Preguntas Examen de SUNAT 2016

Quin no es un agente pasivo de Tributacin?

El sujeto pasivo en el lenguaje impositivo, es aquel sobre el que recae la obligacin tributaria, es quien debe
pagar el tributo.
Se puede definir tambin, como el que realiza el hecho generador de un impuesto
En el caso del impuesto de renta, por ejemplo, el sujeto pasivo es la persona o empresa que debe pagar dicho
tributo, que es la misma que ha realizado un hecho generados cuales el de obtener ingresos susceptibles de
incrementar el patrimonio o poseer un patrimonio.
En el caso del impuesto a las ventas, quien paga el IGV es el consumidor final, por lo que se ha de considerar
que este es el sujeto pasivo.
La persona o empresa que cobra el IGV y que debe declarar y pagar el IGV que haya cobrado, no es sujeto
pasivo, sino el responsable encargado de cobrar el IGV al consumidor final, quien el verdadero sujeto pasivo.
El responsable es un simple intermediario o mandatario del estado quien le ha delegado la responsabilidad del
cobrar y recaudar el IGV.
Vemos que en el IGV ya aparece una figura nueva cual es la de responsable, que es diferente a la de sujeto
pasivo.
En nuestra legislacin, en teora todos somos sujetos pasivos de algn impuesto, puesto que as se desprende
de nuestra constitucin poltica [artculo 95, numeral 9] que establece la obligacin de todo ciudadano [no
discrimina ni hace diferencias] de contribuir con los gastos y las inversiones del estado. En la realidad, no
todas las personas deben pagar impuesto, puesto que algunas no realizan el hecho generador y otras por
expresa disposicin legal, no tributan si el hecho generador no cumple con determinadas caractersticas como
el monto o valor generado o posedo.
En la retencin en la fuente, el sujeto pasivo es la persona o empresa que est sometida a retencin en la
fuente, a quien se le retiene. Quien aplica la retencin es responsable de retener ms no de pagar de su bolsillo
la retencin, puesto que esta la paga el sujeto pasivo de la retencin quien es el mismo sujeto pasivo del
impuesto a cuyo nombre se retiene. Recordemos que la retencin en la fuente no es un impuesto sino un
mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto.
El sujeto pasivo es uno de los elementos del tributo, toda vez que cuando se crea un tributo, naturalmente es
necesario definir quien es el sujeto pasivo, quien es el que queda obligado a pagar dicho impuesto, al igual
que se debe definir el hecho generador del impuesto, ya que si hay sujeto pasivo y no hay hecho generador, el
sujeto pasivo no tendr obligacin alguna de pagar el tributo.
a)retendor b)detractor c)perceptor
Cual la UIT 2016, o vigente?
a) S/ 3950 b) S/ 3650
c) S/ 3450
d) S/3850

Quien no puede otorgar factura?

a)RUS b)RER c)REG
Cuanto el monto mnimo para otorgar comprobantes de pago consumidores finales?
a) No exceda de un nuev sol sol b) mayor aun solo c) ni menor aun sol
Que significa Sunat?
es si se la saben
Cul es la multa por llevar guia de remision?
Cunto es pago por renta de primera categoria?
a)5 b)6.3 c)1.5
Cunto es el IGV actual?
Bueno esas solo de ipm ahora para los verificadores y orientadores gestores de servicios asistente
documetarios, todos lo puesto habidos
cuanto es la retencin por cuarta categoria
cuenta es plazo presentacin de un reclamo
cuanto es plazo presentacin de una apelacion
que grava la segunda categoria
elementos formales del credito fiscal
elementos probatorios a aceptados por la administracion
cuales son los limites depreciacin
que son los costos posteriores
que es un acta reconocimiento
que es un acta de probatoria
que es el formulario 194
que es un no habido
que es formulario 2119
que es formulario 816
cuanto es el plazo de presentacin de solicitud de devolucin
montos que grava el itf
cuales son los medios pago
esta gravado la exportacion con igv
cuanto el monto del beneficio del drawback
cuanto es porcentaje de la primera importacin en caso percepcin
la retencin es por operacion pago o comprobante de pago
que son los apendices 1 y dos del igv
que son los apendices 5 del igv
bueno casi los que recuerdo ahora sobre test spicogico es de 120 y otro de 20 preguntas el del test
psicotecnico varia pero facil soy una persona que dio varios examenes de sunat hasta que ingrese
pero la gente aki no tiene el nivel de auditores de Ernst & Young o de pwc , lugares donde fui practicante
,tanto asi que hacen muy lento mi trAbajo hasta ellos piensen lo bueno es la paga, hasta hoy no cambia sus
exmenes y segun se el ultimo examen de caat fue casi igual al anterior espero que le haya sido util espero
tenerlo compaeros de trabajo
a me olvide alos de sistemas y ingenieras solo dan el de 120 y 20
Deja tu comentarios de las preguntas que te llegaron para incluirla en este Post

Gestor de Trmites
SUNAT
octubre de 2010 septiembre de 2014 (4 aos)

- Realizar trmites relacionados con inscripcin, modificacin y baja de RUC, as como registro de
Expedientes de Reclamo, Apelacin, Error Material y devoluciones; entregar reportes de PDT y
planilla;
- Brindar orientacin tributaria a los contribuyentes;
- Dentro de los logros alcanzados es haber formulado material ilustrativo de las distintas rentas,
regmenes tributarios, trmites y procedimientos, facilitando as el entendimiento del contribuyente.

Qu regmenes tributarios
existen respecto al Impuesto a la
Renta?
Como persona o como empresa.

REGMENES O CATEGORAS TRIBUTARIAS - TIPOS DE ACTIVIDAD

En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas:
1. Negocios: Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a
la Renta. Para este tipo de actividades, existen los siguientes regmenes:
o

Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para

personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas)

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER

Rgimen General del Impuesto a la Renta

2. Trabajo Independiente: Actividades por las que se perciben ingresos

comprendidos en las Rentas de Cuarta Categora del Impuesto a la Renta
(contador, gasfitero o cualquier persona que realice una actividad
independiente).
3. Otros ingresos de personas naturales: Estas actividades
comprenden las Rentas de Primera (alquiler de casas), Segunda
(intereses, dividendos y ventas de inmuebles) y Quinta (sueldos y
salarios) categoras del Impuesto a la Renta.

Cules son los Regmenes Tributarios de la Sunat?

26 Junio, 2015

Compartir

Facebook

Twitter

Dependiendo el tipo de empresa que dirigas, podrs acogerte a uno de los tres
Regmenes Tributarios que la Sunat considera en el Per.

1. Nuevo Rgimen nico Simplificado

Si un emprendedor decide poner una pequea juguera en un distrito de Lima,
podra acogerse a este rgimen.

Quin?
Persona o empresa que realizar actividades comerciales con
consumidores finales y no requiere emitir factura.

Requisitos
Ingresos anuales no mayores a los S/.365,000 (100 UIT).
Valor de activo fijo no mayor a los S/.70,000.
Realizar actividades en un solo local o fbrica.

Tributos
Mensual.

Comprobantes
Boletas de venta, tickets de mquina registradora sin derecho a crdito
fiscal.

Medios de pago
Cuota mensual en banco o por SUNAT Virtual 1611.

Libros
No obligatorios (pero necesarios para ordenar nuestras cuentas).

2. Rgimen Especial de Renta

Un segundo emprendedor decide iniciar un negocio de venta de ropa, y se da
cuenta que su capital le permite abrir un local en Miraflores y otro en Jess Mara.
Sus obligaciones son las siguientes:

Quin?
Persona o empresa que realizar actividades comerciales o industriales y
de servicio.

Requisitos
Ingresos anuales no mayores a los S/.525,000. Valor de activo fijo no
mayor a los S/.126,000.

Tributos
Impuesto a la renta mensual: 1.5% de ingresos netos.

 IGV mensual: 18%.

Contribuciones a EsSalud: 9% sobre sueldos de trabajadores.
Retencin de 13% por ONP, salvo afiliacin a AFP.
Por rentas de 2 y 5 categora.

Comprobantes
Facturas, boletas de venta, tickets de mquina registradora con derecho
a crdito fiscal y efectos tributarios.

Medios de pago
1.- Declaracin simplificada por SUNAT Virtual (Form Virtual 621). 2.PDT 621 por Internet.

Libros
Registro de compras, Registro de ventas. Registro de ventas y compras
electrnicas (opcional).

3. Rgimen General de Renta

Nuestro tercer emprendedor consigue que el banco le otorgue un crdito para la
construccin de un local para su nueva revista, en la que emplear a algunos
colaboradores.

Quin?
Persona o empresa que realizar actividades comerciales o industriales y
de servicio.

Requisitos
No tiene requisitos de ingreso mnimo, pero las obligaciones son
mayores.

Tributacin
Impuesto a la Renta 30%
IGV mensual 18%
Retencin de 13% por ONP, salvo afiliacin a AFP.
Por rentas de 2, 4 y 5 categora.

Comprobantes
Facturas, boletas de venta, tickets de mquina registradora con derecho
a crdito fiscal y efectos tributarios.

Medios de pago
Pago mensual va PDT 621 IGV por bancos o SUNAT Virtual y PDT Renta
Anual.

Libros
Hasta 150 UIT de ingresos anuales: Registro de compras, Registro de
ventas y Libro Diario de Formato Simplificado. Ms de 150 UIT de
ingresos anuales: Contabilidad completa.

Comentarios

Los regmenes
tributarios de la SUNAT
Si estuviera en nuestro pas, Superman quien dej el Daily Planet
para trabajar como 'free-lance' tendra que pagar algunos
impuestos por sus actividades, segn los ingresos que perciba y de
acuerdo al rgimen tributario que escoja.
COMPARTE

PUBLICADO 21 DE NOVIEMBRE

TAGS IMPUESTOS IMPUESTOS SUNAT REGMENES SUNAT SUNAT TRIBUTACIN

Segn informacin de la SUNAT existen tres principales regmenes que debe tener en
cuenta si es que desea ser un profesional independiente o si es que est pensando
abrir un negocio.

Nuevo Rgimen nico Simplificado

Si Clark Kent opta por abrir una pequea juguera en Lima Norte podra acogerse a
este rgimen.
Quin?
Persona o empresa que realizar actividades comerciales con consumidores finales y
no requiere emitir factura.
Requisitos
Ingresos anuales no mayores a los S/.365,000 (100 UIT). Valor de activo fijo no mayor
a los S/.70,000. Realizar actividades en un solo local o fbrica.

Tributos
Mensual.

Comprobantes
Boletas de venta, tickets de mquina registradora sin derecho a crdito fiscal.
Medios de pago
Cuota mensual en banco o por SUNAT Virtual 1611.
Libros
No obligatorios (pero necesarios para ordenar nuestras cuentas).

Rgimen Especial de Renta

El capital de Superman es mayor y puede abrir hasta dos locales de venta de ropa en
Miraflores y otro en el mercado de Jess Mara. Sus obligaciones son las siguientes.
Quin?
Persona o empresa que realizar actividades comerciales o industriales y de servicio.
Requisitos
Ingresos anuales no mayores a los S/.525,000. Valor de activo fijo no mayor a los
S/.126,000.
Tributos
- Impuesto a la renta mensual: 1.5% de ingresos netos.
- IGV mensual: 18%.
- Contribuciones a EsSalud: 9% sobre sueldos de trabajadores.
- Retencin de 13% por ONP, salvo afiliacin a AFP.
- Por rentas de 2 y 5 categora.
Comprobantes
Facturas, boletas de venta, tickets de mquina registradora con derecho a crdito
fiscal y efectos tributarios.

Medios de pago
1.- Declaracin simplificada por SUNAT Virtual (Form Virtual 621). 2.- PDT 621 por
Internet.
Libros
Registro de compras, Registro de ventas. Registro de ventas y compras electrnicas
(opcional).

Rgimen General de Renta

El banco aprob un crdito a Clark Kent para invertir en la construccin de un local
para su nuevo magazine de espectculos. Ac tendr trabajadores
Quin?
Persona o empresa que realizar actividades comerciales o industriales y de servicio.
Requisitos
No tiene requisitos de ingreso mnimo, pero las obligaciones son mayores.
Tributacin
- Impuesto a la Renta 30%
- IGV mensual 18%
- Retencin de 13% por ONP, salvo afiliacin a AFP.
- Por rentas de 2, 4 y 5 categora.
Comprobantes
Facturas, boletas de venta, tickets de mquina registradora con derecho a crdito
fiscal y efectos tributarios.
Medios de pago
Pago mensual va PDT 621 IGV por bancos o SUNAT Virtual y PDT Renta Anual.
Libros
Hasta 150 UIT de ingresos anuales: Registro de compras, Registro de ventas y Libro
Diario de Formato Simplificado.
Ms de 150 UIT de ingresos anuales: Contabilidad completa.

El dato:
Las obligaciones son distintas segn el rubro comercial al que te dediques como
empresario. Si deseas ms informacin y asesora acrcate a SUNAT: 0-801-12-100.
Celulares llamar a: (01)315-0730.

Los Regmenes Tributarios de la

SUNAT
Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural o
jurdica que posea o va a iniciar un negocio deber estar
registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria - SUNAT, que establece los niveles
de pagos de impuestos nacionales.
DePeru.com - Tipos de impuestos en Per

La SUNAT tiene establecido tres regmenes donde todo profesional independiente

o negocio deben estar contemplados.

1. Nuevo Rgimen nico Simplificado - RUS

Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de

menor movimiento econmico establecido dentro de los rangos establecidos
por la Sunat.

Quines pueden acogerse aeste rgimen?

Pueden acogerse a este Rgimen: Personas Naturales y Sucesiones
Indivisas que contemplen lo siguiente:

Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000

El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000

Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.

Impedidos a acogerse a Nuevo RUS

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos

que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que
se trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones

definitivas que no excedan de US $ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el
Reglamento.

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros

especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley
General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho

simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad

aduanera.

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.

Entreguen bienes en consignacin.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al

Consumo.

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de

naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Tipo de Comprobantes a emitir:

1. Boletas de Venta.
2. Tickets
3. Mquinas registradora sin derecho al crdito fiscal.

Tributos a Pagar:

Categor
a

Ingresos Hasta
S/.

Compras Hasta
S/.

Cuota por
Pagar

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

Quines se encuentran en la categora especial del nuevo RUS?

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada
uno de S/ 60,000 y siempre que se trate de:

Personas que se dediquen nicamente a

la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y

dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC,

realizada en los mercados de abastos.
Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que
vendan sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la
"Categora Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.

Cundo se debe cambiar de Rgimen (salir del Nuevo RUS)?

El cambio del rgimen puede ser voluntario u obligatorio:
Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se
podr incorporar al RER o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA.
Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con
algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresar al RGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA.

2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de:

a. a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se

adquieren, produzcan o manufacturen , as como la de aquellos recursos naturales
que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b. b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada
anteriormente o que slo se lleve a cabo con mano de obra.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Quines pueden acogerse al RER?

Personas Naturales.

Sociedades Conyugales.

Sucesiones Indivisas.

Personas Jurdicas.

Requisitos para acogerse al RER

El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso
de cada ao.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y
vehculos, no debe superar los S/. 126,000

Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categora

con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de
trabajo.

El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe

superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.

No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquellos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn

las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren
gravadas con referido impuesto.

Presten servicios de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad de carga

sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas mtricas).

Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Organicen cualquier tipo de espectculo publico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de

productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza

similar.

Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos.

Realicen venta de inmuebles.

Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestin.

Actividades de mdicos y odontlogo.

Actividades veterinarias.

Actividades jurdicas.

Actividades de contabilidad, teneduras de libros y auditorias, asesoramiento en

materia de impuestos.

Actividades de Arquitectura e Ingeniera y relacionadas con el Asesoramiento

Tcnico.

Actividades Informticas y Conexas.

Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestin.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de
esta cuota mensual es de carcter cancelatorio.

Cmo acogerse al RER?

Para incorporarse al este Rgimen, hay que tener presente lo siguiente:

a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el

transcurso del ejercicio:
El Acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la declaracin y pago
de la cuota que corresponde al perodo de inicio de actividades declarado en
el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento.
b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o
del Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago
de la cuota que corresponde al perodo en que se efecta el cambio de
rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

Libros y Registros Contables

Registro de Compras.

Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

Facturas

Boletas de venta

Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito fiscal.

Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.

Declaracin y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaracin mediante:

El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.

Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las agencias bancarias autorizadas,

utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat Operaciones
en Lnea) y considerando su vencimiento segn el Cronograma de Obligaciones
Tributararias aprobado por la Sunat.

3. Rgimen General del Impuesto a la Renta

Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y
gastos aceptados.

Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

Se tiene que sustentar sus gastos.

Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

Se presenta Declaracin Anual.

Quines pueden acogerse?

Personas Naturales.

Sucesiones Indivisas.

Asociaciones de Hecho de Profesionales.

Personas Jurdicas.

Sociedades irregulares.

Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

Actividades comprendidas

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.

Prestacin de servicios.

Contratos de construccin.

Notarios.

Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir

Facturas

Boletas de venta

Tickets

Liquidacin de compra

Notas de crdito

Notas de dbito

Guas de remisin remitente

Guas de remisin transportista

Tributos Afectos
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.

Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:

Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

Contabilidad Completa

A qu rgimen puedes
pertenecer segn tu actividad o
tipo de renta?

TIPOS DE ACTIVIDAD
En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas:

Negocios: Comprenden las rentas de tercera categora. Si tu actividade

es de este tipo y cumples determinados requisitos y condiciones puede
estar en uno de estos regmenes:

a.- Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas naturales,
sucesiones indivisas domiciliadas en el pas y EIRL todas domiciliadas en el pas).
b.- Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER.
c.- Rgimen General del Impuesto a la Renta.

Rentas del trabajo

Trabajo independiente: actividades por las que se perciben

ingresos comprendidos en las rentas de cuarta categora del
impuesto a la renta (contador, gasfitero o cualquier persona que
realice una actividad independiente).

Trabajo dependiente: rentas de quinta categora.

Rentas del capital Estas actividades comprenden las rentas de primera

categora (alquiler/arrendamiento de predios y bienes muebles), y

segunda categora (intereses, dividendos y ventas de inmuebles) del

Impuesto a la Renta.

Qu regmenes tributarios existen

respecto al Impuesto a la Renta?
Como persona o como empresa.

REGMENES O CATEGORAS TRIBUTARIAS - TIPOS DE ACTIVIDAD

En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas:
1. Negocios: Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a
la Renta. Para este tipo de actividades, existen los siguientes regmenes:

Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para

personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas)

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER

Rgimen General del Impuesto a la Renta

2. Trabajo Independiente: Actividades por las que se perciben ingresos

comprendidos en las Rentas de Cuarta Categora del Impuesto a la Renta
(contador, gasfitero o cualquier persona que realice una actividad
independiente).
3. Otros ingresos de personas naturales: Estas actividades
comprenden las Rentas de Primera (alquiler de casas), Segunda
(intereses, dividendos y ventas de inmuebles) y Quinta (sueldos y
salarios) categoras del Impuesto a la Renta.

Qu es el Registro nico de
Contribuyentes - RUC?

Es el registro administrativo
que contiene los datos de identificacin de los
contribuyentes de tributos administrados por la
SUNAT. En este registro se asigna a cada persona,
entidad o empresa inscrita un nmero de
identificacin nico. Ese nmero tiene 11 dgitos y

lo identificar como contribuyente o sujeto

obligado a inscribirse. Es usado al emitir sus
comprobantes
de
pago,
presentar
sus
declaraciones de impuestos, pagar sus impuestos,
pedir devoluciones de pagos en exceso o
indebidos,
solicitar
fraccionamientos,
otras
operaciones y trmites.
Este registro contiene los datos de identificacin de los contribuyentes, tales como el
nombre o razn social, su domicilio fiscal, actividad econmica, telfono, tributos afectos,
fecha de inicio de actividades, etc.
El nmero de RUC es de carcter permanente, de uso exclusivo y obligatorio para su titular
en cualquier documento que presente o actuacin que realice ante la SUNAT, ante las
entidades de la Administracin Pblica y otras entidades sealadas por la SUNAT.

Inicio

Trmites ante SUNAT

Tipos de Contribuyente

SUNAT Virtual

Demos y Tutores

Recursos

GLOSARIO TRIBUTARIO

Glosario Tributario
A B C D E F G I J L M N P
R S T U

A
Acreedor
Persona natural o jurdica que tiene derecho a reclamar el cumplimiento de una obligacin.
Acreedor tributario

Es aqul en favor del cual debe realizarse el pago del tributo. El Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales son acreedores de la obligacin tributaria; as
como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne
esa calidad expresamente.
Activo
i) Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa de los que se espera obtener
beneficios econmicos.
ii) Desde el punto de vista financiero es la parte del balance de situacin que refleja, en
unidades monetarias, todas las partidas o cuentas donde figuran los bienes, derechos y otros
recursos que la empresa posee y de los que espera obtener beneficios econmicos.
Activo fijo
Conjunto de bienes duraderos de una empresa no destinados a la venta sino a permanecer en
ella de manera indefinida. Son ejemplo de activo fijo las oficinas y fbricas.
Actualizacin de deuda tributaria
Procedimiento aritmtico por el cual se determina el monto total de la deuda que un
contribuyente mantiene con un acreedor tributario, agregndose a aquella los intereses
moratorios segn la tasa vigente que se hayan generado hasta la fecha de pago.
Adeudo tributario
Vase Deuda tributaria
Administracin Tributaria
Trmino que se emplea para mencionar a los rganos estatales encargado de la
administracin de tributos, dotados de facultades legales de recaudacin, fiscalizacin y otras.
En el caso de los tributos de alcance nacional, cuando se menciona aquel trmino se entiende
que se est haciendo referencia a la SUNAT.
Adquirente
Persona natural o jurdica a quien se transfiere la propiedad de un bien.
Agente de retencin o percepcin

Aquellos sujetos designados por ley, o, en su defecto, mediante decreto supremo que, por
razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir
tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Adicionalmente, los sujetos designados por la Administracin Tributaria que considere que se
encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos.
Agente de retencin del IGV
Contribuyente seleccionado por la SUNAT e inscrito en un registro habilitado, que debe retener
el IGV a sus proveedores cuando estos le vendan un bien, o le presten un servicio, o cuando
se celebre un contrato de construccin o la primera venta de un bien. Los proveedores que
quieran realizar hacer operaciones con estos agentes de retencin, estn obligados a aceptar
la retencin del IGV.

Alcuota
Segn la legislacin tributaria peruana, es el valor numrico porcentual que se aplica a la base
imponible para determinar el monto del tributo. Slo puede aprobarse por medio de una Ley o
un Decreto Legislativo.
Apelacin
Recurso que presenta un contribuyente para impugnar ante el Tribunal Fiscal las resoluciones
dictadas por una Administracin Tributaria de alcance nacional, regional o local.
Aplazamiento
Concesin de una prrroga que permite al deudor realizar el pago de una deuda tributaria en
una fecha determinada, posterior al plazo de vencimiento original.
Aporte a la ONP
La contribucin al Sistema Nacional de Pensiones de los trabajadores aplicando un porcentaje
a sus remuneraciones. Esta contribucin se incorpora a un fondo previsional comn que sirve
para pagar pensiones por jubilacin y otros conceptos, a cargo de la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP).
Arrendamiento
Contrato mediante el cual el arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrendatario el uso
de un bien por cierta renta convenida.

Arrendamiento financiero
Contrato por el cual una institucin financiera debidamente autorizada, concede a una persona
natural o jurdica el uso y disfrute de un bien de capital, adquirido por la mencionada institucin
al fabricante o proveedor sealado por el interesado y al solo efecto de este contrato.
Asociacin en participacin
Contrato por el cual una persona denominada asociante, concede a otra u otras personas
denominadas asociados, una participacin en el resultado o en las utilidades de uno o de
varios negocios o empresas del asociante, a cambio de una determinada contribucin.
Referencia: Artculos 440 al 444 de la Ley General de Sociedades."
Auditor tributario
Es el funcionario encargado de realizar el anlisis de los registros contables, de la
documentacin sustentatoria y de la veracidad de lo informado en las declaraciones juradas de
los contribuyentes.
Auditora tributaria
Control crtico y sistemtico que usa un conjunto de tcnicas y procedimientos destinados a
verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales de los
contribuyentes. Se efecta teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a
fiscalizar, para determinar la base imponible al perodo y tributo auditados, las infracciones y
sanciones que correspondieran y la deuda tributaria actualizada.
Autovalo
Fijacin del precio o valor de un bien por parte del propio contribuyente o responsable sobre la
base de los valores de construccin y arancelarios prefijados legalmente para el periodo de
valoracin. Este clculo permite establecer la base imponible para la determinacin de
tributos, como es el impuesto predial.

B
Base imponible

Monto sobre el cual se aplica la tasa o alcuota de un tributo.

Bienes
Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto de vista contable
comprende el elemento material del cual dispone una empresa o entidad para lograr sus
metas.
Bienes inmuebles
Aquellos de situacin fija, no susceptibles de traslado.
Bienes muebles
Para efectos del Impuesto General a las Ventas, se entiende por bienes muebles a aquellos
que pueden llevarse de un lugar a otro, as como los derechos referentes a los mismos.

C
Categora Especial del Nuevo RUS
Es una de las categoras del Nuevo RUS que exonera de pago a los contribuyentes dedicados
a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems en mercados
de abasto o dedicados al cultivo de productos agrcolas y que los venden en estado natural; y
cuyos ingresos brutos y adquisiciones anuales no exceden de S/.60,000.
Cierre de establecimiento
Sancin mediante la cual se impide la realizacin de actividades econmicas en un
establecimiento comercial, productivo o de servicios. Puede ser de carcter temporal o
definitivo
CIIU
Clasificacin Internacional Industrial Uniforme de las actividades econmicas elaborada por la
Naciones Unidas con la finalidad de establecer una codificacin armonizada a nivel mundial.

Clave SOL Es la contrasea de acceso al Sistema de Operaciones en Lnea SOL de la Sunat

(Vase SOL). Se otorga a todos los contribuyentes cuando se inscriben en el RUC.
Comisar
Declarar que algo ha cado en comiso. Vase Comiso de bienes.
Comiso de bienes Es la sancin mediante la cual se afecta el derecho de posesin o
propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisin de las
infracciones sancionadas con comiso segn lo previsto en las Tablas del Cdigo Tributario
Compraventa Contrato en cuya virtud una de las partes llamada "vendedor", se obliga a
transferir a la otra, llamada "comprador", la propiedad de un bien o la prestacin de un
servicio, comprometindose el comprador a recibirlo y pagar su precio en dinero.
Comprobante de Operaciones - Ley N 29972 Tipo de comprobantes de pago que emiten
las cooperativas agrarias cuando adquieren bienes muebles y/o servicios de sus socios.
Permiten sustentar costo o gasto para efecto tributario.
Comprobante de pago Documento que acredita la transferencia de bienes, su entrega en
uso, o la prestacin de servicios. Para ser considerado como tal, el comprobante de pago
debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de
Pago aprobado por la SUNAT.
Condonacin Forma de extincin de la obligacin tributaria por mandato expreso de una ley o
de una norma con rango de ley. Una vez condonada la deuda deja de ser exigible.
Consolidacin Forma de extincin de la obligacin tributaria que ocurre cuando el acreedor
de la obligacin tributaria se convierte en deudor de la misma como consecuencia de la
transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo.
Consultas institucionales Consultas por escrito que plantean a la SUNAT las entidades
representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, y las entidades del
Sector Pblico Nacional, sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.
Consultas particulares Consultas por escrito que plantean a la SUNAT acerca del rgimen
jurdico tributario aplicable a hechos o situaciones concretas. Se regulan por el artculo 95-A
del Cdigo Tributario y por las normas reglamentarias de un decreto supremo que se expida
para ello.
Consumidor final Persona natural que adquiere un bien o servicio para su consumo, uso o
disfrute en beneficio propio.

Contribucin Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados
de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como es el caso de la
Contribucin al SENCICO.
Contribucin a EsSalud Tributo destinado al Seguro Social de Salud - EsSalud -organismo
descentralizado del sector Trabajo y Promocin Social cuyo fin es dar cobertura de salud a los
asegurados y sus derechohabientes a travs del otorgamiento de prestaciones de prevencin,
recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y sociales que corresponden al rgimen
contributivo de la Seguridad Social en salud, as como otros seguros en riesgos humanos.
Contribucin Especial por Obras Pblicas. Tributo que grava los beneficios derivados de la
ejecucin de obras pblicas por la municipalidad.
Contribuyente
Es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin
tributaria.
Crdito Fiscal del IGV
Es el monto del impuesto, consignado en un comprobante de pago emitido por la compra de
un bien o servicio, y que puede descontarse al momento de determinar el impuesto a pagar,
siempre y cuando se cumplan determinados requisitos fijados en las normas del Impuesto
general a las Ventas y normas conexas.

D
Dbito fiscal del IGV
Es el monto del Impuesto General las Ventas que resulta de aplicar la tasa o alcuota del IGV
al valor venta sumado de todos los bienes y servicios, gravados con el citado impuesto,
vendidos dentro de un perodo mensual por un contribuyente determinado.
Declaracin jurada

Es la manifestacin de hechos que son comunicados a la Administracin Tributaria en la forma

establecida por las leyes o reglamentos y que puede servir de base para la determinacin de
la obligacin tributaria.
Declaracin simplificada
Formulario electrnico que permite preparar y presentar en lnea, con informacin mnima, la
declaracin y efectuar el pago de tributos internos, a travs de la Internet.
Declaracin rectificatoria
Tipo de declaracin de carcter tributario mediante la cual se comunica la modificacin de
determinada informacin. Para que tenga calidad de rectificatoria debe presentarse en fecha
posterior al vencimiento del plazo para presentar de la declaracin jurada.
Delito tributario
Accin dolosa cuya descripcin se encuentra en el Cdigo Penal o normas conexas, que se
puede manifestar en las siguientes modalidades: Defraudacin fiscal, contrabando,
elaboracin y comercio clandestino de productos gravados, fabricacin y falsificacin de
timbres, marcas, contraseas, sellos, documentos en general, sobre cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Derechohabientes
Familiares del trabajador, pensionista u otro asegurado regular al EsSalud a quienes el
empleador inscribe a travs de SOL, de modo que accedan a las prestaciones que el EsSalud
brinda.
Son derechohabientes:
-El/la cnyuge o concubino (a)
-El/la hijo(a) menor de edad o al mayor de edad incapacitado en forma total y permanente para
el trabajo
-La madre gestante con respecto al hijo concebido, mientras dure el perodo de la gestacin

Derogar
Dejar sin efecto una disposicin legal.
Determinacin de la obligacin tributaria

Acto mediante el cual se verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria,
se establece la base imponible y la cuanta del tributo.
Determinacin sobre base cierta
Determinacin del monto de la obligacin tributaria que efecta la Administracin Tributaria
tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho
generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma.
Determinacin sobre base presunta
Determinacin estimada por la Administracin Tributaria cuando existen circunstancias
especiales u ocurren supuestos atribuibles al deudor tributario que no permiten establecer la
existencia y cuanta de la obligacin porque se omiten, ocultan o no se exhiben los registros o
informacin.
Deuda exigible
Deuda tributaria que puede dar lugar a acciones de coercin para su cobranza.

Deuda tributaria
Monto al que asciende la liquidacin de los tributos, intereses y multas que debe ser pagada
por un contribuyente o responsable.
Deudor tributario
Persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o
responsable. Pueden ser deudores tributarios: la persona natural, sucesin indivisa, personas
jurdicas, entidades de derecho pblico o privado, entre otros establecidos en las normas de
cada tributo en particular.
Devolucin
Restitucin al contribuyente de lo pagado indebidamente o pagado en exceso.
Das calendario
Son todos los das de la semana, incluido sbado, domingo y feriados.
Das hbiles

Son los das de la semana, de lunes a viernes, sin considerar sbados, domingos, ni feriados
ni los das fijados como inhbiles por el Poder Ejecutivo mediante decreto supremo. Si en una
norma hace referencia a das pero no especifica el tipo de das, se entiende que son das
hbiles (tiles).
Documentos autorizados
Son comprobantes de pago, establecidos expresamente en el Reglamento de Comprobantes
de Pago que permiten sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer el derecho al
crdito fiscal segn sea el caso. Se requiere que en esos documentos al adquirente o usuario
y se discrimine el impuesto. Algunos de ellos son el boleto de transporte areo, los
documentos que emiten las entidades del sistema financiero y de seguros, y los recibos
emitidos por los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable y telefona.
Domicilio fiscal
Es el lugar fijado por cada contribuyente para todo efecto tributario. Se registra en el RUC. Se
ubica necesariamente dentro del territorio nacional.
Domicilio procesal
Direccin que puede sealar el deudor tributario al iniciar un procedimiento tributario para ser
all notificado con los actos propios del procedimiento. Debe estar ubicado dentro del radio
urbano que seale la Administracin Tributaria.
Drawback
Mecanismo por medio del cual, sobre una mercanca que se exporta, se reintegra todo o parte
de los derechos aduaneros pagados sobre los insumos importados que se hayan utilizado en
la produccin de los bienes que ha exportado la empresa productora.

E
Ejecutor coactivo
Es el funcionario responsable de la gestin de la cobranza coactiva en una Administracin
Tributaria.
Ejercicio gravable

Perodo al que corresponden las operaciones, ingresos y otros conceptos gravados con un
tributo. A efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el ejercicio gravable empieza el 1 de
enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre.
Elusin tributaria
Utilizacin de determinados medios por el deudor tributario con el objeto de reducir su carga
tributaria sin transgredir la ley tributaria ni desnaturalizarla.
Embargo
Medida cautelar que adopta la Administracin Tributaria para asegurar el resultado del proceso
de cobranza de una deuda, y que recae sobre determinados bienes cuya disponibilidad se
impide. Puede ser de carcter preventivo o definitivo.
Empleador
Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de hecho,
cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad del sector pblico nacional o cualquier
otro ente colectivo, que remunere a sus trabajadores a cambio de un servicio prestado, bajo
relacin de subordinacin.
Enajenacin
Es la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y en general, a todo
acto de disposicin por el que se transmita la propiedad de un bien o derecho.
Entrega en uso
Es el acto mediante el cual se pone a disposicin de una persona (natural o jurdica) un bien a
cambio de un pago o en forma gratuita. No implica transferencia de propiedad.
Evasin tributaria
Toda accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias que tiene como
objetivo la reduccin total o parcial de la carga tributaria en provecho propio o de terceros.
Corresponde a la descripcin tpica de un delito previsto en el Cdigo Penal o de la Ley Penal
Tributaria vigentes a la fecha de los hechos.
Exoneracin
Liberacin del cumplimiento de una obligacin tributaria que otorga expresamente una ley.
Extincin de la obligacin tributaria

Desaparicin de la obligacin de cumplir una prestacin tributaria. Puede ocurrir cuando se

produce el pago, la compensacin, la condonacin, la consolidacin, o bien cuando se notifica
una resolucin de la Administracin Tributaria respecto de deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa.

F
Factura Tipo de comprobante de pago que se emite y entrega en las operaciones entre
empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el
pago del IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al uso del
crdito fiscal. Puede emitirse de manera fsica o electrnica.
Factura electrnica
Es la factura que se emite por medios electrnicos desde el portal internet de la SUNAT o
desde los sistemas del contribuyente habilitados y autorizados para su emisin.

G
Gua de Remisin
Documento que sustenta el traslado de bienes de un punto de partida a otro de llegada,
mediante el uso de un medio de transporte, que puede ser del propietario de los bienes o de
un tercero.
Gua de Remisin-Remitente
Tipo de gua que emite el propietario o poseedor de bienes al inicio del traslado cuando
emplea su propio medio de transporte (transporte privado).
Gua de Remisin-Transportista
Tipo de gua que emite el transportista contratado para que traslade los bienes que le
pertenecen a otras personas o empresas.
Gua Tributaria

Pgina web de Sunat dedicada a facilitar informacin y orientar al contribuyente mediante el

uso de un lenguaje sencillo. Cuenta tambin con una pgina en Facebook con la misma
denominacin Gua Tributaria.

I
IGV
Ver Impuesto General a las Ventas
Impuesto
Tipo de tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
Impuesto a la Renta
Es un tributo que grava las ganancias provenientes del capital, del trabajo o de la combinacin
de ambos factores. En el Per, se grava separadamente las rentas provenientes del capital (a
un tasa proporcional), las rentas provenientes del trabajo (a tasas progresivas) y la renta
empresarial a una tasa fija sobre la utilidad.
Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
Impuesto que grava las operaciones econmicas y financieras que realizan los titulares de
cuentas de ahorro y corrientes por medio del sistema bancario, como son: retiro y depsitos de
dineroxxde una cuenta, excepto remuneraciones; comisiones bancarias por el pago de
servicios pblicos en ventanilla; giros o envos de dinero; transferencias de dinero del exterior;
comisin por emisin de chequera o por adquisicin de cheque de gerencia.
Impuesto directo
Es aquel que incide directamente sobre el ingreso o patrimonio de las personas naturales y
jurdicas. Por ejemplo, el Impuesto a la Renta. Los impuestos directos son declarados y
pagados por quien soporta la carga tributaria.
Impuesto General a las Ventas
Impuesto que grava la venta en el pas de bienes muebles; la prestacin o utilizacin de
servicios; los contratos de construccin; la primera venta de inmuebles y la importacin de
bienes.

Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN

Impuesto que grava los activos netos de los contribuyentes del Rgimen General cuyo valor
sobrepasa el milln de Nuevos Soles; como son propiedades, maquinaria, equipos, vehculos
que constituyen recursos de la empresa; a los cuales se le deduce las depreciaciones y
amortizaciones admitidas por la ley del Impuesto a la Renta; la alcuota del impuesto se aplica
sobre el exceso contado a partir del milln de nuevos soles.
Infraccin tributaria
Es toda accin u omisin que implique la violacin de normas tributarias, siempre que est
tipificada como tal en el Cdigo Tributario o en otras leyes o decretos legislativos.
Internamiento temporal de vehculo
Es una sancin que consiste en el ingreso del vehculo del infractor en los depsitos o
establecimientos que designe la SUNAT por un tiempo determinado. Al ser detectada una
infraccin sancionada con internamiento temporal de vehculo, la SUNAT levanta un acta
probatoria en la que consta la intervencin realizada.
ITAN
Ver Impuesto Temporal a los Acrtivos Netos

J
Jurisprudencia
Es una de las fuentes del derecho que surge de la confluencia de resoluciones sean judiciales
o administrativas emitidas por la mxima instancia que se pronuncian de manera constante y
coincidente fijando un criterio sobre determinadas materias.
Jurisprudencia de observancia obligatoria
Se denominan as las resoluciones emitidas y publicadas por el Tribunal Fiscal que interpretan
de modo expreso y con carcter general el sentido de normas tributarias, as como las
emitidas en virtud del artculo 102 del Cdigo Tributario, siendo de observancia obligatoria
para los rganos de la Administracin Tributaria, mientras dicha interpretacin no sea
modificada por el mismo Tribunal, por va reglamentaria o por ley. En la resolucin
correspondiente, el Tribunal Fiscal sealar que constituye jurisprudencia de observancia
obligatoria y dispondr la publicacin de su texto en el Diario Oficial.

L
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
Esta norma regula la estructura del Sistema Tributario Peruano, identificando tres grandes subconjuntos de tributos en funcin del destinatario de los montos recaudados: los que
constituyen ingresos del Gobierno Nacional; de los gobiernos locales; y, los de otras entidades
pblicas diferentes al gobierno nacional o la gobierno local. Fue aprobada mediante el Decreto
Legisaltivo N 771.
Liquidacin de Compra
Tipo de comprobante de pago emitido por personas naturales y jurdicas cuando adquieren
bienes o materiales a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de madera, de productos
silvestres, minera aurfera artesanal, artesana, desperdicios y desechos metlicos, desechos
de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes
de pago al no tener nmero de RUC.
Estos comprobantes podrn sustentar gasto o costo para efecto tributario y ejercer el derecho
al crdito fiscal, siempre que el impuesto (IGV) sea retenido y pagado por el comprador, quien
queda designado como agente de retencin.
M
Multa
Es la sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica a los que cometen alguna de las
infracciones sealadas en el Cdigo Tributario o en otras normas vigentes. Se pueden
determinar como un porcentaje de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT), en funcin del
impuesto calculado, del Ingreso Neto (IN) o del tributo omitido. Las multas no pagadas se
actualizan aplicando la Tasa de Inters Moratorio (TIM) vigente.
MEPECO
Siglas que emplea la SUNAT para denominar a los Medianos y Pequeos Contribuyentes.
N
No habido

Condicin que adquiere un contribuyente no hallado , que habiendo sido requerido por la
SUNAT no cumple con declarar o confirmar su domicilio fiscal dentro del plazo legal otorgado.
No hallado
Condicin que adquiere un contribuyente que es notificado con documentos tres veces y en
fechas distintas por la SUNAT y se niega a recibirlos o da una direccin inexistente como
domicilio fiscal para escapar del control tributario.
Nota de crdito
Documento que sirve para sustentar el otorgamiento de un descuento o bonificacin o
anulacin, total o parcial, de la operacin econmica.
Notas de Crdito Negociables
Documentos valorados emitidos por la SUNAT a favor del contribuyente, por devolucin de
impuestos, o pagos indebidos o en exceso. Estos documentos representan un valor
monetario determinado y se utilizan para el pago de obligaciones tributarias.
Notas de dbito
Son documentos emitidos para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir una nota de dbito como documento
sustentatorio de penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, segn
conste en el respectivo contrato.
Notificacin
Acto de dar a conocer formalmente al contribuyente una situacin o hecho relacionado con la
obligacin tributaria. Puede realizarse por medios fsicos o electrnicos.
P
PARAMETROS
Los montos mximos de: ingresos brutos, total de adquisiciones, consumo de energa
elctrica, consumo de servicio telefnico, precio unitario de venta y nmero de trabajadores
por turno que aparecen en las tablas 1 y 2.
PERSONAS NATURALES

Tributariamente se denomina personas naturales a las personas fsicas o individuales,

incluyendo tanto a varones como a mujeres solteras, viudas o divorciadas y a las casadas que
obtienen renta de su trabajo personal. Se considera tambin como persona natural para
efectos de la obligacin tributaria, las sociedades conyugales y las sucesiones indivisas.
PREDIOS
Se entiende por Predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, los ros y otros
espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificacin.

R
RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
El artculo 28 del D.S. 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta seala que son
rentas de tercera categora las derivadas del comercio, industria, minera, explotacin
agropecuaria, forestal, pesquera, o de otros recursos naturales, prestacin de servicios
comerciales, industriales o de ndole similar como transportes, hoteles, comunicaciones,
sanatorios, construccin, depsitos, bancos, seguros, fianzas y en general, negocios
habituales de compra y produccin de bienes; de agentes mediadores de comercio,
rematadores, martilleros, notarios y cualquier otra renta no incluida en las dems categoras.

S
SERVICIOS NO PROFESIONALES (OFICIOS)
EL Artculo 33 del D.S. 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Son rentas de
cuarta categora las obtenidas por:
a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente en la tercera categora.
b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares.
SUCURSALES Y AGENCIAS BANCARIAS AUTORIZADAS

La relacin de agencias
Virtual www.sunat.gob.pe

sucursales

autorizadas

las

podr

hallar

en

SUNAT

T
TRANSFERENCIAS DE BIENES
Hecho o accin humana que produce efectos econmicos por el que se transmite a otra u
otras personas el dominio de una cosa o un derecho que nos pertenece. La venta, permuta,
cambio, aporte a sociedades y, en general todo acto de disposicin por el que se transmita el
dominio. Glosario Tributario SUNAT, Lima 1993

U
UIT
Unidad Impositiva Tributaria: Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas
tributarias, a fin de mantener en los mismos trminos de poder adquisitivo las bases
imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos monetarios de los tributos
que considere conveniente el legislador.
UNIDAD DE EXPLOTACIN O ESTABLECIMIENTO
Se considera como unidad de explotacin a cualquier lugar donde el contribuyente desarrolla
su actividad empresarial, entre otros, el local comercial o de servicios, sede productiva,
depsito o almacn, oficina administrativa.
LINKS DE AYUDA

Glosario Tributario

Preguntas Frecuentes

Test de Preguntas

Central de Consultas

Desde telfonos fijos

0-801-12-100
(Al costo de llamada local)
Desde celulares
(01)315-0730

Horario de atencin telefnica

De lunes a viernes: 08:00 a.m. a 12:00 de la noche
Sbados y domingos de 8:00 a.m. a 6:00 p.m.

Oficina Principal
Av. Garcilaso de la Vega 1472, Lima 1

CLASIFICACIN POR RENTA

A qu rgimen puedes
pertenecer segn tu actividad o
tipo de renta?

TIPOS DE ACTIVIDAD
En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas:

Negocios: Comprenden las rentas de tercera categora. Si tu actividade

es de este tipo y cumples determinados requisitos y condiciones puede
estar en uno de estos regmenes:

a.- Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas naturales,
sucesiones indivisas domiciliadas en el pas y EIRL todas domiciliadas en el pas).
b.- Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER.
c.- Rgimen General del Impuesto a la Renta.

Rentas del trabajo

Trabajo independiente: actividades por las que se perciben

ingresos comprendidos en las rentas de cuarta categora del
impuesto a la renta (contador, gasfitero o cualquier persona que
realice una actividad independiente).

Trabajo dependiente: rentas de quinta categora.

Rentas del capital Estas actividades comprenden las rentas de primera

categora (alquiler/arrendamiento de predios y bienes muebles), y

segunda categora (intereses, dividendos y ventas de inmuebles) del

Impuesto a la Renta.