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Tributao em Suprimentos
Por:
Rodnei Gomes de Arajo
Simone Zagatto
Orientador
Prof Leonardo Douek
Rio de Janeiro
2016
SUMRIO
INTRODUO.......................................................................................................... 3
1.
QUESTIONRIO................................................................................................ 3
CONCLUSO......................................................................................33
BIBLIOGRAFIA ..................................................................................35
INTRODUO
O objetivo deste trabalho documentar as atividades/trabalhos da
disciplina Tributao em Suprimentos.
1. QUESTIONRIO
Caso: Voc, como gestor do setor de compras da empresa Construes
Brasileiras S/A empresa do ramo de engenharia e com sede no Municpio do Rio
de janeiro, pretende contratar um fornecedor de grandes equipamentos, com
sede no Municpio de So Paulo, que ir elaborar o projeto de uma pequena
planta industrial, far a montagem e posteriormente ir operar o maquinrio nas
instalaes do adquirente. O contrato prev os seguintes valores:
a)
b)
c)
d)
Equipamentos : R$ 4.500.000,00
Projeto: R$ 150.000,00
Montagem: R$ 680.000,00
Operaes: R$ 30.000,00, por ms aps o termino da montagem dos
equipamentos
ISS 5% = R$ 750,00
Total Imposto = R$ 1.672,50
b) Montagem
Nota fiscal R$ 680.000,00
(PIS 0,65% + COFINS 3% + CSSL 1%) = 4,65 % = R$ 31.620,00
IR 1,5 % = R$ 10.200,00
ISS 5% = R$ 34.000,00
Total Imposto = R$ 75.820,00
a) Operao
Nota fiscal R$ 30.000,00
(PIS 0,65% + COFINS 3% + CSSL 1%) = 4,65 % = R$ 1.395,00
IR 1,5 % = R$ 450,00
ISS 5% = R$ 1.500,00
Total Imposto = R$ 3.345,00
PIS - Programa de Integrao Social, uma contribuio tributria de
carter social, que tem como objetivo financiar o pagamento do segurodesemprego, abono e participao na receita dos rgos e entidades, tanto para
os trabalhadores de empresas pblicas, como privadas.
COFINS - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social,
que uma contribuio social aplicada sobre o valor bruto apresentado por
uma empresa. Como o prprio nome indica, a COFINS tem como o objetivo
financiar a Seguridade Social, ou seja, reas fundamentais como a Previdncia
Social, Assistncia Social e Sade Pblica.
A CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido uma
contribuio criada pela Lei 7.689/1988 para que todas as Pessoas Jurdicas (PJ) e
as equiparadas pela legislao do Imposto de Renda (IR) possam apoiar
financeiramente a Seguridade Social.
A Seguridade Social compe-se de recursos provenientes dos poderes
pblicos federais, estaduais, municipais e de contribuies sociais das PJ, visando
proteger os cidados no que se refere aos seus direitos com sade,
aposentadoria e situaes de desemprego.
autnomos.
Os
fornecedores
de
servios,
incluindo
c) Cooperativa de Trabalho
d) Inscrito no Simples
e) Instituies Filantrpicas
5) Exemplo de contrato de prestao de servio - Roteiro das clusulas
o prestador de servio est enquadrado:
A) Todos os contratos ou pedidos de compras devero conter a clusula geral,
para que os concorrentes possam ter cincia que podero ou no ser aplicados
sobre o servio prestado, as tributaes fontes estabelecidas, atravs de
previso legal.
Retenes Fonte de Tributos:
Sem prejuzo de outras dedues que a lei lhe atribua, a contratada receber
pela execuo dos servios o preo consignado na (clusula ou anexo do
contrato), abatido dos valores correspondentes aos tributos incidentes na fonte,
se houver, consoante previso legal.
1) Ser obrigatrio a incluso da clusula abaixo, caso o servio seja prestado com
a incluso de materias e equipamentos aplicados.
Das obrigaes da contratada relativas discriminao dos valores de materiais
e equipamentos, quando houver a aplicao no servio a ser executado
Sempre que os servios forem prestados com fornecimento de materiais e ou
equipamentos, a
CONTRATADA
dever
discriminar,
separadamente
em
no
qual
afirma
gozar
da
desonerao
tributria,
apresentada,
anualmente,
declarao
nica
simplificada
de
SIMPLES Nacional
O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado, simplificado e
favorecido previsto na Lei Complementar n. 123, de 14.12.2006, aplicvel s
microempresas e s empresas de pequeno porte, a partir de 01.07.2007.
Esse regime de tributao opcional para micro ou pequena empresa. O
objetivo o recolhimento nico de arrecadao, ficando assim mais fcil, rpido,
gil e menos burocrtico.
A inteno do governo com a criao do Simples Nacional era a
possibilidade de reduo da informalidade, de uma efetiva integrao entre as
administraes tributrias e de uma melhoria do ambiente de negcios no pas
que facilitasse para pequeno empreendedor o desenvolvimento de seu negcio,
entre outras expectativas.
Para realizar a opo pelo SIMPLES Nacional, deve-se realizar uma
pesquisa para saber se a empresa apta a optar ou no, pois esse regime
contm uma legislao prpria e os seus requisitos. Podemos citar, por exemplo,
dois casos de empresas que no podem optar peloSIMPLES Nacional, so as
empresas que explore atividade de prestao de servios de assessoria creditcia
e que realize atividade de consultoria, ento se deve ter uma ateno especial ao
realizar a opo para esse Regime.
O Simples Nacional foi criado pela Lei Geral da micro e Pequena empresa a
fim de reduzir a carga tributria e simplificar os processos para esses
empreendimentos.
O que se entende sobre Microempresa (ME) a sociedade empresria,
a sociedade simples e o empresrio (individual) que no ano-calendrio anterior,
auferiu receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00.
J a Empresa de pequeno porte (EPP) a sociedade empresria,
a sociedade simples e o empresrio (individual) que, no ano-calendrio anterior,
auferiu receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$
2.400.000,00.
Lucro Real
O lucro real um regime de tributao que os impostos IRPJ (imposto de
renda das pessoas jurdicas) e a CSLL (contribuio social sobre lucro liquido) so
apurados a partir do lucro real que a empresa obteve no perodo. O PIS e COFNS
so calculados normalmente sobre o faturamento.
Lucro Real, segundo SILVA, (2006, p.01):
Lucro Real o lucro lquido do perodo, apurado com observncia das
normas das legislaes comercial e societria, ajustado pelas adies, excluses
ou compensaes prescritas pela legislao do Imposto de Renda.
Em
outras
palavras
pode-se
determinar
que
base
de
empresa
ter
controle
de
todo
movimento
financeiro,
Real, Simples
ou
Presumido.
calculo
vai
depender
BIBLIOGRAFIA
Regulamento do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de
Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual
e Intermunicipal e de Comunicao - RICMS RJ, atualizado at o Decreto
Estadual n 41.057, DOE-RJ de 06.12.2007.
Cdigo Tributrio Nacional e Constituio Federal, 13 edio. Editora
Saraiva, Rio de Janeiro, 2007.
PGAS, Paulo Henrique, Manual da Contabilidade Tributria, 5 edio.
Editora Freitas Bastos, Rio de Janeiro, 2007.
GOUVA, Marcus de Freitas. A extrafiscalidade no direito tributrio. Editora
Del Rey, Belo Horizonte, 2006.