Principais dvidas sobre reteno de impostos: retenes na fonte
Retenes Federais na Fonte
A reteno na fonte uma obrigatoriedade que ocorre como uma forma de garantir o pagamento do imposto e diminuir a sonegao, tanto pelo tomador do servio, quanto pelo prestador. As retenes desses tributos ocorrem nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, pelo fornecimento de prestao de servios. Os valores retidos sero considerados como antecipao do que for devido pelo contribuinte que sofreu a reteno em relao s respectivas contribuies, podendo ser compensados pelo contribuinte com tributos e contribuies da mesma espcie, devidos relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do ms da reteno. Os impostos federais retidos na fonte so:
CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (1,0%);
COFINS - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (3,0%);
PIS/PASEP - Programa de Integrao Social (0,65%);
IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte (de 1% a 1,5%);
NOTA: ISS - Imposto Sobre Servios (alquota do municpio de So Paulo de 2% a 5%).
H casos onde o tomador dos servios o responsvel pela reteno e recolhimento dos tributos e contribuies em nome do favorecido. Tambm h situaes onde o responsvel pelo recolhimento o prestador do servio; nestes casos deve-se consultar a legislao. Em relao s atividades que envolvem cursos e treinamentos segue orientaes: Os servios prestados mediante cesso de mo-de-obra de treinamento e ensino estaro sujeitos s seguintes retenes federais, onde a responsabilidade da reteno do tomador do servio. a) IRRF (1,5%) dispensada a reteno de valor igual ou inferior a R$ 10,00; b) PIS, COFINS e CSLL (4,65%) dispensada a reteno para pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00. Ocorrendo a emisso de mais de uma nota fiscal no mesmo ms e do mesmo fornecedor, cujo valor seja superior a R$ 5.000,00, haver obrigatoriedade de reteno. Nota: ISS (5%) Diferentemente do IRRF, PIS/COFINS/CSLL, onde a obrigatoriedade da reteno do tomador do servio, neste caso a legislao do ISS dispe que de responsabilidade do
prestador do servio o recolhimento do imposto.
Considerando-se uma fatura de R$ 5.100,00, segue abaixo exemplo para emisso de notas fiscais com retenes na fonte (Federal). Impostos retidos pelo tomador do servio
Valor bruto dos servios prestados de treinamento
R$ 5.100,00 (+)
Reteno IRRF (1,5%)
R$ 76,50 (-)
Retenes PIS/COFINS, CSLL (4,65%)
R$ 237,15 (-)
Valor lquido a receber
R$ 4.786,35 (=)
Imposto retido pelo prestador
Valor bruto dos servios prestados de treinamento
R$ 5.100,00 (+)
ISS (5%)
R$ 255,00 (-)
De maneira geral, estes so os procedimentos para realizao das retenes federais na
fonte da atividade exemplificada, contudo deve-se levar em considerao as regras pertinentes a cada rgo, municpio, regime de tributao, etc. Assim sendo a Person Consultoria fica a disposio para esclarecimentos adicionais, pois, sabemos que a legislao complexa. Atenciosamente, Person Consultoria