ESTADOS FINANCIEROS

PARA USTED QU ES CONTABILIDAD Y POR QU ES IMPORTANTE?

Eventos
Econmicos

Anlisis y
Registro

Estados
Financieros

Usuarios

Son reportes contables, que presentan en forma ordenada y

Sistemtica, diversos aspectos de la situacin financiera y
Econmica de una empresa.

Proporcionan informacin de la situacin financiera y

Econmica de una empresa a los distintos usuarios.
Permite evaluar las decisiones que fueron
aplicadas dentro de la Empresa.

Presentar razonablemente informacin de la empresa.

Apoyar a la gerencia en la planeacin, direccin y control de los
negocios.
Servir de base para la toma de decisiones.
Representa una herramienta para evaluar la gestin de la gerencia
y la capacidad de la empresa de generar efectivo.
Permite el control sobre las operaciones que realiza la empresa.

USUARIOS DE LA INFORMACIN

INTERNOS

EXTERNOS

. QUE NECESITAN LA INFORMACIN CONTABLE PARA:

INTERNOS

1. Para
evaluar
el
desempeo anterior.
2. Para planificar, controlar
y corregir decisiones
adoptadas.
3. Para planificar el futuro.

EXTERNOS

1.Para invertir.
2. Para brindar crdito.
3. Para ser proveedor, cliente.
4. Para informacin estadstica.
5. Para fines tributarios.

. Por ejemplo:

La gerencia quiere conocer si el nuevo producto ser

rentable
Los inversionistas quieren saber si es rentable invertir en
acciones de esa compaa

Los acreedores quieren saber si deberan concederle crdito,

por cunto y porque tiempo
La SUNAT quiere analizar si la utilidad imponible ha sido
calculada (para fines tributarios) apropiadamente
La CONASEV quiere saber si los estados financieros cumple
con los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA)

RESOLUCIN CONASEV 103-99-EF/94.10

RESOLUCIN GERENCIA GENERAL 010-2008-EF

CUALIDADES DE LOS EEFF

INFORMACIN
CLARA Y
ENTENDIBLE

INFORMACIN
FIDEDIGNA,
NEUTRAL
OBJETIVA,
PRUDENTE
COMPLETA
COMPARABLE.

INFORMACIN
TIL Y OPORTUNA
U
,
Y

BASES Y POLTICAS CONTABLES

EMPRESA EN MARCHA

DEVENGADO

Los Estados Financieros se

preparan asumiendo:

Las transacciones y otros eventos

se reconocen contablemente:

Ente econmico continuar

funcionando en el futuro.

Cuando ocurren,
independientemente si son al
contado o al crdito.

BASES Y POLTICAS CONTABLES

UNIFORMIDAD EN LA
PRESENTACIN

IMPORTANCIA
RELATIVA

COMPENSACIN

Las polticas contables utilizadas

para preparar y presentar los EEFF

Las transacciones y otros eventos

deben revelarse

Las partidas de activo y pasivo, no

deben compensarse.

Deben ser aplicadas de manera

uniforme.

Considerando su importancia
relativa en los EEFF.

CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS

PROPSITO GENERAL

PROPSITO ESPECIAL

Se preparan al cierre de un
periodo.

Se preparan con el fin de cumplir

requerimientos especficos.

Debiendo siempre estar

acompaadas de las Notas a los
EEFF.

Tenemos: Estados Financieros

Extraordinarios y de Liquidacin.

IDENTIFICACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
NOMBRE DE LA EMPRESA

SI LOS ESTADOS FINANCIEROS CORRESPONDEN A UNA EMPRESA O UN GRUPO DE EMPRESAS

LA FECHA DEL ESTADO FINANCIERO

MONEDA EN QUE ESTN EXPRESADOS LOS ESTADOS FINANCIEROS, PRESCINDINDOSE DE LAS

FRACCIONES EN LAS CIFRAS EMPLEADAS.

IDENTIFICACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
FORTALEZA S.A.A.
Balance General
Al 31 de diciembre del 2xxx
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO

S/.

PASIVO
PATRIMONIO

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

CASIO S.A.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Al 31 de diciembre del 2013
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Materias Primas
Inmueble Maquinaria y Equipo

PASIVO
9,000.00
8,000.00
13,000.00
11,000.00

Tributos Contrap y aport

Cuentas por Pagar Comerciales
Obligaciones financieras

8,000.00
4,000.00
6,000.00

PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados

TOTAL ACTIVO

41,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

14,000.00
9,000.00

41,000.00

DEFINICIN
Fecha determinada

EEFF

Estado Financiero que presenta a una fecha determinada, la situacin financiera de la empresa,
es decir lo que tiene y lo que debe.

PASIVO

ACTIVO
PATRIMONIO

PASIVO
ACTIVO
LO QUE TIENE

CON
TERCEROS

LO QUE DEBE
PATRIMONIO

CON LOS
DUEOS

CLASIFICACIN DEL ACTIVO

GRADO DE LIQUIDEZ
Bienes y
Derechos de
Corto Plazo
(Hasta 1 ao)
Bienes y
Derechos de
Largo Plazo
(Ms de 1 ao)

ACTIVO
CORRIENTE

ACTIVO
NO
CORRIENTE

MAYOR

MENOR

CLASIFICACIN DEL PASIVO

PASIVO
CORRIENTE

PASIVO
NO CORRIENTE

Obligaciones de
Corto Plazo
(Hasta 1 ao)
Obligaciones de
Largo Plazo
(Ms de 1 ao)

ESTADO DE RESULTADOS

DEFINICIN
EEFF

SITUACIN
ECONMICA

UTILIDAD
PRDIDA

CASIO S.A.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre del 2013
(Expresado en Nuevos Soles)

VENTAS

COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE OPERACIN

40,000.00

(22,000.00)
18,000.00
(12,000.00)

UTILIDAD OPERATIVA

6,000.00

IMPUESTO A LA RENTA

( 1,800.00)

UTILIDAD NETA

4,200.00

ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS

GASTOS

INGRESO POR VENTAS

ACABO DE EFECTUAR UNA
VENTA POR S/ 50,000,
PERO SOLAMENTE ME
HAN PAGADO S/35,000

Cunto debo
considerar como
ingresos para mi
empresa, los S/
50,000 o S/35,000?

Se produce por la VENTA de Mercaderas, de productos

terminados o por la Prestacin de Servicios.
La venta se REGISTRA independientemente de si se cobra
en ese instante (VENTA AL CONTADO) o si se cobra
posteriormente (VENTA AL CRDITO).

PRINCIPIO CONTABLE DEL

DEVENGADO

INGRESO POR VENTAS

EL INGRESO POR VENTA IMPLICA LA APARICIN O
AUMENTO DE UN ACTIVO.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO

CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES

LA VENTA AUMENTA EL PATRIMONIO

EN CONTABILIDAD: INGRESO POR VENTAS NO ES LO
MISMO QUE COBRANZA

INVERSIN (COSTO)
DESEMBOLSO que un negocio hace para la adquisicin de
un bien o servicio, con la intencin de obtener un
beneficio ahora o en el futuro ms cercano.
Una inversin es adquirir mercaderas, materia prima.
Una inversin es adquirir equipos para la planta.

GASTO
La inversin se convierte en gasto al momento de
identificar el beneficio que produce.
El gasto reduce el patrimonio.
La inversin o costo se activa (balance general).
El gasto es el consumo de un activo (estado de
ganancias y prdidas).

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El flujo de recursos de una empresa es un proceso

continuo, que implica que por cada utilizacin de
fondos
exista
una
fuente
que,
previa
o
simultneamente, los haya generado.

En general, los activos de una empresa

representan las salidas netas de fondos;
sus pasivos y el patrimonio representan
las fuentes netas.

BALANCE
ACTIVO
CORRIENTE

ACTIVO NO
CORRIENTE

A
P
L
I
C
A
C
I
O
N

PASIVO

PATRIMONIO

El estado de flujo puede prepararse

para mostrar el aumento o disminucin
en diferentes clasificaciones de cuentas
importantes para el anlisis financiero.
VARIACIN
DEBE
HABER
+Activo
-Activo
- Pasivo
+ Pasivo
- Patrimonio
+ Patrimonio
= Uso o Aplica
= Origen o
Fuentes de
cin de efectivo
efectivo

Sin embargo, no toda variacin representa

necesariamente una fuente o uso de recursos que
incida en el flujo de efectivo.
Como ejemplo :

Capitalizacin de Utilidades.

Aporte de socios con entrega de bienes.

Depreciacin de activos

Capitalizacin de deudas.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Este EEFF es un instrumento de anlisis que muestra el efecto de
los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un
perodo determinado, es decir muestra el resumen de los flujos de
efectivo (tanto positivos como negativos) de la empresa.
Entradas
Efectivo

de

Salidas
Efectivo

VENTAS AL
CONTADO

COMPRA AL
CONTADO

COBRANZA
DE CxC

PAGO DE
CxP

VENTA DE
ACTIVOS AL
CONTADO

COMPRA DE
ACTIVOS AL
CONTADO

de

Flujo
de
Efectivo

QU PREGUNTAS RESPONDE?
- Cunto fue el efectivo generado
por las operaciones de la entidad?
- La entidad es capaz de generar

efectivo para sus gastos operativos?

- Cul ha sido el origen de los fondos

utilizados para realizar inversiones?

- Qu

aplicacin

se

ha

efectivo de las operaciones?

dado

al

ANALISIS DEL FLUJO DE EFECTIVO

El anlisis de flujo de efectivo responde a dar informacin
que ni el balance general ni el estado de resultados brinda.

Mediante este anlisis se logra establecer como se han

obtenido los fondos de la empresa y la manera como stos
han sido utilizado.
Sirve como base para realizar proyecciones a corto y a
largo plazo del manejo del efectivo.

Importancia
Es importante porque permite a los usuarios evaluar la capacidad
de la empresa para generar fondos, as como informar en que se
utilizaron dichos fondos.

Como se elabora?
Para su elaboracin se usan dos metodologas:
1er Mtodo: Fuentes y Usos.
2do Mtodo: Por Actividades.

Cal estudiaremos?

2do mtodo: Por actividades

El estado de flujo de efectivo est integrado por
tres secciones en las que se agrupan las
entradas y salidas de dinero:
Actividades de operacin.
Actividades de inversin.
Actividades de financiamiento.

2do mtodo: Por actividades

Actividades de
operacin

Qu actividades se
realizarn en el negocio?

Actividades de
inversin

Qu bienes se requieren
para que la empresa
pueda operar?

Actividades de
financiamiento

De dnde se van a
obtener los recursos
necesarios para adquirir
los bienes?

ACTIVIDADES DE OPERACIN

Los flujos de efectivo de operaciones

estn relacionados al giro principal del
negocio.

Considerar el giro de la empresa al definir las transacciones.

La compra de equipos puede ser inversin u operacin, segn la empresa.

Un prstamo es operacin para un banco y financiamiento para otra empresa.

ACTIVIDADES DE OPERACIN
ENTRADAS
Cobros de efectivo por venta de bienes o servicios, incluyendo ingresos por
cobranza o venta de cuentas y documentos por cobrar a largo plazo a los
clientes que originaron esas ventas.
SALIDAS
Adquisiciones de materia prima o bienes para la venta, incluyendo los pagos
a proveedores sobre cuentas y documentos por pagar a corto y largo plazo,
por esos conceptos.
A otros proveedores o empleados, por otros bienes o servicios.
Al Estado por impuestos, contribuciones, multas y otros gravmenes.
Intereses a prestamistas y a otros acreedores.

Actividades de Inversin
Son los flujos de efectivo que principalmente estn relacionadas
a transacciones con activos fijos, intangibles o inversiones en
valores (acciones, deuda de largo plazo, etc).

ENTRADAS
Cobranza de prstamos realizados por la empresa
Venta de acciones de otras entidades y por los retornos de la inversin de
esos documentos.
La venta de inmuebles, maquinarias y equipos.

SALIDAS
Prstamos realizados por la empresa
Por adquisicin de acciones de otras entidades.
Compra de planta, maquinaria y equipo.

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Son flujos de efectivo vinculados a la obtencin de recursos,
tanto de terceros, como de los propietarios, para poder
financiar sus operaciones. As mismo, considera el
correspondiente pago de los compromisos adquiridos.

ENTRADAS
- Emisin de acciones
- Prstamos de entidades financieras
- Nuevos aportes en efectivo

SALIDAS
- Pago de dividendos y
cualquier otra forma de
utilidades.

- Pago de
financieras

obligaciones

MTODO DE FORMULACIN: DIRECTO

ENTRADAS DE EFECTIVO

SALIDAS DE EFECTIVO

Actividades de Operacin
1. Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos
Administrativos
2. Cobranza de Aportes por regulacin
3. Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de
la Propiedad
4. Otros

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Pago a Proveedores de Bienes y Servicios

Pago de Remuneraciones y Obligac. Sociales
Pago de Otras Retrib. Complementarias
Pago de Pensiones y Otros Beneficios
Pago por Prestaciones y Asistencia Social
Otros

Flujo neto de actividades de

operacin

Actividades de Inversin
1. Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y
Equipo
2. Cobranza de Venta de Otras Cuentas del Activo
3. Otros

1. Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo

2. Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo
3. Otros

Flujo neto de actividades de

inversin

Actividades de Financiamiento
1. Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros
Documentos
2. Prstamos Internos y/o Externos
3. Otros

1. Amortizacin de Prstamos e Intereses

2. Pago de Dividendos
3. Otros

Flujo neto de actividades de

Financiamiento

Actividades del Estado de Flujos

de Efectivo
ACTIVIDAD DE
OPERACIN

INGRESOS

ACTIVIDAD DE
INVERSIN

ACTIVIDAD DE
FINANCIAMIENTO

SALIDAS

ACTIVIDADES DE OPERACION
Cobranza de clientes

Cobranza de intereses comerciales

Pago a proveedores

Pago de Impuestos

Pago de intereses

Pago de remuneraciones

Pago de Beneficios Sociales

Otros pagos operativos

EFECTIVO PROVISTO (USADO) POR ACTIVID. DE OPERACIN

FLUJOS DE
INVERSIN

EFECTIVO

POR

ACTIVIDADES

DE

Entradas por venta de Propiedades, Planta y Equipo

Salidas por compra de Propiedades, Planta y Equipo
Entradas por venta de inversiones permanentes
Salidas por compra de inversiones permanentes
Entradas por devolucin de adelantos y prstamos dados
a
terceros
Salidas
por adelantos y prstamos dados a terceros
EFECTIVO PROVISTO (USADO) POR ACTIVID. DE
INVERSIN

0
0
0
0
0
0
0

FLUJOS
DE
FINANCIACIN

EFECTIVO

POR

ACTIVIDADES

DE
0

Prstamos a corto plazo

Pagos de prstamos a corto plazo
Reduccin del pasivo por arrendamiento financiero
Prstamos a largo plazo
Pagos de prstamos a largo plazo
Producto de emisin de acciones
Readquisicin de acciones propias
Recolocacin de acciones propias readquiridas
Pago de dividendos
EFECTIVO
PROVISTO
(USADO)
ACTIVID.
DE
FINANCIACIN
Aumento o disminucin neta del efectivo y sus equivalente

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL INICIO

EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL CIERRE
SALDO DE EFECTIVO DEL PERIODO

0
0
0

ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO

DEFINICIN
EEFF

VARIACIONES

CUENTAS
PATRIMONIALES

IMPORTANCIA

Muestra la situacin PATRIMONIAL de la empresa.

RECUERDA:
En el Manual para la Preparacin de Informacin Financiera
respecto a la revaluacin voluntaria indica que el excedente
de revaluacin se encuentra inmerso en la partida resultados
no realizados.

MODELO SEGN CONASEV

CELULAR S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL ..
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES

CAPITAL

Saldos al 01 de Enero del ..

Distribuciones o Asignaciones a
Reservas de utilidades Efectuadas
Dividendos Declarados
Nuevos Aportes de Accionistas
Capitalizacin de partidas patrimoniales
Otros incrementos de las partidas patrimoniales - DONACIONES
Transferenc. Netas de resultados No realizados
Utilidad Neta del Ejercicio
Saldos al 31 de Diciembre del

CAPITAL ACCIONES DE RESULTADO NO RESERVAS

ADICIONAL INVERSIN REALIZADOS LEGALES

OTRAS
RESULTADOS
RESERVAS ACUMULADOS

TOTAL