Mientras que deudores son aquellas personas que adquieren bienes
o servicios distintos a los que normalmente proporciona la empresa, por lo que no tienen la condicin estricta de clientes. Se denominan del mismo modo los derechos de cobro que surgen cuando a la empresa le conceden una subvencin de explotacin no oficial.
2.
OBLIGACIN TRIBUTARIA: Relacin de derecho pblico,
consistente en el vnculo entre el acreedor (sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente
3.
ELEMENTOS SUJETO ACTIVO O ACREEDOR TRIBUTARIO: es
aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
4.
SON ACREEDORES TRIBUTARIOS: el Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
5.
LA SUNAT: en calidad de rgano administrador, es competente
para administrar tributos internos: Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto Extraordinario de Solidaridad, Impuesto Selectivo al Consumo
6.
IMPUESTO A SUJETO PASIVO O DEUDOR TRIBUTARIO:
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable. Contribuyente: aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria. Se considera deudor por cuenta propia, en tanto ste realiza el hecho imponible. Responsable: aqul que, sin tener la condicin de contribuyente -no realiza el hecho imponible-, debe cumplir la obligacin tributaria. Se considera deudor por cuenta ajena. Agentes de retencin: sujeto que por su posicin contractual o
actividad, est obligado por ley a responsabilizarse del pago del
tributo, reteniendo el tributo al contribuyente sealado tambin por ley. Agentes de percepcin: sujeto que por su actividad, funcin, est en posibilidad de percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. 7.
Nota: en defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden
ser designados agentes de retencin o percepcin. Representante o Responsables solidarios: estn obligados a pagar tributos y cumplir con las obligaciones formales con los recursos que dispongan, en calidad de representantes y en calidad de adquirentes.
8.
Capacidad tributaria: Se entiende por capacidad tributaria a la
posibilidad de ser sujeto pasivo de la relacin juridica tributaria, sin que tenga relevancia la cantidad de riqueza que se posea.
9.
Tienen capacidad tributaria las personas naturales, personas
jurdicas (empresas, S.A., SRL., etc.), patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomiso, sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos, aunque estn limitados o carezcan de capacidad jurdica segn el derecho privado o pblico, siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias.
10. RELACIN JURDICO-TRIBUTARIA: Es el vnculo entre el
Estado o sujeto activo y el contribuyente o sujeto pasivo, por el cual ambos se comprometen a ejecutar prestaciones que en conjunto se denominan la Obligacin Tributaria. 11. ESTADO CONTRIBUYENTE POTESTAD TRIBUTARIA: A los Estados se les reconoce la facultad de crear, modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin. 12. A esta facultad se le denomina doctrinariamente Potestad Tributaria, poder de imposicin, poder fiscal o poder tributario. Dicha facultad no es ilimitada, pues se encuentra sometida a
determinadas reglas generalmente establecidas Constituciones Polticas, como es el caso del Per.
en
las
13. La doctrina tambin ha clasificado la Potestad Tributaria en dos
mbitos: 14. Potestad Tributaria Originaria: Es la potestad reconocida a un rgano del Estado quien en primera instancia es el encargado de crear, modificar, suprimir o eximir de tributos. Normalmente este rgano es el Poder Legislativo. 15. Potestad Tributaria Derivada: Es una potestad adicional reconocida a rganos del Estado distintos al que detenta la Potestad Tributaria Originaria. Usualmente la propia Constitucin establece los rganos que por excepcin detentarn la Potestad Tributaria Derivada, que por lo general recae en una institucin pblica. 16. Ejemplo: el segundo prrafo del artculo 74 de nuestra Carta Magna, norma que los gobiernos locales pueden crear modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. 17. QUE SE ENTIENDE POR "TRIBUTO"?: Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines (1). 18. El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas (2) 19. IMPUESTO: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta. 20. CONTRIBUCIN: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al SENCICO. 21. TASA: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico, individualizado en el
contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos
arancelarios de los Registros Pblicos. 22. La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines especficos. 23. QUE INSTITUCIONES ADMINISTRAN LOS TRIBUTOS? 24. La Superintendencia Nacional de Administracin TributariaSUNAT(*) : administra los tributos internos tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Rgimen Unico Simplificado. (*) Mediante la Ley N 27334 se ampli las funciones de la SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a EsSALUD y a la ONP. 25. La Superintendencia Nacional de Aduanas-ADUANAS: Administra los derechos arancelarios derivados de la importacin de bienes. 26. Los Gobiernos Locales (Municipalidades): Administran exclusivamente los impuestos que la ley les asigna tales como el Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala, Impuestos a los juegos, etc; as como los derechos y tasas municipales tales como licencias, arbitrios y derechos.