Instituto Universitario de Tecnologa Industrial

Rodolfo Loero Arismendi

REGISTRO Y CONTROL DE
PERSONAL

ISRL IVSS INCES - PNA

Profesora:
Julia Mejicano

Participantes:
Eliana Tovar C.I: 15.039.489.

INDICE
1

Impuesto Sobre La Renta

Formulario Ar-I
Presentacin del formulario Ar-I

10
12

Agente De Retencin

16

Seguro Social Obligatorio (SSO)

18

Clculo Del Seguro Social Obligatorio (SSO)

19

Que Regula El Seguro Social Y Quienes Estn Sujetos?

21

INCES
Resumen De Las Remuneraciones Sujetas Al Pago Del INCES.
Quienes No estn sujetos al pago del INCES?
Poltica Habitacional, Alimentacin Y Otros Beneficios

25
30
30
32

Programa Nacional De Aprendizaje (PNA)

Quines Estn Obligados Al Cumplimiento Del PNA?
Referencias Bibliogrficas

37
38

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Es un impuesto nacional que grava los enriquecimientos
anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie,
causarn impuestos segn las normas establecidas en la ley
del I.S.L.R., segn el artculo 1

CUAL ES EL SALARIO BASE PARA DECLARAR ISLR?

Motivado por la inquietud de muchos trabajadores con
respecto a cuales conceptos incluir y cuales excluir a efectos
del Impuesto Sobre la Renta, me permito escribir en estas
2

lneas. Las preguntas Con qu salario pago el impuesto?,

Qu debo incluir y qu excluir en la declaracin? han sido
recurrentes

estos

ltimos

das,

sobre

todo

porque

trabajadores que cobran un salario no muy por encima del

salario mnimo les est dando a pagar impuesto y otros que
ganan el doble del mnimo o un poco ms les est dando a
pagar una cantidad cercana al salario de un mes, incluso se da
el caso de personas que han llegado a determinar un impuesto
que equivale a tres o cuatro veces su salario mensual, lo cual
puede considerarse confiscatorio, o estar muy cerca de llegar
a serlo.
Esta situacin, que contradice lo dispuesto en los
artculos 316 y 317 de la Constitucin, tiene su origen en dos
aspectos.
En primer lugar al hecho que la Unidad Tributaria,
magnitud de valor establecida para el clculo de los tributos y
sus accesorios, se ha venido quedando rezagada en los
ltimos aos con respecto a la inflacin, indicador al cual se
supone

debe

estar

atada

desde

la

creacin

de

dicho

instrumento de clculo el valor de la Unidad Tributaria debe

variar proporcionalmente con la inflacin- lo cual origina que
cada vez ms personas con pocos ingresos procedentes de su
sueldo deban declarar ISLR debido que la base de exencin
(1.000 UT) es cada vez menor en trminos relativos con
respecto a la inflacin y al valor nominal de los sueldos y

salarios promedios en Venezuela. En segundo lugar, debido al

temor que se tiene a la Administracin Tributaria y sus criterios
que no pocas veces contradicen la doctrina, la ley y la
jurisprudencia, los trabajadores estn incluyendo en la base
imponible conceptos que deben ser excluidos a efectos del
clculo del impuesto.
Cul es el salario base para declarar el ISLR?: Esta
encuentra su debida y clara respuesta en el Artculo 107 de la
vigente Ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las
Trabajadoras (LOTTT) que establece taxativamente: Artculo
107. Cuando el patrono, patrona o el trabajador o trabajadora,
estn obligados u obligadas a cancelar una contribucin, tasa
o impuesto, se calcular, considerando el salario normal
correspondiente al mes inmediatamente anterior a aqul en
que se caus (Redaccin similar a la del Artculo 133
Pargrafo 4 de la Ley Orgnica del Trabajo de 1997).
Ahora bien, Qu se entiende por salario normal?, el
Artculo 104, de la citada ley en su tercer aparte lo aclara:
A los fines de esta Ley se entiende por salario
normal, la remuneracin devengada por el trabajador o
trabajadora en forma regular y permanente por la
prestacin de su servicio. Quedan por tanto excluidos
del mismo las percepciones de carcter accidental, las
derivadas de la prestacin de antigedad y las que esta

Ley considere que no tienen carcter salarial. Para la

estimacin del salario normal ninguno de los conceptos
que lo integran producir efectos sobre s mismo.
(Redaccin igual al del anterior Pargrafo 2 del artculo 133
de la Ley Orgnica del Trabajo de 1997, Negritas nuestras).
Forman parte del salario normal las utilidades (o
aguinaldos o bono de fin de ao) y el bono vacacional?
Definitivamente

No,

ya

que

la

definicin

anteriormente

sealada claramente dispone que los conceptos que lo

integran no pueden producir efectos sobre s mismo. Si tales
conceptos (utilidades y bono vacacional) formasen parte del
salario normal, entonces tendramos la contradiccin de dicha
disposicin y el reclcalo infinito del salario normal. De hecho
y derecho, el salario normal es la base para clculo del bono
vacacional (Art. 192) y las utilidades (Arts. 131 y 132) y no a la
inversa. A su vez estos dos conceptos junto con el salario
normal forman parte del salario integral (Arts. 104 y 122). El
salario integral, es la base para el clculo de las prestaciones
sociales, las cuales tampoco forman parte de la base
imponible del ISLR.
EN RESUMEN:
Salario Normal (SN)=Sueldos y salarios, horas extras,
bonos y primas permanentes, sobre sueldos y gratificaciones
permanentes (excepto las de carcter no remunerativo).
Salario Integral (SI)= Salario Normal + Bono vacacional +
Utilidades

En la redaccin del encabezado del Artculo 107 de la LOTTT

(anterior Art. 133, pargrafo 4 LOT de 1997) se evidencia el
inters del legislador en proteger los intereses de los
trabajadores, al excluir de la tributacin aquellas percepciones
destinadas a mejorar y preservar su calidad de vida y la de su
familia. De ser materia gravable la progresividad de las tarifas
del ISLR haran prcticamente nugatorio el disfrute de tales
percepciones y prcticamente el monto percibido por alguno
de los beneficios debera destinarse al pago del ISLR, lo cual
como ya se dijo contradecira el principio de capacidad
contributiva establecido en el Artculo 316 constitucional y por
tanto pudiera resultar en una violacin del principio tributario
de no confiscatoriedad, establecido en el Artculo 317.
Esta

misma

interpretacin

fue

asumida

por

los

magistrados de la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de

Justicia en la Sentencia 301 de fecha 27 de febrero de 2007,
en la cual se estableci como deba ser considerado el artculo
31 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR del 2007), ya
que segn su criterio el mismo no cumpla a cabalidad el
espritu y el propsito del dispositivo de la ley laboral ni de la
Constitucin en sus principios tributarios y de proteccin de los
intereses de los trabajadores:
Sentencia 301 del TSJ Sala Constitucional del 27-02-2007:
En consideracin al criterio esbozado, la Sala es de la

opinin que la norma que estipula los conceptos que

conforman el enriquecimiento neto de los trabajadores, puede
ser interpretada conforme a los postulados constitucionales,
estimando que ste slo abarca las remuneraciones otorgadas
en forma regular (salario normal) a que se refiere el pargrafo
segundo del artculo 133 de la Ley Orgnica del Trabajo (Ahora
107 de la LOTTT), con ocasin de la prestacin de servicios
personales bajo relacin de dependencia, excluyendo entonces
de tal base los beneficios remunerativos marginales otorgados
en forma accidental, pues de lo contrario el trabajador
contribuyente perdera estas percepciones si no en su
totalidad, en buena parte- slo en el pago de impuestos.
Por tal razn, () esta Sala Constitucional modifica la
preposicin del artculo 31 de la Ley de impuesto sobre la
Renta, en el siguiente sentido:
Artculo 31. Se consideran como enriquecimientos
netos los salarios devengados en forma regular y
permanente por la prestacin de servicios personales
bajo

relacin

de

dependencia.

(...)

los

efectos

previstos en este artculo, quedan excluidos del salario

las percepciones de carcter accidental, las derivadas
de la prestacin de antigedad y las que la Ley
considere que no tienen carcter salarial. (Subrayados
de la nueva redaccin).

De esta manera, la Sala ejerciendo su labor de mxima

intrprete de la Constitucin ajusta la disposicin legal antes
referida a los postulados constitucionales, la cual adems se
adecua a la letra y espritu del pargrafo cuarto del artculo
133 de la Ley Orgnica del Trabajo, que dispone cuando el
patrono o el trabajador estn obligados a cancelar una
contribucin, tasa o impuesto, se calcular considerando el
salario

normal

correspondiente

al

mes

inmediatamente

anterior a aqul en que se caus. As se decide.(Negritas

nuestras).
Por

todo

lo

Constitucional

del

anterior,
TSJ

es

considerando
la

mxima

que

la

intrprete

Sala
de

la

Constitucin y al hecho que su Artculo 335 establece que Las

interpretaciones que establezca la Sala Constitucional sobre el
contenido

alcance

de

las

normas

principios

constitucionales son vinculantes para las otras Salas del

Tribunal Supremo de Justicia y dems tribunales de la
Repblica, es evidente entonces que hay un mandato al
poder judicial y al resto de los poderes para que la base
imponible para la declaracin del ISLR de los trabajadores
asalariados no incluyan conceptos distintos al Salario Normal.
(Negritas nuestras)
Es otro asunto el determinar si el TSJ debi legislar
directamente cambiando la redaccin del artculo interpretado,
o proceder enviando su sentencia a la Asamblea Nacional para

que el artculo 31 de la LISLR fuese reformado en los trminos

en los cuales fue interpretado por su Sala Constitucional. El
criterio de quien escribe es que el Tribunal debi proceder en
el segundo de los casos. Lo que s es irrefutable es que al
Poder Judicial le corresponde declarar la nulidad total o parcial
de las leyes u otras normas derivadas del Poder Pblico.
Es por ello que no se entiende la insistencia de la
Administracin Tributaria en desconocer el contenido y alcance
de dicha interpretacin. A este respecto, cabe resaltar que la
Sala Constitucional emiti dos aclaratorias sobre la sentencia
pero en ninguna de ellas cambi el criterio establecido
inicialmente. Lo significativo de la segunda de ellas es que se
deba aplicar a partir del ejercicio fiscal 2008. La insistencia en
desconocer la decisin del TSJ llev al Gobierno Nacional a
aprobar -a instancias de la Administracin Tributaria- mediante
un Decreto Ley de Reforma de la Ley de ISLR (G.O. 6152 del
18-11-2014) la modificacin del artculo 31 de la LISR en los
trminos siguientes:
Artculo 31. Se considera como enriquecimiento
neto

toda

contraprestacin

utilidad,

regular

accidental, derivada de la prestacin de servicios

personales

bajo

relacin

de

dependencia,

independientemente de su carcter salarial, distintas

de viticos y bono de alimentacin.

Evidentemente

esta

accin

del

Ejecutivo

Nacional

constituye un desconocimiento y un desacato a la sentencia

que adecu el contenido de dicho artculo a los principios
constitucionales tributarios y a las previsiones de la Ley
Orgnica del Trabajo, Trabajadores y Trabajadoras de 2012, y
adems podra constituir una afectacin al principio de
irrenunciabilidad de los derechos de los trabajadores. De ms
est decir que dicha reforma no fue consultada con ninguno de
los sujetos a los cuales afect: instituciones sin fines de lucro,
gremios

profesionales,

sindicatos,

clubes

deportivos,

cooperativas, ni con los trabajadores en general.

En

nuestro

criterio

la

base

imponible

del

ISLR

correspondiente a sueldos y salarios lo constituye el salario

normal, concepto que excluye al bono vacacional y las
utilidades. Es el criterio de la Sala Constitucional del TSJ,
reiterado

en

diversas

ocasiones

por

su

Sala

Poltico

Administrativa (ver sentencia 761 del 03-09-2009).

FORMULARIO AR-I
UTILIZACIN DEL FORMULARIO AR-I
El formulario AR-I se utiliza para que el trabajador bajo
relacin de dependencia, determine el porcentaje de retencin
de impuesto que su agente de retencin le aplicar sobre los
sueldos, salarios y dems remuneraciones anlogas que le
pague o le abone en cuenta durante el curso del ao civil.
QUINES DEBEN PRESENTAR EL FORMULARIO AR-I?
10

El formulario debe ser presentado nicamente por las

personas naturales residentes en el pas que estn bajo
relacin de dependencia laboral.
ENRIQUECIMIENTOS QUE DEBEN DECLARARSE EN EL
FORMULARIO AR-I
Los salarios
Las dietas
Las primas de transporte
Las primas de residencias
La primas de jerarqua
Los gastos de administracin
Las horas extraordinarias
Las horas extraordinarias en das feriados
Las vacaciones no disfrutadas
Las remuneraciones especiales
Las utilidades o aguinaldos
Las obvenciones
Los emolumentos
Las habilitaciones
Los bonos vacacionales
Los bonos de estmulo

11

 Las

vacaciones

por

venta

bajo

relacin

de

dependencia
Las pensiones (distintas a retiro, jubilaciones o
invalidez.)
Y otras remuneraciones recibidas a cambio de
prestar servicios bajo relacin de dependencia.
OTROS DEBERES DE LOS AGENTES DE RETENCIN
Recibir la forma AR-I, que se expresa el porcentaje de
retencin aplicable a los pagos de sueldos y salarios y
dems remuneraciones similares, por parte de tales
beneficiarios, aplicando dicho porcentaje de retencin a
realizar

cada

pago.

Igualmente

debe

revisar

la

informacin contenida en dicha forma y de observar

algn error, lo debemos informar al beneficiario.
Determinar

el

porcentaje

de

retencin

aplicable

sueldos, salarios y dems remuneraciones similares.

Presentar las retenciones anuales de retenciones en
donde

consta

la

identificacin

de

las

personas

comunidades objetos retencin, las cantidades pagadas o

abonadas

en

cuenta

los

impuestos

retenidos

enterados durante el ao anterior (ejercicio fiscal), ante

la gerencia regional de tributos internos con jurisdiccin
en su domicilio fiscal.
Entregar a los beneficiarios de los pagos sujetos a

12

retencin, sueldos y salarios y dems remuneraciones

similares,

un

comprobante

por

cada

retencin

de

impuesto indicando el monto pagado o abonado en

cuenta y la cantidad retenida y una relacin del total
pagado o abonado en cuenta.
ENRIQUECIMIENTOS QUE DEBEN EXCLUIRSE DEL
FORMULARIO AR-I
Viticos, gastos de representacin, primas de vivienda
cuando provengan de una obligacin de la Ley Organiza del
Trabajo, lo que obtenga por cajas o cooperativas de ahorro, las
gratificaciones

no

relacionadas

con

el

trabajo

que

voluntariamente le conceda el patrono, y cualesquiera otro

enriquecimiento no asimilable al sueldo.
MONTO A PARTIR DEL CUAL DEBE PRESENTARSE EL
FORMULARIO AR-I
El formulario deber presentarse cuando el beneficiario
estime

obtener

uno

ms

deudores

pagadores

un

enriquecimiento global neto anual superior a 1.000 unidades

tributarias; o ingresos brutos mayores de 1.500 unidades
tributarias; debe presentarse esta informacin (art. 2 decreto
1.808).
PRESENTACIN DEL FORMULARIO AR-I
El formulario debe presentarse normalmente dentro de la
primera quincena del mes de enero de cada ao y, en todo
caso, antes de hacerse efectiva la primera remuneracin del

13

ejercicio, se cual fuere el mes a partir del cual se comience a

obtener salarios u otras remuneraciones similares (art. 4,
pargrafo 2 decreto 1.808).
A QUIEN DEBE PRESENTARSE EL FORMULARIO AR-I?
Los trabajadores deben presentar esta informacin, en el
formulario AR-I, ante todos y cada uno de los deudores o
pagadores de sueldos y dems remuneraciones similares, que
actuarn como Agentes de Retencin (art. 4 decreto 1.808).
QUIN DEBE CALCULAR EL PORCENTAJE DE
RETENCIN?
El porcentaje de retencin normalmente es calculado por
el

trabajador,

beneficiario

de

los

sueldos

dems

remuneraciones similares.
Anteriormente lo haca el agente de retencin. Sin
embargo, cuando el beneficiario no cumpliere con la obligacin
de notificar el porcentaje de retencin, le corresponder al
agente de retencin determinar dicho porcentaje (art.4
decreto 1.808)
QUIN PUEDE REVISAR LA INFORMACIN DEL
FORMULARIO AR-I?
El agente e retencin puede revisar la informacin contenida
en el formulario AR-I y si observare errores en el mismo,
deber notificarlo al trabajador a objeto de que se subsanen
las fallas detectadas (art. 4, pargrafo 3 decreto 1.808).
QU HACER CUANDO EL TRABAJADOR NO PRESENTA EL
14

FORMULARIO AR-I?
En este caso, el agente de retencin deber determinar el
porcentaje de retencin que le corresponder al trabajador
exclusivamente sobre la base de la remuneracin que l
estime pagarle o abonarle en cuenta durante el ejercicio
gravable, menos la rebaja personal de impuesto de las 10
unidades tributarias, sin tomar en consideracin (art. 6 decreto
1.808):

Los desgravmenes que pudieran corresponderle al

trabajador;

Los desgravmenes de 10 unidades tributarias que

pudieran corresponder por cada una de las cargas
familiares del trabajador

Las cantidades retenidas de ms durante los aos

anteriores por concepto de impuesto sobre sueldos
y dems remuneraciones similares, no reintegradas,
compensadas, cedidas o prescritas.

El agente de retencin deber informar por escrito al

trabajador sobre los datos que utiliz para determinar el
porcentaje de retencin (lo que estim le pagara durante el
ao y la rebaja de impuesto de 10 unidades tributarias).
Este porcentaje de retencin determinado por el agente
de retencin dejar de aplicarse si el trabajador determina su
porcentaje

de

retencin

presenta

el

correspondiente

formulario AR-I a su patrn.

15

VARIACIN DE LA INFORMACIN SUMINISTRADA

EN EL FORMULARIO AR-1
Si durante el curso del ejercicio anual la informacin
contenida en el formulario AR-I vara, el trabajador tiene la
obligacin de determinar en nuevo porcentaje de retencin y
presentarlo a su agente de retencin antes de la primera
quincena de los meses marzo, junio, septiembre o diciembre
(art.7 decreto 1.808)
PROCEDIMIENTO QUE DEBE REALIZARSE CUANDO EL
TRABAJADOR ESTIMA UNA REMUNERACIN
INFERIOR A LA PERCIBIDA
Si durante el ejercicio fiscal la remuneracin estimada por
el trabajador resulta inferior a la realmente recibida hasta ese
momento, sin participar tal circunstancia a su Agente de
Retencin, ste deber determinar el nuevo porcentaje de
retencin,

respetando

la

informacin

anteriormente

suministrada por el contribuyente, pero modificando el total de

la remuneracin anual que estimar el Agente de retencin,
debiendo informar por escrito al trabajador sobre los datos
utilizados para la determinacin de ese nuevo porcentaje de
retencin, el cual dejar de aplicarse si el contribuyente
determina su porcentaje y lo informa a su deudor o pagador.

DETERMINACIN DEL PORCENTAJE DE RETENCIN

INICIAL AR-I

16

En la determinacin del porcentaje de retencin de

impuesto sobre la renta, se debe suministrar la siguiente
informacin:
Totalidad de sus remuneraciones fijas o eventuales,
estimadas a percibir dentro del ejercicio fiscal;
Totalidad de los gastos por concepto de desgravmenes,
o la aplicacin del desgravamen nico,
Nmero de personas calificadas como carga familiar;
Las cantidades retenidas dentro del mismo ejercicio y las
retenciones no compensadas en ejercicios anteriores; y
El porcentaje de retencin que deber ser aplicado por el
agente de retencin, sobre cada pago o abono en cuenta
(art.5 decreto 1.808).
CLCULO DEL PORCENTAJE INICIAL DE RETENCIN
El procedimiento para la determinacin del porcentaje
inicial de retencin se presenta de la siguiente manera:
Al total de la remuneracin anual estimada menos los

desgravmenes

correspondientes,

expresados

en

unidades tributarias, se le aplicar la tarifa n 1,

Al resultado determinado conforme al punto anterior, se

le restan 10 unidades tributarias por concepto de rebaja

personal;

el

producto

de

multiplicar

10

unidades

tributarias por el nmero de cargas familiares que el

contribuyente posea y que la ley permita; y el monto de

17

los

impuestos

retenidos,

expresados

en

unidades

tributarias;
El resultado obtenido, una vez aplicada las imputaciones

sealadas en el punto anterior, se multiplica por 100 y el

producto se divide por el total de la remuneracin anual
estimada. Finalmente, el resultado obtenido, en caso de
ser positivo, es el porcentaje de retencin que aplicar el
agente de retencin en cada pago o abono en cuenta,
independientemente de la periodicidad del pago.
AGENTE DE RETENCIN
El cdigo orgnico tributario define a los agentes de
retencin como las personas designadas por la Ley o por la
Administracin Tributaria, que por sus funciones publicas o por
razn

de

su

actividad

privada,

participen

en

actos

operaciones donde deban efectuar retencin o percepcin del

tributo correspondiente.
Los agentes de retencin o de percepcin que lo sean por
razn de sus actividades privadas, no tendrn el carcter de
funcionarios pblicos.
Los Agentes de retencin son un tipo de responsables, ya
que ellos no realizan un hecho imponible, son personas
designadas por la Administracin Tributaria, que por funciones
pblicas o por razn de sus actividades privadas, intervienen
en actos los cuales deben efectuarse la retencin del tributo
correspondiente.

18

Una vez efectuada la retencin, el agente de retencin se

convierte en el nico responsable ante la administracin
tributaria por el tributo retenido.
Responsabilidad

del

Agente

de

Retencin:

La

responsabilidad Principal es la de retener el impuesto en los

casos sealados en el respectivo decreto sobre retenciones
vigentes y enterar la suma retenida, oportunamente, en una
oficina receptora de fondos nacionales.

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO (SSO)

El Seguro Social Obligatorio es un beneficio de ley que (en
teora) protege a aquellas personas bajo una relacin laboral
en

aquellas

contingencias

de

maternidad,

vejez,

sobrevivencia, enfermedad, accidentes, invalidez, muerte,

retiro y cesanta o paro forzoso.
El actual Sistema de Seguridad Social se encuentra
fundamentado en la Constitucin Nacional y en la Ley
Orgnica del Sistema de Seguridad Social aprobada por la
Asamblea Nacional el 30 de diciembre de 2002, que durante
algunos aos se encontr estancada en un Vacatio Legis

19

(perodo en el cual se encontr vigente la Ley del Seguro

Social de 1991). Esta ley orgnica (de 2002) establece la
organizacin, funcionamiento, financiamiento y gestin de los
diferentes regmenes prestacionales como el subsistema de
pensiones, de salud, de paro forzoso y capacitacin laboral, de
vivienda y poltica habitacional, y de recreacin.
La nueva Ley del SSS estableci la Superintendencia
de Seguridad Social (SISS) (creada en 2013) y otras 7
instituciones

centralizadas

dedicadas

los

diferentes

regmenes. La Superintendencia es el rgano superior del

Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) creado en
la ley de 1991 y de todas las entidades y regmenes especiales
de seguridad social que existe desde 1940, hasta que sean
reemplazados por las nuevas instituciones.
Segn la normativa actual, aquellas empresas con al
menos 1 trabajador deben registrarse y cotizar en el sistema
de seguridad social, que se realiza a travs del sistema Tiuna
del IVSS. El registro lo debe realizar el representante legal de
la

empresa

una

persona

autorizada

mediante

poder

notariado. Los requisitos son bsicamente la cdula del

representante legal, el RIF de la empresa, el registro mercantil
y su publicacin, recibo de pago de servicios pblicos y poder
notariado (en caso de persona autorizada).
La

empresa

debe

cumplir

mensualmente

con

las

cotizaciones del Seguro Social Obligatorio (SSO) y del Seguro

de Paro Forzoso (SPF). En ambos casos el patrono aporta el

20

equivalente a un porcentaje del salario y efectivamente

retiene otro (menor) porcentaje al trabajador, segn se detalla
a continuacin.
CLCULO DEL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO (SSO)
El pago de las cotizaciones del Seguro Social las hace el
patrono de manera mensual en base al salario del trabajador
segn se establece en el Reglamento General de la Ley de
Seguro Social. El aporte que debe hacer la empresa vara entre
el 9% al 11% del salario dependiendo de la clasificacin de
riesgo de la empresa. El aporte que se retiene al trabajador es
equivalente al 4% de su salario. En ambos casos el clculo es
semanal.

Paso 1. Se determina el salario semanal (artculo 99 del

reglamento):
Salario semanal = (Salario del mes x 12 meses =
salario anual) / 52 semanas

Paso 2. Se calcula el aporte mensual al Seguro Social:

APORTE DEL PATRONO

21

9% del salario semanal (empresas de riesgo mnimo)

10% del salario semanal (empresas de riesgo medio)
11% del salario semanal (empresas de riesgo mximo)
RETENCIN AL TRABAJADOR
4% del salario semanal
APORTE MENSUAL AL SSO
(Aporte del patrono + Retencin al trabajador) multiplicado por el
nmero de lunes del mes
CLCULO DIRECTO
Es posible que el patrono calcule los aportes al SSO
simplemente tomando el porcentaje respectivo del salario
mensual (por ejemplo: aporte mensual = salario mensual x
0,09 + salario mensual x 0,04), lo que en principio puede
funcionar, pero tambin puede causar discordancia entre los
aportes que se deben cancelar durante el ao. Segn el
Reglamento del SS las cotizaciones se deben desde el primer
da de trabajo de cada semana (art. 102).
CLCULO DEL SEGURO DE PARO FORZOSO
El Seguro de Paro Forzoso (Rgimen Prestacional de
Empleo desde 2005) es una figura que busca asistir a los
trabajadores dependientes o por cuenta propia cuando pierden
su trabajo por cualquier motivo, bien sea por despido
injustificado, por renuncia justificada, terminacin del contrato
u obra, o por razones de fuerza mayor.

Para el clculo del aporte mensual del Seguro de Paro

22

Forzoso el patrono aporta un equivalente al 2% del salario

normal mensual y al trabajador se le retiene un 0.5% de su
salario normal mensual. El tope mximo para el clculo del
SSO es de 5 salarios mnimos.
APORTE MENSUAL POR SPF
Aporte del patrono:
Retencin al
trabajador :

salario mensual x 0,02 (2%)

salario mensual x 0.005 (0,5%)

Lo beneficiarios del rgimen prestacional de empleo

reciben como beneficio por hasta 5 meses, un equivalente al
60% del monto promedio que resulte del salario de los ltimos
12 meses antes de la cesanta. Para optar por este beneficio
es necesario estar en el Sistema de Seguridad Social y cotizar
por un mnimo de 12 meses, dentro de los 24 meses previos
(inmediatos) a la cesanta.

QUE REGULA EL SEGURO SOCIAL Y QUIENES ESTN

SUJETOS?
Regula los servicios para la cobertura de riesgos de
enfermedades,

maternidad,

accidentes

patologas

por

accidentes segn lo establecida en el reglamento General de

Ley del Seguro Social, la asistencia mdica, la asistencia
mdica integral, las prestaciones largo plazo (pensiones) por
concepto

de

invalidez,

incapacidad

parcial,

vejez

sobrevivientes, asignaciones por nupcias y funerarias. En

23

cuanto a quienes estn protegidos por el seguro social

obligatorio:

Art.2

Los

trabajadores

permanentes

bajo

la

dependencia de un patrono, los trabajadores a domicilio,

domsticos, temporeros y ocasiones, los trabajadores no
dependientes y las mujeres trabajadores en ocasin de la
maternidad. Art.3Las persona que prestan servicio a la nacin
por el rgimen del seguro social obligatorio. Y Art.4 Los
miembros de la cooperativas de produccin y de servicios y las
administraciones obreras tambin estarn sujetas al Seguro
Social.
CUALES SON LOS REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR
LOS PATRONOS EN LAS INSCRIPCIONES Y RETIROS DE
LOS TRABAJADORES EN EL SEGURO SOCIAL?
Art. 55. Regl.- Los patronos que tengan trabajadores a la
obligacin del SSO debern inscribirse en l.
Art. 58. Regl.- para su inscripcin en el IVSS los patronos
presentaran la planilla14-01 dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes al comienzo de su actividad mercantil.
Art. 63 Y 72 . Regl.- Los patronos estn en la obligacin de
inscribir a sus trabajadores en el SSO dentro de los 3 das
hbiles siguientes al de su ingreso al trabajo, Se debe
presentar la planilla 14-02.

24

Art.73. Regl.- El patrono est en la obligacin de comunicar al

IVSS el despido, re t i ro o f a l l e c i m i e n t o d e c u a l q u i e r
t r a b a j a d o r , d e n t ro d e l o s 3 d a s h b i l e s siguientes, Se
debe presentar la planilla 14-03.
QUE TRABAJADORES ESTN BENEFICIADOS CON EL
SEGURO

DE PARO FORZOSO?

Los trabajadores al servicio de empresas del sector

pblico y privado. Los aprendices de mantengan una
relacin de trabajo de acuerdo a la Ley Orgnica del
Trabajo. Lo s

t r a b a j a d o re s

deportistas,
trabajadores

domsticos

p ro f e s i o n a l e s ,
sujetos

rurales

regmenes

domicilio,
y

aquellos

especiales

que

sean

susceptibles de proteccin a travs de este sistema.

CUALES SON LAS CONDICIONES PARA QUE EL
TRABAJADOR RECIBA EL BENEFICIO DEL PARO
FORZOSO?
L a s p re s t a c i o n e s s e r n o t o rg a d a s a l t r a b a j a d o r
a fi l i a d o s i e m p re y cuando haya perdido el trabajo por las
siguientes causas:
1. Por despido injustificado o retiro justificado
2. La

terminacin

tiempo

del

determinado

contrato
o

de

para

trabajo
una

obra

determinada.

25

3. La muerte, jubilacin o invalidez del patrono y

la sustitucin del patrono siempre que esta
causa determinen la fi nalizacin de la relacin
de trabajo,
4. La quiebra, reconversin industrial y otros procesos
que conlleven a la reduccin de personal.
C UA L E S E L P O R C E N TA J E D E A P O RT E S D E L
PAT R O N O Y T R A B A J A D O R E S D E L PA R O FORZOSO?
La cotizacin se causara semanalmente y se calcular
sobre la base del salario del trabajador hasta un lmite de 20
salarios mininos, Cuando el solario del trabajador sea mayor
de 20 salarios mininos, el clculo se har en base sobre la
base de este lmite. La cotizacin inicial aplicable para la base
contributiva ser el 2,20% correspondindole al patrono
cotizar el 1,70% y el trabajador 0,5%.

26

INCES
Es un organismo autnomo con personalidad jurdica y
patrimonio propio, adscrito segn gaceta oficial N 40.378, de
fecha 25 de marzo de 2014, al Ministerio del Poder Popular
para el Proceso Social de Trabajo, creado por Ley el 22 de
Agosto de 1959 y reglamentado por Decreto el 11 de Marzo de
1960

bajo

la

denominacin

de

Instituto

Nacional

de

Cooperacin Educativa (INCE). En el 2003 de acuerdo con

Decreto publicado en la Gaceta Oficial N 37.809 de fecha 03
de Noviembre, se reforma el reglamento de la Ley del INCE,
con la finalidad de reorganizarlo y adecuarlo a los intereses del
pas y al proceso de reconversin industrial, proceso que
enmarca posteriormente su concepcin y visin, dentro del
mbito de un socialismo abierto y participativo.
OBJETIVOS DEL INCES
DE FORMACIN E INVESTIGACIN:
Desarrollar el sistema de formacin y capacitacin
integral acorde a las exigencias del nuevo modelo de
desarrollo productivo y de inclusin social.
Ampliar las oportunidades de acceso y permanencia
activa a los procesos formativos de los sectores excluidos
27

de la poblacin.
Articular los programas de formacin, a fin de entender
los proyectos estratgicos del estado, las potencialidades
econmicas

regionales

el

fortalecimiento

de

la

economa comunal.
Disear

un

programa

de

orientacin

vocacional,

armonizando las ofertas formativas de la institucin con

las potencialidades e intereses de los participantes.
Crear

mecanismos

que

faciliten

la

formacin

capacitacin permanente, a los efectos de mantener

actualizados los conocimientos adquiridos por cada uno
de los participantes del proceso formativo.
Incorporar al plan de certificacin educativa de la
institucin, la normativa de certificacin de saberes
mediante la prctica y experiencia laboral.
Generar lneas de investigacin para los procesos de
innovacin y de nuevas tecnologas educativas cnsonas
con el modelo de desarrollo productivo y de inclusin
social.
INSTITUCIONALES:
Incrementar los niveles de efectividad de la gestin en la
asignacin y uso de los recursos institucionales.
Coordinar lineamientos, acciones y recursos, a travs de
acuerdos interinstitucionales para el desarrollo de la
formacin y capacitacin productiva.
Vincular

las

acciones

de

formacin

capacitacin

28

integral

travs

de

nuevos

diseos

curriculares

adaptados al Plan Estratgico de Desarrollo Econmico y

Social de la Nacin.
Consolidar

alianzas

estratgicas

nacionales

internacionales para el intercambio de conocimientos,

experiencias y tecnologas que aseguren la actualizacin
y perfeccionamiento de los programas de educacin,
formacin y capacitacin
Desarrollar programas de formacin dirigidos a los
trabajadores del sector pblico, a los fines de fortalecer
sus capacidades, en el cumplimiento eficaz de los
objetivos institucionales.
Desarrollar programas de formacin, con tecnologas
actualizadas en oficios relacionados con los procesos de
la actividad principal de la o el empleador obligado al
PNA o servicios asociados a la misma, bajo la estrategia
de desarrollo de aprendizaje en la empresa.
Establecer con las instituciones competentes un sistema
de reconocimiento al estudio y acreditacin, que permita
a los egresados del Inces incorporarse a diversos
programas educativos en la consecucin de estudios
superiores.
DE PARTICIPACIN:
Impulsar a travs de la accin formativa la conformacin
de organizaciones asociativas de produccin, como
mecanismo social de participacin en el modelo de

29

desarrollo econmico.
Desarrollar programas de atencin social dirigidos a la
ejecucin

de

proyectos

especiales,

en

materia

de

capacitacin y asistencia tcnica, en el marco de la

Economa Comunal.
Incorporar la consulta de los Consejos Comunales en la
deteccin de necesidades de formacin y capacitacin,
como insumo en la elaboracin de la programacin
docente anual, en las diferentes dependencias que
conforman la Institucin a nivel nacional.
Abrir espacios de discusin en el marco de los principios
y valores institucionales, con los diferentes entes y
actores que intervienen en el proceso de formacin y
capacitacin, a los fines de consolidar la transformacin
de la nueva institucionalidad.

DE COMUNICACIN:
Promover y divulgar la accin formativa y capacitacin
integral a

travs

tradicionales,

de los

alternativos

medios
y

de

otras

comunicacin
herramientas

comunicacionales.
Mantener comunicacin permanente y continua con los
ciudadanos y ciudadanas, comunidades organizadas para
detectar las necesidades de formacin y capacitacin en
los distintos sectores de la poblacin.
Difundir

el

impacto

generado

por

las

acciones

30

emprendidas en el rea de formacin y capacitacin

integral.
Promover a travs de acuerdos internacionales una red
de informacin y difusin al servicio del proceso de
formacin y capacitacin para el desarrollo de la
Economa Comunal.
PRINCIPIOS Y VALORES DEL INCES:
La justificacin social enmarcada dentro de los derechos
humanos, el derecho a la vida, al trabajo, a la cultura, a
la

educacin

la

igualdad

sin

discriminacin,

ni

subordinacin alguna.
La libertad, la soberana y autntica dignidad.
El bien comn, la prosperidad y el bienestar del pueblo.
La solidaridad, la convivencia y la integridad del nuevo
ciudadano y ciudadana republicanos.
La corresponsabilidad social y el sentido de pertenencia.
La

responsabilidad

social

conjuntamente

con

el

compromiso tico y profesional en todos los sentidos.

Planificacin,

organizacin,

ejecucin,

control

evaluacin para garantizar el cumplimiento cabal de los

planes, programas y proyectos.
Comunicacin e informacin de todos los procesos
administrativos a travs de la participacin protagnica.
La pertinencia social para garantizar que los programas y
proyectos contribuyan al desarrollo de una sociedad
productiva y democrtica.

31

CUAL ES EL APORTE QUE DEBE HACER LOS

PATRONES Y QUIENES ESTN OBLIGADOS ACONTRIBUIR
CON EL INCES?
Los aportes fijados en el artculo 15 del presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, ser de un 2% al Inces y
sern depositados por las patronas y patronos dentro de los
cinco

(5)

das

siguientes

de

vencido

cada

trimestre.

(art.21)Todas las personas naturales y jurdicas, as como

todas aquellas formas asociativas cuya finalidad sea la
prestacin de servicios o asesora profesional, que dan
ocupacin a cinco (5) o ms trabajadores, estn obligados a
cancelarle al Inces su aporte., as como el medio por ciento
(1/2%) de las utilidades anuales, aguinaldos o bonificaciones
de fin de aos pagadas a los obreros y empleados, aportadas
por esto, que trabajan para personal naturales jurdicas,
pertenecientes al sector privado, y todas aquellas formas
asociativas cuya finalidad sea la prestacin de servicios o
asesora profesional. Tal cantidad ser retenida por los
respectivos patronos para ser depositada a la orden del Inces,
con la indicacin de la procedencia, y los aportes provenientes
de la Ley de Presupuesto y los aportes extraordinarios.
CUAL ES EL APORTE DEL INCES A LOS EMPLEADOS Y
LOS OBREROS?
El

patrn,

es

la

enseanza

de

aprendices

que

32

instrumentaran los programas de formacin y capacitacin

para las actividades productivas quesean aprobadas por el
concejo Directivo de Instituto.
RESUMEN DE LAS REMUNERACIONES SUJETAS AL PAGO
DEL INCES.
Con respecto a que remuneraciones estn sometidas a
contribucin del2% al Inces se rige por las disposiciones que,
al respecto contempla la Ley Orgnica del Trabajo, son las
siguientes:
Sueldos y salarios causados y pagados.
Vacaciones ordinarias
Bonos nocturnos
Preaviso, cuando ha sido trabajado
Pagos por trabajos a destajo
Horas extras
Bono vacacional
Utilidades
Bono de trasporte Bono o Prima de residencia, etc.
QUIENES NO ESTN SUJETO AL PAGO DEL INCES?
Existen

algunas

remuneraciones

que

no

son

consideradas salarios para efectos de la cotizacin de la

contribucin empresarial al Inces, son las siguientes:
1. Vacaciones fraccionadas
2. Bonifi cacin por matrimonio

33

3. Bonifi cacin por nacimiento, por hijo

4. Subsidio familiar
5. Aporte patronal a la caja de ahorro
6. Indemnizacin acordada por la empresa a causa de
incapacidad no profesional del trabajador
7. Asistencia mdica distinta a la del Seguro Social
8. Becas para el trabajador o familia
9. Prestaciones Sociales
10. Prestamos o ayuda al trabajador para adquirir o
reparar viviendas
11. Arrendamiento del vehculo del trabajador
12. Bono de reconocimiento por servicios especiales
13.

Comisiones

horarios

personas

jurdicas

(Honorarios Persona Jurdica)

14. Viticos eventuales
15. Bono alimentario
16. Bono estimulo.

P O L I T I C A H A B I TA C I O N A L , A L I M E N TA C I N Y

34

OTROS BENEFICIOS
C UA L E S S O N LO S R E Q U I S I T O S PA R A O B T E N E R
E L B E N E F I C I O D E L A P O L T I C A H A B I TA C I O N A L ?
a ) S e r v e n e z o l a n o . E n c a s o d e s e r ex t r a n j e ro , h a b e r
a d q u i r i d o legalmente la residencia, haber permanecido
en el pas por un periodo ininterrumpido no inferos a los 5
aos y ser padre de un venezolano.
b) No ser propietario de vivienda, los propietarios de
viviendas solo podrn participar en los procesos de
seleccin correspondientes a programas destinados a la
ampliacin y mejoramiento de las mismas.
c) Presentar declaracin jurada en la cual manifieste que
habitara la vivienda

CUAL ES EL PORCENTAJE QUE DEBE APORTAR EL

PATRONO Y TRABAJADOR?

35

El aporte obligatorio de los empleados y obreros estar

constituido por el uno por ciento (1%) de su remuneracin,
y el de los empleadores o patronos estar constituido por
el (2%) del monto erogado por igual concepto.
A TRAVS DE QUE MEDIO LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS INFORMAN A CADA TRABAJADOR DEL
MONTO APORTADO EN EL FONDO HABITACIONAL?
A

travs

del

Fondo

Mutual

Habitacional

personalizada para el control de la cuenta nica de

dicho fondo y tambin los patronos en el transcurso de
los sesenta (60) das siguientes a la vigencia de este
Decreto-Ley por obligatoriedad debern informar a sus
trabajadores todo lo relacionado con sus ahorros. Esta
obligacin es extensiva a aquellos patronos que por
cualquier causa haya prescindido de algn trabajador y
hubiese descontado el porcentaje correspondiente
QUE PATRONOS ESTN OBLIGADOS A CONCEDER A
SUS TRABAJADORES EL PROGRAMA DE
ALIMENTACIN?
To d o s l o s e m p l e a d o re s y e m p l e a d o r a s , d e l s e c t o r
p b l i c o o p r i v a d o , debern otorgar el beneficio de una
comida balanceada durante la jornada de trabajo, en su
defecto , la entrega al trabajador de cupones, tickets o tarjetas

36

e l e c t r n i c a s

de

alimentacin,

emitidas

por

e m p re s a s e s p e c i a l i z a d a s e n l a administracin y gestin
de beneficios sociales.
DE QUE FORMA EL PATRONO PUEDE OTORGAR EL
BENEFICIO DE ALIMENTACIN?
1.Mediante la instalacin de comedores propios de la
empresa.
2.Mediante

la

contratacin

del

servicio

de

comida

elaborada por empresas especializadas en la administracin

y gestin de beneficios sociales.
3.

Mediante

trabajador

la

de

previsin
cupones,

entrega

t icket s

al

tarjetas

electrnicas de alimentacin.
4. Mediante la provisin o entrega al trabajador de una tarjeta
electrnica de alimentacin.
5.

Mediante

la

instalacin

de

comedores

c o m u n e s p o r p a r t e d e v a r i a s empresas.
6. Mediante la utilizacin de los servicios de comedores
administrados por el rgano competente en materia de
nutricin

37

QUE PATRONOS ESTN OBLIGADOS A OTORGAR EL

BENEFICIO DE GUARDERA Y CUALES TRABAJADORES
LOS OBTENDRN?
Los

patrones

patronas

que

se

encuentren

comprendidos y comprendidas en la obligacin a que se

contrae el artculo (Art.343), podrn acordar con el
Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de
trabajo y seguridad social.
C O M O S E P R E S TA R E L S E R V I C I O D E
G UA R D E R A Y D E Q U E F O R M A S E H A R L A
ELECCIN DE LA MISMA?
a. La instalacin y mantenimiento a cargo del patrono de una
Guardera Infantil en el mbito de la empresa.
b. La instalacin y mantenimiento a cargo de varios
patronos, de una Guardera infantil compartida, siempre que
las respectivas empresas, se encuentren ubicadas en la
zona y previa autorizacin del Ministerio del Trabajo.
c. El pago de matrcula y mensualidades a una Guardera
Infantil autorizada por el INAM, y si fuera posible, ubicada
cerca de la residencia del trabajador.
d. El pago de los servicios de atencin prestados en Hogares
de Cuidado diario, Multihogares o en cualquier otra institucin,
autorizada al efecto por el Ministerio de la Familia; el pago

38

ser igual al literal c. (Art.102Reglamento LOT)

COMO SE PRESTAR EL SERVICIO DE GUARDERA Y DE

QUE FORMA SE HAR LA ELECCIN DE LA MISMA?
El servicio de Guardera se prestara:
a.- En horario diurno, que permita a los trabajadores
dejar a sus hijos durante la jornada de trabajo. Si la jornada
de trabajo, fuera nocturno o mixta, el trabajador podr utilizar
los servicios de la Guardera Infantil en el horario pautado para
su funcionamiento
b . - D u r a n t e t o d o e l a o , s a l v o e n a q u e l l a s g u a rd e r a
establecida
modalidad

por
de

patronos en cuya empresa regir la

vacaciones

colectivas

debiendo

aplicarse en este caso el mismo rgimen

( a r t 1 0 4 . Reglamento. Lot).

39

PROGRAMA NACIONAL DE APRENDIZAJE (PNA)

Es un programa de carcter eminentemente social,
contenido en la Ley del INCES, el cual establece la Obligacin
Civil que tienen todas las entidades de trabajo que cuenten
con quince (15) o ms trabajadores y trabajadoras, de
contratar y formar a un nmero de aprendices, en el marco
del

proceso

social

del

trabajo,

considerndose

los

adolescentes y jvenes entre 14 y 18 aos, que participan

segn su vocacin y libre eleccin, en el proceso sistemtico
de formacin y autoformacin colectiva, bajo la tutela del
INCES.
CUL ES SU OBJETIVO?
Formar adolescentes en oficios calificados que demandan los
sectores productivos, constituyendo la va por excelencia para
la preparacin tcnica productiva de la generacin de relevo
que el pas requiere.
CUAL ES SU BENEFICIOS?
Efectiva

herramienta

para

la

praxis

de

la

Responsabilidad Social Empresarial.

Asegura la generacin de relevo de las empresas,

40

formada segn sus requerimientos.

Incremento en la competitividad de la empresa.
Medio de inclusin, bancarizacin e insercin socio
productiva de jvenes menores.
Impacto en la disminucin del desempleo y delincuencia
juvenil.
Cumplimiento de requisitos legales.

CUL ES SU BASE LEGAL?

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
Ley orgnica de educacin
Ley orgnica del trabajo
Ley de INCES
Ley orgnica de proteccin del nio, nia y adolescente
Gaceta oficial N 38-220 de fecha 01/07/05
Ordenes administrativas INCES
Entre otras.
QUINES ESTN OBLIGADOS AL CUMPLIMIENTO DEL
PNA?
Las unidades productivas, empresas y establecimientos
de propiedad privada o colectiva tendrn la obligacin de
emplear y ensear, o hacer ensear metdicamente una
actividad productiva a un nmero de aprendices, que sern
adolescentes seleccionados a tal efecto.

41

La enseanza de aprendices instrumentarn los programas de

formacin y capacitacin para las actividades productivas que
sean aprobadas por el Consejo Directivo del Instituto.
El nmero de aprendices se determinar en el Reglamento
correspondiente. El Instituto Nacional de Capacitacin y
Educacin

Socialista

(INCES)

expedir

el

certificado

de

cumplimiento con dicho programa.

QUINES PUEDEN SER APRENDICES?

Adolescentes entre 14 y 18 aos, de acuerdo a lo
establecido en la ley sobre el INCES y que no hayas recibido
formacin previa en el oficio a desarrollar.
Adolescentes femeninos y masculinos indistintamente, su
vocacin y libre eleccin del oficio de su preferencia.
Adolescentes procedentes de sectores excluidos con
niveles econmicos bajo o medio, con un grado de instruccin
acorde con las exigencias del Oficio Calificado.

CUL ES LA FORMA DE CUMPLIMIENTO?

En las instalaciones de las empresas con instituciones
tutores internos de las mismas, previa acreditacin
docente del INCES.
Mediante agrupacin de empresas por rama de actividad
42

econmica o por necesidades de formacin.

El instituto de accin docente delegada, debidamente
autorizados por el INCES, para el ao en curso.
En centros de formacin socialista del instituto, mediante
convenios aprobados por la Direccin ejecutiva del
INCES.
Cualquier

otro

rgimen

especial

de

formacin

de

adolescentes, que en el INCES considere pertinente.

EJEMPLO: PROGRAMA DE INCLUSIN SOCIAL. Semilla
Frtil

QU RESPONSABILIDADES TIENE LA EMPRESA?

Patrocina la formacin de los Aprendices.
Postula
integral,

los

Aspirantes

satisfaciendo

asegurando

las

su formacin

necesidades

reales

de

trabajadores y trabajadoras calificados.

Organiza el trabajo de los Aprendices de acuerdo a sus
necesidades

de

produccin,

ejecutando

las

tareas

contenidas en el programa de oficio, segn el orden y

nmero de horas previstas.
Asigna a los aprendices un supervisor responsable del
control y evaluacin del proceso formativo.
Cancela los salarios y dems compromisos laborales al
trabajador aprendiz.
43

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

http://www.venelogia.com
http://www.monografias.com
http://www.seniat.gob.ve
http://www.inces.gob.ve
http://www.fundametal.edu.ve
https://emanapna.wordpress.com/about/

44