E-BOOK - PRINSIP DASAR PERBANKAN SYARIAH (Wiroso, IAI, Presentasi, 2013) PDF

PRINSIP DASAR PERBANKAN SYARIAH
CAKUPAN MATERI
Disampaikan oleh
Wiroso
This training material is solely for the use of training participants. No part of it may be circulated, quoted, or
reproduced for distribution inside or outside the training participants organization without prior written approval
from Sharia Accounting Team Teaching Islamic Banking - Jakarta
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Sekilas diriku
Nama
Alamat
: Wiroso
: Jl. Kebembem III/72, Rt 006/07
Jagakarsa - Jakarta 12620
Telp rumah : (021) 7271959,
7271959 HP : 0812-9934800
E-mail
: wiroso_iai@yahoo.co.id
Pengalaman bidang perbankan:
(1) satu tahun (1982) di Bank Pembangunan Daerah Jawa Tengah , (2) lima tahun (1982-1986) di Citibank Jakarta,
(3) tujuh tahun (1987 1993) di Bank Universal (Bank Permata), (4) sebelas tahun (1993 2004) di Bank Muamalat
Indonesia, (5) Tim Penyusun PSAK 59 dan PAPSI Akuntansi Perbankan Syariah (1999 sd 2006), (6) Anggota
Komite Akuntansi Syariah IAI ( tim penyusun PSAK syariah) (2006 sd 2010)
Kegiatan saat ini :
(1) D
Dosen FE d
dan M
Magister
i t Ak
Akuntansi
t
i FE Universitas
U i
it Trisakti
T i kti J
Jakarta
k t (2006 sd
d sekarang),
k
) (2) A
Anggota
t D
Dewan
Standar Akuntansi Syariah (DSAS) ( 2010 sd sekarang), (3) Anggota Dewan Penguji Sertifikasi Akuntansi Syariah
IAI (2008 sd sekarang) (5) Tim Penyusun PAPSI revisi 2012 (5) Partner dan instruktur pada konsultan ICDIFLPPI, Batasa Tazkia, Service Quality Partner, Pantarhai dan instruktur pelatihan internal beberapa Bank Syariah,
Multi Finance Syariah, Koperasi Syariah dan Lembaga Keuangan Syariah lainnya
Karya tulis :
(1) Jual beli Murabahah - 2005, (2) Akuntansi Perbankan Syariah 2004 bersama Prof Sofian S. Harahap, (3)
Penghimpunan Dana dan Distribusi Hasil Usaha Bank Syariah -2005, (4) Business Syariah - 2007 bersama
Muhamad Yusuf (5) Produk Perbankan Syariah -2009, (6) Akuntansi Transaksi Syariah - 2010
Jakarta, Januari 2013
IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah
Pokok-pokok
Pokok
pokok Bahasan
Sekilas Perbankan Syariah
Penghimpunan Dana
Pembiayaan dan Investasi
Jasa Layanan
Perhitungan Pembagian Hasil
Usaha
6. Sekilas Akuntansi Syariah
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
1.
1
2.
3.
4.
5.
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Secara llengkap
S
k dan
d rinci
i i materi
t i ini
i i tercantum
t
t
dalam
d l
buku
b k
dibawah :
Cakupan isi buku
1 Komparasi bank syariah dan
1.
bank konvensional
2. Penghimpunan
g
p
dana
3. Pengelolaan dana
4. Jasa layanan
5. Perhitungan pembagian hasil
usaha
6. Sekilas akuntansi syariah
Prinsip Dasar Perbankan

S i h
Syariah
SEKILAS PERBANKAN
SYARIAH
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Sekilas diriku
Nama
Alamat
: Wiroso
: Jl. Kebembem III/72, Rt 006/07
Jagakarsa - Jakarta 12620
Telp rumah : (021) 7271959,
7271959 HP : 0812-9934800
E-mail
: wiroso_iai@yahoo.co.id
Pengalaman bidang perbankan:
(1) satu tahun (1982) di Bank Pembangunan Daerah Jawa Tengah , (2) lima tahun (1982-1986) di Citibank Jakarta,
(3) tujuh tahun (1987 1993) di Bank Universal (Bank Permata), (4) sebelas tahun (1993 2004) di Bank Muamalat
Indonesia, (5) Tim Penyusun PSAK 59 dan PAPSI Akuntansi Perbankan Syariah (1999 sd 2006), (6) Anggota
Komite Akuntansi Syariah IAI ( tim penyusun PSAK syariah) (2006 sd 2010)
Kegiatan saat ini :
(1) D
Dosen FE d
dan M
Magister
i t Ak
Akuntansi
t
i FE Universitas
U i
it Trisakti
T i kti J
Jakarta
k t (2006 sd
d sekarang),
k
) (2) A
Anggota
t D
Dewan
Standar Akuntansi Syariah (DSAS) ( 2010 sd sekarang), (3) Anggota Dewan Penguji Sertifikasi Akuntansi Syariah
IAI (2008 sd sekarang) (5) Tim Penyusun PAPSI revisi 2012 (5) Partner dan instruktur pada konsultan ICDIFLPPI, Batasa Tazkia, Service Quality Partner, Pantarhai dan instruktur pelatihan internal beberapa Bank Syariah,
Multi Finance Syariah, Koperasi Syariah dan Lembaga Keuangan Syariah lainnya
Karya tulis :
(1) Jual beli Murabahah - 2005, (2) Akuntansi Perbankan Syariah 2004 bersama Prof Sofian S. Harahap, (3)
Penghimpunan Dana dan Distribusi Hasil Usaha Bank Syariah -2005, (4) Business Syariah - 2007 bersama
Muhamad Yusuf (5) Produk Perbankan Syariah -2009, (6) Akuntansi Transaksi Syariah - 2010
Pokok-pokok Bahasan
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
1. Pengantar
1
2. Pengertian, landasan hukum
dan organisasi
3 Fungsi dan kegiatan Usaha
3.
4. Operasional dan produk
5. Pembagian hasil usaha dan
Akuntansi
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Bahasan
pertama
Pengantar
Pelaksana
Masyarakat
Murni
Syariah
Regulasi
ASPE
A
EK B
BISN
NIS
AS
SPEK
K SY
YAR
RIAH
H
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Implementasi
p
LKS
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
UU 21/2008 Perbankan Syariah

Pengertian pembiayaan
=> penyediaan dana
Pasal 4 UU no. 21/2008
=> menghimpun dana
dan penyalurkan dana.
Pasal 26 UU 21 / 2008
=>kegiatan usaha (produk dan
jasa) wajib tunduk kepada
p insip syariah
prinsip
s a iah (Fatwa
(Fat a MUI /
DSN)
Fatwa dituangkan dalam PBI
Pelaksanaannya
?
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Pengertian
g
p
pembiayaan
y
((UU 21/2008
/
p
ps 1 angka
g
25))
25. Pembiayaan adalah penyediaan dana atau tagihan

yang dipersamakan dengan itu berupa:
transaksi bagi hasil dalam bentuk mudharabah dan musyarakah;

transaksi sewa-menyewa dalam bentuk ijarah atau sewa beli dalam
b t k ijarah
bentuk
ij h muntahiya
t hi bittamlik;
bitt lik
transaksi jual beli dalam bentuk piutang murabahah, salam, dan
istishna;
ttransaksi
k i pinjam
i j
meminjam
i j
dalam
d l
bentuk
b t k piutang
i t
qardh;
dh dan
d
transaksi sewa-menyewa jasa dalam bentuk ijarah untuk transaksi
multijasa
berdasarkan
b
d
k persetujuan
t j
atau
t kkesepakatan
k t antara
t
B
Bankk
Syariah dan/atau UUS dan pihak lain yang mewajibkan
pihak yang dibiayai dan/atau diberi fasilitas dana untuk
mengembalikan
b lik dana
d
tersebut
b setelah
l h jangka
j
k waktu
k
tertentu dengan imbalan ujrah, tanpa imbalan, atau bagi
hasil.
Pengertian produk (PBI 10/17/PBI/2008 kodifikasi produk )

Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
II. PEMBIAYAAN ATAS DASAR AKAD MUSYARAKAH

a. Definisi
Pembiayaan adalah penyediaan dana atau tagihan yang dipersamakan dengan itu berupa:
a. transaksi bagi hasil dalam bentuk mudharabah dan musyarakah;
b. transaksi sewa menyewa dalam bentuk ijarah atau sewa beli dalam bentuk ijarah muntahiya bittamlik;
c. transaksi jual beli dalam bentuk piutang murabahah, salam, dan istishna;
d. transaksi pinjam meminjam dalam bentuk piutang qardh; dan
e. transaksi sewa menyewa jasa dalam bentuk ijarah untuk transaksi multijasa
berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara Bank Syariah dan/atau Unit Usaha Syariah dan pihak
lain yang mewajibkan pihak yang dibiayai dan/atau diberi fasilitas dana untuk mengembalikan dana
tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan ujroh, tanpa imbalan, atau bagi hasil.
b. Akad Musyarakah
Transaksi penanaman dana dari dua atau lebih pemilik dana dan/atau barang untuk menjalankan usaha
tertentu sesuai syariah dengan pembagian hasil usaha antara kedua belah pihak berdasarkan nisbah
yyang
g disepakati,
p
, sedangkan
g
pembagian
p
g
kerugian
g
berdasarkan p
proporsi
p
modal masingmasing.
g
g
III. PEMBIAYAAN ATAS DASAR AKAD MURABAHAH

a. Definisi
Pembiayaan adalah penyediaan dana atau tagihan yang dipersamakan dengan itu berupa:
a. transaksi bagi hasil dalam bentuk mudharabah dan musyarakah;
b
b.
transaksi sewa menyewa dalam bentuk ijarah atau sewa beli dalam bentuk ijarah muntahiya bittamlik;
c. transaksi jual beli dalam bentuk piutang murabahah, salam, dan istishna;
d. transaksi pinjam meminjam dalam bentuk piutang qardh; dan
e. transaksi sewa menyewa jasa dalam bentuk ijarah untuk transaksi multijasa
berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara Bank Syariah dan/atau Unit Usaha Syariah dan pihak
l i yang mewajibkan
lain
jibk pihak
ih k yang dibiayai
dibi
i dan/atau
d / t diberi
dib i fasilitas
f ilit dana
d
untuk
t k mengembalikan
b lik dana
d
tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan ujroh, tanpa imbalan, atau bagi hasil.
b. Akad Murabahah
Transaksi jual beli suatu barang sebesar harga perolehan barang ditambah dengan margin yang disepakati
olah para pihak, dimana penjual menginformasikan terlebih dahulu harga perolehan kepada pembeli.
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Sengketa Transaksi Syariah

PERADILAN AGAMA ( Ps 49 UU No 3 Th 2006
Amandemen Undang-undang Peradilan Agama)
Peradilan Umum
Basyarnas
Musyawarah
UU No 21 Th 2008 tentang Perbankan Syariah (pasal

55 penyelesaian sengketa) :
(1) dilakukan
dil k k oleh
l h pengadilan
dil d
dalam
l
lilingkungan
k
Peradilan Agama
(2) Para pihak telah memperjanjikan selain pada ayat
(1), dilakukan sesuai dengan isi Akad.
(3) Penyelesaian
P
l
i sengketa
k t pada
d ayatt (2) tid
tidak
kb
boleh
l h
bertentangan dengan Prinsip Syariah
Penjelasan pasal: "penyelesaian sengketa dilakukan
sesuai dengan isi Akad"
Akad adalah :
musyawarah;
mediasi perbankan;
melalui Badan Arbitrase Syariah Nasional (Basyarnas) atau
lembaga arbitrase lain; dan/atau
melalui
l l i pengadilan
dil d
dalam
l
lilingkungan
k
P
Peradilan
dil U
Umum
Kenaikan uang dibenarkan

jika diikuti kegiatan
ekonomi nyata
y
Paradigma
d
tentang UANG
Jual Beli Barang
Harga pokok
Rp. 10.000.000
Harga jual
Rp. 12.000.000
----------------Keuntungan
Rp. 2.000.000
Haram
Halal
Pinjaman Uang
Pinjam
Rp. 10.000.000
Kembali
Rp. 10.020.000
-------------------Kelebihan
Rp.
20.000
Return
n Rp.
200.000 (0
0,02%)
Re
eturn Rp.
2.000.000 (20%
%)
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
uang hanya alat tukar dan

satuan pengukur nilai, bukan
komoditas
10
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Golongan masyarakat
dan
d kamu
k
menjadi
j di tiga
ti golongan:
l
Yaitu golongan kanan alangkah mulianya
golongan kanan itu
Dan golongan kiri alangkah sengsaranya
golongan kiri itu
Dan golongan orang
orang-orang
orang yang paling dahulu
(beriman), merekalah yang paling dahulu
(masuk surga)
(QS : waqiah 7-10)
11
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Bahasan
kedua
Pengertian
Pengertian,
landasan
hukum dan
organisasi
12
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Pengertian Bank (UU 21/2008)

Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana
dari masyarakat dalam bentuk Simpanan dan
menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk
kredit dan/ atau bentuk lainnya dalam rangka
meningkatkan taraf hidup rakyat
Bank
B kS
Syariah
i h adalah
d l h Bank
B k yang menjalankan
j l k
kegiatan usahanya berdasarkan Prinsip Syariah dan
menurutt jjenisnya
i
terdiri
t di i atas
t Bank
B k Umum
U
Syariah
S i h
dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah.
13
Pen
nge
ertia
an S
Syariah
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Prinsip Syariah adalah prinsip hukum Islam dalam

kegiatan perbankan berdasarkan fatwa yang dikeluarkan
oleh lembaga yang memiliki kewenangan dalam
penetapan fatwa di bidang syariah (UU 21/2008)
y
merupakan
p
ketentuan hukum Islam yang
y g
Syariah
mengatur aktivitas umat manusia yang berisi perintah
dan larangan, baik yang menyangkut hubungan
interaksi vertikal dengan Tuhan maupun interaksi
horisontal dengan sesama makhluk (KDPPLKS)
FATWA DEWAN
SYARIAH NASIONAL
14
UU N
No 7/92 tentang Perbankan
P b k
PP No 72/92 tentang
Bank Berdasarkan Bagi
Hasil
UU No 10/98 tentang
perubahan UU 7/92
Dicabut dg
PP 30/99
UU
U No 21
1 Tahun 2008
Perbankan Sya
ariah
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Landasan Hukum
BANK SYARIAH
15
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Contoh Bagan Organisasi Bank Umum Syariah

RUPS / Rapat Anggota
Dewan Komisaris
Dewan Audit
Divisi / Urusan
PSAK Syariah
Dewan Pengawas Syariah
Dewan Direksi
Divisi / Urusan
Kantor Cabang
Divisi / Urusan
Kantor Cabang
Divisi / Urusan
Kantor Cabang
16
Contoh Organisasi
g
Cab Syariah
y
Bank Konvensional
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
PSAK - 31
D
Dewan
K
Komisaris
i i
Dewan Audit
PSAK Syariah
RUPS / Rapat Anggota
D
Dewan
P
Pengawas S
Syariah
i h
Dewan Direksi
Divisi / Urusan
Divisi / Urusan
Kantor Cabang
Konvensional
Divisi / Urusan
Kantor Cabang
Konvensional
Unit Usaha Syariah
Kantor Cabang
Syariah
Kantor Cabang
Syariah
17
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Tugas DPS
Mengawasi kegiatan usaha

b k agar tidak
bank
tid k
menyimpang dari
ketentuan dan prinsip
syariah yang telah
difatwakan
18
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Bahasan
B
h
ketiga
Fungsi dan
kegiatan usaha
Bank Syariah
19
BANK SYARIAH
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
BS : 400 juta , Nsb : 600 juta --------------Pendapatan-------------------- Rp. 1 Milyard

BS : 4
, Nsb : 6
--------------Pendapatan-------------------- Rp. 10 ,Ni b h BS : 40 , Nasabah
Nisbah
N
b h : 60
Pembayaran bagi hasil

Tergantung pendapatan yag diterima
Shahibul Maal
Sh hib l maall
Shahibul
Menerima pendapatan
Bagi Hasil / Margin / sewa
Mudharib
Mudharib
Penghimpunan dana
Penyaluran dana
Bank
Deposan
M b
Membayar
b
bunga ttetap
t
Nsb debitur
Tdk dipengaruhi pendpatan yg diterima
Menerima bunga kredit tetap
Bunga Deposito (tetap) = 6%
LR = COM + RISK COST + SPREAD

LR = (6% + 4%) + 1% + 2% = 13%
6% -----------------------------------Realisasi------------------------------------------ 20%
6% -----------------------------------Realisasi------------------------------------------ 10%
BANK KONVENSIONAL
20
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Perbedaan Bank Syariah dan Konvensional

Bank Syariah
Bank Konvensional
Fungsi dan
kegiatan
g
bank
Manager Investasi,
Investor, Sosial, Jasa
keuangan
Intermediary unit, Jasa

keuangan
g
Mekanisme dan
obyek usaha
Maghrib
dilarang
Maghrib
Tidak ada larangan
Kegiatan Usaha Tidak membedakan Sektor Moneter

sektor riil dan
(Keuangan)
moneter
Maisir
Gharar
(judi/gambling)
(ada unsur penipuan)
Riba
Bathil
(rusak/tidak syah)
21
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Karakteristik Bank
Syariah
y
(pr 2-5)
Tidak membedakan secara

tegas
g sektor moneter dan
sektor riil=> dapat
melakukan transaksi-2
sektor riil
22
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Lembaga Keuangan di Indonesia
23
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Kesetaraan Kegiatan Usaha Bank Syariah

Lainnya
LK bukan Bank
Bank Syariah
Leasing
L i
Ij h
Ijarah
Anjak Piutang
Hawalah / Hiwalah
Consumer Financing
Murabahah
Modal Ventura
Musyarakah
Pegadaian
Rahn
Penjaminan
P j i
K f l h
Kafalah
24
Karakteristik lain Bank Syariah

Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
uang hanya
h
berfungsi sebagai
alat tukar dan
satuan pengukur
nilai bukan sebagai
nilai,
komoditas;;
25
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Fungsi Sosial
Penyaluran dana kebajikan

Qardhul hasan
S
Santunan
kkebajikan
b k
Pengeluaran lainnya
26
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Bahasan
ke empat
ke-empat
Operasional
p
Bank Syariah
27
Tabel
Alur Operasional Bank Syariah

Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Penghimpunan dana
Mudharib
Penyaluran dana
Wadiah yad dhamanah
Prinsip bagi hasil
Mudharabah Mutlaqah
Prinsip Ujroh
(Dana Syirkah Temporer)
Lainnya (modal dsb)
Prinsip jual beli
Pendapatan
Bagi
hasil
Bagi hasil/laba
Neto Sewa
Margin
Perhitungan
Laporan
p
Laba Rugi
g
Pendapatan Mdh Mutlaqah
(Dana Syirkah Temporer)
Pendapatan berbasis
imbalan (fee base income)
Jasa keuangan: wakalah, kafalah, sharf
28
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Produk dan jasa Bank Syariah

Penghimpunan
h
Prinsip wadiah
Giro
Tabungan
Prinsip
p mudharabah
Deposito
Tabungan
Penyaluran
l
Jasa keuangan
k
Prinsip
p jual
j
beli
Murabahah
Istishna
Salam
Prinsip Ujroh
Ijarah
IMBT
Wakalah
Kafalah
Hiwalah
Rahn
Qardh
Sharf
Prinsip bagi hasil
Mudharabah
Musyarakah
29
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
LEMBAGA KEUANGAN SYARIAH
PENDANAAN
GIRO
WADIAH
DEPOSITO
PEMBIAYAAN
JASA
TABUNGAN
WAKALAH
JUAL
BELI
BAGI
HASIL
UPAH
KAFALAH
MUDHARABAH
WADIAH
MURABAHAH
MUDHARABAH
SALAM
MUSYARAKAH
HAWALAH
MUDHARABAH
RAHN
ISTISHNA
QARDH
IJARAH
IMBT
30
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Bahasan
h
kelima
Pembagian
hasil usaha
dan Akuntansi
31
PRINSIP DISTRIBUSI HASIL USAHA DALAM LEMBAGA

KEUANGAN SYARI'AH
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
(NO: 15/DSN-MUI/IX/2000)
pembagian hasil usaha di antara para pihak (mitra) dalam suatu bentuk
usaha kerjasama boleh didasarkan:
pada prinsip Bagi Untung (Profit Sharing), yakni bagi hasil yang
dihitung dari pendapatan setelah dikurangi modal (ra
rasu
su al-mal
al mal) dan
biaya-biaya,
pada prinsip Bagi Hasil (Net Revenue Sharing), yakni bagi hasil yang
g dari pendapatan
p
p
setelah dikurangi
g modal (rasu al-mal);
dihitung
Ketentuan Umum
1. Pada dasarnya, LKS boleh menggunakan prinsip Bagi Hasil (Net Revenue
g) maupun
p Bagi
g Untung
g (Profit Sharing
g) dalam pembagian
p
g
hasil
Sharing
usaha dengan mitra (nasabah)-nya.
2. Dilihat dari segi kemaslahatan (al-ashlah), saat ini, pembagian hasil usaha
sebaiknya digunakan prinsip Bagi Hasil (Net Revenue Sharing).
3. Penetapan prinsip pembagian hasil usaha yang dipilih harus disepakati
dalam akad.
32
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Prinsip Distribusi Hasil Usaha

Uraian
Jumlah Metode
Penjualan
Harga pokok penjualan
100
65
---------35 Net Revenue sharing
25
---------10 Profit Sharing
Laba kotor
Beban
Laba rugi bersih
33
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Gross profit bagi bank syariah
34
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Perbandingan pembagian hasil usaha

Penjualan
100
Modal (hpp)
90
----Gross profit
10
Nisbah
Nasabah (sebagai mudharib) : 60
Bank syariah (shahibul maal) : 40
PEMBAGIAN HASIL USAHA
D i penjualan
Dari
j l
D i laba
Dari
l b kotor
k t
Nasabah sbg mudharib (60)
60
Bank Syariah sbg pemilik dana

(40)
40
Jika pembagian dari penjualan (omzet) Nasabah

sebagai mudharib menanggung risiko kerugian 36
tdk sesuai dengan prinsip mudharabah
35
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Profit sharing
36
SISTEM DISTRIBUSI HASIL USAHA DALAM

LEMBAGA KEUANGAN SYARI'AH
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
NO: 14/DSN-MUI/IX/2000
1. Pada prinsipnya, LKS boleh menggunakan sistem Accrual

Basis maupun Cash Basis dalam administrasi keuangan.
keuangan
2. Dilihat dari segi kemaslahatan (al-ashlah), dalam
pencatatan sebaiknya
p
y digunakan
g
sistem Accrual Basis;;
akan tetapi, dalam distribusi hasil usaha hendaknya
ditentukan atas dasar penerimaan yang benar-benar
terjadi (Cash Basis).
Basis)
3. Penetapan sistem yang dipilih harus disepakati dalam
akad.
37
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Pengelolaan Risiko (UU 21/2008)

Pasal
P l 38
1. Bank Syariah dan UUS wajib menerapkan manajemen
risiko,
isiko prinsip
p insip mengenal nasabah,
nasabah dan perlindungan
pe lind ngan
nasabah.
2 Ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) diatur
2.
dengan Peraturan Bank Indonesia.
Pasal 39
1. Bank Syariah dan UUS wajib menjelaskan kepada
Nasabah mengenai kemungkinan timbulnya risiko
kerugian sehubungan dengan transaksi Nasabah yang
y
dan/atau
/
UUS.
dilakukan melalui Bank Syariah
38
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Komparasi Akuntansi
B kK
Bank
Konvensional
i
l
B kS
Bank
Syariah
i h
PSAK
PSAK 50, PSAK 55
PSAK 101 dst (PSAK syariah)
LLaporan
Keuangan
1
1.
LLaporan posisi
i i
keuangan
Laporan Laba Rugi
Laporan Arus Kas
Laporan perubahan
Ekuitas
Catatan atas Lap
Keuangan
1.
1
2.
3.
4.
5.
6
6.
7.
LLaporan posisi
i i keuangan
k
Laporan Laba Rugi
Laporan Arus Kas
Laporan perubahan Ekuitas
Catatan atas Lap Keuangan
Laporan Sumber dan Penggunaan Zakat
Laporan Sumber dan Penggunaan Dana
Kebajikan
L
Laporan
rekonsiliasi
k
ili i pendapatan
d
t dan
d bagi
b i
hasil
2.
3.
4.
5.
8
8.
39
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah
Ringkasan Beda Konvensional dan Syariah

No
Masalah
Konvensional
Syariah
1.
Prinsip
konvensional
Berdasarkan prinsip syariah
2.
Pembuatan
produk
Umum (sesuai
kebutuhan)
Harus sesuai kodifikasi produk BI
3
3.
Unit kerja dalam Sesuai kebutuhan

organisasi
Imbalan kepada Bunga => besarnya Bagi Hasil => besarnya

pemodal
ditetapkan didepan tergantung hasil usaha yg
diperoleh
BUS =>
> Dewan Pengawas Syariah
UUS => DPS dan UUS
40
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah

N
No
M l h
Masalah
K
Konvensional
i
l
S i h
Syariah
Fungsi
Intermediasi dan jasa Manajer Investasi, Investor, jasa

layanan
y
layanan
y
dan sosial
Mekanisme dan
obyek usaha
Maghrib => tidak

ada larangan
Maghrib => harus dihindari

(dilarang)
Sektor Usaha
Sektor keuangan
Tidak membedakan dengan

tegas sektor keuangan dan
sektor riil
Titik padang
terhadap uang
Sebagai Komoditi
Hanya sebagai alat tukar dan

satuan pengukur nilai (bukan
k
komoditi)
diti)
41
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah

N
No
9
10
11
M l h
Masalah
K
Konvensional
i
l
S i h
Syariah
Produk
Giro
penghimpunan Tabungan
dana
Deposito
Wadiah => Giro dan Tabungan

Mudharabah Mutlaqah = Deposito dan
Tabungan
Produk
pengelolaan
dana
Bagi hasil =>

> Mudharabah dan
Musyarakah
Ujroh => Ijarah dan IMBT
Jual Beli => Murabahah, Salam,
Istishna
Kredit
Imbalan (jasa) Kliring

Kliring, inkaso,
inkaso
bank garansi dsb
Wakalah =>
> transfer,
transfer inkaso dsb
Kafalah => bank garansi
42
Wiroso S
W
Sekilas Perbankan
n Syariah

No
Masalah
l h
Konvensionall
S
Syariah
h
12
Acuan
akuntansi
PSAK umum (no 01

sd 99)
PSAK syariah ( no 101 sd 199)
13
Laporan
Keuangan
g
Neraca, Laba Rugi,

Arus kas,, Perubahan
modal
Neraca, Laba Rugi, Arus kas,

Perubahan modal,, Lap
p sumber
dan penggunaan zakat, Lap
sumber penggunaan dana
kebajikan, Lap Perubahan
Investasi Terikat
14
Hasil usaha
Seluruhnya milik
entitas
tit
Yang nyata-nyata diterima

( h basis)
(cash
b i ) sebagian
b i milik
ilik
pemodal
43

S i h
Syariah
PENGHIMPUNAN
G
DANA
PERBANKAN SYARIAH
Mudharib
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah

Penghimpunan
g
p
dana
Perhit
Hasil
Usaha
Penyaluran dana
Wadiah yad dhamanah
Prinsip bagi hasil
Mudharabah Mutlaqah
(Investasi Tdk Terikat)
P i i Ujroh
Prinsip
Uj h
Lainnya
y ((modal dsb))
Prinsip jual beli
Pendapatan
Bagi hasil/laba
S
Sewa
Margin
Tabel
Laporan Laba Rugi

(Investasi Tidak Terikat)
Pendapatan berbasis
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Pokok Bahasan
1. Prinsip mudharabah
2. Prinsip Wadiah
3 Aplikasi prinsip
3.
mudharabah
4 Aplikasi
4.
A lik i prinsip
i i
wadiah
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Bahasan pertama
Prinsip
p
Mudharabah
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Pengarap
g
p sawah
siap mi, Insya

Allah akan dijaga
amanahnya
p
prinsip
p bagi
g
hasil yang
paling baik
Gus..saya kan nggak

bisa nyangkul, itu
sawah digarap
(tanami) nanti hasilnya
dibagi berdua
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Mudharabah
suatu
t akad
k d kerja
k j sama kkemitraan
it
antara
t
Penyedia dana usaha (disebut
shahibul
h hib l maall / rabulmal)
b l l) dengan
d
Pengelolaan dana / manajemen usaha
(di b t sebagai
(disebut
b
i mudharib)
dh ib) untuk
t k
memperoleh hasil usaha dengan
pembagian
b i h
hasil
il usaha
h sesuaii porsii
(nisbah) yang disepakati bersama
pada awal.
awal
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
JENIS MUDHARABAH
(DARI SEGI KUASA YANG DIBERIKAN KPD MUDHARIB)
MUDHARABAH MUTHLAQAH
(Unrestricted Investment / Investasi Tidak tertikat / Dana
Syirkah Temporer)
shahibul maal memberi kuasa penuh kepada mudharib, untuk

menjalankan proyek tanpa larangan/batasan yang berkaitan
dengan proyek itu dan tidak terikat dengan waktu, tempat, jenis
perusahaan dan pelanggan
MUDHARABAH MUQAYYADAH
(Retricted Investment / Investasi Terikat / IT)
shahibul maal memberikan batasan mengenai dimana, bagaimana

atau untuk tujuan apa dana tersebut diinvestasikan kepada
pengusaha / bank (sebagai mudharib) dalam pengelolaan dananya
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
B k Syariah
Bank
S
i h sebagai
b
i Pengelola
P
l l Dana
D
Bankk S
B
Syariah
i h
sebagai
pengelola
l l dana
d
Tabungan
g Mdh
Deposito Mdh
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Aplikasi prinsip mudharabah dalam perbankan
Mudharabah Mutlaqah (penghimpunan dana)

Tabungan Mudharabah
Deposito Mudharabah
Mudharabah Mutlaqah (penyaluran dana)

Investasi Mudharabah (pembiayaan)
(p
y
)
Mudharabah Muqayyadah
Kredit
K dit U
Usaha
h T
Tanii (KUT)
(KUT), K
Kredit
dit U
Usaha
h R
Rakyat
k t
(KUR), KKPA, dsb
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Syarat
Mudharabah
Modal Mudharabah
dalam bentuk uang tunai dan dinyatakan
dengan
de
ga jelas ju
jumlahnya
la ya
harus segera diserahkan kepada mudharib,
agar dapat melakukan usaha.
Dana tidak dapat diambil sewaktu-waktu (sesuai
jangka waktu yang diperjanjikan).
10
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Syarat Mudharabah
(lanjutan)
Keuntungan :
Pembagian keuntungan antara mudharib
dan shahibul maal, berdasarkan nisbah
sesuai kesepakatan awal
awal.
Nisbah pembagian keuntungan harus
di
dicapai
i melalui
l l i negosiasi
i id
dan dit
dituangkan
k
dalam akad secara tertulis
Pembagian keuntungan hanya untuk satu
pihak, tidak sah akadnya.
11
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
NISBAH COUNTER
Nsb
BSy
Tabungan
45
55
Dep 1 bl
65
35
dst
Special Nisbah
Deposito 1 bulan
return April (riil)
Return harapan nasabah
April 2008
Bank Syariah
y
Nasabah
6,5%
9%
nisbah return
10
90
9%
Mei 2008
Bank Syariah
Nasabah
nisbah return mei juni

10
8% 12%
90
12
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Semua
risiko anda
Special rate
Deposito Mudharabah
Nisbah mudharabah :
mei
Bank Syariah (mudharib) : 10
Nasabah (shahibul maal) : 90 8 %
Bonus
Return
1%
---9%
juni
6%
3%
---9%
Modalku 100 Milyar

Returnku 9 %
13
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Kerugian Mudharabah
Ditanggung oleh Shahibul maal

kecuali kejahatan dan kelalaian mudharib
Jika kejahatan
j
dan kelalaian mudharib
mudharib berubah sebagai penjamin
dana tersebut berubah menjadi hutang mudharib
kepada Rabulmal
Mudharib berubah sebagai pekerja yang digaji
oleh Rabulmal
14
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Syarat Mudharabah
(lanjutan)
Pekerjaan
j
Bersifat mutlak, artinya
tidak mengikat mudharib
dalam usaha-usahanya
memperoleh keuntungan
15
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Bahasan ketiga
Aplikasi Prinsip Mudharabah
Tabungan
g Mudharabah
Deposito Mudharabah
16
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Tabungan
T
b
Mudharabah
17
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Pengertian tabungan
Simpanan
p
yyang
g
penarikannya hanya dapat
dilakukan menurut syarat
tertentu yang disepakati,
tetapi tidak dapat ditarik
dengan cek atau alat yang
d
dapat
t dipersamakan
di
k d
dg ititu
18
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Aplikasi Tabungan Mudharabah

dalam perbankan syariah
Tabungan Qurban
Tabungan Pendidikan
Tabungan Umroh / Haji
Tabungan Walimah
19
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Tabungan Mudharabah
(Fatwa DSN No. 02/DSN-MUI/IV/2000)
1.
2
2.
3.
4.
5.
6.
Nasabah bertindak sebagai shahibul maal atau pemilik dana, dan bank
bertindak sebagai mudharib atau pengelola dana
Bank dapat melakukan berbagai macam usaha yang tidak bertentangan
dengan prinsip syariah dan mengembangkannya, termasuk didalamnya
mudharabah dengan pihak lain
Modal harus dinyatakan dengan jumlahnya, dalam bentuk tunai dan
bukan piutang
Pembagian
e bag a keuntungan
eu tu ga harus
a us d
dinyatakan
yata a da
dalam
a be
bentuk
tu nisbah
sba da
dan
dituangkan dalam akad pembukaan rekening
Mudharib menutup biaya operasional tabungan dengan menggunakan
nisbah keuntungan yang menjadi haknya
Bank tidak diperkenankan mengurangi nisbah keuntungan nasabah
tanpa persetujuan yang bersangkutan
20
KONV
VENSION
NAL
Bank
B
k Mega
M
Bank Mandiri
Bank BRI
Dsb
Besar nominal
B
i l
imbalan yang
diterima pemodal
SAMA
8%
8%
8%
8%
Nisbah Bank
Syariah
y
Nisbah
Nasabah
BMI
40
60
BSM
40
60
BSMI
40
60
y
BRI Syariah
40
60
Bank
SYA
ARIAH
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Besarnya Imbalan kepada pemodal
Besar nominal imbalan

yang diterima pemodal
TIDAK SAMA
Tergantung
g
g Hasil Usaha
21
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Deposito
Mudharabah
22
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Pengertian
g
deposito
p
berjangka
j g
Simpanan yang
penarikannya hanya dapat
dilakukan pada waktu
tertentu menurut perjanjian
antara p
penyimpan
y p dengan
g
bank ybs
23
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Deposito Mudharabah
1 Nasabah bertindak sebagai shahibul maal atau pemilik dana

1.
dana,
dan bank bertindak sebagai mudharib atau pengelola dana
2. Bank dapat
p melakukan berbagai
g macam usaha yyang
g tidak
bertentangan dengan prinsip syariah dan
mengembangkannya, termasuk didalamnya mudharabah
dengan
g p
pihak lain.
3. Modal harus dinyatakan dengan jumlahnya, dalam bentuk
tunai dan bukan piutang
4 Pembagian keuntungan harus dinyatakan dalam bentuk
4.
nisbah dan dituangkan dalam akad pembukaan rekening
5. Mudharib menutup
p biaya
y operasional
p
deposito
p
dengan
g
menggunakan nisbah keuntungan yang menjadi haknya.
6. Bank tidak diperkenankan untuk mengurangi nisbah
keuntungan
24
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Sistem Perhitungan Bagi

Hasil Deposito Mudharabah :
Dihitung sampai dengan

(setiap) ulang tanggal
Dihitung sampai dengan
(setiap) setiap akhir
b l
bulan
25
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Perhitungan bagi hasil pada ulang tanggal

30 April
31 Maret
31 Mei
Pembayaran dg
indikasi rate 10%
25 April
30 Juni
Pembayaran dg
indikasi rate 6%
25 Mei
10%
25 Juni
6%
Seharusnya 6%
Tgl pembukaan
deposito
25 Juli
8%
Seharusnya 8%
Tgl pembayaran bagi hasil

So rata2 x hr x ind rate (10%)
-----------------------------------365x100
Tgl tutup buku

(indikasi rate April 10%)
(hi per mil Rp.125)
Pembayaran dg
indikasi rate 8%
Tgl tutup buku

(indikasi rate 6%)
(hi per mii Rp.
R 75)
Tgl tutup buku

(Indikasi rate 8%)
(hi per mil
il Rp.
R 90)
26
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Perhitungan bagi hasil akhir bulan

25 s/d 30 April dengan
indikasi rate April - 10%
( t hi permil-Rp.
(atau
il R 125
125,-
31 Maret
30 April

01 s/d 31 Mei dengan
indikasi rate Mei - 6%
(atau hi permil Rp. 75,-
25 April
Tgl pembukaan
deposito
31 Mei

01 s/d 30 Juni dengan
indikasi rate Juni - 8%
25 Mei
Tgl ulang bukan (tidak ada

pembayaran bagi hasil)
30 Juni
31 Juli
25 Juli
25 Juni

Tgl jatuh tempo (tidak ada

Tgl tutup buku (indikasi rate 8%)

(hi per mil Rp. 90)

(hi per mil Rp.125)
(hi per mii Rp.
R 75)
Pembayaran bagi hasil 01 s/d 25

Juli dengan indikasi rate Juli
10% (atau hi permil Rp. 80,
80,-

(hi per mil
il Rp.
R 80)
27
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Bahasan kedua
Prinsip
Wadiah
28
Alhamdulillah
p uang
g
dapat
parkir
Tukang
gp
parkir
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Stop..
29
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
PENGERTIAN WADIAH
Wadiah adalah titipan
p murni nasabah yang
y g harus
dijaga dan dikembalikan kapan saja
menghendakinya
Jenis wadiah :
Wadiah yad Amanah
Wadiah yad Dhamanah
Hubungan timbal balik

bank dapat memberi bonus
(2)
(1)
penitip/pemilik
d
dana/nasabah
/
b h
nasabah menitipkan dana
p
penerima
titipan / bank
30
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
WADIAH YAD AL AMANAH

MERUPAKAN TITIPAN MURNI DENGAN PENGERTIAN:
Barang yang dititipan tidak boleh dipergunakan

(diambil manfaatnya) oleh penerima titipan
Sewaktu titipan dikembalikan harus dalam
keadaan utuh baik nilai maupun fisik barangnya
Jika selama dalam penitipan terjadi kerusakan,
pihak yyang
g menerima titipan
p tidak
maka p
dibebani tanggung jawab
Sebagai kompensasi atas pemeliharaan dapat
dik
dikenakan
k bi
biaya titipan
titi
31
WADIAH YAD AD DHAMANAH

Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
penerima titipan / simpanan diberi izin

untuk menggunakan dan mengambil
manfaat dari titipan tersebut (tidak idle)
penyimpan mempunyai kewajiban
untuk bertanggung jawab terhadap
kehilangan / kerusakan barang tersebut
semua keuntungan
k
yang diperoleh
di
l hd
darii
titipan tersebut menjadi hak penerima
titipan
sebagai imbalan kepada kepada
pemilik barang / dana dapat diberikan
semacam insentiff berupa bonus, yang
tidak disyaratkan sebelumnya.
32
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Berapa
besarnya
PEMBERIAN BONUS GIRO WADIAH

Merupakan kebijakan mutlak (hak
prerogratif)
p
g
) dari penerima
p
titipan
p
Tidak disyaratkan sebelumnya
d jumlahnya
dan
j l h
tidak
tid k ditetapkan
dit t k
dalam nominal atau prosesntase
dimuka
Oh........ begitu tho

33
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Bahasan keempat
p
Aplikasi prinsip wadiah

Giro Wadiah
Tabungan Wadiah
34
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Gi
Giro
Wadiah
d h
35
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Simpanan Giro ( Demand Deposit)

UU RI No.10 tahun 1998 pasal 1 (6)
Yang dimaksud dengan giro
adalah simpanan yang
penarikannya dapat dilakukan
setiap
p saat dengan
g
menggunakan cek, bilyet giro,
sarana perintah pembayaran
lainnya atau dengan cara
pemindahbukuan
36
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
K t t
Ketentuan
GIRO Wadiah
W di h
1. Bersifat simpanan
2 Simpanan bisa diambil
2.
kapan saja (on call) atau
berdasarkan kesepakatan
3. Tidak ada imbalan yang
di
disyaratkan,
tk
kkecualili
dalam bentuk pemberian
( th
(athaya)
) yang bersifat
b if t
sukarela dari pihak bank
37
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
KARAKTERISTIK GIRO WADIAH

harus dikembalikan utuh seperti semula => tidak boleh
overdraft
dapat dikenakan biaya titipan
dapat diberikan syarat tertentu untuk keselamatan barang
titi
titipan
=>
> saldo
ld minimum
i i
Penarikan giro wadi`ah dilakukan dengan cek dan bilyet giro
sesuai ketentuan yang berlaku
berlaku.
Jenis dan kelompok rekening sesuai ketentuan yang berlaku
=> sepanjang tidak bertentang dengan syariah
Dana wadiah hanya dapat digunakan seijin penitip
38
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Cerukan / Overdraf
Saldo rekening
Penarikan
Cerukan
100 juta
(125 juta)
-----------(25 juta)
Qardh
+ 25 juta =125 juta

(125 juta)
-----------(0)
Risiko Qardh
(1) Tidak
Tid k menghasilkan
h ilk
(2) Sumber dana => Laba dan modal
(3) Membentuk
M b
kb
beban
b PPAP / C
Cad
d KAP
39
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Tabungan
Wadiah
40
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Pengertian Tabungan
Simpanan yang penarikannya hanya dapat
dilakukan menurut syarat tertentu yang
disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan
cek atau alat yang dapat dipersamakan dg itu
Ketentuan Bank Indonesia => lihat Tabungan
Mudharabah
41
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
T b
Tabungan
Wadiah
W di h
1. Bersifat simpanan
2 Simpanan bisa diambil
2.
kapan saja (on call) atau
3. Tidak ada imbalan yang
disyaratkan kecuali dalam
disyaratkan,
bentuk pemberian (athaya)
yang bersifat sukarela dari
pihak bank
42
Wiroso
o Penghiimpunan D
Dana Perb
bankan Sya
ariah
Perbandingan tabungan wadiah dan mudharabah

No
Tabungan
mudharabah
Investasi
Sifat dana
Penarikan
Isentif
Pengembalian Modal tidak dijamin

modal
dikembalikan 100%
y dapat
p
Hanya
dilakukan pada
periode tertentu /
waktu
kt tertentu
t t t
Bagi hasil
Tabungan wadiah
Titipan
Dapat
p dilakukan
penarikan setiap saat
Bonus (jika ada)

Dijamin dikembalikan
100%
43

S i h
Syariah
PEMBIAYAAN DAN
INVESTASI PERBANKAN
SYARIAH
Mudharib
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah

Penghimpunan
g
p
dana
Perhit
Hasil
Usaha
Penyaluran dana
Wadiah yad dhamanah
Prinsip bagi hasil
Mudharabah Mutlaqah
(Investasi Tdk Terikat)
P i i Ujroh
Prinsip
Uj h
Lainnya
y ((modal dsb))
Prinsip jual beli
Pendapatan
Bagi hasil/laba
S
Sewa
Margin
Tabel
Laporan Laba Rugi

(Investasi Tidak Terikat)
Pendapatan berbasis
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Pokok Bahasan
1.
2
2.
3.
4.
5.
6.
7
7.
Jual beli Murabahah

Jual beli Salam
Jual beli Istishna
Pembiayaan Mudharabah
Pembiayaan Musyarakah
Ijarah dan IMBT
Pi j
Pinjaman
Q
Qardh
dh
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Mari kita bahas

bahas,
MURABAHAH
(pokok bahasan pertama)
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Murabahah
adalah akad jual beli
b
barang
d
dengan
menyatakan harga
perolehan dan
keuntungan (margin)
yang disepakati oleh
penjual dan pembeli
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Harga yang disepakati adalah harga jual,

sedang
d
harga
h
beli
b li harus
h
diberitahukan
dib it h k
(Fatwa DSN : 04/DSN-MUI/IV/2000) :
6.
Bank menjual barang kepada nasabah (pemesan) dengan

h
harga
jual
j l senilai
il i harga
h
b
belili plus
l kkeuntungannya.
t
=> bank harus memberitahu secara jujur harga pokok barang
kepada nasabah berikut biaya yang diperlukan.
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
JENIS MURABAHAH
Tanpa pesanan
T
Mengikat
JENIS
Berdasarkan
pesanan
CARA PEMBAYARAN
Tid k mengikat
Tidak
ik
Tunai
Tangguh
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Unsur Murabahah
Harga perolehan
Keuntungan
Harga jual
Rp. xxx diberitahukan

Rp. xxx dinegosiasi
----------Rp. xxx disepakati
Hutang Pembeli
(jika pembayaran tangguh)
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Apa yang
akan
dibahas abi
?
Harga perolehan
Aset Murabahah
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
H
Harga
pokok
k kB
Barang
Harga pokok barang => jumlah kas
atau setara kas yang dibayarkan
untuk memperoleh
p
suatu aset
sampai dengan aset tersebut dalam
kondisi dan tempat yang siap untuk
dijual atau digunakan
Biaya,Diskon
Biaya
Diskon
Uang
g Muka
?
10
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Bi
Biaya
sbg
b unsur harga
h
perolehan
l h
11
Diskon M
D
Muraba
ahah
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Diskon Murabahah (psak 102/20)

Sebelum Akad
(a) Pengurang biaya perolehan
Hak pembeli
(b) Kewajiban LKS
Diperjanjikan
p j j
S t l h akad
Setelah
k d
Hakk penjual
H
j l
(c) + keuntungan Mbh
Tidak diperjanjikan
(d) Pendapatan ops lainnya
12
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
DISKON DALAM MURABAHAH

1. Harga (tsaman) dalam jual beli adalah suatu jumlah yang disepakati
oleh kedua belah pihak, baik sama dengan nilai (qmah) benda yang
menjadi obyek jual beli
beli, lebih tinggi maupun lebih rendah
rendah.
2. Harga dalam jual beli murabahah adalah harga beli dan biaya yang
diperlukan ditambah keuntungan sesuai dengan kesepakatan.
3 Jika
3.
Jik d
dalam
l
jjuall b
belili murabahah
b h h LKS mendapat
d
t di
diskon
k d
darii supplier,
li
harga sebenarnya adalah harga setelah diskon; karena itu, diskon
adalah hak nasabah.
4. Jika pemberian diskon terjadi setelah akad, pembagian diskon
tersebut dilakukan berdasarkan perjanjian (per-setujuan) yang
dimuat dalam akad.
5. Dalam akad, pembagian diskon setelah akad hendaklah diperjanjikan
dan ditandatangani.
13
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Karakteristik Murabahah (psak 102, prgf 6-17)

Diskon yang terkait dengan pembelian barang,
antara
t
lain,
l i meliputi:
li ti
a. diskon dalam bentuk apapun dari pemasok atas
pembelian
b li b
barang;
b. diskon biaya asuransi dari perusahaan asuransi
dalam rangka pembelian barang; dan
c. komisi dalam bentuk apapun yang diterima terkait
dengan pembelian barang.
14
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
DISKON DARI PEMASOK (sebelum akad)

Tgl 15 Mei dibeli mobil Inova
Harga barang
Diskon
Di k
Rp. 125.000.000,-R
Rp.
5
5.000.000,-000 000
Tgl 16 Mei mobil Inova dijual

Berapa Harga
g perolehan barang
g tersebut ?
Perhitungan harga perolehan barang
Harga barang
Diskon
Harga
g p
perolehan
Rp. 125
Rp
125.000.000,
000 000 -Rp.
5.000.000,--------------------------Rp.
p 120.000.000,-, p
persediaan
15
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
UANG MUKA MURABAHAH

Bank dibolehkan meminta
nasabah untuk membayar
uang muka saat
menandatangani kesepakatan
awal pemesanan (fatwa no 4)
harus dibayarkan oleh
nasabah kepada bank, bukan
kepada pemasok (papsi)
16
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Uang Muka Murabahah

Jika
Jik akad
k d dib
dibatalkan
t lk nasabah:
b h
nasabah harus memberikan ganti rugi kepada LKS dari uang muka
tsb
Jika uang muka lebih kecil dari kerugian => LKS dapat meminta
tambahan kepada nasabah
Jika uang muka lebih besar dari kerugian => LKS harus
mengembalikan kelebihannya kepada nasabah
Jika akad dilaksanakan:

keuntungan murabahah didasarkan pada porsi harga barang yang
dibi
dibiayai
i oleh
l hb
bank
k
menjadi bagian pelunasan piutang murabahah (tidak
diperkenankan sbg pembayaran angsuran)
angsuran).
17
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Contoh perhitungan Murabahah

Berapa
di
ditawarkan
k
harga jualnya
Bank Syariah Mitra Mandiri melakukan transaksi

jual beli Mobil Kijang Inova dengan harga pokok sbb:
Harga barang
Diskon (sebelum akad) - 10%
Rp. 160.000.000,-Rp. 16.000.000,-------------------------- (-/-)

Rp. 144.000.000,--
Beban lain yang dikeluarkan

(sesuai syarat penyerahan brg) Rp. 6.000.000,--------------------------- (+)
Harga
g p
pokok barang
g
Rp.
p 150.000.000,--
Sebagai komitmennya Nasabah memberikan uang

muka kepada BS Mitra Mandiri sebesar Rp
Rp. 30 juga
Pembayaran dilakukan secara tangguh selama satu
tahun dan BS Mitra Mandiri memperhitungkan
keuntungan setara dengan 21%
18
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Pembiayaan Murabahah - Praktis

Perhitungan Keuntungan Bank :
Harga Mobil
150,000,000
Uang muka Nasabah
30,000,000
Biaya Bank
120,000,000
Marjin Keuntungan Bank
25,200,000
(120,000,000 x 21% x 1)
Fasilitas Murabahah :
BANK SYARIAH
Harga Beli Mobil
150,000,000
Marjin Keuntungan Bank
25,200,000
Harga Jual Bank
175,200,000
Uang Muka Nasabah
30 000 000
30,000,000
Sisa Angsuran
145,200,000
Angsuran per Bulan
12,100,000
(145 200 000 : 12)
(145,200,000
19
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Apa yang
akan
dibahas abi
?
Keuntungan
Murabahah
20
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Keuntungan Murabahah
Metode PERHITUNGAN
? (intern Bank Syariah)
Metode PENGAKUAN
p
psak Syariah
y
21
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
METODE PERHITUNGAN MARGIN

Metode perhitungan
k
keuntungan
t
(belum
(b l
ada
d
aturannya)
Flat
Anuitas (Efektif)
Tukang sayur
dsb
22
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Perhitungan keuntungan
dengan metode FLAT
Rumus FLAT
AP = P/n
AM = P * mum
Keterangan
g
AP
= Angsuran Pokok
P
= Pokok
n
= bulan (jumlah bulan angsuran)
AM
= Angsuran Margin
mum = Marjin (%) per bulan
23
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Perhitungan keuntungan
metode Efektif / Anuitas
AT = P X mum
1 - {1/[(1 + mum))n]}
AM = OSn X mum
AP = AT AM
OSn = OSn-1 AP
Keterangan
K
t
P
= Pokok Pembiayaan
AM
= Angsuran marjin
OS
= Outstanding pembiayaan
AP
= Angsuran Pokok
AT
= Angsuran
g
total
mum = Marjin (%) per bulan
n
= bulan ke
24
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
METODE PENGAKUAN KEUNTUNGAN

Metode pengakuan
keuntungan (diatur dalam
PSAK syariah psak 102)
Saat penyerahan barang
(dimuka)
Proporsional
Setelah pokok diterima
25
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Pengakuan pendapatan Murabahah

Saat penyerahan
barang
Proporsional
Seluruh Piutang
Tertagih
Tunai atau jangka waktu

kurang satu tahun
Lebih satu tahun risiko
relatif kecil
Lebih satu tahun risiko

dan beban relatif besar
Tangguh => risiko dan
beban cukup besar
(Diragukan dan Macet)
Secara lengkap lihat akuntansi Murabahah (psak 102)
26
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Apa yang
akan
dibahas abi
?
Hutang Nasabah
dan Potongan
k
kewajiban
jib
nasabah
27
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Harga Dalam Murabahah
(psak 102, prgf 6-17)
memperkenankan
penawaran harga
h
yang
berbeda => akad
di
disepakati
k ti h
hanya ada
d
satu harga (harga
dalam akad) yang
digunakan.
g
28
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Ketentuan Hutang Murabahah

(Fatwa DSN : 04/DSN-MUI/IV/2000)
1. Hutang Murabahah (hutang nasabah)

Secara prinsip,
prinsip penyelesaian hutang tidak ada kaitannya
dengan transaksi lain.
Jika nasabah menjual
j
barang
g
sebelum masa angsuran berakhir => ia tidak wajib

g
melunasi seluruhnya
y
segera
menyebabkan kerugian => tetap harus
menyelesaikan hutangnya sesuai kesepakatan awal.
tidak boleh memperlambat pembayaran angsuran
atau meminta kerugian itu diperhitungkan
29
Jadwal Angsuran Nasabah

Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Fasilitas Pembiayan Murabahah

Angs
Angsuran
Sisa Angs
12 100 000
12,100,000
133 100 000

133,100,000
02/01/03
12,100,000
121,000,000
02/02/03
12,100,000
108,900,000
02/03/03
12,100,000
96,800,000
02/04/03
12,100,000
84,700,000
02/05/03
12 100 000
12,100,000
72 600 000
72,600,000
02/06/03
12,100,000
60,500,000
02/07/03
12,100,000
48,400,000
02/08/03
12,100,000
36,300,000
02/09/03
10
12,100,000
24,200,000
02/10/03
11
12 100 000
12,100,000
12 100 000
12,100,000
02/11/03
Harga pokok brg

Uang muka
12
12,100,000
02/12/03
Porsi bank
Juml
145,200,000
Tgl. Angs
Harga pokok
Margin
150.000.000
150
000 000
25.200.000
---------------Harga jual
175 200 000
175.200.000
Uang muka
30.000.000
----------------Sisa
S
sa kewajiban
e aj ba
145.200.000
5 00 000
Perhitungan Bank Syariah

150.000.000
30.000.000
----------------120.000.000
Margin : 21% x 120.000.000
25.200.000
30
Hutang Nasab
H
bah
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Piutang Murabahah
saat akad murabahah =>
diakui sebesar biaya
perolehan aset
murabahah ditambah
keuntungan yang
disepakati. (psak 102, prgf 22)
disepakati
31
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Hubungan harga jual dan hutang
32
Po
otonga
an Kew
wajiba
an
Na
asaba
ah
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Potongan Kewajiban Nasabah

Potongan pelunasan
pengurang keuntungan murabahah
Prestasi Nasabah
Pengurang keuntungan murabahah
Potongan
P
t
angsuran
Penurunan kemampuan nasabah

Beban operasional
33
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah

Angs
Angsuran
Sisa Angs
Tgl. Angs
12,100,000
133,100,000
02/01/03
12,100,000
121,000,000
02/02/03
12,100,000
,
,
108,900,000
,
,
02/03/03
12,100,000
96,800,000
02/04/03
12,100,000
84,700,000
02/05/03
6 12,100,000
12 100 000
72 600 000
72,600,000
02/06/03
12,100,000
60,500,000
02/07/03
12,100,000
48,400,000
02/08/03
12,100,000
36,300,000
02/09/03
10
12,100,000
24,200,000
02/10/03
11
12 100 000
12,100,000
12 100 000
12,100,000
02/11/03
12
12,100,000
02/12/03
Juml
145 200 000

145,200,000
Yang hrs dibayar

nasabah jika
dilunasi sebelum
jatuh tempo
Dalam catatan Bank Syariah

Sisa pokok
60.000.000
Sisa Margin
12.600.000
Margin 2 bln
4.200.000
Potongan pelunasan (muqasah)

12.600.000 4.200.000 = 8.400.000
atau
Dibayar nasabah = 60 jt + 4.2
4 2 jt = 64,2
64 2 jt
34
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Potongan pelunasan
35
potongan
t
pelunasan
l
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
(Fatwa DSN No: 23/DSN-MUI/III/2002)
1. Jika nasabah melakukan pelunasan

pembayaran tepat waktu atau lebih
cepat dari waktu yang disepakati,
LKS boleh memberikan potongan
d i kkewajiban
dari
jib pembayaran,
b
dengan syarat tidak diperjanjian
dalam akad
2. Besarnya potongan => diserahkan
pada kebijakan dan pertimbangan
LKS
36
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
POTONGAN TAGIHAN MURABAHAH

(Al-KHASHM FI AL-MURABAHAH)
Fatwa DSN Nomor: 46/DSN-MUI/II/2005
1. LKS boleh memberikan potongan dari

total kewajiban pembayaran kepada
nasabah dalam transaksi (akad)
(
)
murabahah yang telah melakukan
kewajiban pembayaran cicilannya
dengan tepat waktu dan/atau nasabah
yang mengalami penurunan
kemampuan pembayaran.
pembayaran
2. Besar potongan sebagaimana dimaksud
di atas diserahkan pada kebijakan LKS.
3. Pemberian potongan tdk boleh
diperjanjikan dalam akad.
37
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Apa yang
akan
dibahas abi
?
Murabahah
diwakilkan
38
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Contoh kasus
Bank Syariah Mitra Mandiri melakukan transaksi murabahah
dengan Amir atas Mobil Kijang Inova dengan pembayaran
dilakukan dengan cicilan selama setahun.
setahun
Harga jual Inova disepakati sebesar Rp.145.200.000,-- yang
g perolehan
p
Rp.120.000.000,-p
, ditambah
terdiri dari harga
keuntungan disepakati Rp.25.200.000,- BS Mitra Mandiri menyerahkan uang ke Amir sebesar
R 120 000 000 sbg
Rp.120.000.000,-b wakil
kil BS Mitra
Mit Mandiri
M di i untuk
t k membeli
b li
mobil Inova untuknya.
Jika bank mewakilkan kepada nasabah untuk membeli barang
d i pihak
dari
ih k ketiga,
k i
akad
k d jual
j l beli
b li murabahah
b h h harus
h
dilakukan
dil k k
setelah barang, secara prinsip, menjadi milik bank
04/DSN MUI/IV/2000)
39
Murabahah diwakilkan
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Saat penyerahan uang tunai

Dr. Piutang Wakalah
Rp. 120 jt
Cr. Kas / rek pembeli
Rp. 120 jt
Saat barangnya sudah ada :

Dr. Persediaan
Rp. 120 juta
Cr. Piutang Wakalah
Rp. 120 juta
Kalau akad wakalah dan akad

murabahah ditumpuk dan
ditandatangani bareng..hehehe.
Apa bedanya dengan akad
kredit ?
Akad Wakalah
Bank Syariah menyerahkan
uang tunai sebesar Rp. 120 juta
BANK
SYARIAH
Amir
Akad Murabahah
Dr. Piutang Murabahah Rp. 145,2 jt

Cr. Margin Murabahah Ditangguhkan Rp. 25,2 jt
Cr. Persediaan
Rp. 120 jt
40
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Lain-lain
Apa yang
akan
dibahas abi
?
Jaminan
Denda
Line Facility
Penyelesaian
P
l
i
hutang murabahah
b i nasabah
bagi
b h tidak
id k
mampu
41
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Ketentuan Murabahah
Jaminan Murabahah :
Jaminan dalam murabahah
dibolehkan, agar nasabah serius
dengan pesanann
pesanannya.
a
Bank dapat meminta nasabah untuk
menyediakan
di k jjaminan
i
yang d
dapatt
dipegang
42
Sanksi (denda) dalam Murabahah

Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
(Fatwa DSN No. 17/DSN-MUI/IX/2000)
Nasabah yang tidak mampu disebabkan force

majeur tidak boleh dikenakan sanksi
Nasabah
N
b h mampu =>
> tidak
tid k mempunyaii kkemauan
dan itikad baik => boleh dikenakan sanksi
Tujuan sanksi => agar nasabah lebih disiplin
dalam melaksanakan kewajibannya
Sanksi => besarnya ditentukan atas dasar
kesepakatan dan dibuat saat akad
ditandatangani.
g
Dana berasal dari denda diperuntukkan sbg
dana sosial.
43
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
LINE FACILITY (AT-TASHILAT)

(Fatwa DSN No: 45/DSN/II/2005)
1. Line facility boleh dilakukan berdasarkan wad dan dapat

digunakan untuk pembiayaan-2 tertentu.
2. Akad yang digunakan dalam pembiayaan dapat
berbentuk akad Murabahah, Istishna, Mudharabah,
Musyarakah dan Ijarah.
3. LKS hanya boleh mengambil margin, bagi hasil dan/atau
fee atas akad-akad yang direalisasikan dari Line Facility.
4. Penetapan margin, nisbah bagi hasil dan/atau fee (ujrah)
=> harus mengacu kepada ketentuan-2 masing-2 akad
dan ditetapkan pada saat akad dibuat.
44
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
LINE FACILITY (PLAFOND)

Tanggal 1 Juni 2010, Bank menyetujui nasabah beli 100 bus Mercy dengan harga
Rp. 10 milyard, return 20%, jangka waktu pembayaran setahun
Tanggal 10 Juni, realisasi pembelian 75 bus Mercy, harga Rp. 7,5 milyard
Tanggal 10 Juli, realisasi pembelian sisa bus Mercy (25 bus) Rp. 2,5 milyard
Tanggal
Bank Konvensional
Bank Syariah
1 Juni 2010
1.
2.
Akad Kredit
Agunan
g
sbg
gp
pelengkap
g p akad kredit
1.
2.
Waad ?
Agunan ?
10 Juni 2010
1.
2.
3.
Permohonan Realisasi 75 bus (7,5 M)

Pengakuan Hutang / Promes I (7,5 M)
Kelonggaran Tarik / LCU (2,5 M) dlm
akt Kewajiban Komitmen
1.
Akad Murabahah I, 75 bus (Rp.7,5 M +

keuntungan)
Pengakuan hutang tercantum
d l
dalam
akad
k d (tdk dib
dibuatt tterpisah)
i h)
Tidak ada kelonggaran tarik dlm akt
tidak dicatat (termasuk labul BI)
2.
3.
10 Juli 2010
1.
2.
3.
Permohonan Realisasi 25 bus (2,5 M)

Pengakuan Hutang / Promes II (2,5 M)
Kelonggaran Tarik / LCU nihil
1.
2.
3
3.
Akad Murabahah II, 25 bus (Rp.2,5 M

+ keuntungan)
Pengakuan hutang tercantum
dalam akad (tdk dibuat terpisah)
Tid k ada
Tidak
d kkelonggaran
l
ttarik
ik
45
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
PENYELESAIAN PIUTANG MURABAHAH BAGI

NASABAH TIDAK MAMPU MEMBAYAR
(Fatwa DSN Nomor: 47/DSN-MUI/II/2005)
Pertama:Ketentuan Penyelesaian
LKS boleh melakukan penyelesaian murabahah bagi nasabah yang
tidak bisa menyelesaikan/melunasi pembiayaannya sesuai jumlah
dan waktu yang telah disepakati, dengan ketentuan:
a Obyek murabahah dan atau jaminan lainnya dijual oleh nasabah
a.
kepada atau melalui LKS dengan harga pasar yang disepakati;
b. Nasabah melunasi sisa hutangnya kepada LKS dari hasil penjualan;
c. Apabila
A bil h
hasilil penjualan
j l melebihi
l bihi sisa
i h
hutang maka
k LKS
mengembalikan sisanya kepada nasabah;
d. Apabila hasil penjualan lebih kecil dari sisa hutang maka sisa hutang
tetap menjadi hutang nasabah;
e. Apabila nasabah tidak mampu membayar sisa hutangnya, maka LKS
dapat
p membebaskannya.
y
46
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
PENJADWALAN KEMBALI TAGIHAN MURABAHAH

Pertama:Ketentuan Penjadwalan Kembali

LKS boleh melakukan p
penjadwalan
j
kembali
(rescheduling) tagihan murabahah bagi nasabah
yang tidak bisa menyelesaikan / melunasi
pembiayaannya sesuai jumlah dan waktu yang
telah disepakati, dengan ketentuan:
1. Tidak menambah jumlah tagihan yang tersisa;
2. Pembebanan biaya dalam proses penjadualan kembali
adalah biaya riil;
3. Perpanjangan masa pembayaran harus berdasarkan
p
kedua belah p
pihak.
kesepakatan
47
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
KONVERSI AKAD MURABAHAH

Pertama:Ketentuan Konversi Akad

LKS boleh melakukan konversi dengan membuat akad baru bagi
nasabah yang tidak bisa menyelesaikan/ melunasi pembiayaan
murabahahnya sesuai jumlah dan waktu yang telah disepakati, tetapi
ia masih prospektif, dengan ketentuan:
a. Akad murabahah dihentikan dengan cara:
i. Obyek murabahah dijual oleh nasabah kepada LKS dengan harga pasar;
ii Nasabah melunasi sisa hutangnya kepada LKS dari hasil penjualan;
ii.
iii. Apabila hasil penjualan melebihi sisa hutang maka kelebihan itu dapat
dijadikan uang muka untuk akad ijarah atau bagian modal dari mudharabah
dan musyarakah;
iv. Apabila hasil penjualan lebih kecil dari sisa hutang maka sisa hutang tetap
menjadi hutang nasabah yang cara pelunasannya disepakati antara LKS
dan nasabah.
48
KONVERSI AKAD MURABAHAH

Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
b LKS d
b.
dan nasabah
b h eks-murabahah
k
b h h ttersebut
b t d
dapatt
membuat akad baru dengan akad:
i
i.
Ijarah Muntahiyah Bit Tamlik atas barang tersebut di atas

dengan merujuk kepada fatwa DSN No. 27/DSNMUI/III/2002 tentang Al Ijarah Al-Muntahiyah Bi Al-Tamlik;
ii. Mudharabah dengan merujuk kepada fatwa DSN No.
07/DSN-MUI/IV/2000 tentang Pembiayaan Mudharabah
((Qiradh);
) atau
iii. Musyarakah dengan merujuk kepada fatwa DSN No.
08/DSN-MUI/IV/2000 tentang Pembiayaan Musyarakah.
49
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Mari kita bahas

bahas,
SALAM
(pokok bahasan kedua)
50
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Salam
adalah akad jual beli muslam fiih
(barang pesanan) dengan
penangguhan pengiriman oleh
muslam
l
ililaihi
ihi (penjual)
(
j l) d
dan
pelunasannya dilakukan segera
sebelum
b l
muslam
l
fiih dit
diterima
i
sesuaii
dengan syarat-syarat tertentu
51
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Syarat 2 dalam jual beli

Syarat-2
Transaksi
Syarat penyerahan brg
Syarat pembayaran
Murabahah
Saat akad barang

harus sudah ada
(diserahkan pada saat
akad)
S l
Salam
Kemudian
Seluruhnya saat akad ditanda

tangani
Tunai
Tangguh cicilan
Tangguh,
52
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Transaksi salam
Transaksi salam => Bank
Syariah sebagai produsen
/ pembuat
Transaksi salam =>

B kS
Bank
Syariah
i h sebagai
b
i
pembeli / pemesan
53
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Al transaksi
Alur
t
k i salam
l
Salam Bank Syariah sebagai pembuat
Salam Bank Syariah sebagai pembeli
1a. Pesan barang (akad 1)
1b Penerimaan modal
1b.
2b Penyerahan
2b.
Pen erahan modal
(dimuka seluruhnya saat akad)
(dimuka seluruhnya saat akad)
Bulog
PEMBELI
KUD Berkah
PEMBUAT
BANK
SYARIAH
4. penyerahan barang pesanan
3. penyerahan barang pesanan
Salam Paralel Bank Syariah sebagai pembeli dan sebagai pembuat (dengan akad terpisah)
54
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Karakteristikpembayaran
p
y
salam
(Fatwa DSN No.05/DSN-MUI/IV/2000)
Ketentuan tentang salam parallel

Dibolehkan melakukan
salam
sa
a pa
paralel
a e de
dengan
ga sya
syarat,
at,
akad kedua terpisah dari dan
tidak berkaitan dari akad
pertama
55
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Apa yang
akan
dibahas abi
?
M d l salam
Modal
l
56
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Karakteristikpembayaran
p
y
salam
Ketentuan tentang pembayaran

(1)Alat bayar harus diketahui jumlah dan bentuknya,
baik berupa
p uang,
g, barang
g atau manfaat.
(2)Pembayaran harus dilakukan pada saat kontrak
disepakati
(3)Pembayaran tidak boleh dalam bentuk
pembebasan hutang
hutang.
57
PENYE
ERAHAN
N MODAL
L
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Modal salam
LKS memesan JAGUNG HIBRIDA BISI-16 type
yp A sebanyak
y 10 ton
seharga Rp. 940.000.000,--
Modal non kas
Bibit (500kg), pupuk (5 ton),

obat2an (100 lt), alat pertanian
800.000.000
(nilai wajar saat penyerahan)
Modal kas
Uang tunai
140.000.000
----------------
Jumlah modal
940.000.000
Bank Konvensional dalam

b t k uang ttunaii
bentuk
58
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Apa yang
akan
dibahas abi
?
Barang
salam
59
K kt i tik barang
Karakteristik
b
salam
l
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Ketentuan tentang barang

( ) Harus jjelas cirri-cirinya
(1)
y dan dapat
p diakui sebagai
g hutang
g
(2) Harus dapat dijelaskan spesifikasinya
(3) Penyerahan
e ye a a d
dilakukan
a u a kemudian
e ud a
(4) Waktu dan tempat penyerahan barang hrs ditetapkan
berdasarkan kesepakatan.
p
(5) Pembeli tidak boleh menjual barang sebelum
menerimanya
(6) Tidak boleh menukar barang, kecuali dng brg sejenis
sesuai kesepakatan.
60
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Karakteristik barang salam

Penyerahan barang sebelum atau pada

waktunya:
(1) Penjual harus menyerahkan barang tepat pada waktunya
dengan kualitas dan jumlah yang telah disepakati.
(2) Jika penjual menyerahkan barang dengan kualitas yang
lebih tinggi,
gg , p
penjual
j
tidak boleh meminta tambahan
harga.
(3) Jika penjual menyerahkan barang dengan kualitas yang
lebih rendah, dan pembeli rela menerimanya, maka ia
tidak boleh menuntut pengurangan harga (diskon)
61
Karakteristik barang salam

Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Penyerahan lanjutan
(4) Penjual dapat menyerahkan barang lebih cepat dari
waktu yang disepakati dengan syarat =>
> kualitas dan
jumlah barang sesuai dengan kesepakatan, dan ia tidak
boleh menuntut tambahan harga
(5) Jika semua atau sebagian barang tidak tersedia pada
waktu penyerahan, atau kualitasnya lebih rendah dan
pembeli tidak rela menerimanya, maka ia memiliki dua
pilihan :
(a) Membatalkan kontrak dan meninta kembali uangnya
(b) Menunggu sampai barang tersedia
62
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Mari kita bahas

bahas,
ISTISHNA
(pokok bahasan ketiga)
63
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Istishna'
adalah jual beli barang
dalam bentuk pemesanan
pembuatan barang dengan
kriteria dan persyaratan
tertentu yang disepakati
dengan pembayaran
sesuai dengan
kesepakatan.
64
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Syarat-2 dalam Jual beli

Transaksi
1
Syarat penyerahan brg
Syarat pembayaran
Murabahah Saat akad barangg harus Tunai

sudah ada (diserahkan
pada saat akad)
Tangguh, cicilan
Salam
Kemudian
Seluruhnya saat akad ditanda

tangani
Istishna
Kemudian
Dimuka
Selama dalam progres
pembuatan barang
Setelah penyerahan
barang
65
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
T
Transaksi
k i Istishna
I ti h
Transaksi istishna =>
Bank Syariah sebagai
produsen / pembuat
Transaksi istishna =>

pembeli / pemesan
66
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Alur transaksi Istishna

Istishna Bank Syariah sebagai pembuat
Istishna Bank Syariah sebagai pembeli
1b. Pesan barang (akad 2)
2a. Penerimaan modal
2b. Penyerahan modal
H. Syaifulah
PEMESAN
PT. Anugrah
SUB KONTRAKTOR
3a. penyerahan barang pesanan
BANK
SYARIAH
3b. penyerahan barang pesanan
Istiahna Paralel Bank Syariah sebagai pemesan dan sebagai pembuat (dengan akad terpisah)
67
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
P b
Pembayaran
Istishna
I ti h
1. Alat bayar harus diketahui jumlah

dan bentuknya, baik berupa uang,
barang,
g, atau manfaat
2. Pembayaran dilakukan sesuai
dengan kesepakatan
3. Pembayaran tidak boleh dalam
b t k pembebasan
bentuk
b b
h
hutang.
t
68
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Ketentuan Istishna
Ketentuan tentang barang

(1)
(2)
(3)
(4)
Harus jelas ciri-cirinya dan dapat diakui sebagai hutang

Harus dapat dijelaskan spesifikasinya
Penyerahnnya dilakukan kemudian
Waktu dan tempat penyerahan barang harus ditetapkan
(5) Pembeli (mustashni) tidak boleh menjual barang sebelum
menerimanya.
menerimanya
(6) Tidak boleh menukar barang kecuali dengan barang sejenis sesuai
kesepakatan
(7) Dalam hal terdapat cacat atau barang tidak sdengan kesepakatan,
pemesan memiliki hak khiyar (hak memilih) utnuk melanjutkan atau
membatalkan akad
69
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Ketentuan Istishna
Ketentuan lain :
(1) Dalam hal pesanan sudah
dikerjakan sesuai dengan
kesepakatan, hukumnya mengikat.
(2) Semua ketentuan dalam jual beli
salam
l
yang tid
tidak
k di
disebutkan
b tk di
diatas
t
berlaku pula pada jual beli isthisna
70
Pe
enyelesa
aian 2
25%
%
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Istishna Paralel dengan pembayaran tangguh
71
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Mari kita bahas,

bahas
MUSYARAKAH
(pokok bahasan keempat)
72
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Musyarakah
y
Akad kerjasama antara dua pihak
atau lebih untuk suatu usaha
tertentu, dimana masing-masing
pihak memberikan kontribusi dana
(modal) dengan ketentuan bahwa
keuntungan
g dan risiko akan
ditanggung bersama sesuai
dengan kesepakatan (fatwa DSN)
73
Laba
L
Nisbah : 80%
Modal Syirkah : 70%
BANK SYARIAH
( LKS / Mitra 1)
Proposional
p
Modal : 70%
Penjualan / pemindahan kepesertaan secara

b t h kkepada
bertahap
d nasabah
b h / mitra
it 2
Nisbah : 20%
Modal Syirkah : 30%

SYIRKAH
Rugi
R
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Alur Pembiayaan Musyarakah
Tn. Amirulah
Tn
(Nasabah / Mitra 2)
Proporsional
p
Modal : 30%
Pembelian secara bertahap kepesertaan

L b
Lembaga
K
Keuangan S
Syariah
i h / Mitra
Mi 1
74
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
JENIS MUSYARAKAH
Musyarakah permanen
musyarakah yang jumlah modalnya

tetap sampai akhir masa musyarakah.
Bagian modal tetap sampai akhir
akad
Musyarakah
M
k h menurun
jumlah modalnya secara berangsurangsur menurun karena dibeli oleh

mitra musyarakah
Bagian modal bank beralih secara
b t h kkepada
bertahap
d mitra
it => akhir
khi masa
akad mitra akan menjadi pemilik
usaha
(Penjelasan PAPSI)
75
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Apa yang
akan
dibahas abi
?
Modal
Musyarakah
76
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
K t t
Ketentuan
P
Pembiayaan
bi
Musyarakah
M
k h
Modal Musyarakah (obyek Akad)

g diberikan harus :
Modal yyang
uang tunai, emas, perak atau yang nilainya sama.
dapa
dapat terdiri
e d da
dari asse
asset pe
perdagangan,
daga ga , seperti
sepe ba
baranga g
barang, property, dan sebagainya => harus lebih dulu
dinilai dengan tunai dan disepakati oleh para mitra.
Para pihak tidak boleh meminjam, meminjamkan,

menyumbangkan
y
g
atau menghadiahkan
g
modal
musyarakah kepada pihak lain, kecuali atas dasar
kesepakatan
p
77
(LKS memberikan modal untuk modal kerja)

PENYE
ERAHAN
N MODAL
L
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Modal Musyarakah
Modal non kas
Barang dagangan
500.000.000
Modal kas
Uang tunai
Jumlah modal
200.000.000
---------------700.000.000
Bank Konvensional
d l
dalam
bentuk
b t k uang tunai
t
i
78
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Apa yang
akan
dibahas abi
?
Kerja
j dan
pembagian
k
keuntungan
t
79
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Ketentuan Pembiayaan Musyarakah

(Fatwa DSN No
No. 08/DSN-MUI/IV/2000)
Kerja musyarakah (obyek akad)
Partisipasi para mitra dalam pekerjaan merupakan dasar

pelaksanaan musyarakah; akan tetapi kesamaan porsi
kerja bukanlah merupakan syarat. Seorang mitra boleh
melaksanakan kerja lebih banyak dari yang lainnya, dan
dalam hal ini ia boleh menuntut bagian keuntungan
tambahan bagi dirinya
Setiap mitra melaksanakan kerja dalam musyarakah atas
nama pribadi dan wakil dari mitranya. Kedudukan masingmasing dalam organisasi kerja harus dijelaskan dalam
kontrak.
80

Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Keuntungan Musyarakah (obyek akad)
Keuntungan harus dikuantifikasikan dengan jelas untuk

menghindarkan perbedaan dan sengketa pada waktu
alokasi keuntungan atau ketika penghentian musyarakah
Setiap keuntungan mitra harus dibagikan secara
proporsional
p
p
atas dasar seluruh keuntungan
g dan tidak
ada jumlah yang ditentukan diawal yang ditetapkan bagi
seorang mitra
Seorang mitra boleh mengusulkan bahwa jika
keuntungan melebihi jumlah tertentu, kelebihan atau
prosentase itu diberikan kepadanya
Sistem pembagian keuntungan hrs tertuang dg jelas
dalam akad
81
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah

((Fatwa DSN No. 08/DSN-MUI/IV/2000))
Kerugian
Kerugian harus dibagi antara para mitra secara

proporsional menurut saham masing-masing dalam
modal
Biaya Operasional dan Persengketaan

Biaya operasional dibebankan pada modal bersama.
82
Jaminan dala
am
usyarrakah
h
Mu
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Pada p
prinsipnya,
p y dalam p
pembiayaan
y
musyarakah tidak ada jaminan,
namun untuk menghindari
g
terjadinya
j
y
penyimpangan, LKS dapat meminta
j
jaminan
83
MUSYARAKAH MUTANAQISAH
Q
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
FATWA : 73/DSN-MUI/XI/2008
Pertama : Ketentuan Umum

Dalam fatwa ini yang dimaksud dengan :
a. Musyarakah Mutanaqisah adalah Musyarakah atau Syirkahyang
kepemilikan asset (barang) ata
atau modal salah sat
satu pihak (s
(syarik)
arik)
berkurang disebabkan pembelian secara bertahap oleh pihak lainnya;
b. Syarik adalah mitra, yakni pihak yang melakukan akad syirkah
(musyarakah).
c. Hishshah adalah porsi atau bagian syarik dalam kekayaan
y
yang
y g bersifat musya.
y
musyarakah
d. Musya ( )adalah porsi atau bagian syarik dalam kekayaan
musyarakah (milik bersama) secara nilai dan tidak dapat ditentukan
batas-batasnya secara fisik.
fisik
Kedua : Ketentuan Hukum
Hukum Musyarakah Mutanaqisah adalah boleh.
84
Keten
K
ntuan
n Aka
ad
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
1. Akad Musyarakah Mutanaqisah terdiri dari akad

Musyarakah / Syirkah dan Bai (jual-beli).
2 Dalam
2.
D l
Musyarakah
M
k hM
Mutanaqisah
t
i hb
berlaku
l k h
hukum
k
sebagaimana yang diatur dalam Fatwa DSN No.
08/DSN-MUI/IV/2000 tentang
g Pembiayaan
y
Musyarakah, yang para mitranya memiliki hak dan
kewajiban, di antaranya:
a Memberikan modal dan kerja berdasarkan kesepakatan
a.
pada saat akad.
b. Memperoleh keuntungan berdasarkan nisbah yang
disepakati pada saat akad
akad.
c. Menanggung kerugian sesuai proporsi modal.
85
Keten
K
ntuan
n Aka
ad
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
3. Dalam akad Musyarakah Mutanaqisah, pihak

pertama ((syarik)
p
y
) wajib
j berjanji
j j untuk menjual
j
seluruh hishshah-nya secara bertahap dan pihak
kedua (syarik) wajib membelinya.
4. Jual beli sebagaimana dimaksud dalam angka 3
dilaksanakan sesuai kesepakatan.
5. Setelah selesai pelunasan penjualan, seluruh
hishshah LKS beralih kepada syarik lainnya
(nasabah).
86
Keten
K
ntuan Khus
sus
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
1 Aset
1.
A t Musyarakah
M
k h Mutanaqisah
M t
i hd
dapatt di
di-ijarahij h
kan kepada syarik atau pihak lain.
2 Apabila aset Musyarakah menjadi obyek Ijarah
2.
Ijarah,
maka syarik (nasabah) dapat menyewa aset
tersebut dengan
g nilai ujrah
j
yyang
g disepakati.
3. Keuntungan yang diperoleh dari ujrah tersebut
dibagi sesuai dengan nisbah yang telah
disepakati dalam akad
akad, sedangkan kerugian
harus berdasarkan proporsi kepemilikan. Nisbah
keuntungan dapat mengikuti perubahan proporsi
kepemilikan sesuai kesepakatan para syarik.
87
Keten
K
ntuan Khus
sus
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
4. Kadar/Ukuran bagian/porsi kepemilikan asset

Musyarakah syarik (LKS) yang berkurang
akibat pembayaran oleh syarik (nasabah),
harus jelas dan disepakati dalam akad;
5. Biaya perolehan aset Musyarakah menjadi
beban bersama sedangkan biaya peralihan
kepemilikan menjadi beban pembeli;
88
KPR Musyarakah Mutanaqisah
1a Pen
1a.
Penyertaan
ertaan modal
50% = Rp. 60 juta
1b Pen
1b.
Penyertaan
ertaan modal
50% = Rp. 60 juta
Rp. 120 juta

BANK SYARIAH
( mitra - 1 )
NASABAH
( mitra - 2 )
Akad M
Musyarak
kah
2b. Nisbah Nasabah : 40%
4 Pembayaran porsi modal bank dari nasabah sebesar Rp

4.
Rp. 960.000
960 000 (pendapatan nasabah)
Perhitungan pembagian hasil usaha:

Harga sewa
Rp. 2.400.000
HPP Sewa
Rp.
00
------------------Pendapatan neto ijarah Rp.
Rp 2.400.000
2 400 000
Pembagian hasil usaha
Bank syariah : 60% x 2.400.000 = 1.440.000
Nasabah
: 40% x 2.400.000 = 960.000
Ak
kad Ijarah
h
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
2a. Nisbah Bank Syariah : 60%
3 N
3.
Nasabah
b h menyewa => R
Rp. 2
2,4
4 per b
bulan
l
Penyusutan sebagai harga pokok ijarah tidak

diperhitungkan krn bank syariah sebagai mitra
tidak meminta kembali aset tersebut.
89
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Mari kita bahas

bahas,
MUDHARABAH
(pokok bahasan kelima)
90
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Mudharabah
Adalah
Ad l h suatu
t akad
k d kkerja
j sama kkemitraan
it
antara penyedia dana usaha (disebut
shahibul
h hib l maall / rabulmal)
b l l) d
dengan
Pengelolaan dana / manajemen usaha
(di b t sebagai
(disebut
b
i mudharib)
dh ib) untuk
t k
memperoleh hasil usaha dengan
pembagian
b i h
hasilil usaha
h sesuaii porsii
(nisbah) yang disepakati bersama pada
a al
awal.
91
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Alur pembiayaan mudharabah
92
JENIS MUDHARABAH
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
(DARI SEGI KUASA YANG DIBERIKAN KEPADA MUDHARIB)
MUDHARABAH MUTHLAQAH (Unrestricted

Investment / Investasi Tidak tertikat / Dana Syirkah
Temporer)
shahibul maal memberi kuasa penuh kepada mudharib, untuk

menjalankan proyek tanpa larangan/batasan yang berkaitan
dengan proyek itu dan tidak terikat dengan waktu, tempat, jenis
perusahaan dan pelanggan
MUDHARABAH MUQAYYADAH (Retricted

Investment / Investasi Terikat / IT)
shahibul maal memberikan batasan mengenai dimana,

bagaimana atau untuk tujuan apa dana tersebut diinvestasikan
kepada pengusaha / bank (sebagai mudharib) dalam pengelolaan
dananya
93
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Penerimaan Investasi Terikat
94
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah

P ilik Dana
Pemilik
D
Bank Syariah
sebagai pemilik
dana
Pembiayaan
P
bi
Mudharabah
95
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Apa yang
akan
dibahas abi
?
Modal
M
d l
mudharabah
96
Keten
ntuan
n Pem
mbiaya
aan
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Karakteristik Pembiayaan Mudharabah

(1) Pembiayaan untuk suatu usaha yang produktif
(2) Pemilik dana/LKS membiayai 100% sedangkan
pengusaha (nasabah) bertindak sebagai
mudharib.
mudharib
(3) Jangka waktu, tatacara pengembalian dan
pembagian keuntungan ditentukan
(5) Jumlah dana pembiayaan harus dinyatakan
dengan jelas dalam bentuk tunai dan bukan
piutang
p
g
97
(Fatwa DSN : 07/DSN

07/DSN-MUI/IV/2000)
MUI/IV/2000)
Rukun d
dan s
syara
at
pemb
biaya
aan
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah

(3) Modal =>sejumlah uang dan/atau asset yg
dib ik oleh
diberikan
l h shahibul
h hib l maall kkpd
d mudharib
dh ib
untuk tujuan usaha dg syarat:
a. Harus diketahui junmlah dan jenisnya
b. Dapat berbentuk uang atau barang yang dinilai.
Jik d
Jika
dalam
l
b
bentuk
t k asset,
t h
harus di
dinilai
il i pada
d waktu
kt
akad
c Tidak berbentuk piutang dan harus dibayarkan
c.
kepada mudharib
98
(LKS memberikan modal untuk pengusaha pengangkutan)
PENY
YERAHA
AN MODA
AL
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Modal mudharabah
Modal non kas
10 buah angkot
800.000.000
Modal kas
Uang tunai
Jumlah modal
200.000.000
------------------1.000.000.000
Bank Konvensional dalam

b t k uang ttunaii
bentuk
99
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Apa yang
akan
dibahas abi
?
Pekerjaan
dalam
mudharabah
100
Ketentuan
n Pem
mbiaya
aan
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah

(1) Pembiayaan untuk suatu usaha yang
produktif
d ktif
(4) Mudharib boleh melakukan berbagai macam
usaha yang telah disepakati bersama dan
sesuai dengan syariah; dan LKS tidak ikut
serta dalam managemen perusahaan atau
proyek tetapi mempunyai hak untuk
melakukan pembinaan dan pengawasan.
101
Ru
ukun
n dan syarrat
pem
mbiay
yaan
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah

5.
Kegiatan usaha oleh pengelola (mudharib),

harus memperhatikan
p
:
a. Hak ekslusif mudharib, tanpa campur tangan
penyedia dana, tetapi ia mempunyai hak untuk
melakukan pengawasan.
pengawasan
b. Penyedia dana tidak boleh mempersempit
tindakan pengelola sedemikian rupa yang dapat
menghalangi tercapainya tujuan mudharabah,
yaitu keuntungan.
c. Pengelola tidak boleh menyalahi hukum syariah
Islam => dan harus mematuhi kebiasaan yang
berlaku dalam aktifitas itu
102
Jamin
J
nan d
dalam
m
Mud
dhara
abah
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
(7) Pada prinsipnya, dalam pembiayaan

mudharabah
dh b h tidak
tid k ada
d jaminan,
j i
namun
agar mudharib tidak melakukan
penyimpangan, LKS dapat meminta jaminan
dari mudharib atau pihak ketiga. Jaminan ini
hanya dapat dicairkan apabila mudharib
terbukti melakukan pelanggaran terhadap
hal-hal yang telah disepakati bersama dalam
akad
103
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Apa yang
akan
dibahas abi
?
Keuntungan /
kerugian
mudharabah
104
(Fatwa DSN : 07/DSN

07/DSN-MUI/IV/2000)
MUI/IV/2000)
Keten
ntuan
n Pem
mbiaya
aan
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah

(6) LKS (shahibul maal) menanggung semua
kerugian akibat dari mudharabah kecuali jika
mudharib (nasabah) melakukan kesalahan
yang disengaja, lalai, atau menyalahi
p j j
perjanjian.
(8) Kriteria pengusaha, prosedur, dan
mekanisme pembagian keuntungan diatur
oleh LKS dengan memperhatikan fatwa DSN
105
Rukun
n dan s
syarat pembiayaan
n
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah

4 Keuntungan mudharabah => jumlah kelebihan
4.
modal, dengan syarat:
a Harus diperuntukan bagi kedua pihak dan tidak
a.
boleh diisyaratkan untuk satu pihak
b. dinyatakan pada waktu kontrak disepakati dan
harus dalam bentuk prosentasi (nisbah) dari
keuntungan. Perubahan nisbah harus
c. Penyedia dana menanggung semua kerugian =>
dan pengelola tidak boleh menanggung kerugian
apapun kecuali diakibatkan dari kesalahan
disengaja, kelalaian, atau pelanggaran
kesepakatan
106
Penjualan
j
Rp.
p 120.000.000
Harga pokok Penjualan Rp. 72.000.000
-------------------L b kotor
Laba
k t (revenue)
(
) Rp.
R 48
48.000.000
000 000
Perhitungan Proyeksi Return Bank

Modal mudharabah
Expect Return (24%)
Realisas
si Reven
nue
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Estimasi Gross Profit Nasabah
Rp. 50.000.000
Rp.12.000.000
Penjualan
Harga Pokok Penj
12 juta
8 juta
-----------4 juta
Laba Kotor
Pembagian Hasil Usaha:
Bank Syariah (25%)
1 juta
Nasabah (75%)
3 juta
Multi Nisbah
Bank Sy 25
Nasabah 75
15
85
10
90
Nisbah Mudharabah
Bank syariah
y
: 25
Nasabah
: 75
Proyeksi
y
Pendapatan
p
((PP))
Realisasi Pendapatan (RP)
7,4 juta
7,0 juta
---------0,4 juta
20 juta
14 juta
----------6 juta
0,1 jt
0,3 jt
1,5 juta
4,5 juta
107
Fungsi Proyeksi Pendapatan

Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
PROYEKSI DAN REALISASI BULANAN
Bln-1
Bln-2
Bln-3
Proyeksi
1.000.000
1.000.000
1.000.000
Realisasi
1.000.000
100.000
1.500.000
PERHITUNGAN KOLEKTIBILITAS
Akumulasi
Bln-1
Bln
1
Bln-2
Bln
2
Bln-3
Bln
3
Proyeksi
1.000.000
2.000.000
3.000.000
Realisasi
1.000.000
1.100.000
2.600.000
RP/PP
100%
55%
86%
Kolektibilitas
KL
108
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
PRINSIP DISTRIBUSI HASIL USAHA DALAM

pembagian hasil usaha di antara para pihak (mitra)

dalam suatu bentuk usaha kerjasama boleh didasarkan:
pada prinsip Bagi Untung (Profit Sharing)
Sharing), yakni bagi hasil yang
dihitung dari pendapatan setelah dikurangi modal (rasu al-mal)
dan biaya-biaya,
pada prinsip Bagi Hasil (Net Revenue Sharing), yakni bagi hasil
yang dihitung dari pendapatan setelah dikurangi modal (rasu
al-mal);
109
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah

Ketentuan Umum
1. Pada dasarnya, LKS boleh menggunakan prinsip Bagi Hasil (Net
Revenue Sharing) maupun Bagi Untung (Profit Sharing) dalam
pembagian
b i h
hasilil usaha
h d
dengan mitra
it ((nasabah)-nya.
b h)
2. Dilihat dari segi kemaslahatan (al-ashlah), saat ini, pembagian hasil
usaha
usa
a seba
sebaiknya
ya d
digunakan
gu a a p
prinsip
s p Bagi
ag Hasil
as ((Net
et Revenue
e e ue
Sharing).
3. Penetapan prinsip pembagian hasil usaha yang dipilih harus
di
disepakati
k ti d
dalam
l
akad.
k d
110
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Revenue sharing
Profit sharing
Uraian
Penjualan
Laba kotor
Beban
Laba rugi bersih
Jumlah
Metode
100
65
--------35 Net Revenue sharing
25
--------10 Profit Sharing
111
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
SISTEM DISTRIBUSI HASIL USAHA DALAM

1. Pada p
prinsipnya,
p y LKS boleh menggunakan
gg
sistem Accrual
Basis maupun Cash Basis dalam administrasi keuangan.
2. Dilihat dari segi kemaslahatan (al-ashlah), dalam pencatatan
sebaiknya digunakan sistem Accrual Basis; akan tetapi, dalam
distribusi hasil usaha hendaknya ditentukan atas dasar
penerimaan yang benar-benar terjadi (Cash Basis).
3 Penetapan sistem yang dipilih harus disepakati dalam akad
3.
akad.
112
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
P
Penghasilan
h il Usaha
U h
(psak 105, prgf 20-24)
Pengakuan penghasilan usaha mudharabah dalam praktik dapat

diketahui berdasarkan laporan bagi hasil atas realisasi penghasilan
usaha dari pengelola dana.
dana Tidak diperkenankan mengakui
pendapatan dari proyeksi hasil usaha. (psak 105, prgf 22)
Kerugian
g
akibat kelalaian atau kesalahan p
pengelola
g
dana
dibebankan pada pengelola dana dan tidak mengurangi investasi
mudharabah. (psak 105, prgf 23)
Bagian hasil usaha
saha yang
ang bel
belum
m diba
dibayar
ar oleh pengelola dana diak
diakuii
sebagai piutang. (psak 105, prgf 24)
113
Kete
entuan Pem
mbiay
yaan
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
(9) Biaya operasional dibebankan kepada

mudharib
(10)Dalam hal penyandang dana (LKS) tidak
melakukan
l k k kkewajiban
jib atau
t melakukan
l k k
pelanggaran terhadap kesepakatan,
mudharib
dh ib b
berhak
h k mendapat
d
t ganti
ti rugii atau
t
biaya yang telah dikeluarkan
114
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Apa yang
akan
dibahas abi
?
Mudharabah
M
Musytarakah
t
k h
115
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Mudharabah Musytarakah
adalah bentuk
mudharabah dimana
pengelola dana
menyertakan modal atau
dananya dalam kerjasama
investasi
Akad mudharabah
musytarakah merupakan
perpaduan antara akad
mudharabah dan akad
musyarakah.
116
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
(psak 105, prgf 31-35)
Dalam mudharabah musytarakah, pengelola dana

(berdasarkan akad mudharabah) menyertakan juga
dananya dalam investasi bersama (berdasarkan akad
musyarakah). Pemilik dana musyarakah (musytarik)
memperoleh bagian hasil usaha sesuai porsi dana yang
disetorkan. Pembagian hasil usaha antara pengelola
dana dan pemilik dana dalam mudharabah adalah
sebesar hasil usaha musyarakah setelah dikurangi porsi
pemilik dana sebagai pemilik dana musyarakah.
musyarakah
117
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Pembagian Hasil Usaha (pola 1)

P i i Mudharabah
Prinsip
M dh b h (1)
P i i Musyarakah
Prinsip
M
k h (2)
Musytarik 1
(porsi modal)
Q (50)
Shahibull Maal
Shahib
(nisbah)
Y (80)
Hasil
Investasi
( X Z) (80)
Hasil
Investasi
X (100)
Mudharib
M
dh ib
(nisbah)
Z (20)
Musytarik 2
(
(porsi
i modal)
d l)
V (30)
118
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Pembagian Hasil Investasi (pola 2)

Pi i M
Prinsip
Mudharabah
dh b h (2)
Pi i M
Prinsip
Musyarakah
k h (1)
Hasil
Investasi
X (100)
Musytarik 1
(Mitra Aktif)
(porsi modal)
Y
Y (30)
Shahibul
Sh
hib l M
Maall
(nisbah)
Q (50)
Hasil
Investasi
X
X-Y
Y (70)
Musytarik 2
(
(Mitra
Pasif)
f)
(porsi modal)
Z (70)
Mudharib
M
dh ib
(nisbah)
V (20)
119
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
(psak 105, prgf 31-35)
Jika terjadi kerugian atas investasi

investasi, maka
kerugian dibagi sesuai dengan porsi modal para
musytarik
120
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Mari kita bahas,
IJARAH
(pokok bahasan keenam)
121
Ijarah Fee
Ijarah SDB
Ijarah pemeliharaan Rahn Emas
Ijarah penyimpanan Rahn Emas
dsb
Ijarah Aset
Ijarah Aset berwujud

1. Ijarah
2. Ijarah Muntahiyah Bittamlik
(IMBT)
3. Jual Ijarah
Ijarah Aset tidak berwujud
1. Ijarah Berlanjut
2. Multijasa
IJA
ARA
AH
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Jenis Ijarah
Aktiva produktif
Bank Indonesia
122
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Pengertian Ijarah
Obyek Ijarah
123
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
PENGERTIAN IJARAH
Ijarah adalah akad sewa
menyewa antara pemilik majur
ma jur
(obyek sewa) dan mustajir
(penyewa) untuk mendapatkan
imbalan atas obyek sewa yang
disewakannya.
disewakannya
124
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Pengertian
ja a Muntahiyah
u ta ya Bittamlik
tta
Ijarah
Ijarah Muntahiyah Bittamlik adalah
akad sewa menyewa antara pemilik
obyek sewa dan penyewa untuk
mendapatkan imbalan atas obyek
sewa yang disewakannya dengan
opsi perpindahan hak milik obyek
sewa pada
d saatt tertentu
t t t sesuaii
dengan akad sewa.
125
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Perpindahan kepemilikan IMBT

dilakukan jika seluruh pembayaran
sewa telah diselesaikan dan =>
d
dengan
membuat
b t akad
k d tterpisah
i h
secara: (prgf 6)
hibah;
penjualan sebelum akad berakhir;
penjualan pada akhir masa akad;
atau
penjualan secara bertahap
bertahap.
126
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Ij
Ijarah
h Muntahiyah
M t hi h Bittamlik
Bitt lik
(Fatwa : 27/DSN-MUI/III/2002 )
Akad al-Ijarah al-Muntahiyah bi al-Tamlik boleh

dilakukan dengan
g ketentuan sbb:
1. Semua rukun dan syarat yang berlaku dalam akad
Ijarah (Fatwa DSN nomor : 09/DSN-MUI/IV/2000)
berlaku pula dalam akad al-Ijarah al-Muntahiyah bi
al-Tamlik.
2 Perjanjian
2.
P j ji untuk
t k melakukan
l k k akad
k d al-Ijarah
l Ij h all
Muntahiyah bi al-Tamlik harus disepakati ketika
akad Ijarah ditandatangani.
ditandatangani
3. Hak dan kewajiban setiap pihak harus dijelaskan
dalam akad
127
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Ijarah Muntahiyah Bittamlik

(Fatwa : 27/DSN-MUI/III/2002 )
Ketentuan tentang al-Ijarah al-Muntahiyah bi al-Tamlik

1.
2.
Pihak yyang
g melakukan al-Ijarah
j
al-Muntahiyah
y bi al-Tamlik
harus melaksanakan akad Ijarah terlebih dahulu. Akad
pemindahan kepemilikan, baik dengan jual beli atau
pemberian hanya dapat dilakukan setelah masa Ijarah
pemberian,
selesai
Janjij p
pemindahan kepemilikan
p
yyang
g disepakati
p
di awal akad
Ijarah adalah waad yang hukumnya tidak mengikat. Apabila
janjian itu ingin dilaksanakan, maka harus ada akad
pemindahan kepemilikan yang dilakukan setelah masa Ijarah
selesai
128
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Obyek Ijarah
Obyek ijarah adalah manfaat dari penggunaan
aset berwujud atau tidak berwujud.
Implementasi:
p
Aset berwujud => Ijarah dan IMBT
Aset Tidak berwujud => ijarah berlanjut : multijasa
129
Obyek Ijarah
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
(Fatwa : 09/DSN-MUI/IV/2000 )
1 Obyek ijarah adalah manfaat dari penggunaan barang

1.
dan/atau jasa
2. Manfaat barang
g harus bisa dinilai dan dapat
p dilaksanakan
dalam kontrak
3. Pemenuhan manfaat harus yang bersifat dibolehkan
4 Kesanggupan memenuhi manfaat harus nyata dan sesuai
4.
dengan syariah
5. Manfaat arus dikenali secara spesifik sedemikian rupa untuk
menghilangkan
hil
k jjahalah
h l h (k
(ketidaktahuan)
id k h
) yang akan
k
mengakibatkan sengketa
6. Spesifikasi manfaat harus dinyatakan dengan jelas, termasuk
jangka waktunya. Bisa juga dikenali dengan spesifikasi atau
identifikasi fisik
130
Obyek Ijarah
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
7. Sewa adalah sesuatu yang dijanjikan dan dibayar

nasabah kepada
p
LKS sebagai
g p
pembayaran
y
manfaat.
Sesuatu yang dapat dijadikan harga dalam jual beli
dapat pula dijadikan sewa dalam ijarah
8. Pembayaran sewa boleh berbentuk jasa (manfaat lain)
dari jenis yang sama dengan obyek kontrak
9. Kelenturan (flexibility) dalam menentukan sewa dapat
diiwujudkan dalam ukuran waktu, tempat dan jarak
131
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Kewajiban masing2 pihak

1. Kewajiban LKS sebagai pemberi sewa

a. Menyediakan aset yang disewakan
b. Menanggung biaya pemeliharaan aset
c. Menjaminan bila terdapat cacat pada aset yang disewakan
2. Kewajiban nasabah sebagai penyewa
a. Membayar sewa dan bertanggung jawab untuk menjaga keutuhan
aset yang disewa serta menggunakannya sesuai kontrak
b Menanggung biaya pemeliharaan aset yang sifatnya ringan (tidak
b.
materiil)
c. Jika aset yang disewa rusak, bukan karena pelanggaran dari
penggunaan yang dibolehkan,
dibolehkan juga bukan karena kelalaian pihak
penyewa dalam menjaganya, ia tidak bertanggung jawab atas
kerusakan tersebut.
132
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Harga sewa
Penyusutan
Pemeliharaan
dan perbaikan
133
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Ijarah => sesuai kebijakan Bank Syariah

IMBT => sama dengan masa sewa
Masa Penyusutan
Beban Penyusutan Akt Ijarah

Beban Pemeliharaan Akt Ijarah
JUAL BELI
SEWA
Harga pokok jual beli
xxxxx
Harga pokok sewa
Keuntungan jual beli
xxxxx
Keuntungan
Harga Jual
xxxxx
Harga sewa
Pendapatan
P
d
t neto
t
Ijarah
(7) Sesuatu yang dapat dijadikan harga dalam jual beli dapat (profit distribusi)
pula
l dijadikan
dij dik sewa dalam
d l
ijarah
ij h (Fatwa
(F t
DSN)
134
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Penyusutan Obyek Ijarah

Obyek ijarah disusutkan atau diamortisasi, jika berupa
aset yang dapat disusutkan atau diamortisasi, sesuai
dengan kebijakan penyusutan atau amortisasi untuk aset
sejenis selama umur manfaatnya (umur ekonomis). (prgf
11)
Kebijakan
K bij k penyusutan
t atau
t amortisasi
ti
i yang dipilih
di ilih h
harus
mencerminkan pola konsumsi yang diharapkan dari
manfaat ekonomi di masa depan
p dari obyek
y ijarah.
j
Umur
ekomonis dapat berbeda dengan umur teknis.
Misalnya, mobil yang dapat dipakai selama 10 tahun diijarahkan
dengan akad ijarah muntahiyah bittamlik selama 5 tahun
tahun. Dengan
demikian umur ekonomisnya adalah 5 tahun. (prgf 12)
135
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Penyusutan Obyek Ijarah

Pengaturan penyusutan obyek ijarah yg berupa :
aset tetap sesuai dengan PSAK 16: Aset Tetap dan
amortisasi aset tidak berwujud sesuai dengan PSAK
19: Aset Tidak Berwujud (psak 107
107, prgf 13)
136
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Metode penyusutan Aktiva Tetap

Berbagai metode penyusutan dapat digunakan
untuk mengalokasikan jumlah yang disusutkan
secara sistematis dari suatu aset selama umur
manfaatnya.
y Metode tersebut antara lain:
metode garis lurus (straight line method),
metode saldo menurun (diminishing balance method)
dan
metode jumlah unit (sum of the unit method)
method).
(psak 16 prg 65)
137
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Metode Amortisasi Aktiva Tidak Berwujud

Metode amortisasi harus mencerminkan pola konsumsi
manfaat ekonomis oleh perusahaan.Jika pola tersebut
tid k dapat
tidak
d
t ditentukan
dit t k secara andal,
d l maka
k h
harus
digunakan metode garis lurus dst (psak 19, prg 67)
Terdapat
T d
t berbagai
b b
i metode
t d amortisasi
ti
i untuk
t k
mengalokasi jumlah yang dapat diamortisasi dari suatu
aset atas dasar yang sistematis sepanjang masa
manfaatnya. Metode-metode itu meliputi metode garis
lurus metode saldo menurun dan metode jumlah unit
lurus,
produksi. Dst.... ( psak 19 prgf 68)
138
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Biaya Perbaikan Obyek Ijarah

merupakan tanggungan pemilik.
Perbaikan dapat dilakukan oleh pemilik secara
langsung atau dilakukan oleh penyewa atas
persetujuan
t j
pemilik.
ilik (psak 107, prgf 18)
139
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Biaya Pemeliharaan (psak 107, prgf 16 & 17)

a. tid
tidak
k rutin
ti => di
diakui
k i pada
d saatt terjadinya;
t j di
b. jika dilakukan penyewa dengan persetujuan
pemilik, maka biaya tersebut dibebankan
kepada pemilik dan diakui sebagai beban
pada saat terjadinya; dan
c. IMBT melalui p
penjualan
j
secara bertahap,
p
biaya perbaikan dimaksud (a) dan (b)
ditanggung pemilik maupun penyewa
sebanding dengan bagian kepemilikan
masing-masing atas obyek ijarah.
140
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
KETENTUAN REVIEW UJRAH PADA LEMBAGA

KEUANGAN SYARIAH - FATWA : 56/DSN-MUI/V/2007
56/DSN MUI/V/2007

a. Ijarah adalah akad pemindahan hak guna
(manfaat) atas suatu barang dalam waktu
tertentu dengan pembayaran sewa (ujrah),
tanpa
p diikuti dengan
g p
pemindahan
kepemilikan barang itu sendiri.
j
adalah p
peninjauan
j
kembali
b. Review Ujrah
terhadap besarnya ujrah dalam akad Ijarah
antara LKS dengan nasabah setelah periode
t t t
tertentu.
141
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
KETENTUAN REVIEW UJRAH PADA LEMBAGA KEUANGAN

SYARIAH - FATWA : 56/DSN-MUI/V/2007

1 Review Ujrah boleh dilakukan antara para pihak
1.
yang melakukan akad Ijarah apabila memenuhi
syarat-syarat
t
t sebagai
b
ib
berikut
ik t :
a. Terjadi perubahan periode akad Ijarah;
b. Ada indikasi sangat kuat bahwa bila tidak dilakukan
review, maka akan timbul kerugian bagi salah satu
pihak;
c. Disepakati oleh kedua belah pihak.
142
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
KETENTUAN REVIEW UJRAH PADA LEMBAGA KEUANGAN

SYARIAH - FATWA : 56/DSN-MUI/V/2007
2. Review atas besaran ujrah setelah periode tertentu :
a. Ujrah yang telah disepakati untuk suatu periode akad Ijarah tidak
boleh dinaikkan;
b. Besaran ujrah boleh ditinjau ulang untuk periode berikutnya dengan
cara yang diketahui dengan jelas (formula tertentu) oleh kedua belah
pihak;
c. Peninjauan kembali besaran ujrah setelah jangka waktu tertentu
harus disepakati kedua pihak sebelumnya dan disebutkan dalam
akad.
akad
d. Dalam keadaan sewa yang berubah-ubah, sewa untuk periode akad
pertama harus dijelaskan jumlahnya. Untuk periode akad berikutnya
b l hb
boleh
berdasarkan
d
k rumusan yang jjelas
l d
dengan kketentuan
t t
tid
tidak
k
menimbulkan perselisihan.
143
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Ijarah Lanjut
Jual- Ijarah
144
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Ijarah-Lanjut
Suatu
S t entitas
tit menyewakan
k lebih
l bih llanjut
j t kkepada
d
pihak lain atas aset yang sebelumnya disewa dari
pemilik (prgf
( f 27)
Contoh:
Amir
A i iingin
i menyewa ki
kios T
Taufik,
fik ttapii tid
tidak
k cukup
k d
dana
untuk menyewa
Bank Syariah menyewa kios milik Taufik
Taufik, kemudian
menyewakan kembali ke Amir
Implementasi
p
Pembiayaan Multijasa => pendidikan, traveling,
penyelenggaraan pernikahan
145
PEMBIAYAAN MULTIJASA
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
FATWA : 44/DSN-MUI/VIII/2004

1. Pembiayaan Multijasa hukumnya boleh (jaiz) dengan menggunakan
akad Ijarah atau Kafalah.
2. Dalam hal LKS menggunakan akad ijarah, maka harus mengikuti
semua ketentuan yang ada dalam Fatwa Ijarah.
3 D
3.
Dalam
l
h
hall LKS menggunakan
k akad
k dK
Kafalah,
f l h maka
k h
harus mengikuti
ik ti
semua ketentuan yang ada dalam Fatwa Kafalah.
4. Dalam kedua pembiayaan multijasa tersebut, LKS dapat memperoleh
imbalan jasa (ujrah) atau fee.
5. Besar ujrah atau fee harus disepakati di awal dan dinyatakan dalam
bentuk nominal bukan dalam bentuk prosentase.
146
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Jual-dan-Ijarah
Transaksi jual-dan-ijarah harus merupakan transaksi yang
t i hd
terpisah
dan tid
tidak
k saling
li b
bergantung
t
(t
(taalluq)
ll ) sehingga
hi
harga jual harus dilakukan pada nilai wajar. (prgf 24)
Contoh:
Hasan memiliki rumah dijual ke Bank Syariah, kemudian Bank
Syariah tersebut menyewakan kembali kepada Abdullah
Hasan
H
menjual
j l rumahnya
h
kke B
Bank
kS
Syariah,
i h d
dan B
Bank
kS
Syariah
i h
tersebut menyewakan kembali ke Hasan TIDAK
DIPERKENANKAN (kecuali pengalihan hutang dari konvensional ke
syariah
i h sebagaimana
b
i
di
diatur
t d
dalam
l
ffatwa
t
nomor 31)
147
SALE AND LEASE BACK

Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Fatwa : 71/DSN-MUI/VI/2008.

Sale and Lease Back adalah jual beli suatu aset yang
kemudian pembeli menyewakan aset tersebut kepada
penjual.
penjual
Sale and Lease Back hukumnya
y boleh.
Ketiga : Ketentuan Khusus
1. Akad yang digunakan adalah Bai' dan Ijarah yang
dilaksanakan secara terpisah
terpisah.
2. Dalam akad Bai', pembeli boleh berjanji kepada penjual
untuk menjual
j
kembali kepadanya
y aset yyang
g dibelinya
y
sesuai dengan kesepakatan.
3. Akad Ijarah baru dapat dilakukan setelah terjadi jual beli
atas aset yang akan dijadikan sebagai obyek Ijarah.
Ijarah
148
SALE AND LEASE BACK

Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Fatwa : 71/DSN-MUI/VI/2008.
4. Obyek Ijarah adalah barang yang memiliki manfaat dan

nilai ekonomis.
5. Rukun dan syarat Ijarah dalam fatwa Sale and Lease
Back ini harus memperhatikan substansi ketentuan
t k it dalam
terkait
d l
ffatwa
t
DSN-MUI
DSN MUI N
Nomor: 09/DSN
09/DSNMUI/IV/2000 tentang Pembiayaan Ijarah.
6 Hak dan kewajiban setiap pihak harus dijelaskan dalam
6.
akad.
7 Biaya-biaya
7.
Biaya biaya yang timbul dalam pemeliharaan Obyek
Sale andLease Back diatur dalam akad
149
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Mari kita bahas

bahas,
QARDH
(pokok bahasan ketujuh)
150
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Qardh
Qardh adalah pinjam
meminjam
i j
d
dana ttanpa
imbalan dengan kewajiban
pihak
ih k peminjam
i j
mengembalikan pokok
pinjaman secara sekaligus
atau cicilan dalam jangka
j g
waktu tertentu
151
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
KETENTUAN UMUM AL QARDH

Fatwa DSN No. 19/DSN-MUI/IX/2000
1 Al qardh
1.
dh adalah
d l h pinjaman
i j
kpd
k d nasabah
b h yang memerlukan
l k
2. Nasasbah wajib mengembalikan jumlah pokok pada waktu
yang disepakati bersama
3. Biaya
y administrasi dibebankan kepada
p
nasabah
4. LKS dapat meminta jaminan kepada nasabah
5 N
5.
Nasabah
b h dapat
d
t memberikan
b ik tambahan
t b h (sumbangan)
(
b
) dengan
d
sukarela kepada LKS sepanjang tidak diperjanjikan dalam
akad
akad.
152
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
KETENTUAN UMUM AL QARDH

F t
Fatwa
DSN No.
N 19/DSN-MUI/IX/2000
19/DSN MUI/IX/2000
6 Jika nasabah tidak dapat

6.
mengembalikan sebagian atau
seluruh kewajibannya dan LKS
telah memastikan ketidak
mampuannya, LKS dapat:
a. memperpanjang jangka waktu
pengembalian
b menghapus
b.
h
( it off)
(write
ff) sebagian
b i
atau seluruh kewajibannya.
153
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
KETENTUAN SANKSI - AL QARDH

1. Kepada nasabah yang tidak

menunjukkan keinginannya untuk
memenuhi
hi kewajibannya
k
jib
dapat
d
t
dikenakan sanksi oleh LKS
2. Sanksi dapat berupa tapi tidak
terbatas pada penjualan barang
jaminan
3. Bila barang jaminan tdk mencukupi,
nasabah
b h tetap
t t h
harus memenuhi
hi
kewajibannya secara penuh
154
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
KETENTUAN SUMBER DANA - AL QARDH

Dana al qardh dapat bersumber dari:

a Bagian modal LKS
a.
b. Keuntungan LKS yang disisihkan
c. Lembaga lain atau individu yang mempercayakan
penyaluran infaqnya kepada LKS
155
Wiroso
o Pembiay
yaan dan Inv
vestasi Perb
bankan Syarriah
Produk dengan akad Qardh

Talangan haji
Pengalihan hutang dari Bank Konvensional ke
Bank Syariah
Rahn
Cerukan / overdraft
Dsb
156

S i h
Syariah
JASA LAYANAN
PERBANKAN SYARIAH
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Pokok-pokok Bahasan
1. Wakalah
2 Hawalah
2.
3. Sharf
4. Kafalah
5. Rahn
R h
6. Qardh
Q
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Bahasan pertama
W k l h
Wakalah
yariah
Wiroso : Jasa Lay
yanan Perb
bankan Sy
Karakteristik Wakalah
(PSAK 59 - pr 148)
Wakalah adalah akad pemberian kuasa

dari muwakil (pemberi kuasa /
nasabah) kepada wakil (penerima
k
kuasa
/b
bank)
k) untuk
t k melaksanakan
l k
k
suatu taukil (tugas) atas nama pemberi
kuasa
kuasa.
Digunakan a.l : dalam pengiriman
transfer penagihan hutang baik kliring
transfer,
maupun inkaso.
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Rukun Wakalah
Pemberi kuasa (muwakil)
Penerima kuasa (wakil)
Obyek
y yyang
g dikuasakan
(taukil)
Ijab Qabul (Sighat)
yariah
Wiroso : Jasa Lay
yanan Perb
bankan Sy
Ketentuan Wakalah
(Fat
(Fatwa
a DSN No
No. 10/DSN
10/DSN-MUI/IV/2000)
MUI/IV/2000)
Ketentuan tentang wakalah

1.
2.
Pernyataan ijab Kabul harus dinyatakan oleh para

pihak
p
a untuk
u u menunjukkan
u ju a kehendak
da mereka
a dalam
da a
mengadakan kontrak (akad)
Wakalah dengan
dan tidak
g imbalan bersifat mengikat
g
boleh dibatalkan secara sepihak
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Ketentuan Wakalah
R k dan
Rukun
d syaratt wakalah
k l h
1.
2.
3.
Syarat-syarat muwakil (yang mewakilkan), adalah :

a. Harus seorang
g pemilik
p
sah yg dapat
p bertindak terhadap
p sesuatu yg ia
wakilkan
b. Orang mukalaf atau anak mumayyiz dalam batas-batas tertentu, yakni
dalam hal-hal yang bermanfaat baginya seperti mewakilkan untuk
menerima
i
hibah,
hib h menerima
i
sedekah
d k h dan
d sebagainya
b
i
Syarat-syarat wakil (yang mewakili)
a. Cakap hukum
b. Dapat mengerjakan tugas yang diwakilkan kepadanya,
c. Wakil adalah orang yang diberi amanat
Hal-hal yang diwakilkan
a. Diketahui dengan jelas oleh orang yang mewakili
b. Tidak bertentangan dengan syariah islam
c. Dapat
p diwakilkan menurut syariah
y
islam
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Bahasan kedua
Hawalah
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Hiwalah
Pengertian
Akad pengalihan hutang dari satu pihak yang

berhutang kepada pihak lain yang wajib menanggung
(membayar)-nya (dsn)
Rukun
Pihak yang memindahkan piutang (Muhil)

Pihak yang berhutang (Muhal)
Pihak yang menerima pindahan piutang (Muhal Alaih)
Piutang
g (Muhal
(
Bih))
Ijab Qobul (Sighat)
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Ketentuan Hawalah
Rukun
R
k hawalah
h
l h adalah
d l h:
a.
muhil yakni orang yang berhutang dan sekaligus
berpiutang,
berpiutang
b.
muhal atau muthai yakni orang yang berpiutang
p
muhil,,
kepada
c.
muhal alaih yakni orang yang berhutang kepada
muhil dan wajib membayar hutang kepada muhtal,
d.
muhal
h l bih
b h yakni
k hutang
h
muhil
h l kepada
k
d muhtal,
h l dan
d
sighat (ijab qabul).
2
2.
Pernyataan ijab qabul harus dinyatakan oleh para pihak
untuk menunjukkan kehendak mereka dalam
mengadakan kontrak (akad)
1.
10
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Ketentuan Hawalah
3. Akad dituangkan secara tertulis, melalui

korespondensi, atau menggunakan cara-cara
k
komunikasi
ik i modern
d
4. Hawalah dilakukan harus dengan persetujuan
muhil muhal/muhtal,
muhil,
muhal/muhtal dan muhal alaih.
alaih
5. Kedudukan dan kewajiban para pihak harus
dinyatakan dalam akad secara tegas
tegas.
6. Jika transaksi hawalah telah dilakukan, pihakpihak yang
p
y g terlibat hanyalah
y
muhtal dan muhal
alaih; dan hak penagihan mulai berpindah
kepada muhal alaih.
11
yariah
Wiroso : Jasa Lay
yanan Perb
bankan Sy
PENGALIHAN HUTANG
(F
(Fatwa
t
DSN N
No 31/DSN
31/DSN-MUI/VI/2002)
MUI/VI/2002)
Dalam fatwa ini, yang dimaksud dengan
Pengalihan hutang adalah pemindahan hutang nasabah dari

bank/lembaga keuangan konvensional ke bank/lembaga keuangan
syariah
Al Qardh adalah akad pinjaman dari LKS kepada nasabah dengan
Al-Qardh
ketentuan bahwa nasabah wajib mengembalikan pokok pinjaman
yang diterimanya kepada LKS pada waktu dan dengan cara
pengembalian yang telah disepakati
Nasabah adalah (calon) nasabah LKS yang mempunyai kredit
(hutang) kepada Lembaga Keuangan Konvensional (LKK) untuk
pembelian asset,
asset yang ingin mengalihkan hutangnya ke LKS
Aset adalah aset nasabah yang dibelinya melalui kredit dari LKK dan
belum lunas pembayan kreditnya
12
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
PENGALIHAN HUTANG Alternatif 1

(Fatwa DSN No : 31/DSN-MUI/VI/2002)
(5) Menjual secara Murabahah
(2) Membayar Hutangnya
(1) Memberi Qard
Nasabah
Bank Syariah
y
(4) Menjual barang dan melunasi Qard
Bank Konv
(3) Nasabah menerima barangnya
13
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah

(2) Menjual secara Murabahah
Bank Syariah
Nasabah
Bank Konv
(1) Membeli sebagian

g
asset nasabah dengan
g ijin
j LKK => syirkah
y
al-milk
14
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah

(2) Dapat membantu menalangi kewajiban
nasabah (jika perlu)
Catatan :
1.
Akad Ijarah tidak boleh disyaratkan
(harus terpisah) memberi talangan
2.
Imbalan jasa Ijarah tidak boleh didasarkan
pada jumlah talangan yang diberikan
(3) Imbalan Ijarah
Bank Syariah
Nasabah
Bank Konv
(1) Ijarah atas pengurusan kepemilikan asset penuh
15
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah

(5) Menyewakan dengan akad IMB
(2) Melunasi kredit
(1) Memberi Qard
Nasabah
B kS
Bank
Syariah
i h
(4) Menjual barang dan melunasi Qard
Bank Konv
(3) Asset yg dibeli dg kredit milik Nasabah
16
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
HAWALAH BIL UJRAH

Fatwa NO: 58/DSN-MUI/V/2007

a. Hawalah adalah pengalihan utang dari satu pihak ke pihak
lain terdiri atas hawalah muqayyadah dan hawalah
lain,
muthlaqah.
b. Hawalah muqayyadah adalah hawalah di mana muhil adalah
orang yang berutang
b t
sekaligus
k li
berpiutang
b i t
kepada
k
d muhal
h l
alaih sebagaimana dimaksud dalam Fatwa No.12/DSNMUI/IV/2000 tentang Hawalah.
c. Hawalah muthlaqah adalah hawalah di mana muhil adalah
orang yang berutang tetapi tidak berpiutang kepada muhal
alaih;
alaih;
d. Hawalah bil ujrah adalah hawalah dengan pengenaan
ujrah/fee;
17
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
HAWALAH BIL UJRAH

Fatwa NO: 58/DSN-MUI/V/2007
Kedua : Ketentuan Akad

1. Hawalah bil ujrah hanya berlaku pada hawalah muthlaqah.
2. Dalam hawalah muthlaqah, muhal alaih boleh menerima ujrah/fee atas kesediaan
d komitmennya
dan
k i
untukk membayar
b
utang muhil
hil.
3. Besarnya fee tersebut harus ditetapkan pada saat akad secara jelas, tetap dan
pasti sesuai kesepakatan para pihak.
4 Pernyataan ijab dan qabul harus dinyatakan oleh para pihak untuk menunjukkan
4.
kehendak mereka dalam mengadakan kontrak (akad).
5. Akad dituangkan secara tertulis, melalui korespondensi, atau menggunakan caracara komunikasi modern;
6. Hawalah harus dilakukan atas dasar kerelaan dari para pihak yang terkait.
7. Kedudukan dan kewajiban para pihak harus dinyatakan dalam akad secara tegas.
8. Jika transaksi hawalah telah dilakukan, hak penagihan muhal berpindah kepada
muhal alaih.
9. LKS yang melakukan akad Hawalah bil Ujrah boleh memberikan sebahagian fee
hawalah kepada shahibul mal.
18
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
ANJAK PIUTANG SYARIAH

Fatwa Nomor: 67/DSN-MUI/III/2008
Dalam fatwa ini, yang dimaksud dengan Anjak Piutang Secara

y
adalah p
pengalihan
g
penyelesaian
p y
piutang
p
g atau tagihan
g
jangka
j g
Syariah
pendek dari pihak yang berpiutang kepada pihak lain yang kemudian
menagih piutang tersebut kepada pihak yang berutang atau pihak yang
ditunjuk oleh pihak yang berutang sesuai prinsip syariah.
Kedua : Ketentuan Akad
1. Akad yang dapat digunakan dalam Anjak Piutang Secara Syariah adalah
W k l h bil Ujrah.
Uj h
Wakalah
2. Pihak yang berpiutang mewakilkan kepada pihak lain untuk melakukan

pengurusan dokumen-dokumen penjualan kemudian menagih piutang
kepada pihak yang berutang atau pihak lain yang ditunjuk oleh pihak
yang berutang;
19
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
ANJAK PIUTANG SYARIAH

Fatwa Nomor: 67/DSN-MUI/III/2008
3. Pihak yang ditunjuk menjadi wakil dari yang berpiutang untuk melakukan
penagihan (collection) kepada pihak yang berutang atau pihak lain yang
ditunjuk oleh pihak yang berutang untuk membayar;
4. Pihak yang ditunjuk menjadi wakil dapat memberikan dana talangan
(Qardh) kepada pihak yang berpiutang sebesar nilai piutang;
5. Atas jasanya untuk melakukan penagihan piutang tersebut, pihak yang
dit j k menjadi
ditunjuk
j di wakil
kil dapat
d
t memperoleh
l h ujrah/fee
j h/f ;
6. Besar ujrah harus disepakati pada saat akad dan dinyatakan dalam
bentuk nominal, bukan dalam bentuk prosentase yang dihitung dari
pokok piutang;
7. Pembayaran ujrah dapat diambil dari dana talangan atau sesuai
kesepakatan dalam akad;
8 Antara akad Wakalah bil Ujrah dan akad Qardh, tidak dibolehkan adanya
8.
keterkaitan (taalluq).
20
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Bahasan ketiga
Sharf
21
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Sh
Sharff
Sharf adalah akad jual beli
suatu valuta dengan valuta
asing lainnya
Transaksi valuta asing pada
B kS
Bank
Syariah
i h (diluar
(dil
jual
j l beli
b li
banknotes) hanya dapat
dil k k untuk
t k tujuan
t j
li d
dilakukan
lindung
nilai (hedging) dan tidak
dib
dibenarkan
k untuk
t k tujuan
t j
spekulatif. (PSAK 59 pr 144)
22
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
R k
Rukun
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
Sharf
Penjual / Bai
Pembeli / Musytari
Mata uang yang diperjualbelikan / Sharf
Nilai tukar / Sirus Sharf
Ijab Qabul / Sighat
23
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
KETENTUAN JUAL BELI MATA UANG ASING (AL-SHARF)

(Fatwa DSN No. : 28/DSN
28/DSN-MUI/III/2002)
MUI/III/2002)
Ketentuan Umum
1.
2.
3.
4.
Tidak untuk spekulasi (untung-untungan)

Ada kebutuhan transaksi atau untuk berjaga-jaga
( i
(simpanan)
)
Apabila transaksi dilakukan terhadap mata uang sejenis
maka nilainya harus sama dan secara tunai (at-taqabudh)
(at taqabudh)
Apabila berlainan jenis maka harus dilakukan dengan nilai
tukar (kurs) yang berlaku pada saat transaksi dilakukan
dan secara tunai.
24
yariah
Wiroso : Jasa Lay
yanan Perb
bankan Sy

(Fatwa DSN No. : 28/DSN-MUI/III/2002)
Transaksi Spot, yaitu transaksi pembelian dan penjualan valuta asing

(valas) untuk penyerahan pada saat itu ( over the counter) atau
penyelesaiannya paling lambat dalam jangka waktu dua hari.
hari Hukumnya
adalah boleh, karena dianggap tunai, sedangkan waktu dua hari
dianggap sebagai proses penyelesaian yang tidak bisa dihindari dan
merupakan transaksi internasional.
Transaksi Forward, yaitu transaksi pembelian dan penjualan valas yang
dinalainya ditetapkan pada saat sekarang dan diberlakukan untuk waktu
yang akan datang, antara 2 x 24 jam sampai dengan satu tahun.
haram karena harga yang digunakan adalah harga
Hukumnya adalah haram,
yang diperjanjikan (muwaadah) dan penyerahannya dilakukan
dikemudian hari, padahal harga pada waktu penyerahan tersebut belum
g nilai yang
y g disepakati,
p
, kecuali dilakukan dalam
tentu sama dengan
bentuk forward agreement untuk kebutuhan yang tidak dapat dihindari
(lil hajah)
25
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah

(Fatwa DSN No. : 28/DSN-MUI/III/2002)
Transaksi Swap, yaitu suatu kontrak pembelian atau

penjualan valas dengan harga spot yang dikombinasikan
dengan pembelian antara penjualan valas yang sama dengan
harga forward. Hukumnya haram, karena pengandung
unsur maisir (spekulasi)
Transaksi Option, yaitu kontrak untuk memperoleh hak
dalam rangka membeli atau hak untuk menjual yang tidak
harus dilakukan atas sejumlah unit valuta asing pada harga
dan jjangka
g waktu atau tanggal
gg akhir tertentu. Hukumnya
y
haram, karena mengandung unsur maisir (spekulasi)
26
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Bahasan keempat
Kafalah
27
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Karakteristik Kafalah
(PSAK 59 - pr 149)
Kafalah adalah akad pemberian

jaminan yang diberikan oleh kaafil
(pejamin / bank) kepada makful
(penerima jaminan) dan penjamin
bertanggung jawab atas pemenuhan
k b li suatu
t kewajiban
k
jib yang menjadi
j di
kembali
hak penerima jaminan
28
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Rukun Kafalah
Pihakk penjamin
Pih
j i /
kaafil
Pihak yang dijamin /
makful
Obyek penjaminan /
makful alaih
Ijab Qabul / sighat
29
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
JENIS KAFALAH
Kafalah bi an nafs
merupakan akad memberikan jaminan

atas diri (personal guarantee)
Kafalah
f l h bi
b all mall
merupakan
jaminan
pembayaran
p
j
p
y
hutang atau pelunasan hutang
30
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Jenis Kafalah (lanjutan)

Kafalah bit Taslim
jenis ini biasa dilakukan untuk menjamin

pengembalian atas barang yang disewa pada
waktu masa sewa berakhir
Kafalah al munjazah
jaminan mutlak yang tidak dibatasi oleh jangka

waktu tertentu dan untuk kepentingan
p
g / tujuan
j
tertentu
31
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Jenis kafalah (lanjutan)

Kafalah al mualaqah
jaminan ini merupakan

menyederhanaan dari kafalah al
munjazah dimana jaminan dibatasi
munjazah,
hanya untuk jangka waktu tertentu
Fe fo mance Bonds (jaminan prestasi)

p estasi)
Ferformance
32
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Ketentuan Kafalah
Ketentuan umum :
1 Pernyataan ijab dan qabul harus dinyatakan
1.
oleh para pihak untuk menunjukkan kehendak
nereka dalam mengadakan kontrak (akad).
(akad)
2. Dalam akad kafalah, penjamin dapat menerima
imbalan (fee) sepanjang tidak memberatkan
3. Kafalah dengan imbalan bersifat mengikat dan
tidak
id k boleh
b l h dibatalkan
dib lk secara sepihak.
ih k
33
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Ketentuan Kafalah
1.
Pihak penjamin (Kafill)

a
a.
b.
2.
Pih k orang yang b

Pihak
berhutang
h t
(A
(Ashil,
hil Makfuulanhu)
M kf l h )
a.
b.
3.
Baligh (dewasa) dan berakal sehat

Berhak penuh untuk melakukan tindakan hokum dalam urusan hartanya
dan rela (ridha) dengan tanggungan kafalah tersebut
Sanggup menyerahkan tanggungannya (piutang) kepada penjamin
Dikenal oleh penjamin
Pihak orang yang berpiutang (Makfuul lahu)

a.
b.
c.
Diketahui identitasnya
Dapat hadir pada waktu akad atau memberikan kuasa.
Berakal sehat
34
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Ketentuan Kafalah
4. Obyek penjaminan (makfuul bihi)

a. Merupakan tanggungan pihak/orang yang berhutang, baik
berupa uang, benda, maupun pekerjaan
b. Bisa dilaksanakan oleh penjamin
c.
Harus merupakan piutang mengikat (lazim), yang tidak

mungkin dihapus kecuali setelah dibayar atau dibebaskan
dibebaskan.
d. Harus jelas nilai, jumlah dan spesifikasinya.

e. Tidak
Tid k b
bertentangan
t t
dengan
d
syariah
i h (dih
(diharamkan)
k )
35
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Bahasan kelima
Rahn
36
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Rahn
Pengertian
Akad penyerahan barang / harta (marhun) dari

nasabah (rahin) kepada bank (murtahin) sebagai
jaminan sebagian atau seluruh hutang
R k n
Rukun
Yang menggadaikan (Raahin)

Penerima gadai (Murtahin)
Harta yang digadaikan (Marhun)
Hutang (Marhun bih)
Ijab Qabul (Sighat)
37
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Ketentuan RAHN
(Fatwa DSN No. : 25/DSN-MUI/III/2002
Murtahin (penerima barang) mempunyai hak untuk menahan Marhun

(barang) sampai semua hutang Rahin (yang menyerahkan barang)
dilunasi
(2) Marhun dan manfaatnya tetap menjadi milik Rahin. Pada prinsipnya,
Marhun tidak boleh dimanfaatkan oleh Murtahin kecuali seizin Rahin,,
dengan tidak mengurangi nilai Marhun dan pemanfaatannya itu
sekedar pengganti biaya pemeliharaan dan perawatannya
(3) Pemeliharaan dan penyimpanan Marhun pada dasarnya menjadi
k
kewajiban
jib Rahin,
R hi namun dapat
d
t dilakukan
dil k k juga
j
oleh
l h Murtahin,
M t hi
sedangkan biaya pemeliharaan penyimpanan tetap menjadi kewajiban
Rahin
(4) Besar biaya pemeliharaan dan penyimpanan Marhun tidak boleh
ditentukan berdasarkan jumlah pinjaman
(1)
38
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Ketentuan RAHN
(Fatwa DSN No. : 25/DSN-MUI/III/2002
(5) Penjualan Marhun :

(a) Apabila jatuh tempo,
tempo Murtahin harus memperingatkan
Rahin untuk segera melunasi hutangnya
((b)) Apabila
p
Rahin tetap
p tidak dapat
p melunasi hutangnya,
g y ,
maka Marhun dijual / dieksekusi melalui lelang sesuai
syariah
(c) Hasil
H il penjualan
j l Marhun
M h digunakan
di
k untuk
t k melunasii
l
ii
hutang, biaya pemeliharaan dan penyimpaan yang
belum dibayar
y serta biaya
y penjualan.
p j
(d) Kelebihan hasil penjualan menjadi milik Rahin dan
kekurangannya menjadi kewajiban Rahin.
39
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
Ketentuan RAHN EMAS

(Fatwa DSN No. 26/DSN-MUI/III/2002)
1
1.
2.
3.
4.
Rahn Emas dibolehkan berdasarkan prinsip Rahn (lihat

Fatwa DSN nomor 25/DSN-MUI/III/2002 tentang Rahn)
Ongkos dan biaya penyimpanan barang gadai (marhun)
ditanggung oleh penggadai (rahin)
Ongkos
g
sebagaimana
g
dimaksud ayat
y 2 besarnya
y didasarkan
pada pengeluaran yang nyata-nyata diperlukan
Biaya penyimpanan barang gadai dilakukan berdasarkan
akad Ijarah.
40
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
RAHN TASJILY
Fatwa NO: 68/DSN-MUI/III2008
Rahn Tasjily adalah jaminan dalam bentuk barang atas utang tetapi
g jaminan
j
tersebut (marhun) tetap
p berada dalam penguasaan
p g
barang
(pemanfaatan) Rahin dan bukti kepemilikannya diserahkan kepada
murtahin;
Kedua: : Ketentuan Khusus
Bahwa pinjaman dengan menggadaikan barang sebagai jaminan utang

dalam bentuk Rahn Tasjily dibolehkan dengan ketentuan sebagai berikut:
a. Rahin menyerahkan bukti kepemilikan barang kepada murtahin;
b. Penyimpanan barang jaminan dalam bentuk bukti sah kepemilikan atau
sertifikat tersebut tidak memindahkan kepemilikan barang ke Murtahin. Dan
apabila terjadi wanprestasi atau tidak dapat melunasi utangnya
utangnya, Marhun
dapat dijual paksa/dieksekusi langsung baik melalui lelang atau dijual ke
pihak lain sesuai prinsip syariah;
41
Wiroso : Jasa Lay

yanan Perb
bankan Sy
yariah
RAHN TASJILY
Fatwa NO: 68/DSN-MUI/III2008
c Rahin memberikan wewenang kepada Murtahin untuk mengeksekusi

c.
barang tersebut apabila terjadi wanprestasi atau tidak dapat melunasi
utangnya;
g marhun oleh rahin harus dalam batas kewajaran
j
d. Pemanfaatan barang
sesuai kesepakatan;
e. Murtahin dapat mengenakan biaya pemeliharaan dan penyimpanan
barang marhun (berupa bukti sah kepemilikan atau sertifikat) yang
dit
ditanggung
oleh
l h rahin
hi ;
f. Besaran biaya pemeliharaan dan penyimpanan barang marhun tidak
boleh dikaitkan dengan jumlah pinjaman yang diberikan;
g. Besaran
B
bi
biaya sebagaimana
b
i
dimaksud
di k d huruf
h f e tersebut
t
b t didasarkan
did
k pada
d
pengeluaran yang riil dan beban lainnya berdasarkan akad Ijarah.
h. Biaya asuransi pembiayaan Rahn Tasjily ditanggung oleh Rahin.
Ketiga : Ketentuan-ketentuan umum fatwa No.25/DSN-MUI/III/2002
tentang Rahn yang terkait dengan pelaksanaan akad Rahn Tasjily tetap
berlaku
berlaku.
42

S i h
Syariah
Perhitungan
P
hit
Pembagian
P
b i
Hasil Usaha
This training material is solely for the use of training participants. No part of it may be circulated,
quoted, or reproduced for distribution inside or outside the training participants organization without
prior written approval from International Center for Development Islamic Finance (ICDIF) Indonesian
Banking Development Institute (LPPI)
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Distribusi hasil usaha

(Pembagian Hasil Usaha)
Perhitungan pembagian hasil usaha

antara shahibul maal (p
(pemilik dana))
dengan mudharib (pengelola dana),
atas hasil usaha yyang
g diperoleh
p
dengan
g
akad mudharabah
Perhitungan selalu dilakukan mudharib
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Pembagian
Hasil Usaha
Bank Syariah
Prinsip
p Bagi
g Hasil
Sistem Bagi Hasil
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Landasan syariah
Revenue Sharing
Syafii
y
: Mudharib tidak boleh
menggunakan harta mudharib sebagai
biaya baik dalam keadaan menetap
maupun bepergian (diperjalanan).
K
Karena mudharib
dh ib telah
t l h mendapatkan
d
tk bagian
b i
keuntungan, maka ia tidak berhak mendapatkan
sesuatu (nafkah) dari harta itu => mendapat
b i yang lebih
bagian
l bih besar
b
dari
d i Rabbul
R bb l maall
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Landasan syariah
g
Profit sharing
Abu Hanifah, Malik, Zaidiyah : Mudharib dapat

membelanjakan harta mudharabah hanya bila
perdagangannya itu diperjalanan saja baik itu
berupa biaya makan, minum, pakaian dsb
Imam Hambali
b l :
Membolehkan mudharib untuk menafkahkan

sebagian dari harta mudharabah baik dalam
keadaan menetap atau bepergian dengan ijin
Rabbul maal
Besarnya nafkah yang boleh digunakan adalah
nafkah
fk h yang telah
l h dik
dikenall (menurut
(
kebiasaan)
k bi
)
para pedagang dan tidak boleh boros.
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Landasan syariah manfaat /

keuntungan wadiah
Imam Malik, Al Laits, Abu Yusuf
Jika ia mengembalikan harta, maka keuntungan
tersebut halal walaupun dengan cara menghasab
((menggunakan
gg
tanpa
p ijin)
j )
Abu Hanifah, Zufar, Muhammad bin Al

Hasan:
Mengembalikan pokok harta (yang dititipkan
kepadanya) sedangkan keuntungannya
disedekahkan.
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha

pembagian hasil usaha di antara para

pihak (mitra) dalam suatu bentuk usaha
kerjasama boleh didasarkan:
pada prinsip Bagi Untung (Profit Sharing),
)
yakni bagi hasil yang dihitung dari
pendapatan setelah dikurangi modal (rasu
al-mal
l
l) dan
d biaya-biaya,
b
b
pada prinsip Bagi Hasil (Net Revenue
Sharing),
) yakni bagi hasil yang dihitung dari
pendapatan setelah dikurangi modal
(rasu al-mal);
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha

Ketentuan Umum
1 Pada dasarnya,
1.
dasarnya LKS boleh menggunakan prinsip Bagi
Hasil (Net Revenue Sharing) maupun Bagi Untung
(Profit Sharing) dalam pembagian hasil usaha dengan
mitra (nasabah)-nya.
2. Dilihat dari segi kemaslahatan (al
al-ashlah
ashlah), saat ini,
pembagian hasil usaha sebaiknya digunakan prinsip
Bagi Hasil (Net Revenue Sharing).
3. Penetapan prinsip pembagian hasil usaha yang dipilih
harus disepakati dalam akad.
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
SISTEM DISTRIBUSI HASIL USAHA DALAM LEMBAGA

KEUANGAN SYARI'AH
1. Pada prinsipnya, LKS boleh menggunakan sistem

Accrual Basis maupun Cash Basis dalam administrasi
keuangan.
2. Dilihat dari segi
g kemaslahatan (al-ashlah), dalam
pencatatan sebaiknya digunakan sistem Accrual Basis;
akan tetapi, dalam distribusi hasil usaha hendaknya
ditentukan atas dasar penerimaan yang benar-benar
benar benar
terjadi (Cash Basis).
3. Penetapan sistem yang dipilih harus disepakati dalam
akad.
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha

Uraian
Penjualan
Laba kotor
eba
Beban
Laba rugi bersih
Jumlah
Metode
100
65
--------35 Net Revenue sharing
25
5
--------10 Profit Sharing
10
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
P b di
Perbandingan
pembagian
b i
hasil
h il usaha
h
Penjualan
j
(Revenue)
(
)
Modal / hpp (Cost)
100
90
----Laba kotor (gross profit) 10
Nisbah
Nasabah (sebagai mudharib) : 60
Bank syariah (shahibul maal) : 40
PEMBAGIAN HASIL USAHA
Dari penjualan
Dari laba kotor
Nasabah sbg mudharib (60)
60
Bank Syariah sbg pemilik dana (40)
40
Jika pembagian dari penjualan (omzet) Nasabah

sebagai mudharib menanggung risiko kerugian 36
tdk sesuai dengan
g prinsip
p
p mudharabah
11
bagi hasil
Lap L/R Pengelolaan Dana

M dh
Mudharabah
b h ((sbg
b mudharib)
dh ib)
Pendapatan penyaluran
Mudharabah
Pendapatan:
Pengelolaan dana
(-/-)
Bagi hasil (prinsip bagi hasil)

Margin (prinsip jual beli)
Lainnya (SWBI, IMA dsb)
Revenue sharing
Hak pihak ketiga atas bagi

hasil Investasi Tidak Terikat
T b l
Tabel
(+/+)
(-/-)
Pendapatan :
Fee base income
Beban Pengelolaan Mudharabah
(-/-)
Beban mudharib:
m dha ib
Beban Tenaga kerja

Beban Administrasi
Beban
Beban Opr Lainnya
Laba / rugi
Shahibul
maal
Profi
fit sharingg
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Lap Laba Rugi Bank

Sistem
( b mudharib
(sbg
dh ib + LKS)
Beban
Beban
Beban
Beban
tenaga kerja mudharabah

administrasi mudharabah
penyusutan mudharabah
opr mudharabah lainnya
=
Laba/Rugi Mudharabah
12
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Gross profit bagi bank syariah
13
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Pembagian
Hasil Usaha
Bank Syariah
Pendapatan
p
dibagikan
14
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Faktor yang mempengaruhi

pendapatan
p
p
dibagikan:
g
Sumber dana
Penyaluran dana
Pendapatan cash
basis penyaluran dana
(pendapatan usaha
utama)
15
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
S
Sumber
b D
Dana
Sumber dana dengan prinsip MUDHARABAH =>
tabungan, deposito dsb
Sumber
S b dana
d
dengan
d
prinsip
i i WADIAH dapat
d
diperhitungan dalam profit distribusi dengan
ketentuan:
Semua hasil yang diperoleh menjadi milik bank
syariah
Dapat dipergunakan sebagai dasar perhitungan
pemberian bonus (jika ada) oleh bank syariah kepada
nasabah wadiah
16
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Penyaluran dana
Penyaluran dana dengan prinsip jual beli:
Piutang murabahah
Piutang Salam
Piutang
i
Istishna
i h
Penyaluran dana dengan prinsip ujroh

Aktiva Ijarah
Aktiva Ijarah Muntahia Bittamlik
Uang
U
Muka
M k Sewa
S
disewakan
di
k kembali
k b li
Penyaluran dana dengan prinsip bagi hasil

IInvestasi
t i Mudharabah
M dh b h
Investasi Musyarakah
17
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Pendapatan bersih penyaluran dana

(
(pendapatan
d
t
usaha
h utama)
t
)
Pendapatan dari jual beli:
pendapatan marjin murabahah;
pendapatan bersih salam paralel;
pendapatan bersih istishna paralel;
Pendapatan dari sewa:

pendapatan bersih ijarah;
Pendapatan
d
dari
d bagi
b
hasil:
h l
pendapatan bagi hasil mudharabah;
pendapatan bagi hasil musyarakah;
18
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Contoh Pendapatan Neto Usaha Utama

PENDAPATAN MARGIN MURABAHAH
Pendapatan Margin Murabahah
Diskon Murabahah (setelah akad)
Pengurang :
Potongan Pelunasan Piutang Mbh (Dr)
Potongan Angs Piutang Mbh - Prestasi (Dr)
( )
Jumlah pengurang pendapatan
Total pendapatan bersih murabahah
Rp. 150.000
Rp. 50.000
(Rp. 60.000)
(
(Rp.
10.000))
(Rp. 70.000)
Rp. 130.000
PENDAPATAN SALAM
Pendapatan Keutungan salam
K
Keuntungan
t
Penyerahan
P
h A
Asett Salam
S l
Pengurang :
Kerugian Penyerahan Aset Salam (Dr)
Kerugian Salam (Dr.)
(Dr )
Jumlah pengurang pendapatan salam
Total pendapatan bersih salam
Rp. 100.000
R
Rp.
20
20.000
000
(Rp. 10.000)
(Rp 50
(Rp.
50.000)
000)
(Rp. 60.000)
Rp. 60.000
19
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha

PENDAPATAN MARGIN ISTISHNA'
Pendapatan Margin Istishna
Pot Pelunasan Piut Istishna (Dr)
Pot Angsuran Piut Istishna (Dr)
Rp. 100.000
(Rp. 20.000)
(Rp. 10.000)
((Rp.
p 30.000))
Pendapatan istishna sbg penjual

Pendapatan Istishna (Istishna Revenue)
Harga pokok Istishna (Cost of Istishna) Dr
Pendapatan istishna sbg produsen
Total pendapatan bersih istishna
Rp. 70.000
Rp.200.000
(Rp.150.000)
Rp.50.000
Rp. 120.000
20
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha

PENDAPATAN IJARAH
Pendapatan Sewa Ijarah
Pengurang :
Biaya Penyusutan. Aktiva Ijarah (Dr)
(Rp. 150.000)
Biaya Pemeliharaan Aktiva Ijarah (Dr) (Rp. 50.000)
Biaya Perbaikan Aktiva Ijarah (Dr)
( )
(
(Rp.
25.000))
Biaya lainnya (Dr)
(Rp. 25.000)
Jumlah penguran pendapatan Ijarah
P d
Pendapatan
t neto
t Ijarah
Ij
h
Rp. 300.000
(Rp. 250.000)
R
Rp.
50
50.000
000
PENDAPATAN IJARAH LANJUT

Pendapatan
P
d
t Sewa
S
Lanjut
L j t
Biaya Amortisasi Sewa Lanjut (Dr)
Pendapatan neto Sewa (Ijarah) Lanjut
Pendapatan Multijasa
Biaya Amortisasi Multijasa (Dr)
Pendapatan neto Multijasa
Rp. 100
R
100.000
000
(Rp. 80.000)
Rp. 20.000
Rp. 150
Rp
150.000
000
(Rp. 100.000)
Rp. 50.000
21
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Contoh Pendapatan
p
Neto Usaha Utama
PENDAPATAN IMBT
Pendapatan Sewa IMBT
Pendapatan Keuntungan Pelepasan
Pengurang :
Biaya Penyusutan Aktiva IMBT (Dr)
Biaya Pemeliharaan Aktiva IMBT(Dr)
Biaya Perbaikan Aktiva IMBT (Dr)
Kerugian Pelepasan Aktiva Ijarah (Dr)
Jumlah pengurang pendapatan IMBT
Total pendapat neto IMBT
Rp. 250
Rp
250.000
000
Rp. 20.000
(Rp. 120
(Rp
120.000)
000)
(Rp. 30.000)
(Rp. 10.000)
(Rp. 10.000)
(Rp.170.000)
Rp. 100.000
22
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Contoh Pendapatan
p
Neto Usaha Utama
PENDAPATAN BAGI HASIL MUDHARABAH
Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah
Keuntungan Penyerahan Aset Mudharabah
Keuntungan Pengembalian Aset Mudharabah
Pengurang :
Kerugian Penyerahan Aset Mudharabah (Dr.)
Kerugian Pengembalian Aset Mudharabah (Dr.
Biaya Penurunan Nilai Investasi Mdh (Dr)
Pendptan Amort Keuntungan mdh Tangguhan
Rp. 250
Rp
250.000
000
Rp. 50.000
Rp. 20.000
(Rp. 50.000)
(Rp. 10.000)
Rp. 60.000
(Rp.10.000)
(Rp. 50.000)
Kerugian
g
Investasi Mudharabah ((Dr))
((Rp.
p 10.000))
Jumlah pengurang pendapatan investasi mudharabah
(Rp. 120.000)
Total pendapatan bersih investasi mudharabah
Rp. 200.000
23
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Contoh Pendapatan
p
Neto Usaha Utama
PENDAPATAN BAGI HASIL MUSYARAKAH
Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah
Keuntungan Penyerahan Aset Musyarakah
Keuntungan Pengembalian Aset Musyarakah
Jumlah pendapatan investasi musyarakah
Pengurang :
Kerugian Penyerahan Aset Musyarakah (Dr)
100 000
100.000
Kerugian Pengembalian Aset Musyarakah (Dr.)
20.000
Biaya Penurunan Nilai Investasi Musyarakah (Dr) 100.000
Pendptan
p
Amortisasi Keuntungan
g Msy
y Tghan
g
( 30.000))
70.000
Kerugian Investasi Musyarakah(Dr)
30.000
Jumlah p
pengurang
g
g hasil investasi musyarakah
y
Total pendapatan bersih investasi musyarakah
500.000
50.000
20 000
20.000
570.000
220.000
300.000
24
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Pendapatan yang akan dibagikan

No
Penghimpunan
dana
Penyaluran
dana
Pendapatan
penyaluran
Pendapatan yg
dibagikan
Keterangan
1.
150.000
150.000
325
325
Semua pendapatan penyaluran

dibagikan
150.000
175.000
350
312
150.000 / 175.000 x 350

Sebesar porsi penghimpunan dana
saja
3.
150.000
125.000
275
275
Semua pendapatan dibagikan

Ada dana yang belum disalurkan
Strategi peningkatan bagi hasil

Apabila DPK mudharabah tdk
tersalurkan,
l k maka
k diberhentikan
dib h ik
penghimpunan dana mudharabah
25
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Rumus Perhitungan Bagi Hasil Pemilik Dana

(individu rekening)
1. Bagi hasil => dengan mempergunakan return kelompok produk dan
nisbah yang sama dengan nisbah produk yang tercantum dalam tabel
pembagian hasil usaha
So rata2 harian rek x HBH x return produk
---------------------------------------------------365 x 100
2. Bagi hasil => dengan mempergunakan return total pendapatan
So rata2
S
t 2h
harian
i rekk x HBH x (nisbah
( i b h nasabah
b h x return
t
total
t t l pendptan)
d t )
--------------------------------------------------------------------------------------365 x 100
26
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Rumus Perhitungan Bagi Hasil Kepada Pemilik Dana

((individu rekening)
g)
3. Bagi
g hasil => dengan
g mempergunakan
p g
hasil investasi per
p seribu (mil)
( )
So rata2 harian rek
1 000
1.000
H I per mil
Nisbah nasabah
4. Bagi hasil => individu per total produk

So rata2 harian rek
Pendapatan produk
So rata2 total produk
27
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Pembagian
Hasil Usaha
Bank Syariah
Cara perhitungan
distribusi hasil
usaha
28
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Cara perhitungan pembagian hasil usaha
Tabel distribusi hasil

usaha (profit distribution)
Perhitungan
P hit
setiap
ti seribu
ib
rupiah (h.i per mil)
Return pendapatan yang
akan dibagikan
g
29
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Cara
perhitungan
hit
distribusi
Distribusi
Di
t ib i dengan
d
tabel (Tabel Profit
Di t ib ti )
Distribution)
30
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
TABEL PERHITUNGAN PEMBAGIAN HASIL USAHA

Jenis Simpanan
Saldo
2
Rata2
harian
Pendapatan
d
mudharabah
Nisbah
Pend.
Rtn.
Nisbah
Pend.
(%)
Porsi penyimpan dana
Porsi Bank
(B X C)
(B X E)
Giro Wadiah
A1
B1
00
D1
100
F1
Tab. Mudharabah
A2
B2
45
D2
55
F2
Dep. Mudharabah
1 bulan
IDR
A3
B3
65
D3
35
F3
3 bulan
IDR
A4
B4
66
D4
34
F4
6 bulan
IDR
A5
B5
66
D5
34
F5
12 bulan
IDR
A6
B6
63
D6
37
F6
Tot-A
Tot-B
TOTAL
Tot-D
Tot-F
31
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
K t kolom
Ket
k l
A - saldo
ld rata-rata
t
t harian
h i
Sumbernya : dari saldo SSL yang bersangkutan
so tgl ke-1 + so tgl ke-2 + dst ..+ tgl tutup buku
--------------------------------------------------------------------------
Jumlah hari dalam bulan ybs (n hari)
Tutup buku April =>28 April

Tanggal
a gga ke-1
e 29
9 April
p
Tanggal ke-2 30 April dst
Tutup buku bulan Mei 30 Mei

n hari (hari bagi hasil) =>29 April 30 Mei = 32
hari
32
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
K t
Keterangan
Kolom
K l
-B
Porsi Pendapatan Yang Akan dibagihasilkan (Tot-B)
Saldo rata sumber dana

------------------------------- x
Soldo rata penyaluran dana
Pendapatan
y
dana
Penyaluran
(cash basis)
33
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Ket kolom B - pendapatan kelompok produk
misalnya pendapatan tabungan mudharabah (B2)

Saldo rata2 tabungan mdh (A2)
------------------------------------- x total pendapatan (Tot-B)
Total sumber dana (Tot-A)
34
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Ket kolom D pendapatan hak kelompok produk
Rumus :
Pendapatan kelompok dana x Nisbah umum
Nasabah
Misalnya
Mi l
tabungan
t b
(D2)
B2 (kolom B) x C 2 (kolom c)
35
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Ket kolom Return

Rumus perhitungan Return
Pendapatan
365
--------------------------- x ---------Saldo rata sumber dana n hari (riil)
Contoh dalam tabel:
Return produk tabungan

(D2/A2) X (365/ n hari)
Return total pendapatan
(B2/A2) X (365 / n hari) atau
(Tot-B / Tot-A) x (365 / n hari)
36
Dijamian oleh pemerintah jika:
Penjaminan
n Simpanan
n Nasabah
Bank Be
erdasarkan Prinsip
Syariah
Dana < 2 milyard

Return < 6%
PP No
o 39 / 2
2005
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Program penjaminan (LPS) ?
Bank Syariah ikut program penjaminan tetapi

bank syariah tidak menjaminan ikut penjaminan
Bank syariah tidak bisa menjamin return

selalu dibawah % ditetapkan oleh LPS
37
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Rumus Perhitungan Bagi Hasil Pemilik Dana (individu

rekening)
1. Bagi hasil => dengan mempergunakan return kelompok produk dan
nisbah yang sama dengan nisbah produk yang tercantum dalam tabel
pembagian hasil usaha
---------------------------------------------------365 x 100
2. Bagi hasil => dengan mempergunakan return total pendapatan
So rata2
S
t 2h
harian
i rekk x HBH x (nisbah
( i b h nasabah
b h x return
t
total
t t l pendptan)
d t )
--------------------------------------------------------------------------------------365 x 100
38
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Cara
perhitungan
hit
distribusi
Distribusi Hasil per

mil (setiap seribu)
39
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Rumus
perhitungan
h i per mil
h.i.
DPKM - 5% GWM (G)

Total Pendapatan (D)
------------------------ x ------------------------ x
T t l IInvestasi
Total
t i (J)
DPKM (E)
1000
Pendapatan dibagikan (tot B)

----------------------------------- x 1000
S b dana
Sumber
d
(tot
(t t A)
(lihat tabel distribusi)
40
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Rumus perhitungan bagi hasil individu rekening

So rata2 harian rek
1.000
H I per mil
Nisbah nasabah
Rumus perhitungan bagi hasil individu rekening

(penyempurnaan)
So rata2 harian rek
---------------------1000
x H I per mil
Nisbah nasabah x
Lama pengendapatan dana

-------------------------------n hari (hari distribusi)
41
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Contoh perhitungan Bagi Hasil Lain

DPKM (Dana Pihak Ketiga Mudharabah) yaitu Dana Nasabah
dengan Akad Mudharabah
90 000 000
90.000.000
DPKM yang dapat disalurkan pada pembiayaan = DPKM x (1GWM =>

> simpanan wajib pd Bank Indonesia =5%)
5%)
85.500.000
Dana bank
14.500.000
Pembiayaan yang disalurkan
100 000 000

100.000.000
Pendapatan dari penayaluran pembiayaan
1.666.667
Pendapatan Investasi dari setiap 1000 DPKM
15 83
15,83
B
1
E = --- X D X --- X 1.000
C
A
42
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Contoh Perhitungan Bagi Hasil

Contoh :
Tuan Ahmad memiliki deposito Mudharabah di BMI sebesar Rp. 10 juta
d
dengan
nisbah
i b h nasabah
b h 71 dan
d BMI 29,
29 d
dan masa pengendapatan
d
selama
l
satu
bulan
Pendapatan Investasi dari setiap 1000 DPKM
15,83
Saldo rata-rata harian
10.000.000,00
Nisbah nasabah (disepakati awal akad)
71 00
71,00
Porsi bagi hasil untuk nasabah bulan ini (rupiah)
112.393,00
F
G
H = ------- X E X -----1.000
100
43
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Cara
perhitungan
hit
distribusi
Return total
pendapatan
yang dibagikan
44
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Return Total Pendapatan yang akan dibagi

Pendapatan Dibagikan (tot B)
365
------------------------------------ x -------------Saldo rata sumber dana (tot A) n hari (riil)
((lihat tabel distribusi))
Return produk
Return Total Pendapatan x Nisbah Umum Produk
= Return Produk
45
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
So rata2 harian rek x HBH x (nisbah nasabah x return total pendptan)

--------------------------------------------------------------------------------------365 x 100
Itu lho rumus

perhitungan bagi
hasil Individu
Rekening
k
46
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Pembagian
Hasil Usaha
Bank Syariah
Contoh
p
perhitungan
g
bagi hasil
47
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
D t d t P
Data-data
Perhitungan
hit
pembagian
b i hasil
h il usaha
h
Sumber dana
Prinsip Wadiah
Pendapatan
cash basis
Penyaluran dana
Saldo Rata2
Prinsip Bagi Hasil
Tabungan wadiah
40.000.000
Pembiayaan Mudharabah
30.000.000
200.000
Giro wadiah
30.000.000
Pembiayaan Musyarakah
20.000.000
200.000
Sub total
50.000.000
400.000
Sub total
70.000.000
Prinsip Jual Beli
Prinsip Mudharabah
Deposito Mudharabah
50 000 000
50.000.000
Murabahah
50 000 000
50.000.000
250 000
250.000
Tabungan Mudharabah
30.000.000
Salam & Salam Paralel
20.000.000
100.000
80.000.000
Istishna & Istishna Pr
20.000.000
50.000
Sub total
90 000 000
90.000.000
400 000
400.000
Ijarah & IMB
20.000.000
200.000
Sub total
20 000 000
20.000.000
200 000
200.000
40.000.000
500.000
200 000 000

200.000.000
1 500 000
1.500.000
Sub total
Prinsip Ujroh (Sewa)
Lainnya
Sertifikat IMA
Total Penyaluran
48
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Informasi tambahan deposito mudharabah

Jenis dana
Saldo rata2
Nisbah SM
Nisbah MD
Deposito Mudharabah
1 bulan
20.000.000
65
35
3 bulan
10.000.000
66
34
6 bulan
15.000.000
66
34
12 bulan
b l
5 000 000
5.000.000
63
37
Tutup buku dilakukan pada tgl 29 Juni

dan hari perhitungan bagi hasil : 30 hari (riil hari)
Pertanyaan
y
((1):
)
A. Buatlah perhitungan pembagian hasil usaha (profit distribution)
B. Hitung indikasi rate (return) untuk masing-masing kelompok dana
D. Hitung indikasi rate dari total pendapatan.
49
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Perhitungan bagi hasil induvidu rekening
Apabila Abdullah memiliki saldo rata-rata dalam

rekeningnya sebesar Rp.10.000.000,-Pertanyaan (2):
A
A.
B.
Hitung bagi hasil yang diberikan kepada Abdullah jika diberikan nisbah
normal (45)
Hitung bagi hasil yang diberikan kepada Abdullah, jika diberikan special
nisbah yaitu 80 untuk nasabah dan 20 untuk bank syariah
50
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
P hit
Perhitungan
bagi
b i hasil
h il individu
i di id deposito
d
it
Ahmad tgl 25 Juni menginvestasikan uangnya dalam

bentuk deposito mudharabah sebesar Rp. 5.000.000,untuk jangka waktu satu bulan
Pertanyaan (3):
Hitung bagi hasil yang diberikan kepada Ahmad jika:
A. Bagi Hasil dibayarkan dengan nisbah normal:
(1) pada ulang tanggal.
(2) setiap
ti akhir
khi bulan
b l
B.
Bagi
g Hasil dibayarkan
y
dengan
g special
p
nisbah (80
( untuk nasabah
dan 20 untuk bank)
(1) pada setiap ulang tanggal
(2) setiap akhir bulan
51
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Jawaban
J
b C
Caraii k
kesatu
t
DISTRIBUSI DENGAN
TABEL
52
PERHITUNGAN PROFIT DISTRIBUTION (Tabel-1)

Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
(Wadiah dikutsertakan dalam Tabel Distribusi Pendapatan)
Jenis Simpanan
P
Porsi
i penyimpan
i
dana
d
P
Porsi
iB
Bank
k
Saldo Rata2
harian
Penda
Patan
Nisbah
Pend.
Rtn.
Nisbah
Pend.
(%)
(B X C)
00
(B X E)
Wadiah (giro,tab)
70.000.000
525.000
Bonus
00
----
Tab. Mudharabah
30.000.000
225.000
45
101.250
4.10625
55
150.000
65
97.500
5.93125
35
525.000
Dep. Mudharabah
1 bulan
Rph
20.000.000
3 bulan
Rph
10.000.000
66
34
6 bulan
Rph
15.000.000
66
34
12 bulan
Rph
5.000.000
63
37
TOTAL
150.000.000
Lihat slide : 57
1.125.000
Lihat slide : 58
Lihat slide : 59
Lihat slide : 60
53
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha

(Wadiah - tidak dikutsertakan - dalam Tabel Distribusi Pendapatan)
Jenis Simpanan
Porsi Bank
Saldo Rata2
harian
Penda
Patan
Nisbah
Pend.
Rtn.
Nisbah
Pend.
(%)
(B X C)
(B X E)
Wadiah (giro, tab)
---
---
---
---
---
----
Tab. Mudharabah
30.000.000
225.000
45
101.250
150.000
65
35
---
55
Dep. Mudharabah
1 bulan
Rph
20.000.000
3 bulan
Rph
10.000.000
66
34
6 bulan
Rph
15.000.000
66
34
12 bulan
Rph
5.000.000
63
37
TOTAL
80.000.000
600.000
54
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Perhitungan Kolom B
------------------------------- x Pendapatan penyaluran dana (cash Basis)
Soldo rata penyaluran dana
Sumber dana
Wadiah
Mudharabah
Penyaluran
y
dana
Pendapatan Cash Basis
:
:
:
:
70 jt
j
80 jt
200 jjt
1,5 jt
Pendapatan
e dapata yang
ya g dibagi
d bag (Tot
( ot B))
Sumber dana Wadiah + Mudharabah (tabel 1)
150 jjt / 200 jt

j x 1,5 jt
j = 1.125.000
Sumber dana Mudharabah saja (tabel 2)
80 jt / 200 jt x 1,5 jt = 600.000
55
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Perhitungan Kolom B
Saldo
S
ld rata2
2 tabungan
b
mdh
dh (A2)
------------------------------------- x total pendapatan (Tot-B)
Total sumber dana (Tot-A)
Pendapatan Wadiah (B1)

Sumber dana (A1): 70 jt
B1 = 70 jt / 150 jt x 1.125.000 = 525.000
Pendapatan Tabungan Mudharabah (B2)

B2 = 30 jt / 150 jt x 1
1.125.000
125 000 = 225.000
225 000
Pendapatan Deposito 1 bulan (B3)

B3 = 20 jt / 150 jt x 1.125.000 = 150.000
56
Perhitungan Kolom D
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Rumus :
Pendapatan kelompok dana x Nisbah umum Nasabah
Kolom B X kolom C
Pendapatan milik Tabung Mudharabah (D2)

Nisbah
Ni b h
N b h (C2) : 45
Nasabah
B2 = 225.000
D2 = 0,45 x 225.000 = 101.250
Pendapatan
p
milik Deposan
p
1 bulan (D3)
( )
Nisbah
Nasabah (C3) : 65
B3 = 150.000
D3 = 0,65 x 150.000 = 97.500
57
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Return Produk
Pendapatan
365
--------------------------- x ---------Saldo rata sumber dana
n hari (riil)
Return Tabungan
Pendapatan (D2)
Sumber dana (A2)
Return produk
: 101.250
101 250
: 30 jt
: 101.250/30jt x (365/30) = 4,10625 %
Return Deposito
p
1 bulan
Pendapatan (D3)
Sumber dana (A3)
Return produk
: 97.500
: 20 jt
: 97.500/20jt x (365/30) = 5.93125%
58
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha

(Wadiah dikutsertakan dalam Tabel Distribusi Pendapatan)
Jenis Simpanan
Porsi Bank
Saldo Rata2
harian
Penda
Patan
Nisbah
Pend.
Rtn.
Nisbah
Pend.
(%)
(B X C)
Giro Wadiah
70 000 000
70.000.000
525 000
525.000
Bonus
Tab. Mudharabah
30.000.000
225.000
45
101.250
(B X E)
----
525 000
525.000
4,10625
55
123.750
Dep. Mudharabah
1 bulan
Rph
20.000.000
150.000
65
97.500
5,93125
35
52.500
3 bulan
Rph
10.000.000
75.000
66
49.500
6,02250
34
25.500
6 bulan
Rph
p
15.000.000
112.500
66
74.250
6.02250
34
38.250
12 bulan
Rph
5.000.000
37.500
63
23.625
5,74875
37
13.875
150.000.000
1.125.000
TOTAL
346.125
778.875
59

(Tabel 2)
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
(Wadiah - tidak dikutsertakan - dalam Tabel Distribusi Pendapatan)
Jenis Simpanan
Porsi Bank
Saldo Rata2
harian
Penda
Patan
Nisbah
Pend.
Rtn.
Nisbah
Pend.
(%)
(B X C)
Giro Wadiah
Tab. Mudharabah
(B X E)
---
---
---
---
---
----
---
30.000.000
225.000
45
101.250
4,10625
,
55
123.750
Dep. Mudharabah
1 bulan
Rph
20 000 000
20.000.000
150 000
150.000
65
97 500
97.500
5 93125
5,93125
35
52 500
52.500
3 bulan
Rph
10.000.000
75.000
66
49.500
6,02250
34
25.500
6 bulan
Rph
15.000.000
112.500
66
74.250
6.02250
34
38.250
12 bulan
Rph
5.000.000
37.500
63
23.625
5,74875
37
13.875
80.000.000
600.000
TOTAL
346.125
253.875
60
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Jawaban
J
b cara kedua
k d
HASIL INVESTASI PER
SERIBU ( HI PER MIL)
61
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Perhitungan hasil investasi per mil
1A
DPKM - 5% GWM (G)

------------------------ x ------------------------ x
Total Investasi (J)
DPKM (E)
1000
DPKM wadiah & Mdh (tanpa GWM) Rp. 150.000.000

Total Investasi (penyaluran dana)
Rp. 200.000.000
Pendapatan cash basis investasi
Rp.
1.500.000
HI per mil:
150.000.000
---------------200.000.000
1.500.000
--------------150.000.000
X 1.000 = 7,5
62
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Perhitungan hasil investasi per mil
1B
DPKM - 5% GWM (G)

------------------------ x ------------------------ x
Total Investasi (J)
DPKM (E)
DPKM mudharabah (tanpa GWM)

Total Investasi ( penyaluran dana)
Pendapatan cash basis investasi
HI per mil:
80.000.000
---------------200.000.000
1.500.000
------------80.000.000
1000
Rp. 80.000.000
Rp. 200.000.000
Rp. 1.500.000
X 1.000 = 7,5
63
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Perhitungan Hasil Investasi per mil
Pendapatan dibagikan (tot B)

----------------------------------- x 1000
Sumber dana (tot A)
(lihat tabel distribusi)
Pendapatan
P d
t yg dib
dibagii
(tot-B)
: 1.125.000
Sumber
S b dana
d
(tot-A)
: 150 jt
H.i.per-mil
H i pe mil
1.125.000 /150jt x Rp. 1.000 = Rp. 7,50
64
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Perhitungan prosentase hi per mil

(hi per mil/1000) x (nisbah/100) x (365/hari bulan berjalan)
Return tabungan
(7 5/1000) x (45/100) x (365/30) = 4,10625
(7,5/1000)
4 10625 % pa
Return deposito 1 bulan

(7,5/1000) x (65/100) x (365/30) = 5,93125 % pa
65
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Jawaban cara ketiga

RETURN PENDAPATAN
YANG DIBAGI
66
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Return Total Pendapatan

Pendapatan
P
d
--------------------------- x
365
---------n hari (riil)
Return Total Pendapatan Tabungan
Total pendapatan (B2) : 225.000

Sumber dana (A2)
: 30 jt
Return Total Pedptan : 225.000/30jt x (365/30) = 9.125%
Jika nisbah umum nasabah : 45%

Return produk : 0,45 x 9.125 = 4.10625 %
Return Deposito 1 bulan
Total pendapatan(B3)
Sumber dana (A3)
Return Total Pedptan
: 150.000
: 20 jt
: 150.000/20jt x (365/30) = 9.125%
Jika nisbah umum nasabah : 65%

produk : 0,65 x 9,125 = 5.93125 %
Return p
67
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Jawaban
Perhitungan bagi
h il rekening
hasil
k i
tabungan
g
68
Perhitungan b
bagi h
hasil
ndivid
du (ru
umus 1)
In
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha

---------------------------------------------------365 x 100
Bagi Hasil Tabungan Mudharabah Abdullah

Saldo rata tabungan
Hari investasi
Return produk
: 10 jt
: 30 hr
: 4.10625 % pa
Bagi hasil dengan nisbah : 45%

10jt x 30 x 4.10625 / (365x100) = 33.750
Bagi Hasil dengan nisbah : 80%
Dengan
D
Ni
Nisbah
b h normall
Tambahan: (80-45)/45 x 33.750
Total
33.750
33
750
26.250
60.000
69
Perh
hitung
gan B
Bagi H
Hasil
Individu (rumus 2
2)
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha

-----------------------------------------------------------------------------------------------365 x 100
Bagi
B i Hasil
H il Tabungan
T b
Tabungan
T b
Abdullah
Abd ll h
Saldo rata tabungan
Hari Investasi
Return total pendptan
: Rp. 10 jt
: 30 hr
: 9.125 % pa
Bagi
g Hasil dengan
g nisbah : 45%
10jt x 30 x (0,45 x 9.125) / (365x100) = 33.750
10 jt x 30 x (0,80 x 9.125) / (365x100) = 60.000

70
1.000
H I per mil
Nisbah nasabah

Perh
hitung
gan Ba
agi Hasil
In
ndividu
u (rum
mus 3))
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
So rata2 harian rek
Saldo rata tabungan

Hari Investasi
H.i.per-mil
: Rp. 10 jt
: 30 hr
: Rp. 7,5

10 jt /1000 x 7,50 x 0.45 = 33.750
10 jt /1000 x 7,50
7 50 x 0.80
0 80 = 60.000
60 000
Catatan : hanya boleh dipergunakan jika seluruh indikatornya sama => terutama
jjangka
g waktu investasi individu dengan
g n hari sama
71
Total So Rata-2 produk
Perh
hitungan Bagi Has
sil
Individu
u (rum
mus 4)
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
S rata2
So
t 2 IIndividu
di id Rek
R k
Hasil produk

Saldo
ld rata tabungan
b
: Rp. 10 jt
So rata2 produk : Rp. 30 jt
Hasil produk
: Rp.101.250,- Bagi Hasil dengan nisbah : 45%
10jt / 30 jt x 101.250 = 33.750
10 jt /30 jt x 101.250 = 33.750 (seharusnya 60.000)
Catatan :
1.
Hanya boleh dipergunakan kalau seluruh indikator sama => nisbah nasabah sama dengan nisbah
dalam tabel profit distribusi
72
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Jawaban
Perhitungan Bagi Hasil
Deposito Mudharabah
Ulang Tanggal
73
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Perhitungan bagi hasil ulang tanggal

30 April
31 Maret
31 Mei
Pembayaran dg
indikasi rate 10%
25 April
30 Juni
Pembayaran dg
indikasi rate 6%
25 Mei
10%
25 Juni
6%
Seharusnya 6%
Tgl pembukaan
d
deposito
i
Tgl tutup buku

(indikasi rate 10%)
(hi per mil Rp.125)
Pembayaran dg
indikasi rate 8%
25 Juli
8%
Seharusnya 8%

So rata2 x hr x 10%
------------------------365x100
Tgl
g ppembayaran
y
bagi
g hasil
So rata2 x hr x 6%
------------------------365x100
Tgl tutup buku

(indikasi rate 6%)
(hi per mi Rp. 75)
Tgl tutup buku

(Indikasi rate 8%)
(hi per mil Rp. 90)
74
Perhitungan b
bagi h
hasil
ndivid
du (ru
umus 1)
In
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha

---------------------------------------------------365 x 100
Bagi Hasil Deposito Mudharabah Ahmad

Saldo rata tabungan
Hari investasi ((hari))
Return produk
: 5 jt
: 25 juni
j
sd 25 juli
j = 30 hr
: 5.93125% pa
B
Bagii hasil
h il dengan
d
nisbah
i b h : 65%
5 jt x 30 x 5.93125 / (365x100) = 24.375
Hasil nisbah umum
Tambahan: (80-65)/65 x 24.375
Total
24.375
5.625
30.000
75
Bagi Deposito Mudharabah Ahmad
Perh
hitungan B
Bagi H
Hasil
In
ndivid
du (ru
umus 2)
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha

-----------------------------------------------------------------------------------------------365 x 100
Saldo rata tabungan

Hari Investasi (hari)
Return total p
pendptan
p
: Rp. 5 jt
: 25 juni sd 25 juli = 30hr
: 9.125 % p
pa
5 jt x 30 x (0.65 x 9.125) / (365x100) = 24.375
5 jjt x 30 x (0.80
(
x 9.125)) / (365
(
x100)) = 30.000
76
1.000
H I per mil
Nisbah nasabah
Perh
hitung
gan Ba
agi Hasil
In
ndividu
u (rum
mus 3))
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
So rata2 harian rek
Saldo
S ld rata
t tabungan
t b
H.i.per-mil
H i per-mil
:R
Rp. 5 jt
: 25 juni sd 25 juli = 30 hr
: Rp.
Rp 7,5
75
Bagi
g Hasil dengan
g nisbah : 65%
5 jt x 7,5 x 0,65 = 24.375
5 jt x 7,5 x 0,80 = 30.000
77
Rumus Lain :
Saldo rata rek Indv
---------------------- x Pedpt kelompok produk
Total saldo produk
Perh
hitungan Bagi Has
sil
Individu
u (rum
mus 4)
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Perhitungan Simpanan Berjangka Ahmad
Saldo Sim-ka Ahmad

Total Saldo produk
Hasil pendpt kel produk
Bagi Hasil Ahmad (nisbah 65)
: 5 jt
: 20 jt
: 97.500
5 jt / 20 jt x 97.500 = 24.365
Bagi Hasil Ahmad (mis : nisbah 80)
5 jt / 20 jt x 97.500 = 24.375 (seharusnya 30.000)
Catatan :
1.
Hanya
y dipergunakan
p g
jika
j
seluruh indikator sama,, khususnya
y nisbah dan jangka
j g waktu
78
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Jawaban
Perhitungan Bagi Hasil
D
Deposito
it Mudharabah
M dh
b h
Tutup
p Buku
79
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Perhitungan Deposito Mudharabah (tutup buku

akhir bulan)
Penempatan simpanan berjangka satu bulan pada
tanggal 25 Juni
Tutup buku akhir bulan pada tanggal 29 Juni
80
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Perhitungan bagi hasil akhir bulan

Pembayaran bagi hasil 25 s/d 30
April dengan indikasi rate April 10% (atau hi permil-Rp. 125,-
31 Maret
30 April

01 s/d 31 Mei dengan
indikasi rate Mei - 6%
25 April
Tgl pembukaan
deposito
25 Mei


(hi per mil Rp.125)
31 Mei

01 s/d 30 Juni dengan
indikasi rate Juni - 8%

01 s/d 25 Juli dengan
indikasi rate Juli 7%
30 Juni
25 Juli
25 Juni

31 Juli
Tgl jatuh tempo (tidak ada


(hi per mil Rp. 90)
(hi per mi Rp. 75)

(hi per mil Rp. 80)
81
Perhitungan b
bagi h
hasil
ndivid
du (ru
umus 1)
In
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha

---------------------------------------------------365 x 100

Saldo rata tabungan
Hari
H i investasi
i
t i (hari)
(h i)
Return produk
: 5 jt
: 25 juni
j i sd
d 29 juni
j i = 4 hr
h
: 5.93125% pa
Bagi hasil dengan nisbah : 65%

5 jjt x 4 x 5.93125 / ((365x100)) = 3.250
Hasil nisbah umum
Tambahan: (80-65)/65 x 3.250
Total
3.250
750
4 000
4.000
82
Bagi Hasil Depsoito Mudharabah Ahmad
Perh
hitung
gan B
Bagi H
Hasil
Individu (rumus 2
2)
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha

-----------------------------------------------------------------------------------------------365 x 100
Saldo rata tabungan

Return total p
pendptan
p
: Rp. 5 jt
: 25 juni sd 29 juni = 4 hr
: 9.125 % p
pa
5 jt x 4 x (0,65 x 9.125) / (365x100) = 3.250
5 jjt x 4 x (0.80
(
x 9.125)) / (365x100)
(
) = 4.000
83
1.000
Perh
hitung
gan Ba
agi Hasil
In
ndividu
u (rum
mus 3))
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
So rata2 harian rek
H I per mil
Nisbah nasabah

Saldo
ld rata tabungan
b
H.i.per-mil
: Rp. 5 jt
: 25 juni sd 29 juni = 4 hr
: Rp. 7,5
5 jt / 1000 x 7,5 x 0,65 = 24.375 (seharusnya 3.250)
5 jt / 1000 x 7.5 x 0,80 = 30.000 (seharusnya 4.000)
Catatan:
1.
Hanya dipergunakan jika seluruh indikator sama => jangka waktu investasi sama dengan dalam
tabel
84
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Perhitungan bagi hasil dengan rumus baru

Rumus perhitungan bagi hasil individu rekening (penyempurnaan)
So rata2 harian rek
---------------------1000
x H I per mil
Nisbah nasabah x
Lama pengendapatan dana

-------------------------------n hari (hari distribusi)
Bagi
g hasil dengan
g nisbah normal (65)
( )
(5.000.000/1000) x 7,5 x (65/100) x (4/30) = 3.250
Bagi hasil dengan nisbah 80

(5.000.000/1000) x 7,5 x (80/100) x (4/30) = 4.000
85
Perh
hitungan Bagi Has
sil
Individu
u (rum
mus 4)
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Rumus Lain
Saldo rata rek Indv
---------------------- x Pedpt kelompok produk
Total saldo produk
Perhitungan Simpanan Berjangka Ahmad
Saldo Sim-ka Ahmad

: 5 jt
Total Saldo produk
: 20 jt
Hasil pendpt kel produk : 97.500
Bagi Hasil Ahmad (nisbah 65)

Bagi Hasil Ahmad (mis : nisbah 80)

86
Penda
apatan P
Penyaluran dana
Rp
p
Wirroso : Perh
hitungan P
Pembagian Hasil Us
saha
Analisis Distribusi Hasil Usaha

Dana Wadiah
525.000
Pendapatan
Akrual
Rp.
Rek Abdullah
33.750
dst
Rek Achmad
Kel Nasabah
101.250
Dana dari DPK
1.125.000
Tabungan
225.000
Bank Syariah
123.750
Dana Mdh
600.000
Pendapatan
cash basis
1.500.000
Dep 1 bl
150.000
dst
Dana Lainnya
375.000
Dep amir
Bank Syariah
y
Nasabah
Dep Hasan
dst
87

S i h
Syariah
Sekilas
S
kil Akuntansi
Ak
i
Perbankan Syariah
This training material is solely for the use of training participants. No part of it may be circulated,
quoted, or reproduced for distribution inside or outside the training participants organization without
prior written approval from International Center for Development Islamic Finance (ICDIF) Indonesian
Banking Development Institute (LPPI)
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Pengantar
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Pengertian
g
Akuntansi
dan Landasan syariah
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Pengertian
Mengidenfikasi =>
transaksi keuangan
dan non
da
o keuangan
eua ga
Akuntansi adalah suatu sistem

informasi yang mengidenfikasi,
mencatat, serta
mengkomunikasikan transaksi
ekonomi yang terjadi pada suatu
organisasi
g
kepada
p
p
pihak yyang
g
berkepentingan
Mencatat =>
secara kronologis
dansistematis
Mengkomunikasikan
=> dalam bentuk
Laporan
apo a Keuangan
eua ga
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Tiga aktivitas akuntansi

Aktivitas identifikasi (identifying)
o Akan dilakukan idenfikasi terhadap transaksi yang terjadi =>
diklasifikasikan transaksi ekonomi/keuangan atau non keuangan
Aktivitas
Akti it pencatatan
t t (recording)
(
di )
o Setelah diidentifikasi => dicatat secara kronologis dan
sistematis dengan ukuran nilai moneter tertentu
Aktivitas komunikasi (communicating)

o Akan dilakukan pelaporan dan distribusi terhadap informasi
akuntansi yang berupa laporan keuangan kepada para pemakai
laporan keuangan
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
LANDASAN SYARIAH AKUNTANSI

SYARIAH
Hai orang-orang yang beriman,

apabila kamu bermuamalah tidak
secara tunai
t
i untuk
t k waktu
kt yang
ditentukan, hendaklah kamu
menuliskannya. Dan hendaklah
seorang penulis diantara kamu
menuliskannya dengan benar (QS
Al Baqarah 2:282)
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
LANDASAN SYARIAH (lanjutan)
Sesungguhnya Allah menyuruh kamu

menyampaikan
y p
amanat kepada
p
yang
y g berhak
menerimanya, dan (menyuruh kamu) apabila
menetapkan hukum diantara manusia supaya
kamu menetapkan dengan adil
adil (QS. An
Nissa 4 : 58)
Wahai orang-orang yang

beriman jadilah kamu orang
beriman,
yang benar-benar penegak
keadilan (QS An Nissa 4 : 135
LANDASAN SYARIAH
(lanjutan)
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Sesungguhnya Allah menyuruh

(kamu) berlaku adil
adil
(QS An Nahl (16) : 90)
Kecelakaan besarlah bagi orang-orang

(yaitu) orang-orang yang apabila
menerima
i
ttakaran
k
dari
d i orang llain
i
mereka minta dipenuhi, dan apabila
mereka menakar atau menimbang untuk
orang lain, mereka mengurangi
(QS Al Muthaffifiin (83): 1-3)
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Pendekatan yang dilakukan dalam

pembuatan Konsep
Konsep Akuntansi Bank Islam
Islam
IIndentifikasi
d ifik i konsep-konsep
k
k
akuntansi
k
i
yang ada dan sesuai dengan cita-cita
Islam mengenai akurasi dan kejujuran
Tolak / ubah konsep akuntansi
keuangan yang ada tetapi tidak
k
konsisten
i
d
dengan S
Syariah
i h IIslam
l
Membuat konsep-konsep akuntasi
keuangan yang khas dan sesuai
dengan transaksi bisinis yang Islami
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Akuntansi Bank Islam

Mencakup pengakuan,
pengakuan pengukuran dan
pencatatan transaksi serta pengungkapan
hak
a dan
da kewajiban
e aj ba entitas
e t tas a
akuntansi
u ta s
secara adil
menyajikan
y j
posisi
p
keuangan
g dan hasil
operasi entitas akuntansi secara jujur
dengan cara yang sesuai dengan syariah
I l
Islam
10
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Cakupan dan
Perkembangan Akuntansi
Syariah di Indonesia
11
Pem
mbinaan da
an Pengawa
asan - Bank
k Indonesia
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Pembin
naan dan Pe
engawasan
n - Departem
men Keuangan
Kegiatan Usaha Bank

Syariah
Leasing Ijarah
Factoring Hawalah
Cons Financing Murabahah
Modal Ventura Musyarakah
Pegadaian Rahn
Penjaminan Kafalah
AKUNTANSINYA ?
12
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Perkembangan Akt Syariah

Sebelum tahun buku 2002
o PSAK 31 tentang Akuntansi Perbankan, sepanjang
tidak bertentangan
g dengan
g syariah
y
o Accounting, Auditing for Islamic Financial Institutions
((AAOIFI Bahrain))
Tahun buku 2002 sd 2007

o PSAK 59 tentang Akuntansi Perbankan Syariah
Setelah tahun buku 2007

o PSAK 101 sd
d PSAK 108
13

TA
AHUN BUKU 200
08
TAHUN B
T
BUKU 20
009
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
No
PSAK
Judul
Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian
Laporan Keuangan Syariah
101
Penyajian Laporan Keuangan Syariah
102
Akuntansi Murabahah
103
Akuntansi Salam
104
Akuntansi Istishna
105
Akuntansi Mudharabah
106
Akuntansi Musyarakah
107
Akuntansi Ijarah
108
Akuntansi Transaksi Asuransi Syariah
10
109
Akuntansi Zakat, Infaq dan Shadaqah
14
Mengapa
g p Direvisi PSAK 59
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Diterapkan untuk Bank Umum

Syariah, BPR-Syariah, kantor
cabang syariah bank konvensional
yang beroperasi
b
i di IIndonesia
d
i
Hal-hal umum yang tidak diatur =>
mengac pada PSAK dan ata
mengacu
atau
prinsip akuntansi yang berlaku
umum sepanjang tidak bertentang
dengan syariah.
15

Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
PERNYATAAN STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN (PSAK)

T
Transaksi
k i non syariah
i h
T
Transaksi
k i Syariah
S
i h
Kerangka Dasar Penyusunan

dan Penyajian Laporan
Keuangan (KDPPLK)
Kerangka Dasar Penyusunan

dan Penyajian Laporan
Keuangan Syariah (KDPPLKS)
PSAK 01 - 99
PSAK 101 199
Dewan Standar Akuntansi

Keuangan (DSAK)
Dewan Standar Akuntansi

Syariah (DSAS)
Laporan Keuangan
16
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Perbedaan PSAK 59 dan PSAK Syariah

PSAK 59
PSAK Syariah
Hanya untuk perbankan

Syariah (BUS, BPRS,
Cabang Syariah Bank
Konvensional)
Untuk Entitas yang

melaksanakan transaksi
syariah
Hanya mengatur dari segi

perbankan syariah saja
LLKS dan pihak terkait

(nasabah)
Penyempurnaan ketentuan
PSAK 59 (ketentuan dan
istilah)
Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian

Laporan Keuangan Syariah terpisah dari
KDPPLK Umum
17
Beberapa penyempurnaan dari PSAK 59

Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
PSAK 101 (Penyajian Lap Keungan Syariah)

o Lampiran 1 Contoh LK Bank Syariah
o Lampiran 2 Contoh LK Asuransi Syariah
PSAK 102 (Akt Murabahah)

o Tiga pengakuan keuntungan margin
murabahah dilengkapi dengan contoh.
PSAK 104 (Akt Istishna)

o Ketentuan tentang Pembayaran Tangguh yg
dilengkapi dengan contoh
18
Beberapa penyempurnaan dari PSAK 59

Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
PSAK 105 (Akt Mudharabah)

o Pengakuan
P
k
Keuntungan
K
t
Tangguhan
T
h Penyerahan
P
h
Aset Mudharabah => diamortisasi selama jangka
waktu akad
o Tidak
Tid k di
diperkenankan
k
k pengakuan
k
pendapatan
d
t
dari proyeksi
PSAK 106 (Akt Musyarakah)
o Harus dibuat catatan terpisah
o Pengakuan Keuntungan Tangguhan Penyerahan
Aset Musyarakah => diamortisasi selama jangka
waktu akad
PSAK 107 (Akt Ijarah)
o Dipertegas penggunaan metode penyusutan
19
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Perbedaan Akt Bank dan Akt Bank Syariah

Akuntansi Bank Konvensional
o Droping kredit :
Dr. PYD/KYD (KKB,KPR, MK, KI dsb)
Cr.
Cr Rekening Nasabah
Akuntansi Bank Syariah

y
o Murabahah => Akt Murabahah (PSAK 102)
Dr. Piutang Murabahah
o Ijarah => Akt Ijarah (PSAK
( S
107))
Dr. Akt Ijarah
o Mudharabah => Akt Mudharabah (PSAK 105)
Dr. Investasi Mudharabah
20
Jurnal
Buku Besar
Proses
Neraca Percobaan
Laporan keuangan
Input
EKONO
OMI IS
SLAM
Dittanganii kompuuter
Transaksi
EK
KONOM
MI KAPITALIS
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Alur Akuntansi Syariah
Output
21
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Transaksi
T
k i
Syariah
22
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Paradigma Transaksi Syariah

alam semesta dicipta oleh Tuhan sebagai amanah
(k
(kepercayaan
ilahi)
il hi) d
dan sarana kkebahagiaan
b h i
hid
hidup b
bagii
seluruh umat manusia untuk mencapai kesejahteraan hakiki
secara material dan spiritual (al-falah)
menekankan setiap
p aktivitas umat manusia memiliki akuntabilitas dan
nilai illahiah yang menempatkan perangkat syariah dan akhlak sebagai
parameter baik dan buruk, benar dan salahnya aktivitas usaha.
akan membentuk integritas yang membantu terbentuknya karakter tata
kelola yang baik (good governance) dan disiplin pasar (market
discipline) yang baik.
23
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Paradigma Transaksi Syariah

Syariah merupakan ketentuan hukum Islam yang mengatur
aktivitas umat manusia yang berisi perintah dan larangan,
baik yang menyangkut hubungan interaksi vertikal dengan
T h maupun interaksi
Tuhan
i t k i horisontal
h i
t l dengan
d
sesama
makhluk.
Prinsip syariah yang berlaku umum dalam kegiatan
muamalah (transaksi syariah) mengikat secara hukum bagi
semua pelaku dan stakeholder entitas yang melakukan
transaksi
k i syariah.
i h
Akhlak merupakan norma dan etika yang berisi nilai-nilai
moral dalam interaksi sesama makhluk agar hubungan
tersebut menjadi saling menguntungkan, sinergis dan
harmonis.
24
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Asas Transaksi Syariah

1.
Prinsip
s p pe
persaudaraan
sauda aa (ukhuwah);
(u u a );
o
esensinya merupakan nilai universal yang menata interaksi

sosial dan harmonisasi kepentingan para pihak untuk
k
kemanfaatan
f t secara umum dengan
d
semangatt saling
li tolong
t l
menolong.
Transaksi syariah menjunjung tinggi nilai kebersamaan dalam
memperoleh manfaat (sharing economics) sehingga seseorang
tidak boleh mendapat keuntungan di atas kerugian orang lain.
Ukh
Ukhuwah
hd
dalam
l
transaksi
k i syariah
i hb
berdasarkan
d
k prinsip
i i saling
li
mengenal (taaruf ), saling memahami (tafahum), saling
menolong
g ((taawun),
), saling
g menjamin
j
((takaful),
), saling
g bersinergi
g
dan beraliansi (tahaluf ).
25
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah

2.
Prinsip
p keadilan ((adalah);
);
o
esensinya menempatkan sesuatu hanya pada tempatnya dan

memberikan sesuatu hanya pada yang berhak serta
memperlakukan sesuatu sesuai posisinya
posisinya.
Implementasi => berupa aturan prinsip muamalah yang
melarang adanya unsur:
riba
ib (unsur
(
b
bunga d
dalam
l
segala
l b
bentuk
t kd
dan jjenisnya,
i
b
baik
ik riba
ib nasiah
i h
maupun fadhl);
kezaliman (unsur yang merugikan diri sendiri, orang lain, maupun
lingkungan);
maysir (unsur judi dan sikap spekulatif);
gharar (unsur ketidakjelasan); dan
haram (unsur haram baik dalam barang maupun jasa serta aktivitas
operasional yang terkait).
26
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah

3.
Prinsip kemaslahatan (maslahah);
esensinya
i
merupakan
k segala
l b
bentuk
t k kkebaikan
b ik d
dan manfaat
f t
yang berdimensi duniawi dan ukhrawi, material dan spiritual,
serta individual dan kolektif.
Kemaslahatan yang diakui harus memenuhi dua unsur yakni
kepatuhan syariah (halal) serta bermanfaat dan membawa
kebaikan (thayib) dalam semua aspek secara keseluruhan yang
tidak menimbulkan kemudharatan
kemudharatan.
Transaksi syariah yang bermaslahat harus memenuhi secara
keseluruhan unsur-unsur yang menjadi tujuan ketetapan syariah
(maqasid syariah) yaitu berupa pemeliharaan terhadap:
akidah, keimanan dan ketakwaan (dien);

intelek (aql);
keturunan (nasl);
jiwa dan keselamatan (nafs); dan
harta benda (mal).
27
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah

4.
Prinsip
s p keseimbangan
ese ba ga (ta
(tawazun);
a u );
esensinya meliputi keseimbangan aspek material dan spiritual,

aspek privat dan publik, sektor keuangan dan sektor riil, bisnis
dan sosial, dan keseimbangan aspek pemanfaatan dan
pelestarian.
Transaksi syariah tidak hanya menekankan pada
maksimalisasi keuntungan perusahaan semata untuk
kepentingan pemilik (shareholder).
Manfaat yang didapatkan tidak hanya difokuskan pada
pemegang saham, akan tetapi pada semua pihak yang dapat
merasakan manfaat adanya suatu kegiatan ekonomi
ekonomi.
28
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah

5. Prinsip universalisme (syumuliyah).
esensinya dapat dilakukan oleh, dengan, dan untuk
semua pihak yang berkepentingan (stakeholder) tanpa
membedakan suku, agama, ras dan golongan, sesuai
dengan semangat kerahmatan semesta (rahmatan lil
alamin).
29
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Karakteristik dan persyaratan Transaksi Syariah

transaksi hanya dilakukan berdasarkan prinsip saling
paham
h
d
dan saling
li ridha;
idh
prinsip kebebasan bertransaksi diakui sepanjang
objeknya
bj k
h
halal
l ld
dan baik
b ik (th
(thayib);
ib)
uang hanya berfungsi sebagai alat tukar dan satuan
pengukur
k nilai,
il i b
bukan
k sebagai
b
i kkomoditas;
dit
tidak mengandung unsur riba; kezaliman; maysir;
gharar;
h
h
haram;
30
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah

tid
tidak
k menganutt prinsip
i i nilai
il i waktu
kt d
darii uang (ti
(time value
l off
money)
o karena keuntungan
g yyang
g didapat
p dalam kegiatan
g
usaha terkait
dengan risiko yang melekat pada kegiatan usaha tersebut
sesuai dengan prinsip al-ghunmu bil ghurmi (no gain without
accompanying risk);
transaksi dilakukan berdasarkan :

o suatu perjanjian yang jelas dan benar;
o untuk keuntungan semua pihak tanpa merugikan pihak lain
o tidak diperkenankan menggunakan standar ganda harga untuk
satu akad
o tidak
tid k menggunakan
k dua
d transaksi
t
k i bersamaan
b
yang berkaitan
b k it
(taalluq) dalam satu akad;
31
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah

Transaksi syariah komersial berupa:
o investasi untuk mendapatkan bagi hasil;
o jual beli barang untuk mendapatkan laba; dan atau
o pemberian layanan jasa untuk mendapatkan imbalan.
Transaksi syariah nonkomersial berupa:

o pemberian dana pinjaman atau talangan (qardh);
o penghimpunan dan penyaluran dana sosial seperti zakat
zakat, infak
infak,
sedekah, wakaf dan hibah.
32
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Ta'limat tentang Pembiayaan Bank

Syariah Kepada Jasa Keuangan
Konvensional
Nomor
: U-029/DSN-MUI/I/2011
Sehubungan dengan banyaknya pertanyaan mengenai penyaluran dana Bank Syariah kepada
[asa Keuangan Konvensional, serta upaya Dewan Syariah Nasional Majelis Ulama Indonesia
dalam menumbuhkembangkan Lembaga Bisnis Syariah, Dewan Syariah Nasional -Majelis Ulama
Indonesia menetapkan bahwa:
1 Pada prinsipnya DSN-MUI melarang Bank Syariah menyalurkan dana kepada Jasa
K
Keuangan
K
Konvensional
i
lk
karena b
bertentangan
t t
d
dengan
prinsip
i i syariah
i h (larangan
(l
transaksi
t
k i
ribawi).
2 Namun demikian, DSN-MUI dapat memahami apabila Bank Syariah menyalurkan dana
kepada Jasa Keuangan Konvensional dengan alas an adanya kemaslahatan, yaitu untuk
mendorong lembaga yang bersangkutan agar membentuk Unit Usaha Syariah;
3 DSN-MUI tidak memperbolehkan Bank Syariah menyalurkan pembiayaan [asa Keuangan
Konvensional terhitung mulai 1Juni 2011;
4 Apabila dalam jangka waktu 1 (satu) tahun Lembaga yang bersangkutan belum memiliki
Unit Usaha Syariah, maka Bank Syariah dilarang menyalurkan lagi dana kepada lembaga
tersebut; dan
5 Obyek
y dan metode p
pembiayaan
y
Bank Syariah
y
harus sesuai dengan
g p
prinsip
p syariah
y
y
yang
g
terdapat dalam fatwa-fatwa Dewan Syariah Nasional -Majelis Ulama Indonesia.
6 Dewan Pengawas Syariah pada masing-masing Bank Syariah agar mengawasi pelaksanaan
ta 'limat ini.
33
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Penjelasan
P
j l
Talimat
T li
t DSN-MUI
DSN MUI
No. U-220/DSN-MUI/VI/2011
Sehubungan dengan banyaknya pertanyaan dan adanya beberapa penafsiran
yang berbeda atas Talimat Dewan Syariah Nasionat -Majelis Ulama Indonesia
(DSN-MUI) No.U-029/DSN-MUI/I/2011, maka dengan ini DSN-MUI menyampaikan
penjelasan sebagai berikut:
1. Ta'limat DSN-MUI merupakan keharusan/wajib.
2. Ta'limat DSN-MUIberlaku untuk executing dan chanelling.
3. Sasaran/pihak yang diatur dalam talimat ini adalah lembaga keuangan bank
(Bank Umum
Umum, BPR) dan Lembaga Pembiayaan Konvensional
Konvensional.
4. Sesuai dengan rapat Badan Pelaksana Harian (BPH) DSN-MUI pada tanggal
22 Juni 2011, yang mempertimbangkan berbagai hal termasuk kemaslahatan
LKS, maka waktu pemberlakuan Ta'limat DSN-MUI, diperpanjang satu tahun
lagi yaitu berlakusampai dengan 01 Juni 2012.
lagi,
2012
34
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Kepatuhan
p
terhadap
SAK
35
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Kepatuhan terhadap SAK (psak 101 : 19)

Entitas syariah yang laporan
keuangannya telah patuh terhadap SAK
membuat pernyataan secara ekspisit dan
tanpa terkecuali tentang kepatuhan
terhadap SAK dalam catatan laporan
keuangan.
keuangan
Entitas syariah tidak boleh menyebutkan
bahwa laporan keuangan telah patuh
terhadap SAK kecuali laporan keuangan
telah patuh terhadap suatu pernyataan
dalam SAK
36
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Ketaatan terhadap SAK (psak 101 : 20)

Dalam hal tidak ada SAK yang secara spesifik berlaku =>
manajemen menggunakan pertimbangan dalam
mengembangkan dan menerapkan suatu kebijkan
akuntansi yang menghasilkan informasi yang:
(a) Revelan untuk kebutuhan pengambilan keputusan ekonomi
pengguna laporan keuangan
(b) Andal,
A d l dalam
d l
llaporan kkeuangan yang:
i menyajikan secara jujur posisi keuangan, kinerja keuangan
dan arus kas
ii mencerminkan subtansi ekonomi transaksi, peristiwa, atau
kondisi lain, dan bukan hanya bentuk hukum;
iii netral, yyaitu bebas dari bias
iv pertimbangan sehat; dan
v lengkap dalam semua hal yang material
37
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Ketaatan terhadap
SAK (psak 101 : 23)
Dalam hal tidak ada PSAK

syariah yang mengatur suatu
transaksi, peristiwa, atau konsisi
lain maka dianjurkan untuk
lain,
mengacu pada SAK umum,
sepanjang tidak bertentangan
d
dengan
prinsip
i i syariah
i h
38
GASAP (General Accepted Sharia Accounting Principle)
Rerangka Prinsip Akuntansi

yang Berlaku Umum untuk Entitas Syariah di Indonesia
Tingkat 3
Landasan
Operasional
atau
Landasan
Praktik
Tingkat 2
Tingkat 1
Landasan Konseptual
Praktik, Konvensi dan Kebiasaan

Pelaporan yang Sehat sesuai
dengan Syariah
SAK
internasional /
negara lain yang
sesuai syariah
Buletin
tehnis
PSAK & ISAK Syariah
Buku Teks/Ajar, Simpulan riset,

Artikel dan Pendapat Ahli
Artikel,
Paraturan
Pemerintah
untuk Industri
(Regulasi)
Pedoman atau
Praktek Akuntansi
Industri (Kajian
Asosiasi syariah)
PSAK & ISAK umum yang

sesuai syariah
KDPPLK Syariah
FATWA SYARIAH
AL HADITS
GASAP (General Ac
ccepted
d Sharia
a
Accou
unting P
Principle)
GA
AAP (Ge
eneral A
Accepted
Accountting Principle)
A
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
PRINSIP AKUNTANSI SYARIAH YANG BERLAKU UMUM
AL QUR
QURAN
AN
39
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Pengukuran Unsur Laporan Keuangan

Ada 4 dasar pengukuran berbeda:
o Biaya historis.
o Biaya kini (current cost)
o Nilai realisasi/penyelesaian
/
(realizable/settlement
(
/
value))
o Nilai sekarang (present value)

Akti
Aktiva dinilai
di il i sebesar
b
arus kkas masuk
kb
bersih
ih di masa d
depan
yang didiskontokan ke nilai sekarang dari pos yang diharapkan
dapat
p memberikan hasil dalam p
pelaksanaan usaha normal.
Kewajiban dinilai sebesar arus kas keluar di masa depan yang
didiskontokan ke nilai sekarang yang diharapkan akan
diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban dalam pelaksanaan
usaha normal.
40
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Asumsi Dasar
Kelangsungan Usaha (Going Concern)
o Dasar yang berbeda dapat digunakan jika:
Ada pembatasan kelangsungan usaha
Ingin melikuidasi perusahaan; atau
Mengurangi
g
g secara material skala usahanya
y
Dasar Akrual (Accrual Basis)

o Pengaruh transaksi diakui pada saat kejadian (bukan pada
saat kas diterima atau dibayar)
o Penghitungan pendapatan untuk tujuan pembagian hasil
usaha menggunakan dasar kas
41
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Pengakuan pendapatan Bank Syariah

Akrual Pendapatan :
Hanya pendapatan atas
aktiva produktif performing
Non performing =>
pendapatan diakui dijurnal
b lik
balik
42
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Akun dan
Laporan
Keuangan
43
ASET
Investasi
Akun-akun dalam Akuntansi

Syariah
Aktiva Ijarah
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Piutang
PASIVA
Kewajiban
Pendapatan Ops
Utama - pendptan
milik bersama
bank syariah sbg
pengelola dan
DPK sbg pemodal
Dana Syirkah
Temporer
Hak pihak ketiga

atas bagi hasil
Pendapatan
Ops
p Lainnya
y
44
Disajika
an dalam satu
ke
esatuan la
aporan ke
euangan
LAPO
ORAN KE
EUANGA
AN
ENT
TITAS SY
YARIAH
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Disajikan tterpisah da
ari
laporan keuangan
n
KOMPONEN LENGKAP LAPORAN KEUAGAN

1. Laporan posisi keuangan
2. Laporan laba rugi komprehensif
3. Laporan perubahan ekuitas
4. Laporan arus kas
5. Laporan sumber dan penggunaan dana zakat
6. Laporan sumber dan penggunaan dana kebajikan
7 Catatan
7.
C t t laporan
l
keuangan
k
KOMPONEN TAMBAHAN LAPORAN KEUANGAN
Menjelaskan karakteristik utama entitas syariah (jika subtansi
informasinya belum tercakup diatas)
Laporan dapat meliputi kajian mengenai (beberapa entitas syariah)
1.
2.
3
3.
Faktor dan pengaruh utama yang menentukan kinerja keuangan, termasuk

perubahan lingkungan tempat entitas syariah beroperasi dsb
Sumber pendaan dan target rasio liabilitas terhadap ekuitas
Sumber daya yang tidak diakui dalam laporan keuangan sesuai SAK
Laporan lain : laporan mengenai lingkungan hidup dan laporan nilai

tambah
45

KOMPO
ONEN
TAMBA
AHAN
KARAK
KTER
KHUS
SUS
N
KOMPONEN
LENGKAP
KARAKTER
UMUM
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Unsur Laporan
p
Keuangan
g
Syariah
y
46
Jual Belli
Ujroh
Bagi H
Hasil
Earning Assets
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Lap Posisi Keuangan Bank Syariah

Akti
Aktiva
P i
Pasiva
Piutang
Kewajiban
Murabahah
Salam
Istishna
Tabungan wadiah
Giro wadiah
Akt Ijarah
Ijarah
Ijarah
Investasi
Prinsip wadiah
Dana dijamin (wajib)
dikembalikan semua
((100%))
Dana Syirkah Temporer
(PSAK 59 Investasi Tidak Terikat)
Tabungan mudharabah
Deposito mudharabah
Mudharabah
M dh b h
Musyarakah
Prinsip Mudharabah
Mutlaqah / Unrestricted
Kerugian => ditanggung
shahibul maal
Tidak ada jaminan dana
dikembalikan 100%
Pinj Qardh
Fixed Assets
Equity
Equity of share holder
47
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
48

49
Lap
poran Posis
si
Keu
uangan Bank
Syariiah
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Laporan Laba Rugi Komprehensif

Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
LAPORAN LABA RUGI KOMPREHENSIF
Laba Usaha
XXX
Beban Usaha
(XXX)
LABA RUGI
-------
LABA (RUGI)
TOTAL LABA
KOMPREHENSIF
XXX
Pendapatan konprehensif xxx

Beban komprehensif
(xxx)
PENGHASILAN
KOMPREHENSIF
-----Penghasilan komprehensif
xxx
-------
Total laba (rugi) komprehensif
xxxx
50
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Penghasilan komprehensif
Perubahan dalam surplus revaluasi (lihat PSAK 16 : Aset
Tetap dan PSAK 19 : Aset Takberwujud).
Keuntungan dan kerugian aktuarial atas program manfaat
pastiti yang diakui
di k i sesuaii PSAK 24 : IImbalan
b l K
Kerja
j
Keuntungan dan kerugian yang timbul dari penjabaran laporn
keuangan dari entitas asing (lihat PSAK 10 : Pengaruh
Perubahan Kurs Valuta Asing)
Keuntungan dan kerugian dai pengukuran kembali aset
keuangan yang dikategorikan sebagai tersedia untuk dijual
((lihat PSAK 55 Instrumen Keuangan
g : Pengakuan
g
dan
Pengukuran)
51
Hasil us
saha bersa
ama LKS
dan pemodal mudh
harabah
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Laporan
p
Laba Rugi
g Komprehensif
p
Pendptan Pengelolaan Dana sbg mudharib xxx
H k pihak
Hak
ih k kketiga
ti atas
t bagi
b i hasil
h il
((xxx))
-----Hak bagi hasil bagi bank
xxx
Pendapatan usaha lainnya
xxx
Beban usaha
(xxx)
-----Laba Usaha
xxx
Pendapatan dan Beban Non Usaha
xxx
----Laba sebelum pajak
xxx
Beban pajak penghasilan
(xxx)
----Laba neto
xxx
Bukan sebagai
beban atau
pendapatan LKS)
52

53
La
aporan
n Laba
a Rugi
Ko
ompreh
hensiff Bank
k
Sy
yariah
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Contoh laporan Perubahan Equitas

((mengacu
g
pada
p
PSAK yang
y g terkait))
Modal Saham
Ditempatka
n dan
Di t
Disetor
Penuh
Saldo per 31 Des 2006
492.790.792
Tambahan
Modal
Disetor
B ih
Bersih
132.498.258
Saldo Laba
Telah Ditentukan
Penggunaan
nya
Belum Ditentukan
Penggunaan
nya
Jumlah
Ekuitas
45.559.662
115.592.280
786.440.991
22 755 020
22.755.020
(22 755 020)

(22.755.020)
Deviden Kas
(85.602.216)
(85.602.216)
Laba bersih tahun 2007
145.324.930
145.324.930
68.314.682
152.559.974
846.163.706
58.129.972
(58.129.972)
Deviden Kas
(87.194.958)
(87.194.958)
Laba bersih tahun 2008
207.210.886
207.210.886
214.445.930
966.179.634
Pembentukan Cad umum
Saldo per 31 Des 2007
492.790.792
132.498.258
Pembentukan Cad umum
Saldo per Des 2008
492.790.792
132.498.258
126.444.654
54
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Laporan sumber dan penggunaan

dana Zakat
J l h
Jumlah
xxx
55
Lap
poran sumber da
an
penggu
unaan da
ana keba
ajikan
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
BANK SYARIAH X
LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA KEBAJIKAN
P i d yang b
Periode
beakhir
khi pada
d 31 Desember
D
b 20X1
SUMBER DANA KEBAJIKAN

Infak dari bank syariah
Sedekah
Hasil pengelolaan wakaf
Penegmbalian dana kebajikan produktif
Denda
Pendapatan non halal
Jumlah
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
PENGGUNAAN DANA KEBAJIKAN

Dana kebajikan produktif
Sumbangan
Penggunaan lainnya untuk kepentingan umum
J mlah
Jumlah
(xxx)
(xxx)
(xxx)
(
(xxx)
)
KENAIKAN
xxx
SALDO AWAL
xxx
SALDO AKHIR
xxx
56

57
Lapo
oran re
ekonsiliasi
pend
dapatan
n dan b
bagi
hassil
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Contoh
sederhana
jurnal transaksi
y
syariah
58
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Contoh jurnal
Transaksi
Penghimpunan Dana
59
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Pengertian tabungan
Simpanan yang penarikannya
hanya
y dapat
p dilakukan
menurut syarat tertentu yang
disepakati,
p
, tetapi
p tidak dapat
p
ditarik dengan cek atau alat
yyang
g dapat
p dipersamakan
p
dg
g
itu
60
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Jurnal Tabungan Mudharabah

1. Diterima setoran tunai pembukaan rekening tabungan
mudharabah atas nama Zaenab sebesar Rp.10.000.000,Rp 10 000 000
Dr. Kas / Rek Zaenab
Cr. Dana Syirkah Temporer
Rp.
p 10.000.000,-,
Rp. 10.000.000,-
(Tab Mudharabah - a/n Zaenab)
2. Zaenab melakukan penarikan tabungan atas namanya

melalui counter teller sebesar Rp.1.000.000,-Dr. Dana Syirkah Temporer
Rp 1.000.000,--
(Tab Mudharabah - a/n Zaenab)
Cr. Kas
Rp 1.000.000,--
61
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Jurnal Tabungan Mudharabah

3. dibayarkan
y
bagi
g hasil tabungan
g mudharabah untuk Zaenab
sebesar Rp. 20.000,- dan atas pembayaran bagi hasil
tersebut dipotong pajak 15%
Dr. Hak pihak ke3 atas Bagi hasil
Cr. Kas / Rekening Zaenab
Cr. Titipan kas negara
Rp. 20.000,-Rp. 17.000,-Rp. 3.000,--
62
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Jurnal Deposito Mudharabah

1. Bank Syariah menerima setoran tunai atas nama Maskaryo
sebesar Rp.25.000.000,-- sebagai investasi deposito
mudharabah untuk jangka waktu satu bulan dengan nisabah
65 untuk nasabah dan 35 untuk bank syariah
syariah.
Dr. Kas
Dr
Rp 25
25.000.000
000 000
Rp. 25.000.0000
((Dep
p Mudharabah-a/n Maskaryo)
y )
63
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Jurnal Deposito Mudharabah

2. Dibayar deposito Mudharabah yang telah jatuh tempo atas
nama Maskaryo
M k
sebesar
b
R
Rp.25.000.000,2 000 000 Bagi
B ih
hasilil sebesar
b
Rp. 170.000,- setelah dikurangi PPH 21 sebesar Rp.30.000,Jurnal
Dr. Dana Syirkah
y
Temporer
Rp. 25.000.000,--
(Dep Mudharabah-a/n Maskaryo)
Dr. Hak pihak ke3 atas bagi hasil

Cr Titipan PPh 21
Cr.
Cr. Kas/Rek nasabah
Rp
200.000,Rp
30
30.000,-000
Rp. 25.170.000,--
64
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Jurnal Giro Wadiah

1 Diterima setoran tunai pembukaan giro wadiah atas nama Qohar
p 20.000.000,-,
sebesar Rp.
Jurnal :
Dr. Kas
Cr. Titipan (Wadiah)
(Giro Wadiah an Qohar)
Rp. 20.000.000
Rp. 20.000.000
2 Q
Qohar
h melakukan
l k k penarikan
ik giro
i wadiahnya
di h
melalui
l l i ATM sebesar
b
R
Rp.
2.000.000,-Jurnall
J
Dr. Titipan (Wadiah)
(Giro wadiah - an Qohar)
Cr Kas ATM (Bank Lain)
Cr.
Rp. 2.000.000
Rp 2.000.000
Rp.
2 000 000
65
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Jurnal Giro Wadiah

3 Qohar menyerahkan Aplikasi transfer untuk dilakukan pemindahbukuan dari
rekening gironya sebesar Rp
Rp.5.000.000,--untuk
5 000 000 untuk dibuatkan Deposito Mudharabah
dengan nisbah 65:35
Jurnal
Dr. Titipan (Wadiah)
(Giro Wadiah an Qohar)
(D
(Deposito
i Mudharabah-a/n
M dh b h / Qohar)
Q h )
Rp. 5.000.000
R 5.000.000
Rp.
000 000
4 Yusuf melakukan penyetoran tunai sebesar Rp.10.000.000,-- sebagai setoran

pertama giro wadiah
Jurnal :
Dr. Kas
Cr. Titipan (Wadiah)
(Giro Wadiah an Yusuf)
Rp.
p 10.000.000
Rp. 10.000.000
66
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Contoh jurnal
T
Transaksi
k i
Penyaluran Dana
67
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
(1) Contoh Transaksi Murabahah

B
Bank
k Syariah
S i h melakukan
l k k ttransaksi
k i murabahah
b h hd
dengan
nasabahnya atas mobil Inova dengan harga perolehan
sebesar Rp.
p 150.000.000,-,
Nasabah telah menyerahkan uang muka ke Bank Syariah
sebesar Rp. 30.000.000,-- dan atas murabahah tersebut
di
disepakati
k ti kkeuntungan
t
setara
t
21%.
21% Pembayaran
P b
dil
dilakukan
k k
secara angsuran selama 12 bulan
Bank Syariah membayar uang muka kepada pemasok
sebesar Rp. 7.500.000 dan jika dibatalkan hangus.
Pengakuan
g
keuntungan
g murabahah secara p
proporsional
p
68
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Angs
Angsuran
Sisa Angs
Fasilitas Pembiayan Murabahah
Tgl. Angs
12,100,000
133,100,000
02/01/03
12,100,000
121,000,000
02/02/03
12,100,000
108,900,000
02/03/03
12 100 000
12,100,000
96 800 000
96,800,000
02/04/03
12,100,000
84,700,000
02/05/03
12,100,000
72,600,000
02/06/03
12 100 000
12,100,000
60 500 000
60,500,000
02/07/03
12,100,000
48,400,000
02/08/03
12,100,000
36,300,000
02/09/03
10
12,100,000
24,200,000
02/10/03
11
12,100,000
12,100,000
02/11/03
12
12,100,000
02/12/03
Harga pokok
Margin
150.000.000
25.200.000
---------------Harga jual
175.200.000
Uang muka
30.000.000
----------------Sisa kewajiban 145.200.000
Perhitungan Bank Syariah

Harga pokok brg
Uang muka
Porsi bank
150.000.000
30.000.000
----------------120.000.000
Margin : 21% x 120.000.000
Juml
25.200.000
145,200,000
69
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Uang muka
Dr. Hutang UM
Cr. Piutang UM
Nasabah membatalkan pesanan

k d B
kepada
Bank
kS
Syariah
i h
Rp. 30 jt
Rp. 7,5 jt
Rp. 22,5 jt
Bank Syariah membatalkan pesanan

k d d
kepada
dealer
l =>
> rugii Rp.
R 77,5
5 jt
Dr. Kas/ rek Pembeli

Rp. 30 jt
Cr Hutang Uang Muka Rp.
Cr.
Rp 30 jt
Dr. Piutang Uang Muka Rp. 7,5 jt

Cr. Kas / Rek pemasok Rp. 7,5 jt
Uang
g muka dari nasabah
Rp. 30 juta
Uang muka kepada pemasok

sebesar Rp. 7,5 juta (jika batal
UM hangus)
Bank Syariah
Pembeli
Nasabah membatalkan pesanan
kepada Bank Syariah
Pemasok
Bank Syariah tidak membatalkan pesanan / dealer
kepada dealer => tidak rugi Rp. 7,5 jt
Dr. Hutang UM
Rp. 30 jt
Rp. 30 jt
70
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Transaksi Murabahah dilaksanakan

Dr. Kas/ rek Pembeli
Rp. 30 jt
Cr. Hutang Uang Muka Rp. 30 jt
Dr. Piutang Uang Muka Rp. 7,5 jt

Cr. Kas / Rek pemasok Rp. 7,5 jt
Uang muka dari nasabah

Rp. 30 juta
Uang muka kepada pemasok

sebesar Rp. 7,5 juta (jika batal
UM hangus)
Bank Syariah
Pembeli
Dr. Piutang Murabahah Rp. 175,2 jt

Cr. Margin Murabahah Ditangguhkan Rp. 25.2 jt
Cr. Persediaan
Rp. 150 jt
Dr. Hutang Uang Muka

Cr. Piutang Murabahah
Pemasok
/ dealer
Dr. Persediaan
Rp. 150 jt
Cr. Piutang Uang MukaRp. 7,5 jt
Cr. Kas / rekening dealer
Rp. 142,5 jt
Rp. 30 jt
Rp. 30 jt
71
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Neraca Bank Syariah

Piutang
Pi
t
Murabahah
M
b h h
Rp. 145
R
145.200.000
200 000
Margin Murabahah Ditangguhkan (Rp. 25.200.000)
C d
Cadangan
PPAP
(R ))
(Rp.
Harga jual (piutang Murabahah)

Hutang Uang Muka
Atas piutang murabahah diangsur

12 kali => Rp.
p 12,1
, jjuta
Sisa (saldo)Piutang Murabahah
Rp. 175.200.000
(Rp. 30.000.000)
--------------------Rp. 145.200.000
Komponen pokok Rp. 10.000.000,Komponen margin Rp. 2.100.000,-
72
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
PEMBAYARAN ANGSURAN
Angsuran pertama diterima
angsuran tunai Rp. 12,1 juta
Dr. Kas /rek pembeli
Dr
Rp. 12,1
Rp
12 1 juta
Rp. 12,1 juta
Dr. Margin Mbh tangg

Dr
tangguhan
han
Cr. Pendapatan Magin Mbh
Rp. 2
Rp
2,1
1 jjuta
ta
Rp. 2,1 juta
Angsuran kedua telah jatuh tempo

namun nasabah belum bayar
Dr. Piutang Murabahah JT
Rp. 12,1 juta

Rp. 12,1 juta
Dr. Margin Mbh tangguhan

Cr. Pendapatan Magin Mbh
Rp. 2,1 juta

Rp. 2,1 juta
Diperhitungan (sbg
unsur) dalam Distribusi
Hasil Usaha
Terjadi aliran kas

masuk
Tidak diperhitungan dalam

Di t ib i H
Distribusi
Hasilil U
Usaha
h
Tidak terjadi aliran kas

masuk
73
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Diterima pembayaran angs yang tertunggak

Dr. Kas
Rp. 12.100.000,Cr. Piutang Mbh JT
Rp. 12.100.000,-
Rp. 2,1 juta

diperhitungan dalam
perhitungan
distribusi hasil
usaha
h
Tidak ada
pengakuan
pendapatan
Dalam pembayaran
Rp 12,1
Rp.
12 1 juta
terkandung aliran
kasa masuk
pendapatan
d
t sebesar
b
Rp. 2,1 juta
74
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Perubahan dan Performing ke Non Performing

Dr.Pendapatan Margin Murabahah
Rp. 6,3 juta
Cr Margin Mbh Tangguhan Jatuh Tempo
Cr.
Rp 6
Rp.
6,3
3 juta
Rekening administratif (tagihan kontijen)
D P
Dr.
Pendapatan
d
t D
Dalam
l
P
Penyelesaian
l
i
Cr. Kontra Tagihan Kontijen
R 6
Rp.
6,3
3 jjuta
t
Rp. 6,3 juta
75
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Potongan Pelunasan Piutang Murabahah

Nasabah melunasi hutangnya sebelum jatuh tempo sebesar Rp. 72.600.000.
Dalam administrasi Bank Syariah hutang tersebut terdiri sisa pokok Rp.
60.000.000, sisa margin Rp. 12.600.000. Atas pelunasan tersebut bank syariah
memberikan potongan pelunasan sebesar Rp. 8.400.000
Alternatif Pertama
Dr. Kas
Rp. 72.600.000
Rp. 72.600.000
Dr. Margin Murabahah Tangguhan

C P
Cr.
Pendapatan
d
t M
Margin
i Murabahah
M
b h h
Rp. 12.600.000
R 12
Rp.
12.600.000
600 000
Dr. Biaya Muqasah (pot pelunasan) *)

Cr. Kas/ Rekening nasabah
Rp. 8.400.000,-Rp. 8.400.000
Alternatif kedua
Dr. Kas
Dr. Margin Murabahah Tangguhan
Cr. Pendapatan Margin Murabahah
Rp. 64.200.000
Rp. 12.600.000
Rp. 72.600.000
Rp. 4.200.000
*) disajikan sbg pengurang akun Pendapatan Margin Murabahah
76
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
(2) Contoh Transaksi Salam

Bank Syariah menerima pesanan dari Bulog jagung
HIBRIDA BISI-16 kualitas A sebanyak 100 ton seharga
Rp.940.000.000,-- Penyerahan dilakukan empat bulan
k
kemudian.
di
Atas pesanan itu Bank Syariah melakukan pemesanan
kepada KUD Amanah Karawang,
Karawang jagung HIBRIDA BISI-16
kualitas A, sebanyak 100 ton dengan harga Rp.
800.000.000. Penyerahan dilakukan tiga bulan kemudian
setelah
l h akad
k d di
ditanda
d tanganii
77
Akuntansi Salam paralel
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
BANK SYARIAH SEBAGAI PENJUAL

Dr. Kas
Cr. Hutang salam
BANK SYARIAH SEBAGAI PEMBELI
Rp. 940.000.000,-Rp. 940.000.000,--
Dr. Piutang salam
Rp. 800.000.000,-
(100 ton jagung HIBRIDA BISI-16, Qts A)
Cr. Kas
(100 ton jagung HIBRIDA BISI-16 Qts A)
(2) Penerimaan modal salam
Rp. 800.000.000,--
(2 ) P
(2a)
Penyerahan
h M
Modal
d l salam
l
Bulog
KUD Amanah
Bulog (3) Penyerahan

Pen erahan brg pesanan
Dr. Hutang salam
Bank Syariah
Rp. 940.000.000,-
Dr. Persd / Aset slm
((100 ton jagung

j g g HIBRIDA BISI-16 Qts A))
Cr. Persd / Aset slm
Rp. 800.000.000,--
((100 ton jjagung

g g HIBRIDA BISI-16 Qts A))
Rp. 800.000.000,-
Cr. Keuntungan salam
((3)) Penyerahan
y
brgg pesanan
p
KUD Amanah
Cr. Piutang salam
Rp. 800.000.000,--
Rp. 140.000.000,-
78
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
(3) Contoh Transaksi Istishna

Untuk keperluan
p
tersebut Al Hidayah
y
p
pada tanggal
gg 2 Juni 2009
melakukan kontrak pembanguan rumah dengan kontraktor PT. WIJAYA
developer perumahan Muslim Mandiri dengan spesifikasi sebagaimana
penyerahan
y
dilakukan 4 bulan setelah akad ditanda
tersebut diatas, p
tangani sebesar Rp 60.000.000,- dengan pembayaran sebagai berikut:
1. Tanggal 2 Juli 2009 dibayar termin pertama pada saat penyelesaian
proyek
p
y 25% sebesar Rp.
p 15.000.000,-,
2. Tanggal 2 Agustus 2009 dibayar termin kedua pada saat penyelesaian
proyek 60% sebesar Rp. 21.000.000,-3 Tanggal 2 September 2009 dibayar termin ketiga pada saat
3.
penyelesaian proyek 100% sebesar Rp. 24.000.000,--
79

80
Pe
enyellesaia
an 25%
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Perhitungan LKS sbg penjual:

Harga jual LKS ke pembeli akhir
Rp. 72.000.000,
Rp
72 000 000 -Penyelesaikan 25% = 25% x Rp. 72.000.000 = Rp. 18.000.000,-Harga jual
Harga pokok barang (25% x 60 Jt)
Rp. 18.000.000,-Rp
18 000 000
Rp. 15.000.000,-- (termin)
--------------------K
Keuntungan
t
Istishna
I ti h TangguhanRp.
T
h R
3
3.000.000,-000 000
NERACA
Per 05 Juli 2009
Aktiva
Uraian
LKS sbg penjual
LKS sbg pembeli
Jumlah
Piutang Istishna
18.000.000
Keuntungan Istishna Tangguhan
(3.000.000)
Aset Istishna dlm Penyelesaian

y
15.000.000
Termin Istishna
pasiva
Uraian
Hutang istishna
Jumlah
00
(15.000.000)
81
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Laporan Laba Rugi:

Laporan Laba Rugi
Periode 1 Januari s/d 02 Juli 2009
Keuntungan Istishna
Rp.
Pendapatan Istishna (Revenue of Istishna)

Harga pokok Istishna (Cost of Istishna)
Rp. 15.000.000,Rp. 15.000.000,--------------------Rp.

00,-
Keuntungan Istishna (Profit of Istishna)
200,-
Keuntungan LKS
sbg penjual
Keuntungan LKS
sbg kontraktor
82
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
(4) Contoh transaksi Mudharabah

Pada tanggal 15 Januari 2008 LKS Amal Sejahtera menyetujui untuk
p
Zainudin,, seorang
gp
pengusaha
g
memberikan modal mudharabah kepada
textil di Medan, sebesar Rp.50.000.000.,- (lima puluh juta). Pembagian
hasil usaha (nisbah) disepakati 70 untuk LKS Amal Sejahtera dan 30
untuk Zainudin.
Investasi Mudharabah dengan jangka waktu 2 tahun, yaitu sampai dengan
15 Januari 2010
Penyerahan modal mudharabah oleh LKS Amal Sejahtera kepada
Zainudin dilakukan tgl 25 Januari 2008 diserahkan uang tunai sebesar
Rp.50.000.000,--
Pada saat pembiayaan mudharabah disetujui Bank Syariah

Dr Kontra komitmen Investasi Mdh Rp.
Dr.
Rp 50.000.000,-50 000 000
Cr. Kewajiban Komitmen Investasi Mdh
Rp. 50.000.000,--
83
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Penyerahan modal kas

Atas persetujuan pemberian modal mudharabah kepada
Zainudin, pada tanggal 25 Januari 2008 LKS Amal Sejahtera
penyerahan modal mudharabah dalam bentuk uang tunai,
sebesar
b
R
Rp. 50.000.000,-.kepada
50 000 000 k
d Z
Zainudin
i di
Dr. Investasi Mudharabah
Cr. Rekening mudharib
Rp. 50.000.000
Rp. 50.000.000
Dr. Kewajiban Komitmen Investasi Mdh

Cr. Kontra komitmen Investasi Mdh
Rp. 50.000.000
Rp. 50.000.000
84
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Bagi Hasil Mudharabah

Tanggal 20 Februari 2008 LKS Amal Sejahtera menerima bagi hasil dari
Z i di yang menjadi
Zainudin
j di h
hak
k LKS sebesar
b
R
Rp.3.500.000,3 500 000 (70% x R
Rp.
5.000.000) yang dibayar dengan tunai.
Penerimaan secara tunai
Dr. Kas / Rekening Zainudin
C Pendapatan
Cr.
P d
t Bagi
B iH
Hasilil Mdh
Rp. 3.500.000,-R 3
Rp.
3.500.000,-500 000
Pendapatan akrual (sdh dilaporkan tapi dana belum dikirim)

Dr. Piutang Mudharib (Piutang Bahas Mdh)
Rp. 3.500.000,-Cr. Pendapatan Baghas Mdh
Rp. 3.500.000,-Pembayaran bagi hasil (penerimaan dana bagi hasil)
Dr. Kas
Rp.3.500.000
Cr. Piutang Mudharib (Piutang Bagi Hasil)
Rp. 3.500.000
85
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Pengembalian modal
A Pengembalian modal kas
A.
Tanggal 15 Januari 2010 Zainudin sesuai kesepakatan
dalam akad, LKS Amal Sejahtera
j
menerima p
pengembalian
g
modal mudharabah kas sebesar Rp.50.000.000,Dr. Rekening mudharib Rp. 50.000.000,-Cr. Investasi Mudharabah
Rp. 50.000.000,--
86
((5)) Contoh Transaksi Ijarah

j
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Tgl 1 Maret 2008, Bank syariah membeli mobil Inova, dng harga dan biayabiaya lain (harga perolehan) sebesar Rp.120.000.000,-2 Tgl
T l 10 M
Marett 2008
2008, B
Bank
k syariah
i h melakukan
l k k ttransaksi
k i IjIjarah
hd
dengan d
datat
data sebagai berikut:
Jenis barang yang disewa

:Kijang Inova
Harga
g barang
gp
perolehan :Rp.
p 120.000.000,-,
Nilai sisa / residual value :Rp. 0
Kebijakan penyusutan aktiva tersebut selama 5 tahun

Return yang diharapkan 20% / pa
Alternatif pilihan:
a.
Ijarah
b
b.
IMBT untukk masa sewa 2 tahun
h
JJurnall ttgll 10 M
Marett 2008 ((saatt penyewaan mobil)
bil)
Dr. Aktiva Diperoleh untuk Ijarah Rp. 120.000.000,-Cr. Persd / Rek Suplier
Rp. 120.000.000,Jakarta, Januari 2013
87
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
A. Perhitungan penyusutan:
o Ijarah (kebijakan bank disusut 5 th)
Beban penyusutan per thn : (120.000.000 00) : 5 = 24.000.000
Beban penyusutan per bln : 24.000.000 : 12 = 2.000.000
o Ijarah Muntahia Bittamlik (IMBT) => masa sewa 2 thn
Beban penyusutan per thn: (120.000.000 00) : 2 = 60.000.000
Beban
B b penyusutan
t per bln:
bl 60
60.000.000
000 000 : 12 = 5
5.000.000
000 000
B. Perhitungan harga sewa
Ijarah
Harga perolehan
Rp. 24.000.000
Return ((20%))
Rp.
p 4.800.000
---------------------Harga sewa
Rp. 28.800.000
IMBT
Rp. 60.000.000
Rp.
p 12.000.000
--------------------Rp. 72.000.000
Angs per bulan
Rp. 6.000.000
Rp. 2.400.000
88
4.
Jurnal beban penyusutan

p y
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
5.
Ijarah
Dr. Beban penyusutan *)
Cr. Akum p
penyusutan
y
Aktiva Ijarah
j
Rp. 2.000.000,-Rp.
p 2.000.000,--
Ijarah Muntahia Bittamlik (IMBT)

Dr. Beban penyusutan *)
Cr. Akum penyusutan Aktiva Ijarah
Rp. 5.000.000,-Rp. 5.000.000,-
Jurnal p
penerimaan p
pendapatan
p
Ijarah
j
Ijarah
Dr. Kas / rekening penyewa Rp. 2.400.000
Cr. Pendapatan
p
sewa
IMBT
Dr. Kas
as / rekening
e e g penyewa
pe ye a Rp.
p 6
6.000.000
000 000
Cr. Pendapatan sewa
Rp.
p 2.400.000
Rp. 6.000.000
*) disajikan sebagai pengurang akun Pendapatan Sewa
89
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
7.
Jurnal biaya
y pemeliharaan
p
Pada bulan yang bersangkutan dilakukan

perbaikan aktiva ijarah sebesar Rp. 500.000,-o Ijarah :
Dr. Biaya perbaikan/pemeliharaan *) Rp. 500.000,-Cr. Kas / rekening bengkel
Rp. 500.000,-o IMBT
Dr. Beban perbaikan/pemeliharaan *)
Cr. Kas
C
as / rekening
e e g
Rp. 500.000,-Rp.
p 500
500.000,-000,
*) disajikan sebagai pengurang akun Pendapatan Sewa
90
Ijarah
Pendapatan sewa (harga jual)
2.400.000,--
Pengeluaran beban bank (HPP)

2.000.000,--
Beban penyusutan
Beban pemeliharaan
500.000,-0,-0,
Beban lain
2.500.000,--
Total beban bank

Pendapatan neto Ijarah (keuntungan)
(100.000),--
Pendapatan sewa (harga jual)
Imbt
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Penyajian transaksi Ijarah
6.000.000,--
Pengeluaran
g
beban bank (HPP)
(
)
5.000.000,--
Beban penyusutan
Beban pemeliharaan
500.000,-0
0,--
B b llain
Beban
i
5.500.000,--
Total beban bank

Pendapatan neto ijarah (keuntungan)
500.000,--
91
8. Jurnal Pemindahan Hak (khusus hanya IMBT)

Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
A.
melalui hibah => seluruh pendapatan sewa telah diterima dan obyek
sewa tidak memiliki nilai sisa
Dr. Akum penyusutan aktiva ijarah
Dr. Beban Hibah Ijarah
Cr. Aktiva ijarah
B.
Rp. 120.000.000,-Rp. 0,-- (residu)

Rp. 120.000.000,--
penjualan obyek sewa sebelum berakhirnya masa sewa dengan

harga jual sebesar sisa cicilan sewa atau harga disepakati
1)
jika harga jual lebih besar dari nilai buku => harga disepakati
Rp 50 000 000 nilai buku Rp
Rp.50.000.000,-Rp.15.000.000
15 000 000 (sisa cicilan)
Db. Kas/Rekening penyewa
Db. Akumulasi Penyusutan aktiva ijarah
C Akti
Cr.
Aktiva ijijarah
h
Cr.Keuntungan penjualan aktiva ijarah
Rp. 50.000.000,Rp.105.000.000,R 120

Rp.
120.000.000,000 000
Rp. 35.000.000,-
92
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
8. Jurnal Pemindahan Hak (khusus hanya IMBT)

2) jika harga jual sama dengan nilai buku, => sisa cicilan
Rp 15 000 000 -- nilai buku aset Rp
Rp.15.000.000,-Rp. 15
15.000.000
000 000
Db. Kas/Rekening penyewa
Db Akumulasi Penyusutan aktiva ijarah
Db.
Kr. Aktiva ijarah
Rp. 15.000.000,-Rp 105

Rp.
105.000.000,
000 000 -Rp. 120.000.000,-
3) jika harga jual lebih kecil dari nilai buku, => harga disepakati
Rp.10.000.000,-- Nilai buku Rp. 15.000.000
Db. Kas/Rekening
gp
penyewa
y
Db. Akum Penyusutan akt ijarah
Db. Kerugian penjualan akt ijarah
Cr. Aktiva ijarah
Rp.
p 10.000.000,-,
Rp. 105.000.000,-Rp. 5.000.000,-Rp. 120.000.000,--
93
Wiro
oso Sekilas Akunta
ansi Perban
nkan Syariiah
Terima kasih
Wassalamualaikum
W
l
l ik wa
Rahmatullah wa barakatuh.
94

E-BOOK - PRINSIP DASAR PERBANKAN SYARIAH (Wiroso, IAI, Presentasi, 2013) PDF

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

E-BOOK - PRINSIP DASAR PERBANKAN SYARIAH (Wiroso, IAI, Presentasi, 2013) PDF

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

PRINSIP DASAR PERBANKAN SYARIAH

Jakarta, Januari 2013

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

Jakarta, Januari 2013

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

Jakarta, Januari 2013

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

Prinsip Dasar Perbankan

Jakarta, Januari 2013

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

Jakarta, Januari 2013

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

Jakarta, Januari 2013

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

Jakarta, Januari 2013

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

UU 21/2008 Perbankan Syariah

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

25. Pembiayaan adalah penyediaan dana atau tagihan

transaksi bagi hasil dalam bentuk mudharabah dan musyarakah;

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

Pengertian produk (PBI 10/17/PBI/2008 kodifikasi produk )

II. PEMBIAYAAN ATAS DASAR AKAD MUSYARAKAH

III. PEMBIAYAAN ATAS DASAR AKAD MURABAHAH

Jakarta, Januari 2013

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

Sengketa Transaksi Syariah

Jakarta, Januari 2013

UU No 21 Th 2008 tentang Perbankan Syariah (pasal

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

Kenaikan uang dibenarkan

Jakarta, Januari 2013

uang hanya alat tukar dan

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

Jakarta, Januari 2013

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

Pengertian Bank (UU 21/2008)

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

Prinsip Syariah adalah prinsip hukum Islam dalam

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

Contoh Bagan Organisasi Bank Umum Syariah

Dewan Pengawas Syariah

Jakarta, Januari 2013

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

RUPS / Rapat Anggota

Jakarta, Januari 2013

Unit Usaha Syariah

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

Mengawasi kegiatan usaha

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

BS : 400 juta , Nsb : 600 juta --------------Pendapatan-------------------- Rp. 1 Milyard

Pembayaran bagi hasil

Tdk dipengaruhi pendpatan yg diterima

Menerima bunga kredit tetap

Bunga Deposito (tetap) = 6%

LR = COM + RISK COST + SPREAD

IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah

Perbedaan Bank Syariah dan Konvensional

Intermediary unit, Jasa

Kegiatan Usaha Tidak membedakan Sektor Moneter