Relatório Semestral - 2016 - Atualização28

Relatrio dos principais julgamentos nos mbitos do Supremo Tribunal Federal, Superior Tribunal de Justia e Conselho Administrativo
R EdeLRecursos
A T Fiscais,
RIO
S Edos
Mmais
ES
T R Aatos
L dos Poderes Executivo e Legislativo.
bem como
relevantes
SCMD BRASLIA
2016
Com atuao de destaque desde a sua fundao, em 17

de agosto de 1994, o Sacha Calmon - Misabel Derzi
Consultores e Advogados (SCMD) referncia
nacional em Direito Tributrio e possui equipe
composta por profissionais altamente qualificados,
que se destacam pela formao e atuao nas mais
prestigiadas universidades do Brasil e do mundo.
O SCMD constantemente apontado
por revistas especializadas como um
dos escritrios mais admirados do
Pas. Nos ltimos anos, o Escritrio e
seus scios tambm se destacaram por
menes nas prestigiadas publicaes
britnicas Chambers and Partners
Global e Chambers and Partners Latin
America,
as
mais
importantes
certificadoras jurdicas internacionais.
Especializado em Direito Tributrio, o
Escritrio atua no Contencioso Judicial
e Administrativo, bem como em
Consultoria e Elaborao de Pareceres,
atendendo empresas de diversos
setores da economia, em especial nos
segmentos
de
Telecomunicaes,
Siderurgia, Minerao, Petrleo e
Petroqumica,
Energia
Eltrica,
Mercado
Financeiro,
Comrcio
Atacadista,
Construo
Civil,
Previdncia Privada e Transportes.
Como resultado do zelo que tem, o
Escritrio consolidou no presente
relatrio os julgados do primeiro
semestre de 2016 que considerou de
maior relevncia, bem como dos
principais atos publicados pelos
Poderes Executivo e Legislativo em
matria tributria.
O relatrio divide-se segundo o rgo
julgador. Aps, apresentam-se os
assuntos genricos de que trataram os
respectivos julgados e atos, relatando
aqueles que lhes forem pertinentes.
APRESENTAO
As discusses atinentes matria fiscal recebem um acurado cuidado por parte dos
contribuintes brasileiros. Isso porque, juntamente com outros gastos correntes, os
tributos tm impacto direto nas finanas das pessoas fsicas e jurdicas.
Assim, em 2014, o SCMD observou a necessidade de produzir um relatrio
consolidado com os principais julgamentos proferidos pelo Supremo Tribunal
Federal, Superior Tribunal de Justia e Conselho Administrativo de Recursos Fiscais,
buscando melhor informar seus clientes e futuros parceiros sobre as atuais
interpretaes dos dispositivos tributrios nacionais.
Inobstante o sucesso da empreitada, notou-se espao para melhorias, especialmente
em relao s novas prescries normativas que surgem diariamente em matria
fiscal, seja discernindo antigos institutos tributrios, seja criando regimes legais.
Ainda, a necessidade de se verificar atentamente a produo normativa dos Poderes
Executivo e Legislativo nacionais foi igualmente aferida diante do tempo despendido
pelo contribuinte para se adequar ao regramento tributrio brasileiro. Neste sentido,
cabe destacar estudo promovido pelo Banco Mundial e pela PwC (Paying Taxes
20161), no qual o Brasil se manteve como o pas em que mais se gasta tempo com
pagamentos de tributos no mundo (2.600 horas anuais), alm de estar bastante a
frente do segundo colocado, a Bolvia com 1.025 horas anuais.
Por fim, em vista s mudanas promovidas pelo Novo Cdigo de Processo Civil (Lei
n 13.105/2015) na sistemtica dos julgamentos de recursos repetitivos e dotados de
repercusso geral, em que decises em processos subjetivos acabam por expandir
seus efeitos, percebeu-se a necessidade de apresentar um olhar abrangente desses
dois institutos. Assim, representou-se os dados colhidos neste primeiro semestre de
2016, divulgando quadros que retratam o tratamento dos institutos pelos respectivos
Tribunais Superiores.
Desse modo, o presente relatrio fruto de um esprito comum que move o SCMD e
seus colaboradores: a eterna avidez para se atualizar e manter-se como um dos mais
admirados escritrios em matria tributria do pas.
ABREVIATURAS E SIGLAS UTILIZADAS
1 WORLD BANK; PWC. Paying Taxes 2016. Disponvel em: <http://www.doingbusiness.org/reports/thematicreports/paying-taxes> Acesso em: 10 de julho de 2016.
AC: Ao Cautelar
BCB: Banco Central do Brasil
ACO: Ao Cvel Originria
BM&F: Bolsa de Mercadorias e Futuros
ADA: Ato Declaratrio Ambiental
Bovespa: Bolsa de Valores de So Paulo
ADCT: Ato das Disposies Constitucionais
Transitrias
CACEX: Carteira de Comrcio Exterior do

Banco do Brasil
ADE: Ato Declaratrio Executivo

CAFIR: Cadastro de Imveis Rurais
ADI: Ao Direta de Inconstitucionalidade
ADIs: Aes Diretas de Inconstitucionalidade
CARF: Conselho Administrativo de Recursos

Fiscais
ADPF: Arguio de Descumprimento de

Preceito Fundamental
CASTF: Coordenao de Atuao Judicial

perante o Supremo Tribunal Federal
AgInt: Agravo Interno
CASTJ: Coordenao de Atuao Judicial

perante o Superior Tribunal de Justia
AgRg: Agravo Regimental

c/c: combinado com
AGU: Advocacia-Geral da Unio
AI: Agravo de Instrumento
CC/2002: Cdigo Civil de 2002 (Lei n

10.406/2002)
ALCMS: rea de Livre Comrcio de Macap

e Santana
CCEE: Cmara
Energia Eltrica
ANAC: Agncia Nacional de Aviao Civil
CD: Compact Disc
ANEEL:
Eltrica
CDA: Certido de Dvida Ativa
Agncia
Nacional
de
Energia
ANVISA: Agncia Nacional de Vigilncia

Sanitria
de
Comercializao
de
CDC: Cdigo de Defesa do Consumidor (Lei

n 8.078/1990)
CEI: Cadastro Especfico do INSS
APEX-Brasil: Agncia de Promoo de

Exportaes do Brasil
CEF: Caixa Econmica Federal
APPA: Administrao
Paranagu e Antoina
CF: Constituio da Repblica Federativa do

Brasil de 1988
dos
Portos
de
AR: Ao Rescisria
CGSN: Comit Gestor do Simples Nacional
ARE: Recurso Extraordinrio com Agravo
CIDE: Contribuio
Domnio Econmico
de
Interveno
no
AREsp: Agravo em Recurso Especial

CJ: Consultor Jurdico
Art.: Artigo
ART: Anotao de Responsabilidade Tcnica
Arts.: Artigos
AVA: Acordo de Valorao Aduaneira
BacenJud: Sistema de Bloqueio de Valores
em Tempo Real
CLT: Consolidao das Leis do Trabalho (Lei

n 5.452/1943)
CMN: Conselho Monetrio Nacional
CNAE: Classificao Nacional de Atividades
Econmicas
CNJ: Conselho Nacional de Justia
Pessoas
DCTF: Declarao de Dbitos e Crditos

Tributrios Federais
COFINS: Contribuio para o Financiamento

da Seguridade Social
DIF-Papel Imune: Declarao Especial de

Informaes Fiscais relativas ao Controle do
Papel Imune
CNPJ: Cadastro
Jurdicas
Nacional
de
COFIS: Coordenao-Geral de Fiscalizao

CONDECINE:
Contribuio
Desenvolvimento
da
Cinematogrfica Nacional
DIPC: Documento
Contratual
para
o
Indstria
de
Informao
Pr-
DIPJ:
Declarao
de
Informaes
Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica
CONFAZ: Conselho Nacional de Poltica

Fazendria
DIRPF: Declarao de Ajuste Anual do

Imposto de Renda das Pessoas Fsicas
COSIT: Coordenao-Geral de Tributao
DISIT: Diviso de Tributao
CPC/1973: Cdigo de Processo Civil (Lei n

5.869/1973)
DITR: Declarao de Ajuste Anual do

Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural
CPC/2015: Cdigo de Processo Civil (Lei n

13.105/2015)
DL: Decreto-Lei
DOU: Dirio Oficial da Unio
CPMF: Contribuio Provisria

Movimentao Financeira
sobre
DRJ: Delegacias de Julgamento
CPP: Cdigo de Processo Penal (Lei n

3.689/1941)
DSPJ: Declarao Simplificada da Pessoa

Jurdica
CPSS: Contribuio para o

Seguridade Social do Servidor
EAREsp: Embargos de Divergncia em

Agravo em Recurso Especial
Plano
de
CPRB: Contribuio Previdenciria sobre a

Receita Bruta
EC: Emenda Constitucional

ECA: Estatuto da Criana e do Adolescente
CRJ: Coordenao-Geral da Representao

Judicial da Fazenda Nacional
CSLL: Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido
ECF: Emissor de Cupom Fiscal

EDcl: Embargos de Declarao
EDv: Embargos de Divergncia
CSRF: Cmara Superior de Recursos Fiscais

CST: Coordenao do Sistema de Tributao
CTN: Cdigo Tributrio Nacional (Lei n
5.172/1966)
CVM: Comisso de Valores Mobilirios
DARF: Documento
Receitas Federais
de
Arrecadao
DAU: Dvida Ativa da Unio

DCOMP: Declarao de Compensao
EFD-Contribuies: Escriturao Fiscal

Digital das Contribuies Incidentes sobre a
Receita
EPP: Empresas de Pequeno Porte
EREsp: Embargos
Recurso Especial
de
Divergncia
em
de
FDI: Fundo de Desenvolvimento Industrial
do Cear
FGTS: Fundo de Garantia do Tempo de
Servio
FI: Fundo de Investimento
INSS: Instituto Nacional do Seguro Social

FINAM: Fundo
Amaznia
de
Investimentos
da
FINOR: Fundo de Investimento do Nordeste

FOMENTAR: Fundo de Fomento
Industrializao do Estado de Gois
IOF: Imposto sobre Operaes de Crdito,

Cmbio e Seguro e sobre Operaes relativas a
Ttulos e Valores Mobilirios
IPC: ndice de Preos ao Consumidor
IPI: Imposto sobre Produtos Industrializados
FUNDAF:
Fundo
Especial
Desenvolvimento e Aperfeioamento
Atividades de Fiscalizao
FUNRURAL: Fundo
Trabalhador Rural
de
de
das
Assistncia
ao
GATT: General Agreement on Tariffs and

Trade (Decreto n 1.355/1994)
IPTU: Imposto sobre a Propriedade Predial e

Territorial Urbana
IPVA: Imposto sobre
Veculos Automotores
Propriedade
de
IR: Imposto de Renda

IRPF: Imposto de Renda Pessoa Fsica
GFIP: Guia de Recolhimento do FGTS e de

Informaes Previdncia Social
GILRAT: Contribuio do Grau de Incidncia
de Incapacidade Laborativa decorrente dos
Riscos Ambientais do Trabalho
IRPJ: Imposto de Renda Pessoa Jurdica

IRRF: Imposto de Renda Retido na Fonte
ISSQN: Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza
GLP: Gs Liquefeito de Petrleo

IBAMA: Instituto Brasileiro do Meio
Ambiente e dos Recursos Naturais Renovveis
ICM: Imposto sobre Operaes relativas
Circulao de Mercadorias realizadas por
Produtores, Industriais ou Comerciantes
ICMS: Imposto sobre Operaes relativas
Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes
de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao
ITCMD: Imposto de Transmisso Causa

Mortis e Doao de Quaisquer Bens e Direitos
ITR: Imposto sobre a Propriedade Territorial
Rural
JCP: Juros sobre Capital Prprio
JEF: Juizados Especiais Federais
LC: Lei Complementar
IE: Imposto de Exportao
LEF: Lei de
6.830/1980)
Execuo
Fiscal
(Lei
IGP-M: ndice Geral de Preos do Mercado
MC: Medida Cautelar
II: Imposto de Importao
ME: Microempresas
IN: Instruo Normativa
MERCOSUL: Mercado Comum do Sul
INCRA: Instituto Nacional de Colonizao e

Reforma Agrria
MF: Ministrio da Fazenda
MP: Medida Provisria

INFRAERO:
Empresa
Brasileira
Infraestrutura Aeroporturia
de
MPAS: Ministrio
Assistncia Social
da
Previdncia
INPI: Instituto Nacional de Propriedade

Industrial
MS: Mandado de Segurana
Inq: Inqurito
MVC: Medidor Volumtrico de Combustveis
PSS: Plano de Seguridade Social do Servidor

N: Nmero
QO: Questo de Ordem
Ns: Nmeros
Rcl: Reclamao
NCM: Nomenclatura Comum do MERCOSUL
RDC: Resoluo da Diretoria Colegiada
OAB: Ordem dos Advogados do Brasil
RE: Recurso Extraordinrio
OMC: Organizao Mundial do Comrcio
REFIS: Programa de Recuperao Fiscal
OMS: Organizao Mundial da Sade
OSCIP: Organizao da Sociedade Civil de
Interesse Pblico
REIDI: Regime Especial de Incentivos para o

Desenvolvimento da InfraEstrutura
REINTEGRA:
Regime
Especial
de
Reintegrao de Valores Tributrios para
Empresas Exportadoras
PAF: Processo Administrativo Fiscal

PAF-ECF: Programa de Aplicativo Fiscal
Emissor de Cupom Fiscal
PAFs: Processos Administrativos Fiscais
REPORTO:
Regime
Tributrio
para
Incentivo Modernizao e Ampliao da
Estrutura Porturia
PAR:
Programa
Residencial
RERCT: Regime Especial de Regularizao

Cambial e Tributria
de
Arrendamento
PASEP: Programa de Formao

Patrimnio do Servidor Pblico
do
REsp: Recurso Especial
PAT: Programa
Trabalhador
do
RETID: Regime Especial Tributrio para a

Indstria de Defesa
de
Alimentao
RFB: Receita Federal do Brasil

PET: Petio
RG: Repercusso Geral
PGDAS-D:
Programa
Gerador
do
Documento de Arrecadao do Simples
Nacional
RGPS: Regime Geral de Previdncia Social

RHC: Recurso Ordinrio em Habeas Corpus
PGFN: Procuradoria-Geral
Nacional
da
Fazenda
RICARF: Regimento Interno do Conselho
Administrativo de Recursos Fiscais
PGR: Procuradoria-Geral da Repblica

PGS: Programa Gerador de Solicitao de
Juntada de Documentos a Processo Digital
RIPI: Regulamento do
Produtos Industrializados
Imposto
sobre
RIR: Regulamento do Imposto de Renda

PIC: Preos Independentes Comparados
PIS: Programa de Integrao Social
PPI: Programa de Parcerias de Investimentos
RISTF: Regimento Interno do Supremo

Tribunal Federal
RMF: Requisio de Informao
Movimentao Financeira
sobre
PRL: Preo de Revenda menos Lucro

RMS: Recurso em Mandado de Segurana
PROFUT: Programa de Modernizao da
Gesto e de Responsabilidade Fiscal do
Futebol Brasileiro
RPPS: Regime Prprio de Previdncia Social

RPV: Requisio de Pequeno Valor
ST: Substituio Tributria

RTT: Regime Tributrio de Transio
STA: Suspenso de Tutela Antecipada
SAT: Seguro de Acidente de Trabalho
STF: Supremo Tribunal Federal
SCMD: Sacha Calmon Misabel Derzi
Consultores e Advogados
STJ: Superior Tribunal de Justia
SEFIP: Sistema Empresa de Recolhimento

do FGTS e Informaes Previdncia Social
SUDAM:
Superintendncia
Desenvolvimento da Amaznia
SELIC: Sistema Especial de Liquidao de

Custdia
SUFRAMA: Superintendncia
Franca de Manaus
SF: Senado Federal
TCU: Tribunal de Contas da Unio
SIAFI: Sistema Integrado de Administrao

Financeira do Governo Federal
TIPI: Tabela de Incidncia do Imposto sobre

Produtos Industrializados
SIMPLES:
Simplificada
Tributao
TJMT: Tribunal de Justia do Estado do

Mato Grosso
SINDITELEBRASIL: Sindicato Nacional

das Empresas de Telefonia e de Servio Mvel
Celular e Pessoal
TJPB: Tribunal de Justia do Estado da

Paraba
Regime
de
do
da
TRT: Tribunal Regional do Trabalho

SISCOMEX: Sistema Integrado de Comrcio
Exterior
UO: Unidade Oramentria
Sistema S: Servios Sociais Autnomos
URV: Unidade Real de Valor
SL: Supenso de Liminar
ZFM: Zona Franca de Manaus
SRF: Secretaria da Receita Federal do Brasil

SS: Suspenso de Segurana
Zona
SUMRIO
I. SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL................................................................................1
A. DECISES MONOCRTICAS............................................................................................................ 1
1.
ADMINISTRAO JUDICIRIA..................................................................................................1
a)
Horrio de atendimento ao pblico..........................................................................................1
2.
DIREITO PROCESSUAL................................................................................................................ 1
a)
Competncia.............................................................................................................................. 1
b)
Legitimidade ativa..................................................................................................................... 1
c)
Repercusso geral...................................................................................................................... 1
3.
ICMS............................................................................................................................................... 1
a)
Cota-parte dos Municpios........................................................................................................ 1
4.
IE.................................................................................................................................................... 2
a)
Drawback................................................................................................................................. 2
5.
IOF.................................................................................................................................................. 2
a)
Transferncia de aes de companhias abertas e bonificaes...............................................2
6.
IPI................................................................................................................................................... 2
a)
Importao para revenda......................................................................................................... 2
7.
OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS..........................................................................................2
a)
CONDECINE............................................................................................................................ 2
8. SIMPLES........................................................................................................................................ 3
a)
Convnio do CONFAZ.............................................................................................................. 3
B. PRIMEIRA TURMA........................................................................................................................... 3
1.
CONDENAES FAZENDA PBLICA.....................................................................................3
a)
Precatrios................................................................................................................................ 3
2.
DIREITO PROCESSUAL............................................................................................................... 3
a)
Concesso de prazo ao recorrente............................................................................................ 3
b)
Execuo de sentena............................................................................................................... 4
c)
Intimao de advogado............................................................................................................. 4
3.
HONORRIOS ADVOCATCIOS.................................................................................................. 4
a)
Embargos de declarao rejeitados..........................................................................................4
4.
ICMS............................................................................................................................................... 4
a)
Apropriao proporcional........................................................................................................ 4
b)
Creditamento............................................................................................................................ 5
c)
Embalagens por encomenda..................................................................................................... 5
d)
Transferncia de bens entre estabelecimentos da mesma empresa........................................5
e)
Vinculao de receita................................................................................................................ 5
5.
IPI................................................................................................................................................... 5
a)
Creditamento............................................................................................................................ 5
6.
IPTU............................................................................................................................................... 5
a)
Progressidade............................................................................................................................ 5
7.
ITCMD............................................................................................................................................ 6
a)
Progressividade......................................................................................................................... 6
8. LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR...................................................................................6
a)
Imunidade................................................................................................................................. 6
b)
Sanes polticas....................................................................................................................... 6
9.
OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS..........................................................................................6
a)
Caminhoneiros autnomos e auxiliares...................................................................................6
10. PARCELAMENTO......................................................................................................................... 6
a)
Denncia espontnea............................................................................................................... 6
11. PIS & COFINS................................................................................................................................ 7
a)
Base de clculo.......................................................................................................................... 7
b)
Taxas de administrao de cartes........................................................................................... 7
C. SEGUNDA TURMA............................................................................................................................ 7
1.
CONDENAES FAZENDA PBLICA.....................................................................................7
a)
Precatrios................................................................................................................................ 7
2.
DIREITO PROCESSUAL............................................................................................................... 7
a)
Ao civil pblica...................................................................................................................... 7
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
Incidente de uniformizao de jurisprudncia.........................................................................7

Interposio de recurso............................................................................................................ 7
Intimao pessoal..................................................................................................................... 8
Legitimidade ativa.................................................................................................................... 8
Modulao de efeitos................................................................................................................ 8
Prazo em dobro......................................................................................................................... 8
Repercusso geral..................................................................................................................... 8
3.
IPI................................................................................................................................................... 9
a)
Creditamento............................................................................................................................ 9
b)
Mercadorias roubadas.............................................................................................................. 9
4.
SIGILO BANCRIO....................................................................................................................... 9
a)
Fornecimento direto de informaes financeiras ao Fisco......................................................9
D. PLENRIO......................................................................................................................................... 9
1.
DIREITO CONSTITUCIONAL...................................................................................................... 9
a)
Ao de ressarcimento ao errio.............................................................................................. 9
b)
Ao direta de inconstitucionalidade.......................................................................................9
c)
Dvida pblica......................................................................................................................... 10
d)
Princpio da precauo........................................................................................................... 10
2.
DIREITO PROCESSUAL.............................................................................................................. 11
a)
Amicus curiae.......................................................................................................................... 11
b)
Apresentao dos clculos....................................................................................................... 11
c)
Inexigibilidade de ttulo judicial............................................................................................. 12
d)
Legitimidade ativa................................................................................................................... 12
3.
ICMS............................................................................................................................................. 12
a)
Automobilismo........................................................................................................................ 12
4.
IOF................................................................................................................................................ 13
a)
Transferncia de aes de companhias abertas e bonificaes..............................................13
5.
IPI................................................................................................................................................. 13
a)
Correo monetria................................................................................................................. 13
b)
Creditamento........................................................................................................................... 13
c)
Importao de automvel para uso prprio...........................................................................13
6.
ISSQN........................................................................................................................................... 14
a)
Operadoras de planos de sade.............................................................................................. 14
7.
LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR..................................................................................14
a)
Imunidade............................................................................................................................... 14
8. OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS........................................................................................15
a)
Conselhos profissionais........................................................................................................... 15
b)
Instituies financeiras........................................................................................................... 15
9.
SIGILO BANCRIO..................................................................................................................... 16
a)
Fornecimento direto de informaes financeiras ao Fisco....................................................16
10. TAXAS.......................................................................................................................................... 16
a)
Taxa de anotao de responsabilidade tcnica.......................................................................16
E. REPERCUSSO GERAL RECONHECIDA......................................................................................16
1.
CONDENAES FAZENDA PBLICA....................................................................................16
a)
Precatrios............................................................................................................................... 16
2.
DIREITO CONSTITUCIONAL..................................................................................................... 16
a)
Ao de ressarcimento ao errio............................................................................................. 16
3.
a)
Coisa julgada........................................................................................................................... 16
4.
IPI................................................................................................................................................. 17
a)
Importao para revenda........................................................................................................ 17
5.
IPTU.............................................................................................................................................. 17
a)
Imveis do programa de arrendamento residencial...............................................................17
6.
PIS................................................................................................................................................. 17
a)
Anterioridade nonagesimal..................................................................................................... 17
7.
TAXAS........................................................................................................................................... 17
a)
Taxa de coleta de lixo.............................................................................................................. 17
b)
Taxa de servios administrativos............................................................................................ 17
F.
REPERCUSSO GERAL REJEITADA............................................................................................. 17

a)
Apresentao dos clculos....................................................................................................... 17
b)
Preparo.................................................................................................................................... 18
c)
Princpio da inafastabilidade de jurisdio............................................................................18
2.
EXECUO FISCAL.................................................................................................................... 18
a)
Cobrana de pequeno valor.................................................................................................... 18
3.
OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS........................................................................................18
a)
Contribuio rural sindical..................................................................................................... 18
G. SMULAS EDITADAS..................................................................................................................... 18
1.
REEDIO DE MEDIDA PROVISRIA.....................................................................................18
H. REPERCUSSO GERAL EM NMEROS.......................................................................................20
II. SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA........................................................................29
A. DECISES MONOCRTICAS......................................................................................................... 29
1.
GIO EM REORGANIZAES SOCIETRIAS.........................................................................29
a)
gio interno............................................................................................................................ 29
2.
DIREITO PROCESSUAL............................................................................................................. 29
a)
Interposio de recurso.......................................................................................................... 29
b)
Repercusso geral................................................................................................................... 29
B. PRIMEIRA TURMA......................................................................................................................... 29
1.
a)
Agravo em recurso especial.................................................................................................... 29
2.
EXECUO FISCAL.................................................................................................................... 29
a)
Garantia do juzo.................................................................................................................... 29
b)
Inscrio em dvida ativa........................................................................................................ 30
3.
EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO..................................................................................30
a)
Compensao.......................................................................................................................... 30
4.
HONORRIOS ADVOCATCIOS................................................................................................ 30
a)
Arbitramento.......................................................................................................................... 30
5.
ICMS............................................................................................................................................. 31
a)
Repetio de indbito tributrio............................................................................................. 31
b)
Substituio tributria............................................................................................................ 31
6.
IPI................................................................................................................................................. 31
a)
Creditamento........................................................................................................................... 31
b)
Importao de automvel para uso prprio...........................................................................31
7.
IRPF............................................................................................................................................. 32
a)
Abono de permanncia........................................................................................................... 32
b)
Repetio de indbito tributrio............................................................................................ 32
8. MULTAS FISCAIS........................................................................................................................ 32
a)
Multa moratria...................................................................................................................... 32
9.
PIS & COFINS.............................................................................................................................. 32
a)
Creditamento.......................................................................................................................... 32
b)
ISSQN na base de clculo....................................................................................................... 33
10. REVISO ADUANEIRA.............................................................................................................. 33
a)
Classificao de mercadorias importadas..............................................................................33
11. TAXAS.......................................................................................................................................... 33
a)
Emolumentos cartoriais......................................................................................................... 33
C. SEGUNDA TURMA.......................................................................................................................... 33
1.
CONDENAES FAZENDA PBLICA...................................................................................33
a)
Correo monetria e juros moratrios.................................................................................33
b)
Precatrios.............................................................................................................................. 33
2.
a)
Legitimidade ativa.................................................................................................................. 34
b)
Legitimidade passiva.............................................................................................................. 34
c)
Nulidade de ttulo executivo................................................................................................... 34
3.
EXECUO FISCAL.................................................................................................................... 34
a)
Denncia espontnea............................................................................................................. 34
b)
Excluso do REFIS.................................................................................................................. 35
1.
c)
Inscrio em dvida ativa........................................................................................................ 35

EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO...................................................................................35
a)
Compensao.......................................................................................................................... 35
5.
a)
Arbitramento.......................................................................................................................... 35
6.
ICMS............................................................................................................................................. 35
a)
b)
Transao sobre a incidncia de tributo................................................................................36
7.
II................................................................................................................................................... 36
a)
Servios de capatazia.............................................................................................................. 36
b)
Taxa de expediente da CACEX...............................................................................................36
8. IPI................................................................................................................................................. 36
a)
Encargos de venda a prazo..................................................................................................... 36
9.
IRPJ & IRRF................................................................................................................................. 37
a)
Cooperativas............................................................................................................................ 37
10. IRRF............................................................................................................................................. 37
a)
Remessa de juros ao exterior.................................................................................................. 37
11. ISSQN........................................................................................................................................... 37
a)
Embalagens por encomenda................................................................................................... 37
12. OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS........................................................................................37
a)
Contribuio ao INCRA.......................................................................................................... 37
b)
Contribuio previdenciria de 15% sobre nota fiscal ou fatura de cooperativa de trabalho37
c)
Contribuio previdenciria sobre a receita bruta.................................................................38
d)
Salrio-educao..................................................................................................................... 38
13. PARCELAMENTO....................................................................................................................... 38
a)
Excluso do REFIS................................................................................................................. 38
14. PIS/PASEP................................................................................................................................... 38
a)
Sociedades de economia mista e subsidirias........................................................................38
15. PIS & COFINS.............................................................................................................................. 38
a)
Base de clculo........................................................................................................................ 38
b)
Creditamento.......................................................................................................................... 38
c)
Despesas de frete de empresas exportadoras.........................................................................39
d)
ISSQN na base de clculo....................................................................................................... 39
e)
Locao de bens imveis........................................................................................................ 40
16. RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA........................................................................................40
a)
Arrolamento de bens.............................................................................................................. 40
17. SIMPLES...................................................................................................................................... 40
a)
Requisitos para ingresso........................................................................................................ 40
D. TERCEIRA TURMA......................................................................................................................... 40
1.
CONDENAES FAZENDA PBLICA...................................................................................40
a)
Custas processuais.................................................................................................................. 40
2.
a)
Garantia do juzo.................................................................................................................... 40
3.
EXECUO FISCAL.................................................................................................................... 41
a)
Garantia do juzo..................................................................................................................... 41
E. QUARTA TURMA............................................................................................................................. 41
1.
a)
Garantia do juzo..................................................................................................................... 41
F.
PRIMEIRA SEO........................................................................................................................... 41
1.
a)
Exceo de pr-executividade................................................................................................. 41
2.
ICMS............................................................................................................................................. 41
a)
3.
PIS................................................................................................................................................. 41
a)
Coisa julgada........................................................................................................................... 41
4.
PIS & COFINS.............................................................................................................................. 42
a)
Atos cooperativos tpicos........................................................................................................ 42
b)
Creditamento.......................................................................................................................... 42
4.
c)
ICMS na base de clculo......................................................................................................... 43
CORTE ESPECIAL........................................................................................................................... 43
1.
a)
Agravo de instrumento........................................................................................................... 43
b)
Embargos infringentes........................................................................................................... 43
c)
Ratificao de recurso prematuro..........................................................................................43
d)
Reclamao direcionada ao STJ.............................................................................................44
e)
Sentenas................................................................................................................................ 44
2.
a)
Arbitramento.......................................................................................................................... 44
b)
Destituio do patrono........................................................................................................... 44
H. AFETAO AO RITO DOS RECURSOS REPETITIVOS................................................................45
1.
a)
Legitimidade ativa.................................................................................................................. 45
2.
PIS & COFINS.............................................................................................................................. 45
a)
I.
SMULAS EDITADAS..................................................................................................................... 45
1.
DRAWBACK................................................................................................................................. 45
2.
FGTS............................................................................................................................................. 45
3.
PODERES DO RELATOR............................................................................................................ 45
J.
RECURSOS REPETITIVOS EM NMEROS..................................................................................46
III. CONSELHO ADMINISTRATIVO DE RECURSOS FISCAIS.......................................49
A. PRIMEIRA SEO.......................................................................................................................... 49
1.
GIO EM REORGANIZAES SOCIETRIAS.........................................................................49
a)
gio gerado em investimento estrangeiro.............................................................................49
b)
gio interno............................................................................................................................ 50
c)
Empresa-veculo..................................................................................................................... 53
d)
Requisitos para amortizao.................................................................................................. 55
2.
CSLL............................................................................................................................................. 58
a)
Base de clculo........................................................................................................................ 58
b)
Coisa julgada........................................................................................................................... 59
3.
IRPJ.............................................................................................................................................. 59
a)
Compensao de prejuzos fiscais..........................................................................................59
b)
Lucros auferidos no exterior..................................................................................................60
c)
Preo de transferncia............................................................................................................ 60
d)
Recursos florestais.................................................................................................................. 61
e)
Servios hospitalares............................................................................................................... 61
f)
Subveno para investimento................................................................................................. 61
4.
IRPJ & CSLL................................................................................................................................ 62
a)
Base de clculo........................................................................................................................ 62
b)
Compensao de prejuzos fiscais..........................................................................................62
c)
Ganho de capital..................................................................................................................... 62
d)
Juros sobre capital prprio..................................................................................................... 63
e)
Lucros auferidos no exterior..................................................................................................63
f)
Preo de transferncia............................................................................................................ 63
g)
Subveno para investimento................................................................................................ 64
5.
IRPJ, CSLL, PIS & COFINS......................................................................................................... 64
a)
Cesso de usufruto.................................................................................................................. 64
b)
6.
LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR.................................................................................65
a)
Imunidade............................................................................................................................... 65
7.
MULTAS FISCAIS........................................................................................................................ 65
a)
Multa de ofcio........................................................................................................................ 65
b)
Multa de ofcio & multa isolada.............................................................................................. 66
c)
Multa isolada.......................................................................................................................... 66
d)
Multa moratria...................................................................................................................... 66
8. PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL...................................................................................67
a)
Concomitncia........................................................................................................................ 67
G.
b)
c)
d)
e)
Espontaniedade...................................................................................................................... 67
Nulidade da deciso recorrida................................................................................................ 67
Nulidade do lanamento......................................................................................................... 67
Precluso................................................................................................................................. 68
9.
RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA........................................................................................68
a)
Entidade sucessora................................................................................................................. 68
10. SIMPLES...................................................................................................................................... 68
a)
Nulidade do ADE.................................................................................................................... 68
B. SEGUNDA SEO........................................................................................................................... 68
1.
IRPF............................................................................................................................................. 68
a)
Despesas mdicas................................................................................................................... 69
b)
Distribuio de lucros............................................................................................................. 69
c)
Ganho de capital..................................................................................................................... 69
d)
Informaes sobre movimentao financeira.........................................................................71
e)
Juros moratrios..................................................................................................................... 71
f)
Omisso de rendimentos......................................................................................................... 71
g)
h)
URV......................................................................................................................................... 72
2.
IRRF............................................................................................................................................. 73
a)
Glosa de despesa..................................................................................................................... 73
3.
ITR................................................................................................................................................ 73
a)
Base de clculo........................................................................................................................ 73
4.
MULTAS FISCAIS........................................................................................................................ 73
a)
Multa de ofcio........................................................................................................................ 73
b)
Multa isolada........................................................................................................................... 75
5.
OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS........................................................................................75
a)
Contribuio previdenciria sobre o adicional de frias........................................................75
b)
Contribuio previdenciria sobre o auxlio-alimentao.....................................................76
c)
FUNRURAL............................................................................................................................ 76
d)
Gueltas.................................................................................................................................... 76
e)
Imunidade............................................................................................................................... 76
6.
PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL...................................................................................76
a)
C. TERCEIRA SEO........................................................................................................................... 77
1.
CIDE-Royalties............................................................................................................................ 77
a)
Base de clculo........................................................................................................................ 77
2.
COFINS......................................................................................................................................... 77
a)
Contrato predeterminado....................................................................................................... 77
b)
Cooperativas mdicas............................................................................................................. 77
c)
Imunidade............................................................................................................................... 77
d)
Subveno para custeio.......................................................................................................... 78
3.
CPMF............................................................................................................................................ 78
a)
Alquota zero........................................................................................................................... 78
4.
IE.................................................................................................................................................. 78
a)
Drawback............................................................................................................................... 78
5.
II................................................................................................................................................... 78
a)
Base de clculo........................................................................................................................ 78
b)
Mercadorias roubadas............................................................................................................ 79
6.
IPI................................................................................................................................................. 79
a)
Benefcio fiscal........................................................................................................................ 79
b)
Creditamento.......................................................................................................................... 79
c)
Crdito presumido.................................................................................................................. 80
d)
Decadncia............................................................................................................................. 80
e)
DIF-Papel Imune.................................................................................................................... 80
7.
MULTAS FISCAIS....................................................................................................................... 80
a)
Multa aduaneira..................................................................................................................... 80
b)
Multa de ofcio........................................................................................................................ 81
c)
Multa regulamentar................................................................................................................ 82
8.
PIS & COFINS.............................................................................................................................. 82

Base de clculo........................................................................................................................ 82
Contrato predeterminado....................................................................................................... 83
Creditamento.......................................................................................................................... 83
Crdito presumido.................................................................................................................. 83
Desmutualizao.................................................................................................................... 84
Instituies financeiras.......................................................................................................... 84
Seguradoras............................................................................................................................ 84
Zona Franca de Manaus......................................................................................................... 85
9.
PIS-Importao & COFINS-Importao.....................................................................................85
a)
10. PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL...................................................................................85
a)
11. REVISO ADUANEIRA.............................................................................................................. 85
a)
Prejuzo ao controle aduaneiro............................................................................................... 85
IV. ATOS DOS PODERES EXECUTIVO E LEGISLATIVO...............................................88
A. ADVOCACIA-GERAL DA UNIO................................................................................................... 88
1.
PORTARIAS................................................................................................................................. 88
a)
Administrao executiva........................................................................................................ 88
b)
Execuo fiscal........................................................................................................................ 88
c)
Seguro garantia....................................................................................................................... 88
B. ADVOCACIA-GERAL DA UNIO E RECEITA FEDERAL DO BRASIL........................................88
1.
PORTARIAS................................................................................................................................. 88
a)
Parcelamento.......................................................................................................................... 88
C. BANCO CENTRAL DO BRASIL...................................................................................................... 89
1.
CIRCULARES.............................................................................................................................. 89
a)
Regime especial de tributao................................................................................................ 89
D. CONGRESSO NACIONAL............................................................................................................... 89
1.
LEIS.............................................................................................................................................. 89
a)
b)
Contratos de integrao.......................................................................................................... 89
c)
Direito processual................................................................................................................... 89
d)
Empresas pblicas.................................................................................................................. 89
e)
Estatuto da OAB..................................................................................................................... 89
f)
Incentivos fiscais.................................................................................................................... 89
g)
IRPJ........................................................................................................................................ 90
h)
Planos de assistncia funerria..............................................................................................90
i)
Regime especial de tributao................................................................................................ 90
j)
Servio voluntrio................................................................................................................... 90
E. CONSELHO NACIONAL DE POLTICA FAZENDRIA................................................................90
1.
ATOS DECLARATRIOS............................................................................................................ 90
a)
ICMS....................................................................................................................................... 90
2.
CONVNIOS................................................................................................................................ 91
a)
ICMS........................................................................................................................................ 91
3.
DESPACHOS................................................................................................................................ 95
a)
ICMS....................................................................................................................................... 95
F.
MINISTRIO DA FAZENDA........................................................................................................... 96
1.
NOTAS......................................................................................................................................... 96
a)
IRPF........................................................................................................................................ 96
2.
PARECERES................................................................................................................................ 96
a)
Contribuio previdenciria................................................................................................... 96
b)
IRPF........................................................................................................................................ 96
3.
PORTARIAS................................................................................................................................. 96
a)
b)
SIMPLES................................................................................................................................. 96
G. PRESIDNCIA DA REPBLICA..................................................................................................... 97
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
1.
DECRETOS.................................................................................................................................. 97
Acordo de servios areos....................................................................................................... 97
Agncia de promoo de exportaes do Brasil.....................................................................97
IOF.......................................................................................................................................... 97
IPI............................................................................................................................................ 97
Legalizao de documentos pblicos estrangeiros................................................................97
Sistema nacional de gesto de informaes territoriais.........................................................97
MEDIDAS PROVISRIAS........................................................................................................... 97
a)
Adicional de tarifa aeroporturia...........................................................................................97
b)
Administrao executiva......................................................................................................... 97
c)
Garantias do crdito tributrio............................................................................................... 97
d)
Energia eltrica....................................................................................................................... 98
e)
IRRF........................................................................................................................................ 98
f)
Programas de parcerias de investimento...............................................................................98
RECEITA FEDERAL DO BRASIL...................................................................................................98
INSTRUES NORMATIVAS....................................................................................................98
a)
b)
Contribuio previdenciria................................................................................................... 98
c)
CSLL........................................................................................................................................ 98
d)
IOF.......................................................................................................................................... 98
e)
IR............................................................................................................................................. 99
f)
IRPF........................................................................................................................................ 99
g)
IRPJ........................................................................................................................................ 99
h)
IRPJ & CSLL........................................................................................................................... 99
i)
IRPJ, CSLL, PIS/PASEP & COFINS.....................................................................................100
j)
IRPJ & ITR............................................................................................................................ 100
k)
IRRF...................................................................................................................................... 100
l)
IRRF, CSLL, PIS/PASEP & COFINS....................................................................................100
m) ITR........................................................................................................................................ 100
n)
PIS/PASEP & COFINS.......................................................................................................... 100
o)
Regime especial de tributao.............................................................................................. 100
p)
Transmisso de dados........................................................................................................... 101
PARECERES............................................................................................................................... 101
a)
Contribuio previdenciria.................................................................................................. 101
PORTARIAS................................................................................................................................ 101
a)
IPI.......................................................................................................................................... 101
b)
Processo administrativo fiscal............................................................................................... 101
RESOLUES............................................................................................................................ 101
a)
SIMPLES............................................................................................................................... 101
SOLUES DE CONSULTA...................................................................................................... 101
a)
CIDE-Royalties...................................................................................................................... 101
b)
Contribuio previdenciria................................................................................................. 102
c)
Contribuio previdenciria sobre a receita bruta...............................................................103
d)
CSLL...................................................................................................................................... 106
e)
Extino do crdito tributrio............................................................................................... 107
f)
II & IPI................................................................................................................................... 107
g)
IOF........................................................................................................................................ 108
h)
IPI.......................................................................................................................................... 108
i)
IR........................................................................................................................................... 108
j)
IRPF...................................................................................................................................... 109
k)
IRPJ....................................................................................................................................... 110
l)
IRPJ & CSLL.......................................................................................................................... 111
m) IRPJ, CSLL, PIS/PASEP & COFINS.....................................................................................114
n)
IRPJ, PIS/PASEP & COFINS................................................................................................ 116
o)
IRRF....................................................................................................................................... 116
p)
IRRF & Contribuio previdenciria....................................................................................118
q)
IRRF & CSLL......................................................................................................................... 118
r)
IRRF, CSLL, PIS/PASEP & COFINS.....................................................................................118
a)
b)
c)
d)
e)
f)
2.
H.
1.
2.
3.
4.
5.
s)
IRRF, CSLL, PIS/PASEP, COFINS & Contribuio previdenciria.....................................119
t)
ITR......................................................................................................................................... 119
u)
Limitaes ao poder de tributar........................................................................................... 120
v)
PIS/PASEP & COFINS.......................................................................................................... 120
w) PIS/PASEP-Importao & COFINS- Importao................................................................125
x)
PIS/PASEP, COFINS & Contribuio previdenciria sobre a receita bruta........................126
y)
PIS/PASEP, COFINS & CSLL............................................................................................... 126
z)
PIS/PASEP, COFINS, PIS/PASEP-Importao & COFINS-Importao.............................126
aa) Restituio de indbito tributrio.........................................................................................127
bb) SIMPLES............................................................................................................................... 127
6.
SOLUES DE DIVERGNCIA................................................................................................ 129
a)
FUNDAF................................................................................................................................ 129
b)
IRPJ & CSLL......................................................................................................................... 129
c)
IRRF...................................................................................................................................... 130
d)
PIS/PASEP & COFINS.......................................................................................................... 130
I. SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL

A. DECISES MONOCRTICAS
1.
ADMINISTRAO JUDICIRIA
a)
Horrio de atendimento ao pblico
MC na ADI 4.598/DF
Relator(a): Ministro Luiz Fux
rgo Julgador: Deciso monocrtica
Data de publicao: 14/06/2016
Ementa: HORRIO DE ATENDIMENTO AO PBLICO. REDUO. IMPEDIMENTO. MANUTENO DA
SUSPENSO DOS EFEITOS DA RESOLUO N 130/CNJ.
Resultado: O Ministro Relator determinou que todos os Tribunais do pas abstenham-se de alterar o horrio de
atendimento ao pblico e o expediente forense at que o STF julgue definitivamente a ADI 4.598/DF. Tambm
ordenou s Cortes que tiverem implementado a mudana (TRT da 5 Regio e TRT da 22 Regio), que
restabeleam, at 30/06/2016, os horrios de funcionamento praticados anteriormente. Isso porque, segundo o
Ministro, a diminuio do horrio de atendimento ao pblico pode acarretar dano irreversvel ao jurisdicionado, aos
advogados e ao funcionamento dos servios forenses, comprometendo a devida prestao jurisdicional. Ressaltou
que a cautelar anteriormente deferida no sentido de suspender, at deciso definitiva do STF, os efeitos da
Resoluo n 130/CNJ, que obriga o atendimento ao pblico nos rgos jurisdicionais no horrio de 9 (nove) s 18
(dezoito) horas, no autorizou a reduo do horrio efetivada. Por fim, acrescentou que, no julgamento desta ADI, o
STF definir a titularidade da atribuio para disciplinar o horrio de atendimento ao pblico nas Cortes: se do
prprio Tribunal ou se do CNJ.
2.
DIREITO PROCESSUAL
a)
Competncia
AgRg na MC no MS 33.570/DF
Relator(a): Ministro Celso de Mello
Ementa: COMPETNCIA. DECISO DE CONTEDO JURISDICIONAL. REVISO DO CNJ. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: O Ministro Relator entendeu que no se revela juridicamente possvel, ainda que em situao
excepcionalssima, a interferncia do CNJ em ato de contedo jurisdicional, pois este rgo no possui atribuio
constitucional para fiscalizar, reexaminar ou suspender decises emanadas de juzes e tribunais proferidas em
processos de natureza jurisdicional. Assim, cassou o ato da Corregedora Nacional de Justia que suspendeu deciso
do TJMT, a qual determinou o levantamento de quantia depositada em juzo em favor da empresa.
b)
Legitimidade ativa
ADI 5.523/BA
Relator(a): Ministro Teori Zavascki
Ementa: LEGITIMIDADE ATIVA. ASSOCIAO. AES DE CONTROLE CONCENTRADO. REQUISITO DE
REPRESENTATIVIDADE NACIONAL.
Resultado: O Ministro Relator julgou extinto o processo sem resoluo de mrito, asseverando que a autora no
comprovou devidamente sua abrangncia nacional, de modo a atestar sua legitimidade para propositura de aes de
controle concentrado de constitucionalidade. Observou que a associao restringiu-se a reproduzir seu estatuto
social, que, inclusive, j constava dos autos. Assim, o Ministro destacou que a jurisprudncia do STF firme no
sentido de ser necessrio que a entidade de classe comprove abrangncia nacional em, pelo menos, 9 (nove) Estados
da Federao para propor esse tipo de ao, sendo insuficiente a mera declarao formal.
c)
Repercusso geral
RE 928.902/SP (RG) Tema: 884

Ementa: REPERCUSSO GERAL. RECONHECIMENTO. SUSPENSO DE PROCESSOS PENDENTES E QUE
VERSEM SOBRE A MATRIA EM TERRITRIO NACIONAL. ART. 1.035, 5, DO CPC/2015.
Voltar ao Sumrio
19
Resultado: O Ministro Relator, nos termos do art. 1.035, 5, do CPC/2015 e diante do reconhecimento de
repercusso geral da questo, determinou a suspenso, em territrio nacional, do processamento de todas as
demandas pendentes que versem sobre o reconhecimento de imunidade tributria recproca em relao ao IPTU
incidente sobre bens imveis mantidos sob a propriedade fiduciria da CEF, mas que no se comunicam com o
patrimnio desta, porque integrados ao Programa de Arrendamento Residencial (PAR), criado e mantido pela
Unio, nos termos da Lei n 10.188/2001.
3.
ICMS
a)
Cota-parte dos Municpios
AgRg no RE 890.326/ GO
Relator(a): Ministro Roberto Barroso
rgo Julgador: Deciso Monocrtica
Ementa: ICMS. COTA-PARTE DOS MUNICPIOS. TRIBUTOS NO ARRECADADOS EM RAZO DE ISENO
FISCAL ESTADUAL. JULGAMENTO PENDENTE.
Resultado: O Ministro Relator determinou o retorno dos autos ao Tribunal a quo para que seja aplicado o
entendimento a ser firmado no julgamento do RE 705.423/SE, submetido ao rito da repercusso geral. A questo
constitucional debatida naqueles autos versa sobre at que ponto a concesso de benefcios e incentivos fiscais
relativos ao IR e ao IPI pode impactar nos valores transferidos aos Municpios a ttulo de participao na
arrecadao daqueles tributos. Por fim, o Relator pontuou que, embora, no caso dos autos, seja analisado o ICMS, o
mesmo raciciocnio pode ser aplicado.
STA 823/PB
Relator(a): Ministro Ricardo Lewandowski
Ementa: ICMS. COTA-PARTE DOS MUNICPIOS. JULGADO QUE DETERMINOU O REPASSE DO ICMS AO
MUNICPIO SEM DEDUO RELATIVA ISENO CONCEDIDA PELO ESTADO. COMPROMETIMENTO DA
META FISCAL. SUSPENSO.
Resultado: O Ministro Relator suspendeu a eficcia do julgado do TJPB que garantia ao Municpio o repasse dos
valores recolhidos a ttulo de ICMS sem as dedues dos valores referentes s isenes fiscais concedidas pelo
Estado. Isso porque, segundo o Ministro, tal julgado inibiu a concesso de isenes de ICMS essenciais poltica
extrafiscal do Estado da Paraba, comprometendo a regular execuo oramentria das metas fiscais do ente
estadual.
4.
a)
IE
Drawback
RE 961.045/PR
Relator(a): Ministro Gilmar Mendes
Ementa: IE. REGIME DE DRAWBACK. MATRIA INFRACONSTITUCIONAL. OFENSA REFLEXA CF.
Resultado: O Ministro Relator pontuou que a avaliao da cobrana de IE em operaes vinculadas ao regime de
drawback dependeria de exame prvio de normas infraconstitucionais aplicveis hiptese, quais sejam, o DL n
37/1966 e o Decreto n 4.543/2002. Assim, destacou que eventual violao CF seria indireta e reflexa, o que
inviabiliza o processamento do recurso extraordinrio.
5.
a)
IOF
Transferncia de aes de companhias abertas e bonificaes

RE 266.186/SP
Ementa: IOF. INCIDNCIA SOBRE A TRANSFERNCIA DE AES DE COMPANHIAS ABERTAS E
BONIFICAES. NO INCIDNCIA SOBRE SAQUES DA CADERNETA DE POUPANA.
Resultado: O Ministro Relator destacou que o STF, no julgamento do RE 583.712/SP, submetido ao rito da
repercusso geral, entendeu pela constitucionalidade da incidncia de IOF sobre transmisso de aes de
companhias abertas e das consequentes bonificaes emitidas, nos termos do art. 1, IV, da Lei n 8.033/1990.
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20
Todavia, relativamente incidncia do tributo sobre saques da caderneta de poupana, apontou que, no julgamento
do RE 232.467/SP, foi declarada a inconstitucionalidade da hiptese elencada no art. 1, V, da referida Lei. Naquela
oportunidade, segundo o Ministro, entendeu-se que o saque em conta de poupana no pode ser compreendido no
conceito de operao de crdito ou de operao relativa a ttulos ou valores mobilirios e, por isso, no se submete
incidncia de IOF.
6.
IPI
a)
Importao para revenda
MC na AC 4.129/SC
Relator(a): Ministro Marco Aurlio
Ementa: IPI. IMPORTAO PARA REVENDA. DUPLA INCIDNCIA. AFRONTA AO PRINCPIO DA ISONOMIA.
SUSPENSAO DA EXIGIBILIDADE DO CRDITO AT A APRECIAO DO RE 946.648/SC.
Resultado: O Ministro Relator entendeu que a dupla incidncia de IPI nas operaes de revenda da mercadoria
importada configura situao de onerao excessiva do importador em relao ao industrial nacional. Isso porque,
segundo o Ministro, luz dos arts. 46 e 51 do CTN, o industrial nacional, ao produzir a mercadoria no pas, sujeitase ao IPI apenas na ocasio em que o produto sai do estabelecimento, enquanto o importador est submetido em
dois momentos distintos: quando do desembarao aduaneiro e da revenda, ainda que no pratique ato de
industrializao. O Relator aduziu que, por fora do princpio da isonomia, a questo merece ser analisada pelo
Plenrio quando do julgamento do RE 946.648/SC, submetido ao rito da repercusso geral. Assim, concedeu efeito
suspensivo quele recurso extraordinrio para afastar, por ora, a exigibilidade do crdito tributrio envolvido na
espcie.
7.
a)
OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS
CONDECINE
SS 5.116/DF
Ementa: CONDECINE. EMPRESAS DE TELEFONIA. EXIGIBILIDADE.
Resultado: O Ministro Relator suspendeu a deciso que isentava empresas de telefonia do pagamento da
CONDECINE. Observou que, por fora da no reverso em favor das empresas de telefonia do benefcio alcanado
pela cobrana da CONDECINE, o mandado de segurana coletivo impetrado pelo SINDITELEBRASIL teve a
segurana concedida para suspender a exigibilidade do pagamento por essas empresas. Todavia, asseverou que o
pedido liminar deferido no atendeu exigncia de audincia do representante judicial da pessoa jurdica de direito
pblico (art. 22, 2, da Lei n 12.016/2009). Alm disso, destacou que a Lei n 12.485/2011 instituiu o pagamento
da CONDECINE s concessionrias, permissionrias e autorizadas dos servios de telecomunicaes, pois a
prestao de servios que se utilizem de meios que possam, efetiva ou potencialmente, distribuir contedos
audiovisuais passou a integrar a lista de fatos geradores da CONDECINE, nos termos do art. 32, II, da MP n 2.2281/2001.
8.
SIMPLES
a)
Convnio do CONFAZ
MC na ADI 5.464 /DF

Relator(a): Ministro Dias Toffoli
Ementa: SIMPLES. CONVNIO DO CONFAZ. ICMS. INVASO DA LC N 123/2006. SUSPENO DA
EFICCIA DE CLUSULA.
Resultado: O Ministro Relator suspendeu a eficcia da clusula 9 (nona) do Convnio ICMS n 93/2015, a qual,
na tentativa de regulamentar a EC n 87/2015, determinou s empresas optantes do SIMPLES, quando remetentes
de bem ou prestadoras de servio, o recolhimento do diferencial de alquotas em relao s operaes e s
prestaes que destinem bens e servios a consumidor final no contribuinte do ICMS localizado em outra unidade
federada. Para o Ministro, o art. 146, III, d, da CF dispe caber lei complementar e no a convnio
interestadual estabelecer normas gerais em matria tributria, especialmente sobre a definio de tratamento
diferenciado e favorecido para as ME e para as EPP.
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21
B. PRIMEIRA TURMA
1.
CONDENAES FAZENDA PBLICA
a)
Precatrios
Rcl 21.409/RS
Relator(a): Ministro Roberto Barroso (designado para redao do acrdo)
rgo Julgador: 1 Turma do STF
Data de julgamento: 23/02/2016
Ementa: PRECATRIOS. ART. 97 DO ADCT. SEQUESTRO DE VERBAS PBLICAS. AUSNCIA DE LIBERAO
TEMPESTIVA DE RECEITAS. INCOMPATIBILIDADE ENTRE A DECISO RECLAMADA E OS PARADIGMAS
APONTADOS.
Resultado: A Turma, por maioria, assentou que no foi objeto das ADIs 4.425/DF e 4.357/DF a discusso acerca
da possibilidade de os entes federativos utilizarem os rendimentos decorrentes dos valores depositados nas contas
especiais destinadas ao pagamento de precatrios. Os Ministros destacaram que o reconhecimento da
inconstitucionalidade da EC n 62/2009 cingiu-se a estipular a vigncia por prazo de 5 (cinco) anos de todas as
medidas de destinao de percentuais para pagamento de precatrios. Assim, pontuaram que no houve deliberao
acerca do rendimento desses percentuais e, por conseguinte, sobre a hiptese de autorizao do sequestro de verbas
pblicas sob o argumento de no ter havido a liberao tempestiva de recursos para quitao dos dbitos.
Rcl 23.242/PA
Relator(a): Ministro Edson Fachin
Ementa: PRECATRIOS. ART. 97 DO ADCT. MANUTENO DO REGIME ESPECIAL DE PARCELAMENTO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que a deciso recorrida, ao determinar a vinculao do
pagamento de precatrios receita corrente lquida dos entes federativos, na forma do art. 97, 1, I, do ADCT,
afrontou o julgado nas ADIs 4.425/DF e 4.357/DF. Os Ministros ressaltaram que o STF, embora tenha reconhecido
a inconstitucionalidade da EC n 62/2009, que instituiu o regime especial de precatrios, decidiu modular os efeitos
dos referidos julgados, de modo a manter a sistemtica do art. 97 do ADCT, assegurando a vigncia do regime
especial e a vinculao de percentuais mnimos da receita corrente dos Estados e Municpios ao pagamento de
precatrios at 2020.
2.
DIREITO PROCESSUAL
a)
Concesso de prazo ao recorrente
AgRg no ARE 938.519/GO

Ementa: CONCESSO DE PRAZO AO RECORRENTE. RECURSO INTERPOSTO NA VIGNCIA DE LEI
ANTERIOR. VCIO NA REPRESENTAO PROCESSUAL. CORREO. IMPOSSIBILIDADE DE APLICAO DA
NOVA LEGISLAO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu ser invivel pleitear a aplicao de dispositivos do CPC/2015 a
recurso extraordinrio interposto sob a gide do anterior. Os Ministros pontuaram que a regularizao processual
do subscritor deveria observar o prazo da interposio do recurso, nos termos do CPC/1973. Assim, ressaltaram a
inaplicabilidade do art. 76 do CPC/2015, que dispe sobre a concesso de prazo razovel ao saneamento
de irregularidade da representao da parte, para sanar vcio ocorrido sob a regncia do diploma revogado.
AgRg no ARE 953.221/SP
Ementa: CONCESSO DE PRAZO AO RECORRENTE. ADMISSIBILIDADE DE RECURSO. IDENTIFICAO DE
VCIO SANVEL OU DOCUMENTAO INSUFICIENTE. ART. 932, PARGRAFO NICO, DO CPC/2015.
CORREO. LIMITE. VCIO ESTRITAMENTE FORMAL.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que a concesso do prazo de 5 (cinco) dias ao recorrente, para que seja
sanado vcio ou complementada a documentao exigvel, disposio prevista no art. 932, pargrafo nico, do
CPC/2015, s se aplica aos casos em que, para fins de conhecimento do recurso, seja necessrio corrigir vcios
estritamente formais. Assim, os Ministros esclareceram que o prazo estipulado no se destina complementao da
fundamentao pelo patrono da causa. Por fim, acrescentaram que tal medida foi inserida como uma garantia ao
Voltar ao Sumrio
22
cidado, considerando a prtica reiterada dos Tribunais em declarar a inadmissibilidade de recurso sem
apresentao de fundamentao pelo julgador.
b)
Execuo de sentena

Relator(a): Ministra Rosa Weber
Ementa: EXECUO DE SENTENA. AO DE REPETIO DE INDEBITO. PRESCRIO. MATRIA
INFRACONSTITUCIONAL. OFENSA REFLEXA CF.
Resultado: A Turma, por unanimidade, assentou que a avaliao do prazo prescricional depende de exame prvio
da norma infraconstitucional aplicvel hiptese, qual seja, o art. 27 do CDC. Isso porque, segundo os Ministros, a
deciso recorrida reconheceu como superior a 5 (cinco) anos o lapso temporal compreendido entre o trnsito em
julgado da sentena constitutiva do ttulo executivo e o incio da ao executiva. Assim, pontuaram que eventual
violao CF seria indireta e reflexa, o que inviabiliza o processamento do recurso extraordinrio.
c)
Intimao de advogado
AgRg na Rcl 17.351/DF

Ementa:
INTIMAO
DE
ADVOGADO.
PROCESSO
ADMINISTRATIVO.
INEXISTNCIA
DE
OBRIGATORIEDADE. SMULA VINCULANTE N 5. EFEITOS RETROATIVOS.
Resultado: A Turma, por unanimidade, reconheceu que, mitigado o fundamento da obrigatoriedade da presena
do advogado em todos os atos do processo, a validade da intimao realizada nos autos somente pode ser revista
luz das circunstncias fticas e da legislao infraconstitucional que rege o processo administrativo, questes que
escapam ao contedo da Smula Vinculante n 5 e, portanto, prpria via da reclamao. Os Ministros observaram
que o provimento jurisdicional anterior amparou-se na declarao de nulidade de intimao realizada por contato
telefnico no curso de processo administrativo disciplinar. Apontaram que, naquela oportunidade, o voto condutor
considerou ofendidas as formas admissveis de intimao do advogado nas normas de processo judicial e, por
consequncia, depreendeu violao Smula n 343/STJ. Todavia, os Ministros destacaram que, uma vez superado
tal entendimento pela superveniente edio da Smula Vinculante n 5, outra alternativa no restou ao Tribunal a
quo, a no ser reconsiderar a deciso, reformando o mrito do julgado anterior edio da referida Smula para
afastar a afirmao de nulidade do ato de intimao do patrono.
3.
HONORRIOS ADVOCATCIOS
a)
Embargos de declarao rejeitados
EDcl no AgRg no RE 929.925/RS

Ementa: HONORRIOS ADVOCATCIOS. EMBARGOS DE DECLARAO REJEITADOS. CONDENAO. ART.
85, 11, DO CPC/2015. POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, afirmou que, aps o incio da vigncia do CPC/2015, possvel condenar a parte
sucumbente em honorrios advocatcios na hiptese de o recurso de embargos de declarao no atender s
hipteses de cabimento (art. 1.022 do CPC/2015) e tampouco ser enquadrado em situaes excepcionais que
autorizem a concesso de efeitos infringentes. Os Ministros apontaram que tal situao enquadra-se na previso do
art. 85, 11, do CPC/2015, no sentido de que o Tribunal, ao julgar o recurso, majorar os honorrios fixados
anteriormente levando em conta o trabalho adicional realizado em grau recursal. Ainda, acrescentaram que esta
medida visa mitigar manobras protelatrias.
4.
ICMS
a)
Apropriao proporcional
AgRg no RE 539.828/RS
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Ementa: ICMS. APROPRIAO PROPORCIONAL. NO CUMULATIVIDADE. BENEFCIO FISCAL QUE

IMPLIQUE REDUO DA BASE DE CLCULO. POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que a sistemtica de apropriao proporcional de crditos do
ICMS, presente em regime opcional de benefcio fiscal a envolver base do tributo reduzida, no afronta a regra da
no cumulatividade, pois opcional o sistema a envolver base do tributo reduzida.
b)
Creditamento
AgRg no ARE 937.231/BA
Ementa: ICMS. CREDITAMENTO. ENTRADA DE BENS DESTINADOS AO ATIVO FIXO. PERODO ANTERIOR
VIGNCIA DA LC N 87/1996. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, corroborou a jurisprudncia pacfica do STF quanto impossibilidade de
creditamento do ICMS pago em razo de operaes de consumo de energia eltrica, ou de utilizao de servio de
comunicao ou, ainda, de aquisio de bens destinados ao uso e integrao, no ativo fixo, do prprio
estabelecimento, em perodo anterior vigncia da LC n 87/1996. Ainda, os Ministros ressaltaram que no h vcio
de inconstitucionalidade no Convnio ICMS n 66/1988, que fixou normas para regular provisoriamente o ICMS
antes da entrada em vigor da referida Lei, ante o disposto no art. 34, 8, do ADCT.
c)
Embalagens por encomenda
AgRg no AI 782.152/SP
Ementa: ICMS. EMBALAGENS POR ENCOMENDA. SERVIO DE COMPOSIO GRFICA.
PREPONDERNCIA DA OBRIGAO DE DAR SOBRE A DE FAZER.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que, na produo de embalagens por encomenda com a
utilizao do servio de composio grfica, este ltimo residual em relao entrega da mercadoria. Assim, os
Ministros concluram que a obrigao de dar prepondera sobre a obrigao de fazer, atraindo, portanto, a incidncia
do ICMS.
d)
Transferncia de bens entre estabelecimentos da mesma empresa
AgRg no ARE 852.785/RJ

Ementa: ICMS. TRANSFERNCIA DE BENS ENTRE ESTABELECIMENTOS DA MESMA EMPRESA. NO
INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, endossou jurisprudncia do STF no sentido de no incidir ICMS na
transferncia interestadual de bens do ativo fixo entre estabelecimentos da mesma empresa. Os Ministros
destacaram que, no simples deslocamento de coisas entre estabelecimentos do contribuinte sem transferncia de
propriedade, encontra-se ausente o carter mercantil (compra e venda), restando descaracterizado o fato gerador da
exao, para o qual necessria a circulao jurdica da mercadoria.
AgRg ARE 764.196/MG
Ementa: ICMS. TRANSFERNCIA DE BENS ENTRE ESTABELECIMENTOS DA MESMA EMPRESA. NO
INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que o simples deslocamento da mercadoria de um
estabelecimento para outro da mesma empresa no caracteriza hiptese de incidncia do ICMS, vez que o tributo
incide sobre a transferncia jurdica e no fsica de mercadorias.
e)
Vinculao de receita
ADI 4.511/DF
rgo Julgador: Plenrio do STF
Ementa: ICMS. VINCULAO DE RECEITA. ART. 167, IV, DA CF. IMPOSSIBILIDADE.
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Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que, por fora do art. 167, IV, da CF, vedado Administrao
vincular a arrecadao de impostos a finalidades especficas e no previstas constitucionalmente. Assim, no caso dos
autos, os Ministros afirmaram a inconstitucionalidade do art. 3 da Lei n 3.383/2004 do Distrito Federal, pois a
norma prev a destinao do montante que entrar a mais nos cofres do Distrito Federal, em razo do incremento no
recolhimento do ICMS pelos grandes consumidores industriais de gua, para o pagamento de subsdio tarifrio.
5.
IPI
a)
Creditamento

Ementa: IPI. CREDITAMENTO. ENERGIA ELTRICA. NO CUMULATIVIDADE. AUSNCIA DE TRIBUTAO
EM ETAPA ANTERIOR. IMPOSSIBILIDADE
Resultado: A Turma, por unanimidade, destacou que o princpio constitucional da no cumulatividade reporta
possibilidade de compensar imposto pago na entrada com o encargo devido na sada. Assim, os Ministros afirmaram
que, nas hipteses em que no haja recolhimento do tributo na aquisio do produto, como o caso da energia
eltrica com relao ao IPI, no h direito ao creditamento.
6.
IPTU
a)
Progressidade
AgRg no ARE 934.932/MG

Ementa: IPTU. PROGRESSIVIDADE. PERODO ANTERIOR A EC N 29/2000. IMPOSSIBILIDADE. CLCULO
DO TRIBUTO DE ACORDO COM A ALQUOTA MNIMA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu, por fora da Smula n 668/STF, ser inconstitucional a lei
concessora de progressividade ao IPTU antes da EC n 29/2000, salvo se destinada a assegurar o cumprimento da
funo social da propriedade urbana. Por fim, os Ministros ressaltaram que, na hiptese de declarao de
inconstitucionalidade da norma, o IPTU dever ser calculado pela menor alquota ali prevista.
7.
ITCMD
a)
Progressividade
AgRg no RE 602.256/PE
Ementa: ITCMD. PROGRESSIVIDADE. GRAU DE PARENTESCO. AUSNCIA DE RELAO COM A
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu impossvel a instituio de alquota progressiva do ITCMD em
razo do grau de parentesco entre doador e donatrio, pois tal critrio no possui qualquer relao com o princpio
da capacidade contributiva.
8.
LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR
a)
Imunidade

Ementa: IMUNIDADE. IPTU. INSTITUIES RELIGIOSAS. IMVEL UTILIZADO PARA MORADIA DE
MEMBRO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que o fato de o imvel estar sendo utilizado como escritrio e
residncia de membros da entidade no afasta a imunidade concedida s instituies religiosas pelo art. 150, VI, c,
4, da CF. Assim, os Ministros afirmaram que a referida imunidade no se restringe aos prdios destinados ao
Voltar ao Sumrio
25
culto, mas abrange tambm o patrimnio, a renda e os servios relacionados s finalidades essenciais das
instituies religiosas.
b)
Sanes polticas

Ementa: SANES POLTICAS. SUSPENSO DA EMISSO DE NOTAS FISCAIS. MEIO OBLQUO DE
COBRANA. IMPOSSIBILIDADE. SMULA N 323/STF.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que o ato de suspender a emisso de nota fiscal por parte do
contribuinte inadimplente configura sano poltica e meio oblquo de cobrana do tributo, o que vedado por fora
da Smula n 323/STF.
9.
a)
Caminhoneiros autnomos e auxiliares
AgRg nos EDcl no AgRg no RE 894.605/DF

Ementa: CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA. CAMINHONEIROS AUTNOMOS E AUXILIARES. BASE DE
CLCULO. FIXAO VIA PORTARIA. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu no ser possvel, por fora do princpio da legalidade, que a base
de clculo da contribuio previdenciria devida pelos caminhoneiros autnomos e seus auxiliares seja fixada via
portaria. Assim, os Ministros reiteraram entendimento exarado pelo STF, no julgamento do RMS 25.476/DF, no
sentido de que inconstitucional a Portaria MPAS n 1.135/2001, pois este ato normativo aumentou a base de
clculo prevista no art. 22, III, da Lei n 8.212/1991.
10.
PARCELAMENTO
a)
Denncia espontnea

Ementa: PARCELAMENTO. DENNCIA ESPONTNEA. AVALIAO DA COMPATIBILIDADE. MATRIA
INFRACONSTITUCIONAL. IMPOSSIBILIDADE. SMULA N 279/STF. CORREO MONETRIA. JUROS
MORATRIOS. TAXA SELIC. LEGALIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que a controvrsia relativa ao parcelamento do dbito e sua
caracterizao como denncia espontnea no encontra repercusso constitucional imediata. Isso porque, segundo
os Ministros, tal exame demandaria a anlise do conjunto ftico-probatrio dos autos e da legislao
infraconstitucional correlata (arts. 138 e 155-A, 1, do CTN), o que no possvel em sede de recurso extraordinrio
por fora da Smula n 279/STF. Quanto utilizao da Taxa Selic como ndice de atualizao de dbitos
tributrios, ressaltaram que a Corte, no julgamento do RE 582.461/SP, submetido ao rito da repercusso geral,
consignou que se trata de ndice oficial, motivo pelo qual sua aplicao no contraria qualquer preceito
constitucional.
11.
PIS & COFINS
a)
Base de clculo

Ementa: PIS. COFINS. BASE DE CLCULO. MP N 517/1994. ALTERAO SOMENTE NAS EXCLUSES E
DEDUES. MANUTENO DO CONCEITO DE RECEITA BRUTA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, reputou constitucional a MP n 517/1994, posteriormente convertida na
Lei n 9.701/1998. Para os Ministros, a norma no disps sobre o Fundo Social de Emergncia, mas to somente
Voltar ao Sumrio
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sobre novas excluses e dedues na base de clculo do PIS e da COFINS, no se aplicando a ela, portanto, a
vedao prevista no art. 73 do ADCT. Por fim, aduziram que no houve alterao no conceito de receita bruta
previsto no art. 72, V, do ADCT.
b)
Taxas de administrao de cartes
Ementa: PIS. COFINS. TAXAS DE ADMINISTRAO DE CARTES. REGIME NO CUMULATIVO.
INCIDNCIA. AUSNCIA DE PERMISSIVO LEGAL.
Resultado: A Turma, por unanimidade, afirmou a incidncia do PIS e da COFINS sobre as taxas de administrao
de cartes de crdito/dbito. Isso porque, segundo os Ministros, considerando que estas exaes incidem sobre o
faturamento ou sobre a receita bruta, seria necessria a edio de lei que exclusse os referidos valores da base de
clculo. Todavia, apontaram que tal previso inexiste entre as excluses contidas nos arts. 2, 3, 2, da Lei n
9.718/1998, no art. 1 da Lei n 10.833/2003 e no art. 1 da Lei n 10.637/2002.
C. SEGUNDA TURMA
1.
a)
Precatrios
Relator(a): Ministra Crmen Lcia
Ementa: PRECATRIOS. FRACIONAMENTO DE HONORRIOS ADVOCATCIOS. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, asseverou que a execuo dos honorrios advocatcios de forma
fracionada, levando-se em conta o nmero de litisconsortes ativos, ofende ao regime de precatrios. Os Ministros
destacaram que, como a verba honorria pertence a um mesmo titular, o pagamento fracionado encontra bice no
art. 100, 8, da CF, dispositivo que veda, expressamente, o fracionamento do valor da execuo para fins de
enquadramento de parcela do total como RPV.
2.
DIREITO PROCESSUAL
a)
Ao civil pblica
JULGAMENTO NO FINALIZADO
Rcl 19.662/MT
Ementa: AO CIVIL PBLICA. USURPAO DE COMPETNCIA DO STF. DECLARAO DE
INCONSTITUCIONALIDADE DA LEGISLAO LOCAL.
Resultado: O Ministro Relator, acompanhado pelo Ministro Teori Zavascki, destacou que, no caso dos autos, a
ao civil pblica foi utilizada como sucednea de ao direta de inconstitucionalidade, usurpando a competncia do
STF prevista no art. 102, I, a, da CF. Isso porque, segundo o Relator, a declarao de inconstitucionalidade da
parte final do art. 1 da EC n 22/2003 do Estado do Mato Grosso constituiu o verdadeiro pedido final da ao.
Pediu vista dos autos a Ministra Crmen Lcia.
b)
Incidente de uniformizao de jurisprudncia
AgRg no ARE 846.326/RN

Ementa: INCIDENTE DE UNIFORMIZAO DE JURISPRUDNCIA. JEF. ACRDO DE TURMA RECURSAL.
ATAQUE SIMULTNEO POR RECURSO EXTRAORDINRIO. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que, como o recorrente impugnou o mesmo captulo do acrdo
recorrido mediante a interposio cumulativa de incidente de uniformizao de jurisprudncia e de recurso
extraordinrio, resta caracterizada a ofensa ao princpio da unirrecorribilidade. Isso porque, segundo os Ministros, o
incidente de uniformizao de jurisprudncia possui natureza recursal, sendo capaz de propiciar a reforma da
Voltar ao Sumrio
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deciso impugnada. Assim, pontuaram que, apresentado incidente de uniformizao de jurisprudncia de deciso
da Turma Recursal, o recurso extraordinrio somente seria cabvel, em tese, contra o futuro acrdo que julgar esse
incidente, pois somente ento estar exaurida a instncia ordinria, para os fins previstos no art. 102, III, da CF.
c)
Interposio de recurso
AgRg no ARE 931.830/PB
Ementa: INTERPOSIO DE RECURSO. SUJEIO AO RECOLHIMENTO DE MULTA. ENTE PBLICO.
Resultado: O Ministro Relator, acompanhado pela Ministra Crmen Lcia, entendeu que o recolhimento da multa
aplicada ao recorrente, pessoa jurdica de direito pblico, no Tribunal a quo, com fulcro no art. 557, 2, do
CPC/1973, configura requisito de admissibilidade para interposio do recurso extraordinrio. Inaugurando a
divergncia, o Ministro Teori Zavascki afastou a exigibilidade do pagamento, consignando que o art. 1-A da Lei n
9.494/1997 dispensa expressamente o depsito. Aduziu que essa norma est em consonncia com a CF, que prev os
pagamentos da Fazenda Pblica, inclusive condenaes em multa, por meio de precatrio e depois do trnsito em
julgado. Pediu vista dos autos o Ministro Gilmar Mendes.
d)
Intimao pessoal
AgRg no ARE 892.732/ SP

Relator(a): Ministro Dias Toffoli (designado para redao do acrdo)
Ementa: INTIMAO PESSOAL. OFICIAL DE JUSTIA. CONTAGEM DO PRAZO RECURSAL. JUNTADA DO
MANDADO CUMPRIDO.
Resultado: A Turma, por maioria, afastou a intempestividade do recurso extraordinrio, considerando que, nos
casos de intimao pessoal realizada por oficial de justia, o prazo para interposio de recursos ou eventual
certificao de trnsito em julgado comea a fluir a partir da juntada do mandado devidamente cumprido aos autos,
nos termos do art. 241, II, do CPC/1973, e no da data da efetiva intimao pessoal.
e)
Legitimidade ativa
MS 33.736/DF
Relator(a): Ministra Crmen Lcia
Ementa: LEGITIMIDADE ATIVA. PROCURADOR-GERAL DA REPBLICA. MANDADO DE SEGURANA
CONTRA ATO DO CNJ. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, afirmou que o Procurador-Geral da Repblica no tem legitimidade para
impetrar mandado de segurana em face de ato do CNJ, que, por fora da prescrio da pretenso punitiva
administrativa, arquivou procedimento disciplinar instaurado por rgo jurisdicional. Isso porque, segundo os
Ministros, tal autoridade no o titular do direito lquido e certo, sendo insuficiente a demonstrao do simples
interesse ou a atuao como custo legis, uma vez que os direitos ordem democrtica e ordem jurdica no so de
titularidade do Ministrio Pblico, mas de toda a sociedade.
f)
Modulao de efeitos
AgRg no RE 845.766/ SC
Ementa: MODULAO DE EFEITOS. STJ. MUDANA JURISPRUDENCIAL. BICE DA SMULA N 279/STF.
Resultado: A Turma, por unanimidade, afirmou que a mudana jurisprudencial promovida pelo STJ a respeito do
sujeito ativo da relao tributria referente incidncia de ISSQN no o nico requisito a ser observado para
realizar modulao de efeitos da deciso. Os Ministros pontuaram que tal desfecho exigiria tambm investigao
mais aprofundada do conjunto ftico-probatrio dos autos, o que no possvel em sede de recurso extraordinrio
por fora da Smula n 279/STF.
g)
Prazo em dobro
QO no Inq 3.980/DF
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Ementa: PRAZO EM DOBRO. PROCESSO ELETRNICO. CORRUS COM ADVOGADOS DISTINTOS.
IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, afirmou que no cabe a aplicao subsidiria do art. 229 do CPC/2015, que
dispe sobre a concesso de prazo em dobro para litisconsortes que tiverem diferentes procuradores de distintos
escritrios de advocacia, em inquritos e aes penais originrias nos quais os atos processuais das partes so
praticados por via eletrnica e todos os interessados (advogados e membros do Ministrio Pblico) tm acesso
amplo e simultneo ao inteiro teor dos autos. Os Ministros entenderam que, nos processos eletrnicos, no
possvel conceder prazo em dobro para as manifestaes de corrus com diferentes procuradores, seja em qualquer
juzo ou tribunal, dependente ou no de requerimento. Alm disso, destacaram que, na situao dos autos, o acesso
amplo e simultneo aos atos processuais praticados por via eletrnica est evidenciado, uma vez que. junto com o
mandado de notificao dos corrus, foi enviada mdia digital em CD, contendo cpia integral dos autos.
h)
Repercusso geral
AgRg na Rcl 23.133/DF

Ementa: REPERCUSSO GERAL. IMPUGNAO DE DECISO QUE APLICA A SISTEMTICA.
DIRECIONAMENTO AO STF. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu no ser cabvel impugnao dirigida ao STF quando a instncia
de origem aplicar precedente decidido sob a sistemtica da repercusso geral para obstar a admisso de recurso
extraordinrio. Os Ministros destacaram que a jurisdio do STF somente se inicia com a manuteno, pelo
Tribunal a quo, de deciso contrria ao entendimento firmado no julgamento da repercusso geral, nos termos do
art. 543-B, 4, do CPC/1973. Fora dessa hiptese especfica, segundo os Ministros, no h previso de cabimento
do agravo do art. 544 do CPC/1973 nem de reclamao para o STF. Assim, em todas as demais situaes, afirmaram
que qualquer irresignao manifestada pela parte contra a aplicao dos arts. 543-A, 5, e 543-B, 2 e 3, do
CPC/1973 dever ser apreciada no mbito do prprio juzo de origem por meio de agravo interno.
3.
IPI
a)
Creditamento
AgRg no RE 477.138/SC
Ementa: IPI. CREDITAMENTO. AQUISIO DE INSUMO. UTILIZAO NA FABRICAO DE PRODUTO
FINAL NO TRIBUTADO. LEI N 9.779/1999.
Resultado: A Turma, por unanimidade, endossou entendimento proferido pelo STF, no julgamento do RE
562.980/SC, submetido ao rito da repercusso geral, no sentido de que o direito ao creditamento do IPI decorrente
da aquisio de insumo utilizado na fabricao de produtos isentos ou sujeitos ao regime de alquota zero surgiu
apenas com o advento da Lei n 9.779/1999. Naquela oportunidade, segundo os Ministros, firmou-se a
compreenso de que a fico jurdica prevista no art. 11 da referida Lei no alcana situao reveladora de iseno do
IPI que a antecedeu. Ainda, pontuaram que, embora o julgado no tenha expressamente abrangido a hiptese de
produto final no tributado, a orientao nele assentada plenamente aplicvel a estes casos, dado que tambm no
h incidncia do IPI na operao de sada.
b)
Mercadorias roubadas
Relator(a): Ministro Dias Tofolli
Ementa: IPI. MERCADORIAS ROUBADAS. FATO GERADOR. NO CONCREO DA OPERAO MERCANTIL.
MATRIA INFRACONSTITUCIONAL. OFENSA REFLEXA CF.
Resultado: A Turma, por unanimidade, destacou que o acrdo recorrido decidiu pela no incidncia de IPI sobre
produtos roubados, consignando que a mera sada da mercadoria no caracteriza, por si s, a ocorrncia do fato
gerador de IPI, para o qual necessria a efetivao da operao mercantil. Todavia, os Ministros observaram que o
Tribunal a quo analisou a questo relativa verificao da ocorrncia do fato gerador do IPI luz da legislao
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29
infraconstitucional pertinente, cujo exame inadmissvel em recurso extraordinrio, uma vez que eventual afronta
ao texto constitucional, caso ocorresse, seria meramente reflexa ou indireta.
4.
SIGILO BANCRIO
a)
Fornecimento direto de informaes financeiras ao Fisco

RHC 121.429/SP
Ementa: SIGILO BANCRIO. FORNECIMENTO DIRETO DE INFORMAES FINANCEIRAS AO FISCO. LC N
105/2001. DESNECESSIDADE DE AUTORIZAO JUDICIAL. MANUTENO DA CONDENAO CRIMINAL.
Resultado: A Turma, por unanimidade, corroborou entendimento exarado pelo STF, no julgamento conjunto das
ADIs 2.390/DF, 2.386/DF, 2.397/DF, 2.859/DF e do RE 601.314/SP, este ltimo submetido ao rito da repercusso
geral, no sentido de assentar a constitucionalidade do acesso direto do Fisco movimentao financeira dos
contribuintes. Assim, os Ministros rejeitaram o pleito de anulao da condenao criminal lastreada em prova
produzida no mbito da RFB por meio da obteno, sem prvia autorizao judicial, de informaes de instituies
financeiras.
D. PLENRIO
1.
DIREITO CONSTITUCIONAL
a)
Ao de ressarcimento ao errio
RE 669.069/MG (RG) Tema 666

Ementa: AO DE RESSARCIMENTO AO ERRIO. DANO DECORRENTE DE ILICITO CIVIL.
PRESCRITIBILIDADE.
Resultado: O Plenrio, por maioria, entendeu ser prescritvel a ao de reparao de danos Fazenda Pblica
decorrente de ilcito civil. Os Ministros afastaram a tese de que o art. 37, 5, da CF elege prazo imprescritvel ao
ajuizamento de ao de ressarcimento de todo e qualquer tipo de dano causado ao errio.
b)
Ao direta de inconstitucionalidade
RE 650.898/RS (RG) Tema 484
Ementa: AO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. IMPUGNAO DE LEI MUNICIPAL OU ESTADUAL.
VERIFICAO DE OFENSA CF POR TRIBUNAL DE JUSTIA. POSSIBILIDADE EM NORMAS DE
REPRODUO OBRIGATRIA. PAGAMENTO DE TERO DE FRIAS E DCIMO TERCEIRO SALRIO A
AGENTES POLTICOS.
Resultado: O Ministro Relator salientou que o parmetro de controle de lei/ato normativo realizado pelos
Tribunais de Justia a Constituio do Estado. Todavia, destacou que, no caso de normas da CF de reproduo
obrigatria nas Cartas Estaduais, tais Cortes tm competncia para realizar o controle de constitucionalidade
perante CF. Quanto matria de fundo, o Ministro asseverou que as vantagens estabelecidas no art. 39, 3, da CF
so garantidas queles que ocupam cargos pblicos na condio de servidores, situao que no abrange os agentes
polticos eleitos. Inaugurando a divergncia, o Ministro Roberto Barroso, acompanhado pelo Ministro Teori
Zavascki, aderiu s concluses do Relator quanto preliminar que versa sobre a competncia dos Tribunais
Estaduais para realizar o controle de constitucionalidade das normas da CF de reproduo obrigatria nas
Constituies Estaduais. Contudo, no mrito, defendeu que agentes polticos fazem jus ao recebimento de tero de
frias e dcimo terceiro salrio, pois no h sentido na privao destes agentes pblicos das vantagens
constitucionais conferidas aos servidores. Pediu vista dos autos o Ministro Luiz Fux.
c)
Dvida pblica
AgRg no MS 34.023/DF
Relator(a): Ministro Gilmar Mendes (designado para redao do acrdo)
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30

Ementa: AGRAVO REGIMENTAL CONTRA DECISO MONOCRTICA QUE EXTINGUIU MANDADO DE
SEGURANA. VIGNCIA DO CPC/1973. POSSIBILIDADE DE SUSTENTAO ORAL. DVIDA PBLICA.
DECRETO N 8.616/2015. LC N 148/2014. REPACTUAO DA DVIDA DOS ESTADOS COM A UNIO.
INCIDNCIA CAPITALIZADA DA SELIC. MANDADO DE SEGURANA. CABIMENTO.
Resultado: O Plenrio, por maioria, concedeu a liminar para que o Estado possa realizar o pagamento das parcelas
da dvida de forma linear, sem sofrer as sanes legais. Preliminarmente, os Ministros decidiram adiar para outra
oportunidade a anlise da controvrsia referente ao cabimento de sustentao oral em agravo regimental interposto
antes da vigncia do CPC/2015 contra deciso monocrtica que extinguiu mandado de segurana (art. 937, 3, do
CPC/2015). Quanto questo de fundo, os Ministros compreenderam ser cabvel mandado de segurana contra
decreto presidencial que deu aplicao inequvoca lei, produzindo efeitos concretos. Assim, aduziram que a
garantia estipulada no art. 3 da LC n 148/2014 e materializada na concesso de descontos sobre os saldos
devedores dos contratos, no obstante a complexidade que permeia a controvrsia, configura matria estritamente
jurdica e caracteriza direito lquido e certo do Estado impetrante.
Julgamento conjunto MS 34.023/DF, MS 34.110/DF e MS 34.122/DF
Ementa: DVIDA PBLICA. DECRETO N 8.616/2015. LC N 148/2014. REPACTUAO DA DVIDA DOS
ESTADOS COM A UNIO. INCIDNCIA CAPITALIZADA DA SELIC. SUSPENSO DO JULGAMENTO.
Resultado: O Plenrio, por unanimidade, sobrestou o processo por 60 (sessenta) dias e, por maioria, manteve as
liminares, tais como concedidas pelo prazo estipulado. Tambm por unanimidade, deliberou que o Relator
proceder intimao das partes e do Ministrio Pblico para que se pronunciem, no prazo de 30 (trinta) dias,
sobre a questo da inconstitucionalidade suscitada originalmente no voto do Relator. Para os Ministros, a
controvrsia dos autos envolve contedo poltico e no pode ser dissolvida judicialmente, pois decorre do
desequilbrio das relaes federativas. Assim, entenderam adequado o sobrestamento do processo para que as
partes possam chegar a um acordo justo e possvel que preserve os compromissos fiscais. Por fim, quanto ao alcance
das liminares, os Ministros assentaram que os Estados podem recalcular a dvida durante o perodo estipulado
conforme a sistemtica que defendem, qual seja, fazer incidir a taxa SELIC sobre o estoque das suas dvidas de
forma linear, o que lhes representa um flego fiscal para saldar dvidas internas e uma abertura discusso com a
Unio.
d)
Princpio da precauo
RE 627.189/SP (RG) Tema 479

Ementa: PRINCPIO DA PRECAUO. TRANSMISSO DE ENERGIA ELTRICA. CAMPOS
ELETROMAGNTICOS. PROTEO SADE. NO COMPROVAO DE EFEITOS NOCIVOS.
APLICABILIDADE DOS LIMITES RECOMENDADOS PELA OMS.
Resultado: O Plenrio, por maioria, entendeu que, no atual estgio do conhecimento cientfico, que indica ser
incerta a existncia de efeitos nocivos da exposio ocupacional e da populao em geral a campos eltricos,
magnticos e eletromagnticos gerados por sistemas de energia eltrica, no existem impedimentos, por ora, a que
sejam adotados os parmetros propostos pela OMS, conforme estabelece a Lei n 11.934/2009. Os Ministros
entenderam que, embora o princpio da precauo exija o controle de atividades danosas ao meio ambiente ainda
que seus efeitos no sejam completamente conhecidos, sua aplicao deve ser sopesada com o direito fundamental
distribuio de energia eltrica, afastando temores infundados. Destacaram que, atualmente, no h evidncias
cientficas convincentes de que a exposio humana a valores de campos eletromagnticos cause efeitos adversos
sade, tendo o Brasil adotado as cautelas necessrias e pautado a legislao nacional de acordo com os parmetros
de segurana reconhecidos internacionalmente. Assim, reputaram injustificada a obrigao estipulada
concessionria de servios pblicos de energia eltrica para adequar as emisses do campo eletromagntico de
linhas de transmisso de energia aos padres de segurana da legislao sua, em razo de suposto dano
cancergeno aos seres humanos.
AgRg na SL 933/PA
Ementa: PRINCPIO DA PRECAUO. MINERAO. COMUNIDADES INDGENAS. PARALISAO DE
ATIVIDADE ECONMICA.
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31
Resultado: O Ministro Relator observou que o Estado do Par busca suspender antecipao de tutela recursal no
sentido de determinar a imediata suspenso de atividades de minerao no Municpio de Ourilndia do Norte at
que seja comprovada a implementao do Plano de Gesto Econmica e de medidas compensatrias para as
comunidades indgenas da municipalidade. Pontuou que, na espcie, no se cuida de dano imediato ao meio
ambiente, de modo que a paralisao das atividades econmicas de minerao na regio poderia causar prejuzos
econmicos elevados, imediatos e de difcil reparao ao Estado do Par, inclusive com a possvel e indesejvel
demisso de grande nmero de trabalhadores. Todavia, aduziu que o retorno das atividades no significa desobrigar
a empresa exploradora a realizar o Plano de Gesto Econmica, tampouco exime o Estado da atuao rigorosa na
preservao do meio ambiente e no cuidado com as populaes estabelecidas na regio. Inaugurando a divergncia,
o Ministro Marco Aurlio, acompanhado pelo Ministro Dias Toffoli, asseverou que o pedido de suspenso de liminar
pressupe dano inafastvel, o que reputou no se configurar nos autos. O Ministro tambm destacou que restou
configurada ausncia de contraditrio nsita ao pleito. Pediu vista dos autos o Ministro Roberto Barroso.
2.
DIREITO PROCESSUAL
a)
Amicus curiae
AgRg na ADI 3.396/DF
Relator(a): Ministro Celso de Mello
Ementa: AMICUS CURIAE. AES DE CONTROLE CONCENTRADO. PESSOA FSICA. INDEFERIMENTO DO
INGRESSO. RECORRIBILIDADE DA DECISO.
Resultado: O Ministro Relator, acompanhado pelos Ministros Cesar Peluso (aposentado), Gilmar Mendes e
Ricardo Lewandowski, entendeu, preliminarmente, que a jurisprudncia do STF excepciona o conhecimento de
recurso ajuizado por aquele que teve negada a admisso como amicus curiae em processo objetivo de controle de
constitucionalidade (EDcl na ADI 3.615/PB). Destacou que o julgador pode, monocraticamente, cometer equvoco
ao negar o ingresso, enquanto o colegiado, reformando sua deciso, pode entender que determinada entidade possui
representatividade para participar do julgamento nesta qualidade. Contudo, quanto admisso do agravante como
amicus curiae, o Relator compreendeu que ele no se ajusta condio especial exigida pelo art. 7, 2, da Lei n
9.868/1999, que se mostra inaplicvel s pessoas fsicas. O Ministro Marco Aurlio reajustou seu voto para
acompanhar o Relator, consignando que, como o art. 7, 2, da Lei n 9.868/1999 prev a irrecorribilidade apenas
da deciso do Relator que admite o ingresso de terceiro como amicus curiae, deve ser reconhecida a possibilidade de
impugnao ao colegiado das decises que no admitem este ingresso. Em sesso anterior, o Ministro havia
inaugurado divergncia, acompanhado pelos Ministros Ayres Britto (aposentado), Rosa Weber, Luiz Fux e Dias
Toffoli, para no conhecer o recurso, destacando que a jurisprudncia do STF firmara-se quanto ao no cabimento
de recursos interpostos por terceiros estranhos relao processual nos processos objetivos de controle de
constitucionalidade. O Ministro Edson Fachin tambm votou pelo no conhecimento do recurso, ressaltando que o
recorrente no possui legitimidade para figurar como amicus curiae em ao direta de inconstitucionalidade, pois
pessoa fsica. Todavia, pontuou que no se est a afastar a possibilidade de que rgos e entidades possam recorrer
ao Plenrio para ter a sua representatividade aferida. O julgamento foi suspenso para aguardar o voto de desempate
da Ministra Crmen Lcia, ausente justificadamente.
b)
Apresentao dos clculos
ADPF 219/DF
Ementa: APRESENTAO DOS CLCULOS. EXECUO CONTRA A FAZENDA PBLICA. JEF. INVERSO DA
ORDEM.
Resultado: O Ministro Relator asseverou que a determinao para que a Unio, enquanto devedora, proceda aos
clculos e apresente os documentos relativos execuo nos processos em tramitao nos JEF encontra respaldo
nos princpios da economia processual e da celeridade. Isso porque, segundo o Ministro, apesar da regra geral no
sentido de que cabe ao credor instruir a execuo com os clculos da obrigao materializada no ttulo, a relao
entre o particular que procura os JEF e a Unio assimtrica, dispondo o Poder Pblico de servidores qualificados
para a defesa das pretenses do Estado, enquanto o particular, s vezes, nem de advogado dispe, porquanto a
legislao lhe confere capacidade postulatria. Pediu vista antecipada dos autos o Ministro Luiz Fux.
c)
Inexigibilidade de ttulo judicial
ADI 2.418/DF
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32

Ementa: INEXIGIBILIDADE DE TTULO JUDICIAL FUNDADO EM NORMA DECLARADA
INCONSTITUCIONAL PELO STF. DECLARAO ANTERIOR AO TRNSITO EM JULGADO DA SENTENA
EXEQUENDA. POSSIBILIDADE. EMBARGOS EXECUO. AMPLIAO DO PRAZO. SUPREMACIA DO
INTERESSE PBLICO. POSSIBILIDADE. PRESCRIO DA PRETENSO INDENIZATRIA. DANO CAUSADO
POR PRESTADORA DE SERIO PBLICO. REGIME DAS PESSOAS JURDICAS DE DIREITO PBLICO.
Resultado: O Plenrio, por maioria, entendeu que o prazo de 30 (trinta) dias para oposio de embargos
execuo pela Fazenda Pblica observa o princpio da supremacia do interesse pblico e configura prazo idntico ao
que tem o particular para apresentar esses mesmos embargos nas execues fiscais contra ele movidas pela Fazenda
Pblica, conforme prev o art. 16 da LEF. No tocante fixao de prazo prescricional de 5 (cinco) anos para
ajuizamento de aes de indenizao por danos causados por pessoas jurdicas de direito pblico e pessoas jurdicas
de direito privado prestadoras de servios pblicos, os Ministros ressaltaram que o mandamento tem guarida no art.
1 do Decreto n 20.910/1932, inovando somente na extenso do regime de responsabilidade civil das pessoas
jurdicas de direito pblico s pessoas jurdicas de direito privado prestadoras de servio pblico. Assim, pontuaram
que a disposio tambm atende ao interesse pblico, tendo em vista o disposto no art. 37, 6, da CF. Por fim,
quanto inexigibilidade de ttulo executivo judicial fundado em lei ou ato normativo declarados inconstitucionais
pelo STF, os Ministros asseveraram que, desde que a norma seja reputada inconstitucional anteriormente ao
trnsito em julgado da sentena exequenda, o preceito harmoniza-se com dispositivos do CPC/2015 e busca agregar
ao sistema processual instrumento com eficcia rescisria de decises eivadas de especiais vcios de
inconstitucionalidade.
RE 611.503/SP (RG) Tema 360
Ementa: INEXIGIBILIDADE DE TTULO JUDICIAL FUNDADO EM NORMA DECLARADA
INCONSTITUCIONAL PELO STF. PLANOS ECONMICOS. CONDENAO DA CEF AO PAGAMENTO DE
DIFERENAS DE CORREO MONETRIA SOBRE SALDOS DE CONTAS VINCULADAS AO FGTS.
PARADIGMA APONTADO QUE NO SE AJUSTA HIPTESE DO ART. 741, PARGRAFO NICO, DO
CPC/1973.
Resultado: O Ministro Relator, acompanhado pelos Ministros Edson Fachin, Roberto Barroso, Rosa Weber, Luiz
Fux, Dias Toffoli, Crmen Lcia e Gilmar Mendes, observou que a CEF, luz do art. 741, pargrafo nico, do
CPC/1973, busca impedir o pagamento de diferenas de correo monetria sobre saldos de contas vinculadas ao
FGTS, em decorrncia da aplicao de planos econmicos, alegando que tais indicadores foram reconhecidos como
indevidos no julgamento do RE 226.855/RS. Todavia, o Ministro asseverou que, naquela oportunidade, o STF no
declarou a constitucionalidade ou inconstitucionalidade de qualquer norma, restringindo-se a resolver uma questo
de direito intertemporal, indicando que so devidos apenas os expurgos inflacionrios relacionados aos Planos
Vero, de 1989, e Collor I, de abril de 1990. Assim, entendeu que, como a inexigibilidade de ttulo judicial fundado
em norma declarada inconstitucional pelo STF (art. 741, pargrafo nico, do CPC/1973) supe sempre uma
declarao de constitucionalidade ou inconstitucionalidade de preceito normativo, a controvrsia dos autos no se
adequa hiptese. Por fim, recordou que, no julgamento da ADI 2.418/DF, o STF reconheceu a constitucionalidade
da norma. O Ministro Marco Aurlio, acompanhado pelo Ministro Celso de Mello, adotou o resultado proposto pelo
Relator, contudo, posicionou-se pela declarao de inconstitucionalidade do art. 741, pargrafo nico, do CPC/1973.
Pediu vista dos autos o Ministro Ricardo Lewandowski.
d)
Legitimidade ativa
AgRg na ADPF 254/DF

Ementa: LEGITIMIDADE ATIVA. ASSOCIAO. AES DE CONTROLE CONCENTRADO. REQUISITO DE
REPRESENTATIVIDADE NACIONAL.
Resultado: O Plenrio, por maioria, entendeu que a associao, enquanto entidade representativa de parcela da
categoria (no caso concreto, da magistratura estadual), no possui legitimidade para apresentar aes de controle
concentrado perante o STF. Os Ministros destacaram que, para propor esse tipo de ao, o art. 2, I, da Lei n
9.882/1999 reproduz o rol taxativo do art. 103 da CF e do art. 2 da Lei n 9.868/1999, exigindo que a entidade de
classe possua o carter nacional no apenas em seus estatutos, mas, efetivamente, represente a categoria como um
todo.
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33
3.
ICMS
a)
Automobilismo
ADI 4.259/PB
Ementa: ICMS. AUTOMOBILISMO. BENEFCIO FISCAL. PRIVILGIO INJUSTIFICADO.
Resultado: O Plenrio, por unanimidade, declarou a inconstitucionalidade da Lei n 8.736/2009 do Estado da
Paraba, que instituiu o Programa Acelera Paraba, viabilizando a captao de recursos, junto a contribuintes do
ICMS, por pilotos de automobilismo do Estado. Os Ministros entenderam que o art. 2, pargrafo nico, da referida
Lei estabelece requisito que restringe a concesso do benefcio a um nico piloto paraibano, restando violados os
princpios da igualdade e da impessoalidade.
4.
IOF
a)
Transferncia de aes de companhias abertas e bonificaes
RE 583.712/ SP (RG) Tema 102

Ementa: IOF. TRANSFERNCIA DE AES DE COMPANHIAS ABERTAS E BONIFICAES. INCIDNCIA.
Resultado: O Plenrio, por unanimidade, entendeu ser constitucional o art. 1, IV, da Lei n 8.033/1990, uma vez
que a incidncia de IOF sobre o negcio jurdico de transmisso de ttulos e valores mobilirios, tais como aes de
companhias abertas e respectivas bonificaes, encontra respaldo no art. 153, V, da CF, sem ofender os princpios
tributrios da anterioridade e da irretroatividade nem demandar a reserva de lei complementar. Os Ministros
afirmaram que a norma no criou tributo novo, pois o fato gerador do IOF uma operao financeira futura e no a
simples propriedade das aes a partir de 16/03/1990, marco temporal estabelecido no art. 2, I, da Lei n
8.033/1990.
5.
IPI
a)
Correo monetria
EDv nos EDcl no AgRg no RE 299.605/PR

Ementa: IPI. CORREO MONETRIA. RESTITUIO DIFICULTADA POR BICE DO FISCO.
Resultado: O Plenrio, por unanimidade, entendeu que devida a correo monetria de crditos de IPI diante da
caracterizao de obstculo interposto pela Fazenda Nacional ao reconhecimento e satisfao do crdito. Os
Ministros destacaram que a simples mora injustificada do Fisco em restituir o valor devido ao contribuinte
caracteriza resistncia ilegtima autorizadora da incidncia de correo monetria.
b)
Creditamento
RE 592.891/SP (RG) Tema 322
Ementa: IPI. CREDITAMENTO. ENTRADA DE INSUMOS ISENTOS ORIUNDOS DA ZFM.
Resultado: A Ministra Relatora entendeu que o tratamento constitucional diferenciado conferido ZFM permite
distinguir a iseno especfica concedida regio das demais isenes em geral. Isso porque, para a Ministra, as
particularidades da regio foram consideradas pelo constituinte ao formular o pacto federativo, de forma a propiciar
a reduo das desigualdades regionais do pas, estabelecendo regime especialssimo e no permanente. Aduziu que
os incentivos fiscais previstos no art. 3 do DL n 2.888/1967 foram absorvidos pela CF, notadamente atravs de
seus arts. 3, III, e 43, 2, III, e do art. 40 do ADCT, sobrepondo-se ao entendimento fixado no julgamento do RE
353.657/PR, no sentido de que o princpio da no cumulatividade incompatvel com o aproveitamento dos crditos
de IPI quando os bens adquiridos tiverem sido submetidos alquota zero ou isentos. Assim, a Ministra destacou
que mitigar o aproveitamento de crditos do IPI significaria desestimular a instalao de indstrias na regio,
violando a inteno do legislador originrio. O Ministro Edson Fachin, embora tenha declarado que, inicialmente,
Voltar ao Sumrio
34
pretendia inaugurar a divergncia, reconheceu que a fundamentao apresentada o convenceu no sentido de ser
possvel o aproveitamento de crditos na hiptese dos autos por exceo constitucionalmente justificada. Tambm
acompanhando as concluses da Relatora, o Ministro Roberto Barroso acrescentou que a preservao da Floresta
Amaznica constitui importante justificativa para reconhecer o direito ao creditamento na hiptese, de modo a
incentivar a instalao de indstrias na regio, contribuindo com a preservao do meio ambiente, desestimulando o
desmatamento e estimulando o reflorestamento. Pediu vista dos autos o Ministro Teori Zavascki.
c)
Importao de automvel para uso prprio
RE 723.651/PR (RG) Tema 643

Data de julgamento: 03 e 04/02/2016
Ementa: IPI. IMPORTAO DE AUTOMVEL POR PESSOA NATURAL. USO PRPRIO. INCIDNCIA.
MODULAO DE EFEITOS DA DECISO. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: O Plenrio, por maioria, entendeu incidir IPI na importao de veculo automotor por pessoa natural,
ainda que no desempenhe atividade empresarial e o faa para uso prprio. Para os Ministros, no existe no texto
constitucional qualquer distino entre o contribuinte do imposto, se pessoa fsica ou jurdica, sendo irrelevante o
fato de o importador no exercer o comrcio e adquirir o bem para uso prprio. Ainda, destacaram que a no
incidncia do tributo ofende livre concorrncia, com prejuzos economia nacional. Quanto modulao dos
efeitos da deciso proferida, a proposta do Ministro Roberto Barroso restou vencida.
6.
ISSQN
a)
Operadoras de planos de sade
RE 651.703/PR (RG) Tema 581
Ementa: ISSQN. ATIVIDADES DESENVOLVIDAS POR OPERADORAS DE PLANOS DE SADE.
Resultado: O Ministro Relator destacou que, no obstante o STF outrora tenha interpretado o conceito de
servio luz de conceitos de direito privado, isto , se associado obrigao de fazer, a jurisprudncia da Corte
evoluiu para entender que, embora tais conceitos possam auxiliar na revelao do significado, no exaurem a
controvrsia. Pontuou que, no julgamento do RE 547.245/SC, o Tribunal decidiu que o direito constitucional
tributrio possui fundamentos implcitos prprios e preponderantes, devendo o conceito ser delimitado luz do que
dispe a CF e no simplesmente pela identificao da atividade desenvolvida a determinado tipo de prestao. Nesse
sentido, o Relator observou que a CF conferiu amplitude semntica ao termo, remetendo a funo de defini-lo lei
complementar posterior. Asseverou que o legislador ordinrio editou a LC n 116/2003 para estes fins, equiparando
o conceito de servio s atividades elencadas na lista anexa norma. Assim, esclareceu que, como as atividades
desenvolvidas por planos de sade constam expressamente deste rol (itens 4.22 e 4.23), resta justificada a
incidncia de ISSQN sobre elas. Pediu vista antecipada dos autos o Ministro Marco Aurlio.
7.
a)
Imunidade
RE 601.720/RJ (RG) Tema 437 (Sob patrocnio do escritrio)
Ementa: IMUNIDADE RECPROCA. IPTU. POSSE DE PARTICULAR EM PROPRIEDADE DA INFRAERO.
Resultado: O Ministro Relator entendeu que, apesar de o art. 32 do CTN admitir a incidncia do IPTU no apenas
sobre a propriedade, mas tambm sobre a posse, para a incidncia do tributo deve estar configurada a posse prpria
ou suscetvel de transformar-se em propriedade. Assim, destacou que, no caso dos autos, a empresa que utiliza o
imvel detentora de posse precria decorrente de contrato administrativo de uso de bem pblico federal, no
podendo figurar como sujeito passivo da obrigao tributria relativa ao IPTU. Ademais, o Ministro pontuou que,
ainda que alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imvel pertencente a qualquer das entidades referidas
pelo artigo 150, VI, a, da CF. Pediu vista antecipada dos autos o Ministro Marco Aurlio.
ADI 3.278/SC
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35

Ementa: IMUNIDADE. DIREITO DE PETIO. DEFESA DE DIREITOS OU ESCLARECIMENTO DE
SITUAES DE INTERESSE PESSOAL.
Resultado: O Plenrio, por unanimidade, declarou a nulidade, sem reduo de texto, de toda e qualquer
interpretao do item 02 da Tabela VI da LC n 156/1997 do Estado de Santa Catarina, a qual insira a atividade
estatal de extrao e fornecimento de certides administrativas para defesa de direitos e esclarecimento de situaes
de interesse pessoal no mbito de incidncia de taxa. Para os Ministros, tal cobrana viola o art. 5, XXXIV, b, da
CF, que terminou por instituir uma espcie de imunidade tributria, impedindo qualquer exao que tenha por
fundamento o fornecimento, pelo Poder Pblico, de certides que visem defesa de direitos e ao esclarecimento de
situaes de interesse pessoal do requerente. Todavia, os Ministros ressaltaram que tal imunidade no alcana a
expedio de certides voltadas prestao de informaes de interesse coletivo ou geral (art. 5, XXXIII, da CF).
AgRg na ACO 2.243/DF
Ementa: IMUNIDADE RECPROCA. RECONHECIMENTO A SOCIEDADES DE ECONOMIA MISTA. MUNICPIO
NO PLO PASSIVO DA LIDE. PIS. COFINS. REENQUADRAMENTO DO SISTEMA. DIREITO REPETIO DE
INDBITO. MATRIAS DE ORDEM INFRACONSTITUCIONAL.
Resultado: O Plenrio, por maioria, corroborou entendimento exarado pelo STF, no julgamento do RE
253.472/SP, no sentido de que sociedades de economia mista prestadoras de servios pblicos so alcanadas pela
imunidade tributria disciplinada no art. 150, VI, a, da CF. Todavia, para os Ministros, esta extenso est
condicionada aos seguintes critrios: (i) a imunidade tributria recproca, quando reconhecida, aplica-se apenas
propriedade, bens e servios utilizados na satisfao dos objetivos institucionais imanentes do ente federado; (ii) as
atividades de explorao econmica destinadas primordialmente a aumentar o patrimnio do Estado ou de
particulares devem ser submetidas tributao, por se apresentarem como manifestaes de riqueza e deixarem a
salvo a autonomia poltica; e (iii) a desonerao no deve ter como efeito colateral a quebra dos princpios da livre
concorrncia e do exerccio de atividade profissional ou econmica lcita. No caso concreto, observaram que, no
obstante a natureza jurdica de entidade privada, a estatal figura como empresa de capital fechado (art. 1 do
Estatuto Social) e executa, de modo exclusivo, servio pblico de abastecimento de gua e tratamento de esgoto,
possuindo o Estado percentual de participao de mais de 99% em seu capital social. Assim, os Ministros
asseveraram que a hiptese dos autos alinha-se ao paradigma. Quanto impugnao excluso do municpio da
lide, aduziram que, ainda que se trate de demanda referente imunidade tributria recproca e em cujo polo passivo
localize-se tambm a Unio, tal supresso decorre da literalidade do art. 102, I, f, da CF. Por fim, afirmaram que o
reconhecimento da imunidade tributria recproca no implica necessariamente o reenquadramento do regime do
PIS e da COFINS nem o direito repetio de indbito, matrias infraconstitucionais que devem ser remetidas ao
juzo de primeiro grau competente.
AgRg na ACO 502/SP
Relator(a): Ministro Gilmar Mendes
Ementa: IMUNIDADE RECPROCA. IOF. ESTADO DE SO PAULO. DEMORA NA CITAO DA R. INRCIA
JUDICIAL. INTERRUPO DO PRAZO PRESCRICIONAL. LC N 118/2005. PERODO QUINQUENAL.
INAPLICABILIDADE. HONORRIOS ADVOCATCIOS. REDUO.
Resultado: O Plenrio, por unanimidade, corroborou a jurisprudncia pacfica do STF no sentido de que a
imunidade tributria recproca prevista no art. 150, IV, a, CF engloba o IOF sobre operaes realizadas pelos
Estados, Municpios e Distrito Federal. Ademais, os Ministros destacaram que a demora na citao da Unio, em
razo de inrcia dos mecanismos judiciais, no pode prejudicar a parte autora, nos termos da Smula n 106/STJ.
Assim, no caso concreto, ressaltaram que a interrupo da prescrio deve retroagir data de ajuizamento da ao,
na forma do que dispe o art. 168, I, do CTN c/c o art. 219, 1, do CPC/1973. No tocante aplicao da tese dos
cinco mais cinco, os Ministros aduziram que considerada vlida apenas no decurso da vacatio legis de 120 (cento
e vinte) dias da LC n 118/2005, tendo em vista o reconhecimento de inconstitucionalidade do seu art. 4, segunda
parte. Por fim, assentaram a possibilidade de apreciao equitativa e reanlise do valor fixado a ttulo de honorrios
advocatcios em casos que o valor fixado for exorbitante e for vencida a Fazenda Nacional, nos termos do art. 20,
4, do CPC/1973.
8.
a)
Conselhos profissionais
Julgamento Conjunto ADI 4.697/DF e ADI 4.762/DF
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36

Ementa: CONTRIBUIES DEVIDAS AOS CONSELHOS PROFISSIONAIS. DESNECESSIDADE DE LEI
COMPLETAR PARA FIXAO. ESTIPULAO DE LIMITE MXIMO.
Resultado: O Ministro Relator, acompanhado pelos Ministros Roberto Barroso, Teori Zavascki, Luiz Fux, Dias
Toffoli, Crmen Lcia, Gilmar Mendes, Celso de Mello e Ricardo Lewandowski, entendeu que o STF, no julgamento
da ADI 5.127/DF, decidiu pela inconstitucionalidade do chamado contrabando legislativo, mas manteve vlidas as
situaes existentes at a data daquela deciso. Pontuou que este entendimento aplica-se ao caso dos autos
(converso da MP n 536/2011 na Lei n 12.514/2011). Tambm afastou a alegao de vcio formal no tocante
necessidade de LC para instituio de contribuies de interesse das categorias profissionais. Para o Ministro, tais
contribuies no veiculam normas gerais de matria tributria e, portanto, no se submetem exigncia prevista
no art. 146, III, da CF. Por fim, o Relator asseverou que a Lei protege os contribuintes da fixao de exaes
exorbitantes, estabelecendo valores mximos e razoveis que devem ser observados pelos conselhos profissionais.
Inaugurando a divergncia, a Ministra Rosa Weber afirmou no poderia superar a existncia de vcio formal,
porquanto a converso da MP n 536/2011, que tratava originalmente das atividades dos mdicos residentes, na Lei
n 12.514/2011 alterou substancialmente o contedo da norma, introduzindo no ordenamento jurdico brasileiro
normas sobre matria tributria, fugindo, portanto, ao requisito da pertinncia temtica. Pediu vista dos autos o
Ministro Marco Aurlio.
RE 704.292/PR (RG) Tema 540
Ementa: CONTRIBUIES DEVIDAS AOS CONSELHOS PROFISSIONAIS. ESTIPULAO DE LIMITE
MXIMO. AUSNCIA.
Resultado: O Plenrio, por unanimidade, declarou inconstitucional o art. 2, caput e 1, da Lei n 11.000/2004,
entendendo que a norma violou o princpio da legalidade tributria ao no estabelecer um limite mximo para que
os conselhos profissionais fixem o valor das anuidades devidas por pessoas fsicas ou jurdicas. Em seguida, os
Ministros decidiram suspender o julgamento em relao modulao de efeitos da deciso e fixao da tese de
repercusso geral.
b)
Instituies financeiras
RE 598.572/SP (RG) Tema 204

Ementa: CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA. ADICIONAL DE 2,5% SOBRE A FOLHA DE SALRIOS DE
INSTITUIES FINANCEIRAS. LEI N 8.212/1991. ALQUOTA DIFERENCIADA. POSSIBILIDADE
Resultado: O Plenrio, por unanimidade, entendeu ser constitucional a previso legal de diferenciao de
alquotas em relao s contribuies previdencirias incidentes sobre a folha de salrios de instituies financeiras
ou de entidades a elas legalmente equiparveis, aps a edio da EC n 20/1998. Os Ministros afirmaram que a
opo legislativa de onerar essas entidades encontra respaldo no art. 195, 9, da CF e atende aos postulados da
capacidade contributiva e da equidade para manuteno do sistema de seguridade social. Alm disso, destacaram
que o art. 22, 1, da Lei n 8.212/1991 no fixou nova modalidade de contribuio com base em novo fato gerador,
mas concebeu meramente majorao de alquota. Ressaltaram que a tese elaborada aplica-se s hipteses ocorridas
aps a edio da EC n 20/1998, que autorizou a adoo de alquotas ou bases de clculo diferenciadas para as
contribuies sociais do art. 195 da CF, e no incidncia da contribuio em perodo anterior referida Emenda,
tendo em vista a existncia do RE 599.309/SP, submetido ao rito da repercusso geral.
9.
SIGILO BANCRIO
a)
Fornecimento direto de informaes financeiras ao Fisco
Julgamento conjunto - ADI 2.386/DF, ADI 2.390/DF, ADI 2.397/DF, ADI 2.859/DF e RE
601.314/SP (RG) - Tema 225
Relatores: Ministro Edson Fachin e Ministro Dias Toffoli
Ementa: SIGILO BANCRIO. FORNECIMENTO DIRETO DE INFORMAES AO FISCO. LC N 105/2001.
DESNECESSIDADE DE AUTORIZAO JUDICIAL. CPMF. LEI N 10.174/2001, CRDITOS DISTINTOS E
ANTERIORES VIGNCIA. PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE. INAPLICABILIDADE.
Voltar ao Sumrio
37
Resultado: O Plenrio, por maioria, entendeu que a LC n 105/2001 no ofende o direito ao sigilo bancrio, pois
est respaldada no art. 145, 1 da CF, sendo desnecessria autorizao judicial para obteno das informaes
financeiras. Os Ministros destacaram que o Poder Pblico Federal estabeleceu requisitos rigorosos para o acesso aos
dados bancrios, devendo Estados e Municpios regulamentarem a matria de forma anloga ao Decreto n
3.724/2001, para obter tais informaes. Por fim, quanto ao emprego da Lei n 10.174/2001 para apurao de
crditos tributrios distintos da CPMF e referentes a exerccios anteriores ao de sua vigncia, os Ministros
assentaram que a alterao na ordem jurdica promovida pela Lei no atrai a aplicao do princpio da
irretroatividade das leis tributrias, uma vez a norma possui carter instrumental, nos termos do art. 144, 1, do
CTN.
10.
TAXAS
a)
Taxa de anotao de responsabilidade tcnica
RE 838.284/SC (RG) Tema 829
Ementa: TAXA DE ANOTAO DE RESPONSABILIDADE TCNICA (ART). ESTIPULAO DE LIMITE
MXIMO.
Resultado: O Ministro Relator, acompanhado pelos Ministros Edson Fachin, Roberto Barroso, Teori Zavascki,
Rosa Weber e Crmen Lcia, entendeu que a Lei n 6.994/1982, que disciplina a ART na prestao de servios de
engenharia, de arquitetura e agronomia, no viola o princpio da legalidade tributria, pois estabelece limite mximo
para fixao da Taxa. Pediu vista dos autos o Ministro Marco Aurlio.
E. REPERCUSSO GERAL RECONHECIDA

1.
a)
Precatrios
RE 938.837/SP (RG) Tema 877

rgo Julgador: Plenrio Virtual do STF
Assunto: RE em que se discute, luz do art. 100 da CF, a submisso dos conselhos de fiscalizao profissional
execuo pelo regime de precatrios.
2.
DIREITO CONSTITUCIONAL
a)
Ao de ressarcimento ao errio
RE 852.475/SP (RG) Tema 897

Assunto: RE em que se discute, luz do art. 37, 5, da CF, a prescritibilidade da pretenso de ressarcimento ao
errio fundada em ato tipificado como ilcito de improbidade administrativa.
RE 636.886 /AL (RG) Tema 899
Assunto: RE em que se discute, luz do art. 37, 5, da CF, a prescritibilidade da pretenso de ressarcimento ao
errio fundada em deciso de Tribunal de Contas.
3.
DIREITO PROCESSUAL
a)
Coisa julgada
RE 949.297/CE (RG) Tema 881

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38

Assunto: RE em que se discute, luz dos arts. 3, IV, 5, caput, II e XXXVI, 37 e 150, VI, c, da CF, os limites da
coisa julgada em matria tributria, notadamente diante de julgamento, em controle concentrado pelo STF, que
declara a constitucionalidade de tributo anteriormente considerado inconstitucional, na via do controle incidental,
por deciso transitada em julgado.
RE 955.227/BA (RG) Tema 885
Assunto: RE em que se discute, luz dos arts. 5, XXXVI, e 102, da CF, os efeitos das decises do STF em controle
difuso de constitucionalidade sobre a coisa julgada formada nas relaes tributrias de trato continuado.
4.
IPI
a)
Importao para revenda
RE 946.648/SC (RG) Tema 906

Assunto: RE em que se discute, luz do art. 150, II, da CF, a existncia de violao ao princpio da isonomia ante a
incidncia de IPI no momento do desembarao aduaneiro de produto industrializado, assim como na sua sada do
estabelecimento importador para comercializao no mercado interno.
5.
IPTU
a)
Imveis do programa de arrendamento residencial
RE 928.902/SP (RG) Tema: 884

Assunto: RE em que se discute, luz do art. 150, VI, a, da CF, a imunidade tributria recproca em relao ao
IPTU incidente sobre bens imveis mantidos sob a propriedade fiduciria da CEF, mas que no se comunicam com
o patrimnio desta, porque integrados ao Programa de Arrendamento Residencial (PAR), criado e mantido pela
Unio, nos termos da Lei n 10.188/2001.
6.
PIS
a)
Anterioridade nonagesimal
RE 848.353/SP (RG) Tema 894

Assunto: RE em que se discute, luz dos arts. 5, XXXV, XXXVI e LV, 93, IX, 149, 150, III, a, e 195, 6, da CF, a
aplicabilidade, ou no, do princpio da anterioridade nonagesimal contribuio ao PIS instituda pelo art. 2 da EC
n 17/1997.
Resultado: O Plenrio Virtual, por unanimidade, reconheceu a existncia de repercusso geral da questo. No
mrito, por maioria, reafirmou a jurisprudncia dominante sobre a matria, qual seja, a contribuio ao PIS s pode
ser exigida na forma estabelecida pelo art. 2 da EC n 17/1997 aps decorridos 90 (noventa) dias da data de
publicao da referida EC.
7.
TAXAS
a)
Taxa de coleta de lixo
RE 847.429/SC (RG) Tema 903

Assunto: RE em que se discute, luz dos arts. 1, III, 5, XXII, 97, 145, II, 150, I, 170, V, e 175, pargrafo nico, II,
da CF, a possibilidade de delegao, mediante contrato de concesso, do servio de coleta e remoo de lixo
Voltar ao Sumrio
39
domiciliar, bem como a forma de remunerao de tais servios, no que diz respeito essencialidade e
compulsoriedade.
b)
Taxa de servios administrativos
ARE 957.650/AM (RG) Tema 891

Assunto: RE em que se discute, luz dos arts. 145, II e 2, e 150, I, da CF, a constitucionalidade da Taxa de
Servios Administrativos prevista no art. 1 da Lei n 9.960/2000.
Resultado: O Plenrio Virtual, por unanimidade, reconheceu a existncia de repercusso geral da questo. No
mrito, por maioria, reafirmou a jurisprudncia dominante sobre a matria, qual seja, inconstitucional a taxa de
servios administrativos cobrada pela SUFRAMA, porquanto no especificado o fato gerador da exao pela Lei n
9.960/2000.
F. REPERCUSSO GERAL REJEITADA

1.
DIREITO PROCESSUAL
a)
Apresentao dos clculos
RE 729.884/RS (RG) Tema 597

Assunto: RE em que se discute, luz dos arts. 2; 5, caput, II, XXXV, LIV e LV; e art. 37, caput, da CF, a
legitimidade de imposio ao INSS, nos processos em que figure como parte r, do nus de apresentar clculos de
liquidao do seu prprio dbito.
Resultado: O Plenrio, por maioria, reconheceu a inexistncia de repercusso geral da questo, pois, segundo os
Ministros, o Tribunal a quo analisou a controvrsia to somente a partir da interpretao e aplicao de regras
infraconstitucionais (Lei n 10.259/2001, Lei n 9.099/1995, CPC/2015 e Enunciado n 52 das Turmas Recursais da
Seo Judiciria do Rio de Janeiro). Assim, destacaram que eventual anlise de ofensa CF demandaria
imprescindvel exame da legislao infraconstitucional, o que no possvel em sede de recurso extraordinrio.
b)
Preparo
ARE 970.082/SC (RG) Tema 902

Assunto: RE em que se discute, luz dos arts. 2 e 5, XXXVI e LV, da CF, as despesas processuais que compem o
preparo recursal.
Resultado: O Plenrio Virtual, por unanimidade, reconheceu a inexistncia de repercusso geral da questo, pois,
segundo os Ministros, o Tribunal a quo limitou-se a no conhecer do recurso inominado em razo do no
recolhimento do preparo na sua integralidade, em especial da multa por litigncia de m-f e dos honorrios
advocatcios. Assim, pontuaram que se trata de controvrsia que requer o exame das normas infraconstitucionais
aplicveis (Lei 9.099/1995 e CPC/2015), o que no possvel em sede de recurso extraordinrio.
c)
Princpio da inafastabilidade de jurisdio
RE 956.302/GO (RG) Tema 895

Assunto: RE em que se discute, luz do art. 5, XXXV, da CF, a ocorrncia, ou no, de ofensa ao princpio da
inafastabilidade de jurisdio nas hipteses em que h bices processuais intransponveis a impedir a entrega da
prestao jurisdicional de mrito.
segundo os Ministros, o recorrente fundamenta o recurso em argumentos genricos, demonstrando inconformismo
com o deslinde legal do acrdo recorrido, fundado em normas de direito processual civil, o que no possvel em
sede de recurso extraordinrio, por exigir o reexame de legislao infraconstitucional.
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40
2.
EXECUO FISCAL
a)
Cobrana de pequeno valor
ARE 940.225/RJ (RG) Tema 896

Assunto: RE em que se discute, luz dos arts. 1, 2, 60, 150 e 156 da CF, o cabimento de apelao contra deciso
judicial que extingue execuo fiscal de pequeno valor.
segundo os Ministros, o Tribunal a quo decidiu a controvrsia to somente a partir da interpretao e aplicao da
LEF. Assim, destacaram que eventual anlise de ofensa CF demandaria imprescindvel exame da legislao
infraconstitucional, o que no possvel em sede de recurso extraordinrio.
ARE 963.889/RJ (RG) Tema 898
Assunto: RE em que se discute, luz dos arts. 1, 2, 60, 150 e 156 da CF, o cabimento de mandado de segurana
contra deciso que julga embargos infringentes opostos em execuo fiscal de pequeno valor.
segundo os Ministros, o Tribunal a quo decidiu a controvrsia to somente a partir da interpretao e aplicao da
LEF. Assim, ressaltaram que eventual anlise de ofensa CF demandaria imprescindvel exame da legislao
infraconstitucional, o que no possvel em sede de recurso extraordinrio.
3.
a)
Contribuio rural sindical
ARE 913.264/DF (RG) Tema 892

Assunto: RE em que se discute, luz dos arts. 2, 5, caput, 146, III, b, e 150, II, da CF, o prazo prescricional
relativo ao de cobrana de contribuio rural sindical no mbito da Justia do Trabalho.
Resultado: O Plenrio Virtual, por unanimidade, reconheceu a inexistncia de repercusso geral da questo. Os
Ministros corroboraram a jurisprudncia do STF no sentido de reconhecer a ausncia de repercusso geral em
temtica relativa contribuio sindical rural (AI 743.833/PR e ARE 715.088/MS). Assim, asseveraram que
eventual anlise de ofensa CF demandaria imprescindvel exame da legislao infraconstitucional (art. 587 da CLT
e art. 174 do CTN), o que no possvel em sede de recurso extraordinrio.
G. SMULAS EDITADAS
1.
REEDIO DE MEDIDA PROVISRIA
Smula Vinculante n 54
Data da Deciso: 17/03/2016
Texto: A medida provisria no apreciada pelo Congresso Nacional podia, at a EC n 32/2001, ser reeditada
dentro do seu prazo de eficcia de 30 (trinta) dias, mantidos os efeitos de lei desde a primeira edio.
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41
H. REPERCUSSO GERAL EM NMEROS

1. ANLISE DE REPERCUSSO GERAL
O STF examinou a repercusso geral de 32 (trinta e dois) processos, sendo que 7 (sete) tratavam sobre matria
tributria.
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42
22%
Tributrio
Outros
78%
2. RECONHECIMENTO DE REPERCUSSO GERAL

O STF reconheceu a repercusso geral de 14 (quatorze) temas. Destes, 7 (sete) versavam sobre Direito Tributrio.
Desse modo, destaca-se que todos os processos de matria tributria analisados no Plenrio Virtual tiveram a
repercusso geral reconhecida.
50%
50%
Tributrio
Outros
3. POSICIONAMENTO DOS MINISTROS MANIFESTAO PELA REPERCUSSO GERAL EM MATRIA

TRIBUTRIA
Segue abaixo manifestao dos respectivos Relatores nos 7 (sete) processos de matria tributria analisados no
Plenrio Virtual:
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43
3.5
3
2.5
2
1.5
1
Reconhecida
Rejeitada
0.5
0
4. REPERCUSSO GERAL RECONHECIDA TEMA

Dos processos de matria tributria que tiveram a repercusso geral reconhecida, 1 (um) tratou sobre IPI; 2 (dois)
versaram sobre contribuies sociais; 2 (dois), sobre limitaes ao poder de tributar; e 2 (dois), sobre taxas.
29%
Contribuies sociais
Impostos
29%
Limitaes ao Poder de Tributar
Taxas
14%
29%
5. JULGAMENTO DE MRITO
O STF julgou o mrito de 12 (doze) recursos extraordinrios com repercusso geral reconhecida, sendo que 6 (seis)
correspondiam matria tributria.
Voltar ao Sumrio
44
50%
50%
Tributrio
Outros
6. REPERCUSSO GERAL RECONHECIDA E MRITO JULGADO NO MESMO ANO

Dos 14 (quatorze) processos com repercusso geral reconhecida em 2016, apenas 3 (trs) foram julgados neste
mesmo ano, tendo sido decididos no mbito do Plenrio Virtual para reafirmao da jurisprudncia consolidada
sobre a matria. Destes, 2 (dois) versavam sobre Direito Tributrio e ambos foram favorveis ao contribuinte.
21%
Julgamento de mrito pendente
Reafirmao de jurisprudncia
7 9%
7. JULGAMENTO DE MRITO TEMA

Dentre os processos de matria tributria que tiveram o mrito julgado, 2 (dois) trataram de impostos, 1 (um)
versou sobre IPI e 1 (um) sobre IOF; 1 (um), sobre contribuies previdencirias; 1 (um), sobre limitaes ao poder
de tributar; 1 (um), sobre procedimentos fiscais; e 1 (um), sobre taxas.
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45
Contribuies prev idencirias
17%
17 %
Impostos
Limitaes ao Poder de Tributar
17 %
33%
Procedimentos Fiscais
Taxas
17 %
8. POSICIONAMENTO DA PGR MRITO

Dos recursos extraordinrios com repercusso geral julgados em 2016, a PGR emitiu parecer em 4 (quatro)
processos de matria tributria, sendo 3 (trs) em favor do Fisco e 1 (um) em favor do contribuinte.
3.5
3
2.5
2
1.5
Contribuinte
Fazenda
1
0.5
0
Parecer da PGR
9. POSICIONAMENTO DOS MINISTROS MRITO

Dos recursos extraordinrios com repercusso geral julgados em 2016, relativos matria tributria, foram
proferidos por seus respectivos Relatores 4 (quatro) votos favorveis ao Fisco e 2 (dois) votos favorveis ao
contribuinte.
Voltar ao Sumrio
46
3.5
2.5
2
Voto do Relator - Contribuinte
Voto do Relator - Fazenda
1.5
0.5
0
EDSON FACHIN
MARCO AURLIO MELLO
TEORI ZAVASCKI
10. JULGAMENTOS NO FINALIZADOS

Alm dos 12 (doze) recursos extraordinrios com repercusso geral reconhecida e mrito julgado, foram submetidos
ao Plenrio outros 10 (dez) processos, tambm identificados como representativos da controvrsia, cujos
julgamentos foram suspensos ou interrompidos por pedidos de vista.
45%
Recursos Extraordinrios Julgados
55%
Recursos Extraordinrios No Finalizados
11. JULGAMENTOS NO FINALIZADOS TEMA

Dentre os processos submetidos ao Plenrio, cujos julgamentos no foram finalizados, 5 (cinco) correspondiam
matria tributria: 2 (dois) trataram de impostos, 1 (um), sobre IPI e 1 (um), sobre ISSQN; 1 (um) versou sobre
contribuies corporativas; 1 (um), sobre limitaes ao poder de tributar; e 1 (um), sobre taxas.
Voltar ao Sumrio
47
20%
Contribuies corporativ as
Impostos
20%
Limitaes ao poder de tributar
Taxas
20%
40%
12. JULGAMENTOS NO FINALIZADOS POSICIONAMENTO DA PGR

Dos recursos extraordinrios com repercusso geral cujos julgamentos foram iniciados em 2016, mas no
finalizados, a PGR emitiu parecer nos 5 (cinco) processos de matria tributria, sendo 2 (dois) em favor do Fisco e 3
(trs) em favor do contribuinte.
3.5
3
2.5
2
1.5
Contribuinte
Fazenda
1
0.5
0
Parecer da PGR
Voltar ao Sumrio
48
Voltar ao sumrio
49
II. SUPERIOR
JUSTIA
A.
1.
TRIBUNAL
DE
efeitos das decises do STF em controle difuso de

constitucionalidade sobre a coisa julgada formada
nas relaes tributrias de trato continuado e (ii) os
limites da coisa julgada em matria tributria,
notadamente diante de julgamento, em controle
concentrado
pelo
STF,
que
declara
a
constitucionalidade de tributo anteriormente
considerado inconstitucional, na via do controle
incidental, por deciso transitada em julgado.
DECISES MONOCRTICAS
GIO EM REORGANIZAES SOCIETRIAS

a)
gio interno
REsp 1.585.665/RS
Relator(a): Ministro Humberto Martins
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO INTERNO.
AMORTIZAO. BICE DA SMULA N 7/STJ.
NO CONHECIMENTO.
Resultado: O Ministro Relator destacou o
entendimento das instncias ordinrias no sentido
de que a percia tcnica no apurou irregularidade
alguma nos lanamentos contbeis, tampouco
planejamento fiscal abusivo, tendo o contribuinte
utilizado das dedutibilidades permitidas pela
legislao. Assim, ressaltou que a avaliao da
regularidade das operaes realizadas demandaria
o exame do conjunto ftico-probatrio dos autos, o
que no possvel em sede de recurso especial por
fora da Smula n 7/STJ.
2.
DIREITO PROCESSUAL
a)
Interposio de recurso
PET 11.399/SP
Relator(a): Ministro Marcos Buzzi
Ementa:
INTERPOSIO
DE
RECURSO.
PEDIDO
DE
EFEITO
SUSPENSIVO.
ADMISSIBILIDADE NO TRIBUNAL DE ORIGEM.
RECEBIMENTO PENDENTE NO STJ.
Resultado: O Ministro Relator, nos termos do
art. 1.029, 5, do CPC/2015, concedeu efeito
suspensivo a recurso especial j admitido pelo
Tribunal a quo, pendente de remessa ao STJ.
Asseverou que merece acolhida a pretenso
acautelatria, diante do preenchimento dos
requisitos legais.
b)
Repercusso geral
PET no EREsp 841.818/DF
Relator(a): Ministro Napoleo Nunes Maia Filho
Ementa:
REPERCUSSO
GERAL.
RECONHECIMENTO.
SUSPENSO
DO
PROCESSO.
Resultado: O Ministro Relator determinou o
sobrestamento do feito, aguardando-se que o STF
profira deciso conclusiva nos RE 955.227/BA e RE
949.297/CE, submetidos ao rito da repercusso
geral. Isso porque, segundo o Ministro, os referidos
processos guardam correlao com a controvrsia
dos autos e discutem, respectivamente, (i) os
B.
PRIMEIRA TURMA
1.
DIREITO PROCESSUAL
a)
Agravo em recurso especial

AREsp 851.938/RS
Relator(a): Ministro Gurgel de Faria
rgo Julgador: 1 Turma do STJ
Ementa: AGRAVO EM RECURSO ESPECIAL.
RECURSO INTERPOSTO NA VIGNCIA DO
CPC/1973.
APLICAO
DO
CPC/2015.
CELERIDADE PROCESSUAL. POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendendo
que a medida traria celeridade processual e
beneficiaria as partes, concluiu pela possibilidade
de julgamento do agravo em recurso especial,
interposto na vigncia do CPC/1973, nos termos do
art. 1.042, 5, CPC/2015. Os Ministros destacaram
que tal dispositivo prev a possibilidade de
julgamento do agravo conjuntamente ao recurso
especial/extraordinrio, assegurada a possibilidade
de sustentao oral. No mrito, a Turma, por
unanimidade, considerou que o contribuinte pode
tomar crditos de ICMS proporcionais aos insumos
aplicados nas atividades de transportes de
exportao.
2.
EXECUO FISCAL
a)
Garantia do juzo
REsp 1.519.685/RS
Ementa: EXECUO FISCAL. GARANTIA DO
JUZO. REFORO DA PENHORA. NECESSIDADE
DE INTIMAO DA PARTE EXECUTADA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, asseverou
a impossibilidade de o magistrado determinar, de
ofcio, o reforo da penhora. Os Ministros
entenderam que, penhorados bens e direitos e
constatada, pelo magistrado, a insuficincia da
garantia, deve-se intimar o devedor para que
proceda ao reforo da penhora, oportunizando-lhe
a indicao de bens e direitos, luz dos arts. 9 e 11
da LEF. Todavia, ressaltaram que isto no implica
prejuzo da faculdade de o exequente requerer o
reforo da garantia e apontar, por conta prpria, os
meios pelos quais ser realizado.
REsp 1.537.513/MG
Relator(a): Ministra Regina Helena Costa

JUZO.
SEGURO
GARANTIA.
LEI
N
13.043/2014. MODALIDADE EXPRESSAMENTE
INSERIDA
NA
LEF.
ADMISSIBILIDADE.
REUNIO DAS AES PARA JULGAMENTO
CONJUNTO. IMPOSSIBILIDADE. SMULA N
235/STJ.
Resultado: A Turma, por unanimidade, afirmou a
validade do seguro garantia para assegurar a
satisfao do crdito na execuo fiscal. Os
Ministros destacaram que, no obstante o STJ
outrora tenha entendido que o oferecimento de
seguro garantia, por ausncia de previso legal, no
configurava meio apto a caucionar o executivo
fiscal, a Corte adequou seu posicionamento a partir
da edio da Lei n 13.043/2014, que conferiu nova
redao aos arts. 9, II, e 16, II, da LEF. Apontaram
que tal alterao legislativa incluiu o seguro
garantia como meio idneo para assegurar o
executivo fiscal e viabilizar a oposio de embargos
execuo. Ainda, ressaltaram que a norma
alteradora ostenta natureza processual, alcanando
os feitos em curso, inclusive aqueles cujo
indeferimento da oferta deu-se antes da sua
vigncia. Por fim, os Ministros reputaram invivel o
pleito de reunio da ao anulatria e da ao de
execuo fiscal, pois houve prolao de sentena
nos autos daquela, julgando improcedentes os
pedidos do recorrente. Tal contexto, segundo os
Ministros, atrai a aplicao da Smula n 235/STJ,
que dispe: "a conexo no determina a reunio
dos processos, se um deles j foi julgado".
b)
Ementa: EXECUO FISCAL. INSCRIO EM

DVIDA ATIVA. DEBNTURES. POSTERIOR
PROPOSIO PELA PGFN.
Resultado: A Turma, por maioria, destacou que o
STJ, no julgamento do REsp 1.123.539/RS,
submetido ao rito dos recursos repetitivos,
entendeu que a aquisio de crditos mercantis por
parte da Unio autoriza a inscrio da obrigao
em dvida ativa, para fins de viabilizar o
ajuizamento de posterior execuo fiscal pela
PGFN. Isso porque, segundo os Ministros, por fora
do art. 39 da Lei n 4.320/1964 e dos arts. 1 e 2
da LEF, a Unio dever realizar a cobrana de suas
dvidas via execuo fiscal, sendo necessrio para
tanto, a existncia de CDA, requisito que s ser
observado com a convolao da debnture
inadimplida em crdito pblico.
3.
EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO
a)
Compensao
RMS 45.774/GO
Ementa:
EXTINO
DO
CRDITO
TRIBUTRIO. COMPENSAO. PRECATRIO
VENCIDO, NO PAGO E ADQUIRIDO DE
TERCEIRO. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu
que, por fora do art. 170 do CTN, a compensao
de dbitos tributrios com precatrios alimentares
vencidos, no pagos e adquiridos de terceiro s
possvel quando houver lei especfica autorizadora.
AgRg no REsp 1.457.777/PE

Relator(a): Ministro Srgio Kukina
JUZO.
SUBSTITUIO.
ACEITAO
DE
IMVEL. POSTERIOR REQUERIMENTO DE
PENHORA
ELETRNICA
DOS
ATIVOS
FINANCEIROS DA EMPRESA VIA BACENJUD.
Resultado: A Turma, por maioria, asseverou que
a jurisprudncia da Corte firme no sentido de que
o exequente tem direito ao reforo ou substituio
da penhora em qualquer fase do processo (art. 15,
da LEF) para faz-la obedecer ordem legal
estabelecida no art. 11 da LEF ou nos arts. 655 e
656 do CPC/1973. Ainda, os Ministros destacaram
que irrelevante se foi anteriormente aceita. Por
fim, pontuaram que a mera alegao de que o bem
penhorado no obedece ordem legal suficiente
substituio da penhora.
4.
Inscrio em dvida ativa
a)
Arbitramento
REsp 1.380.666/PB
Relator(a):
Ministro
Benedito
(designado para redao do acrdo)
Gonalves
REsp 1.122.131/SC
Ementa:
EXTINO
DO
CRDITO
TRIBUTRIO. COMPENSAO. ART. 9 DA MP
N 303/2006. MODALIDADE DE PAGAMENTO.
que a hiptese de compensao tributria deve ser
entendida como uma modalidade de pagamento da
obrigao fiscal. Assim, os Ministros destacaram
que, mesmo uma interpretao positivista e
normativista do art. 9 da MP n 303/2006, o qual
prev hipteses de desconto nos dbitos tributrios,
deve conduzir o intrprete a albergar, no sentido da
expresso pagamento, a extino da obrigao pela
via compensatria, especialmente na modalidade
ex officio, como ocorreu no caso concreto.
REsp 1.412.653/CE
Relator(a): Ministra Regina Helena
(designada para redao do acrdo)
Costa
Ementa:
HONORRIOS
ADVOCATCIOS.
ARBITRAMENTO.
PATAMAR
IRRISRIO/EXORBITANTE. REDUO DOS
VALORES DEVIDOS PELA FAZENDA PUBLICA.
Resultado: A Turma, por maioria, reconheceu a
exorbitncia da condenao em honorrios
advocatcios no importe de 15% sobre o valor de
causa avaliada em R$ 7.000.000 (sete milhes de
reais). Os Ministros pontuaram que, nos termos do
art. 20, 4, do CPC/1973, nas causas em que for
vencida a Fazenda Pblica, os honorrios devem
ser estabelecidos conforme apreciao equitativa
do magistrado, que deve considerar o grau de zelo
do profissional, o lugar da prestao do servio, a
natureza e importncia da causa, o trabalho
realizado pelo advogado e o tempo exigido para
exerccio do servio. Assim, entenderam adequada
a fixao da verba honorria em 3% sobre o valor
da causa, equivalente a R$ 210.000 (duzentos e dez
mil reais), quantia considerada razovel para
recompensar o servio prestado pelos advogados.
5.
ICMS
a)
Repetio de indbito tributrio

AgRg no Ag 1.234.112/AP
Ementa: ICMS. REPETIO DE INDBITO
TRIBUTRIO. RECOLHIMENTO SOBRE A
VENDA DE PASSAGENS AREAS.
que no seria possvel analisar a demanda sem o
auxlio de prova a respeito de quem suportou o
nus do ICMS outrora incidente sobre a venda de
passagens
areas.
Assim,
os
Ministros
determinaram o retorno dos autos ao juzo de
origem para a realizao de percia tcnica,
conforme requerido pelo contribuinte em seu
recurso especial.
b)
clnicas possuem preos diferenciados daqueles

oferecidos no comrcio varejista, pois vendidos
com acondicionamento diferenciado e em maior
quantidade. Ainda, destacaram que o hospital no
contribuinte de ICMS e, por isso, no pode
recuperar o despendido com o imposto na etapa
anterior, circunstncia que tambm relevante
para a formao do preo ordinariamente
praticado. Assim, os Ministros acolheram os
declaratrios com efeitos infringentes para negar
provimento ao recurso especial do Estado.
REsp 1.229.289/BA
(designado para redao do acrdo)
Ementa: ICMS. SUBSTITUIO TRIBUTRIA.
VENDA DE MEDICAMENTOS A HOSPITAL.
BASE DE CLCULO. UTILIZAO DE PAUTA DE
PREO. IMPOSSIBILIDADE.
indevida a pretenso do Fisco estadual, quando da
autuao da empresa por recolhimento a menor de
ICMS, em fixar a base de clculo do tributo atravs
de pautas de preo. Os Ministros acrescentaram
que s se admite tal atuao quando ficar
demonstrado, pelo Fisco, a inidoneidade dos
documentos ou a incorreo das declaraes
prestadas pelo contribuinte sobre os valores
efetivamente praticados nos bens tributados.
Assim, fixaram entendimento no sentido de que, na
hiptese de venda de remdios a hospitais, no
necessria utilizao das pautas de preo, pois
plenamente possvel aferir o valor da operao.
6.
IPI
a)
Creditamento
REsp 811.486/RN
Ementa: IPI. CREDITAMENTO. AQUISIO DE
INSUMO. UTILIZAO NA FABRICAO DE
PRODUTO FINAL ISENTO OU FAVORECIDO
COM ALQUOTA ZERO. LEI N 9.779/1999.
que, apenas com o advento da Lei n 9.779/1999,
surgiu o direito ao creditamento do IPI decorrente
da
aquisio
de
matria-prima,
produto
intermedirio e material de embalagem utilizados
na fabricao de produtos isentos ou sujeitos ao
regime de alquota zero. Os Ministros destacaram
que o STF, no julgamento do RE 562.980/SC,
submetido ao rito da repercusso geral, firmou o
entendimento no sentido de que a fico jurdica
prevista no art. 11 da Lei n 9.779/1999 no alcana
situao reveladora de iseno do IPI que a
antecedeu.
Substituio tributria
EDcl no REsp 1.237.400/BA
VENDA
DE
MEDICAMENTOS
DE
USO
RESTRITO POR HOSPITAIS E CLNICAS. BASE
DE CLCULO. UTILIZAO DE PAUTA DE
PREO. IMPOSSIBILIDADE.
indevida a pretenso do Fisco estadual, quando da
autuao da empresa por recolhimento a menor de
ICMS, em fixar a base de clculo do tributo atravs
de pauta de preo. Os Ministros pontuaram ser
desarrazoado aplicar a tributao com base em
tabela que expressa os preos de medicamentos
para farmcias e drogarias realidade das
aquisies realizadas pelos estabelecimentos
hospitalares, dado que os medicamentos
destinados exclusivamente para uso de hospitais e
b)
Importao de automvel para uso prprio

AgRg no REsp 1.505.960/SC
Relator(a): Ministro Gurgel de Faria (designado

para redao do acrdo)
Ementa: IPI. IMPORTAO DE AUTOMVEL
POR PESSOA NATURAL PARA USO PRPRIO.
INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por maioria, aplicou o
entendimento exarado pelo STF no julgamento do
RE 723.651/RS, submetido ao rito da repercusso
geral, no sentido de incidir IPI na importao de
veculo automotor por pessoa natural, ainda que
no desempenhe atividade empresarial e o faa
para uso prprio. Assim, os Ministros entenderam
que no h qualquer distino entre o contribuinte
do IPI, se pessoa fsica ou jurdica, sendo
irrelevante, para fins de incidncia da exao, o fato
de o importador no exercer o comrcio ou adquirir
o bem para uso prprio.
7.
IRPF
a)
Abono de permanncia
REsp 1.596.978/RJ
Ementa: IRPF. ABONO DE PERMANNCIA.
VERBA DE NATUREZA REMUNERATRIA.
RESP 1.192.556/PE. RITO DOS RECURSOS
REPETITIVOS.
ALTERAO
DE
POSICIONAMENTO
DO
STJ.
IRRETROATIVIDADE DO ENTENDIMENTO.
Resultado: A Turma, por maioria, asseverou que,
por fora do princpio da segurana jurdica, a
mutao jurisprudencial tributria que resulte em
onerao ao contribuinte s pode produzir efeitos a
partir da sua prpria implantao, no alcanando
fatos geradores pretritos consumados sob a gide
da jurisprudncia at ento favorvel. No caso
concreto, os Ministros observaram que a no
incidncia de IRPF sobre o abono de permanncia
esteve claramente albergada na jurisprudncia da
Corte, que a entendia como verba de natureza
indenizatria. Tal posicionamento s veio a ser
alterado no julgamento do REsp 1.192.556/PE,
submetido ao rito dos recursos repetitivos, para
afirmar a natureza remuneratria da verba e,
portanto, a incidncia de IRPF sobre ela. Assim, os
Ministros destacaram que incide IRPF sobre o
valor do abono de permanncia, mas somente a
partir de 2010, data do julgamento do referido
recurso repetitivo, ressalvada a prescrio
quinquenal.
b)

REsp 1.443.935/DF
Ementa: IRPF. REPETIO DE INDBITO
TRIBUTRIO. PROVA DO RECOLHIMENTO.
CONTRACHEQUE. POSSIBILIDADE.

que, para fins de repetio do IRPF recolhido sobre
o tero constitucional de frias e frias gozadas, o
contracheque prova vlida e suficiente para
demonstrar o recolhimento do tributo. Contudo, os
Ministros afirmaram que no poderiam se
manifestar quanto possibilidade da repetio
requerida, mas to somente quanto idoneidade da
prova produzida.
8.
MULTAS FISCAIS
a)
Multa moratria
REsp 1.585.929/SP
Relator(a): Ministra Regina Helena Costa
Ementa:
MULTAS
FISCAIS.
MULTA
MORATRIA. FIXAO DO PERCENTUAL.
ALTERAO
LEGISLATIVA
POSTERIOR.
PENALIDADE MAIS GRAVOSA. DISPOSIO
LEGAL
ANTERIOR
MAIS
BENFICA.
APLICABILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade,
corroborou o entendimento da Corte no sentido de
que deve ser observado o percentual original da
multa moratria, previsto no art. 35 da Lei n
8.212/1991, porquanto as ulteriores disposies do
art. 35-A da referida Lei cominam penalidade mais
severa. Assim os Ministros concluram pela
aplicao do preceito anterior, mais benfico, a teor
do disposto no art. 106, II, c, do CTN.
9.
PIS & COFINS
a)
Creditamento
AgRg no REsp 1.051.634/CE
Ementa: PIS. COFINS. CREDITAMENTO.
REGIME
NO
CUMULATIVO.
SISTEMA
MONOFSICO. DISTRIBUIDOR ATACADISTA.
Resultado: O Ministro Relator entendeu que a
incidncia monofsica do PIS e da COFINS
incompatvel com a tcnica do creditamento.
Recordou o julgamento do REsp 1.267.003/RS,
oportunidade em que se decidiu que, embora o
benefcio no tenha aplicao exclusiva aos
integrantes do REPORTO, a tributao monofsica
no permite o creditamento pelo revendedor, pois
este est fora do regime no cumulativo. Ainda,
ponderou que essa insero em regime especial
afasta a aplicao da regra geral do art. 17 da Lei n
11.033/2004 e do art. 16 da Lei n 11.116/2005, e,
por especialidade, atrai a incidncia do art. 3, I,
b, da Lei n 10.637/2002 e da Lei n
10.833/2003, que vedam o creditamento.
Inaugurando a divergncia, o Ministro Napoleo
Nunes Maia, acompanhado pela Ministra Regina
Helena, entendeu que o art. 17 da Lei n
11.033/2004 revogou tacitamente os arts. 3, I, b,
das Leis n 10.637/2002 e 10.833/2003, na parte

em que previam a impossibilidade de creditamento
de bens adquiridos para revenda quando a sada for
no tributada. Assim, compreendeu que o direito
de manuteno dos crditos concedido pelo
legislador objetivou reduzir a carga tributria dos
distribuidores/revendedores de mercadoria, no
existindo qualquer incompatibilidade entre a
tcnica do creditamento e a incidncia monofsica
do PIS e da COFINS. Pediu vista dos autos o
Ministro Benedito Gonalves.
b)
N 15.424/2004 DO ESTADO DE MINAS GERAIS.

NOVO LIMITE. POSSIBILIDADE.
que a Lei n 10.169/2000, alm de fixar regras
gerais sobre emolumentos cartoriais, delegou a
competncia legislativa do tema para os Estados.
Assim, os Ministros afirmaram que a Lei n
15.424/2004 do Estado de Minas Gerais no
incorreu em qualquer ilegalidade ao dispor limite
maior do que aquele previsto no art. 34 do DL n
167/1967 para os emolumentos cobrados no
registro de cdulas de crdito e produto rural. Isso
porque o Estado simplesmente exerceu sua
competncia legislativa ao editar nova norma sobre
o tema e revogar, tacitamente, o limite
anteriormente disposto pelo art. 34 do DL n
167/1967.
ISSQN na base de clculo

AgRg no REsp 1.512.956/DF
Ementa: PIS. COFINS. ISSQN NA BASE DE
CLCULO. POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, aplicou o
entendimento exarado pelo STJ no julgamento do
REsp
1.330.737/SP, submetido ao rito dos
recursos repetitivos. Assim, os Ministros
entenderam que as contribuies ao PIS e
COFINS devem incidir sobre os valores pagos a
ttulo de ISSQN, pois, apesar de ser devido ao
Municpio, o imposto integra o preo do bem ou do
servio, estando includo, portanto, no conceito de
receita ou faturamento auferido pelo contribuinte.
C. SEGUNDA TURMA
1.
a)
Correo monetria e juros moratrios

REsp 1.586.507/SP
Relator(a): Ministro Herman Benjamin
Ementa: CORREO MONETRIA. JUROS
MORATRIOS. SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE
DO DBITO. PERODO ENTRE A CONCESSO
DA LIMINAR E A DENEGAO DA ORDEM.
INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, endossou
entendimento proferido pelo STJ, no julgamento
do EREsp 839.962/MG, no sentido de que, em
casos de suspenso da exigibilidade do dbito por
fora de liminar em mandado de segurana que
teve, posteriormente, a ordem denegada, incide
correo monetria e juros moratrios ou a Taxa
SELIC no perodo entre a concesso da liminar e a
denegao da ordem.
10. REVISO ADUANEIRA

a)
Classificao de mercadorias importadas

REsp 1.555.004/SC
Ementa:
REVISO
ADUANEIRA.
CLASSIFICAO
DE
MERCADORIAS
IMPORTADAS.
SABO ANTIACNE. ANVISA.
COSMTICO.
AUTORIDADE
ADUANEIRA.
MEDICAMENTO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, afirmou
que a classificao da natureza de produtos
competncia da ANVISA, no cabendo, portanto,
autoridade aduaneira alterar tal entendimento.
Assim, no caso concreto, os Ministros entenderam
que, nos termos do parecer da ANVISA, os sabes
antiacne no so medicamentos, mas sim produtos
cosmticos.
11. TAXAS
a)
Emolumentos cartoriais
REsp 1.142.006/MG (Sob patrocnio do
escritrio)
Relator(a): Ministro Olindo Menezes
Ementa:
EMOLUMENTOS
CARTORIAIS.
LIMITE. ART. 34 DO DL N 167/1967.
COMPETNCIA DELEGADA AOS ESTADOS. LEI
b)
Precatrios
REsp 1.522.973/MG
Relator(a): Ministra Diva Malerbi
Ementa:
PRECATRIOS. MANDADO DE
SEGURANA. PARCELAS ENTRE A DATA DE
IMPETRAO E A IMPLEMENTAO DA
SEGURANA CONCEDIDA.
Resultado: A Turma, por unanimidade,
corroborou o entendimento exarado pelo STF no
julgamento do RE 889.173/MS, submetido ao rito
da repercusso geral, no sentido de que, no
mandado de segurana impetrado contra a Fazenda
Pblica, as parcelas devidas entre a data de
impetrao e a data de implementao da ordem
concessiva devem ser pagas por meio de
precatrios (art. 100 da CF/88 e art. 730 do
CPC/1973) e no via folha suplementar.
2.
DIREITO PROCESSUAL
a)
Legitimidade ativa
tributo, no sendo, portanto, possvel a incluso

destas no polo passivo do mandado de segurana.
c)
REsp 1.560.766/MG
Ementa: LEGITIMIDADE ATIVA. SINDICATO.
AO
DE
COBRANA
DE
TRIBUTOS
INDEVIDOS. REPRESENTAO DA CATEGORIA.
que a licena para tratamento de sade constitui
fato comum, adequando-se hiptese do art. 81,
III, do CDC. Os Ministros observaram que a anlise
da situao de cada um dos integrantes da
categoria no descaracteriza a possibilidade de
tutela coletiva do interesse pretendida pelo
sindicato na ao ordinria originalmente proposta.
Por fim, consignaram que a questo de mrito deve
ser solucionada no Tribunal a quo, que avaliar se a
referida licena permite o direito iseno do IR e,
consequentemente, a restituio de valores
indevidamente descontados.
REsp 1.468.734/SP
Ementa: LEGITIMIDADE ATIVA. ASSOCIAO.
AJUIZAMENTO DE AO DE CONHECIMENTO.
REPRESENTAO DOS FILIADOS AGREGADOS
POSTERIORMENTE. IMPOSSIBILIDADE.
que associao no tem legitimidade ativa para
defender os interesses dos associados que vierem a
se agregar somente aps o ajuizamento da ao de
conhecimento.
Os
Ministros
adotaram
o
entendimento exarado pelo STF, no julgamento do
RE 573.232/SC, submetido ao rito da repercusso
geral, para afirmar que a lista de associados, com
expressa autorizao destes (art. 5, XXI, da CF),
juntada inicial de ao ordinria originalmente
proposta e delimita a representao a ser exercida
nos autos.
b)
Legitimidade passiva
RMS 48.179/MT
Ementa: LEGITIMIDADE PASSIVA. MANDADO
DE SEGURANA. SECRETRIO DE FAZENDA.
GOVERNADOR DE ESTADO. ICMS. CONVNIO
DO CONFAZ. NO CARACTERIZAO.
que o Secretrio de Estado da Fazenda e o
Governador de Estado no possuem legitimidade
para figurar como autoridade coatora em mandado
de segurana que questiona a legalidade de
lanamentos de ICMS efetuados sob a disciplina de
convnios celebrados pelo CONFAZ. Isso porque,
segundo os Ministros, nenhuma das autoridades
possui competncia para realizar o lanamento do
Nulidade de ttulo executivo

REsp 1.575.031/AL
Ementa: NULIDADE DE TTULO EXECUTIVO.
PRESCRIO DO CRDITO TRIBUTRIO.
AUSNCIA DE ALEGAO EM EMBARGOS
EXECUO. ALEGAO EM EMBARGOS
ARREMATAO.
Resultado: O Ministro Relator destacou que o
contribuinte deixou de suscitar a prescrio do
crdito tributrio quando aberto o prazo para
oposio de embargos execuo, os quais sequer
foram opostos. Assim, entendeu que, diante da
configurao da precluso, no seria possvel
levantar tal argumento em embargos arrematao
da sede do imvel, pois, conforme dispe o art. 746
do CPC/1973, somente possvel alegar nulidades
supervenientes penhora nos embargos
arrematao. Inaugurando a divergncia, o
Ministro Humberto Martins entendeu que lcito
ao contribuinte suscitar a prescrio do crdito
tributrio mesmo em sede de embargos
arrematao, pois se trata de matria de ordem
pblica, inalcanvel pelo instituto da precluso.
Assim, defendeu a baixa do feito origem para que
o Tribunal a quo examine a alegao de prescrio
do crdito tributrio. Pediu vista regimental dos
autos o Ministro Herman Benjamin.
3.
EXECUO FISCAL
a)
Denncia espontnea
AgInt no AREsp 852.008/SP
Ementa: EXECUO FISCAL. DENNCIA
ESPONTNEA.
TRIBUTO
SUJEITO
A
LANAMENTO
POR
HOMOLOGAO.
PAGAMENTO
COM
ATRASO.
NO
CARACTERIZAO. CORREO MONETRIA.
JUROS
MORATRIOS.
TAXA
SELIC.
LEGALIDADE.
que, por fora da Smula n 360/STJ, o benefcio
da denncia espontnea no se aplica aos tributos
sujeitos
a
lanamento
por
homologao,
regularmente declarados, mas pagos a destempo.
Isso porque, segundo os Ministros, nestes casos,
est ausente o pressuposto essencial da denncia
espontnea, qual seja, o total desconhecimento do
Fisco quanto existncia do tributo denunciado.
Ressaltaram que tal entendimento foi consolidado
pelo STJ no julgamento do REsp 886.462/RS,
submetido ao rito dos recursos repetitivos. Por fim,
os Ministros aduziram que, na atualizao dos
dbitos tributrios pagos em atraso, a Taxa SELIC
legtima como ndice de correo monetria e de

juros de mora (art. 13 da Lei 9.065/1995).
b)
Excluso do REFIS
Relator(a): Ministro Mauro Campbell Marques
Ementa: EXECUO FISCAL. EXCLUSO DO
REFIS. MARCO INICIAL PARA RETOMADA DA
COBRANA
PELO
FISCO.
PRESCRIO
AFASTADA.
que a excluso formal do contribuinte do REFIS
marca o incio do prazo prescricional para cobrana
do crdito tributrio confessado anteriormente
para adeso ao Programa institudo pela Lei n
9.964/2000. Os Ministros acrescentaram que esse
ato gera para a Fazenda a exigibilidade imediata da
totalidade do crdito tributrio confessado pelo
contribuinte e ainda no pago, conforme disposio
do art. 5, 1, da referida Lei. Por fim, pontuaram
que no possvel iniciar a contagem do prazo a
partir da ocorrncia da situao autorizativa da
excluso, pois, embora configurada no caso dos
autos circunstncia que gera a resciso do
parcelamento, necessrio que haja o
reconhecimento formal desta para que se retome a
exigibilidade do crdito e tenha incio o prazo
prescricional.
c)

Ementa:
EXTINO
DO
CRDITO
TRIBUTRIO.
COMPENSAO.
CRDITO
DECORRENTE DE SENTENA TRANSITADA EM
JULGADO. AUSENTE PRVIA DESISTNCIA DE
EXECUO AJUIZADA. IMPOSSIBILIDADE.
MULTA. APLICABILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, destacou
que a opo pela compensao de crditos afasta a
possibilidade da execuo judicial, no sendo
cabvel
realizar
os
dois
procedimentos
concomitantemente. Os Ministros compreenderam
que, ao compensar automaticamente os crditos do
IPI, o contribuinte fez um procedimento irregular,
pois deveria esperar o clculo exato do valor do
direito a ser compensado, nos termos do art. 74 da
Lei n 9.430/1996. Ainda, destacaram que, diante
deste contexto, legtima a aplicao de multa pela
RFB.
5.
a)
Arbitramento
REsp 1.502.347/AL
Relator(a):
Ministra
Assusete
Magalhes
(designada para redao do acrdo)
Ementa:
HONORRIOS
ADVOCATCIOS.
ARBITRAMENTO.
PATAMAR
IRRISRIO/EXORBITANTE. CONHECIMENTO
DE RECURSO ESPECIAL. BICE DA SMULA N
7/STJ.
Resultado: A Turma, por maioria, observou que,
no caso concreto, o acrdo recorrido considerou
cabvel a condenao dos nus da sucumbncia em
virtude de a Fazenda Nacional ter dado causa ao
ajuizamento dos embargos execuo. Todavia, os
Ministros compreenderam que, por fora da
Smula n 7/STJ, no se pode conhecer de apelo
especial quando o acrdo recorrido no
demonstrar os critrios e circunstncias utilizados
pelo Tribunal a quo para arbitrar os honorrios
advocatcios.
Inscrio em dvida ativa

REsp 1.597.129/PR
Ementa: EXECUO FISCAL. INSCRIO EM
DVIDA ATIVA. VALORES TIDOS COMO
INCONTROVERSOS
NO
PAF.
RECURSO
ESPECIAL PENDENTE DE ANLISE NO CARF.
POSSIBILIDADE.
Resultado: O Ministro Relator entendeu que, por
fora do art. 42 do Decreto n 70.235/1972, so
definitivos, para fins de constituio do crdito
tributrio, os captulos das decises que no curso
de PAF no forem impugnados. Assim, observou
que, no caso dos autos, possvel o
desmembramento do crdito tributrio para fins de
viabilizar a inscrio em dvida ativa e posterior
execuo dos valores tidos como incontroversos,
uma vez que o recurso especial do contribuinte,
pendente de apreciao pelo CARF, discute to
somente a forma de incidncia dos juros
moratrios sobre a verba principal. Pediu vista dos
autos o Ministro Mauro Campbell Marques.
4.
EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO
a)
Compensao
REsp 1.260.518/SC
6.
ICMS
a)
REsp 1.454.184/MG
CLCULO POR DENTRO. POSSIBILIDADE.
que o ICMS-ST no um tributo diferente do ICMS
prprio e, assim, no haveria qualquer razo para
impedir a incluso do ICMS-ST em sua prpria
base de clculo. Os Ministros acrescentaram que a
modalidade de substituio tributria consiste em
regime no qual facilitada a arrecadao e a
fiscalizao do tributo por parte do Fisco, no

interferindo no ncleo da exao.
b)
capatazia. O Ministro Mauro Campbell Marques

apresentou nova divergncia para entender que,
por fora da Smula n 126/STJ, no possvel
conhecer o apelo especial, vez que a discusso
envolve fundamentos constitucionais e no fora
interposto recurso extraordinrio pelo Fisco. Aps
ter acompanhado a divergncia inaugurada pelo
Ministro Mauro Campbell Marques quanto ao no
conhecimento e restado vencida nessa parte, pediu
vista dos autos a Ministra Assusete Magalhes para
analisar o mrito do recurso especial.
Transao sobre a incidncia de tributo

REsp 866.197/RS
Ementa: ICMS. TRANSAO SOBRE A
INCIDENCIA DE TRIBUTO. AO ANULATRIA
INTEMPESTIVA. DECADNCIA.
que no possvel discutir a legalidade do acordo,
realizado entre o Estado e o contribuinte, o qual
estabeleceu relativizaes imunidade tributria
sobre a exportao de leo e farelo de soja
alcanada em juzo pela empresa. Os Ministros
asseveraram que a participao judicial limitou-se a
homologar o acordo, no se manifestando quanto
s concesses pactuadas. Ainda, destacaram que o
prazo para anulao da transao tem como termo
inicial a data da sua celebrao (04/09/1995).
Todavia, os Ministros observaram que a ao
anulatria foi ajuizada apenas em 02/10/2000, o
que induz ao reconhecimento da decadncia.
7.
II
a)
Servios de capatazia
REsp 1.528.204/SC
Ementa: II. SERVIOS DE CAPATAZIA
DESPESAS INCORRIDAS APS A CHEGADA DO
NAVIO EM TERRITRIO NACIONAL, TAIS
COMO DESCARREGAMENTO E MANUSEIO DA
MERCADORIA. ART. 40, 1, DA LEI N
12.815/2013.
Resultado: O Ministro Relator entendeu que
computar os gastos realizados com descarga de
mercadoria no territrio brasileiro na base de
clculo do II implica desrespeito aos limites
impostos pelo AVA/GATT. Segundo o Ministro, o
referido Acordo estipula que so excludas do valor
aduaneiro as despesas ocorridas entre o atraque da
embarcao e o seu efetivo desembarao aduaneiro.
Inaugurando a divergncia, o Ministro Og
Fernandes, acompanhado pelo Ministro Herman
Benjamin, assentou que legitima a incluso dos
referidos gastos na base de clculo do imposto,
visto que, sem a descarga no local de destino, no
ocorreria sequer a entrega da mercadoria. Para o
Ministro, os servios de capatazia precedem o
desembarao aduaneiro e, portanto, so inerentes a
encargos associados ao transporte. Por fim,
assentou que o art. 8 do AVA/GATT estipulou aos
seus signatrios a faculdade de incluir ou excluir no
valor
aduaneiro
os
gastos
relativos
ao
(des)carregamento e manuseio das mercadorias
importadas, no havendo qualquer transgresso do
Fisco em exigir o II relativamente aos servios de
b)
Taxa de expediente da CACEX

REsp 1.195.388/RJ
Ementa: II. TAXA DE EXPEDIENTE DA CACEX.
RESTRIO DE COMPENSAO. LEI N
8.383/1991. AVALIAO DA SUCUMBENCIA
RECIPROCA. IMPOSSIBILIDADE. SMULA N
7/STJ.
que o STJ, no julgamento do REsp 1.137.738/SP,
submetido ao rito dos recursos repetitivos, firmou
entendimento no sentido de que, em se tratando de
compensao tributria, deve ser considerado o
regime jurdico vigente poca do ajuizamento da
demanda, no podendo ser a causa julgada luz do
direito superveniente. No caso concreto, os
Ministros observaram que a ao foi proposta no
ms de julho de 1996 e, portanto, ainda na vigncia
da Lei n 8.383/1991. Asseveraram que, por fora
do art. 66, 1, da referida Lei, seria possvel
apenas a compensao entre tributos da mesma
espcie e destinao constitucional, isto , entre
aquelas exaes que possuam a mesma destinao
oramentria. Assim, os Ministros concluram ser
forosa a restrio da compensao da Taxa de
Expediente da CACEX ao II. Quanto impugnao
sucumbncia recproca fixada, destacaram que
no possvel avaliar a extenso do ganho de cada
parte nem afirmar a ocorrncia de sucumbncia
mnima sem o reexame do conjunto fticoprobatrio dos autos, o que vedado em sede de
recurso especial por fora da Smula n 7/STJ.
8.
IPI
a)
Encargos de venda a prazo

REsp 1.586.210/SP
Ementa: IPI. ENCARGOS DE VENDA A PRAZO.
INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, pontuou
que as operaes de venda a prazo atraem a
incidncia de IPI sobre o valor total pago pelo
consumidor, isto , sobre o valor do bem acrescido
dos encargos requeridos pelo vendedor para a
utilizao da modalidade. Os Ministros ressaltaram
que no possvel confundir venda a prazo com
venda financiada, pois nesta o comprador obtm

recursos de instituio financeira para pagar a
aquisio de mercadoria e, assim, incide IPI
somente sobre o preo efetivamente pago e no
sobre os juros devidos ao financiador, hiptese de
incidncia de IOF.
9.
IRPJ & IRRF
a)
Cooperativas
REsp 1.575.381/ES
Ementa: IRPJ. COOPERATIVAS. ISENO. ATO
COOPERATIVO
TPICO.
IRRF.
JCP.
INCIDNCIA.
que a iseno do IRPJ para as sociedades
cooperativas, prevista no art. 182 do RIR/1999,
restringe-se aos valores recebidos pela prtica dos
atos cooperativos prprios ou tpicos. Ainda, os
Ministros afirmaram que, a despeito da
mencionada iseno, e, por fora do art. 9, 2, da
Lei n 9.249/1995, a cooperativa permanece
obrigada a realizar a reteno do imposto incidente
sobre os valores distribudos aos seus cooperados a
ttulo de juros sobre o capital integralizado.
Ementa:
ISSQN.
EMBALAGENS.
POR
ENCOMENDA.
NO
INCIDENCIA.
ICMS.
INCIDNCIA.
que, conforme decidido pelo STF no julgamento da
ADI 4.389/DF, no incide ISSQN sobre operaes
de industrializao por encomenda de embalagens.
Isso porque, para os Ministros, nestas hipteses, o
bem retorna circulao aps a confeco da
embalagem, de modo que tal processo industrial
representa apenas uma fase do ciclo produtivo, o
que atrai a incidncia do ICMS.
12. OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS
a)
REsp 1.476.164/SC
Ementa: CONTRIBUIO AO INCRA. NO
RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUIES S
ENTIDADES DO SISTEMA S. AVALIAO DO
PORTE DA INDSTRIA DE LACTICINIOS. BICE
DA SMULA N 7/STJ.
que, tendo o Tribunal a quo pontuado que a
empresa possui mo de obra especializada, bem
como estrutura moderna, no possvel, por fora
da Smula n 7/STJ, reexaminar essa questo. Os
Ministros destacaram que, conforme disposto na
IN RFB n 836/2008, apenas as indstrias de
lacticnios que utilizem tcnicas rudimentares e
estejam sujeitas contribuio ao INCRA fazem jus
ao no recolhimento das contribuies s entidades
do Sistema S prevista no art. 2, 1, do DL n
1.146/1970.
10. IRRF
a)
Remessa de juros ao exterior

REsp 1.480.918/RS
Ementa: IRRF. REMESSA DE JUROS AO
EXTERIOR. ENTIDADE IMUNE E SEM FINS
LUCRATIVOS.
Resultado: O Ministro Relator entendeu que a
entidade sem fins lucrativos que goza de imunidade
tributria, ao efetuar a remessa ao exterior de juros
decorrentes de compra de bens a prazo, reveste-se
na qualidade de contribuinte, no estando obrigada
ao pagamento de IRRF.
Inaugurando a
divergncia, o Ministro Herman Benjamin
compreendeu que o fato de a entidade ser imune
no altera sua responsabilidade pela reteno na
fonte do IRRF incidente sobre a remessa de juros
ao exterior, dado que ela no contribuinte, mas
to somente responsvel tributria. Pediu vista dos
autos a Ministra Assusete Magalhes.
11. ISSQN
a)
Embalagens por encomenda

AgRg no REsp 1.392.811/SP
Contribuio ao INCRA
b)
Contribuio previdenciria de 15% sobre nota

fiscal ou fatura de cooperativa de trabalho
REsp 1.583.022/RS
Ementa: CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA.
PERCENTUAL DE 15% SOBRE NOTA FISCAL OU
FATURA DE COOPERATIVA DE TRABALHO.
INCONSTITUCIONALIDADE.
OBRIGAO
ACESSRIA.
DESCUMPRIMENTO.
MULTA.
POSSIBILIDADE.
que, no obstante o STF, no julgamento do RE
595.838/SP, submetido ao rito da repercusso
geral, tenha declarado a inconstitucionalidade do
art. 22, IV, da Lei n 8.212/1991, tal
posicionamento no eximiu o contribuinte de, no
caso concreto, proceder escriturao do Livro
Dirio no registro pblico competente. Isso porque,
segundo os Ministros, a obrigao acessria possui
carter autnomo em relao principal, pois,
mesmo no existindo tributo a ser pago, possvel
a existncia de obrigao acessria a ser cumprida,
porquanto esta possui funo fiscalizadora. Assim,

reputaram legtima a aplicao de multa.
c)
Contribuio previdenciria sobre a receita bruta
14. PIS/PASEP
a)
REsp 1.586.527/GO
Ementa:
PIS/PASEP.
SOCIEDADE
DE
ECONOMIA MISTA. SUBSIDIRIA. ART. 14, IV,
DO DL N 2.052/1983.
que as sociedades de economia mista e suas
subsidirias, por fora do art. 14, IV, do DL n
2.052/1983 e independentemente de possurem
natureza de empresa privada, so contribuintes do
PASEP e no do PIS. Os Ministros ressaltaram que
a Resoluo n 5/SF, que atribuiu efeito erga
omnes ao julgado proferido pelo STF no RE
379.154/RS, apenas declarou inconstitucional o
inciso VI da norma, no abrangendo o inciso
IV, o qual, portanto, permanece vigente e
aplicvel.
REsp 1.602.651/RS
Ementa: CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA.
CPRB.
PIS. COFINS. BASE DE CLCULO.
INCLUSO. POSSIBILIDADE.
que o PIS e a COFINS integram o conceito de
receita bruta para fins de incidncia da CPRB. Os
Ministros argumentaram que o conceito de receita
bruta deve ser interpretado de forma ampla, no
prosperando, assim, a alegao de que o PIS e a
COFINS no se enquadram como receita ou
faturamento. Por fim, ressaltaram que inexiste
vedao legal incluso de tributo na base de
clculo de outra espcie tributria.
d)
Sociedades de economia mista e subsidirias
Salrio-educao
15. PIS & COFINS

REsp 1.571.501/SP
Ementa: SALRIO-EDUCAO. PRODUTOR
RURAL. PESSOA FSICA. EQUIPARAO
EMPRESA. IMPOSSIBILIDADE.
que o produtor rural pessoa fsica no se enquadra
no conceito de empresa para fins de incidncia do
salrio-educao. Assim, os Ministros conferiram
ao agricultor o direito restituio dos valores
pagos a ttulo do referido tributo nos ltimos 5
(cinco) anos.
a)
REsp 1.456.648/RS
Ementa: PIS. COFINS. BASE DE CLCULO.
ICMS. SUBSTITUIO TRIBUTRIA. EMPRESA
REVENDEDORA. IMPOSSIBILIDADE.
que, por fora do art. 3, I, a, da Lei n
10.637/2002 e do art. 3, I, a, da 10.833/2003,
no integram a base de clculo do PIS e da COFINS
as receitas auferidas pela pessoa jurdica
revendedora na revenda de mercadorias em relao
s quais a contribuio seja exigida da empresa
vendedora na condio de substituta tributria. No
caso dos autos, os Ministros esclareceram que,
embora a empresa receba as mercadorias com o
valor do imposto destacado na nota fiscal, o valor
pago a ttulo de ICMS-ST pelo contribuinte
substitudo no compe o valor do bem, mas sim
representa um pagamento ao contribuinte
substituto a ttulo de reembolso pelo recolhimento
antecipado do tributo.
13. PARCELAMENTO
a)
Excluso do REFIS
AgRg no REsp 1.589.550/DF
Ementa: PARCELAMENTO. EXCLUSO DO
REFIS.
NOTIFICAO
PESSOAL.
DESNECESSIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, adotou
entendimento exarado pelo STJ, no julgamento do
REsp 1.046.376/DF, submetido ao rito dos recursos
repetitivos, para afastar a necessidade de notificar
pessoalmente o contribuinte quando ocorrer sua
excluso do REFIS. Os Ministros asseveraram que,
nestes casos, a notificao do contribuinte
acontecer apenas pelo DOU ou pela internet,
conforme preceitua a Lei n 9.940/2000.
Base de clculo
b)
Creditamento
REsp 1.473.787/SC
REGIME NO CUMULATIVO. ENCARGOS DE
DEPRECIAO E AMORTIZAO. INCORRIDOS
NO MS. IRRELEVANTE A DATA DE AQUISIO
DOS BENS. CONTRATOS DE EMPRSTIMO E
FINANCIAMENTO. IRRELEVANTE A DATA DE
CELEBRAO DO CONTRATO. DESPESA

INCORRIDA NO MS.
que, por fora do art. 3, VI, da Lei n 10.637/2002
e do art. 3, VI, da Lei n 10.833/2003, os encargos
de depreciao e amortizao passaram a gerar
crditos a partir do ms em que se iniciou a
aplicao do regime da no cumulatividade (em
01/12/2002, para o PIS, e em 01/02/2004, para a
COFINS), independentemente da data de aquisio
dos bens. Assim, os Ministros ressaltaram que
tanto os bens que j estavam incorporados antes
dessas
datas,
como
os
incorporados
posteriormente, esto aptos a gerar os referidos
encargos de depreciao ms a ms para fins de
creditamento. Quanto aptido dos contratos de
emprstimos e financiamento para gerar
creditamento, os Ministros apontaram que tambm
a base de clculo do crdito so as despesas
incorridas no ms, e no a data da celebrao do
contrato. Contudo, observaram que o art. 3, V, da
Lei n 10.637/2002 e o art. 3, V, da Lei n
10.833/2003 foram posteriormente derrogados
pelos arts. 21 e 27 da Lei n 10.865/2004, que
condicionou o referido creditamento de despesas
financeiras a uma autorizao do Poder Executivo.
Assim, segundo os Ministros, deve ser garantido ao
contribuinte o direito de, para os contratos de antes
da vigncia do regime no cumulativo, aproveitar
os crditos das despesas financeiras incorridas no
perodo que medeia aquelas datas e a data da
vigncia da Lei n 10.865/2004. Por fim, os
Ministros reconheceram que, todavia, no caso
concreto, o Tribunal a quo, tendo em vista o
principio
constitucional
da
anterioridade
nonagesimal, considerou que, especificamente para
a COFINS, o perodo em que incorridas as despesas
financeiras
creditveis
estende-se
para
01/08/2004, isto , para alm da vigncia da Lei
10.865/2004, o que no pode ser modificado pelo
STJ em sede de recurso especial.
AgRg nos EDcl no REsp 1.429.952/SC
REGIME NO CUMULATIVO. AQUISIO DE
BENS
OU
SERVIOS.
DIFERENA
DE
ALQUOTA DE ICMS. IMPOSSIBILIDADE.
que, por fora do art. 3, 2, II, da Lei n
10.637/2002 e do art. 3, 2, II, da Lei n
10.833/2003, no h direito ao creditamento
quando da aquisio de bens ou servios no
sujeitos ao PIS e COFINS. Assim, os Ministros
destacaram que, no caso concreto, a diferena de
alquota de ICMS no sofre a incidncia das
exaes e, portanto, no gera crdito algum na
sistemtica da no cumulatividade.
REsp 1.227.049/RS
Ementa: PIS. COFINS. CREDITAMENTO. JCP.

LEI N 10.637/2002 E LEI N 10.833/2003.
REGIME
NO
CUMULATIVO.
IMPOSSIBILIDADE.
que o pagamento de juros sobre capital prprio
representa despesa financeira, mas no despesa
decorrente de emprstimo, financiamento ou
contraprestao de arrendamento mercantil,
impossibilitando o desconto previsto no art. 3 da
Lei n 10.637/2002 e da Lei n 10.833/2003.
Ainda, os Ministros destacaram entendimento
fixado pela Turma no julgamento do REsp
1.425.725/RS, atualmente, pendente de julgamento
de embargos de divergncia na Corte Especial, no
sentido de que os juros sobre o capital prprio
possuem
natureza
jurdica
prpria,
correspondendo a receitas ou despesas financeiras
que, no entanto, no equivalem a lucros e
dividendos, tampouco a qualquer outro instituto.
Naquela oportunidade, decidiu-se que no
possvel o creditamento das contribuies ao PIS e
COFINS, dentro da sistemtica da no
cumulatividade, pelos valores pagos a ttulo de
juros sobre capital prprio, em razo da
inexistncia de norma tributria expressa.
c)
Despesas de frete de empresas exportadoras

REsp 1.497.324/PR
Ementa: PIS. COFINS. DESPESAS DE FRETE DE
EMPRESAS EXPORTADORAS.
Resultado: O Ministro Relator entendeu que so
devidas as contribuies ao PIS e COFINS sobre
as receitas auferidas por empresa transportadora
com a venda de frete para empresa comercial
exportadora. Ainda, acrescentou no ser possvel a
suspenso da incidncia dos tributos, como
requerido pela recorrente com base no art. 40 da
Lei n 10.865/2004, visto que o benefcio
disponvel destinado to somente s empresas
que desempenhem atividade preponderantemente
exportadora. Pediu vista dos autos a Ministra
Assusete Magalhes.
d)
ISSQN na base de clculo

REsp 1.349.930/SP
Ementa: PIS. COFINS. ISSQN NA BASE DE
CLCULO. INCLUSO. POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, aplicou o
entendimento exarado pelo STJ no julgamento do
REsp 1.330.737/SP, submetido ao rito dos recursos
repetitivos. Assim, os Ministros decidiram que as
contribuies ao PIS e COFINS devem incidir
sobre os valores pagos a ttulo de ISSQN, pois,
apesar de ser devido ao Municpio, o imposto
integra o preo do bem ou do servio, estando
e)
includo, portanto, no conceito de receita ou

faturamento auferido pelo contribuinte.
SIMPLES, como ocorre

relativas a dbitos fiscais.
Locao de bens imveis
D. TERCEIRA TURMA

Ementa: PIS. COFINS. RECEITA DECORRENTE
DE LOCAO DE BENS IMVEIS. BASE DE
CLCULO. INCLUSAO. POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, corrobou
a jurisprudncia pacfica do STJ no sentido de que
a receita decorrente de locao de bens imveis
prprios da pessoa jurdica enquadra-se no
conceito de faturamento, integrando, portanto, a
base de clculo do PIS e da COFINS.
a)
Custas processuais
REsp 1.258.662/PR
Relator(a): Ministro Marco Aurlio Bellizze
Ementa: CUSTAS PROCESSUAIS.
ISENO
CONFERIDA
FAZENDA
PBLICA.
FLEXIBILIZAO. REEMBOLSO DOS VALORES
ADIANTADOS.
MANUTENO
DA
CONDENAO
EM
HONORRIOS
ADVOCATCIOS.
que, em ao de nulidade de registro de marca na
qual o INPI for sucumbente, cabe a ele reembolsar
as despesas judiciais feitas pela parte autora. Os
Ministros destacaram que, embora o art. 4 da Lei
n 9.289/1996 estabelea que a autarquia federal
isenta das custas, o pargrafo nico do dispositivo
ressalva a hiptese em que o vencedor tiver
adiantado as despesas judiciais. Assim, no caso
concreto, reformaram o acrdo recorrido para
restringir as custas devidas pelo ente pblico taxa
adiantada
pela
parte
vencedora.
Ainda,
acrescentaram que este pagamento deve ser
processado solidariamente empresa sucumbente,
conforme disposio do art. 125 do CTN. Por fim,
mantiveram a condenao, tambm solidria, da
autarquia em honorrios advocatcios, pois, no caso
dos autos, o INPI deu causa judicializao da
questo ao obstar o andamento do procedimento
administrativo destinado a declarar a nulidade do
registro.
Arrolamento de bens
Ementa: RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA.
ARROLAMENTO DE BENS. SUJEITO PASSIVO.
CONCEITO.
RESPONSVEL
TRIBUTRIO.
POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, destacou
que, como o instituto do arrolamento de bens
destina-se ao acompanhamento, pelo Fisco, do
crescimento patrimonial do sujeito passivo, tal
conceito abrange o responsvel tributrio, nos
termos do art. 121 do CTN. Assim, os Ministros
consignaram que possvel o arrolamento de bens
do responsvel, desde que motivado em uma das
hipteses legais de responsabilidade tributria, e
no em mero inadimplemento do contribuinte.
17. SIMPLES
a)
Requisitos para ingresso

REsp 1.512.925/RS
Ementa:
SIMPLES.
REQUISITOS
PARA
INGRESSO.
ALVAR
DE
LICENA
DE
LOCALIZAO
E
FUNCIONAMENTO.
AUSNCIA. IMPOSSIBILIDADE DE EXCLUSO.
Resultado: A Turma, por maioria, decidiu que a
inexistncia de alvar de localizao e
funcionamento no impede o contribuinte de
recolher tributos na forma do SIMPLES, pois esta
pendncia administrativa no foi prevista no art. 17
da LC n 123/2006, de modo que no possvel
criar outras vedaes para incluso das ME e das
EPP nesse sistema diferenciado de tributao,
seno por lei. Ademais, os Ministros destacaram
que a falta de alvar implica multa, que, por sua
vez, no tem o condo de excluir a empresa do
irregularidades
1.
16. RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA

a)
com
2.
DIREITO PROCESSUAL
a)
Garantia do juzo
REsp 1.314.449/MS
Relator(a): Ministro Joo Otvio de Noronha
Ementa: GARANTIA DO JUZO. IMVEL DADO
EM CAUO JUDICIAL. POSTERIOR PENHORA
EM
OUTRO
PROCESSO
EM
QUE
O
PROPRIETRIO FIGURE COMO DEVEDOR.
POSSIBILIDADE. OPOSIO DE EMBARGOS DE
TERCEIROS. ILEGITIMIDADE.
ser possvel que incida novo nus, no caso penhora,
sobre bem dado em cauo judicial, para garantir
novas obrigaes, ressalvado o direito de
preferncia atribudo ao credor primitivo. Ainda, os
Ministros acrescentaram que, nas hipteses em que
h nova hipoteca e resta preservada a condio de
proprietrio do bem, a parte executada no tem
legitimidade para opor embargos de terceiro na
forma prevista no art. 1.046, 2, do CPC/1973.
Isso porque, para os Ministros, o dispositivo prev

to somente a possibilidade de o devedor (plo
passivo da execuo) opor embargos de terceiros
quando estiver a defender bens que, pelo ttulo de
sua aquisio ou pela qualidade em que os possuir,
no podem ser atingidos pela penhora, o que no
ocorre no caso dos autos.
REsp 1.455.554/RN
Relator(a): Ministro Joo Otvio de Noronha
Ementa: GARANTIA DO JUZO. HIPOTECA.
BEM DE FAMLIA. AUSNCIA DE AVERBAO.
INEFICCIA PERANTE TERCEIROS.
que, por fora dos arts. 1.227 e 1.492 do CC/2002, a
ausncia de registro da hipoteca no significa
nulidade de penhora, mas to somente que os
efeitos desta no alcanaro terceiros.
3.
EXECUO FISCAL
a)
Garantia do juzo
REsp 1.271.277 /MG
Relator(a): Ministro Ricardo Villas Bas Cueva
JUZO. ACERVO HEREDITRIO. NICO BEM
DE FAMLIA. IMPENHORABILIDADE.
que a proteo instituda pela Lei n 8.009/1990
impede a penhora sobre direitos hereditrios no
rosto do inventrio do nico bem de famlia que
compe o acervo sucessrio. Isso porque, segundo
os Ministros, a garantia constitucional de moradia
realiza o princpio da dignidade da pessoa humana
(arts. 1, III, e 6 da CF). Por fim, aduziram que a
morte do devedor no faz cessar automaticamente
a impenhorabilidade do imvel caracterizado como
bem de famlia nem o torna apto a ser penhorado
para garantir pagamento futuro de seus credores.
acrescentaram que deve ser oferecido preo no

inferior ao da avaliao dos bens. Em relao ao
momento para requerimento da adjudicao,
consignaram que deve ser requerida antes de
realizada a hasta pblica e depois de solucionada as
questes relativas avaliao do respectivo bem.
F. PRIMEIRA SEO
1.
Exceo de pr-executividade
EDcl nos EDcl no REsp 957.509/RS
rgo Julgador: 1 Seo do STJ
Ementa:
HONORARIOS
ADVOCATICIOS.
EXCEO
DE
PR-EXECUTIVIDADE.
CONDENAO
DA
FAZENDA
PBLICA.
POSSIBILIDADE.
Resultado: A Seo, por unanimidade, apontou
que a jurisprudncia do STJ denota ser cabvel a
condenao da Fazenda Pblica em honorrios
advocatcios na hiptese de acolhimento parcial de
exceo de pr-executividade, ainda que apenas
reconhecida a suspenso da execuo.
2.
ICMS
a)

EREsp 1.191.469/AM
Relator(a): Ministro Benedito Gonalves
Ementa: ICMS. REPETIO DE INDBITO
TRIBUTRIO. RECOLHIMENTO SOBRE A
VENDA DE PASSAGENS AREAS. NUS
PROBATORIO RELACIONADO AO REPASSE DE
ENCARGO TRIBUTRIO AO CONSUMIDOR.
BICE DA SMULA N 7/STJ.
Resultado: A Seo, por maioria, entendeu que,
por fora da Smula n 7/STJ, no possvel
averiguar, em sede de recurso especial, se a
empresa repassou ou no o nus econmico do
ICMS para o consumidor.
E. QUARTA TURMA
1.
DIREITO PROCESSUAL
a)
Garantia do juzo
REsp 1.505.399/RS
Relator(a): Ministra Maria Isabel Gallotti
Ementa: GARANTIA DO JUZO. PENHORA.
ADJUDICAO. FORMA PREFERENCIAL DE
EXPROPRIAO. REQUISITOS E MOMENTO
PARA REQUERIMENTO.
que, por ser a adjudicao uma forma preferencial
de expropriao, deve ser deferida desde que
requerida por legitimados previstos no art. 685-A,
2, do CPC/1973. Ainda, os Ministros
3.
PIS
a)
Coisa julgada
AR 4.142/MG
Ementa: PIS. COISA JULGADA. DIREITO AO
RECOLHIMENTO NA FORMA DA LC N 7/1970.
CLCULOS QUE DESRESPEITAM A REGRA DA
SEMESTRALIDADE.
Resultado: O Ministro Relator observou que, em
mandado de segurana j transitado em julgado,
reconheceu-se empresa o direito de no ser
compelida a recolher a contribuio para o PIS

como estipulado no DL n 2.445/1988 e no DL n
2.449/1988, devendo faz-lo, no entanto, nos
termos da LC n 7/1970. Aduziu que o acrdo
rescindendo determinou a converso dos depsitos
j efetuados pelo contribuinte em renda e
homologou a conta de liquidao de sentena
apresentada pela Fazenda Nacional. Todavia, o
Relator pontuou que os clculos homologados no
respeitaram a regra de semestralidade da base de
clculo do PIS, prevista no art. 6, pargrafo nico,
da referida LC, ofendendo a coisa julgada adquirida
anteriormente. Pediu vista dos autos o Ministro
Herman Benjamin.
4.
PIS & COFINS
a)
Atos cooperativos tpicos
COFINS, abrange todas as despesas realizadas na

aquisio de bens e servios necessrios, direta ou
indiretamente,
ao
exerccio
da
atividade
empresarial. Assim, reputou ilegais a IN RFB n
247/2002 e a IN RFB n 404/2004, pois
aliceradas no entendimento de que somente
despesas com insumos integrados ou consumidos
no processo produtivo e na prestao de servios
geram direito a crdito. Para o Ministro, as normas
teriam desconsiderado a incidncia dos tributos
analisados sobre o faturamento e no sobre o
produto. Ademais, tambm afastou a tese da
essencialidade do insumo para fins de
creditamento, adotada pela 2 Turma do STJ no
julgamento do REsp 1.246.371/MG. Por fim,
registrou que o rol disposto no art. 3 da legislao
de PIS e de COFINS exemplificativo e no encerra
a possibilidade de creditamento do contribuinte,
direito seu, e no benefcio fiscal. Inaugurando a
divergncia, o Ministro Og Fernandes entendeu
que o art. 3 da Lei n 10.637/2002 e o art. 3 da
Lei n 10.833/2003 no delimitou precisamente o
conceito de insumo, o que motivou a edio da IN
RFB n 247/2002 e da IN RFB n 404/2004 pelo
Fisco, aproximando o seu significado ao fixado para
o IPI, isto , bens aplicados diretamente
(consumidos, desgastados ou que percam suas
propriedades qumicas) ao processo produtivo.
Assim, quanto legalidade das referidas normas, o
Ministro entendeu que no h qualquer vcio, vez
que vieram to somente a explicitar algo que no
estava claro, e no restringir algo que j estava dito.
O Ministro Mauro Campbell Marques apresentou
nova divergncia, salientado que a IN RFB n
247/2002 e a IN RFB n 404/2004 acarretaram
ilegalidade ao realizar tributao por analogia,
importando conceito de tributo diverso para, em
ltima anlise, alargar a base de clculo do PIS e da
COFINS, o que vedado pelo art. 108 do CTN.
Ainda, pontuou que essa normatizao restringiu o
conceito de insumo, e por consequncia, afrontou o
prprio instituto da no cumulatividade. Alm
disso, acrescentou que permitir que os valores
gastos com servios sejam creditados como insumo
prova que no se pode restringir o conceito a bens
que sejam consumidos ou desgastados no processo
produtivo. No seu entender, mostra-se mais
adequado delinear o conceito nos termos do
entendimento fixado no julgamento do REsp
1.246.317/MG, isto , considerando como critrios
para a definio de insumo a essencialidade de
todos aqueles bens e servios pertinentes ou que
viabilizam o processo produtivo, nos quais a
subtrao importaria impossibilidade da prestao
do resultado final ou mesmo perda de sua
qualidade. Pediu vista dos autos o Ministro
Benedito Gonalves.
REsp 1.141.667/RS (Repetitivo) Tema

363
Ementa: PIS. COFINS. ATOS COOPERATIVOS
TPICOS. NO INCIDNCIA.
Resultado: A Seo, por unanimidade, entendeu
no incidir o PIS e a COFINS sobre os atos
cooperativos tpicos realizados pelas cooperativas.
Os Ministros destacaram que o art. 79 da Lei n
5.764/1971 preceitua que os atos cooperativos
tpicos so os praticados entre as cooperativas e
seus associados e pelas cooperativas entre si
quando associados, para a consecuo dos objetivos
sociais. Ainda, aduziram que o pargrafo nico do
dispositivo ressalta que este ato no implica
operao mercantil nem contrato de compra e
venda de produto ou mercadoria. Os Ministros
pontuaram que a Corte, inmeras vezes, entendeu
pela incidncia do PIS e da COFINS sobre os atos
das cooperativas praticados com terceiros, pois ela
surge no como mera intermediria de
trabalhadores autnomos, mas, sim, como entidade
autnoma com personalidade jurdica prpria.
Assim, compreenderam que os atos cooperativos
tpicos no so intuitu personae, pois realizados
pela cooperativa para a consecuo dos seus
objetivos institucionais, razo pela qual no atraem
a incidncia do PIS e da COFINS.
b)
Creditamento
REsp 1.221.170/PR (Repetitivo) Tema
779 e 780
REGIME NO CUMULATIVO. LEIS NS
10.637/2002 E 10.833/2003. CONCEITO DE
INSUMO.
Resultado: O Ministro Relator definiu que o
conceito de insumo, para fins de creditamento no
regime no cumulativo das contribuies ao PIS e
c)
ICMS na base de clculo

313
Relator(a): Ministro Napoleo Nunes Mais Filho

Ementa: PIS. COFINS. ICMS NA BASE DE
CLCULO.
EXCLUSO.
EXCLUSO
DE
VALORES COMPUTADOS COMO RECEITAS QUE
TENHAM SIDO TRANSFERIDOS PARA OUTRA
PESSOA JURDICA. LEI N 9.718/1998. MP n
1.991-15/2000. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: O Ministro Relator entendeu que o
valor arrecadado a ttulo de ICMS pela pessoa
jurdica constitui mero ingresso e no faturamento
em sua contabilidade. Pontuou que o tributo
arrecadado pela empresa no se incorpora ao seu
patrimnio, sendo encaminhado a destinatrio prdeterminado, qual seja, o Estado. Segundo o
Ministro, o Poder Pblico quem fatura o imposto,
absorvendo definitivamente o valor, desde que no
haja apropriao ilcita pelo contribuinte. Assim, o
Relator reputou ser forosa a excluso do valor
recolhido a ttulo de ICMS da base de clculo do
PIS e da COFINS. No tocante excluso das
receitas transferidas a terceiros da base de clculo
das referidas exaes, o Ministro consignou que tal
disposio, prevista no art. 3, 2, III, da Lei n
9.718/1998, norma de eficcia contida, isto ,
dependente de regulamentao. Todavia, ressaltou
que o dispositivo foi expressamente revogado pela
MP n 1.991-15/2000, o que inviabiliza
definitivamente sua aplicao. Pediu vista dos
autos o Ministro Mauro Campbell Marques.
G. CORTE ESPECIAL
1.
DIREITO PROCESSUAL
a)
Agravo de instrumento
REsp 1.383.500/SP (Repetitivo) Tema
651
Relator(a): Ministro Benedito Gonalves
rgo Julgador: Corte Especial do STJ
Ementa:
AGRAVO
DE
INSTRUMENTO.
FAZENDA NACIONAL. COMPROVAO DA
TEMPESTIVIDADE. SUFICINCIA DE TERMO
DE VISTA PESSOAL.
Resultado: A Corte Especial, por unanimidade,
entendeu que, no agravo de instrumento interposto
pela Fazenda Nacional, o termo de abertura de
vista e remessa dos autos suficiente para a
demonstrao da tempestividade do recurso,
podendo, assim, substituir a certido de intimao
da deciso agravada. Os Ministros ressaltaram que
tal tratamento decorre da prerrogativa de
intimao pessoal conferida Fazenda e, portanto,
no pode, via de regra, ser automaticamente
conferido aos litigantes que no a possuem, sob
pena de se admitir que o incio do prazo seja
determinado pelo prprio recorrente, a partir da
data de vista dos autos.
b)
Embargos infringentes
EREsp 1.234.323/RS

Ementa:
HONORRIOS
ADVOCATCIOS.
SMULA N 207/STJ. ACRDOS RESTRITOS
AO VALOR DA VERBA. RECURSO ESPECIAL.
ADMISSIBILIDADE.
entendeu que no se aplica o disposto na Smula
n 207/STJ no sentido de ser inadmissvel o
recurso especial quando cabveis embargos
infringentes contra acrdo proferido no tribunal
de origem nos casos de acrdos que modificam,
por maioria de votos, to somente o valor das
verbas honorrias, porquanto se trate de matria
acessria.
c)
Ratificao de recurso prematuro

EREsp 1.303.643/RJ
Ementa:
RATIFICAO
DE
RECURSO
PREMATURO. APELAO INTERPOSTA ANTES
DO JULGAMENTO DOS EMBARGOS DE
DECLARACO. NO ALTERACO DA DECISO.
DESNECESSIDADE.
asseverou que a apelao interposta antes do
julgamento dos embargos de declarao s precisa
ser ratificada caso estes ltimos sejam acolhidos
com efeitos modificativos.
EREsp 651.134/SC
Ementa:
RATIFICAO
DE
RECURSO
PREMATURO.
RECURSO
ESPECIAL
INTERPOSTO ANTES DO JULGAMENTO E
PUBLICAO DE ACRDO DE EMBARGOS
INFRINGENTES.
NO
ALTERACO
DA
DECISO. DESNECESSIDADE.
Resultado: O Ministro Relator, acompanhado
pelo Ministro Jorge Mussi, destacou que no h
bice ao conhecimento de recurso especial
prematuro, ratificado ou no, quando os embargos
infringentes opostos pela parte contrria forem
rejeitados pelo Tribunal a quo. Isso porque,
segundo o Ministro, esse resultado no promove
qualquer modificao no interesse recursal da parte
recorrente. Assim, ordenou a remessa dos autos
respectiva Turma para que este colegiado, tendo
como admitido o recurso especial interposto pelo
embargante, aprecie a questo de fundo.
Inaugurando a divergncia, a Ministra Maria
Thereza de Assis Moura, acompanhada pelos
Ministros Og Fernandes, Mauro Campbell Marques
e Benedito Gonalves, entendeu que o acrdo
embargado no guarda similitude ftica com o
acrdo apontado como paradigma (REsp
109.474/DF),
impossibilitando-se,
assim,
o
conhecimento do recurso. Aps o voto-vista
proferido
pelo
Ministro
Raul
Arajo,
acompanhando o Relator, pediu vista dos autos a

Ministra Maria Thereza de Assis Moura.
d)
Reclamao direcionada ao STJ

MS 22.426/RJ
Relator(a): Ministro Raul Arajo
Ementa: RECLAMAO DIRECIONADA AO STJ.
INTEMPESTIVIDADE. DECRETO LOCAL QUE
DETERMINOU PONTO FACULTATIVO EM
TODAS AS REPARTIES PBLICAS DO
ESTADO.
Resultado: O Ministro Relator lembrou que, nos
termos da Resoluo n 12/STJ, sero oferecidas
no prazo de 15 (quinze) dias as reclamaes
destinadas a dirimir divergncia entre acrdo
prolatado por Turma Recursal estadual e a
jurisprudncia do STJ, suas smulas ou orientaes
decorrentes do julgamento de recursos especiais
processados na forma do rito dos recursos
repetitivos. Todavia, no caso dos autos, entendeu
que o decreto local, determinando ponto facultativo
em todas as reparties pblicas do Estado,
prejudicou o prazo para propositura da reclamao
ao STJ, pois a tramitao do processo na forma
fsica impossibilitou o acesso do patrono ao
contedo dos autos e, consequentemente, a
elaborao da pea processual. Assim, concluiu que
a decretao de ponto facultativo no Tribunal a quo
acarreta suspenso do prazo para propositura de
reclamao ao STJ, pois o calendrio a ser utilizado
o do Tribunal reclamado. Inaugurando a
divergncia, a Ministra Maria Thereza de Assis
Moura afirmou que a decretao de ponto
facultativo nas reparties pblicas do Estado no
influencia o prazo para propositura de reclamao
ao STJ. Salientou que o fato de o processo tramitar
na forma fsica no inviabiliza a postulao
pretendida, pois o dia de feriado local no o nico
que possui o defensor para ter acesso aos autos.
Assim, destacou que o calendrio a ser utilizado o
do prprio STJ, com vistas a afastar a avaliao, em
cada caso concreto, do funcionamento do frum
local em determinado dia para verificar a
tempestividade da pea. Pediu vista dos autos o
Ministro Felix Fischer.
e)
pedido, constituem ttulos executivos judiciais,

desde que estabeleam obrigao de pagar quantia,
de fazer, no fazer ou entregar coisa, e podem ser
executadas nos prprios autos. Os Ministros
entenderam que, para fins de aferio da
exequibilidade do provimento judicial, a utilizao
do critrio da natureza da deciso, se condenatria
ou no condenatria, leva a polmicas
interminveis e incuas. Assim, destacaram que o
exame do contedo da deciso constitui o mtodo
mais adequado discriminao das sentenas
passveis de serem consideradas como ttulo
executivo. Para os Ministros, basta que a sentena,
reconhecendo a existncia de obrigao, consigne
prestao exigvel de dar, fazer, no fazer ou pagar
quantia para que, assim, possa ser executada nos
prprios autos, no sendo necessrio s partes
propor uma nova ao para terem acesso ao
benefcio reconhecido pelo Judicirio.
Sentenas
889
Relator(a): Ministro Luis Felipe Salomo
Ementa: SENTENAS. RECONHECIMENTO DE
OBRIGAO DE PAGAR QUANTIA, FAZER OU
NO
FAZER
E
ENTREGAR
COISA.
IRRELEVANTE A NATUREZA DECLARATRIA.
EXEQUEBILIDADE.
assentou que as sentenas, qualquer que seja sua
natureza, de procedncia ou improcedncia do
2.
a)
Arbitramento
EREsp 1.264.358/SC
Relator(a): Ministro Felix Fischer
Ementa:
HONORRIOS
ADVOCATCIOS.
ARBITRAMENTO.
PATAMAR
IRRISRIO/EXORBITANTE. VIABILIZAO DA
PENHORA PELA FAZENDA PUBLICA.
asseverou que, em regra, as verbas pagas a ttulo de
honorrios
advocatcios
possuem
natureza
alimentar, sendo, portanto, impenhorveis,
conforme disposio do art. 649, IV, do CPC/1973.
Contudo, os Ministros salientaram que, quando
constatada a exorbitncia dos valores, possvel a
mitigao de sua natureza, viabilizando a penhora,
pois, nestes casos, a verba perde a finalidade de
sustento.
b)
Destituio do patrono
EREsp 1.322.337/RJ
Relator(a): Ministro Og Fernandes
Ementa:
HONORRIOS
ADVOCATCIOS.
PATRONO DESTITUDO ANTES DO TRNSITO
EM JULGADO DA SENTENA.
Resultado: O Ministro Relator entendeu que,
luz dos arts. 23 e 24 da Lei n 8.906/1994 (Estatuto
da OAB), a desistncia da ao pelo cliente do
advogado, com a anuncia da parte contrria, sem
que o representante original da causa tenha
participado do acordo, no prejudica os honorrios
do profissional. Inaugurando a divergncia, o
Ministro Luis Felipe Salomo, por fora do
princpio da causalidade, ponderou no ser
razovel que a empresa arque com os honorrios
sucumbenciais do profissional destitudo pela parte
que deu causa propositura da ao. Salientou que
a ao outrora desistida era anulatria de dbito

fiscal, renunciada em razo de celebrao, pela
municipalidade, de acordo para cancelar os
diversos crditos tributrios constitudos contra a
empresa. Ainda, o Ministro destacou que a
transao homologada judicialmente contou com a
expressa meno de que cada uma das partes, autor
e ru, assumiria as despesas com os honorrios de
seus patronos. Pediu vista dos autos o Ministro
Mauro Campbell Marques.
H. AFETAO
AO
RITO
RECURSOS REPETITIVOS
1.
DIREITO PROCESSUAL
a)
Legitimidade ativa
PIS & COFINS
a)
I.
1.

313
Relator(a): Ministro Napoleo Nunes Mais Filho
Assunto: REsp em que se discute (i) a
possibilidade de excluso, da base de clculo do PIS
e da COFINS, dos valores que, computados como
SMULAS EDITADAS
DRAWBACK
Smula n 569
Texto: Na importao, indevida a exigncia de
nova certido negativa de dbito no desembarao
aduaneiro, se j apresentada a comprovao da
quitao de tributos federais quando da concesso
do benefcio relativo ao regime de drawback.
DOS

948
Relator(a): Ministro Raul Arajo
Assunto: REsp em que se discute a legitimidade
ativa de no associado para a liquidao/execuo
de sentena coletiva.
2.
receitas, tenham sido transferidos para outra

pessoa jurdica, nos termos do art. 3, 2, III, da
Lei n 9.718/1998 e (ii) a prpria legalidade da
incluso do ICMS na base de clculo do PIS e da
COFINS.
2.
FGTS
Smula n 578
Texto: Os empregados que laboram no cultivo da
cana-de-acar para empresa agroindustrial ligada
ao setor sucroalcooleiro detm a qualidade de
rurcola, ensejando a iseno do FGTS desde a
edio da LC n 11/1971 at a promulgao da CF.
3.
PODERES DO RELATOR
Smula n 568
Texto: O relator, monocraticamente e no STJ,
poder dar ou negar provimento ao recurso quando
houver entendimento dominante acerca do tema.
J. RECURSOS REPETITIVOS EM NMEROS

1. AFETAO DE RECURSOS REPETITIVOS
O STJ realizou a afetao de 14 (quatorze) temas para julgamento de controvrsia repetitiva, sendo que apenas 1
(um) tratava sobre matria tributria. Este recurso especial de relatoria do Ministro Napoleo Nunes Maia Filho
e versa sobre contribuies sociais.
7%
Tributrio
Outros
93%
2. JULGAMENTO DE MRITO
O STJ julgou o mrito de 8 (oito) recursos repetitivos, sendo que somente 1 (um) correspondia matria
tributria. Este recurso especial de relatoria do Ministro Napoleo Nunes Maia Filho e trata sobre contribuies
sociais.
13%
Tributrio
Outros
88%
3. JULGAMENTOS NO FINALIZADOS
Alm dos 8 (oit0) recursos repetitivos que tiveram o mrito julgado, foram submetidos deliberao outros 11
(onze) processos, tambm identificados como representativos da controvrsia, cujos julgamentos foram
interrompidos por pedidos de vista. Destes, 2 (dois) correspondiam matria tributria, sendo que ambos esto
sob a relatoria do Ministro Napoleo Nunes Maia Filho e discutem contribuies sociais.
42%
58%
Recursos
Especiais Julgados
Recursos Especiais No Finalizados
III. CONSELHO ADMINISTRATIVO
DE RECURSOS FISCAIS
A. PRIMEIRA SEO
1.
GIO EM REORGANIZAES SOCIETRIAS
a)
gio gerado em investimento estrangeiro

PAF 10845.722254/2011-65
Relator(a): Conselheiro Marcos Aurlio Pereira Valado (Fazenda)
rgo Julgador: 1 Turma da CSRF
Ementa: IRPJ. GIO. INVESTIMENTO ESTRANGEIRO. EMPRESA-VECULO. AUSNCIA DE CONFUSO
PATRIMONIAL. IMPOSSIBILIDADE DE AMORTIZAO.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que no seria possvel a amortizao do gio, pois
indedutvel o gio deduzido pela investida quando inexiste a necessria confuso patrimonial com as suas reais
investidoras. Os Conselheiros destacaram que, no caso concreto, a investidora internacional utilizou empresaveculo criada no pas sem qualquer propsito negocial, mas com o exclusivo fito de se valer da deduo fiscal do
gio, em que pese o dispndio financeiro ter ocorrido fora do pas.
PAF 16643.720037/2013-55
Relator(a): Conselheiro Ricardo Marozzi Gregrio (Fazenda)
rgo Julgador: 1 Turma Ordinria da 4 Cmara da 1 Seo do CARF
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. INVESTIMENTO ESTRANGEIRO. EMPRESA VECULO. AUSNCIA DE
PROPSITO
NEGOCIAL.
IMPOSSIBILIDADE
DE
AMORTIZAO.
MULTA
QUALIFICADA.
IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que a real aquisio de participao societria foi obtida por
empresas situadas no exterior, de modo que no restam dvidas de que a utilizao da empresa-veculo teve como
nico intuito possibilitar a amortizao do gio pago. Quanto qualificao da multa aplicada, os Conselheiros
afirmaram no ser possvel, pois o contribuinte no fraudou ou manipulou a operao, mas to somente a realizou
sem qualquer propsito negocial.
PAF 19515.721820/2013-90 (Sob patrocnio do escritrio)
Relator(a): Conselheiro Waldir Veiga Rocha (Fazenda)
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. INVESTIMENTO ESTRANGEIRO. PRAZO DECADENCIAL. IRRELEVANTE A
DATA DA APURAO DO GIO. EMPRESA-VECULO. INSUFICINCIA PARA CARACTERIZAO DE
ILICITO.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu, preliminarmente, que o momento de constituio ou registro
contbil do gio irrelevante para fins de contagem do prazo decadencial para lanamento de tributos. No mrito,
os Conselheiros afirmaram que lcita a conduta do investidor estrangeiro que adquire investimentos no pas
atravs de subsidiria constituda para tal fim. Em ambos os casos, destacaram que o gio ser registrado na
subsidiria, que poder proceder amortizao de IRPJ e CSLL. Por fim, os Conselheiros aduziram que no se
pode qualificar como ilcito ou fraude a opo por um caminho facultado pela legislao, ainda que a adoo de tal
caminho tenha por objetivo a economia tributria, sendo que o mero uso de empresa-veculo insuficiente para
caracterizao de fraude.
PAF 13005.721718/2014-49
Relator(a): Conselheiro Fernando Brasil de Oliveira Pinto (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. INVESTIMENTO ESTRANGEIRO. EMPRESA-VECULO. INCORPORAO
REVERSA. ATO SIMULADO. IMPOSSIBILIDADE DE AMORTIZAO. MULTA QUALIFICADA.
AFASTAMENTO. RESPONSABILIDADE SOLIDRIA. NO CARACTERIZAO.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que a reorganizao societria realizada foi simulada e efetivada
com a finalidade nica de constituio de gio passvel de ser amortizado. Os Conselheiros salientaram que no
existiu propsito negocial na operao, tendo em vista o curto lapso temporal entre a data da aquisio das cotas
da empresa incorporada pela empresa incorporadora e posterior incorporao da segunda pela primeira. Assim,
destacaram que houve simulao de venda de participao acionria, a qual objetivou transferir o controle da
empresa incorporada a sua prpria controladora original atravs da utilizao de controladora fictcia (empresaveculo). No tocante qualificao da multa de ofcio, os Conselheiros entenderam que no resta configurada, pois
no h dolo de simulao, fraude, conluio ou sonegao quando as operaes so realizadas de acordo com as
Voltar ao sumrio
69
diretrizes estabelecidas na integrao mundial das empresas do grupo, independente dos efeitos tributrios
advindos de tais operaes serem ou no aceitos no Brasil. Por fim, assentaram que, afastado o dolo, no
subsistem elementos que sustentem a manuteno da responsabilidade dos coobrigados, devendo-se
afastar a infrao a que se refere o art. 135, III, do CTN.
PAF 16561.720072/2011-12
Relator(a): Conselheiro Antnio Bezerra Neto (Fazenda)
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. INVESTIMENTO ESTRANGEIRO. EMPRESA-VECULO. IMPOSSIBILIDADE DE
AMORTIZAO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que no possvel a amortizao do gio em que o pagamento
ocorreu no exterior, no cumprindo os requisitos de dedutibilidade previstos na legislao brasileira. Ademais, os
Conselheiros destacaram que a tentativa de tentar transferir para o Brasil o gio pago pela sociedade estrangeira,
via empresa-veculo, no possui respaldo na legislao nacional, nos termos do art. 386 do RIR/1999.
b)
gio interno
PAF 10880.722396/2013-68
Relator(a): Conselheiro Joo Otvio Oppermann Thom (Fazenda)
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO INTERNO. AUSNCIA DE PROPSITO NEGOCIAL. IMPOSSIBILIDADE DE
AMORTIZAO. MULTA QUALIFICADA.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que a operao societria que gera gio dentro do mesmo grupo
econmico, sem alterao do controle das partes envolvidas ou comprovao do efetivo pagamento pelo
adquirente artificial e ausente de propsito negocial. Assim, os Conselheiros concluram pela impossibilidade da
amortizao na hiptese e pela incidncia da multa qualificada, vez que o contribuinte teria agido com dolo na
tentativa de reduzir sua carga tributria.
PAF 16682.721208/2012-16
Relator(a): Conselheiro Fernando Brasil de Oliveira Pinto (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
AMORTIZAO.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que a operao de aquisio de empresa do mesmo grupo
econmico, com posterior incorporao, mas sem alterao da composio do controle acionrio e dispndio
financeiro entre as partes envolvidas, no possui qualquer fundamento econmico que justifique a deduo do
gio pago. Assim, os Conselheiros afirmaram a impossibilidade de amortizao do gio, vez que o contribuinte no
comprovou qualquer motivao que no a de reduzir a tributao pelo IRPJ e pela CSLL.
PAF 16643.000079/2009-90
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO INTERNO. AUSNCIA DE CONFUSO PATRIMONIAL ENTRE INVESTIDA E
INVESTIDORA. IMPOSSIBILIDADE DE AMORTIZAO.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que, por fora do art. 386, III, do RIR/1999, o gio gerado em
aquisio societria realizada entre pessoas relacionadas no pode ser amortizado. Os Conselheiros
argumentaram que, nessas hipteses, no seria possvel observar a confuso patrimonial entre a investidora e a
investida, que um dos requisitos para a legalidade da deduo, pois ambas as empresas j faziam parte de um
mesmo grupo econmico.
PAF 15504.726515/2011-09
Relator(a): Conselheiro Marcos de Aguiar Villas-Bas (Contribuinte)
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO INTERNO. PRAZO DECADENCIAL. 5 (CINCO) ANOS CONTADOS DA INDEVIDA
AMORTIZAO. IRRELEVANTE A DATA DA APURAO DO GIO. AUSNCIA DE PROPSITO NEGOCIAL.
IMPOSSIBILIDADE DE AMORTIZAO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que o prazo decadencial para a constituio do crdito iniciase a partir do momento em que o Fisco poderia efetuar o lanamento, ou seja, quando observada a ocorrncia do
fato gerador e a indevida amortizao do gio, sendo irrelevante a data da simples apurao deste. Ainda, os
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Conselheiros aduziram que a amortizao do gio gerado entre duas empresas do mesmo grupo econmico s
possvel quando o contribuinte demonstrar o propsito negocial para tal operao, como, por exemplo, os ganhos
comerciais propiciados pela reorganizao societria. Assim, no caso concreto, afirmaram a impossibilidade de
deduo do gio, vez que o contribuinte no comprovou qualquer motivao que no a de
reduzir a tributao pelo IRPJ e pela CSLL.
PAF 10865.721693/201201
Relator(a): Conselheiro Guilherme Adolfo dos Santos Mendes (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
IMPOSSIBILIDADE DE AMORTIZAO. MULTA ISOLADA. ABSORO PELA MULTA DE OFCIO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que o prazo decadencial para a constituio do crdito iniciase a partir do momento em que o Fisco poderia efetuar o lanamento, ou seja, quando observada a ocorrncia do
fato gerador e a indevida amortizao do gio, sendo irrelevante a data da simples apurao deste. No mrito, os
Conselheiros, por maioria, consignaram no ser possvel a amortizao do gio gerado entre as duas empresas do
mesmo grupo econmico, pois, contrariamente ao que alegou a impugnante, no sentido de que a reestruturao
visava reduo de despesas administrativas, comerciais e financeiras do grupo econmico, verificou-se que sua
inteno era apenas a de economia de tributos. Por fim, tambm por maioria, ressaltaram que no deve ser
aplicada penalidade pela violao do dever de antecipar, na mesma medida em que no houver aplicao de
sano sobre o dever de recolher em definitivo, pois esta penalidade absorve aquela at o montante em que suas
bases se identificarem.
PAF 11080.017318/2002-73
Relator(a): Conselheiro Fernando Brasil de Oliveira Pinto (Fazenda)
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO INTERNO. AUSNCIA DE FUNDAMENTO. ATO SIMULADO. IMPOSSIBILIDADE
DE AMORTIZAO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que caracteriza simulao a operao que gere gio sem
fundamento econmico e visando to somente a obteno de vantagens fiscais. Assim, os Conselheiros afirmaram
que, no caso concreto, no seria possvel a amortizao do gio, dada a artificialidade da operao realizada pelo
contribuinte, que, detendo crditos com empresas ligadas de difcil recuperao (que seriam indedutveis das
bases de clculo do IRPJ e da CSLL em razo do disposto no art. 9, 6, da Lei n 9.430/96), utilizou-se de tais
crditos a pretexto de aumentar o capital nas empresas ligadas.
PAF 11516.722646/2011-19
Relator(a): Conselheiro Wilson Fernandes Guimares (Fazenda)
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO INTERNO. AUSNCIA DE PROPSITO NEGOCIAL. AUSNCIA DE
DESEMBOLSO. IMPOSSIBILIDADE DE AMORTIZAO.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que o gio interno, gerado na reorganizao societria do grupo
econmico, no poderia ser amortizado, vez que a operao, alm de no possuir propsito negocial, foi realizada
sem qualquer desembolso por parte do contribuinte. Os Conselheiros ressaltaram que se tivesse a citada
reestruturao envolvido partes independentes e revelado efetiva substncia econmica, de modo que o preo do
negcio (custo de aquisio) fosse formado sem interferncia, poder-se-ia admitir a dedutibilidade pretendida.
PAF 10920.004860/2010-74
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO INTERNO. EMPRESA-VECULO. AUSNCIA DE PROPSITO NEGOCIAL.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que o gio gerado a partir de mera reavaliao de participaes
societrias dentro de grupo econmico, atravs da utilizao de empresas-veculos, no pode ser amortizado, pois
ausente o propsito negocial da operao.
PAF 13830.720239/2014-82
Relator(a): Conselheiro Leonardo Lus Pagano Gonalves (Contribuinte)
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71

AMORTIZAO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que o gio foi criado internamente por meio de operao
societria do mesmo grupo econmico, que aproveitou a extino de crditos entre pessoas ligadas para criar uma
despesa dedutvel, optando por transformar o crdito em aumento de capital com o registro de gio seguido da
incorporao de uma empresa pela outra. Assim, os Conselheiros destacaram que no resta dvida de que a
autuao procede, pois, nos termos dos arts. 385, 386, 391 e 426 do RIR/1999, somente possvel a
dedutibilidade do gio na aquisio de participao societria (incorporao, fuso ou ciso) quando as operaes
realizadas estejam fundamentadas em fatos existentes no s no plano jurdico mas principalmente no plano
econmico, no podendo tais fatos estarem limitados prpria fruio do benefcio ou como forma de reduo do
montante do imposto a pagar.
PAF 16561.720141/2013-50
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que o prazo decadencial para a constituio do crdito inicia-se a
partir do momento em que o Fisco poderia efetuar o lanamento, ou seja, quando observada a ocorrncia do fato
gerador e a indevida amortizao do gio, sendo irrelevante a data da simples apurao deste. No mrito, os
Conselheiros aduziram que, desde que as operaes sejam praticadas com comprovado propsito negocial,
havendo efetivo pagamento pelo gio, com fundamento econmico comprovado em laudo negocial, o gio poder
ser considerado vlido e, ento, poder ser amortizado para fins tributrios, mesmo que as empresas componham
um mesmo grupo econmico. Todavia, pontuaram que tal condio no restou comprovada nos autos, pois, ainda
que se aceitasse o argumento de que o fim da operao societria era aperfeioar o compartilhamento de custos,
usou-se um caminho desnecessrio, criando uma empresa no mesmo endereo da outra que iria ser incorporada
por ela algum tempo depois.
PAF 10903.720003/2012-95
Relator(a): Conselheiro Rafael Vidal de Arajo (Fazenda)
DESEMBOLSO. MANUTENO DO CONTROLE DAS SOCIEDADES. IMPOSSIBILIDADE DE AMORTIZAO.
POSSIBILIDADE DE CUMULAO DE MULTA DE OFCIO COM MULTA ISOLADA APS A EDIO DA LEI
N 11.488/2007.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu no ser possvel a amortizao de gio gerado entre duas
empresas do mesmo grupo econmico quando ausente qualquer propsito negocial para tal operao. No caso
concreto, os Conselheiros destacaram que no houve desembolso de valores relativos mais-valia do investimento
por parte do adquirente, bem como no se percebeu qualquer alterao no controle das sociedades envolvidas,
fatos que comprovam a artificialidade do gio gerado. Quanto cumulatividade das multas aplicadas, a Turma,
por maioria, entendeu que possvel a cumulao da multa de ofcio (aplicada pela falta de pagamento dos
tributos no ano-calendrio) com a multa isolada (aplicada pela falta de pagamento das estimativas mensais dos
tributos) aps a edio da Lei n 11.488/2007, a qual conferiu nova redao ao art. 44 da Lei n 9.430/1996.
PAF 13896.722672/201315
DESEMBOLSO. IMPOSSIBILIDADE DE AMORTIZAO. POSSIBILIDADE DE CUMULAO DE MULTA DE
OFCIO COM MULTA ISOLADA APS A EDIO DA LEI N 11.488/2007.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu no ser possvel a amortizao de gio gerado entre duas
empresas do mesmo grupo econmico quando ausente qualquer propsito negocial para tal operao. Os
Conselheiros observaram que, no caso dos autos, o gio foi criado em operao realizada por partes
absolutamente dependentes e sem qualquer desembolso de recursos. Quanto aplicao das multas, a Turma, por
maioria, entendeu que possvel a cumulao da multa de ofcio (aplicada pela falta de pagamento dos tributos
no ano-calendrio) com a multa isolada (aplicada pela falta de pagamento das estimativas mensais dos tributos)
aps a edio da Lei n 11.488/2007, a qual conferiu nova redao ao art. 44 da Lei n 9.430/1996.
PAF 10932.720084/2014-48
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72

DESEMBOLSO. IMPOSSIBILIDADE DE AMORTIZAO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu ser impossvel a dedutibilidade do gio gerado em operaes
societrias entre duas empresas do mesmo grupo econmico, dada a artificialidade da operao que tem como
intuito nico a reduo da tributao. Os Conselheiros afirmaram que inexiste real desembolso de capital na
operao, vez que os valores saem de uma empresa para outra, mas permanecem dentro do grupo econmico.
PAF 10183.723840/201320
Relator(a): Conselheiro Waldir Veiga Rocha (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
IMPOSSIBILIDADE DE AMORTIZAO. POSSIBILIDADE DE CUMULAO DE MULTA DE OFCIO COM
MULTA ISOLADA APS A EDIO DA LEI N 11.488/2007.
gerador e a indevida amortizao do gio, sendo irrelevante a data da simples apurao deste. No mrito, os
Conselheiros aduziram que a amortizao do gio gerado entre duas empresas do mesmo grupo econmico s
possvel quando o contribuinte demonstre o propsito negocial para tal operao. Todavia, destacaram que, no
caso dos autos, o gio interno criado foi concretizado exclusivamente pela presena, como sujeitos, de sociedades
sob controle comum, direto ou indireto. Por fim, quanto aplicao das multas, os Conselheiros afirmaram que
possvel a cumulao da multa de ofcio (aplicada pela falta de pagamento dos tributos no ano-calendrio) com a
multa isolada (aplicada pela falta de pagamento das estimativas mensais dos tributos) aps a edio da Lei n
11.488/2007, a qual conferiu nova redao ao art. 44 da Lei n 9.430/1996.
PAF 10980.728232/2013-16
Relator(a): Conselheiro Leonardo de Andrade Couto (Fazenda)
Ementa: IRPJ. GIO INTERNO. IMPOSSIBILIDADE DE AMORTIZAO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que incabvel a amortizao do gio gerado em decorrncia
de operaes societrias realizadas entre pessoas ligadas, pois ausente contrapartida de terceiro que realize o
efetivo desembolso para formao do gio.
c)
Empresa-veculo
PAF 10380.720067/2013-13
Relator(a): Conselheiro Marcelo Cuba Netto (Fazenda)
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. EMPRESA-VECULO. EXISTNCIA DE PROPSITO NEGOCIAL.
POSSIBILIDADE DE AMORTIZAO.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que a utilizao de empresa-veculo no implica impossibilidade de
amortizao do gio, vez ausente qualquer vedao legal a tal procedimento. Os Conselheiros acrescentaram que,
a despeito do alegado pelo Fisco, a operao realizada com empresa interposta possuiu propsito negocial
consubstanciado no aproveitamento do gio incentivado pelos arts. 7 e 8 da Lei n 9.532/1997.
PAF 16643.720001/2011-18
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. EMPRESA-VECULO. AUSNCIA DE PROPSITO NEGOCIAL.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu no ser possvel a utilizao de empresa-veculo em reorganizao
societria que gera gio, vez que ausente propsito negocial, porquanto, salvo a prpria gerao do gio dedutvel,
inexistia razo para a referida pessoa jurdica constar da operao.
PAF 19647.010151/2007-83
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Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. EMPRESA-VECULO. IMPOSSIBILIDADE DE AMORTIZAO.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que a utilizao de empresa-veculo nas operaes de reorganizao
societria implica impossibilidade de amortizao do gio criado. Isso porque, segundo os Conselheiros, tal
mecanismo impede a concreo dos aspectos pessoal (confuso patrimonial entre real investidora e investida) e
material (fundamento econmico para o pagamento do gio), requisitos dispostos nos arts. 7 e 8 da Lei n
9.532/1997.
PAF 10980.725889/2010-89
Relator(a): Conselheiro Guilherme Adolfo dos Santos Mendes (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. EMPRESA VECULO. AUSNCIA DE PROPSITO NEGOCIAL.
IMPOSSIBILIDADE DE AMORTIZAO. MULTA ISOLADA. ABSORO PELA MULTA DE OFCIO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que o gio gerado atravs de operaes societrias meramente
escriturais e sem fluxo financeiro no pode ser amortizado, pois ausente propsito negocial. Os Conselheiros
afirmaram que, no caso concreto, no ficou comprovado o fundamento em rentabilidade futura para registro do
gio, pois toda a operao foi realizada em apenas 2 (dois) dias entre a integralizao de capital na incorporada,
sem fluxo financeiro, e a posterior incorporao. Destacaram que a empresa incorporada atuou como mera
empresa-veculo, com o propsito especfico de transferir o gio incorporadora. Por fim, por maioria,
ressaltaram que no deve ser aplicada penalidade pela violao do dever de antecipar, na mesma medida em que
no houver aplicao de sano sobre o dever de recolher em definitivo, pois esta penalidade absorve aquela at o
montante em que suas bases se identificarem.
PAF 16327.721664/2011-24
Relator(a): Conselheiro Joo Carlos de Figueiredo Neto (Contribuinte)
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. EMPRESA-VECULO. EXISTNCIA DE PROPSITO NEGOCIAL.
POSSIBILIDADE DE AMORTIZAO.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que, estando presente propsito negocial vlido e demonstrada a
possibilidade de deduo do gio por incorporao direta, no h bice para que o grupo econmico transfira o
gio efetivamente pago para outra de suas empresas, com aproveitamento do benefcio fiscal em outra parte da
estrutura societria, mesmo que para isso seja utilizada uma empresa-veculo.
PAF 15504.723708/2013-61
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que a utilizao de empresa-veculo visando a economia de
tributos demonstra conduta sem qualquer propsito negocial. Assim, os Conselheiros afirmaram a
impossibilidade de amortizao do gio pago.
PAF 18470.731968/2012-52
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que a utilizao de empresa veculo visando a economia de
tributos demonstra conduta sem qualquer propsito negocial. Assim, os Conselheiros afirmaram a
impossibilidade de amortizao do gio pago.
PAF 10903.720001/2011-15
Ementa: IRPJ. CSLL. EMPRESA-VECULO. AUSNCIA DE EXTINO DO INVESTIMENTO.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que o direito contabilizao do gio no se confunde com o direito
amortizao, pois, para que seja possvel a amortizao do gio pago com base na rentabilidade futura,
imprescindvel a extino do investimento em razo da absoro do patrimnio da investida pela investidora ou
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vice-versa (art. 386, caput e III, do RIR/1999). Os Conselheiros destacaram a impossibilidade de transferncia do
gio atravs da criao de empresa-veculo, cuja finalidade nica seria a realizao de operao de reestruturao
com incorporao reversa. Por fim, afirmaram que somente ao adquirente do investimento com mais-valia cabe o
direito amortizao do gio ou, no caso de incorporao reversa, investida, desde que haja confuso
patrimonial com a real adquirente.
PAF 10903.720004/2012-30
Relator(a): Conselheiro Andr Mendes de Moura (Fazenda)
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. EMPRESA-VECULO. AUSNCIA DE CONFUSO PATRIMONIAL.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que a operao societria que gerou o gio foi realizada de
forma artificial to somente para viabilizar a fruio do benefcio fiscal da amortizao. Os Conselheiros
afirmaram que, no caso concreto, no se percebeu a confuso patrimonial entre a investida e a real investidora,
mas sim a utilizao de uma empresa-veculo. Assim, concluram pela necessidade de glosa da amortizao
realizada pelo contribuinte.
PAF 10469.721945/2010-03
Ementa: IRPJ. GIO. EMPRESA-VECULO. AUSNCIA DE CONFUSO PATRIMONIAL. IMPOSSIBILIDADE
DE AMORTIZAO.
Resultado: A Turma, por maioria, restabeleceu a autuao fiscal quanto glosa de despesa com amortizao de
gio, pois reputou no ser conferida a condio de empresa investidora pessoa jurdica constituda e capitalizada
com fins especficos de adquirir investimento com gio (empresa-veculo). Os Conselheiros afirmaram que
empresa investidora aquela que efetivamente acreditou na mais-valia do investimento, fez os estudos de
rentabilidade futura, decidiu pela aquisio e desembolsou originariamente os recursos. Por fim, destacaram que,
no caso dos autos, no restou cumprido o critrio material, para amortizao do gio criado, porquanto ausente a
confuso patrimonial entre o lucro da pessoa jurdica investida e o recurso despendido pela investidora.
PAF 10469.721944/2010-51
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. EMPRESA-VECULO. AUSNCIA DE CONFUSO PATRIMONIAL.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que a operao societria que gerou o gio foi realizada de forma
artificial to somente para viabilizar a fruio do benefcio fiscal da amortizao. Os Conselheiros afirmaram que,
no caso concreto, no se percebeu a confuso patrimonial entre a investida e a real investidora. Assim, concluram
pela necessidade de glosa da amortizao realizada pelo contribuinte. Por fim, salientaram que a capitalizao da
empresa-veculo no tem o condo de torna-la real investidora, pois foi um mero instrumento utilizado pelas
partes na operao de aquisio.
PAF 16561.720145/2013-38
Relator(a): Conselheira Edeli Pereira Bessa (Fazenda)
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. EMPRESA-VECULO. AQUISIO DE PARTICIPAO. TRANSMISSO DE GIO
PARA TERCEIRA INCORPORADORA. IMPOSSIBILIDADE. PRAZO DECADENCIAL. IRRELEVANTE A DATA
DA CONTABILIZAO DO GIO. AUDITORIA FISCAL. PERODO DE APURAO. DECADNCIA. FATOS,
OPERAES, REGISTROS E ELEMENTOS PATRIMONIAIS COM REPERCUSSO TRIBUTRIA FUTURA.
POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que a empresa incorporadora no pode aproveitar a amortizao de
gio contabilizado em aquisio de participao societria anteriormente realizada pela incorporada, pois, para
deduo fiscal da amortizao do gio fundamentado em rentabilidade futura, necessrio que a incorporao
seja verificada entre a investida e a pessoa jurdica que adquiriu a participao societria com gio. Alm disso, os
Conselheiros ressaltaram que o prazo decadencial para a constituio do crdito inicia-se a partir do momento em
que o Fisco poderia efetuar o lanamento, ou seja, quando observada a ocorrncia do fato gerador e a indevida
amortizao do gio, sendo irrelevante a data da simples apurao deste. Ainda, afirmaram que lcito RFB
auditar registros atingidos pela decadncia de constituio do crdito tributrio se comprovados efeitos futuros
em perodos em que no houve decadncia, desde que os ajustes decorrentes desse procedimento no impliquem
alteraes nos resultados tributveis dos perodos decados.
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PAF 13005.001065/2009-11
Ementa: IRPJ. GIO. EMPRESA-VECULO. ALIENAO FICTCIA. INEXISTNCIA DE INVESTIDORA OU
INVESTIDA. IMPOSSIBILIDADE DE AMORTIZAO.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que a operao societria na qual o alienante o
financiador do adquirente, passa a integrar seu quadro societrio e a gerir indiretamente o investimento que j era
de sua propriedade corresponde alienao fictcia. Assim, os Conselheiros afirmaram que, no caso concreto, no
existem as figuras da empresa investidora e da empresa investida, sendo impossvel a dedutibilidade do gio
gerado.
PAF 10855.724999/2012-21
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. EMPRESA-VECULO. INCORPORAO REVERSA. NO CARACTERIZAO DE
ILICITO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que, para regular constituio, o gio deve ser formar em
negcio firmado entre partes independentes, em regime de livre mercado, respaldado por laudo baseado na
expectativa de rentabilidade futura da investida, existindo, ainda, efetivo sacrifcio patrimonial. No caso concreto,
os Conselheiros observaram que o gio foi regularmente constitudo, de modo que sua transmisso por meio de
empresa-veculo e de incorporao reversa no representa abuso de direito, no existindo prejuzo amortizao.
PAF 16561.720036/2014-00
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. PRAZO DECADENCIAL. IRRELEVANTE A DATA DA CONTABILIZAO DO
GIO. EMPRESA- VECULO. EXISTNCIA DE MOTIVAO EXTRA-TRIBUTRIA. POSSIBILIDADE DE
AMORTIZAO.
gerador e a indevida amortizao do gio, sendo irrelevante a data da simples apurao deste. Ademais, os
Conselheiros definiram que o simples uso de empresa-veculo, por si s, insuficiente para impossibilitar a
amortizao do gio, pois a sua utilizao no vedada pela legislao. Por fim, acrescentaram que, no caso
concreto, a interposio da empresa-veculo no foi realizada somente por questes tributrias, mas tambm para
que fossem atendidas normas da CVM e da ANEEL, sendo foroso concluir pela legalidade da amortizao
efetivada.
d)
Requisitos para amortizao

PAF 10480.723383/2010-76
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. REQUISITOS PARA AMORTIZAO. AUSNCIA DE CRITRIO PESSOAL.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que a incorporao reversa somente atende aos criterios pessoal e
material, para amortizao do gio quando, quando a empresa investida incorpora a investidora original. No
concreto, os Conselheiros destacaram no h previso legal para transferncia de gio por meio de interposta da
pessoa jurdica que pagou o gio para a empresa que o amortizar, sendo indevida a amortizao do gio.
PAF 18471.000808/2007-91
Data de Julgamento: 20/01/2016
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. REQUISITOS PARA AMORTIZAO. GLOSA. CANCELAMENTO DO
LANAMENTO. IMPOSSIBILIDADE DE INOVAO.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que no deve ser mantida glosa de amortizao de gio quando o
contribuinte comprovar o preenchimento das premissas bsicas previstas nos arts. 7 e 8 da Lei n 9.532/1997.
Os Conselheiros aduziram que, como no houve acusao fiscal de amortizao de gio relativo terceira
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sociedade, no pode a Fazenda Nacional, em recurso especial, apresentar proposta de inovao do lanamento,
tendo em vista a inteligncia do art. 146 do CTN.
PAF 10882.002482/2006-10
Ementa: IRPJ. GIO. REQUISITOS PARA AMORTIZAO. INCORPORAO REVERSA. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, depreendeu que a no admisso da amortizao do gio pela autoridade fiscal
decorreu da desconsiderao da existncia do art. 8, b, da Lei n 9.532/1997, que dispe acerca da
possibilidade da amortizao do gio quando a empresa incorporada, fusionada ou cindida for aquela que possua
a propriedade da participao societria.
PAF 16682.721337/2013-95
Relator(a): Conselheiro Joo Carlos de Figueiredo Neto (Contribuinte)
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. REQUISITOS PARA AMORTIZAO. PAGAMENTO. NO DEMONSTRAO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que os documentos acostados aos autos no comprovam o
pagamento para aquisio de parte do grupo econmico pretendido, pois o somatrio dos valores dos recibos
juntados inferior ao valor indicado na contabilidade da contribuinte. Assim, os Conselheiros afirmaram que,
constatada a ausncia do prprio gio, no possvel discutir a amortizao.
PAF 16561.720140/2012-24
Ementa: IRPJ. GIO. REQUISITOS PARA AMORTIZAO. AUSNCIA DE FORMALIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, manteve a glosa relativa a valores amortizados de gio, pois os laudos
que fundamentavam a aquisio da participao societria, com base em rentabilidade futura, no apresentavam
nenhuma assinatura do responsvel pela emisso nem mencionavam a empresa responsvel pela elaborao.
Assim, os Conselheiros reputaram que no h como se verificar a possibilidade de rentabilidade futura para
origem do gio, conforme estatui o art. 20, 2, b, do DL n 1.598/1977.
PAF 13804.000928/2002-51
Ementa: IRPJ. GIO. REQUISITOS PARA AMORTIZAO. AVALIAO DA DEPENDNCIA DAS EMPRESAS
ENVOLVIDAS. MOMENTO DO SURGIMENTO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que deve se observar as operaes que deram origem ao gio
para que se possa verificar se as empresas envolvidas na reorganizao societria so ou no independentes, pois,
aps a aquisio de participao societria com surgimento de gio, as empresas envolvidas, logicamente, deixam
de ser independentes. Os Conselheiros ressaltaram que a justificativa dos gios deve ser comprovada mediante
demonstrativos produzidos poca das aquisies dos investimentos. Ainda, reputaram que tais demonstrativos
devem conter, sobretudo, as razes econmicas pelas quais existiriam expectativas de resultados futuros, nos
termos do art. 20 do DL n 1.598/1977. Assim, os Conselheiros apontaram que o Fisco deve ater-se s operaes
que deram surgimento ao gio e no s incorporaes posteriormente realizadas.
PAF 16327.721657/2011-22
Relator(a): Conselheiro Frederico Augusto Gomes de Alencar (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. REQUISITOS PARA AMORTIZAO. AUSNCIA DE CONFUSO
PATRIMONIAL. IMPOSSIBILIDADE DE AMORTIZAO.
Resultado: A Turma, por maioria, assentou que, por absoluta falta de previso legal e ofensa ao princpio da
entidade, no possvel o registro do gio no ativo da investidora sobre participaes societrias que compem o
patrimnio de sua investida. Os Conselheiros ressaltaram que a amortizao do gio pago com base na
rentabilidade futura da investida somente possvel diante da absoro do patrimnio da investida pela
investidora ou vice-versa, de modo que ambas passem a constituir uma nica pessoa jurdica (art. 386, caput, III,
do RIR/1999).
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PAF 19515.720635/2014-69
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. REQUISITOS PARA AMORTIZAO. INEXISTNCIA DE LAUDO
DEMONSTRATIVO DE FUNDAMENTO ECONMICO. AUSNCIA DE PROPSITO NEGOCIAL.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu no ser possvel a amortizao do gio obtido a partir de
simples redistribuio das quotas de empresa pertencente ao mesmo grupo econmico, sob o fundamento de
rentabilidade futura, sem que, para tanto, houvesse laudo que consubstanciasse o pagamento da mais-valia. Os
Conselheiros salientaram que, no caso concreto, no houve sequer desembolso por parte da adquirente,
evidenciando a falta de propsito negocial da operao que, em verdade, objetivara to somente a reduo das
bases de clculo do IRPJ e da CSLL.
PAF 16561.000222/2008-72
Relator(a): Conselheira Adriana Gomes Rgo (Fazenda)
Ementa: IRPJ. GIO. REQUISITOS PARA AMORTIZAO. DECADNCIA. DOCUMENTOS PRODUZIDOS
EM PERODOS DECADOS. EFEITOS EM PERODOS FUTUROS NO DECADOS. RECURSO ESPECIAL.
ANLISE DA TEMPESTIVIDADE. CONVERSO EM DILIGNCIA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, considerou que, para fins de amortizao de gio, o instituto da
decadncia no impede a anlise de documentos produzidos em perodos decados se o objetivo da fiscalizao for
averiguar a estrutura sob a qual ocorreram, futuramente, os efeitos tributrios de operao societria perquirida
em perodo no decado. No tocante tempestividade do recurso especial, a Turma destacou, por maioria, que,
poca dos fatos, a comprovao seria realizada pela efetiva entrega dos autos no protocolo do CARF, sendo
insuficiente o mero registro de remessa dos autos, nos termos da Portaria MF n 256/2009. Observaram que tal
Portaria revogou a Portaria MF n 147/2007, que previa unicamente a necessidade da remessa,
independentemente da efetiva entrega dos autos. No caso concreto, a Turma, por maioria, decidiu ser
imprescindvel manifestao do CARF acerca da efetiva entrada dos autos fsicos em seu protocolo. Para tanto, foi
aprovada, por maioria, a converso do julgamento em diligncia a fim de que o CARF esclarea qual a data efetiva
do registro no sistema e a data da entrada fsica do processo, bem como explique o funcionamento do sistema que,
poca, controlava a movimentao de processos entre a PGFN e o CARF.
PAF 16682.720233/2010-11
Relator(a): Conselheiro Andr Mendes Moura (Fazenda)
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. REQUISITOS PARA AMORTIZAO. AUSNCIA DE CRITRIO PESSOAL.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que, no caso concreto, no restou atendido o critrio
pessoal para a amortizao do gio. Para os Conselheiros, a entidade que faz jus amortizao do sobrepreo a
investidora stricto sensu, isto , a investidora original, aquela que acreditou na mais-valia do investimento, fez os
estudos de rentabilidade futura, desembolsou os recursos para aquisio das participaes societrias e assumiu o
risco do negcio, qualidade no reconhecida no sujeito passivo.
PAF 19515.721836/201131
Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. PRAZO DECADENCIAL. IRRELEVANTE A DATA DA CONTABILIZAO DO
GIO. REQUISITOS PARA AMORTIZAO. AUSNCIA DE REESTRUTURAO SOCIETRIA.
IMPOSSIBILIDADE DE AMORTIZAO. PROCEDIMENTO SUSTENTADO POR JURISPRUDNCIA DO CARF.
AFASTAMENTO DA MULTA DE OFCIO.
gerador e a indevida amortizao do gio, sendo irrelevante a data da simples apurao deste. Ainda, os
Conselheiros afirmaram a impossibilidade de amortizao do gio gerado quando no ocorrer efetiva
reestruturao societria, conforme foi verificado no caso dos autos, pois ausente a inexistncia de extino do
investimento. Por fim, destacaram que o assentamento em jurisprudncia do CARF ao tempo dos fatos exclui o
dolo do contribuinte, afastando a aplicao de multa de ofcio.
PAF 16682.721095/201330
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78

Ementa: IRPJ. CSLL. GIO. REQUISITOS PARA AMORTIZAO. LAUDO DEMONSTRATIVO DE
FUNDAMENTO ECONMICO. UTILIZAO DE ATIVOS DA CONTROLADA NA EMPRESA A SER
ADQUIRIDA. POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que o laudo demonstrativo do fundamento econmico do gio
gerado por expectativa de rentabilidade futura pode ser justificado pela existncia de bens/ativos da coligada ou
controlada da holding alienada. Isso porque, segundo os Conselheiros, o resultado daquelas pessoas jurdicas ser
refletido na empresa a ser adquirida, razo pela qual no h fundamento para impedir tal prtica.
2.
CSLL
a)
Base de clculo
PAF 16682.721081/2013-16
Relator(a): Conselheiro Paulo Jakson da Silva Lucas (Fazenda)
Ementa: CSLL. BASE DE CLCULO. GIO INEXISTNCIA DE PREVISO LEGAL.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que inexiste previso legal para que se exija a adio base de
clculo da CSLL da amortizao do gio pago na aquisio de investimento avaliado pelo Mtodo da Equivalncia
Patrimonial. Os conselheiros consignaram ser inaplicvel ao caso o previsto no art. 57 da Lei n 8.981/1985, pois
tal dispositivo no determina que a base de clculo da CSLL seja idntica do IRPJ.
PAF 15504.732788/2013-46
Relator(a): Conselheiro Hlio Eduardo de Paiva Arajo (designado para redao do acrdo) (Contribuinte)
Ementa: CSLL. BASE DE CLCULO. GIO. INEXISTNCIA DE PREVISO LEGAL. TRIBUTOS COM
EXIGIBILIDADE SUSPENSA. DEDUO. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que, por inexistncia de previso legal, no h necessidade de adio
base de clculo da CSLL das despesas de amortizao de gio pago na aquisio de investimento avaliado pelo
Mtodo da Equivalncia Patrimonial. Os Conselheiros ressaltaram que no se aplica ao caso a determinao
contida no art. 57 da Lei n 8.981/1985, posto que tal dispositivo no determina que haja identidade entre as
bases de clculo da CSSL e do IRPJ. Noutro prisma, reputaram que lanamentos contbeis relativos a obrigaes
tributrias cujas exigibilidades se encontram suspensas caracterizam-se como provises, no se admitindo, assim,
a dedutibilidade dos respectivos valores da base de clculo da CSLL.
PAF 15868.720223/2013-97
Ementa: CSLL. BASE DE CLCULO. GIO. IMPAIRMENT. ATIVO DIFERIDO. IMPOSSIBILIDADE DE
AMORTIZAO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que, para fins de apurao da base de clculo da CSLL,
vedada a deduo do impairment de gio sobre investimentos e da amortizao de um item do ativo diferido,
contabilizados, respectivamente, por um optante do RTT em atendimento s novas regras de convergncia ao
padro internacional de contabilidade e como condio de aproveitamento fiscal de gio, na medida em que no
se pode considerar que eles sejam intrinsecamente relacionados com a produo ou comercializao de bens ou
servios.
PAF 12898.001543/200912
Relator(a): Conselheiro Hlio Eduardo de Paiva Arajo (designado para a redao do acrdo) (Contribuintes)
rgo Julgador: 1 Turma da CSRF.
Ementa: CSLL. BASE DE CLCULO. GIO. INEXISTNCIA DE PREVISO LEGAL. Resultado: A Turma, por
maioria, entendeu que inexiste previso legal para que se exija a adio base de clculo da CSLL das despesas
com amortizao do gio pago na aquisio de investimentos avaliados pelo Mtodo da Equivalncia Patrimonial.
Os Conselheiros pontuaram que inaplicvel o art. 57 da Lei n 8.981/1995, posto que tal dispositivo no
determina que haja identidade com a base de clculo do IRPJ.
PAF 15504.724900/2012-94
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79

Ementa: CSLL. BASE DE CLCULO. TRIBUTOS COM EXIGIBILIDADE SUSPENSA. DESPESAS COM
PATROCNIO. DEDUO. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, considerou que os lanamentos contbeis relativos a tributos com
exigibilidade suspensa caracterizam-se como provises, pois no se revestem de certeza e liquidez, elementos
indispensveis para que sejam consideradas despesas incorridas a pagar. Assim, os Conselheiros aduziram que
tais despesas com tributos esto condicionadas a evento futuro e incerto, motivo pelo qual so indedutveis para
efeito de determinao da base de clculo da CSLL. No tocante s despesas com patrocnio, destacaram que o art.
13, caput, da Lei n 9.249/1995, ao fazer referncia ao art. 47 da Lei n 4.506/1964, no deixa dvidas de que o
conceito de despesa operacional para fins tributrios tambm aplicvel CSLL. Por fim, consignaram que a
vedao prevista no art. 18, 2, da Lei n 8.313/1991, pela qual o contribuinte no pode deduzir as doaes e os
patrocnios como despesa operacional, no especfica para o IRPJ, aplicando-se tambm CSLL.
PAF 16682.721142/2011-83
Relator(a): Conselheira Edeli Pereira Bessa (Fazenda).
Ementa: CSLL. BASE DE CLCULO. GIO. INEXISTNCIA DE PREVISO LEGAL.
Resultado: A Turma, por unanimidade, assentou que a legislao sobre a matria da amortizao do gio remete
somente apurao do lucro real, sendo desnecessria norma que determine a adio ao lucro lquido de valores
cuja deduo somente permitida no mbito do lucro real.
b)
Coisa julgada
PAF 19515.001896/2004-12
Ementa: CSLL. COISA JULGADA. DECLARAO DE INCONSTITUCIONALIDADE DA COBRANA.
INAPLICABILIDADE DO RESP 1.118.893/MG.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, considerou inaplicvel o entendimento exarado pelo STJ, no
julgamento do REsp 1.118.893/MG, submetido ao rito dos recursos repetitivos, ao caso concreto. Naquela
oportunidade, o STJ afastou a cobrana da CSLL, prevista nas Leis ns 7.689/1988, 7.856/1989, 8.034/1990,
8.212/1991, 8.383/1991 e 8.541/1992, e LC n 70/1991, quando o contribuinte tenha a seu favor deciso transitada
em julgado pela inexistncia de relao jurdico-tributria com o Fisco. Os Conselheiros observaram que o caso
dos autos no se adequa hiptese, devendo ser mantida a cobrana de CSLL, pois o lanamento, alm da Lei n
7.689/1988, tambm possui alicerce nas Leis ns 9.249/1995, 9.316/1996 e 9.430/1996, normas que no foram
objeto de anlise pelo STJ.
PAF 13808.000118/99-25
Relator(a): Conselheiro Andr Mendes de Moura (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
rgo julgador: 1 Turma da CSRF
Ementa: CSLL. COISA JULGADA. DECLARAO DE INCONSTITUCIONALIDADE DA COBRANA.
SUPERAO DO VCIO POR EDIO DE LC.
Resultado: A Turma, por maioria, compreendeu que os efeitos da coisa julgada foram extintos pela
supervenincia das alteraes legislativas que alteraram a essncia da base de clculo da CSLL. Os Conselheiros
entenderam que tais mudanas legislativas tm o poder de afastar incidncia do entendimento firmado no REsp
1.118.893/MG, sem implicar desobedincia ao art. 62, 2, anexo II, do RICARF. Afirmaram que, assim, a
existncia de vcio de inconstitucionalidade na Lei n 7.689/1988, materializado na impossibilidade de instituio
de contribuio social via lei ordinria, restou superado pela supervenincia da LC n 70/1991.
3.
IRPJ
a)
Compensao de prejuzos fiscais

PAF 16643.000303/2010-87
Relator(a): Conselheiro Andr Mendes de Moura (designado para redao do acrdo) (Fazenda) rgo
Julgador: 1 Turma da CSRF
Ementa: IRPJ. COMPENSAO DE PREJUZOS FISCAIS. TRAVA DOS 30%. REORGANIZAO
SOCIETRIA. ENCERRAMENTO DAS ATIVIDADES. AUSNCIA DE PREVISO LEGAL. MULTA DE OFCIO.
JUROS MORATRIOS. CABIMENTO.
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80
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que no h previso legal que albergue a exceo
pretendida, qual seja, a possibilidade de compensao acima do limite de 30% em razo da extino da pessoa
jurdica por conta de incorporao ou qualquer outro evento de reorganizao societria. Os Conselheiros
destacaram que, caso fosse possvel esta compensao, caberia ao legislador apresentar as excees, como no caso
da atividade rural, a qual no possui limite para compensao. Em relao incidncia de juros de mora sobre a
multa de ofcio, reputaram ser cabvel tal cobrana, pois, segundo os Conselheiros, o crdito tributrio
corresponde a toda a obrigao tributria principal, incluindo a multa de oficio proporcional, sobre a qual devem
incidir juros de mora.
PAF 19515.000428/2010-61
Ementa: IRPJ. COMPENSAO DE PREJUZOS FISCAIS. TRAVA DOS 30%. REORGANIZAO
SOCIETRIA. ENCERRAMENTO DAS ATIVIDADES. AUSNCIA DE PREVISO LEGAL.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, destacou a ausncia de amparo legal para, em virtude do
encerramento das atividades da empresa em decorrncia de reorganizao societria, compensar prejuzos fiscais
sem observncia do limite de 30% previsto no art. 15 da Lei n 9.065/1995. Os Conselheiros entenderam que, por
fora do princpio da legalidade, o silncio da lei no pode ser preenchido pelo seu intrprete, principalmente na
situao em que tal interpretao objetiva assegurar direito no contemplado nos diplomas legais nem mesmo
pela via de exceo.
PAF 16561.720031/2012-15
Relator(a): Conselheiro Luiz Tadeu Matosinho Machado (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
Ementa: IRPJ. COMPENSAO DE PREJUZOS FISCAIS. TRIBUTAO DE BASES UNIVERSAIS. LUCROS
AUFERIDOS NO EXTERIOR. APLICAO DA IN SRF N 213/2002.
Resultado: A Turma, por maioria, destacou que a IN SRF n 213/2002, ao dispor sobre a possibilidade de
compensao de prejuzos fiscais de perodos anteriores com lucros auferidos no exterior pelas controladas, criou,
revelia da lei, despesa dedutvel da base tributvel da controlada no Brasil. Todavia, os Conselheiros ressaltaram
que, mesmo assim, tal norma deve ser observada pelo contribuinte e pelos servidores encarregados de fiscalizar e
exigir tributos, pois um ato emanado da Administrao Tributria. Assim, no caso concreto, perceberam que
tanto o contribuinte quanto a autoridade fiscal utilizaram-se desta orientao normativa, sendo foroso concluir
pela validade da compensao dos prejuzos fiscais apurados nos anos-calendrio de 2005 e 2006.
b)
Lucros auferidos no exterior

PAF 16327.001085/2005-13
Ementa: IRPJ. LUCROS AUFERIDOS NO EXTERIOR. DECADNCIA. TERMO INICIAL. MOMENTO DA
DISPONIBILIZAO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, afirmou que a IN SRF n 38/1996, ao considerar que os lucros auferidos
no exterior em 1996 e 1997 deveriam ser reconhecidos pela controladora ou coligada no Brasil somente quando
disponibilizados, adotou a nica interpretao possvel para a tributao de lucros no exterior. Os Conselheiros
destacaram que a fixao do termo inicial da contagem do prazo decadencial, na hiptese de lanamento sobre
lucros disponibilizados no exterior, deve considerar a data em que se reputa ocorrida a disponibilizao e no a
data do auferimento dos lucros pela empresa estrangeira (Smula n 78/CARF).
c)
Preo de transferncia
PAF 10283.720715/2008-72
Ementa:
IRPJ.
PREO
DE
TRANSFERNCIA.
MTODO PRL
60.
IN
SRF N
243/2002. ILEGALIDADE. INEXISTNCIA.
Resultado: A Turma, por maioria, compreendeu que descabe a arguio de ilegalidade da IN SRF n 243/2002,
cuja metodologia busca proporcionalizar o preo parmetro ao bem importado aplicado na produo. Os
Conselheiros destacaram que a margem de lucro no calculada sobre a diferena entre o preo lquido de venda
do produto final e o valor agregado no pas, mas sobre a participao do insumo no preo de venda do produto, o
Voltar ao sumrio
81
que viabiliza a apurao do preo parmetro do bem importado com maior exatido, em consonncia ao objetivo
do Mtodo PRL 60 e finalidade do controle dos preos de transferncia.
PAF 16327.003607/2002-79
Ementa: IRPJ. PREO DE TRANSFERNCIA. INTERPRETAO MAIS BENFICA AO CONTRIBUINTE.
INAPLICABILIDADE. MULTA DE OFCIO. JUROS MORATRIOS.
Resultado: A Turma, por maioria, destacou a inexistncia de previso legal que obrigue o Fisco a utilizar o
mtodo mais benfico ao contribuinte no clculo das operaes de transferncia. Ainda, os Conselheiros
entenderam pela incidncia da Taxa SELIC como ndice de juros de mora e correo monetria sobre a multa de
ofcio, pois esta integra o crdito tributrio.
PAF 16643.000338/2010-16
Ementa: IRPJ. PREO DE TRANSFERNCIA. MTODO PRL 60. AJUSTE. MEDICAMENTO A GRANEL.
ADOO OBRIGATRIA.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que o processo de produo abrange as etapas do processo de
blisterizao e a embalagem em caixas de papelo dos medicamentos importados a granel para venda no mercado
interno. Assim, os Conselheiros reputaram que h valor agregado ao produto, o que vincula a apurao do ajuste
de preo de transferncia ao Mtodo PLR 60.
PAF 18471.000499/2006-78
Ementa: IRPJ. PREO DE TRANSFERNCIA. IMPORTAO. FRETE. CUSTO DE AQUISIO.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que, nos termos do art. 18, 3, da Lei n 9.430/1996,
todas as despesas com importao arcadas pelo importador integram o clculo do preo parmetro. Assim, os
Conselheiros destacaram que devem ser includas no clculo do custo de aquisio todas as despesas com fretes
relativas importao, ainda que uma parte tenha sido paga prestadora de servios de transporte brasileira.
PAF 16327.002739/2002-83
Ementa: IRPJ. PREO DE TRANSFERNCIA. MTODO PIC. INTERPRETAO MAIS BENFICA AO
CONTRIBUINTE. INAPLICABILIDADE.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, ressaltou que, no caso concreto, a autoridade lanadora utilizou-se
do Mtodo PIC para apurar o preo parmetro dos princpios ativos importados. Os Conselheiros aduziram que
este seria o mtodo mais adequado a ser utilizado pelo contribuinte, restando, portanto, a verificao do
atendimento s exigncias legais para o devido clculo dos custos. Por fim, aduziram que, ao dispor que o
contribuinte poder optar pelo mtodo que lhe for mais favorvel, a lei no exigiu ou priorizou que a fiscalizao
efetuasse os clculos pelos mtodos existentes e aplicasse o mais favorvel ao sujeito passivo.
PAF 16327.002216/2005-80
Ementa: IRPJ. PREO DE TRANSFERNCIA. MTODO PLR. FRETE, SEGURO E TRIBUTOS INCIDENTES
NA IMPORTAO.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que os valores do frete e do seguro internacionais, bem
como o do II, no podem deixar de integrar o preo parmetro. Isso porque, segundo os Conselheiros, apesar de
normalmente no serem valores pagos empresa vinculada no exterior, so agregados aos custos de importao e
compem o preo pelo qual a mercadoria importada ficou efetivamente disponvel para o importador no Brasil.
d)
Recursos florestais
Voltar ao sumrio
82

Ementa: IRPJ. RECURSOS FLORESTAIS. ATIVO IMOBILIZADO. DEDUO. ART. 314 DO RIR/1999.
RESTRIO DEPRECIAO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que o benefcio consistente na deduo integral dos valores
dos bens do ativo permanente imobilizado, exceto a terra nua, no prprio ano de aquisio (art. 314 do RIR/1999)
no inclui a amortizao nem a exausto de recursos florestais. Para os Conselheiros, por fora do princpio da
legalidade, tal benefcio fiscal limita-se apenas depreciao.
e)
Servios hospitalares
PAF 17883.000037/200727
Ementa: IRPJ. SERVIOS HOSPITALARES. COEFICIENTE DO LUCRO PRESUMIDO.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que as atividades realizadas por clnica mdica so diferentes da
atividade hospitalar prevista no art. 15, 1, III, da Lei n 9.249/1992. Para os Conselheiros, tal dispositivo deve
ser interpretado de forma objetiva, isto , sob a perspectiva da atividade realizada pelo contribuinte. Assim,
destacaram que as atividades realizadas por clnica mdica no podem ter o coeficiente de presuno do lucro
presumido de 8%, mas sim o de 32%, que corresponde ao pretendido pela fiscalizao.
f)
Subveno para investimento

PAF 10735.003349/2004-02
Ementa: IRPJ. SUBVENO PARA INVESTIMENTO. FINAM. INDEFERIMENTO. REQUISITO DO
CONTRADITRIO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, estabeleceu a possibilidade de o contribuinte contestar, no mbito
administrativo, o indeferimento do incentivo fiscal caso o lanamento tenha sido baseado em recolhimento a
menor do IRPJ devido a excesso de destinao ao FINAM. Os Conselheiros ressaltaram que tal medida franqueia
ao contribuinte o contraditrio acerca desta questo.
PAF 16327.721619/2011-70
Relator (a): Conselheiro Rafael Vidal de Araujo (Fazenda)
Ementa: IRPJ. SUBVENO PARA INVESTIMENTO. FINOR. RETIFICAO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que a apresentao de DIPJ retificadora no influencia no
deferimento do benefcio do FINOR caso a retificao seja proporcional ao valor destinado ao Fundo. Os
Conselheiros aduziram que tal entendimento tambm aplicvel se a declarao retificadora for entregue em
exerccio posterior ao de competncia.
PAF 10120.724276/2013-05
Ementa:
IRPJ.
SUBVENO
PARA
INVESTIMENTO.
FOMENTAR.
DESCARACTERIZAO.
CUMULATIVIDADE ENTRE A MULTA DE OFCIO E A MULTA ISOLADA.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que, no caso concreto, o contribuinte no demonstrou,
mediante escriturao contbil, sincronia entre o valor percebido com a subveno e o valor efetivamente
investido. Os Conselheiros aduziram que os abatimentos obtidos no se amoldam ao conceito de subveno para
investimento ante a ausncia (i) da inteno do subvencionador (Poder Pblico) de destin-las para investimento,
representada pela estrita vinculao e sincronia dos recursos com as aplicaes em bens e direitos, ajustadas por
meio de instrumento hbil que imponha a necessria obrigatoriedade, e (ii) da efetiva e especfica aplicao da
subveno, pelo beneficirio, nos investimentos previstos na implantao ou expanso do empreendimento
econmico projetado. Assim, entenderam que tal subveno seria de custeio. No tocante aplicao concomitante
da multa de ofcio e da isolada, destacaram ser cabvel em razo da alterao na legislao.
4.
IRPJ & CSLL
a)
Base de clculo
Voltar ao sumrio
83
PAF 16682.721195/2011-02
Ementa: IRPJ. CSLL. BASE DE CLCULO. MULTA CONTRATUAL. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que a multa contratual no pode ser considerada como despesa
necessria atividade da empresa, para fins de deduo da base de clculo do IRPJ e da CSLL. Isso porque,
segundo os Conselheiros, a multa contratual no integra a atividade operacional regular da concessionria.
b)
Compensao de prejuzos fiscais

PAF 12448.733559/2011-19
Relator(a): Conselheiro Rafael Vidal de Arajo (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
Ementa: IRPJ. CSLL. COMPENSAO DE PREJUZOS FISCAIS. TRAVA DOS 30%. ENCERRAMENTO DAS
ATIVIDADES. AUSNCIA DE PREVISO LEGAL. MULTA DE OFCIO. ENTIDADE SUCESSORA.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, considerou que no h autorizao legal que, em razo do
encerramento das atividades da empresa, preveja o afastamento do limite de 30% para compensao dos
prejuzos fiscais. Em relao multa de ofcio aplicada, os Conselheiros reputaram ser cabvel pessoa jurdica
sucessora por incorporao. Isso porque o CTN, ao tratar da responsabilidade dos sucessores, utilizou-se da
expresso crdito tributrio, que compreende no apenas aqueles decorrentes de tributos, mas tambm os
oriundos de penalidades pecunirias. Assim, ressaltaram que a transferncia da responsabilidade por sucesso
aplica-se, por igual, aos crditos tributrios j definitivamente constitudos, ou em curso de constituio data
dos atos nela referidos e aos constitudos posteriormente aos mesmos atos, desde que relativos a obrigaes
tributrias surgidas at a referida data.
PAF 10882.002239/201070
Ementa: IRPJ. CSLL. COMPENSAO DE PREJUZOS FISCAIS. TRAVA DOS 30%. ENCERRAMENTO DAS
ATIVIDADES. AUSNCIA DE PREVISO LEGAL.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que, mesmo estando a pessoa jurdica no encerramento
de suas atividades, no existe previso legal que permita a compensao dos prejuzos fiscais alm do percentual
de 30% do lucro real, nos termos do art. 15 da Lei n 9.065/1995.
c)
Ganho de capital
PAF 16561.720151/2012-12
Ementa: IRPJ. CSLL. GANHO DE CAPITAL. PERMUTA DE PARTICIPAO SOCIETRIA.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu incidir IRPJ e CSLL quando ocorrer o recebimento de
valor superior ao que for entregue na hiptese de permuta de participao societria. Os Conselheiros ressaltaram
que, na permuta, h a alienao do bem que est na propriedade do permutante, o que atrai a incidncia de
legislao que impe apurao no ganho de capital tributvel na alienao de ativos. Por fim, destacaram que a
base do ganho a diferena entre o valor da alienao e o seu custo de aquisio.
PAF 16327.721300/2013-14
Ementa: IRPJ. CSLL. GANHO DE CAPITAL. REORGANIZAO SOCIETRIA. INCORPORAO DE AES.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que os atos societrios praticados revelaram-se desprovidos de
propsito negocial, tendo como nico objetivo deslocar para os scios, mediante o instituto da incorporao de
aes, o ganho de capital auferido pela sociedade na liquidao de seu investimento. Assim, os Conselheiros
destacaram que lcito fiscalizao desconsiderar, para fins tributrios, estes atos de natureza formal, pois
praticados exclusivamente para evitar a incidncia das exaes devidas. Por fim, aduziram que, como a
reorganizao societria deu-se por meio de incorporaes de aes do grupo, verifica-se a ocorrncia de ganho de
capital tributvel, sendo devida a incidncia do IRPJ e da CSLL. Pontuaram que tal ganho deve ser calculado
sobre a diferena entre o valor das aes incorporadas ao capital e o montante representativo das novas aes
Voltar ao sumrio
84
recebidas em virtude de tal incorporao, mesmo que ausente o fluxo financeiro e a manifestao de vontade do
titular das aes alienadas.
d)
Juros sobre capital prprio

PAF 16327.720497/2011-02
Ementa: IRPJ. CSLL. JCP. DEDUO EM EXERCCIOS ANTERIORES. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que o pagamento de JCP a acionista ou scio representa
uma faculdade concedida por lei que deve ser exercida em razo do regime de competncia. Os Conselheiros
destacaram que inaceitvel a deduo de JCP em relao a exerccios anteriores ao da deliberao. Isso porque,
segundo os Conselheiros, as despesas com JCP devem ser confrontadas com as receitas que formam o lucro do
perodo, isto , tm de estar correlacionadas com as receitas obtidas no perodo que se deu a utilizao do capital
dos scios.
e)
Lucros auferidos no exterior

PAF 16682.721507/2013-31
Relator(a): Conselheiro Joo Otvio Oppermann Thom (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
Ementa: IRPJ. CSLL. LUCROS AUFERIDOS NO EXTERIOR. CONVENO BRASIL-PASES BAIXOS.
DISPONIBILIZAO DE LUCROS. NO PAGAMENTO. TRIBUTAO.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que a Conveno Brasil-Pases Baixos apenas permitiu que o
contribuinte deduza o IR pago no pas estrangeiro quando da apurao do IR a ser pago em seu pas de origem. Os
Conselheiros afirmaram que no h qualquer bice para que a RFB, respaldada no art. 74 da MP n 2.158 35/2001, tribute a controladora brasileira pelos lucros disponibilizados, mas ainda no pagos, por sua controlada
estrangeira. Por fim, ressaltaram que, independentemente da abrangncia da CSLL pela Conveo Brasil-Pases
Baixos, no h limitaes tributao dos dividendos, pela CSLL, que no tenham sido contemplados pela prpria
legislao interna do pas.
PAF 16682.720216/2010-83
Ementa: IRPJ. CSLL. LUCROS AUFERIDOS NO EXTERIOR. MTODO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL.
VARIAO CAMBIAL. INAPLICABILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que, na apurao do lucro auferido em coligadas ou
controladas no exterior pelo Mtodo da Equivalncia Patrimonial, no se computa a variao cambial do
investimento para fins de incidncia de IRPJ e CSLL. Isso porque, segundo os Conselheiros, o art. 7 da IN SRF n
213/2002 no trata, expressa ou tacitamente, da variao cambial de investimento no exterior. Ainda, destacaram
que os efeitos das mudanas da taxa de cmbio no Brasil no provocam alteraes no patrimnio da investida no
exterior e nem mesmo no percentual de participao no capital da investida.
PAF 11052.000921/2010-63
Relator(a): Conselheiro Marcos Aurlio Pereira Valado (designado para redao do acrdo) - (Fazenda)
Ementa: IRPJ. CSLL. LUCROS AUFERIDOS NO EXTERIOR. CONVENO BRASIL-PASES BAIXOS.
DISPONIBILIZAO DE LUCROS. EMPRESA CONTROLADA. TRIBUTAO. COMPENSAO DE
PREJUZOS FISCAIS. POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu ser possvel a tributao dos lucros auferidos por
controlada no exterior a partir da disponibilizao econmica desses valores controladora no Brasil. Os
Conselheiros destacaram que tal entendimento no ofende a Conveno Brasil-Pases Baixos, pois a vedao
prevista impede a tributao do lucro auferido pela coligada, ao passo que, no caso concreto, foram tributados os
valores do acrscimo patrimonial verificados na controladora no Brasil a partir da disponibilizao dos lucros pelo
balano da controlada estrangeira. Ainda, ressaltaram que o entendimento firmado nos julgamentos do RE
611.586/PR, submetido ao rito da repercusso geral, e da ADI 2.588/DF no aplicvel ao caso concreto,
porquanto se trata de subsidiria integral sediada em pas no considerado paraso fiscal. Por fim, os
Conselheiros afirmaram, por unanimidade, a possibilidade de compensao dos prejuzos fiscais de perodos
anteriores da prpria controlada com os seus respectivos lucros.
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85
f)
Preo de transferncia
PAF 16561.720001/2011-10
Relator(a): Conselheiro Lus Fabiano Alves Penteado (designado para redao do acrdo) (Contribuinte)
Ementa: IRPJ. CSLL. PREO DE TRANSFERNCIA. MERA APOSIO DE ETIQUETAS E INFORMAOES
SOBRE O PRODUTO. AUSNCIA DE PROCESSO DE INDUSTRIALIZAO. MTODO PRL 20.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que a simples aposio de etiquetas nos frascos dos
produtos importados e posterior acondicionamento para venda no configura processo de industrializao,
motivo pelo qual atrai a aplicao do Mtodo PRL 20. Os Conselheiros consideraram que o Mtodo PRL 60 de
aplicao obrigatria para aqueles que importam os bens para serem utilizados na condio de insumo, situao
no correspondente a dos autos.
PAF 10283.721285/2008-14
rgo julgador: 1 Turma da CSRF
Ementa: IRPJ. CSLL. PREO DE TRANSFERNCIA. MTODO PRL 60. IN SRF N 243/2002. ILEGALIDADE.
INEXISTNCIA. PESSOAS VINCULADAS. INTERPRETAO ESTRITA.
Resultado: O Conselheiro Relator afirmou a legalidade da IN SRF n 243/2002, entendendo que sua aplicao
vai ao encontro do requisito legal referente aplicao do mtodo de clculo menos oneroso ao contribuinte. No
caso concreto, pontuou que houve o detalhamento dos valores conforme diferentes bases de clculo e, ao final,
observou-se que o Mtodo PRL 60, previsto na referida IN, permite alcanar o custo do bem importado e no
acarreta prejuzo ao contribuinte, adequando-se Lei n 9.430/1996. No tocante ao conceito de vinculao para
fins de clculo do preo de transferncia, aduziu que a Lei clara no sentido de restringi-lo quelas pessoas
domiciliadas no exterior, no sendo possvel interpretao ampla do art. 23 da Lei n 9.430/1996. Pediu vista dos
autos o Conselheiro Marcos Aurlio Pereira Valado (Fazenda).
g)

PAF 10380.730689/2014-31
Relator(a): Conselheiro Marcelo Cuba Netto (Fazenda)
Ementa: IRPJ. CSLL. SUBVENO PARA INVESTIMENTO. FDI. CARACTERIZAO.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que caracteriza subveno para investimento o incentivo financeiro
contido na Lei n 10.367/1979 do Estado do Cear, que instituiu o FDI, com o objetivo de promover o
desenvolvimento das atividades industriais em todo territrio do Estado do Cear. Os Conselheiros observaram
que o FDI tem como objetivo a atrao seletiva de investimentos industriais, visando formao e o adensamento
das cadeias produtivas. Ainda, para ter direito a tal benefcio, destacaram que o contribuinte deve instalar uma
indstria, no Municpio de Caucaia, para fabricao de tubos industriais, perfis virados, com uma produo anual
de 24.000 (vinte e quatro mil) toneladas dos materiais e empregos diretos para 150 (cento e cinquenta) pessoas.
No caso concreto, os Conselheiros entenderam que foram cumpridos os requisitos impostos, quais sejam, (i) que
existam registros das dotaes no patrimnio liquido da entidade beneficiria a ttulo de reserva de capital,
finalidade de realizao de investimento por parte da entidade beneficiria e possibilidade das dotaes
assumirem forma de iseno ou reduo de impostos concedidas como estmulo implantao ou expanso de
empreendimento econmico, e (ii) que o benefcio no tenha carter contraprestacional.
5.
IRPJ, CSLL, PIS & COFINS
a)
Cesso de usufruto
PAF 16327.000989/2005-21
Ementa: IRPJ. CSLL. PIS. COFINS. CESSO DE USUFRUTO. TRIBUTAO. POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que os valores recebidos a ttulo de cesso de usufruto oneroso
caracterizam-se como receitas auferidas pelo contribuinte e, portanto, so passveis de tributao por IRPJ, CSLL,
PIS e COFINS. Os Conselheiros ressaltaram que a apropriao da receita auferida deve considerar o regime de
competncia, isto , com a observncia do regime pro rata, levando-se em considerao a fluncia do prazo
contratual do usufruto.
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86
b)

PAF 11516.723135/2012-03
Relator(a): Conselheiro Roberto Caparroz de Almeida (Fazenda)
Ementa: IRPJ. CSLL. PIS. COFINS. SUBVENO PARA INVESTIMENTO. PR-EMPREGO
DESCARACTERIZAO. SUBVENO PARA CUSTEIO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, compreendeu que os benefcios concedidos pelo Programa Pr-Emprego
do Governo do Estado de Santa Catarina constituem subveno para custeio. Os Conselheiros afirmaram que,
para que fossem considerados subveno para investimento, deveria ocorrer a transferncia de recursos estatais
para a pessoa jurdica, objetivando auxili-la na aplicao em bens/direitos ou nos casos de implementao ou
expanso de empreendimentos econmicos, o que no se verificou no caso dos autos. Por fim, entenderam que os
valores recebidos referentes simples utilizao de portos ou aeroportos devem ser computados na determinao
do resultado e includos na base de clculo do IRPJ, da CSLL, do PIS e da COFINS.
6.
a)
Imunidade
PAF 10980.725637/2011-31
Relator(a): Conselheira Adriana Gomes Rgo (designada para redao do acrdo) (Fazenda)
Ementa: IRPJ. CSSL. PIS. COFINS. IMUNIDADE RECPROCA. EXPLORAO DE PORTOS MARTIMOS.
SERVIO PBLICO.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que a APPA, enquanto exploradora de portos martimos, fluviais e
lacustres, goza de imunidade recproca, sendo irrelevante sua denominao como empresa pblica ou autarquia.
Os Conselheiros aduziram que, para fins de reconhecimento da imunidade recproca, importa o fato de os servios
serem pblicos, o que corresponde ao caso dos autos. Por fim, destacaram que tal entendimento foi consolidado
pelo STF nos julgamentos do RE 580.264/RS, submetido ao rito da repercusso geral, e do RE 253.472/SP.
7.
MULTAS FISCAIS
a)
Multa de ofcio
PAF 18471.000009/2006-33
Relator(a): Conselheira Livia de Carli Germano (designada para redao do acrdo) (Contribuinte)
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA DE OFCIO. QUALIFICAO. DOLO. NO COMPROVAO.
IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, destacou que o termo de verificao fiscal no demonstrou devidamente o
intuito de fraude, sendo que a emisso de debnture reputada como simulada pela fiscalizao no autoriza, por si
s, a qualificao da multa de ofcio. Assim, segundo os Conselheiros, para que se pudesse completar a definio
do conceito "evidente intuito de fraude", o que autorizaria a qualificao da multa de ofcio, seria imprescindvel a
identificao da conduta praticada pelo contribuinte: se sonegao, fraude ou conluio, o que no ficou
comprovado nos autos.
PAF 10680.013909/2006-73
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA DE OFCIO. QUALIFICAO. DECLARAO MERAMENTE
INFORMATIVA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, compreendeu que a apresentao de DIPJ retificadora, antes da
autuao da multa, no se enquadra no conceito de arrependimento eficaz para excluir, atravs do instituto da
denncia espontnea, a qualificao da sano aplicvel. Os Conselheiros destacaram que inexiste previso legal
para a desqualificao da multa pela simples apresentao de declarao meramente informativa. Por fim,
pontuaram que o art. 138 do CTN remete no imposio de multa punitiva, no abordando sua gradao.
PAF 10283.721100/2009-44
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87

Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA DE OFCIO. QUALIFICAO. DIFERENAS DE INFORMAES ENTRE
DCTF E DIPJ. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que a divergncia de informaes entre as declaraes entregues
pelo contribuinte (DCTF e DIPJ) no serve como fundamento para caracterizao de sonegao (art. 71 da Lei n
4.502/1964), o que inviabiliza a qualificao da multa. Os Conselheiros destacaram que, para que se caracterize a
sonegao, necessrio demonstrar que o contribuinte tentou impedir ou retardar o conhecimento da autoridade
fazendria da ocorrncia do fato gerador, sua natureza ou circunstncias materiais, o que no ocorreu no caso dos
autos.
PAF 10830.012209/2008-62
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA DE OFCIO. QUALIFICAO. OMISSO DE RECEITAS.
APLICABILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, restabeleceu a multa qualificada, entendendo que o contribuinte agiu de
forma dolosa ao omitir as receitas em contas bancrias por diversos meses consecutivos e em montantes
significativos quando comparados receita declarada. Os Conselheiros ressaltaram que o dolo no pode ser
comprovado de forma absoluta, pois constitui motivao internalizada no autor e, portanto, deve seguir critrios
objetivos como meio de prova. Ainda, asseveraram que este entendimento no vai de encontro ao enunciado na
Smula n 25/CARF, pois foram levados em considerao outros aspectos do caso concreto para atingir tal
entendimento.
PAF 19515.003094/2007-81
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA DE OFCIO. AGRAVAMENTO. REQUISITOS.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, considerou que, com vistas ao agravamento de multa de ofcio,
basta que o contribuinte no preste os esclarecimentos requeridos tempestivamente, nos termos do art. 44, 2, I,
da Lei n 9.430/1996.
PAF 10680.015517/2008-19
Relator(a): Conselheira Adriana Gomes Rego (Fazenda)
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA DE OFCIO. JUROS MORATRIOS. INCIDNCIA. RESPONSABILIDADE
TRIBUTRIA. ADMINISTRADOR DE FATO. INTERPOSIO FRAUDULENTA DE PESSOAS. CABIMENTO.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu incidir juros de mora sobre a multa de ofcio. Os Conselheiros
assinalaram que, nos termos do art. 61, 3, da Lei n 9.430/1996, h a incidncia de juros de mora Taxa SELIC
sobre os dbitos para com a Unio, o que compreende tanto o tributo quanto a penalidade pecuniria (arts. 113,
1, e 139, do CTN). Ainda, os Conselheiros afirmaram caber a imposio de responsabilidade tributria em
razo da prtica de atos com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos, nos termos do art.
135, III, do CTN, quando demonstrado, mediante conjunto de elementos convergentes, que os responsabilizados
ostentavam a condio de administradores de fato da autuada, bem como que houve interposio fraudulenta de
pessoas em seu quadro societrio.
b)
Multa de ofcio & multa isolada

Relator(a): Conselheiro Andr Mendes Moura (Fazenda)
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA DE OFCIO. MULTA ISOLADA. COBRANA CONCOMITANTE.
IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, afirmou que a multa isolada por falta de recolhimento de estimativas,
lanada com fundamento no art. 44, 1, IV, da Lei n 9.430/1996, no pode ser exigida ao mesmo tempo da
multa de ofcio por falta de pagamento de IRPJ e CSLL apurado no ajuste anual. Isso porque, segundo os
Conselheiros, as multas incidem sobre a mesma base de clculo, devendo subsistir a multa de ofcio, nos termos
da Smula n 105/CARF.
c)
Multa isolada
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88
PAF 10746.001075/2004-80
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA ISOLADA. QUALIFICAO. COMPENSAO COM CRDITOS DE
NATUREZA NO TRIBUTRIA. FRAUDE. NO CARACTERIZAO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, reduziu a multa isolada de 150%, aplicada poca da lavratura do auto
de infrao, para 75%. Isso porque, segundo os Conselheiros, com o advento da Lei n 11.196/2005, tal percentual
somente deve ser aplicado quando comprovado evidente intuito de fraude por parte do contribuinte, o que no
restou comprovado nos autos.
PAF 10930.004263/2005-63
Relator(a): Conselheiro Lus Flvio Neto (designado para redao do acrdo) (Contribuinte)
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA ISOLADA. QUALIFICAO. COMPENSAO COM CRDITOS DE
NATUREZA NO TRIBUTRIA E DE TERCEIRO. FRAUDE. NO CARACTERIZAO. RETROATIVIDADE
BENIGNA.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, afirmou que, para a aplicao da multa de 150%, seria necessria a
demonstrao de que o contribuinte procedeu com evidente intuito de fraude. Os Conselheiros aduziram que no
configura fraude, por si s, a mera apresentao de declarao portando elementos inexatos, objetivando a
utilizao de crdito de terceiro e/ou que no se refira a tributos administrados pela SRF, a fim de compensar
dbitos prprios regularmente confessados. No tocante aplicao da multa isolada de 75%, aduziram que, diante
da previso legal para a aplicao de multas isoladas apenas para a hiptese de falsidade e no percentual de 150%,
incabvel a desqualificao da multa pela DRJ para a exigncia de multa isolada de 75% em face das
compensaes no homologadas realizadas pelo contribuinte.
d)
Multa moratria
PAF 10925.000718/2005-41
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA MORATRIA. DENNCIA ESPONTNEA. DBITOS VENCIDOS EM
DCOMP. INAPLICABILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que o instituto da denncia espontnea no tem aptido para
afastar a multa de mora decorrente da utilizao de dbitos vencidos em DCOMP.
PAF 16327.000787/2001-56
Relator(a): Conselheiro Hlio Eduardo de Paiva Arajo (designado para redao do acrdo) (Contribuinte)
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA MORATRIA. DENNCIA ESPONTNEA. RETIFICAO ANTERIOR
ATUAO DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA. AFASTAMENTO.
Resultado: A Turma, por maioria, adotou o entendimento exarado pelo STJ no julgamento do REsp
1.149.022/SP, submetido ao rito dos recursos repetitivos, no sentido de que o instituto da denncia espontnea
resta caracterizado quando o contribuinte, aps declarar o dbito tributrio sujeito a lanamento por
homologao acompanhado do respectivo pagamento integral, efetua a retificao anteriormente a qualquer
procedimento fiscal, informando a existncia de diferena a maior, cuja quitao d-se concomitantemente.
Assim, os Conselheiros reputaram que no cabvel a multa de mora, pois o pagamento foi efetuado
tempestivamente.
8.
PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL
a)
Concomitncia
PAF 10872.000054/2010-40
Relator(a): Conselheiro Lus Flvio Neto (Contribuinte)
Ementa: PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL. CONCOMITNCIA. AO JUDICIAL. FORMA DE
ESCRITURAO DAS RECEITAS FINANCEIRAS NA FASE PR-OPERACIONAL. PROCEDIMENTO. MAIOR
ABRANGNCIA. INEXISTNCIA DE VCIO.
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89
Resultado: A Turma, por maioria, concluiu que no h vcio de concomitncia quando o processo administrativo
discute aquilo que excede o mrito discutido no processo judicial. No caso dos autos, os Conselheiros observaram
que a ao judicial discute a forma de escriturao das receitas financeiras na fase pr-operacional, enquanto a
impugnao administrativa diz respeito ao procedimento utilizado pela fiscalizao para apurar os valores
depositados judicialmente pelo contribuinte e verificar o montante efetivamente devido.
b)
Espontaniedade
PAF 13982.000956/2003-06
Relator(a): Conselheiro Rafael Vidal de Arajo (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
Ementa: PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL. ESPONTANIEDADE. AFASTAMENTO. REQUISITOS.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que, para fins de afastamento da espontaneidade, nos termos do art.
1 do Ato Declaratrio SRF n 5/2002, necessria a indicao expressa do tributo, do perodo e da matria no
procedimento fiscal. Os Conselheiros aduziram que , enquanto no houver tais especificaes, a confisso de
dbito do contribuinte para com o Fisco revestida de espontaneidade. No caso concreto, destacaram que a
meno a verificaes obrigatrias no produz o efeito de excluir a espontaniedade do contribuinte em relao a
aspectos da apurao do IRPJ que vo muito alm daquele tipo de procedimento fiscal.
c)
Nulidade da deciso recorrida

PAF 16327.002142/2005-81
Ementa: PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL. NULIDADE DA DECISO RECORRIDA. AUSNCIA DE
FUNDAMENTAO.
Resultado: A Turma, por maioria, acatou a preliminar de nulidade da deciso recorrida, suscitada de ofcio pelo
Conselheiro Relator. Os Conselheiros explicaram que, apesar da concluso do voto do Relator ter sido vencedora,
os fundamentos do seu voto no prevaleceram e, no entanto, os fundamentos majoritrios deixaram de ser
conhecidos porque no houve apresentao de declarao de voto por nenhum dos Conselheiros cujo
entendimento prevalecera, tampouco restou gravado na ementa a concluso vencedora. Como a deciso sem
fundamentos no atende aos requisitos essenciais do art. 93, IX, da CF e do art. 31 do Decreto n 70.235/1972,
uma vez que no expe os motivos que formaram o convencimento dos julgadores, os Conselheiros declaram a
nulidade do acrdo recorrido, nos termos dos arts. 131, 165 e 458, II, do CPC/1973.
PAF 13804.002442/99-81
Ementa: PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL. NULIDADE DA DECISO RECORRIDA. CERCEAMENTO
DO DIREITO DE DEFESA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, reputou nula a deciso recorrida, pois esta no apreciou os argumentos
do contribuinte acerca da diferena entre o valor declarado em DIPJ e o saldo credor de IRPJ. Os Conselheiros
destacaram que houve cerceamento do direito do contribuinte ampla defesa e ao contraditrio, haja vista que tal
anlise delimitaria eventual direito creditrio a ser reconhecido.
d)
Nulidade do lanamento
PAF 18471.000947/2006-33
Relator(a): Conselheira Adriana Gomes Rgo (designada para redao do acrdo) (Fazenda)
Ementa: PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL. NULIDADE DO LANAMENTO. ERRO NA CAPITULAO
DO AUTO DE INFRAO. CERCEAMENTO DO DIREITO DE DEFESA.
Resultado: A Turma, por maioria, observou que a capitulao legal foi feita de forma equivocada, pois embasada
na aplicao do art. 301 do RIR/1999, quando a capitulao correta seria a do art. 325 do RIR/1999. Os
Conselheiros aduziram que o erro foi fator determinante na deciso adotada pela DRJ e tambm pela Cmara a
quo. Assim, destacaram que o enquadramento legal equivocado representa claro prejuzo defesa do contribuinte,
o que implica a nulidade do lanamento.
PAF 10166.017306/2001-55
Relator(a): Conselheira Ana de Barros Fernandes Wipprich (Fazenda)
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90

Ementa: PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL. NULIDADE DO LANAMENTO. PESSOA JURDICA
EXTINTA. ERRO DE SUJEIO PASSIVA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que, havendo cincia do Fisco, no curso de procedimento
fiscal, de que a pessoa jurdica foi extinta, deve haver a correta identificao do responsvel tributrio pelos
tributos devidos por aquela. Os Conselheiros destacaram que caso isso no ocorra, o lanamento incorre em vcio
material, sendo nulo por violao ao art. 142 do CTN.
PAF 10120.010008/2010-51
Ementa: PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL. NULIDADE DO LANAMENTO. ERRO NO LANAMENTO
COMPLEMENTAR. NO CARACTERIZAO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que a lavratura de novo auto de infrao, sem o cancelamento
do original, no implica nulidade. Os Conselheiros destacaram que tal situao representa to somente vcio
formal, devendo ser mantido o segundo auto de infrao. Por fim, afirmaram que dever da Administrao rever
seus prprios atos quando eivados de vcio, luz das Smulas n 376 e 473/STF.
e)
Precluso
PAF 10880.932547/2008-27
Ementa: PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL. PRECLUSO. ERRO DE PREENCHIMENTO NA DCOMP.
NO CARACTERIZAO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que o erro de preenchimento na DCOMP no pode gerar uma
situao em que o contribuinte no possa retificar a declarao original ou apresentar nova DCOMP. Os
Conselheiros ressaltaram que tal impossibilidade ocasionaria precluso a inviabilizar a busca da verdade material
no processo administrativo fiscal.
9.
RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
a)
Entidade sucessora
PAF 16327.004469/2002-45
Ementa: RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA. ENTIDADE SUCESSORA. TRIBUTOS E MULTAS.
Resultado: A Turma, por unanimidade, aplicou o entendimento exarado pelo STJ no julgamento do REsp
932.012/MG, submetido ao rito dos recursos repetitivos, no sentido de que a responsabilidade tributria do
sucessor abrange, alm dos tributos devidos pelo sucedido, as multas moratrias ou punitivas que, por
representarem dvida de valor, acompanham o passivo do patrimnio adquirido pelo sucessor, desde que seu fato
gerador tenha ocorrido at a data da sucesso. Ainda, os Conselheiros ressaltaram que tal entendimento restou
expressamente consignado na Smula n 554/STJ.
10. SIMPLES
a)
Nulidade do ADE
PAF 10945.002390/2008-10
Ementa: SIMPLES. NULIDADE DO ADE. EXCLUSO POR DBITOS. INOCORRNCIA.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que no h nulidade no ADE de excluso do SIMPLES Nacional que
indicou os dbitos motivadores da excluso de forma indireta. Isso porque, segundo os Conselheiros, a deficincia
de indicao dos dbitos restou sanada por comunicao posterior, tendo sido oportunizado ao contribuinte
oferecer suas razes vista do detalhamento dos dbitos. Por fim, ressaltaram a inadequao ao caso dos autos da
Smula n 22/CARF, pois esta aplicvel somente s excluses de dbitos do SIMPLES Federal.
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91
B. SEGUNDA SEO
1.
a)
IRPF
Despesas mdicas
PAF 10825.002759/2005-08
Relator(a): Conselheiro Heitor de Souza Lima Junior (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
Ementa: IRPF. DESPESAS MDICAS. DEDUTIBILIDADE SUJEITA COMPROVAO.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, compreendeu que, para fins de deduo de IRPF de despesas
mdicas, exige-se a efetiva comprovao da realizao do servio, bem como do pagamento efetuado pelo
contribuinte. Para os Conselheiros, a mera apresentao de recibos de profissional declarados inidneos no
suficiente para comprovar o pagamento das despesas, devendo ser mantida, portanto, a glosa dessas parcelas.
b)
Distribuio de lucros
PAF 10530.722529/2011-12
Relator(a): Conselheiro Jao Bellini Jnior (Fazenda)
Ementa: IRPF. DISTRIBUIO DE LUCROS. EXCEDENTE AO ESCRITURADO. JUROS MORATRIOS.
INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que a parcela de rendimentos pagos ou creditados a scio de
pessoa jurdica, a ttulo de lucros ou dividendos, que exceder ao valor apurado na escriturao contbil da
empresa, ser imputada aos lucros acumulados de exerccios anteriores e, consequentemente, sujeita ao IRPF.
c)
Ganho de capital
PAF 19515.720168/2011-24
Relator(a): Conselheiro Luiz Eduardo de Oliveira Santos (Fazenda)
Ementa: IRPF. GANHO DE CAPITAL. ALIENAO DE AES. CAPITALIZAO DE LUCROS. MULTA DE
OFCIO. JUROS MORATRIOS. INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que a capitalizao dos lucros que tem o condo de alterar o
custo de aquisio de participaes societrias aquela referente a lucros passveis de efetiva distribuio aos
scios sem tributao, sendo essa a exegese do art. 10, pargrafo nico, da Lei n 9.249/1995. Ademais, os
Conselheiros assentaram que o lucro decorrente de ajuste por Equivalncia Patrimonial somente refletido ao
lucro auferido pela pessoa jurdica investida, no sendo passvel, portanto, de efetiva distribuio na pessoa
investidora e, por conseguinte, no podendo ser capitalizado nesta ltima para fins fiscais. Para os Conselheiros,
esse erro na apurao do ganho de capital, considerando que o contribuinte inflou o custo de aquisio das aes
alienadas, resultou no recolhimento insuficiente do IRPF, devendo ser tributada a diferena apurada. Por fim, a
Turma, por voto de qualidade, decidiu pela incidncia de juros de mora sobre a multa de oficio, devidos Taxa
SELIC, uma vez que o valor da multa integra o crdito tributrio, composto pelo tributo somado aos acrscimos
legais.
PAF 10850.002612/2001-79
Ementa: IRPF. GANHO DE CAPITAL. ALIENAO DE QUOTAS. APURAO DA DECADNCIA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, assentou que por se tratar de tributo sujeito a lanamento por
homologao, para o qual a lei no fixou prazo, as parcelas pagas de IRPF fazem com que contagem do prazo
decadencial referente alienao tratada nos autos seja a ocorrncia do fato gerador, consoante o disposto no art.
150, 4, do CTN. Como houve comprovao do pagamento do imposto no caso da cesso onerosa das quotas das
participaes societrias, com relao aos ganhos de capital levados tributao, os Conselheiros entenderam
decados os crditos lanados. No entanto, com relao aos crditos que integraram o patrimnio do contribuinte,
antes de serem incorporados pela empresa, os Conselheiros entenderam que se aplica a regra do art. 173, I, do
CTN, no estando caduco o direito do Fisco lanar tributos relativos a esses fatos geradores, considerando que em
nenhum momento o contribuinte entendeu existir ganho de capital e, por isso mesmo, no h que se falar em
pagamento prvio de IRPF.
PAF 11516.720014/2011-11
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92
Relator(a): Conselheira Rita Eliza da Costa Bacchieri (Contribuinte)

Ementa: IRPF. GANHO DE CAPITAL. ALIENAO DE PARTICIPAO SOCIETRIA PARA DESCENDENTE.
INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que, no caso concreto, incide IRPF sobre o ganho de capital auferido
na alienao de participao societria aos filhos do contribuinte. No caso dos autos, a quota foi alienada em
2008, portanto, na vigncia da Lei n 7.713/1988, que, no seu art. 58, revogou expressamente o art. 4 do DL n
1.510/1976. Este dispositivo concedia iseno do IRPF sobre os lucros auferidos nas doaes de participaes
societrias para ascendentes ou descendentes, mas uma vez revogado, os Conselheiros decidiram ser impossvel
sua aplicao. Por fim, ressaltaram que tal entendimento este que se coaduna com a jurisprudncia do STF no
sentido de inexistir direito adquirido a regime jurdico.
PAF 10530.723471/2011-16
Relator(a): Conselheira Rita Eliza da Costa Bacchieri (Contribuinte)
Ementa: IRPF. GANHO DE CAPITAL. VENDA DE IMVEL A PRAZO. COMPROVANTE DE PAGAMENTO DE
PARTE DO IMPOSTO. APURAO DA DECADNCIA. APLICAO DO ART. 150, 4, DO CTN.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que, nas vendas a prazo, o fato gerador do IR realiza-se com o
efetivo pagamento da parcela acordada pelas partes, devendo este ser o momento para contagem do prazo
decadencial. Para os Conselheiros, havendo comprovao nos autos da ocorrncia do pagamento do imposto,
ainda que parcial, deve-se aplicar o art. 150, 4 do CTN, tomando-se como termo inicial para o prazo decadencial
a data da ocorrncia dos fatos geradores. Com relao s demais parcelas recebidas pelo contribuinte, para as
quais no h comprovao de pagamento (integral ou parcial), os Conselheiros entenderam que deve ser aplicado
o art. 173 do CTN. Desse modo, no caso concreto, restou afastada a decadncia de todos os fatos geradores.
PAF 10909.001760/2010-44
Relator(a): Conselheira Elaine Cristina Monteiro e Silva Vieira (Fazenda)
Ementa: IRPF. GANHO DE CAPITAL. ALIENAO DE AES A PRAZO. APURAO DA DECADNCIA.
Resultado: A Turma, por maioria, aduziu que, nas alienaes de aes com pagamento a prazo, a apurao da
decadncia no ganho de capital deve ser contada do vencimento de cada parcela, j que o IR incidente sobre o
ganho de capital tem como fato gerador no somente a alienao do bem, mas o efetivo recebimento dos valores
decorrentes desta venda.
PAF 12448.736151/2011-91
Ementa: IRPF. GANHO DE CAPITAL. ALIENAO DE AES. MAJORAO ARTIFICIAL DO CUSTO DE
AQUISIO. TRIBUTAO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, consignou que a majorao artificial do custo de aquisio da
participao societria alienada, mediante a capitalizao de lucros e reservas oriundas de ganhos avaliados pelo
Mtodo da Equivalncia Patrimonial, nas sociedades investidoras, seguida de incorporaes reversas e nova
capitalizao, evidencia a pretenso de reduzir o montante de seu ganho de capital e consequentemente do
imposto incidente sobre essa alienao, no observando o disposto no art. 135 do RIR/1999. Assim, os
Conselheiros pontuaram que devem ser apurados esses acrscimos indevidos, ocasionando a tributao do ganho
de capital realmente auferido.
PAF 11831.002650/2001-12
Ementa: IRPF. GANHO DE CAPITAL. ALIENAO DE PARTICIPAES SOCIETRIAS. ISENO PREVISTA
NO DL N 1.510/1976. INAPLICABILIDADE. LEI N 7.713/1998. REVOGAO.
Resultado: A Turma, por maioria, observou que a iseno prevista no art. 4, d, do DL n 1.510/1976, no
sentido de no incidir IRPF nas alienaes de participaes societrias efetivadas aps decorrido o perodo de 5
(cinco) anos da data da sua subscrio ou aquisio, foi revogada com o advento da Lei n 7.713/1988. No caso
concreto, em razo da alienao ter ocorrido em 2000 e 2001 os Conselheiros entenderam ser aplicvel a
legislao vigente data do fato gerador (Lei n 7.713/1988). Por fim, reputaram inaplicvel o art. 178 do CTN,
tendo em vista que o benefcio fiscal constante no DL consiste em iseno por prazo indeterminado, plenamente
possvel de ser revogado por lei posterior.
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93
PAF 12448.735988/2011-12
Relator(a): Conselheiro Heitor de Souza Lima Jnior (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
Ementa: IRPF. GANHO DE CAPITAL. ALIENAO DE AES. MAJORAO ARTIFICIAL DO CUSTO DE
AQUISIO. TRIBUTAO. ARBITRAMENTO DA BASE DE CLCULO. NULIDADE. REJEIO.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que a capitalizao de lucros e reservas oriundos de
ganhos avaliados por Equivalncia Patrimonial nas sociedades investidoras, seguida de incorporao reversa e
nova capitalizao, implica majorao artificial do custo de aquisio da participao societria alienada, motivo
pelo qual devem ser expurgados os acrscimos indevidos ou apurado o custo de aquisio da participao
societria em funo do patrimnio lquido da sociedade alienada, com a consequente tributao do efetivo ganho
de capital. Os Conselheiros aduziram que o contribuinte atuou mediante interpretao equivocada do art. 135 do
RIR/1999, que possibilitou um ciclo de operaes de incorporaes reversas, diminuindo o ganho de capital
tributvel pela pessoa fsica do scio. Por fim, rejeitaram a preliminar de nulidade do lanamento suscitada, de
ofcio, pela Relatora, no sentido de que o procedimento de fixao da base de clculo no observou os requisitos
autorizativos do art. 148 do CTN, redundando em vcio material. Segundo os Conselheiros, o caso concreto no
trata de arbitramento da base de clculo, uma vez que no foi adotado critrio especial ou substitutivo ao
legalmente estabelecido, para fins de determinao do custo de aquisio a ser computado quando da apurao do
ganho de capital.
d)
Informaes sobre movimentao financeira

PAF 13819.002027/2001-53
Relator(a): Conselheira Ana Paula Fernandes (Contribuinte)
Ementa: IRPF. REQUISIO DE INFORMAO SOBRE MOVIMENTAO FINANCEIRA (RMF).
PROCEDIMENTO DE FISCALIZAO INSTAURADO. PRVIA INTIMAO DO SUJEITO PASSIVO PARA
FORNECER OS DOCUMENTOS BANCRIOS. RMF INDISPENSVEL AO PROSSEGUIMENTO DA AO
FISCAL. PRELIMINAR DE NULIDADE REJEITADA.
Resultado: A Turma, por maioria, consignou que o lanamento tributrio discutido nos autos, realizado com
base em informaes bancrias obtidas mediante Requisio de Informao sobre Movimentao Financeira
(RMF), legtimo. Para os Conselheiros, uma vez expedida a RMF, presume-se a indispensabilidade das
informaes requisitadas. No caso, o contribuinte no foi localizado no endereo que apontou como domiclio
fiscal e, aps ter sido cientificado por edital, no forneceu os documentos bancrios solicitados. Assim,
considerando a necessidade de a autoridade fiscal buscar informaes imprescindveis ao fiscal, os
Conselheiros pontuaram que no tinha outra alternativa o Delegado da Receita seno autorizar que fossem
expedidas as RMF, consoante disposto no art. 3, 2, e no art. 4, 6, do Decreto n 3.724/2001.
e)
Juros moratrios
f)
PAF 11516.002874/2006-10
Relator(a): Conselheiro Heitor de Souza Lima Jnior (Fazenda)
Ementa: IRPF. JUROS MORATRIOS. VERBA PRINCIPAL COM NATUREZA REMUNERATRIA.
INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por maioria, decidiu pela incidncia de IRPF sobre os juros de mora referentes verba de
complementao da remunerao do empregado enquanto na ativa. Para os Conselheiros, no se trata de verba
indenizatria, tampouco de verba recebida no contexto de despedida ou resciso do contrato de trabalho, sendo,
assim, incabvel excluir tais rendimentos da base de clculo do IRPF. Os Conselheiros explicaram que, a partir da
interpretao fixada no mbito do REsp 1.089.720/RS, foi este o entendimento que restou assentado no REsp
1.227.133/RS, submetido ao rito dos recursos repetitivos.
Omisso de rendimentos
PAF 13854.000025/2006-16
Ementa: IRPF. OMISSO DE RENDIMENTOS. DEPSITOS BANCRIOS. ORIGEM NO COMPROVADA.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que cabe exclusivamente ao contribuinte afastar a incidncia da
presuno de omisso de rendimentos, mediante a comprovao da origem dos crditos bancrios por meio de
documentao hbil e idnea, de forma individual, passvel de identificar a procedncia e a natureza do crdito.
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94
No caso concreto, os Conselheiros aduziram que os depsitos cuja origem no fora comprovada pelo contribuinte
no podem se submeter tributao especfica da atividade rural, deslocando o rendimento para a tributao
normal, devido presuno legal estabelecida em favor do Fisco pelo art. 42 da Lei n 9.430/1996.
PAF 13971.003290/2010-98
Ementa: IRPF. OMISSO DE RENDIMENTOS. MTUO NO COMPROVADO. MULTA QUALIFICADA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu legtimo o lanamento do Fisco para exigncia de IRPF sobre
valores recebidos alegadamente a ttulo de mtuo. Diante de um conjunto de indcios, dotado de fora probante,
de que os mtuos tomados pelo contribuinte perante a pessoa jurdica da qual diretor no foram quitados,
somando-se ao fato do mtuo no ter sido devidamente averbado em registro pblico, os Conselheiros decidiram
que devem ser considerados tributveis os rendimentos recebidos. Ademais, considerando que o contribuinte
celebrou contrato de mtuo com empresa da qual diretor e por meio deste contrato recebeu valores que, de fato,
tem natureza de verbas remuneratrias, os Conselheiros entenderam que tal conduta atrai a aplicao da multa
qualificada, prevista no art. 44, II, da Lei n 9.430/1996.
PAF 10935.004947/2006-04
Relator(a): Conselheiro Luiz Eduardo de Oliveira Santos (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, decidiu que somente poderiam ser exonerados do lanamento
tributrio, nos termos do art. 42, 5, da Lei n 9.430/1996, os depsitos bancrios que o sujeito passivo
demonstrasse estarem relacionados a um terceiro, em detrimento do efetivo detentor da riqueza. Segundo os
Conselheiros, no seria este o caso dos autos, cuja documentao aponta para operaes relacionadas atividade
de empresa da qual o autuado scio. Acrescentaram que, no tendo sido comprovada a origem dos depsitos de
maneira individualizada e vinculada aos rendimentos declarados, presume-se que se trata de receita omitida pelo
contribuinte. Ademais, destacaram que a documentao hbil a convencer o julgador tem que ser apresentada no
momento processual correto, no em sede de recurso voluntrio, momento no qual a presuno de omisso de
rendimentos j estava caracterizada.
PAF 10950.003388/2010-03
Ementa: IRPF. OMISSO DE RENDIMENTOS. DEPSITOS BANCRIOS. QUANTIA DECLARADA COMO
RENDIMENTO TRIBUTVEL. COMPROVAO DE ORIGEM POR DOCUMENTAO ESPECIFICA.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que apenas os valores tributveis informados na DIRPF,
pelo contribuinte, que devem ser excludos do total de depsitos em conta corrente, para fins de apurao dos
rendimentos omitidos por depsitos bancrios de origem no comprovada. Segundo os Conselheiros, este
entendimento decorre da presuno legal instituda pelo art. 42 da Lei n 9.430/1996, qual seja, trazer
tributao os valores depositados em conta corrente do sujeito passivo, para os quais no haja comprovao de
origem. Assim, decidiram que no se deve trazer tributao um valor que j tenha sido a ela oferecido, posto que
a prpria declarao em DIRPF, com os valores oferecidos ao Fisco como rendimentos tributveis, constitui
documentao hbil e idnea para confirmar que os depsitos, at o montante declarado, ensejam rendimentos a
serem tributados. No entanto, os Conselheiros destacaram que quaisquer valores alm dos j tributados devem ser
comprovados com documentao especfica.
PAF 10945.720484/2011-61
LIMITE.
Resultado: A Turma, por maioria, depreendeu que no podem ser considerados, para efeito de lanamento a
ttulo de omisso de rendimentos de pessoa fsica, os crditos bancrios no comprovados de valor individual
igual ou inferior a R$ 12.000 (doze mil reais), cujo somatrio no supere R$ 80.000 (oitenta mil reais) dentro do
ano-calendrio, conforme preconiza o art. 4 da Lei n 9.481/1997. Ainda, no caso de conta conjunta, segundo os
Conselheiros, o limite precisa ser aplicado individualmente, haja vista o potencial dos valores se extrapolarem em
relao a um dos co-titulares. Alm disso, os Conselheiros ressaltaram que o Fisco deve intimar todos os cotitulares para que esclaream a titularidade e a origem dos depsitos bancrios, em consonncia com o que
preceitua a Smula n 29/CARF.
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PAF 10580.726365/2009-84
Ementa: IRPF. OMISSO DE RENDIMENTOS. RENDIMENTO RECEBIDO ACUMULADAMENTE. REGIME
DE COMPETNCIA.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que no caracteriza erro material o lanamento de
omisso de rendimentos recebidos acumuladamente decorrentes de ao judicial e calculados com base no regime
de caixa. Assim, os Conselheiros decidiram pela manuteno do auto de infrao, devendo ser recalculado o
montante do tributo devido com base no regime de competncia, o que vai ao encontro do entendimento exarado
pelo STF, no julgamento do RE 614.406/RS, submetido ao rito da repercusso geral.
g)
PAF 13973.000553/2009-53
Relator(a): Conselheira Junia Roberta Gouveia Sampaio (Contribuinte)
Ementa: IRPF. REPETIO DE INDBITO TRIBUTRIO. LEI N 10.259/2001. JEF. RENNCIA. EXTINO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que, por fora dos arts. 3 e 17, 4, da Lei n 10.259/2001, os
crditos excedentes a 60 (sessenta) salrios mnimos dos quais o contribuinte fazia jus so automaticamente
extintos no momento em que renuncia expressamente a tais valores, com vistas a viabilizar a expedio de RPV.
h)
URV
PAF 10580.722507/2008-53
Ementa: IRPF. URV. NATUREZA REMUNERATRIA. INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, assentou que as verbas recebidas por magistrados do Estado da
Bahia, referentes s diferenas de remunerao resultantes da converso de Cruzeiro Real para URV, so de
natureza remuneratria, motivo pelo qual atraem a incidncia de IRPF. Ademais, os Conselheiros afirmaram que
lei estadual no tem o condo de definir ou conceder iseno de tributo federal, por fora de competncia
tributria da Unio. Por fim, afastaram a aplicao analgica da Resoluo n 245/STF, que definiu ser de
natureza indenizatria o abono concedido aos magistrados da Unio, uma vez que destinou reparao de dano, o
que no ocorreu no caso dos autos.
PAF 10580.720369/2009-59
Ementa: IRPF. URV. NATUREZA REMUNERATRIA. JUROS MORATRIOS. INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que a verba recebida em razo das diferenas de URV tem
carter remuneratrio e, por conseguinte, sujeita-se incidncia de IRPF. Ademais, os Conselheiros destacaram
que tambm so tributveis os juros de mora vinculados referida verba, pois ambos possuem a mesma natureza
no indenizatria.
2.
IRRF
a)
Glosa de despesa
PAF 15940.000523/2009-50
Ementa: IRRF. GLOSA DE DESPESA. NO INDICAO DO BENEFICIRIO DA VERBA. POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que a glosa de custo ou despesa, baseada em nota fiscal
inidnea, compatvel com o lanamento de IRRF motivado pelo dispndio sem causa ou a beneficirio no
identificado daquela despesa. Contudo os Conselheiros afirmaram que, para tanto, necessrio que a autoridade
fiscal comprove o efetivo pagamento por parte da empresa, em consonncia com a Soluo de Consulta COSIT n
11/2013. Por fim, consignaram que a cobrana de uma rubrica no conflita ou tampouco obsta a cobrana de
outra, porquanto o IRPJ visa tributar renda da prpria pessoa jurdica, ao passo que o IRRF objetiva garantir a
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96
tributao da renda de terceiro beneficirio que no est identificado ou que tenha recebido valores sem causa
comprovada, nos termos do art. 61, 1, da Lei n 8.981/1995.
3.
ITR
a)
Base de clculo
PAF 10660.720066/2007-84
Ementa: ITR. BASE DE CLCULO. REA DE PRESERVAO PERMANENTE. ADA. OBRIGATORIEDADE DE
APRESENTAO. REA DE RESERVA LEGAL. ADA. DESNECESSIDADE. AVERBAO NA MATRCULA DO
IMVEL.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, assentou que, para fins de deduo de rea de preservao
permanente da base de clculo do ITR, necessria a apresentao tempestiva de requerimento de expedio de
ADA, junto ao IBAMA, nos termos do prazo previsto no art. 17 da IN SRF n 60/2001, cujo termo inicial de
contagem foi estabelecido pelo art. 3 da IN SRF n 344/2003. No que tange deduo de rea de reserva legal da
base de clculo do ITR, os Conselheiros reputaram que basta a averbao desta rea na matrcula da propriedade
rural antes da ocorrncia do fato gerador, consoante previso trazida pela Lei n 7.803/89, sendo dispensvel a
apresentao tempestiva do ADA.
PAF 10630.720969/2009-84
Ementa: ITR. BASE DE CLCULO. REA DE RESERVA LEGAL. ADA. DESNECESSIDADE. AVERBAO NA
MATRCULA DO IMVEL.
Resultado: A Turma, por unanimidade, assentou que, para ser possvel a deduo da rea de reserva legal da
base de clculo do ITR, basta que ela esteja averbada margem da matrcula do imvel, no registro de imveis
competente, antes da ocorrncia do fato gerador, sendo prescindvel a apresentao tempestiva do ADA.
4.
MULTAS FISCAIS
a)
Multa de ofcio
PAF 18470.721327/2012-90
Relator(a): Conselheira Elaine Cristina Monteiro e Silva Vieira (designada para redao de acrdo)
(Fazenda)
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA DE OFCIO. RETROATIVIDADE BENIGNA. INAPLICABILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, assentou que, para fins de aplicao do princpio da retroatividade benigna,
necessrio que as penalidades sopesadas tenham a mesma natureza material, ou seja, sejam aplicveis ao mesmo
tipo de conduta. Assim, os Conselheiros salientaram que, mesmo na antiga redao do art. 35 da Lei n
8.212/1991, estavam ali descritas multas de mora e multas de ofcio. As primeiras cobradas com o tributo
recolhido aps o vencimento, porm espontaneamente. As ltimas cobradas quando do pagamento por fora de
ao fiscal, tal como ocorria com os demais tributos federais, nos lanamentos de ofcio. Assim, os Conselheiros
concluram ser inaplicvel o princpio da retroatividade benigna para limitar a multa a 20%, nos termos do art. 35
da Lei n 8.212/1991, com redao dada pela Lei n 11.941/2009, uma vez que, sua natureza de multa de mora, e
existindo lanamento, sempre h que se falar em multa de ofcio.
PAF 19515.721608/2011-61
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA DE OFCIO. QUALIFICAO. IRPF. OMISSO DE GANHO DE CAPITAL
NA ALIENAO DE AES. NO CARACTERIZAO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, afastou a aplicao de multa qualificada, disposta no art. 44, I, 1, da
Lei n 9.430/1996, por no identificar elemento caracterizador de dolo, fraude ou simulao. No feito, constatouse a majorao artificial do custo de aquisio de aes, mediante capitalizao de lucros, seguida de incorporao
reversa e nova capitalizao, fato que autoriza a tributao sobre o ganho de capital apurado. Os Conselheiros,
entretanto, consideraram que o procedimento de aumentar o custo de aquisio das aes, com a finalidade de
reduzir a tributao do ganho de capital no momento de alienao das aes, ocorreu de forma aberta, sendo
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prestadas todas as informaes solicitadas pela autoridade e sem intuito de fraudar a fiscalizao tributria ou
omitir fatos geradores.
PAF 15504.017072/2010-72
Relator(a): Conselheiro Gerson Macedo Guerra (Contribuinte)
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA DE OFCIO. QUALIFICAO. FRAUDE. NO COMPROVAO.
Resultado: A Turma, por unanimidade, consignou que a simples apurao de omisso de receita ou de
rendimentos, por si s, no enseja a qualificao da multa de ofcio, nos termos do art. 44, II, da Lei n
9.430/1996, vez que aplicvel somente quando h a comprovao do evidente intuito de fraude na conduta do
contribuinte, a teor da Smula n 14/CARF.
PAF 11516.003410/2010-07
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA DE OFCIO. AGRAVAMENTO. NO ATENDIMENTO INTIMAO.
POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, decidiu ser cabvel o agravamento da multa de ofcio, prevista no art. 44, 2,
I, da Lei n 9.430/1996, na hiptese em que o contribuinte presta esclarecimentos intempestivamente em
resposta intimao da autoridade fiscal.
PAF 13855.721243/2013-07
Relator(a): Conselheira Rita Eliza Reis da Costa Bacchieri (Contribuinte)
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA DE OFCIO. QUALIFICAO. EPP INTERPOSTA PARA REDUO DE
CARGA TRIBUTRIA. CONDUTA DOLOSA. APLICABILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, consignou ser aplicvel a multa de ofcio qualificada pela caracterizao
de conduta fraudulenta do contribuinte, que se valeu de EPP como pessoa interposta para se declarar optante pelo
SIMPLES e contratar segurados empregados, com o evidente intuito de reduzir os encargos previdencirios.
PAF 10970.000200/2008-12
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA DE OFCIO. AGRAVAMENTO. NO ATENDIMENTO INTIMAO.
POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, compreendeu ser aplicvel o agravamento da multa de ofcio no caso em que a
autoridade fiscal compelida a obter os elementos para embasar o lanamento junto a terceiros, em virtude de o
contribuinte no atender, reiteradamente, s intimaes, para prestar esclarecimentos sobre sua situao e seus
rendimentos, conforme disposio do art. 44, 2, da Lei n 9.430/1996.
PAF 14041.000284/2007-47
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA DE OFCIO. QUALIFICAO. OMISSO DE RENDIMENTOS.
NECESSRIA A COMPROVAO DE UMA DAS HIPTESES DOS ARTS. 71, 72 E 73 DA LEI N 4.502/1964.
IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, consignou que a presuno legal de omisso de rendimentos, prevista no
art. 42 da Lei n 9.430/1996, por si s, no autoriza a qualificao da multa de ofcio, sendo necessria a
comprovao de fraude, dolo ou conluio, nos termos da Smula n 25/CARF. Como no caso dos autos a
qualificao da multa ocorreu to somente em razo da conduta recorrente do contribuinte em omitir
rendimentos depositados em suas contas bancrias ao longo dos anos-calendrio fiscalizados, os Conselheiros
decidiram reduzir o percentual da multa de ofcio de 150% para 75%.
PAF 10830.720952/2012-76
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA DE OFCIO. QUALIFICAO. OMISSO DE RENDIMENTOS.
DEPSITOS BANCRIOS. ORIGEM NO COMPROVADA. NO CARACTERIZAO.
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Resultado: A Turma, por maioria, afastou a qualificao da multa de ofcio, uma vez que no restou
comprovado, na apurao de omisso de rendimentos, evidente intuito de fraude do sujeito passivo. Os
Conselheiros entenderam que, apesar do contribuinte no ter impugnado especificamente a aplicao da multa
qualificada quando interps recurso voluntrio, no h que se falar em precluso, tendo em vista que, ao
impugnar o mrito da cobrana tributria, o sujeito passivo requereu a nulidade de todo o lanamento, acabando
por se insurgir, mesmo que indiretamente, contra as multas a ele relacionadas.
b)
Multa isolada
PAF 15586.720264/2012-69
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA ISOLADA. AUSNCIA DE FALSIDADE. COMPENSAO INDEVIDA.
INAPLICABILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, assentou que, para fins de aplicao da multa isolada prevista no art. 89,
10, da Lei n 8.212/1991, imprescindvel a comprovao de falsidade na declarao apresentada pelo
contribuinte, de modo que, a mera alegao de ilegitimidade da compensao realizada no suficiente para
subsuno ao tipo infracional. Ademais, os Conselheiros aduziram que, nestes casos de compensao indevida, a
multa cabvel a de mora, conforme dispe o 9 da referida Lei.
PAF 15586.720532/2013-23
Relator(a): Conselheiro Luiz Eduardo de Oliveira Santos (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA ISOLADA. FALSIDADE. COMPENSAO INDEVIDA. DOLO DO
CONTRIBUINTE. APLICABILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que, para fins de aplicao da multa prevista no art. 89, 10, da Lei
n 8.212/1991, no necessria a comprovao de fraude/sonegao/conluio, bastando somente a comprovao
de falsidade na declarao. Ainda, os Conselheiros afirmaram que a falsidade configurada a partir da insero,
com conscincia do agente, de informao que no corresponda verdade, na declarao de compensao. Dessa
forma, os Conselheiros destacaram que, no caso concreto, o contribuinte realizou a compensao antes do trnsito
em julgado da deciso que reconheceu parte do crdito, mesmo ciente de sua impossibilidade, fato que caracteriza
a falsidade na declarao, tornando aplicvel a multa isolada.
PAF 10783.721525/2012-18
Relator(a): Conselheira Elaine Cristina Monteiro e Silva Vieira (designada para redao do acrdo)
(Fazenda)
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, aduziu que deve ser mantida a multa aplicada no percentual de
150%, nos termos do art. 89, 10, da Lei n 8.212/1991. Isso porque, para os Conselheiros, o contribuinte realizou
a compensao de recolhimentos indevidos a ttulo de contribuio previdenciria, por considerar que as rubricas
seriam verbas indenizatrias, antes de deciso judicial transitada em julgado que amparasse tal compensao,
restando, portanto, configurada a falsidade da declarao nas GFIP.
PAF 10855.724953/2012-10
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu ser cabvel a imposio de multa isolada de 150%
incidente sobre as quantias indevidamente compensadas, nos termos do art. 89, 10, da Lei n 8.212/1991, uma
vez que a falsidade de declarao da GFIP foi constituda com a declarao de crditos que sabidamente no eram
passveis de compensao com contribuies sociais. Ademais, os Conselheiros ressaltaram que, por fora do art.
170-A do CTN, vedada a compensao de tributo postulada antes do trnsito em julgado da deciso que a
concedeu.
5.
a)
Contribuio previdenciria sobre o adicional de frias

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99
PAF 10073.721068/2011-97
Ementa: CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA. ADICIONAL DE FRIAS. PRIMEIROS 15 (QUINZE) DIAS DE
AUXLIO-DOENA. NATUREZA REMUNERATRIA. INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que os valores recebidos a ttulo de adicional de frias
gozadas e os 15 (quinze) primeiros dias de auxlio-doena no esto previstas no rol taxativo do art. 28, 9, da Lei
n 8.212/1991. Assim, os Conselheiros consideram que ambas as verbas possuem natureza remuneratria,
sujeitando-se, portanto, incidncia das contribuies previdencirias.
b)
Contribuio previdenciria sobre o auxlio-alimentao

PAF 10783.725298/2011-19
Ementa: CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA. AUXILIO-ALIMENTAO. PAT. PAGAMENTO EM PECNIA.
INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que o auxlio-alimentao pago por empregador no inscrito
no PAT, em pecnia, incluindo Carto ou Ticket, integra o salrio e est sujeito incidncia de contribuio
previdenciria. Noutro prisma, os Conselheiros ressaltaram que o auxlio-alimentao pago in natura no sofre a
incidncia de contribuio previdenciria, pois no possui natureza salarial, independentemente de estar o
empregador inscrito ou no no PAT.
c)
FUNRURAL
PAF 10970.720201/2012-55
Relator(a): Conselheira Maria Helena Cotta Cardozo (Fazenda)
Ementa: CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA. FUNRURAL. EXIGNCIA COM BASE NA LEI N 10.256/2001.
AUSNCIA DE VCIO DE INCONSTITUCIONALIDADE. POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu ser exigvel a contribuio ao FUNRURAL, nos termos do art. 25 da
Lei n 8.212/1991, com a redao dada pela Lei n 10.256/2001, vez que sobre essa Lei no h qualquer restrio
de constitucionalidade. Ademais, os Conselheiros ressaltaram que o CARF no competente para se pronunciar
sobre a inconstitucionalidade de lei, conforme se depreende da Smula n 2/CARF.
d)
Gueltas
PAF 10166.724075/2012-92
(Fazenda)
Ementa: CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA. GUELTAS. EQUIPARAO GORJETA. NATUREZA
REMUNERATRIA. INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que as gueltas, verbas pagas por terceiros relao de trabalho
visando incentivar a venda de seus produtos em detrimento do concorrente, equiparam-se, por analogia, s
gorjetas. Ademais, os Conselheiros ressaltaram que as gueltas, em razo de seu pagamento habitual e sua natureza
remuneratria, integram o salrio-contribuio e sujeitam-se contribuio previdenciria, nos termos dos arts.
22, I, e 28, I, 9, da Lei n 8.212/1991.
e)
Imunidade
PAF 15586.720839/2012-43
(Fazenda)
Ementa: IMUNIDADE. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA. ENTIDADE BENEFICENTE DE ASSISTNCIA
SOCIAL. NO ATENDIMENTO AOS REQUISITOS DA LEI N 8.212/1991. NO CARACTERIZAO.
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100
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que o art. 55 da Lei n 8.212/1991 estabelece requisitos
legais para que a entidade usufrua do direito iseno de contribuies previdencirias. Os Conselheiros
reputaram que o pedido de iseno e o consequente deferimento pelo INSS e, posteriormente pela SRF,
constituem exigncias legais que no podem ser afastadas sob o fundamento do art. 106, II, do CTN. Por fim,
ressaltaram que, somente a partir de 30/11/2009, a iseno/imunidade em relao s contribuies
previdencirias passou a ser regulamentada pela Lei n 12.101/2009. Pontuaram que, somente a partir da referida
Lei, que o usufruto da iseno no mais depende de requerimento junto SRF ou ao INSS, bastando a posse do
certificado emitido pelo rgo do Ministrio da respectiva rea de atuao e o cumprimento dos requisitos ali
elencados.
PAF 11516.722649/2011-52
Ementa: IMUNIDADE. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA. ENTIDADE BENEFICENTE DE ASSISTNCIA
SOCIAL. NO ATENDIMENTO AOS REQUISITOS DA LEI N 8.212/91. NO CARACTERIZAO.
Resultado: A Turma, por maioria, compreendeu que o art. 195, 7, da CF prev a imunidade, em relao s
contribuies previdencirias, s entidades beneficentes de assistncia social. No entanto, segundo os
Conselheiros, necessrio o cumprimento dos requisitos previstos na Lei n 8.121/1991, posteriormente sucedida
pela Lei n 12.101/2009, que passou a regulamentar a matria em apreo. Assim, aduziram que no possvel
conferir imunidade quando no atendidas, pelo contribuinte, as condies em sua totalidade.
6.
PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL
a)
PAF 10580.720502/2010-19
Relator(a): Conselheira Patrcia da Silva (Contribuinte)
Ementa: PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL. NULIDADE DO LANAMENTO. AUSNCIA DE
DELIMITAO DOS DISPOSITIVOS VIOLADOS. CERCEAMENTO DE DEFESA.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que o auto de infrao que no apresenta delimitao clara e precisa
dos dispositivos legais violados pelo contribuinte, ocasionando o cerceamento ao direito de defesa, nulo. Assim,
no caso concreto, os Conselheiros decretaram a nulidade do auto de infrao, vez que no houve a demonstrao,
por parte do Fisco, de todos os requisitos que ensejaram a desconsiderao da imunidade prevista no art. 195,
7, da CF.
PAF 11040.720465/2012-72
Relator(a): Conselheira Rita Eliza Reis da Costa Bacchieri (designada para redao do acrdo)
(Contribuinte)
Ementa: PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL. NULIDADE DO LANAMENTO. AUSNCIA DE PREJUZO
AO CONTRIBUINTE. NO CARACTERIZAO.
Resultado: A Turma, por maioria, compreendeu que no h que se falar em nulidade do auto de infrao,
quando o suposto vcio no gerar prejuzos defesa do contribuinte, conforme entendimento sedimentado no
princpio do pas de nullit sans grief. Assim, os Conselheiros destacaram que, no caso concreto, a ausncia de
capitulao legal no gera a nulidade do lanamento, pois os fatos narrados na autuao forem suficientes para
entender de forma clara o contedo do ato administrativo.
C. TERCEIRA SEO
1.
CIDE-Royalties
a)
Base de clculo
PAF 16643.000121/2010-14
Relator(a): Conselheiro Demes Brito (Contribuinte)
Ementa: CIDE-ROYALTIES. BASE DE CLCULO. IRRF. INCLUSO.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu ser cabvel a incluso, na base de clculo da CIDE- Royalties, de
valores a ttulo de IRRF quando no retidos pela fonte pagadora. Os Conselheiros destacaram que, em razo disso,
a fonte pagadora assume o nus do imposto por se tratar de parcela integrante do rendimento pago.
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101
2.
a)
COFINS
Contrato predeterminado
PAF 10183.005952/2009-19
Relator(a): Tatiana Midori Migiyama (Contribuinte)
Ementa: COFINS. CONTRATO PREDETERMINADO. CLAUSULA DE REAJUSTE E REVISO. NO
ALTERAO. IN SRF N 468/2004. AUMENTO DA CARGA TRIBUTRIA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que a mera existncia de clusula de reajuste e reviso no
suficiente para que o contrato de prestao de servios perca a caracterstica de contrato predeterminado. Para
tanto, os Conselheiros ressaltaram ser necessrio comprovar que o valor referente ao aumento da carga tributria
foi repassado ao preo do servio contratado. Assim, aplicaram o entendimento exarado pelo STJ, no REsp
1.089.998/RJ, para concluir que a clusula de correo monetria no altera o valor predeterminado no contrato.
Por fim, destacaram que a IN SRF n 468/2004 extrapolou seu poder normativo, ocasionando aumento da carga
tributria sem previso legal.
b)
Cooperativas mdicas
PAF 10283.721458/2009-77
Relator(a): Conselheiro Rodrigo da Costa Pssas (Fazenda)
Ementa: COFINS. COOPERATIVAS MDICAS. BASE DE CLCULO. DEDUES PRPRIAS DAS
OPERADORAS DE PLANOS DE SADE. POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que, diante do carter interpretativo do art. 3, 9-A, da Lei
n 9.718/1998, os valores repassados a terceiros a ttulo de pagamentos a mdico, hospital, laboratrio ou clnicas
devem ser excludos da base de clculo da COFINS.
c)
Imunidade
PAF 10830.004030/2005-99
Relator: Conselheiro Gilson Macedo Rosenburg Filho (Fazenda)
Ementa: COFINS. IMUNIDADE. ENTIDADES BENEFICENTES. RECEITAS DE ATIVIDADES IMPRPRIAS.
UTILIZAO PARA A MANUTENO DO OBJETO SOCIAL. NO INCIDENCIA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que as receitas decorrentes de atividades imprprias de
entidades beneficentes de assistncia social (aluguis, rendas de juros e ttulos, rendas diversas patrimoniais
rodovirias, rendas eventuais diversas e descontos ativos) so isentas da incidncia da COFINS quando destinadas
manuteno e ao desenvolvimento dos seus objetos sociais, somando-se ao cumprimento, pela entidade, dos
requisitos previstos no art. 14 do CTN e no art. 12, 2, a a e, e 3, da Lei n 9.532/1997.
PAF 16004.720516/2012-16
Ementa: COFINS. IMUNIDADE. ENTIDADES BENEFICENTES. EXERCCIO DE ATIVIDADES
REMUNERADAS. POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu ser permitido s entidades sem fins lucrativos exercerem
atividades remuneradas, ou seja, obter uma contraprestao por seus servios na realizao do seu objeto social.
Assim, os Conselheiros destacaram que a simples existncia de contraprestao no suficiente para determinar a
incidncia da COFINS. Por fim, aduziram que tal entendimento foi referendado pelo STF no julgamento da ADI
2.028/DF.
PAF 12448.731538/2013-12
Ementa: COFINS. IMUNIDADE. ASSOCIAO SEM FINS LUCRATIVOS. RECEITAS IMPRPRIAS.
NECESSIDADE DE ANLISE INDIVIDUALIZADA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que a existncia de contraprestao no caracteriza a
qualidade da receita como imprpria, no justificando, por si s, a incidncia da COFINS sobre as receitas da
Voltar ao sumrio
102
entidade sem fins lucrativos. Os Conselheiros ressaltaram que, para determinar a natureza da receita como
prpria ou imprpria, para fins da incorporao base de clculo da COFINS, deve ser feita a anlise individual de
cada uma delas com relao ao objeto social da entidade.
d)
Subveno para custeio

PAF 10283.006468/2004-74
Relator: Conselheiro Jlio Csar Alves Ramos (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
Ementa: COFINS. SUBVENO PARA CUSTEIO. ICMS. INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que os valores a ttulo de ICMS decorrentes de subveno
para custeio enquadram-se no conceito jurdico de receita e sofrem, portanto, a incidncia da COFINS em virtude
da instituio do regime no cumulativo pela Lei n 10.833/2003. Os Conselheiros destacaram que tais valores
so caracterizados como transferncia de recursos do ente pblico para o ente privado, para que este possa fazer
face as suas despesas, nos termos do Parecer Normativo COSIT n 112/1978.
3.
a)
CPMF
Alquota zero
PAF 16327.004252/2002-35
Relator(a): Conselheiro Henrique Pinheiro Torres (Fazenda)
Ementa: CPMF. ALQUOTA ZERO. CONTRATOS DE GESTO DE CAIXA. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que, nas operaes de dbito, inerentes a pagamentos realizados no
bojo de contrato de prestao de servios de gesto de caixa, no se aplica a alquota zero prevista no art. 8, III,
da Lei n 9.311/1996. Os Conselheiros destacaram que os contratos de gesto de caixa no so complementares
em relao atividade de assessoria tcnica, operaes e atividades nos mercados financeiros e de capitais e,
assim, no se enquadram nos requisitos do art. 8, III, 3 e 4, da Lei n 9.311/1996.
4.
IE
a)
Drawback
PAF 10073.001282/00-08
Relator(a): Conselheiro Gilson Macedo Rosenburg Filho (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
Ementa: IE. REGIME DE DRAWBACK. DESCUMPRIMENTO DE REQUISITO. TRIBUTAO DAS
MERCADORIAS.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que, no tocante ao regime de drawback, a exportao realizada
atravs de estabelecimento diverso do que consta no ato concessrio caracteriza descumprimento de requisito
legal, ensejando a tributao das mercadorias importadas. Os Conselheiros destacaram que, no caso dos autos,
no obstante a empresa beneficiada pelo incentivo pertena ao mesmo grupo econmico e seja filial da empresa
que realizou a exportao, tal condio no caracteriza o cumprimento do compromisso firmado no ato
concessrio.
5.
II
a)
Base de clculo
PAF 16327.000529/2001-70
Relator(a): Conselheiro Jlio Csar Alves Ramos (Fazenda)
Ementa: II. BASE DE CLCULO. VALOR ADUANEIRO. ROYALTIES. DIREITOS DE LICENA.
POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que os royalties e os direitos de licena devem ser acrescidos ao
preo efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias importadas quando satisfizerem duas condies: (i) que
sejam relacionados s mercadorias importadas e (ii) que o importador deva pagar, direta ou indiretamente, como
condio de venda das mesmas. Ainda, os Conselheiros destacaram que possvel considerar os direitos de autor,
direitos artsticos e fonomecnicos, como royalties e direitos de licena, para os efeitos do AVA/GATT.
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103
b)
Mercadorias roubadas
PAF 10314.003075/00-08
Ementa: II. MERCADORIAS ROUBADAS. RESPONSABILIDADE DO DEPOSITRIO.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu ser possvel a responsabilizao do depositrio das mercadorias
roubadas pelo recolhimento do II e pelo pagamento das devidas multas. Os Conselheiros afirmaram que, nos
termos dos art. 32 do DL n 37/1966 c/c os arts. 81, II, e 479 do Decreto n 91.030/1985, o roubo das
mercadorias no hiptese excludente de responsabilidade (caso fortuito ou fora maior), pois a segurana dos
produtos importados inerente ao negcio do depositrio, integrando os riscos da atividade, que no podem ser
transferidos ao Estado.
6.
IPI
a)
Benefcio fiscal
PAF 11516.001192/2007-62
Ementa: IPI. BENEFCIO FISCAL. AUSNCIA DE MANIFESTAO DA SRF. IMPOSSIBILIDADE DE
FRUIO.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que a reduo de alquota em 50% incidente sobre
refrigerantes da posio 2.202 da TIPI, nos termos do art. 57, I, do RIPI/1998, no poderia ter sido aplicada pelo
contribuinte, pois est condicionada prvia manifestao da SRF, sendo indispensvel a existncia de ato
declaratrio para a fruio do benefcio fiscal.
b)
Creditamento
PAF 13502.000533/200929
Ementa: IPI. CREDITAMENTO. PRODUTOS INTERMEDIRIOS. DESGATE INDIRETO. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que, nos termos do REsp 1.075.508/SC, submetido ao rito dos
recursos repetitivos, os produtos intermedirios que geram direito ao crdito bsico do IPI so os consumidos
diretamente no processo de produo, ou seja, aqueles que tenham contato direto com o produto em fabricao.
Assim, os Conselheiros afastaram a tese de que no haveria a necessidade de o desgaste do insumo ser direto,
bastando que o insumo fosse integralmente consumido no processo produtivo, como no caso dos produtos
utilizados na limpeza do maquinrio para evitar a formao de algas, remover partculas e tratar a gua.
PAF 10840.720039/2011-70
Relator(a): Conselheiro Rodrigo da Costa Pssas (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
Ementa: IPI. CREDITAMENTO. DECADNCIA. ATO DA SUFRAMA. RESTRIO AQUISIO DE
INSUMOS.
Resultado: A Turma, por maioria, observou que, no caso concreto, houve a equiparao de pagamento
antecipado com a utilizao dos crditos de IPI pelo contribuinte. Os Conselheiros afirmaram que, como a
intimao ocorreu em 21/01/2011, houve decadncia dos 2 (dois) primeiros decnios do ms de janeiro de 2006.
Ainda, destacaram que o Ato da SUFRAMA favorvel ao creditamento de produtos adquiridos da ZFM refere-se
to somente aos insumos e no aos produtos intermedirios, como requer o contribuinte.
PAF 10803.000071/2009-67
Relator(a): Conselheiro Jos Fernandes do Nascimento (Fazenda)
Ementa: IPI. CREDITAMENTO. PROVA EMPRESTADA. VALIDADE. PESSOA INTERPOSTA.
RESPONSABILIDADE SOLIDRIA. REAL IMPORTADOR. EQUIPARAO AO ESTABELECIMENTO
INDUSTRIAL. RECOLHIMENTO NA SADA DO PRODUTO. POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu pela validade do auto de infrao lavrado com fundamento em
provas emprestadas de operaes policiais, mesmo que no tenham sido realizadas diligncias para verificao
Voltar ao sumrio
104
c)
dos fatos pela fiscalizao. No mrito, os Conselheiros afirmaram que, de acordo com as planilhas acostadas aos
autos pelo Fisco, restou comprovada a utilizao de pessoas interpostas com a finalidade de ocultar o real
adquirente, o que justifica a atribuio de responsabilidade solidria aos scios, dirigentes e mandatrios, nos
termos do art. 124, I, do CTN. Por fim, os Conselheiros aduziram que o contribuinte, ao ser considerado como real
importador, deve ser equiparado ao estabelecimento industrial, nos termos do art. 9, I, do RIPI/2002, devendo
realizar o recolhimento do IPI na sada dos produtos e sendo-lhe assegurado o direito ao creditamento do IPI pago
pelas interpostas pessoas no momento da importao.
Crdito presumido
PAF 13003.000286/2002-15
Ementa: IPI. CRDITO PRESUMIDO. APURAO. RECEITA OPERACIONAL BRUTA. TOTALIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que, para apurao do crdito presumido de IPI, nos termos
do art. 15 da Lei n 9.779/1999, deve-se adotar os valores de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da
pessoa jurdica, tanto para a receita operacional bruta quanto para as receitas de exportao. Assim, os
Conselheiros destacaram que deve ser computada a receita operacional bruta da empresa como um todo, ainda
que a produo seja realizada apenas em 1 (um) ou em alguns dos estabelecimentos da pessoa jurdica.
PAF 10675.001660/99-04
Relator(a): Conselheiro Gilson Macedo Rosenburg Filho (Fazenda)
Ementa: IPI. CRDITO PRESUMIDO. BASE DE CLCULO. COMBUSTVEL. LENHA. IMPOSSIBILIDADE.
INSUMOS ADQUIRIDOS DE PESSOAS FSICAS E COOPERATIVAS. POSSIBILIDADE. CORREO
MONETRIA. TAXA SELIC.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que as aquisies de leo combustvel e lenha no integram a
base de clculo do crdito presumido de IPI, pois tais materiais no so consumidos em contato direto com o
produto e, portanto, no se enquadram nos conceitos de matria-prima ou produto intermedirio (Smula n
19/CARF). No tocante aos valores referentes a insumos adquiridos por pessoas fsicas e cooperativas, os
Conselheiros reconheceram a possibilidade de incluso destes no clculo do crdito presumido de IPI, nos termos
do REsp 993.164/MG, submetido ao rito dos recursos repetitivos. Por fim, afirmaram o direito correo
monetria dos crditos de IPI pela Taxa SELIC, em ateno Smula n 411/STJ.
d)
Decadncia
PAF 10907.002837/2004-75
Ementa: IPI-IMPORTAO. APURAO DA DECADNCIA. AUSNCIA DE PAGAMENTO. APLICAO DO
ART. 173, I, DO CTN.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que, quando no realizado o pagamento do IPI-Importao antes da
sada do produto estrangeiro da repartio que processou o despacho aduaneiro, o prazo que o Fisco possui para
formalizar a exigncia do crdito tributrio de 5 (cinco) anos, contados a partir do primeiro dia do exerccio
seguinte quele em que ocorreu o desembarao aduaneiro.
e)
DIF-Papel Imune
PAF 19615.000089/2005-27
Relator(a): Conselheiro Jlio Csar Alves Ramos (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
Ementa: IPI. DIF-PAPEL IMUNE. OBRIGAO ACESSRIA. TERMO INICIAL PARA APRESENTAO.
CINCIA DO CONTRIBUINTE. PUBLICAO DO ATO DECLARATRIO. POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, considerou que a apresentao do DIF-Papel Imune, incentivo fiscal para
produo de papis, tem como termo inicial a data da cincia do contribuinte a respeito da obrigao acessria,
nos termos do art. 23 do Decreto n 70.235/1972. No caso concreto, os Conselheiros afirmaram que a prpria
publicao no DOU do ato declaratrio concessivo do registro especial j seria suficiente para atestar a cincia do
contribuinte, visto que, desde ento, os contratos de compra e venda sofrem os efeitos do ato administrativo.
Assim, os Conselheiros concluram que tal publicao pode ser considerada termo inicial para a apresentao da
obrigao acessria (DIF-Papel Imune).
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105
7.
MULTAS FISCAIS
a)
Multa aduaneira
PAF 10314.013716/2006-91
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA ADUANEIRA. CESSO DE NOME. CUMULATIVIDADE DA MULTA DO
ART. 33 DA LEI N 11.488/2007 E DA PENA DE PERDIMENTO DA MERCADORIA. POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que a multa por cesso de nome, prevista no art. 33 da Lei n
11.488/2007, pode ser aplicada cumulativamente pena de perdimento da mercadoria quando houver casos de
cesso de nome para acobertar o real sujeito da operao de crdito exterior. Ainda, os Conselheiros ponderaram
que, apesar de ser uma nica conduta, h violao a duas normas, sendo autorizado, por fora do art. 727, 3, do
Decreto n 6759/2009, a aplicao das duas penalidades. Por fim, destacaram que o entendimento judicial
caminha no sentido de que a multa do art. 33 da Lei n 11.488/2007 substitui apenas a pena de inaptido do
CNPJ da pessoa jurdica quando houver cesso de nome, e no prejudica a hiptese de danos ao errio (pena de
perdimento).
PAF 12782.000006/2010-96
Relator(a): Conselheiro Carlos Alberto Nascimento e Silva Pinto (Fazenda)
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA ADUANEIRA. CESSO DE NOME. ART. 33 DA LEI N 11.488/2007.
APLICABILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que, no caso concreto, restou caracterizado que as importaes
eram realizadas utilizando-se de pessoa jurdica interposta, visando ocultar o real adquirente das mercadorias.
Assim, os Conselheiros entenderam que tal situao atrai a aplicao da multa prevista no art. 33 da Lei n
11.488/2007.
PAF 10715.002502/2009-19
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA ADUANEIRA. IN SRF n 1.096/2010. RETROATIVIDADE BENIGNA.
MERA ALTERAO NO PRAZO. INAPLICABILIDADE.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu ser inaplicvel o princpio da retroatividade benigna
quando a nova norma apenas altera o prazo para adimplemento de obrigao acessria. Assim, no caso concreto,
os Conselheiros no permitiram a aplicao retroativa da IN SRF n 1.096/2010, que estendeu o prazo para o
transportador registrar os dados pertinentes ao embarque de mercadoria no SISCOMEX de 2 (dois) para 7 (sete)
dias.
PAF 11075.720099/2013-35
Relator (a): Conselheiro Diego Diniz de Ribeiro (Contribuinte)
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA ADUANEIRA. CESSO DE NOME. CUMULATIVIDADE DA MULTA DO
ART. 33 DA LEI N 11.488/2007 E DA PENA DE PERDIMENTO DA MERCADORIA.
Resultado: O Conselheiro Relator afastou a possibilidade de cumulao da multa por cesso de nome com a
pena de perdimento, entendendo que no podem ser aplicadas penalidades diversas de normas diversas que
protegem o mesmo bem jurdico e referem-se ao mesmo fato, sob pena de bis in idem. Assim, consignou que
deveria ser mantida apenas a pena de perdimento. Inaugurando a divergncia, o Conselheiro Jorge Olmiro
(Fazenda) ressaltou que o art. 727, 3, do Decreto n 6.759/2008 possibilita expressamente a aplicao
cumulativa das duas penalidades. A Conselheira Thais Galkowicz (Contribuinte), embora tenha acompanhado o
resultado proposto pelo Relator, apresentou nova divergncia para entender que se aplica a retroatividade
benigna em relao s normas, sendo que para o ocultador s se aplica a multa de 10%, j a quem se beneficiou da
cesso de nome, aplica-se a pena de perdimento. Pediu vista dos autos o Conselheiro Carlos Augusto Daniel Neto
(Contribuinte).
b)
Multa de ofcio
PAF 11610.015444/2002-58
Relator(a): Conselheira Tatiana Midori Migiyama (Contribuinte)
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106

Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA DE OFCIO. COMPENSAO. RETROATIVIDADE BENIGNA. DOLO.
NO COMPROVAO. INAPLICABILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu inaplicvel a multa de ofcio na glosa de compensao
indevida, em virtude da retroatividade benigna do art. 18 da Lei n 11.488/2007, que alterou o art. 18 da Lei n
10.833/2003, tornando a penalidade aplicvel somente na hiptese em que comprovado o dolo do sujeito passivo.
PAF 15956.720043/2013-16
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA DE OFCIO. EXONERAO. JURISPRUDNCIA FAVORVEL.
INAPLICABILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, decidiu que, por fora do art. 76, II, a, da Lei n 4.502/1964, no possvel a
incidncia de multa quando o contribuinte age de acordo com o entendimento esposado pela Administrao
Tributria. Assim, no caso concreto, os Conselheiros ressaltaram no ser possvel a aplicao da multa, vez que o
sujeito passivo valeu-se de crditos de IPI oriundos de aquisio de matrias primas destinadas confeco de
refrigerantes, nos termos de julgados do CARF que reconheciam o direito de crdito sobre insumos isentos.
PAF 13609.720025/2006-20
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA DE OFCIO. AGRAVAMENTO. FALTA DE ATENDIMENTO
INTIMAO. APLICABILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu aplicvel a multa agravada quando o contribuinte deixar de atender
intimao do Fisco para prestar esclarecimentos. Os Conselheiros destacaram que, no caso concreto, no foram
apresentados os arquivos magnticos das notas fiscais requeridos pela autoridade fiscal, obrigando os agentes
pblicos a digitar manualmente todo o acervo de notas fiscais, para fins de apurao da base de clculo do IPI no
recolhido pelo sujeito passivo.
c)
Multa regulamentar
PAF 10860.720828/201172
Ementa: MULTAS FISCAIS. MULTA REGULAMENTAR. FALTA DE ENTREGA DE ARQUIVOS DIGITAIS.
APLICABILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu ser cabvel a aplicao da multa prevista no art. 12, III, da Lei n
8.218/1991 quando o sujeito passivo, intimado pela autoridade fiscal, no apresenta os arquivos digitais
requeridos. Os Conselheiros afirmaram que irrelevante o fato de os arquivos solicitados serem importantes ou
no para a fiscalizao, nos termos da IN SRF n 86/2001 e do ADE COFIS n 15/2001.
8.
PIS & COFINS
a)
Base de clculo
PAF 15374.000840/00-84
Ementa: PIS. COFINS. BASE DE CLCULO. APURAO DA DECADNCIA. AUSNCIA DE PAGAMENTO.
APLICAO DO ART. 173, I, DO CTN. PATROCNIO. INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que, por fora do art. 150, 4, do CTN, na hiptese de
pagamento antecipado, mesmo que parcial, o prazo decadencial para constituio do crdito tributrio de 5
(cinco) anos, contados da ocorrncia do fato gerador. Contudo, os Conselheiros destacaram que, no caso concreto,
no se observou qualquer pagamento, o que atrai a aplicao do art. 173, I, do CTN. Ainda, por maioria, os
Conselheiros afirmaram que as receitas provenientes de patrocnio, cesso de direitos de imagem e de marca
caracterizam-se como receitas oriundas do exerccio da atividade principal da contribuinte, razo pela qual devem
sujeitar-se a incidncia do PIS e da COFINS.
PAF 16561.720069/2011-07
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107
Relator(a): Conselheiro Valcir Gassen (Contribuinte)

Ementa: PIS. COFINS. BASE DE CLCULO. DESCONTOS. AUSNCIA DE REGISTRO NA NOTA FISCAL.
IMPOSSIBILIDADE DE CLASSIFICAO COMO INCONDICIONAIS. INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que os descontos obtidos pelo contribuinte, junto aos fornecedores,
que no constam da nota fiscal de venda dos bens ou da fatura de servios no se enquadram na hiptese do art.
4 da IN SRF n 51/1978. Assim, destacou que no so considerados descontos incondicionais, devendo, portanto,
sujeitar-se tributao. Isso porque, segundo os Conselheiros, nestes casos, os descontos concedidos configuram
despesa para o fornecedor e receita para o adquirente, integrando a base de clculo do PIS e da COFINS.
PAF 18471.000722/2003-34
Ementa: PIS. COFINS. BASE DE CLCULO. EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIO DE TRANSPORTE
FERROVIRIO DE CARGAS. CONTRATO DE TRFEGO MTUO. POSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que, no caso concreto, como a principal atividade da pessoa jurdica
a prestao de servios ferrovirios e, nesse caso, para a sua execuo, seria necessrio o contrato de cesso de
malhas ferrovirias, os valores do contrato de trfego mtuo no so alheios ao faturamento ou receita bruta da
sociedade, devendo ser tributados, nos termos da Lei n 9.718/1998. Ainda, os Conselheiros aduziram que, nas
hipteses ocorridas at o advento das Leis ns 10.637/2002 e 10.833/2003, em razo da vigncia do regime
cumulativo, os preos de custos das atividades comerciais seriam tributados para ambas as empresas envolvidas
no trfego mtuo, no sendo caso de bis in idem.
PAF 10510.721517/2011-09
Ementa: PIS. COFINS. BASE DE CLCULO. DESCONTOS. AUSNCIA DE REGISTRO NA NOTA FISCAL.
IMPOSSIBILIDADE DE CLASSIFICAO COMO INCONDICIONAIS. INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que os descontos concedidos em razo de obrigaes contratuais
sujeitas a evento futuro que no foram consignadas na nota fiscal e no reduziram os custos das mercadorias no
podem ser considerados como incondicionais, pois no representam reduo de custo. Assim, os Conselheiros
afirmaram que tais descontos so receitas que devem ser consideradas quando da apurao da contribuio para o
PIS e para a COFINS.
PAF 19515.002015/2004-72
Ementa: PIS. COFINS. BASE DE CLCULO. VARIAES CAMBIAIS. INCIDNCIA. REGIME DE CAIXA.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que as variaes cambiais devem ser computadas na determinao
da base de clculo do PIS e da COFINS, pois representam ingresso de receitas financeiras, conforme disposto no
Ato Declaratrio SRF n 73/1999. Ainda, os Conselheiros ressaltaram que, a partir de janeiro de 2000, tais valores
podem ser submetidos tributao pelo regime de caixa, desde que o mesmo critrio seja seguido para efeitos de
apurao da base de clculo do IRPJ da CSLL.
PAF 10283.005257/2004-14
Ementa: PIS. COFINS. BASE DE CLCULO. INCENTIVOS FISCAIS. ICMS. NO INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que a base de clculo do PIS e da COFINS o faturamento que
corresponde receita bruta da venda de mercadorias e de servios. Os Conselheiros afirmaram que o ICMS
restitudo ao contribuinte como incentivo fiscal no pode ser qualificado como riqueza nova, atributo necessrio
receita, pois configura apenas recuperao econmica de dispndio anteriormente suportado, razo pela qual no
integra a base de clculo do PIS e da COFINS, mesmo sob a disciplina das Leis ns 9.718/1998, 16.637/2002 e
10.833/2003.
b)
Contrato predeterminado
PAF 13982.721360/2012-26
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108

Ementa: PIS. COFINS. CONTRATO PREDETERMINADO. REGIME CUMULATIVO. CLASULA DE
REAJUSTE. INDEXAO AO DLAR. NO CARACTERIZAO.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que as receitas provenientes de contratos de prestao de servios
de transmisso de energia eltrica que foram reajustados com o ndice IGP-M e com a variao do dlar
americano no se enquadram na hiptese do art. 10, b, XI, da Lei n 10.833/2003, sendo impossvel mant-las
no regime de incidncia cumulativa do PIS e da COFINS. Isso porque, segundo os Conselheiros, para a
manuteno do contribuinte no sistema cumulativo, seria necessrio que o preo pactuado no contrato fosse
predeterminado, o que no ocorre no caso concreto, haja vista a indexao do valor ao dlar.
PAF 11080.722655/2010-96
Ementa: PIS. COFINS. CONTRATO PREDETERMINADO. REGIME CUMULATIVO. CLASULA DE
REAJUSTE. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que o reajuste contratual em percentual equivalente variao do
IGP-M desvirtua a predeterminao do preo, pois esse ndice no especifica os custos dos insumos de
transmisso de energia eltrica do contribuinte, nos termos do art. 109 da Lei n 11.196/2005 e,
consequentemente, obriga o recolhimento do PIS e da COFINS sob o regime no cumulativo. Os Conselheiros
destacaram que se o contribuinte optasse por se manter no regime cumulativo, poderia utilizar o IGP-M, porm,
deveria demonstrar que a correo por este ndice levaria a um resultado igual ou menor do que o do reajuste de
preos em funo do custo de produo ou da variao de ndice que reflita a variao ponderada dos custos dos
insumos utilizados.
c)
Creditamento
PAF 10925.720046/2012-12
Ementa: PIS. COFINS. CREDITAMENTO. REGIME NO CUMULATIVO. CONCEITO DE INSUMO. CRITRIO
DA ESSENCIALIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que o conceito de insumo, para fins de creditamento do PIS e da
COFINS, deve ser analisado a partir da essencialidade do bem ou do servio para o processo produtivo do
contribuinte. Assim, no caso concreto, os Conselheiros consideraram que os uniformes, materiais de limpeza e
embalagens para transporte poderiam ser enquadrados nesta classificao, ensejando direito ao crdito das
exaes. Por outro lado, em relao aos servios de lavagem de uniforme dos funcionrios, a Turma no os
considerou como diretamente interligados produo do produto final, no ensejando o direito ao
aproveitamento de crditos. Por fim, quanto aos crditos extemporneos decorrentes de energia eltrica, aluguis,
mquinas, equipamentos e armazenagem, os Conselheiros aduziram que no podem ser aproveitados, uma vez
que o aproveitamento deve ser realizado no ms de apurao do crdito, nos termos do art. 3, 1, II, da Lei n
10.637/2002.
d)
Crdito presumido
PAF 13005.001269/2009-51
Ementa: PIS. COFINS. CRDITO PRESUMIDO. VALORES PAGOS PESSOA JURDICA ESTRANGEIRA.
IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que os valores relativos aos bens, servios, despesas ou custos pagos
pessoa jurdica domiciliada no exterior no permitem a obteno de crdito presumido do PIS e da COFINS, em
virtude do disposto no art. 3 da Lei n 10.637/2002 e no art. 3 da Lei n 10.833/2003.
e)
Desmutualizao
PAF 16327.000984/2010-66
Relator(a): Conselheiro Demes Brito (designado para redao do acrdo) (Contribuinte)
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109
Ementa: PIS. COFINS. DESMUTUALIZAO. BOVESPA. BM&F. ATIVO CIRCULANTE. RECEITA BRUTA.
INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que as aes recebidas pelo contribuinte, decorrentes do processo
de desmutualizao da Bovespa e da BM&F, deveriam ter sido classificadas no ativo circulante, vez que
representam ttulos disponveis para negociao ou venda. Ademais, os Conselheiros salientaram que, no caso
concreto, a venda de 100% das aes corrobora o entendimento de que seria prvia a pretenso de alien-las.
Assim, destacaram que os valores auferidos com a alienao destas aes constituem receita bruta operacional
obtida pela pessoa jurdica, sujeitando-se incidncia do PIS e da COFINS.
PAF 12448.724723/2011-99
Relator(a): Conselheiro Ricardo Paulo Rosa (Fazenda)
Ementa: PIS. COFINS. DESMUTUALIZAO. BOVESPA. BM&F. ATIVO CIRCULANTE. RECEITA BRUTA.
INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que a receita da venda de aes oriundas da operao de
desmutualizao da Bovespa e da BM&F integra o ativo circulante, constituindo receita operacional bruta, o que
atrai sua incluso na base de clculo do PIS e da COFINS. Ainda, os Conselheiros destacaram que as aes foram
emitidas com inteno de posterior revenda em curto prazo e, assim, no seria adequado enquadr-las no ativo
permanente, nos termos do art. 179 da Lei n 6.404/1976.
f)
Instituies financeiras
PAF 10680.722748/2012-51
Ementa: PIS. COFINS. INSTITUIES FINANCEIRAS. RECEITAS FINANCEIRAS. ATIVIDADE PRPRIA.
INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que todas as receitas recebidas pelas instituies financeiras em
decorrncia da realizao do seu objeto social constituem receita bruta, nos termos do art. 12, IV, do DL n
1.598/1977, atraindo, portanto, a incidncia do PIS e da COFINS.
PAF 15504.730283/2013-47
Relator: Conselheiro Valcir Gassen (Contribuinte)
INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que as receitas financeiras decorrentes do exerccio das
atividades empresariais, incluindo as receitas da intermediao financeira, devem ser includas na base de clculo
do PIS e da COFINS. Ainda, os Conselheiros ressaltaram que o conceito de receita bruta, sujeita quelas exaes,
envolve no s a decorrente da venda de mercadorias e da prestao de servios, mas sim a soma das receitas
oriundas do exerccio das atividades empresariais.
PAF 16327.720707/2014-05
Relator(a): Conselheiro Paulo Guilherme Droulde (Fazenda)
INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que as receitas financeiras de instituies financeiras so tpicas da
entidade empresarial, adequando-se, portanto, ao conceito de receita bruta (art. 12, VI, do DL n 1.598/1977), o
que atrai a incidncia do PIS e da COFINS. Ademais, os Conselheiros destacaram que a discusso sobre a incluso
de tais receitas no conceito de faturamento, para fins de incidncia do PIS e da COFINS, no se confunde com o
debate envolvendo a constitucionalidade do art. 3, 1, da Lei n 9.718/1998.
g)
Seguradoras
PAF 16682.721112/2011-77
Relator: Conselheiro Valcir Grassen (Contribuinte)
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110
Ementa: PIS. COFINS. SEGURADORAS. RENDIMENTOS FINANCEIROS DOS BENS GARANTIDORES DE

RESERVAS TCNICAS. INCIDNCIA.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que a capacidade financeira da seguradora, para
pagamento dos prmios, diretamente influenciada pelas receitas oriundas dos rendimentos financeiros dos bens
garantidores de provises tcnicas. Os Conselheiros destacaram que a atividade de aplicao do capital relativo s
provises inerente ao objeto social e, assim, afirmaram que estas receitas financeiras devem ser sofrer a
incidncia do PIS e da COFINS.
h)
PAF 13890.000043/2002-20
Ementa: PIS. COFINS. SUBSTITUIO TRIBUTRIA. RESSARCIMENTO. GLP. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que, no caso concreto, o contribuinte pretende ressarcimento de PIS
e de COFINS incidente sobre a comercializao de GLP. Todavia, os Conselheiros destacaram que a IN SRF n
6/1999 autorizou o ressarcimento somente nos casos de comercializao de gasolina automotiva ou leo diesel, o
que inviabiliza o pedido formulado pelo contribuinte.
i)

PAF 13971.002579/2010-90
Relator(a): Conselheira Maria Eduarda Alencar Cmara Simes (Contribuinte)
Ementa: PIS. COFINS. SUBVENO PARA INVESTIMENTO. INCIDNCIA. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que os valores recebidos a ttulo de subveno para investimento
no se enquadram no conceito de receita, o que afasta a incidncia do PIS e da COFINS. Os Conselheiros
destacaram que, no caso de subveno para investimento, tais valores representam uma renncia fiscal por parte
de determinado ente federativo, no correspondendo a uma receita para o contribuinte, mas sim a uma reduo
de suas despesas, com a finalidade de fomentar determinados setores da atividade empresarial.
j)
Zona Franca de Manaus

PAF 10650.902444/2011-41
Relator(a): Conselheiro Jlio Csar Alves Ramos (designado para redao do acrdo) (Fazenda)
Ementa: PIS. COFINS. ZFM. ISENO. RECEITAS. NO CARACTERIZAO.
Resultado: A Turma, por voto de qualidade, entendeu que a iseno prevista no art. 4 do DL 288/1967 no se
aplica ao PIS e COFINS por fora do art. 177, II, do CTN, uma vez que tais contribuies foram institudas
posteriormente edio do referido DL. Ademais, os Conselheiros ressaltaram que, a partir da edio da MP n
202/2004, posteriormente convertida na Lei n 10.966/2004, houve reduo da alquota de tais exaes a zero, o
que indica a inexistncia de iseno anterior.
9.
PIS-Importao & COFINS-Importao
a)

PAF 10909.001291/201144
Ementa: PIS-IMPORTAO. COFINS-IMPORTAO. ICMS NA BASE DE CLCULO. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu que o ICMS no integra a base de clculo do PIS Importao e
da COFINS-Importao, nos termos do entendimento exarado pelo STF no julgamento do RE 559.937/RS,
submetido ao rito da repercusso geral.
10. PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL

a)
PAF 10680.013584/2006-29
Voltar ao sumrio
111

Ementa: PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL. NULIDADE DO LANAMENTO. ERRO NA APURAO
DOS VALORES. REVISO. NO CARACTERIZAO. RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA. SOLIDARIEDADE.
COMPETNCIA DO CARF PARA ANALISE.
Resultado: A Turma, por maioria, afirmou que a reviso no lanamento promovida pela DRJ, apresentando a
capitulao legal correta, o que ocasionou correes dos valores do auto de infrao, no caracteriza inovao na
fundamentao do lanamento, mas to somente nos valores que foram calculados de forma incorreta. Assim, os
Conselheiros entenderam que estas alteraes esto previstas no art. 145 do CTN, de modo que o simples equvoco
na capitulao e na apurao dos valores devidos no gera a nulidade do auto de infrao, pois no inviabiliza a
defesa por parte do contribuinte. Ademais, por unanimidade, os Conselheiros destacaram que o CARF, por fora
da Smula n 71/CARF, competente para se manifestar acerca da ausncia de solidariedade tributria. Assim,
afastaram o argumento da Fazenda Nacional no sentido de que o CARF no deteria competncia para excluir
scios e mandatrios do plo passivo, pois tal deciso poderia ser revista judicialmente atravs da produo de
novas provas.
11. REVISO ADUANEIRA
a)
Prejuzo ao controle aduaneiro

PAF 19396.720002/2011-10
rgo Julgador: 3 Turma da CSRF.
Ementa: REVISO ADUANEIRA. PREJUZO AO CONTROLE ADUANEIRO. OMISSO DE INFORMAO.
NO CARACTERIZAO. MULTA. IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que, nos termos do art. 711, III, do Decreto n 6.759/2009, aplica-se
multa para aquele que deixar de fornecer informaes necessrias ao controle aduaneiro apropriado. Todavia, os
Conselheiros destacaram que, no caso concreto, embora o contribuinte tenha omitido a informao de que o bem
era usado, a prpria fiscalizao concluiu que tal supresso no representou prejuzo ao controle aduaneiro, o
que suficiente para afastar a multa aplicada.
PAF 11128.003651/99-36
Ementa: REVISO ADUANEIRA. PREJUZO AO CONTROLE ADUANEIRO. IPI. DESCRIO INEXATA DO
BEM IMPORTADO. NO CARACTERIZAO. MULTA. ART. 526, II, DO DECRETO N 91.030/1985.
IMPOSSIBILIDADE.
Resultado: A Turma, por unanimidade, entendeu ser incabvel a aplicao da multa prevista no art. 526, II, do
Decreto n 91.030/1985 quando a descrio equivocada da mercadoria importada no representar qualquer
prejuzo ao Fisco. No caso concreto, os Conselheiros afirmaram que, embora o contribuinte tenha errado na
classificao do bem, tal fato no implicou dano algum, vez que o enquadramento correto demonstrava-se at
mais benfico, pois no exigia licenciamento especfico.
Voltar ao sumrio
112
IV.
ATOS
DOS
PODERES
EXECUTIVO E LEGISLATIVO
A
ADVOCACIA-GERAL DA UNIO
PORTARIAS
Administrao executiva
Portaria n 60, de 4 de fevereiro de 2016

rgo Responsvel: Advocacia-Geral da Unio
Data de Publicao: 10/02/2016
Teor: Os Advogados da Unio em exerccio no
Departamento de Controle Difuso da SecretariaGeral de Contencioso ficam autorizados a desistir e
a no interpor recursos nos processos que tramitam
no mbito do STF, independente de aprovao da
direo ou da coordenao do setor, nas hipteses.
Observao: Hipteses: enunciado de Smula da
Advocacia-Geral da Unio; instruo normativa,
portaria ou orientao do Advogado-Geral da
Unio; previstas nos arts. 2 e 4 da Portaria AGU
n 380/2014, com a redao dada pela Portaria
AGU n 534/2015; iterativa jurisprudncia do STF;
orientao
em matria
constitucional
do
Secretrio-Geral de Contencioso.
Portaria n 502, de 12 de maio de 2016
rgo Responsvel: Procuradoria-Geral da
Fazenda Nacional
Teor: Revoga as Portarias PGFN n 294/2010, n
276/2015 e o item 3.8, coluna mltiplas
assinaturas (item 3.6.5), (sic item 3.7.5) no que
se refere nota justificativa, da Portaria PGFN n
870/2014, e dispe sobre a atuao contenciosa e
administrativa dos Procuradores da Fazenda
Nacional.
Observao: Autoriza que os Procuradores da
Fazenda Nacional deixem de recorrer em aes
judiciais na primeira instncia e no CARF, nas
hipteses
em
que
houver
jurisprudncia
consolidada nos Tribunais Superiores. Considerase jurisprudncia consolidada, alm daquela
referida em lista disponibilizada pela CRJ, caso
ausente orientao em sentido diverso por parte da
CRJ, CASTF ou CASTJ, aquela fundada em
precedente(s) aplicvel(is) ao caso, no superado(s)
e firmado(s): (i) pelo plenrio do STF, em matria
constitucional, ou pela Corte Especial do STJ em
matria infraconstitucional; (ii) pela Seo ou
Sees do STJ regimentalmente competentes para
apreciar a matria, desde que infraconstitucional;
ou (iii) pelas Turmas do STJ regimentalmente
competentes para apreciar a matria, desde que
infraconstitucional.
b
Execuo fiscal
Portaria n 633, de 22 de junho de 2016

Fazenda Nacional
Voltar ao sumrio
113
Teor: Regulamenta as medidas de estmulo

liquidao de dvidas originrias de operaes de
crdito rural inscritas em dvida ativa da Unio, nos
termos do art. 4 da MP n 733/ 2016.
B
ADVOCACIA-GERAL DA UNIO
E RECEITA FEDERAL DO BRASIL
1
PORTARIAS
Parcelamento
Seguro garantia
Portaria n 88.273, de 29 de janeiro de

2016
rgo Responsvel: Procuradoria Geral do
Banco Central do Brasil
Teor: Do objeto, dos conceitos e do mbito de
aplicao do seguro garantia.
Observao:
Portaria Conjunta n 550, de 11 de abril de

2016
rgo Responsvel: Secretaria da Receita
Federal do Brasil e
Procuradoria-Geral da
Fazenda Nacional
Data de Publicao:
12/04/2016
Teor: Dispe sobre os
procedimentos
a
serem adotados pelos
sujeitos passivos para
a consolidao dos
seguro
garantia para
execuo
fiscal e o
seguro
garantia
parcelamento
administrativo fiscal, no
mbito da Procuradoria-Geral do Banco Central,
visam garantir o pagamento de dbitos inscritos em
dvida
ativa,
dbitos a serem pagos

ou
respectivamente, em execuo fiscal ou

em parcelamento administrativo, na
forma e condies descritas nesta
Portaria.
parcelados nos termos

Voltar ao sumrio
114
do art. 2 da Lei n 12.996/2014, relativos s

contribuies sociais previstas no art. 11, pargrafo
nico, "a", "b" e "c", da Lei n 8.212/1991, s
contribuies institudas a ttulo de substituio e
s contribuies devidas a terceiros, assim
entendidas outras entidades e fundos.
Portaria Conjunta n 727, de 6 de maio de
2016
Federal do Brasil e Procuradoria-Geral da Fazenda
Nacional
Teor: Altera a Portaria Conjunta RFB/PGFN n
1.340/2015, que regulamenta o parcelamento
especial de dbitos das entidades desportivas
profissionais de futebol junto Secretaria da
Receita Federal do Brasil (RFB) e ProcuradoriaGeral da Fazenda Nacional (PGFN) para fins de
adeso ao Programa de Modernizao da Gesto e
de Responsabilidade Fiscal do Futebol Brasileiro
(PROFUT).
Portaria Conjunta n 2, de 23 de maio de
2016
Fazenda Nacional e Secretaria da Receita Federal
do Brasil
Teor: Altera a Portaria Conjunta PGFN/RFB n
15/2009.
Observao: Fica revogado o art. 2, pargrafo
nico, da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 15/
2009, sem prejuzo da subsistncia dos
parcelamentos em curso. O dispositivo revogado
consagrava que o parcelamento de honorrios
advocatcios ainda no inscritos em DAU
independe de prvia inscrio.
BANCO CENTRAL DO BRASIL
CIRCULARES
Regime especial de tributao
Circular n 3.787, de 17 de maro de 2016

rgo Responsvel: Diretoria Colegiada do
Banco Central do Brasil
Teor: Dispe sobre assuntos de competncia do
BCB relacionados regulamentao da Lei n
13.254/2016, que trata do Regime Especial de
Regularizao Cambial e Tributria (RERCT), e
altera a Circular n 3.690/2013.
CONGRESSO NACIONAL
LEIS
Lei n 13.266, de 5 de abril de 2016

rgo Responsvel: Congresso Nacional
Teor: Extingue e transforma cargos pblicos.

Altera a Lei n 10.683/2003, que dispe sobre a
organizao da Presidncia da Repblica e dos
Ministrios e a Lei n 11.457/2007. Revoga
dispositivos da Lei n 10.683/2003.
Observao: Manteve o CARF como integrante da
estrutura bsica do Ministrio da Fazenda. Cabe
ressaltar que o dispositivo modificado por esta
legislao foi alterado novamente pela MP n
726/2016, a qual igualmente conservou o CARF na
estrutura do Ministrio da Fazenda.
b
Contratos de integrao
Lei n 13.288, de 16 de maio de 2016

Teor: Dispe sobre os contratos de integrao,
obrigaes e responsabilidades nas relaes
contratuais entre produtores integrados e
integradores e d outras providncias.
Observao: Obriga o integrador a atualizar,
trimestralmente, o DIPC, e, consequentemente, os
tributos incidentes na atividade.
c
Direito processual
Lei n 13.256, de 04 de fevereiro de 2016

Teor: Altera a Lei n 13.105/2015 (CPC/2015) para
disciplinar o processo e o julgamento do recurso
extraordinrio e do recurso especial e d outras
providncias.
Observao:
Matrias
alteradas:
ordem
cronolgica dos julgamentos; limite de saque de
valores pagos a ttulo de multa; cabimento de ao
rescisria; hipteses de cabimento de reclamao;
hipteses de inadmisso de reclamao; duplo juzo
de admissibilidade; formulao, manifestao e
julgamento de recurso extraordinrio e de recurso
especial, assim como dos repetitivos; interposio
de agravo interno e anlise dos fundamentos do
acrdo.
Lei n 13.300, de 23 de junho de 2016
Teor: Disciplina o processo e o julgamento dos
mandados de injuno individual e coletivo e d
outras providncias.
d
Empresas pblicas

Teor: Dispe sobre o estatuto jurdico da empresa
pblica, da sociedade de economia mista e de suas
subsidirias, no mbito da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios.
e
Voltar ao sumrio
Estatuto da OAB
115
Lei n 13.245, de 12 de janeiro de 2016

Teor: Altera o art. 7 da Lei n 8.906/1994
(Estatuto da OAB).
Observao: Ampliou os direitos dos advogados
no tocante ao acesso a inquritos, bem como
possibilitou o acesso a todos os documentos de uma
investigao, sejam fsicos ou digitais, mesmo que
ela ainda esteja em curso.
Teor: Altera a Lei n 8.906/1994 (Estatuto da
OAB).
Observao: Permitiu a criao de sociedades
unipessoais de advogados.
f
Incentivos fiscais

Teor: Dispe sobre estmulos ao desenvolvimento
cientfico, pesquisa, capacitao cientfica e
tecnolgica e inovao e altera as Leis ns
10.973/2004,
6.815/1980,
8.666/1993,
12.462/2011, 8.745/1993, 8.958/1994, 8.010/1990,
8.032/1990 e 12.772/2012, nos termos da EC n
85/2015.
Observao: Dentre os instrumentos previstos no
art. 19, 2, da Lei, para promover e incentivar a
pesquisa e o desenvolvimento de produtos, servios
e processos inovadores em empresas brasileiras e
em entidades brasileiras de direito privado sem fins
lucrativos, encontra-se o estmulo por meio de
incentivos fiscais.
g
IRPJ
12.973/2014 para possibilitar opo de tributao

de empresas coligadas no exterior na forma de
empresas controladas. Regulamenta o art. 156, XI,
da Lei n 5.172/1966 (CTN).
Observao: Altera a apurao relativa ao IR
incidente sobre o ganho de capital em decorrncia
da alienao de bens e direitos de qualquer
natureza; possibilita a opo da tributao de
empresas coligadas no exterior na forma de
empresas controladas; e, por fim, institui as
condies sobre a extino do crdito tributrio por
meio da dao em pagamento.
h
Lei n 13.261, de 22 de maro de 2016

Teor: Dispe sobre a normatizao, a fiscalizao e
a comercializao de planos de assistncia
funerria.
Observao: As empresas devero comprovar nos
contratos de planos de assistncias funerrias a
quitao dos tributos federais, estaduais e
municipais incidentes sobre a atividade de
prestao de servio de assistncia funerria, com
exceo das ME (art. 3, I, da LC n 123/2006).
i

Teor: Altera a Lei n 8.981/1995 para dispor
acerca da incidncia de IR na hiptese de ganho de
capital em decorrncia da alienao de bens e
direitos de qualquer natureza. Altera a Lei n

Teor: Dispe sobre o Regime Especial de
Regularizao Cambial e Tributria (RERCT) de
recursos, bens ou direitos de origem lcita, no
declarados
ou
declarados
incorretamente,
remetidos, mantidos no exterior ou repatriados por
residentes ou domiciliados no pas.
j

Teor: Dispe sobre as polticas pblicas para a
primeira infncia e altera a Lei n 8.069/1990
(ECA), o DL n 3.689/1941 (CPP), o DL n
5.452/1943 (CLT), a Lei n 11.770/2008 e a Lei n
12.662/2012.
Observao: A pessoa jurdica, com tributao
sobre lucro real, que aderir ao Programa Empresa
Cidad poder deduzir do IR o total da
remunerao integral paga ao empregado e
empregada nos dias de prorrogao da liencamaternidade e licena-paternidade, vedada a
deduo como despesa operacional.
Planos de assistncia funerria
Servio voluntrio

Teor: Altera o art. 1 da Lei n 9.608/1998, para
incluir a assistncia pessoa como objetivo de
atividade no remunerada reconhecida como
servio voluntrio.
E
CONSELHO
NACIONAL
POLTICA FAZENDRIA
1
ATOS DECLARATRIOS
ICMS
DE
Ato Declaratrio n 5, de 11 de abril de

2016
rgo Responsvel: Secretaria Executiva do
Conselho Nacional de Poltica Fazendria
Teor: Ratifica os Convnios ICMS ns 15/2016 e
17/2016.
Voltar ao sumrio
116
Observao: Convnio ICMS n 15/2016: Altera o

Convnio ICMS n 11/2009 que autoriza os
Estados do Acre, Alagoas, Cear, Esprito Santo,
Maranho, Mato Grosso, Par, Paraba, Paran, Rio
Grande do Norte, Rondnia, Roraima e Tocantins e
o Distrito Federal a dispensar ou reduzir juros e
multas mediante parcelamento de dbitos fiscais
relacionados com o ICM e o ICMS, na forma que
especifica. Convnio ICMS n 17/2016: Autoriza o
Estado de Santa Catarina a conceder crdito
presumido nas aquisies de equipamento Medidor
Volumtrico de Combustveis (MVC).
aquisies de equipamentos, partes e peas

destinadas ao Projeto do Centro Capixaba de
Monitoramento Hidrometeorolgico. Convnio
ICMS n 33/2016: Altera o Convnio ICMS n
144/2012, que autoriza o Estado do Acre a
dispensar ou reduzir juros e multas mediante
parcelamento de dbitos fiscais relacionados com o
ICMS, na forma que especifica. Convnio ICMS n
34/2016: Altera o Convnio ICMS n 182/2015,
que autoriza o Estado do Amazonas a conceder
iseno do ICMS na sada de energia eltrica
destinada concessionria responsvel pelo servio
de distribuio de gua e esgotamento sanitrio na
cidade de Manaus, na forma e condies que
especifica. Convnio ICMS n 35/2016: Autoriza o
Estado do Amazonas a conceder iseno do ICMS
nas sadas internas de energia eltrica destinadas
rede hoteleira.
Ato Declaratrio n 6, de 28 de abril de

2016
rgo Responsvel: Secretaria Executiva
Teor: Ratifica os Convnios ICMS ns 19/2016,
Ato Declaratrio n 7, de 23 de maio de
21/2016, 22/2016, 23/2016, 24/2016, 27/2016,
28/2016, 30/2016 a 35/2016.
2016
Observao: Convnio ICMS n 19/2016:
rgo Responsvel: Secretaria Executiva
Autoriza o Estado de Mato Grosso a conceder
iseno do ICMS incidente no fornecimento de
energia eltrica a hospitais filantrpicos, desde que
Teor: Ratifica os Convnios ICMS ns 37/2016 ao
classificados como entidade beneficente de
40/2016 e 42/2016.
assistncia social, nos termos da Lei n
Observao: Convnio ICMS n 37/2016: Altera o
12.101/2009. Convnio ICMS n 21/2016: Altera o
Convnio ICMS n 133/2008, que autoriza os
Convnio ICMS n 100/1997, que reduz a base de
Estados e o Distrito Federal a conceder iseno do
clculo do ICMS nas sadas dos insumos
ICMS nas operaes com produtos nacionais e
agropecurios que especifica, e d outras
estrangeiros destinados aos Jogos Olmpicos e
providncias. Convnio ICMS n 22/2016: Altera o
Paraolmpicos de 2016. Convnio ICMS n
Convnio ICMS n 113/2006, que dispe sobre a
38/2016: Autoriza o Estado do Piau a dispensar ou
concesso de reduo na base de clculo do ICMS
reduzir juros, multas e demais acrscimos legais
devido nas sadas de biodiesel. Convnio ICMS n
previstos na legislao tributria, e a concederem
23/2016: Dispe sobre a adeso do Estado do Rio
parcelamento de dbito fiscal, relacionados com o
de Janeiro ao Convnio ICMS n 83/2011, que
ICMS. Convnio ICMS n 39/2016: Dispe sobre a
autoriza as unidades federadas que indica a
adeso do Estado de Roraima ao Convnio ICMS
conceder iseno do ICMS, relativamente ao
n 16/2015, que autoriza a conceder iseno nas
diferencial de alquotas, no recebimento de
operaes internas relativas circulao de energia
mercadorias pelas suas respectivas companhias
eltrica, sujeitas a faturamento sob o Sistema de
estaduais de gua e saneamento. Convnio ICMS
Compensao de Energia Eltrica de que trata a
n 24/2016: Altera o Convnio ICMS n 112/2013
Resoluo Normativa n 482/2012 da Agncia
que autoriza a concesso de reduo de base de
Nacional de Energia Eltrica (ANEEL). Convnio
clculo do ICMS nas sadas internas de biogs e
ICMS n 40/2016: Dispe sobre a excluso dos
biometano. Convnio ICMS n 27/2016: Prorroga
Estados do Amazonas, Paraba e Rio Grande do
disposies de convnios que concedem benefcios
Norte das disposies do Convnio ICMS n
fiscais. Convnio ICMS n 28/2016: Altera o
137/2002, que trata sobre os procedimentos a
Convnio ICMS n 62/2003, que concede
serem adotados em relao operao
benefcios fiscais a operaes relacionadas com o
interestadual que destine mercadoria a empresa de
Projeto Integrado de Explorao Agropecuria e
construo civil. Convnio ICMS n 42/2016:
Agroindustrial do Estado de Roraima. Convnio
Autoriza os Estados e o Distrito Federal a criar
ICMS n 30/2016: Autoriza o Estado de Mato
condio para a fruio de incentivos e benefcios
Grosso a dispensar ou reduzir juros e multas
no mbito do ICMS ou reduzir o seu montante.
mediante parcelamento de dbitos fiscais
2
CONVNIOS
relacionados ao ICMS, na forma que especifica.
Convnio ICMS n 31/2016: Autoriza os Estados e
a
ICMS
o Distrito Federal a criar condio para a fruio de
incentivos e benefcios fiscais, financeiro-fiscais,
financeiros e dos regimes especiais de apurao que
Convnio ICMS n 93, de 17 de setembro
resultem em reduo do valor ICMS a ser pago,
de 2015
inclusive dos que ainda vierem a ser concedidos.
rgo Responsvel: Conselho Nacional de
Convnio ICMS n 32/2016: Revoga o Convnio
Poltica Fazendria
ICMS n 31/2013, que autoriza o Estado do
Esprito Santo a conceder iseno do ICMS nas
Voltar ao sumrio
117
Teor: Dispe sobre os procedimentos a serem

observados nas operaes e prestaes que
destinem bens e servios a consumidor final no
contribuinte do ICMS, localizado em outra unidade
federada.
Convnio ICMS n 1, de 14 janeiro de 2016
Poltica Fazendria
Teor: Altera o Convnio ICMS n 52/1991 que
concede reduo da base de clculo nas operaes
com equipamentos industriais e implementos
agrcolas.
Convnio ICMS n 2, de 14 janeiro de 2016
Poltica Fazendria
Teor: Autoriza o Estado do Esprito Santo a
revogar os benefcios fiscais concedidos com base
nos Convnios que especifica.
Convnio ICMS n 3, de 4 de fevereiro de
2016
Poltica Fazendria
Teor: Altera o Convnio ICMS n 182/2015, que
autoriza o Estado do Amazonas a conceder iseno
do ICMS na sada de energia eltrica destinada
concessionria responsvel pelo servio de
distribuio de gua e esgotamento sanitrio na
especifica.
2016
Poltica Fazendria
autoriza os Estados que menciona a conceder
iseno do ICMS nas operaes com energia
eltrica destinadas companhia de gua e
saneamento.
2016
Poltica Fazendria
autoriza a reduo da base de clculo nas operaes
internas com pedra britada e de mo.
2016
Poltica Fazendria
Teor: Dispe sobre a adeso do Estado de Alagoas
s disposies do Convnio ICMS n 104/2002,
que autoriza os Estados que menciona e o Distrito
Federal a ceder a ttulo oneroso crditos tributrios

parcelados.
2016
Poltica Fazendria
autoriza os Estados do Acre, Alagoas, Cear,
Esprito Santo, Maranho, Mato Grosso, Par,
Paraba, Paran, Rio Grande do Norte,
Rondnia, Roraima, Tocantins e o Distrito
Federal a dispensar ou reduzir juros e multas
mediante
parcelamento
de
dbitos fiscais
relacionados com o ICM e o ICMS, na forma
que especifica.
2016
Poltica Fazendria
dispe sobre o regime de substituio tributria nas
operaes com combustveis e lubrificantes,
derivados ou no de petrleo, e com outros
produtos.
2016
Poltica Fazendria
altera o Convnio ICMS n 93/2015, que dispe
sobre os procedimentos a serem observados nas
operaes e prestaes que destinem bens e
servios a consumidor final no contribuinte do
ICMS, localizado em outra unidade federada.
Convnio ICMS n 15, de 24 de maro de
2016
Poltica Fazendria
autoriza os Estados do Acre, Alagoas, Cear,
Esprito Santo, Maranho, Mato Grosso, Par,
Paraba, Paran, Rio Grande do Norte, Rondnia,
Roraima e Tocantins e o Distrito Federal a
parcelamento de dbitos fiscais relacionados com o
ICM e o ICMS, na forma que especifica.
2016
Poltica Fazendria
estabelece a sistemtica de uniformizao e
identificao das mercadorias e bens passveis de
sujeio aos regimes de substituio tributria e de
Voltar ao sumrio
118
antecipao de recolhimento do ICMS com o

encerramento de tributao, relativos s operaes
subsequentes.
2016
Poltica Fazendria
Teor: Autoriza o Estado de Santa Catarina a
conceder crdito presumido nas aquisies de
equipamento
Medidor
Volumtrico
de
Combustveis (MVC).
2016
Poltica Fazendria
alterou o Convnio ICMS n 51/2000, o qual
estabelece disciplina relacionada com as operaes
com veculos automotores novos efetuados por
meio de faturamento direto para o consumidor.
Convnio ICMS n 19, de 8 de abril de 2016
Poltica Fazendria
Teor: Autoriza o Estado de Mato Grosso a
conceder iseno do ICMS incidente no
fornecimento de energia eltrica a hospitais
filantrpicos, desde que classificados como
entidade beneficente de assistncia social, nos
termos da Lei n 12.101/2009.
Convnio ICMS n 20, de 8 de abril de
2016
Poltica Fazendria
dispe sobre as operaes de sada de mercadoria
realizada com o fim especfico de exportao.
Poltica Fazendria
reduz a base de clculo do ICMS nas sadas dos
insumos agropecurios que especifica, e d outras
providncias.
2016
Poltica Fazendria
dispe sobre a concesso de reduo na base de
clculo do ICMS devido nas sadas de biodiesel (B100).

2016
Poltica Fazendria
Teor: Dispe sobre a adeso do Estado do Rio de
Janeiro ao Convnio ICMS n 83/2011, que
autoriza as unidades federadas que indica a
conceder iseno do ICMS, relativamente ao
diferencial de alquotas, no recebimento de
mercadorias pelas suas respectivas companhias
estaduais de gua e saneamento.
2016
Poltica Fazendria
autoriza a concesso de reduo de base de clculo
do ICMS nas sadas internas de biogs e
biometano.
2016
Poltica Fazendria
estabelece normas relativas ao equipamento
Emissor de Cupom Fiscal (ECF) e ao Programa
Aplicativo Fiscal-ECF (PAF-ECF) aplicveis ao
fabricante ou importador de ECF, ao contribuinte
usurio de ECF, s empresas interventoras e s
empresas desenvolvedoras de PAF-ECF, e d outras
providncias.
2016
Poltica Fazendria
Teor: Revoga dispositivo do Convnio ICMS n
110/2007, que dispe sobre o regime de
substituio tributria nas operaes com
combustveis e lubrificantes, derivados ou no de
petrleo, e com outros produtos.
Poltica Fazendria
Teor: Prorroga disposies de convnios que
concedem benefcios fiscais.
2016
Poltica Fazendria
concede benefcios fiscais operaes relacionadas
com o Projeto Integrado de Explorao
Voltar ao sumrio
119
Agropecuria e Agroindustrial do Estado de

Roraima.
Poltica Fazendria
altera o Convnio ICMS n 93/2015, que dispe
sobre os procedimentos a serem observados nas
operaes e prestaes que destinem bens e
servios a consumidor final no contribuinte do
ICMS, localizado em outra unidade federada.
2016
Poltica Fazendria
Teor: Autoriza o Estado de Mato Grosso a
parcelamento de dbitos fiscais relacionados ao
ICMS, na forma que especifica.
Poltica Fazendria
Teor: Autoriza os Estados e o Distrito Federal a
criar condio para a fruio de incentivos e
benefcios fiscais, financeiro-fiscais, financeiros e
dos regimes especiais de apurao que resultem em
reduo do valor ICMS a ser pago, inclusive dos
que ainda vierem a ser concedidos.
2016
Poltica Fazendria
Teor: Revoga o Convnio ICMS n 31/2013, que
autoriza o Estado do Esprito Santo a conceder
iseno do ICMS nas aquisies de equipamentos,
partes e peas destinadas ao Projeto do Centro
Capixaba de Monitoramento Hidrometeorolgico.
2016
Poltica Fazendria
autoriza o Estado do Acre a dispensar ou reduzir
juros e multas mediante parcelamento de dbitos
fiscais relacionados com o ICMS, na forma que
especifica.
2016
Poltica Fazendria
autoriza o Estado do Amazonas a conceder iseno
do ICMS na sada de energia eltrica destinada

concessionria responsvel pelo servio de
distribuio de gua e esgotamento sanitrio na
especifica.
2016
Poltica Fazendria
Teor: Autoriza o Estado do Amazonas a conceder
iseno do ICMS nas sadas internas de energia
eltrica destinadas rede hoteleira.
Convnio ICMS n 36, de 3 de maio de
2016
Poltica Fazendria
Teor: Estabelece substituio tributria em relao
s operaes antecedentes interestaduais com
desperdcios e resduos de metais no ferrosos e
alumnio em formas brutas quando o produto for
destinado a estabelecimento industrial.
2016
Poltica Fazendria
autoriza os Estados e o Distrito Federal a conceder
iseno do ICMS nas operaes com produtos
nacionais e estrangeiros destinados aos Jogos
Olmpicos e Paraolmpicos de 2016.
2016
Poltica Fazendria
Teor: Autoriza o Estado do Piau a dispensar ou
reduzir juros, multas e demais acrscimos legais
previstos na legislao tributria, e a concederem
ICMS.
2016
Poltica Fazendria
Teor: Dispe sobre a adeso do Estado de Roraima
ao Convnio ICMS n 16/2015, que autoriza a
conceder iseno nas operaes internas relativas
circulao de energia eltrica, sujeitas a
faturamento sob o Sistema de Compensao de
Energia Eltrica de que trata a Resoluo
Normativa n 482/2012 da Agncia Nacional de
Energia Eltrica (ANEEL).
2016
Voltar ao sumrio
120

Poltica Fazendria
Teor: Dispe sobre a excluso dos Estados do
Amazonas, Paraba e Rio Grande do Norte das
disposies do Convnio ICMS n 137/2002, que
trata sobre os procedimentos a serem adotados em
relao operao interestadual que destine
mercadoria a empresa de construo civil.
2016
Poltica Fazendria
Teor: Dispe sobre a adeso do Estado do Paran
ao Convnio ICMS n 13/1997, que harmoniza
procedimento referente aplicao do art. 150, 7,
da CF e do art. 10 da LC n 87/1996.
2016
Poltica Fazendria
Teor: Autoriza os Estados e o Distrito Federal a
criar condio para a fruio de incentivos e
benefcios no mbito do ICMS ou reduzir o seu
montante.
2016
Poltica Fazendria
Teor: Exclui o Estado do Amap do Convnio
ICMS n 57/2011, que autoriza a revogao do
beneficio de que trata o Convnio ICMS n
78/2001.
2016
Poltica Fazendria
Teor: Autoriza o Estado de Rondnia a dispensar
ou reduzir juros e multas previstos na legislao
tributria, e a conceder parcelamento de dbito
fiscal, relacionados com o ICM e ICMS.
2016
Poltica Fazendria
Teor: Autoriza o Estado de Santa Catarina a
conceder iseno nas operaes internas com
artigos de vesturio com destino Fundao Nova
Vida.
2016
Poltica Fazendria

autoriza a concesso de parcelamento de dbitos,
tributrios e no tributrios, das empresas em
recuperao judicial.
Convnio ICMS n 47, de 1 de junho de
2016
Poltica Fazendria
autoriza o Estado do Maranho e o Distrito Federal
a dispensarem ou reduzirem multas, juros e demais
acrscimos legais, e conceder parcelamento de
dbitos fiscais, relacionados com o ICMS.
2016
Poltica Fazendria
Teor: Altera e revoga dispositivos do Convnio
ICMS n 44/2016, que autoriza o Estado de
Rondnia a dispensar ou reduzir juros e multas
previstos na legislao tributria, e a conceder
ICM e ICMS.
2016
Poltica Fazendria
estabelece substituio tributria em relao s
operaes
antecedentes
interestaduais
com
alumnio, em formas brutas, quando o produto for
2016
Poltica Fazendria
autoriza o Estado do Piau a dispensar ou reduzir
juros, multas e demais acrscimos legais previstos
na legislao tributria, e a conceder parcelamento
de dbito fiscal, relacionados com o ICMS.
2016
Poltica Fazendria
estabelece substituio tributria em relao s
operaes
antecedentes
interestaduais
com
alumnio em formas brutas quando o produto for
Voltar ao sumrio
121

2016
Poltica Fazendria
Teor: Autoriza o Estado do Par a reduzir juros e
multas de dbitos fiscais relacionados com o ICM, o
ICMS e o IPVA.
3
DESPACHOS
ICMS
Despacho do Secretrio Executivo em 11 de

maro de 2016
Teor: Informa a aplicao, no Estado do Esprito
Santo, dos Protocolos ICMS ns 77/2015 e
78/2015. O Estado da Bahia divulga as alquotas do
ICMS.
Observao: Protocolo ICMS n 77/2015: Dispe
sobre a adeso do Estado do Esprito Santo s
disposies do Protocolo ICMS n 84/2011, que
dispe sobre a substituio tributria nas operaes
com material eltrico. Protocolo ICMS n 78/2015:
Dispe sobre a adeso do Estado do Esprito Santo
s disposies do Protocolo ICMS n 191/09, que
dispe sobre a substituio tributria nas operaes
com cosmticos, perfumaria, artigos de higiene
pessoal e de toucador.
Despacho do Secretrio Executivo em 13
de abril de 2016
Teor: Denncia, pelo Estado de Mato Grosso, do
Protocolo ICMS n 110/2014.
Observao: Protocolo ICMS n 110/2014:
Dispe sobre a remessa de soja em gro do Estado
de Mato Grosso para industrializao, por
encomenda, no Estado do Paran, com suspenso
do ICMS.
Despacho do Secretrio Executivo em 18
de abril de 2016
Teor: Informa a aplicao, no Estado de
Pernambuco, do Protocolo ICMS n 1/2016.
Observao: Protocolo ICMS n 1/2016: Altera o
Protocolo ICMS n 14/2006, que dispe sobre a
substituio tributria nas operaes com bebidas
quentes.
MINISTRIO DA FAZENDA
NOTAS
IRPF
Nota PGFN/CRJ n 981/2015

rgo Responsvel: Gabinete do Ministro da
Fazenda
Teor: Aprova a Nota PGFN/CRJ n 981/2015, da
Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, que trata
da anlise do julgamento do RE 614.406/RS,
submetido ao rito da repercusso geral, no qual
STF declarou a inconstitucionalidade do art. 12 da
Lei n 7.713/1998, que disciplinava a incidncia do
IRPF sobre os rendimentos tributveis recebidos
acumuladamente. Assim, formaliza orientao
quanto dispensa de contestao e recursos nos
processos judiciais que versem acerca da matria
julgada em sentido desfavorvel Unio, bem
como delimita a extenso e o alcance do julgado,
viabilizando a adequada observncia da tese por
parte da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
2
PARECERES
Contribuio previdenciria
Parecer PGFN/CRJ n 189/2016

Fazenda
Teor: Aprova o Parecer PGFN/CRJ n 189/2016,
da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, que
concluiu pela dispensa de apresentao de
contestao, de interposio de recursos e pela
desistncia dos j interpostos, desde que inexista
outro fundamento relevante, nas aes judiciais
fundadas no entendimento de que no h
incidncia de contribuio previdenciria sobre o
vale-transporte pago em pecnia, considerando o
carter indenizatrio da verba.
b
IRPF
Parecer PGFN/CRJ n 29/2016

Fazenda
Teor: Aprova o Parecer PGFN/CRJ n 29/2016, da
Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, que
concluiu pela dispensa de apresentao de
contestao, de interposio de recursos e pela
desistncia dos j interpostos, desde que inexista
outro fundamento relevante, nas aes judiciais
fundadas no entendimento de que a iseno do IR
prevista no art. 6, XIV e XXI, da Lei n
7.713/1988, abrange os valores recebidos a ttulo de
aposentadoria, reforma ou penso, quando
beneficirio for portador do gnero patolgico
"cegueira", seja ela binocular ou monocular, desde
que devidamente caracterizada por definio
mdica.
3
PORTARIAS
Portaria n 39, de 12 de fevereiro de 2016

Voltar ao sumrio
122

Fazenda
Teor: Altera a Portaria MF n 343/2015, que
aprovou o RICARF.
Observao: Matrias alteradas: organizao
administrativa; competncias das unidades; e
competncia, estrutura e funcionamento dos
colegiados do CARF.
Fazenda
aprovou o RICARF.
Observao: Matrias alteradas: competncia,
estrutura e funcionamento dos colegiados do
CARF.
Fazenda
aprovou o RICARF.
Observao: Matrias alteradas: competncia,
estrutura e funcionamento dos colegiados do
CARF.
b
SIMPLES
Portaria n 72, de 3 de maro de 2016

Fazenda
estabelece requisitos e condies para a aplicao
do Regime de Tributao Simplificada institudo
pelo DL n 1.804/1980.
PRESIDNCIA DA REPBLICA
DECRETOS
Acordo de servios areos
no se baseiem no custo dos servios

proporcionados na chegada, sobre aeronaves,
combustveis, lubrificantes, suprimentos tcnicos
de consumo, peas sobressalentes incluindo
motores, equipamento de uso normal dessas
aeronaves, provises de bordo e outros itens, tais
como bilhetes, conhecimentos areos, material
impresso com o smbolo da empresa area e
material
publicitrio
comum
distribudo
gratuitamente pela empresa area designada,
destinados ou usados exclusivamente na operao
ou manuteno das aeronaves da empresa area
designada da Parte que esteja operando os servios
acordados.
b
Brasil
Agncia de promoo de exportaes do
Decreto n 8.788, de 21 de junho de 2016

rgo Responsvel: Presidncia da Repblica
Teor: Altera o Decreto n 4.584/2003, que institui
o Servio Social Autnomo Agncia de Promoo
de Exportaes do Brasil (APEX-Brasil).
c
IOF
Decreto n 8.731, de 30 de abril de 2016

Teor: Altera Decreto n 6.306/2007, que
regulamenta o IOF.
d
IPI
Decreto n 8.656, de 29 de janeiro de 2016

Teor: Exclui produtos do regime tributrio de que
trata o art. 1 da Lei n 7.798/1989, altera a Tabela
de Incidncia do Imposto sobre Produtos
Industrializados (TIPI), aprovada pelo Decreto n
7.660/2011, e altera o Decreto n 7.555/2011.
e
Legalizao
estrangeiros
Decreto n 8.748, de 6 de maio de 2016

Teor: Promulga o Acordo de Servios Areos entre
o Governo da Repblica Federativa do Brasil e o
Governo da Repblica do Chile, firmado em So
Paulo, em 30/07/2009.
Observao: O Acordo de Servios Areos entre o
Governo da Repblica Federativa do Brasil e o
Governo da Repblica do Chile, em seu art. 10,
estabelece que Cada Parte, com base na
reciprocidade, isentar uma empresa area
designada da outra Parte, no maior grau possvel
em conformidade com sua legislao nacional, de
restries
sobre
importaes,
direitos
alfandegrios, impostos indiretos, taxas de
inspeo e outras taxas e gravames nacionais que
de
documentos
pblicos
Decreto n 8.660, de 29 de janeiro de 2016

Teor: Promulga a Conveno sobre a Eliminao
da Exigncia de Legalizao de Documentos
Pblicos Estrangeiros, firmada pela Repblica
Federativa do Brasil, em Haia, em 5 de outubro de
1961.
f
Sistema
nacional
informaes territoriais
de
gesto
de
Decreto n 8.764, de 10 de maio de 2016

Voltar ao sumrio
123
Teor: Institui o Sistema Nacional de Gesto de

Informaes Territoriais e regulamenta o disposto
no art. 41 da Lei n 11.977/2009.
2
MEDIDAS PROVISRIAS
Adicional de tarifa aeroporturia
Medida Provisria n 714, de 1 de maro

de 2016
Teor:
Extingue
o
Adicional
de
Tarifa
Aeroporturia e altera a Lei n 5.862/1972, e a Lei
n 7.565/1986.
b
Medida Provisria n 726, de 12 de maio

de 2016
Teor: Altera e revoga dispositivos da Lei n
10.683/2003, que dispe sobre a organizao da
Presidncia da Repblica e dos Ministrios.
Observao: Conservou o CARF como integrante
da estrutura bsica do Ministrio da Fazenda.
c
Garantias do crdito tributrio
Medida Provisria n 719, de 29 de maro

de 2016
Teor: Altera a Lei n 10.820/2003, que dispe
sobre a autorizao para desconto de prestaes em
folha de pagamento; a Lei n 12.712/2012, e a Lei
n 8.374/1991, para dispor sobre o Seguro
Obrigatrio de Danos Pessoais causados por
embarcaes ou por sua carga; e a Lei n
13.259/2016, para dispor sobre a dao em
pagamento de bens imveis como forma de
extino do crdito tributrio inscrito em dvida
ativa da Unio.
d
Energia eltrica
Medida Provisria n 735, de 22 de junho

de 2016
Teor: Altera as Leis ns 5.655/1971, 10.438/2002,
12.78/2013, 9.074/1995 e 9.491/1997, e d outras
providncias.
Observao: A partir de 01/01/2017, os
concessionrios de servios pblicos de energia
eltrica depositaro mensalmente, at o dia quinze
de cada ms seguinte ao de competncia, as
parcelas duodecimais de sua quota anual de
reverso na conta corrente indicada pela Cmara de
Comercializao de Energia Eltrica (CCEE).
e
IRRF
Medida Provisria n 713, de 1o de maro

de 2016
Teor: Altera a Lei n 12.249/2010, para dispor
sobre o IRRF sobre a remessa de valores destinados
cobertura de gastos pessoais, no exterior, de
pessoas fsicas residentes no pas, em viagens de
turismo, negcios, servios, treinamento ou
misses oficiais, e d outras providncias.
f
Programas de parcerias de investimento
Medida Provisria n 727, de 12 de maio de

2016
Teor: Cria o Programa de Parcerias de
Investimentos (PPI) e d outras providncias.
H
RECEITA FEDERAL DO BRASIL
INSTRUES NORMATIVAS
Instruo Normativa n 1.626, de 9 de

maro de 2016
Federal do Brasil
Teor: Altera a IN RFB n 1.599/2015, que dispe
sobre a Declarao de Dbitos e Crditos
Tributrios Federais (DCTF).
maio de 2016
Federal do Brasil
sobre a Declarao de Dbitos e Crditos
Tributrios Federais (DCTF), e a IN RFB n
1.605/2015, que dispe sobre a Declarao
Simplificada da Pessoa Jurdica (DSPJ) Inativa
2016.
b

maio de 2016
Federal do Brasil
sobre a Contribuio Previdenciria sobre a Receita
Bruta (CPRB), destinada ao Regime Geral de
Previdncia Social (RGPS), devida pelas empresas
referidas nos arts. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011.
maio de 2016
Federal do Brasil
Voltar ao sumrio
124

Teor: Altera a IN RFB n 1.332/2013, que
estabelece normas relativas Contribuio para o
Plano de Seguridade Social do Servidor (CPSS), de
que trata a Lei n 10.887/2004.
c
CSLL

fevereiro de 2016
Federal do Brasil
Teor: Dispe sobre mecanismo de ajuste para fins
de comprovao de preos de transferncia na
exportao, de forma a reduzir impactos relativos
apreciao da moeda nacional em relao a outras
moedas, para o ano-calendrio de 2015.
Observao: Dispe sobre a apurao de lucro
lquido nas exportaes com pessoas vinculadas.
d
IOF
Instruo Normativa n 1.609, de 19

janeiro de 2016
Federal do Brasil
Teor: Altera a IN RFB n 907/2009, que dispe
sobre o IOF.
Observao: Acrescenta o 3 ao art. 3 da IN
RFB n 907/2009, que passa a vigorar com a
seguinte redao: A prorrogao, a renovao, a
novao, a composio, a consolidao, a confisso
de dvida e os negcios assemelhados das
operaes de crditos com prazo de vencimento
superior a 365 (trezentos e sessenta e cinco) dias
sem substituio do devedor no ensejaro
cobrana de IOF complementar sobre o saldo no
liquidado da operao anteriormente tributada.
junho de 2016
Federal do Brasil
Teor: Altera a IN RFB n 907/2009, que dispe
sobre o IOF.
Observao: Matrias includas: definio da
expresso aquisio de moeda estrangeira, em
espcie; definio da alquota para liquidaes de
operaes de cmbio para aquisio de moeda
estrangeira em espcie; e definio da alquota para
as operaes realizadas pelas carteiras dos fundos
de investimento e dos clubes de investimento com
debntures emitidas por instituies integrantes do
mesmo grupo econmico a que se refere o art. 32,
1, III, do Decreto n 6.306/2007.
e
IR

maio de 2016

Federal do Brasil
sobre o IE incidente sobre os rendimentos e ganhos
lquidos auferidos nos mercados financeiro e de
capitais.
f
IRPF

fevereiro de 2016
Federal do Brasil
Teor: Dispe sobre a apresentao da Declarao
de Ajuste Anual do IRPF referente ao exerccio de
2016, ano-calendrio de 2015, pela pessoa fsica
residente no Brasil.
fevereiro de 2016
Federal do Brasil
Teor: Aprova, para o ano-calendrio de 2016, o
programa multiplataforma Ganhos de Capital,
relativo ao IRPF.
fevereiro de 2016
Federal do Brasil
programa multiplataforma Ganhos de Capital em
Moeda Estrangeira, relativo ao IRPF.
fevereiro de 2016
Federal do Brasil
programa multiplataforma Recolhimento Mensal
Obrigatrio (Carn-Leo), relativo ao IRPF.
fevereiro de 2016
Federal do Brasil
programa multiplataforma Livro Caixa da
Atividade Rural, relativo ao IRPF.
Instruo Normativa n 1.617, de 1o de
fevereiro de 2016
Federal do Brasil
Teor: Altera o art. 10 da IN SRF n 81/2001, que
dispe sobre as declaraes de esplio, e o Anexo
nico da IN RFB n 1.531/2014, que dispe a
Voltar ao sumrio
125
respeito de orientao aos contribuintes quanto

utilizao
do
programa
multiplataforma
Recolhimento Mensal Obrigatrio (Carn-Leo)
relativo ao IRPF a partir do ano-calendrio de
2015.
fevereiro de 2016
Federal do Brasil
Teor: Aprova, para o exerccio de 2016, o
programa multiplataforma da Declarao de Ajuste
Anual do IRPF, da Declarao Final de Esplio e da
Declarao de Sada Definitiva do Pas.
g
IRPJ

maio de 2016
Federal do Brasil
Teor: Dispe sobre o Cadastro Nacional da Pessoa
Jurdica (CNPJ).
h
IRPJ & CSLL

maro de 2016
Federal do Brasil
sobre a transmisso e a entrega de documentos
digitais.
Observao: Para as pessoas jurdicas tributadas
com base no lucro real, presumido ou arbitrado, a
entrega
de
documentos
ser
realizada
obrigatoriamente no formato digital de que trata o
art. 1, mediante a utilizao do PGS.
i
IRPJ, CSLL, PIS/PASEP & COFINS

maio de 2016
Federal do Brasil
sobre a determinao e o pagamento do IRPJ e
CSLL, disciplina o tratamento tributrio de
PIS/PASEP e COFINS no que se refere s
alteraes introduzidas pela Lei n 12.973/2014, e
d outras providncias.
j
IRPJ & ITR

maio de 2016
Federal do Brasil
Teor: Altera a IN RFB n 958/2009, que

estabelece procedimentos para reviso das
Declaraes de Ajuste Anual do Imposto de Renda
das Pessoas Fsicas (DIRPF) e do Imposto sobre a
Propriedade Territorial Rural (DITR), e d outras
providncias.
k
IRRF
Instruo Normativa n 1.611, de 25

janeiro de 2016
Federal do Brasil
Teor: Dispe sobre a incidncia do IRRF sobre
rendimentos pagos, creditados, empregados,
entregues ou remetidos para pessoas jurdicas
domiciliadas no exterior nas hipteses que
menciona.
maio de 2016
Federal do Brasil
Teor: Dispe sobre a incidncia do IRRF sobre
rendimentos pagos, creditados, empregados,
entregues ou remetidos para pessoas jurdicas
domiciliadas no exterior nas hipteses que
menciona.
l
IRRF, CSLL, PIS/PASEP & COFINS

maio de 2016
Federal do Brasil
sobre a reteno de tributos nos pagamentos
efetuados pelos rgos da Administrao Pblica
Federal direta, autarquias e fundaes federais,
empresas pblicas, sociedades de economia mista e
demais pessoas jurdicas que menciona a outras
pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e
servios.
m
ITR

maio de 2016
Federal do Brasil
Teor: Dispe sobre a celebrao de convnio entre
a RFB, em nome da Unio, o Distrito Federal e os
municpios para delegao das atribuies de
fiscalizao, inclusive a de lanamento de crditos
tributrios, e de cobrana relativas ao Imposto
sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) e altera
a IN RFB n 1.562/2015.
junho de 2016
Voltar ao sumrio
126

maio de 2016
Federal do Brasil
Teor: Altera a IN RFB n 1.370/2013, que
disciplina a aplicao do Regime Tributrio para
Incentivo Modernizao e Ampliao da
Estrutura Porturia (REPORTO) e a IN RFB n
1.454/2014, que dispe sobre a aplicao do
Regime Especial Tributrio para a Indstria de
Defesa (RETID).
Parecer Normativo COSIT n 1, de 18 de

abril de 2016
Federal do Brasil
Teor: Nos afastamentos sem vencimentos,
facultado ao servidor recolher a sua contribuio
em atraso, com a incidncia de juros de mora e de
multa de mora, a partir 19/12/2002, data da
entrada em vigor da MP n 86/2002. Nos
afastamentos sem vencimentos, a contribuio da
Unio corresponde ao dobro do que foi recolhido
pelo servidor, calculada com base no valor
originrio da contribuio recolhida por este.
Incidiro os acrscimos descritos no art. 7 da IN
RFB n 1.332/2013, sobre a contribuio a cargo da
Unio, de suas autarquias e fundaes que estas
deixarem de recolher at o 10 (dcimo) dia til do
ms seguinte ao que o servidor prestar as suas
informaes. Nos afastamentos sem remunerao,
a incidncia de acrscimos legais sobre a
contribuio devida pela Unio, suas autarquias e
fundaes, quando cabvel, ocorre somente a partir
de 15/02/2013, data da publicao e da entrada em
vigor da IN RFB n 1.332/2013 e do dispositivo que
regulamentou a matria (art. 16, 2). A
gratificao natalina no constitui remunerao do
cargo do servidor nem vantagem de carter pessoal,
pois devida indistintamente a todos os servidores
federais (art. 63 da Lei n 8.112/1990), portanto,
no cabe o recolhimento referente a essa parcela
nos casos de afastamentos e licenas sem percepo
de remunerao, para fins de manuteno do
vnculo com o PSS, nos termos do art. 183, 3, da
Lei n 8.112/1990. Sendo assim, ao servidor ativo
afastado ou licenciado sem remunerao, cabe
recolhimento da contribuio a cada ms de
afastamento ou licenciamento para fins de
manuteno do vnculo ao RPPS, no total de doze
por ano. Nos casos em que no h lanamento de
ofcio, o prprio rgo ou entidade poder efetuar o
parcelamento, nos termos do art. 8, 6, da IN
RFB n 1.332/2013.
PORTARIAS
IPI

Federal do Brasil
Teor: Dispe sobre a apresentao da Declarao
do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural
(DITR) referente ao exerccio de 2016 e d outras
providncias.
n
PIS/PASEP & COFINS

maro de 2016
Federal do Brasil
sobre a incidncia da Contribuio para o
PIS/PASEP e da COFINS devidas pelas pessoas
jurdicas elencadas no art. 22, 1, da Lei n
8.212/1991.
o

maro de 2016
Federal do Brasil
Teor: Dispe sobre o Regime Especial de
Regularizao Cambial e Tributria (RERCT).
Transmisso de dados

maio de 2016
Federal do Brasil
Teor: Altera a IN RFB n 1.569/2015, que aprova o
Manual Web Service Sisobra Pref, que estabelece
padres tcnicos de comunicao (leiaute) para a
transmisso, entre os municpios e o Distrito
Federal e a SRF, dos dados relativos a alvars para
construo civil e a documentos de habite-se
concedidos, bem como das informaes relativas a
no emisso desses documentos.
2
PARECERES

rgo Responsvel: Superintendncia Regional
da 2 Regio Fiscal
Teor: Dispe sobre os procedimentos para pedido
de liberao da restrio tributria de veculos
nacionais ou nacionalizados beneficiados com a
iseno do IPI, prevista no art. 117 c/c o art. 116 do
Decreto n 7.212/2010, e/ou pela alquota zero das
contribuies para o PIS e a COFINS previstas no
art. 2 da Lei n 10.996/2004, ou ainda sem
qualquer benefcio tributrio, e que tiveram como
destino a rea de Livre Comrcio de Macap e
Santana (ALCMS).
b
Voltar ao sumrio
Processo administrativo fiscal
127

Federal do Brasil
Teor: Dispe sobre a formalizao de processos
relativos a tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil (RFB).
4
RESOLUES
SIMPLES
Resoluo n 127, de 5 de maio de 2016

rgo Responsvel: Comit Gestor do Simples
Nacional
Teor: Altera a Resoluo CGSN n 94/2011, que
dispe sobre o SIMPLES.
Observao: Os dbitos apurados na forma do
SIMPLES at o ano-calendrio 2013, inscritos em
Dvida Ativa da Unio, podero ser parcelados
mediante regramento diverso do estabelecido na
Seo VI, do Captulo II, Ttulo I desta Resoluo.
5
SOLUES DE CONSULTA
CIDE-Royalties
Soluo de Consulta n 4, de 2 de fevereiro

de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao e Contencioso Coordenao-Geral de
Tributao
Teor: Incide a CIDE-Remessas sobre pagamentos
relativos prestao de servios de advocacia no
exterior, o que inclui as despesas necessrias
prestao do servio e de responsabilidade do
escritrio de advocacia, como despesas com cpias
de documentos, deslocamentos, dirias e correio.
No incide a CIDE-Remessas sobre pagamentos
realizados a escritrios de advocacia a ttulo de
reembolso de despesas e desde que a despesa a ser
reembolsada seja de responsabilidade do
contratante, como taxas para registro de
documentos junto a instituies governamentais.
de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: Incide a CIDE sobre pagamentos efetuados a
pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou
domiciliadas no exterior em contraprestao pela
apresentao de palestras no Brasil por
especialistas.
de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao

Teor: No incide a CIDE-Remessas no pagamento
relativo a contratos de patrocnio realizados com
entidades promotoras de eventos domiciliadas no
exterior.
de 2016
rgo Responsvel: Subsecretaria de Tributao
e Contencioso Coordenao-Geral de Tributao
Teor: No incide a CIDE sobre pagamentos
efetuados pessoa jurdica domiciliada no exterior,
relativos a contratos de impresso grfica de
material promocional que no incluam o trabalho
de design do material.
de 2016
Teor: Incide a CIDE sobre pagamentos efetuados a
pessoas jurdicas domiciliadas no exterior pela
prestao de servios de assessoria de imprensa,
tais como o fornecimento de mailing list de
veculos de comunicao, o contato com jornalistas,
a divulgao de material informativo e a
organizao de entrevistas com jornalistas
estrangeiros.
b
Soluo de Consulta n 1.027, de 14 de

maio de 2015
da 1 Regio Fiscal Diviso de Tributao
Teor: No h necessria vinculao entre a
atividade principal do rgo pblico, que define o
cdigo CNAE para fins de inscrio no CNPJ, e a
atividade preponderante do rgo pblico, que
define o enquadramento no grau de risco para fins
de apurao da alquota a ser utilizada no clculo
da contribuio do SAT/GILRAT.
agosto de 2015
Teor: Por fora do art. 19 da Lei n 10.522/2002,
conjugado com Ato Declaratrio n 11/2011, no
mais permitido o uso do critrio prescrito no art.
202, 3, do Decreto n 3.048/1999, para aferio
da alquota da contribuio previdenciria de que
trata o art. 22, II, da Lei n 8.212/1991. Aplica-se,
portanto, obrigatoriamente o critrio previsto na IN
RFB n 971/2009, art. 72, 1, II, redao dada
pela IN RFB n 1.453/2014.
de 2016
Voltar ao sumrio
128
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: Considera-se ocorrido o fato gerador da
contribuio previdenciria no ms em que for
paga, devida ou creditada a remunerao - o que
ocorrer primeiro. Em regra, o fato gerador da
contribuio previdenciria ocorre na competncia
em relao a qual a remunerao devida,
tratando-se de segurado empregado. O art.52 da IN
RFB n 971/2009, no fixa um momento de
ocorrncia de fato gerador das contribuies
previdencirias especfico para os rgos pblicos.
To somente esclarece, tratando-se de rgo
pblico, quando a remunerao considera-se
"creditada", que apenas um dos trs momentos
que pode ser considerado como tendo ocorrido o
fato gerador da contribuio, ou seja, quando a
remunerao paga, devida, ou creditada, o que
ocorrer primeiro, de modo que a disposio do 2
deste artigo no afasta a aplicao das regras
explicitadas no art.52, I, "a", III, "a", desta IN.
RGPS. No incidncia de contribuio ao RGPS

sobre as verbas pagas pelo Municpio, de forma
que, por via de consequncia, no so gerados
direitos a benefcios previdencirios junto ao RGPS
por tais verbas. Incompetncia da RFB para
afirmar se cabe contribuio ao regime prprio
estadual.
Soluo de Consulta n 25, de 29 de maro

de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: O recolhimento retroativo da CPSS por
servidor pblico licenciado ou afastado sem
remunerao passou a ser possvel a partir de
19/12/2002, data de publicao da MP n
86/2002, convertida na Lei n 10.667/2003.

maio de 2016
Teor: O enquadramento num dos correspondentes
graus de risco, para fins de recolhimento das
contribuies previdencirias destinadas ao
financiamento da aposentadoria especial e dos
benefcios concedidos em razo do grau de
incidncia de incapacidade laborativa decorrente
dos riscos ambientais do trabalho (GILRAT), deve
ser feito de acordo com a atividade preponderante
da empresa, assim considerada aquela que ocupa,
em cada estabelecimento da empresa (matriz ou
filial), o maior nmero de segurados empregados e
trabalhadores avulsos. A atividade econmica
preponderante deve ser identificada a partir da
Relao
de
Atividades
Preponderantes
e
Correspondentes Graus de Risco, elaborada com
base na CNAE, constante no Anexo V do
Regulamento da Previdncia Social, aprovado pelo
Decreto n 3.048/1999.
Soluo de Consulta n 35, de 19 de abril

de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: Ainda que o profissional de sade preste
servios mdicos diretamente ao segurado, h,
concomitantemente, a prestao de servios
operadora, sem o que esta no pode exercer as
atividades para as quais foi constituda. Incide a
contribuio previdenciria patronal prevista no
art. 22, III, da Lei n 8.212/1991, sobre os valores
pagos por operadora de plano de assistncia
sade a profissionais que prestem servios a seus
filiados.
de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: Caso especfico de repasse de parte dos
gastos com a segurana pblica do Estado para o
Municpio, denotando atuao dos policiais civis e
militares imbudos de suas prerrogativas pblicas e
no em atividade privada concomitante sujeita ao
Soluo de Consulta n 6.018, de 2 de maio

de 2016
Teor: O segurado contribuinte individual que
trabalhe por conta prpria, sem relao de trabalho
com empresa ou equiparada, pode optar pela forma
de recolhimento prevista art. 21, 2, da Lei n
8.212/1991, independentemente do valor do seu
salrio de contribuio, o que implicar a excluso
do seu direito aposentadoria por tempo de
contribuio, caso no realize a complementao
do recolhimento de que trata o art. 21, 3, da Lei
n 8.212/1991.

junho de 2016
Teor: O servidor ocupante de cargo efetivo pode
optar pela quitao de CPSS em atraso, referente a
perodo de apurao em que esteve licenciado para
tratar de assuntos particulares, calculada sobre a
mesma base e no mesmo percentual devido pelos
servidores ativos, desde que acresa, ao principal
da dvida, juros de mora e multa de mora previstos
para a cobrana e a execuo de tributos federais.
Nessas condies, a Unio e as suas autarquias e
fundaes esto autorizadas a recolher, sem
acrscimos moratrios, a CPSS correspondente
Voltar ao sumrio
129
cota patronal, at o dcimo dia til do ms

posterior quele em que o rgo ou entidade foi
informado(a) do recolhimento mensal da CPSS,
pelo servidor optante pela manuteno de seu
vnculo ao PSS.
Soluo de Consulta n 90, de 14 de junho
de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: A atividade econmica principal da empresa,
que define o cdigo CNAE principal a ser
informado no cadastro do CNPJ, no se confunde
com a atividade preponderante do estabelecimento
(matriz ou filial), atividade esta que utilizada para
se determinar o grau de incidncia de incapacidade
laborativa decorrente dos riscos ambientais do
trabalho (GILRAT/SAT). Para fins do disposto no
art. 72, 1, da IN RFB n 971/2009, deve-se
observar
as
atividades
efetivamente
desempenhadas pelos segurados empregados e
trabalhadores avulsos, independentemente do
objeto social da pessoa jurdica ou das atividades
descritas em sua inscrio no CNPJ. O
enquadramento
do
estabelecimento
no
correspondente grau de risco de responsabilidade
da empresa, e deve ser feito mensalmente, de
acordo
com
sua
atividade
econmica
preponderante. Os segurados empregados que
prestam servios em atividades-meio devero ser
considerados na apurao do grau de risco.
c
Contribuio
receita bruta
previdenciria
sobre

agosto de 2015
Teor: Considerando que no h norma especfica
que estabelea critrios relativos reteno da
contribuio previdenciria, no caso de contratao
de empresas para execuo de servios mediante
cesso de mo de obra, de que trata o art. 7, 6,
da Lei n 12.546/2011, aplica-se, no que couber, as
disposies previstas nos artigos 112 a 150 da IN
RFB n 971/2009. Para fins de apurao da base de
clculo da reteno a que se refere o art. 7, 6, da
Lei n 12.546/2011, deve-se observar o disposto
nos arts. 121 a 123 da IN RFB n 971/2009, que
estabelecem os critrios para a excluso dos valores
relativos a materiais ou equipamentos fornecidos
pela contratada.
novembro de 2015
Teor: A CPRB deve ser apurada e recolhida em
nome e no CNPJ do consrcio equiparado
empresa. O consrcio que, utilizando CNPJ

prprio, realizar a contratao e o pagamento de
pessoas fsicas ou jurdicas, com ou sem vnculo
empregatcio, para execuo de obra de construo
civil ou de infraestrutura, torna-se contribuinte
sujeito
substituio
das
contribuies
previdencirias, ficando as empresas consorciadas
solidariamente
responsveis
pelos
tributos
relacionados s operaes praticadas pelo
consrcio.
dezembro de 2015
Teor: Declara-se a ineficcia da consulta, uma vez
que a matria objeto da dvida no rene os
requisitos formais para a sua apresentao ou
quando tiver por objetivo a prestao de assessoria
jurdica ou contbil fiscal pela RFB. O fato de a
pessoa jurdica executar servios de construo civil
em obras em que no responsvel pela matrcula
CEI no afasta a sua sujeio ao regime de
substituio das contribuies previdencirias, uma
vez que tal sujeio se d to somente em razo do
enquadramento de sua atividade principal no
CNAE 2.0. As empresas prestadoras de servios de
construo civil relacionadas no art. 7, IV, da Lei
n 12.546/2011, e que no so responsveis pela
matrcula no CEI, esto submetidas substituio
das
contribuies
previdencirias
e,
consequentemente, reteno de 3,5% do valor
bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de
servios no perodo de 01/04/2013 a 03/06/2013 e
no perodo de 01/11/2013 a 31/12/2014. No
perodo de 04/06/2013 a 31/10/2013, facultado a
essas empresas a sujeio ao regime substitutivo
previsto na Lei n 12.546/2011. Entretanto, uma
vez escolhida a sistemtica de substituio das
contribuies previdencirias, a opo torna-se
irretratvel para todo o perodo.
janeiro de 2016
Teor: Para fins do disposto no art. 9 da Lei n
12.546/2011, a atividade principal da empresa
aquela de maior receita auferida ou esperada.
Conforme art. 17 da IN RFB n 1.436/2013, a
receita auferida apurada com base no anocalendrio anterior, e a receita esperada aquela
prevista no ano-calendrio de incio ou de reincio
de atividades da empresa. Quando a empresa no
tiver obtido qualquer receita no ano calendrio
anterior, sua atividade principal, dentre as
atividades constantes no ato constitutivo ou
alterador, ser aquela de maior receita esperada.
janeiro de 2016
Voltar ao sumrio
130

Teor: O fato gerador da CPRB ocorre na data em
que a receita deve ser reconhecida (de acordo com
o regime de apurao aplicvel), inclusive na
hiptese de contratos firmados com pessoa jurdica
de direito pblico. A CPRB apurada utilizando-se
os mesmos critrios adotados na legislao da
Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS para
o reconhecimento no tempo de receitas e para o
diferimento do pagamento dessas contribuies.
janeiro de 2016
Teor: A empresa contratante de servios referidos
no art. 7, caput, da Lei n 12.546/2011, mediante
cesso de mo de obra na forma definida pelo art.
31 da Lei n 8.212/1991, dever reter 3,5% do valor
bruto da nota fiscal ou da fatura de prestao de
servios. A empresa contratante de obra de
construo civil por empreitada total, conforme
definido no art. 322, XXVII, a, da IN RFB n
971/2009, poder elidir-se da responsabilidade
solidria mediante a reteno de 11% do valor bruto
da nota fiscal ou da fatura de prestao de servios
emitidas at 19/06/2014, dia imediatamente
anterior publicao da Lei n 12.995/2014, que
deu nova redao ao art. 7, 6, da Lei n
12.546/2011. A empresa contratante de obra de
construo civil por empreitada total, conforme
definido no art. 322, XXVII, a, da IN RFB n
971/2009, poder elidir-se da responsabilidade
solidria mediante a reteno de 3,5% do valor
bruto da nota fiscal ou da fatura de prestao de
servios emitidas a partir de 20/06/2014, data da
publicao da Lei n 12.995/2014, que deu nova
redao ao art. 7, 6, da Lei n 12.546/2011.
janeiro de 2016
Teor: Na contratao de empresas que esto no
regime de substituio da CPRB em razo do
enquadramento de sua atividade principal no
CNAE, a contratante dever, quando cabvel, reter
3,5% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de
prestao de servios, inclusive daqueles que,
apesar de no includos na substituio
previdenciria mencionada, so por ela alcanados
em razo do disposto no art. 9, 10, da Lei n
12.546/2011. Para afastar a responsabilidade por
aplicao indevida do percentual de 3,5% para a
reteno, a contratante poder apresentar, para
cada exerccio, declarao firmada pela contratada
em que esta informe o CNAE de sua atividade
principal, observando o disposto no art. 17 da IN
RFB n 1.436/2013, e tomando como modelo a
declarao constante do Anexo III da mencionada

IN.
Soluo de Consulta n 14, de 29 de
fevereiro de 2016
Teor: A substituio previdenciria de que trata o
art. 8, 3, XVI, da Lei n 12.546/2011, somente se
aplica empresa enquadrada na classe 6319-4
(Portais, provedores de contedo e outros servios
de informao na internet) da CNAE 2.0 se essa
empresa for caracterizada como jornalstica e de
radiodifuso sonora e de sons e imagens.
maro de 2016
Responsvel: Superintendncia Regional da 5
Regio Fiscal Diviso de Tributao
Teor: A contratao, por rgo pblico, de obra de
construo civil sob regime de empreitada por
preo unitrio constitui-se em empreitada total, o
que
implica
dizer
da
inexistncia
da
responsabilidade solidria do contratante e da no
reteno previdenciria de que tratam o art. 31 da
Lei n 8.212/1991, e o art. 7, 6, da Lei n
12.546/2011.
maro de 2016
Teor: A ME ou EPP que exera atividade
classificada na CNAE 4330-4/04 - servios de
pintura de edifcios em geral - e na CNAE 43304/99 - outras obras de acabamento -, enquadrada
no art. 18, 5-C, da LC n 123/2006 (tributada
exclusivamente pelo Anexo IV da LC n 123/2006),
que esteja contemplada pelo regime de tributao
substitutivo
da
contribuio
previdenciria
patronal, est sujeita contribuio previdenciria
incidente sobre a receita bruta na forma da Lei n
12.546/2011. A ME ou EPP que exera atividade
classificada na CNAE 4330-4/04 - servios de
pintura de edifcios em geral - e na CNAE 43304/99 - outras obras de acabamento -, enquadrada
no art. 18, 5-B, da LC n 123/2006 (tributada
exclusivamente pelo Anexo III da LC n 123/2006),
no est sujeita contribuio previdenciria
incidente sobre a receita bruta na forma da Lei n
12.546/2011, uma vez que o referido Anexo III j
contempla a contribuio previdenciria patronal,
ainda que sua atividade esteja contemplada no
regime de tributao substitutivo da contribuio
previdenciria patronal. ME e EPP que exeram
atividades sujeitas tributao do anexo IV em
conjunto com outra atividade sujeita tributao
do anexo III da LC n 123/2006, e estejam
contempladas
pelo
regime
de
tributao
substitutivo, aplica-se o disposto no art. 19, 1, da
IN RFB n 1.436/2013.
Voltar ao sumrio
131

de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: Com a edio da Lei n 13.161/2015, a CPRB
torna-se opcional a partir de 01/12/2005, e sua
alquota somente majorada em relao a fatos
geradores ocorridos a partir desta data. Para o ano
de 2015, a opo pela tributao substitutiva
prevista nos arts. 7 e 8 da Lei n 12.546/ 2011,
manifestada
mediante
o
pagamento
da
contribuio incidente sobre a receita bruta relativa
no a novembro, mas a dezembro de 2015.
de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: As empresas para as quais a substituio da
contribuio previdenciria sobre a folha de
pagamento pela contribuio sobre a receita bruta
estiver vinculada ao seu enquadramento no CNAE,
nos meses em que no auferirem receita, no
recolhero a contribuio previdenciria prevista
nos arts. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, nem as
contribuies previdencirias previstas art. 22, I e
II, da Lei n 8.212/1991. Para fins de apurao da
contribuio previdenciria substitutiva, deve-se
adotar o conceito de receita bruta tradicionalmente
utilizado na legislao tributria. As receitas
financeiras e decorrentes de variao cambial no
compem a base de clculo da CPRB na hiptese de
no serem receitas decorrentes de atividades que
constituam o objeto social da pessoa jurdica.
maio de 2016
Teor: Para fins de enquadramento da atividade
econmica principal da empresa (CNAE principal)
deve ser considerada aquela de maior receita
auferida ou esperada, sendo receita bruta auferida
a apurada no ano calendrio imediatamente
anterior e receita bruta esperada a prevista para o
ano-calendrio de incio de atividades da empresa,
no
lhes
sendo
aplicada
a
regra
da
proporcionalizao prevista no art. 9, 1, da Lei
n 12.546/2011. Para fins de aplicabilidade da
CPRB em decorrncia de enquadramento no
CNAE, deve-se considerar somente a atividade
econmica principal da empresa, consoante o
disposto do art. 9, 9 e 10, da Lei n
12.546/2011. Caso apenas atividades secundrias
(CNAE secundrio) da empresa estejam em algum
dos incisos dos arts. 7 ou 8 da Lei n
12.546/2011, no h que se falar em aplicao da
contribuio previdenciria sobre a receita bruta,
por expressa vedao legal, constante do art. 9,

9, da Lei. No mbito da construo civil, somente
se sujeitam contribuio previdenciria
substitutiva prevista no art. 7 da Lei n
12.546/2011, as atividades enquadradas nos grupos
412, 432, 433, 439, 421, 422, 429 e 431 da CNAE. A
empresa que possui como atividade principal a
incorporao imobiliria (CNAE 4110-7/00) no se
sujeita contribuio previdenciria incidente
sobre a receita bruta de que trata a referida Lei.
No produz efeitos a consulta que no identifique o
dispositivo da legislao tributria de que se tem
dvida de sua aplicao, e que no descreva,
completa e exatamente, a hiptese a que se refira.
maio de 2016
Teor:
At
30/11/2015,
a
contribuio
previdenciria substitutiva de que trata o art. 7 da
Lei n 12.546/2011, para a empresa de construo
civil, cuja atividade principal acha-se inserida num
dos grupos 412, 432, 433 e 439 da Classificao
Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 2.0,
deve incidir obrigatoriamente sobre a receita bruta
da empresa relativa a todas as suas atividades,
ainda que algumas delas no esteja contemplada no
regime de tributao substitutivo, e, a partir de 1
de dezembro de 2015, tal contribuio passou a ser
opcional nos termos dos arts. 7 e 8, caput, e art.
9, 13 a 16, da mencionada Lei. As empresas
sujeitas CPRB devero destacar a reteno
previdenciria de 3,5% sobre o valor das notas
fiscais ou faturas de prestao de servios, quando
prestarem servios de construo civil mediante
cesso de mo de obra ou forem contratadas para
execuo de obra de construo civil em regime de
empreitada parcial ou subempreitada, conforme
definido no art. 322, XXVII, "b", e XXVIII, da IN
RFB n 971/2009. Na contratao de obra de
construo civil sob regime de empreitada total,
conforme definido art. 322, XXVII, "a", da IN RFB
n 971/2009, caso o dono da obra, o proprietrio
ou o incorporador pretenda valer-se da faculdade
de eliso da responsabilidade solidria prevista no
art. 31, VI, da Lei n 8.212/1991, mediante destaque
e recolhimento da reteno sobre o valor bruto da
nota fiscal ou fatura de prestao de servios, e
estando a empresa contratada sujeita CPRB, essa
reteno ser de 11% at 19/06/2014, e de 3,5%, a
partir de 20/06/2014. Para efeito de apurao da
base de clculo da reteno previdenciria prevista
no art. 7, 6, da Lei n 12.546/2011, podero ser
deduzidos os valores correspondentes a materiais e
equipamentos utilizados na prestao desses
servios, aplicando-se, no que couber, os critrios
descritos nos arts. 112 a 150 e 191 da IN RFB n
971/2009, em especial, os arts. 121 a 123, conforme
prev o art. 9, 1, da IN RFB n 1.436/2013.
maio de 2016
Voltar ao sumrio
132

Teor: A CPRB somente se tornou opcional a partir
de 01/12/2015, em relao aos fatos geradores
ocorridos a partir dessa data, e, para o ano de 2015,
essa opo formaliza-se mediante o pagamento da
contribuio incidente sobre a receita bruta relativa
competncia dezembro de 2015. A majorao da
alquota da CPRB somente se aplica para os fatos
geradores ocorridos a partir de 01/12/2015
(competncia
dezembro/2015),
devendo
a
competncia novembro de 2015 ser recolhida com
utilizao das alquotas anteriormente previstas.
de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: A partir de 01/12/2015, as empresas de
construo civil, optantes pela sistemtica de
tributao prevista na Lei n 12.546/2011,
enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da
CNAE 2.0, so submetidas contribuio
previdenciria de 4,5% incidente sobre a receita
bruta. No caso nico e especfico de a empresa de
construo civil, enquadrada nos grupos 412, 432,
433 e 439 da CNAE 2.0, ser responsvel pela
matrcula da obra no Cadastro Especfico do INSS
(CEI), aplicam-se a ela as regras de transio
descritas no art. 7, 9, da Lei n 12.546/2011, e
no art. 13 da IN RFB n 1.436/2013, sendo
mantida, at o encerramento da obra, a alquota de
2% sobre a receita bruta para efeito de
quantificao do montante do tributo devido.
d
CSLL

de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: Conforme definio do art. 79 da Lei n
5.764/1971, atos cooperativos so apenas aqueles
realizados entre a cooperativa e seus associados, e
vice-versa (e pelas cooperativas entre si quando
associados, para a consecuo dos objetivos
sociais), sendo todos os outros atos sujeitos
tributao. As receitas decorrentes da prestao de
servios por cooperativa a no associados, pessoas
fsicas ou jurdicas, no gozam da iseno relativa
CSLL prevista no art. 39 da Lei n 10.865/2004,
por no se configurarem provenientes de ato
cooperativo, conforme determinao da legislao
especfica.
Soluo de Consulta n 56, de 12 de maio
de 2016

da 6 Regio Fiscal Delegacia da Receita Federal do
Brasil em Belo Horizonte
Teor: A pessoa jurdica de seguros privados,
optante pelo regime de pagamento da CSLL por
estimativa, dever observar o disposto nos arts. 3
e 4 da IN RFB n 1.591/2015, quanto forma de
apurao e alquota da CSLL aplicvel aos fatos
geradores ocorridos a partir de 01/09/2015.
maio de 2016
Teor: Os juros acrescidos a depsitos judiciais e
extrajudiciais efetuados ao amparo da Lei n
9.703/1998, passam a constituir receitas sujeitas
incidncia da CSLL: (i) aps o levantamento do
depsito, por determinao administrativa ou
judicial; ou (ii) ao termo da lide, se, e na medida em
que, a deciso resultar favorvel ao depositante.
maio de 2016
Teor: A pessoa jurdica de capitalizao optante
pelo regime de pagamento da CSLL por estimativa
dever observar o disposto nos arts. 3 e 4 da IN
RFB n 1.591/2015, quanto forma de apurao e
alquota da CSLL aplicvel aos fatos geradores
ocorridos a partir de 01/09/2015.
maio de 2016
Teor: A pessoa jurdica distribuidora de valores
mobilirios optante pelo regime de pagamento da
CSLL por estimativa dever observar o disposto nos
arts. 3 e 4 da IN RFB n 1.591/2015, quanto
forma de apurao e alquota da CSLL aplicvel
aos fatos geradores ocorridos a partir de
01/09/2015.
maio de 2016
Teor: As sociedades de crdito, financiamento e
investimentos optantes pelo regime de pagamento
da CSLL por estimativa devero observar o
disposto nos arts. 3 e 4 da IN RFB n 1.591/2015,
quanto forma de apurao e alquota da CSLL
aplicvel aos fatos geradores ocorridos a partir de
01/09/2015.
e
Voltar ao sumrio
Extino do crdito tributrio
133

janeiro de 2016
Teor: Somente h possibilidade de pagamento de
tributos federais com os ttulos pblicos que
cumpram estritamente os requisitos dos arts. 2 e
6 da Lei n 10.179/2001. Os ttulos pblicos
classificados como Dvidas Agrupadas em
Operaes Especiais, UO de n 71.101, so
regulamentados pelo DL n 6.019/1943, no
possuindo relao com a Lei n 10.179/2001.
maro de 2016
Teor: Somente h possibilidade de pagamento de
tributos federais com os ttulos pblicos que
cumpram estritamente os requisitos dos arts. 2 e
6 da Lei n 10.179/2001. No h previso legal
para a compensao pela via administrativa de
dbitos relativos a tributos administrados pela SRF
com crditos provenientes de precatrios.
de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: Como regra geral, desde que observadas as
restries previstas na legislao vigente, os dbitos
prprios relativos a tributos administrados pela
SRF podem ser compensados com os crditos
relativos a tributos administrados pela RFB
reconhecidos por deciso judicial transitada em
julgado, mesmo que essa deciso tenha permitido
apenas a compensao com dbitos de tributos da
mesma espcie. Entre as referidas restries da
legislao em vigor cita-se, exemplificativa, mas
no exaustivamente, a impossibilidade de
compensar dbitos relativos s contribuies
sociais previstas no art. 11, a, b, c da Lei n
8.212/1991 com crditos relativos aos demais
tributos administrados pela RFB.
f
II & IPI
Soluo de Consulta n 48, de 4 de maio de

2016
Teor: A iseno de que trata o art. 2, II, "j", da Lei
n 8.032/1990, exonera a importao de partes,
peas e componentes destinados ao reparo, reviso
e manuteno de navios prprios para perfurao
de poos de petrleo e gs em reas martimas de
guas profundas e ultraprofundas, com torre de
perfurao localizada na parte central e abertura no
casco para permitir a passagem da correspondente
coluna
de
perfurao,
comercialmente
denominados navios-sonda ou navios de
perfurao, classificados no cdigo 8905.90.00 da
NCM. A iseno de que trata o art. 3, I, c/c o art.
2, II, "j", da Lei n 8.032/1990, exonera a
importao de partes, peas e componentes
destinados ao reparo, reviso e manuteno de
navios prprios para perfurao de poos de
petrleo e gs em reas martimas de guas
profundas e ultraprofundas, com torre de
perfurao localizada na parte central e abertura no
casco para permitir a passagem da correspondente
coluna
de
perfurao,
comercialmente
denominados navios-sonda ou navios de
perfurao, classificados no cdigo 8905.90.00 da
NCM. ineficaz a consulta apresentada, quando o
fato estiver definido ou declarado em disposio
literal da lei.
g
IOF

janeiro de 2016
Teor: O IOF, previsto no art. 13 da Lei n
9.779/1999, incide sobre as operaes de crdito
correspondentes a mtuo de recursos financeiros,
independentemente da forma pela qual os recursos
sejam entregues ou disponibilizados ao muturio.
de 2016
Teor: Aplica-se a alquota zero do imposto
incidente sobre as operaes de crdito realizadas
por instituio financeira, com recursos dos
depsitos compulsrios ou oriundos de outras
fontes, para financiamento de operaes elencadas
no art. 8, XXVIII, do Decreto n 6.306/2009,
desde que observados os critrios fixados pelo
CMN e BCB.
h
IPI

janeiro de 2016
Teor: A adio de logomarca a parafusos e porcas,
adquiridos de diversos fornecedores, e o
reacondicionamento dessas peas em quantidades
variadas de acordo com a encomenda dos clientes
caracteriza industrializao, nos termos do art. 4
do Decreto n 7.212/2010.
de 2016
Voltar ao sumrio
134

Teor: A iseno do IPI para automveis de
passageiros quando adquiridos por pessoas
portadoras de deficincia fsica, visual, mental
severa ou profunda, ou autistas, prevista no art. 1,
IV, da Lei n 8.989/1995, e no art. 55, IV, do
Decreto n 7.212/2010 (RIPI/2010), contempla,
em regra, veculos nacionais, assim entendidos
aqueles que resultem de quaisquer das operaes
de industrializao mencionadas no art. 4 do
mesmo RIPI, realizadas no Brasil. O benefcio, no
entanto, estende-se aos automveis de procedncia
estrangeira, quando importados de pases em
relao aos quais, atravs de acordo ou conveno
internacional firmados pelo Brasil, tenha sido
garantida igualdade de tratamento, quanto aos
tributos internos, entre o produto importado e o
nacional - tal ocorre, por exemplo, nas importaes
de veculos originrios e procedentes de pases
signatrios do GATT/OMC ou que a ele tenham
aderido (por fora das disposies dos 1 e 2
desse Tratado, promulgado pela Lei n 313/1948).
Contudo, nesse caso, a iseno em pauta abrange
apenas a sada dos veculos automotores do
respectivo estabelecimento importador do veculo,
equiparado a industrial, no abrangendo o IPI
vinculado importao, devido no desembarao
aduaneiro do mesmo produto. A referida iseno,
da mesma forma que no caso de veculos nacionais,
no se estende a quaisquer acessrios opcionais
que no sejam equipamentos originais do veculo
adquirido e que, portanto, devem necessariamente
j estar a ele incorporados por ocasio da
respectiva importao e desembarao aduaneiro.
Os crditos relativos ao IPI pago no desembarao
aduaneiro dos veculos importados, procedentes de
pases signatrios do GATT/OMC ou que a ele
tenham aderido, devero ser anulados pelo
importador em sua escrita fiscal, mediante estorno,
quando, posteriormente, vender esses produtos
nacionalizados no mercado interno com a iseno
de que trata o art 1, IV, da Lei n 8.989/1995, no
se aplicando ao caso o art. 4, I e II, dessa Lei, nem
o disposto no art. 11 da Lei n 9.779/1999. No h
previso legal para manuteno do crdito nessas
operaes.
identificao numrica
estabelecimento matriz.
Soluo de Consulta n 231 de 9 de

dezembro de 2015
Teor: A partir do exerccio de 2009, o
contribuinte, titular de plano de sade, no pode
deduzir os valores referentes ao cnjuge e aos filhos
quando estes declarem em separado, pois somente
so dedutveis na declarao os valores pagos a
planos de sade de pessoas fsicas consideradas
dependentes perante a legislao tributria e
includas na declarao do responsvel em que
forem consideradas dependentes. Na hiptese de
apresentao de declarao em separado, so
dedutveis as despesas com instruo ou mdicas
ou com plano de sade, relativas ao tratamento do
IR
no
CNPJ
para
IRPF

dezembro de 2015
Teor: O percentual fixo de reduo, previsto no
art. 139 (reproduzindo o art. 18 da Lei n
7.713/1988) do Regulamento do Imposto sobre a
Renda e Proventos de Qualquer Natureza
(RIR/1999), aprovado pelo Decreto n 3.000/1999,
pode ser aplicado sobre o ganho de capital apurado
quando houver transferncia de propriedade por
sucesso. Na transferncia do direito por herana,
h passagem do patrimnio do de cujus para o
herdeiro. J na meao, no h cesso, pois a
parcela do cnjuge meeiro sobrevivente j lhe
pertencia. Se no h transferncia, no h apurao
de ganho de capital para fins do IR. Na hiptese de
a propriedade de um bem ser adquirida parte por
meao e parte por herana, torna-se necessrio
conhecer as datas de aquisio de cada parte do
bem para fins de apurao do ganho de capital
numa alienao futura. A parte recebida por
herana tem como data de aquisio aquela da
abertura da sucesso. Na parcela havida por
meao, entretanto, considera-se data de aquisio:
(i) a do instrumento original, se se tratar de bens ou
direitos preexistentes sociedade conjugal ou
unio estvel, se pertencentes ao alienante; (ii) a do
casamento, se pertencentes ao outro cnjuge e o
regime for de comunho de bens; e (iii) a da
aquisio, se adquiridos na constncia da sociedade
conjugal
ou
unio
estvel.
O
processo
administrativo de consulta se presta a dirimir
dvidas relativas interpretao da legislao
tributria, no alcanando questes de natureza
procedimental. No produz efeitos a consulta
formulada que no identifique o dispositivo da
legislao tributria de que se tem dvida de sua
aplicao, e que no descreva, completa e
exatamente, a hiptese a que se refira.

de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: Os resultados obtidos pela explorao de
atividade rural, sob a forma de condomnio, esto
sujeitos incidncia do IR, de acordo com as regras
de tributao fixadas para a pessoa fsica ou pessoa
jurdica, conforme a forma de constituio adotada
pelo contribuinte. O condomnio de produtores
rurais que esteja obrigado inscrio no Cadastro
Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) por fora de
determinao do ente convenente do Cadastro
Sincronizado, deve ser titular de apenas uma
Voltar ao sumrio
135
declarante e de dependentes includos na

declarao cujo nus financeiro tenha sido
suportado por um terceiro, se este for integrante da
entidade familiar, no havendo, neste caso, a
necessidade de comprovao do nus.
Soluo de consulta n 234, de 23 de
dezembro de 2015
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: Na determinao da base de clculo sujeita
incidncia mensal do IR podero ser deduzidas,
dentre outras parcelas, as contribuies para
entidades fechadas de previdncia complementar
de natureza pblica de que trata o art. 40, 15, da
CF, respeitadas disposies contidas nos art. 11,
6 e 7, da Lei n 9.532/1997.
fevereiro de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: Somente o aumento de capital, mediante a
incorporao de lucros ou de reservas constitudas
com lucros, possibilita o incremento no custo de
aquisio da participao societria, em valor
equivalente parcela capitalizada dos lucros ou das
reservas constitudas com esses lucros que
corresponder participao do scio ou acionista
na investida. No produz efeitos a consulta quando
o fato estiver disciplinado em ato normativo ou
definido em disposio literal de lei.
fevereiro de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: O ganho de capital havido na alienao de
imvel deve ser apurado no ms em que foi
auferido, independentemente de ter sido percebida
qualquer parcela do preo pago pelo comprador. O
ganho de capital proveniente da alienao de bem
comum deve ser apurado como um todo. Ocorrida
a dissoluo de unio estvel, o pagamento do
imposto devido deve ser feito na razo de 50% para
cada um dos ex-conviventes. O prazo para
aplicao do produto da venda na aquisio de
imveis residenciais localizados no Pas, de forma a
conferir o direito de iseno de que trata o art. 39
da Lei n 11.196/2005, comea a ser contado da
celebrao do contrato de alienao.
fevereiro de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: Conclui-se que o consulente poder deduzir

o valor da penso alimentcia em face das normas
do direito de famlia, quando em cumprimento de
deciso judicial, inclusive a prestao de alimentos
provisionais, acordo homologado judicialmente, ou
de escritura pblica, paga a sua sogra pela sua
esposa, da base de clculo do IR na Declarao de
Ajuste Anual, desde que esta seja apresentada em
conjunto pelo casal.
abril de 2016
Teor: Em razo do contedo expresso no Ato
Declaratrio PGFN n 9/2011, e Parecer
PGFN/CRJ n 2.123/2011, resta configurada a no
incidncia do IR sobre verba percebida por pessoa
fsica, em ao judicial, a ttulo de dano moral.
maio de 2016
Teor: Quantia paga periodicamente caracteriza-se
como penso civil por ato ilcito, tambm
denominada "lucros cessantes". Tem por finalidade
substituir os rendimentos que a vtima deixou de
perceber em razo de sua morte. Tais valores
devem ser oferecidos tributao, no ms do seu
recebimento e na declarao.
k
IRPJ

janeiro de 2016
Teor: Computa-se, para efeito de clculo da
reduo de 75% do IR sob responsabilidade da
pessoa jurdica que possui projeto industrial ou
agrcola a ser instalado, ampliado, modernizado ou
complementado na rea de atuao da
Superintendncia
do
Desenvolvimento
da
Amaznia (SUDAM), o adicional do referido
imposto. No clculo do valor a ser depositado no
Banco da Amaznia (30% do imposto devido aps o
gozo do benefcio fiscal da reduo de 75%) para
reinvestimento em projetos de modernizao ou
complementao de equipamento at o ano de
2018 na rea de atuao da SUDAM, no se
computa o adicional do imposto.
fevereiro de 2016
Teor: As pessoas jurdicas que tenham optado pela
sistemtica de tributao com base no lucro
presumido, tendo adotado o critrio de
Voltar ao sumrio
136
recolhimento de suas receitas na medida do

recebimento,
e
que
explorem
atividades
imobilirias relativas a loteamentos de terrenos,
incorporao imobiliria, construo de prdios
destinados venda, bem como a venda de imveis
construdos ou adquiridos para revenda, devero
considerar, quando do reconhecimento das receitas
para fins tributrios, o momento do efetivo
recebimento do montante pago pela empresa
securitizadora decorrente da alienao de
recebveis imobilirios relativos s unidades
vendidas. Quanto ao aspecto quantitativo do fato
gerador, na hiptese de alienao de recebveis
imobilirios para posterior securitizao, a
sistemtica de tributao com base no lucro
presumido no permite quaisquer dedues
relativas a desgio decorrente da cesso dos
crditos, de modo que a receita para fins de
determinao da base de clculo presumida
corresponde quela originalmente reconhecida na
contabilidade da empresa originadora (alienante).
de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: A diminuio de um passivo efetuada em
razo de acordo judicial ocorrido em anocalendrio posterior contabilizao original da
obrigao, no caso de uma pessoa jurdica tributada
com base no lucro real, representa uma receita que
deve ser reconhecida no ano-calendrio do referido
acordo. Essa variao patrimonial, apesar de
vinculada ao passivo original, com ele no se
confunde, no devendo ser tratada como erro ou
ajuste relacionado ao evento que gerou o
reconhecimento da obrigao.
maio de 2016
Teor: Os juros acrescidos a depsitos judiciais e
extrajudiciais efetuados ao amparo da Lei no
9.703/1998 passam a constituir receitas sujeitas
incidncia do IRPJ: (i) aps o levantamento do
depsito, por determinao administrativa ou
judicial; ou (ii) ao termo da lide, se, e na medida em
que, a deciso resultar favorvel ao depositante.
ineficaz a consulta formulada em tese, com
referncia a fato genrico, sem identificao do
dispositivo da legislao tributria sobre cuja
aplicao haja dvida.
de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: No h que se falar em transferncias de

recursos por meio de convnios e repasses quando
se tratar de beneficirio final sociedade
cooperativa. Por conseguinte, no se aplicam a tais
transaes as regras estabelecidas no Decreto n
6.170/2007. As transferncias de recursos
realizadas por rgo ou entidade da administrao
pblica direta e indireta da Unio cooperativas
configuram contrapartida contratao de
fornecimento de bens e servios, cabendo assim a
reteno do IR e das contribuies sobre os
pagamentos a elas efetuados pelos rgos da
Administrao Pblica Federal direta, suas
autarquias e fundaes, bem como pelas empresas
pblicas, sociedades de economia mista e pelas
demais entidades em que a Unio, direta ou
indiretamente, detenha a maioria do capital social
com direito a voto, e que dela recebam recursos do
Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar
sua execuo oramentria e financeira na
modalidade total no Sistema Integrado de
Administrao Financeira do Governo Federal
(SIAFI), observando-se o disposto nos arts. 24 a 29
da IN RFB n 1.234/2012. instituio ou agente
financeiro pblico federal, que atue como
mandatrio da Unio, aplica-se a obrigatoriedade
de reteno na fonte, conta de rgo ou entidade
da Administrao Pblica direta e indireta da
Unio, do IR e das contribuies de que trata a IN
RFB n 1.234/2012, sempre que deles receber
recursos, mediante contrato de repasse, e efetuar os
pagamentos, diretamente aos fornecedores dos
bens e servios, conta e ordem do rgo ou
entidade encarregado da execuo de programa,
projeto/atividade ou evento. As cooperativas
praticam atos cooperativos e atos no cooperativos,
estando estes ltimos sujeitos ao IR. Os atos
cooperativos esto conceituados no art. 79 da Lei
n 5.764/1971. As aplicaes financeiras praticadas
pelas sociedades cooperativas, j que efetivadas
com terceiros no associados, devem se subsumir
incidncia do IR.
junho de 2016
Teor: Nos casos em que seja permitida a apurao
do IR pelo Lucro Presumido, os valores auferidos
com a compra ou venda de direitos creditrios
adquiridos de terceiros, inclusive precatrios, e os
valores obtidos com o recebimento, na condio de
cessionria, do valor do crdito pago diretamente
pelo devedor original, configuram receita bruta de
pessoa jurdica optante pelo lucro presumido cujo
objeto social seja transacionar esses direitos. A base
de clculo do IRPJ deve ser apurada com a
utilizao do percentual de presuno de 32% sobre
essa receita bruta.
l
Voltar ao sumrio
IRPJ & CSLL
137

janeiro de 2016
Teor: A receita obtida pela impresso grfica, por
encomenda de terceiros, se sujeita ao percentual
12% para apurao da base de clculo do CSLL pela
sistemtica do lucro presumido, salvo se produzida
sob encomenda direta do consumidor ou usurio,
em oficina ou residncia, com no mximo cinco
empregados, que no disponha de potncia
superior a cinco quilowatts (caso utilize fora
motriz), e desde que o trabalho profissional
represente no mnimo 60% na composio de seu
valor, caso em que o percentual para apurao da
base de clculo do CSLL ser de 32%. A receita
obtida pela impresso grfica, por encomenda de
terceiros, sujeita-se ao percentual 8% para
apurao da base de clculo do IRPJ pela
sistemtica do lucro presumido, salvo se produzida
sob encomenda direta do consumidor ou usurio,
em oficina ou residncia, com no mximo cinco
empregados, que no disponha de potncia
superior a cinco quilowatts (caso utilize fora
motriz), e desde que o trabalho profissional
represente no mnimo 60% na composio de seu
valor, caso em que o percentual para apurao da
base de clculo do IRPJ ser de 32%.
Soluo de Consulta n 3, de 22 de janeiro
de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: O custo de aquisio da participao
societria o valor total pago pelo comprador ao
vendedor, considerando inclusive eventuais
condies estipuladas pelas partes que tenham o
condo de alterar o preo consignado em contrato.
O patrimnio lquido para fins de apurao do gio
aquele existente no momento da aquisio. O
fundamento econmico do gio no de livre
escolha do comprador, devendo estar enquadrado
nas hipteses previstas na legislao aplicvel, e
justificado em demonstrativo a ser arquivado junto
escriturao contbil. A perda decorrente de
ajuste no valor do patrimnio lquido da pessoa
jurdica, cujo investimento avaliado pela
equivalncia patrimonial, deve ser adicionada ao
lucro lquido para fins de apurao da base de
clculo do IRPJ. O custo de aquisio da
participao societria o valor total pago pelo
comprador ao vendedor, considerando inclusive
eventuais condies estipuladas pelas partes que
tenham o condo de alterar o preo consignado em
contrato. O patrimnio lquido para fins de
apurao do gio aquele existente no momento da
aquisio. O fundamento econmico do gio no
de livre escolha do comprador, devendo estar
enquadrado nas hipteses previstas na legislao
aplicvel, e justificado em demonstrativo a ser
arquivado junto escriturao contbil. A perda
decorrente de ajuste no valor do patrimnio lquido

da pessoa jurdica, cujo investimento avaliado
pela equivalncia patrimonial, deve ser adicionada
ao lucro lquido para fins de apurao da base de
clculo da CSLL.
fevereiro de 2016
Teor: Os tributos so dedutveis, na determinao
do lucro real, no perodo de apurao em que
ocorridos os respectivos fatos geradores. Os
tributos so dedutveis, na determinao do
resultado ajustado, no perodo de apurao em que
ocorridos os respectivos fatos geradores.
fevereiro de 2016
Teor: dedutvel, para fins de determinao do
lucro real, a despesa decorrente da baixa do ativo
imobilizado em razo de transferncia de
titularidade de obras executadas pela pessoa
jurdica cujos bens e instalaes decorrentes devam
ser incorporados ao ativo imobilizado da
concessionria de distribuio de energia eltrica.
Apenas ser dedutvel a despesa referente parcela
do ativo imobilizado que decorreu de participao
financeira direta da consulente. dedutvel, para
fins de determinao da base de clculo da CSLL, a
despesa decorrente da baixa do ativo imobilizado
em razo de transferncia de titularidade de obras
executadas pela pessoa jurdica cujos bens e
instalaes decorrentes devam ser incorporados ao
ativo imobilizado da concessionria de distribuio
de energia eltrica. Apenas ser dedutvel a despesa
referente parcela do ativo imobilizado que
decorreu de participao financeira direta da
consulente. No incide a contribuio sobre o
encargo de responsabilidade da distribuidora pago
por esta pessoa jurdica executora de obra que
posteriormente ser incorporada ao ativo
imobilizado da distribuidora de energia eltrica. Os
gastos relativos ao encargo de responsabilidade da
distribuidora, quando realizados pela consulente,
no geram direito tomada de crditos para
apurao desta Contribuio. No incide a
contribuio sobre o encargo de responsabilidade
da distribuidora pago por esta pessoa jurdica
executora de obra que posteriormente ser
incorporada ao ativo imobilizado da distribuidora
de energia eltrica. Os gastos relativos ao encargo
de responsabilidade da distribuidora, quando
realizados pela consulente, no geram direito
tomada de crditos para apurao desta
Contribuio.
abril de 2016
Voltar ao sumrio
138

Teor: A pessoa jurdica incorporadora de imveis,
optante pela tributao do IR com base no lucro
presumido segundo o regime de competncia,
reconhecer a receita de venda de unidades
imobilirias no momento da efetivao do contrato
da operao de compra e venda, ainda que
mediante instrumento de promessa, carta de
reserva com princpio de pagamento ou qualquer
outro documento representativo de compromisso.
A pessoa jurdica incorporadora de imveis,
optante pela tributao do IR com base no lucro
presumido segundo o regime de caixa, reconhecer
a receita de venda de unidades imobilirias na
medida do seu recebimento, independentemente
da concluso ou entrega da unidade. A pessoa
jurdica incorporadora de imveis, optante pela
tributao do IR com base no lucro presumido
segundo o regime de competncia, reconhecer a
receita de venda de unidades imobilirias no
momento da efetivao do contrato da operao de
compra e venda, ainda que mediante instrumento
de promessa, carta de reserva com princpio de
pagamento ou qualquer outro documento
representativo de compromisso. Na apurao da
base de clculo da Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido (CSLL), a pessoa jurdica
incorporadora de imveis, optante pela tributao
do IR com base no lucro presumido segundo o
regime de caixa, reconhecer a receita de venda de
unidades imobilirias na medida do seu
recebimento, independentemente da concluso ou
entrega da unidade.
correspondente deve ser aplicado sobre o valor da

receita bruta auferida em cada atividade.
de 2016
Teor: Para fins de aplicao do percentual de
presuno de 8%, a ser aplicado sobre a receita
bruta auferida no perodo de apurao pela pessoa
jurdica, com vistas determinao da base de
clculo do imposto, consideram-se servios
hospitalares aqueles que se vinculam s atividades
desenvolvidas pelos hospitais, voltados diretamente
promoo da sade, prestados pelos
estabelecimentos assistenciais de sade que
desenvolvem as atividades previstas nas atribuies
1 a 4 da RDC ANVISA n 50/2002. Desse conceito
esto excludas as simples consultas mdicas, que
no se identificam com as atividades prestadas no
mbito hospitalar, mas nos consultrios mdicos.
Para fazer jus ao percentual de presuno referido,
a prestadora dos servios hospitalares deve, ainda,
estar organizada, de fato e de direito, como
sociedade empresria e atender s normas da
ANVISA. Caso contrrio, a receita bruta advinda da
prestao dos servios, ainda que caracterizados
como hospitalares, estar sujeita ao percentual de
presuno de 32%. Para fins de aplicao do
percentual de presuno de 12%, a ser aplicado
sobre a receita bruta auferida no perodo de
apurao pela pessoa jurdica, com vistas
determinao da base de clculo da contribuio,
consideram-se servios hospitalares aqueles que se
vinculam s atividades desenvolvidas pelos
hospitais, voltados diretamente promoo da
sade,
prestados
pelos
estabelecimentos
assistenciais de sade que desenvolvem as
atividades previstas nas atribuies 1 a 4 da RDC
ANVISA n 50/2002. Desse conceito esto
excludas as simples consultas mdicas, que no se
identificam com as atividades prestadas no mbito
hospitalar, mas nos consultrios mdicos. Para
fazer jus ao percentual de presuno referido, a
prestadora dos servios hospitalares deve, ainda,
estar organizada, de fato e de direito, como
sociedade empresria e atender s normas da
ANVISA. Caso contrrio, a receita bruta advinda da
prestao dos servios, ainda que caracterizados
como hospitalares, estar sujeita ao percentual de
presuno de 32%. ineficaz a consulta, no
produzindo efeitos, quando tiver por objetivo a
prestao de assessoria jurdica ou contbil-fiscal
pela RFB.

abril de 2016
Teor: A venda (desenvolvimento e edio) de
softwares prontos para o uso (standard ou de
prateleira) classifica-se como venda de mercadoria
e o percentual para a determinao da base de
clculo da contribuio de 12% sobre a receita
bruta. A venda (desenvolvimento) de softwares por
encomenda classifica-se como prestao de servio
e o percentual para determinao da base de
clculo da contribuio de 32% sobre a receita
bruta.
Caso
a
consulente
desempenhe
concomitantemente mais de uma atividade, o
percentual de presuno correspondente deve ser
aplicado sobre o valor da receita bruta auferida em
cada atividade. A venda (desenvolvimento e edio)
de softwares prontos para o uso (standard ou de
prateleira) classifica-se como venda de mercadoria
e o percentual para a determinao da base de
de 2016
clculo do imposto de 8% sobre a receita bruta. A
venda (desenvolvimento) de softwares por
encomenda classifica-se como prestao de servio
e o percentual para determinao da base de
Teor: A venda (comrcio) de vacinas veterinrias
clculo do imposto de 32% sobre a receita bruta.
classifica-se como venda de mercadoria e o
Caso a consulente desempenhe concomitantemente
percentual para a determinao da base de clculo
mais de uma atividade, o percentual de presuno
Voltar ao sumrio
139
do IRPJ de 8% sobre a receita bruta. A aplicao

de vacinas veterinrias classifica-se como prestao
de servio e o percentual para determinao da
base de clculo do imposto de 32% sobre a receita
bruta.
Caso
a
consulente
desempenhe,
concomitantemente, as duas atividades o
percentual de presuno correspondente deve ser
aplicado sobre o valor da receita bruta auferida em
cada atividade. A venda (comrcio) de vacinas
veterinrias
classifica-se
como
venda
de
mercadoria e o percentual para a determinao da
base de clculo da CSLL de 12% sobre a receita
bruta. A aplicao de vacinas veterinrias classificase como prestao de servio e o percentual para
determinao da base de clculo da contribuio
de 32% sobre a receita bruta. Caso a consulente
desempenhe,
concomitantemente,
as
duas
atividades
o
percentual
de
presuno
correspondente deve ser aplicado sobre o valor da
receita bruta auferida em cada atividade.
de 2016
rgo Responsvel: Coordenao-Geral de
Tributao
Teor: Para a determinao da base de clculo do
IR devido, no regime do lucro presumido, aplica-se
o percentual de 8% sobre a receita bruta mensal
auferida nas atividades de construo de redes de
instalaes eltricas, instalaes hidrulicas e de
sistemas de preveno contra incndio, somente no
caso de contrato de empreitada na modalidade
total, ou seja, quando o empreiteiro fornece todos
os materiais indispensveis sua execuo, sendo
tais materiais incorporados obra. Aplica-se o
percentual de 32% quando a empreitada for
parcial, com fornecimento de parte do material, ou
exclusivamente de mo de obra (empreitada de
lavor). Para a determinao da base de clculo da
CSLL, aplica-se o percentual de 12% sobre a receita
bruta mensal auferida nas atividades de construo
de redes de instalaes eltricas, instalaes
hidrulicas e de sistemas de preveno contra
incndio, somente no caso de contrato de
empreitada na modalidade total, ou seja, quando o
empreiteiro
fornece
todos
os
materiais
indispensveis sua execuo, sendo tais materiais
incorporados obra. Aplica-se o percentual de 32%
quando a empreitada for parcial, com fornecimento
de parte do material, ou exclusivamente de mo de
obra (empreitada de lavor).
de 2016
Teor: O ganho patrimonial obtido pela cessionria
na aquisio de prejuzos fiscais e/ou de bases de
clculo negativas da CSLL, por meio de doao ou
de venda com desgio, para utilizao na quitao
antecipada do parcelamento institudo pela Lei n
11.941/2009, nos termos do art. 33 da Lei n
13.043/2014, tributvel pela legislao do IRPJ.

O ganho patrimonial obtido pela cessionria na
aquisio de prejuzos fiscais e/ou de bases de
clculo negativas da CSLL, por meio de doao ou
de venda com desgio, para utilizao na quitao
antecipada do parcelamento institudo pela Lei n
11.941/2009, nos termos do art. 33 da Lei n
13.043/2014, tributvel pela legislao da CSLL.
maio de 2016
Teor: Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurdica
(IRPJ). Imvel rural destinado venda, integrante
do ativo circulante (estoque) de empresa
imobiliria. Inaplicabilidade, na espcie, da regra
disposta no art. 19 da Lei n 9.393/1996,
concernente apurao de ganho de capital na
alienao de imvel rural, por parte de pessoa
jurdica, tributada com base no lucro presumido,
integrante do seu ativo imobilizado, e de pessoa
fsica. Para fins de determinao da base de clculo
do IRPJ, no regime de lucro presumido, a pessoa
jurdica que explore atividade imobiliria relativa
venda de imveis deve aplicar o percentual de 8%
sobre a receita bruta auferida nessa atividade.
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL).
Imvel rural destinado venda, integrante do ativo
circulante (estoque) de empresa imobiliria.
Inaplicabilidade, na espcie, da regra disposta no
art. 19 da Lei n 9.393/1996, concernente
apurao de ganho de capital na alienao de
imvel rural, por parte de pessoa jurdica, tributada
com base no lucro presumido, integrante do seu
ativo imobilizado, e de pessoa fsica. Para fins de
determinao da base de clculo da CSLL, no
regime de lucro presumido, a pessoa jurdica que
explore atividade imobiliria relativa venda de
imveis deve aplicar o percentual de 12% sobre a
receita bruta auferida nessa atividade.
de 2016
Teor: O fato gerador do IRPJ a obteno de
lucro, ganho ou acrscimo patrimonial e no a
mera realizao de receita. O valor auferido com a
cesso de crditos com desgio de prejuzo fiscal
e/ou base de clculo negativa para empresa
controladora utilizar na quitao antecipada de
dbitos includos no parcelamento da Lei n
12.996/2014, deve ser registrado em contrapartida
conta do Patrimnio Lquido, no sendo
tributvel pela legislao do IRPJ. A empresa
cedente deve efetuar a baixa nos correspondentes
livros fiscais dos montantes que serviram de base
para a determinao destes crditos cedidos e
manter toda a documentao comprobatria desses
valores pelo prazo de 5 (cinco) anos. O fato gerador
da CSLL a obteno de lucro, ganho ou acrscimo
Voltar ao sumrio
140
patrimonial e no a mera realizao de receita. O

valor auferido com a cesso de crditos com
desgio de prejuzo fiscal e/ou base de clculo
negativa para empresa controladora utilizar na
quitao antecipada de dbitos includos no
parcelamento da Lei n 12.996/2014, deve ser
registrado em contrapartida conta do Patrimnio
Lquido, no sendo tributvel pela legislao da
CSLL. A empresa cedente deve efetuar a baixa nos
correspondentes livros fiscais dos montantes que
serviram de base para a determinao destes
crditos cedidos e manter toda a documentao
comprobatria desses valores pelo prazo de 5
(cinco) anos.
junho de 2016
Teor: s receitas decorrentes da prestao de
servios de construo civil somente se aplica o
percentual de presuno de 8%, para o IRPJ na
hiptese de contratao por empreitada na
modalidade total, com fornecimento, pelo
empreiteiro, de todos os materiais indispensveis
execuo da obra, sendo tais materiais
incorporados a esta. As demais receitas decorrentes
de prestao de servios, salvo as de servios
mdicos e hospitalares definidos na legislao,
sujeitam-se ao percentual de presuno de 32%. As
atividades de construo encontram-se listadas na
Seo F da Classificao Nacional de Atividades
Econmicas (CNAE). s receitas decorrentes da
prestao de servios de construo civil somente
se aplica o percentual de presuno de 12%, para a
CSLL na hiptese de contratao por empreitada na
modalidade total, com fornecimento, pelo
empreiteiro, de todos os materiais indispensveis
execuo da obra, sendo tais materiais
incorporados a esta. As demais receitas decorrentes
de prestao de servios, salvo as de servios
mdicos e hospitalares definidos na legislao,
sujeitam-se ao percentual de presuno de 32%. As
atividades de construo encontram-se listadas na
Seo F da CNAE.
presumido cujo objeto social seja transacionar

esses crditos. A base de clculo do IRPJ deve ser
apurada com a utilizao do percentual de
presuno de 32% sobre a receita bruta. As pessoas
jurdicas que exeram atividade de cesso de
direitos e no estejam obrigadas apurao do IR
pela sistemtica do Lucro Real, podem optar pela
apurao pelo Lucro Presumido. Nos casos em que
seja permitida a apurao do IR pelo Lucro
Presumido, os valores auferidos com a compra ou
venda de direitos adquiridos de terceiros, inclusive
precatrios, configuram receita bruta de pessoa
jurdica optante pelo lucro presumido cujo objeto
social seja transacionar esses crditos. A base de
clculo do CSLL deve ser apurada com a utilizao
do percentual de presuno de 32% sobre a receita
bruta. Os valores auferidos com a cesso de direitos
adquiridos de terceiros, inclusive precatrios,
configuram receita tributvel da contribuio para
o PIS/PASEP de pessoa jurdica optante pelo lucro
presumido cujo objeto social transacionar esses
crditos. Os valores auferidos com a cesso de
direitos adquiridos de terceiros, inclusive
precatrios, configuram receita tributvel da
COFINS de pessoa jurdica optante pelo lucro
crditos.

maio de 2016
Teor: No caso de depsitos efetuados ao amparo
do regramento estabelecido pela Lei n
9.703/1998, considerando-se a existncia de
previso legal de ocorrncia de acrscimos ao
montante
depositado
judicial
ou
administrativamente to somente quando da
soluo favorvel da lide ao depositante, s se
encontra caracterizada a ocorrncia do fato gerador
do IRPJ: (i) quando desta soluo e na proporo
que favorecer o contribuinte-depositante ou (ii)
quando o levantamento do depsito com
acrscimos se der por autorizao administrativa
ou judicial, antes daquela soluo. Todavia, em se
tratando de outro regramento legal (seja ele
m
IRPJ, CSLL, PIS/PASEP & COFINS
aplicvel na esfera tributria, civil ou trabalhista),
onde no haja determinao expressa que
condicione, necessariamente, a atualizao dos
valores depositados a eventual sucesso na lide pelo
2016
depositante, ocorre a hiptese de incidncia do
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
IRPJ para as variaes monetrias ativas
decorrentes de atualizao do depsito antes da
Tributao
soluo da lide, apropriadas temporalmente de
acordo com o regime de competncia. No caso de
Teor: As pessoas jurdicas que exeram atividade
depsitos efetuados ao amparo do regramento
de cesso de direitos e no estejam obrigadas
estabelecido pela Lei n 9.703/1998, considerandoapurao do IR pela sistemtica do Lucro Real,
se a existncia de previso legal de ocorrncia de
podem optar pela apurao pelo Lucro Presumido.
acrscimos ao montante depositado judicial ou
Nos casos em que seja permitida a apurao do IR
pelo Lucro Presumido, os valores auferidos com a
compra ou venda de direitos adquiridos de
terceiros, inclusive precatrios, configuram receita
da CSLL: (i) quando desta soluo e na proporo
bruta de pessoa jurdica optante pelo lucro
que favorecer o contribuinte depositante ou (ii)
Voltar ao sumrio
141
quando o levantamento do depsito com

ou judicial, antes daquela soluo. Todavia, em se
tratando de outro regramento legal (seja ele
aplicvel na esfera tributria, civil ou trabalhista),
onde no haja determinao expressa que
condicione, necessariamente, a atualizao dos
valores depositados a eventual sucesso na lide pelo
depositante, ocorre a hiptese de incidncia da
CSLL para as variaes monetrias ativas
decorrentes de atualizao do depsito antes da
soluo da lide, apropriadas temporalmente de
acordo com o regime de competncia. No caso de
instituies financeiras, sujeitas ao regime
cumulativo, a receita de variaes monetrias
ativas, contrapartida decorrente de variao
monetria dos depsitos de natureza tributria ou
no
tributria,
efetuados
judicial
ou
administrativamente, no se encontra abrangida
pela hiptese de incidncia da COFINS, por no se
constituir em receita tpica da atividade
empresarial, no havendo que se falar em
tributao pela referida contribuio. No caso de
no
tributria,
efetuados
judicial
ou
pela hiptese de incidncia da contribuio para o
PIS/PASEP, por no se constituir em receita tpica
da atividade empresarial, no havendo que se falar
em tributao pela referida contribuio.
Soluo de Consulta n 32, de 1 de abril de
2016
Tributao
Teor: Reforma a Soluo de Consulta n
324/2012. O crdito presumido de ICMS concedido
pelo Estado do Rio de Janeiro, previsto nos arts. 1
e 3 do Decreto n 33.981/2003, e nos arts. 1 e 2
do Decreto n 42.649/2010, no constitui
subveno para investimento, mas mero benefcio
fiscal. A mera inteno do subvencionador no
caracteriza a operao como subveno. Necessrio
haver um projeto pr-aprovado e vinculao plena
dos recursos. A disponibilizao dos recursos
diretamente ao subvencionado descaracteriza a
subveno. O incentivo concedido, da forma como
se apresenta, caracteriza receita tributvel do IRPJ,
da CSLL e das contribuies para o PIS/PASEP e
COFINS.
crditos judiciais. A base de clculo do IRPJ deve

ser apurada com a utilizao do percentual de
presuno de 32 % sobre a receita bruta. Nesse
caso, por falta de amparo legal, os custos referentes
aquisio desses direitos no podem ser excludos
para fins de apurao da receita bruta tributvel,
bem como para verificao do limite de receita
estabelecido para a adoo dessa sistemtica de
tributao (lucro presumido). Os valores obtidos
referentes cesso de precatrios adquiridos de
terceiros configuram receita bruta de pessoa
social transacionar esses crditos judiciais. A base
de clculo da CSLL deve ser apurada com a
utilizao do percentual de presuno de 32 %
sobre a receita bruta. Nesse caso, por falta de
amparo legal, os custos referentes aquisio
desses direitos no podem ser excludos para fins
de apurao da receita bruta tributvel, bem como
para verificao do limite de receita estabelecido
para a adoo dessa sistemtica de tributao
(lucro presumido). Os valores obtidos referentes
cesso de precatrios adquiridos de terceiros
configuram receita tributvel da COFINS de pessoa
social transacionar esses crditos judiciais. Para
fins de apurao da base de clculo dessa
contribuio social, o custo de aquisio desses
direitos no pode ser excludo da receita bruta
auferida com a sua alienao, por falta de amparo
legal. Os valores obtidos referentes cesso de
precatrios adquiridos de terceiros configuram
receita tributvel da contribuio para o
PIS/PASEP de pessoa jurdica optante pelo lucro
crditos judiciais. Para fins de apurao da base de
clculo dessa contribuio social, o custo de
aquisio desses direitos no pode ser excludo da
receita bruta auferida com a sua alienao, por falta
de amparo legal.
n
IRPJ, PIS/PASEP & COFINS

2016
Teor: A partir de 01/05/2004, as receitas
decorrentes da venda de produtos sujeitos
tributao concentrada, tais como a gasolina ou o
diesel, incluem-se no regime de apurao no
cumulativa sempre que o contribuinte apurar o
IRPJ pelo lucro real, salvo as excees previstas no
art.10 da Lei n 10.833/2003. Desde 01/05/2004,
no h mais vedao ao desconto de crditos da
COFINS, em relao a custos, encargos ou despesas
maio de 2016
vinculados a receitas auferidas pela revendedora de
produtos sujeitos tributao concentrada no
Tributao
regime no cumulativo, exceto aqueles decorrentes
da aquisio de produtos para revenda sujeitos
Teor: Os valores obtidos referentes cesso de
tributao concentrada, atendido o disposto no art.
precatrios adquiridos de terceiros configuram
3, II a X, e , da Lei n 10.833/2003. A regra
receita bruta da pessoa jurdica optante pelo lucro
geral esculpida no art. 17 da Lei n 11.033/2004,
autoriza que os crditos devidamente apurados
Voltar ao sumrio
142
porventura existentes sejam mantidos, mesmo aps

a venda com suspenso, iseno ou alquota zero,
no autorizando o aproveitamento de crditos cuja
apurao seja vedada. A partir de 01/05/2004, as
receitas decorrentes da venda de produtos sujeitos
art. 8 da Lei n 10.637/2002. 01/05/2004, no h
mais vedao ao desconto de crditos da
Contribuio para o PIS/PASEP, em relao a
custos, encargos ou despesas vinculados a receitas
auferidas pela revendedora de produtos sujeitos
tributao concentrada no regime no cumulativo,
exceto aqueles decorrentes da aquisio de
produtos para revenda sujeitos tributao
concentrada, atendido o disposto atendido o
disposto no art. 3, II a X, e , da Lei n
10.833/2003. A regra geral esculpida no art. 17 da
Lei n 11.033/2004, autoriza que os crditos
devidamente apurados porventura existentes sejam
mantidos, mesmo aps a venda com suspenso,
iseno ou alquota zero, no autorizando o
aproveitamento de crditos cuja apurao seja
vedada. ineficaz a consulta quando versar sobre
dispositivo literal da legislao ou quando tiver por
objetivo a prestao de assessoria jurdica ou
contbil-fiscal pela RFB.
o
IRRF

janeiro de 2016
Teor: Em princpio, o advogado (pessoa fsica) o
sujeito passivo tributrio relativamente aos
honorrios sucumbenciais, consoante o art. 23 do
Estatuto da OAB. Todavia, considerando-se o
disposto nos arts. 15, 22 e 24 do Estatuto da OAB, a
sujeio passiva tributria poder recair sobre a
sociedade (pessoa jurdica) qual pertence o
advogado, desde que cumpridos, em suma, os
seguintes requisitos formais: (i) existncia de
contrato de prestao de servios entre o autor da
ao judicial e a sociedade de advogados; (ii)
procurao ad judicia, inserta nos autos do
processo, feita individualmente ao advogado pessoa
fsica, na qual seja consignada a sociedade qual
pertence o advogado; e (iii) caso o contrato de
prestao de servio advocatcio tenha sido feito
pelo autor da ao com uma pessoa fsica
(advogado-contratado), necessrio que haja nos
autos o substabelecimento desta para a sociedade
de advogados. ineficaz a consulta que: (i) no foi
formulada pelo sujeito passivo da obrigao
tributria; (ii) e tem por objetivo a prestao de
assessoria jurdica ou contbil-fiscal pela RFB.
fevereiro de 2016

Teor: O cancelamento de inscrio em plano de
previdncia complementar, pelo participante, e
posterior filiao ao mesmo plano no configura
portabilidade ou migrao, no caracterizando
hiptese de reabertura de prazo e possibilidade de
adoo de regime de tributao diverso daquele
escolhido quando ocorreu a filiao cancelada.
de 2016
Teor: Nas aplicaes em Fundo de Investimento
(FI), a responsabilidade pela reteno e
recolhimento do IR devido pelo cotista , em regra,
do administrador do FI, cabendo a este proceder ao
controle de eventuais perdas no resgate de cotas
para compensao futura, observadas as demais
exigncias
legais
e
infralegais.
Havendo
intermediao de recursos nas aplicaes em FI, a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do
IR devido pelo cotista da instituio intermediria
que atua por conta e ordem do cliente, cabendo a
ela proceder ao controle de eventuais perdas no
resgate de cotas para compensao futura,
observadas as demais exigncias legais e
infralegais. As perdas apuradas no resgate de cotas
de FI podero ser compensadas com rendimentos
auferidos em resgates posteriores, no mesmo ou em
outro FI intermediado pela mesma pessoa jurdica
que atua por conta e ordem, ainda que os fundos de
investimento sejam administrados por pessoas
jurdicas distintas. Em qualquer hiptese, a
compensao
de
perdas
pela
instituio
intermediria que atua por conta e ordem no
abrange eventuais perdas apuradas pelos mesmos
clientes
quando
controladas
por
outros
intermedirios ou administradores. O prazo de que
trata o art. 15, 2, da IN RFB n 1.022/2010, no
estabelece um limite temporal ao direito
compensao, mas sim uma garantia mnima ao
investidor de que a instituio manter os registros
e controles necessrios para viabilizar a
compensao das perdas por ele apuradas.
de 2016
Teor: Sujeitam-se tributao na fonte como
antecipao do imposto devido na Declarao de
Ajuste Anual as sobras apuradas por cooperativas
de trabalho e colocadas disposio dos
cooperados.
abril de 2016
Voltar ao sumrio
143

Teor: Os pagamentos efetuados a cooperativas
operadoras de planos de assistncia sade,
decorrentes de contratos de plano privado de
assistncia sade a preos pr-estabelecidos
(contratos de valores fixos, independentes da
utilizao dos servios pelo contratante), no esto
sujeitos reteno do IR na fonte. As importncias
pagas ou creditadas a cooperativas de trabalho
mdico, relativas a servios pessoais prestados
pelos associados da cooperativa, esto sujeitas
incidncia do IR na fonte, alquota de 1,5, nos
termos do art. 652 do RIR/1999.
Soluo de Consulta n 6.019, de 3 de maio
de 2016
Teor: Cabe a reteno na fonte do IR de que trata
o art. 652 do RIR/1999, nos pagamentos efetuados
pelas pessoas jurdicas s cooperativas de trabalho
mdico, ou s demais pessoas jurdicas operadoras
de plano privado de assistncia sade, nos
contratos de plano privado de assistncia sade a
preo ps-estabelecido, ou seja, quando a
contratante repassa operadora do plano o valor
total das despesas assistenciais, isto , paga
exatamente pelos servios mdicos efetivamente
prestados. Tambm no caso de o contrato de
assistncia sade prever forma de pagamento a
preo preestabelecido acrescido de valores a ttulo
de coparticipao (ps-estabelecidos), cabe a
reteno do IR, nos termos do art. 652 do
RIR/1999, sobre o valor total da parcela de
coparticipao, devendo a fatura permitir a
identificao desses valores, ou seja, da parcela
ps-estabelecida paga pelos servios efetivamente
prestados.
maio de 2016
Teor: As importncias pagas ou creditadas por
fundos de investimento a pessoas jurdicas pela
prestao de servios caracterizadamente de
natureza profissional no esto sujeitos reteno
do IRRF de que trata o art. 647 do RIR/1999. Tal
reteno s se aplica aos pagamentos referidos
quando
efetuados
por
pessoas
jurdicas,
qualificao na qual no se enquadram os fundos
de investimentos, dado consistirem em uma
comunho de recursos, constituda sob a forma de
condomnio, e, portanto, sem personalidade
jurdica.
maio de 2016
Teor: O IR efetivamente retido na fonte com
carter de antecipao do imposto devido por
contribuintes pessoas fsicas um dbito prprio

da fonte pagadora responsvel, que pode ser
extinto por meio da compensao, desde que
observadas as condies e os requisitos previstos
nas normas que disciplinam o instituto da
compensao.
de 2016
Teor: O direito de o Municpio apropriar-se do
produto da arrecadao do IR, com base no art.
158, I, da CF, restringe-se unicamente s retenes
sobre os pagamentos efetuados a servidores e
empregados do prprio Municpio, de suas
autarquias ou das fundaes que instituir e
mantiver, sendo esses valores diretamente
incorporados s receitas municipais. considerada
fundao instituda e mantida pelo Poder
Municipal, a fundao pblica criada pelo
Municpio, vinculada a ele administrativa,
oramentria e financeiramente, que esteja sujeita
a certas diretrizes e controles tpicos dos rgos
pblicos municipais e que seja sustentada total ou
preponderantemente por recursos oriundos do
oramento municipal. O produto da arrecadao
das retenes do IR nos demais casos pertence
Unio, devendo ser recolhido aos cofres federais,
por meio de DARF, inclusive nas hipteses do art.
647 do RIR/1999. Caso tenha havido a reteno,
mas o imposto no tenha sido recolhido Unio,
sero exigidos da fonte pagadora, pela Fazenda
Nacional, o imposto, a multa de ofcio e os juros de
mora.
junho de 2016
Teor: Incide IRRF alquota de 10% sobre os
pagamentos pela licena de uso de programa de
computador (software) efetuados empresa
domiciliada na Frana, com fundamento no art.
XII, item 2, a, da Conveno para Evitar a Dupla
Tributao e Prevenir a Evaso Fiscal, firmada
entre o Brasil e a Frana, posto que tal licena se
insere no conceito de concesso de uso de direito de
autor.
de 2016
Teor: As importncias pagas ou creditadas a
pessoa jurdica pela veiculao de anncios
publicitrios, diretamente pelo anunciante ou por
intermdio de agncia de propaganda, no esto
sujeitas incidncia do IRRF.
Voltar ao sumrio
144
IRRF & Contribuio previdenciria

de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: Os honorrios sucumbenciais pagos a
advogado por meio de RPV, relativos a processos
judiciais em que ele atuou contra a fonte pagadora,
cujas decises transitaram em julgado em anoscalendrio anteriores, submetem-se incidncia do
IR na fonte na forma do art. 12-A da Lei n
7.713/1988. Os juros moratrios calculados sobre
os honorrios integram o montante sujeito
tributao na forma desse artigo. Os honorrios de
sucumbncia pagos por empresa a advogado
contribuinte individual em razo de condenao
judicial, bem como os juros decorrentes da mora no
pagamento de tais honorrios, no integram a base
de clculo da contribuio previdenciria da
empresa, porm integram o salrio de contribuio
desse segurado, que, nesse caso, o responsvel
pelo recolhimento da sua contribuio.
q
IRRF & CSLL

de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: Para fins de compensao, os dbitos
vincendos de IRRF e CSLL retidos na fonte no so
considerados dbitos prprios do contribuinte cujo
pagamento sofreu a reteno, mas sim da fonte
pagadora responsvel pela reteno, sujeito passivo
da obrigao tributria na condio de responsvel.
No possvel a utilizao de crdito reconhecido
em favor do contribuinte que sofre a reteno para
a compensao daqueles dbitos.
r
IRRF, CSLL, PIS/PASEP & COFINS

fevereiro de 2016
Teor: Somente os servios de medicina prestados
por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade,
casa de recuperao ou repouso sob orientao
mdica, hospital e pronto-socorro esto fora do
alcance da reteno do IRRF, de que trata o art.
647 do RIR/1999. Os pagamentos relativos a
servios mdicos prestados por outras pessoas
jurdicas, ainda que nas dependncias dos
estabelecimentos
citados,
em
virtude
de
caracterizar prestao de servios profissionais,
esto sujeitos reteno do IRPJ na fonte. Somente
os servios de medicina prestados por ambulatrio,
banco de sangue, casa de sade, casa de
recuperao ou repouso sob orientao mdica,

hospital e pronto-socorro esto fora do alcance da
reteno do IRRF, de que trata o art. 647 do
RIR/1999. Os pagamentos relativos a servios
mdicos prestados por outras pessoas jurdicas,
ainda que nas dependncias dos estabelecimentos
citados, em virtude de caracterizar prestao de
servios profissionais, esto sujeitos reteno da
CSLL na fonte. Somente os servios de medicina
prestados por ambulatrio, banco de sangue, casa
de sade, casa de recuperao ou repouso sob
orientao mdica, hospital e pronto-socorro esto
fora do alcance da reteno do IRRF, de que trata o
art. 647 do RIR/1999. Os pagamentos relativos a
servios mdicos prestados por outras pessoas
jurdicas, ainda que nas dependncias dos
estabelecimentos
citados,
em
virtude
de
caracterizar prestao de servios profissionais,
esto sujeitos reteno da COFINS na fonte.
Somente os servios de medicina prestados por
ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa
de recuperao ou repouso sob orientao mdica,
hospital e pronto-socorro esto fora do alcance da
reteno do IRRF, de que trata o art. 647 do
RIR/1999. Os pagamentos relativos a servios
mdicos prestados por outras pessoas jurdicas,
ainda que nas dependncias dos estabelecimentos
citados, em virtude de caracterizar prestao de
servios profissionais, esto sujeitos reteno da
contribuio para o PIS/PASEP na fonte.
junho de 2016
Teor: As importncias pagas ou creditadas
pessoa jurdica pela prestao de servios auxiliares
ao transporte areo, disciplinados pela Resoluo
ANAC n 116/2009, esto sujeitas reteno do
IRRF alquota de 1%. As importncias pagas
ANAC n 116/2009, esto sujeitas reteno na
fonte da CSLL alquota de 1%. As importncias
pagas pessoa jurdica pela prestao de servios
auxiliares ao transporte areo, disciplinados pela
Resoluo ANAC n 116/2009, esto sujeitas
reteno na fonte da contribuio para o
PIS/PASEP alquota de 0,65%. As importncias
pagas pessoa jurdica pela prestao de servios
auxiliares ao transporte areo, disciplinados pela
Resoluo ANAC n 116/2009, esto sujeitas
reteno na fonte da COFINS alquota de 3%.
s
IRRF, CSLL, PIS/PASEP, COFINS &

de 2016
Teor: As importncias pagas ou creditadas
Voltar ao sumrio
145

ANAC n 116/2009, esto sujeitas reteno do
IRRF alquota de 1%. As importncias pagas ou
creditadas pessoa jurdica pela prestao de
servios
auxiliares
ao
transporte
areo,
disciplinados pela Resoluo ANAC n 116/2009,
esto sujeitas reteno na fonte da CSLL
alquota de 1%. As importncias pagas ou
creditadas pessoa jurdica pela prestao de
servios
auxiliares
ao
transporte
areo,
disciplinados pela Resoluo ANAC n 116/2009,
esto sujeitas reteno na fonte da contribuio
para o PIS/PASEP alquota de 0,65%. As
importncias pagas ou creditadas pessoa jurdica
pela prestao de servios auxiliares ao transporte
areo, disciplinados pela Resoluo ANAC n
116/2009, esto sujeitas reteno na fonte da
COFINS alquota de 3%. As importncias pagas
ou creditadas pessoa jurdica pela prestao de
servios auxiliares ao transporte areo, disciplinado
pela Resoluo ANAC n 116/2009, no esto
sujeitas reteno na fonte de 11% prevista no art.
31 da Lei n 8.212/1991.
t
ITR
vez que o proprietrio lhe cedeu o exerccio

possessrio.
u
Limitaes ao poder de tributar

fevereiro de 2016
Teor: As pessoas jurdicas da Igreja Catlica
Romana que exeram atividade de assistncia
social, sem finalidade lucrativa, recebero o mesmo
tratamento e benefcios outorgados s entidades
beneficentes de assistncia social, podendo usufruir
a iseno das contribuies sociais previdencirias
previstas no art. 22 da Lei n 8.212/1991, desde que
atendam aos requisitos previstos na Lei n
12.101/2009, e na legislao pertinente.
de 2016
Teor: A cesso/locao de mo de obra por
intermdio de entidade qualificada como
Organizao da Sociedade Civil de Interesse
Pblico (OSCIP) em gozo de iseno tributria deve
levar em considerao a finalidade social dessa
entidade e a diminuta significao econmica dessa
intermediao frente aos servios de cunho
assistencial, sendo somente admitida em carter
acidental, eventual, temporria e dirigida
manuteno da atividade assistencial e desde que
seja mnima a representatividade quantitativa de
empregados cedidos em relao ao nmero de seus
empregados, nos termos do Parecer Normativo
COSIT n 162/1974, e do Parecer CJ/MPAS n
3.272/2004. A fiscalizao tributria poder lanar
mo de sua prerrogativa de desconsiderar atos e
negcios jurdicos e proceder ao correto
enquadramento dos trabalhadores envolvidos na
prestao de servios, quando constatar que o
segurado empregado, que labora sob condies
reais de no eventualidade, pessoalidade,
subordinao
jurdica
e
onerosidade,
foi
inadequadamente rotulado como contribuinte
individual ou "pessoa jurdica". Os servios de
"treinamento e ensino", quando prestados
mediante cesso de mo de obra, sujeitam-se
reteno de que trata o art. 31 da Lei n 8.212/1991.

de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: A cesso de direitos hereditrios, que s
pode ser realizada por meio de escritura pblica,
no documento hbil inscrio do imvel rural
no Cadastro de Imveis Rurais (CAFIR) em nome
do cessionrio. Na espcie, o imvel dever ser
inscrito em favor do esplio, na totalidade de sua
rea, at que seja realizada a partilha ou
adjudicao do bem em inventrio judicial ou
extrajudicial. As convenes particulares, relativas
responsabilidade pelo pagamento de tributos, no
podem ser opostas ao Fisco para modificar a
definio legal do sujeito passivo das obrigaes
tributrias correspondentes. No caso em apreo, a
clusula constante de documento de cesso de
direitos possessrios no tem o condo de afastar a
legitimidade do esplio relativamente ao
pagamento do tributo devido pelo "de cujus".
Segundo a legislao vigente, o fato gerador do ITR
a propriedade, o domnio til ou a posse de
imvel por natureza, como definido na lei civil,
localizado fora da zona urbana do Municpio.
Destarte, contribuinte do imposto o proprietrio
v
PIS/PASEP & COFINS
do imvel, o titular de seu domnio til ou o seu
possuidor a qualquer ttulo, sendo este entendido
Soluo de Consulta n 2.002, de 25
como o que tem a posse plena do imvel rural, sem
janeiro de 2015
subordinao, "cum animus domini". Portanto,
coexistindo titular do domnio e possuidor com
nimo de dono, pode a autoridade administrativa,
para eleger o sujeito passivo tributrio, optar por
Teor: A apurao de Contribuio para o
um deles, visando a facilitar o procedimento de
PIS/PASEP sobre Folha de Salrios no constitui
arrecadao. No presente caso, o possuidor o
fato gerador da obrigao tributria acessria
contribuinte do ITR, visto exercer a posse a justo
correspondente Escriturao Fiscal Digital das
ttulo do imvel em questo, "cum animus domini",
Voltar ao sumrio
146
Contribuies incidentes sobre a Receita (EFDContribuies). A pessoa jurdica imune ou isenta

do IRPJ dever apresentar a EFD- Contribuies,
se o montante total mensal apurado a ttulo de
Contribuio para o PIS/PASEP e/ou da COFINS
incidentes sobre a receita ou de Contribuio
Previdenciria sobre a Receita for superior a R$
10.000,00 (dez mil reais).
Soluo de consulta n 1, de 14 de janeiro
de 2016
Teor: No se consideram "estabelecimentos", para
os fins previstos no art. 3o, IX, da Lei n
10.637/2002, imveis locados para alojamento de
trabalhadores em localidades onde a pessoa
jurdica no tenha sede ou filial. , portanto,
vedado o crdito previsto no dispositivo apontado,
em relao energia eltrica consumida em tais
imveis. No se consideram "estabelecimentos",
para os fins previstos no art. 3o, III, da Lei n
10.833/2003, imveis locados para alojamento de
trabalhadores em localidades onde a pessoa
jurdica no tenha sede ou filial. , portanto,
vedado o crdito previsto no dispositivo apontado,
em relao energia eltrica consumida em tais
imveis. Considera-se ineficaz a consulta quando
no descrever, completa e exatamente, a hiptese a
que se referir, ou no contiver os elementos
necessrios sua soluo, salvo se a inexatido ou
omisso for escusvel, a critrio da autoridade
competente.
Soluo de Consulta n 2, de 14 de janeiro
de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: As despesas relativas a aluguis de prdios,
mquinas e equipamentos admitem a apurao de
crditos para os fins previstos no art. 3o, IV, da Lei
n 10.637/2002, desde que atendidos todos os
requisitos normativos e legais, entre eles, o de
serem efetivamente utilizados nas atividades da
empresa. Para tanto, irrelevante se a locao e a
utilizao dos bens se do em localidade onde a
pessoa jurdica possua sede ou filial. Para os fins
mencionados, os imveis locados para alojamento
de trabalhadores no so considerados como
"utilizados nas atividades da empresa" e, portanto,
no admitem crdito na hiptese aventada. As
despesas relativas a aluguis de prdios, mquinas
e equipamentos admitem a apurao de crditos
para os fins previstos no art. 3o, IV, da Lei n
10.833, de 2003, desde que atendidos todos os
requisitos normativos e legais, entre eles, o de
serem efetivamente utilizados nas atividades da
empresa. Para tanto, irrelevante se a locao e a
utilizao dos bens se do em localidade onde a
pessoa jurdica possua sede ou filial. Para os fins
mencionados, os imveis locados para alojamento
de trabalhadores no so considerados como

"utilizados nas atividades da empresa" e, portanto,
no admitem crdito na hiptese aventada.
de 2016
Teor: Como regra geral, ressalvadas as excees
legais aplicveis a cada caso concreto de acordo
com a legislao pertinente, os crditos admissveis
para desconto dos valores devidos a ttulo de
contribuio para o PIS/PASEP, na sistemtica de
no cumulatividade, sero calculados pela alquota
geral de 1,65%, independentemente de verificao
da alquota efetivamente aplicada pelo fornecedor
sobre a receita da venda ou da prestao do servio.
Como regra geral, ressalvadas as excees legais
aplicveis a cada caso concreto de acordo com a
legislao pertinente, os crditos admissveis para
desconto dos valores devidos a ttulo de
contribuio a COFINS, na sistemtica de no
cumulatividade, sero calculados pela alquota
geral de 7,6%, independentemente de verificao
da alquota efetivamente aplicada pelo fornecedor
sobre a receita da venda ou da prestao do servio.
abril de 2016
Teor: O fato gerador da COFINS, nos regimes de
apurao cumulativa e no cumulativa, o
auferimento de receita. Na hiptese de pessoa
jurdica sujeita a tributao com base no lucro real,
o auferimento de receita se d quando esta
considerada realizada, independentemente do seu
recebimento, em observncia ao regime de
competncia. O fato gerador da Contribuio para o
PIS/PASEP, nos regimes de apurao cumulativa e
no cumulativa, o auferimento de receita. Na
hiptese de pessoa jurdica sujeita a tributao com
base no lucro real, o auferimento de receita se d
quando
esta
considerada
realizada,
independentemente do seu recebimento, em
observncia ao regime de competncia.
maio de 2016
Teor: A base de clculo da COFINS, no regime
cumulativo de incidncia, o faturamento, o qual
compreende a receita bruta, que abrange o produto
da venda de bens nas operaes de conta prpria, o
preo da prestao de servios em geral, o resultado
auferido nas operaes de conta alheia e as demais
receitas da atividade ou objeto principal da pessoa
jurdica, considerando-se estas ltimas como as
decorrentes da atividade tpica da empresa,
correspondente ao seu objeto social, ou
Voltar ao sumrio
147
efetivamente verificada no seu cotidiano, quando

esta se afaste dos objetivos expressos em seu ato
constitutivo. Portanto, conclui-se que as receitas
financeiras, assim definidas pela legislao
tributria pertinente, no se sujeitam incidncia
da COFINS na sistemtica cumulativa, se seu
auferimento no consistir, de fato e de direito, na
atividade ou objeto principal da entidade,
constante do seu ato institucional. A base de clculo
da Contribuio para o PIS/PASEP, no regime
cumulativo de incidncia, o faturamento, o qual
compreende a receita bruta, que abrange o produto
da venda de bens nas operaes de conta prpria, o
preo da prestao de servios em geral, o resultado
auferido nas operaes de conta alheia e as demais
receitas da atividade ou objeto principal da pessoa
jurdica, considerando-se estas ltimas como as
decorrentes da atividade tpica da empresa,
correspondente ao seu objeto social, ou
efetivamente verificada no seu cotidiano, quando
esta se afaste dos objetivos expressos em seu ato
constitutivo. Portanto, conclui-se que as receitas
financeiras, assim definidas pela legislao
tributria pertinente, no se sujeitam incidncia
da Contribuio para o PIS/PASEP na sistemtica
cumulativa, se seu auferimento no consistir, de
fato e de direito, na atividade ou objeto principal da
entidade, constante do seu ato institucional.
2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: Prestao concomitante de diversas espcies
de
servios.
Necessidade
de
segregao
individualizada das receitas sujeitas ao regime de
apurao cumulativa das receitas sujeitas ao regime
de apurao no cumulativa. Anlise da
possibilidade de aplicao do regime de apurao
cumulativa a diversas espcies de receitas
elencadas pela consulente. Prestao concomitante
de diversas espcies de servios. Necessidade de
segregao individualizada das receitas sujeitas ao
regime de apurao cumulativa das receitas sujeitas
ao regime de apurao no cumulativa. Anlise da
possibilidade de aplicao do regime de apurao
cumulativa a diversas espcies de receitas
elencadas pela consulente.
maio de 2016
Teor: No caso de depsitos efetuados ao amparo
do regramento estabelecido pela Lei n
9.703/1998, considerando-se a existncia de
previso legal de ocorrncia de acrscimos ao
montante
depositado
judicial
ou
da COFINS, no regime de apurao no

cumulativa: (i) quando desta soluo e na
proporo que favorecer o contribuinte-depositante
ou (ii) quando o levantamento do depsito com
ou judicial, antes daquela soluo. No caso de
depsitos efetuados ao amparo do regramento
estabelecido pela Lei n 9.703/1998, considerandose a existncia de previso legal de ocorrncia de
acrscimos ao montante depositado judicial ou
da Contribuio para o PIS/PASEP, no regime de
apurao no cumulativa: (i) quando desta soluo
e na proporo que favorecer o contribuinte
depositante ou (ii) quando o levantamento do
depsito com acrscimos se der por autorizao
administrativa ou judicial, antes daquela soluo.
de 2016
Teor: Os benefcios tributrios do Regime Especial
de Incentivos para o Desenvolvimento da
Infraestrutura (REIDI) no alcanam a aquisio
no mercado interno ou a importao de insumos
industriais por pessoa jurdica habilitada ou
coabilitada ao regime. Os benefcios tributrios do
Regime
Especial
de
Incentivos
para
o
Desenvolvimento da Infraestrutura (REIDI) no
alcanam a aquisio no mercado interno ou a
importao de insumos industriais por pessoa
jurdica habilitada ou coabilitada ao regime.
Soluo de Consulta n 54, de 3 de outubro
de 2008
Teor: A COFINS incide sobre as receitas
decorrentes das atividades operacionais tpicas das
entidades fechadas de previdncia complementar
observadas as excluses e dedues previstas
legalmente. O disposto no art. 69, 1, da LC n
109/2001, que exclui a incidncia de tributao e
contribuies de qualquer natureza sobre as
contribuies vertidas para as entidades de
previdncia complementar, no se refere a tais
entidades, mas sim queles que vertem as
contribuies para elas, ou seja, a patrocinadora e
os participantes/beneficirios. A Contribuio para
o PIS/PASEP incide sobre as receitas decorrentes
das atividades operacionais tpicas das entidades
fechadas de previdncia complementar observadas
as excluses e dedues previstas legalmente. O
disposto no art. 69, 1, da LC n 109/2001, que
exclui a incidncia de tributao e contribuies de
qualquer natureza sobre as contribuies vertidas
para as entidades de previdncia complementar,
no se refere a tais entidades, mas sim queles que
Voltar ao sumrio
148
vertem as contribuies para elas, ou seja, a

patrocinadora e os participantes/beneficirios.
de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: A suspenso do pagamento da COFINS
prevista no art. 32, I, da Lei n 12.058/2009, e no
art. 54, III, da Lei n 12.350/2010, bem como a
alquota zero da referida contribuio prevista no
art. 1, XIX, da Lei n 10.925/2004, so
inaplicveis a pessoas jurdicas optantes pelo
SIMPLES. As pessoas jurdicas sujeitas ao regime
de apurao no cumulativa da COFINS,
observadas as vedaes previstas e demais
disposies da legislao aplicvel, podem apurar
crditos referentes s aquisies de bens de pessoas
jurdicas optantes pelo SIMPLES. A suspenso do
pagamento da Contribuio para o PIS/PASEP
prevista no art. 32, I, da Lei n 12.058/2009, e no
art. 54, III, da Lei n 12.350/2010, bem como a
alquota zero da referida contribuio prevista no
art. 1, XIX, da Lei n 10.925/2004, so
inaplicveis a pessoas jurdicas optantes pelo
SIMPLES. As pessoas jurdicas sujeitas ao regime
de apurao no cumulativa da Contribuio para o
PIS/PASEP, observadas as vedaes previstas e
demais disposies da legislao aplicvel, podem
apurar crditos referentes s aquisies de bens de
pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES.
maio de 2016
Teor: Alcance do conceito de obras de construo
civil, para efeito de aplicao da sistemtica de
apurao cumulativa da COFINS, prevista na Lei n
9.718/1998, nos termos do art. 10, caput, XX, da
Lei n 10.833/2003. Conforme entendimento
assente da Coordenao-Geral de Tributao, a
atividade de construo civil deve ser considerada
sob um ponto de vista abrangente, tendo o ramo
econmico como gnero, permitindo-se a incluso
das atividades auxiliares e complementares s
obras propriamente ditas, em razo da enorme
diversidade de atividades e funcionalidades
atreladas s modernas construes humanas sobre
o solo. Destarte, o contrato de fornecimento de
bens e servios para implantao de infraestrutura
eltrica de parque elico, inclusive do respectivo
sistema de transmisso e comunicao associado,
com execuo mediante o regime de empreitada
por preo global, pode, em tese, subsumir-se ao
conceito de execuo por administrao,
empreitada ou subempreitada de obras de
construo civil previsto no art. 10, caput, XX, da
Lei n 10.833/2003, j que, em princpio, se
enquadra na definio de obras e servios
auxiliares e complementares da construo civil,
exemplificados no Ato Declaratrio Normativo

COSIT n 30/1999, desde que observadas todas as
condies requeridas pela Soluo de Divergncia
COSIT n 11/2014. Por conseguinte, se atendidas as
citadas exigncias, as receitas decorrentes de tais
contratos podem sujeitar-se apurao cumulativa
da COFINS, de que trata a Lei n 9.718/1998, sob a
alquota de 3%. Alcance do conceito de obras de
construo civil, para efeito de aplicao da
sistemtica
de
apurao
cumulativa
da
Contribuio para o PIS/PASEP, prevista na Lei n
9.718/1998, nos termos dos art. 10, caput, XX, e 15,
V, da Lei n 10.833/2003. Conforme entendimento
assente da Coordenao-Geral de Tributao, a
atividade de construo civil deve ser considerada
sob um ponto de vista abrangente, tendo o ramo
econmico como gnero, permitindo-se a incluso
das atividades auxiliares e complementares s
obras propriamente ditas, em razo da enorme
diversidade de atividades e funcionalidades
atreladas s modernas construes humanas sobre
o solo. Destarte, o contrato de fornecimento de
bens e servios para implantao de infraestrutura
eltrica de parque elico, inclusive do respectivo
sistema de transmisso e comunicao associado,
com execuo mediante o regime de empreitada
por preo global, pode, em tese, subsumir-se ao
conceito de execuo por administrao,
empreitada ou subempreitada de obras de
construo civil previsto no art. 10, caput, XX, da
Lei n 10.833/2003, j que, em princpio, se
enquadra na definio de obras e servios
auxiliares e complementares da construo civil,
exemplificados no Ato Declaratrio Normativo
COSIT n 30/1999, desde que observadas todas as
condies requeridas pela Soluo de Divergncia
COSIT n 11/2014. Por conseguinte, se atendidas as
citadas exigncias, as receitas decorrentes de tais
contratos podem sujeitar-se apurao cumulativa
da Contribuio para o PIS/PASEP, de que trata a
Lei n 9.718/1998, sob a alquota de 0,65%.

maio de 2016
Teor: A partir de 01/05/2004, as receitas
decorrentes da venda de produtos sujeitos
art.10 da Lei n 10.833/2003. Desde 01/05/2004,
COFINS, em relao a custos, encargos ou despesas
vinculados a receitas auferidas pela revendedora de
produtos sujeitos tributao concentrada no
regime no cumulativo, exceto aqueles decorrentes
da aquisio de produtos para revenda sujeitos
tributao concentrada, atendido o disposto no
art.3, II a XI, e , da Lei n 10.833/2003. A regra
geral esculpida no art. 17 da Lei n 11.033/2004,
autoriza que os crditos devidamente apurados
porventura existentes sejam mantidos, mesmo aps
Voltar ao sumrio
149
a venda com suspenso, iseno ou alquota zero,

no autorizando o aproveitamento de crditos cuja
apurao seja vedada. A partir de 01/05/2004, as
art. 8 da Lei n 10.637/2002. Desde 01/05/2004,
Contribuio para o PIS/PASEP, em relao a
custos, encargos ou despesas vinculados a receitas
auferidas pela revendedora de produtos sujeitos
tributao concentrada no regime no cumulativo,
exceto aqueles decorrentes da aquisio de
produtos para revenda sujeitos tributao
concentrada, atendido o disposto no art. 3, II a XI,
da Lei n 10.833/2003. A regra geral esculpida no
art. 17 da Lei n 11.033/2004 autoriza que os
crditos
devidamente
apurados
porventura
existentes sejam mantidos, mesmo aps a venda
com suspenso, iseno ou alquota zero, no
autorizando o aproveitamento de crditos cuja
apurao seja vedada. ineficaz a consulta quando
versar sobre dispositivo literal da legislao ou
quando tiver por objetivo a prestao de assessoria
jurdica ou contbil-fiscal pela RFB.
mercadorias e da prestao de servios. As receitas

decorrentes do recebimento de juros sobre o capital
prprio auferidas por pessoa jurdica cujo objeto
social seja a participao no capital social de outras
sociedades compem sua receita bruta para fins de
apurao da Contribuio para o PIS/PASEP
devidas no regime de apurao cumulativa.
Soluo de Consulta n 1.024, de 7 de abril
de 2016
Teor: No caso de instituies financeiras, sujeitas
ao regime cumulativo, a receita de variaes
monetrias ativas, contrapartida decorrente de
variao monetria dos depsitos de natureza
tributria ou no tributria, efetuados judicial ou
pela hiptese de incidncia da COFINS, por no se
constituir em receita tpica da atividade
empresarial, no havendo que se falar em
tributao pela referida contribuio. No caso de
no
tributria,
efetuados
judicial
ou
pela hiptese de incidncia da Contribuio para o
PIS/PASEP, por no se constituir em receita tpica
da atividade empresarial, no havendo que se falar
em tributao pela referida contribuio.

de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: A partir da publicao da Lei n
11.941/2009, ocorrida em 28/05/2009, a base de
de 2016
clculo da Contribuio para o PIS/PASEP e da
COFINS no regime de apurao cumulativa ficou
restrita ao faturamento auferido pela pessoa
jurdica, que corresponde receita bruta de que
Teor: Observadas as exigncias quanto pessoa
trata o art. 12 do DL n 1.598/1977, nos termos dos
jurdica vendedora, a suspenso de incidncia da
arts. 2 e 3, caput, da Lei n 9.718/1998. A receita
Contribuio para o PIS/PASEP de que trata o art.
bruta sujeita COFINS compreende as receitas
32, II, da Lei n 12.058/2009, aplica-se s receitas
oriundas do exerccio de todas as atividades
decorrentes da venda dos produtos listados no
empresariais da pessoa jurdica, e no apenas
referido dispositivo a qualquer pessoa jurdica,
aquelas decorrentes da venda de mercadorias e da
exceto no caso de: (i) a pessoa jurdica adquirente
prestao de servios.
ser consumidora final, no caso de operaes
As receitas decorrentes do recebimento de juros
realizadas at 27/06/2011 (data de entrada em
sobre o capital prprio auferidas por pessoa
vigor do art. 53 da Lei n 12.431/2011, que alterou o
jurdica cujo objeto social seja a participao no
pargrafo nico do art. 32 da Lei n 12.058/2009);
capital social de outras sociedades compem sua
(ii) a operao constituir venda a varejo, no caso de
receita bruta para fins de apurao da COFINS
operaes realizadas aps 27/06/2011 (data de
devidas no regime de apurao cumulativa. A partir
entrada em vigor do art. 53 da Lei n 12.431/2011,
da publicao da Lei n 11.941/2009, ocorrida em
que alterou o pargrafo nico do art. 32 da Lei n
28/05/2009, a base de clculo da Contribuio
12.058/2009). A sistemtica de suspenso do
para o PIS/PASEP e da COFINS no regime de
pagamento da Contribuio para o PIS/PASEP
apurao cumulativa ficou restrita ao faturamento
incidente sobre a receita bruta decorrente da venda
auferido pela pessoa jurdica, que corresponde
dos produtos de que trata o art. 32, I e II, da Lei n
receita bruta de que trata o art. 12 do DL n
12.058/2009, no se aplica a qualquer operao de
1.598/1977, nos termos dos arts. 2 e 3, caput, da
aquisio ou de venda vinculada a bens
Lei n 9.718/1998; A receita bruta sujeita
classificados no Captulo 16 da NCM, por ausncia
Contribuio para o PIS/PASEP compreende as
de previso legal. Nos termos do art. 9, III, da Lei
receitas oriundas do exerccio de todas as
n 10.925/2004, fica obrigatoriamente suspensa a
atividades empresariais da pessoa jurdica, e no
incidncia da Contribuio para o PIS/PASEP
apenas aquelas decorrentes da venda de
Voltar ao sumrio
150
incidente sobre a receita da venda de insumos

destinados produo de mercadorias classificadas
no Captulo 16 da NCM, destinadas alimentao
de 2016
humana ou animal, atendidos os demais requisitos
normativos. As pessoas jurdicas sujeitas ao regime
de apurao no cumulativa da Contribuio para o
PIS/PASEP podero apurar crdito presumido da
Teor: Os benefcios tributrios do Regime Especial
contribuio em relao aos insumos adquiridos
de Incentivos para o Desenvolvimento da
com aplicao da suspenso de incidncia de que
Infraestrutura (REIDI) no se aplicam s receitas
trata o art. 9 da Lei n 10.925/2004, e utilizados
decorrentes da prestao de servios de vigilncia
na produo de produtos classificados no Captulo
patrimonial a pessoa jurdica habilitada ou
16 da NCM destinados alimentao humana ou
coabilitada ao regime, ainda que tais servios sejam
animal, nos termos do art. 8 da Lei n 10.925, de
prestados no local onde ocorre a execuo de obras
2004. No caso de aquisio de bens no sujeitos ao
de construo civil realizadas ao amparo do regime.
pagamento da Contribuio para o PIS/PASEP,
como no caso em que aplicvel suspenso da
incidncia da contribuio, vedada a apurao
de 2016
dos crditos da no cumulatividade da contribuio
de que tratam o art. 3 da Lei n 10.637/2002.
ineficaz a parcela da consulta que se refira a fato
definido ou declarado em disposio literal de lei.
Teor: O valor dos crditos apurados no mbito do
Observadas as exigncias quanto pessoa jurdica
REINTEGRA constitui receita da pessoa jurdica
vendedora, a suspenso de incidncia da COFINS,
(Soluo de Consulta COSIT n 240/2014) que, em
de que trata o o art. 32, II, da Lei n 12.058/2009,
regra, deve ser includa na base de clculo da
aplica-se s receitas decorrentes da venda dos
COFINS. No regime de apurao cumulativa, o
produtos listados no referido dispositivo a qualquer
valor dos crditos apurados no mbito do
pessoa jurdica, exceto no caso de: (i) a pessoa
REINTEGRA no integra a base de clculo da
jurdica adquirente ser consumidora final, no caso
COFINS. No regime de apurao no cumulativa, o
de operaes realizadas at 27/06/2011 (data de
entrada em vigor do art. 53 da Lei n 12.431/2011,
REINTEGRA: (i) at 18/07/2013, integrou a base
que alterou o pargrafo nico do art. 32 da Lei n
de clculo da COFINS, dada a inexistncia de
12.058/2009); (ii) a operao constituir venda a
norma excludente de base de clculo; (ii) a partir de
varejo, no caso de operaes realizadas aps
19/07/2013, no mais integra a base de clculo
27/06/2011 (data de entrada em vigor do art. 53 da
da COFINS, dada a excluso de base de clculo
Lei n 12.431/2011, que alterou o pargrafo nico
promovida pelo art. 13 da Lei n 12.844/2013 (que
do art. 32 da Lei n 12.058/2009). A sistemtica de
incluiu o 12 no art. 2 da Lei n 12.546/2011), pelo
suspenso do pagamento da COFINS incidente
art. 22, 5, da MP n 651/2014, e pelo art. 22,
sobre a receita bruta decorrente da venda dos
6, da Lei n 13.043/ 2014. O valor dos crditos
produtos de que trata o art. 32, I e II, da Lei n
apurados no mbito do REINTEGRA constitui
12.058/2009, no se aplica a qualquer operao de
receita da pessoa jurdica (Soluo de Consulta
aquisio ou de venda vinculada a bens
COSIT n 240/2014) que, em regra, deve ser
classificados no Captulo 16 da NCM, por ausncia
includa na base de clculo da Contribuio para o
de previso legal. Nos termos do art. 9, III, da Lei
PIS/PASEP. No regime de apurao cumulativa, o
n 10.925/2004, fica obrigatoriamente suspensa a
incidncia da COFINS incidente sobre a receita da
REINTEGRA no integra a base de clculo da
venda de insumos destinados produo de
Contribuio para o PIS/PASEP. No regime de
mercadorias classificadas no Captulo 16 da NCM,
apurao no cumulativa, o valor dos crditos
destinadas alimentao humana ou animal,
apurados no mbito do REINTEGRA: (i) at
atendidos os demais requisitos normativos. As
18/07/2013, integrou a base de clculo da
pessoas jurdicas sujeitas ao regime de apurao
Contribuio para o PIS/PASEP, dada a
no cumulativa da COFINS podero apurar crdito
inexistncia de norma excludente de base de
presumido da contribuio em relao aos insumos
clculo; (ii) a partir de 19/07/2013, no mais
adquiridos com aplicao da suspenso de
integra a base de clculo da Contribuio para o
incidncia de que trata o art. 9 da Lei n
PIS/PASEP, dada a excluso de base de clculo
10.925/2004, e utilizados na produo de produtos
promovida pelo art. 13 da Lei n 12.844/2013 (que
classificados no Captulo 16 da NCM destinados
incluiu o 12 no art. 2da Lei n 12.546/2011), pelo
alimentao humana ou animal, nos termos do art.
art. 22, 5, da MP n 651/2014, e pelo art. 22,
8 da Lei n 10.925/2004. No caso de aquisio de
6, da Lei n 13.043/ 2014.
bens no sujeitos ao pagamento da COFINS, como
no caso em que aplicvel suspenso da incidncia
da contribuio, vedada a apurao dos crditos
junho de 2016
da no cumulatividade da contribuio de que
tratam o art. 3 da Lei n 10.637/2002. ineficaz a
parcela da consulta que se refira a fato definido ou
declarado em disposio literal de lei.
Voltar ao sumrio
151
Teor: O ICMS cobrado por substituio tributria

(ICMS-ST), pago pelo adquirente na condio de
substituto, no integra o valor das aquisies de
mercadorias para revenda, por no constituir custo
de aquisio, mas sim uma antecipao do imposto
devido pelo contribuinte substitudo na operao
de sada da mercadoria. Sobre a parcela do ICMSST, no poder a pessoa jurdica descontar crditos
de COFINS, no regime de apurao no cumulativa
dessa contribuio. O ICMS cobrado por
substituio tributria (ICMS-ST), pago pelo
adquirente na condio de substituto, no integra o
valor das aquisies de mercadorias para revenda,
por no constituir custo de aquisio, mas sim uma
antecipao do imposto devido pelo contribuinte
substitudo na operao de sada da mercadoria.
Sobre a parcela do ICMS-ST, no poder a pessoa
jurdica descontar crditos de Contribuio para o
PIS/PASEP, no regime de apurao no cumulativa
dessa contribuio.
w
PIS/PASEP-Importao
Importao
&
COFINS-

2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: A COFINS-Importao incide sobre
importaes que se subsumam a suas hipteses de
incidncia, inclusive no caso de operaes
realizadas no mbito de acordos de repartio de
custos e despesas, em qualquer de suas
modalidades. A Contribuio para o PIS/PASEPImportao incide sobre importaes que se
subsumam a suas hipteses de incidncia, inclusive
no caso de operaes realizadas no mbito de
acordos de repartio de custos e despesas, em
qualquer de suas modalidades.
maio de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: O pagamento, o crdito, a entrega, o
emprego ou a remessa de valores a residentes ou
domiciliados no exterior, a ttulo de royalties, por
simples licena ou uso de marca, ou seja, sem que
haja prestao de servios vinculada a essa cesso
de direitos, no caracterizam contraprestao por
servio prestado e, portanto, no sofrem a
incidncia da COFINS-Importao. Entretanto, se o
documento que embasa a operao no for
suficientemente claro para individualizar, em
valores, o que corresponde a servio e o que
corresponde a royalties, o valor total da operao
ser considerado como correspondente a servios e
sofrer a incidncia da contribuio. O pagamento,
o crdito, a entrega, o emprego ou a remessa de
valores a residentes ou domiciliados no exterior, a
ttulo de royalties, por simples licena ou uso de

marca, ou seja, sem que haja prestao de servios
vinculada a essa cesso de direitos, no
caracterizam contraprestao por servio prestado
e, portanto, no sofrem a incidncia da
Contribuio para o PIS/PASEP-Importao.
Entretanto, se o documento que embasa a operao
no for suficientemente claro para individualizar,
em valores, o que corresponde a servio e o que
corresponde a royalties, o valor total da operao
ser considerado como correspondente a servios e
sofrer a incidncia da contribuio.
de 2016
Teor: O valor do ICMS incidente no desembarao
aduaneiro no integra a base de clculo da
COFINS-Importao, instituda pelo art. 1 da Lei
n 10.865/ 2004. O valor do ICMS incidente no
desembarao aduaneiro no integra a base de
clculo da Contribuio para o PIS/PASEPImportao, instituda pelo art. 1 da Lei n
10.865/2004.
x
PIS/PASEP, COFINS &
previdenciria sobre a receita bruta
Contribuio

fevereiro de 2016
Teor: A EFD-Contribuies alcana as apuraes
do PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre a
receita e da CPRB relacionadas s operaes e
prestaes praticadas pelo prprio contribuinte. Os
valores apurados a ttulo de PIS/PASEP sobre folha
de salrios no constituem fato gerador da referida
obrigao tributria acessria e no so objeto da
escriturao fiscal digital. A pessoa jurdica imune
ou isenta do IRPJ dever apresentar a EFDContribuies se o montante total mensal apurado
a ttulo de PIS/PASEP e/ou da COFINS incidentes
sobre a receita ou de CPRB for superior a R$
10.000,00 (dez mil reais). O que esclarece o art. 5,
5, da IN RFB n 1.252/2012, que a pessoa
jurdica imune ou isenta ao IRPJ, que estiver
dispensada de apresentar a EFD-Contribuies por
no ultrapassar aquele limite, passar a ter a
obrigao de apresent-la a partir do ms do ano
em curso em que o valor das contribuies nele
apuradas for superior a R$ 10.000,00 (dez mil
reais), permanecendo assim obrigada por todos os
meses subsequentes, ainda que o montante
apurado em qualquer deles seja igual ou inferior ao
limite. O valor de R$ 10.000,00 (dez mil reais), que
delimita a obrigatoriedade ou no de apresentao
da EFD-Contribuies, refere-se apurao mensal
do PIS/PASEP e/ou da COFINS incidentes sobre a
receita, ou da CPRB, e no ao valor acumulado dos
meses j transcorridos.
Voltar ao sumrio
152
PIS/PASEP, COFINS & CSLL

de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: Os servios de tratamento e destinao final
de resduos urbanos no se confundem com os
servios de limpeza, conservao ou zeladoria, no
sendo aos primeiros aplicvel a reteno na fonte
das Contribuies Sociais prevista no art. 30 da Lei
n 10.833/2003.
junho de 2016
Teor: Esto sujeitas reteno na fonte da
COFINS de que trata o art. 30 da Lei n
10.833/2003, as importncias pagas por pessoa
jurdica outra pessoa jurdica de direito privado
em contrapartida prestao de servios mecnicos
em veculos, visando a coloc-los em condies
adequadas de uso, exceto se a manuteno for
efetuada em carter isolado, como um mero
conserto de um bem defeituoso. Esto sujeitas
reteno na fonte da Contribuio para o
PIS/PASEP de que trata o art. 30 da Lei n
10.833/2003, as importncias pagas por pessoa
jurdica outra pessoa jurdica de direito privado
em contrapartida prestao de servios mecnicos
em veculos, visando a coloc-los em condies
adequadas de uso, exceto se a manuteno for
efetuada em carter isolado, como um mero
conserto de um bem defeituoso. Esto sujeitas
reteno na fonte da CSLL de que trata o art. 30 da
Lei n 10.833/2003, as importncias pagas por
pessoa jurdica outra pessoa jurdica de direito
privado em contrapartida prestao de servios
mecnicos em veculos, visando a coloc-los em
condies adequadas de uso, exceto se a
manuteno for efetuada em carter isolado, como
um mero conserto de um bem defeituoso.
z
PIS/PASEP,
COFINS,
Importao & COFINS-Importao
PIS/PASEP-

de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: A reduo zero das alquotas da
Contribuio para o PIS/PASEP e da Contribuio
para o PIS/PASEP-Importao de que trata o art.
1, III, do Decreto n 6.426/2008, no se aplica em
nenhuma hiptese a receitas de locao dos
produtos listados no Anexo III desta norma, uma
vez que, quando aplicvel, o benefcio fiscal ocorre
apenas em relao receita decorrente da venda no
mercado interno e operao de importao dos

produtos contemplados. vedada a aplicao da
reduo zero das alquotas da Contribuio para o
PIS/PASEP e da Contribuio para o PIS/PASEPImportao de que trata o art. 1, III, do Decreto n
6.426/2008 importao e receita decorrente da
venda no mercado interno de bens classificados em
cdigos da NCM no listados no Anexo III do
referido Decreto. A reduo zero das alquotas da
COFINS e da COFINS-Importao de que trata o
art. 1, III, do Decreto n 6.426/2008 no se aplica
em nenhuma hiptese a receitas de locao dos
produtos listados no Anexo III desta norma, uma
vez que, quando aplicvel, o benefcio fiscal ocorre
apenas em relao receita decorrente da venda no
mercado interno e operao de importao dos
produtos contemplados. vedada a aplicao da
reduo zero das alquotas da COFINS e da
COFINS-Importao de que trata o o art. 1, III, do
Decreto n 6.426/2008, importao e receita
decorrente da venda no mercado interno de bens
classificados em cdigos da NCM no listados no
Anexo III do referido Decreto.
aa
Restituio de indbito tributrio

maro de 2016
Responsvel: Superintendncia Regional da 6
Regio Fiscal Diviso de Tributao
Teor: A IN RFB n 1.300/2012 no autoriza a
restituio como forma de satisfao dos ttulos
judiciais, a menos, obviamente, que outra seja a
determinao neles contida.
ab
SIMPLES

novembro de 2015
Teor: A partir de 1/01/2009, o exerccio da
atividade de locao de imveis prprios, ainda que
eventual e estranho ao objeto social da empresa,
configura hiptese de vedao ao ingresso no
SIMPLES ou motivo de excluso desse regime
especial, salvo quando se referir prestao de
servios tributados pelo Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza (ISSQN).
novembro de 2015
Teor: assegurado pessoa jurdica devotada a
locar bens mveis, independentemente do
fornecimento concomitante da mo de obra
necessria a sua utilizao, o direito de optar pelo
sistema simplificado de pagamento de tributos
denominado SIMPLES, desde que ela no se
Voltar ao sumrio
153
enquadre em nenhuma hiptese legal de vedao

da opo.
janeiro de 2016
Teor: ineficaz a consulta que trata de sanes
impostas pelo descumprimento de obrigaes
principais ou acessrias, uma vez que no foi
apresentada pelo sujeito passivo das respectivas
obrigaes. Os servios de instalao de
revestimento de pisos so tributados na forma do
Anexo III da LC n 123/2006, no estando sujeitos
reteno da contribuio previdenciria prevista
no artigo 31 da Lei n 8.212/1991, ainda que
prestados mediante empreitada. Entretanto, se
forem prestados mediante cesso ou locao de
mo de obra, constituem atividade vedada ao
SIMPLES.
fevereiro de 2016
Teor: A pessoa jurdica optante pelo SIMPLES que
auferir receitas, a partir de 01/01/2009, em
decorrncia da revenda de mercadorias (perfumes,
cosmticos e produtos de toucador e de higiene
pessoal elencados expressamente no art. 1 da Lei
n 10.147/2000), sujeitas tributao concentrada
em uma nica etapa (monofsica), deve segregar
tais receitas, as quais passam a ser tributadas de
forma diferenciada, com a reduo do valor a ser
recolhido, na forma do SIMPLES. A referida
reduo de valor efetivada, automtica e
exclusivamente, mediante a correta utilizao do
aplicativo PGDAS-D, o qual alimentado, para esse
efeito, com a informao das diferentes receitas de
forma destacada. Assim, cabe ao sujeito passivo
optante pelo SIMPLES informar no programa,
destacadamente, cada tipo de receita auferida, para
que o programa eletrnico, desenvolvido com base
no conhecimento sobre as implicaes das
determinaes legais, aplique o correto somatrio
das alquotas individuais correspondentes aos
tributos que efetivamente devem incidir, inclusive
de forma reduzida, conforme a natureza da receita.
fevereiro de 2016
Teor: A atividade de locao de mquinas com
operador no impede o ingresso no SIMPLES e,
nesse regime, tributada na forma do Anexo III da
LC n 123/2006, deduzindo-se da alquota o
percentual correspondente ao ISSQN previsto
nesse Anexo. A ME ou EPP, optante pelo SIMPLES,
no est sujeita reteno de que trata o art. 31 da
Lei n 8.212/1991, em relao atividade de
locao de mquinas com operador.
Soluo de Consulta n 19, de 1o de maro

de 2016
Teor: Na espcie, relativamente a fatos geradores
ocorridos a partir de 01/01/2009, a pessoa jurdica
optante pelo SIMPLES que comercializa, no varejo,
produtos sujeitos a tributao concentrada em uma
nica etapa (monofsica) da Contribuio para o
PIS/PASEP e da COFINS, nos termos da Lei n
10.147/2000, pode, na apurao do valor a ser
recolhido na forma do SIMPLES, excluir os
percentuais relativos quelas citadas contribuies,
na determinao da alquota aplicvel sobre a
receita da revenda dos mencionados produtos,
independentemente do regime tributrio adotado
pelo fornecedor destes (industrial, importador,
atacadista ou varejista).
de 2016
Teor: Para optantes pelo SIMPLES, os servios de
desenho tcnico relacionados arquitetura e
engenharia (cdigo CNAE 7119-7/03): (i) eram
vedados, de 01/07/2006 a 30/11/2010; (ii) eram
tributados pelo Anexo III, de 01/12/2010 a
31/12/2014; e (iii) so tributados pelo Anexo VI, a
partir de 01/01/2015.
maro de 2016
Teor: A ME ou EPP que, na hiptese, atua no
comrcio varejista de produtos sujeitos a tributao
concentrada em uma nica etapa (monofsica) da
COFINS e da Contribuio para o PIS/PASEP, deve
segregar a receita decorrente da venda desses
produtos, de modo a desconsiderar, no clculo do
valor a ser recolhido na forma do SIMPLES, os
percentuais dessas contribuies que compem a
alquota daquele regime especial de tributao, pelo
que tais exaes incidem, na espcie, nos termos do
art. 2, caput, da Lei n 10.147/2000.
maro de 2016
Teor: Desde que no haja nenhuma vedao
opo pelo SIMPLES, a prestao de servios de
bombeamento de concreto deve ser tributada na
forma do Anexo III da LC n 123/2006, com base
nos arts. 17, 2, e 18, 5-F, da mesma LC.
de 2016
Voltar ao sumrio
154
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: O processo de montagem de vassouras,
rodos e esfreges, que consiste no encaixe de um
cabo de madeira outra parte do produto a ser
vendido, configura industrializao, nos termos do
art. 4, III, do Decreto n 7.212/2010.
Conseqentemente, de acordo com o disposto no
art. 18, 4, II, da LC n 123/2006, a receita
decorrente
da
venda
desses
produtos
industrializados deve ser tributada, no SIMPLES,
na forma do Anexo II dessa mesma Lei. A simples
revenda de mercadorias, sem que ocorra qualquer
operao que modifique sua natureza, seu
funcionamento,
acabamento,
apresentao,
finalidade, ou que as aperfeioem para consumo
no configura industrializao, nos termos do art.
4 do Decreto n 7.212/2010. Conseqentemente,
de acordo com o disposto no art. 18, 4, I, da LC
n 123/2006, a receita decorrente da revenda
dessas mercadorias deve ser tributada, no
SIMPLES, na forma do Anexo I dessa mesma Lei.

de 2016
Teor: O cdigo CNAE n 7810-8/00 (seleo e
agenciamento de mo de obra) abrange atividades
permitidas e atividades vedadas opo pelo
SIMPLES. A prestao de servios de agenciamento
de mo de obra, que compreende a intermediao
no processo de contratao de trabalhadores por
empresas (recrutamento e pr-seleo), impede a
tributao da ME ou da EPP pelo regime tributrio
do SIMPLES, enquanto a prestao de servios de
seleo de mo de obra, tratando-se de uma
atividade tcnica-intelectual, permite a opo pelo
SIMPLES a partir de 01/01/2015, desde que a ME
ou EPP no incorra em nenhum outro
impedimento legal a este regime tributrio. No caso
do exerccio de atividades diversificadas, caso uma
delas seja vedada, haver impedimento ao ingresso
no SIMPLES, independentemente de sua relevncia
e de eventual omisso do contrato social.

maro de 2016
Teor: assegurado pessoa jurdica que se
dedique
a
locar
mquina
reprogrfica,
independentemente do fornecimento concomitante
da mo de obra necessria a sua utilizao, o direito
de optar pelo sistema simplificado de pagamento
de tributos denominado SIMPLES, desde que ela
no se enquadre em nenhuma hiptese legal de
vedao da opo. A ME ou EPP, optante pelo
SIMPLES, no est sujeita reteno de que trata o
art. 31 da Lei n 8.212/1991, em relao atividade
de locao de mquinas reprogrficas com
operador.

de 2016
Teor: Relativamente a fatos geradores ocorridos a
partir de 01/01/2009, a pessoa jurdica optante
pelo SIMPLES que revende, no varejo, produtos
sujeitos a tributao concentrada em uma nica
etapa (monofsica) da Contribuio para o
PIS/PASEP e da COFINS, nos termos da Lei n
10.147/2000, pode, na apurao do valor a ser
recolhido na forma do SIMPLES, excluir os
percentuais relativos quelas citadas contribuies,
na determinao da alquota aplicvel sobre a
receita da revenda dos mencionados produtos,
independentemente do regime tributrio adotado
pelo fornecedor destes (industrial, importador,
atacadista ou varejista).

abril de 2016
Teor: A partir de janeiro de 2015, a prestao de
servios de "desenho tcnico relacionados
arquitetura e engenharia" deve ser tributada na
forma do Anexo VI da LC n 123/2006.
de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: O agenciamento martimo era atividade
vedada aos optantes pelo SIMPLES, at 2014, mas
passou a ser permitida e tributada pelo Anexo VI, a
partir de 2015.

de 2016
Teor: O preenchimento do campo "SIMPLES", no
GFIP/SEFIP, pelas ME e EPP, dever seguir as
orientaes disciplinadas na IN RFB n 925/2009.
Se a ME ou EPP optante pelo SIMPLES exercer
atividade tributada exclusivamente na forma do
anexo IV na LC n 123/2006, preenche-se o campo
com "no optante". Se a ME ou EPP optante pelo
SIMPLES exercer atividade tributada na forma do
anexo I a III simultaneamente com atividade
tributada na forma do anexo IV da LC n
123/2006, preenche-se o campo com "optante".
Voltar ao sumrio
155
SOLUES DE DIVERGNCIA
FUNDAF
Soluo de Divergncia n 2, de 19 de abril

de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Teor: O Fundo Especial de Desenvolvimento e
Aperfeioamento das Atividades de Fiscalizao
(FUNDAF), gerido pela RFB, de natureza
contbil. As receitas que o compem so de
natureza administrativa, tm a finalidade de
ressarcir despesas operacionais e administrativas e
de financiar o desenvolvimento e aperfeioamento
das atividades de fiscalizao de tributos federais.
Aplica-se ao FUNDAF e as suas receitas o Processo
Administrativo de Consulta de que tratam os arts.
48 a 50 da Lei n 9.430/1996, e a IN RFB n
1.396/2013, tendo por base a correlao existente
entre as atividades prprias da RFB e a gesto do
FUNDAF. Ficam parcialmente reformados os
Despachos Decisrios ns 10/2008, da 6 Regio
Fiscal; 63/2006 e 15/2012, da 7 Regio Fiscal; e
107/2010, da 8 Regio Fiscal, na parte em que
excluem do Processo Administrativo de Consulta
questes relacionadas ao FUNDAF.
b
IRPJ & CSLL
trabalho profissional; e (ii) se os pneus reformados

se destinarem ao uso da prpria empresa executora
ou quando essas operaes sejam executadas por
encomenda de terceiros no estabelecidos com o
comrcio de tais produtos. Se o encomendante for
estabelecido com o comrcio de pneumticos
recauchutados, promovendo a sada desses
produtos,
o
estabelecimento
executor
da
encomenda poder aplicar sobre as receitas assim
auferidas o percentual de 12% para apurar a base
de clculo da CSLL pela sistemtica do Lucro
Presumido.
c
IRRF
Soluo de Divergncia n 4, de 13 de maio

de 2016
Teor: Incide IRRF alquota de 10% sobre os
pagamentos pela licena de uso de programa de
computador (software) efetuados pela recorrente a
empresa
domiciliada
na
Finlndia,
com
fundamento no art. 12, a, da Conveno BrasilFinlndia posto que tal licena insere-se no
conceito de concesso de uso de direito de autor.
Fica reformada a Soluo de Consulta DISIT n
52/2007, da 6 Regio Fiscal da Receita Federal do
Brasil (RFB), somente no que se refere alquota
de IRRF aplicvel, restando vlidas as demais
concluses.
Soluo de Divergncia n 1, de 11 de
d
PIS/PASEP & COFINS
fevereiro de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Soluo de Divergncia n 3, de 9 de maio
Tributao
de 2016
Teor: A receita auferida com o recapeamento e
reforma de pneumticos usados, mediante
encomenda de terceiros, sujeita-se ao percentual de
Teor: Para efeitos do rateio proporcional de que
32% para apurao da base de clculo do IRPJ pela
trata o art. 3, 8, II, da Lei n 10.637/2002,
sistemtica do Lucro Presumido nas seguintes
desde que sujeitas ao regime de apurao no
hipteses: (i) se essa atividade for realizada sob
cumulativa da Contribuio para o PIS/PASEP, as
encomenda direta do consumidor ou usurio, em
oficina ou residncia, com preponderncia do
incidncia concentrada ou monofsica da
trabalho profissional; e (ii) se os pneus reformados
mencionada contribuio podem ser includas no
se destinarem ao uso da prpria empresa executora
clculo da "relao percentual existente entre a
ou quando essas operaes sejam executadas por
receita bruta sujeita incidncia no cumulativa e a
encomenda de terceiros no estabelecidos com o
receita bruta total", mesmo que tais operaes
comrcio de tais produtos. Se o encomendante for
estejam submetidas alquota zero. Entre
estabelecido com o comrcio de pneumticos
01/05/2008 e 23/06/2008 e entre 01/04/2009 e
recauchutados, promovendo a sada desses
04/06/2009, esteve vedada a possibilidade de
produtos,
o
estabelecimento
executor
da
apurao, por comerciantes atacadistas e varejistas,
encomenda poder aplicar sobre as receitas assim
de crditos em relao a custos, despesas e
auferidas o percentual de 8% para apurar a base de
encargos vinculados a receitas decorrentes da
clculo do IRPJ pela sistemtica do Lucro
revenda de mercadorias submetidas incidncia
Presumido. A receita auferida com o recapeamento
concentrada ou monofsica da Contribuio para o
e reforma de pneumticos usados, mediante
PIS/PASEP. Para efeitos do rateio proporcional de
encomenda de terceiros, sujeita-se ao percentual de
que trata o art. 3, 8, II, Lei n 10.833/2003,
32% para apurao da base de clculo da CSLL pela
desde que sujeitas ao regime de apurao no
sistemtica do Lucro Presumido nas seguintes
cumulativa da COFINS, as receitas decorrentes da
hipteses: (i) se essa atividade for realizada sob
venda de produtos sujeitos incidncia
encomenda direta do consumidor ou usurio, em
concentrada ou monofsica da mencionada
oficina ou residncia, com preponderncia do
contribuio podem ser includas no clculo da
Voltar ao sumrio
156
"relao percentual existente entre a receita bruta

sujeita incidncia no cumulativa e a receita bruta
total", mesmo que tais operaes estejam
submetidas alquota zero. Entre 01/05/2008 e
23/06/2008 e entre 01/04/2009 e 04/06/2009,
esteve vedada a possibilidade de apurao, por
comerciantes atacadistas e varejistas, de crditos
em relao a custos, despesas e encargos
vinculados a receitas decorrentes da revenda de
mercadorias submetidas incidncia concentrada
ou monofsica da COFINS.
junho de 2016
rgo
Responsvel:
Subsecretaria
de
Tributao
Ementa: vedada a apurao de crditos da
COFINS e da Contribuio para o PIS/PASEP em
relao aos dispndios com armazenagem de
mercadoria e com frete suportados pelo vendedor
na operao de venda de produtos sujeitos
cobrana concentrada ou monofsica das
contribuies, inclusive gasolinas e suas correntes,
exceto gasolina de aviao; leo diesel e suas
correntes; querosene de aviao; gs liquefeito de
petrleo (GLP) e derivado de petrleo e gs natural.
junho de 2016
Teor: vedada a apurao do crdito de que trata
o art. 3, 14, da Lei n 10.833/2003, aps a
alienao do bem, dado no haver o
aproveitamento econmico do bem na locao a
terceiros, na produo de bens destinados venda
ou na prestao de servios, bem como no haver
possibilidade de depreciao de um bem aps sua
efetiva alienao. vedada a apurao do crdito
tratam os arts. 3, 14, e 15, II, da Lei n
10.833/2003, aps a alienao do bem, dado no
haver o aproveitamento econmico do bem na
locao a terceiros, na produo de bens destinados
venda ou na prestao de servios, bem como no
haver possibilidade de depreciao de um bem aps
sua efetiva alienao.
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157

Relatório Semestral - 2016 - Atualização28

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Relatório Semestral - 2016 - Atualização28

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Relatrio dos principais julgamentos nos mbitos do Supremo Tribunal Federal, Superior Tribunal de Justia e Conselho Administrativo

Com atuao de destaque desde a sua fundao, em 17

CACEX: Carteira de Comrcio Exterior do

ADE: Ato Declaratrio Executivo

CARF: Conselho Administrativo de Recursos

ADPF: Arguio de Descumprimento de

CASTF: Coordenao de Atuao Judicial

AgInt: Agravo Interno

CASTJ: Coordenao de Atuao Judicial

AgRg: Agravo Regimental

CC/2002: Cdigo Civil de 2002 (Lei n

ALCMS: rea de Livre Comrcio de Macap

ANAC: Agncia Nacional de Aviao Civil

CD: Compact Disc

CDA: Certido de Dvida Ativa

ANVISA: Agncia Nacional de Vigilncia

CDC: Cdigo de Defesa do Consumidor (Lei

APEX-Brasil: Agncia de Promoo de

CEF: Caixa Econmica Federal

CF: Constituio da Repblica Federativa do

CGSN: Comit Gestor do Simples Nacional

ARE: Recurso Extraordinrio com Agravo

AREsp: Agravo em Recurso Especial

CLT: Consolidao das Leis do Trabalho (Lei

DCTF: Declarao de Dbitos e Crditos

COFINS: Contribuio para o Financiamento

DIF-Papel Imune: Declarao Especial de

COFIS: Coordenao-Geral de Fiscalizao

CONFAZ: Conselho Nacional de Poltica

DIRPF: Declarao de Ajuste Anual do

COSIT: Coordenao-Geral de Tributao

DISIT: Diviso de Tributao

CPC/1973: Cdigo de Processo Civil (Lei n

DITR: Declarao de Ajuste Anual do

CPC/2015: Cdigo de Processo Civil (Lei n

CPMF: Contribuio Provisria

CPP: Cdigo de Processo Penal (Lei n

DSPJ: Declarao Simplificada da Pessoa

CPSS: Contribuio para o

EAREsp: Embargos de Divergncia em

CPRB: Contribuio Previdenciria sobre a

EC: Emenda Constitucional

CRJ: Coordenao-Geral da Representao

ECF: Emissor de Cupom Fiscal

CSRF: Cmara Superior de Recursos Fiscais

DAU: Dvida Ativa da Unio

EFD-Contribuies: Escriturao Fiscal

INSS: Instituto Nacional do Seguro Social

FINOR: Fundo de Investimento do Nordeste

IOF: Imposto sobre Operaes de Crdito,

GATT: General Agreement on Tariffs and

IPTU: Imposto sobre a Propriedade Predial e

IR: Imposto de Renda

GFIP: Guia de Recolhimento do FGTS e de

IRPJ: Imposto de Renda Pessoa Jurdica

GLP: Gs Liquefeito de Petrleo

ITCMD: Imposto de Transmisso Causa

IE: Imposto de Exportao

IGP-M: ndice Geral de Preos do Mercado

MC: Medida Cautelar

II: Imposto de Importao

IN: Instruo Normativa

MERCOSUL: Mercado Comum do Sul