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COMPROBANTES DE PAGO
Facturas
Boletas de Venta
Liquidaciones de compra
Documentos autorizados
Factura
Tamao de Texto:
En las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para
efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta
manera, el derecho al crdito fiscal.
En la operaciones de exportacin.
INFORMACIN NO
NECESARIAMENTE IMPRESA
INFORMACIN IMPRESA
Datos de identificacin del obligado:
Apellidos
denominacin o razn social
Adems deben
nombre comercial si lo tuvieran.
nombres,
consignar
su
FACTURA
Numeracin:
Serie y nmero correlativo
Fecha de impresin
Nmero de autorizacin de impresin otorgado Valor de la venta o importe del servicio
por la SUNAT: que debe estar junto con los datos prestado, sin incluir los tributos que
de la empresa grfica
afectan la operacin ni otros cargos.
Destino del original y las copias:
Boleta de Venta
Tamao de Texto:
INFORMACIN IMPRESA
Datos de identificacin del obligado:
INFORMACIN NO
NECESARIAMENTE IMPRESA
BOLETA DE VENTA
Numeracin
Fecha de emisin
Fecha de impresin
Apellidos y nombres
Nmero
identidad
de
documento
de
Casos en los cuales se emitirn tickets o cinta emitida por mquina registradora:
En las operaciones con consumidores finales, en este caso no se tendr derecho a ejercer
crdito fiscal ni. sustentar gasto o costo para efecto tributario
En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado
Estos comprobantes permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, sustentar gasto o costo para
efecto tributario, siempre que contengan:
El nmero de RUC, apellidos y nombres o denominacin o razn social del adquiriente o
usuario
INFORMACIN IMPRESA
Datos de identificacin del emisor
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
Adems deben consignar su nombre comercial si lo tuvieran.
Direccin del establecimiento en el cual se emite el ticket
Nmero de RUC
Numeracin
registradora
correlativa
autogenerada
por
la
mquina
Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte,
ciencia u oficio.
Por todo servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo los casos en que exista
excepcin de emitir el recibo por honorarios.
Requisitos de los recibos por honorarios:
INFORMACIN IMPRESA
Datos de identificacin del obligado
INFORMACIN NO
NECESARIAMENTE IMPRESA
Apellidos y nombres, o denominacin o
razn social del adquiriente o usuario.
Apellidos y nombres
que
graven
la
Fecha de impresin
Aporte obligatorio del Sistema
Nacional de Pensiones (SNP) O AL
Sistema Privado de Pensiones (SPP),
indicando la tasa correspondiente.
Nmero de autorizacin de impresin otorgado Importe neto recibido por el servicio
por la SUNAT: que debe estar junto con los datos prestado,
expresado
numrica
y
de la empresa grfica
literalmente.
Fecha de emisin
En el original: USUARIO
En la primera copia: EMISOR
En la segunda copia: SUNAT
Liquidacin de Compra
Tamao de Texto:
Sern emitidas por las personas naturales y jurdicas por las adquisiciones que efecten a
personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera
artesanal, artesana, desperdicios y desechos metlicos, desechos de papel y desperdicios de
caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de nmero
de RUC.
Podrn ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Asimismo es preciso
sealar que permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal y debe considerarse que el impuesto
deber ser retenido y pagado por el comprador, quien queda designado como agente de retencin.
Requisitos de la liquidacin de compra
INFORMACIN IMPRESA
Datos de identificacin del comprador
Apellidos y nombres, denominacin o
razn social
INFORMACIN NO
NECESARIAMENTE IMPRESA
Datos de identificacin del vendedor
Apellidos y nombres
la
LIQUIDACIN DE COMPRA
Numeracin
Precios unitarios
comprados
los
productos
Valor de venta
comprados
de
los
productos
Nmero de RUC
Fecha de impresin
Nmero de autorizacin de impresin otorgado Monto discriminado del tributo que
por la SUNAT: que debe estar junto con los datos grave la operacin, indicando la tasa la
de la empresa grfica
tasa que corresponde
Destino del original y las copias:
En el original: COMPRADOR
En la primera copia: VENDEDOR
En la segunda copia: SUNAT
En las copias se consignar la leyenda
COPIA SIN DERECHO A CRDITO FISCAL DEL
IGV
Fecha de emisin
Se emitirn por las cooperativas agrarias, si adquieren de sus socios bienes muebles y/o
servicios, de conformidad con la Ley N 29972
Permitirn sustentar costo o gasto para efecto tributario
Requisitos de las comprobante de operaciones Ley 29972:
INFORMACIN IMPRESA
INFORMACIN NO
NECESARIAMENTE IMPRESA
Apellidos y nombres
emisin.
operacin
Nmero de RUC
Denominacin del Comprobante:
Precios unitarios
Nmero de RUC
Fecha de impresin
Nmero de autorizacin de impresin otorgado Valor de venta de los productos
por la SUNAT: que debe estar junto con los datos comprados, importe de la cesin en uso o
de la empresa grfica
del servicio prestado, expresado numrica
y literalmente.
Destino del original y las copias:
Fecha de emisin
RECUERDE
Que ya es posible emitir comprobantes de pago por Internet:
Facturas electrnicas
Recibos por honorarios electrnicos.
Para emitirlos debe ingresar a Operaciones en Lnea SOL y afiliarse al Sistema de
Emisin Electrnica SEE
SITUACIN
OPORTUNIDAD
En el momento en que se entregue el bien o en
el momento en que se efecte el pago, lo que ocurra
primero.
EN LA TRANSFERENCIA DE BIENES
MUEBLES
EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS
TRANSFERENCIA DE BIENES
INMUEBLES
EN LOS CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
Los ingresos que perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas,
sndicos, gestores de negocios, mandatarios, regidores de municipalidades y actividades
similares
Ingresos que provengan de la contraprestacin por servicios prestados bajo el
Rgimen Especial de Contratacin Administrativa de Servicios CAS, a que se refiere el
Decreto Legislativo N 1057 y modificatorias.
Los aportes efectuados al Seguro Social de Salud (ESSALUD) por los asegurados
potestativos a que se refiere la Ley N 26790 Ley de la Modernizacin de la Seguridad
Social en Salud.
Los servicios de seguridad originados en convenios con la Polica Nacional del Per,
prestados por sus miembros a entidades pblicas o privadas, siempre que la retribucin que
por dichos servicios perciba cada uno de sus miembros en el transcurso de un mes
calendario no exceda de S/. 1500.00
estipulan las normas pertinentes para que tales documentos sustenten vlidamente el crdito fiscal,
o el costo o gasto para efecto tributario y adems tenga a disposicin de la SUNAT:
La segunda copia (la destinada a la SUNAT) del documento robado o extraviado, de ser el
caso, o, en su defecto,
Preguntas Frecuentes
Preguntas Frecuentes
Tamao de Texto:
Contar una constancia de haber realizado este pago. En el caso de haber realizado un
pago adelantado por la compra de un bien o la contratacin de un servicio, usted deber recibir un
comprobante.
SUNAT exigir que este dato est consignado, de forma impresa, en la indicada gua de remisin
cuando el transporte se realice en vehculos con capacidad de carga til mayor a dos (2) toneladas
mtricas.
Las liquidaciones de compra permiten ejercer el derecho de crdito fiscal?
Las liquidaciones de compra permiten ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que el IGV sea
retenido y pagado por el comprador, mediante el Formulario Virtual N 617 - PDT otras retenciones,
quienes quedan designados como agente de retencin. Para ello, el monto de retencin deber
sealarse detalladamente en el Comprobante de Pago.
A partir de qu monto estoy obligado a emitir Comprobantes de Pago?
A partir de S/. 5 es obligatorio emitir y entregar el comprobante de pago; y si el comprador o el
usuario del servicio le pide por menos de ese monto, tambin debe hacerlo.
Si ya no realiz actividades que debo hacer con mis Comprobantes de Pago?
Debe realizar el trmite de baja de comprobantes de pago (de los no utilizados), con su Clave SOL
a travs de Sunat Virtual (www.sunat.gob.pe) con el Formulario Virtual N 855. Por el mismo medio
debe dar de baja a las series a las que pertenecen sus comprobantes de pago y la cancelacin de
autorizacin de impresin cuando los comprobantes incluidos en ella no han sido impresos.
Si cambio mi direccin (domicilio fiscal), podr seguir utilizando los Comprobantes de
Pago?
S, siempre y cuando coloque con un sello o medio mecanizado, su nueva direccin en el
comprobante de pago.Las nuevas impresiones de comprobantes de pago s deben realizarse
considerando la nueva direccin.
Con los Recibos por Honorarios puedo cobrar por el alquiler de un bien o la venta de algn
producto?
No, los recibos por honorarios slo sirven para cobrar por los ingresos de rentas de 4ta categora
por ejemplo por el ejercicio de una profesin, ciencia, arte u oficio.
Cundo se debe consignar los datos del adquirente o usuario en las boletas de venta?
Cuando el monto total a pagar, en la boleta de venta supere los S/. 700.00, ser necesario
consignar los siguientes datos del adquirente o usuario:* Apellidos y nombres.
* Nmero de su Documento de Identidad
Los comprobantes de pago a partir del 16 de agosto de 2013, deben incluir como
informacin necesariamente impresa, el dato de la provincia?
A partir de la entrada en vigencia de la Resolucin de Superintendencia N 245-2013/SUNAT, es
decir, desde el 16 de agosto de 2013, en los comprobantes de pago: FACTURAS, BOLETAS DE
VENTA, RECIBOS POR HONORARIOS, LIQUIDACIONES DE COMPRAS Y TICKETS O CINTAS
EMITIDOS POR MQUINAS REGISTRADORAS, la direccin del domicilio fiscal y/o del
establecimiento donde est localizado o ubicado el punto de emisin, podr no incluir el dato de la
provincia.
Los comprobantes de pago impresos hasta el 15 de agosto de 2013 no emitidos, deben
incluir como informacin necesariamente impresa, el dato de la provincia y el distrito?
Si, los comprobantes de pago impresos hasta el 15 de agosto y no emitidos, deben incluir el dato
del distrito y la provincia, en caso no se encuentre dicha informacin impresa en el comprobante
podr ser consignada mediante algn medio mecanizado o computarizado, como por ejemplo
usando
un
sello.
Tenga en cuenta que tratndose de tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, la
informacin de la direccin del establecimiento en el cual se emiten aquellos, relativa al distrito
podr consignarse de manera abreviada, siempre que permita su plena identificacin.
CARACTERISTICAS
OTORGAMIENTO
Se considera otorgado:
REVERSIN
CONSERVACIN
El usuario que no cuenta con clave SOL, que en
aplicacin del numeral 7 del artculo 87 del Cdigo
Tributario, deba conservar los recibos por honorarios
electrnicos y las notas de crdito electrnicas,
cumplir con la referida obligacin conservando
aquellos que se le hubieran remitido por correo
electrnico o la representacin impresa de los
recibos por honorarios electrnicos y notas de
crdito electrnicas que se le hubieran otorgado.
Puede ingresar desde aqu a SOL y acceder a las opciones de emisin electrnica
Tamao de Texto:
4. Qu se puede hacer ante la prdida del recibo por honorario y/o nota de
crdito electrnica?
En caso de prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros de los recibos por
honorarios electrnicos y notas de crdito electrnicas que hayan sido remitidos por
correo electrnico o de sus representaciones impresas, el usuario que no cuente con
clave SOL deber solicitar al emisor electrnico le remita nuevamente el recibo por
honorarios o la nota de crdito electrnicos al correo electrnico que proporcione o
solicitar una nueva representacin impresa de dichos documentos.
5. Cmo debe proceder el agente de retencin respecto de la variacin del
porcentaje de retencin de cuarta categora, si el recibo fue emitido en
diciembre del 2014 consignando 10% de retencin y el pago se realizar en el
2015 debiendo aplicar 8%?
Considerando que mediante Ley 30296 a partir del 01 de Enero de 2015 el porcentaje
de retencin por rentas de cuarta categora se ha fijado en 8%, el agente de retencin
debe retener el 8% de los pagos realizados en el 2015, inclusive por los recibos por
honorarios emitidos en el ao 2014 en los cuales se haya consignado el porcentaje
anterior de 10%.
En el caso de los recibos por honorarios fsicos se puede consignar de manera
adicional, en cualquier parte libre del recibo, y siempre que no se borre, tache o
enmiende la informacin pre impresa, el porcentaje de retencin vigente al momento
de pago: 8%, el importe correspondiente y el monto neto recibido.
Tratndose de recibos por honorarios electrnicos cabe indicar que no hay necesidad
de modificar, ajustar, anular o revertir el recibo por honorario electrnico emitido, salvo
NORMA LEGAL
R. de S. N
2013/SUNAT Art. 5
374-
Designa
a
los
emisores
electrnicos de recibos por
honorarios
Obligatoriedad desde el 1 de
Octubre de 2014
Registro Unificado de
Entidades Estatales
Art. 3
R. de S.
2008/SUNAT
modificatorias
182y
Sistema
de
Emisin
Electrnica de recibos por
honorarios electrnicos
Resolucin
188-2010
1. Concepto y caractersticas
1. Conceptos y cara
2. Comprobantes qu
Factura Electrnic
Nota de Dbito y C
Gua de remisin b
3. Condiciones pa
comprobantes elect
4. Efectos de ser em
5. Concurrencia con
6. Fechas emisore
7. Padrn reducido
1. Concepto y caractersticas
Tamao de Texto:
Concepto
El Sistema de Emisin Electrnica, desarrollado desde los sistemas del contribuyente, es el medio
de emisin electrnica de la factura electrnica, la boleta de venta electrnica y las notas
electrnicas (crdito y dbito) desarrollado por el emisor electrnico y la SUNAT, conforme lo
establece el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 097-2012/SUNAT y
modificatorias.
Caractersticas
-
Es asignado a los contribuyentes que determine la SUNAT, o se obtiene presentando por SOL
la solicitud de autorizacin para incorporarse al Sistema.
La calidad de emisor electrnico tiene carcter definitivo, por lo que dicha condicin no se
pierde bajo ninguna circunstancia.
Tamao de Texto:
Se emitir nicamente respecto de la factura electrnica que cuente con una Constancia de
recepcin del Resumen Diario CDR Factura y nota con estado de aceptada o la boleta de venta
electrnica, que haya sido otorgada al mismo adquiriente o usuario con anterioridad.
Caractersticas:
-
Se emitir nicamente respecto de la factura electrnica que cuente con una Constancia de
recepcin del Resumen Diario CDR Factura y nota con estado de aceptada o la boleta de venta
electrnica, que hayan sido otorgadas al mismo adquirente o usuario con anterioridad.
Caractersticas
Una nota de dbito electrnica puede modificar una o ms facturas electrnicas o boletas de venta
electrnicas, segn sea el caso.
Subir
- Una factura emitida en formato impreso o importado por imprenta autorizada, una factura
emitida
por SEE de facturas en SUNAT Operaciones en Lnea o un ticket o cinta emitido por mquina
registradora.
- Una boleta de venta emitida en formato impreso o importado por imprenta autorizada o un
ticket o
cinta emitida por mquina registradora.
- Los documentos autorizados contemplados en el Reglamento de Comprobantes de Pago,
siempre
que hayan sido emitidos en los casos en que puede emitirse una factura electrnica o una
boleta
de venta electrnica.
El emisor electrnico puede optar por emitir una nota de dbito electrnica respecto de:
-
Una factura emitida en formato impreso o importado por imprenta autorizada o a travs
del SEE de facturas en SUNAT Operaciones en Lnea
Una boleta de venta emitida en formato impreso o importado por imprenta autorizada,
siempre que dicho comprobante de pago haya sido emitido en los casos en que puede
emitirse una boleta de venta electrnica
Los contribuyentes sealados en el Anexo J de la Resolucin de Superintendencia N 3002014/SUNAT, han sido designados emisores electrnicos, debiendo emitir a partir del 01 de
enero de 2015, sus facturas y notas de crdito y dbito, de manera electrnica. Ver relacin de
contribuyentes (Anexo J).
Se recomienda abrir a pantalla completa el archivo Excel al descargarlo para poder
apreciar la totalidad de pestaas (14) que contienen los nmeros RUC del listado.
SEE - SOL
1. Concepto y caractersticas
Tamao de Texto:
Concepto:
Caractersticas
-La calidad de emisor electrnico en este Sistema se obtiene por designacin de la
SUNAT o por eleccin del contribuyente. En este ltimo caso opera desde el da
calendario en que se emita la primera factura electrnica a travs del SEE SOL.
-La calidad de emisor electrnico tiene carcter definitivo, por lo que dicha condicin no
se pierde bajo ninguna circunstancia.
Son documentos electrnicos que se emiten nicamente respecto de una factura electrnica y por
los conceptos sealados en los numerales 1.1 y primer prrafo del 2.1 del artculo 10 del
Reglamento de Comprobantes de Pago referidos a la Nota de Crdito y Dbito fsica
Efectos - Beneficios
Los efectos y beneficios de la obtencin (voluntario) o la asignacin de la calidad de emisor
electrnico (obligado), entre otros, son:
Casos Especiales
TRANSBORDO:
SE
EMITE
LA
GUA
DE
REMISIN
ELECTRNICA
BF
Informacin de inters
Enlaces
Considerar que en algunas operaciones comerciales no se permite emitir factura electrnica. (Ver
ms)
Los contribuyentes sealados en el Anexo J de la Resolucin de Superintendencia N 3002014/SUNAT, han sido designados emisores electrnicos, debiendo emitir a partir del 01 de
enero de 2015, sus facturas y notas de crdito y dbito, de manera electrnica. Ver relacin de
contribuyentes (Anexo J).
Se recomienda abrir a pantalla completa el archivo Excel al descargarlo, para poder apreciar la
totalidad de pestaas (14) que contienen los nmeros RUC del listado.