MARTIRES PEREZ DIAZ

MA201600065
1. PAPEL DE PRESUPUESTO EN LA GERENCIA
Gerencia y sistema presupuestario
Es un sistema de informacin compuesto de los elementos: reiniciacin, elaboracin,
ejecucin, control y evaluacin; los cuales conllevan al logro de los objetivos establecidos en
un plan.
La eficiencia y la productividad se materializan en utilidades monetarias que dependen en grado
sumo de la planificacin. La Gerencia es dinmica si recurre a todos los recursos disponibles, y uno
de ellos es el sistema presupuestario, el cual, empleado de manera eficiente, genera grandes
beneficios. El presupuesto es el medio para maximizar las utilidades, y el camino que debe recorrer
la gerencia al encarar las responsabilidades siguientes:
Obtener tasas de rendimiento sobre el capital que interpreten las expectativas de los inversionistas.
El Presupuesto y el Proceso de Direccin:
La funcin de los buenos presupuestos en la Administracin de un negocio se comprende mejor
cuando esto se relacionan con los fundamentos de la Administracin misma o sea, como parte de
las funciones administrativas: Planeacin, Organizacin, Coordinacin, Direccin y Control.
La Planeacin y el Control, como funciones de la gestin administrativa, son rasgos esenciales del
Proceso de elaboracin de un Presupuesto. Adems, la organizacin, la coordinacin y la direccin
permiten asignar recursos y poner en marcha los planes con el fin de alcanzar los objetivos.
El Control Presupuestario es el medio de mantener el plan de operaciones dentro de
unos lmites razonables, mediante l se comparan unos resultados reales frente a los Presupuestos,
se determinan variaciones y se suministran a la Administracin elementos de juicio para la aplicacin
de acciones correctivas sin presupuesto la direccin de una Empresa no sabe hacia cual meta debe
dirigirse, no puede precisar los campos de la inversin que merecen financiarse.

2. DESARROLLO PRESUPUESTO DEL MAESTRO

Presupuesto Maestro

Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico prximo.

Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para
lograrlo.
Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms exacto sea el
presupuesto o pronstico, mejor se presentara el proceso de planeacin, fijado por la
alta direccin de la Empresa.

Beneficios:

Define objetivos bsicos de la empresa.

Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
Limitaciones:

 El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que suceder

en el futuro.
El presupuesto no debe sustituir a la administracin si no todo lo contrario es una
herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad.
Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

Presupuesto De Operacin
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurolgica de la
Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio,
son componentes de este rubro:
Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)
Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos)
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.)
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
Presupuesto gasto de fabricacin.

 Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia)

Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad)
Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de obra
y distribucin del trabajo)
Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo
de caja que mida el estado econmico y real de la empresa, comprende:
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)
Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto)
Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
Caja final.
Caja inicial.
Caja mnima.

Presupuesto de Inversin De Capital

Comprende todo el cuadro de renovacin de mquina y equipo que se han depreciado por su uso
constante y los medios intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas, ya sea por
altos costos o por razones que permitan asegurar el proceso productivo y ampliar la cobertura de
otros mercados.
Comprende:
Compra activo tangible.
Compra activo intangible.
Elaboracin del presupuesto maestro

El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulacin de meta a largo plazo por parte de
la gerencia,

este

proceso

se

le

conoce

como

"planeacin

estratgica".

El presupuesto se usa como un vehculo para orientar a la empresa en la direccin deseada, una
vez elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta til en el control de los costos.
El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronstico de ventas, el proceso
termina con la elaboracin del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el
balance general presupuestado.
Enfoques:
A.

Enfoque de la alta direccin.- los ejecutivos de venta, produccin, finanzas y administracin

deben pronosticar las ventas sobre la base de experiencia y conocimiento de la empresa y el
mercado.

B.

Enfoque sobre la base de la organizacin.- l pronostica se inicia desde abajo con cada uno
de los vendedores, la ventaja radica en que todos los niveles de la empresa participa de alguna
manera en el desarrollo de la estimacin presupuestal.

Presupuesto De Ventas
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una
empresa, para determinar lmite de tiempo.
Componentes:

Productos que comercializa la empresa.

Servicios que prestar.
Los ingresos que percibir.
Los precios unitarios de cada producto o servicio.
El nivel de venta de cada producto.
El nivel de venta de cada servicio.
3. APLICACIN DE PRESUPUESTO BASE

El presupuesto base cero es un establecimiento de cuotas para mejorar el rendimiento de capital

de las empresas, aplicado tanto en la gestin empresarial como en los programas presupuestarios
pblicos, que exige a cada gestor justificar detalladamente la totalidad de sus peticiones
presupuestarias, debiendo justificarse la necesidad de cada importe a gastar. El procedimiento debe
identificar todos los grupos de decisin que son evaluados y ordenados segn su capital inicial.
Se realiza sin tomar en consideracin las experiencias habidas. Este presupuesto es especialmente
til ante la desmedida y continua elevacin de los precios, las exigencias de actualizacin, de
cambio y por el aumento continuo de costos en todos los niveles. Resulta muy costoso y con
informacin extempornea, pero que sirve para evitar vicios, repeticiones y obsolescencia.
El presupuesto base cero se desarroll a partir de las siguientes etapas:
Definicin de objetivos a conseguir, entre los que suelen estar la reduccin de gastos, optimizar la
funcin costo rendimiento y asignar los recursos escasos a los diferentes centros de responsabilidad.

 Identificacin de los paquetes de decisin.

Diseo de las hojas de anlisis de los distintos bloques de decisin.
Establecimiento de las distintas alternativas.
Ordenacin por prioridades.
Decisin.

Ventajas
Mientras que el presupuesto base cero analiza todos los gastos, incluidos los ya existentes,
el resto de los sistemas realiza un anlisis slo de las nuevas decisiones de gasto.
El horizonte temporal del PPBC es ms amplio que el anual.
Se trata de partir de cero cada ao, de modo que se vuelva a justificar todas las partidas del
nuevo presupuesto y no se negocie el incremento sobre el presupuesto del ao anterior sin
ms. En el caso del sector pblico, esto conlleva la ordenacin por prioridades de las
actividades del sector pblico, con un detalle analtico de las distintas formas de alcanzar
cada objetivo.
4. APLICACIN DE PRESUPUESTO COSTO POR ACTIVIDADES (ABC)
El Mtodo de Costos basado en actividades (ABC) mide el costo y desempeo de las actividades,
fundamentando en el uso de recursos, as como organizando las relaciones de los responsables de
los Centros de Costos, de las diferentes actividades (Del Ro Gonzlez Cristbal, 2000).
Objetivo
Es la asignacin de costos en forma ms racional para mejorar la integridad del costo de los
productos o servicios. Prev un enfrentamiento ms cercano o igualacin de costos y sus beneficios,
combinando la teora del costo absorbente con la del costeo variable, ofreciendo algo ms
innovador.

Metodologa
Su metodologa se basa en el tratamiento que se les da a los Gastos Indirectos de Produccin (GIP)
no fcilmente identificables como beneficios. Muchos costos indirectos son fijos en el corto plazo,
ABC toma la perspectiva de largo plazo, reconociendo que en algn momento determinado estos
costos indirectos pueden ser modificados por lo tanto relevantes para la toma de decisiones.