Comptabilisation de certains lments

Comptabilisation de la paie

I Organisation de la paie
Schmatisation

Les documents comptables permettant lenregistrement des critures sont :

Le livre de paie (utilis pour les critures de la paie)
Les dclarations aux organismes (utilises pour les critures constatant les charges
sociales)

A.F.P.A.
Pays de Brive

Comptabilisation de la paie

Version 1.0
juin 1997

Chapitre 5
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Comptabilisation
En pratique les salaires et avantages sont comptabiliss au dbit de compte de charges,
les retenues (charges sociales et divers) sont comptabilises aux crdit de comptes de
tiers et le net verser aux salaris est comptabilis au crdit du compte de tiers 4432
Rmunrations dues au personnel .
Exemple
Journal de paie du mois de Juin N
Dsignation

Montant

Rmunrations du personnel
Appointements et salaires
121 300,00
Heures supplmentaires
6 500,00
Congs pays
11 200,00
Primes et gratifications
8 000,00
Indemnits et avantages divers
3 000,00
Total du brut 150 000,00
Retenues
CNSS
3 912,00
Caisse de retraite
3 700,00
Autres organismes sociaux
1 920,00
Etat, P.T.S. et P.S.N.
24 115,00
Oppositions sur salaires
1 828,00
Avances et acomptes au personnel
17 000,00
Rmunrations dues au personnel
97 525,00
Total des retenues 150 000,00

Compte
dbiter

Compte
crditer

61711
61711
61711
61712
61713
4441
4443
4448
44525
4434
3431
4432

Comptabilisation des salaires et constatations simultane des dettes envers le personnel

et envers les tiers :
61711
61712
61713
3431
4441
4443
4448
44525
4434
4432

A.F.P.A.
Pays de Brive

30/06/N
Appointements et salaires
Primes et gratifications
Indemnits et avantages divers
Avances et acomptes au personnel
CNSS
Caisse de retraite
Autres organismes sociaux
Etat, P.T.S. et P.S.N.
Oppositions sur salaires
Rmunrations dues au personnel
Paie du mois de Juin N

Comptabilisation de la paie

139 000,00
8 000,00
3 000,00

Version 1.0
juin 1997

17 000,00
3 912,00
3 700,00
1 920,00
24 115,00
1 828,00
97 525,00

Chapitre 5
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Remarque : Le compte 3431 avait t dbit au moment du versement des acomptes.

Enregistrement des charges patronales :
61741
61742
61761
4441
4443
4448

30/06/N
Cotisations de scurit sociale
Cotisations aux caisses de retraite
Assurances groupe
CNSS
Caisse de retraite
Autres organismes sociaux
Charges patronales de Juin N

25 485,00
7 400,00
1 920,00
25 485,00
7 400,00
1 920,00

Enregistrement du paiement des salaires au personnel et des oppositions :

30/06/N
4432 Rmunrations dues au personnel
5141
Banque
Paiement salaires Juin N

97 525,00
97 525,00

30/06/N
4434 Oppositions sur salaires
5141
Banque
Paiement oppositions Juin N

1 828,00
1 828,00

Enregistrement du paiement des dettes aux organismes sociaux et ltat :

30/06/N
4441
4443
4448
44525
5141

CNSS
Caisse de retraite
Autres organismes sociaux
Etat, P.T.S. et P.S.N.
Banque
Paiement dettes sociales Juin N

29 397,00
11 100,00
3 840,00
24 115,00
68 452,00

A lissue des diffrentes critures, les comptes mouvements se prsentent ainsi :

61711 Appointements et salaires
Date
Dsignation
30/06/N Paie du mois de Juin N

Dbit
139 000,00

Crdit

Totaux 139 000,00

61712 Primes et gratifications
Date
Dsignation
30/06/N Paie du mois de Juin N

Dbit
8 000,00
Totaux

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Crdit

8 000,00

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61713 Indemnits et avantages divers

Date
Dsignation
30/06/N Paie du mois de Juin N

Dbit
3 000,00

Totaux

3 000,00

3431 Avances et acomptes au personnel

Date
Dsignation
?
Au moment du versement de lacompte
30/06/N Paie du mois de Juin N

Dbit
17 000,00

Totaux

17 000,00

Crdit

Crdit
17 000,00
17 000,00

4441 CNSS
Date
Dsignation
30/06/N Paie du mois de Juin N
30/06/N Charges patronales de Juin N
30/06/N Paiement dettes sociales Juin N

Dbit
29 397,00
Totaux

4443 Caisse de retraite

Date
Dsignation
30/06/N Paie du mois de Juin N
30/06/N Charges patronales de Juin N
30/06/N Paiement dettes sociales Juin N

29 397,00
Crdit
3 700,00
7 400,00

11 100,00

4448 Autres organismes sociaux

Date
Dsignation
30/06/N Paie du mois de Juin N
30/06/N Charges patronales de Juin N
30/06/N Paiement dettes sociales Juin N

11 100,00
Dbit

11 100,00
Crdit
1 920,00
1 920,00

3 840,00
Totaux

44525 Etat, P.T.S. et P.S.N.

Date
Dsignation
30/06/N Paie du mois de Juin N
30/06/N Paiement dettes sociales Juin N

3 840,00
Dbit

3 840,00
Crdit
24 115,00

24 115,00
Totaux

Comptabilisation de la paie

29 397,00
Dbit

Totaux

A.F.P.A.
Pays de Brive

Crdit
3 912,00
25 485,00

24 115,00

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24 115,00

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4434 Oppositions sur salaires

Date
Dsignation
30/06/N Paie du mois de Juin N
30/06/N Paiement oppositions Juin N

Dbit

Crdit
1 828,00

1 828,00
Totaux

1 828,00

4432 Rmunrations dues au personnel

Date
Dsignation
30/06/N Paie du mois de Juin N
30/06/N Paiement salaires Juin N

97 525,00

Totaux

24 115,00

61741 Cotisations de scurit sociale

Date
Dsignation
30/06/N Charges patronales de Juin N
Totaux

Dbit

Dbit
25 485,00

61761 Assurances groupe

Date
Dsignation
30/06/N Charges patronales de Juin N

24 115,00
Crdit

Crdit

7 400,00
Dbit
1 920,00

Totaux

Crdit
97 525,00

25 485,00

61742 Cotisations aux caisses de retraites

Date
Dsignation
Dbit
30/06/N Charges patronales de Juin N
7 400,00
Totaux

1 828,00

Crdit

1 920,00

Les comptes dont le solde est non nul (or mis le compte 5141) sont des comptes de
charges. Le total des soldes de ces comptes reprsente les charges salariales
supportes par lentreprise.

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