INTRODUCCION

Dada la oportunidad de conocer ms el tema de administracin tributaria y como se ve reflejado est

en nuestra carrera de administracin, que tiene para nosotros futuros administradores de grandes
empresas para llegar a ello pues pues su importancia nos lleva a conocer este tipo de organismo
SUNAT y su estructura para ello se ha preparado este tema con la finalidad de conocer y entender
como que esta el impuesto de la alcabala a los juegos y otros funciona este sistema. Encontraremos
los tipos de tributos tanto gobierno central, gobierno local y otros fines.
Pues en los gobiernos locales veremos sus contribuciones como son las obras pblicas, las tasas lo
que son los arbitrios, Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento
de los servicios pblicos de Limpieza Pblica, Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo licencia de
funcionamiento de cualquier negocio, los impuestos nacionales e impuestos municipales que es el
impuesto de alcabala, impuesto predial y otros como tambin veremos el impuesto predial rural que
se aplica normalmente a las propiedades comerciales, industriales y residenciales ubicadas en zonas
rurales, adems de la tierra y las construcciones agrcolas. El uso de los impuestos prediales rurales
no es una excepcin. Muchos pases de todo el mundo gravan la tierra agrcola y otras propiedades
rurales. Este impuesto tampoco.
Finalmente deseo que el presente trabajo cubra todas la expectativas y se convierta en una eficiente
fuente de informacin para aclarar nuestras dudas acerca de los impuestos que se nos da al momento
de la obtencin de un RUC o RUS y tener un pequeo negocio y desde ese momento ya somos
contribuyentes y tenemos obligaciones con el estado de pagar nuestros impuestos, el IGV y otros
fines con el gobierno.

I.

DEFINICIONES

A. TRIBUTO
Los tributos son
ingresos
pblicos
de Derecho pblico que
consisten
en
prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas
unilaterales,
exigidas
por una administracin
pblica
como
consecuencia de la
realizacin
del hecho
imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los
ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico; sin perjuicio de su posibilidad de
vinculacin
a
otros
fines.
El trmino tributo proviene de la palabra tribu, que significa conjunto de familias que
obedecen a un jefe y que apoyan de alguna manera al sostenimiento de la tribu. Asimismo,
recordemos que en la edad media, el vasallo entregaba al seor feudal cierta cantidad de
dinero o especies en reconocimiento por la carga que le significaba y por la proteccin que
ste le brindaba. Con este tributo, el seor feudal mantena el ejrcito, entre otras cosas
Analizando la definicin, encontramos los siguientes aspectos bsicos:

El tributo slo se paga en dinero.

Slo se crea por Ley.
El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado
Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones; y puede ser cobrado mediante la
fuerza cuando la persona que est obligada no cumple.

FUNCIONES DEL TRIBUTO

Para entender en qu consiste el sistema tributario y decidir si es justo o no, debemos estar
bien informados sobre las funciones del tributo:
Funcin fiscal: A travs de los tributos se busca incrementar los ingresos del
Estado para financiar el gasto pblico. Cada ao, el Poder Ejecutivo presenta un
Proyecto de Ley de Presupuesto Pblico al Congreso, que lo aprueba y convierte en
Ley, luego de un debate.

El presupuesto rige a partir del 1 de enero del ao siguiente. En el presupuesto pblico

no slo se establece cunto ingresa y cunto se gasta, tambin se dictan medidas
tributarias, que luego son aprobadas en el Congreso en la forma de normas tributarias.
Por ejemplo, aumentar la tasa de un impuesto, o crear uno nuevo.
Todas estas medidas estn orientadas a que alcance el dinero para todo lo que el
Estado ha planificado para el siguiente ao fiscal.
El Estado tambin toma en cuenta muchos otros factores. Actualmente, la crisis
econmica mundial se ha convertido en un factor de primer orden para establecer el
presupuesto pblico del prximo ao. Las crisis econmicas afectan en primer lugar el
consumo: bajan las ventas, el producto no sale, se cierran plantas, talleres, se
producen despidos, suben los precios, y la gente baja su consumo. Si disminuye la
actividad econmica, disminuye la recaudacin y el Estado est obligado a contraer el
gasto pblico. Sin embargo, para contrarrestar esta situacin, puede tomar medidas,
siempre y cuando cuente con los recursos necesarios; es decir, si tiene ahorro.
Funcin econmica: Por medio de los tributos se busca orientar la economa en
un sentido determinado. Por ejemplo, si se trata de proteger la industria nacional,
entonces se pueden elevar los tributos a las importaciones o crear nuevas cargas
tributarias.
Funcin social: Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, es
decir, los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma
de obras pblicas, servicios pblicos y programas sociales. Cunta obra pblica se
puede llevar a cabo y cunto se puede gastar en programas sociales? Esa pregunta se
responde con las cifras de los tributos recaudados. A menor evasin tributaria, mayor
recaudacin y, en consecuencia, ms bienes y programas sociales que contribuyan a un
mayor bienestar social.
Compitan con los productos nacionales. Si se trata de incentivar la exportacin, se
bajan o se eliminan los tributos, como en el caso de Per. En nuestro pas, las
exportaciones no pagan impuestos y tienen un sistema de reintegro tributario
(devolucin) por los impuestos pagados en los insumos utilizados en su produccin.

B. TASAS
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado
de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe
por un servicio de origen contractual.
Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales como los derechos por tramitacin de
procedimientos administrativos. En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se
encuentran otras causas, como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo,
tabaco) o fomentar o desalentar determinadas actividades econmicas.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el
uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin
de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o
servicios que constituyen los supuestos de la obligacin.
Tasas de impuestos y tipo impositivo

Tipos impositivos mximos y mnimos en los pases de la OCDE, 2005.

Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, denominado tipo de gravamen,
tasas de impuestos o alcuotas, sobre un valor particular, la base imponible. Se distingue:

Impuesto plano o proporcional, cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o

la renta del individuo sujeto a impuestos.
Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos
sobre la base.
Impuesto regresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, menor es el porcentaje de impuestos
que debe pagarse sobre el total de la base imponible.

Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya que ellos pagan
un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede ser visto como algo bueno en s mismo o puede
ser hecho por razones pragmticas, ya que requiere menores registros y complejidad para personas
con menores negocios. A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a un impuesto cuyos

efectos puedan ser ms favorables o desfavorables sobre las personas de rentas menores, pero este
uso informal del trmino no admite una definicin clara de regresividad o progresividad.

La discusin sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto est vinculada al principio

tributario de "equidad", que a su vez remite al principio de "capacidad tributaria" o contributiva. La
Constitucin de la Nacin Argentina (art.16) reza: "La igualdad es la base del impuesto y las cargas
pblicas", lo que la doctrina entendi como "igualdad de esfuerzos" o "igualdad entre iguales". Se
desprende as el concepto de equidad horizontal y vertical del impuesto.
Impuestos directos e indirectos.
Impuesto directo o imposicin directa es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza,
la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto
de sucesiones, la contribucin rstica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles), los impuestos
sobre la posesin de vehculos (Impuesto de la tenencia o uso de vehculos, Impuesto sobre Vehculos
de Traccin Mecnica), animales, etc. En sistemas fiscales histricos se daba la capitacin (impuesto
igual a todos los habitantes), y tambin eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del
complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal.
Los impuestos directos ms usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto a la Renta o
a la Ganancias de personas fsicas y sociedades, los impuestos al Patrimonio (en Argentina, Bienes
Personales y Ganancia Mnima Presunta), Derechos de Exportacin, impuesto a la transferencia de
bienes a ttulo gratuito. Como impuestos indirectos tpicos puede mencionarse al IVA, impuestos a
los consumos especficos (denominados Impuestos Internos en muchos pases), y Derechos de
Importacin.
Impuesto indirecto o imposicin indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en
que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de
algn producto o mercanca. El impuesto indirecto ms importante es el impuesto al valor agregado o
IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos pases del mundo.
Histricamente, es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Rgimen y de los consumos del siglo
XIX.

C. IMPUESTO
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una
contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor
tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad
tributaria del Estado", principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su
principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes ms tienen
deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la libertad.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya que
no dispondra de fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras, puertos,
aeropuertos, elctricas), prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa,
sistemas de proteccin social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales),
etc.
IMPUESTO PREDIAL RURAL
El impuesto predial es un impuesto anual que grava los bienes inmuebles. Es normalmente,
pero no siempre, un impuesto local. En general est basado en el concepto de valor de
mercado. La base impositiva puede ser la tierra nicamente, la tierra y las edificaciones o
varias combinaciones de esos factores. En la presente gua, en el impuesto predial se
consideran nicamente los impuestos anuales y se excluyen los impuestos locales sobre el
patrimonio y los impuestos ocasionales a las transferencias y a las ganancias de capital
realizadas.
Las ventajas de este impuesto figuran las siguientes:
Es tcnica y administrativamente posible introducirlo y mantenerlo en casi todas las
circunstancias.
Es fcil de administrar, y se puede intentar conseguir una relacin costo/beneficio del
dos por ciento o menos.
Es muy difcil de evitar o evadir, y es fcil conseguir una tasa de recaudacin del 95
por ciento.
Es transparente.
El pblico comprende el concepto de valor de mercado (sea el valor capitalizado o el
valor de arrendamiento) y, por lo tanto, reconoce la base de su estimacin.
Si est bien concebido, este impuesto puede ser marginalmente progresivo.
El ingreso es previsible y rentable.
Es muy aconsejable como fuente de ingreso localmente generado para los gobiernos
locales.
Obliga a los cargos polticos elegidos a rendir cuentas. Si stos deciden aumentar el
impuesto predial, pueden enfrentar las crticas directas de los votantes.
Las desventajas del impuesto predial son menos claras que las ventajas. Este impuesto no es
perfecto y muchas veces resulta impopular, aunque conviene recordar que no hay impuestos
perfectos y que las cargas fiscales nunca son populares.

II.

IMPUESTOS TRIBUTOS
II.1.
GOBIERNO CENTRAL:
Rgimen nico simplificado (RUS)
Impuesto a la renta

Impuesto general a las ventas

selectivo al consumo
Derechos arancelarios
Tasas por prestacin de servicio publico

II.2.
GOBIERNO LOCALES
A. CONTRIBUCIONES
Contribucin especial de obras publicas
B. TASAS
Servicios pblicos, arbitrios.
Servicios administrativos, derechos
Licencia de funcionamiento
Tasas por estacionamiento vehicular
C. IMPUESTOS NACIONALES
Impuesto de promocin municipal
Impuesto al rodaje
Participacin en renta de aduanera
Impuesto a las embarcaciones
II.3.
OTROS FINES
Essalud
Onp
Senati
Sencico
Conafovicer
III.

DEFINICIONES
III.1.
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Se encarga de ejecutar la poltica tributaria y aplicar las normas tributarias para alcanzar las
metas de recaudacin trazadas. Est conformada por:
LA SUNAT: Es una institucin pblica descentralizada que pertenece al Sector Economa y
Finanzas con autonoma propia. Tiene por finalidad administrar, fiscalizar y recaudar tributos,
con excepcin de los municipales y desarrollar las mismas funciones respecto de las
aportaciones a ESSALU y la ONP. El dinero recaudado lo entrega al tesoro pblico para que
el estado cumpla con sus fines.
Adems controla el trfico internacional de mercancas dentro del territorio aduanero, facilita
las actividades del comercio exterior y propone la reglamentacin de normas tributarias; entre
sus facultades estn la recaudacin, determinacin, fiscalizacin, la cobranza coactiva y la
sancin a los malos contribuyentes.
III.2.

CODIGO TRIBUTARIO

Se encuentra un conjunto de disposiciones legales tributariasque existen en el pas, dispuesto

metodolgica y sistemticamente parea regular las relaciones existentes entre el Estado y los

contribuyentes para tal efecto, establece los principios

procedimientos y normas del ordenamiento jurdico tributario.

generales,

instituciones,

Los Tributos: clasificados en Impuestos, Tasas y Contribuciones

TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

Impuestos
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Derechos Arancelarios
Rgimen nico Simplificado
Impuesto de Solidaridad a favor de la Niez Desamparada.
Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
Impuesto a las Transacciones Financiera
Impuesto Temporal a los Activos Netos
Contribuciones
Contribucin de Seguridad Social.
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI.
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO.
Tasas
Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales como los derechos por tramitacin
de procedimientos administrativos.
IMPUESTO A LA RENTA
Es el impuesto que agravan los productos obtenidos del capital en el territorio nacional por las
personas fsicas o abstractas; o las rentas satisfechas dentro o fuera del territorio por personas o
entidades residentes en l.
Que rentas grava el impuesto a la renta?
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores; entendindose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.
Dentro de estas rentas tenemos:
Las regalas
Los resultados de la enajenacin de:
Terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin localizacin

 Inmuebles, comprendidos o no bajo el rgimen de propiedad horizontal.

Los resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de bienes.
b) Las ganancias de capital
c) Otros ingresos que provengan de terceros establecidos por el impuesto a la renta .
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute que establece el impuesto a la renta.
Quienes no son sujetos pasivos del impuesto?

El sector pblico nacional, con excepcin de las empresas conformantes de la

actividad empresarial del estado.
Las fundaciones legalmente establecidas dedicados a los siguientes fines: cultura,
investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria; beneficios
sociales para los servidores de las empresas.
Las entidades de auxilio mutuo.
Las comunidades campesinas.
Las comunidades nativas.

Que rentas estn exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del ao 2015?

IV.

Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realizacin de sus
fines especficos en el pas.
Los intereses provenientes de crditos de fomento otorgado directo o mediante
proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales o
instituciones gubernamentales extranjeras.
Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que les sirva
de sedes.
Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las
operaciones que realicen los socios.
Las universidades privadas constituidas bajo la forma jurdica a que se refiere el
artculo 6 de la ley N 23733, en tanto cumplan con los requisitos que seala dicho
dispositivo.

BIBLIOGRAFIA
editora grafica Bernilla edigraber
Capitulo IV del Titulo IV del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal aprobada por Decreto
Supremo N 156-2004-EF, publicado el 15-11-2004.
Tabla de Valores Referenciales para el ao 2014 (R.M. N 003 - 2014 - EF/15)
Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV
Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV