L I B R O #II Contabilidad Abastec

UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL II
EUSEBIO LUNA RAMOS
HUNUCO PER
2010
PRESENTACIN
La contabilidad gubernamental es uno de los instrumentos de la gestin
de los gobiernos, sean estos nacionales, regionales o locales; se evidencia en
el manejo real de los recursos del Estado, tanto: presupuestario, patrimonial y
financiero, utilizando normas, libros principales y auxiliares, para obtener los
estados financieros, econmicos y la cuenta general de la Repblica. Con lo
que se fortifica la democracia, la transparencia econmica y fiscal, cuya
finalidad va ms all de proporcionar informacin a los poderes del Estado,
ciudadanos en general,
a rendir cuenta responsablemente de la gestin
pblica de un periodo a otro, todo ello repercute en el desarrollo socio
econmico del pas, buscando mejor calidad de vida para la poblacin en su
conjunto.
Por tanto, se presenta en forma organizada y secuencial la dinmica de
los procedimientos que se sustenta el manejo de los recursos del estado a
nivel nacional, regional, local y otros organismos descentralizados que
conforman la estructura del Estado.
Contiene unidades y captulos de los sistemas de abastecimientos,
tesorera y del Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF.SP, cuya
operatividad es obligatoria en los organismos del sector pblico.
En la primeraunidad y captulos se ha incluido aspectos relacionados con
el sistema de abastecimientos, conceptos,la aplicacin de normas, ley de
contrataciones y adquisiciones del Estado, procesos tcnicos del sistema de
abastecimiento, procedimientos prcticos en el rea de bienes de una
dependencia pblica, sean recaudadoras o gastadoras.
En la segunda unidad y captulos se incorpora el sistema de tesorera del
sector pblico,
como parte conformante
del sistema de contabilidad
gubernamental, incluye: concepto, principios. Ley general del sistema nacional
de tesorera, normas generales del sistema de tesorera, proceso y
procedimientos de los registros contables.
En la tercera unidad y captulos est relacionado con el Sistema
Integrado de Administracin Financiera SIAF-SP, en la que se incluye
conceptos, aplicacin de normas y registros de aplicacin en la informtica.
Una vez ms pongo a disposicin de los profesionales un estudio
actualizado, prctico y didctico
sobre el proceso de contabilidad
gubernamental, siendo la segunda obra eminentemente prctica de acuerdo a
la realidad e innovaciones de las ciencias contables gubernamentales, por ello
constituye una valiosa herramienta de trabajo para todas las personas que
actan en los diferentes mbitos del sector pblico.
.
Mg. Eusebio Luna Ramos
CAPTULO I
SISTEMA DE ABASTECIMIENTOS
1.
INTRODUCCIN
Administrar o gestionar es transformar medios en fines. Los medios estn constituidos
por recursos econmicos, materiales e informativos. Todos ellos necesitan ser
proporcionados de manera permanente, racional y planificada a fin de imprimir
continuidad y desarrollo productivo conducido por el potencial que integra la organizacin.
La Administracin Pblica, como organizacin social generada por la voluntad poltica del
gobierno para actuar a su servicio en el complejo de relaciones sociales y en atencin a
las reas de inters definidas por el propio gobierno; tambin desarrolla procesos
productivos. Su producto tpico es el ejercicio del poder en todas sus formas; adems, la
produccin de bienes y servicios pblicos calificados como prioritarios.
Al abordar el proceso productivo se define como una de las reas el Abastecimiento. Tal
propsito deriva de sendos estudios e informes evacuados por:
a)
La Comisin Tcnica de Trabajo del Sistema Abastecimiento de Comprar y

Suministros, creada por Decreto N 083-69-HA de 13 de junio de 1969; y
b)
El equipo de Trabajo del Sistema de Abastecimiento, como parte de la Comisin de

Reforma de la Administracin Pblica creada mediante Decreto Supremo N 008-73PM, de 11 de mayo de 1973.
Sin embargo, es menester precisar que hasta diciembre de 1977 las Acciones de
Abastecimiento se sustentaban en disposiciones contenidas en normas emitidas para
otros Sistemas, tales como:
a)
Contabilidad
A travs del rea de Bienes y otros conexos de las Normas Bsicas de
Contabilidad Gubernamental Integrado;
b)
Presupuesto
A travs de las disposiciones legales para Programacin de Insumos de Bienes y
Servicios as como normas para Ejecucin Presupuestal en materia de
Adquisiciones; y
c)
Control
Mediante algunas de las Normas Tcnicas de Control.
Los hechos sumados a las continuas deficiencias encontradas en el ejercicio

desarticulado de las funciones de abastecimiento, inducen al Gobierno a decidir la
formalizacin del Sistema respectivo mediante Decreto Ley 22056 promulgado el 29 de
diciembre de 1977 y cuya vigencia fue marcado a partir del 1 de enero del ao siguiente
de 1978.
2.
ANTECEDENTES LEGALES
Decreto Ley N 22056 Ley de Sistema de Abastecimiento
D.S.N 065-85 PC-RUA-Reglamento nico de Adquisiciones.
D.S.N 034-80 VC-RULCOP-Reglamento de Licitaciones y Contratos de Obras

Pblica
Ley N 26850, Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
Ley N 28267, Ley que modifica la Ley 26850.
D.S.N 083-PCM y 084-2004-PCM del 29 de Nov. 200 Texto nico Ordenado de la

Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y el Reglamento de acuerdo a la
Ley N 28267.
3.
Decreto Legislativo N 1017, Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
Decreto Supremo N 184-2008-EF, Reglamento del D. Leg. N 1017.

CONCEPTO DE ABASTECIMIENTO
Conjunto interrelacionado de polticas, objetivos, normas, atribuciones, procedimientos y

procesos tcnicos orientados al racional flujo, dotacin o suministro, empleo y
conservacin de medios materiales; as como acciones especializadas, trabajo o
resultado para asegurar la continuidad de los procesos productivos que desarrollan las
entidades integrantes de la administracin pblica.
Este sistema se instituy a travs del Decreto Ley 22056 1, en el marco de actividad de la
Direccin Nacional de Abastecimiento del Instituto Nacional de Administracin Pblica 2.
Actualmente el Sistema de Abastecimiento tiene diversas instancias.
4.
FINALIDAD
1Publicado en el Diario Oficial el 29 de diciembre de 1978
2 Entidad creada por el artculo 1 del Decreto Ley 20316 "Ley Orgnica del INAP" del 11/12/1973
como entidad rectora del proceso de Reforma de la Administracin Publica. En 1995 se dispone
su desactivacin y liquidacin por Ley N 26507.
La finalidad del Sistema de Abastecimiento es asegurar la unidad, racionalidad, eficiencia

y eficacia de los procesos de abastecimiento de bienes y servicios en la administracin
pblica.
5.
MBITO MATERIAL
a. Bienes. Constituidos por elementos materiales individuales, medibles, tiles y
necesarios para el desarrollo del proceso productivo de una entidad pblica.
b. Servicios. Cuyo costo no constituye expresin material, est constituido por el
trabajo o accin realizada por personas naturales o jurdicas, mediante la
combinacin adecuada de bienes materiales econmicos y material humano puedan
satisfacer las necesidades de una organizacin social; se clasifican en servicios
personales y servicios no personales.
c. Servicios Personales. Planilla de sueldos y salarios.
d. Servicios no personales. Contratos por un determinado trabajo sin dependencia de
la entidad y se paga por orden de servicio rdenes de servicios por: asesora
tcnica, trabajos especficos, etc.
6.
MBITO DE APLICACIN
a.
Entidades comprendidas en la ley de Contrataciones y Adquisiciones del

Estado3
b.
Gobierno Nacional de instituciones descentralizadas
Gobierno Regional
Gobierno local
Los organismos constitucionales autnomos
Universidades pblicas
Las sociedades de beneficencia pblica y las juntas de participacin social
Las instituciones armadas y la Polica Nacional de Per
Fondos de salud y vivienda de bienestar anlogas a las instituciones armadas
Empresas de Estado
Poderes de Estado y los organismos pblicos descentralizados
Todas las dependencias y organismos pblicos descentralizados
Contrataciones y adquisiciones no comprendidas en la ley.
3Decreto Legislativo N 1017, Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
La contratacin de trabajadores servidores o funcionarios pblicos sujetos a los

regmenes laborales de la carrera administrativa
La contratacin de auditores externos la misma que se sujeta a las normas del

Sistema Nacional de Control
Las operaciones de endeudamiento interno o externo
La adquisicin y contratacin cuyos montos en cada caso sea igual o inferior a

1 UIT
Las publicaciones oficiales en el diario el peruano por mandato de ley norma

reglamentaria
Las contrataciones y adquisiciones que realizan las misiones del servicio

exterior exclusivamente para su funcionamiento y exclusin
7.
8.
PRINCIPIOS QUE RIGEN LAS CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES
Principio de moralidad
Principio de libre competencia
Principio de imparcialidad
Principio de eficiencia
Principio de transparencia
Principio de economa
Principio de vigencia econmica y tecnolgica
Principio de trato justo e igualitario

ESCALAS DE VITICOS PARA COMISIN DE SERVICIOS EN EL TERRITORIO
NACIONAL
Mediante el Decreto Supremo N 181-86-EF publicado el 31 de mayo de 1986, se
estableci la escala de viticos por da para los funcionarios y servidores del Sector
Pblico que desempeen comisin de servicios dentro del territorio nacional 4;
Que, tomando en cuenta el tiempo transcurrido desde de la dacin del Decreto Supremo
N 181-86-EF, y a fin de brindar facilidades para una adecuada y mejor prestacin de los
servicios que cumplen los funcionarios pblicos, personal de confianza, servidores
pblicos, incluido los que realicen el personal contratado bajo la modalidad de
4 Decreto Supremo N 028-2009-EF
Contratacin Administrativa de Servicios CAS, en comisin de servicios, es necesario

fijar una nueva escala de viticos en funcin de los costos actuales de alojamiento,
movilidad y alimentacin. De conformidad con lo establecido por el artculo 118 numeral
8) de la Constitucin Poltica del Per, y el artculo 8 numeral 2 inciso e) de la Ley N
29158, Ley Orgnica del Poder Ejecutivo.
Artculo 1.- Viticos en comisiones de servicios
Fjese los viticos por viajes a nivel nacional en comisiones de servicios, para los
funcionarios pblicos, personal de confianza, servidores pblicos, incluido los que realicen
el personal contratado bajo la modalidad de Contratacin Administrativa de Servicios
CAS, conforme a la siguiente escala5:
Nivel de Funcionarios Pblicos, Empleados de Confianza,
Servidores Pblicos y Cas
a) Ministros
de
Estado,
jefes
de
organismos
constitucionalmente Autnomos, Viceministros, Vocales,
Secretarios Generales, Jefes de Organismos Pblicos,
Presidentes Regionales y Alcaldes.
b) Directores Generales, Jefes de Oficina General, Gerentes
Generales, Gerentes Regionales, Asesores de Alta
Direccin, Directores Ejecutivos y Directores, Funcionarios
que desempeen cargos equivalentes y las personas
contratadas bajo la modalidad de Contratos Administrativos
de Servicios CAS que desempeen funciones
equivalentes.
c) Subdirectores, Jefes de Unidad, Servidores comprendidos
en las categoras remunerativas a que se refiere el Decreto
Supremo N 051-91-PCM y las personas contratadas por la
modalidad de Contratos Administrativos de Servicios
CAS, que desempeen funciones equivalentes
Escala de
Viticos S/.
250.00
210.00
180.00
Artculo 2.- Duracin de Comisin de Servicios

Las comisiones de servicio tendrn una duracin superior a veinticuatro (24) horas; en
caso sea menor a dicho periodo, el viatico ser otorgado de manera proporcional a las
horas de la comisin. Los viticos comprenden los gastos de alimentacin, hospedaje y
movilidad (hacia y desde el lugar de embarque), as como la movilidad utilizada para el
desplazamiento en el lugar donde se realiza la comisin de servicios.
5Decreto Supremo N 028-2009-EF.
Artculo 3.- Rendicin de Cuentas

Los funcionarios pblicos, empleados de confianza, servidores pblicos y personas
contratadas bajo la modalidad de Contratos Administrativos de Servicios que perciban
viticos por concepto de comisin de servicio deben presentar su respectiva rendicin de
cuenta y gastos de viaje debidamente sustentado con los comprobantes de pago por los
servicios de movilidad, alimentacin y hospedaje obtenidos. De ser necesario se incluir
una Declaracin Jurada para sustentar slo los gastos por los que no es posible obtener
comprobantes de pago reconocidos y emitidos de conformidad con lo establecido por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, no debiendo exceder
del 10% del valor de la Unidad Impositiva Tributaria UIT vigente.
Estos deben ser sustentados con facturas, boletas de venta, declaraciones juradas,
dentro de los 8 das, de lo contrario se har un devengado de su planilla del trabajador.
Artculo 4.- Financiamiento
El gasto que ocasione la aplicacin de la presente norma, se atiende con cargo a los
Presupuestos Institucionales de cada uno de los pliegos y no demandar recursos
adicionales al Tesoro Pblico.
Artculo 5.- Derogacin
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
Pero se dan casos en que los montos establecidos por conceptos de hospedaje y
alimentacin, no cubre los gastos del comisionado en misin de servicio, por lo que se
hace un aumento de porcentaje de la UIT, deber ser aprobado mediante Resolucin del
Titular del Pliego, previo conocimiento de MEF.
Ejemplo:
CASO DE VIATICO
La UNHEVAL elabora planilla de Viticos N 001 a nombre de Director de Planificacin y
Presupuesto de la Institucin C.P.C. Andrs Loarte Rojas por 5 das, quien viaja a la
ciudad de Lima de comisin oficial, para sustentar la Ejecucin Presupuestaria del ao
pasado, ante la DNPP conforme al cronograma. De acuerdo a la escala de viticos,
pasaje S/. 80.00, terrapuerto S/.20.00, movilidad local S/.30.00 Aplica el SIAF-SP,
compromiso que afecta con R.O. el comisionado efecta la rendicin documentada.
UNIVERISDAD NACIONAL
HERMILIO VALDIZAN
HUANUCO
FORMATO N 01
MEMORANDUM N 004-2010-UNHEVAL-R
De
Al
ASUNTO
FECHA
: Rector de laUNHEVAL
: Director General de Administracin
: Asignacin De viticos por comisin de servicios
: Pillco Marca, 14 de abril del 2010
Por el presente solicito a Ud. conceder viticos por comisin de servicio oficial, al
seor CPC. Andrs Loarte Rojas; de acuerdo al Plan de Trabajo y Presupuesto que a
continuacin se indica:
PLANILLA DE VIATICOS N 001-2010-UNHEVAL
SIAF- SP N 30
ENTIDAD EJECUTORA
: UNHEVAL
OFICINA
: Planificacin y Presupuesto
NOMBRE COMISIONADO
: CPC Andrs Loarte Rojas DNI N 40505778
CARGO
: Director de Planificacin y Presupuesto
CONDICION LABORAL
: Nombrado ____
Contratado _____
DESTINO
: Ciudad de Lima
FECHA DE SALIDA
: 14-04-10
HORA 10.00 PM
FECHA DE RETORNO
: 20-04-10
HORA 07.00 AM
EXPOSICIN DE ACCIONES POR CADA DA DE COMISIN
Sustentacin de La Ejecucin de Presupuesto del ao 2010, ante la DNPP. De acuerdo al
cronograma de actividades programadas por la Direccin Nacional de Presupuesto del
MEF.
PRESUPUESTO DE COMISION DE SERVICIO
Afectacin Presupuestal
F:F:
R.O
PARTIDA: 5.3.11.20
IMPORTE s/. 872.50
FECHA : 11-01-2010
_______________________
JEFE DE PRESUPUESTO
COSTO DE VIATICOS POR DA 148.50 X 05

COSTO DE PASAJE AEREO O TERRESTRE
COSTO DE TERRAPUERTO O AEROPUERTO
COSTO DE MOVILIDAD LOCAL
IMPORTE TOTAL
______________
Rector- UNHEVAL
________________
Jefe Inmediato
S/.
S/.
S/.
S/
742.50
80.00
20.00
30.00
S/. 872.50
_____________
Director G. Adm.
______________
Comisionado
PLANILLA DE VIATICOS N 001
HERMILIO VALDIZAN
HUANUCO
FORMATO N 02
1) RENDICIN DE CUENTAS DE COMISION DE SERVICIOS
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
NOMBRES Y APELLIDOS
DEPENDENCIA
CARGO
LUGAR DE VIAJE
FECHA Y HORA DE SALIDA
FECHA Y HORA DE RETORNO
MONTO A RENDIR
PLANILLA DE VIATICOS
: CPC. Andrs Loarte Rojas

: Planificacin y Presupuesto
: Jefe de la Direccin de Planificacin
: Ciudad de Lima
: 14-01-10 a las 10.00 pm.
: 20-01-10 a las 7.00am.
: S/. 872.50 Nuevos Soles.
: N 001-2010-UNHEVAL
2) DOCUMENTOS SUSTENTARORIOS:
N
ORDEN
001
002
003
004
Documento
Fecha
Clase
14-01-10 B/V
19-01-10 B/V
19-01-10 B/V
20-01-10 D. Jurada
Concepto
N
200
400
060
S/n
Pasaje de Ida
Pasaj.de retorno
Alimenty Hosp.
Varios
Declaracin
Jurada
162.50
TOTAL S/.
Importe
40.00
40.00
630.00
162.50
872.50
3) DECLARACIN JURADA DE GASTOS

De conformidad al Art. 6 del D.S N 181-86-EF; Art. 42 de la Ley N 27444, Art. 71
de la Directiva de Tesorera para el Ejercicio Fiscal 2010 aprobado por Resolucin
Directoral N 002-2007-EF-77.15.
En fe a lo cual firmo la presente rendicin.
PillcoMarca, 22 de abril del 2010
_______________
JEFE INMEDIATO
HERMILIO VALDIZAN
_____________
COMISIONADO
___________
TESORERA
HUANUCO
FORMATO N 03
DECLARACIN JURADA
Yo, Andrs Loarte Rojas, identificado con D.N.I. N,40505778 declaro Bajo Juramento
que mi estada en la ciudad de Lima; desde el da 15.01.10 al 19.01.10. Con motivo de
Sustentacin de la Ejecucin de Presupuesto del ao del fiscal de 2010, ante la DNPP,
de acuerdo al cronograma de actividades presupuestarias del MEF.He realizado gastos
menudos sin documentos sustentatorios por la cantidad de S/. 162.50, segn la planilla
de viticos N 001-2010-UNHEVAL. Por los siguientes conceptos:
CONCEPTO
Comprobante
Declaracin Jurada
Alimentacin
Movilidad local
Terrapuerto
Otros
S/N
S/N
S/N
S/N
Ley de Presupuesto 2010

Ley de Presupuesto 2010
Ley de presupuesto 2010
Ley de presupuesto 2010
TOTAL
IMPORTE
62.50
30.00
20.00
50.00
S/. l62.50
As mismo declaro bajo juramento, la veracidad y exactitud de los comprobantes de pago

presentados en la presente rendicin. En caso de ser necesario me remito, cuyo informe
detallado y narrativo adjunto.
Pilco Marca, 22 de enero del 2010
________________________
FIRMA
NOTA:
De conformidad con el Art. 76.3 del Sistema
Nacional de Tesorera.
Resolucin Directoral N 003 2005 EF/77.15 Directiva de Tesorera para
el ao Fiscal, comisionado deber presentar su rendicin de cuenta en un plazo
no mayor de 08 das contados a partir de la fecha de retorno. Caso contrario se
le descontar por planilla el importe total.
El monto mximo para sustentar con Declaracin jurada de acuerdo a la
Resolucin Directoral N 002-2007- Ef/77.15 es de S/. 340 (trescientos cuarenta
y 00/100 Nuevos soles.
HERMILIO VALDIZAN
HUANUCO
FORMATO N 04
AO DE LA CONSOLIDACION DEMOCRATICA
Pillco Marca, 22 de enero del 2010
OFICIO N 001 -2007 UNHEVAL DPP
Seor
:Dr. Edwin Ortega Galarza

RECTOR DE LA UNHEVAL- HUANUCO
Asunto
:Informe sobre Viaje de Comisin Oficial a la ciudad de Lima
De mi especial consideracin:
Es grato dirigirme a usted, para saludarle cordialmente e
informar, sobre el viaje de comisin oficial a la ciudad de Lima, para realizar la
sustentacin de Ejecucin Presupuestaria del ao fiscal del 2010, durante los das 15 al
19.01.10 del presente ao, llevado a cabo de la siguiente manera:
El 14-01-2010, se parti con destino a ciudad de Lima a las 10:00 p.m. arribando a las 7
a.m. del da siguiente.
El 15-01-2010, me constitua a Direccin Nacional de Presupuesto Pblico, para
coordinar y realizar las actividades presupuestarias, entrevistndome con la Dr. Ins Boza
Caldern, Director General de Presupuesto Pblico, quien muy amablemente confirm
nuestra participacin en el evento programado desde el 15 al 19 de enero en el auditorio
de la Institucin. Asimismo se me entreg documentos que fueron utilizados en el
desarrollo de las actividades de trabajo presupuestario. Las labores se dieron por
iniciado a las 9.00 am. del mismo da a cargo del Tcnico en Presupuesto, seor
Francisco Contreras Crdova, se concluy a las 5.00 pm.
Los das 16, 17,18 y 19 de 01-2010, me constitu a horas 8:00 a continuar con los
trabajos programados. Concluyndose
con la entrega de la documentacin
presupuestaria debidamente corregidos consolidados a DNPP. Con el Oficio Nro. 0502010-UNHEVAL-PP-J, cuyo cargo de recepcin y actas adjunto al presente para su
conocimiento y utilizacin en Direccin de Presupuesto y Planificacin de la Institucin.
El mismo da viaj a la ciudad de Hunuco a las 10.00 pm. Arribando el da siguiente a
la 7.00am. y luego me constitu a mis labores habituales.
Todo cuanto informo para su conocimiento y casos que estime conveniente.
Atentamente,
________________________________
CPC. Andrs Loarte Rojas
Director de Planificacin y Presupuestos
CAPITULO II
LEY DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES
DEL SECTOR PBLICO
Concepto
Es una norma que estable las disposiciones y lineamientos que deben aplicar las
entidades del sector pblico en los procesos de adquisiciones de bienes, servicios u
obras para el normal funciones de los diversos servicios que presta el Estado a toda la
poblacin6.
1. SISTEMA DE NACIONAL DE
ABASTECIMIENTO
D.L. 22056
Instituye el S.N.A
(01.01.1978)
Finalidad:
Asegurar la unidad,
racionalidad, eficiencia
y eficacia de los bienes
y
servicios
no
personales
en
la
Administracin Pblica.
Procesos Tcnicos:
Catalogacin
Registro de Proveedores
Programacin
Adquisicin
Almacenamiento
Distribucin
Registro y Control
Mantenimiento
Seguiridad
Recuperacin de bienes
Disposicin final
2. DECRETO LEGISLATIVO
N 1017
Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado

Decreto Supremo N 184-2008-EF
PROGRAMACI
CATALOGACI
ADQUISICIN
DISTRIBUCIN
REGISTRO
MANTENIMIENT
RECUPERACI
Y DISTRIBUCIN
SEGURIDAD
REGISTRO
ALMACENAMIE
N CONTROL
N DE
O BIENES
PROVEEDOR
FINAL
NTO
1. CATALOGACIN
2.
DE
3. PROGRAMACIN
4.REGISTRO
ADQUISICIN
PROVEEDORES
Clasifica, Constituye
depura, la Aesencia
travs del
cual del
se Sistema
Se prev
misma
de en forma
ordena y estandariza
recoge,
analiza
y
se
racional
Abastecimiento y de la Ley de Contrataciones yy sistemtica
la
informacin
evala
la informacin
Adquisiciones del
Estado,
a travs del la
cual las satisfaccin
referida a los
bienes Pblicas
sobre
proveedores
adecuada,
Entidades
se los
relacionan
con los proveedores
PROCESOS
TECNICOS
DE
ABASTECIMIENTO
servicios 3.
u obras.
de
bienes
y
servicios
a
y
con el fin de concertar comercialmente de conveniente
la forma
local, laregional,
de
las
ms convenientenivel
y oportuna
adquisicin deoportuna
bienes,
nacional
e
necesidades
de
la
Suscripcin
del
contratacin
de servicios
y ejecucin de obras.
Concurso
Adjudicacin
Licitacin
de
Modalidade
Convenio
Subasta
Compras
Inversa
Marco
Procesos
de
Contrato
internacional
Entidad.
Pblico
Menor
Pblica
DirectaCuanta
Pblica
Selectiva
POR
Precios
ENCARGO
Seleccin
PROCESOS DE SELECCIN ydesCorporativas
EXON
ERACI
N
5. DISTRIBUCIN
6. ALMACENAMIENTO
A travs del cual, el Almacn

Institucional, proporciona en
forma adecuada y oportuna
los bienes requeridos por las
dependencias
solicitantes
para el logro de sus objetivos
y metas.
Referente a la ubicacin
temporal de bienes en el
almacn con fines de custodia
y entregarlos a quienes lo
necesitan para el normal
funcionamiento de la entidad
pblica.
7. REGISTRO Y CONTROL
8. SEGURIDAD
Est referido a las acciones

de control previo interno,
verificacin y conformidad de
las operaciones realizadas en
cada uno de los procesos
tcnicos del Sistema de
Abastecimiento.
Proceso mediante cual se

previene,
evita,
detecta,
situaciones
que
pueden
causar dao o prdida en
personas, informacin o en
medios materiales y evitar la
paralizacin productiva.
9. MANTENIMIENTO
10. RECUPERACIN DE
BIENES
Es el eficiente estado de
conservacin de los bienes de
la Entidad, a travs de los
servicios
preventivo
y
correctivo requeridos.
Es una actividad tcnica

administrativa
y
jurdica
orientada a volver a tener
dominio o disposicin sobre
los bienes.
11. DISPOSICIN FINAL

Este relacionado con la situacin tcnica, administrativa y
jurdica de los bienes asignados en uso a la Entidad, que
como consecuencia de su normal uso han sobrepasado su
periodo de utilidad por lo que es pertinente tramitar su baja.
4.SISTEMAS ADMINISTRATIVS
CONTROL
CONTABILIDA
D
ENDEUDAMIE
NTO
ADQUISICION
ES
TESORERA
GESTI
N
PBLI
CA
PRESUPUEST
O
PLANEAMIEN
TO E
INVERSIONES
PERSONAL
PATRIMONIO
CAPITULO III
PROCESOS TCNICOS DEL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO
1. PROCESO TCNICO DE CATALOGACIN
1.1 Concepto
Proceso a travs del cual, se obtiene, depura, homologa, ordena, codifica, actualiza y
proporciona la informacin referida a los Bienes y Servicios susceptibles de ser
necesitados por las entidades7.
Se elabora un lenguaje propio para la gestin del Abastecimiento. Incluido en un
CATLOGO que a su vez traduce la clasificacin de cada bien a otras formas de
ordenamiento; igualmente los servicios.
1.2 Finalidad
Poseer informacin simple, completa homognea y ordenada, referida a los bienes y
servicios, material de Abastecimiento, para facilitar la adopcin de divisiones y el
desarrollo de los procesos tcnicos.
1.3 Base legal
D.L. 22056 Creacin del Sistema de Abastecimiento.

Ley N 28267, Ley que modifica a la Ley 26850.
D.S.N 083-PCM y 084-2004-PCM del 29 de Nov. 200 Texto nico Ordenado de la Ley
de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y el Reglamento de acuerdo a la Ley N
28267.
1.4 Fases
El Proceso Tcnico de Catalogacin de Bienes, se desarrolla siguiendo las fases
siguientes:
A. Seleccin de Grupo
Dado que el catlogo debe formular en relacin a las necesidades del sector.
Cada grupo genrico ha sido analizado de acuerdo al aporte de informacin til
que brinda la institucin.
7 Decreto Ley N 22056 Ley del Sistema Nacional de Abastecimientos
B. Recopilar la Informacin Bsica

La informacin se obtiene de:
-
Catalogacin de bienes existentes.
Presupuesto valorado de bienes
Inventario de almacn
Inventario de bienes del activo fijo
Catlogo de los proveedores
Otros.
C. Describe los Tipos de Bienes

La descripcin del bien se realiza de manera tal que permite identificar a cada
bien clara e inequvoca.
Para efectos de la descripcin se utiliza la FICHA DE DESCRIPCIN DEL
BIEN.
D. Codificacin del Bien
La codificacin de cada bien consta de (8) dgitos de los cuales los dos (00)
primeros corresponden al grupo genrico (000) siguientes a la clases y los (000)
restantes al bien individual ordenado alfabticamente.
E. Formulacin del Documento Catlogo de Bienes.
El catlogo presenta, informacin ordenada y precisa, de los Bienes del Sector,
el mismo que contiene las columnas siguientes:
a)
Cdigo respectivo de bien
b)
Denominacin del tipo de bien
c)
Unidad de Medida
d)
Precio Unitario
e)
Cdigo de:
- Norma Tcnica Nacional

- Contable
- Presupuestal
f) Observacin
F. Actualizacin del Catlogo de Bienes
La necesidad de actualizar obedece a la frecuencia y magnitud de cambios de
los bienes.
La actualizacin puede ser: por sustitucin de datos, informacin incluida o

excluida, modificacin, reordenamiento, y/o desdoblamientos.
G. Aprobacin de los Proyectos de Fascculos del catlogo.
La aprobacin de los proyectos de los fascculos del catlogo corresponde a los
rganos rectores de Administracin de bienes nacionales.
2.
PROCESO TCNICO DE REGISTRO NACIONAL DE PROVEEDORES

2.1.
Definicin
Proceso a travs del que se recoge, analiza y evala la informacin referida a los
proveedores de bienes y servicios, contenidos en el o los respectivos catlogos; se
sustentan en un archivo de informacin que permite su anlisis y verificacin para
calificar la idoneidad de los Proveedores, proporcionando informacin mediante
listados o reportes8. Cuyo desarrollo, administracin est a cargo del OSCE, que
contiene registro de proveedores de bienes, de servicios, de consultores de obras, de
ejecutores de obras y registro de inhabilitados para contratar con el Estado 9
2.2.
Objetivo
Recopilar y procesar la informacin que permita acreditar la idoneidad de los

Proveedores.
Proporcionar la informacin necesaria que facilite las relaciones entre

Institucin Pblica Proveedor.
2.3.
Base legal
Ley N 28267, Ley que modifica la Ley 26850..
D.S.N 083-PCM y 084-2004-PCM del 29 de Nov. 200 Texto nico Ordenado de

la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y el Reglamento de
acuerdo a la Ley N 28267.
8 Decreto Ley N 22056 Ley del Sistema nacional de Abastecimientos

2.4.
2.5.

Caractersticas
Actividad Permanente
Implementacin Regionalista
Interrelacionado
Verstil
Mecanizable
Fases
La implementacin del registro de Proveedores se realizar a travs del Proceso
siguiente:
A. Delimitacin del Universo
B. Llamamiento e Inscripcin.
C. Calificacin
D. Otorgamiento de Credenciales
E. Informacin
F. Evaluacin de Proveedores
El Registro de Proveedores ser implementado en relacin al Catlogo de Bienes y
Servicios.
3.
PROCESO TCNICO DE PROGRAMACIN

3.1.
Definicin
Proceso, mediante el cual se provee en forma racional y sistemtica, la satisfaccin
de necesidades de bienes y servicios para el cumplimiento de las metas, objetivos
asignados a las diversas dependencias o cualidades operativas de la Administracin
Pblica.
La Programacin del abastecimiento es un elemento complementario al planeamiento
integral de las acciones que debe ejecutar cada entidad.
3.2.
Finalidad
Proveer en forma racional, equilibrada, uniforme y sistemtica la satisfaccin de

necesidades, aplicando criterios de austeridad y prioridad empleando instrumentos
tcnicos10.
3.3.
Base legal
D.L. 22056. Creacin del Sistema de Abastecimiento.

D.S.N 083-PCM y 084-2004-PCM del 29 de Nov. 200 Texto nico Ordenado de la
Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y el Reglamento de acuerdo a la
3.4.
Ley N 28267.
Caractersticas
A. Uniformidad
Que todas las entidades de la Administracin Pblica deben aplicar la
Programacin
siguiendo los mismos lineamientos y aplicando similares
instrumentos.
B. Racionalidad
Los mtodos y procedimientos aplicados ordenadamente permiten mejor
atencin, as como el eficiente empleo de los Bienes y Servicios.
C. Equilibrio
La provisin de las necesidades debe guardar correspondencia con las metas
institucionales, pero sin exceder las posibilidades financieras de la respectiva
entidad.
D. Austeridad
Es la estimacin equilibrada de necesidades de Bienes y de Servicios no
personales.
3.5.
Fases de la Programacin del Abastecimiento

A. Determinacin de Necesidades
10Resolucin Jefatural N 118-80-INAP/DNA- Normas Generales del Sistema de Abastecimientos
Consiste en identificar las necesidades de bienes y de servicios.

Criterios para definir Necesidades
a) Formulacin de las metas.- Trminos de:
Naturaleza de la que se debe realizarse (estudio, publicaciones, servicios

sociales, etc.).
Cantidad de medida que se va ha producir en Unidades Internacionales

de medida, peso, volumen, longitud.
Cantidad de personal que se prev emplear para ejecutar la meta.
Cantidad, calidad y condiciones de conservacin de maquinarias,

herramientas o equipos que se emplear; para definir el posible
rendimiento y estimar necesidades de servicios.
b) Tipificar, Estandarizar
Las necesidades estn referidas a los Bienes y Servicios No Personales,
empleando como lenguaje la informacin del Catlogo de Bienes y Servicios
aprobados, ser determinado por cada Unidad Orgnica respecto a sus
metas.
a. Instrumento o Formulario que utilizan
Cuadro de Necesidades
-
Bienes
Servicios
b. Aprobacin
Cada Jefe de la Unidad Orgnica.
c. Valoracin de Necesidades
Se valorizar mediante el ndice de inflacin.
d. Distribucin de los cuadros de Necesidades
Una vez aprobados se distribuyen a las siguientes dependencias:
-
Original, a la Unidad
Abastecimiento.
Primera copia, a la Unidad Ejecutora de Programa.
Unidades Orgnicas de Planificacin y Presupuesto.
B.Consolidacin de Necesidades
Orgnica responsable de la funcin de
Consiste en reunir en un solo documento la informacin de las necesidades de Bienes

y de Servicios de todas las metas que forma parte de cada una de las Categoras
Presupuestales siguientes:
-
Actividad o Proyecto.
Subprograma.
Programa.
Pliego
a) Propsito
Conocer la demanda global.
Conocimiento de cifras presupuestarias, para sustentar el Presupuesto del
Pliego respectivo en los rubros que corresponden al Abastecimiento.
b) Instrumento que se utiliza
Presupuesto valorado: Bienes y Servicios.
c) Responsabilidad
La consolidacin estar a cargo de la Unidad Orgnica de Abastecimiento.
d) Origen de la Informacin
Cuadro de Necesidades.
e) Aprobacin
Director de Abastecimiento.
f) Distribucin del Presupuesto Valorado
Original, Unidad Orgnica de Abastecimiento.
Primera copia, a la Unidad Ejecutora del Programa respectivo.
Segunda copia, a la Unidad Orgnica de Presupuesto.
Tercera copia, segn estructura institucional.
C. Formulacin del Presupuesto Valorado
Consiste en determinar cules y cuntos de los bienes o los servicios necesarios
habran que adquirirse, en qu periodos a que costo global y con qu
modalidades.
a) Formulacin
Cuando se conoce el Presupuesto aprobado de la Entidad.
b) Instrumento que se utiliza
Plan de Obtencin: Bienes y servicios.
c) Responsabilidad
El Plan de Obtencin ser elaborado por la Unidad Orgnica de

Abastecimiento.
d) Origen de la Informacin
Presupuesto Valorado de Bienes y Servicios.
e) Aprobacin
Director Superior o funcionario de nivel equivalente en la entidad.
f) Distribucin del Plan de Obtencin
Original, Unidad Orgnica de Abastecimiento.
D. Ejecucin de la Programacin de Abastecimiento.
Es el conjunto de acciones conducentes a formular documentos, proporcionar
informacin y realizar el seguimiento para la oportuna dotacin de bienes y
servicios a las Unidades Orgnicas responsables de ejecutar las metas definidas
por cada entidad de la administracin Pblica.
Con la informacin empleada para definir las necesidades de adquisicin, se
formularn los Cuadros de Adquisicin y los Cuadros de Suministros, en
ambos casos para bienes y servicios.
a. Cuadro de Adquisicin
Son documentos propios para la gestin del Abastecimiento, en los que se
consignan los bienes y servicios que habrn de adquirirse, en un plazo
determinado, concordantes con los periodos de formulacin de Calendarios
de Compromisos.
Para formular los cuadros de Adquisicin, es necesario definir el tiempo
requerido para realizar los trmites de cada tipo de obtencin a fin de contar
con los bienes y servicios en la oportunidad prevista.
Sern elaborados por la Unidad Orgnica de Abastecimiento.
La informacin de los Cuadros de adquisicin para:
-
Efectuar las adquisiciones

Controlar la recepcin de bienes en el Almacn de la Entidad
Controlar la contratacin de servicios externos
Como referencia para registros contables
Como referencia para afectacin presupuestal
b. Cuadro de Suministros
Tiene por finalidad establecer un mecanismo automtico de distribucin.
Contendrn informacin referida a la fecha y lugares precisos en que deben
satisfacer las necesidades de las unidades orgnicas responsables de la

ejecucin de metas de la entidad.
Los cuadros de Suministros sern formulados por los usuarios y entregados a
la Unidad Orgnica de Planeamiento para que elabore el calendario y el plan
anual de adquisiciones.
Los cuadros de suministros se formularan en base a los respectivos cuadros
de necesidades de bienes y/o servicios.
Sern autorizados por los titulares de la unidad Orgnica responsables de la
funcin de Abastecimiento.
E.Evaluacin de la Programacin de Abastecimiento
Es el conjunto de operaciones orientadas a establecer los resultados de dicho
proceso tcnico desarrollado dentro del periodo anual u otro que se determine
conveniente.
Para efecto de la evaluacin se emplear la informacin generada en cada fase
del proceso Tcnico de Programacin de Abastecimiento.
Mediante las operaciones de evaluacin se obtendrn los resultados siguientes:
-
Comparacin entre lo previsto y lo ejecutado en el periodo de evaluacin,

para establecer el grado de dispersin.
Informacin para obtener el costo de cada meta, Unidad Orgnica y

categora Presupuestal en trminos de bienes, servicios No personales.
Eficiencia
de
la
Unidad
Orgnica
responsable
de
la
funcin
de
Abastecimiento para la atencin oportuna de las necesidades.

-
Cantidad, frecuencia en que se ha incidido la reprogramacin de

necesidades.
Controlar la recepcin de bienes en el almacn de la Entidad.
Incidencia de las medidas de austeridad.
F. REPROGRAMACIN DE ABASTECIMIENTO.
Es la modificacin de la programacin del Abastecimiento para adecuarla a
situaciones no previstas11.
La reprogramacin es motivada:
a) Cuando varan los objetivos o metas, que dieron origen a la programacin.
11Resolucin Jefatural N 118-80-INAP/DNA- Normas Generales del Sistema de Abastecimientos
b) Cuando la asignacin presupuestal es menor al monto resultante de la

valorizacin de la Programacin.
c) Por aplicacin de medidas de austeridad.
d) Por aplicacin de medidas de racionalizacin administrativas que dan origen a
nueva asignacin de funciones.
e) Por incorporacin de nueva tecnologa en la entidad, al que obliga a variar las
previsiones de Abastecimiento aprobados.
El proceso de Reprogramacin ser el mismo empleado para la Programacin. En
consecuencia se emplearn los mismos documentos.
4.
PROCESO TCNICO DE REGISTRO Y CONTROL.

4.1.
Concepto
Proceso Transversal que se halla presente en los dems procesos tcnicos de
Abastecimiento. Se expresa de tres modos.
Diseo, revisin, adecuacin, combinacin de informacin e instrumentos para
asentar datos administrativos y financieros.

Tratamiento y conversacin de informacin, a otros lenguajes con fines de interrelacin activa en.
Verificacin de conformidad de operaciones administrativas para adoptar

medidas correctivas.
Registro Significa:
-
Sitio desde donde se puede registrar o ver algo
Sitio u oficina e que se registr
Padrn o matrcula
Accin de registrar
Control Significa:
-
Inspeccin, localizacin e intervencin.
Dominio, mando, preponderancia.
Dispositivo con que se regula la accin de un mecanismo.
4.2.
Finalidad
Combinar instrumentos para sentar pautas de control e informacin para la
verificacin y conformidad de operaciones.
4.3.
Base legal
4.4.
D.L. N 22056 Creacin del Sistema de Abastecimiento.

Objetivo General
De las definiciones referidas a informacin nos permite efectuar un anlisis de las
perspectivas futuras, con el objeto de alcanzar las tendencias sobre la base de los
resultados en cada uno de los Procesos Tcnicos que se desarrollan y ejecutan la
gestin del Abastecimiento.
La presencia de ste en todos los dems Procesos Tcnicos del Abastecimiento, en la
medida que su desarrollo sea eficiente y eficaz, permitir que la gestin del
Abastecimiento se oriente a alcanzar los siguientes objetivos:
Contar en forma oportuna con los bienes y servicios que consume o hace el
estado.
Planificar las compras y proveer los volmenes de stock necesario para la

administracin
Pblica
cumpla
sus
funciones
en
forma
eficiente
ininterrumpidamente, stock mnimo y mximo.
4.5.
Conocer en forma real y objetiva la situacin del Patrimonio Estatal.
Seguimientos y evaluaciones constantes de los Proveedores del Estado.
Calcular tendencias del Consumo y la Presupuestacin correspondiente, etc.

Estadsticas del Abastecimiento
La Estadstica es una disciplina que permite la reunin procesamiento, anlisis e

interpretacin de datos.
La funcin estadstica del Abastecimiento forma parte del Proceso Tcnico de
Registro y Control, se aplica en todos los Procesos Tcnicos. De inicio en la
Programacin, Adquisicin y Distribucin de Bienes.
A. Disposiciones Especficas
Para la Estadstica del Abastecimiento:

a)
Cada entidad, de acuerdo a sus caractersticas e intereses podrn:

o Incluir otros artculos, adems de los seleccionados por la Direccin
Nacional de Abastecimiento, cuya relacin se encuentra en el anexo 1 de la
Directiva Normas para la estadstica del Abastecimiento.
o Encargar la recopilacin y tratamientos de datos a la Unidad Orgnica de
Abastecimiento.
b)
Fuentes de Informacin
La informacin ser recogida de los documentos siguientes:
o
o
Cuadros de Necesidades, aprobadas y vigentes para el proceso de Programacin.

rdenes de Compra-Gua de Internamiento y Nota de Entrada a Almacn, para el
Proceso Tcnico de Adquisicin.
c)
Pedido Comprobantes de Salida, para el Proceso Tcnico de Distribucin.
Instrumento para recopilar Informacin

o
Para el Proceso Tcnico de Programacin se emplea el formulario Cuadro de

Necesidades
aprobado
mediante
la
Directiva
de
Programacin
de
Abastecimiento.
Para el Proceso Tcnico de Distribuciones el formulario Informacin Estadstica
de Distribucin.
Para el Proceso Tcnico de Adquisicin el formulario Informacin Estadstica de
Adquisicin.
d)
Resultado del Anlisis

Se obtendrn los siguientes resultados:
5.
Comprobacin entre lo programado, lo adquirido y lo distribuido;
o
o
o
Unidades fsicas como unidades monetarias.

Cantidad programada, adquirida y distribuida por Unidad presupuestal y Orgnica.
Variedad de marca adquirida por cada artculo.
Existencias mnimas o de seguridad que deben mantenerse por artculo, en
o
o
funcin al volumen y frecuencia de distribucin.

ndice de variacin de precio por artculo.
Programacin de necesidades por artculo.
PROCESO TCNICO DE ADQUISICIN

5.1.
Concepto
tanto en
Proceso medular del Abastecimiento a travs del cual se formaliza y consolida

la tendencia o disponibilidad de bienes y servicios, en base a las necesidades
previstas en la programacin, guardando coherencia con la disponibilidad
presupuestal y infraestructura administrativa; y se basa fundamentalmente en
dos dimensiones: Una Jurdica, cuyas formas se basa normas legales y la otra
Administrativa cuyas formas se combinan en tcnicas, procedimientos,
polticas, modalidades de adquisiciones 12 .
5.2.
Finalidad
Homogenizar los procesos tcnicos administrativos jurdicos, estableciendo
responsabilidades; y con una secuencia coherente, eficiente y eficaz, a efecto de
evitar multiplicidad de acciones; facilitando el control 13.
5.3.
Base legal


Acciones a desarrollarse
La obtencin de bienes y/o servicios debe realizarse por la Oficina de
Abastecimiento a nivel central o descentralizado.

Esta norma es aplicable a cualquier forma de obtencin: compra, alquiler
5.4.
(localizacin, conduccin o locacin de servicios no personales).

Donacin, transferencia, intercambio, prstamo produccin o construccin, o
cualquier otra que jurdicamente existe o se establezca.
La adquisicin es originada por la necesidades programadas con anticipacin y
verificando la inexistencia en Almacn de esta necesidad.
Las adquisiciones se efectan segn el Plan de obtencin, que formula la Oficina
de Abastecimiento y aprobada por el Organismo inmediato superior.
12 Decreto Ley N 22056- Ley del Sistema Nacional de Abastecimientos

13 Resolucin Jefatural N 118-80-INAP/DNA- Normas Generales del Sistema de Abastecimientos
Se propondr procedimientos simples, breves y giles en las Normas
de
Adquisiciones, determinando responsabilidades e implantando mecanismos de

informacin y control.
En casos especiales la alta Direccin autorizar que algunas adquisiciones las
realice un rgano distinto al de Abastecimiento, previa opinin favorable de sta
ltima.
Se sealar el tipo de adquisicin as como el perodo de vigencia; esta
autorizacin no ser de carcter permanente o renovado.
Las dependencias que realicen adquisiciones se sujetarn a las normas del
Abastecimiento, responsabilizndose de las actividades que realicen, informan a
la oficina de Abastecimiento en la forma y perodo que ste seale.
5.5.
Control
A. La Oficina de Contabilidad no dar curso a documento de adquisicin de Bienes o
Servicios, tramitados por rganos no autorizados.
B. La Oficina General de Administracin llevar un registro de Autorizaciones
temporales de Adquisiciones de Bienes.
C. La Oficina de Abastecimiento informar a la Oficina General de Administracin y a
la Inspectora General de cualquier trasgresin de esta Norma.
5.6.
Importes para Procesos de Seleccin en Adquisiciones del 2010

Para ejecutar licitaciones, concursos pblicos, adjudicaciones directas y de menor
cuanta, de acuerdo a la ley de contrataciones y adquisiciones del Estado, su
reglamento y art. 16 y el TUO14, es como sigue:
A. Contrato
PROCESO DE
SELECCIN
LICITACIN
PBLICA
OBRAS
BIENES Y
SUMINISTROS
SERVICIOS Y
CONSULTORAS
Si el valor
referencial es igual
o mayor a 340 (UIT)
Si el valor
referencial es igual
o mayor a 104
---o---
14Ley de Presupuesto del Sector Publico de 2010. Ley N. 29465
S/. 10224,000
CONCURSO
PBLICO
ADJUDICACI
N DIRECTA
---o---
Si el valor
referencial es
menor a 340 (UIT)
S/. 1223,999
(UIT) S/. 374,400
---o---
Si el valor
referencial es
menor a 104 (UIT)
S/. 374,399
Si el valor
referencial es
igual o mayor a
60 (UIT) S/.
216,000
Si el valor
referencial es
menor a 60 (UIT)
S/. 215,999
MENOR
3 (UIT) S/. 10,800
CUANTA
Cuando el monto del valor referencial de una obra pblica sea igual o mayor a
1,192 (UIT) (S/.4291,200.00, el organismo ejecutor debe contratar,
obligatoriamente, la supervisin y control de obras. Ley de Presupuesto 2010 Art.
16
B. Administracin Directa
Para el proceso de obtencin de bienes por esta modalidad la institucin debe
contar con recursos humanos, materiales, maquinarias y equipos, de acuerdo a las
normas de la Contralora General de la Repblica.
5.7.
Proceso De Seleccin
CONVOCATORIA
CONTRATO
BUENA PRO
REGISTRO DE
PARTICIPANTES
CONSULTAS Y
OBSERVACIONES
5.8.
EVALUACIN Y
CALIFICACIN
PROPUESTAS
ABSOLUCIN
El SISTEMA ELECTRNICO DE CONTRATACIONES DEL ESTADO
El Sistema Electrnica de Contrataciones del
Estado (SEACE), es el sistema
electrnico que permite el intercambio de informacin y difusin sobre las

adquisiciones y contrataciones del Estado, as como la realizacin de transacciones
electrnicas
5.9.
ORGANISMO SUPERVISOR DE LAS CONTRATACIONES DEL ESTADO
Organismo pblico descentralizado adscrito a la PMC
Finalidad:
o Regula y supervisa adquisiciones y contrataciones que realizan las
entidades pblicas.
o Vela por cumplimiento y difusin de la normatividad.
Goza de autonoma tcnica, funcional, administrativa, econmica y financiera.
A. Funciones
Supervisa todo proceso de contratacin de bienes, servicios u obras
Desarrolla, administra y opera:

o El Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones de Estado
SEACE.
o El Registro Nacional de Proveedores RNP.
6.
Resolver, en ltima instancia administrativa, los asuntos de su competencia.
Aplica sanciones a proveedores.
Comunica a la Contralora sobre irregularidades.
PROCESO TCNICO DE RECUPERACIN DE BIENES

6.1.
Definicin
Conjuntos de actividades de naturaleza Tcnico Administrativo y Jurdico, orientado a
volver tener dominio o disposiciones sobre bienes para uso, consumo o para
proporcionar servicios15.
Condiciones Previas:
o
o
Haber tenido derecho de propiedad y uso; y

Haberlo perdido por descuido, deterioro, abandono, uso, robo distribucin, merma,
obsolescencia u otros.
15 Resolucin Jefatural N 118-80-INAP.DNA- Normas Generales del Sistema de Abastecimientos
6.2.
6.3.
6.4.
Finalidad
Tener un estricto control de los bienes del Estado-Ministerio de Salud.
Requisitos
Inventario Fsico.
Base legal
6.5.

Casos prcticos
A. Determinacin de faltantes de Activo Fijo:

a. Unidad de verificacin.
o
Se establecer la relacin de bienes faltantes por dependencias en base al cruce

o cotejo del ltimo Inventario Fsico y el anterior. Para lo cual previamente se
revisar los documentos de reubicacin disponibilidad y otros.

Se proyectar Oficios DIGA para las dependencias que acusan faltantes de
inventario.
b. Oficina de Abastecimiento y Servicios Auxiliares

Firmar y remitir los oficios a las dependencias con cargo faltantes.
c. Dependencias afectadas
Proceder al descargo respectivo de los bienes faltantes con documentacin
sustentatoria. Caso contrario agotado la investigacin, aceptar los faltantes
de inventario.
d. Oficina de DIGA
Derivar el oficio de la dependencia afectada a la Unidad del Control de
inventario para la verificacin de la informacin.
e. Unidad de verificacin
Proceder al anlisis del descargo que ha remitido la dependencia afectada.
Si se encuentra conforme se dar por concluido el procedimiento levantando
el mismo mediante comunicacin.
En caso contrario se establecer la responsabilidad individual o solidaria de
conformidad a la Norma de Abastecimiento.
a.
Prdida por negligencia

-
La dependencia usuaria comunicar de ese hecho a la Oficina de
Abastecimiento y Servicios Auxiliares.

La DIGA, derivar la denuncia a la Unidad de Control o Patrimonial de
Inventarios, quien correr traslado a la Inspectora Interna.

La Inspectora oficiar a la P.N.P. para las investigaciones del caso
que en un tiempo prudencial evacuar el atestado policial.

La Inspectora remitir a la DIGA el atestado y el informa
correspondiente deslindando responsabilidad.

El expediente organizado adjunto al informe de la Unidad de Control
de Inventario ser elevado a la Oficina General de Asesora para la
opinin legal.
Cumplido el trmino anterior, se aplicar al responsable la sancin
administrativa de acuerdo al Decreto Ley 11377 y la D.Ley 276 y la
sancin pecuniaria establecindose mediante Resolucin Directoral la
responsabilidad fiscal y autorizando a la Oficina de Personal el
descuento por planilla.

Basado en la responsabilidad fiscal se expedir un dispositivo similar
que autoriza a la Unidad de Control de Inventarios el descargo de los
Inventarios del bien o bienes perdidos.
b.
Prdida por robo

-
La dependencia usuaria comunicar a la Unidad Patrimonial y DIGA.

La DIGA har lo propio comunicando a la Inspectora, quien
denunciar a la Policial Nacional.

Obtenido el atestado policial, ste ser remitido al Poder Judicial, la
Fiscala Provincial del turno; una copia del mismo ser enviado al
Procurador General, para que se constituya en parte civil.

La Resolucin Judicial (sentencia) que expida al Poder Judicial,
establecer la responsabilidad y servir de fundamento para la
expedicin de la R.M. de baja o descarga del bien patrimonial de los
Inventarios.
7.
PROCESO TCNICO DE ALMACENAMIENTO

7.1.
Concepto
Conjunto de actividades tcnico administrativo, referida a la ubicacin temporal de

bienes, en un espacio fsico determinado con fines de custodia, como va para
trasladarlos fsicamente /Temporal o Definitivo) a quienes lo necesitan.
El rea fsica tpica es el Almacn, pero existen otras reas donde necesariamente se
realizan las mismas actividades, aunque tengan otra denominacin 16.
7.2.
Finalidad
Hacer del almacenamiento en un ambiente fsico con caractersticas propias para la
custodia temporal y fsica de los bienes.
7.3.
Base legal

la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y el Reglamento de acuerdo
7.4.
a la Ley N 28267.
Funciones
Recepcin de los bienes, dndoles conformidad mediante un minucioso chequeo
(esto se denomina internamiento).

Clasificacin para hacerlo fcilmente localizable (catalogacin).
Codificacin
Ubicacin, es decir, guardarlas y almacenarlas en sitios predeterminados
(colocacin).
Custodia, preservacin, a fin de conservar los artculos evitando su deterioro o
destruccin (preservacin).
Registro, en el control visible
Distribucin o sea la entrega al solicitante (usuario)
Control, supervisin y vigilancia de todo el proceso desde la entrada hasta la
salida de los bienes.
16Decreto Ley N 22056-Ley del Sistema Nacional de Abastecimientos
8.
PROCESO TCNICO DE MANTENIMIENTO

8.1.
Concepto
Es el proceso mediante el cual, se acta sobre los bienes materiales de propiedad
fiscal, con el propsito de conservar su estado ptimo de funcionamiento, a costo
mnimo y/o prolongar su periodo de duracin til (los objetos no tienen vida, tienen
existencia o duracin en el tiempo17.
8.2.
Finalidad
Tiene por finalidad la de conservar el funcionamiento sostenido de los procesos
productivos detectando, evitando o solucionando a breve plazo cualquier deficiencia,
aportando de este modo al desempeo eficaz de la funcin productiva.
Conservar en ptimo estado de funcionamiento y a costo mnimo los bienes de
propiedad del Estado.
8.3.
Base legal
8.4.

Clases de mantenimiento:
El mantenimiento segn el tiempo en que se aplica en relacin a las faltas del equipo,
asume las siguientes modalidades:
A.
Mantenimiento predictivo
Ver por la vida til de los bienes durante el proceso productivo.
Se da cuando no existe precedente, en relacin al equipo considerado y la nica
gua son las indicaciones provistas por los catlogos u hojas explicativas. Su base
es terica y su aplicacin temporal.
B.
Mantenimiento preventivo
17Resolucin Jefatrual N 118-80-INAP-DNA-Normas Generales del Sistema de Abastecimientos
Tiene por objeto evitar los deterioros de los bienes antes de que sta se malogren
ocurra; para ello hacer uso de tcnicas especializadas en cuanto a lubricacin,
hidrulica, mecnica, electricidad, electrnica, etc.
C.
Mantenimiento correctivo
Su propsito es corregir la falta existente; es el ms costoso por su modo de
accin y por las consecuencias que deriva sobre la produccin interrumpiendo la
labor mientras dure la reparacin.
8.5.
Tipos de mantenimiento:
Si consideramos que el grupal bsico sobre el cual se lleva a cabo el mantenimiento,
no ser posible derivarlo de la siguiente manera:
A. Mantenimiento hidrulico
Se refiere a todo los sistemas que tengan que hacer con fluidos como el agua,
aceites lubricantes especiales, etc.
B. Mantenimiento mecnico
Aceite motriz-maquinarias.
Su campo de accin es de equipos, maquinarias que sufren desgastes, son
reemplazadas, precisan diseo, etc Se apoya en la lubricacin y anlisis de
desgaste, as como ensamblaje y desarmado de equipos, comprensoras, etc.
C. Mantenimiento elctrico electrnica
Considera el campo de accin de la energa elctrica y los efectos que causan
cuando no est operando a mxima eficiencia incluyen a la electrnica y se basa
en anlisis instrumental.
D. Oficinas
E.Edificios, instalaciones, planos sanitarios, medios materiales
8.6.
Objetivos del mantenimiento

Si consideramos el tipo de actividad en que se desarrolla el mantenimiento, nos ser
posible establecer otra divisin:
A. Mantenimiento automotriz
Su campo de accin son los vehculos de todo tipo, sean para transporte de
personas, carga, movimiento de tierras, etc.
B. Mantenimiento mecnico
Su rea de accin sern las maquinarias de produccin como son comprensoras,

chancadoras, molinos, etc.
C. Mantenimiento de oficinas
Su rea de accin son los equipos que hay en cada oficina, y su mayor actividad
reside en la mecnica fina.
D. Mantenimiento de edificios e instalaciones
Se dedica a procurar la ptima operacin de todos los elementos de cada local.
Se apoya para ello en conocimientos de Ingeniera, como son: Lectura e
Interpretacin de planos, sanitarios y elctricos.
9.
PROCESO TCNICO DE SEGURIDAD

9.1.
Concepto
Proceso mediante el cual se previene, evita, detecta y/o exigen las situaciones que
pueden causar dao o prdida en las personas, informacin o medios materiales
financieros, con la finalidad de evitar cualquier tipo de paralizacin de los procesos
productivos18.
Es de naturaleza integral, se sustenta en la realidad y necesita constante prctica y
capacitacin. Abarca campos convencionales, que pueden adecuarse a cada
realidad.
En trminos generales la seguridad, puede definirse como la actividad profesional
que desarrolla cada grupo humano, pueblo o institucin, para proveer proteccin al
potencial humano, as como custodia a su capital fsico.
9.2.
Finalidad
Es detectar, prevenir y evitar las posibles situaciones que puedan causar dao o
prdida humano-material y financieros.
9.3.
Base legal

18 Resolucin Jefatural N 118-80-INAP-DNA- Normas Generales del Sistema de Abastecimientos
D.S.N 083-PCM y 084-2004-PCM del 29 de Nov. 200 Texto nico Ordenado

de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y el Reglamento de
9.4.

Objetivos
Con el objeto de llevar a cabo sus propsitos de proteccin y custodia, la seguridad
debe estar presente a nivel integral, hace uso de las disciplinas especializadas que
son:
9.5.
Seguridad e higiene ocupacional

Seguro de vida.
Defensa contra incendios
Defensa contra desastres, robos.
Proteccin: maquinarias, herramientas, instalaciones, edificios.
Proteccin interna
Seguridad industrial
Educacin - adiestramiento.
Seguridad e higiene ocupacional

A. Concepto
Se llama Seguridad ocupacional o Prevencin de ACCIDENTES a la actividad
que se dedica a la conservacin de la integridad fsica de personas y bienes en
el mbito del trabajo.
B. Objetivos de la Prevencin de Accidentes
El fin primordial de un trabajo de prevencin de accidentes, es evitar la lesin
personal y la muerte por accidente; buscando la disminucin de costos
operativos, elevar la moral y confianza de los trabajadores y formar una opinin
favorable en la comunidad.
C. Bases de la prevencin de accidentes
Los procedimientos bsicos para el reconocimiento de problemas de seguridad
se pueden dividir en dos grupos:
Anlisis de los Sistemas de Funcionamiento (de los mtodos de operacin).

Estos procedimientos se ejecutarn de la siguiente manera:
o La tarea o actividad de que se trate debe ser tan segura como sea posible.
o Verificar el anlisis de seguridad en el trabajo.
o En base a este anlisis, tomar las previsiones del caso, como cambio de
diseo, disposicin de equipos, etc.
o Al planear mtodos de trabajo, debern ser comunicados oportunamente.
o Elaborar normas completas de trabajo incluyendo requerimientos fsicos,
mentales y temperamentales.
o Quien solicite el empleo o quien lo tenga deber ser evaluado de acuerdo a
estos requerimientos.
Siguiendo estos procedimientos con todo cuidado, se hallar que casi la
totalidad de la repeticin de accidentes, desaparecer. De no ser as, ser
debido a que existen casos aislados de individuos que no responden a los
mtodos ordinarios de adiestramiento, esto quiere decir, que debern ser
tratados a base de un enfoque personal, facilitndolo un tratamiento mdico
psicolgico. Pero siempre teniendo en cuenta que antes de catalogar a un
trabajador como propenso a accidentes (entendiendo como propensin al
accidente la posibilidad de que ocurre el dao en un tipo determinado de labor).
Se deber tener cuidado de que su tarea sea tan segura como sea posible,
cerciorndose de la capacidad fsica de la persona en relacin al trabajo que
desempea y que sea adiestrada.
D. Factores o causas del accidentes
a) El Agente.
Es el objeto relacionado con el dao y elcual entrminos generales, podra
haber sido debidamente protegido o corregido. Ejemplo: mquinas (torno,
perforadora, taladros, etc.).
o
Fuerza motriz y bombas (motores, bombas, compresoras) aparatos elctricos
o
o
o
o
(mquinas de escribir, motores, generadores, conductores, lmparas),

Animales (domsticos, insectos, etc.).
Herramientas Manuales (hachas, cinceles, cortadoras, limas, martillos).
Sustancias muy inflamables o calientes (lacas, petrleo).
Superficie de trabajos no clasificados (pisos, rampas, caminos, salientes,
escaleras).
Agentes diversos (escaleras, aberturas en los pisos, ventanas, tanques, envases
de latas, cajas).
b) Porcin del agente

Es aquella parte del agente que est relacionada con el dao y la cual, en
general podra haber sido debidamente protegida o corregida.
c) La condicin fsica o mecnica insegura
Se trata de la condicin del agente que podra haber sido protegido o corregida.
Este tipo de condicin suele agruparse segn la siguiente clasificacin:
o Agentes impropiamente protegidos (no protegidos por completo o
protegidos en forma inadecuada).
o Agentes defectuosos (speros, resbaladizos, agudos, inferiores en cuanto
a composicin).
o Arreglos o procedimientos de riesgo dentro, encima o alrededor del agente
(almacenamiento inseguro, congestin sobrecarga).
o Iluminacin impropia(luz insuficiente, destellos deslumbrantes).
o Ventilacin impropia, (insuficiente cambio de aire, fuente de aire impura).
o Vestuario y equipo de proteccin inseguro (guantes defectuosos, o carencia
de ellos, igualmente en el caso de zapatos, mandiles, mascarillas, ropas
flojas).
Es la forma de contacto de la persona daada con el objeto o sustancia
Ola
capacidado movimiento de dicha persona que dio como resultado el dao.

Los tipos de accidentes se clasifican como siguen:
o Golpearse contra, se refiere generalmente a contactos con objetos agudos
o speros que producen cortaduras, astillas clavadas, pinchaduras, etc.
debidas a un golpe, arrodillarse o resbalarse sobre objetos.
o Ser golpeado por objetos que caen, que vuelan, que se deslizan o que se
mueven.
d) El actoinseguro
Es la violacin de un procedimiento de seguridad comnmente aceptado, que
causa el tipo da accidente. Algunos ejemplos:
o Obrar sin autoridad,descuidar al advertir o asegurar.
o Obrar o trabajar, a velocidad que no ofrece seguridad (demasiada lentitud,
demasiada prisa, arrojar materiales).
o Hacer que los dispositivos de seguridad no funcionen (retirar, desajustar,
desconectar).
o Utilizar equipos no seguros, emplear las manos en lugar del equipo, o

hacer uso del equipo en forma no segura (descargar sin cuidado, colocar,
mezclar, combinar).
o Asumir una posicin o postura no segura (estar de pie o trabajar debajo de
objetos pesados, suspendidos en alto, levantar pesos curvando la espalda).
o Trabajar con equipo en movimiento o con equipo peligroso (limpiar, ajustar,
aceitar).
o Distraer, molestar, dar sorpresas, (reir, jugar de manos).
o No emplear las prendas de seguridad a los dispositivos de proteccin
personal (anteojos, guantes).
e) El factor personal de inseguridad
Se trata de la caracterstica mental o fsica que permite o causa el acto
inseguro. Algunos ejemplos de factores personales de inseguridad:
o Actitud impropia (desprecio de las rdenes, falta de comprensin de las
instituciones, nerviosidad, excitabilidad).
o Falta de conocimiento o de habilidad (desconocimiento de la prctica
segura, falta de reflejos, etc.).
o Defectos fsicos, intoxicacin, debilidad -cardiaca.
E. Mtodo de prevencin de accidentes
a) Designar el espacio adecuado
Una posibilidad de accidente se ve ms favorecido con las congestiones, las
cuales conducen a confusiones.
Para facilitar el trabajo debe existir espacio suficiente para mquinas o equipo.
Estas condiciones se deben tener en cuenta para la planificacin.
b) Establecer el acceso seguro
Se refiere a proporcionar accesos seguros a todo lugar a donde deben llegar
los trabajadores.
El encargado de seguridad, a fin de tener una evaluacin correcta de esta,
medida, deber estar al tanto de los riesgos que corren los diferentes
trabajoscotidianos que se realizan en el local.
c) Conservacin adecuada de las instalaciones y equipos
Un resultado satisfactorio de operacin se logra cuando se cuenta en los

locales con equipos maquinaria, herramientas dispositivos de seguridad,
en
buen estado de trabajo, esto es que estn conservados de modo que se pueda
contar con ellos a cada momento para no demorar la produccin.
Mantenimiento de pisos, escaleras, pasillos. Contribuyen de una manera
especial, a los accidentes, provocando cadas, las asperezas, hoyos, astillas,
estado resbaladizo, etc. Sobre todo los lugares alrededor de las maquinarias
donde se llevan a cabo procesos con algn peligro, deben conservarse en
buen estado.
Tener un control del equipo de uso diario, como pasamanos, escaleras,
cuerdas, etc. Estos incluyen sobre todo la seguridad del hombre que efecta
trabajos tales como:
Limpieza, reparacin de ventanas o cambio da instalaciones elctricas en lo
alto, maquinarias en pozos, y en lugares poco usuales, como casetas de
elevadores o ascensores.
d) Proteccin de la maquinaria y herramientas
Toda maquinaria debe tenerse protegida, como tambin las herramientas de
mano.
e) Empleo de equipo de proteccin individual
Todo el personal tanto empleados como empleadores, deben estar conscientes
de que cualquier falta de los artefactos protectores o un mal uso, significa estar
expuestos a un riesgo inmediato, ya que el nico fin de estos artefactos es
mantener una barrera entre la persona y el riesgo; si no es eliminado.
f) Educacin y adiestramiento para la seguridad
Educacin tienen que ver primordialmente con el desarrollo de la mente
aumentando los conocimientos y la comprensin.
Adiestramiento, tiene que ver de modo principal con el desarrollo de la
habilidad de ejecucin, en este caso se refiere sobre todo a los oficios
aplicados a la seguridad.
g) Arreglo, aseo y orden
En un local adems de existir aseo, debe tambin existir orden. Esto se lograr
mediante una limpieza
suficiente atencin.
y ordenamiento peridico, dndole siempre la
Se dice que un lugar esta limpio, cuando las cosas que hay en l, se
encuentran en su propio lugar, bien arreglados y en condiciones satisfactorias.
h) Proteccin de ubicaciones peligrosas
Dado el caso de existir necesidad de operaciones, que produzcan polvo o
pintado y que deban ser hechos en lugares cercanos a labores de oficina y
otros, deber tratarse en lo posible de mantener estas operaciones aisladas.
10.
10.1.
PROCESO TCNICO DE DISTRIBUCIN

Concepto
Conjunto de actividades de naturaleza tcnico-administrativoy jurdico referida a la
directa satisfaccin de necesidades. Se sustenta coordinacin y toma en cuenta las
constantes variaciones de necesidades, existencias, ritmos de adquisicin,
adquisiciones no reguladas o programadas, existencias no informadas, tanto dentro
como fuera de la entidad, incluye las operaciones de traslado interno y externo, se
refiere a Bienes y Servicios19.
10.2.
Finalidad
Es la satisfaccin directa y oportuna do las necesidades de Bienes y/o servicios
requeridos.
10.3.
Base legal
D.L. 22056. Creacin del Sistema de Abastecimiento.

10.4.
Modalidades de distribucin
A. Distribucin en el almacn central.-
19 Resolucin Jefatural N 118-80-INAP-DNA- Normas Generales del Sistema de Abastecimiento
Consiste en que los bienes son entregados a las Unidades usuarias en el propio
almacn, para cuyo efecto, el personal es autorizado a retirar el material con el
documento respectivo, mediante PECOSAS.
B. Distribucin en el almacn de las Unidades Usuarias.
En este caso, la Unidad Usuaria se encuentra a distancia del Almacn Central y el
material tiene que ser trasladado utilizando medios de transportes.
Para el efecto se utilizar el respectivo documento fuente establecido.
C. Distribucin a las Unidades Usuarias fuera de la ciudad.
Aqu intervienen otros medios de gestin, tales como embalajes especiales,
transportes comerciales, pago de fletes, seguro, etc., comprende bsicamente al
envo de materiales a las reas rurales.
10.5.
Recepcin o entrega
Mediante orden de compra, notas de entrada al almacn registrado en kardex.
La oficina encargada de la distribucin, contar' con procedimientos establecidos
que permiten una ptima recepcin de los materiales a distribuirse en sus diversas
modalidades. En este sentido el equipo de distribucin dentro del Almacn,
proceder a la verificacin minuciosa de los bienes, confrontando con el Pedido
Comprobante de Salida, tanto en su aspecto cualitativo como cuantitativo. De esta
tarea depender que los artculos a entregarse, pueden llagar a los usuariosen las
condiciones requeridas.
Aqu debe acotarse que al Equipo del Almacenamiento, propiamente dicho tiene una
gran responsabilidad da hacer entrega de los bienes al equipo de distribucin en
perfectas condiciones de uso, considerando que si se trata de medicinas y/o
biolgicos, no deben tener fechas de expiracin vencidas, o encontrarse los frascos
rotos.
Si se trate de movimiento de materiales de gran volumen, dentro del equip O de
distribucin, debe contarse con personal suficientemente capacitado y el mnimo
necesario.
10.6.
Embalaje
Dentro de la distribucin, esde vital importancia el embalaje da los materiales, a fin

de que los mismos lleguen al usuario en ptimas condiciones, es decir tal como se
retiraron del Almacn.
En este sentido debe tomarse en cuenta embalajes adecuados y queno sean
costosos, pudiendo hacerse derroche, ya que aumenta el costo del bien, El tipo de
embalaje a utilizarse, estar en funcin a aspectos, tales como destino de la carga,
transbordos en el trayecto, caractersticas fsicas del material a embalarse, peso y
volumen de la carga, as como otras consideraciones.
10.7.
Marcado, sellado, numerado y seales indicadores de los bultos

Para que la mercadera llegue en el tiempo previsto a su destino, es sumamente
importante el marcado, sellado, numerado, seas indicadoras, de que s es frgil,
etc.
Para tal fin se tendr en cuenta la siguiente, colocndose en lugar visibley sin
enmendaduras.
Remitente
Direccin del Remitente
Destinatario
Direccin del destinatario
Peso de la mercadera, destare por embalaje y peso total del bulto
Seales indicadoras y cmo debe ir el bulto parado
Marca del equipo
Serie del equipo
Otras consideraciones que se consideran de inters
10.8.
Prevencin de Riesgos
Artculos Susceptibles de roturas
Los artculos sensibles a los golpes, requieren de un tratamiento especial.
La elasticidad del material a emplazarse en el embalaje coadyuvar al peso y
fragilidad del artculo.
Ser necesario empacar en envases rgidos y fuertes, que permitan soportar el
peso que imponga el manipuleo en la travesa.
Los artculos frgiles debern envolverse con materiales proyectores en forma

apretada y uniforme, no debiendo moverse en el interior del envase durante el
viaje.
10.9.
Susceptible de mancharse
Los materiales que puedan daarse por manchas de grasa, polvos u otros a gentes
nocivas.Se protegern mediante envolturas impermeables segn el caso.
10.10.
Sujetos a daos en el acabado

Los productos susceptibles de rayarse, semantendrn aislados del contacto de
cualquier superficie al envasarse.
Los que son susceptibles al dao por rozaduras, o presiones, ser recomendable
que la proteccin sea con material amortiguador.
Los materiales de proteccin a emplearse sern tales que su contacto con los
artculos no resulte nocivo, teniendo en cuenta la mercadera embalada.
10.11.
Expuestos a dao por causas climatolgicas

Determinados artculos requieren da un embalaje especial que los proteja contra
temperaturas elevadas, como es el caso de los biolgicos que deben estar provistos
de refrigerantes y hielo seco, segn el caso.
10.12.
Control
Control de material.Dentro de la distribucin, es de vital importancia al control del
material, tanto en la recepcin como en la entrega al usuario.
Esta labor comprende constatar la cantidad y calidad debiendo estar de acuerdo a la
documentacin que se acompaa.
10.13.
El control de la documentacin mediante Kardex

Esta actividad permite al equipo de distribucin justificar la salida del material.
Toda salida del material, deber realizarlos conel documento fuente respectivo, el
mismo que estar previamente autorizado y debidamente controlado.
Este documento ser la constancia de la accin realizada y servir para rebajar da la
tarjeta de control visible de Almacn.
Cuando el material es remitido a las Regiones y, utilizando medios de transporte en
la respectiva gua y/o documento de despacho, se anotar todos los datos referentes
a la Empresa de transportes, tales cono:
Nombre de la empresa
Direccin do la empresa local y su destino

Nmero del vehculo
Nombre del chofer
Nmerode brevete del chofer
Nombre del destinatario
Descripcin de los bultos en trnsito
Flete concertado
Nmero de Pliza Flotante de la Empresa de Transportes
Nombre de la Ca. Aseguradora
Cualquier otra anotacin que se crea conveniente
10.14.
Pliza flotante de transporte

Una de las obligaciones inherentes al Almacn y por consiguiente dentro de la
distribucin, es que la mercadera por despacharse fuera del permetro de la ciudad,
debe estar con cobertura de seguro.
10.15.
Retorno de guas y/o documento fuente

Es funcin del Almacn y por ende de la distribucin, asegurar quelas oficinas de
destino devuelvan las guas y/o documentos fuentes - Pedido Comprobante de
Salida en el trmino de la distancia, debidamente sellado y firmado.
10.16.
Documento Fuente de Ingreso y Salida de Bienes del Almacn
Orden de Compra y Nota de Entrada almacn

Pedido Comprobante de Salida de Almacn- PECOSA
11.
PROCESO TCNICO DE DISPOSICIN FINAL

11.1.
Definicin
Conjunto de actividades de naturaleza tcnico-administrativo y jurdico, orientadas a
detectar, verificar y regular al empleo adecuado de los bienes y servicios
proporcionados a las diferentes dependencias, la comparacin entre condiciones o
especificaciones tcnicas y rendimiento real. Adems a la calificacin sobre
condiciones de uso y otras medidas cuando concluya la utilidad para la entidad en el

cumplimiento de metas y objetivos20.
11.2.
Finalidad
Realizar seguimientos de los bienes y servicios con que cuenta la entidad.
Recabar informacin da las existencias, en bienes y servicios para realizar un
abastecimiento ms eficiente y eficaz.
Evitar la acumulacin improductivade bienes y servicios innecesarios parala entidad.
11.3.
Base legal
L. 22056, crea el Sistema de Abastecimiento.

11.4.
Requisitos
Inventario Fsico Anual y de Alcances.
Informe dela dependencia.
11.5.
Funciones de disposicin final

Verificar y regular el uso adecuado y racional de los bienes y servicios.
Determinar o proponer, segn al caso, la transferencia de los bienes que no
sean utilizados adecuadamente en una Unidad Operativa tanto por ser
inapropiadas, como por su inoperancia o por existir en exceso.

Determinar s el bien cuyas especificaciones tcnicas posea sean compatibles
con el rendimiento que se le da, buscando en todo momento el principio de
eficiencia y eficacia.
Elevar los cuadros demostrativos correspondientes de la mala utilizacin de los
bienes y servicios.
Realizar el seguimiento de los bienes, desde su adquisicin hasta su baja.
Calificar el estado de inutilidad el bien o servicio para el funcionamiento de la
Entidad.
20Resolucin Jefatural N 118-INAP-DNA. Normas Generales del Sistema de Abastecimientos
12.
Proponer la baja de los bienes cuando no cumplan con el objetivo para el cual
fueran adquiridos.
Ajuste de los registros.
DOCUMENTOS FUENTES DEL SISTEMA DE ABASTECIMIENTOS

12.1.
Documentos fuentes
Los documentos de operacin, registro, informacin y evaluacin son:
12.2.
Orden de compra
PECOSA
Orden de servicio
Solicitud de cotizaciones
Cuadro comparativo de cotizacin
Acta de otorgamiento de buena pro
Cuadro de necesidades
Registro de proveedores
Catlogo de bienes y servicios
Cuadro de adquisiciones
Contratos por adquisicin de bienes y servicios
Planilla de viticos
Planilla de movilidad local
Presupuesto valorado de bienes
Bases de licitacin y concurso
Tarjeta de control visible
Tarjeta de existencia valorada
Plan anual de adquisiciones
Inventario fsico de patrimonio y almacn
Auxiliar Estndar.
Casos prcticos.
02-01-10. La UNHEVAL elabora y aprueba la Orden Compra N 001, a nombre

del proveedor SAL SAC Aplica el SIAF.SP. Compromiso que afecta con
recursos ordinarios y devenga por haber ingresado al almacn de la institucin,
segn Factura N 001-203, con Ruc. 20303408209, por concepto de alimentos
para comensales del comedor Universitario, por el importe de S/. 12,500.00;
2,500 Raciones de alimentos compuestos de: Desayuno, almuerzo y cena C/R
a S/.5.00, Registrar: asientos contables de Compromisos y devengados.
07-01-10.La UNHEVAL,recepciona en almacn con Nota de Entra a Almacn

N 001, donacin de la Embajada Japonesa en Per: 01 Vehculo Marca
VolvoPM 3349, valorizado en S/. 180,000 y 20 Unds. Llantas GoodYear c/u a

S/. 2,000 para tractor agrcola, segn acta de entrega y recepcin.
09-01-10.El almacenero deLa UNHEVAL,atiende requerimientos de Sr. Nicols

Ruz Quispe, Jefe Mantenimiento y Transportes mediante el Pedido
Comprobante de Salida (PECOSA) N 001, Como sigue:
- O6 Unds. De Llantas GoodYear, C/U a S/.2,000 total S/.12,000.00
- 200 Unds. Focos de 100x220 W. c/u a S/. 2.00 total S/.400.00
- 01 Und. Engrapador grande Marca Loro, cuyo es de S/.300.00
LIBRO DIARIO (Mes de enero del 2010)
Sistema Integrado de
Administracin Financiera
FECHA COD
DIVISIO SUB DIV.
S-SUB
DIVISIO.
OPER 1
02-ene 8301
8301,01
83.01.01.01
8401
8401.01.01
84.01.01.01
02-ene
9101
9101,08
9102
9102,08
02-ene
1301
1301,01
13.01.01.01
2103
2103,01
21.03.01.01
02-ene
9102
9102,08
9101
9101,08
OPER 2
07-ene
1301
1301,06
1503
DESCRIPCION
DEBE
.1
PRESUPUESTO DE GASTOS
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
Por el compromiso presupuestal de la O/C N001 con R.O
.2
CONTRATO COMPROMISOS 2PROBADOS
Ordenes de Compra Aprobados
12.500,00
CONTRATO COMPROMISOS POR EL CONTRARIO
Ordenes de Compra por Ejecutar
12.500,00
Por la emisin de la orden de compra N 001 con
R.R
.3
BIENES Y SUMINISTROS DIVERSOS
Alimentos y Bebidas
Alimentos y bebidas por pagar
12.500,00
CUENTAS POR PAGAR
Bienes y Servicios por pagar
Bienes y servicios por pagar
12.500,00
Por la recepcion de suministros en el almacn,
segn O/C N 001
.4
CONTRATO COMPROMISOS APROBADOS
12.500,00
12.500,00
Por la atencin de la orden de compra N 001
.5
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
Repuestos y Accesorios
1301.06.01 De vehculos
VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS
HABER
12.500,00
12.500,00
12.500,00
12.500,00
12.500,00
12.500,00
12.500,00
12.500,00
40.000,00
40.000,00
180.000,00
1503,01
4401
4401,02
4403
4403,02
OPER 9
11-ene 5301
5301,05
5301,06
1301
1301,05
1301,06
Vehculos
1503.01.01 Para transporte terrestre
180.000,00
DONAC. CORR. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES
En bienes
4401.02.01 De Gobiernos extranjeros y Agencias Gubernamental
4401.02.01.03 De Fondo Contravalor o Desarrollo Binacional
40.000,00
DONAC. DE CAPITAL RECIB. EN EFECT. Y BIENES
En bienes
4403.02.01 De Gobiernos extranjeros y Agencias Gubernament
180.000,00
4403.02.01.03 De Fondo Contravalor o Desarrollo Binacional
Por la recepcion segn NEA N 001 donacin de la Embajada
Japonesa
6
CONSUMO DE BIENES
Materiales y Utiles
5301.05.01 De Oficina
5301.05.01.01 Repuestos y Accesorios
400,00
5301.05.01.02 Papelera en General, Utiles y Materiales de Oficina
300,00
5301.06.01 De Vehiculos
12.000,00
Materiales y Utiles
1301.05.01 De Oficina
1301.05.01.01 Repuestos y Accesorios
400,00
1301.05.01.02 Papelera en General, Utiles y Materiales de Oficina
300,00
1301.06.01 De Vehiculos
12.000,00
Por el consumo de bienes, segn PECOSA N001
40.000,00
180.000,00
12.700,00
12.700,00
CAPTULO IV
SISTEMA DE TESORERIA
1. CONCEPTO
El sistema nacional de tesorera comprende un conjunto de principios, polticas, rganos,

normas, procedimientos y tcnicas que permiten optimizar la fluidez de las operaciones
de ingresos y egresos de fondos en el mbito de las Entidades del sector Pblico, segn
la estructura de fuente de financiamiento y distribucin de los recursos del Estado hacia
las Unidades Ejecutoras21.
2. BASE LEGAL
El procedimiento de pagos del tesoro Pblico y de otros recursos fue establecido,
mediante:
Decreto Ley N 19350 de 04-04-72
Decreto Ley N 19463 de 11-07-72
Resolucin Ministerial N 1174-72-EF-77 DE 27-07-72
Decreto Supremo N 310-89-EF
Decreto Supremo N 347-90-EF de 28-12-90
21Normas de la Direccin Nacional de Tesoro Pblico del Ministerio e Economa y Finanzas

Ley N 16000 de 27-01-96
Ley N 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera
Decreto Ley N 25572 ley que crea comit de caja
Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
3. DIRECCIN GENERAL DEL TESORO PBLICO
La Direccin General del Tesoro Pblico es el ente rector del Sistema
Nacional de
Tesorera, encargada de administrar y centralizar en el Banco de la Nacin los recursos

financieros para su distribucin a las unidades ejecutoras de acuerdo a la disponibilidad y
a la demanda de fondos en funcin al presupuesto de caja mensual que aprueba el
comit de caja.
En tal sentido, la Direccin General del tesoro pblico acta como administradora y
reguladora del flujo del estado; y como ente normativo en la administracin de los fondos
pblicos. A travs de:
A. Organismos recaudadoras siendo estas encargadas de recaudar y/o captar los
recursos financieros proveniente de las diversas fuentes de financiamiento
establecidas conforme a la estructura financiera de los ingresos del Estado.
B. Unidades ejecutoras vienen hacer una dependencia orgnica, que cuenta con un
nivel significativo desconcentracin administrativa, para contraer compromisos,
devengar gastos y ordenar pagos e informar sobre el avance y/o cumplimiento de
metas en tal sentido, est autorizada para manejar fondos del tesoro publico
mediante subcuentas bancarias de gastos.
4. COMIT DE CAJA
Conforme a lo establecido al Decreto ley N 25572, el comit de caja esta integrado por
los funcionarios siguientes:
o
o
o
o
El Vice Ministro de Hacienda, quien lo preside; el Vic e Ministro de Economa;

El Director General del Presupuesto Pblico
El Gerente General del Banco Central de Reserva del Per y,
El Gerente General del Banco de la Nacin.
Las funciones de Comit son los siguientes:

o Efectuar un estricto control de ingresos y gastos pblicos a fin de garantizar el
equilibrio presupuestal y evitar el dficit fiscal
o Aprobar el presupuesto de caja mensual debidamente equilibrado

o Disponer los recursos asignados en la cuenta abierta por la Direccin General del
Tesoro Publico para el pago de obligaciones
o Evaluar la ejecucin del presupuesto de caja, sobre los ingresos y egresos de la
fuente de financiamiento de recursos ordinarios, su distribucin y descripcin de las
operaciones efectuadas en el mes, a cargo del viceministro de hacienda dentro de
los quince das de vencido el mes y remitirla a la comisin de presupuesto y cuenta
general del congreso de la Repblica, a la contralora general de la Republica y a la
direccin nacional del presupuesto pblico.
5. BANCO DE LA NACIN
Es una empresa de derecho pblico integrante del sector de economa y finanzas, que
opera con autonoma, econmica, financiera y administrativa, acta como agente
financiero del Estado, atender la deuda externa y las operaciones de comercio exterior.
Cuyas funciones estn determinadas en la referida Ley.
El Banco de la Nacin fue creado por Ley N 16000 de 27-01-1966; La decimoquinta
disposicin final del Decreto Legislativo N 770 Ley General de Instituciones financieras y
de seguros y su Estatuto aprobado por decreto supremo N 07-94-EF establece que el
Banco de la Nacin es una empresa de derecho publico integrante del sector economa y
finanzas que opera con autonoma, economa, financiera y administrativa 22.
6. OBJETIVOS DEL BANCO DE LA NACIN
Es administrar por delegacin la cuenta principal y las subcuentas del Tesoro Pblico,
proporcionar los servicios bancarios para la administracin de los fondos pblicos.
As mismo, el Banco recauda tributos y efecta pagos, sin que esto sea exclusivo, por
encargo del tesoro pblico o cuando medien convenios con los rganos de la
administracin tributaria, siendo su funcin principal:
7. FUNCIONES DEL BANCO DE LA NACIN
o Brindar servicios de pagadura de los recursos fiscales de acuerdo con instrucciones
que dicta la direccin nacional del tesoro pblico.
o Brindar servicios de recaudacin, por encargo del acreedor tributarios, debiendo
existir aprobacin del Banco y un convenio especfico de recaudacin.
o Manejar las operaciones de las subcuentas bancarias del tesoro pblico.
o Actuar como agente financiero del estado en concordancia con sus objetivos.
22 Ley N 16000, Ley que crea el Banco de la Nacin el 27 de Enero de 1966.
o Participar en las operaciones de comercio exterior del estado, sujetndose a las

regulaciones que pudiera dictar del Banco central de reserva del Per.
o Recibir en consignacin y custodia todos los depsitos administrativos y judiciales.
o Recibir depsitos de ahorros, as como en custodia, de las personas naturales y/o
jurdicas ubicadas en los lugares del territorio de la Repblica donde la banca
privada no tiene oficinas.
8. FLUJO DE FONDOS DE TESORERIA
INGRESOS
ORGANISMOS
RECAUDADORES
SUNAT-Imp.
Direccin
general de
Aduanas
Consulado de
la Repblica
SUNARP
SERPOST
Direccin
general de
contabilidad
1
2
3
4
COMIT
DE
CAJA
EGRESOS
UNIDADES
EJECUTORAS
DIRECCIN
NACIONAL
DEL TESORO
PBLICO
(MEF)
BANC
O DE
LA
NACI
N
Aprueba el presupuesto de caja mensual

Deposita fondos en las cuentas principales de la DNTP
Aprueba autorizaciones de giro a las UEs
Aprueba autorizaciones de pago al Banco de la Nacin
9. OFICINA DE TESORERA
Gobierno
central
Gobierno
regional
Gobierno local
Empresas del
estado
Organismo
descentraliza
do
autnomos
La oficina de tesorera de las dependencias pblicas, constituyen un rgano dependiente

de la oficina general de administracin la que haga sus veces
En el pliego, es la encargada de conducir el sistema de tesorera, normas, tcnicas de
control interno para el rea de tesorera
y dems disposiciones que regulan la
administracin y control de los fondos pblicos.

10. OBJETIVOS
La oficina de tesorera tiene los siguientes objetivos:
Formular y proponer los lineamientos de poltica planes y programas para el
desarrollo de las actividades del sistema de tesorera de cada entidad;

Implementar las normas del sistema de tesorera para un apropiado y uniforme
proceso de registro e informacin de la ejecucin de los recursos financieros de la
entidad.
Administrar eficientemente los recursos financieros de la entidad, en funcin a los
montos
autorizados
en
los
respectivos
calendarios
de
compromisos
autorizaciones de giros.
Informar oportunamente sobre la disponibilidad financiera por toda fuente de
financiamiento, as como la captacin
y correcta utilizacin de los fondos
autorizados a cada entidad.

Realizar el pago de las obligaciones autorizadas y legalmente contradas por la
entidad, mediante giro de cheques, cartas-rdenes.

Cumplir con las normas que regulan la administracin y control de los fondos
pblicos.
11. ESTRUCTURA ORGNICA
La oficina de tesorera, segn la complejidad de funcionamiento, puede

siguiente esquema:
A. rgano de direccin
Oficina de tesorera
B. rgano de lnea
o Departamento de administracin de recursos
Tiene las siguientes funciones:
-
Elaborar la programacin de pagos del ejercicio vigente y anterior

Elaborar comprobantes de pago
Efectuar giros de cheque por toda fuente de financiamiento
adoptar el
Emitir cartas orden
o Departamento de caja
-
Recepcin de ingresos de caja y efectuar la custodia de fondos y valores

Elaborar la papeleta de deposito a favor del tesoro pblico (T-6) realizar
pagos con cheques cartas orden y caja chica

Registrar libros auxiliares
o Departamento de registro e informacin

-
Efectuar registros de comprobantes de pago, cheques y/o carta orden
emitidos.
Elaborar las constancias de pago.
Elaborar conciliacin mensual de movimiento de fondos: subcuentas
bancarias del tesoro pblico; cuentas corrientes bancarias y cuentas de
enlace.
Elaborar los informes sobre el movimiento de fondos.
CAPTULO V
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA
2.
PRINCIPIOS REGULATORIOS
Artculo I. Unidad de Caja
Administracin centralizada de los fondos pblicos en cada entidad u rgano, cualquiera
que sea la fuente de financiamiento e independientemente de su finalidad, respetndose
la titularidad y registro que corresponda ejercer a la entidad responsable de su
percepcin23.
Artculo II. Economicidad
Manejo y disposicin de los fondos pblicos viabilizando su ptima aplicacin y
seguimiento permanente, minimizando sus costos.
Artculo III. Veracidad
Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel central se realizan
presumiendo que la informacin registrada por la entidad se sustenta documentadamente
respecto de los actos y hechos administrativos legalmente autorizados y ejecutados.
Artculo IV. Oportunidad
Percepcin y acreditacin de los fondos pblicos en los plazos sealados, de forma tal
que se encuentren disponibles en el momento y lugar en que se requiera proceder a su
utilizacin.
Artculo V. Programacin
Obtencin, organizacin y presentacin del estado y flujos de los ingresos y gastos
pblicos identificando con razonable anticipacin sus probables magnitudes, de acuerdo
23 Ley N 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera
con su origen y naturaleza, a fin de establecer su adecuada disposicin y, de ser el caso,

cuantificar y evaluar alternativas de financiamiento estacional.
Artculo VI. Seguridad
Prevencin de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las operaciones con
fondos pblicos y conservar los elementos que concurren a su ejecucin y de aquellos
que las sustentan.
2.
OBJETO Y MBITO DE APLICACIN

Artculo 1. Objeto de la Ley
La presente Ley tiene por objeto establecer las normas fundamentales para el
funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorera, en concordancia con lo dispuesto en la
Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
Artculo 2. mbito de aplicacin
2.1. Se encuentran sujetas a la presente Ley todas las Entidades y organismos
integrantes de los niveles de Gobierno Nacional, Regional y Local.
2.2. Las Empresas del Estado de Derecho Pblico, Privado y de Economa Mixta con
participacin directa o indirecta se sujetan a la presente Ley nicamente en lo establecido
por el artculo 12 de la misma.
3.
DEFINICIN Y CONFORMACIN DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

Artculo 3. Definicin
El Sistema Nacional de Tesorera, en adelante el Sistema, es el conjunto de rganos,
normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los
fondos pblicos, en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la
fuente de financiamiento y uso de los mismos24.
Artculo 4. Conformacin del Sistema
El Sistema Nacional de Tesorera est conformado de la siguiente manera:
a. En el nivel central: Por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico del Ministerio de
Economa y Finanzas, que es el rgano rector del Sistema y como tal aprueba la
normatividad,
implementa
ejecuta
los
procedimientos
operaciones
correspondientes en el marco de sus atribuciones.
b. En el nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras y

dependencias equivalentes en las Entidades del Sector Pblico comprendidas en la
presente Ley y sus correspondientes tesoreras u oficinas que hagan sus veces.
4.
RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS RGANOS DEL SISTEMA

NACIONAL DETESORERA
Artculo 5. La Direccin Nacional del Tesoro Pblico
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico est a cargo del Director Nacional del Tesoro
Pblico, el cual ser designado por el Ministro de Economa y Finanzas tomando en
cuenta, cuando mnimo, los siguientes requisitos:
a.
b.
c.
d.
e.
Ser peruano de nacimiento;

Tener ttulo universitario;
No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;
No haber sido destituido de cargo pblico por sancin disciplinaria; y,
No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del Sector Pblico.
Artculo 6. Atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico

Son atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en forma exclusiva y
excluyente:
a. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la competencia y
responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las
entidades que los administran y registran.
b. Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera respecto de los fondos
que le corresponde administrar y registrar.
c. Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los niveles de
financiamiento temporal a efectos de cubrir sus dficits estacionales.
d. Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del Sistema

Nacional de Tesorera en el corto plazo, de acuerdo con el Presupuesto de Caja del
Gobierno Nacional.
e. Establecer normas que
orienten
la
programacin
de
caja
en
el
nivel
descentralizado.
f. Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de ingresos y egresos
de los fondos pblicos.
g. Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector
Pblico (SIAF-SP), las operaciones de pagadura con cargo a los fondos que
administra y registra.
h. Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las
unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, cualquiera que
sea su concepto o fuente de financiamiento, y mantener el registro actualizado de
las mismas.
i. Custodiar valores del Tesoro Pblico.
j. Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera de
conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley N 28112 - Ley
Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
k. Establecer las condiciones para el diseo, desarrollo e implementacin de
mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestin del
Sistema Nacional de Tesorera.
l. Absolver las consultas, asesorar y emitir opinin oficial respecto de todos los
asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorera.
m. Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorera, conforme a
la normatividad y procedimientos correspondientes.
n. Evaluar la Gestin de Tesorera de las unidades ejecutoras o dependencias
equivalentes en las entidades.
o. Opinar en materia de tesorera respecto a los proyectos de dispositivos legales.
Artculo 7. De la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades
Es la unidad encargada de conducir la ejecucin de operaciones orientadas a la gestin
de los fondos que administran, conforme a las normas y procedimientos del Sistema
Nacional de Tesorera y en tal sentido son responsables directas respecto de los ingresos
y egresos que administran. En las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en
las entidades, el responsable del rea de tesorera u oficina que haga sus veces, debe
acreditar como mnimo, formacin profesional universitaria, as como un nivel de
conocimiento y experiencia compatibles con el ejercicio de dicha funcin.
Artculo 8. Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las

Entidades
Son atribuciones y responsabilidades de las unidades ejecutoras y reas o dependencias
equivalentes en las entidades, a travs del Director General de Administracin o quien
haga sus veces:
a. Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o recaudados en
su mbito de competencia.
b. Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administracin de tesorera con
las reas o responsables de los otros sistemas vinculados con la administracin
financiera as como con las otras reas de la administracin de los recursos y
servicios.
c. Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado apoyo
econmico financiero a la gestin institucional, implementando la normatividad y
procedimientos establecidos por el Sistema Nacional de Tesorera en concordancia
con los procedimientos de los dems sistemas integrantes de la Administracin
Financiera del Sector Pblico.
d. Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y acceso a la
informacin y operatividad de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico en el SIAFSP por parte de los responsables de las reas relacionadas con la administracin
de la ejecucin financiera y operaciones de tesorera.
e. Disponer la realizacin de medidas de seguimiento y verificacin del estado y uso
de los recursos financieros, tales como arqueos de fondos y/o valores,
conciliaciones, entre otros.
Artculo 9. Responsables de la Administracin de los Fondos Pblicos
Son responsables de la administracin de los fondos pblicos en las unidades ejecutoras
y dependencias equivalentes en las entidades, el Director General de Administracin o
quien haga sus veces y el Tesorero, cuya designacin debe ser acreditada ante la
Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
5.
FONDOS PBLICOS
Artculo 10. Definicin
Son fondos pblicos todos los recursos financieros de carcter tributario y no tributario
que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes y servicios
que las unidades ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a Ley 25.
Artculo 11. Administracin de los Fondos Pblicos
11.1. Los fondos pblicos provenientes de la recaudacin tributaria nacional as como de
aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados por la Direccin Nacional
del Tesoro Pblico.
11.2. Los fondos pblicos generados u obtenidos en la produccin o prestacin de los
bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley, se encuentran bajo la administracin y
registro de las unidades ejecutoras y entidades que los generan.
Artculo 12. Acceso a informacin de Fondos Pblicos
Las unidades ejecutoras y entidades as como las Empresas del Estado de Derecho
Pblico, Privado y de Economa Mixta con participacin directa o indirecta del Estado,
estn obligadas a dar acceso a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en la forma que
sta determine, respecto de la informacin relacionada con todos los fondos que
administran as como de todos los depsitos y colocaciones que mantienen, cualquiera
sea su modalidad, concepto o denominacin, bajo responsabilidad de sus respectivos
Directores Generales de Administracin o quienes hagan sus veces.
6.
CAJA NICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIN DE CAJA DE LA DIRECCIN

NACIONAL DEL TESORO PBLICO
Artculo 13. Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
13.1. La Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico est constituida por la
Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico y las otras cuentas bancarias
de las cuales es titular. Asimismo forman parte de la Caja nica las cuentas bancarias
donde se manejan fondos pblicos, cualquiera que sea su fuente de financiamiento,

finalidad o entidad titular de las mismas.
13.2. No forman parte de la Caja nica las cuentas bancarias de ESSALUD y de aquellas
Entidades constituidas como personas jurdicas de derecho pblico y privado facultadas a
desarrollar la actividad empresarial del Estado.
Artculo 14. Operaciones en cuentas bancarias conformantes de la Caja nica
Las operaciones de ingresos y gastos en las cuentas bancarias donde las unidades
ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades mantienen los fondos que
administran y registran, cualquiera que sea la fuente de financiamiento, se sujetan a las
normas y procedimientos que determina la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
Artculo 15. Cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
15.1. La Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico es una cuenta
bancaria ordinaria abierta a su nombre en el Banco de la Nacin, en la que se centraliza y
registra los fondos que administra y registra.
15.2. La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza la apertura de las subcuentas
bancarias de su Cuenta Principal, que sean necesarias para el registro del movimiento de
ingresos y gastos.
15.3. El importe de la comisin correspondiente al Banco de la Nacin, por recaudacin y
servicios bancarios, se debita automticamente en la Cuenta Principal, con cargo a la
recaudacin efectuada. El porcentaje de dicha comisin se fija mediante Resolucin
Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas.
Artculo 16. Subcuentas bancarias de ingresos
En las subcuentas bancarias de ingresos se registra la percepcin o recaudacin sobre la
base de su acreditacin en la Cuenta Principal. En su apertura debe indicarse la entidad
administradora de los mismos.
Artculo 17. Subcuentas bancarias de gastos

17.1. En las subcuentas bancarias de gastos se registran las operaciones de pagadura,
que se realizan sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico, en el proceso de ejecucin del gasto efectuado de acuerdo a Ley 26.
17.2. Las subcuentas bancarias de gastos se abren a nombre de las correspondientes
Unidades Ejecutoras o Entidades, las mismas que son directamente responsables de su
manejo.
Artculo 18. Otras cuentas bancarias de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico podr abrir cuentas bancarias, de ser el caso,
con sus correspondientes subcuentas bancarias, para el depsito de los fondos que
administra, as como para la canalizacin de los fondos previstos en las fuentes de
financiamiento cuyos recursos provienen de transferencias que efecta la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico establecidas por Ley, sean en moneda nacional o en moneda
extranjera.
Artculo 19. Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
19.1. La Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el monto
resultante de establecer y, agregar los saldos correspondientes a todas las cuentas
conformantes de la Caja nica lo cual determina el acumulado de fondos pblicos a una
cierta fecha, cuyo saldo permite establecer los reales niveles de financiamiento de los
dficits estacionales al nivel de la Cuenta Principal y minimizar el costo financiero de su
cobertura.
19.2. La Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico est constituida por
la agregacin de los saldos de las cuentas bancarias conformantes de la Caja nica, sean
en moneda nacional o en moneda extranjera, determinando una Posicin de Caja en
Moneda Nacional y una Posicin de Caja en Moneda Extranjera, con el objeto de

consolidar y contribuir a optimizar la administracin de la liquidez de los fondos pblicos.
7.
PROGRAMACIN Y ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE CAJA

Artculo 20. Programacin de Caja en el Nivel Central
La Programacin de Caja en el nivel central es el proceso a travs del cual se
preestablecen las condiciones para la gestin de la tesorera, determinando el flujo de
ingresos y gastos, y evaluando con oportunidad las necesidades y alternativas de
financiamiento temporal, todo lo cual se expresa en el Presupuesto de Caja del Gobierno
Nacional cuya preparacin est a cargo de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
Artculo 21. El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional es el instrumento de gestin financiera que
expresa el pronstico de los niveles de liquidez disponible para cada mes, sobre la base
de la estimacin de los fondos del Tesoro Pblico a ser percibidos o recaudados y de las
obligaciones cuya atencin se ha priorizado para el mismo perodo. Mediante el
Presupuesto de Caja se establece la oportunidad del financiamiento que se requiera, con
la finalidad de orientar el proceso de la ejecucin presupuestal y financiera, optimizando la
disponibilidad de los recursos, a travs de metas y cronogramas de pagos.
Artculo 22. Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
La elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional se desarrolla,
fundamentalmente, sobre la base de lo siguiente:
a. La proyeccin de la disponibilidad financiera, en funcin a los ingresos tributarios y
no tributarios efectivamente percibidos o recaudados y registrados y a la
oportunidad establecida para su percepcin o recaudacin.
b. El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones legalmente
reconocidas y de las transferencias establecidas por Ley.
c. Los niveles de disposicin o de financiamiento estacional requeridos, teniendo en
consideracin el comportamiento y estado de la Posicin de Caja de la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico.
Artculo 23. Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado
La Programacin de Caja en el nivel descentralizado es el proceso a travs del cual se

elabora el Presupuesto de Caja institucional, sobre la base de las siguientes
consideraciones:
a. Las facultades legales para efectos de la determinacin y percepcin de los fondos.
b. Las particularidades de la recaudacin, especialmente en cuanto a la oportunidad y
procedimientos relacionados con aquella.
c. Las prioridades de gastos.
8.
EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO

Artculo 24. Determinacin del Ingreso
La determinacin del ingreso corresponde al rea de tesorera, dependencia encargada o
facultada y se sujeta a lo siguiente:
a. Norma legal que autoriza su percepcin o recaudacin.
b. Identificacin del deudor u obligado al pago, con indicacin de los datos necesarios
para hacer efectiva la cobranza y, de ser el caso, las garantas o medidas
cautelares que correspondan.
c. Liquidacin del monto por cobrar.
d. Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, as como los intereses aplicables.
e. Tratamiento presupuestal aplicable a la percepcin o recaudacin.
Artculo 25. Percepcin o Recaudacin de Fondos Pblicos
La percepcin o recaudacin se produce de acuerdo con lo siguiente:
a. Emisin y, de ser el caso, notificacin del documento de la determinacin; y,
b. Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado su depsito o
abono en la cuenta que corresponda.
Artculo 26. Procedimientos para la Percepcin o Recaudacin
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico regula los procedimientos para la percepcin o
recaudacin as como para su depsito y registro en las cuentas correspondientes, de
manera que se encuentren disponibles en los plazos establecidos, en concordancia con la
presente Ley y la normatividad aplicable.
Artculo 27. Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos
Los fondos pblicos se depositan en forma ntegra dentro de las veinticuatro (24) horas de
su percepcin o recaudacin, salvo los casos regulados por el Sistema Nacional de
Tesorera, procedindose a su debido registro.
9.
EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS

Artculo 28. Del devengado
28.1. El devengado es el reconocimiento de una obligacin de pago que se registra sobre
la base del compromiso previamente formalizado y registrado, sin exceder el lmite del
correspondiente Calendario de Compromisos27.
28.2. El total del devengado registrado a un determinado perodo no debe exceder el total
acumulado del gasto comprometido y registrado a la misma fecha.
Artculo 29. Formalizacin del devengado
El devengado, sea en forma parcial o total, se produce como consecuencia de haberse
verificado lo siguiente:
a. La recepcin satisfactoria de los bienes adquiridos o,
b. La efectiva prestacin de los servicios contratados o,
c. El cumplimiento de los trminos contractuales o legales, cuando se trate de gastos
sin contraprestacin inmediata o directa y,
d. El registro en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico
(SIAF-SP).
Artculo 30. Autorizacin del Devengado
30.1. La autorizacin para el reconocimiento de los devengados es competencia del
Director General de Administracin o quien haga sus veces, en la Unidad Ejecutora o el
funcionario a quien se delega esta facultad de manera expresa.
30.2. El Director General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad
Ejecutora establece los procedimientos para el procesamiento de la documentacin
Sustentatoria de la obligacin a cancelar.
Asimismo, imparte las directivas para que las reas relacionadas con la formalizacin del
devengado, tales como Logstica y Personal, u oficinas que hagan sus veces, cumplan
con la presentacin de la documentacin Sustentatoria a la correspondiente Tesorera, u
oficina que haga sus veces, con la suficiente anticipacin a las fechas o cronogramas de
pago asegurando la oportuna y adecuada atencin del pago correspondiente.
Artculo 31. Plazo para la formalizacin y registro del devengado
Puede efectuarse el devengado en un perodo posterior al del correspondiente
compromiso, siempre y cuando dicho devengado se registre en el SIAF-SP dentro del
plazo de noventa (90) das calendario siguientes a la fecha del registro del compromiso,
caso contrario se deber proceder a anular dichos compromisos y ejecutar las acciones
administrativas pertinentes con las excepciones que seale la correspondiente Ley de
Presupuesto del Sector Pblico.
Artculo 32. Del pago
32.1. A travs del pago se extingue, en forma parcial o total, una obligacin y slo procede
siempre que est debidamente formalizada como devengado y registrado en el Sistema
Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP).
32.2. La Unidad Ejecutora o Entidad debe consignar el nmero de registro SIAF-SP, en la
documentacin relacionada con la correspondiente obligacin contractual. Caso contrario
no procede la entrega de bienes o la prestacin de los servicios por parte del proveedor o
contratista.
32.3. Est prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos prescritos en
el presente artculo, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o no
personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepcin o prestacin.
32.4. El pago se efecta de acuerdo con el Presupuesto de Caja.
Artculo 33. Procedimientos y normas de pagadura
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico establece los procedimientos, normas y plazos
de pagadura, sea mediante cheques, abonos en cuentas, en efectivo o por medios
electrnicos, inclusive de las retenciones a favor de la Administracin Tributaria y de
terceros autorizados de acuerdo a ley, con criterios de oportunidad y ubicacin geogrfica.
Artculo 34. Plazo para cancelar devengado
El devengado debidamente registrado al 31 de diciembre de cada ao puede cancelarse
hasta el 31 de marzo del ao siguiente.
10.
EVALUACIN FINANCIERA
Artculo 35. Evaluacin de Tesorera
35.1. La Evaluacin de Tesorera consiste en el anlisis de la proyeccin de los ingresos,
sobre la base de la evolucin y estado de los fondos administrados por la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico percibidos o recaudados, as como del devengado y las
autorizaciones y transferencias ejecutadas para su atencin con cargo a dichos fondos
durante cada perodo mensual, en el marco del programa expresado en el Presupuesto
de Caja, con indicacin del financiamiento temporal obtenido y ejecutado.
35.2. La Evaluacin de Tesorera incluye los resultados de la ejecucin financiera de
ingresos y egresos administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades.
35.3. La Evaluacin de Tesorera se realiza dentro de los quince (15) das calendario
siguientes de vencido el mes respectivo. Dicha evaluacin, con el sustento respectivo a
nivel especfico, se remite a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la
Repblica del Congreso de la Repblica y a la Contralora General de la Repblica dentro
de los cinco (5) das calendario de vencido el plazo para su elaboracin.
11.
FINANCIAMIENTO A PLAZOS MENORES A UN AO

Artculo 36. Financiamiento bancario y financiero
36.1. La Direccin Nacional del Tesoro Pblico puede, hasta el 31 de diciembre de cada
ao fiscal, solicitar facilidades financieras temporales a las instituciones financieras en las
que mantiene sus cuentas con la finalidad de cubrir dficits estacionales de caja que
asegure la atencin oportuna de sus obligaciones.
36.2. El pago de las facilidades financieras temporales o el endeudamiento temporal,
incluidas las Letras del Tesoro Pblico (LTPs) debe realizarse hasta el 31 de marzo de
cada ao fiscal. Estn prohibidas las reestructuraciones que superen dicha fecha.
Artculo 37.- Letras del Tesoro Pblico (LTPs)
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico est autorizada a emitir y colocar Letras del
Tesoro Pblico para el financiamiento temporal, sobre la base de las necesidades de
financiamiento determinadas en el Presupuesto de Caja.
Artculo
38.
Reglamento
de
contrataciones
de
servicios
relacionados
al
endeudamiento a plazos menores a un ao

38.1. El Ministerio de Economa y Finanzas reglamenta mediante decreto supremo, el
procedimiento de contratacin de los servicios utilizados que tienen relacin con las
operaciones de endeudamiento a plazos menores a un ao. Lo dispuesto en el Texto
nico Ordenado de la Ley de Adquisiciones y Contrataciones del Estado, aprobado por
Decreto Supremo N 083-2004-PCM, y sus correspondientes modificatorias, se aplican en
forma supletoria a dicho Reglamento.
38.2. Los contratos de servicios, suscritos al amparo de las normas legales que hace
mencin el numeral precedente, son remitidos a la Contralora General de la Repblica y
al Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado - CONSUCODE Y hoy
OSCE para su conocimiento.
Artculo 39.- Monto lmite para facilidades financieras
La Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico establece el monto
lmite de las facilidades financieras y condiciones generales para la emisin de las Letras
del Tesoro Pblico, para cada ao fiscal. El monto lmite de endeudamiento incluye el
capital y los intereses estimados por devengarse.
Artculo 40. Reglamento de adquisicin y negociacin de LTPs
40.1. El Reglamento de Adquisicin y Negociacin de Letras del Tesoro Pblico se
aprueba mediante resolucin ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas, y se
publica en el Diario Oficial El Peruano.
40.2. El monto de las emisiones y las condiciones relacionadas se aprueban por
resolucin directoral de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
Artculo 41. Pago de LTPs y sus Gastos Financieros
41.1. La Direccin Nacional del Tesoro Pblico atiende el pago de las Letras del Tesoro
Pblico.
41.2. Los gastos financieros y otras obligaciones derivadas de la emisin y colocacin de
las Letras del Tesoro Pblico, se atienden por la Oficina General de Administracin del
Ministerio de Economa y Finanzas.
12.
NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTIN DE LA TESORERA

Artculo 42. Desembolsos no utilizados
Los desembolsos no utilizados de Operaciones de Endeudamiento que financian
proyectos de inversin pblica cuyo servicio de deuda se atiende con recursos
provenientes o transferidos por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, se depositan en
las cuentas de dicha Direccin Nacional, una vez concluidos los proyectos de inversin
materia de las acotadas operaciones28.
Artculo 43. Custodia de fondos o valores de fuente no identificada
Los fondos o valores en posesin de una Unidad Ejecutora o Entidad, cuyo rgimen de
administracin o utilizacin no se encuentre debidamente justificado o aclarado se
depositan en la cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico o entregados
para su custodia, segn sea el caso, y registradas por la Unidad Ejecutora o entidad
correspondiente, quedando prohibido disponer de ellos hasta que se establezca con
precisin su origen y se proceda a su adecuado tratamiento administrativo, presupuestal,
financiero y contable, segn corresponda.
Los mencionados depsitos no son remunerados.
Artculo 44. Devolucin de transferencias no ejecutadas
El importe de las transferencias no ejecutadas en el marco de Convenios de
Administracin de Recursos, Costos Compartidos u otras modalidades similares
financiadas con cargo a recursos que administra y registra la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico, en concordancia con lo establecido en el literal a) del artculo 6 de la
presente Ley, incluidos los intereses respectivos, se restituye a las Entidades que los
transfirieron, para que stas, a su vez, procedan a su depsito a favor de la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico dentro de las veinticuatro (24) horas de producida su
percepcin.
Artculo 45. Conciliaciones con la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico efecta conciliaciones con las unidades
ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, respecto de los registros
relacionados con la preparacin de sus correspondientes estados financieros, que
permitan identificar los fondos transferidos y recibidos de dicha Direccin Nacional.
Artculo 46. Afectacin de cuentas bancarias slo con autorizacin expresa
Los dbitos o cargos en las cuentas bancarias de la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico, de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades, slo
proceden con la aprobacin expresa de sus respectivos titulares, bajo responsabilidad
personal y colegiada del directorio de la entidad bancaria correspondiente.
Artculo 47. Sanciones administrativas
El Tesorero de la entidad o quien haga sus veces, que infrinja las disposiciones
establecidas en la presente Ley, da lugar a las sanciones administrativas aplicables segn
el rgimen laboral al que pertenecen, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que
hubiere lugar.
Artculo 48. Servicios bancarios
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico retribuye por los servicios bancarios que
demanda la operatividad del Sistema Nacional de Tesorera, por lo que el Banco de la
Nacin est prohibido de aplicar cargos por los mismos conceptos en las cuentas
bancarias de las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades
correspondientes.
Artculo 49. Rendiciones de cuentas y/o devoluciones por menores gastos
Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos, fondos para
pagos en efectivo, caja chica u otros de similar naturaleza autorizados por la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico se efectan y registran en los plazos y condiciones que
establecen las Directivas de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, incluyendo la
aplicacin de intereses y penalidades cuando corresponda.
Artculo 50. Devoluciones de fondos depositados por error o indebidamente
Los fondos depositados y/o percibidos indebidamente o por error como fondos pblicos,
sern devueltos o extornados segn corresponda, previo reconocimiento formal por parte
del rea o dependencia encargada de su determinacin y a su respectivo registro, de
acuerdo con las Directivas de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
Artculo 51. Tratamiento de la documentacin sustentatoria
51.1. La documentacin que sustenta las operaciones de ingresos y gastos tales como
boletas, tickets, notas de abono, facturas, notas de cargo, comprobantes de pago,
Boucher, estados bancarios, entre otros, en tanto forma parte de la sustentacin de los
actos administrativos relacionados con la formalizacin de la determinacin y recaudacin
de ingresos y, en su caso, de la ejecucin del gasto, debe conservarse en la Oficina
General de Administracin o la que haga sus veces en la Unidad Ejecutora, dependencia
u organismo, de acuerdo con estndares que aseguren su adecuada conservacin y

ubicacin.
51.2. El uso de la Declaracin Jurada como documento sustentatoria del gasto se
establece en las Directivas de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
Artculo 52. Cambio de los responsables de la administracin de los fondos
pblicos
Cuando, por mandato de resolucin administrativa o judicial, resulte procedente la
remocin, suspensin temporal o separacin de los servidores que tengan a su cargo el
manejo de fondos y valores, el Director General de Administracin, o quien haga sus
veces, debe asegurar la designacin del sustituto con la debida oportunidad, a travs de
las instancias pertinentes, procedindose a la entrega formal de las existencias de dichos
fondos y valores al sustituto.
Artculo 53. Adopcin de medidas preventivas en el manejo de fondos pblicos
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico dispone la suspensin temporal de operaciones
en las cuentas bancarias de aquellas unidades ejecutoras o dependencias equivalentes
en las entidades en donde surjan situaciones de conocimiento pblico que pongan en
riesgo el adecuado uso de los fondos pblicos asignados.
13.
DISPOSICIN TRANSITORIA
NICA.El registro en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector
Pblico (SIAF-SP), dispuesto en la presente Ley es obligatorio en concordancia con lo
que establece la Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico, con excepcin de aquellas entidades que se vienen incorporando al uso del
SIAF-SP de manera progresiva29.
DISPOSICIN DEROGATORIA NICA.
Derguense los Decretos Leyes nms. 19350, 19463, 19611, 19889, 20517, 25619 y
25907.
Asimismo djense sin efecto los Decretos Supremos nms. 342-74-EF del 20.01.74, 30885-EF del 18.07.85, 281-86-EF del 22.08.86, 310-89-EF del 30.12.89, 347-90-EF del
28.12.90, 103-91-EF del 19.04.91, 239-91-EF del 07.10.91, 064-92-EF del 30.03.92 y el
046-93-EF del 24.03.93; la Resolucin Suprema N 498-85-EF/77 del 27.11.85; asimismo,
las Resoluciones Ministeriales nms. 797-73-EF/77, 202-92-EF/77 y 060-94-EF/77.
CAPTULO VI
NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERA
1.
Concepto
Conjunto de disposiciones y normas que aseguren el normal funcionamiento del proceso
integral de acciones sistemticas y coherentes en el manejo de los fondos pblicos 30.
2.
Normas Generales de Tesorera

Artculo lAprobar las siguientes Normas Generales del Sistema de Tesorera:
NGT-01
Unidad de Caja.
NGT-02
Manejo de Fondos del Tesoro Pblico a travs de subcuentas.
NGT-03
Facultad para el manejo de cuentas y subcuentas bancarias.
NGT-04
Apertura de cuentas y subcuentas bancarias.
NGT-05
Uso del Fondo para Pagos en Efectivo.
NGT-06
Uso del Fondo Fijo para Caja Chica.
NGT-07
Reposicin oportuna del Fondo para Pagos en Efectivo y del Fondo Fijo
para Caja Chica
NGT-08
Arqueos sorpresivos.
NGT-09
Transferencia de Fondos.
NGT-10
Medidasde Seguridad parael giro de cheques y traslado de fondos.
NGT-11
Cheques a nombre de la entidad.
NGT-12
Cambio de cheques personales.
NGT-13
Uso del sello fechador "pagado".
NGT-14
Conciliaciones de subcuentas del Tesoro Pblico.
NGT-15
Fianza de servidores.
Artculo 2
Las Normas anteriormente sealadas, conexcepcin de NGT-01, NGT-02,
NGT-05 y NGT-14, sustituyen a las emitidas por la Contralora General de la Repblica

con la siguiente codificacin:
101-17
Fianza de servidores
102-01
Fondo fijo para desembolsos.
30RESOLUCIN
DIRECTORAL N 026-80-EF/77-15. Normas Generales del Sistema de tesorera
102-02
Arqueos sorpresivos.
102-03
Facultad para el manejo de las cuentas bancarias.
102-04
Aperturas de cuentas bancarias.
102-05
Traslados de fondos.
102-07
Independenciadel encargado del fondo fijo para desembolsos.
102-08
Uso del sello fechador "pagado".
102-09
Medidas de seguridad y proteccin en el trasladode fondos.
102-10
Cheques a nombre de la entidad.
102-11
Cambio de cheques personales.
102-12
Reposicin oportuna del fondo fijopara desembolsos.
Artculo 3 Disponer la publicacin de las referidas Normas Generales de Tesorera en

el Diario Oficial "El Peruano" para su difusin y aplicacin en los organismos de Gobierno
Central, Instituciones Pblicas. Empresas Pblicas y Gobiernos Locales, Sociedades de
Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per.
2.1.
NGT N 01 - UNIDAD DE CAJA

Se deber centralizar en la Tesorera, o quien haga sus veces, el manejo de los
recursos financieros de la entidad.
2.1.1. CONCEPTO
La Unidad de Caja consiste en centralizar la totalidad de los recursos

financieros de la entidad y ponerlos a disposicin de la Tesorera 31.
2.1.2. OBJETIVOS
- Lograr la mayor efectividad en la captacin y aplicacin de los recursos y

facilitar el proceso de toma de decisiones financieras.
- Evitar presiones financieras debido a la dispersin de fondos.
- Evitar la existencia de ingresos destinados a fines preestablecidos.
2.1.3. ACCIONES A DESARROLLAR
31RESOLUCIN
- En las entidades de Gobierno Central e Instituciones Pblicas, el principio

de Unidad de Caja para las fuentes de financiamiento diferentes a Tesoro
Pblico ser aplicado en las etapas de programacin y de registro
respectivamente, medianteinformacin a la Direccin General del Tesoro
Pblico de los ingresos y egresos de la entidad.
- En todas las entidades, el Tesorero conjuntamente con el Director General
de Administracin, o quien haga sus veces, debern centralizar el manejo
de los recursos financieros.
2.1.4. BASE LEGAL
- Ley 14816, Artculo 46y 93.

- Decreto SupremoN 248-68-HC.
- Decreto Supremo N182-78-EF.
- Ley N 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera
2.1.5. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las Entidades del Gobierno Central,

Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de
2.1.6. MECANISMOS DE CONTROL
Se verificar la no existencia de otra oficina, distinta a la Tesorera, o quien

haga sus veces, encargada del manejo de los recursos financieros de la
entidad.
2.2.
NGT-02 MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PBLICO A TRAVS DE

SUBCUENTA BANCARIA
LOS recursos asignados por el Tesoro Publico se utilizarn exclusivamente a travs de
cuentas y la cuenta nica del Tesoro Pblico.
2.2.1. CONCEPTO
Subcuenta del Tesoro Pblico es aquella que se apertura en el Banco de la

Nacin como parte de la cuenta nica N 000-004456 del Tesoro Pblico para
el uso de fondos del Tesoro Pblico.
2.2.2. OBJETIVO
Evitar presiones financieras al Tesoro Pblico debido a la dispersin

incontrolada de fondos y desconcentrar la funcin de pago, hacia las entidades
que mantienen relacin directa con el beneficiario o acreedor del Estado.
Las cuentas corrientes se denominarn con el nombre institucional y seguido

de un cdigo establecido por la Direccin General del Tesoro Pblico.
Las cuentas corrientes no podrn recibir abonos. Slocargos.
No se autorizar la apertura de cuentas corrientes para el manejo de fondos del
Tesoro Pblico.
2.2.4. BASE LEGAL
- Decreto Ley N 19350

- Decreto Ley N 19463.
- Decreto Supremo N 248-68-HC.
- Decreto Supremo N 182-78-EF.
- Resolucin Ministerial N 1174-72-EF-77.
2.2.5. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e

Instituciones Publicas que manejan fondos del Tesoro Pblico.
2.2.6. MECANISMOS DE CONTROL3
Se constatar la utilizacin de recursos asignados por el Tesoro Pblico a

travs de cuentas corrientes autorizadas por la Direccin General del Tesoro
Pblico.
2.3.
NGT-03FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS YSUB CUENTAS

BANCARIAS
El movimiento de fondos mediante el manejo de cuentas y subcuentas bancarias
debe ser autorizado por el nivel competentede la entidad.
2.3.1. CONCEPTO
La facultad para el manejo de cuentas y subcuentas bancarias consiste en

autorizar a uno o ms funcionarios a asumir la representacin de la entidad
ante el Banco de la Nacin32.
2.3.2. OBJETIVO
Lograr la mxima seguridad en el retiro de fondos de la entidad.

- En las Empresas Pblicas, Gobierno Locales, Sociedades de Beneficencia

Pblicas y Seguro Social del Per el Director General de Administracin, el
Gerente General, o quienes hagan sus veces, acreditarn ante el Banco de
la Nacin durante la primera semana de enero a los funcionarios, titulares
y/o suplentes, que mediante firma mancomunada son responsables de
manejo de fondos.
- La vacancia de funcionarios autorizados ser comunicada al Banco de la
Nacin dentro de las veinte cuatro horas de producido el caso.
- El cambio de registro de firmas de funcionarios autoriza dos, a travs de la
Direccin General del Tesoro Pblico ser comunicado a dicha Direccin
General, para su autorizacin al Banco de la Nacin.
- Para la apertura de nuevas cuentas y subcuentas ser requisito
indispensable acreditar las firmas de los funcionarios autorizados por la
entidad. Los Organismos del Gobierno Central e Instituciones Publicas lo
efectuarn a travs de la Direccin General del Tesoro Pblico.
32RESOLUCIN
- El Banco de la Nacin no tramitar ninguna transaccin de las entidades que

no hayan comunicado su representatividad ante sus oficinas.
2.3.4. BASE LEGAL
- DecretoSupremo N 248-68-HC.
2.3.5. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central,

Beneficencia Pblicas y Seguro* Social del Per. Estn exceptuadas del
cumplimiento de la presente Norma la Banca Estatal y Asociada.
Se verificar que la representacin de la entidad ante el Banco de la Nacin

recae en funcionarios que no ejercen labores de:
- Manejo de Ingresos de Caja.
- Registro en los Libros Principales y Auxiliares de Contabilidad.
- Proceso de control previo.
2.4.
NGT-04 APERTURA DE CUENTAS Y SUB CUENTA BANCARIAS

La apertura de cuentas y sub cuentas bancarias se efectuar bajo la denominacin o
nombre oficial de la entidad y en el menor nmero posible de acuerdo a las normas
vigentes sobre el particular y en funcin estricta a sus necesidades.
2.4.1. CONCEPTO
La apertura de cuentas bancarias es la accin que le corresponde efectuar a

cada entidad para dar inicio al manejo de fondos a travs de cheques y cartas
ordenes33.
33RESOLUCIN
2.4.2. OBJETIVOS
- Permitir un mejor control del movimiento de fondos.

- Evitar la dispersin incontrolada de fondos.
- La
apertura
de
cuentas
subcuentasbancarias
se
efectuar
exclusivamente en el Banco de la Nacin.

- No se proceder a la apertura de cuentas bancarias a plazo fijo, por ningn
concepto, con fondos del Tesoro Pblico.
- Los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia pblicas, Empresas
Pblicas y Seguro Social del Per, podrn solicitar la apertura de una
cuenta corriente bancaria especfica para el manejo de fondos del Tesoro
Pblico, de la que no se podr trasladar fondos a otras cuentas-corrientes.
- Las entidades del Gobierno Central e instituciones Pblicas, para la
apertura de cuenta y/o subcuentas bancarias, solicitarn la autorizacin
correspondiente a la Direccin General del Tesoro Pblico, nicamente por
intermedio del Director General de Administracin, o quien haga sus veces
en la Oficina Central de la entidad.
- La Direccin General del Tesoro Pblico autorizar la aperturade las
cuentas corrientes bancarias, solicitadas por las entidades del Gobierno
Central e Instituciones Pblicas, que considere pertinentes en funcin a la
naturaleza de las mismas y de la entidad solicitante.
- Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, podrn
solicitar la apertura de una cuenta corriente bancaria por cada fuente de
financiamiento diferente a Tesoro Pblico.
- Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas podrn solicitar
la apertura de una cuenta corriente bancaria para encargos que pudieran
tener de otras entidades, por fondos diferentes a Tesoro Pblico.
- Las Entidadesde Gobierno Central e Instituciones Pblicas que recibieran
prstamos y/o donaciones y podrn solicitar la apertura de cuentas
corrientes bancarias especficas si los respectivos contratos o convenios

as lo establecieran.
- Ninguna oficina del Banco de la Nacin proceder a la apertura de cuentas
corrientes bancarias de entidades del Gobierno Central e Instituciones
Pblicas, si no estn autorizadas
por la Direccin General del Tesoro
Pblico.
2.4.4. BASE LEGAL
- Ley N 16000
- Decreto Supremo N' 182-78-EF.
2.4.5. ALCANCE

Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per. Estn exceptuadas del
cumplimiento de la presente Normadla Banca Estatal y Asociada.
Se mantendrn debidamente archivadas las Solicitudes de apertura de cuentas

y subcuentas bancarias.
2.5.
NGT-05USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

Se utilizar el Fondo para Pagos en Efectivo para atender el pago de gastos menudos
y urgentes; y excepcionalmente viticos no programables y jornales.
2.5.1. CONCEPTO
El Fondo para Pagos en Efectivo es aquel constituido, con carcter nico, por
dinero en efectivo con recursos del Tesoro Pblico de monto variable o fijo
establecido de acuerdo a las necesidades de la entidad 34.
2.5.2. OBJETIVO
Racionalizar el uso de dinero en efectivo.

- Su manejo ser centralizado en el encargado nico de cada oficina

giradora, entidad a nombre de quien exclusivamente debern ser girados
los cheques para la apertura o reposicin del Fondo. Se justifica el giro de
cheques a nombre de otros funcionarios solo cuando se trate de oficinas
ubicadas en lugar distante de la Oficina Giradora y requieran efectuar
pagos en efectivo.
- Las Oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando ubicadas
en el mismo lugar de la Oficina Giradora, lo harn como parte del Fondo
para Pagos en Efectivo, asignado al encargado nico.
- Su monto ser establecido o modificado, en su caso, mediante Resolucin
del Director General de Administracin, o quien haga sus veces teniendo
en cuenta el flujo operacional de gastos menudos.
- Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago
debidamente autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en
efectivo.
- Se atendern pagos en efectivo, cuando se trate de gastos menudos y
urgentes, tales como refrigerios, portes, movilidad; as como, el pago de
jornales de servidores iletrados y viticos urgentes no programables,
debidamente autorizado.
- La autorizacin de pago corresponde en todos los niveles a la mxima
autoridad, la que podr delegar esta potestad sin desmedro de
responsabilidad. La autorizacin ser conferida por escrito rubrica en los
documentos sustentatorios del gasto.
34RESOLUCIN
- Para poder recibir nuevos fondos en efectivo se rendir cuenta

documentada de la utilizacin, por lo menos de la penltima entrega, a la
Direccin General de Administracin u oficina que haga susveces, en el
formato Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo (Directiva N 8-74EF/73.15).
- La Resolucin de la Direccin General de Administracin aprobatoria del
Fondo para Pagos en Efectivo, deber contener:
a Nombre del funcionario encargado nico de su manejo.
b Nombre de los funcionarios de oficinas distantes de la oficina giradora
a cuyo nombre se giren chequesparael Fondo.
c Nombre de los funcionarios a quienes se encomiende el manejo de
parte del Fondo asignado al encargado nico.
d El monto mximo del Fondo, segn sea variable o fijo, cada nivel de
manejo de fondos en efectivo.
e El monto mximo de cada pago en efectivo.
f
El tipo de gastos a efectuar, dentrode las limitaciones establecidas en

las Normas parael Procedimiento de Pagos y en la presente norma.
g La exigencia de rendir cuenta documentada, por lo menos de la

penltima entrega,para recibir nuevos fondos en efectivo.
- Se informar peridicamente al Tesoro Pblico del movimiento del Fondo,
mediante el envo del Formato de Relacin de Giros (T-2).
2.5.4. BASELEGAL

- Decreto Supremo N182-78-EF
- Resolucin Ministerial No 1174-72-EF/77.
2.5.5. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno-Central e

Instituciones Pblicas, que manejen fondos del Tesoro Pblico.
Se efectuarn arqueos peridicos y sorpresivos del Fondo.

El custodio del Fondo ser una persona independiente del Cajero y de
aquel personal que maneje dinero o efecte funciones contables.

Se mantendr debidamente archivadas las Resoluciones Directorales de
aprobacin o modificacin del Fondo.
2.6.
NGT-06USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

Se utilizar el Fondo Fijo para Caja chica para atender el pago de gastos menudos y
urgentes: y excepcionalmente viticos no programables y jornales.
2.6.1. CONCEPTO
El Fondo para Caja chica es aquel constituido, con carcter nico, por dinero
en efectivo de monto fijo establecido de acuerdo a las necesidades de la
entidad35.
2.6.2. OBJETIVO
Racionalizar el uso de dinero en efectivo.
2.6.3. ACCIONES ADESARROLLAR

-
Su manejo ser centralizado en el encargado nico de cada Tesorera, a

nombre de quien exclusivamente debern ser girados los cheques para la
constitucin o reposicin del fondo. Se Justifica el giro de cheques a
nombre de otros funcionarios slo cuando se trate de oficinas ubicadas en
lugar distante de la Tesorera y requieran efectuar pagos en efectivo.

Las Oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando ubicadas
en el mismo lugar de la Tesorera, lo harn como parte del Fondo Fijo para
Caja Chica, asignado al encargado nico.
35RESOLUCIN
Su monto ser establecido o modificado, en su caso, mediante Resolucin

del Director General de Administracin, o quien haga sus veces, teniendo
en cuenta el flujo operacional de gastos menudos.

Los gastos debern ser sustentados mediante los documentos de pago,
debidamente autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en
efectivo.
Se atendern pagos en efectivo, cuando se trate de gastos menudos y
urgentes, tales como refrigerio, portes, movilidad y otros gastos menudos,
as como, el pago de jornales de servidores iletrados y viticos urgentes no
programables, debidamente autorizados.

La autorizacin de pago corresponde en todos los niveles a la mxima
autoridad, la que podr delegar esta potestad sin desmedro de su
responsabilidad. La autorizacin ser conferida por escrito o rubrica de los
documentos sustentatorios del gasto.

Parapoder recibir nuevos Fondos
en
Efectivose
rendir
cuenta
Documentada de la utilizacin, por lo menos de la penltima entrega a la

Direccin General de Administracin u Oficina que haga sus veces, en el
-
formato que para el caso utilice la entidad.

La Resolucin aprobatoria del Fondo Fijo para Caja Chica, deber
contener:
a) Nombre del funcionario encargado nico de su manejo.
b) Nombre de los funcionarios u Oficinas distantes de la Tesorera, a
cuyo nombre se giran cheques para el Fondo.
c) Nombre de los funcionarios a quienes se encomiende el manejo de
parte del Fondo asignado al encargado nico.
d) El monto mximo del Fondo y en cada nivel de manejo de fondos en
efectivo.
e) El monto mximo de cada pago en efectivo.
f) El tipo de gastos a ser atendidos conel fondo.
g) La exigencia de rendir cuenta documentada, por lo menos de la
penltima entrega, para recibir nuevos fondos en efectivo.
2.6.4. BASE LEGAL


2.6.5. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de los Gobiernos Locales, Sociedades de

Beneficencia Pblicas, Empresas Pblicas y Seguro Social del Per, y a
Gobierno Central e Instituciones Pblicas para fondos que no sean del Tesoro
Pblico.
2.6.6. MECANISMOSDE CONTROL
- Se efectuarn arqueos peridicos y sorpresivos del Fondo.
- El custodio del Fondo ser una persona independientedel Cajero y de
-
aquel personal que maneje dinero o efecte funciones contables.

Se mantendr debidamente archivadas las Resoluciones Directorales, o
similares, de aprobacin o modificacin del Fondo.
2.7.
NGT-07REPOSICIN OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y

DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
Se repondr oportunamente el Fondo para Pagos en Efectivo o el Fondo Fijo para
Caja Chica previa documentacin sustentatoria debidamente autorizada.
2.7.1. CONCEPTO
La reposicin oportuna consiste en reintegrar una suma igual a los gastos

efectuados, de acuerdo a lo determinado, en su caso, en las Normas
Generales de Tesorera NGT-05 y NGT-06, previa verificacin de la
documentacin sustentatoria.
2.7.2. OBJETIVO
Cumplir a cabalidad con los fines para los que fueron creados el Fondo para
Pagos en Efectivo y el Fondo Fijo para Caja Chica.
- Su oportuna reposicin se har mediante solicitud escrita que formular el

custodio del Fondo, tan pronto el dineroen efectivo descienda a niveles que
hagan necesario nuevas habilitaciones.
- En el caso de las entidades comprendidas en el Sistema de Pagos creado
por los Decretos Leyes Nos. 19350 y 19463, la solicitud de reposicin
estar acompaada del formato Rendicin del Fondo para Pagos en

efectivo. (Directiva N 8-74-EF/73.15).
- La Unidad correspondiente proceder, previa verificacin a reponer el
Fondo dentro de las 48 horas de recibida la Solicitud de reposicin.
2.7.4. BASE LEGAL

- Resolucin Ministerial N 1174-72-FF/77.
2.7.5. ALCANCE

Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobierno Locales, Sociedades de
- Se verificarla existencia de solicitudes de reposicin del Fondo.

- Se verificarel cumplimiento delplazo establecido para la reposicin del
Fondo.
2.8.
NGT-08
ARQUEOS SORPRESIVOS
Se realizarn arqueos sorpresivos de todos los fondos y valores, adems de los

arqueos habituales de operacin.
2.8.1. CONCEPTO
Los arqueos sorpresivos, consistenen comprobar en cualquier momento si el

saldo en libros est de acuerdo con la existencia fsica de fondos, valores36.
2.8.2. OBJETIVO
Determinar la correccin y oportunidad de las operaciones y registros.

36RESOLUCIN
- Se realizarn arqueos sorpresivos y simultneosde todos los fondos y

valores que maneja la entidad, incluyendo los quese encuentren en poder
de los o agentes.
- Se levantarn actas de los arqueos que se practiquen, consignando su
conformidad o disconformidad, las que sern firmadas por los responsables
y los funcionarios que intervengan en el arqueo.
- Se comunicar por escrito cualquier anormalidad al Titular de la entidad,
con la celeridad necesaria para la accin correctiva correspondiente.
- Los arqueos sorpresivos se efectuarn por lo menos una vez al mes.
- En los manuales y otros documentos administrativos se deber fijar los
cargos que tendran responsabilidad para la realizacin de los arqueos.
2.8.4. BASE LEGAL

2.8.5. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del
Gobierno Central,
Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobierno Locales, Sociedades

Pblicas de beneficencia y Seguro Social del Per.
- El rgano Interno de Control de la entidad efectuar arqueos y adems

revisar las actas de arqueo efectuadas por la administracin.
- En
el
caso
de
Organismos
obligados
llevar
la
Contabilidad
Gubernamental Integrada, el saldo deber estar de acuerdo con el que

figura en el Parte Diario de Fondos y en el Formato de relacin de Giros
(T-2.) , para el caso del Fondo para Pagos en Efectivo.
- Se verificar en los Manuales de Organizaci6n y Funciones y de
Procedimientos, los cargos que tienen responsabilidad para efectuar los
arqueos sorpresivos.
- Se verificar la existencia de Actas de arqueos.
2.9.
NGT-09TRANSFERENCIA DE FONDOS
La transferencia de Fondos dentro de la misma cantidad a nivel de Oficina o
Dependenciaser efectuada sin el giro del cheque.
2.9.1. CONCEPTO
La transferencia de fondos consiste en el traslado de recursos financieros de

una cuenta a otra mediante carta rdenes37.
2.9.2. OBJETIVO
Lograr un adecuado uso de las cuentas corrientes bancarias.

- Se cursarn cartas rdenes al Banco de la Nacin para transferir fondos

de una cuenta a otra.
- Cuando se trate de fondos de Tesoro Pblico podr transferirse fondos a
otras cuentas solo cuando se trate de una obligacin directa de la
subcuenta hacia una cuenta corriente. En este caso procede el giro de
cheques.
2.9.4. BASE LEGAL

- Decreto Supremo N 182-78-EF
2.9.5. ALCANCE
Comprende a las Tesorera de lasentidades del Gobierno Central, Instituciones

Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades Pblicas de
Beneficencia y Seguro Social del Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de
la presente Norma la Banca Estatal y Asociada.
37RESOLUCIN
Se verificar que se encuentran debidamente archivadas -las copias de las

cartas-rdenes cursadas al Banco de la Nacin para la transferencia de fondos
de una cuenta a otra.
2.10.
NGT-10 MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE CHEQUES
TRASLADO DE FONDOS
Todo cheque girado, as como el traslado de fondos de un lugar a otro, demandar la
toma de medidas de
seguridad, cindose a requisitos y condiciones pre-
establecidas.
2.10.1. CONCEPTO
Medidas de seguridad son el conjunto de procedimientos utilizados por la
entidad con la finalidad de proteger sus recursos financieros contra ciertos
riesgos previstos.
2.10.2. OBJETIVO
Salvaguardar al mximo el manejo de fondos.
- Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y visarn los
documentossustentatorios de pago con cheque o transferencia de fondos
que autoricen, siendo responsables de los actos en que intervengan.
- No se autorizar la firma de cheques en Banco y/o con fecha adelantada.
- Cuando se trate de giro de cheques por montos significativoses
conveniente la utilizacindel rotulado protector de cheques.
- Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por montos
significativos, la entidad reforzar sus medidas de seguridad.
2.10.4. BASE LEGAL
2.10.5. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades
del Gobierno Central,

- Se verificar que el encargado de los depsitos o retiros de fondos
bancarios sea una persona distinta del Cajero y no tenga acceso a los
registros contables.
-
Se verificar que el encargado de girar le
cheques seauna persona
distinta del Cajero y no tenga acceso a los registros contables.

- Se verificar la toma de medidas de seguridad para el giro de cheques y
traslado de fondos.
2.11.
NGT-11 CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD

Solose aceptar cheques girados a nombre de la
entidad por la recepcin de
ingresos que no sean en efectivo.

2.11.1. CONCEPTO
Cheques
nombre
de
la
entidad
son
aquellos
que
identifican
nominativamente a la entidad como nica beneficiariodel monto girado38.

2.11.2. OBJETIVO
Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de fondosrecibidos.
- La recepcin y custodia de cheques para la entidad debe efectuarse bajo
medidas de seguridad preestablecidas.
- Los cheques aceptaos por la entidad sern inmediatamente cruzados a su
reverso con el sello restrictivo de depsito, PARA SER DEPOSITADO EN
LA CUENTA CORRIENTE N
DEL BANCO DE LA NACIN, indicando
tambin el nombredela entidad.

38RESOLUCIN
- Los cheques sern depositados en el Banco de la Nacin al siguiente da

til de su recepcin.
- Los cheques de montos significativos,es preferible que estn previamente
certificados por el Banco contra el cual se giran.
2.11.4. BASE LEGAL
- Decreto Supremo N'248-68-HC.
-
2.11.5. ALCANCE
Beneficencia Pblicas
y Seguro Social del Per. Estn exceptuadas del

El rgano Interno de Control de la entidad revisar los cheques recibidos por
depositarla la fecha de los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el Acta
de Arqueos los hechos que contravengan a la Norma.
2.12. NGT-12 CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES
Se evitar el cambio de cheques personales por cualquier concepto y
circunstancia.
2.12.1. CONCEPTO
Cambiar un cheque personal significa hacer efectivo el importe del mismo
utilizando los recursos de la entidad.
2.12.2. OBJETIVO
Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles.
2.12.3. ACCIN A DESARROLLAR
La norma incluye a cheques de personas que laboran en la entidad como de

terceras personas ajenas a sta.
2.12.4. BASE LEGAL
2.12.5. ALCANCE
Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per. Estn exceptuadas del
El rgano Interno de Control de la entidad revisar los cheques recibidos por
depositar, a la fecha de los Arqueos sorpresivos haciendo constar en el Acta
de Arqueos los hechos que contravengan a la Norma.
2.13. NGT- 13 USO DEL SELLO FECHADOR "PAGADO"
Todo documento original que sustenta un desembolso llevar un sello que indique la
palabra "Pagado.
2.13.1. CONCEPTO
El sello fechador "Pagado" es el instrumento de control que estampado en un
documento, indica el haberse cancelado una obligacin 39.
2.13.2. OBJETIVO
Prevenir la duplicidad de presentacin del comprobante para un nuevo pago.
39RESOLUCIN
- El sello resaltar la palabra "Pagado" y tendr espacios para anotar la

fecha y el nmero del cheque girado, nmero de Subcuentas o Cuenta
Corriente de Banco.
- La entidad aplicar el sello restrictivo al momento
de realizar el
desembolso o de girar el cheque. Este actoser en forma simultnea a la

cancelacin por el acreedor.
- No se archivar como documento fuente contable de egreso ningn
documento que no tenga dicho sello.
2.13.4. BASE LEGAL
- Decreto Supremo N248-68-HC.
- Decreto Supremo N182-78-EF
2.13.5. ALCANCE
Comprende alas Tesoreras de las entidades del Gobierno Central.
Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades
Beneficencia Pblicas y Seguro social del Per.
Se verificar que todo documento original que sustente el desembolso de
dinero en cheque o en efectivo, lleve estampada la palabra "Pagado" y la
fecha de cancelacin del mismo.
2.14. NGT-14 CONCILIACIONES DE SUB-CUENTAS BANCARIAS DEL TESORO

PBLICO:
Las entidades que manejan recursos asignados por el tesoro Pblico a travs de
subcuentas de la cuenta nica del Tesoro Pblico elaborarn conciliaciones Bancarias
peridicamente.
2.14.1. CONCEPTO
Conciliacin bancaria consiste en determinar la concordancia de los Saldos,
segn libros, de las subcuentas bancarias componentes de la cuenta nica N
000-004456 del Tesoro Pblico a una fecha dada con los que se desprenden
del estado bancario, proporcionado por el Banco de la Nacin, a la misma fecha.
2.14.2. OBJETIVO
Salvaguardar al mximo el manejo de fondos.
- Las conciliaciones bancarias sern practicadasporpersonas de la Tesorera,
distinto al Cajeroy/o al que gire, registre o firme cheques.
- Las
conciliaciones
bancarias
debern
efectuarse
mensualmente
presentando a la Direccin General de Tesoro Pblico las correspondientes

al antepenltimo mes.
- Las conciliaciones como mnimo deben contener los siguientes datos:
- Monto pagado, cargado a la subcuenta por el Banco de la Nacin.
- Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relacin de cheques en
trnsito, cheques en cartera y cargos indebidos por regularizar.
- Mensualmente
deber
presentarse
la
conciliacin
actualizada
correspondiente al antepenltimo mes de la subcuenta de presupuestos

anteriores, en tanto el Banco de la Nacin contine cargando los cheques
en trnsito y termine deregularizar los cargos indebidos correspondientes a
dichos ejercicios presupuestales.
- Las conciliaciones sern firmadas por el Tesorero, el Contador General y
visado por el Director General de Administracin o quienes hagan sus
veces.
2.14.4. BASE LEGAL
- Decreto Supremo N 248-68 HC.
2.14.5. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e

Instituciones Pblicas que manejan Fondos del Tesoro Pblico.
- El rgano Interno de Control de la entidad examinar las conciliaciones
bancarias quese practiquen, emitiendo informe al nivel competente a los
efectos de aplicar las medidas correctivas que demande elcaso.
- Las conciliaciones bancarias sern archivadas siguiendo un orden
correlativo y cronolgico.
2.15. NGT-15 FIANZA DE SERVIDORES
El personal encargado de la recepcin, control y custodia de recursos pblicos
financieros debe estar respaldado por una fianza solvente y suficiente, como requisito
indispensable para efectuar la referida funcin.
2.15.1. CONCEPTO
La fianza solvente y suficiente es aquella garanta que permite a la entidad
resarcirse de una prdida sin demora y cubrir razonablemente las prdidas
mximas estimadas en un perodo.
2.15.2. OBJETIVO
Salvaguardar al mximo el manejo de los recursos pblicos.
La entidad determinar los cargos especficos del personal obligado a tener
fianza y los procedimientos que debe observar para el cumplimiento de la
presente Norma.
2.15.4. BASE LEGAL
- Decreto Supremo N 248-68 HC.
2.15.5. ALCANCE
Se verificar la existencia de registros internos indicando la cobertura de la
fianza, respecto al personal asignado, objeto, monto, modalidad y perodo de
la misma.
3.
DOCUMENTOS FUENTES DEL SISTEMA DE TESORORIA.

Documentos fuentes.
Comprobante de pago
Facturas
Boletas de ventas
Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo
Rendicin de fondo Fijo para Caja Chica
Planillas de sueldos y salarios
Planillas de movilidad local
Papeletas de depsito en cuenta corriente
Recibos de honorarios
Cheques
Notas de abono
Notas de cargo
Cartas rdenes
Orden de compra
Orden de servicio
Acta de otorgamiento de Buena pro
Planilla de viticos
Auxiliar Estndar
Estado de Cuenta Corriente
CAPITULO VII
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA

SIAF-SP.
1.
Definicin
Es un sistema de procesos de operaciones y procedimientos que automatiza, controla y

genera la informacin en lnea, relacionado con las transacciones que realiza el Estado a
las entidades del sector pblico, mediante la gestin que involucra el presupuesto,
recursos financieros, patrimonio y las adquisiciones y contrataciones, endeudamiento,
contabilidad que viene a ser un registro nico de las operaciones, produciendo con mayor
rapidez, precisin, oportunidad e integridad de los informes utilizados para toma
estructurada de decisiones por los diferentes niveles gerenciales de la organizacin
Gubernamental40.
2.
3.
Base legal
Art. 81 Sistema de Contabilidad Gubernamental
Resolucin viceministerial N 005-97-EF/11 se inicio con pruebas y C.P.E. de 1993
Registro Manual en formular de SIAF a cargo de las U.E.S.
Registro en el sistema a travs del Modulo del SIAF en computadoras
Decreto Ley N 25572 ley que crea comit de caja
Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico
Ley N 28708 Ley del Sistema Nacional e Contabilidad
Personas que intervienen en el registro
Jefe y funcionarios UE
Coordinador : funcionario UE
Residente funcionario del SIAF
Funcionario del Banco de la Nacin, local, provincias-subcuentas
Sectorista SIAF funcionario del SIAF Lima Supervisor
El Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF, es el nico registro para las

transacciones de las incidencias presupuestarias, los ingresos y egresos de fondos
pblicos y no pblicos, las entradas y salidas de bienes pblicos y no pblicos, y de las
operaciones complementarias que conforman el circuito de Contabilidad.
El sistema de registro nico, es de uso obligatorio para los Agentes Econmicos de la
Contabilidad Gubernamental denominadas Unidades Ejecutoras y movimiento de sus
40Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico
transacciones presupuestarias, patrimoniales, de gestin y de control se registran

conforme al Plan de Cuentas de Contabilidad Gubernamental y las disposiciones emitidas
por Contralora Publica, organismo rector del Sistema Nacional de Contabilidad.
4.
mbito del Sistema SIAF
a Registro nico organismos rectores
Direccin Nacional de Prepuesto Pblico (DNPP)
Direccin General del Tesoro Pblico (DGTP)
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica (DNCP)
b Gestin de Pagadura sobre operaciones con Recursos del Tesoro Pblico.

Unidades Ejecutoras son los que pueden girar y pagar despus de la autorizacin
de giro a cargo de la sub cuenta l del Tesoro Pblico
Ingresos : estimado, determinado, recaudado
Egresos : compromiso, devengado, girado, pagado y rendicin
Se encuentran bajo el mbito del SIAF aproximadamente 550 Unidades Ejecutoras de u

total de 2122 Agentes Econmicos de la Actividad Gubernamental del Estado.
Estos 2122 Agentes Econmicos, registran el movimiento de sus transacciones
presupuestarias, financieras y complementarias de conformidad con el Plan de Cuentas
de Contabilidad Gubernamental, obtiene informacin presupuestaria y financiera para
diferentes niveles de la Administracin Publica y para distintos fines 41.
Los agentes econmicos gubernamentales estn agrupadas en:
Unidades Ejecutoras del Gobierno Central
Unidades Ejecutoras del Gobiernos regionales y locales
Unidades Ejecutoras de las Instituciones Publicas Descentralizadas
Unidades Ejecutoras de los Organismos Descentralizados Autnomos
Adems en el proceso de registro nico tienen participacin los organismos rectores del
Sistema de Administracin Financiera Gubernamental y de Control Gubernamental:
Contadura Publica, organismo rector del Sistema Nacional de Contabilidad
41CPC. Alvarado Mayrena, Jos- CENTRO INTERAMERICANO DE ASESORIA TECNICACIAT.
Direccin Nacional del Tesoro Pblico, organismo rector del Sistema Nacional de
Tesorera
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, organismo rector del Sistema Nacional
de Presupuesto.
Direccin General del Crdito Pblico, organismo rector del Sistema de Deuda
Publica
Contralora General organismo rector del Sistema Nacional de Control
En el futuro posiblemente tendr participacin el Congreso de la Republica, para

fines del control parlamentario
Sin embargo, no estn bajo el mbito del SIAF entre otros los siguientes Agentes
Econmicos de la Actividad Gubernamental del Estado
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, tanto como Agente

Econmico captador de tributos ni como Agentes Econmico de gastos
Instituto Peruano de Seguridad Social
Unidades operativas de CONAFRAN
Superintendencia de Bancos y Seguros
Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores
Superintendencia Administradora del Fondo de Pensiones
Unidades Operativas del Gobierno Central
Unidades Operativas de Gobiernos regionales
Sociedades de Beneficencia Pblica
Proceso del Sistema Integrado de Administracin Financiera - SIAF
Ta
UNIDAD EJECUTORA
5.
USUARIOS DEL SIAF

a. Organismos rectores
Son aquellos organismos encargados de aprobar las normas legales que rigen la
administracin pblica y de ejercer las funciones de direccin, control y
supervisin global de las actividades que realizan la administracin del
Congreso, Poder Ejecutivo, Contralora General, MEF, Gobiernos
Locales, etc.
Estado,
Regionales y
b. Organismos Centrales
Constituidos por los organismos del sistema de gestin pblica, encargados

establecer las normas y procedimientos tcnicos que se aplican en las
Pblicas, a fin de asegurar en forma uniforme una eficiente
de
Entidades
gestin
Gubernamental del Estado, siendo los siguientes:

Direccin Nacional de Presupuesto Pblico
Direccin Nacional de Tesoro Pblico
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica
c. Organismos sectoriales
Son aquellas entidades del sector pblico que por ley se constituyen en pliegos
encargados de supervisar el cumplimiento de las actividades y/oproyectos a cargo
de su unidad o unidades gestoras que lo conforman, de acuerdo con los objetivos y
metas
establecidos por las disposiciones y
orientaciones de poltica del
gobierno. Pliegos presupuestarios.

d. Unidades ejecutoras
Son los encargados de recepcionar
recursos financieros y de contraer
compromisos, devengar gastos y ordenar pagos.

6.
OBJETOS DEL SIAF
En general un Sistema Integrado de Administracin Financiera tiene los siguientes

objetivos42:
o Registrar en forma integral todas las operaciones que se producen en los
organismos pblicos y que afecten la gestin presupuestaria, patrimonial,
financiera y de control de la administracin gubernamental
o Presentar informacin contable adecuada y oportuna con nivel de detalle
suficiente sobre el resultado de las operaciones financieras, presupuestarias y
de control realizadas por los organismos pblicos.
o Fortalecer la labor de control interno gerencial
42CPC. Alvarado Mayrena, Jos- CENTRO INTERAMERICANO DE ASESORIA TECNICACIAT
o Suministrar informacin para la adecuada toma de decisiones por parte de los

responsables de la gestin gubernamental.
o Facilitar la auditoria interna y externa.
o Contribuir a mejorar la gerencia de la administracin financiera gubernamental
o Controlar los fondos pblicos (recursos financieros).
o Administrar la ejecucin del presupuesto.
.
7.
CARACTERISTICAS DEL SIAF
Para que el sistema integrado de administracin financiera pueda operar sobre todos los
aspectos de la gestin presupuestaria, financiera y contable debe reunir las siguientes
caractersticas de diseo y operacin:
a Universalidad del registro
El sistema debe registrar todas las operaciones que tengan incidencia econmicofinanciero, sean estas operaciones de gastos, ingresos o complementarias. El
registro de las operaciones se realiza en funcin de las fases de cada operacin
b Registro nico de cada operacin
Una de las caractersticas bsicas del sistema, es que cada operacin se registre
una nica vez con todos los datos necesarios para su proceso y a partir de ese
registro nico (entrada) generar todas las salidas (informacin) que se requiera
c Conceptualizacin de los ingresos y egresos
En la ejecucin financiera el sistema considera como un ingreso toda operacin
que implica la utilizacin de una fuente de financiamiento (fuente de recursos) y
como egresos a toda operacin que implique una aplicacin financiera (uso de
recursos)
Desde el punto de vista contable, los ingresos se originan en operaciones que
representan:
Resultados positivos (ingresos corrientes)
Disminucin de activos
Aumento de pasivos
Aumento del patrimonio
Por otro lado, los egresos se originan en operaciones que representan:
Resultados negativos (gastos corriente)

Aumento de activos
Disminucin de pasivos
d Plan contable gubernamental
El plan de cuentas a ser utilizado para el registro de las operaciones que realiza la
administracin, debe permitir un registro nico de contabilizacin as como su
acoplamiento modular, asegurando el procesamiento automtico de la informacin, y
evitar informacin fragmentada, as como conversiones o nuevas registraciones de
datos ya procesados.
e Diseo del catlogo o tabla de operaciones
La tabla de operaciones est constituida por las agrupaciones de operaciones en
que se estructura el sistema y por el nmero de cdigos que le corresponde de
acuerdo al procedimiento de codificacin empleado. La tabla de operaciones
viabiliza la automatizacin de las operaciones permitiendo homogenizar los
procedimientos de registro y anlisis
A fin de facilitar la ubicacin de las operaciones con las cuentas contables el
procedimiento de codificacin incorpora los Clasificadores Presupuestarios de
Ingresos y Gastos.
f
Seleccin de las fases del ciclo de ejecucin

Los procedimientos de registro que originan las operaciones de ingresos y gastos
tienen fases que permiten interrelacionarlos con las cuentas contables. Ejm. Activos
fijos que usa la institucin (edificios, maquinaria, muebles, transportes, piscigranjas,
etc.) Infraestructura pblico para uso pblica (carretera, loza deportiva, puentes, etc.)
8.
FLUJO DE INFORMACIN
9.
FINALIDAD
Es mejorar la gestin de las finanzas pblicas a travs del registro nico de las
operaciones de las unidades ejecutoras del sector pblico, en un mdulo desarrollado
sobre la base de la integracin
de los procesos presupuestarios, de abastecimientos,
tesorera, endeudamientos, transferencias y la contabilizacin 43.

10.
IMPORTANCIA
El sistema nico de registro para las transacciones de las incidencias presupuestarias, los
ingresos y egresos de fondos pblicos y no pblicos, las entradas y salidas de bienes
pblicos y no pblicos, y las operaciones complementarias que conforman el circuito de la
contabilidad
Es importante, por cuanto, a los Agentes Econmicos Gubernamentales,
permite lo
siguiente:
Obtener informaciones presupuestarias, financieras, econmicas y patrimoniales

de manera adecuada, confiable, integral y oportuna, a efecto de ser presentada a
los diferentes niveles de Administracin Pblica y para distintos fines
Sobre la base de dichas informaciones los Agentes Econmicos efectan las

evaluaciones necesarias relacionadas con el avance fsico y el avance financiero,
con el propsito de adoptar las acciones correctivas en su debida oportunidad.
Seguimiento adecuado y oportuno de la ejecucin del presupuesto de ingresos y

egresos
Visualizacin global y permanente de la disponibilidad de fondos y bienes pblicos
Exigir la rendicin de cuentas de los anticipos concedidos y los encargos otorgados
Utilizacin adecuada de los recursos provenientes del endeudamiento interno y

externo
11.
MECNICA DEL SIAF
Entrada al sistema
Registro transac.
Recopilacin de datos.
Preparacin de datos.
Introduccin de datos.
Op.de Ing.
Op. de gasto
Deter. Recau
C- D- G- P
Se registran operac. que no tiene incidencia patrimonial n

Op. comple
Almacenamiento de informacin
Elementos que compone el sistema
Almacena
El sistema considera, almacenamiento de la informacin en una base de datos
Recupera
Clasifica
Ordena
Actualiza
Salida del Sistema

Reportes presupuestal
Entre registros, EE.financieros y presupuesto.
Reporte de Tesorera
Informes
Reporte de libros y registros
Respuesta a consulta
Reporte de Estados Financieros
Reportes SIAF
Reporte SUNAT COA
Conciliacin. entre reporte
12.
ESTRUCTURA DEL SIAF
Administr.
Presupuestal
Contable
Recaudacin
Presupuesto
Formulacin
Modificaciones
Asig.Trimestrl
Ejec. Prsuptal
Contab. deOp.
Rentas
Tesorera
Contabilizacin.deOp. complementarias
Catastro
Personal
Reg. decontrib.y autoevalo
Rentas
Pago de Arbit
Licencias y otros
Ingresos
D-Contable
R-Tesorera
Gastos
C-Abast.Pers.
D-Contabilidad
G-Tesorera
P-Tesorera
13.
Fases Contables
-Determinado
Recaudado
Comprometido
Devengado
Girado
Pagado
OPERATIVIDAD DEL SISTEMA

El Cuadro de Transacciones es un documento tcnico y elemento fundamental para que
los Agentes Econmicos Gubernamentales que se encuentran bajo el mbito del SIAF,
estn obligados a registrar las transacciones de las incidencias presupuestarias, los
ingresos y egresos de fondos pblicos y no pblicos, las entradas y salidas de bienes
pblicos y no pblicos, y las operaciones complementarias que conforman el circuito de
Contabilidad Gubernamental44.
13.1.
OPERACIONES EN EL SISTEMA
El cuadro de transacciones ha sido elaborado sobre la base de las fuentes

siguientes:
Las disposiciones constitucionales
Las disposiciones legales y jurisprudencia
La Ley del Sistema Nacional de Contabilidad
Las disposiciones especiales que norman los procedimientos de contabilidad
Las directivas, dictmenes, informes, planes, mtodos y otros documentos,

aprobadas por Contadura pblica
Las normas de contabilidad de general aceptacin
La doctrina de la contabilidad
Los usos y prcticas contables
Toda otra ciencia que la contabilidad utilice para el mejor cumplimiento de

sus objetivos
13.2.
Ley de Gestin Presupuestaria del Estado
Clasificador de ingresos presupuestarios
Clasificador de gastos presupuestarios
CUENTA CON LOS SIGUIENTES ELEMENTOS

13.2.1. BASES DE DATOS
El sistema nico de registro de transacciones incluye como base de datos, se

ordena la informacin financiera y presupuestaria, a travs de un listado de
forma integral, donde los datos se guardan en una variedad de tablas que se
relaciona entre s:
o Cdigos y conceptos de las cuentas y divisorias del Plan de Cuentas de
Contabilidad Gubernamental
o Cdigos y conceptos del Clasificador de ingresos presupuestarios
o Cdigos y conceptos del Clasificador de egresos presupuestarios
o Cdigos y conceptos de los documentos fuentes que justifican las
transacciones de las incidencias presupuestarias patrimoniales
o Asientos de contabilidad y mayorizacin por cada documento fuente
13.2.2. PROCEDIMIENTOS
Son los mtodos establecidos por el SIAF para realizar los registros y las
operaciones
que
generalmente
son
automatizados.
Para
ejecutar
determinados registros se debe contar previamente con el marco normativo

que regula su accionar, por ejemplo para ejecutar operaciones de
presupuesto, adems de contar con las herramientas automatizadas, se debe
contar con el marco legal.
13.2.3. PROCESOS
Es la secuencia sistemtica de las operaciones SIAF
en su conjunto,
orientada a conseguir resultados de informacin a travs de fases sucesivas,

tales como: registro, clasificacin, agrupamiento, resumen, clculo e
informacin.
CONTENIDO DEL CUADRO DE TRANSACCIONES - PROCESOS
A. Transaccin de Ingresos
o
El estimado
El estimado constituye el clculo proyectado de los ingresos que por todo

concepto se espera alcanzar durante el periodo mensual, trimestral y anual
a trabes de las acciones y operaciones de la administracin de tributos,
aduanas y otros Agentes Econmicos Gubernamentales Autorizados para
recaudar fondos pblicos teniendo en cuenta los factores estacionales y las
metas macroeconmicas
o
El determinado
Se registra a partir de la identificacin de un compromiso de pago a favor de

una cantidad gubernamental.
El determinado es la accin en virtud del cual se establece con precisin la
afectacin a los cdigos del clasificador de ingresos, conceptos, montos, la
oportunidad y la persona natural o jurdica, que esta obligada a efectuar el
pago a favor de los Agentes Econmicos Gubernamentales.
Los cdigos de estas transacciones estn ubicados en el grupo de ingresos
y tiene consignadas como antecedentes los literales ID que significa el
determinado del ingreso
o
El recaudado
Es el proceso mediante el cual se materializa la cobranza total o
parcial de los derechos previamente determinado y afectado al
clasificador del ingreso.
Los cdigos de estas transacciones estn ubicados en el grupo de

ingresos y tiene consignados como antecedentes los literales IR que
significa recaudado del ingreso.
Los ingresos de fondos que provienen de las transferencias externas
e internas, las operaciones del endeudamiento interno y externo que
reciben los Agentes Econmicos, as como los saldos de balance,
solo generan el recaudado del ingreso, por lo tanto no es el resultante
del determinado de un derecho de cobranza.
EJEMPLO:
Caso de Ingresos por Recursos Directamente Recaudados
El sistema de informtica para la recaudacin de R.D.R, que constituye el derecho
de cobranza y muestra el siguiente asiento secuencial de contabilidad:
Presupuestaria, ejecucin de ingresos por venta de servicios, la recaudacin en
caja y el depsito en el Banco de la Nacin. Por el importe de S/.210,000.00
.1
17-ene
8501
8501,02
8501.02.01
8201
8201,02
8201.02.01
17-ene
1201
1201,03
1201,0303
4303
4303,09
17-ene
1101
1101,01
1201
1201,03
1201.03.03
17-ene
1101
1101,03
1101.03.02
1101
1101,01
EJECUCIN DE INGRESOS
Recursos Idectamente Recaudados
Recursos Idectamente Recaudados
PRESUPUESTO DE INGRESOS
Recursos Directamente Recaudados
Recursos Directamente Recaudados
Por la efectacin presupuestal, segn recibo de
Ingreso N 001
.2
CUENTAS POR PAGAR
Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
Venta de Servicios
VENTA DE SERVICIOS
Otros Ingresos por Prestacin de Servicios
Por la prestacin y venta de Servicios, segn
boleta de venta.
.3
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR PAGAR
Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
Venta de Servicios
Por la Recepcin en caja segn Recibo de Ingreso
N 001
.4
CAJA Y BANCOS
Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
Cuentas de Ahorro
CAJA Y BANCOS
Caja
Por el depsito al Banco de Nacin en la Cuenta
Corriente 0481 1000
210.000,00
210.000,00
210.000,00
210.000,00
210.000,00
210.000,00
210.000,00
210.000,00
210.000,00
210.000,00
210.000,00
210.000,00
210.000,00
210.000,00
210.000,00
210.000,00
B. Transacciones de egresos
El comprometido
El comprometido es la utilizacin del calendario de compromisos

mediante los documentos fuentes autorizados y aprobados por el
funcionario designado y que representa al Agente Econmico
Gubernamental; el compromiso es afectado prevenidamente a la
partida especfica del gasto pblico, en ningn caso se puede exceder
el lmite de calendario de compromisos.
Los cdigos de estas transacciones de gastos tienen consignados
como antecedentes los literales GC que significa gasto comprometido
El devengado
El devengado es la obligacin de pago por los bienes adquiridos y

servicios utilizados o por haberse cumplido con los requisitos
administrativos y legales para los casos de los gastos que no
constituyen contraprestacin inmediata o directa que asumen los
Agentes Econmicos Gubernamentales, afectado en forma definitiva
a la especfica del gasto pblico consignado en la etapa del
comprometido.
El
devengado
se
efecta
nicamente
de
las
transacciones
previamente comprometidas y que corresponde al mismo ejercicio

presupuestario.
Los cdigos de las transacciones estn ubicados en el grupo de
gastos y tienen antecedentes los literales GD que significa gasto
devengado.
o
Girado (Pagado)
El girado es la accin del proceso de la emisin de cheques para los
pagos que efectan los Agentes Econmicos Gubernamentales a los
proveedores o beneficiarios por la cancelacin parcial o total del
devengado contrario
Tambin se considera a las cartas rdenes de transferencia de fondos
emitidos y entregados a los Agentes Econmicos Financieros,
destinados para cancelacin de los devengados.
El trmino correcto y adecuado debera ser pagado en remplazo del

girado, en razn que efectivamente son actos administrativos en los
que se efectan los pagos a los proveedores o beneficiarios ya sea
mediante cheques o cartas rdenes.
Los cdigos de las transacciones estn ubicados en un grupo de
gastos y tienen consignadas como antecedentes los literales GG que
significa gastos girados.
Pagado (Transferencia)
El pagado son los desembolsos efectuados por el Banco de la Nacin

al conjunto de cheques y cartas rdenes de las Subcuentas Bancarias
del
Tesoro
Pblico,
emitidos
por
los
Agentes
Econmicos
Gubernamentales.
Los desembolsos del Banco de la Nacin por los cheques y cartas
rdenes pagados de las Subcuentas Bancarias del Tesoro Pblico, en
ese mismo momento constituyen para la Direccin General del Tesoro
Pblico transferencias de fondos entregados y para los Agentes
Econmicos Gubernamentales transferencias de fondos recibidos.
Siendo as el trmino correcto y adecuado sera transferencia en
reemplazo de pagado, en razn de que constituya transferencia de
fondos entregados por el Tesoro Pblico y recibidos por los Agentes
Econmicos.
Los cdigos de estas transacciones estn ubicados en grupos de
gastos y tienen consignados como antecedentes los literales GP que
significa gasto pagado.
EJEMPLO:
Caso de Gastos Corrientes en Adquisicin de Bienes
04-01-10, El sistema de informtica para la utilizacin del crdito presupuestario, el
calendario de compromisos, la aprobacin de las adquisiciones, muestra los
siguientes asientos de contabilidad en forma secuencial: Presupuestaria, emisin
de rdenes de compra N 002 atencin de los bienes adquiridos e ingresados al
almacn de la institucin, elaboracin de comprobante de pago N 002- SIAF-SP
N 201, gira un cheque n 003 a nombre del proveedor, y es cobrado en el Banco
de la Nacin segn Estado de Subcuenta Bancaria de Tesoro Pblico por
S/.300,000.00
Sistema Integrado de
Administracion Financiera
LIBRO DIARIO
Mes de enero del 2010
CODIGO
DIVISIO
SUB DIV.
S-SUB DIVISIONAR.
DESCRIPCION
DEBE
HABER
04.01.10
.1
8301
300.000,00
8301,01
Recursos Ordinarios
300.000,00
8401
300.000,00
8401,01
Recursos Ordinarios
8401,0101
Recursos Ordinarios
300.000,00
Por la Afectacin Presupuestaria , Segn Orden de Compra N002
.2
9101
CONTRATO Y COMPROMISOS APROBADOS

300.000,00
9101,08
300.000,00
9102
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO

300.000,00
9102,08
300.000,00
Por la emisin de ordenes de compra N002, aprobados
.3
1503
VEHICULO, MAQUINARIAS Y OTROS

300.000,00
1503,02
Maquinarias,equipo,mobiliario y otros
1503.02.01
Maquinas y equipos de oficina
300.000,00
2103
CUENTAS POR PAGAR

300.000,00
2103,01
300.000,00
Por la recepcin de bienes enalmacn
.4
9102

300.000,00
9102,08
300.000,00
9101

300.000,00
9101,08

300.000,00
Por la atencin de la ordene de compra N002
.5
2103
CUENTAS POR PAGAR

300.000,00
2103,01
Bienes y Servicios por Pagar
300.000,00
2105
OBLIGACIONES CON EL TESORO PUBLICO

300.000,00
2105,02
Gastos Corrientes
300.000,00
Por la elaboracin del comprobante de pago N 002- SIAF N 201
.6
8401
300.000,00
8401,01
Recursos Ordinarios
8401.01.01
Recursos Ordinarios
300.000,00
8601
EJECUCION DE GASTOS
300.000,00
8601,01
Recursos Ordinarios
300.000,00
Por la ejecucin de gastos segn C/P N 002-SIAF-201
.7
9103
VALORES Y GARANTIAS
300.000,00
9103,08
Cheques Girados
300.000,00
9104
VALORES Y GARANTIAS POR EL CONTRARIO

300.000,00
9104,08
cheques Girados por Entregar
300.000,00
Por el giro del cheque N 003
.8
9104

300.000,00
9104,08
300.000,00
9103
VALORES Y GARANTIAS
300.000,00
9103,08
Cheques Girados
300.000,00
Por la entrega del cheque N 003 AL PROVEEDOR
.9
2105
OBLIGACIONES CON EL TESORO PUBLICO

300.000,00
2105,02
Gastos Corrientes
300.000,00
4404
TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDO

300.000,00
4404,01
Traspasos del Tesoro Pblico
300.000,00
Por el pago al proveedor segn Estado de Sub Cuenta Banmcaria
Rendicin
La rendicin es el acto administrativo que constituye el acopio de las
rendiciones de cuenta documentaria de los gastos pagados por
adelantado, anticipos concebidos o encargados otorgados, debiendo
ser afectadas a cuentas correspondientes de acuerdo a la naturaleza
y el destino del gasto que estn consignadas en las respectivas
rendiciones.
Los cdigos de las transacciones estn ubicados en grupo de gastos
y tienen consignadas como antecedentes los literales GR que
significan rendicin de gastos.
A partir del 01 de enero del 2000 los Agentes Econmicos
Gubernamentales y que se encuentran bajo el mbito del SIAF, estn
obligados a registrarlas operaciones de acuerdo al cuadro de
transacciones.
El Sistema Integrado de Administracin Financiera para la aplicacin y
puesta en vigencia el registro nico de las transacciones, ha
desarrollado el Modulo en Ambiente Visual asociado a una Base de

Datos Fox Pro, instalado en la PC de cada uno de los Agentes
Econmicos Gubernamentales.
C. Operaciones complementarias
En este grupo se registran aquellas operaciones adicionales que tienen
incidencia patrimonial pero que no significan movimiento de fondos, ni se
les puede caracterizar como incidencias presupuestarias.
o
Registro de las transacciones documentos fuentes en :

Recopilacin de datos
Preparacin de datos
Introduccin de datos
Operacin de Ingresos (Determinado y Recaudado)
Operacin de Gastos (Compromiso, devengad, girado y pagado)
Almacenamiento de la informacin - procesos

El sistema considera al almacenamiento de la informacin en una
base de datos que permita elaborar los registros de las cuentas de la
contabilidad patrimonial y presupuestal, a partir de lo cual se genera
la informacin requerida por los usuarios del sistema. (Almacenar,
recuperar, clasificar, ordenar, actualizar)
Salidas del sistema

Va ha permitir obtener los informes financieros y presupuestarios
requeridos por la administracin gubernamental, obteniendo una
visin detallada y permanente de la situacin presupuestal y
patrimonial del Estado. Registros y Estados presupuestarios y
financieros, informe, datos de entrada a otro sistema de informacin
ratios, anlisis de cuentas, integrar cuentas nacionales, cifra
macroeconmicas PBI ingresos percpita.
EJEMPLO:
Caso de Gastos Corrientes en Adquisicin de Bienes- Cuentas de Orden
El sistema de informtica registra la emisin y aprobacin de la orden de compra,

la misma es atendido por el proveedor e ingresa los bienes adquiridos al almacn
de la institucin, con Factura N 005- SIAF-SP N 2331. Por S/. 30,000.00
300.000,00
CONTRATO Y
COMPROMISOS
APROBADOS
9101
9101,08

Por la emisin y aprobacin de la orden de
compra
.2
Por la atencin de la orden de compra por el
proveedor
9102
9102,08
9102
9102,08
9101
9101,08
300.000,00
300.000,00
300.000,00
300.000,00
300.000,00
ESTRUCTURA DEL CUADRO DE TRANSACCIONES U OPERACIONES

Tabla de operaciones
Fase de Gastos: comprometido (C), devengado (D), girado (G), pagada (P)
Fase de Ingresos: determinado (D), recaudado (R)
Fase Complementaria: no tiene Fase, en todos los casos se consigna con (C)
ID
Ingresos determinado
IR
Ingresos recaudado
GC
Gastos comprometido
GD
Gastos Cdigo de la operacin
Incorpora el Clasificador de Gastos e Ingresos; se compone de once (11)

dgitos
-
Cdigos no Aplicables (NA):Son cdigos que han quedado en desuso

(incluidos en la primera versin)
Operaciones Complementarias: Esta columna sugiere la necesidad de

un registro adicional a las realizadas en determinada fase del ciclo de la
operacin. Sirve para que la Unidad Ejecutora se remita a la seccin de
operaciones complementarias de la tabla. Anticipos.
Descripcin de la operacin: Sirve para registrar la glosa establecida en

los Clasificadores del Gasto y del Ingreso.
Numero de asiento: Esta columna es una referencia de orden de los

asientos contables por cada fase durante el Girado
Tipo de asiento: Indica la topologa de cuentas asociadas a la

transaccin; sirve como referencia para que el usuario pueda identificar
las cuentas afectadas y consignar los montos. Son seis (6) los tipos de
asientos considerados
Hoja anexa (HA): Esta columna indica la necesidad de usar la Hoja

Anexa para la consignacin de los montos correspondientes a las cuentas
afectadas por a transaccin. En general se requiere Hoja Anexa para
asientos del tipo 2, 3 y 4. Notas de contabilidad.
Asientos patrimoniales de la UE activa UE 1: Debe y Haber para

cada asiento activo y pasivo
Asientos presupustales de la UE activa UE 1: Debe y Haber para

cada asiento - compromiso
Documento de referencia: En esta columna se indica el documento de

referencia de la operacin, tales como: Orden de compra, Orden de
servicio, Factura, Contrato, Cheque, Reporte bancario, etc.
Asientos patrimoniales de la UE pasiva (DGTP) UE 2: Debe y Haber

para cada asiento, en la fase de Pagado por el TP
A CDIGO DE TRANSACCIN OPERACIN

a Ciclo de ejecucin (1 digito)
Gastos (G), Ingresos (I) y Operaciones Complementarias (C)
b Fase de ejecucin ( 1 dgito )
Los cdigos de las transacciones estn constituidos por los cdigos y
denominaciones del clasificador presupuestario de ingresos y de
gastos, teniendo como antecedentes los literales ID, IR para las
transacciones de los ingresos y los literales GC, GD, GG, GP, GR
para las transacciones de los egresos y como consecuente las
divisionarias del Plan de Cuentas de Contabilidad Gubernamental:
devengado
GG
Gastos girado
GP
Gastos pagado
GR
Gastos rendido
CC
Complementario
c Naturaleza del gasto o ingreso

Compuesto por seis (6) dgitos, viene a ser los clasificadores del
gasto o del ingreso aprobados por la Direccin Nacional del
Presupuesto Publico:
Ingresos
Gastos
d Cuenta divisionaria
Compuesta por tres (3) dgitos comprende al cdigo de la cuenta del
Plan Contable Gubernamental, asociado al detalle de Gasto o
Ingreso: casos
Ciclo
I
Fase
R
Clasificador de ingreso
1.3.6.12
Divisionarios
1301.080102
El cdigo de transaccin de ingreso, seala que:

ID: Ingresos determinado
IR: ingresos recaudado
Clasificador de Ingresos
El Cdigo de Transaccin de egresos, seala que:
GC; Gastos comprometido
GD; Gastos devengado
GG; Gastos girado
GP; Gastos pagado
GR; Gastos rendicin
CASOS PRCTICOS
02-01-10. La UNHEVAL elabora y aprueba la Orden Compra N 001, a nombre

del proveedor SAL SAC Aplica el SIAF.SP. Compromiso que afecta con
recursos ordinarios y devenga por haber ingresado al almacn de la institucin,
segn Factura N 001-203, con Ruc. 20303408209, por concepto de alimentos

para comensales del comedor Universitario, por el importe de S/. 12,500.00;
2,500 Raciones de alimentos compuestos de: Desayuno, almuerzo y cena C/R
a S/.5.00, Registrar: asientos contables de Compromisos y devengados.
07-01-10.La UNHEVAL,recepcionaen almacn con Nota de Entra a Almacn

N 001, donacin de la Embajada Japonesa en Per: 01 Vehculo Marca
VolvoPM 3349, valorizado en S/.180,000 y 20 Unds. Llantas GoodYear c/u a
S/. 2,000 para tractor agrcola, segn acta de entrega y recepcin.
09-01-10.La UNHEVAL Atiende requerimientos de Sr. Nicols Ruz Quispe,

Jefe Mantenimiento y Transportes mediante el Pedido Comprobante de Salida
(PECOSA) N 001, Como sigue:
- O6 Unds. De Llantas GoodYear, C/U a S/.2,000 total S/.12,000.00
- 200 Unds. Focos de 100x220 W. c/u a S/. 2.00 total S/.400.00
- 01 Und. Engrapador grande Marca Loro, cuyo es de S/.300.00
Sistema Integrado de Administracion

Financiera
FECH CODIG DIVISIO SUB DIV.

A
S-SUB
DIVISIO.
OPER 1
02-ene
8301
8301,01
83.01.01.01
8401
8401.01.01
84.01.01.01
02-ene
9101
9101,08
9102
9102,08
02-ene
1301
1301,01
13.01.01.01
2103
2103,01
21.03.01.01
LIBRO DIARIO
EN NUEVOS SOLES
DESCRIPCION
.1
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
Por el compromiso presupuestal de la O/C N001 con R.O
.2
CONTRATO COMPROMISOS 2PROBADOS
12.500,00
12.500,00
Por la emisin de la orden de compra N 001 con
R.R
.3
BIENES Y SUMINISTROS DIVERSOS
Alimentos y Bebidas
Alimentos y bebidas por pagar
12.500,00
CUENTAS POR PAGAR
Bienes y servicios por pagar
12.500,00
Por la recepcion de suministros en el almacn,
segn O/C N 001
DEBE
HABER
12.500,00
12.500,00
12.500,00
12.500,00
12.500,00
12.500,00
02-ene
.4
CONTRATO COMPROMISOS APROBADOS
Por la atencin de la orden de compra N 001
9102
9102,08
9101
9101,08
OPER 2
07-ene
1301
1301,06
1301.06.01
1503
1503,01
1503.01.01
4401
4401,02
4401.02.01
4401.02.01.03
4403
4403,02
4403.02.01
4403.02.01.03
OPER 9
11-ene 5301
5301,05
5301.05.01
5301.05.01.01
5301.05.01.02
5301,06
5301.06.01
1301
1301,05
1301.05.01
1301.05.01.01
1301.05.01.02
1301,06
1301.06.01
12.500,00
12.500,00
12.500,00
12.500,00
.5
De vehculos
40.000,00
VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS
vehiculos
Para transporte terrestre
180.000,00
DONAC. CORR. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES
En bienes
De Gobiernos extranjeros y Agencias Gubernamental
De Fondo Contravalor o Desarrollo Binacional
40.000,00
DONAC. DE CAPITAL RECIB. EN EFECT. Y BIENES
En bienes
De Gobiernos extranjeros y Agencias Gubernament
180.000,00
De Fondo Contravalor o Desarrollo Binacional
Por la recepcion segn NEA N 001 donacin de la Embajada
Japonesa
6
CONSUMO DE BIENES
Materiales y Utiles
De Oficina
400,00
Papelera en General, Utiles y Materiales de Oficina
300,00
De Vehiculos
12.000,00
Materiales y Utiles
De Oficina
400,00
Papelera en General, Utiles y Materiales de Oficina
300,00
De Vehiculos
12.000,00
Por el consumo de bienes, segn PECOSA N001
.7
40.000,00
180.000,00
40.000,00
180.000,00
12.700,00
12.700,00
B DESCRIPCIN DE LA OPERACION
En la descripcin se indica los cdigos del clasificador presupuestario de
ingreso y egresos, as como los cdigos y las denominaciones de las
divisionarias del Plan de Cuentas de Contabilidad Gubernamentales. Es el
resultado de la pensin de la Glosa de los clasificadores presupuestales
de los gastos e ingresos y las cuentas del Plan Contable Gubernamental
1.3.6.12
1301.080102
Para los ingresos la descripcin del cdigo de transaccin: IR1.3.6.12 es

como sigue:
1.3.6.12 Medicinas (Clasificador del ingreso)

1301.080102; Venta de medicinas (Plan de Cuentas)
En tanto que, para los egresos, los cdigos de operacin GC 2313.1.31301.03; GD 2313.1.3-1301.03-1301.03; GG 2313.1.3-1301.03; GP
2313.1.3-1301.03; GR 2313.1.3-, es 1301.03 como sigue:
2313.1.3; Combustible y lubricantes (Clasificador del gasto)
1301.03; Combustible, carburantes y lubricantes (Plan de cuentas)
G C 2
Ciclo :Gasto (G)
Fase :Compromiso (C)
Devengado (D)
Girado (G)
Pagado (P)
Rendicin (R)
TIPO DE
TRNASFERENCIA
GENRICA
SUB GENRERICA
ESPECIFICA
Plan de cuentas
y Lubricantes
3 Combustible
13
C NMERO DE ASIENTOS
Representa orden de los asientos contables en cada fase por lo general
en cada fase las apreciaciones de gastos estn asociados a un solo
asiento patrimonial y presupuestal, mientras que las operaciones de
ingreso en su fase recaudada estn vinculados a los asientos
patrimoniales.
La idea del nmero de asientos esta orientada para precisar el orden y la
cantidad de las transacciones requeridas y la ubicacin lgica de cada
uno de ellos
El cdigo de transaccin IRque genera la recaudacin requiere la
presencia de dos asientos para la contabilidad patrimonial, el primero por
el ingreso Caja del recaudado y el segundo por el depsito en la Cuenta
Bancaria:
1101
Caja y Bancos
XX
1101.01
Caja
1201
Cuentas por Cobrar
1201.03
Venta de Bienes y Servicios
1101
Caja y Bancos
1101.03
Depsito en Instituciones Financieras Pblicas
1101
Caja y Bancos
1101.01
Caja
XX
XX
XX
D TIPOS DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD

La idea del tipo de asiento bsicamente est orientada para identificar
mediante cdigos numerarios, la forma y el contenido de los asientos de
contabilidad en cada etapa de la transaccin; incluye los cdigos
identificados por 1, 2, 3, 4, 7 y 8
Contabilidad patrimoniales
Debe
Haber
Una cuenta
Una cuenta
Una cuenta
Varias cuentas
Varias cuentas Una cuenta
Tipo
Varias cuentas Varias cuentas
Varias cuentas
(excl.)
Una cuenta
Varias cuentas
Una cuenta
(excl.)
Una cuenta
Varias cuentas
(excl.)
Varias cuentas
Varias cuentas
(excl.)
Descripcin
El sistema lo procesa internamente
Requiere HA. El usuario elige una cuenta,
varias o todas. Ejm Tributos por pagar al
Gob. Central (2101.01), Gob. Locales
(2101.02) y/o Otras entidades (2101.09).
correspondiendo a la institucin que
realiza el gasto. Ejm. Transferencias
Recibidas (4402) (4403) (4404)
Gob.
Central, Instituciones Pblicas, Gobiernos
Locales Transferencias Corrientes y de
Capital Recibidas.
correspondiente a la modalidad de la
operacin. Ejm. Traslado de fondos (4402)
Transferencia de bienes, Remesas
regionales, Traslado de fondos.
El sistema lo procesa automticamente de
acuerdo a la fuente de financiamiento. Ejm
Recursos Propios (1101) o Recursos del
Tesoro (2105) fuente de financiamiento
Elsistema procesa automticamente de
acuerdo a fuentes de financiamiento.
ASIENTO TIPO 1
Asiento simple, una divisoria o subdivisionaria tanto en el Debe
como para el Haber.
ASIENTO TIPO 2
Asiento compuesto, varias divisionarias o subdivisionarias tanto para
el Debe como para el Haber
ASIENTO TIPO 3
Asiento
compuesto,
representado
por
una
divisionaria
subdivisionaria para el Debe y varias divisionarias o subdivisionarias

para el Haber
ASIENTO TIPO 4
Asiento compuesto, varias divisionarias o subdivisionarias para el
Debe y una divisionaria o subdivisionaria para el Haber
ASIENTO TIPO 7
Asiento simple, una divisionaria o subdivisionaria para el Debe y de

varias divisionarias o subdivisionarias del Haber se elige una para
reconocer la fuente de financiamiento
ASIENTO TIPO 8
Asiento compuesto, varias divisionarias o subdivisionarias para el
Debe y de varias divisionarias o subdivisionarias del Haber se elige
una para conocer la fuente de financiamiento
OPERACIONES COMPLEMENTARIOS
ESTRUCTURA DEL CDIGO
Consideraciones:
Complementarias cabe sealar que estos no se encuentran ordenadas segn
el clasificador de Gastos o Ingresos. Ms bien han sido clasificados en
catorce (14) grupos generales de operaciones ms usuales y comunes de la
contabilidad gubernamental, estos grupos se encuentran ordenadas en forma
secuencial, cuyo detalle se encuentra indicado al inicio de las operaciones
complementarias (aperturas de cuentas)
1 Las operaciones complementarias carecen del clasificador del gasto e
ingreso.
2 Son operaciones que no tiene fases. En todos los casos se consignara
(C)
3 Al interior de las operaciones complementarias se identificarn grupos
generales.
CICLO
FASE
GRUPO GENERAL
SECUENCIAL
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
C = Operacin
Complementaria
C = Operacin
11
Complementaria
12
13
14
15
16
17
18
Asientos de Apertura
Movimientos de Bienes
Cargas Diferidas
Ingresos Varios
Gastos Varios
Deuda
Costo De ventas
Transferencias
Provisiones
Otras Operaciones
Complementarias
Ajuste por Inflacin
Regularizacin
Patrimonial
Asiento de cierre
Cuentas de orden
Liquidacin, extincin
y/o funcin
Liquidacin, extincin
y/o funcin acumulativa
Liquidacin. Extincin
y/o funcin de cierre.
Saneamiento Contable
Correlativo
CASO DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS- CUENTAS DE ORDEN

(Por giro de cheque a favor del proveedor y la entrega correspondiente por S/.10,000.00)
.1
9103
10.000,0
0
VALORES Y GARANTIAS
9103,08
9104
Cheques Girados
10.000,00

9104,08
10.000,00
10.000,00
Por el giro del cheque N 5000

.2
9104
10.000,0
0

9104,08
9103
10.000,00
VALORES Y GARANTIAS
9103,08
Cheques Girados
Por la entrega del cheque N 5000 al
beneficiario
.3
10.000,00
10.000,00
UNIDADES EJECUTORAS
UNIDAD EJECUTORA DE NIVEL 1- ACTIVAS

Los Agentes Econmicos de gastos pblicos e inversiones pblicas agrupados al
Gobierno central, Gobiernos regionales, Instituciones pblicas descentralizadas y
Organismos autnomos descentralizados estn considerados en el nivel 1, cuyos
presupuestos estn financiados con recursos provenientes del Tesoro Pblico y del
endeudamiento pblico, por consiguiente reciben las transferencias de fondos de la
Direccin General del Tesoro Publico y de la Direccin General del Crdito Pblico.
UNIDAD EJECUTORA DE NIVEL 2 - PASIVAS

Direccin General del Tesoro Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas, esta
ubicado en el nivel 2, es la encargada de registrar los ingresos de los fondos pblicos
provenientes de los Agente Econmicos administradores de los tributos y las rentas de
aduanas as como las transferencias de fondos pblicos entregados a los Agentes
Econmicos de gastos pblicos e inversiones publicas agrupados en el Gobierno
central, Gobiernos regionales, Instituciones publicas descentralizado y Organismos
autnomos descentralizados
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
El cuadro de transacciones en la posicin de contabilidad patrimonial incluye los cdigos
de las divisionarias o subdivisionarias del Plan de Cuentas de Contabilidad
Gubernamental, adecuadamente ordenadas y con las alternativas suficientes para permitir
el registro de las transacciones financieras que estimen convenientemente los Agentes
Econmicos Gubernamentales
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
El cuadro de transacciones en la posicin contabilidad presupuestaria, presenta los
cdigos de las divisionarias del Plan de Cuentas de Contabilidad Gubernamental, para
permitir el registro de las operaciones presupuestarias por los Agentes Econmicos
Gubernamentales
CUENTAS DE ORDEN
El cuadro de transacciones en la posicin contabilidad de cuentas de orden, presenta los

cdigos de las divisionarias o subdivisionarias del Plan de Cunetas de Contabilidad
Gubernamental, para permitir el registro de las operaciones que estimen convenientes los
Agentes Econmicos Gubernamentales
DOCUMENTOS DE REFERENCIA
El cuadro de transacciones en la posicin documentos de referencia, muestra los cdigos
y denominaciones de los documentos fuentes que sustentan fehacientemente las
acciones desarrolladas por los funcionarios pblicos. En la Contabilidad Gubernamental
los ingresos y egresos de los fondos pblicos y no pblicos, las entradas y salidas de
bienes pblicos y no pblicos, deben estar plenamente respaldadas con documentos
fuentes suficientes autorizados por el funcionario responsable y representante del Agente
Econmico Gubernamental
III.
DOCUMENTOS FUENTES DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINSITRACION

FINANCIERA- SIA-SP
Documentos fuentes
-
Orden de compra
Pecosa
Orden de servicio
Planilla de viticos
Comprobante de pago
Facturas
Boletas de ventas
Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo
Rendicin de fondo Fijo para Caja Chica
Planillas de sueldos y salarios
Planillas de movilidad local
Papeletas de depsito en cuenta corriente
Recibos de honorarios
Cheques
Notas de abono
Notas de cargo
Cartas rdenes
Orden de compra
Orden de servicio
Acta de otorgamiento de Buena pro
Planilla de viticos
Depsito en Cuenta Principal del Tesoro Pblico T-6
TRANSACCIONES SIN INCIDENCIA PRESUPUESTARIA

La UNHEVAL reinicia sus operaciones el 02 de enero del 2010, con el siguiente
inventario:
Sistema Integrado de Administracion Financiera
COD
DIVISIO
SUB DIV.
S-SUB
DIVISIONAR
LIBRO DIARIO
EN NUEVOS SOLES
DESCRIPCION
.1
CAJA Y BANCOS
Deposito En Instituciones Financieras
1101,03
1101,0301
Cuentas corrientes
Cta. Cte. N 0481-100
CUENTAS POR COBRAR
1201
Venta De Bienes Y Servicios Y Derechos Adm.
1201,03
1201,0301
Venta De Bienes
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1202
Al Personal
1202,08
1202,0801
Prestamos Concedidos
1301
Materiales Y tiles
1301,05
1301,0501
De Oficina
1301,050102 Papeleria En General, Utiles Y Materiales De Of.
1,000 mills. Papel bond de 80 g. C/mll. 30
1301,0504
Electricidad, ilumincion Y Electronica
1301,050401 Electricidad, ilumincion Y Electronica
1,000 unids. Focos filips de 100 x 220 w c/u s/.2
MATERIAS PRIMAS
1304
Materias Primas Para Productos Manufacturados
1304,01
500 Mts. Telabarrington c/m a S/. 60.00
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1501
Edificios O Unidades no Residenciales
1501,02
1501,0202
Instalaciones Educativas
ACTIVOS NO PRODUCIDOS
1502
Tierras Y Terrenos
1502,01
1502,0101
Terrenos urbanos
VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503
Vehiculos
1503,01
1503,0101
Para Transporte Terrestre
Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros
1503,02
1503,0209
Maquinaria Y Equipos Diversos
DEPRECIACION,AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
1508
DEBE
S/.
S/.
1101
Depreciacion Acumulada Edificios Y Estructuras

Const. De Edific. Resid. No resid. Y otras Estruct.
1508,010402 construccion de edificios no residenciales
Dep. Acumulada De Vehiculos, Maq. Y Otros
1508,02
1508,0201
Vehiculo
1508,0202
Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros
HACIENDA NACIONAL
3101
Capitalizacion Hacienda Nacional Adicional
3101,01
Por El Activo, Pasivo y patrimonio al Inicio del
Ejercicio
HABER
S/.
160.000,00
160.000,00
50.000,00
50.000,00
300.000,00
300.000,00
32.000,00
30.000,00
2.000,00
30.000,00
1.200.000,00
1.200.000,00
500.000,00
500.000,00
2.300.000,00
800.000,00
1.500.000,00
1.000.000,00
1508,01
1508,0104
700.000,00
200.000,00
100.000,00
3.572.000,00
3.572.000,00
FORMULARIOS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTL:
ORDEN DE SERVICIO
Ministerio de Economa
y Finanzas
Seor
(es):
Direccion :
Estimaremos a Ud(s), se sirva(n) efectuar el siguiente trabajo:
(1)
(a)Cant.
(b)Unid
DIA
MES
AO
SIAF N
ARTICULOS
(c)DESCRIPCION
(2)VALOR
(a)Unitario
(b)TOTAL
TOTAL
ORDEN DE TRABAJO
1
Jefe de Servicios Auxiliares

NOTA:
Jefe de la Oficina de Logstica
Recib Conforme el Trabajo
Esta Orden es nula sin la firma del Jefe de la Oficina de Logstica.

Cada Orden de Servicio se debe efectuar por separado en original, 3 copias y presentar en la Oficina de Presupuesto
y Contabilidad.
Nos reservamos el derecho de rescindir el trabajo que no esta de acuerdo con nuestra especificaciones.
Orden de Compra - Gua de Internamiento

N
DIA
MES AO
Seor (es) : _________________________________________________________________________________________________

Direccion : __________________________________________________________________________________________________
Le agradecemos enviar a nuestro almacn en :_______________________________________________________________________
Lo siguiente :_________________________________________________________________________________________________
Docunemto de referencia : ______________________________________________________________________________________
Facturas a nombre de : _________________________________________________________________________________________
a
Cdigo
B
Cantidad
ARTICULOS
VALOR
c
Unid. de
medida
d
descripcin
b
TOTAL
Unitario
TOTAL
TOTAL
Afectacin
Presupuestal
ORDENACIN DE LA COMPRA
Distrib.
Contable
Cuentas por pagar
Programa
______________________
Jefe de Adquisiciones
______________________
Jefe de Abastecimientos
NOTA:
Esta orden es nula sin la firma mancomunada del Director de
Abastecimiento y el Jefe de adquisiciones
Cada Orden de Compra se debe facturar por separado en original
y (2) copias y remitirlas a la Direccin de Presupuesto y Contabilidad.
Nos reservamos el derecho de devolver la mercadera que no est de
acuerdo con nuestras especificaciones
Sub Programa
S/.____________
Recib conforme:
Fecha
________________
Jefe de Almacn
RENDICION DE FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

PRESUPUESTO
PROGRAMA
DE OPERACIN
SUB PROGRAMA
DE INVERSION
DOCUMENTOS
CLASE
N
DETALLE
IMPORTE
DI
A
MES
PARTIDAS
ESPECIFICAS
TOTAL
FIRMA DEL REPRESENTANTE
AO
DISTRIB.
GASTOS
ORDEN DE SERVICIO
Seor(es):
DIA
MES
AO
Direccin:
Estimaremos a Ud(s), se sirvan a efectuar el siguiente trabajo
SIAF N
ARTICULOS
CANT.
UND.
VALOR
DESCRIPCION
UNITARIO
TOTAL
TOTAL
1
JEFE DE SERVICIOS AUXILIARES
JEFE DE OFICINA DE LOGISTICA
RECIBI CONFORME
NOTA:
Esta Orden es nula sin la firma del Jefe de la Oficina de Logstica.
Cada Orden de Servicio se debe facturar por separado en original, 3 copias y presentar en la Oficina de presupuesto y Contabilidad.
Nos reservamos el derecho de rescindir el trabajo que no esta de acuerdo a nuestras especificaciones.
C.C CONTABILIDAD
COMPROBANTE
C.C ARCHIVO
CC.TESORERIA
DE PAGO
NOMBRE:...
NMERO
DIA
MES
AO
RASON:..
(EN LETRAS)
CONCEPTO
CODIFICACIN PROGRAMATIVA
Sector Pliego Programa
Sub
Program.
Proyecto
Fuente de
Funciona
Obra
Financiamiento
l
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
DEBE
CUENTA
IMPORTE
HABER
CUENTA
IMPORTE
DEBE
CUENTA
IMPORTE
HABER
CUENTA
IMPORTE
ESTADISTICA OBJETO DEL PAGO

CODIGO
DE LA
IMPORTE
PARTIDA
PARCIAL
TOTAL
TOTAL
DEDUCCIONES
LIQUIDO A PAGAR
RETENCIN Y/O
DEDUCCIONES
IMPORTE
PARA USO DEL TESORERO O CAJERO

FECH
HECHO POR
CONFORME
Tesorero o
Cajero
VISACIN
CONTROL INTERNO
DIRECTOR
GENERAL
RECIBI CONFORME
FECH
.
FIRMA
NOMBRE:
D.N.I.
R.U.C. N
FORMA DE PAGO
AUTORIZACIN
CHEQUE N
FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
RECIBO DE INGRESOS
NUMERACION DE
LA ENTIDAD
DIA
MES
NUMERACION DE
LA ENTIDAD
AO
DIA
MES
AO
IMPORTE
CODIGO
CONCEPTO
PARCIAL
TOTAL
TOTAL
CODIGO DE LA CONTABILIDAD PRESUPUESTAL Y CLASIFICACIN PROGRAMATICA DEL GASTO
PUBLICO
Cuenta del
Mayor
Debe
Sector
Pliego
Programa
Haber
Sub Programa
Proyect
Obra
Actividad
Tarea
Funcional
Fuente
deFinan
ciamiento
Dependencia
V B
CODIGO
Cuenta del
Mayor
Sub - Cuenta
IMPORTE
Debe
Haber
V B
PEDIDO - COMPROBANTE DE SALID
Dependencia
Solicitante:
Solicito Entregar
a:
Con destino a:
LUGAR Y FECHA
PEDIDO
1
RENGLO
N
A
CANTIDA
D
d
UNIDAD DE
MEDIDA
2
ARTICULOS SOLICITADOS
C
DESCRIPCION
a
Cdigo
3
ORDEN DE DE
B
Cantidad
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
CUENTAS DEL
MAYOR
Formulario utilizado ha
Rengln
(EnLetras)
SOLICITANTE
JEFE DE OFICINA DE
LOGIST.
JEFE DE ALMACEN
BIBLIOGRAFIA
1. Diario Oficial el Peruano, 1978. Decreto Ley N22056, Ley del Sistema
Nacional de Abastecimientos. Lima. Per.
2.
Diario Oficial el Peruano, 1973. Decreto Ley N20316. Ley
Orgnica de INAP.Lima.Per.
3.
Diario Oficial el peruano, 1995. Decreto Ley N 26509. Ley
de Desactivacin de INAP. Lima. Per.
4.
Diario Oficial el Peruano, 2008. Decreto Legislativo N 1017.
Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Lima. Per.
5.
Diario Oficial el Peruano, 1986. Decreto Supremo N 181-86EF, Establece Escala de Viticos para Funcionarios y Servidores del Sector
Pblico. Lima. Per.
6.
Diario Oficial el Peruano, 2009. Decreto Supremo N 0282009-EF, Establece
Escala de Viticos para Funcionarios y Servidores del
Sector Pblico. Lima. Per.
7.
Diario Oficial el Peruano, 1980. Resolucin Jefatural N11880 INAP/DNA, Normas Generales del Sistema de Abastecimientos. Lima. Per.
8.
Diario Oficial el Peruano, 2009. Ley N 29465, Ley de
Presupuesto del Sector Pblico para 2010. Lima. Per.
9.
Diario Oficial el peruano, 1966. Ley N 16000, Ley que Crea
el Banco de la Nacin. Lima. Per10.
Diario Oficial el Peruano, 2006. Ley N 28693, Ley General
del Sistema Nacional de Tesorera. Lima .Per.
11.
Diario Oficial el Peruano, 1980. Resolucin Directoral N02680-EF/77.15, Normas Generales del Sistema de Tesorera. Lima. Per.
12.
Diario Oficial el Peruano, 2003. Ley N28112, Ley Marco de
la Administracin Financiera del Sector Pblico. Lima. Per.
13.
ALVARADOMAIRENA, Jos. 1997.Manual de Contabilidad
Gubernamental, Centro Interamericano de Asesora Tcnica-CIAT. Lima. Per.
14.
CHAPI CHOQUE, Pedro y GARCIA PEA, Nilda. 2003.
Contabilidad Gubernamental. Editorial FECAT Lima. Per.
WWW.mef.gob.pe

L I B R O #II Contabilidad Abastec

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

L I B R O #II Contabilidad Abastec

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

La Comisin Tcnica de Trabajo del Sistema Abastecimiento de Comprar y

El equipo de Trabajo del Sistema de Abastecimiento, como parte de la Comisin de

Los hechos sumados a las continuas deficiencias encontradas en el ejercicio

Decreto Ley N 22056 Ley de Sistema de Abastecimiento

D.S.N 065-85 PC-RUA-Reglamento nico de Adquisiciones.

D.S.N 034-80 VC-RULCOP-Reglamento de Licitaciones y Contratos de Obras

Ley N 26850, Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

Ley N 28267, Ley que modifica la Ley 26850.

D.S.N 083-PCM y 084-2004-PCM del 29 de Nov. 200 Texto nico Ordenado de la

Decreto Legislativo N 1017, Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado

Decreto Supremo N 184-2008-EF, Reglamento del D. Leg. N 1017.

Conjunto interrelacionado de polticas, objetivos, normas, atribuciones, procedimientos y

La finalidad del Sistema de Abastecimiento es asegurar la unidad, racionalidad, eficiencia

Entidades comprendidas en la ley de Contrataciones y Adquisiciones del

Gobierno Nacional de instituciones descentralizadas

Los organismos constitucionales autnomos

Las sociedades de beneficencia pblica y las juntas de participacin social

Las instituciones armadas y la Polica Nacional de Per

Fondos de salud y vivienda de bienestar anlogas a las instituciones armadas

Poderes de Estado y los organismos pblicos descentralizados

Todas las dependencias y organismos pblicos descentralizados

Contrataciones y adquisiciones no comprendidas en la ley.

3Decreto Legislativo N 1017, Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado

La contratacin de trabajadores servidores o funcionarios pblicos sujetos a los

La contratacin de auditores externos la misma que se sujeta a las normas del

Las operaciones de endeudamiento interno o externo

La adquisicin y contratacin cuyos montos en cada caso sea igual o inferior a

Las publicaciones oficiales en el diario el peruano por mandato de ley norma

Las contrataciones y adquisiciones que realizan las misiones del servicio

PRINCIPIOS QUE RIGEN LAS CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES

Principio de libre competencia

Principio de vigencia econmica y tecnolgica

Principio de trato justo e igualitario

Contratacin Administrativa de Servicios CAS, en comisin de servicios, es necesario

Artculo 2.- Duracin de Comisin de Servicios

Artculo 3.- Rendicin de Cuentas

COSTO DE VIATICOS POR DA 148.50 X 05

PLANILLA DE VIATICOS N 001

: CPC. Andrs Loarte Rojas

3) DECLARACIN JURADA DE GASTOS

Ley de Presupuesto 2010

As mismo declaro bajo juramento, la veracidad y exactitud de los comprobantes de pago

:Dr. Edwin Ortega Galarza

:Informe sobre Viaje de Comisin Oficial a la ciudad de Lima

6Decreto Legislativo N 1017, Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado

Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado

A travs del cual, el Almacn

Est referido a las acciones

Proceso mediante cual se

Es una actividad tcnica

11. DISPOSICIN FINAL

D.L. 22056 Creacin del Sistema de Abastecimiento.

B. Recopilar la Informacin Bsica

Catalogacin de bienes existentes.

Presupuesto valorado de bienes

Inventario de bienes del activo fijo

Catlogo de los proveedores

C. Describe los Tipos de Bienes

Cdigo respectivo de bien

Denominacin del tipo de bien

- Norma Tcnica Nacional