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MANUAL DE
CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS, PARA
CONTRIBUIR AL
AUTOCONTROL
FISCAL DE LAS
MICROEMPRESAS
DEDICADAS AL
COMERCIO POR
MAYOR, EN LA
CIUDAD DE
COJUTEPEQUE,
DEPARTAMENTO DE
CUSCATLAN
117
ETAPA I
INDICE
Introduccin
i.
Objetivo
ii.
Recursos Necesarios
1. Herramientas de Control
2. Personal
3. Control Interno
iii.
Obligaciones Sustantivas
iv.
Obligaciones Formales
v.
Autocontrol
vi.
vii.
Anexos
Introduccin
118
i. Objetivo
Facilitar el seguimiento a la aplicacin de las disposiciones legales referentes al
cumplimiento de obligaciones tributarias referentes a los impuestos de IVA y
Renta, en donde los sujetos a dicho cumplimiento son los microempresarios, todo
con el propsito de que ejerzan un autocontrol fiscal que les permita minimizar el
riesgo de incurrir en ilegalidades tributarias.
ii.
Recursos Necesarios
1. Herramientas de Control
Para poner en prctica el autocontrol que se presenta, ser necesario contar con
el Manual de Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias, para contribuir al
autocontrol fiscal de las microempresas dedicadas al comercio por mayor en la
ciudad de Cojutepeque, herramienta que constituye una gua de fcil
comprensin y que permitir tener conocimiento de cuales son las obligaciones
que debe cumplir en materia de IVA y Renta.
Por otra parte, tambin se vuelve necesario que el microempresario cuente con
registros que permitan conocer los ingresos que obtiene, as como los costos y
119
2. Personal
3. Control Interno
120
ETAPA II
iii. Obligaciones Sustantivas
Las obligaciones sustantivas son aquellas que implican un pago, entre ellas esta
el pago o anticipo a cuenta del impuesto sobre la renta, las retenciones de
impuesto sobre la renta, las retenciones y percepciones de impuesto a la
transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios.
PROCEDIMIENTO
1
OBLIGACIN SUSTANTIVA
Realizar el pago mensual del anticipo a cuenta del
impuesto sobre la renta
Realizar
el
descontadas
pago
en
mensual
concepto
de
de
las
renta
cantidades
por
pagos
efectuados
Pro1-OS
1. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DEL ANTICIPO A CUENTA DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
a) Objetivo de la Disposicin
Cumplir con la obligacin mensual del pago a cuenta, para evitar multas, recargos
e intereses.
121
b) Obligado
Personas Naturales Titulares de Empresas Mercantiles que ejercen el comercio
transfiriendo bienes o mercancas, tenga o no tenga matricula de comerciante
individual; Transportistas domiciliados; Personas Jurdicas Domiciliadas.
c) Base Legal
d) Procedimiento de Aplicacin
Pro1-OS. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DEL ANTICIPO A
CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PASO
RESPONSABLE
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Administracin
Tributaria/Perceptor
Delegado DGT/Perceptor
Delegado Bancario
Microempresario
ACCION
e) Formularios a Utilizar
122
g) Diagrama
Pro1-OS. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DEL ANTICIPO A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Microempresario
1
6
NO
Declaracin
Correcta
Completa los datos requeridos segn el formulario "F14", incluyendo los datos de identificacin, el total de
ventas del mes y realiza el calculo del 1.5%
SI
123
Pro2-OS
2. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DE LAS CANTIDADES
DESCONTADAS EN CONCEPTO DE RENTA POR PAGOS
EFECTUADOS
a) Objetivo de la Disposicin
b) Obligado
c) Base Legal
Artculo 62 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta; Artculos 154, 155, 156, 156-A
del Cdigo Tributario y 76, 93, 94, 95, 96 y 100 de su reglamento de aplicacin.
124
d) Procedimiento de Aplicacin
Pro2-OS. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DE LAS CANTIDADES
DESCONTADAS EN CONCEPTO DE RENTA POR PAGOS EFECTUADOS
PASO
RESPONSABLE
Microempresario
Microempresario
ACCION
Solicita Formulario "F-14" en oficinas
de la DGII
Revisa en el control correspondiente,
el total de los valores pagados sobre
los que descont retencin de renta
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Administracin
Tributaria/Perceptor
Delegado DGT/Perceptor
Delegado Bancario
Microempresario
e) Formularios a Utilizar
f) Vigencia
125
g) Diagrama
Microempresario
SI
126
Pro3-OS
3. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DE IVA Y ANUAL DE RENTA, DENTRO
DEL PLAZO ESTIPULADO PARA TAL EFECTO PRESENTANDO LA
DECLARACIN CORRESPONDIENTE
a) Objetivo de la Disposicin
b) Obligado
127
c) Base Legal
d) Procedimiento de Aplicacin
RESPONSABLE
Microempresario
(Contribuyente)
Microempresario
(Contribuyente)
ACCION
Solicita en las oficinas de la DGII los
formularios "F-11" y "F-07"
Revisa los datos de los libros de IVA
contra las facturas y comprobantes de
crdito fiscal; as como los registros de
ingresos del ao, costos y gastos para
el caso de Renta
Microempresario
(Contribuyente)
Administracin
Recibe declaracin y pago, revisa y
Tributaria/Receptor delegado sella en constancia de recibido
DGII
Microempresario
(Contribuyente)
e) Formularios a Utilizar
f) Vigencia
Desde 1 de enero de 2001
128
g) Diagrama
Pro3-OS. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DE IVA Y ANUAL DE RENTA, DENTRO DEL PLAZO
ESTIPULADO PARA TAL EFECTO, PRESENTANDO LA DECLARACIN CORRESPONDIENTE
Microempresario (Contribuyente)
SI
129
iv.
Obligaciones Formales
Las obligaciones formales son aquellas que por disposicin de ley deben
cumplirse por los sujetos que deban dar, hacer o no hacer algo encaminado a
asegurar el cumplimiento de la obligacin tributaria sustantiva o sea del pago del
impuesto.
PROCEDIMIENTO
1
OBLIGACIN FORMAL
Presentar solicitud de inscripcin en el registro de
contribuyentes que lleva la Direccin General de
Impuestos Internos (DGII)
Exigir
quienes
les
compra,
que
escriban
la
130
Presentar
anualmente
un
informe
la
DGII,
el
detalle
de
las
retenciones
Llevar
con
la
debida
documentacin,
registros
10
11
12
13
131
14
15
16
17
ETAPA III
El detalle de los procedimientos con su respectivo diagrama es el siguiente:
132
Pro1-OF
1. PRESENTAR SOLICITUD DE INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE
CONTRIBUYENTES QUE LLEVA LA DIRECCIN GENERAL DE
IMPUESTOS INTERNOS (DGII)
a. Objetivo de la Disposicin
b. Obligado
c. Base Legal
133
d. Procedimiento de Aplicacin
Pro1-OF. PRESENTAR SOLICITUD DE INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE
CONTRIBUYENTES QUE LLEVA LA DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS
INTERNOS (DGII)
PASO
RESPONSABLE
Microempresario
(Contribuyente)
ACCION
Retira formulario F-210 "Registro
Unico de Contribuyentes"(RUC), en
oficinas de la Administracin Tributaria
designadas
Microempresario
(Contribuyente)
Administracin
Tributaria/DGII
Microempresario
(Contribuyente)
e. Formularios a Utilizar
f. Vigencia
134
g. Diagrama
Pro1-OF. PRESENTAR SOLICITUD DE INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE
CONTRIBUYENTES QUE LLEVA LA DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Microempresario (Contribuyente)
Administracin Tributaria/DGII
Informacin y
documenetacin
correcta
SI
135
Pro2-OF
2. INDICAR EN LA SOLICITUD DE INSCRIPCIN DE CONTRIBUYENTE, LA
DIRECCIN EN DONDE LA DGII PODR REALIZAR CUALQUIER
COMUNICACIN
a. Objetivo de la Disposicin
b. Obligado
c. Base Legal
d. Procedimiento de Aplicacin
136
RESPONSABLE
Microempresario
(Contribuyente)
ACCION
Completa el apartado del formulario
"F-210" con la direccin para oir
notificaciones
Microempresario
(Contribuyente)
Administracin
Tributaria/DGII
Microempresario
(Contribuyente)
e. Formularios a Utilizar
El formulario deber ser firmado por el propio sujeto pasivo, por Representante
Legal o apoderado debidamente acreditado y facultado para tal efecto.
f. Vigencia
137
g. Diagrama
Pro2-OF. INDICAR
Microempresario (Contribuyente)
Administracin Tributaria/DGII
3
2
138
Pro3-OF
3. PRESENTAR EL DETALLE DE LAS CIFRAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE CONFORMIDAD AL FORMULARIO F-971 O AL
REVERSO DE LA DECLARACIN DE RENTA (SEGN EL CASO)
a. Objetivo de la Disposicin
b. Obligado
c. Base Legal
d. Procedimiento de Aplicacin
Pro3-OF. PRESENTAR EL DETALLE DE LAS CIFRAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE CONFORMIDAD AL FORMULARIO F-971 O AL
REVERSO DE LA DECLARACIN DE RENTA (SEGN EL CASO)
PASO
1
4
5
RESPONSABLE
Microempresario
(Contribuyente)
Microempresario
(Contribuyente)
Microempresario
(Contribuyente)
Administracin
Tributaria/DGII
Microempresario
(Contribuyente)
ACCION
Solicita el formulario "F-971" si lleva
contabilidad formal
Revisa los documentos en donde se
detallan los ingresos anuales, asi
como los costos, gastos, bienes y
deudas
Completa el formulario "F-971"si lleva
contabilidad formal, de lo contrario
lleva el reverso del formulario "F-11"
(Declaracin Renta)
Recibe formulario debidamente lleno,
revisa y sella en constancia de recibido
Revisa que su copia de formulario
quede sellada en seal de acuse de
recibo
139
e. Formularios a Utilizar
f. Vigencia
Desde el 19 de Diciembre de 2004
g. Diagrama
140
Pro4-OF
4. PEDIR EL CORRESPONDIENTE DOCUMENTO, EN FORMATO
AUTORIZADO POR LA DGII, QUE AMPARE LAS COMPRAS
REALIZADAS (COMPROBANTE DE CRDITO FISCAL, FACTURA O
EQUIVALENTE)
a. Objetivo de la Disposicin
b. Obligado
c. Base Legal
d. Procedimiento de Aplicacin
RESPONSABLE
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Microempresario
ACCION
Pide el comprobante de la compra
realizada
Entrega comprobante de crdito fiscal
en formulario que indique la
autorizacin de la DGII
Recibe comprobante
Registra en libros IVA, la operacin de
compra segn comprobante
Archiva por el perodo de 5 aos el
comprobante
141
e. Formularios a Utilizar
f. Vigencia
g) Diagrama
142
Pro5-OF
5. EXIGIR A QUIENES LES COMPRA, QUE ESCRIBAN LA IDENTIFICACIN
COMPLETA EN EL RECIBO U OTRO DOCUMENTO QUE LE EMITAN, EN
EL CASO DE QUE STOS NO ESTN INSCRITOS COMO
CONTRIBUYENTES
a. Objetivo de la Disposicin
b. Obligado
Contribuyentes IVA
c. Base Legal
d. Procedimiento de Aplicacin
3
4
5
6
RESPONSABLE
ACCION
Realiza compra
Microempresario
Solicita que en el comprobante de
compra se incluya la identificacin
Microempresario
personal del vendedor (Nombre,
Direccin, NIT, DUI)
Vendedor no registrado como Emite comprobante de compra
contribuyente
Retira comprobante de compra
Microempresario
Registra en los libros contables el
comprobante de compra (no incorporar
Microempresario
en los libros IVA)
Microempresario
143
e. Formularios a Utilizar
f. Vigencia
g. Diagrama
144
Pro6-OF
6. PRESENTAR ANUALMENTE UN INFORME A LA DGII, CONTENIENDO
EL DETALLE DE LAS PERSONAS A LAS QUE LES HAYAN
DESCONTADO RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
a. Objetivo de la Disposicin
b. Obligado
c. Base Legal
d. Procedimiento de Aplicacin
Pro6-OF. PRESENTAR ANUALMENTE UN INFORME A LA DGII,
CONTENIENDO EL DETALLE DE LAS PERSONAS A LAS QUE LES HAYAN
DESCONTADO RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PASO
1
3
4
5
RESPONSABLE
Microempresario
(Contribuyente)
Microempresario
(Contribuyente)
ACCION
Solicita en las oficinas de la DGII el
formulario "F-910"
Recopila los datos correspondientes a
los montos pagados durante el ao y
sus correspondientes retenciones de
impuesto sobre la renta
Microempresario
(Contribuyente)
DGII
Microempresario
(Contribuyente)
145
e. Formularios a Utilizar
Formulario F-910
f. Vigencia
Desde 1 de enero de 2001 y segn reformas desde 19 de Diciembre de 2004.
g. Diagrama
146
Pro7-OF
7. PRESENTAR MENSUALMENTE UN INFORME A LA DGII,
CONTENIENDO EL DETALLE DE LAS RETENCIONES O
PERCEPCIONES QUE LE HAYAN EFECTUADO LOS GRANDES
CONTRIBUYENTES
a. Objetivo de la Disposicin
Reportar a la Direccin General de Impuestos Internos los valores retenidos IVA
para poder hacer uso del crdito correspondiente
b. Obligado
c. Base Legal
d. Procedimiento de Aplicacin
Pro7-OF. PRESENTAR MENSUALMENTE UN INFORME A LA DGII,
CONTENIENDO EL DETALLE DE LAS RETENCIONES O PERCEPCIONES
QUE LE HAYAN EFECTUADO LOS GRANDES CONTRIBUYENTES
PASO
RESPONSABLE
Microempresario
(Contribuyente)
Microempresario
(Contribuyente)
ACCION
Solicita en las oficinas de la DGII el
formulario "F-930"
Recopila los datos correspondientes a las
retenciones y percepciones que le ha
efectuado los grandes contribuyentes
Microempresario
(Contribuyente)
Microempresario
(Contribuyente)
5
6
DGII
Microempresario
(Contribuyente)
147
e. Formularios a Utilizar
Formulario F-930
f. Vigencia
g. Diagrama
148
Pro8-OF
8. LLEVAR CONTABILIDAD FORMAL, EN EL CASO DE QUE LA
MICROEMPRESA LLENE LOS REQUISITOS DEL CDIGO DE
COMERCIO PARA LLEVARLA
a. Objetivo de la Disposicin
b. Obligado
c. Base Legal
d. Procedimiento de Aplicacin
149
RESPONSABLE
Microempresario
contribuyente del IVA
2
3
4
5
6
7
8
9
10
ACCION
Establece si conforme al Cdigo de
Comercio est obligado a llevar
contabilidad forma
Microempresario
contribuyente del IVA
e. Formularios a Utilizar
f. Vigencia
150
g. Diagrama
Pro8-OF. LLEVAR CONTABILIDAD FORMAL, EN EL CASO DE QUE LA MICROEMPRESA
LLENE LOS REQUISITOS DEL CDIGO DE COMERCIO PARA LLEVARLA
Microempresario
contribuyente del IVA
Contador Pblico
Autorizado
Contador del
microempresario
Establece si
conforme al Cdigo
de Comercio est
obligado a llevar
contabilidad forma
Folea libros
empastados en
forma correlativa y
seala su
identificacin
Formula el sistema
contable que se adecue a
la naturaleza del negocio
Respalda las
operaciones con la
documentacin legal
pertinente
Autoriza
legalmente libros
contables
Registra las
operaciones en los
libros
correspondientes
Presenta a la DGII
los registros y
documentacin
contable cuando le
sea requerido
Archiva
adecuadamente la
documentacin y
libros contables
151
Pro9-OF
9. LLEVAR CON LA DEBIDA DOCUMENTACIN, REGISTROS
ESPECIALES QUE FACILITEN A LA DGII REVISAR LAS CIFRAS QUE SE
REFLEJEN EN LAS DECLARACIONES DE IVA Y RENTA
a. Objetivo de la Disposicin
b. Obligado
Todo
sujeto
pasivo
(para
determinados
sujetos
pasivos,
se
establece
c. Base Legal
152
d. Procedimiento de Aplicacin
Pro9-OF. LLEVAR CON LA DEBIDA DOCUMENTACIN, REGISTROS
ESPECIALES QUE FACILITEN A LA DGII REVISAR LAS CIFRAS QUE SE
REFLEJEN EN LAS DECLARACIONES DE IVA Y RENTA
PASO
1
RESPONSABLE
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Microempresario
ACCION
Contrata servicios para que le diseen
los libros auxiliares necesarios
legalmente
Folea libros empastados en forma
correlativa
Detalla bienes, cuentas por cobrar y
deudas al principio de cada ejercicio o
perodo impositivo en un libro
encuadernado
Anota las compras, gastos y ventas
durante el desarrollo de sus
operaciones
Respalda las operaciones con la
documentacin legal pertinente
Totaliza operaciones al final de cada
ao
Archiva ordenados cronolgicamente
los libros auxiliares y documentacin
correspondiente por un perodo de 5
aos
Muestra los libros y documentacin
correspondiente a la DGII cuando se lo
requiera
e. Formularios a Utilizar
f. Vigencia
153
g.
Diagrama
154
Pro10-OF
10. LLEVAR LOS LIBROS DE COMPRAS Y DE VENTAS RELATIVOS AL
CONTROL DEL IVA
a. Objetivo de la Disposicin
b. Obligado
c. Base Legal
Artculo 141 de Cdigo Tributario; Artculo 440 del Cdigo de Comercio
d. Procedimiento de Aplicacin
155
RESPONSABLE
Microempresario
contribuyente del IVA o su
contador
3
4
Microempresario
contribuyente del IVA o su
contador
ACCION
Compra los libros empastados de
compras y ventas para el IVA
Enumera pginas de libros
empastados en forma correlativa
Microempresario
contribuyente del IVA o su
contador
Microempresario
contribuyente del IVA o su
contador
Microempresario
contribuyente del IVA o su
contador
Microempresario
contribuyente del IVA
e. Formularios a Utilizar
Los necesarios para cumplir legalmente con los registros del sistema IVA.
f. Vigencia
156
g. Diagrama
Pro10-OF. LLEVAR LOS LIBROS DE COMPRAS Y DE VENTAS RELATIVOS AL
CONTROL DEL IVA
157
Pro11-OF
11. LLEVAR REGISTROS DE MERCADERAS QUE PERMITAN IDENTIFICAR
FCILMENTE LOS PRODUCTOS QUE VENDEN
a. Objetivo de la Disposicin
b. Obligado
c. Base Legal
d. Procedimiento de Aplicacin
Pro11-OF. LLEVAR REGISTROS DE MERCADERAS QUE PERMITAN
IDENTIFICAR FCILMENTE LOS PRODUCTOS QUE VENDEN
PASO
RESPONSABLE
Microempresario
ACCION
Registra el valor de las mercadera
para la venta, indicando la
correspondiente cantidad de producto
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Microempresario
158
e. Formularios a Utilizar
Formulario dividido en columnas referidas a Agrupamiento de bienes conforme su
naturaleza, Cantidad de Bienes, Unidad de Medida, Denominacin del Bien,
Precio Unitario Neto de IVA y Valor Total de Unidades.
f. Vigencia
g. Diagrama
159
Pro12-OF
12. INFORMAR POR ESCRITO A LA DGII, EN EL CASO QUE YA NO
REALIZAR COMPRAS NI VENTAS
a. Objetivo de la Disposicin
Evitar incurrir en omisiones de declaraciones de impuesto
b. Obligado
c. Base Legal
d. Procedimiento de Aplicacin
RESPONSABLE
Microempresario
contribuyente del IVA
DGII
3
4
Microempresario
contribuyente del IVA
DGII
ACCION
Presenta escrito a la DGII mediante el
cual informa terminacin de las
operaciones del negocio
Recibe escrito de cese de actividades
constatando las formalidades
pertinentes y acusa recibo
Presenta las declaraciones de IVA y
renta hasta que se le notifique
resolucin de cierre de expediente
Notifica resolucin en donde comunica
cierre de expediente
160
e. Formularios a Utilizar
f. Vigencia
Diagrama
161
Pro13-OF
13. ENTREGAR UNA CONSTANCIA ANUAL A LA PERSONA A QUIEN LE
HAYA RETENIDO IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LA CUAL DEBER
CONTENER EL TOTAL DE LO PAGADO Y EL MONTO RETENIDO
DURANTE EL AO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
a. Objetivo de la Disposicin
b. Obligado
c. Base Legal
d. Procedimiento de Aplicacin
Pro13-OF. ENTREGAR UNA CONSTANCIA ANUAL A LA PERSONA A QUIEN
LE HAYA RETENIDO IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LA CUAL DEBER
CONTENER EL TOTAL DE LO PAGADO Y EL MONTO RETENIDO DURANTE
EL AO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PASO
1
RESPONSABLE
Microempresario
2
3
4
Microempresario
ACCION
Recopila informacin de las
remuneraciones pagadas a sus
empleados dependientes durante el
ejercicio prximo anterior
Redacta constancia que contenga el
monto anual devengado y el valor
retenido
162
e. Formularios a Utilizar
Segn diseo propio del microempresario, pero que deber contener el Total de
las remuneraciones pagadas, el concepto de pago, el perodo cubierto por ellas y
el monto total retenido.
f. Vigencia
g.
Diagrama
163
Pro14-OF
14. ENTREGAR A LAS PERSONAS A QUIENES LES CANCELE UN
SERVICIO, CONSTANCIA DEL VALOR RETENIDO DE RENTA AL
MOMENTO DE PAGAR DICHO SERVICIO
a. Objetivo de la Disposicin
Garantizar al sujeto pasivo el valor que se le ha retenido, de tal manera que tenga
comprobacin del valor a que tiene derecho como crdito en su liquidacin anual
del impuesto sobre la renta
b. Obligado
c. Base Legal
d. Procedimiento de Aplicacin
PASO
RESPONSABLE
Microempresario
Microempresario
Microempresario
ACCION
Requiere un servicio necesario para el
negocio
Emite recibo por el valor del servicio,
indicando la cantidad retenida de
impuesto sobre la renta
Entrega recibo al momento del pago
Prepara su declaracin anual del
Impuesto Sobre la Renta, tomando de
base la constancia recibida
164
e. Formularios a Utilizar
Segn diseo propio del microempresario, pero que deber contener el concepto
de pago, monto, cantidad retenida, nombre y NIT del sujeto de retencin y NIT y
firma del microempresario (Agente de Retencin).
f. Vigencia
g.
Diagrama
165
Pro15-OF
15. MANTENER DEBIDAMENTE ARCHIVADA LA DOCUMENTACIN,
INFORMACIN Y PRUEBAS QUE AMPAREN LOS REGISTROS BASES
PARA PREPARAR LAS DECLARACIONES DE IMPUESTO
a. Objetivo de la Disposicin
Mantener fuentes de informacin por un tiempo prudencial, a efectos de no
incurrir en multas ante una verificacin de la DGII
b. Obligado
c. Base Legal
Artculo 147 del Cdigo Tributario
d. Procedimiento de Aplicacin
Pro15-OF. MANTENER DEBIDAMENTE ARCHIVADA LA DOCUMENTACIN,
INFORMACIN Y PRUEBAS QUE AMPAREN LOS REGISTROS BASES PARA
PREPARAR LAS DECLARACIONES DE IMPUESTO
PASO
1
RESPONSABLE
Microempresario
Microempresario
Microempresario
e. Formularios a Utilizar
No Aplica.
f. Vigencia
Desde el 1 de Enero de 2001.
ACCION
Ordena y guarda cronolgicamente los
libros y documentacin contable
Guarda las copias de las
declaraciones de impuestos
presentadas y de los recibos de pago
correspondientes
Muestra los libros y documentacin a
la DGII cuando se lo requiera
166
g. Diagrama
167
Pro16-OF
16. INFORMAR A LA DGII, SOBRE LA PRDIDA DE DOCUMENTACIN QUE
AMPARE LOS REGISTROS BASES PARA PREPARAR LAS
DECLARACIONES DE IMPUESTO
a. Objetivo de la Disposicin
b. Obligado
Contribuyentes
c. Base Legal
d. Procedimiento de Aplicacin
RESPONSABLE
Microempresario
Microempresario
DGII
Microempresario
ACCION
Prepara escrito para informar prdida
de libros y/o documentos contables
Presenta escrito a la DGII
Contesta escrito indicando que se
reconstruya la documentacin
extraviada
Reconstruye los libros y/o documentos
perdidos
168
e. Formularios a Utilizar
f. Vigencia
g.
Diagrama
169
Pro17-OF
17. SOLICITAR A LA DGII LA AUTORIZACIN DE LA NUMERACIN
CORRELATIVA DE LOS DOCUMENTOS LEGALES
h) Objetivo de la Disposicin
Garantizar a los clientes que los impuestos que estos han pagado se harn llegar
al Estado
i) Obligado
j) Base Legal
k) Procedimiento de Aplicacin
Pro17-OF. SOLICITAR A LA DGII LA AUTORIZACIN DE LA NUMERACIN
CORRELATIVA DE LOS DOCUMENTOS LEGALES
PASO
RESPONSABLE
Microempresario
Microempresario
Delegado de la DGII
Delegado de la DGII
Delegado de la DGII
Microempresario
Imprenta Autorizada
Microempresario
Microempresario
ACCION
Completa formulario "F-940", solicitud
de asignacin de correlativos
Presenta solicitud (formulario "F-940")
Solicita identificacin al
microempresario
Revisa e incorpora datos al sistema
informtico
Comunica la autorizacin al
microempresario
Solicita a la imprenta la elaboracin de
los documentos autorizados
Emite documentos segn orden de
trabajo
Verifica que el nmero de autorizacin
se consigne en los documentos que se
elaboren
Entrega documento a cliente, de
conformidad a la operacin econmica
que se realice
170
l) Formularios a Utilizar
m) Vigencia
171
ETAPA IV
v. Autocontrol
Es de considerar que las acciones estn distribuidas de tal forma que por
cada impuesto, es decir por IVA y Renta, se autocontrole una obligacin
determinada, la cual aparece sealada en cada verificacin que se ponga en
practica, todo con el propsito de lograr cubrir con el autocontrol, aquellas
obligaciones de IVA y Renta que signifiquen mayor riesgo de deteccin por
parte de la Direccin General de Impuestos Internos.
AUTOCONTROL 4 AUTOCONTROL 3
Ver Pro4-OF
Ver Pro10-OF
AUTOCONTROL 2
Ver Pro7-OF
AUTOCONTROL 1
Ver Pro3-OF
Pro-AUTOCONTROL
Solicita
Declaracin IVA a
contador
Chequea en
declaracin
nombre y NIT
Si hubo pago
compara la
cantidad a pagar
segn declaracin
con lo
desembolsado
Chequea que la
declaracin tenga
el sello de
CANCELADO
no
Correcto
si
Le retuvo IVA
un Gran
Contribuyente
si
Solicita
formularios F-930
a contador
Chequea en
formulario nombre
y NIT
Chequea que
formulario tengan
sello de
RECIBIDO DGII
Compara retenido
IVA de F-930 con
lo declarado en
ese concepto en
F-07
Archiva
documentos
Compara el valor
resumen de ventas
del mes con la
sumatoria obtenida
Compara valor de
resumen ventas del
mes segn libro con
el valor declarado
en F-07
NINGUNA
ACCION
INVESTIGA,
JUSTIFICA,
PROCEDE
no
Solicita libro de
ventas a consumidor
final IVA a contador
Suma las
cantidades que
aparecen en la
columna de ventas
netas del mes
Solicita a contador 5
comprobantes de
crdito fiscal por
compras del mes
Chequea en libro
de compras IVA,
el registro de
fecha y valor
compra e IVA
Pro-AUTOCONTROL
Solicita a contador
el Informe de
Retenciones
Anuales Renta
(F-910)
Solicita a contador
12 declaraciones
de Retenciones
Renta Ao
Anterior (F-14)
Chequea en
formularios
nombre y NIT de
microempresario
Compara monto
retenido anual (F910) con la Suma
de retenciones
renta reportadas
en F-14
Chequea que
formularios tengan
sello de
RECIBIDO DGII
no
Correcto
si
si
Solicita a contador
Declaracin Renta (F11) Ao Anterior
Paga Impuesto
Solicita a DGII
Estado de Cuenta
si
Tiene
observaciones
Regulariza
situacin ante la
DGII
Archiva
documentos
no
no
si
Lleva
contabilidad
Formal
Solicita a contador
formularios F-971
y F-11
Chequea en
formulario nombre
y NIT de
microempresario
Chequea que
formulario tengan
sello de
RECIBIDO DGII
Compara valor
impuesto renta de
F-971 con
impuesto
computado F-11
INVESTIGA,
JUSTIFICA,
PROCEDE
Solicita a contador
ACTA de inventario de
mercadera Ao
Anterior y F-11
Chequea que el
acta incluya
unidades,nombre
y costo unitario
por producto
Compara valor
total de
mercadera segn
ACTA con el
inventario final
declarado en F-11
Solicita devolucin
renta a la DGII
NINGUNA
ACCION
AUTOCONTROL 8
Ver Pro11-OF
no
si
Vende
mercadera
no
174
vi.
CODIGO
FO7
DESCRIPCIN
NOMBRE
y a la Prestacin de Servicios
de
las
operaciones
F11
Renta
gastos,
efectos
de
liquidar
el
F14
mediante
el
cual
F210
mediante
el
cual
los
(RUC)
F211
Actualizacin
de
direccin
para Formulario
travs
del
cual,
el
recibir notificaciones
recibir notificaciones
F910
mediante
el
cual
el
F915
Informe
sobre
capitalizacin
distribucin
de
o Formulario
utilidades, personas
socios,
cooperadores
accionistas
mediante
jurdicas
las
el
deben
cual,
las
informar
distribuciones
de
175
CODIGO
F930
DESCRIPCIN
NOMBRE
Informe
mensual
de
las
retenciones,
IVA
IVA
F940
Solicitud
de
asignacin
numeracin
autorizacin
correlativa
de
de
la
los
documentos tributarios
F971
Balance
general
Estado
asalariados,
los
obligados
con
menores a $30,000.00
rentas
diversas
176
vii.
Artculos
del
Cdigo
de
Comercio
relacionados
con
las
Obligaciones Tributarias
con
la
informacin
correspondiente.(18)
TITULO-II
CONTABILIDAD
177
la
vigilancia
del
Estado.(18)
Art. 436.- Los registros deben llevarse en castellano. Las cuentas se asentarn en
Colones o en Dlares de los Estados Unidos de Amrica. Toda contabilidad
deber llevarse en el pas, an la de las agencias, filiales, subsidiarias o
sucursales de sociedades extranjeras. La contravencin ser sancionada por la
oficina que ejerce la vigilancia del Estado de conformidad a su Ley. Toda
autoridad que tenga conocimiento de la infraccin, est obligada a dar aviso
inmediato
la
oficina
antes
mencionada.(18)(19)
Art. 437.- Los comerciantes con activo inferior a los cien mil colones llevarn la
contabilidad
por
si
mismos
por
personas
de
su
nombramiento.
por
quien
la
lleve,
salvo
prueba
en
contrario.
178
Sin embargo, los comerciantes cuyo activo en giro exceda de cien mil colones,
estn obligados a llevar su contabilidad por medio de contadores, bachilleres de
comercio y administracin o tenedores de libros, con ttulos reconocidos por el
Estado,
por
medio
de
empresas
legalmente
autorizadas.
(7)(18)
Las hojas de cada libro debern ser numeradas y selladas por el Contador
Pblico autorizado, debiendo poner en la primera de ellas una razn firmada y
sellada, en la que se exprese el nombre del comerciante que las utilizar, el
objeto a que se destinan, el nmero de hojas que se autorizan y el lugar y fecha
de
la
entrega
al
interesado.
Art. 439.- Los comerciantes deben asentar sus operaciones diariamente y llevar
su contabilidad con claridad, en orden cronolgico, sin blancos, interpolaciones,
raspaduras, ni tachaduras, y
sin
presentar
seales
de
alteracin.
179
en
que
se
incurri,
se
har
el
oportuno
asiento
de
rectificacin.
Art. 440.- Las disposiciones de los artculos 436, 438 y 439 son aplicables a todos
los registros que por ley, deban llevar los comerciantes, aunque no sean de
contabilidad.
el
estado
de
prdidas
ganancias.
Art. 444.- Para la estimacin de los diversos elementos del activo se observarn
las reglas que dicte el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura
Pblica y Auditoria, y en su defecto, por las Normas Internacionales de
Contabilidad; en el caso que no hubiere concordancia entre las reglas anteriores,
y dependiendo de la naturaleza del negocio de que se trate, as como de la
existencia de Bolsas de Valores o Bolsas de Productos; se debern observar las
normas establecidas en las leyes especiales.(18)
NOTAS:
(18) D.L. N 826, del 26 de enero de 2000, publicado en el D.O. N40, Tomo 346,
del 25 de febrero de 2000.
(19) D.L. N 201, del 30 de noviembre de 2000, publicado en el D.O. N241, Tomo
349, del 22 de diciembre de 2000.(ESTA REFORMA CONTIENE LA LEY DE
INTEGRACION MONETARIA)
180
1. Objetivos
i. General
Facilitar la implementacin de un sistema efectivo de autocontrol, entendido este
en el sentido de que ser el propio microempresario o personal de su confianza
quien ejerza la verificacin de que las diferentes obligaciones tributarias estn
siendo cumplidas
ii. Especficos
1. Formular un plan de capacitacin que induzca al microempresario a ejercer
efectivamente la funcin gerencial de autocontrol fiscal, ya sea personalmente
o por medio de delegados de su confianza que se desempeen en la propia
empresa, a fin de contar con la certeza de que el microempresario no incurra
en incumplimientos tributarios que signifiquen desembolsos por pago de
multas, intereses y recargos, as como de impuestos complementarios
181
tributarias,
coadyuvando
con
ello
mejorar
la
eficiencia
AUTORIZACIN DE UTILIZACIN
182
CAPACITACIN
normas, con lo cual tanto el responsable, como quien dar seguimiento interno al
cumplimiento, podr definir exactamente qu obligaciones son aplicables
especficamente a la microempresa.
MONITOREO
183
Como
toda
disposicin
legal,
las
normas
tributarias
estn
sujetas
Las reformas pueden darse en el transcurso de cada ao, por lo que se hace
necesario acumular las actualizaciones de cada ao a efectos de que al final de
dicho perodo se puede incorporar formalmente las modificaciones al texto integral
del Manual de Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias y de esa forma
mantenerlo en vigencia. Dicha actualizacin deber formalizarse con las firmas de
funcionario responsable.
3. Responsabilidades
Considerando la filosofa del manual planteado, la responsabilidad de la
efectividad en su implementacin recae directamente en el microempresario, esto
es
as
debido
que
segn
los
resultados
de
la
investigacin,
los
184
$ 130.00
A
MEDIDA
SE
DE
ALGUNA
REFORMA
MEDIDA
SE
DE
ALGUNA
REFORMA
semana 49
semana 48
semana 47
semana 46
semana 45
semana 44
semana 43
semana 42
semana 41
semana 40
semana 39
semana 38
semana 37
semana 36
semana 35
semana 34
semana 33
semana 32
semana 31
semana 30
Continuacin
semana 29
$570.00
semana 28
semana 21
semana 20
semana 19
semana 18
semana 17
semana 16
semana 15
semana 14
semana 13
semana 12
semana 11
semana 10
semana 9
semana 8
semana 7
semana 6
semana 5
semana 4
semana 27
10.00
semana 55
30.00
semana 26
semana 54
semana 25
10.00
semana 53
80.00
semana 24
semana 52
$ 290.00
semana 23
10.00
3 Capacitacin
4 Analisis del Manual
semana 51
10.00
semana 22
semana 50
semana 3
ACTIVIDAD
semana 2
No.
COSTO
ESTIMADO
POR
ACTIVIDAD
semana 1
4. CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIN
185
5. Presupuesto de Implementacin
186
VALOR DE LA INVERSIN
(Primer Ao)
Humano
$360.00
Capacitacin
$180.00
Material
$ 30.00
$ 57.00
TOTAL
$627.00