Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
Prcticas integradoras
Objetivos
Al i nalizar la unidad, el alumno:
Aplicar progresivamente los conceptos revisados en cada unidad.
Registrar las operaciones relacionadas de los conceptos del curso.
Aplicar las reglas de valuacin y presentacin pertinentes en la elaboracin de estados financieros.
Establecer el proceso contable al integrar la informacin generada en las prcticas.
Conceptos centrales
347
Introduccin
E
n esta unidad analizaremos un paquete de prcticas que representa las operaciones del ejercicio contable
de una entidad comercial. Cada prctica est numerada con el fin de seguir una serie de procedimientos
ordenados conforme al avance gradual de los temas abordados en las unidades del curso; en consecuencia,
las operaciones son acumulativas y cada ejercicio planteado se interrelaciona con los temas anteriores.
Las dos primeras prcticas planteadas en esta unidad presentan el registro real de la contabilidad
de una entidad, con la finalidad de observar el proceso contable, lo cual fortalece los conceptos que se
deben trabajar y la oportunidad de plantear operaciones continuas e integrales. Las tres posteriores,
presentan prcticas independientes de mayor desarrollo.
Aun cuando cada uno de los ejercicios es breve, las prcticas requieren de la integracin de
conceptos y ejercitan la habilidad de interrelacionar informacin.
Con la finalidad de que la prctica favorezca el aprendizaje, es conveniente resolver el ejercicio
al finalizar la unidad correspondiente para atender de inmediato las dudas que surjan. Al trmino del
registro contable del ejercicio se explican criterios o se expresan comentarios pertinentes.
Al resolver los ejercicios es importante hacer hincapi en el tiempo de resolucin, en los conceptos
errados, en las confusiones de registro, en los problemas de elaboracin de los estados financieros, porque
es as como identificamos los conceptos que deben reafirmarse.
$150,000
$ 350,000
Inversiones en pagars
Equipo de cmputo
$75,000
$45,000
Camioneta
$115,000
La compra se realiza 50% a crdito y 50% de contado con cheque de Bancomer nm. 001.
4. El da 22 de marzo se paga la renta del local por $26,000, ms IVA, con cheque nm. 003 de
Banamex a nombre de Violeta Fuentes Domnguez (por ser persona fsica le retenemos 10% de ISR
y 10% de IVA). El gasto se considera 50% gastos de venta y 50% gastos de administracin.
5. El da 24 de marzo se paga la luz del local por $875, ms IVA, con cheque Bancomer nm. 002.
6. El da 25 de marzo se realizo un traspaso de la cuenta de inversiones a la cuenta de Bancomer por $6,530.
7. El da 26 de marzo se realiza un cheque de Banamex, nm. 004, para liquidar los siguientes
comprobantes que el cajero present:
contabilidad financiera ii
348
Gastos de papelera
Gastos de limpieza
Gastos de envo
$800 ms IVA.
$950 ms IVA.
$450 ms IVA.
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Nm. cta. 76443348 8978
Saldo al 31 de marzo
Fecha
161,459
Descripcin
Cheques
Depsitos
200,000
Saldo
15 de marzo
Apertura de la cuenta
19 de marzo
Ch. 001
43,700
156,300
24 de marzo
Ch. 002
1,006
155,294
25 de marzo
Depsito
29 de marzo
Ch. 004
30 de marzo
Intereses
6,530
480
200,000
161,824
161,344
115
161,459
Banamex
349
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Nm. cta. 98765403 54
Saldo al 31 de marzo
Fecha
262,023
Descripcin
Cheques
Depsitos
Saldo
500,000
500,000
15 de marzo
Apertura de la cuenta
19 de marzo
Ch. 001
200,000
300,000
24 de marzo
Ch. 002
10,000
290,000
25 de marzo
Ch. 003
24,700
265,300
29 de marzo
Ch. 004
2,530
262,770
30 de marzo
Comisin
650
262,120
30 de marzo
IVA Comisin
98
262,023
Fecha
Concepto
Parcial
Debe
Haber
contabilidad financiera ii
350
351
contabilidad financiera ii
352
Conciliacin bancaria 1:
Auxiliar de bancos:
Conciliacin bancaria 2:
353
contabilidad financiera ii
354
Auxiliar de bancos:
4. El da 11 de abril se adquirieron 200 obligaciones por $1,000, c/u, cuyo plazo de vencimiento es a
dos aos, pagando comisin de 2% con una tasa de inters anual de 30%, pagaderos cada mes. Se
expidi el cheque nm. 005 de Bancomer.
5. El da 15 de abril se liquid con el cheque nm. 006 de Banamex, la renta del local por $26,000,
ms IVA, con cheque nm. 003 de Banamex a nombre de Violeta Fuentes Domnguez (por ser
persona fsica le retenemos 10% de ISR y 10% de IVA); 50% gastos de venta y 50% gastos de
administracin.
6. El da 17 de abril se hace la reposicin de caja chica con el cheque nm. 007 de Banamex.
355
contabilidad financiera ii
356
Se pide:
Registrar las operaciones en asientos de diario, esquemas de mayor, elaborar tarjetas de almacn
con el mtodo de valuacin PEPS, estado de situacin financiera y estado de resultados.
Los asientos contables:
Fecha
Concepto
Parcial
Debe
Haber
357
contabilidad financiera ii
358
Esquemas de mayor:
Tarjetas de almacn:
359
contabilidad financiera ii
360
Papel de trabajo:
Estado de resultados:
361
Deudor
Acreedor
30,000
Bancos
600,000
Clientes
140,000
Inventarios
1,000,000
60,000
Proveedores
440,000
Acreedores
160,000
Capital
770,000
40,000
Papelera y tiles
20,000
520,000
Utilidades acumuladas
1,890,000
1,890,000
0
ARTCULO: Radio
Fecha
Referencia
Saldo inicial
Saldo inicial
RadioMix, S. A. de C. V.
TARJETA DE ALMACN
MODELO: Ab 123
Entrada
1,520
400
UNIDADES
Salida Existencia
1,520
1,920
UEPS
UNIDAD: Piezas
COSTO
Unitario
Medio
500
600
Debe
760,000
240,000
PESOS
Haber
Saldo
760,000
1,000,000
1,000,000
contabilidad financiera ii
362
Se pide:
Registrar operaciones en asientos de diario y esquemas de mayor, elaborar tarjeta de almacn con
el mtodo UEPS, estado de situacin financiera y estado de resultados.
Tarjeta de almacn:
ARTCULO: Radio
Fecha
Referencia
Saldo inicial
Saldo inicial
Venta
Venta
RadioMix S. A. de C. V.
TARJETA DE ALMACN
MODELO: Ab 123
Entrada
1,520
400
UNIDADES
Salida Existencia
1,520
1,920
400
1,520
400
1,120
UEPS
UNIDAD: Piezas
COSTO
Unitario Medio
500
600
600
500
Debe
760,000
240,000
PESOS
Haber
240,000
200,000
Saldo
760,000
1,000,000
760,000
560,000
Concepto
Parcial
Debe
Haber
363
contabilidad financiera ii
364
Estado de resultados:
365
contabilidad financiera ii
366
Aportacin
Importe
Montserrat Arias
Efectivo
$360,000
Montserrat Arias
Impresora
$ 24,000
Alejandro Romero
Efectivo
$450,000
Paulina Gmez
Efectivo
$250,000
Paulina Gmez
Escritorio ejecutivo
$ 16,000
Paulina Gmez
Computadora
$ 17,000
Total
$1,117,000
367
Todos los gastos derivados de la oficina y la bodega se considerarn 50% como gasto de venta y
50% como gasto de administracin.
3. Se adquiri a la empresa Markem una mquina TouchDry modelo 5400 para imprimir el diseo,
as como el nombre de la compaa a los portarretratos con un importe de $175,500, ms IVA,
pagando 40% en efectivo, por el resto se firmaron documentos.
4. Se pag transporte de la mquina TouchDry modelo 5400 por $555, ms IVA.
5. Se adquiri una camioneta por $150,000, ms IVA, pagando 60% en efectivo y el resto a crdito.
6. Se compr mercanca a crdito por $75,000, ms IVA.
7. Se pagaron gastos de instalacin de la mquina TouchDry, modelo 5400, por $580, ms IVA, en
efectivo.
8. Se hicieron modificaciones a la oficina por $ 16,700 y a la bodega por $10,000, ms IVA, pagando
70% de contado y el resto a crdito.
9. Se realizan ventas a crdito al cliente Todorecuerdo, S. A. por $10,000 con un costo de $6,000.
10. Se paga mantenimiento a la mquina TouchDry, modelo 5400, por $3,500, ms IVA, pagando en
efectivo.
11. Se realizan ventas de contado por $35,000 con un costo de $21,000.
12. Se llega al acuerdo, con el cliente Todorecuerdo, de que su deuda sea liquidada de la siguiente
manera: efectivo $3,500, y una computadora con valor de mercado de $8,000.
13. Se realiza una adaptacin de un modulo a la mquina TouchDry, modelo 5400, para que pueda
imprimir ms artculos en menos tiempo, el importe es por $22,700, se paga en efectivo.
14. Calcular la depreciacin del mes, considerando los siguientes mtodos:
Activo Fijo
Costo
Vida til
Maquinaria TouchDry
modelo 5400
199,335
10 aos
Camioneta
150,000
5 aos
Computadora
41,000
4 aos
Computadora
8,000
4 aos
16,000
5 aos
Kilmetros
Mtodo
Saldos decrecientes
100,000 durante su
vida de servicio
20,000 el primer ao
Unidades producidas
Lnea recta
Suma de dgitos
contabilidad financiera ii
368
Costo
$ 8,000
Dep. acum. $ 167
Venta
$ 9,500
Se solicita:
Hacer los asientos de contabilidad, realizar los traspasos a mayor, elaborar el estado de situacin
financiera, estado de resultados y los papeles de trabajo necesarios.
Los asientos contables:
Fecha
Concepto
Parcial
Debe
Haber
369
contabilidad financiera ii
370
Papeles de trabajo:
DATOS
DATOS
DATOS
DATOS
371
contabilidad financiera ii
372
DATOS
Estado de resultados:
Cargos
Bancos
321,400
Clientes
160,000
Inventarios
300,000
120,000
Equipo de reparto
80,000
Patentes
40,000
20,000
Proveedores
60,000
45,000
35,000
25,000
50,000
Capital
450,000
Ventas
666,000
Costo de ventas
399,600
Utilidades acumuladas
110,000
2,882,000
373
contabilidad financiera ii
374
Se pide:
Registrar operaciones en asientos de diario y esquemas de mayor, elaborar el estado de resultados
y el estado de situacin financiera.
Asientos de diario:
Fecha
Concepto
Parcial
Debe
Haber
Esquemas de mayor:
375
376
contabilidad financiera ii
Estado de resultados:
377
contabilidad financiera ii
378
Resumen
Las prcticas de esta unidad integran los conceptos de los procesos contables revisados en el curso, los
cuales abarcan: la identificacin de la operacin (al relacionarla con los comprobantes que la originan); el
registro en los libros Diario y Mayor; el resumen (en estados financieros) de la informacin obtenida; y la
promocin para elaborar herramientas de control (conciliaciones bancarias, tarjetas de inventarios, libros
auxiliares y tablas de depreciacin).
En este curso, como habrs observado, se integran conceptos que fueron objeto de la asignatura
de Contabilidad financiera I, manteniendo la continuidad y consistencia con base en las normas de
informacin financiera, concretamente la serie C.
La metodologa y los conceptos contables son elementos bsicos en la preparacin profesional, su
propsito es crear informacin indispensable para la operacin de la empresa; en el caso de la integracin
del costo, conocer estructuras financieras que permitan realizar anlisis financieros mediante los que
se identifiquen estrategias administrativas para hacer eficiente y productiva a la entidad y presentar
posibilidades de proyeccin o pronstico. De esta forma, con los elementos conceptuales y metodolgicos
revisados en este texto, tienes los conocimientos necesarios para cursar las asignaturas Contabilidad de
costos, Contabilidad administrativa y Presupuestos.
Actividades sugeridas
Con la informacin obtenida en cada prctica, revisa conceptos, principios y registros contables; realiza
actividades como las siguientes:
1. Compara cuentas con las mismas caractersticas y establece sus diferencias, por ejemplo, fondo fijo
de caja con respecto al fondo variable de caja.
379
2. De las operaciones contables que consideres ms complejas, modifica alguna de sus condiciones,
ensaya su registro, concluye qu cambios origin y explcalos.
3. A partir del anlisis de cualquier registro contable, reconstruye la operacin que lo gener.
4. Selecciona algunas cifras de cuentas que aparezcan en los estados financieros, compralas y explica
lo que representan.
Respuestas
10.1 Prctica de efectivo, bancos e inversiones temporales
Los asientos contables:
ASIENTOS
Fecha
Concepto
15-mar.
Parcial
Debe
Haber
---------- A ---------Bancos
500,000
Banamex
500,000
Inversiones temporales
75,000
Equipo de cmputo
45,000
Equipo de reparto
115,000
Capital
735,000
195,000
Gustavo Sonny
540,000
Aportacin de socios
16-mar.
---------- 1 ---------Bancos
200,000
Bancomer
200,000
Bancos
Banamex, ch. 001
200,000
200,000
10,000
Bancos
Banamex, ch. 002
10,000
10,000
contabilidad financiera ii
380
19-mar.
---------- 3 ---------Inventarios
76,000
IVA acreditable
5,700
5,700
Bancos
43,700
43,700
Proveedores
43,700
IVA
5 televisores $6,400
32,000
4,800
5 televisores $8,800
44,000
6,600
76,000
11,400
38,000
5,700
22-mar.
13,000
Gastos de venta
13,000
IVA acreditable
3,900
Bancos
24,700
24,700
5,200
Retencin de ISR
2,600
Retencin de IVA
2,600
26,000
3,900
2,600
2,600
24,700
24-mar.
381
438
Gastos de venta
438
IVA acreditable
131
Bancos
Bancomer, ch. 002
1,006
1,006
---------- 6 ---------Bancos
6,530
Bancomer
6,530
Inversiones temporales
6,530
2,200
Papelera
800
Artculo de limpieza
950
Envo
450
IVA acreditable
330
Bancos
Banamex, ch. 004
2,530
2,530
---------- 8 ---------Bancos
contabilidad financiera ii
382
29-mar.
---------- 9 ---------Deudores
480
Cajero
480
Bancos
Bancomer, ch. 004
480
480
370
8400
750
9,520
Menos:
el importe de caja chica
faltante
10,000
480
1,072,847
1,072,847
ASIENTOS DE AJUSTES:
---------- Aj 1 ---------Gastos inancieros
650
IVA acreditable
98
Bancos
Banamex
748
748
383
500,000
Bancomer
Inversiones temporales
200,000 (1
1)
200,000
43,700 (3
10,000 (2
6)
6,530
1,006 (5
24,700 (4
8)
0 (8
2,530 (7
A)
75,000
6,530 (6
75,000
6,530
480 (9
748 A1)
500,000
237,978
206,530
262,023
Fondo ijo de caja
2)
10,000
A)
115,000
Equipo de cmputo
A)
45,000
10,000
115,000
45,000
10,000
115,000
45,000
IVA acreditable
76,000
3)
5,700
4)
3,900
5)
131
7)
330
A1)
98
5,700
76,000
10,159
5,700
76,000
10,159
5,700
Gastos de
administracin
Gastos de venta
4)
13,000
4)
13,000
5)
438
5)
438
7)
68,470
Equipo de reparto
Inventarios
3)
45,186
161,344
Deudores
9)
480
2,200
15,638
13,438
480
15,638
13,438
480
Capital
Proveedores
Retencin ISR
735,000 (A
43,700 (3
2,600 (4
735,000
43,700
2,600
735,000
43,700
2,600
Gastos inancieros
Retencin IVA
2,600 (4
A1)
650
2,600
650
2,600
650
contabilidad financiera ii
384
Fecha
Referencia
Concepto
15-mar.
Asiento 1
Apertura de la cuenta
19-mar.
Asiento 3
24-mar.
Asiento 5
25-mar.
Asiento 6
Transferencia de inversiones
28-mar.
Asiento 8
29-mar.
Asiento 9
Debe
Haber
200,000
200,000
43,700
156,300
1,006
155,294
6,530
0
Saldo
161,824
0
155,294
480
161,344
Haber
Saldo
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Auxiliar de bancos. Banamex nm. cta. 98765403 54
Estado de cuenta del 1 de marzo al 31 de marzo
Fecha
Referencia
Concepto
15-mar.
Asiento A
Apertura de la cuenta
16-mar.
Asiento 1
18-mar.
Asiento 2
22-mar.
26-mar.
Debe
500,000
500,000
200,000
300,000
10,000
290,000
Asiento 4
24,700
265,300
Asiento 7
2,530
262,770
Conciliacin bancaria 1:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Conciliacin bancaria del mes de marzo
Bancomer nm. cta, 76443348 8978
Saldo en libros:
161,344
385
Ms:
cargos del banco no correspondidos
115
115
161,459
Saldo en bancos
Para poder hacer la conciliacin bancaria es necesario trabajar con el estado de cuenta del banco
y el auxiliar de bancos.
Estado de cuenta del banco:
Bancomer
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Nm. cta 76443348 8978
Estado de cuenta bancario del 1 de marzo al 31 de marzo 200X
Saldo al 31 de marzo
161,459
Fecha
Descripcin
15 de marzo
Apertura de la cuenta
19 de marzo
Ch. 001
24 de marzo
Ch. 002
25 de marzo
Depsito
29 de marzo
Ch. 004
30 de marzo
Intereses
Cheques
Depsitos
Saldo
200,000
200,000
156,300
1,006
155,294
6,530
161,824
161,344
115
161,459
Auxiliar de bancos:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Auxiliar de bancos. Bancomer num. cta. 76443348 8978
Estado de cuenta del 1 de marzo al 31 de marzo
Fecha
Referencia
Concepto
15-mar.
Asiento 1
Apertura de la cuenta
19-mar.
Asiento 3
24-mar.
Asiento 5
25-mar.
Asiento 6
Transferencia de inversiones
28-mar.
Asiento 8
29-mar.
Asiento 9
Debe
Haber
Saldo
200,000
200,000
43,700
156,300
1,006
155,294
155,294
6,530
0
161,824
161,344
contabilidad financiera ii
386
Conciliacin bancaria 2:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Conciliacin bancaria del mes de marzo
Banamex nm. cta. 98765403 54
Saldo en libros:
262,770
Menos:
Crditos del banco no correspondidos
748
Comisin
650
IVA comisin
98
262,023
Saldo en bancos
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Nm. cta. 98765403 54
Estado de cuenta bancario del 1 de marzo al 31 de marzo 200X
Saldo al 31 de marzo
Fecha
262,023
Descripcin
15 de marzo
Apertura de la cuenta
19 de marzo
Ch. 001
24 de marzo
Ch. 002
25 de marzo
Ch. 003
29 de marzo
Ch. 004
30 de marzo
Comisin
30 de marzo
IVA comisin
Cheques
Depsitos
500,000
Saldo
500,000
300,000
290,000
24,700
265,300
262,770
650
262,120
98
262,023
387
Auxiliar de bancos:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Fecha
Referencia
Concepto
Debe
15-mar.
Asiento A
Apertura de la cuenta
16-mar.
Asiento 1
Haber
Saldo
500,000
200,000
300,000
18-mar.
Asiento 2
10,000
290,000
22-mar.
Asiento 4
24,700
265,300
26-mar.
Asiento 7
262,770
PASIVO
Circulante
Fondo ijo de caja chica
Bancos
Inversiones temporales
Deudores
Inventarios
IVA por acreditar
IVA acreditable
A corto plazo
10,000
423,366
Proveedores
Retencin de impuestos
480
76,000
5,700
10,159
SUMA PASIVO
SUMA ACTIVO
48,900
CAPITAL
Capital social
Equipo de reparto
5,200
68,470
No Circulante
Equipo de cmputo
43,700
735,000
Ganado
115,000
-29,725
705,275
754,175
45,000
754,175
contabilidad financiera ii
388
Concepto
Parcial
01-abr.
Debe
10,000
Bancos
423,366
Banamex
262,023
Bancomer
161,344
Inversiones temporales
68,470
IVA acreditable
10,159
5,700
Deudores
480
Inventario
76,000
Equipo de cmputo
45,000
Equipo de reparto
115,000
Proveedores
43,700
Retencin de impuestos
5,200
Retencin de ISR
2,600
Retencin de IVA
2,600
Capital
735,000
29,725
Asiento de apertura
06-abr.
---------- 1 ---------Bancos
Bancomer
Clientes
Haber
28,842
28,842
57,684
389
16,698
Ventas
IVA trasladado
3,762
9,702
Importe
IVA
1 Televisor de plasma
10,560
1,584
1 Televisor Bravia
14,520
2,178
25,080
3,762
2 Televisores de plasma
21,120
3,168
2 Televisores Bravia
29,040
4,356
50,160
7,524
14,520
2,178
89,760
13,464
06-abr.
1 Televisor Bravia
89,760
06-abr.
54,400
Inventarios
54,400
c/u
3 Televisores de plasma
6,400
19,200
4 Televisores Bravia
8,800
35,200
54,400
08-abr.
2,000
Bancos
Banamex
2,000
2,000
---------- 3 ---------Inventarios
60,920
IVA acreditable
5,483
3,655
Bancos
Bancomer, ch. 005
42,035
42,035
contabilidad financiera ii
390
Proveedores
28,023
Compra de mercanca
Importe
IVA
4 Televisores $6,450
25,800
3,870
4 Televisores $8,780
35,120
5,268
60,920
9,138
60% efectivo
36,552
5,483
40% crdito
24,368
3,655
11-abr.
13,000
Gastos de venta
13,000
IVA acreditable
3,900
Bancos
24,700
24,700
5,200
Retencin de ISR
2,600
Retencin de IVA
2,600
26,000
3,900
2,600
2,600
24,700
13-abr.
204,000
Bancos
204,000
204,000
1,000
X
200
200,000
4,000
204,000
17-abr.
391
360
Artculos de oicina
360
Gastos de venta
770
Gasolina
550
Artculos de limpieza
220
IVA acreditable
170
Bancos
1,300
1,300
---------- 7 ---------Bancos
Bancomer
33,417
Ventas
29,058
IVA trasladado
4,359
17,580
Inventarios
17,580
8,800
1 Televisor Bravia
8,780
17,580
29-abr.
---------- 8 ---------Bancos
30,858
Bancomer
30,858
Gastos inancieros
3,342
IVA acreditable
300
Documentos descontados
34,500
contabilidad financiera ii
392
1,488
Estimacin de
cuentas incobrables
1,488
57,684
16,698
Total
74,382
2% de estimacin
1,488
1,335,766
Esquemas de mayor:
Banamex
A)
262,023
262,023
2,000
Bancomer
(2
161,344
42,035
(3
A)
68,470
204,000
(5
5)
204,000
24,700
(4
1)
28,842
1,300
(6
7)
33,417
8)
30,858
28,000
254,460
234,023
246,035
272,470
8,426
Inversiones temporales
A)
272,470
Equipo de reparto
10,000
A)
115,000
Equipo de cmputo
A)
45,000
10,000
115,000
45,000
10,000
115,000
45,000
Inventarios
IVA acreditable
A)
76,000
54,400
(1a
A)
10,159
A)
5,700
3)
60,920
17,580
(7a
3)
5,483
3)
3,655
136,920
64,940
71,980
4)
3,900
6)
170
8)
300
20,011
9,355
20,011
9,355
Clientes
1)
57,684
1)
Deudores
16,698
A)
480
57,684
16,698
480
57,684
16,698
480
Gastos inancieros
Costo de ventas
Funcionarios y
empleados
2)
393
2,000
8)
3,342
1a)
54,400
7a)
17,580
2,000
3,342
71,980
2,000
3,342
71,980
Gastos de
administracin
Gastos de venta
4)
13,000
4)
13,000
6)
360
6)
770
9)
1,488
1,488
13,360
15,258
1,488
13,360
15,258
1,488
Capital
Proveedores
735,000
(A
Retencin ISR
43,700
(A
2,600
(A
28,023
(3
2,600
(4
735,000
71,723
5,200
735,000
71,723
5,200
Documentos
descontados
Retencin IVA
2,600
(A
2,600
(4
34,500
Ventas
(8
89,760
(1
29,058
(7
5,200
34,500
118,818
5,200
34,500
118,818
IVA trasladado
(1
(9
3,762
(1
4,359
(7
A)
29,725
9,702
8,121
29,725
9,702
8,121
29,725
contabilidad financiera ii
394
Tarjetas de almacn:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
TARJETA DE ALMACN
ARTCULO: Televisor plasma
MODELO: Plasma 42
Fecha
Referencia
30-mar.
Saldo inicial
06-abr.
Venta
10-abr.
Compra
Entrada
UNIDADES
Salida
Existencia
5
3
2
6
PEPS
UNIDAD: Piezas
COSTO
Unitario Medio
6,400
6,400
6,450
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
TARJETA DE ALMACN
ARTCULO: Televisor Bravia
MODELO: Bravia LCD 37
Fecha
Referencia
30-mar.
Saldo Inicial
06-abr.
Compra
10-abr.
Compra
20-abr.
Venta
20-Abr.
Venta
Entrada
UNIDADES
Salida
Existencia
5
4
1
5
1
4
1
3
Debe
PESOS
Haber
19,200
25,800
PEPS
UNIDAD: Piezas
COSTO
Unitario Medio
8,800
8,800
8,780
8,800
8,780
Debe
PESOS
Haber
35,200
35,120
8,800
8,780
Papel de trabajo:
CLCULO
Frmula
Sustitucin
34,500 X 0.35 X 40
VR = VN D
VR = 34,500 (1,341.66 + 2,000 + 300)
VR = 34,500 3,341.66
360
IVA por comisin
VR =
$30,858
Estado de resultados:
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Estado de resultados del 1 al 30 de abril de 200X
Ventas
118,818
Ventas netas
118,818
Costo de ventas
Saldo
32,000
12,800
38,600
71,980
Saldo
44,000
8,800
43,920
35,120
26,340
395
46,838
Gastos de venta
15,258
Gastos de administracin
13,360
Gastos inancieros
3,342
14,878
ACTIVO
PASIVO
Circulante
A corto plazo
10,000
Proveedores
71,723
Bancos
242,449
Retencin de impuestos
10,400
Inversiones temporales
272,470
Documentos descontados
34,500
Clientes
Deudores
Documentos por cobrar
Funcionarios y empleados
Inventarios
IVA por acreditar
57,684
480
IVA trasladado
8,121
9,702
16,698
2,000
64,940
9,355
IVA acreditable
20,011
1,488
No Circulante
SUMA PASIVO
CAPITAL
Capital social
SUMA ACTIVO
134,446
735,000
Ganado
115,000
14,847
720,153
854,599
45,000
854,599
contabilidad financiera ii
396
UEPS
MODELO: Ab 123
UNIDAD: Piezas
UNIDADES
Salida
COSTO
Fecha Referencia
Saldo inicial
Entrada
Existencia
Unitario
1,520
1,520
500
760,000
760,000
Saldo inicial
400
1,920
600
240,000
1,000,000
Venta
400
1,520
600
Venta
400
1,120
500
Medio
PESOS
Debe
Haber
240,000
Saldo
760,000
560,000
Concepto
Parcial
Debe
Haber
30,000
Bancos
600,000
Clientes
140,000
Inventarios
1,000,000
60,000
Proveedores
440,000
Acreedores
160,000
Capital
770,000
40,000
Papelera y tiles
20,000
Utilidades acumuladas
520,000
Asiento de apertura
---------- 1 ---------Proveedores
120,000
Bancos
120,000
10,000
Fondo ijo de caja chica
10,000
397
---------- 3 ---------Bancos
460,000
Clientes
460,000
Ventas
800,000
IVA trasladado
60,000
60,000
440,000
Inventarios
440,000
c/u
400
500 200,000
400
600
800
240,000
440,000
---------- 4 ---------Inventarios
100,000
15,000
Proveedores
115,000
7,000
Papelera y tiles
7,000
10,000
Gastos de venta
10,000
Primas de seguros y ianzas
20,000
40,000
20,000
50% de administracin
10,000
50% de venta
10000
---------- 7 ----------
Bancos
196,000
4,000
Documentos por pagar
200,000
200,000
4,000
196,000
contabilidad financiera ii
398
---------- 8 ---------Bancos
69,000
Rentas pagadas por anticipado
60,000
IVA acreditable
9,000
70,000
Publicidad y propaganda
70,000
IVA acreditable
10,500
Bancos
80,500
2,000
Intereses pagados por anticipado
2,000
10,000
Pago anticipado
10,000
Publicidad y propaganda
10,000
70,000
entre7 meses
Cantidad a registrar en
10,000
Bancos
A)
600,000
120,000 (1
80,500 (9
3)
460,000
7)
196,000
8)
69,000
1,325,000
1,124,500
200,500
A)
30,000
30,000
20,000
10,000 (2
10,000
Clientes
A)
140,000
3)
460,000
600,000
600,000
60,000
60,000 (8
60,000
60,000
Primas de seguro
A)
1,000,000
4)
100,000
1,100,000
440,000 (3a
9)
440,000
40,000
20,000
A)
70,000
10,000 (11
70,000
10,000
60,000
10,500
9,000 (8
10,500
9,000
4)
440,000
7,000
15,000
15,000
4,000
2,000 (10
4,000
2,000
Deudores
2)
10,000
10,000
10,000
Gastos inancieros
10)
20,000
15,000
2,000
Costo de ventas
7,000 (5
20,000
13,000
1,500
Pagos anticip.
publicidad
3a)
20,000 (6
IVA acreditable
660,000
9)
40,000
Papelera y tiles
20,000
Inventarios
A)
399
2,000
Proveedores
1)
120,000
440,000 (A
115,000 (4
440,000
2,000
440,000
2,000
Capital
120,000
555,000
435,000
Acreedores
770,000 (A
200,000 (7
160,000 (A
770,000
200,000
160,000
770,000
200,000
160,000
Ventas
IVA trasladado
800,000 (3
60,000 (3
60,000 (3
800,000
60,000
60,000
800,000
60,000
60,000
contabilidad financiera ii
400
Gastos de
administracin
6)
Gastos de venta
10,000
5)
7,000
6)
10,000
11)
10,000
Utilidades acum.
520,000 (A
10,000
27,000
520,000
10,000
27,000
520,000
Estado de resultados:
RadioMix, S. A. de C. V.
Estado de resultados del 1 al 30 de X de 200X
Ventas
800,000
Ventas netas
800,000
Costo de ventas
440,000
360,000
Gastos de venta
27,000
Gastos de administracin
10,000
Gastos inancieros
2,000
321,000
ACTIVO
PASIVO
Circulante
A corto plazo
20,000
Bancos
1,124,500
Clientes
600,000
Deudores
10,000
Proveedores
435,000
Acreedores
160,000
200,000
IVA trasladado
60,000
60,000
Inventarios
401
660,000
Pagos anticipados
95,000
15,000
IVA acreditable
1,500
SUMA PASIVO
915,000
CAPITAL
Capital social
770,000
Ganado
Resultado del ejercicio
SUMA ACTIVO
2,526,000
841,000
1,611,000
2,526,000
0
Concepto
Parcial
Debe
Haber
---------- 1 ---------Bancos
1,060,000
450,000
250,000
360,000
Mobiliario y equipo
16,000
Equipo de cmputo
41,000
1 computadora
17,000
1 impresora
24,000
Capital social
1,117,000
Alejandro Romero
450,000
Paulina Gmez
283,000
Montserrat Arias
384,000
3,500
Gastos de venta
3,500
contabilidad financiera ii
402
Depsito en garanta
7,000
IVA acreditable
2,100
Bancos
16,100
175,500
15,795
IVA acreditable
10,530
Bancos
80,730
121,095
Importe
IVA
Bancos
Acreedores Diversos
70,200
10,530
105,300
15,795
175,500
26,325
555
IVA acreditable
83
Bancos
638
150,000
9,000
IVA acreditable
13,500
Bancos
103,500
Acreedores diversos
69,000
Importe
IVA
Bancos
90,000
13,500
Acreedores diversos
60,000
9,000
150,000
22,500
403
---------- 6 ---------Inventarios
75,000
11,250
Proveedores
86,250
580
IVA acreditable
87
Bancos
667
16,700
Gastos de venta
10,000
1,202
IVA Acreditable
2,804
Bancos
21,494
Acreedores diversos
9,212
Importe
Bancos
Acreedores diversos
IVA
18,690
2,804
8,010
1,202
26,700
4,005
11,500
Todorecuerdo, S. A.
11,500
Ventas
10,000
1,500
6,000
Inventarios
6,000
contabilidad financiera ii
404
3,500
IVA acreditable
525
Bancos
4,025
40,250
Ventas
35,000
IVA Trasladado
5,250
21,000
Inventarios
21,000
3,500
Equipo de cmputo
8,000
Clientes
11,500
11,500
Todorecuerdo, S. A.
Pago de un cliente de su deuda con una computadora
y en efectivo
---------- 13 ---------Maquinaria y equipo
22,700
IVA acreditable
3,405
Bancos
26,105
1,110
Gastos de venta
2,500
Gastos de venta
551
Dep. de mob. y equipo
Dep. de equipo de reparto
Dep. de maq. y equipo
Dep. de equipo de cmputo
89
2,500
551
1,021
405
---------- 15 ---------Bancos
10,925
167
Equipo de cmputo
8,000
IVA trasladable
1,425
Otros productos
1,667
1,761,318
0
IVA acreditable
1,060,000.00
16,100.00 (2
5)
9,000.00
2)
2,100.00
11)
40,250.00
80,730.00 (3
3)
15,795.00
3)
10,530.00
12)
3,500.00
638.25 (4
6)
11,250.00
4)
83.25
14)
10,925.00
103,500.00 (5
8)
1,201.50
5)
13,500.00
667.00 (7
7)
87.00
21,493.50 (8
8)
2,803.50
10)
525.00
13)
3,405.00
4,025.00 (10
26,105.00
1,114,675.00
(13
253,258.75
37,246.50
861,416.25
11,500.00
Inventarios
11,500.00 (12
6)
75,000.00
11,500.00
75,000.00
0.00
Equipo de cmputo
6,000.00 (9a
3)
175,500.00
4)
555.00
7)
580.00
13)
22,700.00
199,335.00
199,335.00
1)
41,000.00
12)
8,000.00
27,000.00
49,000.00
48,000.00
1)
0.00
16,000.00
16,000.00
16,000.00
8,000.00 (14
8,000.00
41,000.00
Maquinaria y equipo
0.00
33,033.75
21,000.00 (11a
11,500.00
33,033.75
37,246.50
Clientes
9)
0.00
Depsitos en garanta
2)
0.00
7,000.00
7,000.00
7,000.00
0.00
contabilidad financiera ii
406
Equipo de reparto
5)
150,000.00
88.89 (15
150,000.00
0.00
0.00
88.89
150,000.00
2,500.00 (15
0.00
88.89
Proveedores
Acreedores diversos
86,250.00 (6
2,500.00
2,500.00
69,000.00 (5
121,095.00 (3
9,211.50 (8
0.00
86,250.00
0.00
86,250.00
78,211.50
0.00
78,211.50
IVA trasladado
1,500.00 (9
121,095.00
121,095.00
5,250.00 (11
550.56 (15
1,425.00 (14
0.00
1,500.00
0.00
1,500.00
6,675.00
167.00
1,020.83 (15
167.00
1,020.83
6,675.00
Capital social
1,117,000.00 (1
0.00
853.83
1,117,000.00
1,117,000.00
Ventas
Costo de ventas
10,000.00 (9
9a)
6,000.00
35,000.00 (11
11a)
21,000.00
45,000.00
27,000.00
45,000.00
27,000.00
0.00
550.56
550.56
Otros Productos
Gastos de
administracin
Gastos de venta
1,667.00 (14
0.00
407
2)
3,500.00
2)
3,500.00
8)
10,000.00
8)
16,700.00
10)
3,500.00
15)
1,109.72
15)
3,050.56
1,667.00
20,050.56
1,667.00
20,050.56
0.00
21,309.72
0.00
21,309.72
Papeles de trabajo:
DATOS
Costo
49,000
Vida til
49,000
Dep. anual =
4
12,250
Dep. mensual =
DATOS
Costo
12
12,250
1,021
150,000
1.50
30,000
2,500
100,000
100,000
Kilometraje
20,000
Dep. primer ao =
20,000 x1.50
(primer ao)
30,000
Dep. mensual =
12
DATOS
Costo
X2
=
Vida til
Vida til
0.2
=
10
10
Importe a depreciar
Depreciacin mensual
33,034
6,607
X 0.2
6,607
/ 12
551
contabilidad financiera ii
408
DATOS
Costo 1
16,000
16000
16,000
(1+2+3+4+5)
Vida til
1,066.67
=
15
5 aos
Factor de dep. mensual
DATOS
1,067
/12
89
Costo
8,000 Costo
Venta
Depreciacin acum.
8,000
167
7,833
Venta
9,500
1,667
ACTIVO
PASIVO
Circulante
A corto plazo
Bancos
861,416
Proveedores
86,250
Inventarios
48,000
Acreedores
78,212
37,247
IVA acreditable
33,034
1,500
IVA trasladable
6,675
SUMA PASIVO
293,732
No circulante
121,095
199,335
551
150,000
2,500
CAPITAL
Contribuido
1,117,000
41,000
854
16,000
89
Ganado
Utilidad del ejercicio
21,693
Depsitos en garanta
SUMA ACTIVO
409
7,000
1,389,038
1,095,307
1,389,038
0
Estado de resultados:
Artesanas MAP, S. A. de C. V.
Estado de resultados al 31 de enero de 200X
Ventas
45,000
Ventas netas
45,000
Costo de ventas
27,000
18,000
Gastos de venta
20,051
Gastos de administracin
21,310
Partidas no ordinarias
Otros productos
1,667
21,693
contabilidad financiera ii
410
Concepto
Parcial
Debe
Haber
---------- A ---------Bancos
321,400
Clientes
160,000
Inventarios
300,000
120,000
Equipo de reparto
80,000
Patentes
40,000
20,000
Proveedores
60,000
45,000
35,000
25,000
50,000
Capital
450,000
Ventas
666,000
Costo de ventas
399,600
Utilidades acumuladas
110,000
Asiento de apertura
---------- 1 ---------Equipo de cmputo
25,000
3,750
Acreedores diversos
28,750
60,000
Intereses pagados por anticipado
60,000
120,000
50% devengado
60,000
411
14,000
Productos inancieros
14,000
35,000
40%
14,000
22,500
Otros productos
22,500
45,000
correspondiente a 1 mes
22,500
---------- 5 ---------Terreno
450,000
Capital social
450,000
240,000
Capital donado
200,000
40,000
Acciones
Valor
200
1,000
200,000
200
1,200
240,000
40,000
50,000
Bancos
50,000
85,000
Aportacin para futuros
aumentos de capital
85,000
contabilidad financiera ii
412
---------- 9 ---------Bancos
69,000
Anticipo de clientes
60,000
IVA trasladado
9,000
81,000
81,000
666,000
Otros productos
22,500
Productos inancieros
14,000
Costo de ventas
399,600
Gastos inancieros
60,000
Gastos de ISR
81,000
Prdidas y ganancias
161,900
161,900
Resultado del ejercicio
161,900
3,433,650
0
413
Esquemas de mayor:
Bancos
A)
6)
8)
9)
Clientes
321,400
240,000
85,000
69,000
50,000 (7
715,400
50,000
A)
A)
60,000
450,000
Proveedores
40,000
40,000
40,000
20,000
3,750
Equipo de cmputo
1)
25,000
23,750
25,000
23,750
25,000
81,000 (10
60,000
60,000
81,000
81,000
Costo de ventas
Anticipo de clientes
399,600
Acreedores diversos
60,000 (9
399,600 (C
60,000
4)
A)
450,000
399,600
Patentes
80,000
80,000
Terreno
A)
300,000
80,000
450,000
300,000
300,000
Equipo de reparto
60,000
160,000
120,000
5)
A)
160,000
665,400
A)
Inventarios
160,000
60,000
3)
28,750 (1
0
28,750
28,750
IVA trasladado
9,000 (9
9,000
22,500
45,000
22,500
14,000
35,000
21,000
9,000
contabilidad financiera ii
414
50,000 (A
25,000 (A
50,000
50,000
25,000
25,000
450,000 (A
450,000 (5
C)
Capital donado
200,000 (6
85,000
200,000
85,000
200,000
Utilidades acumuladas
60,000
Prdidas y ganancias
110,000 (A
40,000
110,000
40,000
110,000
161,900 (C
11)
161,900
Otros productos
14,000 (3
60,000 (C
C)
14,000
161,900
0
Productos inancieros
60,000
14,000
22,500 (4
22,500
22,500
0
Resultado del
ejercicio
161,900 (11
Gastos ISR
81,000
666,000
900,000
Gastos inancieros
81,000
666,000
900,000
Prima en suscripcin de
accin
40,000 (6
10)
666,000 (A
Capital
2)
Ventas
50,000
81,000 (C
(C
161,900
161,900
415
Estado de resultados:
Clutier, S. A. de C. V.
Estado de resultados del 1 al 31 de diciembre de 200X
Ventas
666,000
Ventas netas
666,000
Costo de ventas
399,600
266,400
Otros productos
22,500
288,900
Gastos inancieros
60,000
Productos inancieros
14,000
242,900
impuestos a la utilidad
Impuesto a la utilidad
81,000
161,900
contabilidad financiera ii
416
PASIVO
Circulante
A corto plazo
Proveedores
60,000
Bancos
665,400
Acreedores
28,750
Clientes
160,000
81,000
Inventarios
300,000
60,000
22,500
23,750
Anticipo de clientes
60,000
21,000
IVA trasladado
No Circulante
SUMA PASIVO
Terreno
9,000
25,000
307,250
450,000
Equipo de reparto
80,000
CAPITAL
Equipo de cmputo
25,000
Capital social
900,000
Capital donado
200,000
Prima en suscripciones
No Circulante
Patentes
de acciones
40,000
40,000
85,000
Ganado
SUMA ACTIVO
1,804,150
Utilidades acumuladas
110,000
161,900
1,496,900
1,804,150