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COBRO COACTIVO

ARTICULO 823. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COACTIVO. Para el cobro


coactivo de las deudas fiscales por concepto de impuestos, anticipos, retenciones,
intereses y sanciones, de competencia de la Direccin General de Impuestos
Nacionales, deber seguirse el procedimiento administrativo coactivo que se
establece en los artculos siguientes.
ARTICULO 824. COMPETENCIA FUNCIONAL. Para exigir el cobro coactivo de las
deudas por los conceptos referidos en el artculo anterior, son competentes los
siguientes funcionarios:
El Subdirector de Recaudacin de la Direccin General de Impuestos Nacionales, los
Administradores de Impuestos y los Jefes de las dependencias de Cobranzas.
Tambin sern competentes los funcionarios de las dependencias de Cobranzas y
de las Recaudaciones de Impuestos Nacionales, a quienes se les deleguen estas
funciones.
- Texto en Rojo y tachado derogado tcitamente por el Decreto 1643 de 1991.
ARTICULO 825. COMPETENCIA TERRITORIAL. El procedimiento coactivo se
adelantar por la oficina de Cobranzas de la Administracin del lugar en donde se
hayan originado las respectivas obligaciones tributarias o por la de aqulla en
donde se encuentre domiciliado el deudor. Cuando se estn adelantando varios
procedimientos administrativos coactivos respecto de un mismo deudor, stos
podrn acumularse.
ARTICULO 825-1. COMPETENCIA PARA INVESTIGACIONES TRIBUTARIAS.
[Adicionado por el artculo 100 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:]
Dentro del procedimiento administrativo de cobro los funcionarios de cobranzas,
para efectos de la investigacin de bienes, tendrn las mismas facultades de
investigacin que los funcionarios de fiscalizacin.
[NOTAS]
- Adicionado por el artculo 100 de la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario Oficial
No. 40.490, de 30 de junio de 1992.
ARTICULO 826. MANDAMIENTO DE PAGO. El funcionario competente para exigir el
cobro coactivo, producir el mandamiento de pago ordenando la cancelacin de las
obligaciones pendientes ms los intereses respectivos. Este mandamiento se
notificar personalmente al deudor, previa citacin para que comparezca en un
trmino de diez (10) das. Si vencido el trmino no comparece, el mandamiento
ejecutivo se notificar por correo. En la misma forma se notificar el mandamiento
ejecutivo a los herederos del deudor y a los deudores solidarios.
Cuando la notificacin del mandamiento ejecutivo se haga por correo, deber
informarse de ello por cualquier medio de comunicacin del lugar. La omisin de
esta formalidad, no invalida la notificacin efectuada.
PARAGRAFO. El mandamiento de pago podr referirse a ms de un ttulo ejecutivo
del mismo deudor.

ARTICULO 827. COMUNICACION SOBRE ACEPTACION DE CONCORDATO. A partir


del 1o de mayo de l989, cuando el juez o funcionario que est conociendo de la
solicitud del Concordato Preventivo, Potestativo u Obligatorio, le d aviso a la
Administracin, el funcionario que est adelantando el proceso administrativo
coactivo, deber suspender el proceso e intervenir en el mismo conforme a las
disposiciones legales.
ARTICULO 828. TITULOS EJECUTIVOS. Prestan mrito ejecutivo:
1. Las liquidaciones privadas y sus correcciones, contenidas en las declaraciones
tributarias presentadas, desde el vencimiento de la fecha para su cancelacin.
2. Las liquidaciones oficiales ejecutoriadas.
3. Los dems actos de la Administracin de Impuestos debidamente ejecutoriados,
en los cuales se fijen sumas lquidas de dinero a favor del fisco nacional.
4. Las garantas y cauciones prestadas a favor de la Nacin para afianzar el pago de
las obligaciones tributarias, a partir de la ejecutoria del acto de la Administracin
que declare el incumplimiento o exigibilidad de las obligaciones garantizadas.
5. Las sentencias y dems decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas, que decidan
sobre las demandas presentadas en relacin con los impuestos, anticipos,
retenciones, sanciones e intereses que administra la Direccin General de
Impuestos Nacionales.
PARAGRAFO. Para efectos de los numerales 1 y 2 del presente artculo, bastar con
la certificacin del Administrador de Impuestos o su delegado, sobre la existencia y
el valor de las liquidaciones privadas u oficiales.
Para el cobro de los intereses ser suficiente la liquidacin que de ellos haya
efectuado el funcionario competente.
- Se debe tener em cuenta lo dispuesto por los Artculos 38 y 39 de la Ley 863 de
2003, publicada en el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003
El texto original de dichos Artculos establece:
"ARTICULO 38. CONCILIACION CONTENCIOSA-ADMINISTRATIVA. ...
" La sentencia aprobatoria prestar mrito ejecutivo de conformidad con lo
sealado en los artculos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y har trnsito a cosa
juzgada."
"ARTICULO 39. TERMINACION POR MUTUO ACUERDO DE LOS PROCESOS
ADMINISTRATIVOS. ...
"La terminacin por mutuo acuerdo que pone fin a la actuacin administrativa
tributaria prestar mrito ejecutivo de conformidad con lo sealado en los artculos
828 y 829 del Estatuto Tributario, y con su cumplimiento se entender extinguida la
obligacin por la totalidad de las sumas en discusin.
Los trminos de correccin previstos en los artculos 588, 709 y 713 del Estatuto
Tributario, se extendern temporalmente con el fin de permitir la adecuada
aplicacin de esta disposicin."

- Se debe tener en cuenta lo dispuesto por los Artculos 98 y 99 de la Ley 788 de


2002, "Por la cual se expiden normas en materia tributaria y penal del orden
nacional y territorial; y se dictan otras disposiciones", publicado en el Diario Oficial
No. 45.046 de 27 de diciembre de 2002.
- Se debe tener en cuenta lo dispuesto por los 101 y 102 de la Ley 633 de 2000,
publicada en el Diario Oficial No. 44.275, de 29 de diciembre de 2000
ARTICULO 828-1. VINCULACION DE DEUDORES SOLIDARIOS. [Artculo
CONDICIONALMENTE exequible] [Adicionado por el artculo 83 de la Ley 6 de 1992.
El nuevo texto es el siguiente:] La vinculacin del deudor solidario se har
mediante la notificacin del mandamiento de pago. Este deber librarse
determinando individualmente el monto de la obligacin del respectivo deudor y se
notificar en la forma indicada en el artculo 826 del Estatuto Tributario.
[Inciso adicionado por el artculo 9 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el
siguiente:] Los ttulos ejecutivos contra el deudor principal lo sern contra los
deudores solidarios y subsidiarios, sin que se requiera la constitucin de ttulos
individuales adicionales.
[NOTAS]
- Texto subrayado queda derogada segn lo dispuesto en el inciso 2, el cual dice:
Los ttulos ejecutivos contra el deudor principal lo sern contra los deudores
solidarios y subsidiarios, sin que se requiera la constitucin de ttulos individuales
adicionales.
- Inciso adicionado por el artculo 9 de la Ley 788 de 2002, publicada en el Diario
Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.
- Adicionado por el artculo 83 de la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario Oficial
No. 40.490, de 30 de junio de 1992.
[JURISPRUDENCIA]

Corte Constitucional
- Declarado Exequible por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1201-03 de
9 de diciembre de 2003, M.P. Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.
El fallo, en su parte considerativa establece: "En conclusin, la Corte entiende que
el artculo 828-1 del Estatuto Tributario es exequible siempre y cuando se entienda
que el deudor solidario debe ser citado oportunamente al proceso de determinacin
de la obligacin tributaria, en los trminos del artculo 28 del Cdigo Contencioso
Administrativo."
- La Corte Constitucional se declar INHIBIDA de fallar sobre el inciso 2o.
adicionado por la Ley 788 de 2002 mediante Sentencia C-1114-03 de 25 de
noviembre de 2003, M.P. Dr. Jaime Crdoba Trivio.
ARTICULO 829. EJECUTORIA DE LOS ACTOS. Se entienden ejecutoriados los actos
administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo:

1. Cuando contra ellos no proceda recurso alguno.


2. Cuando vencido el trmino para interponer los recursos, no se hayan interpuesto
o no se presenten en debida forma.
3. Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos, y
4. Cuando los recursos interpuestos en la va gubernativa o las acciones de
restablecimiento del derecho o de revisin de impuestos se hayan decidido en
forma definitiva, segn el caso.
PARAGRAFO. [Pargrafo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992]
[NOTAS]
- Pargrafo derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario
Oficial No 40.490, de 30 de junio de 1992.
ARTICULO 829-1. EFECTOS DE LA REVOCATORIA DIRECTA. [Artculo adicionado
por el artculo 105 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:] En el
procedimiento administrativo de cobro, no podrn debatirse cuestiones que
debieron ser objeto de discusin en la va gubernativa
La interposicin de la revocatoria directa o la peticin de que trata el artculo 567,
no suspende el proceso de cobro, pero el remate no se realizar hasta que exista
pronunciamiento definitivo.
[NOTAS]
- Adicionado por el artculo 105 de la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario Oficial
No. 40.490, de 30 de junio de 1992.
ARTICULO 830. TERMINO PARA PAGAR O PRESENTAR EXCEPCIONES. Dentro de los
quince (15) das siguientes a la notificacin del mandamiento de pago, el deudor
deber cancelar el monto de la deuda con sus respectivos intereses. Dentro del
mismo trmino, podrn proponerse mediante escrito las excepciones contempladas
en el artculo siguiente.
ARTICULO 831. EXCEPCIONES. Contra el mandamiento de pago procedern las
siguientes excepciones:
1. El pago efectivo.
2. La existencia de acuerdo de pago.
3. La de falta de ejecutoria del ttulo.
4. La prdida de ejecutoria del ttulo por revocacin o suspensin provisional del
acto administrativo, hecha por autoridad competente.
5. La interposicin de demandas de restablecimiento del derecho o de proceso de
revisin de impuestos, ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo.

6. La prescripcin de la accin de cobro, y


7. La falta de ttulo ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profiri.
PARAGRAFO. [Adicionado por el artculo 84 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es
el siguiente:] Contra el mandamiento de pago que vincule los deudores solidarios
procedern adems, las siguientes excepciones :
1. La calidad de deudor solidario.
2. La indebida tasacin del monto de la deuda.
[NOTAS]
- Adicionado por el artculo 84 de la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario Oficial
No. 40.490, de 30 de junio de 1992.
ARTICULO 832. TRAMITE DE EXCEPCIONES. Dentro del mes siguiente a la
presentacin del escrito mediante el cual se proponen las excepciones, el
funcionario competente decidir sobre ellas, ordenando previamente la prctica de
las pruebas, cuando sea del caso.
ARTICULO 833. EXCEPCIONES PROBADAS. Si se encuentran probadas las
excepciones, el funcionario competente as lo declarar y ordenar la terminacin
del procedimiento cuando fuere del caso y el levantamiento de las medidas
preventivas cuando se hubieren decretado. En igual forma, proceder si en
cualquier etapa del procedimiento el deudor cancela la totalidad de las obligaciones.
Cuando la excepcin probada, lo sea respecto de uno o varios de los ttulos
comprendidos en el mandamiento de pago, el procedimiento continuar en relacin
con los dems sin perjuicio de los ajustes correspondientes.
ARTICULO 833-1. RECURSOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
COBRO. [Adicionado por el artculo 78 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el
siguiente:] Las actuaciones administrativas realizadas en el procedimiento
administrativo de cobro, son de trmite y contra ellas no procede recurso alguno,
excepto los que en forma expresa se sealen en este procedimiento para las
actuaciones definitivas.
[NOTAS]
- Adicionado por el artculo 78 de la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario Oficial
No. 40.490, de 30 de junio de 1992.
ARTICULO 834. RECURSO CONTRA LA RESOLUCION QUE DECIDE LAS
EXCEPCIONES. [Modificado por el artculo 80 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es
el siguiente:] En la resolucin que rechace las excepciones propuestas, se ordenar
adelantar la ejecucin y remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra
dicha resolucin procede nicamente el recurso de reposicin ante el Jefe de la
Divisin de Cobranzas, dentro del mes siguiente a su notificacin, quien tendr para
resolver un mes, contado a partir de su interposicin en debida forma.
[NOTAS]

- Modificado por el artculo 80 de la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario Oficial No.


40.490, de 30 de junio de 1992.
[JURISPRUDENCIA]

Corte Constitucional
- Declarado Exequible por los cargos analizados, por la Corte Constitucional
mediante Sentencia C-739-06 de 30 de agosto de 2006, Magistrada Ponente Dra.
Clara Ins Vargas Hernndez.
ARTICULO 835. INTERVENCION DEL CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Dentro del
proceso de cobro administrativo coactivo, slo sern demandables ante la
Jurisdiccin Contencioso - Administrativa las resoluciones que fallan las excepciones
y ordenan llevar adelante la ejecucin; la admisin de la demanda no suspende el
proceso de cobro, pero el remate no se realizar hasta que exista pronunciamiento
definitivo de dicha jurisdiccin.
ARTICULO 836. ORDEN DE EJECUCION. Si vencido el trmino para excepcionar no
se hubieren propuesto excepciones, o el deudor no hubiere pagado, el funcionario
competente proferir resolucin ordenando la ejecucin y el remate de los bienes
embargados y secuestrados. Contra esta resolucin no procede recurso alguno.
PARAGRAFO. Cuando previamente a la orden de ejecucin de que trata el presente
artculo, no se hubieren dispuesto medidas preventivas, en dicho acto se decretar
el embargo y secuestro de los bienes del deudor si estuvieren identificados; en caso
de desconocerse los mismos, se ordenar la investigacin de ellos para que una vez
identificados se embarguen y secuestren y se prosiga con el remate de los mismos.
ARTICULO 836-1. GASTOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COACTIVO.
[Adicionado por el artculo 89 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:]
En el procedimiento administrativo de cobro, el contribuyente deber cancelar
adems del monto de la obligacin, los gastos en que incurri la administracin
para hacer efectivo el crdito.
[NOTAS]
- Adicionado por el artculo 89 de la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario Oficial
No. 40.490, de 30 de junio de 1992.
ARTICULO 837. MEDIDAS PREVENTIVAS. Previa o simultneamente con el
mandamiento de pago, el funcionario podr decretar el embargo y secuestro
preventivo de los bienes del deudor que se hayan establecido como de su
propiedad.
Para este efecto, los funcionarios competentes podrn identificar los bienes del
deudor por medio de las informaciones tributarias, o de las informaciones
suministradas por entidades pblicas o privadas, que estarn obligadas en todos los
casos a dar pronta y cumplida respuesta a la Administracin, so pena de ser
sancionadas al tenor del artculo 651 literal a).

PARAGRAFO. [Modificado por el artculo 85 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es


el siguiente:] Cuando se hubieren decretado medidas cautelares y el deudor
demuestre que se ha admitido demanda contra el ttulo ejecutivo y que esta se
encuentra pendiente de fallo ante la Jurisdiccin de lo Contencioso Administrativo
se ordenar levantarlas.
Las medidas cautelares tambin podrn levantarse cuando admitida la demanda
ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo contra las resoluciones que
fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecucin, se presta garanta
bancaria o de compaa de seguros, por el valor adeudado.
[NOTAS]

CONCEPTO 13442
8 de febrero de 2008.
TEMA
LIMITE DE INEMBARGABILIDAD
PROBLEMA JURIDICO:
Opera la congelacin de recursos de las cuentas bancarias del deudor cuando se
hubiere iniciado el proceso de cobro con actos administrativos ejecutoriados?
TESIS JURIDICA:
CUANDO SE HUBIERE INICIADO EL PROCESO DE COBRO Y LOS TTULOS
EJECUTIVOS ESTN EJECUTORIADOS, NO OPERA LA CONGELACIN DE LOS
RECURSOS EMBARGADOS Y POR LO TANTO LA ENTIDAD FINANCIERA DEBER
CONSIGNAR LA SUMA RETENIDA EN LA CUENTA DE DEPSITOS QUE SE SEALE.
INTERPRETACION JURIDICA:
Dispone el artculo 837 del Estatuto Tributario que previa o simultneamente con el
mandamiento de pago, el funcionario podr decretar el embargo y secuestro
preventivo de los bienes del deudor que se hayan establecido como de su
propiedad.
Es decir que la Administracin Tributaria, podr decretar previamente al
mandamiento de pago o simultneamente medidas cautelares preventivas,
tendientes a garantizar el pago de las deudas fiscales y en todos los casos las
entidades pblicas y privadas debern acatar las rdenes de embargo y secuestro
de bienes proferidas y comunicadas por los funcionarios del rea de cobranzas.
Conforme con lo establecido por el inciso 2 del artculo 837-1 del Estatuto Tributario
adicionado por el artculo 9 de la Ley 1066 de 2006 en el caso de procesos que se
adelanten contra personas jurdicas no existe lmite de inembargabilidad.
No obstante no existir lmite de inembargabilidad, precisa el inciso 4 de la misma
disposicin que estos recursos no podrn utilizarse por la entidad ejecutora hasta
tanto quede plenamente demostrada la acreencia a su favor, con fallo judicial
debidamente ejecutoriado o por vencimiento de los trminos legales de que dispone
el ejecutado para ejercer las acciones judiciales procedentes.
Los recursos que sean embargados permanecern congelados en la cuenta bancaria
del deudor hasta tanto sea admitida la demanda o el ejecutado garantice el pago
del 100% del valor en discusin, mediante caucin bancaria o de compaa de
seguros. En ambos casos la entidad ejecutora debe proceder inmediatamente, de
oficio o a peticin de parte, a ordenar el desembargo. (Inciso 5, artculo 837-1 E.T).
En los procesos de cobro de las deudas fiscales de competencia de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales que se adelanten contra personas jurdicas, no
existe lmite de inembargabilidad lo que significa que la totalidad de los recursos
que obren en las cuentas bancarias podrn ser embargados conforme a los
procedimientos previstos en los artculos 828 y s.s del E.T
La Administracin Tributaria est facultada para iniciar los procesos de cobro con
base en ttulos ejecutivos que contengan obligaciones claras, expresas y exigibles

como lo establece el artculo 828 del E.T y tratndose de actos administrativos que
sirven de fundamento al cobro coactivo, stos se entienden ejecutoriados y por lo
tanto prestan mrito ejecutivo en los trminos del artculo 839 ibdem.
El embargo de saldos bancarios, depsitos de ahorro, ttulos de contenido crediticio
y de los dems valores de que sea titular el contribuyente se comunicar a la
entidad como lo establece el artculo 839-1 citado y quedar consumado con la
recepcin del oficio de comunicacin de la medida cautelar.
Las entidades financieras en estos casos debern actuar conforme con lo
establecido en el artculo 839-1 del Estatuto Tributario, norma que por ser de
carcter especial y de orden pblico es de obligatorio cumplimiento, y la suma
retenida deber ser consignada al da hbil siguiente en la cuenta de depsitos que
se seale o deber informarse de la no existencia de sumas de dinero depositadas
en dicha entidad.
Las entidades bancarias, crediticias, financieras y las dems personas y entidades,
a quienes se les comunique los embargos, que no den cumplimiento oportuno con
las obligaciones impuestas por las normas, respondern solidariamente con el
contribuyente por el pago de la obligacin. (Pargrafo 3 Art 839-1 E.T)
Ahora bien, puede el funcionario ejecutor, previas las verificaciones a que hubiere
lugar, precisar en los comunicados de medidas cautelares dirigidos a
establecimientos bancarios, crediticios, financieros o similares que la accin de
cobro se adelanta con base en ttulos ejecutoriados y que la acreencia est
plenamente demostrada.
Cuando los procesos ejecutivos de cobro se inicien con ttulos que no requieren
ejecutoria porque per-se son ttulos ejecutivos como las declaraciones privadas,
podr indicarse as en los comunicados.
Acorde con lo anterior, cuando se hubiere iniciado el proceso de cobro y los ttulos
ejecutivos estn ejecutoriados no opera la congelacin de los recursos embargados
a que alude el artculo 837-1 incisos 5 y 6.
PROBLEMA JURIDICO No. 2:
La expresin hasta tanto sea admitida la demanda del inciso quinto del artculo
837-1 del E.T se debe entender referida a la demanda que se instaura contra el
ttulo ejecutivo o se hace extensiva a las demandas que se pueden instaurar contra
los actos administrativos que se profieran dentro del proceso de cobro coactivo.
TESIS JURIDICA:
LA EXPRESIN "HASTA TANTO SEA ADMITIDA LA DEMANDA" DEL INCISO QUINTO
DEL ARTCULO 837-1 DEL E.T HACE REFERENCIA A LA DEMANDA QUE SE
INSTAURA CONTRA EL TTULO EJECUTIVO.
INTERPRETACION JURIDICA:
La expresin hasta tanto sea admitida la demanda de que trata el inciso 5 del
artculo 837-1 del Estatuto Tributario, hace referencia slo a la accin judicial que
se instaura contra el acto administrativo que constituye el ttulo ejecutivo que da
inicio al proceso de cobro y no contra otras demandas que se puedan incoar en el
proceso de cobro.

Se llega a la misma conclusin al examinar la parte final de la citada norma que


estipula: ( ) hasta tanto sea admitida la demanda o el ejecutado garantice el
pago del 100% del valor en discusin, mediante caucin bancaria o de compaa de
seguros. En ambos casos, la entidad ejecutora debe proceder inmediatamente, de
oficio o a peticin de parte, a ordenar el desembargo., evento que slo tiene
ocurrencia cuando la admisin de la demanda recae sobre el acto administrativo
que sirve de ttulo ejecutivo, afirmacin que se fundamenta en lo dispuesto en el
inciso primero del pargrafo del artculo 837 del Estatuto Tributario, segn el cual,
el levantamiento de la medida cautelar procede cuando el deudor demuestre que se
ha admitido demanda contra el ttulo ejecutivo.
En este orden de ideas, se puede concluir que nicamente se debe decretar el
levantamiento de las medidas cautelares cuando haya terminacin del proceso de
cobro por falta de ttulo ya que al ser admitida la demanda se carece del mismo,
situacin diferente, tratndose de demandas contra actuaciones dentro del proceso
administrativo de cobro lo cual conlleva nicamente a la suspensin del proceso
cuando se llegue a la instancia de la diligencia de remate.
La situacin prevista por la normatividad tributaria frente a la demanda que puede
instaurarse, por ejemplo contra el fallo de excepciones, contemplada en el artculo
835 del E.T. es diferente toda vez que la norma establece que la admisin de la
respectiva demanda no suspende el proceso de cobro, pero el remate no se
realizar hasta que exista pronunciamiento definitivo, en concordancia con el
artculo 818 ibdem que regula lo relativo a la suspensin del proceso de cobro, de
donde se infiere que para el caso del artculo 835 no existe la posibilidad del
desembargo por la simple admisin de la demanda del fallo que desestima las
excepciones y ordena llevar adelante la ejecucin, a menos que el deudor preste
garanta bancaria o de compaa de seguros por el valor adeudado.
PROBLEMA JURIDICO No. 3:
Cul es el alcance de las expresiones " fallo judicial debidamente ejecutoriado" o
"por vencimiento de los trminos legales de que dispone el ejecutado para ejercer
las acciones judiciales procedentes" a que se refiere el inciso 4 del artculo 837-1
del Estatuto Tributario adicionado por el artculo 9 de la Ley 1066 de 2006?
TESIS JURIDICA:
LA EXPRESIN "FALLO JUDICIAL DEBIDAMENTE EJECUTORIADO"DEL INCISO 4 DEL
ARTCULO 837-1 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO ADICIONADO POR EL ARTCULO 9
DE LA LEY 1066 DE 2006 HACE REFERENCIA AL FALLO JUDICIAL DE CARCTER
DEFINITIVO PROFERIDO POR LAS AUTORIDADES CONTENCIOSO ADMINISTRATIVAS EN PROCESOS TRAMITADOS CONTRA LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS QUE DETERMINAN O ESTABLECEN SUMAS LQUIDAS DE
DINERO A FAVOR DEL ESTADO.
LA EXPRESIN "O POR VENCIMIENTO DE LOS TRMINOS LEGALES DE QUE
DISPONE EL EJECUTADO PARA EJERCER LAS ACCIONES JUDICIALES
PROCEDENTES" IBDEMSE REFIERE AL VENCIMIENTO DE TRMINOS LEGALES
PARA INCOAR LAS ACCIONES JUDICIALES PROCEDENTES CONTRA LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS QUE DETERMINAN O ESTABLECEN SUMAS LQUIDAS DE
DINERO A FAVOR DEL ESTADO.

INTERPRETACION JURIDICA:
El libro V del Estatuto Tributario en el Ttulo VIII que trata del cobro coactivo, en el
artculo 823 dispone que para el proceso de cobro coactivo de las deudas fiscales
por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones, de
competencia de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, deber seguirse
el procedimiento administrativo coactivo que se establece en los artculos
siguientes.
A su vez el artculo 828 del E.T, enumera los ttulos que prestan mrito ejecutivo,
es decir que contienen obligaciones, claras, expresas y exigibles por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales tales como: las liquidaciones privadas y sus
correcciones contenidas en las declaraciones tributarias presentadas, desde el
vencimiento de la fecha para su cancelacin; las liquidaciones oficiales
ejecutoriadas; los dems actos de la Administracin de Impuestos debidamente
ejecutoriados en los cuales se fijen sumas lquidas de dinero a favor del fisco
nacional; las garantas y cauciones prestadas a favor de la Nacin para afianzar el
pago de las obligaciones tributarias, a partir de la ejecutoria del acto de la
administracin que declare el incumplimiento o exigibilidad de las obligaciones
garantizadas; y las sentencias y dems decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas,
que decidan demandas presentadas en relacin con los impuestos, anticipos,
retenciones, sanciones e intereses.
En armona con lo anterior, el numeral 2 del artculo 68 Cdigo Contencioso
Administrativo dispone que las sentencias y dems decisiones jurisdiccionales
ejecutoriadas que impongan a favor del tesoro nacional, de una entidad territorial,
o de un establecimiento pblico de cualquier orden, la obligacin de pagar una
suma lquida de dinero prestan mrito ejecutivo por jurisdiccin coactiva, siempre
que en ellos conste una obligacin clara, expresa y actualmente exigible.
Exigen las normas que los actos administrativos estn ejecutoriados, porque
durante el proceso de determinacin y discusin del tributo, el contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante tiene la posibilidad en ejercicio del
derecho de defensa y del debido proceso consagrado en el artculo 29 de nuestra
Constitucin Poltica tambin para actuaciones administrativas, de agotar la va
gubernativa frente a los actos administrativos que manifiestan la voluntad de la
Administracin Tributaria y/o acudir dentro del trmino de caducidad con la
observancia de las normas procedimentales, ante las autoridades judiciales para
ejercer las acciones contencioso - administrativas a que hubiere lugar.
En estos casos la sentencia definitiva ejecutoriada o "con fuerza de ejecucin" que
contenga obligaciones de pago de sumas lquidas de dinero a favor del fisco
nacional, constituye el ttulo ejecutivo para adelantar el proceso de cobro coactivo.
El Estatuto Tributario en el artculo 829 establece cuando se entienden
ejecutoriados los actos que sirven de fundamento al cobro coactivo as.
1. Cuando contra ellos no proceda recurso alguno
2. Cuando vencido el trmino para interponer los recursos, no se hayan interpuesto
o no se presenten en debida forma
3. Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos,
4. Cuando los recursos interpuestos en la va gubernativa o las acciones de
restablecimiento del derecho o de revisin de impuestos se hayan decidido
en forma definitiva, segn el caso. (Resalta el despacho)
Por su parte el artculo 837-1 del Estatuto Tributario establece:

Para efecto de los embargos a cuentas de ahorro librados por la Direccin de


Impuestos y Aduanas Nacionales dentro de los procesos administrativos de cobro
que esta adelante contra personas naturales, el lmite de inembargabilidad es de
veinticinco (25) salarios mnimos legales mensuales vigentes (510 UVT),
depositados en la cuenta de ahorros ms antigua de la cual sea titular el
contribuyente.
En el caso de procesos que se adelanten contra personas jurdicas no existe lmite
de inembargabilidad.
No sern susceptibles de medidas cautelares por parte de la DIAN los bienes
inmuebles afectados por patrimonio de familia inembargable.
No obstante no existir lmite de inembargabilidad, estos recursos no podrn
utilizarse por la entidad ejecutora hasta tanto quede plenamente demostrada la
acreencia a su favor, con fallo judicial debidamente ejecutoriado o por
vencimiento de los trminos legales de que dispone el ejecutado para ejercer las
acciones judiciales procedentes.
Los recursos que sean embargados permanecern congelados en la cuenta bancaria
del deudor hasta tanto sea admitida la demanda o el ejecutado garantice el pago
del 100% del valor en discusin, mediante caucin bancaria o de compaa de
seguros. En ambos casos, la entidad ejecutoria debe proceder inmediatamente, de
oficio o a peticin de parte, a ordenar el desembargo.
Indudablemente cuando el inciso 4 ibdem hace referencia al fallo judicial
debidamente ejecutoriado que demuestre la acreencia a favor, alude a sentencias
judiciales con fuerza de ejecutoria por tratarse de providencias de carcter
definitivo proferidas por las autoridades contencioso - administrativas en procesos
tramitados contra los actos administrativos en los cuales se determinan o
establecen sumas lquidas de dinero a favor del Estado.
Y es que cuando hubiere procesos en curso ante las autoridades contencioso
administrativas, los actos administrativos si bien establecen en forma clara y
expresa las obligaciones, no son exigibles por parte de la Administracin Tributaria
por carecer en estos casos de fuerza ejecutoria.
Sobre el punto la Sala de Consulta y Servicio Civil del H Consejo de Estado precis:
"Al respecto conviene precisar, de una parte, que la ejecutoriedad del acto
administrativo, es decir, la facultad de la administracin para procurar su cobro por
la va coactiva, constituye presupuesto bsico para adelantar el respectivo proceso
administrativo coactivo. Y de otra, que el procedimiento a seguir por las
autoridades administrativas investidas de jurisdiccin coactiva, incluidos los
rganos autnomos y entidades con rgimen especial otorgado por la Constitucin
Poltica, es el establecido en el Estatuto Tributario, tal como lo precis el legislador
en los artculos 5 de la Ley 1066 de 2006 y de su decreto reglamentario 4473 del
mismo ao, antes citados. En consecuencia, nos remitiremos a dicho Estatuto para
dilucidar el asunto objeto de consulta.
Los artculos 828 del Estatuto Tributario y 68 del Cdigo Contencioso Administrativo
definen los documentos que prestan mrito ejecutivo, pero, como ya se dijo, para
que dichos documentos puedan servir de fundamento para el cobro coactivo deben
estar debidamente ejecutoriados, esto es, que se cumplan respecto de ellos alguno
de los presupuestos de que da cuenta el artculo 829 del Estatuto

Tributario, normatividad a la cual es menester hacer referencia, puesto que


la estructura del ttulo se vincula directamente al procedimiento
administrativo coactivo". (Resaltado fuera de texto)
(...)
"La Sala encuentra que la afirmacin contenida en el ordinal 4 del artculo 829 del
Estatuto Tributario, segn la cual la ejecutoria del acto que sirve de fundamento
para el cobro coactivo, se presenta cuando se hayan decidido en forma definitiva
los recursos interpuestos o las acciones de restablecimiento del derecho o revisin
de impuestos, debe explicarse en forma separada, de acuerdo con las situaciones
jurdicas que all se describen.
As, respecto de los recursos interpuestos en la va gubernativa, la norma guarda
plena consonancia con las disposiciones que regulan el principio de firmeza o
ejecutoria de los actos administrativos, que se presenta, entre otras situaciones,
cuando la Administracin haya decidido en forma definitiva los recursos
interpuestos oportunamente contra los mismos.
La segunda parte de la norma segn la cual " se entienden ejecutoriados los actos
administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo (...) cuando las
acciones de restablecimiento de derecho o de revisin de impuestos se hayan
decidido en forma definitiva", se debe interpretar dentro del contexto de las
disposiciones que regulan el procedimiento administrativo coactivo en el E.T, en
especial el artculo 828 ibdem segn el cual prestan mrito ejecutivo "las
sentencias y dems decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas que decidan sobre las
demandas presentadas en relacin con los impuestos, anticipos, retenciones,
sanciones e intereses que administra la Direccin General de Impuestos
Nacionales". Norma que por la remisin que hace la ley 1066 de 2006, se hace
extensible a todas las sentencias que deciden las demandas contra los actos en los
cuales se fijan sumas lquidas de dinero a favor del estado. (Resaltado fuera de
texto). (Consulta No. 1.835 del 9 de agosto de 2007).
Acorde con lo anterior, la expresin "fallo judicial ejecutoriado" del inciso 4 del
artculo 837-1 del Estatuto Tributario adicionado por el artculo 9 de la Ley 1066 de
2006 hace referencia al fallo judicial de carcter definitivo proferido por las
autoridades contencioso - administrativas en procesos tramitados por las
autoridades judiciales contra los actos en los cuales se determinan o establecen
sumas lquidas de dinero a favor del Estado.
La expresin "o por vencimiento de los trminos legales de que dispone el
ejecutado para ejercer las acciones judiciales procedentes" se refiere al vencimiento
de trminos legales para incoar las acciones judiciales procedentes contra los actos
administrativos en los cuales se determinan o establecen sumas lquidas de dinero
a favor del Estado.
En estas circunstancias, se hace necesario contar con las respectivas constancias de
ejecutoria del ttulo ejecutivo, donde tratndose de actos administrativos definitivos
proferidos por la Administracin en contra de los cuales se tiene la certeza de que
no se interpusieron en tiempo las acciones contenciosas o que estas no fueron
admitidas por la respectiva jurisdiccin, la certificacin ser impuesta por el rea
competente de la Administracin; mientras que si son ttulos ejecutivos
consistentes en sentencias definitivas, la autoridad judicial es la competente para
estampar el sello de ejecutoria en la respectiva copia de la sentencia.

PROBLEMA JURIDICO No. 4:


Los incisos 4 y 5 del artculo 9 de la Ley 1066 de 2006 que adicionaron el artculo
837-1 del E.T. estn referidos a la congelacin de los recursos de cuentas bancarias
(de ahorro y /o corrientes) de las personas jurdicas o tambin cobija las cuentas
bancarias (de ahorro y/o corrientes) de personas naturales?
TESIS JURIDICA:
LO ESTABLECIDO EN LOS INCISOS 4 Y 5 DEL ARTCULO 837-1 DEL E.T RESPECTO
DE LA CONGELACIN DE LOS RECURSOS EN LAS CUENTAS BANCARIAS DEL
DEUDOR HACE REFERENCIA A LAS CUENTAS DE AHORRO, CORRIENTES Y DEMS
RECURSOS DISPONIBLES A FAVOR DEL DEUDOR EN CUALQUIERA DE LAS
CUENTAS DE LAS CUALES SEAN TITULARES LAS PERSONAS JURDICAS.
INTERPRETACION JURIDICA:
Segn el inciso 2 del artculo 837-1 del Estatuto Tributario, en el caso de procesos
que se adelanten contra personas jurdicas no existe lmite de inembargabilidad.
Por su parte cuando el inciso 5 de la misma disposicin expresa que no obstante la
no existencia del lmite de inembargabilidad, es claro que est haciendo referencia
a los procesos que se adelantan contra personas jurdicas.
La expresin cuenta bancaria se refiere tanto a cuentas bancarias como a cuentas
de ahorro y en general a los dems recursos disponibles a favor del deudor en las
entidades financieras toda vez que el objeto de la medida cautelar de embargo a
bancos u otras entidades que se profiere dentro del proceso de cobro, es impedir la
utilizacin de los recursos por parte del deudor principal, solidario o subsidiario
segn el caso, para destinarlos al pago de las obligaciones que se adeudan al fisco
nacional.
En consecuencia y atendiendo la regla de interpretacin del artculo 27 del C.C, lo
establecido en los incisos 4 y 5 del artculo 837-1 del Estatuto Tributario respecto
de la congelacin de los recursos en las cuentas bancarias del deudor hace
referencia a las cuentas de ahorro, corrientes y dems recursos disponibles a favor
del deudor en cualquiera de las cuentas de las cuales sean titulares las personas
jurdicas.
Finalmente es importante precisar que en todos los casos en que se inicien
procesos de cobro con ttulos que requieran ejecutoria, la Administracin Tributaria
deber verificar antes de su iniciacin que en efecto los mencionados ttulos se
encuentran debidamente ejecutoriados bien sea porque se trata de una sentencia
judicial y as se evidencia en la copia o en el acto definitivo de la Administracin
Tributaria en caso de no haber sido demandado ante las autoridades contenciosoadministrativas.
CARV/ICGS

- Modificado por el artculo 85 de la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario Oficial No.


40.490, de 30 de junio de 1992.
ARTICULO 837-1. LMITE DE INEMBARGABILIDAD. [Adicionado por el artculo 9 de
la Ley 1066 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:] Para efecto de los embargos a
cuentas de ahorro, librados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
dentro de los procesos administrativos de cobro que esta adelante contra personas
naturales, el lmite de inembargabilidad es de 510 UVT , depositados en la cuenta
de ahorros ms antigua de la cual sea titular el contribuyente.
- Se debe tener en cuenta lo dispuesto por el artculo 3 del Decreto 379 de 2007,
publicado en el Diario Oficial No. 46.540 de 12 de febrero de 2007.
El texto original establece:
"ARTICULO 3. VALOR ABSOLUTO REEXPRESADO EN UVT SOBRE LMITE DE
INEMBARGABILIDAD. Para efecto de los embargos a cuentas de ahorro, librados
por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro de los procesos
administrativos de cobro que esta adelante contra personas naturales, a que se
refiere el artculo 837-1 del Estatuto Tributario, el lmite de inembargabilidad es el
equivalente a quinientas diez (510) Unidades de Valor Tributario, (UVT),
depositados en la cuenta de ahorros ms antigua de la cual sea titular el
contribuyente.
En el caso de procesos que se adelanten contra personas jurdicas no existe lmite
de inembargabilidad.
No sern susceptibles de medidas cautelares por parte de la DIAN los bienes
inmuebles afectados con patrimonio de familia inembargable.
No obstante no existir lmite de inembargabilidad, estos recursos no podrn
utilizarse por la entidad ejecutora hasta tanto quede plenamente demostrada la
acreencia a su favor, con fallo judicial debidamente ejecutoriado o por vencimiento
de los trminos legales de que dispone el ejecutado para ejercer las acciones
judiciales procedentes.
Los recursos que sean embargados permanecern congelados en la cuenta bancaria
del deudor hasta tanto sea admitida la demanda o el ejecutado garantice el pago
del 100% del valor en discusin, mediante caucin bancaria o de compaas de
seguros. En ambos casos, la entidad ejecutora debe proceder inmediatamente, de
oficio o a peticin de parte, a ordenar el desembargo.
La caucin prestada u ofrecida por el ejecutado conforme con el prrafo anterior,
deber ser aceptada por la entidad.
[NOTAS]
- Adicionado por el artculo 9 de la Ley 1066 de 2006, publicado en el Diario Oficial
No. 46.344 de 29 de julio de 2006.
ARTICULO 838. LIMITE DE LOS EMBARGOS. El valor de los bienes embargados no
podr exceder del doble de la deuda ms sus intereses. Si efectuado el avalo de
los bienes stos excedieren la suma indicada, deber reducirse el embargo si ello
fuere posible, hasta dicho valor, oficiosamente o a solicitud del interesado.

PARAGRAFO. El avalo de los bienes embargados, lo har la Administracin


teniendo en cuenta el valor comercial de stos y lo notificar personalmente o por
correo.
Si el deudor no estuviere de acuerdo, podr solicitar dentro de los diez (10) das
siguientes a la notificacin, un nuevo avalo con intervencin de un perito
particular designado por la Administracin, caso en el cual, el deudor le deber
cancelar los honorarios. Contra este avalo no procede recurso alguno.
[NOTAS]
- Ver Artculo 123 de la Ley 812 de 2003. Inembargabilidad 4% de la parafiscalidad
- Ver Artculo 154 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. Regla General
- Ver Artculo 155 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. Embargo parcial de
Excedentes
- Ver Artculo 684 del Cdigo de Procedimiento Civil. -Decreto 2282 de 1989
Artculo 1, numeral 342 Bienes inembargables
- Ver Artculo 7 de la Ley 258 de 1996. Inembargabilidad
- Ver Artculo 126, numeral 4 del Decreto 663 de 1993. Inembargabilidad: Las
sumas depositadas en la seccin de ahorros no sern embargables hasta la
cantidad que se determine de conformidad con lo ordenado en el artculo 29 del
Decreto 2349 de 1965.
- Ver Artculo 134 de la Ley 100 de 1993, Inembargabilidad
ARTICULO 839. REGISTRO DEL EMBARGO. De la resolucin que decreta el embargo
de bienes se enviar una copia a la Oficina de Registro correspondiente. Cuando
sobre dichos bienes ya existiere otro embargo registrado, el funcionario lo inscribir
y comunicar a la Administracin y al juez que orden el embargo anterior.
En este caso, si el crdito que origin el embargo anterior es de grado inferior al del
fisco, el funcionario de Cobranzas continuar con el procedimiento, informando de
ello al juez respectivo y si ste lo solicita, pondr a su disposicin el remanente del
remate. Si el crdito que origin el embargo anterior es de grado superior al del
fisco, el funcionario de cobranzas se har parte en el proceso ejecutivo y velar
porque se garantice la deuda con el remanente del remate del bien embargado.
PARAGRAFO. Cuando el embargo se refiera a salarios, se informar al patrono o
pagador respectivo, quien consignar dichas sumas a rdenes de la Administracin
y responder solidariamente con el deudor en caso de no hacerlo.
[NOTAS]
- Ver Artculo 36 de la Ley 1111 de 2006. Inscripcin del acta de levantamiento
Ver Artculo 41 de la Ley 1111 de 2006. Prelacin de crditos y ventajas
ARTICULO 839-1. TRAMITE PARA ALGUNOS EMBARGOS. [Adicionado por el artculo
86 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:]
1. El embargo de bienes sujetos a registro se comunicar a la oficina encargada del
mismo, por oficio que contendr los datos necesarios para el registro; si aquellos
pertenecieren al ejecutado lo inscribir y remitir el certificado donde figure la

inscripcin, al funcionario de la Administracin de Impuestos que orden el


embargo.
Si el bien no pertenece al ejecutado, el registrador se abstendr de inscribir el
embargo y as lo comunicar enviando la prueba correspondiente. Si lo registra, el
funcionario que orden el embargo de oficio o a peticin de parte ordenar la
cancelacin del mismo.
Cuando sobre dichos bienes ya existiere otro embargo registrado, se inscribir y
comunicar a la Administracin de Impuestos y al Juzgado que haya ordenado el
embargo anterior.
En este caso si el crdito que orden el embargo anterior es de grado inferior al del
Fisco, el funcionario de cobranzas continuar con el procedimiento de cobro,
informando de ello al juez respectivo y si este lo solicita, pondr a su disposicin el
remanente del remate. Si el crdito que origin el embargo anterior es de grado
superior al del fisco, el funcionario de cobro se har parte en el proceso ejecutivo y
velar por que se garantice la deuda con el remanente del remate del bien
embargado.
Si del respectivo certificado de la oficina donde se encuentren registrados los
bienes, resulta que los bienes embargados estn gravados con prenda o hipoteca,
el funcionario ejecutor har saber al acreedor la existencia del cobro coactivo,
mediante notificacin personal o por correo para que pueda hacer valer su crdito
ante juez competente.
El dinero que sobre del remate del bien hipotecado se enviar al juez que solicite y
que adelante el proceso para el cobro del crdito con garanta real.
2. El embargo de saldos bancarios, depsitos de ahorro, ttulos de contenido
crediticio y de los dems valores de que sea titular o beneficiario el contribuyente,
depositados en establecimientos bancarios, crediticios, financieros o similares, en
cualquiera de sus oficinas o agencias en todo el pas se comunicar a la entidad y
quedar consumado con la recepcin del oficio. Al recibirse la comunicacin, la
suma retenida deber ser consignada al da hbil siguiente en la cuenta de
depsitos que se seale, o deber informarse de la no existencia de sumas de
dinero depositadas en dicha entidad.
PARAGRAFO 1o. Los embargos no contemplados en esta norma se tramitarn y
perfeccionarn de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 681 del Cdigo de
Procedimiento Civil.
[NOTAS]
- Ver Artculo 67 de la Ley 794 de 2003 el cual modifico el artculo 681 del Cdigo
de Procedimiento Civil
PARAGRAFO 2o. Lo dispuesto en el numeral 1) de este artculo en lo relativo a la
prelacin de los embargos, ser aplicable a todo tipo de embargo de bienes.
PARAGRAFO 3o. Las entidades bancarias, crediticias financieras y las dems
personas y entidades, a quienes se les comunique los embargos, que no den
cumplimiento oportuno con las obligaciones impuestas por las normas, respondern
solidariamente con el contribuyente por el pago de la obligacin.
[NOTAS]

- Adicionado por el artculo 86 de la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario Oficial


No. 40.490, de 30 de junio de 1992.
ARTICULO 839-2. EMBARGO, SECUESTRO Y REMATE DE BIENES. [Artculo
adicionado por el artculo 87 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:]
En los aspectos compatibles y no contemplados en este Estatuto, se observarn en
el procedimiento administrativo de cobro las disposiciones del Cdigo de
Procedimiento Civil que regulan el embargo, secuestro y remate de bienes.
[NOTAS]
- Ver Ley 794 de 2003
- Adicionado por el artculo 87 de la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario Oficial
No. 40.490, de 30 de junio de 1992.
ARTICULO 839-3. OPOSICION AL SECUESTRO. [Adicionado por el artculo 88 de la
Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:] En la misma diligencia que ordena el
secuestro se practicarn las pruebas conducentes y se decidir la oposicin
presentada, salvo que existan pruebas que no se puedan practicar en la misma
diligencia, caso en el cual se resolver dentro de los (5) das siguientes a la
terminacin de la diligencia.
[NOTAS]
- Adicionado por el artculo 88 de la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario Oficial
No. 40.490, de 30 de junio de 1992.
ARTICULO 840. REMATE DE BIENES. [Modificado por el artculo 8 de la Ley 788 de
2002. El nuevo texto es el siguiente:] En firme el avalo, la Administracin
efectuar el remate de los bienes directamente o a travs de entidades de derecho
pblico o privado y adjudicar los bienes a favor de la Nacin en caso de declararse
desierto el remate despus de la tercera licitacin, en los trminos que establezca
el reglamento.
Los bienes adjudicados a favor de la Nacin y aquellos recibidos en dacin en pago
por deudas tributarias, se podrn entregar para su administracin o venta a la
Central de Inversiones S.A. o a cualquier entidad que establezca el Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico, en la forma y trminos que establezca el reglamento".
[NOTAS]
- Modificado por el artculo 8 de la Ley 788 de 2002, publicada en el Diario Oficial
No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.
- Se debe tener en cuenta el Artculo 20 de la Ley 1066 de 2006, "por la cual se
dictan normas para la normalizacin de la cartera pblica y se dictan otras
disposiciones", publicado en el Diario Oficial No. 46.344 de 29 de julio de 2006.
El texto original del Artculo 20 mencionado establece:
"ARTICULO 20. ADMINISTRACION Y DISPOSICION DE BIENES. La Direccin de

Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, directamente o a travs de terceros,


administrar y dispondr de los bienes adjudicados en favor de la Nacin de
conformidad con lo previsto en el artculo 840 del Estatuto Tributario, de aquellos
recibidos en pago de obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias de la DIAN
dentro de los procesos concursales y de liquidacin forzosa administrativa, as como
los recibidos dentro de los procesos de reestructuracin de que trata la Ley 550 de
1999. El Gobierno Nacional reglamentar la aplicacin del presente artculo de
conformidad con la Ley 80 y dems normas que la modifican".
- Ver Artculo 2 del Decreto 961 de 2006. Administraccin y disposiciones de
bienes: Artculo 2. Administracin y disposicin de bienes. La administracin y
disposicin de los bienes adjudicados a favor de la Nacin en pago de deudas
tributarias, administradas por la Unidad Administrativa Especial Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, se regir por lo dispuesto en el Decreto
1915 de 2003.
- Ver Decreto 1915 de 2003 : ARTICULO 1. Dacin en pago. La dacin en pago de
que trata el artculo 11 de la Ley 716 de 2001 y el inciso segundo del artculo 840
del Estatuto Tributario, es un modo de extinguir las obligaciones tributarias
administradas por la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, DIAN, a cargo de los deudores que se encuentren en procesos
Concursales y de Liquidacin Forzosa Administrativa de las instituciones financieras
vigiladas por la Superintendencia Bancaria, por concepto de impuestos, anticipos,
retenciones y sanciones, junto con la actualizacin e intereses a que hubiere lugar.
La dacin en pago relativa a bienes entregados se materializar mediante la
transferencia del derecho de dominio y posesin, a favor de la Nacin - Unidad
Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN. Dicha
transferencia da lugar a que se supriman de los registros contables y de la cuenta
corriente del deudor, las obligaciones relativas a impuestos, anticipos, retenciones y
sanciones, junto con la actualizacin e intereses a que hubiere lugar, en forma
equivalente al valor por el cual se hayan recibido.
Los bienes entregados en dacin en pago ingresarn al patrimonio de la Nacin y se
registraran en las cuentas del balance de los ingresos administrados por la Unidad
Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.
- Ver Artculo 2 del Decreto 1915 de 2003 : Efectos de la dacin de pago
- Ver Artculo 3 del Decreto 1915 de 2003 : Competencia
- Ver Artculo 4 del Decreto 1915 de 2003 : Condiciones para la aceptacin de
bienes en dacin de pago
- Ver Artculo 5 del Decreto 1915 de 2003 : Trmite para la supresin de las
obligaciones tributarias a cargo del deudor
- Ver Artculo 6 del Decreto 1915 de 2003 : Bienes entregados a la Dian en dacin
de pago
- Ver Artculo 7 del Decreto 1915 de 2003 : Entrega y recepcin de los bienes
objeto de dacin de pago
- Ver Artculo 8 del Decreto 1915 de 2003 : Modificado por el Decreto 961 de 2006
artculo 1, Administracin y disposicin de bienes
- Ver Artculo 9 del Decreto 1915 de 2003 : Administraccin de los recursos

- Ver Artculo 10 del Decreto 1915 de 2003 : De los gastos de administraccin y


disposicin
- Ver Artculo 11 del Decreto 1915 de 2003 Contabilizacin de los bienes
entregados en dacin de pago
[JURISPRUDENCIA]
Corte Constitucional
- Declarado Exequible, nicamente en relacin al cargo analizado, por la Corte
Constitucional mediante Sentencia C-776-03 de 9 de septiembre de 2003, M.P. Dr.
Manuel Jos Cepeda Espinosa.
ARTICULO 841. SUSPENSION POR ACUERDO DE PAGO. En cualquier etapa del
procedimiento administrativo coactivo el deudor podr celebrar un acuerdo de pago
con la Administracin, en cuyo caso se suspender el procedimiento y se podrn
levantar las medidas preventivas que hubieren sido decretadas.
Sin perjuicio de la exigibilidad de garantas, cuando se declare el incumplimiento
del acuerdo de pago, deber reanudarse el procedimiento si aquellas no son
suficientes para cubrir la totalidad de la deuda.
ARTICULO 842. PRESCRIPCION DE LA ACCION DE COBRO. [Derogado por el
artculo 40 de la Ley 6 de 1992]
[NOTAS]
- Derogado por el artculo 140 de la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario Oficial No
40.490, de 30 de junio de 1992.
ARTICULO 843. COBRO ANTE LA JURISDICCION ORDINARIA. La Direccin General
de Impuestos Nacionales podr demandar el pago de las deudas fiscales por la va
ejecutiva ante los jueces civiles del circuito. Para este efecto, el Ministro de
Hacienda y Crdito Pblico, o la respectiva autoridad competente, podrn otorgar
poderes a funcionarios abogados de la citada Direccin. As mismo, el Gobierno
podr contratar apoderados especiales que sean abogados titulados.
[JURISPRUDENCIA]

Corte Constitucional
- Declarado Exequible, nicamente por los cargos analizados en la demanda, por la
Corte Constitucional mediante Sentencia C-649-02 de 13 de de agosto de 2002,
M.P. Dr. Eduardo Montealegre Lynett.
ARTICULO 843-1. AUXILIARES. [Adicionado por el artculo 90 de la Ley 6 de 1992.
El nuevo texto es el siguiente:] Para el nombramiento de auxiliares la
Administracin Tributaria podr:

1. Elaborar listas propias


2. Contratar expertos
3. Utilizar la lista de auxiliares de la justicia PARAGRAFO. La designacin, remocin
y responsabilidad de los auxiliares de la Administracin Tributaria se regir por las
normas del Cdigo de Procedimiento Civil, aplicables a los auxiliares de la justicia.
Los honorarios, se fijarn por el funcionario ejecutor de acuerdo a las tarifas que la
Administracin establezca.
[NOTAS]
- Adicionado por el artculo 90 de la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario Oficial
No. 40.490, de 30 de junio de 1992.
ARTICULO 843-2. APLICACION DE DEPOSITOS. [Adicionado por el artculo 104 de
la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:] Los ttulos de depsito que se
efecten a favor de la Administracin de Impuestos Nacionales y que correspondan
a procesos administrativos de cobro, adelantados por dicha entidad, que no fueren
reclamados por el contribuyente dentro del ao siguiente a la terminacin del
proceso, as como aquellos de los cuales no se hubiere localizado su titular,
ingresarn como recursos del Fondo de Gestin Tributaria.
[NOTAS]
- Adicionado por el artculo 104 de la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario Oficial
No. 40.490, de 30 de junio de 1992.
[JURISPRUDENCIA]
Corte Constitucional
- Declarado Exequible por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1515-00 de
8 de noviembre de 2000, Magistrada Ponente Dra. Martha Victoria Schica Mndez.