Tema 23

La Ley de Impuesto Sobre la

Renta.
El SENIAT, su Estructura y sus

IMPUESTO
IMPUESTO SOBRE
SOBRE LA
LA
RENTA
RENTA
POTESTAD TRIBUTARIA NACIONAL (ART.
156 DE LA C.N.R.B.V.)
La creacin, organizacin, recaudacin,
administracin y control de los impuestos
sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones
y dems ramos conexos, el capital, la
produccin,
el
valor
agregado,
los
hidrocarburos y minas, de los gravmenes a
la importacin y exportacin de bienes y
servicios, los impuestos que recaigan sobre el
consumo de licores, alcoholes y dems
especies alcohlicas,
cigarrillos y dems
manufacturas del tabaco,
tabaco y los dems
impuestos, tasas y rentas no atribuibles a los
Estados y los Municipios por esta Constitucin
y la Ley

Concepto
Concepto
Los enriquecimientos
anuales
netos y disponibles obtenidos en dinero
o en especie, causarn impuesto segn
las normas establecidas en esta Ley
(Art.1 LISLR).
Es un gravamen directo de carcter
personal, que recae sobre la renta de los
contribuyentes en cuanto esta sea neta
y disponible.

Caractersticas
Caractersticas de
de
LISLR
LISLR
Es de carcter personal
Recae sobre la renta

neta

del

contribuyente
Es de gran rendimiento fiscal
Cumple con los postulados de la
Justicia Tributaria
Es elstico, legal y automtico.

Basamento
Basamento
Legal
Legal
Cdigo Orgnico Tributario.
Ley de Impuesto sobre la Renta. G. O. No. 5.566 de

fecha 28-12-2001.
Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
G.O. No. 35.217 de fecha 24-05-93
Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto sobre la
renta en materia de Retenciones. Decreto No. 1808
de fecha 23-04-97. G.O 36.203 de fecha 12-05-97
Resolucin No. 904 del 21-03-02 Plazos para la
presentacin de la declaracin definitiva y
estimada

Impuesto
Impuesto Sobre
Sobre La
La
Renta
Renta
Art. 3 del C.O.T.

Qu corresponde

regular a las leyes?

Anlisis de una Ley Tributaria

Hecho Imponible: Material

Espacial
Temporal
Subjetivo

Estructura
Estructura de
de la
la
L.I.S.L.R.
L.I.S.L.R.
TITULO I Disposiciones Fundamentales
TITULO
II
De
la
Determinacin

del

Enriquecimiento Neto.
TITULO III De las Tarifas y su Aplicacin.
TITULO IV De las Rebajas de Impuesto y
Desgrvamenes
TITULO V Del Impuesto sobre Ganancias Fortuitas
y Ganancias de Capital.
TITULO VI De la Declaracin, Liquidacin y
Recaudacin del Impuesto.
TITULO VII Del Control Fiscal.
TITULO VIII De las Contravenciones y de la
Autorizacin para declarar planillas.
TITULO IX De las Disposiciones Transitorias y
Finales.

Quienes
Quienes son
son
Contribuyentes?
Contribuyentes?
(Art.
(Art. 7
7 LISLR)
LISLR)
Las personas naturales
Las compaas annimas; Las compaas de

Responsabilidad Limitada
Sociedades en nombre colectivo, comandita,
irregulares.
Enriquecimientos provenientes de actividades
de hidrocarburos, mineras o conexas.
Las asociaciones, corporaciones, fundaciones
Establecimientos permanentes, centros o con
bases fijas situados en el territorio nacional.

Qu
Qu grava
grava la
la Ley
Ley de
de
I.S.L.R.?
I.S.L.R.?
Art.
Art. 1
1 Ley
Ley
Enriquecimientos netos
Anuales
Disponibles
En dinero o en especie
Obtenidos dentro o fuera del pas
(Renta Mundial vigente a partir del
01-01-2001)

Qu
Qu se
se
grava?
grava?
Los enriquecimientos anuales netos
y disponibles obtenidos en dinero o
en especie .
Enriquecimientos
netos:
son
enriquecimientos
netos
los
incrementos de patrimonio que
resulten despues de restar los
ingresos brutos, los costos y las
deducciones.

Caractersticas
Caractersticas de
de la
la Renta
Renta
Gravable
Gravable
Que se de en el momento que se

verifique el hecho imponible

Que se trate de un enriquecimiento

neto.
Que se trate de un enriquecimiento

disponible de acuerdo a la Ley.

Impuesto
Impuesto Sobre
Sobre La
La
Renta
Renta
Art.
Art. 5
5 Ley
Ley
EN EL MOMENTO EN QUE SON
CAUSADOS
* Compra y venta de cualquier
bien o servicios

Impuesto
Impuesto Sobre
Sobre La
La
Renta
Renta
Art.
Art. 5
5 Ley
Ley
DISPONIBILIDAD DE LOS ENRIQUECIMIENTOS
EN EL MOMENTO EN QUE SON PAGADOS

Uso de bienes muebles e inmuebles

Regalas
Dividendos
Producidos por el trabajo bajo relacin de
dependencia
Libre ejercicio de profesiones no mercantiles
Enajenacin de Inmuebles
Ganancias Fortuitas

Impuesto
Impuesto Sobre
Sobre La
La
Renta
Renta
Art.
Art. 32
32 Ley
Ley
DISPONIBILIDAD DEL GASTO
PRINCIPIO GENERAL

INGRESOS
EGRESOS
CAUSADOS
CAUSADOS
INGRESOS
PAGADOS

EGRESOS
PAGADOS

Impuesto
Impuesto Sobre
Sobre La
La Renta
Renta
Art.
Art. 1
1
RENTA MUNDIAL
CRITERIOS DE
VINCULACIN

TERRITORIALID
AD
RESIDENCIA Y
DOMICILIO

Sistema
Sistema de
de Renta
Renta Mundial
Mundial
Tipos
Tipos de
de contribuyentes
contribuyentes yy
sobre
sobre qu
qu tributarn
tributarn
Personas

Rentas Mundiales

Personas

Rentas cuyas causa

se encuentre en el
territorio nacional.

Personas

Rentas imputables
al Establecimiento
Permanente.
( Art. 7 Par. 3ro)

naturales
o
jurdicas
residentes
o
domiciliadas
en
Venezuela
naturales
o
jurdicas no residentes o
no
domiciliadas
en
Venezuela
naturales
o
jurdicas
residentes
o
domiciliadas en exterior
con
establecimiento
permanente en Venezuela

Residente
Residente o
o
Domiciliado
Domiciliado

TIENE UNA EMPRESA

EN MERIDA

BIEN ARRENDADO
EN
EL EXTERIOR

E.N.= ENT ENE

No
No Residente
Residente oo No
No Domiciliado
Domiciliado
Con
Con Establecimiento
Establecimiento
Permanente
Permanente
En
En Venezuela
Venezuela

E.N.= Obtenido en Venezuela

atribuibles al E.P

No
No Residente
Residente oo No
No Domiciliado
Domiciliado Con
Con
Establecimiento
Establecimiento Permanente
Permanente En
En
Venezuela
Venezuela

E.N.= Obtenido en Venezuela atribuibles al E.P

Tratados
Tratados Para
Para Evitar
Evitar La
La
Doble
Doble
Tributacin
Tributacin

Solo sern aplicables cuando el

contribuyente demuestre que es

residente en el pas beneficiado por
dicho tratado

EXENCIONES
EXENCIONES DEL
DEL IMPUESTO
IMPUESTO

Art.
Art. 14
14 LISLR
LISLR

1.- Entidades de carcter pblico

2.- Los agentes y dems funcionarios
diplomticos extranjeros acreditados en
Venezuela, por las remuneraciones que
perciban de sus gobiernos, siempre que
exista reciprocidad de exencin.
3.- Instituciones benficas y de asistencia
social (Definicin Art. 31 del Reglamento),
siempre y cuando no distribuyan ganancias.
4.- Los trabajadores o sus beneficiarios por las
indemnizaciones que reciban con ocasin
del trabajo, cuando les sean pagadas
conforme a la Ley o a contratos de trabajo.

Exenciones
Exenciones Del
Del
Impuesto
Impuesto

Art.
Art. 14
14 LISLR
LISLR

5.-Los asegurados y sus beneficiarios, por las

indemnizaciones que reciban
en razn de
contratos de seguros.
6.- Los pensionados o jubilados, por las pensiones
que reciban por concepto de retiro, jubilacin o
invalidez, aun en el caso que tales pensiones se
traspasen a sus herederos.
7.- Donaciones, herencias y legados.
8.- Los afiliados a cooperativas y cajas de ahorro,
siempre que corresponda a un plan general y
nico.
9.- Las personas naturales por los enriquecimientos
provenientes
de los intereses generados por
depsitos a plazo fijo o cualquier otro instrumento
de ahorro previsto en la Ley general de bancos.

Exenciones
Exenciones Del
Del Impuesto
Impuesto

Art.
Art. 14
14 LISLR
LISLR

13.- Enriquecimientos provenientes de bonos

de la deuda pblica nacional.
14.- Las becas recibidas por estudiantes.
Las exenciones de las instituciones
benficas y de asistencia social, as
como las instituciones dedicadas a
actividades religiosas, artsticas, etc.
Debern obtener
la calificacin por
parte de la Administracin Tributarios
para ser contribuyentes exentos.

Desgravamenes
Desgravamenes YY Rebajas
Rebajas De
De Impuesto
Impuesto
A
A Las
Las Personas
Personas Naturales
Naturales
Art.
Art. 60
60 LISLR
LISLR

Pagos a Institutos docentes por la

educacin del propio contribuyente y

la de sus hijos no mayores de 25 aos
Pagos hechos por los contribuyentes
a empresas de seguros domiciliadas
en el pas por plizas H.C.M.
Servicios
mdicos,
odontolgicos
pagados y prestados en el pas al
contribuyente y a las personas a su
cargo.

Desgravamenes
Desgravamenes YY Rebajas
Rebajas De
De Impuesto
Impuesto
A
A Las
Las Personas
Personas Naturales
Naturales
ART.
ART. 60
60 LISLR
LISLR
Desgravamenes Limitados:
Pago de intereses por prstamos para

adquirir vivienda principal hasta un

monto de 1000 u.t. por cada ejercicio
fiscal.
Pago por concepto de alquiler de la

vivienda principal hasta por un monto

de 800 u.t. por cada ejercicio fiscal.

Reglas
Reglas De
De Control
Control Fiscal
Fiscal
Art.
Art. 90,
90, 91,
91, 92
92 LISLR
LISLR
La

Administracin
Tributaria
mediante
Providencia Administrativa podr exigir que
los beneficiarios de algunas de las exenciones
presenten
declaracin
anual
de
sus
enriquecimientos exentos

Los contribuyentes estn obligados a llevar

en forma ordenada ajustados a principios de

contabilidad generalmente aceptados.

Los

emisores de comprobantes, debern

colocar su nmero del RIF en los mismos y
cumplir con los requisitos establecidos por la
Administracin Tributaria.

Condiciones
Condiciones Para
Para La
La Admisibilidad
Admisibilidad
De
De Los
Los Desgravamenes
Desgravamenes
No se hayan deducidos como costos o

gastos.
Deben
corresponder
a
egresos
efectivamente pagados dentro del
ejercicio y que los mismos no sean
reembolsables.
Debern estar respaldados con sus
respectivos comprobantes de pago,
cumpliendo con los requisitos exigidos
por la Administracin Tributaria.

Desgravamen
Desgravamen nico
nico Art.
Art. 61
61
LISLR
LISLR

PARA
PERSONAS
NATURALES
RESIDENTES EN
EL PAS 774 U.T.

Rebaja
Rebaja De
De Impuesto
Impuesto Para
Para
Personas
Personas Naturales
Naturales Art.
Art. 62
62
LISLR
LISLR
REBAJA PERSONAL
10 U.T.
POR EL CONYUGE NO

SEPARADO DE BIENES 10 U.T.

POR CADA ASCENDIENTE O
DESCENDIENTE DIRECTO
RESIDENTE EN EL PAIS 10 U.T.

Bibliografa
Bibliografa
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Bibliografa
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