Indicadores de Iniquidade Do Sistema Tributário Nacional - Relatório de Observação Nº 2 - 03.2011 - 2010 PDF

Indicadores de Iniquidade do
Sistema Tributrio Nacional

Relatrio de Observao n 2
Conselho de Desenvolvimento
Econmico e Social
2 Edio
Presidncia da Repblica
Vice-Presidncia da Repblica
Secretaria de Relaes Institucionais
Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social
PRESIDNCIA DA REPBLICA
Secretaria de Relaes Institucionais - SRI
Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social - CDES
Secretaria do Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social - SEDES
Observatrio da Equidade
Indicadores de Iniquidade do Sistema

Tributrio Nacional
2 Edio
Braslia, maro de 2011
Secretria do Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social

Esther Bemerguy de Albuquerque
Secretria Adjunta do Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social
ngela Cotta Ferreira Gomes
COMIT TCNICO DO OBSERVATRIO DA EQUIDADE
Ana Lcia Sabia
Gerente de Indicadores Sociais do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE
Jorge Abraho de Castro
Diretor de Polticas Sociais do Instituto de Pesquisa Econmica Aplicada IPEA
Clemente Ganz Lcio
Diretor do Departamento Intersindical de Estatstica e Estudos Socioeconmicos DIEESE
Esther Bemerguy de Albuquerque
Secretria do Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social SEDES
EQUIPE TCNICA DO OBSERVATRIO DA EQUIDADE

lvaro Luchiezi Jnior - UNAFISCO
Maria Frana e Leite Velloso - SEDES/PR
Ana Lcia de Lima Starling - SEDES/PR
Miguel Ragone de Mattos Ministrio da Fazenda
Andr Arthur Cavalcanti - IBGE
Roberto Name Ribeiro Receita Federal do Brasil
Cludio Hamilton Matos dos Santos - IPEA
Rosane de Almeida Maia - DIEESE
Jos Aparecido Ribeiro - IPEA

COLABORADORES
Amir Khair Consultor independente
Maria Amlia Enriquez Ministrio de Minas e Energia
Andr Silva Spndola SEBRAE Nacional
Rodrigo Serra ANP
Andr Paiva Ministrio da Fazenda
Rogrio Nagamine Costanzi Ministrio da Previdncia Social
Cleudemir Frigo ESAF
Sergio Gobetti IPEA
Helena Maria Pojo do Rego SEBRAE Nacional
Vinicius Lara de Oliveira SRF
CONSULTORIA E REDAO FINAL

Erika Amorim Arajo
Anexo I Ala A, sala: 202 (61) 3411.2199 / 3393
Braslia DF CEP: 70.150-900
cdes@planalto.gov.br www.cdes.gov.br
Disponvel em: CD-ROM
Disponvel tambm em: <http//www.cdes.gov.br>
Tiragem: 1000 exemplares
Impresso no Brasil
Catalogao feita pela Biblioteca da Presidncia da Repblica
I398 Indicadores de Iniquidade do Sistema Tributrio Nacional: Relatrio de Observao n 2. Braslia: Presidncia da
Repblica, Conselho de Desenvolvimento Ecnmico e Social CDES, 2 Edio, 2011.
60 P.
1. Sistema Tributrio Nacional indicadores. I. Presidncia da Repblica, Conselho de Desenvolvimento Econmico e

Social.
CDD 370.19981
ndice
Apresentao
Composio do CDES (2009/2011)
Parecer de Observao n 2
13
Indicadores de Iniquidade do Sistema Tributrio Nacional
15
Introduo
17
Sistema tributrio regressivo e carga mal distribuda (Problema 1)
21
Retorno social baixo em relao carga tributria (Problema 2)
26
E
strutura tributria desincentiva as atividades produtivas e a gerao de emprego
(Problema 3)
29
I nadequao do pacto federativo em relao a suas competncias tributrias,

responsabilidades e territorialidades (Problema 4)
31
No h cidadania tributria (Problema 5)
34
Quadro de Indicadores
37
Anexos
43
Anexo I. Receita Tributria Total (A); Transferncias de Renda s Famlias, Subsdios

Produo e Transferncias Instituies Privadas sem Fins Lucrativos (B); e Receita
Tributria Lquida (C): 2002 a 2008
44
I.a Em R$ milhes correntes
44
I.b Em % do PIB
46
Anexo II Sntese da Estrutura do Sistema Tributrio Nacional
48
Anexo III Glossrio de Indicadores 2010
50
Anexo IV Relao de Instituies participantes da Rede de Observao do Observatrio

da Equidade
55
Apresentao
D
esde 2003, o Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social da Presidncia da Repblica acompanha a

questo tributria brasileira, aspecto central para o debate sobre o desenvolvimento do Pas.
Em 2008, o Observatrio da Equidade do CDES deu incio a um trabalho indito de anlise do sistema tributrio
nacional do ponto de vista da justia social e desde ento vem realizando um intenso debate entre Conselheiros,
especialistas e organizaes participantes da Rede de Observao com o objetivo de analisar os problemas existentes
na estrutura tributria brasileira de forma a contribuir para a construo de um sistema mais justo, simples, racional,
progressivo e estimulador da produo e do emprego.
Nas formulaes apresentadas em 2010 na Agenda para o Novo Ciclo de Desenvolvimento, o CDES volta a
recomendar a realizao de uma reforma tributria, focada na correo da desigualdade, com estmulo produo
e ao investimento. Afirma ainda a necessidade de se buscar a maior progressividade do sistema; a desonerao da
base da pirmide; a prevalncia dos impostos diretos em relao aos indiretos; e a desonerao dos investimentos
produtivos e das exportaes. Por fim, chama ateno para a importncia de se considerar questes ambientais na
construo de estmulos tributrios.
Os resultados da observao da estrutura tributria brasileira esto apresentados nesta segunda edio do
Relatrio de Observao Indicadores de Iniquidade do Sistema Tributrio Nacional e demonstram que o Pas tem
caminhado no sentido contrrio ao da justia fiscal. A eleio de novos governadores e novos parlamentares e
o novo ciclo de desenvolvimento em curso, sugerem os Conselheiros, um momento poltico extremamente
favorvel para a retomada deste debate.
Nesta edio do relatrio, o Simples Nacional apareceu como um novo indicador relevante do cumprimento das
obrigaes tributrias pelas MPEs, dadas as mudanas significativas ocorridas neste segmento, tais como a reduo
da burocracia e a diminuio do valor da tributao.
A atualidade do debate sobre o pr-sal e sobre o Plano Nacional de Minerao motivaram o Conselho a
acompanhar, por meio do Observatrio da Equidade, os critrios de distribuio federativa das rendas derivadas
do petrleo e dos royalties minerais tendo como eixo de anlise a reduo das desigualdades regionais.
A base de dados dos indicadores de acompanhamento foi disponibilizada pelo IBGE, DIEESE, IPEA, Receita
Federal do Brasil, Ministrio da Fazenda (Secretaria do Tesouro Nacional e Escola Superior de Administrao
Fazendria ESAF), SEBRAE, MPS, ANP, MME, e os dados foram atualizados sempre que se disps de informaes
mais recentes.
Comit Tcnico do Observatrio da Equidade
Composio do CDES (2009/2011)

Presidncia da Repblica
Vice-Presidncia da Repblica
Secretaria de Relaes Institucionais
Comit Gestor
Conselheiros Sociedade Civil

Abilio Diniz - Presidente do Conselho de Administrao do Grupo Po de Acar
Adilson Primo - Presidente da Siemens do Brasil e 1 Vice-Presidente da Associao Brasileira da Infra-estrutura
e Indstrias de Base (ABIDIB)
Alberto Broch - Presidente da Confederao Nacional dos Trabalhadores na Agricultura (CONTAG)
Amarlio Macdo - Presidente das Empresas J. Macdo
Antoninho Trevisan - Presidente das Empresas Trevisan
Antonio Carlos Valente - Presidente Executivo do Grupo Telefnica do Brasil
Antonio Fernandes dos Santos Neto - Presidente da Central Geral dos Trabalhadores do Brasil (CGTB)
Antonio Gil - Presidente Executivo da Associao Brasileira de Empresas de Tecnologia da Informao e
Comunicao (BRASSCOM)
Arildo Mota Lopes - Presidente da Unio e Solidariedade das Cooperativas e Empreendimentos de Economia
Social (UNISOL)
Artur Henrique da Silva Santos - Presidente Central nica dos Trabalhadores (CUT)
Augusto Chagas - Presidente da Unio Nacional dos Estudantes (UNE)
Bruno Ribeiro de Paiva - Diretor Executivo do Instituto Dom Helder Cmara (IDHEC) e Advogado da
Federao dos Trabalhadores na Agricultura do Estado de Pernambuco (FETAPE)
Candido Mendes - Reitor da Universidade Candido Mendes
Carlos Gilberto Cavalcante Farias - Presidente do Sindicato dos Produtores de Acar e lcool da Bahia
Carmen Helena Ferreira Foro - Secretria Nacional de Meio Ambiente da Central nica dos Trabalhadores
(CUT)
Cezar Britto - Advogado, ex-Presidente da Ordem dos Advogados do Brasil (OAB)
Cludio Conz - Presidente da Associao Nacional dos Comerciantes de Material de Construo (ANAMACO)
Cledorvino Belini - Presidente da Associao Nacional dos Fabricantes de Veculos Automotores (ANFAVEA)
Cllio Campolina Diniz - Reitor da Universidade Federal de Minas Gerais - UFMG
Clemente Ganz Lcio - Diretor Tcnico do Departamento Intersindical de Estatstica e Estudos Socioeconmicos
(DIEESE)
Daniel Feffer - Vice-Presidente Corporativo da Suzano Holding S.A.
Danilo Pereira da Silva - Presidente da Fora Sindical de So Paulo
Dom Luiz Demtrio - Presidente da Critas Brasileira
Enilson Simes de Moura (Alemo) - Vice-Presidente da Unio Geral dos Trabalhadores (UGT)
Fabio Colletti Barbosa - Presidente da Federao Brasileira de Bancos (FEBRABAN) e do Grupo Santander
Brasil
Fernando Dantas Alves Filho - Scio-Presidente da Price Waterhouse Coopers
Humberto Mota - Presidente da Associao das Empresas Concessionrias dos Aeroportos (ANCAB) e da Dufry
South Amrica
Ivo Rosset - Presidente das Empresas Rosset & Cia Ltda e Valisre Ind. & Com Ltda.
Jackson Schneider Vice-presidente da Associao Nacional dos Fabricantes de Veculos Automotores
(ANFAVEA)
Jacy Afonso de Melo - Secretrio de Organizao e Poltica Sindical da Central nica dos Trabalhadores (CUT)
Joo Batista Inocentini - Presidente do Sindicato Nacional dos Aposentados do Brasil
Joo Bosco Borba - Presidente da Associao Nacional dos Coletivos de Empresrios e Empreendedores AfroBrasileiros (ANCEABRA)
Joo Elisio Ferraz de Campos - Presidente da Confederao Nacional das Empresas de Seguros Gerais,
Previdncia Privada e Vida, Sade Suplementar e Capitalizao (CNSEG) e da Federao Nacional das Empresas
de Seguros Privados e de Capitalizao (FENASEG)

Joo Paulo dos Reis Velloso - Presidente do Frum Nacional - Instituto Nacional de Altos Estudos (INAE)
Jorge Gerdau - Presidente do Conselho de Administrao do Grupo Gerdau
Jorge Nazareno Rodrigues - Presidente do Sindicato dos Metalrgicos de Osasco e Regio
Jos Antnio Moroni - Membro do Instituto de Estudos Socioeconmicos (INESC) e integrante da plataforma de
movimentos sociais pela reforma do sistema poltico
Jos Carlos Bumlai Pecuarista e Produtor Rural
Jos Carlos Cosenzo - Presidente da Associao Nacional dos Membros do Ministrio Pblico (CONAMP)
Jos Conrado Azevedo Santos - Presidente da Federao das Industrias do Estado do Par FIEPA
Jos Lopez Feijo - Vice-Presidente da Central nica dos Trabalhadores (CUT)
Jos Vicente - Reitor da Universidade Zumbi dos Palmares e Presidente da Sociedade Afrobrasileira de
Desenvolvimento (AFROBRAS)
Jos Zunga - Presidente do Instituto Observatrio Social de Telecomunicaes (IOST)
Joseph Couri - Presidente da Associao Nacional de Sindicatos da Micro e Pequena Indstria (ASSIMPI)
Laerte Teixeira da Costa - Secretrio de Polticas Sociais da Confederao Sindical dos Trabalhadores(as) das
Amricas e Vice-Presidente da Unio Geral dos Trabalhadores (UGT)
Lincoln Fernandes - Presidente do Conselho de Poltica Econmica e Industrial da Federao das Indstrias do
Estado de Minas Gerais (FIEMG)
Lcia Stumpf - Dirigente da Unio Brasileira de Mulheres (UBM), representante da Coordenao dos
Movimentos Sociais (CMS)
Luiz Aubert Neto - Presidente da Associao Brasileira da Indstria de Mquinas e Equipamentos (ABIMAQ)
Luiz Eduardo Abreu - Diretor Presidente das Empresas do Grupo NSG
Luiza Helena Trajano Rodrigues - Presidente da Rede Magazine Luiza
Manoel Silva da Cunha - Presidente do Conselho Nacional das Populaes Extrativistas (CNS)
Marcelo Neri - Economista Chefe do Centro de Polticas Sociais da Fundao Getulio Vargas (CPS/IBRE/FGV)
Marcelo Odebrecht - Diretor Presidente da Odebrecht S.A.
Marcelo Giufrida - Presidente da Associao Brasileira das Entidades dos Mercados Financeiro e de Capitais
(ANBIMA)
Mrcio Lopes de Freitas - Presidente da Organizao das Cooperativas Brasileiras (OCB)
Marcos Jank - Presidente da Unio da Indstria da Cana-de-Acar (UNICA)
Maria Elvira Ferreira - Vice-Presidente da Associao Comercial de Minas Gerais
Maurcio Botelho - Presidente do Conselho de Administrao da Empresa Brasileira de Aeronutica S.A.
(EMBRAER)
Maurlio Biagi Filho - Presidente do Grupo Maubisa e Presidente do Conselho de Administrao da Usina
Moema
Moacyr Auersvald - Secretrio Geral da Nova Central Sindical de Trabalhadores (NCST)
Murillo de Arago - Presidente da Arko Advice Pesquisas
Nair Goulart - Presidente da Fora Sindical da Bahia
Naomar Monteiro de Almeida Filho - Mdico, Professor Titular e ex-Reitor da Universidade Federal da Bahia
(UFBA)
Nelson Crtes da Silveira - Controlador e administrador da empresa DF Vasconcelos Ltda, especializada em
tica e mecnica de preciso.
Oded Grajew - Conselheiro do Instituto Ethos de Empresas e Responsabilidade Social e Coordenador do
Movimento Nossa So Paulo
Olavo Machado Jnior - Presidente da Federao das Indstrias do Estado de Minas Gerais FIEMG
Paulo Godoy - Presidente da Associao Brasileira da Infraestrutura e Indstrias de Base (ABDIB)
Paulo Simo - Presidente da Cmara Brasileira da Indstria da Construo (CBIC)
Paulo Speller - Reitor da Universidade Federal da Integrao Luso-Afro-Brasileira (UNILAB)
Paulo Tigre - Presidente Federao das Indstrias do Estado do Rio Grande do Sul (FIERGS)
Paulo Vellinho - Representante da Empresa Granleo S.A. leos Vegetais
Renato Conill - Presidente do Grupo Sd Metal
Ricardo Patah - Presidente da Unio Geral dos Trabalhadores (UGT)
Roberto Franklin de Leo - Presidente da Confederao Nacional dos Trabalhadores em Educao (CNTE)
Robson Andrade - Presidente da Confederao Nacional da Industria - CNI
Rodrigo Loures - Presidente da Federao das Indstrias do Estado do Paran (FIEP)
Rogelio Golfarb - Diretor de Assuntos Corporativos e Comunicao para Amrica do Sul da Ford
Rozani Holler - Cooperativista da Cooperativa de Agentes Ambientais (COOPERAGIR)
10
Srgio Haddad - Coordenador Geral da Ao Educativa

Sergio Reze - Presidente da Federao Nacional da Distribuio de Veculos Automotores (FENABRAVE)
Srgio Rosa - Presidente da Companhia de Previdncia Aberta BrasilPrev
Silvio Meira - Professor da Universidade Federal de Pernambuco (UFPE) e fundador do Porto Digital de Recife
Snia Hess de Souza - Presidente da Dudalina S.A.
Tania Bacelar - Professora da Universidade Federal de Pernambuco (UFPE)
Vicente Mattos Diretor de Relaes Institucionais do Sindicato da Indstria da Construo Civil da Bahia
(SINDUSCON-BA)
Viviane Senna - Presidente do Instituto Ayrton Senna
Walter Torre Jnior - Presidente da WTORRE S.A.
Conselheiros Governo
Ministra de Estado Chefe da Casa Civil
Ministro de Estado Chefe da Secretaria de Relaes Institucionais
Ministro de Estado Chefe da Secretaria-Geral
Ministro de Estado Chefe do Gabinete de Segurana Institucional
Ministro de Estado da Fazenda
Ministro de Estado da Pesca e Aquicultura
Ministro de Estado da Secretaria de Assuntos Estratgicos
Ministro de Estado das Relaes Exteriores
Ministro de Estado do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior
Ministro de Estado do Desenvolvimento Social e Combate Fome
Ministro de Estado do Meio Ambiente
Ministro de Estado do Planejamento, Oramento e Gesto
Ministro de Estado do Trabalho e Emprego
Ministro de Estado Presidente do Banco Central do Brasil
11
Parecer de Observao n 2
O Sistema Tributrio Nacional
Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social vem, desde 2003, destacando a necessidade da

construo de uma estrutura tributria justa, simples, racional e progressiva, que contenha impostos de qualidade e
que seja estimuladora da produo e do emprego como requisito indissocivel da agenda de desenvolvimento com
justia social no Brasil.
Apresentada pelo CDES ao Presidente Lula, em junho de 2010, a Agenda para o Novo Ciclo de Desenvolvimento
traz como um dos eixos estratgicos a realizao da reforma tributria com foco na correo da desigualdade, no
estmulo produo e ao investimento. A reforma deve buscar maior progressividade do sistema; desonerar a base
da pirmide; privilegiar os impostos diretos em relao aos indiretos; facilitar a vida dos produtores, desonerando
investimentos produtivos e a exportao; e atentar para questes ambientais que vm se tornando vetor importante
na construo de estmulos tributrios.
No Observatrio da Equidade, os conselheiros promoveram intenso debate, consolidado no segundo relatrio
de Observao dos Indicadores de Iniquidade do Sistema Tributrio Brasileiro, que indica a permanncia
dos problemas existentes na estrutura tributria brasileira j apresentados pelo CDES em relatrios, pareceres
e moes. Dessa forma, neste parecer, o CDES reafirma os seus enunciados anteriores sobre a necessidade da
Reforma Tributria, considerando:
a eleio de novos governadores e novos parlamentares e o novo ciclo de desenvolvimento em curso como um
momento poltico favorvel para a retomada do debate sobre o sistema tributrio;
a injustia e a regressividade do sistema tributrio nacional, em que as camadas mais pobres da sociedade
pagam proporcionalmente mais impostos;
a falta de visibilidade sobre os impostos pagos pelo cidado aos fiscos federais, estaduais e municipais,
dificultando o exerccio da cidadania;
a insuficincia de recursos para investimentos pblicos em reas como educao, sade, segurana pblica,
habitao e saneamento, essenciais para o bem estar da coletividade;
a persistncia de distores significativas na incidncia dos impostos sobre as empresas, influenciando
negativamente as decises sobre investimentos e gerao de empregos;
a injustia na distribuio de recursos fiscais na federao, expressa na distncia entre o oramento per capita
dos municpios mais pobres em relao aos mais ricos;
Os Conselheiros e Conselheiras recomendam:
Um amplo processo, continuado e gradativo, de reformulao do Sistema Tributrio Nacional na direo da
justia fiscal e da equidade na distribuio da carga tributria, com base no princpio da capacidade contributiva;
Prioridade aos impostos sobre a Renda e o Patrimnio como forma de permitir desoneraes e redues
graduais na carga dos impostos indiretos, considerados os maiores responsveis pela regressividade do sistema;
Reviso na tabela do Imposto de Renda da Pessoa Fsica ampliando o nmero de alquotas para evitar distores
especialmente para faixas de renda mais baixas. tambm consenso que as tabelas e limites legais quando
estabelecidos devem prever formas automticas de ajuste para no se transformarem em instrumentos de
arrecadao fiscal disfarada;
Criar incentivos para que os estados e municpios passem a privilegiar os impostos sobre o patrimnio e a renda
em sua estrutura tributria, tais como prmio pelo esforo de arrecadao do Imposto de Herana nos estados
e do IPTU nos municpios. Ainda com relao ao IPTU, sugerimos inserir dispositivos na legislao nacional
que determinem a obrigatoriedade da reviso peridica da planta genrica de valores;
Harmonizao e simplificao da legislao dos tributos sobre bens e servios federais, estaduais e municipais
com vistas reduo do nmero de alquotas e das obrigaes acessrias, trmino de regimes especiais e
eliminao dos focos de cumulatividade que ainda persistem no sistema;
Aperfeioamento dos mecanismos de desonerao dos investimentos e das exportaes com o objetivo de
corrigir o problema do acmulo de crditos e tambm para evitar a nfase na exportao de commodities em
detrimento da agregao de valor e gerao de empregos no territrio nacional;
13
Desonerao da folha de pagamentos de forma a no comprometer os direitos dos trabalhadores naquilo que
obrigao social recolhida pelo governo e no encargos (INSS, salrio-educao, seguro de acidentes do
trabalho, contribuies repassadas ao Sesi/Sesc, Senai/Senac, Incra e Sebrae);
Desonerao da cesta bsica, medicamentos de uso contnuo, especialmente no tratamento de crianas e idosos,
e outros bens e servios essenciais. Desonerao dos impostos e taxas que incidem sobre a importao de
equipamentos e materiais especficos para uso de pessoas com deficincia, sem produo de similares no Brasil;
Que sejam envidados esforos para que a informalidade seja mensurada, conhecida e combatida em suas
diversas formas;
Aperfeioamento e aprofundamento das mudanas introduzidas pelo SIMPLES Nacional com a atualizao das
faixas de enquadramento, o fim da substituio tributria e incluso das pequenas cooperativas nesse regime
tributrio. A simplificao e a desburocratizao do sistema tributrio, o tratamento preferencial para as micro
e pequenas empresas e para as cooperativas so fatores decisivos para diminuir a informalidade e aumentar a
base de contribuintes;
Garantia vinculao das aplicaes e diversidade das fontes no financiamento da seguridade social, conforme
est constitucionalmente definido;
Desenvolvimento regional e recomposio do pacto federativo. O novo desenho do sistema tributrio dever
levar em conta a necessidade de reduzir as desigualdades regionais como pressuposto para o desenvolvimento
nacional, e no apenas como alternativa para a eliminao da guerra fiscal;
Que os critrios de distribuio dos recursos tributrios permitam que todo cidado, independentemente de
sua localizao no territrio, tenha acesso qualificado aos servios pblicos, suficiente para atender o tamanho
e a natureza da demanda;
A distribuio de novos recursos como as rendas do petrleo, tambm devem ser pautadas por critrios de
equidade para evitar aprofundamento das disparidades;
Diante da discrepncia identificada entre a tributao sobre o valor da produo dos royalties minerais e do
petrleo, sugerimos reviso dos critrios que orientam hoje a tributao mineral;
Que o perfil dos gastos pblicos, e no apenas da arrecadao, seja objeto de discusso com a sociedade, dado
que a questo tributria parte de uma gesto fiscal mais ampla.
A forma como o Estado obtm os recursos para exercer suas funes e como estes so divididos interessa ao
conjunto da sociedade, sendo preciso ampliar o conhecimento e a capacidade de reflexo dos atores sociais, visando
maior participao no debate e o pleno exerccio de sua cidadania. A partir do dilogo, envolvendo os diferentes
pontos de vistas e interesses, que o Pas poder construir o sistema tributrio compatvel com os requerimentos
para se alcanar o desenvolvimento com equidade.
O CDES dispe-se, portanto, a contribuir para o grande salto de qualidade que impulsionar uma nova abordagem
para o processo de transformao do sistema tributrio nacional, altura do patamar de desenvolvimento da nao
e dos avanos permitidos pelo dilogo social cotidianamente exercitado neste frum.
36 Reunio Ordinria do Pleno
Braslia, 02 de dezembro de 2010
14
Indicadores de Iniquidade do
Sistema Tributrio Nacional
Introduo
U
m sistema tributrio nada mais do que a reunio de um conjunto de impostos, taxas e contribuies
atravs dos quais o Estado obtm recursos para o exerccio das suas funes bsicas, como a oferta de bens e
servios essenciais para o bem-estar da coletividade.
A cobrana de tributos est associada com a idia de que a sociedade deve contribuir para que todo
cidado, seja ele rico ou pobre, tenha direito a um ensino de boa qualidade, tratamento adequado das suas
enfermidades, condies dignas de moradia etc.
A questo saber qual deve ser o tamanho da contribuio de cada indivduo. Um princpio norteador
o da equidade segundo o qual o nus fiscal deve ser distribudo de maneira progressiva: aqueles que contam
com maior nvel de rendimento e estoque de riquezas devem contribuir proporcionalmente mais com o
pagamento de tributos. Uma vez respeitado este princpio, o sistema de arrecadao, alm de fornecer ao
Estado os recursos necessrios para a execuo das polticas pblicas, pode se converter em um poderoso
instrumento de redistribuio de renda.
Os tributos diretos, incidentes sobre a renda e o patrimnio, favorecem a justia fiscal medida que
permitem a graduao da carga tributria de acordo com as caractersticas scio-econmicas das famlias.
J os tributos indiretos, incidentes sobre o consumo, no oferecem as mesmas possibilidades. Por exemplo,
uma pessoa que ganha um salrio mnimo, ao adquirir uma geladeira, paga o mesmo montante de impostos
do que um cidado com renda mais alta.
Em contextos federativos, critrios de equidade tambm devem orientar a distribuio dos recursos
tributrios no territrio. Em um pas justo, um sistema de transferncias em favor das unidades
economicamente mais frgeis deve garantir que o cidado, independente do local de sua residncia, tenha
acesso a servios pblicos com um padro mnimo de qualidade e grau de cobertura.
Os resultados da observao dos principais problemas do sistema tributrio nacional demonstraram que
o Brasil tem caminhado no sentido contrrio ao da justia fiscal.
O sistema injusto porque a distribuio da carga tributria desrespeita o princpio da equidade. Em
decorrncia do elevado peso dos tributos sobre bens e servios na arrecadao, pessoas que ganhavam at
dois salrios mnimos em 2004 gastaram 48,8% de sua renda no pagamento de tributos, j o peso da carga
tributria para as famlias com renda superior a 30 salrios mnimos correspondia a 26,3%.
O sistema injusto porque o retorno social baixo em relao carga tributria. Dos 34,9% do PIB
arrecadados em 2008, apenas 10,4% do produto retornaram sociedade na forma de investimentos pblicos
em educao, sade, segurana pblica, habitao e saneamento.
Em relao a 2005, ano-base do 1 Relatrio de Observao, a situao melhorou um pouco uma
vez que dos 33,8% do PIB de carga tributria, retornavam apenas 9,5% do produto na forma de
investimentos nas mencionadas reas. Entretanto, o Estado brasileiro ainda est longe de cumprir sua
responsabilidade de garantir populao servios pblicos de qualidade com acesso pleno e equidade.
Apesar dos avanos, a persistncia das desigualdades sociais sria e merece ateno especial:
ampliao do financiamento, gesto eficiente, governana participativa e polticas afirmativas podem
corrigir iniquidades histricas.
O sistema injusto porque o grande nmero de tributos, a persistncia da tributao em cascata, a
tributao da folha de pagamentos, o excesso de burocracia, as deficincias dos mecanismos de desonerao
das exportaes e dos investimentos... desincentivam as atividades produtivas e a gerao de empregos.
O sistema injusto porque a distribuio de recursos na federao no se orienta por critrios de
equidade. O desenho das transferncias entre esferas de governo, ao invs de perseguir a equalizao entre
os montantes de recursos disposio das unidades locais, tende a favorecer a desigualdade. Em 2009,
o oramento mdio per capita dos dez municpios mais ricos superou em 18 vezes o oramento mdio
por habitante dos dez mais pobres. Em mdia, as transferncias intergovernamentais recebidas pelos mais
ricos superaram em 20 vezes os repasses destinados aos dez municpios mais pobres, consideradas suas
respectivas populaes.
17
O sistema injusto porque no se verificam as condies adequadas para o exerccio da cidadania tributria. Como os tributos indiretos so menos visveis que as incidncias sobre a renda e a propriedade,
disseminada a crena na sociedade brasileira de que a populao de baixa renda no paga impostos. Em
decorrncia, as polticas pblicas orientadas para a reduo das desigualdades e dos ndices de pobreza so
vistas como benesses tanto pelas camadas mais carentes da populao quanto pela parcela da sociedade que se
encontra em melhores condies, o que prejudica o entendimento sobre os mecanismos e instituies de participao democrtica, dificultando os controles fiscal e social sobre o Estado.
18
DADOS
INDICADORES
PROBLEMAS
Pessoas que ganham acima

de 30 salrios mnimos pagam
26,3% da renda em tributos
(2004)
Pessoas que ganham at 2

salrios mnimos pagam 48,8%
da renda em tributos (2004)
Carga tributria por faixa de

salrio mnimo
Sistema tributrio regressivo e

carga mal distribuda
MACRO-PROBLEMA
De uma carga tributria

de 34,9%, apenas 10,4%
retornam sociedade na forma
de investimentos em educao,
sade, segurana pblica,
habitao e saneamento (2008)
Investimentos pblicos
em sade, educao,
segurana pblica, habitao e
saneamento [% PIB]
Retorno social baixo em relao

carga tributria
Grande n de tributos (76%),

tributos cumulativos (57%)
e tributao sobre a folha de
pagamento (44%) (2003)
Eleio dos trs principais

problemas do sistema tributrio
nacional [% de votos]
Estrutura tributria desincentiva

as atividades produtivas e a
gerao de emprego
Nos 20% municpios mais ricos,

vivem 17% dos brasileiros e
seus oramentos per capita
superam R$ 2.000,00 (2009)
Nos 20% municpios

mais pobres, vivem 27% dos
brasileiros e seus oramentos
per capita no passam de R$
1.032,00 (2009)
Oramento municipal per capita

dos 20% mais pobres (1.067
municpios) e dos 20% mais
ricos (1.067 municpios)
Inadequao do pacto
federativo em relao s suas
competncias tributrias,
responsabilidades e
territorialidades
Sistema tributrio nacional desigual e injusto
A Unio arrecada
IPI, COFINS, CIDE e PIS
sobre diferentes bases de
incidncia e cobrana no
harmonizada. Existem 27
legislaes para o ICMS e
5.564 para o ISS
Carga tributria sobre

produtos finais no
transparente
No h cidadania tributria
INDICADORES DE INIQUIDADE DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

19
Sistema tributrio regressivo e carga mal distribuda (Problema 1)

No Brasil, a distribuio do nus tributrio entre as famlias no respeita o princpio da justia fiscal que
recomenda que aqueles com maior nvel de rendimento sejam proporcionalmente mais onerados do que os
contribuintes de menor renda. Dados oferecidos por Zockun (2007) revelaram que, em 2004, quem ganhava at
dois salrios mnimos gastava 48,8% de sua renda no pagamento de tributos, j o peso da carga tributria para as
famlias com renda superior a 30 salrios mnimos correspondia a 26,3% (Grfico 1)1.
Quando decompomos o nus fiscal em direto e indireto, percebemos que os tributos diretos at aumentam
de importncia medida que a renda familiar se eleva, mas esse efeito insuficiente para compensar o alto peso
das incidncias indiretas no oramento das famlias de menor nvel de rendimento. isto que explica o grau de
regressividade do nosso sistema de arrecadao (Grfico 2).
Outra evidncia da regressividade pode ser constatada em dados oferecidos por Silveira (2008): em 2002/2003,
enquanto os 10% mais pobres da populao comprome tiam cerca de 32,8% da sua renda com tributos, os 10%
mais ricos sofriam uma carga de apenas 22,7%. Os nmeros demonstram ainda que, para quase todos os dcimos
de renda, a carga de tributos decrescente conforme o aumento da renda2.
Grfico 1 - Carga Tributria sobre a Renda Total das Famlias: 2004

Em % da Renda Mensal Familiar
nus Tributrio Total
48,8
38,0
At 2
2a3
33,9
3a5
32,0
31,7
31,7
30,5
5a6
6a8
8 a 10
10 a 15
28,4
28,7
15 a 20
20 a 30
Salrios Mnimos
26,3
mais de
30
Fonte: ZOCKUN (2007). Clculos efetuados com base na POF 2002/2003.
1. Dados extrados do estudo de ZOCKUN, Maria Helena (coord.). Simplificando o Brasil: Propostas de Reforma na Relao Econmica do
Governo com o Setor Privado. So Paulo: FIPE, mar. 2007 (Texto para Discusso n. 03).
2. SILVEIRA, Fernando Gaiger. Tributao, Previdncia e Assistncia Sociais: Impactos Distributivos. Campinas: 2008. (Tese de Doutorado).
Clculos efetuados com base na POF 2002-2003.
21
Grfico 2 Carga Tributria Direta e Indireta sobre a Renda Total das Famlias: 2004
Em % da Renda Mensal Familiar
nus Tributrio Direto
9,9
8,6
3,1
3,5
3,7
At 2
2a3
3a5
4,1
5a6
5,2
6a8
6,8
6,9
10 a 15
15 a 20
20 a 30
21,6
20,1
5,9
8 a 10
Salrios Mnimos
nus Tributrio Indireto
45,8
34,5
At 2
mais de
30
2a3
30,2
3a5
27,9
5a6
26,5
6a8
25,7
8 a 10
23,7
10 a 15
15 a 20
Salrios Mnimos
20 a 30
16,4
mais de
30
Fonte: Zockun (2007). Clculos efetuados com base na POF 2002/2003.
O perfil da distribuio do nus fiscal por faixas de rendimento guarda ntima relao com a
distribuio da carga tributria por modalidades de incidncia. Dados das Contas Nacionais revelaram
que, em 2008, a carga tributria do pas foi da ordem de 34,9% do PIB 3 . As incidncias sobre a
produo e as importaes de bens e servios, cobrados de forma indireta e que tendem a onerar mais
intensamente as camadas da populao de baixa renda, somaram 16,3% do PIB e responderam por
46,8% do que foi coletado no pas a ttulo de impostos, taxas e contribuies. Dentre as mesmas se
destacam o ICMS, IPI, ISS e a COFINS. Em contrapartida, os impostos sobre a renda e a propriedade,
estreitamente associados com o princpio da progressividade, responderam por apenas 25,6% da carga
global ou 8,9% do PIB 4 . Nesta modalidade de incidncia, o principal imposto arrecadado corresponde
ao IR (Grficos 3 e 4).
3 Informaes extradas do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica (IBGE). Sistema de Contas Nacionais 2004-2008. Rio de Janeiro:
2010 (Contas Nacionais n. 31).
4 A CPMF, que incidia sobre a movimentao financeira dos agentes econmicos at 2007, foi classificada pelo IBGE como pertencente ao
grupo de tributos da modalidade renda e propriedade. No entanto, essa classificao gerava grandes controvrsias uma vez que a contribuio,
quando era paga pelas pessoas jurdicas, se parecia com um tributo cobrado sobre o faturamento bruto das empresas. Por essa razo, optamos
por destac-la da mencionada base de incidncia.
22
Grfico 3 - Distribuio da Carga Tributria por Bases de Incidncia: 2008

Em % do Total
Impostos ligados
produo e
importao
46,8%
Renda
22,1%
CPMF
0,0%
Propriedade
3,4%
Contrib
Previdencrias,
FGTS e PIS-Paep
27,6%
Fonte primria: Sistema de Contas Nacionais 2004-2008 (IBGE).

Elaborao prpria.
A exagerada participao dos tributos indiretos na carga tributria brasileira em detrimento das demais
incidncias pode ser observada atravs da comparao com indicadores mdios obtidos pelos pases da OCDE.
No Brasil, como demonstra o Grfico 3, os tributos incidentes sobre bens e servios, a renda e a propriedade
representaram, respectivamente, 46,8%; 22,1% e 3,4% da carga total de 34,9% do PIB. Nos pases da OCDE, essas
propores atingiram cerca de 30,4%; 36,9% e 5,4% de uma arrecadao total da ordem de 35,8% em 20075.
Grfico 4 - Distribuio da Carga Tributria por Principais Tributos: 2008
Em % do Total
ICMS
21%
ISS
2%
Cofins
11%
CSLL
4%
IR
18%
IPI
3%
Demais
9%
CPMF
0%
Contrib
Previdencrias,
FGTS e PIS-Paep
28%
IPTU+ IPVA+ ITR+

ITCD+ ITBI
4%
Fonte primria: Sistema de Contas Nacionais 2004-2008 (IBGE).

Elaborao prpria.
O Imposto de Renda (IR) que tributa os rendimentos do trabalho bem como a remunerao do capital
nas suas diferentes formas (juros, lucros, aluguis, etc.) considerado o mais importante dos impostos diretos,
capaz de garantir o carter pessoal e a graduao de acordo com a capacidade econmica do contribuinte. No
obstante, esse imposto tem sido mal utilizado no Brasil como instrumento de redistribuio de renda e promoo
da justia fiscal.
5
Dados da OCDE extrados de OCDE - Revenue Statistics 1965-2008.
23
No que respeita tributao das pessoas fsicas, a arrecadao do IRPF no Brasil foi da ordem de 2,35% do PIB ou
6,7% da carga tributria total em 2008. Nos pases da OCDE, foram recolhidos, em mdia, quase 9% do PIB a ttulo de
IRPF e sua representatividade no total da receita de impostos foi aproximadamente 25% em 20076.
O grau de progressividade do IRPF depende do nmero de faixas de rendimentos sobre as quais so aplicadas
as alquotas do imposto, do limite de iseno e da alquota mxima de tributao. De acordo com esses critrios,
observamos que a poltica tributria brasileira tem caminhado no sentido contrrio da progressividade.
No perodo de 1983 a 1985, a tabela progressiva do IRPF estabelecia 13 faixas de renda e alquotas que variavam
de 0% a 60%, com interstcio de 5%. Em 1989, paradoxalmente, ocorreu uma reduo de nove faixas (alquotas de 0%
a 45%) para apenas duas, com alquotas de 10% e 25%. Em 1995, vigoravam trs faixas com alquotas que variavam de
15% a 35%, que foi suprimida pelo governo anterior sob o argumento de que havia poucos contribuintes nessa faixa.
De 1998 at 2008, vigoram no pas apenas duas faixas, com alquotas de 15% e 27,5%. Em 2009, a alquota mnima
passou para 7,5%, com faixas intermedirias de 15% e 22,5%, mas a alquota mxima no foi alterada (Khair, 2008)7, 8.
Mesmo com as mudanas recentes, a progressividade do IRPF muito suave no Brasil - pequena em relao ao
que foi no passado e tambm pequena em relao ao que se observa no mundo. Levantamento da Price Waterhouse
& Coopers (apud Khair, 2008) para uma amostra de 26 pases da Europa, sia e Amrica (incluindo o Brasil) revelou
que o IRPF conta com cerca de cinco faixas de rendimento e alquotas que variam, em mdia, entre 12,6% e 42,2%.
No que respeita ao nmero de faixas, o Brasil no se distanciou muito da mdia internacional se considerarmos
as mudanas introduzidas em 2009. J no que respeita alquota mxima, verificamos que a grande maioria dos
pases adota alquotas nominais superiores brasileira9. Nos pases da OCDE, por exemplo, as alquotas mximas
atingiram, em mdia, 42,5% em 200710.
importante ressaltar ainda que o IRPF brasileiro perde a intensidade da progressividade que seria dada pelas
alquotas nominais em razo dos abatimentos e dedues a que est sujeito. De acordo com dados da Receita
Federal para as declaraes de IRPF 2003 (ano base 2002), os contribuintes com renda mensal tributvel de at R$
2.500 estavam sujeitos a uma alquota efetiva mdia de menos de 3% - bem inferior alquota mnima de 15%. J
os declarantes que recebiam uma renda mensal acima de R$ 10.000, apesar de estarem sujeitos alquota nominal
mxima de 27,5%, sofreram uma incidncia efetiva de 17,8% (Receita Federal do Brasil, 2004)11.
De acordo com os preceitos da justia fiscal, o que deve discriminar os contribuintes para o estabelecimento
do nus tributrio a sua capacidade de pagamento e no a origem ou a natureza da sua renda. Entretanto, o que
se observa no Brasil que a legislao atual no submete tabela progressiva do IR os rendimentos de capital e de
outras rendas da economia, que so tributados com alquotas inferiores ao imposto de renda incidente sobre os
rendimentos do trabalho12. Trata-se de um contraste com o que est estabelecido na Constituio, que no permite
discriminao em razo da ocupao profissional ou funo exercida pelos contribuintes, independentemente da
denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos13.
6 Dados do Brasil so divulgados pela Receita Federal do Brasil em sua pgina na Internet (http://www.receita.fazenda.gov.br/Arrecadacao/default.
htm). Dados da OCDE esto disponveis no endereo: http://www.oecd.org/document/60/0,3343,en_2649_34533_1942460_1_1_1_37427,00.
html.
7 KHAIR, Amir. Prioridade Justia Tributria, 2008. Disponvel para download no endereo: http://www.cdes.gov.br/exec/documento/
baixa_documento_oe.php?codigo=9746.
8 Soares et al. (2010) chamam ateno para o fato de que as alquotas do IR so marginais. Na prtica, somente indivduos com rendas
extremamente elevadas pagam algo prximo a 27,5%. SOARES, Sergei; GAIGER, Fernando; DOS SANTOS, Cludio Hamilton; VAZ, Fbio
Monteiro e SOUZA, Andr Lus. O Potencial Distributivo do Imposto de Renda - Pessoa Fsica. In: CASTRO, Jorge Abraho; DOS SANTOS,
Cludio Hamilton e RIBEIRO, Jos Aparecido (orgs.). Tributao e Equidade. Um Registro da Reflexo do Ipea n o Binio 2008-2009. Braslia:
IPEA, 2010.
9 De acordo com o levantamento, somente Brasil e Canad tm alquota mxima inferior a 30% e mais da metade dos pases adota alquotas
nominais mximas acima de 40%.
10 Dados
da
OCDE
esto
disponveis
en_2649_34533_1942460_1_1_1_37427,00.html).
em
sua
pgina
na
Internet
(http://www.oecd.org/document/60/0,3343,
11 Para maiores detalhes acerca das dedues a que esto sujeitas o IRPF, ver Soares et al. (2010).
12 A tributao dos salrios obedece s alquotas anteriormente mencionadas; os rendimentos decorrentes de renda fundiria variam de 0,03%
a 20%, conforme o grau de utilizao da terra e rea total do imvel; e os rendimentos de aplicaes financeiras tm alquotas que variam entre
0,0005% e 22,5% conforme o prazo e o tipo de aplicao.
13 Alteraes realizadas na legislao infraconstitucional aps 1996, ao estabelecerem diversas mudanas atreladas natureza do rendimento,
acabaram por prejudicar a isonomia tributria. Para citar apenas alguns exemplos: a) reduziu-se a alquota do IRPJ de 25% para 15% e do
adicional sobre os lucros (Lei 9.249/95, art. 3, e Lei 8.981/95, art. 39); b) instituiu-se a possibilidade de remunerar com juros o capital prprio
das empresas, reduzindo-lhes o Imposto de Renda e a CSLL (Lei 9.292/95, art. 9); c) isentou-se a distribuio dos lucros, eliminando-se o
Imposto de Renda na fonte sobre os lucros e dividendos distribudos (Lei 9.292/95, art. 10); e d) isentou-se de tributao a remessa de lucros e
dividendos ao exterior (Lei 9.292/95, art. 10).
24
Para se ter uma idia do contraste entre a tributao dos diferentes tipos de rendimento, basta dizer que, em 2008, o
IRPF - rendimentos do trabalho somou 1,7% do PIB e representou cerca de 26,9% da arrecadao total do IR. Quando
se trata do IRPF - rendimentos do capital esses mesmos ndices alcanaram 0,8% do PIB e 13% da receita do IR14.
Tambm ilustrativos so os dados fornecidos por Silveira (2008): em 2002/2003, famlias onde predominavam
as rendas oriundas do trabalho gastaram, em mdia, 3% da sua renda com o pagamento do IR. J as famlias
onde predominavam rendimentos provenientes da venda de ativos e de aplicaes financeiras comprometeram, em
mdia, 1,2% da sua renda com o IR.
Alm do IR ser mal utilizado como instrumento de promoo da justia fiscal, importante destacar que a carga
tributria sobre a propriedade pouco representativa tanto em comparao com as demais incidncias quanto em
relao aos padres internacionais. Segundo visto, em 2008, foram arrecadados com o ITR, IPVA, IPTU, ITCD e
ITBI cerca de 1,2% do PIB e sua participao na carga total foi de apenas 3,5%. J nos pases da OCDE, os impostos
sobre propriedade alcanaram, em mdia, 1,9% do PIB ou 5,4% da arrecadao global em 2007.
Apesar de se constiturem em incidncias diretas e, portanto, permitirem a graduao conforme o nvel de renda
dos contribuintes, h evidncias de que os impostos brasileiros sobre a propriedade no respeitam os princpios
da progressividade. Por exemplo, dados para 2002/2003 demonstraram que enquanto os 10% mais pobres da
populao comprometiam cerca de 1,8% da sua renda com o IPTU, os 10% mais ricos sofriam uma carga de 1,4%15.
Conforme apontam Carvalho Jr. (2006)16, mesmo um IPTU com alquota nica deveria ser progressivo,
pois os imveis de propriedade das classes de alta renda tm valor de mercado muito superior aos imveis
de propriedade dos mais pobres. O problema que grande parte dos municpios brasileiros no atualiza
periodicamente a base de clculo do IPTU de tal sorte que o valor das propriedades localizadas nas regies
mais valorizadas das cidades, com frequncia, encontra-se defasado em relao ao seu preo de mercado. Alm
disso, dos 365 municpios com populao acima de 50 mil habitantes em 2007, apenas 14% aplicavam alquotas
progressivas no IPTU17,18.
Chama tambm a ateno o fato de que o imposto sobre a herana (ITCD), que tem uma funo redistributiva
de vital importncia para a sociedade quando se pensa em longos perodos e entre geraes, tem alquotas baixas
no caso brasileiro. Por exemplo, no Estado de So Paulo praticada uma alquota nica de 4% enquanto as alquotas
mximas adotadas nos EUA, Alemanha, Frana e Reino Unido alcanam, em mdia, 41%19.
Ainda no tocante tributao do patrimnio, ressalta-se que o Imposto sobre Grandes Fortunas, que poderia
contribuir decisivamente para o aumento da progressividade do sistema tributrio nacional, foi previsto pela
Constituio de 1988, mas ainda no cobrado porque necessita de lei complementar para a sua regulamentao
que no foi aprovada at hoje.
Finalmente, cabe destacar que, embora um sistema tributrio equitativo pressuponha uma distribuio equilibrada
da arrecadao por setor econmico, observa-se que as entidades financeiras vm promovendo ao longo das ltimas
dcadas uma srie de inovaes que permitem a gerao e apropriao de rendas que, em muitos casos, no so
captados pelo sistema. Estima-se que, no perodo compreendido entre 2000 e 2006, enquanto os lucros cresceram 5,5
vezes, a tributao das instituies financeiras aumentou em ritmo bem menor - apenas 2,7 vezes. Ou ainda, os lucros
cresceram 446,3%, enquanto o IR sobre o resultado dessas instituies no acompanhou esse desempenho, pois o seu
aumento foi de 196,6%. J a CSLL, um dos tributos que financia a seguridade social, cresceu somente 122,8%20.
14 Dados divulgados pela Receita Federal do Brasil em sua pgina na Internet (http://www.receita.fazenda.gov.br/Arrecadacao/default.htm).
15 Dados extrados de Instituto de Pesquisa Econmica Aplicada (IPEA). Justia Tributria: Iniquidades e Desafios. Braslia: IPEA, maio. 2008.
16 CARVALHO JR., Pedro Humberto Bruno de. O IPTU no Brasil: Progressividade, Arrecadao e Aspectos Extra-Fiscais. Braslia: IPEA,
dez. 2006 (Texto para Discusso n. 1251).
17 CARVALHO JR., Pedro Humberto Bruno de. Estrutura de alquotas do IPTU nos Municpios. Boletim Regional e Urbano; Braslia: IPEA, dez. 2008.
18 Para maiores detalhes a respeito da cobrana do IPTU no Brasil, ver tambm CARVALHO JR., Pedro Humberto Bruno de. Aspectos
Distributivos do IPTU e do Patrimnio Imobilirio das Famlias Brasileiras. In: CASTRO, Jorge Abraho; DOS SANTOS, Cludio Hamilton e
RIBEIRO, Jos Aparecido (orgs.). Tributao e Equidade. Um Registro da Reflexo do Ipea no Binio 2008-2009. Braslia: IPEA, 2010.
19 SP: Secretaria de fazenda do Estado de So Paulo (Decreto N 46.655, de 1 de abril de 2002); EUA: Internal Revenue and Customs United
States Departament of the Treasury (http://www.irs.gov); Reino Unido: HM Revenue and Customs (http://www.hmrc.gov.uk/inheritancetax/);
Alemanha: Global Property Guide (http://www.globalpropertyguide.com/Europe/germany/Inheritance/); Frana: Global Property Guide
(http://www.globalpropertyguide.com/Europe/france/Inheritance/).
20 A evoluo do lucro das instituies financeiras foi estimada com base nos dados contbeis consolidados e elaborados pelo Banco Central
do Brasil e esto disponveis no endereo: http://www.bcb.gov.br/top50/port/esc_met.asp. J os tributos que tm como base o lucro dessas
instituies (IRPJ e CSLL) foram extrados dos boletins de arrecadao divulgados pela Receita Federal do Brasil no endereo: https://www.
receita.fazenda.gov.br/Arrecadacao/default.htm.
25
O grau de informalidade presente na economia brasileira outro fator que contribui para o desequilbrio
da distribuio da arrecadao. Dados do Sistema de Contas Nacionais do IBGE mostraram que, em 2007,
aproximadamente 8,7% do PIB foram gerados por unidades produtivas informais. Segundo os mesmos dados,
cerca de 56,5% das ocupaes da economia brasileira corresponderam a ocupaes sem vnculo formal, ou
seja, trabalhadores sem carteira assinada, ocupaes por conta prpria, empregadores de unidades informais e
trabalhadores no remunerados.
Segundo estimativa de Soares et al. (2010), a evaso e/ou eliso fiscal no que respeita ao IRPF atinge cerca de 80%
entre as famlias cujas rendas principais so oriundas do trabalho por conta prpria ou da atividade empresarial. J
entre as famlias cujo rendimento principal decorre do vnculo empregatcio esse percentual da ordem de 22%.
Retorno social baixo em relao carga tributria (Problema 2)

A carga tributria brasileira semelhante observada em pases de alta renda. No entanto, o leque de bens
e servios oferecido pelo Estado populao fica aqum do que seria possvel obter com os recursos que so
arrecadados. O retorno social em relao carga tributria considerado baixo porque dos 34,9% do PIB auferidos
em 2008 apenas 10,4% do produto retornaram sociedade na forma de investimentos pblicos em educao
(4,7%), sade (3,7%), segurana pblica (1,4%) e habitao e saneamento (0,6%)21.
A situao melhorou um pouco em relao a 2005 quando dos 33,8% do PIB de carga tributria retornavam
apenas 9,5% do produto na forma de investimentos nas mencionadas reas22. Entretanto, o Estado brasileiro ainda
est longe de cumprir sua responsabilidade de garantir populao servios pblicos de qualidade com acesso pleno e
equidade. Apesar dos avanos, a persistncia das desigualdades sociais sria e merece ateno especial: ampliao do
financiamento, gesto eficiente, governana participativa e polticas afirmativas podem corrigir iniquidades histricas.
Para compreender este aspecto da injustia do sistema tributrio nacional, preciso separar a atuao do Estado
em duas frentes: uma se refere s transferncias de renda, que incluem pagamento de benefcios previdencirios
e assistenciais s famlias, a concesso de subsdios produo e os repasses s instituies privadas sem fins
lucrativos; e a outra est relacionada oferta de bens e servios pblicos.
Diversos estudos23 tm demonstrado que as polticas de transferncia de renda, tanto atravs do Regime
Geral da Previdncia como por meio de programas como o Bolsa Famlia, cumprem um papel fundamental na
reduo da pobreza e da desigualdade de renda no pas. Em ambos os casos, observamos uma evoluo positiva
dos indicadores. Os benefcios previdencirios concedidos no mbito do INSS passaram de 5,9% para 6,4% do PIB
entre 2002 e 2008. No mesmo perodo, os benefcios relacionados com programas de assistncia social evoluram
de 0,4% para 0,9% do produto24. No obstante, tais polticas representam apenas um lado do relacionamento do
Estado com a sociedade.
A satisfao das necessidades sociais bsicas no deve se restringir capacidade de cada cidado de obter
recursos seja por meio da sua insero no mercado produtivo ou atravs dos programas de transferncias de renda.
Uma sociedade justa requer que todo cidado, seja ele rico ou pobre, tenha direito a um ensino de boa qualidade,
tratamento adequado das suas enfermidades, condies dignas de moradia etc. O outro lado do relacionamento
do estado com a sociedade consiste, portanto, na correo das falhas do mercado na proviso de bens e servios
considerados essenciais.
21 Os investimentos nas mencionadas reas incluem os gastos pblicos correntes (como as despesas com pessoal e custeio da mquina pblica)
e de capital (como a aquisio de aquisio de mquinas e equipamentos, realizao de obras etc.).
- ndice de carga tributria. Fonte: Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica (IBGE). Sistema de Contas Nacionais 2004-2008. Rio de Janeiro:
2010 (Contas Nacionais n. 31).
- Investimentos em educao. Fontes: Brasil INEP/MEC.
- Investimentos em sade. Fonte: Statistical Yearbook for Latin American and Caribeann, 2009.
- Investimentos em segurana pblica, em habitao e saneamento. Fonte: Consolidao das Contas Pblicas. Secretaria do Tesouro Nacional,
2008. Ressalta-se que as despesas nas reas em questo podem estar superestimadas em razo de no serem descontadas as transferncias
intergovernamentais na consolidao dos gastos das trs esferas de governo.
22 O ano de 2005 foi o perodo de referncia adotado no 1 Relatrio de Observao dos Indicadores de Equidade do Sistema Tributrio
Nacional disponvel para consulta no endereo: www.cdes.gog.br\observatoriodaequidade - Acervo Virtual).
23 SOARES, F., SOARES, S., MEDEIROS, M., OSRIO, R. Programas de Transferncia de Renda no Brasil: impactos sobre a desigualdade.
Texto para Discusso, n 1228. IPEA: Braslia, 2006; e Silveira, F.G. (2008) Tributao, Previdncia e Assistncia Sociais: Impactos Distributivos.
XII Prmio Tesouro Nacional - 2008 (Monografia premiada com o 1 lugar no Tema Qualidade do Gasto Pblico). STN: Braslia, 2008.
24 Para evoluo das transferncias de renda, ver tabelas no Anexo I.
26
Da carga tributria total, 14,4% do PIB retornaram ao setor privado atravs das polticas de transferncia de
renda em 200825. Descontado esse montante do valor global do que foi arrecadado a ttulo de impostos, taxas
e contribuies, chegamos a uma carga tributria lquida da ordem de 20,5% do PIB, que corresponde ao que
efetivamente fica a disposio do Estado para contratao de recursos necessrios produo de bens e servios e
para investimentos na ampliao da capacidade instalada para a sua proviso26.
Em 2008, as trs esferas de governo gastaram 5,45% do PIB com o pagamento de juros da dvida27. Descontadas
essas despesas da arrecadao lquida, restaram apenas 15,0% do PIB. Assim, embora a arrecadao global tenha
alcanado um patamar de 34,9% do produto, o retorno social em relao carga tributria considerado baixo
porque os recursos disponveis so insuficientes para o financiamento das polticas sociais28.
A situao tem melhorado com a queda da taxa bsica de juros ao longo dos ltimos anos. Em 2002, por
exemplo, os ndices de carga tributria lquida e bruta atingiram 32,4% e 18,3% do produto, respectivamente. Com
uma despesa com juros da dvida da ordem de 8,4% do PIB, sobravam apenas 9,9% do produto para o financiamento
das polticas sociais cerca de cinco pontos percentuais a menos do que em 200829.
Em que pese a melhora trazida pela queda da taxa bsica de juros, no demais lembrar que o ndice praticado
no pas ainda bastante elevado em relao aos padres internacionais: em mdia, os pases da OCDE e da Zona
do EURO destinaram 1,6% e 2,6% do PIB ao pagamento de juros no ano em questo30.
Outro fator que contribui para reduzir ainda mais recursos para o financiamento das polticas sociais so os
gastos tributrios com renncias fiscais. De acordo com estimativas baseadas em dados da Receita Federal, tais
gastos tm sido crescentes como porcentagem do produto: 1,69% (2005); 2,77% (2008); 3,20% (2009) e 3,42%
(2010). Para se ter melhor compreenso do significado desses nmeros, Beghin et al. (2010) mostram que os 3,42%
do PIB ou R$ 113,9 bilhes de gastos tributrios estimados para 2010 representam mais que o dobro do oramento
inicial previsto para o Ministrio da Educao (R$ 50,9 bilhes) e esto bem prximos do dobro do oramento do
Ministrio da Sade (R$ 66,7 bilhes) 31.
A seguir so apresentados dados que mostram que o retorno social baixo tanto no que respeita magnitude
dos gastos em educao e sade em comparao com outros pases quanto em relao aos desafios que precisam
ser enfrentados para a melhoria do quadro social vigente no pas.
Os investimentos pblicos brasileiros em educao somaram 4,7% do PIB (2008), com um gasto por aluno no
ensino fundamental da ordem de R$ 2.848,00 ou US$ 1.641,00. Entre 2005 e 2010, o oramento do Ministrio da
Educao dobrou em termos reais, atingindo um patamar de R$ 60 bilhes, passando de uma proporo de 3,9%
do PIB para 4,7% em 2008, chegando a 5% em 2009. Entre 2008 e 2009, o custo-aluno na educao bsica subiu
7,4%, enquanto na educao superior o acrscimo foi de 0,3% (MEC/INEP, 2010). Apesar do avano, especialistas e
educadores consideram o montante de investimento insuficiente, alm de inferior ao recomendado pela UNESCO.
Esses mesmos indicadores atingiram, em mdia, 6,2% do PIB e cerca de US$ 6.756 nos pases da OCDE em 2007
(ltimo dado disponvel)32.
25 Com base nos dados oferecidos pelo IBGE, as despesas com polticas de transferncia de renda so discriminadas da seguinte forma em
percentual do PIB: benefcios regime geral de previdncia (6,4%), benefcios previdencirios concedidos aos servidores pblicos (4,3%), saques
do FGTS, PIS-Pasep e Seguro Desemprego (2,2%), benefcios de assistncia social (0,9%) e subsdios produo e transferncias a instituies
privadas sem fins lucrativos (0,6%).
26 ndice de carga tributria lquida calculado pelo IBGE. Para maiores detalhes sobre o conceito de carga lquida bem como sobre sua
evoluo, ver Anexo I; e DOS SANTOS, Cludio Hamilton. Uma Metodologia Simplificada de Estimao da Carga Tributria Lquida Brasileira
Trimestral no Perodo 1995-2007. Braslia: IPEA, out. 2008 (Texto para Discusso n. 1359).
27 Dados disponveis na pgina do Bacen na Internet no endereo: http://www.bcb.gov.br/?ECOIMPOLFISC.
28 Com a queda da taxa bsica de juros no perodo recente (no primeiro trimestre de 2009, o setor pblico despendeu 5,6% do PIB com juros
segundo dados do Banco Central), os recursos disponveis para o custeio da oferta de bens e servios pblicos devem aumentar.
29 Em 2005, ano de referncia do 1 Relatrio de Observao dos Indicadores de Equidade do Sistema Tributrio Nacional (disponvel para
consulta no endereo: www.cdes.gog.br\observatoriodaequidade - Acervo Virtual), os ndices de carga tributria lquida e bruta atingiram
33,8% e 19,3% do produto, respectivamente. Com uma despesa com juros da dvida da ordem de 7,2% do PIB, sobravam 12,1% do produto para
o financiamento das polticas sociais.
30 Public Expenditure Statistics - OECD, 2008.
31 Informaes disponveis em BEGHIN, Nathalie; CHAVES, Jos Valente e RIBEIRO, Jos Aparecido. Gastos Tributrios Sociais de mbito
Federal: Uma Proposta de Dimensionamento. In: CASTRO, Jorge Abraho; DOS SANTOS, Cludio Hamilton e RIBEIRO, Jos Aparecido
(orgs.). Tributao e Equidade. Um Registro da Reflexo do Ipea no Binio 2008-2009. Braslia: IPEA, 2010.
32 Os valores em dlares foram convertidos pela paridade do poder de compra. Fontes: Brasil INEP/MEC e CONSELHO DE
DESENVOLVIMENTO ECONMICO E SOCIAL (CDES). Observatrio da Equidade. Relatrio de Observao, n.4. Braslia, 2010 e OCDE Education at a Glance 2010.
27
A taxa de analfabetismo nacional caiu de 14,7 para 10,0 entre 1997 e 2008, porm o nmero total de analfabetos
no Brasil continua praticamente o mesmo nos ltimos anos, girando em torno de 14 milhes de pessoas. Analisando
do ponto de vista regional, coube regio Nordeste a maior reduo, de 32,7% em 1992 para 18.7% em 2008,
ndice que representa o dobro da mdia brasileira e bastante acima das taxas no Sul-Sudeste, que no ultrapassam
6%. Mesmo assim, mantida a atual tendncia, levaramos mais de duas dcadas para erradicar o analfabetismo,
enquanto pases da Amrica do Sul com menor grau de desenvolvimento e com dvida histrica com suas
populaes equivalente do Brasil j tiveram sucesso na eliminao do analfabetismo33.
A escolaridade da populao tambm vem crescendo: de uma mdia nacional de 5,8 anos de estudo em 1997 para
7,0 anos em 2005 e 7,5 em 2009, ainda abaixo, porm, da escolaridade mnima obrigatria de oito anos de estudo,
estabelecida pela Constituio de 198834. Em 2009, quase a totalidade das crianas entre seis e 14 anos (97,6%)
estavam na escola, o que constitui uma grande vitria. Entretanto, as taxas de escolarizao para adolescentes de 15
a 17 anos (85,2%) e para crianas de 4 a 5 anos (74,8%) - ainda so consideravelmente baixas35.
A Unio, estados e municpios destinaram para a sade cerca de 3,7% do PIB em 2008. Um patamar baixo
para os padres internacionais: em mdia, os pases da OCDE e da Zona do EURO aplicaram respectivamente
6,5% e 7,0% do PIB (2005). As aplicaes brasileiras foram maiores que as do Mxico (2,7%), mas inferiores as da
Argentina (4,6%). A expectativa de vida ao nascer no Brasil foi estimada em 73,7 anos em 2009. Nvel compatvel
com China (73), muito superior ao da ndia (64) e Rssia (67), mas inferior ao dos pases latino-americanos: Chile
(79), Argentina (75), e Mxico (76). Em relao aos pases europeus, a distncia maior: Frana e Sucia (81), e
Reino Unido (79). A mdia no-ponderada dos pases da OCDE e da Zona do EURO atingiu quase 80 anos de
expectativa de vida ao nascer em 200736.
Outro indicador clssico para a questo da sade, a mortalidade infantil reduziu-se no Brasil de 48 por mil
nascidos vivos em 1990 para 19 em 2009. Uma queda sem dvida considervel, mas a taxa persiste elevada para
padres internacionais. Em relao ao grupo BRIC, novamente nossa taxa compatvel com a China (20), muito
melhor que a da ndia (57), mas bem pior que a da Rssia (10). Entre os latino-americanos, Mxico (15); mas Chile
(5,6), Cuba (4,8), Colmbia (16) e Argentina (13) se encontram em posio mais vantajosa. Em relao aos pases
europeus, as diferenas so drsticas: Frana (3,5) e Sucia (2,5). A mdia no-ponderada da taxa de mortalidade
infantil nos pases da OCDE alcanou, respectivamente, 4,7 por mil nascidos vivos em 200837. Adicione-se a este
fato s imensas desigualdades regionais do Brasil: para o ano de 200938, a mortalidade infantil era de 33,2 por mil
nascidos vivos no Nordeste e de 16,6 no Sudeste.
No que se refere s polticas de habitao e saneamento, os desafios persistem enormes no Brasil. Em 2009,
estima-se que o dficit habitacional no pas somou 5,8 milhes de moradias. Nesse mesmo ano, dados da PNAD
apontam que 28,7% da populao do pas no dispem de ligao do domiclio rede coletora de esgoto ou
fossa sptica e 35% da populao urbana no tem acesso a servios adequados de gua e esgoto. Para enfrentar
estes desafios, em 2008, Unio, Estados e Municpios destinaram apenas 0,6% do PIB para polticas pblicas nas
mencionadas reas. Ressalta-se, no entanto, que esses dados podem estar subestimados em razo de contemplarem
apenas os investimentos feitos com recursos oramentrios. Se, por exemplo, consideramos as contrataes do
mercado imobilirio feitas pela Caixa Econmica Federal, verificamos que foram investidos mais 0,8% do PIB em
habitao em 2008 e 1,5% do produto em 200939.
33 Dados da Pesquisa Nacional por Amostra de Domiclios (PNAD) do IBGE e CONSELHO DE DESENVOLVIMENTO ECONMICO E
SOCIAL (CDES). Observatrio da Eqidade. Relatrio de Observao, n. 4. Braslia, 2010 e CASTRO, J. A. Situao da Educao Brasileira:
Avanos e Problemas IPEA, Braslia, 2009.
36 Brasil: dados PNAD, Sntese dos indicadores sociais 2010 (IBGE) e Demais pases: Unicef e Sub-Department of Demographic Statistics
from the National Statistics Institute (Instituto Nacional de Estatisticas) (2008) e OCDE (2007).
37 Dados da OMS (2008) e OCDE (2008).
38 RIPSA (2007) IDB 2007 Brasil Indicadores e dados bsicos para sade. OPAS e Ministrio da Sade: Braslia, 2007.
39 Ministrio da Fazenda. Economia Brasileira em Perspectiva. Braslia: Ago/Set 2010.
28
Estrutura tributria desincentiva as atividades produtivas e a gerao de

emprego (Problema 3)
Sondagem da CNI (Confederao Nacional da Indstria) revelou que grande parte das empresas brasileiras
considera que o sistema tributrio nacional tem vis anti-crescimento e reduz a competitividade dos nossos
produtos. O Grfico 5 mostra a eleio dos principais problemas do sistema em 200340.
Grfico 5 - Eleio dos principais problemas do sistema tributrio nacional: 2003
Grande nmero de tributos
76
Tributos cumulativos ou em cascata
57
Tributao sobre a folha de pagamento
44
Complexidade (excesso de burocracia)
41
Carga tributria desigual entre os setores
34
Prazo de recolhimento dos tributos
20
0
10
20
30
40
50
60
70
80
% de votos dados pelas empresas

Fonte: Confederao Nacional da Indstria - CNI (2005).
No perodo recente, um problema frequentemente mencionado pelo setor produtivo diz respeito
complexidade das regras para o reconhecimento e compensao de crditos tributrios. praticamente
consensual a percepo no meio empresarial de que os mecanismos de desonerao hoje vigentes falham em
seu propsito. Alguns tributos no so desonerados por conta de sua incidncia em cascata, total ou parcial,
na cadeia produtiva. Outros possuem mecanismos de desonerao complexos e demorados, que criam custos
adicionais s empresas. De acordo com pesquisa da CNI, realizada em 2008, 74% das empresas exportadoras
afirmam que o sistema tributrio prejudica a competitividade dos produtos nacionais e 44,3% apontam que o
acmulo de crditos afeta a deciso de exportar41.
Com base na Pesquisa Industrial Anual do IBGE, a Fiesp (2009) estimou o montante de tributos embutidos
nas compras das empresas exportadoras, classificando-os como recuperveis (se passveis de compensao) ou
no recuperveis. Utilizando-se uma alquota mdia dos tributos incidentes para cada item do custo (ICMS,
IPI, PIS COFINS, ISS, INSS e outros tributos no diretamente relacionados produo) calculou-se o valor total
dos tributos incidentes sobre os insumos adquiridos. Os resultados apontaram que a indstria brasileira paga,
em mdia, 22,9% de sua receita lquida em tributos embutidos nas compras de bens e servios adquiridos de
terceiros. Desse montante, 17,1% so recuperveis e 5,8% no recuperveis. Considerando-se a parcela recupervel
de tributos na exportao, os setores que se destacam so respectivamente: equipamentos de informtica (21,1%),
produtos alimentcios e bebidas (19,7%), material eletrnico e comunicao (19,2%). Os setores com menores
parcelas de recuperveis so, respectivamente: refino de petrleo e fabricao de combustveis (9,9%), edio e
impresso (10,2%) e reciclagem (12,9%)42.
De acordo com o estudo da Fiesp, os tributos recuperveis se tornam crditos acumulados medida que no
so compensados nas vendas ao mercado interno e deixam de ser devolvidos para os exportadores. Apesar das
empresas no pagarem ICMS nas operaes de vendas ao exterior, aquelas que exportam mais de 35% da produo
geram acmulo de crditos de ICMS. Ou seja, o montante de ICMS pago na compra de insumos maior que o valor
a ser recolhido em razo das vendas domsticas.
40 Dados extrados de Confederao Nacional da Indstria (CNI). Carga tributria e seus Efeitos na Economia. Braslia CNI, 2005.
41 Confederao Nacional da Indstria (CNI). Os Problemas da Empresa Exportadora. Braslia CNI, 2008.
42 Federao das Indstrias do Estado de So Paulo (Fiesp). Proposta de Alterao nos Mecanismos de Compensaes de Tributos Federais e
Estaduais do Produto Exportado. So Paulo: DEPECON/FIESP, dez. 2009.
29
No h dados oficiais pblicos sobre o estoque de crditos acumulados, mas a Fiesp estima que eles sejam de
R$ 20 bilhes ou 0,6% do PIB com o governo federal (PIS/COFINS e IPI) e outros R$ 40 bilhes ou 1,3% do PIB
com os estados (ICMS).
Conforme aponta o IEDI (2008), o acmulo de crditos um problema tanto para os contribuintes que mais
exportam como para aqueles que mais compram bens de capital43.
Os prazos para recuperao de crditos dos tributos pagos sobre os bens de capital so considerados longos.
Isto particularmente verdade no caso do ICMS onde preciso esperar 48 meses. Para o PIS e a COFINS, os prazos
tm diminudo ao longo do tempo. Hoje, a recuperao imediata para os setores txtil, moveleiro, automotivo e
caladista. Nos demais casos, o prazo de 12 meses.
medida que a empresa demora a realizar o crdito obtido em uma transao sobram menos recursos disponveis
para seu capital de giro e para a amortizao de suas prprias dvidas, o que gera um custo de oportunidade que
varia de 2,6% a 8,2% do preo final do equipamento segundo estimativas do Ministrio da Fazenda.
Outro grande problema do sistema tributrio nacional diz respeito presena de incidncias em cascata
que, alm de impedirem por completo a desonerao das exportaes e dos investimentos, distorcem preos
relativos, estimulam a integrao vertical das empresas... O Simples Nacional, embora como o prprio nome
sugere, tenha representado grande simplificao para as micro e pequenas empresas no d direito crdito na
aquisio de insumos. Tributos como o ISS e a CIDE funcionam ainda sob regimes cumulativos e as mudanas
na legislao do PIS e da COFINS no converteram integralmente as duas contribuies em incidncias sobre
o valor adicionado.
Segundo relato da CNI (2004)44, a coexistncia de diferentes regimes de apurao tributria do PIS/COFINS
lucro real, lucro presumido, sistema Simples e monofsicos, com a vigncia de alquotas tambm diferentes tem
se mostrado especialmente complexa e provocado problemas s empresas nas suas relaes dentro das cadeias
produtivas. As empresas que operam no sistema Simples ou lucro presumido no apuram crditos nas compras
realizadas de empresas que operam no sistema no-cumulativo, aumentando a cascata, a presso sobre os custos e
o incentivo substituio de produtos nacionais por importados.
O grande nmero de tributos existentes no pas, alquotas e regras tornam o sistema extremamente complexo
e pouco transparente, o que resulta em elevados custos para as empresas e pesada burocracia. De acordo com
estudo da FIPE45, as obrigaes fiscais custam, em mdia, 0,33% do faturamento em empresas de capital
aberto e 1,7% nas empresas com faturamento anual inferior a R$ 100 milhes. Os recursos necessrios para
os contribuintes cumprirem suas obrigaes com o fisco geram um custo estimado em R$ 7,2 bilhes/ano46. A
burocracia consome 7% do tempo administrativo das nossas empresas frente aos 4,1% das empresas na Amrica
Latina. No Brasil, uma empresa padro gasta 2.600 horas por ano para recolher seus impostos sobre vendas,
salrios e lucros, enquanto tal carga no chega a 500 horas na maioria das economias com as quais concorremos
no mercado mundial, segundo o Banco Mundial.
Se, por um lado, verdade que o SIMPLES Nacional funciona como um tributo em cascata, por outro lado,
inegvel que o mesmo diminuiu a burocracia e as obrigaes acessrias. Trata-se de um regime tributrio
diferenciado, institudo em 2007, que beneficia micro e pequenas empresas medida que a apurao de oito
incidncias da Unio, dos Estados, DF e dos Municpios se faz mediante um nico regime de arrecadao. Em
2009, estima-se que pouco mais da metade das empresas brasileiras (56,2%) estavam inscritas nesse regime.
O programa do microempreendedor individual (MEI), institudo pela LC 128/2008, entrou em vigor a partir de
julho de 2009 e representou um grande avano em direo desburocratizao e formalizao de atividades. Nas
centrais de atendimento empresarial, o prazo mdio para abertura de empresas de 5 a 20 dias teis e o nmero
de documentos exigidos reduziu de 90 para aproximadamente 20. O alvar provisrio eletrnico para abertura de
empresas de baixo risco imediato. At outubro de 2010, j existiam quase 600 mil inscritos47.
43 Instituto de Estudos para o Desenvolvimento Industrial (IEDI). A Oportunidade da Reforma Tributria. So Paulo, out. 208 (Carta IEDI
n. 335).
44 Confederao Nacional da Indstria (CNI). Uma Agenda Pr-Crescimento para 2004. Braslia CNI, 2004.
45 ZOCKUN, Maria Helena (coord.). Simplificando o Brasil: Propostas de Reforma na Relao Econmica do Governo com o Setor Privado.
So Paulo: FIPE, mar. 2007 (Texto para Discusso n. 03).
46 BERTOLUCCI, A. V. e NASCIMENTO, D. T. Quanto custa pagar Tributos, in Revista de Contabilidade e Finanas, FEA USP, n. 29, mai/
ago 2002.
47 REGO, Helena Maria Pojo do. O Empreendedor Individual como passo inicial para a REDESIM processo de desburocratizao e
simplificao da abertura de empresas no Brasil, 2010 (mimeo).
30
No obstante as vantagens trazidas pelo SIMPLES Nacional, cabe ressaltar que a substituio tributria tem
prejudicado o carter desburocratizante do regime. Esse mecanismo afeta 2 milhes de empresas dos setores do
comrcio/indstria. O aumento entre o imposto pago no Simples e o que pago via substituio tributria se
aproxima de 700%. No Simples, o imposto pago a partir do dia 20 do ms seguinte ao da venda. Com a substituio
tributria, o imposto recolhido antes de o produto chegar ao varejo48.
Embora seja um tema controverso49, em termos gerais e com pouqussimas excees, os encargos trabalhistas
so apontados pelo empresariado como um entrave ao crescimento do emprego formal. Conforme aponta
estudo do DIEESE (2007: 37), os conceitos de encargos sociais chegam a ser to dspares que, dependendo
da tica do observador, justificam concluses que indicam pesos entre 20% e 215% dos salrios. Aqueles que
concluem que os encargos so elevados partem do conceito de salrio como sendo apenas a remunerao
das horas efetivamente trabalhadas e, portanto, consideram como encargos direitos dos trabalhadores tais
como descanso semanal remunerado, dias de frias e feriados, 13 salrio, dias de afastamento por motivos
de doena pagos pelas empresas etc. Para o DIEESE, so considerados encargos apenas as obrigaes sociais
recolhidas pelo governo sobre a folha de pagamentos (INSS, salrio-educao, seguro de acidentes do trabalho,
contribuies repassadas ao Sesi/Sesc, Senai/Senac, Incra e Sebrae). De acordo com esse conceito, os encargos
trabalhistas variam de 20% a 30% do salrio50.
Finalmente, cabe destacar um aspecto perverso de medidas destinadas desonerao das exportaes sobre a
gerao de empregos no territrio nacional. Embora seja verdade, conforme mencionado anteriormente, que as
exportaes so afetadas negativamente por motivos tributrios, tambm verdade, que medidas que desoneram
exportaes de produtos primrios e semi-elaborados (merecendo destaque a Lei Kandir) terminam incentivando
a exportao de commodities em detrimento da agregao de valor no pas. Por exemplo, dados do Ministrio de
Minas e Energia, revelam que, em 2008, foram exportados 282 milhes de toneladas de minrio de ferro, o suficiente
para produzir 170 milhes de toneladas de ao. Essas transaes equivaleram exportao de 680 mil empregos. No
mesmo ano, foram exportadas 6,2 milhes de toneladas de bauxita, o suficiente para produzir 1,3 milhes de toneladas
de alumnio e potencial para gerar 54 mil empregos se essa matria-prima fosse transformada em todas as suas etapas
no territrio nacional. No h informaes relativas a outros setores, mas o caso do setor mineral ilustrativo do custo
de oportunidade dos empregos no gerados em razo da nfase na exportao de produtos bsicos e semi-elaborados.
Inadequao do pacto federativo em relao s suas competncias

tributrias, responsabilidades e territorialidades (Problema 4)
A organizao dos sistemas federativos regida basicamente por dois princpios norteadores: o da subsidiariedade
e o da equidade. O primeiro recomenda que a distribuio de encargos na federao privilegie a esfera local de
governo como executora das polticas pblicas. Esta esfera, por estar mais prxima ao cidado considerada a
mais apropriada para interpretar, substanciar, representar e implementar os anseios da sociedade. O princpio
da equidade preconiza que todo cidado de um pas deve ter acesso a um nvel mnimo de servios pblicos,
independentemente do local de sua residncia.
Muito frequentemente, as bases de arrecadao disponveis em nvel municipal no so suficientes para
que o governo local seja capaz de financiar todos os programas e projetos necessrios ao cumprimento de suas
obrigaes legais e/ou constitucionais. A conexo das obrigaes de gastos com os meios de financiamento ento
desempenhada pelas transferncias intergovernamentais cujo objetivo assegurar que o princpio da equidade
seja satisfeito: mesmo localidades com menor desenvolvimento econmico e, portanto, com bases de arrecadao
mais frgeis, devem ser capazes de prestar servios pblicos condizentes com as necessidades de seus cidados. No
Brasil, a concretizao desses princpios encontra-se ainda em estgio incipiente.
Em 2009, o oramento mdio per capita dos dez municpios mais ricos (R$ 9.478) superou em 18 vezes o
oramento mdio por habitante dos dez mais pobres (R$ 512). Em mdia, os dez mais ricos receberam (R$ 7.497)
48 Levantamento sobre impactos da substituio tributria junto s micro e pequenas empresas do SIMPLES Nacional. SEBRAE e FGV/RJ,
2010.
49 Ver ANSILIERO, Graziela; RANGEL, Leonardo; PAIVA, Luis Henrique; STIVALI, Matheus; BARBOSA, Evaldo e SILVEIRA, Fernando
Gaiger. A Desonerao da Folha de Pagamentos e sua Relao com a Formalidade no Mercado de Trabalho. Braslia: IPEA, jun. 2008 (Texto
para Discusso n. 1341).
50 Departamento Intersindical de Estatstica e Estudos Socioeconmicos (Dieese). Relaes e Condies de Trabalho no Brasil. So Paulo,
2007.
31
20 vezes mais transferncias intergovernamentais do que os dez municpios mais pobres (R$ 373)51. Embora
considerem extremos, esses indicadores so bastante ilustrativos para demonstrar que o sistema de transferncias
entre esferas de governos no Brasil, ao invs de perseguir a equalizao entre os montantes de recursos a disposio
das unidades locais, tende a favorecer a desigualdade.
Para melhor ilustrar as iniquidades federativas, dividimos os municpios para os quais se tinha informaes
de receita em 2009 em cinco partes aproximadamente iguais. Observamos que os 20% municpios mais pobres da
federao (1.067 prefeituras) possuam um oramento por habitante abaixo de R$ 1.032 e abrigavam cerca 27%
dos brasileiros. J nos 20% mais ricos (1.067 prefeituras) residiam 17% da populao, mas seus recursos per capita
superaram a marca de R$ 2.000. Os 20% mais pobres receberam at R$ 855 de transferncias intergovernamentais
per capita. Nos 20% mais ricos, os repasses foram acima de R$ 1.626.
Para compreender essas discrepncias, preciso considerar certas caractersticas dos principais repasses
destinados s unidades locais. As transferncias com origem na partilha da receita de tributos arrecadados pela
Unio e pelos estados representam a principal fonte de recursos para a maioria dos municpios do pas. Dentre as
mesmas, se destacam a cota-parte do ICMS, o FPM e os royalties e compensaes financeiras pela explorao de
petrleo, recursos hdricos e minerais.
A distribuio da cota-parte do ICMS entre as prefeituras, em grande medida, privilegia aspectos econmicos
posto que da cota so alocados com base no valor adicionado pelo municpio. Assim, uma pequena cidade
com uma grande indstria vai receber um elevado montante de ICMS per capita. Critrios devolutivos
tambm orientam a repartio dos royalties uma vez que somente tm direito aos repasses os municpios
onde esto localizadas as atividades de explorao de petrleo, recursos hdricos e minerais. J o FPM tem
carter redistributivo, mas no leva em conta nem a capacidade de gerao de recursos prprios nem outras
modalidades de transferncias recebidas pelos municpios. O tamanho da populao tomado como parmetro
para a distribuio de recursos do fundo52. Em decorrncia, no rara uma situao onde uma prefeitura, que j
contemplada com elevados montantes de ICMS e royalties per capita, tambm receber altas somas de FPM por
habitante caso a mesma seja pouco populosa53.
Sendo o ICMS distribudo com base em critrios devolutivos, no de se estranhar que os 20% dos municpios
mais pobres tenham recebido at R$ 87 por habitante, enquanto os 20% mais ricos foram contemplados com repasses
acima de R$ 468. O mesmo se aplica aos royalties onde esses indicadores alcanaram R$ 4 e R$ 16, respectivamente.
A grande questo que o FPM no cumpre um papel equalizador. A prova disso que aos 20% mais pobres foram
repassados at R$ 347 por habitante, j o extremo mais rico recebeu R$ montantes superiores a R$ 896 per capita.
Cidades-dormitrio, localizadas nas regies metropolitanas, em geral, tm economias pouco desenvolvidas
e concentram em seus territrios grande parte das mazelas dos nossos centros urbanos como altos ndices de
criminalidade, moradias precrias, baixa cobertura e qualidade dos servios de educao, sade e saneamento
bsico... Suas bases de arrecadao no as habilitam a receber somas importantes de ICMS per capita. O problema
que, por serem muito populosas, no so compensadas pelos repasses do FPM54.
A cobrana do ICMS na origem gera iniquidades entre os oramentos per capita estaduais e municipais. Isto
porque a produo costuma ser mais concentrada regionalmente que o consumo. Dos 7,2% do PIB arrecadados
com o ICMS em 2009, mais da metade (55,7%) coube aos quatro estados da regio Sudeste. Em contraste, aos nove
estados do Nordeste coube uma fatia de 14,6%. A receita mdia per capita do ICMS gerada no Sudeste superou em
2,5 vezes o montante mdio do Nordeste. Nos municpios, quanto mais concentrada a produo em determinadas
51 Neste relatrio, o critrio para classificao dos municpios em pobres e ricos foi o tamanho dos seus respectivos oramentos per capita,
que compreende o total das receitas correntes e de capital. A maior parte os dados relativos s receitas e despesas per capita municipais e
estaduais apresentados neste documento foram calculados com base nas informaes divulgadas pela Secretaria do Tesouro Nacional atravs de
publicao eletrnica denominada Finanas do Brasil (Finbra) para o ano de 2009. Tais informaes podem ser acessadas atravs de consulta
ao endereo: http://www.stn.fazenda.gov.br/estados_municipios/index.asp.
52 Os municpios menos populosos so tidos como aqueles de menor capacidade de arrecadao e, portanto, devem ser os mais beneficiados
pelos repasses do fundo. Apenas no caso das capitais estaduais, o FPM considera a renda per capita como critrio de distribuio.
53 Esse, por exemplo, o caso de Quissam cidade com 19,8 mil habitantes localizada no norte fluminense. O oramento desse municpio,
um dos maiores do pas em 2009, totalizou cerca de R$ 8.500 per capita. Para tanto, contriburam expressivos repasses de royalties (R$ 4.767)
e de ICMS (R$ 2.784) decorrentes das atividades relacionadas explorao do petrleo. No obstante j receber esses recursos, o municpio foi
ainda contemplado com R$ 375 per capita de FPM.
54 Esse, por exemplo, o caso de Ananindeua cidade com pouco mais 500 mil habitantes localizada na regio metropolitana de
Belm-PA. O oramento desse municpio, um dos menores do pas em 2009, totalizou cerca de R$ 574 per capita. Os tributos de
competncia prpria somaram apenas R$ 64 e os repasses do ICMS pouco mais de R$ 100 por habitante. A despeito da fragilidade de
sua base econmica, esse municpio recebeu de FPM (R$ 91) 4 vezes menos do que foi destinado a Quissam (R$ 375) em relao a suas
respectivas populaes.
32
localidades maiores so as distncias entre os valores de repasses do ICMS por habitante. Mesmo as capitais, onde
costumam se localizar as principais atividades produtivas do estado, receberam menos que um pequeno municpio
com uma grande indstria instalada em seu territrio (Grfico 6).
Grfico 6 - Razo entre os repasses de ICMS per capita recebidos por municpios selecionados em cada unidade da federao: 2009
Rapasse mximo x mnimo por habitante

566
400
145
GO
19 21
MT
RS
SC
PR
46 68
MS
76
SP
RJ
23 45
ES
BA
SE
AL
MG
73
22 39
PE
PB
17 19 26
RN
43
CE
97
PI
MA
TO
AP
PA
RR
AC
AM
33
3 13 4
4 23
RO
112
Rapasse mximo x repasses para capitais por habitante
14
GO
MT
8 10
MS
15
RS
SC
PE
PR
PB
SP
RN
RJ
CE
9 11
2
ES
MG
BA
17 17
16
10
SE
6
AL
PI
6
TO
2
AP
5
PA
1
RR
5
AM
2
AC
RO
MA
61
Elaborao prpria. Fonte primria: STN (2007). No h informaes para o DF.
As distores verificadas na distribuio do ICMS entre as unidades subnacionais no indicam que o mesmo
tenha que perder seu carter devolutivo, mas certamente a adoo do consumo parmetro para a alocao das
receitas do imposto geraria uma distribuio mais justa.
Outra fonte de iniquidades diz respeito m distribuio das rendas derivadas da explorao dos recursos naturais. Atualmente, muito se fala nas rendas do petrleo, entranto a explorao de outros recursos, como os minerais,
tambm geram compensaes financeiras para os entes subnacionais e no tm sido objeto de maiores discusses.
Dados do Ministrio de Minas e Energia revelam que os royalties minerais no chegam a representar 2% do valor
da produo do setor enquanto as rendas do petrleo representam cerca de 20% segundo informaes da ANP. O
baixo valor arrecadado de royalties minerais particularmente problemtico se consideramos que a atividade de
minerao tem um potencial bem maior de degradao dos territrios onde ela desenvolvida do que a atividade
petrolfera uma vez que sua explorao acontece essencialmente no mar.
A distribuio dos royalties minerais entre os estados bastante concentrada: 76% dos recursos foram destinados
a apenas duas unidades da federao (PA e MG) em 2009. Nesse caso, a pulverizao dos recursos no se justifica em
virtude das reservas serem localizadas nas reas desses estados. O problema est na concentrao da distribuio
entre os municpios uma vez que sofrem impactos da atividade tanto as cidades que possuem as reservas quanto os
33
municpios do entorno. Entretanto, em 2008, apenas seis municpios responderam por 51% da parcela de recursos
destinada a essa esfera de governo55.
As rendas do petrleo (royalties e participaes especiais) tambm so mal distribudas entre os entes
subnacionais. Do valor total repassado aos estados, 84,7% foram destinados ao Rio de Janeiro (2009). Apenas 50
municpios ficaram com 70% das receitas destinadas esfera local. Entre esses, somente um (Campos dos Goytacazes) ficou com 20% do valor distribudo (2008). Nesse caso, no h justificativa para tamanha concentrao uma
vez que, conforme mencionado, a atividade desenvolvida principalmente no mar. Demandas por pulverizao
dos recursos so absolutamente legtimas especialmente se levarmos em conta que a descoberta das reservas do
pr-sal devem elevar significativamene o montante das compensaes financeiras.
Finalmente, cabe destacar os impactos negativos que o desequilbrio horizontal na partilha federativa de
recursos traz para o financiamento das aes sociais bsicas. Os casos da sade e educao so representativos nesse
sentido. Boa parte das polticas nessas duas reas so financiadas pelos entes subnacionais atravs da vinculao de
um percentual de suas receitas tributrias (tanto prprias quanto oriundas de impostos arrecadados por terceiros).
Assim sendo, quando essas receitas so mal distribudas inevitvel a presena de enormes desigualdades entre
os estados e entre os municpios no que respeita a sua disponibilidade de recursos para investir nas reas em
questo. Alm disso, quando essas desigualdades no so compensadas por repasses federais que visem equalizar
as diferentes capacidades de gastos, tem-se uma situao na qual o princpio de que todo cidado, independente do
local de sua residncia, tenha acesso a servios pblicos com um padro mnimo de qualidade e grau de cobertura
contrariado.
Em 2009, os 20% municpios mais pobres da federao puderam investir por habitante at R$ 229 com a funo
sade e R$ 307 com a funo educao. J nos 20% mais ricos esses montantes superaram as marcas de R$ 437 e R$
553 per capita. No mesmo ano, os investimentos mdios per capita dos estados do Sudeste superaram em 1,2 e 1,8
vezes os investimentos dos estados do Nordeste com as funes sade e educao56.
No h cidadania tributria (Problema 5)

Cidadania tributria significa a conscientizao do cidado para o fato de que a necessria arrecadao de
tributos deve reverter-se em benefcios que cumpram o papel de atender s necessidades da coletividade, reduzindo
distncias sociais. Transparncia, tanto no que diz respeito s fontes quanto aos usos dos recursos pblicos
palavra-chave e primeiro requisito para o exerccio da cidadania tributria.
Dentre as injustias do sistema tributrio nacional, talvez o aspecto menos debatido seja a falta de cidadania
tributria que, de um lado, afasta os brasileiros do pleno exerccio do controle social e, de outro, do entusiasmo
no compartilhamento do financiamento do Estado. A cidadania57 no exercida no cotidiano da vida civil nem
transparece na construo das instituies pblicas. Os contribuintes brasileiros no se percebem como parte
ativa e interessada no processo oramentrio, no estabelecem relaes claras e diretas entre o pagamento de
tributos, a aplicao dos recursos e a qualidade dos servios pblicos, e tampouco exigem informaes acessveis,
transparentes e simples sobre o funcionamento do sistema tributrio. Nesse sentido, plausvel considerar que
a falta de cidadania se apresenta como causa e tambm como consequncia das distores verificadas no nosso
sistema de arrecadao.
A falta de visibilidade em relao aos impostos e contribuies pagos pela sociedade resultado do grande
nmero de tributos incidentes sobre o mercado de bens e servios, cobrados de forma autnoma pelas trs esferas
de governo, com alquotas variadas e regimes de apurao distintos.
Na esfera federal, o IPI arrecadado sobre o valor adicionado na fabricao e importao de produtos
industrializados. O PIS e a COFINS tm ampla incidncia sobre todas as transaes da economia, mas so
apurados segundo regimes mistos. Uma parte das receitas recolhida pela sistemtica do valor agregado, mas
55 ENRIQUEZ, Maria Amlia. Compensao Financeira sobre Explorao Mineral (CFEM): Situao Atual e Proposta de Mudana. Braslia,
Ministrio de Minas e Energia, 2010.
56 Os investimentos nas mencionadas reas incluem os gastos pblicos correntes (como as despesas com pessoal e custeio da mquina pblica)
e de capital (como a aquisio de aquisio de mquinas e equipamentos, realizao de obras etc.). Tais investimentos so financiados tanto com
recursos prprios quanto com repasses federais.
57 Entendida como a condio da pessoa que, como membro de um Estado se acha no gozo de direitos e responsvel por obrigaes, ou
deveres, que lhe permitem participar da vida pblica e poltica.
34
para uma grande parcela de contribuintes o recolhimento operado de modo cumulativo. A Unio cobra ainda
uma contribuio (a CIDE) sobre a importao e comercializao de petrleo e gs natural e seus derivados.
Sua incidncia cumulativa. Na esfera estadual, o ICMS arrecadado sobre o valor adicionado na circulao
de mercadorias e prestao de servios de comunicao e de transportes interestadual e intermunicipal. No
h harmonizao entre as normas que regem o imposto e, na prtica, o ICMS regido por 27 legislaes. Os
municpios arrecadam de modo cumulativo o ISS sobre os servios no compreendidos na base do ICMS. Existem
5.554 legislaes para o imposto.
Alm da existncia de um grande nmero de impostos e contribuies sobre o consumo e uma mirade de
alquotas, prtica usual no Brasil a cobrana por dentro, isto , os tributos incidem sobre eles mesmos de tal
sorte que as alquotas nominais so menores do que as efetivas. Um exemplo fornecido pela CNI (2008) ilustra
o problema: supondo uma alquota de 18% do ICMS, um cidado que compra uma camisa, cujo preo antes da
incidncia do tributo de R$ 100, paga um preo final de R$ 121,95 ao invs de R$ 118. Portanto, a alquota efetiva
de ICMS que incide sobre este produto de 21,95%58.
Alquotas nominais tambm divergem das efetivas quando os tributos so cobrados em cascata uma vez que
o nus fiscal depende do nmero de transaes efetuadas ao longo da cadeia produtiva at que uma determinada
mercadoria se encontre acabada.
Existindo desde 1996, com abrangncia nacional, o Programa Nacional de Educao Fiscal (PNEF) discute a
necessidade de maior conscientizao tributria. Contudo, e apesar de sua longevidade e abrangncia, de 2004 a
2008, apenas 84 municpios haviam implementado o programa e 8,7% de professores em um universo de 567 mil
haviam sido capacitados. Em 2009, o nmero de municpios subiu para 106 e o percentual de professores para
10,1%.
Em que pesem os esforos de conscientizao, um sistema de tributao com as caractersticas at aqui descritas
impede o cumprimento da determinao constitucional de que os consumidores devem ter conhecimento dos
tributos que incidem sobre bens e servios.
Como os tributos indiretos so menos visveis que as incidncias sobre a renda e a propriedade, disseminada
a crena na sociedade brasileira de que a populao de baixa renda no paga impostos. Em decorrncia, as polticas
pblicas orientadas para a reduo das desigualdades e dos ndices de pobreza so vistas como benesses tanto pelas
camadas mais carentes da populao quanto pela parcela da sociedade que se encontra em melhores condies,
o que prejudica o entendimento sobre os mecanismos e instituies de participao democrtica, dificultando os
controles fiscal e social sobre o Estado.
58 Confederao Nacional da Indstria (CNI). Tributao por dentro e cascata tributria impedem a transparncia no pagamento de
impostos. Braslia CNI, jun. 2008.
35
Pessoas que ganham acima

de 30 salrios mnimos pagam
26,3% da renda em tributos
(2004)
Pessoas que ganham at 2

salrios mnimos pagam 48,8%
da renda em tributos (2004)
Carga tributria por faixa de

salrio mnimo
Sistema tributrio regressivo e

carga mal distribuda
De uma carga tributria

de 34,9%, apenas 10,4%
retornam sociedade na forma
de investimentos em educao,
sade, segurana pblica,
habitao e saneamento (2008)
Investimentos pblicos
em sade, educao,
segurana pblica, habitao e
saneamento [% PIB]
Retorno social baixo em relao

carga tributria
Grande n de tributos (76%),

tributos cumulativos (57%)
e tributao sobre a folha de
pagamento (44%) (2003)
Eleio dos trs principais

problemas do sistema tributrio
nacional [% de votos]
Estrutura tributria desincentiva

as atividades produtivas e a
gerao de emprego
Nos 20% municpios mais ricos,

vivem 17% dos brasileiros e
seus oramentos per capita
superam R$ 2.000,00 (2009)
Nos 20% municpios

mais pobres, vivem 27% dos
brasileiros e seus oramentos
per capita no passam de R$
1.032,00 (2009)
Oramento municipal per capita

dos 20% mais pobres (1.067
municpios) e dos 20% mais
ricos (1.067 municpios)
Inadequao do pacto
federativo em relao s suas
competncias tributrias,
responsabilidades e
territorialidades
Sistema tributrio nacional desigual e injusto
A Unio arrecada
IPI, COFINS, CIDE e PIS
sobre diferentes bases de
incidncia e cobrana no
harmonizada. Existem 27
legislaes para o ICMS e
5.564 para o ISS
Carga tributria sobre

produtos finais no
transparente
No h cidadania tributria
INDICADORES DE INIQUIDADE DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
MACRO-PROBLEMA
PROBLEMAS
INDICADORES
DADOS
Quadro de Indicadores
37
38
Causas
Indicadores
Arrecadao do IRPF no Brasil e na OCDE
Arrecadao de impostos sobre a renda e a propriedade (IR, CSLL, IPTU,

IPVA, ITR, ITCD, ITBI)
Carga tributria bruta total [% PIB]

Arrecadao de impostos sobre bens e servios (IPI, ICMS, ISS, COFINS e
demais impostos sobre produo e importao)
Distribuio da carga tributria total por decil de renda
Participao expressiva do setor informal na

economia
Carga tributria sobre patrimnio e herana

baixa
Alquota do imposto sobre herana praticada no Estado de So Paulo e

a mdia das alquotas mximas praticadas nos EUA, Alemanha, Frana e
Reino Unido
Tempo decorrido desde a Promulgao da constituio sem que o imposto
sobre grandes fortunas tenha sido regulamentado
Participao do setor informal no PIB
Participao dos postos de trabalho informais no total de ocupaes
Distribuio da arrecadao dos impostos sobre propriedade por decil de

renda
Nmero de Municpios que aplicam a alquota progressiva do IPTU
Arrecadao dos impostos sobre propriedade (ITR + IPVA + IPTU + ITCD +

ITBI)
Distribuio da carga tributria do IR por origem dos rendimentos
Alquota mxima do IRPF baixa em relao a outros pases

Alquota mdia efetiva do IRPF por faixa de salrio mnimo (SM)
Arrecadao de IRPJ e do CSLL sobre lucro das empresas
Rendimentos do capital so menos tributados pelo Arrecadao do IRPF sobre os rendimentos do trabalho e do capital
IR do que os provenientes do trabalho
Imposto de Renda como instrumento de redistribuio de renda e promoo da justia fiscal

mal aproveitado
Inobservncia do princpio da capacidade contributiva para distribuio do nus tributrio entre

as famlias
Carga tributria mal distribuda
8,7% (2007)
56,5% (2007)
8.063 dias (12/11/2010)
So Paulo = 4% (nica) Mdia dos pases = 41% (2007/2008)
Dos 350 municpios acima de 50 mil habitantes apenas 14% aplicam alquota progressiva no
IPTU (2007)
O 1 decil de renda paga 1,8% e o ltimo decil paga 1,4% (2002/2003)
Brasil: 34,7% (2007) e 34,9% (2008) Mdia OCDE: 35,8% (2007)

Brasil: 15,5% do PIB ou 44,6% da carga tributria total (2007)
Mdia OCDE: 10,9% do PIB ou 30,4% da carga tributria total (2007)
Brasil: 2,19% PIB ou 6,31% da carga tributria total (2007)
Brasil: 2,35% PIB ou 6,74% da carga tributria total (2008)
Mdia OCDE: 8,95% do PIB ou 25% da carga tributria total (2007)
Brasil: 27,5% (2008) Mdia OCDE: 42,5% (2007)
At 3 SM = 6,84% (2005) Acima de 30 SM = 13,83% (2005)
8,69% (2005)
IRRF-Trabalho = 1,6% do PIB ou 26,4% da arrecadao total do IR (2007)
IRRF-Trabalho = 1,7% do PIB ou 26,9% da arrecadao total do IR (2008)
IRRF-Capital = 0,8% do PIB ou 13,4% da arrecadao total do IR (2007)
IRRF-Capital = 0,8% do PIB ou 13,0% da arrecadao total do IR (2008)
Famlias onde predominam as rendas oriundas do trabalho gastam, em mdia, 3% da sua renda
com IR (2002/2003)
Famlias onde predominam as rendas oriundas da venda de ativos e de aplicaes financeiras
gastam, em mdia, 1,2% da sua renda com IR (2002/2003)
10% mais ricos sofrem uma carga de apenas 22,7% (2002/2003)
10% mais pobres da populao pagam 32,8% da sua renda em tributos (2002/2003)
Dados
Pessoas que ganham acima de 30 salrios mnimos pagam 26,3% da renda em tributos (2004)
Dados
Pessoas que ganham at 2 salrios mnimos pagam 48,8% da renda em tributos (2004)
Indicador
Carga tributria por faixa de salrio mnimo
Problema 1 Sistema tributrio regressivo e carga mal distribuda
Indicadores
Evoluo do demonstrativo efetivo de benefcios tributrios em

relao ao PIB
Investimentos com segurana pblica [% PIB]

Investimentos com habitao e saneamento [% PIB]
Contrataes do mercado imobilirio efetuadas pela CAIXA [% PIB]
Investimentos com sade em relao aos padres internacionais

[% PIB]
Carga tributria lquida [% PIB] **

Carga tributria lquida exclusive juros [% PIB]
Gastos do setor pblico com juros em relao aos padres internacionais [% PIB]
Investimentos com educao em relao aos padres internacionais
[% PIB]
Dados
2005= 1,69%
2008= 2,77%
2009 = 3,20%
20,7%
21,2%
65,1%
73,3%
--------
71,5%
18,7
20,4
67,1%
Homens: 68,7 anos

Mulheres: 74,3 anos
48,8
30,0%
Homens: 68,3 anos

Mulheres: 75,9 anos
47,4
37,2%
* Mudana no agrupamento por faixa etria da populao em idade escolar de acordo com a PEC 96A/03 aprovada em 25/11/09 que torna obrigatrio o ensino de crianas e jovens de 04 a 17 anos.
Percentual da populao residente total que dispe de ligao do

domiclio rede coletora ou fossa sptica
Percentual da populao urbana com acesso a servios adequados
de gua e esgoto
Dficit habitacional
Nmero de anos esperado para um recm-nascido (esperana de

vida ao nascer)
Nmero de bitos por doenas transmissveis por 100 mil habitantes
Percentual da populao residente com renda familiar mensal per
capita de at meio salrio mnimo
Razo entre a distribuio de renda dos 20% mais ricos e 20%
mais pobres
77,0%
74,7%
2007
10,0%
7,3 anos
De 4 a 6 anos = 77,6%
De 7 a 14 anos = 97,6%
De 15 a 17 anos = 82,1%
Taxa de mortalidade materna (at 42 dias aps nascimento por

cem mil nascidos vivos)
Taxa de mortalidade infantil at 1 ano de vida (por cem mil
nascidos vivos)
2005
11,1%
7,0 anos
De 4 a 6 anos = 72,0%
De 7 a 14 anos = 97,0%
De 15 a 17 anos = 82,0%
Indicadores
Percentual da populao de 15 anos ou mais no alfabetizados
Nmero mdio de anos de estudo da populao de 15 anos ou mais
Percentual da populao que freqenta a escola em determinada
faixa etria (taxa de escolarizao)
Causas
Indicadores de condies de vida so incompatveis com

o nvel de renda do pas
5,8 milhes de domiclios
65%
71,3%
18,0
Brasil: 19%
Argentina: 13%
Reino Unido: 5%
Colmbia: 16% Mxico: 15%
Homens: 69,0 anos
Mulheres: 76,5 anos
-------28,7%
75%
9,7%
7,5 anos
De 4 a 5 anos = 74,8%*
De 6 a 14 anos = 97,6%
De 15 a 17 anos = 85,2%
2009
2010 = 3,42%
18,3% (2002)
19,3% (2005)
20,5% (2008)
9,9% (2002)
12,1%(2005)
15,0% (2008)
Brasil ->
8,4% (2002)
7,2% (2005)
5,45% (2008)
EURO: 2,6% (2008)
OCDE: 1,6% (2008)
Brasil: 4,7% (2008)
Mdia OCDE: 5,2% (2008) e UE: 5,3% (2008)
Mxico: 4,8%; Argentina: 4,5% e Colmbia: 3,9% (2006)
Brasil: 3,7% (2008)
Mdia OCDE: 6,5% e UE: 7,0% (2005)
Mxico: 2,7%; Argentina: 4,6% e Colmbia: 3,4% (2006)
1,4% (2008)
0,6% (2008)
0,8% (2008)
1,5% (2009)
* Os investimentos nas mencionadas reas incluem os gastos pblicos correntes (como as despesas com pessoal e custeio da mquina pblica) e de capital (como a aquisio de mquinas e equipamentos, realizao de obras, etc.).
** Carga tributria lquida = carga tributria total transferncias de renda.
Gastos tributrios com renuncias fiscais crescentes
Participao elevada das despesas financeiras no total

dos gastos pblicos
Investimentos pblicos nas reas sociais bsicas so
baixos
Recursos insuficientes para financiar polticas sociais
Causas
Dados
De uma carga tributria de 34,9%, apenas 10,4% retornaram sociedade na forma de investimentos em educao (4,7%), sade (3,7%), segurana pblica (1,4%),
habitao e saneamento (0,6%)* (dados 2008)
Indicador
Investimentos pblicos em sade, educao, segurana

pblica, habitao e saneamento [% PIB]
Problema 2 Retorno social baixo em relao carga tributria
39
40
De 2,6% a 8,2% do preo final do equipamento (2008)
Custo de oportunidade causado pela demora na recuperao dos crditos
* Dados de 2007 foram atualizados IPCA de dezembro de 2009.
Substituio tributria tira o carter desburocratizante do

SIMPLES Nacional
Empresas e negcios que se enquadram no SIMPLES Nacional se beneficiam de menores custos de cumprimento
das obrigaes com o fisco
Nmero de empresas afetadas / aumento do valor do imposto / antecipao

do pagamento do ICMS
Facilidades para o microempreendedor individual (MEI)
Nmero de tributos pagos pelas empresas optantes pelo SIMPLES Nacional
Percentual de empresas optantes pelo SIMPLES Nacional em relao ao

universo total de empresas
Volume da desonerao de bens primrios em relao ao valor total das

exportaes
Tributos incidentes sobre a folha de pagamentos

Custo de oportunidade dos empregos no gerados em razo da nfase na
exportao de produtos bsicos e semi-elaborados
Afeta 2 milhes de empresas dos setores do comrcio/indstria; o aumento entre o imposto pago no SIMPLES Nacional e o que pago via substituio tributria se aproxima
de 700%; no SIMPLES Nacional o imposto pago a partir do dia 20 do ms seguinte ao
da venda. Com a substituio tributria o imposto recolhido antes de o produto chegar
ao varejo.
Nas centrais de atendimento empresarial o prazo mdio para abertura de empresas

de 5 a 20 dias teis e o n de documentos exigidos reduziu de 90 para aproximadamente 20 dias. O Alvar provisrio eletrnico para abertura de empresas de baixo risco
imediato. At outubro de 2010, j existiam quase 600 mil inscritos.
O pagamento de oito (8) tributos feito em um nico boleto e mesma data
56,2% (2009)
Dados no disponveis
Dados dos demais setores no esto disponveis
Em 2008, foram exportadas 6,2 milhes de toneladas de bauxita, o suficiente para produzir 1,3 milhes de toneladas de alumnio e potencial para gerar 54 mil empregos se
essa matria-prima fosse transformada em todas as suas etapas no territrio nacional.
Em 2008, foram exportados 282 milhes de toneladas de minrio de ferro, o suficiente

para produzir 170 milhes de toneladas de ao. Essas exportaes de minrio de ferro
equivaleram a exportao de 680.000 empregos.
De 20% a 30% do salrio (2007)
44,3% das empresas exportadoras afirmam que o acumulo de crditos afeta a exportao (2008)
Sistema tributrio onera o emprego formal
74% das empresas exportadoras afirmam que tributos afetam a competitividade (2008)
Efeitos sobre a deciso de exportar das empresas exportadoras
A indstria brasileira paga, em mdia, 22,9% de sua receita livre de impostos em

tributos embutidos nas compras de insumos: 17,1% so recuperveis e 5,8% no
recuperveis (2007)
Efeitos sobre a competitividade externa das empresas exportadoras
Tributos embutidos nas exportaes
ICMS: R$ 40 bilhes (2009)

PIS/COFINS e IPI: R$ 20 bilhes (2009)
ICMS: R$ 19,5 bilhes*

PIS/COFINS: R$ 15 bilhes (2008)
Crditos de bens de uso e consumo no apropriados ao ICMS e PIS/COFINS
Estoque de crditos acumulados nas exportaes
Prazos para recuperao de crditos de bens de capital so elevados. Prazos: ICMS =

48 meses; PIS/COFINS = imediato (setores txtil, moveleiro, automotivo e caladista) e
12 meses os demais (2008)
Dados
Prazos para recuperao dos crditos dos impostos pagos sobre bens de
capital
Estrutura tributria estimula exportao de commodities
Sistema tributrio prejudica a competitividade dos produtos nacionais
Indicadores
Grande nmero de tributos (76%), tributos cumulativos (57%) e tributao sobre folha de pagamento (44%) (2003)
Eleio dos trs principais problemas do sistema tributrio nacional [% de votos]
Causas
Dados
Indicador
Problema 3 Estrutura tributria desincentiva as atividades produtivas e a gerao de empregos
Causas
Indicadores
Razo entre os repasses mdios de FPM per capita recebidos pelos 10 municpios mais ricos e
pelos 10 mais pobres
Investimentos per capita com a funo sade dos 20% municpios mais pobres e dos 20%
mais ricos*, **
Investimentos per capita com a funo educao dos 20% municpios mais pobres e dos 20%
mais ricos*, **
Razo entre os investimentos mdios per capita com a funo sade nos Estados do Sudeste
e Nordeste **
Razo entre os investimentos mdios per capita com a funo educao nos Estados do
Sudeste e Nordeste **
Distribuio dos royalties minerais entre os municpios
Distribuio das rendas do petrleo entre os municpios
Rendas do petrleo per capita em estados selecionados
Distribuio das rendas do petrleo entre os estados
Importncia dos royalties minerais e das rendas do petrleo (royalties e participaes especiais) no valor da produo
Arrecadao do ICMS [% PIB]

Distribuio regional da arrecadao do ICMS
Razo entre a arrecadao mdia per capita do ICMS nos Estados do Sudeste e Nordeste
Razo entre os repasses per capita mximo e mnimo da cota-parte do ICMS municipal em
estados selecionados
Transferncias do FPM per capita dos 20% municpios mais pobres e dos 20% mais ricos*
Repasse dos royalties per capita dos 20% municpios mais pobres e dos 20% mais ricos*
Razo entre os oramentos mdios per capita dos 10 municpios mais ricos e dos 10 municpios mais pobres*
Razo entre as transferncias intergovernamentais mdias per capita recebidas pelos 10
municpios mais ricos e pelos 10 municpios mais pobres*
Transferncias intergovernamentais per capita dos 20% municpios mais pobres e dos 20%
mais ricos*
Repasse da cota-parte do ICMS per capita dos 20% municpios mais pobres e dos 20% mais
ricos*
Dados
1,8 (2009)
1,2 (2009)
Enquanto os royalties minerais representam menos de 2% do valor da

produo do setor (2007), as rendas do petrleo respondem por cerca de
20% (2009)
Do valor total distribudo entre os estados, 84,7% foram destinados ao
Estado do Rio de Janeiro (2009)
RJ = R$ 420 RN = R$ 70 SE = R$ 71 ES = R$ 87
AM = R$ 55 BA = R$ 15 AL = R$ 13 Demais UFs = R$ 1 (2008)
Apenas 50 municpios ficam com 70% das receitas. Entre esses, somente
um (Campos dos Goytacazes) fica com 20% do valor distribudo (2008)
Apenas 6 municpios respondem por 51% da parcela destinada a essa
esfera de governo (2008)
Os 10 municpios mais ricos recebem, em mdia, 14 vezes mais FPM per
capita (R$ 1.981) do que os 10 mais pobres (R$ 139) (2009)
Os 20% mais pobres podem investir at R$ 229 per capita em sade e os
20% mais ricos podem investir acima de R$ 437 (2009)
Os 20% mais pobres podem investir at R$ 307 per capita em educao e
os 20% mais ricos podem investir acima de R$ 553 (2009)
PA = 33,4 BA = 565,9 SP = 76,4 PR = 399,6 GO = 144,6 (2009)
7,2% (2009)
N = 5,6% NE = 14,6% SE = 55,7% S = 15,7% CO = 8,4% (2009)
2,5 (2009)
Os 20% mais pobres recebem at R$ 347 per capita e os 20% mais ricos
recebem acima de R$ 896 (2009)
O oramento mdio per capita dos 10 municpios mais ricos (R$ 9.478) supera em
18 vezes o oramento mdio por habitante dos 10 mais pobres (R$ 512) (2009)
Os 10 municpios mais ricos recebem, em mdia, 20 vezes mais transferncias per capita (R$ 7.497) do que os 10 mais pobres (R$ 373) (2009)
recebem acima de R$ 1.626 (2009)
* O critrio para classificao dos municpios em pobres e ricos foi o tamanho dos seus respectivos oramentos per capita, que compreende o total das receitas correntes e de capital.
** Os investimentos nas mencionadas reas incluem os gastos pblicos correntes (como as despesas com pessoal e custeio da mquina pblica) e de capital (como a aquisio de mquinas e equipamentos, realizao de obras, etc.).
Partilha federativa de recursos ineficaz para promover financiamento equitativo das aes em sade
e educao
Repasses do FPM no so equalizadores
Rendas derivadas da explorao de petrleo e recursos minerais so mal distribudas
Cobrana do ICMS na origem gera iniqidades entre

os oramentos per capita estaduais e municipais
Sistema de transferncias intergovernamentais

favorece a desigualdade entre os oramentos per
capita municipais
Nos 20% municpios mais ricos, vivem 17% dos brasileiros e seus oramentos per capita superam R$ 2.000 (2009)
Dados
Nos 20% municpios mais pobres, vivem 27% dos brasileiros e seus oramentos per capita no passam de R$ 1.032 (2009)
Indicador
Oramento municipal per capita dos 20% mais pobres (1.067 municpios) e dos
20% mais ricos (1.067 municpios)*
Problema 4 Inadequao do pacto federativo em relao s suas competncias tributrias, responsabilidades e territorialidades
41
42
Falta de regulamentao do pargrafo

5 do Art. 150 da Constituio Federal
que determina medidas para que os
consumidores sejam esclarecidos a
cerca dos impostos que incidam sobre
mercadorias e servios
N de Municpios que implantaram o PNEF
Insuficincia de educao fiscal
Nmero de dias sem regulamentao da Lei
Professores capacitados (EAD)
Indicador
Grande nmero de impostos incidentes sobre

os produtos finais regidos por distintas regras
Causas
Falta visibilidade sobre impostos pagos
Federal
Estadual
Municipal
CIDE-COMBUSTVEIS
ICMS
ISS
84 municpios (2004 a 2008)
106 municpios (2009)
Cumulativo
No cumulativo
Cumulativo
Misto
Misto
No cumulativo
Regime
Dados
Base de Incidncia
Prestao de servios no compreendidos na base do

ICMS, definidos em lei complementar
Circulao de mercadorias e prestao de servio de

transportes
Importao e comercializao de petrleo e gs

natural e seus derivados
Importao, produo e comercializao de bens e

servios
Importao e produo de produtos
8.063 dias (12/11/2010)
De 2004 a 2008: 49.200 em um universo de 567.000 professores (2008)

57.131 professores em um universo de 567.000 (2009)
Federal
Federal
PIS
Federal
IPI
COFINS
Competncia
Tributo
Dado
A Unio arrecada IPI, COFINS, CIDE e PIS sobre diferentes bases de incidncia e cobrana no harmonizada. Existem 27 legislaes para o ICMS
e 5.564 para o ISS
Indicador
Carga tributria sobre produtos finais no transparente
Problema 5 No h cidadania tributria
Anexos
Anexo I. Receita Tributria Total (A); Transferncias
de Renda s Famlias, Subsdios Produo e
Transferncias Instituies Privadas sem Fins
Lucrativos (B); e Receita Tributria Lquida (C): 2002
a 2008
I.a. Em R$ milhes correntes
I.b. Em % do PIB
Anexo II. Sntese da Estrutura do Sistema Tributrio
Nacional
Anexo III. Glossrio de Indicadores 2010
Anexo IV. Relao de Instituies participantes da
Rede de Observao do Observatrio da Equidade
44
(A) RECEITA TRIBUTRIA TOTAL

Impostos ligados produo e importao
Impostos sobre produtos
Impostos sobre o valor adicionado
IPI
ICMS
Imposto sobre importao
Outros impostos sobre produtos
Imposto operaes de crdito, cmbio e seguro, ou sobre operaes relativas a ttulos ou valores mobilirios
Imposto sobre servios
Contribuio para financiamento da seguridade social - COFINS
Contribuio relativa a atividades de importao e comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e
lcool carburante
Demais
Outros impostos ligados produo
Impostos sobre a folha de pagamento
Contribuio do salrio-educao
Contribuio para Sesi, Sesc, Senai e Senac
Demais
Outros impostos e taxas sobre a produo
Taxa de fiscalizao das telecomunicaes
Taxa de vigilncia sanitria
Taxa fiscalizao de servio de energia eltrica
Taxa de poder de polcia
Taxa de prestao de servios
Outras contribuies sociais
Outras contribuies econmicas
Demais
Impostos sobre a renda e a propriedade
Impostos sobre a renda
IRPF
IRPJ
IRRF
Demais
I.a Em R$ milhes correntes
8.406
4.340
21.265
8.214
3.984
3.699
531
13.051
795
143
181
1.391
4.862
1.049
2.664
1.966
147.297
91.579
4.748
31.011
46.761
9.059
7.583
3.802
18.042
7.814
3.608
3.234
972
10.228
650
129
149
1.191
4.564
760
644
2.141
130.275
83.178
4.078
22.138
49.477
7.484
2003
542.250
250.939
229.674
136.732
17.947
118.785
8.084
84.858
4.419
10.073
57.619
2002
478.085
223.025
204.983
122.014
18.506
103.508
7.882
75.087
3.994
8.711
50.998
5.200
24.949
9.512
4.802
4.027
683
15.436
1.179
184
167
1.559
5.631
1.411
3.212
2.093
165.818
100.396
5.778
35.190
49.527
9.901
7.816
637.251
301.025
276.076
158.764
21.077
137.687
9.147
108.166
5.233
12.512
77.404
5.471
27.977
11.428
5.762
5.093
574
16.549
1.539
187
271
1.853
6.631
1.606
2.860
1.602
202.475
124.280
6.929
47.346
58.605
11.400
7.681
726.349
334.522
306.544
177.655
24.115
153.541
8.897
119.992
5.966
14.017
86.855
5.921
30.494
13.113
6.926
5.449
738
17.381
1.752
197
309
1.998
7.257
1.694
2.679
1.495
220.900
136.083
7.920
51.956
62.675
13.531
7.821
808.609
367.048
336.555
198.215
26.901
171.315
9.825
128.515
6.740
18.634
89.399
Em R$ milhes correntes
2004
2005
2006
7.955
36.885
14.666
7.089
6.682
895
22.219
1.952
228
327
2.523
7.770
5.482
2.941
996
256.843
157.617
12.711
65.724
65.929
13.253
7.943
923.655
411.629
374.745
215.705
31.327
184.378
12.159
146.880
7.818
22.065
101.099
2007
9.239
42.010
17.686
8.776
7.914
996
24.324
2.575
247
359
2.918
8.766
5.263
3.083
1.113
265.378
191.031
13.929
79.497
82.384
15.221
5.927
1.057.034
495.048
453.038
255.695
36.906
218.789
17.074
180.269
20.171
25.760
119.172
2008
Anexo I. Receita Tributria Total (A); Transferncias de Renda s Famlias, Subsdios Produo e Transferncias Instituies Privadas sem Fins Lucrativos (B); e
Receita Tributria Lquida (C): 2002 a 2008
2002
1.477.822
PIB
1.699.948
294.498
10.275
108.479
79.011
41.998
7.990
87.580
70.730
35.182
5.909
8.308
247.752
270.377
Elaborao prpria. Fonte primria: IBGE, Diretoria de Pesquisas, Coordenao de Contas Nacionais.
2003
55.717
9.080
7.670
22.984
15.699
284
124.196
80.751
26.906
16.539
17.129
2.690
872
1.646
171
207.708
47.097
7.239
6.951
20.267
12.428
211
107.080
70.518
24.045
12.517
15.549
2.156
521
1.563
72
(C) RECEITA TRIBUTRIA LQUIDA (A - B)
Subsdios produo e transferncias a instituies privadas sem fins lucrativos
(B) TRANSFERNCIAS DE RENDA S FAMLIAS, SUBSDIOS PRODUO E TRANSFERNCIAS INSTITUIES PRIVADAS

SEM FINS LUCRATIVOS
Benefcios previdencirios - regime geral
Benefcios previdencirios - funcionrios pblicos
Saques do FGTS, PIS-Pasep e Seguro Desemprego
Benefcios de assistncia social
Outros impostos sobre a renda e a propriedade

IPTU
IPVA
CPMF
Contribuio social sobre lucro de pessoa jurdica
Demais
Contribuies aos institutos oficiais de previdncia, FGTS e PIS/PASEP
Institutos oficiais de previdncia
FGTS
PIS/PASEP
Contribuies previdencirias do funcionalismo pblico
Impostos sobre o capital
Impostos sobre transmisso de bens imveis - causa mortis e doaes
Impostos sobre transmisso de bens imveis - inter vivos
Demais
1.941.498
362.721
11.924
122.990
84.762
41.872
12.982
274.530
65.422
10.509
8.836
26.394
19.340
343
145.123
95.350
30.451
19.322
22.556
2.729
736
1.820
173
2.147.239
414.404
15.436
142.491
94.575
43.483
15.961
311.946
78.195
13.196
10.405
29.001
25.049
544
164.809
108.629
34.797
21.383
21.297
3.247
817
2.288
143
2.369.484
457.605
15.780
161.747
104.832
49.373
19.272
351.004
84.817
13.311
12.308
31.937
26.662
599
186.890
123.999
39.397
23.494
29.921
3.850
968
2.723
158
Em R$ milhes correntes
2004
2005
2006
2007
2008
620.955
3.031.864
2.661.344
19.144
195.449
129.124
65.413
26.949
436.079
74.347
15.424
16.629
977
41.954
-637
238.950
157.650
50.758
30.542
51.926
5.732
1.486
4.077
169
530.289
19.222
177.701
114.060
59.702
22.681
393.366
99.226
13.350
14.352
36.323
33.331
1.871
207.653
138.246
43.506
25.902
42.587
4.942
1.210
3.579
153
45
46
5,1%
Demais
0,0%
1,5%
3,3%
0,5%
Demais
0,5%
2,8%
1,8%
5,4%
8,7%
0,1%
0,2%
0,1%
0,3%
0,1%
0,3%
IRPJ
Continua.
0,0%
0,0%
0,3%
5,6%
IRRF
IRPF
Impostos sobre a renda
8,8%
0,0%
0,1%
Outras contribuies econmicas
Impostos sobre a renda e a propriedade
0,3%
0,1%
Taxa de prestao de servios
Outras contribuies sociais
0,0%
0,1%
Taxa fiscalizao de servio de energia eltrica
Taxa de poder de polcia
0,0%
0,0%
Taxa de fiscalizao das telecomunicaes
Taxa de vigilncia sanitria
0,8%
0,0%
0,7%
0,1%
Outros impostos e taxas sobre a produo
Demais
0,2%
0,2%
0,2%
0,2%
Contribuio do salrio-educao
Contribuio para Sesi, Sesc, Senai e Senac
1,3%
0,3%
0,5%
0,5%
1,2%
0,3%
0,5%
0,5%
Impostos sobre a folha de pagamento
Outros impostos ligados produo
Demais
Contribuio relativa a atividades de importao e comercializao de petrleo e seus derivados,

gs natural e lcool carburante
0,6%
0,6%
3,5%
Imposto sobre servios
Contribuio para financiamento da seguridade social - COFINS
3,4%
0,3%
5,0%
0,3%
Imposto operaes de crdito, cmbio e seguro, ou sobre operaes relativas a ttulos ou valores
mobilirios
Outros impostos sobre produtos
0,5%
7,0%
0,5%
7,0%
8,0%
1,1%
8,3%
13,5%
14,8%
31,9%
2003
1,3%
Imposto sobre importao
ICMS
IPI
Impostos sobre o valor adicionado
13,9%
15,1%
Impostos sobre produtos
Impostos ligados produo e importao
2002
32,4%
(A) RECEITA TRIBUTRIA TOTAL
I.b Em % do PIB
0,5%
2,6%
1,8%
0,3%
5,2%
8,5%
0,1%
0,2%
0,1%
0,3%
0,1%
0,0%
0,0%
0,1%
0,8%
0,0%
0,2%
0,2%
0,5%
1,3%
0,3%
0,4%
4,0%
0,6%
0,3%
5,6%
0,5%
7,1%
1,1%
8,2%
14,2%
15,5%
32,8%
2004
0,5%
2,7%
2,2%
0,3%
5,8%
9,4%
0,1%
0,1%
0,1%
0,3%
0,1%
0,0%
0,0%
0,1%
0,8%
0,0%
0,2%
0,3%
0,5%
1,3%
0,3%
0,4%
4,0%
0,7%
0,3%
5,6%
0,4%
7,2%
1,1%
8,3%
14,3%
15,6%
33,8%
Em % do PIB
2005
0,6%
2,6%
2,2%
0,3%
5,7%
9,3%
0,1%
0,1%
0,1%
0,3%
0,1%
0,0%
0,0%
0,1%
0,7%
0,0%
0,2%
0,3%
0,6%
1,3%
0,2%
0,3%
3,8%
0,8%
0,3%
5,4%
0,4%
7,2%
1,1%
8,4%
14,2%
15,5%
34,1%
2006
0,5%
2,5%
2,5%
0,5%
5,9%
9,7%
0,0%
0,1%
0,2%
0,3%
0,1%
0,0%
0,0%
0,1%
0,8%
0,0%
0,3%
0,3%
0,6%
1,4%
0,3%
0,3%
3,8%
0,8%
0,3%
5,5%
0,5%
6,9%
1,2%
8,1%
14,1%
15,5%
34,7%
2007
0,5%
2,7%
2,6%
0,5%
6,3%
8,8%
0,0%
0,1%
0,2%
0,3%
0,1%
0,0%
0,0%
0,1%
0,8%
0,0%
0,3%
0,3%
0,6%
1,4%
0,3%
0,2%
3,9%
0,8%
0,7%
5,9%
0,6%
7,2%
1,2%
8,4%
14,9%
16,3%
34,9%
2008
Anexo I Receita Tributria Total (A); Transferncias de Renda s Famlias, Subsdios Produo e Transferncias Instituies Privadas sem Fins Lucrativos (B); e
Receita Tributria Lquida (C): 2002 a 2008
0,1%
Elaborao prpria. Fonte primria: IBGE, Diretoria de Pesquisas, Coordenao de Contas Nacionais.
PIB - Em R$ milhes correntes
(C) RECEITA TRIBUTRIA LQUIDA (A - B)
Subsdios produo e transferncias a instituies privadas sem fins lucrativos
Benefcios de assistncia social
Saques do FGTS, PIS-Pasep e Seguro Desemprego
Benefcios previdencirios - funcionrios pblicos
Benefcios previdencirios - regime geral
(B) TRANSFERNCIAS DE RENDA S FAMLIAS, SUBSDIOS PRODUO E TRANSFERNCIAS INSTITUIES PRIVADAS SEM FINS LUCRATIVOS
1,0%
1.477.822
18,3%
0,6%
1.699.948
17,3%
0,6%
0,5%
0,4%
2,5%
2,4%
4,6%
4,8%
6,4%
5,9%
14,6%
0,0%
0,1%
0,1%
0,2%
14,1%
0,0%
Impostos sobre transmisso de bens imveis - inter vivos
Demais
0,0%
Impostos sobre transmisso de bens imveis - causa mortis e doaes
1,1%
0,1%
Contribuies previdencirias do funcionalismo pblico
Impostos sobre o capital
1,6%
1,0%
1,6%
0,8%
FGTS
PIS/PASEP
7,3%
4,8%
7,2%
0,9%
0,0%
4,8%
Institutos oficiais de previdncia
Contribuies aos institutos oficiais de previdncia, FGTS e PIS/PASEP
0,8%
0,0%
Contribuio social sobre lucro de pessoa jurdica
Demais
1,4%
0,5%
0,5%
1,4%
0,5%
3,3%
2003
0,5%
3,2%
2002
IPVA
CPMF
IPTU
Outros impostos sobre a renda e a propriedade
1.941.498
18,7%
0,6%
0,7%
2,2%
4,4%
6,3%
14,1%
0,0%
0,1%
0,0%
0,1%
1,2%
1,0%
1,6%
4,9%
7,5%
0,0%
1,0%
1,4%
0,5%
0,5%
3,4%
2004
2.147.239
19,3%
0,7%
0,7%
2,0%
4,4%
6,6%
14,5%
0,0%
0,1%
0,0%
0,2%
1,0%
1,0%
1,6%
5,1%
7,7%
0,0%
1,2%
1,4%
0,5%
0,6%
3,6%
Em % do PIB
2005
2.369.484
19,3%
0,7%
0,8%
2,1%
4,4%
6,8%
14,8%
0,0%
0,1%
0,0%
0,2%
1,3%
1,0%
1,7%
5,2%
7,9%
0,0%
1,1%
1,3%
0,5%
0,6%
3,6%
2006
2.661.344
19,9%
0,7%
0,9%
2,2%
4,3%
6,7%
14,8%
0,0%
0,1%
0,0%
0,2%
1,6%
1,0%
1,6%
5,2%
7,8%
0,1%
1,3%
1,4%
0,5%
0,5%
3,7%
2007
3.031.864
20,5%
0,6%
0,9%
2,2%
4,3%
6,4%
14,4%
0,0%
0,1%
0,0%
0,2%
1,7%
1,0%
1,7%
5,2%
7,9%
0,0%
1,4%
0,0%
0,5%
0,5%
2,5%
2008
47
48
Regulatrios sobre o
comrcio exterior
Transaes financeiras
Propriedade
Bens e Servios
Renda
Federal
Estadual
Imposto de renda de pessoa jurdica
Imposto de renda retido na fonte
Imposto sobre produtos industrializados
Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao
Imposto sobre servios de qualquer natureza
Imposto sobre a propriedade territorial rural
Imposto sobre a propriedade de veculos automotores
Imposto sobre a transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens e direitos
IRPJ
IRRF
IPI
ICMS
ISS
ITR
IPVA
ITCD
Municipal
Municipal
Federal
Federal
Federal
Imposto predial e territorial urbano
Imposto sobre a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, a qualquer ttulo, por
ato oneroso: da propriedade ou domnio til de bens imveis; de direitos reais
sobre imveis (exceto os de garantia); e cesso de direitos a sua aquisio.
Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro ou relativas a ttulos ou

valores mobilirios
Imposto sobre a importao de produtos estrangeiros
Imposto sobre a exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados
IPTU
ITBI
IOF
II
IE
Estadual
Estadual
Federal
Municipal
Federal
Federal
Federal
Imposto de renda de pessoa fsica
Federal
Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza
COMPETNCIA
IRPF
NOME POR EXTENSO
IR
TRIBUTOS
IMPOSTOS
Anexo II Sntese da Estrutura do Sistema Tributrio Nacional
Incide sobre o valor do produto ou servio exportado
Incide sobre o valor do produto ou servio importado
Incide sobre valor do crdito contratado, compra e venda

de divisas, valor da aplicao financeira, valor do seguro
contratado e aplicao financeira em ouro
Incide sobre o valor dos imveis transacionados no mercado
Incide sobre o valor do imvel urbano comercial e residencial
Incide sobre o valor do bem, mvel ou imvel, doado ou

transmitido por herana
Incide sobre o valor do veculo automotor
Incide sobre o valor do imvel rural
Imposto cumulativo. Incide sobre o valor dos servios

prestados
Imposto sobre o valor adicionado. Incide sobre o valor da

mercadoria e servios vendidos no mercado interno
Imposto sobre o valor adicionado. Incide sobre a importao e

fabricao de produtos industrializados
Incide sobre rendimentos do trabalho, capital e outros
Incide sobre lucros
Incide sobre salrios e proventos
CARACTERSTICAS BSICAS
TAXAS
Coleta de lixo, conservao de vias e logradouros pblicos, esgoto, limpeza pblica,

licenas diversas e servios diversos
Contribuies de melhoria decorrente de obras pblicas
Contribuies de melhoria
Contribuio para a seguridade do servidor pblico
Diversas
Servidores Pblicos
Contribuio para o INSS
Regime Geral
Contribuio social do salrio-educao
Salrio-educao
Fundo de Garantia por Tempo de Servio
Contribuio provisria sobre movimentao financeira
CPMF
FGTS
Contribuio de interveno no domnio econmico - combustveis
CIDE-combustveis
Contribuio de interesse das categorias profissionais ou econmicas
Contribuio para o programa de integrao social e o programa do servidor pblico
PIS/PASEP
Sistema S
Contribuio para o financiamento da seguridade social
COFINS
Contribuies econmicas
Previdencirias
Folha de Pagamento
Contribuio social sobre o lucro lquido das pessoas jurdicas
NOME POR EXTENSO
CSLL
CONTRIBUIES
Bens e Servios
TRIBUTOS
Receitas provenientes de compensaes financeiras provenientes de indenizaes por explorao de recursos

minerais, dentre outras
Tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma
situao que representa um benefcio especial auferido
pelo contribuinte. Seu fim se destina s necessidades
do servio ou atividade estatal. Seu clculo baseado
na diferena do valor venal do imvel antes e aps a
realizao da obra pblica
Federal, Estadual e
Municipal
Federal, Estadual e
Municipal
a exigncia financeira a pessoa privada ou jurdica

para usar certos servios fundamentais, ou pelo exerccio do poder de polcia, imposta pelo governo ou alguma
organizao poltica ou governamental
Incide sobre folha de pagamento
Federal, Estadual e
Municipal
Federal, Estadual e
Municipal
Incide sobre folha de pagamento (empregado/empregador) e sobre os rendimentos do trabalho autnomo
Incide sobre folha de pagamento
Conjunto de onze contribuies de interesse de categorias profissionais. As contribuies incidem sobre a

folha de salrios das empresas pertencentes categoria
correspondente
Incide sobre o valor total das remuneraes pagas ou

creditadas pelas empresas, a qualquer ttulo, aos segurados empregados, ressalvadas as excees legais
Incide sobre os dbitos em contas-correntes bancrias
Incide sobre a importao e a comercializao de

petrleo, gs natural e seus derivados.
Incide sobre a receita bruta, inclusive financeira
Incide sobre a receita bruta, inclusive financeira
Incide sobre os lucros
CARACTERSTICAS BSICAS
Federal
Federal
Federal
Federal
Federal
Federal
Federal
Federal
Federal
COMPETNCIA
49
50
Descrio do Indicador
Problema 1 Sistema tributrio regressivo e carga mal distribuda

Carga tributria por faixa de salrio
Clculos efetuados com base na POF 2002/2003 do IBGE
mnimo
Distribuio da carga tributria total por
decil de renda
Arrecadao dos impostos, taxas e contribuies arrecadados pela
Carga tributria bruta total [% PIB]
Unio, estados e municpios em % do PIB
Arrecadao de impostos sobre bens e
Arrecadao em % do PIB e da carga tributria total. No Brasil,
servios (IPI, ICMS, ISS, COFINS e demais inclui IPI, ICMS, ISS, COFINS e demais impostos sobre produo e
impostos sobre produo e importao)
importao
Arrecadao de impostos sobre a renda
Arrecadao de em % do PIB e da carga tributria total. No Brasil,
e a propriedade (IR, CSLL, IPTU, IPVA, ITR,
inclui IR, CSLL, IPTU, IPVA, ITR, ITCD e ITBI
ITCD, ITBI)
Arrecadao do Imposto de Renda sobre Pessoa Fsica em % do
Arrecadao do IRPF no Brasil e na OCDE
PIB e da carga tributria total
Alquota mxima do IRPF baixa em
Alquota mxima do IRPF no Brasil e mdia das mximas em 26
relao a outros pases
pases da Europa, sia e Amrica
Alquota mdia efetiva do IRPF por faixa
de salrio mnimo (SM)
Arrecadao de IRPJ e do CSLL sobre
lucro das empresas
Arrecadao do Imposto de Renda Retido na Fonte sobre os renArrecadao do IRPF sobre os rendimendimentos do trabalho e do capital em % do PIB e da arrecadao
tos do trabalho e do capital
total do IR
Distribuio da carga tributria do IR por
origem dos rendimentos
Arrecadao dos impostos sobre proprie- Arrecadao de em % do PIB e da carga tributria total. No Brasil,
dade (ITR + IPVA + IPTU + ITCD + ITBI)
inclui IPTU, IPVA, ITR, ITCD e ITBI
Distribuio da arrecadao dos impostos
sobre propriedade por decil de renda
Nmero de Municpios que aplicam a
Municpios com populao acima de 50 mil habitantes que pratialquota progressiva do IPTU
cam alquota progressiva do IPTU
Alquota do imposto sobre herana praticada no Estado de So Paulo e a mdia
das alquotas mximas praticadas nos
EUA, Alemanha, Frana e Reino Unido
Tempo decorrido desde a Promulgao
da constituio sem que o imposto sobre
N dias decorridos desde a promulgao da Constituio
grandes fortunas tenha sido regulamentado
Participao do setor informal no PIB
Percentual do PIB gerado pelo setor informal
Participao dos postos de trabalho
informais no total de ocupaes
Continua.
Indicadores
Anexo III Glossrio de Indicadores 2010
Contas Nacionais, 2008 (IBGE) e OCDE - Revenue Statistics 1965-2008.

Contas Nacionais, 2008 (IBGE); OCDE - Revenue Statistics 1965-2008.
Contas Nacionais, 2008 (IBGE); OCDE - Revenue Statistics 1965/2008.
2007/2008
2007/2008
2007/2008

Constituio Federal, 1988.
Contas Nacionais (IBGE), 2007.
2007
2007
SP: Secretaria de Fazenda do Estado de So Paulo; EUA: Internal Revenue and Customs
United States Departament of the Treasury; Reino Unido: HM Revenue and Customs); e
Alemanha: Global Property Guide
2007/2008
2010
Carvalho JR, P.H.B. de. Estrutura de alquotas do IPTU nos Municpios. Boletim Regional e
Urbano; Braslia: IPEA, dez. 2008.
Ipea, 2008.
2007
2002/2003
Contas Nacionais, 2008 (IBGE); OCDE - Revenue Statistics 1965-2008.
Silveira, 2008.
2002/2003
2008
Receita Federal do Brasil (RFB)

http://www.receita.fazenda.gov.br/Arrecadacao/default.htm
2005
2007/2008
Receita Federal do Brasil, 2005.
2005
2007/2008
Secretaria do Tesouro Nacional STN, Receita Federal do Brasil; OCDE: http://www.oecd.org/

document/60/0,3343,en_2649_34533_1942460_1_1_1_37427,00.html
OCDE: http://www.oecd.org/document/60/0,3343,
en_2649_34533_1942460_1_1_1_37427,00.html
Silveira, 2008.
2002/2003
2007/2008
Zockun, 2007.
Fonte
2004
Ano
Percentual da populao que freqenta a

escola em determinada faixa etria (taxa
de escolarizao)
Taxa de mortalidade materna (at 42
dias aps nascimento por cem mil
nascidos vivos)
Taxa de mortalidade infantil at 1 ano
de vida (por cem mil nascidos vivos)
Nmero de anos esperado para um
recm-nascido (esperana de vida ao
nascer)
Continua.
Nmero mdio de anos de estudo da

populao de 15 anos ou mais
Percentual da populao de 15 anos ou

mais no alfabetizados
Nmero de bitos infantis (menores de 1 ano) por 1.000 nascidos

vivos
Nmero mdio de anos de vida esperados para um recm-nascido,
mantido o padro de mortalidade existente na populao residente,
em determinado espao geogrfico, no ano considerado
Nmero de bitos femininos por causas maternas, expresso por

100 mil nascidos vivos, em determinado local e perodo
Proporo de pessoas de 15 anos ou mais que no sabem ler ou

escrever um bilhete simples, em relao ao total de pessoas de 15
anos ou mais
Mdia obtida pela razo entre o total de anos de estudo das pessoas de 15 anos ou mais de idade e o total de pessoas de 15 anos
ou mais de idade, exclusive aqueles sem declarao de anos de
estudo
Proporo percentual de pessoas em determinada faixa etria,
freqentando creche/escola, em relao ao total de pessoas na
mesma faixa etria
Gastos tributrios da Unio com renncias fiscais em % do PIB
2009
2010
------
2009
2009
2009
2005, 2008, 2009

e 2010
2008/2009
2008
Gastos correntes e de capital em % do PIB
2005/2006, 2008
2008
Investimentos com sade em relao aos

padres internacionais [% PIB]
2006 e 2008
2002, 2005 e
2008
2002, 2005 e
2008
2002, 2005 e
2008
2008
Ano
Investimentos com educao em relao

aos padres internacionais [% PIB]
Investimentos com segurana pblica

[% PIB]
Investimentos com habitao e saneamento [% PIB]
Contrataes do mercado imobilirio
efetuadas pela CAIXA [% PIB]
Evoluo do demonstrativo efetivo de
benefcios tributrios em relao ao PIB
Juros sobre a dvida pblica
Carga tributria bruto exclusive subsdios produo e transferncias de renda s famlias e instituies privadas sem fins lucrativos
em % do PIB
Carga tributria lquida exclusive juros da dvida pblica pagos
pelas trs esferas de governo
Gastos do setor pblico com juros em relao aos padres internacionais [% PIB]
Carga tributria lquida exclusive juros

[% PIB]
Carga tributria lquida [% PIB]
Investimentos pblicos em sade,

Gastos correntes e de capital das trs esferas de governo em %
educao, segurana pblica, habitao e
do PIB
saneamento [% PIB]
Problema 2 Retorno social baixo em relao carga tributria
Indicadores
Continuao do Anexo III
IBGE/ Projees demogrficas preliminares, 2007.
Fonte: Relatrio ODM, 2010.
MS/SVS/DASIS Sistema de Informaes sobre Mortalidade SIM
IBGE/PNAD 2009.
IBGE/PNAD 2009.
IBGE/PNAD 2009.
Beghin et al, 2010.
Ministrio da Fazenda. Economia Brasileira em Perspectiva, agosto/setembro, 2010.
Consolidao das Contas Pblicas (STN), 2008.
Consolidao das Contas Pblicas (STN), 2008.
Brasil: Bacen, 2008;

OCDE e Euro: Public Expenditure Statistics, 2008 (http://www.oecd.org/dataoecd/5/51/2483816.xls)
Brasil: INEP/MEC; OECD Education at a Glance 2010; Statistical Yearbook for Latin American
and Caribeann 2009.
Statistical Yearbook for Latin American and Caribeann 2009;
OECD(2009),Graph 7.2.1. Total health expenditure as a share of GDP, 2007,in Health at a
Glance 2009.
Contas Nacionais (IBGE), 2008 e Bacen, 2008.
Brasil: INEP/MEC; OECD Education at a Glance 2010; Statistical Yearbook for Latin American
and Caribeann 2009; Statistical Yearbook for Latin American and Caribeann 2009;
OECD(2009),Graph 7.2.1. Total health expenditure as a share of GDP, 2007,in Health at a
Glance 2009; Consolidao das Contas Pblicas (STN), 2008; Ministrio da Fazenda. Economia Brasileira em Perspectiva, agosto/setembro, 2010
Fonte
51
52
Nmero de bitos por doenas transmissveis, por 10 mil habitantes, na populao residente em determinado espao geogrfico, no
ano considerado
Percentual da populao residente com renda familiar mensal
per capita de at meio salrio mnimo, em determinado espao
geogrfico, no ano considerado
Percentual da populao residente com renda familiar mensal
per capita de at meio salrio mnimo, em determinado espao
geogrfico, no ano considerado
Percentual da populao residente que dispe de escoadouro de
dejetos atravs de ligao do domicilio rede coletora ou fossa
sptica, em determinado espao geogrfico, no ano considerado
Percentual da populao residente total

que dispe de ligao do domiclio rede
coletora ou fossa sptica
Percentual da populao urbana com
acesso a servios adequados de gua e
esgoto
Dficit habitacional
Quantidade de cidados sem moradia em uma determinada regio
Problema 3 Estrutura tributria desincentiva as atividades produtivas
Eleio dos trs principais problemas do
% de votos
sistema tributrio nacional [% de votos]
Prazos para recuperao dos crditos dos
impostos pagos sobre bens de capital
Crditos de bens de uso e consumo no
% do PIB
apropriados ao ICMS e PIS/COFINS
Custo de oportunidade causado pela
% do preo final do equipamento
demora na recuperao dos crditos
Estoque de crditos acumulados nas
exportaes
Tributos embutidos nas compras das empresas exportadoras em %
Tributos embutidos nas exportaes
da receita lquida de impostos
Efeitos sobre a competitividade externa
% das empresas que consideram que a estrutura tributria afeta a
das empresas exportadoras
competitividade dos produtos nacionais
Efeitos sobre a deciso de exportar das
% das empresas que consideram que o acmulo de crditos afeta
empresas exportadoras
a deciso de exportar
Tributos incidentes sobre a folha de
% dos encargos trabalhistas sobre os salrios
pagamentos
Custo de oportunidade dos empregos
no gerados em razo da nfase na
exportao de produtos bsicos e semielaborados
Volume da desonerao de bens
primrios em relao ao valor total das
exportaes
Continua.
Razo entre a distribuio de renda dos

20% mais ricos e 20% mais pobres
Percentual da populao residente com

renda familiar mensal per capita de at
meio salrio mnimo
Nmero de bitos por doenas transmissveis por 100 mil habitantes
Indicadores

Confederao Nacional da Indstria - CNI, 2005.
Ministrio da Fazenda, 2008.
Fiesp, 2009. http://www.fiesp.com.br/economia/pdf/tributos_exportaca_dez09.pdf
Fiesp, 2009; http://www.fiesp.com.br/economia/pdf/tributos_exportaca_dez09.pdf
Confederao Nacional da Indstria, 2008.
Confederao Nacional da Indstria, 2008.
DIEESE - Relaes e Condies de Trabalho no Brasil
Ministrio de Minas e Energia MME, 2010.
2003
2008
2007 e 2008
2008
2009
2007
2008
2008
2007
2008
--------------
Ministrio das Cidades, 2008.
IBGE/PNAD, 2008.
BGE/PNAD, 2008.
Sntese de Indicadores Sociais SIS, 2009.
Sntese de Indicadores Sociais SIS, 2009.
Ministrio da Sade / SUS Sistema de Informao de Mortalidade (SIM) e IBGE, 2006.
Fonte
2008
2008
2008
2009
2009
2006
Ano
Finanas do Brasil (STN), 2009.
Levantamento sobre impactos da substituio tributria junto s micro e pequenas empresas

do SIMPLES Nacional. SEBRAE e FGV/RJ, 2010.
Helena Maria Pojo do Rego. Artigo: O Empreendedor Individual como passo inicial para a
REDESIM processo de desburocratizao e simplificao da abertura de empresas no
Brasil, 2010.
SEBRAE Nacional, 2010.
2010
2010
Receita Federal do Brasil e Ministrio do Trabalho e Emprego, 2009.
Fonte
2009
Ano
Nmero de empresas afetadas / aumento

do valor do imposto / antecipao do
2010
pagamento do ICMS
Problema 4 Inadequao do pacto federativo em relao a suas competncias tributrias, responsabilidades e territorialidades
Municpios estratificados em cinco partes aproximadamente iguais
Oramento municipal per capita dos 20%
e classificados em pobres e ricos conforme o tamanho dos seus
2009
mais pobres (1.067 municpios) e dos
respectivos oramentos per capita, que compreende o total das
20% mais ricos (1.067 municpios)*
receitas correntes e de capital
Razo entre os oramentos mdios per
N de vezes que o oramento mdio per capita dos 10 municpios
capita dos 10 municpios mais ricos e dos mais ricos supera o oramento mdio per capita dos 10 municpios
2009
10 municpios mais pobres
mais pobres
Razo entre as transferncias intergovN de vezes que os repasses mdios per capita dos 10 municpios
ernamentais mdias per capita recebidas
mais ricos superam os repasses mdios per capita dos 10 mu2009
pelos 10 municpios mais ricos e pelos 10
nicpios mais pobres
municpios mais pobres
Transferncias intergovernamentais per
Limites mximo e mnino de transferncias intergovernamentais
2009
capita dos 20% municpios mais pobres e
per capita recebidas pelos mais pobres e pelos mais ricos
dos 20% mais ricos
Repasse da cota-parte do ICMS per capita
Limites mximo e mnino de ICMS per capita recebidas pelos mais
dos 20% municpios mais pobres e dos
2009
pobres e pelos mais ricos
20% mais ricos
Repasse dos royalties per capita dos
Limites mximo e mnino de royalties per capita recebidas pelos
20% municpios mais pobres e dos 20%
2009
mais pobres e pelos mais ricos
mais ricos
Transferncias do FPM per capita dos
Limites mximo e mnino de FPM per capita recebidas pelos mais
20% municpios mais pobres e dos 20%
2009
pobres e pelos mais ricos
mais ricos
Arrecadao do ICMS [% PIB]
% do PIB
2009
Distribuio regional da arrecadao do
2009
ICMS
Razo entre a arrecadao per capita
mdia do ICMS nos Estados do Sudeste
2009
e Nordeste
Continua.
Facilidades para o microempreendedor

individual (MEI)
Percentual de empresas optantes pelo

SIMPLES Nacional em relao ao universo
total de empresas
Nmero de tributos pagos pelas empresas optantes pelo SIMPLES Nacional
Indicadores
53
54
Professores capacitados (EAD)

Nmero de dias sem regulamentao
da Lei
N de Municpios que implantaram o PNEF
Razo entre os repasses per capita

mximo e mnimo da cota-parte do ICMS
municipal em estados selecionados
Importncia dos royalties minerais e das
rendas do petrleo (royalties e participaes especiais) no valor da produo
Distribuio das rendas do petrleo entre
os estados
Rendas do petrleo per capita em estados
selecionados
Distribuio das rendas do petrleo entre
os municpios
Distribuio dos royalties minerais entre
os municpios
Razo entre os repasses mdios de FPM
per capita recebidos pelos 10 municpios
mais ricos e pelos 10 municpios mais
pobres
Investimentos per capita com a funo
sade dos 20% municpios mais pobres e
dos 20% mais ricos
Investimentos per capita com a funo
educao dos 20% municpios mais
pobres e dos 20% mais ricos
Razo entre os investimentos mdios per
capita mdia com a funo sade nos
Estados do Sudeste e Nordeste
Razo entre os investimentos mdios per
capita mdia com a funo educao nos
Estados do Sudeste e Nordeste
Problema 5 No h cidadania tributria
Carga tributria sobre produtos finais no
transparente
Grande nmero de impostos incidentes
sobre os produtos finais regidos por
distintas regras
Indicadores
Determina medidas para que os consumidores sejam esclarecidos

a cerca dos impostos sobre mercadorias e servios
Os investimentos incluem gastos pblicos correntes e de capital

custeados com recursos prprios e repasses de outras esferas de
governo
governo
governo
governo
N de vezes que os repasses mdios de FPM per capita dos 10

municpios mais ricos superam os repasses mdios per capita dos
10 municpios mais pobres
N de vezes que o repasse de ICMS per capita mximo supera o

mnimo
A distribuio dos Royalties no Brasil, Rodrigo Serra (ANP), 2010.

Compensao Financeira sobre Explorao Mineral (CFEM) Situao Atual e Proposta de
Mudana, Maria Amlia Enriquez (MME), 2010.
2008
2008
2009
2009
1988
2004 a 2008 e
2009
2008/2009
2009
Constituio da Repblica Federativa do Brasil, de 05/10/1988.
Programa Nacional de Ensino Fiscal PNEF/ESAF, 2009.
Programa Nacional de Ensino Fiscal PNEF/ESAF, 2009.
-------
-------
2009
2008
2009
A distribuio dos Royalties no Brasil, Rodrigo Serra (ANP);; Compensao Financeira

sobre Explorao Mineral (CFEM) Situao Atual e Proposta de Mudana, Maria Amlia
Enriquez (MME).
Fonte
2009
2007 e 2009
2009
Ano
AGNCIA NACIONAL DO PETRLEO, GS NATURAL E BIOCOMBUSTVEIS - ANP

AGENDE
AKER SOLUTIONS DO BRASIL
ALSTOM BRASIL ENERGIA E TRANSPORTE LTDA
AMIGOS DA TERRA
AMIR KHAIR CONSULTORIA
ASSEMBLIA LEGISLATIVA DO ESTADO DO CEAR - ALEC
ASSOCIAO BRASILEIRA DA INFRA-ESTRUTURA E INDSTRIAS DE BASE - ABDIB
ASSOCIAO BRASILEIRA DAS SECRETARIAS DE FINANAS DAS CAPITAIS - ABRASF
ASSOCIAO BRASILEIRA DE EMPRESRIOS PELA CIDADANIA - CIVES
ASSOCIAO BRASILEIRA DE METALURGIA, MATERIAIS E MINERAO - ABM
ASSOCIAO BRASILEIRA DE TECNOLOGIA EDUCACIONAL
ASSOCIAO BRASILEIRA INTERDISCIPLINAR DE AIDS - ABIA
ASSOCIAO DE ESCOLAS SUPERIORES DE FORMAO DE PROFISSIONAIS DO ENSINO - ANFOPE
ASSOCIAO NACIONAL PELA FORMAO DE PROFESSORES - AESUFOPE
ASSOCIAO NACIONAL DE PESQUISAS E PS-GRADUAO EM EDUCAO - ANPED
ASSOCIAO NACIONAL DOS AUDITORES FISCAIS DA PREVIDNCIA SOCIAL - ANFIP
ASSOCIAO NACIONAL DOS COLETIVOS DE EMPRESRIOS E EMPREENDEDORES AFRO-BRASILEIROS - ANCEABRA
ASSOCIAO NACIONAL DOS DIRIGENTES DAS INSTITUIES FEDERAIS DE ENSINO SUPERIOR - ANDIFES
ASSOCIAO NACIONAL DOS MEMBROS DO MINISTRIO PBLICO - CONAMP
ASSOCIAO NACIONAL DOS SERVIDORES DA PREVIDNCIA E DA SEGURIDADE - ANASPS
ASSOCIAO PARA O DESENVOLVIMENTO DA MULHER
ASSOCIAO TOCANTINENSE DAS ORGANIZAES NO GOVERNAMENTAL - ATONG
AVANTE - EDUCAO E MOBILIZAO SOCIAL
AVICULTURA E AGROPECURIA - AVIPAL S.A.
BANCO DE DESENVOLVIMENTO DE MINAS GERAIS S.A. - BDMG
BANCO DO BRASIL
BANCO DO NORDESTE - BNB
BANCO NACIONAL DE DESENVOLVIMENTO ECONMICO E SOCIAL - BNDES
BARDELLA S.A.
BRASTUBO CONSTRUES METLICAS S.A.
CAIXA DE ASSISTNCIA DOS FUNCIONRIOS DO BB - CASSI
CAIXA DE PREVIDNCIA DOS FUNCIONRIOS DO BANCO DO BRASIL - PREVI
CAIXA ECONMICA FEDERAL - CAIXA
CAMARA BRASILEIRA DA INDUSTRIA DA CONSTRUO - CBIC
CMARA DOS DEPUTADOS
CAMARGO CORREA
CAMPANHA NACIONAL DIREITO EDUCAO
CAMPANHA NACIONAL PELO DIREITO EDUCAO
CARIOCA CHRISTIANE-NIELSEN ENGENHARIA S.A
CRITAS BRASILEIRA
CASA CIVIL - PR
CEARAH PERIFERIA - CE
Continua.
IDOM CONSULTORIA LTDA

INSTITUTO FEDERAL DE EDUCAO CINCIA E TECNOLOGIA DE BRASILIA - IFB
INDICADORES DE SUSTENTABILIDADE/PR - ORBIS
INFORMAO, ESTATSTICAS,ESTUDOS E PESQUISA - IIEP
INST. NACIONAL DE COLONIZAO E REFORMA AGRRIA - INCRA
INSTITUTO GORA
INSTITUTO AYRTON SENNA
INSTITUTO BRASILEIRO DE ADMINISTRAO MUNICIPAL - IBAM
INSTITUTO BRASILEIRO DE GEOGRAFIA E ESTATSTICA - IBGE
INSTITUTO BRASILEIRO DE SIDERURGIA - IBS
INSTITUTO CULTIVA
INSTITUTO DE ESTUDOS PARA O DESENVOLVIMENTO INDUSTRIAL - IEDI
INSTITUTO DE ESTUDOS SOCIOECONOMICOS - INESC
INSTITUTO DE PESQUISA ECONMICA APLICADA - IPEA
INSTITUTO DOM HELDER CMARA
INSTITUTO ETHOS DE EMPRESAS E RESPONSABILIDADE SOCIAL
INSTITUTO FEDERAL DE EDUCAO, CINCIA E TECNOLOGIA DE BRASLIA
INSTITUTO GERMANO RIGOTTO
INSTITUTO LATINO AMERICANO DE DESENVOLVIMENTO SOCIAL - ILDES
INSTITUTO NACIONAL DE ESTUDOS E PESQUISAS EDUCACIONAIS ANISIO TEIXEIRA - INEP
INSTITUTO OBSERVATRIO SOCIAL DE TELECOMUNICAES DA INCLUSO DIGITAL E SOCIAL - IOST
INSTITUTO OSERVATRIO SOCIAL
INSTITUTO PAULO FREIRE/SP
INSTITUTO POLIS
INSTITUTO SADE/SES
INSTITUTO SERZEDELLO CORRA
INSTITUTO SINDICAL INTERAMERICANO PELA IGUALDADE RACIAL/SP - INSPIR
INSTITUTO UNIVERSITRIO DE PESQUISAS DO RIO DE JANEIRO - IUPERJ
INTEGRAO ECOLOGIA
ISER ASSESSORIA
J MACEDO S.A.
LABORATRIO DE ANLISES ECONMICAS, SOCIAIS E ESTATSTICAS DAS RELAES RACIAIS/UFRJ
LEITE, TOSTO E BARROS ADVOGADOS ASSOCIADOS
LIDERANA DO PDT NA CMARA DOS DEPUTADOS
MEC / SECRETARIA DE EDUCAO PROFISSIONAL E TECNOLGICA - SETEC
MINISTRIO DA CINCIA E TECNOLOGIA - MCT
MINISTRIO DA CULTURA
MINISTRIO DA EDUCAO - MEC
MINISTRIO DA FAZENDA - MF
MINISTRIO DA PREVIDNCIA SOCIAL - MPS
MINISTRIO DA SADE - MS
MINISTRIO DAS CIDADES - MCIDADES
MINISTRIO DO DESENVOLVIMENTO AGRRIO - MDA
Anexo IV Relao de Instituies participantes da Rede de Observao do Observatrio da Equidade

55
CONSELHO EMPRESARIAL BRASILEIRO PARA O DESENVOLVIMENTO SUSTENTVEL - CEBDS

CENTRAIS ELTRICAS BRASILEIRAS S.A. - ELETROBRS
CENTRAL DE COOPERATIVAS E EMPREENDIMENTOS SOLIDRIOS - UNISOL BRASIL
CENTRAL GERAL DOS TRABALHADORES DO BRASIL - CGTB
CENTRAL UNICA DOS TRABALHADORES - CUT
CENTRO DE AO CULTURAL - CENTRAC
CENTRO DE DEFESA DA CRIANA E DO ADOLESCENTE DO CE - CEDECA
CENTRO DE ESTUDOS DAS DESIGUALDADES SOCIOTERRITORIAIS/SP - CEDEST
CENTRO DE ESTUDOS E RELAES DE TRABALHO/DESIGUALDADE-SP - CEERT
CENTRO DE EXCELNCIA EM EPC
CENTRO EDUCACIONAL ANSIO TEIXEIRA - CEAT
CENTRO FEDERAL DE EDUCAO TECNOLGICA DO ES - CEFET/ES
CENTRO FEDERAL DE EDUCAO TECONGICA - CEFET CAMPOS/RJ
CENTRO NORDESTINO DE MEDICINA POPULAR
CENTRO PAULA SOUZA
CENTROS FAMILIARES DE FORMAO POR ALTERNNCIA - CEFFAS
CIA TCNICA DE ENGENHARIA ELTRICA - ALUSA
COMISSO ECONMICA PARA A AMRICA LATINA E O CARIBE - CEPAL
COMISSO NACIONAL DE POLTICAS DE DESENVOLVIMENTO SUSTENTVEL - CPDS
COMISSO NACIONAL PARA DESENVOLVIMENTO SUSTENTVEL DE POVOS E COMUNIDADES TRADICIONAIS
COMPANHIA DE DESENVOLVIMENTO DOS VALES DO SO FRANCISCO E DO PARNABA - CODEVASF
COMPANHIA DE ENTREPOSTOS E ARMAZNS GERAIS DE SO PAULO - CEAGESP
COMPANHIA DO METROPOLITANO
COMPANHIA DOCAS DO ESTADO DE SO PAULO - SP - CODESP
COMPANHIA HIDRO ELTRICA DO SO FRANCISCO - CHESF
COMPANHIA SIDERRGICA NACIONAL - CSN
CONECTA CONSULTORIA
CONFAB INDUSTRIAL S.A.
CONFEDERAO NACIONAL DOS TRABALHADORES EM TURISMO E HOSPITALIDADE - CONTRATUH
CONFEDERAO NACIONAL DA INDUSTRIA - CNI
CONFEDERAO NACIONAL DAS EMPRESAS DE SEGUROS GERAIS, PREVIDNCIA PRIVADA E VIDA, SADE SUPLEMENTAR E
CAPITALIZAO - CNSEG
CONFEDERAO NACIONAL DOS TRABALHADORES EM EDUCAO - CNTE
CONFEDERAO NACIONAL DOS TRABALHADORES METALRGICOS - CNTM
CONFEDERAO NACIONAL DOS TRABALHADORES NA AGRICULTURA - CONTAG
CONSELHO DAS CIDADES - CONCIDADES
CONSELHO DE DESENVOLVIMENTO ECONMICO E SOCIAL DE PERNAMBUCO CDES - PE
CONSELHO ESTADUAL DE EDUCAO - RS
CONSELHO MUNICIPAL DE EDUCAO DE OURINHOS/SP
CONSELHO MUNICIPAL DE EDUCAO DE PORTO ALEGRE /RS
CONSELHO NACIONAL DA JUVENTUDE - CONJUVE
CONSELHO NACIONAL DA PREVIDNCIA SOCIAL - CNPS
CONSELHO NACIONAL DE AQUICULTURA E PESCA - CONAPE
CONSELHO NACIONAL DE ASSISTNCIA SOCIAL - CNAS
CONSELHO NACIONAL DE CINCIA E TECNOLOGIA - CCT
Continua.
56

PREFEITURA DE JUAZEIRO DO NORTE - BA
PREFEITURA DE JUIZ DE FORA - MG
PREFEITURA DE MARECHAL CNDIDO RONDON/PR
PREFEITURA DE MARING/PR
PREFEITURA DE NARANDIBA/SP
PREFEITURA DE SALVADOR/BA
PREFEITURA DE SO JOS DOS CAMPOS/SP
PREFEITURA DO RIO DE JANEIRO/RJ
PROCURADORIA GERAL DA REPBLICA - PGR
PROJETO CATENDE HARMONIA
REVISTA ADIANT
REVISTA EDUCAO
REVISTA EPOCA
PREFEITURA DE GUARULHOS SP
MINISTRIO DO DESENVOLVIMENTO, INDSTRIA E COMRCIO EXTERIOR - MDIC

MINISTRIO DO DESENVOLVIMENTO SOCIAL - MDS
MINISTRIO DO ESPORTE - ME
MINISTRIO DO MEIO AMBIENTE - MMA
MINISTRIO DO PLANEJAMENTO, ORAMENTO E GESTO - MPOG
MINISTRIO DO TRABALHO E EMPREGO - MTE
MINISTRIO DO TURISMO - MTUR
MINISTRIO PBLICO
MOVIMENTO DE EDUCAO PROMOCIONAL DO ES - MEPES
MOVIMENTO DE ORGANIZAO COMUNITRIA/BA - MOC
MOVIMENTO DOS TRABALHADORES RURAIS SEM TERRA - MST
MOVIMENTO NEGRO UNIFICADO DO DF
MOVIMENTO REFORMA POLTICA PARTICIPAO POPULAR
MUSEU PARAENSE EMILIO GOELDI/PA
NEOENERGIA S.A
NESTL BRASIL LTDA
NOVA CENTRAL SINDICAL DE TRABALHADORES - NCST
NCLEO ESTUDOS DO NEGRO/SC - NEN
O ESTADO DE SO PAULO
O GLOBO
ONDA SOLIDRIA
ORGANIZAO DAS COOPERATIVAS BRASILEIRAS - OCB
ORGANIZAO DAS NAES UNIDAS PARA EDUCAO, CINCIA E CULTURA - UNESCO
ORGANIZAO INTERNACIONAL DO TRABALHO - OIT
PARCERIA SOCIAL
PARTIDO DOS TRABALHADORES - PT
PASTORAL DA CRIANA/PR
PETRLEO BRASILEIRO SA - PETROBRAS
PONTIFCIA UNIVERSIDADE CATLICA DE SO PAULO - PUC/SP
PREFEITURA DE EMBU DAS ARTES SP
ESCOLA DE GENTE-COMUNICAO EM INCLUSO

ESCOLA NACIONAL DE ADMINISTRAO PBLICA - ENAP
Continua.
ESCOLA DE ADMINISTRAO FAZENDRIA - ESAF
ERM BRASIL LTDA
CONSELHO NACIONAL DE DESENVOLVIMENTO CIENTFICO E TECNOLGICO - CNPQ

CONSELHO NACIONAL DE DESENVOLVIMENTO RURAL SUSTENTVEL - CONDRAF
CONSELHO NACIONAL DE EDUCAO - CNE
CONSELHO NACIONAL DE POLTICA CULTURAL
CONSELHO NACIONAL DE POLTICA CULTURAL - CNPC
CONSELHO NACIONAL DE PROMOO DA IGUALDADE RACIAL - CNPIR
CONSELHO NACIONAL DE RECURSOS HDRICOS - CNRH
CONSELHO NACIONAL DE SADE - CNS
CONSELHO NACIONAL DE SECRETRIOS ESTADUAIS DE EDUCAO - CONSED
CONSELHO NACIONAL DE SEGURANA ALIMENTAR E NUTRICIONAL - CONSEA
CONSELHO NACIONAL DE TURISMO - CNT
CONSELHO NACIONAL DO MEIO AMBIENTE - CONAMA
CONSELHO NACIONAL DOS DIREITOS DA CRIANA E DO ADOLESCENTE - CONANDA
CONSELHO NACIONAL DOS DIREITOS DA MULHER - CNDM
CONSELHO NACIONAL DOS DIREITOS DA PESSOA HUMANA - CNDPH
CONSELHO NACIONAL DOS DIREITOS DA PESSOA PORTADORA DE DEFICINCIA - CONADE
CONSELHO NACIONAL DOS DIREITOS DO IDOSO - CNDI
CONSELHO NACIONAL DOS SERINGUEIROS - CNS
CONSTRUTORA ANDRADE GUTIERREZ SA
CONSTRUTORA NORBERTO ODEBRECHT S.A.
CONTROLADORIA GERAL DA UNIO - CGU
COOPERATIVA DE AGENTES AMBIENTAIS DE MARECHAL RONDOM - COOPERAGIR
COORDENAO DE APERFEIOAMENTO DE PESSOAL DE NVEL SUPERIOR - CAPES
CORREIO BRAZILIENSE
CIA DE TRANSMISSO DE ENERGIA ELTRICA PAULISTA - CTEEP
CUNH COLETIVO FEMINISTA
DEDINI S.A. INDSTRIAS DE BASE
DEPARTAMENTO INTERSINDICAL DE ESTATSTICA E ESTUDOS SCIO-ECONMICOS - DIEESE
DIRETORIA REGIONAL DE EDUCAO DE BARREIRAS-BA
DIRETRIO ESTADUAL DO PMDB DE MINAS GERAIS
DUDALINA S.A.
EDITORA ABRIL
EDUCAO E PROFISSIONALIZAO PARA A IGUALDADE RACIAL E DE GNERO - CEAFRO
ELETRONORTE
EMPRESA BRASILEIRA DE COMUNICAO
EMPRESA BRASILEIRA DE PESQUISA AGROPECURIA - EMBRAPA
EMPRESA GRANLEO S.A. - LEOS VEGETAIS
EMPRESAS TREVISAN
ENGEVIX ENGENHARIA LTDA
REVISTA NOVA ESCOLA

REVISTA PGINA22
REVISTA VEJA
RIOVOLUNTRIO
CIA DE SANEAMENTO BSICO DO ESTADO DE SO PAULO - SABESP
SCHAHIN ENGENHARIA LTDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
SECRETARIA DE ASSISTNCIA SOCIAL E DIREITOS HUMANOS/SUDIM
SECRETARIA DE ASSUNTOS ESTRATGICOS DA PRESIDNCIA DA REPBLICA - SAE/PR
SECRETARIA DE DESENVOLVIMENTO SOCIAL E TRABALHO - SEDEST/DF
SECRETARIA DE DIREITOS HUMANOS - SEDH
SECRETARIA DE ESTADO DA EDUCAO DE RONDONIA - SEDUC
SECRETARIA DE ESTADO DA EDUCAO DE SO PAULO
SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA DA BAHIA
SECRETARIA DE ESTADO DE AO SOCIAL DO DF - SEAS
SECRETARIA DE ESTADO DE EDUCAO DISTNCIA DO AMAP
SECRETARIA DE ESTADO DE EDUCAO DE PERNAMBUCO
SECRETARIA DE ESTADO DE EDUCAO DO PAR
SECRETARIA DE ESTADO DE TRABALHO, EMPREGO E CIDADANIA
SECRETARIA DE POLTICAS DE PROMOO DA IGUALDADE RACIAL - SEPPIR/PR
SECRETARIA DE POLTICAS PARA AS MULHERES - SPM/PR
SECRETARIA DE RELAES INSTITUCIONAIS - SRI/PR
SECRETARIA GERAL - SG/PR
SENADO FEDERAL
SERVIO BRASILEIRO DE APOIO S MICRO E PEQUENAS EMPRESAS - SEBRAE
SERVIO NACIONAL DE APRENDIZAGEM COMERCIAL - SENAC
SERVIO NACIONAL DE APRENDIZAGEM INDUSTRIAL - SENAI
SERVIO NACIONAL DE APRENDIZAGEM RURAL - SENAR
SERVIO SOCIAL DE TRANSPORTE - SEST
SERVIO SOCIAL DO COMRCIO - SESC
SETAL ENGENHARIA CONSTRUES E PERFURAES S.A
SIEMENS DO BRASIL
SINDICATO DA MICRO E PEQUENA INDSTRIA DO ESTADO DE SO PAULO - SIMPI
SINDICATO DOS APOSENTADOS DO BRASIL
SINDICATO DOS COMERCIRIOS DE SO PAULO
SINDICATO DOS METALRGICOS OSASCO E REGIO
SINDICATO DOS PRODUTORES DE ACAR E LCOOL DA BAHIA
SINDICATO DOS PROFESSORES - REGIONAL DE UBERLNDIA
SINDICATO DOS PROFESSORES DE ENSINO OFICIAL DE SP - APEOESP
SINDICATO DOS PROFESSORES E AUXILIARES DE ADMINISTRAO ESCOLAR DE TUBARO SINPAAET
SINDICATO DOS PROFESSORES EM ESTABELECIMENTO PARTICULARES DE ENSINO DO DF SINPROEP-DF
SINDICATO DOS SERVIDORES PBLICOS EM EDUCAO NO AMAP
SINDICATO DOS TRABALHADORES EM EDUCAO DA BAHIA
57
58
FRUM AMAZONENSE DE EDUCAO INFANTIL

FRUM DA TRANSPARNCIA DO CEAR
FRUM MINEIRO PARA REFORMA POLTICA
FRUM NACIONAL DE PARTICIPAO POPULAR
FRUM PAULISTA DE EDUCAO INFANTIL
FRANCO CELANO COMUNICAO
FRENTE NACIONAL DE PREFEITOS - FNP
FUNDAO CASA DE RUI BARBOSA
FUNDAO DE AMPARO A PESQUISA DO MARANHO - FAPEMA
FUNDAO DE APOIO PESQUISA DE SP - FAPESP
FUNDAO GAIA
FUNDAO GETLIO VARGAS - FGV
FUNDAO GRUPO ESQUEL BRASIL
FUNDAO INTERUNIVERSITRIA DE ESTUDOS E PESQUISAS SOBRE O TRABALHO - UNITRABALHO
FUNDAO NACIONAL DA QUALIDADE
FUNDAO PERSEU ABRAMO
FUNDAO PREFEITURA FARIA LIMA
FUNDAO SEADE - SISTEMA ESTADUAL DE ANLISE DE DADOS
FUNDAO VICTOR CIVITA
FUNDO DAS NAES UNIDAS PARA A INFNCIA - UNICEF
FURNAS CENTRAIS ELTRICAS S.A.
GOVERNO DO ESTADO DA BAHIA
GRUPO GERDAU
GRUPO MAUBISA
GRUPO TREZE & PAULISTA
HYDRO POWER GENERATION LTDA
INSTITUTO BRASILEIRO DE ECONOMIA - IBRE /FGV
ICATU HARTFORD
FORT KNOX
ESCOLA POLITCNICA DE SADE JOAQUIM VENNCIO - FIOCRUZ

FAK - FACULDADE CYRIOS
FEDERAO BRASILEIRA DE ASSOCIAES DE FISCAIS DE TRIBUTOS ESTADUAIS - FEBRAFITE
FEDERAO BRASILEIRA DE BANCOS - FEBRABAN
FEDERAO DAS INDSTRIAS DO ESTADO DE MINAS GERAIS - FIEMG
FEDERAO DAS INDSTRIAS DO ESTADO DE SO PAULO - FIESP
FEDERAO DAS INDSTRIAS DO ESTADO DO PARAN - FIEPR
FEDERAO DAS INDSTRIAS DO RIO GRANDE DO SUL - FIERGS
FEDERAO DOS TRAB. NAS IND. QUM. E FARM. DO ESTADO DE SO PAULO - FEQUIMFAR
FEDERAO DOS TRABALHADORES NA AGRICULTURA DO ESTADO DE GOIS
FEDERAO DOS TRABALHADORES NA AGRICULTURA DO ESTADO DE SC - FETAESC
FEDERAO NACIONAL DAS EMPRESAS DE SEGUROS PRIVADOS E DE CAPITALIZAO - FENASEG
FINANCIADORA DE ESTUDOS E PROJETOS - FINEP
FOLHA DE SO PAULO
FORA SINDICAL DA BAHIA
FORA SINDICAL DE SO PAULO
SINDICATO DOS TRABALHADORES EM EDUCAO DE MATO GROSSO

SINDICATO NICO DOS TRABALHADORES EM EDUCAO DE MINAS GERAIS
SINDIRECEITA
SISTEMA FECOMRCIO
SOCIEDADE BRASILEIRA DE QUMICA - SBQ
SOCIEDADE INTERNACIONAL DE EQUIDADE EM SADE - ISEQH/RS
SOWETO ORGANIZAO NEGRA
SUPERINTENDNCIA DE EDUCAO PROFISSIONAL - SUPROF
SUZANO HOLDING S/A
TELECOMUNICAES BRASILEIRAS S. A. - TELEBRS
TRANSPARNCIA MUNICIPAL
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO - TCU
TRIUNFO PARTICIPAES E INVESTIMENTOS S.A
UNIO BRASILEIRA DE CEGOS - UBC
UNAFISCO SINDICAL
UNIO BRASILEIRA DE ESTUDANTES SECUNDARISTAS DE SP - UBES/SP
UNIO E SOLIDARIEDADE DAS COOPERATIVAS E EMPREENDIMENTOS DE ECONOMIA SOCIAL
(UNISOL)
UNIO GERAL DOS TRABALHADORES - UGT
UNIO NACIONAL DOS DIRIGENTES MUNICIPAIS DE EDUCAO - UNDIME
UNIESCP
UNIREDE - UNIV.VIRTUAL PBLICA DO BRASIL
UNIVERSIDADE ANHEMBI MORUMBI
UNIVERSIDADE CANDIDO MENDES
UNIVERSIDADE DE BRASLIA - UNB
UNIVERSIDADE DE SO PAULO - USP
UNIVERSIDADE DO ESTADO DA BAHIA - UNEB
UNIVERSIDADE DO ESTADO DE MINAS GERAIS - UEMG
UNIVERSIDADE ESTADUAL DE CAMPINAS - UNICAMP
UNIVERSIDADE ESTADUAL DE LONDRINA
UNIVERSIDADE ESTADUAL DO RIO DE JANEIRO - UERJ
UNIVERSIDADE FEDERAL DA BAHIA - UFBA
UNIVERSIDADE FEDERAL DA INTEGRAO LUSO-AFRO-BRASILEIRA - UNILAB
UNIVERSIDADE FEDERAL DE GOIS - UFG
UNIVERSIDADE FEDERAL DE JUIZ DE FORA
UNIVERSIDADE FEDERAL DE MINAS GERAIS - UFMG
UNIVERSIDADE FEDERAL DE PERNAMBUCO - UFPE
UNIVERSIDADE FEDERAL DE SO CARLOS/SP - UFSCAR
UNIVERSIDADE FEDERAL DE SERGIPE
UNIVERSIDADE FEDERAL DO CEAR - UFC
UNIVERSIDADE FEDERAL DO PAR - UFPA
UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARAN - UFPR
UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO DE JANEIRO - UFRJ
UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO NORTE
UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE - UFF
VALOR ECONMICO
Conselho de
Desenvolvimento
Econmico e Social

Indicadores de Iniquidade Do Sistema Tributário Nacional - Relatório de Observação Nº 2 - 03.2011 - 2010 PDF

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Indicadores de Iniquidade Do Sistema Tributário Nacional - Relatório de Observação Nº 2 - 03.2011 - 2010 PDF

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Indicadores de Iniquidade do

Sistema Tributrio Nacional

Indicadores de Iniquidade do Sistema

Braslia, maro de 2011

Secretria do Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social

EQUIPE TCNICA DO OBSERVATRIO DA EQUIDADE

Maria Frana e Leite Velloso - SEDES/PR

Ana Lcia de Lima Starling - SEDES/PR

Miguel Ragone de Mattos Ministrio da Fazenda

Andr Arthur Cavalcanti - IBGE

Roberto Name Ribeiro Receita Federal do Brasil

Cludio Hamilton Matos dos Santos - IPEA

Rosane de Almeida Maia - DIEESE

Jos Aparecido Ribeiro - IPEA

Maria Amlia Enriquez Ministrio de Minas e Energia

Andr Silva Spndola SEBRAE Nacional

Rodrigo Serra ANP

Andr Paiva Ministrio da Fazenda

Rogrio Nagamine Costanzi Ministrio da Previdncia Social

Cleudemir Frigo ESAF

Sergio Gobetti IPEA

Helena Maria Pojo do Rego SEBRAE Nacional

Vinicius Lara de Oliveira SRF

CONSULTORIA E REDAO FINAL

1. Sistema Tributrio Nacional indicadores. I. Presidncia da Repblica, Conselho de Desenvolvimento Econmico e

Composio do CDES (2009/2011)

Indicadores de Iniquidade do Sistema Tributrio Nacional

Sistema tributrio regressivo e carga mal distribuda (Problema 1)

Retorno social baixo em relao carga tributria (Problema 2)

I nadequao do pacto federativo em relao a suas competncias tributrias,

No h cidadania tributria (Problema 5)

Anexo I. Receita Tributria Total (A); Transferncias de Renda s Famlias, Subsdios

I.a Em R$ milhes correntes

Anexo II Sntese da Estrutura do Sistema Tributrio Nacional

Anexo III Glossrio de Indicadores 2010

Anexo IV Relao de Instituies participantes da Rede de Observao do Observatrio

Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social

esde 2003, o Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social da Presidncia da Repblica acompanha a

Comit Tcnico do Observatrio da Equidade

Indicadores de Iniquidade do Sistema Tributrio Nacional

Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social

Composio do CDES (2009/2011)

Conselheiros Sociedade Civil

Indicadores de Iniquidade do Sistema Tributrio Nacional

Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social

de Seguros Privados e de Capitalizao (FENASEG)

Indicadores de Iniquidade do Sistema Tributrio Nacional

Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social

Srgio Haddad - Coordenador Geral da Ao Educativa

Indicadores de Iniquidade do Sistema Tributrio Nacional

Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social

Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social vem, desde 2003, destacando a necessidade da

Indicadores de Iniquidade do Sistema Tributrio Nacional

Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social

Indicadores de Iniquidade do Sistema Tributrio Nacional

Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social

Indicadores de Iniquidade do Sistema Tributrio Nacional

Conselho de Desenvolvimento Econmico e Social

Indicadores de Iniquidade do Sistema Tributrio Nacional

Pessoas que ganham acima

Pessoas que ganham at 2

Carga tributria por faixa de

Sistema tributrio regressivo e

Composio do CDES (2009/2011)

Indicadores de Iniquidade do Sistema Tributrio Nacional

Sistema tributrio regressivo e carga mal distribuda (Problema 1)

Retorno social baixo em relao carga tributria (Problema 2)

I nadequao do pacto federativo em relao a suas competncias tributrias,

No h cidadania tributria (Problema 5)

I.a Em R$ milhes correntes

Anexo II Sntese da Estrutura do Sistema Tributrio Nacional

Anexo III Glossrio de Indicadores 2010

Estrutura tributria desincentiva as atividades produtivas e a gerao de

Inadequao do pacto federativo em relao s suas competncias