Embargo precautorio

Objeto del embargo precautorio

Sirve para prevenir al fisco federal del posible dao o riesgo que sufriera
por falta de cobro de un crdito fiscal, el embargo precautorio se concreta
en dos aspectos fundamentales
1) SE PODRA PRACTICAR EMBARGO PRECAUTORIO, SOBRE LOS
BIENES O LA NEGOCIACION DEL CONTRIBUYENTE
2) su objeto es asegurar el inters fiscal para evitar la posibilidad de perdida
y dao que esto conllevara para al fisco federal
Causas que lo originan
I-El contribuyente se oponga u obstaculice la iniciacin o desarrollo de las
facultades de comprobacin de las autoridades fiscales o no se pueda
notificar su inicio por haber desaparecido o por ignorarse su domicilio.
II-Despus de iniciadas las facultades de comprobacin, el contribuyente
desaparezca o exista riesgo inminente de que oculte, enajene o dilapide
sus bienes.
III-El contribuyente se niegue a proporcionar la contabilidad que acredite el
cumplimiento de las disposiciones fiscales, a que se est obligado.
IV-que a juicio de la autoridad exista riesgo de que el contribuyente realice
maniobras para evadir el cumplimiento del crdito fiscal; en este caso el
embargo se trabara por un monto equivalente a la contribucin y los
accesorios.
V-Se realicen visitas a contribuyentes con locales, puestos fijos o semifijos
en la va pblica y dichos contribuyentes no puedan demostrar que se
encuentran inscritos en el registro federal de contribuyentes, ni exhibir los
comprobantes que amparen la legal posesin o propiedad de las
mercancas que vendan en esos lugares. Una vez inscrito el contribuyente
en el citado registro y acreditada la posesin o propiedad de la mercanca,
se levantar el aseguramiento realizado.
Acta circunstanciada
La autoridad que practique el embargo precautorio levantar acta
circunstanciada en la que precise las razones del embargo. Tal disposicin
resulta indispensable pues fundamenta la causa que lo origino
Resolucin determinativa

 si emite la determinacin en tiempo, Quedara sin efectos del embargo

precautorio si no emite la resolucin determinativa de crditos fiscales
dentro de los plazos a que se refiere el artculo 46 y 48, el embargo
precautorio se convertir en definitivo y se continuara el procedimiento
administrativo de ejecucin en el expediente de ejecucin quedara
constancia de la resolucin dictada y la notificacin que se haga al
contribuyente

Embargo administrativo
Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crdito fiscal exigible y el
importe de sus accesorios legales, requerirn de pago al deudor y, en caso
de que ste no pruebe en el acto haberlo efectuado, procedern de
inmediato como sigue
Reglas para practicarlo
I. A embargar bienes suficientes para, en su caso rematarlos, enajenarlos
fuera de subasta o adjudicarlos en favor del fisco.
II. A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les
corresponda, a fin de obtener, mediante la intervencin de ellas, los
ingresos necesarios que permitan satisfacer el crdito fiscal y los
accesorios legales.
El embargo de bienes races, de derechos reales o de negociaciones
de cualquier gnero se inscribir en el registro pblico que
corresponda en atencin a la naturaleza de los bienes o derechos de
que se trate.
Cuando los bienes races, derechos reales o negociaciones queden
comprendidos en la jurisdiccin de dos o ms oficinas del registro
pblico que corresponda en todas ellas se inscribir el embargo.
Sealamiento de bienes
El artculo 155 establece el orden para embargar los bienes y aunque el
deudor puede sealarlos, se debe sujetar al que fija la ley.
I. Dinero, metales preciosos y depsitos bancarios.
II. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general
crditos de inmediato y fcil cobro a cargo de entidades o dependencias de
la Federacin, Estados y Municipios y de instituciones o empresas de
reconocida solvencia.

 III. Bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores.

IV. Bienes inmuebles. En este caso, el deudor o la persona con quien se
entienda la diligencia deber manifestar, bajo protesta de decir verdad, si
dichos bienes reportan cualquier gravamen real, embargo anterior, se
encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad conyugal alguna.
Bienes exceptuados
La ley dispone que ciertos bines, propiedad del ejecutado no son
embargables
I. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.
II. Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no
siendo de lujo a juicio del ejecutor. En ningn caso se considerarn como
de lujo los bienes a que se refieren las dems fracciones de este artculo,
cuando se utilicen por las personas que, en su caso, las propias fracciones
establecen.
III. Los libros, instrumentos, tiles y mobiliario indispensable para el
ejercicio de la profesin, arte y oficio a que se dedique el deudor.
IV. La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones, en cuanto
fueren necesarios para su actividad ordinaria a juicio del ejecutor, pero
podrn ser objeto de embargo con la negociacin en su totalidad si a ella
estn destinados.
V. Las armas, vehculos y caballos que los militares en servicio deban usar
conforme a las leyes.
VI. Los granos, mientras stos no hayan sido cosechados, pero no los
derechos sobre las siembras.
VII. El derecho de usufructo, pero no los frutos de ste.
VIII. Los derechos de uso o de habitacin
IX. El patrimonio de familia en los trminos que establezcan las leyes,
desde su inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad.
X. Los sueldos y salarios.
XI. Las pensiones de cualquier tipo.
XII. Los ejidos.
Acta de embargo

 Se trata del documento donde consta en forma pormenorizada todo caunto

acurrio en la diligencia de embargo
El ejecutor designado por el jefe de la oficina exactora se constituir en el
domicilio del deudor y deber identificarse ante la persona con quien se
practicar la diligencia de requerimiento de pago y de embargo de bienes
Una copia del acta pormenorizada la entregara el ejecutor al la persona que
atendio la diligencia.
Auxilio de la fuerza publica
Si el deudor o cualquiera otra persona impidieran materialmente al ejecutor el
acceso al domicilio de aqul o al lugar en que se encuentren los bienes,
siempre que el caso lo requiera el ejecutor solicitar el auxilio de la polica o de
otra fuerza pblica para llevar adelante el procedimiento de ejecucin.
Violacin de cerraduras
Si durante el embargo, la persona con quien se entienda la diligencia no
abriere las puertas de las construcciones, edificios o casas sealados para
la traba o en los que se presuma que existen bienes muebles embargables,
el ejecutor previo acuerdo fundado del jefe de la oficina ejecutora, har que
ante dos testigos sean rotas las cerraduras que fuere necesario, para que el
depositario tome posesin del inmueble o para que siga adelante la
diligencia.
Los gastos de ejecucin
Diligencias que los causan
Cuando sea necesario emplear el procedimiento administrativo de
ejecucin para hacer efectivo un crdito fiscal, las personas fsicas y las
morales estarn obligadas a pagar el 2% del crdito fiscal por concepto de
gastos de ejecucin, por cada una de las diligencias que a continuacin se
indican:
I. Por el requerimiento sealado en el primer prrafo del Artculo 151
II. Por la de embargo, incluyendo los sealados en los Artculos 41, fraccin
II y 141, fraccin V
III. Por la de remate, enajenacin fuera de remate o adjudicacin al fisco
federal.
Monto mnimo y mximo
Cuando en los casos de las fracciones anteriores, el 2% del crdito sea
inferior a $300.00, se cobrar esta cantidad en vez del 2% del crdito

 En ningn caso los gastos de ejecucin, por cada una de las diligencias a
que se refiere este artculo, excluyendo las erogaciones extraordinarias y
las contribuciones que se paguen por la Federacin para liberar de
cualquier gravamen bienes que sean objeto de remate, podrn exceder de
$47,230.00.
Gastos extraordinarios
EL CODIGO FISCAL DISPONE LO NECESARIO EN CUANTO A LOS
GASTOS EXTRAORDINARIOS DE EJECUCION, Y AL EFECTO SEALA
QUE EL DEUDOR DEBERA PAGARLOS CUANDO SE INCURRA EN EL
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE LA LEY.
EN ESTOS CASOS LA LEY LIMITA LOS GASTOS EXTRAORDINARIOS
transporte de los bienes embargados
avalos
impresin y publicacin de convocatorias y edictos

investigaciones

inscripciones o de cancelaciones o de solicitudes de informacin, en el

registro pblico que corresponda
los erogados por la obtencin del certificado de liberacin de gravmenes
los honorarios de los depositarios y de los peritos
honorarios de las personas que contraten los interventores
salvo cuando dichos depositarios renuncien expresamente al cobro de tales
honorarios, los devengados por concepto de escrituracin y las contribuciones que
origine la transmisin de dominio de los bienes inmuebles que sean adjudicados a
favor de la Federacin, y las contribuciones que se paguen por la Federacin para
liberar de cualquier gravamen a los bienes que sean objeto de remate.
El destino

El cdigo fiscal de la federacin establece el destino de los

Ingresos que capte el estado por concepto de gastos de ejecucin: dispone

que esos ingresos se destinaran a las autoridades fiscales, salvo que por
ley esten destinados para otros fines.

Estos ingresos forman parte del crdito fiscal que tengas fines especficos,
al constituirse en fondos de productividad la idea implica que se trata de
inversiones productivas, es decir que generan recursos adicionales por

intereses, los cuales han de capitalizarse para incrementar con ellos su

importe para ser aplicados a otro fin.

El remate y la almoneda

En la terminologa jurdica ciertos componentes sean susceptibles de

confundirlos por tratarse

De aspectos tcnicos, es posible que entre

Esos conceptos las palabras remate y subasta sean usados con frecuencia
como si fueran sinnimas pero tcnicamente no lo son.

Remanente

El Remanente es un acto jurdico que ocurre dentro, De la subasta; en

Consecuencia Su existencia se debe a esta y por consiguiente puede
considerarle como acto Accesorio.

Puede observarse que el remate es un acto jurdico declarativo de la

autoridad.

Subasta

Es un acto jurdico por el cual la autoridad judicial o administrativa transmite la

propiedad del Bien rematado Al mejor Postor, cumplindolas formalidades legales
para que el Acto se realice vlidamente.

Reglas para enajenar los bienes

La base para enajenacin de los bienes inmuebles embargados ser el avalu,
y para negaciones el avalu pericial, ambos conforme a las reglas que
establezca el reglamento de este cdigo, y en los dems casos, la que fijen de
comn acuerdo la autoridad y el contribuyente, en el plazo de 6 das contados
a partir de la fecha en que se hubiera practicado el embargo.

Para los inmuebles, la base para enajenarlos es el avalu, el cual deber

practicarlo una persona autorizada; las negociaciones tambin sern
valuadas pero mediante avalu principal, esto es, realizado por personas
que tienen conocimiento especializados sobre el negocio de que se trate.

Convocatoria y publicacin para remanente

Estos aspectos contribuyen una importante formalidad dentro del

procedimiento administrativo de ejecucin.

El remate deber ser convocado al da siguiente de haber quedado firme el

avalu para que tenga verificativo dentro de los 30 das siguientes. La
publicacin de la convocatoria se har cuando menos 10 das antes del
remate.

La convocatoria y su publicacin son formalidades esenciales del

procedimiento que debe observarlas rigurosamente la autoridad.

Postura legal y reglas

Debe entenderse por la expresin postura legal la cantidad de dinero que

ofrece por un bien que es objeto de remate en almoneda, la cual no
necesariamente es igual al valor del avalu.

Cuando la postura es menor que el inters fiscal, entonces se remataran de

contado los bienes embargados.

Segunda almoneda y enajenacin virtual

El cdigo fiscal de la federacin dispone en su artculo 191 las reglas con

las cuales he de realizarse la Segunda almoneda, y lo que procede; cuando
no se hubiere fincado el remate en la primera almoneda se fija nueva fecha
y hora para que dentro de los 15 das siguientes, se lleve a cabo una
segunda almoneda cuya convocatoria se har en los trminos del
articulo176 de este cdigo

Si tampoco se fincare el remate en la segunda almoneda, se considera que

el bien fue enajenado en 50% del valor del avalu aceptndose como
dacin en pago para el efecto de que la autoridad pueda adjudicrselo.

Preferencias del fisco federal

El artculo 190 del cdigo fiscal de la federacin tiene preferencia para adjudicarse
los bienes ofrecidos en remate, cuando se presenten los siguientes casos:
1. Falta de postores
2. Falta de pujas
3. Posiciones o pujas iguales

Agrega que la adjudicacin se har al valor que corresponde para la almoneda de

que se trate, por lo cual el fisco federal no puede adjudicarse arbitrariamente un
bien puesto a subasta, sino solo en alguno de los casos que seala la ley: faltar
postores, es decir, no haber posturas legales; faltar pujas, no haber ofertas en la
subasta: haber posiciones o pujas iguales, lo que expresado en lenguaje coloquial
se dira ``estar tablas``,
Solo en esos casos puede el fisco federal invocar su derecho preferente de
adquirir lo bienes, pero no a precio castigado, sino al valor integro que
corresponda al bien en la almoneda de que se trate, diferencia sustancial respecto
al caso de aceptar el bien como dacin en pago, tomndolo al 50% del valor de
avalu.
Cancelacin del crdito fiscal y entrega del remanente
Con estas ltimas disposiciones se cierra prcticamente el ciclo prcticamente
administrativo de ejecucin llegando este momento el fisco federal ha satisfecho el
crdito fiscal y, de haberlo, entregara el remanente que exista a favor del
ejecutado.
Las disposiciones que se estudian en este apartado estn contenidas en el
artculo 194 y 196 del cdigo fiscal de la federacin; el primero seala el destino
del producto, y al efecto dispone lo siguiente: ``el producto obtenido remate,
enajenacin o adjudicacin de los bienes al fisco se aplicara a cubrir el crdito
fiscal en el orden que establece el artculo 20 de este cdigo ``.como se ve,
mediante la aplicacin del producto se supone que se extinguen el crdito fiscal,
pero debe efectuarse siguiendo un orden, el cual es como sigue: primero a los
gastos de ejecucin, luego a los recargos, despus a las multas, posteriormente a
las indemnizaciones por devolucin de cheques no pagados por faltas de fondos y
,finalmente, al crdito fiscal ms antiguo, siempre que se trate de una misma
contribucin.
Suspensin del procedimiento y garanta de inters fiscal
Requisitos para la suspensin del procedimiento
Concepto
En forma general, por ``suspensin del procedimiento `` debe entenderse su
paralizacin temporal a causas de un hecho o de una situacin especfica. La
suspensin del procedimiento administrativo obedece a situaciones jurdicas o
fcticas que impiden su continuacin normal, hasta en tanto no se superen las
causas o hechos que la produjeron.

Requisitos para suspender el acto administrativo

En materia fiscal los actos administrativos pueden suspenderse en los casos que
precisa la ley, siempre que se satisfaga la garanta del inters fiscal. El
fundamento legal de la suspensin del acto administrativo en materia fiscal se
encuentra en el primer prrafo del artculo 144 del cdigo fiscal de la federacin, el
cual dispone lo siguiente: ``No se ejecutaran los actos administrativos cuando se
garantice el inters fiscal, satisfaciendo los requisitos legales ``.la ley ordena
suspender el procedimiento siempre y cuando se garantice el inters fiscal.
En el procedimiento administrativo de ejecucin la garanta del inters fiscal es
condicin indispensable para suspender la ejecucin del acto, y por lo mismo no
constituye un aspecto discrecional
Negativa de suspensin del acto administrativo
La negativa de suspensin del acto y su correspondiente impugnacin tiene su
fundamento legal en lo dispuesto por el ltimo prrafo delo artculo 144 del cdigo
fiscal de la federacin; a continuacin se transcribe integro al texto legal:
``en caso de negativa o violacin a la suspensin del procedimiento administrativo
de ejecucin, los interesados podrn promover el incidente de suspensin de la
ejecucin ante la sala del tribunal fiscal de la federacin que conozca del juicio
respectivo, u ocurrir al superior jerrquico de la autoridad ejecutora, si se est
tramitando recurso, acompaado los documentos en que conste el medio de
defensa hecho valer y el ofrecimiento o, en su caso otorgamiento de la garanta
del inters fiscal. El superior jerrquico aplicara en lo conducente las reglas
establecidas por este cdigo para el citado incidente de suspensin de la
ejecucin``.
Medios para garantizar el in teres fiscal.
Importancia de la garanta del inters fiscal
La ley fiscal faculta al deudor para impugnar el acto administrativo que le reclama
un crdito fiscal sin necesidad de pagarlo previamente, para lo cual se suspende
el procedimiento administrativo de ejecucin, previa garanta que se haga del
crdito fiscal.
Casos de procedencia de la garanta
Sabido es que la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin
requiere inevitablemente garantizar el inters fiscal: el artculo 142 del cdigo fiscal
de la federacin precisa en la fraccin 1 lo siguiente:
``Procede a garantizar el inters fiscal, cuando:
1. se solicite la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin.

No se otorgara garanta respecto de gastos de ejecucin, salvo que el inters

fiscal este constituido nicamente por estos. ``Como vemos este caso de
procedencia de garanta fiscal es, justamente, la suspensin del procedimiento
administrativo de ejecucin.