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N Y
SANCIONE
S
1. INFRACCION TRIBUTARIA
1.1. CONCEPTO
Segn el artculo 164 del Cdigo Tributario es toda accin
u omisin que importe la violacin de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal en el C.T. o en
otras leyes o decretos legislativos.
Por lo tanto, el incumplimiento, cumplimiento parcial,
incorrecto o tardo de las obligaciones tributarias acarrea el
nacimiento de una infraccin tributaria.
Recordemos que la infraccin Tributaria ser determinada
de forma objetiva.
i.
Prestacin tributaria:
- Pagar los tributos
- Pagar las retenciones
- Pagar las percepciones
b) Formal o Administrativa
i.
POR EJEMPLO
-
Inscripcin al RUC
Declaracin mensual de Impuestos
Emitir y entregar comprobantes de pago
Multa
Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes.
Comiso de bienes.
Internamiento temporal de vehculos.
Suspensin
de
licencias,
permisos,
concesiones,
autorizaciones.
Colocacin de carteles y otras que determine la ley.
Artculo 165 del Cdigo Tributario
gradualmente
las
RGIMEN DE
GRADUALIDAD
ARTICULO 178
SANCI
N
15% de la
prdida
indebidamente
declarada
100% del
monto obtenido
indebidamente
de haber
obtenido
devolucin
(*)
eses
onami
ento
Aprob
ado
rebajad
a
117 de la
notificada
REC.
plazo para
apelar
Resolucin
de
Superinten
dencia N
180-2012
95%
70%
Infraccione
s
Presenta la
registradas
DDJJ
y
Subsanaci rectificatoria
detectadas
n
y cumple con
a partir del Voluntaria
pagar la
6 de
multa
Agosto del
rebajada
2012 (*)
60%
40%
Cumple con
pagar los
valores
notificados,
antes del
vencimiento
del plazo
establecido
en el art.
117 de
notificada la
REC.
Cumple con
pagar los
valores
reclamados
antes del
vencimiento
del plazo
para apelar.
Resolucin
de
Superintend
encia N
180-2012
95%
70%
Infraccion
es
Presenta la
registrada
DDJJ
sy
Subsanaci rectificatoria
detectada
n
y cumple con
s a partir
Voluntaria
pagar la
del 6 de
multa
Agosto
rebajada
del 2012
(*)
60%
40%
Cumple con
pagar los
valores
notificados,
antes del
vencimiento
del plazo
establecido
en el art.
117 de
notificada la
REC.
Cumple con
pagar los
valores
reclamados
antes del
vencimiento
del plazo
para apelar.
ARTCULO 178
Determinacin de la Multa
Ventas omitidas
Ventas
S/. 450,000
S/. 20,000
Compras
S/. 225,000
Declaracin
original
S/. 470,000
declaracin
rectificatoria
Sancin
S/. 81,000
S/. 84,600
S/. 40,500
S/. 40,500
RGIMEN DE
GRADUALIDAD
RGIMEN
GENERAL
DEL IR
Numeral 1
cierre
RGIMEN
ESPECIAL
DEL IR Y
4TA.
CATEGORA
Cierre
NUEVO
RGIMEN
NICO
SIMPLIFICADO
(NRUS)
Cierre
No
emitir
y/o
otorgar
comprobantes
de
pago
o
documentos complementarios a
estos distintos a la gua de
remisin.
Numeral 2
Emitir y/u otorgar documentos
que no renen los requisitos y
caractersticas
para
re
considerados como comprobantes
de pago o como documentos
complementarios
a
estas,
distintos a la gua de remisin.
Numeral 3
Emitir y/u otorgar comprobantes
de
pago
o
documentos
complementarios
a
estos,
distintos a la gua de remisin,
que no corresponden al rgimen
del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada o a la
modalidad de emisin autorizada
a la que se hubiese acogido el
deudor tributario.
50% de la UIT
o cierre
50% de la UIT
o cierre
25% de la UIT
o cierre
0.3% de cuatro
veces el lmite
mximo de los
ingresos brutos
mensuales
de
cada categora
o cierre.
25% de la UIT
o cierre
0.3% de cuatro
veces el lmite
mximo de los
ingresos brutos
mensuales
de
cada categora
o cierre.
INFRACCI
N
DESCRIPCI
N
Art. 174
num. 1
No emitir y/o
no
otorgar
comprobantes
de
pago
o
documentos
complementari
os a estos,
distintos a la
gua
de
remisin.
TABLA
S
SANCI
N
SEGN
TABLA
S
1ra.
Oportunid
ad
2da.
oportunid
ad
Cierre (a)
Cierre (a)
3ra.
Oportunid
ad o ms
(Sin
rebaja)
Cierre (a)
3 das
6 das
10 das
65% UIT
85% UIT
1 UIT
3 das
6 das
10 das
30% UIT
50% UIT
Cierre
3 das
6 das
10 das
0.6%
(1)
0.4% I
0.5% I
0.6% I
Cierre
I
II
III
1 UIT
(1)
Cierre
50% UIT
(1)
FRECUENCIA
NUM
.
INFRACC
IN
Art. 174
Num. 2
Art. 174
Num. 3
DESCRIPCIN
Emitir
y/u
otorgar
documentos
que
no
renen los requisitos y
caractersticas para ser
considerados
como
comprobantes de pago o
como
documentos
complementarios a estos,
distintos a la gua de
emisin.
Emitir
y/u
otorgar
comprobantes de pago o
documentos
complementarios a estos,
distintos a la gua de
remisin,
que
no
correspondan al rgimen
del deudor tributario o al
tipo
de
operacin
realizada de conformidad
con
las
leyes,
reglamentos o Resolucin
de Superintendencia de la
SUNAT.
Emitir
y/u
otorgar
comprobantes de pago o
documentos
complementarios a estos,
distintos a la gua de
remisin,
que
no
correspondan
a
la
modalidad de emisin
autorizada o a la que se
hubiera acogido el deudor
tributario de conformidad
con
las
leyes,
reglamentos o Resolucin
de Superintendencia de la
SUNAT.
TABL
AS
Multa (b)
Cierre (c)
Cierre (a)
50% UIT o
Cierre
25% UIT
5 das
7 das
10 d
(2)
25% UIT
30% UIT
40% UIT
50%
25% UIT o
Cierre
12%
5 das
7 das
10 D
(2)
12%
16 UIT%
20 %
25%
0.3% I o
Cierre
0.20% I
5 das
7 das
(2)
0.20% I
0.23% I
0.28% I
1ra.
Oportunida
d
2da.
oportunid
ad
3ra.
Oportunid
ad
II
INFRACCI
TABLA
10 d
III
4ta
Oport
ad o
(Si
reba
Cierre
SANCIN
SEGN
TABLAS
CONCEP
CATEGOR
FRECUENCIA
0.30
M.
TO QUE
SE
GRADUA
1ra.
Oportunid
ad
2da.
oportunid
ad
No menor a
1 UIT
No menor a
1.5 UIT
3ra.
Oportunid
ad o ms
(Sin
rebaja)
No menor a
2 UIT
No menor a
50% UIT
No menor a
75% UIT
No menor a
1 UIT
8% UIT
11% UIT
11% UIT
14% UIT
13% UIT
17% UIT
16% UIT
19% UIT
19% UIT
22% UIT
IA
I
TOPE
II
1
Art. 174
num. 1
III
MULTA
Art. 174
Num. 2
I
TOPE
II
Art. 174
Num. 3
III
MULTA
ARTICULO 174
1
2
3
4
5
50%
2da.
Oportunida
d (d)
3ra.
oportunida
d
No menor a
1% UIT
No menor a
50%
8% UIT
11% UIT
13% UIT
16% UIT
19% UIT
No menor a
1.5 UIT
No menor a
75% UIT
11% UIT
14% UIT
17% UIT
19% UIT
22% UIT
CASO:
La Empresa Transporte Rpidos SAC acogida al Rgimen General del IR, es
contratada por la empresa Fierros SA, para que transporte motores de Lima a
Ica. El transporte se realiza con la GRR emitida por Fierros GRT emitida por
Transportes Rpidos SAC. El control mvil de la SUNAT ha detectado que a la
GRT le falta consignar
la marca y nmero de placa del vehculo.
4ta.
Oportunid
ad o ms
(sin
rebaja)
No menor
a 2 UIT
No menor
a 2 UIT
50%
reglamento de
Comprobante de
Pago
Numeral 1 del Art. 17: Las GR son
documentos que sirven para sustentar el
Solucin
traslado
de bienes.
:
Numeral 3.12 del Art. 19: la GRT debe
contener,
entre
la
otra
informacion,
marca y numero
de placa del vehiculo
que realiza el traslado de bienes.
Sanci
n
ARTCULO 174
CASO:
La empresa Plaza Quechua SRL perteneciente al Rgimen General del IR,
dedicada a la venta de electrodomsticos, con una de sus unidades transporta
bienes desde su almacn hacia su establecimiento comercial, para lo cual
emiti la respectiva GRR.
Fue intervenida por control mvil de SUNAT, y estos le observan que no
consigno la descripcin detallada de los bienes ni la cantidad de los mismos.
SOLUCIN:
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
Art.
19
informacion impersa y
no necesariamente
impresa de la GR.
Numera
l 1.12
del Art.Datos de los bienes
19 transportados:
Descripcion detallada,
cantidad o peso total,
y unidad de medida.
Sancin
Comiso
Cuando
los
requisitos
incumplidos sean
considerados
principales.
Multa
Gradualidad
Reg.
General:
30% UIT
15% UIT (tabla II)
10% UIT (tabla
III)
Anexo IV de la
R.S.
0632007/SUNAT
Los datos de los bienes son requisitos principales por lo cual Plaza
Quechua SRL ser sancionada con comiso.
Por ser primera vez se aplicara una multa rebajada equivalente al 4% del
VB comisados, la cual tendr que pagar para recuperar dichos bienes.
RGIMEN DE GRADUALIDAD
Rgimen General
DESCUENTOS
3 das hbiles para subsanar
una vez detectado(esquela)
80% (sin
60% (con
90% (con pago)
50% (sin pago)
pago)
pago)
S/. 395*
S/. 790*
S/. 1580*
S/. 1975*
*ms intereses generados
DESCUENTOS
Subsanacin voluntaria
MULTA
DESCUENTOS
Subsanacin voluntaria
90% (con pago)
80% (sin
DESCUENTOS
3 das hbiles para subsanar
una vez detectado
60% (con
50% (sin pago)
S/. 198*
pago)
pago)
S/. 395*
S/. 790*
S/. 988*
CATEGORIA
I 4 veces el limite
max. De cada
categora
0.6% * I
Multa
1
2
3
4
5
20,000
32,000
52,000
80,000
120,000
198
198
312
480
720
DESCUENTOS
3 das hbiles para subsanar
una vez detectado(esquela)
90% (con
80% (sin pago)
pago)
20
40
20
40
31
62
48
96
72
144
Sancin: 30% UIT S/. 3,950 Nuevos Soles. Tabla I del Cdigo Tributario
para sujetos acogidos al Rgimen General.
ARTICULO 176
NUMERAL 5 DEL CT
declaracin sustitutoria modificando los datos antes del vencimiento del plazo
para presentacin.
Posteriormente, el contador de la empresa verifica que existen otros errores al
consignar datos de compras, quedando obligado a realizar una declaracin
rectificatoria por el mismo tributo y periodo vencido el plazo de las
obligaciones del periodo marzo 2016.
SOLUCIN:
-
DJ
Origin
al
1ra DJ
Rectificatria
SI HUBO
DJ
Sustitutoria
SI HUBO
2da DJ
Rectificatori
a no hubo