Qu es el Rgimen General del Impuesto a la

Renta?
El Rgimen General al Impuesto a la Renta, es un rgimen tributario que comprende las
personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aquellas
provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores).
Lo que debes saber del Impuesto General al Impuesto a la Renta

Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden

realizarlo en cualquier momento del ao. Si provienen:

Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa comunicacin

del cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde sealaran
la fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por:

El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o

El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin.

Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin de la

declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT
N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.

01. Concepto del Rgimen Especial

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen tributario dirigido a personas
naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio

Las actividades comprendidas son las siguientes:

Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta?

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin
conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden
realizarlo en cualquier momento del ao. Si provienen:

Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa comunicacin

del cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde
sealaran la fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por :

-El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o

-El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin.

Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin de la

declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el
PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y

bienes o al recibir prestacin de servicios?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar
sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que
den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos
tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los
recibos de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento.
Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no
tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina
registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o
costo para efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir
comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final
del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas

menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la

SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.
Qu libros de contabilidad debe llevar?

Si es persona natural
Si sus ingresos brutos anuales llegan :
Hasta 100 UIT (S/. 320,000 para el ejercicio 2004)
Debe llevar los siguientes libros:
- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos
A ms de 100 UIT ( ms de S/. 320,000 para el ejercicio 2004)
Debe llevar contabilidad completa

Si es persona jurdica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de
organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
Contabilidad completa
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b)
del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, son los siguientes:
Libro Caja y Bancos.
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.Libro Mayor.
Registro de Compras.Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre
que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de
la Ley del Impuesto a la Renta:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Importante:Esta disposicin, referida a la contabilidad completa, entrar en vigencia a
partir del 1 de enero de 2009.
Cules con los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del Rgimen
General?
Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos. Estos
sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe
determinar cul le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del
Impuesto a la Renta.
Mtodo del Coeficiente:
Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos
del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones,
bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.
Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto calculado en el
ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se fijarn
utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Mtodo del Porcentaje del 2%:
Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes.
Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus
actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el
ejercicio anterior.
Este porcentaje puede ser variado segn el balance acumulado al 31 de enero o al 30
de junio.

Cundo y cmo puedo ingresar

al Nuevo RUS?
Lo puedes hacer al iniciar inscribirte al RUC o por cambio de
rgimen.

1. Cuando inicias tus actividades en el transcurso del ejercicio

Debes acogerte al Nuevo RUS en el momento de inscribirte en el Registro nico de
Contribuyentes - RUC.
2. Si te encuentras en el Rgimen General o del Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta y quieres acogerte al NRUS.

Primero: Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que tengas

autorizados (facturas, por ejemplo) que den derecho a crdito fiscal o sustenten
gasto o costo.

Segundo: Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que

cambias al NRUS, dentro de la fecha de vencimiento que corresponde a tu
RUC, ubicndote en la categora que les corresponda (ver tabla de categoras).

[1] El Numeral 3.3 del artculo 3 del Decreto Legislativo N 937 Texto del Nuevo RUS
define la pesca artesanal para el tratamiento diferenciado, las unidades que se dedican a las
actividades extractivas para consumo humano directo, calificadas como tales por el
Ministerio de Pesquera.

1.

Administrar todos los tributos internos con excepcin de los municipales.

2.

Recaudar todos los tributos internos con excepcin de los municipales.

3.

Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a efecto de combatir la

evasin fiscal.

4.

Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria de

acuerdo con la Ley.

5.

Ejercer los actos de coercin para el cobro de la deuda tributaria de acuerdo con la
Ley.

6.

Administrar los mecanismos de control tributario preventivo.

7.

Solicitar la adopcin de medidas precautorias para cautelar la percepcin de los

tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas cuando corresponda.

8.

Proponer al Ministerio de Economa y Finazas la reglamentacin de las normas

tributarias.

9.

Resolver en primera instancia administrativa los recursos interpuestos por los

contribuyentes o responsables; concediendo losrecursos de apelacin y dando cumplimiento
a las resoluciones de Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.

10.

Sistematizar y ordenar la legislacin vinculada con los tributos que administra.

11.

Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebracin de

acuerdos y convenios internacionales, as como de cooperacin tcnica y administrativa.

12.

Formar y mantener actualizado el Banco de Datos de Informacin Tributaria.

13.

Desarrollar programas de informacin y divulgacin en materia tributaria.

14.

Desarrollar programas de capacitacin.

15.

Establecer la Procuraduras de Administracin Tributaria y proponer al Poder Ejecutivo

el nombramiento

16.

Efectuar el remate de bienes comisados y/o embargados en el ejercicio de sus

funciones.

17.

Emitir opinin respecto a los proyectos de acuerdos y convenios internacionales que

celebre el Poder Ejecutivo sobre tributos cuya administracin est a su cargo.

18.

Establecer obligaciones de los contribuyentes en el mbito de competencia de

SUNAT, as como regular aspectos administrativos relacionados a la gestin institucional.

19.

Suscribir convenios interinstitucionales con entidades del sector pblico y privado

relacionados con los fines de la SUNAT.

20.

Las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de la Superintendencia

Nacional de Administracin Tributaria.

LA SUNAT :
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria es, de acuerdo a su Ley de
creacin, Ley N 24829 y a su Ley General aprobada por Decreto Legislativo N 501,
una Institucin Pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, dotada de
personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma econmica,
administrativa, funcional, tcnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el
Decreto Supremo N 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el
numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia
Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley,
correspondan a esta entidad.

Que entiende por tributo?

Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre
la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines (1).
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones
y tasas (2)

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la
Renta.

Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados
de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la
Contribucin al SENCICO.

Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un

servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo
los derechos arancelarios de los Registros Pblicos.

Qu es un impuesto? Qu es un tributo?
Qu es un impuesto?
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin
prevista por Ley, independiente de toda actividad estatal relativa al
contribuyente.
Qu es un tributo?

El tributo es una obligacin en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de

imperio, impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines. Se clasifican en impuestos, tasas, contribuciones especiales y patentes
municipales.