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con
el
Impuesto
al
Valor
Agregado,
misma busca
CAPTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
En Venezuela los Impuestos constituyen una importante fuente de
ingresos no petroleros, representando una entrada de recursos que ayudan
3
importante
sealar
que,
el
Servicio
Nacional
Integrado
de
modifica
la
numeracin
de
la
Providencia
Administrativa
lo
antes
expuestos,
las
Providencias
Administrativas
las
Providencias Administrativas
Nro.
SNAT/2013-0029
vienen
ilcito formal y que el SENIAT aplique las sanciones respectivas por hacer las
retenciones de manera indebida o por no efectuarla cuando corresponde, de
igual forma, cumplir con los deberes formales que les corresponde como
agentes de retencin y cumplir con toda las obligaciones en los plazos y
formas que se establezcan, no obstante debe hacerse la retencin de IVA
bajo las condiciones que se establezcan en las providencias, administrativa
Nro. SNAT/2013-0030.
Considerando las evidencias mencionadas, se pretende
programa de actividades para optimizar el proceso de
disear un
retenciones del
impuesto al valor agregado (IVA) en las empresas que fungen como clientes
del escritorio contable Daerlimar Medina & Asociados F.P., y as dar facilitar el
cumplimiento a los procedimiento establecidos en las mencionadas
providencias, puesto que los agentes de retencin se vern afectados desde
el punto de vista organizacional. De all la necesidad imperante de llevar a
cabo diferentes actividades que ayudaran a las empresas una cuantificacin
correcta del impuesto, para lo cual se derivan las siguientes interrogantes:
Cul es el nivel de informacin respecto a los deberes formales en las
retenciones del IVA que posee el personal administrativo que labora en las
empresas clientes del escritorio contable Daerlimar Medina & Asociados F.P.?
Cmo es el proceso en las retenciones del IVA que realiza las empresas
que fungen como clientes escritorio contable Daerlimar Medina & Asociados
F.P.? Cules sern los factores que influyen en la correcta retencin del
Impuesto al Valor Agregado de dichas empresa? Cmo podra mejorarse la
emisin de retencin del Impuesto al Valor Agregado?
Objetivos de la Investigacin
Objetivo General
Proponer un programa de actividades para optimizar el proceso de
retenciones del impuesto al valor agregado (IVA) para clientes del escritorio
contable Daerlimar Medina & Asociados F.P.
10
Objetivos Especficos
Identificar el nivel de informacin respecto a los deberes formales en la
retencin del IVA que posee el personal administrativo que labora en el
escritorio contable Daerlimar Medina & Asociados F.P
Describir el proceso en la retencin del Impuesto al Valor Agregado que
realizan
Providencia
Administrativa
Nro.
SNAT/2013-0030
de
las
11
con el propsito de mejorar esta situacin, para que las dems empresas
que se encuentren dentro del mismo contexto los puedan aplicar de manera
preventiva o correctiva, ayudando a solventar los problemas financieros
dentro de la organizacin.
Para lograr el cumplimiento de los objetivos, desde el punto de vista
metodolgico, se construirn herramientas metodolgicas validadas y
confiables, generadas con el fin de alcanzar data importante y veraz para
lograr los propsitos esperados en el estudio, los cuales pudieran llegar a ser
fuente de orientacin y gua a investigaciones similares.
Finalmente, este estudio constituir un antecedente para futuras
investigaciones que se desarrollen acerca del tema; sirviendo adems de
herramienta, para los profesionales, empresarios e interesados en la materia
tributaria, especficamente en lo que respecta a las implicaciones de las
retenciones del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.).
CAPITULO II
MARCO TERICO
En ste captulo se presenta la informacin de documentos que se
han ido recopilando para ser utilizados en la sustentacin de la investigacin,
con el fin de ilustrar datos acerca del cumplimiento de las obligaciones
tributarias en materia de retencin del Impuesto al Valor Agregado. El marco
12
estado
13
que
la
empresa
ZuPotencia,
C.A.
se
encuentra
15
16
17
dadas las
18
19
cobrarse
tributo
alguno
que
no
se
encuentre
debidamente
20
artculo 136 establece que: "toda persona tiene el deber de coadyuvar a los
gastos pblicos". Para hacer efectiva esa contribucin el estado recurre a los
tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales)
El artculo 316 de la constitucin Bolivariana de Venezuela expresa: "el
sistema tributario procurara la justa distribucin de las cargas pblicas segn
la capacidad econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la elevacin
de la calidad de vida de la poblacin y se sustentara para ello en un sistema
eficiente para la recaudacin de tributos"
En aplicacin de esta disposicin constitucional, el sistema tributario
establecer la obligacin de contribuir en atencin a la capacidad econmica
del sujeto pasivo por lo que los tributos no pueden ser calculados sobre una
base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, mecanismo
que debe respetarse para que el estado pueda cumplir con la obligacin de
proteger la economa nacional y lograr un adecuado nivel de vida para el
pueblo.
Principales tributos.
21
22
comprobantes
de
pago
emitidos
por
las
aseguradoras
23
aplicarse
sern
ms
beneficiosos
para
la
poblacin,
ya
que
24
contribuyente
podr
optar
por
compensar
ceder
lo
pagado
26
27
28
De all que Cruz y Petit (2013) refieren que, el Impuesto al valor Agregado
puede ser definido como un impuesto ingresado por las empresas por un
procedimiento de pagos fraccionados cuya carga se traslada en principio a
los consumidores. En cada fase, los precios de los procesos de fabricacin y
comercializacin de los productos, en particular en la ltima fase, cada
empresa hace pagar a sus clientes el IVA liquidado sobre el precio de los
bienes que vende, ingresando en el tesoro pblico la diferencia entre el
importe as repercutido y el de las cantidades que ha satisfecho a las
empresas que le preceden en el momento de produccin; en suma, las
empresas ingresan solamente la fraccin del impuesto que corresponde a su
propio valor agregado.
Todo ello significa que, el impuesto al Valor Agregado es igual a la
diferencia entre el impuesto que grava las ventas y el impuesto pagado por
las compras, denominado tambin crdito de impuesto contra impuesto.
En este sentido, con el Impuesto al Valor Agregado se ha establecido un
modelo de imposicin general sobre el consumo que ha proporcionado una
recaudacin abundante ya que se aplica a todas las fases del circuito
econmico por donde atraviesan los bienes y servicios, por ende cualquier
elevacin o decremento de las tasas impositivas y de la base de
contribuyentes ocasiona un aumento o disminucin de la recaudacin.
Es importante mencionar que la Ley de Impuesto al Valor Agregado
grava las operaciones realizadas como hecho imponible y hasta tanto la
empresa no realice alguna de las actividades sealadas como hecho
imponible, no estar sujeta al IVA.
En referencia al Impuesto al Valor Agregado (IVA), London (2015)
expresa que estos, estarn sujetos tanto las personas naturales como las
jurdicas, incluidos los Consorcios, que realicen actividades sujetas relativas
a la prestacin de servicios a ttulo oneroso o la venta de bienes muebles
corporales. En materia del IVA se distinguen tres tipos distintos de
contribuyentes:
29
30
31
32
33
9%,
el
cual
sera
aplicado
partir
de
julio
de
ese
ao.
Pasivo:
est
representado
por
los
responsables
los
contribuyentes.
Es por ello la importancia de conocer la existencia de los diferentes tipos
de contribuyentes, ya que el contribuyente es quien est obligado a cobrar el
IVA en las operaciones que efectan o los servicios que preste y entregar el
dinero al fisco. En este sentido se clasifican en:
a) Contribuyente Ordinario: los importadores habituales de bienes, los
industriales (los que realizan actividades de transformacin de bienes), los
34
36
38
39
Libro
auxiliar: Complementario
los
principales
libros
de
Existen
diferentes
tipos:
de
caja,
remuneraciones,
40
42
el
Artculo
317,
establece
el
Principio
de
No
43
45
Operacionalizacin de la variable se
46
47
Cuadro 1
Operacionalizacin de Variables
Objetivos Especficos
1. Identificar el nivel de informacin
respecto a los deberes formales en la
retencin del IVA que posee el
personal administrativo que labora en
el escritorio contable Daerlimar Medina
& Asociados F.P.
Variable
Deberes
formales en
la retencin
del IVA
Proceso
de
Retencin
Es aquella cantidad de
dinero que el agente de
retencin debe retener en
el momento del pago o
abono en cuenta por la
compra de determinados
bines muebles y servicios
Impuesto
al
Valor
agregado
Es un impuesto o
tributo
que
cada
comprador
debe
pagar al Estado por el
uso
de
un
determinado servicio
o la adquisicin de un
producto.
Conceptualizacin
Representa el conjunto de
normas y procedimientos
de obligatorio cumplimiento
por parte de los sujetos
pasivos bien sea en
calidad de contribuyentes
y/o responsables frente a
la administracin tributaria,
48
Indicadores
- Inscripcin en los
registros pertinentes
- Emisin de facturas
- Registro en los libros
contables
- Declaraciones y pago
de IVA
- Retencin de IVA
- Exhibicin del RIF y
declaracin definitiva.
Porcentaje de Retencin
para IVA
- Emisin de
comprobantes de
retencin de IVA
- Declaracin electrnica
-Pago de las retenciones
de IVA
-ndice
de
cumplimiento de las
obligaciones tributarias
-Deberes Formales
-Ilcitos
-Capacidad
Contributiva
-Neutralidad Fiscal
Items
1,2,3,4,5,6
,7,8,
9,10,11,18
,19
11,12,13,1
4,
15,16,17,1
8,19,
20,21
CAPITULO III
MARCO METODOLGICO
Toda investigacin se fundamenta en un marco metodolgico, el
cual define
el
uso
de mtodos, tcnicas,
instrumentos,
estrategias
(2006)
define el
marco
metodolgico
como
la
instancia
los
cuales
una
teora
su
mtodo
calculan
las
magnitudes de lo real(p.125)
El fin esencial del marco metodolgico es el de situar en el lenguaje de
investigacin los mtodos e instrumentos que se emplearn en el trabajo
planteado, desde la ubicacin acerca del tipo de estudio y el diseo de
investigacin, su universo o poblacin, su muestra, los instrumentos y
tcnicas de recoleccin de datos, la medicin, hasta la codificacin, anlisis y
presentacin de los datos.
Enfoque de la Investigacin
Respecto al enfoque, este se puede ver como la herramienta de todo
investigador para establecer la condicin necesaria para la creacin del
conocimiento cientfico, as como las vas de acceso y de produccin del
mismo. Desde el punto de vista, la investigacin denominada optimizar el
proceso de retenciones del impuesto al valor agregado (IVA) para clientes
del escritorio contable Daerlimar Medina & Asociados F.P., en Valle de la
Pascua estado Gurico, se enmarca en el enfoque positivista tambin
llamado empirista-inductivo.
Segn Padrn (1998), en el enfoque positivista los sucesos del mundo
tanto materiales como humanos, por ms dismiles e inconexos que
49
los
mecanismos
para
la
produccin
validacin
del
conocimiento.
En este sentido, Sandin (2003) seala, el positivismo sostiene la tesis
del empirismo, segn la cual el conocimiento objetivo y cientfico encuentra
su garanta de verdad en la observacin emprica de los objetos(P.6).
Asimismo menciona, el enfoque que, la realidad existente puede ser
conocida tal y como es siempre que sean capaces de captarla de manera
adecuada. Segn Pelakais, Finol, Neuman y Belloso (2007), el positivismo
fundamenta el enfoque cuantitativo.
Al mismo tiempo, el enfoque de esta investigacin es cuantitativo. Al
respecto, Hurtado y Toro (2007), refieren que la investigacin cuantitativa es
aquella que requiere el uso de modelos matemticos y tratamientos
estadsticos para analizar datos previamente recolectados a travs de
instrumentos de medicin. Para Palella y Martins (2004), citados por Pelekais
y colaboradores (2007), el paradigma cuantitativo asume la objetividad como
nica va para alcanzar el conocimiento y su finalidad es explicar, predecir,
controlar los fenmenos y verificar teoras, donde el investigador asume un
punto de vista externo. Para los citados autores, en este tipo de investigacin
los criterios de calidad son la validez, confiabilidad, objetividad, entre otros.
Diseo de Investigacin
Segn lo sealado por Balestrini (2006), el diseo de investigacin es un
plan global de investigacin que integran de un modo coherente y
adecuadamente correcto, tcnicas de recogida de datos a utilizar, anlisis
previstos y objetivos (p.131), tiene como objetivo segn lo sealado por
Sabino (2007) proporcionar un modelo de verificacin que permita contrastar
50
proceso de
que el
51
alcanzar, la
52
Poblacin
2
2
1
5
Muestra
2
2
1
5
%
40
40
20
100
53
54
N
N-1
St2
Donde:
N = Es el nmero de tems.
SI2 = Sumatoria de la varianza por tems.
55
56
CAPITULO IV
ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
Una vez aplicado el instrumento se procede a examinar los resultados
obtenidos dirigidos al personal que labora en el del escritorio contable
Daerlimar Medina & Asociados F.P., en Valle de la Pascua Estado Gurico,
se muestra a travs de anlisis, estadsticas con su frecuencia, a fin de
evaluar el comportamiento de las variables estudiadas, siendo expresadas
en forma simple y su porcentaje por tems, para as realizar la cuantificacin
de las respuestas obtenidas. Luego se presentan los grficos de barra los
cuales se establecieron tomando en cuenta las dimensiones de cada variable
y sus respectivos indicadores, lo que permite visualizar de forma clara, las
respuestas obtenidas en cada tem por cada uno de los sujetos que forman
parte de la muestra objeto de estudio.
Dependiendo de las respuestas que suministraron los entrevistados se
puede describir las funciones que realiza cada personal involucrado en el
Proceso de Retenciones de Impuesto al Valor Agregado, para de esa manera
poder evaluar si conocen y manejan todos los procedimientos relacionados
con el cumplimiento de las obligaciones tributarias en su condicin de agente
de retencin, lo que permitir la identificacin de los problemas para poder
presentar las conclusiones y recomendaciones de la investigacin.
Cuadro 3.
Dimensin: Agente de Retencin IVA. Indicador: Responsabilidad
del Contribuyente
N
ITEM
SI
57
00
%
00
NO
05
100
100%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0%
SI
NO
Grfico 1:
Dimensin: Agente de Retencin IVA. Indicador: Responsabilidad
del Contribuyente.
De los resultados expuestos en el cuadro 3 y grfico 1, el cien por ciento
(100%) de los entrevistados manifest que la empresa no ha tenido que
responder solidariamente con algn contribuyente por no haber realizado la
correspondiente retencin. Cabe destacar que de acuerdo a lo estipulado en
el COT (ob.cit.), en el Artculo 27 se establece:
Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el nico
responsable ante el Fisco por el importe retenido o percibido. De no
realizar la retencin o percepcin, responder solidariamente con el
contribuyente. El agente es responsable ante el contribuyente por las
retenciones efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las
autoricen (p.6).
Partiendo de los resultados obtenidos y de lo expresado en el artculo
mencionado se infiere que el escritorio contable Daerlimar Medina &
Asociados F.P.,
oportunamente para que las empresas realicen las retenciones del IVA
oportunamente
cumpliendo
con
los
parmetros
estipulados
en
el
Cuadro 4
Dimensin: Normativa Fiscal. Indicador: ndice de Cumplimiento de
las Obligaciones Tributarias
N
ITEM
2 Existe en el escritorio contable un cronograma de
SI
NO
100
00
%
00
100%
90%
80%
70%
60%
SI
NO
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0%
59
ITEM
SI
NO
100
00
100
00
100
00
100%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI
0%
NO
SI
0%
NO
SI
NO
Grfico 3:
Dimensin: Normativa Fiscal. Indicador: Deberes Formales. Parte I
60
61
ITEM
SI
NO
100
62
00
00
00
00
00
100%
100%
100%
100%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0% SI NO
0% SI NO SI NO
0% SI NO
0% SI NO
SI NO
63
un mejor control y orden del tributo cancelado, para cuando se quiera cotejar
la informacin de las retenciones con los respectivos libros de compras y
ventas en los cuales se debe encontrar debidamente registradas las
retenciones que efecta la entidad as como las que ha ella le realizan.
Segn la Providencia 0030, en su artculo 14 estipula que la oportunidad
para practicar la retencin debe: ...efectuarse cuando se realice el pago o
abono en cuenta, lo que ocurra primero (p.5). Lo antes expuesto plantea que
existen dos momentos en los cuales se puede realizar la retencin lo que
ocurra primero en la relacin comercial, ya sea que se efectu el pago de la
factura que le dio origen o que la misma se reciba y sea registrada en la
contabilidad que es lo denominado abono en cuenta, una vez que nace la
obligacin
el
agentes
de
retencin
deben
efectuar
la
retencin
13
14
15
16
17
ITEM
SI
64
NO
%
100
100
20
80
20
80
100
100
100%
100%
Chart Title
100%
100%
100%
90%
80%
80%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
20%
20%
10%
0%
SI
0%
NO
SI
0%
NO
SI
NO
SI
NO
SI
0%
NO
SI
0%
NO
de
IVA
establecido
en
la
Providencia
Administrativa
ITEM
SI
NO
100
00
100
00
100
80
00
1 20
100%
100%
100%
100%
90%
80%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
20%
10%
0%
SI
0%
NO
SI
0%
NO
SI
0%
NO
SI
NO
67
23
24
25
ITEM
SI
68
NO
%
100
00
5
5
0
100
100
00
0
0
5
00
00
100
100%
100%
100%
100%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0%
0%
SI
NO
SI
0%
NO
SI
0%
NO
SI
NO
Grfico 7:
Dimensin: Normativa Fiscal. Indicador: Ilcito.
Segn los resultados plasmados en el cuadro 9 y grfico 7, se formul
una serie de preguntas las cuales dieron los siguientes resultados el cien por
ciento (100%) de los entrevistados manifiestan que las empresas si han sido
objeto de fiscalizacin por parte de los funcionarios del SENIAT en materia
de retenciones del IVA, as mismo si se han detectado ilcitos, los cuales el
cien por ciento (100%) expresa que no se han recurrido las multas en
materia de retenciones de I.V.A.
Es importante destacar que los ilcitos tributarios de acuerdo a lo
expuesto en el COT en su artculo 80 lo define como la accin u omisin
violatoria de las normas tributarias (p. 19); en otras palabras los ilcitos
tributarios constituyen una accin u omisin dolosa o culposa de los
contribuyentes o responsables, lo que trae como consecuencia el
incumplimiento de las obligaciones tributarias ante el Fisco Nacional. En lo
que concierne a las retenciones de IVA se encuentra contemplado el Ilcitos
Materiales en el artculo 109 del COT el cual est vinculado con el retraso u
69
70
27
28
29
30
IVA.
Indicador:
ITEM
Capacidad
SI
Contributiva
%
71
NO
y
%
100
100
100
00 00
100
100%
100%100%
100%
100%
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0% NO 0%
0% NO SI NO
0% 0%
SI
SI NO SI
SI NO
72
la
evitacin
de
consecuencias
indeseadas
sobre
la
73
por
la
implementacin
del
ordenamiento
jurdico
74
CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Una vez aplicado los instrumentos y analizado sus resultados en el
captulo IV, se dio paso a concluir, de acuerdo a los objetivos especficos; es
as que:
Las
75
Trabajo
de
Grado,
es
necesario
que
se
consideren
las
76
77
CAPTULO VI
LA PROPUESTA
OPTIMIZAR DEL PROCESO DE RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA) A LOS CLIENTES DEL ESCRITORIO CONTABLE
DAERLIMAR MEDINA & ASOCIADOS F.P., EN VALLE DE LA PASCUA
ESTADO GURICO.
Presentacin
El presente plan de actividades tiene como propsito fundamental servir
de gua
78
79
80
81
Integrado
de
Administracin
Aduanera
Tributaria
83
de
las
retenciones
practicadas
durante
el
periodo
84
85
86
87
Objetivo General: Optimizar el proceso de retenciones del impuesto al valor agregado (IVA) para clientes del escritorio contable
Daerlimar Medina & Asociados F.P., en Valle de la Pascua estado Gurico.
Objetivos Especficos
Actividades
Tcnicas
Recursos
Tiempo de
Resultados
Ejecucin
Esperados
1.Establecer
las -Presentacin de un video alusivo a los
Materiales:
Desempeo
Taller de
8 horas
condiciones necesarias contenidos
y
aspectos
que
son
Video Beem
positivo de
para optimizar y contar necesarios y fundamentales para la capacitaci
Afiches
las funciones
con la capacidad de aplicacin del IVA.
Trpticos
n
en el
medir el desempeo de -Exposicin oral de los especialistas
los procesos asociados acerca
Humanos
de;
deberes
formales
y
personal de
a la retencin del obligaciones legales de los contribuyentes
Personal
la empresas
impuesto
al
valor de
acuerdo
a
la
Providencia
Especialista
agregado
Administrativa SNAT/2013/0030 y
:
Ley del IVA
Contadores
-Intercambio de opiniones una vez
Analistas
recibida l informacin..
Auditores
-Ejemplificar acciones o experiencias de
acuerdo a la informacin recibida.
-Elaborar conclusiones del tema con
participacin de los asistentes.
88
Objetivo General: Optimizar el proceso de retenciones del impuesto al valor agregado (IVA) para clientes del escritorio contable
Daerlimar Medina & Asociados F.P., en Valle de la Pascua estado Gurico.
Objetivos Especficos
Actividades
Tcnicas
Recursos
Tiempo de
Resultados
Ejecucin
Esperados
2.- Desarrollar en forma -Formacin de mesas de trabajo para la
16 horas
Optimizacin
Taller
Materiales
participacin en la realizacin de
prctica los deberes
del proceso
documentos relacionados con el IVA.
Documentaci
formales del impuesto al
-Presentacin
de
comprobantes,
de retencin
n
valor agregado (IVA).
facturas, rdenes de entrega o guas de
IVA
despacho, notas de dbito y notas de
Humanos
crdito cumpliendo con las disposiciones
Personal
establecidas.
Especialista:
-Presentacin de
declaraciones y
Contadores
pagos, por concepto de tributos, multas,
Analistas
intereses y dems accesorios.
-Reafirmacin del pago de retenciones
del Impuesto al Valor Agregado en las
fechas segn el Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT).
-Explicacin del monto en porcentaje
retenido en caso de ser 75% o 100%
-Evaluacin de la jornada
89
Auditores
Objetivo General: Optimizar el proceso de retenciones del impuesto al valor agregado (IVA) para clientes del escritorio contable
Daerlimar Medina & Asociados F.P., en Valle de la Pascua estado Gurico.
Objetivos Especficos
Actividades
Tcnicas
Recursos
Tiempo de
Resultados
Ejecucin
Esperados
3.- Enriquecer el
-Establecimientos de un raport entre Conversacione
Personal
Realizacin
4 horas
los trabajadores y dueos de empresas
especialista
proceso de retencin
s
de las
y el personal especialista.
del
del valor agregado
Cara a cara
actividades
- Compartir experiencias
escritorio
(IVA) adquiriendo
contables en
- Escuchar argumentos relacionados
contable y
con los aspectos contables y siguiendo
los
elementos tericoel tiempo y
un orden lgico
trabajadore
prcticos
orden legal
- Establecimiento de horarios para las
s
sesiones por medio de charlas a los
encargados
trabajadores a vivir nuevas experiencias
del rea
relacionadas con el impuesto al valor
contable en
agregado IVA.
las
empresas
90
91
REFERENCIAS
Arias, F. (2006). El Proyecto de Investigacin
la
Metodologa
Introduccin a
Cientfica.
Caracas:
92
en:
93
94
ANEXOS
95
Anexo A:
Cuestionario
96
97
CUESTIONARIO
A continuacin se le presenta un cuestionario, que tiene por objeto
conocer algunos detalles relacionados con el proceso de retenciones del
impuesto al valor agregado (IVA), efectuado por las empresas clientes del
Escritorio Contable Daerlimar Medina & Asociados F.P.
Se agradece su valiosa colaboracin y aportes que pueda brindar.
Instrucciones:
1. Lea cuidadosamente cada pregunta antes de responder.
2. Al contestar, hgalo con la mayor objetividad y sinceridad.
3. Se presentan treinta (30) preguntas abiertas, que debern ser respondidas
en forma individual.
3. No deje ninguna pregunta sin responder.
N
1
Fecha: /
ITEMS
SI
NO
Dimensin: Agente de retencin IVA
Indicador: Responsabilidad del Contribuyente
Alguna de las empresas han tenido que responder
solidariamente con algn contribuyente por no haber realizado
la correspondiente retencin?
Dimensin: Normativa Fiscal
Indicador: ndice de cumplimiento de las Obligaciones
tributarias
Existe en el escritorio contable un cronograma de actividades
para el cumplimiento de Obligaciones Tributarias en las
empresas?
Indicador: Deberes Formales
Se realizan funciones administrativas bajo el marco legal
98
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6
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18
19
N
20
21
vigente?
Conoce usted, las disposiciones legales que regulan la materia
de retenciones de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)?
Se encuentra adiestrado adecuadamente el personal que
labora en el rea de facturacin y pago de proveedores para
que compruebe correctamente los deberes Formales que
regulan la materia de retencin IVA?
En el escritorio contable existe un registro de Retenciones de
impuesto al valor agregado soportadas y declaradas?
Estn debidamente registradas las operaciones de compras
en los libros de compras en las empresas
Las operaciones de ventas estn debidamente registradas por
las empresas en los libros de ventas?
Se verifica que las facturas cumplan con los requisitos de
facturacin exigidos por la Administracin Tributaria?
Se realiza la verificacin si el proveedor al que le efecta la
Retencin del IVA est inscrito en el Rif?
Se realizan las retenciones de IVA al momento del pago o
abono en cuenta de acuerdo a lo que ocurra primero?
El comprobante de retencin cumple con los requisitos
establecidos en la providencia administrativa N SNAT/20130030?
Los Comprobantes de Retencin son emitidos siguiendo un
orden correlativo?
El Comprobante de retencin de IVA es entregado al
proveedor dentro de los tres das continuos al perodo de
imposicin siguiente?
Los comprobantes de retencin emitidos por los clientes son
recibidos dentro del plazo legalmente establecido?
Los comprobantes de retencin emitidos por los clientes son
verificados con los registros que se encuentran en el Libro de
Ventas?
El impuesto retenido es descontado de la cuota tributaria en el
momento en que es recibido el comprobante que soporta dicha
retencin?
Las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado son
presentadas en el perodo correspondiente?
Las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado son
canceladas en el plazo estipulado de acuerdo al calendario de
contribuyentes especiales?
ITEMS
Las declaraciones de retenciones de IVA realizadas a los
Proveedores son presentadas en el perodo correspondiente?
Las declaraciones de retenciones de IVA realizadas a los
99
SI
NO
22
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26
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28
29
30
100
Anexo B
VALIDACIN DE INSTRUMENTO
101
PARA
LA
OPTIMIZACIN
DEL
PROCESO
DE
DEL
ESCRITORIO
CONTABLE
DAERLIMAR
MEDINA &
102
Si
Si
Si
No
No
1
2
3
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5
6
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9
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25
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27
28
29
103
Incluir
Homogenidad
No
Observaciones
Eliminar
Claridad
Modificar
Congruencia
de los
objetivos
Dejar
N
Ite
ms
30
Anexo C
Modelos de Formatos: Retencin y Declaracin IVA
104
Fecha de Emisin:
Periodo Fiscal:
Art. 11. Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)
La Administracin Tributaria podr designar como responsables del pago del Impuesto, en calidad
de Agentes de Retencin a quienes por sus funciones pblicas o por razn de sus actividades
privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley. Asimismo,
la Administracin Tributaria podr designar como responsable del pago
de impuesto que deba devengarse en las ventas posteriores, en calidad de Agentes de Percepcin,
a quienes por sus funciones pblicas o por razn de sus actividades privadas intervengan en
operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley.
Fecha
de
Factur
a
Nmer
o de
Factura
Nmer
o
de
Control
ELABORADO POR:
Tipo de
transacci
n
Total
Facturad
o
Compra
s Sin
Derecho
a
Crdito
Fiscal
Base
Imponibl
e
%
Alicuot
a
Total
Impuest
o
CARGO:
SELLO:
105
Impuest
o
Retenido
106
107
108