Capacitacin Virtual

Gestin Administrativa Contable

Mdulo 4
Conciliaciones bancarias. Arqueos sorpresivos. Controles concomitantes y por Oposicin de
Intereses. Auditoria y sindicatura. Requerimientos administrativos de los rganos de aplicacin en
regmenes de subsidios.

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Qu es la Conciliacin Bancaria?
Consiste en la comparacin de los registros de las operaciones con los Bancos, de nuestros libros
con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que
emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los
libros de la Asociacin.
Esto se realiza ya que es comn que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no
coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones:

Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.

Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no registr por haber
cerrado.

Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de mes.

Errores numricos u omisiones en los libros de la Institucin.

Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin

Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.

Cargos que el Banco efecta causados por intereses, comisiones, impuestos, etc.

Dbitos que nos hace el Banco, por concepto de intereses, cobros realizados en su nombre
o cualquier otro concepto.

Errores u omisiones por parte de los Bancos.

Arqueos de Caja en forma sorpresiva

Una prctica interesante es la de realizar peridicamente un arqueo de caja. Eso significa contar los
valores y efectivo que hay en cartera, para verificar la coincidencia con los datos contables. Debe
hacerse en forma sorpresiva y por personas ajenas a la lnea de mando.

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Controles concomitantes y por oposicin
Se trata de los controles que se realizan conforme se va desarrollando la tarea. La propia tarea
determina un sistema de control que detecta los errores a medida que se avanza en la concrecin
de la misma.
As como en los programas de computacin que se habilitan con una contrasea, si sta no se
coloca acertadamente no se puede continuar, en una administracin con controles concomitantes,
la falta o error en un proceso detiene automticamente el proceso evitando errores mayores.

Los controles por oposicin se basan en el hecho que un sector de la

organizacin se perjudica cuando otro con distintos roles se equivoca
entonces tiene un control que frena el proceso si hay errores.

En las empresas comerciales, un proceso de venta establece a veces que un descuento a un cliente
slo se puede hacer con autorizacin de un jefe, quin debe dejar registrada dicha autorizacin en
alguna parte de la operacin, ya sea cuando se hace la factura o cuando sta va a la caja. El cajero
sabe que si no est esa autorizacin, la operacin no podr continuar, con la penalidad de quedar
incurso en la irregularidad si recibe el pago, o bien, existen mecanismos automticos que frenan el
proceso de venta.

Un mecanismo de control interno por oposicin clsico es la firma autorizante

que debe existir para que un sector de curso a una operacin extraordinaria.
Por ejemplo, un cajero, el que debe vigilar que exista la autorizacin
correspondiente para efectuar un pago o un cobro con descuento.

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Normalmente los controles por oposicin se fijan en el proceso de cobro o pago donde interviene
la Caja o la Tesorera, y se establece que haya una firma o autorizacin del sector originario, por
ejemplo, comercial, para que una operacin concluya finalmente sin detenerse.
Filosficamente se entiende que al sector comercial le interesa vender, mientras que al sector de
tesorera le interesa que los pagos o cobros se hayan efectuado correctamente y al sector contable
que se hayan cumplido las normas establecidas para esas operaciones.
Todos colaboran al final ltimo de la organizacin, pero hay pequeos nichos de intereses
encontrados para que cada uno sea eficiente en su rol en defender esos nichos consiste el sistema
de control por oposicin.
Auditora y Sindicatura. Similitudes y diferencias.
Las instituciones tienen varios rganos de contralor:
Sindicatura
Son mandatarios de los asociados cuya misin consiste en preservar el funcionamiento de la
Asociacion dentro de las disposiciones legales reglamentarias.
Al respecto dice el art. 47 (modelo) de una Asociacion Civil:
Artculo 47. Sindicatura: las funciones de contralor institucional, de revisin y fiscalizacin de
las operaciones sociales sern ejercidas por un (1) Sndico Titular y un (1) Sndico Suplente,
elegidos por dos ejercicios por la Asamblea General por simple mayora de votos. El suplente
reemplazar al titular con todos sus deberes y atribuciones en caso de renuncia, ausencia o
impedimento transitorio o definitivo, siempre que no exceda el mandato por el cual fuera
elegido dicho suplente. Producida la vacante por renuncia, ausencia o impedimento definitivo
del titular y del suplente, los cargos sern cubiertos por eleccin en Asamblea de asociados
especialmente convocada al efecto por el Consejo Directivo dentro del trmino de treinta das
para su integracin hasta la terminacin del mandato de los cesantes. El Sndico Titular y
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Suplente pueden ser reelectos (se trata de un MODELO, lo que no quiere decir que todos los
estatutos digan lo mismo).
Auditora Interna
Se trata de profesionales que son contratados por los directivos para controlar el funcionamiento
de los controles internos y las operaciones de la Institucin y prevenir irregularidades internas por
falta de aplicacin de normativas o procedimientos administrativos. Son auxiliares de la
Administracin de la Institucin.
Auditora externa
Se trata de profesionales que contratan los directivos para efectuar un control general que de fe
del funcionamiento prolijo de la Administracin y de sus funcionarios. Informan sobre la
consistencia de las partidas contables y la eficacia de los sistemas administrativos y de controles
para que los terceros tengan confianza en lo que la Institucin est realizando porque avalan con su
independencia y profesionalidad lo que se est haciendo. El auditor externo es un Contador que no
est en la lnea de autoridad, sino que es totalmente independiente.
Requerimientos administrativos de los rganos de aplicacin.

Como todos sabemos existe un sistema de financiamiento del sistema,

cuyas normas estn disponibles en la pgina del Consejo nacional en:
www.bomberosra.org.ar
Tambin hay sistemas provinciales que cada Federacin conoce.

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