AUDITORIA TRIBUTARIA.

CONCEPTO:
La auditora tributaria, es un control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y
procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y
sustanciales de los contribuyentes. Se efecta teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes
en el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para
establecer una conciliacin entre los aspectos legales y contables y as determinar la base
imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado.

OBJETIVOS:
Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones juradas
presentadas.
Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones anotadas en los
registros contables y la documentacin sustentatoria; as como a todas las transacciones
econmicas efectuadas.
Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos estn debidamente
aplicados y sustentados.
Contrastar las prcticas contables realizadas con las normas tributarias correspondientes
a fin de detectar deferencias temporales y/o permanentes y establecer reparos
tributarios, de conformidad a las normas contables y tributarias vigentes.

ETAPAS DE LA AUDITORIA:
a) PLANEAMIENTO: segn la NIA 300 <<PLANEAMIENTO>> significa desarrollar
una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance
esperado de la Auditoria.
b) TRABAJO DE CAMPO O EJECUCION: Se realiza lo planeado, aplicando los
procedimientos de auditoria respectivo.
c) INFORME: elaboracin y presentacin del dictamen o informe, determinacin de la
deuda tributarias.
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA:
a) POR SU CAMPO DE ACCION:

FISCAL: cuando la auditoria es realizada por un auditor tributario (SUNAT), con

la finalidad de determinar el cumplimiento correcto de las obligaciones tributarias
formales y sustanciales de un contribuyente.

PREVENTIVA: cuando de realizado por personal propio de la empresa o auditor

independiente externo con la finalidad de evitar contingencias tributarias.

b) POR INICIATIVA:

 VOLUNTARIA: aquella auditoria tributaria que se efecta con la finalidad de

determinar si se ha calculado de forma correcta los impuestos y su declaracin en
forma oportuna.

OBLIGATORIA: cuando la auditoria se efecta a requerimiento de la entidad

fiscalizadora (SUNAT).
c) POR SU AMBITO FUNCIONAL:

INTEGRAL: cuando se efecta la auditoria tributaria a todas las partidas con

incidencia tributaria que forma parte del Balance General y el Estado de Ganancias
y Prdidas de una empresa con la finalidad de determinar si se ha cumplido en
forma correcta las obligaciones tributarias, de un determinado periodo.

PARCIAL: cuando solo se efecta a una partida especfica de los Estados

Financieros, o a un impuesto especfico (IGV, Impuesto a la Renta, etc), o si se
examina un rea especfica de la empresa (ventas, produccin, etc.)

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA.
POR SU
CAMPO DE
ACCION

POR
INICIIATIVA

POR EL
AMBITO
FUNCIONAL.

FISCAL

VOLUNTARIA

INTEGRAL

PREVENTIVA

OBLIGATORI
A

PARCIAL

AUDITORIA FINANCIERA Y AUDITORIA TRIBUTARIA:

DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS.
1. AMBITO DE APLICACIN:

AUDITORIA FINANCIERA
Se efecta al Balance General y Estado de
Ganancias y Prdidas con la finalidad de
determinar si se han aplicado en forma
correcta los principios contables.

AUDITORIA TRIBUTARIA
Se examina la situacin tributaria, con la
finalidad de determinar el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias formales y
sustanciales.
Entendindose por situacin tributaria los
beneficios tributarios que favorecen al
contribuyente y las obligaciones tributarias
que presenta a una fecha determinada.

2. FECHA DETERMINADA

AUDITORIA FINANCIERA
Generalmente se realiza al 31 de diciembre
de cada ao.

AUDITORIA TRIBUTARIA
Se realiza en cualquier periodo a
requerimiento de la entidad fiscalizadora
(SUNAT)

3. RESPONSABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA
Segn la Ley General de Sociedades, la
responsabilidad es de la gerencia.

AUDITORIA TRIBUTARIA
Segn el Cdigo Tributario, la
responsabilidad es del representante legal de
la empresa.

4. OBJETIVO DE LA OPINION.

AUDITORIA FINANCIERA
Determina la razonabilidad de los Estados
Financieros, en base de los principios
contables (NIIC y NIIF).

AUDITORIA TRIBUTARIA
Determinar el cumplimiento de la
Obligacin Tributaria (OT) segn
dispositivos legales vigentes

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS).

Qu se entiende por SAS?

SAS statement on A uditing Standards (Declaracin Sobre Normas de Auditoria) que emite el
Instituto Americano de Contadores Pblicos, y que son las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGAS).

Qu entiendes por Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)?

Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS), constituyen los requisitos de
calidad que deben observar los auditores durante el desarrollo del trabajo de auditoria.
Las NAGAS, constituyen uno de los soportes ms importantes de auditor dentro de su actividad
que es altamente especializada. Por ello, estas normas en esencia son orientaciones, pautas o
requerimientos que de manera general se relacionan con la conducta o comportamiento que
deben observar los auditores, a efecto de lograr un desempeo de calidad durante el proceso de
auditora.
En el Per su aplicacin ha sido ratificada, en el III congreso Nacional de Contadores Pblicos
Arequipa ao 1971.

Cmo se clasifican las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)?

Las NAGAS estn referidas al debido cuidado profesional que debe ponerse en la etapa de
planeamiento del trabajo y en su eficiente ejecucin, as como en la preparacin del informe
final que contiene el dictamen de auditoria.
Las NAGAS, se clasifican en:
a) Normas Personales
b) Normas de Ejecucin del Trabajo.
c) Normas Relativas a la preparacin de informes.
A) Normas Personales:
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder
asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone, un
trabajo de este tipo.
Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener readquiridas antes
de poder asumir un trabajo profesional de auditoria y cualidades que debe mantener
durante el desarrollo de toda su actividad profesional.
1) Entrenamiento y capacidad profesional:
El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinin profesional
independiente, debe ser desempeado por personas que, teniendo ttulo profesional
legalmente expedido y reconocido tengan entrenamiento tcnico adecuado y
capacidad profesional como auditores.

2) Cuidado y diligencia profesional:

El auditor est obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizacin
de su examen y en preparacin de su dictamen o informe.
3) Independencia:
El auditor est obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos
los asuntos relativos a su trabajo profesional.
B) Normas de ejecucin del trabajo:
Al tratar las normas personales, se seal que el auditor est obligado a ejecutar su
trabajo con cuidado y diligencia.
Aun cuando es difcil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y
diligencia adecuados, existen ciertos elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin
de trabajo, que constituyen la especificacin particular, por lo menos al mnimo
indispensable, de la exigencia de cuidados y diligencia, son los que constituyen las
normas determinadas de ejecucin de trabajo.
4) Planeacin y supervisin:
El trabajo de auditoria debe ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes,
estos deben ser supervisados en forma apropiada.
5) Estudio y evaluacin de control interno:
El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno
existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a
depositar en el; asi mismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y
oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria.
6) Evidencia suficiente y competente:
Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia
comprobatoria suficiente y competente en el grado qur requiera para sumiistrar una
base objetiva para su opinin.
C) Normas relativas en la preparacin de informes:
El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe.
Mediante l pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su
trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su examen. El dictamen o informe
del auditor es en lo que se va a reposar la confianza de los interesados en los estados
financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situacin
financiera y los resultados de operaciones de la empresa.
Por ltimo, es principalmente, a travs del informe o dictamen, como el pblico y el
cliente se dan cuenta de trabajo del auditor y, en muchos casos, es la nica parte, de
dicho trabajo que queda a su alcance.
Esa importancia que el informe o el dictamen tienen para el propio auditor, para su
cliente y para los interesados que van a descansar en l, hace necesario que tambin se
establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mnimos del informe o dictamen
correspondiente.
A esas normas las clasificamos como normas de dictamen o informacin y son las que
se exponen a continuacin:
7) Aplicacin de los PCGA:

Los estados financieros a auditar deben haber sido preparados de acuerdo con las
Normas Internacionales de Contabilidad (NICs).
8) Consistencia:
Las NICs empleadas deben haber sido aplicadas consistentemente en relacin con el
periodo para que los ejercicios econmicos puedan ser comparables; en todo caso,
se deben medir los efectos del cambio de polticas y normas contables.
9) Revelacin suficiente:
El auditor debe emitir una opinin sobre el resultado de su trabajo; esta opinin
puede ser limpia, con salvedades, negativa o en su defecto, no dar opinin cuando
no hemos podido aplicar las NIAs
10) Opinin del auditor:
Aspectos de revelacin o exposicin deben ser contemplados en la presentacin de
los estados financieros por parte de auditado; el no hacerlo puede originar cambios
en la opinin de auditor desde la salvedad hasta una opinin negativa.
NORMAS
PERSONALES

ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD

PROFESIONAL
INDEPENDENCIA DE CRITERIO
PLANEACION Y
SUPERVISION

NORMAS DE
AUDITORIA
GENERALMENTE
ACEPTADAS
(NAGAS).

NORMAS DE
EJECUCION DEL
TRABAJO

ESTUDIO Y EVALUACION DEL

CONTROL INTERNO.
OBTENCION DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE
APPLICACION DE LOS PCGA
(NIC-NIF)

NORMAS RELATIVAS A LA
PREPARACION DE

INFORMES

CONSISTENCIA, REVELACION
SUFICIENTE
OPINION DEL AUDITOR

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAs).

Qu se entiende por Normas Internacionales De Auditoria?
En cada pas las regulaciones locales rigen, en mayor o menor grado, las practicas que sigue la
auditoria de informacin financiera. Tales regulaciones pueden ser de naturaleza reglamentaria,
o tomar la forma de declaraciones o pronunciamientos emitidos por los entes reguladores o por
las instituciones profesionales correspondientes.
Las declaraciones o pronunciamientos de auditoria que han sido publicados en muchos pases
defieren en forma y contenido. El comit internacional de prcticas de Auditoria IAPC toma
conocimiento de tales declaraciones y sus diferencias y, a la luz de este conocimiento, emite las
normas internacionales de Auditoria, buscando, al emitirlas, que adquieran la aceptacin
internacional.
Las Normas Internacionales de Auditoria, son normas que los auditores independientes deben
tener en cuenta, al efectuar la Auditoria a los Estados Financieros.
Cabe indicar que las NIAs son emitidas por el IAPC a travs del IFAC y las NAGAS son
emitidas por el AICPA.

En qu casos se aplica las Normas Internacionales De Auditoria?

Las normas internacionales de auditoria son aplicables cada vez que se lleva a cabo una
auditora independiente: vale decir, en el examen independiente de la informacin financiera de
una entidad, tenga est o no fines de lucro, y sin considerar su dimensin o forma legal, cuando
dicho examen se lleva a cabo con el propsito de expresar una opinin respecto a dicha
informacin financiera. Las normas internacionales de auditoria tambin pueden aplicarse, en
cuanto sea pertinente, a otras actividades a fines que realiza el auditor, como es la Auditoria
Tributaria Preventiva.

Las Normas Internacionales De Auditoria, su aplicacin es de carcter obligatorio por

parte del auditor?
La Federacin De Colegios De Contadores Pblicos del Per- junta de Decanos, el 15 de
febrero del 2000, aprob el acuerdo N001-99-CTEMA de la comisin Tcnica Especializada
de Normas de Auditoria del Colegio De Contadores Pblicos De Lima, Que Indica Lo
Siguiente:
Aprobar la aplicacin en el Per de las Normas Internacionales de Auditoria y Servicio
Relacionaos en su versin revisada, a partir del 01 de enero del ao 2000.
Debemos mencionar que organismos internacionales como el Banco Mundial y el Banco
Interamericano de Desarrollo BID, consideran a las NIAs como los estndares dentro de los
cuales debe desarrollarse la auditoria de estados financieros.

MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA.

1. Constitucin Poltica del Per.
Principios y potestades tributarias.
Los tributos se crean, o derogan, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
<<Artculo 74.

Los gobiernos regionales y los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que
seala la ley. El estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de ley, y los de igualdad y el respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio.
Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del
ao siguiente a su promulgacin.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente
artculo>>

2. CODIGO TRIBUTARIO
CAPITULO II
FACULTADES DE DETERMINACION Y FISCALIZACION.
Artculo 59.- Determinacin de la Obligacin Tributaria.
Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
b) La administracin tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la
cuanta del tributo.
Artculo 60.- Inicio De La Determinacin De La Obligacin Tributaria.
La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
1. Por el acto o declaracin de deudor tributario.
2. Por la administracin tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administracin Tributaria la
realizacin de un hecho generador de obligaciones tributarias.
Artculo 61.- Fiscalizacin O Verificacin De La Obligacin Tributaria Efectuada
Por El Deudor Tributario.
La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor tributario est sujeta a
fiscalizacin o verificacin por la Administracin Tributaria, la que podr modificarla

cuando constante la omisin o inexactitud en la informacin proporcionada, emitiendo la

Resolucin de Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de Multa.
1. LEY DE IMPUESTO A LA RENTA.
Texto nico ordenado de la ley del Impuesto a la Renta.
Obligacin de llevar contabilidad.
Artculo 65.- Las personas jurdicas estn obligadas a llevar contabilidad completa.
Los otros perceptores de renta de tercera categora, salvo las personas naturales, sucesiones
indivisas, sociedades conyugales que optaron por tributar como tales que obtengan
exclusivamente las rentas a que se refiere el inciso j) del artculo 28 de la ley, estn obligados a
llevar contabilidad, de acuerdo a los siguientes tramos:
1. Hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales: registro de Ventas e Ingresos, Registros de
Compras, Libro de Inventario y Balances y Libro Caja y Bancos.
2. Ms de 100 UIT de ingresos brutos anuales: contabilidad completa.
Mediante resolucin de SUNAT, podr establecer:
a) Otros libros y registros contables que, los sujetos comprendidos en el numeral 1 de
prrafo anterior, se encuentran obligados a llevar.
b) Los libros y registros contables que integran la contabilidad completa a que se refiere el
presente artculo.
c) Las caractersticas, requisitos, informacin mnima y dems aspectos relacionados a los
libros y registros contables citados en el inciso a) y b) precedentes, que aseguren un
adecuado control de las operaciones de los contribuyentes.
2. Ley DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.
CAPITULO X.
De los medios de control de los registros y comprobantes de pago.
Artculo 37.- De los Registros y Otros Medios de Control.
Los contribuyentes de impuesto general a las ventas estn obligados a llevar un registro
de Ventas e Ingresos y un Registros de Compras, en los que anotaran las operaciones
que realicen, de acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern
llevar un Registro de Consignacin, en el que anotaran los benes entregados y recibidos
en Consignacin.
La SUNAT mediante la resolucin de la Superintendencia podr establecer otros
registros o controles tributarios que los sujetos del Impuesto debern llevar.
3. Ley penal tributaria, decreto legislativo N 813 (El Peruano 20. ABR.96) y su
modificatoria Ley N27038 (El Peruano 31.DIC.98).
Defraudacin Tributaria.
Artculo 1.- el que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier
artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en
parte de los tributos que establecen las leyes, ser reprimido con peena privativa de
libertad no menor de cinco aos ni mayor de ocho aos y con 365 a 730 dias-multa.

Artculo 2.- son modalidades de defraudacin tributaria reprimida con la pena del
artculo anterior:
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o
parcialmente falsos, para anular o reducir el tributo a pagar.
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de
tributos que se hubieran efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las
leyes y reglamentos pertinentes.
Artculo 3.- el que mediante la realizacin de las conductas descritas en los
artculos 1 y 2 del presente decreto legislativo, deja de pagar los tributos a su
cargo durante un ejercicio gravable, tratndose de tributos de liquidacin anual, o
durante un periodo de doce (12) meses, tratndose de tributos de liquidacin
mensual, por un monto que no exceda de 5UIT vigentes al inicio del ejercicio o del
ltimo mes del periodo, segn sea el caso, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de dos ni mayor de cinco aos y con 180 a 365 das-multa.
Tratndose de tributos cuya liquidacin no sea anual ni mensual, tambin ser de
aplicacin lo dispuesto en el presente artculo.

DELITO CONTABLE.Artculo 5.- ser reprimid con pena privativa de la libertad no menor de dos (2) ni
mayor a cinco (5) aos y con 180 a 365 das-multa, el que estando obligado por las
normas tributarias a llevar libros y registros contables:
a) Incumpla totalmente dicha obligacin.
b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros
contables.
c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos
falsos en los libros y registros contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o
los documentos relacionados con la tributacin.
4. LEY N 26887 <<LEY GENERAL DE SOCIEDADES>>
CAPITULO II
GERENCIA.
Artculo 190.- Responsabilidad.
El gerente responde ante la sociedad, los accionistas y terceros, por los daos y
perjuicios que ocasione por el incumplimiento de sus obligaciones, dolo, abuso de
facultades, negligencia grave.
El gerente es particularmente responsable por:
1. La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas, contabilidad, los libros que
la ley ordena llevar a la sociedad y los dems libros y registros que debe llevar un
ordenado comerciante.

2.

El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno diseada

para proveer Una seguridad razonable de que los activos de la sociedad estn
protegidos contra uso no autorizado y que tosas las operaciones son efectuadas de
acuerdo con autorizaciones establecidas y son registradas apropiadamente.

3. La veracidad de las informaciones que proporcione al directorio y la junta general.

4. El ocultamiento de las irregularidades que observe en las actividades de la
sociedad.
5. La conservacin de loa fondos sociales a nombre de la sociedad.
6. El empleo de os recursos sociales en negocios distintos del objeto de la sociedad.
7. La veracidad de las constancias y certificaciones que expida respecto del
contenido de los libros y registros de la sociedad.
8. Dar cumplimiento en forma y oportunidades que seala la ley a lo dispuesto en el
artculo 130 y 224.
9. El cumplimiento de la ley, el estatuto y los acuerdos de la juta general y el
directorio.
Artculo 221.- Memoria e informacin Financiera.
Finalizado el ejercicio el directorio debe formular la memoria, los estados financieros y la
propuesta de aplicacin de las utilidades en caso de haberlas. De estos documentos debe
resultar, con claridad y precisin, la situacin econmica y financiera de la sociedad, el estado
de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio vencido.
Los estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas con la antelacin
necesaria para ser sometidos, conforme a la ley, a la consideracin de la junta obligatoria-anual.
Artculo 223.- Preparacin y presentacin de estados financieros.
Los estados financieros se preparan y presenta de conformidad con las disposiciones legales
sobre la materia y con principios de contabilidad generales aceptados en el pas.
Artculo 226.- Auditoria Externa.
El pacto social, el estatuto o el acuerdo de junta general, adoptado por el diez por ciento de las
acciones suscritas por derecho de voto, pueden disponer que la sociedad annima tenga
auditoria externa anual.
Las sociedades que conforme a la ley o a lo indicado en el prrafo anterior estn sometidas
auditoras externas anuales, nombradas a sus auditores externos anualmente.
El informe de los auditores se presentar a la junta general conjuntamente con los estados
financieros.
Artculo 227.-Auditoria Especiales
En las sociedades que no cuentan con auditoria externa permanente, los estados financieros son
revisados por auditores externos, por cuenta de la sociedad, si as lo solicitan los accionistas que
presenten no menos de diez por ciento de total de las acciones suscritas con derecho a voto.

La solicitud se presenta antes o durante la junta o a ms tardar dentro de los treinta das
siguientes a la misma. Este derecho lo pueden ejercer tambin los accionistas titulares de
acciones sin derecho a voto, cumpliendo con el plazo y los requisitos sealados en este artculo,
mediante comunicacin escrita a la sociedad.
En las mismas condiciones se realizaran revisiones e investigaciones especiales, sobre aspectos
concretos de la gestin o de las cuentas de la sociedad que sealen los solicitantes y con relacin
a materias relativas a los ltimos estados financieros. Este derecho puede ser ejercido, inclusive,
en aquellas sociedades que cuenten con auditoria externa permanente y tambin por los titulares
de las acciones sin derecho a voto. Los gastos que originen estas revisiones son de cargo de los
solicitantes, salvo que estos representen ms de un tercio del capital pagado de la sociedad, caso
en el cual los gastos sern de cargo de esta ltima.

CASOS PRACTICOS.
CASO 1: Actualizacin de la deuda tributaria.
La empresa EL ELECTRICO S.A, RUC: 20187054322 durante el mes de Marzo del 2007,
genero ventas y compras de la siguiente manera:
CONCEPTO
VENTAS
COMPRAS

BASE IMPONIBLE
79013.56
65581.28

I.G.V
15012.58
12460.44

La empresa adicionalmente nos indica que por motivos econmicos y financieros no pudo
cumplir con el pago de dichos impuestos pero si cumpli con la presentacin del PDT
621(18.04.07). Nos consulta a cunto ascendera los intereses moratorios de dichos impuestos si
paga el 24.04.07 (el sistema de pago a cuenta es del 2% de los ingresos netos del mes).
SOLUCIN
1. Datos Adicionales
Fecha de vencimiento: 18.04.07
Fecha exigible: 19.04.07
Fecha de regularizacin: 24.04.07
Das transcurridos: 6 das
Tasa de inters Moratorio: 1.5% mensual.
2.

Clculo para determinar el IGV

CONCEPTO

IGV

Ventas

15,012.58

Compras
IMPORTE A
PAGAR

-12,460.44
2,552.14

Para efecto de la presentacin es s/. 2,552.00

3. Clculo de los intereses moratorios al 24.04.07
S/. 2,417 x 6 das x
1.5%
30 das

=
7.25

Para efecto de la presentacin y pago s/. 7.00

TOTAL IGV = S/. 2,559.00

4. Clculo para determinar el impuesto a la renta(pagos a cuenta)

Concepto
ventas

Base
Imponible
S/.
79,013.56

Porcentaj
e

Pago a
Cuenta
S/.
2% 1,580.27

Para efecto de la presentacin es de S/.1,580.00

5. Clculo de los intereses moratorios al 24.04.07
S/. 1,580.27 x 6 das x
=
1.5%
4.74
30 das
Para efecto de la presentacin y pago es S/.5.00
Total Impuesto a la Renta = S/.

1,585.00

RESUMEN
S/.
IGV
2,552.00
Impuesto a la
Renta
1,580.00
Intereses
moratorios
12.00
Total Nuevos
S/.
Soles
4,144.00