TESINA2020SECRETO20BANCARIO2020correcciones20del20Dr PDF

UNIVERSIDAD GALILEO
GUATEMALA, C.A.
DOCTORADO EN TRIBUTACIN
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA LIBERACIN DEL SECRETO BANCARIO

PARA FINES TRIBUTARIOS EN EL PAIS DE GUATEMALA
Elder H. Fuentes Garca*
RESUMEN
La presente investigacin propone la realizacin de un anlisis relacionado a las ventajas y

desventajas derivado de la liberacin del secreto bancario en Guatemala, as como la advertencia
a las sanciones a las que sera objeto el pas de no cumplir con las recomendaciones y estndares
de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico OCDE en materia de
transparencia e intercambio de informacin, as como el combate a la evasin tributaria, lavado
de dinero u otros activos y financiamiento del terrorismo.
Se concluye que es urgente reformar la Ley de Bancos y Grupos Financieros Cdigo

Tributario y Cdigo Penal, que permita el acceso a la informacin bancaria a la Superintendencia
de Administracin Tributaria con fines fiscales; a efectos de fortalecer sus funciones; as como el
establecimiento de medidas de penalizacin para aquellas personas e instituciones que hagan mal
uso de la confidencialidad de la informacin derivado de la liberacin del Secreto Bancario.
Palabras Clave: Banca, Bancos, Secreto, Secreto Bancario, Secreto Profesional,

Tributacin, OCDE, Sistema Financiero, penalizacin, liberacin, Sujeto Activo, Sujeto Pasivo.
*El autor actualmente labora en la Superintendencia de Administracin Tributaria de Guatemala como Gerente.
Obtuvo Diplomado de la Alta Gerencia en la Escuela Bussines School INCAE, Costa Rica; MSC Derecho
Tributario, Universidad Galileo Guatemala.
Ventajas y Desventajas de la Liberacin del Secreto Bancario para Fines Tributarios p.. 2
El presente trabajo, pretende desarrollar los conceptos bsicos relacionados con el tema
del Secreto Bancario; la jurisprudencia aplicable, as como citas de autores que se han
pronunciado sobre el tema. Se hace un anlisis sobre la importancia de la emisin de un
Decreto para la liberacin del Secreto Bancario, derivado de vacos legales y de prcticas
institucionales para el control de las actividades comerciales y financieras en detrimento y
menoscabo de los intereses tributarios y comerciales del Estado de Guatemala. Posteriormente
se realiza un anlisis de las ventajas y desventajas, como consecuencia que se llegara a lograr la
liberacin del Secreto Bancario.
Finalmente se realiza un anlisis al proyecto de Ley que el Organismo Ejecutivo envi al

a la Comisin de Finanzas del Congreso de la Repblica, tambin se hace una propuesta de
emisin de un Decreto, que contenga las reformas a la Ley de Bancos y Grupos Financieros,
Cdigo Tributario y Cdigo Penal, para la liberacin del secreto bancario que permita el acceso a
informacin bancaria a la Superintendencia de Administracin Tributaria, as como tambin se
norme la penalizacin para aquellas personas e instituciones que hagan mal uso de la
confidencialidad de la informacin derivado de la liberacin del Secreto Bancario.
Situacin de la Poltica Fiscal de Guatemala
La conducta fiscal a travs de distintos instrumentos legales, poco ha contribuido al gasto

social del estado para que este permita hacer frente a los problemas sociales y econmicos
existentes. Grupos de elite econmica, sectores sociales muy nacionalistas y en algunos casos,
los propios gobiernos histricamente, obstaculizaron y obstaculizan la poltica fiscal del estado
y por ende de la poblacin, en especial la ms pobre, contribuyendo de esta forma el incremento
de la misma, situacin general que afecta en la actualidad.1
Haroldo,
Moreno (2011,
marzo30) Documento en Lnea. Extrado el 21 de julio de 2012
http://hagimogo.blogspot.com/2011/03/politica-fiscal-guatemala.html
de
Sistema Tributario vigente
Segn la normativa vigente, los tributos cuya potestad corresponde al Gobierno Central de
Guatemala y administrados o aplicados por la Superintendencia de Administracin Tributaria
SAT del pas de Guatemala son:
1. Impuesto sobre la Renta.

2. Impuesto al Valor Agregado.
3. Impuesto sobre Productos Financieros.
4. Impuesto de Solidaridad.
5. Impuesto sobre Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y Areos.
6. Impuesto a la Distribucin de Petrleo Crudo y Combustibles Derivados del Petrleo.
7.
Impuesto Especfico a la Distribucin del Cemento.
8.
Impuesto sobre la Distribucin de Bebidas Alcohlicas Destiladas, Cervezas y
otras
Bebidas Fermentadas.
9.
Impuesto Especfico sobre la Distribucin de Bebidas Gaseosas Isotnicas o

Deportivas,
jugos y Nctares, Yogures, Preparaciones Concentradas o en Polvo para
la Elaboracin de Bebidas y Agua Natural Envasada.

10. Impuesto sobre Tabacos y sus productos.
11. Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial Para Protocolos
12. Ley Contra la Defraudacin y el Contrabando Aduaneros
13. Disposiciones Legales Para el Fortalecimiento de la Administracin Tributaria
14. Tributos en materia de Comercio Exterior.
Definiciones y Conceptos
A continuacin se describen una serie de conceptos relacionados con el tema Liberacin

del Secreto Bancario para fines Tributarios, lo cual permite una familiarizacin e inducir al lector
a una mejor comprensin del tema relacionado.
Secreto Bancario:
El antecedente del secreto bancario es muy antiguo. Los primeros depsitos se realizaron
en los templos y, en consecuencia, la discrecin de estas operaciones estaba muy relacionada con
la religin. Sin embargo, todo indica que fue en Francia donde en 1639 apareci la primera
disposicin administrativa, relativa al secreto de una operacin financiera. En el reglamento de
la Bolsa de Pars, se estableci que los asuntos de sta No sean conocidos ms que por aquellos
que negocian en la misma.2
59 consiste en la proteccin que los bancos e instituciones financieras
El secreto bancario
deben otorgar a la informacin relativa a los depsitos y captaciones de cualquier naturaleza, que
reciban de sus clientes. Se entiende que esta informacin es parte de la privacidad de los clientes
del sistema financiero. Si no existiera esta norma, cualquier persona podra solicitar en un banco,
por ejemplo, informacin sobre los movimientos de las cuentas de una persona.3
Secreto:
El secreto se deriva de la palabra latina srtun que significa lo oculto, lo ignorado, lo

escondido y es una derivacin del verbo sercenere, que significa segregar, separar, apartar. El
secreto viene a ser una conducta que puede tipificarse de la siguiente manera: 1. la existencia de
ciertos hechos, circunstancias, documentos o situaciones; 2. El conocimiento que de ellos tienen
2
Acosta Romero, Miguel, Nuevo Derecho Bancario. Editorial Porra, Mxico, 1997, p.335
Wales. Jimmy, Fundador Wikipedia (2001, enero 15) Documento en Lnea. Extrado el 21 de julio de 2012, desde
http://es.wikipedia.org/wiki/Secreto_bancario
esos individuos, de no transmitir ese conocimiento a terceros, fuera de los casos sealados por la
Ley; 3. Es obligacin que tienen esos individuos, de no transmitir ese conocimiento a terceros,
fuera de los casos sealados por la Ley.4
Secreto Profesional:
El secreto profesional es la obligacin legal que tienen ciertas profesiones de mantener en
secreto la informacin que han recibido de sus clientes. Al contrario de lo que ocurre con otros
tipos de deberes de confidencialidad, el secreto profesional se mantiene incluso en un juicio.5
Sistema Financiero:
En un sentido general, el sistema financiero (sistema de finanzas) de un pas est formado
por el conjunto de instituciones, medios y mercados, cuyo fin primordial es canalizar el ahorro
que generan los prestamistas o unidades de gasto con supervit, hacia los prestatarios o unidades
de gasto con dficit. Esta labor de intermediacin es llevada a cabo por las instituciones que
componen el sistema financiero, y se considera bsica para realizar la transformacin de los
activos financieros, denominados primarios, emitidos por las unidades inversoras (con el fin de
obtener fondos para aumentar sus activos reales), en activos financieros indirectos, ms acordes
con las preferencias de los ahorradores.
Martnez Domnguez, Aura Violeta. (2008, mayo). Tesis La Violacin Del Secreto Bancario Por Parte De Las
Entidades Emisoras Cuando Otorgan Informacin de los Lmites de Crdito de los Tarjeta Habientes. Universidad
de San Carlos de Guatemala, Guatemala. P. 18. Documento en Lnea. Extrado el 21 de julio de 2012, desde
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/04/04_7358.pdf
5
http://es.wikipedia.org/wiki/Secreto_profesional
El sistema financiero comprende, tanto los instrumentos o activos financieros, como las
instituciones o intermediarios y los mercados financieros: los intermediarios compran y venden
los activos en los mercados financieros.6
Definicin de Tributacin:
Es el conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas,
propiedades, mercancas p [sic] servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su
sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones,
educacin, vivienda, etc.7
Banco:
El banco es la organizacin comercial, institucin bajo la forma de sociedad por acciones,
que tienen por objeto la realizacin de operaciones de crdito.8
http://es.wikipedia.org/wiki/Sistema_financiero
7
Sosa, Edwin Rolando Lic., (2005-05)Otros Conceptos y Herramientas de Contabilidad y Finanzas. Documento
en Lnea. Extrado el 21de Julio de 2012, desde http://www.gestiopolis.com/Canales4/fin/glosatribu.htm

8
Barreno, Jos Alberto. Diccionario manual jurdico. pg. 110.
Definicin Legal de Banco:

En nuestra legislacin no existe un concepto de banco, la Ley de Bancos y Grupos
Financieros, slo establece: para efectos de la presente Ley, la denominacin banco,
comprende a los bancos constituidos en el pas y a las sucursales de bancos extranjeros
establecidas en el mismo. (Artculo 2 Ley de Bancos y Grupos Financieros)9
Banca:
Conjunto de entidades que tienen por objeto bsico facilitar la financiacin de las distintas
actividades econmicas.10
Sujeto Activo:
ARTCULO 17. SUJETO ACTIVO. Sujeto activo de la obligacin tributaria es el
estado o el ente pblico acreedor del tributo.11
Martnez Domnguez, Aura Violeta. (2008, mayo). Tesis La Violacin Del Secreto Bancario Por Parte De Las
Entidades Emisoras Cuando Otorgan Informacin de los Lmites de Crdito de los Tarjeta Habientes. Universidad
de San Carlos de Guatemala, Guatemala. P. 22. Documento en Lnea. Extrado el 21 de julio de 2012, desde
10
Real Academia Espaola. (2010) DICCIONARIO DE LA LENGUA ESPAOLA. Vigsima Segunda Edicin
Documento en lnea, extrado el 20 de julio de 2012, desde: http://buscon.rae.es/drae/drae.html
11
Congreso de la Repblica de Guatemala (2010) Prontuario Tributario. (3. Edicin) Repertorio Esencial de las
Normas Tributarias de Guatemala. Cdigo Tributario. Artculo 17. P. 10.
Sujeto Pasivo:
Artculo 18 SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
Sujeto
Pasivo: es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de

contribuyentes o de responsable.12
OCDE:
La Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE) es una
organizacin de cooperacin internacional, compuesta por 34 estados, cuyo objetivo es coordinar
sus polticas econmicas y sociales. Fue fundada en 1960 y su sede central se encuentra en el
Chteau de la Muette, en la ciudad de Pars (Francia). Los idiomas oficiales de la organizacin
son el francs y el ingls.
En la OCDE, los representantes de los pases miembros se renen para intercambiar
informacin y armonizar polticas con el objetivo de maximizar su crecimiento econmico y
colaborar a su desarrollo y al de los pases no miembros.13
Pases Miembro de la OCDE
Los firmantes de la Convencin constitutiva de la OCDE son: Alemania, Austria, Blgica,

Canad, Dinamarca, Espaa, Estados Unidos de Amrica, Francia, Grecia, Irlanda, Islandia,
Italia, Luxemburgo, Noruega, Pases Bajos, Portugal, Reino Unido, Suecia, Suiza y Turqua. Los
pases siguientes se han adherido posteriormente a esta Convencin (las fechas son las del
12
Congreso de la Repblica de Guatemala (2010) Prontuario Tributario. (3. Edicin) Repertorio Esencial de las
Normas
13
Tributarias de Guatemala. Cdigo Tributario Artculo 18, P. 10
Wales. Jimmy, Fundador Wikipedia (2001, enero 15) Documento en lnea, extrado el 20 de julio de 2012, desde:
http://es.wikipedia.org/wiki/OCDE
depsito de los instrumentos de adhesin) : Japn (28 de abril de 1964), Finlandia (28 de enero
de 1969), Australia (7 de junio de 1971), Nueva Zelanda (29 de mayo de 1973), Mxico (18 de
mayo de 1994), la Repblica Checa (21 de diciembre de 1995), Hungra (7 de mayo de 1996),
Polonia (22 de noviembre de 1996) y Corea (12 de diciembre de 1996). La Comisin de las
Comunidades Europeas participa en los trabajos de la OCDE (artculo 13 de la Convencin de la
OCDE).14
Jurisprudencia
(Relacionada con el Secreto Bancario)
A continuacin se citan artculos de normativas relacionadas con el tema Liberacin del

Secreto Bancario y Secreto Profesional, lo cual pretenden identificar normas constitucionales
que protegen los derechos de los habitantes del pas de Guatemala; as como normas de rango
ordinario
que establecen derechos y obligaciones de las personas y que se encuentran
ntimamente ligadas y vinculadas con el tema que se desarrolla.
Lo anterior permite tener presente las normas referidas con el tema de Secreto Bancario,
sobre todas de rango Constitucional, las cuales deben ser observadas para que no se vulneren
dichos principios al momento de la implementacin de las reformas a la Ley de Bancos y
Grupos Financieros, Cdigo Tributario y Cdigo Penal, derivado de la liberacin del Secreto
Bancario.
14
Organizacin Para La Cooperacin y El Desarrollo Econmicos. Informe Mejorar el accesoa la informacin
bancaria por motivos fiscales. P.2. Documento en lnea, extrado el 20 de julio de 2012, desde: Documento en lnea,
extrado el 20 de julio de 2012, desde: http://www.oecd.org/dataoecd/2/30/38623405.pdf
Artculo 24.
Inviolabilidad de correspondencia, documentos y libros.
La
correspondencia de toda persona, sus documentos y libros son inviolables. Slo podrn revisarse
o incautarse, en virtud de resolucin firme dictada por juez competente y con las formalidades
legales. Se garantiza el secreto de la correspondencia y de las comunicaciones telefnicas,
radiofnicas, cablegrficas y otros productos de la tecnologa moderna.
Los libros, documentos y archivos que se relacionan con el pago de impuestos, tasas,
arbitrios y contribuciones, podrn ser revisados por la autoridad competente de conformidad con
la ley. Es punible revelar el monto de los impuestos pagados, utilidades, prdidas, costos y
cualquier otro dato referente a las contabilidades revisadas a personas individuales o jurdicas,
con excepcin de los balances generales, cuya publicacin ordene la ley.
Los documentos o informaciones obtenidas con violacin de este artculo no producen fe

ni hacen prueba en juicio.
El derecho a la inviolabilidad de correspondencia, documentos y libros, forma parte de los derechos
humanos que protegen la intimidad de la persona, el cual es un derecho personalsimo que permite sustraer a las
personas de la publicidad o de otras turbaciones a su vida privada y est limitado por las necesidades sociales y los
intereses pblicos; slo las personas fsicas gozan de intimidad, las personas jurdicas no, aunque stas ltimas,
gozan de cierta privacidad, cuyos alcances y lmites se encuentran regulados en las distintas leyes del ordenamiento
jurdica nacional. Gaceta No. 84. Expediente 2622-2006. Fecha de sentencia: 26/04/2007.
Para analizar debidamente la constitucionalidad o inconstitucionalidad denunciada debe ponerse atencin
en la primera parte del artculo 24 de la Constitucin que se refiere a la correspondencia de toda persona, sus
documentos y libros. El hecho de referirse directamente a persona, indica que se trata de correspondencia,
documentos y libros de carcter privado; las contabilidades y documentos mercantiles no tienen este carcter, se
rigen por el artculo 43 de la Carta Magna, que reconoce la libertad de industria y de comercio, pero con las
limitaciones que impongan las leyes, pues si las autoridades competentes no pudieran revisar tales contabilidades,
nunca podran garantizar que las empresas de esa ndole cumplen con la ley, ni informar a los tribunales
competentes, cuando las infracciones caigan bajo aquella jurisdiccin, y desnaturalizara el carcter pblico de
esta clase de documentacin, cuya operacin est sujeta a las autoridades correspondientes y permiten a los
comerciantes formar ttulos y probanzas, con eficacia frente a otras personas. () la disposicin relativa a que
los libros, documentos y archivos que se relacionan con el pago de impuestos, tazas, arbitrios y contribuciones
podrn ser revisadas por la autoridad competente de conformidad con la ley, no es una disposicin exceptiva, sino
normativa de una situacin distinta de la anteriormente comentada, por lo que no excluye a otras actividades que
no enumeran.
Gaceta No. 1. Expediente 12-86. Fecha de sentencia: 17/09/1986.
En igual sentido:
Gaceta No. 84. Expediente 1480-2005. Fecha de Sentencia: 09/05/2009.
15
ARTICULO 63. Confidencialidad de operaciones. Salvo las obligaciones y deberes

establecidos por la normativa sobre lavado de dinero u otros activos, los directores, gerentes,
representantes legales, funcionarios y empleados de los bancos, no podrn proporcionar
informacin, bajo cualquier modalidad, a ninguna persona, individual o jurdica, pblica o
privada, que tienda a revelar el carcter confidencial de la identidad de los depositantes de los
bancos, instituciones financieras y empresas de un grupo financiero, as como las informaciones
proporcionadas por los particulares a estas entidades. ()
La infraccin a lo indicado en el presente artculo ser considerada como falta grave, y

motivar la inmediata remocin de los que incurran en ella, sin perjuicio de las responsabilidades
civiles y penales que de tal hecho se deriven.16
ARTICULO 223.- Revelacin de secreto profesional. Quien, sin justa causa, revelare o
empleare en provecho propio o ajeno un secreto del que se ha enterado por razn de su estado,
oficio, empleo, profesin o arte, sin que por ello ocasionare o pudiere ocasionar perjuicio, ser
sancionado con prisin de seis meses a dos aos o multa de cien a un mil quetzales.
15
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, (2011, abril 14) Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala y su interpretacin por la Corte de Constitucionalidad. P.39.
16
El Congreso De La Republica De Guatemala. Decreto Numero 19-2002. P. 81. Documento en lnea, extrado el
20 de julio de 2012, desde: http://www.banguat.gob.gt/leyes/2002/bancos.pdf.
ARTICULO 355.- Infidelidad. Quien conociendo un secreto de industria o comercio, o

de otra importancia econmica y del que no pudiere libremente disponer, lo divulgare o lo
utilizare para s mismo o para un tercero ser sancionado con prisin de seis meses a dos aos y
multa de doscientos a dos mil quetzales.17
ARTCULO 1646. El responsable de un delito doloso o culposo, est obligado a reparar
a la vctima los daos o perjuicios que le haya causado.
ARTCULO 1647. La exencin de responsabilidad penal no libera de la responsabilidad

civil, a no ser que el juez as lo estimare atendiendo a las circunstancias especiales del caso.
ARTCULO 1668. El profesional es responsable por los daos o perjuicios que cause por
ignorancia o negligencia inexcusables, o por divulgacin de los secretos que conoce con motivo
de su profesin.18
Artculo 30.
Publicidad de los actos administrativos.
Todos los actos de la
administracin son pblicos. Los interesados tienen derecho a obtener, en cualquier tiempo,
informes, copias, reproducciones y certificaciones que soliciten y la exhibicin de los
expedientes que deseen consultar, salvo que se trate de asuntos militares o diplomticos de
seguridad nacional, o de datos suministrados por particulares bajo garanta de confidencia.
17
Gramajo Morn y Asociados. Cdigo Penal y Cdigo Procesal Penal. Decreto 17-73 del Cdigo Penal Pp.56, 82
18
Organismo Judicial Centro Nacional de Anlisis y Documentacin Judicial CENADOJ- CD de Leyes 2004. Pp.
215 y 217 Documento en Lnea. Extrado el 21 de julio de 2012,

http://www.oj.gob.gt/es/QueEsOJ/EstructuraOJ/UnidadesAdministrativas/CentroAnalisisDocumentacionJudicial/cd
s/CDs%20leyes/2004/codigos.htm
Citas de Autores
(Relacionado con el Secreto Bancario)
A continuacin se presentan varias citas de autores relacionadas con el tema de la

Liberacin del Secreto Bancario; se realiz una investigacin y anlisis sobre cmo algunos
crticos y autores de pases latinoamericanos y europeos se han pronunciado sobre el tema; se
enumeran ventajas y desventajas para los pases que han liberado y los que no han libreado el
Secreto Bancario; tambin se cita como la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo
Econmicos (OCDE) se pronuncia sobre la urgencia de que los pases miembros o no miembros
cuenten con una legislacin que permita a la autoridad tributaria de cada pas,
la
implementacin de sta disposicin para el desarrollo en materia de transparencia, control y

recaudacin.
Se citan tambin algunas de las sanciones de la OCDE, las cuales se advierte a los pases
que no cuentan con la Liberacin del Secreto Bancario; las implicaciones y los estndares que
debe de cumplir los pases que no han liberado el Secreto Bancario.
Antecedentes de la Banca en Guatemala

En Guatemala la banca tuvo sus inicios despus de la reforma liberal del 1871, cuando se
fundaron los primeros bancos. Siendo entre los bancos que se fundaron el de Occidente que en la
actualidad presta sus servicios bancarios; para esa poca los bancos que existan posean la
capacidad de emitir billetes pagaderos a la vista y a los portadores, ocasionndose un desorden
en la economa nacional. Durante el gobierno del General Jos Maria Orellana se sinti la
necesidad de que existiera una institucin nica del papel moneda, crendose el Banco de
Guatemala. En 1924, pasando a ser de las instituciones hipotecarias y comerciales. Para el ao de
1944, en que se gesto la Revolucin denominada del 20 de Octubre de 1944, se da la segunda
reforma, cuando s da vida en forma concreta al Banco se Guatemala, y se promulgan las Leyes
bancarias que regularan las operaciones de los bancos, quedando el Banco de Guatemala, como
el nico autorizado para la emisin de moneda y como nico banco del Estado. Al hacer esta
referencia sobre los bancos, sirve de base para sustentarse desde que el Secreto Bancario, se
encuentra enrolado dentro de la institucin bancaria y a evolucionado en forma aeja con la
misma y que a la fecha no ha logrado el perfeccionamiento que es necesario para la proteccin
de capitales particulares.19
() se atribuye a Federico el Grande, rey de Prusia (1712-1786) la regulacin por
60
primera vez del secreto bancario en los trminos siguientes:

Prohibimos so pena de causar el disgusto real, que cualquier persona pueda investigar los
fondos bancarios de otros. Ni los empleados bancarios puedan proporcionar tal informacin a
terceros ya sea verbalmente o por escrito, so pena de despido y de persecucin penal. Dichos
empleados, al aceptar su cargo, deben jurar solemnemente que cualquier operacin que conozcan
con motivo de su empleo deber ser considerada como el ms grande secreto que se llevarn con
ellos hasta la tumba.
El secreto bancario es una institucin reconocida por los principales sistemas jurdicos del
mundo.
Asimismo, stos regulan las excepciones que operan en esta materia. El pas que ha
61
presentado histricamente un secreto bancario ms rgido es Suiza, se argumenta que la razn de

ello es que, en pocas de crisis tanto locales como mundiales, los banqueros de Ginebra supieron
dar a sus clientes confianza en el sistema bancario. As, por ejemplo, durante la Segunda Guerra
Mundial se originaron las cuentas cifradas numeradas- que lograron proteger la identidad de
israelitas que huan de una Alemania que los persegua. Como es lgico, la historia no termina
con las cuentas annimas. En 1983 la Convencin de Ayuda Mutua Internacional en materia
19
Martinez Dominguez, Aura Violeta. (2008, mayo). Tesis La Violacin Del Secreto Bancario Por Parte De Las
Entidades Emisoras Cuando Otorgan Informacin de los Lmites de Crdito de los Tarjeta Habientes . Universidad
de San Carlos de Guatemala, Guatemala. P. 17 .Documento en Lnea. Extrado el 21 de julio de 2012, desde
penal comprometi a los suizos para que auxiliaran a los magistrados extranjeros en sus
investigaciones criminales a cambio del secreto bancario suizo.20
() 2. No obstante, el secreto bancario guardado frente a autoridades gubernamentales,
incluyendo a las autoridades fiscales, puede ser el pretexto para que determinados contribuyentes
oculten actividades ilegales o escapen a sus obligaciones fiscales. La administracin efectiva y el
cumplimiento de leyes y normativas (como las tributarias) requieren la posibilidad de acceder y
analizar los registros de transacciones financieras. Las condiciones que permiten ocultar los
registros y las transacciones financieras ante los funcionarios responsables de la aplicacin de la
ley, o de rechazar el acceso de stos a la informacin, pueden dar pie a un gran nmero de
posibilidades de defraudar y de escapar a los reglamentos relacionados con reas como la
tributacin.
3. Los gobiernos de todos los pases miembros de la OCDE reconocen la importancia de

permitir el acceso a las autoridades gubernativas a la informacin bancaria para conseguir la
aplicacin de determinadas leyes (como en la lucha contra el lavado de dinero). Los gobiernos de
todos los pases miembros de la OCDE tambin ofrecen a las autoridades fiscales, sea de forma
directa o indirecta, la posibilidad de acceder a la informacin bancaria por 8 motivos fiscales.21
20
Ortiz Dorantes, Norma Angelica. Tesis El Delito de operaciones con recursos de procedencia ilcita.
Universidad Autnoma de Barcelona. P.55.
Documento extrado el 21 de Julio de 2012, desde:
http://www.tesisenred.net/bitstream/handle/10803/5247/naod1de1.pdf?sequence=1 Referencia Nota al Pi No. 60, que hace
la autora en su tsis (Cfr. Ruiz Torres, Humberto Enrique, Derecho bancario, Oxford, Mxico, 2003, p.110.),
Referencia Nota al Pi No. 61 que hace la autora en su tsis ( Por esa razn hay quien asevera que Suiza es el
principal centro de lavado de dinero. Esa es la opinin de Ziegles, quien seala que el secreto bancario constituye
para Suiza la Ley suprema del pas. Cfr. Ziegler, Jean, Suiza lava ms blanco, Diana, Mxico, 1990, p.25)
21
Organizacin Para La Cooperacin y El Desarrollo Econmicos. Informe Mejorar el acceso a la informacin
bancaria por motivos fiscales Documento en lnea, extrado el 20 de julio de 2012, desde:
http://www.oecd.org/dataoecd/2/30/38623405.pdf . Pp. 7 y 8.
Los pases estn al borde de tomar medidas contra las naciones que no cumplan con las
medidas, y los entes econmicos no se sentirn cmodos de operar en un pas que no coopera.
Adems, habr aumento de la presin poltica (a Guatemala) de socios como Estados Unidos,
Mxico y Brasil, entre otros, advirti ayer Pascal Saint-Amans, presidente de la Secretara del
Foro Global de la Ocde, en entrevista por telfono con Prensa Libre, desde Pars, Francia. En la
actualidad, Guatemala figura en una lista gris elaborada por la Ocde de pases que no son
transparentes ni intercambian informacin fiscal y financiera con otras naciones. De continuar en
esa lista, el G20 grupo de naciones con las economas ms fuertes del planeta, que tienen ms
del 70 por ciento del comercio global, se prev que tome acciones contra Guatemala. () 22
La Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos (OCDE) (). El
vnculo en comn es compartir un compromiso con la economa del mercado, impulsada por las
instituciones democrticas centradas en el bienestar de los ciudadanos. Dentro de sus funciones
contempla tambin dificultar el camino a los terroristas, a los evasores de impuestos, a los
hombres de negocios deshonestos y a otros cuyas acciones minen a una sociedad justa y abierta.
En el ao 2009, Guatemala asumi el compromiso de implementar el estndar tributario
internacional ante el Foro Global de la OCDE y con ello evit ser incluida en la lista de parasos
fiscales.23
22
Prensa Libre (2010, octubre 26) Pas va en va de sanciones por rezago en transparencia. Documento en lnea,
extrado el 20 de julio de 2012, desde: P. 3

http://www.prensalibre.com/edicion_impresa/PDF_26102010_PREFIL20101026_0001.pdf
23
Mancilla, Vctor, (2012, julio 11) El estndar tributario internacional OCDE. Documento en lnea, extrado el
20 de julio de 2012, desde:
http://www.dca.gob.gt/index.php/section-table-2/item/1187-el-est%C3%A1ndar-
tributario-internacional-ocde?tmpl=component&print=1
Palabras de ngel Gurra, Secretario General de la OCDE, Foro Global sobre

Transparencia e Intercambio de Informacin 1 y 2 de septiembre 2009, Mxico D.F., Mxico.
Aqu, en Amrica Latina tambin hemos observado un progreso considerable con
Chile, Costa Rica, Guatemala y Uruguay, todos tomando acciones que harn posible
implementar los estndares. Sin embargo, en algunos pases de la regin el progreso ha sido
demasiado lento.24
El secreto profesional. Claramente a partir de la segunda mitad del siglo XX ha venido
tomando fuerza a nivel internacional, e incluso en Uruguay, tanto en el plano doctrinario,
jurisprudencial e incluso en los textos normativos, el concepto de ver al secreto bancario como
una variedad o manifestacin del secreto profesional, cuya consolidacin normativa tiene viejo
cuo. Esta tesitura permite un saludable equilibrio entre el inters privado y el pblico envuelto
en el instituto del secreto bancario. En este contexto se afirma, con evidente fundamento, que el
banquero es un profesional, como el mdico, o el abogado.
Todos ellos vinculados con sus clientes en atencin a su carcter de confidentes necesarios,
depositarios privilegiados de diferente nivel de intimidad, (econmica, fsica y jurdica) en
exclusiva funcin a la naturaleza de sus actividades.25
24
Organizacin Para La Cooperacin y El Desarrollo Econmicos. Foro Global sobre Transparencia e Intercambio
de Informacin, palabras de ngel Gurra
Documento en lnea, extrado el 20 de julio de 2012, desde:
http://www.oecd.org/document/32/0,3343,en_33873108_33873610_43597216_1_1_1_1,00.html
25
Cervini, Ral . (2011/ 25 /05) El Secreto Bancario Uruguayo, sus limitaciones y los paradigmas de la OCDE
Publicaciones
RCS.
Documento
extrado
en
lnea
el
21
de
Julio
de
2012.
http://www.fder.edu.uy/contenido/penal/pdf/art2011/quo-vadis-secreto-bancario-uruguayo.pdf
Organizaciones Internacionales Econmicas y Comerciales de las que el pas de Guatemala

es miembro:
1.
Organizacin Mundial del Comercio (OMC)
2.
Banco Centroamericano de Integracin Econmica (BCIE)
3.
Banco Interamericano de Desarrollo (BID)
4.
Corporacin Financiera Internacional (IFC)
5.
Fondo Monetario Internacional (FMI)
6.
Sistema Econmico Latino-Americano
7.
Secretara de Integracin Econmica Centroamericana (SIECA)
8.
Sistema de Integracin Centroamericana (SICA)
9.
Banco Mundial (BM)
10. G-24
11. G-77
Administracin Tributaria
La Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) es el ente encargado de la

recaudacin de los tributos del Gobierno Central, inclusive los de carcter aduanero.
Proyecto de Ley relacionado con reformas al Decreto nmero 6-91 del Congreso de la
Repblica, Cdigo Tributario y al Decreto Nmero 19-2002 del Congreso de la Repblica,
Ley de Bancos y Grupos Financieros.
El proyecto de ley relacionado con iniciativa que dispone aprobar reformas al Decreto
nmero 6-91 Del Congreso de la Repblica, Cdigo Tributario y al Decreto nmero 19-2002 del
Congreso de la Repblica, Ley de Bancos y Grupos Financieros; fue presentada por el
Organismo Ejecutivo el 12 de enero de 2011, con nmero de registro 4326, el pleno del
Congreso lo conoci el 05 de abril de 2011.
Una publicacin de prensa del 3 de agosto de 2012, indica que dicha iniciativa sali de la
agenda del Congreso para volver a la Comisin de Economa, con el argumento que an se
necesitan evaluar varios aspectos de esa propuesta. Se argumenta que la iniciativa no incluye
sanciones para el Directorio de la Superintendencia de Bancos por el mal uso que puede hacerse
de la informacin que se maneje.
A continuacin se presenta el proyecto de ley que el Organismo Ejecutivo present a la

Comisin de Finanzas del Congreso de la Repblica de Guatemala.
En ejercicio de las atribuciones que le confieren las literales a) y c) del artculo 171 y con
fundamento en los artculo 149 y 239, ambos de la Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala,
DECRETA:
Las siguientes:
CAPTULO I
REFORMA AL DECRETO NMERO 6-91 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA Y SUS

REFORMAS, CDIGO TRIBUTARIO
Artculo 1. Se adiciona el artculo 30 B al Decreto nmero 6-91 del Congreso de la Repblica
y sus reformas, Cdigo Tributario, cuyo texto queda de la manera siguiente:
Artculo 30 "B". Informacin financiera en poder de terceros. Las entidades bancarias o

financieras, incluyendo las entidades off shore o entidades fuera de plaza autorizadas por la
Junta Monetaria para operar en Guatemala, estn obligadas a proporcionarle a la
Superintendencia de Administracin Tributaria la informacin que sta les requiera sobre las
operaciones realizadas por cualquier persona individual o jurdica en las mismas, siempre que
dicha informacin se solicite con fines tributarios. Esto incluye las operaciones realizadas en
cuentas de depsito de cualquier tipo, inversiones, financiamientos o cualquier otro servicio
bancario o financiero.
Para el efecto del requerimiento de informacin, el Directorio de la Superintendencia de

Administracin Tributaria emitir una resolucin en la que faculte al Superintendente para acudir
ante Juez de Primera Instancia Civil a solicitar autorizacin para requerir informacin a las
entidades bancarias o financieras, incluyendo las entidades off shore o entidades fuera de plaza
autorizadas por Junta Monetaria para operar en Guatemala. Dicha resolucin deber contener lo
siguiente:
1.
Identidad de la persona individual o jurdica de que se trate;
2.
En el caso de personas individuales, el nmero de Cdula de Vecindad o Documento

Personal de Identificacin; si se trata de personas extranjeras, nmero de Pasaporte y
pas que lo extiende;
3.
Nombre o razn social de la entidad o entidades que deben proporcionar la

informacin requerida;
4.
Indicacin de que la informacin se solicita para fines tributarios;
5.
Especificacin de los datos e informacin requeridos y de los medios y la forma en

que deben proporcionarse;
6.
El perodo de tiempo que debe comprender o abarcar la informacin que se requiere.
En el caso de las solicitudes de informacin en materia tributaria amparadas por convenios

suscritos por la Superintendencia de Administracin Tributaria o por Convenios Internacionales
de los que Guatemala sea parte, no ser necesario el requisito establecido en el numeral 2
anterior, por lo que el Directorio deber emitir la resolucin en los trminos solicitados por la
parte requirente.
Cumplidos los requisitos sealados antes, el Juez de Primera Instancia Civil otorgar la
autorizacin correspondiente, sin necesidad de citacin o notificacin a la persona cuya
informacin es requerida, en un plazo perentorio de cuarenta y ocho horas, facultando al
Superintendente de Administracin Tributaria para que requiera la informacin directamente a la
entidad o entidades involucradas en los trminos establecidos en la resolucin del Directorio de
la Superintendencia de Administracin Tributaria.
Las entidades bancarias o financieras, incluyendo las entidades off shore o entidades fuera
de plaza autorizadas por la Junta Monetaria para operar en Guatemala, debern entregarle a la
Superintendencia de Administracin Tributaria la informacin que sta les requiera con base a
una autorizacin judicial, en un plazo que no exceda de diez (10) das, contados a partir de la
fecha en que reciban el requerimiento correspondiente.
La Superintendencia de Administracin Tributaria recibir la informacin que le

proporcionen las entidades indicadas en el primer prrafo del presente artculo bajo estricta
garanta de confidencialidad, por lo que no podr revelar dicha informacin, salvo en el caso de
intercambio de informacin en materia tributaria como consecuencia de convenios suscritos por

la Superintendencia de Administracin Tributaria o de Convenios Internacionales de los que
Guatemala sea parte.
El incumplimiento de la obligacin de entregar la informacin requerida por parte de las

autorizadas por la Junta Monetaria para operar en Guatemala, dentro del plazo sealado, en los
medios y en la forma establecidos por la Superintendencia de Administracin Tributaria, se
sancionar con multa de cincuenta mil quetzales (Q50,000.00) la primera vez y con multa de
cien mil quetzales (Q100,000.00) la segunda vez y, en caso de reincidencia, la multa ser
incrementada en un cien por ciento (100%) respecto del monto que corresponda a la multa
impuesta la ltima vez que esto haya ocurrido, sin perjuicio de la obligacin de entregar la
informacin de que se trate.
CAPTULO II
REFORMAS AL DECRETO NMERO 19-2002 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA,

LEY DE BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS
Artculo 2. Se reforma el artculo 63 del Decreto nmero 19-2002 del Congreso de la Repblica
y sus reformas, Ley de Bancos y Grupos Financieros, cuyo texto queda as:
ARTICULO 63. Confidencialidad de operaciones. Salvo las obligaciones y deberes

establecidos por la normativa sobre lavado de dinero u otros activos, los directores, gerentes,
representantes legales, funcionarios y empleados de las entidades bancarias o financieras,
incluyendo las entidades off shore o entidades fuera de plaza autorizadas por la Junta Monetaria
para operar en Guatemala, no podrn proporcionar informacin, bajo cualquier modalidad, a
ninguna persona, individual o jurdica, pblica o privada, que tienda a revelar el carcter
confidencial de la identidad de los depositantes y de los inversionistas de las mismas, as como

las informaciones proporcionadas por los particulares a dichas entidades.
Se excepta de la limitacin a que se refiere el prrafo anterior, la informacin que las

autorizadas por la Junta Monetaria para operar en Guatemala, deban proporcionar a la Junta
Monetaria, al Banco de Guatemala, a la Superintendencia de Bancos y a la Superintendencia de
Administracin Tributaria, en este ltimo caso cuando dicha informacin sea requerida con fines
tributarios y la solicitud correspondiente se encuentre respaldada por una autorizacin judicial,
as como la informacin que se intercambie entre bancos e instituciones financieras.
Los miembros de la Junta Monetaria, las autoridades, los funcionarios y los empleados del
Banco de Guatemala, de la Superintendencia de Bancos y de la Superintendencia de
Administracin Tributaria, no podrn revelar la informacin a que se refiere el presente artculo,
salvo que medie orden de juez competente.
En relacin con la Superintendencia de
Administracin Tributaria tambin se exceptuarn de esta prohibicin los casos de intercambio

de informacin en materia tributaria como consecuencia de convenios suscritos por dicha
Superintendencia o de Convenios Internacionales de los que Guatemala sea parte.
La infraccin a lo indicado en el presente artculo ser considerada como falta grave, y

motivar la inmediata remocin de los que incurren en ella, sin perjuicio de las responsabilidades
civiles y penales que de tal hecho se deriven.
Artculo 3. Se reforma la literal b) del artculo 113 del Decreto nmero 19-2002 del Congreso de
la Repblica, Ley de Bancos y Grupos Financieros, cuyo texto queda as:
b) Que presenten toda la informacin peridica u ocasional que le sea requerida por la
Superintendencia de Bancos y por el Banco de Guatemala, la cual podr ser verificada en
cualquier momento por la Superintendencia de Bancos. La informacin sobre sus operaciones,

activas, pasivas, de confianza y contingentes deber ser presentada en forma detallada26.
La anterior iniciativa de Ley no incluye reformas al Cdigo Penal; mismas que debe incluir
el establecimiento de medidas de penalizacin para aquellas personas e instituciones que hagan
mal uso de la confidencialidad de la informacin derivado de la liberacin del Secreto Bancario,
tal y como se propone en la presente investigacin.
Segn informacin de diarios escritos, se prev que en el prximo mes de septiembre la

OCDE vendr al pas a realizar evaluacin de los avances en materia de transparencia, se
menciona tambin que el pleno del Congreso, regres el proyecto de Ley a la Comisin de
Finanzas lo que conlleva a un estancamiento y con ello el pas corre el riesgo de ser sancionado a
nivel internacional y que pase a formar parte de la lista gris, como se advierte en la presente
investigacin.
26
Congreso de la Repblica de Guatemala, Documento extrado en lnea el 07 de agosto de 2012, desde:

http://200.12.63.122/Legislacion/ver_iniciativa.asp?id=4534
Ventajas y Desventajas de la Liberacin del Secreto Bancario

para Fines Tributarios
Considerando el anlisis realizado, se arriba a las siguientes ventajas y desventajas de la

liberacin del secreto bancario para el pas de Guatemala:
Ventajas:
Fortalece a la administracin tributaria por medio de herramientas que permitan
determinar y cobrar la deuda tributaria a los contribuyentes, y por ende incrementar los
niveles de recaudacin de los tributos
Los contribuyentes ya no podran abusar de la proteccin que les supone el secreto
bancario, al ocultar sus ingresos a la administracin tributaria.
La distribucin de la carga fiscal entre los Contribuyentes ser ms justa y equitativa.
Transparencia en las operaciones financieras, facilitando el acceso a crditos y
financiamiento externo.
Se reduce el riesgo que la OCDE, incorpore al pas en lista gris, declarndolo Paraso
Fiscal y que para salir de esa lista, deba cumplir con una serie de requisitos e informes,
as como condiciones adicionales que le impondra dicho ente.
Constituye otra medida adicional de mitigacin del riesgo de lavado de dinero u otros
activos y financiamiento del terrorismo en el sistema financiero.
Se reduce el riesgo de que inversionistas extranjeros retiren sus inversiones existentes por
falta de transparencia, migrando hacia otros pases que ya incluyan en normativa la
liberacin del secreto bancario.
Incremento de nuevas inversiones extranjeras y mayor acceso al financiamiento por parte
de organismos internacionales.
Desventajas:
Puede crear inestabilidad en el sistema financiero, por una eventual prdida de confianza
de los cuentahabientes del sistema financiero.
Puede dar origen al mal uso de la informacin de los cuentahabientes. Con efectos
negativos como el incremento de los ndices de criminalidad y deterioro de las libertadas
y derechos fundamentales de los ciudadanos.
Puede ser utilizada como herramienta de persecucin poltica.
Eventualmente puede dar lugar a la interposicin de un recurso de inconstitucionalidad si

la normativa a emitir no observa los principios constitucionales.
Conclusiones
Al observar el principio que determina que el inters social prevalece sobre el particular,
consagrado en la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, es imprescindible
que la Superintendencia de Administracin Tributaria pueda tener acceso a la
informacin de los usuarios del sistema financiero nacional, para verificar lo relativo al
correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Guatemala ha suscrito siete convenios de intercambio de informacin financiera con
pases nrdicos pero estn pendientes de aprobacin por parte del congreso de la
Repblica de Guatemala y ratificados por el Organismo Ejecutivo; por lo tanto no han
sido aplicados. Se han suscrito cuatro convenios con los pases centroamericanos los que
en su mayora han sido aplicados. No se ha completado la totalidad de convenios para el
cumplimiento de los requerimientos y estndares recomendados por la OCDE, para que
el pas pueda salir de la lista gris.
Actualmente se cuestiona la falta de acceso a la informacin bancaria por parte de la
Administracin Tributaria.
Guatemala a la fecha no ha emitido una normativa que permita el acceso a la informacin
bancaria por parte de la Superintendencia de Administracin Tributaria con fines fiscales.
Recomendaciones
Es urgente que el Congreso de la Repblica de Guatemala, emita un Decreto, que
contenga las reformas a la Ley de Bancos y Grupos Financieros, Cdigo Tributario y
Cdigo Penal, para la liberacin del Secreto Bancario.
Que en la normativa a emitir sobre el Secreto Bancario, faculte el acceso a informacin

bancaria a la Superintendencia de Administracin Tributaria, para el fortalecimiento de
sus funciones recaudatorias y de control.
Que se norme la penalizacin para aquellas personas e instituciones que hagan mal uso de
la confidencialidad de la informacin derivado de la liberacin del Secreto Bancario.
Propuesta
Es importante para el pas de Guatemala, la emisin de un Decreto, que permita el acceso a

informacin bancaria a la Superintendencia de Administracin Tributaria, medida que implicar
la reforma de una serie de normas relacionadas con la materia, principalmente la Ley de Bancos
y Grupos Financieros, Cdigo Tributario y Cdigo Penal; mismas que debe incluir los medios y
herramientas para el fortalecimiento de las funciones de la Superintendencia de Administracin
Tributaria SAT- en materia de fiscalizacin, as como el establecimiento de medidas de
penalizacin para aquellas personas e instituciones que hagan mal uso de la confidencialidad de
la informacin derivado de la liberacin del Secreto Bancario.
Es importante que la Iniciativa que se encuentra en discusin en el Congreso de la

Repblica se le haga enmiendas para alcanzar los objetivos que se pretenden, ya que la propuesta
de la Comisin de Economa y Finanzas le hizo modificaciones a la propuesta original del
Ejecutivo.
Es importante que se suscriban todos los convenios de intercambio de informacin

tributaria, requeridos bajo los estndares de la OCDE, as mismo como la aplicacin de los
mismos
Referencias Bibliogrficas
Acosta Romero, Miguel, Nuevo Derecho Bancario. Editorial Porra, Mxico, 1997, p.335
Barreno, Jos Alberto. Diccionario manual jurdico. P. 110.
Congreso de la Repblica de Guatemala (2010) Prontuario Tributario. (3. Edicin) Repertorio Esencial
de las Normas Tributarias de Guatemala. Cdigo Tributario. Artculo 17 y 18 P. 10.
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, (2011, abril 14) Constitucin Poltica de la

Repblica de Guatemala y su interpretacin por la Corte de Constitucionalidad. P.39.
Gramajo Morn y Asociados. Cdigo Penal y Cdigo Procesal Penal. Decreto 17-73 del Cdigo Penal
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Documentos en Lnea
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Congreso De La Republica De Guatemala. Decreto Numero 19-2002. P. 81. Documento en lnea,

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Congreso de la Repblica de Guatemala, Documento extrado en lnea el 07 de agosto de 2012, desde:

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marzo30) Documento en Lnea. Extrado el 21 de julio de 2012 de
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Mancilla, Vctor, (2012, julio 11) El estndar tributario internacional OCDE . Documento en lnea,
extrado el 20 de julio de 2012, desde: http://www.dca.gob.gt/index.php/section-table-2/item/1187el-est%C3%A1ndar-tributario-internacional-ocde?tmpl=component&print=1
Martnez Domnguez, Aura Violeta. (2008, mayo). Tesis La Violacin Del Secreto Bancario Por Parte
De Las Entidades Emisoras Cuando Otorgan Informacin de los Lmites de Crdito de los Tarjeta
Habientes. Universidad de San Carlos de Guatemala, Guatemala. P. 17, 18 y 22Documento en
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acionJudicial/cds/CDs%20leyes/2004/codigos.htm
Organizacin Para La Cooperacin y El Desarrollo Econmicos. Foro Global sobre Transparencia e

Intercambio de Informacin, palabras de ngel Gurra Documento en lnea, extrado el 20 de
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Organizacin Para La Cooperacin y El Desarrollo Econmicos. Informe Mejorar el acceso a la
informacin bancaria por motivos fiscales Documento en lnea, extrado el 20 de julio de 2012,
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Ortiz Dorantes, Norma Anglica. Tesis El Delito de operaciones con recursos de procedencia ilcita.
Universidad Autnoma de Barcelona. P. 55 Documento extrado el 21 de Julio de 2012, desde:
http://www.tesisenred.net/bitstream/handle/10803/5247/naod1de1.pdf?sequence=1
Prensa Libre (2010, octubre 26) Pas va en va de sanciones por rezago en transparencia. Documento en
lnea, extrado el 20 de julio de 2012, desde: P. 3
http://www.prensalibre.com/edicion_impresa/PDF_26102010_PREFIL20101026_0001.pdf
Real Academia Espaola. (2010) DICCIONARIO DE LA LENGUA ESPAOLA. Vigsima Segunda

Edicin Documento en lnea, extrado el 20 de julio de 2012, desde:
http://buscon.rae.es/drae/drae.html
Sosa, Edwin Rolando Lic., (2005-05)Otros Conceptos y Herramientas de Contabilidad y Finanzas.

Documento en Lnea. Extrado el 21 julio de 2012 , desde
http://www.gestiopolis.com/Canales4/fin/glosatribu.htm
Wales. Jimmy, Fundador Wikipedia (2001, enero 15) Documento en lnea, extrado el 20 de julio de
2012, desde: http://es.wikipedia.org/wiki/OCDE
Wales. Jimmy, Fundador Wikipedia (2001, enero 15) Documento en Lnea. Extrado el 21 de julio de
2012, desde http://es.wikipedia.org/wiki/Secreto_bancario
2012, desde http://es.wikipedia.org/wiki/Secreto_profesional
2012, desde http://es.wikipedia.org/wiki/Sistema_financiero

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UNIVERSIDAD GALILEO

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA LIBERACIN DEL SECRETO BANCARIO

Elder H. Fuentes Garca*

La presente investigacin propone la realizacin de un anlisis relacionado a las ventajas y

Se concluye que es urgente reformar la Ley de Bancos y Grupos Financieros Cdigo

Palabras Clave: Banca, Bancos, Secreto, Secreto Bancario, Secreto Profesional,

Finalmente se realiza un anlisis al proyecto de Ley que el Organismo Ejecutivo envi al

Situacin de la Poltica Fiscal de Guatemala

La conducta fiscal a travs de distintos instrumentos legales, poco ha contribuido al gasto

marzo30) Documento en Lnea. Extrado el 21 de julio de 2012

Sistema Tributario vigente

1. Impuesto sobre la Renta.

Impuesto Especfico a la Distribucin del Cemento.

Impuesto sobre la Distribucin de Bebidas Alcohlicas Destiladas, Cervezas y

Impuesto Especfico sobre la Distribucin de Bebidas Gaseosas Isotnicas o

jugos y Nctares, Yogures, Preparaciones Concentradas o en Polvo para

la Elaboracin de Bebidas y Agua Natural Envasada.

A continuacin se describen una serie de conceptos relacionados con el tema Liberacin

El secreto se deriva de la palabra latina srtun que significa lo oculto, lo ignorado, lo

en Lnea. Extrado el 21de Julio de 2012, desde http://www.gestiopolis.com/Canales4/fin/glosatribu.htm

Barreno, Jos Alberto. Diccionario manual jurdico. pg. 110.

Definicin Legal de Banco:

Normas Tributarias de Guatemala. Cdigo Tributario. Artculo 17. P. 10.

Pasivo: es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de

Pases Miembro de la OCDE

Los firmantes de la Convencin constitutiva de la OCDE son: Alemania, Austria, Blgica,

Tributarias de Guatemala. Cdigo Tributario Artculo 18, P. 10

A continuacin se citan artculos de normativas relacionadas con el tema Liberacin del

que establecen derechos y obligaciones de las personas y que se encuentran

ntimamente ligadas y vinculadas con el tema que se desarrolla.

Organizacin Para La Cooperacin y El Desarrollo Econmicos. Informe Mejorar el accesoa la informacin

Inviolabilidad de correspondencia, documentos y libros.

Los documentos o informaciones obtenidas con violacin de este artculo no producen fe

ARTICULO 63. Confidencialidad de operaciones. Salvo las obligaciones y deberes

La infraccin a lo indicado en el presente artculo ser considerada como falta grave, y

ARTICULO 355.- Infidelidad. Quien conociendo un secreto de industria o comercio, o

ARTCULO 1647. La exencin de responsabilidad penal no libera de la responsabilidad

Publicidad de los actos administrativos.

Todos los actos de la

215 y 217 Documento en Lnea. Extrado el 21 de julio de 2012,

A continuacin se presentan varias citas de autores relacionadas con el tema de la

implementacin de sta disposicin para el desarrollo en materia de transparencia, control y

Antecedentes de la Banca en Guatemala

primera vez del secreto bancario en los trminos siguientes:

presentado histricamente un secreto bancario ms rgido es Suiza, se argumenta que la razn de

3. Los gobiernos de todos los pases miembros de la OCDE reconocen la importancia de

Universidad Autnoma de Barcelona. P.55.

Documento extrado el 21 de Julio de 2012, desde:

http://www.tesisenred.net/bitstream/handle/10803/5247/naod1de1.pdf?sequence=1 Referencia Nota al Pi No. 60, que hace

Organizacin Para La Cooperacin y El Desarrollo Econmicos. Informe Mejorar el acceso a la informacin

extrado el 20 de julio de 2012, desde: P. 3

20 de julio de 2012, desde:

Palabras de ngel Gurra, Secretario General de la OCDE, Foro Global sobre

de Informacin, palabras de ngel Gurra

Documento en lnea, extrado el 20 de julio de 2012, desde:

Organizaciones Internacionales Econmicas y Comerciales de las que el pas de Guatemala

Organizacin Mundial del Comercio (OMC)

Banco Centroamericano de Integracin Econmica (BCIE)

Banco Interamericano de Desarrollo (BID)

Corporacin Financiera Internacional (IFC)

Fondo Monetario Internacional (FMI)

Sistema Econmico Latino-Americano

Secretara de Integracin Econmica Centroamericana (SIECA)