Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
Cliente
:
HOTEL ROYAL INN S.A.
Periodo
:
ao 2016
Cuenta u rubro:
cuentas por cobrar
Objetivos bsicos
a. Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance
b. Determinar la correcta presentacin de los estados financieros.
c. Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del
rgimen de propiedad de negocio.
PROCEDIMIENTOS
1.
REF/P
T
HECH
O
POR
FECHA
TERMIN
O
BC/CC
YR/CR
RQH
05.06.15
BC/CC
YR/CR
RQH
05.06.15
RQH
B-1
RQH
05.06.15
B-1
RQH
05.06.15
B-1
RQH
05.06.15
RQH
4. Confirmar saldos significativos de clientes seleccionados,
verificando saldos individuales con los mayores auxiliares.
5.
B-2
En la circularizacion de saldos:
RQH
05.06.15
RQH
B-3
RQH
05.06.15
B-3
RQH
05.06.15
B-3
RQH
05.06.15
B-3
RQH
05.06.15
B-3
RQH
05.06.15
RQH
B-2
RQH
05.06.15
B-2
RQH
05.06.15
B-2
RQH
05.06.15
B-2
RQH
05.06.15
RQH
B-2
RQH
05.06.15
B-2
RQH
05.06.15
B-2
RQH
05.06.15
B-2
RQH
05.06.15
B-1
RQH
05.06.15
HOTEL ROYAL
INN S.A.
PERIODO EXAMINADO:
2016
FECHA DE APLICACIN:
16.06.16
PREGUNTAS
N/A
SI
N
O
COMENTARIO
el supervisor de ventas
el contador
1.4 cobranza
C.
I
(ver descriptivo)
gerencia de ventas
x
x
dpto. de cobranzas
x
supervisor de ventas
x
9. se ha establecido niveles de
autorizacion de los asientos de diario
por provisiones de deudores morosos
(describir los nivles autoritativos )
en cuentas de orden
el contador
los vendedores
quien?
dpto. de cobranza
dpto. de cobranza
PROCEDIMIENTOS
1) EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Y RIESGOS.
REF/
PT
HECH FECHA
O
TERMIN
POR
O
JCS
16.06.16
B-1
JCS
16.06.16
B-1
JCS
16.06.16
B-1
JCS
16.06.16
B-1/1
JCS
16.06.16
B-1/1
JCS
16.06.16
B-1/1
JCS
16.06.16
B-1/1
JCS
16.06.26
B-1/1
JCS
16.06.27
B-1/1
JCS
16.06.16
B-1/1
JCS
16.06.16
B-1
JCS
16.06.16
B-1
JCS
16.06.16
:
ao 2015
cuentas por cobrar
OBJETIVOS BASICOS:
a. Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance
b. Determinar la correcta presentacin de los estados financieros.
c. Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del rgimen de
propiedad de negocio.
PROCEDIMIENTOS
REF/P
T
HECH FECHA
O
TERMIN
POR
O
BC/CC
YR/CR
JCS
16.06.16
BC/CC
YR/CR
JCS
16.06.16
B-1
JCS
16.06.16
B-1
JCS
16.06.16
B-1
JCS
16.06.16
B-2
JCS
05.06.15
B-3
JCS
05.06.15
B-3
JCS
16.06.16
1.
5.
En la circularizacion de saldos:
B-3
JCS
16.06.16
B-3
JCS
16.06.16
B-3
JCS
05.06.15
B-2
JCS
16.06.16
B-2
JCS
16.06.16
B-2
JCS
16.06.16
B-2
JCS
16.06.16
B-2
JCS
16.06.16
B-2
JCS
16.06.16
B-2
JCS
16.06.16
B-2
JCS
16.06.16
B-1
JCS
16.06.16
PREGUNTAS
N/ S N
A I O
COMENTARIO
el mismo vendedor-cobrador
(vc) expide la factura
el supervisor de ventas
el contador
1.4 cobranza
2. los precios a facturar se obtiene de las listas
autorizadas ?
x
x
(ver descriptivo)
6.1 gerencia
6.2 otros funcionarios
7. se efectua un analisis periodicos de la
antigedad de las cuentas por cobrar?
gerencia de ventas
x
x
quien?
8. quien autoriza los limetes de credito ?
dpto. de cobranzas
x
supervisor de ventas
en cuentas de orden
el contador
los vendedores
quien?
15. se lleva un registro auxiliar indivivual por
cada cliente
16. se raliaza conciliaciones periodicas de saldos
de los registros auxiliares con la cuenta de mayor
general?
dpto. de cobranza
x
dpto. de cobranza
DEFICIENCIAS
MAY
1.1
1.4
no se ha establecido niveles
de autorizacion para aprobar
las provisiones anuales por
deudas morosas.las pruebas y
registra el contador
13
16
no se realizaconciliaciones
periodicas de saldos de los
registros auxiliares con la
cuenta de mayor general
ME
N
RECOMENDACIONES
AMPLIACION DE
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
INCLUY
E CCI
SI
ampliar la muestra de la
confirmacion de saldos a clientes,
incidiendo en aquellos morosos
que no responden a la
circularizacion.
NO
COMPONEN
TES
CLASIFICA
CION
INHE CON
.
T.
FACTORES DE
RIESGO
CONTROLES
CLAVES
1. el 70% de las
ventas son al
credito con factura
y el 30% al
contado.
2. la mayoria de
separacion de
las ventas al
funciones entre
contado y al
el que aprueba
credito las realiza
creditos,vende,
vendedoresdespacha,factura
cobradores.
, y cobr.
3. no existe
separacion de
control sobre la
funciones entre el
aprobacion de
que vende, factura
los creditos
y cobra.
VENTAS
4. de acuerdo a la MEDI ALTO verificacion
CUENTAS
O
interna de
POR COBRAR politica de ventas,
no se exige
precios,
garantes a los
facturaciones y
nuevos creditos.
despacho.
5. no se realiza
conciliaciones
periodicas de
saldos de los
registros auxiliares
con las cuentas de
control del mayor.
control contable
sobre la
registracion de
todas las
cobranzas
PROCEDIMIENTOS
BASICOS
prueba de ventas al
contado y credito
verificar cumplimiento de
requisitos para otorgar
requisitos verificar
salidas de los productos
despachados con lo
facturado.
Verificar
asiento de ajustes y
reclasificaciones en la
cuenta por cobrar.
comparar la provision de
cobranza morosa con el
ao anterior.
analisis
medinate ratios
(rentabilidad, periodicidad
de cobro, etc.) verificar
montos de ventas
reflejados en el estado
resultados integrales
cruzandose con registros
contables y relacion de
ventas mensuales.
confirmar saldos de
clientes seleccionados
(positivo directo para
importe significativos)
analizar resultados.
verificar cobranzas
posteriores al cierre del
ejercicio economico.
evaluar la suficiencia de la
provision de cobranzas
morosas.
CODIG
O
70
74
CUENTA
ventas
descuentos y
devoluciones
CIFRAS
SALDOS
INDICE HISTORIC AJUSTAD
P/T
AS AL
OS AL
31.12.15 31.12.15
4,424,576 4,437,424
d-1
.00
.39
6000
12500
4,418,576 4,424,924
.00
.39
AJUSTES Y
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
SALDO
FINAL AL
31.12.15
4,437,424
.39
12500
4,424,924
.39
TRABAJO
REALIZADO
= SUMA
CONFORME
= CHEQUEADO
CON CUENTAS DEL
MAYOR GENERAL,
CONFORME
\= CHEQUEADO
CON EL ESTDO DE
GANANCIAS Y
PERDIDAS,
CONFORME
CONCLUSION: se ha examinado las
ventas, no habiendose detectado
excepciones significativas, por lo que se
concluye que el saldo al 31.12.14 es
razonable, de acuerdo a tecnicas y
principios contables.
HECH
O
PATS
POR:
FECH
A:
07/10/2016
02.06.
15
cdigo
12.1
12.2
12.3
19.2
Cuenta
Facturas
por cobrar
Anticipos
recibidos
Letras por
cobrar
provision
de
cobranza
dudosa
Ajustes y
Saldo al
INDI 31.12.14 Saldo al reclasificac Saldo al
iones
CE REEXPRES 31.12.1
31.12.1
P/T
ADO AL
5
5
31.12.15
DEB HABE
E
R
167777.0 279610.
279610.
B-1
0
62
62
B-2
3192.00
B-3
138639.0
0
B-4
309608.0
0
TRABAJOS REALIZADOS
Informacin tomada del balance de comprobacin y el
150000.
00
150000.
00
117940
6.00
117940
6.00
saldo al 31.12.2014
=
suma conforme
\ =
Chequeado con el balance general,
conforme
= Chequeado con la cuenta del mayor general,
conforme
\\ Cotejado con asiento de reapertura y clculo de la represin,
conforme
CONCLUSION
Se ha examinado la cuenta que conforma el rubro de cuenta por cobrar comerciales, no
habindose detectado deficiencias significativas por lo que se concluye que los saldos antes
descritos presentan razonablemente las cuentas por cobrar al 31.12.14, de conforme a
tcnicas y principios contables.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR
PATS
16/06/20
16
PAMC
EMPRESA DEL SUR S.A.
VENTAS MENSUALES DEL AO 2003
VALOR HISTORICO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
VENTAS BRUTAS
(-) DEVOLUCIONES OCT.
VENTAS NETAS
FACTOR DE
VALOR
AJUSTE
ACTUALIZADO
735255.00
92444.00
65433.00
42324.00
242455.00
342424.00
235433.00
442424.00
645355.00
834344.00
353535.00
244533.00
4,424,576.00
438091.70
425254.00
463646.00
25235.00
25255.00
454322.00
329771.70
322444.00
253453.00
675674.00
242522.00
756756.00
4,437,424.39
4,424,576.00
4,437,424.39
6000
12500
4,418,576.00
4424924.39
TRABAJO REALIZADO
= SUMA CONFORME
\=CHEQUEADO CON SUMAS MENSUALES DEL REGISTRO DE
Fecha
03 - 100
04 - 677
04 - 680
13/07/2015
14/07/2015
15/07/2015
MELI MELO
JASON FELIPE ZUIGA
COYLLU RITTI
COSACOS.COM
KARINA DULCES
Sistema y Efectos S.A
04 - 687
04 - 712
01 - 151
01 - 675
01 - 701
01 - 720
16/07/2015
17/07/2015
18/07/2015
19/07/2015
20/07/2015
21/07/2015
FRANCISCO MUSIC
ENLACE.
MINSUR S.A.
01 - 736
01 - 782
01 - 798
22/07/2015
23/07/2015
24/07/2015
TRABAJO REALIZADO
= suma conforme
= cliente circularizado
= chequeado con libro mayor auxiliar de cientes, conforme
s= verificado el cheque y comprobante de ingreso de caja,
conforme.
\\= verificado deposito con estado de cuenta de banco y
papeleta de deposito
W= verificado aprobacion de creditos
= verificado provision por cobranza morosa al 31.12.15
IMPORT
E
W
W
W
W
W
W
W
W
W
W
W
W
PAGOS POSTERIORES
IMPORT CHEQU
FECHA
BANCO
E
E
DEPOSITOS
FECHA
BANCO
70,206
8,927
63,352
21,178
9,028
6,397
12,473
19,800
17,258
20,277
14,595
16,119
279,610
25/01/201
5
07/01/201
5
21,178
1546125
Ccredito
S
05/01/201
5
Credito
20,277
07/01/201
4612352 Wiesse S
5
credito
c. que para la contabilizacion de las ventas y costos de ventas y sus correspondiente presentacion en los estados financieros, se haya
ajustado a los principios de contabilidad semejantes a los aplicados en el ejercicio anterior.
todas las facturas emitidas cuetan con las formalidades legales entre la compaa y las
entidades reguladores legales
todos las facturas relacionadas tienen pendiente de cobro excepto algunas
facturas fueron cobradas
CONCLUSION
de una muestra de 12 facturas emitidas de la empresa de hospedaje el ayllu hemos observado que dos facturas fueron pagadas con la
documentacion de respaldo correspondiente y exigida por las normas internas nacionales e internacionales
HECHO POR:
RQH
FECHA:
15.10.15
REVISADO POR
OCV
CIRCULAR
CODIGO
CLIENTE
DIRECCION
01-020
120
F-102
01-021
130
F-232
JASON FELIPE
ZUIGA
JR.CALIXTO A. 1090
01-022
175
F-128
JUAN VLANEY
01-023
138
F-01171
ENLACE
SALDO
AL
CONFOR
31.12.1
ME
5
20,277
20,277
9,028
9,028
NO
CONFOR
ME
70,206
70,206
14,595
114,10
6
14,595
29,305
84,801
ACLARA
DO
NO
ACLARA
DO
70,206
14,595
70,206
14,595
TRABAJOS REALIZADOS
informacion tomada del balance de comprobacion y el saldo al 31.12.2014
= suma conforme
= confirmado por el cliente
= se explico procedimientos alternativo (inspeccion fisica de facturas, analisis del movimiento d cuenta coriiente, cobros posterioresy
salidas de almacen de lo vendido )
= chequeado nombre, direccion e importe del cliente con cuenta corriente individual, conforme
= se envio segunda carta de confirmacion y no existe cuenta corriente. Se verifico registro de ventas.
ANALISIS DE LOS RESULTADOS
saldos de cuentas por cobrar
comerciales al 31.12.14
circularizado
conforme
no conforme
diferencia aclarada
70,206
diferencia no aclarada
14,595
OBSERVACION
S/.
114106
29305
84801
279,610.62
100%
95.51%
100%
80%
2.34%
2.15%
1. La factura n 0128 del 31.12.14 del cliente 21178 fue cancelado con un cheque n 03859755 del banco de credito al
05.03.15, el mismo dia que ha sido cobrado satisfactoriamente.
2. la factura f-0171 del 31.12.14 de Francisco music por 20,277 no fue confirmado por el cliente ni se encuentra registrado en
su cuenta corriente
RECOMENDACIN.
Que la gerencia se sirva disponer de investigacion por auditoria interna sobre la factura n 0171
CONCLUSION.
Como resultado de la revision se determina que el saldo de las cuentas por cobrar- clientes son razonables, excepto la cuenta del cliente
Francisco Music por 20277 que debera aclararse.
HECHO POR:
RQH
FECHA:
15.10.15
REVISADO POR
OCV
CONFIRMACION A CLIENTES
Circular N 01-14
Puno,20 de Abril del 2016
Seores
Consorcio Saavedra S.A.
Jr. Deustua N542
Presente.
Asunto:
de nuestra consideracion:
nos es grato dirigirnos a Ustedes, en relacion al asunto del rubro, para solicitarles se sirva
informar directamente a nuestros auditores externos AUDICONT S.A., contadores publicos Jr.
Xxx N 212 Puno, el saldo que adeudan al 31 de de diciembre del 2014 de acuerdo al detalle
siguiente:
S/.
S/.
S/.
8,927
-------------
(Fact. N 04677)
Gerente General
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR
RQH
15.10.15
OCV
COMPAA :
FECHA:
EMPRESA
REFERENCIA:
B-1
DE
HOSPEDAJE
ROYAL INN
S.A.
16 DE JUNIO PREPARADO POR: REDYN QUISPE
2016
HANCCO
OBJETIVO
identificar los facturas emitidas por la EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN
S.A. verificar si efectivamente coinciden los montos de estado de situacion
financiera
ALCANCE
FACTURAS EMITIDAS EN EL PERIODO ECONOMICO DE ENE A DIC 2015 A LOS
CLIENTES.
PROCEDIMEINTOS
* obtener un listado de las facuras emitidas por parte de la entidad
empresarial
* seleccionar una muestra de las facturas emitidas
* solicitar la documentacion soporte de las ventas realizadas
RESULTADO
en el ao 2014 emitio 12 facturas por un monto de 279610
aproximidamente
se seleccionaron los siguientes pagos como muestra de auditoria
MEMORANDO DE DE TEST
DE AUDITORIA
REFERE
COMPAA: empresa de hospedaje NCIA:
ROYAL INN S.A.
D-2
FECHA:
16.06.15
OBJETIVO:
determinar los seguros pagados
antecipadamente de parte de la entidad
empresarial a los empresas seguradoras y
verificar si efectivamente se ha realizado lo
que es los anticipios
ALCANCE:
anticipios adelantados en el periodo economico ENERO-DIC 2015 a las
entidades aseguradoras que se dedican a este rubro.
PROCEDIMI
ENTOS:
obtner la liosta de los anticipios efectuados
a las entidades aseguradoras
seleccionar una muestra de auditoria de un pago
efectuado a las entidades aseguradoras
solicitar la documentacion de soporte de los pagos efectuados y
analizar el cumplimiento de las politicas internas.
RESULTAD
OS
en el ao 2014 a efectuado 1 pago a una entidad aseguradora
por un valor total ascendente a 2200 aproximadamente
FACTURA
N
SO23257316
PERIODO
VIGENCIA
FEC
HA
Cia
Poli
seguro za RIESGO
s
n
DEL
30.1
1.14
Royal
680 EDIFICI 30.1
& Seg.
927 O
1.14
Fenix
CONCLUSI
ON
de una muetra aleatoria
hemos observado que el
pago de los seguros por
antecipados se efectuo con
la documentacion de
respaldo correspondiente y
exigida oor las normas
internas.
AL
30.1
1.15
IMP. TO PROVISIO
TAL
N
A
IGV PA DEV DIFE
GA ENG RIDO
R
PRI
MA
199
1.53
5 358 240
0 .47
0
200
2200
.00
199
1.53
5
0
200
2200
.00
50
240
0
Periodo: ao 2015
Cuenta o rubro: gastos pagados por adelanatado
REF/
PT
HECH
O
POR
FECHA
TERMIN
O
1.
DC
RQH
13.07.16
RQH
16.06.16
RQH
16.06.16
RQH
16.06.16
D-1
RQH
16.06.16
D-2
RQH
16.06.16
D-2
RQH
16.06.16
afectados a gastos
6.2 compruebe los seguros diferidos
RQH
16.06.16
D-2
RQH
16.06.16
D-2
RQH
16.06.16
RQH
16.06.16
D-2
RQH
RQH
RQH
16.06.16
RQH
16.06.16
RQH
16.06.16
RQH
16.06.16
D-4
D-4
RQH
16.06.16
D-4
RQH
16.06.16
D-4
RQH
16.06.16
D-4
RQH
16.06.16
RQH
D-4
RQH
16.06.16
D-4
RQH
16.06.16
RQH
D-4
RQH
16.06.16
D-4
RQH
16.06.16
CLIENTE
S.A
PERIODO
: EJERCICIO 2015
FECHA DE APLICACIN
:
D. GATOS PAGADOS POR ANTICIPADO
S
I
PREGUNTAS
DC
N
COMENTARIOS
O
Banco de crdito e
interbank
Se controla
X extracontablemente
3.2 Garantias ?
hipotecarias
inmuebls
Mediante firmas de
pagares
x
x
x
x
Hipoteca (inmuebles)
X
x
en forma mensual
mensualmente
mensual
x
x
el jefe de almacen
del gerente de
adminsitracion
x
x
x
x
gerente general
gerente general
x
x
el jefe de alamacen
x
en contabilidad anual
a fin de ao
anualmente
x
area legal
el jefe de almacen
el departamento de
contabilidad
mensualmente
x
x
x
el area de
contabilidad
x
x
x
se pide verbalmente
a partir de 500,00
para importes de
menores de 500.00
el grente
administrativo
los importes
mayores de 200.00
se justifica con
documento firmado
por el jefe inmediato
estos formatos
contiene la
informacion del viaje
y liquidaciones
x
x
El rea de
contabilidad
ADELANTO DE REMUNERACIONES
23. La empresa tiene como poltica otorgar adelantos de
remuneracin
factura o boleta de
venta
hasta 200 por
movilidad
quincenalmente
25.1 integramente
25.2 parcialmente
26. se registra contablemente los adelantos de
remuneraciones?
x
todos se regulariza
a fin de mes
x
Para importes
menores de 500
nuevos soles
X
sistema de
coeficiente
de acuerdo a la ley
de impuesto a la
renta
no se ha modificado
en el ao 20014
estados financieros
2013-2014
se mantiene
archivada
se verifica
selectivamente
cuando se presenta
estos casos
el contador elabora
en base a lo
normado por la sunat
Ref
P/T
GRADO
DIFERENCIAS
RECOMENDACIONES
MAY MEN
D1.2
los documentos
enviados para
su descuento en
bancos no se
registra
contablemente
en cuentas de
orden.
D.2.7
no se cuenta
con
departamento
de seguro
encargado de
las
contrataciones y
renovaciones de
las polizas de
seguros, asi
como de los
tramites por
reclamo de
siniestro.
AMPLIACION DE
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
CCI
SI no
Verificar el control
administrativo y extracontable que se lleva x
para
las
letras
descontadas.
Que
teniendo
en
consideracin
la
significativa cantidad de
vehculos, maquinarias y
equipos y mercaderas
con que opera
Indagar
sobre los
siniestros suscitados
durante
el
ao
materia del examen y
solicite un informe de
los casos presentados x
y
los
resultados
obtenidos
en
las
reclamaciones a la
compaa
aseguradora
D.2.9
se observa
carencia de
directivas
internas para el
manejo y control
de los seguros,
asi como las
reclamaciones
por siniestro
D.3.17
ausencia de
directivas
internas para las
entregas a
rendir cuenta y
liquidaciones
por funcionarios
y empleados de
la empresa
Ampliar la revisin de
los
saldos
ms
significativos y de
x
mayor
antigedad
para determinar las
causas de la demora.
Comparar con el ao
anterior el saldo de
esta
cuenta
para
comprobar
la
variacin con el ao
examinado
no se le reitera
por escrito la
D.3.18.2 obligatoriedad
de rendir cuenta
oportunamente
a los trabajdores
pendiente de
D.3.18.3 rendicion, ni se
le aplica
sanciones.
no se ha
implementado la
firma de un
documento que
comprometa al
D.3.21.2
trabajador el
rendir cuenta
oportunamente
sobre los fondos
entregados.
Indagar
con
el
funcionario encargado
sobre las acciones
adoptadas para lograr x
la pronta rendicin de
cuentas
por
los
involucrados.