REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD ALONSO DE OJEDA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
MENCIN: RELACIONES INDUSTRIALES

INFORME DE
AUDITORIA
Integrantes:
Alvarado Arelis
Castellano Dulce Mara
VALERA, SEPTIEMBRE DEL 2015

EFECTIV
O EN
CAJA
EFECTIV
O EN
BANCO

ASPECTOS TEORICOS DEL EFECTIVO

El efectivo:
El efectivo es todo el dinero que tiene disponible la empresa para
gastarlo en un momento determinado, tal como monedas, billetes,
cheques, depsitos a la vista y otros.
Desde el punto de vista contable, es el numerario (valor legal de
la moneda) de libre disposicin de la empresa en dinero de curso
legal, cheques, giros bancarios, efectivo disponible y en custodia de
instituciones financieras, que tengan permanente poder adquisitivo y
liberatorio, aceptacin general, y no est sujeto a fluctuaciones de
valor. (Catacora 2010)
Para Gmez F (2010), se entender por efectivo, todo aquel que
aparezca en poder de la empresa, o que se encuentre depositado a la
vista; ya sea en cuentas corrientes o de ahorros bancarias, o en
cuentas de activos lquidos, o en cualquier otra clase de imposicin,
que ofrezca disponibilidad inmediata para la empresa.
Bajo este concepto, se deduce que el efectivo contable de
cualquier empresa se agrupa en el Activo Circulante Disponible en el
Balance General, y se determina como el rubro del Activo de mayor
liquidez. Por lo tanto, el activo circulante disponible se clasifica en:
Efectivo en caja principal.
Efectivo en fondos fijos o caja chica.
Efectivo en bancos.

Efectivo en caja principal:

La cuenta Caja es aquella que se encarga de registrar todo el
efectivo que ingresa a la empresa, bien sea en monedas, billetes o
cheques, dndosele un cargo, y es abonada para registrar la salida de
esos ingresos cuando son depositados en el banco o cuando se

cancela una factura. Es una cuenta real del Balance General que va
ubicada dentro del Activo Circulante Disponible y tiene saldo deudor.

Efectivo en caja chica:

La Caja Chica es una cuenta que crea la empresa a travs de un

cheque emitido a nombre de la persona responsable de manejar ese
dinero en efectivo, cuyo objeto es cancelar pagos menores,
estableciendo previamente su monto, es decir, que dependiendo del
tamao de la empresa y del nmero de operaciones que sta realice
se establece el monto con el cual se crea la caja chica y el lmite en
base al cual se van a realizar los pagos. Esta cuenta tiene saldo
deudor y va ubicada en el Balance General dentro del Activo
Circulante Disponible.

Efectivo en bancos:
Estos depsitos son las sumas de efectivos colocadas por la
empresa en Cuenta Corriente en Instituciones Financieras (bancos,
entidades de ahorro y prstamo) y que pueden ser utilizadas en
cualquier momento para sus pagos inmediatos ordinarios, mediante la
utilizacin de cheques y/o retiros de haberes. Estas colocaciones se
denominan Depsitos a la Vista, por tener como caracterstica su
disponibilidad inmediata, por medio de autorizaciones y/o emisin de
cheque.

Gastos generales:
Los gastos generales es una cuenta de control que comprende
todas aquellas partidas por diferentes conceptos tales como: gastos
de vehculos, gastos varios, artculos de oficina, artculos de aseo,
gastos de servicios (electricidad, agua potable, internet, telefona),
entre otros. Tiene saldo deudor y es una cuenta nominal de Estado de
Prdidas y Ganancias.

Depsitos:
Se refiere a la cantidad de dinero en efectivo o en cheques que
guarda la empresa en el banco, en una cuenta corriente. Cuando se
realiza el deposito se llena una planilla que emite el banco, en esta se
coloca: fecha, nombre y cdula del depositante, nombre del titular de
la cuenta, nmero de cuenta, cantidad del efectivo, cantidad y numero
de cheques, escrito tanto en letras como en numrica, firma.

Cheques:
Los cheques son instrumentos que emite el banco y que facilita al
cliente a travs de chequeras, las cuales van enumeradas
consecutivamente. Estos cheques sirven para retirar el dinero de las
cuentas corrientes o para realizar pagos a terceras personas.
EL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

El control del efectivo se puede definir como todas aquellas

medidas administrativas que permiten consistencia permanente en el
tratamiento de todas y cada una de las operaciones que genera el
efectivo en caja y bancos con el fin de informar la exactitud de los
resultados. (Catacora 2010).
Estas medidas que constituyen el control del Activo Circulante
Disponible, deben armonizar, en su complejidad, de acuerdo al
carcter, volumen operativo e importancia de la empresa. Este tipo de
control se conoce como Control Interno, ya que es realizado por el
personal administrativo de la empresa. El objetivo principal del
control interno es:
a. La reduccin de errores.
b. Exactitud y veracidad de los resultados.
c. La reduccin de riesgo de prdida y la obtencin de fluidez en
su manejo.
d. Exactitud de los registros.
e. Exactitud de informacin financiera.
f. Evitar fraudes.
g. Fomentar el acatamiento de las normas de la empresa.
Las medidas de control interno se fundamentan en este principio:

La confrontacin interna de los informes operacionales del efectivo

Esta
reglas:

confrontacin se logra con la aplicacin de las siguientes

Una correcta divisin del trabajo.
Asignacin clara de las responsabilidades.
Una delegacin de autoridad por reas.

Procedimiento de control:
Son las actividades establecidas por la empresa, a fin de
promover y resguardar sus intereses

Control aplicado al efectivo de caja principal:

Control aplicado a los ingresos: es la confrontacin del informe
diario de caja en el rea de ingresos, con los reportes
presentados por los departamentos de la empresa que dieron
origen a esos ingresos. Ejemplo de ello:

Control de egresos: son las medidas para garantizar que todos

los ingresos de caja han sido depositados en las cuentas abiertas
de la empresa con los bancos.

Control de saldos del informe de caja: son constataciones

peridicas de la veracidad de la existencia fsica del dinero en
poder del cajero.

ELEMENTOS DE LA AUDITORIA DEL EFECTIVO EN CAJA PRINCIPAL Y CAJA CHICA

Arqueo de caja chica: es un procedimiento que realiza
diariamente el encargado de manejar la Caja Chica, para comprobar
que la suma del efectivo ms los comprobantes que existan en ella,
arrojan el saldo correcto. Generalmente se presenta un informe o
relacin de todos los comprobantes del efectivo que hay en ella para
ese momento, tal como se muestra en la figura Nro. 1.
Figura Nro. 1
Modelo de Arqueo de Caja

Control de ingresos y egresos de caja: este procedimiento se

fundamenta en llevar un registro de las entradas y salidas de caja a
travs de los diarios auxiliares, tal como se muestran en la figura Nro.
2 y 3.
Figura Nro. 2

Figura Nro. 3

Control de envos de depsitos al banco: este procedimiento se

realiza para llevar un control de los depsitos enviados al banco y de

esta manera evitar posibles errores de planillas de otras empresas

cargadas por error del banco a la cuenta de la empresa
CORTRUCAUCHO C.A. Figura Nro. 4
Figura Nro. 4
Control envi depsitos al banco

ELEMENTOS DE LA AUDITORIA DEL EFECTIVO EN BANCOS

Conciliacin bancaria: es el procedimiento utilizado por las
empresas, mediante el cual se confrontan sus registros individuales o
auxiliares de la Contabilidad, correspondientes a las cuentas que
representan a las instituciones financieras, con los cuales ellas llevan
relaciones, contra el control de las mismas cuentas registradas por
dichas instituciones e informadas por las empresas mediante los
estados de cuenta emitidos.
En
el
siguiente
cuadro
se
ejemplifican
los
principios
contablemente relacionados entre la cuenta de la empresa y el banco.

Transaccin
Un depsito o
Nota de
Crdito
Un cheque o
Nota de Dbito

Libros de contabilidad
De la empresa
Activo Circulante
Disponible
Una disminucin de su
Activo Circulante

Libros de contabilidad
banco
Pasivo Exigible
Una disminucin de su
Pasivo Exigible

Disponible
Cheque pendiente: es aquel emitido por la empresa, entregado al
beneficiario y que, para la fecha de la conciliacin, no ha sido
presentado al cobro.

Depsitos en trnsito: son aquellos depsitos bancarios

efectuados por la empresa, que para la fecha de la conciliacin estn
pendiente de registro en el Estado de Cuenta.
Notas de dbito pendiente de registro: son aquellas que el banco
enva a la empresa para hacerles saber a sta que le fue cargada, es
decir, disminuida de su estado de cuenta, cierta cantidad de dinero
por concepto de: intereses, comisiones, cheques devueltos, giros no
cancelados, entre otros.
Notas de crdito pendientes: son aquellas que el banco enva a la
empresa para hacerles saber a sta que le fue aumenta cierta
cantidad de dinero en su cuenta por concepto de: giros cobrados,
intereses ganados entre otros.
Depsitos en trnsito: son aquellos que la empresa realiza y que
por razones de cierre de fin de mes, en el banco no aparecen
abonados en el estado de cuenta, por lo tanto no aparecen
registrados en el mismo.
Cheques en trnsito: son aquellos que la empresa emite y que por
alguna razn no han sido cobrados, por lo tanto no aparecen cargados
y/o registrados.
Comisiones bancarias: son aquellas que el banco cobra por haber
realizado alguna transaccin relacionada con la empresa, tales como:
comisin por estado de cuenta, por saldos, por cobros, por corte de
sados entre otros.

Modelo de informe de auditoria

Efectivo en caja chica

Efectivo en banco
Empresa
Cortrucaucho c.a

Periodo: 30 de julio del 2015

AUDTORIA DEL EFECTIVO EN CAJA

Procedimiento para realizar el arqueo de caja chica.
a. Contar los billetes y monedas, haciendo una lista de ellos por
denominacin, cantidad y total de cada denominacin.
b. Analizar en relacin a las fechas, cantidad, objeto y firma de la persona
autorizada, los comprobantes de gastos que se encuentren en la caja.
c. Hacer una lista de los comprobantes de recibos de caja, y facturas de
gastos indicando la fecha de cada uno, la distribucin de los gastos y el
importe.

Anlisis:
La empresa tiene como poltica un fondo de caja chica de Bs. 40.000 diarios,
para solventar gastos menores de la empresa. El total de los ingresos estn
distribuidos de la siguiente manera:
Ingresos de ventas de contado:
Recibos de caja:

Bs. 350.000 Efectivo

Nro. 000349 Cliente: Mapreca C.A Bs. 7.250
Cancelacin factura Nro. 00745

Los
cheques

Nro. Cheque
001243
000690
129087
recibidos son:

Banco
Mercantil
Provincial
Exterior

Monto
2.500
3.490
6.010

La composicin del efectivo en caja chica:

Billetes
200 billetes de 10 Bs = 2.400 Bs.
= 25 B
500 billetes de 20 Bs = 10.000 Bs.
= 75 Bs.
500 billetes de 50 Bs = 25.000 Bs

Monedas
50 monedas de 0,50
75 monedas de 1,00

La relacin de gastos:
Factura de energa elctrica mes junio por Bs. 1.450
Factura de servicio internet mes junio por Bs. 1.500
Factura de reparacin de vehculo por Bs. Bs. 2.000
Depsitos para enviar al banco:
Depsito Nro. 100543276 por Bs. 12.000. Cheques.
Depsito Nro. 100543277 por Bs. 345.250 Efectivo.
Conclusin: El saldo inicial de caja chica es de Bs. 40.000 y el arqueo efectuado
arrojo un saldo de Bs. 39.800, lo que significa que existe un faltante de Bs. 200.
Se procede a elaborar un recibo de caja por el monto faltante para darle
ingreso al sistema, y se registra de la siguiente forma:

Procedimiento verificacin de facturas.

a. Se verifican cada una de las facturas ingresadas al sistema, cotejando
monto del fsico con el arrojado en el reporte diario de caja principal.
b. Se realiza una cdula sumaria de las facturas relacionadas en el arqueo
de caja.

El saldo inicial del sistema es de Bs. 0,00 y el saldo final igual, lo que indica que
a nivel de sistema la caja principal esta cuadrada. El saldo inicial de caja debe
ser siempre de Bs. 0,00 y saldo final al cierre Bs. 0,00.
Las facturas de gastos se recibieron despus de hacer el cierre en el sistema
por lo que sern ingresadas al siguiente da.

AUDTORIA EFECTIVO EN BANCO

Procedimiento para realizar la verificacin y la conciliacin bancaria:
a. Se imprime el reporte de los depsitos registrados en el libro Mayor del
Banco de la empresa, y el corte de saldo del libro diario del Banco.
b. Cotejar los depsitos en el estado de cuenta bancario, con los ingresos
anotados en libro Mayor banco de la empresa.
c. Asegurar que los depsitos en trnsito han sido registrados y validados
en el banco.
d. Revisar en el estado de cuenta del banco si existen notas de dbito y
crdito y verificar si las mismas fueron recibidas y registradas en el
Mayor de la empresa.
e. Corregir los posibles errores que puedan existir, tanto por parte de la
empresa como del banco.

LIBRO BANCO EMPRESA

LIBRO BANCO EXTERIROR

Anlisis:
El chequeo de ambas cuentas arrojo las siguientes diferencias:
Deposito Nro. 35736 por Bs. 312.800, no se encuentra en trnsito.
Deposito Nro. 35737 por Bs. 239700, se encuentra en trnsito.
Los siguientes cheques se encuentran en trnsito:
Cheque Nro. 098762 por Bs. 64.600
Cheque Nro. 098765 por Bs. 629.000
Cheque Nro. 098767 por Bs. 22.440
Cheque No. 098769 por Bs. 124100.
Nota de dbito por cheque devuelto de Bs. 255.000
Errores encontrados:
Depsito Nro. 35732 existe un error de Bs. 979.200. La empresa lo registro en
su libro por Bs. 1.088.000; siendo el saldo correcto de Bs. 108.800.
Cheque Nro. 098767 existe un error de Bs. 201.960. La empresa lo registro en
sus libros por Bs. 224.400, y ste era por Bs. 22.440.
Depsito Nro. 367389 de Bs. 277.100 no corresponde a la cuenta de la
empresa CORTRUCAUCHO.
Depsito Nro. 35733 existe un error de Bs. 2.187.900. El banco lo registro por
Bs. 243.100 y ste era por Bs. 2.431.000.
El cheque Nro. 098764 existe un error de Bs. 872.100. La empresa lo asigno
por Bs. 969.000 y el banco lo valido por Bs. 96.900.
Cheque Nro. 0098252 por Bs. 125.800 no corresponde a sta cuenta y el banco
la cargo por equivocacin.
Se procede a hacer la conciliacin bancaria por el Mtodo de las Cuatro
Columnas.

Los saldos del libro Mayor del Banco quedan ajustados con el libro Mayor de la
empresa, a la fecha de la auditoria 30 de julio del ao en curso. Los registros
de los ajustes en los asientos contables los realizara la encargada de la caja
junto con el administrador.