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Caso Prctico

Para una mayor compresin se desarrolla el siguiente ejemplo: Suponiendo que


la empresa agroindustrial x desea vender arroz pre cosido por unidades
(Quintales), durante un trimestre se hara un pronstico de ventas considerando
la distribucin de este producto al detalle. Y teniendo 6 vendedores que estimen
sus ventas de la siguiente manera.
EMPRESA AGROINDUSTRIAL X
PRONOSTICO DE VENTAS DE ARROZ PRE COCIDO PARA EL TRIMESTRE
DE 200X EN QUINTALES
CANTIDADE CANTIDADE CANTIDAD
S
S
ES
TOTAL
TRIMESTR
VENDEDORES
ZONA ESTIMADAS ESTIMADAS ESTIMADAS
E
MES 1
MES 2
MES 3
Jose Ricardo
Sanchez
1
8000
8200
8700
24900
Amilcar Antonio
Hernandez
2
8200
8300
8350
24850
Juan Carlos Batres
3
7900
8000
8200
24100
Josue Davids
Ramirez
4
7500
7750
7900
23150
Andres Antonio
Prez
5
8800
8300
8500
25600
Denis Romeo
Alarcon
6
8400
8500
8600
25500
TOTAL
48800
49050
50250
148100
ELABORACION DEL PRESUPUESTO DE VENTAS
Ya fundamentando los pronsticos de ventas por cada uno de los vendedores
del arroz pre cosido en el paso anterior es necesario determinar el precio que
el consumidor esta dispuesto a pagar y de esa manera elaborar el
presupuesto de ventas.
Conforme al establecimiento de los costos estndares se puede conocer el costo
unitario del producto antes de la produccin, y de esa manera poder determinar
el margen de utilidad requerido de acuerdo a las polticas de ventas de la
empresa, logrando de esa manera establecer el precio de venta.
En el ejemplo que se presenta, para la produccin del arroz precosido se utiliza el
proceso de rdenes especficas, para lo cual se presenta la informacin del costo
estndar unitario:

EMPRESA AGROINDUSTRIAL X
HOJA DE COSTO UNITARIO ESTANDAR
ARROZ PRE COCIDO
QUINTALES
CONCEPTO

UNIDAD DE
MEDIDA

MATERIALES DIRECTOS
ARROZ EN GRANZA

QUINTAL

AGUA

LITROS

CANTIDAD

COSTO

COSTO
TOTAL

1,6393

$10
$0,004
0

16,39

45,7143

0,18
0,2087

MANO DE OBRA DIRECTA


ALMACENAJE, PROCESO PRE COCIDO Y
TRILIADO

HORAS

0,1546

$
1,3502
1,7071

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION


FIJOS

$
1,4236
$
0,2835

VARIABLES
COSTO TOTAL UNITARIO
18,49
La formula a aplicar para elaborar el presupuesto de ventas es la siguiente:
Presupuesto de Ventas = Presupuesto de ventas previstas (Unidades) X precio
de ventas por unidades
Para el uso del ejemplo en desarrollo, las unidades a vender son de 148,000
quintales a un precio de $ 25.00 el quintal, El Presupuesto de Ventas es el
siguiente. El presupuesto de ventas es el siguiente:

P R E S U P U E S T O DE P R O D U C C I O N
Teniendo ya elaborado el presupuesto de ventas, se determina la cantidad de
unidades a producir,para satisfacer los
requerimientos del presupuesto de
ventas.
La frmula para elaborar el presupuesto de produccin es la siguiente:
Presupuesto de Produccin (Unidades) = Presupuesto de Ventas (Unidades) +
Inventario Final deseado (Unidades) Inventario Inicial (Unidades).
En las empresas Agroindustriales por ser Industriales manejan tres tipos de
inventario:
1. Inventario de Materiales ( Materia Prima)
2. Inventario de Productos en Proceso.
3. Inventario de Producto Terminados.
Para determinar las unidades a producir, es necesario determinar las existencias
de productos terminados, tanto inicial como final, de esta manera la produccin
ser o estar en un nivel eficiente, ya que los inventarios no sern ni muy bajos
ni muy altos.
Para determinar la existencia de los inventarios, deben de existir polticas que
regulen cuando habr de cantidades necesarias tanto al inicio como al final de
cada mes.
Por lo general se debe mantener un 60% de las unidades que3 se vendern en el
mes siguiente.
La informacin necesaria para elaborar el presupuesto de produccin es la
siguiente:
Presupuesto de Ventas en unidades

Inventario Final en Unidades Terminadas


Lo que se espera en existencia al final del periodo
Inventario Inicial en Unidades terminadas

IMPORTANACIA DE LOS ESTANDARES PARA LA COMPRA DE MATERIALES


DIRECTOS
Dado que el Departamento de Compras es el responsable de la adquisicin de
los materiales directos, debe colaborar en el establecimiento de los estndares
sobre los precios. El Departamento de Compras debe asignar un precio esperado
de materiales segn las cantidades especificadas, y esto servir para determinar
el estndar sobre el precio de los materiales. Se debe considerar toda la
operacin asociada con la adquisicin de los materiales directos.
Para poder obtener un precio de los materiales y que no haya mucha variacin
de acuerdo a los estndares establecidos, se deben establecer polticas de
adquisicin de compras con los proveedores y de esa manera hacer contratos
para fijar los precios de compra.
Otro aspecto a considerar para la compra de materiales directos, y que va
relacionada a los estndares son los desperdicios, mermas y desechos que
pueden ocurrir en el proceso de la Produccin.
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS
Para la elaboracin de presupuestos de compras de materiales Directos es
necesario determinar las cantidades de materias primas y su costo
(determinacin del costo directo estndar de materia). Y hacer un programa de
entrega de materia primas disponibles cuando esta se requiera.
La informacin necesaria para elaborar el presupuesto de compra de
materiales directos es la siguiente:

Presupuesto de produccin en unidades.

Inventario Final de materiales en unidades.

Inventario inicial de materiales en unidades.


Precio de compra de materiales directos por unidades

La Formula es la siguiente:
Compra de materiales directos requeridos (unidades)=
Presupuestos de Produccin (unidades) X Materiales Directos requeridos para
producir una unidad + Inventario Final deseado (unidades) - Inventario Inicial
(unidades).
Costo de compra de materiales directos = Compra de Materiales directos
requeridos (unidades) X precio de compra por unidades

El Presupuesto de Compra de Materiales Directos para el Trimestre es el


siguiente:
EMPRESA AGROINDUSTRIAL X
PRESUPUESTO DE COMPRA DE ARROZ EN GRANZA PARA EL PRIMER
TRIMESTRE DE 200X
EN QUINTALES
MES 1
Arroz requerido:
Quintales
(+) Inventario Final
deseado
Sub-total
(-) Inventario Inicial
Compra de arroz
granza
requerido
Costo de arroz granza
por quintal
Costo Total de
Compra

MES 2

MES 3

TOTAL

78820

81590

84984

245393

48954
127774
47292

50990
132580
48954

49890
134874
50990

49890
195503
47292

80482

83626

86883

148212

10,00

10,00

819232,41 851181,64

10,00
17,04
854374,2 2524788,
9
34

PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS


El presupuesto de consumo de los materiales directos es una herramienta til
para la planificacin de las actividades operacionales.
La elaboracin de la hoja del costo estndar, revela que es necesario, varias
unidades de materiales directos para cada unidad de producto terminado, para
este proceso existe una informacin indispensable.
Presupuesto de materiales directos de produccin en unidades precio de
compra por unidades.
Formula
Presupuesto de consumo de materiales directos= materiales
requeridos (unidades) X costo unitario de materiales directos.

directos

Tambin se incluyen una cierta cantidad de horas extras mensuales en las


normas estndar como se muestra en el cuadro siguiente

Quintales de arroz precocido

Total horas

51.240

7920

Cantidad de horas por quintal de


arroz

Total mano de obra


$10,693.44

0.1546
Costo por hora
$1.35

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.


Para elaborar el Presupuesto de Mano de Obra de las empresas
agroindustriales, es necesario tomar en cuenta la estimacin de costos de los
salarios del personal que est encargado de la elaboracin del proceso del arroz
precosido para un tiempo especificado.
Es necesario conocer el Presupuesto de Produccin, las horas estndares de
mano de obra directa que se emplean en cada unidad de producto terminado,
as como las tarifas medias de jornada por hora de la mano de obra

La formula es:
Presupuesto de mano de obra directa = Unidades de produccin requerida X horas
de mano de obra directas por unidad X tarifa por hora de mano de obra directa.

En el ejemplo en desarrollo, se tomo como base las horas de mano de obra


directa para la elaboracin de los presupuestos de los costos indirectos de
fabricacin.
PRESUPUESTO DE COSTOS INDICTOS DE FABRICACION
Proporcionar la base para estimar los costos indirectos y el volumen estimando
de trabajo de los centros de produccin deben considerarse tanto los costos
fijos como los variables de estas empresas agroindustriales.
El presupuesto de los costos indirectos de fabricacin para el trimestre es el
siguiente:

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES


Las cantidades de inventarios
presupuestados son necesarias tanto de
materiales como de artculos terminados, ya que son necesarios para elaborar
el presupuesto de costos de los artculos vendidos y el balance general
presupuestado.
La formula es la siguiente:
Los costos de inventario final presupuestados = inventario final (unidades) por
costo estndar por unidad.
EL presupuesto de estos inventarios son los siguientes:

PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS ARTICULOS VENDIDOS


Para elaborar este presupuesto del costo de los artculos vendidos, se toman
las diferentes partes de los presupuestos siguientes:

Presupuesto de consumo de materiales directos


Presupuesto de mano de obra directa
Presupuesto de costos indirectos de fabricacin
Inventario inicial de artculos terminados
Inventario final de artculos terminados

El presupuesto del costo de los artculos vendidos es el siguiente:

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRACION


Para elaborar los presupuestos financieros deben tomarse en cuenta los gastos
de ventas y administracin, los cuales para los ejemplos sern los siguientes:

PRESUPUESTO DE GASTO DE ADMINISTRACION


Empresa Agroindustria S.A. de C.V.
Presupuesto de Administracin para el trimestre de 200x
TIPO DE GASTO
SALARIOS A EJECUTIVO
SALARIOS OFICINA
PAPELERIA
DEPRECIACION
GASOLINA
VACACIONES Y AGINALDO

FIJO
$
8,000.00
$
6,600.00
$
800.00
$
1,500.00
$
600.00
$
12,200.00

FIJO
$
8,000.00
$
6,600.00
$
800.00
$
1,500.00
$
600.00
$
12,200.00

FIJO
$
8,000.00
$
6,600.00
$
800.00
$
1,500.00
$
600.00
$
12,200.00

TOTAL
TRIMESTRAL
$
24,000.00
$
19,800.00
$
2,400.00
$
4,500.00
$
1,800.00
$
36,600.00

TOTAL GASTOS DE
$
$
$
$
VENTAS
29,700.00 29,700.00 29,700.00 89,100.00
FUENTE: Empresa Agroindustrial del proceso de arroz

3.7 ESTADO DE INGRESO PRESUPUESTADO


Es equivalente al Estado de Ingreso Presupuestado, donde se presenta el
resultado neto de las operaciones del trimestre en este caso.

EMPRESA AGROINDUSTRIAL X
PRESUPUESTO DE COSTO DE ARROZ PRECOCIDO PARA PRIMER TRIMESTRE DE 200X
PRESUPUESTO DE
APOYO
MES 1
MES 2
MES 3
TRIMESTRE
$
$
$
$
VENTAS
1220,000.00 1226,250.00
1256,250.00
3702,500.00
COSTO DE LOS ARITULOS
$
$
$
$
VENDIDOS
909,940.33
917,263.96
936,975.10
2764,179.39
$
$
$
$
UTILIDAD BRUTA
310,059.67
308,986.04
319,274.90
938,320.61
GASTOS OPERACIONALES:
GASTOS DE VENTA
$
$
$
$

49,797.11
$
29,700.00

49,967.56
50,785.73
GASTOS DE
$
$
ADMINISTRACION
29,700.00
29,700.00
GASTOS POR CONCEPTO DE
$
$
INTERESES
1,250.00
1,250.00
TOTAL DE GASTOS
$
$
$
OPERACIONALES
79,497.11
80,917.56
81,735.73
UTILIDAD NETA ANTES DEL
$
$
$
IMPUESTO
230,562.56
228,068.48
237,539.17
$
$
$
PAGO A CUENTA
18,300.00
18,393.75
18,843.75
$
$
$
UTILIDAD NETA
212,262.56 209,674.73
218,695.42
FUENTE: Empresa Agroindustrial del proceso de arroz

150,550.40
$
89,100.00
$
2,500.00
$
242,150.40
$
696,170.21
$
55,537.50
$
640,632.71

3.8 PRESUPUESTO DE CAJA


3.8.1 PRONOSTICO DE ENTRADAS DE CAJA
La mayor parte de los ingresos provienen de la recaudacin de las cuentas por
cobrar siendo estas por lo general en un 80%.
El pronstico de entradas de caja del ejemplo se presenta a continuacin:

EMPRESA AGROINDUSTRIAL X
PRESUPUESTO DE CAJA PARA PRIMER TRIMESTRE DE 200X
PRONOSTICO DE ENTRADAS DE CAJA PRIMER
TRIMESTRE DE 200X
MES 1

MES 2

MES 3

COBROS

Ventas de mes x

$
1103,934.8
7

$66,236. =$1037,69
09
8.78
$
830,159.02

80%

$
83,015.90

8%

Ventas de mes 1

$
1220,000.0
0

$73,200. =$1146,80
00
0.00
$
114,680.00

10%

$
917,440.00

80%

$
91,744.00

8%

Ventas de mes 2

$
1256,250.0
0

$75,375
00

=$1180,87
5.00
$
115,267.50

10%

$
922,140.00

80%
Ventas de mes 3
10%
Total de cobros
estimados
Ventas al Contado

$
944,839.02
$
73,200.00

$
118,087.50
$
$
1115,723.40 1131,971.50
$
$
73,575.00
73,375.00

Total de Costo
Estimados

$
$
1018,039.0 1189,298.4 $
2
0
1205,346.50

FUENTE: Empresa Agroindustrial del proceso de arroz

PRONOTICO DE SALIDAS DE CAJA


Se basan en los pagos de materias directos y pago de planillas, basados en los
presupuestos
El pronstico de salidas de caja del ejemplo se presenta a continuacin:
PRONOSTICO DE SALIDAS DE CAJA MATERIAL DIRECTO PRIMER TRIMESTRE DE
200X
MES 1
MES 2
MES 3
Salida al xxx/xx/200x
$
(supuesto 40% de compras del mes anterior)
301,360.44
Compras de mes 1
$ 819,232.41
$
60%
491,539.45
$
40%
327,692.96
Ventas de mes 2
$ 851,181.64
$
60%
510,708.98
$
40%
340,472.66
$
Ventas de mes 3
$ 854,374.29
512,624.57
60%
Total de
desembolsos de
$
$
caja
$ 792,899.89
838,401.94 853,097.23
FUENTE: Empresa Agroindustrial del proceso de arroz

MPRESA AGROINDUSTRIAL X
ESUPUESTO DE CAJA PARA EL PRIMER
IMESTRE DE 200X
PROGRA
MA

LDO INICIAL DE CAJA


TRADAS DE CAJA

BROS DE CUENTAS POR COBRAR

NTAS AL CONTADO

NTAS DE ENTRADA DE CAJA

TAL DE CAJA DISPONIBLE


LIDAS DE CAJA

TERIALES DIRECTOS

NO DE OBRA DIRECTA

STOS INDIRECTOS DE FABIRCACION

STOS DE VENTA

STOS DE ADMINISTACION

GO A CUENTA

MPRAS DE EQUIPO
TAL DE SALIDAS DE CAJA

MES 1
$
171,275.45

MES 2
$
257,717.78

MES 3
$
422,157.41

TRIMEST
E
$
171,275.4

$
944,839.02
$
73,200.00
$
1018,039.02
$
1189,314.47

$
1115,723.40
$
73,575.00
$
1189,298.40
$
1447,016.18

$
1131,971.50
$
75,375.00
$
1207,346.50
$
1629,503.91

$
3192,533.
$
222,150.0
$
314,683.9
$
3585,959.

$
792,899.88
$
10,033.97
$
80,801.73
$
25,861.11
$
28,200.00
$
18,300.00
$
25,500.00
$

$
838,401.95
$
10,386.66
$
81,312.34
$
25,914.06
$
28,200.00
$
18,393.75
$
18,500.00
$

$
853,097.23
$
10,818.65
$
81,937.77
$
26,168.23
$
28,200.00
$
18,843.75
$
20,200.00
$

$
2484,399.
$
31,239.28
$
244,051.8
$
77,943.40
$
84,600.00
$
55,537.50
$
64,200.00
$

PERAVIT (O DEFICIT)
NANCIACION
MA DE PRESTAMOS AL INICIO DEL
IMESTRE

EBOLSO AL FINAL DEL TRIMESTRE

TERESES

ECTO DE LA FINANCIACION

LDO FINAL EN CAJA

981,596.69
$
207,717.78

1021,108.76
$
425,907.42

1039,265.63
$
590,238.28

3041,971.
$
543,988.2

$
50,000.00
$
$
$
50,000.00
$
257,717.78

$
$
5,000.00
$
1,250.00
$
3,750.00
$
429,657.42

$
$
5,000.00
$
1,250.00
$
3,750.00
$
593,988.28

$
50,000.00
$
10,000.00
$
2,500.00
$
37,500.00
$
581,488.2

FUENTE: Empresa Agroindustrial del proceso de arroz

PRESUPUESTO DE CAJA figura 18


EMPRESA AGROINDUSTRIAL X
PRESUPUESTO DE CAJA PARA EL 1 TRIMESTRE DE 200X
PROGRA
MA

MES 1

MES 2
$

saldo inicial en caja


Entradas de caja

171,275.45

cobros de cuentas por cobrar

944,839.02

MES 3
$

257,717.78

422,157.41

Ventas al contado
Total de entradas de caja
Total de caja disponible
Salida de caja

$
1115,723.40
$
$
73,200.00
73,575.00
$
$
1018,039.02 1189,298.40
$
$
1189,314.47 1447,016.18
$

Materiales Directos

792,899.88

Mano de obra directa

10,033.97

Costos indirectos de fabricacin

80,801.73

Gastos de venta

25,861.11

Gastos de administracin

28,200.00

Pago a cuenta

18,300.00

Compras de equipo

25,500.00

Total de salidas de caja

981,596.70

Supervit (o dficit)
Financiacin
Toma de prstamo al inicio del
trimestre

50,000.00

$
84,600.00

$
18,843.75

$
18,500.00

$
77,943.40

28,200.00

18,398.75

244,051.85

26,168.23

28,200.00

$
3585,959.37

31,239.98

81,937.77

25,914.06

$
3414,683.92

$
222,150.00

2484,399.06

10,818.65

81,312.34

$
3192,533.92

$
853,097.23

10,386.66

$
171,275.45

$
1131,971.50
$
75,375.00
$
1207,346.50
$
1629,503.91

$
838,401.95

TRIMESTRE
$

$
55,537.50

$
20,200.00

$
64,200.00

$
$
$
1021,108.76 1039,265.63 30419,710.09
$
$
$
$
207,717.78
425,907.41
590,238.29
543,988.29
$

$
50,000.00
$

Rembolso al final del trimestre

5,000.00

Intereses

1,250.00

$
5,000.00

$
$
Efecto de la financiacin

50,000.00

Saldo final en caja

257,717.78

$
1,250.00

$
3,750.00

ESTADO PRESUPUESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

$
2,500.00

$
3,750.00

$
422,157.41

$
10,000.00

$
37,500.00

$
422,157.41

$
581,488.29

Se clasifica en actividades de operacin, financiamiento, financiamiento e


inversin, se presentan los principales tipos de entradas brutas de caja y pagos
brutos de efectivo.
El estado presupuestado de flujo de efectivo es el siguiente:

Fuente: Empresa Agroindustrial de proceso de arroz.


BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO:
El balance General Presupuestado para el trimestre es el siguiente:

Fuente:
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Empresa Agroindustrial de proceso de arroz

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