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INTRODUCCION..................................................................................................2
DEFINICION.........................................................................................................3
SUJETOS COMPRENDIDOS..............................................................................3
DE LOS OBLIGADOS..........................................................................................4
INAFECTACION...................................................................................................5
AFECTACIONES................................................................................................12
EXONERACIONES............................................................................................12
BASE LEGAL......................................................................................................13
IMPUESTO BRUTO Y BASE IMPONIBLE.........................................................13
BASE IMPONIBLE..............................................................................................13
REQUISITOS FORMALES Y SUSTENCIALES.................................................14
PLAZO DE PAGO O DECLARACIONES...........................................................16
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA...............................17
SANCIONES APLICABLES................................................................................17
DECLARACION Y PAGO...................................................................................18
CASO PRCTICO..............................................................................................19
CONCLUSIONES...............................................................................................20
RECOMENDACIN...........................................................................................20
BIBLIOGRAFIA...................................................................................................21
INTRODUCCION
AGENTES DE PERCEPCIN
1. DEFINICION
Los agentes de percepcin son vendedores de bienes afectos a la percepcin,
designado por Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas con la opinin tcnica de la SUNAT (Arts. 9 y 13 Ley 29173). Se
presume que los clientes que compren bienes a los agentes de percepcin son
contribuyentes del IGV independientemente del comprobante que se les emita.
Asimismo, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
Tambin es un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas,
mediante el cual el Agente de percepcin (vendedor Administracin Tributaria),
percibe del importe de una venta o importacin, un porcentaje adicional que
tendr que ser cancelado por el cliente o importador quien no podr oponerse
ha dicho cobro. Los sujetos que hayan sido designados como agentes de
percepcin, cobrarn adicionalmente a sus clientes, el importe resultante de
aplicar un porcentaje.
1. SUJETOS COMPRENDIDOS
Las personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que
ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan
el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares,
patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de
inversin en valores y los fondos de inversin que desarrollen actividad
empresarial que:
Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del
ciclo de produccin y distribucin;
Presten en el pas servicios afectos;
2. DE LOS OBLIGADOS
Se encuentran obligados a actuar como Agentes de Recaudacin en las
operaciones de venta de cosas muebles, locaciones (de obras, cosas o
servicios) y prestaciones de servicios que realicen, los siguientes sujetos:
a) Como agentes de percepcin y retencin, las empresas que hubieran
obtenido en el ao calendario inmediato anterior Ingresos Brutos operativos
(gravados, no gravados y exentos) por un importe superior a veinte millones de
3. INAFECTACION
Las operaciones contempladas en el art. 2 de la ley del IGV:
No estn gravados con el impuesto:
a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes
muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de
segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.
e) La importacin de:
1. Bienes donados a entidades religiosas. Dichos bienes no
podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4) aos
contados desde la fecha de la numeracin de la Declaracin nica de
Importacin. En caso que se transfieran o cedan, se deber efectuar el
pago de la deuda tributaria correspondiente de acuerdo con lo que
seale el Reglamento. La depreciacin de los bienes cedidos o
transferidos se determinar de acuerdo con las normas del Impuesto a la
Renta.
No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por
disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos para
la transferencia o cesin de dichos bienes.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen
libres o liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta
el monto y plazo establecidos en los mismos, con excepcin de
vehculos.
3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior,
siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por
convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin
tcnica, celebrados entre el Gobierno del Per y otros Estados u
Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y
multilaterales.
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:
efecten
las
Instituciones
Educativas
Pblicas
Particulares
Tcnica
Internacional
(ENIEX),
Organizaciones
No
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de vida a que se refiere este inciso y las primas de los seguros para los
afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que
hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.
t) Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante
oferta pblica o privada por personas jurdicas constituidas o establecidas en el
pas.
u) Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por
oferta pblica, cuando hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo
centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores.
v) La utilizacin de servicios en el pas, cuando la retribucin por el
servicio forme parte del valor en aduana de un bien corporal cuya importacin
se encuentre gravada con el Impuesto.
Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin
1. Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la retribucin o la
fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo
que ocurra primero; y la fecha de la solicitud de despacho a consumo del bien
corporal no exceda de un (1) ao.
En caso que la retribucin del servicio se cancele en dos (2) o ms pagos, el
plazo se calcular respecto de cada pago efectuado.
2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el ltimo
da hbil del mes siguiente a la fecha en que se hubiera producido el
nacimiento de la obligacin tributaria por la utilizacin de servicios en el pas, la
informacin relativa a las operaciones mencionadas en el primer prrafo del
presente inciso, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en virtud de lo
sealado en el prrafo anterior, se reputarn gravadas en la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria que establece la normatividad vigente.
(Inciso v) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el
16.11.2014 que entrar en vigencia a los treinta (30) das hbiles contados a
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partir del 26.3.2015, fecha de publicacin del Decreto Supremo N. 065-2015EF, conforme al inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de
dicha Ley).
w) La importacin de bienes corporales, cuando:
i)
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4. AFECTACIONES
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas
vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido
directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el
mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se demuestre
que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se
entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las
operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no
vinculados, o el valor de tasacin, el que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo
dispuesto en el Artculo 54 del presente dispositivo.
Tambin se considera como primera venta la que se efecte con posterioridad
a la reorganizacin o traspaso de empresas.
e) La importacin de bienes.
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5. EXONERACIONES
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr
ser modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo
de Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT.
La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber
cumplir con los siguientes criterios:
a) En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos
para el agro, productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la
industria del tabaco, materias primas y productos intermedios para la industria
textil, oro para uso no monetario, inmuebles destinados a sectores de escasos
recursos econmicos y bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de
la Nacin con certificacin del Instituto Nacional de Cultura, as como los
vehculos automviles a que se refieren las Leyes N 26983 y 28091.
En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se
base en razones de carcter social, cultural, de fomento a la construccin y
vivienda, al ahorro e inversin en el pas o de facilitacin del comercio exterior.
b) Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma
marco para la dacin de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios,
estando condicionada a los resultados de la evaluacin del costo-beneficio de
la exoneracin, la que deber efectuarse conforme a lo que establezca la
citada norma.
6. BASE LEGAL
LEY N 29173 Rgimen De Percepciones Del Impuesto General A Las Ventas.
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8. BASE IMPONIBLE
La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas de bienes e importaciones de bienes
intangibles.
b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
c) El valor de construccin, en los contratos de construccin.
d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del
correspondiente al valor del terreno.
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin
pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la importacin con
excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las importaciones de
bienes corporales.
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ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido
Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos
exigidos por esta Ley para ejercer el derecho al crdito fiscal.
La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer otros
mecanismos de verificacin para la validacin del crdito fiscal.
En la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el
crdito fiscal se sustenta en el documento que acredite el pago del impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, en los casos de sociedades
de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de
colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, el
operador atribuir a cada parte contratante, segn la participacin en los gastos
establecida en el contrato, el impuesto que hubiese gravado la importacin, la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento. Dicha atribucin deber ser realizada mediante
documentos cuyas caractersticas y requisitos sern establecidos por la
SUNAT.
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15. CONCLUSIONES
Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles
lquidos derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que
acten en la comercializacin de estos combustibles y que hayan sido
designados como Agentes de Percepcin, cobrarn adicionalmente a sus
Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje sealado mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con
opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango de 0.5% a
2% sobre el precio de venta de estos bienes.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el
porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 1% sobre
el precio de venta, incluido el IGV.
A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de
Percepcin entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin".
Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo.
Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual
del IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.
16. RECOMENDACIN
La responsabilidad de los agentes percepcin es solidaria, y esta comprende
no solo la prestacin pecuniaria al Fisco sino tambin el cumplimiento de otros
deberes formales. No obstante, una vez que los agentes hayan efectuado la
percepcin, sern los nicos responsables del pago de la deuda tributaria,
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Bibliografa
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