Ley Orgánica de Régimen Tributario Reformada Al 23 de Diciembre 2009

EXPLICACIN:
1. En negrilla, Ley de Rgimen Tributario Interno, registro oficial n 341, 22

diciembre 1989; codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
registro oficial n 467 de 17 de noviembre de 2004.
2. En rojo, Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, registro
oficial suplemento n 242, 29 diciembre 2007.
3. En verde, Ley Orgnica Reformatoria e Interpretativa a la Ley de Rgimen
Tributario Interno, al Cdigo Tributario, a la Reformatoria para la Equidad
Tributaria del Ecuador y a la Ley de Rgimen del Sector Elctrico, registro
oficial Segundo Suplemento n 392 de 30 julio 2008.
4. En azul, Ley Reformatoria a la Ley de Rgimen Tributario Interno y a la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, registro oficial
Suplemento n 497 de 30 de diciembre 2008.
5. En azul claro, Ley Reformatoria a la Ley de Rgimen Tributario Interno y a
la ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, registro oficial
Suplemento n 94 de 23 de diciembre de 2009.
CODIFICACIN 2004-026
H. CONGRESO NACIONAL
LA COMISIN DE LEGISLACIN Y CODIFICACIN
Resuelve:
EXPEDIR LA SIGUIENTE CODIFICACIN DE LA LEY DE RGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
.
Ttulo Primero
IMPUESTO A LA RENTA
.
Captulo I
NORMAS GENERALES
Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establcese el impuesto a la renta
global que obtengan las personas naturales, las sucesiones

indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de
acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
.
Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se
considera renta:
1.- Los
gratuito
capital
especies
ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo

o a ttulo oneroso provenientes del trabajo, del
o de ambas fuentes, consistentes en dinero,
o servicios; y,
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas

naturales domiciliadas en el pas o por
sociedades
nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artculo
98 de esta Ley.
.
Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el
Estado. Lo administrar a travs del Servicio de Rentas
Internas.
.
Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la
renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y
las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no
en el pas, que obtengan ingresos gravados de conformidad
con las disposiciones de esta Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad,
pagarn el impuesto a la renta en base de los resultados
que arroje la misma.
Art.
().Partes
relacionadas.Para
efectos
tributarios se considerarn partes relacionadas a las
personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el
Ecuador, en las que una de ellas participe directa o
indirectamente en la direccin, administracin, control o
capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona
natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador,
participe directa o indirectamente, en la direccin,
administracin, control o capital de stas.
Se considerarn partes relacionadas, los que se encuentran
inmersos en la definicin del inciso primero de este
artculo, entre otros casos los siguientes:
1) La
sociedad
matriz
y
sus
sociedades
filiales,
subsidiarias o establecimientos permanentes.
2) Las
sociedades
filiales,
subsidiarias
o
establecimientos permanentes, entre s.
3) Las partes en las que una misma persona natural o
sociedad,
participe
indistintamente,
directa
o
indirectamente en la direccin, administracin, control
o capital de tales partes.
4) Las partes en las que las decisiones sean tomadas por
rganos directivos integrados en su mayora por los
mismos miembros.
5) Las partes, en las que un mismo grupo de miembros,
socios
o
accionistas,
participe
indistintamente,
directa
o
indirectamente
en
la
direccin,
administracin, control o capital de stas.
6) Los miembros de los rganos directivos de la sociedad
con respecto a la misma, siempre que se establezcan
entre stos relaciones no inherentes a su cargo.
7) Los administradores y comisarios de la sociedad con

respecto a la misma, siempre que se establezcan entre
stos relaciones no inherentes a su cargo.
8) Una sociedad respecto de los cnyuges, parientes hasta
el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad
de los directivos; administradores; o comisarios de la
sociedad.
9) Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en
los que tenga derechos.
Para establecer la existencia de algn tipo de relacin o
vinculacin
entre
contribuyentes,
la
Administracin
Tributaria atender de forma general a la participacin
accionaria
u
otros
derechos
societarios
sobre
el
patrimonio de las sociedades, los tenedores de capital, la
administracin efectiva del negocio, la distribucin de
utilidades, la proporcin de las transacciones entre tales
contribuyentes, los mecanismos de precios usados en tales
operaciones.
Tambin se considerarn partes relacionadas a sujetos
pasivos
que
realicen
transacciones
con
sociedades
domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdiccin
fiscal de menor imposicin, o en Parasos Fiscales.
As mismo, la Administracin Tributaria podr establecer partes
relacionadas por presuncin cuando las transacciones que se realicen no se
ajusten al principio de plena competencia.
(Sustituido con reforma tributaria de 23 de diciembre de 2009)
Sustityase el tercer inciso que consta a continuacin del numeral 9 del
Artculo innumerado agregado luego del Art. 4, por el siguiente:
As mismo, la Administracin Tributaria podr establecer partes
relacionadas por presuncin cuando las transacciones que se realicen no se
ajusten al principio de plena competencia. Podr considerar tambin partes
relacionadas por presuncin a los sujetos pasivos y a la persona natural,
sociedad, o grupo econmico con quien realice ventas o compras de bienes,
servicios u otro tipo de operaciones, en los porcentajes definidos en el
Reglamento..
Vigente desde el 01 enero 2010
Sern jurisdicciones de menor imposicin y parasos

fiscales, aquellos que seale el Servicio de Rentas
Internas pudiendo basarse para ello en la informacin de
la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo
Econmicos - OCDE y el Grupo de Accin Financiera
Internacional-GAFI.
En el reglamento a esta Ley se establecern los trminos y

porcentajes a los que se refiere este artculo.
.
Art. 5.- Ingresos de los cnyuges.- Los ingresos de la sociedad
conyugal sern imputados a cada uno de los cnyuges en
partes iguales, excepto los provenientes del trabajo en
relacin de dependencia o como resultado de su actividad
profesional, arte u oficio, que sern atribuidos al cnyuge
que los perciba. As mismo sern atribuidos a cada cnyuge
los bienes o las rentas que ingresen al haber personal por
efectos de convenios o acuerdos legalmente celebrados entre
ellos o con terceros. De igual manera, las rentas
originadas
en
las
actividades
empresariales
sern
atribuibles al cnyuge que ejerza la administracin
empresarial, si el otro obtiene rentas provenientes del
trabajo, profesin u oficio o de otra fuente. A este mismo
rgimen se sujetarn las sociedades de bienes constituidas
por las uniones de hecho segn lo previsto en el artculo
38 de la Constitucin Poltica de la Repblica.
.
Art. 6.- Ingresos de los bienes sucesorios.- Los ingresos generados
por bienes sucesorios indivisos, previa exclusin de los
gananciales del cnyuge sobreviviente, se computarn y
liquidarn considerando a la sucesin como una unidad
econmica independiente.
.
Art. 7.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es anual y
comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de
diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se
inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio
impositivo se cerrar obligatoriamente el 31 de diciembre
de cada ao.
.
Captulo II
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarn de fuente
ecuatoriana los siguientes ingresos:

1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por
actividades
laborales,
profesionales,
comerciales,
industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras
de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano,
salvo los percibidos por personas naturales no residentes
en el pas por servicios ocasionales prestados en el
Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios son pagados
por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos
percibidos por sta, sujetos a retencin en la fuente o
exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por
dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de
sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento
permanente en el Ecuador. Se entender por servicios

ocasionales cuando la permanencia en el pas sea inferior a
seis meses consecutivos o no en un mismo ao calendario;
2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por
actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de
personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras,
con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos
del sector pblico ecuatoriano;
3.- Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes
muebles o inmuebles ubicados en el pas;
4.- Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza,
provenientes de los derechos de autor, as como de la
propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos
industriales, nombres comerciales y la transferencia de
tecnologa;
5.- Las utilidades que distribuyan,
constituidas o establecidas en el pas;
paguen
acrediten
sociedades

Sustityase el numeral 5 del Art. 8 por el siguiente:
5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o
establecidas en el pas;.
Vigente desde el 01 de enero de 2010
6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por

personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras,
con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador,
sea que se efecten directamente o mediante agentes
especiales,
comisionistas,
sucursales,
filiales
o representantes de cualquier naturaleza;
7.- Los intereses y dems rendimientos financieros pagados
o acreditados por personas naturales, nacionales o
extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades,
nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o
por entidades u organismos del sector pblico;
8.- Los provenientes de loteras,
similares, promovidas en el Ecuador;
rifas,
apuestas
9.- Los provenientes de herencias, legados, donaciones y

hallazgo de bienes situados en el Ecuador; y,
10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y
las personas naturales nacionales o extranjeras residentes
en el Ecuador.
Para
los
efectos
de
esta
Ley,
se
entiende
como
establecimiento permanente de una empresa extranjera todo
lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional,
en el que una sociedad extranjera efecte todas sus
actividades o parte de ellas. En el reglamento se
determinarn los casos especficos incluidos o excluidos en
la expresin establecimiento permanente.
.
Captulo III
EXENCIONES
Art.
9.- Exenciones.Para fines de la

liquidacin del impuesto a la renta,
exclusivamente los siguientes ingresos:
determinacin y
estn exonerados
1.- Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a
la renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales, a
favor de otras sociedades nacionales o de personas naturales, nacionales o
extranjeras, residentes o no en el Ecuador;
1.- Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a
la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en
el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no
domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin o de
personas naturales no residentes en el Ecuador.
Tambin estarn exentos de impuestos a la renta, los dividendos en
acciones que se distribuyan a consecuencia de la aplicacin de la
reinversin de utilidades en los trminos definidos en el artculo 37 de esta
Ley, y en la misma relacin proporcional.
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado. Sin

embargo, estarn sujetos a impuesto a la renta las empresas
del sector pblico, distintas de las que prestan servicios
pblicos, que compitiendo o no con el sector privado,
exploten actividades comerciales, industriales, agrcolas,
mineras, tursticas, transporte y de servicios en general;
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas
pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas
(Sustituido por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, Registro Oficial
Suplemento N48 de 16 de octubre de 2009)
Vigente desde 01 de enero de 2010
3.Aquellos
exonerados
internacionales;
en
virtud
de
convenios
4.- Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados

extranjeros y organismos internacionales, generados por los
bienes que posean en el pas;
5.- Los de las instituciones de carcter privado sin fines
de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en
el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se
destinen a sus fines especficos y solamente en la parte
que se invierta directamente en ellos.
Los excedentes que se generaren al final del ejercicio
econmico debern ser invertidos en sus fines especficos
hasta el cierre del siguiente ejercicio.
Para que las instituciones antes mencionadas puedan
beneficiarse
de
esta
exoneracin,
es
requisito
indispensable que se encuentren inscritas en el Registro
nico de Contribuyentes, lleven contabilidad
y cumplan
con los dems deberes formales contemplados en el Cdigo
Tributario, esta Ley y dems Leyes de la Repblica.
El Estado, a travs del Servicio de Rentas Internas
verificar en cualquier momento que las instituciones a
que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines
de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos
estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en
su totalidad a sus finalidades especficas, dentro del
plazo establecido en esta norma. De establecerse que las
instituciones no cumplen con los requisitos arriba
indicados, debern tributar sin exoneracin alguna.
Los valores que deje de percibir el Estado por esta
exoneracin constituyen una subvencin de carcter pblico
de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica de la
Contralora General del Estado y dems Leyes de la
Repblica;
6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus
depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del
sistema financiero del pas;
7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de
prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones
patronales jubilares conforme el Cdigo del Trabajo; y, los
que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y
del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
8.- Los percibidos por los institutos de educacin superior

estatales, amparados por la Ley de Educacin Superior;
9. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades que
integran el sector pblico ecuatoriano, por terminacin de sus relaciones
laborales, sern tambin exentos dentro de los lmites que establece la
disposicin General Segunda de la Codificacin de la Ley Orgnica de
Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y Homologacin de
las Remuneraciones del Sector Pblico, artculo 8 del Mandato Constituyente
No. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero
de 2008, y el artculo 1 del Mandato Constituyente No. 4 publicado en
Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de 2008; en lo que
excedan formarn parte de la renta global.
(Vigente desde el 01 de enero de 2009 con reforma tributaria del 30 de julio
de 2008)
10.- Los provenientes de premios de loteras o sorteos

auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por
Fe y Alegra;
11.- Los viticos que se conceden a los funcionarios y
empleados de las instituciones del Estado; el rancho que
perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de
viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente soportados con
los documentos respectivos, que reciban los funcionarios,
empleados y trabajadores del sector privado, por razones
inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las
condiciones establecidas en el reglamento de aplicacin del
impuesto a la renta;
(...) Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones;
() Las asignaciones o estipendios que, por concepto de
becas para el financiamiento de estudios, especializacin
o capacitacin en Instituciones de Educacin Superior y
entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en
organismos
internacionales
otorguen
el
Estado,
los
empleadores, organismos internacionales, gobiernos de
pases extranjeros y otros;
() Los obtenidos por los trabajadores por concepto de
bonificacin de desahucio e indemnizacin por terminacin
anticipada
de
las
relaciones
laborales,
calculados
conforme a las normas que regulan la materia y en la parte
que no exceda tal clculo;
12.Los
calificados
equivalente
tarifa cero
artculo 36
obtenidos
por
discapacitados,
debidamente
por el organismo competente, en un
monto
al triple de la fraccin bsica gravada con
del pago de impuesto a la renta, segn el
de esta Ley; as como los percibidos por
personas mayores de sesenta y cinco aos, en un monto

equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago
del impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley;
Se considerar persona con discapacidad a toda persona
que, como consecuencia de una o ms deficiencias fsicas,
mentales
y/o
sensoriales,
congnitas
o
adquiridas,
previsiblemente de carcter permanente se ve restringida
en al menos un cuarenta por ciento (Derogado por reforma tributaria de
30 de julio de 2008) treinta por ciento (Vigente desde el 01 de enero de 2009
con reforma tributaria del 30 de julio de 2008) de su capacidad para
realizar una actividad dentro del margen que se considera

normal, en el desempeo de sus funciones o actividades
habituales.
13.Los
provenientes
de inversiones no monetarias
efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el
Estado contratos de prestacin de servicios para la
exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido
canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus
respectivas compaas relacionadas, por servicios prestados
al costo para la ejecucin de dichos contratos y que se
registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones
no monetarias sujetas a reembolso, las que no
sern
deducibles de conformidad con las normas legales y
reglamentarias pertinentes;
14.- Los generados por la enajenacin ocasional de
inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de
esta Ley se considera como enajenacin ocasional aquella
que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las
actividades habituales del contribuyente;
15.- Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o
rendimientos distribuidos por los fondos de inversin,
fondos de cesanta y fideicomisos mercantiles a sus
beneficiarios, siempre y cuando estos fondos de inversin y
fideicomisos
mercantiles
hubieren
cumplido
con
sus
obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo el impuesto
a la renta que corresponda; y,
(...) Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un
ao o ms, pagados por las instituciones financieras
nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a
instituciones del sistema financiero, as como los
rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades
por las inversiones en ttulos de valores en renta fija,
de plazo de un ao o ms, que se negocien a travs de las
bolsas de valores del pas. Esta exoneracin no ser
aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso
sea deudor directa o indirectamente de la institucin en
que mantenga el depsito o inversin,

sus vinculadas; y
o de cualquiera de
16.- Las indemnizaciones que se perciban por

exceptuando los provenientes del lucro cesante.
seguros,
En la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta

no se reconocern ms exoneraciones que las previstas en
este artculo, aunque otras leyes, generales o especiales,
establezcan exclusiones o dispensas a favor de cualquier
contribuyente.
Estas exoneraciones no son excluyentes entre s.
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
Suplemento del Registro Oficial N 393 Ao II
Quito, Jueves 31 de Julio del 2008
MANDATO CONSTITUYENTE No. 16
Artculo 1.- Se establece como poltica de Estado el disear y ejecutar de
forma emergente un Programa de Soberana Alimentaria, con vigencia hasta
el 31 de diciembre del 2009, cuyo objetivo ser incrementar la productividad,
fomentar el crecimiento del sector agropecuario en el pas y el ejercicio de
actividades agropecuarias sustentables y responsables con la naturaleza y
el ambiente.
Artculo 2.- El Programa antes referido deber tender a disminuir los costos
de produccin del sector, principalmente aquellos que se han incrementado
debido a factores externos ajenos al manejo y administracin de la poltica
econmica del Gobierno Nacional.
Artculo 3.- El Programa de Soberana Alimentaria podr ser financiado con
recursos del Presupuesto General del Estado, provenientes de recursos
pblicos de origen petrolero, en cuyo caso el Gobierno Nacional, a travs del
Ministerio de Finanzas (MF), por una sola ocasin, realizar las
modificaciones presupuestarias pertinentes.
Artculo 4.- El incentivo monetario establecido a travs del Decreto Ejecutivo
No. 1137 referido en los considerandos tambin podr ser entregado en un
bono que ser diseado e implementado por los Ministerios Coordinador de
Desarrollo Social (MCDS) y de Agricultura, Ganadera, Acuacultura y Pesca
(MAGAP), con el objetivo de que los/las productores/as puedan acceder a
semillas, fertilizantes y otros insumos para cultivos preferentemente
orgnicos. El MCDS dictar el reglamento para la aplicacin, monitoreo y
evaluacin de estos incentivos.
Artculo 5.- Para mitigar los efectos que tienen los riesgos de la naturaleza
sobre la agricultura de los/las productores/as agrcolas, el MCDS y el MAGAP
disearn e implementarn un sistema de seguro agrcola, para lo cual el
Ministerio de Finanzas (MF) asignar los recursos respectivos.

mencionados Ministerios elaborarn el reglamento respectivo.
Los
Artculo 6.- Los Ministerios de Coordinacin de Desarrollo Social (MCDS), de

Agricultura, Ganadera, Acuacultura y Pesca (MAGAP), y el de Inclusin
Econmica y Social (MIES) expandirn los programas actuales de inclusin
econmica de los micro y pequeos/as productores/as agrcolas, avcolas,
cuncolas, pecuarios y pisccolas (cultivo de peces), y ampliarn los
acuerdos con organizaciones de pequeos/as productores/as para la
provisin de alimentos, diversificando las dietas ofertadas por los programas
pblicos de alimentacin, segn la variedad de productos perecibles y no
perecibles, disponibles desde las agriculturas familiares y economas
populares de cada lugar.
Artculo 7.- Estarn exentas del pago del impuesto a la renta las utilidades
provenientes de la produccin y de la primera etapa de comercializacin
dentro del mercado interno de productos alimenticios de origen agrcola,
avcola, cuncola, pecuario y pisccola (cultivo de peces) que se mantengan
en estado natural, y aquellas provenientes de la importacin y/o produccin
nacional para la comercializacin de insumos agroqumicos (herbicidas,
pesticidas y fertilizantes). Esta exoneracin se aplicar exclusivamente a la
parte de dichas utilidades que sea reinvertida en la misma actividad.
La primera etapa de comercializacin es aquella en la que la transferencia
se realiza directamente por parte del productor residente en el pas a un
intermediario o consumidor final.
Por estado natural de los productos alimenticios se estar a lo definido en la
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Artculo 8.- En caso de que se realicen transferencias locales y

exportaciones de productos alimenticios, la exoneracin del impuesto a la
renta corresponder exclusivamente a la parte de las utilidades atribuible a
los ingresos por las transferencias locales.
Artculo 9.- La reinversin de las utilidades deber efectuarse hasta el 31 de
diciembre del ejercicio econmico siguiente al de su generacin, debiendo
sustentarse con los comprobantes de venta por la adquisicin de los bienes
y servicios materia de la reinversin y, cuando corresponda, con la
inscripcin en el Registro Mercantil de la escritura pblica de la que conste
el aumento de capital correspondiente a la reinversin.
Artculo 10.- No podrn beneficiarse de la exoneracin del pago del Impuesto
a la Renta por la reinversin de utilidades de que trata este Mandato
quienes, en todo o en parte, hayan generado sus utilidades con ingresos por
transacciones con precios superiores a los de mercado o por transacciones
con partes relacionadas, conforme la definicin de la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario Interno, con su cnyuge o parientes dentro del cuarto

grado de consanguinidad o segundo de afinidad.
Artculo 11.- Los contribuyentes que prevean acogerse total o parcialmente
al beneficio del que trata este Mandato, podrn abstenerse, en la misma
proporcin, del pago del Anticipo del Impuesto a la Renta calculado en su
declaracin del ejercicio econmico anterior. Sin embargo, de no
configurarse el derecho a la exencin, debern liquidarlo y pagarlo en la
parte que corresponda, con los intereses respectivos desde la fecha en la
que debi hacerse el pago.
Artculo 12.- A fin de que se cumplan los objetivos que se persiguen en los
artculos 1 y 2 de este Mandato, los/las productores/as y/o importadores/as
de agroqumicos (insecticidas, herbicidas y fertilizantes) que quieran
beneficiarse de la exoneracin del impuesto a la renta de la que trata este
Mandato, debern implementar paquetes de descuentos para micro y
pequeos productores agrcolas, en los plazos y condiciones que, mediante
Reglamento, emitir el MAGAP. Los descuentos debern exhibirse en forma
pblica y sern sujetos a verificacin.
Artculo 13.- La exoneracin de la que trata el presente Mandato se aplicar
para los ejercicios econmicos 2008 y 2009. Durante este perodo se
suspende la vigencia del Impuesto a las Tierras Rurales de que trata la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador publicada en el Tercer
Suplemento del Registro Oficial No. 242 de 29 de diciembre de 2007.
Artculo 14.- Las personas naturales beneficiarias de la exencin que trata el
artculo 8 de este Mandato, que se inscriban en el Rgimen Impositivo
Simplificado que trata la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del
Ecuador publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 242 de
29 de diciembre de 2007, estarn exentas del pago de cuotas por el perodo
2008 y 2009.
Artculo 15.- En el numeral 1 del artculo 55 de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, a continuacin de la expresin carnes en estado
natural, adase la expresin y embutidos.
Artculo 16.- En el numeral 2 del artculo 55 de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, adase despus de en polvo de produccin nacional, lo
siguiente: , quesos y yogures..
Artculo 17.- De no lograrse los objetivos expresados en el presente Mandato,
se faculta al Presidente Constitucional de la Repblica para que deje sin
efecto, va Decreto Ejecutivo, los beneficios tributarios establecidos en el
mismo.
Artculo 18.- Se prohbe expresamente la importacin y comercializacin de
plaguicidas de uso agrcola establecidos en el Anexo III del Convenio de
Rotterdam sobre el procedimiento de consentimiento previo aplicable a
ciertos plaguicidas y productos qumicos peligrosos objeto de comercio

internacional, suscrito y ratificado por el Ecuador, y en disposiciones de la
Comunidad Andina de Naciones (CAN), por su comprobada influencia nociva
para la salud del pueblo y de los ecosistemas vitales.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA: El presente Mandato Constituyente y sus disposiciones sern de
obligatorio cumplimiento y en tal virtud no ser susceptible de queja,
impugnacin, accin de amparo, demanda, reclamo, pronunciamiento o
cualquier otra accin judicial o administrativa de ninguna institucin.
Ninguna autoridad, juez o tribunal podr reconocer o declarar derechos
contra las disposiciones de este Mandato Constituyente.
SEGUNDA: En lo que no se encuentre previsto en el presente Mandato se
aplicarn las normas de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y del
Cdigo Orgnico Tributario.
TERCERA: El Presidente de la Repblica, y los Ministros Secretarios de
Estado a los que se refiere este Mandato, emitirn los Reglamentos
correspondientes para su aplicacin.
CUARTA: Notifquese el contenido de este Mandato Constituyente al
Presidente Constitucional de la Repblica, a los representantes de los
poderes constituidos y a los rganos de control. Se dispone su difusin para
conocimiento del pueblo ecuatoriano.
QUINTA: El presente Mandato Constitucional entrar en vigencia en forma
inmediata sin perjuicio de su publicacin en la Gaceta Constituyente y en el
Registro Oficial.
Dado y suscrito en el Centro Cvico Ciudad Alfaro, cantn Montecristi,
provincia de Manab de la Repblica del Ecuador, a los veinte y tres das del
mes de julio de dos mil ocho.
Captulo IV
DEPURACIN DE LOS INGRESOS
Seccin Primera.- De las Deducciones.
Art. 10.- Deducciones.-
En general, para determinar la base

imponible sujeta a este impuesto se deducirn los gastos
que se efecten con el propsito de obtener, mantener y
mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn
exentos.
En particular se aplicarn las siguientes deducciones:
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta
que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento
correspondiente;
2.- Los intereses de deudas contradas con motivo del

giro del negocio, as como los gastos efectuados en la
constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que
se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de
venta que cumplan los requisitos establecidos en el
reglamento
correspondiente.
No
sern
deducibles
los
intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas
por el Directorio del Banco Central del Ecuador, as como
tampoco los intereses y costos financieros de los crditos
externos no registrados en el Banco Central del Ecuador.
No sern deducibles las cuotas o cnones por contratos de
arrendamiento mercantil o Leasing cuando la transaccin
tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del
mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con l o de su
cnyuge
o
parientes
dentro
del
cuarto
grado
de
consanguinidad o segundo de afinidad; ni tampoco cuando el
plazo del contrato sea inferior al plazo de vida til
estimada del bien, conforme su naturaleza o siendo
inferior, el precio de la opcin de compra no sea igual al
saldo del precio equivalente al de la vida til restante;
ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales
entre si.
Para que los intereses pagados por crditos externos sean deducibles, el
monto del crdito externo no deber ser mayor al 300% de la relacin deuda
externa respecto al capital social pagado, tratndose de sociedades; o,
tratndose de personas naturales, no deber ser mayor al 60% de la relacin
deuda externa respecto a los activos totales.
(Derogado con reforma tributaria de 30 de julio de 2008)
Para que sean deducibles los intereses pagados por crditos externos
otorgados directa o indirectamente por partes relacionadas, el monto total
de stos no podr ser mayor al 300% con respecto al patrimonio, tratndose
de sociedades. Tratndose de personas naturales, el monto total de crditos
externos no deber ser mayor al 60% con respecto a sus activos totales.
Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas, no
sern deducibles
de 2008)
3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al

sistema de seguridad social obligatorio que soportare la
actividad generadora del ingreso, con exclusin de los
intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u
obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones.
No podr deducirse el propio impuesto a la renta, ni los
gravmenes que se hayan integrado al costo de bienes y
activos, ni los impuestos que el contribuyente

trasladar u obtener por ellos crdito tributario;
pueda
4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio

impositivo
que
cubran
riesgos
personales
de
los
trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad
generadora del ingreso gravable, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta que
cumplan los requisitos establecidos en el reglamento
correspondiente;
5.- Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza
mayor o por delitos que afecten econmicamente a los bienes
de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la
parte que no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y
que no se haya registrado en los inventarios;
6.- Los gastos de viaje y estada necesarios para la
generacin del ingreso, que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta que cumplan los
requisitos establecidos en el reglamento correspondiente.
No podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso
gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas,
la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos gastos
durante los dos primeros aos de operaciones;
(Agregado con reforma tributaria del 23 de diciembre de 2009)
A continuacin del numeral 6 del Art. 10, agrguese el siguiente innumerado:
(...) Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades
domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas, hasta un mximo del
5% de la base imponible del Impuesto a la Renta ms el valor de dichos
gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo
preoperativo del negocio, ste porcentaje corresponder al 5% del total de
los activos, sin perjuicio de la retencin en la fuente correspondiente..
7.- La depreciacin y
naturaleza de los bienes,
la correccin monetaria,
las que se conceden por
conformidad a lo previsto
amortizacin, conforme a la
a la duracin de su vida til, a
y la tcnica contable, as como
obsolescencia y otros casos, en
en esta Ley y su reglamento;
8.- La amortizacin de las prdidas que se efecte de

conformidad con lo previsto en el artculo 11 de esta Ley;
9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los
beneficios sociales; la participacin de los trabajadores
en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones
legales y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de
Trabajo, en otras leyes de carcter social, o por contratos

colectivos
o
individuales,
as
como
en
actas
transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al
seguro social obligatorio; tambin sern deducibles las
contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades
de asistencia mdica,
sanitaria,
escolar,
cultural,
capacitacin, entrenamiento profesional y de mano de obra.
Las remuneraciones en general y los beneficios sociales
reconocidos en un determinado ejercicio econmico, solo se
deducirn sobre la parte respecto de la cual el
contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales
para con el seguro social obligatorio, a la fecha de
presentacin de la declaracin del impuesto a la renta;
Si la indemnizacin es consecuencia de falta de pago de
remuneraciones o beneficios sociales solo podr deducirse
en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se
haya pagado el aporte al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y
beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto de
empleos,
debido
a
la
contratacin
de
trabajadores
directos, se deducirn con el 100% adicional, por el
primer ejercicio econmico en que se produzcan y siempre
que se hayan mantenido como tales seis meses consecutivos
o ms, dentro del respectivo ejercicio.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y
beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto
Ecuatoriano
de
Seguridad
Social,
por
pagos
a
discapacitados o a trabajadores que tengan cnyuge o hijos
con discapacidad, dependientes suyos, se deducirn con el
150% adicional.
Se considerar persona con discapacidad a toda persona
que, como consecuencia de una o ms deficiencias fsicas,
mentales
y/o
sensoriales,
congnitas
o
adquiridas,
previsiblemente de carcter permanente se ve restringida
en al menos un cuarenta por ciento (2008) (treinta por ciento 2009) de
su capacidad para realizar una actividad dentro del margen
que se considera normal, en el desempeo de sus funciones
o actividades habituales.
La deduccin adicional no ser aplicable en el caso de contratacin de
trabajadores que hayan sido dependientes de partes relacionadas del
empleador en los tres aos anteriores.
(Sustituido con reforma tributaria del 23 de diciembre de 2009)

En el numeral 9 del Art. 10, sustityase el ltimo inciso, por el siguiente:
La deduccin adicional no ser aplicable en el caso de contratacin de
trabajadores que hayan sido dependientes del mismo empleador, de
parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad o
de partes relacionadas del empleador en los tres aos anteriores..
10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros

destinen a formar reservas matemticas u otras dedicadas a
cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad
con las normas establecidas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros;
11.- Las provisiones para crditos incobrables originados
en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas
en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los
crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se
encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo,
sin que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la
cartera total.
Las provisiones voluntarias as como las realizadas en
acatamiento a leyes orgnicas, especiales o disposiciones
de los rganos de control no sern deducibles para efectos
tributarios en la parte que excedan de los lmites antes
establecidos.
La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se
realizar con cargo a esta provisin y a los resultados del
ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin, cuando
se haya cumplido una de las siguientes condiciones:
- Haber constado como tales, durante cinco aos o ms en la
contabilidad;
- Haber transcurrido ms de cinco aos desde la fecha de
vencimiento original del crdito;
- Haber prescrito la accin para el cobro del crdito;
- En caso de quiebra o insolvencia del deudor;
- Si el deudor es una sociedad, cuando sta haya sido
liquidada o cancelado su permiso de operacin.
No se reconoce el carcter de crditos incobrables a los
crditos concedidos por la sociedad al socio, a su cnyuge
o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad
y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades
relacionadas. En el caso de recuperacin de los crditos, a

que se refiere este artculo, el ingreso obtenido por este
concepto deber ser contabilizado, caso contrario se
considerar defraudacin.
El monto de las provisiones mnimas requeridas para cubrir
riesgos de incobrabilidad o prdida del valor de los
activos de riesgo de las instituciones del sistema
financiero, que se hagan con cargo al estado de prdidas y
ganancias de dichas instituciones, sern deducibles de la
base imponible correspondiente al ejercicio corriente en
que se constituyan las mencionadas provisiones. Las
provisiones sern deducibles hasta por el monto que la
Junta Bancaria establezca.
Si la Junta Bancaria estableciera que las provisiones han
sido excesivas, podr ordenar la reversin del excedente;
este excedente no ser deducible.
Para fines de la liquidacin y determinacin del impuesto a
la renta, no sern deducibles las provisiones realizadas
por los crditos que excedan los porcentajes determinados
en el artculo 72 de la Ley General de Instituciones del
Sistema Financiero as como por los crditos vinculados
concedidos por instituciones del sistema financiero a favor
de terceros relacionados, directa o indirectamente, con la
propiedad o administracin de las mismas; y en general,
tampoco sern deducibles las provisiones que se formen por
crditos concedidos al margen de las disposiciones de la
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero;
12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al
seguro social obligatorio o privado que asuma el empleador
por cuenta de sujetos pasivos que laboren para l, bajo
relacin de dependencia, cuando su contratacin se haya
efectuado por el sistema de ingreso o salario neto;
13. La totalidad de las provisiones para atender el pago de
desahucio
y
de
pensiones
jubilares
patronales,
actuarialmente formuladas por empresas especializadas o
profesionales en la materia, siempre que, para las
segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo
menos diez aos de trabajo en la misma empresa;
14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre
del ejercicio, exclusivamente identificados con el giro
normal del negocio y que estn debidamente respaldados en
contratos, facturas o comprobantes de ventas y por
disposiciones legales de aplicacin obligatoria; y,
15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de

directivos, funcionarios, empleados y trabajadores, siempre
que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente
sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones
se valorarn sin exceder del precio de mercado del bien o
del servicio recibido.
16.- Las personas naturales podrn deducirse, hasta en el 50% del total de
sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la
fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales,
sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos
menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y
que dependan del contribuyente.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados
por concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisicin de vivienda,
educacin, salud, y otros que establezca el reglamento. En el Reglamento se
establecer el tipo del gasto a deducir y su cuanta mxima, que se
sustentar en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes
de Venta y Retencin, en los que se encuentre debidamente identificado el
contribuyente beneficiario de esta deduccin.
A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar
obligatoriamente la declaracin del Impuesto a la Renta anual y el anexo de
los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas
Internas.
Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la
Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el
lapso de seis aos contados desde la fecha en la que present su
declaracin de impuesto a la renta.
No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan
sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma.
(Derogado con reforma tributaria de 30 de julio de 2008)
16.- Las personas naturales podrn deducir, hasta en el 50% del total de sus
ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin
bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos
personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos menores de
edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan
del contribuyente.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados
por concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisicin de vivienda,
educacin, salud, y otros que establezca el reglamento. En el Reglamento se
establecer el tipo del gasto a deducir y su cuanta mxima, que se
sustentar en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes
de Venta y Retencin, en los que se encuentre debidamente identificado el
contribuyente beneficiario de esta deduccin.
Los costos de educacin superior tambin podrn deducirse ya sean gastos

personales as como los de su cnyuge, hijos de cualquier edad u otras
personas que dependan econmicamente del contribuyente.
A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar
obligatoriamente la declaracin del Impuesto a la Renta anual y el anexo de
los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas
Internas.
Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la
Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el
lapso de seis aos contados desde la fecha en la que present su
declaracin de impuesto a la renta.
No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan
sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales, industriales,
comerciales, agrcolas, pecuarias, forestales o similares, artesanos,
agentes, representantes y trabajadores autnomos que para su actividad
econmica tienen costos, demostrables en sus cuentas de ingresos y
egresos y en su contabilidad, con arreglo al Reglamento, as como los
profesionales, que tambin deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos,
podrn adems deducir los costos que permitan la generacin de sus
ingresos, que estn sometidos al numeral 1 de este artculo.
de 2008)
Agrguese al Art. 10 el siguiente inciso final:
Sin perjuicio de las disposiciones de este artculo, no sern deducibles los
costos o gastos que se respalden en comprobantes de venta falsos,
contratos inexistentes o realizados en general con personas o sociedades
inexistentes, fantasmas o supuestas..
.
Norma Interpretativa de los artculos 10 y 13 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno (Reforma tributaria del 30 de julio de 2008 R.O. 392)
Artculo 18.- Se interpretan los artculos 67, 76 y 77 de la Ley Reformatoria
para la Equidad Tributaria del Ecuador y por consiguiente los artculos 10 y
13 de la Ley de Rgimen Tributario Interno que fueron reformados por los
primeros, en el sentido de que los nuevos requisitos, para que los intereses y
costos financieros de crditos externos y pagos por arrendamiento mercantil
internacional sean deducibles de la base imponible para el clculo de
impuesto a la renta y susceptibles de retencin en la fuente, son aplicables a
los contratos de crdito registrados en el Banco Central del Ecuador a partir
de la vigencia de la referida Ley y a los contratos de arrendamiento
mercantil internacional inscritos en el Registro Mercantil correspondiente a

partir de la vigencia de ella. Los contratos de crdito registrados y los
contratos de arrendamiento mercantil internacional inscritos con
anterioridad, se sometern al rgimen legal vigente a la poca del registro o
suscripcin. Esta norma interpretativa, que tiene el carcter de transitoria,
se aplicar hasta la finalizacin del plazo de los financiamientos o contratos
de prstamo o de arrendamiento mercantil, sin que sea aplicable a las
prrrogas, novaciones o cualquier modificacin que afecte sus condiciones
originales.
Art. 11.- Prdidas.- Las sociedades, las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas

obligadas a llevar contabilidad.; pueden compensar las
prdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con las
utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco
perodos impositivos siguientes, sin que se exceda en cada
perodo del 25% de las utilidades obtenidas. Al efecto se
entender como utilidades o prdidas las diferencias
resultantes entre ingresos gravados que no se encuentren
exentos menos los costos y gastos deducibles.
En caso de liquidacin de la sociedad o terminacin de sus
actividades en el pas, el saldo de la prdida acumulada
durante los ltimos cinco ejercicios ser deducible en su
totalidad en el ejercicio impositivo en que concluya su
liquidacin o se produzca la terminacin de actividades.
No se aceptar la deduccin de prdidas por enajenacin de
activos fijos o corrientes cuando la transaccin tenga
lugar entre partes relacionadas o entre la sociedad y el
socio o su cnyuge o sus parientes dentro del cuarto grado
de consanguinidad o segundo de afinidad, o entre el sujeto
pasivo y su cnyuge o sus parientes dentro del cuarto grado
de consanguinidad o segundo de afinidad.
Para fines tributarios, los socios no podrn compensar las
prdidas de la sociedad con sus propios ingresos.
Las rentas del trabajo en relacin de dependencia no podrn
afectarse con prdidas, cualquiera que fuere su origen.
.
Art.
12.Amortizacin
de
inversiones.Ser
deducible
la
amortizacin de inversiones necesarias realizadas para los
fines del negocio o actividad.
Se entiende por inversiones necesarias los desembolsos para
los fines del negocio o actividad susceptibles de desgaste
o demrito y que, de acuerdo con la tcnica contable, se
deban registrar como activos para su amortizacin en ms de
un ejercicio impositivo o tratarse como diferidos, ya
fueren
gastos
preoperacionales,
de
instalacin,
organizacin, investigacin o desarrollo o costos de
obtencin o explotacin de minas. Tambin es amortizable el
costo de los intangibles que sean susceptibles de desgaste.
La amortizacin de inversiones en general, se har en un
plazo de cinco aos, a razn del veinte por ciento (20%)
anual. En el caso de los intangibles, la amortizacin se
efectuar dentro de los plazos previstos en el respectivo
contrato o en un plazo de veinte aos. En el reglamento se
especificarn los casos especiales en los que podr
autorizarse la amortizacin en plazos distintos a los
sealados.
En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o
actividad se harn los ajustes pertinentes con el fin de
amortizar la totalidad de la inversin.
.
Art. 13.- Pagos al exterior.- Son deducibles los gastos efectuados
en el exterior que sean necesarios y se destinen a la
obtencin de rentas, siempre y cuando se haya efectuado la
retencin en la fuente, si lo pagado constituye para el
beneficiario un ingreso gravable en el Ecuador.
Sern deducibles, y no estarn sujetos al impuesto a la
renta en el Ecuador ni se someten a retencin en la fuente,
los siguientes pagos al exterior:
1.- Los pagos por concepto de importaciones;
2.- El 60% de los intereses por crditos externos y lneas de crdito abiertas
por instituciones financieras del exterior a favor de instituciones financieras
nacionales, registrados en el Banco Central del Ecuador, exclusivamente
pagados por instituciones financieras nacionales a instituciones financieras
del exterior legalmente establecidas como tales y que no se encuentren
domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin,
siempre que no excedan de las tasas de inters mximas referenciales
fijadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador a la fecha de registro
de crdito o su novacin. Sobre el exceso de dicha tasa se deber realizar la
retencin, de los intereses totales que correspondan a tal exceso, para que
el pago sea deducible."
de 2008)
3.- Los intereses de crditos externos, exclusivamente

pagados por crditos de gobierno a gobierno o concedidos
por organismos multilaterales tales como el Banco Mundial,
la Corporacin Andina de Fomento, el Banco Interamericano
de Desarrollo, registrados en el Banco Central del Ecuador,
siempre que no excedan de las tasas de inters mximas
referenciales fijadas por el Directorio del Banco Central

de Ecuador a la fecha del registro del crdito o su
novacin. Si los intereses exceden de las tasas mximas
fijadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, se
deber efectuar la retencin correspondiente sobre el
exceso para que dicho pago sea deducible. La falta de
registro conforme las disposiciones emitidas por el
Directorio del Banco Central del Ecuador, determinar que
no se puedan deducir los costos financieros del crdito;
4.- Las comisiones por exportaciones que consten en el
respectivo contrato y las pagadas para la promocin del
turismo receptivo, sin que excedan del dos por ciento (2%)
del valor de las exportaciones. Sin embargo, en este caso,
habr lugar al pago del impuesto a la renta y a la
retencin en la fuente si el pago se realiza a favor de una
persona o sociedad relacionada con el exportador, o si el
beneficiario de esta comisin se encuentra domiciliado en
un pas en el cual no exista impuesto sobre los beneficios,
utilidades o renta;
5.- Los gastos que necesariamente deban ser realizados en
el exterior por las empresas de transporte martimo o
areo, sea por necesidad de la actividad desarrollada en el
Ecuador, sea por su extensin en el extranjero.
Igual tratamiento tendrn los gastos que realicen en el
exterior las empresas pesqueras de alta mar en razn de sus
faenas;
6.- El 96% de las primas de cesin o reaseguros contratados
con
empresas
que
no
tengan
establecimiento
o
representacin permanente en el Ecuador;
7.- Los pagos efectuados por las agencias internacionales
de prensa registradas en la Secretara de Comunicacin del
Estado en el noventa por ciento (90%);
8.- El 90% del valor de los contratos de fletamento de
naves para empresas de transporte areo o martimo
internacional; y,
Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil
internacional de bienes de capital, siempre y cuando
correspondan a bienes adquiridos a precios de mercado y su
financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa
LIBOR vigente a la fecha del registro del crdito o su
novacin. Si el arrendatario no opta por la compra del
bien y procede a reexportarlo, deber pagar el impuesto a
la renta como remesa al exterior calculado sobre el valor
depreciado del bien reexportado.
No sern deducibles las cuotas o cnones por contratos de

arrendamiento
mercantil
internacional
o
Leasing
en
cualquiera de los siguientes casos:
a) Cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes que
hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de
partes relacionadas con l o de su cnyuge o
parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad;
b) Cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de
vida til estimada del bien, conforme su naturaleza o
siendo inferior, el precio de la opcin de compra no
sea igual al saldo del precio equivalente al de la
vida til restante;
c)
Si es que el pago de las cuotas o cnones se hace a

personas
naturales
o
sociedades,
residentes
en
parasos fiscales; y,
d)
Cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales
entre si.
Art. 14.- Pagos a compaas verificadoras.- Los pagos que los

importadores realicen a las sociedades que tengan suscritos
con el Estado contratos de inspeccin, verificacin, aforo,
control y certificacin de importaciones, sea que efecten
este tipo de actividades en el lugar de origen o
procedencia de las mercaderas o en el de destino,
requerirn necesariamente de facturas emitidas en el
Ecuador por dichas sucursales.
Estas sociedades, para determinar las utilidades sometidas
a impuesto a la renta en el Ecuador, registrarn como
ingresos gravados, a ms de los que correspondan a sus
actividades realizadas en el Ecuador, los que obtengan por
los servicios que presten en el exterior a favor de
importadores domiciliados en el Ecuador, pudiendo deducir
los gastos incurridos fuera del pas con motivo de la
obtencin
de
estos
ingresos,
previa
certificacin
documentada de empresas auditoras externas que tengan
representacin en el pas.
Art. 15.- Rentas ciertas o vitalicias.- De las sumas que se

perciban como rentas ciertas o vitalicias, contratadas con
instituciones de crdito o con personas particulares, se
deducir la cuota que matemticamente corresponda al
consumo del capital pagado como precio de tales rentas.
Seccin Segunda.- DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

Art. ().- Precios de Transferencia.- Se establece el
rgimen de precios de transferencia orientado a regular
con fines tributarios las transacciones que se realizan
entre partes relacionadas, en los trminos definidos por
esta Ley, de manera que las contraprestaciones entre ellas
sean similares a las que se realizan entre partes
independientes.
Art. () Principio de plena competencia.- Para efectos
tributarios se entiende por principio de plena competencia
aquel por el cual, cuando se establezcan o impongan
condiciones entre partes relacionadas en sus transacciones
comerciales o financieras, que difieran de las que se
hubieren estipulado con o entre partes independientes, las
utilidades que hubieren sido obtenidas por una de las
partes de no existir dichas condiciones pero que, por
razn de la aplicacin de esas condiciones no fueron
obtenidas, sern sometidas a imposicin.
Art.
().Criterios
de
comparabilidad.Las
operaciones
son
comparables
cuando
no
existen
diferencias entre las caractersticas econmicas
relevantes
de
stas,
que
afecten
de
manera
significativa
el
precio
o
valor
de
la
contraprestacin o el margen de utilidad a que hacen
referencia los mtodos establecidos en esta seccin,
y en caso de existir diferencias, que su efecto pueda
eliminarse mediante ajustes tcnicos razonables.
Para determinar si las operaciones son comparables o si
existen diferencias significativas, se tomarn en cuenta,
dependiendo del mtodo de aplicacin del principio de
plena competencia seleccionado, los siguientes elementos:
1.
Las caractersticas de las operaciones, incluyendo:
a)
En el caso de prestacin de servicios, elementos tales

como la naturaleza del servicio, y si el servicio
involucra o no una experiencia o conocimiento tcnico.
b)
En el caso de uso, goce o enajenacin de bienes

tangibles, elementos tales como las caractersticas
fsicas, calidad y disponibilidad del bien;
c)
En el caso de que se conceda la explotacin o se

transmita un bien intangible, la forma de la
operacin, tal como la concesin de una licencia o su
venta; el tipo de activo, sea patente, marca, knowhow, entre otros; la duracin y el grado de
proteccin y los beneficios previstos derivados de la

utilizacin del activo en cuestin;
d)
En caso de enajenacin de acciones, el capital

contable actualizado de la sociedad emisora, el
patrimonio, el valor presente de las utilidades o
flujos de efectivo proyectados o la cotizacin
burstil registrada en la ltima transaccin cumplida
con estas acciones.;
e)
En caso de operaciones de financiamiento, el monto

del prstamo, plazo, garantas, solvencia del deudor,
tasa de inters y la esencia econmica de la
operacin antes que su forma.
2.
El
anlisis
de
las
funciones
o
actividades
desempeadas, incluyendo los activos utilizados y
riesgos asumidos en las operaciones, por partes
relacionadas en operaciones vinculadas y por partes
independientes en operaciones no vinculadas.
3.
Los trminos contractuales o no, con los que

realmente se cumplen las transacciones entre partes
relacionadas e independientes.
4.
Las circunstancias econmicas o de mercado, tales

como ubicacin geogrfica, tamao del mercado, nivel
del mercado, al por mayor o al detal, nivel de la
competencia en el mercado, posicin competitiva de
compradores y vendedores, la disponibilidad de bienes
y servicios sustitutos, los niveles de la oferta y la
demanda en el mercado, poder de compra de los
consumidores, reglamentos gubernamentales, costos de
produccin, costo de transportacin y la fecha y hora
de la operacin.
5.
Las
estrategias
de
negocios,
incluyendo
las
relacionadas
con
la
penetracin,
permanencia
y
ampliacin del mercado, entre otras.
El Reglamento establecer los mtodos de aplicacin del

principio de plena competencia.
Art. (...) La metodologa utilizada para la determinacin
de precios de transferencia podr ser consultada por los
contribuyentes, presentando toda la informacin, datos y
documentacin necesarios para la emisin de la absolucin
correspondiente, la misma que en tal caso tendr el
carcter de vinculante para el ejercicio fiscal en curso,
el anterior y los tres siguientes. La consulta ser
absuelta por el Director General del Servicio de Rentas

Internas, teniendo para tal efecto un plazo de dos aos.
A continuacin del cuarto artculo innumerado agregado a continuacin del
Art. 15, agrguese el siguiente innumerado:
Art. (...) Los contribuyentes que realicen operaciones con partes
relacionadas quedarn exentos de la aplicacin del rgimen de precios de
transferencia cuando:
- Tengan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos
gravables;
- No realicen operaciones con residentes en parasos fiscales o regmenes
fiscales preferentes; y,
- No mantengan suscrito con el Estado contrato para la exploracin y
explotacin de recursos no renovables..
Captulo V
BASE IMPONIBLE
Art. 16.- Base imponible.-
En general, la base imponible est

constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios gravados con el impuesto, menos las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos.
Art. 17.- Base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de

dependencia.- La base imponible de los ingresos del trabajo
en relacin de dependencia est constituida por el ingreso

ordinario o extraordinario que se encuentre sometido al
impuesto, menos el valor de los aportes personales al IESS,
excepto cuando stos sean pagados por el empleador, sin que
pueda disminuirse con rebaja o deduccin alguna; en el caso
de los miembros de la Fuerza Pblica se reducirn los
aportes
personales a las cajas Militar o Policial, para
fines de retiro o cesanta.
Cuando los contribuyentes que trabajan en relacin de
dependencia sean contratados por el sistema de ingreso
neto, a la base imponible prevista en el inciso anterior se
sumar, por una sola vez, el impuesto a la renta asumido
por el empleador. El resultado de esta suma constituir la
nueva base imponible para calcular el impuesto.
Las entidades y organismos del sector pblico, en ningn
caso asumirn el pago del impuesto a la renta ni del aporte
personal al IESS por sus funcionarios, empleados y
trabajadores.
La base imponible para los funcionarios del Servicio

Exterior que presten sus servicios fuera del pas ser
igual al monto de los ingresos totales que perciban los
funcionarios de igual categora dentro del pas.
Art. 18.- Base imponible en caso de determinacin presuntiva.Cuando

las
rentas
se
determinen presuntivamente, se
entender que constituyen la base imponible y no estarn,
por tanto, sujetas a ninguna deduccin para el clculo del
impuesto. Esta norma no afecta al derecho de los
trabajadores por concepto de su participacin en las
utilidades.
Captulo VI
CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS
Art. 19.-Obligacin de llevar contabilidad.- Estn obligadas a llevar
contabilidad y declarar el impuesto en base a los

resultados que arroje la misma todas las sociedades.
Tambin lo estarn las personas naturales y sucesiones
indivisas que al primero de enero operen con un capital o
cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio
inmediato anterior, sean superiores a los lmites que en
cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las
personas naturales que desarrollen actividades agrcolas,
pecuarias, forestales o similares.
Las
personas
naturales
que
realicen
actividades
empresariales y que operen con un capital u obtengan
ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior,
as como los profesionales, comisionistas, artesanos,
agentes, representantes y dems trabajadores autnomos
debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible.
.
Art. 20.- Principios generales.- La contabilidad se llevar por el
sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares
de los Estados Unidos de Amrica, tomando en consideracin
los
principios
contables
de
general aceptacin, para
registrar el movimiento econmico y determinar el estado de
situacin financiera y los resultados imputables al
respectivo ejercicio impositivo.
.
Art. 21.- Estados financieros.- Los estados financieros servirn de
base para la presentacin de las declaraciones de
impuestos, as como tambin para su presentacin a la
Superintendencia de Compaas y a la Superintendencia de
Bancos y Seguros, segn el caso. Las entidades financieras
as como las entidades y organismos del sector pblico que,
para cualquier trmite, requieran conocer sobre la
situacin
financiera
de
las
empresas,
exigirn
la
presentacin de los mismos estados

sirvieron para fines tributarios.
financieros
que
Captulo VII
DETERMINACIN DEL IMPUESTO
Art. 22.- Sistemas de determinacin.- La determinacin del impuesto
a la renta se efectuar por declaracin del sujeto pasivo,

por actuacin del sujeto activo, o de modo mixto.
Art. - Operaciones con partes relacionadas.- Los contribuyentes que
celebren
operaciones
o
transacciones
con
partes
relacionadas estn obligados a determinar sus ingresos y
sus costos y gastos deducibles, considerando para esas
operaciones los precios y valores de contraprestaciones
que hubiera utilizado con o entre partes independientes en
operaciones comparables. Para efectos de control debern
presentar a la Administracin Tributaria, en las mismas
fechas y forma que sta establezca, los anexos e informes
sobre tales operaciones. La falta de presentacin de los
anexos e informacin referida en este artculo, o si es
que
la
presentada
adolece
de
errores
o
mantiene
diferencias con la declaracin del Impuesto a la Renta,
ser sancionada por la propia Administracin Tributaria
con multa de hasta 15.000 dlares de los Estados Unidos de
Amrica.
La informacin presentada por los contribuyentes, conforme
este artculo, tiene el carcter de reservada.
Art. 23.- Determinacin por la administracin.- La administracin

efectuar
las
determinaciones
directa
o
presuntiva
referidas en el Cdigo Tributario, en los casos en que
fuere procedente.
La determinacin directa se har en base a la contabilidad
del sujeto pasivo, as como sobre la base de los
documentos, datos, informes que se obtengan de los
responsables o de terceros, siempre que con tales fuentes
de informacin sea posible llegar a conclusiones ms o
menos exactas de la renta percibida por el sujeto pasivo.
La
administracin
tributaria
podr
determinar
los
ingresos,
los
costos
y
gastos
deducibles
de
los
contribuyentes, estableciendo el precio o valor de la
contraprestacin en operaciones celebradas entre partes
relacionadas, considerando para esas operaciones los
precios y valores de contraprestaciones que hubieran
utilizado
partes
independientes
en
operaciones
comparables, ya sea que stas se hayan realizado con
sociedades residentes en el pas o en el extranjero,

personas naturales y establecimientos permanentes en el
pas de residentes en el exterior, as como en el caso de
las actividades realizadas a travs de fideicomisos.
El sujeto activo podr, dentro de la determinacin
directa, establecer las normas necesarias para regular los
precios de transferencia en transacciones sobre bienes,
derechos
o
servicios
para
efectos
tributarios.
El
ejercicio de esta facultad proceder, entre otros, en los
siguientes casos:
a) Si las ventas se efectan al costo o a un valor
inferior al costo, salvo que el contribuyente demuestre
documentadamente
que
los
bienes
vendidos
sufrieron
demrito o existieron circunstancias que determinaron la
necesidad de efectuar transferencias en tales condiciones;
b) Tambin proceder la regulacin si las ventas al
exterior
se
efectan
a
precios
inferiores
de
los
corrientes que rigen en los mercados externos al momento
de la venta; salvo que el contribuyente demuestre
documentadamente que no fue posible vender a precios de
mercado, sea porque la produccin exportable fue marginal
o porque los bienes sufrieron deterioro; y,
c) Se regularn los costos si las importaciones se
efectan a precios superiores de los que rigen en los
mercados internacionales.
Las disposiciones de este artculo, contenidas en los
literales a), b) y c) no son aplicables a las ventas al
detal.
Para efectos de las anteriores regulaciones el Servicio de
Rentas Internas mantendr informacin actualizada de las
operaciones de comercio exterior para lo cual podr
requerirla de los organismos que la posean. En cualquier
caso la administracin tributaria deber respetar los
principios tributarios de igualdad y generalidad.
La administracin realizar la determinacin presuntiva
cuando
el
sujeto
pasivo
no
hubiese
presentado
su
declaracin y no mantenga contabilidad o, cuando habiendo
presentado la misma no estuviese respaldada en la
contabilidad o cuando por causas debidamente demostradas
que afecten sustancialmente los resultados, especialmente
las que se detallan a continuacin, no sea posible
efectuar la determinacin directa:
1.- Mercaderas en existencia sin el respaldo de documentos

de adquisicin;
2.- No haberse registrado en la contabilidad facturas de
compras o de ventas;
3.- Diferencias fsicas en los inventarios de mercaderas
que no sean satisfactoriamente justificadas,
4.- Cuentas bancarias no registradas; y,
5.- Incremento injustificado de patrimonio.
En los casos en que la determinacin presuntiva sea
aplicable, segn lo antes dispuesto, los funcionarios
competentes que la apliquen estn obligados a motivar su
procedencia expresando, con claridad y precisin, los
fundamentos de hecho y de derecho que la sustenten,
debidamente explicados en la correspondiente acta que, para
el efecto, deber ser formulada. En todo caso, estas
presunciones constituyen simples presunciones de hecho que
admiten
prueba
en
contrario,
mediante
los
procedimientos legalmente establecidos.
Cuando el contribuyente se negare a proporcionar los
documentos y registros contables solicitados por el
Servicio de Rentas Internas, siempre que sean aquellos que
est obligado a llevar, de acuerdo con los principios
contables de general aceptacin, previo tres requerimientos
escritos,
emitidos
por
la
autoridad
competente
y
notificados legalmente, luego de transcurridos treinta das
laborables, contados a partir de la notificacin, la
administracin
tributaria
proceder
a
determinar
presuntivamente los resultados segn las disposiciones del
artculo 24 de esta Ley.
Art. 24.- Criterios generales para la determinacin presuntiva.- Cuando,

segn lo dispuesto en el artculo anterior, sea procedente
la determinacin presuntiva, sta se fundar en los hechos,
indicios, circunstancias y dems elementos de juicio que,
por su vinculacin normal con la actividad generadora de la
renta, permitan presumirlas, ms o menos directamente, en
cada caso particular. Adems de la informacin directa que
se hubiese podido obtener a travs de la contabilidad del
sujeto pasivo o por otra forma, se considerarn los
siguientes elementos de juicio:
1.- El capital invertido en la explotacin o actividad
econmica;
2.- El volumen de las transacciones o de las ventas en un

ao y el coeficiente o coeficientes ponderados de utilidad
bruta sobre el costo contable;
3.- Las utilidades obtenidas por el propio sujeto pasivo en
aos inmediatos anteriores dentro de los plazos de
caducidad; as como las utilidades que obtengan otros
sujetos pasivos que se encuentren en igual o anloga
situacin por la naturaleza del negocio o actividad
econmica, por el lugar de su ejercicio, capital empleado y
otros elementos similares;
4.- Los gastos generales del sujeto pasivo;
5.- El volumen de importaciones y compras locales
mercaderas realizadas por el sujeto pasivo en
respectivo ejercicio econmico;
de
el
6.- El alquiler o valor locativo de los locales utilizados

por el sujeto pasivo para realizar sus actividades; y,
7.- Cualesquiera otros elementos de juicio relacionados con
los ingresos del sujeto pasivo que pueda obtener el
Servicio de Rentas Internas por medios permitidos por la
ley.
Para la aplicacin de la determinacin presuntiva se tendr en cuenta los
casos en que los sujetos pasivos se dediquen a ms de una actividad
generadora de ingresos, especialmente cuando obtenga rentas por servicios
en relacin de dependencia, caso en el que necesariamente debe
considerarse el tiempo empleado por el contribuyente en cada actividad.
Sustityase el segundo inciso del numeral 7 del Art. 24 por el siguiente:
Cuando el sujeto pasivo tuviere ms de una actividad econmica, la
Administracin Tributaria podr aplicar al mismo tiempo las formas de
determinacin directa y presuntiva debiendo, una vez determinadas todas las
fuentes, consolidar las bases imponibles y aplicar el impuesto
correspondiente a la renta global..
Art. 25.- Determinacin presuntiva por coeficientes.-
Cuando no sea
posible realizar la determinacin presuntiva utilizando los
elementos sealados en el artculo precedente, se aplicarn
coeficientes de estimacin presuntiva de carcter general,
por ramas de actividad econmica, que sern fijados
anualmente por el Director General del Servicio de Rentas
Internas, mediante Resolucin que debe dictarse en los
primeros das del mes de enero de cada ao.
Estos
coeficientes se fijarn tomando como base el capital propio

y ajeno que utilicen los sujetos pasivos, las informaciones
que se obtengan de sujetos pasivos que operen en
condiciones similares y otros indicadores que se estimen
apropiados.
Art. 26.- Forma de determinar la utilidad en la transferencia de activos fijos.-
La utilidad o prdida en la transferencia de predios

rsticos se establecer restando del precio de venta del
inmueble el costo del mismo, incluyendo mejoras.
La utilidad o prdida en la transferencia de activos
sujetos a depreciacin se establecer restando del precio
de venta del bien el costo reajustado del mismo, una vez
deducido de tal costo la depreciacin acumulada.
Art. 27.- Eliminado
Art. 28.- Ingresos de las empresas de construccin.- Las empresas que
obtengan ingresos provenientes de la actividad de la

construccin, satisfarn el impuesto a base de los
resultados que arroje la contabilidad de la empresa. Cuando
las obras de construccin duren ms de un ao, se podr
adoptar .uno de los sistemas recomendados por la tcnica
contable para el registro de los ingresos y costos de las
obras, tales como el sistema de "obra terminada" y el
sistema de "porcentaje de terminacin", pero, adoptado un
sistema, no podr cambiarse a otro sino con autorizacin
del Servicio de Rentas Internas.
Cuando las empresas no lleven contabilidad o la que lleven
no se ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias,
sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar, se
aplicar la siguiente norma:
En los contratos de construccin a precios fijos,
unitarios o globales, se presumir que la base imponible es
igual al 15% del total del contrato.
Los honorarios que perciban las personas naturales, por
direccin tcnica o administracin, constituyen ingresos de
servicios profesionales y, por lo tanto, no estn sujetos a
las normas de este artculo.
Art. 29.- Ingresos de la actividad de urbanizacin, lotizacin y otras

similares.- Quienes obtuvieren ingresos provenientes de las
actividades de urbanizacin, lotizacin, transferencia de

inmuebles y otras similares, determinarn el impuesto a
base de los resultados que arroje la contabilidad.
Para quienes no lleven contabilidad o la que lleven no se

ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias, se
presumir que la base imponible es el 30% del monto de
ventas efectuadas en el ejercicio.
El impuesto que se hubiere pagado a los municipios, en
concepto de impuesto a la utilidad en la compraventa de
predios urbanos, ser considerado crdito tributario para
determinar
el
impuesto.
El
crdito
tributario
as
considerado no ser mayor, bajo ningn concepto, al
impuesto establecido por esta Ley.
Art. 30.- Ingresos por arrendamiento de inmuebles.- Las sociedades y

dems contribuyentes obligados a llevar contabilidad que
se dedican al arrendamiento de inmuebles, declararn y
pagarn el impuesto de acuerdo con los resultados que
arroje la contabilidad.
Los
ingresos
percibidos
por
personas
naturales y
sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad,
provenientes
del
arrendamiento
de
inmuebles,
se
determinarn de acuerdo con los valores de los contratos si
fueren escritos, previas las deducciones de los gastos
pertinentes establecidas en el reglamento. De no existir
los
contratos,
se
determinarn
por
los
valores
efectivamente pactados o a base de los precios fijados como
mximos por la Ley de Inquilinato o por la Oficina de
Registro de Arrendamientos y, subsidiariamente, por la
administracin tributaria.
Art. 31.- Ingresos de las compaas de transporte internacional.- Los

ingresos de fuente ecuatoriana de las sociedades de
transporte internacional de pasajeros, carga, empresas
areo expreso, couriers o correos paralelos constituidas al
amparo de leyes extranjeras y que operen en el pas a
travs de sucursales, establecimientos permanentes, agentes
o representantes, se determinarn a base de los ingresos
brutos por la venta de pasajes, fletes y dems ingresos
generados por sus operaciones habituales de transporte. Se
considerar como base imponible el 2% de estos ingresos.
Los ingresos provenientes de actividades distintas a las de
transporte se sometern a las normas generales de esta Ley.
Los ingresos de fuente ecuatoriana que sean percibidos por
empresas con o sin domicilio en el Ecuador, estarn exentas
del pago de impuestos en estricta relacin a lo que se haya
establecido por convenios internacionales de reciprocidad
tributaria, exoneraciones tributarias equivalentes para
empresas nacionales y para evitar la doble tributacin
internacional.
Art. 32.- Seguros cesiones y reaseguros contratados en el exterior.-
El
impuesto que corresponda satisfacer para los casos en que
la ley del ramo faculte contratar seguros con empresas
extranjeras no autorizadas para operar en el pas, ser
retenido y pagado por el asegurado, sobre una base
imponible equivalente al 4% del importe de la prima pagada.
El impuesto que corresponda satisfacer en los casos de
cesin o reaseguros contratados con empresas que no tengan
establecimiento o representacin permanente en el Ecuador,
ser retenido y pagado por la compaa aseguradora cedente,
sobre una base imponible equivalente al 3% del importe de
las primas netas cedidas. De este valor no podr deducirse
por concepto de gastos ninguna cantidad.
Art. 33.- Contratos por espectculos pblicos.- Las personas naturales

residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que obtengan ingresos
provenientes de contratos por espectculos pblicos, pagarn el impuesto
de conformidad con las disposiciones generales de esta Ley.
Las personas naturales o jurdicas contratantes se constituyen en agentes
de retencin y declararn su renta con sujecin a esta Ley. Estos
contribuyentes, no podrn hacer constar como gasto deducible una cantidad
superior a la que corresponda al honorario sobre el cual se efectu la
retencin.
Las sociedades y personas naturales que en forma ocasional promuevan un
espectculo pblico con la participacin de extranjeros no residentes en el
pas, previa a la realizacin del espectculo y a la autorizacin municipal,
presentarn ante el Servicio de Rentas Internas una garanta irrevocable,
incondicional y de cobro inmediato, equivalente al diez por ciento (10%) del
monto del boletaje autorizado, la que ser devuelta una vez satisfecho el
pago de los impuestos correspondientes.
Sustityase el Art. 33 por el siguiente:
Art. 33.- Contratos por espectculos pblicos.- Las personas naturales
residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que no tengan un
establecimiento permanente en el Ecuador, que obtengan ingresos
provenientes de contratos por espectculos pblicos ocasionales que
cuenten con la participacin de extranjeros no residentes, pagarn el
impuesto a la renta, de conformidad con las disposiciones generales de esta
Ley.
Se entender como espectculo pblico ocasional, aquel que por su
naturaleza se desarrolla transitoriamente o que no constituye la actividad
ordinaria del lugar ni se desarrollan durante todo el ao.
Las personas naturales o jurdicas contratantes se constituyen en agentes
de retencin, debiendo calcular el impuesto a retener sobre la base de todo

el ingreso que perciban las personas naturales residentes en el exterior y las
sociedades extranjeras que no tengan un establecimiento permanente en el
Ecuador, incluyndose entre esos ingresos los que correspondan a dinero,
especies o servicios apreciables en dinero, percibidos por los mismos, entre
otros: honorarios, dietas, hospedaje, alimentacin, viticos y subsistencias,
transporte.
Las sociedades y personas naturales que contraten, promuevan o
administren un espectculo pblico ocasional que cuente con la
participacin de extranjeros no residentes en el pas, solicitarn al Servicio
de Rentas Internas un certificado del cumplimiento de sus obligaciones
como agentes de retencin; para el efecto presentarn, previo al da de la
realizacin del evento: el contrato respectivo que contendr el ingreso sobre
el que procede la retencin y su cuantificacin en cualquiera de las formas
en las que se lo pacte; una garanta irrevocable, incondicional y de cobro
inmediato, equivalente al diez por ciento (10%) del monto del boletaje
autorizado por el Municipio respectivo, que incluir todos los boletos,
localidades o billetes de entrada y por los derechos de silla o de mesa,
incluidos los otorgados como de cortesa, calculados a precio de mercado, la
que ser devuelta una vez satisfecho el pago de los impuestos que estn
obligados a retener, en la forma, plazos y con los dems requisitos que
mediante resolucin de carcter general establezca el Servicio de Rentas
Internas. Esta garanta no ser requerida en el caso de que, dentro del
mismo plazo previsto para la presentacin de la garanta, el promotor
declare y pague los
valores
correspondientes a la retencin.
Los contratantes declararn el impuesto a la renta global con sujecin a esta
Ley, no pudiendo hacer constar en ella como gasto deducible del ingreso por
el espectculo pblico una cantidad superior a la que corresponda a la base
sobre la cual se efectu la retencin referida en el inciso anterior..
Art.
34.- Lmite de la determinacin presuntiva.El impuesto

resultante de la aplicacin de la determinacin presuntiva
no ser inferior al retenido en la fuente.
Art. 35.- Ingresos por contratos de agencia y representacin.- Las

personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras
domiciliadas en el pas, que realicen actividades de
representacin de empresas extranjeras, debern presentar
cada ao al Servicio de Rentas Internas, copia del contrato
de agencia o representacin, debidamente legalizado.
Las
personas
naturales
o
jurdicas,
nacionales
o
extranjeras domiciliadas en el pas, que importen bienes a
travs de agentes o representantes de casas extranjeras,
debern, anualmente, enviar al Servicio de Rentas Internas
la informacin relacionada con estas importaciones.
En base de esta informacin la administracin proceder a

la determinacin de sus obligaciones tributarias.
Captulo VIII
TARIFAS
Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones
indivisas:
a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas

naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarn a la
base imponible las tarifas contenidas en la siguiente
tabla de ingresos:
IMPUESTO A LA RENTA 2008
Fraccin
bsica
Exceso hasta
Impuesto
%
Impuesto
Fraccin bsica Fraccin
excedente
7.850,00
-
0%
-
10.000,00
7.850,00
5%
12.500,00
108,00
10%
15.000,00
358,00
12%
30.000,00
658,00
15%
45.000,00
2.908,00
20%
60.000,00
5.908,00
25%
80.000,00
9.658,00
30%
En adelante
15.658,00
35%
10.000,00
12.500,00
15.000,00
30.000,00
45.000,00
60.000,00
80.000,00
Los rangos de la tabla precedente, sern actualizados
conforme la variacin anual del ndice de Precios al
Consumidor de rea Urbana dictado por el INEC al 30 de
Noviembre de cada ao. El ajuste incluir la modificacin
del impuesto sobre la fraccin bsica de cada rango. La
tabla as
siguiente
actualizada
tendr
vigencia
para
el
ao
b) Ingresos de personas naturales no residentes.- Los

ingresos obtenidos por personas naturales
que no tengan
residencia en el pas, por servicios ocasionalmente
prestados en el Ecuador, satisfarn la tarifa nica del
veinte y cinco por ciento (25%) sobre la totalidad del
ingreso percibido.
c) Los organizadores de loteras, rifas, apuestas y
similares debern pagar la tarifa nica del 25% sobre sus
utilidades, los beneficiarios pagarn el impuesto nico del
15%, sobre el valor de cada premio recibido en dinero o en
especie que sobrepase una fraccin bsica no gravada de
Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones
indivisas, debiendo los organizadores actuar como agentes
de retencin de este impuesto.
d) Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias
y legados, con excepcin de los hijos causantes que sean
menores de edad o con discapacidad de al
menos el 40%
segn la calificacin que realiza el CONADIS; as como los
beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto, de
conformidad con el reglamento, aplicando a la base
imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:
Impuesto Herencias, Legados y Donaciones
2008
% Imp.
Impuesto
Fraccin
Exceso
Fraccin
Fraccin
Bsica
hasta
Bsica
Excedente
-
50.000
0%
50.000
100.000
5%
100.000
200.000
2.500
10%
200.000
300.000
12.500
15%
300.000
400.000
27.500
20%
400.000
500.000
47.500
25%
500.000
600.000
En
adelante
72.500
30%
102.500
35%
600.000
Los rangos de la tabla precedente sern actualizados

conforme la variacin anual del ndice de Precios al
Consumidor de
rea Urbana dictado por el INEC al 30 de
Noviembre de cada ao. El ajuste incluir la modificacin
del impuesto sobre la fraccin bsica de cada rango. La
tabla as
actualizada tendr vigencia para el ao
siguiente.
En el caso de que los beneficiarios
de herencias y
legados
se
encuentren
dentro
del
primer
grado
de
consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla
precedente sern reducidas a la mitad.
En el caso de herencias y legados el hecho generador lo
constituye la delacin. La exigibilidad de la obligacin
se produce al cabo de seis meses posteriores a la
delacin, momento en el cual deber presentarse la
declaracin correspondiente.
En el caso de donaciones el acto o contrato por el cual se
transfiere el dominio constituye el hecho generador.
Se presumir donacin, salvo prueba en contrario, para
efectos impositivos de los que trata esta norma, toda
transferencia
de
dominio
de
bienes
y
derechos
de
ascendientes a descendientes o viceversa.
Se presumir donacin, salvo prueba en contrario, incluso
en la transferencia realizada
con intervencin de
terceros cuando los bienes y derechos han sido de
propiedad de los donantes hasta dentro de los cinco aos
anteriores; en este caso los impuestos municipales pagados
por
la
transferencia
sern
considerados
crditos
tributarios para determinar este impuesto.
(Incluido con reforma tributaria de 23 de diciembre de 2009)
Al final del Art. 36, inclyase el siguiente literal:
e) Los dividendos y las utilidades de sociedades as como los beneficios
obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de personas
naturales residentes en el pas, formarn parte de su renta global, teniendo
derecho a utilizar, en su declaracin de impuesto a la renta global, como
crdito, el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese dividendo,
utilidad o beneficio, que en ningn caso ser mayor al 25% de su valor. El
crdito tributario aplicable no ser mayor al impuesto que le correspondera
pagar a la persona natural por ese ingreso dentro de su renta global..
Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- Las sociedades
constituidas en el Ecuador as como las sucursales de

sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no
domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarn
sujetas a la tarifa impositiva del veinte y cinco (25%)
sobre su base imponible.
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una
reduccin de 10 puntos porcentuales en la tarifa del Impuesto a la Renta
sobre el monto reinvertido, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de
maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad
productiva y efecten el correspondiente aumento de capital, el mismo que
se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo Registro Mercantil hasta
el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se
generaron las utilidades materia de la reinversin.
(Derogado por reforma tributaria del 30 de diciembre de 2008)
"Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una
reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta
sobre el monto reinvertido, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de
maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad
productiva y efecten el correspondiente aumento de capital. En el caso de
instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito y
similares, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo
destinen al otorgamiento de crditos para el sector productivo, incluidos los
pequeos y medianos productores, en las condiciones que lo establezca el
reglamento, y efecten el correspondiente aumento de capital. El aumento
de capital se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo Registro
Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel
en que se generaron las utilidades materia de la reinversin, y en el caso de
las cooperativas de ahorro y crdito y similares se perfeccionar de
conformidad con las normas pertinentes.".
(Vigente desde el 01 de enero de 2009 con reforma tributaria del 30 de
diciembre de 2008)
Sustityase el segundo inciso del Art. 37 por los siguientes:
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una
reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta
sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo
destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se
utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes
relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad,
generen diversificacin productiva e incremento de empleo, para lo cual
debern efectuar el correspondiente aumento de capital y cumplir con los
requisitos que se establecern en el Reglamento a la presente Ley. En el
caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito

y similares, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo
destinen al otorgamiento de crditos para el sector productivo, incluidos los
pequeos y medianos productores, en las condiciones que lo establezca el
reglamento, y efecten el correspondiente aumento de capital. El aumento
de capital se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo Registro
Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel
en que se generaron las utilidades materia de la reinversin, y en el caso de
las cooperativas de ahorro y crdito y similares se perfeccionar de
conformidad con las normas pertinentes.
En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe
tcnico del Consejo de la Produccin y de la Poltica Econmica, el
Presidente de la Repblica del Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podr
establecer otros activos productivos sobre los que se reinvierta las
utilidades y por tanto obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales. La
definicin de activos productivos deber constar en el Reglamento a la
presente Ley..
Las
empresas
de
exploracin
y
explotacin
de
hidrocarburos estarn sujetas al impuesto mnimo del veinte
y cinco por ciento (25%) sobre su base imponible salvo que
por la modalidad contractual estn sujetas a las tarifas
superiores previstas en el Ttulo Cuarto de esta Ley.
Las utilidades distribuidas en el pas o remitidas al exterior o acreditadas en
cuenta despus del pago del impuesto a la renta o con cargo a rentas
exentas, no estarn sujetas a gravamen adicional ni a retencin en la fuente
por concepto de impuesto a la renta.
Sustityase el cuarto inciso del Art. 37 por el siguiente:
Sobre los dividendos y utilidades de las sociedades y sobre los beneficios
obtenidos de fideicomisos mercantiles, fondos de cesanta y fondos de
inversin gravados, que constituyan renta gravada, se realizar la retencin
en la fuente conforme se establezca en el Reglamento a esta Ley. Cuando
una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, partcipes o beneficiarios,
prstamos de dinero, se considerar dividendos o beneficios anticipados por
la sociedad y por consiguiente, sta deber efectuar la retencin del 25%
sobre su monto. Tal retencin ser declarada y pagada al mes siguiente de
efectuada y dentro de los plazos previstos en el Reglamento y constituir
crdito tributario para la empresa en su declaracin de impuesto a la
Renta..
Art. 38.- Crdito tributario para sociedades extranjeras y personas naturales

no residentes.- El impuesto a la renta del 25% causado por las
sociedades segn el artculo anterior, se entender

atribuible a sus accionistas, socios o partcipes, cuando
stos sean sucursales de sociedades extranjeras, sociedades
constituidas en el exterior o personas naturales sin
residencia en el Ecuador.
Art. 39.- Ingresos remesados al exterior.- Los beneficiarios de

ingresos en concepto de utilidades o dividendos que se
enven, paguen o acrediten al exterior, directamente,
mediante compensaciones, o con la mediacin de entidades
financieras u otros intermediarios, pagarn la tarifa nica
del 25% sobre el ingreso gravable, previa la deduccin de
los crditos tributarios a que tengan derecho segn el
artculo precedente.
Los beneficiarios de otros ingresos distintos a utilidades
o dividendos que se enven, paguen o acrediten al exterior,
directamente, mediante compensaciones, o con la mediacin
de entidades financieras u otros intermediarios, pagarn la
tarifa nica del 25% sobre el ingreso gravable.
El impuesto contemplado en este artculo ser retenido en
la fuente.
Captulo IX
NORMAS SOBRE DECLARACIN Y PAGO
Art. 40.- Plazos para la declaracin.- Las declaraciones del impuesto
a la renta sern presentadas anualmente, por los sujetos

pasivos en los lugares y fechas determinados por el
reglamento.
En el caso de la terminacin de las actividades antes de la
finalizacin del ejercicio impositivo, el contribuyente
presentar su declaracin anticipada del impuesto a la
renta, Una vez presentada esta declaracin proceder el
trmite para la cancelacin de la inscripcin en el
Registro nico de Contribuyentes o en el registro de la
suspensin de actividades econmicas, segn corresponda.
Esta norma podr aplicarse tambin para la persona natural
que deba ausentarse del pas por un perodo que exceda a la
finalizacin del ejercicio fiscal.
Art. 40A.- Informacin sobre patrimonio.-
Las personas naturales

presentarn una declaracin de su patrimonio. En el
Reglamento se establecern las condiciones para la
presentacin de esta declaracin.
En el Art. 41 introdzcanse las siguientes reformas:
Art. 41.- Pago del impuesto.- Los sujetos pasivos debern efectuar
el pago del impuesto

siguientes normas:
la
renta
de
acuerdo
con
las
1.- El saldo adeudado por impuesto a la renta que resulte

de la declaracin correspondiente al ejercicio econmico
anterior deber cancelarse en los plazos que establezca el
reglamento, en las entidades legalmente autorizadas para
recaudar tributos;
2.- Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las
sociedades, las empresas que tengan suscritos o suscriban
contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en
cualquier modalidad contractual y las empresas pblicas
sujetas al pago del impuesto a la renta, debern
determinar en su declaracin correspondiente al ejercicio
econmico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al
ejercicio
fiscal
corriente
de
conformidad
con
las
siguientes reglas:
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no
obligadas a llevar contabilidad, las empresas que tengan
suscritos
o
suscriban
contratos
de
exploracin
y
explotacin
de
hidrocarburos
en
cualquier
modalidad
contractual y las empresas pblicas sujetas al pago del
impuesto a la renta (Eliminado con Ley Orgnica de Empresas
Pblicas, registro Oficial Suplemento N48, 16 de octubre de 2009)
Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta

determinado
en
el
ejercicio
anterior,
menos
las
retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les
hayan sido practicadas en el mismo;
b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad y las sociedades, conforme una de las siguientes opciones, la
que sea mayor:
b.1.- Un valor equivalente al 50% del impuesto a la renta causado en el
ejercicio anterior, menos las retenciones que le hayan sido practicadas al
mismo o,
b.2.- Un valor equivalente a la suma matemtica de los siguientes rubros:
El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total,

El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos
deducibles a efecto del impuesto a la renta,
El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total, y
El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos
gravables a efecto del impuesto a la renta.
Este resultado constituye el anticipo mnimo del impuesto a la renta.

Para la liquidacin de este anticipo, en los activos de las arrendadoras
mercantiles se incluirn los bienes dados por ellas en arrendamiento
mercantil.
Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y
Seguros no considerarn en el clculo del anticipo los activos monetarios.
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y
las personas naturales obligadas a llevar contabilidad no considerarn en el
clculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan
con relacionadas.
Las nuevas empresas o sociedades recin constituidas estarn sujetas al
pago de este anticipo despus del segundo ao de operacin efectiva,
entendindose por tal la iniciacin de su proceso productivo y comercial. En
el caso de que el proceso productivo as lo requiera, este plazo podr ser
ampliado, previa autorizacin del Director General del Servicio de Rentas
Internas, de conformidad a lo antes establecido. Se excepta de este
tratamiento a las empresas urbanizadoras o constructoras que vendan
terrenos o edificaciones a terceros y a las empresas de corta duracin que
logren su objeto en un perodo menor a dos aos, las cuales comenzar a
pagar el anticipo que corresponda a partir del ejercicio inmediato siguiente
a aquel en que inicien sus operaciones.
1.- Sustityase el literal b del numeral 2, por el siguiente:
b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad y las sociedades:
Un valor equivalente a la suma matemtica de los siguientes rubros:
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles
a efecto del impuesto a la renta.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a
efecto del impuesto a la renta.
Para la liquidacin de este anticipo, en los activos de las arrendadoras
mercantiles se incluirn los bienes dados por ellas en arrendamiento
mercantil.
Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y
Seguros y cooperativas de ahorro y crdito y similares, no considerarn en
el clculo del anticipo los activos monetarios.

las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que obtengan
ingresos de actividades agropecuarias, no considerarn en el clculo del
anticipo el valor del terreno sobre el que desarrollen dichas actividades.
las personas naturales obligadas a llevar contabilidad no considerarn en el
clculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan
con relacionadas.
Las sociedades recin constituidas, las personas naturales obligadas a
llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
que iniciaren actividades, estarn sujetas al pago de este anticipo despus
del segundo ao de operacin efectiva, entendindose por tal la iniciacin
de su proceso productivo y comercial. En caso de que el proceso productivo
as lo requiera, este plazo podr ser ampliado, previa autorizacin del
Director General del Servicio de Rentas Internas, de conformidad a lo antes
establecido.
c) El anticipo, que constituye crdito tributario para el pago de impuesto a la
renta del ejercicio fiscal en curso, se pagar en la forma y en el plazo que
establezca el Reglamento, sin que sea necesario la emisin de ttulo de
crdito;. El pago del anticipo a que se refiere el literal anterior se realizar
en los plazos establecidos en el reglamento y en la parte que exceda al valor
de las retenciones que le hayan sido practicadas al contribuyente en el ao
anterior al de su pago; el saldo se pagar dentro de los plazos establecidos
para la presentacin de la declaracin del impuesto a la renta del ejercicio
fiscal en curso y conjuntamente con esta declaracin;.
(Sustituido por reforma tributaria de 23 de diciembre de 2009)
En el literal c) del numeral 2, realcese las siguientes reformas:
Sustityase el punto y coma (;) por el punto seguido (.) y a continuacin
adase la frase siguiente: El pago del anticipo a que se refiere el literal
anterior se realizar en los plazos establecidos en el reglamento y en la
parte que exceda al valor de las retenciones que le hayan sido practicadas
al contribuyente en el ao anterior al de su pago; el saldo se pagar dentro
de los plazos establecidos para la presentacin de la declaracin del
impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso y conjuntamente con esta
declaracin;.
d) Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente reporta un

Impuesto a la Renta Causado superior a los valores
cancelados por concepto de Retenciones en la Fuente de
Renta ms Anticipo; deber cancelar la diferencia.
e) Si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en

el ejercicio corriente fuere inferior al anticipo pagado ms las retenciones,
el contribuyente tendr derecho a presentar reclamo de pago indebido o la
correspondiente solicitud de pago en exceso, de la parte que exceda al
anticipo mnimo. El anticipo mnimo pagado y no acreditado al pago del
impuesto a la renta podr ser utilizado slo por el mismo contribuyente que
lo pag, como crdito tributario para el pago del impuesto a la renta
causado en los cinco ejercicios fiscales posteriores a aquel en que se
realiz el pago;
(Derogado con reforma tributaria del 30 de julio de 2008)
e) Si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en
el ejercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado ms las retenciones,
el contribuyente tendr derecho a presentar el correspondiente reclamo de
pago indebido o la solicitud de pago en exceso. El Servicio de Rentas
Internas dispondr la devolucin de lo indebida o excesivamente pagado
ordenando la emisin de la nota de crdito, cheque o acreditacin
respectiva, disgregando en otra nota de crdito lo que corresponda al
anticipo mnimo pagado y no acreditado al pago del impuesto a la renta, la
cual ser libremente negociable en cualquier tiempo, sin embargo solo ser
redimible por terceros en el plazo de cinco aos contados desde la fecha de
presentacin de la declaracin de la que se establezca que el pago fue
excesivo; sta nota de crdito podr ser utilizada por el primer beneficiario,
antes del plazo de cinco aos, solo para el pago del impuesto a la renta.
Para establecer los valores a devolverse, en caso de pago en exceso o
indebido, al impuesto causado, de haberlo, se imputar primero el anticipo
mnimo pagado.
de 2008)
Sustityase el literal e) del numeral 2, por el siguiente:
e).- Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal a) de este
artculo, si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto
causado en el ejercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado ms las
retenciones, tendrn derecho a presentar el correspondiente reclamo de
pago indebido o la solicitud de pago en exceso, por el total de lo que
sobrepase el impuesto a la renta causado.
Los contribuyentes definidos en el literal b) de este artculo, tendrn
derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la
solicitud de pago en exceso, segn corresponda, as:
i) Por el total de las retenciones que se le hubieren efectuado, si no causare
impuesto a la renta en el ejercicio corriente o si el impuesto causado fuere
inferior al anticipo pagado;
ii) Por las retenciones que le hubieren sido efectuadas, en la parte en la que
no hayan sido aplicadas al pago del impuesto a la renta, en el caso de que el
impuesto a la renta causado fuere mayor al anticipo pagado.
El Servicio de Rentas Internas dispondr la devolucin de lo indebido o
excesivamente pagado ordenando la emisin de la nota de crdito, cheque o
acreditacin respectiva;.

f) Eliminado
g) Las sociedades en disolucin que no hayan generado

ingresos gravables en el ejercicio fiscal anterior no
estarn sujetas a la obligacin de pagar anticipos en el
ao fiscal en que, con sujecin a la ley, se inicie el
proceso de disolucin. Tampoco estn sometidas al pago del
anticipo aquellas sociedades, cuya actividad econmica
consista exclusivamente en la tenencia de acciones,
participaciones o derechos en sociedades, as como
aquellas en que la totalidad de sus ingresos sean exentos.
Las sociedades en proceso de disolucin, que acuerden su
reactivacin, estarn obligadas a pagar anticipos desde la
fecha en que acuerden su reactivacin;
h) De no cumplir el declarante con su obligacin de
determinar
el
valor
del
anticipo
al
presentar
su
declaracin de impuesto a la renta, el Servicio de Rentas
Internas
proceder
a
determinarlo
y
a
emitir
el
correspondiente auto de pago para su cobro, el cual
incluir los intereses y multas, que de conformidad con
las normas aplicables, cause por el incumplimiento y un
recargo del 20% del valor del anticipo.
i) El contribuyente podr solicitar al Servicio de Rentas Internas, la
reduccin o exoneracin del pago del anticipo del impuesto a la renta
cuando demuestre que las rentas gravables para ese ao sern inferiores a
las obtenidas en el ao anterior o que las retenciones en la fuente del
impuesto a la renta cubrirn el monto del impuesto a la renta a pagar en el
ejercicio; y,
(Sustituido con reforma tributaria del 30 de diciembre de 2008)
i) "El Servicio de Rentas Internas, previa solicitud del contribuyente, podr
conceder la reduccin o exoneracin del pago del anticipo del impuesto a la
renta de conformidad con los trminos y las condiciones que se establezcan
en el reglamento.
En casos excepcionales debidamente justificados en que sectores o
subsectores de la economa hayan sufrido una drstica disminucin de sus
ingresos por causas no previsibles, a peticin fundamentada del Ministerio

del ramo y con informe sobre el impacto fiscal del Director General del
Servicio de Rentas Internas, el Presidente de la Repblica, mediante decreto,
podr reducir o exonerar el valor del anticipo establecido al correspondiente
sector o subsector. La reduccin o exoneracin del pago del anticipo podr
ser autorizado slo por un ejercicio fiscal a la vez".
(Vigente desde el 01 de enero de 2009 por reforma tributaria del 30 de
diciembre de 2008)
Sustityase el literal i) del numeral 2, por el siguiente:
i) El Servicio de Rentas Internas, en el caso establecido en el literal a) de
este artculo, previa solicitud del contribuyente, podr conceder la reduccin
o exoneracin del pago del anticipo del impuesto a la renta de conformidad
con los trminos y las condiciones que se establezcan en el reglamento.
El Servicio de Rentas Internas podr disponer la devolucin del anticipo
establecido en el literal b) por un ejercicio econmico cada trienio cuando
por caso fortuito o fuerza mayor se haya visto afectada gravemente la
actividad econmica del sujeto pasivo en el ejercicio econmico respectivo;
para el efecto el contribuyente presentar su peticin debidamente
justificada sobre la que el Servicio de Rentas Internas realizar las
verificaciones que correspondan. Este anticipo, en caso de no ser acreditado
al pago del impuesto a la renta causado o de no ser autorizada su devolucin

se constituir en pago definitivo de impuesto a la renta, sin derecho a
crdito tributario posterior.
Si al realizar la verificacin o si posteriormente el Servicio de Rentas

Internas encontrase indicios de defraudacin, iniciar las acciones legales
que correspondan.
En casos excepcionales debidamente justificados en que sectores o
subsectores de la economa hayan sufrido una drstica disminucin de sus
ingresos por causas no previsibles, a peticin fundamentada del Ministerio
del ramo y con informe sobre el impacto fiscal del Director General del
Servicio de Rentas Internas, el Presidente de la Repblica, mediante decreto,
podr reducir o exonerar el valor del anticipo establecido al correspondiente
sector o subsector. La reduccin o exoneracin del pago del anticipo podr
ser autorizado solo por un ejercicio fiscal a la vez..
Suprimidos 3, 4, 5, 6 y 7
En el Art. 42, efectense las siguientes reformas:

Art. 42.- Quines no estn obligados a declarar.- No estn obligados a
presentar declaracin del impuesto

siguientes personas naturales:
la
renta
las
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no

tengan representante en el pas y que exclusivamente tengan
ingresos sujetos a retencin en la fuente; y,;
(Eliminado por reforma tributaria de 23 de diciembre de 2009)
a) En el numeral 1, luego del punto y coma (;), elimnese la letra y,;
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el

ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin bsica no
gravada, segn el artculo 36 de esta Ley.
Todas las dems personas estn obligadas a presentar
declaracin an cuando la totalidad de sus rentas estn
constituidas por ingresos exentos.; y,
(Cambiado por reforma tributaria de 23 de diciembre de 2009)
b) Luego del numeral 2 cmbiese el punto (.) por punto y coma (;), y
agrguese la letra y,; y,
(Aadido con reforma tributaria de 23 de diciembre de 2009)
c) A continuacin del numeral 2, adase el siguiente numeral:
3. Otros que establezca el Reglamento..
Captulo X
RETENCIONES EN LA FUENTE
Art. 43.- Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relacin de
dependencia.- Los pagos que hagan los empleadores, personas
naturales o sociedades, a los contribuyentes que trabajan

con relacin de dependencia, originados en dicha relacin,
se sujetan a retencin en la fuente con base en las tarifas
establecidas en el artculo 36 de esta Ley de conformidad
con el procedimiento que se indique en el reglamento.
Art. 44.- Retenciones en la fuente sobre rendimientos financieros.- Las

instituciones,
entidades
bancarias,
financieras,
de
intermediacin financiera y, en general las sociedades que
paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de
rendimientos
financieros,
actuarn
como
agentes
de
retencin del impuesto a la renta sobre los mismos.
Cuando se trate de intereses de cualquier tipo de
rendimientos financieros, generados por operaciones de
mutuo y, en general, toda clase de colocaciones de dinero,
realizadas por personas que no sean bancos, compaas
financieras u otros intermediarios financieros, sujetos al
control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, la

entidad pagadora efectuar la retencin sobre el valor
pagado o acreditado en cuenta. Los intereses y rendimientos
financieros pagados a instituciones bancarias o compaas
financieras y otras entidades sometidas a la vigilancia de
la Superintendencia de Bancos y Seguros no estn sujetos a
la retencin prevista en los incisos anteriores.
Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.- Toda persona jurdica,

pblica o privada, las sociedades y las empresas o personas
naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o
acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que
constituyan rentas gravadas para quien los reciba, actuar
como agente de retencin del impuesto a la renta.
El Servicio de Rentas Internas sealar peridicamente los
porcentajes de retencin, que no podrn ser superiores al
10% del pago o crdito realizado.
No proceder retencin en la fuente en los pagos realizados
ni al patrimonio de propsito exclusivo utilizados para
desarrollar procesos de titularizacin, realizados al
amparo de la Ley de Mercado de Valores.
Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones
de crdito entre las instituciones del sistema financiero,
estn sujetos a la retencin en la fuente del uno por
ciento (1%). El banco que pague o acredite los rendimientos
financieros, actuar como agente de retencin y depositar
mensualmente los valores recaudados.
Art. 46.- Crdito tributario.- Los valores retenidos de acuerdo con

los artculos anteriores constituirn crdito tributario
para la determinacin del impuesto a la renta del
contribuyente
cuyo
ingreso
hubiere
sido
objeto
de
retencin, quien podr disminuirlo del total del impuesto
causado en su declaracin anual.
(Agregado con reforma tributaria de 23 de diciembre de 2009)
A continuacin del Art. 46 agrguese el siguiente Artculo:
Art. (...).- Espectculos Pblicos.- Las personas naturales o sociedades que
promuevan un espectculo pblico debern declarar y pagar, como anticipo
adicional del impuesto a la renta, un 3 % sobre los ingresos generados por el
espectculo, toda vez que sobre estos ingresos no procede retencin en la
fuente. La declaracin y pago deber realizarse en el mes siguiente a aquel
en que ocurra el espectculo, conforme se establezca en el Reglamento.
Para la determinacin de que trata el inciso anterior se considerarn los
ingresos generados por la venta de todos los boletos, localidades o billetes
de entrada y por los derechos de silla o de mesa, incluidos los otorgados

como de cortesa, a precio de mercado.
El impuesto as pagado constituir crdito tributario del impuesto a la renta
global..
Art. 47.- Crdito Tributario y Devolucin:
En el caso de que las

retenciones en la fuente del impuesto a la renta y/o la parte
del anticipo que supere el anticipo mnimo (Derogado con reforma tributaria
de 30 de julio de 2008) y/o el anticipo (Vigente desde el 01 de enero de
2009 con reforma tributaria del 30 de julio de 2008) sean mayores al
impuesto causado o no exista impuesto causado, conforme la

declaracin del contribuyente, ste podr solicitar el
pago en exceso, presentar su reclamo de pago indebido o
utilizarlo
directamente
como
crdito
tributario
sin
intereses en el impuesto a la renta que cause en los
ejercicios impositivos posteriores y hasta dentro de 3
aos contados desde la fecha de la declaracin; la opcin
as escogida por el contribuyente respecto al uso del
saldo del crdito tributario a su favor, deber ser
informada oportunamente a la administracin tributaria, en
la forma que sta establezca.
(Eliminado con reforma tributaria de 23 de diciembre de 2009)
En el primer inciso del Art. 47 elimnese la frase: y/o el anticipo.
La Administracin Tributaria en uso de su facultad

determinadora realizar la verificacin de lo declarado. Si
como resultado de la verificacin realizada se determina un
crdito tributario menor al declarado o inexistente, el
contribuyente deber pagar los valores utilizados como
crdito tributario o que le hayan sido devueltos, con los
intereses correspondientes ms un recargo del 100% del
impuesto con el que se pretendi perjudicar al Estado.
Art.- 48.- Retenciones en la fuente sobre pagos al exterior.- Quienes

realicen pagos o crditos en cuenta al exterior, que
constituyan rentas gravadas por esta Ley, directamente,
mediante compensaciones o con la mediacin de entidades
financieras u otros intermediarios, actuarn como agentes
de retencin en la fuente del impuesto establecido en esta
Ley.
Si el pago o crdito en cuenta realizado no constituye un
ingreso gravado en el Ecuador, el gasto deber encontrarse
certificado
por
informes
expedidos
por
auditores
independientes
que
tengan
sucursales,
filiales
o
representacin en el pas. La certificacin se referir a

la pertinencia del gasto para el desarrollo de la
respectiva actividad y a su cuanta y adicionalmente
deber
explicarse
claramente
por
que
el
pago
no
constituira un ingreso gravado en el Ecuador.
Esta certificacin tambin ser exigida a las compaas
auditoras, a efectos de que justifiquen los gastos
realizados
por
las
mismas
en
el
exterior.
Estas
certificaciones se legalizarn ante el cnsul ecuatoriano
ms cercano al lugar de su emisin.
Los reembolsos de honorarios, comisiones y regalas sern
objeto de retencin en la fuente de impuesto a la renta.
Art. 49.- Tratamiento sobre rentas del extranjero.- Toda persona

natural o sociedad residente en el Ecuador que obtenga
rentas en el exterior, que han sido sometidas a imposicin
en otro Estado, se excluirn de la base imponible en
Ecuador
y
en
consecuencia
no
estarn
sometidas
a
imposicin. En el caso de rentas provenientes de parasos
fiscales no se aplicar la exencin y las rentas formaran
parte de la renta global del contribuyente.
En el reglamento se establecern las normas
aplicacin de las disposiciones de este artculo.
para
la
Art. 50.- Obligaciones de los agentes de retencin.-
La retencin en la fuente deber realizarse al momento del

pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero.
Los agentes de retencin estn obligados a entregar el
respectivo comprobante de retencin, dentro del trmino no
mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta, a
las personas a quienes deben efectuar la retencin. En el
caso de las retenciones por ingresos del trabajo en
relacin de dependencia, el comprobante de retencin ser
entregado dentro del mes de enero de cada ao en relacin
con las rentas del ao precedente. As mismo, estn
obligados a declarar y depositar mensualmente los valores
retenidos en las entidades legalmente autorizadas para
recaudar tributos, en las fechas y en la forma que
determine el reglamento.
Eliminado
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la
retencin, presentar la declaracin de retenciones, y
entregar los comprobantes a favor del retenido, ser
sancionado con las siguientes penas:
1.- De no efectuarse la retencin o de hacerla en forma

parcial, el agente de retencin ser sancionado con multa
equivalente al valor total de las retenciones que debiendo
hacrselas
no
se
efectuaron,
ms
el
valor
que
correspondera a los intereses de mora. Esta sancin no
exime la obligacin solidaria del agente de retencin
definida en el Cdigo Tributario;
2.- El retraso en la presentacin de la declaracin de
retencin ser sancionado de conformidad con lo previsto
por el artculo 100 de esta Ley; y
3.- La falta de entrega del comprobante de retencin al
contribuyente ser sancionada con una multa equivalente al
cinco por ciento (5%) del monto de la retencin, y en caso
de reincidencia se considerar como defraudacin de acuerdo
con lo previsto en el Cdigo Tributario.
En caso de concurrencia de infracciones, se aplicarn las
sanciones que procedan segn lo previsto por el Libro
Cuarto del Cdigo Tributario.
El retraso en la entrega o falta de entrega de los tributos
retenidos conlleva la obligacin de entregarlos con los
intereses de mora respectivos y ser sancionado de
conformidad con lo previsto en el Cdigo Tributario.
Captulo XI
DISTRIBUCIN DE LA RECAUDACIN
Art. 51.- Destino del impuesto.-
El producto del impuesto a la

renta se depositar en la cuenta del Servicio de Rentas
Internas que para el efecto, se abrir en el Banco Central
de Ecuador. Una vez efectuados los respectivos registros
contables, los valores correspondientes se transferirn en
el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del
Tesoro Nacional.
Ttulo Segundo
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Captulo I
OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 52.- Objeto del impuesto.- Establcese el impuesto al valor agregado
(IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de
bienes muebles de naturaleza
corporal,
en
todas
sus
etapas
de
comercializacin, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las
condiciones que prev esta Ley.

Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de
bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las
condiciones que prev esta Ley..
Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto,

se considera transferencia:
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que
tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza
corporal, aun cuando la transferencia
se
efecte
a
ttulo
gratuito,
independientemente de su designacin o de las condiciones que pacten las
partes;
En el Art. 53, sustityase el numeral 1, por el siguiente:
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que
tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza
corporal, as como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos, an cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito,
independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que
pacten las partes..
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que

hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de
stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento
mercantil, bajo todas sus modalidades; y,
3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo
del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal
que sean objeto de su produccin o venta.
Art. 54.- Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se causar

el IVA en los siguientes casos:
1. Aportes en especie a sociedades;
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin
sociedades, inclusive de la sociedad conyugal;
de
3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y

el pasivo;
4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
5. Donaciones a entidades del sector pblico y a instituciones y
asociaciones de carcter privado de beneficencia, cultura, educacin,
investigacin, salud o deportivas, legalmente constituidas; y,
En el Art. 54, sustityase el numeral 5 por el siguiente:
5. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive
empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro
legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento;.
6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems

ttulos valores.
7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el
mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de
propiedad horizontal, as como las cuotas para el
financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrn tarifa

cero las transferencias e importaciones de los siguientes
bienes:
1.- Productos alimenticios de origen agrcola, avcola,
pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos, forestales,
carnes en estado natural; y de la pesca que se mantengan en
estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto
de elaboracin,
proceso
o tratamiento
que implique
modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin,
enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado,
el desmote, la trituracin, la extraccin por medios
mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite
comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se
considerarn procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o
en polvo de produccin nacional. Leches maternizadas,
proteicos infantiles;
3.- Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena,
maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados
nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva;
4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y

races
vivas.
Harina
de
pescado
y
los
alimentos
balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o
azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de
animales que se cren para alimentacin humana.
Fertilizantes,
insecticidas,
pesticidas,
fungicidas,
herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka
negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como
la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el
mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las
listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la
Repblica;
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los
tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz;
arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras,
sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin
portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y
dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se
establezca por parte del Presidente de la Repblica
mediante Decreto;
Registro Oficial n 368 de 26 de junio de 2008
No. 1138
Rafael Correa Delgado
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA
Considerando:
Que el alto costo de los insumos, maquinarias, equipos y herramientas de
uso agropecuario, constituye una de las causas que dificultan el desarrollo
de la economa ecuatoriana;
Que los numerales 3 y 4 del Art. 243 de la Carta Poltica del Estado disponen
que constituyen objetivos permanentes de la economa ecuatoriana, el
incremento y diversificacin de la produccin, orientados a la oferta de
bienes y servicios de calidad que satisfagan las necesidades del mercado
interno y externo; as como la distribucin equitativa de la riqueza, la
eliminacin de la pobreza, la reduccin del desempleo y subempleo, el
mejoramiento de la calidad de vida y salud de sus habitantes;
Que es necesario estimular y fomentar el desarrollo agropecuario para lo
cual se hace necesario la eliminacin de gravmenes en los insumos
maquinarias, equipos, implementos, herramientas y repuestos para el sector
agropecuario;
Que, el Art. 55, literales 4 y 5 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno seala las transferencias e importaciones con tarifa cero de IVA, que
corresponden a insumos, maquinarias y equipos del sector agropecuario, a
los que deben incorporarse otros de uso agrcola mediante decreto ejecutivo
del Presidente Constitucional de la Repblica del Ecuador;
Visto el informe favorable del Ministro de Finanzas, constante en oficio 2810
del da de hoy; y,
Que en ejercicio de sus atribuciones constitucionales,
Decreta:
Artculo nico.- A ms de lo previsto en los nmeros 4 y 5 del artculo 55 de
la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, tendrn tarifa cero las
transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
Llantas para tractores agrcolas, plsticos para invernaderos, equipos para
camales, equipos para la industria lctea y sus derivados, tubera para riego,
bebederos y comederos para ganado y aves, envases metlicos para leche,
termos para semen, palas, orcas, machetes, herramientas de mano agrcola,
hortcola y forestal, distribuidores de abono; desgranadora de maz,
mquinas de ordear, equipos para riego y todos sus componentes, cuartos
fros, aparatos para preparar alimentos y piensos para animales, criadoras de
aves, mquinas piladoras y trilladoras para cereales y granos en general, sus
partes y piezas, seleccionadoras de granos por color electrnicas,
implementos para laboratorios de granos y productos alimenticios, semillas,
plntulas, y el resto que sirva para el sector agrcola, silos para el
almacenamiento de granos, sus partes y piezas, equipos de termometra,
elevadores, transportadores de cangilones, secadoras de granos de todo tipo
para productos alimenticios, quemadores de biomasa para secamiento de
granos, equipos de laboratorios para granos y el resto de productos
agropecuarios, empaques de polipropileno y polietileno para los productos
alimenticios.
Este decreto entrar en vigencia a partir de la presente fecha, sin perjuicio
de su publicacin en el Registro Oficial.
Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a los trece das del mes de junio del
dos mil ocho.
f.) Rafael Correa Delgado, Presidente Constitucional de la Repblica.
f.) Walter Poveda Ricaurte, Ministro de Agricultura, Ganadera, Acuacultura y
Pesca.
Es fiel copia del original.- Lo certifico.
f.) Pedro Solines Chacn, Subsecretario General de la Administracin
Pblica.
No. 1171
Rafael Correa Delgado
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA
Considerando:
Que el alto costo de los insumos, maquinarias, equipos y herramientas de

uso agropecuario, constituye una de las causas que dificultan el desarrollo
de la economa ecuatoriana;
Que los nmeros 3 y 4 del artculo 243 de la Carta Poltica del Estado
disponen que constituyen objetivos permanentes de la economa
ecuatoriana, el incremento y diversificacin de la produccin, orientados a la
oferta de bienes y servicios de calidad que satisfagan las necesidades del
mercado interno y externo; as como la distribucin equitativa de la riqueza,
la eliminacin de la pobreza, la reduccin del desempleo y subempleo, el
mejoramiento de la calidad de vida y salud de sus habitantes;
Que para estimular y fomentar el desarrollo agropecuario, mediante Decreto
Ejecutivo No. 1138 de 13 de junio del 2008, conforme al artculo 55, nmeros
4 y 5 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, se seal la lista de
insumos, maquinarias y equipos del sector agropecuario, cuyas
transferencias e importaciones estn gravados con tarifa cero de IVA;
Que es necesario determinar los dems insumos maquinarias, equipos,
implementos, herramientas y repuestos para el sector agropecuario, cuyas
transferencias o importaciones tambin deben estar gravadas con tarifa cero
de IVA; y,
Que, en ejercicio de sus atribuciones constitucionales,
Decreta:
Artculo nico.- A ms de los productos sealados en Decreto Ejecutivo No.
1138 de 13 de junio del 2008, tambin tendrn tarifa cero las transferencias
e importaciones de los siguientes bienes:
Bombas de pozo profundo, bsculas de piso para camiones, bombas de riego,
motocultores, mquinas para la molienda de granos, bandas, sinfn,
transportadores de banda, cadena y neumticas, hilos de coser sacos para
envasar productos agrcolas; latas con tapa abre fcil para el envasado y
conservas de productos del mar, de acuacultura y agropecuarios; melaza
para la alimentacin de ganado; equipos y maquinarias que se emplean en la
extraccin de jugo y sacarosa de caa de azcar, maquinarias y equipos
para el proceso de destilacin de alcohol y su deshidratacin para uso de
biocombustibles, maquinarias, equipos para la industrializacin de azcar,
maquinarias para la fabricacin de fertilizantes; maquinarias para la
extraccin y refinacin de aceite rojo de palma y aceite Bombas de pozo
profundo, bsculas de piso para camiones, bombas de riego, motocultores,
mquinas para la molienda de granos, bandas, sinfn, transportadores de
banda, cadena y neumticas, hilos de coser sacos para envasar productos
agrcolas; latas con tapa abre fcil para el envasado y conservas de
productos del mar, de acuacultura y agropecuarios; melaza para la
alimentacin de ganado; equipos y maquinarias que se emplean en la
extraccin de jugo y sacarosa de caa de azcar, maquinarias y equipos
para el proceso de destilacin de alcohol y su deshidratacin para uso de

biocombustibles, maquinarias, equipos para la industrializacin de azcar,
maquinarias para la fabricacin de fertilizantes; maquinarias para la
extraccin y refinacin de aceite rojo de palma y aceite de soya; motores a
diesel y elctricos para uso agrcola, as como tambin los dems insumos y
productos, piezas y repuestos de uso exclusivo para el sector agropecuario y
agroindustrial.
Este decreto entrar en vigencia a partir de la presente fecha, sin perjuicio
de su publicacin en el Registro Oficial.
Dado en el Palacio Nacional, en San Francisco
Metropolitano el da de hoy 24 de junio del 2008.
de
Quito,
Distrito
f.) Rafael Correa Delgado, Presidente Constitucional de la Repblica del

Ecuador.
Es fiel copia del original.- Lo certifico.
f.) Abg. Oscar Pico Solrzano, Subsecretario General de la Administracin
Pblica (E).
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con

las listas que mediante Decreto establecer anualmente el
Presidente de la Repblica, as como la materia prima e
insumos importados o adquiridos en el mercado interno para
producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se
realice las publicaciones antes establecidas, regirn las
listas anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el
mercado local que son utilizados exclusivamente en la
fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario.
7.- Papel bond, papel peridico, peridicos, revistas, libros y
material
complementario que se comercializa conjuntamente con los libros;
Sustityase el numeral 7 del Art. 55, por el siguiente:
7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa
conjuntamente con los libros;.
8.- Los que se exporten; y,

9.- Los que introduzcan al pas:
a)
Los
diplomticos
extranjeros
y
funcionarios
de
organismos internacionales, regionales y subregionales, en
los casos que se encuentren liberados de derechos e
impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la
franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su
reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en
favor de las instituciones del Estado y las de cooperacin institucional con
instituciones del Estado;
Sustityase el literal c) del numeral 9 del Art. 55, por el siguiente:
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en
favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas;
y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del sector
pblico y empresas pblicas;.
d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o

en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean
objeto de nacionalizacin; y,
10. Los que adquieran
empresas pblicas que
impuesto a la renta.
las instituciones del Estado y

perciban ingresos exentos del
(Eliminado con Ley Orgnica de Empresas Pblicas, Registro Oficial

Suplemento N 48 de 16 de octubre de 2009)
11. Energa Elctrica; y,

12. Lmparas fluorescentes;
13.- Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de
pasajeros, carga y servicios; y,
14.- Vehculos hbridos.
(Vigente desde el 01 de agosto de 2008 con reforma tributaria del 30 de julio
de 2008)
"15.- Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal
Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea
menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del
impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el mximo
que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se
trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales.".
(Vigente desde el 01 de enero de 2009 con reforma tributaria de 30 de

diciembre de 2008)
En las adquisiciones locales e importaciones no sern

aplicables
las
exenciones
previstas
en
el
Cdigo
Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas,
generales o especiales.
Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al

valor
agregado
IVA,
grava
a
todos
los
servicios,
entendindose como tales a los prestados por el Estado,
entes pblicos, sociedades, o personas naturales sin
relacin laboral, a favor de un tercero, sin importar que
en la misma predomine el factor material o intelectual, a
cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie,
otros servicios o cualquier otra contraprestacin.
Se encuentran
servicios:
gravados
con
tarifa
cero
los
siguientes
1.- Los de transporte nacional terrestre y acutico de

pasajeros y carga, as como los de transporte internacional
de carga y el transporte de carga desde y hacia transporte de carga
nacional areo desde, hacia y en la provincia de Galpagos.
Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas
natural por oleoductos y gasoductos;
En el numeral 1 del Art. 56 sustityase la frase transporte de carga desde y
hacia por la frase transporte de carga nacional areo desde, hacia y en.
2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y

los servicios de fabricacin de medicamentos;
3.Los
de
alquiler
o
arrendamiento
de
destinados,
exclusivamente,
para vivienda,
condiciones que se establezca en el reglamento;
inmuebles
en
las
4.- Los servicios pblicos de energa elctrica, agua

potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura;
5.- Los de educacin en todos los niveles.
6.- Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos;
7.- Los religiosos;
8.- Los de impresin de libros;
9.- Los funerarios;

10.- Los administrativos prestados por el Estado y las
entidades del sector pblico por lo que se deba pagar un
precio o una tasa tales como los servicios que presta el
Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros,
permisos y otros;
11.- Los espectculos pblicos;
12.- Los financieros y burstiles prestados por las
entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos;
13.- La transferencia de ttulos valores;
(Eliminado con reforma tributaria de 23 de diciembre de 2009)
Elimnese el numeral 13 del Art. 56.

14.- Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo;
Los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o fuera del
pas, no causarn el impuesto al valor agregado, puesto que en su valor total
estar comprendido el impuesto que debe cancelar el operador a los
prestadores de los correspondientes servicios;
14.- Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin
de servicios debern cumplirse las siguientes condiciones:
a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea
residente en el pas;
c) Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del
usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la
prestacin del servicio se realice en el pas; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea
cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales
que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;.

(Incluido por reforma tributaria de 23 de diciembre de 2009)
A continuacin del numeral 14 del Art. 56 inclyase el siguiente numeral:
15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a
personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador..
15.- Suprimido
16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de
las carreteras y puentes;
17.- Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de
Guayaquil y Fe y Alegra;
18.- Los de aerofumigacin;
19.- Los prestados personalmente por los artesanos; y,
Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los
servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y
comercializados por ellos.
20.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento

para conservar los bienes alimenticios mencionados en el
numeral 1 del artculo 55 de esta Ley, y en general todos
los productos perecibles, que se exporten as como los de
faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin
por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites
comestibles.
21. Los prestados a las instituciones del Estado y
empresas pblicas que perciben ingresos exentos del
impuesto a la renta;
22.Los
seguros
y
reaseguros
de
salud
y
vida
individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes
personales, as como los obligatorios por accidentes de
transito terrestres; y,
23.Los
prestados
por
clubes
sociales,
gremios
profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos y
similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o
cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los
servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas,
cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao

estarn gravados con IVA tarifa 12%.
Art. 57.- Crdito tributario por exportacin de bienes.- Las personas

naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y
retenido el IVA en la adquisicin de bienes que exporten,
tienen derecho a crdito tributario por dichos pagos. Igual
derecho tendrn por el impuesto pagado en la adquisicin de
materias primas, insumos y servicios utilizados en los
productos elaborados y exportados por el fabricante. Una
vez realizada la exportacin, el contribuyente solicitar
al
Servicio
de
Rentas
Internas
la
devolucin
correspondiente acompaando copia de los respectivos
documentos de exportacin.
Este derecho puede trasladarse nicamente a los proveedores
directos de los exportadores.
Tambin
tienen
derecho
al
crdito
tributario
los
fabricantes, por el IVA pagado en la adquisicin local de
materias primas, insumos y servicios destinados a la
produccin de bienes para la exportacin, que se agregan a
las materias primas internadas en el pas bajo regmenes
aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no
exporten directamente el producto terminado, siempre que
estos bienes sean adquiridos
efectivamente por los
exportadores y la transferencia al exportador de los bienes
producidos por estos contribuyentes que no hayan sido
objeto de nacionalizacin, estn gravados con tarifa cero.
La actividad petrolera se regir por sus leyes especficas.
Art. 58.- Base imponible general.- La base imponible del IVA es el

valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal
que se transfieren o de los servicios que se presten,
calculado a base de sus precios de venta o de prestacin
del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y
dems gastos legalmente imputables al precio.
Del precio as establecido
valores correspondientes a:
slo
podrn
deducirse
los
1. Los descuentos y bonificaciones normales concedidos a

los compradores segn los usos o costumbres mercantiles y
que consten en la correspondiente factura;
2. El valor de
comprador; y,
los
bienes
envases
devueltos
por
el
3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a

plazos.

Art. 59.- Base imponible en los bienes importados.- La base imponible,
en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF

los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros
gastos que figuren en la declaracin de importacin y en
los dems documentos pertinentes.
Art. 60.- Base imponible en casos especiales.- En los casos de

permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y
de donaciones, la base imponible ser el valor de los
bienes, el cual se determinar en relacin a los precios de
mercado y de acuerdo con las normas que seale el
reglamento (de la presente Ley.
Captulo II
HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO
Art. 61.- Hecho generador.- El IVA se causa en el momento en que se realiza
el acto o se celebra el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de
los bienes o la prestacin de los servicios, hecho por el cual se debe emitir
obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.
En el caso de los contratos en que se realice la transferencia de bienes o la
prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y en general
aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el impuesto al valor
agregado -IVA- se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo,
fase o etapa, momento en el cual debe emitirse el correspondiente
comprobante de venta.
En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto
se causa en el momento de su despacho por la aduana.
Art. 61.- Hecho generador.- El hecho generador del IVA se verificar en los
siguientes momentos:
1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado
o a crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago
total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda primero,
hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo
comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste
efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio
o acreditacin en cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por el cual, se
debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el
hecho generador del impuesto se verificar con la entrega de cada

certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del
impuesto, de los bienes que sean objeto de su produccin o venta, en la
fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el
impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana.
6. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que
adopten la forma de tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado -IVA- se
causar al cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en el cual
debe emitirse el correspondiente comprobante de venta..
Art. 62.- Sujeto activo.- El sujeto activo del impuesto al valor
agregado es el Estado.
Rentas Internas (SRI).
Lo
administrar
el
Servicio
de
El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor

agregado se depositar en la cuenta del Servicio de Rentas
Internas que, para el efecto, se abrir en el Banco Central
del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros
contables, los valores se transferirn en el plazo mximo
de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional
para su distribucin a los partcipes.
.
En el Art. 63, introdzcanse las siguientes reformas:
Art. 63.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del IVA:
a) En calidad de agentes de percepcin:
1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten
transferencias de bienes gravados con una tarifa;
2. Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta
propia o ajena;
3. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten

servicios gravados con una tarifa;
Sustityase el literal a) por los siguientes:
a) En calidad de contribuyentes:
Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta
propia o ajena.
a.1) En calidad de agentes de percepcin:
1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten
transferencias de bienes gravados con una tarifa;
2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten
servicios gravados con una tarifa..
b) En calidad de agentes de retencin:

1. Las entidades y organismos del sector pblico; las
empresas pblicas y las privadas consideradas como
contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas
Internas Las entidades y organismos del sector pblico y las empresas
pblicas; y las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales
consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas
Internas (Sustituido por Ley Orgnica de Empresas Pblicas, Registro Oficial
Suplemento N 48 de 16 de octubre de 2009);
por el IVA que deben

pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y
servicios cuya transferencia o prestacin se encuentra
gravada,
de
conformidad
con
lo
que
establezca
el
reglamento;
2. Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los
pagos
que
efecten
por
concepto
del
IVA
a
sus
establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en
que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores;
3. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que
realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las
mismas condiciones sealadas en el numeral anterior; y;
4.Los
exportadores,
sean
personas
naturales
o
sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las
adquisiciones locales o importaciones de bienes que se
exporten, as como aquellos bienes, materias primas,
insumos, servicios y activos fijos empleados en la
fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten.;
Los agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), retendrn el impuesto en los porcentajes que,
mediante resolucin, establezca el Servicio de Rentas
Internas. Los citados agentes declararn y pagarn el
impuesto
retenido
mensualmente
y
entregarn
a
los
establecimientos afiliados el correspondiente comprobante
de retencin del impuesto al valor agregado (IVA), el que

le servir como crdito tributario en las declaraciones
del mes que corresponda.; y,
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las
obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de
retencin del Impuesto a la Renta.
Los
establecimientos
que
transfieran
bienes
muebles
corporales y presten servicios cuyos pagos se realicen con
tarjetas de crdito, estn obligados a desagregar el IVA en
los comprobantes de venta o documentos equivalentes que
entreguen al cliente, caso contrario las casas emisoras de
tarjetas de crdito no tramitarn los comprobantes y sern
devueltos al establecimiento.
El incumplimiento de estas disposiciones ser considerado
como defraudacin y ser sancionado de acuerdo a lo que
dispone el Cdigo Tributario.
A continuacin del numeral 4 del literal b) agrguense los siguientes
numerales:
5. Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo
dentro o fuera del pas, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones
locales de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los
bienes o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y
comercializacin de los servicios que integren el paquete de turismo
receptivo facturado;

6. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen
servicios gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios; y,

7. Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA
presuntivo en la comercializacin de combustibles..

(Incluido por reforma tributaria de 23 de diciembre de 2009)
A continuacin del Art. 63, incluir el siguiente Art. Innumerado:
Art.
(...)
Retencin
de
IVA
Presuntivo.Petrocomercial y
las
comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados
de petrleo a las distribuidoras, debern retener el Impuesto al Valor
Agregado calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al
distribuidor, y lo declararn y pagarn mensualmente como Impuesto al
Valor Agregado presuntivo retenido por ventas al detal. El distribuidor, en su
declaracin mensual, deber considerar el Impuesto al Valor Agregado

pagado en sus compras y el Impuesto al Valor Agregado retenido por
PETROCOMERCIAL o la comercializadora. Los agentes de retencin
presentarn mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la
forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas
Internas.
Las comercializadoras declararn el Impuesto al Valor Agregado causado en
sus ventas menos el IVA pagado en sus compras. Adems, declararn y
pagarn sin deduccin alguna el IVA presuntivo retenido a los distribuidores.
Los agentes de retencin, se abstendrn de retener el Impuesto al Valor
Agregado a los consumos de combustibles derivados del petrleo realizados
en centros de distribucin, distribuidores finales o estaciones de servicio
toda vez que el mismo es objeto de retencin con el carcter de Impuesto al
Valor Agregado presuntivo por ventas al detal, por parte de las
comercializadoras.
El Servicio de Rentas Internas, mediante Resolucin de carcter general,
podr establecer este tipo de retencin presuntiva para otras clases de
bienes y servicios, segn creyera conveniente para efectos de un mejor
control del impuesto..
.
Art. 64.- Facturacin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA
tienen la obligacin de emitir y entregar al adquirente del
bien o al beneficiario del servicio facturas, boletas o
notas de venta, segn el caso, por las operaciones que
efecte, en conformidad con el reglamento. Esta obligacin
regir aun cuando la venta o prestacin de servicios no se
encuentren gravados o tengan tarifa cero. En las facturas,
notas o boletas de venta deber hacerse constar por
separado el valor de las mercaderas transferidas o el
precio de los servicios prestados y la tarifa del impuesto;
y el IVA cobrado.
El
no
otorgamiento
de
facturas,
boletas,
notas
o
comprobantes de venta constituir un caso especial de
defraudacin que ser sancionado de conformidad con el
Cdigo Tributario.
En caso de los derivados del petrleo para consumo interno
y externo, Petrocomercial, las comercializadoras y los
distribuidores facturarn desglosando el impuesto al valor
agregado IVA, del precio de venta.
.
Captulo III
TARIFA DEL IMPUESTO Y CRDITO TRIBUTARIO
Art. 65.- Tarifa.- La tarifa del impuesto al valor agregado es
del 12%.
.
En el Art. 66 realcense las siguientes reformas:
Art. 66.- Crdito tributario.-
El uso del crdito tributario se

sujetar a las siguientes normas:
1.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA,
que se dediquen a: la produccin o comercializacin de
bienes para el mercado interno gravados con tarifa doce por
ciento (12%), a la prestacin de servicios gravados con
tarifa doce por ciento (12%),a la comercializacin de paquetes de
turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, brindados a personas
naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y
servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores,; y, a
la transferencia de bienes y prestacin de servicios a las

instituciones del Estado y empresas pblicas que perciben
ingresos exentos del impuesto a la renta (Eliminado con Ley
Orgnica de Empresas Pblicas, Registro Oficial Suplemento N 48 de 16 de
octubre de 2009) o a la exportacin de bienes y servicios,
tendrn derecho al crdito tributario por la totalidad del

IVA, pagado en las adquisiciones locales o importaciones de
los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de
los bienes, de las materias primas o insumos y de los
servicios necesarios para la produccin y comercializacin
de dichos bienes y servicios;
En el numeral 1, a continuacin de la frase:
, a la prestacin de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%),
agrguese la siguiente: a la comercializacin de paquetes de turismo
receptivo, facturados dentro o fuera del pas, brindados a personas naturales
no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios
gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores,; y,
2.- Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la

produccin, comercializacin de bienes o a la prestacin de
servicios que en parte estn gravados con tarifa cero por
ciento (0%) y en parte con tarifa doce por ciento (12%)
tendrn derecho a un crdito tributario, cuyo uso se
sujetar a las siguientes disposiciones:
a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la
adquisicin local o importacin de bienes que pasen a
formar parte del activo fijo;
b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la

adquisicin de bienes, de materias primas, insumos y por la
utilizacin de servicios;
c) La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o
servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como
crdito tributario se establecer relacionando las ventas
gravadas con tarifa 12%, ms las Exportaciones, ms las
ventas de paquetes de turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del pas,
brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, ms las ventas
directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a
exportadores, ms las ventas a las instituciones del Estado y
empresas pblicas, con el total de las ventas. (Eliminado con

Ley Orgnica de Empresas Pblicas, Registro Oficial Suplemento N 48 de 16
de octubre de 2009)
Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que

permitan diferenciar, inequvocamente, las adquisiciones de
materias primas, insumos y servicios gravados con tarifas
doce por ciento (12%) empleados exclusivamente en la
produccin, comercializacin de bienes o en la prestacin
de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%); de
las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa
doce por ciento (12%) pero empleados en la produccin,
comercializacin o prestacin de servicios gravados con
tarifa cero por ciento (0%), podrn, para el primer caso,
utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinacin
del impuesto a pagar.
No tienen derecho a crdito tributario por el IVA pagado,
salvo en la parte en la que sean proveedores de bienes o
servicios con tarifa cero a las instituciones del Estado y
empresas pblicas (Eliminado con Ley Orgnica de Empresas Pblicas,
Registro Oficial Suplemento N 48 de 16 de octubre de 2009), en las
adquisiciones
locales
e
importaciones
de
bienes
o
utilizacin de servicios realizados por los sujetos
pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios
gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las
adquisiciones o importaciones de activos fijos de los
sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios
gravados en su totalidad con tarifa cero.
En general, para tener derecho al crdito tributario el
valor del impuesto deber constar por separado en los
respectivos
comprobantes
de
venta
por
adquisiciones
directas o que se hayan reembolsado, documentos de
importacin y comprobantes de retencin.
En el caso de que el sujeto pasivo tenga crdito tributario
originado por las ventas a instituciones del Estado y
empresas pblicas, que no pueda ser recuperado hasta seis meses

posteriores a la declaracin, (Derogado por reforma tributaria del 30 de julio
de 2008) que no pueda ser recuperado hasta en la declaracin del mes
siguiente. (Vigentes desde el 01 de agosto de 2008 con reforma tributaria
del 30 de julio de 2008), podr solicitar la devolucin a la
Administracin
Tributaria;
siendo
aplicable
a
esta
devolucin lo establecido en esta ley para la devolucin
del IVA a exportadores.

En el literal c) del numeral 2., a continuacin de la frase:
,ms las Exportaciones, adase: ms las ventas de paquetes de turismo
receptivo, facturadas dentro o fuera del pas, brindados a personas naturales
no residentes en el Ecuador, ms las ventas directas de bienes y servicios
gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores.
.
Captulo IV
DECLARACIN Y PAGO DEL IVA
Art. 67.- Declaracin del impuesto.-
Los sujetos pasivos del IVA

declararn el impuesto de las operaciones que realicen
mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo
de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o
ms para el pago en cuyo caso podrn presentar la
declaracin en el mes subsiguiente de realizadas, en la
forma y plazos que se establezcan en el reglamento.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o
presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados,
as como aquellos que estn sujetos a la retencin total
del IVA causado, presentarn una declaracin semestral de
dichas transferencias, a menos que sea agente de retencin
de IVA.
.
Art. 68.- Liquidacin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA
obligados
a
presentar
declaracin
efectuarn
la
correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor
total de las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado
se deducir el valor del crdito tributario de que trata el
.
Art. 69.- Pago del impuesto.- La diferencia resultante, luego de
la deduccin indicada en el artculo anterior, constituye
el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos

para la presentacin de la declaracin.
Si la declaracin arrojare saldo a favor del sujeto pasivo,
dicho saldo ser considerado crdito tributario, que se
har efectivo en la declaracin del mes siguiente.
Los valores as obtenidos se afectarn con las retenciones
practicadas al sujeto pasivo y el crdito tributario del
mes anterior si lo hubiere.
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que
el crdito tributario resultante no podr ser compensado
con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos
siguientes, el sujeto pasivo podr solicitar al Director
Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas la
devolucin o la compensacin del crdito tributario
originado por retenciones que le hayan sido practicadas. La
devolucin o compensacin de los saldos del IVA a favor del
contribuyente
no
constituyen
pagos
indebidos
y,
consiguientemente, no causarn intereses.
.
En el Art. 70, efectense las siguientes reformas:
Art. 70.- Declaracin, liquidacin y pago del IVA
importadas;
y
servicios
importados.En
para
mercaderas
el
caso
de
importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la
declaracin de importacin y su pago se realizar previo al
despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas
correspondiente.
a) En el primer inciso, luego de la frase Declaracin, liquidacin y pago del
IVA para mercaderas adase y servicios, y cmbiese la palabra
importadas por importados;

Agrguese al final el siguiente inciso En el caso de importaciones de
servicios, el IVA se liquidar y pagar en la declaracin mensual que realice
el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado est obligado a emitir
la correspondiente liquidacin de compra de bienes y prestacin de
servicios, y a efectuar la retencin del 100% del IVA generado. Se entender
como importacin de servicios, a los que se presten por parte de una
persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor de una
persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilizacin o
aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque la prestacin
se realice en el extranjero..
Facltase al Director General del Servicio de Rentas

Internas para disponer el pago del IVA en una etapa
distinta a la sealada en el inciso anterior, para activos
que se justifiquen plenamente por razones de carcter
econmico, cuya
adquisicin
est
financiada
por
organismos internacionales
de
crdito;
as
mismo
para
la nacionalizacin de naves areas o martimas
dedicadas al transporte, la pesca o las actividades
tursticas, siempre que no se afecte a la recaudacin y se
logre una mejor administracin y control del impuesto,
dentro de los plazos previstos en el Cdigo Tributario,
para las facilidades de pago.
Art. 71.- Reintegro del IVA.- El impuesto al valor agregado IVA

pagado en las transferencias e importaciones de bienes por
universidades, escuelas politcnicas. Junta de Beneficencia
de Guayaquil y SOLCA, ser reintegrado a travs del
Presupuesto General del Estado. El reintegro no podr ser
imputado a los recursos que por norma constitucional o por
disposiciones legales corresponden a las entidades del
rgimen seccional autnomo.
.
Art. 72.- IVA pagado en actividades de exportacin.- Las personas
naturales y las sociedades que hubiesen pagado el impuesto
al
valor
agregado
en
las
adquisiciones
locales
o
importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos
bienes, materias primas, insumos, servicios y activos
fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de
bienes que se exporten, tienen derecho a que ese impuesto
les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor
a noventa (90) das, a travs de la emisin de la
respectiva nota de crdito, cheque u otro medio de pago.
Se reconocern intereses si vencido el trmino antes
indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado. El
exportador deber registrarse, previa a su solicitud de
devolucin, en el Servicio de Rentas Internas y ste
deber devolver lo pagado contra la presentacin formal de
la declaracin del representante legal del sujeto pasivo
que deber acompaar las copias certificadas de las
facturas en las que conste el IVA pagado.
De detectarse falsedad en la informacin, el responsable

ser sancionado con una multa equivalente al doble del
valor con el que se pretendi perjudicar al fisco.
El reintegro del impuesto al valor agregado, IVA, no es

aplicable a la actividad petrolera en lo referente a la
extraccin, transporte y comercializacin de petrleo
crudo, ni a ninguna otra actividad relacionada con recursos
no renovables.
.
Art. 73.- Devolucin de IVA.- El IVA que paguen en la adquisicin
local o importacin de bienes o en la demanda de servicios
la Junta de Beneficencia de Guayaquil, el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y Alegra, Comisin de
Trnsito de la Provincia del Guayas, Sociedad de Lucha
Contra el Cncer -SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, Fundacin
Oswaldo Loor y las universidades y escuelas politcnicas
ser reintegrado sin intereses en un tiempo no mayor a
treinta (30) das, a travs de la emisin de la respectiva
nota de crdito, cheque o transferencia bancaria. Se
reconocern intereses si vencido el trmino antes indicado
no se hubiera emitido la resolucin de devolucin del IVA
reclamado. El Servicio de Rentas Internas deber devolver
el IVA pagado contra la presentacin formal de la
declaracin del representante legal.
Lo previsto en el inciso anterior se aplicar a las
agencias especializadas
internacionales,
organismos
no gubernamentales y las personas jurdicas de derecho
privado que hayan sido designadas ejecutoras en convenios
internacionales, crditos de gobierno a gobierno o de
organismos multilaterales tales como el Banco Mundial, la
Corporacin Andina de Fomento y el Banco Interamericano de
Desarrollo
BID;
siempre
que
las
importaciones
o
adquisiciones locales de bienes o servicios se realicen con
cargo a los fondos provenientes de tales convenios o
crditos para cumplir los propsitos expresados en dichos
instrumentos; y, que stos se encuentren registrados
previamente en el Servicio de Rentas Internas.
De detectarse falsedad en la informacin, el responsable
ser sancionado con una multa equivalente al doble del
valor con el que se pretendi perjudicar al fisco.
La Administracin Tributaria una vez resuelta la devolucin
del IVA verificando la informacin reportada en los anexos
de declaracin del solicitante, se reserva el derecho de
verificar que el monto devuelto sea el correcto, de
detectarse una diferencia a favor del fisco, se proceder a
compensar automticamente contra futuras devoluciones de
IVA que el contribuyente solicitare.
Art. (...).- Reintegro del IVA a entidades y empresas pblicas.- El Impuesto al
Valor Agregado pagado en la adquisicin local e importacin de bienes y
demanda de servicios que efecten las entidades y organismos del sector

pblico y empresas pblicas, les ser reintegrado en el plazo y forma
determinados por el Servicio de Rentas Internas mediante Resolucin. El
Ministerio de Finanzas
realizar la acreditacin en la cuenta
correspondiente, pudiendo proveer los fondos al Servicio de Rentas Internas
para que realice tal acreditacin.
(Agregado con Ley Orgnica de Empresas Pblicas, Registro Oficial

.
Art. 74.- IVA pagado por discapacitados.- El IVA pagado por discapacitados,
debidamente calificados por el organismo competente, en la adquisicin de
vehculos ortopdicos, aparatos mdicos especiales, materia prima para
rtesis y prtesis, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado,
sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) das, a travs de la
emisin de la respectiva nota de crdito, cheque u otro medio de pago. Se
reconocern intereses si vencido el trmino antes indicado no se hubiese
reembolsado el IVA reclamado. El Servicio de Rentas Internas verificar que
los indicados bienes tengan las caractersticas funcionales que les califique
de utilizacin exclusiva para los discapacitados y determinar los dems
requisitos y el procedimiento a seguir para su devolucin.
De detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser sancionado
con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi
perjudicar al fisco.
Art. (...) La Administracin Tributaria ejercer su facultad determinadora
sobre el IVA cuando corresponda, de conformidad con el Cdigo Tributario y
dems normas pertinentes.
Sustityase el artculo 74 por el siguiente:
El IVA pagado por personas con discapacidad.- El IVA pagado por personas
con discapacidad, que estn calificadas por el organismo competente, en la
adquisicin de vehculos ortopdicos o no ortopdicos importados o
adquiridos localmente, siempre que estn destinados para el uso y traslado
de personas con discapacidad; aparatos mdicos especiales, materia prima
para rtesis y prtesis, tienen derecho a que ese impuesto les sean
reintegrados, sin intereses en un tiempo no mayor a noventa das, a travs
de cheque u otro medio de pago. Se reconocer intereses si vencido el
trmino antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado. El
Servicio de Rentas Internas determinar el trmite a seguir para su
devolucin.
.
Ttulo Tercero
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
Captulo I
OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 75.- Objeto del impuesto.-
Establcese el impuesto a los

consumos especiales ICE, el mismo que se aplicar de los
bienes y servicios de procedencia nacional o importados,
detallados en el artculo 82 de esta Ley.
.
Art. 76.- Base imponible.- La base imponible de los productos
sujetos
al
ICE,
de
produccin
nacional
o
bienes
importados, se determinar con base en el precio de venta
al pblico sugerido por el fabricante o importador, menos
el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales
que mediante Resolucin establezca anualmente el Director
General del Servicio de Rentas Internas. A esta base
imponible se aplicarn las tarifas ad-valorem que se
establecen en esta Ley. Al 31 de diciembre de cada ao o
cada vez que se introduzca una modificacin al precio, los
fabricantes o importadores notificarn al Servicio de
Rentas Internas la nueva base imponible y los precios de
venta al pblico sugeridos para los productos elaborados o
importados por ellos.
La base imponible obtenida mediante el clculo del precio
de venta al pblico sugerido por los fabricantes o
importadores de los bienes gravados con ICE, no ser
inferior al resultado de incrementar al precio ex-fbrica
o ex-aduana, segn corresponda, un 25% de margen mnimo
presuntivo de comercializacin. Si se comercializan los
productos con mrgenes superiores al mnimo presuntivo
antes sealado, se deber aplicar el margen mayor para
determinar la base imponible con el ICE. La liquidacin y
pago del ICE aplicando el margen mnimo presuntivo, cuando
de hecho se comercialicen los respectivos productos con
mrgenes mayores, se considerar un acto de defraudacin
tributaria.
Se entender como precio ex-fbrica al aplicado por las
empresas productoras de bienes gravados con ICE en la
primera etapa de comercializacin de los mismos. Este
precio se ver reflejado en las facturas de venta de los
productores y se entendern incluidos todos los costos de
produccin,
los
gastos
de
venta,
administrativos,
financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado
que constituya parte de los costos y gastos totales, suma
a la cual se deber agregar la utilidad marginada de la
empresa
El precio ex-aduana es aquel que se obtiene de la suma de
las tasas arancelarias, fondos y tasas extraordinarias
recaudadas por la Corporacin Aduanera Ecuatoriana al
momento de desaduanizar los productos importados, al valor

CIF de los bienes.
El precio de venta al pblico es el que el consumidor
final pague por la adquisicin al detal en el mercado, de
cualquiera de los bienes gravados con este impuesto. Los
precios de venta al pblico sern sugeridos por los
fabricantes o importadores de los bienes gravados con el
impuesto, y de manera obligatoria se deber colocar en las
etiquetas. En el caso de lo productos que no posean
etiquetas como vehculos, los precios de venta al pblico
sugeridos sern exhibidos en un lugar visible de los
sitios de venta de dichos productos.
Para las bebidas alcohlicas de elaboracin nacional
excepto la cerveza, la base imponible por unidad de
expendio y nicamente para el clculo del ICE, constituir
el valor unitario referencial, que se determinar
multiplicando el valor referencial en dlares de los
Estados Unidos de Amrica por litro de alcohol absoluto
que corresponda a la categora del producto, establecido
mediante Resolucin de carcter general emitida por el
Director General del Servicio de Rentas Internas, por el
volumen real expresado en litros y multiplicado por el
grado alcohlico expresado en la escala Gay Lussac, que
conste en el registro sanitario otorgado al producto,
dividido para cien.
El valor referencial por categora de producto se ajustar
anual y acumulativamente en funcin de la variacin anual
del ndice de Precios al Consumidor Urbano (IPCU) para el
subgrupo de bebidas alcohlicas, a noviembre de cada ao,
elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica y
Censos, INEC. Los nuevos valores sern publicados por el
Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre y
regirn desde el primero de enero del ao siguiente.
El ICE no incluye el impuesto al valor agregado y ser
pagado respecto de los productos mencionados en el
artculo precedente, por el fabricante o importador en una
sola etapa.
La base imponible sobre la que se calcular y cobrar el
impuesto en el caso de servicios gravados, ser el valor
con el que se facture, por los servicios prestados al
usuario final excluyendo los valores correspondientes al
IVA y al ICE.
La base imponible sobre la que se calcular y cobrar el
impuesto por los servicios de casinos, salas de juego
(bingo-mecnicos) y otros juegos de azar, corresponder al
valor de las fichas u otros medios utilizados para las

apuestas.
.
Estarn exentos del impuesto a los consumos especiales los productos
destinados a la exportacin. (Derogado por reforma tributaria de 30 de julio
de 2008)
Art. 77.- Exenciones.- Estarn exentos del impuesto a los consumos
especiales el alcohol que se destine a la produccin farmacutica, el alcohol
que se destina a la produccin de perfumes y aguas de tocador, el alcohol
que se destine a la produccin de bebidas alcohlicas, los productos
destinados a la exportacin, los vehculos hbridos y los vehculos
ortopdicos y no ortopdicos destinados al traslado de personas con
discapacidades, conforme las disposiciones de la Ley de Discapacidades..
Vigente desde el 01 de agosto de 2008 por reforma tributaria del 30 de julio
de 2008)
(Sustituido por reforma tributaria del 30 de diciembre de 2008)
"Exenciones.- Estarn exentos del impuesto a los consumos especiales: el
alcohol que se destine a la produccin farmacutica; el alcohol que se
destine a la produccin de perfumes y aguas de tocador; el alcohol, los
mostos, jarabes, esencias o concentrados que se destinen a la produccin
de bebidas alcohlicas; el alcohol, los residuos y subproductos resultantes
del proceso industrial o artesanal de la rectificacin o destilacin del
aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no aptos para el consumo
humano, que como insumos o materia prima, se destinen a la produccin; los
productos destinados a la exportacin; los vehculos hbridos; y, los
vehculos ortopdicos y no ortopdicos destinados al traslado de personas
con discapacidades, conforme a las disposiciones de la Ley sobre
Discapacidades.".
Art. 77.- Exenciones.- Estarn exentos del impuesto a los consumos
especiales: el alcohol que se destine a la produccin farmacutica; el
alcohol que se destine a la produccin de perfumes y aguas de tocador; el
alcohol, los mostos, jarabes, esencias o concentrados que se destinen a la
produccin de bebidas alcohlicas; el alcohol, los residuos y subproductos
resultantes del proceso industrial o artesanal de la rectificacin o
destilacin del aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no aptos para el
consumo humano, que como insumos o materia prima, se destinen a la
produccin; los productos destinados a la exportacin; los vehculos
hbridos; y, los vehculos ortopdicos y no ortopdicos, importados o
adquiridos localmente y destinados al traslado y uso de personas con
discapacidad, conforme a las disposiciones constantes en la Ley de
Discapacidades y la Constitucin.

Captulo II
HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL
IMPUESTO
Art. 78.- Hecho generador.-
El hecho generador en el caso de

consumos de bienes de produccin nacional ser la
transferencia, a ttulo oneroso o gratuito, efectuada por
el fabricante y la prestacin del servicio dentro del
perodo respectivo. En el caso del consumo de mercancas
importadas, el hecho generador ser su desaduanizacin.
.
Internas.
.
Art. 80.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del ICE:
1. Las personas naturales y sociedades,
bienes gravados con este impuesto; y,
fabricantes
de
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por

este impuesto; y,
3. Quienes presten servicios gravados.
.
Art. 81.- Facturacin del impuesto.- Los productores nacionales de
bienes gravados por el ICE, y quienes presten servicios
gravados tendrn la obligacin de hacer constar en las
facturas de venta, por separado, el valor total de las
ventas y el impuesto a los consumos especiales.
En el caso de productos importados el ICE se har constar
en la declaracin de importacin.
.
Captulo III
TARIFAS DEL IMPUESTO
Art. 82.- Estn gravados con el impuesto a los consumos especiales los
siguientes bienes y servicios:
a) Sustityase la tabla correspondiente al Grupo I por la TARIFA
siguiente:
GRUPO I
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedneos del tabaco
(abarcan los productos preparados totalmente o en parte
utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados
a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados
como rap)
150%
GRUPO I
TARIFA
Cerveza
30%
Bebidas gaseosas
10%
Alcohol y productos alcohlicos distintos a la cerveza
40%
Perfumes y aguas de tocador
20%
Videojuegos
35%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones, excepto

aquellas adquiridas por la fuerza pblica
300%
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como

insumos automotrices
100%
En caso de los cigarrillos rubios nacionales o importados

de ninguna manera podr pagarse, por concepto de ICE, un
monto en dlares inferior al que pague por este tributo la
marca de cigarrillos rubios de mayor venta en el mercado
nacional. Semestralmente, el Servicio de Rentas Internas
determinar sobre la base de la informacin presentada por
los importadores y productores nacionales de cigarrillos,
la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en el mercado
nacional y el monto del impuesto que corresponda por la
misma. Adems, se establece un precio mnimo que ser igual
a la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en mercado
nacional.
b) Sustityase la tabla correspondiente al Grupo II por la TARIFA

siguiente:
GRUPO II
1. Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta
3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea
de hasta USD 20.000
5%
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehculos de rescate

cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 30.000
5%
Vehculos motorizados, excepto camionetas, furgonetas,

camiones y vehculos de rescate, cuyo precio de venta al
pblico sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000
10%

superior a USD 30.000 y de hasta USD 40.000
15%

20%

25%

30%

superior a USD 70.000
35%
2. Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas

destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga y
servicios; motos acuticas, tricares, cuadrones, yates y
barcos de recreo
TARIFA
15%
GRUPO III
TARIFA
Servicios de televisin pagada
15%
Servicios de casinos, salas de juego

(bingo - mecnicos) y otros juegos de
azar
35%
GRUPO IV
Las cuotas, membresas, afiliaciones,
acciones y similares que cobren a sus
miembros
y
usuarios
los
Clubes
Sociales, para prestar sus servicios,
cuyo monto en su conjunto supere los
US $ 1.500 anuales
TARIFA
35%
.
Captulo IV
DECLARACIN Y PAGO DEL ICE
Art. 83.- Declaracin del impuesto.-
Los sujetos pasivos del

presentarn
mensualmente
una
declaracin
por
operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro
mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas
se establezcan en el reglamento.
.
ICE
las
del
que
Art. 84.- Liquidacin del impuesto.-
Los sujetos pasivos del ICE

efectuarn la correspondiente liquidacin del impuesto
sobre el valor total de las operaciones gravadas.
.
Art. 85.- Pago del impuesto.- El impuesto liquidado deber ser
pagado en los mismos plazos previstos para la presentacin
de la declaracin.
.
Art. 86.- Declaracin,
liquidacin y pago del ICE para
mercaderas importadas.- En el caso de importaciones, la
liquidacin del ICE se efectuar en la declaracin de
importacin y su pago se realizar previo al despacho de
los
bienes
por
parte
de
la
oficina
de
aduanas
correspondiente.
.
Art. 87.- Control.- Facltase al Servicio de Rentas Internas para
que establezca los mecanismos de control que sean
indispensables
para
el
cabal
cumplimiento
de
las
obligaciones tributarias en relacin con el impuesto a los
consumos especiales.
.
Art. 88.- Clausura.Los sujetos pasivos del ICE que se
encuentren en mora de declaracin y pago del impuesto por
ms de tres meses sern sancionados con la clausura del
establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa
notificacin legal, conforme a lo establecido en el Cdigo
Tributario, requirindoles el pago de lo adeudado dentro de
treinta das, bajo prevencin de clausura, la que se
mantendr hasta que los valores adeudados sean pagados.
Para su efectividad el Director General del Servicio de
Rentas Internas dispondr que las autoridades policiales
ejecuten la clausura.
.
Art. 89.- Destino del impuesto.- El producto del impuesto a los
consumos especiales se depositar en la respectiva cuenta
del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se
abrir en el Banco Central del Ecuador. Luego de
efectuados
los
respectivos
registros
contables,
los
valores pertinentes sern transferidos, en el plazo mximo
de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro
Nacional.
Art. (...) La Administracin Tributaria ejercer su
facultad determinadora sobre el ICE cuando corresponda, de
conformidad con el Cdigo Tributario y dems normas
pertinentes.
..
Ttulo Cuarto
RGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS
PETROLERAS, MINERAS Y TURSTICAS
Captulo I
TRIBUTACIN DE LAS EMPRESAS DE PRESTACIN DE SERVICIOS PARA LA
EXPLORACIN Y EXPLOTACIN DE HIDROCARBUROS
Art. 90.- Impuesto a la renta.-
Las utilidades que obtengan los

contratistas de prestacin de servicios para la exploracin
y, explotacin de hidrocarburos estarn sujetas al pago del
impuesto a la renta de conformidad con la tarifa nica del
44.4%.
.
Art. 91.- Ingresos gravables.- Se considerar como ingreso bruto,
para efectos de la liquidacin y pago del impuesto a la
renta, exclusivamente el pago que por sus servicios haga
PETROECUADOR a la contratista, cuando en el rea contratada
haya descubierto hidrocarburos comercialmente explotables.
Los reembolsos que haga PETROECUADOR por cuenta de las
inversiones, costos y gastos de la contratista no forman
parte de su ingreso bruto y, por tanto, no son deducibles
del mismo para efecto del pago del impuesto a la renta ni
estarn sujetos a pago de tributos en el Ecuador.
Igualmente, los intereses sobre las inversiones
no
amortizadas no forman parte del ingreso bruto gravable de
la contratista, ya que constituyen el reembolso hecho por
PETROECUADOR de los costos de
financiamiento realizados
por la contratista.
.
Art. 92.- Liquidacin del impuesto a la renta.- Para calcular el
impuesto a la renta de la contratista se proceder de la
siguiente forma:
1. Del ingreso bruto definido por el artculo 91 se
deducirn nicamente los gastos imputables al ingreso que
no fueren reembolsables por PETROECUADOR;
2. De este resultado se deducir el gravamen previsto en el
siguiente artculo, si fuere del caso;
3. De este nuevo resultado
se deducir el valor
correspondiente a la participacin laboral, para obtener la
base imponible sobre la que se pagar el impuesto a la
renta.
Adems, sobre el saldo resultante la contratista cancelar
el 1%, no deducible ni reembolsable, destinado a la
investigacin, conforme a lo previsto en el artculo 54 de
la Ley de Hidrocarburos.
En caso de
contrato de
explotacin
impuesto a
que una misma contratista suscriba ms de un

prestacin de servicios para la exploracin y
de hidrocarburos, para efectos del pago de
la renta no podr consolidar las prdidas
ocasionadas en un contrato con las ganancias originadas en

otro.
.
Art. 93.- Gravmenes a la actividad petrolera.- Los contratistas de
prestacin de servicios para la exploracin y explotacin
de hidrocarburos pagarn adicionalmente el siguiente
gravamen por su actividad petrolera, utilizando como
referencia el promedio de produccin diaria en gestin
mensual por rea materia del contrato:
Hasta treinta mil barriles de petrleo
equivalente en gas, no habr gravamen.
por
da
su
Por ms de treinta mil barriles se pagar un gravamen

bsico del tres por ciento ms el uno por ciento por cada
diez mil barriles adicionales a los treinta mil barriles,
hasta llegar a un gravamen mximo del treinta por ciento.
Excluyese del pago de este gravamen a los contratistas que
descubrieren, en el rea objeto del contrato, crudos de un
grado menor a 15 grados API.
El rendimiento de este gravamen ingresar a la Cuenta
Corriente
nica
del
Tesoro
Nacional,
para
el
financiamiento del Presupuesto General del Estado.
.
Art. 94.- Liquidacin del gravamen a la actividad petrolera.- Para la
liquidacin del gravamen
establecido en el artculo
anterior, PETROECUADOR utilizar los informes oficiales de
produccin mensual suministrados por la Direccin General
de Hidrocarburos, as como los valores pagados mensualmente
al contratista por los servicios prestados.
PETROECUADOR, en su calidad de agente de retencin,
declarar y depositar en el Servicio de Rentas Internas
los valores correspondientes a este gravamen, dentro del
mes siguiente al de la retencin.
Sin perjuicio de las declaraciones mensuales sealadas en
el inciso anterior, el contratista deber presentar ante el
Servicio de Rentas Internas la declaracin anual definitiva
hasta el 31 de enero del ao siguiente, la misma que
contendr la reliquidacin de las retenciones mensuales del
ao anterior.
.
Art. 95.- Agente de retencin.- PETROECUADOR actuar como agente de
retencin de los siguientes valores: gravamen a la
actividad petrolera, cuando sea aplicable; participacin
laboral; impuesto a la renta; y, el 1% de la tasa neta por
los servicios destinados a la investigacin tecnolgica.
.
Captulo II
IMPUESTO A LA RENTA DE COMPAAS DE ECONOMA MIXTA

Art. 96.- Compaas de economa mixta en la actividad hidrocarburfera.-
Las compaas de economa mixta definidas en el artculo 18

de la Ley de Hidrocarburos pagarn el impuesto a la renta
de conformidad con las disposiciones de esta Ley.
.
Captulo III
TRIBUTACIN DE LAS EMPRESAS QUE HAN SUSCRITO CONTRATOS DE
OBRAS Y SERVICIOS ESPECFICOS
Art. 97.- Contratos de obras y servicios especficos.- Los contratistas
que
han
celebrado
contratos
de
obras
y
servicios
especficos definidos en el artculo 17 de la Ley de
Hidrocarburos pagarn el impuesto a la renta de conformidad
con esta Ley.
Captulo 4
SOBRE EL RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
Ttulo.
RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
Art. 97.1- Establcese el Rgimen Simplificado (RS) que comprende las
declaraciones de los Impuestos a la Renta y al Valor

Agregado, para los contribuyentes que se encuentren en las
condiciones previstas en este ttulo y opten por ste
voluntariamente.
Art. 97.2.- Contribuyente sujeto al Rgimen Simplificado.- Para efectos
de esta Ley, pueden sujetarse al Rgimen Simplificado los

siguientes contribuyentes:
1. Las personas naturales que desarrollen actividades
de produccin, comercializacin y transferencia de
bienes o prestacin de servicios a consumidores
finales, siempre que los ingresos brutos obtenidos
durante los ltimos doce meses anteriores al de su
inscripcin, no superen los sesenta mil dlares de
Estados Unidos de Amrica (USD $ 60.000) y que para
el desarrollo de su actividad econmica no necesiten
contratar a ms de 10 empleados.
2. Las personas naturales que perciban ingresos en
relacin de dependencia, que adems desarrollen
actividades
econmicas
en
forma
independiente,
siempre y cuando el monto de sus ingresos obtenidos
en relacin de dependencia no superen la fraccin
bsica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa
cero por ciento (0%), contemplada en el Art. 36 de
la Ley de Rgimen Tributario Interno Codificada y

que sumados a los ingresos brutos generados por la
actividad econmica, no superen los sesenta mil
dlares de los Estados Unidos de Amrica (USD $
60.000) y que para el desarrollo de su actividad
econmica no necesiten contratar a ms de 10
empleados.
3. Las personas naturales que inicien actividades
econmicas y cuyos ingresos brutos anuales presuntos
se
encuentren
dentro
de
los
lmites
mximos
sealados en este artculo.
En el Art. 97.3, adanse los siguientes numerales:
Art.
97.3.- Exclusiones.No
podrn
acogerse
al
Rgimen
Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido
agentes de retencin de impuestos en los ltimos tres aos
o que desarrollen las siguientes actividades:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
De agenciamiento de Bolsa;
De propaganda y publicidad;
De almacenamiento o depsito de productos de
terceros;
De organizacin de espectculos pblicos;
Del libre ejercicio profesional que requiera
ttulo terminal universitario;
De agentes de aduana;
De produccin de bienes o prestacin de servicios
gravados
con
el
Impuesto
a
los
Consumos
Especiales;
De personas naturales que obtengan ingresos en
relacin de dependencia, salvo lo dispuesto en
esta Ley;
De
comercializacin
y
distribucin
de
combustibles;
De impresin de comprobantes de venta, retencin
y documentos complementarios realizadas por
establecimientos grficos autorizados por el
SRI;
De casinos, bingos y salas de juego; y,
De corretaje de bienes races

13)
14)
15)
De comisionistas;
De arriendo de bienes inmuebles; y,
De alquiler de bienes muebles..
Art.
97.4.- Inscripcin, Renuncia y Cese de Actividades.Los

contribuyentes que renan las condiciones para sujetarse a
ste rgimen, podrn inscribirse voluntariamente en el
Rgimen Impositivo Simplificado y, por tanto, acogerse a
las disposiciones pertinentes a este rgimen, para lo cual
el Servicio de Rentas Internas implantar los sistemas
necesarios
para
la
verificacin
y
control
de
la
informacin proporcionada por el solicitante. El Servicio
de Rentas Internas rechazar la inscripcin, cuando no se
cumplan con los requisitos establecidos en la presente
Ley.
La Administracin Tributaria, de oficio, podr inscribir a

los contribuyentes que renan las condiciones para
sujetarse a este Rgimen y que no consten inscritos en el
Registro nico de Contribuyentes.
Los contribuyentes, a partir del primer da del mes
siguiente al de su inscripcin en el Rgimen Impositivo
Simplificado, estarn sujetos a este Rgimen y al
cumplimiento de sus respectivas obligaciones.
Mediante renuncia expresa, el contribuyente inscrito podr
separarse del Rgimen Impositivo Simplificado, lo cual
surtir efecto a partir del primer da del mes siguiente.
En caso de que el contribuyente cese sus actividades
econmicas, deber dar de baja los comprobantes de venta
no utilizados y suspender temporalmente el Registro nico
de Contribuyentes.
La cancelacin o suspensin del Registro nico de
Contribuyentes por terminacin de actividades econmicas,
conlleva la terminacin de la sujecin al Rgimen
Impositivo Simplificado.
Los agentes econmicos que no se adhieran o no sean
aceptados a este Rgimen, cumplirn con sus obligaciones
tributarias
y
dems
deberes
formales,
conforme
lo
establece el Cdigo Tributario, la Ley de Rgimen
Tributario Interno y dems normativa aplicable.
Art. 97.5.- Categorizacin o Recategorizacin.- Los contribuyentes del
Rgimen
Impositivo
Simplificado,
al
momento
de
su
inscripcin, solicitarn su ubicacin en la categora que
le corresponda, segn:
1. Su actividad econmica;
2. Los ingresos brutos obtenidos en los ltimos doce
meses anteriores a la fecha de la inscripcin;
3. Los lmites mximos establecidos para cada actividad
y categora de ingresos;
4. Para las personas naturales que trabajan en relacin

de
dependencia
y
que,
adems,
realizan
otra
actividad
econmica,
sus
ingresos
brutos
comprendern la suma de los valores obtenidos en
estas dos fuentes de ingresos;
5. Las personas naturales que inicien actividades
econmicas, se ubicarn en la categora que les
corresponda, segn la actividad econmica, los
lmites mximos establecidos para cada actividad y
categora de ingresos, y los ingresos brutos que
presuman obtener en los prximos doce meses.
Si al final del ejercicio impositivo, el contribuyente
registra variaciones sensibles frente a los lmites
establecidos para la categora en la que se hubiere
registrado,
previa
solicitud
del
contribuyente
y
Resolucin del Servicio de Rentas Internas, se reubicar
al contribuyente en la categora correspondiente.
La Administracin Tributaria, previa Resolucin, excluir
del
Rgimen
Impositivo
Simplificado
a
aquellos
contribuyentes cuyos montos superen los sesenta mil
dlares anuales (60.000 USD), sin perjuicio de que el
contribuyente, una vez superados dichos montos comunique
su renuncia expresa al Rgimen Impositivo Simplificado.
Art. 97.6.- Categoras.-
De acuerdo con los ingresos brutos

anuales, los lmites mximos establecidos para cada
actividad y categora de ingresos y la actividad del
contribuyente, el Sistema Simplificado contempla siete (7)
categoras de pago, conforme a las siguientes tablas:
Actividades de Comercio
Intervalos
Intervalos
de Ingresos
Ingresos Anuales
Mensuales
Categora
Promedio
de
Cuota
Mensual
Inferior Superior Inferior Superior

1
5,000
417
5,001
10,000
417
833
10,001
20,000
833
1,667
12
20,001
30,000
1,667
2,500
22
30,001
40,000
2,500
3,333
30
40,001
50,000
3,333
4,167
39
50,001
60,000
4,167
5,000
53
Actividades de Servicios
Intervalos
Intervalos
de Ingresos
Ingresos Anuales
Mensuales
Categora
Promedio
de
Cuota
Mensual

1
5,000
417
5,001
10,000
417
833
16
10,001
20,000
833
1,667
32
20,001
30,000
1,667
2,500
60
30,001
40,000
2,500
3,333
91
40,001
50,000
3,333
4,167
131
50,001
60,000
4,167
5,000
180
Actividades de Manufactura
Intervalos
Intervalos
de Ingresos
Categora
Ingresos Anuales
Mensuales
Promedio
de
Cuota
Mensual

1
5000
417
5,001
10000
417
833
10
10,001
20000
833
1,667
19
20,001
30000
1,667
2,500
35
30,001
40000
2,500
3,333
49
40,001
50000
3,333
4,167
63
50,001
60000
4,167
5,000
90
Actividades
Construccin
de
Intervalos
Intervalos
de Ingresos
Ingresos Anuales
Mensuales
Categora
Promedio
de
Cuota
Mensual

1
5,000
417
5,001
10,000
417
833
11
10,001
20,000
833
1,667
23
20,001
30,000
1,667
2,500
43
30,001
40,000
2,500
3,333
61
40,001
50,000
3,333
4,167
95
50,001
60,000
4,167
5,000
135
Hoteles
restaurantes
Intervalos
Intervalos
de Ingresos
Ingresos Anuales
Mensuales
Categora
Promedio
de
Cuota
Mensual

1
5,000
417
5,001
10,000
417
833
19
10,001
20,000
833
1,667
38
20,001
30,000
1,667
2,500
66
30,001
40,000
2,500
3,333
105
40,001
50,000
3,333
4,167
144
50,001
60,000
4,167
5,000
182
De
Actividades Transporte
Categora
Intervalos
Ingresos Anuales
Inferior Superior
de
Intervalos
de
Ingresos Mensuales
Cuota
Promedio
Mensual
Inferior
Superior
5,000
417
5,001
10,000
417
833
10,001
20,000
833
1,667
20,001
30,000
1,667
2,500
30,001
40,000
2,500
3,333
13
40,001
50,000
3,333
4,167
27
50,001
60,000
4,167
5,000
49
Actividades Agrcolas
Categora
Intervalos
Ingresos Anuales
de
Inferior Superior
Intervalos
de
Ingresos Mensuales
Cuota
Promedio
Mensual
Inferior
Superior
5,000
417
5,001
10,000
417
833
10,001
20,000
833
1,667
20,001
30,000
1,667
2,500
30,001
40,000
2,500
3,333
40,001
50,000
3,333
4,167
12
50,001
60,000
4,167
5,000
15
De
Minas
Actividades Canteras
Categora
Intervalos
de Ingresos
Mensuales
Promedio
Intervalos
Ingresos Anuales
Inferior Superior
de
Cuota
Mensual
Inferior Superior
5,000
417
5,001
10,000
417
833
10,001
20,000
833
1,667
20,001
30,000
1,667
2,500
30,001
40,000
2,500
3,333
40,001
50,000
3,333
4,167
12
50,001
60,000
4,167
5,000
15
Las tablas precedentes sern actualizadas cada tres aos

por el Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin de
carcter general que se publicar en el Registro Oficial,
de acuerdo a la variacin anual acumulada de los tres aos
del ndice de Precios al Consumidor en el rea urbana
(IPCU), editado por el Instituto Nacional de Estadstica y
Censos (INEC) al mes de noviembre del ltimo ao, siempre
y cuando dicha variacin supere el 5%. Los valores
resultantes se redondearn y regirn a partir del 1 de
enero del siguiente ao.
Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Impositivo
Simplificado
podrn
solicitar
a
la
Administracin
tributaria
una
deduccin
del
5%
de
la
cuota
correspondiente a su categora, por cada nuevo trabajador
bajo contrato vigente, que se encuentre debidamente
afiliado en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y
al da en sus pagos. El SRI autorizar luego de la
correspondiente revisin, la deduccin correspondiente,
cuyo valor acumulado no podr superar el 50% del total de

la cuota mensual.
El contribuyente cumplir con el pago de las cuotas en
forma mensual, a partir del mes siguiente al de su
inscripcin en el Rgimen Simplificado y hasta el mes en
que se produzca la renuncia, exclusin o cancelacin. Los
contribuyentes inscritos podrn cancelar sus cuotas por
adelantado
durante
el
ejercicio
impositivo.
Las
suspensiones temporales de la actividad econmica por
cualquier
causa
no
eximen
el
cumplimiento
de
las
obligaciones por los perodos que correspondan.
En aquellos casos en que la fecha de inscripcin al
Rgimen Simplificado por parte de contribuyentes ya
registrados en el RUC no coincida con el mes de enero de
cada ao, el contribuyente deber cumplir con sus
obligaciones tributarias conforme lo dispuesto en el
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen
Tributario Interno.
En aquellos casos en que la fecha de renuncia o exclusin
al Rgimen Simplificado de contribuyentes ya acogidos a
este sistema no coincida con el mes de diciembre de cada
ao,
el
contribuyente
deber
cumplir
con
el
pago
anticipado de sus obligaciones tributarias por aquellos
meses subsiguientes a la renuncia o exclusin del Rgimen
Impositivo Simplificado hasta el trmino del periodo
fiscal.
La
suspensin
temporal
del
RUC
solicitada
por
el
contribuyente acogido al sistema, no podr aprobarse por
un plazo inferior a tres meses o superior a un ao y
suspende por igual plazo la obligacin de pago de las
cuotas correspondientes.
Art.
97.7.-
Crdito
Tributario.-
El
IVA
pagado
por
los
contribuyentes del Rgimen Simplificado en sus compras no
les genera en caso alguno crdito tributario.
El crdito tributario generado como contribuyentes del
rgimen general no podr ser utilizado luego de su
inclusin al Rgimen Impositivo Simplificado. El IVA
pagado mientras se encuentre dentro del Rgimen Impositivo
Simplificado, no ser utilizado como crdito tributario
luego de la renuncia o exclusin de este Rgimen.
Art. 97.8.- Retencin de Impuestos.- Los contribuyentes inscritos
en el Rgimen Impositivo Simplificado, no pagarn anticipo

de impuesto a la Renta y en sus ventas o prestaciones de
servicios, no sern objeto de retenciones en la fuente por
Impuesto a la Renta ni por el Impuesto al Valor Agregado

IVA.
Art. 97.9.- Comprobantes de venta.-
Los contribuyentes inscritos

en el Rgimen Impositivo Simplificado, que cumplan con sus
obligaciones tributarias sern autorizados por el SRI
nicamente para emitir notas o boletas de venta; o,
tiquetes de mquina registradora, sin que en ellos se
desglose
el
IVA
y
en
los
que
deber
consignar
obligatoriamente y de manera preimpresa la leyenda:
Contribuyente sujeto a Rgimen Impositivo Simplificado.
Los contribuyentes que se inscriban en el Rgimen
Impositivo
Simplificado
debern
dar
de
baja
los
comprobantes de venta autorizados antes de su adhesin al
rgimen, que no hubieren sido utilizados. Cuando el
contribuyente
renuncie
o
sea
excluido
del
Rgimen
Impositivo Simplificado, no podr emitir los comprobantes
de venta que no hayan sido utilizados.
Los comprobantes de venta emitidos por contribuyentes
inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado no darn
derecho a crdito tributario de IVA a sus adquirentes o
usuarios.
Los contribuyentes inscritos en este rgimen solicitarn
facturas por sus adquisiciones de bienes y contrataciones
de servicios. Si las adquisiciones o contrataciones de
servicios fueran efectuadas a otros contribuyentes sujetos
al Rgimen Impositivo Simplificado, solicitarn que se les
identifique en la respectiva nota o boleta de venta
haciendo constar su nombre y su nmero de registro.
Los contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo
Simplificado
mantendrn
en
sus
establecimientos
los
documentos que sustenten sus adquisiciones.
Los comprobantes de las compras y ventas que realicen
debern ser archivados por los contribuyentes en la forma
y en condiciones que establezca el Servicio de Rentas
Internas.
Art.
97. 10.- Presentacin de Declaraciones y Registro.Los

contribuyentes que renan las condiciones previstas en la
presente Ley debern inscribirse en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC), no estarn obligados a llevar
contabilidad y no presentarn declaraciones de Impuesto a
la Renta, ni del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Art. 97.11.- Recategorizacin de oficio.-
Internas
modificar
de
oficio,
El Servicio de Rentas
previa Resolucin, la
ubicacin de los sujetos pasivos del Rgimen Simplificado,

cuando se establezca que:
a)
Sus
ingresos
brutos
acumulados
o
sus
adquisiciones de bienes o servicios en el
ejercicio impositivo anterior exceden del lmite
superior de la categora en la que est ubicado.
b)
El valor de depsitos o inversiones, de las

adquisiciones de mercaderas o insumos para la
comercializacin
o
produccin
de
bienes
o
servicios, de bienes muebles o inmuebles, haga
presumir
que
el
nivel
de
ingresos
del
contribuyente no corresponde con el de la
categora en la que se encuentra ubicado.
c)
La
actividad
econmica
ejercida
por
el
contribuyente, sea diferente con la actividad
declarada en el Registro nico de Contribuyentes.
Esta recategorizacin ser notificada al contribuyente,

quien
deber
justificar
objetivamente
ante
la
Administracin sus operaciones en un plazo mximo de 20
das o pagar la cuota correspondiente a la nueva
categora, a partir del mes siguiente de la fecha de
notificacin.
Art. 97.12.- Exclusin.- El Servicio de Rentas Internas excluir
de este Rgimen a los contribuyentes, cuando:

1) Sus
ingresos brutos, acumulados en el ejercicio

impositivo anterior, superen los sesenta mil (US$
60.000) dlares;
2) Sus
adquisiciones durante el ejercicio impositivo

anterior exceda de sesenta mil (US$ 60.000) dlares.
Lo dispuesto en el presente numeral no ser
aplicable
a
los
contribuyentes
que
inician
actividades, durante el primer ao de operaciones;
3) Desarrollen alguna de las actividades econmicas por
las que no puedan acogerse al Rgimen Simplificado;

4) Se encuentren en mora de pago de seis o ms cuotas;
y,
5) Por muerte o inactividad del contribuyente.
La recategorizacin o exclusin efectuada por parte del

Servicio de Rentas Internas deber ser notificada al
contribuyente y se aplicar con independencia de las
sanciones a las que hubiere lugar. Las impugnaciones que
los contribuyentes inscritos realicen, en ejercicio de sus

derechos, no tendrn efecto suspensivo.
Mediante la exclusin, el contribuyente ser separado del
Rgimen Impositivo Simplificado, lo cual surtir efecto a
partir del primer da del mes siguiente.
Art. 97.13.- Auditoria.- La verificacin de las operaciones de los
contribuyentes
inscritos
en
el
Rgimen
Impositivo
Simplificado, proceder conforme las disposiciones del
Cdigo Tributario y dems normas pertinentes.
Art.
97.14.- Sanciones.La inobservancia

establecidos en ste ttulo, dar lugar
las sanciones establecidas en el Cdigo
Disposicin General Sptima de la Ley
Reforma de las Finanzas Pblicas,
Suplemento del Registro Oficial N 181
1999 y dems sanciones aplicables.
a los preceptos
a la aplicacin de
Tributario y en la
No. 99-24 para la
publicada en el
del 30 de abril de
Son causales adicionales de clausura de un establecimiento

por
un
plazo
de
siete
das,
aplicables
a
los
contribuyentes sujetos al Rgimen Impositivo Simplificado,
las siguientes:
1) No
actualizar
el
RUC
respecto
de
sus
establecimientos
y
la
actividad
econmica
ejercida. La clausura se mantendr luego de los
siete das, hasta que el infractor haya cumplido
con la obligacin de actualizar su registro, sin
perjuicio de la aplicacin de la multa que
corresponda.
2) Encontrarse retrasados en el pago de tres o ms
cuotas. La clausura se mantendr luego de los

siete das, hasta que el infractor haya cumplido
con el pago de las cuotas correspondientes.
3) Registrarse en una categora inferior a la que
le corresponda, omitir su recategorizacin o su

renuncia del Rgimen. La clausura se mantendr
luego de los siete das, hasta que el infractor
haya cumplido con su recategorizacin o renuncia
de ser el caso.
4) No mantener los comprobantes que sustenten sus
operaciones de ventas y compras aplicadas a la

actividad, en las condiciones que establezca el
Servicio de Rentas Internas.
La imposibilidad de ejecutarse la sancin de clausura no

obsta
la
aplicacin
de
la
sancin
pecuniaria
que
corresponda.
Para la aplicacin de la sancin de clausura, se seguir
el procedimiento establecido en el literal b) de la
Disposicin General Sptima de la Ley N 99-24 publicada
en el Suplemento del Registro Oficial N 181 del 30 de
abril de 1999.
Art.
97.15.-
Normativa.-
El
Servicio
de
Rentas
Internas
establecer la forma, plazos y lugares para la inscripcin,
pago, categorizacin, recategorizacin y renuncia del
presente Rgimen.
.
Captulo 5
SOBRE LAS DISPOSICIONES GENERALES, TRANSITORIAS Y FINALES DE LA
LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Art. 98.- Definicin de sociedad.-
Para efectos de esta Ley el

trmino sociedad comprende la persona jurdica; la sociedad
de hecho; el fideicomiso mercantil y los patrimonios
independientes o autnomos dotados o no de personera
jurdica, salvo los constituidos por las Instituciones del
Estado siempre y cuando los beneficiarios sean dichas
instituciones; el consorcio de empresas, la compaa
tenedora de acciones que consolide sus estados financieros
con sus subsidiarias o afiliadas; el fondo de inversin o
cualquier entidad que, aunque carente de personera
jurdica, constituya una unidad econmica o un patrimonio
independiente de los de sus miembros.
.
Art. 99.- Cobro de intereses.- Para el cobro de intereses sobre
obligaciones tributarias determinadas en esta Ley, se
estar a lo previsto en el artculo 20 del Cdigo Tributario.
En el Art. 99, elimnense las palabras: artculo 20 del.
.
Art. 100.- Cobro de multas.- Los sujetos pasivos que, dentro de
los plazos establecidos en el reglamento, no presenten las
declaraciones tributarias a que estn obligados, sern
sancionados sin necesidad de resolucin administrativa con
una multa equivalente al 3% por cada mes o fraccin de mes
de retraso en la presentacin de la declaracin, la cual se
calcular sobre el impuesto causado segn la respectiva
declaracin, multa que no exceder del 100% de dicho
impuesto.
Para el caso de la declaracin del impuesto al valor

agregado, la multa se calcular sobre el valor a pagar
despus de deducir el valor del crdito tributario de que
trata la ley, y no sobre el impuesto causado por las
ventas, antes de la deduccin citada.
Cuando en la declaracin no se determine Impuesto al Valor
Agregado o Impuesto a la renta a cargo del sujeto pasivo,
la sancin por cada mes o fraccin de mes de retraso ser
equivalente al 0.1% de las ventas o de los ingresos brutos
percibidos por el declarante en el perodo al cual se
refiere la declaracin, sin exceder el 5% de dichas ventas
o ingresos. Estas sanciones sern determinadas, liquidadas
y pagadas por el declarante, sin necesidad de resolucin
administrativa previa.
Si el sujeto pasivo no cumpliere con su obligacin de
determinar, liquidar y pagar las multas en referencia, el
Servicio de Rentas Internas las cobrar aumentadas en un
20%.
Las sanciones antes establecidas
de los intereses que origine el
de concurrencia de infracciones,
que procedan segn lo previsto
Cdigo Tributario.
se aplicarn sin perjuicio

incumplimiento y, en caso
se aplicarn las sanciones
por el Libro Cuarto del
Para el cmputo de esta multa no se tomarn en cuenta

limitaciones establecidas en otras normas.
.
Art. 101.- Responsabilidad por la declaracin.- La declaracin hace
responsable al declarante y, en su caso, al contador que
firme la declaracin, por la exactitud y veracidad de los
datos que contenga.
Se admitirn correcciones a las declaraciones tributarias
luego de presentadas, slo en el caso de que tales
correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto
de impuesto, anticipos o retencin y que se realicen antes
de
que
se
hubiese
iniciado
la
determinacin
correspondiente.
Cuando tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar
por concepto de impuesto, anticipos o retencin, sobre el
mayor valor se causarn intereses a la tasa de mora que
rija para efectos tributarios.
Cuando la declaracin cause impuestos y contenga errores
que hayan ocasionado el pago de un tributo mayor que el
legalmente
debido,
el
sujeto
pasivo
presentar
el
correspondiente reclamo de pago indebido, con sujecin a

las normas de esta Ley y el Cdigo Tributario.
En el caso de errores en las declaraciones cuya solucin no
modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a
favor del contribuyente, siempre que con anterioridad no se
hubiere
establecido
y
notificado
el
error
por
la
administracin ste podr enmendar los errores, presentando
una declaracin sustitutiva, dentro del ao siguiente a la
presentacin de la declaracin. Cuando la enmienda se
origine en procesos de control de la propia administracin
tributaria y si as sta lo requiere, la declaracin
sustitutiva se podr efectuar hasta dentro de los tres seis
aos siguientes a la presentacin de la declaracin. y
solamente sobre los rubros requeridos por la Administracin Tributaria.
Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o
terceros, relacionadas con las obligaciones tributarias, as como los planes y
programas de control que efecte la Administracin Tributaria son de
carcter reservado y sern utilizadas para los fines propios de la
administracin tributaria..
(Sustituido y aadido con reforma tributaria de 23 de diciembre de 2009)
En el ltimo inciso del Art. 101 sustityase la palabra tres, por seis y
final, elimnese el punto (.) y agrguese lo siguiente: y solamente sobre los
rubros requeridos por la Administracin Tributaria.
Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o
terceros, relacionadas con las obligaciones tributarias, as como los planes y
programas de control que efecte la Administracin Tributaria son de
carcter reservado y sern utilizadas para los fines propios de la
administracin tributaria..
.
Art. 102.- Responsabilidad de los auditores externos.-
Los auditores
externos estn obligados, bajo juramento, a incluir en los
dictmenes que emitan sobre los estados financieros de las
sociedades
que
auditan,
una
opinin
respecto
del
cumplimiento por stas de sus obligaciones como sujetos
pasivos de obligaciones tributarias. La opinin inexacta o
infundada que un auditor externo emita en relacin con lo
establecido en este artculo, lo har responsable y dar
ocasin a que el Director General del Servicio de Rentas
Internas solicite al Superintendente de Compaas o de
Bancos y Seguros, segn corresponda, la aplicacin de la
respectiva sancin por falta de idoneidad en sus funciones,
sin perjuicio de las otras sanciones que procedan segn lo
establecido en el Cdigo Penal.
.
Art. 103.- Emisin de Comprobantes de Venta.- Los sujetos pasivos de
los impuestos al valor agregado y a los consumos

especiales,
obligatoriamente
tienen
que
emitir
comprobantes
de
venta
por
todas
las
operaciones
mercantiles que realicen. Dichos documentos deben contener
las especificaciones que se sealen en el reglamento.
El contribuyente deber consultar, en los medios que ponga
a su disposicin el Servicio de Rentas Internas, la
validez de los mencionados comprobantes, sin que se pueda
argumentar el desconocimiento del sistema de consulta para
pretender aplicar crdito tributario o sustentar costos y
gastos con documentos falsos o no autorizados.
Sobre operaciones de ms de cinco mil dlares de los
Estados Unidos de Amrica USD $ 5.000,00, gravadas con los
impuestos a los que se refiere esta Ley se establece la
obligatoriedad de utilizar a cualquier institucin del
sistema financiero para realizar el pago, a travs de
giros, transferencias de fondos, tarjetas de crdito y
dbito y cheques.
Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior
a los cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica
sea deducible para el clculo del Impuesto a la Renta y el
crdito tributario para el Impuesto al Valor Agregado sea
aplicable, se requiere la utilizacin de cualquiera de los
medios de pago antes referidos, con cuya constancia y el
comprobante de venta correspondiente a la adquisicin se
justificar la deduccin o el crdito tributario.
Cuando los sujetos pasivos del IVA y del ICE emitan
comprobantes de venta obligatoriamente debern entrar en
la contabilidad de los sujetos pasivos y contendrn todas
las especificaciones que seale el reglamento.
Facltase al Director General del Servicio de Rentas
Internas implantar los sistemas que considere adecuados
para incentivar a los consumidores finales a exigir la
entrega de facturas por los bienes que adquieran o los
servicios que les sean prestados, mediante sorteos o
sistemas similares, para lo cual asignar los recursos
necesarios,
del
presupuesto
de
la
Administracin
Tributaria.
.
Art. 104.- Comprobantes de retencin.- Los agentes de retencin
entregarn los comprobantes de retencin en la fuente por
impuesto a la renta y por impuesto al valor agregado IVA,
en los formularios que reunirn los requisitos que se
establezcan en el correspondiente reglamento.
.
Art. 105.- Sancin por falta de declaracin.- Cuando al realizar actos
de
determinacin
la administracin compruebe que los
sujetos pasivos de los impuestos de que trata esta Ley no
han presentado las declaraciones a las que estn obligados,
les sancionar, sin necesidad de resolucin administrativa
previa, con una multa equivalente al 5% mensual, que se
calcular sobre el monto de los impuestos causados
correspondientes al o a los perodos intervenidos, la misma
que
se
liquidar
directamente
en
las
actas
de
fiscalizacin, para su cobro.
Cuando por otros medios la administracin identifique sujetos pasivos
morosos en el cumplimiento de la obligacin de presentar declaracin por
los impuestos de que trata esta Ley, les impondr una multa de ochenta
centavos a veinte dlares de los Estados Unidos de Amrica, previa
resolucin, la que dar lugar a la emisin de los correspondientes ttulos de
crdito, para su cobro. Esta multa se graduar de acuerdo con las normas
que establezca el reglamento.
Elimnese el segundo inciso del Art. 105.
.
En el Art. 106, a continuacin del punto, adase:
Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.- Las personas naturales
o jurdicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el

pas, que no entreguen la informacin requerida por el
Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo otorgado para
el efecto, sern sancionadas con una multa de 30 hasta
1.500 dlares de los Estados Unidos de Amrica, la que se
regular teniendo en cuenta los ingresos y el capital del
contribuyente, segn lo determine el reglamento.
Para la informacin requerida por la Administracin Tributaria no habr
reserva ni sigilo que le sea oponible..
Para la informacin requerida por la Administracin Tributaria no habr
reserva ni sigilo que le sea oponible..
.
Art. 107.- Valor de la declaracin.- Para el cobro de los impuestos
establecidos en esta Ley y dems crditos
tributarios
relacionados, determinados en declaraciones o liquidaciones
por los propios sujetos pasivos, tal declaracin o
liquidacin ser documento suficiente para el inicio de la
respectiva accin coactiva, de conformidad con lo previsto
en el Cdigo Tributario.
Art.107A.- Diferencias de Declaraciones y pagos.-
El Servicio de
Rentas Internas notificar a los contribuyentes sobre las
diferencias que se haya detectado en las declaraciones del
propio contribuyente, por las que se detecte que existen
diferencias a favor del fisco y los conminar para que
presenten las respectivas declaraciones sustitutivas y
cancelen las diferencias, disminuyan el crdito tributario
o las prdidas, en un plazo no mayor a veinte das
contados desde el da siguiente de la fecha de la
notificacin.
Art. 107 B.- Orden de cobro o Aplicacin de Diferencias.- Si dentro del
plazo sealado en el artculo anterior, el contribuyente

no hubiere presentado la declaracin sustitutiva, el
Servicio de Rentas Internas proceder a emitir la
correspondiente "Liquidacin de Pago por Diferencias en la
Declaracin" o Resolucin de Aplicacin de Diferencias y
dispondr su notificacin y cobro inmediato, incluso por
la va coactiva o la afeccin que corresponda a las
declaraciones siguientes, sin perjuicio de las acciones
penales a que hubiere lugar, si se tratare de impuestos
percibidos o retenidos.
Art. 107 C.- Cruce de informacin.- Si al confrontar la informacin
de
las
declaraciones
del
contribuyente
con
otras
informaciones proporcionadas por el propio contribuyente o
por terceros, el Servicio de Rentas Internas detectare la
omisin de ingresos, exceso de deducciones o deducciones no
permitidas por la ley o cualquier otra circunstancia que
implique diferencias a favor del Fisco, comunicar al
contribuyente
conminndole
a
que
presente
la
correspondiente declaracin sustitutiva, en el plazo no
mayor a veinte das. Si dentro de tal plazo el
contribuyente
no
hubiere
presentado
la
declaracin
sustitutiva, el Servicio de Rentas Internas proceder a
emitir la correspondiente "Liquidacin de Pago por
Diferencias en la Declaracin" o Resolucin de Aplicacin
de Diferencias y dispondr su notificacin y cobro
inmediato, incluso por la va coactiva o la afeccin que
corresponda a las declaraciones siguientes, sin perjuicio
de las acciones penales a que hubiere lugar, si se tratare
de impuestos percibidos o retenidos.
(Incorporado con reforma tributaria de 23 de diciembre de 2009)
A continuacin del Art. 107 C, incorprese el siguiente:
Art. 107 D.- Inconsistencias en la declaracin y anexos de informacin.- Si el
Servicio de Rentas Internas detectare inconsistencias en las declaraciones o
en los anexos que presente el contribuyente, siempre que no generen
diferencias a favor de la Administracin Tributaria, notificar al sujeto pasivo
con la inconsistencia detectada, otorgndole el plazo de 10 das para que

presente la respectiva declaracin o anexo de informacin sustitutivo,
corrigiendo los errores detectados. La falta de cumplimiento de lo
comunicado por la Administracin Tributaria constituir contravencin, que
ser sancionada de conformidad con la ley. La imposicin de la sancin no
exime al sujeto pasivo del cumplimiento de su obligacin, pudiendo la
Administracin Tributaria notificar nuevamente la inconsistencia y sancionar
el incumplimiento. La reincidencia se sancionar de conformidad con lo
previsto por el Cdigo Tributario..
.
Art. 108.- Accin pblica.- Se concede accin pblica para
denunciar violaciones a lo dispuesto en esta Ley en
relacin a la obligatoriedad de emitir facturas, notas o
boletas de venta por todas las transacciones mercantiles
que realicen los sujetos pasivos. As como para denunciar
actos ilcitos en que incurran funcionarios del Servicio de
Rentas Internas, de la Corporacin Aduanera Ecuatoriana y
del Servicio de Vigilancia Aduanera.
.
Art. 109.- Casos especiales de defraudacin.- Adems de los casos
contemplados en el Cdigo Tributario, para los efectos de
esta Ley constituyen casos de defraudacin la falta de
emisin o entrega de facturas, notas o boletas de venta, la
emisin incompleta o falsa de stas y el no uso o uso
parcial de los sellos o cualquier otro tipo de documento de
control establecido por el reglamento de esta Ley.
.
Art. 110.- Facilidades de pago.- Los contribuyentes que paguen sus
impuestos una vez vencidos los plazos que se establecen
para el efecto, debern auto liquidar y cancelar los
correspondientes intereses de mora, sin que para el pago de
los impuestos atrasados, de los intereses y de las multas
respectivas se requiera resolucin administrativa alguna.
Los
contribuyentes
que
estuvieren
atrasados
en
el
cumplimiento
de
obligaciones
tributarias,
cuya
administracin est a cargo del Servicio de Rentas
Internas, podrn solicitar facilidades de pago, de acuerdo
con lo dispuesto por el Cdigo Tributario.
.
Art. 111.- Sanciones para funcionarios y empleados pblicos.- Los
funcionarios y empleados del Servicio de Rentas Internas
que en el desempeo de sus cargos incurrieren en las
infracciones consideradas en el Ttulo III del Libro II del
Cdigo Penal, sern sancionados administrativamente por el
Director General del Servicio de Rentas Internas con una
multa de 23,68 USD a 473,68 USD, sin perjuicio de las penas
que establece dicho Cdigo. En caso de que el Director
General del Servicio de
Rentas Internas no aplique las
sanciones sealadas, el Ministro de Economa y Finanzas

proceder a sancionar tanto al citado Director como a los
funcionarios
o
empleados
infractores.
Adems,
los
funcionarios y empleados que incurrieren en las mencionadas
faltas sern cancelados de inmediato.
Los fiscalizadores ajustarn sus actuaciones a las leyes y
reglamentos vigentes, a los precedentes jurisprudenciales
obligatorios dictados por la Sala de lo Fiscal de la Corte
Suprema de Justicia y a las instrucciones de la
administracin; estarn obligados a defender ante el
Director General del Servicio de Rentas Internas, Ministro
de Economa y Finanzas o los Tribunales Distritales de lo
Fiscal, en su caso, los resultados de sus actuaciones,
presentando las justificaciones pertinentes.
En el ejercicio de sus funciones son responsables, personal
y pecuniariamente, por todo perjuicio que por su accin u
omisin dolosa causaren al Estado o a los contribuyentes,
sin perjuicio de la destitucin de su cargo y del
enjuiciamiento penal respectivo,
La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia
obligatoria e instrucciones de la administracin ser
sancionada con multa de 23,68 USD a 473,68 USD, y al doble
de estas sanciones en caso de reincidencia, que ser
impuesta por el Director General del Servicio de Rentas
Internas. La persistencia en la misma ser causa para la
destitucin del cargo.
Los funcionarios y empleados del Servicio de Rentas
Internas que no notificaren oportunamente, en forma legal,
actas
de
fiscalizacin,
liquidaciones
de
impuestos,
resoluciones administrativas, ttulos de crdito y dems
actos administrativos sern, personal y pecuniariamente,
responsables de los perjuicios que por los retardos u
omisiones ocasionen al Estado. Si por estos motivos
caducare el derecho del Estado para liquidar impuestos o
prescribiere la accin para el cobro de las obligaciones
tributarias, sern adems destituidos de sus cargos por el
Ministro de Economa y Finanzas.
.
Art. 112.- Recaudacin en instituciones financieras.- Autorzase a la
administracin tributaria para que pueda celebrar convenios
especiales con las instituciones financieras establecidas
en el pas, tendentes a recibir la declaracin y la
recaudacin de los impuestos, intereses y multas por
obligaciones tributarias.
En aquellas localidades en las que exista una sola agencia
o sucursal bancaria, sta estar obligada a recibir las
declaraciones y recaudar los impuestos, intereses y multas

de los contribuyentes en la forma que lo determine la
administracin tributaria, an cuando tal institucin
bancaria no haya celebrado convenio con el Servicio de
Rentas Internas.
.
Art. 113.- Sanciones por no depositar los valores recaudados.- Cuando
realizada la recaudacin respectiva por una institucin
financiera que menciona esta Ley, no se efecte la
consignacin de las sumas recaudadas dentro de los plazos
establecidos para tal fin, se generarn a su cargo y sin
necesidad de trmite previo alguno, intereses liquidados
diariamente a la tasa de mora que rija para efectos
tributarios, sobre el monto
exigible no consignado
oportunamente, desde la fecha en que se debi efectuar la
consignacin y hasta el da en que ella se produzca.
Cuando el valor informado por la institucin financiera sea
inferior al valor que figure en la declaracin o
comprobante de pago como suma pagada por el contribuyente o
sujeto pasivo, los intereses de mora imputables a la
recaudacin no consignada se liquidarn al doble de la tasa
prevista en este artculo.
.
Art. 114.- Terminacin de los convenios.- El Director General del
Servicio de Rentas Internas podr, en cualquier momento,
dar por terminado unilateralmente el convenio suscrito con
las instituciones financieras cuando stas incumplan las
obligaciones establecidas en esta Ley, en los reglamentos o
en las clusulas especiales que en tal sentido se incluyan
en el convenio respectivo. El Presidente de la Repblica
reglamentar las condiciones, requisitos y sanciones
aplicables a las instituciones financieras suscriptoras del
convenio.
.
Art. 115.- Valor de las especies fiscales.- Facltase al Ministro de
Economa y Finanzas para que fije el valor de las especies
fiscales, incluidos los pasaportes.
.
Art. 116
Eliminado
.
Art. 117.- Normas tcnicas.- El aguardiente obtenido de la destilacin directa
del jugo de caa deber ser utilizado nicamente como materia prima para la
obtencin de alcoholes. El INEN definir y establecer las normas tcnicas para los
productos y subproductos alcohlicos y conceder los certificados de calidad respectivos,
para cada uno de los tipos y marcas de licores. (Derogado por reforma tributaria del
30 de julio de 2008)
Art. 117.- Normas tcnicas.- El aguardiente obtenido de la destilacin
directa del jugo de caa u otros deber ser utilizado nicamente como
materia prima para la obtencin de alcoholes, o la fabricacin de bebidas

alcohlicas de conformidad con los normas y certificados de calidad del
INEN. El INEN definir y establecer las normas tcnicas para los
productos y subproductos alcohlicos y conceder los certificados de
calidad respectivos, para cada uno de los tipos y marcas de licores.
(Vigente desde el 01 de agosto de 2008 por reforma tributaria de 30 de
julio de 2008)
.....
Art. 118.- Prohibicin.- Prohbese la venta de todo producto
alcohlico que no cumpla con las normas sanitarias de
calidad, seguridad y registro de marcas. El control del
volumen de produccin y del grado alcohlico mnimo lo
realizar el Ministerio de Economa y Finanzas.
.....
Art. 119.- Residuos.- No podrn venderse para el consumo humano
los residuos y subproductos resultantes del proceso
industrial o artesanal de rectificacin o destilacin del
aguardiente o del alcohol. Se prohbe tambin a las
fbricas de bebidas alcohlicas contaminar el medio
ambiente con los subproductos. El INEN reglamentar el
sistema por el cual se almacenarn y destruirn los
residuos y subproductos, y autorizar su comercializacin
para uso industrial.
.....
Art. 120.- Entregas a consignacin.- Todas las mercaderas sujetas al
impuesto a los consumos especiales, que sean entregadas a
consignacin, no podrn salir de los recintos fabriles sin
que se haya realizado los pagos del IVA y del ICE
respectivos.
.....
DEROGATORIAS
Art. 121.- Derogatorias.-
Salvo lo que se establece en las

disposiciones transitorias, a partir de la fecha de
aplicacin de la presente Ley, se derogan las leyes
generales y especiales y todas las normas en cuanto se
opongan a la presente Ley.
Expresamente se derogan:
1.- La Ley de Impuesto a la Renta cuya codificacin se hizo
mediante Decreto 1283, publicado en el Registro Oficial No.
305, de 8 de septiembre de 1971 y todas las reformas
expedidas con posterioridad, bien sea que consten en leyes
generales o especiales, decretos legislativos, decretos
leyes o decretos supremos;
2.- De las leyes de Fomento:
- Los artculos 21 y 24 del Decreto Supremo No. 1414,

publicado en el Registro Oficial No. 319, de 28 de
septiembre de 1971;
- El artculo 3 del Decreto Supremo No. 1248, publicado en
el Registro Oficial No. 431, de 13 de noviembre de 1973;
Los literales a, b y c del artculo 3 del Decreto
Supremo No. 989, publicado en el Registro Oficial No. 244,
de 30 de diciembre de 1976;
- El artculo 1o. del Decreto Supremo No. 2150, publicado
en el Registro Oficial No. 512, de 24 de enero de 1978;
- Los numerales 7 y 10 del artculo 9, del Decreto Ley No.
26, publicado en el Registro Oficial No. 446, de 29 de mayo
de 1986;
El artculo 18 del Decreto Supremo No. 921, publicado
en el Registro Oficial No. 372, de 20 de agosto de 1973;
- El artculo 16 de la Ley No. 71, publicada en el Registro
Oficial No. 757, de 26 de agosto de 1987;
- Los artculos 54 y 56 de la Ley No. 74, publicada en el
Registro Oficial No. 64, de 24 de agosto de 1981;
el Registro Oficial No. 497, de 19 de febrero de 1974;
- Los artculos 8, 9 y 10 del Decreto Supremo No. 924-1,
publicado en el Registro Oficial No. 939, de 26 de
noviembre de 1975;
- El literal b) del artculo 11 de la Ley No. 33, publicada
en el Registro Oficial No. 230 de 11 de julio de 1989;
el Registro Oficial No. 792, de 15 de marzo de 1979;
- Los artculos 47, 48; los literales b, c, d y e del
artculo 52, el numeral 1 del literal a, los numerales 1 y
2 del literal b y el literal c del artculo 54 del Decreto
de 2 de febrero de 1979;
- Los artculos 4 y 6 del Decreto Supremo No. 3409,
publicado en el Registro Oficial No. 824, de 3 de mayo de
1979;
- Los incisos 1 y 4 del artculo 3 del Decreto Ley No. 07,

publicado en el Registro Oficial No. 255, de 22 de agosto
de 1985;
Oficial No. 301, de 5 de agosto de 1982;
- El artculo 73 de la Ley No. 2347, publicada en el
Registro Oficial No. 556, de 31 de marzo de 1978;
Oficial No. 223, de 16 de abril de 1982;
- El Decreto Supremo No. 606, publicado en el Registro
Oficial No. 321, de 6 de junio de 1973;
el Registro Oficial No. 865, de 2 de julio de 1979;
- Los artculos del 5 al 11 de la Ley No. 26, publicada en
el Registro Oficial No. 200, de 30 de mayo de 1989;
- Los artculos 33 y 35 de la Codificacin de la Ley de
Compaas Financieras, publicada en el Registro Oficial No.
686, de 15 de mayo de 1987;
- El literal b del artculo 103 de la Ley No. 1031,
publicada en el Registro Oficial No. 123, de 20 de
septiembre de 1966;
- El artculo 18 de la Ley 006, publicada en el Registro
Oficial No. 97, de 29 de diciembre de 1988, que sustituy
al inciso final del artculo 265 de la Codificacin de la
Ley General de Bancos, publicada en el Registro Oficial No.
771, de 15 de septiembre de 1987;
- El artculo 28 de la Ley No. 6709-S, publicada en el
el Registro Oficial No. 892, de 9 de agosto de 1979;
Oficial No. 917, de 24 de octubre de 1975;
Oficial No. 45, de 16 de marzo de 1976; y,
- El artculo 30 de la Codificacin de la Ley del Instituto
Ecuatoriano de Crdito Educativo y Becas, publicada en el
3.- El inciso 2o. del artculo 243 de la Ley de Compaas

Codificada, publicada en el Registro Oficial No. 389, de 28
de julio de 1977;
4.- La Ley No. 83 del Impuesto a las Transacciones
Mercantiles y a la Prestacin de Servicios, publicada en el
Registro Oficial No. 152, de 31 de diciembre de 1981, y
todas las reformas expedidas con posterioridad, bien sea
que consten en leyes generales o especiales, en decretos
legislativos o en decretos leyes;
5.- El Decreto Supremo No. 1880 de Impuesto a las Bebidas
Gaseosas, publicado en el Registro Oficial No. 448, de 21
de octubre de 1977 y los artculos 1 y 2 de las Reformas a
la Ley de Impuesto a las Bebidas Gaseosas, publicadas en el
Registro Oficial No. 532, de 29 de septiembre de 1986, y
todas las reformas expedidas con posterioridad, bien sea
que consten en leyes generales, leyes especiales, decretos
legislativos, decretos leyes o decretos supremos;
6.- La Ley del Sistema Impositivo al Consumo Selectivo de
Productos Alcohlicos de Fabricacin Nacional publicada en
el Registro Oficial No. 532, de 29 de septiembre de 1986, y
todas las reformas expedidas con posterioridad;
7.- El Decreto No. 3373, de 29 de marzo de 1979, publicado
en el Registro Oficial No. 804, de 2 de abril de 1979, que
contiene la Ley del Sistema Impositivo al Consumo Selectivo
de Cigarrillos, los artculos 2, 3 y 4 de la Ley No. 63,
publicada en el Registro Oficial No. 695, de 28 de mayo de
1987, y los artculos 10, 11 y 13 de la Ley No. 153, Ley de
Elevacin de Sueldos, publicada en el Registro Oficial No.
662, de 16 de enero de 1984, y todas sus reformas expedidas
con posterioridad;
8.- El Decreto Supremo No. 2660 publicado en el Registro
Oficial No. 636, de 26 de julio de 1978, que establece el
Impuesto Selectivo al Consumo de Cerveza, y el artculo 4
de la Ley 139, publicada en el Registro Oficial No. 535, de
14 de julio de 1983, y todas las reformas expedidas con
posterioridad;
9.- La Ley No. 118 de Impuesto a los Consumos Selectivos,
publicada en el Registro Oficial No. 408, de 11 de enero de
1983, y todas las reformas expedidas con posterioridad;
10.- El Ttulo I de la Ley de Timbres y de Tasas Postales y
Telegrficas, codificada mediante Decreto Supremo 87,
publicado en el Registro Oficial No. 673, de 20 de enero de
1966, y las
posterioridad;
reformas
dicho
Ttulo
expedidas
con
11.- El artculo 27 y los Ttulos VI, VII, VIII, IX y X de

la Ley de Control Tributario Financiero, publicada en el
Registro Oficial No. 97, de 29 de diciembre de 1988;
12.- El Decreto Ley No. 28, publicado en el Registro
Oficial No. 524, de 17 de septiembre de 1986, que establece
tributos a los fletes martimos;
13.- El Decreto Supremo No. 756, publicado en el Registro
Oficial No. 96, de 10 de noviembre de 1970, que establece
el tratamiento tributario especial para el personal de la
Aviacin Civil;
Oficial No. 3, de 15 de agosto de 1979, que establece el
tratamiento tributario especial para los prcticos de las
autoridades portuarias;
15.- La Ley de Impuesto a las Herencias, Legados y
Donaciones, publicada en el Registro Oficial No. 532, de 29
de septiembre de 1986;
16.- La Ley No. 102, publicada en el Registro Oficial No.
306, de 13 de agosto de 1982, que contiene la Ley
Tributaria para la Contratacin de Servicios para la
Exploracin y Explotacin de Hidrocarburos;
Oficial No. 116, de 8 de diciembre de 1970, que establece
el Impuesto a la Plusvala;
18.- Las disposiciones legales relativas a impuestos a la
produccin de cemento contenidos en:
El Decreto que crea el impuesto de 1 sucre por cada quintal
de cemento para LEA, y porcentaje al producido en
Chimborazo para la Municipalidad de Riobamba, publicado en
el Registro Oficial No. 368, de 21 de noviembre de 1957;
19.- Los artculos del 20 al 27 de la Ley No. 236, de
Aviacin Civil, publicada en el Registro Oficial No. 509,
de 11 de marzo de 1974;
Oficial No. 221, de 10 de enero de 1973, que establece el
impuesto a los casinos que operen en el pas;
- La Ley No. 6909, publicada en el Registro Oficial No.
173. de 7 de mayo de 1969;

Oficial No. 84, de 21 de octubre de 1970;
- El Decreto Legislativo No. 133, publicado en el Registro
Oficial No. 500, de 26 de mayo de 1983;
- La Ley Reformatoria a la Ley No. 6909, publicada en el
Registro Oficial No. 436, de 15 de mayo de 1986;
- El Decreto No. 41, publicado en el Registro Oficial No.
479, de 15 de julio de 1986; y,
- El Decreto No. 003, publicado en el Registro Oficial No.
78, de lo. de diciembre de 1988;
21.- El Decreto publicado en el Registro Oficial No. 83, de
9 de marzo de 1939, que crea impuestos para incrementar las
rentas de los Municipios de la Repblica para obras
urbanas;
Oficial No. 287, de 13 de agosto de 1971, que grava a los
concesionarios en la explotacin y venta de madera;
23.- El Decreto Ejecutivo No. 11, publicado en el Registro
Oficial No. 169, de 21 de marzo de 1961, que unifica los
impuestos a la piladora de arroz;
24.- El artculo 13 y los literales b, c y d del artculo
52 de la Ley Constitutiva de la Superintendencia de
Piladoras, publicada en el Registro Oficial No. 163, de 25
de enero de 1964;
25.- El Decreto Ejecutivo No. 31, publicado en el Registro
Oficial No. 867, de 12 de julio de 1955, y el Decreto
de 28 de enero de 1971, que crean los impuestos al algodn
desmotado;
26.- El artculo 5 del Decreto sin nmero publicado en el
Registro Oficial No. 686, de 12 de diciembre de 1950, y el
Decreto 401 publicado en el Registro Oficial No. 103, de 3
de enero de 1953, que establecen impuestos a los
aseguradores sobre el monto de las primas de seguro contra
incendio;
Oficial No. 593, de 27 de mayo de 1946, que crea el
impuesto a los aseguradores suscritos con compaas de
seguros de Guayaquil;

Oficial No. 655, de 8 de agosto de 1946, y el Decreto
Ejecutivo No. 33-A, publicado en el Registro Oficial No.
585, de 6 de agosto de 1954, que establecen impuestos a los
usuarios de los ferrocarriles por concepto de transporte de
carga;
29.- El literal b del artculo 1o. del Decreto Ejecutivo
No. 06, publicado en el Registro Oficial No. 416, de 20 de
enero de 1958, que contiene el impuesto al consumo de
artculos de tocador producidos en el pas;
30.- El Inciso lo. del artculo 2 y el inciso 2 del
artculo 6 de la Ley No. 69-06, publicada en el Registro
Oficial No. 169 de 30 de abril de 1969, que establece el
impuesto adicional a los consumidores de diesel-oil,
residuos y turbo-fuel;
31.- El Decreto Ejecutivo No. 2406, publicado en el
Registro Oficial No. 402, de 31 de diciembre de 1949; y,
32.- Las disposiciones legales que establecen gravmenes
por concepto de matrculas, patentes y permisos, contenidos
en:
el Registro Oficial No. 93, de 3 de julio de 1972;
- Los artculos 33, 36 y 105 de la Ley No. 178, publicada
en el Registro Oficial No. 497, de 19 de febrero de 1974;
- El artculo 2 del Decreto No. 1447 - B, publicado en el
Registro Oficial No. 324, de 5 de octubre de 1971;
el Registro Oficial No. 90, de 28 de junio de 1972;
- El artculo 7 del Decreto Supremo No. 13, publicado en el
Registro Oficial No. 225, de 16 de enero de 1973;
El artculo 30 de la Ley No. 679, publicada en el
Registro Oficial No. 159, de 27 de agosto de 1976; y,
Las reformas expedidas con posterioridad, relacionadas con
las normas que constan en este numeral.
Oficial No. 235 de 30 de enero de 1973.
34.- El Decreto No. 751, publicado en el Registro Oficial
No. 888, de 12 de septiembre de 1975.
Art. 122.- Compensaciones.- Con el rendimiento de los impuestos
establecidos por esta Ley se compensarn los valores que

dejarn de percibir los consejos provinciales, las
municipalidades, las universidades y las dems entidades
beneficiaras, como consecuencia de la derogatoria de las
normas legales de que trata el artculo anterior, incluidas
las relativas a impuestos que hasta la fecha no han
generado recursos.
Las compensaciones se realizarn con cargo al Presupuesto
General del Estado o al Fondo de Desarrollo Seccional
(FODESEC) en el caso de los Organismos Seccionales,
Universidades y Escuelas Politcnicas; para lo cual el
Ministerio de Economa y Finanzas tomar en cuenta el
aumento de las recaudaciones y el incremento de la base
imponible de los impuestos que sustituyen a los que
se
suprimen por esta Ley.
.....
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- Dividendos que repartan las empresas amparadas por
las leyes de fomento.- Las utilidades de sociedades que,

segn las leyes de fomento o por cualquier otra norma
legal, se encuentren exoneradas del impuesto a la renta,
obtenidas antes o despus de la vigencia de la presente
Ley, no sern gravadas con este impuesto mientras se
mantengan como utilidades retenidas de la sociedad que las
ha generado o se capitalicen en ella.
Si se reparten o acreditan dividendos con cargo a dichas
utilidades, se causar impuesto a la renta sobre el
dividendo repartido o acreditado con una tarifa equivalente
al 25% cuando los beneficiarios de ellos sean personas
naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador
o sociedades nacionales o extranjeras con domicilio en el
pas. El impuesto causado ser del 36% cuando los
beneficiarios del dividendo sean personas naturales no
residentes en el Ecuador, o sociedades extranjeras no
domiciliadas en el pas. El impuesto causado ser retenido
por la sociedad que haya repartido o acreditado el
dividendo.
SEGUNDA.-
Rendimientos financieros.- Durante el ejercicio

de 1990, los intereses y dems rendimientos financieros
continuarn siendo gravados en conformidad a lo que dispone
la Ley de Control Tributario y Financiero.
TERCERA.- Eliminacin de exenciones concedidas por leyes de
fomento.- A partir de 1994 quedan

eliminadas todas las
exenciones, deducciones, beneficios y dems tratamientos
preferenciales consagrados en las diferentes

fomento, respecto del impuesto a la renta.
leyes
de
CUARTA.-
Causas de herencias, legados y donaciones.- Las

causas de herencias, legados y donaciones iniciadas con
anterioridad a la vigencia de esta Ley, sern tramitadas
hasta su terminacin, conforme a las disposiciones
prescritas por la ley vigente a la fecha de producirse el
hecho generador.
QUINTA.- Tributacin de las empresas Texaco Petroleum Co. y
City Investing Co...- Las empresas Texaco Petroleum Co. y

City
Investing
Co.
que
han
suscrito
contratos
de
exploracin y explotacin de hidrocarburos, pagarn el
impuesto unificado a la renta del ochenta y siete punto
treinta y uno por ciento.
Estas compaas petroleras estarn sujetas a los dems
impuestos, tasas y contribuciones que no se encuentren
expresamente detallados en el inciso anterior, por lo que
el Estado seguir percibiendo los tributos, regalas y ms
rentas patrimoniales en la forma prevista en el Captulo V
de la Ley de Hidrocarburos y sus reglamentos y dems
disposiciones legales.
Para la recaudacin del impuesto unificado a la renta,
estas compaas petroleras se regirn por las respectivas
disposiciones vigentes, emitidas por los Ministerios de
Energa, Minas y Petrleo; Economa y Finanzas; y, del
Directorio del Banco Central del Ecuador.
El producto de la recaudacin del impuesto a la renta, ser
depositado en la cuenta denominada "Impuesto a la Renta
Petrolera", abierta para el efecto en el Banco Central del
Ecuador, con cargo a la cual el Instituto Emisor proceder
a la distribucin automtica, sin necesidad de autorizacin
alguna, en favor de los beneficiarios, de acuerdo a las
disposiciones vigentes.
SEXTA.-
Tributacin por cesiones o transferencias de

concesiones hidrocarburferas.- Toda renta generada por
primas, porcentajes u otra clase de participaciones
establecidas por cesiones o transferencias de concesiones
hidrocarburferas, causar un impuesto nico y definitivo
del 86%.
En la determinacin y pago de este impuesto no se
considerarn
deducciones
ni
exoneraciones,
ni
tales
ingresos formarn parte de la renta global.
Los cesionarios sern agentes de retencin de este impuesto

y, por lo mismo, solidariamente responsables con los
sujetos de la obligacin tributaria.
Los agentes de retencin liquidarn trimestralmente el
impuesto y su monto ser depositado, de inmediato, en el
Banco Central del Ecuador, en una cuenta especial
denominada
"Banco
Nacional
de
Fomento-Programa
de
Desarrollo Agropecuario", a la orden del Banco Nacional de
Fomento.
SPTIMA.- Supervit por revalorizacin de activos en 1989.-
Las empresas que en sus balances generales cortados al 31

de diciembre de 1989 registren valores dentro del rubro del
supervit por revalorizacin de activos, tendrn derecho a
emplearlos para futuras capitalizaciones luego de compensar
las prdidas de ejercicios anteriores o destinarlos en su
integridad a cubrir contingentes o prdidas reales sufridas
dentro de un ejercicio econmico.
OCTAVA.- Exoneraciones del registro, declaracin y pago del
impuesto de timbres.- Los documentos, actos o contratos en

general, suscritos o realizados con fecha anterior a la
vigencia de esta Ley, quedan exonerados del registro,
presentacin de declaracin y pago del impuesto de timbres.
Consecuentemente,
todas
las
autoridades
administrativas que tramiten documentos sometidos al
impuesto de timbres darn trmite legal a aquellos, sin
necesidad de exigir su registro en las Jefaturas de
Recaudacin, ni la copia de la declaracin del citado
impuesto.
Suprmase la Disposicin Transitoria Novena
NOVENA.-
Suprimido.- (Exenciones a la Ley de Fomento del Libro.Quedan vigentes las exenciones, en materia de impuesto a la
renta, contempladas en el artculo 15 de la Ley de Fomento
del Libro.)
(Incorporado con reforma tributaria del 30 de diciembre de 2008)
"NOVENA.- Desde la vigencia de esta ley, hasta el 31 de diciembre del ao
2009, se sometern a la retencin en la fuente del 5%, los pagos efectuados
por concepto de intereses por crditos externos y lneas de crdito,
establecidos en el artculo 10, numeral 2, de la Ley de Rgimen Tributario
Interno, otorgados a favor de sociedades nacionales y establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras siempre que el otorgante no se
encuentre domiciliado en parasos fiscales o jurisdicciones de menor
imposicin y que las tasas de inters no excedan de las mximas
referenciales fijadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador a la
fecha de registro de crdito o su novacin. Sobre el exceso de dicha tasa se
deber realizar la retencin del 25% de los intereses totales que
correspondan
tal
exceso,
para
que
el
pago
sea
deducible.
En el perodo indicado en el inciso anterior, no se efectuar retencin en la

fuente alguna por los pagos efectuados por las instituciones financieras
nacionales, por concepto de intereses por crditos externos y lneas de
crdito, registrados en el Banco Central del Ecuador, establecidos en el
artculo 13, nmero 2, de la Ley de Rgimen Tributario Interno, a
instituciones financieras del exterior legalmente establecidas como tales y
que no se encuentren domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de
menor imposicin, siempre que no excedan de las tasas de inters mximas
referenciales fijadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador a la
fecha de registro de crdito o su novacin. Sobre el exceso de dicha tasa se
deber realizar la retencin de los intereses totales que correspondan a tal
exceso, para que el pago sea deducible.".
En la Disposicin Final nica, luego de la frase: Las disposiciones de esta

Ley adase la siguiente: que tiene la jerarqua de Orgnica
DISPOSICIN FINAL NICA.- Vigencia.-
Las disposiciones de esta

Ley que tiene la jerarqua de Orgnica, sus reformas y
derogatorias estn en vigencia desde la fecha de las
correspondientes publicaciones en el Registro Oficial.
En adelante ctese la nueva numeracin.
Esta Codificacin fue elaborada por la Comisin de
Legislacin y Codificacin, de acuerdo con lo dispuesto en
el nmero 2 del Art. 139 de la Constitucin Poltica de la
Repblica.
Cumplidos los presupuestos del Art. 160 de la Constitucin
Poltica de la Repblica, publquese en el Registro
Oficial.
Quito, 21 de octubre del 2004.
f.) Dr. Ramn Rodrguez Noboa, Presidente.
f.) Dr. Carlos Duque Carrera, Vicepresidente.
f.) Dr. Carlos Serrano Aguilar, Vocal.
f.) Dr. Jacinto Loaiza Mateus, Vocal.
f.) Dr. Jos Chalco Quezada, Vocal.
f.) Dr. talo Ordez Vsquez, Vocal.
f.) Dr. Jos Vsquez Castro, Vocal.
CERTIFICO:
f.) Dr. Pablo Pazmio Vinueza, Secretario de la-Comisin de

Legislacin y Codificacin (E).
FUENTES PARA LA CODIFICACIN DE LA
1.
Constitucin Poltica de la Repblica, 1998.
2.
Ley 56 publicada en el Registro Oficial No. 341, de 22
de diciembre de 1989.
3.
de enero de 1990.
4.
de mayo de 1990.
5.
de junio de 1990.
6.
Decreto Ley 02 publicada en el Suplemento del Registro
Oficial No. 930, 7 de mayo de 1992.
7.
Decreto Ley 03 publicada en el Registro Oficial No.
941, de 22 de mayo de 1992.
8.
Ley 180 publicada en el Registro Oficial No. 996, de
10 de agosto de 1992.
9.
de octubre de 1992.
10. Ley 20 publicada en el Suplemento del Registro Oficial
No. 93 de 23 de diciembre de 1992.
No. 199, de 28 de mayo de 1993.
12. Ley 51 publicada en el Registro Oficial No. 349, de 31
13. Decreto Ley 05 publicada en el Registro Oficial No.
396. de 10 de marzo de 1994.
14. Ley s/n publicada en el Suplemento del Registro Oficial
No. 523, de 9 de septiembre de 1994.
No. 764, de 22 de agosto de 1995.
No. 771, de 31 de agosto 1995.
de diciembre 1995.
18. Ley 110 publicada en el Segundo Suplemento del Registro

Oficial No. 852, de 29 de diciembre de 1995.
19. Ley s/n reformatoria de varias leyes, publicada en el
Suplemento del Registro Oficial No. 1000, de 31 de julio de
1996.
No. 98, de 30 de diciembre de 1996.
21. Fe de Erratas publicada en el Registro Oficial No. 117,
de 27 de enero de 1997.
No. 32, de 27 de marzo de 1997.
No. 82, de 9 de junio de 1997.
24. Ley s/n publicada en el Registro Oficial No. 99 de 2 de
julio de 1997.
25. Ley s/n publicada en el Suplemento del Registro Oficial
No. 120, de 31 de julio de 1997.
de abril de 1998.
de julio de 1998.
de agosto de 1998.
de agosto de 1998.
31. Ley 98-12 publicada en el Suplemento
Oficial No. 20, de 7 de septiembre de 1998.
del
Registro
32. Ley 98-13 publicada en el Registro Oficial No. 31, de

22 de septiembre de 1998.
Oficial No. 181, de 30 de abril de 1999.
del
Registro

Oficial No. 321, de 18 de noviembre de 1999.
del
Registro
35. Fe de erratas publicada en el Registro Oficial No. 20,

de 18 de febrero de 2000.
36. Nota de la Direccin del Registro Oficial publicada en
el Registro Oficial No. 31, de 8 de marzo de 2000.
37. Ley 2000-4 publicada en el Suplemento del Registro
Oficial 34, 13 de marzo de 2000.
38. Resolucin No. 029-2000-TP publicada en el Suplemento
del Registro Oficial No. 67, de 28 de abril de 2000.
39. Ley 2000-16 publicada en el Registro Oficial No. 77, de
15 de mayo de 2000.
40. Decreto Ley 2000-1 publicada en el Suplemento
Registro Oficial 144, de 18 de agosto de 2000.
del

Oficial No. 325, de 14 de mayo de 2001.
42. Resolucin No. 126-2001-TP publicada en el Suplemento
del Registro Oficial No. 390, de 15 de agosto de 2001.
Oficial No. 465, de 30 de noviembre de 2001.
CONCORDANCIAS DE LA CODIFICACIN DE LA
VIGENTE
CODIFICADO
CODIFICADO
1
2
VIGEN CODIFICADO VIGENTE

TE
41
41
73
42
42
74
1
2
3
4
5
6
3
4
5
6
42.1
42.2
42.3
42.4
43
44
45
46
75
76
77
78
79
80
81
82
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
43
44
45
45.1
46
47
48
49
49.1
50
51
52
47
48
49
50
51
52
53
79
80
81
82
83
84
84-A
85
86
87
88
89
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
77
78
19
20
21
21-A
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
33.1
34
35
35.1
36
37
38
38.1
39
40
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
115
116
117
118
119
120
-
53
54
55
55.1
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
65.1
66
67
68
69
69.1
69-A
69-B
69-C
70
71
72
126
127
D.T.
D.T.
1ra.
D.T.
2da.
D.T.
3ra.
D.T.
4ta.
D.T.
5ta.
D.T.
6ta.
D.T.
7ma
D.T.
8va.
9na.
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
(*)
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
121
122
D.T.
D.T.
D.T.
D.T.
D.T.
D.T.
-
Ira.
2da.
3ra.
4ta.
5ta.
6ta.
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
101-A
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
D.T.
1
D.T.
Orna Uva
D.T.
D.T.
12da
D.T.
13ra.
D.T.
14ta.
D.T.
15ta.
128
16ta.
-
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
D.T. 7ma.
D.T. 8va.
D.T. 9na.
.
D.F.
Ttulo Tercero
REFORMAS DE OTROS CUERPOS LEGALES
REFORMAS AL CAPTULO 1 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD DE LOS
VEHCULOS MOTORIZADOS DE LA LEY 2001-41 PUBLICADO EN EL
SUPLEMENTO DEL REGISTRO OFICIAL n 325, 14 DEMAYO DE 2001.
CAPITULO I
IMPUESTO A LOS VEHICULOS
Art. 1. - Objeto del Impuesto. - Establcese el impuesto anual sobre
la propiedad de los vehculos motorizados, destinados al

transporte terrestre de personas o carga, tanto de uso
particular como de servicio pblico.
Art. 2. - Sujeto activo. - El sujeto activo de este impuesto es el
Estado Ecuatoriano y lo administra a travs del Servicio de

Rentas Internas.
Art. 3. - Sujeto pasivo. -
Son sujetos pasivos de este impuesto los

propietarios de los vehculos a los que se refiere el
Art. 4 - Base imponible. - La base imponible del tributo, ser el
avalo de los vehculos que consten en la base de datos

elaborada por el Servicio de Rentas Internas.
Para la determinacin del avalo de los vehculos se tomar
en cuenta la informacin que sobre los precios de venta al
pblico, incluido impuestos, presentarn hasta el 30 de
noviembre
del
ao
anterior
los
fabricantes
y
los
importadores de vehculos. Si por cualquier medio el
Servicio de Rentas Internas llegare a comprobar que la
informacin recibida es falsa iniciar las acciones que
correspondan de conformidad con el Cdigo Tributario y el
Cdigo Penal.
Para efectos del avalo de los vehculos de aos
anteriores, del valor correspondiente al ltimo modelo, se
deducir la depreciacin anual del veinte por ciento (20%).
El valor residual no ser inferior al diez por ciento (10%)
del valor del ltimo modelo.
Cuando se haya descontinuado la produccin o ingreso de
determinado
tipo
de
vehculos,
se
establecer
el
equivalente en dlares del precio de venta al pblico en el
ltimo ao de fabricacin o ingreso y ese valor se tomar
como base para las depreciaciones correspondientes.
Para efectos del avalo de los vehculos que no se
comercialicen en forma continua en el pas y que no consten
en la base de datos del Servicio de Rentas Internas, se
tomar en cuenta la informacin contenida en todos los
documentos de importacin respecto de su valor CIF (costo,
seguro y flete) ms los impuestos, tasas y otros recargos
aduaneros.
El avalo determinado conforme los incisos anteriores
constituirn la base imponible del impuesto a los vehculos
motorizados de transporte terrestre.
Sustityase el artculo 5 de la Ley 2001-41 por el siguiente:
Art. 5.- Tarifa.-
Sobre la base imponible se aplicar la tarifa

contenida en la siguiente tabla:
BASE IMPONIBLE
TARIFA
Desde
US$
Sobre la
Fraccin
Bsica
US$
Sobre
la
Fraccin
Excedente
(porcentaje)
Hasta US$
4.000
0.5
4.001
8.000
20
1.0
8.001
12.000
60
2.0
12.001
16.000
140
3.0
16.001
20.000
260
4.0
20.001
24.000
420
5.0
24.001
En
adelante
620
6.0
Este impuesto ser el nico exigible para la obtencin de

la matrcula anual de vehculos, adems de los valores de
las tasas que corresponden a la Polica Nacional o a la
Comisin de Trnsito del Guayas, segn el caso, y los
correspondientes a multas impuestas por infracciones de
trnsito.
Art. 6. - Exenciones. - Estn exentos del pago de este impuesto
los siguientes vehculos:

a) Los de propiedad de entidades y organismos del sector
pblico, segn la definicin del artculo 118 de la
Constitucin Poltica de la Repblica, excepto los de
empresas pblicas;
b) Los que se encuentren temporalmente en el pas por

razones de turismo o en trnsito aduanero, siempre que su
permanencia en el pas no sea mayor de tres meses;
c)
Los
de
servicio
pblico
de
propiedad
de
choferes
profesionales, a razn de un vehculo por cada titular; y,
d) Los de propiedad de la Cruz Roja Ecuatoriana, Sociedad

de Lucha Contra el Cncer - SOLCA - y Junta de Beneficencia
de Guayaquil.
Art. 7. - Reduccin del impuesto. -
Establcese
las
siguientes
rebajas:
a) Los de servicio pblico, de transporte de personas o
carga no contemplados en la letra c) del artculo anterior,
tendrn una rebaja del ochenta por ciento (80%) del
impuesto causado; y,
b Los de una tonelada o ms, de propiedad de personas
naturales o de empresas, que los utilicen exclusivamente en
sus actividades productivas o de comercio como es el caso
de transporte colectivo de trabajadores, materias primas,
productos industrializados, alimentos, combustibles y agua,
tendrn una rebaja del ochenta por ciento (80%) del
impuesto causado.
Art. 8. - Servicio pblico. -
Se entender que un vehculo est

destinado al servicio pblico, cuando presta el servicio de
transporte de pasajeros o carga, por el que su propietario
percibe una contraprestacin en la forma de pasaje, flete y
otros mecanismos similares.
Art. 9. - Rebajas especiales. -
En el caso de los vehculos de

propiedad de personas de la tercera edad y de los
discapacitados, para establecer la base imponible, se
considerar una rebaja especial de US$ 8.000.
Este tratamiento se efectuar a razn de un solo vehculo
por cada titular.
Art. 10. - Pago. - Los sujetos pasivos de este impuesto pagarn
el valor correspondiente, en las instituciones financieras

a las que se les autorice recaudar este tributo, en forma
previa a la matriculacin de los vehculos. En el caso de
vehculos nuevos el impuesto ser pagado antes de que el
distribuidor lo entregue a su propietario.
Cuando un vehculo sea importado directamente por una
persona natural o por una sociedad, que no tenga como
actividad habitual la importacin y comercializacin de
vehculos, el impuesto ser pagado conjuntamente con los

derechos arancelarios antes de su despacho por aduana.
En el caso de los vehculos nuevos adquiridos a partir del
segundo trimestre del ao, sus propietarios debern pagar
solamente la parte proporcional del impuesto por los meses
que falten hasta la terminacin del ao.
Para el caso de los vehculos de modelos anteriores, las
fechas y oportunidades del pago sern establecidas en el
correspondiente reglamento.
Art. 11. - Intereses por mora. - Los sujetos pasivos que no hubiesen
satisfecho el impuesto hasta las fechas que se determinen

en el reglamento, debern pagar los intereses de mora
previstos en el artculo 20 del Cdigo Tributario.
Art. 12. - Base de datos. -
El Servicio de Rentas Internas

elaborar
la
base
de
datos
que
servir
para
la
administracin del impuesto y el control de los vehculos
motorizados de transporte terrestre. Para este efecto el
Servicio de Rentas Internas est autorizado para obtener la
informacin necesaria de cualquier institucin del sector
pblico o privado.
Art. 13. - Destino del impuesto. -
El producto del impuesto se

depositar en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas
Internas que para el efecto, se abrir en el Banco Central
del Ecuador. Una vez efectuados los registros contables
pertinentes, los valores correspondientes se transferirn
en plazo mximo de 24 horas, a la Cuenta Corriente nica
del Tesoro Nacional.
Ttulo Cuarto
CREACION DE IMPUESTOS REGULADORES
CAPITULO I
Creacin del Impuesto a la Salida de Divisas
Art. 155.- Creacin del Impuesto a la Salida de Divisas.-
Crase el
impuesto a la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de
todas las operaciones y transacciones monetarias que se
realicen al exterior, con o sin intervencin de las
instituciones que integran el sistema financiero.
Art. 156.- Hecho generador.- El hecho generador de este impuesto
lo constituye la transferencia o traslado de divisas al
exterior en efectivo o a travs de el giro de cheques,

transferencias, envos, retiros o pagos de cualquier
naturaleza realizados con o sin la intermediacin de
instituciones del sistema financiero. Cuando el hecho
generador
se
produzca
con
intervencin
de
las
instituciones del sistema financiero, ser constitutivo
del mismo el dbito a cualesquiera de las cuentas de las
instituciones financieras nacionales e internacionales
domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto transferir
los recursos financieros hacia el exterior.
Todo
banco
extranjero
que
opere
en
el
Ecuador,
mensualmente deber declarar que han pagado el Impuesto
quienes hayan efectuado remesas de dinero, aun cuando sea
bajo un sistema de courier o sistema expreso, en sobre
cerrado,
de
que
tenga
conocimiento
la
institucin
financiera. Todos los couriers autorizados para operar en
el Ecuador, antes de tramitar cualquier envo al exterior,
debern
recabar
del
ordenante
una
declaracin
en
formulario, del que sea destinatario el Servicio de Rentas
Internas, expresando que en el sobre o paquete no van
incluidos cheques o dinero al exterior.
(Incorporado con reforma tributaria de 30 de diciembre de 2008)
"Se presumir salida de divisas y por ende se causar este impuesto, en el
caso de realizarse importaciones por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o domiciliadas en el pas que tengan como actividad la
importacin y comercializacin de los bienes que importen, cuando los
pagos se generen desde el exterior.
Toda importacin de personas naturales o sociedades ecuatorianas o
extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume pagada con
recursos que causen el Tributo en el Ecuador, an cuando los pagos no se
hagan por remesas o transferencias, sino con recursos financieros en el
exterior del importador o de terceros".
A continuacin del Art. 156, agrguense los siguientes innumerados:
Art. (.).-No son objeto de impuesto a la salida de divisas las
transferencias, envo o traslados de divisas al exterior realizadas por los
siguientes sujetos:
I) Entidades y organismos del Estado inclusive empresas pblicas, segn la
definicin
contenida
en
la
Constitucin
de
la
Repblica.
II) Organismos internacionales y sus funcionarios extranjeros debidamente
acreditados en el pas; misiones diplomticas, oficinas consulares, o
funcionarios extranjeros de estas entidades, debidamente acreditados en el
pas, y bajo el sistema de reciprocidad, conforme la "Ley sobre inmunidades,
privilegios y franquicias diplomticas, consulares y de los organismos

internacionales", y los Convenios Internacionales vigentes.

Art. 157.- Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el
Estado ecuatoriano que lo

Servicio de Rentas Internas.
administrar
travs
del
Art. 158.- Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos del Impuesto a la
Salida de Divisas las personas naturales, sucesiones

indivisas y las sociedades privadas, en los trminos de la
Ley
de
Rgimen
Tributario
Interno,
nacionales
o
extranjeras, que transfieran o enven dinero al exterior
en
efectivo
o
a
travs
del
giro
de
cheques,
transferencias, envos, retiros o pagos de cualquier
naturaleza realizados con o sin la intermediacin de
instituciones del sistema financiero.
Las entidades que integran el Sistema Financiero Nacional
se constituyen obligatoriamente en agentes de retencin de
este impuesto por las transferencias que realicen por
disposicin de sus clientes.
Art. 159.- Exenciones.- Para fines de la determinacin y liquidacin del
Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) estn exoneradas exclusivamente las
siguientes transacciones:
a) Los pagos por concepto de Importaciones;
b) La repatriacin de utilidades obtenidas por accionistas extranjeros;
c) Los pagos de capital e intereses por concepto de crditos externos que
estn debidamente registrados en el Banco Central del Ecuador;
d) Pagos por concepto de primas de compaas de reaseguros;
e) Los consumos realizados en el exterior por medio de tarjetas de crdito y
dbito emitidas en el pas, cuyo titular sea una persona natural;
f) Las transferencias, traslados, envos o retiros de divisas realizadas en
cumplimiento de leyes o disposiciones de organismos pblicos de control y
regulacin;
g) Los traslados de divisas de hasta una fraccin bsica gravada con tarifa
cero de impuesto a la renta de personas naturales, sin la intermediacin de
una institucin financiera o courier;
h) Las transferencias que se realicen para pagos de estudios en el exterior
de tercer y cuarto nivel hasta por un equivalente a dos fracciones bsicas
gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta de personas naturales
anuales, previo el registro del plantel de estudios en el exterior;
i) Los pagos por servicios de salud, justificados con factura de centro mdico
del exterior y declaracin juramentada del que efecta la remesa;
j) Los avances de efectivo y retiros realizados en el exterior por medio de
tarjetas de crdito y dbito, cuyo valor no supere al equivalente a una
fraccin bsica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta de personas

naturales, en un mes calendario; y,
k) La repatriacin de capital y de los rendimientos obtenidos por las
inversiones realizadas en valores de renta fija, de plazos de un ao o ms,
que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas, hecha a
beneficiarios domiciliados en jurisdicciones extranjeras.
(Derogado por reforma tributaria de 30 de diciembre de 2008)
"Art. 159.- Los ciudadanos ecuatorianos y extranjeros que abandonen el pas
portando en efectivo hasta una fraccin bsica desgravada de impuesto a la
renta de personas naturales estarn exentos de este impuesto; en lo dems
estarn gravados.".
(Reformado con reforma tributaria de 30 de diciembre de 2008)
Art. 159.- Exenciones.- Los ciudadanos ecuatorianos y extranjeros que
abandonen el pas portando en efectivo hasta una fraccin bsica
desgravada de impuesto a la renta de personas naturales estarn exentos
de este impuesto; en lo dems estarn gravados.
Las transferencias realizadas al exterior de hasta 1000 dlares de los
Estados Unidos de Amrica, estarn exentas del Impuesto a la Salida de
Divisas, recayendo el gravamen sobre lo que supere tal valor. En el caso de
que el hecho generador se produzca con la utilizacin de tarjetas de crdito
o de dbito no se aplicar esta exencin.

Art. 160.- Base Imponible.- La base imponible del Impuesto a la
Salida de Divisas (ISD) es el monto del traslado de

divisas, de la acreditacin o depsito, o el monto del
cheque, transferencia o giro al exterior.
Art. 161.- Declaracin y Pago del Impuesto.- Los sujetos pasivos del
Impuesto a la Salida de Divisas declararan y pagaran el

impuesto de la manera siguiente:
a) En los casos en que la salida de capitales, como
producto de transferencias hacia el exterior, fuese
efectuada por personas naturales y sociedades, diferentes
de instituciones financieras, el Impuesto a la Salida de
Divisas ser retenido por la institucin financiera a
travs de la cual se realiz la operacin.
Esta entidad acreditar los impuestos retenidos en una
cuenta nica de donde los recursos no podrn ser retirados
sino hasta cuando deban ser transferidos a la cuenta

respectiva en el Banco Central del Ecuador mensualmente,
de acuerdo al calendario de pago de retenciones en la
fuente establecido en el Reglamento para la Aplicacin de
la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus reformas. Los
mismos plazos se aplicarn para la declaracin del
impuesto ante el Servicio de Rentas Internas.
En el caso de no darse la transferencia deliberada del
impuesto retenido segn lo establecido, este hecho ser
considerado como defraudacin tributaria al fisco por
parte de la institucin financiera implicada, recayendo
sobre el representante legal las sanciones civiles y
penales
pertinentes,
segn
lo
establecido
en
la
legislacin ecuatoriana.
b) Los sujetos pasivos que no utilicen el sistema
financiero debern declarar y pagar el impuesto dentro de
los dos das siguientes a la operacin, en cualquiera de
las instituciones financieras, en la forma que se
establezca en el Reglamento.
c) En el caso de que instituciones financieras nacionales
o extranjeras domiciliadas en el Ecuador sean las que
retiren divisas hacia el exterior, el Banco Central del
Ecuador efectivizar la salida de los recursos monetarios
al exterior previo al pago del impuesto y entregar al
Servicio de Rentas Internas diariamente la informacin
asociada a estas transacciones. El impuesto deber ser
acreditado dentro de los dos das hbiles siguientes por
parte de la institucin financiera a la cuenta respectiva
en el Banco Central del Ecuador y declarado mensualmente
al Servicio de Rentas Internas de acuerdo al calendario de
pago de retenciones en la fuente establecido en el
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen
Tributario Interno.
De igual manera que en el caso anterior, el no pago de
este
impuesto
por
parte
de
cualquier
institucin
financiera ser considerado como defraudacin tributaria
por parte de la institucin financiera implicada segn lo
establecido en el literal a.
Art. 162.- Tarifa del Impuesto.- La tarifa del Impuesto a la Salida de
Capitales es del 0,5%.
(Sustituido por reforma tributaria de 30 de diciembre de 2008)
"Art. 162.- Tarifa del Impuesto.- La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas
es del 1%
Art. 42.- Sustityase el Art. 162 por el siguiente:

Art. 162.- Tarifa del Impuesto.- La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas
es del 2%..

Art. 163.- Destino del Impuesto.- El producto de este impuesto se
depositar en la cuenta del Servicio de Rentas Internas en

el Banco Central de Ecuador. Una vez efectuados los
respectivos
registros
contables,
los
valores
correspondientes se transferirn en el plazo mximo de 24
horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional,
para el financiamiento del Presupuesto General del Estado.
CAPITULO II
CREACIN DEL IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Art. 164.- Objeto del impuesto.-
Establcese el impuesto a los

ingresos extraordinarios obtenidos por las empresas que
han suscrito contratos con el Estado para la exploracin y
explotacin de recursos no renovables.
Art. 165.- Concepto de ingresos extraordinarios.- Para efectos de este
impuesto se considera ingresos extraordinarios a aquellos

percibidos por las empresas contratantes, generados en
ventas a precios superiores a los pactados o previstos en
los respectivos contratos.

Internas.
Art. 167.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del Impuesto a
los Ingresos Extraordinarios las empresas que han suscrito

contratos con el Estado para la exploracin y explotacin
de recursos no renovables.
Art. 168.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es anual y comprende
el lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando el ingreso
extraordinario se genere en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio
impositivo se cerrar obligatoriamente el 31 de diciembre de cada ao.
Art. 168.- Declaracin y pago.- Los sujetos pasivos declararn y pagarn
este impuesto mensualmente dentro del mes siguiente en que el impuesto
se haya generado, en las formas y plazos que mediante resolucin del
Director General del Servicio de Rentas Internas se establezcan para el

efecto..
(Introducido con reforma tributaria de 23 de diciembre de 2009)
A continuacin del Art. 168 introdzcase el siguiente artculo innumerado:
Art.Crdito Tributario.- Podr ser utilizado como crdito tributario, que se
aplicar para el pago del impuesto a la renta del ejercicio econmico
corriente, los pagos realizados por concepto de impuesto a la salida de
divisas en la importacin de materias primas, bienes de capital e insumos

para la produccin, siempre que, al momento de presentar la declaracin
aduanera de nacionalizacin, estos bienes registren tarifa 0% de ad-valrem
en el arancel nacional de importaciones vigente.

Art. 169.- Base imponible.-
La base imponible est constituida

por
la
totalidad
de
los
ingresos
extraordinarios,
constituyendo estos la diferencia entre el precio de venta
y el precio base establecido en el contrato, multiplicado
por la cantidad de unidades vendidas, a la que hace
referencia dicho precio.
Cuando el precio base de los recursos no renovables no
haya sido especificado en el correspondiente contrato,
ser establecido por el Presidente de la Repblica,
mediante Decreto Ejecutivo, que en ningn caso ser menor
al precio internacional vigente a la fecha de suscripcin
del contrato.
El precio base ser ajustado conforme la variacin del
ndice de Precios al Consumidor de los Estados Unidos de
Amrica, publicado por el Banco Central del Ecuador.

Art. 45.- Agrguese como inciso final del Art. 169 el siguiente:
Para el clculo de la base imponible se incluirn los ajustes por precios de
referencia o precios de transferencia, ajustes de calidad y otros que sean
aplicables para efectos de impuesto a la renta..

Art. 170.- Tarifa del impuesto.- La tarifa del impuesto es del 70%.
Art. 171.-
Los valores que por otras normas hayan sido

pagados
al
Estado
por
concepto
de
ingresos
extraordinarios, constituirn crdito de este impuesto.
Art.
172.El pago de este impuesto constituye gasto

deducible para la liquidacin del Impuesto a la Renta,
conforme lo establece la Ley de Rgimen Tributario
Interno.
CAPITULO III
CREACION DEL IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES
Art. 173.- Establcese el impuesto anual sobre la propiedad o
posesin de inmuebles rurales que

disposiciones del presente ttulo.
se
regir
por
las
Art. 174.- Hecho Generador.- Se considera hecho generador de este
impuesto la propiedad o posesin de tierras de superficie

igual o superior a 25 hectreas en el sector rural segn
la delimitacin efectuada por cada municipalidad en las
ordenanzas correspondientes que se encuentre ubicado
dentro de un radio de cuarenta kilmetros de las cuencas
hidrogrficas, canales de conduccin o fuentes de agua
definidas por el Ministerio de Agricultura y Ganadera o
por la autoridad ambiental. La propiedad o posesin se
entender conforme se determine en el Reglamento.
Para el establecimiento de la superficie de tierras
gravadas con este impuesto se sumarn todos los predios
del contribuyente.
Art. 175.- Sujeto Activo.- El Estado es el sujeto activo de este
impuesto quien lo administrar a travs del Servicio de

Rentas Internas.
Art. 176.- Sujetos Pasivos.-
Estn obligados al pago de este

tributo en calidad de contribuyentes, las personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades, que sean
propietarios o posesionarios de inmuebles rurales, con las
salvedades previstas en la presente ley.
Art. 177.- Base del gravamen.-
Para el clculo del impuesto se

considerar como base imponible el rea del inmueble
determinada en el catastro que para el efecto elaborar el
Servicio de Rentas Internas con la informacin anual que
le proporcionarn los Municipios del pas y el Ministerio
de Agricultura y Ganadera.
Art. 178.- Cuanta.- Los sujetos pasivos debern pagar el valor
equivalente al uno por mil de la fraccin bsica no

gravada del Impuesto a la Renta de personas naturales y
sucesiones indivisas prevista en la Ley de Rgimen
Tributario Interno, por cada hectrea o fraccin

hectrea de tierra que sobrepase las 25 hectreas.
de
Art. 179.- Deducible.-
Este impuesto, multiplicado por cuatro,

ser deducible para el clculo de la renta generada
exclusivamente por la produccin de la tierra y hasta por
el monto del ingreso gravado percibido por esa actividad
en el correspondiente ejercicio econmico, aplicable al
Impuesto a la Renta Global.
Art. 180.- Exoneraciones.- Estn exonerados de este impuesto los
propietarios o poseedores de inmuebles en los siguientes

casos:
1. Los inmuebles ubicados a ms
altura sobre el nivel del mar.
de
3.500
metros
de
2. Los inmuebles ubicados en reas de proteccin o

reserva ecolgica pblicas o privadas, registradas
en el organismo pblico correspondiente.
3. Los inmuebles de las comunas, pueblos indgenas,
cooperativas,
uniones,
federaciones
y
confederaciones de cooperativas y dems asociaciones
de campesinos y pequeos agricultores, legalmente
reconocidas.
4. Humedales
y
bosques
naturales
calificados por la autoridad ambiental.
debidamente
5. Los inmuebles de propiedad del Estado

entidades que conforman el sector pblico.
dems
6. Los inmuebles de propiedad de Universidades o

Centros de Educacin superior reconocidos por el
CONESUP, excepto las particulares autofinanciadas,
en la parte que destinen para investigacin o
educacin agropecuaria.
7. Inmuebles que cumplan una funcin ecolgica, en
cuyos predios se encuentren reas de conservacin
voluntaria de bosques y ecosistemas prioritarios.
8. Territorios que se encuentren en la categora de
Patrimonio de reas Naturales del Ecuador PANEreas Protegidas de rgimen provincial o cantonal,
bosques privados y tierras comunitarias.
Art. 181.- Liquidacin y pago.-
El Servicio de Rentas Internas

determinar el Impuesto en base al catastro que elabore y
los sujetos pasivos lo pagarn en las instituciones

financieras autorizadas, hasta el 30 de junio de cada ao,
conforme el procedimiento establecido en el reglamento.
(Agregados con reforma tributaria del 30 de diciembre de 2008)
"CAPITULO IV
CREACION DEL IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR
Art. 182.- Establcese el impuesto mensual sobre los fondos disponibles e
inversiones que mantengan en el exterior las entidades privadas reguladas
por la Superintendencia de Bancos y Seguros y las Intendencias del Mercado
de Valores de la Superintendencia de Compaas.
Art. 183.- Hecho Generador.- Se considera hecho generador de este
impuesto a la tenencia a cualquier ttulo, de fondos disponibles en entidades
domiciliadas fuera del territorio nacional o de inversiones emitidas por
emisores domiciliadas fuera del territorio nacional.
Art. 184.- Sujeto Activo.- El Estado es el sujeto activo de este impuesto
quien lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas.
Art. 185.- Sujetos Pasivos.- Estn obligados al pago de este tributo en
calidad de contribuyentes, las entidades privadas reguladas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros y por las Intendencias del Mercado
de Valores de la Superintendencia de Compaas.
Art. 186.- Base Imponible.- Para el clculo del impuesto se considerar como
base imponible el saldo promedio mensual de los fondos disponibles en
entidades extranjeras domiciliadas o no en el Ecuador y de inversiones
emitidas por emisores domiciliados fuera del territorio nacional que
mantengan los sujetos pasivos.
Art. 187.- Tarifa.- La tarifa de este impuesto es del 0.084% mensual sobre la
base imponible.
Art. 188.- Liquidacin y pago.- Los sujetos pasivos de este impuesto lo
liquidarn y pagarn mensualmente en las instituciones financieras
autorizadas, en los plazos que se establezcan en el reglamento y mediante
los formularios que el Servicio de Rentas Internas establezca para el efecto.
Art. 189.- Sanciones por incumplimiento.- La presentacin tarda de la
declaracin de este impuesto se sancionar con una multa equivalente al
3% del impuesto causado por cada mes o fraccin de retraso, monto que no
podr superar el valor del impuesto.
Art. 190.- Destino del impuesto.- La recaudacin total del impuesto ingresar
al Presupuesto General del Estado.".
Ttulo Quinto
DISPOSICIONES GENERALES
PRIMERA.- Todas las sociedades que gocen de exoneraciones
tributarias, sean destinatarias de tributos o de cualquier

forma se beneficien o participen de ellos, se encuentran
sometidas al control de la Contralora General del Estado,
en los trminos previstos en su Ley Orgnica y dems
normas aplicables.
SEGUNDA.-
Las
Universidades
y
Escuelas
Politcnicas
pblicas, las cofinanciadas por el Estado; los Institutos
Superiores
Tcnicos
y
Tecnolgicos
pblicos
y
los
cofinanciados por el Estado; los Municipios y Consejos
Provinciales que venan siendo beneficiarios de la llamada
donacin del Impuesto a la Renta, recibirn anualmente en
compensacin y con cargo al Presupuesto General del Estado
un valor equivalente a lo recibido por el ltimo ejercicio
econmico,
que
se
ajustar
anualmente
conforme
el
deflactor del Producto Interno Bruto. El Presidente de la
Repblica, mediante Decreto establecer los parmetros y
mecanismo de compensacin.
TERCERA.- Las Universidades y Escuelas Politcnicas y las
entidades del sector pblico que, por las reformas que por
esta Ley de introducen, dejan de ser beneficiarias de las
preasignaciones que se establecan en la Ley de Rgimen
Tributario
Interno,
recibirn
en
compensacin,
del
Presupuesto General del Estado, un valor de por lo menos
el equivalente a lo recibido por el ltimo ejercicio
econmico,
que
se
ajustar
anualmente
conforme
el
deflactor del Producto Interno Bruto. El Presidente de la
Repblica, mediante Decreto establecer los parmetros y
mecanismo de compensacin.
DISPOSICIONES DEROGATORIAS
PRIMERA.- Dergase el Art. 46 de la Ley 51, publicada en el
Registro Oficial No. 349, de 31 de diciembre de 1993,

reformado por el Art. 49 de la Ley 99-24, publicada en el
Suplemento del Registro Oficial No. 181, del 30 de abril
de 1999.
SEGUNDA.- Dergase la Disposicin Final Primera de la Ley
51, publicada en el Registro Oficial No. 349, de 31 de

diciembre de 1993, reformada por el Art. 21 del Decreto
Ley 05, publicado en el Registro Oficial 396 del 10 de
marzo de 1994, por el literal b) del Art. 49 de la Ley 9924, publicada en el Registro Oficial Suplemento 181 del 30
de abril de 1999; y por el literal b) del Art. 60 de la
Ley 2001-41, publicada en el Registro Oficial Suplemento

325 de 14 de mayo de 2001.
TERCERA.- Dergase el artculo agregado al Cdigo Penal por
el artculo 50 de la Ley 51, publicada en el Registro

Oficial 349 del 3|1 de diciembre de 1993.
CUARTA.- Se deroga la disposicin final Primera de la Ley
para la Reforma de las Finanzas Pblicas, publicada en el

Suplemento del R.O. del 30 de abril de 1999.
QUINTA.- Se deroga La ley de deduccin del impuesto a la
renta a las personas naturales o jurdicas que hagan

donaciones y subvenciones a la fundacin malecn 2000 (Ley
No. 26)
SEXTA.- Se deroga la ley que otorga, a travs de donaciones
voluntarias, participacin en el impuesto a la renta a los

municipios y consejos provinciales del pas (Ley No. 200292)
SEPTIMA.-
Se deroga la
disposicin transitoria
Tributaria 2001-41
Disposicin general segunda y

cuarta de la Ley de Reforma
OCTAVA.-
Se deroga la Ley 2005-20, Ley de Beneficios

Tributarios
para
Nuevas
Inversiones
Productivas,
Generacin de Empleo y Prestacin de Servicios publicada
en el Registro Oficial 148 de 18 de noviembre de 2005.
Primera:
Hasta que se promulgue una ley que defina las

participaciones de las entidades del rgimen seccional
autnomo en el presupuesto general del Estado, las
municipalidades
ecuatorianas
participarn
en
la
distribucin del Impuesto a la Renta de la siguiente
forma:
1. 10% para el Fondo de Desarrollo Seccional
2. 6% para el Fondo de Salvamento del Patrimonio
Cultural de los municipios del pas distintos de los
ubicados en las provincias de Guayas y Manab.
Segunda:

participaciones de las Universidades en el presupuesto del
Estado,
las
universidades
tendrn
la
siguiente
participacin en la distribucin del Impuesto a la Renta:
1. Universidades y Escuelas Politcnicas pblicas: 10%

de la recaudacin total.
2. Universidades Particulares cofinanciadas: 1% de la
recaudacin total.
Tercera:

participaciones de las entidades del rgimen seccional
autnomo en el presupuesto general del Estado, las
municipalidades ecuatorianas o las empresas pblicas de
agua o saneamiento, recibirn una compensacin equivalente
al monto percibido por su participacin en el Impuesto a
los consumos especiales, ICE, en el ao 2007.
Cuarta:

participaciones de las diferentes entidades deportivas del
pas, en el presupuesto general del Estado, todas aquellas
que recibieron fondos correspondientes al 1/3 del impuesto
a los consumos especiales, ICE, tendrn derecho a una
compensacin equivalente al monto recibido en el ao 2007.
De ser el caso se ajustar anualmente conforme el
deflactor del producto interno bruto.
Quinta: El financiamiento previsto en la Ley de Maternidad
Gratuita y Atencin a la Infancia, con cargo al Impuesto a

los consumos especiales, ser reemplazado con recursos del
presupuesto general del Estado, por un valor equivalente
al menos a lo asignado en el ao 2007. De ser el caso se
ajustar anualmente conforme el deflactor del producto
interno bruto.
Sexta:
La Comisin de Trnsito del Guayas y el Centro de

Rehabilitacin de Manab tendrn derecho al 6% de la
recaudacin del impuesto a la renta en las provincias de
Guayas y Manab, respectivamente.
Sptima: Las infracciones tributarias cometidas antes de la
vigencia de esta Ley sern sancionadas de conformidad con

las normas vigentes a la poca de su cometimiento, pero su
juzgamiento
se
realizar
de
conformidad
con
el
procedimiento establecido en este Cdigo.
Octava:
El Director General del Servicio de Rentas

Internas, en la administracin tributaria central y , de
modo facultativo, prefectos provinciales y alcaldes, en su
caso, en la administracin tributaria seccional y las
mximas autoridades de la administracin tributaria de
excepcin, mediante resolucin, darn de baja los ttulos
de
crdito,
liquidaciones,
resoluciones,
actas
de
determinacin
y
dems
documentos
contentivos
de
obligaciones tributarias, incluidas en ellas el tributo,
intereses y multas, que sumados por cada contribuyente no
superen un salario bsico unificado del trabajador en

general, vigente a la publicacin de la presente y que se
encuentren prescritos o en mora de pago por un ao o ms,
hyase iniciado o no accin coactiva.
Novena:
El
impuesto
a
las
Ingresos
Extraordinarios
establecido en la presente Ley se aplicar a los contratos
que se suscriban a partir de la publicacin de esta Ley
Dcima: En el plazo de ciento ochenta das a partir de la
publicacin de la presente Ley en el Registro Oficial, el

Servicio de Rentas Internas establecer los mecanismos y
condiciones para el inicio de la aplicacin del Rgimen
Tributario Simplificado.
Dcimo primera: El Servicio de Rentas Internas deber emitir
las Resoluciones a las que se refiere esta Ley, en el

plazo de treinta das contados desde su publicacin.
Dcimo segunda: Para la elaboracin del catastro referido en
las normas de creacin del Impuesto a los Predios Rurales,

las entidades obligadas a entregar informacin para su
elaboracin tendrn el plazo de 24 meses contados desde la
recepcin del crdito entregado por el Banco del Estado
Dcimo tercera: Para la elaboracin de los catastros rurales
de todo el pas se crear en los prximos 90 das una

lnea de crdito en el Banco del Estado a fin de que las
Municipalidades, en un plazo no mayor de 18 meses,
contados desde la aprobacin y desembolso del crdito
elaboren cartografa digital en escala 1:5.000 y el
respectivo catastro inmobiliario de predios rurales. Los
crditos
solicitados
por
las
municipalidades
sern
concedidos en forma obligatoria por el Banco del Estado
previa suscripcin de un fideicomiso pblico que sirva
para pagar dicho crdito en un plazo no mayor a 8 aos.
Dcimo cuarta: Los Reglamentos necesarios para la aplicacin
de las reformas y nuevos tributos que se establecen en

esta Ley sern dictados por el Presidente de la Repblica
en el plazo de noventa das.
Dcimo quinta: Todos aquellos juicios que se encuentren
pendientes de resolucin en los Tribunales Distritales de
lo Fiscal, iniciados antes del 31 de diciembre de 1993 y
cuya cuanta dolarizada segn el Art. 11 de la Ley para la
Transformacin Econmica del Ecuador, no superen los US$
300 dlares de los Estados Unidos de Amrica sern
archivados y se eliminarn de las cuentas contables
fiscales, sea que se trate de valores reclamados por el
contribuyente o por cobrar a favor del fisco.
(Reforma tributaria de 23 de diciembre de 2009)

Primera.- El Director General del Servicio de Rentas Internas, en la
administracin tributaria central y, de modo facultativo, prefectos
provinciales y alcaldes, en su caso, en la administracin tributaria seccional
y las mximas autoridades de la administracin tributaria de excepcin,
mediante resolucin, darn de baja los ttulos de crdito, liquidaciones,
resoluciones, actas de determinacin y dems documentos contentivos de
obligaciones tributarias, incluidas en ellas el tributo, intereses y multas, que
sumados por cada contribuyente no superen un salario bsico unificado del
trabajador en general, vigente a la publicacin de la presente y que se
encuentren prescritos o en mora de pago por un ao o ms, hyase iniciado
o no accin coactiva.
Segunda.- En el plazo de 30 das el Servicio de Rentas Internas deber
implementar los mecanismos para la aplicacin de las cuotas o cupos para
la utilizacin del alcohol en las actividades exentas que constan en el
artculo 77 de la Ley..

DISPOSICIONES GENERALES
PRIMERA.- Dergase el Decreto, expedido el 19 de octubre de 1944 por la
Asamblea Nacional Constituyente, publicado en el Registro Oficial No. 163
de 16 de Diciembre de 1944 que exime de todo pago de impuestos al Quito
Tenis Club, en la actualidad Corporacin Civil Quito Tenis y Golf Club.
SEGUNDA.- Dergase el Decreto expedido por la Asamblea Nacional
Constituyente de 1944, publicado en el Registro Oficial No. 250 de 3 de abril
de 1945, que exime de todo pago de impuestos al Guayaquil Tennis Club.
DISPOSICION TRANSITORIA UNICA
Remisin de Intereses y Multas
Se condonan los intereses de mora, multas y recargos causados por
impuestos contenidos en ttulos de crdito, actas de determinacin,
resoluciones administrativas, liquidaciones o cualquier otro acto de
determinacin de obligacin tributaria emitido por el Servicio de Rentas
Internas, que se encuentren vencidos y pendientes de pago hasta la fecha de
promulgacin de esta Ley, siempre que se efecte el pago del principal
conforme a las reglas siguientes:
a) Los sujetos pasivos en mora debern pagar la totalidad de la obligacin
principal adeudada en los plazos que se establecen a continuacin,
beneficindose de la remisin en los porcentajes siguientes:
i. La remisin de intereses de mora, multas y recargos ser de hasta su

totalidad (100%) si el pago del principal se realiza dentro de los sesenta (60)
das hbiles siguientes a la publicacin de esta Ley en el Registro Oficial;
ii. La remisin de intereses de mora, multas y recargos ser de hasta el 75%
de su valor si el pago del principal se realiza dentro del periodo comprendido
entre el da hbil sesenta y uno (61) y hasta el da hbil noventa (90)
inclusive, siguientes a la publicacin de esta Ley en el Registro Oficial.
iii. La remisin de intereses de mora, multas y recargos ser de hasta el 50%
entre el da hbil noventa y uno (91) y hasta el da hbil ciento veinte (120)
inclusive, siguientes a la publicacin de esta Ley en el Registro Oficial; y,
iv. La remisin de intereses de mora, multas y recargos ser de hasta el 25%
entre el da hbil ciento veinte y uno (121) y hasta el da hbil ciento
cincuenta (150) inclusive, siguientes a la publicacin de esta Ley en el
Registro Oficial.
Los mismos porcentajes de remisin se aplicarn para las obligaciones
tributarias que no hayan sido declaradas oportunamente por el sujeto pasivo
y que se declaren y paguen en los plazos establecidos en esta disposicin, y
para aquellas obligaciones tributarias que sean corregidas por el sujeto
pasivo mediante declaraciones sustitutivas, que podrn presentarse y
pagarse dentro de los plazos establecidos y hasta por los tres aos
anteriores mientras dure la amnista de 150 das hbiles que se establece en
esta norma;
b) La remisin, de intereses de mora, multas y recargos, de que trata esta
Ley beneficiar tambin a quienes tengan planteados reclamos y recursos
administrativos o procesos contencioso tributarios de cualquier ndole,
pendientes de resolucin o sentencia, siempre y cuando desistan de las
acciones propuestas y paguen el principal adeudado. En el caso de
obligaciones sobre las que se hayan interpuesto acciones o recursos por
parte de la Administracin Tributaria, podr tambin hacerse el pago por
parte del sujeto pasivo, con el beneficio de la remisin, luego del cual la
Administracin Tributaria har el desistimiento correspondiente, por el pago
total
recibido.
La remisin se podr aplicar solamente desde la fecha en que el
desistimiento fuere aceptado por la Autoridad competente que conozca el
trmite, quien deber resolverlo dentro de las 72 horas de presentado por el
contribuyente, y que el pago del principal adeudado y costas de haberlas, se
realice en los plazos que se prevn en el artculo anterior, debiendo aplicarse
la remisin en el porcentaje que corresponda segn la fecha del pago. Las
costas por desistimiento no incluirn honorarios de abogados; y,
c) Aquellos sujetos pasivos que mantengan convenios de facilidades de pago

respecto de obligaciones tributarias vencidas, podrn pagar el total del
principal adeudado y beneficiarse de la remisin de la que trata esta Ley,
siempre y cuando se encuentren dentro del plazo establecido en el literal a)
de esta disposicin y en los porcentajes que ah se establecen.
Corresponder al Director General del Servicio de Rentas Internas emitir la
Resolucin o Resoluciones pertinentes para hacer efectiva la condonacin
que se establece en esta Ley y en los montos mximos que se establecen en
sta.
Si el sujeto pasivo estuviere siendo objeto de un proceso de determinacin
por parte de la Administracin Tributaria, podr tambin presentar
declaraciones sustitutivas con el respectivo pago, el que, al concluir el
proceso determinativo, se considerar como abono del principal.
La presente ley entrar en vigencia a partir de la fecha de su publicacin en
el Registro Oficial.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.-
La presente Ley entrar en vigencia a partir del

da siguiente a su publicacin en el Registro Oficial y
prevalecer sobre toda norma que se le oponga.
SEGUNDA.-
A partir de la publicacin de la misma en el

Registro Oficial, el Cdigo Tributario tendr categora de
Ley Orgnica y sus disposiciones prevalecern sobre
cualquier cuerpo de Ley que tenga categora de General,
anterior o posterior, que se le oponga.
Dada y suscrita en el Centro Cvico Ciudad Alfaro, cantn
Montecristi, provincia de Manab, el veintiocho de
diciembre de dos mil siete.ALBERTO ACOSTA
Presidente de la Asamblea Constituyente
DR. FRANCISCO VERGARA O.
Secretario

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Ley Orgánica de Régimen Tributario Reformada Al 23 de Diciembre 2009

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EXPLICACIN:

1. En negrilla, Ley de Rgimen Tributario Interno, registro oficial n 341, 22

global que obtengan las personas naturales, las sucesiones

ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo

2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas

7) Los administradores y comisarios de la sociedad con

Vigente desde el 01 enero 2010

Sern jurisdicciones de menor imposicin y parasos

En el reglamento a esta Ley se establecern los trminos y

ecuatoriana los siguientes ingresos:

permanente en el Ecuador. Se entender por servicios

(Sustituido con reforma tributaria de 23 de diciembre de 2009)

Vigente desde el 01 de enero de 2010

6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por

9.- Los provenientes de herencias, legados, donaciones y

9.- Exenciones.Para fines de la

Vigente desde el 01 de enero de 2010

2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado. Sin

Vigente desde 01 de enero de 2010

4.- Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados

8.- Los percibidos por los institutos de educacin superior

10.- Los provenientes de premios de loteras o sorteos

personas mayores de sesenta y cinco aos, en un monto

realizar una actividad dentro del margen que se considera

que mantenga el depsito o inversin,

16.- Las indemnizaciones que se perciban por

En la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta

Ministerio de Finanzas (MF) asignar los recursos respectivos.

Artculo 6.- Los Ministerios de Coordinacin de Desarrollo Social (MCDS), de

Artculo 8.- En caso de que se realicen transferencias locales y

Rgimen Tributario Interno, con su cnyuge o parientes dentro del cuarto

ciertos plaguicidas y productos qumicos peligrosos objeto de comercio

En general, para determinar la base

2.- Los intereses de deudas contradas con motivo del

3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al

activos, ni los impuestos que el contribuyente

4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio

Vigente desde el 01 de enero de 2010

8.- La amortizacin de las prdidas que se efecte de

Trabajo, en otras leyes de carcter social, o por contratos

(Sustituido con reforma tributaria del 23 de diciembre de 2009)

Vigente desde el 01 de enero de 2010

10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros

relacionadas. En el caso de recuperacin de los crditos, a

15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de

Los costos de educacin superior tambin podrn deducirse ya sean gastos

Vigente desde el 01 de enero de 2010

mercantil internacional inscritos en el Registro Mercantil correspondiente a

Art. 11.- Prdidas.- Las sociedades, las personas naturales

obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas

3.- Los intereses de crditos externos, exclusivamente

referenciales fijadas por el Directorio del Banco Central

No sern deducibles las cuotas o cnones por contratos de

Si es que el pago de las cuotas o cnones se hace a

Art. 14.- Pagos a compaas verificadoras.- Los pagos que los

Art. 15.- Rentas ciertas o vitalicias.- De las sumas que se

Seccin Segunda.- DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

Las caractersticas de las operaciones, incluyendo:

En el caso de prestacin de servicios, elementos tales

En el caso de uso, goce o enajenacin de bienes

En el caso de que se conceda la explotacin o se

proteccin y los beneficios previstos derivados de la

En caso de enajenacin de acciones, el capital