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Facultades de las autoridades fiscales

Artculo 67. Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o
aprovechamientos omitidos y sus accesorios, as como para imponer sanciones por infracciones a
las disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco aos contados a partir del da
siguiente a aqul en que:
I.
Se present la declaracin del ejercicio, cuando se tenga obligacin de
hacerlo.Tratndose de contribuciones con clculo mensual definitivo, el plazo se
computar a partir de la fecha en que debi haberse presentado la informacin que
sobre estos impuestos se solicite en la declaracin del ejercicio del impuesto sobre la
renta. En estos casos las facultades se extinguirn por aos de calendario completos,
incluyendo aquellas facultades relacionadas con la exigibilidad de obligaciones
distintas de la de presentar la declaracin del ejercicio. No obstante lo anterior, cuando
se presenten declaraciones complementarias el plazo empezar a computarse a partir
del da siguiente a aqul en que se presentan, por lo que hace a los conceptos
modificados en relacin a la ltima declaracin de esa misma contribucin en el
ejercicio.
II.
Se present o debi haberse presentado declaracin o aviso que corresponda a una
contribucin que no se calcule por ejercicios o a partir de que se causaron las
contribuciones cuando no exista la obligacin de pagarlas mediante declaracin.
III.
Se hubiere cometido la infraccin a las disposiciones fiscales; pero si la infraccin
fuese de carcter continuo o continuado, el trmino correr a partir del da siguiente al
en que hubiese cesado la consumacin o se hubiese realizado la ltima conducta o
hecho, respectivamente.
IV.
Se levante el acta de incumplimiento de la obligacin garantizada, en un plazo que no
exceder de cuatro meses, contados a partir del da siguiente al de la exigibilidad de
las fianzas a favor de la Federacin constituidas para garantizar el inters fiscal, la cual
ser notificada a la afianzadora.
El plazo a que se refiere este artculo ser de diez aos, cuando el contribuyente no haya
presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes, no lleve contabilidad o no la
conserve durante el plazo que establece este Cdigo, as como por los ejercicios en que no
presente alguna declaracin del ejercicio, estando obligado a presentarlas, o no se presente en la
declaracin del impuesto sobre la renta la informacin que respecto del impuesto al valor agregado
o del impuesto especial sobre produccin y servicios se solicite en dicha declaracin; en este
ltimo caso, el plazo de diez aos se computar a partir del da siguiente a aqul en el que se
debi haber presentado la declaracin sealada. En los casos en los que posteriormente el
contribuyente en forma espontnea presente la declaracin omitida y cuando sta no sea
requerida, el plazo ser de cinco aos, sin que en ningn caso este plazo de cinco aos, sumado al
tiempo transcurrido entre la fecha en la que debi presentarse la declaracin omitida y la fecha en
la que se present espontneamente, exceda de diez aos. Para los efectos de este artculo las
declaraciones del ejercicio no comprenden las de pagos provisionales.
En los casos de responsabilidad solidaria a que se refiere el artculo 26, fracciones III, X y XVII de
este Cdigo, el plazo ser de cinco aos a partir de que la garanta del inters fiscal resulte
insuficiente.
El plazo sealado en este artculo no est sujeto a interrupcin y slo se suspender cuando se
ejerzan las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales a que se refieren las fracciones
II, III y IV del artculo 42 de este Cdigo; cuando se interponga algn recurso administrativo o juicio;
o cuando las autoridades fiscales no puedan iniciar el ejercicio de sus facultades de comprobacin
en virtud de que el contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el
aviso de cambio correspondiente o cuando hubiere sealado de manera incorrecta su domicilio
fiscal. En estos dos ltimos casos, se reiniciar el cmputo del plazo de caducidad a partir de la
fecha en la que se localice al contribuyente. Asimismo, el plazo a que hace referencia este artculo
se suspender en los casos de huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y
hasta que termine la huelga y en el de fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al
representante legal de la sucesin. Igualmente se suspender el plazo a que se refiere este

artculo, respecto de la sociedad que teniendo el carcter de controladora consolide su resultado


fiscal en los trminos de lo dispuesto por la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando las
autoridades fiscales ejerzan sus facultades de comprobacin respecto de alguna de las sociedades
que tengan el carcter de controlada de dicha sociedad controladora. El plazo de caducidad que se
suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin antes mencionadas inicia con
la notificacin de su ejercicio y concluye cuando se notifique la resolucin definitiva por parte de la
autoridad fiscal o cuando concluya el plazo que establece el artculo 50 de este Cdigo para
emitirla. De no emitirse la resolucin, se entender que no hubo suspensin.
En todo caso, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobacin, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha caducidad, no podr
exceder de diez aos. Tratndose de visitas domiciliarias, de revisin de la contabilidad en las
oficinas de las propias autoridades o de la revisin de dictmenes, el plazo de caducidad que se
suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin, adicionado con el plazo por
el que no se suspende dicha caducidad, no podr exceder de seis aos con seis meses o de siete
aos, segn corresponda.
Las facultades de las autoridades fiscales para investigar hechos constitutivos de delitos en materia
fiscal, no se extinguirn conforme a este Artculo.
Los contribuyentes, transcurridos los plazos a que se refiere este Artculo, podrn solicitar se
declare que se han extinguido las facultades de las autoridades fiscales.

Facultades de la Administracin General de


Asistencia al Contribuyente
Artculo 14. Compete a la Administracin General de Asistencia al
Contribuyente:
I.- Establecer la poltica y los programas que deben seguir las unidades
administrativas que le sean adscritas en las materias de su competencia y las
autoridades fiscales de las entidades federativas coordinadas, respecto a la
orientacin y atencin de trmites en materia de impuestos, derechos,
contribuciones de mejoras, aprovechamientos y sus accesorios de carcter
federal y en materia aduanera; y participar en la elaboracin de la
normatividad que competa a otras unidades administrativas del Servicio de
Administracin Tributaria.
II.- Establecer los sistemas, mtodos y procedimientos en las materias de su
competencia.
III.- Determinar y elaborar el contenido de los programas electrnicos en las
materias
de
su
competencia.
IV.- Planear y evaluar la operacin en las materias de su competencia y
proponer, en su caso, las medidas que procedan.
V.- Participar en la elaboracin y revisin de las actividades de informacin y
comunicados que en las materias de su competencia, formulen las unidades
administrativas del Servicio de Administracin Tributaria a los contribuyentes.
VI.- Colaborar con las unidades administrativas de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico y del Servicio de Administracin Tributaria para realizar las

observaciones que procedan tendientes a simplificar y mejorar los esquemas


de
comunicacin
masiva
a
los
contribuyentes.
VII.- Participar en los programas relativos a la aplicacin de las disposiciones en
materia de participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas,
conjuntamente con las unidades administrativas de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico y del propio Servicio de Administracin Tributaria.
VIII.- Participar en la elaboracin y validacin de las formas oficiales de avisos,
pedimentos, declaraciones, manifestaciones y dems documentos requeridos
por las disposiciones fiscales y aduaneras, cuya aprobacin corresponda a otra
unidad administrativa del Servicio de Administracin Tributaria.
IX.- Proponer y apoyar a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico en las
campaas de difusin en materia fiscal y proponer los medios de comunicacin
en que se realicen; en editar y distribuir cualquier medio impreso y electrnico
en materia fiscal; y en dirigir y evaluar las actividades de informacin y de
orientacin de las Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente.
X.- Prestar a los contribuyentes los servicios de asistencia en el cumplimiento
de las obligaciones fiscales y aduaneras; normar y ejercer las acciones del
Programa de Prevencin y Resolucin de Problemas del Contribuyente y
Sndicos del Contribuyente.
XI.- Representar al Servicio de Administracin Tributaria en los foros, eventos,
reuniones nacionales o internacionales y organismos internacionales, en
asuntos
materia
de
su
competencia.
XII.- Participar en la formulacin, en materia de su competencia, de los
convenios y acuerdos de coordinacin con las autoridades fiscales de las
entidades
federativas
y
colaborar
para
evaluar
sus
resultados.
XIII.- Aplicar, en las materias de su competencia, las disposiciones legales,
reglamentarias, reglas generales y los criterios establecidos en materia de
impuestos, derechos, contribuciones de mejoras, aprovechamientos y sus
accesorios de carcter federal.
XIV.- Recibir, tramitar y, en su caso, aceptar el pago en especie conforme a las
disposiciones
de
la
materia.
XV.- Custodiar, preservar y llevar un adecuado control administrativo de
registro de consulta pblica de todas las obras recibidas por concepto de pago
en especie que sean conservadas como patrimonio cultural de la nacin.
XVI.- Proponer, para aprobacin superior, la seleccin de las obras que sern
destinadas a las entidades federativas por la autoridad competente.
XVII.- Coadyuvar con las reas competentes del Servicio de Administracin
Tributaria para mantener actualizado el Registro Federal de Contribuyentes.
XVIII.- Recibir de los particulares las declaraciones, avisos, requerimientos,
solicitudes,
manifestaciones,
instrumentos
autorizados
y
dems

documentacin a que obliguen las disposiciones fiscales y aduaneras, y que


conforme a las mismas no deban presentarse ante otras unidades
administrativas; orientar a los contribuyentes en el cumplimiento de tales
obligaciones.
XIX.- Recibir y apoyar con las reas competentes en el trmite de las
solicitudes de marbetes y precintos, as como de los dictmenes formulados
por contador pblico registrado, siempre que no sean competencia de otra
unidad
administrativa
del
Servicio
de
Administracin
Tributaria.
XX.- Proponer y apoyar a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico en las
campaas de difusin en materia aduanera; sugerir los medios de
comunicacin en que se realicen, as como auxiliar en las actividades de
informacin y de orientacin de las Aduanas. La Administracin General de
Asistencia al Contribuyente estar a cargo de un Administrador General
auxiliado en el ejercicio de sus facultades por los servidores pblicos que en
adelante se sealan.

Requisitos de las notificaciones


De acuerdo con el artculo 134 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), las
notificaciones de los actos administrativos se harn en cualquiera de las
siguientes formas:
1. Personalmente o por correo certificado o electrnico, con acuse de
recibo, cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de
informes o documentos y de actos administrativos que puedan ser
recurridos.
2. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos
de los sealados en el nmero anterior.
3. Por estrados, en cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Cuando la persona a quien deba notificarse desaparezca despus
de iniciadas las facultades de comprobacin.
2. Cuando la persona se oponga a la diligencia de notificacin.
3. Cuando se omita presentar por ms de tres meses la declaracin
informativa de las inversiones que se hubieran realizado o
mantenido en territorios considerados como regmenes fiscales
preferentes, a que se refiere el artculo 214 de la Ley del ISR, o se
presente sin incluir la totalidad de las inversiones.
d)En los dems casos que sealen las leyes fiscales y el propio CFF.

4. Por edictos, nicamente en caso de que la persona a quien deba

notificarse hubiera fallecido y no se conozca al representante de la


sucesin, hubiese desaparecido, se ignore su domicilio o que ste o el de
su representante no se encuentren en territorio nacional.

Derechos en visitas domiciliarias y revisiones de


contabilidad
Cuando te efecten una visita domiciliaria, una revisin en tu contabilidad u
otros procedimientos para verificar si has cumplido con el pago correcto de tus
impuestos y dems obligaciones, tienes derecho a:

Ser informado de tus derechos y obligaciones al inicio de los actos de


comprobacin de la autoridad fiscal en el desarrollo de estos actos.
Que se te entregue la (477 kB) Carta los de Derechos del Contribuyente
Auditado.

Corregir tu situacin fiscal en las distintas contribuciones presentando la


declaracin normal o complementaria.

Esto lo puedes hacer a partir del momento en que se inicie la visita o


revisin y hasta antes de que se te notifique la resolucin en la que se
determine el monto de las contribuciones omitidas.

Dar por concluida la visita domiciliaria o la revisin cuando a juicio de la


autoridad se determine que se han corregido todas las obligaciones
siempre que hayan transcurrido al menos tres meses a partir del inicio
de la visita o revisin. Esto se te dar a conocer mediante un oficio.

Cuando corrijas tu situacin fiscal despus de que concluya la visita o


revisin y las autoridades verifiquen que has cumplido con todas las
obligaciones se te informe con un oficio dentro del mes siguiente a partir
de que la autoridad haya recibido tu declaracin de correccin fiscal.

Cuando no corriges totalmente tu situacin fiscal, la autoridad emite una


resolucin en la que determina las contribuciones omitidas.

Si te hacen una auditora (visita domiciliaria) o una revisin en tu


contabilidad y pagas los adeudos despus del inicio de visita o revisin
pero antes de que se te notifique el acta final o el oficio de

observaciones, la multa
contribuciones omitidas.

que

te

impondrn

es de

20%

de

las

Si pagas despus de que se te notifique el acta final o el oficio de


observaciones, pero antes de la notificacin de la liquidacin, pagas una
multa de 30% de las contribuciones omitidas.

Puedes pagar a plazos, hasta en 36 parcialidades o de manera diferida


sin exceder de 12 meses, las contribuciones o adeudos fiscales que se te
determinen siempre que garantices el inters fiscal.

Las autoridades fiscales tienen un plazo mximo de seis meses para


determinar las contribuciones omitidas cuando realicen visitas
domiciliarias o revisiones fiscales.

Si no lo hacen en dicho lapso se entender que no existe crdito fiscal a


cargo del contribuyente por los hechos, contribuciones y periodos
revisados.

Cuando la autoridad determine contribuciones omitidas no puede volver


a determinar cantidades adicionales con base en los mismos hechos.
Podr hacerlo slo cuando se conozcan hechos diferentes. En este caso
se emitir una orden expresando los motivos de los nuevos conceptos a
revisar.

Puedes solicitar ante la Prodecon la adopcin de un acuerdo conclusivo a


partir de que se te notifique la visita domiciliaria, la solicitud de
documentos o la resolucin provisional, segn el tipo de acto de
comprobacin que ejerza la autoridad y hasta antes de que te sea
notificada la resolucin definitiva que determine, en su caso, las
contribuciones omitidas.

Infracciones y delitos fiscales


El tema de las infracciones y delitos fiscales es un tema que no slo debe interesar a los
estudiosos del derecho fiscal, sino principalmente a los contribuyentes mismos tanto
para proteger su patrimonio como su libertad. En materia fiscal, desafortunadamente la
responsabilidad de las personas no slo es pagar contribuciones, sino cumplir con otras
obligaciones que la ley impone, tales como la de llevar contabilidad, presentar avisos,
levantar inventarios, la de retener y enterar contribuciones de terceros, etc. Por lo que
del incumplimiento de las obligaciones fiscales se puede caer en una infraccin o un
delito fiscal.
Qu se entiende por infraccin y qu por delito en materia fiscal? y Qu
responsabilidad se sigue de unas y de otros? Una infraccin, como el vocablo, se
interpreta gramaticalmente (y esto tiene el mismo sentido en derecho fiscal): es la
violacin de una ley; y el Cdigo Penal define el delito como el acto u omisin que
sancionan las leyes penales. Habr que establecer diferencia entre infraccin y delito
fiscal: la infraccin es el gnero de lo ilcito, el delito es una especie de ese gnero; la

infraccin fiscal, segn el artculo 70 del Cdigo Fiscal de la Federacin, amerita una
pena econmica, en forma de multa; el delito amerita pena corporal; la multa la aplica
la autoridad fiscal; la pena corporal, la autoridad judicial.
El mismo Cdigo hace enunciado de las infracciones y de los delitos fiscales y seala
en cada caso la pena que los responsables de estos ilcitos han de sufrir.
Algunos ejemplos de infracciones contenidos en el Cdigo Fiscal de la Federacin son
los siguientes:
1) No citar la clave del RFC o utilizar alguna no asignada por la autoridad fiscal, en las
declaraciones, avisos, solicitudes, promociones y dems documentos que se presenten
ante las autoridades fiscales, cuando se est obligado conforme a la ley.
2) Sealar como domicilio fiscal un lugar distinto del que corresponda.
3) No presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias que exijan
las disposiciones fiscales, o presentarlos a requerimiento de las autoridades fiscales.
4) No proporcionar la informacin de las personas a las que les hubiera entregado
cantidades en efectivo por concepto de subsidio para el empleo de conformidad con las
disposiciones legales que lo regulan, o presentarla fuera del plazo establecido para ello.
5) No cumplir con las obligaciones sobre valuacin de inventarios o no llevar el
procedimiento de control de los mismos.
6) No expedir o no entregar comprobante de sus actividades, cuando las disposiciones
fiscales lo establezcan, o expedirlos sin requisitos fiscales.

Los delitos fiscales enunciados por el Cdigo son los siguientes:


a) Encubrimiento (artculo 96);
b) Contrabando (artculo 102);
c) Asimilados al contrabando (artculo 105);
d) Defraudacin fiscal (artculo 108);
e) Asimilados a la defraudacin fiscal (artculo 109);
f) Relativos al Registro Federal de Contribuyentes (artculo 110);
g) Relativos a declaraciones, contabilidad y documentacin (artculo 111) ente otros.

El Cdigo Fiscal de la Federacin, en su artculo 108, nos dice que comete el delito de
defraudacin fiscal quien con uso de engaos o aprovechamiento de errores, omita total
o parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con
perjuicio del fisco federal. Entre algunos ejemplos de defraudacin fiscal, es decir,
delito fiscal, tenemos a:
Usar documentos falsos.
Omitir reiteradamente la expedicin de comprobantes por las actividades que se

realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligacin de expedirlos.


Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolucin de

contribuciones que no le correspondan.


No llevar los sistemas o registros contables a que se est obligado conforme a las

disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.


Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.

CONDONACION DE MULTAS ARTICULO 74 CFF


Desde hace varios ejercicios el Servicio de Administracin Tributaria, organismo
dependiente de la SHCP, est facultado para condonar hasta el 100% las
multas por infracciones a las disposiciones fiscales y aduaneras, inclusive las
determinadas por el propio contribuyente cuando es sujeto de las facultades de
comprobacin del SAT y opta por autocorregirse. Dicha facultad se encuentra
en el artculo 74 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
La solicitud de condonacin de multas no es una instancia y contra su
resolucin no existe medio de impugnacin o defensa. Si se tienen interpuesto
medios de defensa contra dichos crditos fiscales se debe desistir de los
mismos y, en caso de que el contribuyente lo solicite, se debe garantizar el
inters fiscal.
La Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014 en su Captulo II.2.13. De las
infracciones y delitos fiscales, nos estableca el procedimiento y requerimientos
necesarios para dicho trmite. La solicitud se presentara en la Administracin
Local de Servicios al Contribuyente cuando se trate de:

1. a) Multas por infraccin a las disposiciones fiscales y aduaneras,


impuestas por autoridad fiscal federal.
2. b) Multas auto determinadas por el contribuyente.
3. c) Multas impuestas a ejidatarios, comuneros, pequeos propietarios,
colonos, nacionaleros; o tratndose de ejidos, cooperativas con
actividades empresariales de agricultura, ganadera, pesca o silvicultura,
unin, mutualidad, organizacin de trabajadores o de empresas que
pertenecen mayoritaria o exclusivamente a los trabajadores,
constituidas en los trminos de las leyes mexicanas.
La solicitud se presentara en la Administracin Local de Recaudacin que le
corresponda cuando se trate de los siguientes contribuyentes:
1. a) Que se encuentren sujetos a facultades de comprobacin que opten
por autocorregirse.
2. b) A los que se les haya impuesto multas por declarar prdidas fiscales
mayores a las realmente sufridas, que hayan sido aplicadas en la
resolucin emitida por las autoridades fiscales en ejercicio de facultades
de comprobacin, prdidas que al ser disminuidas en las declaraciones
del ISR de ejercicios posteriores, den como consecuencia la presentacin
de declaraciones complementarias respectivas con pago del ISR omitido
actualizado y sus accesorios.
3. c) Aqullos cuya negociacin quede intervenida con cargo a caja, sin
que por este motivo se interrumpa o se cancele la intervencin.
Indistintamente en ambos casos la solicitud de condonacin se presenta en
escrito libre, el cual deber cumplir con lo establecido en los artculos 18, 18-A
y 19 del Cdigo Fiscal de la Federacin y adems sealar lo siguiente:
1. Declarar, bajo protesta de decir verdad que no se encuentra sujeto a una
causa penal por la que exista o haya existido auto de formal prisin,
auto de sujecin a proceso o sentencia condenatoria en materia penal,
por delitos de carcter fiscal, en el caso de personas morales, no
debern estar vinculadas a un procedimiento penal en contra de
personas cuya responsabilidad por la comisin de algn delito fiscal sea
en trminos del artculo 95 del CFF.
2. Acuerdo de la autoridad Administrativa o Jurisdiccional, competente con
el que se acredite el sobreseimiento con motivo del desistimiento de
algn medio de defensa, de ser el caso.
Cuando dichas solicitudes no cumplan con todos los requisitos antes
sealados, la autoridad fiscal requerir al contribuyente para que en un plazo
de 10 das se presente la informacin y/o documentacin faltante u otra que
se considere necesaria, con el apercibimiento de que en caso de que no se
presente dentro de dicho plazo, se tendr por no interpuesta su solicitud.
La presentacin de la solicitud de condonacin de multas dar lugar a la
suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin en contra de los

crditos fiscales, cuando as lo solicite el contribuyente y siempre que


garantice el inters fiscal de la totalidad de los adeudos.
Tratndose de crditos fiscales cuya administracin corresponda a las
entidades federativas en trminos de los convenios de colaboracin
administrativa en materia fiscal federal, stas definirn la forma de
presentacin de las solicitudes de condonacin.

Antes de determinar qu porcentaje de condonacin es el que corresponde al


crdito solicitado, la autoridad tendr que analizar dicho crdito en base a las
siguientes consideraciones:
1. Se considerar la antigedad del periodo o ejercicio al que corresponda
la multa, computndose la antigedad a partir de la presentacin de la
declaracin o a partir del vencimiento de la obligacin para presentar las
declaraciones o pagos provisionales o definitivos del que derivan las
multas, cuando no se hubieren presentado, hasta la fecha de
presentacin de la solicitud.
2. Tratndose de multas de comercio exterior, la antigedad se computar
a partir de la fecha en que se dio el despacho de las mercancas, se
cometi la infraccin, o se descubri la infraccin y hasta la fecha de
presentacin de la solicitud de condonacin.
III. Las ALR resolvern las solicitudes de condonacin aplicando a la multa, el
porcentaje que le corresponda segn se trate de impuestos propios o
impuestos retenidos, trasladados o recaudados, considerando para ello la
antigedad de la multa conforme a la siguiente tabla:

Antigedad

Multas por
impuestos
propios

Multas por impuestos


retenidos, trasladados y
recaudados

Ms de 5 aos

100%

70%

Ms de 4 y hasta 5
90%
aos

60%

Ms de 3 y hasta 4
80%
aos

50%

Ms de 2 y hasta 3
70%
aos

40%

Ms de 1 y hasta 2
60%
aos

30%

Hasta 1 ao

20%

50%

El clculo de la antigedad de las multas derivadas de impuestos provisionales


de retenidos, trasladados y recaudados, ser a partir del mes en que se tuvo la
obligacin de presentar la declaracin.
En el caso de multas impuestas a ejidatarios, comuneros, pequeos
propietarios, colonos, nacionaleros; o tratndose de ejidos, cooperativas con
actividades empresariales de agricultura, ganadera, pesca o silvicultura, unin,
mutualidad, organizacin de trabajadores o de empresas que pertenecen
mayoritaria o exclusivamente a los trabajadores, constituidas en los trminos
de las leyes mexicanas sern condonadas al 100%, sin importar su antigedad,
siempre que el solicitante demuestre realizar las actividades sealadas en el
citado inciso.
La resolucin de condonacin de multas fiscales, surtir efectos cuando el
contribuyente cumpla con el pago del remanente correspondiente al importe
del porcentaje de la multa que no se condon. Las multas no condonadas, as
como el monto de las contribuciones omitidas y sus accesorios, segn sea el
caso, los cuales debern pagarse actualizados en trminos de los artculos 17-A
y 70 del CFF dentro de los diez das hbiles siguientes a la fecha en que surta
efectos la notificacin de la resolucin de condonacin.
Tambin existe la posibilidad de que dichas multas sean pagadas en
parcialidades, para lo cual se debe presentar dicha solicitud manifestando
dicha opcin. La resolucin ser entregada en forma personalizada al
contribuyente en las oficinas del SAT. Cuando la resolucin de condonacin de
multas sea favorable, el contribuyente deber pagar el 20% del total de las
contribuciones omitidas y sus accesorios dentro de un plazo mximo de 3 das.
La condonacin de la multa podr pagarse hasta en 12 parcialidades. Ahora
bien, en el caso de que el contribuyente no cubra la totalidad del crdito por
concepto de contribuciones y accesorios en el plazo mximo de doce meses,
quedar sin efectos la resolucin de condonacin y se cobrarn las diferencias
mediante el procedimiento administrativo de ejecucin. Esta solicitud no aplica
para contribuciones y aprovechamientos que se causen con motivo de la
importacin y exportacin de bienes o servicios, en los trminos del artculo
66-A, fraccin VI, inciso b) del CFF.

ARTICULO 95. SON RESPONSABLES DE LOS DELITOS


FISCALES, QUIENES:
i. concierten la realizacin del delito.
ii. realicen la conducta o el hecho descritos en la ley.
iii. cometan conjuntamente el delito.

iv. se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.


v. induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
vi. ayuden dolosamente a otro para su comisin.
vii. auxilien a otro despus de su ejecucin, cumpliendo una promesa anterior.
viii. tengan la calidad de garante derivada de una disposicin jurdica, de un
contrato o de los estatutos sociales, en los delitos de omisin con resultado
material por tener la obligacin de evitar el resultado tpico.
(adicionada mediante decreto publicado en el diario oficial de la federacin el 9
de diciembre de 2013)
ix. derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la actividad
independiente, propongan, establezcan o lleven a cabo por si o por interpsita
persona, actos, operaciones o practicas, de cuya ejecucin directamente derive
la comisin de un delito fiscal.
(adicionada mediante decreto publicado en el diario oficial de la federacin el 9
de diciembre de 2013)

Penas de Contrabando
Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este Captulo,
ser necesario que previamente la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico:
1. Formule querella, tratndose de los previstos en
109, 110, 111, 112 y 114, independientemente
encuentre el procedimiento administrativo que
iniciado.
2. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo
establecidos en los artculos 102 y 115.

los artculos 105, 108,


del estado en que se
en su caso se tenga
sufrir perjuicio en los

3. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de


mercancas por las que no deban pagarse impuestos y requieran
permiso de autoridad competente, o de mercancas de trfico prohibido.
En los dems casos no previstos en las fracciones anteriores bastar la
denuncia de los hechos ante el Ministerio Pblico Federal.
Los procesos por los delitos fiscales a que se refieren las tres fracciones de este
artculo se sobreseern a peticin de la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico, cuando los procesados paguen las contribuciones originadas por los
hechos imputados, las sanciones y los recargos respectivos, o bien estos
crditos fiscales queden garantizados a satisfaccin de la propia Secretara. La
peticin anterior se har discrecionalmente, antes de que el Ministerio Pblico
Federal formule conclusiones y surtir efectos respecto de las personas a que
la misma se refiera.
En los delitos fiscales en que sea necesaria querella o declaratoria de perjuicio
y el dao o el perjuicio sea cuantificable, la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico har la cuantificacin correspondiente en la propia declaratoria o
querella. La citada cuantificacin slo surtir efectos en el procedimiento
penal. Para conceder la libertad provisional, excepto tratndose de los delitos
graves previstos en este Cdigo, para efectos de lo previsto en el artculo 194

del Cdigo Federal de Procedimientos Penales, el monto de la caucin que fije


la autoridad judicial comprender, en su caso, la suma de la cuantificacin
antes mencionada y las contribuciones adeudadas, incluyendo actualizacin y
recargos que hubiera determinado la autoridad fiscal a la fecha en que se
promueva la libertad provisional. La caucin que se otorgue en los trminos de
este prrafo, no sustituye a la garanta del inters fiscal.
En caso de que el inculpado hubiera pagado o garantizado el inters fiscal a
entera satisfaccin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, la autoridad
judicial, a solicitud del inculpado, podr reducir hasta en un 50% el monto de la
caucin, siempre que existan motivos o razones que justifiquen dicha
reduccin.
Se consideran mercancas los productos, artculos y cualesquier otros bienes,
aun cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles a propiedad
particular.
Para fijar la pena de prisin que corresponda a los delitos fiscales conforme a
los lmites mnimo y mximo del monto de las cantidades que constituyan el
perjuicio, cuando ste pueda ser determinado, ser conforme al que est
establecido en el momento de efectuar la conducta delictuosa.