VENDE

COMPRA
(agente de retencin)

Contribuyentes Especiales(1)

- Compaas de aviacin;
- Agencias de Viaje por venta de
Voceadores de
pasajes areos;
peridicos y
- Distribuidores y
revistas y
Instituciones del Estado,
comercializadores de combustible Exportador habitual
Empresas pblicas reguladas por derivado de petrleo;
de bienes obligado a distribuidores de
estos productos,
la Ley Orgnica de Empresas
- Instituciones del Sistema
llevar contabilidad
toda vez que el
Pblicas(contribuyente especial o Financiero por los servicios
(contribuyente
mismo
es objeto
no)
financieros;
especial o no)
de
retencin
con el
- Compaas emisoras de tarjetas
carcter
de
de crdito por las comisiones que
Impuesto al Valor
paguen sus establecimientos
Agregado
afiliados
presuntivo por
ventas al detal.
CONTR. DE
BIENES SERVICIOS
BIENES
SERVICIOS
BIENES SERVICIOS
CONSTR.
no retiene no retiene no retiene

no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

no retiene no retiene no retiene

no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

no retiene no retiene no retiene

no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

no retiene no retiene no retiene

no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

no retiene no retiene no retiene

no retiene

no retiene

Operador de Turismo Receptivo por la adquisicin de

bienes y servicios destinados a la produccin y
comercializacin de los servicios que integren el
no retiene no retiene no retiene
paquete de turismo receptivo facturado (Contribuyente
especial)

no retiene

no retiene

Operador de Turismo Receptivo por la adquisicin de

bienes y servicios destinados a la produccin y
comercializacin de los servicios que integren el
paquete de turismo receptivo facturado (No
Contribuyente especial)

no retiene no retiene no retiene

no retiene

Exportador de recursos naturales no renovables (sean o

no retiene no retiene no retiene
no contribuyentes especiales)
Sociedad / Persona natural, obligada a llevar
contabilidad
Persona Natural No Obligada a Llevar Contabilidad

Entidad/ Organismo del Sector Pblico / Empresa

Pblica (No Contribuyente especial)
Empresas emisoras de tarjetas de crdito crdito a sus
establecimientos afiliados (sean o no contribuyentes
especiales)
Empresas de seguros y reaseguros (No Contribuyente
especial)
Exportador habitual de bienes obligado a llevar
contabilidad - contribuyente especial o no (excepto
exportador de recursos naturales no renovables)

100%

100%

Contribuyentes Especiales

BIENES

10%

CONTR. DE
SERVICIOS
CONSTR.
20%

30%

no retiene no retiene no retiene

10%

20%

30%

no retiene no retiene no retiene

Sociedad / Personanatural obligada

a llevar contabilidad
(no especial)

BIENES

Persona natural NO obligada a llevar contabilidad

Importacin
de Servicios
Gravados

CONTR. DE BIENES
SERVICIOS
SERVICIOS
CONSTR. (FACTURA) (FACTURA)

CONTR. DE
CONSTR.

LIQUIDACION
COMPRA BIENES O
SERVICIOS

HONORARIO
PROFESIONAL /
DIETAS
(FACTURA)

ARRIENDO DE
INMUEBLES
(FACTURA)

30%

70%

30%

30%

70%

30%

100%

100%

100%

100%

30%

70%

30%

30%

70%

30%

100%

100%

100%

100%

30%

70%

30%

30%

70%

30%

100%

100%

100%

100%

30%

70%

30%

30%

70%

30%

100%

100%

100%

100%

no retiene

100%

100%

30%

100%

100%

30%

100%

100%

30%

100%

100%

100%

100%

no retiene no retiene

no retiene

10%

20%

30%

100%

100%

30%

100%

100%

30%

100%

100%

100%

100%

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

100%

100%

30%

100%

100%

30%

100%

100%

100%

100%

no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

30%

70%

30%

30%

70%

30%

100%

100%

100%

100%

no retiene no retiene no retiene

no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

30%

70%

30%

100%

100%

100%

100%

no retiene no retiene no retiene

no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

no retiene

100%

no retiene

no retiene

100%

no retiene no retiene no retiene

30%

70%

30%

(1) Incluye los siguientes agentes de retencin:

-Entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, calificadas como contribuyentes especiales;
-Empresas de seguros y reaseguros, calificadas como contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros en razn de sus obligaciones contractuales;
No se debe realizar retencin del IVA a los siguientes sujetos pasivos, sin importar o no que sean contribuyentes especiales:
Agencias de viaje, nicamente por el IVA causado por concepto de venta de pasajes areos.
Centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio que comercialicen combustible, nicamente cuando se refieran a la adquisicin de combustible derivado de petrleo.
Compaas de aviacin.
Compaas emisoras de tarjetas de crdito, respecto de los descuentos que por concepto de su comisin efecten de los pagos que realicen a sus establecimientos afiliados.
Empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad, excepto en el caso previsto en el artculo 10 de la Resolucin 284
Instituciones del Estado, segn la definicin sealada en la Constitucin de la Repblica del Ecuador.
Instituciones del sistema financiero, nicamente respecto a los servicios financieros gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
Voceadores de peridicos y revistas y distribuidores de estos productos, nicamente en la adquisicin de peridicos y/o revistas.