UNIVERSIDAD DE CUENCA

TEMA:
Impuesto a los Vehculos
Impuesto a la renta sobre la venta de inmuebles

Septiembre - Febrero 2015

INTRODUCCION

El presente trabajo trata sobre los Impuestos a los Vehculos y a la Plusvala en cada uno
de ellos se identificara el sujeto active, pasivo, hecho generador y la cuanta que deber
la pagar la persona a la que corresponda. Adems se aplicara ejemplos a empresas de la
ciudad de Cuenca con la finalidad de entender mejor cada uno de los impuestos.

IMPUESTO A LOS VEHICULOS

De acuerdo al COOTAD todo propietario de vehculo deber satisfacer este impuesto
de manera anual.
Sujeto activo
El sujeto activo de este impuesto esta constituido por los municipios en el caso de
Cuenca es la Municipalidad de Cuenca y la determinacin, administracin, control; y
recaudacin de este impuesto lo har la Direccin Financiera Municipal, a travs de la
Unidad de Rentas y Tributacin; y Tesorera (Cantonal, 2015).
Sujeto pasivo
Toda persona natural o jurdica que posea vehculos y que resida en el cantn est
sujeta a este impuesto de manera anual.
Hecho Generador
El hecho generador del impuesto a los vehculos es la propiedad de vehculos en el
cantn Cuenca.
Base imponible
La base imponible ser el avalo de los vehculos que consten registrados en el
Servicio de Rentas Internas y consten registrados en el Servicio de Rentas Internas y
en los organismos de trnsito correspondientes.
Para la determinacin del impuesto se aplicar la siguiente tabla que podr ser
modificada por ordenanza municipal:
Periodicidad
El propietario del vehculo pagara el impuesto de manera anual al momento de
matriculacin, siendo de su responsabilidad los pagos no satisfechos por dueos
anteriores.

Exigibilidad

Los propietarios de vehculos particulares debern realizar el proceso de matriculacin

o revisin vehicular respectiva, hasta el mes que le corresponda de acuerdo al ltimo
dgito de la placa, como se muestra en el siguiente cuadro:

MES

ULTIMO DIGITO DE PLACA

Enero

TODAS

Febrero

Vehculos de placas terminadas en 1

Marzo

Vehculos de placas terminadas en 1

Abril

Vehculos de placas terminadas en 1

Mayo

Vehculos de placas terminadas en 1

Junio

Vehculos de placas terminadas en 1

Julio

Vehculos de placas terminadas en 1

Agosto

Vehculos de placas terminadas en 1

Septiembre

Vehculos de placas terminadas en 1

Octubre

Vehculos de placas terminadas en 1

Noviembre

Vehculos de placas terminadas en 1

Diciembre

Vehculos de placas terminadas en 1

Fuente: (SRI)
Exenciones
Estarn exentos de este impuesto los vehculos oficiales al servicio:
De los miembros del cuerpo diplomtico y consular;
De organismos internacionales, aplicando el principio de reciprocidad;
De la Cruz Roja Ecuatoriana, como ambulancias y otros con igual finalidad; y,
De

los

cue

x-rpos de bomberos, como autobombas, coches, escala y otros vehculos especiales

contra incendio. Los vehculos en trnsito no debern el impuesto.
Estarn exentos de este impuesto los vehculos que importen o que adquieran las
personas con discapacidad, segn lo establecido por la Ley Sobre Discapacidades.
El valor de matriculacin de un vehculo incluye distintos rubros como se detalla a
continuacin:
Rubro
Impuesto a la propiedad de Vehculos Motorizados
Impuesto ambiental a la Contaminacin Vehicular

Correspondiente A:
Administrado por SRI
Administrado por SRI

Tasa por matriculacin

Impuesto al rodaje

Agencia Nacional de Transito

Municipio
del
cantn
de
matriculacin

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS MOTORIZADOS DE TRANSPORTE

TERRESTRE
El Impuesto a la Propiedad de los Vehculos motorizados de transporte Terrestre y de
carga, es un impuesto que debe ser pagado en forma anual por los propietarios de
estos vehculos, independiente de la validez que tenga la matrcula del vehculo.

BASE IMPONIBLE (AVALUO)

Desde US$
(Fraccin Bsica )
0
4.001
8001
12.001
16.001
20.001
24.001

Hasta US$
4.000
8.000
12.000
16.000
20.000
24.000
En adelante

TARIFA
Sobre la fraccin

Sobre la fraccin

bsica (USD)
0
20
60
140
260
420
360

excedente (%)
0.5
1.0
2.0
3.0
4.0
5.0
6.0

Fuente: (SRI)
IMPUESTO AL RODAJE
BASE IMPONIBLE
(avalu vehicular)
Desde USD
Hasta USD
0
1000
1001
4000
4001
8000
8001
12000
12001
16000
16001
20000
20001
30000
30001
40000
40001
En adelante

TARIFA USD
0
5
10
15
20
25
30
50
70

Fuente: (SRI)

IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACION VEHICULAR

Objeto Imponible
Crase el Impuesto Ambiental a la Contaminacin Vehicular (IACV) que grava la
contaminacin del ambiente producida por el uso de vehculos motorizados de
transporte terrestre.
Hecho generador.
El hecho generador de este impuesto es la contaminacin ambiental producida por los
vehculos motorizados de transporte terrestre.
Sujeto Activo
El sujeto activo de este impuesto es el Estado ecuatoriano. Lo administrar a travs
del Servicio de Rentas Internas.
Sujeto Pasivo
Son sujetos pasivos del IACV las personas naturales, sucesiones indivisas y las
sociedades, nacionales o extranjeras, que sean propietarios de vehculos motorizados
de transporte terrestre.
Exenciones
Estn exonerados del pago de este impuesto los siguientes vehculos motorizados de
transporte terrestre:

Los vehculos de propiedad de las entidades del sector pblico.

Los vehculos destinados al transporte pblico de pasajeros, que cuenten con

el permiso para su operacin.

Los vehculos de transporte escolar y taxis que cuenten con el permiso de

operacin comercial.
Los vehculos motorizados de transporte terrestre que estn directamente

relacionados con la actividad productiva del contribuyente.

Las ambulancias y hospitales rodantes.
Los vehculos considerados como clsicos, conforme los requisitos y

condiciones que se dispongan en el correspondiente Reglamento;

Los vehculos elctricos.
Los vehculos destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad.

Base Imponible y tarifa

Corresponde al cilindraje que tiene el motor del respectivo vehculo, expresado en

centmetros cbicos, a la que se le multiplicar las tarifas que constan en la siguiente
tabla:

Tramo cilindraje - Automviles y

motocicletas
Menor a 1.500 cc
1.501-2.000 cc.
2.001-2.500 cc.
2.501-3.000 cc.
3.001-3.500 cc.
3.501-4.000 cc.
Mas de 4.000 cc.

No.
1
2
3
4
5
6
7

s/cc
0.00
0.08
0.09
0.11
0.12
0.24
0.35

Fuente: (Vehicular)
Factor de Ajuste
El factor de ajuste es un porcentaje relacionado con el nivel potencial de
contaminacin ambiental provocado por los vehculos motorizados de transporte
terrestre, en relacin con los aos de antigedad o la tecnologa del motor del
respectivo vehculo, conforme el siguiente cuadro:

Tramo

de

Antigedad

1
2
3
4
5
6

Automviles
Menor a 5 aos
De 5 a 10 aos
De 11 a 15 aos
De 16 a 20 aos
Mayor a 20 aos
Hbridos

(aos)

Facto
r
0%
5%
10%
15%
20%
-20%

Fuente: (Vehicular)
Cuanta del Impuesto.- para tal efecto, se aplicara la siguiente frmula:

IACV =[ ( B1500 ) T ] (1+ FA)

Donde:
B = base imponible (cilindraje en centmetros cbicos)

T = valor de imposicin especfica

FA= Factor de Ajuste
En ningn caso el valor del impuesto a pagar ser mayor al valor correspondiente al
40% del avalo del respectivo vehculo, que conste en la Base de Datos del Servicio
de Rentas Internas, en el ao al que corresponda el pago del referido impuesto
Ejemplo
La empresa ROTRESA tiene 1 camionetas Toyota del ao 2011 avaluada en $7.000

Impuesto a la propiedad
Impuesto a la fraccin
bsica

20
7000-4001 299 * 1%
=
9
=

Excedente
Suma

29,9
9
$49,
99

Impuesto al Rodaje
Impues
to

$10

Impuesto a la contaminacin vehicular

IACV =[ ( 26001500 ) 0.08 ] (1+0 )

IACV =$ 88

IMPUESTO A LAS UTILIDADES EN LA TRANSFERENCIA DE PREDIOS URBANOS

Y PLUSVALIA DE LOS MISMOS

Impuesto por utilidades y plusvala.

Impuesto del diez por ciento (10%) sobre las utilidades y plusvala que provengan de
la transferencia de inmuebles urbanos, porcentaje que se podr modificar mediante
ordenanza.

Sin embargo, si un contribuyente sujeto al pago del impuesto a la renta tuviere mayor
derecho a deduccin por esos conceptos del que efectivamente haya podido obtener
en la liquidacin de ese tributo, podr pedir que la diferencia que no haya alcanzado a
deducirse en la liquidacin correspondiente del impuesto a la renta, se tenga en
cuenta para el pago del impuesto establecido en este artculo.
Deducciones
Para el clculo del impuesto determinado en el artculo anterior, las municipalidades
deducirn de las utilidades los valores pagados por concepto de contribuciones
especiales de mejoras.
Sujeto Activo

El sujeto activo del Impuesto a las Utilidades es el Municipio del Cuenca, quien
ejercer su potestad impositiva a travs de sus rganos competentes.
Sujetos pasivos
Son sujetos de la obligacin tributaria los que como dueos de los predios, los
vendieren obteniendo la utilidad imponible y real los adquirentes hasta el valor
principal del impuesto que no se hubiere pagado al momento en que se efectu la
venta.
Para los casos de transferencia de dominio el impuesto gravar solidariamente a las
partes contratantes o a todos los herederos o sucesores en el derecho, cuando se
trate de herencias, legados o donaciones.
Deducciones adicionales
Adems de las deducciones que hayan de efectuarse por mejoras y costo de
adquisicin, en el caso de donaciones ser el avalo de la propiedad en la poca de
adquisicin, y otros elementos deducibles conforme a lo que se establezca en el
respectivo reglamento, se deducir:
a) El cinco por ciento (5%) de las utilidades lquidas por cada ao que haya
transcurrido a partir del momento de la adquisicin hasta la venta, sin que en
ningn caso, el impuesto al que se refiere esta seccin pueda cobrarse una vez
transcurridos veinte aos a partir de la adquisicin; y,
b) La desvalorizacin de la moneda, segn informe al respecto del Banco Central.

Prohibicin para notarios

Los notarios no podrn otorgar las escrituras de venta de las propiedades inmuebles a
las que se refiere este captulo, sin la presentacin del recibo de pago del impuesto,
otorgado por la respectiva tesorera municipal o la autorizacin de la misma.
Plusvala por obras de infraestructura.
Las inversiones, programas y proyectos realizados por el sector pblico que generen
plusvala, debern ser consideradas en la revalorizacin bianual del valor catastral de
los inmuebles

Ejemplo:
La Empresa PIC PAC ha comprado un terreno en febrero de 2014 por $30.00. Realizo mejoras
valoradas en $10.000. El 20 de septiembre dispone el terreno a la venta a $40.000

30000,0
0
10000,0
Sept-15
0
40000,0
577
0
Feb-14

Venta
$
Impuesto

50.000,0
0
1000

CONCLUSION
De acuerdo a lo explicado anteriormente el impuesto a los vehculos es pagado
anualmente en la matricula vehicular y su fecha de pago es de acuerdo al ltimo digito
de la placa en el impuesto a los vehculos se distinguen tres impuestos, el impuesto a

propiedad del vehculo, al rodaje y a la contaminacin vehicular, y se ha calculado el

monto a pagar de acuerdo al avalu vehicular.
Se explic tambin el impuesto a la plusvala el cual implica a la sobreventa del bien y
por ello paga un porcentaje de 10% sobre la ganancia.
Finalmente se establecieron ejemplos para llevar el trabajo a la prctica y poder
entender mejor los impuestos.

BIBLIOGRAFA
Cantonal, C. (11 de Noviembre de 2015). ORDENANZA PARA LA
DETERMINACIN, ADMINISTRACIN, CONTROL Y RECAUDACIN DEL

IMPUESTO A LOS VEHICULOS. Obtenido de

http://www.cuenca.gob.ec/?q=node/10524
SRI. (s.f.). Servicio de Rentas Internas. Obtenido de
http://www.sri.gob.ec/de/pago-de-matricula-y-proceso-dematriculacion
Vehicular, L. d. (s.f.). SRI. Obtenido de http://www.sri.gob.ec/de/pago-dematricula-y-proceso-de-matriculacion