La normativa vigente de facturacin avala tres tipos de facturas, con sus

debidos requerimientos y funciones. Es necesario conocer bien cada uno de

estos tipos ya que podra resultarnos bastante til. Una factura ordinaria
es un documento que sirve para dejar constancia de una operacin
econmica, ya sea esta una compraventa o la prestacin de algn servicio.
Este tipo de factura debe recoger toda la informacin necesaria sobre dicha
operacin.
Esta factura ordinaria, que se suele llamar simplemente factura, es la de
uso ms frecuente ya que los dems tipos de factura solo cumplen la
funcin de enmendarla o agilizar su procedimiento. En otras palabras, las
otras facturas siempre se emiten en funcin a esta.
Una factura rectificativa es precisamente un tipo de factura que se emite
para corregir algn error o agregar algn dato que sea necesario.
Una factura rectificativa es un documento que detalla alguna correccin
en la factura ordinaria o bien la devolucin de la mercanca. Esta factura
se debe emitir en caso que la factura original no cumpla con los requisitos
establecidos por la ley vigente. Asimismo, tambin se debe emitir una
factura rectificativa en caso que se produzca algn error con la mercanca,
ya sean errores en el precio, descuentos, devoluciones, etc.
Para que esta factura sea vlida, debe contar con cierta informacin mnima
indispensable. Es necesario que este documento aclare de forma explcita
que se trata de una factura rectificativa. Tambin va a ser necesario que
se especfica a qu factura est rectificando este documento, as como el
tipo impositivo y la cuota repercutida. Tampoco debemos olvidar que
una factura rectificativa necesita una serie especfica de numeracin.
Con toda esta informacin, la factura rectificativa ser un documento
vlido legalmente y capaz de enmendar las facturas ordinarias.
Emitir una factura hacia un mismo destinatario en reiteradas ocasiones
puede volverse un proceso tedioso. Para evitar estos inconvenientes y
volver el proceso ms sencillo existen las facturas recapitulativas que
sirvan para agrupar una serie de facturas.
Una factura recapitulativa ofrece la posibilidad de agrupar varias
facturas emitidas hacia un mismo destinatario y dentro de un mismo mes.
Pero para que este documento sea vlido, es necesario anular dichas
facturas.
Esta factura, al tener el mismo valor legal que una factura ordinaria,
tambin debe cumplir los mismos requisitos bsicos. Por esta razn, la
factura recapitulativa no solo debe mostrar el valor total de las ventas
del mes, sino que debe hacer una breve descripcin de todas las
operaciones que est agrupando.

Con estas pautas, una factura recapitulativa agiliza y simplifica los

procesos de facturacin, pero siempre respetando la normativa vigente
establecida por la ley.
Adems, tambin se pueden distinguir otros tipos de factura segn los
requisitos legales necesarios: La factura completa es el tipo de factura
que cumple con todos los requisitos que estipula la normativa
vigente. Esta aclara que la emisin de este documento ser obligatoria
para toda operacin comercial realizada por un empresario o profesional en
el ejercicio de sus funciones.
Este documento debe cumplir con todos los requisitos que enumera la ley.
En otras palabras, se debe consignar en este documento la fecha, el
nmero correlativo de la factura y la informacin bsica de quien emite
la factura, as como de quien la recibe. Entre esos datos se debe encontrar
el nombre y apellido, razn social y NIF. Adems de ello, se debe
detallar la operacin y sealar el valor de la misma y el tipo de IVA que
se aplica.
Todos estos requisitos resultan obligatorios para una factura completa,
segn lo estipula el Real Decreto 1496/2003.
Existen dos casos en los que la normativa legal autoriza la emisin de
facturas simplificadas. El primero de ellos es cuando la operacin
realizada tenga un valor inferior a los 100 euros y el destinatario no sea
un empresario o profesional en el ejercicio de sus funciones.
La factura simplificada tambin puede ser emitida cuando determinadas
particularidades del sector dificulten la consignacin de los datos necesarios
para una factura completa. Pero esta situacin debe ser identificada y
autorizada por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria (AEAT).
Bajo estas dos circunstancias, los datos de identificacin del
destinatario pueden ser omitidos en la factura. Los nicos datos
necesarios sern la fecha de emisin, la identidad de quien emite la factura,
la identificacin de los bienes
n la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat)
consideran que la difusin de este delito es mayor. Aseguran que existen
verdaderas mafias con sofisticados mtodos, tales como constituir
empresas ficticias con contabilidad en orden, o clonar comprobantes
vlidos.
Incluso, se han detectados casos de facturas emitidas con RUC inscritos
legalmente ante la Sunat, pero usando DNI y documentos robados o falsos.
El ente recaudador inform a este Diario que entre el 2007 y el 2010 el
Estado ha dejado de cobrar (valor reparado, segn la jerga contable)
impuestos por S/.475,3 millones. Este monto corresponde a 427 casos en los
cuales han participado 551 contribuyentes, pero en los que se ha

involucrado a 1.980 personas (contadores, abogados, representantes

legales, notarios, etc).
Las empresas de esas organizaciones no tienen activos ni personal, pero
tienen contadores y declaran impuestos puntualmente, explicaron.
MTODO
En este delito, las empresas buscan reducir sus pagos mensuales por IGV.
Cabe recordar que los contribuyentes deben pagar el IGV de todas sus
ventas, pero descontando el IGV de la compra de insumos o servicios
usados para producir.
En el caso de facturas falsas, se inflan esas compras para pagar menos.
En este mercado negro, las mafias venden estas facturas a los malos
contribuyentes a un precio de entre 3% y 6% del valor total de la factura,
detallaron.
SANCIONES
Los voceros de la Sunat explicaron que, adems del IGV, este delito se da
para reducir el pago del Impuesto a la Renta. Asimismo, se han detectado
pedidos fraudulentos de algunos exportadores para la devolucin de
impuestos (drawback).
Hay sanciones con pena privativa de la libertad de entre 8 y 10 aos para
quienes compran estas facturas. Sin embargo, a la fecha no se han emitido
muchas sentencias, refirieron.
Ello afirman en la Sunat debido a que las investigaciones para estos casos
pueden demorarse hasta un ao en el Tribunal Fiscal y en el Poder Judicial.
Los sectores donde se presenta frecuentemente este delito son textil,
servicios, construccin, pesca y agroexportacin.
FLEXIBILIDAD
La Sunat demanda mayor conciencia de los contribuyentes para evitar la
tentacin de ceder a este delito. Sin embargo, para el Instituto Peruano
Contable Tributario (Ipecot), este problema tambin pasa por el hecho de
que la Sunat sea ms flexible en su lucha contra la informalidad.
La realidad es que hay sectores que en el corto plazo no se van a
formalizar. Una metalmecnica, por ejemplo, compra chatarra en sectores
usualmente informales y donde se compran facturas falsas para justificar
sus gastos. La Sunat debera ser ms flexible en estos casos, comenta Luis
Castro, director de Ipecot.
CRONOLOGA
CASOS DE DEFRAUDACIN EN EL PER
19/5/1996
Detienen al propietario de Radio Miraflores, Ricardo Palma Michelsen, por
evasin tributaria, denunciada por la SUNAT. Queda en manos del Poder

Judicial probar si se trata de evasin o defraudacin.

2/6/1996
La SUNAT informa que entre 1991 y 1995 Palma Michelsen evadi entre el
55% y el 99,9% de sus obligaciones tributarias anuales.
11/7/1996
El cuestionado rector de la Universidad Particular Ricardo Palma, Sixto
Guillermo Ludea Luque, y su hermano Genaro son procesados por evasin
tributaria y ocultamiento de ingresos en agravio del estado.
3/12/1997
La Sala Especializada de Delito Tributario y Aduanero de la Corte de Lima
condena a cuatro aos de prisin efectiva al propietario de Radio Miraflores,
Ricardo Palma Michelsen, por el delito de defraudacin tributaria en agravio
del estado.
LAS CIFRAS
26.461 auditoras y verificaciones hizo la SUNAT durante el 2010.
0,54% del total de contribuyentes fueron revisados en tales auditoras.
4% de esas auditoras se hizo en el sector construccin, uno de los que
presentan ms incidencia de facturas falsas.
3% de las verificaciones se hizo a la pesca, otro de los sectores afectados.