PROMOTORA ZAVALITA GRUPO 3 Arreglado

UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
AUDITORIA FINANCIERA A LA PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L.
TINGO MARIA PERU

2016
PROMOTORA
ZAVALITA
E.I.R.L
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
AUDITORIA FINANCIERA DE LA PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L.
PERIODO
ENERO DICIEMBRE
GERENTE GENERAL
CAJACHAGUA ZAVALA FILOMENO
JEFE DE COMISION
HINOSTROZA CANTARO NATALI
TINGO MARIA
2015
FOLIO
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA DE

LA PROMOTORA ZAVALITA EIRL
PERIODO 02/01/2014 AL 31/12/2014
I.1. Origen del examen
La auditora se realizara de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA); de lo cual comprender una revisin selectiva de las
diferentes operaciones realizadas en los rubros ms importantes de los
EE-FF. Comprendido entre el periodo del 02 de enero al 31 de diciembre
del 2014.Sin perjuicio de las operaciones anteriores y/o posteriores a
dicho periodo. En este contexto la evaluacin comprender:
La verificacin de los documentos fuentes que fueron originados por las
diferentes reas que tuvieron participacin y responsabilidad en la
preparacin de los EE-FF de PROMOTORA ZAVALITA EIRL. Las
diferentes confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de la
directiva sobre los programas operativos y el control interno de dicha
entidad.
I.2. Naturaleza y objetivo del examen

I.2.1. Objetivo general
Examinar los EE-FF de la PROMOTORA ZAVALITA EIRL, comprendido
en el periodo de enero a diciembre del 2014, para emitir una opinin
profesional atreves de un dictamen de auditoria sobre la razonabilidad
de los mismos; as como evaluar la direccin y operatividad de la
empresa.
I.2.2. Objetivos especficos
Evaluar el grado de confianza en el sistema del control financiero
implementado por la empresa.
FOLIO N02
Determinar la consistencia de los rubros de cobranza de las

cuentas a los empleados, ventas, tributos, remuneraciones y
participaciones por pagar y si se est cumpliendo con las
normas y principios de contabilidad generalmente aceptados.
La auditora financiera a los EE-FF se buscan y verifican los
registros contables y se examinan otros documentos que de
soporte a los estados auditados para dar credibilidad significativa
a la informacin es decir para dar confianza a los usuarios
internos y externos.
Evaluar la gestin del rea de contabilidad en el rubro de

depreciacin de activos fijos.
Establecer
si
el
rea
de
contabilidad
est
cumpliendo
cabalmente sus funciones en el plazo establecido de la empresa.

I.3. Alcance del examen
La evaluacin comprender:
La revisin selectiva de la documentacin bsica que generaron las
diversas reas que participaron y tuvieron responsabilidad en la
elaboracin de los Estados Financieros y en la ejecucin del gasto de la
empresa.
Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de directiva sobre
programas operativos y control interno de los principales ciclos de la
empresa en el periodo comprendido entre el 02/01 al 31/12/2014 a fin
de determinar la eficiencia de los planes y programas.
I.4. Antecedentes y base legal
FOLIO
PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L. est ubicada en el Distrito de Rupa

Rupa, provincia de Leoncio Prado, Regin Hunuco, en la Ciudad de
Tingo Mara, en la Av. Sveen Erickson N 163. Su constitucin est
registrada el 14 de julio de 2006, empresa constituida por los
empresarios por el Sr. Filomeno Cajachagua Zavala y su esposa, Sra.
Flor Otilia Socorro Rojas Moncada.
PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L, se constituy como empresa a raz del
cierre de puertas de la primera empresa familiar, COMERCIAL
ZAVALITA S.R.L, la cual estuvo durante 14 aos en el mercado tngales,
siendo dirigido por la Sra. Clarisa Zavala Leyva de Cajachagua e hijos.
El 14 de julio del ao 2006, nace entonces esta nueva empresa,
DISTRIBUIDORA ZAVALITA E.I.R.L , dedicada a la compra y venta de
abarrotes al por mayor y menor, siendo dirigido por el Sr. Filomeno
Cajachagua Zavala como Titular Gerente y su esposa, la Sra. Flor Otilia
Socorro Rojas Moncada, quienes en comn acuerdo deciden aperturar
esta empresa con un capital social de S/11,050.00 nuevos soles.
Al transcurrir de los aos y viendo el crecimiento comercial de la
empresa, se nombra a la Sra. Flor Otilia Socorro Rojas Moncada, como
Gerente para remplazar al Sr. Filomeno Cajachagua Zavala, en caso de
ausencia.
El 13 de octubre del ao 2009, se constituye como PROMOTORA
ZAVALITA E.I.R.L, con nombre comercial PROZA E.I.R.L.
I.5. Base legal de la entidad:

La PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L est constituida legalmente bajo los
siguientes mandatos de Ley:
Constitucin Poltica del Per, promulgada el 29 de diciembre de
1993.
FOLIO
Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (Ley

N 21621).
Cdigo Tributario D.S. N 135-99-EF y modificatorias.
Ley del Impuesto General a las Ventas. Decreto Legislativo N
821 y modificatorias.
Ley del Impuesto a la Renta D.L.N774 y modificatorias.
Decreto Ley N21435 Ley de la Pequea Empresa del Sector
Privado.
Decreto
Ley
N21621
Ley
de
Empresa
Individual
de
Responsabilidad Limitada.
Decreto Ley N23189 Ley que Norma la Pequea y Mediana
Empresa.
Para el cumplimiento de sus fines, la entidad tiene la estructura orgnica
siguiente.
TITULAR
GERENTE
ASISTENTE
GERENTE
CONTABILIDAD
VENDEDOR 1
I.6. Comunicacin de Hallazgos
VENTAS
CAJA
VENDEDOR 2
FOLIO
De conformidad a lo establecido en la Norma Internacional de Auditoria

Comunicacin de asuntos de Auditoria con los encargados del gobierno
corporativo, el equipo auditor encargado de la presente accin de control ha
dado estricto cumplimiento de comunicar en forma oportuna y documentada
sobre los hallazgos a todas las personas que a juicio de equipo auditor se
encuentran comprendidas en las respectivas observaciones, habindose
remitido para ellos los originales de las cartas y obran en los papeles de
trabajo, copias de cargos firmados acreditando la recepcin de las mismas.
I.7. Nmina de funcionario de la empresa a auditar
PERIODO LABORADO
APELLIDOS Y NOMBRES
CARGO
GERENTE GENERAL
DESDE
01/01/200
HASTA
31/12/2014
ROJAS MONCADA Flor
SUB GERENTE
9
01/01/200
31/12/2014
GONZALES RAMIREZ Artemio
CONTABILIDAD
9
01/01/201
31/12/2014
VENTAS
2
01/01/201
31/12/2014
CAJA
3
01/01/201
31/12/2014
ALMACENERO
4
01/01/201
31/12/2014
CAJACHAHUA ZAVALA Filomeno
OBLITAS TORREZ Bryan

GOMEZ GUTIERREZ Jos
MEJIA AGUIRRE Antonio
I.8. Cumplimiento del memorndum de control interno

Durante la accin de control Auditoria Financiera de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L., el equipo auditor ha emitido el memorndum de control
interno, en el cual se cumpli con informar al titular de la Promotora ZAVALITA
E.I.R.L., el Sr. Filomeno Cajachagua Zavala, sobre la efectividad de los
controles internos implantados en dicha entidad as mismo, se identifica
diversas debilidades de control interno, se evidencia que muchas de las
observaciones estn siendo levantadas para evidenciar lo antes mencionado,
I.9. Informes a emitir y fecha de entrega
FOLIO
En cumplimiento de las clusulas contractuales la auditoria se inicia el

29 de mayo del 2015 y se culmina el 12 de julio del 2015 con la entrega de los
informes siguientes:
Informe Corto de Auditora Financiera. (Dictamen de Auditoria)
Informe Largo de Auditora Financiera.
I.10. Identificacin de las reas crticas y significativas

Se han identificado las reas crticas y tambin los puntos de atencin
siguientes:
-
rea de contabilidad.
Ventas
Caja
I.11. Puntos de atencin

Determinar la consistencia de Caja, ventas, Cuentas por Cobrar,
Cuentas por Pagar y confirmar si se cumplieron con las normas y

principios de contabilidad generalmente aceptados. Evaluar el rea de
contabilidad, si est cumpliendo con las funciones en el plazo
establecido por ley.
APELLIDOS Y NOMBRES
CARGO
HORAS
C/H
PASA
Hinostroza Cntaro, Natali

Malqui Alvarado, Miriam
Flores Matas, Gisela
Daz Heredia, Lila
Izquierdo Lpez , Magdalena
TOTAL
Jefe
Supervisor
Auxiliar 01
Auxiliar 02
Auxiliar 03
360
360
360
360
360
31
25
20
20
20
JE
550
500
420
420
420
VIATICO
250
300
230
I.12. Presupuesto de tiempo de auditores

I.13. Labores del equipo auditor
SUPERVISOR
Revisar el Memorndum de planeamiento elaborado por el Jefe de
Comisin.
TOTAL
11960
9800
7850
7620
7620
44850
FOLIO
FOLIO
Supervisar las labores de campo determinadas por el Jefe de Comisin.

Revisar los Informes: Corto, Largo y Presupuestal elaborado por el Jefe
de Comisin.
JEFE DE COMISIN
Elaborar el Memorndum de Planeamiento distribuyendo las labores a
todo el equipo de auditores.
Revisar los papeles de trabajo de los auditores as como de las
observaciones que sern emitidas a los funcionarios.
Efectuar el anlisis de los Estados Financieros.
Elaborar los informes corto, largo.
AUXILIAR 1:
Anlisis de las cuentas del Estado Financiero del auditor, pasivo y
patrimonio.
Revisar las cuentas del Estado de Situacin Financiera del activo
corriente (anticipos otorgados).
Revisar la documentacin materia de observacin para procesarla y
elaborar los cuadros de resumen que sinteticen los hallazgos.
AUXILIAR 2:
Evaluar la implementacin del sistema del control interno manejado en la
PROMOTORA ZAVALITA EIRL.
Revisar los documentos que sustenten las ventas y compras realizadas
durante el ejercicio.
Revisar el origen de la cuenta de costo de ventas, por ende el Estado de
Resultados.
Evaluar las provisiones de depreciacin realizadas en el ejercicio.
AUXILIAR 3:
Revisar las otras cuentas del Estado de Situacin Financiera que sean
necesarias para esclarecer los hallazgos.
Evaluar las cuentas del Estado de Resultados a fines de determinar su
razonabilidad.
Revisar la documentacin requerida por el jefe de equipo para facilitar el
trabajo de informe de auditora.
I.14. Programa de auditoria

Para llevar a cabo el trabajo de campo y lograr los objetivos de la
auditoria se han formulado los procedimientos que son parte del Programa de
Auditoria.
FOLIO
PROGRAMA DE AUDITORIA
ENTIDAD AUDITORA: PROFESIONALES ASOCIADOS S.CIVIL
CLIENTE: PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L
PERODO: 02 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
RUBRO: Efectivo y equivalente de efectivo
OBJETIVO: Determinar si los Estados Financieros fueron elaborados de manera razonable y consistente.
PROCEDIMIENTOS
HORA
S
HECHO
POR
1. Elaboracin de un control simultaneo sobre todo

el efectivo y equivalente de efectivo.
5 horas
2. Elaborar arqueos por subcuentas.
6 horas
Auditor Auxiliar 2
3. Verificar el cumplimiento de las normas sobre

manejo de dinero en efectivo.
4 horas
Auditor Auxiliar 1
(Flores Matas, Gisela)
4. Revisar los documentos fuentes de ingresos y

egresos.
4 horas
Auditor Auxiliar 2
Registros de compras y
ventas
Auditor Auxiliar 2
Control interno
5. Comunicar los hallazgos a los responsables.
4 horas
Auditor Auxiliar 2
(Daz Heredia, Lila)
VB/P
REFERENCIA
P/T
Libro de control interno

Auditor supervisor
(Malqui Alvarado Miriam)
Registro auxiliar de
ingresos
Auditor supervisor
FOLIO
RUBRO
: Existencias
OBJETIVO : Determinar si los componentes del rubro existencias son de propiedad de la empresa, existen fsicamente y se
encuentren aptos para la venta; as como, si son valorizados y clasificados apropiadamente.
PROCEDIMIENTOS
1. Investigar los saldos del ao anterior para

propsitos comparativos y conciliarlos con los del
informe del ao anterior, para evaluar lo apropiado
de la agrupacin de los saldos y hacer los cambios
que sean necesarios.
2. Obtener los listados finales de inventarios y el
detalle de las diferencias resultantes del inventario
fsico.
HORA
S
6 horas
Auditor Auxiliar 2
(Daz Heredia, Lila)
4 horas
Auditor Auxiliar 1
8 horas
Auditor Auxiliar 1
(Flores Matas,
Gisela)
6 horas
Auditor Auxiliar 3
(Izquierdo Lpez ,
Magdalena)
3. Comprobar la contabilizacin de los ajustes por

diferencias de inventarios, tanto en el libro mayor
general as como en los registros auxiliares.
4. Determinar si los mtodos de valorizacin de las
existencias son consistentes con las del ao
anterior. Dejar evidencia de esta labor en los
papeles de trabajo.
HECHO
POR
VB/P
Auditor supervisor
(Malqui Alvarado
Miriam)
REFERENCIA
P/T
Registro auxiliar de
ingresos
Papeles de Trabajo
Auditor supervisor
(Malqui Alvarado
Miriam)
Comprobante de Pago
Papeles de Trabajo
Inventario
4 horas
Auditor Auxiliar 2
FOLIO
5. Averiguar si hay existencias que pertenecen a la

empresa est custodiadas por terceros, otorgadas
en consignacin o a terceros.
RUBRO
: INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
OBJETIVO : Verificar la consistencia de los Inmueble Maquinaria y Equipo, evaluando los elementos que lo componen y su
razonabilidad en los Estados Financieros.
PROCEDIMIENTOS
1. Evaluacin del control interno
2. Evaluacin de la consistencia del inmueble

maquinaria y equipo
3. Comprobacin en los registros contables

la consistencia del rubro
4. Verificar los mtodos empleados en la
depreciacin
5. Verificar los documentos que sustenten al
rubro de inmueble maquinaria y equipo
HORA
S
2 horas
HECHO
POR
Auditor Auxiliar 1
6 horas
Auditor Auxiliar 3
(Izquierdo Lpez , Magdalena)
8 horas
Auditor Auxiliar 2
2 horas
4 horas
Auditor Auxiliar 3
Auditor Auxiliar 2
(Daz Heredia, Lila)
VB/P
Auditor supervisor
(Malqui Alvarado
Miriam)
Auditor supervisor
(Malqui Alvarado
Miriam)
REFERENCIA
P/T
Notas a los estados
financieros
Registro de compras.
Registros auxiliares
Libros y registros
contables
Comprobantes de
pago y otros similares
FOLIO
RUBRO
: ACTIVOS DIFERIDOS
OBJETIVO : Verificar la consistencia de los activos diferidos, evaluando los elementos que lo componen y su razonabilidad en los
Estados Financieras.
PROCEDIMIENTOS
HORA
S
HECHO
POR
VB/P
REFERENCIA
P/T
FOLIO
1. Evaluacin del control interno del

rubro activos diferidos
2. Evaluacin de la consistencia del
rubro activos diferidos
2 horas
4 horas
Auditor Auxiliar 1
Auditor Auxiliar 3
3. Verificar sus registros y amortizacin
3 horas
Auditor Auxiliar 2
4. Verificar los mtodos empleados en la

amortizacin
2 horas
Auditor Auxiliar 3
5. Verificar
los
documentos
sustenten los activos
RUBRO
que
8 horas
Auditor supervisor
Auditor Auxiliar 2
(Daz Heredia, Lila)
Jefe Auditor
(Hinostroza Cntaro
Natali)
Auditor supervisor
Notas a los estados

financieros
Registro de compras.
Libros y registros
contables
Comprobantes de
pago y otros similares
: Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros
OBJETIVO : Determinar la razonabilidad y la consistencia de informacin contenida en los Estados Financieros en lo que
respecta al rubro cuentas por pagar comerciales-terceros
PROCEDIMIENTOS
HORA
S
HECHO
POR
VB/P
REFERENCIA
P/T
1. Evaluacin del control interno del

rubro
de
cuentas
por
pagar
comerciales
2. Revisin
selectiva
de
pagos
posteriores a la fecha del balance
4 horas
4 horas
6 horas
3. Determinar si todos los pasivos

existentes e incurridos a la fecha del
balance se encuentran registrados
correctamente
Auditor supervisor
Auditor Auxiliar 3
Auditor Auxiliar 2
Jefe Auditor
(Hinostroza Cntaro
Natali)
Auditor Auxiliar 3
5 horas
4. Obtencin de listado de proveedores

6 horas
5. Verifique que en las O/C, las facturas
del proveedor estn registrada en el
libro de compras
Auditor Auxiliar 1
Auditor Auxiliar 2
(Daz Heredia, Lila)
Auditor supervisor
Reglamento de
Control Interno
Archivadores de
comprobantes de
pago
Libros y registros
contables
Registro de
proveedores
Registro de compras
FOLIO
FOLIO
N14
N15
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA PROFESIONALES ASOCIADOS S.CIVIL
PERODO DE EVALUACIN: 02 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
CLIENTE
: Promotora ZAVALITA EIRL
RUBRO
: EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO
PREGUNTAS
SI N N/A REF.
O
P/T
Los fondos recepcionados son

depositados internamente dentro de las
24 horas?
Se realizan concurrentemente los

arqueos de caja?
OBSERVACIONES
Que soliciten el deposito dentro
del tiempo previsto
Que se realicen seguido el

arqueo para un mejor control.
Est prohibido firmar cheques en

blanco?
NO TIENE DEBILIDAD
Los depsitos al banco se depositan

ntegramente?
NO TIENE DEBILIDAD
Los comprobantes de pago estn pre

numerados?
RUBRO
: MERCADERIAS
Comprobar que esta fuente de

evidencia estn completos
FOLIO
N16
PREGUNTAS
SI N N/A REF.
O
P/T
OBSERVACIONES
Se han fijado claramente las responsabilidades de

cada uno de los almaceneros, si existen varios?
D.C.I N 8
Son adecuadas las precauciones contra el robo?
O.C.I N 9
Se encuentran las mercancas debidamente

protegidas contra el deterioro fsico?
D.C.I Inadecuada
Proteccin
Verifican los almaceneros las cantidades recibidas

contra los informes de produccin, recepcin y otros?
D.C.I N 10
Se hacen todas las entregas de almacn tan solo

mediante la presentacin de solicitudes debidamente
aprobadas y pre numerados?
Debilidad N 7
Se exige a los almaceneros que informen acerca de

las mercaderas obsoletas?
D.C.I Carece de
informacin
Aprueba un empleado responsable, la eliminacin de

las mercaderas daadas?
Existe una poltica de provisiones para
obsolescencia?
Existe un acondicionamiento fsico de los almacenes

que facilite los recuentos, una proteccin adecuada, un
cmodo manejo y una pronta localizacin.
RUBRO
: INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
D.C.I N 5
Debilidad N 6
Debilidad N 9
FOLIO
N17
PREGUNTAS
SI N N/
O A
X
Se verifica el estado en el que se encuentra los inmuebles

maquinaria y equipo (operatividad)?
2
REF. OBSERVACIONES
P/T
Si tiene debilidad
Existe una vigilancia constante y efectiva sobre el valor neto

de los inmuebles maquinaria y equipo?
Las depreciaciones se efectan de acuerdo a lo estipulado
al cdigo tributario y su reglamento?
Se usa el 100% de la operatividad de los Inmuebles
Maquinaria y Equipos?
Se realiza la revaluacin de los Inmuebles maquinaria y

equipo?
Si tiene debilidad.
X
No tiene debilidad
X
Si tiene debilidad
X
Si tiene debilidad
RUBRO: ACTIVO DIFERIDO

N
PREGUNTAS
SI N N/A REF. OBSERVACIONES

O
P/T
FOLIO
N18
1
Se verifica los lmites de crdito en cada operacin?
Si tiene debilidad
Existe una vigilancia constante y efectiva sobre los

vencimientos de cobranza?
Si tiene debilidad.
Las cancelaciones por cuentas incobrables son aprobadas

por algn funcionario autorizado y, se contabilizan en cuentas
por separado?
Si tiene debilidad.
Se cuenta con un sistema o programa de cmputo adecuado

para el control colectivo de cuentas?
No tiene debilidad.
X
Se realiza los cobros en los periodos de vencimiento?
Si tiene debilidad.
RUBRO: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

N
PREGUNTAS
SI N N/A REF. OBSERVACIONES

O
P/T
FOLIO
N19
1
Los saldos de las cuentas por pagar coinciden con el X

registro de compras?
Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se

selecciona el ms conveniente?
No tiene debilidad
Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en

archivos especiales?
Se documenta la fecha en que se recibi el bien y/o

servicio en la factura?
X
Se efectan las compras nicamente en base a
rdenes de pedido autorizadas?
MEMORANDO DEL CONTROL INTERNO

A
Si tiene debilidad.
No tiene debilidad
Se comparan los gastos actuales con los

presupuestados por lo menos mensualmente para
X
identificar fluctuaciones significativas?
Verificar si los proveedores nos han otorgado
descuentos?
Si tiene debilidad.
: Sr. Filomeno Cajachagua Zavala

Gerente General de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L
Si tiene debilidad.
No tiene debilidad
No tiene debilidad
FOLIO
N20
ASUNTO
: CONOCIMIENTO DE MEMORANDUN DE CONTROL INTERNO
FECHA
: Tingo Mara 10/06/2015
Por el presente comunicamos a su persona que durante el proceso de

auditora que estamos realizando a la Promotora ZAVALITA E.I.R.L se realiz
la Evaluacin de la Estructura de Control Interno, determinndose algunas
deficiencias y debilidades que inciden en la gestin administrativa y operativa
de la empresa.
Debemos disear que los aspectos y hechos planteados en el presente
documento les servirn a ustedes para subsanar o superar de acuerdo a las
recomendaciones que nos permitimos hacerle llegar. En tal sentido, a
continuacin presentamos los aspectos de mayor relevancia:
DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO
SISTEMA DE CONTROL DE EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Debilidad:
Promotora ZAVALITA EIRL no existe auditoria para control interno hecho que
dificulta el mejor manejo y control del patrimonio de la empresa y sus
operaciones.
Recomendacin: Al gerente , dado el volumen de las operaciones, se pide a
usted tomar en cuenta la contratacin de un personal encargado de vigilar el
control del desarrollo de las actividades.
EXISTENCIAS
Debilidad:
Se pudo observar que el personal de almacn no est capacitado para ejercer

sus funciones en las que se desempean, esto se evidencia en las constantes
perdidas de mercaderas ya sea por robo, o porque se encontraban en mal
estado como consecuencia de caducidad de la fecha apta para el consumo,
etc.
Recomendacin:
Se sugiere a la unidad de almacn, que realice una supervisin al personal de
esa rea, ya que se limitan hacer bien su trabajo y con ello a recepcionar las
solicitudes de reclamo, ms no a atenderlas; adems brindarles capacitacin
que ayude a mejorar las funciones que desempean cada uno de los
colaboradores.
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
Debilidades N01:
Se ha constatado que el estado de algunos mostradores se encuentran
deteriorados
esto pone en riesgo
la mercadera que se encuentra en
exhibicin ,adems pone en riesgo la integridad fsica de los clientes ya que en

cualquier momento pueden colapsarse.
Recomendacin:
Sugerimos al gerente que ordene las reparaciones correspondientes a estos
mostradores y as poder evitar posibles accidentes que ocasionaran gastos
para la empresa.
Debilidades N02:
Se ha observado que los equipos de cmputo no se usan exclusivamente para
el desempeo de las actividades de la empresa.
FOLIO
N21
Recomendacin:
Recomendamos al seor gerente que ordene instalar programas que ayuden a
desarrollar las actividades de la empresa, de esta manera agiliza en cuanto a la
emisin de informacin necesaria para la toma de decisiones.
ACTIVOS DIFERIDOS
Debilidad N01:
Durante las ventas al menudeo, en la que no se emite comprobantes mientras
que el cliente no lo solicite, sin embargo al cierre de la actividad diaria, no se
emite comprobante con la finalidad de confirmar las referidas ventas. La
situacin evidenciada pone en riesgo a la empresa, y de acuerdo a las normas
tributarias deber emitirse comprobantes de pago por toda transaccin. Y para
las ventas al menudeo, al cierre del da se debe de emitir un comprobante por
dichas ventas.
Recomendacin:
Que el gerente de la empresa ordene el estricto y obligatorio cumplimiento del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Debilidad:
En la Promotora ZAVALITA E.I.R.L no cuenta con un local adecuado para la
promotora debido a que el espacio es muy pequeo.
Recomendacin:
Se recomienda que alquile o compre un local para ampliar la Promotora
ATENTAMENTE AUDITOR JEFE

PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L.
FOLIO
N22
EJECUCION DE LA AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA DE LA PROMOTORA ZAVALITA EIRL
PERIODO
ENERO DICIEMBRE
GERENTE GENERAL
CAJACHAGUA ZAVALA FILOMENO
JEFE DE COMISION
TINGO MARIA
2015
HECHOS OBSERVADOS POR EL EQUIPO DE AUDITORIA QUE GENERAN
HALLAZGOS
FOLIO
N23
1. Al 31 de diciembre del 2014, el rubro de Efectivo y Equivalente de

Efectivo del Estado de Situacin Financiera muestra un faltante de
S/.385.00.
2. Durante la verificacin de datos se aprecia que en el rubro de
mercaderas en el ao 2014 se ha consignado 1 567 288.00, sin
embargo de la revisin de los documentos solo se ha encontrado
evidencias por la suma de S/. 1 550 200.00.
Datos adicionales:
El 22 de junio se compra mercaderas por la suma de S/. 885 900.00 se
encuentran todos los documentos en regla.
Al 31 de diciembre de 2014 se evidencia que dichas mercaderas se
deterioraron debido al deficiente control de stock por el responsable esto
se estim hasta por la suma de S/. 664 300.00.
3. Durante la revisin de los EE.FF se aprecia en el rubro de depreciacin
Y amortizacin acumulada ha sido consignado por el monto de S/ 17
919.00. sin embargo al hacer los respectivos clculos se determin
como monto S/. 21,470.40.
Datos adicionales
Muebles y Enseres
18,600.00
Equipos de Computo
8,344.00
TOTAL
26,944.00
La depreciacin amortizacin y agotamiento acumulado comprende los

siguientes:
Muebles y Enseres
12343.98
Equipos de Computo
5575.02
TOTAL
17919.00
FOLIO
N24
4. La Promotora ZAVALITA E.I.R.L obtuvo un prstamo por el monto de S/

5000.00 con un inters de un monto de s/ 300.00 mensuales lo cual se
hicieron los pagos adelantados, pero no se hizo su respectivo
devengado.
5. Durante la verificacin de datos se aprecia que el rubro de cuentas por
pagar comerciales en el ao 2014 se ha consignado S/ 1214,380.00, sin
embargo de la revisin de los documentos que justifican las compras
solo se ha encontrado evidencias por la suma de S/ 1209,380.00.
Datos adicionales
Proveedores de arroz
199,207.00
Proveedores de azcar
Proveedores de varios productos
TOTAL
304,793.00
705,380.00
1209,380.00
CEDULA DE OBSERVACION N01:

EMPRESA AUDITORA
: LOPEZ Y PEREZ AUDITORES S.CIVIL
EMPRESA AUDITADA
: Promotora ZAVALITA E.I.R.L
OBJETIVO
: Auditoria a los Estados Financieros 2014
CONTENIDO
: Cedula de observacin de la omisin deliberada de

Cuentas por cobrar.
SUMILLA: Inconsistencia en el rubro cuentas por cobrar hasta por la suma de

100,000.00
CONDICIN :
Al analizar el estado de situacin financiera al 31 de diciembre del 2014
de la
Promotora ZAVALITA E.I.R.L, especficamente en el rubro de Cuentas por Cobrar, se
FOLIO
N25
aprecia que en el balance presentado por la gerencia existe una diferencia de S/.
100,000.00 nuevos soles no sustentados. Este error ha generado inconsistencia en la
informacin financiera, ya que estos no se revelan de forma razonable ni verdica.
CRITERIO:
El hecho observado expresa que el contador de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L, a
inobservado los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, la importancia
relativa, la equidad y uniformidad. As mismo no ha considerado la NIIF y NIC 1
tampoco ha considerado la importancia de la NAGA en lo referente a la razonabilidad
de la estructura financiera.
CAUSA:
El hecho observado se habra producido por una presunta negligencia en el
desempeo de sus funciones del rea de Contabilidad y otras unidades orgnicas
relacionadas con el control previo y concurrente en la Promotora ZAVALITA E.I.R.L.
EFECTO: Este error ha generado inconsistencia en la informacin financiera hasta por
el monto de S/. 100,000.00 debido a que el importe no es real en su integridad.
HECHO POR
D.H.L.
FECHA
26/10/2015
VB
H.C.N
FECHA
13/06/2015

EMPRESA AUDITORA
: Profesionales Asociados S. Civil
EMPRESA AUDITADA
: Promotora ZAVALITA EIRL
OBJETIVO
CONTENIDO
: Cedula de observacin verificacin de las mercaderas
SUMILLA:
Verificacin o determinacin de las mercaderas en el ao 2014
CONDICION:
Durante la verificacin del rubro de mercaderas se ha observado que se ha
consignado S/. 1567,288.00 para la compra de mercaderas de la empresa durante el
ao 2014, sin embargo al elaborar los clculos respectivos solo existe el monto de S/.
FOLIO
N26
1550,200.00 que estn debidamente documentados, encontrando una inconsistencia
de S/. 17,082.00.
CRITERIO:
Del hecho observado se aprecia que en el rubro de mercaderas fue mal calculado por
parte del responsable. Asimismo se aprecia que los funcionarios de la empresa han
inobservado normas tcnicas, as como el artculo 5 del estatuto de la empresa, donde
menciona que los funcionarios, trabajadores estn obligados a presentar la
documentacin que sustente las operaciones realizadas en dicho periodo.
CAUSA:
El hecho observado se debe presumiblemente a la falta de responsabilidad,
negligencia de los trabajadores o del encargado de la elaboracin de dichos clculos
de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L.
EFECTO:
La situacin descrita anteriormente afecta al patrimonio o a la situacin financiera de la
empresa hasta por la suma de S/.1 567 288.00.
HECHO POR
N.H.C
FECHA
11/06/2015
VB
FECHA
13/06/2015
CEDULA DE OBSERVACION N 03
EMPRESA AUDITADA : Promotora ZAVALITA EIRL
EMPRESA AUDITORA : Profesionales Asociados S.CIVIL.
OBJETIVO
CONTENIDO
: Cedula de observacin de depreciacin mal calculada.
SUMILLA:
Inconsistencia de la cuenta depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados por la
suma de S/ 3,551.40
CONDICION:
FOLIO
N27
Luego de la verificacin y anlisis de la cuenta depreciacin, amortizacin y agotamiento
acumulados, se aprecia que en el balance presentado por la gerencia al 31 de diciembre
de 2014 es de s/ 17,919.00, que requiere ser explicada, segn nuestro anlisis debera
ser la suma de s/ 21,470.40 existiendo una diferencia s/ 3,551.40 ya que no se aplic
correctamente los porcentajes por los activos con los que cuenta la empresa siendo los
siguientes porcentajes correctos:
Muebles y Enseres
10125.00
Equipo de Computo
11345.40
TOTAL
21470.40
La situacin encontrada afecta la estructura financiera porque existe un supuesto monto

que disminuye el activo.
CRITERIO:
El hecho observado expresa que el contador de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L, a
inobservado los principios de contabilidad generalmente aceptadas: Importancia, relativa,
equidad, exposicin.
As mismo no ha considerado la NIIF 1, la NIC 1 y tampoco ha considerado la importancia
de las NAGA en lo referente a la razonabilidad de la estructura financiera y no se da
cumplimiento con lo establecido en la ley del impuesto a la renta con referente a la
depreciacin.
CAUSA:
Las razones por la que el contador de la Promotora ZAVALITA EIRL, ha omitido las
normas acotadas en el prrafo precedente se deben a la negligencia en el desempeo de
sus funciones y a la falta de experiencia.
EFECTO:
El efecto que produce el hecho observado es que aumenta el activo sin ningn criterio
hasta por la suma de s/ S/ 3,551.40
FOLIO
N28
HECHO POR
N.H.C
FECHA
14/06/2015
VB
FECHA
16/06/2015

EMPRESA AUDITORA
EMPRESA AUDITADA
OBJETIVO
CONTENIDO
: Cedula de observacin omisin deliberada del no

devengamiento de los intereses
SUMILLA:
FOLIO
N29
Omisin deliberada del no Devengamiento de los intereses en los EE-FF por

el monto de S/ 300.00
CONDICION:
Al revisar el rubro de obligaciones financieras se observa que no se consign el
devengamiento de s/ 300.00 por los intereses generados como resultado de un
prstamo Obtenido, este hecho altera la informacin en el Estado de Situacin
Financiera y Estado de Resultado.
CRITERIO:
El encargado de elaborar los estados financieros de la promotora ZAVALITA
E.I.R.L no considero lo dispuesto en uno de los principios de contabilidad como
es el principio de devengado.
CAUSA:
El hecho observado se debe presuntamente a una negligencia y la falta de
responsabilidad del contador y gente del general de la empresa.
EFECTO:
Este hecho altera el Estado de Situacin Financiera y el Estado de Resultados
mas no tiene no hubo perjuicio econmico ya que este hecho no significo un
desembolso para la Promotora ZAVALITA E.I.R.L.
HECHO POR
N.H.C
FECHA
14/06/2015
VB
FECHA
16/06/2015

EMPRESA AUDITORA
EMPRESA AUDITADA
OBJETIVO
CONTENIDO
: Cedula de observacin inconsistencia de la cuenta

Cuentas por Pagar Comerciales- Terceros
SUMILLA:
FOLIO
N30
Inconsistencia de la cuenta por pagar comercialesterceros por la suma de S/
5,000.00
CONDICION:
Luego de la verificacin y anlisis de la cuenta Cuentas por Pagar ComercialesTerceros, se aprecia que en el Estado de Situacin Financiera presentado por la
gerencia al 31 de diciembre de 2014 consigna un monto de S/ 1214,380.00, pero al
verificar con los documentos fuentes se encontr una inconsistencia de S/ 5,000.00.
CRITERIO:
Del hecho observado se aprecia que la cuenta por pagar comercialesterceros en el
Estado de Situacin Financiera fue incrementado S/ 5,000.00.
El hecho observado expresa que el contador de la Promotora ZAVALITA EIRL a
inobservado los principios de contabilidad generalmente aceptadas (PCGA):
-
Importancia relativa,
equidad
uniformidad,
As mismo no ha considerado la NIIF 1, la NIC 1 y tampoco ha considerado la

importancia de las NAGA en lo referente a la razonabilidad de la estructura financiera.
CAUSA:
Las razones por la que el contador de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L ha omitido las
normas establecidas en el prrafo precedente se deben a la negligencia en el
desempeo de sus funciones.
EFECTO:
La situacin descrita afecta al patrimonio de la empresa hasta por el monto de S/ 1
209,380.00
HECHO POR
FECHA
VB
FECHA
FOLIO
N31
N.H.C
17/06/2015
18/06/2015
PROFESIONALES ASOCIADOS
S.CIVIL
Av. Tito Jaime N 270
Tingo Mara- Hunuco Per
CARTA DE COMUNICACIN DE HALLAZGOS
Tingo Mara, 19 de junio de 2015
FOLIO
N32
Carta Circular N 001-P.A S.C

Seor
: Meja Aguirre Antonio

Representante del rea de Almacn
Estimado Seor:
Es grato dirigirme a usted para informarle que al realizar
Auditoria
de
los
EE.FF
de
la
Promotora
ZAVALITA
la
E.I.R.L,
correspondiente al periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de

diciembre del 2014, por esta razn hago de su conocimiento de los
hallazgos de Auditoria que en hojas adjuntas se anexan a fin de que en
un trmino no mayor de 5 das se sirva alcanzar sus descargos o
comentarios debidamente sustentados.
Cabe precisar que su persona se encuentra inmersa en las
observaciones N 02
Debemos precisarle que las aclaraciones o descargos de su
parte, debidamente documentados, sern remitidos a la direccin
siguiente: Av. Tito Jaime N 270, en caso de no recibir respuestas la
presente en el trmino indicado tales hallazgos sern revelados en el
informe final de la Auditoria.
Sin otro particular y en espera de su amable atencin me suscribo
de usted.
Atentamente

Jefe de comisin
S.CIVIL
Seor
: Gonzlez Ramrez Artemio

Contador General
FOLIO
N33
Estimado Seor:
Auditoria
de
los
EE.FF
de
la
Promotora
ZAVALITA
la
E.I.R.L,

observaciones N 01, 02, 03, 04,05.
de usted.
Atentamente

Jefe de comisin
S.CIVIL
Seor
: Filomeno Cajachahua Zavala

Gerente General
Estimado Seor:
FOLIO
N34

Auditoria
de
los
EE.FF
de
la
Promotora
ZAVALITA
la
E.I.R.L,

observaciones N 01, 02, 03, 04,05.
de usted.
Atentamente

Jefe de comisin
S.CIVIL
Seor
: Jos Gmez Gutirrez

Cajero
Estimado Seor:
Auditoria
de
los
EE.FF
de
la
Promotora
ZAVALITA
la
E.I.R.L,
FOLIO
N35

observaciones N 01.
de usted.
Atentamente

Jefe de comisin
Promotora ZAVALITA E.I.R.L
Av. Sveen Erickson N 163
Tingo Mara - Per
CARTA ACLARATORIA
Tingo Mara, 24 de Junio de 2015
Carta N110-RAA-2015
Seorita:
Hinostroza Cntaro Natali
Jefe de Comisin de Profesionales Asociados S. Civil
De mi consideracin:
Con especial agrado de dirijo a usted con la finalidad de acusar recibo
de su atenta carta N 001-P.A SC de fecha 08 de Julio, mediante la cual me
FOLIO
N36
hace saber que mi persona debe aclarar o precisar detalles referidos a la

Auditoria a los EE.FF de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L, correspondiente al
periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2014.
En este sentido, me permito manifestarle lo siguiente:
Sobre el Hallazgo N02:
No tengo responsabilidad, ya que la elaboracin de los EE.FF es funcin
del contador supervisado por el Gerente General, adems no me compete y
por lo tanto no debo inmiscuirme en trabajos especficos de Contabilidad.
No teniendo ms que expresar y ponindome siempre a su disposicin
para las aclaraciones que usted estime convenientes, me suscribo de usted
Atentamente
-------------------------------------Meja Aguirre Antonio

Representante del rea de Almacn
Nota: En anexos que corren a folios de 01 a 36 podr usted encontrar los
documentos que sustenten mis precisiones.
FOLIO
N37

Tingo Mara - Per
CARTA ACLARATORIA
Carta N500-CG-2015
Seorita:
Jefe de Comisin de Profesionales Agrupados S. Civil
De mi consideracin:
FOLIO
N38
Sobre el Hallazgo N02

La inconsistencia encontrada en el rubro de Mercaderas se debe a los
malos clculos que por error realice. Por lo tanto asumo mi responsabilidad por
la que se me aqueja en tal hallazgo.

Debido a la inconsistencia encontrada en la cuenta de depreciacin
amortizacin y agotamiento acumulada, en atencin al documento de la
referencia darle a conocer que mi persona asume la responsabilidad de las
observaciones encontradas por su equipo auditor, originados por el descuido al
momento de la verificacin de los EE.FF

Este hecho encontrado se trata de un error que no afecta mucho a la
empresa debido a las muchas tareas que tengo. El error cometido fue culpa del
auxiliar contable encargado de este rubro activo diferido por no haberse
percatado de dicho error, no es justo que el auxiliar contable este distrado en
otras cosas, por lo tanto ser sancionado. Me comprometo a tener ms cuidado
en el futuro.
La inconsistencia que se encontr en el rubro de Cuentas por Pagar
Comerciales-Terceros por la suma de S/ 5,000.00 se debi a los malos clculos
que realice
al hacer la sumatoria de las facturas. Por lo tanto asumo la
responsabilidad por la que se me aqueja en el hallazgo.

Atentamente
FOLIO
N39
-------------------------------------Gonzlez Ramrez Artemio

Contador General


Tingo Mara - Per
CARTA ACLARATORIA
Carta N550-GG-2015
Seorita:
Jefe de Comisin de Profesionales Agrupados S. Civil
De mi consideracin:
Sobre el Hallazgo N01
FOLIO
N40
Darle a conocer que mi despacho ha recibido los estados financieros

elaborados por el contador CPC Artemio Gonzales Ramrez donde confirmo la
elaboracin de los EE.FF; por tanto considero que vuestra observacin no
tiene un asidero legal. Sin otro en particular y esperando haber atendido su
inquietud me suscribo de usted.

La inconsistencia encontrada en el rubro de Mercaderas se debe
principalmente a los malos clculos realizados por el responsable. Por lo tanto
no es mi responsabilidad y no debo inmiscuirme en trabajos especficos de
Contabilidad.

La inconsistencia encontrada en la cuenta de Depreciacin Amortizacin
y Agotamiento Acumulado, debido al estrs laboral y a la carga de tareas que
tengo, por lo cual se trata de un error que afecta a la empresa, se dar el
respectivo seccionamiento al auxiliar contable.

Es de responsabilidad del Contador General ya que es el encargado de
la elaboracin y preparacin de la informacin financiera ya que confi en la
profesionalidad del contador.
Es cierto que la Gerencia General monitorea las actividades de la
empresa pero eso no quiere decir que se debe contradecir los trabajos de la
contabilidad, debindose respetar las labores del contador.
FOLIO
N41
Atentamente
-------------------------------------Filomeno Cajachahua Zavala

Gerente General

Tingo Mara - Per
CARTA ACLARATORIA
Carta N126-C-2015
Seorita:
Hinostroza Cntaro Natali
Jefe de Comisin de Profesionales Asociados S. Civil
De mi consideracin:
FOLIO
N42
No tengo responsabilidad, ya que la elaboracin de los EE.FF es funcin

del contador supervisado por el Gerente General, adems todas las
rendiciones de cuentas lo hago presente siempre al gerente general.
Atentamente
-------------------------------------Jos Gmez Gutirrez

Cajero
Nota: En anexos que corren a folios de 01 a 42 Podr usted encontrar los

FOLIO
N43
PROFESIONALES ASOCIADOS S.CIVIL

S.CIVIL
CEDULA DE EVALUACION DE ACLARACIONES
Con fecha 24/06/2015 mediante Carta N110-RAA-2015 y en atencin a
la Carta Circular N 001-P.A S.C sobre la comunicacin de hallazgos al
Representante del rea de Almacn de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L Sr.
Meja Aguirre Antonio manifiesta lo siguiente:
a. sobre la observacin 2 expresa que no tiene responsabilidad, ya que la

elaboracin de los EE.FF es funcin del contador supervisado por el
Gerente General, adems no me compete y por lo tanto no debo
inmiscuirme en trabajos especficos de Contabilidad.
Segn el contenido de la carta aclaratoria que tuvo a la vista el
equipo auditor se aprecia que el Representante del rea de Almacn al
mencionar que no es de su competencia; en este caso no asume su
responsabilidad al referirse que es el contador el encargado de elaborar
los EE.FF.
De lo observado y con las evidencias suficientes y competentes
presentadas por el equipo auditor no desmentidas por el Representante
del rea de Almacn le asiste responsabilidad administrativa civil y
penal.
FOLIO
N44
Se le recomienda que las autoridades pertinentes, inicie las

acciones administrativas y judiciales en contra del Representante del
rea de Almacn Sr. Meja Aguirre Antonio.
HECHO POR
N.H.C
FECHA
VB
27/06/2015
FECHA
29/06/2015

S.CIVIL
Tingo Mara-Hunuco Per
Con fecha 24/06/2015 mediante Carta N500-CG-2015 y en atencin a
la Carta Circular N 002-P.A S.C. sobre la comunicacin de hallazgos el
Contador General de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L Sr. Artemio Gonzales
Ramrez manifiesta lo siguiente:
a. En la observacin 1, no hizo llegar ninguna aclaracin o comentario en
respuesta a la carta N 002-P.A S.C Comunicacin de hallazgos, que le
fue entregado el 03 de julio del 2015. En consecuencia, la observacin
se mantiene en todas sus partes, manteniendo su responsabilidad bajo
la categora de incumplimiento de funciones estipuladas.
b. Sobre la observacin 2 acepta que la inconsistencia encontrada en el
rubro de mercaderas se debe a los malos clculos que por error realiz.
Por lo tanto asume su responsabilidad en tal hallazgo.
c. sobre la observacin 3 acepta que debido a la inconsistencia encontrada
en la cuenta de depreciacin amortizacin y agotamiento acumulado, en
atencin al documento de la referencia da a conocer que su persona
asume la responsabilidad de las observaciones encontradas, originados
por su descuido al momento de la verificacin de los EE.FF.
d. Sobre la observacin 4 expresa que este se trata de un error que no
afecta mucho a la empresa debido a las muchas tareas que tiene. El
error cometido fue culpa del auxiliar contable encargado de este rubro
activo diferido por no haberse percatado de dicho inconveniente, no es
FOLIO
N45
justo que el auxiliar contable este distrado en otras cosas, por lo tanto
ser sancionado. Se compromete a tener ms cuidado en el futuro.
e. La inconsistencia que se encontr en el rubro de Cuentas por Pagar
Comerciales-Terceros por la suma de S/ 5,000.00 se debi a los malos
clculos que realizo al hacer la sumatoria de las facturas. Por lo que
asume la responsabilidad por la que se me aqueja en el hallazgo.
Segn el contenido de la carta aclaratoria que tuvo a la vista el equipo
auditor se aprecia que el Contador General no hizo llegar ninguna aclaracin o
comentario en respuesta a la carta en el caso de la observacin 1; asume su
responsabilidad y admite que se debe a los malos clculos que por error realiz
sobre la observacin 2; admite su responsabilidad la cual sustenta que se
origin por el descuido al momento de la verificacin de los EE.FF sobre la
observacin 3; en cuanto a la observacin 4 culpa al auxiliar contable por no
haberse percatado de dicho error y la cual se compromete a tener ms cuidado
en el futuro; sobre la observacin 5 la inconsistencia que se encontr por la
suma de S/ 5,000.00 no tiene sustento lgico al mencionar que se debi a los
malos clculos que realizo y no presento ningn documento sustenta torio que
justifique su falta.
presentadas por el equipo auditor no desmentidas por el Contador General le
asiste responsabilidad administrativa civil y penal.
Se le recomienda que las autoridades pertinentes, inicie las acciones
administrativas y judiciales en contra del Contador General Artemio Gonzales
Ramrez
HECHO POR
N.H.C
FECHA
29/06/2015
VB
FECHA
30/06/2015
FOLIO
N46

S.CIVIL
Tingo Mara-Hunuco Per
Con fecha 24/06/2015 mediante Carta N550-GG-2015 y en atencin a
la Carta Circular N 003-P.A S.C sobre la comunicacin de hallazgos al Gerente
General de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L Sr. Filomeno Cajachahua Zavala
manifiesta lo siguiente:
a. Expresa que ha recibido los estados financieros elaborados por el
contador de la Promotora en donde da por aprobado este hecho
confirmando la elaboracin
de los EE.FF; por tanto considero que
vuestra observacin no tiene un asidero legal.

b. sobre la observacin 2 expresa que no tiene responsabilidad, ya que se
debe principalmente a los malos clculos realizados por el responsable.
Por lo tanto no debo inmiscuirme en trabajos especficos de
Contabilidad.
c. En la observacin 3 expresa la inconsistencia encontrada en la cuenta
de Depreciacin Amortizacin y Agotamiento Acumulado, se debi al
estrs laboral y a la carga de tareas que tiene, por lo cual se trata de un
error que afecta a la empresa, se dar el respectivo seccionamiento al
auxiliar contable.
d. sobre la observacin 4 culpa al contador general ya que es el encargado
de la elaboracin y preparacin de la informacin financiera ya que
confi en la profesionalidad del contador.
e. sobre la observacin 5 expresa que es cierto que la Gerencia General
monitorea las actividades de la empresa pero eso no quiere decir que se
debe contradecir los trabajos de la contabilidad, debindose respetar las
labores del contador.
FOLIO
FOLIO
N47
N48
Segn el contenido de la carta aclaratoria que tuvo a la vista el equipo

auditor se aprecia que el Gerente General al mencionar que aprob la
elaboracin de los estados financieros y sustenta que no tiene un asidero legal
en el caso de la observacin 1; pretende ocultar su participacin sobre la
observacin 2; admite su responsabilidad la cual expresa que fue debido al
estrs laboral y a la carga de tareas que tiene sobre la observacin 3; en
cuanto a la observacin 4 culpa al contador general ya que confi en la
profesionalidad del contador; sobre la observacin 5 pretende ocultar su
participacin alegando que es responsabilidad del contador.
presentadas por el equipo auditor no desmentidas por el Contador General le
asiste responsabilidad administrativa civil y penal.
Se le recomienda que las autoridades pertinentes, inicie las acciones
administrativas y judiciales en contra del Gerente General Filomeno
Cajachahua Zavala
HECHO POR
N.H.C
FECHA
VB
01/07/2015
FECHA
02/07/2015

S.CIVIL
Con fecha 24/06/2015 mediante Carta N126-C-2015 y en atencin a la

Carta Circular N 004-P.A S.C sobre la comunicacin de hallazgos al
Representante del rea de Almacn de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L Sr. Jos
Gmez Gutirrez manifiesta lo siguiente:
a. No tiene responsabilidad, ya que la elaboracin de los EE.FF es funcin

del contador supervisado por el Gerente General, adems todas las
rendiciones de cuentas lo hago presente siempre al gerente general.
Segn el contenido de la carta aclaratoria que tuvo a la vista el
equipo auditor se aprecia que el Cajero al mencionar que no es de su
competencia; en este caso no asume su responsabilidad al referirse que
es el contador el encargado de elaborar los EE.FF supervisado por el
Gerente General.
presentadas por el equipo auditor no desmentidas por el Representante
del rea de Almacn le asiste responsabilidad administrativa civil y
penal.
Se le recomienda que las autoridades pertinentes, inicie las
acciones administrativas y judiciales en contra del cajero Jos Gmez
Gutirrez.
HECHO POR
N.H.C
FECHA
02/07/2015
VB
FECHA
04/07/2015
Lpez y Prez auditores
Sociedad civil
INFORME DE LA AUDITORIA
financiera a la empresa
PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L
PERIODO
ENERO DICIEMBRE 2014
GERENTE GENERAL
FILOMENO CAJACHAHUA ZAVALA
JEFE DE COMISION AUDITORA
MALLQUI ALVARADO, MIRIAM
TINGO MARIA
2015
AUDITORIA FINACIERA DE LA
PARTE I
INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA DE LA PROMOTORA

ZAVALITA E.I.R.L (Dictamen)
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS AO 2014

1. SISTESIS GERENCIAL.
1.1.
Estado de Situacin Financiera
1.2.
Estado de Resultados
AL GERENTE GENERAL DE LA PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L.

2. DICTAMEN DE AUDITORIA.
1. Ttulo del documento: Dictamen de auditora financiera de la

POMOTORA ZAVALITA E.I.R.L. periodo 1 de enero al 31 de
diciembre de 2014.
2. Destinatario: Gerente General, Cajachahua Zavala Filomeno.
3. Prrafo N 01:
Hemos auditado el Estado de Situacin Financiera de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, correspondiente al perodo comprendido entre el
02 de enero al 31 de Diciembre del 2014, los Estados Financieros
fueron preparados y a la vez son responsabilidad de la Gerencia y
del Departamento contable de la empresa. Nuestra responsabilidad
es emitir opinin sobre ellos, basada en la auditoria que hemos
practicado.
4. Prrafo N 02: Responsabilidad de la Gerencia:
El responsable de la preparacin y presentacin de los Estados

Financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de
Contabilidad y Las Normas Internacionales de Informacin Financiera
N 1, es la Gerencia General, conjuntamente con el Contador
General de la empresa la Promotora ZAVALITA E.I.R.L. La
responsabilidad implica: Disear, implantar y mantener el control
interno pertinente en la preparacin y presentacin razonable de los
Estados Financieros para que estn libres de presentaciones
errneas de importancia, ya sea como resultado de fraude o error,
seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas y realizar las
estimaciones razonables.
5. Prrafo N 03: Responsabilidad del Auditor:

Es nuestra responsabilidad fundamentar una opinin sobre los
Estados Financieros formulados por la Gerencia del 02 de Enero al
31 de Diciembre del 2014. La auditora fue realizada de acuerdo con
las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) y las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA). Estas normas requieren
el cumplimiento de los procedimientos ticos, planifiquemos y
realicemos la Auditoria para obtener una seguridad razonable en los
Estados Financieros y evitar los posibles errores.
6. Prrafo N04:
La auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener
la evidencia necesaria de auditoria sobre los saldos y las
divulgaciones en los Estados Financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la
evaluacin de los riesgos que los Estados Financieros contengan
representaciones de importancia relativa, ya sea como resultado de
fraude o error. Consideramos que la evidencia de auditoria que
hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una
base que nos permita emitir nuestra opinin de Auditoria.
7. Prrafo N 05 (Dictamen):
En nuestra opinin, los Estados Financieros antes mencionados se
encuentran razonablemente presentados, salvo en los rubros 12, 20,
42 y 45 que debern ser modificados de conformidad con los
principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Tingo Mara, 12 de julio del 2015
...
CPCC. MIRIAM MALLQUI ALVARADO
Matrcula 10-340 CCPHCO
Jefe de Equipo de Auditora
INFORME LARGO DE AUDITORIA

FINANCIERA
AUDITORIA FINACIERA DE LA
INFORME DE LA AUDITORIA FINANCIERA DE LA PROMOTORA ZAVALITA

E.I.R.L
I.
INTRODUCCION
Al realizar la auditora financiera de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L
encontramos inconsistencias en sus Estados Financieros del ao 2014;
al investigar sus reas se encontraron deficiencias en los responsables
de las mismas, los cuales afectan de manera directa al patrimonio de la
Promotora.
II.
INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN

2.1.
Antecedentes del Examen

La auditora se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGA), y las Normas de Auditoria (NIA);
comprender la revisin selectiva de las operaciones de los
componentes ms importantes de los EE.FF durante el periodo
comprendido entre el 02 de enero al 31 de diciembre de 2014. Sin
perjuicio de las operaciones anteriores y/o posteriores a dicho
periodo. En este contexto la evaluacin comprender:
La revisin selectiva de la documentacin bsica que generaron las

diversas reas que participaron y tuvieron responsabilidad en la
elaboracin de los Estados Financieros de la Promotora ZAVALITA
E.I.R.L.
Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de directiva
sobre programas operativos y control interno de los principales
ciclos de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L. A fin de determinar la
eficiencia de los planes y programas.
2.2.
Objetivos del Examen

2.2.1. Objetivo General
Emitir dictamen de auditora sobre la verdadera y razonable
presentacin de los Estados Financieros y evaluar el grado de
gestin administrativa y operativa de la Promotora ZAVALITA
E.I.R.L. Por el ejercicio comprendido entre Enero a Diciembre del
2014.
2.2.2. Objetivos Especficos

a. Evaluar el grado de confianza en el sistema de control
financiero implementado en la Promotora ZAVALITA E.I.R.L.
b. Determinar la consistencia de los rubros de Efectivo

Equivalente de Efectivo, Mercaderas, Inmueble, Maquinaria y
Equipo, Activo Diferido y Cuentas por Pagar Comerciales y si
cumplieron con los principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
c. Establecer si el rea de Contabilidad est cumpliendo

cabalmente sus funciones en el plazo establecido de la
Promotora ZAVALITA E.I.R.L.
2.3.
Alcance
La auditora se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de
Auditoria
(NIA);
comprender
la
revisin
selectiva
de
las
operaciones de los componentes ms importantes de los EE.FF.

durante el periodo comprendido entre el 02 de enero al 31 de
diciembre de 2014. Sin perjuicio de las operaciones anteriores y/o
posteriores a dicho periodo. En este contexto la evaluacin
comprender:
La revisin selectiva de la documentacin bsica que

generaron las diversas reas que participaron y tuvieron
responsabilidad en la elaboracin de los Estados Financieros.
Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de

directiva sobre programas operativos y control interno de los
principales ciclos de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L. A fin de
determinar la eficiencia de los planes y programas.
2.4.
Relacin de Personal Comprendido en las Observaciones
APELLIDOS Y NOMBRES
Filomeno Cajachahua Zavala

Artemio Gonzales Ramrez
Meja Aguirre Antonio
Gmez Gutirrez Jos
2.5.
CARGO
PERIODO
LABORADO
DESDE
DESDE
Gerente General
01/01/2009 31/01/2014
Contador General
Representante del rea de
Almacn
Cajero
01/01/2012 01/01/2014
01/01/2014
02/01/2014
01/01/2014 31/12/2014
Comunicacin de Hallazgo
En cumplimiento a lo establecido en la Norma Internacional de
Auditora - NIA 260 Comunicaciones de Asuntos de Auditoria con
los Encargados del Gobierno Corporativo, se hizo de conocimiento
a los funcionarios comprendidos en los hallazgos formulados, a fin
de que presenten sus respectivos comentarios y aclaraciones, los
mismos que fueron evaluados para los fines del presente informe.
III.
COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
OBSERVACION N01:
Inconsistencia en el rubro efectivo y equivalentes de efectivo por
el monto de S/. 385.00
Al analizar el estado de situacin financiera al 31 de diciembre del 2014
de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L, especficamente en el rubro de
Efectivo y Equivalentes de Efectivo; se aprecia que en el balance
presentado por la gerencia existe una diferencia de S/. 4788,127.00
nuevos soles no sustentados. Este error ha generado inconsistencia en
la informacin financiera, ya que estos no se revelan de forma razonable

ni verdica.
El hecho observado expresa que el contador de la Promotora ZAVALITA
E.I.R.L, a inobservado los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, la importancia relativa, la equidad y uniformidad. As mismo
no ha considerado la NIIF y NIC 1 tampoco ha considerado la
importancia de la NAGA en lo referente a la razonabilidad de la
estructura financiera.
El hecho observado se habra producido por una presunta negligencia
en el desempeo de sus funciones del rea de Contabilidad y otras
unidades orgnicas relacionadas con el control previo y concurrente en
la Promotora ZAVALITA E.I.R.L.
Este error ha generado inconsistencia en la informacin financiera por el
monto de S/. 385.00 debido a que el importe de tal ingreso percibido no
es real en su integridad.
En cumplimiento de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas,
la debilidad encontrada se comunic por escrito y de manera reservada
a los ejecutivos competentes para que, en el plazo prudencial hagan
llegar sus aclaraciones o comentarios. Como resultado se tiene lo
siguiente:
1. El seor Filomeno Cajachahua Zavala, Gerente de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta al Carta N550-GG-2015, que le fue
entregado en el mes de junio del 2015, refiere que ha recibido los
Estados Financieros elaborados por el contador de la Promotora,
donde confirmo la elaboracin de los EE.FF; por tanto considera que
vuestra observacin no tiene un asidero legal.
El comentario efectuado por el seor Gerente, ha merecido la
evaluacin siguiente: Al no reconocer que se ha cometido fraude,
pretendiendo tratar de ocultar su participacin. El sr. Gerente no est
corroborando la observacin. No obstante, cuando manifiesta que la

deficiencia encontrada se debe al trabajo del contador.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el seor
Gerente, no levantan la observacin, manteniendo responsabilidad
funcional bajo la categora de incumplimiento de sus funciones.
2. El seor Artemio Gonzales Ramrez, Contador de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, no hizo llegar ninguna aclaracin o comentario en
respuesta a la Carta Circular N 002-P.A S.C: comunicacin de
hallazgos, que le fue entregado en el mes de junio del 2015. En
consecuencia, la observacin se mantiene en todas sus partes,
manteniendo su responsabilidad bajo la categora de incumplimiento
de funciones.
3. El seor Jos Gmez Gutirrez, Cajero de la Promotora ZAVALITA
E.I.R.L, en respuesta a la Carta N126-C-2015, que le fue entregado
en el mes de junio del 2015, comenta que No tiene responsabilidad,
ya que la elaboracin de los EE.FF es funcin del contador
supervisado por el Gerente General, adems todas las rendiciones
de cuentas lo hace presente siempre al Gerente General.
El comentario efectuado por el seor Representante del rea de
Almacn, ha merecido la evaluacin siguiente: Al no reconocer que
se ha cometido fraude o error, expresa que no es de su competencia
la elaboracin de los EE.FF ya que estas labores corresponden al
departamento de contabilidad, tratando de ocultar su participacin. El
seor Jos Gmez Gutirrez Cajero de la Promotora ZAVALITA
E.I.R.L no est corroborando con la observacin.
Representante del rea de Almacn, no levantan la observacin,
manteniendo
responsabilidad
incumplimiento de sus funciones.
funcional
bajo
la
categora
de
Por los hechos expuestos y la evaluacin de los comentarios, le

asiste responsabilidad funcional al seor Filomeno Cajachahua
Zavala, Gerente de la Promotora; al seor Artemio Gonzales
Ramrez, Contador de la Promotora y al seor Jos Gmez Gutirrez
Representante del rea de Almacn cuya gravedad ser calificada
por el titular de la Promotora que es el Gerente General.
OBSERVACION N02:
Verificacin o determinacin de las mercaderas en el ao 2014
Durante la verificacin del rubro de mercaderas se ha observado que se
ha consignado S/. 1567,288.00 para la compra de mercaderas de la
empresa durante el ao 2014, sin embargo al elaborar los clculos
respectivos solo existe el monto de S/. 1550,200.00 que estn
debidamente documentados, encontrando una inconsistencia de S/.
17,082.00.
Del hecho observado se aprecia que en el rubro de mercaderas fue mal
calculado por parte del responsable. Asimismo se aprecia que los
funcionarios de la empresa han inobservado normas tcnicas, as como
el artculo 5 del estatuto de la empresa, donde menciona que los
funcionarios, trabajadores estn obligados a presentar la documentacin
que sustente las operaciones realizadas en dicho periodo.
El hecho observado se debe presumiblemente a la falta de
responsabilidad, negligencia de los trabajadores o del encargado de la
elaboracin de dichos clculos de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L.
La situacin descrita anteriormente afecta al patrimonio o a la situacin
financiera de la empresa hasta por la suma de S/.1 567 288.00.
siguiente:

ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N500-GG-2015, con
respecto al hallazgo que se le aqueja manifiesta que no es su
responsabilidad ya que por el hecho de ser que la Gerencia General
monitorea todas las actividades de la empresa, los trabajos de
Contabilidad se deben respetar.
El comentario efectuado por el Gerente de la Promotora ZAVALITA
E.I.R.L, ha merecido la evaluacin siguiente: Al no reconocer que se
ha cometido fraude o error, expresa que no es de su competencia ya
que las labores corresponden al departamento de contabilidad,
tratando de ocultar su participacin. El sr. Filomeno Cajachahua
Zavala Gerente de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L no est
corroborando la observacin. No obstante, cuando manifiesta que la
deficiencia encontrada se debe al trabajo del contador.

Filomeno Cajachahua Zavala Gerente de la Promotora ZAVALITA
E.I.R.L no levantan la observacin, manteniendo responsabilidad

ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N Carta N500-CG-2015,
que le fue entregado en el mes de junio del 2015, comenta que Con
respecto al hallazgo que se le aqueja la inconsistencia que se
encontr en el rubro de Mercaderas se debi a los malos clculos
que realizo al hacer la sumatoria de los documentos sustentatorios
El comentario efectuado por el Contador General, ha merecido la
evaluacin siguiente: la inconsistencia que se encontr en el rubro de
Mercaderas no tiene sustento lgico al mencionar que se debi a los
malos clculos que realizo. No presento ningn documento sustenta

torio que justifique su falta.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el seor el

seor Artemio Gonzales Ramrez Contador de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L
no
levantan
la
observacin,
manteniendo
responsabilidad funcional bajo la categora de incumplimiento de sus

funciones.
3. El seor Antonio Meja Aguirre, Representante del rea de

Almacn de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta
N110-RAA-2015, que le fue entregado en el mes de julio del 2015,
comenta que Con respecto al hallazgo que se le aqueja la
inconsistencia en el rubro de Mercaderas no le compete ya que
todos los clculos realizados es trabajo del contador supervisado por
el Gerente General
El comentario efectuado por el Representante del rea de Almacn
de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L, ha merecido la evaluacin
siguiente: al expresarse que no es de su competencia ya que las
labores corresponden al departamento de contabilidad, trata de
ocultar su participacin. El seor Antonio Meja Aguirre no est
corroborando la observacin cuando manifiesta que la deficiencia
encontrada se debe al trabajo del contador.
Por consiguiente los comentarios alcanzadas por el Representante
del rea de Almacn el seor Antonio Meja Aguirre, no levantan la
observacin manteniendo responsabilidad funcional bajo la categora
de incumplimiento de funciones.

Zavala, Gerente de la Promotora; al seor Artemio Gonzales
Ramrez, Contador de la Promotora, y al seor Antonio Meja Aguirre,

Representante del rea de Almacn de la Promotora ZAVALITA
E.I.R.L cuya gravedad ser calificada por el titular de la Promotora
que es el Gerente General.
OBSERVACION N 03
Inconsistencia
de
la
cuenta
depreciacin,
amortizacin
agotamiento acumulados por la suma de S/ 3,551.40

Luego de la verificacin y anlisis de la cuenta depreciacin,
amortizacin y agotamiento acumulados, se aprecia que en el balance
presentado por la gerencia al 31 de diciembre de 2014 es de s/
17,919.00, que requiere ser explicada, segn nuestro anlisis debera
ser la suma de s/ 21,470.40 existiendo una diferencia s/ 3,551.40 ya que
no se aplic correctamente los porcentajes por los activos con los que
cuenta la empresa siendo los siguientes porcentajes correctos:
Muebles y Enseres
10125.00
Equipo de Computo
11345.40
TOTAL
21470.40
La situacin encontrada afecta la estructura financiera porque existe un

supuesto monto que disminuye el activo.
E.I.R.L, a inobservado los principios de contabilidad generalmente
aceptadas Importancia
-
Relativa
Equidad
Exposicin.
As mismo no ha considerado la NIIF 1, la NIC 1 y tampoco ha

considerado la importancia de las NAGA en lo referente a la
razonabilidad de la estructura financiera y no se da cumplimiento con lo
establecido en la ley del impuesto a la renta con referente a la
depreciacin.
Las razones por la que el contador de la Promotora ZAVALITA EIRL, ha
omitido las normas acotadas en el prrafo precedente se deben a la
negligencia en el desempeo de sus funciones y a la falta de
experiencia.
El efecto que produce el hecho observado es que aumenta el activo sin
ningn criterio hasta por la suma de s/ S/ 3,551.40
siguiente:

entregado en el mes de junio del 2015, refiere que que si se ha
cometido un error al no realizar los clculos con los porcentajes
correspondientes para dichos bienes de la empresa, pero que no le
compete ya que dichos clculos son realizados netamente por el rea
de Contabilidad.
El comentario efectuado por el
Gerente de la Promotora seor,
Filomeno Cajachahua Zavala ha merecido la evaluacin siguiente:

Al no reconocer que se ha cometido fraude, expresa que no es de su
competencia ya que las labores corresponden al departamento de
contabilidad, tratando de ocultar su participacin. El sr. Gerente no
est corroborando la observacin. No obstante, cuando manifiesta
que la deficiencia encontrada se debe al trabajo del contador.


que le fue entregado en el mes de junio del 2015, comenta que Con
respecto al hallazgo que se le aqueja es decir la inconsistencia en el
rubro de Depreciacin Acumulada se debi a los malos clculos que
realizo con los porcentajes que no correspondieron aplicables a
dichos bienes de la empresa.
evaluacin siguiente: la inconsistencia que se encontr en el rubro de
Depreciacin Acumulada no tiene sustento lgico al mencionar que
se debi a los malos clculos que realizo. No presento ningn
documento sustenta torio que justifique su falta.
Por consiguiente, las aclaraciones alcanzadas por el Gerente
General, no levantan la observacin, manteniendo responsabilidad
funcional bajo la categora de incumplimiento de funciones.
Zavala, Gerente de la Promotora; y al seor Artemio Gonzales
Ramrez, Contador de la Promotora, cuya gravedad ser calificada
OBSERVACION N04:
Omisin deliberada del no Devengamiento de los intereses en los
EE-FF por el monto de S/ 300.00
Al revisar el rubro de obligaciones financieras se observa que no se

consign el devengamiento de s/ 300.00 por los intereses generados
como resultado de un prstamo Obtenido, este hecho altera la
informacin en el Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultado.
El encargado de elaborar los estados financieros de la promotora
ZAVALITA E.I.R.L no considero lo dispuesto en uno de los principios de
contabilidad como es el principio de devengado.
El hecho observado se debe presuntamente a una negligencia y la falta
de responsabilidad del contador y gente del general de la empresa.
Este hecho altera el Estado de Situacin Financiera y el Estado de
Resultados mas no tiene no hubo perjuicio econmico ya que este hecho
no significo un desembolso para la Promotora ZAVALITA E.I.R.L.
siguiente:

entregado en el mes de junio del 2015, refiere que el hecho
encontrado en la observacin N4 es de responsabilidad del contador
general ya que es el encargado de la elaboracin y preparacin de la
informacin financiera ya que confi en la profesionalidad del
contador. En consecuencia, la observacin se mantiene en todas sus
partes, manteniendo su responsabilidad bajo el incumplimiento de las
funciones del principio de devengado de contabilidad generalmente
aceptado. Este atraso, se genera debido que la organizacin, no
tiene una totalidad sistematizada de su informacin contable.
Este comentario efectuado por el seor Gerente, se evalu de la
siguiente manera. Reconoci
que se ha cometido la omisin de
principio de devengado de contabilidad generalmente aceptados,

Principio del Devengado RTF N 0281222006. El concepto del
devengado implica que se hayan producido los hechos sustanciales
generadores del ingreso y/o gasto y que el compromiso no est
sujeto a condicin que pueda hacerlo inexistente, siendo que el
hecho sustancial generador del gasto o ingreso se origina en el
momento en que se genera la obligacin de pagarlo o el derecho de
adquirirlo, aun cuando a esa fecha no haya existido el pago efectivo,
lo que supone una certeza razonable en cuanto a la obligacin y a su
monto.
EXCEPCIONES, Artculo 58 del TUO de la LIR Los ingresos
provenientes de la enajenacin de bienes a plazo, cuyas cuotas
convenidas sean exigibles en un plazo mayor a un (1) ao,
computado a partir de la fecha de la enajenacin, podrn imputarse a
los ejercicios comerciales en los que se hagan exigibles las cuotas
convenidas.
El seor Gerente est corroborando en la observacin. Manifiesta
que la observacin es deficiencia por parte de la organizacin, que a
un no tiene totalmente sistematizado su informacin contable, por
cuanto la materia observada (legalizacin de libros contables) debi
ejecutarse en el plazo de ley y antes de que los mencionados libros u
hojas sueltas sean utilizados.
En efectos, los comentarios o aclaraciones alcanzados por el seor
gerente, no levantan la observacin, manteniendo la responsabilidad
funcional bajo la categora de incumplimiento de los principios de
devengado. Se le hace responsable de dicha negligencia, dolo o
abusos de las facultades o ejercicios de actividades similares a las
ella y por las mismas causas, a los socios o terceros cuando fuera su
caso.
que le fue entregado en el mes de junio del 2015, comenta que se
ha cometido una omisin de uno de los principios de contabilidad
generalmente aceptados como es el devengado, se trata de un error
que no afecta mucho a la empresa debido a las muchas tareas que

tiene. El error cometido fue culpa del auxiliar contable encargado de
este rubro activo diferido por no haberse percatado de dicho error,
no es justo que el auxiliar contable este distrado en otras cosas, por
lo tanto ser sancionado. Me comprometo a tener ms cuidado en el
futuro. En este caso la sancin es independiente y no plural. Este
atraso se genera debido a que la organizacin, aun no tiene
totalmente sistematizado su informacin contable.
El comentario efectuado por el Seor Asesor Contable, hizo la
evaluacin siguiente: reconoci que no se aplic correctamente el
principio de devengado de contabilidad generalmente aceptados, es
responsabilidad del auxiliar contable por el debi ejecutar en su
debido tiempo el devengado correspondiente, segn este principio El
concepto del devengado implica que se hayan producido los hechos
sustanciales generadores del ingreso y/o gasto y que el compromiso
no est sujeto a condicin que pueda hacerlo inexistente, siendo que
el hecho sustancial generador del gasto o ingreso se origina en el
momento en que se genera la obligacin de pagarlo o el derecho de
adquirirlo, aun cuando a esa fecha no haya existido el pago efectivo,
lo que supone una certeza razonable en cuanto a la obligacin y a su
monto.
OBSERVACION N05:
Inconsistencia de la Cuenta por Pagar Comerciales- Terceros por
la suma de S/ 5,000.00
Luego de la verificacin y anlisis de la cuenta Cuentas por Pagar

Comerciales-Terceros, se aprecia que en el Estado de Situacin
Financiera presentado por la gerencia al 31 de diciembre de 2014
consigna un monto de S/ 1214,380.00, pero al verificar con los
documentos fuentes se encontr una inconsistencia de S/ 5,000.00.
Del hecho observado se aprecia que la cuenta por pagar comercialesterceros en el Estado de Situacin Financiera fue incrementado S/
5,000.00.
E.I.R.L a inobservado los principios de contabilidad generalmente
aceptadas (PCGA):
-
Importancia relativa,
equidad
uniformidad,
As mismo no ha considerado la NIIF 1, la NIC 1 y tampoco ha

considerado la importancia de las NAGA en lo referente a la
razonabilidad de la estructura financiera.
Las razones por la que el contador de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L ha
omitido las normas establecidas en el prrafo precedente se deben a la
negligencia en el desempeo de sus funciones.
La situacin descrita afecta al patrimonio de la empresa hasta por el
monto de S/ 1209,380.00
siguiente:

entregado en el mes de junio del 2015, refiere que con respecto al
hallazgo manifiesta que si es cierto que la Gerencia General
monitorea las actividades de la empresa pero eso no quiere decir que
se debe contradecir los trabajos de la contabilidad, debindose
respetar las labores del contador.
El comentario efectuado por el seor Gerente, ha merecido la
evaluacin siguiente: Al no reconocer que se ha cometido fraude,
expresa que no es de su competencia ya que las labores
corresponden al departamento de contabilidad, pretendiendo tratar
de ocultar su participacin. El sr. Gerente no est corroborando la
observacin. No obstante, cuando manifiesta que la deficiencia
encontrada se debe al trabajo del contador.

que le fue entregado en el mes de junio del 2015, comenta que la
inconsistencia que se encontr en el rubro de Cuentas por Pagar
Comerciales-Terceros por la suma de S/ 5,000.00 se debi a los
malos clculos que realizo al hacer la sumatoria de las facturas,
asumiendo su responsabilidad por la que se le aqueja en el hallazgo.
evaluacin siguiente: la inconsistencia que se encontr por la suma
de S/ 5,000.00 no tiene sustento lgico al mencionar que se debi a
los malos clculos que realizo adems no presento ningn
documento sustenta torio que justifique su falta.
Por consiguiente, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el

Contador General, no levantan la observacin, manteniendo
responsabilidad funcional bajo la categora de incumplimiento de
funciones.
IV.
CONCLUSIONES
Conclusin N01:
La inconsistencia en el rubro efectivo y equivalentes de efectivo por el
monto de S/. 385.00 (trescientos ochenta y cinco nuevos soles); este
error ha generado inconsistencia en la informacin financiera, ya que
estos no se revelan de forma razonable ni verdica. El hecho observado
se habra producido por una presunta negligencia en el desempeo de
sus funciones del rea de Contabilidad y otras unidades orgnicas
relacionadas con el control previo y concurrente (Vase Observacin
1).
Conclusin N02:
Durante la verificacin de los Estados Financieros se observ que en el
rubro de mercaderas se consign el monto de S/. 1567,288.00 para la
compra de mercaderas de la empresa durante el ao 2014, sin embargo
al elaborar los clculos respectivos solo existe el monto de S/. 1
550,200.00 que estn debidamente documentados, encontrando una
inconsistencia de S/. 17,082.00. (Vase Observacin 2).
Conclusin N03:
Al revisar los EE.FF se aprecia la determinacin inadecuada del clculo

de la depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado, por un
monto de S/ 17,919.00 el cual debera ser el monto correcto es de S/
21,470.40 (vase en la observacin N 3).
Conclusin N04:
La determinacin inadecuada del devengo de intereses en los Estados
Financieros hasta por la suma de S/. 300.00. Este hecho afecta la
situacin financiera de la empresa (Vase Observacin 4).
Conclusin N05:
Durante la verificacin del Rubro de cuentas por pagar comerciales
terceros se dio un monto de S/ 1214,380.00 al momento del anlisis nos
dimos con la sorpresa que solo se hicieron compras por la suma de S/
1209380.00 (vase en la observacin N 05).
V.
RECOMENDACIONES
En mrito a lo expuesto en las observaciones y conclusiones del
presente informe, de conformidad con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas, se formulan las recomendaciones que se
detallan a continuacin:
AL SEOR GERENTE GENERAL
1. Recomendamos al seor Gerente que sea ms cuidadoso en el
momento de firmar cualquier documento y siempre revisarlos para dar
conformidad de dicho contenido por razones de que es el titular de la
Promotora ZAVALITA E.I.R.L, por tanto es la mxima autoridad. (Vase
Observacin 1).
2. Recomendamos al almacenero a tener ms cuidado con la recepcin

mercadera de acuerdo las normas plasmadas por la empresa, al Seor
Gerente General y al contador respetar las normas de la empresa con
la sustentacin de las operaciones realizadas en dichos periodos
correspondientes, para evitar sanciones de acuerdo a las leyes
establecidas.(vase la observacin N2).
3.
Se
recomienda
al
Contador
general
hacer
los
clculos
correspondientes sobre la depreciacin de los inmuebles y enseres y

equipos diversos, de acuerdo a las normas estipulas como son las
NIIF 1, NIC 1, NAGAS y los principios de contabilidad generalmente
aceptados. El Gerente General debe revisar si estn completamente
aplicadas las leyes emitidas por contabilidad y por la normativa por la
empresa. (vase la observacin N3).
4.
Se Recomienda al Contador General a tener ms cuidado con la

aplicacin de los principios de contabilidad cuando es necesario, y
tener un poco ms de responsabilidad por parte del Gerente con la
revisin de los EE-FF de la empresa y la aplicacin correcta de estos.
(vase la observacin N4).
5.
Se
Recomienda
al
seor
gerente
general
que
determine
responsabilidades y haga cumplir con la verificacin pertinente del

hecho ocurrido a todos los involucrados. El gerente debe dar la
importancia necesaria del control interno, como a los procesos de
contabilizacin y registro de las mismas. Esta accin evitar la
omisin del presunto hallazgo bajo la modalidad de falsificacin de
documentos, lo cual podra perjudicar la credibilidad de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L con la Prima de Comercio Justo.(vase la

observacin N5)
...
CPCC. NATALI HINOSTROZA

CANTARO
ANEXOS
DICTAMEN DE AUDITORIA
DICTAMEN DE AUDITORIA de la
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACION

COMPLEMENTARIA AO 2014
DICTAMEN DE AUDITORIA
Al seor Gerente de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L
1. Hemos auditado el Estado de Situacin Financiera de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L al 31 de diciembre de 2014 y el correspondiente
Estado de Resultados por el ao terminado a esa fecha. La preparacin
de los Estados Financieros mencionados, son de responsabilidad de la
Gerencia de la Promotora. Nuestra responsabilidad es emitir opinin
sobre ellos basada en la auditora que hemos practicado. Los Estados
Financieros correspondientes a los ejercicios fiscales anteriores (2011,
2012 y 2013), no se encuentran auditadas por auditores externos ni por
la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
Responsabilidad de la Gerencia
2. El Gerente General de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L es responsable
de la preparacin y presentacin razonable de estos Estados
Financieros de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye: Disear, implantar y
mantener el control interno pertinente en la preparacin y presentacin
razonable de los Estados Financieros para que estn libres de
representaciones errneas de importancia, ya sea como resultado de
fraude o error; seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y

realizar las estimaciones razonables.
Responsabilidad del Auditor

3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los
Estados Financieros formulados por la Gerencia al 31 de diciembre de
2009, basada en el examen que hemos practicado. La auditora fue
realizada de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGA). Tales normas requieren que cumplamos con los
procedimientos ticos y que planifiquemos y realicemos la auditoria para
obtener una seguridad razonable
que los Estados Financieros no
contienen representaciones errneas de importancia.
4. Una auditoria comprende la ejecucin de procedimientos para obtener

evidencia de auditora sobre los saldos y las divulgaciones en los
Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los Estados
Financieros contengan representaciones errneas de importancia
relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta
evaluacin de riesgo, el auditor toma en consideracin el control interno
pertinente de la Entidad en la preparacin y presentacin razonable de
los Estados Financieros a fin de disear procedimientos de auditora de
acuerdo con las circunstancias, pero no con el propsito de expresar
una opinin sobre la efectividad del control interno de la Entidad. Una
auditora tambin comprende la evaluacin de si los Principios de
Contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables
realizadas por la Gerencia son razonables, as como una evaluacin de
la presentacin general de los Estados Financieros. Consideramos que
la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y apropiada

para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditora, que
expresamos en el prrafo siguiente:
5. En mrito al trabajo realizado por la comisin auditora, se procedi a

evidenciar objetivamente cada una de las presuntas omisiones, faltas o
delitos
concluyndose
que
tales
situaciones
modificaron
significativamente la estructura financiera de la entidad cuyo detalle se

especifica
en
el
Informe
Largo
incluyndose
adems
las
Recomendaciones al Gerente General.
Tingo Mara ,12 de Julio de 2015

Refrendado por:
...
CPCC. NATALI HINOSTROZA

CANTARO

PROMOTORA ZAVALITA GRUPO 3 Arreglado

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UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

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CAJACHAGUA ZAVALA FILOMENO

HINOSTROZA CANTARO NATALI

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