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ASIGNATURA:
CONTABILIDAD I
INTEGRANTES:
-ALEX MENESES
- SAIRI VELSQUEZ
- DIEGO ALBN
NRC: 3643
AULA: A 107
SEMESTRE:
ABRIL- AGOSTO 2016.
Se caracteriza por cuanto la cuenta caja se registra con posterioridad a la realizacin del
gasto o de la renta.
En los acumulados tenemos 2 categoras:
a) Acumulado de gasto.
b) Acumulado de renta.
ACUMULADO DE GASTO
Cuando en contabilidad se dice que algo est acumulado- por ejemplo, un gasto
acumulado- significa que se ha incurrido en un gasto, pero, debido a que el pago de este
no se exige sino hasta una fecha posterior, el gasto an se adeuda, es decir, an no se ha
pagado. Las empresas frecuentemente incurren en gastos antes de pagarlos. Considere el
sueldo de un empleado. El gasto por sueldo y el sueldo por pagar aumentan conforme el
empleado trabaja, de modo que se dice que el pasivo se acumula.
Otro ejemplo es el gasto por intereses sobre un documento por pagar. Los intereses se
acumulan con cada segundo que transcurre.
El trmino gasto acumulado se refiere a un gasto en que se ha incurrido una empresa y
que todava no paga. Podra conceptuarse como opuesto de un gasto pagado por
anticipado. Toma mucho tiempo hacer asientos para gastos acumulados, por lo que el
contador espera hasta el final del ejercicio. Entonces el asiento de ajuste actualiza cada
gasto (y su pasivo relacionado) antes de que se preparen los instrumentos financieros.
EJEMPLO:
1) El saldo de la cuenta GASTO SUELDO de la empresa AB (que cierra sus libros
semestralmente) es de $25000, al 30 de Junio, la empresa debe $5000 por este concepto.
Se requiere:
a) El ajuste por el valor de los sueldos acumulados.
b) Mayor en T
LIBRO DIARIO
FECHA
2016
Junio
30
DESCRIPCIN
------------------------------X--------------------------------GASTO SUELDOS
SUELDOS ACUMULADOS
POR PAGAR
v/r Sueldos por pagar al 30 de Junio
GASTO SUELDO
ACUMULADOS POR PAGAR
Saldo
5000,00 Ajuste
Ajuste
Saldo ajustado
DEBE
HABER
5000,00
5000,00
SUELDOS
25000,00
5000,00
30000,00
PASIVO
GASTO
Para hacer el asiento correspondiente a este ajuste acumulado, debemos decir primero
que hay que debitar y que hay que acreditar. La finalidad de este tipo de ajuste es
aumentar la cuenta de GASTO, antes de cerrarla y por consiguiente el dbito debe
hacerse en este caso a la cuenta Gasto Sueldos. Pero, y qu acreditamos? Caja y
bancos? No, por cuanto no estamos haciendo ningn desembolso de dinero. Entonces se
acredita a la cuenta Sueldos Acumulados por Pagar, para que la cuenta de GASTO no
pase al siguiente perodo contable como GASTO sino como una cuenta de PASIVO,
DESCRIPCIN
------------------------------X--------------------------------COMISIONES
ACUMULADAS
POR
COBRAR
RENTA POR
COMISIONES
v/r Comisiones por cobrar al 30 de Junio
DEBE
HABER
2000,00
2000,00
COMISIONES
18000,00
Saldo
Ajuste
2000,00
2000,00
Ajuste
AJUSTES DE DIFERIDOS
DIFERIDOS: Son aquellos que se realizan para dejar en saldo real a las cuentas de
pagos o cobros que se hicieron anticipadamente.
Los ajustes de diferidos se caracterizan por cuanto la cuenta CAJA se registra con
anterioridad a la realizacin del gasto o la renta.
Existen dos clases de diferidos:
a) Gastos diferidos.
b) Rentas diferidos.
GASTOS DIFERIDOS
Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos necesarios para su buen
funcionamiento; esto constituye un gasto o una perdida porque esos valores no son
recuperables: el pago de sueldos, arrendamientos, servicios pblicos y otros.
Ocurren cuando la empresa ha hecho pagos por adelantado y registrado, pero el hecho
contable o parte de l, an no ha ocurrido (el gasto no ha sido contraprestado).
Los insumos y seguros pagados por anticipado son dos ejemplos de gastos pagados por
anticipado que pueden requerir ajustes al terminar en ejercicio contable. Otros ejemplos
incluyen la publicidad e interese pagados por anticipado.
EJEMPLO:
1.- La empresa XY (que cierra sus libros trimestralmente) ha pagado publicidad por 4
meses a $1.500,00 mensuales ($6.000,00).
Se requiere:
a) El ajuste al 30 de marzo.
b) Mayor en T.
LIBRO DIARIO
FECHA
2016
Marzo
30
DESCRIPCIN
DEBE
------------------------------X--------------------------------GASTO PUBLICIDAD
PUBLICIDAD PAGADA POR
ANTICIPADO v/r Gasto publicidad de
Enero, Febrero, Marzo
4500,00
4500,00
GASTO PUBLICIDAD
PAGADA POR ANTICIPADO
4500,00
Ajuste
Ajuste
HABER
PUBLICIDAD
4500,00
Saldo
4500,00
6000,00
GASTO
ACTIVO
RENTAS DIFERIDOS
Son ingresos que una persona natural o jurdica recibe anticipadamente por concepto de
servicios que se prestarn en un futuro o ventas que se realizarn en otro perodo; es
decir el dinero se ha recibido, pero los bienes y servicios no se han proporcionado. Se
registran inicialmente como pasivos, pero se espera que se vuelvan ingresos con el
tiempo o con las operaciones normales de la empresa.
Un ejemplo de ingresos diferidos es la renta o alquiler no devengado. Otros seran las
colegiaturas que recibe una escuela al principio de los cursos, honorarios anuales que
cobra un abogado, primas que cobra por anticipado una compaa aseguradora y
suscripciones a una revista que cobra por anticipado una editorial.
EJEMPLO:
1. La empresa XY (que cierra sus libros trimestralmente) en enero 1 cobr
arriendos por 5 meses a razn de $1300,00 cada mes.
Se requiere:
a) El asiento de ajuste al 30 de Marzo.
b) Mayor en T
LIBRO DIARIO
FECHA
2016
Marzo
30
DESCRIPCIN
------------------------------X--------------------------------ARRIENDOS
COBRADOS
ANTICIPADO
DEBE
HABER
3900,00
POR
3900,00
RENTA
ARRIENDO v/r Arriendos devengados
enero, febrero y marzo
RENTA ARRIENDO
COBRADOS POR ANTICIPADO
3900,00 Ajuste
ARRIENDOS
Ajuste
3900,00
6500,00 Saldo
2600,00 Saldo Ajustado
INGRESO
PASIVO
AJUSTES DE DEPRECIACIN
Los activos fijos pierden su valor por el uso o por la obsolescencia, disminuyendo su
potencial der servicio.
Depreciacin es el proceso de asignar a GASTO el COSTO de un activo de planta o
activo fijo. Durante el perodo en el que se usa el activo.
La Depreciacin se calcula y registra de acuerdo a lo dispuesto en el numeral siete del
artculo diez de la Ley de Rgimen Tributario; Serpa deducible la depreciacin y
amortizacin conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til, a la
correccin monetaria y la tcnica contable, as como las que se conceden por
obsolescencia y otros casos, en conformidad con lo previsto en esta ley y su
reglamento.
Para el clculo de las depreciaciones se requiere determinar con precisin los siguientes
conceptos:
VALOR NOMINAL O VALOR DE ADQUISICIN: Es el valor total que paga la
empresa por la compra de un activo fijo.
VALOR RESIDUAL: Denominado tambin valor de desecho o valor de salvamento,
es el valor estimado que posiblemente tendr el activo fijo al trmino de su vida til.
VALOR ACTUAL: Este valor se obtiene del valor de adquisicin ms las mejoras y
ms los valores que resultan de la aplicacin de la correccin monetaria integral.
VIDA TIL: Es el nmero de aos que en buenas condiciones servir el activo fijo a la
empresa.
VALOR EN LIBROS: Es en valor que se obtiene del valor actual menos la
depreciacin acumulada.
MTODOS DE DEPRECIACIN
VAVR
V .U .
PORCENTAJES DE DEPRECIACIN
Porcentaje establecido por la ley para determinar a proporcin de un activo fijo que se
ha depreciado en un determinado perodo.
ACTIVO FIJO TANGIBLE
Edificio
Cemento puro
Mixto
Adobe
Madera y caa
Industriales
Establos
Maquinaria y Equipo
Instalaciones
Muebles de oficina
Vehculos
Equipo camionero mvil
Equipo de cmputo y
software
TIEMPO DE VIDA
UTIL ESTIMADO
20 aos
20 aos
20 aos
20 aos
20 aos
20 aos
20 aos
10 aos
10 aos
10 aos
5 aos
5 aos
3 aos
PORCENTAJE DE
DEPRECIACIN
DEDUCIBLE
5%
1,5%
2,5%
3%
3,75%
5%
8%
10%
10%
10%
20%
20%
33%
EJERCICIO:
Calcular la depreciacin anual de un Vehculo mediante el mtodo de lnea Recta, el
cual tiene un valor en libros de $20000,00 y registrar en el libro diario.
Dp=
VAVR
V .U .
Dp=
20.000,004.000,00
5 aos
Dp= $3200,00
LIBRO DIARIO
FECHA
xxxx
DETALLE
-A1GASTO DEPRECIACIN VEHCULO
DEPRECIACIN
VEHCULO
V/r. 20% anual depreciado
DEBE
HABER
$
3200,00
$
3200,00
LIBRO DIARIO
FECHA
xxxx
DETALLE
-A1GASTO AMORTIZACIN CONSTITUCIN LEGAL DE LA
EMPRESA
DEBE
$
20.000,00
HABER
20.000,00
xxxx
DETALLE
-A1REVALORIZACIN TERRENO
DEBE
HABER
$
12.000,00
12.000,00
$2800,00
13820,00
16620,00
LIBRO DIARIO
FECHA
Diciembre 31
DEBE
DESCRIPCIN
--X-Cuentas Incobrables
a: Provisin Cuentas Incobrables
V/R Ajuste por Provisin cuentas incobrables 1%
HABER
DEBE
166,20
DEBE
CUENTAS
HABER
166,20
PROVISIN
HABER
166,20
166,20
INCOBRABLES
CUENTAS
INCOBRABLES
Para dar de baja una cuenta incobrable se debe primeramente ver que cumpla con los
requisitos de: Permanecer por lo menos 5 aos en los registros, por muerte o insolvencia
del deudor y que se haya prescrito toda accin legal de cobro. Si en algn caso las
cuentas fueron canceladas y luego se recuperan se deber reabrir la cuenta del cliente e
inmediatamente realizar el cobro de la misma.
crdito;
Haber prescrito la accin para el cobro del crdito;
En caso de quiebra o insolvencia del deudor;
Si es deudor en una sociedad, cuando esta haya sido liquidada o cancelado
permiso de operacin;
NO RECONOCE EL CARCTER DE CRDITOS INCOBRABLE
A los crditos concedidos por la sociedad al socio, a su cnyuge o sus parientes dentro
del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades
relacionadas.
como gastos. Se realizan al final del ejercicio econmico para dejar con un valor real los
inventarios de suministros, materiales, tiles de oficina o limpieza.
Segn el Art. 28 numeral 4 del Reglamento a la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno son deducibles. Los materiales y suministros utilizados o consumidos en la
actividad econmica del contribuyente, tales como: tiles de escritorio, impresos,
papelera,
libros,
catlogos,
repuestos
accesorios,
herramientas
pequeas,
combustibles y lubricantes.
EJEMPLO: La empresa NN adquiere en marzo 10, tiles de Oficina por $1200,00
se paga con cheque N 123, se desea realizar el ajuste por consumo de tiles de oficina
si al finalizar el ejercicio econmico la existencia de tiles de Oficina est valorada en
$200,00.
Se requiere:
a)
b)
c)
d)
CLCULO:
1200,00-200,00=1000,00
LIBRO DIARIO
FECHA
Marzo 10
Diciembre 31
DESCRIPCIN
--x-tiles de oficina
a: Bancos
V/R Compra de materiales
AJUSTE
Consumo tiles de oficina
a: tiles de oficina
v/r Ajuste por consumo de tiles de
oficina
TILES DE OFICINA
$200
Gasto
Activo
DEBE
HABER
1.200,00
1.200,00
1.000,00
1.000,00
HABER
HABER
1200
1000
1000
COMPRAS NETAS: Son las compras que ha realizado una empresa menos las
devoluciones y los descuentos.
COMPRAS NETAS= COMPRAS BRUTAS-DEVOLUCIN EN
COMPRAS-DESCUENTOS EN COMPRAS.
M.D.V= M.I.I - CN
U.B.V= VN - CV
COMPRAS: $45000,00
DESCUENTO EN COMPRAS: $800,00
DEVOLUCIN EN COMPRAS: $600,00
VENTAS: $60000,00
DEVOLUCIN EN VENTAS: $1200,00
DESCUENTO EN VENTAS: $500,00
MERCADERAS: $40000,00
INVENTARIO FINAL DE MERCADERAS: $46080,00
DESCUENTO
EN
MERCADERA
LIBRO DIARIO
FECHA
XXXX
CUENTAS
-R1DEVOLUCIN EN COMPRAS
DESCUENTO EN COMPRAS
DEBE
$
600,00
$
800,00
$
1.400,00
COMPRAS
V/r. Para determinar las compras netas.
-R2XXXX
$
1.700,00
VENTAS
DEVOLUCIN EN
$
1.200,00
$
500,00
VENTAS
XXXX
HABER
DESCUENTO EN
VENTAS
V/r. Para determinar las ventas netas.
-R3COSTO DE VENTA
83.600,00
MERCADERA
$
40.000,00
$
43.600,00
INVENTARIO INICIAL
COMPRAS NETAS
V/r. Para determinar la M.D.V
-R4XXXX
$
46.080,00
$
46.080,00
COSTO DE VENTA
V/r. Para determinar costo de ventas y
registrar el I.F.M
-R5XXXX
$
58.300,00
VENTAS
$
37.520,00
$
20.780,00
COSTO DE VENTA
UTILIDAD BRUTA EN
VENTAS
V/r. Para determinar la U.B.V
SUMAN
$
$
191.080,00 191.080,00
CUENTAS
-R1-
DEBE
HABER
$
58.300,00
VENTAS
$
37.520,00
$
20.780,00
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA EN
VENTAS
V/r. Para registrar la utilidad bruta en
ventas, obtenida en el ejercicio
$
58.300,00
SUMAN
$
58.300,00
N CUEN
TAS
SALDOS
DEU
DOR
ACREE
DOR
AJUSTES
BALANCE
AJUSTADO
ACREE
DOR
ESTADO DE
SITUACIN
ECONMIC
A
GAS
TOS
REN
TAS
ESTADO
DE
SITUACIN
FINANCIER
A
DBI CRD ACTI PASI
TO
ITO
VO
VO
CAMBIOS
EN EL
PATRIMONI
O
SUMAN
LABORATORIO CONTABLE
A partir de los Saldos del Balance de Comprobacin de la Empresa
Comercial XY al 31 de Diciembre del 2015 realizar lo siguiente:
1) Elaborar los asientos de ajuste.
2) Determinar y registrar en libro diario: Compras Netas, Ventas Netas,
Mercadera Disponible para la Venta, Costo de Ventas, Utilidad Bruta
en ventas (utilizar frmulas).
3) Mayorizar los asientos en T.
4) Elaborar la hoja de trabajo.
5) Elaborar el Balance de Comprobacin Ajustado.
Datos para los ajustes (ejercicio econmico de Enero a Diciembre del 2015)
1. El inventario Final de mercaderas (extracontable) es de $46.080,00
2. El consumo de tiles de Oficina es de $280,00
3. La publicidad vencida que se ha pagado con anticipacin asciende a
$300,00
4. Los intereses devengados y no cobrados suman $60,00
5. Se deprecia el 5% anual de Edificios.
6. Se deprecia el 10% anual de Muebles de Oficina.
7. Se deprecia el 10% anual Equipo de Oficina.
8. Se deprecia el 20% anual de Vehculos.
9. Se deprecia el 33% anual de Equipos de Computacin.
10.Se amortiza el 20% anual la patente de la empresa.
11.Se revaloriza el 60% un terreno propiedad de la empresa.
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
EMPRESA COMERCIAL XY
BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
SALDOS
CUENTAS
ACREEDO
DEUDOR
R
CAJA
350,00
BANCOS
4800,00
CUENTAS POR COBRAR
800,00
DOCUMENTOS POR COBRAR
1500,00
MERCADERAS
40000,00
TILES DE OFICINA
600,00
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO
400,00
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADOS
180,00
TERRENO
2000,00
EDIFICIO
30000,00
MUEBLES DE OFICINA
2000,00
VEHCULO
5000,00
EQUIPO DE COMPUTACIN
4000,00
EQUIPO DE OFICINA
4000,00
PATENTE
2000,00
CAPITAL SOCIAL
82000,00
CUENTAS POR PAGAR
380,00
DOCUMENTOS POR PAGAR
1160,00
GASTO SUELDOS
1100,00
REMUNERACIONES ADICIONALES
400,00
VENTAS
60000,00
DESCUENTO EN VENTAS
500,00
DEVOLUCIN EN VENTAS
1200,00
COMPRAS
45000,00
DESCUENTO EN COMPRAS
800,00
DEVOLUCIN EN COMPRAS
600,00
RETENCIN EN LA FUENTE EN COMPRAS
300,00
GASTO AGUA POTABLE
850,00
GASTO APORTE PATRONAL
240,00
IVA POR PAGAR
1440,00
GASTO INTERS
160,00
PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR
400,00
SUMAN IGUALES
REGULACIN DE MERCADERAS
COMPRAS NETAS
$147.080
$147.080,00 ,00
CN =
CB
Dev C Desc C
CN = 45.000,00 600,00 800,00
CN = 43.600,00
VENTAS NETAS
VN = VB
VN = 60.000,00
VN = 58.300,00
Dev V Desc V
1.200,00 500,00
CV
UBV = 58.300,00 37.520,00
UBV = 20.780,00
EMPRESA COMERCIAL XY
LIBRO DIARIO
FECHA
: 2015
Dic-31
CUENTAS
DEBE
HABER
-R1DEVOLUCIN EN COMPRAS
$
600,00
$
800,00
DESCUENTO EN COMPRAS
COMPRAS
$
1.400,00
VENTAS
$
1.700,00
DEVOLUCIN EN VENTAS
$
1.200,00
$
500,00
DESCUENTO EN VENTAS
V/r. Para determinar las ventas netas.
PASAN
$
3.100,00
$
3.100,00
FECHA
DETALLE
VIENEN
DEBE
$
3.100,00
HABER
$
3.100,00
-R3Dic-31
COSTO DE VENTA
$
83.600,00
MERCADERA (inventario
$
40.000,00
$
43.600,00
inicial)
COMPRAS (netas)
V/r. Para determinar la M.D.V
-R4Dic-31
$
46.080,00
COSTO DE VENTA
$
46.080,00
VENTAS
$
58.300,00
COSTO DE VENTA
$
37.520,00
$
20.780,00
$
280,00
TILES DE OFICINA
$
280,00
GASTO PUBLICIDAD
$
300,00
$
300,00
-A3Dic-31
$
60,00
RENTA INTERS
$
60,00
$
1.425,00
DEPRECIACIN EDIFICIO
$
1.425,00
$
180,00
$
180,00
-A6Dic-31
$
360,00
DEPRECIACIN EQUIPO DE
OFICINA
V/r. 10% anual depreciado
$
360,00
-A7Dic-31
$
800,00
DEPRECIACIN VEHCULO
$
800,00
$
DETALLE
194.
485,00
DEBE
HABER
$
194.485,00
VIENEN
$
194.485,00
$
194.485,00
-A8Dic31
$
893,33
$
893,33
$
400,00
$
400,00
AMORTIZACIN PATENTE
V/r. 20% anual amortizado
-A10Dic31
REVALORIZACIN TERRENO
SUPERVIT REVALORIZACIN
TERRENO
$
1.200,00
$
1.200,00
$
350,00
GASTO SUELDO
SUELDOS ACUMULADOS POR
$
350,00
PAGAR
V/r Sueldos por pagar mes de Diciembre
-A12Dic31
$
150,00
GASTO SEGURO
SEGURO PAGADO POR
$
150,00
ANTICIPADO
V/r. Seguros vencidos hasta diciembre.
-A13Dic31
CUENTAS INCOBRABLES
PROVISIN CUENTAS
INCOBRABLES
$
23,00
$
23,00
$
197.501,33
$
197.501,33
MAYORIZACIN
CAJA
DEBE
$
350,00
BANCOS
DEBE
HABER
HABER
INVENTARIO
MERCADERAS
DEBE
HABER
$
40.000,0 $
0
40.000,00
$
46.080,0
0
$
86.080,0 $
0
40.000,00
$
46.080,0
0
4.800,00
DOCUMENTOS POR
COBRAR
DEBE
HABER
$
1.500,00
TILES DE OFICINA
DEBE
HABER
$
600,00
$
280,00
$
320,00
PUBLICIDAD PAGADA
POR ANTICIPADO
DEBE
HABER
$
$
400,00
300,00
$
100,00
SEGUROS PAGADOS
POR ANTICIPADO
DEBE
HABER
$
$
180,00
150,00
$
30,00
TERRENO
EDIFICIO
DEBE
$
2.000,00
HABER
MUEBLES DE OFICINA
DEBE
HABER
$
2.000,00
EQUIPO DE
COMPUTACIN
DEBE
HABER
$
4.000,00
GASTO PATENTE
DEBE
HABER
$
2.000,00
GASTO SUELDOS
DEBE
HABER
$
1.100,00
$
350,00
$
1.450,00
VENTAS
DEBE
HABER
$
$
60.000,0
1.700,00
0
$
58.300,00
$
$
60.000,00 60.000,0
DEBE
$
30.000,00
HABER
VEHCULOS
DEBE
HABER
$
5.000,00
EQUIPO DE OFICINA
DEBE
HABER
$
4.000,00
CAPITAL SOCIAL
DEBE
HABER
$
82.000,00
DOCUMENTOS POR
PAGAR
DEBE
HABER
$
1.160,00
REMUNERACIONES
ADICIONALES
DEBE
HABER
$
400,00
DESCUENTO EN
VENTAS
DEBE
HABER
$
500,00
$
500,00
DEVOLUCIN EN VENTAS
DEBE
HABER
$
1.200,00
$
1.200,00
DESCUENTO EN
COMPRAS
DEBE
HABER
$
$
800,00
800,00
RET. EN LA FTE. EN
COMPRAS
DEBE
HABER
$
350,00
GASTO APORTE
PATRONAL
DEBE
HABER
$
240,00
GASTO APORTE
PATRONAL
DEBE
HABER
$
240,00
GASTO INTERS
DEBE
HABER
$
160,00
COSTO DE VENTAS
COMPRAS
DEBE
HABER
$
45.000,
$
00
1.400,00
$
43.600,00
$
45.000,
$
00
45.000,00
DEVOLUCIN EN
COMPRAS
DEBE
HABER
$
$
600,00
600,00
850,00
PROVISIONES
PATRONALES POR
PAGAR
DEBE
HABER
$
400,00
UTILIDAD BRUTA EN
VENTAS
DEBE
$
83.600,00
$
83.600,00
HABER
$
46.080,00
$
37.520,00
$
83.600,00
CONSUMO TIILES DE
OFICINA
DEBE
HABER
$
280,00
INTERS
ACUMULADO POR
COBRAR
HABE
DEBE
R
$
60,00
DEPRECIACIN
EDIFICIO
DEBE
HABER
$
1.425,00
DEPRECIACIN
MUEBLES DE OFICINA
DEBE
HABER
$
180,00
DEPRECIACIN EQUIPO
DE OFICINA
DEBE
HABER
$
360,00
DEBE
HABER
$
20.780,00
GASTO PUBLICIDAD
DEBE
HABER
$
300,00
RENTA INTERS
DEBE
HABER
$
60,00
GASTO
DEPRECIACIN
EDIFICIO
DEBE
HABER
$
1.425,00
GASTO
DEPRECIACIN
MUEBLES DE OFICINA
DEBE
HABER
$
180,00
GASTO
DEPRECIACIN
EQUIPO DE OFICINA
DEBE
HABER
$
360,00
DEPRECIACIN
VEHCULO
DEBE
HABER
$
400,00
DEPRECIACIN EQUIPO
DE COMPUTACIN
DEBE
HABER
$
893,33
AMORTIZACIN
PATENTE
DEBE
HABER
$
400,00
SUELDOS
ACUMULADOS POR
PAGAR
DEBE
HABER
$
350,00
CUENTAS
INCOBRABLES
DEBE
HABER
$
23,00
GASTO
DEPRECIACIN
VEHCUO
DEBE
HABER
$
400,00
GASTO
DEPRECIACIN
EQUIPO DE
COMPUTACIN
DEBE
HABER
$
893,33
GASTO
AMORTIZACIN
PATENTE
DEBE
HABER
$
400,00
GASTO SEGUROS
DEBE
HABER
$
150,00
PROVISIN CUENTAS
INCOBRABLES
DEBE
HABER
$
23,00
EMPRESA COMERCIAL AB
HOJA DE TRABAJO
Al 31 de Diciembre del 2015
SALDOS
CUENTAS
DEUDOR
CAJA
BANCOS
1.500,00
MERCADERAS
40.000,00
TILES DE OFICINA
600,00
400,00
180,00
DBITO
CRDITO
4.800,00
800,00
2.000,00
EDIFICIO
30.000,00
MUEBLES DE OFICINA
2.000,00
VEHCULO
5.000,00
EQUIPO DE COMPUTACIN
4.000,00
EQUIPO DE OFICINA
4.000,00
PATENTE
2.000,00
$
46.080,00
$
40.000,00
$
280,00
$
300,00
$
150,00
BALANCE AJUSTADO
DEUDOR
$
350,00
$
4.800,00
$
800,00
$
1.500,00
$
46.080,00
$
320,00
$
100,00
$
30,00
$
2.000,00
$
30.000,00
$
2.000,00
$
5.000,00
$
4.000,00
$
4.000,00
$
2.000,00
$
82.000,00
$
380,00
$
1.160,00
CAPITAL CONTABLE
CUENTAS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
GASTO SUELDOS
REMUNERACIONES
ADICIONALES
1.100,00
$
350,00
$
1.450,00
$
400,00
$ $
60.000,00 60.000,00
DESCUENTO EN VENTAS
DEVOLUCIN EN VENTAS
1.200,00
COMPRAS
45.000,00
ACREEDOR
ESTADO DE SITUACIN
ECONMICA
GASTOS
$
82.000,00
$
380,00
$
1.160,00
400,00
VENTAS
DEVOLUCIN EN COMPRAS
ACREEDOR
350,00
TERRENO
DESCUENTO EN COMPRAS
AJUSTES
$
500,00
$
1.200,00
$
45.000,00
500,00
$ $
800,00 800,00
$ $
600,00 600,00
--------
--------
--------
--------
--------
--------
--------
--------
--------
--------
--------
DBITO
CRDITO
ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
ACTIVO
$
350,00
$
4.800,00
$
800,00
$
1.500,00
$
46.080,00
$
320,00
$
100,00
$
30,00
$
2.000,00
$
30.000,00
$
2.000,00
$
5.000,00
$
4.000,00
$
4.000,00
$
2.000,00
PASIVO
$
82.000,00
$
380,00
$
1.160,00
$
1.450,00
$
400,00
--------
RENTAS
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
RETENCIN EN LA FUENTE EN
COMPRAS
$
300,00
850,00
240,00
$
850,00
$
240,00
$
1.440,00
$
300,00
$
160,00
$
400,00
$
83.600,00
$
20.780,00
$
280,00
$
300,00
$
60,00
--------
$
1.425,00
$
893,33
PROVISIN CUENTAS
INCOBRABLES
$
147.080,00
$
147.080,00
$
197.501,33
$
400,00
$
400,00
$
1.200,00
$
150,00
$
23,00
CUENTAS INCOBRABLES
$
893,33
$
400,00
$
1.200,00
$
350,00
GASTO SEGUROS
$
800,00
$
893,00
$
400,00
$
1.200,00
$
360,00
$
800,00
$
893,33
$
400,00
SUPERVIT REVALORIZACIN
TERRENO
SUELDOS ACUMULADOS POR
PAGAR
$
360,00
$
800,00
$
893,33
REVALORIZACIN TERRENO
$
180,00
$
360,00
$
800,00
$
400,00
$
1.425,00
$
180,00
$
800,00
$
893,33
$
60,00
$
1.425,00
$
360,00
$
800,00
AMORTIZACIN PATENTE
$
60,00
$
180,00
$
360,00
$
280,00
$
300,00
$
180,00
$
360,00
$
20.780,00
$
1.425,00
$
180,00
DEPRECIACIN VEHCULO
-------$
20.780,00
$
1.425,00
$
180,00
$
400,00
$
60,00
$
1.425,00
DEPRECIACIN EDIFICIO
GASTO DEPRECIACIN
MUEBLES DE OFICINA
DEPRECIACIN MUEBLES DE
OFICINA
GASTO DEPRECIACIN EQUIPO
DE OFICINA
DEPRECIACIN EQUIPO DE
OFICINA
GASTO DEPRECIACIN
VEHCULO
$
160,00
$
280,00
$
300,00
$
60,00
$
60,00
RENTA INTERS
GASTO DEPRECIACIN EDIFICIO
$
1.440,00
$
400,00
$
83.600,00
COSTO DE VENTAS
SUMAN IGUALES
$
850,00
$
240,00
$
1.440,00
160,00
PROVISIONES PATRONALES
POR PAGAR
$
300,00
$
1.200,00
$
1.200,00
$
350,00
$
150,00
$
23,00
$
23,00
$
197.501,33
$
112.151,33
$
1.200,00
$
350,00
$
150,00
$
23,00
$
23,00
$
112.151,33
$
7.911,00
$
22.040,00
$
-
$
1.200,00
$
103.040,00
$
23,00
$
90.111,33
NOTA: Todos las columnas deben sumar valores iguales; sin embargo en el Estado de Situacin Econmica, Cambios en el
Patrimonio y en el Estado de Situacin Financiera de este ejercicio no suman igual debido a que faltan elaborar los asientos
de cierre, pero para efectos de estudio de Ajustes las principales son las 6 primeras columnas.
EMPRESA COMERCIAL XY
BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTAS
CAJA
BANCOS
INVENTARIO MERCADERAS
TILES DE OFICINA
PUBLICIDAD PAGADA POR
ANTICIPADO
SEGUROS PAGADOS POR
ANTICIPADOS
TERRENOS
10
11
SALDOS
AJUSTES
DEUDO ACREED
R
OR
DEBE
HABER
BALANCE
AJUSTADO
ACREED
DEUDOR OR
350,00
350,00
4800,00
4800,00
800,00
800,00
1500,00
40000,0
0
1500,00
46080,0 40000,0
0
0 46080,00
600,00
280,00
320,00
400,00
300,00
100,00
180,00
150,00
30,00
EDIFICIOS
2000,00
30000,0
0
30000,00
MUEBLES DE OFICINA
2000,00
2000,00
12
VEHCULOS
5000,00
5000,00
13
EQUIPO DE COMPUTACIN
4000,00
4000,00
14
EQUIPO DE OFICINA
4000,00
4000,00
15
PATENTE
2000,00
16
CAPITAL SOCIAL
17
18
19
GASTO SUELDOS
20
REMUNERACIONES ADICIONALES
2000,00
2000,00
82000,0
0
82000,00
380,00
380,00
1160,00
1160,00
1100,00
350,00
1450,00
400,00
60000,0 60000,0
0
0
400,00
------------------------------------------------------------------------------------
21
VENTAS
22
DESCUENTO EN VENTAS
23
DEVOLUCIN EN VENTAS
24
COMPRAS
25
DESCUENTO EN COMPRAS
800,00
800,00
26
600,00
600,00
27
DEVOLUCIN EN COMPRAS
RETENCIN EN LA FUENTE EN
COMPRAS
28
GASTOSAGUA POTABLE
850,00
850,00
29
240,00
240,00
30
31
32
GASTO INTERS
PROVISIONES PATRONALES POR
PAGAR
33
COSTO DE VENTAS
500,00
500,00
1200,00
45000,0
0
1200,00
45000,0
0
300,00
300,00
1440,00
160,00
------------------------------------------------------------------------------------
1440,00
160,00
400,00
400,00
83600,0 83600,0 ------------- ------------0
0 -----
20780,0
0
34
35
280,00
280,00
36
GASTO PUBLICIDAD
300,00
300,00
37
38
RENTA INTERS
39
40
DEPRECIACIN EDIFICIO
GASTO DEPRECIACIN MUEBLES DE
OFICINA
41
42
60,00
1425,00
60,00
1425,00
1425,00
180,00
43
44
45
46
893,33
48
DEPRECIACIN VEHCULO
GASTO DEPRECIACIN EQ. DE
COMPUTACIN
DEPRECIACIN EQUIPO DE
COMPUTACIN
49
400,00
50
AMORTIZACIN PATENTE
51
52
REVALORIZACIN TERRENO
SUPERVIT REVALORIZACIN
TERRENO
53
54
GASTO SEGUROS
55
CUENTAS INCOBRABLES
56
60,00
60,00
47
20780,00
1425,00
180,00
180,00
360,00
180,00
360,00
360,00
800,00
360,00
800,00
800,00
800,00
893,33
893,33
893,33
400,00
400,00
1200,00
400,00
1200,00
1200,00
1200,00
350,00
147080
,00
350,00
150,00
150,00
23,00
23,00
23,00
147080 197501 197501
,00
,33
,33
112151,
33
23,00
112151,
33
BIBLIOGRAFA:
CUESTIONARIO
1.-Escriba los tipos de ajuste y hable cada uno de ellos.
Los ajustes que con ms frecuencia se presentan son aquellos que se refieren a:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
ACUMULADO DE GASTO
El trmino gasto acumulado se refiere a un gasto en que se ha incurrido una empresa y que todava
no paga. Podra conceptuarse como opuesto de un gasto pagado por anticipado.
Toma mucho tiempo hacer asientos para gastos acumulados, por lo que el contador espera hasta el
final del ejercicio. Entonces el asiento de ajuste actualiza cada gasto (y su pasivo relacionado) antes
de que se preparen los instrumentos financieros.
ACUMULADO DE RENTA
Aquellas rentas devengadas durante el perodo contable, pero que todava no han sido cobradas.
Cuando se presentan casos de esta naturaleza, se dice que la empresa tiene una renta acumulada. As
como la renta es lo contrario del gasto, as tambin los ajustes de renta acumulada son lo inverso del
gasto acumulado. Esto significa que en lugar de trabajar con una cuenta de gasto y una de pasivo, se
trabaja con una cuenta de renta y una de activo.
GASTOS DIFERIDOS
Son aquellos pagos anticipados que una empresa ha realizado por los servicios y elementos
necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una perdida porque esos valores
no son recuperables: el pago de sueldos, arrendamientos, servicios pblicos y otros.
RENTAS DIFERIDOS
Son ingresos que una persona natural o jurdica recibe anticipadamente por concepto de servicios que
se prestarn en un futuro o ventas que se realizarn en otro perodo; es decir el dinero se ha recibido,
pero los bienes y servicios no se han proporcionado. Se registran inicialmente como pasivos, pero se
espera que se vuelvan ingresos con el tiempo o con las operaciones normales de la empresa.
DEPRECIACIN
Los activos fijos pierden su valor por el uso o por la obsolescencia, disminuyendo su potencial der
servicio es por ello que las empresas proceden a realizar el respectivo ajuste para depreciar los
activos fijos tangibles (excepto el terreno) y pasarlos al siguiente ejercicio contable con su valor
depreciado.
AMORTIZACIN
Toda empresa para constituirse legalmente realiza una serie de egresos o gastos denominados de
organizacin y constitucin, los mismos que por su elevada cuanta pueden ser amortizados en cinco
aos al 20% anual, de acuerdo a lo dispuesto en el Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario
Interno, bajo estas circunstancias las empresas realizan las respectivas amortizaciones y los
respectivos ajustes con la finalidad de pasar las cuentas de activos fijos intangibles con su valor
amortizado al siguiente perodo contable.
PROVISIN POR CUENTAS INCOBRABLES
La provisin es una reserva que realizan las empresas para cubrir posibles cuentas incobrables por
concepto de venta de mercaderas al contado o a crdito, razn por la que la Ley de Rgimen
Tributario Interno establece el clculo del 1% anual de provisin sobre los crditos comerciales
pendientes de recaudacin.
CONSUMO
Son ajustes que la empresa realiza al final de cada perodo contable para obtener el saldo de las
cuentas: tiles de oficina, materiales de oficina o suministros, que han sido consumidos.
2.- Qu son las provisiones por cuentas incobrables?
Es un tipo de cuenta que registra valores que se provisionan para cubrir el riesgo de cuentas de
dudosa recuperacin; se calcula el 1% segn la LRTI, del total de la suma de las cuentas y
documentos por cobrar, las provisiones por cuentas incobrables no podr exceder del 10% del total
de la cartera.
3.- Por qu es indispensable realizar ajustes a determinadas cuentas?
Para determinar su valor real al final de cada perodo contable, y as poder realizar los instrumentos
financieros ajustados a la realidad econmica y financiera de la empresa, adems de cumplir con los
principios de contabilidad.
4.-Indique los pasos para la preparacin del balance de comprobacin ajustado.
a) Registrar el ajuste en el Libro Diario
b) Los valores que aparecen en los asientos de ajuste, pselos al respectivo Libro Mayor.
c) Obtener el nuevo saldo, que se denomina ajustado.
d) Pasar los saldos ajustados, cuenta por cuenta, al Balance de Comprobacin.
e) Sumar los saldos deudor y acreedor.
f) Verificar el cuadre o balance de los saldos.
DESCRIPCIN
GASTO SUELDOS
DEBE
6000,00
HABER
6000,00
b) Acumulado de Renta
La empresa el REVENTADOR no ha cobrado el inters de una letra de cambio de un cliente en la
venta de mercaderas, por el valor de $700,00
FECHA
31/12/201
5
DESCRIPCIN
INTERS ACUMULADO POR COBRAR
DEBE
700,00
RENTA INTERS
v/r Para registrar el inters no cobrado de L/C
HABER
700,00
c) Diferido de Gasto
La empresa el REVENTADOR, ha pagado por publicidad por cuatro meses $ 2000,00, el 01 de
Enero de 2015 (solo registre el ajuste que corresponde al 31 de Enero de 2015, suponiendo que ya
cerramos libros en esa fecha).
FECHA
31/12/201
5
DESCRIPCIN
GASTO PUBLICIDAD
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO
v/r Publicidad pagada por anticipado
DEBE
2000,00
HABER
2000,00
d) Diferido de Renta
La empresa el REVENTADOR recibe por Comisin anticipado el valor de $4500,00 registre el
ajustado al 31 de Diciembre de 2015.
FECHA
31/12/201
5
DESCRIPCIN
COMISIN COBRADA POR ANTICIPADO
RENTA COMISIN
v/r Comisin cobrada por anticipado
DEBE
4500,00
HABER
4500,00