El Impuesto Sobre La Renta:

Es un impuesto que se le paga al Estado Venezolano (a travs del Seniat)

sobre las ganancias obtenidas en el ao fiscal, es decir, sobre las ganancias
obtenidas durante el periodo de 12 meses que correspondan al ejercicio
econmico de una persona natural o juridica.
Principio General:
Artculo (1) Ley de Impuesto Sobre la Renta.
Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en
especie, causarn impuestos segn las normas establecidas en esta ley
Salvo disposicin en contrario de la presente ley, toda persona natural o
jurdica, residente o domiciliada en Venezuela, pagar impuestos sobre sus
rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de sus ingresos est
situada dentro del pas o fuera de l. Las personas naturales o jurdicas no
residentes o no domiciliadas en Venezuela estarn sujetas al impuesto
establecido en esta ley siempre que la fuente o la causa de sus
enriquecimientos est u ocurra dentro del pas, aun cuando no tengan
establecimiento permanente o base fija en Venezuela. Las personas naturales
o jurdicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un
establecimiento o una base fija en el pas, tributaran exclusivamente por los
ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento
permanente o base fija
Del articulo 1 se desglosan los Elementos del I.S.L.R:
1.
2.
3.
4.
5.

Enriquecimientos Netos.
Disponibilidad del ingreso.
Territorialidad y Extraterritorialidad del ingreso.
Anualidad del ingreso.
Globalidad del ingreso.

Enriquecimientos Netos; son los incrementos o aumento del patrimonio, tanto

de una persona natural o jurdica, susceptibles de ser valorados en terminos
economicos y cuantificados en dinero.
Disponibilidad del ingreso; un enriquecimiento se considera disponible
cuando se tiene la propiedad o se puede disponer de el; no obstante, la
disponibilidad es un principio consagrado en la Ley de Impuesto sobre la
Renta, y se refiere a la oportunidad en la cual el titular de un enriquecimiento
puede hacer uso del mismo desde el punto de vista legal y economico.
La ley establece regulaciones a la Disponibilidad las cuales son:
1. Rentas Disponibles cuando son pagadas o abonadas en cuenta:
a) Cesion del uso o goce de bienes muebles e inmuebles.

b) Regalias y demas participaciones analogas.

c) Dividendos.
d) Remuneraciones producidas por el trabajo bajo relacion de
dependencia.
e) Honorarios producidos por el libre ejercicio de profesiones no
mercantiles.
f) Enajenacion de bienes inmuebles.
g) Ganancias fortuitas.
h) Intereses ganados de personas naturales.
Abono en Cuenta, consiste en acreditar, mediante un asiento de
contabilidad, una determinada suma de dinero en el Haber de una cuenta a
favor de una persona natural o juridica.
2. Rentas Disponibles sobre la Base de los Ingresos Devengados:
Se entiende por devengar, al asiento contable que tiene lugar para registrar un
hecho o acontecimiento cuantificable en dinero, que se va acumulando a traves
del tiempo. En este tipo de disponibilidad estan:
a) Cesiones de Credito; es el acto mediante el cual un nuevo acreedor,
sustituye al anterior de la misma relacion obligatoria.
b) Las operaciones de descuento, cuyo producto sea recuperable en varios
ejercicios fiscales, caso en el que se considerara disponible para el
cesionario que ha aceptado el descuento del titulo negociable, el
beneficio que proporcionalmente le corresponde para cada ejercicio
independientemente que el cesionario haya obtenido su ganancia o
comision en el primer ejercicio en el cual se efectuo la operacin del
descuento.
c) Los enriquecimientos provenientes de creditos concebidos por bancos,
empresas de seguro u otras instituciones de credito.
d) Los enriquecimientos provenientes de credito concedidos por compaias
anonimas, sociedades en nombre colectivo, los titulares de actividades
de hidrocarburos, las asociaciones, las fundaciones, corporaciones, asi
como cualquier otro contribuyente distinto a una persona natural.
e) Los enriquecimientos derivados del arrendamiento o subarrendamiento
de bienes muebles.
3. Rentas Disponibles en el Momento de Realizarse las Operaciones que las
producen:
a)
b)
c)
d)

Actividades industriales, comerciales y financieras en general.

Explotacion de minas e hidrocarburos y actividades conexas.
Actividades agricolas, pecuarias y de pesca.
Y cualquier otro tipo de enriquecimiento no incluido en las calificaciones
anteriores.

Territorialidad y Extraterritorialidad del Ingreso; La Ley de Impuesto sobre

la Renta de Venezuela se basa, en el principio de Territorialidad de la renta, al
indicar que grava los enriquecimientos netos por razon de actividades
economicas realizadas en nuestro pais. Cuyas actividades pueden ser:
a) Explotacion del suelo o del subsuelo.
b) Formacion, traslado, cambio o cesion del uso o goce de bienes muebles o
inmuebles corporales o incorporales.
c) Servicios prestados, por personas domiciliadas, residentes o transentes
en nuestro territorio.
d) Asistencia tecnica o servicios tecnologicos utilizados en el pais.
La extraterritorialidad se dice de aquellos sistemas tributarios que ademas de
gravar los enriquecimientos netos que se obtengan dentro del respectivo pais
tambien estan los enriquecimientos obtenidos fuera del mismo por sus
personas residentes o por los domiciliados.
Tambien se consideran realizadas en el pais, las actividades oficiales llevadas
a cabo en el exterior por los funcionarios de los poderes publicos nacionales,
estadales o municipales, asi como la actividad de los representantes de
Institutos Autonomos o Empresas del Estado, a quienes se les encomienden
funciones o estudios fuera del pais, es decir, que sus remuneraciones estaran
gravadas en Venezuela.
Anualidad del Ingreso; quiere decir que la obligacin derivada del Impuesto
sobre la Renta, surge cuando culmina el respectivo ejercicio economico-fiscal
del contribuyente. Lo que quiere decir que el periodo durante el cual se
computan los ingresos es normalmente un ao (doce meses), es decir el
ejercicio anual gravable es el periodo de doce meses que corresponda al
contribuyente. Para las personas naturales el ejercicio fiscal por lo general es el
ao calendario ( 1 de enero al 31 de diciembre), mientras que para las
personas juridicas el ejercicio fiscal es el ao comercial, es decir, que por
ejemplo pude empezar, un 1 de julio y terminar el 30 de julio, una vez fijado el
ejercicio fiscal no podra variarse sin la autorizacin de la Administracion de
Hacienda.
Globalidad del Ingreso; el sistema global se inicio con laley que entro en
vigencia el 01-01-1967, y el mismo continua establecido en la Ley de Impuesto
sobre la Renta vigente. Este sistema consiste en medir el monto total del
enriquecimiento que una persona natural o juridica ha obtenido en el ao, y
sobre ese monto se aplica una tarifa progresiva de imposicin.
Sistema Progresivo; la progresividad se fundamenta en el principio de justicia,
el cual establece que todos los ciudadanos de un pais deben contribuir en
proporcion directa a su capacidad economica, lo que quiere decir que a mayor
ingreso o ganancia de la persona natural o juridica perciba, mayor sera el
grado de tributacion aplicado.