Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

EAP DERECHO
DERECHO TRIBUTARIO

TRABAJO
ACADMICO
Docente:

2015-2

Ciclo:

Datos del alumno:

Apellidos y nombres:

Cdigo de matrcula:

HERLINDA ANA VELASQUEZ GARCIA

Mdulo II

VIII

FECHA DE
ENVIO:

Hasta el Domingo 20 de diciembre

2015
A las 23.59 PM

FORMA DE
ENVIO:

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acadmico en WINZIP y publicarlo en el
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Recomendaciones:

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Las actividades que se encuentran en el libro servirn para su

autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser
remitidas. Usted slo deber realizar y remitir obligatoriamente el
Trabajo Acadmico que adjuntamos aqu.

4.

Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es

nicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet
sern calificados con 00 (cero).

5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros
alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la
pregunta N2 y para el examen final debe haber desarrollado el
trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:

1

Presentacin adecuada del

trabajo

Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del

trabajo en este formato.
Valor: 2 ptos

Investigacin bibliogrfica:

Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca virtual

DUED UAP, entre otras fuentes.
Valor: 3 ptos

1TA20151AM2DUED

Situacin problemtica o caso

prctico:

Otros contenidos
considerando los niveles
cognitivos de orden superior:

Considera el anlisis de casos o

problematizadoras por parte del alumno.

la

solucin

de situaciones
Valor: 5 ptos
Valor: 10 ptos

PREGUNTAS:
1. La administracin tributaria viene realizando acciones de control como
incautaciones de documentacin contable, que han podido detectar muchos
casos de evasin tributaria por el contribuyente. Est permitido estas
acciones de control por la administracin tributaria, que facultad le permite
hacerlo, cual es el procedimiento y el plazo para la mencionada incautacin.
Fundamente su repuesta e indique la base legal.(04 PUNTOS).
Entre las facultades que goza la Administracin Tributaria establecidas en el Libro
Segundo del TUO del Cdigo Tributario se encuentra la de fiscalizacin, la cual
ejerce discrecionalmente. Dicha facultad incluye la inspeccin, investigacin y el
control del cumplimiento de las obligaciones tributarias incluso de aquellos sujetos
que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios.
Para realizar dicha funcin se ha dotado a la Administracin de amplias facultades;
as, el numeral 7 del artculo 62 del TUO del Cdigo Tributario establece como
una de ellas, que cuando presuma la existencia de evasin tributaria podr
practicar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general y
bienes, de cualquier naturaleza, que guarden relacin con la realizacin de hechos
imponibles, por un plazo que no podr exceder de quince (15) das hbiles,
prorrogables por un plazo igual.
Aade el citado numeral que la Administracin Tributaria proceder a la
incautacin previa autorizacin judicial. Para tal efecto, se indica, la solicitud de la
Administracin ser motivada y deber ser resuelta por cualquier Juez
Especializado en lo Penal, en el trmino de veinticuatro (24) horas, sin correr
traslado a la otra parte.
Segn el numeral 7 del artculo 62 del TUO del Cdigo Tributario solamente
requiere para la incautacin de documentos y bienes que se presuma la existencia
de evasin tributaria y se cuente con una autorizacin judicial, la cual debe
originarse en una solicitud motivada de la Administracin Tributaria.
En ese sentido, para efectuar incautaciones de documentos o bienes que obran en
poder de un tercero no es necesario que previamente se le haya notificado un
requerimiento que d inicio a un procedimiento de fiscalizacin, ms an si en
dicho supuesto no se pretende determinar las obligaciones tributarias a su cargo,
sino simplemente lograr la desposesin de documentos o bienes que pertenecen
al contribuyente que es materia de investigacin, por lo que una vez obtenida la
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autorizacin judicial, no existe impedimento para que se lleve a cabo la diligencia

de incautacin.
En efecto, cuando la Administracin Tributaria requiera actuar en forma oportuna,
en casos justificados de sospecha de evasin tributaria, el Poder Judicial puede
autorizar la incautacin de la documentacin y/o bienes del contribuyente,
permitindole cuando sea conveniente, actuar sorpresivamente a fin de acceder a
la totalidad de la informacin que pueda ser de utilidad para sustentar una
investigacin administrativa.
En caso de que la documentacin contable de un contribuyente que est siendo
fiscalizado se encuentre en poder de un tercero, no es necesario iniciarle a ste un
procedimiento de fiscalizacin para efectuar la incautacin de la mencionada
documentacin.
BASE LEGAL: Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el
Decreto Supremo N 135-99-EF(1) y normas modificatorias (en adelante, TUO del
Cdigo Tributario).
2. La empresa WYNDSOR S.A.C. desea saber si la multa por la infraccin
referida a no haber presentado la declaracin jurada IGV-Renta del periodo
febrero 2008, notificada con fecha 07/12/2008 por la administracin se
encuentra prescrita.
La empresa nos indica que con fecha 14/12/2008 presento un recurso de
reclamacin contra la resolucin de multa mencionada, cuya resolucin no le
fue favorable, esta resolucin fue notificada con fecha 31/10/2009.
Asimismo nos indican que, durante el periodo 07/2010 al 12/2010 la empresa
se encontraba en condicin de no habido. La empresa nos consulta si los
hechos suscitados suspenden el plazo de la prescripcin, si ha prescrito
indique la fecha. Fundamente su respuesta e indique la base legal. (04
PUNTOS).
La prescripcin extintiva halla su fundamento en la seguridad jurdica, evitando que
los adeudos de los contribuyentes sean cobrados de manera indefinida, generando
eterna incertidumbre.
Dado que el inters de que la accin prescriba no corresponde al inters individual
del beneficiario, es que comnmente se establece que el derecho de prescribir es
irrenunciable y que resulta nulo todo pacto destinado a impedir los efectos de la
prescripcin.
Adems, la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario,
precisando cual es la deuda por la cual solicita la prescripcin de manera clara e
inequvocamente. Igualmente, cabe agregar que por el hecho de que la
prescripcin solo extingue la accin ms no el derecho de la Administracin

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Tributaria para determinar, exigir el cobro o aplicar sanciones, el pago voluntario de

la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo pagado.
Las acciones sujetas al plazo de la prescripcin por parte de la Administracin
Tributaria y por parte del contribuyente estn estipuladas en el artculo 43 del
Cdigo TributarioCdigo Tributario aprobado por Decreto Legislativo N 816, el plazo de
prescripcin de la facultad sancionadora de la Administracin Tributaria respecto
de la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 178 del citado Cdigo
consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos, es de diez (10) aos.
Cmputo de Los Plazos de Prescripcin
El artculo 44 del Cdigo Tributario establece el cmputo de los plazos de
prescripcin, y marca el inicio para determinar los plazos que el artculo 43 del
mismo dispositivo legal seala. A continuacin se detalla desde cundo comienzan
los plazos de prescripcin:
1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo
para la presentacin de la declaracin anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o,
cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin
Tributaria detect la infraccin.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago
indebido o en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se
refiere el ltimo prrafo del artculo anterior.
6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por
tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las
originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las Resoluciones de
Determinacin o de Multa, tratndose de la accin de la Administracin
Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.
Causales de Interrupcin de La Prescripcin
Se debe considerar que la interrupcin se produce con la realizacin de un acto
interruptorio, para lo cual se considera que la notificacin debe de realizarse de
forma vlida, tal y como lo seala el Tribunal Fiscal a efectos de que opere la
causal de interrupcin, del cmputo del plazo de prescripcin prevista por el inciso
f) del artculo 45 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por
Decreto Supremo N 135-99-EF, cuando esta es invocada en procedimientos
contenciosos no contenciosos tributarios, se debe verificar que los actos a que
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dicha norma se refiere hayan sido vlidamente notificados dentro de un

procedimiento de cobranza o ejecucin coactiva iniciado conforme a ley, mediante
la notificacin vlida de los correspondientes valores y la resolucin de ejecucin
coactiva que le da inicio
3. Lea la Resolucin del Tribunal Fiscal N 1682-Q-2015 del 27 de mayo. Luego
responda si en la prctica es realizado correctamente. Fundamente su
respuesta. (04 PUNTOS).
Se vulnera el debido procedimiento si con ocasin de una verificacin del
cumplimiento de obligaciones formales a realizarse en las oficinas de la
Administracin, sta no es llevada a cabo en la fecha y hora sealadas en el
documento mediante el que se requiri la exhibicin y/o presentacin de libros,
registros y/o documentos, a menos que se comunique tal circunstancia o sea
consentida por el administrado.
Adems de indicar que la Administracin debe respetar las programaciones
establecidas para las verificaciones de los documentos, las cuales debern estar
especificados en la notificacin respectiva
De acuerdo al artculo 154 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por decreto supremo 133-2013 EF
4. Investigue sobre el Procedimiento contencioso tributario y realice un
modelo de escrito de reclamacin ante la SUNAT. El contribuyente es una
persona natural No transcriba la Ley. (02 PUNTOS).
Se puede decir que se presume la legitimidad de los actos de la administracin,
paralelamente le asiste el derecho al administrado de reclamar contra los actos de
la Administracin que lesionan, violan o desconocen un derecho, a travs de los
remedios, recursos o medios impugnativos que le franquea la Ley, el recurso
impugnativo en la va administrativa es el acto con que el sujeto legitimado pide a
la administracin revise una resolucin administrativa dentro de los plazos y con
arreglo a las formalidades pertinentes.

Trujillo, 15 de Noviembre 2015

OFICIO N015-2015
Seor Abog.
Alan Garcia Perez
Presidente del Tribunal Fiscal
Presente.ASUNTO
Referencia
Apelante

: Recurso de Apelacin
: 06300111789253 / 01/11/2015 IRLL
:
CONSTRUCTORA COINES SAC
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RUC 20560208708
HAIRO ESTIMER RUIZ RODRIGUEZ
Urb Manuel Arevalo III Etapa MZ B21 lt33
Resolucin 06300111789253 / 01/11/2015 IRLL :
Notificacin : 06300111789253 / 01/11/2015 IRLL
Tengo el agrado de dirigirme a usted, para hacer de su conocimiento que la empresa
CONSTRUCTORA COINES SAC a travs de expediente de la referencia ha
interpuesto recurso de apelacin, contra la Resolucin N06300111789253 de fecha .
01/11/2015, el mismo que cumple con los requisitos de admisibilidad establecidos en el
artculo 146 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por D.S. No.
135-99-EF y modificatorias, por lo que de conformidad con lo dispuesto en el artculo
145 y/o 163 del texto legal citado segn resolucin antes mencionada en la que
inmoviliza en los almacenes de aduanas de la superintendencia de administracin
tributaria del callao la maquinaria pesada de segundo uso de procedencia
norteamericana y cumpliendo con todas la normativas y para el ingreso de dicha
maquinaria documentacin adjunta le pido proceder con la liberacin de la maquinaria
antes mencionada as como la devolucin de los multas que me fueron cobradas segn
resolucin de la referencia correspondiente a efectos de que su Despacho se sirva
resolver conforme a su naturaleza.
Para la continuacin del presente procedimiento, esta Administracin seala como
domicilio procesal la Av. Gamarra N680 Chucuito - Callao o detalle de la direccin de la unidad
orgnica de la SUNAT).
Hago propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi mayor
consideracin.
Atentamente,
HAIRO ESTIMER RUIZ RODRIGUEZ
Gerente General
COSNTRUCTORA COINES SAC

Lima 15/11/2015
5. Investigue sobre los convenios para evitar la doble imposicin y resuelva el
siguiente caso: El arquitecto Julio Rodrguez Suarez, ecuatoriano de
nacimiento, arribo al Per con fecha 10 de mayo de 2015, en un viaje de
turismo, para quedarse por quince das. En los das que estuvo el arquitecto
Rodrguez, conoci las riquezas de nuestro pas, y tuvo muchas propuestas
de diversas universidades peruanas. Culminando los quince das volvi a
su pas, y decidi aceptar dos de las propuestas para venir a realizar trabajos
de investigacin; y arribo a nuestro pas el 15 de junio de 2015, para firmar
contrato e iniciar sus labores, en una prestigiosa universidad particular. Se
solicita que responda: cul es el tipo de renta que recibir este ciudadano
ecuatoriano, determinar su condicin de domicilio y su carga tributaria en la
medida que se le ofreci trabajar bajo relacin de dependencia con un
sueldo de S/. 15,000.00 mensuales No transcriba el convenio e indique la
base legal. (04 PUNTOS).
Con la finalidad de resolver los problemas derivados de la doble imposicin
internacional, el Per ha suscrito convenios bilaterales con algunos pases (Chile,
Brasil, Canad, etc.). Para las inversiones realizadas entre los pases miembros de
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la Comunidad Andina (Bolivia, Colombia, Ecuador y Per), existe el rgimen

contenido en la Decisin N 578 dictada por dicho organismo, donde se expresa
Las rentas obtenidas por empresas de servicios profesionales, tcnicos, de
asistencia tcnica y consultora, sern gravables slo en el Pas Miembro en cuyo
territorio se produzca el beneficio de tales servicios. Salvo prueba en contrario, se
presume que el lugar donde se produce el beneficio es aqul en el que se imputa y
registra el correspondiente gasto.
Las pensiones, anualidades y otras rentas peridicas semejantes slo sern
gravables por el Pas Miembro en cuyo territorio se halle situada su fuente
productora. Se considerar que la fuente est situada en el territorio del Pas
donde se hubiere firmado el contrato que da origen a la renta peridica y cuando
no existiere contrato, en el Pas desde el cual se efectuare el pago de tales rentas.
En resumen, la empresa no domiciliada es sujeto del impuesto a la renta por las
rentas de fuente peruana que produzca; en general, se considera renta de fuente
peruana aquella generada por servicios que se consuman o se utilicen
econmicamente en el pas; la tasa del impuesto a la renta que se aplica a la
prestacin de servicios por un no domiciliado ser de 30%, pero se aplicar el 15%
si el servicio prestado califica como asistencia tcnica. Para determinar si califica o
no como asistencia tcnica debe analizarse la naturaleza econmica del servicio y
no la denominacin que se le d al contrato. Estos porcentajes debern ser
retenidos por el adquiriente del servicio y tendr carcter definitivo, esto quiere
decir que el monto que se retenga es el total del impuesto, no hay que regularizar
posteriormente el pago. Los contribuyentes que contabilicen como gasto o costo
las regalas, y retribuciones por servicios, asistencia tcnica, cesin en uso u otros
de naturaleza similar, a favor de no domiciliados, debern abonar al fisco el monto
equivalente a la retencin en el mes en que se produzca su registro contable,
independientemente de si se pagan o no las respectivas contraprestaciones a los
no domiciliados. Los servicios prestados por una empresa no domiciliada (de un
pas de la CAN) slo sern gravables con el impuesto a la renta en el pas
miembro de la Comunidad Andina de Naciones CAN en cuyo territorio se
produzca el beneficio de tales servicios, es decir, donde se imputa o registra el
correspondiente gasto (no necesariamente fuente).

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