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TEMAS DE INVESTIGACIN
LA CONSTITUCIN POLTICA DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA - PARTE DOGMTICA
Y SU APLICACIN EN MATERIA TRIBUTARIA
GRUPO NO. 01
INTEGRANTES
# CARN
201243533 Coordinadora
201242985
201242984
NDICE
CONTENIDO
INTRODUCCIN.................................................................................................................................. I
CONSTITUCION POLITICA DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.............................................................1
1.
DEFINICION................................................................................................................................ 1
PARTE DOGMATICA.............................................................................................................. 2
1.1.2
PARTE ORGANICA................................................................................................................ 2
1.1.3
PARTE PRCTICA................................................................................................................. 2
2.
2.1
DERECHO TRIBUTARIO............................................................................................................ 3
2.2
2.2.1
2.2.2
2.2.3
INTRODUCCIN
El Derecho Tributario est integrado por normas jurdicas dictadas con el fin especfico de regular una relacin
legal en la que el Estado como sujeto activo y los contribuyentes como sujetos pasivos, se afectan en razn del
nacimiento de una obligacin tributaria que no nace de la voluntad privada sino por la voluntad de la ley.
En Guatemala, los gobiernos incurren en una gran cantidad de recursos econmicos para recaudar impuestos;
por su parte, los contribuyentes, se ven involucrados en procesos administrativos innecesarios, entre otros
problemas de mayor o menor relevancia originados principalmente por ciertas deficiencias que existen en las
leyes tributarias.
Pero inicialmente retroalimentaremos nuestros conocimientos acerca de nuestra carta magna, La Constitucin
Poltica de la Repblica de Guatemala, y su funcin principal que como bien sabemos es la actual ley
fundamental de Guatemala, en donde estn determinados los derechos de los habitantes de la nacin, la forma
de su gobierno y la organizacin de los poderes pblicos. La Constitucin se encuentra en la cspide o parte
ms alta del sistema jerrquico de las leyes. En palabras ms simples, es el conjunto de leyes que rige el pas.
Se tendr a la vista tambin, las partes en las cuales se divide nuestra Constitucin, que como a bien se ha
venido estudiando son tres, pero especficamente nuestra investigacin trata de dar a conocer que artculos de
la parte dogmtica de dicha ley tienen que ver estrechamente con la materia tributaria y como ciudadanos como
y en qu momento debemos aplicarla.
El Estado debe recaudar eficientemente lo justo, no excederse en su funcin y es aqu precisamente donde el
legislador debe conocer e interpretar a profundidad las leyes que fundamentan un sistema tributario justo y
equitativo, por lo tanto es necesario brindar un tratamiento unitario a los principios jurdicos consagrados en la
Constitucin Poltica de la Repblica como la estructura jurdica fundamental de todo ordenamiento jurdico y
conforme a la orientacin positiva en que la nica fuente de normas jurdicas es la misma ley; proyectada a la
disciplina jurdico tributaria cuya importancia radica en que el Estado asume la triple funcin de creador de la
prestacin patrimonial coactiva, acreedor de ella, y juez de los conflictos que se presenten con los llamados a
sufragarla.
Es importante tener claro que los principios jurdico-constitucionales del Derecho Tributario sirven no slo para
el estudio sustantivo de la disciplina, sino que en materia formativa al no poseer un esquema lgico es muy
difcil que despus se pueda adentrar con seguridad en el conocimiento de las distintas figuras impositivas,
siendo as imprescindible considerar que cada uno de los impuestos de un sistema debe responder a una
configuracin y desarrollo sistemtico y no quedarse nicamente en el estudio de una legislacin fiscal, porque
como est bien establecido, lo que caracteriza a una materia o disciplina del Derecho es la existencia de
principios jurdicos fundamentales que instruyen a los legisladores y juristas para que el ordenamiento jurdico
cumpla con las necesidades correspondientes.
Cabe mencionar que el Decreto 6-91, Cdigo Tributario es claro al indicar en sus artculos 4, 5 y 6 acerca de las
interpretaciones de las normas jurdico tributarias, en donde explcitamente nos indica que la aplicacin,
interpretacin e integracin de las normas tributarias, se harn conforme a los principios establecidos en la
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, seguidamente, los contenidos en el cdigo Tributario , en
las leyes tributarias especficas, y en la Ley del Organismo Judicial.
la
cspide o parte ms alta del sistema jerrquico de las leyes, por lo que
se
La Corte de Constitucionalidad ha sealado que uno de los principios fundamentales del derecho
guatemalteco es el de la supremaca constitucional, que implica que en la cspide del ordenamiento
jurdico esta la Constitucin y esta, como ley suprema, es vinculante para gobernantes y gobernados.
La sper legalidad constitucional es reconocida en la misma Constitucin: sern nulas ipso jure las
leyes y disposiciones gubernativas o de cualquier otro orden que disminuyan, restrinjan o tergiversen
los derechos que la Constitucin garantiza. Ninguna ley podr contrariar sus disposiciones.
Los tribunales de justicia en toda resolucin o sentencia observarn obligadamente el principio de que
la Constitucin prevalece sobre cualquier ley o tratado
Es la que establece las garantas y los mecanismos para hacer valer los derechos establecidos en
la Constitucin y para defender el orden constitucional. Esta parte prctica la encontramos
contenida en el ttulo VI y VII de nuestra Constitucin, de los artculos 263 al 281.
Cada una de estas tres grandes partes de nuestra Constitucin se subdivide en otras partes. Y es
de esta forma:
Prembulo
La persona humana, fines y deberes del Estado;
Derechos humanos individuales;
Derechos humanos sociales;
Deberes y Derechos Cvicos y polticos; y
Limitacin a los Derechos Constitucionales.
i)
rgimen financiero,
ejrcito, Ministerio Pblico y el rgimen Municipal.
Exhibicin personal;
Amparo;
Corte de Constitucionalidad; y
Comisin y Procurador de Los Derechos Humanos.
Para Fernando Sainz de Bufanda, el derecho tributario Es la rama del Derecho financiero que organiza
los elementos estructurales constitutivos de tributo y determinar normativamente las potestades,
sujeciones y deberes a travs de los que se desenvuelven las funciones pblicas de gestin y de
resolucin encaminadas a la aplicacin del llamado recurso financiero.
El Derecho tributario en sentido lato, es el conjunto de normas jurdicas que se refieren a los tributos,
regulndolo en sus distintos aspectos; la terminologa no es uniforme respecto a esta rama jurdica, la
doctrina italiana, espaola y brasilea usan la denominacin derecho tributario. Los alemanes prefieren
la expresin derecho impositivo, mientras que los franceses se refieren al derecho fiscal, que es la
expresin ms generalizada entre nosotros, agrega el autor Giuliani Fonrouge, que probablemente la
denominacin ms correcta es la de derecho tributario, y que generalmente en Amrica Latina, es la
que predomina.
Como los hechos lo sealan, el Derecho Tributario surge a raz de la necesidad del Estado de
agenciarse de recursos para poder cumplir con los fines para los cuales fue creado, pero para iniciar el
estudio de los principios que iluminan esta particular rama del Derecho es imperativo definir conceptos
bsicos que generan ese conjunto de situaciones jurdicas regidas por este plexo jurdico de carcter
especfico y autnomo.
El derecho tributario comprende dos partes:
Parte General:
Donde estn comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los tributos, es la parte
tericamente ms importante porque en ella estn comprendidos aquellos principios de los cuales no se
puede prescindir en los Estados de derecho para lograr que la coaccin que significa el tributo est
regulada en forma tal que imposibilite su arbitrariedad. (Ejemplo: Cdigo Tributario).
Parte Especial:
Donde estn comprendidas las disposiciones especficas sobre los distintos tributos que integran el
sistema tributario. (Ejemplo: Ley del IVA, Ley del ISR, etc.) Sistema tributario, es el conjunto de tributos
de cada pas
Son fuentes del Derecho Tributario:
Segn Artculo 2 del Cdigo Tributario. Son fuentes de Ordenamiento jurdico y tributario y en orden
de jerarqua:
1.
2.
3.
En ese orden de ideas en Guatemala, se pueden mencionar como leyes sustantivas tributarias a
manera de ejemplo: la Ley del Impuesto sobre la Renta y la Ley del Impuesto al Valor Agregado; como
adjetivas el Cdigo Tributario y Ley de lo Contencioso Administrativo.
La importancia del Cdigo Tributario dentro de este conjunto de leyes adjetivas, en armona con el
principio constitucional de legalidad, radica principalmente en que aporta tanto al contribuyente como a
la Superintendencia de Administracin Tributaria, los procedimientos y lineamientos legales en instancia
administrativa, para resolver controversias derivadas de la actividad fiscalizadora y recaudadora del
Estado, con el objeto de evitar abusos de poder y mantener adecuadamente las relaciones entre el fisco
y los contribuyentes.
No obstante, que la funcin procesal del Cdigo Tributario tiene predominio, a criterio del postulante,
existen otros aspectos importantes de resaltar tales como: normas tributarias, que tienen por objeto,
delimitar el carcter y campo de aplicacin del Cdigo Tributario, enunciar sus principios y conceptos
doctrinarios. Marco sancionatorio, que contempla supuestos jurdicos, que de no cumplirse u omitirse
pueden constituir infracciones, para el efecto tambin contempla sus respectivas sanciones.
Procedimiento de consulta, que se inicia por parte del contribuyente al tener duda respecto de la
interpretacin y aplicacin de alguna ley tributaria o del mismo Cdigo Tributario, sin que exista ninguna
controversia, con el objeto de que la Superintendencia de Administracin Tributaria, manifieste su
criterio al tenor de lo establecido en el Artculo 28 de la Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala.
Determinacin de la obligacin tributaria, que contempla aspectos doctrinarios referentes a la
determinacin tributaria, as como la forma de proceder por
parte de la Superintendencia de Administracin Tributaria, en
los casos que el contribuyente no lo haga, existiendo la
obligacin de hacerlo. Obligaciones, el Cdigo Tributario
contempla una serie de obligaciones formales tanto para
contribuyentes
como
para
la
Superintendencia
de
No obstante, que del citado artculo se colige que son nulas ipso jure disposiciones jerrquicamente
inferiores que contradigan o tergiversen al Cdigo Tributario, ste tambin es susceptible de ser
denunciado de inconstitucional; tal y como, ha sucedido con diversas modificaciones en su articulado,
derivado de la defensa constitucional realizada por los contribuyentes al considerar que se violan
principios y garantas constitucionales, con lo cual se verifica su subordinacin a la Constitucin Poltica,
como cualquier norma ordinaria.
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a. Principio de justicia.
Este principio seala que aquellas personas que se encuentran bajo la soberana de cada
Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporcin lo ms cercana posible
a sus respectivas capacidades, es decir, en proporcin a los ingresos de que gozan bajo la
proteccin del Estado. De la observancia o del menosprecio a este adagio, depende la equidad
de los impuestos.
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En relacin a este principio Flores Zavala afirma que Lo fundamental es la afirmacin de que
los impuestos deben ser justos, equitativos. El concepto de justicia vara de una poca a otra y
an de un pas a otro, de modo que el contenido o desarrollo del principio, vara de acuerdo con
el pensamiento filosfico-jurdico, dominante en un momento dado en una colectividad
b. Principio de legalidad
Este principio constituye una regla de Derecho Constitucional Tributario universalmente
adoptada por los ordenamientos jurdicos contemporneos. Por l se requiere que para la
sancin de leyes tributarias, tomen necesaria intervencin los rganos depositarios de la
voluntad general, cualquiera que sea su denominacin y modo de funcionamiento, lo que
vendr dado por la tradicin institucional y el tipo de organizacin poltica adoptada por cada
Estado (Cortes, Parlamento, Asamblea General, Congreso, Legislatura, etc.).
e. Principio de no confiscacin
12
f.
13
INTERPRETAC
GUATEMALA
Artculo 1. Proteccin a la Persona. El Estado de Guatemala se
confianza
hacia
de sus facultades
el
legales, observando
Este
Artculo
4.
Libertad
igualdad.
principio
impone
que
situac
mujer,
cualquiera
que
sea
su
estado
civil,
tienen
iguales
sus diferencias.
Los
seres
humanos
entre s.
hace
referencia a la uni
distintas
que taldiferencia
darles
un tr
tenga
una
justif
Este
14
derecho
implica
la
posibilidad ef
de realizar ante el
mismo
la
defensa
de
todos
los
ley no
tiene
efecto
15
Artculo
No
especial en la cual
es
una
disposicin
se
exceptiva,
busca
sin
cump
cum
da
respectivo.
Relacionado
con
el
Artculo
las
221 cons
mismos.
16
Para
correspondientes no consta
que
diligencia.
al
interesados
puedan negarse
a co
La exencin es una figura jurdico - tri
de facilitar y promover
expresamente
el
objeto
de
la
evitarle
limitaciones
este
los
contribuyentes c
la
que
circulacin
precepto constitucio
humana.
consolidacin
17
del Estado
Constitucion
genera
Guatemala una asignacin privativa no menor del cinco por ciento del
Guatemalteco.
18
exoneracin
arbitrios,
total
de
impuestos,
contribuciones
forma coordinada.
Artculo 121. Bienes del Estado. En el inciso g) de dicho artculo,
quien
afecta
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materiales, especficamente los de justicia y equidad tributaria, principios rectores en que se apoyan los de
capacidad de pago, prohibicin de doble o mltiple tributacin, no confiscacin, seguridad e irretroactividad.
Los tres fallos contestes o uniformes de la Corte de Constitucionalidad tienen la jerarqua de la Constitucin
Poltica de la Repblica. La labor interpretativa en materia tributaria debe tomar en cuenta las mutuas
interacciones de las normas fiscales financieras con el conjunto de normas constitucionales y traducirse en
juicios de razonabilidad que aseguren la realizacin del fin del Estado, como es el bien comn, su fin supremo y
fundamento de nuestro orden constitucional. Este fin tambin conlleva la obligacin de contribuir a los gastos
pblicos dentro del mandato a los guatemaltecos de asumir una conducta fraternal entre s, orden contenida en
el Artculo 4 de la Constitucin Poltica de la Repblica. En aras de concretar y hacer positivo el mandato de
igualdad en dignidad y derechos, y dentro del principio valor y rector de igualdad, el legislador tributario debe
procurar una correccin de las desigualdades a travs de redistribucin de la renta, inspirado en el rgimen
constitucional econmico y social de la Repblica de Guatemala, que se funda en principios de justicia social y
en cumplimiento de la obligacin del Estado de lograr la equitativa distribucin del ingreso nacional (Artculo 118
de la Constitucin Poltica de la Repblica), siempre dentro de las garantas que la Constitucin Poltica de la
Repblica les reconoce a los contribuyentes.
CONCLUSIONES
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RECOMENDACIONES
1. Con la finalidad de fortalecer los procesos de la formacin de la ley, aquellos sujetos interesados en
plantear iniciativas de ley deben mejorar los aspectos tcnicos que eviten planteamientos de acciones
de inconstitucionalidad.
2. Es recomendable que el Estado otorgue y aplique los principios de igualdad y legalidad en Guatemala y
que sean tomados tal y como se hacen constar en la Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala, ya que debemos desarrollarlos por medio de normas ordinarias
que conforman el
ordenamiento jurdico.
3. Es necesario que el Estado como ente supremo y fiscalizador de los tributos implemente verdaderos
mecanismo, por los cuales sean bien distribuidos y aplicados de acuerdo a la recaudacin legal de los
tributos con suma igualdad, a efecto de que legue a cada habitante de Guatemala mejoras en cuando a
los servicios bsicos que presta.
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BIBLIOGRAFIA
ASAMBLEA NACIONAL CONSTITUYENTE. Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.
CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA. Decreto 6-91, Cdigo Tributario
ASOCIACIN DE AMIGOS DEL PAS. Diccionario Histrico Biogrfico de Guatemala. Guatemala (2004). Ed.
Asociacin de Amigos del Pas.
GODOY, NORBERTO J. Teora general del derecho tributario. Buenos Aires, Argentina (1992). Ed. AbeledoPerrot.
M.A. ANGEL ESTUARDO MNDEZ OCHOA. Derecho Constitucional Tributario. Guatemala (Junio de 2010)
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E-GRAFA
ALFIL DIGITAL (2016) Partes De La Constitucin de Guatemala. (En Red) Disponible en:
http://alfildigital.blogspot.com/2008/03/partes-de-la-constitucin-de-guatemala.html
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