ACTIVO FIJO O INMOVILIADO

GENERALIDADES
Adquiridos con nimo de usarlo en la explotacin de un negocio, no revender ni
en circulacin
RUBROS: edificios, terrenos, muebles, equipos y maquinarias, instalaciones,
vehculos, equipo de transporte, instalaciones, vehculos, equipos de
transporte, herramientas
Vida til excepcin los terrenos
Peridicamente se cargas gastos a los activos (pasado cierto tiempo pasa a ser
costo o gasto)
Depreciable: bienes que se desgastan, afectan al ejercicio de la empresa segn
su vida til
No depreciable: terreno
Financieramente la empresa demuestra la depreciacin de mtodo lineal segn
articulo 31 n 5 ley de la renta, tributariamente depreciacin acelerada,
diferencia entre resultado financiero y tributario
Activos fijos contratos leasing (tratado como una adquisicin) respecto a
financieros, cargos y abonos depreciacin y correccin monetaria.
Ajuste extracontable base imponible primera categora, normativa tributaria
como arriendo, cumpliendo las condiciones en el artculo 31 de la renta.
Reserva por depreciacin reflejan el valor del costo del activo fijo, se revaloriza
esta cuenta de lo contrario si se corrige bajo el principio de activo fijo (valor
bruto), no afecta a la determinacin de la renta lquida de 1 categora,
resultados compensados
En las sociedades annimas abierta la cuenta Mayor valor Retasacin Tcnica
del Activo fijo, no es reconocida por la normativa tributaria segn articulo 41
ley de la renta, las retasaciones debern neutralizarse en la determinacin de
la renta liquida
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
La real existencia de los bienes
Valores o cifras reales en los inventarios practicados al cierre del ejercicio
Bienes del giro de la empresa y produzca renta
Desde su origen si revisin primaria
Revisiones anteriores disminucin o incremento del ejercicio

Toda deficiencia como revalorizaciones indebidas, depreciaciones mal

efectuadas repercuten directamente en la determinacin de la renta lquida
imponible de 1 categora

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
Anlisis preliminar
Declaraciones de impuestos anuales a la renta ayudan al auditor analizar el
giro y actividad de la empresa, establecen volumen de activo fijo para producir
un bien o servicio
Actuacin en el terreno antes de iniciar la auditoria
Mayor importancia activos fijos representativos con el objetivo de verificar
bienes:
No contabizados
No dedicados a al explotacion a act. De la empresa
Inventariados fuera de uso
Confeccionados o construidos por la misma empresa
Entregados a otra empresa y a que titulo
Recibidos de otras firmas a que titulo
Revision en terreno
Registro detallado de la existencian act. Fijo revalorizaciones y depresiaciones,
respaldado por los siguientes docuemtnes:
Bienes Raices: Escritura de propiedad, certificado de evaluos, escritura
hipoteca, adiciones al valor original, revalorizaciones, depreciaciones, castigos,
costo documentado fabricacion o construccion
Maquinaria y vehiculos: factura de adquisicion, contrato notariales, registro de
importaciones, facturas o documentos por montaje, maquinaria adheridas
motores, adiciones al costo original, revalorizaciones, reparaciones y mejoras,
costo documentado
Herramientas y otros: factura liquidacion importacion, adiciones al costo
original, revalorizaciones, depreciacion, obsolencia, eliminaciones, venta
arrendamineto, reparaciones mejoras, costo
Documentado
VERIFICACION DE LAS INVERSIONES DEL ACITIVO FIJO
Contabilizados por costo reales de inversin segn la siguiente manera:
ADQUIRIDOS EN MERCADO NACIONAL

Valor de adquisicin o aporte segn factura, contraro o convenio

$................
+
Iva
$................
Montaje y acondicionamientos
$...............
Mejoras que haya aumentado el valor del bien prolongacin vida til
$...............
Interese directo o indirectos o cambio hasta la fecha de funcin $...............
Otros desembolsos relacionados con el costo del bien
$...............
Revalorizaciones (correccin monetaria)
$................
SUBTOTAL
$................
MENOS: Depreciaciones acumulada de ejercicio anteriores
$...............
VALOR NETO SUJETO A REVALORIZACION
$................
MERCADO EXTRAJERO
Valor CIF: tipo de cambio, fecha, factura
$................
+
Derecho de internacin
$................
Gasto de desembarque, bodega y desaduana miento
$...............
Flete y seguro hasta bodega adquiriente
$................
Iva
$................
Montaje y acondicionamientos
$...............
Mejoras que haya aumentado el valor del bien prolongacin vida til
$...............
Interese directo o indirectos o cambio hasta la fecha de funcin $...............
Otros desembolsos relacionados con el costo del bien
$...............
Revalorizaciones (correccin monetaria)
$................
SUBTOTAL
$................
MENOS: Depreciaciones acumulada de ejercicio anteriores
$...............
VALOR NETO SUJETO A REVALORIZACION
$................
FABRICADOS O CONSTRUIDOS DIRECTAMENTE POR LA EMPRESA

CONSTRUCCION SEGN CONTRATO DE ADMINISTRACION

(la empresa encarga a un tercero la construccin proporcionndole los
materiales y pagando una remuneracin por el servicio)

CONSTRUIDOS MEDIANTE CELBRACION DE UN CONTRATO POR SUMA ALZADA

Contruido por un tercero quien coloca los materiales segn articulo 1996 del
cdigo civil, venta hasta que apruebe el que ordeno la obra, puede relizarse
aprobaciones parciales, deben revalorizarse segn IPC entre el ultimo dia del
mes anterior y el ultimo dia del balance
VERIFICACION DE LOS DESEMBOLSOS EN QUE INCURRE EL ARRENDAARIO DE
UN INMUEBLE EN SU HABITACION O ACONDICIONAMIENTO
Importante determinar la propiedad del inmueble desarrolla actividad o
explacion del negocio, desembolso de su mantencin, reparacin o mejora
tratamiento tirbutario definido segn circular n 53 de 1978 sobre el
arrendamiento dentro del articulo 20 n 3 y 4 ley de la renta, segn contrato
sean cargo del arrendatario nombradas a continuacin:
Reparaciones locativas
Concepto: subsanan deterioros que correspode al uso normal y goze de la
cosa arrendada, ej; descalabro paredes o cercas, albaales y acequias, roturas
cristales, ect.

Tratamiento: gasto produce renta rebaja la renta bruta del ejercicio que se
adeude o pague segn inciso 1 artico 31 ley de la renta
Reparaciones o mejoras necesarias
Concepto: reparacin de inmuebles arrendados en mal estados, mantener el
inmuebles en condiciones de uso mnima, no se agrega valor importante al
mismo ej pintura, reparacin de pisos o cambio de alfombras, en que por la
naturaleza de actividad comercial o industrial expuestos a un desgaste rpido,
indispensable su reparacin o reposicin en forma espordica, etc.
Tratamiento: gasto produce renta rebaja la renta bruta del ejercicio que se
adeude o pague segn inciso 1 artico 31 ley de la renta
Mejoras tiles
Concepto: habilita, remodela y acondiciona el inmueble, agrega un valor
importante al mismo,ej cambio caera, muros divisores pavimentos interiores
y exteriores instalacio de ducto
Tratamiento: las mejoras que realiza el arrendatario para sus necesidades
particulaeres, que no se puedan separar del inmueble sin deteriorarlo, es un
convenio entre las parte y por lo tanto no se le de carcter de activo fijo.
Si este fuese por adaptacin para las necesidades del negocio, segn el juicio
de las normas contenidad en el numero 9 del articulo 31 de la ley de la renta
los gasto deben ser amortizados en un lapso de 6 ejerciicos comerciales
consecutivos contando desde que se realizo el gasto o desde el ao que se
comiense a generar ingreso
BIENES QUE PUEDEN SEPARARSE DEL INMUEBLE SIN DETERIROR DE LA
PROPIEDAD
En este caso como lmparas no justifica que tenga carcter de gaste ordinario
y por lo tanto no puede amortizarse en un solo ejercicio
VERIFICACION DE LOS INCREMENTOS O AUMENTOS OCURRIDOS EN EL
EJERCICIO
Generalidades
Erogaciones y desembolsos destinados al bienes de grupo de activo fijo,
mientras corresponda normalmente verdaderos incrementos del activo fijo
como
Mejoras: segn anterior deben ser activados y depreciarlos durante toda la
vida til
Cambio de piezas completas en maquinaria y equipos
Desemboloso significativo costituye una erogacin capitalizable (costo del
bien), se define en dos etapas

Eliminacin de la pieza eliminado us uso o adquisicon de una pieza nueva, la

pieza nueva se le aplica la cuota de depreciacin que corresponda
Herramientas y equipos de propia fabricacin
Verficar que dichos activos figuren dentro del activo fijo de la empresa y no se
creen cuenta de resultado
CORRECCION MONETARIA
Generalidades
Cumplido lo anterior el auditor tirbutario verifica la c.m aplicada segn el
articulo 41 de la ley de la renta considerando el valor neto de los bienes al
cierre del ejercicio
Efectos tributarios revalorizaciones
Revisin para no se encuentre repercusiones tributarias
La c.m surge el mismo efecto que se tratara de un mayor valor del costo la
depresiacion se revaloriza significando una mayor rebaja de Renta liquida
imponible de 1 categoria
Actualizacin de activos fijos no monetarios
BIENES ADQUIRIDOS EN MERCADO INTENO
Revalorizacin de los bienes proveniente del ejercicio anterior
Existen al comienzo del ejercicio sometido a c.m, reajuste con el valor neto al
mismo porcentaje de actualizacion del capital propio ,(inciso 1 del n2 art 41
ley de la renta), segn variacin porcentual IPC entre el ultimo dia del segundo
mes anterior al ejercicio y e ultimo dia del mes de anterior de cierre
Revalorizacin de los bienes adquiridos durante el ejercicio
Segn articulo 41 n 2 inciso 1 ley de la renta, valor neto inicial reajustable
segn IPC entre el ultimo da del mes anterior a la adquisicin y el ultimo da
del mes anterior del balance
Empresa ha efectuado desembolso con anterioridad de fecha, gastos
efectuados con posterioridad a la fecha de emisin, se aplica a contar de la
fecha que se generaron los desembolsos o gastos,
La depreciacin empieza a efectuarse contar de la fecha de los bienes
respectivos en las actividad propias del giro
ADQUIRIDO EN MERCADO EXTERNO
CREDITO EN MONEDA EXTRANJERA
Se reajustas y se realizar la revalorizacin