PDT 0697 - Agentes de

Percepcin Ventas
Internas
CURSO: Informtica II
PROFESOR:
AO: 2
SECCION: D
INTEGRANTES:

Battistini Godoy Angelo

Len Mendoza Jean Paul
Taboada Conversin Johan
Susnabar Amanda
Sucuytana Garay Tania Carolina

2016

INDICE
Dedicatoria.2
Introduccin.3
Antecedentes..4
Programacin de declaracin
telemtica (PDT)..........5
PDT 0697 Agentes de percepcin
de ventas internas.9
Aspecto general...10
Percepcin en la venta de bienes..11
Oportunidad de percepcion12
Procedimiento para la percepcion....13
No afecto a la percepcion14
Consumidor final15
Comprobante de percepcion......16
Declaracin y pago de agente de percepcion..18
Pasos para una declaracin PDT 0697.19
Preguntas frecuentes.26
Conclusin.29
Anexo..31

DEDICATORIA

Agradecemos a Dios por habernos dado la vida

y fortaleza para culminar este proyecto de
investigacin, a nuestros padres, compaeros
y a nuestro Docente por darnos las pautas
necesarias y por sus sabias ctedras que nos
brindan.

INTRODUCCIN
En esta ocasin nuestro grupo tendr la
oportunidad de presentar el siguiente trabajo
basado en el PDT 0697 por el cual se busca
2

ampliar, informar, aclarar dudas o algunos

inconvenientes durante el proceso de registracin
y/o declaracin.
Este presente trabajo es de suma importancia
tanto
para
las
empresas,
trabajadores
independientes, y nosotros futuros contadores del
pas, ya que la declaracin es un proceso
normado y manejado por el rgano administrativo
del tributo SUNAT.
De esta forma se presentaran captulos que han
sido clasificados para un mejor entendimiento
acerca de su definicin, elaboracin de la
declaracin, as mismo los componentes de dicho
PDT, hablaremos de las consultas y las preguntas
ms frecuentes, hasta profundizar y explicar
detalladamente los puntos ms difciles de
entender.
En pginas ltimas tenemos como parte final de
este trabajo las conclusiones y anexos.
Esperamos que sea de total utilidad, que pueda
satisfacer su necesidad de informacin y sobre
todo que contribuya el incremento de sus
conocimientos contables y tributarios para una
mejor aplicacin y desarrollo de sus actividades
dentro de una empresa.

ANTECEDENTES
3

CONSIDERANDO:
Que el Captulo II de la Ley N 29173 regula el Rgimen de
Percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV)
aplicable a las operaciones de venta gravadas con dicho
impuesto de los bienes sealados en el Apndice 1 de la
indicada ley, por el cual el agente de percepcin percibir
del cliente un monto por concepto del IGV que este ltimo
causar en sus operaciones posteriores.
Que el artculo 10 de la mencionada Ley establece que los
porcentajes para determinar el importe de la percepcin
aplicable a las operaciones de venta sern sealados
mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas con opinin tcnica de la SUNAT, los
cuales debern encontrarse en un rango de 1% a 2%.
Que de acuerdo con el inciso c) de la Segunda Disposicin
Transitoria de la citada Ley, en tanto no se dicten los
Decretos Supremos que establezcan los referidos
porcentajes ser de aplicacin el establecido por el artculo
5 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2006SUNAT y normas modificatorias, es decir, 2%.
Qu asimismo, el indicado artculo 10 prev la aplicacin
del porcentaje de 0.5% en caso que por la operacin sujeta
a percepcin se emita un comprobante de pago que
permita ejercer el derecho al crdito fiscal y el cliente sea
tambin un sujeto designado como agente de percepcin
del referido rgimen.
Que el artculo 88 del Texto nico Ordenado (TUO) del
Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 13599-EF y normas modificatorias, faculta a la Administracin
Tributaria a

Establecer para determinados deudores tributarios la

obligacin de presentar la declaracin tributaria por medios
magnticos.
Que mediante Resolucin de Superintendencia N 0022000/SUNAT y normas modificatorias se aprueban
disposiciones sobre la forma y condiciones generales para
la presentacin de declaraciones tributarias determinativas
e informativas a travs de los formularios virtuales
generados por los Programas de Declaracin Telemtica
(PDT).
Que mediante la Tercera Disposicin Final de la Resolucin
de Superintendencia N 261-2005/SUNAT se aprob el PDT
Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N
697 la versin 1.4, el cual considera nicamente los
porcentajes de percepcin de 0.5% y 2%.
Que el artculo 2 del Decreto Supremo N 031-2008-EF
dispone la rebaja del porcentaje de percepcin a 1% en el
caso de las operaciones de venta de los bienes
comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apndice 1 de
la Ley N 29173, siempre que la venta se efecte en algn
establecimiento del agente de percepcin ubicado en la
zona declarada en estado de emergencia como
consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto de 2007 y
la entrega de los bienes se realice en la misma, o se
efecte en algn establecimiento del agente de percepcin
ubicado fuera de tal zona y los bienes sean remitidos por
dicho agente a la misma.
Que resulta necesario aprobar una nueva versin del PDT
antes mencionado, a fin de permitir que los agentes de
percepcin puedan declarar las operaciones sujetas al
porcentaje del 1%.

SE RESUELVE:
Artculo 1.- APROBACIN DEL PDT PERCEPCIONES A
LAS VENTAS INTERNAS, FORMULARIO VIRTUAL N 697
VERSIN 1.5
Aprubese el PDT Percepciones a las ventas internas,
Formulario Virtual N 697 versin 1.5, a ser utilizado
exclusivamente por los agentes de percepcin del Rgimen
de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes,
regulado en el Captulo II de la Ley N 29173.
El mencionado PDT estar a disposicin de los interesados
en
SUNAT
Virtual,
cuya
direccin
es:
http:
//www.sunat.gob.pe, a partir del 07 de abril de 2008.
Artculo 2.- UTILIZACIN DEL PDT PERCEPCIONES A LAS
VENTAS INTERNAS, FORMULARIO VIRTUAL N 697
VERSIN 1.5
El PDT Percepciones a las ventas internas, Formulario
Virtual N 697 versin 1.5 se utilizar a partir de las
fechas que se sealan a continuacin:
1. A partir del 07 de abril de 2008, tratndose de:
a) Principales Contribuyentes, cuando el PDT se presente
en los lugares fijados por la SUNAT para la declaracin y
pago de sus obligaciones tributarias.
b) Principales, Medianos y Pequeos Contribuyentes,
cuando el PDT se presente a travs de SUNAT Virtual
cumpliendo con lo previsto en la Resolucin de
Superintendencia
N
260-2004/SUNAT
y
norma
modificatoria.
2. A partir del 09 de abril de 2008, tratndose de Medianos
y Pequeos Contribuyentes, cuando el PDT se presente
en las sucursales o agencias bancarias autorizadas. Lo
sealado en el prrafo anterior tambin ser de
6

aplicacin para la presentacin de

correspondientes a perodos anteriores.

declaraciones

PROGRAMA DE DECLARACIN
TELEMTICA - PDT
El Programa de Declaracin Telemtica-PDT, es un sistema
informtico desarrollado por la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria (SUNAT) con la finalidad de
facilitar la elaboracin de las declaraciones juradas bajo
condiciones de seguridad del registro de la informacin.

TIPOS DE DECLARACIONES:
1. Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o
Declarante determina el importe de impuestos a pagar, es
decir la deuda tributaria en un periodo determinado.
Los
Programas
para
elaborar
las
Declaraciones
Determinativas se denominan PDT Determinativos.
2. Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o
Declarante informa sus operaciones o las de terceros a
solicitud de la Administracin Tributaria y en las cuales no
se determina ninguna deuda.
Los
Programas
para
elaborar
las
Declaraciones
Informativas se denominan PDT Informativos.

ESTRUCTURA DEL PDT

PDT 0697 AGENTES DE PERCEPCIN

VENTAS INTERNAS
Dirigido exclusivamente a aquellos contribuyentes
nombrados como Agentes de Percepcin, del
Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las
Ventas
regulado
por
la
Resolucin
de
Superintendencia
N
189-2004/SUNAT
y
modificatorias.
8

El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a

las operaciones de venta gravadas con el IGV de
los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N
29173, es un mecanismo por el cual el agente de
percepcin cobra por adelantado una parte del
Impuesto General a las Ventas que sus clientes van
a generar luego, por sus operaciones de venta
gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el
importe de las percepciones efectuadas. El cliente
est
obligado
a
aceptar
la
percepcin
correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de
venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante
Decreto Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT,
podr incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen,
siempre que se encuentren clasificados en algunos
de los siguientes captulos del Arancel de Aduanas

ASPECTO GENERAL
Es el rgimen aplicable a las operaciones de
venta de bienes gravadas con IGV y a las
importaciones por el cual el agente de
percepcin cobra por adelantado una parte del
9

Impuesto General a las Ventas que sus clientes

van a generar luego, por sus operaciones de
venta gravadas con este impuesto. No es
aplicable a las operaciones de venta de bienes
inafectos y/o exonerados.

PERCEPCIONES EN LA VENTA DE
BIENES
Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del
Apndice 1 Ley 29173. A travs de Decreto
Supremo (MEF, opinin tcnica SUNAT) se puede
incluir o excluir bienes, segn captulos Arancel de
Aduanas. No se aplica a venta de bienes exonerados
o inafectos del impuesto

Percepciones en la venta de bienes

1
0

Importe de la Percepcin: Precio de Venta, a la suma

que incluye el valor de venta y los tributos que
graven la operacin.

0.5%

Operacin por la que se emita

comprobante de pago que permita
ejercer el derecho al crdito fiscal y
el cliente (adquirente) sea designada
Agente de Percepcin.

0.1%

Combustibles lquidos derivados del

petrleo.

2%
%%%

En todos los dems casos. Bienes

incluidos en el Apndice 1 de la Ley
N 29173 y Decreto Supremo N 0912013-EF

OPORTUNIDAD DE PERCEPCION: Regla

General
En el momento en que se realice el cobro total o
parcial, con prescindencia de la fecha en que se
realiz la operacin, siempre que a la fecha de cobro
el contribuyente mantenga la condicin de Agente
de Percepcin. Tratndose de pagos parciales, el
1
1

porcentaje de percepcin se aplicar sobre el

importe de cada pago.

PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR

PERCEPCION

1
2

Declara y
paga s/ 2.00
a su
vencimiento

Cruces informticos:
Percepciones
informadas (Agente)
vs. Percepciones
declaradas (Cliente)

Deduce S/. 2
del IGV
determinado
a pagar en la
declaracin
pago.

NO AFECTO A LA PERCEPCION
1. Se emita un comprobante de pago que otorgue
derecho a crdito fiscal;
2. El cliente tenga la condicin de agente de
retencin del IGV o figure en el "Listado de
entidades que podrn ser exceptuadas de la
percepcin del IGV".

1
3

3. Las ventas realizadas con clientes que tengan la

condicin de consumidores finales.
4. Las ventas de gas licuado de petrleo,
despachado a vehculos de circulacin por va
terrestre a travs de dispensadores de
combustible en establecimientos debidamente
autorizados por la Direccin General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.
5. Las operaciones de venta efectuadas a travs de
la Bolsa de Productos de Lima.
6. En las que se aplique el Sistema de Detracciones

CONSUMIDOR FINAL
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla
de manera concurrente las siguientes condiciones:
a.Que sea persona natural.
b. Que el importe adquirido de dos o ms
unidades no supere los S/ 700 por Comprobante
de Pago. En caso de harina de trigo, agua,
1
4

cerveza, jugos de frutas, disco pticos el importe

no debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2
cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe
no supere S/ 1,500.
El agente de percepcin NO considerar al cliente
como consumidor final cuando:
a. Emite un C/pago que permite sustentar el
crdito fiscal del IGV.
b.Estamos ante una venta con entrega de
bienes en consignacin
c. Los bienes que vende el agente los vende el
cliente a travs de establecimientos
destinados a la realizacin u obtencin de
rentas de tercera categora (Grifos,
Supermercados, Bodegas, farmacias,
etctera.)

COMPROBANTE DE PERCEPCION
Cuando la cancelacin del importe total de la
operacin y del monto de la percepcin respectiva
se efecte hasta la oportunidad de entrega del
comprobante de pago, ser suficiente con que el
Agente de Percepcin consigne en dicho documento
la siguiente informacin no necesariamente impresa,
en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del
"Comprobante de Percepcin Venta Interna":
1
5

1. La frase: "Comprobante de Percepcin Venta

Interna".
2. Apellidos y nombres, denominacin o razn
social del cliente.
3. Tipo y nmero de documento del cliente, en
aquellos comprobantes de pago en los cuales no
se hubiera consignado dicha informacin.
4. Monto total cobrado en moneda nacional,
incluida la percepcin.
5. Importe de la percepcin en moneda nacional.

IMPRESIN DE LOS COMPROBANTES

La impresin de los comprobantes de percepcin venta interna se podr efectuar:
a. Con el servicio de una imprenta, Es necesario
presentar el Formulario N 816 -"Autorizacin
de Impresin a travs de SUNAT Operaciones
en Lnea.
b.

Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los

Agentes de Percepcin pueden utilizar su
1
6

propio sistema computarizado. Para ello,

requieren presentar previamente el formulario
806 a la SUNAT. La solicitud podr presentarse
partir de la fecha de su designacin como
Agente de Percepcin.

DELCARACIN Y PAGO DEL AGENTE DE

PERCEPCIN
1.El agente de percepcin declarar el monto total
de las percepciones practicadas en el periodo y
efectuar el pago respectivo, utilizando el PDT
0697 (Agentes de percepcin de ventas
internas)
2.El PDT deber ser presentado por los periodos
en los cuales mantenga la calidad de agente de

1
7

percepcin, aun cuando no se hubieran

practicado percepciones.
3.En el caso que el agente de percepcin sea la
SUNAT se encontrar exceptuado de presentar
dicha declaracin.
4.El agente de percepcin no podr compensar los
crditos tributarios que tenga a su favor, contra
los pagos que tenga que efectuar por las
percepciones realizadas.

PASOS PARA UNA DECLARACIN DEL

RGIMEN DE PERCEPCIONES
Dirigido exclusivamente a aquellos contribuyentes nombrados
como agentes de percepcim, del rgimen de percepciones del
impuesto general a las ventas regulado por la resolucin de
superintendencia N 189-2004/SUNAT y modificatorias.

1
8

Para iniciar con el uso del PDT 0697 debemos descargar el

modulo integrador el cual encontramos en la pgina SUNAT
http://www2.sunat.gob.pe/pdt/integrador/integrador.htm ,
posteriormente el PDT a usar; ambos archivos en una carpeta
PDT en el escritorio para su correcta instalacin.
Al ingresar a la pgina principal nos encontraremos con la
autenticacin:
USUARIO: ADMINIST
CONTRASEA: ADMINIST

El aplicativo se conectar con la SUNAT y as permitir la

sincronizacin con el registro para elaborar su declaracin.

Despus de la descarga del PDT 0697, comenzamos el

ingreso, unicando en la barra de herramientas
DECLARACIONES, seguido por DECLARACIONES
DETERMINATIVAS e ingresando al PDT AGENTES DE
PERCEPCION VENTAS INTERNAS.

1
9

Dentro del PDT 0697

encontramos en la
barra de herramientas
DECLARACIONES
seguido por NUEVA.
Aqu podremos
registrar nuestra
declaracin de la
percepcin de la venta.
Adems encontramos
otras opciones como
MODIFICAR (en caso de
una confusin al
momento de registrar la percepcin) ELIMINAR , IMPRIMIR Y
SALIR. En el caso de Modificar encontramos 2 formas:
SUSTITUIR: Modificar la declaracin antes de la fecha de
vencimiento de esta.
RECTIFICAR: Modificar la declaracin pasada la fecha del
vencimiento.

Identificacion:

2
0

Cargar datos al PDT

El aplicativo no permite el acceso manual de los datos del
cliente, por esa razn debemos tenerlos registrados
previamente en el inicio del PDT (REGISTRO DECLARANTES
NUEVO).
As poder encontrar los datos bsicos de la persona natural o
jurdica en IDENTIFICACIN.
As llenaremos las casillas de RUC, RAZN SOCIAL y en el
PERIODO TRIBUTARIO poner la fecha de la declaracin a rendir.
Si es primera vez que realiza la declaracin del cliente en el
mes, marcar la opcin NO, en caso de RECTIFICACIN o
SUSTITUCIN marcar la opcin SI.

Percepcion:
2
1

 MONTO TOTAL
COBRADO
IMPORTE DE LA
PERCEPCIN (2%
del precio de venta
de la factura)
TIPO DE
DOCUMENTO( en
este caso factura,)
NMERO DE
DOCUMENTO
NOMBRE O RAZN
SOCIAL,
(denominacin del
agente de
percepcin)

Deuda tributaria:
Aqu encontramos el detalle de la DEUDA TRIBUTARIA.
2
2

Figura el importe
total de la
percepcin.
Detallando la
forma de pago
EFECTIVO,
CHEQUE, en este
caso adicionar el
Banco y el nmero
del cheque.

Aqu se mostrarn
las declaraciones
que han sido
enviadas a la
SUNAT.
Especificando los
datos ya
mencionados en
IDENTIFICACIN, as
como los datos
adicionales como
PERIODO,
FORMULARIO,
FECHA DE EMISION.
Tambien tenemos la
opcin de eliminarlas de nuestra base de datos, o de
imprimirlas segn sea necesario.

2
3

En el caso de
algun
inconveniente ,
nos permite
corregir :
RECTIFICACIN o
SUSTITUCIN de
la declaracin
emitida.

Opcin de
mucha utilidad
en CONSULTAS
BANCOS.

2
4

Se muestran los
bancos en los
que tengamos
una cuenta
corriente, para
efectos de la
cancelacin de
la percepcin
(modo ms
rpido y
funcional)

Finalmente
encontramos en
la barra de
herramientas
AYUDA donde
visualizamos
CONTENIDO :
nos llevar a
un enlace en
internet
ACERCA DEL
PDT:

observaremos la versin del PDT y el nombre de este

mismo.
2
5

PREGUNTAS FRECUENTES
En qu momento se realiza la percepcin?
La percepcin se configura cuando el agente de percepcin realice
el cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratndose de pagos
parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar
sobre el importe de cada pago.
Base Legal: Art.4
modificatorias.

de

la

R.S.

058-2006/SUNAT y

normas

En qu forma el Agente de Percepcin

Ventas internas efectuar su Declaracin y
el pago?
2
6

El agente de percepcin declarar el monto total de las

percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago
respectivo utilizando el PDT Percepciones a las ventas
Internas, Formulario Virtual N 697.
La declaracin y pago se efectuar de acuerdo al
cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.

Si el Agente de Percepcin no tiene

percepciones en el periodo debe presentar
declaracin?
El agente de Percepcin deber presentar mensualmente el
PDT 697 aun cuando no se hubieran practicado
percepciones en alguno de ellos, siempre que mantenga su
calidad de Agente de Percepcin.

Cmo
se
efectuada?

acredita

la

percepcin

A fin de acreditar la percepcin, el agente de percepcin al

momento de efectuarla, entregar a su cliente un
Comprobante de Percepcin Venta Interna.
Base Legal: Art.10 de la R.S. N 058-2006/SUNAT y normas
modificatorias.

Dentro del comprobante de pago factura

se puede incluir la percepcin?

2
7

Si, se puede si la cancelacin del ntegro del precio de

venta es al contado y del monto de la percepcin
respectiva.

Cundo deben solicitar la baja de los

comprobantes de percepcin venta
interna,
los
sujetos
excluidos
como
agentes de percepcin?
Los Agentes de Percepcin excluidos, deben dar de baja a
sus comprobantes de percepcin a ms tardar al 5to da
hbil siguiente a la fecha que opere su exclusin como tal.

Se
puede
aplicar
percepciones
a
operaciones con clientes que tengan la
condicin de Agentes de Retencin?
No
se
efecta
percepcin
en
operaciones
concurrentemente cumplen los siguientes requisitos:

que

Se emite un comprobante de pago que otorgue

derecho a crdito fiscal;
El cliente tenga la condicin de agente de retencin o
figure en el Listado de entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del IGV.

En

caso de no existir operaciones

gravadas o si stas resultaran insuficientes
para absorber las percepciones que se
hubieran practicado, que debo hacer con
este saldo no aplicado?
2
8

Este saldo no aplicado se debe arrastrar a los periodos

siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de
compensacin con otra deuda tributaria.

Si se aplica ms de un porcentaje de
percepcin respecto a un mismo cliente, cmo
debe el agente de percepcin emitir el
comprobante?
En caso se haya aplicado ms de un porcentaje de
percepcin respecto a un mismo cliente, el agente de
percepcin deber emitir un comprobante de percepcin
Venta Interna por cada porcentaje aplicado.

CONCLUSIONES
Positivas
2
9

1. Busca incrementar el nmero de contribuyentes con

decoraciones y pago puntual de sus obligaciones del
IGV, lo cual no implica la creacin de un nuevo impuesto
pues constituye un mecanismo por medio del cual se ha
intentado asegurar el pago de las obligaciones
tributarias del IGV.
2. La norma prev la posibilidad de solicitar la reduccin
del porcentaje de percepcin, cuando sea posible
demostrarle a la administracin que tales porcentajes
de percepcin no responden al margen de
comercializacin (valor agregado). De esta forma se
flexibiliza el rgimen permitindole al contribuyente
acreditar mrgenes comerciales diferentes a los
establecidas en las disposiciones, es decir, mas
cercanos a la realidad.

3. Combatir la informalidad y la evasin fiscal del pago del

IGV, en funcin de la intensidad evasiva demostrada en
cada caso, promueve el bienestar general cuando el
mayor peso tributario capaz de asegurar la satisfaccin
de necesidades sociales, no recae, injusta y
exclusivamente, sobre los contribuyentes que cumplen
sus obligaciones fiscales.

Negativas

3
0

1. Las percepciones consisten en exigir al importador y al

comprador, que obligatoriamente paguen un adelanto
del IGV que le causaron las operaciones futuras que
realicen, el fisco continuara exigiendo pagos
adelantados que el contribuyente no debe y cuyas
operaciones no se han realizado, generndose pagos
en exceso o indebido, cuya devolucin es inoperante.
2. Un aspecto de mayor controversia es que el sistema
es uno de anticipacin del IGV sobre operaciones
futuras, la percepcin se obliga pese a no haber
realizado aun una operacin gravada aspecto que
merecera un mayor anlisis.
3. Para las empresas tiene un efecto directo en la
liquidez de su flujo de caja, en tanto tienen que pagar
por adelantado el IGV para poder hacer el uso del
mismo como saldo a favor, en caso que tuviera IGV
por aplicar que es el caso de las empresas
exportadoras, se deber cumplir estrictamente con las
formalidades indicadas por la administracin
tributaria.
4. La falta de criterio y certeza que tiene la Sunat al
momento de ejercer la opcin de decisin en cuanto a
poder emitir resoluciones hacia los contribuyentes sin
tomar en cuenta el contexto en el cual se encuentran
y solamente establecer las necesidad que estos
contribuyan aun cuando no tengan la obligacin de
hacerlo.

ANEXO
3
1

Diferencia entre percepcion, retencion y

detraccion
Regimen de
retenciones
del IGV
Se designan
agentes de
retencin

Regimen de
percepciones
del IGV

Sistema de
detracciones

Se designan
agentes de
percepcin

No existen
agentes de
Detraccion

La naturaleza
La naturaleza
del porcentaje
del porcentaje
que se retiene
que se retiene
es deuda
es deuda
tibutaria dado tibutaria dado a
a que se
que se empoza
empoza
directamente al
directamente al
fisco
fisco
Tiene como
finalidad
asegurar la
cobranza del
IGB de una
operacin ya
realizada

No tiene
naturaleza de
deuda tributaria
dado que se
deposita en una
cuenta del
proveedor

Tiene como
Tiene la finalidad
finalidad
de crear fondos
asegurar la
para el pago de
cobranza de
tributos, multas,
parte de un IGV
anticipios y
que se
pagos a cuenta
originara recin
por diversos
cuando el
tributos,
cliente venda
incluidos sus
los productos
intereses que
en una
constituyan
operacin
ingresos del
futura
tesoro publico.
Deudas
3
2

originadas por
ESSALUD y ONP

Regimen de
retenciones
del IGV
El sujeto
obligado a
efectuar la
retencion es el
cliente
designado
como agente
de retencion
del IGV

Regimen de
percepciones
del IGV

Sistema de
detracciones

Los sujetos
obligados a
efectuar la
percepcion, son
el proveedor
designado
como agente de
percepcion y la
SUNAT (en caso
de
importaciones)

El sujeto
obligado a
efectuar la
detraccion en el
principio es el
adquiriente, no
obstante en
forma
excepcional
puede ser el
proveedor de
acuerdo a la
nomatividad
prevista

3
3

El que sufre la El adquiriente o

retencion
importador
puede aplicarlo podra aplicarlo
contra el IGV
contra el IGV
que le
que le
corresponda
corresponda
pagar en
pagar en
segundo orden
primer orden

El proveedor
puede utilizar el
importe
depositado en su
cuenta del Banco
de la Nacion para
el pago de deuda
tributaria antes
indicada
El incumplimiento
El
Se aplica el
de la retencin se incumplimiento
rgimen de
encuentra
de la retencin
sanciones
sancionado
se encuentra
dispuesto por el
segn el cdigo
sancionado
artculo 12 del
Tributario.
segn el cdigo
TUO
Tributario.

3
4