22/7/2016

Procedimiento

Personasnaturales

Cmosedeterminael
ImpuestoalaRentaAnual

Esnecesarioquelaspersonasnaturalesconozcan
cmodeterminarelImpuestoalaRentaAnual,a
findequepuedancumpliroportunamenteconla
presentacindesudeclaracin.
Enprimerlugar,paracalcularelImpuestoalaRentaAnual,laspersonasnaturalesdeben
determinareltotaldesurentanetadefuenteperuana(verCuadroN1).Adichomontole
restarnlasprdidasextraordinariasy/odeejerciciosanterioresdeRentasdePrimera
Categoraylesumarnlarentanetadefuenteextranjera,silatuvieran,paradeterminarla
rentanetaimponible.
Luego,paradeterminarelimpuestomultiplicarnlarentanetaimponibleporlatasa
correspondiente.Alimpuestoasdeterminadolerestarnloscrditoscontraelimpuesto
(pagosdirectos,pagosacuentayretenciones)yobtendrnunsaldoporregularizarafavordel
fiscoounsaldoafavordelcontribuyente.
CuadroN1

PERSONASNATURALES
DETERMINACINDELARENTANETADEFUENTEPERUANA
RentaBruta(R.B.)
Deducciones
RentaNeta(R.N.)
.=Rentanetade
()20%deR.B
PrimeraCategora
primeracategora
=Rentanetade
SegundaCategora ()10%deR.B
segundacategora
=Rentaneta
defuente
()20%de
=Rentanetade peruana
CuartaCategora
R.B.(1)
()7UIT cuartayquinta
()IES(2)
categoras
QuintaCategora

(1)Hastaellmitede24UIT(S/.72,000).Aplicablesloparalasrentas
sealadasenelincisoa)delArtculo33delaLey.
(2)Elmontodelimpuestodeterminadoenelejercicio.
CasoPrctico
Paraunamejorcomprensindeesteprocedimiento,presentamosuncasosencilloreferidoa
uncontribuyentequeobtuvoRentasdePrimerayCuartaCategorasduranteelao2001.
ElSr.AugustoMontoyaManrique,conRUCN10254644475,contelfono5644596,de
profesineconomista,escasadoysuesposaesamadecasa,tienedosbienesinmuebles
quesonbienespropios.UndepartamentoubicadoenMancoCpac576,PuebloLibre,enel
cualviveyotracasaubicadaenLosRosales1432Surco,valorizadasegnautoavaloen
S/.400,000,lacualalquilconunarentadeS/.1,800mensualesduranteelao2001.Por
dicharenta,efectupagosacuentamensualesporImpuestoalaRentadePrimeraCategora
quetotalizaronenelaoS/.2,592.
Cabeindicarque,enelcasodelarrendamiento,paradeterminarlarentabruta,elmontodel
alquilernodebeserinferioralseisporciento(6%)delvalordelprediodeterminadoenel
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Procedimiento

autoavalodel2001,declaradodeacuerdoconlaLeydelImpuestoPredial,salvolas
excepcionescontenidasenlaley.
ComoconsultorenInversionesLaPoderosaS.A.C.yAsesoresFinancierosS.A.C.,percibi
RentasdeCuartaCategoraporS/.200,000duranteelao2001.Dichasempresasle
retuvieronel10%mensualporImpuestoalaRentaporcadapagoefectuadoporsus
honorarios(verCuadro2)yelImpuestoExtraordinariodeSolidaridadcorrespondiente1(ver
Cuadro3).
Adicionalmente,ensuoficinaparticularhapercibidoingresosporS/.50,000enelao2001,
porloscualesefectupagosdirectosmensualesdelImpuestoalaRentaporS/.5,000yS/.
1,392porelImpuestoExtraordinariodeSolidaridad.Enconsecuencia,susingresostotales
porRentasdeCuartaCategoraascendieronaS/.250,000.

Definiciones
RentaBruta:Conjuntodeingresosqueseconsiderancomo
gravadosporelimpuesto.
RentaNeta:Esaqullaquesedeterminaluegoderestarde
larentabruta,lasdeduccionesqueestablecelaley.
RentaNetaGlobal:Eslasumadetodaslasrentasnetasde
lasdiversascategorasquereconocelaleyparalas
personasnaturales.
Rentaimponible:Eselmontosobreelqueseaplicalas
tasasdelimpuestosegnlaescalaqueestablecelaley.

CuadroN2

DETERMINACINDELOSPAGOSACUENTADELIMPUESTOALA
RENTACUARTACATEGORA

Impuesto
Pagos
Impuesto
Perodo
Ingreso
Retenido(S/.) directos(S/.) resultante(S/.)
(S/.)
Enero
30,000
2,000
1,000
3,000
Abril
60,000
5,500
500
6,000
Mayo
40,000
3,600
400
4,000
Julio
60,000
5,200
800
6,000
Septiembre
30,000
1,500
1,500
3,000
Diciembre
30,000
2,200
800
3,000
Total
250,000
20,000
5,000
25,000

CuadroN3

DETERMINACINDELADEDUCCINDELIMPUESTOEXTRAORDINARIO
DESOLIDARIDAD
Ingreso
MnimoNo
Tributo
Tributo Tributo
Ingreso
Mensual
Perodo
Imponible
Resultante Retenido Pagado
Bruto(S/.)
Gravado
(S/.)
(S/.)
(S/.)
(S/.)
(S/.)
Enero
30,000
1,750 28,250
1,413
1,000
413
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Procedimiento

Abril

60,000

1,750

58,250

2,913

2,750

163

Mayo

40,000

1,750

38,250

1,913

1,800

113

60,000
30,000
30,000
250,000

1,750
1,750
1,750

58,250
28,250
28,250

2,913
565
565
10,282

2,600
300
440
8,890

313
265
125
1,392

Julio
Septiembre
Diciembre
Total

ParadeterminarsielSr.Montoyaestobligadoonoaefectuarunpagoderegularizacindel
ImpuestoalaRentaseguimoselprocedimientosealadoalinicio(verCuadro3).
PAGODELIMPUESTO
ElseorAugustoMontoyaManriquedebeutilizarelProgramadeDeclaracinTelemtica
porqueduranteelejercicio2000declarrentabrutadeCuartaCategoramayoraS/.50,000
(cincuentamily00/100nuevossoles).Enesesentido,debepresentarsudeclaracinen
disqueteenunbancoautorizadoyregularizarelImpuestoalaRentaporelao2001conla
sumadeS/.1,892antesdel3deabril,fechadevencimientosegnelltimodgitodesu
nmerodeRUC.
CuadroN4

DETERMINACINDELPAGODEREGULARIZACIN

RENTASDEPRIMERACATEGORA
RentaReal
DepartamentoenLosRosales1432Surco
Alquilerdevengado(S/.1,800x12)
RentaPresunta
Valordeautoavalox6%(400,000x6%)
Setomalaciframayorentre(1)y(2)
RentaBrutaAnual
Sededuce:
20%derentabruta
Rentanetadeprimeracategora

S/.21,600(1)
S/.24,000(2)
S/.24,000
(4,800)
S/.19,200

RENTASDECUARTACATEGORA
RentaBrutaPercibida
IngresossegnRegistrodeIngresos
Menos:
()Deduccin
20%deS/.250,000.=

S/.250,000
(50,000)
200,000

()ImpuestoExtraordinariodeSolidaridad
RentaNetadeCuartaCategora

(10,282)

S/.189,718

RENTANETAIMPONIBLE
a)RentaNetade1a.Categora
b)RentaNetade4a.Categora
()Sededuce7UIT(189,71821,000)
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S/.19,200
168,718
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Procedimiento

RentaNetaImponible

187,918

CLCULODELIMPUESTO
Hasta
162,000(15%)
Saldo
25,918(20%)
187,918

S/.24,300
5,184
29,484

LIQUIDACINDELIMPUESTO
Impuestocalculado
Menos:
Crditos
Pagosdirectospor
rentas
5,000
de4a.categora

S/.29,484

Pagosdirectospor
rentas
2,592
de1a.categora
Retencionespor
rentas
de4a.categora
Saldoporregularizar

20,000

(27,592)

S/.1,892

1Latasaaplicablehastaagostodel2001fue5%y2%apartirdeseptiembre.

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