Formulario 220 - Certificacin pagos y retencione

"empleados" por el ao gravable 2014

(Fecha de elaboracin: Febrero 13 del 2015)

Mediante el artculo 6 de la Resolucin DIAN 263 de diciembre 29 del 2014, fue definido el Formulario 220 que todos los ag
(personas naturales y jurdicas) debern expedir a ms tardar el 20 de marzo del 2015 para certificar los pagos y retencion
2014 efectuaron a todo tipo de persona natural (asalariada o prestadora de servicios), pero que durante dicho ao fue tratada
en los trminos del artculo 329 del E.T. y los Decretos 099 de enero del 2013 y 1070 de mayo del 2013, y a las cuales s
retenciones con las tablas de los artculos 383 y 384 del E.T.

Aunque los artculos 378 y 379 del E.T., al igual que el artculo 40 del Decreto 2623 de diciembre del 2014 y algunas doc
indican que esta "Certificacin de ingresos" solo debera expedirse a las personas naturales "asalariadas" e incluso a los aso
sucede que las instrucciones del rengln 37 del formulario 220 violan las anteriores normas e indican que el form
debera expedir a todo tipo de "empleado", es decir, sin importar si fue un "empleado por salarios" o un "empleado p
realidad, a los que no tenan vinculo laboral y a pesar de que hayan terminado siendo tratados como "empleados", solo se l
un certificado sencillo de retencin por "otros conceptos" a que se refiere el artculo 381 del E.T. y el artculo 40 del Decreto
del 2014. Pero esta ya es la segunda vez en que la DIAN insiste en que el Formulario 220 se le expida por igual a los "emplea
la primera vez que lo hizo fue en la Resolucin 0060 de febrero del 2014 a travs de la cual se dise el Formulario 220
2013. Adems, es importante destacar que una persona natural pudo haber sido tratada como "empleado" por parte de su age
lo largo del 2014 pero al final del ao 2014 es posible que la persona no pertenezca al universo de "empleados". Lo anterior
razn a que la certificacin del Decreto 1070 de mayo del 2013, que la persona entreg a su agente de retencin duran
referencia a lo que fueron sus ingresos "del ao anterior", es decir, del ao 2013, y en funcin de ello el agente de retencin
del 2014 como "empleado". Pero al finalizar el 2014, y fijndose en los ingresos del mismo ao 2014, es posible que la person
universo de "empleados" pues sus ingresos laborales o por servicios no le representan ms del 80% de sus ingresos ordinar
lo anterior que el formulario 220 debera expedirse solamente a los "asalariados", y as no confundir al beneficiario del certific
como "empleado" por el 2014 cuando es posible que al final del 2014 no lo haya sido.

Se advierte adems que los valores a favor del "empleado" que se certifiquen en este Formulario 220 por el ao gravable 20
fueron hechos a un asalariado, sern los mismos con los que luego se podr diligenciar la parte pertinente del Formato 1001
de informacin exgena del ao gravable 2014 (ver el pargrafo 5 del numeral 22.2 del artculo 22 de la Resolucin 228 de oc
el cual se indica que se debe reportar los pagos efectivamente realizados al asalariado durante el 2014). En todo caso se deb
Formulario 220 por el ao gravable 2014 tambin se debe expedir a aquellas personas que cobraron servicios sin tener relaci
fueron tratados como "empleados" del artculo 329 del E.T., las instrucciones del rengln 37 del Formulario 220 no son exact
tipo de "empleados" debera reportarse no solo los valores efectivamente pagados sino tambin hasta los simplemente causad
cuenta.

Adems, se debe tener presente que los artculos 378 a 380 del E.T. y el fallo del Consejo de Estado de febrero del 2003
12859, indican que este certificado del Formulario 220 siempre se debe expedir sin que el asalariado lo deba solicitar primer
documento que reemplazar su obligacin de declarar renta. Por tanto, si el Formulario 220 tambin se usar para certificar lo
o abonados en cuenta a los prestadores de servicios que fueron tratados durante el 2013 como empleados, habra que en
tambin es forzoso darles en todos los casos este mismo Formulario 220 y que si ellos no quedaron obligados a declara
gravable 2014 (ver artculo 7 del Decreto 2623 de diciembre 17 del 2014 donde se indica quines quedaron exonerados de
ao gravable 2014) entonces tambin debern conservar por 5 aos este Formulario 220, pues ser el que reemplazar
declarar renta. Adicionalmente, se advierte que el artculo 6 del E.T. (luego de ser modificado con la Ley 1607) e igualmen
Decreto 2623 del 2014, estn indicando que las personas naturales residentes ante el Gobierno colombiano por el ao grav
quedaron obligadas a presentar declaracin de renta, podrn de todas formas presentar la declaracin de renta en forma VOL
ello se les forman saldos a favor por causa de las retenciones que les hayan practicado, tal saldo a favor se lo devolvern
DIAN (ver la parte final del instructivo que est en el respaldo del Formulario 220). Por este motivo es de esperarse que ms p
se interesen por estar pidiendo este tipo de certificado como el Formulario 220, pues con ellos tendrn el soporte de estas
fuente que luego llevarn a sus declaraciones (voluntarias u obligatorias) de la declaracin de renta ao gravable 2014.

Incluso, en los Conceptos 4592 de enero 25 del 2001, 91762 de diciembre del 2005 y 43266 de junio del 2007, la DIAN h
Cooperativas de Trabajo Asociado deben haber practicado retenciones en la fuente a las compensaciones que les paga
sus asociados, y que debieron hacerlo de la misma forma en cmo se hacen retenciones en la fuente a los que s son asal
opina la DIAN que estas Cooperativas de Trabajo asociado, por haber practicado las retenciones en dicha forma, deber
asociados el mismo certificado de ingresos y retenciones que se disea pensando en los asalariados.

En el artculo 6 de la Resolucin 263 del 2014 se estableci lo siguiente: "El Certificado de Ingresos y Retenciones a q
Resolucin, podr ser producido por las diferentes casas impresoras o diseado por los agentes retenedores para ser expedi
en formas continuas, siempre y cuando se conserven la distribucin y el contenido de la informacin exigida."

Pero es extrao que esta parte de la norma no haya incluido la frase que se inclua en las resoluciones similares de aos a
relacin con la elaboracin del Formulario 220 indicaba: "Este certificado deber expedirse en original y dos (2) copias para e
(1) copia para el agente retenedor". Por tanto, si la norma del artculo 6 de la Resolucin 263 del 2014 no incluy esta frase,
un error de omisin de la DIAN, pero lo ms sensato es que el Formulario 220 para ao gravable 2014 tambin se expida en
cantidad de copias con que se hizo hasta el ao gravable 2012.

El plazo para expedir este certificado ser hasta el da 20 de marzo de 2015 (ver artculo 40 del Decreto 2623 de diciembre 1

En la presente herramienta se reproduce el mismo texto del Formulario 220 que fue diseado por la DIAN para que quienes
como plantilla, puedan diligenciarlo y luego imprimirlo en original y dos copias si es que su software contable no le
directamente y no desean tampoco ir a conseguirlo gratuitamente en las sedes de la DIAN. Para el diligenciamiento del mis
consultar las instrucciones que trae el formulario (ver las instrucciones en la versin de PDF del Formulario 220 que public la
descargar:
haciendo clic aqu

s y retenciones a
able 2014

rmulario 220 que todos los agentes de retencin

certificar los pagos y retenciones que durante el
durante dicho ao fue tratada como "empleado"
yo del 2013, y a las cuales se les aplicaron las

mbre del 2014 y algunas doctrinas de la DIAN,

alariadas" e incluso a los asociados de las CTA,
ormas e indican que el formulario 220 se le
r salarios" o un "empleado por servicios". En
como "empleados", solo se les debera expedir
T. y el artculo 40 del Decreto 2623 de diciembre
expida por igual a los "empleados por servicios";
se dise el Formulario 220 para ao gravable
empleado" por parte de su agente de retencin a
o de "empleados". Lo anterior puede suceder en
su agente de retencin durante el 2014, haca
de ello el agente de retencin lo trat a lo largo
2014, es posible que la persona no pertenezca al
80% de sus ingresos ordinarios del ao. Es por
undir al beneficiario del certificado encasillndolo

rio 220 por el ao gravable 2014, y si los pagos

e pertinente del Formato 1001 para los reportes
22 de la Resolucin 228 de octubre del 2013, en
el 2014). En todo caso se debe advertir que si el
aron servicios sin tener relacin laboral pero que
Formulario 220 no son exactas, pues para este
hasta los simplemente causados o abonados en

Estado de febrero del 2003 para el expediente

ariado lo deba solicitar primero, pues equivale al
bin se usar para certificar los valores pagados
o empleados, habra que entender que a ellos
quedaron obligados a declarar renta por el ao
nes quedaron exonerados de declarar renta del
pues ser el que reemplazar su obligacin de
con la Ley 1607) e igualmente el artculo 7 del
o colombiano por el ao gravable 2014, que no
aracin de renta en forma VOLUNTARIA y si con
aldo a favor se lo devolvern directamente en la
vo es de esperarse que ms personas naturales
s tendrn el soporte de estas retenciones en la
nta ao gravable 2014.

de junio del 2007, la DIAN ha opinado que las

ompensaciones que les pagan mensualmente a
a fuente a los que s son asalariados. Por tanto,
ciones en dicha forma, deberan expedir a sus
riados.

Ingresos y Retenciones a que se refiere esta

s retenedores para ser expedido por computador
cin exigida."

oluciones similares de aos anteriores y que en

original y dos (2) copias para el interesado y una
el 2014 no incluy esta frase, quizs se debi a
e 2014 tambin se expida en original y la misma

l Decreto 2623 de diciembre 17 del 2014).

por la DIAN para que quienes lo quieran utilizar

su software contable no les permite hacerlo
ara el diligenciamiento del mismo, es importante
Formulario 220 que public la DIAN y que puede

e
rt
ifi
c
a
d
o
d
e
In
g
r
e
s
o
s
y
R
et
e
n
Fecha de elaboracin:
Febrero 13 de 2015
ci
o
n
e
Certificado de Ingresos y Retenciones para Personas naturales
s
Empleados
p
a
Ao gravable 2014
r
Antes de diligenciar
este
formulario
lea
cuidadosamente
las instrucciones 4. Nmero de formulario
a
P
5. Nmero ede Identificacin Tributaria (NIT):6. DV. 7. Primer Apellido
8. Segundo Apellido
9. Primer Nombre
10. Otros Nombres
r
s
o
11. Razn Social
ao
da
mes
n
a
s
24. Cd. Tipo 25. Nmero de documento de identificaci Apellidos y nombres
n
de documento
at
u
r
35. Cd.
26. Primer apellido 27 Segundo apellido
28. Primer Nombre
29 Otros
al
Ciudad/
34 Cd.
Nombres
Periodo
de
la
Certificacin
32.
Fecha
de
Expedicin
33.
Lugar
donde
se
practic
la
retencin
e
Municipio
Dpto.
s
30. DE:
31. A:
E
m
36. Nmero de agencias,
sucursales, filiales o subsidiarias de la empresa retenedora cuyos montos de retencin se co
pl
Concepto de los Ingresos
Valor
e
Pagos al empleado (no incluya valores de las casillas 38 a 41)
37
a
Cesantas e intereses
de cesantas efectivamente pagadas en el perodo
38
d
Gastos de representacin
39
o
Pensiones de jubilacin,
vejez o invalidez
40
s
Otros ingresos como empleado
41
Total de ingresos brutos (sume casillas 37 a 41)
42
0
Concepto de los aportes
Valor
Aportes obligatorios por salud
43
Aportes obligatorios a fondos de pensiones y solidaridad pensional
44
Aportes voluntarios, a fondos de pensiones y cuentas AFC
45
Empleado

Retenedor

Formulario 220 - Certificacin pagos y retenciones a "empleados"

por el ao gravable 2014

Importante: En este rengln solo se r

cesantas que se hayan dado directa
trabajador asalariado durante el ao
pidi un anticipo o porque le liquidaro
pero no se incluyen las que fueron
fondo de cesantas durante febrer
(ver las instrucciones de la DIAN par

En estos tres renglones irn los apo

solo el empleado, de forma que si di
debe luego presentar declaracin de
gravable
2014, sepa que estos valores son lo
tratar en dicha declaracin como un
(caso del aporte a salud) o como un
(caso de los aportes obligatorios y v
fondos de pensiones y AFC). En tod
declaracin de renta 2014 la presen
formulario del IMAS (Formulario 230
empleados, solo podr restar los ap
obligatorios a seguridad social (salu
pero no los aportes voluntarios a fon
pensiones ni cuentas AFC (ver artcu

Estos datos (que solo los diligenciar

el mismo empleado cuando reciba e
documento), deben manejarse con c
se trata de un "empleado asalariado
"empleado - prestador de servicios"
actividad no es mercantil (por ejemp
profesional), dichos ingresos deben
que s se los hayan pagado efectiva
ao (recuerde que como los asalaria
contabilidad, en tal caso, los ingreso
obligaran a declarar son los que efe
haya recibido en el ao en dinero o

Valor de la retencin en la fuente por pagos al empleado

Nombre del pagador o agente retenedor

46

Datos a cargo del empleado

Concepto de otros ingresos

Valor recibido

Arrendamientos
47
Honorarios, comisiones y servicios
48
Intereses y rendimientos financieros
49
Enajenacin de activos fijos
50
Loteras, rifas, apuestas y similares
51
Otros
52
Totales: (Valor recibido: sume casillas 47 a 52), (Valor retenido: sume casillas 54 a 59) 53
Total retenciones ao gravable 2014 (sume casillas 46 + 60)

Valor retenido
54
55
56
57
58
59
0 60
61

tem
62. Identificacin de los bienes posedos
1
2
3
4
5
6
7
8
Deudas vigentes a 31 de diciembre del 2014
64
Identificacin de las personas dependientes de acuerdo al pargrafo 2 del artculo 387 del E.T.
tem
65. C.C. o NIT
66. Apellidos y Nombres
1
2
3
4
Certifico que durante el ao gravable del 2014:
1. Mi patrimonio bruto era igual o inferior a cuatro mil quinientos (4.500) UVT ($123.683.000)
2. No fui responsable del impuesto sobre las ventas (*)
3. Mis ingresos brutos fueron iguales o inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($38. 479.000)
4. Mis consumos mediante tarjeta de crdito no excedieron la suma de dos mil ochocientos (2.800)
UVT ($76.958.000)
5. Que el total de mis compras y consumos no superaron la suma de dos mil ochocientos (2.800) UVT
($76.958.000)
6. Que el valor total de mis consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras no
excedieron la suma de cuatro mil quinientos (4.500) UVT ($123.683.000)
Por lo tanto, manifiesto que no estoy obligado a presentar declaracin de renta y complementarios por
el ao gravable 2014

0
0
63. Valor Patrimonial

Estos datos (que solo los diligenciar

el mismo empleado cuando reciba e
documento), deben manejarse con c
se trata de un "empleado asalariado
"empleado - prestador de servicios"
actividad no es mercantil (por ejemp
profesional), dichos ingresos deben
que s se los hayan pagado efectiva
ao (recuerde que como los asalaria
contabilidad, en tal caso, los ingreso
obligaran a declarar son los que efe
haya recibido en el ao en dinero o
excepcin de los ingresos por venta
o por dividendos y participaciones, lo
solo haberse causado a favor del as
obligaran a declarar renta si todos l
combinados superan el tope; ver art
E.T.). Pero si se trata de un "emplea
servicios", cuya actividad s es merc
caso tendr en cuenta no solo los in
hayan pagado efectivamente sino ta
al cierre del 2014 le quedaron debie
suma que cada quien haga de sus "
en el rengln 53 es como podr defi
no, obligado a declarar renta del ao
(ver ms abajo los datos de este cer
ingresos brutos totales del 2014 sup
UVT, sera un empleado obligado a
del 2014; ver artculo 7 del Decreto 2
diciembre del 2014)

0
67. Parentesco

Firma del empleado

NOTA: Este certificado sustituye para todos los efectos legales la declaracin de Renta y Complementarios para los empleados que lo firmen.

Este "valor patrimonial" para cada tip

que posea el empleado a diciembre
definir con los criterios fiscales de lo
a 287 del E.T. Si el valor fiscal bruto
bienes a diciembre 31 excede de 4.5
el 2014 es $123.683.000), quedara
declarar renta 2014 (ver artculo 7 d
de diciembre del 2014)

Ver artculo 49 del Decreto 2623 de

2014

(*) Se entiende que el "empleado" pudo pertenecer al "rgimen simplificado" y en tal caso s cumplira con este requisito que lo exonera de declarar renta.
Pero si perteneci al "rgimen comn", en tal caso no cumple el requisito y s quedara obligado a declarar renta del ao gravable 2014 (ver el literal "a" del
artculo 7 del Decreto 2623 de diciembre del 2014).
Para saber por cunto tiempo un asalariado no obligado a declarar renta debe conservar este certificado 220, consulte la conferencia gratuita:
Por cunto tiempo deben guardar los asalariados no declarantes el certificado de ingresos que le de su empleador?

Importante: En este rengln solo se reportan las

cesantas que se hayan dado directamente al
trabajador asalariado durante el ao 2014 (porque
pidi un anticipo o porque le liquidaron el contrato),
pero no se incluyen las que fueron enviadas al
fondo de cesantas durante febrero del 2014
(ver las instrucciones de la DIAN para este rengln)

En estos tres renglones irn los aportes que hizo

solo el empleado, de forma que si dicho "empleado"
debe luego presentar declaracin de renta ao
gravable
2014, sepa que estos valores son los que l podr
tratar en dicha declaracin como una "deduccin"
(caso del aporte a salud) o como una "renta exenta"
(caso de los aportes obligatorios y voluntarios a
fondos de pensiones y AFC). En todo caso, si la
declaracin de renta 2014 la presenta en el
formulario del IMAS (Formulario 230) para
empleados, solo podr restar los aportes
obligatorios a seguridad social (salud y pensiones)
pero no los aportes voluntarios a fondos de
pensiones ni cuentas AFC (ver artculo 332 del E.T.)

Estos datos (que solo los diligenciar directamente

el mismo empleado cuando reciba este
documento), deben manejarse con cuidado, pues si
se trata de un "empleado asalariado", o de un
"empleado - prestador de servicios" que su
actividad no es mercantil (por ejemplo un
profesional), dichos ingresos deben ser ingresos
que s se los hayan pagado efectivamente en el
ao (recuerde que como los asalariados no llevan
contabilidad, en tal caso, los ingresos que lo
obligaran a declarar son los que efectivamente
haya recibido en el ao en dinero o en especie con

Estos datos (que solo los diligenciar directamente

el mismo empleado cuando reciba este
documento), deben manejarse con cuidado, pues si
se trata de un "empleado asalariado", o de un
"empleado - prestador de servicios" que su
actividad no es mercantil (por ejemplo un
profesional), dichos ingresos deben ser ingresos
que s se los hayan pagado efectivamente en el
ao (recuerde que como los asalariados no llevan
contabilidad, en tal caso, los ingresos que lo
obligaran a declarar son los que efectivamente
haya recibido en el ao en dinero o en especie con
excepcin de los ingresos por venta de activos fijos
o por dividendos y participaciones, los cuales con
solo haberse causado a favor del asalariado s lo
obligaran a declarar renta si todos los ingresos
combinados superan el tope; ver artculo 27 del
E.T.). Pero si se trata de un "empleado-prestador de
servicios", cuya actividad s es mercantil, en este
caso tendr en cuenta no solo los ingresos que le
hayan pagado efectivamente sino tambin los que
al cierre del 2014 le quedaron debiendo. Con la
suma que cada quien haga de sus "ingresos brutos"
en el rengln 53 es como podr definir si qued o
no, obligado a declarar renta del ao gravable 2014
(ver ms abajo los datos de este certificado; si sus
ingresos brutos totales del 2014 superaron 1.400
UVT, sera un empleado obligado a declarar renta
del 2014; ver artculo 7 del Decreto 2623 de
diciembre del 2014)

Este "valor patrimonial" para cada tipo de activos

que posea el empleado a diciembre 31 se debe
definir con los criterios fiscales de los artculos 267
a 287 del E.T. Si el valor fiscal bruto de todos los
bienes a diciembre 31 excede de 4.500 UVT (para
el 2014 es $123.683.000), quedara obligado a
declarar renta 2014 (ver artculo 7 del Decreto 2623
de diciembre del 2014)

Ver artculo 49 del Decreto 2623 de diciembre del

2014