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TESIS
PARA OPTAR EL TTULO DE:
CONTADOR PBLICO
TRUJILLO PER
2015
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DEDICATORIA
i
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AGRADECIMIENTO
ii
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PRESENTACIN
iii
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iv
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NDICE
DEDICATORIA ............................................................................................................................... i
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... ii
PRESENTACIN .......................................................................................................................... iii
NDICE .......................................................................................................................................... vi
RESUMEN.................................................................................................................................... vii
ABSTRACT ................................................................................................................................. viii
I. INTRODUCCIN ..................................................................................................................... 1
1.1 REALIDAD PROBLEMTICA Y ANTECEDENTES .......................................................... 1
1.1.1 REALIDAD PROBLEMTICA ..................................................................................... 1
1.1.2 ANTECEDENTES ....................................................................................................... 2
1.2 JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA .................................................................................... 5
1.3 FORMULACIN DEL PROBLEMA .................................................................................... 5
1.4 VARIABLES ........................................................................................................................ 6
1.4.1 VARIABLE INDEPENDIENTE ................................................................................... 6
1.4.2 VARIABLE DEPENDIENTE ....................................................................................... 6
1.5 DETERMINACIN DE OBJETIVOS ................................................................................... 6
1.5.1 OBJETIVO GENERAL ............................................................................................... 6
1.5.2 OBJETIVOS ESPECFICOS ..................................................................................... 6
1.6 MARCO TERICO ............................................................................................................. 6
1.6.1 ESTRUCTURA DE COSTOS ..................................................................................... 6
1.6.2 GESTIN EMPRESARIAL ....................................................................................... 12
1.7 MARCO CONCEPTUAL ................................................................................................... 18
1.8 MARCO HISTRICO ........................................................................................................ 21
1.9 HIPTESIS ....................................................................................................................... 23
II. DISEO DE INVESTIGACIN .............................................................................................. 24
2.1 MATERIAL DE ESTUDIO ................................................................................................. 24
2.1.1 POBLACIN ............................................................................................................ 24
2.1.2 MUESTRA ............................................................................................................... 25
2.2 MTODOS Y TCNICAS ................................................................................................. 25
III. RESULTADOS ...................................................................................................................... 28
IV. DISCUSIN ........................................................................................................................... 80
V. CONCLUSIONES ................................................................................................................ 102
VI. RECOMENDACIONES ....................................................................................................... 104
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ................................................................................... 105
VIII.ANEXOS ............................................................................................................................. 106
vi
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RESUMEN
vii
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ABSTRACT
Key Words: Cost Structure. Direct and indirect costs. Business management.
viii
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I.
INTRODUCCIN
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Conclusiones:
Se demuestra que con la aplicacin de un sistema de Costeo a Base
de Actividades se pueden determinar los costos de una mejor manera;
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correctamente
permitiendo
detectar
corregir
oportunamente.
Conclusiones:
En nuestra localidad solo existen minifundios dedicados a la
produccin de leche fresca los cuales no generaban ganancias
considerables, por cuanto los ganaderos no poseen una organizacin
contable bien estructurada, no llevan un control adecuado de los
costos de crianza de su ganado, y por el desconocimiento de los
beneficios propios del sector agropecuario.
El sistema de costos utilizado para este tipo de empresas es el costeo por
procesos, debido a la naturaleza del proceso productivo, que se aprecia en
el captulo I. El uso no adecuado de este sistema reflejara informacin lejana
a la realidad.
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1.4 VARIABLES
1.4.1 VARIABLE INDEPENDIENTE
Diseo de una estructura de costos
1.4.2 VARIABLE DEPENDIENTE
Gestin empresarial
1.5 DETERMINACIN DE OBJETIVOS
1.5.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar la incidencia que tendr el diseo de la estructura de
costos en la gestin de la empresa comercializadora de vehculos Neo
Motors SAC, ao 2014
1.5.2 OBJETIVOS ESPECFICOS
1. Analizar los elementos de costos directos e indirectos en la
empresa comercializadora de vehculos Neo Motors SAC.
2. Elaborar
una
estructura
de
costos
para
la
empresa
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b)
Costo
Es el aquel recurso consumido para alcanzar un objetivo especfico 1
cuyo propsito fundamental es obtener un ingreso generador de
Charles T. Horngren, George Foster, Srikant M. Datar (2007). Libro Contabilidad de costos: un enfoque
gerencial dcimo segunda edicin, pg. 27
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constituyen
una
herramienta
de
manejo
administrativo,
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como;
mantenimiento
reparacin,
energa
elctrica,
depreciacin, seguros.
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expresan con base en el costo por unidad; es decir fijos por unidad
producida o vendida
Costos fijos: Un costo fijo es un costo que permanece constante, en
total, a pesar de los cambios en el nivel de actividad.
GARRISON/ NOREEN / BREWER, Contabilidad Administrativa, Undcima Edicin 2007 Editora Mac
Graw Hill Mxico pg.43-44 y 55-56
3 Pabn Barajas, Hernn (2012). Libro: Fundamentos de Costos primera edicin, pg.177
2
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Costos del periodo: Son todos los costos en el estado de resultados menos
el costo de las mercancas vendidas. Estos costos se tratan como gastos del
periodo en que se efectuaron, porque se supone que no beneficiaran a
periodos futuros. Las compaas de manufactura lo consideran a los costos
de investigacin y distribucin; las de comercializacin lo consideran a los
costos de mano de obra del personal, costos de marketing; la ausencia de
costos inventariables en una compaa de servicios quiere decir que todos
los costos son del periodo.
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4 Rubio Domnguez Pedro, (2006). "Introduccin a la gestin empresarial", Edicin electrnica, Eumed,
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Los objetivos principales de una buena gestin del costo son: fijar los precios
de los productos, conocer los verdaderos precios de los productos, conocer
la productividad de la mano de obra, conocer los ndices de productividad
del negocio, conocer los mrgenes de productividad de los productos o
servicios, mantener tasas de rendimiento razonables segn los objetivos de
la empresa y corregir las variaciones de los estndares y planes de le
empresa.
Adems de saber la rentabilidad global de los capitales invertidos y los
costos unitarios en cada producto o servicios, es importante saber los
rendimientos de las dems actividades, es decir necesitamos un sistema de
contabilidad interno que refleje y represente los flujos entre los
departamentos internos que permita conocer como los distintos elementos
productivos de la empresa se van incorporando al valor del producto. Se
debe tener informacin analtica que desglose los detalles econmicamente
razonables de las diferentes partes integrantes del costo de los productos o
servicios ofrecidos por la empresa.
Para mejorar y reducir los costos, la gestin desempea un rol
relevante, deben de estar en la bsqueda constante de: mejora de los
procesos, innovaciones tecnolgicas (tanto en procesos como en
productos), una adecuacin, seleccin y asignacin de recursos.
Adems la direccin de la empresa debe implicar a todo el personal
en procesos de reduccin de costos, promoviendo comportamientos
de bsqueda continua de alternativas ms econmicas, el
comportamiento ante los costos debe representar una cultura en la
empresa y la direccin es la responsables de fomentar y promover en
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continuar con un
Margen de Contribucin
En toda actividad empresarial el margen de contribucin es la
diferencia entre el precio de venta y los costos variables de un
producto. Se denomina as porque muestra como contribuyen los
productos a cubrir los costos fijos y a generar la utilidad neta que todo
negocio persigue. De esta manera podemos decir que el margen de
contribucin de una unidad es su precio de venta menos su costo
variable:
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objetivos,
implica
amplias
fuertes
interacciones
continuar con un
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Para ese entonces, e incluso hasta antes de 1980, las empresas industriales
consideraban que sus procedimientos de acumulacin de costos constituan
secretos industriales, puesto que el sistema de informacin financiera no
inclua las bases de datos y archivos de la contabilidad de costos.
Sin embargo, cuando se comprob que su aplicacin produca beneficios, su
situacin cambi. Y todo fue gracias a que en 1981 el norteamericano HT.
JHONSON resalt la importancia de la contabilidad de costos y de los
sistemas de costos, al hacerlos ver como una herramienta clave para
brindarle informacin a la gerencia sobre la produccin, lo cual implicaba
existencia de archivos de costos tiles para la fijacin de precios adecuados
en mercados competitivos.
1.9 HIPTESIS
El diseo de una estructura de costos incide de manera significativa en la
gestin de la empresa comercializadora de vehculos Neo Motors SAC, ao
2014, pues permitir mostrar de manera adecuada la informacin de costos
comerciales para la mejor toma de decisiones.
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2.1.2
MUESTRA
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Tcnicas:
-
TCNICAS E INSTRUMENTOS
TCNICA
INSTRUMENTO
Cuestionario de
Gua de Cuestionario
Encuesta
Anlisis
Documentario
.
a) Tcnicas para el tratamiento de la informacin
-
Anlisis documental
Indagacin
Tabulacin de cuadros
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Formulacin de grficos
Revisin bibliogrfica
Se
har
la
elaboracin
de
cuestionarios
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III. RESULTADOS
GENERALIDADES DE LA EMPRESA
1. Nombre de la empresa:
-
2. Localizacin
-
3. Resea Histrica
28
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apertura las
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en los Registros
Pblicos.
c) Objeto: El objeto de la sociedad es dedicarse a las siguientes actividades:
- La importacin, exportacin, comercializacin, consignacin de todo tipo
de vehculos en general, permitidos por la ley, sean nuevos o usados.
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actividad
metalmecnica,
de
artefactos
domsticos
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ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
1. ORGANO DE DIRECCIN:
1.1 GERENCIA GENERAL
-
Encargada
de
planificar,
dirigir,
coordinar
controlar
en
el
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2. ORGANO DE ASESORIA
2.1 AUDITORIA INTERNA
-
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3. RGANO DE LNEA
3.1 GERENCIA DE ADMINISTRACIN
-
34
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Funciones:
-
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3.1.3 APROBACIONES
-
Controlar
el
cumplimiento
del
pago
de
las
obligaciones
3.1.4 SISTEMAS
-
3.1.5 CONSTRUCCIONES
-
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3.1.6 INMATRICULACIN
-
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3.2.2 CONTABILIDAD
-
financiamiento
aplicadas
para
las
actividades
de
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3.3.2 MARKETING
-
40
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GERENTE GENERAL
AUDITORIA
INTERNA
ASESORIA LEGAL
GERENCIA
COMERCIAL
GERENCIA DE
ADMINISTRACION
GERENCIA DE
FINANZAS
GERENCIA DE POST
VENTA
SUB GERENCIA
COMERCIAL
LOGISTICA
COMERCIAL
JEFATURA DE
VENTAS
MARKETING
SERVICIOS
GENERALES
RECURSOS
HUMANOS
CONTABILIDAD
APROBACIONES
SISTEMAS
CAJA
CONSTRUCCIONES
INMATRICULACIONES
TESORERIA
REPUESTOS
SERVICIOS - TALLER
42
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GERENCIA DE FINANZAS
CONTABILIDAD
VENTAS
COMPRAS
BANCOS
TESORERIA
APLICACIONES
ACTIVO FIJO
PAGOS
ANALISTA LIQUIDEZ
CAJA
43
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TABLA N 01
Existencia de un rea o Departamento de Costos en Neo Motors
RESPUESTA
FRECUENCIA
Si
No
Desconoce
TOTAL
PORCENTAJE
0
10
7
17
0%
59%
41%
100%
GRFICO N 01
Existencia de un rea o Departamento de Costos en Neo Motors
10
8
6
FRECUENCIA
4
2
0
Si
No
Desconoce
44
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TABLA N02
Existencia de una Estructura de Costos bien definida asignada a la
comercializacin de Vehculos en Neo Motors
RESPUESTA
FRECUENCIA
3
7
7
17
Si
No
Desconoce
TOTAL
PORCENTAJE
18%
41%
41%
100%
GRFICO N 02
Existencia de una Estructura de Costos bien definida definida asignada a la
Comercializacin de Vehculos en Neo Motors
7
6
5
4
FRECUENCIA
3
2
1
0
Si
No
Desconoce
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FRECUENCIA
2
8
7
17
Si
No
Desconoce
TOTAL
PORCENTAJE
12%
47%
41%
100%
GRFICO N03
Estructura de Costos con elementos de costo adecuados
8
7
6
5
FRECUENCIA
4
3
2
1
0
Si
No
Desconoce
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FRECUENCIA
7
PORCENTAJE
41%
1
2
0
7
17
6%
12%
0
41%
100%
GRFICO N04
rea que provee de informacin para el anlisis de los costos en venta de
vehculos
7
6
5
4
3
2
1
0
Contabilidad Finanzas y/o
Tesoreria
Comercial
Otros
Desconoce
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FRECUENCIA
3
9
5
17
Si
No
Desconoce
TOTAL
PORCENTAJE
18%
53%
29%
100%
GRFICO N05
Conocimiento sobre la rentabilidad por Modelo de Vehculo
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
FRECUENCIA
Si
No
Desconoce
48
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TABLA N 06
Determinacin del margen de contribucin en la venta de vehculos
RESPUESTA
FRECUENCIA
0
9
8
17
Si
No
Desconoce
TOTAL
PORCENTAJE
0%
53%
47%
100%
GRFICO N06
Determinacin del margen de contribucin en la venta de vehculos
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
FRECUENCIA
Si
No
Desconoce
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TABLA N 07
La implementacin de una estructura de costos incide en la Gestin de
la Empresa
RESPUESTA
FRECUENCIA
12
0
5
17
Si
No
Desconoce
TOTAL
PORCENTAJE
71%
0%
29%
100%
GRFICO N07
La implementacin de una estructura de costos incide en la Gestin de
la Empresa
12
10
8
FRECUENCIA
6
4
2
0
Si
No
Desconoce
50
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Servicio PDI: (Pre Delivery Inspection) Incluye aquellos costos por los
siguientes conceptos: recepcin, mantenimiento, revisin, lavado,
secado, preparado, y entrega de las unidades a Neo Motors.
51
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2. Costos Indirectos.
Estn incluidos los costos por remuneraciones al personal, servicios de
agua, energa elctrica, telfono, internet, tiles de oficina y limpieza,
vigilancia, depreciacin, marketing, alquileres, entre otros.
SISTEMA DE COSTEO
El sistema de costeo que utiliza Neo Motors es el de un sistema Tradicional
puesto que la actividad principal es la de comprar y vender automviles,
(comercial)
POLTICAS DE COSTEO
Neo Motors actualmente utiliza las siguientes polticas para determinar el costo
de las unidades comercializadas:
1. El rea de contabilidad registra en el sistema las proformas que contienen
las facturas con el detalle de las unidades adquiridas a General Motors
Per, se registran a costo de compra y por el mtodo de identificacin
especfica.
52
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53
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ESTRUCTURA DE COSTOS
CHEVROLET
ISUZU
Aveo
Captiva
Cruze
N300
Sail
Sonic
Spark GT
Spark Lite
Tracker
Traverse
Total Chevrolet
F-1000
F-1300
F-2000
F-800
R-400
R-500
CANTIDAD
12
3
3
42
52
5
14
97
9
1
238
3
1
4
5
1
11
TOTAL COSTO DE
ADQUISICIN ME
122,726.00
71,160.00
47,097.00
350,598.41
478,158.00
63,244.00
124,012.00
613,370.00
153,751.00
37,704.00
2,061,820.41
127,041.00
52,925.00
276,739.62
164,568.00
21,115.00
256,718.00
54
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Total Isuzu
Total Costo
25
263
899,106.62
$ 2,960,927.03
55
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TABLA N 11
Servicio de Traslado - Flota
Por modelo - Periodo Abril 2014
Modelo
CHEVROLET
Aveo
Captiva
Cruze
N300
Sail
Sonic
Spark GT
Spark Lite
Tracker
Traverse
ISUZU
Total Chevrolet
F-1000
F-1300
F-2000
F-800
R-400
N Unidades
12
3
3
42
52
5
14
97
9
1
238
3
1
4
5
1
Total Costo ME
3,835.00
1,055.00
840.00
14,150.00
15,435.00
1,675.00
4,245.00
35,600.00
3,465.00
520.00
80,820.00
1,089.74
427.35
1,891.03
1,816.24
277.78
56
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R-500
11
Total Isuzu
25
Total Costo
263
Elaborado por: La Autora
Fuente: Informacin proporcionada por Neo Motors SAC
3,358.26
8,860.40
$89,680.40
2. Costos de Comercializacin
2.1 Combustible
Se considera al costo por consumo de combustible, a la cantidad de
galones mnimo que debe tener cada unidad para traslado internos
dentro de la empresa, asimismo con el que debe ser entregada la
unidad al cliente para ello se debe considerar 3 galones para unidades
de la marca Chevrolet, y 5 para unidades Isuzu.
TABLA N 12
Combustible Consumido
Por modelo - Periodo 2014
Modelo
CHEVROLET
Aveo
Captiva
Cruze
N300
Sail
Sonic
Spark GT
Spark Lite
Tracker
Traverse
ISUZU
Total Chevrolet
F-1000
F-1300
F-2000
F-800
R-400
R-500
N
Costo Galn
Galones
s/.
Cantidad
vehculos
3
4
4
4
3
3
3
3
4
4
13.65
13.65
13.65
13.65
13.65
13.65
13.65
13.65
13.65
13.65
12
3
3
42
52
5
14
97
9
1
35
5
5
5
5
5
5
136.5
12.7
12.7
12.7
12.7
12.7
12.7
238
3
1
4
5
1
11
Total MN
491.40
163.80
163.80
2,293.20
2,129.40
204.75
573.30
3,972.15
491.40
54.60
10,537.80
190.50
63.50
254.00
317.50
63.50
698.50
Total ME
175.00
58.33
58.33
816.67
758.33
72.92
204.17
1,414.58
175.00
19.44
3,752.78
67.84
22.61
90.46
113.07
22.61
248.75
57
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30
12.7
Total Isuzu
Total Costo
65
88.9
Elaborado por: La Autora
Fuente: Informacin proporcionada por Neo Motors SAC
25
263
1,587.50
12,125.30
565.35
$4,318.13
2.2 Inmatriculacin
TABLA N 13
Conceptos de Inmatriculacin
Concepto
Legalizacin
Tarjeta de propiedad
Placa de rodaje
Total
Costo MN
T.C
4.24
2.808
68
2.808
96.95
2.808
S/. 169.20 S/. 2.808
Costo ME
1.51
24.22
34.53
$ 60.25
58
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TABLA N14
Inmatriculacin de unidades
Por modelo - Periodo Abril 2014
Modelo
Cantidad
Costo Unitario de
Inmatriculacin
CHEVROLET
ISUZU
Aveo
Captiva
Cruze
N300
Sail
Sonic
Spark GT
Spark Lite
Tracker
Traverse
Total Chevrolet
12
3
3
42
52
5
14
97
9
1
238
60.25
60.25
60.25
60.25
60.25
60.25
60.25
60.25
60.25
60.25
602.50
F-1000
F-1300
F-2000
F-800
R-400
R-500
Total Isuzu
Total Costo
3
1
4
5
1
11
25
263
60.25
60.25
60.25
60.25
60.25
60.25
60.25
421.75
Costo Total $
723.00
180.75
180.75
2,530.50
3,133.00
301.25
843.50
5,844.25
542.25
60.25
14,339.50
180.75
60.25
241.00
301.25
60.25
662.75
1,506.25
$15,845.75
59
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TABLA N15
Conceptos de costo - Servicio PDI
Periodo Abril 2014
Concepto
Recepcin
Mantenimiento
Revisin
Lavado - Secado
Mat. Lavado
Preparado
Mat. Preparado
Radio
Entrega
Gastos Generales
Total
Costo Promedio
Unitario MN
Costo Promedio
Unitario ME
7.80
33.17
7.80
18.19
2.50
6.87
12.59
5.56
7.80
19.96
S/.122.23
2.78
11.81
2.78
6.48
0.89
2.45
4.48
1.98
2.78
7.11
$43.53
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TABLA N16
Servicio PDI
Por modelo - Periodo Abril 2014
Modelo
Unidades
CHEVROLET
ISUZU
Aveo
Captiva
Cruze
N300
Sail
Sonic
Spark GT
Spark Lite
Tracker
Traverse
Total Chevrolet
F-1000
F-1300
F-2000
F-800
R-400
R-500
Total Isuzu
Total Costo
Costo Total ME
12
3
3
42
52
5
14
97
9
1
238
3
1
4
5
1
11
25
263
1,007.33
240.00
180.00
1,302.00
3,144.00
240.50
332.44
3,334.56
342.67
37.33
10,160.83
97.67
32.56
130.22
328.06
34.28
388.72
1,011.50
11,172.33
61
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Escala de Comisiones:
TABLA N17
Unidades Chevrolet
Periodo Abril 2014
Categora
A
B
C
D
E
Desde Hasta
1
6
9
16
19
Tasa aplicable
5
8
15
18
+
0.50%
0.80%
1.00%
1.10%
1.20%
TABLA N18
Unidades Isuzu
Periodo Abril 2014
Categora
A
B
C
D
Desde Hasta
1
2
3
5
1
2
4
+
Tasa aplicable
0.80%
0.90%
1.00%
1.10%
62
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TABLA N19
Comisin por Venta de Vehculos
Por modelo - Periodo Abril 2014
Modelo
CHEVROLET
ISUZU
Aveo
Captiva
Cruze
N300
Sail
Sonic
Spark GT
Spark Lite
Tracker
Traverse
Total Chevrolet
F-1000
F-1300
F-2000
F-800
R-400
R-500
Total Isuzu
Total Costo
Unidades
12
3
3
42
52
5
14
97
9
1
238
3
1
4
5
1
11
25
263
Costo Total
ME
1,009.10
621.30
362.76
3,422.28
4,038.84
515.95
1,060.70
5,389.65
1,380.22
398.31
18,199.10
1,519.49
572.03
2,474.92
2,039.83
247.88
3,066.21
9,920.36
$28,119.47
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TABLA N20
Estructura Costos Directos - Periodo Abril 2014
expresado en US$
Costos de adquisicin
Compra
Traslado
2,923,040.60
89,680.40
3,012,721.00
Combustible
Inmatriculacin
PDI
Comisin Ventas
Total costo Vinculado
4,318.13
15,845.75
11,172.33
28,119.47
59,455.68
$3,072,176.68
64
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TABLA N 21
NEO MOTORS SAC
Estructura Costos Directos por Modelo - Periodo Abril 2014
expresado en US$
ELEMENTOS DE COSTO
Captiva
Cruze
N300
Chevrolet
Sail
Isuzu
Sonic
Tracker
Traverse
F-1000
F-1300
F-2000
Total
F-800
R-400
R-500
Costos de adquisicion
Compra
122,726.00
71,160.00
46,078.16
350,598.41
478,158.00
59,945.98
120,442.03
584,270.40
152,851.00
37,704.00
127,041.00
52,925.00
276,739.62
164,568.00
21,115.00
256,718.00
2,923,040.60
Traslado
3,835.00
1,055.00
840.00
14,150.00
15,435.00
1,675.00
4,245.00
35,600.00
3,465.00
520.00
1,089.74
427.35
1,891.03
1,816.24
277.78
3,358.26
89,680.40
126,561.00
72,215.00
46,918.16
364,748.41
493,593.00
61,620.98
124,687.03
619,870.40
156,316.00
38,224.00
128,130.74
53,352.35
278,630.65
166,384.24
21,392.78
260,076.26
3,012,721.00
Combustible
175.00
58.33
58.33
816.67
758.33
72.92
204.17
1,414.58
175.00
19.44
67.84
22.61
90.46
113.07
22.61
248.75
4,318.13
Inmatriculacin
723.00
180.75
180.75
2,530.50
3,133.00
301.25
843.50
5,844.25
542.25
60.25
180.75
60.25
241.00
301.25
60.25
662.75
15,845.75
PDI
1,007.33
240.00
180.00
1,302.00
3,144.00
240.50
332.44
3,334.56
342.67
37.33
97.67
32.56
130.22
328.06
34.28
388.72
11,172.33
Comision Ventas
1,009.10
621.30
362.76
3,422.28
4,038.84
515.95
1,060.70
5,389.65
1,380.22
398.31
1,519.49
572.03
2,474.92
2,039.83
247.88
3,066.21
28,119.47
2,914.44
1,100.38
781.84
8,071.45
11,074.17
1,130.62
2,440.81
15,983.03
2,440.14
515.33
1,865.75
687.45
2,936.59
2,782.21
365.02
4,366.44
59,455.68
129,475.44
73,315.38
47,700.00
372,819.86
504,667.17
62,751.60
127,127.84
635,853.43
158,756.14
38,739.33
129,996.49
54,039.80
281,567.24
169,166.45
21,757.80
264,442.70
3,072,176.68
12
42
52
14
97
11
263
10,789.62
24,438.46
15,900.00
8,876.66
9,705.14
12,550.32
9,080.56
6,555.19
17,639.57
38,739.33
43,332.16
54,039.80
70,391.81
33,833.29
21,757.80
24,040.25
11,681.28
66
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TABLA N 22
Costos indirectos de la actividad comercial de vehculos
Actividad
Remuneraciones
Agua
Energa elctrica
Telfono
Internet
tiles de Oficina y limpieza
Vigilancia
Depreciacin
Marketing
Alquileres
Seguros
Comisiones Bancarias
Total
242,495.25
N de unidades
263
922.04 U$$ por unidad
67
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TABLA N23
Distribucin de Costos Indirectos y Fijos
Por modelo - Periodo Abril 2014
Modelo
CHEVROLET
Aveo
Captiva
Cruze
N300
Sail
Sonic
Spark GT
Spark Lite
Tracker
Traverse
ISUZU
Total Chevrolet
F-1000
F-1300
F-2000
F-800
R-400
R-500
N Unidades
12
3
3
42
52
5
14
97
9
1
238
3
1
4
5
1
11
Total Isuzu
25
Total Costo
263
Elaborado por: La Autora
Fuente: Informacin proporcionada por Neo Motors SAC
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
Total ME
11,064.48
2,766.12
2,766.12
38,725.68
47,946.08
4,610.20
12,908.56
89,437.88
8,298.36
922.04
219,445.52
2,766.12
922.04
3,688.16
4,610.20
922.04
10,142.44
23,051.00
$242,496.52
68
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TESIS UNITRU
TABLA N 24
Estructura Costos - Perodo Abril 2014
expresado en US$
Costos de adquisicin
Compra
Traslado
US$
2,923,040.60
89,680.40
3,012,721.00
88.18%
2.71%
90.89%
4,318.13
15,845.75
11,172.33
28,119.47
59,455.68
0.13%
0.48%
0.34%
0.85%
1.79%
3,072,176.68
92.68%
242,495.25
7.32%
$3,314,671.93
100%
Combustible
Inmatriculacin
PDI
Comisin Ventas
Total costo Vinculado
Total Costo Directo
Total Costo Indirecto
Total Costo
69
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TESIS UNITRU
CHEVROLET
ISUZU
Modelo
Aveo
Captiva
Cruze
N300
Sail
Sonic
Spark GT
Spark Lite
Tracker
Traverse
F-1000
F-1300
F-2000
F-800
R-400
R-500
10,546.75
24,071.67
15,639.39
8,684.48
9,492.18
12,324.20
8,906.21
6,390.42
17,368.44
38,224.00
42,710.25
53,352.35
69,657.67
33,276.85
21,392.78
23,643.30
Diferencia
11,781.66
25,430.50
16,892.04
9,868.70
10,697.18
13,542.36
10,072.60
7,547.23
18,631.61
39,731.37
44,324.20
55,031.84
71,383.85
34,825.33
22,749.84
25,032.29
1,234.91
1,358.83
1,252.65
1,184.22
1,205.00
1,218.16
1,166.39
1,156.81
1,263.17
1,507.37
1,613.95
1,679.49
1,726.18
1,548.48
1,357.06
1,388.99
70
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TESIS UNITRU
Estructura
de
Costos,
tenemos
disponible
dos
importantes
71
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TESIS UNITRU
TABLA N26
Determinacin del Margen de Contribucin - Unidades Chevrolet
Periodo - Abril 2014
Expresado en US$
Concepto
Valor de Venta Unitario
Costo Variable Unitario
Margen de Contribucin
Aveo
Chevrolet
Sail
Sonic
Captiva
Cruze
N300
Tracker
Traverse
11,500.00
27,500.00
16,300.00
10,300.00
11,500.00
13,000.00
9,300.00
6,900.00
19,600.00
39,800.00
10,789.62
24,438.46
15,900.00
8,876.66
9,705.14
12,550.32
9,080.56
6,555.19
17,639.57
38,739.33
710.38
3,061.54
400.00
1,423.34
1,794.86
449.68
219.44
344.81
1,960.43
1,060.67
Captiva
Cruze
N300
Sail
Sonic
Spark
GT
Spark
Lite
Tracker Traverse
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72
TESIS UNITRU
TABLA N27
Anlisis del Margen de Contribucin - Cubre Costo Fijo
Por modelo - Chevrolet
expresado en US$
Concepto
Margen Contr. x Und
Costo fijo por Unidad
Diferencia
Margen de Contribucin
cubre Costo Fijo
Aveo
Captiva
Cruze
N300
Sail
Sonic
Spark GT
Spark Lite
Tracker
Traverse
710.38
3,061.54
400.00
1,423.34
1,794.86
449.68
219.44
344.81
1,960.43
1,060.67
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
-211.66
2,139.50
-522.04
501.30
872.82
-472.36
-702.60
-577.23
1,038.39
138.63
NO
NO
NO
SI
NO
SI
SI
NO
SI
SI
Comentario: Donde podemos observar que los modelos de Chevrolet, AVEO, CRUZE, SONIC, SPARK Y SPARK GT, son
aqullos que no alcanzan a cubrir los costos fijos.
73
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TESIS UNITRU
TABLA N 28
Determinacin del Margen de Contribucin - Unidades Isuzu
Periodo - Abril 2014
Expresado en US$
Concepto
F-1000
55,100.00
43,332.16
11,767.84
F-1300
63,500.00
54,039.80
9,460.20
Isuzu
F-2000
F-800
75,000.00 42,300.00
70,391.81 33,833.29
4,608.19
8,466.71
R-400
27,500.00
21,757.80
5,742.20
R-500
30,100.00
24,040.25
6,059.75
F-1000
F-1300
F-2000
F-800
R-400
R-500
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74
TESIS UNITRU
TABLA N29
Anlisis del Margen de Contribucin - Cubre Costo Fijo
Por modelo - Isuzu
expresado en US$
Concepto
Margen de Contribucin
Costo Fijo por Unidad
Diferencia
Margen de Contribucin
cubre Costo Fijo
F-1000
R-400
R-500
922.04
922.04
922.04
922.04
922.04
SI
SI
SI
SI
SI
Comentario: Segn el anlisis del margen de contribucin de la marca Isuzu, todos los modelos generan un margen de
contribucin que cubre los costos fijos.
75
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TESIS UNITRU
TABLA N 30
Determinacin del Punto de Equilibrio - Unidades Chevrolet
Periodo - Abril 2014
Concepto
Aveo
Captiva
Costos fijos
11,064.48
2,766.12
Valor de Venta Unitario
11,500.00 27,500.00
Costo Variable Unitario
10,789.62 24,438.46
16
1
Punto de Equilibrio - Unidades
Elaborado por: La Autora
Fuente: Informacin proporcionada por Neo Motors SAC
Cruze
Chevrolet
Sail
Sonic
N300
Spark GT
Spark Lite
Tracker
Traverse
2,766.12
38,725.68
47,946.08
4,610.20
12,908.56
89,437.88
8,298.36
922.04
16,300.00
10,300.00
11,500.00
13,000.00
9,300.00
6,900.00
19,600.00
39,800.00
15,900.00
8,876.66
9,705.14
12,550.32
9,080.56
6,555.19
17,639.57
38,739.33
27
27
10
59
259
Spark
Spark
Tracker Traverse
Unidades
Isuzu
GT
Lite
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TESIS UNITRU
Isuzu
Concepto
F-1000
F-1300
Costos fijos
2,766.12
922.04
Valor de Venta Unitario
55,100.00 63,500.00
Costo Variable Unitario
43,332.16 54,039.80
1
1
Punto de Equilibrio - Unidades
Elaborado por: La Autora
Fuente: Informacin proporcionada por Neo Motors SAC
F-2000
F-800
R-400
R-500
3,688.16
4,610.20
922.04
10,142.44
75,000.00
42,300.00
27,500.00
30,100.00
70,391.81
33,833.29
21,757.80
24,040.25
F-1300
F-2000
F-800
R-400
R-500
77
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TESIS UNITRU
TABLA N32
Utilidad - Unidades Chevrolet
Periodo - Abril 2014
Expresado en US$
Chevrolet
Concepto
Aveo
Captiva
Cruze
N300
Sail
Sonic
Spark GT Spark Lite
Valor Venta Unitario
11,500.00 27,500.00 16,300.00 10,300.00 11,500.00 13,000.00 9,300.00
6,900.00
Costo Variable Unitario
10,789.62 24,438.46 15,900.00 8,876.66 9,705.14 12,550.32 9,080.56
6,555.19
Costo Fijo Unitario
992.04
992.04
992.04
992.04
992.04
992.04
992.04
992.04
Costo Total
11,781.66 25,430.50 16,892.04 9,868.70 10,697.18 13,542.36 10,072.60
7,547.23
Utilidad
-281.66 2,069.50
-592.04
431.30
802.82
-542.36
-772.60
-647.23
Porcentaje
-2.39%
8.14%
-3.50%
4.37%
7.50%
-4.00%
-7.67%
-8.58%
Elaborado por: La Autora
Fuente: Informacin proporcionada por Neo Motors SAC
Tracker
19,600.00
17,639.57
992.04
18,631.61
968.39
5.20%
Traverse
39,800.00
38,739.33
992.04
39,731.37
68.63
0.17%
Comentario: En las unidades de Chevrolet se puede mostrar que los modelos que generan prdidas son Aveo, Cruze, Sonic, y
Spark, mientras que los modelos que generan utilidad son Captiva, N300, Sail, Tracker, y Traverse.
78
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TESIS UNITRU
Concepto
TABLA N33
Utilidad - Unidades Isuzu
Periodo - Abril 2014
Expresado en US$
Isuzu
F-1000
55,100.00
43,332.16
992.04
44,324.20
10,775.80
24.31%
F-1300
63,500.00
54,039.80
992.04
55,031.84
8,468.16
15.39%
F-2000
75,000.00
70,391.81
992.04
71,383.85
3,616.15
5.07%
F-800
42,300.00
33,833.29
992.04
34,825.33
7,474.67
21.46%
R-400
27,500.00
21,757.80
992.04
22,749.84
4,750.16
20.88%
R-500
30,100.00
24,040.25
992.04
25,032.29
5,067.71
20.24%
Comentario: En las unidades de Isuzu se puede mostrar que todos los modelos generan utilidades.
79
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TESIS UNITRU
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
DE
LA
GLOSA O DESCRIPCIN
O
OPER
CDIGO
ACI
NICO
N
DE
LA
OPERA
CIN
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
CDIG
NME
O DEL
RO
LIBRO
DEL
O
DOCU
REGIS
NMERO
MENT
TRO
VIN
O
SUST
ENTA
TORI
O
CDIGO DENOMINAC
IN
DEBE
07
07
071115 40111
Igv
07
071115 4212
Emitidas
11
11
11
Ingreso a almacn
11
Ingreso a almacn
11
071115 4212
Emitidas
11
071115 104201
Bbva
11
071115 60911
Transprorte
617.76
11
071115 40111
Igv
111.20
11
071115 4212
Emitidas
11
11
17
071115 4212
Emitidas
17
071115 104201
Bbva
17
Compra de combustible
071115 60917
Combustible
17
Compra de combustible
071115 40111
Igv
Emitidas
29,630.02
5,333.40
34,963.42
29,630.02
29,630.02
29,630.02
29,630.02
34,963.42
34,963.42
728.96
617.76
617.76
728.96
728.96
40.95
7.37
17
Compra de combustible
071115 4212
10
17
10
17
11
17
Pago a proveedor
071115 4212
Emitidas
11
17
Pago a proveedor
071115 104201
Bbva
12
18
Provisn inmatriculacin
071115 60915
Inmatriculacin
12
18
Provisn inmatriculacin
071115 40111
Igv
12
18
Provisn inmatriculacin
071115 4212
Emitidas
13
18
13
18
VAN
TOTAL
HABER
48.32
40.95
40.95
48.32
48.32
169.18
30.45
199.63
169.18
169.18
131,768.95 131,768.95
80
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TESIS UNITRU
LIBRO DIARIO
PERODO: ABRIL 2014
RUC: 20482557369
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: NEO MOTORS SAC
NMER
O
FECH
CORRE
A
LATIVO
DEL
ASIENT
O
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
DE
LA
GLOSA O DESCRIPCIN
O
OPER
CDIGO
ACI
NICO
N
DE
LA
OPERA
CIN
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
CDIG
NME
O DEL
RO
LIBRO
DEL
O
DOCU
REGIS
NMERO
MENT
TRO
VIN
O
SUST
ENTA
TORI
O
CDIGO DENOMINAC
IN
VIENEN
DEBE
HABER
131,768.95 131,768.95
14
18
Pago a proveedor
071115 4212
Emitidas
14
18
Pago a proveedor
071115 104201
Bbva
14
18
071115 609191
Pdi
256
14
18
071115 40111
Igv
46.08
14
18
071115 4212
Emitidas
15
18
15
18
16
18
Pago a proveedor
071115 4212
Emitidas
16
18
Pago a proveedor
071115 104201
Bbva
17
26
071115 62110102
Vendedores
17
26
071115 627101
Essalud
17
26
071115 4031
Essalud
17
26
071115 4032
Onp
17
26
071115 411201
Vendedores
18
26
18
26
19
30
Pago de comisin
071115 41110102
Emitidas
19
30
Pago de comisin
071115 104201
Bbva
TOTAL
199.63
199.63
302.08
256.00
256.00
302.08
302.08
84.68
7.62
7.62
11.01
73.67
84.68
84.68
73.67
73.67
133,079.39 133,079.39
81
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TESIS UNITRU
DE
LA
REFERENCI
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
A DE LA
OPERACIN
OPERACIN
GLOSA O
DESCRIPCIN
MOVIMIENTO
CDI
GO
NME
DEL
RO
LIBR
DEL
O
DENOMINACIN
O
DOCU CDIGO
REGI
MENT
STR
O
O
SUST
ENTA
TORI
30/04 Planilla mes de abril-14
62110101 Administrativos
DEBE
HABER
OPER
ACI
N
01
01
627101
Essalud
01
4031
Essalud
01
4032
Onp
01
411101
Remuneraciones y
participaciones por pagar
01
4699
Afp
388,674.45
34,980.70
34,980.70
8,480.63
338,470.21
41,723.61
01
411101
Remuneraciones y
participaciones por pagar
01
4699
Afp
01
104202
Bcp
02
94211
Sueldos y Salarios
02
94271
02
7911
Essalud
cargas imputables a cuentas
de costos y gastos
03
95211
Sueldos y Salarios
03
95271
03
7911
Essalud
cargas imputables a cuentas
de costos y gastos
04
6363
Agua
04
40111
Igv
04
469
05
94363
Agua - Adm
05
95363
1,618.53
05
7911
Agua - Com
cargas imputables a cuentas
de costos y gastos
06
469
1,618.53
06
104202
Bcp
07
6361
Energa elctrica
6,220.03
07
40111
Igv
1,119.61
07
469
08
94361
1,866.01
08
95361
4,354.02
VAN
TOTAL
338,470.21
41,723.61
380,193.82
116,602.34
10,494.21
127,096.54
272,072.12
24,486.49
296,558.60
2,312.19
416.19
2,728.39
693.66
2,312.19
1,618.53
7,339.63
1,247,722.89 1,241,502.86
82
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LIBRO DIARIO
PERODO: ABRIL 2014
RUC: 20482557369
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: NEO MOTORS SAC
NMER
O
FECH
CORRE
A
LATIVO
DEL
ASIENT
O
DE
LA
REFERENCI
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
A DE LA
OPERACIN
OPERACIN
GLOSA O
DESCRIPCIN
CDI
GO
NME
DEL
RO
LIBR
DEL
O
DENOMINACIN
O
DOCU CDIGO
REGI
MENT
STR
O
O
SUST
ENTA
TORI
VIENEN
OPER
ACI
N
MOVIMIENTO
DEBE
1,247,722.89 1,241,502.86
08
Reconoc. Costo
7911
09
469
09
104202
Bcp
10
6364
Telfono
7,192.33
10
4011
Igv
1,294.62
10
469
11
Reconoc. Costo
94364
Telfono - Adm
2,157.70
11
Reconoc. Costo
95364
5,034.63
11
Reconoc. Costo
7911
Telfono - Com
cargas imputables a cuentas
de costos y gastos
12
469
8,486.95
12
104202
Bcp
13
6365
Internet
13
4011
Igv
13
469
14
Reconoc. Costo
94365
Internet - Adm
2,753.53
14
Reconoc. Costo
95365
1,180.08
14
Reconoc. Costo
7911
Internet - Com
cargas imputables a cuentas
de costos y gastos
15
Pago serv.Internet
469
4,641.67
15
104202
Bcp
16
65611
tiles de oficina
16
4011
Igv
16
469
17
Reconoc. Costo
94561
17
Reconoc. Costo
95561
17
Reconoc. Costo
7911
18
469
18
104202
Bcp
VAN
HABER
TOTAL
6,220.03
7,339.63
7,339.63
8,486.95
7,192.33
8,486.95
3,933.61
708.05
4,641.67
3,933.61
4,641.67
1532.011104
275.76
1807.77
1072.407773
459.60
1532.01
1807.77
1807.77
1,297,593.24 1,297,593.24
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APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: NEO MOTORS SAC
NMER
O
FECH
CORRE
A
LATIVO
DEL
ASIENT
O
DE
LA
REFERENCI
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
A DE LA
OPERACIN
OPERACIN
GLOSA O
DESCRIPCIN
CDI
GO
NME
DEL
RO
LIBR
DEL
O
DENOMINACIN
O
DOCU CDIGO
REGI
MENT
STR
O
O
SUST
ENTA
TORI
VIENEN
OPER
ACI
N
MOVIMIENTO
DEBE
1,297,593.24 1,297,593.24
19
65612
Suministros de limpieza
19
4011
Igv
19
469
20
Reconoc. Costo
94562
689.40
20
Reconoc. Costo
95562
1,608.61
20
Reconoc. Costo
7911
21
469
2,711.66
21
104202
Bcp
22
639901
Vigilancia y Seguridad
22
4011
Igv
22
4212
Emitidas
23
Reconoc. Costo
943991
40,000.00
23
Reconoc. Costo
953991
10,000.00
23
Reconoc. Costo
7911
24
4212
Emitidas
59,000.00
24
104202
Bcp
25
Depreciacion abril-14
6814
25
Depreciacion abril-14
3913
2,298.02
413.64
2,711.66
2,298.02
2,711.66
50,000.00
9,000.00
59,000.00
50,000.00
59,000.00
25,095.80
25,095.80
25
Depreciacion abril-14
94814
25
Depreciacion abril-14
95814
25
Depreciacion abril-14
7911
26
Prov. Publicidad
63711
Publicidad
9,781.44
26
Prov. Publicidad
4011
Igv
1,760.66
26
Prov. Publicidad
4212
emitidas
27
Reconoc. Costo
95371
27
Reconoc. Costo
7911
Publicidad
cargas imputables a cuentas
de costos y gastos
VAN
HABER
TOTAL
25,095.80
11,542.10
9,781.44
9,781.44
1,544,829.72 1,544,829.72
84
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APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: NEO MOTORS SAC
NMER
O
FECH
CORRE
A
LATIVO
DEL
ASIENT
O
REFERENCI
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
A DE LA
OPERACIN
OPERACIN
DE
LA
GLOSA O
DESCRIPCIN
O
OPER
CDIGO
ACI
NICO
N
CDI
GO
NME
DEL
RO
LIBR
DEL
O
O
DOCU
CDIGO
REGI
MENT
STR
O
O
SUST
ENTA
TORI
O
DE
LA
OPERA
CIN
DENOMINACIN
VIENEN
Pago publicidad
4112
Emitidas
28
Pago publicidad
104202
Bcp
29
6358
Alquiler locales
29
4212
Emitidas
30
Reconoc. Costo
94358
Reconoc. Costo
95358
30
Reconoc. Costo
7911
31
Pago de alquileres
4212
Emitidas
31
Pago de alquileres
104202
Bcp
31
Provisin de seguros
65101
Seguros local
31
Provisin de seguros
182
Seguros
32
Reconoc. Costo
945111
32
Reconoc. Costo
955111
Reconoc. Costo
VAN
DEBE
HABER
1,544,829.72 1,544,829.72
28
32
MOVIMIENTO
7911
11,542.10
11,542.10
142,054.95
142,054.95
127,849.46
14,205.50
142,054.95
142,054.95
142,054.95
6,851.10
6,851.10
685.11
6,165.99
TOTAL
6,851.10
1,996,238.87 1,996,238.87
85
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ESTADOS FINANCIEROS
La empresa Neo Motors, presenta un total de Costo de Ventas de
s/.
Vehculos
Repuestos
Post Venta - Taller
Total Costo de Ventas
96,254,327.83
1,328,775.22
2,533,718.96
100,116,822.01
(+)
(=)
(-)
(=)
Inventario Inicial:
Compras del perodo
Disponible para Vender:
Inventario Final:
Costo de Ventas
37,988,779.80
91,494,771.09
129,583,550.89
33,329,223.06
96,254,327.83
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TABLA N 36
NEO MOTORS SAC
BALANCE GENERAL COMPARATIVO 2013-2014
Expresado en Nuevos Soles
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros
Cuentas por Cobrar al Personal
Ctas por cobrar diversas
Ctas por cobrar diversas - Relacionados
Existencias
Existencias por recibir
Otros Activos Corrientes
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
2013
3,031,724.72
2,276,864.44
92,999.81
1,087,447.79
1,906,335.90
40,445,562.80
1,967,589.59
956,169.94
51,764,694.99
%
4.20%
3.15%
0.13%
1.50%
2.64%
55.97%
2.72%
1.32%
71.63%
2014
2,313,101.85
1,470,434.05
52,291.19
1,623,320.33
4,223,526.79
35,095,603.50
4,259,561.89
1,475,169.31
50,513,008.91
3.12%
1.98%
0.07%
2.19%
5.69%
47.30%
5.74%
1.99%
68.08%
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble,maquinaria y equipo
Activo Intangible
Depreciacin Acumulada
Amortizacin de Inversiones Intangibles
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
21,279,293.35 29.45%
0.43%
312,962.89
-1.48%
-1,071,837.12
-0.03%
-20,657.00
20,499,762.12 28.37%
72,264,457.11 100.00%
24,983,237.89 33.67%
335,166.92
0.45%
-1,600,293.37
-2.16%
-31,743.69
-0.04%
23,686,367.75 31.92%
74,199,376.66 100.00%
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiro Bancario
Remuneraciones por pagar
Cuentas por Pagar Comerciales
Obligaciones Financieras - CP
Cuentas por pagar Diversas CP
Pasivo diferido
TOTAL PASIVO CORRIENTE
18,279.47
752,051.46
7,103,498.18
33,033,461.31
1,025,855.34
1,147,075.00
43,080,220.76
0.03%
1.04%
9.83%
45.71%
1.42%
1.59%
59.61%
944,327.04
8,315,872.29
27,491,018.27
746,042.54
1,461,065.82
38,958,325.96
0.00%
1.27%
11.21%
37.05%
1.01%
1.97%
52.50%
-11,273,289.05
10,646,460.66
1,892,300.32
1,265,471.93
44,345,692.69
-15.60%
14.73%
2.62%
1.75%
61.37%
-9,560,575.96
9,887,223.16
1,605,102.81
1,931,750.01
40,890,075.97
-12.88%
13.33%
2.16%
2.60%
55.11%
PATRIMONIO
Capital
Capital Adicional
Excedente de Revaluacin
Resultados Acumulados
Resultado del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
2,702,288.00
14,321,119.88
11,440,562.00
-9,461.23
-535,744.23
27,918,764.42
72,264,457.11
3.74%
19.82%
15.83%
-0.01%
-0.74%
38.63%
100.00%
2,702,288.00
16,466,119.88
13,364,420.27
-545,205.46
1,321,678.00
33,309,300.69
74,199,376.66
3.64%
22.19%
18.01%
-0.73%
1.78%
44.89%
100.00%
PASIVO NO CORRIENTE
87
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TABLA N37
NEO MOTORS SAC
ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO 2013-2014
Expresado en Nuevos Soles
-14,456,207.65
-861,545.77
%
100%
-1.00%
-88.35%
10.65%
-3.48%
-4.56%
-1.25%
1.36%
2.14%
-1.42%
5.83%
-7.73%
-0.46%
19,090.21
0.01%
-30,848.27
-0.03%
-0.04%
-535,744.23 -0.29%
(-) Participacin a los
trabajadores
0.00%
(.) Impuesto a la renta
0.00%
(=) UTILIDAD NETA
-535,744.23 -0.29%
Elaborado por: rea Contabilidad de Neo Motors SAC
Fuente: informacin proporcionada por Neo Motors
2,202,796.67
1.92%
2.21%
225,279.67
655,839.00
1,321,678.00
0.20%
0.57%
1.15%
0.20%
0.57%
1.44%
Ventas
(-) Descuentos y Rebajas concedidos
2013
186,914,731.70
-1,876,159.56
-165,135,742.79
19,902,829.35
-6,507,799.21
-8,531,122.46
-2,328,584.19
2,535,323.49
3,997,064.53
-2,657,720.87
10,888,251.83
2014
114,818,240.08
-1,915,385.57
-100,116,822.01
12,786,032.50
-5,960,661.76
-9,629,574.13
-1,962,237.53
-4,766,440.92
4,711,078.27
12,501,810.65
-7,229,717.19
-2,983,085.87
%
Variacin
100%
0.00%
-1.67%
-0.66%
-87.20%
1.15%
11.14%
0.49%
-5.19%
-1.71%
-8.39%
-3.82%
-1.71%
-0.46%
-4.15%
-5.51%
4.10%
1.96%
0.00%
1.42%
10.89%
5.06%
-6.30%
1.44%
-2.60%
-2.14%
88
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FRMULA
2013
2014
ACTIVO CORRIENTE
51764,694.99
50513,008.91
PASIVO CORRIENTE
43080,220.76
38958,325.96
1.20
1.30
LIQUIDEZ CORRIENTE
RESULTADOS
Comentarios:
El ndice de liquidez corriente aument de S/. 1.20 a S/. 1.30 para
responder por cada S/ 1.00 de deuda corriente. Esta cifra refleja
tranquilidad para los acreedores, puesto que asegura ausencia de
problemas de efectivo en caso de futuras contingencias.
Prueba cida:
RATIOS DE LIQUIDEZ
FRMULA
2013
2014
11319,132.19
15417,405.41
PASIVO CORRIENTE
43080,220.76
38958,325.96
PRUEBA CIDA
RESULTADOS
0.26
0.40
89
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Comentarios:
La empresa para el ao 2013 cont con S/. 0.26 de activo de inmediata
realizacin por cada sol de pasivo a corto plazo, mientras tanto que en
el ao 2014 aument y la situacin fue de S/. 0.40 por cada sol de deuda
corriente. De la evaluacin se concluye que la tendencia de este ratio de
prueba acida es relativamente positiva para la empresa debido a que en
el
2014
aument
significando
que
existe
dinero
disponible
FRMULA
2013
2014
CAPITAL DE TRABAJO
ACTIVO CORRIENTE
Menos (-)
PASIVO CORRIENTE
51764,694.99
(-)
43080,220.76
50513,008.91
(-)
38958,325.96
8684,474.23
11554,682.95
RESULTADOS
Comentarios:
Se puede notar que para el ao 2013 la empresa cont con un capital de
trabajo de S/ 8684,474.23 y para el ao 2014 se cuenta con un capital
de trabajo de S/. 11554,682.95, gracias a este resultado la empresa
pudo pagar todos sus gastos operativos llmese gastos administrativos,
gastos de ventas y gastos de post venta sin dificultades.
90
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ndices de Gestin:
Rotacin de Existencias:
RATIOS DE GESTIN
ROTACIN DE
EXISTENCIAS
FRMULA
2013
2014
COSTO DE VENTAS
165135,742.79
100116,822.01
EXISTENCIAS
40445,562.8
35095,603.5
RESULTADOS (veces)
4.08
2.85
RESULTADOS (das)
88.17
126.20
Comentarios:
De acuerdo a los datos que se han obtenido se puede determinar que
las mercaderas de la empresa para el ao 2014 rotan 2.85 veces al ao,
dicho de otra forma, permanecen 126 das en poder de la empresa. Sin
embargo, en el ao 2013 la rotacin era de 4.08 veces al ao o
permaneca 88 das en poder de la empresa. Esto significa que para la
empresa comercial una rotacin cada vez menor es un indicador
negativo de gestin, indicando que se mantienen en stock los repuestos
y unidades nuevas por mucho ms tiempo que fcilmente se podran
comercializar con el fin de mejorar su rentabilidad.
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FRMULA
VENTAS
ROTACIN DE
EXISTENCIAS
2013
2014
186914,731.7
114818,240.08
2276,864.44
1470,434.05
RESULTADOS (veces)
82.09
78.08
RESULTADOS (das)
4.39
4.61
Comentarios:
Para el ao 2014, se puede apreciar que la empresa convierte
aproximadamente en 78.08 veces en el ao sus cuentas por cobrar en
efectivo. Este ndice nos dice en otros trminos que la empresa demora
aproximadamente 5 das para efectuar el cobro. Al momento de
comparar los ndices obtenidos, en el ao 2013 se puede determinar que
el periodo de cobro se ha prolongado en 82.09 veces al ao,
equivaliendo a 4 das aproximadamente. La tendencia es que se cobren
los crditos en menos das. Para la empresa la venta de repuestos es al
contado, de igual manera la comercializacin de vehculos; al cliente se
le da crdito unos das hasta que consiga un financiamiento respectivo,
por ende, la recuperacin de crditos en el 2014 no ha variado mucho
respecto al 2013.
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FRMULA
2013
2014
VENTAS
186914,731.7
114818,240.08
ACTIVO FIJO
20207,456.23
23,382,944.52
9.25
4.91
Comentarios:
En el 2013 la rotacin del activo fijo fue de 9.25, es decir que por cada
S/. 1.00 nuevo sol invertido en activo fijo se logr S/. 9.25 nuevos soles
en ventas; en el 2014 fue de 4.91 es decir que se obtuvo S/. 4.91 nuevos
soles por cada S/. 1.00 nuevo sol invertido en activo fijo.
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FRMULA
2013
PASIVO TOTAL
44345,692.69
40890,075.97
ACTIVO TOTAL
72264,457.11
74199,376.66
RESULTADOS (veces)
0.61
2014
0.55
Comentarios:
En el 2013 el ndice de apalancamiento financiero fue de 0.61, es decir
que el 61% de los activos estaba financiado por capital de terceros. En
el 2014 el apalancamiento financiero fue de 0.55, es decir el 55% del
activo total estaba financiado por deuda con terceros.
Este indicador tiene una tendencia a seguir disminuyendo, esto es
favorable para la empresa. Un mayor apalancamiento financiero implica
un mayor financiamiento a travs de deuda con terceros, y por tanto un
mayor riesgo financiero y una menor solvencia para la empresa.
FRMULA
2013
PASIVO TOTAL
44345,692.69
40890,075.97
PATRIMONIO
27918,764.42
33309,300.69
1.59
2014
1.23
Comentarios:
94
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ndice estructural:
RATIOS DE
ENDEUDAMIENTO
FRMULA
2013
2014
PATRIMONIO
27918,764.42
33309,300.69
ACTIVOS TOTALES
72264,457.11
74199,376.66
INDICE ESTRUCTURAL
RESULTADOS (veces)
0.39
0.45
Comentarios:
En el 2013 el ndice estructural fue del 0.39, es decir que el patrimonio
representaba el 39% de los activos de la empresa. En el 2014 el ndice
aument a 0.45, es decir que se elev en un 6% (45% - 39%), por lo
tanto el patrimonio de Neo Motors representaba el 45% de los activos de
la empresa. ste ndice indica que la empresa solventa el manejo de sus
actividades con deuda antes que con recursos propios. Para lograr una
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FRMULA
2013
UTILIDAD NETA
-535,744.23
PATRIMONIO
2014
1321,678.00
27918,764.42 33309,300.69
RESULTADOS (veces)
-0.0192
0.0397
RESULTADOS (porcentaje)
-1.92%
3.97%
Comentarios:
En el 2013 la rentabilidad del capital fue negativa representada por
1.92%, es decir que por cada nuevo sol invertido por los accionistas se
perdi S/. 0.0192 nuevos soles. En el 2014 la rentabilidad del capital fue
de 3.97%, es decir que por cada nuevo sol invertido por los accionistas
se obtuvo una rentabilidad de S/. 0.0397 nuevos soles o un retorno de
3.97%. El ndice negativo en el 2013 se debe a las constantes prdidas
que ha obtenido la empresa. Con el anlisis de este indicador se aprecia
que la rentabilidad para los accionistas es muy baja, por lo que la
gerencia tendr que tomar las medidas pertinentes para la mejora de
dicho rendimiento de capital.
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FRMULA
2013
2014
UTILIDAD NETA
-535,744.23
1321,678.00
ACTIVOS TOTALES
72264,457.11 74199,376.66
RESULTADOS (veces)
-0.0074
0.1781
RESULTADOS (porcentaje)
-0.74%
1.78%
Comentarios:
En el 2013 la empresa no obtuvo rentabilidad puesto que el ndice result
negativo, lo que significa que por cada nuevo sol de inversin en los
activos se perdi una rentabilidad del 0.74%, es decir que por cada
nuevo sol invertido en activos la empresa recibi un retorno del 0.74%.
En el 2014 la rentabilidad obtenida por cada nuevo sol de inversin en
los activos fue del 1.78%, es decir que por cada nuevo sol invertido en
activos la empresa recibi un retorno del 1.78%.
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FRMULA
2013
2014
UTILIDAD BRUTA
19902,829.35
12786,032.50
VENTAS NETAS
185,038,572.14
112,902,854.51
RESULTADOS (veces)
0.106
0.111
RESULTADOS (porcentaje)
10.6%
11.1%
Comentarios:
En el 2013 la utilidad bruta representaba el 10.76% de las ventas, es
decir por cada S/. 100.00 nuevos soles de ventas la empresa cuenta con
S/. 10.76 nuevos soles para hacer frente a los gastos administrativos,
gastos de postventa y gastos de ventas. En el 2014 la utilidad bruta
representaba el 11.32% de las ventas, es decir que por cada S/. 100.00
nuevos soles de ventas la empresa cuenta con
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FRMULA
UTILIDAD NETA
VENTAS NETAS
2013
-535,744.23
2014
1321,678.00
185,038,572.14 112,902,854.51
RESULTADOS (veces)
-0.0029
0.0117
RESULTADOS (porcentaje)
-0.29%
1.17%
Comentarios:
En el 2013 el margen de utilidad neta result negativo, es decir fue del
0.29%, es decir que por cada S/. 100.00 nuevos soles de venta se perdi S/
2.00 nuevos soles de utilidad neta. En el 2014 el margen fue 1.17%, es decir
que por cada S/. 100.00 nuevos soles de venta se obtuvo S/ 1.17 nuevos
soles de utilidad neta.
La utilidad neta aument en el 2014, sin embargo es preocupante que el
margen de utilidad sea tan pequeo en comparacin a las ventas.
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IV. DISCUSIN
En base a los resultados que se obtuvieron podemos asegurar que Neo
Motors no cuenta con una estructura de costos bien definida, es ante esta
necesidad, que el diseo y la aplicacin de la misma permite en primer
lugar identificar los elementos de costo tanto directos como indirectos que
intervienen en la actividad comercializadora de vehculos y brindar con
ello una grandiosa herramienta de informacin gerencial que permita una
mejor gestin empresarial.
El problema que se ha encontrado en la empresa producto de esta
investigacin est en la dificultad para costear de manera adecuada las
unidades vendidas pues solo se considera el costo de adquisicin y el
costos de traslado (flota); al no costear de manera certera no se tiene
conocimiento de aquel producto (modelo) que genera mayor rentabilidad
o talvez prdida.
Sin embargo se debe considerar como costo de las unidades, no solo el
de adquisicin y traslado, sino el costo por combustible, inmatriculacin,
PDI y las comisiones de ventas, y tambin considerar los costos
indirectos, tales como remuneraciones, servicios bsicos, etc.
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V. CONCLUSIONES
3. Los costos de los vehculos han variado, puesto que no haban sido
considerados costos como combustible, inmatriculacin, PDI, y las
comisiones de ventas, conceptos que suman un 1.8%, asimismo no se ha
tomado en cuenta los costos indirectos que representan un 7.32%
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VI. RECOMENDACIONES
3. Evaluar los costos por modelo de vehculo para determinar aquellos que
generan utilidad o prdida asimismo tomar las decisiones pertinentes
(ajuste de precios de ventas, ms inversin, mayor control y optimizacin
de costos, o no invertir) para maximizar la rentabilidad o contrarrestar los
riesgos de prdidas futuras.
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VIII.ANEXOS
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ANEXO N 01
ENCUESTA APLICADA A COLABORADORES DE
NEO MOTORS
(REA CONTABILIDAD Y FINANZAS)
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ENCUESTA
Nombre:
Puesto que ocupa:
Marque con x su respuesta
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Contabilidad
Finanzas
Comercial
Otros
Desconoce
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ANEXO N 02
PLAN CONTABLE CUENTAS DE COSTOS
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DESCRIPCION
COSTOS DE SERVICIOS
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES.
REMUNERACIONES.
OTRAS REMUNERACIONES.
INDEMNIZACIONES AL PERSONAL.
CAPACITACION.
ATENCION AL PERSONAL.
GERENTES.
SEGURIDAD, PREVISION SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES.
RETRIBUCIONES AL DIRECTORIO.
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES.
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS.
TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE
ASESORIA Y CONSULTORIA
PRODUCCION ENCARGADA A TERCEROS
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
ALQUILERES
SERVICIOS BASICOS
PUBLICIDAD, PUBLICACIONES, RELACIONES PUBLICAS.
SERVICIOS DE CONTRATISTAS
OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS.
GASTOS POR TRIBUTOS.
GOBIERNO CENTRAL.
GOBIERNO REGIONAL.
GOBIERNO LOCAL.
OTROS GASTOS POR TRIBUTOS
OTROS GASTOS DE GESTION.
SEGUROS.
REGALIAS.
SUSCRIPCIONES.
LICENCIAS Y DERECHOS DE VIGENCIA.
SUMINISTROS.
GESTION MEDIOAMBIENTAL
OTROS GASTOS DE GESTION.
VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES.
DEPRECIACION.
AMORTIZACION DE INTANGIBLES.
AGOTAMIENTO.
VALUACION DE ACTIVOS.
DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS.
PROVISIONES POR LITIGIOS
GASTOS DIVERSOS GENERALES
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
GASTOS POR TRIBUTOS
OTROS GASTOS DE GESTION
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
REMUNERACIONES
SUELDOS Y SALARIOS
COMISIONES
REMUNERACIONES EN ESPECIE
GRATIFICACIONES
VACACIONES
ASIGNACION FAMILIAR
OTRAS REMUNERACIONES
INDEMNIZACIONES AL PERSONAL
CAPACITACION
ATENCION AL PERSONAL
GERENTES
SEGURIDAD, PREVISION SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES.
REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD
REGIMEN DE PENSIONES
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9435
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94362
94363
94364
94365
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94371
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9438
94381
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943991
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94511105
94511106
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94841
94843
9485
9486
94861
95
952
9521
95211
95212
GOBIERNO REGIONAL.
GOBIERNO LOCAL.
IMPUESTO PREDIAL.
ARBITRIOS MUNICIPALES Y SEGURIDAD CIUDADANA.
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR.
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO.
OTROS GASTOS POR TRIBUTOS GOBIERNO LOCAL
OTROS GASTOS POR TRIBUTOS
CONTRIBUCION AL SENATI
CONTRIBUCION AL SENCICO
OTROS GASTOS POR TRIBUTOS
OTROS GASTOS DE GESTION.
SEGUROS.
SEGUROS LOCAL
SEGUROS LOCAL
SEGURO DE INCENDIO
SEGURO CONTRA ROBO
SEGURO RESPONSABILIDAD CIVIL
SEGURO CONTRA TODO RIESGO
SEGURO POR ROTURA DE MAQUINARIA
SEGURO 3D
SEGURO POR GARANTIA COMERCIAL
MONITOREO GPS
SEGURO MULTI RIESGO
SEGURO DEL PERSONAL
SEGURO VEHICULAR
SEGURO VEHICULAR
SEGURO DE EQUIPOS
REGALIAS.
REGALIAS
SUSCRIPCIONES DIARIOS Y REVISTAS
LICENCIAS Y DERECHOS DE VIGENCIA.
COSTO NETO DE ENAJENACION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS Y OPERACIONES DISCONTINUADAS
COSTO NETO DE ENAJENACION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS.
INVERSIONES INMOBILIARIAS.
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO.
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO.
INTANGIBLES.
ACTIVOS BIOLOGICOS.
OPERACIONES DISCONTINUADAS - ABANDONO DE ACTIVOS.
INVERSIONES INMOBILIARIAS.
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO.
INTANGIBLES.
ACTIVOS BIOLOGICOS.
SUMINISTROS.
UTILES DE OFICINA
SUMINISTROS DE LIMPIEZA
GESTION MEDIOAMBIENTAL
ESTUDIOS Y PROYECTOS
OTROS GASTOS DE GESTION.
DONACIONES.
SANCIONES ADMINISTRATIVAS.
OTROS GASTOS DE GESTION
VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES.
DEPRECIACION.
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
AMORTIZACION DE INTANGIBLES.
AGOTAMIENTO.
VALUACION DE ACTIVOS.
ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA.
DESVALORIZACION DE INVERSIONES MOBILIARIAS.
DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS.
PROVISIONES.
PROVISION PARA LITIGIOS.
GASTO DE VENTAS
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES.
REMUNERACIONES.
SUELDOS Y SALARIOS.
COMISIONES.
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95366
95367
9537
9538
9539
953991
954
9541
95411
95412
95413
REMUNERACIONES EN ESPECIE.
GRATIFICACIONES.
VACACIONES.
ASIGNACION FAMILIAR
OTRAS REMUNERACIONES.
OTRAS REMUNERACIONES.
INDEMNIZACIONES AL PERSONAL.
CAPACITACION.
ATENCION AL PERSONAL.
GERENTES.
SEGURIDAD, PREVISION SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES.
REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD.
REGIMEN DE PENSIONES.
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO
SEGURO DE VIDA.
SEGUROS PARTICULARES DE PRESTACIONES DE SALUD - EPS Y OTROS PARTICULARES.
CAJA DE BENEFICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL DEL PESCADOR.
CONTRIBUCIONES AL SENCICO Y EL SENATI.
RETRIBUCIONES AL DIRECTORIO.
RETRIBUCIONES AL DIRECTORIO.
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES.
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO.
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO.
PENSIONES Y JUBILACIONES.
OTROS BENEFICIOS POST-EMPLEO.
OBLIGACIONES DEL PERSONAL ASUMIDOS - IMPUESTO A LA RENTA
OBLIGACIONES DEL PERSONAL ASUMIDOS APORTACIONES AFP
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS.
TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE
TRANSPORTE
DE CARGA
DE PASAJEROS
CORREOS
ALOJAMIENTO
ALIMENTACION
OTROS GASTOS DE VIAJE
ASESORIA Y CONSULTORIA
PRODUCCION ENCARGADA A TERCEROS
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
INVERSION INMOBILIARIA
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
MANT Y REPARACION INTANGIBLES
ACTIVOS BIOLOGICOS
ALQUILERES
ALQUILER TERRENOS
ALQUILER EDIFICACIONES
ALQUILER MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACION
ALQUILER EQUIPOS DE TRANSPORTE
ALQUILER EQUIPOS DIVERSOS
ALQUILER DE OTROS BIENES
ALQUILER DE LOCALES
SERVICIOS BASICOS
ENERGIA ELECTRICA
GAS
AGUA
TELEFONO
INTERNET
RADIO
CABLE
PUBLICIDAD, PUBLICACIONES, RELACIONES PUBLICAS.
SERVICIOS DE CONTRATISTAS
OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS.
VIGILANCIA Y SEGURIDAD
GASTOS POR TRIBUTOS.
GOBIERNO CENTRAL.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS. Y SELECTIVO AL CONSUMO
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS.
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS.
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