Brochure Prati Que Im Pots 2016

DCLARATION DES REVENUS 2015 BROCHURE PRATIQUE 2016
Brochure pratique IR
Prix de vente: 16,54 TTC
dition 2015
ISBN 978-2-11-139275-5
DCLARATION DES REVENUS
20
Brochure pratique 20
15
16
BROCHURE PRATIQUE 2016

DCLARATION DES REVENUS 2015
Brochure2016.indb 1
11/03/16 09:31
PRINCIPALES ABRVIATIONS UTILISES DANS LA BROCHURE

CGI
Code gnral des impts
BOI
Bulletin officiel des finances publiques - impts
PF
Prcis de fiscalit
IR
Impt sur le revenu
RI
Rduction dimpt
2042K
La dclaration n 2042K prremplie
2042
La dclaration n 2042
2042QE
La dclaration n 2042QE
2042C
La dclaration n 2042C
2042CPRO
La dclaration n 2042C PRO
2042IOM
La dclaration n 2042 IOM
2044
La dclaration n 2044
2044speciale
La dclaration n 2044 spciale
Ce document ne se substitue pas la documentation officielle de ladministration.

Pour tous renseignements complmentaires, adressez-vous votre centre des finances publiques.
Pour obtenir des renseignements et calculer votre impt, vous pouvez galement consulter:
le site impots.gouv.fr
le centre impts service 0810 46 76 87*
dans lOise et les Alpes de Haute-Provence, le 0811 36 36 00*
dans lEure-et-Loir et la Seine-Saint-Denis, le 0811 90 91 92*
* Service 0,06/min + prix appel
Brochure2016.indb 2
11/03/16 09:31
SOMMAIRE
les dclarations 2042
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Actionnariat salari.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Options sur titres et attribution dactions gratuites.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
les principales nouveauts
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
35
aide-mmoire
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
37
Carried-interest. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Salaires exonrs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
pensions et rentes viagres
la dclaration des revenus 2015

Qui doit souscrire une dclaration de revenus?
Personnes domicilies en France.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Personnes non domicilies en France.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Quelle dclaration souscrire?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Une dclaration par foyer fiscal.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Comment souscrire cette dclaration. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vos services en ligne sur impots.gouv.fr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
La premire page de la 2042.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contribution laudiovisuel public.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
51
51
51
53
54
54
55
57
57
Pensions, retraites et rentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rentes viagres titre onreux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus soumis un prlvement forfaitaire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Prlvement forfaitaire non libratoire.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prlvement forfaitaire libratoire.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus soumis limpt sur le revenu .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Revenus ouvrant droit labattement de 40%.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus nouvrant pas droit abattement.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
situation du foyer
Clibataires, divorcs, veufs vivant seuls. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Autres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
59
59
61
61
Titulaires dune carte ou dune pension dinvalidit

ou de la carte du combattant. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vous vivez seul avec des personnes votre charge.. . . . . . . . . . . . . .

Vos enfants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Clibataires charge.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Clibataires majeurs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Maris ou pacss. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Mariage en 2015 denfants majeurs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Les personnes invalides vivant avec vous. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
62
63
64
64
66
67
67
68
traitements et salaires
Revenus dclarer.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rmunrations particulires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus accessoires, indemnits et allocations diverses.. . . .
Sommes perues en fin dactivit.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Allocations perues en cas de chmage ou de prretraite..
Salaris dtachs ltranger.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impatris.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rgimes spciaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Total des salaires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Indemnits pour frais professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Avantages en nature. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Autres revenus imposables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dduction des frais professionnels. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dduction forfaitaire de 10 %.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dduction des frais rels justifis.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
70
70
74
75
79
80
81
82
83
84
85
86
87
87
87
95
98
revenus des valeurs et capitaux mobiliers
Produits des contrats dassurance-vie.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Situation personnelle.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Mariage, Pacs, divorce, dcs en 2015.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Situations ouvrant droit une demi-part supplmentaire. .
91
91
93
93
99
99
100
102
102
103
104
106
plus-values et gains divers

Gains de cession de valeurs mobilires et droits sociaux.. . . . 109
Abattements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
pour dure de dtention de droit commun.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
pour dure de dtention renforc. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
en cas de dpart la retraite dun dirigeant de PME.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Profits sur les instruments financiers terme.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Moins-values.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Autres gains.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Gains imposables.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Gains exonrs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Plus-values des non-rsidents. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
Report et sursis dimposition.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Transfert du domicile fiscal hors de France. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Options de souscription ou dachat dactions.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Attribution dactions gratuites. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
Bons de souscription de parts de crateurs
dentreprise. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
Plus-values immobilires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
revenus fonciers
Micro foncier. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Primes dassurance pour loyers impays.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Crdit dimpt taxe additionnelle au droit de bail.. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Amortissement Robien et Borloo neuf.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Taxe sur les loyers levs des logements de petite surface....
125
126
127
127
128
Brochure2016.indb 3
11/03/16 09:31
revenus des professions non salaries

Rgime de lauto-entrepreneur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus agricoles.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus industriels et commerciaux professionnels.. . . . . . . . . . . . .
Locations meubles non professionnelles.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Autres revenus industriels et commerciaux
non professionnels. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus non commerciaux professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus non commerciaux non professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus imposer aux prlvements sociaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Souscription au capital:
130
132
135
139
des FCPI. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
des FIP, FIP Corse et FIP outre-mer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Souscription au capital de sofica.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Intrts demprunt pour reprise dune socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Intrts pour paiement diffr accord aux agriculteurs. . . . .
Dfense des forts contre lincendie.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
221
225
226
227
228
228
229
230
rductions et crdits dimpt de la 2042cpro
147
148
151
152
156
156
157
Frais de comptabilit et dadhsion CGA ou AA.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Mcnat des entreprises. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Acquisition de biens culturels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Comptitivit, emploi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Crdit dimpt recherche.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Investissement en Corse.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Autres crdits dimpt en faveur des entreprises.. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Versements des auto-entrepreneurs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
159
163
163
164
165
168
168
rductions et crdit dimpt de la 2042 iom
rductions et crdits dimpt de la 2042

Dons des organismes tablis en France.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cotisations syndicales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Enfants charge poursuivant leurs tudes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Frais de garde des jeunes enfants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Emploi dun salari domicile.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dpenses daccueil des personnes dpendantes.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Primes de rente survie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Intrts demprunts pour lacquisition
de lhabitation principale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
et des PME non cotes.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
dentreprises de presse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
141
142
144
146
charges dduire du revenu global

CSG dductible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pensions alimentaires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dductions diverses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
pargne retraite .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Frais daccueil. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dpenses des nus-propritaires .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dficits des annes antrieures. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
des petites entreprises en phase de dmarrage ou dexpansion
231
231
233
233
234
235
236
240
Investissements dans le logement

et autres secteurs dactivit.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Investissements dans le logement social.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Investissements dans une entreprise: rduction dimpt.. . .
Investissements dans une entreprise: crdit dimpt. . . . . . . . . . .
Plafonnement des rductions dimpt
pour investissements outre-mer.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
241
245
247
251
252
169
plafonnement global
255
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
crdit dimpt de la 2042qe

Dpenses pour la transition nergtique
dans lhabitation principale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
rductions et crdits dimpt de la 2042c

Prestation compensatoire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
Intrts des prts tudiants.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
Dons des organismes dintrt gnral
Dons des organismes europens. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
Report de dons des annes antrieures.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
Investissements immobiliers
Investissements locatifs loi Duflot et loi Pinel.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Investissements locatifs loi Scellier.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Location meuble non professionnelle.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
Secteur du tourisme. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
Rsidence htelire vocation sociale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
Restauration immobilire loi Malraux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
Dpenses dquipement de lhabitation principale
en faveur de laide aux personnes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Prvention des risques technologiques dans les logements
donns en location.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
Conservation dobjets classs monuments historiques
216
Protection du patrimoine naturel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
Investissements forestiers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
divers revenus et imputations

Divers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus.. . . . . . . . . . . . . . . . .
Fonctionnaires internationaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Taux effectif.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus exceptionnels ou diffrs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenu fiscal de rfrence. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
257
262
263
264
265
267
impt de solidarit sur la fortune isf
...........................................
269
dclaration des revenus fonciers
. ..................................................................
273
dclaration des revenus encaisss ltranger 297

..
calcul de limpt
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
301
recouvrement
....................................................................................
317
formulaires
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
325
index
..........................................................................................................
375
Brochure2016.indb 4
11/03/16 09:31
LA 2042 K ET SES RFRENCES DANS LA BROCHURE

PAGE
DCLARATION PRREMPLIE
N2042
2042 KK
N10330
N10330* *13
20
15
REVENUS 2015
Pour vous renseigner, un numro . . . . . . . . . . . . >
ou une adresse internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . >
ou votre centre des finances publiques.
Dclarez en ligne ou signez votre dclaration
et renvoyez-la cette adresse
direction gnrale
Date limite
des finances publiques
Internet
Papier
pour dclarer sur impots.gouv.fr

votre no fiscal pour dclarer en ligne
si vous navez pas encore de mot de passe
dclarant 1
n de dclarant
en ligne
dclarant 2
revenu fiscal de rfrence : reportez-vous

votre dernier avis dimpt sur le revenu
changement dadresse en 2015
date du dmnagement
Adresse
au 1er janvier 2016

no
Appartement
no
tage
escalier
Statut
propritaire
locataire
colocataire hberg gratuitement
rue
code postal
commune
btiment
rsidence

Adresse actuelle

no
code postal
Appartement
no
tat civil
2 0 1 5
nb. pices
nom du propritaire
date du dmnagement
nom du colocataire
2 0 1 6
rue
commune
tage
escalier
btiment
rsidence
nb. pices
dclarant 1
dclarant 2
Nom de naissance
Prnoms
Date de naissance
Corrigez
Lieu de naissance
Corrigez
57
Corrigez
dpartement
commune ou pays si n(e) ltranger
dpartement
Nom auquel vos courriers seront adresss

57
Corrigez
Votre tlphone
Votre ml
Corrigez
Corrigez
Corrigez
contribution laudiovisuel public Si aucune de vos rsidences (principale ou secondaire) nest quipe dun tlviseur, cochez >
RA
dispense de dclaration en ligne Si votre revenu fiscal de rfrence de 2014 est suprieur 40 000 euros et que votre rsidence principale
est quipe dun accs internet, votre dclaration de revenus doit tre ralise par internet.
Toutefois, si vous estimez ne pas tre en mesure de le faire, vous pouvez continuer utiliser le prsent formulaire.

54
signature du ou des dclarants

LE
n fip
Brochure2016.indb 5
Dpt de dclaration au titre dun mandat :

apposez votre cachet et cochez >
services gestionnaires

dir
situation et charges du foyer fiscal
TA
Aucune modification, aucun complment,

dclarez par smartphone >
lments pour la taxe dhabitation
11/03/16 09:31
2042 K
PAGE
PAGE
59
A situation du foyer fiscal en 2015
B parent isol

Rectifiez si ncessaire dans la case blanche
Mari(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M
Divorc(e)/spar(e) . . . . . . . . . . D
Pacs(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
59
Clibataire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Date des changements en 2015

Mariage X
2 0 1 5
Pacs X
2 0 1 5
N fiscal de votre conjoint . . . . . . . . . . . . .

Vous optez pour la dclaration spare de vos revenus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B
61
Divorce/sparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . Y
2 0 1 5
Dcs : dclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
2 0 1 5
2 0 1 5
dclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
Situations pouvant donner droit une demi-part supplmentaire

1. En cas de clibat, divorce, sparation, veuvage
Vous viviez seul au 1er janvier 2015 et vous avez un enfant :
majeur non rattach votre foyer (ou mineur impos en son nom propre)
ou dcd aprs lge de 16 ans ou par suite de faits de guerre.
Vous avez lev cet enfant pendant au moins cinq annes
au cours desquelles vous viviez seul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L
Vous ne viviez pas seul au 1er janvier 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
62
2. Titulaire dune pension (militaire, accident du travail) pour invalidit

dau moins 40 % ou dune carte dinvalidit dau moins 80 % . . . . . .
Votre conjoint remplit ces conditions, ou votre conjoint,
dcd en 2015, remplissait ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
63
C personnes charge en 2015

Enfants charge
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1er janvier 2015
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .

dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G

64

Enfants charge en rsidence alterne

ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H

65
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I


Nom et adresse de lautre parent
Personnes invalides charge, vivant sous votre toit

Nombre de titulaires de la carte dinvalidit dau moins 80 % . . . . . . R

68

Nom, prnom, date et lieu de naissance
3. Titulaire de la carte du combattant ou dune pension militaire

dinvalidit ou de victime de guerre :
Vous tes clibataire, divorc, spar, veuf et :
vous avez plus de 74 ans et vous remplissez ces conditions ;
ou vous avez plus de 74 ans et votre conjoint dcd bnficiait
de la demi-part supplmentaire ;
ou votre conjoint dcd en 2015 bnficiait de la demi-part
supplmentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . W
Vous tes maris ou lis par un Pacs et lun des deux dclarants,
g de plus de 74 ans, remplit ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . S
Vous avez une pension de veuve de guerre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G

D rattachement en 2015 denfants majeurs ou maris

Nombre denfants clibataires (ou veufs ou divorcs) majeurs
sans enfant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . J
Nombre denfants maris/pacss et denfants non maris
chargs de famille (y compris le conjoint et les enfants) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . N
66
Nom, prnom
Date et lieu de naissance
Nom, prnom
coordonnes bancaires utilises pour le versement des crdits dimpt. Si ces coordonnes sont inexactes, joignez obligatoirement un RIB.
bic
iban
informations
vos revenus connus
Brochure2016.indb 6
11/03/16 09:31
2042 K
PAGE
1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
traitements, salaires
70
86
87
dclarant 1
Revenus dactivit connus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ
Autres revenus imposables connus prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . .
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez
1re pers. charge
dclarant 2
2e pers. charge
............
.......
1BJ
.......
1CJ
. . . . . . . 1DJ
............
1BP
1BK
. . . . . . . 1BI cochez
1CP
1CK
. . . . . . . 1CI cochez
1DP
1DK
. . . . . . . 1DI cochez
......
......
......
......
......
......
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.
95
98
pensions, retraites, rentes
dclarant 1
Pensions, retraites et rentes connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
Pensions dinvalidit connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
Pensions alimentaires perues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO
rentes viagres titre onreux
1re pers. charge
dclarant 2
2e pers. charge
............
......
1BS
. . . . . . . 1CS
......
1DS
. . . . . . . 1CZ
......
1DZ
. . . . . . . 1BT
............
. . . . . . . 1BZ
......
1BO
.....
1BW
moins de 50 ans
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . 1AW
......
1CO
de 50 59 ans
. . . . . . 1DO
de 60 69 ans
. . . . . . 1CW
partir de 70 ans
.....
1DW
2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
103
102
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 2EE
revenus ouvrant droit abattement ne le dduisez pas

Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
104
. . . . . . 2DH
......
......
......
2DC
2FU
2CH
revenus nouvrant pas droit abattement

Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 2TS
Intrts et autres produits de placement revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2TR
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2FA
autres
106
107
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2CG
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2BH
Frais et charges dductibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA
Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2AB
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2CK
109
3 gains de cession de valeurs mobilires, droits sociaux et gains assimils

Plus-value :
plus-value aprs application ventuelle des abattements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
abattement pour dure de dtention de droit commun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
abattement pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL
Moins-value 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration no 2044
125
Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BE
Adresse de la location
273
Revenus fonciers imposables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA

Dficit imputable sur les revenus fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB
Dficit imputable sur le revenu global . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BC
Dficits antrieurs non encore imputs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
Primes dassurance pour loyers impays des locations conventionnes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BF
Vous souscrivez une dclaration no 2044 spciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BZ cochez
265
revenus exceptionnels ou diffrs imposer suivant le systme du quotient

Montant total des revenus imposer nincluez pas ces revenus dans les autres rubriques de votre dclaration . . . . . . . . . . . . . . . . XX
Nature, dtail et anne dchance normale de ces revenus. Pour les bnfices agricoles indiquez le nom du titulaire et sil est adhrent dun CGA.
Brochure2016.indb 7
11/03/16 09:31
2042 K
PAGE
6 charges dductibles
147
CSG dductible connue, calcule sur les revenus du patrimoine. Si ce montant est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
148
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs sur dcision de justice dfinitive avant 2006. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL
......
6DE
1er enfant
2e enfant
. . . . . . . 6GJ
. . . . . . 6EM
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) sur dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
Nom et adresse des bnficiaires
151
Dductions prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
Nature des dductions
152
pargne retraite : perp et produits assimils
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS

. . . . . . 6RT
. . . . . . 6RU
Plafond de dduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
............
............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
. . . . . . . 6PT
. . . . . . 6PU
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015 aprs avoir rsid ltranger pendant les 3 annes prcdentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QW cochez
Cotisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
7 rductions et crdits dimpt

159
Dons des organismes tablis en France

Dons verss des organismes daide aux personnes en difficult (maximum 529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UD
Dons verss dautres organismes dintrt gnral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
Dons et cotisations verss aux partis politiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UH
163
Cotisations syndicales des salaris et pensionns sauf option frais rels
163
collge
Nombre denfants charge poursuivant leurs tudes
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EA
Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EB
dclarant 1
164
.....................
7AC
dclarant 2
......
7AE
pers. charge
......
7AG
lyce
. . . . . . . 7EC
......
1er enfant
Frais de garde des enfants de moins de 6 ans au 1er janvier 2015
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GA
Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GE
ens. suprieur
. . . . . . . . 7EF
7ED
.......
7EG
2e enfant
7GB
. . . . . . 7GF
3e enfant
7GC
. . . . . . 7GG
......
......
165
Services la personne. Sommes verses pour lemploi domicile :

si en 2015 vous (et votre conjoint pour un couple mari ou pacs) avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi . . . . . . . . . 7DB
si en 2015 vous (ou votre conjoint pour un couple mari ou pacs) tiez retrait ou sans activit et non demandeur demploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DF
si vous avez engag les dpenses pour un ascendant bnficiaire de lAPA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DD
Nombre dascendants bnficiaires de lAPA, gs de plus de 65 ans, pour lesquels vous avez engag des dpenses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DL
Vous avez employ directement pour la premire fois un salari domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DQ cochez
Vous (ou votre conjoint ou une personne votre charge) avez la carte dinvalidit dau moins 80 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DG cochez
168
Primes des contrats de rente-survie et dpargne-handicap
168
Dpenses daccueil dans un tablissement pour personnes dpendantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CD
169
Intrts des emprunts contracts pour lacquisition ou la construction de lhabitation principale pays en 2015 avec offres de prt mises avant le 1.1.2011
Logements anciens acquis au plus tard le 30.9.2011 et
logements neufs acquis ou construits au plus tard le 31.12.2009. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VZ
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2010 au 31.12.2010. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VV
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2011 au 30.9.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VT
Logements neufs BBC acquis ou construits du 1.1.2009 au 30.9.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VX
......................................................................................................
7GZ
1re personne
8 divers
2e personne
. . . . . . . 7CE
dclarant 1
dclarant 2
257
lus locaux indemnits de fonction soumises au rgime de la retenue la source . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8BY
257
Retenue la source en France Report de lannexe no 2041 E ou impt pay ltranger Report de la dclaration no 2047 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TA
Revenus exonrs retenus pour le calcul du taux effectif autres que les salaires et pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TI
Revenus trangers imposables en France, ouvrant droit un crdit dimpt gal au montant de limpt franais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TK
258
258
258
8CY
Plus-values en report dimposition non expir. Si le montant imprim est inexact, corrigez case 8UT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 8UT
Revenus exonrs non retenus pour le calcul du taux effectif organismes internationaux, missions diplomatiques ou consulaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8FV cochez
Contrats dassurance-vie souscrits ltranger Joignez la liste des contrats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TT cochez
Comptes ouverts, utiliss ou clos ltranger Joignez la dclaration n 3916 ou la liste des comptes sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UU cochez
Brochure2016.indb 8
......
9 YF
YG
YH
YK
YT
YU
YZ
11/03/16 09:31
LA 2042 QE
PAGE
2042 QE
N14874*04
15
DCLARATION
REVENUS 2015
DPENSES POUR
LA TRANSITION NERGTIQUE
DANS L'HABITATION PRINCIPALE
Nom
Prnom
direction gnrale
Adresse
173
Vous avez bnfici dun co-prt taux zro et loffre de prt a t mise en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WG cochez
Vous avez bnfici dun co-prt taux zro et loffre de prt a t mise en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WE cochez
DPENSES PAYES EN 2015 sauf cas particulier d'un bouquet de travaux ralis sur deux ans (voir page 2)
conomies dnergie
Chaudires condensation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AA
Chaudires micro-cognration gaz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AD
Appareils de rgulation du chauffage, matriaux de calorifugeage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AF
Isolation thermique
Matriaux disolation des murs donnant sur lextrieur (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AH
Matriaux disolation des toitures (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AK
Matriaux disolation des planchers bas sur sous-sol, sur vide sanitaire ou sur passage ouvert (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AL
Matriaux disolation thermique des parois vitres (fentres, portes-fentres) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AM
Volets isolants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AN
Portes dentre donnant sur lextrieur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AQ
quipements de production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable
Appareils de chauffage ou de production d'eau chaude fonctionnant au bois ou autres biomasses. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AR
Pompes chaleur air/eau ou gothermiques dont la finalit essentielle est la production de chaleur
(y compris le cot de la pose de l'changeur de chaleur souterrain des pompes chaleur gothermiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AV
Pompes chaleur (autres que air/air) ddies la production deau chaude sanitaire
(chauffe-eaux thermodynamiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AX
quipements de chauffage ou de fourniture deau chaude sanitaire fonctionnant lnergie solaire
et dots de capteurs solaires (chauffe-eaux solaires...) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AY
quipements de chauffage ou de fourniture d'eau chaude sanitaire fonctionnant l'nergie hydraulique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AZ
Systmes de production dlectricit partir de lnergie olienne, hydraulique ou de biomasse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BB
Autres dpenses
Diagnostic de performance nergtique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BC
quipements de raccordement un rseau de chaleur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BD
Compteurs individuels de chauffage ou deau chaude sanitaire installs dans un immeuble collectif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BE
Systme de charge pour vhicules lectriques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BF
quipements installs dans les logements situs dans les dpartements doutre-mer :
quipements de raccordement un rseau de froid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BH
quipements ou matriaux de protection des parois vitres ou opaques contre les rayonnements solaires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BK
quipements visant loptimisation de la ventilation naturelle (ventilateurs de plafond) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BL
SIGNATURE DU OU DES DCLARANTS
Brochure2016.indb 9
Le
11/03/16 09:31
2042 QE
DPENSES PAYES EN 2014 ET 2015 DANS LE CADRE D'UN BOUQUET DE TRAVAUX RALIS SUR DEUX ANS
Si vous avez pay au moins une dpense du 1.1 au 31.8.2014, vous pouvez dclarer ci-dessous les dpenses effectues dans le cadre dun bouquet de
travaux ralis sur les deux annes 2014 et 2015 : les dpenses payes en 2014 pour lesquelles vous navez pas bnfici du crdit dimpt au titre de
lanne 2014 et les dpenses payes en 2015.
Dpenses
payes du 1.1
au 31.8.2014
conomies dnergie
Chaudires condensation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SD
Chaudires micro-cognration gaz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SE
Appareils de rgulation du chauffage, matriaux de calorifugeage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SF
Isolation thermique
Matriaux disolation des murs donnant sur lextrieur (acquisition et pose) poss sur :
au moins la moiti de la surface totale des murs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WC
moins de la moiti de la surface totale des murs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SG
Dpenses
payes du 1.9
au 31.12.2014
Dpenses
payes en 2015
7SA
7TA
7SB
7TB
7SC
7TC
7WB
7XB
7RG
7XC
Matriaux disolation des toitures (acquisition et pose) poss sur :

la totalit de la toiture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VG
une partie de la toiture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SH
7VH
7WH
7RH
7WI
Matriaux disolation des planchers bas sur sous-sol, sur vide sanitaire
ou sur passage ouvert (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SI
7RI
7VI
Matriaux disolation thermique des parois vitres (fentres, portes-fentres) concernant :

au moins la moiti des fentres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WT
moins de la moiti des fentres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SJ
Volets isolants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SK
Portes dentre donnant sur lextrieur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SL
Appareils de chauffage ou de production d'eau chaude fonctionnant au bois
ou autres biomasses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SN
Pompes chaleur air/eau ou gothermiques dont la finalit essentielle
est la production de chaleur (y compris le cot de la pose de l'changeur de chaleur souterrain
des pompes chaleur gothermiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SP
(chauffe-eaux thermodynamiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SR
quipements de chauffage ou de fourniture deau chaude sanitaire
fonctionnant lnergie solaire et dots de capteurs solaires (chauffe-eaux solaires...) . . . . . . . . . . . . . . 7SS
quipements de chauffage ou de fourniture d'eau chaude sanitaire
fonctionnant l'nergie hydraulique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SQ
Systmes de production dlectricit partir de lnergie olienne,
hydraulique ou de biomasse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7ST
Autres dpenses
Diagnostic de performance nergtique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SV
quipements de raccordement un rseau de chaleur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SW
Compteurs individuels de chauffage ou deau chaude sanitaire installs
dans un immeuble collectif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Systme de charge pour vhicules lectriques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
quipements de raccordement un rseau de froid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
quipements ou matriaux de protection des parois vitres ou opaques
contre les rayonnements solaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
quipements visant loptimisation de la ventilation naturelle (ventilateurs de plafond) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7WU
7WV
7RJ
7WW
7RK
7VK
7RL
7VL
7RN
7TN
7RP
7TP
7RR
7TR
7RS
7TS
7RQ
7TQ
7RT
7TT
7TV
7TX
7TW
7TY
7RV
7RU
7RW
7SU
7RM
7SM
7RO
7SO
7RZ
7SZ
Brochure2016.indb 10
11/03/16 09:31
2042 QE
CONDITIONS D'APPLICATION DU CRDIT D'IMPT LENSEMBLE DES DPENSES

Vous pouvez bnficier dun crdit dimpt si vous
avez effectu des dpenses en faveur de la transition nergtique dans votre habitation principale
acheve depuis plus de deux ans. Votre habitation
principale peut tre situe dans un immeuble collectif ou tre une maison individuelle.
quipements ouvrant droit au crdit d'impt
Pour ouvrir droit au crdit dimpt, les matriaux,
quipements et appareils doivent respecter des
critres de performance nergtique.
Ces critres sont indiqus dans la notice n2041 GR
et dans le bulletin officiel des finances publiques,
sous la rfrence BOI-IR-RICI-280 disponibles sur
impots.gouv.fr.
Plafond de dpenses
Les dpenses sont retenues dans la limite dun
plafond pluriannuel qui sapplique au titre de
cinq annes conscutives. Pour le calcul du crdit
dimpt de 2015, le plafond sapplique aux dpenses effectues du 1.1.2011 au 31.12.2015.
Ce plafond est fix :
8 000 pour une personne clibataire, veuve ou
divorce ;
16 000 pour un couple mari ou pacs soumis
une imposition commune ;
montants majors de 400 par personne
charge (majoration divise par deux pour un enfant en garde alterne).
co-prt
Si vous avez bnfici dun co-prt taux zro
pour financer, mme partiellement, une dpense
ralise dans votre habitation principale, vous
pouvez bnficier du crdit d'impt au titre de

cette mme dpense uniquement si le revenu fiscal de rfrence (RFR) de votre foyer au titre de
lavant-dernire anne prcdant celle de l'offre
de prt (RFR de l'anne 2012 pour une offre de
prt en 2014 et RFR de l'anne 2013 pour une
offre de prt en 2015) n'excde pas les montants
suivants :
25 000 pour une personne clibataire, veuve
ou divorce ;
35 000 pour un couple mari ou pacs soumis
imposition commune ;
montants majors de 7 500 par personne
charge (majoration divise par deux pour un
enfant en garde alterne).
Si votre revenu fiscal de rfrence excde ces
montants, ne dclarez pas les dpenses finances par un co-prt.
DPENSES PAYES EN 2015

Le taux du crdit d'impt est de 30 % pour toutes
les dpenses ligibles payes en 2015.
Certaines dpenses payes compter du 1.1.2015
en mtropole et compter du 31.12.2015 dans les
dpartements doutre-mer ouvrent droit au crdit
dimpt uniquement lorsque lentreprise qui ralise les travaux est titulaire d'un signe de qualit
attestant du respect de critres de qualification.
Le signe de qualit obtenu par l'entreprise lui
confre la mention RGE (reconnu garant de
lenvironnement) pour la catgorie de travaux
dans laquelle il a t obtenu.
Ainsi, les matriaux et quipements suivants

doivent tre installs par une entreprise titulaire
de la mention RGE et dun signe de qualit attribu pour cette catgorie de travaux :
chaudires condensation ou micro-cognration gaz ;
matriaux disolation thermique des parois vitres, volets isolants, portes dentre donnant sur
lextrieur ;
matriaux disolation thermique des parois
opaques : murs en faade ou en pignon et planchers bas ;
matriaux disolation thermique des parois
opaques : toitures-terrasses, planchers de combles
perdus, rampants de toiture et plafonds de combles ;
quipements de chauffage ou de production

deau chaude sanitaire fonctionnant au bois ou
autres biomasses ;
quipements de chauffage ou de production
deau chaude sanitaire fonctionnant lnergie
solaire et dots de capteurs solaires ;
pompes chaleur ;
changeur souterrain des pompes chaleur
gothermiques ( lexception des capteurs horizontaux).
Toutefois, cette condition tenant la qualification
de lentreprise ne sapplique pas aux dpenses
pour lesquelles vous avez, avant le 1.1.2015 en
mtropole et le 31.12.2015 dans les DOM, accept
un devis et vers un acompte.
BOUQUET DE TRAVAUX RALIS SUR DEUX ANS : DPENSES PAYES EN 2014 ET 2015
Les dpenses payes du 1.1 au 31.8.2014 ont pu
tre effectues dans le cadre d'un bouquet de
travaux ralis sur deux annes (2014 et 2015).
Dans cette situation, la ralisation d'au moins
deux catgories de dpenses composant le bouquet de travaux (voir ci-aprs) est apprcie sur
la priode du 1.1.2014 au 31.12.2015. Toutes les
dpenses (payes en 2014 et en 2015) doivent
alors tre dclares dans la dclaration des revenus de l'anne 2015. Le crdit d'impt est accord au titre de limpt sur les revenus de l'anne
2015 pour l'ensemble des dpenses.
Si vous avez effectu au moins une dpense
ligible au crdit d'impt du 1.1 au 31.8.2014
(entrant ou non dans la composition du bouquet de travaux) dans le cadre d'un bouquet de
travaux ralis sur deux annes, vous dclarez
sur la dclaration de l'anne 2015 l'ensemble
des dpenses que vous avez payes en 2014 et
en 2015. En l'absence de ralisation d'un bouquet de travaux sur deux annes, les dpenses
effectues en 2014 n'ouvrent pas droit au crdit
d'impt au titre de l'anne 2015.
Vous ne devez dclarer que les dpenses ralises en 2014 pour lesquelles vous n'avez pas dj
bnfici du crdit d'impt lors de l'imposition des
revenus de 2014.
Le taux du crdit d'impt applicable aux dpenses
ralises du 1.1 au 31.8.2014 est de 25% pour
celles qui composent le bouquet de travaux et de
15 % pour les autres dpenses effectues en complment du bouquet.
Le taux du crdit d'impt applicable toutes les
dpenses ralises du 1.9 au 31.12.2014 et en
2015 est de 30 %.
Certaines dpenses payes en 2015 ouvrent droit
au crdit dimpt uniquement lorsque lentreprise
qui ralise les travaux est titulaire d'un signe de
qualit attestant du respect de critres de qualification (voir ci-dessus Dpenses payes en 2015).
Dpenses composant un bouquet de travaux
Les dpenses effectues doivent relever dau moins
deux des six catgories suivantes :
1. Acquisition de matriaux disolation

thermique des parois vitres.
Les travaux doivent concerner au moins la moiti
des fentres du logement.
2. Acquisition et pose de matriaux disolation
thermique des murs donnant sur lextrieur.
Les travaux doivent concerner au moins la moiti
de la surface totale des murs du logement.
3. Acquisition et pose de matriaux disolation
thermique des toitures. Les travaux doivent
concerner lensemble de la toiture.
4. Acquisition de chaudires ou dquipements
de chauffage ou de production deau chaude
fonctionnant au bois ou autres biomasses.
5. Acquisition dquipements de production
deau chaude sanitaire utilisant une source
dnergie renouvelable. Chauffe-eaux solaires,
systmes solaires combins, chauffe-eaux
thermodynamiques.
6. Acquisition de chaudires condensation,
de chaudires micro-cognration gaz, de
pompes chaleur (autres que air-air), dquipements de production dnergie fonctionnant
lnergie olienne ou hydraulique.
11/03/16 09:31
2042 QE
TAUX DU CRDIT D'IMPT

NATURE DE LA DPENSE
DATE DU PAIEMENT
DE LA DPENSE
2015
2014*
du 1.1
au 31.8
CATGORIE
DU BOUQUET
DE TRAVAUX
2014*
du 1.9
au 31.12
conomies d'nergie
Chaudires condensation
30 %
25 %
30 %
Chaudires micro-cognration gaz
30 %
25 %
30 %
Appareils de rgulation du chauffage, matriaux de calorifugeage
30 %
15 %
30 %
Isolation thermique
Matriaux disolation des murs donnant sur l'extrieur (acquisition et pose) 1
poss sur au moins la moiti de la surface totale des murs
30 %
25 %
30 %
poss sur moins de la moiti de la surface totale des murs
30 %
15 %
30 %
Matriaux disolation des toitures (acquisition et pose) 1

poss sur la totalit de la toiture
30 %
25 %
30 %
poss sur une partie de la toiture
30 %
15 %
30 %
Matriaux disolation des planchers bas sur sous-sol, vides sanitaires ou passages ouverts (acquisition et pose) 1 30 %
15 %
30 %
Matriaux disolation thermique des parois vitres (fentres, portes-fentres)
concernant au moins la moiti des fentres
30 %
25 %
30 %
concernant moins de la moiti des fentres
30 %
15 %
30 %
Volets isolants
30 %
15 %
30 %
Portes dentre donnant sur lextrieur
30 %
15 %
30 %
Appareils de chauffage ou de production d'eau chaude fonctionnant au bois ou autres biomasses
30 %
25 %
30 %
(y compris le cot de la pose de l'changeur de chaleur souterrain des pompes chaleur gothermiques)
30 %
25 %
30 %
(chauffe-eaux thermodynamiques)
30 %
25 %
30 %

et dots de capteurs solaires (chauffe-eaux solaires...) 2
30 %
25 %
30 %
quipements de chauffage ou de fourniture d'eau chaude sanitaire fonctionnant l'nergie hydraulique
30 %
25 %
30 %
Systmes de fourniture d'lectricit partir de l'nergie olienne, hydraulique ou de biomasse
30 %
25 %
30 %
Diagnostic de performance nergtique 3
30 %
15 %
30 %
quipements de raccordement un rseau de chaleur
30 %
15 %
Compteurs individuels de chauffage ou deau chaude sanitaire installs dans un immeuble collectif
30 %
30 %
Systme de charge pour vhicules lectriques
30 %
30 %
quipements de raccordement un rseau de froid ;
30 %
30 %
quipements ou matriaux de protection des parois vitres ou opaques contre les rayonnements solaires ;
30 %
30 %
quipements visant loptimisation de la ventilation naturelle (ventilateurs de plafond)
30 %
30 %
quipements de production d'nergie utilisant une source d'nergie renouvelable
2042 QE Impression : IMPRIMERIE NATIONALE 2014 01 50191 PO - AVRIL 2014 - 136258
Autres dpenses
30 %
quipements installs dans les logements situs dans les dpartements d'outre-mer :
* Dpenses pour lesquelles vous navez pas bnfici du crdit dimpt au titre de lanne 2014 et qui sont effectues dans le cadre dun bouquet
de travaux ralis sur deux annes (2014 et 2015).
1. Dpenses retenues dans la limite dun plafond de 150 TTC par m2 lorsque la paroi est isole par l'extrieur et de 100 TTC par m2 lorsque la paroi est isole
par l'intrieur. Vous devez appliquer ce plafond avant de dclarer le montant de la dpense.
2. Dpenses retenues dans la limite de 1 000 par m2 de capteurs solaires. Vous devez appliquer ce plafond avant de dclarer le montant de la dpense.
3. Pour un mme logement, le cot d'un seul diagnostic effectu au cours d'une priode de 5 ans peut ouvrir droit au crdit d'impt.
1
11/03/16 09:31
LA 2042 C ET SES RFRENCES DANS LA BROCHURE

PAGE
2042 C
N11222 * 18
15
DCLARATION COMPLMENTAIRE
REVENUS 2015
COMPLMENTAIRE
Nom
Prnom
Adresse
direction gnrale
1 SALAIRES, GAINS DE LEVE DOPTIONS

91
92
dclarant 1
Gains de leve doptions sur titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit
dclarant 2
Inscrivez les gains sur la ligne correspondant au temps coul entre lattribution de loption et la cession
ENTRE 1 ET 2 ANS
1TV
1UV
ou la conversion au porteur des titres.
ENTRE 2 ET 3 ANS
1TW
1UW
ENTRE 3 ET 4 ANS
1TX
1UX
Gains de leve d'options attribues compter du 28.9.2012

et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du 28.9.2012 sur dcision prise au plus tard le 7.8.2015 . . . . . . 1TT
1UT
Gains d'acquisition d'actions gratuites attribues sur dcision prise compter du 8.8.2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest, dclars cases 1AJ ou 1BJ,
soumis la contribution salariale de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY
93
93
1OY
Agents dassurance : salaires exonrs option pour le rgime fiscal des salaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ
Salaris impatris : salaires et primes exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
Sommes exonres transfres du CET au PERCO ou un rgime supplmentaire de retraite dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM
1BQ
1EY
1DN
SALAIRES ET PENSIONS EXONRS RETENUS POUR LE CALCUL DU TAUX EFFECTIF

Salaires et pensions de source trangre (exonrs selon la convention applicable), aprs dduction de l'impt tranger.
Salaires des dtachs l'tranger (y compris marins pcheurs) exonrs en application de l'article 81A du code gnral des impts.
N'indiquez pas ces revenus ligne 8TI de la dclaration no 2042.
dclarant 1
1re pers. charge
dclarant 2
2e pers. charge
Salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AC
Frais rels Joignez la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AE
1BC
1CC
1DC
1BE
1CE
1DE
Pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AH
1BH
1CH
1DH
Pays de provenance des revenus de source trangre . . . . . . . . . . . . . . .
2 REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS

105
107
107
Revenus rputs distribus et revenus des structures soumises hors de France un rgime fiscal privilgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Crdit dimpt directive pargne et autres crdits dimpt restituables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dficits des annes antrieures non encore dduits :
2009
2010
2AA
....
2AL
2011
. . . 2AM
2012
...
2AN
2GO
2BG
2013
...
2AQ
Impatris : revenus perus ltranger exonrs (50%) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2014
. . . . 2AR
2DM
Le
11/03/16 09:31
2042 C
PAGE
3 PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS

120
Gains de leve d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :
gains taxables 18 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
gains taxables 41 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires . . . . . . . . . . . dclarant 1 3VJ
.........................................
dclarant 2 3VK
gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
123
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
gains taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
114
Clture du PEA ou du PEA-PME :

avant expiration de la 2e anne : gain taxable 22,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
entre la 2e et la 5e anne : gain taxable 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
112
plus-value 1
Plus-values ralises par les dirigeants de PME lors de leur dpart la retraite :
plus-value aprs abattements fixe et pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . .
3UA
abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc. . . . . . . . . . . . .
3VA
114
Cession de titres dtenus l'tranger par les impatris :

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . plus-values exonres (50 %) 3VQ
plus-value 2
plus-value 3
plus-value 4
3UB
...
3UO
. . . . 3UP
. . . . 3VB
...
3VO
....
. . . . . . . . . moins-values
non imputables (50 %) 3VR
...
3VP
Produits et plus-values exonrs provenant de structures de capital-risque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC
115
Plus-values et distributions de socits de capital-risque (SCR) des non-rsidents :

plus-values de cession de droits sociaux Article 244 bis B du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
plus-values pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 45 % dj pay . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VE
distributions de SCR pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 30 % dj pay . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UV
116
Plus-values en report d'imposition Article 150-0 D bis du CGI :

plus-values de 2012 ou 2013 dont le report a expir en 2015 l'issue du dlai de rinvestissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SC
autres plus-values dont le report a expir en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SB
complment de prix peru en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE
Plus-values en report dimposition Article 150-0 B ter du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WH
118
124
Transfert du domicile fiscal hors de France Report de la dclaration no 2074 -ETD Exit Tax
plus-values et crances dont limposition est en sursis de paiement :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure de dtention 3WA
plus-values et crances dont limposition ne bnficie pas du sursis de paiement :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure de dtention 3WB
..
base soumise aux prlvements sociaux 3WM
..
base soumise aux prlvements sociaux 3WD
Plus-values nettes de cession dimmeubles ou de biens meubles dj imposes 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ

Plus-value exonre au titre de la premire cession d'un logement, autre que la rsidence principale, sous condition de remploi. . . . . . . . . . . . . . . . 3VW
4 REVENUS FONCIERS
127
128
Loyers courus du 1.1.1998 au 30.9.1998 soumis la taxe additionnelle au droit de bail, provenant dimmeubles
dont la location a cess ou a t interrompue en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4TQ
Amortissement Robien ou Borloo neuf dduit des revenus fonciers 2015 (investissements raliss en 2009) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BY
Taxe sur les loyers levs des logements de petite surface Report de la dclaration no 2042 LE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BH
6 CHARGES ET IMPUTATIONS DIVERSES

156
Frais daccueil sous votre toit de personnes de plus de 75 ans dans le besoin . . . . . . . . . . . . . . . . . Nombre 6EV
156
Dpenses de grosses rparations effectues par les nus-propritaires

Dpenses ralises en 2015. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6CB
Report de dpenses des annes antrieures :
2009
6HJ
2010
...
6HK
2011
...
6HL
. . . . . . . . . . . . . . . Montant . . .
2012
. . . 6HM
6EU
2013
..
6HN
2014
. . . . 6HO
Sommes ajouter au revenu imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GH
157
Dficits globaux des annes antrieures non encore dduits :

2009
6FA
2010
. . . . 6FB
2011
...
6FC
2012
. . . . 6FD
2013
. . . . 6FE
2014
. . . . . 6FL
11/03/16 09:31
2042 C
PAGE
Merci de reporter vos nom et prnom
7 I RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT

187
INVESTISSEMENTS LOCATIFS : LOI PINEL

Investissements raliss et achevs en 2015 ou raliss antrieurement si achevs en 2015
Investissements raliss du 1.9 au 31.12.2014
en mtropole avec engagement de location de :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QA
outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QC
Investissements raliss en 2015
en mtropole avec engagement de location de :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QE
outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QG
......................9
......................9
......................
.....................
ans 7QB
ans 7QD
9 ans 7QF
9 ans 7QH
Reports concernant les investissements raliss du 1.9 au 31.12.2014 et achevs au 31.12.2014

en mtropole :
avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la rduction d'impt de l'anne 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AI
avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la rduction d'impt de l'anne 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BI
outre-mer :
avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la rduction d'impt de l'anne 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CI
avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la rduction d'impt de l'anne 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DI
187
INVESTISSEMENTS LOCATIFS : LOI DUFLOT

Investissements raliss du 1.1.2013 au 31.8.2014 et achevs en 2015
Investissements raliss en 2013 :
en mtropole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GH
outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GI
Investissements raliss du 1.1 au 31.8.2014 :
en mtropole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EK
outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EL
Reports concernant les investissements des annes antrieures en mtropole et outre-mer
Report de 1/9 de la rduction d'impt de l'anne 2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FI
Report de 1/9 de la rduction d'impt de l'anne 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FK
194
INVESTISSEMENTS LOCATIFS : LOI SCELLIER
Investissements achevs en 2015
mtropole
logement bbc
ou assimil
mtropole
logement
non-bbc
Investissements raliss du 1.1.2013 au 31.3.2013

avec promesse d'achat en 2012 ou, pour un logement acquis
en l'tat futur d'achvement, avec contrat de rservation enregistr en 2012 . . . . . . . 7FA
dom,
saint-barthlemy,
saint-martin, saintpierre-et-miquelon
polynsie franaise, nouvelle

caldonie, les
wallis et futuna
7FB
7FC
7FD

Engagement de ralisation en 2012. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JA
Engagement de ralisation en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JB
7JF
7JK
7JO
7JG
7JL
7JP
Logement acquis en l'tat futur dachvement avec contrat de rservation enregistr au plus tard le 31.12.2011 :
investissement ralis du 1.1.2012 au 31.3.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JD
7JH
investissement ralis du 1.4.2012 au 31.12.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JE
7JJ
7JM
7JQ
7JN
7JR

Engagement de ralisation en 2011. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NA
Engagement de ralisation en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NB
7NF
7NK
7NP
7NG
7NL
7NQ
7NM
7NR
7NN
7NS
7NO
7NT
investissement ralis du 1.1.2011 au 31.1.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NC
7NH
investissement ralis du 1.2.2011 au 31.3.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7ND
7NI
investissement ralis du 1.4.2011 au 31.12.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NE
7NJ

Investissements en mtropole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HJ
Investissements dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HK
Investissements en mtropole avec promesse dachat avant le 1.1.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HN
Investissements dans les DOM-COM avec promesse dachat avant le 1.1.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HO
11/03/16 09:31
2042 C
PAGE
7 I RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT (SUITE)

INVESTISSEMENTS LOCATIFS : LOI SCELLIER (SUITE)
Investissements achevs en 2015 (suite)

Investissements raliss en mtropole en 2009 ; dans les DOM du 1.1.2009 au 26.5.2009 ;
dans les DOM du 27.5.2009 au 30.12.2009 ne respectant pas les plafonds spcifiques fixs par le dcret no 2009-1672 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HL
Investissements dans les DOM-COM raliss du 27.5.2009 au 31.12.2009 respectant les plafonds spcifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HM
Reports concernant les investissements des annes antrieures

Investissements achevs en 2014 : report de 1/9 de la rduction d'impt
Investissements raliss en 2012 ou raliss du 1.1.2013 au 31.03.2013 avec promesse d'achat en 2012 en mtropole, dans les DOM,
Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YM
Investissements raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 en mtropole, dans les DOM,
Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YN
Investissements raliss en 2010 en mtropole et dans les DOM-COM ou raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 en mtropole,
dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YO
Investissements raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse dachat en 2009 en mtropole et dans les DOM-COM
......................
7YP
Investissements achevs en 2014 en Polynsie franaise, Nouvelle Caldonie, dans les les Wallis et Futuna :
report de 1/5 de la rduction d'impt
Investissements raliss en 2012 ou raliss du 1.1.2013 au 31.3.2013 avec promesse d'achat en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YQ
Investissements raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YR
Investissements raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YS
Investissements raliss en 2012 ou raliss du 1.1.2013 au 31.03.2013 avec promesse d'achat en 2012 en mtropole,
dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YB
Investissements raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 en mtropole, dans les DOM, Saint-Barthlemy,
Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YD
dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YF
Investissements raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse dachat en 2009 en mtropole et dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YH
Investissements raliss en 2012 ou raliss du 1.1.2013 au 31.03.2013 avec promesse d'achat en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YJ
Investissements raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YK
Investissements raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YL
Investissements raliss en 2012 en mtropole, dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GJ
Investissements raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 en mtropole, dans les DOM, Saint-Barthlemy,
Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GL
dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GS
Investissements raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse dachat en 2009 en mtropole et dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GU
Investissements raliss en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GV
Investissements raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GW
Investissements raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GX
Investissements raliss en 2011 en mtropole, dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HA
dans les DOM, Saint-Barthlemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HD
Investissements raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse dachat en 2009 en mtropole et dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HF
Investissements raliss en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HG
Investissements raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HH
11/03/16 09:31
2042 C
PAGE

Reports concernant les investissements des annes antrieures (suite)

Investissements achevs en 2010 : report de 1/9 de l'investissement
en mtropole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HV
dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HW
en mtropole avec promesse dachat avant le 1.1.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HX
dans les DOM-COM avec promesse dachat avant le 1.1.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HZ
en mtropole en 2009 ; dans les DOM du 1.1.2009 au 26.5.2009 ;
dans les DOM du 27.5.2009 au 30.12.2009 ne respectant pas les plafonds spcifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HT
dans les DOM-COM du 27.5.2009 au 31.12.2009 respectant les plafonds spcifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HU
Investissements raliss et achevs en 2009 : report de 1/9 de l'investissement
Investissements en mtropole en 2009 ; dans les DOM du 1.1.2009 au 26.5.2009 ;
dans les DOM du 27.5.2009 au 30.12.2009 ne respectant pas les plafonds spcifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HR
Investissements dans les DOM-COM du 27.5.2009 au 31.12.2009 respectant les plafonds spcifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HS
Report du solde de rduction dimpt non encore imput

Investissements raliss en 2009 et achevs de 2009 2014 ; raliss en 2010 avec engagement avant le 1.1.2010 et achevs de 2010 2014.
Report du solde de rduction dimpt de l'anne :
2009 7LA
2010 7LB
2011 7LE
2012 7LM
2013 7LN
2014 7LG
Investissements raliss en 2010 et achevs de 2010 2014 ; raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 et achevs de 2011 2014.
2010 7LC
2011 7LD
2012 7LS
2013 7LT
2014 7LH
2011 7LF
2012 7LZ
2013 7LX
2014 7LI
Report du solde de rduction dimpt de l'anne
Investissements raliss en 2012 et achevs de 2012 2014 ; raliss du 1.1 au 31.3.2013 avec promesse d'achat en 2012 et achevs en 2013 ou 2014.
2013 7MH
2014 7LJ
Report du solde de rduction dimpt de l'anne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2012 7MG
204
INVESTISSEMENTS DESTINS LA LOCATION MEUBLE NON PROFESSIONNELLE : LOI CENSI-BOUVARD
Investissements achevs ou acquis en 2015

Engagement de location souscrire la premire anne au titre de laquelle la rduction dimpt est demande
Engagement de location en meubl lexploitant pendant une dure de 9 ans, compter de la date de prise deffet du bail :
............
cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7II cochez

Adresse du logement ; nom et type dtablissement dans lequel se situe le logement :
Date dachvement du logement pour les logements acquis en ltat futur dachvement ou
date d'achvement des travaux pour les logements achevs depuis au moins quinze ans acquis en vue de leur rhabilitation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2015
Investissements raliss en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OV

Investissements raliss en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OU
Engagement de ralisation de linvestissement en 2013 . . . . . . . . . . . . . 7JT
..................................
Promesse d'achat en 2012
. . . . . . . . . . 7JU

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . 7IE
Engagement de ralisation de linvestissement en 2012 . . . . . . . . . . . . . 7ID
investissement ralis du 1.1.2012 au 31.3.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IF
investissement ralis du 1.4.2012 au 31.12.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . 7IL
Engagement de ralisation de linvestissement en 2011 . . . . . . . . . . . . . . 7IJ
investissement ralis du 1.1.2011 au 31.3.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IN
investissement ralis du 1.4.2011 au 31.12.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IV
11/03/16 09:31
2042 C
PAGE

INVESTISSEMENTS DESTINS LA LOCATION MEUBLE NON PROFESSIONNELLE : LOI CENSI-BOUVARD (SUITE)
Investissements achevs ou acquis en 2015 (suite)

Promesse dachat en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IW
..................................
.........
7IM
Investissements raliss en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IO

raliss en 2013 ou 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OF
raliss en 2012 ou raliss en 2013 avec promesse d'achat en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OG
raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OH
raliss en 2010 ou raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OI
raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse d'achat en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OJ
raliss en 2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OA
raliss en 2012 ou raliss en 2013 avec promesse d'achat en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OB
raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OC
raliss en 2010 ou raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OD
raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse d'achat en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OE
raliss en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JV
raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JW
raliss en 2010 ou raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JX
raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse d'achat en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JY
raliss en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IA
raliss en 2010 ou raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IB
raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse d'achat en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IC
Investissements achevs en 2010 : report de 1/9 de l'investissement
raliss en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IP
raliss en 2010 avec promesse d'achat en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IQ
raliss en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IR
Investissements raliss et achevs en 2009 : report de 1/9 de l'investissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IK
Report du solde de rduction dimpt non encore imput

Investissements raliss en 2009 et achevs de 2009 2014 ; raliss en 2010 avec engagement avant le 1.1.2010 et achevs de 2010 2014.
2009 7IS
. . . . . . 2010 7IU
. . . . . 2011 7IX
. . . . 2012 7IY
. . . 2013 7PA
.... 2014 7PF
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2010 7IT
. . . . 2011 7IH
. . . . 2012 7JC
. . . 2013 7PB
. . 2014 7PG
. . . . . 2012 7JI
. . . 2013 7PC
. . . 2014 7PH
Report du solde de rduction dimpt de l'anne . . . . . . . . . . . . . 2011 7IZ
Investissements raliss en 2012 et achevs de 2012 2014 ; raliss en 2013 avec promesse d'achat en 2012 et achevs en 2013 ou 2014.
. . . 2013 7PD
. . . . 2014 7PI
Report du solde de rduction dimpt de l'anne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2012 7JS
Investissements raliss et achevs en 2013 ou 2014
Report du solde de rduction dimpt de l'anne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
....
2013 7PE
. . . . . 2014
7PJ
11/03/16 09:31
2042 C
PAGE
7 RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT (SUITE)

209
206
208
compter
Travaux de restauration immobilire : loi Malraux Dpenses payes en 2015

Oprations engages :
avant 2011
en 2011
en 2012
de 2013
dans un secteur sauvegard ou assimil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RD
....
7RB
....
7RF
...
7SY
dans une zone de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP)

ou dans une aire de mise en valeur de larchitecture et du patrimoine (AMVAP) . . . . . . . . . 7RC
....
7RA
....
7RE
...
7SX
Investissements locatifs dans le secteur touristique

2009
Report des dpenses des annes antrieures
Acquisition dun logement neuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XI
. . . . 7XP
....
7XN
. . . 7UY
Rhabilitation dun logement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XJ
. . . . 7XQ
....
7XV
...
2010
Investissement locatif dans une rsidence htelire vocation sociale

Report des dpenses de lanne 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2011
2012
7UZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
183
Prestations compensatoires
Sommes verses en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WN
Sommes totales dcides par jugement en 2015 ou capital reconstitu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WO
Capital fix en substitution de rente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WM
Report des sommes dcides en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WP
185
Intrts des prts tudiants contrats conclus entre le 1.9.2005 et le 31.12.2008

Intrts verss en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UK
Vous souscrivez pour la premire fois une dclaration votre nom et vous tiez auparavant rattach un autre foyer fiscal :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . intrts verss avant 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TD
nombre dannes de remboursement avant 2015 . . . . . . . . . . . . 7VO
186
Dons
Dons verss en 2015 des organismes dintrt gnral tablis dans un tat europen :
organismes daide aux personnes en difficult (maximum 529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VA
autres organismes dintrt gnral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VC
2010
2011
2012
2013
2014
Report de l'excdent de dons des annes antrieures
................................................................................
7XS
....
7XT
. . . . 7XU
...
7XW
...
7XY
213
Dpenses en faveur de laide aux personnes ralises dans lhabitation principale

quipements spcialement conus pour les personnes ges ou handicapes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WJ
Travaux de prvention des risques technologiques et diagnostic pralable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WL
215
Travaux de prvention des risques technologiques dans les logements donns en location Report de la fiche 2041 GR
Dpenses de travaux et de diagnostic pralable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WR
217
2010
Dpenses de protection du patrimoine naturel
Report de rduction dimpt des annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7KB
2011
....
7KC
2012
....
7KD
2013
...
7KE
Travaux de conservation ou de restauration dobjets classs monuments historiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NZ
218
Investissements forestiers
Dpenses ralises en 2015 :
Assurance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UL
Acquisition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UN
Travaux conscutifs un sinistre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UT
Travaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UP
Travaux avec adhsion une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UA
Travaux conscutifs un sinistre avec adhsion une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UB
Contrat de gestion. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UQ
Contrat de gestion avec adhsion une org. de producteurs . . . . 7UI
Report des dpenses de travaux des annes antrieures :
2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Avec adhsion une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
230
Hors sinistre
.........................
Aprs sinistre
.........................
7TE
..........................
7TF
7UU
.........................
7TG
..........................
7UV
.........................
7TH
.........................
7UW
..........................
7TI
..........................
7UX
..........................
7TJ
..........................
7VP
.........................
7TK
.........................
..........................
Cotisations pour la dfense des forts contre lincendie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UC

Intrts pour paiement diffr accord aux agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UM
228
Souscription au capital de SOFICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 7FN
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 %
7GN
Intrts demprunt pour reprise de socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FH
11/03/16 09:31
2042 C
PAGE

221
Souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion et de PME non cotes
Versements 2015 :
souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CF
souscription au capital de PME ralise avant le 1.1.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CU
2011
2012
Report de versements des annes antrieures :
souscription au capital de PME ralise avant le 1.1.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CL
7CM
souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage
ou dexpansion ralise compter du 1.1.2012. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CQ
2013
7CC
7CR
7CV
2013
Report de rduction dimpt au titre du plafonnement global de l'anne :

..............................................................................................................................................................
225
226
227
2014
7CN
7CY
..............................................................
2014
....
7DY
Souscription de parts de FCP dans linnovation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GQ

Souscription de parts de fonds dinvestissement de proximit (FIP). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FQ
Souscription de parts de FIP investis en Corse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FM
Souscription de parts de FIP investis outre-mer par des personnes domicilies outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FL
Souscription au capital d'entreprises de presse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30% 7BX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50% 7BY
8 DIVERS
259
Retenue la source lus locaux Voir document no 2041 GI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TH
259
Revenus dactivit et de remplacement soumis aux contributions sociales Voir document no 2041 GG
Revenus d'activit et de remplacement de source trangre et salaire diffr de lhritier dun exploitant agricole, imposables la CRDS,
la CASA (certaines pensions et allocations de prretraite) et la CSG au taux de :
revenus non salariaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,5 % 8TQ
salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,5 % 8TR
allocations de prretraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,5 % 8SC
allocations de chmage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2% 8SW
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SX
indemnits journalires de maladie, maternit, accident du travail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2 % 8TW
pensions de retraite et dinvalidit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,6% 8TV
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8TX
pensions en capital soumises au prlvement forfaitaire libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,6% 8SA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SB
261
Personnes non domicilies en France

Revenus de source franaise et trangre retenus pour le calcul du taux moyen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TM
Impt en sursis de paiement en cas de transfert du domicile fiscal hors de France Report de la dclaration no 2041 GL ou no 2074 ET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TN
Reprises de rductions ou de crdits dimpt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TF
262
Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus

Vos revenus non passibles de l'impt sur le revenu en France excdent 50 % de vos revenus mondiaux au titre des annes 2013 ou 2014 . . . . . . . 8TD cochez
269
IMPT DE SOLIDARIT SUR LA FORTUNE

VOTRE PATRIMOINE NET IMPOSABLE AU 1.1.2016 EST SUPRIEUR 1 300 000 ET INFRIEUR 2 570 000
Base nette imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9HI
Valeur brute du patrimoine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9FG
Versements ouvrant droit rduction dimpt
Investissements dans les PME :
investissements directs dans une socit : total des versements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NE
Dtail par PME :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
. . . . . montant vers
No SIREN
. . . . . . . montant vers
No SIREN
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
No SIREN
No SIREN
investissements par socit interpose (holding). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NF
investissements par le biais de FIP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9MX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . investissements par le biais de FCPI . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NA
Dons des organismes dintrt gnral tablis en France . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NC
Dons des organismes dintrt gnral tablis dans un tat europen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NG
Plafonnement voir notice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9PV
ISF pay ltranger. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9RS
En cas de concubinage, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9GL cochez
En cas de mariage ou de Pacs en 2015, si vous optez pour la dclaration spare de vos revenus 2015, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9GM cochez
Nom et prnom du concubin ou du conjoint . . .
Renseignements complmentaires
9 XT
XU
11/03/16 09:31
LA 2042C PRO ET SES RFRENCES DANS LA BROCHURE

PAGE
2042 C PRO
N11222 * 18
15
129
REVENUS 2015
PROFESSIONS NON SALARIES

Nom
Prnom
Adresse
direction gnrale
REVENUS ET PLUS-VALUES DES PROFESSIONS NON SALARIES

IDENTIFICATION DES PERSONNES EXERANT UNE ACTIVIT NON SALARIE > COMPLTER OBLIGATOIREMENT
Nom de lexploitant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prnom
........................................................
Adresse dexploitation
......................................
....................................................................
No Siret
.........................................................
Nature des revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rgime d'imposition. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
BA
BIC
BNC
BA
BIC
BNC
REL
MICRO
FORFAIT
REL
MICRO
FORFAIT
AUTO-ENTREPRENEUR
....................................................................
Date en cas de cession ou cessation en 2015. . . . . . . . .
130
AUTO-ENTREPRENEUR
2 0 1 5
2 0 1 5
AUTO-ENTREPRENEUR AYANT OPT POUR LE VERSEMENT LIBRATOIRE DE LIMPT SUR LE REVENU

DCLARANT 1
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE
Revenus industriels et commerciaux

Chiffre daffaires brut
Ventes de marchandises et assimiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TA

Prestations de services et locations meubles . . . . . . . . . 5TB
Revenus non commerciaux
Recettes brutes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TE
132
5UA
5VA
5UB
5VB
5UE
5VE
5IN
5JN
REVENUS AGRICOLES
Rgime du forfait
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HN
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HO
5IO
cochez
si votre forfait nest pas fix, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5JO
cochez
cochez
Revenus des exploitants forestiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HD
5ID
5JD
Plus-values court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HW
5IW
5JW
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HX
5IX
5JX
Rgime du bnfice rel

Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus imposables : cas gnral, moyenne triennale . . . . .
Jeunes agriculteurs : abattement 50 % ou 100 % . . . . . .
Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus imposables au taux marginal . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CGA OU VISEUR
5HB
SANS
5HH
CGA OU VISEUR
5IB
CGA OU VISEUR
SANS
5IH
5JB
SANS
5JH
5HC
5HI
5IC
5II
5JC
5JI
5HM
5HZ
5IM
5IZ
5JM
5JZ
5JF
5JL
5HF
5HL
5IF
5IL
5XT
5XV
5XU
5XW
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HE
5IE
2009
Dficits des annes antrieures non encore dduits . 5QF
2010
5QG
5JE
2011
5QN
2012
5QO
2013
5QP
2014
5QQ
Le
11/03/16 09:31
2042 C PRO
PAGE
135
REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX PROFESSIONNELS

DCLARANT 1
DCLARANT 2
Rgime micro entreprise

Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KN
Revenus imposables
PERSONNE CHARGE
5LN
5MN
5LO
5MO
5LP
5MP
Chiffre daffaires brut sans dduire aucun abattement
Ventes de marchandises et assimiles . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KO

Prestationsdeservicesetlocationsmeubles . . . . . . . 5KP
Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KX
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KQ
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KR
Moins-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KJ
Rgime du bnfice rel
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus imposables
Rgimenormalousimplifi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Locationsmeubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dficits
Locationsmeubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
139
CGA OU VISEUR
5KB
5LX
5MX
5LQ
5MQ
5LR
5MR
5LJ
5MJ
CGA OU VISEUR
SANS
5KH
5LB
CGA OU VISEUR
SANS
5LH
5MB
SANS
5MH
5KC
5KI
5LC
5LI
5MC
5MI
5HA
5KA
5IA
5LA
5JA
5MA
5KF
5KL
5LF
5LL
5MF
5ML
5QA
5QJ
5RA
5RJ
5SA
5SJ
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KE
5LE
5ME
Artisans pcheurs : abattement 50 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KS
5LS
5MS
REVENUS DES LOCATIONS MEUBLES NON PROFESSIONNELLES Ces revenus seront automatiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas en page 4.
Recettes brutes sans dduire aucun abattement
Locations meubles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5ND

Locations de gtes ruraux, chambres dhtes
et meubls de tourisme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NG
Locations de gtes ruraux et chambres d'htes
dj soumises aux prlvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . . 5NJ
Rgime du bnfice rel
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NA
dj soumises aux prlvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . 5NM
Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NY
CGA OU VISEUR
5OG
5PG
5OJ
5PJ
CGA OU VISEUR
SANS
CGA OU VISEUR
SANS
SANS
5OA
5OK
5PA
5PK
5KM
5OM
5LM
5PM
5MM
5NZ
5OY
5OZ
5PY
5PZ
2006
5GB
2011
5GG
5PD
5NK
2005
Dficits des annes antrieures non encore dduits . . . 5GA
5OD
2007
5GC
2012
5GH
2008
5GD
2013
5GI
2009
5GE
2010
5GF
2014
5GJ
Adresse de la location . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
141
AUTRES REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS

Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NN
Revenus imposables
5ON
5PN
5OO
5PO
5OP
5PP
Ventesdemarchandisesetassimiles . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NO
Prestationsdeservices . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NP
Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NX
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NQ
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NR
Moins-values nettes court terme du foyer . . . . . . . . . . . . 5IU
5OX
5PX
5OQ
5PQ
5OR
5PR
11/03/16 09:31
2042 C PRO
PAGE
AUTRES REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS (SUITE)
DCLARANT 1
Rgime du bnfice rel

Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NB
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NC
Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NF
DCLARANT 2
CGA OU VISEUR
5OB
5NI
5NL
2009
SANS
5PB
5OC
5OI
5PC
5PI
5OF
5OL
5PF
5PL
2010
5RO
CGA OU VISEUR
SANS
5OH
5OE
Dficits des annes antrieures non encore dduits . . . 5RN
142
CGA OU VISEUR
SANS
5NH
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NE
PERSONNE CHARGE
5PH
5PE
2011
5RP
2012
5RQ
2013
5RR
2014
5RW
REVENUS NON COMMERCIAUX PROFESSIONNELS

Rgime dclaratif spcial ou micro BNC
Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HP
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HQ
5IP
5JP
5IQ
5JQ
Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Moins-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5HV
5IV
5JV
5HR
5IR
5JR
5HS
5IS
5JS
5KZ
5LZ
5MZ
Rgime de la dclaration contrle

Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QB
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QC
Dficits y compris inventeurs non professionnels . . . . . . . . . . . . . . . 5QE
AA OU VISEUR
SANS
5QH
5RB
5QI
5QK
AA OU VISEUR
SANS
5SB
5RC
5RI
5SC
5SI
5RE
5RK
5SE
5SK
5RD
5SD
Jeunes crateurs : abattement de 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QL
5RL
5SL
Agents gnraux dassurances :

indemnits de cessation dactivit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QM
5RM
5TF
5TI
SANS
5RH
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QD
Honoraires de prospection commerciale exonrs . . . .
144
AA OU VISEUR
5UF
5UI
5SH
5VF
5VI
REVENUS NON COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS

Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TH
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KU
5UH
5VH
5LU
5MU
Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KY

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KV
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KW
Moins-values nettes court terme du foyer . . . . . . . . . . . . 5JU
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HK
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5JG
Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5JJ
Inventeurs et auteurs de logiciels :
produits taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TC
Plus-values taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
AA OU VISEUR
5MY
5MV
5LW
5MW
AA OU VISEUR
SANS
5IK
5JK
AA OU VISEUR
SANS
5KK
5LK
SANS
5MK
5SN
5RF
5NS
5SF
5OS
5SP
5RG
5NU
5SG
5OU
5SO
Jeunes crateurs : abattement de 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5SV
5UC
5VC
5NT
5OT
5SW
2009
Dficits des annes antrieures non encore dduits . . . 5HT
5LY
5LV
2010
5IT
5SX
2011
5JT
2012
5KT
2013
5LT
2014
5MT
11/03/16 09:31
2042 C PRO
PAGE
146
REVENUS IMPOSER AUX PRLVEMENTS SOCIAUX

Indiquez le montant net des revenus agricoles, revenus industriels et commerciaux, revenus non commerciaux non soumis aux contributions sociales
par les organismes sociaux (URSSAF, MSA) ainsi que le montant des plus-values professionnelles long terme exonres dimpt sur le revenu en cas de dpart
la retraite (art. 151 septies A du CGI). Ces revenus et plus-values seront soumis aux prlvements sociaux.
Les revenus des locations meubles non professionnelles et les plus-values long terme taxables 16 %, dclars dans les rubriques prcdentes, seront
automatiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas ci-dessous.
DCLARANT 1
DCLARANT 2
Revenus nets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY
5IY
PERSONNE CHARGE
5JY
Pour les rgimes micro, reportez le montant aprs abattement forfaitaire pour charges.
Micro BIC : 71% pour les ventes et assimiles ; 50% pour les prestations de services. Micro BNC : 34%.
Plus-values long terme exonres

en cas de dpart la retraite. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HG
5IG
RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT

231
Frais de comptabilit et dadhsion un centre de gestion ou une association agre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FF

nombre dexploitations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FG
231
Rduction dimpt mcnat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7US

Acquisition de biens culturels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UO
Adhsion un groupement de prvention agr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TE
233
Crdit d'impt comptitivit, emploi : montant non encore cd

entreprises bnficiant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UW
234
Crdit dimpt recherche :

entreprises bnficiant de la restitution immdiate. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TB
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TC
235
Investissement en Corse :
entreprises bnficiant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
report de crdit dimpt non imput les annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
reprise de crdit dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
236
240
Autres crdits d'impt :

apprentissage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
famille . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
agriculture biologique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
prospection commerciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
formation des chefs dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
prts sans intrt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
intressement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
mtiers dart. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
remplacement pour cong des agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
matre restaurateur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Auto-entrepreneur : versements dimpt sur le revenu dont le remboursement est demand
................................................................................
8TS
8TG
8TO
8TP
8TZ
8UZ
8WA
8WB
8WD
8WC
8WE
8WR
8WT
8WU
8UY
11/03/16 09:31
LA 2042 IOM ET SES RFRENCES DANS LA BROCHURE

PAGE
2042 K IOM
N14220 * 06
15
DCLARATION
REVENUS 2015 INVESTISSEMENTS OUTRE-MER

Nom
Prnom
Adresse
direction gnrale
Cette dclaration vous permet de dclarer les rductions dimpt au titre des investissements raliss outre-mer en application des articles 199 undecies A,
199 undecies B et 199 undecies C du code gnral des impts (CGI) ainsi que le crdit dimpt au titre des investissements raliss dans les dpartements
doutre-mer en application des articles 199 ter U et 244 quater W du CGI. Elle doit tre jointe votre dclaration de revenus no 2042.
Pour vous aider remplir cet imprim, vous pouvez vous procurer le document dinformation no 2041 GE disponible sur impots.gouv.fr.
Vous pouvez galement dclarer vos rductions et crdit dimpt en dclarant vos revenus en ligne.
CALCUL DES RDUCTIONS D'IMPT

Pour calculer vos rductions d'impt, utilisez les fiches de calcul que vous trouverez pages 7 et 8.
MONTANT DES RDUCTIONS ET CRDIT D'IMPT

Indiquez le montant des rductions et crdit d'impt dans les cases correspondantes, pages 2 et suivantes.
254
OPTION
Vous optez pour le plafonnement des rductions dimpt pour investissements outre-mer 11 % du revenu imposable
(15%1 ou 13%2 pour certains investissements) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQA cochez
1. Investissements dans le logement social ; investissements immobiliers engags avant le 1.1.2011 ; investissements dans le cadre d'une entreprise agrs avant le 5.12.2010.
2. Investissements dans le logement (article 199 undecies A) engags avant le 1.1.2012 et investissements dans le cadre dune entreprise (article 199 undecies B) agrs
du 5.12.2010 au 27.9.2011.
>>>
Le
11/03/16 09:31
2042 IOM
PAGE
241
RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT ET AUTRES SECTEURS DACTIVIT (art. 199 undecies A du CGI)
Indiquez ci-dessous le montant de vos rductions d'impt.
Investissements raliss jusquau 31.12.2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQB
Investissements ayant fait lobjet avant 2009 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQC
Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQL
avant 2009
Investissements ayant fait lobjet dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQT
en 2009
HQM
Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQD

Investissements immobiliers que vous avez engags avant le 1.1.2011, ayant fait lobjet dune demande avant 2009
dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOA
avant 2009
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2011, ayant fait lobjet dune demande
dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOH
en 2009
en 2010
HOB
HOC
en 2009
en 2010
HOI
HOJ
Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOK

dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOL
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2011, ayant fait lobjet
avant 2009
dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOO
avant 2009
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOS
en 2009
en 2010
HOM
HON
en 2009
en 2010
en 2011
HOP
HOQ
HOR
en 2009
en 2010
en 2011
HOT
HOU
HOV
Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOW

Investissements immobiliers que vous avez engags avant le 1.1.2011
........................................................................................
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2011, ayant fait lobjet dune demande dagrment,
dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
en 2010
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2012 ou 2013, ayant fait lobjet dune demande
dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOG
en 2010
HOD
en 2011
HOE
HOF
en 2011
en 2012
HOX
HOY
Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOZ

........................................................................................
en 2011
en 2011
en 2012
HUE
HUF
dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUB
en 2010
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2012 ou 2013 ou 2014, ayant fait lobjet
dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . HUD
HUA
en 2010
HUC
Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUG

........................................................................................
en 2010
dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUI
en 2010
Investissements immobiliers que vous avez engags compter de 2012, ayant fait lobjet
dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . HUK
HUH
en 2011
HUJ
en 2011
en 2012
HUL
HUM
Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUN
11/03/16 09:31
2042 IOM
PAGE
RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT SOCIAL (article 199 undecies C du CGI)
245

en 2010
Investissements ayant fait lobjet dune demande dagrment, dune dclaration
douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HXF
en 2011
HXG
en 2012
HXH
en 2013 ou 2014
..................................................................................................................................................................................
Autres investissements
......................................................................................................................................................
HXI
HXK
Report de rductions dimpt non imputes les annes antrieures

investissementsayantfaitlobjeten2009dunedemandedagrment,dunedclarationdouverturedechantier
ou dun acompte dau moins 50%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HKH
autresinvestissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HKI
en 2009
investissementsayantfaitlobjetdunedemandedagrment,dunedclarationdouverturedechantier
ou dun acompte dau moins 50%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQN
en 2010
HQU
autresinvestissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQK
en 2009
investissementsayantfaitlobjetdunedemandedagrment,dunedclarationdouverture
de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQJ
autres investissements
HQW
HQX
en 2011
en 2012
HRB
HRC
....................................................................................................................................................

en 2010
investissements ayant fait lobjet dune demande dagrment, dune dclaration douverture
de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HXA
HRD
en 2011
en 2012
HXB
HXC
....................................................................................................................................................
HXE
N 2042 K IOM Impression : IMPRIMERIE NATIONALE 2013 01 46315 ND - MARS 2013 126770
en 2011
HQS
....................................................................................................................................................

en 2010
investissements ayant fait lobjet dune demande dagrment, dune dclaration douverture
de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRA
en 2010
11/03/16 09:31
2042 IOM
PAGE
247
RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE (article 199 undecies B du CGI)
INVESTISSEMENTS RALISS EN 2015

Investissements ayant fait lobjet en 2010 ou 2011 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50%
en 2010
|
en 2011
Investissements donns en location une entreprise exploitante laquelle . . . . . . . . . . . . hauteur de 52,63 %

vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBI
hauteur de 62,5 %
HBJ
hauteur de 52,63 %
hauteur de 62,5 %
HBN
HBO
Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBK
........................
HBP
Investissements dans votre entreprise avec exploitation directe :

montantdelarductiondimptcalcule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBL
montantdelarductiondimptdontvousdemandezlimputationen2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBM
........................
HBQ
........................
HBR
Investissements ayant fait lobjet en 2012, 2013 ou 2014 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte
dau moins 50%
en 2012
|
en 2013 ou 2014

vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBS
hauteur de 62,5 %
hauteur de 52,63 %
hauteur de 62,5 %
HBT
HBX
HBY
Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBU
........................
HBZ

montantdelarductiondimptcalcule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBV
montantdelarductiondimptdontvousdemandezlimputationen2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBW
........................
HCA
HCB
........................
Investissements autres que ceux des lignes prcdentes

hauteur de 56 %
Investissements donns en location une entreprise exploitante laquelle

vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
HCC
hauteur de 66 %
HCD
Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HCE

montant de la rduction dimpt calcule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HCF
montant de la rduction dimpt dont vous demandez limputation en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HCG
REPORT DE RDUCTIONS DIMPT NON IMPUTES LES ANNES ANTRIEURES

ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HMN
Investissements ayant fait lobjet en 2009 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50%
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
investissements dans votre entreprise
hauteur de 50 %
hauteur de 60 %
HLH
HMB
................................................................................................................................
hauteur de 50 %
HLI
HKT
hauteur de 60 %
HMC
investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HKU

Investissements immobiliers engags avant le 1.1.2011 et investissements agrs avant le 5.12.2010
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQV
en 2009
hauteur de 50 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQO
en 2010
hauteur de 60 %
hauteur de 50 %
hauteur de 60 %
HQP
HQF
HQG
investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQR
........................
HQI
11/03/16 09:31
2042 IOM
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQE
en 2009
investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HPD
hauteur de 52,63 %
HPE
hauteur de 62,5 %
HPF
........................

investissements dans votre entreprise
en 2010
hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 %

HPB
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HPA
HPH
HPI
HPJ
................................................................................................................................
HPL

Investissements agrs avant le 28.9.2011
ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HPM
en 2009
hauteur de 50 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HPN
en 2010
hauteur de 60 %
hauteur de 50 %
HPO
HPS
investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HPP

investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HPR
hauteur de 60 %
HPT
........................
........................
HPU
HPW
Investissements ayant fait lobjet en 2011 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50%
HPX
HPY
investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRG

investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRI
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
HRJ
Investissements ayant fait lobjet en 2009 ou 2010 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 %
en 2009
hauteur de 52,63 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRK
HRL
investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRM

investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRO
en 2010
hauteur de 62,5 %
hauteur de 52,63 %
hauteur de 62,5 %
HRP
HRQ
........................
........................
HRR
HRT
Investissements ayant fait lobjet en 2011 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 %
HRV
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRU
investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRW

investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HRY
HNV
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HNU
investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HNW
investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HNY

Investissements agrs du 5.12.2010 au 27.9.2011
en 2010
hauteur de 52,63 %
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HSA
investissementsdansvotreentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
investissementsdansvotreentrepriseavecexploitationdirecte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
hauteur de 62,5 %
HSB
HSC
HSE
en 2011
hauteur de 52,63 %
HSF
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...
hauteur de 62,5 %
HSG
HSH
HSJ
11/03/16 09:31
2042 IOM
PAGE
hauteur de 52,63 %
HSL
investissementsdansvotreentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HSM
investissementsdansvotreentrepriseavecexploitationdirecte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HSO
en 2011
hauteur de 62,5 %
HSP
date du fait gnrateur

de la rduction dimpt
en 2010
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle . . . . . . . . . . hauteur de 52,63 %

vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HSK
hauteur de 62,5 %
HSQ
........................
HSR
........................
HST
investissements donns en location une entreprise exploitante laquelle

HSU
HSV
investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HSW

investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HSY
HSZ
HTA
investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
HTB
HTD

Investissements agrs du 5.12.2010 au 27.9.2011
hauteur de 52,63 %
HAF
hauteur de 62,5 %
HAG
........................
HAH
........................
HAJ
en 2010
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle . . . . . . . . . . hauteur de 52,63 %

vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAK
en 2011
hauteur de 62,5 %
hauteur de 52,63 %
hauteur de 62,5 %
HAL
HAP
HAQ
investissementsdansvotreentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAM
investissementsdansvotreentrepriseavecexploitationdirecte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAO
........................
........................
HAR
HAT
investissementsdansvotreentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAW
investissementsdansvotreentrepriseavecexploitationdirecte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAY
HBB
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBA
investissementsdansvotreentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBE
investissementsdansvotreentrepriseavecexploitationdirecte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBG
251
CRDIT DIMPT POUR INVESTISSEMENTS DANS LES DOM DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE (articles 199 ter U et 244 quater W du CGI)
Indiquez ci-dessous le montant de votre crdit d'impt.
Investissements raliss dans votre entreprise en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HJA
FICHE DE CALCUL DE LA RDUCTION DIMPT

HAV
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAU
11/03/16 09:31
adresse du logement ou nom et adresse de la socit
investissementsdansvotreentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAC
investissementsdansvotreentrepriseavecexploitationdirecte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAE
en 2011
INVESTISSEMENTS RALISS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT ET AUTRES SECTEURS DACTIVIT (ARTICLE 199 UNDECIES A DU CGI)
en 2010
investissementsdonnsenlocationuneentrepriseexploitantelaquelle . . . . . . . . . . hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 %

HAB
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HAA
investissement ralis avant 2011

investissement ralis en 2011
investissement ralis de 2012 2015
Autres secteurs dactivit (souscription au capital de certaines socits)
Location nue dans le secteur intermdiaire

Permis de construire dlivr avant 2011
> investissement engag ou ralis avant 2011
> investissement engag ou ralis en 2011
> investissement engag et ralis de 2012 2015
Permis de construire (P.C.) dlivr en 2011 ou 2012
> investissement engag ou ralis en 2011 avec P.C. dlivr en 2011
> investissement engag et ralis de 2012 2015 avec P.C. dlivr en 2011
> investissement engag et ralis de 2012 2015 avec P.C. dlivr en 2012
Location nue dans le secteur libre

Permis de construire dlivr avant 2011
> investissement engag ou ralis avant 2011
Permis de construire dlivr en 2011
Travaux de rhabilitation ou de confortation contre les risques sismiques :

investissement engag ou ralis avant 2011
investissement engag ou ralis en 2011
investissement engag et ralis de 2012 2015
Habitation principale du contribuable (acquisition ou construction de logements neufs) :

investissement engag ou ralis avant 2011
investissement engag ou ralis en 2011
Secteur du logement
nature de linvestissement
adresse du logement ou nom et adresse de la socit
20 %
20 %
.....................
20 %
20 %
20 %
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
20 %
20 %
20 %
20 %
20 %
20 %
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
20 %
20 %
20 %
20 %
20 %
20 %
10 %
10 %
10 %
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
base de
calcul annuelle
de la rduction
dimpt
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
.....................
montant de
linvestissement
ligible
INVESTISSEMENTS RALISS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT ET AUTRES SECTEURS DACTIVIT (ARTICLE 199 UNDECIES A DU CGI)
50 %
45%
38 %
40 %
34 %
26 %
50 %
45 %
38 %
27 %
22 %
40 %
36 %
30 %
25 %
22%
18 %
25 %
22%
18 %
rgime
normal
taux
44%
37 %
54 %
48%
40 %
30%
25 %
44 %
39%
33 %
29 %
26%
22 %
29 %
26%
22 %
logement
utilisant
une nergie
renouvelable
49%
41 %
60 %
54%
45 %
36%
30 %
50 %
45%
38 %
35 %
31%
26 %
35 %
31%
26 %
logement
situ dans
un quartier
prioritaire
(qp)
53%
45 %
64 %
57%
48 %
39%
33 %
54 %
48%
40 %
39 %
35%
29 %
39 %
35%
29 %
logement situ
dans un qp
et utilisant
une nergie
renouvelable
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
reporter
cases HQB
HUN
rduction
dimpt
date du fait gnrateur

de la rduction dimpt
2042 IOM
11/03/16 09:31
.........................
Rnovation, rhabilitation dhtel

Martinique, Guadeloupe, Guyane, Runion, Mayotte
.........................
38 %
38,25 %
45,9 %
53,55 %
53,55 %
45,9 %
45,9 %
38,25 %
45,3 %
54,36 %
63,42 %
63,42 %
54,36 %
54,36 %
45,3 %
investissements location
directs
avec
rtrocession
de 62,5%
ou de 66 % 1
taux de la rduction dimpt
44,12 %
52,95 %
61,77 %
61,77 %
52,95 %
52,95 %
44,12 %
location
avec
rtrocession
de 52,63%
ou de 56 % 1
..........................
..........................
..........................
..........................
..........................
..........................
..........................
..........................
reporter
cases HBI HCG
rduction
dimpt
montant de
linvestissement
ligible
(ARTICLE 199 UNDECIES C DU CGI)
50 %
50 %
50 %
reporter cases HXF HXK
rduction dimpt
INVESTISSEMENTS RALISS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT SOCIAL EN 2015
1. Les taux de 66 % et 56 % sont applicables aux investissements raliss compter du 1.1.2015 lexception de ceux qui bncient de dispositions transitoires.
2. Saint-Martin, le taux de 45,9% (ou 54,36 % ou 52,95 %) sapplique aux travaux achevs compter du 1.7.2015. Pour les travaux achevs avant cette date, le taux applicable est de 38,25% (ou
45,3% ou 44,12 %).
Pose de cbles sous-marins

(toutes collectivits d'outre-mer)
.........................
.........................
Guyane, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon, les Wallis-et-Futuna
Saint-Barthlemy
.........................
Production dnergie renouvelable

Martinique, Guadeloupe, Runion, Nouvelle-Caldonie,
Polynsie franaise, TAAF, Saint-Martin, Saint-Barthlemy
.........................
.........................
Saint-Martin 2, Saint-Pierre-et-Miquelon, Nouvelle-Caldonie,

Polynsie franaise, les Wallis-et-Futuna, TAAF
.........................
montant de
linvestissement
ligible
Tous secteurs dactivit

Martinique, Guadeloupe, Runion, Nouvelle-Caldonie,
Polynsie franaise, TAAF, Saint-Martin, Saint-Barthlemy
nature de linvestissement
INVESTISSEMENTS RALISS OUTRE-MER DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE EN 2015 (ARTICLE 199 UNDECIES B DU CGI)
2042 IOM
11/03/16 09:31
PRINCIPALES NOUVEAUTS
REVENUS 2015
Dclaration de revenus
Page 54. Les contribuables dont la rsidence principale est quipe dun accs internet doivent souscrire leur dclaration de
revenus de 2015 par voie lectronique lorsque leur revenu fiscal
de rfrence de lanne 2014 est suprieur 40000. Toutefois,
les personnes qui ne sont pas en mesure de souscrire cette dclaration par internet peuvent dposer une dclaration sur papier.
(LF 2016; CGI, art. 1649 quater B quinquies)
Calcul de limpt
Le gain dacquisition est en outre soumis aux prlvements

sociaux dus au titre des revenus du patrimoine.
(Loi pour la croissance, lactivit et lgalit des chances conomiques du
6.8.2015 publie au JO du7.8.2015; CGI, art. 80 quaterdecies et 200 A, 3)
Plus-values mobilires
Page 110. Les abattements pour dure de dtention sappliquent
uniquement au montant des plus-values restantes aprs compensation avec les moins-values de lanne et les moins-values reportables des annes antrieures.
Page 304. Le seuil dapplication de la dcote est port 1553

pour une personne seule et 2560 pour un couple soumis
imposition commune. La dcote est gale la diffrence entre
1165 pour une personne seule ou 1920 pour un couple et les
trois quarts de limpt brut.
(CGI, art.150-0 D, 1 ter, 150-0 D, 1 quater et 150-0 D ter; CE 12.11.2015
(LF 2016; CGI, art. 197)
Page 135. Pour les exercices clos et les priodes dimposition arrtes compter du 31.12.2015, les seuils dapplication des rgimes
micro-BIC et micro-BNC sont aligns sur les seuils applicables en
matire de franchise de TVA.
Le chiffre daffaires retenir pour apprcier le rgime dimposition
est celui de lanne prcdente. Le rgime applicable lanne
2015 est dtermin partir du chiffre daffaires de lanne 2014.
Le rgime micro-BIC est applicable au titre de lanne 2015 aux
entreprises dont le chiffre daffaires de 2014 na pas excd:
82200 (ou 90300 si le chiffre daffaires de 2013 na pas
excd82200) pour les activits de vente de marchandises et
activits assimiles;
32900 (ou 34900 si le chiffre daffaires de 2013 na pas
excd32900) pour les activits de prestations de services.
Le rgime micro-BNC est applicable au titre de lanne 2015 aux
contribuables dont les recettes de 2014 nont pas excd 32900
(ou 34900 si les recettes de 2013 nont pas excd32900).
Page 62. La demi-part supplmentaire attribue aux personnes

titulaires de la carte du combattant ou dune pension militaire
dinvalidit ou de victime de guerre bnficie dsormais aux
personnes ges de plus de 74 ans (au lieu de 75 ans). La majoration de quotient familial est galement attribue aux veuves et
veufs gs de plus de 74 ans lorsque leur conjoint dcd a bnfici de cette demi-part au titre dune anne au moins.
(LF 2016; CGI, art. 195)
Page 51. Limposition des personnes non domicilies en France sur

une base gale trois fois la valeur locative des habitations dont
elles disposent en France est supprime compter de limposition
des revenus de 2015.
(LFR 2015; CGI, art. 164C et 197A, b)
Traitements et salaires
Page 71. Les gratifications verses aux stagiaires lors dun stage
ou dune priode de formation en milieu professionnel, en application de l'article L 124-6 du code de l'ducation, sont exonres
dimpt sur le revenu dans la limite du montant annuel du SMIC.
(Loi du 10.7.2014 tendant au dveloppement, lencadrement des stages
et lamlioration du statut des stagiaires; CGI, art. 81 bis; CE 10.2.2016
no390265)
Revenus des professions non salaries
Pour les exercices clos et les priodes dimposition arrtes

compter du 31.12.2015, le rgime simplifi dimposition BIC
sapplique aux entreprises dont le chiffre daffaires ralis lanne
prcdente na pas excd:
783000 pour les activits de ventes de marchandises et activits assimiles;
236000 pour les activits de prestations de services.
n394708, 394729, 394910)
Page 123. Le gain dacquisition dactions gratuites (avantage

salarial) attribues sur autorisation de lassemble gnrale
intervenue compter du 8.8.2015 est impos, au titre de lanne
de cession des actions, au barme de limpt sur le revenu, le
cas chant aprs application des abattements pour dure de
dtention applicables aux gains de cession de valeurs mobilires.
Ces seuils sont actualiss tous les trois ans, dans la mme
proportion que lvolution triennale de la limite suprieure de la
premire tranche du barme de limpt sur le revenu. La premire
rvision triennale prendra effet compter du 1.1.2017, ces seuils
ayant t actualiss au 1.1.2014.
(LFR 2013; CGI, art. 293 B)
33
11/03/16 09:31
Rductions et crdits dimpt

La prime pour lemploi est supprime compter de limposition
des revenus de 2015. Elle est remplace par la prime dactivit
verse compter du 1.1.2016 par les caisses dallocations familiales (ou par les caisses de mutualit sociale agricole pour les
personnes qui en dpendent). Cette prime est exonre dimpt
sur le revenu.
(LFR 2014; loi relative au dialogue social et lemploi du17.8.2015; code
de la scurit sociale, art. L. 841-1; CGI, art. 200 sexies et 81, 9 quinquies)
Page 173. Pour les dpenses payes compter du 1.1.2015 en

mtropole et compter du 31.12.2015 dans les DOM ( lexception des dpenses pour lesquelles le contribuable justifie de lacceptation dun devis et du versement dun acompte avant chacune
de ces dates), le crdit dimpt pour la transition nergtique
est accord condition que lentreprise qui ralise les travaux
respecte certains critres de qualification. Pour attester de cette
qualification, lentreprise doit tre titulaire dun signe de qualit
qui lui confre le label RGE (reconnu garant de lenvironnement).
Des informations complmentaires sur la qualification des entreprises sont disponibles sur le site renovation-info-service.gouv.fr
Linstallation des matriaux et quipements suivants est concerne:
chaudires condensation ou micro-cognration gaz;
m atriaux disolation thermique des parois vitres, volets
isolants, portes dentre donnant sur lextrieur;
matriaux disolation thermique des parois opaques (murs,
toitures);
quipements de chauffage ou de production deau chaude sanitaire fonctionnant au bois ou autres biomasses;
quipements de chauffage ou de production deau chaude
sanitaire fonctionnant lnergie solaire et dots de capteurs
solaires;
pompes chaleur;
changeur souterrain des pompes chaleur gothermiques
( lexception des capteurs horizontaux).
Pour les investissements raliss dans le logement social, le taux

de rtrocession de la rduction dimpt est port 70%.
(LFR 2014; CGI, art.199 undecies B, 199 undecies C, 244 quater W et 199
ter V)
Page 227. Une nouvelle rduction dimpt est cre en faveur

des souscriptions au capital dentreprises de presse exploitant un
journal ou une revue consacre pour une large part linformation
politique, soumises limpt sur les socits. Elle sapplique aux
versements effectus du 19.4.2015 au 31.12.2018.
Le taux de la rduction dimpt est de 30%. Il est port 50%
lorsque la socit est une entreprise ditrice solidaire de presse
dinformation.
Les versements sont retenus dans la limite annuelle de 1000
pour les personnes clibataires, veuves ou divorces et de 2000
pour les couples soumis imposition commune.
Les titres de la socit doivent tre conservs jusquau 31
dcembre de la 5e anne suivant celle de la souscription.
(Loi de modernisation du secteur de la presse du 17.4.2015; CGI, art. 199
terdecies-0 C)
Page 160. Les dons verss compter du 19.4.2015 au profit

dassociations dintrt gnral exerant des actions concrtes en
faveur du pluralisme de la presse, par la prise de participations
minoritaires, loctroi de subventions ou de prts bonifis des
entreprises de presse ouvrent droit la rduction dimpt de 66%
au titre des dons effectus par les particuliers.
(Loi de modernisation du secteur de la presse du 17.4.2015; CGI, art. 200)
Paiement de limpt
Page 318 . En 2016, le seuil de paiement obligatoire de limpt
par prlvement mensuel ou lchance ou par paiement en
ligne sur impots.gouv.fr ou par smartphone est fix 10000.
(LF 2016; CGI, art.1681 sexies, 2)
(CGI, art. 200quater, 2 et annexe III, art. 46 AX; BOI-IR-RICI-280-20-30)
Page 213. Le crdit dimpt en faveur de laide aux personnes est

prorog jusquau 31.12.2017.
Ses modalits dapplication sont modifies pour les dpenses de
prvention des risques technologiques. Un plafond spcifique de
20000 par logement sapplique ces dpenses, quelle que soit
la composition du foyer et que le propritaire occupe le logement
ou le donne en location. Ce plafond sapplique pour lensemble de
la priode du 1.1.2015 au 31.12.2017.
(LF 2015; CGI, art. 200 quater A)
Page 245. Laide linvestissement outre-mer dans les entreprises

et dans le logement social est modifie pour les investissements
raliss compter du1.1.2015.
Pour les investissements raliss dans le cadre dune entreprise,
le taux de rtrocession de la rduction dimpt est port 56% et
66%. Dans les dpartements doutre-mer, la rduction dimpt
est rserve aux entreprises dont le chiffre daffaires est infrieur
20 millions d'euros.
Dans les dpartements doutre-mer, un crdit dimpt est institu pour les contribuables qui ralisent un investissement dans
lentreprise quils exploitent.
34 PRINCIPALES NOUVEAUTS
11/03/16 09:31
PRINCIPALES NOUVEAUTS
QUELQUES NOUVEAUTS
REVENUS 2016
Dclaration de revenus
Les contribuables dont la rsidence principale est quipe dun
accs internet doivent souscrire par voie lectronique la dclaration de revenus de 2016 si leur revenu fiscal de rfrence de
lanne 2015 est suprieur 28000 et la dclaration de revenus
de 2017 si leur revenu fiscal de rfrence de lanne 2016 est
suprieur 15000. Toutefois, les personnes qui ne sont pas en
mesure de souscrire cette dclaration par internet peuvent dposer une dclaration sur papier.
(LF 2016; CGI, art. 1649 quater B quinquies)
Au titre de lanne 2016, sauf en cas de cration dactivit, le

bnfice imposable est gal la moyenne des bnfices forfaitaires agricoles de 2014 et de 2015 et des recettes de lanne
2016 diminues dun abattement de 87%. Au titre de lanne
2017, le bnfice imposable sera gal la moyenne du bnfice
forfaitaire agricole de 2015 et des recettes des annes 2016 et
2017 diminues dun abattement de 87%.
(LFR 2015; CGI art. 64 bis)
Le salaire du conjoint de lexploitant non adhrent dun CGA ou

dune AGA est dductible dans la limite de 17500.
(LFR 2015; CGI, art. 154, I)
Traitements et salaires
Sur demande des bnficiaires, le montant des primes verses
par ltat et les fdrations sportives aux sportifs mdaills des
jeux olympiques et paralympiques peut tre rparti sur lanne de
perception et les trois annes suivantes.
(LF 2016; CGI. art. 163-0 A ter)
Plus-values
Les plus-values ralises du 1.4.2016 au 31.3.2017 lors de la
cession de titres de SICAV ou de FCP montaires peuvent bnficier, sur option du contribuable, dun report dimposition lorsque
le produit de la cession est rinvesti dans un PEA-PME dans le dlai
dun mois. Le report dimposition ne concerne que limpt sur le
revenu. La plus-value est soumise aux prlvements sociaux et
retenue pour la dtermination du revenu fiscal de rfrence.
La plus-value en report dimposition est exonre lexpiration du
dlai de cinq ans suivant le versement sur le PEA-PME.
(LFR 2015; CGI, art.150-0 B quater)
Rductions et crdits dimpt

Le crdit dimpt pour la transition nergtique est prorog en
2016.
Les dpenses payes compter du 1.1.2016 pour lacquisition de
chaudires condensation et dquipements de production dlectricit utilisant lnergie olienne nouvrent plus droit au crdit
dimpt (sauf acceptation dun devis et versement dun acompte
avant cette date). Une nouvelle dpense est ligible: lacquisition
de chaudires haute performance nergtique.
Les travaux qui doivent tre effectus par une entreprise qualifie RGE doivent, avant ltablissement dun devis, tre prcds
dune visite par lentreprise ralisant les travaux.
(LF 2016, art. 200 quater)
La rduction dimpt pour frais de tenue de comptabilit et

dadhsion un organisme agr est gale aux deux tiers des
dpenses et limite 915.
(LFR 2015; CGI, art. 199 quater B)

Le forfait agricole est supprim compter de limposition des
revenus de 2016 et remplac par un rgime micro-bnfices agricoles. Ce rgime sapplique aux exploitants dont la moyenne des
recettes sur trois annes conscutives ne dpasse pas 82220
hors taxe.
Le bnfice imposable, avant prise en compte des plus-values ou
des moins-values provenant de la cession des biens affects
lexploitation, est gal la moyenne des recettes hors taxes de
lanne dimposition et des deux annes prcdentes, diminue
dun abattement de 87%.
En cas de cration dactivit, le montant des recettes est gal,
pour lanne de cration aux recettes de lanne et pour lanne
suivante, la moyenne des recettes de lanne dimposition et de
lanne prcdente.
Le crdit dimpt matre-restaurateur est accord aux entreprises

dont lun des salaris est titulaire du titre de matre-restaurateur.
(LF 2016, art. 244 quater Q)
35
11/03/16 09:31
11/03/16 09:31
AIDE-MMOIRE
AIDE-MMOIRE DES ANNES NON PRESCRITES

En 2016, le droit de reprise ne peut s'exercer que sur les revenus de 2013, 2014 et 2015.
SITUATION ET CHARGES DE FAMILLE

2012
2013
2014
2015
Plafonnement des effets du quotient familial

> par demi-part supplmentaire excdant 1 part (personnes seules1)

ou 2 parts (contribuables maris ou pacss)
2000
1500
1508
1510
>par quart de part li un enfant en rsidence alterne
2000/2
1500/2
1508/2
1510/2
>pour les deux premires demi-parts lies au premier enfant charge des personnes
clibataires, divorces ou spares vivant seules3
4040
3540
3558
3562
>pour la demi-part supplmentaire accorde aux personnes clibataires, divorces, spares

ou veuves vivant seules, sans personne charge ayant lev au moins un enfant2:
pendant au moins 5 annes au cours desquelles elles vivaient seules
897
897
901
902
ne remplissant pas la condition des 5 annes mais ayant bnfici de la demi-part pour
limposition des revenus de 2008 et des annes suivantes
120
Rduction dimpt complmentaire en cas de plafonnement

de la demi-part accorde aux invalides4, anciens combattants, veuves de guerre
997
1497
1504
1506
des deux demi-parts supplmentaires accordes aux veufs ayant au moins un enfant
ou une personne invalide charge
672
1672
1680
1682
5698
5698
5726
5732
Montant de labattement par enfant mari, rattach au foyer fiscal
1. Personnes clibataires, divorces, spares nlevant pas seules leur(s) enfant(s) ou veufs/veuves.
2. P ersonnes seules ayant au moins un enfant majeur non rattach (ou mineur impos en son nom propre) ou ayant eu un enfant dcd aprs lge de 16 ans ou par
suite de faits de guerre.
3. Montant2 pour les 2 quarts de part lis aux 2 premiers enfants en rsidence alterne.
4. Montant2 pour la rduction dimpt complmentaire applique en cas de plafonnement du quart de part li linvalidit dun enfant en rsidence alterne.
TRAITEMENTS, SALAIRES, RMUNRATIONS DES ASSOCIS ET GRANTS, PENSIONS

Seuil d'imposition des salaires des apprentis
2012
2013
2014
2015
16944
17163
17345
17490
Montant de la dduction forfaitaire de 10% sur les salaires

> minimum
421
424
426
426
> maximum
12000
12097
12157
12170
924
931
936
937
Minimum de la dduction forfaitaire de 10% pour les demandeurs d'emploi de longue dure
Montant de labattement de 10% sur les pensions

> minimum
374
377
379
379
> maximum
3660
3689
3707
3711
36372
37032
37548
38040
Salaire plafond annuel de la scurit sociale
5
Au
1-1
-20
1
4
Au
1-1
-20
1
Au
1-1
-20
1
2
Au
1-7
-20
1
Au
DATE D'EFFET
1-1
-20
1
MONTANT HORAIRE DU SMIC ET DU MINIMUM GARANTI
Smic horaire
9,22
9,40
9,43
9,53
9,61
Minimum garanti
3,44
3,49
3,49
3,51
3,52
37
11/03/16 09:31
BARME DU PRIX DE REVIENT KILOMTRIQUE

Barme automobile 2012
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
5000 KM
DE 5001
20000 KM
AU-DEL
DE 20000 KM
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
5000 KM
DE 5001
20000 KM
AU-DEL
DE 20000 KM
3 CV et moins
d 0,405
(d 0,242) + 818
d 0,283
3 CV et moins
d 0,408
(d 0,244) + 820
d 0,285
4 CV
d 0,487
(d 0,274) + 1063 d 0,327
4 CV
d 0,491
(d 0,276) + 1077
d 0,330
5 CV
d 0,536
(d 0,3) + 1180
d 0,359
5 CV
d 0,540
(d 0,303) + 1182
d 0,362
6 CV
d 0,561
(d 0,316) + 1223 d 0,377
6 CV
d 0,565
(d 0,318) + 1238
d 0,380
7 CV et plus
d 0,587
(d 0,332) + 1278 d 0,396
7 CV et plus
d 0,592
(d 0,335) + 1282
d 0,399
d reprsente la distance parcourue
Barme cyclomoteurs 2012
CYLINDRE
JUSQU
2000 KM
DE 2001
5000 KM
AU-DEL
DE 5000 KM
CYLINDRE
Moins de 50 cm3
d 0,266
(d 0,063) + 406
d 0,144
Moins de 50 cm3
Barme motos 2012
JUSQU
2000 KM
d 0,268
DE 2001
5000 KM
AU-DEL
DE 5000 KM
(d 0,063) + 410
d 0,145
Barme motos 2013
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
3000 KM
DE 3001
6000 KM
AU-DEL
DE 6000 KM
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
3000 KM
DE 3001
6000 KM
AU-DEL
DE 6000 KM
1 ou 2 CV
d 0,333
(d 0,083) + 750
d 0,208
1 ou 2 CV
d 0,336
(d 0,084) + 756
d 0,210
3, 4 ou 5 CV
d 0,395
(d 0,069) + 978
d 0,232
3, 4 ou 5 CV
d 0,398
(d 0,070) + 984
d 0,234
suprieure 5 CV
d 0,511
(d 0,067) + 1332 d 0,289
suprieure 5 CV
d 0,515
(d 0,067) + 1344 d 0,291
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
5000 KM
DE 5001
20000 KM
AU-DEL
DE 20000 KM
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
5000 KM
DE 5001
20000 KM
AU-DEL
DE 20000 KM
3 CV et moins
d 0,41
(d 0,245) + 824
d 0,286
3 CV et moins
d 0,41
(d 0,245) + 824
d 0,286
4 CV
d 0,493
(d 0,277) + 1082
d 0,332
4 CV
d 0,493
(d 0,277) + 1082
d 0,332
5 CV
d 0,543
(d 0,305) + 1188
d 0,364
5 CV
d 0,543
(d 0,305) + 1188
d 0,364
6 CV
d 0,568
(d 0,32) + 1244
d 0,382
6 CV
d 0,568
(d 0,32) + 1244
d 0,382
7 CV et plus
d 0,595
(d 0,337) + 1288
d 0,401
7 CV et plus
d 0,595
(d 0,337) + 1288
d 0,401
CYLINDRE
JUSQU
2000 KM
DE 2001
5000 KM
AU-DEL
DE 5000 KM
CYLINDRE
JUSQU
2000 KM
DE 2001
5000 KM
AU-DEL
DE 5000 KM
Moins de 50 cm3
d 0,269
(d 0,063) + 412
d 0,146
Moins de 50 cm3
d 0,269
(d 0,063) + 412
d 0,146
Barme motos 2014
Barme motos 2015
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
3000 KM
DE 3001
6000 KM
AU-DEL
DE 6000 KM
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
3000 KM
DE 3001
6000 KM
AU-DEL
DE 6000 KM
1 ou 2 CV
d 0,338
(d 0,084) + 760
d 0,211
1 ou 2 CV
d 0,338
(d 0,084) + 760
d 0,211
3, 4 ou 5 CV
d 0,4
(d 0,07) + 989
d 0,235
3, 4 ou 5 CV
d 0,4
(d 0,07) + 989
d 0,235
suprieure 5 CV
d 0,518
(d 0,067) + 1351 d 0,292
suprieure 5 CV
d 0,518
(d 0,067) + 1351 d 0,292
38 AIDE-MMOIRE
11/03/16 09:31
AIDE-MMOIRE
REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS

2012
2013
2014
2015
Abattement sur les produits des contrats dassurance-vie dune dure gale ou suprieure
8 ans (ou 6 ans pour les contrats souscrits avant le 1.1.1990)

> clibataire
4600
4600
4600
4600
> couple mari
9200
9200
9200
9200
2012
2013
2014
2015
REVENUS DES PROFESSIONS NON SALARIES
BNFICES NON COMMERCIAUX
Limite dapplication du rgime spcial
32600
32600
32900
329001
Abattement forfaitaire pour frais2
34%
34%
34%
34%
BNFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX VENTES Limite dapplication du rgime micro
81500
81500
82200
822001
71%
71%
71%
71%
BNFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX SERVICES Limite dapplication du rgime micro
32600
32600
32900
329001
50%
50%
50%
50%
2012
2013
2014
2015
Limite dapplication du rgime micro
15000
15000
15000
15000
Abattement forfaitaire pour frais
30%
30%
30%
30%
1.Montant des recettes de l'anne prcdente.

2.Minimum de 305.
REVENUS FONCIERS
CHARGES DDUCTIBLES
2012
2013
2014
2015
Pensions alimentaires aux enfants majeurs1: limite de dduction2
5698
5698
5726
5732
Pensions alimentaires aux ascendants, acquittes en nature: valuation forfaitaire
3359
3386
3403
3407
Dductions diverses. Retraite mutualiste du combattant:

montant maximum de la rente ouvrant droit majoration de l'tat
1739
1741
1745
1750
pargne-retraite. Cotisations dductibles du revenu global3

Minimum
3535
3637
3703
3755
Maximum
28282
29098
29626
30038
Frais d'accueil sous votre toit d'une personne de plus de 75 ans dans le besoin,
limite de dduction
3359
3386
3403
3407
Dpenses de grosses rparations effectues par les nus-propritaires: plafond de dduction 4
25000
25000
25000
25000
1.Si la pension alimentaire est verse en nature pour un enfant vivant sous votre toit, reportez-vous lvaluation forfaitaire retenue pour les ascendants.
2.La limite de dduction est double si lenfant majeur est mari ou charg de famille et si vous subvenez seul son entretien.
3.Montants ventuellement majors du plafond (ou de la fraction de plafond) non utilis au titre des annes prcdentes.
4.L'excdent est reportable sur les dix annes suivantes.
39
11/03/16 09:31
RDUCTIONS D'IMPT
2012
2013
2014
2015
Dons effectus des organismes daide

aux personnes en difficult
Limite de la base de calcul de la rduction
521
521
526
529
Taux
75%
75%
75%
75%
Dons aux uvres dintrt gnral, dutilit

publique, aux partis politiques et aux candidats
aux lections.

en% de revenu imposable1
20%
20%
20%
20%
Taux
66%
66%
66%
66%
Primes des contrats de rente-survie

et d'pargne handicap
1525 +
3002
1525 +
3002
1525 +
3002
1525 +
3002
Taux
25%
25%
25%
25%
12000ou
150006+
15005
20000
12000ou
150006+
15005
20000
12000ou
150006+
15005
20000
12000ou
150006+
15005
20000
50%
50%
50%
50%
Sommes verses pour l'emploi d'un salari

domicile
Limite de la base de calcul de la rduction3

Limite
Limite majore4
Taux
Dpenses d'accueil dans un tablissement
pour personnes dpendantes
10000
10000
10000
10000
Taux
25%
25%
25%
25%
Enfants charge
poursuivant leurs tudes
Rduction par enfant :

collge

lyce

enseignement suprieur
61
153
183
61
153
183
61
153
183
61
153
183
Prestation compensatoire
verse en cas de divorce
30500
30500
30500
30500
Taux
25%
25%
25%
25%
1.Les dons excdant ce plafond sont reports sur les 5 annes suivantes.
Depuis le 1.1.2012, les dons et cotisations verss aux partis politiques sont limits 15000 par an et par foyer.
2.Par enfant charge. La majoration est divise par deux pour un enfant en rsidence alterne.
3.Ou du crdit dimpt lorsque le contribuable (ou les deux conjoints pour un couple) exerce une activit professionnelle.
4.La limite majore est applicable lorsquun des membres du foyer est titulaire dune carte dinvalidit dau moins 80% ou dune pension dinvalidit
de 3e catgorie ou lorsquun des enfants charge ouvre droit au complment dallocation dducation spciale.
5.Le plafond de 12000 est major de 1500 par enfant charge, par membre du foyer fiscal ag de plus de 65 ans et, sous certaines conditions, par ascendant
titulaire de lAPA, sans pouvoir excder 15000.
6.La limite de 12000 est porte 15000 la premire anne d'emploi direct d'un salari domicile. Dans ce cas, le plafond major selon la composition
du foyer ne peut pas excder 18000.
7. Limite apprcie par personne hberge.
8.La rduction dimpt est divise par deux pour un enfant en rsidence alterne.
9.Limite applicable pour lensemble de la priode de versement au plus gale 12 mois.
40 AIDE-MMOIRE
11/03/16 09:31
AIDE-MMOIRE
RDUCTIONS D'IMPT - SUITE

2012
2013
2014
2015
300000
Investissement
locatif Pinel
3000001
Taux
12%, 18%, 12%, 18%,

23%, 29%2 23%, 29%2
Investissement
locatif "Duflot"
300000
300000
300000
Taux
18%
29%4
18%
29%4
18%
29%4
Investissement
locatif "Scellier"
300000
300000
300000
300000
Taux
13%
6%
24%5
13%
6%
24%5
13%
6%
24%5
13%
6%
24%5
Investissement location
meuble non professionnelle
300000
300000
300000
300000
Taux
11%
11%
11%
11%
Travaux de restauration
immobilire "Malraux"
100000
100000
100000
100000
Taux
ZPPAUP et AMVAP
secteur sauvegard
22%
30%
22%
30%
22%
30%
22%
30%
Limite de la base de calculde la rduction6

Personne seule

Couple mari
50000
100000
50000
100000
50000
100000
50000
100000
Taux
18%
18%
18%
18%
Limite de la base de calculde la rduction

Personne seule

Couple mari
12000
24000
12000
24000
12000
24000
12000
24000
Taux
18%
18%
18%
18%

Personne seule

Couple mari
12000
24000
12000
24000
12000
24000
12000
24000
Taux
18%
18%
18%
18%

Personne seule

Couple mari
12000
24000
12000
24000
12000
24000
12000
24000
Taux
38%
38%
38%
38%

Personne seule

Couple mari
12000
24000
12000
24000
12000
24000
12000
24000
Taux
42%
42%
42%
42%
1000
2000
Souscription au capital des petites entreprises

en phase de dmarrage ou d'expansion
Souscription de parts de FCP dans l'innovation

(FCPI)
Souscription de parts de fonds

d'investissement de proximit (FIP)
Souscription de parts de FIP investis

en Corse
Souscription de parts de FIP investis

outre-mer
Souscription au capital d'entreprises de presse Limite de la base de calculde la rduction

Personne seule

Couple mari
Taux
30% ou
50%
1.Investissements raliss compter du 1.9.2014.

2. Taux en mtropole: 12% avec engagement de location de 6 ans; 18% avec engagement de location de 9 ans.
Taux outre-mer: 23% avec engagement de location de 6 ans; 29% avec engagement de location de 9 ans.
La rduction d'impt est tale sur 6 ou 9 ans.
3.La rduction d'impt est tale sur 9 ans (5 ans dans 3 collectivits d'outre-mer pour les investissements Scellier).
4.Investissements "Duflot" en mtropole: 18%; outre-mer: 29%. En 2014, investissements raliss du 1.1 au 31.8.
5.13% logements BBC mtropole; 6% logements non-BBC mtropole; 24% logements outre-mer
6.Les versements excdant le plafond annuel sont reports sur les 4 annes suivantes.
41
11/03/16 09:31

2012
Souscription au capital de SOFICA
Intrts d'emprunt pour reprise d'une socit
Investissement outre-mer
dans le logement
et au capital de certaines socits
2013
2014
2015
Limite de la base de calcul
25% du revenu global

avec un maximum de 18000
Taux
30% ou
36%1
30% ou
36%1
30% ou
36%1
30% ou
36%1

personne seule

couple mari
20000
40000
20000
40000
20000
40000
20000
40000
Taux
25%
25%
25%
25%
Limite annuelle
de la base de calcul de la rduction
10% ou 20% des sommes payes2
Taux

logement
autres secteurs
18%
38%3
38%
18%
38%3
38%
18%
38%3
38%
18%
38%3
38%
dans le logement social
Prix de revient du logement4
Taux
50%
dans le cadre d'une entreprise
Base de calcul de la rduction d'impt
Montant HT de l'investissement
Taux
38,25%
45,9%5
38,25%
45,9%5
38,25%
45,9%5
38,25%
45,9%5
Limite de la base de calcul:

> acquisition:

personne seule

couple mari
> assurance6

personne seule

couple mari
> travaux6

personne seule

couple mari
> contrat de gestion:

personne seule

couple mari
5700
11400
5700
11400
5700
11400
5700
11400
6250
12500
6250
12500
6250
12500
6250
12500
6250
12500
6250
12500
2000
4000
2000
4000
18%
76%8
18%
76%8
18%
76%8
18%
76%8
Taux
50%
50%
50%
1.Taux de 36% applicable lorsque la SOFICA sengage raliser au moins 10% de ses investissements dans le capital de socits
de production avant le 31.12 de lanne suivant celle de la souscription.
2.Les investissements dans le logement sont retenus dans la limite par m2 de 2309 en 2012 , 2438 en 2013, 2 448 en 2014 et 2015.
Taux de 10% applicable lacquisition ou la construction de logements neufs destins lhabitation principale du contribuable; la rduction dimpt est tale
sur 10 ans. Pour les autres investissements, la rduction dimpt est tale sur 5 ans et le taux est de 20%.
3.Ces taux sont majors lorsque le logement est situ dans une ZUS et lorsquil est muni dun quipement de production dnergie utilisant
une source dnergie renouvelable.
4.Prix de revient retenu dans la limite par m2 de 2309 en 2012, 2438 en 2013, 2448 en 2014 et 2015.
5.D'autres taux sont applicables selon la nature et le lieu de l'investissement et selon qu'il s'agit d'un investissement direct ou d'un investissement donn
en location.
6.Plafond commun aux cotisations d'assurance et aux travaux. Lorsque le montant des travaux dpasse cette limite, lexcdent peut tre report sur les 4 annes
suivantes (ou les 8, en cas de sinistre).
7. compter de 2014, les dpenses de travaux et de contrat de gestion ouvrent droit un crdit d'impt.
8. Taux applicable aux cotisations d'assurance.
42 AIDE-MMOIRE
11/03/16 09:31
AIDE-MMOIRE

2012
2013
2014
2015
Dpenses de protection du patrimoine

naturel
> Limite de la base

> Taux
10000
18%
10000
18%
Conservation, rnovation
d'objets classs monuments historiques
> Limite de la base

> Taux
20000
18%
20000
18%
20000
18%
20000
18%
Cotisations pour la dfense

des forts contre l'incendie
1000
1000
1000
1000
Taux
50%
50%
50%
50%
Intrts pour paiement diffr

accord aux agriculteurs

personne seule

couple mari
5000
10000
5000
10000
5000
10000
5000
10000
Taux
50%
50%
50%
50%
Aide aux crateurs

et repreneurs d'entreprises
Montant de la rduction d'impt
1000
1000
1000
Frais de comptabilit et d'adhsion un centre

de gestion agr ou une association agre2
Rduction maximale
915
915
915
915
Dpenses de mcnat des entreprises
Limite de la base de calcul3
5 du chiffre d'affaires
Taux
60%
60%
60%
60%
1.La rduction dimpt de 1000 est majore de 400 lorsque laide est apporte un crateur ou repreneur handicap.
Elle est accorde en deux fois: la premire moiti au titre de lanne de signature de la convention, la deuxime moiti au titre de lanne de fin de la convention.
2.Rduction rserve aux contribuables dont le chiffre daffaires nexcde pas les limites du forfait agricole, du rgime micro-entreprises ou du rgime spcial BNC
et soumis sur option un rgime rel dimposition.
3.Les dons excdant ce plafond sont reports sur les 5 annes suivantes. Lexcdent de rduction dimpt non impute est reportable sur les 5 annes suivantes.
43
11/03/16 09:31
CRDITS D'IMPT
2012
2013
2014
2015
1%
1%
1%
1%
66%
66%
66%
66%
2300
2300
2300
2300
Taux
50%
50%
50%
50%
1000
1000
1000
1000
Taux
25%
25%
25%
25%
Primes d'assurance pour loyers

impays
Base de calcul
montant de la prime
Taux
38%
38%
38%
38%
Dpenses en faveur de l'aide

aux personnes dans l'habitation
principale

> ensemble des dpenses3:
personne seule13

couple mari13

majoration4

> quipements conus pour les personnes ges
ou handicapes3:
personne seule

couple mari

majoration4
5000
10000
400
5000
10000
400
5000
10000
400
5000
10000
400
20000
25%
25%
25%
25%
30%
40%
40%
40%
3750
7500
500
3750
7500
500
3750
7500
500
3750
7500
500
40% ou
20%
40% ou
20%
40% ou
20%
40% ou
20%
logements neufs BBC acquis du 1.1.2009 au 30.9.20119
40%
40%
40%
40%
logements neufs non-BBC acquis du 1.1. au 31.12.2010
30% ou
15%
30% ou
15%
30% ou
15%
30% ou
15%
logements neufs non-BBC acquis du 1.1. au 30.9.201111
25% ou
10%
25% ou
10%
25% ou
10%
25% ou
10%
Cotisations syndicales verses par les Limite de la base de calcul

salaris et les pensionns12
en% des salaires et pensions
Taux
Frais de garde des enfants
de moins de 6 ans au 1.1
Intrts des prts aux tudiants
> travaux de prvention des risques technologiques14

Taux
quipements conus pour les personnes ges ou
handicapes
travaux de prvention des risques technologiques
Intrts d'emprunts pour l'acquisition Limite de la base de calcul du crdit d'impt:
ou la construction de l'habitation

personne seule6
principale5

couple mari6

majoration7
Taux
logements anciens acquis du 6.5.2007 au 30.9.2011 et
logements neufs acquis du 6.5.2007 au 31.12.20098
10

> travaux:

personne seule
couple mari
6250
12500
6250
12500
> contrat de gestion:

personne seule
couple mari
2000
4000
2000
4000
18% ou
25%15
18% ou
25%15
Taux
1.Limite divise par deux pour un enfant en rsidence alterne.

2.Prts conclus entre le 1.9.2005 et le 31.12.2008; crdit dimpt au titre des 5 premires annuits.
3.Plafond pluriannuel applicable pour une priode de 5 annes conscutives.
4.Majoration de 400 par personne charge (400 /2 pour un enfant en rsidence alterne).
5.Acquisition ou construction du 6.5.2007 au 30.9.2011 et offre de prt mise avant le 1.1.2011.
6.Limite double lorsquun des membres du foyer est handicap.
8.Crdit dimpt accord au titre des 5 premires annuits. Taux de 40% pour la premire annuit; 20% pour les 4 annuits suivantes.
9.Crdit dimpt accord au titre des 7 premires annuits au taux de 40%.
10.Crdit dimpt au titre des 5 premires annuits. Taux de 30% pour la premire annuit; 15% pour les 4 annuits suivantes.
11.Crdit dimpt au titre des 5 premires annuits. Taux de 25% pour la premire annuit; 10% pour les 4 annuits suivantes.
12. Crdit d'impt compter des revenus 2012; rduction d'impt pour les annes antrieures.
13. Plafond major de 5000 (personne seule) ou 10000 (couple) pour les dpenses de prvention des risques technologiques ralises du 1.1.2012 au 31.12.2014.
14. Plafond applicable aux dpenses ralises du 1.1.2015 au 31.12.2017.
15. Taux de 18% applicable dans le cas gnral. Taux de 25% applicable en cas d'adhsion une organisation de producteurs. Avant 2014 ces dpenses ouvraient
droit une rduction d'impt.
44 AIDE-MMOIRE
11/03/16 09:31
AIDE-MMOIRE
CRDITS D'IMPT (SUITE)
Dpenses en faveur de la qualit environnementale

de l'habitation principale

personne seule

couple mari

majoration2
2012
2013
2014
2015
8000
16000
400
8000
16000
400
8000
16000
400
8000
16000
400
conomies d'nergie
chaudires condensation
Taux4
10%18% 10%18% 15%25% 30%

30%
chaudires micro-cognration gaz
17%26% 17%26% 15%25% 30%

30%
appareils de rgulation du chauffage; matriaux

de calorifugeage
15%
15%
15%
30%
30%
Matriaux d'isolation thermique

matriaux d'isolation des parois vitres
(fentres, portes-fentres...)
Taux4
10%18% 10%18% 15%25% 30%

30%
volets isolants; portes d'entre donnant sur l'extrieur
10%
10%
matriaux d'isolation des murs et toitures3
15%23% 15%23% 15%25% 30%

30%
matriaux d'isolation des planchers bas3
15%
15%
15%
30%
15%
30%
30%
30%
nergies renouvelables
appareils de chauffage au bois ou autres biomasses
remplaant un appareil quivalent
Taux4
26%34% 26%34% 15%25% 30%

30%
appareils de chauffage au bois ou autres biomasses

ne remplaant pas un appareil quivalent
15%23% 15%23% 15%25% 30%

30%
pompes chaleur autres que air/air et autres que

gothermiques
15%23% 15%23% 15%25% 30%

30%
pompes chaleur gothermiques
26%34% 26%34% 15%25% 30%

30%
pompes chaleur (autres que air/air) ddies la production

d'eau chaude sanitaire
26%34% 26%34% 15%25% 30%

30%
quipements de production d'lectricit utilisant l'nergie

radiative du soleil (panneaux photovoltaques)
11%
chauffe-eaux solaires et autres quipements de production

d'nergie utilisant une source d'nergie renouvelable
32%40% 32%40% 15%25% 30%

30%
11%
Autres dpenses
quipements de rcupration et de traitement des eaux
pluviales
Taux4
15%
15%
diagnostic de performance nergtique
32%
32%
15%
30%
30%
15%
15%
15%
30%
30%
compteurs individuels de chauffage ou d'eau chaude sanitaire

systme de charge pour vhicule lectrique
dans les DOM:
quipements de raccordement un rseau de froid;
quipements et matriaux de protection des parois vitres ou
opaques contre les rayonnements solaires;
quipements visant loptimisation de la ventilation naturelle
30%
30%
1.Plafond applicable pour une priode de 5 annes conscutives.

3. Y compris le cot de la pose des matriaux d'isolation.
4. Lorsque deux taux de crdit d'impt sont indiqus sur la mme ligne, le premier s'applique lorsque la dpense est effectue en action seule, le second
s'applique lorsque la dpense est ralise dans le cadre d'un bouquet de travaux. Les dpenses pour lesquelles un seul taux est indiqu n'ouvrent pas droit la
majoration prvue en cas de ralisation d'un bouquet de travaux.
Pour 2014, le ou les taux indiqus sur la premire ligne s'appliquent aux dpenses payes du 1.1 au 31.8. Le taux indiqu sur la seconde ligne s'applique aux
dpenses payes du 1.9 au 31.12.
45
11/03/16 09:31
CRDITS D'IMPT - SUITE

2012
2013
2014
2015
1500
1500
1500
Dpenses d'adhsion un groupement de

prvention agr
Montant maximal du crdit
1500
Investissement en Corse
Base de calcul
Montant de l'investissement
Taux du crdit
20%
20%
20%
20%
Taux du crdit
25%
25%
25%
25%
500000
500000
500000
500000
Crdit d'impt famille

Crdit d'impt apprentissage
1600 ou
2200
1600 ou
2200
1600 ou
2200
1600 ou
2200
Prospection commerciale
Taux du crdit
50%
50%
50%
50%
Montant maximal2
40000
40000
40000
40000
Agriculture biologique
Montant du crdit
2000
2000
2000
2000
Formation du chef d'entreprise
Montant maximal du crdit3
376
377
381
384
Remplacement pour cong des agriculteurs
2052
2052
2064
2070
Taux
50%
50%
50%
50%
30000
30000
30000
30000
Taux
50%
50%
50%
50%
10000
Taux
25%
Prime d'intressement
Taux
20%
20%
20%
20%
Base de calcul
salaires
2,5 smic
salaires
2,5 smic
salaires
2,5 smic
Taux
4%
6%
6%5
Matre-restaurateur
Dbitants de tabac
Intressement
Comptitivit et emploi
1.Montant maximal du crdit par apprenti employ dans lentreprise. Le montant du crdit est major lorsque lapprenti est handicap ou bnficie de laccompagnement personnalis.
2.Le crdit dimpt ne peut tre obtenu quune fois par lentreprise.
3.Nombre dheures de formation (retenu dans la limite de 40) multipli par le taux horaire du SMIC (9,40 en 2012; 9,43 en 2013; 9,53 en 2014; 9,61 en 2015).
4.Dpenses retenues dans la limite de 14 jours. Le cot de chaque journe est plafonn 42 fois le taux horaire du minimum garanti (3,49 en 2012 et 2013;
3,51 en 2014; 3,52 en 2015).
5. Dans les DOM: 7,5%.
46 AIDE-MMOIRE
11/03/16 09:31
AIDE-MMOIRE
PRIME POUR L'EMPLOI

2012
2013
2014
2015
Limite suprieure du revenu fiscal de rfrence

Personne seule
16251
16251
16251
Couple mari
32498
32498
32498
Majoration par part1
4490
4490
4490
Revenu d'activit2
3743 < R < 12475
3743 < R < 12475
3743 < R < 12475
> Cas gnral
R7,7%
R7,7%
R7,7%
> Couple mono-actif3 (R x 7,7%) + 83
(R x 7,7%) + 83
(R x 7,7%) + 83
Prime individuelle
Revenu d'activit
12475 < R < 17451
12475 < R < 17451
12475 < R < 17451
> Cas gnral
(17451R)19,3%
(17451R)19,3%
(17451R)19,3%
> Couple mono-actif
[(17451R)19,3%] +83
[(17451R)19,3%] +83
[(17451R)19,3%] +83
17451 < R < 24950
17451 < R < 24950
17451 < R < 24950
Prime couple mono-actif 83
83
83
Revenu d'activit
24950 < R < 26572
24950 < R < 26572
(26572R)5,1%
(26572R)5,1%
3743 < R < 17451
3743 < R < 17451
Majoration par personne 36

charge4-5
36
36
Revenu d'activit
17451 < R < 26572
17451 < R < 26572
17451 < R < 26572
36
72
36
72
36
72
Revenu d'activit
24950 < R < 26572
Prime couple mono-actif (26572R)5,1%

Majorations pour personnes charge
Revenu d'activit
3743 < R < 17451
Majoration forfaitaire
- Couple mono-actif
- Parent isol (case T)
1.Majoration pour chaque demi-part sajoutant une part (personnes seules) ou deux parts (couples maris ou pacss).
2.Revenu dactivit salarie dclar ou revenu dactivit non salarie exerce titre professionnel major de 11,11% (R).
3.Un couple mono-actif est un couple mari ou pacs soumis imposition commune dont un seul conjoint exerce une activit professionnelle lui procurant au
moins 3743.
4.La majoration est double pour la premire personne charge dun parent isol, soit 72.
Lorsque le parent isol a uniquement des enfants en rsidence alterne, la majoration de 72 est divise par deux et elle est attribue pour chacun des deux
premiers enfants.
5.Pour un enfant en rsidence alterne, la majoration est divise par deux.
6.Majoration applique quel que soit le nombre de personnes charge (sil y en a au moins une) et, en ce qui concerne les parents isols, bien quaucune prime
individuelle ne soit attribue.
La majoration forfaitaire est divise par deux lorsque le foyer a uniquement sa charge des enfants en rsidence alterne.
CRDIT D'IMPT JEUNES

2008
2009
2010
2011
Limite suprieure du revenu fiscal de rfrence

>Personne seule
25000
>Couple mari
50000
>Majoration par part1 4276
Salaires
2970 S 10060
1500
Salaires2
10060 < S < 12060
(12060S)75%
>Crdit dimpt
>Crdit dimpt
1.Majoration pour chaque demi-part sajoutant une part (personnes seules) ou deux parts (couples maris ou pacss).
2.Salaires des 6 premiers mois dactivit.
47
11/03/16 09:31
COTISATION D'IMPT
REVENUS DES ANNES
Abattement sur le revenu global

des personnes ges
(+ de 65 ans au 31.12)
ou invalides
Limites d'exonration (pour le revenu net

de frais professionnels)
2012
2013
2014
2015
Revenu ne dpassant pas
14510
14630
14710
14730
Abattement
2312
2332
2344
2348
Revenu compris entre
14510 et
23390
14630 et
23580
14710 et
23700
14730 et
23730
Abattement1
1156
1166
1172
1174
65 ans au 31.12
8610
8680
+65 ans au 31.12
9410
9490
61
61
61
61
30% (Guadeloupe, Martinique, Runion)
5100
5100
5100
5100
40% (Guyane, Mayotte )
6700
6700
6700
6700
960
10164
11355
1870
15536
2560
Seuil de mise en recouvrement
Dpartements d'outre-mer:
plafond de la rduction d'impt
Seuil d'application de la dcote
1.Labattement est doubl si les deux conjoints sont gs de plus de 65 ans ou invalides.
2.Si un crdit d'impt a t imput sur l'impt sur le revenu, la mise en recouvrement est effectue lorsque l'impt d est gal ou suprieur 12.
3. La rduction d'impt s'applique Mayotte compter de l'imposition des revenus de 2013.
4. La dcote s'applique lorsque l'impt brut est infrieur 1016. La dcote est gale la diffrence entre 508 et la moiti de l'impt brut.
5.La dcote s'applique lorsque l'impt brut est infrieur 1135 pour une personne seule et 1870 pour un couple soumis imposition commune. La dcote
est gale la diffrence entre 1135 ou 1870 et le montant de l'impt brut.
6. La dcote s'applique lorsque l'impt brut est infrieur 1553 pour une personne seule et 2560 pour un couple soumis imposition commune. La dcote
est gale la diffrence entre 1165 ou 1920 et les 3/4 de l'impt brut.
EXIGIBILIT DES ACOMPTES

SEUIL APPLICABLE EN
2013
2014
2015
2016
Montant de l'impt annuel1
342
345
347
347
1.Impt affrent aux revenus de lanne N 2 pay en N 1 (en 2016, impt d au titre des revenus de 2014, pay en 2015).
48 AIDE-MMOIRE
11/03/16 09:31
AIDE-MMOIRE
PRLVEMENTS SOCIAUX APPLICABLES AUX REVENUS DE 2015,

FAISANT LOBJET DUN AVIS DIMPOSITION EN 2016
Prlvements sociaux sur les revenus du patrimoine et assimils
NATURE DE LA CONTRIBUTION
TAUX
Contribution sociale gnralise

(CSG)
8,2% Revenus fonciers:

montant net aprs imputation des dficits fonciers;
revenu micro-foncier aprs abattement forfaitaire pour charges et imputation des dficits fonciers
des annes antrieures.
(CGI, art. 1600-0 C et 1600-0 E)
BASE D'APPLICATION
Rentes viagres titre onreux: fraction imposable l'impt sur le revenu.
Contribution au remboursement
de la dette sociale (CRDS)
(CGI, art. 1600-0 G)
Prlvement social
(CGI, art. 1600-0 F bis)
Revenus de capitaux mobiliers soumis limpt sur le revenu et qui nont pas fait lobjet dun
0,5% prlvement la source des prlvements sociaux: avant dduction des frais, des dficits des annes
antrieures et des abattements de 40% (revenus distribus) et de 4600 ou 9200 (assurance-vie);
revenus exonrs des impatris (CGI, art. 155 B).
Plus-values de cession de valeurs mobilires et gains divers (soumis au barme ou un taux
proportionnel) avant application ventuelle des abattements pour dure de dtention et de l'abattement fixe (CGI, art. 150-0 D et 150-0 D ter); plus-values exonres des impatris; plus-values en report
4,5%
d'imposition (CGI, art. 150-0 D bis).
Gains de leve d'options et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012
(y compris les gains de leve d'options taxables sur option dans la catgorie des salaires, dclars
lignes 3VJ ou 3VK1).
Contribution additionnelle
"solidarit autonomie"
0,3% Revenus des professions non salaries (BA, BIC, BNC) qui ne font pas l'objet d'un prlvement
par les organismes sociaux (notamment BIC non professionnels et, en particulier, locations meubles
(Code de l'action sociale et des familles,
non professionnelles):
art. L 14-10-4)
rgimes rels: montant imposable;
rgimes micro-entreprise et spcial BNC: montant imposable aprs abattement forfaitaire
pour charges.
Prlvement de solidarit
(CGI, art. 1600-0 S)
2%
Plus-values long terme des professions non salaries, taxes 16%:

rgimes rels: montant imposable;
rgimes micro-entreprise et spcial BNC: plus-values nettes (aprs dduction des moins-values
ralises par la mme personne);
plus-values exonres dimpt sur le revenu en cas de dpart la retraite (CGI, art. 151 septies A).
Revenus dorigine indtermine soumis limpt sur le revenu en application des articles L 66-1
et L 69 du Livre des procdures fiscales et des articles 168, 1649 A et 1649 quater A du CGI.
Revenus dont limposition est attribue la France par une convention internationale relative aux
doubles impositions.
1. Ces revenus sont soumis aux prlvements sociaux pour leur montant dclar lignes 3VJ et 3VK.
NOTER
Les revenus exceptionnels ou diffrs sont soumis aux prlvements sociaux pour leur montant net imposable dtermin selon les rgles
relatives la catgorie de revenus concerne, avant application du quotient.
La CSG calcule sur les revenus du patrimoine, soumis au barme progressif de limpt sur le revenu (sauf gains de leve doptions dclars lignes 3VJ et 3VK), est dductible hauteur de 5,1% du revenu imposable de lanne de son paiement.
49
11/03/16 09:31
Contributions salariales
TAUX
BASE D'APPLICATION
Contribution salariale
10%
Gains de leve d'options sur titres attribues compter du 16.10.2007 et gains d'acquisition d'actions
gratuites attribues compter du 16.10.2007 sur dcision prise au plus tard le 7.8.2015
30%
Gains et distributions des parts ou actions de carried-interest (FCPR crs et actions de SCR mises
compter du 1.1.2010) taxables dans la catgorie des salaires.
(Code de la scurit sociale,

art. L 137-14)
Contribution salariale
(CSS, art. L 137-18)
Contributions sociales sur les revenus d'activit et de remplacement


(CSG)
(CGI, art. 1600-00C
et CSS, art. L 136-5, II bis)

(CSG)
TAUX
BASE D'APPLICATION
7,5%
3,8% ou 6,6%
6,2%
3,8% ou 6,2%
Revenus d'activit et de remplacement de source trangre:

salaires, revenus non salariaux, indemnits de prretraite
pensions de retraite ou d'invalidit
indemnits de maladie, maternit, accident du travail
allocations de chmage
7,5%
Gains de leve d'options attribues compter du 28.9.2012 et gains d'acquisition d'actions

0,5%
Revenus d'activit et de remplacement de source trangre
(CSS, art. L 136-2, II-6)
Contribution au remboursement
de la dette sociale (CRDS)
Gains de leve d'options attribues compter du 28.9.2012 et gains d'acquisition d'actions

(ordonnance n96-50 du 24.1.1996,

art. 14)
Contribution additionnelle
solidarit autonomie (CASA)
0,3%
Pensions de retraite et d'invalidit et indemnits de prretraite de source trangre, soumises

au taux normal de CSG.
(CASF, art. L 14-10-4, 1bis)
DATE LIMITE DE DPT DES DCLARATIONS

DLAI LGAL
DLAIS APRS PROROGATION
EN 2016
REVENUS 2015
EN 2015
REVENUS 2014
EN 2014
REVENUS 2013
EN 2013
REVENUS 2012
1er mars1
1er mars1
20 mai
27 mai
> Forfait n 2342
31 mars
31 mars
31 mars
31 mars
> Rgime simplifi d'imposition n 2139
3 mai
5 mai
5 mai
3 mai
> Rgime du bnfice rel n 2143
3 mai
5 mai
5 mai
3 mai
3 mai2
5 mai
5 mai
3 mai
3 mai2
5 mai
5 mai
3 mai
DSIGNATION DES DCLARATIONS
Dclaration de revenus n 2042 et annexes

Bnfices agricoles
Bnfices industriels et commerciaux

> Rgime simplifi d'imposition
et rgime du bnfice rel n 2031
Bnfices non commerciaux
> Dclaration contrle n 2035
1.Dlai prorog au 18 mai 2016.

Cette date ne sapplique pas aux dclarations de revenus souscrites par Internet (voir p. 54).
2.Date fixe par dcret et au plus tard le 2e jour ouvr suivant le 1er mai.
50 AIDE-MMOIRE
11/03/16 09:31
LA DCLARATION DES REVENUS 2015

qui doit souscrire une dclaration de revenus?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
vos services en ligne sur impots.gouv.fr.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
quelle dclaration souscrire?.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
la premire page de la 2042.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
une dclaration par foyer fiscal .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
contribution laudiovisuel public.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
comment souscrire cette dclaration. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
QUI DOIT SOUSCRIRE UNE DCLARATION

DE REVENUS? (CGI, art. 4 A, 4B et 170)
LES PERSONNES NON DOMICILIES EN FRANCE
LES PERSONNES DOMICILIES EN FRANCE
Les personnes non domicilies en France doivent souscrire une

dclaration de revenussi elles disposent de revenus de source
franaise. Elles sont alors imposes sur ces seuls revenus.
(CGI, art. 170 bis; BOI-IR-CHAMP-10; PF 3)
Toutes les personnes domicilies en France (mtropole et DOM)

doivent souscrire chaque anne une dclaration de lensemble de
leurs revenus et de leurs charges de famille.
Cette obligation concerne, quel que soit le montant de leur revenu,
toutes les personnes:
dont la rsidence principale prsente une valeur locative qui
excde 150 Paris et dans les communes situes dans un rayon
de 30 km de Paris et 114 dans les autres localits;
ou qui possdent un avion de tourisme, un vhicule de tourisme,
un bateau de plaisance, un ou plusieurs chevaux de course, ou qui
disposent dune rsidence secondaire, ou qui utilisent les services
dun employ de maison.
(CGI, art. 164A et suiv., 182A et B; BOI-IR-DOMIC; PF 700)
NOTER
Ces dispositions concernant limposition des personnes
non domicilies en France ne sappliquent que sous rserve
des conventions fiscales internationales conclues par la France
(voir liste p. 297).
L'imposition des personnes non domicilies en France sur une

base gale trois fois la valeur locative des habitations dont elles
disposent en France est supprime compter de l'imposition des
revenus de 2015.
Revenus imposables en France

Par ailleurs, les personnes non imposables et qui ne disposent pas
dun des lments cits ci-dessus ont galement intrt souscrire une dclaration de revenus.
Elles recevront ainsi un avis indispensable pour effectuer certaines
dmarches et obtenir le bnfice davantages fiscaux ou sociaux.
NOTER
Si vous tes fonctionnaire envoy en mission ltranger,
indiquez-le dans une note jointe votre dclaration de revenus.
Bien que votre adresse soit situe ltranger, vous continuez
relever du rgime dimposition des rsidents franais si vous
n'tes pas soumis dans le pays tranger une imposition sur
l'ensemble de vos revenus (voir convention fiscale).
Pour un couple mari ou pacs, si lun des conjoints na pas son
domicile en France, lobligation fiscale en France du foyer porte sur
lensemble des revenus du conjoint domicili en France et sur les
revenus de source franaise de lautre conjoint.
Revenus affrents des biens ou droits sis en France

ou une activit exerce en France
revenus dimmeubles situs en France ou de droits relatifs ces
immeubles;
revenus de valeurs mobilires franaises revenu variable et
revenus de tous autres capitaux mobiliers placs en France;
revenus dexploitations agricoles, industrielles ou commerciales,
sises en France;
revenus tirs dactivits professionnelles salaries ou non salaries exerces en France;
revenus dautres oprations caractre lucratif;
plus-values tires doprations relatives des fonds de commerce
exploits en France ainsi qu des immeubles situs en France;
plus-values de cession de droits sociaux dune socit soumise
limpt sur les socits et ayant son sige en France (lorsque le
cdant dtient plus de 25% des droits dans les bnfices sociaux);
sommes, y compris les salaires, correspondant des prestations
artistiques ou sportives fournies ou utilises en France.
Revenus verss par un dbiteur domicili ou tabli en France
pensions et rentes viagres;
produits perus par les inventeurs ou au titre de droits dauteur
ainsi que tous les produits tirs de la proprit industrielle ou
commerciale et de droits assimils;
sommes payes des personnes qui ne possdent pas dinstallation fixe daffaires en France, en rmunration des prestations
de toute nature matriellement fournies ou effectivement utilises en France.
51
11/03/16 09:31
Calcul de limpt
Barme progressif
Pour le calcul de limpt, il est fait application du systme du
quotient familial et du barme progressif de limpt sur le revenu
prvu par larticle 197-I, 1 du CGI (voir toutefois lapplication du taux
minimum, ci-aprs).
NOTER
Les personnes domicilies hors de France ne peuvent pas
prtendre la dduction de charges du revenu global ni des
rductions ou crdits dimpt, lexception de la rduction
dimpt pour investissement locatif dans le secteur touristique et
des crdits dimpt au titre des primes dassurance pour loyers
impays, des travaux de prvention des risques technologiques
dans les logements donns en location et des crdits d'impt en
faveur des entreprises (hormis le crdit dimpt pour
remplacement pour congs des agriculteurs).
Toutefois les contribuables non-rsidents sont assimils des
personnes fiscalement domicilies en France, au sens du droit
interne, (mme sils restent soumis une obligation fiscale
limite, au sens des conventions internationales) lorsquils tirent
de la France lessentiel de leurs revenus imposables
(Non-rsident Schumacker). Les personnes qui se trouvent dans
cette situation peuvent bnficier des rductions et crdits
dimpts qui sont en principe rservs aux personnes fiscalement
domicilies en France (voir BOI-IR-DOMIC-40).
Taux minimum
Larticle 197A du CGI prvoit lapplication du barme progressif de
limpt mais galement que le montant de limpt ne peut pas
tre infrieur 20% du revenu imposable (14,4% pour les revenus perus dans les DOM).
Si votre domicile fiscal est situ dans un tat membre de l'Union

europenne ou dans un tat avec lequel la France a sign une
convention d'assistance administrative de lutte contre la fraude et
l'vasion fiscales ou une convention d'assistance mutuelle en
matire de recouvrement d'impt, vous pouvez, dans l'attente de
pouvoir produire les pices justificatives, joindre votre dclaration de revenus une dclaration sur l'honneur de l'exactitude des
informations fournies afin de bnficier de l'imposition selon le
taux moyen.
Retenue la source (BOI-IR-DOMIC-10-20-20)
Une retenue la source est opre par le dbiteur sur certains
revenus de source franaise verss des personnes domicilies
hors de France, lorsque ces revenus sont imposables en France:
traitements, salaires, pensions, rentes viagres;
revenus de capitaux mobiliers;
plus-values immobilires;
plus-values de cession de droits sociaux;
certains revenus non salariaux: rmunrations des activits
professionnelles relevant de la catgorie des bnfices non
commerciaux; droits dauteur; produits de la proprit industrielle
ou commerciale.
Retenue la source sur les salaires, pensions et rentes viagres
Larticle 182A du CGI prvoit lapplication dune retenue la
source sur le montant net imposable des salaires, pensions et
rentes viagres de source franaise, verss des personnes fiscalement domicilies hors de France. La retenue sapplique aux taux
indiqus dans les tableaux 1 et 2.
NOTER
Les taux de 12% et 20% sont rduits 8% et 14,4% dans les
DOM. Ces taux sappliquent, pour les non-rsidents, aux salaires
perus au titre dactivits exerces dans les DOM et aux pensions
et rentes viagres payes dans ces dpartements.
NOTER
Les impositions rsultant de l'application du taux minimum ne sont
pas mises en recouvrement si leur montant est infrieur 305.
Toutefois, si vous justifiez que le taux moyen de limpt franais

sur lensemble de vos revenus de sources franaise et trangre1
est infrieur au taux minimum de 20%, vous serez impos ce
taux moyen sur vos seuls revenus de source franaise.
Si vous estimez pouvoir bnficier de cette disposition, indiquez votre
revenu mondial ligne 8TM de la 2042C et joignez:
la copie certifie conforme de lavis dimposition mis par ladministration fiscale de votre tat de rsidence;
le double de la dclaration de revenus souscrite dans votre tat
de rsidence raison des revenus de lensemble des membres de
votre foyer fiscal.
Si les obligations dclaratives de votre tat de rsidence ne permettent
pas de produire ces documents, vous devez fournir tout document
probant de nature tablir le montant et la nature de vos revenus
de source trangre. Ces documents doivent tre certifis conformes
et accompagns dune attestation de ladministration fiscale trangre, certifiant leur prise en compte aux fins dimposition.
1. Taux moyen =
Impt rsultant de lapplication du barme au revenu mondial
x 100
Revenu mondial
Si vos salaires ont fait lobjet de la retenue la source au taux de

20%, vous devez indiquer sur la 2042 , lignes 1AJ 1DJ, la totalit
de vos salaires, retenue la source non dduite. Vous devez aussi
indiquer le montant total de la retenue la source, ligne 8TA de la
2042 .
Tableau 1. Retenue la source sur les salaires et pensions.
REVENUS DE 2015: LIMITE DES TRANCHES

TAUX
Trimestre Mois
3608
1203
Semaine Jour
278
46
12% de................... 14431

...................... 41867
3608
10467
1203
3489
278
805
46
134
20% au-del de... 41867
10467
3489
805
134
0%
Anne
moins de...... 14431
Tableau 2. Retenue la source sur les salaires et pensions.
REVENUS DE 2016: LIMITE DES TRANCHES

TAUX
Trimestre Mois
3612
1204
Semaine Jour
278
46
12% de................... 14446

...................... 41909
3612
10477
1204
3492
278
806
46
134
20% au-del de... 41909
10477
3492
806
134
0%
Anne
moins de...... 14446
52 LA DCLARATION DE REVENUS
11/03/16 09:31
LA DCLARATION DE REVENUS
Noubliez pas de joindre votre dclaration le tableau (annex
la notice 2041E) indiquant, pour chaque employeur, le montant et
la nature de la rmunration perue ainsi que la dure d'activit,
afin de permettre limputation du montant de la retenue la
source au taux de 20% sur votre impt sur le revenu.
La retenue la source de 20% sur les salaires, pensions et rentes
viagres nest pas libratoire de limpt sur le revenu. La fraction
des revenus soumise cette retenue est imposable et la retenue
au taux de 20% simpute sur limpt sur le revenu.
En revanche, la retenue au taux de 12% est libratoire de limpt
sur le revenu. La fraction des revenus soumise cette retenue
nest pas imposable et la retenue nest pas imputable.
Toutefois, lorsque le montant de la retenue la source calcule sur
la totalit de vos salaires, pensions et rentes viagres excde le
montant de limpt qui rsulterait de lapplication du taux minimum ces mmes revenus, vous pouvez demander le remboursement de cet excdent (quil sagisse de la retenue au taux de
12% ou de 20%).
O vous renseigner?
Service des impts des particuliers non-rsidents
10, rue du Centre TSA 10010 93465 Noisy-le-Grand Cedex
Tl.: 33 (1) 57 33 83 00
courriel: sip.nonresidents@dgfip.finances.gouv.fr
Site internet du ministre: impots.gouv.fr
QUELLE DCLARATION SOUSCRIRE?

La dclaration prremplie
La situation de famille connue de ladministration est indique en
page 2. Les dates de naissance des enfants et le nombre de
personnes charge sont galement prremplis.
En cas de dcs en 2015 du contribuable ou de l'un des conjoints,
la date de dcs est imprime sur la dclaration prremplie au
nom du contribuable ou du couple.
En outre, en cas de dcs d'un conjoint, une dclaration est adresse sous pli spar au conjoint survivant (accompagne dune
notice spcifique).
Vos obligations dclaratives en France

Si vous rsidez hors de France, vous devez dposer votre dclaration de revenus au service des impts des particuliers non-rsidents
(voir ci-aprs). au plus tard le 18 mai 2016. Si vous dclarez vos revenus en ligne, la date limite est fixe au 7 juin 2016.
Les rsidents de Monaco tenus au dpt dune dclaration de
revenus en France doivent la dposer au service des impts de
Menton.
Si vous transfrez votre domicile fiscal ltranger, vous navez
pas dposer de dclaration provisoire au moment de votre
dpart.
Lanne suivant celle de votre dpart, vous devez dposer, auprs
de votre centre des finances publiques, deux dclarations des
revenus perus pendant lanne:
une dclaration 2042 (et ventuellement une 2042C ) comportant lensemble des revenus perus avant le dpart ltranger;
et, le cas chant, une dclaration 2042NR comportant les revenus de source franaise perus aprs votre dpart.
Si vous fixez votre domicile en France en cours danne, vous
devez, au mois de mai2 de lanne suivante, dposer votre dclaration de revenus auprs:
du service des impts des non-rsidents si vous perceviez des
revenus de source franaise avant votre installation en France.
Dans ce cas, dposez une 2042NR pour dclarer les revenus de
source franaise perus avant votre installation en France et une
2042 pour dclarer les revenus de sources franaise et trangre
perus depuis votre installation en France;
du centre des finances publiques de votre nouveau domicile,
dans le cas o, prcdemment, vous ne perceviez pas de revenus
de source franaise et o vous ne dposiez donc pas de dclaration de revenus en France. Souscrivez une 2042 indiquant les
revenus de sources franaise et trangre, perus depuis votre
installation en France.
2.voir p. 54 la date limite de dpt de la 2042 .
La dclaration 2042K est prremplie de vos coordonnes bancaires

si vous avez dj communiqu un RIB ladministration fiscale
pour obtenir le versement dun crdit dimpt par virement.
La 2042K est galement prremplie du montant:
des traitements, des salaires, des indemnits journalires de
maladie, des allocations de chmage et de prretraite, des
pensions et retraites, perus par le contribuable et son conjoint;
des revenus de capitaux mobiliers du foyer.
Le dtail de ces revenus dclars par chaque partie versante est
indiqu dans le cadre figurant au bas de la page 2.
Les revenus perus par les personnes charge ou rattaches ne
sont pas prremplis.
En page 4, sont galement indiqus les plafonds de dduction de
lpargne retraite pour les personnes qui ont vers des cotisations
en 2014 ainsi que, le cas chant, la CSG dductible et les plusvalues en report dimposition.
Vous pouvez rectifier ou complter les lments primprims dans
les cases blanches prvues ct ou au-dessous des cases
prremplies.
Vous devez signer la dclaration prremplie lorsque vous la
renvoyez, que ce soit telle que vous lavez reue ou aprs lavoir
complte ou rectifie.
Les imprims de dclaration

Tous les contribuables, y compris ceux qui ne disposent pas de
revenus prremplis reoivent le mmes modle de dclaration
principale des revenus: la dclaration 2042K.
Le choix des autres imprims (2042C, 2042C PRO, 2044, 2044
spciale, 2047) adresss au contribuable est effectu en fonction
de la nature des revenus et des charges dclars au titre de lanne 2014.
Si, en 2015, vous avez peru une nouvelle catgorie de revenus ou
si vous avez des charges non prvues sur la dclaration que vous
53
11/03/16 09:31
avez reue votre domicile, procurez-vous selon votre cas, une

2042C ou 2042CPRO auprs de votre centre des finances
publiques, de votre mairie ou sur impots.gouv.fr.
Sur impots.gouv.fr vous pouvez galement tlcharger:
la 2042IOM qui permet de dclarer les rductions d'impt pour
investissements outre-mer;
la 2042QE qui vous permet de dclarer les dpenses en faveur
de la qualit environnementale de lhabitation principale.
Les 2042C , 2042CPRO , 2042IOM et 2042QE doivent tre dposes avec la 2042K .
UNE DCLARATION PAR FOYER FISCAL

(CGI, art. 6; BOI-IR-CHAMP-20; PF n 15 et suiv.)
Une dclaration unique doit tre souscrite pour lensemble des

membres du foyer fiscal:
le contribuable, sil sagit dune personne clibataire, veuve,
divorce, spare; ou les deux conjoints, sil sagit dun couple
mari ou pacs (les personnes vivant ensemble sans tre maries
ni pacses doivent souscrire des dclarations distinctes);
ainsi que les personnes leur charge pendant lanne 2015.
La dclaration doit mentionner tous les revenus perus par lensemble des membres du foyer fiscal en 2015.
Une seule dclaration commune3 doit tre souscrite pour lanne
entire par les poux ou partenaires au titre de lanne du mariage
ou du Pacs (voir p. 59).
Dclaration distincte des conjoints

Les poux doivent souscrire, chacun, une dclaration personnelle
lorsquils:
se sont maris en 2015 et ont opt pour la dclaration spare
de leurs revenus;
sont spars de biens et ne vivent pas sous le mme toit;
sont en instance de sparation de corps ou de divorce et ont t
autoriss rsider sparment;
ont, Iun ou lautre, abandonn le domicile conjugal et disposent
chacun de revenus propres;
ont divorc en 2015.
Les partenaires de Pacs doivent souscrire chacun une dclaration
personnelle lorquils:
ont conclu le Pacs en 2015 et ont opt pour la dclaration spare de leurs revenus;
ont rompu le Pacs en 2015.
COMMENT SOUSCRIRE CETTE DCLARATION?

Vous recevez un seul exemplaire de la dclaration prremplie
2042K et, le cas chant, des dclarations 2042C , 2042CPRO et
2042IOM .
Vous devez renvoyer cette dclaration au centre des finances
publiques qui y est mentionn, mme si vous avez chang de
domicile en 2015.
Indiquez votre nouvelle adresse en premire page de la dclaration.
Toutefois, en cas de mariage ou de Pacs en 2015, envoyez votre
dclaration commune (ou vos deux dclarations en cas doption
pour la dclaration spare) au centre des finances publiques de
votre domicile conjugal.
Si vous navez pas reu dimprim de dclaration:
soit parce que vous dclarez des revenus pour la premire fois,
soit parce que vous avez chang dadresse, sans demander
faire suivre votre courrier,
des formulaires sont votre disposition sur impots.gouv.fr ainsi
que dans les centres des finances publiques.
Dclaration par internet

Les personnes dont le revenu fiscal de rfrence de l'anne 2014
est suprieur 40000 et dont la rsidence principale est quipe
d'un accs internet doivent souscrire leur dclaration de revenus
de 2015 par voie lectronique. Toutefois les contribuables qui estiment ne pas tre en mesure de souscrire leur dclaration en ligne
peuvent la souscrire sur papier.
Dlai de dclaration
Le dlai de souscription de la dclaration densemble des revenus
expire le 18 mai 2016 minuit.
Si vous dclarez en ligne, vous bnficiez de dlais supplmentaires. Trois dates limites sont fixes selon le dpartement dans
lequel se situe votre domicile au 1er janvier 2016:
dpartements 01 19: 24 mai 2016;
dpartements 20 49: 31 mai 2016;
dpartements 50 976 et non-rsidents: 7 juin 2016.
Signature de la dclaration
La dclaration doit tre date et signe.
Les deux poux ou les deux partenaires dun Pacs doivent signer
la dclaration. Toutefois, la dclaration signe par un seul poux
ou partenaire est opposable lautre; elle est donc prise en considration par ladministration.
Si la dclaration est dpose par un professionnel (avocat ou
expert-comptable, par exemple) au titre dun mandat crit, celuici doit apposer son cachet et cocher la case TA au bas de la
premire page de la dclaration de revenus. La production de ce
mandat peut lui tre demande.
3. Sauf option pour le dpt de deux dclarations spares pour lanne entire.
11/03/16 09:31
VOS SERVICES EN LIGNE: IMPOTS.GOUV.FR

Le site impots.gouv.fr vous offre un ensemble de services en ligne
disponibles 7jours sur 7 et 24h sur 24. En accdant votre espace
Particulier, vous pouvez:
grer votre profil et opter pour ne plus recevoir vos avis d'impt
et votre dclaration de revenus sous format papier4,
dclarer vos revenus,
consulter votre situation fiscale personnelle,
payer ou moduler vos mensualits,
effectuer une dmarche (changement d'adresse, de situation
familiale ) ou dposer une rclamation
Pour accder tous ces services, vous devez choisir un mot de
passe (voir ci-dessous).
VOTRE DCLARATION DE REVENUS

SUR IMPOTS.GOUV.FR
La dclaration en ligne seffectue davril juin. Elle est prremplie
des principaux revenus: salaires, pensions et retraites, allocations
chmage, indemnits journalires de maladie, revenus de capitaux mobiliers dont les montants ont t transmis ladministration fiscale par les employeurs et les organismes sociaux. Il vous
suffit de vrifier les montants affichs et, le cas chant, de les
modifier ou de les complter des autres revenus et charges. Pour
modifier, saisissez le montant correct directement dans la case.
Les avantages de la dclaration en ligne

La dclaration en ligne sadapte toutes les situations. Votre
situation familiale a chang (mariage, Pacs, divorce), vous avez
dmnag, vous avez des revenus complexes (revenus encaisss
ltranger): dans tous les cas la dclaration en ligne rpond
vos besoins.
Afin de faciliter la saisie de votre dclaration, les donnes
(montant des dpenses et identit des salaris) relatives aux
dpenses engages pour la garde d'enfants si vous bnficiez de
la Prestation dAccueil du Jeune Enfant (PAJE) et aux dpenses
engages pour l'emploi d'un salari domicile et payes au
moyen du chque emploi service universel (CESU) sont prsentes
automatiquement.
Les informations littrales dclares en ligne sont conserves et
vous pouvez les reporter automatiquement dune anne sur
lautre sans avoir les ressaisir.
La dclaration en ligne est plus simple. Seules les rubriques de la
dclaration des revenus dont vous avez besoin, vous sont prsentes.
Vous dclarez votre rythme, toutes les donnes remplies et
valides sont conserves et vous sont reprsentes lors de la
connexion suivante.
Vous disposez dun moteur de recherche des rubriques de la
dclaration. Retrouvez immdiatement la rubrique recherche
partir dun mot cl ou du code dune case.
Vous obtenez lestimation immdiate du montant de votre impt
et vous pouvez modifier vos mensualits la hausse ou la
baisse.
Vous ne transmettez aucune pice justificative. Vous devez nanmoins les conserver pour rpondre une ventuelle demande de
ladministration.
Vous bnficiez de dlais supplmentaires
dpartements 01 19: mardi 24 mai 2016;
dpartements 20 49: mardi 31 mai 2016;
dpartements 50 974, 976 et non-rsidents: mardi 7 juin 2016.
Aprs signature, un courriel de confirmation vous est adress et
un accus de rception est disponible dans la consultation de votre
situation fiscale personnelle.
Vous pouvez corriger facilement. Si aprs avoir sign vous
souhaitez rectifier votre dclaration, il vous suffit de corriger les
informations saisies sur votre prcdente dclaration et de signer
de nouveau. Ces corrections doivent tre faites dans la limite du
dlai de dpt.
Nouveauts 2016
1 - Vous avez l'obligation de dclarer en ligne si votre revenu fiscal
de rfrence (RFR) de l'anne 2014 est suprieur 40 000 et
votre rsidence principale est quipe d'un accs Internet.
2 - Si vous dclarez en ligne, vous bnficiez immdiatement d'un
avis (Avis de Situation Dclarative l'Impt sur le Revenu) que
vous pouvez galement retrouver dans votre espace Particulier.
Que vous soyez imposable ou non imposable, cet avis vous permet
de justifier de vos revenus et de vos charges auprs des tiers
(banques, bailleurs, administrations) qui peuvent le vrifier sur
le site impots.gouv.fr/verifavis. Cet avis n'est pas destin au paiement de votre impt sur le revenu. Si vous tes imposable, votre
avis d'imposition vous sera communiqu compter daot. Il vous
indiquera le montant dimpt acquitter en tenant compte des
acomptes ou des mensualits que vous avez verss.
3 - Les contribuables qui ont une situation fiscale simple pourront
utiliser la nouvelle dclaration en ligne simplifie. Ils pourront
modifier leurs revenus prremplis s'ils constatent une erreur et ils
pourront directement remplir les rubriques quils avaient utilises
l'anne prcdente. Sils ont besoin de remplir de nouvelle
rubriques, ils pourront facilement le faire.
4 - Les usagers prcdemment imposables et mensualiss qui
deviennent non imposables sont automatiquement rembourss
dbut juillet des sommes qui avaient t prleves, sans aucune
dmarche de leur part.
5 - Il est dsormais possible de dclarer jusqu 99 immeubles ou
socits immobilires sur les dclarations annexes de revenus
fonciers ns 2044 et 2044 Spciale.
6 - Vous pouvez dsormais dclarer en ligne jusqu 99 comptes
bancaires dtenus ltranger sur la dclaration annexe no 3916.
7 - Les travailleurs ayant le statut de frontalier suisse ainsi que
ceux travaillant dans le canton de Genve bnficient d'une fiche
daide au calcul du salaire suisse net imposable, lequel est reportable automatiquement sur la dclaration annexe no 2047 (revenus encaisss ltranger par un contribuable domicili en
France).
4. Dans ce cas, vous tes inform par courriel ds que votre avis dimpt est
disponible en ligne et ds que vous pouvez dclarer vos revenus en ligne.
55
11/03/16 09:31
8 - Si vous signalez un dmnagement, vous serez invit aprs

signature de votre dclaration vous inscrire sur les listes lectorales de votre nouvelle commune.
Qui peut dclarer par Internet?

La quasi totalit des contribuables peut dclarer ses revenus en
ligne5.
Vous avez dj t assujetti personnellement
limpt sur le revenu
Vous pouvez dclarer vos revenus en ligne, y compris si votre
situation de famille a chang (mariage, Pacs, divorce, dcs du
conjoint ou du partenaire de Pacs) ou si vous avez dmnag. En
cas de mariage ou de Pacs, votre dclaration en ligne sera immdiatement prremplie des revenus des deux conjoints.
Vous navez jamais t assujetti personnellement
limpt sur le revenu
Si vous tes g de 20 ans et plus et si vous tiez rattach lanne
dernire la dclaration de revenus de vos parents, un courrier
vous a t adress par ladministration fiscale en avril avec vos
identifiants pour vous permettre de dclarer en ligne. Si vous
dclarez vos revenus en ligne, vous bnficiez d'une dclaration
prremplie.
Dclarez vos revenus

Si vous navez aucune modification apporter votre dclaration
prremplie, dclarez sur smartphone avec l'application Impots.
gouv. Tlchargez-la gratuitement sur App Store, Google Play ou
Windows phone store.
Si vous avez une situation fiscale simple, vous serez automatiquement guid vers la dclaration en ligne simplifie. Sur lcran de
rsum de votre dclaration assurez-vous de lexactitude des
mentions relatives votre situation de famille, aux personnes
charge, votre adresse et vos revenus prremplis (attention: le
rattachement des enfants majeurs nest pas reconduit automatiquement).
Si vous avez des modifications ou complments apporter, laissezvous guider:
vous indiquez si vous faites une dclaration avec ou sans changement de situation de famille (mariage, divorce, dcs ou Pacs);
vous pouvez modifier votre adresse puis la composition de votre
foyer fiscal (naissance dun enfant, rattachement dun enfant
majeur, signalement dune demi-part supplmentaire, etc.);
les rubriques avec vos revenus prremplis sont automatiquement affiches. En revanche, vous slectionnez les autres rubriques
qui vous concernent. Ensuite, vrifiez ou saisissez vos revenus et
charges, et naviguez sur les diffrentes pages de votre dclaration
personnalise;
les informations littrales dclares en ligne lan dernier sont
praffiches et il vous suffit de les confirmer ou de les corriger;
ajoutez les formulaires annexes qui vous concernent (2044 ,
2044S , 2047 );
lissue de la saisie de vos dclarations de revenus annexes (par

exemple vos revenus fonciers), le revenu correspondant est
report automatiquement sur votre dclaration principale.
la fin de la saisie de la dclaration principale, vous visualisez un
rsum de lensemble des rubriques saisies ainsi que le montant
estim de votre impt ou de votre restitution. En cas derreur ou
doubli, un bouton Corriger mes dclarations vous permet dapporter toutes les modifications ncessaires.
Utilisez les services de paiement en ligne

Vous pouvez directement modifier vos mensualits ou adhrer au
prlvement lchance ou au prlvement mensuel pour le
paiement de votre impt.
CHOISISSEZ UN MOT DE PASSE SUR IMPOTS.GOUV.FR

Lors de votre connexion votre espace Particulier, vous devrez
prendre un mot de passe si vous n'en avez pas dj choisi un.
En 2016, il est obligatoire de crer et de valider son mot de passe
pour accder la dclaration en ligne ainsi quaux autres services
en ligne. Pour valider son mot de passe, il faut ouvrir le courriel
envoy par l'administration l'adresse lectronique que vous avez
indique lors de la cration du mot de passe puis cliquer sur le lien
qui se trouve lintrieur. Ensuite, reconnectez-vous sur impots.
gouv.fr avec votre numro fiscal et votre mot de passe.
Si vous recevez encore votre dclaration de revenus ou vos avis
d'impt sur papier, il vous sera propos d'opter pour ne plus les
recevoir en papier. Vous pouvez galement grer toutes ces informations grce au service en ligne Mon profil disponible dans
votre espace Particulier. Grce ce service vous pouvez choisir ou
modifier votre mot de passe, votre adresse lectronique, vos
numros de tlphone ou adhrer la dmatrialisation de vos
avis dimpt (impt sur le revenu, prlvements sociaux, ISF, taxe
dhabitation principale et secondaire, taxes foncires) et de votre
dclaration de revenus.
VOTRE SITUATION FISCALE PERSONNELLE

SUR IMPOTS.GOUV.FR
Depuis votre espace Particulier, vous pouvez consulter lensemble
de votre situation fiscale en cliquant sur consulter ma situation
fiscale. Vous y trouvez:
votre dclaration de revenus dpose en ligne en 2016 ainsi que
ses annexes;
vos prcdentes dclarations de revenus (initiales et rectificatives, dposes en ligne ou sur papier) et vos avis dimpt (impt
sur le revenu et prlvements sociaux, taxe dhabitation principale et secondaire, taxes foncires).
Vous pouvez galement visualiser vos avis de taxe sur les logements vacants et de taxe dhabitation sur les logements vacants.
Vous pouvez aussi consulter lensemble de vos paiements relatifs
ces impts sur deux ans.
5. Ce service peut ne pas tre accessible dans quelques cas trs marginaux:
usagers qui nont jamais t assujettis personnellement limpt sur le revenu
et ne disposent pas de leurs identifiants pour dclarer en ligne; dclaration
comportant des donnes numriques ou des charges de familles trs
importantes ou impliquant des modalits de calcul spcifiques; pluralit
dvnements la mme anne (mariage et divorce par exemple).
11/03/16 09:31
LA PREMIRE PAGE DE LA 2042
CONTRIBUTION LAUDIOVISUEL PUBLIC

(CGI, art. 1605 et suivants et 1840 W ter; BOI-PAT-CAP)
IDENTIT ET ADRESSE
Vous devez payer cette contribution si, au 1.1.2016, une de vos
rsidences (principale ou secondaire) est quipe dun tlviseur
ou dun dispositif assimil permettant la rception de la tlvision.
Dans ce cas, vous navez aucune dmarche faire.
Vrifiez votre tat civil, tel quil est imprim sur la dclaration qui
vous est adresse.
Votre nom de naissance est prrempli en premire ligne de la
rubrique "tat civil".
Vous pouvez cependant choisir d'utiliser un autre nom pour receN2042
2042
KK
DCLARATION
PRREMPLIE
voir vos
courriers.
Ce
nom d'usage peut
tre:
si vous tes mari(e), le nom de votre poux (pouse) uniquementN10330
ou un
double nom compos de votre nom et du nom de
* *13
N10330
20
votre poux (pouse) dans l'ordre que vous souhaitez;
Pour vous renseigner, un numro
. . . . . . . . . . (pouse)
. . >
si vous tes divorc(e),
le nom de votre ex-poux
si
ou une adresse internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . >
vous tes autoris(e) conserver l'usage de ce nom;
ou votre centre des finances publiques.
si vous tes veuf Dclarez en ligne ou signez votre dclaration
(veuve), le nom de votre poux (pouse) ou
les deux noms accols.
et renvoyez-la cette adresse
15
En revanche, si aucune de vos habitations, ni celle dun membre

rattach votre foyer fiscal pour limpt sur le revenu, nest quipe dun appareil de tlvision ou dun dispositif assimil, vous
navez pas payer la contribution. Dans ce cas, cochez la case RA
en premire page de la dclaration 2042K 1.
REVENUS 2015
direction
NOTERgnrale
Une seule contribution est due par le foyer fiscal:

quel que soit le nombre de rcepteurs de TV (ou de dispositifs
permettant la rception de la TV) dtenus dans lhabitation principale et les autres habitations pour lesquelles vous tes impos
la taxe dhabitation;
lorsquun enfant majeur rattach votre foyer fiscal rside dans
une habitation distincte elle-mme quipe dun tlviseur.
Par ailleurs, une seule contribution est due en cas de cohabitation,
dans la mme habitation, de personnes qui ne font pas partie du
mme foyer fiscal (concubins ou colocataires).
Date limite
Vous ne pouvez pas choisir comme nomInternet

d'usage le nom de votre
concubin ou de votre partenaire de Pacs.Papier
pour dclarer sur impots.gouv.fr

votre no fiscal pour dclarer en ligne
si vous navez pas encore de mot de passe
Sidclarant
vous 1avez chang de domicile
en 2015 ou en 2016, indiquez
n de dclarant
en ligne
votre nouvelle adresse dans lun ou lautre des deux cadres figudclarant 2
revenu fiscal de rfrence : reportez-vous
votre dernier avisNoubliez
dimpt sur le revenu
rant en premire page de la dclaration.
pas dindiquer
La contribution laudiovisuel public est due pour les appareils
tous les lments ncessaires la bonne identification de votre
rcepteurs de tlvision et pour tous les autres dispositifs permeto
habitation
(n
dappartement,
btiment,
rsidence).
tant la rception de la tlvision pour un usage privatif.
date du dmnagement
2 0 1 5
Adresse
AUTRES
INFORMATIONS
er
no
NOTER
rue
Les magntoscopes, lecteurs ou lecteurs-enregistreurs de DVD,

vido-projecteurs, lorsquils sont quips dun tuner et associs
o
Un
cadre
en
haut
gauche
de
la
premire
page
de
la
dclaration
un cran ou tout autre support de vision, sont des dispositifs
n
tage
escalier
btiment
rsidence
nb. pices
Appartement
2042 comporte vos identifiants:
assimils un tlviseur. En revanche, les micro-ordinateurs munis
Statut

propritaire
colocataire
hberg Il
gratuitement
nomtaxables.
du colocataire
votre numro fiscal
et celuilocataire
de votre
conjoint.
vous seranom du propritaire
dune carte-tlvision ne sont pas
demand si vous dclarez vos revenus par Internet;
date du dmnagement
2 0 1 6
votre numro de tldclarant. Il vous sera galement demand
au 1 janvier 2016
code postal
commune
Pour 2016, le montant de la contribution est gal 137 en

mtropole et 87 dans les dpartements doutre-mer.
o
siAdresse actuelle
vous dclarez vos
par
rueinternet, avant d'avoir choisi un
nrevenus
mot de passe.
code postal
commune
Appartement
tat civil
no
tage
escalier
btiment
rsidence
dclarant 1
Nom de naissance
Prnoms
Date de naissance
NOTER
Corrigez
dpartement

Corrigez
Votre tlphone
Votre ml
Corrigez
Corrigez
Pour les personnes mentionnes ci-dessus, la contribution

pas due lorsquun des vnements suivants survient entre
nest
le1 erjanvier et le dbut de la priode dimposition prcite:
dpartement
dcs du contribuable;
transfert du domicile ltranger;
cessation de dtention de tout tlviseur;
cohabitation chez une autre personne assujettie la contribution.
Lieu de naissance
Corrigez
nb. pices
Pour les contribuables dj imposs la redevance en 2004, la

contribution due chaque anne est acquitte davance et pour la
dclarant 2
priode de douze mois dcompte partir de la date anniversaire
figurant sur lavis de redevance 2004.
Corrigez
Pour les personnes nouvellement imposes la contribution

compter de 2005, la contribution est due au titre de lanne civile.
Figure
1. Dclaration
Corrigez
2042 K.
contribution laudiovisuel public
Si aucune de vos rsidences (principale ou secondaire) nest quipe dun tlviseur, cochez > 1 RA
dispense de dclaration en ligne Si votre revenu fiscal de rfrence de 2014 est suprieur 40 000 euros et que votre rsidence principale
est quipe dun accs internet, votre dclaration de revenus doit tre ralise par internet.
Toutefois, si vous estimez ne pas tre en mesure de le faire, vous pouvez continuer utiliser le prsent formulaire.


LE
Dpt de dclaration au titre dun mandat :

apposez votre cachet et cochez >
Aucune modification, aucun complment,

dclarez par smartphone >
57
TA
11/03/16 09:31
Sont dgreves de la contribution les personnes:

dont le montant du revenu fiscal de rfrence (RFR), dfini au II
de larticle 1414A du CGI, est nul;
ou qui bnficient dune exonration de taxe dhabitation.
Pour les impositions tablies compter de 2015, les redevables
suivants qui franchissent le seuil de RFR prvu au I de l'article
1417 du CGI pour l'application de l'exonration de taxe d'habitation conservent pendant deux annes le bnfice de l'exonration
de taxe d'habitation et du dgrvement de contribution l'audiovisuel public qui lui est attach:
personnes titulaires de lallocation de solidarit aux personnes
ges (ASPA) ou de lallocation supplmentaire dinvalidit (ASI);
personnes titulaires de lallocation aux adultes handicaps (AAH);
personnes ges de plus de 60 ans ou veuves;
personnes atteintes dune infirmit ou dune invalidit les empchant de subvenir par leur travail aux ncessits de lexistence.
Cas particuliers
Les personnes qui taient exonres de redevance en 2004 continuent, sous certaines conditions, bnficier dun dgrvement de
la contribution laudiovisuel public (art. 1605 bis 3du CGI).
Il sagit:
des personnes handicapes non assujetties lISF, sous condition
de ressources et de cohabitation;
des personnes ges de plus de 65 ans au 1.1.2004 non imposables limpt sur le revenu, non assujetties lISF et qui satisfont la condition de cohabitation (voir document dinformation 2041GZ).
Vous recevrez un seul avis pour la taxe d'habitation de 2016 et la
contribution laudiovisuel public.
11/03/16 09:31
SITUATION DU FOYER
(CGI, art. 6, 196 bis et 204; BOI-IR-CHAMP-20, BOI-IR-LIQ-10 et BOI-IR-CESS; PF 88 et suiv.)
situation personnelle. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
vous vivez seul avec des personnes votre charge.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
mariage, pacs, divorce ou dcs en 2015 .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
vos enfants.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
situations ouvrant droit une demi-part supplmentaire .. . . . . . . . 61
les personnes invalides vivant avec vous.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
SITUATION PERSONNELLE
MARIAGE, PACS, DIVORCE, SPARATION OU

DCS EN 2015 (BOI-IR-CHAMP-20, BOI-IR-LIQ-10; PF 25 et suiv.)
Le nombre de parts est fix en fonction de votre situation et de

vos charges de famille:
au 1.1.2015;
ou au 31.12.2015, sil y a eu augmentation des charges de
famille en cours danne.
En cas de mariage, conclusion dun Pacs, divorce, sparation ou
rupture dun Pacs en cours danne, cest la situation au
31 dcembre qui est retenue.
En cas de dcs dun conjoint au cours de lanne, pour la priode
dimposition commune (avant le dcs), le nombre de parts est
fix en fonction de la situation au 1er janvier ou la date du dcs
en cas daugmentation des charges de famille.
Pour la priode dimposition aprs dcs, le nombre de parts est
fix au 1er janvier ou au 31 dcembre, en cas daugmentation des
charges de famille.
Si la situation ou les charges de famille prremplies page 2 de
votre dclaration ne sont pas exactes ou si elles ont chang en
2015, cochez les cases blanches correspondant la situation
exacte de votre foyer. Vous pouvez galement modifier les
lments relatifs sa composition (nombre denfants ou de
personnes charge) et complter, le cas chant, la page 2 en
ajoutant les dates de naissance des personnes charge ou ltatcivil des enfants rattachs.
1 Cochez la case D:
en cas dabandon du domicile conjugal par lun des poux,
lorsque chacun dispose de revenus distincts;
ou pour des poux en instance de sparation de corps ou de
divorce, autoriss rsider sparment.
2 Cochez la case C si vous tes mari sous le rgime de la sparation de biens ou de la participation aux acquts et si vous ne
vivez pas avec votre conjoint.
3 Cochez la case V si votre conjoint ou partenaire de Pacs est
dcd en 2015 (dclaration de la priode postrieure au dcs)
ou prcdemment.
NOTER
MARIAGE OU PACS AU COURS DE LANNE 2015

Principe de limposition commune
Une seule dclaration commune doit tre souscrite par les poux
ou partenaires du Pacs au titre de lanne du mariage ou de la
conclusion du Pacs. Elle doit comporter lensemble des revenus
dont ils ont dispos pendant lanne entire.
Vous pouvez utiliser la dclaration prremplie reue par lun des
conjoints. Lune des cases C, V ou D est coche, modifiez-la en
cochant la case M ou la case O (et ventuellement les cases P, F, S)
et remplissez la ligne X.
Indiquez ltat civil de lautre conjoint en premire page et son
numro fiscal en page 2.
Indiquez aussi les revenus de lautre conjoint sur cette dclaration.
Si vous noptez pas pour la dclaration en ligne, adressez votre
dclaration au centre des finances publiques du domicile conjugal.
Option pour limposition distincte

Sur option irrvocable et uniquement au titre de lanne du mariage
ou du Pacs, les poux ou partenaires du Pacs peuvent souscrire deux
dclarations distinctes comportant les revenus dont chacun a
dispos personnellement (traitements, salaires, pensions et rentes
viagres, bnfices non commerciaux, bnfices industriels et
commerciaux, bnfices agricoles) ainsi que la quote-part des revenus communs lui revenant (revenus fonciers, revenus de capitaux
mobiliers, gains de cession de valeurs mobilires). dfaut de justification de cette quote-part, ces revenus communs doivent tre
partags en deux parts gales entre les poux ou partenaires.
La justification de la proprit exclusive ou de la rpartition relle
des revenus ou profits peut tre apporte par tout document de
nature tablir lorigine de proprit des biens ou sommes dont
sont tirs les revenus.
Chaque conjoint peut dduire les charges quil a effectivement
supportes au cours de lanne et bnficier des avantages fiscaux
au titre des dpenses quil a effectues ou des investissements
quil a raliss.
Le rgime dimposition des couples pacss est identique celui

des couples maris.
Figure 1. Dclaration n 2042 K.
Si vous vivez en concubinage, vous tes considr comme

clibataire, divorc, spar ou veuf, selon le cas. Chaque concubin
doit dposer une dclaration.
B parent isol

Mari(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M
Divorc(e)/spar(e) . . . . . . . . . . D 1
Pacs(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
Clibataire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
2
3

Mariage X
2 0 1 5
Pacs X
2 0 1 5 59
C personnes charge
Rectifiez si ncessaire dans la case b
Enfants charge
Nombre denfants non maris
ou ns en 2015 ou handicap
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . .


dont enfants titulaires de la ca
2 0 1 5
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . .
11/03/16 09:31
Dcs : dclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
2 0 1 5
Enfants charge en rsidenc
Sur la dclaration prremplie reue par chaque conjoint, lune des

cases C, V ou D est coche: ne la modifiez pas.
1 Pour indiquer loption pour la dclaration spare, cochez la

case B et remplissez la ligne X.
Cochez ventuellement les cases P, L, N, W.
En cas doption pour limposition distincte, chaque poux ou partenaire est considr comme clibataire, veuf ou divorc pour toute
lanne du mariage ou du Pacs. Les charges de famille sont celles
existant au 1er janvier ou, si elles ont augment en cours danne,
au 31 dcembre.
Les enfants mineurs du couple ne peuvent tre compts charge
que par lun des parents. De mme, les enfants majeurs ne
peuvent tre rattachs quau foyer de lun des parents.
Au titre de lanne du mariage ou du Pacs, pour lattribution de la
demi-part lie la case T ou la case L (applicable en cas doption
pour la dclaration spare), la condition de vivre seul sapprcie
au 31 dcembre et ne sera normalement pas remplie.
Si vous noptez pas pour la dclaration en ligne, adressez sous le
mme pli les dclarations des deux conjoints au centre des
finances publiques du domicile conjugal.
Cas particulier des personnes lies par un Pacs qui se marient
Si vous avez conclu un Pacs en 2015 et si vous vous tes ensuite
mari avec votre partenaire en 2015, cochez la case M. Une seule
imposition commune est tablie au titre de lanne 2015. Vous
pouvez toutefois opter pour limposition spare de vos revenus
pour lanne 2015.
Si vous avez conclu un Pacs avant 2015 et si vous vous mariez avec
votre partenaire en 2015, limposition commune se poursuit. Vous
ne pouvez pas opter pour limposition spare de vos revenus de
2015.
DIVORCE, SPARATION
OU RUPTURE DU PACS EN 2015
Deux dclarations distinctes doivent tre souscrites par les
ex-conjoints ou partenaires au titre de lanne du divorce, de la
rupture du Pacs ou de la sparation. Lun des deux peut utiliser la
dclaration prremplie reue (en veillant rayer les revenus de
lautre ex-conjoint).
Cochez la case D et remplissez la ligne Y sur chaque dclaration.

Dclarez vos revenus personnels perus pendant lanne entire
ainsi que la quote-part des revenus communs vous revenant.
dfaut de justification de cette quote-part, les revenus communs
sont rputs partags en deux parts gales entre les ex-conjoints.
La justification de la proprit exclusive ou de la rpartition relle
des revenus ou profits peut tre apporte par tout document de
nature tablir lorigine de proprit des biens ou sommes dont
sont tirs les revenus.
Chaque ex-conjoint peut dduire les charges quil a effectivement
supportes et bnficier des avantages fiscaux au titre des
dpenses quil a effectues ou des investissements quil a raliss
au cours de lanne.
En cas de sparation, divorce ou de dissolution dun Pacs en cours
danne, les contribuables sont donc considrs comme spars
ou divorcs pour lensemble de lanne. Les charges de famille
sont celles existant au 1er janvier ou, si elles ont augment en
cours danne, au 31 dcembre. Les enfants mineurs du couple
sont compts la charge dun seul des parents, celui chez lequel
ils rsident titre principal. Le juge dsigne, dfaut daccord
amiable des parents, le lieu o les enfants ont leur rsidence principale. Lorsquelle nest pas fixe par le juge, il appartient aux
parents de dsigner dun commun accord, lors de la dclaration
des revenus, celui dentre eux qui doit bnficier de la majoration
de quotient familial. En cas de dsaccord, la majoration de
quotient familial est attribue au parent qui a les revenus les plus
levs. Les enfants majeurs ne peuvent demander leur rattachement qu un seul des contribuables.
Au titre de lanne du divorce, de la sparation ou de la dissolution du Pacs, pour lattribution de la demi-part supplmentaire
lie la case L ou la case T, la condition de vivre seul sapprcie
au 31 dcembre. Chaque ex-poux ou ex-partenaire peut donc
bnficier de la majoration de quotient familial lie la case T ou
la case L si les autres conditions dapplication sont remplies.
Si vous noptez pas pour la dclaration en ligne, dposez chaque
dclaration au centre des finances publiques de votre ancien
domicile conjugal dont ladresse figure sur la dclaration prremplie que vous avez reue. Noubliez pas dindiquer ventuellement votre nouvelle adresse.
NOTER
Lorsque la rupture du Pacs intervient sur dcision commune des

deux partenaires, les partenaires adressent une dclaration au
B parent
isol
greffe
du tribunal dinstance ou au notaire qui a procd

lenregistrement
du pacte.
T
Lorsque la rupture intervient linitiative dun seul des
Mari(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M
Clibataire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
partenaires,
fait dlivrer une signification lautre
Divorc(e)/spar(e) . . . . . . . . . . D
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Rectifiez si ncessaire
dans la celui-ci
case blanche
A situation
du foyer fiscal en 2015
B parent
isol Une copie de la signification est transmise au greffe du
partenaire.
Pacs(e)s
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O

.................................................................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Enfants
charge
tribunal
dinstance
ou
au notaire
qui
a reu
le Pacs.
T
La dissolution du Pacs prend effet entre les partenaires la date de
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
Mari(e)s . X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
. . . .0
M 1 5
Pacs
Clibataire
. . . . . . . . . . . . . 2
....0
. . . .1
. C 5
X
Mariage
son enregistrement.
Elle est opposable
les
Anne de naissance
..................

aux tiers
lorsque

Divorc(e)/spar(e) . . . . . . . . . . D
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
N fiscal de votre conjoint
. . . . . . . . . . . . .

formalits
de
publicit
ont
t
effectues.
Pacs(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
Vous optez pour la dclaration spare de vos revenus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B 1
2 0 1 5
2 0 1 5 Pacs X
2 0 1 5
Mariage X
2 0 1 5
Dcs : dclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
2 0 1 5

dclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
Enfants charge
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
er
Nombre denfants non maris de moins de 18 ans au 1
Anne
de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .

janvier 2015

Anne decharge
naissance
. . . . . . . . . . . . .alterne
...

Enfants
en. .rsidence

er janvier 2015



2 0 1 5

2 0 1 5 dont enfants titulaires de la carte dinvalidit
Vous viviez seul
au 1.FOYER
Dcs : dclarant 1
.er. . janvier 2015 et vous avez un enfant :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I
60
SITUATION DU
Anne
de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .

er janvier 2015

2 0 1 5

dclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
Nom
et adresse de lautre parent
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H


Brochure2016.indb
1. En60cas de clibat, divorce, sparation, veuvage
er janvier 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
N
Personnes
invalides charge, vivant sous votre . toit
Vous ne viviez pas seul au 1
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I
Nombre de titulaires de la carte dinvalidit dau moins 80 %
. . . . . . R

11/03/16 09:31

SITUATION DU FOYER
DCS EN 2015 DUN CONJOINT

OU DUN PARTENAIRE LI PAR UN PACS
(BOI-IR-LIQ-10-10-20 et BOI-IR-CESS)
Deux dclarations doivent tre souscrites.

La dclaration du couple comprend les bnfices et revenus du
foyer fiscal, non encore taxs au moment du dcs. Elle est tablie
pour la priode du 1er janvier jusqu la date du dcs.
Cochez la case M ou la case O selon que le couple tait mari ou
li par un Pacs. Remplissez lune des deux lignes Z et cochez ventuellement les cases P, F, S.
Les charges de famille sont celles existant au 1er janvier ou, si
elles ont augment, la date du dcs.
Limposition porte sur les revenus dont le contribuable a dispos
durant lanne de son dcs, mais aussi sur les revenus dont la
distribution ou le versement rsulte du dcs, sur ceux que le
contribuable a acquis sans en avoir eu la disposition1 et sur les
revenus dont la taxation a t diffre par une disposition particulire de la loi.
SITUATIONS POUVANT DONNER DROIT

UNE DEMI-PART SUPPLMENTAIRE
CLIBATAIRES, DIVORC(E)S, SPAR(E)S, VEUFS(VES)
VIVANT SEUL(E)S (BOI-IR-LIQ-10-20-20-10)
Vous bnficiez dune demi-part supplmentaire au titre de lanne 2015 si vous remplissez lensemble des conditions suivantes:
vous tes clibataire, spar(e), divorc(e) ou veuf(ve);
vous viviez seul(e)3 au 1er janvier de lanne dimposition
(1.1.2015 pour limposition des revenus 2015), sans aucune
personne charge;
vous avez un ou plusieurs enfants majeurs non rattachs votre
foyer ou mineurs imposs en leur nom propre, ou vous avez eu un
enfant dcd aprs lge de 16 ans ou par suite de faits de
guerre;
vous avez compt fiscalement votre charge au moins lun de
ces enfants pendant au moins 5 annes au cours desquelles vous
viviez seul.
Lavantage en impt li cette demi-part est limit 902.
La dclaration du conjoint ou partenaire survivant comprend

ses propres revenus et ceux des personnes sa charge, de la date
du dcs au 31 dcembre. Cochez la case V et ventuellement
les cases P, F, W.
Le conjoint ou partenaire survivant reoit son domicile une
dclaration son nom quil doit complter.
Les charges de famille sont celles existant au 1er janvier ou, si elles
ont augment en cours danne, au 31 dcembre.
La rpartition des charges dductibles du revenu global et de
celles donnant lieu rduction dimpt2 seffectue en fonction de
leur date de paiement.
Pour la priode dimposition distincte, le conjoint ou partenaire
survivant dispose du mme nombre de parts que sil tait mari
ou pacs. Si le conjoint ou partenaire dcd ouvrait droit une
demi-part supplmentaire, en raison dune invalidit, le survivant
peut en bnficier pour la seule anne du dcs.
NOTER
Le rattachement dun enfant majeur ne peut tre demand qu
une seule des deux dclarations souscrites au titre de lanne du
dcs. Le foyer fiscal qui accepte le rattachement inclut alors dans
son revenu imposable les revenus perus par la personne
rattache pendant lanne entire.
NOTER
Au titre de lanne du mariage ou du Pacs et de lanne du divorce,
de la sparation ou de la rupture du Pacs, la condition de vivre seul
sapprcie au 31 dcembre (BOI-IR-LIQ-10-20-20-10 n150).
1 Cochez la case L si vous vivez seul(e) et si vous avez support

titre exclusif ou principal la charge dun enfant pendant au moins
5 annes au cours desquelles vous viviez seul(e). Vous bnficierez dune demi-part supplmentaire.
2 Cochez la case N sur la 2042K prremplie si la case L est prcoche et si vous ne viviez pas seul(e) au 1.1.2015. La demi-part
supplmentaire
est rserve
A situation du(case
foyerL)fiscal
en 2015 aux personnes qui vivent B parent isol

seules.

Mariage X
2 0 1 5
Pacs X
2 0 1 5
Le contribuable doit avoir support seul la charge exclusive ou

. . . . . .en
. . . . .tant
.
principale
de lenfant .soit
quenfant mineur (ou handicap
Figure
3. Dclaration n 2042 K.
Divorce/sparation/rupture de Pacs
. . . . . . . . . . . . . . . Y
2. Sauf en matire de frais de scolarit: la rduction dimpt bnficie au

contribuable qui compte lenfant charge au 31.12 de lanne dimposition.
Dcs : dclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
2 0 1 5
2 0 1 5
. .Rectifiez
. . . . . . . . si
. . ncessaire
. . . . . . . . . . dans
. . . . . la
. . .case
. . . . blanche
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
dclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
ou ns en 2015 ou handica
Anne de naissance . . . . . . . . . . . .

dont enfants titulaires de l
2 0 1 5
charge en rside
BEnfants
parent
isol
Nombre denfants non mar

ou ns en 2015 ou handica

Situations
donner droit une
supplmentaire
Mari(e)s .pouvant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M
demi-part
Clibataire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
1.
En cas de clibat, divorce,
sparation,
Divorc(e)/spar(e)
. . . . . . . . . . D
veuvage
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
er janvier 2015 et vous avez un enfant :
Vous viviez seul
. . . . . . . . . . . . . . O
Pacs(e)s . . . . . . . . . . .au 1
Date
des changements en 2015
2 0 1 5 . . . . . . .Pacs
5
Mariage
X
au cours desquelles vous viviez seul
. . . . . . . . X
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
. 0 L 1 1
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . .
Personnes invalides cha
Vous optez pour la dclaration spare de vos revenus 2015

. . . . . . . . . . . . . . . B
2.
Titulaire dune pension (militaire, accident du travail) pour invalidit
dau
moins 40 % ou dune carte dinvalidit
. 0P
1 5
. . . . . . . . . . .dau
. . . Ymoins 80 % . . . . . 2
3.
Cest--dire vous ne vivez pas en .concubinage.
Vous
tes
considr
comme
vivant
seul
si
vous
cohabitez
avec
un
descendant,
0 F 1 5
Dcs : dclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. ............ . . Z. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
dcd en 2015, remplissait ces conditions
.
Nombre de titulaires de la
dont enfants titulaires de la
N fiscal de votre conjoint . . . . . er

. . janvier 2015
......
Vous ne viviez pas seul au 1
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Sous rserve de ltablissement dune imposition distincte pour les revenus

qui ne doivent choir normalement quau cours dune anne postrieure au
dcs (art. 204.1, 2e alina, du CGI).
Prcisions
la condition
Mari(e)s . . . .concernant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .la
. M case L et Clibataire
. . . . . . .des
. . . . . . cinq
. . . . . . . . ans
. C
C personnes char
Divorc(e)/spar(e)
. . . . . peut
. . . . . D tre continue
Veuf(ve)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .Elle
. . . . V sapRectifiez si ncessaire dans la ca
La
dure de cinq ans
ou . .discontinue.
Pacs(e)s
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
prcie
sparment
pour chaque enfant. Elle doit tre atteinte pour
Enfants charge
au
moins
un enfant. en 2015
Date
des changements
Nombre denfants non mar
Les deux dclarations doivent tre souscrites en mme temps

lanne suivant celle du dcs, la date normale de dpt des
dclarations de revenus.
un ascendant ou un collatral.

dclarant 2
. . . du
. . . . .combattant
. . . . . . . . . . . . . . .ou
. . . . dune
. . . . . . . . pension
Z

3. Titulaire
de la carte
militaire 2 0 1 5

61
1. vous avez plus de 74 ans et vous remplissez ces conditions ;
En cas de clibat, divorce, sparation, veuvage
Vous viviez seul
au 1er janvier 2015 et vous avez un enfant :
supplmentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . W
au cours desquelles vous viviez seul
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L
C personnes charg
Rectifiez si ncessaire dans la cas
dont enfants titulaires de l

Enfants charge
Nom et adresse de lautre pare
Nombre denfants non mari
Annede
denaissance
naissance. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Anne
Nom, prnom, date et lieu de n
Enfants charge en rsiden

Nombre denfants non mari
D rattachement
Anne
de naissance . . . . . . . . .en
....
Nombre denfants clibata
sans enfant . . . . . . . . . . . . . . . . . .
dont enfants titulaires de la
Nombre denfants maris/
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . .
chargs de famille (y compr
Nom et adresse de lautre paren

11/03/16 09:31
Nom, prnom
TITULAIRES DUNE CARTE DINVALIDIT,

DUNE PENSION DINVALIDIT OU DE LA CARTE
DU COMBATTANT (BOI-IR-LIQ-10-20-20-20)
quel que soit son ge) compt fiscalement charge soit en tant
quenfant majeur rattach.
Le fait que le contribuable ait peru, pour lentretien de lenfant,
une pension alimentaire verse spontanment ou en excution
dune dcision de justice par lex-conjoint ne le prive pas de la
demi-part supplmentaire.
1 Vous pouvez cocher lune des cases P ou F si vous ou votre

conjoint (ou partenaire de Pacs) tes:
titulaire de la carte dinvalidit (pour une invalidit dau
moins 80%);
titulaire dune pension dinvalidit pour accident du travail
de 40% ou plus;
titulaire dune pension militaire, pour une invalidit de 40%
ou plus.
Si au moins lune des cases P ou F est coche, vous avez droit
une augmentation du nombre de parts (voir p. 301) et un abattement lorsque vos revenus ne dpassent pas certaines limites (voir
NOTER
La priode au cours de laquelle le contribuable versait une pension
alimentaire pour lentretien de lenfant (non compt sa charge
ni rattach son foyer) nest pas retenue pour le dcompte de la
dure de cinq ans.
Les parents qui ont bnfici dune majoration de quotient familial
partage au titre denfants en rsidence alterne ne remplissent pas
la condition davoir support leur charge exclusive ou principale.
p. 302).
Vous pouvez cocher les cases P ou F si la carte dinvalidit a

t demande avant le 1.1.2016, mme si elle nest pas encore
attribue.
Afin dattester de sa situation, le contribuable qui coche la case L

joint sa dclaration de revenus une dclaration sur lhonneur
indiquant quil a assum pendant au moins cinq ans la charge
exclusive ou principale dun ou plusieurs enfants ainsi que lidentit et ladresse de ces enfants. Si elle na pas t jointe la dclaration de revenus, cette dclaration sur lhonneur pourra tre fournie la demande de ladministration.
2 Pour la priode comprise entre le dcs de votre conjoint (ou

partenaire de Pacs) et le 31.12.2015, vous disposez du mme
nombre de parts que lorsque vous tiez mari (ou pacs).
3 Cochez la case W si vous tes clibataire, divorc, spar, veuf,

si vous avez plus de 74 ans au 31.12.2015 (n avant le 1.1.1942)
si vous
tes titulaire de la carte du combattant ou dune pension
B et
parent
isol

Rectifiez
ncessaire dans
blanche
Afin
desirpondre
lalacase
demande
de justifications de ladministra- militaire
dinvalidit
ou de victime de guerre.
T
tion, le contribuable peut prsenter notamment:
De mme si vous tes veuve ou veuf, si vous avez plus de 74 ans
Mari(e)s
. . . . . . . . . . . .sur
. . . . . le
. . . .revenu
. . M
mentionnant
Clibataire la
. . .situation
. . . . . . . . . . . . . . de
. . . . .parent
C
C personnes
charge
en 2015
les
avis .dimpt
au 31.12.2015
et si votre
conjoint dcd tait titulaire de la carte
Divorc(e)/spar(e) . . . . . . . . . . D
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Rectifiez
ncessaire dans la case
isol;
dusicombattant
ou blanche
dune pension militaire dinvalidit ou de
Pacs(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
des documents tablissant quil a bnfici de prestations
victime de guerre, avait bnfici de la demi-part supplmentaire
Enfants charge
er janvier 2015
sociales
en
tant
que
parent
isol;
au titre dune anne au moins.
un jugement de divorce
ou
tout
autre
document
attestant
que
2 0 1 5 Pacs X
2 0 1 5
Mariage X
naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
conjoint

de
lenfant tait sa charge exclusive ou principale pendant la Anne4deCochez
la case S si vous ou votre
(ou
partenaire

priode o il vivait seul.
Pacs) avez plus de 74 ans au 31.12.2015 (n avant le 1.1.1942) et
. . . . . . . . . .ou
. . . . dune
. . . . . . . . . .pension
. . G
tes titulaire de la carte du combattant
servie en

2 0 1 5
vertu du code des pensions militaires dinvalidit et des victimes
de guerre.
2 0 1 5
Dcs : dclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
Enfants
charge en rsidence alterne
er janvier 2015
Dans ce cas, vous avez droit une demi-part
supplmentaire. Cet
2
0
1
5

dclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hdu

avantage ne se cumule pas avec laugmentation
nombre de

parts prvue en cas dinvalidit.
Figure

A situation du foyer fiscal

en 2015
er
Vous ne viviez pas seul au 1 janvier 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.................................................................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Titulaire dune pension (militaire, accident du travail) pour invalidit

1
dau moins 40 % ou dune carte dinvalidit dau moins 80 % . . . . . . P

Mari(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M
Clibataire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
Divorc(e)/spar(e) . . . . . . . . . . D
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
dcd en 2015, remplissait ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F 1 2
Pacs(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
Date
des changements
en 2015
dinvalidit
ou de victime
de guerre :
2 0 1 5 Pacs X
2 0 1 5
Mariage X
. . . . . . . . . . . . .
1 3
5
supplmentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . Y. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
. 0
W 2
2 0 1 4
5
Dcs : dclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
g de plus de 74 ans, remplit ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . S
. 0
G
1 5
Vous avez une pension de veuve de guerre
dclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . .. .. . . .Z . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

Si vous avez coch une des cases P, G, W, S ou F, lavantage fiscal

attach la demi-part supplmentaire est limit 1510.

Toutefois, si ce plafond est atteint, vous bnficiez dune rduction
dimpt complmentaire dun montant maximal de 1506.
B parent isol

NOTER
. . . . . . R T

prvues

cases

Si vous remplissez plusieurs des conditions
aux
CNom,
personnes
lieu
charge
en 2015
prnom, date et
de naissance
P, L, G, W, vous ne pouvez pas bnficier de plus dune demi-part
supplmentaire. Il en est ainsi, par exemple, si vous avez des
Enfantsenfants
chargemajeurs imposs sparment que vous avez levs seul
er janvier 2015
D rattachement
en 2015
outitulaire
marisde la carte
pendant cinq ans
et si, denfants
par ailleurs,majeurs
vous tes
Nombre denfants clibataires (ou veufs ou divorcs) . majeurs
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
dinvalidit.
Anne
de naissance
sans enfant
. . . . . .......... .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . J

Si vous avez des enfants charge ou rattachs,

vous ne
pouvez

chargs de famille
(y compris
conjoint et les supplmentaire
enfants) . . . . . . . . . . . . .de
. . . .la
. . .case
. . . N W ou
G.
pas bnficier
de laledemi-part
Les
personnes
ges
de
plus
de
65
ans
ou
invalides,
quel
que
Anne
naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Nom, de
prnom
leur
ge, ont droit un abattement lorsque leur revenus ne
Date etsoit
lieu de
naissance
Enfants
charge enpas
rsidence
alterne
Nom, prnom
dpassent
certaines
limites (voir p. 302).
er janvier 2015

coordonnes bancaires utilises pour le versement des crdits dimpt. Si ces coordonnes
sont inexactes, joignez obligatoirement un RIB.

62
SITUATION
DU
FOYER
bic
iban
Vous viviez seul
au 1er janvier 2015 et vous avez un enfant :

informations
Brochure2016.indbau cours desquelles vous viviez seul
62
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
L
Vous ne viviez pas seul au 1er janvier 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11/03/16 09:31
SITUATION DU FOYER
VOUS VIVEZ SEUL(E) AVEC DES PERSONNES

VOTRE CHARGE (BOI-IR-LIQ-10-20-20-10)
Les clibataires, divorcs, spars qui ont un ou plusieurs enfants
charge (enfants mineurs ou enfants rattachs non maris non
chargs de famille) ou qui ont recueilli une personne invalide
bnficient dune demi-part supplmentaire:
sils vivent seuls au 1er janvier de lanne dimposition
(1.1.2015 pour limposition des revenus 2015).
Les parents qui vivent en concubinage ne peuvent pas bnficier
de cette demi-part4.
Vous ne pouvez pas dclarer vivre seul au 1er janvier si vous vivez
en concubinage avec la mme personne avant et aprs cette date,
la condition de vivre seul ne pouvant pas tre satisfaite par une
absence momentane de cohabitation pour des motifs ponctuels
(vacances, dplacements professionnels);
Si vous vivez seul(e) avec la fois des enfants en rsidence alterne et des enfants en rsidence principale ou exclusive ou des
personnes invalides ou des enfants majeurs clibataires rattachs,
la majoration de quotient familial lie la case T est de 0,5part.
NOTER
Ces dispositions ne concernent pas les veuves ou veufs qui ont au
moins un enfant charge ou rattach (quil soit ou non issu du
mariage avec le conjoint dcd) ou une personne invalide
charge. Ces personnes ont le mme nombre de parts quun couple
mari ayant le mme nombre de personnes charge. Si vous tes
dans cette situation, noubliez pas de cocher la case V.
et sils assurent seuls la charge effective du ou des enfants.

La perception dune pension alimentaire (fixe par dcision de
justice ou verse spontanment) pour lentretien du ou des
enfants ne fait pas obstacle ce que le parent soit considr
comme supportant la charge de celui-ci ou de ceux-ci.
NOTER
Au titre de lanne du mariage ou du Pacs et au titre de lanne

du divorce, de la sparation ou de la rupture du Pacs, la condition
de vivre seul sapprcie au 31 dcembre (BOI-IR-LIQ-10-20-20-10
n380).
1 Si vous tes clibataire, divorc ou spar et si vous vivez seul

avec votre (vos) enfant(s) charge ou rattachs ou une personne
invalide recueillie sous votre toit, cochez la case T pour bnficier
dune majoration du nombre de parts.
Lavantage en impt procur par les deux premires demi-parts
excdant une part, accordes aux personnes seules, au titre du
premier enfant charge, ne peut excder 3562.
Si vous vivez seul(e) avec uniquement votre charge un ou des
enfants en rsidence alterne, la majoration du nombre de parts
lie la case T est de:
0,25 part pour un seul enfant;
0,5 part pour au moins deux enfants.
Dans ce cas, lavantage en impt procur par la demi-part attribue pour chacun des 2 premiers enfants (0,25 part pour lenfant
et 0,25 part pour la case T) excdant une part est limit
3562/2.
Figure 5. Dclaration n 2042.
b parent isol
C
......................... V
.........................
2 0 1 5
Vous tes clibataire, divorc, spar et, au 1er janvier 2015,

vous viviez seul avec vos enfants ou des personnes invalides
recueillies sous votre toit, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . T 1
c personnes
charge
en 2015
4. Vous
tes considr
comme vivant
seul mme si vous cohabitez avec un
descendant,
ascendant ou un collatral.
Enfants un
charge
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
s 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . B
2 0 1 5
2 0 1 5
Anne de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . .
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
Brochure2016.indb
Nom,63
prnoms, date et lieu de naissance
2 0 1 5
63
11/03/16 09:31
VOS ENFANTS
(BOI-IR-LIQ-10-10-10-10 et BOI-IR-LIQ-10-10-10-20; PF 88)
Si les charges de famille prremplies en page 2 de votre dclaration

sont inexactes ou incompltes, rectifiez ou compltez les lments
primprims, dans les cases blanches du cadre C de la 2042K .
Si vous demandez le rattachement dun ou plusieurs enfants
majeurs ou maris, remplissez le cadre D, page 2 de la 2042K .
Vous pouvez compter charge:
vos propres enfants (et ceux de votre conjoint) gs de moins
de 18 ans, ou infirmes quel que soit leur ge,
lgitimes;
adoptifs;
ou naturels, lorsque leur filiation a t lgalement tablie;
les enfants gs de moins de 18 ans ou infirmes, que vous avez
recueillis au cours de leur minorit, la double condition:
quils vivent votre propre foyer;
que vous assumiez la charge effective et exclusive, tant de leur
entretien matriel que de leur ducation. Lorsque lenfant est
accueilli votre foyer avec lun de ses parents, seul le critre
matriel est retenu.
Vous pouvez rattacher:
vos propres enfants majeurs ou maris;
les enfants (majeurs ou maris) recueillis avant lge de 18 ans
par votre foyer;
les personnes majeures devenues orphelines de pre et mre
aprs leur majorit, recueillies par votre foyer (BOI -IR-LIQ-10-10-10-20).
Lorsque les parents sont clibataires ou divorcs, les enfants ne
peuvent tre compts charge que par celui des deux parents qui
en assume la charge dentretien titre exclusif ou principal, pour
une mme priode dimposition (sauf en cas de rsidence alterne des enfants mineurs).
Le parent qui ne les compte pas charge peut dduire de son
revenu global la pension alimentaire quil verse effectivement
pour leur entretien.
Les enfants majeurs infirmes recueillis ne peuvent tre compts
votre charge que sils ont t recueillis avant lge de 18 ans ou
sils sont devenus orphelins de pre et de mre aprs leur majorit. Dans le cas contraire, ces enfants peuvent cependant ouvrir
B parent isol


ire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
2 0 1 5
nus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B
2 0 1 5
2 0 1 5
2 0 1 5
supplmentaire
un enfant :
mpos en son nom propre)
faits de guerre.
q annes
....................
L
....................
) pour invalidit





Si vous tes veuf (veuve) avec au moins un enfant (issu ou non du

mariage avec votre conjoint dcd) charge ou rattach (ni
mari ni charg de famille) ou une personne invalide charge,
vous bnficiez du mme nombre de parts quun couple mari
ayant le mme nombre de personnes charge. Lavantage fiscal
rsultant du maintien du quotient conjugal est plafonn 1510
pour chaque demi-part qui excde une part (BOI -IR-LIQ-20-20-20).
Pour limposition des revenus de 2015, lorsque le plafonnement
est atteint pour les deux premires demi-parts supplmentaires
(3020), une rduction dimpt complmentaire dun montant
maximal de 1682 est applique.
ENFANTS CLIBATAIRES CHARGE

(CGI, art. 196 et 195-2; BOI-IR-LIQ-10-10-10-10 et BOI-IR-LIQ-10-10-10-20)
de moins de 18 ans au 1.1.2015;

handicaps, quel que soit leur ge.
Enfants charge exclusive

Les enfants mineurs que vous pouvez compter votre charge sont
ceux dont vous assumez la charge effective dentretien et dducation titre exclusif ou principal.
Vous devez ajouter vos revenus ceux dont a dispos votre enfant.
Lorsque les parents ont un domicile spar (poux en instance
de sparation ou de divorce, personnes maries spares de fait,
personnes divorces, personnes qui ont rompu un Pacs, concubins
qui se sont spars), lenfant est considr comme tant la
charge du parent chez lequel il a sa rsidence habituelle.
Pour dterminer le parent qui supporte financirement les
dpenses dentretien et dducation titre principal, il nest pas
tenu compte des pensions alimentaires verses par lun lautre
parent.
Lorsque lenfant rside alternativement au domicile respectif de
chacun de ses parents, ceux-ci sont prsums participer de
manire gale lentretien et lducation de lenfant. Dans ce
cas, lavantage de quotient familial est partag entre eux

Enfants charge

droit une part entire de quotient familial lorsquils sont titulaires de la carte dinvalidit et vivent sous votre toit.
Les petits-enfants orphelins accueillis sous votre toit peuvent tre
compts votre charge et la pension alimentaire verse, le cas
chant, par les autres grands-parents doit tre ajoute votre
revenu imposable.
Toutefois, cette prsomption peut tre carte par la convention

homologue par le juge, la dcision judiciaire ou laccord cosign
par les parents, tablissant que lun deux assume la charge principale dentretien et dducation de lenfant. Par ailleurs, chaque
parent peut apporter, par tout moyen, la preuve quil assume en
fait la charge principale de lenfant. Dans ces deux cas, la majoration du nombre de parts est attribue titre exclusif lun des
deux parents.
64 SITUATION DU FOYER
Nombre de titulaires de la carte dinvalidit dau moins 80 % . . . . . . R

moins 80 % . . . . . . P

Nom,
Brochure2016.indb
64prnom, date et lieu de naissance
oint,
....................
F
11/03/16 09:31
SITUATION DU FOYER
Si lenfant a atteint 18 ans au cours de lanne 2015, vous
pouvez encore le compter charge en qualit denfant mineur.
Vous devez ajouter vos revenus ceux dont a dispos votre enfant,
du 1erjanvier la date de sa majorit.
Lenfant indique uniquement, sur sa dclaration personnelle, les
revenus quil a perus depuis la date de sa majorit jusquau
31dcembre. (Il peut aussi demander que les revenus quil a
perus aprs sa majorit soient rattachs ceux de ses parents).
1 Indiquez cases F et G uniquement le nombre denfants votre

charge exclusive ou principale.
Un enfant n en 2015 et enregistr ltat civil est compt
charge en 2015, mme sil dcde en cours danne. Il en est de
mme pour les enfants morts-ns en 2015 qui ont donn lieu un
acte denfant sans vie.
Les enfants handicaps sont ceux qui, en raison de leur invalidit,
sont hors dtat de subvenir leurs besoins. Sils sont majeurs,
vous pouvez renoncer les compter votre charge et dduire une
pension alimentaire. Dans ce cas, ne les mentionnez pas au
cadre C. La pension alimentaire est indiquer page 4 de la dclaration.
Chacun de vos enfants charge vous donne droit une augmentation du nombre de parts (voir p. 301).
Mais la rduction dimpt en rsultant est limite 1510 par
demi-part sajoutant :
2 parts si vous tes maris ou pacss soumis imposition
commune;
1 part si vous tes clibataire, divorc(e), spar(e) nlevant
pas seul(e) votre(vos) enfant(s);
1 part si vous tes veuf(ve). Toutefois, si ce plafond est atteint
pour les deux premires demi-parts supplmentaires, vous bnficiez dune rduction dimpt complmentaire dun montant
maximal de 1682.
excdant 1 part, accordes aux personnes clibataires, divorces,
spares levant seules leur(s) enfant(s) ne peut excder 3562.
Demande dimposition distincte
Si votre enfant mineur dispose de revenus distincts, vous pouvez
renoncer le compter charge et demander son imposition spare. Cette demande, rdige sur papier libre, doit tre jointe
votre dclaration de revenus et votre enfant doit dclarer luimme ses propres revenus.
Enfants en rsidence alterne

Les enfants en rsidence alterne peuvent tre la charge de
contribuables maris, pacss, clibataires, divorcs, spars ou
veufs.
Lavantage de quotient familial procur par les enfants mineurs en
rsidence alterne est partag entre les deux parents. Pour ces
enfants, les majorations du nombre de parts et le plafonnement
des avantages en impt lis aux enfants charge exclusive sont
diviss par deux.
Pour la dtermination du quotient familial, les enfants en rsidence alterne sont dcompts aprs les enfants dont la charge
est assume titre exclusif ou principal, les enfants majeurs clibataires rattachs et les personnes titulaires de la carte dinvalidit recueillies sous votre toit.
NOTER
La rsidence alterne des enfants mineurs ne doit pas tre
confondue avec lexercice du droit de visite et dhbergement du
parent qui na pas la charge principale dentretien et dducation
de lenfant.
2 Indiquez cases H et I de la 2042K le nombre de vos enfants

charge en rsidence alterne.
Chacun des enfants en rsidence alterne donne droit une majoration du nombre de parts de:
0,25 part sil est le 1er ou le 2e enfant charge;
0,50 part sil est le 3e enfant charge ou lun des suivants.
Lavantage en impt procur par ce quart de part est limit
1510/2.
Si lun des enfants en rsidence alterne est titulaire de la carte
dinvalidit, il donne droit 0,25 part supplmentaire. Lavantage
en impt li ce quart de part est limit 1510/2. La rduction
complmentaire applique lorsque ce plafond est atteint est au
maximum de 1506/2 (soit un avantage global limit
3016/2).
Les contribuables clibataires, spars, divorcs ou veufs qui vivent
seuls et qui ont leur charge uniquement des enfants en rsidence
alterne ont droit une majoration du quotient familial de 0,25 part
pour un seul enfant et de 0,5 part pour 2 enfants et plus.
Lavantage en impt correspondant la demi-part accorde pour
chacun des 2 premiers enfants (0,25 part pour lenfant et 0,25 part
de majoration parent isol) est limit 3562/2.
Le parent qui compte sa charge un enfant en rsidence alterne
ne peut pas dduire de son revenu la pension alimentaire ventuellement verse lautre parent pour lentretien de cet enfant.
Corrlativement, lautre parent ne dclare pas la pension perue.
Les revenus perus par un enfant en rsidence alterne doivent
tre dclars hauteur de la moiti par chacun des deux parents.
Toutefois, les parents peuvent justifier dune rpartition diffrente.
65
11/03/16 09:31
Lenfant devenu majeur au cours de lanne 2015 peut demander

que les revenus quil a perus depuis la date de sa majorit jusquau
31 dcembre soient rattachs ceux de ses parents (mais ce rattachement est le plus souvent dsavantageux car les parents ne
bnficient pas dune deuxime demi-part supplmentaire).
EXEMPLES
Un couple mari a 2 enfants charge exclusive et un enfant en
rsidence alterne titulaire de la carte dinvalidit.
Son quotient familial est de 3,75 parts:
pour le couple mari: 2 parts;
1er enfant charge exclusive: 0,5 part;
2e enfant charge exclusive: 0,5 part;
enfant en rsidence alterne: 0,5 part + 0,25 part au titre de
linvalidit.
Un contribuable clibataire vivant seul avec 3 enfants en rsidence
alterne, dont un titulaire de la carte dinvalidit, bnficie de 2,75
parts:
clibataire: 1 part;
1er enfant: 0,5 part;
2e enfant: 0,5 part;
3e enfant: 0,5 part + 0,25 part au titre de linvalidit.
Un contribuable clibataire vivant seul avec un enfant charge
exclusive et un enfant en rsidence alterne bnficie de 2,25 parts:
clibataire: 1 part;
enfant charge exclusive: 1 part;
enfant en rsidence alterne: 0,25 part.
Au lieu de le compter la charge de votre foyer, vous pouvez

choisir la dduction dune pension alimentaire. Mais, vous ne
pouvez pas, au titre de lanne au cours de laquelle votre enfant
atteint sa majorit, la fois le compter charge pour le calcul de
limpt et dduire une pension alimentaire. Si vous choisissez la
deuxime solution, vous ne pouvez dduire que les sommes
verses depuis la majorit de lenfant.
Lorsque les parents sont imposs sparment, lenfant ne peut
demander son rattachement quau parent qui le compte charge
au 1er janvier de lanne de sa majorit. Lautre parent peut alors
dduire la pension correspondant, dune part, la priode o
lenfant tait mineur, et dautre part, celle postrieure sa majorit. Seule, cette dernire fraction est soumise la limitation
prvue larticle 156 du CGI, soit 5732.
ENFANTS CLIBATAIRES MAJEURS

(CGI, art. 6-3 et 196 B; BOI-IR-LIQ-10-10-10-20; PF 19, 89)
de moins de 21 ans au 1.1.2015;

ou de moins de 25 ans au 1.1.2015, sils poursuivent leurs tudes
(ns compter du 1.1.1990).
ire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
2 0 1 5
Les enfants majeurs, de moins de 25 ans, peuvent demander le

B parent isol

rattachement
au foyer fiscal de leurs parents sils taient tudiants
T
(titulaires
dune carte dtudiant ou dun autre document justifiant
deC la
poursuite des
tudes)
1er janvier ou au 31 dcembre de
personnes
charge
en au
2015
lanne
dimposition.
Enfants charge
Les
enfants veufs, divorcs, spars sans charge de famille sont
assimils
aux enfants clibataires.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F

vous
Si vous avez des enfants clibataires
majeurs
votre charge,
nus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B
avez
le
choix
entre
le
rattachement
votre
foyer
desdits
enfants

2 0 1 5 et la dduction dune pension alimentaire (voir p. 149, quelles
Y
conditions).
2 0 1 5
2 0 1 5
supplmentaire
un enfant :
e faits de guerre.
q annes
....................
L
N
....................
) pour invalidit
moins 80 % . . . . . .
oint,
....................

Les
enfants recueillis ne peuvent donner lieu
que:
. . . . . .
. . .rattachement
. . . . . . . . . . . H
Anne ont
de naissance
. . . . . . . . . . . . . . avant
....
de 18
ans par le foyer auquel
sils
t recueillis
lge

ils demandent tre rattachs ou sils sont devenus orphelins de


pre
et de mre aprs leur majorit; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I

sils vivent sous le mme toit
que le contribuable
qui les recueille
et si celui-ci assume de manire effective et exclusive leur charge
matrielle;
et
sils remplissent
une des
conditions
Personnes
invalides charge,
vivant
sous votredge
toit permettant le rattachement
des enfants majeurs.
. . . . . . R
nsion militaire
La possibilit de rattachement lun ou lautre des parents nest

offerte quau titre des annes qui suivent celle au cours de laquelle
lenfant a atteint sa majorit.
1 Si des enfants majeurs demandent leur rattachement votre

foyer, compltez la rubrique D figurant page 2 de votre 2042K .
Chacun de ces enfants doit remplir et signer une demande de
rattachement. Conservez-la; vous la produirez, le cas chant, la
demande du service.
Chacun des enfants rattachs vous donne droit une augmentation du nombre de parts. Mais la rduction dimpt en rsultant
est limite 1510 par demi-part sajoutant :
2 parts si vous tes maris ou pacss;
1 part si vous tes clibataire, divorc(e) ou spar(e) nlevant
pas seul(e) votre(vos) enfant(s);
1 part si vous tes veuf(ve). Toutefois, si ce plafond est atteint
pour les deux premires demi-parts supplmentaires (3020),
vous bnficiez dune rduction dimpt complmentaire dun
montant maximal de 1682.
excdant 1 part, accordes aux personnes clibataires, divorces,
spares levant seules leur(s) enfant(s) ne peut excder 3562.
Vous devez ajouter vos revenus ceux dont a dispos votre enfant.
NOTER
En cas de dcs dun des parents en 2015, le rattachement ne

peut tre demand qu une seule des dclarations souscrites au
titre de lanne 2015. Le foyer fiscal qui accepte le rattachement
inclut alors dans son revenu imposable les revenus perus par la
personne rattache pendant lanne entire.
D rattachement en 2015 denfants majeurs ou maris

sans enfant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . J
chargs de famille (y compris le conjoint et les enfants) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . N
conditions ;
cd bnficiait
la demi-part
....................
Nom, prnom
S
G

Nom, prnom
eux dclarants,
....................
....................

66 SITUATION DU FOYER
ment des crdits dimpt. Si ces coordonnes sont inexactes, joignez obligatoirement un RIB.
11/03/16 09:31
SITUATION DU FOYER
ENFANTS MARIS, PACSS OU CHARGS DE FAMILLE
MARIAGE OU PACS EN 2015 DENFANTS MAJEURS
(CGI, art. 6-3 et 196 B; BOI-IR-LIQ-10-10-10-20)
gs de moins de 21 ans au 1.1.2015;

ou de moins de 25 ans au 1.1.2015, sils poursuivent leurs
tudes;
ou, quel que soit leur ge, sils sont handicaps.
Il suffit que lun des conjoints rponde lune de ces conditions
pour que le rattachement puisse tre effectu.
Les enfants clibataires, veufs, divorcs, spars, chargs de
famille sont assimils des enfants maris. Ils peuvent tre rattachs (ainsi que leurs propres enfants) au foyer de leurs parents,
sils sont gs de moins de 21 ans ou de moins de 25 ans sils
poursuivent leurs tudes.
Si vous avez des enfants majeurs maris ou pacss, votre charge,
vous avez le choix entre le rattachement desdits enfants votre
foyer et la dduction dune pension alimentaire (voir p. 149, quelles
conditions).
Les parents de lun des conjoints peuvent bnficier du rattachement et les parents de lautre conjoint de la dduction dune
pension alimentaire.
Ces contribuables sont en principe soumis une imposition

commune de leurs revenus pour lanne entire.
Toutefois, le jeune couple mari ou pacs peut demander son rattachement, pour lanne entire, au foyer des parents ou des beauxparents (ou de lun dentre eux, sils sont imposs sparment), si
lun des poux:
a moins de 21 ans, ou moins de 25 ans sil poursuit des tudes;
ou est handicap, quel que soit son ge.
Sils acceptent le rattachement, les parents doivent ajouter leurs
revenus ceux qui ont t perus par le jeune couple au cours de
lanne entire. Les parents bnficient, sur leur revenu net imposable, dun abattement de 5732 par personne ainsi rattache.
Sil demande le rattachement, le jeune couple mari ou pacs ne
peut pas exercer loption pour limposition distincte au titre de
lanne du mariage ou de la conclusion du pacte.
Le rattachement est global et comprend ncessairement toutes les

personnes composant le foyer de votre enfant.
Il peut seffectuer seulement auprs des parents (ou de lun des
parents) de lun ou lautre des poux.
Vos enfants maris, lis par un Pacs ou chargs de famille peuvent
demander leur rattachement votre foyer. lls ne peuvent pas tre
rattachs la fois votre foyer et celui des beaux-parents de
votre enfant. Faites-leur remplir une demande de rattachement et
conservez-la. Vous la produirez la demande du service.
Si vous acceptez le rattachement, cette opration ne se traduit pas
par une augmentation de votre quotient familial. Mais vous bnficiez dun abattement de 5732 sur le revenu imposable, par
personne ainsi rattache (soit, pour un couple avec un enfant,
17196).
Vous devez ajouter vos revenus ceux dont a dispos le jeune
mnage.
Si vos enfants majeurs rattachs ont leur charge un ou des
enfants en rsidence alterne, indiquez la rubrique D, case N
uniquement le nombre de vos enfants majeurs rattachs. Indiquez
le nombre de vos petits-enfants en rsidence alterne dans une
note sur papier libre jointe votre dclaration.
Vous bnficiez dun abattement de 5732/2 sur le revenu
imposable, par petit-enfant en rsidence alterne.
NOTER
En cas de dcs dun des parents en 2015, le rattachement ne

peut tre demand qu une seule des dclarations souscrites au
titre de 2015. Le foyer fiscal qui accepte le rattachement inclut
alors dans son revenu imposable les revenus perus par les
personnes rattaches pendant lanne entire.
67
11/03/16 09:31
LES PERSONNES INVALIDES VIVANT

AVEC VOUS (CGI, art. 196 A bis; BOI-IR-LIQ-10-10-10-30; PF 90)
Il sagit de toute personne:
autre que votre conjoint et vos enfants charge;
titulaire de la carte dinvalidit prvue larticle L. 241-3 du code
de laction sociale et des familles (accorde lorsque le taux dincapacit est au moins gal 80%);
et vivant sous le mme toit que vous.
Si vous tes veuf(ve) et si vous avez recueilli une personne invalide sous votre toit, cochez la case V. Vous bnficiez:
dune part supplmentaire au titre de la situation de veuvage
(avantage en impt limit 3020+1682);
dune demi-part supplmentaire au titre de la personne charge
(avantage en impt limit 1510);
dune demi-part supplmentaire au titre de linvalidit de la
personne charge (avantage en impt limit 1510+1506).
Aucune condition de parent, dge ou de revenu nest exige.

Vous devez ajouter votre propre revenu imposable celui de la
personne invalide compte charge.
Vous pouvez compter charge une personne clibataire, veuve ou
divorce titulaire de la carte dinvalidit ou un couple mari ou
pacs dont chacun des conjoints vit sous votre toit et est titulaire
de la carte dinvalidit.
Chaque personne invalide, telle quelle est dfinie ci-dessus, vous
donne droit une augmentation du nombre de parts (une part par
personne invalide recueillie)5. La rduction dimpt en rsultant
est limite 1510 par demi-part.
Toutefois, lorsque cette limite est atteinte pour la demi-part attribue au titre de linvalidit de la personne charge, une rduction
dimpt complmentaire dun montant maximal de 1506 est
applique.
1 Si vous avez votre charge une personne invalide, remplissez

le cadre C, ligne R de la page 2 de la 2042K .
Une personne handicape peut tre compte charge au titre de
lanne au cours de laquelle elle a demand la carte dinvalidit.
B parent isol

Si vous tes clibataire, divorc(e) ou spar(e), si vous vivez

seul(e)
et si vous
avez recueilli
une personne invalide sous votre
ire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
C personnes
charge
en 2015
) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Rectifiez
si ncessaire
dans la caselablanche
toit,
cochez
galement
case T du cadre B, page 2. Vous bnficiez alors dune demi-part supplmentaire qui sajoute aux deux
Enfants charge
demi-parts
attribues pour la personne invalide. Dans ce cas, si
vous
comptez
votre charge uniquement . . .une
. . . . . . .personne
. . . . . . . . . . . F invalide,
2 0 1 5
X
de naissance . . . . .spcifique
. . . . . . . . . . . . . 3562

deux
premires

demi-
leAnne
plafonnement
des

deux demi-parts

donne
parts
ne sapplique pas: chacune de ces
nus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B
. . . . . . . . . . . . et
. . . . la
. . . . demi-part
. . . . G
droit
un avantage en impt limit . . 1510
lie
1510+1506.

linvalidit
un
avantage
limit
2 0 1 5
Y
2 0 1 5

2 0 1 5
Z

B
parent isol
supplmentaire

Figure
8.
Dclaration
n 2042
K.
T
un enfant :

de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .

re . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
CAnne
personnes
charge en 2015
Nom et si
adresse
de lautre
parent
e faits de guerre.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Rectifiez
ncessaire
dans la
case blanche
q annes
................ .................................................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....................
L
Enfants charge
.....................
pour invalidit2 0 1 5
moins 80 % . . . . . . P

oint,
nus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . B
.....................
F
Y
ension
militaire 2 0 1 5
er
Personnes invalides charge, vivant sous votre toit janvier 2015
.
.
.
.
.
. . . . . . . . . .
. ........... FR
Anne

Anne de
de naissance
naissance. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .



DOu rattachement
en 2015nombre
denfants
majeurs ou maris
2 0 1 5 5.Enfants
charge
1,5part
dansenlersidence
cas o lealterne
denfants et de personnes charge
Nombre denfants clibataires
(ou veufs ou divorcs) majeurs
au moins gal 3. Cette augmentation du nombreer janvier 2015
de parts nest pas cumu2 0 1 5 estsans enfant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........................................ .H. . . . . . . J
lable
avec la .dduction
des frais daccueil des personnes de plus de 75 ans.
conditions ;
cd bnficiait
upplmentaire

Anne
de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .

chargs de famille (y compris le conjoint et les enfants)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . N
la demi-part
68
SITUATION
DU FOYER
Nom,
prnom
un enfant :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . W
Anne
delieu
naissance
..................
Date et
de naissance

eux dclarants,
Nom,etprnom
Nom
adresse de lautre parent
. faits de guerre.
.................... S

q annes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G

68
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Brochure2016.indb

L
. . . . .des
. . . . crdits
. . . . . . . .dimpt.
...
Personnes
invalides
charge,
vivant sous
ment
Si Nces coordonnes
sont inexactes,
joignez
obligatoirement
un RIB.votre
toit
11/03/16 09:32
TRAITEMENTS ET SALAIRES
(CGI, art. 79 et suivants; BOI-RSA; PF 701 et suivants)
revenus dclarer.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
indemnits pour frais professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
rmunrationsparticulires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
avantages en nature.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
revenus accessoires, indemnits et allocations diverses. . . . . . . . . . . . . . 74
autres revenus imposables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
sommes perues en fin dactivit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
dduction des frais professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
allocations perues en cas de chmage ou de prretraite.. . . . . . . . . . 79
actionnariat salari.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
salaris dtachs ltranger.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
salaires exonrs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
salaris impatris. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
rgimes spciaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
total des salaires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
La dclaration prremplie
Les montants prremplis dans la rubrique traitements, salaires
de la 2042K concernent uniquement le contribuable et son
conjoint, le cas chant. Les lments relatifs aux personnes
charge ou rattaches ne sont pas prremplis; vous devez les
dclarer cases 1CJ et 1DJ, 1CP et 1DP.
1Le montant imposable des traitements, salaires, indemnits journalires de maladie, maternit ou paternit dclar par les parties
versantes (employeurs, caisses de scurit sociale) pour lensemble
de lanne 2015 est prrempli au-dessus des cases 1AJ et 1BJ.
Lorsque les montants prremplis sont inexacts, vous devez les

rayer et indiquer le montant imposable exact dans les cases 1AJ et
1BJ, 1AP et 1BP.
Cette situation est susceptible de se produire notamment:
lorsque la dclaration de la partie versante est errone;
ou si vous exercez une profession bnficiant dun rgime particulier vous autorisant pratiquer un abattement sur le montant
des rmunrations perues: journalistes, assistantes maternelles,
apprentis, lus locaux;
ou en cas de dcs de votre conjoint en 2015.
NOTER
2Le montant imposable des allocations de chmage, des allocations de prretraite, des indemnits de fonction verses aux lus
locaux ayant opt ex ante pour l'imposition dans la catgorie
des salaires est prrempli dans les cases situes au-dessus des
cases 1AP et 1BP.
La prime pour l'emploi est supprime compter de l'imposition

des revenus de l'anne 2015. Elle est remplace par la prime
d'activit verse compter du 1.1.2016 par les caisses
dallocations familiales (ou par les caisses de mutualit sociale
agricole pour les personnes qui en dpendent).
Le montant des salaires prremplis comprend galement:

les rmunrations payes au moyen du chque emploi service
universel (CESU);
les rmunrations payes au moyen du titre emploi service agricole (TESA);
les rmunrations verses aux assistantes maternelles agres
et aux gardes denfants domicile par les personnes bnficiant
de la prestation daccueil du jeune enfant (PAJE).
dclarant 1

1re pers. charge
dclarant 2
............
............
.......
1BJ
1BP
1BK
. . . . . . . 1BI cochez
......
......
.......
1CJ
2e pers. charge
. . . . . . . 1DJ
1CP
1CK
. . . . . . . 1CI cochez
......
......
1DP
1DK
. . . . . . . 1DI cochez
......
......
dclarant 1


1re pers. charge
dclarant 2
2e pers. charge
............
......
1BS
. . . . . . . 1CS
......
1DS
......
1DZ
. . . . . . . 1BT
............
. . . . . . . 1BZ
......
. . . . . . . 1CZ
1BO
moins de 50 ans
......
1CO
de 50 59 ans
.....
1BW
. . . . . . 1DO
de 60 69 ans
. . . . . . 1CW
partir de 70 ans
.....
1DW
. . . . . . 2DH
69
11/03/16 09:32
REVENUS DCLARER
D'une manire gnrale, sont considres comme des salaires et
des traitements, les rmunrations perues par les personnes qui
sont lies un employeur par un contrat de travail ou se trouvent,
vis--vis de lui, dans un tat de subordination.
Vous devez dclarer dans cette catgorie, lignes 1AJ 1DJ:
Ies gains raliss par les reprsentants de commerce:

soit titulaires dun contrat de travail les mettant dans un tat de
subordination vis--vis de leur employeur,
soit soumis au statut professionnel de voyageur, reprsentant
et placier (VRP).
En revanche, les agents commerciaux sont imposs dans la catgorie des BNC et les commissionnaires et courtiers dans celle des
BIC;
Ies rmunrations principales: salaires, traitements, indemnits;

et toutes les sommes perues loccasion des activits exerces
(gratifications, pourboires), payes en espces, par chque ou
inscrites au crdit dun compte.
NOTER
Les rappels de salaires doivent tre rattachs aux revenus de
lanne au cours de laquelle ils ont t perus. Vous pouvez
demander que ces revenus soient imposs selon le systme du
quotient (voir p.265).
Toutefois, une prime ou gratification dite de fin danne ou de
solde au titre de lanne prcdente, perue en dbut danne
suivante, ne constitue pas un revenu diffr. Cette somme doit
tre dclare au titre de lanne au cours de laquelle elle est
effectivement mise la disposition du salari.
Ies rtributions des travailleurs domicile qui excutent un

travail pour le compte dune entreprise moyennant une rmunration forfaitaire et avec des concours limits (CGI, art. 80);
Ies rmunrations des associs et grants viss larticle 62 du
CGI;
Ies rmunrations des dirigeants dorganismes sans but lucratif,
lorsque ces rmunrations ne mettent pas en cause le caractre
dsintress de la gestion de ces organismes (CGI, art. 80);
les indemnits pour prjudice moral fixes par dcision de
justice pour leur fraction excdant un million d'euros (CGI, art. 80).
RMUNRATIONSPARTICULIRES
Sont imposs dans les mmes conditions que les salaires:
Ies commissions ( lexception des courtages) verses aux
agents gnraux et sous-agents dassurances ayant opt pour le
rgime fiscal des salaris, condition (CGI, art. 93-1ter):
quelles soient intgralement dclares par des tiers;
que les intresss ne bnficient pas dautres revenus professionnels, lexception de courtages et autres rmunrations accessoires se rattachant directement lexercice de leur profession;
que le montant brut des courtages et rmunrations accessoires
ne dpasse pas 10% de celui des commissions;
sur option des bnficiaires, les sommes perues par les chercheurs du secteur public apportant leur concours scientifique
une entreprise qui assure la valorisation de leurs travaux
(CGI, art.93-1 bis);
Ies gains perus par les grants non salaris des succursales des
maisons dalimentation de dtail ou des coopratives de consommation (CGI, art. 80);
les produits de droits dauteur perus par les crivains et compositeurs et par lensemble des auteurs des uvres de lesprit
mentionns larticle L. 112-2 du code de la proprit intellectuelle, lorsquils sont intgralement dclars par des tiers (CGI, art.
93-1quater);
Iintressement aux rsultats peru par les associs dexploitations agricoles (CGI, art. 77 A);
Ies bnfices raliss par les artisans pcheurs pour les rmunrations dites la part qui leur reviennent au titre de leur travail
personnel (CGI, art. 34);
Ies rmunrations verses aux journalistes (y compris les
pigistes) titulaires de la carte professionnelle;
(BOI-RSA-CHAMP-20; PF 708)
dclarer lignes 1aj 1dj
SALAIRE DES APPRENTIS MUNIS D'UN CONTRAT

dclarez
la partie du salaire peru en 2015, qui dpasse 17490. Lexonration, hauteur de 17490 (montant du SMIC annuel), ne sapplique quaux salaires verss dans le cadre dun contrat dapprentissage ( BOI-RSA-CHAMP-20-50-50).
En cas dentre en apprentissage ou de fin dapprentissage en
cours danne, la limite dexonration doit tre ajuste en fonction de la dure dapprentissage.
SOMMES PERUES DANS LE CADRE DES AIDES LEMPLOI

ET DE LA FORMATION PROFESSIONNELLE
dclarez
les rmunrations et indemnits servies par lentreprise ou par
ltat et prvues par les diffrentes formes de contrats de formation, notamment en alternance, ou dinsertion professionnelle:
contrat davenir 1, contrat de professionnalisation, cong de
conversion, cong de reclassement (pendant et aprs la dure du
pravis), contrat unique dinsertion quil sagisse dun contrat
initiative-emploi (CUI-CIE) ou daccompagnement dans lemploi
(CUI-CAE);
1. Pour ce contrat, il sagit de conventions conclues avant le 1.1.2010.
70 TRAITEMENTS ET SALAIRES
11/03/16 09:32
le revenu contractualis dautonomie vers en application du
dcret no2011-128 du 31.01.2011;
SOMMES PERUES DANS LE CADRE DU SERVICE NATIONAL,

DU SERVICE CIVIQUE ET DU VOLONTARIAT
(BOI-RSA-CHAMP-20-50-60)
l'allocation perue par les titulaires d'un contrat de scurisation

professionnelle (CSP);
lallocation de formation dans le cadre du droit individuel la
formation;
dclarez
les sommes verses dans le cadre du volontariat dans les armes
dfini larticle L. 121-1 du Code du service national.
l'allocation d'aide au retour l'emploi formation (AREF);

lindemnit verse par le matre exploitant au jeune agriculteur
effectuant un stage de six mois pralable son installation.
SOMMES PERUES PAR DES TUDIANTS
ne dclarez pas
lindemnit mensuelle et lindemnit supplmentaire verses,
en application de larticle L.122-12 du code du service national,
dans le cadre du volontariat international (CGI, art. 81-17 b);
lindemnit verse dans le cadre dun contrat de volontariat de

solidarit internationale (CGI, art. 81-17 d);
dclarez
les allocations danne prparatoire et les allocations dinstitut
universitaire de formation des matres (IUFM);
Ies sommes perues dans lexercice dune activit salarie,
mme occasionnelle;
lindemnit verse, les prestations de subsistance, dquipement

et de logement ainsi que lavantage rsultant de la contribution
de la personne morale agre au financement des titres-repas
dans le cadre dun engagement ou dun volontariat de service
civique en application des articles L.120-21 et L.120-22 du code
du service national (CGI, art. 81-17 e);
les bourses dtudes alloues pour des travaux ou des recherches

dtermins;
la gratification et la prise en charge des frais dont bnficient les

volontaires effectuant un service volontaire europen dans la
limite des montants prvus par la rglementation (BOI-RSA-
Iallocation pour la diversit dans la fonction publique.
CHAMP-20-50-60);
ne dclarez pas
les bourses dtudes accordes par ltat ou les collectivits
locales, selon les critres sociaux en vue seulement de permettre
aux bnficiaires de poursuivre leurs tudes dans un
tablissement denseignement;
les gratifications verses aux stagiaires lors d'un stage ou dune
priode de formation en milieu professionnel, en application de
l'article L 124-6 du code de l'ducation, dans la limite du montant
annuel du SMIC, soit 17490 en 2015 (BOI-RSA-CHAMP-20-30-10-10);
sur option des bnficiaires, la fraction des salaires perus par les
jeunes gs de 25 ans au plus au 1.1.2015 en rmunration dune
activit exerce pendant leurs tudes secondaires ou suprieures
ou pendant leurs congs scolaires ou universitaires, dans la limite
annuelle de 3 fois le montant mensuel du SMIC, soit 4373 en
2015. Les jeunes qui optent pour lexonration dclarent
seulement, le cas chant, la fraction des salaires qui excde
4373 (BOI-RSA-CHAMP-20-50-50). Cette exonration ne sapplique
pas aux agents publics qui sont rmunrs dans le cadre de leur
formation.
lindemnit verse dans le cadre du volontariat associatif;

lavantage rsultant pour le bnvole de la contribution
de lassociation au financement des chques-repas, dans la limite
de6,20 par titre en 2015 (CGI, art. 81-17 f).
RMUNRATIONS PERUES PAR LES ENFANTS

CHARGE ET RATTACHS
dclarez
les salaires perus par votre enfant compt charge ou rattach,
mme sil sagit dune rmunration occasionnelle (voir toutefois
lexonration prvue en faveur des lves et tudiants).
Les revenus dclarer sont ceux de lanne entire (sauf pour un
enfant en rsidence alterne, voir p. 65).
ne dclarez pas
les salaires perus, de la date de sa majorit jusquau 31.12.2015,
par lenfant qui a atteint 18 ans en 2015, lorsquil souscrit son nom
propre une dclaration pour ses revenus postrieurs sa majorit.
71
11/03/16 09:32
SALAIRE DU CONJOINT D'UN EXPLOITANT INDIVIDUEL

OU D'UN ASSOCI D'UNE SOCIT DE PERSONNES
dclarez
la totalit du salaire lorsque lexploitant est adhrent une association agre ou un centre de gestion agr,
le salaire peru, dans la limite de 13800, dans le cas contraire.
Cette limite doit tre ajuste la dure de lexercice lorsquil nest
pas gal 12 mois ou la dure de lactivit salarie du conjoint
lorsque celle-ci ne correspond pas la dure de lexercice (BOI-RSA-
fixe par enfant et par jour, pour une dure effective de garde au
moins gale 8 heures5:
3 fois le SMIC horaire;
ou 4 fois le SMIC horaire, pour les enfants malades, handicaps
ou inadapts ouvrant droit une majoration de salaire;
et qui peut tre porte respectivement:
4 fois le SMIC horaire;
ou 5 fois le SMIC horaire;
lorsque la dure de la garde est de 24 heures conscutives.
CHAMP-10-40-40).
Cet abattement est limit au total des sommes perues (rmunrations et indemnits d'entretien et d'hbergement de l'ensemble
des enfants) et ne peut aboutir un dficit.
SALAIRE DE L'HRITIER D'UN EXPLOITANT AGRICOLE
Pour le calcul de labattement forfaitaire, le montant horaire du

SMIC retenir est de 9,61 en 2015.
dclarez
les sommes perues au titre du contrat de travail salaire diffr
par l'hritier (ou le conjoint de l'hritier) de l'exploitant agricole qui
a continu participer directement et gratuitement l'exploitation
aprs le 30.6.2014. Elles sont imposables selon les rgles de droit
commun des traitements et salaires (art. 26 de la loi n 2013-1278 du 29
dcembre 2013 de finances pour 2014 ; BOI-RSA-CHAMP-10-30-20 n 287).
Elles peuvent bnficier du systme du quotient. Le quotient

applicable est plafonn onze ds lors que le nombre d'annes
maximum retenu au titre de la collaboration l'exploitation agricole pour le calcul du salaire diffr est fix dix.
Le salaire diffr est en outre soumis la CSG et la CRDS au titre
des revenus d'activit et doit tre dclar ligne 8TR de la 2042C .
Vous pouvez renoncer cette rgle pratique et dclarer uniquement le salaire et les majorations et indemnits qui sy ajoutent
( lexclusion de celles destines lentretien et lhbergement
des enfants).
RMUNRATION PERUE PAR UNE FAMILLE AGRE

POUR LACCUEIL DOMICILE DUNE PERSONNE GE
OU HANDICAPE ADULTE (ACCUEILLANT FAMILIAL)
(CGI, art. 80 octies ; BOI-RSA-CHAMP-10-40-30)
dclarez
la rmunration journalire pour accueil au domicile de
personnes ges ou handicaps adultes;
ne dclarez pas
le salaire diffr peru par les hritiers ayant particip directement
et gratuitement l'exploitation au plus tard le 30.6.2014, exonr en
application du 3 de l'article 81 du CGI (BOI-RSA-CHAMP-20-50-50).
l'indemnit de cong;
la majoration pour sujtions particulires;
l'indemnit correspondant aux prestations de soutien perue
dans le cadre de l'accueil familial thrapeutique;
SALAIRE DES ASSISTANTS MATERNELS

ET DES ASSISTANTS FAMILIAUX
(CGI, art. 80 sexies; BOI-RSA-CHAMP-10-20-10)
dclarez
si vous tes agr2, la diffrence entre dune part les rmunrations et les indemnits perues pour lentretien et lhbergement
des enfants3 (y compris, le cas chant, les indemnits de nourriture, de dplacement et la prestation en nature consistant en la
fourniture du repas par l'employeur en lieu et place de l'assistant
maternel4) et dautre part une somme forfaitaire reprsentative
des frais:
2. En vertu des articles L. 421-1 et suivants et L. 423-1 et suivants du Code de

l'action sociale et des familles.
3. Les diverses indemnits spcifiques verses aux assistantes maternelles des
services de laide sociale lenfance par les directions dpartementales de
laction sanitaire et sociale ne sont cependant pas imposables.
4. La prise en charge du repas de l'enfant par l'employeur peut tre value
au montant de l'avantage en nature "nourriture", soit 4,65 en 2015 (montant
journalier par enfant, quel que soit le nombre de repas fournis).
le loyer ou l'indemnit de mise disposition d'une ou des pices

du logement vers par la personne accueillie:
si vous tes employ directement par la personne accueillie,
vous devez dclarer cette indemnit, selon le cas, en revenus
fonciers (location nue), bnfices industriels et commerciaux
(location ou sous-location meuble) ou bnfices non commerciaux (sous-location nue). Toutefois dans le cadre de l'accueil familial thrapeutique d'handicaps mentaux, l'accueillant peut
demander l'imposition du loyer dans la catgorie des salaires s'il
y a intrt;
si vous tes employ par une personne morale, vous devez ajouter l'indemnit que vous percevez vos salaires imposables6.
5. Ces sommes forfaitaires doivent tre rduites, dans le cas d'une dure de
garde infrieure 8 heures, au prorata du nombre d'heures de garde dans la
journe.
6. Toutefois, lorsque le logement et donc les pices rserves la personne
accueillie sont mis disposition par lemployeur dans le cadre de laccueil
intgr, le loyer nest pas revers laccueillant familial et nest donc pas
imposable. En revanche, la mise disposition du logement constitue, pour
l'accueillant familial, un avantage en nature imposable.
11/03/16 09:32
ne dclarez pas
lindemnit reprsentative de frais dentretien lorsque
son montant est compris entre 2 et 5 fois le minimum garanti.
Lorsque cette condition n'est pas remplie, la totalit de l'indemnit
doit tre ajoute vos salaires imposables.
Si vous optez pour la dduction des frais rels, cette indemnit est
imposable quel que soit son montant.
RMUNRATIONS VERSES AUX AIDANTS FAMILIAUX
SOMMES PERUES PAR DES MDAILLS

dclarez
Sur demande expresse et irrvocable du bnficiaire, le montant
des primes verses par ltat aux sportifs mdaills des jeux olympiques et paralympiques dhiver de 2010 peut tre rparti sur
lanne de perception et les cinq annes suivantes (loi n2010-1657
du 29.12.2010 de finances pour 2011, art. 5). Si vous avez opt pour ltalement de la prime, dclarez la fraction imposable de la prime
(1/6) en 2015. Cette option est incompatible avec limposition
selon le systme du quotient prvu larticle 163-0 A du CGI.
dclarez
ne dclarez pas
les sommes perues par les aidants familiaux salaris de la

personne handicape sont imposables selon les rgles des traitements et salaires.
En revanche, sil sagit dun aidant familial, au sens de larticle
R.245-7 du code de laction sociale et des familles, qui nest pas
salari pour cette aide, les sommes perues relvent de la catgorie des bnfices non commerciaux.
ALLOCATION JOURNALIRE D'ACCOMPAGNEMENT

D'UNE PERSONNE EN FIN DE VIE
les traitements attachs la lgion dhonneur et la mdaille

militaire;
les gratications alloues loccasion de la remise de la mdaille
dhonneur du travail dans la limite du salaire mensuel de base du
bnciaire.
INDEMNITS VERSES AUX LUS

dclarez lignes 1ap 1dp
dclarez
l'allocation journalire d'accompagnement d'une personne en fin
de vie prvue par les articles L. 168-1 L. 168-7 du code de la
scurit sociale.
S'agissant d'un revenu de remplacement, cette allocation est
imposable selon les mmes rgles et dans la mme catgorie que
le revenu qu'elle remplace: traitements et salaires, bnfices non
commerciaux, bnfices industriels et commerciaux ou bnfices
agricoles le cas chant (BOI-RSA-CHAMP-20-30-20, n 320 et s.).
RMUNRATIONS DES GRANTS ET ASSOCIS

(ARTICLE 62 DU CGI)
dclarez
les salaires et rmunrations perus et les remboursements de
frais professionnels.
Vous pouvez bnficier de la dduction forfaitaire de 10% pour
frais professionnels ou opter pour la dduction de vos frais rels
justifis.
RMUNRATIONS DES MEMBRES DU GOUVERNEMENT

dclarez
le traitement brut mensuel et lindemnit de rsidence;
l'avantage en nature logement.
ne dclarez pas
lindemnit de fonction.
Iindemnit parlementaire ainsi que lindemnit de rsidence

servies aux membres du Parlement (dputs et snateurs) pour la
totalit de leur montant;
lindemnit des dputs au Parlement europen pour son
montant brut, cest--dire avant application de la retenue la
source (voir p. 257);
les indemnits verses aux membres du Conseil conomique,
social et environnemental et du Conseil constitutionnel;
si vous tes titulaire dun (ou plusieurs) mandat(s) local (locaux),
les indemnits de fonction que vous avez perues sont soumises
une imposition autonome et progressive sous forme de retenue
la source (voir notice n2041GI et BOI-RSA-CHAMP-20-10).
Vous devez indiquer, ligne 8BY ou 8CY de la 2042 , vos indemnits
de fonction, pour leur montant soumis la retenue la source
(indemnit brute sous dduction des cotisations sociales, de la
part dductible de la CSG et de la fraction reprsentative de frais
demploi), y compris si le montant de la retenue la source est
nul. Ce montant sera retenu pour la seule dtermination du revenu
fiscal de rfrence.
Toutefois, vous avez pu, avant le 1.1.2015 ou, si vous tes nouvellement lu uniquement, au plus tard le dernier jour du troisime
mois suivant celui de l'lection, renoncer l'application de la retenue la source et opter pour l'imposition des indemnits l'impt
sur le revenu selon les rgles applicables aux traitements et
salaires (option ex ante). Vous devez alors dclarer le total des
indemnits reues lignes 1AP 1DP de la 2042 .
En outre, si la retenue la source a t pratique, vous pouvez
encore opter pour limposition limpt sur le revenu dans la catgorie des traitements et salaires, au moment de la souscription de
73
11/03/16 09:32
votre dclaration de revenus (option ex post). Dans ce cas, dclarez le montant brut des indemnits perues en 2015 (sous dduction des cotisations sociales obligatoires et de la CSG dductible),
lignes 1AP 1DP de la 2042 .
Indiquez galement le montant de la retenue la source ligne 8TH
de la 2042C . Ce montant simputera sur limpt sur le revenu d
et lexcdent ventuel sera rembours.
ne dclarez pas
lindemnit de fonction et lindemnit reprsentative de frais de
mandat (IRFM) perues par les dputs et snateurs sauf en cas
doption pour les frais rels.
REVENUS ACCESSOIRES, INDEMNITS

ET ALLOCATIONS DIVERSES
(BOI-RSA-CHAMP-20-30 et 50; PF 721, 730)
la participation de lemployeur lacquisition de titres-restaurant,

dans la limite de 5,36 par titre;
la participation annuelle de lemployeur complte, le cas
chant, par le comit dentreprise lacquisition de chquesvacances, dans la limite globale du montant mensuel du
SMIC(1458 pour 2015);
la prise en charge obligatoire par lemployeur des titres
dabonnement de transports publics ou de services publics de
location de vlos pour les trajets domicile-lieu de travail;
dans la limite globale de 200 par an, l'indemnit kilomtrique
verse par l'employeur pour couvrir les frais des trajets domicilelieu de travail effectus vlo ou vlo lectrique ainsi que la
prise en charge facultative par lemployeur des frais de carburant
ou des frais dalimentation des vhicules lectriques (CGI, art.
81-19 ter b);
le revenu de solidarit active (RSA);
RMUNRATIONS ACCESSOIRES
dclarez
Ies primes danciennet, de vacances, dassiduit, de rendement,
de sujtions, de risques, de caisse, de bilan, dintempries;
Ies indemnits de congs pays ou de congs de naissance;
laide exceptionnelle de fin danne verse aux titulaires de

certains minima sociaux (prime de Nol);
laide financire mentionne aux articles L. 7233-4 et L. 7233-5
du code du travail et verse par lemployeur (priv ou public) ou
le comit dentreprise, soit directement, soit au moyen du chque
emploi service universel (CESU) prfinanc au titre des services
la personne et aux familles mentionns l'article D. 7231-1 du
Code du travail, dans la limite annuelle de 1 830 par bnficiaire
(BOI-RSA-CHAMP-20-30-30).
Ia rmunration des heures supplmentaires;

Ie supplment familial de traitement vers aux agents de ltat;
Iaide financire excdant 1830 par an et par bnficiaire,
verse notamment sous forme de CESU par le comit dentreprise
ou lemployeur au titre des services la personne et aux familles.
PRESTATIONS ET AIDES CARACTRE FAMILIAL OU SOCIAL
INDEMNITS DE MALADIE, DACCIDENT, DE MATERNIT

ET DE PATERNIT
dclarez
les indemnits journalires de maladie verses par les caisses du
rgime gnral de la scurit sociale, des rgimes spciaux et de
la mutualit sociale agricole (ou pour leur compte);
ne dclarez pas
les prestations familiales lgales: allocation pour jeune enfant,
allocations familiales, complment familial, allocation de
logement, allocation dducation de lenfant handicap, de
soutien familial, de rentre scolaire, allocation parentale
dducation, allocation dadoption, allocation journalire de
prsence parentale;
les indemnits journalires de maternit et celles payes pour

des arrts de travail ncessits par des troubles pathologiques lis
la grossesse ou laccouchement, avant le cong prnatal ou
aprs le cong postnatal;
lallocation de garde denfant domicile, laide la famille pour

lemploi dune assistante maternelle agre ainsi que la
majoration de cette aide;
les indemnits complmentaires servies par lemployeur ou pour le

compte de celui-ci par un organisme dassurances dans le cadre dun
rgime de prvoyance complmentaire obligatoire dans lentreprise;
la prestation daccueil du jeune enfant (PAJE);
50% du montant des indemnits journalires verses en cas

daccident du travail ou de maladie professionnelle (BOI-RSA-
la prestation de compensation du handicap (PCH);
CHAMP-20-30-20);
les indemnits journalires verses au titre du cong de paternit;
lallocation aux adultes handicaps, le complment de ressources

et la majoration pour la vie autonome;
11/03/16 09:32
lindemnit temporaire dinaptitude7, verse au salari dclar
inapte lorsque cette inaptitude fait suite un accident ou une maladie dorigine professionnelle reconnue et a entran un arrt de
travail indemnis, imposable hauteur de 50% de son montant.
annuel de scurit sociale (19020 en 2015) et affectes la

ralisation dun plan dpargne salariale et, dans les mmes
conditions et limites, les dividendes des actions de travail
attribus aux salaris des socits anonymes participation

ouvrire rgies par la loi du 26.4.1917 (art. 81-18 bis du CGI);
ne dclarez pas
les indemnits journalires verses par la scurit sociale8 et la
mutualit sociale agricole (ou pour leur compte) pour:
maladie comportant un traitement prolong et particulirement
coteux (art. L.322-3-3 et 322-3-4 du code de la scurit sociale);
accident du travail ou maladie professionnelle hauteur de 50%
de leur montant;
les jours de congs montiss qui sont affects sur un plan

dpargne pour la retraite collectif (PERCO) dans la limite de 10
jours (art. 81-18 b du CGI);
lindemnit temporaire dinaptitude hauteur de 50% de son

montant;
(art. L. 3343-1 du Code du travail).
les prestations perues en excution dun contrat dassurance

souscrit au titre dun rgime complmentaire de prvoyance
facultatif;
les indemnits verses aux victimes de lamiante ou leurs
ayants droit;
les indemnits compensatrices issues dun CET, qui correspondent

des sommes provenant de lintressement et, lissue de la
priode dindisponibilit, de la participation ou dun PEE
ACTIONNARIAT SALARI
Options sur titres, actions gratuites et carried-interest: voir p. 91.
SOMMES PERUES EN FIN DACTIVIT

(CGI, art. 80 duodecies;BOI-RSA-CHAMP-20-40-10; PF 723 et suiv.)
les indemnits verses aux personnes souffrant de maladies

radio-induites ou leurs ayants droit et les indemnits des
victimes des essais nuclaires franais (CGI, art. 81-33 ter).
INDEMNIT DE DPART VOLONTAIRE

dclarez
PARGNE SALARIALE (PARTICIPATION, INTRESSEMENT)

(BOI-RSA-ES; PF 1025)
dclarez
les sommes revenant aux salaris au titre de leur participation
aux rsultats de lentreprise pour les exercices clos aprs le
3.12.2008 verses immdiatement soit la demande du salari
soit linitiative de lemployeur (droits infrieurs 80);
les sommes verses aux salaris au titre de lintressement
collectif des salaris lentreprise lorsquelles ne sont pas affectes sur un plan dpargne salariale (voir ci-aprs).
ne dclarez pas
les sommes verses au titre de la participation des salaris aux
rsultats des entreprises lorsquelles sont affectes dans les
conditions prvues larticle L.3323-2 du code du travail
(art.157-16 bis et 163 bis AA du CGI);
labondement vers par lentreprise en application dun plan

dpargne salariale9 (art. 81-18 a du CGI);
les sommes verses au titre de lintressement collectif des salaris
lentreprise dans la limite dun montant gal la moiti du plafond
7. Dcret n 2010-244 du 9.3.2010 relatif l'indemnisation du salari dclar

inapte suite un accident du travail ou une maladie professionnelle.
8. Les salaris dpendant de rgimes spciaux qui assurent le maintien du
salaire en cas de maladie ou maternit (fonctionnaires par exemple) sont
intgralement imposables raison des sommes verses durant cette priode.
le montant de cette indemnit (y compris lorsqu'elle est verse

dans le cadre d'un accord "GPEC"). Vous pouvez demander que ces
revenus soient imposs selon le systme du quotient.
Toutefois, l'indemnit de dpart volontaire verse dans le cadre
dun plan de sauvegarde de lemploi (PSE ou plan social) est
exonre;
la part de lindemnit spcifique verse dans le cadre dune procdure de rupture conventionnelle, prvue larticle L. 1237-13 du
code du travail, un salari ne pouvant pas encore bnficier dune
pension de retraite dun rgime lgalement obligatoire, qui dpasse
la fraction exonre, dans les mmes limites que lindemnit de
licenciement. La part ainsi imposable peut bnficier, la demande
du salari, du systme du quotient, quel que soit son montant.
INDEMNIT DE FIN DE CONTRAT OU DE MISSION

dclarez
lindemnit de fin de contrat dure dtermine (CDD) verse
au terme normal du contrat y compris celle verse lissue dun
CDD objet dfini;
lindemnit verse en cas de rupture anticipe par lemployeur
dun CDD, qui correspond aux rmunrations que vous auriez
perues jusquau terme du contrat. Le surplus est exonr dans les
mmes conditions que les indemnits de licenciement;
lindemnit de fin de mission dintrim.
9. Plan d'pargne d'entreprise (PEE), plan d'pargne interentreprises (PEI), plan

d'pargne pour la retraite collectif (PERCO).
75
11/03/16 09:32
INDEMNITS DE RUPTURE DU CONTRAT DE TRAVAIL

dclarez
lindemnit compensatrice de pravis (ou de dlai-cong); si la
priode de pravis stend sur deux annes civiles, lindemnit
peut tre rpartie entre chacune de ces deux annes;
lindemnit spciale de licenciement verse aux salaris victimes

dun accident du travail ou dune maladie professionnelle dont le
reclassement dans lentreprise nest pas possible ou est refus par
le salari;
lindemnit spcifique de licenciement prvue en faveur des
journalistes professionnels (dans le cadre de la clause de
conscience);
lindemnit compensatrice de congs pays;

lindemnit de non-concurrence.
Ces indemnits sont imposables quel que soit le mode de rupture
du contrat de travail: dmission, dpart ou mise la retraite,
chance du contrat dure dtermine, rupture ngocie ou
amiable du contrat de travail.
Elles sont imposables mme si le licenciement ou le dpart interviennent dans le cadre dun plan social ou dun accord GPEC.
Vous pouvez demander que ces revenus soient imposs selon le
systme du quotient, dans les conditions de droit commun.
INDEMNITS DE LICENCIEMENT
dclarez
la part de lindemnit de licenciement qui dpasse sa fraction
exonre (voir ci-aprs); vous pouvez demander limposition de ce
revenu selon le systme du quotient, quel que soit le montant de
la fraction imposable.
la fraction exonre de lindemnit verse conformment aux

dispositions des articles L. 1226-4-3 et L. 1226-20 du code du travail
aux titulaires d'un contrat de travail dure dtermine en cas de
rupture du contrat pour cause dinaptitude physique constate par un
mdecin du travail, que linaptitude soit dorigine professionnelle ou
non. Cette fraction est exonre dans les mmes conditions de
plafond que lindemnit de licenciement.
EXEMPLE
Un salari peroit une indemnit de licenciement de 140000 dont
80000 correspondent lindemnit prvue par la convention collective.
Sa rmunration brute de lanne civile prcdant le licenciement est
de 45000.
Lindemnit de licenciement est exonre de plein droit hauteur du
montant prvu par la convention collective, soit 80000. Cette fraction
exonre est suprieure 50% de lindemnit perue (70000) mais
infrieure au double de la rmunration brute annuelle, gal 90000.
Lindemnit est donc exonre hauteur de la somme de 90000, qui
est la plus leve des trois limites applicables. Le surplus, soit 50000,
est imposable dans la catgorie des traitements et salaires et peut
bnficier du systme du quotient prvu au I de larticle 163-0 A du CGI.
ne dclarez pas
lindemnit de licenciement verse dans le cadre dun plan
social;
les dommages-intrts allous par le juge en cas de rupture
abusive;
INDEMNITS PERUES DANS LE CADRE DUN PLAN DE

SAUVEGARDE DE LEMPLOI (PLAN SOCIAL)
ne dclarez pas
lindemnit accorde par le juge en cas de licenciement sans

observation de la procdure requise;
la fraction exonre des indemnits de licenciement verses
hors plan social qui est gale au plus lev des trois montants
suivants:
lindemnit lgale ou conventionnelle, sans limitation de
montant;
le double de la rmunration brute perue par le salari au cours
de lanne civile prcdant celle de la rupture de son contrat de
travail, dans la limite de six fois le montant annuel du plafond de
la scurit sociale (228240 en 2015);
la moiti des indemnits perues, dans la mme limite de
228240 pour 2015;
la fraction exonre de lindemnit verse au titre de la rupture
de leur contrat de travail aux salaris adhrant une convention
de conversion. Cette fraction exonre est calcule comme celle
de lindemnit de licenciement;
les indemnits de licenciement ou de dpart volontaire

(dmission, rupture ngocie) et les indemnits de dpart
volontaire la retraite ou en prretraite perues dans le cadre
dun plan de sauvegarde de lemploi (plan social).
INDEMNITS PERUES DANS LE CADRE DUN ACCORD DE

GESTION PRVISIONNELLE DES EMPLOIS ET DES
COMPTENCES (GPEC)
dclarez
les rmunrations verses pendant la dure dun cong de
mobilit prvu dans le cadre dun accord GPEC;
lindemnit diffrentielle prvue par un accord GPEC;
les indemnits de dpart volontaire verses aux salaris dans le
cadre d'un accord GPEC.
11/03/16 09:32
INDEMNITS POUR RUPTURE CONVENTIONNELLE
dclarez
la part de l'indemnit prvue l'article L. 1237-13 du code du
travail verse l'occasion de la rupture conventionnelle du contrat
de travail qui dpasse sa fraction exonre (voir ci-aprs). Vous
pouvez demander limposition de ce revenu selon le systme du
quotient, quel que soit le montant de la fraction imposable.
ne dclarez pas
la fraction exonre de l'indemnit pour rupture conventionnelle
qui est gale au plus lev des trois montants suivants:
lindemnit lgale ou conventionnelle de licenciement, sans
limitation de montant;
le double de la rmunration brute perue par le salari au cours
de lanne civile prcdant celle de la rupture de son contrat de
travail, dans la limite de six fois le montant annuel du plafond de
la scurit sociale (228240 en 2015);
la moiti des indemnits perues, dans la mme limite de
228240 pour 2015.
INDEMNITS DE CESSATION DES FONCTIONS

DE MANDATAIRE SOCIAL OU DE DIRIGEANT
dclarez
si vous tes dirigeant de droit ou de fait soumis au rgime fiscal
des salaris en application de larticle 80 ter du CGI: la totalit des
indemnits perues quel que soit le mode de rupture du mandat
social ou du contrat de travail (dmission, licenciement, dpart ou
mise la retraite, non-renouvellement du mandat, rupture ngocie ou amiable).
ne dclarez pas
en cas de cessation force des fonctions (notamment rvocation):
la fraction de lindemnit exonre dans la limite de trois fois le
montant annuel du plafond de la scurit sociale (114120 en
2015).
en cas de dpart en prretraite avec rupture du contrat de

travail:
dans le cadre du dispositif de prretraite-licenciement FNE: lindemnit de dpart en prretraite est exonre dans les mmes
conditions et limites que lindemnit de licenciement;
dans les autres cas de prretraite: les indemnits de dpart en
prretraite sont imposables dans la catgorie des traitements et
salaires pour leur montant total;
en cas de dpart en prretraite sans rupture du contrat de travail
(prretraite progressive, rgime de prretraite dentreprise se
traduisant par une simple dispense dactivit professionnelle):
lindemnit de dpart en prretraite est imposable en totalit.
Toutefois, l'adhsion certains dispositifs de prretraite se traduit
pour les salaris concerns par une simple dispense d'activit
jusqu' ce qu'ils remplissent les conditions requises pour bnficier d'une pension de vieillesse taux plein et tre alors mis la
retraite par l'employeur. Dans cette hypothse, lorsque l'accord
professionnel national ou l'accord d'entreprise prvoit le versement aux salaris, au moment de l'adhsion au dispositif, d'un
acompte sur l'indemnit de mise la retraite, cet acompte est
exonr dans les conditions prvues ci-dessus en cas de mise la
retraite linitiative de lemployeur (BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30).
En cas de dpart volontaire la retraite, de mise la retraite
linitiative de lemployeur ou de dpart en prretraite, vous
pouvez demander, pour la fraction imposable des indemnits
perues, le bnfice, soit du systme du quotient, soit du rgime
dtalement par quart sur lanne 2015 et les trois annes
suivantes. Vous devez joindre une demande crite votre dclaration de revenus.
Ces deux modes dimposition sont exclusifs lun de lautre.
Si vous choisissez ltalement, loption exerce est irrvocable.
Noubliez pas alors dindiquer lignes 1AJ 1DJ de votre dclaration
la fraction non exonre de lindemnit correspondant lanne
2015. Dans la 2042 de chacune des trois annes suivantes, vous
devrez indiquer le quart de la fraction imposable, lignes 1AP 1DP
(BOI-RSA-BASE-20-10).
ne dclarez pas
lindemnit de cessation dactivit et lindemnit complmentaire
verses dans le cadre du dispositif prretraite amiante
(BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30);
INDEMNITS DE DPART EN RETRAITE

OU EN PRRETRAITE
dclarez
en cas de dpart volontaire la retraite: la totalit de l'indemnit perue;
en cas de mise la retraite linitiative de lemployeur: la partie
de lindemnit qui excde la fraction exonre.
Cette fraction est gale au plus lev des trois montants suivants:
lindemnit lgale ou conventionnelle sans limitation de montant;
la moiti de lindemnit perue, dans la limite de 5 fois le montant
annuel du plafond de la scurit sociale (190200 en 2015);
le double de la rmunration annuelle brute perue par le salari
au cours de lanne civile prcdant la rupture de son contrat de
travail, dans la mme limite de 190200 en 2015;
lindemnit de dpart volontaire verse aux ouvriers de ltat en

fonction au Ministre de la dfense ou dans un tablissement public
plac sous sa tutelle qui quittent le service dans le cadre dune
restructuration ou dune rorganisation ou dont le dpart permet
le reclassement dun ouvrier issu dun organisme restructur
(BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30);
le pcule dincitation une seconde carrire vers certains

militaires de carrire ou engags qui cessent leur service
(BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30).
77
11/03/16 09:32
RGIME FISCAL DES INDEMNITS

DE RUPTURE DU CONTRAT DE TRAVAIL
Le rgime fiscal des indemnits verses en 2015 est prsent
dans le tableau 1 ci-dessous.
Tableau 1. Rgime fiscal des indemnits de rupture du contrat de travail.
NATURE DE L'INDEMNIT
IMPOSITION L'IR
MODALITS
Indemnit compensatrice de pravis
Imposable
Dclaration
sur 2 ans4
Indemnit compensatrice de congs pays
Imposable
Indemnit compensatrice
de non-concurrence
Imposable
Indemnit de fin de contrat dure

dtermine ou de fin de mission dintrim
Imposable
Indemnit de rupture anticipe

dun contrat dure dtermine:
Montant des rmunrations

qui auraient t perues
jusquau terme du contrat
Imposable
Surplus de lindemnit
Rgime de lindemnit de licenciement
Quotient6
Hors plan social
Exonre dans la limite la plus leve:

Quotient6
2
du montant lgal ou conventionnel , sans limitation;
de 50% de lindemnit totale ou du double de la
rmunration annuelle brute de lanne civile
prcdente, sans excder 228240
Plan social
Exonre en totalit
Prime ou indemnit de dpart volontaire

(dmission, rupture ngocie
ou conventionnelle)
Hors plan social
Imposable en totalit
Plan social
Exonre en totalit
Indemnit de rupture
conventionnelle
Exonre dans la limite la plus leve:

montant de l'indemnit de licenciement lgal ou
conventionnel 2, sans limitation;
50% de l'indemnit totale ou double de la
rmunration annuelle brute de l'anne civile
Quotient6
Prime ou indemnit de retraite
Dpart
volontaire
Hors plan
social
Quotient6 ou
talement
Plan social
Exonre en totalit
Indemnit de licenciement
Prime ou indemnit de prretraite
Quotient6
Mise la retraite
par l'employeur
Exonration dans la limite la plus leve:

montant lgal ou conventionnel 2, sans limitation;
50% de l'indemnit totale ou du double de la
rmunration annuelle brute de l'anne civile
Quotient6 ou
talement
Hors plan social 3
Quotient6
ou talement
Plan social
Exonre en totalit
1. Autres que les indemnits de licenciement abusif ou irrgulier (exonration totale).

2. Prvu par la convention collective de branche ou laccord professionnel ou interprofessionnel ( lexclusion dun ventuel accord dentreprise).
3. Sauf prretraite totale FNE et prretraite ARPE (application du rgime du licienciement) et "prretraite amiante" (exonration totale).
4. Uniquement dans le cas o la dure du pravis s'tend sur deux annes (art. 163 quinquies du CGI).
5. Ces indemnits constituent des lments du salaire. Le systme du quotient peut s'appliquer, sur option, dans les conditions de droit commun prvues par
le I de l'article 163-0 A du CGI, c'est--dire si ce revenu exceptionnel dpasse la moyenne des revenus imposables des trois dernires annes.
6. Le systme du quotient peut s'appliquer, sur option, quel que soit le montant de l'indemnit (art. 163-A I du CGI).
7. Six fois le plafond annuel de la scurit sociale. Il s'agit de l'indemnit de rupture conventionnelle du contrat de travail, prvue l'article L123713 du code
du travail, verse un salari ne pouvant encore bnficier d'une pension de retraite d'un rgime lgalement obligatoire.
11/03/16 09:32
ALLOCATIONS PERUES EN CAS

DE CHMAGE OU DE PRRETRAITE
(BOI-RSA-CHAMP-20-20; PF 719)
ALLOCATIONS PERUES EN CAS DE PRRETRAITE

lallocation de prretraite progressive;
ALLOCATIONS PERUES EN CAS DE CHMAGE TOTAL

lallocation spciale verse dans le cadre dune convention de

coopration du Fonds national de lemploi (prretraitelicenciement);
les allocations verses par Ple emploi:

allocation daide au retour lemploi (ARE) perue dans le cadre
du rgime dassurance-chmage;
lallocation de remplacement pour lemploi (ARPE) verse dans

le cadre des prretraites en contrepartie dembauche;
l'aide diffrentielle de reclassement;
lallocation de prretraiteamiante;
allocation temporaire dattente (ATA), allocation de solidarit

spcifique (ASS), allocation quivalent retraite (AER) pour ceux qui
en bnficiaient avant le 1.1.2011, allocation en faveur des
demandeurs demploi en formation, allocation de fin de formation
(pour ceux qui en bnficiaient avant le 1.1.2009) perues dans le
cadre du rgime de solidarit, allocation transitoire de solidarit;
lallocation de cessation dactivit de certains travailleurs salaris

(CATS);
aide exceptionnelle pour lemploi verse aux demandeurs demploi ayant puis leurs droits lallocation dassurance chmage et
qui ne bnficient pas dune formation rmunre, dun contrat
aid ou, pour les cadres, dun accompagnement renforc;
allocation complmentaire perue dans le cadre du maintien des
droits au revenu de remplacement.
ne dclarez pas
laide exceptionnelle de fin danne (prime de Nol) verse
aux bnficiaires du RSA, de lASS et de lAER;
les prestations servies aux dirigeants mandataires sociaux ne
relevant pas de lUNEDIC, par les rgimes facultatifs dassurance
chmage des chefs et dirigeants dentreprise.
Toutefois, vous devez dclarer les prestations servies au titre de la
perte demploi subie, en excution de contrats dassurance de
groupe souscrits par les dirigeants viss larticle 62 du CGI et
dont les cotisations sont dductibles de la rmunration
imposable. Ces prestations sont imposables dans la catgorie des
pensions et retraites (lignes 1AS 1DS).
le cong de fin dactivit du secteur public (CFA);

lallocation verse dans le cadre dun dispositif de prretraite
dentreprise (prretraite maison).
AIDE AU RETOUR DES TRAVAILLEURS TRANGERS

INVOLONTAIREMENT PRIVS DEMPLOI
laide conventionnelle verse par ltat.
Le versement effectu en France doit tre compris dans la dclaration de revenus souscrite avant le dpart. Vous pouvez demander que ces revenus soient imposs selon le systme du quotient.
Le versement effectu dans le pays dorigine aprs le retour du
travailleur tranger est soumis la retenue la source.
ne dclarez pas
laide au dmnagement, lindemnit forfaitaire pour les frais de
voyage de retour et laide au projet de rinsertion professionnelle;
laide de lentreprise.
CHMEURS CRANT OU REPRENANT UNE ENTREPRISE

ne dclarez pas
ALLOCATIONS PERUES EN CAS DE CHMAGE PARTIEL

dclarez lignes 1aj 1dj
les allocations verses par lemployeur ou ltat:
allocations daide publique;
indemnit conventionnelle complmentaire de chmage partiel,
dont une partie peut tre prise en charge par ltat;
allocation complmentaire au titre de la rmunration mensuelle
minimale.
laide financire verse par ltat, en application de larticle

L. 5141-2 du Code du travail, dans le cadre du nouvel
accompagnement pour la cration et la reprise d'entreprise
(NACRE) (CGI, art. 81-35).
PRIMES DE RETOUR LEMPLOI

ne dclarez pas
les primes forfaitaires verses aux titulaires de lallocation
spcifique de solidarit qui dbutent ou reprennent une activit
professionnelle (CGI, art. 81-9 quater);
laide personnalise de retour lemploi verse aux bnficiaires
du revenu de solidarit active.
79
11/03/16 09:32
SALARIS DTACHS LTRANGER

(CGI, art. 81 A I et II; BOI-RSA-GEO-10, PF 740 et suiv.)
ou quil a exerc son activit ltranger pendant plus de

183jours ou de 120 jours au cours dune priode de 12 mois
conscutifs.
Exonration de la totalit de la rmunration

Les rmunrations perues, au titre de leur activit exerce
l'tranger, par les salaris envoys ltranger10 par leur
employeur sont en totalit exonres dimpt sur le revenu (CGI,
art. 81 A I) pour les personnes:
fiscalement domicilies en France (sans condition de nationalit);
employes par un employeur tabli en France, dans un autre tat
membre de la communaut europenne, ou dans un tat partie
laccord sur lEspace conomique europen ayant conclu avec la
France une convention fiscale qui contient une clause dassistance
administrative en vue de lutter contre la fraude ou lvasion
fiscale;
exerant une activit salarie, cest--dire titulaires dun contrat
de travail (les rmunrations perues par les mandataires sociaux
ne bnficient pas de lexonration sauf lorsquelles sont verses
dans le cadre dun contrat de travail raison de fonctions techniques);
envoyes dans un tat autre que la France et que ltat du lieu
dtablissement de lemployeur.
La rmunration perue est exonre en totalit lorsque la
personne remplit lune des conditions suivantes:
avoir t effectivement soumise sur les rmunrations en cause
un impt sur le revenu dans ltat dans lequel sexerce lactivit
au moins gal aux 2/3 de celui quelle aurait support en France;
avoir exerc lactivit salarie:
soit pendant une dure suprieure 183 jours au cours dune
priode de 12 mois conscutifs lorsquelle se rapporte aux domaines
suivants:
>chantiers de construction ou de montage, installation densembles industriels, leur mise en route, leur exploitation et lingnierie y affrente;
>recherche ou extraction de ressources naturelles;
>navigation bord de navires immatriculs au registre international franais. Il sagit des navires arms au commerce au long
cours ou au cabotage international et des navires de plus de 24
mtres arms la plaisance professionnelle;
soit pendant une dure suprieure 120 jours au cours dune
priode de 12 mois conscutifs lorsquelle se rapporte la prospection commerciale de marchs trangers.
Le salari doit produire des pices justificatives prouvant, selon le
cas:
quil a t soumis ltranger un impt sur le revenu au moins
gal aux 2/3 de limpt quil aurait acquitt en France sur la
mme base dimposition:
attestation de lemployeur mentionnant dune manire distincte
le montant de la rmunration proprement dite, des indemnits
complmentaires et des allocations pour frais professionnels;
document fiscal faisant apparatre le montant des revenus imposs ltranger et le montant de limpt correspondant;
La dure de 183 ou de 120 jours correspond la priode coule

entre le premier dpart et le retour dfinitif (y compris la dure du
transport). Elle comprend:
les jours de repos hebdomadaire se rapportant lactivit exerce hors de France;
les jours de congs pays et de rcupration pris en France et
affrents au travail effectu ltranger;
les priodes de congs pour accident du travail ou pour maladie
conscutifs lactivit exerce ltranger, lorsquils sont pris en
France.
Exonration des supplments de rmunration

Les salaris qui entrent dans le champ dapplication de lexonration mais qui ne remplissent pas la condition de paiement de
limpt ltranger ou la condition de dure ou de nature dactivit ltranger permettant de bnficier de lexonration totale
dimpt sur le revenu ne sont imposs que sur la rmunration
quils auraient perue si lactivit avait t exerce en France (CGI,
art.81AII).
Les supplments de rmunration lis lexpatriation sont exonrs lorsque les trois conditions suivantes sont remplies:
les supplments de rmunration sont verss en contrepartie de
sjours effectus dans lintrt direct et exclusif de lemployeur;
ils sont justifis par un dplacement ncessitant une rsidence
dune dure effective dau moins 24 heures dans un autre tat.
Cette dure de 24 heures sur place doit tre ininterrompue; elle
exclut les temps de transport pour se rendre ltranger et en
revenir;
leur montant est dtermin pralablement au sjour dans un
autre tat. Il est en rapport avec le nombre, la dure et le lieu de
ces sjours et il ne dpasse pas 40% de la rmunration hors
supplments perue au titre de la priode correspondant la
dure du dplacement.
NOTER
Lexonration accorde au titre de lexercice de certaines activits
pendant une dure suprieure 183 jours ou 120 jours ne
sapplique ni aux travailleurs frontaliers ni aux agents de la
fonction publique.
Les agents de la fonction publique ne peuvent bnficier que de
lexonration accorde aux personnes qui ont acquitt un impt
sur le revenu au moins gal aux 2/3 de celui quelles auraient
support en France et de lexonration des supplments de
rmunration lis lexpatriation.
Les supplments de rmunration des agents civils et militaires de
l'tat en service l'tranger sont exonrs dimpt sur le revenu.
Ils ne sont pris en compte ni pour le calcul du taux effectif ni pour
la dtermination du revenu fiscal de rfrence. Leur montant ne
doit tre dclar ni ligne 8TI de la 2042 ni lignes 1AC 1ADC de
la 2042C .
10. Les collectivits doutre-mer sont considres comme des tats trangers.
11/03/16 09:32
Les salaires exonrs en totalit en application de larticle 81 A I
du CGI et les supplments de rmunration exonrs en application de larticle 81 A II sont pris en compte pour le calcul du taux
effectif (CGI, art. 197 C) et pour la dtermination du revenu fiscal de
rfrence (CGI, art. 1417 IV c). Leur montant doit tre indiqu lignes
1AC 1DC de la 2042C .
Marins pcheurs
(BOI-RSA-GEO-10-30-20)
Les marins pcheurs fiscalement domicilis en France, qui exercent

leur activit hors des eaux territoriales franaises peuvent bnficier des dispositions prvues par le II de larticle 81 A du CGI.
Ainsi, un abattement est appliqu sur le salaire peru par les
marins pcheurs salaris ainsi que sur la part de la rmunration
des artisans pcheurs imposable dans la catgorie des salaires,
lorsquils sont embarqus sur un navire de pche class en
1re,2eou 3e catgorie de navigation.
La fraction de la rmunration exonre est gale 40% du
salaire qui excde une rmunration de rfrence (18661 en
2015) pour les navires pratiquant la petite pche ou la pche
ctire. Ce pourcentage est port 60% pour les marins embarqus sur les navires de pche au large et de grande pche.
Les marins-pcheurs concerns doivent dclarer le montant de
leur salaire imposable lignes 1AJ 1DJ, page 3 de la 2042 et le
montant de labattement exonr lignes1AC 1DC, page 1 de la
2042C .
SALARIS IMPATRIS
Prise de fonctions avant le 1.1.2008
(CGI, art. 81 B; BOI-RSA-GEO-40-20)
Le rgime concernant les salaris ou dirigeants impatris dont la

prise de fonctions en France est intervenue avant le 1.1.2008 ne
peut plus s'appliquer au titre de l'anne 2015. Pour plus de prcisions sur ce rgime, il convient de se reporter au BOI-RSAGEO-40-20.
Prise de fonctions compter du 1.1.2008

(CGI, art. 155 B; BOI-RSA-GEO-40-10, PF 750)
Le rgime des impatris prvu larticle 155B du CGI est applicable aux salaris et dirigeants fiscalement assimils appels de
ltranger occuper un emploi dans une entreprise tablie en
France, ainsi que les salaris et dirigeants directement recruts
ltranger par une entreprise tablie en France.
Ce rgime sapplique aux personnes qui ont pris leurs fonctions
compter du 1.1.2008, qui nont pas t fiscalement domicilies en
France au cours des 5annes civiles prcdant celle de leur prise
de fonctions et qui tablissent leur domicile fiscal en France.
L'exonration d'impt sur le revenu s'applique jusqu'au
31dcembre de la 5e anne suivant celle de la prise de fonctions,
au titre des annes au cours desquelles l'impatri est domicili en
France. compter du 8.8.2015, la prise de nouvelles fonctions au
sein de la mme entreprise ou d'une autre entreprise tablie en
France appartenant au mme groupe au cours de la priode de
cinq ans suivant la premire prise de fonctions ne remet pas en
cause le bnfice de l'exonration.
Exonration de la rmunration des salaris et dirigeants

Elle porte sur deux lments:
les supplments de rmunration lis cette situation, cest-dire la prime dimpatriation prvue par le contrat. Pour les
personnes recrutes directement par une entreprise tablie en
France, le montant de l'exonration peut, sur option, tre valu
forfaitairement 30% de la rmunration.
La rmunration nette de la prime dimpatriation doit tre au
moins gale celle verse au titre de fonctions analogues dans la
mme entreprise ou, dfaut, dans des entreprises similaires
tablies en France;
la fraction de la rmunration correspondant lactivit exerce
ltranger lorsque les sjours sont effectus dans lintrt direct
et exclusif de lemployeur.
Sur option annuelle des contribuables, lexonration de ces deux
lments est soumise une des limites suivantes:
soit le montant total des sommes exonres (prime dimpatriation et rmunration de lactivit exerce ltranger) est limit
50% de la rmunration totale;
soit la fraction exonre de la rmunration correspondant
lactivit exerce ltranger est limite 20% de la rmunration imposable issue de cette activit professionnelle, nette de la
prime dimpatriation.
NOTER
Le montant exonr des salaires, qui est retenu pour le calcul du
revenu fiscal de rfrence, doit tre dclar ligne 1DY ou 1EY, page 1
de la 2042C .
Les salaris et dirigeants impatris peuvent dduire de leur
rmunration imposable les cotisations verses des rgimes de
scurit sociale trangers. Ils peuvent galement dduire, dans
certaines limites, les cotisations quils versent des rgimes
professionnels de retraite supplmentaire et aux rgimes de
prvoyance complmentaire trangers.
Autres revenus exonrs

Pendant la mme priode, les impatris bnficient galement
dune exonration de certains revenus et plus-values de source
trangre hauteur de 50% de leur montant:
des revenus de capitaux mobiliers dont le paiement est assur
par une personne tablie hors de France dans un tat ou territoire
ayant conclu avec la France une convention fiscale qui contient
une clause dassistance administrative en vue de lutter contre la
fraude ou lvasion fiscale (voir p. 108);
des produits de la proprit intellectuelle ou industrielle dont le
paiement est effectu par une personne tablie hors de France
dans un tat respectant la mme condition (voir p. 145);
des gains raliss loccasion de la cession de valeurs mobilires
et de droits sociaux, lorsque le dpositaire des titres ou, dfaut
de dpositaire, la socit dont les titres sont cds, est tabli hors
de France dans un tat respectant la mme condition. Les moinsvalues ralises lors de la cession de ces titres sont imputes
seulement hauteur de 50% de leur montant (voir p.114).
Lexonration sapplique aux revenus et plus-values perus ou
raliss compter de la date laquelle le contribuable a son
domicile fiscal en France.
81
11/03/16 09:32
Ces revenus exonrs sont retenus pour le calcul du revenu fiscal

de rfrence et des prlvements sociaux (prlvements sociaux
sur les revenus du patrimoine tablis par voie de rle).
RGIMES SPCIAUX
Agents gnraux et sous-agents dassurances
(CGI, art. 93-1 ter)
NOTER
Le montant exonr des revenus de capitaux mobiliers doit tre
dclar ligne 2DM, page 1 de la 2042C et celui des gains raliss
loccasion de la cession de valeurs mobilires et de droits sociaux
ligne 3VQ (ou 3VR pour la fraction non imputable sil sagit dune
moins-value), page 2 de la 2042C .
Le montant exonr des produits de la proprit intellectuelle
ou industrielle est dclarer sur la ligne Revenus exonrs
de la rubrique Revenus non commerciaux non professionnels
de la 2042CPRO lorsque ces revenus sont imposs selon les rgles
des bnfices non commerciaux, ou sur la ligne 1DY ou 1EY,
page 1 de la 2042C , si ces revenus sont imposs selon les rgles
des traitements et salaires. Le montant exonr doit galement
tre dclar lignes 5HY 5JY, de la 2042C pour le calcul des
prlvements sociaux.
Les non-salaris qui tablissent leur domicile fiscal en France au
plus tard le 31.12.2011 et respectent certaines conditions peuvent,
sur agrment, bnficier dun abattement de 30% sur leur revenu
professionnel et de lexonration hauteur de 50% du montant
de leurs revenus et plus-values de source trangre mentionns
ci-dessus.
Salaris de la Chambre de commerce

internationale (CGI, art. 81 D)
Les salaris et dirigeants appels de l'tranger pour occuper un
emploi salari auprs de la Chambre de commerce internationale
en France bnficient d'une exonration spcifique de la totalit de
la rmunration perue dans le cadre de leur activit, exclusive du
rgime prvu en faveur des impatris par l'article 155 B du CGI. Elle
concerne les personnes qui ont pris leurs fonctions compter du
1.1.2011 et qui n'ont pas t domicilies en France au cours des
cinq annes civiles prcdant celle de leur prise de fonctions.
L'exonration s'applique jusqu'au 31 dcembre de la cinquime
anne suivant celle de la prise de fonctions, au titre des annes au
cours desquelles ces personnes sont fiscalement domicilies en
France.
Si vous avez opt pour le rgime fiscal des salaris, vous devez:
porter lignes 1AJ 1DJ le montant total de vos commissions,
diminu des seuls honoraires rtrocds;
joindre une note donnant la ventilation des recettes par compagnie, le montant des honoraires rtrocds et des plus-values de
cession dlments dactif dclares sur la 2042CPRO .
Loption doit tre formule avant le 1er mars de lanne au titre de
laquelle limposition est tablie. Elle demeure valable tant que
vous ne lavez pas expressment dnonce dans ce mme dlai.
Si vous avez opt pour le rgime fiscal des salaris et si vous exercez votre activit dans une zone franche urbaine, voir p. 93.
Auteurs des uvres de lesprit: crivains,

compositeurs (CGI, art. 93-1 quater)
Si les produits de droits dauteur sont intgralement dclars par
des tiers, vous pouvez:
soit dclarer lignes 1AJ 1DJ le total des droits dauteur, diminu
des cotisations obligatoires la scurit sociale (dont le dtail doit
tre joint la dclaration), et ventuellement de la TVA nette
verse (si, ayant choisi la dduction forfaitaire de vos frais professionnels en matire dimpt sur le revenu, vous tes soumis au
rgime de la retenue en TVA);
soit dclarer lignes 1AJ 1DJ le montant brut de vos droits dauteur TTC et lignes 1AK 1DK le montant de vos frais rels et justifis (dont le dtail doit tre joint votre dclaration), si vous
renoncez au bnfice de la dduction forfaitaire de 10%;
soit opter pour limposition de vos revenus dans la catgorie des
bnfices non commerciaux. Loption est valable pour lanne au
titre de laquelle elle est exerce et les deux annes suivantes.
Depuis 2011, ce rgime sapplique tous les auteurs des uvres
de lesprit mentionnes larticle L112-2 du code de la proprit
intellectuelle.
NOTER
Le montant des traitements et salaires exonrs est retenu pour le

calcul du taux effectif et pour la dtermination du revenu fiscal de
rfrence.
Ce montant doit tre dclar lignes 1AC 1DC de la 2042C .
Les droits dauteur perus par les hritiers des auteurs des uvres
de lesprit sont imposables dans la catgorie des bnfices non
commerciaux, selon le rgime de la dclaration contrle ou selon
le rgime spcial.
Chercheurs du secteur public (CGI, art. 93-1 bis)

Si vous avez opt pour le rgime fiscal des traitements et salaires,
vous devez indiquer lignes 1AJ 1DJ le montant des sommes
perues au titre de cette activit et ligne 1AK 1DK le montant de
vos frais rels et justifis (dont le dtail doit tre joint votre
dclaration) si vous renoncez au bnfice de la dduction forfaitaire de 10%.
Loption doit tre formule au plus tard la date de dpt de la
dclaration de revenus. Elle demeure valable tant quelle na pas
t expressment dnonce.
11/03/16 09:32
TOTAL DES SALAIRES

(CGI, art. 83; BOI-RSA-BASE; PF 800)
Les salaires doivent tre dclars aprs dduction des cotisations

sociales et de certains intrts d'emprunts.
Dduction des cotisations sociales
cotisations verses des rgimes de retraite ou de prvoyance
obligatoires:
cotisations aux rgimes de base de la scurit sociale (CGI, art.83-1)
couvrant aussi bien lassurance vieillesse que la prvoyance (maladie, maternit, invalidit, dcs) et cotisations aux rgimes de
retraite complmentaire (ARRCO, AGIRC, IRCANTEC) sans limitation,
ainsi que les cotisations de rachat aux mmes rgimes, au titre de la
retraite, y compris les cotisations de rachat des annes dtudes ou
dannes insuffisamment cotises, dans la limite de 12 trimestres11,12;
cotisations verses titre obligatoire, aux rgimes de retraite
supplmentaire13 (CGI, art. 83.2)14 et aux rgimes de prvoyance
complmentaire (CGI, art. 83-1 quater)15, dans certaines limites.
Les cotisations de rachat sont dductibles dans les mmes conditions que les cotisations courantes;
en ce qui concerne les personnes mentionnes larticle 62 du
CGI, cotisations et primes prvues larticle 154 bis du CGI: cotisations aux rgimes obligatoires et facultatifs de scurit sociale et
primes verses au titre des contrats dassurance de groupe, dans
certaines limites;
cotisations dassurance-chmage;
contribution exceptionnelle de solidarit due notamment par les
agents de ltat, des collectivits territoriales et des tablissements publics caractre administratif.
Dduction des contributions sociales (CSG dductible)
Une fraction dductible de la contribution sociale gnralise est
dductible: il sagit de 5,1 points (sur 7,5) de la CSG prleve sur
les salaires perus en 2015. Les 2,4 points de CSG restants et la
CRDS (0,5 point) ne sont pas dductibles.
Les relevs annuels de salaires dlivrs par les employeurs
tiennent compte de cette dduction.
11. Si vous nexercez plus dactivit salarie mais percevez des pensions, les
cotisations de rachat au rgime de base dassurance-vieillesse et aux rgimes
complmentaires lgalement obligatoires sont dductibles du montant de vos
pensions.
Si vous ne percevez pas de salaires ni de pensions, les cotisations de rachat
sont dductibles du revenu global au titre des dductions diverses.
Si le montant des cotisations de rachat au rgime de base et, le cas chant,
aux rgimes complmentaires lgalement obligatoires ARRCO et AGIRC,est
suprieur celui de vos salaires (que vous perceviez ou non par ailleurs des
pensions), dclarez le montant de vos salaires lignes 1AJ 1DJ et le montant
des rachats lignes 1AK 1DK (frais rels).
12. Le montant du remboursement des rachats de cotisations (qui peut tre
demand lorsque les rachats sont devenus sans intrt compte tenu du
relvement de l'ge lgal de dpart la retraite) est dclarer dans la mme
catgorie de revenus que celle au titre de laquelle les rachats ont t dduits.
13. Les jours de congs montiss et affects un rgime de retraite
supplmentaire dentreprise obligatoire (article 83) sont dductibles des
salaires dans la limite de 10 jours par an.
14. Les dispositions de larticle 83.2 du CGI sappliquent galement aux
cotisations verses titre obligatoire au rgime de prvoyance des joueurs
professionnels de football institu par la charte du football professionnel.
15. Il s'agit des cotisations la charge des salaris ainsi que de celles la
charge de l'employeur qui ne correspondent pas la couverture des frais de
sant.
NOTER
Les cotisations verses la PREFON et aux rgimes assimils
(C.G.O.S. et COREM, ex-CREF) ne sont pas dductibles des salaires
mais du revenu global, au titre de lpargne-retraite (voir p. 152).
Depuis 2013, les cotisations la charge de l'employeur et, le cas
chant, du comit d'entreprise, aux rgimes de prvoyance
complmentaire obligatoires et collectifs, correspondant la
couverture des frais de sant (maladie, maternit, accident),
constituent un complment de rmunration imposable qui doit
tre dclar.
Dduction de certains intrts d'emprunts

Il s'agit des emprunts contractspour souscrire au capital dune
socit nouvelle, soumise limpt sur les socits, exerant une
activit industrielle, commerciale, artisanale ou librale et dont le
capital nest pas dtenu pour plus de 50% par dautres socits
(CGI, art.832quater).
Lemprunt doit avoir t contract compter du 1.1.1984 et la

souscription effectue lanne de la cration de la socit ou au
cours des deux annes suivantes.
La dduction ne peut excder 50% du montant brut du salaire
vers lemprunteur par la socit nouvelle, ni la somme de
15250. Elle ne se cumule pas, pour une mme souscription, avec
la rduction dimpt pour souscription au capital des PME ni avec
la dduction, dans le cadre de loption pour le rgime des frais
rels, des intrts demprunt verss pour acqurir des parts ou
actions dune socit dans laquelle le salari ou le dirigeant exerce
son activit professionnelle principale.
La dduction sapplique galement en cas de souscription aux
parts de SCOP issues de la transformation de socits (CGI,art.832 quinquies).
Le bnfice de la dduction est subordonn la conservation des

titres de la socit nouvelle ou transforme pendant une dure
minimale de cinq ans16.
Dclarez lignes 1AJ 1DJ:
les traitements, salaires, indemnits, congs pays, gages,
soldes, pourboires;
les avantages en nature;
les indemnits journalires de maladie, de maternit ainsi que,
50% des indemnits journalires verses en cas daccident de
travail ou de maladie professionnelle.
Vous devez, dans certains cas, ajouter les indemnits perues pour
frais demploi (voir ci-aprs).
Vous devez dclarer l'ensemble de vos rmunrations avant
dduction des frais professionnels.
PRCISIONS
Ne sont pas dductibles les cotisations verses une mutuelle ou

tout autre organisme de prvoyance ou dassurance, lorsque
ladhsion est facultative.
Si vous tes sportif, artiste du spectacle, auteur duvres de lesprit ou interprte de ces uvres ( lexception des architectes et
auteurs de logiciels) et si vous avez opt pour le systme de la
16. Lobligation de conservation des titres est toutefois leve en cas de grave
invalidit, de dcs, de dpart la retraite ou de licenciement du contribuable
ou de son conjoint.
83
11/03/16 09:32
retenue la source (CGI, art. 182 C), inscrivez lignes 1AJ 1DJ la
totalit de vos revenus imposables sans soustraire le montant de
la retenue la source paye.
Le montant de la retenue la source (15%) dj verse par
votre employeur sera automatiquement dduit de limpt d,
par votre centre des finances publiques (destinataire dun exemplaire de la dclaration dpose par votre employeur). Si le
montant de la retenue la source excde limpt d, lexcdent
vous sera restitu.
Si limputation automatique na pas t effectue, vous pouvez en
faire la demande.
Si vous avez revers des salaires votre employeur, ils peuvent
tre dduits, au titre de l'anne du reversement, de vos salaires
ou, dfaut, de ceux de votre conjoint ou de vos enfants charge.
En labsence de revenus taxs dans la catgorie des salaires, le
reversement constitue un dficit. Dans ce cas, indiquez le montant
du reversement lignes 1AK 1DK (frais rels).
INDEMNITS POUR FRAIS PROFESSIONNELS

(CGI, art. 80 ter et 81-1; BOI-RSA-CHAMP-20-50-10; PF n 727)
dclarez
Lignes 1AJ 1DJ: Ies remboursements de frais professionnels
couvrant les dpenses:
dj prises en compte par la dduction de 10%,
ou dduites pour leur montant rel (voir p. 87).
Si vous percevez des rmunrations prvues larticle 62 du CGI
ou si vous tes dirigeant dun organisme but non lucratif, dclarez, en sus de vos salaires, tous les remboursements, indemnits
et allocations forfaitaires pour frais, quel que soit leur objet
considrs comme forfaitaires et peuvent tre exonrs ds lors que

le nombre de kilomtres parcourus titre professionnel est justifi.
ne dclarez pas
les allocations spciales
destines couvrir les frais occasionns par lexercice mme de
lactivit professionnelle et exposs directement dans lintrt de
lentreprise:
dplacements professionnels (transports, restauration,
hbergement);
invitations professionnelles;
condition que les frais couverts par ces allocations ne soient pas
dj pris en compte par la dduction forfaitaire de 10%, ou
dduits pour leur montant rel;
utilises conformment leur objet, cest--dire appuyes de
justications sufsamment prcises pour en tablir la ralit et le
montant (CGI, art. 81-1).
Toutefois, certaines allocations sont prsumes tre utilises
conformment leur objet. Dans cette situation, aucune
justification n'est ncessaire. Il s'agit:
des indemnits de repas et les indemnits de grand dplacement
en mtropole lorsque leur montant nexcde pas les limites
prvues pour lassiette des cotisations de scurit sociale
(voir tableau 2). Ces allocations nont pas tre dclares si vous
bnficiez de la seule dduction forfaitaire de 10%;
hauteur de 7650 (ajusts en fonction du nombre de mois
dexercice de lactivit dans lanne en cas de dbut ou de fin
d'activit au cours de l'anne considre), de la fraction des
rmunrations perues17 au titre de lexercice effectif de leur activit,
par les journalistes, rdacteurs, photographes, directeurs de journaux
et critiques dramatiques et musicaux, reprsentative de frais
demploi, lorsque le salari nopte pas pour la dduction de ses frais
professionnels rels.
(CGI,art. 80ter et 80terdecies).
Toutefois, les remboursements de frais de vhicule calculs laide

des barmes du prix de revient kilomtrique (voir p. 89) ne sont pas
Tableau 2. Indemnits pour frais professionnels.
NATURE DES INDEMNITS
Indemnits forfaitaires de repas

Salaris contraints de prendre leur repas sur le lieu de travail (travail en quipe, travail post, travail de nuit)
6,20
Salaris en dplacement sans tre contraints de prendre leur repas au restaurant (par exemple salaris occups sur les chantiers)
8,80
Autres salaris en dplacement professionnel
18,10
Indemnits de grand dplacement en mtropole, destines compenser des dpenses supplmentaires

Les 3 premiers mois du 4e au 24e mois
( 15%)
du 25e au 72e mois

( 30%)
Nourriture (par repas)
18,10
15,30
12,70
Logement et petit djeuner (par jour)

> Paris, Hauts-de-Seine, Seine-Saint-Denis, Val-de-Marne

> autres dpartements de la mtropole
64,70
48
55
40,90
45,30
33,60
17. Y compris les allocations pour frais d'emploi dont ils bnficient, dans les
limites prcises par le BOI-RSA-CHAMP-20-50-10-30.
11/03/16 09:32
AVANTAGES EN NATURE
ou, sur option de lemployeur, daprs la valeur

locative servant de base la taxe dhabitation augmente de la
valeur relle des avantages accessoires.
Le montant annuel de lavantage logement dclarer rsulte de
la totalisation des valuations mensuelles indiques dans le
tableau 3.
BOI-BAREME-000002)
(CGI, art. 82; BOI-RSA-CHAMP-20-30-50 et BOI-RSA-BASE-20; PF 722)
Vous bnficiez davantages en nature lorsque votre employeur

vous loge, vous nourrit, vous fournit des marchandises ou met une
voiture votre disposition pour vos besoins personnels:
gratuitement, sans oprer de retenue sur votre salaire;
ou en appliquant une retenue infrieure la valeur relle de
lavantage, la diffrence constituant un avantage en nature.
1 Les avantages en nature dont vous avez bnfici sont imposables au mme titre que la rmunration principale. Leur
montant doit tre inclus dans le total des revenus dactivit.
Les rgles fiscales dvaluation des avantages en nature sont
alignes sur les rgles sociales quel que soit le niveau de rmunration des bnficiaires.
Nourriture
Dans le cas gnral, la nourriture est value forfaitairement
4,65 par repas en 2015.
Pour les salaris des htels, cafs, restaurants, lavantage en
nature nourriture est valu un minimum garanti (MG) par
repas, soit 3,52 pour 2015.
Logement
Lavantage en nature logement est valu forfaitairement selon
un barme qui comprend galement les avantages accessoires
suivants: eau, gaz, lectricit, chauffage et garage (voir tableau 3 et
EXEMPLE
Un logement de trois pices fourni gratuitement par lemployeur un
salari dont la rmunration brute slve par ailleurs 3000 par
mois (soit entre 0,9 et 1,1 fois le plafond de la scurit sociale) doit,
en 2015, tre valu 106,403 = 319,20 par mois.
Pour les salaris ne pouvant accomplir leur activit sans tre logs
dans les locaux o ils exercent leur fonction (agents publics logs
par ncessit absolue de service, personnel de scurit et de
gardiennage...), la valeur de lavantage de logement subit un
abattement pour sujtions de 30% sur la valeur locative cadastrale du logement ou sur lvaluation forfaitaire.
Vhicule
Lorsquun vhicule dentreprise est mis la disposition dun salari qui lutilise des fins la fois professionnelles et personnelles,
lutilisation prive constitue un avantage en nature imposable.
Lavantage rsultant de lutilisation prive du vhicule est valu
sur la base des dpenses rellement engages ou, sur option de
lemployeur, sur la base dun forfait annuel (voir tableau 4).
Tableau 3. Barme mensuel d'valuation de l'avantage en nature logement.
LOGEMENTS
RMUNRATION MENSUELLE BRUTE (R)

R<0,5P
0,5PR<0,6P
0,6PR<0,7P
0,7PR<0,9P
0,9PR<1,1P
1,1PR<1,3P
1,3PR<1,5P
R1,5P
Logement d'une pice

principale
67,30
78,60
89,70
100,80
123,40
145,70
168,10
190,60
Autres logements
(par pice principale)
35,90
50,50
67,30
84
106,40
128,80
156,80
179,40
P = plafond mensuel de la scurit sociale, soit 3170 en 2015 (38040 pour lanne).
Tableau 4. valuation de l'usage priv d'un vhicule mis disposition du salari.
MODE D'VALUATION
Selon dpenses relles

(valuation annuelle)
Selon forfait annuel
VHICULE DE MOINS DE 5 ANS VHICULE DE PLUS DE 5 ANS
VHICULE EN LOCATION1
Dpenses
prises en compte
Amortissement, soit 20%

du cot d'achat TTC du
vhicule + assurance + frais
d'entretien
Cot de location + assurance

+ frais d'entretien
Montant
de l'avantage en nature
(Montant total des dpenses ci-dessus) (kilomtrage titre priv/kilomtrage total

du vhicule) + le cas chant, frais rels de carburant pris en charge par l'employeur
L'employeur
ne paie pas le carburant
9% du cot d'achat TTC

du vhicule
L'employeur
paie le carburant
Idem+frais rels carburant Idem+frais rels carburant

ou sur option, 12% du cot ou sur option, 9% du cot
d'achat TTC du vhicule
d'achat TTC du vhicule
Amortissement, soit 10%

du cot d'achat TTC du
vhicule + assurance + frais
d'entretien
6% du cot d'achat TTC

du vhicule
30%2 du cot global annuel

(location, assurance, entretien)
Idem+frais rels carburant

ou sur option, 40%2 du cot
global annuel (location,
assurance, entretien, carburant)
1.Le cas chant avec option d'achat.

2.L'valuation forfaitaire ainsi obtenue est, le cas chant, plafonne celle applicable pour les vhicules achets.
85
11/03/16 09:32
Outils issus des nouvelles technologies

de linformation et de la communication (NTIC)
AUTRES REVENUS IMPOSABLES
Lutilisation titre priv par le salari doutils issus des nouvelles

technologies de linformation et de la communication (tlphone
mobile, micro-ordinateur...), mis sa disposition par lemployeur
est value sur la base des dpenses rellement engages ou, sur
option de lemployeur, sur la base dun forfait gal 10% du cot
dachat de ces outils ou, le cas chant, gal 10% de labonnement, toutes taxes comprises.
1 Dclarez lignes 1AP 1DP le montant des revenus suivants (sans

les indiquer lignes 1AJ 1DJ):
les allocations de chmage, notamment:
allocation daide au retour lemploi (ARE), perue dans le cadre
du rgime dassurance;
aide diffrentielle de reclassement;
allocation temporaire dattente (ATA), allocation de solidarit spcifique (ASS), allocation quivalent retraite (AER) pour ceux qui en
bnficiaient avant le 1.1.2011, allocation transitoire de solidarit,
allocation en faveur des demandeurs demploi en formation, allocation de fin de formation (pour ceux qui en bnficiaient avant le
1.1.2009) perues dans le cadre du rgime de solidarit;
aide exceptionnelle pour lemploi verse aux demandeurs demploi qui ne bnficient pas dune formation rmunre, dun
contrat aid ou, pour les cadres, dun accompagnement renforc;
allocation complmentaire perue dans le cadre du maintien des
droits au revenu de remplacement;
ne dclarez pas
Lavantage en nature qui rsulte de la remise gratuite par votre
employeur de matriels informatiques entirement amortis
(CGI, art.81-31bis). Il sagit de matriels informatiques (ordinateurs
et quipements accessoires) et des logiciels ncessaires leur
utilisation, pouvant permettre laccs internet, dont le prix de
revient global est au plus gal 2000 par salari et par an
(BOI-RSA-CHAMP-20-30-50).
Si lavantage reu dpasse le plafond de 2000, vous devez

ajouter lexcdent vos salaires imposables (lignes 1AJ 1DJ).
Autres avantages en nature

Les autres avantages en nature sont retenus pour leur valeur
relle.
Cas particulier des dirigeants de socits

Par principe, lvaluation des avantages en nature des dirigeants
se fait pour leur valeur relle. Il est toutefois admis de retenir les
valuations forfaitaires pour lavantage rsultant de lusage priv
dun vhicule ou des NTIC.
Lvaluation des avantages de nourriture et de logement se fait en
revanche sur la base de leur montant rel. Toutefois les dirigeants
mentionns aux 1, 2 et 3 b de l'article 80 ter du CGI et aux 11,
12 et 23 de l'article L. 311-3 du code de la scurit sociale qui
justifient de la rgularit d'un contrat de travail et d'un mandat
social peuvent bnficier de l'valuation forfaitaire de l'avantage
en nature nourriture et logement.
les allocations de prretraite, notamment allocation de prretraite progressive, allocation spciale FNE (prretraite-licenciement), allocation de remplacement pour lemploi (ARPE), allocation de cessation dactivit de certains travailleurs salaris (CATS),
allocation de prretraite-amiante, cong de fin dactivit du
secteur public, allocations perues dans le cadre de dispositifs de
prretraite dentreprise;
les indemnits verses aux membres du Parlement (dputs et
snateurs) et aux dputs europens;
les indemnits verses aux membres du Conseil conomique
social et environnemental et du Conseil constitutionnel;
les indemnits verses aux lus locaux si vous optez pour limposition de ces indemnits selon les rgles des traitements et
salaires. Si ces indemnits ont t soumises au rgime de la retenue la source, vous devez les indiquer ligne 8BY ou 8CY de la
2042 .
dclarant 1

1re pers. charge
dclarant 2
2e pers. charge
............
.......
1BJ
.......
1CJ
. . . . . . . 1DJ
............
1BP
1BK
. . . . . . . 1BI cochez
1CP
1CK
. . . . . . . 1CI cochez
1DP
1DK
. . . . . . . 1DI cochez
......
......
......
......
......
......

dclarant 1
1re pers. charge
dclarant 2
2e pers. charge
............
......
1BS
. . . . . . . 1CS
......
1DS
11/03/16 09:32
DDUCTION DES FRAIS PROFESSIONNELS
Le minimum de dduction est de 426. Mais, lorsque la rmunration est infrieure 426, la dduction est limite au montant
de la rmunration.
Le maximum de dduction est de 12170, pour chaque membre
du foyer.
(CGI, art. 83-3; BOI-RSA-BASE-30-50; PF 827)
Ces frais sont dductibles dans la mesure o ils sont directement

lis la fonction ou lemploi.
La dduction se fait au choix du contribuable:
soit forfaitairement,
soit en justifiant des frais rellement exposs.
1 Si vous (ou lun des membres de votre foyer fiscal) tes demandeur demploi, inscrit depuis plus dun an, cochez la case 1AI 1DI
correspondante. Vous bnficierez dune dduction forfaitaire
minimale de 937.
La constatation que la priode de 12 mois conscutifs dinscription
sur les listes du Ple Emploi est coule peut se faire tout
moment de lanne dimposition.
NOTER
Dans un foyer, chaque personne peut choisir le mode de dduction
des frais professionnels qui lui est le plus favorable.
Pour chaque personne, le choix entre la dduction forfaitaire et la
dduction des frais rels doit tre le mme pour lensemble de
ses activits imposes selon les modalits des traitements et
salaires.
DDUCTION DES FRAIS RELS JUSTIFIS

( BOI-RSA-BASE-30-50-30; PF 830)
Si vous avez engag un montant de dpenses professionnelles

suprieur celui de la dduction forfaitaire de 10% vous pouvez
demander dduire le montant de vos frais rels, condition de
pouvoir les justifier. Pour prsenter un caractre dductible, les
dpenses doivent tre:
ncessites par lexercice dune activit salariale;
effectues dans le seul but de lacquisition ou de la conservation
des salaires dclars;
payes au cours de lanne 2015;
justifies. Vous devez pouvoir tablir la ralit des frais et justifier de leur montant, sauf exceptions18, par tous moyens (factures,
quittances, attestations, etc.).
Pour la mme personne, la dduction forfaitaire de 10% ou la

dduction des frais rels sapplique sur le total des revenus dactivit
(lignes 1AJ 1DJ) et des autres revenus (lignes 1AP 1DP).
DDUCTION FORFAITAIRE DE 10%

( BOI-RSA-BASE-30-50-20)
Cette dduction est applicable tous les salaris et associs ou

grants viss larticle 62 du CGI qui ne demandent pas la dduction des frais rels.
Elle couvre les dpenses professionnelles courantes, auxquelles la
plupart des salaris doivent faire face pour tre en mesure doccuper leur emploi ou dexercer leurs fonctions.
Les justifications doivent tre dautant plus prcises que le

montant des dpenses dont la dduction est demande prsente
un caractre exceptionnel. Il en est ainsi lorsque ce montant parat
disproportionn eu gard la nature et limportance de votre
activit professionnelle, aux obligations qu'elle comporte ou au
niveau de rmunration perue.
Entrent notamment dans cette catgorie:

Ies frais de dplacement du domicile au lieu de travail;
Ies frais de restauration sur le lieu du travail (dpenses supplmentaires par rapport au cot des repas pris au domicile);
Ies frais de documentation personnelle et de mise jour des
connaissances ncessites par lactivit professionnelle.
La dduction de 10% est calcule automatiquement pour chaque
bnficiaire sur le total des sommes portes lignes 1AJ 1DJ et
1AP 1DP. Ne la dduisez pas.
2 Si vous optez pour cette dduction:

portez le montant des frais lignes 1AK 1DK sans les retrancher
des sommes portes lignes 1AJ 1DJ et 1AP 1DP; Iopration
sera faite automatiquement;
indiquez le dtail de vos frais dans une note explicative;
conservez les pices justificatives de vos frais pendant au moins
les trois annes civiles qui suivent celle de leur paiement (factures,
quittances, attestations, notes de restaurant, dhtel, etc.).
Les indemnits pour frais professionnels couverts par la dduction

de 10% doivent tre ajoutes aux salaires (lignes 1AJ 1DJ).
dclarant 1

1re pers. charge
dclarant 2
2e pers. charge
............
.......
1BJ
.......
1CJ
. . . . . . . 1DJ
............
1BP
1BK
1 . . . . . . . 1BI cochez
1CP
1CK
. . . . . . . 1CI cochez
1DP
1DK
. . . . . . . 1DI cochez
......
......
......
......
......
......
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier
prime dactivit
verse par les
caisses dallocations
familiales.
18. Ainsi, de
leslavoyageurs
et reprsentants
de commerce
peuvent valuer
dclarant 1


forfaitairement les dpenses occasionnes par les relations avec la clientle

(frais de correspondance, invitations,re cadeaux) 2% du montant
des
dclarant 2
1 pers. charge
2e pers. charge
commissions, dans la limite annuelle de 765.
............
......
1BS
. . . . . . . 1CS
......
1DS
. . . . . . . 1BT
87
............
. . . . . . . 1BZ
......
. . . . . . . 1CZ
1BO
moins de 50 ans
......
de 50 59 ans
.....
1BW
......
1CO
1DZ
. . . . . . 1DO
de 60 69 ans
. . . . . . 1CW
partir de 70 ans
.....
1DW
11/03/16 09:32
La totalit des indemnits pour frais professionnels (rembour

sement de frais y compris la prise en charge des frais de trajet
domicile-travail; indemnits forfaitaires; allocations en nature,
notamment lavantage procur par la mise disposition dune
voiture) doit tre ajoute aux salaires (lignes 1AJ 1DJ).
Exemples de frais dductibles

Frais supplmentaires de nourriture
Si vous justifiez que votre activit professionnelle vous oblige
prendre certains repas hors de chez vous du fait notamment de vos
horaires de travail ou de lloignement de votre domicile qui ne
vous permettent pas de rejoindre votre domicile pour djeuner et:
Vous ne disposez pas dun mode de restauration collective sur
votre lieu de travail ou proximit:
si vous avez des justifications compltes et prcises, le montant
des frais supplmentaires est gal la diffrence entre le prix du
repas pay et la valeur du repas pris au foyer. Cette dernire est
gale au montant retenu pour lvaluation des avantages en
nature, soit 4,65 en 2015;
si vous navez pas de justifications dtailles, lexistence de frais
supplmentaires de repas est prsume et les frais supplmentaires sont valus 4,65 par repas.
Vous disposez dun mode de restauration collective sur votre
lieu de travail ou proximit:
vous pouvez, le cas chant, dduire le montant des frais supplmentaires gal la diffrence entre le prix du repas pay la
cantine et la valeur du repas pris au foyer (valu 4,65 pour
2015), si vous avez des justificatifs.
La somme obtenue est diminue, le cas chant, de la participation de lemployeur lacquisition de titres-restaurant.
Frais de transport du domicile au lieu de travail
Lorsque la distance entre le domicile et le lieu de travail nexcde
pas 40 km, vous pouvez dduire le montant de vos frais rels de
transport condition den justifier.
Lorsque cette distance est suprieure, la dduction est admise
dans les mmes conditions pour les 40 premiers kilomtres. Pour
bnficier de la dduction au-del de ces 40 premiers kilomtres,
vous devez pouvoir justifier lloignement entre votre domicile et
votre lieu de travail par des circonstances particulires lies
notamment lemploi occup ou par des circonstances, autres que
des convenances personnelles, dordre familial ou social (BOI-RSABASE-30-50-30-20):
difficults trouver un emploi proximit de votre domicile

notamment si celui-ci est situ en zone rurale ou si vous avez t
licenci. Si vous avez trouv un emploi situ plus de 40km de
votre domicile aprs un licenciement, vous pouvez dduire vos
frais de dplacement pendant un dlai raisonnable (estim
3ans) pour vous assurer la stabilit de lemploi et vous reloger;
difficult trouver un logement proximit de lemploi par
exemple si celui-ci est situ du ct tranger dune zone frontalire;
prcarit ou mobilit de lemploi exerc;

mutation gographique professionnelle;
exercice dune activit professionnelle par votre conjoint19
proximit du domicile commun;
votre tat de sant ou celui-ci dun membre de votre famille;
problmes de scolarisation des enfants;
prix des logements proximit du lieu de travail hors de proportion avec vos revenus;
exercice de fonctions lectives au sein dune collectivit locale.
Vous devez joindre une note explicative votre dclaration de
revenus, prcisant les raisons de cet loignement.
Si vous avez le choix entre plusieurs modes de transport, vous
pouvez emprunter celui qui vous convient le mieux condition
que ce choix ne soit pas contraire une logique lmentaire
compte tenu du cot et de la qualit des moyens de transport
collectif.
De mme, vous ne pouvez en principe dduire que les frais affrents un seul aller-retour quotidien. Les frais de transport affrents un second aller-retour quotidien ne sont dductibles que
par les salaris justifiant de circonstances particulires: problmes
personnels de sant, existence au domicile de personnes ncessitant votre prsence, impossibilit de se restaurer proximit du
lieu de travail; horaires de travail atypiques (par exemple des
heures de travail rparties en dbut et en fin de journe).
Seuls, les frais justifis et exposs titre professionnel sont admis;
quelle que soit la distance parcourue, vous devez pouvoir justifier
de la ralit et du montant des frais engags. Il est possible de
faire tat des frais suivants: dprciation effective du vhicule,
dpenses de carburant, de pneumatiques, de rparation et dentretien, primes dassurance, frais de garage.
Toutefois, depuis l'imposition des revenus de 2012, les frais rels
dductibles autres que les frais de page, de garage ou de parking
et que les intrts affrents l'achat crdit du vhicule ne
peuvent pas excder le montant qui rsulte de l'application du
barme kilomtrique indiqu ci-aprs, distance parcourue identique, pour un vhicule de la puissance administrative maximale
retenue par le barme.
Vous devez donc limiter ce montant maximal le montant des
frais dont vous demandez la dduction.
Pour vous permettre dapprcier plus facilement vos frais de
voiture, vlomoteur ou motocyclette, Iadministration met votre
disposition des tableaux dvaluation des prix de revient kilomtriques et des barmes dvaluation des frais de carburant.
Vous devez pouvoir justifier la ralit et limportance du kilomtrage parcouru ainsi que lutilisation du vhicule pour les besoins
de lactivit professionnelle.
19. Si vous vivez en concubinage, vous pouvez, dans les mmes conditions,
invoquer des circonstances particulires lies la situation professionnelle ou
personnelle de votre concubin sous rserve de pouvoir tablir par tous moyens
la stabilit et la continuit de votre relation. Ces critres ne seront considrs
comme remplis quen prsence dindices prcis et concordants tels que:
reconnaissance dun enfant, qualit dayant droit du concubin pour lassurance
maladie, quittances EDF, GDF ou Tlcom tablies simultanment ou
alternativement au nom des deux concubins, contrat de bail du logement au
nom des deux concubins, acquisition conjointe de la rsidence principale,
attestation ou certificat de concubinage tabli par le maire en prsence de
deux tmoins
11/03/16 09:32
Barme kilomtrique applicable aux automobiles
Le barme comprend la dprciation du vhicule, les frais de rparations et dentretien, les dpenses de pneumatiques, la consommation de carburant et les primes dassurances (cf. tableau 5 et BOIBAREME-000001).
Pour les vhicules lectriques, la location de la batterie et les frais
lis sa recharge sont pris en compte au titre des frais de carburant et sont donc dj inclus dans le barme.
Les frais de garage, de parking ou de parcmtre sur le lieu professionnel et les frais de page dautoroute peuvent tre ajouts aux
frais de transport valus en fonction du barme, sous rserve
quils puissent tre justifis; la part correspondant lusage priv
du vhicule nest pas dductible.
Les intrts annuels affrents une voiture achete crdit
peuvent tre ajouts, au prorata de lutilisation professionnelle.
Le barme kilomtrique peut tre utilis pour les vhicules dont le
salari lui-mme est propritaire ou copropritaire, ou dont le
conjoint ou l'un des membres du foyer fiscal, est personnellement
propritaire.
Il peut galement tre utilis par les contribuables qui louent leur
vhicule mais les loyers, reprsentatifs de frais dj pris en compte
par le barme, ne sont pas dductibles en plus de celui-ci.
Le barme peut tre utilis par un contribuable qui le vhicule
est prt gratuitement lorsqu'il peut justifier qu'il prend effectivement en charge la quote-part des frais couverts par le barme,
affrents son usage professionnel. Cette quote-part peut tre
dtermine en rapportant la distance parcourue par le contri-
buable titre professionnel la distance totale parcourue par le

vhicule pendant l'anne.
Depuis l'imposition des revenus de 2012, le barme du prix de
revient kilomtrique est tabli pour des vhicules d'une puissance
administrative maximale de sept chevaux.
Barme kilomtrique applicable aux deux-roues
Ce barme (voir tableaux 6 et 7 et BOI-BAREME-000001) comprend notamment la dprciation du vhicule, les frais dachat des casques et
protections, les frais de rparation et dentretien, les dpenses de
pneumatiques, la consommation de carburant et les primes dassurance. Les frais de garage ou de box et, pour les motos, les frais
de page dautoroute peuvent tre ajouts, sous rserve des justificatifs ncessaires, au montant des frais de transport valus en
fonction du barme.
Le barme est dsormais utilisable que le contribuable soit ou non
propritaire de son vhicule. Pour les contribuables qui louent leur
vhicule, le loyer pay au titre de la location est couvert par le
barme et ne peut donc pas tre dduit en plus de celui-ci.
Barmes des frais de carburant
Les barmes forfaitaires peuvent tre retenus par les salaris pour
lvaluation des frais de carburant des vhicules automobiles ou
deux-roues motoriss quils utilisent titre professionnel, quils en
soient propritaires (sils ne font pas application des barmes du
prix de revient kilomtrique global) ou que les vhicules soient
pris bail ou simplement prts.
Les tableaux 8 et 9 indiquent l'valuation des frais de carburant
par kilomtre parcouru (voir BOI-BAREME-000003).
Tableau 5. Barme kilomtrique applicable aux automobiles.
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
5000 KM
DE 5001
20000 KM
AU-DEL
DE 20000 KM
3 CV et moins
d 0,41
(d 0,245) + 824
d 0,286
4 CV
d 0,493
(d 0,277) + 1082 d 0,332
5 CV
d 0,543
(d 0,305) + 1188 d 0,364
6 CV
d 0,568
(d 0,32) + 1244
7 CV et plus
d 0,595
(d 0,337) + 1288 d 0,401
d 0,382

Tableau 6. Barme kilomtrique applicable aux motos, scooters de plus de 50cm3.
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
JUSQU
3000 KM
DE 3001
6000 KM
AU-DEL
DE 6000 KM
1 ou 2 CV
d 0,338
(d 0,084) + 760
d 0,211
3, 4 ou 5 CV
d 0,4
(d 0,07) + 989
d 0,235
plus de 5 CV
d 0,518
(d 0,067) + 1351 d 0,292
Tableau 7. Barme kilomtrique applicable aux cyclomoteurs.
CYLINDRE
JUSQU
2000 KM
DE 2001
5000 KM
AU-DEL
DE 5000 KM
Moins de 50 cm3
d 0,269
(d 0,063) + 412
d 0,146
Tableau 8. Barme des frais de carburant applicable aux automobiles.
PUISSANCE
ADMINISTRATIVE
GAZOLE
SUPER
SANS PLOMB
GPL
3 et 4 CV
0,064
0,089
0,059
5 7 CV
0,078
0,110
0,073
8 et 9 CV
0,093
0,131
0,086
10 et 11 CV
0,105
0,147
0,097
12 CV et plus
0,117
0,164
0,108
Tableau 9. Barme des frais de carburant applicable aux deux-roues.
CYLINDRE OU PUISSANCE ADMINISTRATIVE
FRAIS PAR KM
Moins de 50 cm3
0,029
de 50 cm3 125 cm3
0,059
3, 4 et 5 CV
0,075
plus de 5 CV
0,103
89
11/03/16 09:32
Frais exposs au cours des voyages ou dplacements

professionnels
Transport20, nourriture, hbergement.
Frais de dmnagement
En cas de changement obligatoire de rsidence pour obtenir un
nouvel emploi ( lexclusion des dpenses de rinstallation du
foyer).
Frais de vtements
Vtements spciaux la profession (uniformes, bleus de travail):
frais dachat et dentretien (blanchissage uniquement pour des
travaux particulirement salissants) pour leur montant rel et
justifi.
Cotisations syndicales et primes dassurance de responsabilit
professionnelle
Si vous optez pour les frais rels, les cotisations syndicales sont
dductibles de votre revenu salarial. Vous ne pouvez donc pas
bnficier du crdit dimpt prvu par l'article 199 quater C du CGI.
Frais de double rsidence
Dpenses supplmentaires de logement, de nourriture; frais de
dplacement; intrts demprunt contract pour lacquisition de la
deuxime rsidence qui rsultent pour vous de la ncessit de
rsider pour des raisons professionnelles dans un lieu distinct de
votre domicile habituel, notamment lorsque votre conjoint, votre
partenaire de PACS ou votre concubin (sous rserve quil sagisse
dun concubinage stable et continu) exerce une activit professionnelle proximit du domicile commun.
Au contraire, les frais de double rsidence engags ou prolongs
pour des raisons qui rpondent de simples convenances personnelles ne sont pas admis en dduction.
Frais de stage de formation professionnelle
Si vous tes:
salari en activit;
ou demandeur demploi rgulirement inscrit auprs du service
comptent.
Frais pour lacquisition dun diplme ou dune qualification
Frais engags en vue de permettre lamlioration de la situation
professionnelle ou laccs une autre profession, si vous tes salari ou demandeur demploi inscrit au Ple Emploi. Si vous tes
tudiant, vous ne pouvez pas dduire les charges de remboursement dun emprunt contract pour la poursuite dtudes suprieures ou lobtention dun diplme.
Frais de documentation professionnelle
Engags en vue de vous perfectionner dans votre profession ou
daccrotre vos connaissances professionnelles.
Frais de recherche dun emploi
En tant que demandeur demploi, vous pouvez galement dduire
les dpenses que vous avez effectivement exposes pour la
recherche dun nouvel emploi (frais de correspondance, frais de
dplacement occasionns par un rendez-vous chez un ventuel
employeur). Il en est de mme si vous tes salari et si vous
changez volontairement demploi.
Dpenses affrentes aux locaux professionnels

Ces dpenses sont dductibles:
lorsque votre employeur ne met pas votre disposition un
bureau ou un local spcifique ncessaire lexercice de lactivit
professionnelle;
et quune partie de votre habitation principale est effectivement
utilise des fins professionnelles.
Que vous soyez propritaire ou locataire de votre habitation principale, vous pouvez dduire les dpenses propres au local affect
lusage professionnel ainsi quune quote-part des dpenses
communes lensemble du logement, calcule en fonction du
rapport entre la superficie du local professionnel et la superficie
totale du logement. Vous ne pouvez pas dduire le prix dachat du
local, ni son amortissement.
Frais, droits et intrts des emprunts
Emprunts contracts pour acqurir ou souscrire des parts ou
actions d'une socit exerant une activit industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou librale dans laquelle le salari ou
dirigeant exerce son activit professionnelle principale, ds lors
que ces dpenses sont utiles l'acquisition ou la conservation de
ses revenus.
Le montant des frais, droits intrts ne doit pas tre hors de
proportion avec les rmunrations perues ou escomptes lors de
la souscription de lemprunt. titre de rgle pratique, le montant
des intrts dductibles est celui qui correspond la part demprunt qui nexcde pas le triple de la rmunration annuelle
perue ou escompte (BOI-RSA-BASE-30-50-30-30).
Achats de matriel, outillage, mobilier de bureau
Biens (y compris meubles meublants) utiliss pour lexercice de
la profession, dont la valeur unitaire hors taxe ne dpasse pas
500: les dpenses sont intgralement dductibles au titre de
lanne de lacquisition. Si un bien se compose de plusieurs
lments qui peuvent tre achets sparment (meubles de
rangement modulables, par exemple), vous devez prendre en
considration le prix global de ce bien et non la valeur de chaque
lment pour lapprciation de la limite de 500.
Au-del de 500, seule la dprciation annuelle est dductible
(qui peut tre rpute gale une annuit damortissement
calcule selon le mode linaire).
Matriel informatique
Vous devez avoir personnellement achet ce matriel et lutiliser
dans le cadre et pour les besoins de votre profession. Seule la
dprciation est dductible.
Ainsi, un ordinateur acquis 2300 le 1.7.2015, pour un usage
mi-professionnel, mi-priv, peut faire lobjet dun amortissement
sur 3 ans. Lannuit damortissement pour lanne 2015 slve :
230033,33%6/12= 383.
Vous pouvez donc dduire la fraction de cette annuit correspondant lusage professionnel de lordinateur: 38350%=192.
Logiciels
Le prix dachat peut tre dduit au titre de lanne du paiement,
soit en totalit sil sagit dun logiciel spcifiquement professionnel, soit en fonction de la seule utilisation professionnelle.
20. Reportez-vous au barme kilomtrique en cas d'utilisation de votre voiture

personnelle.
11/03/16 09:32
Frais spcifiques aux professions artistiques
ACTIONNARIAT SALARI
(BOI-RSA-BASE-30-50-30-30)
Les membres des professions artistiques qui optent pour la dduction des frais rels peuvent, sils le souhaitent, faire une valuation forfaitaire de certains frais spcifiques. Dans ce cas, les autres
frais non couverts par ces valuations forfaitaires demeurent
dductibles pour leur montant rel et justifi.
Voir galement pages 220 et suivantes.
OPTIONS SUR TITRES

(BOI-RSA-ES-20-10; PF 1046)
Rabais excdentaire
Pour les artistes musiciens, la dduction accorde au titre de
lamortissement des instruments de musique et des frais accessoires (entretien et assurance) ainsi que des matriels techniques
usage professionnel (matriel hi-fi, second instrument) est fixe
14% du montant de la rmunration nette annuelle21, y compris
les rmunrations perues au titre dune activit denseignement
artistique exerce titre accessoire.
La dduction de 14% ne tient pas compte des intrts demprunts
contracts le cas chant par les artistes musiciens pour acqurir
leur instrument de musique. La charge correspondante est donc
dductible, dans la proportion de laffectation de linstrument
concern lactivit professionnelle exerce titre salari, pour
son montant rel acquitt au cours de lanne dimposition.
Les artistes chorgraphiques, artistes lyriques et choristes peuvent,
selon les mmes modalits, valuer 14% les frais de formation,
les frais mdicaux lis leur activit professionnelle restant leur
charge et les frais dinstruments de musique.
Pour les artistes dramatiques, lyriques, cinmatographiques ou
chorgraphiques, les artistes musiciens, choristes, chefs dorchestre et rgisseurs de thtre, les frais suivants peuvent tre
dduits globalement pour un montant gal 5% de la rmunration annuelle22: frais vestimentaires et de coiffure, de reprsentation, de communications tlphoniques professionnelles, de fournitures diverses, frais de formation et frais mdicaux spcifiques
autres que ceux des artistes chorgraphiques, lyriques et choristes.
Les membres des professions concernes peuvent choisir de ne
pratiquer quune des deux valuations forfaitaires (14% ou 5%).
NOTER
Lenseignement des disciplines artistiques nouvre pas droit,
en tant que tel, lvaluation forfaitaire de certains frais.
Si vous avez procd, en 2015, la leve doptions de souscription

ou dachat dactions que votre socit vous a attribues depuis le
1.1.1990, dclarez la fraction du rabais qui dpasse 5% de la
valeur de laction la date dattribution de loption23 (rabais excdentaire), lignes 1AJ 1DJ de la 2042 .
Gains de leve d'options sur titres

attribues avant le 28.9.2012 en cas
de cession dans le dlai d'indisponibilit
En 2015, vous avez cd24, converti au porteur ou donn en location, dans le dlai d'indisponibilit de 4 ans, des actions issues
d'options sur titres.
Vous devez dclarer le gain constat lors de la leve de loption. Ce
gain de leve d'option est gal la diffrence entre la valeur du titre
la date de leve de loption et son prix de souscription ou dacquisition, diminue, le cas chant, du montant du rabais excdentaire.
Les modalits d'imposition de ce gain varient en fonction de la
l'anne de cession des titres.
Si vous avez cd, converti au porteur ou donn en location les
titres moins dun an aprs lattribution des options, le gain de
leve est imposable pour la totalit de son montant dans la catgorie des traitements et salaires et doit tre dclar ligne 1AJ ou
1BJ de la 2042 .
Si vous avez cd, converti au porteur ou donn en location les
titres plus dun an mais moins de 4 ans aprs lattribution des
options, le gain de leve bnficie du systme de quotient prvu
au II de l'article 163 bis C du CGI et doit tre dclar lignes 1TV
1UX de la 2042C .
Le quotient varie selon le nombre dannes coules. Il est de 1
pour le revenu dclar lignes 1TV et 1UV (sans impact sur le
montant imposable), de 2 pour le revenu dclar lignes 1TW et
1UW et de 3 pour le revenu dclar lignes 1TX et 1UX.
NOTER
En cas de licenciement, mise la retraite, dcs ou invalidit,
le dlai dindisponibilit ne sapplique pas. Toutefois, en cas de
licenciement ou de mise la retraite, vous devez avoir acquis les
titres par leve doption au moins trois mois avant la ralisation
de lvnement et les avoir cds au plus tt compter de cet
vnement pour pouvoir droger au respect du dlai
dindisponibilit.
21. Prise dans la limite dapplication de la dduction forfaitaire de 10%, soit

121700 pour limposition des revenus de 2015.
22.Idem.
23. Il s'agit de la date laquelle le conseil d'administration ou le directoire

dsigne les bnficiaires de loption, le nombre de titres qu'ils ont le droit
de souscrire ou d'acheter et le prix auquel ils peuvent effectuer cette
souscription ou cet achat.
24. Il sagit des cessions ralises tant titre onreux qu titre gratuit
et quel que soit le montant des cessions de valeurs mobilires de lanne.
91
11/03/16 09:32
Gains de leve d'options sur titres attribues

compter du 28.9.2012 (CGI, art. 80 bis)
NOTER
Lorsque les actions sont cdes pour un prix infrieur leur valeur
relle la date de leve doption (option sur titres) ou leur
valeur dacquisition (actions gratuites), la moins-value de cession
est dductible du montant du gain imposable dans la catgorie
des salaires (gain de leve ou gain d'acquisition), dans la limite de
ce montant.
Si en 2015 vous avez cd, converti au porteur ou donn en location

des actions issues d'options sur titres attribues compter du
28.9.2012 , le gain de leve d'option (gal la diffrence entre la
valeur du titre la date de leve de loption et son prix de souscription ou dacquisition, le cas chant diminue du montant du rabais
excdentaire) est imposable dans la catgorie des traitements et
salaires et doit tre dclar lignes 1TT 1TU de la 2042C .
Les gains de leve d'options attribues compter du 28.9.2012 et

les gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du
28.9.2012 sur dcision prise au plus tard le 7.8.2015 sont soumis
la CSG et la CRDS sur les revenus d'activit (au taux global de 8%)
ainsi qu' la contribution salariale prvue par l'article L137-14 du
code de la scurit sociale au taux de 10%. Les montants inscrits
ligne 1TT ou 1UT seront automatiquement soumis ces
contributions.
ATTRIBUTION D'ACTIONS GRATUITES

COMPTER DU 28.9.2012
(CGI, art. 80 quaterdecies; BOI-RSA-ES-20-20; PF 1049)
Si en 2015 vous avez cd des actions gratuites attribues compter du 28.9.2012, le gain d'acquisition (gal la valeur de l'action
la date de son acquisition dfinitive) est imposable au barme de
l'impt sur le revenu, dans la catgorie des traitements et salaires.
Le gain d'acquisition d'actions gratuites attribues sur dcision de

l'assemble gnrale prise compter du 8.8.2015 est soumis aux
prlvements sociaux applicables aux revenus du patrimoine
(15,5%).
Lorsqu'il est issu d'actions gratuites attribues sur dcision de l'assemble gnrale intervenue au plus tard le 7.8.2015, le gain
d'acquisition doit tre dclar lignes 1TT 1TU de la 2042C .
PRCISIONS
Lorsqu'il est issu d'actions gratuites attribues sur dcision de l'assemble gnrale intervenue compter du 8.8.2015, l'avantage
salarial (gain d'acquisition) peut bnficier, le cas chant, des
abattements prvus au 1 de l'article 150-0 D et l'article 150-0 D
ter du CGI applicables aux plus-values de cession de valeurs mobilires. Au titre des revenus de 2015, la ralisation d'un tel gain ne
peut se produire qu'en cas de dcs ou d'invalidit du bnficiaire
(les dlais d'acquisition et de conservation des titres n'tant pas
exigs dans ces situations). Les abattements pour dure de dtention ne peuvent pas s'appliquer pour l'imposition des revenus de
2015 compte tenu de la date d'acquisition des titres.
Ce gain d'acquisition doit tre dclar ligne 1TZ de la 2042C .
2042 C
N11222 * 18
15
Le salari doit conserver Itat individuel fourni par la socit qui

lui a attribu les options sur titres ou les actions gratuites, pour le
produire, le cas chant, la demande de son centre des finances
publiques.
Le rgime scal applicable aux options de souscription ou dachat
dactions et aux attributions d'actions gratuites dfini aux articles
80 bis et 80 quaterdecies du CGI est limit aux options sur titres et
aux actions gratuites attribues conformment aux articles
L225-177 et s. et L 225-1971 et s. du code de commerce.
REVENUS 2015
COMPLMENTAIRE
Nom
Prnom
Adresse
direction gnrale
Figure 4. Dclaration n 2042 C.

dclarant 1
dclarant 2
1TV
1UV
1TW
1UW
1TX
1UX

1UT
ENTRE 1 ET 2 ANS
ENTRE 2 ET 3 ANS
ENTRE 3 ET 4 ANS
1OY
1BQ
1EY
1DN
11/03/16 09:32
SALAIRES EXONRS
GAINS ET DISTRIBUTIONS DE PARTS

OU ACTIONS DE CARRIED-INTEREST
AGENTS DASSURANCE
(CGI, art. 80 quindecies, 150-0A II. 8 et 163 quiquies C II. 1;

BOI-RPPM-PVBMI-60-10)
Si vous avez opt pour le rgime fiscal des salaris et si vous exercez votre activit dans une zone franche urbaine-territoire entrepreneur, vos rmunrations sont exonres dimpt sur le revenu.
Les distributions et gains affrents des parts de fonds communs de

placement risque (FCPR) ou des actions de socits de capitalrisque (SCR) ou dentits mentionnes au dernier alina du 8 du II de
larticle 150-0A du CGI, attribues aux membres (salaris ou dirigeants soumis au rgime fiscal des salaris) de lquipe de gestion
du FCPR ou de la SCR (parts et actions de carried-interest) sont imposables dans la catgorie des traitements et salaires lorsque les conditions prvues pour leur imposition selon le rgime des plus-values
de cession de valeurs mobilires ne sont pas respectes.
Ce rgime dimposition sapplique aux gains et distributions affrents aux parts de FCPR crs compter du 30.6.2009 et aux
actions de SCR mises compter de cette date. Ces sommes sont
dclarer ligne 1AJ ou 1BJ de la 2042 .
Indiquez le montant de vos salaires exonrs ligne 1AQ ou 1BQ de

la 2042C . Ils seront retenus pour la dtermination du revenu fiscal
de rfrence et pour le plafond dpargne-retraite.
SALARIS IMPATRIS
Si vous bnficiez du rgime fiscal des impatris prvu larticle
155 B du CGI (voir p. 81), indiquez le montant de la rmunration
exonre ligne 1DY ou 1EY de la 2042C . Il sera retenu pour le
calcul du revenu fiscal de rfrence.
En outre, les gains et distributions affrents aux parts de FCPR

crs compter du 1.1.2010 et aux actions de SCR mises compter de cette date sont soumis une contribution salariale de 30%.
Vous devez dclarer ces gains et distributions ligne 1NY ou 1OY.
2042 C
N11222 * 18
N11222 * 18
Indiquez ligne 1SM ou 1DN de la 2042C le montant des droits inscrits

sur un compte pargne temps (CET), non issus dun abondement de
lemployeur, et affects, dans la limite de 10 jours par an, :
un plan dpargne pour la retraite collectif (PERCO). Ce montant
est exonr dimpt sur le revenu;
un rgime obligatoire dentreprise de retraite supplmentaire dit
rgime article 83. Ce montant est dductible du salaire imposable.
Le montant indiqu ligne 1SM ou 1DN sera retenu pour le calcul du
revenu fiscal de rfrence.
Vous devez galement dclarer ce montant ligne 6QS ou 6QT de la
2042 afin qu'il soit pris en compte pour le calcul du plafond
d'pargne retraite.
REVENUS 2015
15REVENUS 2015
15
2042 C
SOMMES PRLEVES SUR UN COMPTE

PARGNE TEMPS POUR LA CONSTITUTION
DUNE PARGNE-RETRAITE
COMPLMENTAIRE
Nom
Prnom
direction gnrale
Adresse
SALAIRES ET PENSIONS EXONRS RETENUS

POUR LE CALCUL DU TAUX EFFECTIF
COMPLMENTAIRE
Salaires et pensions exonrs de source trangre

Si vous tes domicili en France et si vous avez peru l'tranger

Nom des salaires ou des pensions exonrs dimpt sur le revenu en
France mais retenus pour le calcul du taux effectif, vous avez
Prnom
uniquement remplir les lignes 1AC ou 1AH et suivantes, page 1
Adresse de la 2042C , que vous disposiez ou non d'autres revenus de
direction gnrale
source trangre.
dclarant 1
dclarant 2
Gains de leve doptions
titres en
cas de cession ou de conversion au porteur
dans le dlai dindisponibilit
finances
publiques
des sur
Si vous ne disposezENTRE
pas1 ETd'autres
revenus de source trangre, vous
2
ANS
Inscrivez les gains sur la ligne correspondant au temps coul entre lattribution de loption
1TV
1UV

et la cession

tes dispens de souscrire
une 2047
.
ENTRE 2 ET 3 ANS
1TW
1UW

1TX
1UX
1UT
Gains
etles
distributions
provenant
de parts
ou actions
carried-interest,
dclars
cases 1AJ ou 1BJ,
ENTRE 1 ET 2 ANS
Inscrivez
gains sur la ligne
correspondant
au temps
coul de
entre
lattribution de loption
et la cession
1TV
. . . . . . .2. .ET. .3. .ANS
. . . . . . . . . . . 1TW
1NY
soumis
la contribution
salariale
ou la conversion
au porteur des
titres. de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ENTRE
1UV
1OY
1UW
ENTRE 3 ET 4 ANS
Figure
n 2042
C.
Gains 5.
de Dclaration
leve d'options
attribues
compter du 28.9.2012
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant
. . . . . . . . . . .1. . . . . . . . . . . . . dclarant
. . . . . . . . . . .2. . . . .

1TX
Agents
dassurance : salaires exonrs option pour le rgime fiscal des salaris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ
Gains deimpatris
leve d'options
compter du
28.9.2012
Salaris
: salairesattribues
et primes exonrs
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
et gains d'acquisition
d'actions gratuites
du 28.9.2012
sur dcision
prisedentreprise
au plus tard. . le
7.8.2015 . . . . . . 1TT
Sommes
exonres transfres
du CET auattribues
PERCO oucompter
un rgime
supplmentaire
de retraite
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM
ENTRE 3 ET 4 ANS
1UX
1BQ
1EY
1UT
1DN
Gains et distributions
provenant
de parts
ou actions
dclars
cases 1AJ ou 1BJ,
SALAIRES
ET PENSIONS
EXONRS
RETENUS
POURdeLEcarried-interest,
CALCUL DU TAUX
EFFECTIF
Salaires
des dtachs: salaires
l'tranger
(y compris
exonrs
en .application
Agents dassurance
exonrs
optionmarins
pour lepcheurs)
rgime fiscal
des salaris
. . . . . . . . . . . . . .de
. . . .l'article
. . . . . . . . . .81A
. . . . . .du
. . . .code
. . . . . . gnral
. . . . . . . . . . .des
. . . . .impts.
. . . . 1AQ
o
N'indiquez
pas ces :revenus
8TI de exonrs
la dclaration
Salaris impatris
salairesligne
et primes
. . . . . .n. . .2042.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
Sommes
Brochure2016.indb
93
1OY
93
1BQ
1EY
dclarant 1
2
1re pers. charge
2e pers. charge
exonres transfres du CET au PERCO ou un rgime supplmentaire de retraite
dentreprise . .dclarant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM
1DN
Salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AC
1BC
1CC
1DC
1BE
1CE
1DE
11/03/16 09:32
Les salaires doivent tre dclars aprs dduction des cotisations

sociales obligatoires et aprs imputation de limpt acquitt
ltranger.
Dclarez galement lignes 1AC 1DC le montant des indemnits
journalires de maladie.
Les pensions sont dclarer pour leur montant net encaiss aprs
dduction de limpt tranger.
Ces revenus (aprs application de la dduction forfaitaire de 10%
ou dduction des frais rels des salaris) seront retenus pour le
calcul du taux effectif applicable vos revenus imposables en
France et pour la dtermination du revenu fiscal de rfrence.
Si vous disposez, outre vos salaires ou pensions, d'autres revenus de
source trangre, souscrivez une 2047 . Indiquez sur la 2047 et
ligne 8TI de la 2042 uniquement ces autres revenus trangers.
Indiquez vos salaires et pensions lignes 1AC ou 1AH et suivantes.
Salaris dtachs l'tranger

Si vous tes domicili en France et si vous bnficiez de l'exonration prvue par l'article 81 A I ou II du CGI en faveur des salaris
dtachs l'tranger (y compris les marins-pcheurs exerant leur
activit hors des eaux territoriales franaises), indiquez le montant
de votre rmunration exonre ou de la fraction de rmunration
exonre lignes 1AC 1DC de la 2042C . Ces montants (aprs
2042 de
C la dduction
DCLARATION
COMPLMENTAIRE
application
forfaitaire
de 10% ou dduction des
frais rels) seront retenus pour le calcul du taux effectif et pour la
dtermination
N11222 * 18 du revenu fiscal de rfrence.
15
REVENUS 2015
COMPLMENTAIRE
De mme, si vous bnficiez de l'exonration prvue par l'article

Nom
81 D du CGI en faveur des salaris appels de l'tranger pour occuPrnom
per un emploi auprs de la Chambre de commerce internationale,
indiquez le montant de votre rmunration exonre lignes 1AC
Adresse
1DC de la 2042C . direction gnrale


Si vous disposez par ailleurs de revenus de source trangre
autres que des salaires ou pensions, souscrivez une 2047 .
Indiquez sur la 2047 et ligne 8TI de la 2042 uniquement le
2042 C
montant de ces autres revenus retenus pour le calcul du taux
effectif.
N11222 * 18
REVENUS 2015
COMPLMENTAIRE
dclarant 1
15
dclarant 2
ENTRE 1 ET 2 ANS
1TV
1UV
ENTRE 2 ET 3 ANS
1TW
1UW
1TX
1UX

et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du 28.9.2012
sur dcision prise au plus tard le 7.8.2015 . . . . . . 1TT
Adresse
1UT
Nom

Gains d'acquisition
direction
gnrale
d'actions
gratuites
attribues
Prnom
ENTRE 3 ET 4 ANS
sur dcision prise compter

du 8.8.2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest, dclars

cases 1AJ ou 1BJ,
1OY
Agents6.dassurance
salaires
Figure
Dclaration:n
2042 C.exonrs option pour le rgime fiscal des salaris
1BQ
.................................................................
1AQ

Sommes
exonres
transfres
du CETDOPTIONS
au PERCO ou un rgime supplmentaire de retraite dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1SM
1 SALAIRES,
GAINS
DE LEVE
1EY
1DN
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant
. . . . . . . . . . .1. . . . . . . . . . . . . dclarant
. . . . . . . . . . .2. . . . .
Inscrivez les gains

sur la ligne correspondant
au temps coul
entre
de loption
et la cession
SALAIRES
ET PENSIONS
EXONRS RETENUS
POUR
LE lattribution
CALCUL DU
TAUX EFFECTIF
ENTRE 1 ET 2 ANS
1TV
1UV
ENTRE 2 ET 3 ANS
1TW
1UW
ENTRE 3 ET 4 ANS

1TX
1UX

. . . . . . 1TT re
1UT
et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du 28.9.2012 sur dcision
prise au plus tard dclarant
le 7.8.2015
dclarant 1
2
1 pers. charge
2e pers. charge
Salaires
. . . . . . . . . . . . . .d'actions
. . . . . . . . . . . . gratuites
. . . . . . . . . . . . .attribues
. . . . . . . . . . . . . .sur
. . . . dcision
. . . . . . . . . . . .prise
. . . . . . .
. . .compter
. . . . . . . . . . . du
. . . . .8.8.2015
1AC
1CC
Gains d'acquisition
. . . . . . . . . . . . . . . . .1BC
1TZ
1BE
1CE
Pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AH
1BH
1CH
Pays
de provenance
des revenus
de source
trangre
Salaris
impatris : salaires
et primes
exonrs
. . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
2 94
REVENUS
Brochure2016.indb
1DC
1DE
1OY
1DH
1BQ
1EY
1DN
DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS
11/03/16 09:32
2GO
PENSIONS, RETRAITES ET RENTES VIAGRES
PENSIONS, RETRAITES ET RENTES
dclarez lignes 1ao 1do
(CGI, art. 79, 81, 158-5; BOI-RSA-PENS; PF 900)
dclarez lignes 1as 1ds

les pensions, les rentes, les allocations de retraite et de vieillesse,
y compris la majoration pour charges de famille;
les rentes viagres titre gratuit (cest--dire sans contrepartie)
reues en vertu dun acte de donation ou dun testament;
les rentes verses la sortie d'un PERP, du rgime PREFON ou
d'un contrat Madelin;
les prestations de retraite verses sous forme de capital et,
notamment, le versement forfaitaire unique (remplaant une
pension de faible montant). Si vous y avez intrt, vous pouvez
toutefois demander que ces revenus soient imposs selon le
systme du quotient (voir p. 265) ou opter pour limposition au
prlvement de 7,5% (voir ci-aprs).
dclarez lignes 1az 1dz
les pensions et les rentes alimentaires;

les prestations compensatoires perues, la suite dun jugement
de divorce, sous forme dune rente ou de versements en capital
effectus sur une priode suprieure 12 mois1;
la contribution aux charges du mariage lorsque son versement
rsulte dune dcision de justice et que les poux font lobjet
dune imposition distincte.
Abattement de 10%
Labattement de 10% est appliqu automatiquement au total des
sommes portes lignes 1AS 1DS, 1AZ 1DZ et 1AO 1DO.
Labattement de 10% ne peut pas:
tre infrieur 379 pour chacun des titulaires de pensions;
mais lorsque la pension est infrieure 379, la dduction est
limite au montant de la pension;
dpasser 3711 par foyer.
Montant dclarer
les pensions, allocations et rentes dinvalidit.

NOTER
Les revenus suivants ne sont jamais prremplis:
pensions et retraites des personnes charge ou rattaches;
pensions alimentaires;
rentes viagres titre onreux. Vous devez dclarer vous-mme
les montants perus, respectivement dans les cases 1CS et 1DS, 1CZ
et 1DZ, 1AO 1DO et 1AW 1DW.
Les allocations de prretraite sont imposes selon les rgles des
traitements et salaires et doivent tre dclares lignes 1AP 1DP.
Portez le montant net de votre pension, retraite ou rente, effectivement vers en 2015 (quelle que soit la date dchance des
arrrages), aprs dduction, lorsqu'elles ont t retenues sur le
montant de la pension:
des cotisations de scurit sociale, principalement dassurance
maladie;
de la fraction dductible de la contribution sociale gnralise
(CSG) hauteur de 3,8 ou 4,2 points, selon le taux de CSG appliqu;
de la contribution sociale sur les rentes de rgimes de retraite
prestations dfinies (retraite chapeau) mentionns larticle
L.137-11 du code de la scurit sociale, dans la limite de la fraction acquitte au titre des premiers 1000 de rente mensuelle.
1 Le montant des pensions et retraites dclar par les parties

Lorsque le montant de la pension est prrempli ces dductions
versantes est prrempli dans les cases situes au-dessus des
dclarant 1
1re pers. charge
2e pers. charge
traitements,
dclarant 2
sont dj
effectues.
cases
1AS et salaires
1BS et des cases 1AZ et 1BZ.
............
Le dtail des pensions verses par chaque organisme est indiqu
. . . . . . . 1BJ
. . . . . . . 1CJ
. . . . . . . 1DJ
.
Dans certains cas exceptionnels, vous pouvez galement dduire:
dans
le cadre page 2 de la 2042
Autres revenus imposables connus
prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . .
............
SiCorrigez
le montant
sociale lorsquelles
si le montantprrempli
est inexact . . . .est
. . . . . .inexact,
. . . . . . . . . . . . . . .rayez-le
. . . . . . . . . . . . . et
1APindiquez le
. . . . les
. . 1BP cotisations de. .scurit
. . . . 1CP
. . . . . . 1DP nont pas t
Frais relsexact
Joignez ligne
la liste dtaille
sur papier
. . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
. . . . retenues
. . 1BK
. . . . . . 1CK
. . . . . . 1DK
montant
1AS, 1BS,
1AZlibre
ou. .1BZ.
sur le montant
de la pension;
.......
1BI cochez
.......
1CI cochez
. . . . . . . 1DI cochez
Figure 1. Dclaration n 2042K.
pensions, retraites,
traitements,
salairesrentes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .dclarant
. . . . . . . . . .1
. . . . . . . . . . .2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
. re
. . pers.
. . . . . .. .charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2
.pers.
. . . . .
. charge
. . . . . . . . . . .
dclarant
1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .dclarant
1re
pers.
charge
2.ee.pers.
. charge
dclarant 2
Pensions, retraites et rentes connues

Revenus dactivit connus
. . . . . . . . . . . . . ......................................................................
montant est
est inexact
inexact . .. .. .......................................................................... 1AS
Corrigez si le montant
1AJ
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 %
. . . . . . . .................. 1AT
prretraite, chmage
....
Pensions dinvalidit connues
....
Corrigez
si le montant est inexact . .. .. .. ...................................................................... .1AP
Corrigez si leJoignez
montant
est inexact
. . . . papier
. . . . . . . .libre
. . . . ....................................... .1AK
1AZ
Frais rels
la liste
dtaille. . sur
Pensions alimentaires perues . . . . . . . . . ........................................................ 1AO
Demandeur demploi de plus dun an
1AI cochez
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . .
. .. .. .. .. .. ..
1BS
1BJ
1CS
. . . . . . . . 1CJ
1DS
. . . . . . . 1DJ
. .. .. .. .. .. .. .. 1BT
....
moins de 50 ans
......
. .. .. .. .. .. . 1BP
......
. 1BZ
. .. .. .. .. .. . 1BK
. 1CZ
. . . . . . . 1CK
. .. .. .. .. .. ..
1BO
1BI cochez
de 50 59 ans
.......
1CP
......
1DP
1DZ
. . . . . . .1DK
1COcochez
1CI
de 60 69 ans
1DOcochez
. . . . . . . 1DI
partir de 70 ans
rentes
titre
onreux
la
primeviagres
pour lemploi
nest
pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier
de la
laprestation
prime dactivit
verse parest
lesacquitte
caisses dallocations
familiales.
1. Lorsque
compensatoire
en un seul versement
. . . . au-del
. 1BW de la priode de. .12
. . . .mois
1CW suivant la date de . dcision
. . . . 1DW judiciaire, ce
versement
peut tre considr comme
un revenu exceptionnel
et tre impos
dclarant 1
dclarant 2
1re pers. charge
2e pers. charge
selon le systme du quotient si la condition relative son montant est remplie.
............
2 revenus
desestvaleurs
Si un montant imprim est
Corrigez
si le montant
inexact . . .et
. . . . capitaux
. . . . . . . . . . . . . . . .mobiliers
. . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
. . .inexact,
. . . 1BSrayez-le et indiquez le. . montant
. . . . . 1CS total exact dans la case
. . . .blanche
. . 1DS
. . . . . . . 1BT
95
. . . . . . 2DH
............
. . . . . . . 2EE
. . . . . . . 1BZ
. . . . . . . 1CZ
. . . . . . 1DZ
revenus ouvrant droit abattement
Pensions alimentaires perues
. . . . . . . . . . . . . .ne
. . . le
. . .dduisez
. . . . . . . . . . pas
. . . . . . . 1AO
. . . . . . 1BO
. . . . . . 1CO
. . . . . . 1DO
. . . . . . 2DC
11/03/16 09:32
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME
. . . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . .50
. . .
. . .59
. . . ans
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de 60 69 ans
. . . . . . 2FU partir de 70 ans
moins
de
50
ans
. . . . . . 2CH
. . . . . 1BW
. . . . . . 1CW
. . . . . 1DW
les dpenses occasionnes par leur perception: frais de certificat

de vie; frais de prestations dassistance aux assurs sociaux en
vue de la liquidation effective de leurs droits pension; frais de
procs pour obtenir paiement dune pension alimentaire la suite
dun divorce
Noubliez pas de joindre une note explicative.
NOTER
Les rachats de cotisations de retraite au rgime de base
de scurit sociale et aux rgimes complmentaires lgalement
obligatoires sont dductibles des pensions.
Les autres rachats ne sont pas dductibles.
Cas particuliers
Sur demande expresse et irrvocable du bnficiaire, les prestations de retraite (de source franaise ou trangre) verses sous
forme de capital (capital retraite) compter du 1.1.2011
peuvent tre soumises un prlvement de 7,5%, libratoire de
limpt sur le revenu (CGI, art. 163 bis II).
Cette option est possible lorsque les conditions suivantes sont
remplies:
le versement du capital nest pas fractionn;
les cotisations verses pendant la phase de constitution des
droits, y compris le cas chant par lemployeur, taient dductibles du revenu imposable ou taient affrentes un revenu
exonr dans ltat auquel tait attribu le droit de limposer.
Le prlvement est calcul sur le montant du capital diminu dun
abattement de 10%. Cet abattement est distinct de labattement
de 10% appliqu l'ensemble des pensions perues par le foyer.
Son montant nest pas plafonn.
Dclarez ligne 1AT ou 1BT le montant des pensions en capital

pour lesquelles vous souhaitez opter pour la taxation 7,5%.
Portez le montant avant dduction des cotisations ou contributions
prleves sur la pension. Labattement de 10% sera calcul automatiquement.
En principe, le montant des pensions de source franaise est
prrempli ligne 1AS ou 1BS. Vous devez donc modifier le montant
prrempli si vous inscrivez vos pensions en capital ligne 1AT ou 1BT.
lchance de votre plan dpargne retraite populaire (PERP),
vous pouvez demander le versement de la totalit de votre plan
sous forme de capital (au lieu dune rente) afin de laffecter
lacquisition de votre rsidence principale en premire accession
la proprit.
Pour les versements en capital effectus compter du 1.1.2011,
dclarez lignes 1AS 1BS le montant imposable selon les rgles
des pensions et retraites. Toutefois, vous pouvez opter pour le
systme du quotient ou pour l'imposition au prlvement de
7,5%.
Depuis le 10.11.2010, vous pouvez demander le versement de
20% de la valeur de rachat dun PERP ou dun contrat PREFON lors
de lchance du contrat. Ce versement est impos selon les
rgles des pensions et retraites et peut tre soumis, sur option, au
systme du quotient ou au prlvement de 7,5%.
Les prestations (pcule de fin de carrire) servies par le rgime

de prvoyance des footballeurs professionnels sont ( lexclusion
du capital vers en cas de dcs ou dinvalidit totale et
dfinitive de lassur qui est exonr) imposables dans la catgorie des pensions, selon un systme de quotient prvu par
l'article 163-0A bis du CGI (voir p. 266).
Dclarez ce montant au cadre Revenus exceptionnels ou diffrs
(p. 3 de la 2042 ). Indiquez la nature des prestations perues et le
nombre dannes (y compris les fractions dannes) ayant donn
lieu dduction des cotisations pour la constitution du pcule.
Ces prestations sont exclues de loption pour le prlvement
de 7,5%.
NE DCLAREZ PAS
Pensions temporaires dorphelin
la fraction de la pension correspondant au montant des
prestations familiales auxquelles aurait eu droit le parent dcd;
la partie de la pension remplaant, du fait de la loi, lallocation
aux adultes handicaps;
la rente dinvalidit que peroit lenfant concern.
Pensions de retraite et de vieillesse et sommes verses
titre de rparation
Iallocation aux mres de famille;
la majoration pour assistance dune tierce personne;
la prestation spcifique dpendance institue par la loi n 97-60
du 24.1.1997;
lallocation personnalise dautonomie institue par la loi
n2001-647 modifie du 20.7.2001;
les avantages de vieillesse non contributifs:
prestations constitutives du minimum vieillesse2;
allocation de solidarit aux personnes ges (ASPA) vise par
larticle L. 815-1 du code de la scurit sociale (qui sest
substitue, sous rserve de dispositions transitoires, aux
prestations constitutives du minimum vieillesse depuis le
1.1.2006), dun montant maximum en 2015, de 9600 pour une
personne seule ou lorsquun seul membre dun couple en
bnficie et de14904 lorsque deux conjoints en bnficient;
allocation aux vieux travailleurs salaris et non salaris ainsi que
la majoration pour conjoint charge et son ventuel complment;
allocation supplmentaire vise lancien article L.815-4 du
code de la scurit sociale (ex-Fonds national de solidarit):
en 2015, 6220,05 pour une personne seule ou 8144,10 pour
un couple mari;
allocation spciale vieillesse et majoration prvues par les
anciens articles L. 814-1 et 2 du code de la scurit sociale;
secours viager;
2. Ces prestations continuent dtre verses aux personnes qui en bnficiaient

au 31.12.2005 ou en ont bnfici pendant la priode transitoire (anne 2006)
dans lattente de la mise en place effective de lASPA, sauf option expresse et
irrvocable pour le nouveau rgime de lASPA.
96 PENSIONS, RETRAITES ET RENTES VIAGRES
11/03/16 09:32
PENSIONS , RETRAITES ET RENTES VIAGRES

allocation supplmentaire dinvalidit (ASI) vise par larticle
L.815-24 du code de la scurit sociale, dun montant maximum
de 4845,17 pour une personne seule et de 7995,28 pour un
couple, en 2015;
les pensions de retraite verses par les rgimes de scurit
sociale:
si le montant de la pension ne dpasse pas celui de lallocation
aux vieux travailleurs salaris et non salaris pour 2015
(3379,95 pour une personne seule; 6759,90 pour un couple
mari),
et si les ressources du bnficiaire ne dpassent pas 9600 pour
une personne seule et 14904 pour un couple;
la retraite du combattant;
les retraites mutualistes servies aux anciens combattants et
victimes de la guerre, dans la limite de 1750;
les sommes verses sous forme de capital ou de rente viagre,
aux orphelins dont les parents ont t victimes de perscutions
antismites, en application du dcret n 2000-657 du 13.7.2000 et
aux orphelins dont les parents ont t victimes dactes de barbarie
durant la 2e guerre mondiale en application du dcret
n 2004-751 du 27.7.2004;
lallocation de reconnaissance verse aux rapatris anciens
membres des formations suppltives de larme franaise en
Algrie (Harkis) ou leurs conjoints ou ex-conjoints survivants et
non remaris.
Pensions dinvalidit
les pensions militaires dinvalidit et les pensions des victimes
de la guerre (pensions militaires dinvalidit proprement dites,
allocation temporaire aux grands invalides, allocations aux grands
mutils de guerre, indemnits de soins aux tuberculeux, pensions
de veuve de guerre);
Pensions et rentes alimentaires

la somme verse directement par vos enfants ou petits-enfants
une maison de retraite ou un tablissement hospitalier, si vous
disposez de trs faibles ressources, telles que notamment
lallocation de solidarit aux personnes ges (ASPA);
la partie suprieure 2700 de la rente perue par dcision de
justice pour lentretien dun enfant mineur;
la somme verse directement par vos parents un
tablissement hospitalier en paiement de vos frais dentretien, si
vous tes majeur, infirme et sans ressources;
la partie suprieure :
5732 de la pension alimentaire reue de vos parents, si vous
tes majeur non charg de famille (invalide ou non);
11464 de la pension alimentaire reue de vos parents si vous
tes majeur (clibataire, veuf ou divorc) charg de famille3.
En effet, les sommes dpassant ces limites ne sont pas dductibles
du revenu de vos parents;
la partie suprieure 11464 de la pension alimentaire reue
de vos parents ou beaux-parents, si vous tes mari (et majeur),
charg ou non de famille3:
lorsque vos parents et beaux-parents participent ensemble
lentretien de votre mnage, raison dau moins 5732 chacun,
ou lorsque vos parents ou beaux-parents assurent seuls
lentretien de votre mnage.
Avantages en nature
lavantage (logement, nourriture) qui vous est consenti en dehors
de toute obligation alimentaire, dans la limite de 3407:
si vous vivez sous le toit dun contribuable;
et si vous tes g de plus de 75 ans et pouvez bnficier de
lallocation supplmentaire mentionne lancien article L. 815-4
du Code de la scurit sociale (ex-Fonds national de solidarit)
(voir p. 156).
les pensions d'invalidit verses par les rgimes de scurit

sociale :
si le montant de la pension ne dpasse pas celui de lallocation
aux vieux travailleurs salaris et non salaris pour 2015 (3379,95
pour une personne seule; 6759,90 pour un couple mari),
et si les ressources du bnficiaire ne dpassent pas 9600 pour
une personne seule et 14904 pour un couple;
les prestations et rentes viagres servies pour accidents du
travail ou maladies professionnelles par les rgimes obligatoires
de scurit sociale;
la majoration pour assistance dune tierce personne;
les allocations verses aux infirmes civils en application des lois
et dcrets dassistance et dassurance.
3. Quel que soit le nombre de vos enfants charge.
97
09/03/16 18:02
RENTES VIAGRES TITRE ONREUX

(CGI, art. 158-6; BOI-RSA-PENS-30-20; PF 1000)
Ce sont:
les rentes viagres perues en contrepartie:
du versement dune somme dargent,
de la transmission dun bien;
les rentes alloues en dommages-intrts par dcision de justice.
> dclarez
les rentes perues en contrepartie de la vente dun immeuble ou
dun fonds de commerce (vente en viager);
les rentes qui rsultent de la conversion de lusufruit du conjoint
survivant;
les rentes constitues dans un partage, titre de soulte, pour
compenser lingalit de deux lots;
les rentes servies en excution dune clause de donation entre
vifs et titre de charge impose au donataire;
la rente survie vise larticle 50 de la loi dorientation
du 30.6.1975 en faveur des personnes handicapes;
les rentes perues en excution dune clause de partage
dascendant;
les rentes alloues en dommages-intrts, par dcision de
justice, aux victimes dun accident;
les rentes constitues auprs de compagnies dassurances
moyennant le versement dun capital en espces;
les rentes verses par les rgimes de retraite facultatifs des lus
locaux, y compris ceux mis en place avant la loi du 3.2.1992.
Depuis le 1.1.2011, ces rentes sont imposables quelle que soit la
date de liquidation de la pension.
Seule une fraction de ces rentes est imposable. Lge du bnficiaire au moment de la date dentre en jouissance4 dtermine
la fraction imposable de la rente:
si le bnficiaire tait g de moins de 50 ans, la fraction
imposable est de 70% (ligne 1AW);
si le bnficiaire tait g de 50 59 ans inclus, la fraction
imposable est de 50% (ligne 1BW);
si le bnficiaire tait g de 60 69 ans inclus, la fraction
imposable est de 40% (ligne 1CW);
si le bnficiaire tait g de 70 ans et plus, la fraction
imposable est de 30% (ligne 1DW).
EXEMPLE
SOMME PERUE
GE LORS DE LENTRE EN
JOUISSANCE DE LA RENTE
FRACTION IMPOSABLE
5500
42ans
550070%=3850
2000
66ans
200040%=800
Pour dterminer la fraction imposable de la rente viagre constitue au profit de deux conjoints et rversible au profit du conjoint
survivant, lge prendre en considration est:
pendant la dure du mariage: l'ge du plus g des poux lors
de lentre en jouissance de la rente;
partir du dcs: comme ci-dessus, ou l'ge du survivant
la date du dcs, si cette solution est plus favorable.
NE DCLAREZ PAS
la rente alloue en dommages-intrts, par dcision de justice,
la victime dun accident ayant entran une incapacit permanente
totale ncessitant lassistance dune tierce personne;
la rente verse une victime dun accident de la circulation en
excution dune transaction intervenue entre la victime et la
compagnie dassurances en application de la loi n 85.677 du
5.7.1985 (toutes autres conditions prvues ci-dessus remplies);
rente dinvalidit
servie pensions,
en excution
de contrats
dassurance
1la
traitements,
salaires,
rentes
Si un montant imprim est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche
facultatifs en vue de complter un rgime lgal de protection
dclarant 1
1re pers. charge
dclarant 2
sociale, que les prestations soient temporaires ou permanentes.

si le montant
est inexact des
. . . . . . .lignes
. . . . . . . . . . 1AW
. . . . . . . . .. . .1DW,
. . . . . . . . .le1AP
1Corrigez
Indiquez,
sur chacune
montant total
des
rentes perues en 2015 par tous les membres du foyer fiscal,
2e pers. charge
............
.......
1BJ
.......
1CJ
. . . . . . . 1DJ
............
1BP
1BK
. . . . . . . 1BI cochez
1CP
1CK
. . . . . . . 1CI cochez
1DP
1DK
. . . . . . . 1DI cochez
......
......
......
......
......
......
en fonction de lge quavait chaque bnficiaire lors de lentre

en jouissance de la rente.
Indiquez la somme perue; le montant imposable sera calcul
automatiquement.
re
e
dclarant 1
dclarant 2
1 pers. charge
2 pers. charge

............
. . . . . . 1BS
. . . . . . . 1CS
. . . . . . 1DS
. . . . . . . 1BT
............................................
............
Figure
. . . . . . . 1BZ
. . . . . . . 1CZ
. . . . . . 1DZ
. . . . . . . . . . . . . . . . rentes
. . . . . . . . . . . . Si
. . .un
. . .montant
1AO imprim est inexact,
. . .rayez-le
. . . 1BOet indiquez le montant. total
. . . . . exact
1CO dans la case blanche . . . . . . 1DO
1Pensions alimentaires perues
traitements, salaires,. . .pensions,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
dclarant 1
moins de 50 ans
................................................
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance

Corrigez
si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............. 1AW
1AJ
............
dclarant 2
de 50 59 ans
1re pers. charge

de 60 69 ans
2e pers. charge
partir de 70 ans
.... .. .. .. . .1BW
1BJ
. . . . . . .1CW
1CJ
. . . . . .1DW
. 1DJ
............
. . . . . . 1BP
. . . . . . 1CP
. . . . . . 1DP
4. La date dentre en jouissance est en principe celle laquelle le premier
. . . 1BK
. . . . . . 1CK
. . . . . . 1DK
2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers Si un montant imprim est. . .inexact,
rayez-le
et
indiquez
le
montant
total
exact
dans
la
case
blanche
arrrage a commenc courir.
. . . . . . . 1BI cochez
. . . . . . . 1CI cochez
. . . . . . . 1DI cochez
. . . . . . 2DH
. . . . . . . 2EE
la prime
pour lemploi
nest ET
pasRENTES
reconduite
en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.
98
PENSIONS,
RETRAITES
VIAGRES
Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . re

dclarant 1
dclarant 2
1 pers. charge
...................................
............
. . . . . . 1BS
. . . . . . . 1CS
revenus nouvrant pas droit abattement . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
. . . . . . . 1BT
......
......
......
......
2DC e
2 pers. charge
2FU
2CH
1DS
09/03/16 18:02
REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS

revenus soumis un prlvement forfaitaire
autres
Prlvement forfaitaire non libratoire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
Revenus dj soumis aux prlvements sociaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
Prlvement forfaitaire libratoire.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
Frais venant en dduction.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
revenus soumis limpt sur le revenu
Dficits .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
Revenus ouvrant droit l'abattement de 40%.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
Crdits dimpt .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
Produits des contrats d'assurance-vie.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
Impatris . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Revenus nouvrant pas droit abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
La 2042K est prremplie du montant des revenus de capitaux

mobiliers perus en 2015 par le contribuable et son conjoint.
Toutes les cases de la rubrique 2 sont prremplies lexception des
cases 2FA et 2CA.
Une case blanche situe droite de la case prremplie permet de
corriger le montant inscrit sil est inexact.
Le dtail des revenus prremplis est prsent page 2 de la dclaration.
Les sommes qui doivent tre indiques sur la 2042 sont celles qui
figurent:
sur le justificatif no 2561ter que vous a adress ltablissement
payeur des revenus sil est tabli en France;
sur la 2778DIV et la 2778 (revenus distribus et produits de
placement revenu fixe verss par un tablissement payeur tabli
ltranger, soumis au prlvement forfaitaire non libratoire,et
produits des bons ou contrats de capitalisation et dassurance-vie
de source europenne soumis au prlvement forfaitaire libratoire);
sur la 2047 que vous souscrivez lorsque ltablissement payeur
des revenus est tabli ltranger.
REVENUS SOUMIS EN 2015

UN PRLVEMENT FORFAITAIRE
(CGI, art. 117 quater, 125-0 A, 125 A et 125 D; BOI-RPPM-RCM-30-10 et
BOI-RPPM-RCM-30-20; PF 1219, 1245)
PRLVEMENT FORFAITAIRE NON LIBRATOIRE

La loi de finances pour 2014 a supprim l'option pour le prlvement forfaitaire libratoire pour les produits de placements
revenu fixe, sauf exceptions, et pour les revenus distribus perus
depuis le 1.1.2013. Ces revenus sont obligatoirement soumis au
barme de l'impt sur le revenu.
Un prlvement forfaitaire obligatoire est cependant effectu lors
du versement de ces revenus. Le montant de ce prlvement
simpute sur limpt sur le revenu d au titre de lanne au cours
de laquelle il a t opr. Sil excde limpt d, il est restitu.
Revenus distribus
Les revenus distribus mentionns aux articles 108 117 bis et
120 123 bis du CGI sont soumis un prlvement forfaitaire de
21%.
Toutefois les contribuables appartenant un foyer fiscal dont le

revenu fiscal de rfrence de lavant-dernire anne (RFR de 2013
pour les revenus perus en 2015) est infrieur 50000 (personne
seule) ou 75000 (couple soumis imposition commune)
peuvent demander tre dispenss de ce prlvement.
NOTER
Le prlvement forfaitaire n'est pas applicable aux revenus
distribus pris en compte pour la dtermination du bnfice
imposable d'une entreprise BIC, BNC ou BA ni aux revenus des
titres dtenus dans un PEA.
Le prlvement forfaitaire est calcul sur le montant des revenus
distribus sans application de l'abattement de 40%.
Produits de placement revenu fixe

Les intrts et autres produits de placement revenu fixe sont
soumis un prlvement forfaitaire de 24%. Il s'agit des revenus
des placements suivants:
obligations et autres titres demprunt ngociables, fonds
communs de crances;
bons du Trsor, bons de caisse et autres titres de crances ngociables;
autres crances, dpts, plans d'pargne logement de plus de
12 ans, cautionnements, comptes courants et bloqus dassocis.
Toutefois les contribuables appartenant un foyer fiscal dont le
revenu fiscal de rfrence de lavant-dernire anne est infrieur
25000 (personne seule) ou 50000 (couple soumis imposition commune) peuvent demander tre dispenss de ce prlvement.
Les contribuables formulent leur demande de dispense par la
remise dune attestation sur lhonneur ltablissement qui assure
le paiement des revenus, au plus tard le 30 novembre de lanne
prcdant celle de leur paiement.
Modalits de versement du prlvement

Lorsque la personne qui assure le paiement des revenus est
tablie en France, le prlvement est effectu par cette personne.
Lorsque la personne qui assure le paiement des revenus est
tablie hors de France, le prlvement est d par les contribuables
qui appartiennent un foyer fiscal dont le revenu fiscal de rfrence est gal ou suprieur aux limites prcites. Le prlvement
est dclar et pay avec la dclaration 2778 pour les produits de
99
09/03/16 18:02
PRLVEMENT FORFAITAIRE LIBRATOIRE
placement revenu fixe et avec la dclaration 2778DIV pour les

dividendes.
Le prlvement est dclar et pay par le contribuable lui-mme
ou, lorsque l'tablissement payeur tranger est tabli dans un tat
de lEspace conomique europen (EEE), par cet tablissement sil
a t mandat cet effet par le bnficiaire des revenus.
Prlvement libratoire sur option sur les produits

des bons et contrats de capitalisation et
d'assurance-vie (BOI-RPPM-RCM-30-10-20-20)
Les produits des bons ou contrats de capitalisation et dassurancevie de source franaise ou europenne perus par les personnes
physiques domicilies en France peuvent faire lobjet, sur option,
dun prlvement libratoire de limpt sur le revenuou tre
soumis limpt sur le revenu selon le barme progressif.
Le prlvement libratoire est opr au moment de lencaissement des revenus:
par ltablissement payeur franais;
ou, lorsque ltablissement payeur est tabli hors de France dans
un tat de lEEE, par cet tablissement payeur tranger sil a t
mandat cet effet par le bnficiaire des revenus ou, dfaut de
mandat, par le bnficiaire des revenus lui-mme (art. 125 D du CGI).
NOTER
Lorsque le montant annuel des produits de placement revenu
fixe du foyer n'excde pas 2000, ces produits peuvent tre
soumis, sur option du contribuable formule lors de la souscription
de la dclaration de revenus, une taxation forfaitaire de 24% au
lieu de l'imposition au barme.
L'option doit tre exerce au plus tard lors de lencaissement des

revenus lorsque ltablissement payeur est tabli en France ou
dans les 15 premiers jours du mois suivant celui de lencaissement, lors du dpt de la 2778 et du paiement du prlvement
correspondant lorsque ltablissement payeur est tabli dans un
tat membre de lEspace conomique europen.
L'option peut tre partielle, cest--dire porter seulement sur une
fraction des revenus. Elle est irrvocable.
Tableau 1. Les taux de prlvement forfaitaire applicables aux produits perus en 2014.
NATURE DES PRODUITS
TAUX
PRLVEMENT NON LIBRATOIRE1

Intrts, produits des crances, dpts, cautionnements,
plans dpargne-logement (PEL) de plus de 12 ans,
comptes courants dassocis et comptes bloqus d'associs.
Produits d'obligations et autres titres demprunt ngociables,
de parts de fonds communs de crances (FCC).
Produits de titres de crances ngociables,de bons de caisse,
bons du Trsor.
24%
Produits des actions et parts de socits (revenus distribus)
21%
PRLVEMENT LIBRATOIRE
Produits des bons ou contrats de capitalisation
et placements de mme nature (assurance-vie)2
Souscrits depuis le 1.1.1990 d'une dure de:

>moins de 4 ans
35%
>4 8 ans
15%
>8 ans et plus
7,5%3
Souscrits entre le 1.1.1983 et le 31.12.1989 d'une dure de:
>moins de 2 ans
45%
>2 4 ans
25%
>4 6 ans
15%
>6 ans et plus
7,5%3
Produits de placement revenu fixe4 abandonns

au profit dorganismes dintrt gnral (pargne solidaire)
5%
Produits de placements revenu fixe et de bons ou contrats

de capitalisation pays dans un tat ou territoire non coopratif
75%
1. Prlvement effectu sauf demande de dispense par les personnes dont le RFR de lavant-dernire anne nexcde pas certains montants.
2. Prlvement effectu sur option du contribuable.
3. Prlvement applicable aux produits acquis ou constats compter du 1.1.1998, affrents des versements effectus compter du 26.9.1997, sauf exceptions.
4. Ces produits peuvent tre perus directement ou par lintermdiaire dun OPCVM (SICAV ou FCP). En revanche, les produits des bons ou contrats de capitalisation
ne peuvent pas bnficier du taux de 5% (BOI-RPPM-RCM-30-10-20-30).
100 REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS
09/03/16 18:02
REVENUS DCLARER
Prlvement libratoire obligatoire

Les produits de placement revenu fixe abandonns au profit
d'organismes d'intrt gnral dans le cadre d'un mcanisme
d'pargne "solidaire" (versement automatique l'organisme
bnficiaire par le gestionnaire du fonds d'pargne) sont soumis
un prlvement libratoire au taux de 5%, obligatoire depuis le
1.1.2013.
Un prlvement forfaitaire obligatoire de 75% est applicable aux
produits de placements revenu fixe dont le dbiteur est tabli ou
domicili en France et qui sont pays hors de France dans un tat ou
territoire non coopratif (ETNC) au sens de larticle 238-0 A du CGI
(III de larticle 125 A du CGI).
Toutefois, ce prlvement ne sapplique pas, notamment, si le

dbiteur dmontre que lopration dendettement a principalement un objet et un effet autres que de permettre la localisation
des produits correspondants dans un ETNC (clause de sauvegarde).
Un prlvement forfaitaire obligatoire de 75% est applicable aux
produits des contrats de capitalisation et d'assurance-vie bnficiant des personnes domicilies ou tablies dans un tat ou territoire non coopratif (I bis de larticle 125-0 A du CGI).
Taux du prlvement
Le taux du prlvement varie en fonction de la nature des produits
de placement (cf. tableau 1).
En 2015, au prlvement forfaitaire indiqu dans le tableau se
sont ajouts les prlvements sociaux suivants1:
la contribution sociale gnralise (CSG) de 8,2% (code de la scu-
Revenus soumis au prlvement libratoire

Vous devez indiquer sur la 2042 le montant des revenus perus en
2015 qui ont t soumis un prlvement libratoire. Ces montants
ne seront pas soumis limpt sur le revenu mais ils seront retenus
pour le calcul du revenu fiscal de rfrence (CGI, art. 1417-IV).
Reportez sur les lignes 2DH et 2EE de la 2042 :
les sommes indiques sur le justificatif n2561ter que vous a
adress ltablissement payeur tabli en France (CGI, art. 125 A). En
principe, ces sommes sont prremplies sur votre dclaration;
les produits dassurance-vie et des bons ou contrats de capitalisation et les produits de placement revenu fixe de source europenne (tablissement payeur tabli dans un tat membre de lEspace conomique europen) dclars sur la 2778 (CGI, art. 125 D).
1Indiquez ligne 2DH, les produits dassurance-vie et des bons ou

contrats de capitalisation de source franaise ou europenne
dune dure au moins gale 8 ans soumis au prlvement libratoire de 7,5%. Ces revenus donneront lieu ventuellement
lapplication de labattement de 4600 ou de 9200 et au calcul
du crdit dimpt correspondant.
2Indiquez ligne 2EE, les autres produits d'assurance-vie de
source franaise ou europenne, les produits d'pargne solidaire
et les produits de placement revenu fixe de source franaise
pays dans un tat ou territoire non coopratif.
Revenus soumis au prlvement non libratoire
Ces revenus doivent tre dclars sur la 2042 pour tre soumis
l'impt sur le revenu. Selon leur nature, ils doivent tre indiqus
le prlvement social de 4,5% (code de la scurit sociale, art. L.245sur les lignes suivantes:
14,
L.245-15
et
L.245-16;
CGI,
art.
1600-0F
bis);
les etdividendes,
ligne 2DC;
1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le
indiquez le montant total exact dans la case blanche
la contribution additionnelle solidarit-autonomie
de
0,3%
les
jetons
de
prsence
et avances
aux associs, ligne
2TS;
dclarant 1
1re pers. charge
2e pers. charge
dclarant 2
(code de laction sociale et des familles, art. L. 14-10-4);
les
produits
de
placement
revenu
fixe,
ligne
2TR.
............
Corrigez
le prlvement
deinexact
solidarit
S);
montant du prlvement
doit tre indisi le montant est
. . . . . . . . . de
. . . . . 2%
. . . . . . .(CGI,
. . . . . . .art.
. . . . . .1600-0
. . . . . . 1AJ
. . . . Le
. . . 1BJ
. . . . . . . 1CJ forfaitaire dj
. . . prlev
. . . . 1DJ
prretraite, chmage
. . . . . . . . .sociale
...
. . . . . . . ligne
.
la
contribution pour le remboursement
de la .dette
(CRDS) . . . . qu
2CK. Il constitue un crdit d'impt.
si le(art.
montant
est 16
inexact
. . . . . . . . . . . . . . . . . . n
. . . . 96-50
. . . . . . . . . du
. . . . .24.1.1996;
. . 1AP
. . . . . . 1CP
. . . . . . 1DP
deCorrigez
0,5%
15 et
de lordonnance
CGI, art. . . . . . . 1BP
. . . . . . 1BK
. . . . . . 1CK
. . . . . . 1DK
1600-0G).
2042 :
Reportez
sur
la
. . . . . . . 1BI cochez
. . . . . . . 1CI cochez
. . . . . . . 1DI cochez
les sommes indiques sur le justificatif n2561ter que vous a
adress ltablissement payeur tabli en France. En principe, ces
sommes sont prremplies sur votre dclaration;
les revenus distribus dclars
sur la 2778 DIV et eles produits de
dclarant 1
dclarant 2
1re pers. charge
2 pers. charge
placements revenu fixe dclars sur la 2778 , lorsque l'tablissePensions, retraites et rentes connues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
............
ment payeur est tabli
hors de France.
. . . . . . 1BS
. . . . . . . 1CS
. . . . . . 1DS
rit sociale, art. L.136-6, L.136-7 et L.136-8; CGI, art.1600-0C, 0D et 0E);


. . . . . . . 1BT
............
. . . . . . . 1BZ
......
. . . . . . . 1CZ
1BO
moins de 50 ans
......
de 50 59 ans
.....
1BW
......
1CO
1DZ
. . . . . . 1DO
de 60 69 ans
. . . . . . 1CW
partir de 70 ans
.....
1DW
. . . . . . 2DH
. . . . . . . 2EE

. . . . . . . . .de
. . . .capitalisation
. . . . . . . . . . . . . . . . . .et
. . . placements
.................................................................................
. . . . . . 2DC
1.Revenus des actions et parts
Les produits des bons ou contrats
deRevenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME
mme nature autres que ceux libells en units de compte sont soumis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2FU
aux
prlvements sociaux lors de leur inscription en compte ou au contrat.
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans
.................................................................
. . . . . . 2CH
Certains produits d'assurance-vie exonrs d'impt sur le revenu sont soumis
revenus
nouvrant
pas
droit
abattement
aux prlvements sociaux aux taux en vigueur la date de leur acquisition.
. . . . . . . 2TS
. . . . . . 2TR
1
2
101
autres
. . . . . . 2CG
. . . . . . 2BH
Brochure2016.indb
101
Frais et charges dductibles
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA
. . . . . . 2AB
09/03/16 18:02

SOUMIS LIMPT SUR LE REVENU
REVENUS OUVRANT DROIT LABATTEMENT
DE 40% (CGI, art. 108, 158-3; BOI-RPPM-RCM-10-20 et BOI-RPPMRCM-20-10-20-10; PF 1171)
Revenus des actions et parts (ligne 2DC)

Vous devez dclarer ligne 2DC le montant des dividendes dactions, des produits de parts sociales, des produits des parts bnficiaires ou de fondateur, quel que soit le pourcentage que vous
dtenez dans la socit distributrice.
Il sagit des revenus distribus par les socits passibles de limpt
sur les socits ou dun impt quivalent (ou soumises sur option
cet impt) ayant leur sige en France, dans un tat de l'Union europenne ou dans un tat ou territoire ayant conclu avec la France une
convention en vue dviter les doubles impositions contenant une
clause dassistance administrative en vue de lutter contre la fraude
et lvasion fiscales. Ces distributions doivent rsulter dune dcision
rgulire des organes comptents de la socit. Ces revenus
peuvent tre perus directement ou par lintermdiaire dun
OPCVM (SICAV ou FCP) ou dune socit dinvestissement.
1 Vous devez dclarer ces revenus pour leur montant brut peru
(dduction faite des seuls frais dencaissement), avant dduction
des prlvements sociaux oprs la source.
Les dividendes de source trangre doivent tre dclars pour leur
montant brut, major du crdit dimpt conventionnel.
Pour le calcul de limpt, un abattement proportionnel de 40%
sera appliqu ces revenus. Cet abattement est appliqu automatiquement. Ne le dduisez pas.
Le cas chant, les dpenses engages pour lacquisition du
revenu (essentiellement frais de garde des titres) inscrites ligne
2CA sont dduites aprs lapplication de labattement de 40%.
NOTER
Ne dclarez pas ligne 2DC les dividendes perus sur le PEA qui
sont exonrs dimpt sur le revenu (sous rserve des prcisions
ci-aprs concernant la ligne 2FU).
Depuis 2011, les dividendes issus des bnfices exonrs
distribus par des socits dinvestissements immobiliers cotes
(SIIC) ainsi que par des socits de placement prpondrance
immobilire capital variable (SPPICAV) sont exclus du bnfice
de labattement de 40%. Ils doivent tre dclars ligne 2TS.
Les revenus distribus pris en compte pour la dtermination du
bnfice imposable de votre entreprise ou de la socit de
personnes dont vous tes associ, puis retranchs du rsultat et
imposs votre nom limpt sur le revenu sont dclarer ligne
2DC.
Les revenus des actions et parts doivent tre dclars ligne 2DC
mme lorsqu'ils ont t soumis au prlvement forfaitaire non
libratoire de 21% lors de leur versement. Dans ce cas, le
montant du prlvement forfaitaire dj acquitt doit tre indiqu
ligne 2CK car il constitue un crdit d'impt restituable.
Revenus imposables des titres non cots dtenus

dans un PEA ou un PEA-PME (ligne 2FU)
En principe, les revenus des titres dtenus dans un PEA ou un PEAPME n'ont pas tre dclars.
2 Toutefois, vous devez dclarer ligne 2FU la fraction imposable
des produits des titres non cots dtenus dans un PEA ou un PEAPME.
Les produits de ces titres sont exonrs dimpt seulement dans la
limite dun montant gal 10% de la valeur dinscription au plan
desdits titres (CGI, 5 bis de l'art. 157).
Les modalits de calcul de la fraction imposable de ces produits
figurent dans le document dinformation n2041GN disponible
dans les services des impts et sur impots.gouv.fr.
Le montant total des produits perus au cours de lanne dans le
PEA ou le PEA-PME (imposable ou non) figure sur le justificatif
dlivr par lorganisme gestionnaire de votre plan.
Les revenus dclars ligne 2FU ouvrent droit labattement de
40%. Ils n'ont pas fait l'objet du prlvement forfaitaire de 21%.
NOTER
Depuis le 21.10.2011, il nest plus possible dinscrire sur un PEA de
nouveaux titres de socits dinvestissements immobiliers cotes
(SIIC). Toutefois, les titres de SIIC dj inscrits sur le PEA cette
date pourront y demeurer tout en bnficiant du rgime
dexonration associ.
PRCISIONS
Les dividendes distribus aux associs des socits dexercice libral (SEL) et, depuis le 1.1.2013, des autres socits soumises l'IS,
qui y exercent leur activit professionnelle, excdant le seuil de
10% du capital social, des primes dmission et des sommes
verses en compte courant sont soumis aux cotisations et contributions sociales dues au titre des revenus dactivit, lors de leur
versement au bnficiaire (voir p. 106).
Lorsque les parts ou actions de ces socits sont dtenues dans un
PEA, les revenus distribus sont imposables limpt sur le revenu
pour la fraction qui excde 10% de la valeur dinscription des
titres au PEA. Ces revenus doivent tre dclars ligne 2FU et le
montant ainsi dclar est retenu dans la base de calcul des prlvements sociaux dus au titre des revenus du patrimoine.
Afin dviter une double imposition aux prlvements sociaux,
indiquez ligne 2CG le montant de ces revenus dclar ligne 2FU
qui a dj t soumis aux cotisations et contributions sociales au
titre des revenus dactivit.
Lors de la clture d'un PEA de plus de 5 ans, le gain est exonr
d'impt sur le revenu mais soumis aux prlvements sociaux. Ce
gain comprend notamment la fraction des produits de titres non
cots dclare l'anne de leur encaissement. Cette fraction, dclare ligne 2FU, a dj t soumise aux prlvements sociaux. Afin
de corriger cette double imposition, vous pouvez demander, par
voie de rclamation contentieuse, la restitution des prlvements
sociaux oprs lors de la clture dans la limite du montant des
prlvements acquitts sur les revenus dclars ligne 2FU (BOIRPPM-RCM-40-50-30).
09/03/16 18:02
PRODUITS DES CONTRATS DASSURANCE-VIE

ET DES CONTRATS DE CAPITALISATION OUVRANT
DROIT LABATTEMENT DE 4600 OU 9200
3 Indiquez ligne 2DH le montant des produits des contrats dassurance-vie et des bons de capitalisation de source franaise ou
europenne pour lesquels vous avez opt pour le prlvement
libratoire de 7,5%, afin de permettre lapplication de labattement de 4600 (ou 9200).
Le montant indiqu ligne 2DH sera galement retenu pour la
dtermination du revenu fiscal de rfrence.
(CGI, art. 125-0 A et 122-2; BOI-RPPM-RCM-20-10-20-50; PF 1164)
Les produits acquis ou constats compter du 1.1.1998 sur des

contrats dassurance-vie et des bons de capitalisation de source
franaise ou europenne dune dure au moins gale 8 ans
(6 ans pour ceux souscrits avant le 1.1.1990) sont soumis limpt
sur le revenu (sauf exceptions ci-dessous), lors du dnouement du
contrat, aprs application dun abattement annuel de 4600 (clibataires, veufs ou divorcs) ou de 9200 (couples maris ou
pacss soumis imposition commune).
Sur option, ces produits peuvent tre soumis un prlvement
libratoire de 7,5%.
4 Si le dnouement de votre contrat est intervenu en 2015 et

si vous navez pas opt pour le prlvement libratoire de7,5%,
indiquez ligne 2CH le montant des produits acquis ou constats
compter du 1.1.1998, affrents des primes verses partir
du 26.9.1997, sous rserve des produits exonrs.
Lorsque le montant des revenus dclars ligne 2CH est infrieur
labattement de 4600 ou de 9200 ou lorsquaucun revenu nest
dclar ligne 2CH, le reliquat dabattement ou la totalit de labattement non utilis peut tre imput sur les revenus dclars ligne
2DH.
Cette imputation est effectue de faon automatique lors du calcul
de limpt.
Limputation de labattement restant disponible vous permet de
bnficier dun crdit dimpt au titre des revenus dclars ligne
2DH qui ont fait lobjet du prlvement libratoire de 7,5% lors de
leur versement.
Ce crdit dimpt est gal 7,5% du reliquat dabattement, ventuellement limit au montant des revenus dclars ligne2DH.
Produits exonrs
Pour les bons ou contrats dune dure au moins gale 8 ans
(ou 6ans) souscrits avant le 26.9.1997 auprs dune entreprise
dassurance tablie en France, les produits acquis ou constats
compter du 1.1.1998 et attachs aux versements suivants:
versements effectus avant le 26.9.1997;
versements effectus compter du 26.9.1997 sur des contrats
primes priodiques lorsquils correspondent aux primes initialement prvues par le contrat;
versements programms effectus entre le 26.9.1997 et le
31.12.1997, en excution dun engagement pris avant
le 26.9.1997;
versements libres, dans la limite de 200000 F (30490) par
souscripteur, effectus entre le 26.9.1997 et le31.12.1997.
Les produits attachs aux contrats en units de compte principalement investis en actions dune dure au moins gale 8 ans, dits
contrats DSK ou NSK (art. 125-O A I quater et I quinquies du CGI).
EXEMPLE
Vous tes mari et vous bnficiez dun abattement de 9200.
Au cours de la mme anne, vous percevez:
4000 de produits imposables attachs un contrat dassurance-vie,
pour lesquels vous optez pour le prlvement libratoire (4000
porter ligne 2DH);
1 traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant imprim est inexact, rayez-le
et indiquez
le montantde
total
exact dans
la casepour
blanche
8000
de produits
mme
nature
lesquels vous nexercez pas
NOTER
doption
( dclarer
ligne 2CH).1re pers. charge
dclarant 1
2e pers. charge
dclarant
2
est utilis hauteur de 8000 pour les produits dclars
Quelle que soit la dure
du contrat ou du bon de capitalisation, les . . . . .Labattement
................................................
.......
2CH.
produits
exonrs
au versement . . . . .ligne
Corrigez
si lesont
montant
est inexactsi. . .le
. . . dnouement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . donne
. . . . . . . . . . .lieu
. . . 1AJ
. . 1BJ
. . . . . . . 1CJ
. . . . . . . 1DJ
prretraite, chmage
. . . . . .du
. . . . .licenciement,
..
. . . . .Vous
. . . . . . . pouvez encore bnficier dun reliquat dabattement de 1200
dune rente viagre ou si le dnouement
rsulte
va sappliquer aux. . revenus
avez acquitt le
Corrigez
si le montantdactivit
est inexact .non
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
. . . . .qui
. 1BP
. . . . 1CP pour lesquels vous
. . . . . . 1DP
de la cessation
salarie suite un jugement de
de 7,5%.
. . . . .prlvement
. 1BK
. . . . . . 1CK
. . . . . . 1DK
liquidation judiciaire, de la mise la retraite anticipe ou de
cochez soit 2800,
les revenus excdant
1200,
d tre soumis
. . . . .Seuls
. . 1BI cochez
. . . . . . . 1CI
. . . .auraient
. . . 1DI cochez
linvalidit du souscripteur ou de son conjoint.
au prlvement libratoire.
Dans ce cas, vous bnficiez dun crdit dimpt de 90 (12007,5%).
Labattement annuel de 4600 (personnes seules) ou de 9200

dclarant 1
(couples
maris ou pacss) sera automatiquement appliqu sur
lensemble
des produits
est inexact imposables
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . . .contrats
. . . . . . . . . . . . . dassurance-vie
1AS
etPensions de retraite en capital taxables 7,5 %
des bons de capitalisation dune dure
gale 8 ans
. . . .au
. . . . .moins
. . . . . . . 1AT
. . . . indiqus
. . . . . . . . . . . . . . .ligne
. . . . . . . . 2CH.
.................
(ou
6 ans, le cas chant),
......
1BS
. . . . . . . 1CS
......
1DS
. . . . . . . 1CZ
......
1DZ
............
. . . . . . . 1BZ
......
1BO
.....
1BW

2e pers. charge
. . . . . . . 1BT
1re pers. charge
dclarant 2
............
moins de 50 ans
......
1CO
de 50 59 ans
. . . . . . 1DO
de 60 69 ans
. . . . . . 1CW
partir de 70 ans
.....
1DW
. . . . . . 2DH

. . . . . . . 2EE
......
......
......
2DC
2FU
2CH
1
2
4

. . . . . . . 2TS
. . . . . . 2TR
103
autres
Brochure2016.indb
103
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible
..........................
......
2CG
. . . . . . 2BH
09/03/16 18:02
REVENUS NOUVRANT PAS DROIT ABATTEMENT
NOTER
Les intrts doivent tre dclars ligne 2TR (ou ligne 2FA, voir
ci-dessous) mme lorsqu'ils ont t soumis au prlvement
forfaitaire non libratoire de 24% lors de leur versement.
Le montant du prlvement forfaitaire dj acquitt doit alors
tre indiqu ligne 2CK. Il constitue un crdit d'impt restituable.
Produits des contrats d'assurance-vie d'une dure

infrieure 8 ans et distributions (ligne 2TS)
Il sagit notamment:
des produits des bons et contrats de capitalisation et placements
de mme nature (assurance-vie) dune dure infrieure 8 ans
pour lesquels vous n'avez pas opt pour le prlvement forfaitaire
libratoire;
des jetons de prsence perus par les membres du conseil
dadministration ou du conseil de surveillance de socits (CGI, art.
117 bis);
des avances, prts et acomptes reus par les associs des

socits de capitaux (CGI, art. 111-a);
des revenus des actions et parts de socits non ligibles
labattement de 40% prvu au 2 du 3 de larticle 158 du CGI
(notamment parts de SIIC et de SPPICAV depuis le 1.1.2011).
Intrts et autres produits de placement

revenu fixe (ligne 2TR)
(BOI-RPPM-RCM-10-10; PF 1151)
Prts familiaux
Ne dclarez pas les intrts perus en rmunration dun prt
dune dure de 10 ans maximum que vous avez consenti entre
le 1.1.2006 et le 31.12.2007 lun de vos enfants, petits-enfants
ou arrire-petits-enfants pour lachat de sa rsidence principale.
Lexonration ne porte toutefois que sur les intrts reus en
rmunration dun capital dun montant maximum fix 50000.
Si le prt est suprieur 50000, la part des intrts calcule sur
le montant du prt excdant le plafond de50000 est imposable
limpt sur le revenu et aux prlvements sociaux dans les
conditions de droit commun.
Ce plafond est applicable aux prts consentis par un mme prteur
un mme emprunteur entre le 1.1.2006 et le 31.12.2007.
La somme prte doit tre affecte par lemprunteur, dans les six
mois de la conclusion du prt, lacquisition ou la construction
de son habitation principale, celle-ci pouvant tre situe en France
ou ltranger.
Le contrat de prt doit tre dclar dans les conditions de droit
commun, que les intrts soit exonrs en totalit ou en partie. Le
prt doit tre dclar par lemprunteur sur limprim n2062 (BOI-
Il sagit notamment des produits suivants:

intrts des livrets bancaires fiscaliss;
produits des comptes de dpt et des comptes terme;
produits de crances, cautionnements, comptes courants dassocis;
produits d'obligations et emprunts d'tat;
produits des bons du Trsor sur formules et assimils (bons
dpargne des PTT ou de La Poste, bons de la Caisse nationale de
RPPM-RCM-10-10-50).
1 traitements,
salaires,
pensions,
Crdit
agricole, bons
de caisse
du Crditrentes
mutuel,
bons de la Caisse
1
1re pers. charge
2e pers. charge
traitements,
dclarant
2
Produits
exonrs
nationale
de salaires
lnergie, bons mis par les groupementsdclarant
rgionaux
................................................
............
Ne dclarez pas notamment les intrts des sommes inscrites sur:
dpargne et de prvoyance, bons cinq ans du Crdit foncier de
. . . . . . . 1BJ
. . . . . . . 1CJ
. . . . . . . 1DJ
un livret A;
France)
ainsi
que
les
produits
des
bons
de
caisse
mis
par
les
............
tablissements
deestcrdit;
(LEP);
inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
. . . . .un
. 1BPlivret dpargne. . .populaire
. . . 1CP
. . . . . . 1DP
1 traitements,
salaires,
et indiquez
montant. .total
la case blanche
produits
des bons
de
caisse
mislibre
par. . rentes
les
deledveloppement
durable
(LDD,
Frais rels
Joignez
la liste
dtaille
surpensions,
papier
. . . . . .entreprises;
. . . . . .Si. . un
. . . montant
1AK imprim est inexact,
. . . rayez-le
. .un
. 1BKlivret
. . . . exact
1CK dans
. . . .ex-CODEVI);
. . 1DK
cochez
cochez
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .sur
. . . . . .un
. . . 1AI
. . . . .un
. . 1BIcompte
. . . . . . . 1CI cochez
. . . . . . . 1DI cochez
re pers. charge
produits
de
titres
de
crances
ngociables
march
rgledpargne-logement;
dclarant
1
1
2e pers. charge
dclarant 2
ment
(billets de trsorerie,
des insti- . . . . un
. . . . . . . . . .certificats
. . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .dpts,
. . . . . . . . . . . . .bons
....
. . . . . . . .plan dpargne-logement de moins de 12 ans;
Corrigez
sipour
le montant
estspcialises,
inexact
. . . .reconduite
. . . . . . .bons
. . . . . . . en
.du
. . .2016.
. .Trsor
. . . . . .vrifiez
. . . .en
. . . . .compte
.sur
1AJcaf.frcourant,
. . . bnficier
. un
. . . 1BJlivret
. . entreprise
. . . . . 1CJ
.dallocations
. . . avant
. . . 1DJ le 1.1.2014;
la
primefinancires
lemploi
nest pas
si vous pouvez
de la
prime dactivit
verse par
les caisses
familiales.
dpargne
(LEE)
ouvert
tutions
........
livret jeune;
bons
des socits financires agres et bons moyen terme . . . . un
. . . . . . 1BP
. . . . . . 1CP re
. . . . . . 1DP e
dclarant 1
dclarant 2
1 pers. charge
2 pers. charge
ngociables);
un PEP.
. . . . . . 1BK
. . . . . . 1CK
. . . . . . 1DK
. . . . . .de
. . . . . .crances
. . . . . . . . . . . . . . . .(FCC)
. . . . . . . de moins
............
produits
des
fonds
communs
cochez
cochez
cochez
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI
. . . . . . . 1BI
. . . . . . . 1CI
. . . . . . . 1DI cochez
. . . . . . 1BS
. . . . . . . 1CS
. . . . . . 1DS
de 5ans et boni de liquidation de ces fonds;
. . . . . . . 1BT
produits
deslemploi
fonds nest
communs
de crances
(FCC)
de. .plus
de 5ans; . . . .bnficier
la
prime pour
pas
de la prime dactivit verse par les caisses dallocations familiales.
. . . . reconduite
. . . . . . . . . . . . . . .en
. . . 2016.
. . . . . . . .vrifiez
. . . . . . . . . .sur
. . caf.fr si vous pouvez
........
intrts
prts
consentis
(voir toutefois . . . . . . . 1BZ
Corrigez si le des
montant
est inexact
. . . . . . . . . . entre
. . . . . . . . . . particuliers
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
. . . . . . . 1CZ
. . . . . . 1DZ
. . . . . . . . .familiaux
. . . . . . . . . . . . . . . .ci-aprs);
. . . . . . . . . 1AO
. . . . . . 1BO
. . . . . . 1CO re
lexonration
en faveur
des. . . prts
dclarant 1
dclarant 2
1 pers. charge . . . . . . 1DO 2e pers. charge
pensions, retraites,
rentes
intrts
courus en 2015 sur les. . . plans
(PEL) . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .dpargne-logement
......................
moins de 50 ans . . . . . . 1BS de 50 59 ans
de 60 69 ans
partir de 70 ans
est
titre
onreux
Corrigez
le montant
inexact
........
. . . .chance
. . . . . . . . . . . . . . . .pour
. . . . . . . .les
. . . 1AS
. . . . . . . 1CS
. . . . . . 1DS
derentes
plus siviagres
de
12 ans
(ou
arrivs
plans
ouverts
. . . . . . . . . . . . . . . 1AW
. 1AT
. 1BT
. . . . . . 1CW
. . . . . 1DW
avant
le 1.4.1992). La prime dpargne est
exonre
dimpt sur . . . . . . 1BW
............
le revenu en totalit.
. . . . . . . 1BZ
......
1BO
. . . . . . . 1CZ
......
1CO
......
1DZ
. . . . . . 1DO
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 %

. . . . de
. . . .50
. . .
. . .59
. . . ans
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . de 60 69 ans
. . . . . . 2DH partir de 70 ans
moins de 50 ans
. . . . . . . 2EE
. . . . . 1BW
. . . . . . 1CW
. . . . . 1DW
revenus
ouvrant droit
abattement
ne le dduisez pas
Figure
3. Dclaration
n 2042
K.
. . . . . . 2DC
. . . . . . 2FU
. . . . . . 2CH
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2DH
. . . . . . . 2EE
. . . . . . . 2TS
Intrts et autres produits de placement revenu fixe
..................................................................................
. . . . . . 2TR
Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DC
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 %
2FA
. . . . . . 2FU
autres
. . . . . . 2CH
. . . . . . 2CG
..........................
. . . . . . 2BH
Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions
2TS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2CA
104
REVENUS DE CAPITAUX. .MOBILIERS
2TR
Crdits dimpt sur valeurs trangres
......................................................................................................
. . . . . . 2AB
2FA
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
autres
Brochure2016.indb
104
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible
...................
......
2CG
. . . . . . 2BH
09/03/16 18:02
Intrts et autres produits de placement revenu

fixe n'excdant pas 2000 taxables sur option
24% (ligne 2FA)
(CGI, art. 125 A, I bis; BOI-RPPM-RCM-30-10-20-10)
Si vous avez peru en 2015 des produits de placement revenu fixe

n'excdant pas 2000, vous pouvez opter, lors du dpt de la dclaration de revenus, pour leur taxation au taux forfaitaire de 24% au
lieu de l'imposition au barme progressif. Cette option est formule
par inscription du montant des revenus ligne 2FA de la 2042 .
Le montant des produits de placement revenu fixe perus par le
foyer fiscal doit tre infrieur ou gal 2000.
2042 C
REVENUS 2015
Revenus des structures soumises hors de France un rgime

fiscal privilgi (CGI, art. 123 bis; BOI-RPPM-RCM-10-30-20; PF 639-5)
Remplissez cette ligne si vous dtenez directement ou indirectement 10% au moins des actions, parts, droits financiers ou droits
de vote dans une structure (personne morale, organisme, fiducie
ou institution comparable) tablie ou constitue hors de France,
soumise un rgime fiscal privilgi et dont lactif ou les biens
sont principalement constitus de valeurs mobilires, de crances,
de dpts ou de comptes courants.
Doivent tre regardes comme bnficiant dun rgime privilgi
les structures tablies ou constitues dans un tat ou territoire o
elles sont soumises un prlvement fiscal global infrieur dau
moins un tiers limpt sur les socits quelles supporteraient si
elles taient tablies ou constitues en France.
Les produits suivants peuvent faire l'objet de l'option: intrts,

arrrages
et *produits
de toute nature de fonds d'tat, obligations,
N11222
18
titres participatifs, bons et autres titres de crances, dpts,
cautionnements et comptes courants, comptes bloqus d'associs
Indiquez ligne 2GO la quote-part des bnfices ou des revenus
Nom
(voir ci-avant la liste des revenus relevant de la ligne 2TR) .
positifs de la personne morale correspondant la proportion des
Prnom droits financiers que vous dtenez.
En principe, le montant de ces intrts est prrempli ligne 2TR.
Adresse Ces revenus sont considrs comme acquis le premier jour du mois
Vous devez modifierdirection
la dclaration
de
la
faon
suivante:
qui suit la clture de lexercice de la structure ou le 31 dcembre
gnrale

publiques
des financesligne
rayer le montant prrempli
2TR (qui doit tre infrieur ou
si aucun exercice na t clos au cours de lanne. Ils sont impo sables mme sils ne vous ont pas t distribus.
gal 2000);
inscrire ce mme montant ligne 2FA;
Vous devez joindre votre 2042 la dclaration et les documents
diminuer le montant prrempli ligne 2BH du montant des reve(notamment bilan et compte de rsultats de la structure) prvus
nus dclars ligne 2FA;
par larticle 50 septies de lannexe II au CGI (dcret n 99-1156 du
1inscrire
ligne
2CG
le
montant
indiqu
ligne
2FA.
29.12.1999).
SALAIRES, GAINS DE LEVE DOPTIONS
LeGains
montant
du
prlvement
forfaitaire
ventuellement
acquitt
dclarant 1
dclarant 2
de leve doptions sur titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit
NOTER
lors
du
versement
des
intrts
en
2015
est
dj
prrempli
ligne
ENTRE
1
ET
2
ANS
1TV
1UV

ENTREdtermins
2 ET 3 ANS comme
ou la Vous
conversion
au porteur
titres.

1TW
1UW morale
Les bnfices sont
si la personne
2CK.
n'avez
pas des
le
modifier.
Il constitue un crdit d'impt.
3 ET 4 ANS

1TX
tait imposable ENTRE
limpt
sur les socits
en France.1UX
Gains de leve
d'optionsdistribus
attribues compter
du 28.9.2012
Revenus
rputs
et revenus
des
Toutefois, si la personne morale est tablie dans un tat nayant
. . . . . . 1TT
1UT
d'actionshors
gratuites
du 28.9.2012 sur dcision
au plus
tard le 7.8.2015
structures
soumises
deattribues
Francecompter
un rgime
pasprise
conclu
de convention
dassistance
administrative
avec la
fiscal
privilgi
(ligne
2GO)
France,
que vous devez dclarer ne peut pas tre
Gains d'acquisition
d'actions
gratuites
attribues sur dcision prise compter du 8.8.2015
. . . . . .le
. . . revenu
. . . . . . . . 1TZ
Afin de compenser lintgration de labattement de 20% au barme
infrieur au produit de la fraction (proportionnelle vos droits
desoumis
limpt
sur
le
revenu
depuis
limposition
des
revenus
delanne
de lactif net ou de la valeur nette des biens
de la
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY
1OY
la contribution salariale de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .financiers)
2006, le montant des revenus dclars ligne 2GO de la 2042C est
structure, par un taux gal celui mentionn au 3 du 1 de
1BQ
multipli
par un coefficient de 1,25 lors du calcul de limpt.
larticle 39 du CGI, relatif la dduction des intrts des comptes
1EY
courants dassocis.
1DN
Revenus rputs distribus
Limpt acquitt par la personne morale dans le pays ou
Il sagit de revenus distribus non dductibles du rsultat de la
territoire o elle est tablie ou constitue est dductible (
SALAIRES
ET ils
PENSIONS
EXONRS
RETENUS
POUR LE CALCUL
TAUX EFFECTIFproportion des droits que vous dtenez) de votre revenu
socit
dont
proviennent
et qui
ne bnficient
pas de DU
labattement de 40%:
imposable, sil est comparable limpt sur les socits applicable
des dtachs
l'tranger (yoccultes
compris marins
pcheurs)
exonrs en application deenl'article
81AVous
du code
gnral
des impts.
Salaires
rmunrations
et avantages
(CGI, art.
111-c);
France.
devez
justifier
du paiement effectif de cet impt.
pas ces revenus
ligne 8TI
dclaration no 2042.
N'indiquez
rmunrations
excessives
oudenela correspondant
pas un travail
dclarant 1
dclarant 2
1re pers. charge
2e pers. charge
effectif (CGI, art. 111-d);
Salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AC
1BC
1CC
1DC
dpenses de chasse, de pche, de rsidences de plaisance et
1BE
1CE
1DE
dagrment, de navigation de plaisance (CGI, art. 111-e);
Pensions
revenus .rputs
distribus la suite dune rectification des rsul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AH
1BH
1CH
1DH
tats de la socit (CGI, art. 109).
15
COMPLMENTAIRE
Pays de provenance des revenus de source trangre . . . . . . . . . . . . . . .

Figure 4. Dclaration n 2042C.
2 REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS

Crdit dimpt directive pargne et autres crdits dimpt restituables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dficits des annes antrieures non encore dduits :
2009
2010
2AA
....
2AL
2011
. . . 2AM
2012
...
2AN
2GO
2BG
2013
...
2AQ
Impatris : revenus perus ltranger exonrs (50%) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2014
. . . . 2AR
2DM
105
Le
09/03/16 18:02
AUTRES
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA
dj soumis aux prlvements sociaux,
sans CSG dductible
Certains revenus imposables au titre de 2015, dclars lignes 2DC,
2CH, 2TS, 2TR et 2FA ont dj t soumis aux prlvements
sociaux lors de leur inscription en compte ou lors de leur versement, en 2015 ou au cours dannes antrieures. Il sagit:
des produits des bons ou contrats de capitalisation et placements de
mme nature (assurance-vie) exprims en euros, imposables du fait
du dnouement du bon ou contrat en 2015 (lignes 2CH et 2TS);
des rpartitions de fonds communs de placement risques
(FCPR) ou des distributions de socits de capital risque (SCR),
devenues imposables du fait de la perte du rgime de faveur en
2015 (lignes 2DC, 2TS et 2TR);
des produits de placement revenu fixe perus en 2015 pour
lesquels vous avez opt pour la taxation forfaitaire 24% (ligne
2FA).
1 Indiquez ligne 2CG le montant de ces revenus qui seront ainsi

exclus de la base soumise aux prlvements sociaux.
Les revenus dclars ligne 2CG nouvrent pas droit CSG dductible.
Ce montant de CSG dductible sera calcul (5,1% du montant

dclar ligne 2BH) et dduit automatiquement de votre revenu
global de 2015 soumis limpt sur le revenu. Il sera ajout au
montant de CSG dductible prrempli sur votre dclaration des
revenus de 2015.
Nindiquez pas cette fraction de CSG dductible ligne 6DE page 4
de la 2042 .
NOTER
Si vous optez pour l'imposition des intrts n'excdant pas 2 000
au taux forfaitaire de 24%, aucune fraction de CSG n'est
dductible au titre des revenus dclars ligne 2FA. En cas d'option,
vous devez diminuer le montant prrempli ligne 2BH.
Revenus des associs des socits dexercice libral

Les revenus distribus et les intrts de comptes courants dassocis perus par les associs des socits dexercice libral (SEL),
soumises limpt sur les socits et, compter du 1.1.2013, par
les associs de toutes les socits soumises l'impt sur les socits, qui y exercent leur activit professionnelle et relvent ce
titre du rgime social des travailleurs non salaris non agricoles,
sont soumis aux prlvements sociaux selon des modalits particulires (article 22 de la loi de financement de la scurit sociale pour 2009
et art. 11, I-A de la loi de financement de la scurit sociale pour 2013).
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis

aux prlvements sociaux, avec CSG dductible
2 Inscrivez ligne 2BH le montant des revenus perus en 2015,
soumis au barme progressif, sur lesquels les prlvements
sociaux ont t prlevs la source en 2015 par ltablissement
payeur (ou lors de la souscription de la 2778 ) que ces revenus
aient ou non fait l'objet du prlvement forfaitaire non libratoire.
Il sagit des produits suivants:
produits de placements revenu fixe de source franaise ou
trangre (ligne 2TR):
produits des comptes de dpt, des comptes terme, des livrets
fiscaliss;
revenus dobligations et autres titres demprunt ngociables;
revenus et gains de cession de titres de crances ngociables;
produits de parts de fonds communs de crances;
produits de bons de caisse mis par les tablissements de crdit;
produits de crances, dpts, cautionnements et comptescourants dassocis;
intrts des plans dpargne-logement de plus de 12 ans:
produits de bons ou contrats de capitalisation et dassurance-vie
qui ne sont pas exprims en euros (bons ou contrats en units de
compte ou multi-supports) souscrits auprs dune entreprise dassurance tablie en France, pour lesquels le contribuable na pas
opt pour le prlvement forfaitaire libratoire (lignes 2CH et
2TS);
revenus distribus de source franaise ou trangre ligibles ou
non labattement de 40% (lignes 2DC, 2TS).
Noubliez pas de dclarer galement ces revenus lignes 2DC, 2CH,
2TS ou 2TR.
Le montant des revenus indiqu ligne 2BH sera:
exclu de la base de calcul des prlvements sociaux;
et retenu pour le calcul du montant de CSG dductible des revenus de 2015.
La fraction des revenus distribus et des intrts pays qui

excde 10% du capital social, des primes dmission et des
sommes verses en compte courant est soumise aux cotisations et
contributions sociales dues au titre des revenus dactivit. Corrlativement, cette fraction des revenus distribus et des intrts
pays nest pas soumise aux prlvements sociaux dus sur les
revenus du patrimoine ou les produits de placement. La CSG due
au titre des revenus dactivit nouvre pas droit dduction du
revenu global.
La fraction des revenus distribus et des intrts pays qui nexcde pas le seuil de 10% est soumise, la source, aux prlvements sociaux sur les produits de placement. Une fraction de la
CSG prleve ce titre ouvre droit dduction du revenu global.
L'associ doit dclarer:
ligne 2DC ou 2TR, selon leur nature: le montant total des revenus distribus et des intrts des comptes courants perus;
ligne 2BH: la fraction des revenus distribus et des intrts des
comptes courants dassocis perus nexcdant pas le seuil de 10%;
ligne 2CG: la fraction des revenus distribus et des intrts
perus excdant le seuil de 10%.
Pour les titres inscrits dans un PEA, voir p. 102.
Frais venant en dduction

(BOI-RPPM-RCM-20-10-20-70; PF 1211)
Les frais et les charges sont dductibles pour leur montant rel,
condition davoir t effectivement pays en 2015 et de concerner
des revenus soumis au barme progressif de limpt sur le revenu.
Lorsque les frais excdent le montant imposable de lensemble
des RCM soumis au barme, le dficit ainsi constat ne simpute
pas sur les autres revenus catgoriels. Il simpute uniquement sur
les revenus de mme nature des 6 annes suivantes (CGI, art.156I-8).
09/03/16 18:02

Vous pouvez dduire les frais et charges supports pour lacquisition
ou la conservation des revenus soumis au barme de limpt sur
le revenu, par exemple:
les frais de garde des titres;
les droits de location des coffres;
les primes dassurance de valeurs mobilires ( lexception des
assurances couvrant les risques de dprciation)
Ne sont pas dductibles:
les frais et charges destins accrotre ou conserver le capital,
par exemple les intrts des emprunts contracts pour lacquisition
de valeurs mobilires;
les frais relatifs aux revenus de crances;
les frais relatifs aux revenus exonrs (ex.: frais de garde de
titres figurant dans un PEA), aux revenus ayant support le prlvement libratoire et aux revenus imposs au taux forfaitaire de
24%.
Crdits dimpt (CGI, art. 117 quater, 125 A, 199 ter I a, b et c;

BOI-RPPM-RCM-20-20; PF 1219, 1241, 1245)
Crdit d'impt gal au prlvement forfaitaire dj vers

Le prlvement forfaitaire non libratoire dj acquitt lors du
versement des revenus en 2015 par l'tablissement payeur (ou
lors de la souscription de la 2778 ou de la 2778DIV ) sur les
produits de placement revenu fixe (au taux de 24%) et sur les
revenus distribus (au taux de 21%) ouvre droit un crdit d'impt d'gal montant.
Ce crdit d'impt est affrent des revenus soumis au barme de
l'impt sur le revenu (dclars lignes 2TR, 2DC ou 2TS) ou, s'agissant des intrts d'un montant infrieur ou gal 2 000, imposs sur option au taux forfaitaire de 24% (dclars ligne 2FA).
3 Indiquez ligne 2CK le montant du prlvement vers en 2015.

Lorsquil excde le montant de limpt d, l'excdent est restitu.
NOTER
Crdit d'impt sur valeurs trangres

Les crdits dimpt dclarer ligne 2AB sont la contrepartie de la
retenue la source opre sur les revenus de valeurs mobilires
e pers. charge
dclarant 1
1re pers. charge
dclarant 2
trangres
lorsque la convention
conclue avec la2 France
prvoit
............
Dficits des annes antrieures
limputation de limpt retenu ltranger sur limpt franais et
. . . . . . . 1BJ
. . . . . . . 1CJ
. . . . . . . 1DJ
non
encore dduits
lorsque ltablissement payeur est tabli en France (pour les reveAutres revenus imposables connus
prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . .
............
voir p. 297). . . . . . . 1DP
Indiquez
lignes
2AA
2AQ
encaisss hors de
Corrigez si le
montant
est inexact
. . .de
. . . . .la
. . . la
. . . . 2042C
. . . . . . . . . . . .le
. . . .montant
. . . . . . . 1AP des dficits
. . . . nus
. . 1BP
. . . . France,
. . 1CP
Frais rels
Joignez lades
liste dtaille
papier libre
. . . . . . . . .qui
. . . . . . nont
. . . . 1AKpas pu tre
. . . . Sil
. . 1BK
. . . . . .de
1CKlimpt d, ce crdit
. . . . . . 1DK
excde le montant
dimpt nest pas
RCM
provenant
annessur2009
2014
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez
. . . 1BI cochez
. . . . . . . 1CI cochez
. . . . . . . 1DI cochez
imputs
sur les RCM des annes . prcdentes.
Ces montants sont . . . . restituable.
indiqus dans votre avis dimpt sur les revenus de 2014.
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier
de la prime
dactivit verse
par leset
caisses
dallocations
familiales.
Crdit d'impt
"directive
pargne"
autres
crdits d'impt
1 dficits
traitements,
salaires,
pensions,
restituables
Ces
simputeront
sur le
montantrentes
imposable
des revenus de
re pers. charge
dclarant 1
dclarant 2
22ee pers.
pers. charge
charge
pensions,
retraites,
rentes
traitements,
salaires
:
Indiquez
lignes 2BG de la la 12042C
capitaux
mobiliers
de
lanne 2015.
............
le crdit dimpt directive pargne.
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
. . . . . . . 1BS
. . . . . . . 1CS
. . . . . . .1DS
1AJ
1BJ
1CJ
1DJ
la contrepartie de la retenue la source prleve sur les
LaPensions de retraite en capital taxables 7,5 %
fraction du dficit RCM de l'anne 2009
qui ne pourra pas tre . . . . Il. . . est
. . . . . . . . . . . . . . . . .1AT
Autres revenus imposables connus prretraite, chmage
....
.1BT
....
de lpargne
par les orgaimpute
2015est
neinexact
sera . .plus
. . . . . . .reportable.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
....
. . . . revenus
. . . 1BP
.....
Corrigez si en
le montant
. . . . .pays
. 1CP sous forme dintrts
. . . . . . 1DP
payeurs tablis
en Autriche et dans
certains tats2 et
LaCorrigez
fraction
du dficit
RCM . des
2012, 2013 et . . . . nismes
si leJoignez
montant
. .sur
. . . .papier
.annes
. . . . . . libre
. . . . . . 2010,
1AZ
. . . 1BK
1BZ
. . . . . . . 1CK
1CZ
. . . . . . 1DK
1DZ
Frais rels
la est
listeinexact
dtaille
. . . . . . . . . . 2011,
. . . . . . . . . 1AK
cochez
cochez
cochez daccords
. . . . .impute
. . . . . . . . . . . . . . en
. . .1BO
. . . . . . .et
1CO
. . . . . . .1DO
. . . . . 2015
. . . . . . . . . sera
. . . . . 1AO
1AI
1BI cochez dpendants
1CIassocis
1DIcadre
qui, dans
le
2014
qui ne pourra pas tre
reportable
et . . . . territoires
conclus avec les tats membres de la Communaut europenne,
imputable au plus tard sur les RCM de, respectivement, 2016,
moins de 50 ans
de 50 59 ans
de 60 69 ans
partir de 70 ans
rentes
viagres
titre
onreux
la prime
pour 2019
lemploi
pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr
si vous pouvez bnficier
de la des
primemesures
dactivit verse
par les caisses
dallocations
familiales.
appliquent
quivalentes
celles
prvues
dans la
2017,
2018,
etnest
2020.
. . . . . 1BW
. . . . . . 1CW
. . . . . 1DW
directive pargne.
dclarant 1
dclarant
2 2BG le montant
1re pers.
charge dimpt dtermin
2e pers. charge
Reportez
ligne
ducrdit
dans
. . . . la
. . . .2047
....
et la 2778 ;
2Corrigez
revenus
desestvaleurs
un montant imprim est. . inexact,
si le montant
inexact . . et
. . . . .capitaux
. . . . . . . . . . . . . . . mobiliers
. . . . . . . . . . . . . . . . . Si
1AS
. . . . 1BSrayez-le et indiquez le. montant
. . . . . . 1CStotal exact dans la case
. . .blanche
. . . 1DS
le crdit dimpt correspondant la retenue la source opre
. . . . . . . 1BT
. . . . . . . . . . . .sur
. . . . . .les
. . . . . .produits
. . . . . . . . . . . . . .de certains titres
. . . . .(obligations
. 2DH
en France
et titres
............
. . . . . . . 2EE
assimils
mis
avant
1987
et
bons
de
caisse).
. . . . . . . 1BZ
. . . . . . . 1CZ
. . . . . . 1DZ
Les prlvements sociaux sont calculs sur les RCM pour leur
montant brut, avant dduction des frais.
revenus
ouvrant droit abattement
. . . . . . . . . . . . . ne
. . . .le
. . dduisez
. . . . . . . . . . .pas
. . . . . . . 1AO
. . . . . . 1BO
. . . . . . 1CO
. . . . . . 1DO
Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Lorsquil
...........................................
. . . . 2DC
excde le montant de limpt . .d,
le crdit dimpt
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . . . . . . 59
. . . .ans
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . de 60 69 ans
. . . . . . 2FU partir de 70 ans
moins de 50 ans
indiqu 50
ligne 2BG
est restituable.
. . . . . . 2CH
. . . . . 1BW
. . . . . . 1CW
. . . . . 1DW

. . . . . . . 2TS
. . . . . . 2TR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2DH
autres
. . . . . . . 2EE
1
. . . . . . 2CG
2
..........................
. . . . . . 2BH
2CA
Revenus des actions et parts. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DC
. . . . . . 2AB
......................................................................................................
2FU
3
. . . . . . 2CH
2CK

. . . . . . . 2TS
. . . . . . 2TR
2. Confdration helvtique, principaut du Liechtenstein, Rpublique de
Plus-value :
Saint-Marin, Principaut de Monaco et Principaut dAndorre.
autres
. . . . . . 2CG
abattement pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL
107
. . . . . . 2BH
Moins-value 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
. . . . . . 2AB
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . o. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 2CK
4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration n
2044
Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BE
09/03/16 18:02
Exonration des impatris
Exemple
(CGI, art. 155 B; BOI-RSA-GEO-40-10-30-20)
Un contribuable clibataire, dont le revenu fiscal de rfrence de 2013

est de 55000, dclare les revenus suivants perus en 2015 sur des
comptes ouverts dans une banque franaise:
ligne 2DC, les revenus dactions et parts perus hors PEA: 4000;
ligne 2FU, la fraction imposable des produits de titres non cots
dtenus dans le PEA: 301;
ligne 2CA, des frais de garde: 100;
ligne 2FA, les intrts perus sur un compte de dpt: 1800.
Pour ces intrts, le contribuable opte pour la taxation forfaitaire 24%
(au lieu de leur imposition au barme).
Les impatris (voir p. 81) qui ont pris leurs fonctions en France depuis
le 1.1.2008 bnficient dune exonration de 50% des RCM dont
le paiement est assur par une personne tablie hors de France
dans un tat ou territoire ayant conclu avec la France une convention fiscale qui contient une clause dassistance administrative en
vue de lutter contre la fraude et lvasion fiscales.
Revenus soumis au barme de limpt sur le revenu
Les revenus soumis au barme de limpt sur le revenu sont
dclars sur la 2047 et reports sur la 2042 . La fraction imposable
de ces revenus (aprs application de lexonration de 50%) est
reporter selon le cas sur les lignes 2DC, 2TS ou 2TR.
La fraction des revenus bnficiant de lexonration est reporter
ligne 2DM de la 2042C . Ce montant est retenu pour le calcul du
revenu fiscal de rfrence et des prlvements sociaux.
Lorsque ces revenus ont t soumis au prlvement forfaitaire
non libratoire (sur la 2778DIV pour les revenus distribus et sur
la 2778 pour les produits de placements revenu fixe), le montant
soumis au prlvement doit tre dclar selon le cas ligne 2DC,
2TS ou 2TR et la fraction exonre ligne 2DM. Le montant total de
ces revenus doit galement tre inscrit ligne 2BH. Le montant du
prlvement forfaitaire vers doit tre indiqu ligne 2CK.
Revenus soumis au prlvement libratoire
Les produits des bons ou contrats de capitalisation et d'assurancevie de source europenne soumis, sur option, au prlvement
libratoire ont t dclars sur la 2778 .
Le montant des revenus ainsi dclars est report sur la 2042 :
ligne 2DH: montant des produits des bons ou contrats de capitalisation et dassurance-vie dune dure gale ou suprieure huit
ans, soumis au prlvement libratoire au taux 7,5%(aprs application de lexonration de 50%);
ligne 2EE:
montant des produits des bons ou contrats de capitalisation et
dassurance-vie de moins de huit ans soumis au prlvement libratoire et montant de ces produits exonrs hauteur de 50%;
montant des produits des bons ou contrats de capitalisation et
dassurance-vie dune dure gale ou suprieure huit ans exonrs, hauteur de 50%, du prlvement libratoire au taux de
7,5%.
Documents joindre la dclaration de revenus

Vous devez joindre votre 2042 :
un imprim no 3916 indiquant les comptes bancaires ou assimils,
ouverts, utiliss ou clturs ltranger au cours de lanne 2015.
dfaut, une dclaration sur papier libre comportant les mmes
mentions.
Noubliez pas de cocher la case 8UU, page 4 de votre 2042 ;
si vous (ou lun des membres de votre foyer fiscal) avez souscrit
des contrats dassurance-vie auprs dun organisme tabli hors de
France, une dclaration sur papier libre indiquant pour chacun des
contrats souscrits, modifis ou dnous en 2015, les lments
didentification de lorganisme dassurance, du souscripteur et
du contrat.
Cochez galement la case 8TT page 4 de votre 2042 .
Les revenus d'actions et les intrts ont t soumis au prlvement

forfaitaire non libratoire lors de leur versement, soit:
4000 21% = 840
1800 24% = 432
Le montant de ce prlvement forfaitaire constitue un crdit d'impt et
doit tre dclar ligne 2CK: 1272.
Les revenus d'actions ont t soumis aux prlvements sociaux lors de
leur versement. Leur montant doit tre report ligne 2BH: 4000, afin
qu'ils ne soient pas nouveau soumis aux prlvements sociaux et que
la CSG dductible soit calcule.
Les intrts ont aussi t soumis aux prlvements sociaux lors de leur
versement. Compte tenu de l'option pour la taxation forfaitaire 24%,
leur montant doit tre indiqu ligne 2CG. Ils ne sont pas nouveau
soumis aux prlvements sociaux mais n'ouvrent pas droit CSG
dductible.
L'imposition des ces revenus de capitaux mobiliers est effectue de la
faon suivante:
1) Application de labattement de 40%
Ligne 2DC: 4000 1600 = 2400
Ligne 2FU: 301 120 = 181
2) Dduction des frais
Imputation sur les revenus des lignes 2DC et 2FU (aprs application de
labattement de 40%):
(2400 + 181) 100 = 2481
3) Montant imposable
Montant soumis au barme progressif: 2481
Montant soumis au prlvement de 24%:
Ligne 2 FA: 1800
4) Crdit d'impt gal au montant du prlvement forfaitaire non
libratoire (ligne 2CK): 1272
5) Dtermination du revenu fiscal de rfrence
montant net imposable des RCM: 2481 + 1800 = 4281
major de labattement de 40%: 1600 + 120 = 1720
Montant des RCM retenu pour la dtermination du revenu fiscal de
rfrence: 4281 + 1720 = 6001
6) Calcul des prlvements sociaux (sur les revenus du patrimoine et
faisant lobjet dun avis dimposition).
Revenus dclars ligne 2FU: 301 15,5% = 47
7) CSG paye la source en 2015 et dductible du revenu global de
2015.
Revenus dclars ligne 2BH: 4000 5,1% = 204
09/03/16 18:02
PLUS VALUES, GAINS DIVERS
PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS

gains de cession de valeurs mobilires et droits sociaux.. . . . . . . . . . 109
report et sursis dimposition.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
abattements.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
transfert du domicile fiscal hors de france.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
pour dure de dtention de droit commun.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
options de souscription ou dachat dactions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
pour dure de dtention renforc. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
attribution dactions gratuites. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
en cas de dpart la retraite dun dirigeant de PME.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
bons de souscription de parts de crateur dentreprise . . . . . . . . . . . 123
profits raliss sur les marchs financiers terme.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
plus-values immobilires .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
pertes.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
autres gains. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
gains imposables.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
gains exonrs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
plus-values des non-rsidents.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
1 traitements, salaires, pensions et rentes

dclarant 1
Revenus dactivit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ

Vous
pouvez indiquer directement
le montant
Autres revenus imposables
prretraite, chmage
. . . . . . . . .de
. . . .vos
. . . . .plus-values
. . . . . . . . 1AP ou
Frais rels
liste dtaille sur
libre .de
. . . .droits
. . . . . . . sociaux
. . . . . . . . . . et
. . . .de
. . . .valeurs
. . . . . . . 1AK
de
vos moins-values
depapier
cession
mobicochez
. . .vous
. . . . . . .dispenser
. . . . . . . . . . . . de
. . . . souscrire
. . . . . . . . 1AI une
lires
sur la 2042 ou sur la 2042C . .et
dclarant 2
1re pers. charge
2e pers. charge
1BJ
. . . 1CJ
. . . 1DJ
Dans tous
une 2074 (voir p. 355).
. . 1BP les autres cas, vous
. . 1CP devez souscrire
. . 1DP
. . 1BK
. . 1CK
. . 1DK
Il sagit
des situations suivantes:
cochez
. . 1BI cochez financier
. . .na
1CI cochez
. . . 1DIvos
ltablissement
pas calcul toutes
plus ou moins..
2074 si vous avez ralis une seule des oprations suivantes:
values;
prime pour
pas reconduite
en 2016.
vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier
de la prime
dactivit
versedes
par oprations
les caisses dallocations
lacession
de lemploi
valeursnest
mobilires
ou droits
sociaux;
vous avez
ralis
plusieurs
prcites;familiales.
clture dun PEA (moins de 5 ans compter de son ouverture ou
vous demandez lapplication de labattement pour dure de
e pers. charge
dclarant 1 dtention renforc
dclarant 2 prvu au 11requater
pers. charge
pensions,
plus
de 5 retraites,
ans aprsrentes
son ouverture si le PEA est en perte);
de larticle 2150-0
D du CGI;
. . . . . . . .financiers
. . . . . . . . . . . . .
. . .terme;
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
1BS bnfici de. .la
1CS
. . 1DS
Pensions, retraites, rentes
profits sur les instruments
vous. . avez
rduction dimpt
prvue par larticle
Pensions de retraite en capital taxables 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
. . 1BT
et si vos plus-values ou moins-values ont t intgralement calcu199 terdecies 0-A du mme code (rduction dimpt Madelin
Pensions dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
. . 1BZ
. . 1CZ
. . 1DZ
ls
par vos tablissements. . financiers.
pour souscription
au capital
des PME) lors de. . 1DO
lacquisition ou de la
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO
. . 1BO
. . 1CO
souscription des titres cds.
Sirentes
vousviagres
avez ralis
la fois des plus-values et des moins-values
titreonreux
moins de 50 ans
de 50 59 ans
de 60 69 ans
partir de 70 ans
(ou
si
vous
disposez
de
moins-values reportables
antTotal peru par le foyer par ge dentre en jouissance
. . . . .des
. . . . .annes
. . . . . . . 1AW
. 1BW
. 1CW
. 1DW
GAINS DE CESSION DE VALEURS MOBILIRES
rieures), ces moins-values sont imputables pour le montant et sur
les plus-values de votre choix dans la limite du montant de vos
ET DROITS SOCIAUX
2 revenus des valeurs et capitaux mobiliers
plus-values.
(CGI, art. 150-0A et 200-A; BOI-RPPM-PVBMI-10-10-10; PF 1401)
Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DH
SiAutres produits de placement soumis un prlvement libratoire

vous tes dispens de souscrire une 2074 et si vous
. . . . . . .avez
. . . . . . . . . . . . .1
. . . . Indiquez
. . . . . . . . . . . .ligne
. . . . . . . 3VG
. . . . . . de
. . . . la
. . . 2042
. . . . . . . . le
. . . .montant
. . . . . . . . . . . des
. 2EE plus-values raliss en 2015 lors de la cession titre onreux de valeurs mobilires
ralis la fois des plus-values et des moins-values calcules par
revenus
ouvrant droit
abattement
ne le dduisez pas
(actions, obligations, effets publics et autres titres demprunt ngovos
tablissements
financiers,
vous
pouvez effectuer la compenRevenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DC
ciables), de droits sociaux (parts de socits responsabilit limisation entre plus-values brutes et moins-values brutes sur la
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2FU
(voir
p.
367)
.
en nom collectif ou en commandite, parts de lassoci unique
fiche
2074-CMV
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . te,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CH
Si le rsultat de la compensation est positif (ou si vous navez ralis
dune EURL ou dune EARL) et de droits portant sur ces titres.
revenus
nouvrant pascalculez,
droit abattement
que
des plus-values),
lorsquil est applicable, le montant de
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TS
labattement
de droit commun sur la plus-value restante laide de
Indiquez ligne 3VG le montant des plus-values, le cas chant,
Intrts et autres produits de placement revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TR
la fiche 2074-ABT (voir p. 365) et reportez le montant de la plus-value
aprs application de labattement pour dure de dtention (voir
Intrts et autres produits de placement revenu fixe nexcdant pas 2 000 taxables sur option 24 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2FA
ci-dessous) lorsque les titres cds sont des actions, des parts de
et de labattement directement sur la 2042 .
autres
socits ou de FCP ou des droits dmembrs portant sur ces
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CG
actions ou parts.
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2BH
Frais et charges dductibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA
Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2AB
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
3 plus-values de cession de valeurs mobilires, droits sociaux et gains assimils

Plus-value :
plus-value aprs application ventuelle des abattements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
abattement pour dure de dtention de droit commun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
abattement pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL
Moins-value 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration n 2044
Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000
..............................................................................
109
4BE
Revenus fonciers imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA
Brochure2016.indb
109
Dficit imputable sur les revenus fonciers
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB
Dficit imputable sur le revenu global . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BC
09/03/16 18:02
Dclarez galement ligne 3VG les gains raliss notamment lors

des oprations suivantes (BOI-RPPM-PVBMI-10-10-10):
cession dactions acquises par les bnficiaires doptions sur
titres ou dattributions dactions gratuites;
cession de parts de fonds communs de crances dont la dure
lmission est suprieure cinq ans;
cession de titres de socits immobilires pour le commerce et
lindustrie non cotes (CGI, art. 150-0 A, II-3);
rachat dactions de socits dinvestissement capital variable
(SICAV) et rachat de parts de fonds communs de placement (FCP)
ou dissolution de ces fonds ou socits (CGI, art. 150-0 A, II-4);
rachat dactions de socits de placement prpondrance
immobilire capital variable;
cession ou rachat de parts ou actions de carried interest, sous
rserve du respect de certaines conditions;
complment de prix reu par le cdant en excution de la clause
dindexation en relation directe avec lactivit de la socit,
prvue dans le contrat de cession de valeurs mobilires ou de
droits sociaux (CGI, art. 150-0 A, I-2-al. 1);
cession ou apport dune crance qui trouve son origine dans une
clause contractuelle de complment de prix (CGI, art. 150-0 A, I-2-al. 2);
don en pleine proprit de titres de socits admis aux ngociations sur un march rglement franais ou tranger prvu au I de
larticle 885-0 V bis A du CGI en faveur de certains organismes
dintrt gnral (BOI-RPPM-PVBMI-10-10-40).
Dclarez galement ligne 3VG les distributions suivantes, relevant
du rgime des gains de cession de valeurs mobilires (BOI-RPPMPVBMI-10-10-30):
distributions dune fraction des actifs dun fonds commun de
placement risques (FCPR), dun fonds professionnel spcialis ou
dun fonds professionnel de capital dinvestissement;
distributions de certaines plus-values par les fonds de placement
immobilier (FPI);
distributions de certaines plus-values par les socits de capitalrisque (SCR);
distributions de plus-values de cession dlments dactifs par
les organismes de placement collectif en valeurs mobilires
(OPCVM) et certains placements collectifs.
NOTER
Si vous avez bnfici de la rduction dimpt prvue par larticle
199 terdecies 0-A du CGI (rduction dimpt Madelin pour
souscription au capital des PME) au titre de lacquisition ou de la
souscription des titres cds, le prix dacquisition retenu pour le
calcul de la plus-value doit tre diminu du montant de la
rduction dimpt obtenue.
En cas de dcs dun conjoint en cours danne, les plus-values
doivent tre dclares sur la dclaration relative la priode au
cours de laquelle la cession a t effectue.
ABATTEMENTS POUR DURE DE DTENTION

Les gains de cession titre onreux ou de rachat dactions ou de
parts de socits, de droits dmembrs portant sur ces actions ou
parts, ou de titres reprsentatifs de ces mmes actions ou parts,
les complments de prix, les distributions de plus-values de
cession de titres par un OPCVM ou un placement collectif, une SCR
ou un FPI et les distributions de fractions dactifs dun FCPR bnficient, sous certaines conditions, dun abattement pour dure de
dtention proportionnel (abattement de droit commun ou
renforc).
Les abattements pour dure de dtention sappliquent uniquement aux plus-values subsistantes aprs compensation entre les
plus-values et les moins-values de mme nature de lanne et ou
les moins-values des annes antrieures reportables. Pour chaque
plus-value restante lissue de la compensation, labattement
pour dure de dtention est calcul en fonction de la dure de
dtention des titres cds.
Ces abattements sappliquent uniquement pour le calcul de la
plus-value imposable limpt sur le revenu.
Ils ne sont applicables ni pour limposition aux prlvements
sociaux, qui restent dus sur le montant total de la plus-value
(montant de la plus-value avant abattement), ni pour le calcul du
Par ailleurs, les gains suivants notamment sont exclus du champ
dapplication de cet abattement (BOI-RPPM-PVBMI-20-20-10):
les profits raliss sur les instruments financiers terme;
les gains de cession ou de remboursement dobligations;
les gains, lorsquils sont imposables, raliss sur un plan dpargne
en actions (PEA);
les gains de leve doption sur titres (stock-options);
les gains dacquisition dactions gratuites attribues sur autorisation de lassemble gnrale extraordinaire intervenue avant le
8.8.2015;
les gains nets raliss lors de la cession de titres souscrits en
exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise
(BSPCE);
les plus-values de cession ou dchange places en report dimposition et ralises avant le 1.1.2013, quel que soit le dispositif
de report dimposition concern.
Abattement pour dure de dtention

de droit commun
(CGI, art. 150-0 D, 1 ter; BOI-RPPM-PVBMI-20-20)
Labattement pour dure de dtention de droit commun sapplique aux plus-values et distributions suivantes (aprs compensation, le cas chant, avec les moins-values de mme nature de
lanne et des annes antrieures reportables):
plus-values de cession titre onreux ou de rachat dactions ou
de parts de socits;
plus-values de cession de droits portant sur ces actions ou parts
(titres dmembrs: usufruit et nue-proprit);
complments de prix reus en excution dune clause dindexation du contrat de cession dactions ou de parts de socits, y
compris les complments de prix affrents des cessions antrieures au 1.1.2013 ou des cessions nayant dgag aucune
plus-value, ds lors que la condition de dure de dtention tait
remplie la date de la cession (2 du I de larticle 150-0 A du CGI).
110 PLUS VALUES, GAINS DIVERS
09/03/16 18:02

Le taux de labattement applicable au complment de prix est
dtermin en fonction de la dure de dtention des titres la date
de la cession;
les gains de cession ou de rachat de parts ou actions dOPCVM et
de certains placements collectifs et les gains de dissolution de ces
organismes condition que ceux-ci emploient plus de 75% de
leurs actifs en parts ou actions de socits, sauf exception;
NOTER
Ce quota de 75% doit tre respect au plus tard lors de la clture
de lexercice suivant celui de la constitution de lOPCVM, ou du
placement collectif et, de manire continue, jusqu la date de
cession ou du rachat des actions ou parts, de la dissolution de
lorganisme ou de la distribution.
Cependant, pour les organismes constitus avant le 1.1.2014, le
quota de 75% doit tre respect au plus tard lors de la clture du
premier exercice ouvert compter de cette mme date et de
manire continue jusqu la date de la cession, du rachat, de la
dissolution ou de la distribution.
Cet abattement, appliqu au montant de la plus-value ou de la

distribution aprs imputation, le cas chant, des moins-values,
est gal :
50% lorsque les titres sont dtenus depuis au moins deux ans
et moins de huit ans;
65% lorsque les titres sont dtenus depuis au moins huit ans.
La dure de dtention est dcompte partir de la date dacquisition ou de souscription des titres et jusqu la date de la cession
ou de la distribution.
1 Le montant de labattement de droit commun doit tre dclar

ligne 3SG. Il ne sapplique ni pour la dtermination de la base
soumise aux prlvements sociaux ni pour le calcul du revenu
fiscal de rfrence.
Abattement pour dure de dtention renforc

(CGI, art. 150-0 D, 1 quater; BOI-RPPM-PVBMI-20-30)
Labattement pour dure de dtention renforc sapplique aux

plus-values de cessions de titres de PME ralises depuis le
1.1.2013 lorsque la socit mettrice des droits cds remplit les
gains de cession ou de rachat de parts de FCPR, de FIP (fonds
conditions suivantes:
dclarant 1
dclarant 2
1re pers. charge
2e pers. charge
dinvestissement
de proximit), de FCPI (fonds communs de placeelle est cre
depuis moins de
dix ans et nest pas
issue dune
. . 1BJ
. . . 1CJ
. . . 1DJ
concentration, dune restructuration, dune extension ou dune
ment dans linnovation) et de fonds professionnels de capital
Autres revenus imposables prretraite, chmage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
. . 1BP
. . 1CP
. . 1DP
investissement;
gains
de cession
de rachat de parts ou actions
reprise. .dactivits
prexistantes.
Cette condition
sapprcie la
Frais rels liste dtaille
sur papier
libre . . . .ou
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
1BK
. . 1CK
. . 1DK
de
carried interest de FCPR, de. . .SCR
date de. . souscription
ou dacquisition
. . . . . ou
. . . . .dentits
. . . . . . . . . . . . . europennes
. . . . . . . . . . 1AI cochez
1BI cochez
. . . 1CI cochez des titres
. . cds;
. 1DI cochez
(premier et dernier alinas du 8 du II de larticle 150-0 A du CGI). Ces gains
il sagit dune petite ou moyenne entreprise (PME) au sens du
de lUnion
europenne:
ellepar
emploie
moins
de 250 personnes
bnficient
de
labattement
pour
dure
de
dtention
de
droit
la prime pour lemploi nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez droit
bnficier
de la prime
dactivit verse
les caisses
dallocations
familiales.
et, soit ralise un chiffre daffaires annuel nexcdant pas 50
commun sans que le fonds ( lexception des FCPR contractuels)
re pers.
dclarant millions
1
dclarant
charge
2e pers. charge
ou
la socit
nait rentes
respecter le quota de 75%;
deuros,
soit2 a un total 1du
bilan
annuel nexcdant
pas 43
pensions,
retraites,
Pensions, retraites, rentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
. . 1CS sapprcie la
. . 1DS
millions. . 1BS
deuros. Cette condition
date de la clture
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
. . 1BT
distributions
de plus-values de cession. .de
titres effectues par
du dernier
exercice prcdant la date de souscription ou dacquisiPensions dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
. . 1BZ
. . 1CZ
. . 1DZ
les FPI (article 150-0 F du CGI);
tion des droits ou, dfaut dexercice clos, la date du premier
Pensions alimentaires perues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO
. . 1BO
. . 1CO
. . 1DO
exercice clos suivant cette date;
distributions de plus-values de cession dlments dactifs effecelle naccorde aucune garantie en capital ses associs ou
moins de 50 ans
de 50 59 ans
de 60 69 ans
partir de 70 ans
actionnaires
en contrepartie
de leur souscription;
tues
par
les
OPCVM
(FCP,
SICAV)
et
certains
placements
collectifs
Total peru par le foyer par ge dentre en jouissance. . . . . . . . . . . . . . . . . 1AW
. 1BW
. 1CW
. 1DW
(7 bis du II de larticle 150-0 A du CGI), condition que ces organismes
elle est passible de limpt sur les bnfices (impt sur le revenu
emploient plus de 75% de leurs actifs en actions ou parts de
ou impt sur les socits) ou dun impt quivalent;
socits;
elle a son sige social dans un tat membre de lUnion europenne ou dans un autre tat partie laccord sur lEspace conoProduits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DH
distributions
dune
fraction
des
actifs
dun
FCPR,
FCPI,
FIP
ou
FPCI
convention dasAutres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . mique
. . . . . . . . . europen
. . . . . . . . . . . . . .ayant
. . . . . . . .conclu
. . . . . . . . .avec
. . . . . . la
. . . France
. . . . . . . . . une
. . . . 2EE
(7 du II de larticle 150-0 A du CGI); distributions de plus-values de
sistance administrative en vue de lutter contre la fraude et
revenus ouvrant
droitdactifs
abattement
ne le dduisez pas
cession
dlments
effectues
par ces mmes fonds;
lvasion fiscales(Islande, Norvge et Liechtenstein);
Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DC
distributions de plus-values de cession de titres effectues par les
elle exerce une activit commerciale, industrielle, artisanale,
SCR;
distributions
dune
fraction
des
actifs
dun
FCPR,
affrentes
ou agricole, lexception de la gestion de son propre patriProduits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans. . . . . . . . . . . . . . . . . . librale
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CH
des parts ou actions de carried interest (8 du II de larticle 150-0 A du
moine mobilier ou immobilier.
revenus
pas163
droit
abattement
CGI
et 1 dunouvrant
II de larticle
quinquies
C du CGI). Ces distributions bnProduits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2TS
Depuis le 1.1.2014, labattement pour dure de dtention
ficient
de labattement pour dure de dtention de droit commun
sans
que
le
fonds
ou
la
socit
nait
respecter
le
quota
de
75%.
renforc sapplique galement:
aux plus-values de cessions de titres de PME ralises par les
autres
dirigeants faisant valoir leurs droits la retraite (voir ci-aprs). Dans
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CG
ce cas, labattement
pour dure de dtention renforc
sapplique aprs labattement fixe de 500000 prvu par larticle
Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150-0
. . . . . . . . .D
. . .ter
. . . . du
. . . . CGI;
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2AB

Plus-value :
Moins-value 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
111
..............................................................................
4BE
Revenus fonciers imposables
09/03/16 18:02
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA
aux plus-values de cession de participations suprieures 25%

au sein du groupe familial lorsque les conditions suivantes sont
remplies (CGI, art.150-0 D I quater B 3):
les droits cds dtenus directement ou indirectement par le
cdant, avec les membres de son groupe familial, ont dpass
ensemble 25% des droits dans les bnfices sociaux un moment
quelconque au cours des cinq annes prcdant la cession;
les titres cds sont ceux dune socit soumise limpt sur les
socits et ayant son sige social en France ou dans un tat
membre de lUnion europenne ou dans un autre tat partie
laccord sur lEEE et ayant conclu avec la France une convention
dassistance administrative en vue de lutter contre la fraude et
lvasion fiscales;
la cession est ralise au profit dun des membres du groupe
familial du cdant (son conjoint, leurs ascendants et descendants
ou leurs frres et surs);
le cessionnaire ne doit pas revendre un tiers au groupe familial
du cdant tout ou partie des droits dans le dlai de cinq ans
suivant la cession.
Labattement renforc ne sapplique notamment pas aux gains et
distributions suivants (BOI-RPPM-PVBMI-20-30-40-10):
gains de cession ou rachat de parts ou dactions dOPCVM, de
certains placements collectifs (SICAV, FCP, FCPR) et dentits trangres de mme nature;
gains de cession ou de rachat de parts ou actions de carried
interest de FCPR, de SCR ou dentits europennes (premier et
dernier alinas du 8 du II de larticle 150-0 A du CGI);
distributions dune fraction des actifs dun FCPR ou dun fonds

professionnel de capital investissement (7 du II de larticle 150-0 A du CGI);
distributions de plus-values de cession dlments dactifs effectues par les OPCVM et certains placements collectifs (7 bis du II de
larticle 150-0 A du CGI);
distributions de plus-values de cession de titres effectues par

les SCR; distributions de plus-values de cession dlments dactifs
par un FCPR; distributions dune fraction des actifs dun FCPR, affrentes des parts ou actions de carried interest (8 du II de larticle
150-0 A du CGI et 1 du II de larticle 163 quinquies C du CGI);
distributions de plus-values de cession de titres effectues par

les FPI (article 150-0 F du CGI).
Cet abattement, appliqu au montant du gain net, est gal :
50% lorsque les titres sont dtenus depuis au moins un an et
moins de quatre ans;
65% lorsque les titres sont dtenus depuis au moins quatre ans
et moins de huit ans;
85% lorsque les titres sont dtenus depuis au moins huit ans.
La dure de dtention est dcompte partir de la date dacquisition ou de souscription des titres et jusqu la date de la cession.
1 Le montant de labattement renforc doit tre dclar ligne 3SL

de la 2042 . Il ne sapplique ni pour la dtermination de la base
soumise aux prlvements sociaux ni pour le calcul du revenu
fiscal de rfrence.
Abattements applicables en cas de dpart

la retraite dun dirigeant de PME
(CGI, art. 150-0 D ter; BOI-RPPM-PVBMI-20-20)
Les plus-values de cession de titres ou droits de petites et

moyennes entreprises (PME) europennes raliss par les dirigeants en vue de leur dpart la retraite sont rduits, sous
certaines conditions, dun abattement fixe de 500000 pour limposition limpt sur le revenu (art. 150-0 D ter du CGI). Cet abattement sapplique avant labattement pour dure de dtention
renforc (CGI, art. 150-0 D 1 quater, voir ci-dessus).
Labattement fixe sapplique lorsqueles conditions suivantes sont
remplies:
la cession porte sur lintgralit des titres ou droits dtenus par
le cdant dans la socit ou sur plus de 50% des droits de vote ou,
en cas de la seule dtention de lusufruit, sur plus de 50% des
droits dans les bnfices sociaux;
le cdant:
a exerc dans la socit, de manire continue pendant les cinq
annes prcdant la cession, une fonction de direction dont la
rmunration reprsente plus de la moiti de ses revenus professionnels;
a dtenu seul ou par lintermdiaire dune personne interpose
ou de son groupe familial, au moins 25% des droits de vote ou
des droits dans les bnfices sociaux de manire continue pendant
les cinq annesprcdant la cessionet il peut justifier de cette
dure de dtention;
cesse toute fonction dans la socit et fait valoir ses droits la
retraite soit au cours des deux annes suivant la cession, soit au
cours des deux annes prcdant celle-ci. Le dlai de 2 ans est
apprci de date date;
en cas de cession des titres ou droits une socit, dtient seul
directement ou indirectement au maximum 1% des droits de vote
ou des droits dans les bnfices de la socit cessionnaire;
la socit:
est soumise limpt sur les socits ou un impt quivalent;
exerce, de manire continue pendant les cinq annes prcdant
la cession, une activit commerciale, industrielle, artisanale, librale, agricole ou financire, lexception de la gestion de son
propre patrimoine mobilier ou immobilier, ou a pour objet exclusif
de dtenir des participations dans des socits exerant les activits prcites;
a son sige social dans un tat membre de lUnion europenne
ou dans un autre tat partie laccord sur lEspace conomique
europen ayant conclu avec la France une convention dassistance
administrative en vue de lutter contre la fraude et lvasion
fiscales (Islande, Norvge et Liechtenstein);
emploie moins de 250 salaris au 31 dcembre de lune au
moins des trois annes prcdant celle de la cession.
Elle a ralis un chiffre daffaires annuel infrieur 50 millions
deuros ou a un bilan infrieur 43 millions deuros la clture de
lun des trois derniers exercices prcdant celui au cours duquel
intervient la cession.
Son capital ou ses droits de vote ne sont pas dtenus directement,
de manire continue au cours du dernier exercice clos prcdant
la cession, hauteur de 25% ou plus, par une ou conjointement
par plusieurs entreprises qui ne rpondent pas aux critres deffectif, de chiffre daffaires ou de total de bilan prcits.
09/03/16 18:02

Dposez une 2074-DIR afin de calculer la plus ou moins-value.
Reportez ensuite:
ligne 3VG de la 2042 le montant de la plus-value imposable,
aprs dduction de labattement fixe de 500000 et de labattement pour dure de dtention renforc;
ligne 3UA (ou 3UB, 3UO, 3UP) de la 2042C le montant de chaque
plus-value sous dduction de labattement de 500000 et de
labattement pour dure de dtention renforc. Ce montant
constitue uniquement le plafond de CSG dductible au titre de
cette plus-value;
ligne 3VA (ou 3VB, 3VO, 3VP) de la 2042C le montant des abattements fixe et pour dure de dtention appliqus sur chaque
plus-value. Ce montant est retenu pour le calcul du revenu fiscal
de rfrence et pour la dtermination de la base soumise aux
prlvements sociaux.
MOINS-VALUES
2 Indiquez ligne 3VH le montant de la moins-value de lanne
rsultant de la cession de valeurs mobilires et droits sociaux, la
perte constate lors de la clture dun PEA de plus de 5 ans ainsi
que la perte rsultant doprations sur les instruments financiers
terme.
Vous pouvez imputer sur les plus-values de lanne 2015 (avant
application des abattements) les moins-values de cession de
valeurs mobilires de lanne 2015 et les moins-values reportables au titre des annes antrieures, pour le montant et sur les
plus-values de mme nature de votre choix, dans la limite du
montant de ces plus-values.
Les moins-values peuvent simputer sur:

les gains relevant de la case 3VG (y compris les plus-values en
La CSG dductible affrente chaque plus-value ralise en cas de
report dimposition, autres que celles de larticle 150-0 D bis du
CGI, dont le report a expir en 2015);
dpart la retraite dun dirigeant de PME est limite au montant
1 latraitements,
salaires, pensions
les gains raliss lors de la clture dun PEA (3VM,3VT);
de
plus-value imposable
limpt suret
le rentes
revenu (plus-value
e pers.
ralise
sous
dduction
de
labattement
fixe
de
500000
et
de
de leve
forfaitaire
dclarant 1 les gains dclarant
2 doptions1reimposables
pers. charge un 2taux
charge
labattement
pour
dure
de
dtention
renforc).
(dclars
cases
3VD,
3VI,
3VF)
uniquement
lorsque
loption
a t
. . 1BJ
. . . 1CJ
. . . 1DJ
. . 1BP
. . 1CP
. . 1DP
attribue
avant le 20.6.2007;
Frais rels liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
. . 1BK de cession de . titres
. 1CK
. 1DK
les gains
souscrits en . exercice
de bons de
Demandeur demploi de plus dun an . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI cochez
. . 1BI cochez
. . . 1CI cochez
. . . 1DI cochez
souscription de parts de crateur dentreprise (cases 3SJ, 3SK);
PROFITS SUR INSTRUMENTS FINANCIERS TERME
les plus-values dont le report dimposition a expir en 2015 (article
(CGI, art. 150 ter; BOI-RPPM-PVBMI-10-10-20)
150-0 D bis du CGI): cases 3SB et 3SC.
NOTER

Indiquez
galement ligne 3VG les profits raliss titre occasionnel
sur les instruments financiers terme en France ou ltranger.
Ces
gains ne bnficient
Pensions dinvalidit
. . . . . . . . . . . pas
. . . . . . de
. . . . .labattement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . pour
. . . . . . . .dure
. . . . . 1AZ de
dtention
de droit commun. .ou
. . . . renforc.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO
dclarant 1
dclarant 2
1re pers. charge
2e pers. charge
En revanche, les moins-values de cession de valeurs mobilires ne

. . 1BS
. . 1CS
. . 1DS
sont pas imputables sur:
. . 1BT
les gains
gratuites; . . 1DZ
. . 1BZdacquisition dactions
. . 1CZ
les gains
sur titres attribues
depuis le
. . 1BO de leve doptions
. . 1CO
. . 1DO
20.6.2007;
ans
les gains de
leve
doptions imposs
selon les rgles
des
moins de 50
de 50
59 ans
de 60 69 ans
partir de
70 traiteans
1BW
. 1CWou en cas de cession
. 1DW avant la fin du
ments .et
salaires (sur option
dlai dindisponibilit), quelle que soit la date de leur attribution.
Lorsque limputation des moins-values de lanne sur les plusvalues

excdent de moinsProduits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 %
. . . . .de
. . . .lanne
. . . . . . . . . . gnre
. . . . . . . . . . un
. . . . .solde
. . . . . . . ngatif
. . . . . . . . . . (un
. . . . . 2DH
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . .value
. . . . . . . .non
. . . . . .imput),
. . . . . . . . . . . .celui-ci
. . . . . . . . . . est
. . . . .report
. . . . . . . . . . pour
. . . . . . . son
. . . 2EEmontant brut sur
les plus-values des dix annes suivantes.

Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME . . . . . . . . .En
. . . .cas
. . . . .de
. . . . moins-values
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .antrieures
. . . . . . . . . . . . . . . . .reportables
. . . . . . . . . . 2FU sur 2015
Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans. . . . . . . . . . . . . . . . . . .Indiquez
. . . . . . . . . . . le
. . . dtail
. . . . . . . . des
. . . . . moins-values
. . . . . . . . . . . . . . . . . . subies
. . . . . . . . .de
. . . .2005
. . 2CH 2014 ainsi que
leur imputation sur les plus-values de lanne 2015 sur la 2074

(si vous en souscrivez une) ou sur la fiche 2074-CMV.
Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2TS
Les moins-values. . sont
. . . . . . . imputables
. . . . . . . . . . . . . . . .sur
. . . . .les
. . . . .gains
. . . . 2FAde
mme nature
raliss au cours de la mme anne et des 10 annes suivantes.
autres
Revenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR, 2FA dj soumis aux prlvements sociaux sans CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CG
Les moins-values des annes antrieures ne doivent pas tre cumuRevenus des lignes 2DC, 2CH, 2TS, 2TR dj soumis aux prlvements sociaux avec CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2BH
les avec la moins-value de lanne ligne 3VH. Indiquez ligne 3VH
2015.
Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . .la
. . .2042
. . . . . . . .uniquement
. . . . . . . . . . . . . . . . la
. . . .moins-value
. . . . . . . . . . . . . . . . subie
. . . . . . . .en
. 2AB

Plus-value :
Moins-value 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
..............................................................................
1
2
113
4BE
Brochure2016.indb
113
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA
Dficit imputable sur les revenus fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB
09/03/16 18:02
AUTRES GAINS
Gains imposables
Clture de PEA ou de PEA-PME avant cinq ans
En cas de clture en 2015:
dun PEA ou dun PEA-PME avant lexpiration de la 2 e anne,
portez le montant du gain net ralis depuis son ouverture ligne
3VM de la 2042C . Le gain est impos au taux forfaitaire de 22,5%;
dun PEA entre la 2e et la 5e anne, portez le montant du gain net
ligne 3VT. Le gain est impos au taux forfaitaire de 19%.
Labattement pour dure de dtention ne sapplique pas ces
gains.
Gains exonrs
Clture du PEA aprs cinq ans
Les gains raliss lors dun retrait, dun rachat ou de la clture dun
PEA de plus de cinq ans sont exonrs et nont pas tre dclars.
Produits et plus-values provenant de structures de capitalrisque

Indiquez ligne 3VC de la 2042C :
les produits des parts de fonds communs de placements
risques et les plus-values de cession de ces parts exonrs dimpt
sur le revenu en application des articles 150-0 A, III-1 et 163 quinquies B du CGI;
les distributions effectues par les socits de capital-risque et
les plus-values de cession dactions de ces socits exonres
dimpt sur le revenu en application des articles 150-0 A, III-1 bis
et 163 quinquies C du CGI;
les distributions effectues par les socits unipersonnelles dinvestissement risque exonres dimpt sur le revenu en application de larticle 163 quinquies C bis du CGI.
Le montant dclar ligne 3VC est retenu uniquement pour la
dtermination du revenu fiscal de rfrence. Les prlvements
sociaux ont dj t effectus la source.
Retrait du PEA avant cinq ans sous condition de financement

dune entreprise
Vous pouvez retirer des sommes ou racheter des valeurs dun PEA
dans les 5ans de son ouverture en franchise dimpt sur le revenu
et sans entraner la clture du plan condition de les affecter,
dans les 3mois suivant le retrait, la cration ou la reprise
dune entreprise dont vous (ou votre conjoint ou lun de vos
ascendants ou descendants) assurez personnellement lexploitation ou la direction (BOI-RPPM-RCM-40-50-40).
Linvestissement peut prendre la forme de la souscription au capital initial dune socit, de lacquisition de titres dune socit
existante, de lacquisition dun fonds de commerce ou dun fonds
de clientle ou du versement sur le compte courant de lexploitant
dune entreprise individuelle cre depuis moins de 3mois la
date du versement.
(CGI, art. 155 B; BOI-RSA-GEO-40-10)
Les impatris (voir p. 81) qui ont pris leurs fonctions en France
depuis le 1.1.2008 bnficient dune exonration dimpt sur le
revenu hauteur de 50% du montant de certaines plus-values de
cession de valeurs mobilires et droits sociaux ralises jusquau
31.12 de la 5e anne suivant celle de leur prise de fonctions en
France.
Lexonration sapplique aux gains raliss lors de la cession de
titres dont le dpositaire (teneur du compte-titres) ou, dfaut de
dpositaire, la socit dont les titres sont cds, est tabli
ltranger dans un tat ou un territoire ayant conclu avec la France
une convention dassistance administrative en vue de lutter contre
la fraude et lvasion fiscales.
Corrlativement, les moins-values ralises lors de la cession de
ces titres ne sont retenues qu hauteur de 50% de leur montant.
Lexonration de 50% ne concerne que limpt sur le revenu. La

fraction
plus-value
Gains de leve d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues
avantde
le 28.9.2012
: exonre (ou la fraction de moins-value non
imputable)
est
soumise
retenue pour
. . . . . .prlvements
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .sociaux
. . . . . . . . . . . .et
3VD
gains taxables 18 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .aux
3
PLUS-VALUES
ET
GAINS
DIVERS
le
calcul
du
revenu
fiscal
de
rfrence.
. . . . .titres
. . . . . . . et
. . . .gains
. . . . . . . .d'acquisition
. . . . . . . . . . . . . . . . .d'actions
. . . . . . . . . . . . gratuites
. . . . . . . . . . . . .attribues
. . . . . . . . . . . . . .avant
. . . . . . . .le
. . .28.9.2012
. . . . . . . . . . . . . .: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
Gains
gains taxables 41 %
de leve d'options. . sur
. . . . . . . . .calculer
. . . . . . . . . . . . .la
. . . .plus-value
. . . . . . . . . . . . . . . . . ou
. . . . . .la
. . . .moins-value
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .ralise
. . . . .3VD lors de la
gains taxables 18 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pour
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant 2 3VK
. . . . . . . . . . . . .des
. . . . . .titres,
. . . . . . . . . .vous
. . . . . . . .devez
. . . . . . . . . .remplir
. . . . . . . . . . . .la
. . . .2074-IMP
. . . . . . . . . . . . . . . 3VI
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . cession

gains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 %
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 3VN
3VF
gains taxables 41 %
Gains
de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription
de parts1 de
. . . . . . . . . . . dclarant
3VJcrateur dentreprise
. . . . . . . . . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant 2 3VK
gains imposables sur option dans la catgorie des salaires
. . . . C.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
Figure
gains taxables 30 %
4. Dclaration n 2042
gains taxables 19 % . .e. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
anne
: gain taxable 22,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
3 avant expiration de la 2
PLUS-VALUES ET GAINS
DIVERS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
gains taxables 30 %
. . . entre la 2
. . . . . . . . . . . . . e. . et
. . . la
. . .5
. .e. anne
. . . . . . . . :. .gain
. . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . .%
. . . .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. . 3VT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gains de leve
d'options
sur titrestaxable
et gains 19
d'acquisition
d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :
Clture
du
PEA
ou
du
PEA-PME
:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . plus-value
. . . . . . . . . . . . .1. . . . . . . . . . . . . .plus-value
. . . . . . . . . . . . 2. . . . . . . . . . . . . . plus-value
. . . . . . . . . . . . .3. . . . . . . .3VD plus-value 4
gains taxables 18 %
Plus-values
ralises par .les
dirigeants de PME lors de leur dpart la retraite :
e
avant expiration de la 2
. . . .anne
. . . . . . . . :. .gain
. . . . . . taxable
. . . . . . . . . . .. . 22,5
. . . . . . .%
. . . ......................................................................................................................................................................................................................... 3VM
3VI
gains taxables 30 %
plus-value aprs
abattements fixe et pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . .
3UA
. . . 3UB
. . . 3UO
. . . . 3UP
e et la 5e anne : gain taxable 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
entre la 2
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
gains taxables 41 %
.............
3VA
. . . . 3VB
. . . 3VO
. . . . 3VP
abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2
plus-value 3
plus-value 4
Plus-values
ralises par les dirigeants de PME lors de leur dpart
retraite : 1 3VJ plus-value 1 . . . . . . . . . .plus-value
. . . . . . . .
. . .ladclarant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant 2 3VK
de titres dtenus l'tranger par les impatris :
Cession
3UA
. . . 3UB
. . . 3UO
. . . . 3UP
.
. .g. .ains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 %
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . plus-values exonres (50 %) 3VQ
. . . . . . . . . moins-values non
. . . . imputables
. . . . . . . . . . . . . . . (50
. . . . .%)
. . . . .3VR
3VN
.............
3VA
. . . . 3VB
. . . 3VO
. . . . 3VP
Produits
et
plus-values
exonrs
provenant
de
structures
de
capital-risque
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
3VC
Gains dedecession
de titressouscrits
enpar
exercice
de bons: de souscription de parts de crateur dentreprise :
Cession
titres dtenus
l'tranger
les impatris
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
gains taxables 19 %
Plus-values
(SCR)exonres
des non-rsidents
:
. . . . . . . . . . . . . . .et
. . . distributions
. . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . socits
. . . . . . . . . . . .de
. . . .capital-risque
. . . . . . . . plus-values
(50 %) 3VQ
. . . . . . . . . moins-values non imputables (50 %) 3VR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Article
plus-values de cession de droits sociaux
244 bis B du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
plus-values pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 45 % dj pay
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VE
Plus-values
distributions de SCR pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 30 % dj pay
et distributionse de
socits
capital-risque
anne
: gainde
taxable
22,5 %(SCR)
. . . . . . des
. . . . . .non-rsidents
. . . . . . . . . . . . . . . . . .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 3UV
3VM
244
e et la 5e anne : gain taxable Article
19
%
. . .bis
. . . .B. .du
. . . CGI
. . . ................................................................................................................................................................................................................. 3SE
3VT
entre la 2
plus-values de 2012 ou 2013 dont le report a expir en 2015 l'issue du dlai de rinvestissement
. . . . . .plus-value
. . . . . . . . . . . .2. . . . . . . . . . . . . .plus-value
. . . . . . . . . . . . 3. . . . . . 3SC plus-value 4
plus-value 1
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UV
114
. . . . . . . . . renforc
. . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . .3UA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . 3UB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .3UO
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. . .3SB
autres plus-values dont le report a expir en 2015
plus-value aprs abattements fixe et pour dure de dtention
3UP
complment de prix peru en 2015
. . . .150-0
. . . . . . .D
. . .bis
. . . du
. . . .CGI
. . . .:. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . .3VA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. 3VB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .3VO
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . 3WE
Plus-values
en report d'imposition Article
. 3VP
Article
B ter du CGI: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WH
Plus-values
report
dimposition
Cession de en
titres
dtenus
l'tranger
par150-0
les impatris
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SB
09/03/16
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . plus-values exonres
(50
%). . . .3VQ
Transfert
du domicile fiscal hors de France
. . . . . . Report
. . . . . . . . de
. . . .la. . dclaration
. . . . . . . . . . . . . n. .o.2074
. . . . . .-ETD
. . . . . Exit
. . . . . .Tax
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE
18:02

La plus-value doit tre dclare de la manire suivante:
la fraction de plus-value imposable limpt sur le revenu, aprs
application de lexonration de 50% puis, le cas chant, des
moins-values puis de labattement pour dure de dtention: ligne
3VG de la 2042 ;
labattement pour dure de dtention: ligne 3SG ou 3SL de la
2042 ;
la fraction de plus-value exonre: ligne 3VQ de la 2042C .
En cas de moins-value, vous devez dclarer:
la fraction de moins-value imputable, aprs application de
labattement de 50%: ligne 3VH de la 2042 ;
la fraction de moins-value non imputable: ligne 3VR de la
2042C .
NOTER
Lorsque le bnficiaire des plus-values de cession de titres ou des
distributions de plus-values dOPC est domicili dans un tat ou
territoire non coopratif, ces plus-values et distributions sont soumises
un prlvement de 75% quel que soit le pourcentage de titres
dtenus dans les bnfices de la socit. Ces plus-values et distributions sont prises en compte pour le calcul du revenu fiscal de
rfrence.
Lorsque le bnficiaire des distributions de SCR est domicili dans un
tat ou territoire non coopratif, ces distributions sont soumises un
prlvement de 75%.
Plus-values et distributions des non-rsidents

Les plus-values de cession titre onreux ou de rachat de participations substantielles ralises en 2015 par les non-rsidents et
les distributions de plus-values opres par certains organismes
de placement collectif (OPC) ont t soumises un prlvement
forfaitaire de 45% au moment de la cession ou de la distribution
(CGI, art. 244 bis B du CGI).
Les plus-values concernes sont notamment les plus-values de
cession de titres ralises par les personnes qui ont dtenu, un
moment quelconque au cours des cinq annes prcdant la
cession, directement ou indirectement, avec leur groupe familial
(conjoint, ascendants, descendants) plus de 25% des droits dans
les bnfices sociaux dune socit soumise limpt sur les
socits et ayant son sige social en France.
Indiquez ligne 3SE le montant de ces plus-values et distributions
de plus-values dOPC (avant dduction de labattement pour dure
de dtention). Il sera pris en compte uniquement pour le calcul du
Dautre part, les distributions de plus-values de cession de titres
effectues par des socits de capital-risque (SCR) des non-rsidents en 2015 ont t soumises un prlvement forfaitaire de
30% au moment de la distribution (CGI, art. 163 quinquies C II).
Pour les plus-values et distributions de plus-values dOPC soumises
au prlvement de 45% ainsi que pour les distributions de plusvalues de SCR soumises au prlvement de 30% en 2015, vous
pouvez demander le remboursement de lexcdent de prlvement lorsque ce prlvement excde la diffrence entre, dune
part, le montant de limpt qui rsulterait de lapplication de larticle 197 A du CGI aux plus-values et distributions ralises et aux
autres revenus de source franaise et, dautre part, le montant de
limpt tabli dans les conditions prvues audit article 197 A sur
ces autres revenus.
Si vous souhaitez demander le remboursement de lexcdent du
prlvement de 45%, indiquez ligne 3VE le montant de vos plusvalues (aprs abattement pour dure de dtention).
Si vous souhaitez demander le remboursement de lexcdent du
prlvement de 30%, indiquez ligne 3UV le montant des distributions de SCR (aprs abattement pour dure de dtention).
Joignez la copie de la 2074-NR qui indique le montant de ce prlvement.
115
09/03/16 18:02
REPORT ET SURSIS DIMPOSITION

Report dimposition et exonration
des plus-values sous condition de remploi
(CGI, art. 150-0 D bis; BOI-RPPM-PVBMI-30-10-50)
Larticle 150-0 D bis du CGI dans sa rdaction en vigueur du

1.1.2011 au 31.12.2013 prvoyait un rgime de report dimposition et dexonration dimpt sur le revenu de certaines plusvalues de cession de titres sous condition de rinvestissement du
produit de la cession.
Expiration du report
Le report dimposition expire dans les situations suivantes:
la plus-value rgulirement rinvestie devient imposable en cas
de survenue de lun des vnements suivants (plus-value dclarer ligne 3SB):
cession titre onreux (vente, apport, change) ou titre gratuit
(donation), rachat ou annulation des titres reus en contrepartie
de linvestissement;
transfert de domicile fiscal hors de France dans les conditions
prvues larticle 167 bis du CGI;
Demande de report
Pour limposition des revenus 2015, seul un complment de prix
peru en 2015 (en complment dune plus-value en report ralise du 1.1.2011 au 31.12.2013) est susceptible de bnficier du
report dimposition.
Le montant du complment de prix brut (sans application de
labattement pour dure de dtention) doit tre dclar ligne 3WE
de la 2042C et ligne 8UT de la 2042 .
Le montant dclar ligne 3WE est retenu pour le calcul du revenu
fiscal de rfrence et des prlvements sociaux.
Sursis dimposition
(CGI, art. 150-0 B)
Les plus-values rsultant doprations dchange de titres (offre

publique, fusion, scission, apport une socit soumise limpt
sur les socits ou un impt quivalent) font automatiquement lobjet dun sursis dimposition.
Toutefois, si vous ralisez une opration dapport de titres une
socit que vous contrlez, vous ne pouvez pas bnficier du
sursis dimposition prvu larticle 150-0 B du CGI mais vous
bnficiez de droit du report dimposition prvu larticle 150-0 B
ter du CGI (voir ci-aprs).
la plus-value non rinvestie dans le dlai de rinvestissement

venant expiration en 2015 (plus-value dclarer ligne 3SC)
devient imposable:
En cas dchange avec soulte, le sursis dimposition ne sapplique
pour la fraction de la plus-value de 2013 non rinvestie lissue
quaux oprations pour lesquelles le montant de la soulte perue
nexcde pas 10% de la valeur nominale des titres reus. Lorsque
du dlai de 24 mois (engagement de rinvestissement hauteur
de 50% de la plus-value nette de prlvements sociaux);
cette condition est remplie, le montant de la soute reue bnficie
pour la totalit de la plus-value de 2012, si en 2015 lissue du
galement du sursis dimposition.
dlai de 36 mois, la condition de rinvestissement de 80% nest
En revanche, si vous avez peru lors de lchange une soulte excpas respecte;
dant 10% de la valeur nominale des titres reus, la plus-value est
3 pour
PLUS-VALUES
ET laGAINS
DIVERS
la totalit de
plus-value
de 2013, si en 2015 lissue du
imposable immdiatement et ne bnficie donc pas du sursis
Gainsde
de24
leve
d'options
sur titresde
et gains
d'acquisition d'actions
gratuites
avant le 28.9.2012
dlai
mois
la condition
rinvestissement
de 50%
nestattribues
dimposition.
Dans :ce cas, remplissez une 2074-I et dclarez la
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 18 %
pas
respecte.
plus-value ligne 3VG de votre 2042 .
Limpt correspondant la plus-value dclare ligne 3SC est

Lorsque les conditions dapplication du sursis dimposition sont
. . . . . la
. . . . .date
. dclarant
. . . . . . . .plus-value
. . . . . . . . . . . . . . . . .nest
. . . . . . . . calcule
. . . . . . . . dclarant
2 3VK au titre de
assorti
de lintrt de retard, dcompt partir de
1 3VJ
remplies, aucune
ni dclare
laquelle
cet
impt
aurait
d
tre
acquitt.
lanne
de
lchange.
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de
Exonration
Encrateur
cas dedentreprise
cession : titre onreux ultrieure, de rachat, dannula gains taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
Lorsque les titres reus lors du rinvestissement sont dtenus
tion ou de remboursement des titres reus en change, le gain net
depuis plus de cinq ans, la plus-value en report est dfinitivement
imposable est calcul partir du prix ou de la valeur dacquisition
Clture dudimpt
PEA ou du
PEA-PME
:
exonre
sur
le revenu.
des titres remis lchange (cest--dire le prix de revient dorie anne : gain taxable 22,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
Cette
exonration est applicable
avant lexpiration du dlai de cinq
gine), le cas chant diminu de la soulte reue ou major de la
e
la 5e anne : gainde
taxable
19 % . . .de
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
entre la 2
ans
en cas deet licenciement,
survenance
linvalidit ou du
soulte verse lors de lchange.
plus-value 1
plus-value 2
plus-value 3
plus-value 4
dcs
du contribuable
de lun des
conjoints
soumis
imposi Plus-values
ralises par ou
les dirigeants
de PME
lors de leur
dpart
la retraite :
plus-value aprs
fixe et pour dure
de dtention
...............
3UA
. . 3UB
. . . 3UO est dfinitivement
. . . . 3UP
En revanche, .la
plus-value en sursis
exonre
tion
commune ouabattements
en cas de liquidation
judiciaire
derenforc
la socit.
3VA
3VB
. . . 3VO
3VP gratuit des
dimpt sur le. . . .revenu
en cas de
transmission . . . .titre
e
En
cas dederemboursement
des apports
la 10
titres reus en change.
Cession
titres dtenus l'tranger
par lesavant
impatris
: anne suivant
celle
de
lapport
en
numraire,
les
plus-values
places
en
report
dimposition deviennent imposables.
Figure
Plus-values
et distributions
5. Dclaration
n 2042 de
C. socits de capital-risque (SCR) des non-rsidents :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VE
3 plus-values pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 45 % dj pay
PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UV
. . . . distributions de SCR pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 30 % dj pay
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Plus-values en report d'imposition
. . . . . . . . . . . . . . .Article
. . . . . . . 150-0
. . . . . . . .D. .bis
. . . .du
. . . CGI
. . . .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 18 %
3SC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .................................................................................................... 3VI
gains taxables 30 %
3SB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...................................................................................................................................................................................................................................... 3VF
gains taxables 41 %
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant 2 3VK
. . . DIVERS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
gains taxables 19 %
116
PLUS VALUES, GAINS
. . base soumise aux prlvements sociaux 3WM
. . . . . . . . . du
. . . . PEA
. . . . . .ou
. . . . du
. . . . PEA-PME
. . . . . . . montant
aprs abattement pour dure de dtention 3WB
. . base soumise aux prlvements sociaux 3WD
Clture
:
Brochure2016.indb
116
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ
Plus-values nettes de cession dimmeubles ou de biens meubles dj imposes 19 %
09/03/16 18:02

NOTER
Limposition des plus-values ralises lors dchanges oprs
avant le 1.1.2000 est reporte jusqu la cession, au rachat, au
remboursement ou lannulation des titres reus en change.
Elles doivent tre portes sur la 2074-I au titre de lanne de
survenance de lun de ces vnements.
Report dimposition des plus-values ralises

lors dun apport de titres une socit contrle
par lapporteur
(CGI, art. 150-0 B ter; BOI-RPPM-PVBMI-30-10-60)
Les oprations dapport de droits sociaux, valeurs mobilires ou de

droits dmembrs ralises depuis le 14.11.2012 une socit
soumise limpt sur les socits ou un impt quivalent,
contrle par lapporteur, sont exclues du rgime du sursis dimposition prvu larticle 150-0 B du CGI mais bnficient de plein
droit dun report dimposition obligatoire prvu larticle 150-0 B
ter du CGI sous certaines conditions.
Conditions dapplication du report
La socit bnficiaire de lapport doit tre:
contrle par lapporteur personne physique. Cette condition est
apprcie la date de lapport, en tenant compte des droits dtenus par le contribuable lissue de lopration dapport. Un contribuable est considr comme contrlant une socit:
lorsquil dtient la majorit des droits de vote ou des droits dans
les bnfices sociaux de la socit, directement ou indirectement,
ou par lintermdiaire de son conjoint, ou de leurs ascendants ou
descendants ou de leurs frres et surs;
ou lorsquil dispose seul de la majorit des droits de votre ou des
droits dans les bnfices sociaux en vertu dun accord conclu avec
dautres associs ou actionnaires;
ou lorsquil y exerce en fait le pouvoir de dcision;
soumise limpt sur les socits ou un impt quivalent;
tablie en France ou dans un tat membre de lUE ou dans un
tat ayant conclu avec la France une convention fiscale contenant
une clause dassistance administrative en vue de lutter contre la
fraude et lvasion fiscales.
Modalits dclaratives
Le montant des plus-values places en report dimposition (avant
application, le cas chant, de labattement pour dure de dtention) est indiquer sur la dclaration de revenus de lanne de
lopration dapport, ligne 3WH de la 2042C . Ce montant nest pas
retenu pour la dtermination du revenu fiscal de rfrence.
Ce report dimposition sapplique pour limposition limpt sur le
revenu et aux prlvements sociaux.
Indiquez en outre ligne 8UT de la 2042 le montant brut de ces
plus-values en report dimposition avant application, le cas
chant, de labattement pour dure de dtention.
Expiration du report
Le report dimposition expire et la plus-value devient alors imposable
au titre de lanne de survenance de lun des vnements suivants:
cession titre onreux (vente, apport, change), rachat, remboursement ou annulation des titres reus en rmunration de lapport;
cession titre onreux, rachat, remboursement ou annulation
des titres apports, par la socit bnficiaire de lapport dans un
dlai de trois ans compter de lapport des titres.
Toutefois, il nest pas mis fin au report dimposition lorsque la

socit bnficiaire de lapport cde les titres dans ce dlai de
trois ans et prend lengagement dinvestir au moins 50% du
produit de leur cession dans un dlai de deux ans dans:
le financement dune activit commerciale, industrielle, artisanale, librale, agricole ou financire ( lexception de la gestion
dun patrimoine mobilier ou immobilier);
lacquisition dune fraction du capital dune socit dont elle
prend le contrle, exerant les activits prcites;
la souscription au capital dune PME exerant les activits prcites, soumise limpt sur les socits ou un impt quivalent
et tablies dans un tat membre de lUE ou dans un tat ayant
conclu avec la France une convention fiscale contenant une clause
lvasion fiscales.
Si cette condition de rinvestissement nest pas respecte, la plusvalue place prcdemment en report dimposition est imposable
au titre de lanne au cours de laquelle le dlai de deux ans expire
et cette imposition est assortie dun intrt de retard;
cession titre onreux, rachat, remboursement ou annulation
des parts ou droits dans les socits ou groupements interposs;
transfert du domicile fiscal hors de France dans les conditions
prvues larticle 167 bis du CGI, si cet vnement est antrieur
aux vnements mentionns ci-dessus.
Cas particulier de la donation des titres reus en rmunration
de lapport
La transmission par voie de donation ou de don manuel ne constitue pas un vnement mettant fin au report dimposition pour le
contribuable qui a ralis lapport des titres. Ds lors, la plus-value
en report est dfinitivement exonre pour le donateur.
Toutefois, en cas de donation des titres reus en rmunration de
lapport, et si la socit bnficiaire de lapport est contrle par
le donataire, celui-ci doit indiquer sur sa dclaration de revenus,
ligne 3WH de la 2042C , le montant de la plus-value en report dans
la proportion des titres qui lui ont t transmis.
Dans ce cas, la plus-value en report sera impose au nom du donataire:
en cas de cession, dapport, de remboursement ou dannulation
des titres dans un dlai de dix-huit mois compter de leur acquisition titre gratuit (sauf invalidit de 2e ou 3e catgorie, licenciement ou dcs du donataire ou de son conjoint);
ou lorsque la condition relative au rinvestissement du produit
de cession en cas de cession des titres apports dans le dlai de
trois ans par la socit bnficiaire de lapport nest pas respecte.
Prorogation de report dimposition

(CGI, art. 150-0 C en vigueur avant le 1.1.2006)
Si, jusquau 31.12.2005, vous avez cd les titres dune socit

dont vous dteniez, directement ou avec les membres de votre
foyer fiscal, plus de 5% du capital et dans laquelle vous aviez
exerc des fonctions effectives de salari ou de dirigeant de faon
continue pendant les 3 ans prcdant la cession, vous avez pu
demander le report dimposition de la plus-value sur la 2074-I
condition de rinvestir le produit de la cession dans la souscription
en numraire au capital dune socit non cote passible de limpt sur les socits et cre depuis moins de 15 ans la date de
lapport.
117
09/03/16 18:02
Limposition de la plus-value ralise avant le 1.1.2006 est reporte au moment o sopre la transmission, le rachat ou lannulation des titres de la socit bnficiaire de lapport (CGI, art. 150-0 C).
La plus-value en report dimposition est alors impose en mme
temps que la plus-value de cession des titres reus en rmunration de lapport.
Ce report dimposition peut toutefois faire lobjet de prorogations:
de plein droit, en cas dchange de titres bnficiant du sursis
dimposition prvu larticle 150-0 B du CGI;
sur votre demande, lorsque les titres reus en rmunration de
lapport initial font eux-mmes lobjet dune cession dont le
produit est de nouveau rinvesti dans la souscription en numraire
au capital dune socit nouvelle non cote dans les conditions
prvues larticle 150-0 C du CGI (dans sa rdaction en vigueur au
31.12.2005). Vous devez alors souscrire une 2074-I .
Dans ce dernier cas, la plus-value de cession des titres ralise en
2015 est toutefois imposable limpt sur le revenu dans les
conditions de droit commun, son imposition ne pouvant tre
reporte.
NOTER
Le montant des plus-values ralises en 2015 en report
dimposition (avant application, le cas chant, de labattement
pour dure de dtention) doit tre indiqu ligne 8UT de la 2042 .
Le montant des plus-values en report dimposition au 31.12.2014
est inscrit page 4 de votre 2042 . Si le report dimposition de
certaines de ces plus-values a expir en 2015, modifiez le montant
prrempli. Seul le montant des plus-values demeurant en report
dimposition au 31.12.2015 doit figurer ligne 8UT.
TRANSFERT DU DOMICILE FISCAL HORS DE FRANCE

(EXIT TAX)
(CGI, art. 167 bis; BOI-RPPM-PVBMI-50)
Depuis le 3.3.2011, le transfert de votre domicile fiscal hors de

France entrane limposition des plus-values latentes affrentes
aux droits sociaux, valeurs, titres ou droits sous condition tenant
limportance des participations dtenues et des crances trouvant leur origine dans une clause contractuelle de complment de
prix, si vous tiez fiscalement domicili en France pendant au
moins six des dix annes prcdant le transfert, ainsi que des
plus-values en report dimposition.
Les plus-values latentes sont imposables lorsque, la date du
transfert du domicile, le contribuable dtient, avec les membres
de son foyer fiscal:
une participation directe ou indirecte dau moins 50% dans les
bnfices dune socit;
une ou plusieurs participations directes dans des socits, dont la
valeur globale excde 800000 la date du transfert du domicile.
La plus-value latente est gale la diffrence entre la valeur des
titres la date du transfert du domicile fiscal et leur valeur dacquisition. La plus-value est, le cas chant, diminue de labattement pour dure de dtention de droit commun, renforc ou
rserv aux dirigeants partant la retraite. La crance est gale
la valeur relle de la crance au jour du transfert.
Les plus-values (plus-values latentes et plus-values en report) et
les crances sont imposes au barme progressif de limpt sur le
revenu. Elles sont galement imposables aux prlvements
sociaux.
Les moins-values latentes calcules lors du transfert de domicile
fiscal hors de France ne sont ni imputables sur les plus-values,
quelle que soit leur nature (plus-values latentes, plus-values en
report, crances, plus-values de cession de titres), ni reportables
sur les dix annes suivantes.
Les moins-values de cession de droits sociaux, valeurs mobilires,
titres ou droits mentionns au I de larticle 150-0 A du CGI ralises entre le 1er janvier de lanne du transfert de domicile et la
date de ce transfert et les moins-values de cession ralises les
annes antrieures encore reportables ne sont pas imputables sur
les plus-values latentes et les crances trouvant leur origine dans
une clause de complment de prix. En revanche, ces mmes
moins-values peuvent tre imputes sur les plus-values dont le
report dimposition prend fin lors du transfert du domicile fiscal
hors de France.
Vous pouvez bnficier du sursis de paiement de limpt sur le
revenu et des prlvements sociaux.
Ce sursis de paiement est accord de faon automatique si vous
transfrez votre domicile fiscal dans un tat membre de lUnion
europenne ou dans un autre tat partie laccord sur lEEE ayant
conclu avec la France une convention dassistance administrative
en vue de lutter contre la fraude et lvasion fiscales ainsi quune
convention dassistance mutuelle en matire de recouvrement.
09/03/16 18:02

Lorsque vous transfrez votre domicile fiscal dans un autre tat
que ceux-ci, vous pouvez demander bnficier dun sursis de
paiement sous rserve ( lexception du Liechtenstein) de constituer des garanties. Ces garanties ne sont pas exiges en cas de
transfert de domicile fiscal pour des raisons professionnelles dans
un tat ou territoire qui nest pas partie laccord sur lEEE mais qui
a conclu avec la France une convention dassistance administrative
en vue de lutter contre la fraude et lvasion fiscales ainsi quune
convention dassistance mutuelle en matire de recouvrement.
Le sursis de paiement prend fin notamment lors de la cession, du
rachat, du remboursement ou de lannulation des titres et, dans
certains cas, lors de la donation des titres ou du dcs du contribuable.
Lorsque le transfert de domicile est intervenu avant le 1.1.2014,
limpt sur le revenu affrent aux plus-values latentes constates
lors du transfert du domicile est dgrev ou restitu lorsque les
titres demeurent dans le patrimoine du contribuable lexpiration
dun dlai de huit ans suivant ce transfert. En revanche, les prlvements sociaux restent dus mme aprs ce dlai.
Lorsque le transfert de domicile est intervenu compter du
1.1.2014, limpt sur le revenu et les prlvements sociaux sont
dgrevs ou restitus lorsque les titres demeurent dans le patrimoine du contribuable lexpiration dun dlai de quinze ans
suivant
le transfert.
3 PLUS-VALUES
ET GAINS DIVERS
Reportez le montant de vos plus-values sur la 2042C des revenus

de lanne du transfert de votre domicile.
1 Si vous bnficiez dun sursis de paiement, automatique ou sur
demande, indiquez:
ligne 3WA le montant de vos plus-values soumises limpt sur le
revenu (plus-values aprs abattement pour dure de dtention);
ligne 3WM le montant de vos plus-values soumises aux prlvements sociaux (plus-values avant abattement pour dure de
dtention).
2 Si vous ne bnficiez pas du sursis de paiement, indiquez:
ligne 3WB le montant de vos plus-values soumises limpt sur le
revenu (plus-values aprs abattement pour dure de dtention);
ligne 3WD le montant de vos plus-values soumises aux prlvements sociaux (plus-values avant abattement pour dure de
dtention et plus-values en report dimposition).
Reportez en outre ligne 8TN de la 2042C le montant global des
droits en sursis de paiement.
Lorsque vous transfrez de nouveau votre domicile fiscal en France,

limpt
sur le revenu et. . . les
prlvements sociaux affrents len. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
gains taxables 30 %
semble
des
plus-values
et
crances
. . . . . . .dgrevs
. . . . . . . . . . . . . . .ou
. . . . restitus
. . . . . . . . . . . . . .si
. . . les
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
gains taxables 41 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .sont
titres et les crances concerns demeurent dans votre patrimoine.
.........................................
dclarant 2 3VK
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN

Si
vous
avez transfr votre domicile fiscal ltranger en 2015,
vous
devez
calculer
le
montant
de
vos
plus-values
et
crances
ainsi
que le montant de. . . limpt
. . . . . . . . . . . .sur
. . . . . .le
. . . revenu
. . . . . . . . . . . .et
. . . .des
. . . . . . prlvements
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
gains taxables 19 %
2074-ETD
et
la
joindre
sociaux
sur
la
dclaration
. . . . . . . . .dclara. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . .votre
tion de revenus.

plus-value 1
3UA
3VA

plus-value 2
plus-value 3
plus-value 4
3UB
...
3UO
. . . . 3UP
. . . . 3VB
...
3VO
....
. . . . . . . . . moins-values
...
3VP


. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Transfert du domicile fiscal
hors de France Report de la dclaration no 2074 -ETD Exit Tax
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 18 %

1
2
. . . . . . . .de
. . . dtention
dclarant 13WB
3VJ
. . . . . . soumise
. . . . . . . . . . . aux
. . . . . . . . . . . . . . . . dclarant
2 3VK
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure
. . .base
sociaux 3WD
. . . 3VN
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. ............. .. .. .. .. . . . . . . . . . .3VZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
4
gains taxables 30 %
REVENUS FONCIERS
Loyersdu
courus
du du
1.1.1998
au :30.9.1998 soumis la taxe additionnelle au droit de bail, provenant dimmeubles
Clture
PEA ou
PEA-PME
e anne
. . . . .. .. .. .. .. .. .. ............. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ............... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ............. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ............. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .4TQ
a cess ou
a t :interrompue
gain taxableen 2015
22,5 %
. . 3VM
Amortissement
:ougain
Borloo
neuf
revenus fonciers 2015 (investissements raliss en 2009) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BY
e et la5Robien
e anne
taxable
19dduit
% . . . . des
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
entre la 2
Brochure2016.indb
119location
dont la
119
09/03/16 18:02
OPTIONS DE SOUSCRIPTION OU DACHAT DACTIONS

(CGI, art. 80 bis, 163 bis C et 200 A-6; BOI-RSA-ES-20-10; PF 1046)
En 2015, vous avez cd, converti au porteur ou donn en location

vos actions acquises dans le cadre dun plan doptions de souscription ou dachat dactions (options sur titres ou stock-options)
accord par la socit dans laquelle vous tes salari (ou mandataire social).
NOTER
Les gains de leve doptions sur titres nouvrent pas droit au
bnfice des abattements pour dure de dtention prvus aux
articles 150-0 D et 150-0 D ter du CGI.
Vous devez en outre dclarer la diffrence entre le prix de cession

et la valeur relle des actions la date de leve de loption, en cas
de cession titre onreux, ligne 3VG.
NOTER
En cas de licenciement, mise la retraite, dcs ou invalidit, le
dlai dindisponibilit ne sapplique pas. Toutefois, en cas de
licenciement ou de mise la retraite, vous devez avoir acquis les
titres par leve doption au moins trois mois avant la ralisation
de lvnement et les avoir cds au plus tt compter de cet
vnement pour pouvoir droger au respect du dlai
dindisponibilit. Lavantage tir de la leve de loption est alors
impos comme si le dlai dindisponibilit de 4ans avait t
respect.
Options attribues avant le 27.4.2000

Actions acquises1 avant le 1.1.1990
Vous devez dclarer la diffrence entre le prix de cession et la
valeur relle des actions la date de leve de loption (cest-dire la plus-value excdant le montant de lavantage tir de la
leve de loption) ligne 3VG de la 2042 .
La diffrence entre la valeur de laction la date de la leve de
loption et le prix de souscription ou dachat est dfinitivement
exonre.
Actions acquises1 depuis le 1.1.1990
Si loption a t attribue avant le 20.9.1995, vous devez dclarer
la diffrence entre le prix de cession et le prix dacquisition (diminue, sil y a lieu, du rabais excdentaire dj tax comme un
salaire lanne de la leve doption) ligne 3VG.
Si loption a t attribue du 20.9.1995 au 26.4.2000, vous devez
dclarer:
la diffrence entre la valeur de laction lors de la leve doption
et le prix dacquisition (diminue, sil y a lieu, du rabais excdentaire dj tax en salaire) ligne 3VI de la 2042C .
Vous pouvez galement opter pour la taxation de cette somme
selon les rgles des traitements et salaires: inscrivez-la alors ligne
3VJ ou 3VK de la 2042C ;
la diffrence entre le prix de cession et la valeur de laction lors
de la leve doption ligne 3VG.
Cession3 intervenue au moins 4 ans compter

de la date dattribution de loption
Vous devez dclarer lavantage tir de la leve de loption, ou gain de
leve doption (diffrence entre la valeur de laction lors de la leve
de loption et le prix dacquisition)4 sous dduction, le cas chant,
du rabais excdentaire dj tax lors de la leve des options:
pour la fraction annuelle du gain qui nexcde pas 152500,
taxable 30%: ligne 3VI;
pour la fraction suprieure 152500, taxable 41%: ligne
3VF.
Toutefois, si vous conservez, sous la forme nominative, les titres
pendant au moins deux ans au-del du dlai dindisponibilit de
quatre ans, les taux dimposition sont rduits :
18% pour la fraction annuelle du gain qui nexcde pas 152500
(ligne 3VD);
30% pour la fraction suprieure 152500 (ligne 3VI).
Vous devez dclarer la diffrence entre le prix de cession et la
valeur relle du titre lors de la leve de loption (plus-value de
cession) ligne 3VG en cas de cession titre onreux.
NOTER
Le seuil de 152500 sapprcie en totalisant lensemble des gains
de leve doption imposables raliss au cours de lanne par
chaque membre du foyer fiscal.
Options attribues compter du 27.4.2000

Cession2 ou conversion au porteur intervenue moins de 4 ans
compter de la date dattribution de loption
La diffrence entre la valeur des actions lors de la leve de loption et le prix dacquisition (sous dduction, sil y a lieu, du rabais
excdentaire dj tax) est imposable comme un salaire (avec
application dun systme spcifique de quotient) et doit tre
dclare lignes 1TV 1TX ou 1UV 1UX de la 2042C , lorsque la
cession intervient entre un an et quatre ans compter de la date
dattribution de loption.
Lorsque la cession intervient moins dun an compter de cette
date, lavantage doit tre dclar lignes 1AJ 1DJ de la 2042 .
EXEMPLE
Des options dachat dactions ont t attribues aprs le 27.4.2000 au
prix de 160. La valeur relle de laction est alors de 200. Le rabais
consenti est de 40.
Lors de la leve de loption, la valeur des actions est de 300. Les
actions sont ensuite vendues 400.
1. Lanne de la leve doption
Le rabais excdentaire (rabais qui excde 5% de la valeur de laction
la date de lattribution) est impos en salaire:
(200 160) (5%200) = 30
3. Cession ralise titre onreux pour les options consenties jusquau

19.6.2007; cession ralise titre onreux ou titre gratuit pour les options
consenties compter du 20.6.2007.
1. Options leves.
2. Cessions ralises titre onreux ou titre gratuit.
4. Vous pouvez galement opter pour la taxation de cette somme selon les
rgles des traitements et salaires (lignes 3VJ et 3VK). Cette option est annuelle
et sapplique lensemble des gains imposables raliss par chaque membre
du foyer fiscal.
09/03/16 18:02

2. Lanne de cession des actions
Si la cession intervient dans les 4 ans de lattribution de loption:
Le gain de leve doption (diffrence entre la valeur de laction la
leve doption et le prix dacquisition: 300 160 = 140), sous
dduction du rabais excdentaire (30) est tax en salaires: 110,
avec application du systme du quotient (lignes 1TV 1TX, 1UV 1UX
ou 1AJ 1DJ).
La plus-value de cession (diffrence entre le prix de cession et la
valeur de laction la date de leve doption) est une plus-value de
cession de valeurs mobilires soumise au barme de limpt sur le
revenu: 400 300 = 100 (ligne 3VG)5.
Si la cession intervient plus de 4 ans aprs lattribution de loption:
Le gain de leve doption (140) sous dduction du rabais excdentaire (30), soit 110, est taxable :
>30% (ligne 3VI);
>18% si les actions ont t conserves sous la forme nominative, sans
tre donnes en location, pendant au moins deux ans au-del du dlai
dindisponibilit (ligne 3VD).
Dans les deux cas, il est possible dopter pour une taxation de
lavantage en salaires (ligne 3VJ ou 3VK).
La plus-value de cession (100) est taxable comme une plus-value de
cession de valeurs mobilires (ligne 3VG)5.
Indiquez ligne 3VG de la 2042 :

lavantage tir de la leve doption pour les options attribues
avant le 20.9.1995;
la plus-value de cession des actions, dans tous les cas.
1 Indiquez ligne 3VD le gain de leve doption taxable 18%:

pour les options attribues depuis le 27.4.2000, le gain nexcdant
pas 152500 lorsque les titres ont t conservs au moins 2 ans
au-del du dlai dindisponibilit de 4 ans.
2 Indiquez ligne 3VI le gain de leve doption taxable 30%:
pour les options attribues du 20.9.1995 au 26.4.2000, la totalit
du gain;
pour les options attribues depuis le 27.4.2000, la fraction excdant 152500 en cas de conservation des titres au moins 2 ans
au-del du dlai dindisponibilit de 4 ans.
3 Indiquez ligne 3VF la fraction du gain de leve doption excdant 152500 pour les options attribues depuis le 27.4.2000,
taxable 41%.
4 Indiquez ligne 3VJ ou 3VK le gain de leve doption, pour les
options attribues depuis le 20.9.1995, si vous demandez la taxation de cette somme selon les rgles des salaires (au lieu de la
taxation 18%, 30% ou 41%).
Limposition sera effectue sans application du systme du
quotient.
Les gains de leve doptions sur titres attribues compter du

16.10.2007 sont, en outre, soumis une contribution salariale de
10%, lorsque le bnficiaire est affili un rgime obligatoire
franais dassurance maladie la date de cession des titres.
Cette contribution est mise en recouvrement selon les mmes
modalits que la CSG sur les revenus du patrimoine (art. L. 136-6 du
code de la scurit sociale).
5 Indiquez ligne 3VN le montant total des gains issus doptions

sur titres attribues compter du 16.10.2007, soumis limpt sur
le revenu au taux de 18%, 30% ou 41% (dclars lignes 3VD,
3SD, 3VI) ou imposs selon les rgles des traitements et salaires
(dclars lignes 3VJ ou 3VK) pour quils soient soumis la contribution salariale de 10%.
PRCISIONS
Le dlai de conservation de 2 ans qui permet dimposer les gains

de leve doptions aux taux rduits de 18% et 30% au lieu de
30% et 41% reste applicable mme en cas de dispense du dlai
dindisponibilit de 4 ans. Dans cette situation, le point de dpart
du dlai de conservation des titres de 2 ans court au plus tt
compter de la date de lvnement permettant dtre dispens du
dlai dindisponibilit.
Lorsque le prix de cession des titres est infrieur leur valeur
relle la date de leve de loption, la diffrence (moins-value de
cession) peut tre impute sur le gain de leve doption impos
au taux de 18%, 30% ou 41% (lignes 3VD, 3VI ou 3VF) ou selon
les rgles des traitements et salaires (lignes 3VJ ou 3VK; lignes
1TV 1TX, 1UV 1UX ou 1AJ 1DJ en cas de cession des titres
pendant la priode dindisponibilit). Reportez sur ces lignes le
montant du gain net aprs imputation de la moins-value.
Si le montant de la moins-value excde le montant du gain de
leve doption, le surplus peut tre imput sur les autres plusvalues imposes au barme et sur les gains raliss lors de la
clture dun PEA taxs 19% ou 22,5%.
Les moins-values de cession dautres valeurs mobilires sont
imputables uniquement sur les gains de leve doptions attribues avant le 20.6.2007 qui sont imposs aux taux de 18%, 30%
ou 41%. Seul le gain net taxable est alors indiqu lignes 3VD, 3VI
ou 3VF.
En revanche, ces moins-values ne sont pas imputables sur:
les gains de leve doptions imposs selon les rgles des traitements et salaires (sur option ou en cas de cession avant la fin du
dlai dindisponibilit);
les gains de leve doptions attribues compter du 20.6.2007.

.........................................
1
2
3
dclarant 2 3VK
5. Aprs dduction ventuelle de labattement pour dure de dtention.
Le montant de cet abattement doit tre dclar ligne 3SG.
plus-value 1

plus-value aprs
abattements
fixe
et
pour
dure
de
dtention
renforc
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
3UA
3VA
plus-value 2
plus-value 3
plus-value 4
3UB
...
3UO
. . . . 3UP
. . . . 3VB
...
3VO
....
...
121
3VP
09/03/16 18:02
Options attribues compter du 28.9.2012
ATTRIBUTION DACTIONS GRATUITES
Si vous avez cd des actions acquises dans le cadre doptions

attribues compter du 28.9.2012, les gains de leve doption
sont imposables dans la catgorie des salaires, sans application du
systme du quotient. Vous devez dclarer le montant de ce gain
ligne 1TT ou 1UT de la 2042C , sous dduction, le cas chant, du
rabais excdentaire dj tax.
(CGI, art. 80 quaterdecies et 200 A, 6bis; BOI-RSA-ES-20-20; PF 1049)
Les socits par actions, cotes ou non, peuvent attribuer des

actions gratuites leurs salaris et mandataires sociaux ou ceux
des socits qui leur sont lies, sous certaines conditions et dans
certaines limites prvues par les articles L225-197-1
L 225-197-3 du code de commerce.
Vous devez dclarer la diffrence entre le prix de cession et le prix

dacquisition (plus-value de cession) ligne 3VG de la 2042 , aprs
dduction ventuelle de labattement pour dure de dtention.
Le bnficiaire dune attribution dactions gratuites autorise par

lassemble gnrale extraordinaire au plus tard le 7.8.2015 ne
devient propritaire des titres correspondants quau terme dune
priode dacquisition qui ne peut tre infrieure deux ans et ne
peut pleinement en disposer qu lissue dune priode de conservation dont la dure minimale est galement de deux ans.
NOTER
Lorsque le prix de cession des titres est infrieur au prix
dacquisition, la diffrence (moins-value de cession) peut tre
impute sur le gain de leve doption. Reportez ligne 1TT ou 1UT
le montant du gain net aprs imputation de la moins-value.
Pour les actions gratuites dont lattribution rsulte dune autorisation de lassemble gnrale extraordinaire intervenue compter
du 8.8.2015, la priode dacquisition des actions ne peut tre infrieure un an. La dure minimale de la priode de conservation
est supprime mais la dure cumule des priodes dacquisition
et de conservation doit tre au minimum de deux ans.
Si le montant de la moins-value excde le montant du gain de

leve doption, le surplus peut tre imput sur les autres plusvalues imposes au barme et sur les gains raliss lors de la
clture dun PEA taxs 19% ou 22,5%.
Toutefois, en cas de dcs ou dinvalidit du bnficiaire (invalidit correspondant au classement en 2e ou 3e catgorie) au cours
de la priode dacquisition ou de conservation, les titres
deviennent librement cessibles.
Les moins-values de cession dautres valeurs mobilires ne sont

pas imputables sur les gains de leve doptions attribues
compter du 28.9.2012.
Actions gratuites attribues avant le 28.9.2012
Les gains de leve doptions attribues compter du 28.9.2012,

dclars ligne 1TT ou 1UT, sont automatiquement soumis la
contribution salariale de 10%. Ne les reportez pas ligne 3VN.
Les gains dclars ligne 1TT ou 1UT sont, en outre, soumis la CSG
(au taux de 7,5%) et la CRDS (au taux de 0,5%) sur les revenus
dactivit.
2042 C
N11222 * 18
15
15
2042 C
N11222 * 18
Si vous avez cd ( titre onreux ou titre gratuit) en 2015 des

actions gratuites attribues avant le 28.9.2012, vous devez
dclarer:
lavantage ou gain dacquisition gal la valeur des actions
leur date dattribution dfinitive (cest--dire au terme de la
priode dacquisition). Il est imposable au taux de 30% (dclar
ligne 3VI de la 2042C ) ou, sur option, selon les rgles des traitements et salaires (dclar ligne 3VJ ou 3VK de la 2042C );
la plus-value de cession (diffrence entre le prix de cession et la
valeur de laction la date dacquisition). Elle est impose selon le
rgime des plus-values de cession de valeurs mobilires ( dcla6
Nom rer ligne 3VG de la 2042 ).
REVENUS
2015
REVENUS 2015
COMPLMENTAIRE
COMPLMENTAIRE
Prnom
Les gains dacquisition dactions gratuites attribues depuis le

16.10.2007 sont, en outre, soumis une contribution salariale de
10% lorsque le bnficiaire est affili un rgime obligatoire

Prnom
franais dassurance maladie la date de cession des titres.
Adresse
Nom
direction gnrale

Adresse
direction gnrale
Indiquez galement les gains dacquisition dactions gratuites

attribues compter du 16.10.2007 ligne 3VN pour quils soient
soumis la contribution salariale de 10%.


Figure
n 2042
Gains 8.
deDclaration
leve doptions
surC.titres en cas de cession ou de conversion au porteur dans le dlai dindisponibilit
dclarant 1
dclarant 2
ENTRE 1 ET 2 ANS
1TV
1UV
ou
conversion au porteur
desDE
titres.

1 laSALAIRES,
GAINS
LEVE
ENTRE 2 ET 3 ANS
1TW
1UW
1TX
1UX dclarant 2
1TW
1UV
1UT
1UW
DOPTIONS
.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ENTRE
. . . . . .3. .ET. .4. ANS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
dclarant 1
ENTRE
1
ET
2
ANS
1TV

et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues compter du 28.9.2012 sur dcision prise au plus tard
le 7.8.2015 . . . . . . 1TT
ENTRE 2 ET 3 ANS
ENTRE 3 ET 4 ANS
1TX
1UX
d'acquisition d'actions gratuites attribues sur dcision prise compter du 8.8.2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
1UT
1OY
6. Aprs dduction ventuelle de labattement pour dure de dtention.
Gains d'acquisition d'actions gratuites attribues sur dcision prise compter du 8.8.2015
. . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
montant
de cet abattement doit tre dclar ligne 3SG ou 3SL.
Agents dassurance : salaires exonrs option pour le rgime fiscal des salaris . . . . . . . . . . . . . . Le
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ
1BQ

Gains
Gains et impatris
distributions
provenant
de parts
ou actions
Salaris
: salaires
et primes
exonrs
. . . . . . .de
. . . . carried-interest,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .dclars
. . . . . . . . . . . .cases
. . . . . . . .1AJ
. . . . .ou
. . . . 1BJ,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
. . . . . . . . . ou
....
. . .un
. . . . rgime
. . . . . . . . . . supplmentaire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . .retraite
. . . . . . . . . . dentreprise
. . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 1SM
1NY
soumis exonres
la contribution
salarialedudeCET
30au
% . PERCO
Sommes
transfres
Salaires
Brochure2016.indb
122
et pensions de source trangre (exonrs selon la convention applicable), aprs dduction de l'impt tranger.
1EY
1OY
1DN
1BQ
1EY
1DN
09/03/16 18:02
Actions gratuites attribues compter

du 28.9.2012
Si vous avez cd ( titre onreux ou titre gratuit) en 2015 des
actions gratuites attribues compter du 28.9.2012, vous devez
dclarer dune part, lavantage salarial (ou gain dacquisition) et,
dautre part, la plus-value de cession des actions.
Lorsque les actions gratuites ont t attribues sur dcision de
lassemble gnrale extraordinaire intervenue au plus tard
le 7.8.2015, vous devez dclarer:
le gain dacquisition, ligne 1TT ou 1UT de la 2042C . Il est imposable au barme progressif, dans la catgorie des traitements et
salaires. Ce gain dacquisition dclar ligne 1TT ou 1UT est, en
outre, automatiquement soumis la contribution salariale de 10%
ainsi qu la CSG (7,5%) et la CRDS (0,5%) au titre des revenus
dactivit;
la plus-value de cession, ligne 3VG de la 2042 , sous dduction,
le cas chant, des abattements pour dure de dtention de droit
commun ou renforc et de labattement prvu en faveur des dirigeants de PME qui partent la retraite ( dclarer lignes 3SG ou
3SL de la 2042 ou 3VA de la 2042C ). La plus-value avant abattements est en outre soumise aux prlvements sociaux (15,5%).
Lorsque les actions gratuites ont t attribues sur dcision de
lassemble gnrale intervenue compter du 8.8.2015, le gain
dacquisition (avantage salarial) est imposable aprs application,
le cas chant, des abattements prvus au 1 de larticle 150-0 D
et larticle 150-0 D ter du CGI applicables aux plus-values de
cession de valeurs mobilires (abattements pour dure de dtention de droit commun ou renforc, abattement prvu en faveur
des dirigeants de PME qui partent la retraite). La dure de dtention est dcompte partir de la date dacquisition des actions.
Au titre des revenus de 2015, la cession dactions gratuites attribues sur autorisation intervenue compter du 8.8.2015 ne peut
se produire quen cas de dcs ou dinvalidit du bnficiaire. Les
abattements pour dure de dtention ne peuvent pas sappliquer
pour limposition des revenus de 2015 compte tenu de la date
dacquisition des titres.
BONS DE SOUSCRIPTION DE PARTS

DE CRATEUR DENTREPRISE (BSPCE)
(CGI, art. 163 bis G; BOI-RSA-ES-20-40; PF 1058)
Les socits par actions peuvent attribuer, leurs salaris et

leurs dirigeants soumis au rgime fiscal des salaris7, des bons de
souscription de parts de crateur dentreprise. Ces bons donnent
le droit aux bnficiaires de souscrire des titres de la socit un
prix dfinitivement fix lors de lattribution du bon.
La socit doit:
tre non cote ou cote sur un march rglement ou organis
de lEspace conomique europen et avoir une capitalisation boursire infrieure 150 millions deuros. Les socits dont la capitalisation boursire franchit ce seuil peuvent continuer attribuer
des bons pendant les 3ans qui suivent la date de franchissement;
tre immatricule au registre du commerce et des socits
depuis moins de 15 ans;
tre passible de limpt sur les socits;
avoir un capital dtenu 25%, de manire continue, par des
personnes physiques ou par des personnes morales elles-mmes
dtenues 75% au moins par des personnes physiques8;
pour les BSPCE attribus avant le 8.8.2015, ne pas avoir t
cre dans le cadre dune concentration, restructuration, extension
ou reprise dactivits prexistantes.
Vous devez dclarer les gains raliss lors de la cession des titres
souscrits en exercice des BSPCE:
ligne 3SJ (gain tax 19%);
ou ligne 3SK (gain tax 30%) si, la date de cession des titres,
vous exercez votre activit dans la socit depuis moins de trois
ans ou si, ntant plus salari de la socit la mme date, vous
y avez exerc votre activit pendant moins de trois ans.
Le gain de cession ne bnficie pas des abattements prvus par
les articles 150-0 D et 150-0 D ter du CGI.
Vous devez dclarer:

le gain dacquisition ligne 1TZ de la 2042C . Ce gain est soumis au
barme progressif et aux prlvements sociaux dus au titre des
revenus du patrimoine (15,5%). Il nest pas soumis la contribution salariale de 10%;
la plus-value de cession des actions ligne 3VG de la 2042 . Elle est
soumise au barme progressif et aux prlvements sociaux
(15,5%).
NOTER
Lorsque les actions gratuites sont vendues un prix infrieur
leur valeur la date dacquisition, la moins-value de cession peut
tre dduite du montant du gain dacquisition.
En revanche, les moins-values de cession dautres valeurs
mobilires ne sont pas imputables sur les gains dacquisition
dactions gratuites (quelle que soit la date de leur attribution).
7. Les salaris des socits filiales ne peuvent pas bnficier des BSPCE mis
par la socit-mre avant le 8.8.2015. A compter de cette date, les salaris des
socits filiales pour au moins 75% peuvent bnficier des BSPCE mis par la
socit-mre.
8. Pour lapprciation du seuil de dtention, il nest pas tenu compte
des participations dtenues par des socits de dveloppement rgional (SDR),
des socits de capital-risque (SCR), des socits financires dinnovation (SFI),
des fonds communs de placement risque (FCPR), des fonds dinvestissement
de proximit (FIP) et des fonds communs de placement dans linnovation
(FCPI), ni des participations dtenues par des socits trangres quivalentes.
123
09/03/16 18:02
PLUS-VALUES IMMOBILIRES
Plus-values de cession dimmeubles
et de biens meubles
(CGI, art. 170 et 150 U 150 UD; BOI-RFPI-PVI et BOI-RPPM-PVBMC-20-20)
Les plus-values imposables ralises en 2015 lors de la cession

dimmeubles ou de biens meubles ont t dclares au moment
de la cession du bien:
sur la dclaration no2048 IMM pour les plus-values immobilires
sur la dclaration no2048 M pour les plus-values de cession de
biens meubles ou de parts de socits prpondrance immobilire;
sur la dclaration no2092 pour les plus-values de cession de
mtaux prcieux, bijoux, objets dart, de collection ou dantiquit,
en cas doption pour le rgime de droit commun des plus-values
de cession de biens meubles prvu larticle 150 UA du CGI.
Limpt sur le revenu au taux de 19% et les prlvements sociaux
ont t acquitts lors du dpt de ces dclarations.
3 PLUS-VALUES
DIVERS
Indiquez
ligne 3VZETdeGAINS
la 2042C
le montant net de la plus-value
Gains deenleve
d'options
sur titres etlimpt
gains d'acquisition
d'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :
ralise
2015
dj soumise
sur le revenu.
. . . . .pour
. . . . . . . .le
. . . . calcul
. . . . . . . . . . du
. . . . . .revenu
. . . . . . . . . . . .fiscal
. . . . . . . . .de
. . . . . rf. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 18 %
Ce
montant sera retenu
rence.
Plus-value
exonre au titre de la premire
. . . . . cession
. . . . . . dclarant 1 3VJ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant 2 3VK
dun
logement,
autre
que
la
rsidence
principale,
sous condition de remploi
Gains
cession
debis;
titres
souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
(CGI,
art.de
150
U, II, 1
BOI-RFPI-PVI-10-40-30)
La
plus-value rsultant de la premire cession dun logement,
autre que la rsidence principale, est exonre sous condition de

Clture par
du PEA
ou du PEA-PME
remploi
le cdant
de tout: ou partie du prix de cession, dans un
e anne : gain taxable 22,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
dlai
de vingt-quatre mois
compter de la cession, lacquisition
e
e
et la 5dun
anne
: gain taxable
19 %
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
entre la 2
ou
la construction
logement
affect
.son
habitation principlus-value 1
plus-value 2
plus-value 3
plus-value 4
pale.
Le
cdant
ne
doit
pas
avoir
t
propritaire
dedpart
sa rsidence
Plus-values ralises par les dirigeants de PME lors de leur
la retraite :
principale
au coursabattements
des quatrefixeannes
prcdant
cette
cession.
plus-value aprs
et pour dure
de dtention
renforc
...............
3UA
. . . 3UB
. . . 3UO
. . . . 3UP
.............
3VA
. . . . 3VB
. . . 3VO
. . . . 3VP
Le
montant exonr a t dtermin par le notaire sur la dclarao
2048-IMM,
au
moment
de
la
tion
de
plus-values
immobilires
n
cession.
1 Indiquez ligne 3VW de la 2042C le montant net de la fraction

Plus-values
et distributions
de socits
de capital-risque
des non-rsidents
:
de
la plus-value
exonre
ralise
en 2015, (SCR)
affrente
la
244 bis nest
B du CGIpas
. . . . . . .pris
. . . . . . .en
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
premire
cession dun logement. Ce Article
montant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VE
compte
pour le calcul du revenu fiscal de rfrence.
2
Le montant
net de
la fraction
de150-0
la plus-value
Article
D bis du CGI : non exonre
Plus-values
en report
d'imposition
..................................................
ralise
en 2015, affrente la premire cession dun logement,
...................................................................................................................
est autres plus-values dont le report a expir en 2015
reporter ligne 3VZ.
3SC
3SB

3 PLUS-VALUES
ET GAINS DIVERS
. . . .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . . montant
. . . . . . . . . .aprs
. . . . . . . abattement
. . . . . . . . . . . . . . .pour
. . . .dure
. . . . . . . de
. . . . dtention
. . . . . . . . . . . . . 3WB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. base
. . . . . . .soumise
. . . . . . . . . . aux
. . . . .prlvements
. . . . . . . . . . . . . . . . .sociaux
. . . . . . . . . 3WD
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.Gains
de leve d'options sur . titres
et gains
d'acquisition. .d'actions
gratuites
attribues
avant le 28.9.2012
:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 18 %
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
gains taxables 30 %
Plus-value exonre au. . titre
de la premire cession d'un logement, autre que la rsidence principale, sous condition de remploi. . . . . . . . . . . . . . . . 3VW
.........................................
4 REVENUS FONCIERS
2
1
dclarant 2 3VK
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN

ains sur options et actions gratuites attribues compter du 16.10.2007, soumis la contribution salariale de 10 %
gLoyers
courus du 1.1.1998 au 30.9.1998 soumis la taxe additionnelle au droit de bail, provenant dimmeubles
gains taxables 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .o. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
Taxe
loyers GAINS
levsDIVERS
des logements de petite surface Report de la dclaration n 2042 LE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BH
124
sur
PLUSlesVALUES,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
gains taxables 30 %

6 CHARGES ET IMPUTATIONS
DIVERSES
e anne : gain
taxable 22,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
e
e
Brochure2016.indb
124
et
la
5
anne
:
gain
taxable
19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............ .. .. .. .. .. .. .. .. .. .Montant
. . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
entre la 2
. . . 6EU
Nom et adresse
des bnficiaires
Plus-values
ralises
par les dirigeants de PME lors de leur dpart la retraite :
plus-value 1
plus-value 2
plus-value 3
09/03/16 18:02
plus-value 4
REVENUS FONCIERS
REVENUS FONCIERS
(CGI, art. 14 et suivants; BOI- RFPI-CHAMP-10; PF 1600)

dclarant 1

1re pers. charge
dclarant 2
1BJ
. . 1BP
. . 1BK
. . 1BI cochez
..
2e pers. charge
. . . 1CJ
. . . 1DJ
. . 1CP
. . 1DP
. . 1CK
. . 1DK
. . . 1CI cochez
. . . 1DI cochez
2 Reportez sur votre dclaration de revenus 2042 (lignes 4BA

Ce sont les revenus des proprits bties (appartements,
maisons) et non bties (terrains): loyers, fermages, droits
4BD), les rsultats obtenus page 4 de votre dclaration 2044 ou
2044 spciale . e
daffichage, droits dexploitation de carrires, revenus de parts de
pages 6 et 7dclarant
de votre
dclaration
dclarant 1
2
1re pers. charge
2 pers. charge
socits
immobilires,
lorsquils
ne
sont
pas
inclus
dans
les
bnPensions, retraites, rentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
. . 1BS
. . 1CS
. . 1DS
3 Si vous
fices
dune entreprise industrielle, commerciale
. . . . . . . . . . . . . ou
. . . . . artisanale,
. . . . . . . 1AT
. . 1BTsouscrivez une dclaration 2044 spciale , cochez la case
Pensions dinvalidit
. . . . . . . . . . .ou
. . . . dune
. . . . . . . . profession
. . . . . . . . . . . . . . .non
. . . . . .commerciale.
. . . . . . . . . . 1AZ
. . 1BZ
. . 1CZ
. . 1DZ
4BZ afin
que ce modle dimprim
vous soit adress
votre domidune
exploitation agricole
. . 1BO
. . 1CO
cile pour
la dclaration des
revenus de 2016.. . 1DO
Vous navez pas de revenus fonciers dclarer pour:
rentes
viagres dont
titre
onreux
moins de 50 ans
de 60 69 ans
partir de 70 ans
NOTER de 50 59 ans
les
logements
vous
vous rservez la jouissance (CGI, art.15II).
1BW
. 1CW
. 1DW
Si les . seuls
revenus fonciers
dont vous disposez
proviennent de
Lexonration
vise les locaux dhabitation et leurs dpendances
immdiates (garages, jardins) que vous utilisez titre de rsiparts de socits immobilires non passibles de limpt sur les
dence principale ou secondaire ou que vous mettez gratuitement
socits et non dotes de la transparence fiscale ou de fonds de
la disposition dun tiers en labsence de tout contrat de location;
placement immobilier, vous tes dispenss de remplir la
. . . . . . . . . . . . .de
. . . .revenus
. . . . . . . . . . fonciers,
. . . . . . . . . . . .quel
. . . . . . que
. . . . . .soit
. . . . .le
2DH
les
locations et sous-locations en meubl, qui relvent des bndclaration
montant de ces
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2EE
fices industriels et commerciaux;
revenus. Toutefois, cette mesure de simplification ne sapplique
les
sous-locations
dimmeubles
relvent
des bnfices
pas aux parts de socits civiles de placement immobilier (SCPI)
revenus
ouvrant droit
abattementnus,
ne le qui
dduisez
pas
non
commerciaux.
prvue
Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .ouvrant
. . . . . . . . . . droit
. . . . . . .. . la
. . . dduction
. . . . . . . . . . . . . .au
. . . .titre
. . . . . .de
. . . .lamortissement
. . . . . . . . 2DC
Revenus imposables des titres non cots dtenus dans le PEA ou le PEA-PME . . . . . . . . . . .larticle
. . . . . . . . . .31bis
. . . . . . . . du
. . . . CGI
. . . . . (Robien-SCPI
. . . . . . . . . . . . . . . . .ou
. . . .Borloo-SCPI).
. . . . . . . . . . 2FU
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CH
1Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans
Si le montant brut des revenus fonciers perus par votre
foyer
Vous pouvez alors porter directement les revenus de vos parts de
fiscal
en
2015
nexcde
pas
15000
(charges
non
comprises)
quelle
que
soit
la
dure
de
la
location
dans
lanne,
et
si
vous
ne
ou de fonds sur la dclaration de revenus ligne 4BA, en
Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . .socits
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TS
donnez
pas en location des immeubles bnficiant
des socits
. . . . . . . . . dun
. . . . . . . rgime
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .indiquant,
. . . . . . . . . . . . . sur
. . . . .une
. . . . . .note
. . . . . . annexe,
. . . . . . . . . . .les
. . . . noms
. . . . . . . . et
. . . adresses
. . 2TR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . et
. . . .ventuellement
. . . . . . . . . . . . . 2FA
particulier,
vous relevez du rgime micro foncier (voir page suivante).
avec les revenus. . correspondants
le montant de
Dans ce cas, vous navez pas de dclaration de revenus fonciers
vos intrts demprunt personnels.
autres
souscrire.
Il
vous
suffit
de
porter
ligne
4BE
de
votre
dclaration
le montant des revenus bruts perus en 2015 (charges non
2042
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2BH
comprises).
Crdits dimpt sur valeurs trangres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .RGIME
. . . . . . . . . . . . . MICRO
. . . . . . . . . . . . .FONCIER
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2AB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
art. 32; BOI-RFPI-DECLA-10; PF 1657)
Si Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire non libratoire effectu en 2015
vous ne relevez pas du rgime micro foncier ou si vous optez pour . . . . . .(CGI,
limposition selon le rgime rel, la dtermination de vos revenus
Si le montant brut des revenus fonciers perus en 2015 par lenfonciers doit tre effectue sur la dclaration annexe 2044 ou la
dclaration 2044 spciale (voir p. 273 et suivantes).
semble de votre foyer fiscal nexcde pas 15000, charges non
Plus-value :
comprises, quelle que soit la dure de la location, vous relevez de
plein droit du rgime micro foncier.
ce cas, vous navez pas de dclaration annexe de revenus
abattement pour dure de dtention renforc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Dans
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL
fonciers
Moins-value 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . remplir.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH

..............................................................................
4BE

Dficits antrieurs non encore imputs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
Primes dassurance pour loyers impays des locations conventionnes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BF
Vous souscrivez une dclaration n 2044 spciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BZ cochez

Montant total des revenus imposer nincluez pas ces revenus dans les autres rubriques de votre dclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XX
1
2
125
09/03/16 18:02
Vous devez directement indiquer le montant brut de vos

revenus fonciers de 2015 (loyers perus, charges non comprises,
et recettes quauraient pu produire les immeubles, autres que
les logements, dont vous vous rservez la jouissance) sur la
dclaration 2042 , ligne 4BE.
Un abattement forfaitaire de 30%, reprsentatif de frais, sera
automatiquement appliqu.
Indiquez galement ladresse du ou des logements que vous
donnez en location et dont les revenus sont imposs selon le
rgime micro foncier.
Ce rgime simplifi ne sapplique pas

si vous, ou lun des membres de votre foyer fiscal, donnez en
location un ou plusieurs immeubles:
qui bnficient dun rgime particulier: monuments historiques;
immeubles possds en nue-proprit; immeubles situs en
secteur sauvegard ou assimil pour lesquels vous demandez la
dduction des charges Malraux (dispositif Malraux applicable aux
oprations de restauration pour lesquelles une demande de
permis de construire ou une dclaration de travaux a t dpose
avant le 1.1.2009)1;
au titre desquels vous avez opt pour une dduction au titre de
lamortissement (dispositifs Prissol, Besson-neuf, Robien,
Borloo neuf);
au titre desquels vous avez demand le bnfice de certaines
dductions spcifiques (dispositifs Besson ancien, Borloo ancien ou
Conventionnement Anah, Scellier intermdiaire, Scellier ZRR ou
Robien ZRR).
Il en est de mme si vous dtenez des parts de SCI qui donnent en
location lun de ces immeubles;
si vous, ou lun des membres de votre foyer fiscal, dtenez des
parts de socits civiles de placement dans limmobilier (SCPI) qui
donnent en location un ou plusieurs immeubles bnficiant dun
rgime particulier;
si vous percevez uniquement des revenus fonciers provenant de
vos parts de socits immobilires non soumises limpt sur les
socits ou de fonds de placement immobilier (FPI);
si vous donnez en location un logement pour lequel vous avez
bnfici de la rduction dimpt prvue en faveur des travaux
raliss dans les logements touristiques (CGI, art.199 decies EA et 199
decies F).
Le rgime micro foncier sapplique

si limmeuble donn en location est dtenu directement ou par
lintermdiaire dune socit immobilire de coproprit dote de
la transparence fiscale (socit dattribution);
si vous percevez des revenus fonciers provenant de parts de
socits non transparentes non soumises lIS ou de FPI ds lors
que vous dclarez en outre des revenus fonciers provenant dun
immeuble donn en location dont vous tes directement propritaire. Limmeuble dtenu par la socit et celui dont vous tes
personnellement propritaire ne doivent pas bnficier dun

rgime particulier, exclusif du rgime simplifi (cf. ci-dessus).
Le seuil de 15000 sapplique quelle que soit la dure de location
au cours de lanne. Il nest donc pas apprci prorata temporis.
La limite de 15000 est apprcie en tenant compte, dune part,
des revenus bruts annuels provenant du ou des immeubles que
vous donnez en location nue directement (ainsi que des loyers
que pourraient produire les immeubles autres que des logements
dont vous vous rservez la jouissance) et, dautre part, le cas
chant, de la quote-part du revenu brut annuel des socits dont
vous tes associ, proportion de vos droits.
Si vous relevez du rgime du micro foncier, vous pouvez cependant opter pour le rgime rel des revenus fonciers par le
simple dpt dune dclaration 2044 . Cette option est irrvocable
pendant trois ans.
Au-del de cette priode de trois ans, la souscription dune dclaration de revenus fonciers vaut option pour le rgime rel
dimposition au titre de la seule anne concerne par la dclaration souscrite.
NOTER
Si vous tes impos selon le rgime micro foncier, vous pouvez

dduire du revenu net dtermin selon ce rgime, les dficits
fonciers dannes antrieures non encore imputs au 1er janvier
de la premire anne dapplication du rgime micro.
Si les revenus que vous percevez sont soumis la TVA, vous
devez dclarer leur montant hors TVA. Cest galement le montant
hors TVA qui est retenu pour apprcier le seuil de 15000.
PRIMES DASSURANCE POUR LOYERS IMPAYS

(CGI, art. 200 nonies; BOFIP BOI-IR-RICI-320; PF 221)
Vous pouvez bnficier dun crdit dimpt sur le revenu si vous

souscrivez un contrat dassurance contre le risque de loyers
impays pour un ou plusieurs logements que vous donnez en
location nue usage dhabitation principale du preneur, dans le
cadre dune convention mentionne larticle L 353-2 du code de
la construction et de lhabitation.
Il sagit de locations consenties dans le cadre dune convention
conclue avec ltat, visant amliorer lhabitat et faciliter le
logement des personnes dfavorises. Cette convention comporte
pour le bailleur des obligations tenant notamment aux conditions
doccupation des logements, au montant des loyers et la dure
du bail. Loccupant du logement doit bnficier de laide personnalise au logement (APL).
Le crdit dimpt est gal 38% du montant de la prime dassurance paye au cours de lanne 2015, sans limitation de montant.
Le contrat souscrit doit respecter le cahier des charges tabli par
lUnion dconomie sociale du logement (lassureur doit fournir au
bailleur une attestation indiquant que le contrat dassurance
rpond ce cahier des charges).
1. Le rgime micro foncier est en revanche compatible avec la rduction

dimpt Malraux applicable aux oprations de restauration pour lesquelles
une demande de permis de construire ou une dclaration de travaux a t
dpose depuis le 1.1.2009.
126 REVENUS FONCIERS
09/03/16 18:02
REVENUS FONCIERS
Seule la fraction de la prime dassurance affrente la garantie du
1 traitements,
salaires,
et rentes
risque
de loyers impays
peutpensions
ouvrir droit
au crdit dimpt, sur la
NOTER
Les changements affectant la situation de famille dun

base
de
son
montant
rel,
tel
quil
apparat,
de
manire
distincte,
contribuable
sont 2assimils une
cessation
de la
dclarant
1
dclarant
1re pers.
charge dfinitive
2e pers.
charge
Revenus dactivit
. . . . . . . . .par
. . . . .lassureur.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ
. . 1BJEn consquence,
. . .le
1CJremboursement. .de
. 1DJla taxe
sur
la quittance fournie
location.
. . 1BP
. 1CP est possible. Ainsi,
. . 1DPen cas de
additionnelle
au droit de. bail
liste dtaillesalaires,
papier libre
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
. . 1BK
. . 1CK
. . 1DK
1vous
traitements,
pensions
rentes vous ne pouvez
SiFrais rels
demandez
sur
bnficier
du crditetdimpt,
mariage, Pacs, divorce ou dcs (du contribuable ou dun des
. . 1BI cochez
. . . 1CI cochez
. . . 1DI cochez
pas
dduire lesalaires
montant de la prime dassurance pour la dtermile crdit2 dimpt reprsentatif
de la taxe
additionnelle
dclarant 1 conjoints),dclarant
1re pers. charge
2e pers.
charge
traitements,
nation
de
vos
revenus
fonciers.
Cette
disposition
de
non-cumul
ne
au
droit
de
bail
simpute
sur
limpt
d
au
titre
de
lanne
du
. . 1BJ
. . . 1CJ
. . . 1DJ
Autres revenus imposables
prretraite,
. . . . . . . rel
. . . . . .dimposition
. . . . . . . . . . . . . 1APdes
. . 1BP
. 1CPfamille ou du dcs,
. . 1DP mme en
concerne
que les bailleurs
soumischmage
au rgime
changement
de situation. de
Frais rels
liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
. . 1BK
1CKbien ou de changement
. . 1DK
revenus
fonciers.
labsence
de transmission. . du
de locataire.
re pers. charge
e pers. charge
1
2
cochez
cochez
pensions,
retraites, rentes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI dclarant
. . 1BI dclarant
. . . 1CI 1cochez
. . . 1DI 2cochez
Le crdit dimpt simpute sur limpt d au titre:
Les contribuables soumis au rgime du micro foncier peuvent
. . 1BS
. . 1CS
. . 1DS
en .cas
de mariage ou de Pacs, de la dclaration commune ou, en
bnficier
du crdit dimpt.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
. 1BT
cas doption
pour la dclaration
spare, de .la. 1DZ
dclaration du
. . 1BZ
. . 1CZ
. . . . . . . . . . . de
. . . . la
. . . .prime
. . . . . . . . .dassurance
. . . . . . . . . . . . . . . 1AO
. . 1BO
. . 1CO
. . 1DO
1Pensions alimentaires perues
Indiquez ligne 4BF le montant
paye
conjoint
propritaire du bien;
dclarant 1
dclarant 2
1re pers. charge
2e pers. charge
en cas de divorce ou de sparation des conjoints, de la dclaration
en 2015 affrente la garantie du risque de loyers impays.
. . 1BS
. . 1CS
. . 1DS
moins de 50 ans
50 59 ans du biendeou,
60 si69
partir
de 70 ans
du conjointdepropritaire
lesansdeux poux
taient
. . 1BT
. 1BW
. 1CW
. 1DW
propritaires
du
bien,
de
chaque
dclaration
personnelle
pour
moiti;
. . 1BZ
. . 1CZ
. . 1DZ
TAXE
ADDITIONNELLE . AU
en cas
de dcs, de la dclaration
souscrite. .au
. . . . . . DROIT
. . . . . . . . . . . .DE
. . . . .BAIL
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO
. . 1BO
. . 1CO
1DOnom du dfunt
(CGI, art. 234 decies A; BOI-IR-DECLA-20 n130)
ou, en cas de dcs dun conjoint, de la dclaration souscrite au
revenus
valeurs
et capitaux
mobiliersd'actions gratuites attribues avant le 28.9.2012 :
2rentes
Gains
de
levedes
d'options
sur titres
viagres
titre onreux
moins de 50 ans
de 50 59 ans
de 60 69 ans
partir de 70 ans
nom du couple.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 18 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. 1AW
. . . . .. .1BW
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . 1CW
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . 1DW
2DH
SiProduits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 %
en 2015 vous avez cess ou interrompu la location dun bien
. . . . . 3VI
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ...2EE
(vente
du bien, changement de locataire, reprise du bien), vous
pouvez
dun abattement
crdit dimpt
sur le revenu au titre des
revenusbnficier
ouvrant droit
ne le dduisez pas
revenus
des
valeurs
et capitaux
mobiliers
. . . . . . . . .ont
. . dclarant 1 3VJ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DE
. . . . . . . . . . . . . . dclarant
2 3VK
2 gains imposables sur option dans la catgorie des salaires
AVANTAGES
loyers
affrents
ce
bien,
courus
du
1.1
Revenus des actions et parts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . au
. . . . 30.9.1998
. . . . . . . . . . . . . . .qui
. . . . . . . . . .t
. . . . . . . . . . . PLAFONNEMENT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .GLOBAL
. . . . . . . . . . . . . . . . . . CERTAINS
. . . . . . . . . . . . . . 2DC
soumis
la
fois
la
taxe
additionnelle
au
droit
de
bail
et
la
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
2DH
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
2FU
FISCAUX: DISPOSITIFS ROBIEN
NEUF
. . . . . . . . . . . . . . .OU
. . . . . . BORLOO
. . . . . . . . 3VN
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire
. 2EE
.. .. .. ..droit
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2CH
contribution
additionnelle la contribution reprsentative.. ..du
(CGI, art. 200-0A; BOI-IR-LIQ-20-20-10)
de bail (CACRDB).
revenus
ouvrant droit
nouvrant
pas droit
.. . abattement
. . . . .
. . .abattement
. . . . . . . . .ne
. . .le
. . .dduisez
. . . . . . . . . .pas
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
revenus
gains taxables 19 %
Si en 2009 vous avez ralis des investissements
immobiliers
Revenus des actions et parts
2TS
. . . . . . 3SK
gains taxables 30 % . . . . . ..... .. . . .. ..... .. . . .. ..... . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . ..... .. . . .. ..... .. . . .. ..... . . . .. ... .... .. .. .. ... .... .. .. .. ... .... .. .. ..... .... .. .. .......... .. ... .......... .. ... ....... .. .. .. ... .... .. .. .. ... .... .. .. .. ... .... .. .. ..... ...2DC
2Intrts et autres produits de placement revenu fixe
Indiquez
ligne
4TQ
le
montant
des
loyers
courus
du
1.1
au
locatifs,
directement
ou
par
lintermdiaire
de
souscriptions
au
2FU
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2TR
Clture duaffrents
PEA ou du PEA-PME
:
. . . .inter. . . . . . . . . . . . . .capital
. . . . . . . . . de
. . . . SCPI,
. . . . . . . pour
. .. .. .. .. .. .. .lesquels
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..vous
2CHdduction au titre
.. .. .. .. .. .. ..optez
.. .. .. .. .. .. .. ..pour
.. .. .. .. .. .. la
2FA
30.9.1998
un logement
dont vous avez cess .ou
rompu
la location
en 2015.
de lamortissement Robien ou Borloo neuf, lavantage en
e et la 5epas
revenus
nouvrant
droit
abattement
anne
: gain
taxable 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
autres
entre la 2
Dans ce cas, remplissez un imprim 2042TA (voir p. 350), disponible
impt correspondant cette dduction est retenu pour le calcul du
Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2CG
. 2TS
plus-value 1
plus-value
2
plus-valuefiscaux
3
plus-value 4
Plus-values
ralises
par les
dirigeants
de
PME
lors
de leur dpart la retraite : plafonnement
auprs
de
votre
service
des
impts
ou
sur
impots.gouv.fr
de certains
avantages
Intrts et autres produits de placement revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .global
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..2BH
2TR (voir p. 255).
plus-value aprs
abattements
fixe
et
pour
dure
de
dtention
renforc
. . . . . . . . . au
......
3UA
. . . 3UB
. . . 3UO
. . . . 3UP
Le
crdit
dimpt
est
gal
au
montant
de
la
taxe
additionnelle
2FA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2CA
... .. .. .. .. ..... .. .. .. . . . . 3VA
. . . . 3VP
. . . . . . . .(au
. . . . . taux
. . . . . . . de
. . . . .2,5%).
. . . . . . . . . ..Il
.3
. . . . .Indiquez
. . . . . . . . . . . .ligne
. .. .. ... .3VB
. . .4BY
. . . . . .le
. . . montant
. . . . . . . .. .. .. 3VO
. . .de
. . . . lamortissement
. . . . . . . . . 2AB
droit
de bail que vous avez acquitte
sera
dduit de
autres
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
dduit
de
votre
impt
sur
le
revenu.
Sil
excde
le
montant
de
vos
revenus
fonciers
de
2015.
limpt,
. . . . . . . . . il
. . . vous
. . . . . . . . sera
. . . . . . . .restitu.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . plus-values exonres (50 %) 3VQ
. . . . . . . .provenant
. . . . . . . . .de
. . . structures
. . . . . . . . . . . .de
. . . .capital-risque
. . . . . . . . . . . . . . . .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .2CA
. . . . . . 3VC
3Frais et charges dductibles
Produits
et plus-values
exonrs
plus-values
de cession
de. . .valeurs
mobilires,
droits sociaux et gains assimils
Plus-value :
Plus-values et distributions de socits de capital-risque (SCR) des non-rsidents
. . . . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
. . . . . . . 3SE
plus-value aprs application ventuelle des abattements
plus-values de cession de droits sociaux Article 244 bis B du
. . . CGI
. . . .. ... .. . . .. ..... .. . . .. ..... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . .. ..... .. . . .. ..... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .3VG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .3SG
. . . . . . . 3VE
abattement pour dure de dtention de droit commun
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. . 3SL
. . . . . . . 3UV
abattement pour dure de dtention renforc
3 distributions de SCR pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excdent du prlvement de 30 % dj pay
plus-values de cession de valeurs. .mobilires,
droits sociaux et gains assimils

Moins-value 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH

Plus-value :
......
plus-value aprs application ventuelle des abattements
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... .. . . .. ..... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. 3VG
abattement pour dure de dtention de droit commun
. . . ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . .. ..... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . .. ..... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. 3SG
......
complment de prix peru en 2015 . . . . . . . . . . . .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .3SL
....
Moins-value 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nexcdant
. . . . . . . . . . .pas
. . . .15
. . 000
. . . .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 3VH
Micro foncier : recettes brutes sans abattement
4BE
Plus-values
en report
dimposition Article 150-0 B ter du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Figure
2. Dclaration
n 2042.
3SC
3SB
3WE
3WH
o
Transfert du domicile fiscal hors
. . . . . de
. . . .France
. . . . . . . .Report
. . . . . . .de
. . .la. .dclaration
. . . . . . . . . . .n. . 2074
. . . . . -ETD
. . . . .Exit
. . . . .Tax
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA
4 plus-values et crances dont limposition est en sursis de paiement :
revenus fonciers lignes 4BA, 4BB,. 4BC,
. . . . .4BD
. . . .: . report
. . . . . . du
. . . rsultat
. . . . . . . .dtermin
. . . . . . . . . .sur
. . . la
. . dclaration
. . . . . . . . . . . n
. . . 2044
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB
Dficit imputable sur les revenus fonciers
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dficit imputable sur le revenu global
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
. . . . . . . . . . . . .. .. base
. . . . . . . . . . . . . . . .aux
. . . . prlvements
. . . . . . . . . . . . . . . . sociaux
. . . 4BC 3WM
Micro foncier : recettes brutes sans abattement nexcdant pas 15 000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .soumise
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
Dficits antrieurs non encore imputs
1
Primes dassurance pour loyers impays des locations conventionnes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BF
Revenus fonciers imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 4BZ

4BA cochez
Vous souscrivez une dclaration n 2044 spciale
Dficit imputable sur les revenus fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . ..... .. . . .. ..... .. . . .. ..... . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. . . . .. ... .. 4BB
. . . . . . . 3VZ
. . . . . . . . . cession
. . . . . . . . . d'un
. . . . . .logement,
. . . . . . . . . . . . autre
. . . . . . .que
. . . . .la
. . rsidence
. . . . . . . . . . . .principale,
. . . . . . . . . . . . sous
. . . . . .condition
. . . . . . . . . . .de
. . . remploi
. . . . . . . . . ... .. .. .. .. .. ... .. .4BC
Dficit imputable sur le revenu global
Plus-value exonre au titre de la premire
. . . . . 3VW
Dficits antrieurs non encore imputs
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
Figure
3. Dclaration n 2042 C.
Primes dassurance pour loyers impays des locations conventionnes
. . .quotient
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BF
revenus
exceptionnels ou diffrs imposer suivant le systme .du
Vous souscrivez une dclaration n 2044 spciale
. . . revenus
. . . . . . . .dans
. . . . .les
. . . autres
. . . . . . rubriques
. . . . . . . . . .de
. . .votre
. . . . .dclaration
. . . . . . . . . . .... . . . .. ... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . .. ... .. . . .. ..... . . . . XX
4BZ cochez
nincluez pas .ces
4Montant total des revenus imposer
REVENUS FONCIERS
revenus
Amortissement
Robien ouou
Borloo
neuf dduit
revenus
fonciers
2015 (investissements raliss en 2009) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BY
exceptionnels
diffrs
imposer des
suivant
le systme
du quotient
o
Montant total des revenus imposer
Taxe sur les loyers levs des logements
de petite
Report
la dclaration
. . . . . . . . . . . ............ .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . .XX
. . . . . . 4BH
nincluez
pas ces surface
revenus dans
lesde
autres
rubriques nde 2042
votreLEdclaration
3
127

2
3
. . . . . . . . . . . . . . . Montant . . .
6EU

3
09/03/16 18:02
TAXE SUR LES LOYERS LEVS

DES LOGEMENTS DE PETITE SURFACE
La taxe nest pas dductible des revenus soumis limpt sur le

revenu (revenus fonciers ou revenus des locations meubles).
(CGI, art.234 et annexe III, art. 58P; BOI-RFPI-CTRL-10)
Une taxe annuelle est institue sur les loyers perus depuis le
1.1.2012, au titre des logements dont la surface habitable nexcde pas 14 m2.
1 Reportez ligne 4BH de la 2042C le montant de la taxe calcule

dans la dclaration 2042LE (voir p. 343).
Cette taxe concerne les logements situs dans les communes classes dans des zones gographiques se caractrisant par un dsquilibre particulirement important entre loffre et la demande. Il
sagit des communes situes dans la zone A. La liste des
communes de la zone A est fixe par larrt du 1.8.2014 pris en
application de larticle R.304-1 du code de la construction et de
lhabitation (Journal Officiel du 6.8.2014) modifi par larrt du
30.9.2014 (Journal Officiel du 14.10.2014).
3 logements
PLUS-VALUES
ET GAINSsont
DIVERS
Les
imposables
les logements donns en location
Gains
leve d'options
sur titres
et gains
d'acquisition
d'actions
gratuites
nue
ou de
meuble
(exonre
de TVA)
pour
une priode
minimale
deattribues avant le 28.9.2012 :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3VD
gains taxables 18 %
9 mois
dont le loyer mensuel,
charges non comprises, excde un
gains taxables 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
loyer
mensuel de rfrence fix par dcret 41,61 par m pour
lanne 2015.
.........................................
dclarant 2 3VK
La
taxe
est calcule sur le montant des loyers bruts perus au titre
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN

des logement imposables, hors remboursements de charges loca Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de crateur dentreprise :
tives
par le locataire, avant dduction des charges pour le rgime
rel et avant application de labattement de 30% pour le rgime
micro.
e
annede
: gain
taxable
22,5est
% . .dtermin
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VM
Le
taux de la taxe, qui varie
10%
40%,
en
fonction
de lcart existant entre le montant du loyer mensuel brut
plus-value 1
plus-value 2
plus-value 3
plus-value 4
peru
et celui
du loyer
de de
rfrence.
Plus-values
ralises
par mensuel
les dirigeants
PME lors de leur dpart la retraite :
. . . . . . . de
......
Les
modalits de dtermination du taux de la taxe, selon lcart
loyer
prcit
(exprim
en%
du
montant
du
loyer
mensuel
de
rf Cession de titres dtenus l'tranger par les impatris :
rence),
. . . . . . . . .sont
. . . . . . . indiques
. . . . . . . . . . . . . . . . dans
. . . . . . . . le
. . . . tableau
. . . . . . . . . . . . .1.
. . . . . . plus-values exonres (50 %)
3UA
...
3UB
...
3UO
. . . . 3UP
3VA
. . . . 3VB
...
3VO
....
3VQ
. . . . . . . . . moins-values
3VP

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SC
Tableau
1. Taux de la taxe sur les loyers levs.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE
CART
ENTRE LE LOYER MENSUEL PERU. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .TAUX
LE LOYER MENSUEL
RFRENCEArticle 150-0 B ter du CGI . . . . . . .DE
. . . .LA
. . . .TAXE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WH
ETPlus-values
en reportDE
dimposition
10%
Infrieur
Transfertdu15%
domicile fiscal hors de France Report de la dclaration
no 2074 -ETD Exit Tax
Suprieur
ou gal 15% et infrieur 30%
18%
Suprieur
25%
Suprieur
33%
Suprieur ou gal 90%
40%
Plus-values nettes de cession dimmeubles ou de biens meubles dj imposes 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ
4 REVENUS FONCIERS
128 REVENUS FONCIERS

. . . . . . . . . . . . . . . Montant . . .
6EU

09/03/16 18:02

rgime de lauto-entrepreneur.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
revenus non commerciaux professionnels. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
revenus agricoles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
revenus non commerciaux non professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
revenus industriels et commerciaux professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
revenus imposer aux prlvements sociaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
locations meubles non professionnelles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139

autres revenus industriels et commerciaux
non professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
Les bnfices agricoles (CGI, art. 63 et suivants)
Il sagit des revenus que lexploitation des biens ruraux procure
aux propritaires exploitant eux-mmes (faire-valoir direct);
aux fermiers, mtayers
Ils comprennent, dune manire gnrale, les produits de la
culture, de llevage et galement les profits qui proviennent:
de la production forestire (bois);
de lexploitation de marais salants, de champignonnires en
galeries souterraines ou en surface;
de llevage dabeilles, de poissons, de coquillages;
de la recherche et de lobtention de nouvelles varits vgtales;
des activits de prparation et dentranement des quids
domestiques ainsi que de lexploitation dquids adultes
dans le cadre de loisirs, lexclusion des activits du spectacle
Les bnfices industriels et commerciaux non professionnels

(CGI, art. 156-I-1 bis)
Il sagit des revenus provenant:

de locations en meubl non professionnelles;
dautres activits lorsquelles ne comportent pas la participation
personnelle, continue et directe de lun des membres du foyer
fiscal laccomplissement des actes ncessaires lactivit.
Les bnfices non commerciaux (CGI, art. 92 et suivants)
Ils comprennent:
Ies bnfices des professions librales (mdecins, avocats, architectes, peintres);
Ies revenus des charges et offices (notaires, huissiers, commissaires-priseurs);
Ies profits ne se rattachant pas une autre catgorie de revenus
(produits des oprations de bourse, produits perus par les inventeurs).
(BOI-BA-CHAMP-10-20);
des activits de courses en attelage, denseignement de la

conduite et du travail avec les chiens et de prestations de transport
en traneaux ou de louage de traneaux quand elles sont ralises
par des conducteurs de chiens attels titulaires du diplme dtat de
la jeunesse, de lducation populaire et du sport, mention attelages canins;
de la vente de biomasse sche ou humide majoritairement issue
de produits ou sous-produits de lexploitation ainsi que de la
production dnergie partir de produits ou sous-produits majoritairement
agricole;
2042 Cissus
PRO de lexploitation
DCLARATION
COMPLMENTAIRE
de la mise disposition des droits au paiement de base.
N11222 * 18
REVENUS 2015
(CGI, art.156-I-2)
Ce sont, notamment, les revenus dactivits artistiques ou sportives exerces titre non professionnel, les revenus des inventeurs non professionnels
Les plus-values ralises dans le cadre des activits
professionnelles et non professionnelles
Vous devez dclarer lensemble des revenus et plus-values des
professions non salaries dans la dclaration 2042CPRO .
Les bnfices industriels et commerciaux professionnels
15REVENUS 2015
15
Les bnfices non commerciaux non professionnels
(CGI, art. 34 et suivants)
Nom
2042 C PRO deDCLARATION

COMPLMENTAIRE
Pensez remplir galement le cadre Identification.
Ils proviennent
lexercice titre
habituel dune profession
Prnom
commerciale, industrielle ou artisanale. Par exemple:
achats
de* marchandises,
matires ou objets en vue de leur
1 En cas de cession ou de cessation dentreprise ou dactivit en
N11222
18
Adresse
revente en ltat ou aprs transformation;
2015, vous avez d souscrire, dans les 60 jours suivant la cession
direction gnrale
ou la cessation, une dclaration de rsultat et une dclaration de
oprations de banque;
Nom
transports;
revenus si vous tes impos selon un rgime rel ou une dclaraexploitation dtablissements destins fournir le logement,Prnom
la
tion de revenus si vous tes impos selon le rgime micro BIC ou
nourriture;
Adresse micro BNC (CGI, art. 201). Limposition a alors t immdiatement
acquisitions
meubles
en
vue
de
la
location.
tablie. OBLIGATOIREMENT
IDENTIFICATIONde
DES
PERSONNES
EXERANT
UNE
ACTIVIT
NON
SALARIE
> COMPLTER
direction gnrale
Prnom
. . . . . . . . . . . . . .n
. . . .2042CPRO,
. . . . . . . . . . . . . . .page
. . . . . . .1.
................
Figure
1. Dclaration

Adresse dexploitation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IDENTIFICATION DES PERSONNES EXERANT UNE ACTIVIT NON SALARIE > COMPLTER OBLIGATOIREMENT
. . ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
No Siret . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prnom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rgime d'imposition
.........................................
Adresse
dexploitation
....................................................................
....................................................................
Date en cas de cession ou cessation en 2015. . . .1

.....
No Siret . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
BA
BIC
BNC
BA
BIC
BNC
REL
MICRO
FORFAIT
REL
MICRO
FORFAIT
AUTO-ENTREPRENEUR
BA
BIC
BNC
AUTO-ENTREPRENEUR
OPT POUR LE VERSEMENT REL
LIBRATOIRE DEMICRO
LIMPT SURFORFAIT
LE REVENU
Rgime
d'imposition. . . .AYANT
.....................................
....................................................................

Date en cas de cession ou cessation en 2015. . . . . . . . .
AUTO-ENTREPRENEUR
2 0 1 5
DCLARANT 1
AUTO-ENTREPRENEUR DCLARANT 2
2 0 1 5
2 0 1 5
BA
BIC
BNC
REL
MICRO
FORFAIT
129
AUTO-ENTREPRENEUR
PERSONNE
CHARGE
2 0 1 5

Brochure2016.indb
Ventes129
de
5UA
marchandises et assimiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TA
5UB
Prestations de services AYANT
et locations
. . . . . . . . . 5TB LIBRATOIRE DE LIMPT SUR LE
AUTO-ENTREPRENEUR
OPT meubles
POUR LE VERSEMENT
REVENU
5VA
5VB
09/03/16 18:02
PRCISION
Compte tenu de lintgration de labattement de 20% dans le

barme de limpt sur le revenu depuis limposition des revenus
2006, le montant dclar au titredes revenus suivants est major
de 25% pour le calcul de limpt (BOI-IR-BASE-10-10-20):
bnfices agricoles forfaitaires;
bnfices agricoles, bnfices industriels et commerciaux et
bnfices non commerciaux des contribuables imposs selon un
rgime rel, qui nadhrent pas un centre de gestion (CGA) ou
une association agre (AA), ou, compter des revenus de 2010,
qui ne font pas appel aux services dun expert-comptable, dune
socit membre de lordre ou dune association de gestion et de
comptabilit, autoris ce titre par ladministration fiscale et
ayant conclu avec cette dernire une convention en application
des articles 1649 quater L et 1649 quater M du CGI.
Cette majoration est effectue automatiquement, sans intervention de votre part.
La majoration de 25% ne sapplique pas au montant:
des bnfices agricoles, bnfices industriels et commerciaux et
bnfices non commerciaux des contribuables imposs selon un
rgime rel, qui sont adhrents d'un CGA, d'une AA ou qui ont
recours un viseur fiscal ;
des plus-values court terme et long terme dclares dans la
catgorie des bnfices agricoles forfaitaires, des micro BIC et des
micro BNC;
des plus-values long terme dclares par lensemble des titulaires de BA, BIC et BNC, imposs selon un rgime rel;
des dficits.
Vous pouvez bnficier de la non majoration de 25% de vos revenus provenant d'un tat membre de l'UE ou d'un autre tat partie
l'accord sur l'Espace conomique europen ayant conclu avec la
France une convention d'assistance administrative en vue de lutter
contre la fraude et l'vasion fiscales, si vous tes adhrent, pour
ce revenu, dun CGA, dune AA ou si vous avez recours un viseur
fiscal. Vous pouvez galement tre dispens de la majoration si
vous avez fait appel aux services d'un certificateur tabli dans le
pays o les revenus ont t perus, autoris ce titre par l'administration fiscale franaise et ayant sign avec cette dernire une
convention (BOI-IR-BASE-10-10-20).
NOTER
Laide financire au titre des services la personne, y compris le
CESU prfinanc, que salloue lentrepreneur individuel est
exonre au maximum hauteur de 1830 par anne civile. En
pratique, le bnfice imposable dans la catgorie des bnfices
industriels et commerciaux, des bnfices non commerciaux ou
des bnfices agricoles est minor du montant de laide financire
que le chef dentreprise sest ainsi attribue, sans toutefois
pouvoir crer, ni augmenter un dficit de lexercice (BOI-BA-
RGIME DE LAUTO-ENTREPRENEUR
(CGI, art. 151-0; BOI-BIC-DECLA-10-40; BOI-BNC-DECLA-10-40 ;
PF 2586, 3336)
Les exploitants individuels placs sous le rgime micro-BIC ou

micro-BNC peuvent opter pour le rgime de lauto-entrepreneur. Il sagit dun rgime simplifi de paiement libratoire des
charges sociales qui peut tre complt par une option pour le
versement libratoire de limpt sur le revenu d au titre de lactivit professionnelle concerne. Ces versements libratoires sont
dtermins partir du montant du chiffre daffaires ou des
recettes de lactivit professionnelle.
Le versement libratoire de limpt sur le revenu est rserv aux
contribuables:
soumis au rgime micro BIC ou micro BNC;
qui ont opt pour le versement social libratoire dit micro-social
(il est possible dopter pour le seul versement social);
dont le revenu fiscal de rfrence de lavant-dernire anne nexcde pas, pour une part de quotient familial, la limite suprieure de
la 3e tranche du barme de limpt sur le revenu (26631 en 2013
pour limposition des revenus de 2015), majore de 50% par demipart ou de 25% par quart de part supplmentaire.
NOTER
Pour les exercices clos et les priodes dimposition arrtes
compter du 31.12.2015, le chiffre daffaires ou les recettes
prendre en considration pour lapplication du rgime micro sont
ceux de lanne prcdente. Lanne de sa cration, lentreprise
peut donc toujours bnficier du rgime micro.
Le versement libratoire de limpt sur le revenu est calcul par

application au montant mensuel ou trimestriel du chiffre daffaires
ou des recettes hors taxes des taux suivants:
1% pour les entreprises ayant une activit de vente de marchandises;
1,7% pour les entreprises ralisant des prestations de services;
2,2% pour les titulaires de bnfices non commerciaux.
ces taux sajoutent ceux du versement forfaitaire libratoire des
cotisations sociales et prlvements sociaux.
Les auto-entrepreneurs dposent chaque mois ou chaque
trimestre, selon loption exerce, leur dclaration de chiffre daffaires ou de recettes auprs soit de la caisse du rgime social des
indpendants (RSI) soit de la caisse interprofessionnelle de
prvoyance et dassurance vieillesse (CIPAV). Le paiement des
sommes dues (cotisations de scurit sociale, prlvements
sociaux et, le cas chant, impt sur le revenu) est effectu simultanment auprs du mme organisme ou par tlrglement sur
le site www.lautoentrepreneur.fr.
BASE-20-30-40-10 et BOI-BIC-CHG-40-50-10).
Loption doit tre formule au plus tard le 31 dcembre de lanne prcdant celle au titre de laquelle elle est exerce et, en cas
de cration dactivit, au plus tard le dernier jour du 3e mois qui
suit celui de la cration.
130 REVENUS ET PLUS-VALUES DES PROFESSIONS NON SALARIES
09/03/16 18:02

Si vous avez opt pour le versement libratoire de limpt sur le
revenu, indiquez dans la 2042CPRO le montant du chiffre daffaires ou des recettes de lanne dans la case de la rubrique
Auto-entrepreneur correspondant la nature de votre activit.
Le bnfice net, aprs dduction des abattements forfaitaires
applicables aux rgimes micro BIC ou micro BNC, est retenu pour
le calcul du taux effectif appliqu pour limposition des autres
revenus du foyer.
Loption pour le rgime de lauto-entrepreneur cesse de

sappliquer:
lorsque le contribuable la dnonce;
lorsque le rgime des micro-entreprises ne sapplique plusen
cas de dpassement des seuils ou en cas doption pour un rgime
rel dimposition;
lorsque le revenu fiscal de rfrence de lavant-dernire anne
excde le seuil prvu.
4 Lorsquil apparat que vous ne pouviez pas bnficier du rgime

fiscal de lauto-entrepreneur (conditions initiales non remplies ou
dpassement des seuils du rgime micro), le montant des verse NOTER
ments dimpt sur le revenu effectus au cours de lanne 2015
doit tre indiqu ligne 8UY.
Le rgime de lauto-entrepreneur sapplique distinctement pour
Ces versements ne sont plus libratoires de limpt sur le revenu
chaque membre du foyer fiscal.
mais ils constituent un crdit dimpt. Si leur montant excde
Les plus-values professionnelles ralises par lauto-entrepreneur
limpt d, lexcdent est restitu au contribuable.
Le bnfice net est galement retenu pour le calcul du revenu

fiscal de rfrence et du plafond de dduction dpargne retraite.
lors de la cession dun bien affect lexploitation sont imposables
Les revenus de votre activit BIC ou BNC sont alors imposables au
dans les conditions
de droit
commun. Elles
doivent
tre
indiques
automatiquement
soumis
aux prlvements
sociaux.
Ne les
reportez
pas ci-dessous.
barme de limpt sur le revenu. Vous devez dclarer ces revenus,
sur la 2042CPRO dans les cases rserves aux plus-values des
2042 C PRO
rgimes micro-BIC ou micro-BNC.

N11222 * 18
REVENUS 2015
DCLARANT 1
Revenus nets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY
15
selon votre cas, dans les cases prvues pour le rgime micro
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE
(chiffre daffaires ou recettes) ou dans les cases prvues pour le
rgime5IY
rel (bnfice ou dficit).
5JY
SiPour
vous
avez micro,
optreportez
pour lelemontant
rgime
de lauto-entrepreneur
les rgimes
aprsfiscal
abattement
forfaitaire pour charges.
Micro BIC : 71% pour
les ventes etdimpt
assimiles ; sur
50% le
pour
les prestations
services.
Micro
BNC
(versements
libratoires
revenu)
pourdeune
activit
Nom
: 34%.

relevant
des
BIC,
indiquez
le
montant
du
chiffre
daffaires
ralis
Prnom
5IG
. . . . . . . ou
. . . . . 5TB
. . . . . . .
. . . 5VB,
. . . . . . 5HG
en caslanne,
de dpartcases
la retraite
dans
5TA . . .5VA
selon la nature de
Adresse
lactivit exerce. Il sagit du chiffre daffaires que vous avez indiqu dans les dclarations
mensuelles
direction
gnrale ou trimestrielles souscrites

publiques
des finances
lappui des versements
libratoires.

RDUCTIONS
partir de ce chiffre
daffaires,
ladministration calcule un bnET CRDITS
DIMPT
fice
par application
de labattement
forfaitaire pour
charges
prvu
REVENUS
ET PLUS-VALUES
DES un
PROFESSIONS
NON
SALARIES
Frais de comptabilit
et dadhsion
centre de gestion
ou une
association agre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
pour
le
rgime
micro:
nombre dexploitations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IDENTIFICATION
DESactivits
PERSONNES
EXERANT
ACTIVIT(5TA
NONSALARIE
1
71% pour les
de ventes
et UNE
assimiles
5VA); > COMPLTER OBLIGATOIREMENT
Rduction
dimpt
mcnat
.....................................................................................................................................................
2
50% pour les prestations de services et les locations meubles
(5TB
5VB).
Acquisition
de biens culturels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7FF
7FG
7US
7UO
Prnom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3
Si vous
avez opt. . pour
Adresse
dexploitation
. . . . . . . . le
. . . . rgime
. . . . . . . . . . . . fiscal
. . . . . . . . .de
. . . lauto-entrepreneur
Crditune
d'impt
comptitivit,
: montant
non encorele
cd
pour
activit
relevantemploi
des BNC,
indiquez
montant de vos
. . .. .entreprises
. . . . . . . . . . . . . . bnficiant
. . . . . . . . . . . . . . .de
. . . .la
. . .restitution
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL
recettes
de lanne 2015
lignes 5TE,immdiate
5UE ou 5VE. Un bnfice sera
autres. . .entreprises
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UW
No Siret
......................................................
dtermin automatiquement par application de labattement de

BA
BIC
34%
prvu
pour
le. . .rgime
Crdit
dimpt
recherche
Nature
desrevenus
.AUX
. . .: . . . PRLVEMENTS
. . . . .micro.
. . . . . . . . . . . . . . . .SOCIAUX
..........
REVENUS
IMPOSER
BNC
BA
BIC
BNC
FORFAIT
. . . . .REL
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .MICRO
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .FORFAIT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .REL
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .MICRO
. . . . . . . . . . . . . . . 8TB
entreprises
bnficiant
Rgime
d'imposition
.net
. . . . .des
. .de
. . .revenus
. la
. . . restitution
. . . . . . .agricoles,
. . . . . . . immdiate
. . . . .revenus
. . . . . . . . . industriels
Indiquez
le montant
et commerciaux,
revenus. . non
commerciaux non soumis
aux contributions
sociales
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . AUTO-ENTREPRENEUR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . AUTO-ENTREPRENEUR
. . . . . . . . . . . 8TC
. .par
.. .autres
. les
. . . . .organismes
. . .entreprises
. . . . . . . . . . . .sociaux
. ............ .. .. ..(URSSAF,
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..MSA)
.. .. .. .. .. .. .. .. .. ..ainsi
que le montant des plus-values professionnelles long terme exonres dimpt sur le revenu en cas de dpart
2 0 1 5
Investissement
la retraite
151
septies
A du CGI).
revenus
en
Corse
Date
en cas (art.
de cession
ou: cessation
enCes
2015
. . . . . . . . .et plus-values seront soumis aux prlvements sociaux.
2 0 1 5
Les
revenus
des
locations
meubles
non1.immdiate
professionnelles
Figure
2. Dclaration
n 2042CPRO,
page
bnficiant
de
la restitution
. . . . . . . . .et
. . .les
. . . . .plus-values
. . . . . . . . . . . . . . .. . .long
. . . . . . terme
. . . . . . . . .taxables
. . . . . . . . . . . .. . 16
. . . .%,
. . . . dclars
. . . . . . . . . . . . dans
. . . . . . . les
. . . . .rubriques
. . . . . . . . . . . . .prcdentes,
. . . . . . . . . 8TS seront
entreprises
automatiquement
soumis
autres entreprises
. . . . . . . aux
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .sociaux.
. . . . . . . . . . . Ne
. . . . .les
. . . . reportez
. . . . . . . . . . . .pas
. . . . . ci-dessous.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TG
AUTO-ENTREPRENEUR
AYANT
LE VERSEMENT
DE LIMPT SUR LE REVENU
report de crdit dimpt
non OPT
imputPOUR
les annes
antrieuresLIBRATOIRE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TO
CHARGE
reprise de crdit dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DCLARANT
.DCLARANT
. . . . . . . . . . . . . . . .1
. .DCLARANT
. . . . . . . . . . . . . . . .2
. . .PERSONNE
. . . . . . . . . . . . . 8TP
1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .DCLARANT
2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .PERSONNE
CHARGE
Revenus
nets . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . .5HY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5IY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5JY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TZ
apprentissage
1
5UA
5VA
Ventes
marchandises
et assimiles
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TA
Pour
les de
rgimes
famille
. . . . . . . micro,
. . . . . . . .reportez
. . . . . . . . . le
. . . montant
. . . . . . . . . . aprs
. . . . . . .abattement
. . . . . . . . . . . . . forfaitaire
. . . . . . . . . . . .pour
. . . . . charges.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UZ
2
5UB
5VB
Prestations
depour
services
et locations
meubles
. . .les
. . . .prestations
. . 5TB de services. Micro BNC : 34%.
Micro BIC : 71%
les ventes
et assimiles
; 50% pour
agriculture biologique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WA
Revenus
non
commerciaux
Plus-values
long
terme exonres
prospection
commerciale
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WB
3
5TE
5UE
5VE
. . .. . la
. . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 5HG
Recettes
brutes
en
cas
de
dpart
formation des chefs retraite
dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5IG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WD
prts sans intrt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WC
intressement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WE
REVENUS
AGRICOLESn 2042CPRO, page 4.
Figure
3. Dclaration
mtiers dart. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WR
Rgime
du forfait
remplacement
pour cong des agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WT
RDUCTIONS
ET. . .CRDITS
5IN
5JN
Revenus
exonrs
. . . . . . . . . . . . . .DIMPT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HN
8WU
matre
restaurateur
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus
imposables .et
. . . .dadhsion
..............
. . .un
. . . .centre
. . . . . . . . .de
. . . .gestion
. . 5HO ou une association agre . . . . . . . . .5IO
Frais de comptabilit
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5JO
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FF
4
versements
dimpt
sur le revenu dont le remboursement est demand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .cochez
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UY
siAuto-entrepreneur
votre
forfaitdexploitations
nest pas:fix,
cochez
nombre
. . . . . . .la
. . .case
. . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. ... . . . . . . . .cochez
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .cochez
. . . . . . . . . . . . 7FG
5ID
5JD
5IW
5JW
131
5IX
5JX
SANS
CGA OU VISEUR
CGA OU VISEUR
SANS
Crdit d'impt
comptitivit,
Rgime
du bnfice
rel emploi : montant non encore cd CGA OU VISEUR
entreprises
bnficiant
de
la
restitution
immdiate
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
. . . . . . . . . . . . 8TL5JH
5HB
5HH
5IB
5IH
5JB
Brochure2016.indb
131
Revenus
exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
autresimposables
entreprises: .cas
. . . . gnral,
. . . . . . . . . . moyenne
. . . . . . . . . . . triennale
. . . . . . . . . . .. .. .. .. ... . . 5HC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5HI
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5IC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5II
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5JC
. . . . . . . . . . . . . . . . . 8UW 5JI
Revenus
SANS
09/03/16 18:02
REVENUS AGRICOLES (BOI-BA; PF 2000)
Pour les bois sinistrs dans les rgions Aquitaine, Languedoc-Roussillon et Midi-Pyrnes la suite de la tempte Klaus des 24 et
25.1.2009, les charges exceptionnelles rsultant de cette tempte
ont t admises en dduction du bnfice de lexploitation forestire de lanne 2009 pour un montant forfaitaire par m3 de bois
chablis (10/m3). Ce montant sapplique au volume de bois
chablis effectivement exploit la suite de la tempte du mois de
janvier 2009 dans les rgions Aquitaine, Languedoc-Roussillon et
Midi-Pyrnes exclusivement, ou que le propritaire sest engag
exploiter au cours des annes 2010 et 2011. Lorsque le bnfice
de lanne 2009 na pas t suffisant pour permettre la dduction
de la totalit de ces charges, lexcdent peut tre dduit des
bnfices forestiers des 15 annes suivantes pour les rsineux et
les peupleraies et des 20 annes suivantes pour les feuillus et
autres bois, soit jusquen 2024 ou 2029 (BOI-BA-SECT-10).
RGIME DU FORFAIT (CGI, art. 64 et suivants)

Vous relevez du rgime du forfait si la moyenne de vos recettes
des deux annes prcdentes nexcde pas 76300.
Dans ce cas, vous pouvez toutefois, si vous le souhaitez, opter pour
limposition de vos bnfices selon un rgime de bnfice rel.
Cette option doit tre exerce dans le dlai de dpt de la dclaration des bnfices agricoles de lexercice prcdant celui au titre
duquel loption sapplique; elle peut tre formule directement
sur la dclaration de bnfices agricoles.
1 Indiquez le montant de vos bnfices non imposables correspondant lexonration des impatris. Ce montant est retenu pour
la dtermination du revenu fiscal de rfrence du foyer.
2042 C PRO
Si le propritaire forestier dispose dun solde de charges exceptionnelles lies aux temptes de dcembre 1999 restant imputer, ce solde est dduit en priorit du bnfice de 2009 et des
annes suivantes et au plus tard jusquen 2015 pour les rsineux
et les peupleraies et jusquen 2020 pour les feuillus et autres bois.
2 Si votre forfait est dj fix, indiquez son montant lignes 5HO

5JO; sinon cochez la case correspondante.
N11222dclar
* 18
Le montant
lignes 5HO 5JO sera major de 25% pour le
calcul du revenu imposable.
15
REVENUS 2015
Nom
3 Portez lignes 5HD 5JD le montant du revenu cadastral de vos

Si vous tes soumis au rgime forfaitaire agricole, vous devez
exploitations forestires (indiqu sur votre avis de taxe foncirePrnom
dterminer le rsultat imposable provenant de votre activit
sur les proprits non bties de 2015).
commerciale accessoire (tourisme la ferme, travaux forestiers
Adresse
Ce montant ne sera pas
major
de
25%.
pour des tiers ou autres activits accessoires de nature commerdirection gnrale

ciale ou artisanale) dans les conditions de droit commun applides finances publiques

4 Portez lignes 5HW 5JW le montant de vos plus-values court cables
en matire de BIC: selon le rgime des micro-entreprises
ou selon un rgime de bnfice rel.
terme.
Les montants dclars lignes 5HW 5JW ne seront pas majors de
les bnfices
provenant de vos activits commerciales acces25%.
IDENTIFICATION DES PERSONNES EXERANT UNE ACTIVIT NON SALARIE > Si
COMPLTER
OBLIGATOIREMENT
soires sont imposs selon un rgime rel, votre bnfice agricole
Pour
les bois sinistrs la suite des temptes de dcembre
ne peut pas tre impos selon le rgime du forfait.
1999,
les
charges
exceptionnelles
rsultant
de
ces
temptes
ont
Toutefois, le rgime du forfait agricole ne sera pas remis en cause
Prnom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
t admises en dduction du bnfice de lexploitation forestire
si les revenus que vous retirez de lensemble de vos activits
accessoires nexcdent pas 27000 par foyer (BOI-BA-REG-20-10).
de lanne 2000 pour un montant forfaitaire par m3 de bois chablis
. . . . . . . . . . .3.).Ce
. . . . . . . montant
. . . . . . . . . . . . . .sapplique
. . . . . . . . . . . . . . . .au
. . . . .volume
. . . . . . . . . . . de
. . . bois chablis effec(10/m
Les bnfices agricoles forfaitaires fixs au titre de la culture des
tivement
exploit la suite des temptes du mois de dcembre
No Siret . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
arbres truffiers ne sont imposables qu lexpiration de la
1999, en 1999 et en 2000 ou que le propritaire sest engag
BA
BIC
BNC
BA
BIC
BNC
exploiter au cours des annes 2001 et 2002.LorsqueREL
les bnfices MICRO 15eanne
suivant la plantation
des arbres (BOI-BA-BASE-10-20-10).
FORFAIT
REL
MICRO
FORFAIT
des annes 2000 et 2001 nont pas t suffisants pour permettre AUTO-ENTREPRENEUR
AUTO-ENTREPRENEUR
....................................................................
la dduction de la totalit de ces charges, lexcdent peut tre
2 0 1 5
2 0 1 5
Date endes
casbnfices
de cession forestiers
ou cessation
en 13
2015
.........
dduit
des
annes
suivantes pour les
rsineux et les peupleraies et des 18 annes suivantes pour les
feuillus
et autres bois,AYANT
soit jusquen
2015
ou 2020 (BOI-BA-SECT-10).
AUTO-ENTREPRENEUR
OPT POUR
LE VERSEMENT
LIBRATOIRE DE LIMPT SUR LE REVENU
DCLARANT 1
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE


Recettes brutes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TE
5UA
5VA
5UB
5VB
5UE
5VE
5IN
5JN
Figure 4. Dclaration n 2042CPRO, page 1.
REVENUS AGRICOLES
Rgime du forfait
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HN 1
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HO 2
5IO
cochez
5JO
cochez
cochez
Revenus des exploitants forestiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HD 3
5ID
5JD
Plus-values court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HW 4
5IW
5JW
5IX
5JX

CGA OU VISEUR
Rgime du bnfice rel
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HB
Revenus imposables : cas gnral, moyenne triennale . . . . . 5HC
Jeunes
Brochure2016.indb
132 agriculteurs : abattement 50 % ou 100 % . . . . . . 5HM
Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HF
5XT
SANS
5HH
CGA OU VISEUR
5IB
CGA OU VISEUR
SANS
5IH
5JB
SANS
5JH
5HI
5IC
5II
5JC
5JI
5HZ
5IM
5IZ
5JM
5JZ
5HL
5IF
5IL
5JF
5JL
5XV
5XU
5XW
09/03/16 18:02
RGIME DU BNFICE REL
Exonrations
(CGI, art. 69 et suivants; BOI-BA-REG-10; BOI-BA-BASE-20-10 ; PF 2066)
3 Indiquez lignes 5HB 5JH le montant de vos revenus et plusvalues court terme bnficiant dune exonration prvue en
faveur des activits exerces en zone franche d'activits dans les
DOM (art. 44 quaterdecies) et en faveur des impatris (art. 155 B du CGI).
Ce montant sera retenu pour le calcul du revenu fiscal de rfrence.
Reportez sur la 2042CPRO les rsultats figurant sur les dclarations

de bnfices agricoles n2143 (rgime normal) et n2139
(rgime simplifi).
Afin de compenser lintgration de labattement de 20% au
2042
COMPLMENTAIRE
barme
deC PRO
limpt,DCLARATION
les bnfices dclars
par les contribuables qui
nadhrent pas un CGA ou, compter des revenus de 2010, qui
ne font
pas* appel
aux services dun professionnel de lexpertise
N11222
18
comptable dit viseur (CGI, art. 1649 quater L), sont majors de
25% pour le calcul de limpt sur le revenu.
Nom
15
REVENUS 2015
Dficits
Ladministration dterminera automatiquement si votre dficit agri-
PROFESSIONS
cole de lanne 2015 estNON
dductible SALARIES
ou non de votre revenu global.
Sil nest pas dductible, cest--dire si le total des revenus nets

dautres sources des membres du foyer excde 107718, vous
pourrez uniquement le dduire de vos bnfices agricoles des six
Prnom annes suivantes.
1 Le montant des revenus dclars lignes 5HI, 5II et 5JI sera
major de 25% pour le calcul de limpt
Adresse
4 Indiquez lignes 5QF 5QQ selon leur anne dorigine, le
direction gnrale

Moyenne triennale
montant des dficits agricoles des annes antrieures imputer
sur les bnfices agricoles de lanne 2015.
(CGI, art. 75-0 B ; BOI-BA-LIQ-20)
Sur option des exploitants agricoles soumis un rgime rel dimREVENUS ET PLUS-VALUES DES PROFESSIONS NON SALARIES
Jeunes agriculteurs (CGI, art.73 B)
position, le bnfice imposable peut tre gal la moyenne des
IDENTIFICATION
DES PERSONNES
EXERANT
UNE
ACTIVIT
NON
SALARIE > COMPLTER
OBLIGATOIREMENT
Labattement
de 50% des bnfices imposables des soixante
bnfices
de lanne
dimposition
et des
deux
annes
antrieures.
premiers
mois
dactivit est accord aux exploitants qui bnfiL'option
est
valable
pour
l'anne
au
titre
de
laquelle
elle
est
exerNom de lexploitant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
cient de la dotation dinstallation aux jeunes agriculteurs (DJA) ou
ce et pour les quatre annes suivantes.
Prnom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
de prts moyen terme spciaux (MTS).
2
Si
vous
avez
opt
pour
ce
systme,
indiquez
lignes
5HC,
5IC
et
Pour les bnficiaires de la DJA, le taux de labattement est port
100% au titre de lexercice en cours la date de linscription en
5JC ou 5HI, 5II et 5JI le bnfice rsultant du calcul de cette
....................................................................
comptabilit de la dotation dinstallation aux jeunes agriculteurs.
moyenne. Sil sagit de la 1re anne dapplication de la moyenne
No Siret . . . . . joignez
. . . . . . . . . . . . .
. . . votre
. . . . . . . . . .dclaration
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .une
. . . . . . . note indiquant votre
triennale,
Labattement ne sapplique pas aux plus-values imposables au
BA
BIC
BNC
BIC
BNC
Nature des
. . . . . calcul
. . . . . . . . . .de
. . . . .cette
. . . . . . . . moyenne.
............
taux forfaitaire
de 16%. BA
option
et lerevenus
dtail . du
REL
MICRO
FORFAIT
REL
MICRO
FORFAIT
AUTO-ENTREPRENEUR
. . . . . . . . . . . . de
. . . . . la
. . . .cession
. . . . . . . . . . . .de
. . . . l'exploitation
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ou
. . . . .de
. . . . .la cessation d'activit,AUTO-ENTREPRENEUR
5 Indiquez la fraction du bnfice imposable
(aprs abattement):
L'anne
2 0 1est5
2 0 1 un5 centre de gestion agr;
lignes 5HC, 5IC, 5JC si vous adhrez
laDate
part
excdant
triennale
en de
cas bnfice
de cession agricole
ou cessation
en 2015. .la
. . . .moyenne
...
lignes 5HI, 5II, 5JI si vous ntes pas adhrent dun CGA.
impose au taux marginal d'imposition (taux d'imposition appliqu la tranche de revenus la plus leve) appliqu au revenu
AUTO-ENTREPRENEUR AYANT OPT POUR LE VERSEMENT LIBRATOIRE DE LIMPT SUR LE REVENU
Activits accessoires
global du contribuable compte tenu de cette moyenne.
DCLARANT 1
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE
(CGI, art. 75 et 75 A; BOI-BA-CHAMP-10-40)
L'imposition au taux marginal s'applique notamment en cas de
Les recettes tires de la production dlectricit dorigine
transmission titre onreux ou titre gratuit, en cas d'apport de
photovoltaque
ou olienne, ralises
l'exploitation
une
socit,
en
cas
de
dcs
de
l'exploitant
ainsi
5UA
5VA par un exploitant agricole
soumis
un
rgime
rel
dimposition,
peuvent tre rattaches aux
que
la
dernire
anne
d'application
de
la
moyenne
triennale
en
5UB
5VB
bnfices
agricoles
si
leur
montant
major
des autres recettes
cas
de
renonciation
ce
systme.
5UE nexcde ni 50% des recettes
5VE
SiRecettes
vous tes
dans
accessoires
tires de lactivit agri. . . . . . l'une
. . . . . . . . .de
. . . . .ces
. . . . . .situations,
. . . . . . . . . . . . . . . . indiquez:
. . . . . . 5TE
brutes
lignes 5HC 5JI la fraction de votre bnfice correspondant la
cole, ni 100000 au titre de l'anne civile prcdant la date d'oumoyenne triennale;
verture de l'exercice. Les dficits provenant de cette activit simREVENUS AGRICOLES
et lignes 5XT 5XW la fraction de votre bnfice qui excde cette
putent alors sur le bnfice agricole de lexercice au titre duquel
Rgime du forfait
moyenne
et qui est imposable au taux marginal.
les dficits ont pris naissance ou, le cas chant, sur les bnfices
5IN
5JN
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HN
agricoles des six annes suivantes.
Revenus imposables
.........................................
5HO
5IO
cochez
5JO
cochez
cochez
5ID
5JD
5IW
5JW
Figure
5. Dclaration
n taxables
2042CPRO,
page
Plus-values
de cession
16
% . .1.. . . . . . . . . . . . . . . . 5HX
5IX
5JX
Rgime du bnfice rel

Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus imposables : cas gnral, moyenne triennale . . . . .
Jeunes agriculteurs : abattement 50 % ou 100 % . . . . . .
Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus imposables au taux marginal . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CGA OU VISEUR
5HB
5HC
5HM
3
2
5
SANS
5HH
5HI
5HZ
5JC
5JI
5JM
5JZ
5JF
5JL
5IF
5IL
5XU
5XW
5IE
2010
5QG
5JE
2011
5QN
2012
5QO
2013
5QP
2014
5QQ
133
5II
5IZ
5HL
SANS
5JH
5IC
5XV
Dficits des annes antrieures non encore dduits . 5QF
5JB
5IM
5XT
2009
CGA OU VISEUR
SANS
5IH
5HF
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HE
CGA OU VISEUR
5IB
Le
09/03/16 18:02
Les revenus provenant de la vente de biomasse majoritairement

issue de produits ou sous-produits de lexploitation et les revenus
provenant de la production dnergie partir de produits ou sousproduits majoritairement issus de lexploitation agricole sont
considrs comme des bnfices agricoles.
Les revenus provenant de la mise disposition de droits paiement unique sont galement considrs comme des bnfices
agricoles.
Les revenus provenant des activits accessoires relevant de la
catgorie des bnfices industriels et commerciaux (autres que
ceux tirs de la production dlectricit dorigine photovoltaque
ou olienne) et des bnfices non commerciaux raliss par un
exploitant agricole peuvent tre pris en compte pour la dtermination du bnfice agricole lorsque la moyenne annuelle des
recettes accessoires commerciales et non commerciales ralises
au titre des trois annes civiles prcdant la date douverture de
lexercice nexcde ni 30% de la moyenne annuelle des recettes
tires de lactivit agricole au titre de ces mmes annes, ni
50000. Ce montant sapprcie remboursement de frais inclus et
taxes comprises.
NOTER
La cessation dactivit entrane limposition immdiate de la
fraction du revenu exceptionnel non encore intgre au rsultat
imposable.
Loption pour ltalement de la fraction du bnfice qui excde
25000 est exclusive de lapplication de la moyenne triennale. En
revanche, ltalement des indemnits perues en cas dabattage
des troupeaux peut se cumuler avec la moyenne triennale.
Exonration et talement
de certaines plus-values professionnelles
Voir p. 138 et 139.

Voir p. 137.
Revenu agricole exceptionnel

(CGI, art. 75-0 A; BOI-BA-LIQ-10)
Le revenu exceptionnel des exploitants agricoles soumis un

rgime rel dimposition peut, sur option, tre rattach par fractions gales au rsultat de lexercice de sa ralisation et des
6annes suivantes. Loption doit tre formule lors du dpt de la
dclaration de rsultat du premier exercice auquel elle sapplique.
Le revenu exceptionnel est gal:
soit, lorsque lexploitant ralise un bnfice excdant la fois
25000 et une fois et demie la moyenne des rsultats des 3exercices prcdents, la fraction de bnfice qui dpasse 25000 ou
cette moyenne si elle est suprieure. Les conditions dexploitation
pendant lexercice de ralisation du bnfice doivent tre comparables celles des 3 exercices prcdents. Pour lapprciation des
bnfices des exercices prcdents, les dficits sont retenus pour
un montant nul. Ce dispositif ne sapplique qu partir du 4eexercice dactivit;
soit au montant correspondant la diffrence entre les indemnits perues en cas dabattage des troupeaux pour raisons sanitaires et la valeur en stock ou en compte dachats des animaux
abattus.
Vous pouvez demander que la fraction du revenu exceptionnel
(1/7e), quel que soit son montant, soit impose selon le systme
du quotient prvu par larticle 163-0A du CGI (quotient de 4).
Si vous demandez bnficier du systme du quotient, indiquez
le montant du rsultat de lanne lignes 5HC 5JI et le 1/7e du
revenu exceptionnel ligne XX du paragraphe Revenus exceptionnels ou diffrs, page 3 de la 2042 .
Si vous ne demandez pas bnficier du systme du quotient,
indiquez lignes 5HC 5JI de la 2042CPRO , le montant du rsultat
imposable de lanne major du 1/7e du revenu exceptionnel.
09/03/16 18:02
REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX

PROFESSIONNELS (CGI, art. 34 et suivants; PF 2800)
IMPORTANT
RGIME DES MICRO-ENTREPRISES

(CGI, art. 50-0; BOI-BIC-DECLA-10; PF 3307, 3329)
Le rgime des micro-entreprises sapplique au titre de l'anne

2015 lorsque:
vous tes un exploitant individuel;
votre chiffre daffaires de l'anne 2014 (le cas chant, ajust au
prorata de la dure dexploitation dans lanne) na pas excd:
82200HT (ou 90300 si votre chiffre daffaires de lanne
2013 na pas excd82200) si lactivit consiste vendre des
marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou
consommer sur place ou fournir le logement (sauf locations
meubles autres que la location de gtes ruraux, de chambres
dhtes et de meubls de tourisme qui relvent du seuil de
32900) (BOI-BIC-DECLA-20);
32900HT (ou 34900 si votre chiffre daffaires de lanne
2013 na pas excd32900) sil sagit dactivits de prestations
de services ou de location meuble (autre que la location de gtes
ruraux, de chambres dhtes et de meubls de tourisme).
Si lactivit se rattache aux deux catgories, le rgime micro est
applicable si le chiffre daffaires HT global nexcde pas 82200
(ou 90300) et si le chiffre daffaires affrent aux oprations
autres que les ventes et la fourniture de logement ne dpasse pas
32900 (ou 34900).
Si vous relevez du rgime des micro-entreprises, vous pouvez
opter pour le rgime simplifi dimposition ou pour le rgime rel
normal. Loption doit tre exerce avant le 1er fvrier de la
premire anne pour laquelle vous souhaitez bnficier du rgime
rel. Loption est valable et irrvocable pendant 2 ans, sauf changement dactivit. Elle est reconduite tacitement par priode de
2ans.
Lapplication du rgime micro-entreprises est exclue (CGI, art. 50-0, 2)

pour:
les contribuables qui exercent leur activit dans le cadre de
personnes morales ou organismes relevant du rgime des socits
de personnes dfini larticle 8 du CGI ou de limpt sur les
socits;
les contribuables qui exploitent plusieurs entreprises dont le total
des chiffres daffaires excde les limites de 32900 ou 82200
(selon la nature des activits);
les oprations portant sur des immeubles, des fonds de
commerce, des actions ou parts de socits immobilires;
les oprations de location de matriels ou de biens de
consommation durable sauf lorsquelles prsentent un caractre
accessoire et connexe pour une entreprise industrielle ou
commerciale;
les oprations ralises titre professionnel sur les marchs
terme (CGI, art. 35-I-8);
les coproprits de navires et de chevaux de course ou dtalons.
1 Indiquez lignes 5KN 5MN le montant de vos bnfices non

imposables (aprs abattement de 71% ou de 50%) correspondant
aux exonrations et abattements prvus en faveur des entreprises
implantes en zones franches urbaines-territoires entrepreneurs
(art. 44 octies et octies A du CGI), des jeunes entreprises innovantes (art.
44 sexies A), des entreprises implantes dans une zone de restructuration de la dfense (art. 44 terdecies), dans une zone franche d'activits dans les DOM (art. 44 quaterdecies) et des contribuables impatris (art. 155 B).
2 Portez directement le montant de vos recettes brutes lignes
5KO 5MO ou 5KP 5MP, selon la nature de lactivit.
Un abattement forfaitaire sera automatiquement appliqu.
Il est de:
71% pour les activits de ventes et fourniture de logement, y
compris les locations de gtes ruraux, de chambres dhtes et de
meubls de tourisme (cases 5KO 5MO);
50% pour les autres activits et les locations meubles (cases
5KP 5MP).
Labattement est au moins gal 305 (le rsultat imposable est
donc nul lorsque le chiffre daffaires est infrieur ou gal 305).

DCLARANT 1

Revenus imposables

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KQ
Moins-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KJ
Rgime du bnfice rel
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus imposables
Locationsmeubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dficits
DCLARANT 2
5LN
5MN
5LO
5MO
5LP
5MP
3
4
6
5
CGA OU VISEUR
5KB
PERSONNE CHARGE
5LX
5MX
5LQ
5MQ
5LR
5MR
5LJ
5MJ
CGA OU VISEUR
SANS
5KH
5LB
CGA OU VISEUR
SANS
5LH
5MB
SANS
5MH
5KC
5KI
5LC
5LI
5MC
5MI
5HA
5KA
5IA
5LA
5JA
5MA
5KF
5KL
5LF
5LL
5MF
5ML
135
09/03/16 18:02
NOTER
RGIMES RELS DIMPOSITION
En cas de dpassement des limites de 82200 et 32900, les

abattements reprsentatifs de frais sappliquent la totalit du
chiffre daffaires ralis (y compris sur la fraction du chiffre
daffaires excdant ces limites).
(CGI, art. 53 A et suivants; PF 2890, 3305)
Les prestations qui vous sont verses sous forme de revenus de

remplacement par le rgime dassurance-maladie ou dassurancematernit des travailleurs non salaris des professions non
agricoles ou dans le cadre des contrats dassurance de groupe
prvus larticle 154 bis du CGI ne doivent pas tre comprises
dans le montant du chiffre daffaires dclar si vous tes impos
selon le rgime micro BIC.
3 Indiquez lignes 5KX 5MX le montant de vos plus-values nettes

court terme. Elles ne sont pas comprises dans le montant du
chiffre daffaires dclar lignes 5KO 5MO ou 5KP 5MP.
Le montant dclar lignes 5KX 5MX sajoute au revenu global.
4 Indiquez lignes 5KQ 5MQ le montant de vos plus-values nettes
long terme ralises lors de la cession de biens affects lexploitation. Elles ne sont pas comprises dans le montant des chiffres
daffaires dclars lignes 5KO 5MO ou 5KP 5MP.
Elles sont taxables au taux de 16% (major des prlvements
sociaux).
5 Indiquez lignes 5KJ 5MJ le montant des moins-values nettes
court terme. Elles simputent sur le revenu global ds lors quelles
sont ralises dans le cadre dune activit exerce titre professionnel.
6 Indiquez lignes 5KR 5MR le montant de vos moins-values
nettes long terme. Elles peuvent simputer sur les plus-values
long terme ralises au cours des 10 annes suivantes par la
mme personne.
NOTER
Les plus-values et moins-values sont dtermines et imposes
dans les conditions prvues aux articles 39 duodecies
39 quindecies du CGI. Pour ce calcul, labattement forfaitaire de
71% ou de 50% est rput tenir compte des amortissements
pratiqus selon le mode linaire.
Les plus-values court terme et les moins-values court terme
ralises au cours du mme exercice, dans le cadre de la mme
activit, se compensent.
De mme, les plus-values long terme et les moins-values long
terme se compensent dans les mmes conditions.
Indiquez sur la 2042CPRO le rsultat de la compensation, soit une
plus-value nette, soit une moins-value nette.
Pour les exercices clos compter du 31.12.2015, le rgime simplifi dimposition sapplique de plein droit si vous ne pouvez pas
bnficier du rgime des micro-entreprises et si votre chiffre daffaires de lanne civile prcdente (anne 2014 pour les exercices
clos le 31.12.2015) nexcde pas:
783000 HT pour les entreprises dont le commerce principal est
de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres
emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement;
236000 HT pour les autres entreprises.
Le rgime simplifi continue de sappliquer la premire anne de
dpassement de ces limites.
Le rgime rel normal sapplique de plein droit lorsque le chiffre
daffaires de lanne prcdente est suprieur 783000 ou
236000, selon la nature de lactivit.
Reportez sur la dclaration 2042CPRO les rsultats et plus-values
imposables dtermins sur la dclaration professionnelle 2031 1.
Les bnfices dclars selon le rgime rel normal ou selon le
rgime simplifi sont indiquer sur la mme ligne. De mme,
pour les dficits, une seule ligne est prvue pour les deux rgimes
rels.
NOTER
Les prestations qui vous sont verses sous forme de revenus de
remplacement, par le rgime dassurance-maladie ou dassurancematernit des travailleurs non salaris des professions non
agricoles ou dans le cadre des contrats dassurance de groupe
prvus larticle 154 bis du CGI doivent tre comprises, ds leur
acquisition, dans le montant de votre resultat imposable selon le
rgime rel.
Depuis limposition des revenus de 2006, labattement de 20%

prcdemment appliqu aux revenus dclars par les adhrents
des centres de gestion agrs est intgr au barme de limpt
sur le revenu. Afin de compenser cette intgration, les revenus
dclars lignes 5KI, 5LI, 5MI et 5KA, 5LA, 5MA par les contribuables
non adhrents dun CGA ou, compter des revenus de 2010, qui
ne font pas appel aux services dun professionnel de lexpertise
comptable agr dit viseur (CGI, art. 1649 quater L), sont majors
automatiquement de 25% pour le calcul de limpt.
NOTER
Le montant des plus-values taxables 16% dclares lignes 5KE,
5LE et 5ME nest pas major de 25%.
Lorsquun contribuable non adhrent dun CGA dclare la fois un
bnfice et un dficit dans la catgorie des BIC professionnels, la
majoration de 25% sapplique au rsultat net uniquement si
celui-ci est positif.
1. Si vous retirez des gains nets des cessions de droits sociaux de socits
de personnes, sans y exercer dactivit professionnelle, dclarez-les ligne 3VG
de la dclaration 2042 .
09/03/16 18:02

1 Indiquez lignes 5KB 5MH le montant des bnfices et plusvalues court terme non imposables qui correspondent aux abattements et exonrations prvus en faveur des entreprises nouvelles
(art. 44 sexies du CGI), des entreprises innovantes (art. 44 sexies A), des
entreprises implantes en zones franches urbaines-territoires
entrepreneurs (art. 44 octies et octies A du CGI), dans une zone de
restructuration de la dfense (art. 44 terdecies), dans une zone
franche d'activits dans les DOM (art. 44 quaterdecies), dans une
zone de revitalisation rurale (art. 44 quindecies) et des contribuables
impatris (art. 155 B du CGI).
commenc avant le 1.1.2009 ou portant sur un local dhabitation

acquis ou rserv avant le 1.1.2009.
La surpondration des recettes est obtenue en les multipliant par
un coefficient gal 5, diminu des deux cinquimes par anne
coule depuis le dbut de la location, dans la limite de 10 annes
compter du dbut de celle-ci.
NOTER
Lorsque lhbergement saccompagne dau moins trois des
prestations suivantes: petit djeuner, nettoyage rgulier des
locaux, fourniture de linge de maison ou rception de la clientle
dans des conditions similaires celles proposes par les
tablissements hteliers, la prestation relve du rgime de la
para-htellerie et non du rgime de la location meuble.
Ce montant est retenu pour la dtermination du revenu fiscal de

rfrence et du plafond de lpargne-retraite.
Artisans-pcheurs
2 Indiquez lignes 5KS 5MS le montant de labattement de 50%
que vous avez dduit pour dterminer le bnfice imposable des
60 premiers mois dactivit, sous certaines conditions (CGI, art.44
Le montant sera retenu uniquement pour le calcul du plafond de
lpargne-retraite.
La plus-value de cession des immeubles donns en location meuble

et inscrits lactif est soumise au rgime des plus-values professionnelles. Elle est susceptible de bnficier de lexonration prvue par
larticle 151 septies du CGI lorsque les recettes sont infrieures
90000 (exonration totale) ou 126000 (exonration partielle).
Loueurs en meubl professionnels
Les dficits des loueurs en meubl professionnels sont imputables

sur le revenu global sans limitation de montant.
nonies).
(CGI, art. 155, IV, 2; BOI-BIC-CHAMP-40-10)
Lactivit de loueur en meubl est exerce titre professionnel

lorsque les trois conditions suivantes sont remplies:
un membre du foyer fiscal au moins est inscrit au registre du
commerce et des socits en qualit de loueur professionnel;
les recettes annuelles retires de cette activit par lensemble
des membres du foyer excdent 23000;
ces recettes excdent les revenus du foyer soumis limpt sur
le revenu dans les catgories des traitements et salaires au sens
de larticle 79 du CGI (y compris les pensions et rentes viagres
ainsi que les revenus des grants et associs mentionns larticle62 du CGI), des bnfices industriels et commerciaux (autres
que ceux tirs de lactivit de location meuble), des bnfices
agricoles
des bnfices
non commerciaux.
REVENUS et
INDUSTRIELS
ET COMMERCIAUX
PROFESSIONNELS
Les dficits non professionnels provenant des charges engages

en vue de la location meuble avant le dbut de cette location par
les loueurs en meubl professionnels peuvent tre imputs par
tiers sur le revenu global des trois premires annes de location
du local tant que lactivit de location meuble est exerce titre
professionnel.

(CGI, art. 155 B; BOI-BNC-CHAMP-10-40-10)
Les impatris qui ont pris leurs fonctions en France compter du

1.1.2008 et qui tablissent leur domicile fiscal en France aprs avoir
t domicilis ltranger au cours des cinq annes civiles prcdentes bnficient dun rgime dexonration (article 155 B du CGI).
DCLARANT 1
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE
Ce rgime sapplique sur agrment pralable aux personnes qui

exercent
5LNune activit non salarie, qui
5MNont tabli leur domicile
fiscal en France au plus tard le 31.12.2011 et qui remplissent lune
des conditions suivantes:
5LO une contribution conomique
5MO
apporter
exceptionnelle la
5MP
France;5LP
Afin
dassurer
un passage progressif entre les anciennes et les
Rgime
micro entreprise
nouvelles
rgles
de dtermination
du caractre professionnel de
Revenus nets exonrs
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KN
laRevenus
location
meuble,
la
loi
prvoit
un mcanisme de transition
imposables
pour
lapprciation
de
la
prpondrance
Chiffre daffaires brut sans dduire aucun abattement des recettes de la location
Ventes
de marchandises
assimilesCe
. . . .mcanisme
. . . . . . . . . . . . . 5KO
par
rapport
aux autres etrevenus.
prend la forme
5KPlocations ayant
Prestationsdeservicesetlocationsmeubles
. . . . . . .aux
dune
surpondration des recettes affrentes
Figure
7. Dclaration
n 2042CPRO,
Plus-values
de cession
taxables page
16 %2.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KQ
Moins-values
nettes court
terme . . . . . . . . . . .PROFESSIONNELS
. . . . . . . . . . . . . 5KJ
REVENUS
INDUSTRIELS
ET COMMERCIAUX
5LX
5MX
5LQ
5MQ
5LR
5MR
5LJ
5MJ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rgime micro
du bnfice
rel
Rgime
entreprise
Revenus
exonrs
.............................................
Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus imposables
imposables
Revenus
..............................
Rgimenormalousimplifi
Locationsmeubles
........................................
Ventes de marchandises et assimiles . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dficits
.......
Plus-values
nettes court
Locationsmeubles
. . . . . . .terme
. . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Plus-values de cession
taxables
16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Moins-values
long terme
.................................
Moins-values
nettes
court terme
. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Artisans pcheurs
: abattement
50.%
DCLARANT 1
CGA OU VISEUR
5KB
5KN
SANS
5KH
DCLARANT 2
CGA OU VISEUR
5LB
5LN
SANS
PERSONNE CHARGE
CGA OU VISEUR
5LH
5MB
5MN
SANS
5MH
5KC
5KI
5LC
5LI
5MC
5MI
5HA
5KO
5KA
5IA
5LO
5LA
5JA
5MO
5MA
5KP
5KF
5KX
5QA
5KL
5LP
5LF
5LX
5RA
5LL
5MP
5MF
5MX
5SA
5ML
5QJ
5KQ
5KE
5KR
5KJ
5KS
5RJ
5LQ
5LE
5LR
5MQ
5ME
5MR
5LJ
5LS
5MJ
5MS
5SJ
CGA OU VISEUR
CGA OU VISEUR
CGA OU VISEUR
SANS
SANS
SANS
Rgime du bnfice rel
5KH
5LB
5LH
5MB
5MH
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KB
REVENUSimposables
DES LOCATIONS MEUBLES NON PROFESSIONNELLES Ces revenus seront automatiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas en page 4.
Revenus
5KI
5LC
5LI
5MC
5MI
Rgime micro entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KC
5KA
5IA
5LA
5JA
5MA
Locationsmeubles
. . . .aucun
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HA
Recettes brutes sans dduire
Dficits
5OD
5PD
5KL
5LF
5LL
5MF
5ML
. . . . . . . . . .dhtes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KF
Brochure2016.indb
137 de gtes ruraux, chambres
Locations
5QJ
5RA
5RJ
5SA
5SJ
Locationsmeubles
. . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 5QA
5NG
5OG
5PG
et meubls de tourisme
137
09/03/16 18:02
exercer titre principal une activit figurant sur une liste fixe
par dcret (en raison de la spcificit des comptences requises ou
des difficults de recrutement);
souscrire compter du 1.1.2008 au capital de PME ayant leur
sige en France ou dans un tat membre de la Communaut europenne, pour un montant excdant la limite infrieure de la
premire tranche du barme de lISF et prennent lengagement de
conserver les titres pendant la dure de lagrment.
Le revenu professionnel de ces personnes est exonr dimpt sur
le revenu hauteur de 30% jusquau 31 dcembre de la cinquime
anne suivant celle de la prise de fonctions.
La fraction de la rmunration exonre doit tre dclare sur les
lignes revenus exonrs des rubriques revenus agricoles (cases
5HN et suivantes ou 5HB et suivantes), revenus industriels et
commerciaux professionnels (cases 5KN et suivantes ou 5KB et
suivantes) et revenus non commerciaux professionnels (cases 5HP
et suivantes ou 5QB et suivantes). Elle est retenue pour le calcul
du revenu fiscal de rfrence.
Les plus-values long terme ralises lors de la cession dlments dactif ne bnficient pas de lexonration partielle dimpt
sur le revenu.
Exonration des plus-values en cas

de transmission dune entreprise individuelle
ou dune branche complte dactivit
(CGI, art. 238 quindecies; BOI-BIC-PVMV-40-20-50)
Si vous avez exerc votre activit BIC, BNC ou BA titre professionnel pendant au moins 5 ans, les plus-values professionnelles ralises loccasion de la cession titre onreux ou titre gratuit
dune entreprise individuelle ou dune branche complte dactivit
bnficient dune exonration:
totale lorsque la valeur des lments transmis nexcde pas
300000;
partielle lorsque la valeur de ces lments est comprise entre
300000 et 500000. Le montant exonr de la plus-value est
dtermin par application dun taux gal au rapport entre, dune
part, la diffrence entre 500000 et la valeur des lments transmis et, dautre part, le montant de 200000.
L'exonration concerne la fois l'impt sur le revenu et les prlvements sociaux lorsque les lments cds sont dtenus depuis
plus de deux ans. La plus-value exonre n'a pas tre porte sur
la 2042CPRO .
Lexonration ne sapplique pas aux plus-values de cession dimmeubles btis ou non btis.
Exonration des plus-values

des petites entreprises (CGI, art. 151 septies;
BOI-BIC-PVMV-40-10-10)
Si vous avez exerc votre activit BIC, BNC, BA titre professionnel

pendant au moins 5 ans, vos plus-values professionnelles bnficient dune exonration:
totale si vos recettes nexcdent pas 250000 (activits de
ventes et assimiles) ou 90000 (prestations de service);
partielle si le montant de vos recettes est compris entre 250000
et 350000 ou entre 90000 et 126000, selon la nature de
lactivit:
lorsque le montant des recettes est compris entre 250000 et

350000, le montant exonr de la plus-value est dtermin en
lui appliquant un taux gal au rapport entre, au numrateur, la
diffrence entre 350000 et le montant des recettes et, au dnominateur, le montant de 100000;
lorsque le montant des recettes est compris entre 90000 et
126000, le montant exonr de la plus-value est dtermin en
lui appliquant un taux gal au rapport entre, au numrateur, la
diffrence entre 126000 et le montant des recettes et, au dnominateur, le montant de 36000.
Le montant des recettes prendre en compte est gal la
moyenne des recettes hors taxe ralises au titre des exercices (le
cas chant ramens 12 mois) clos au cours des deux annes
civiles prcdant celle de la cession.
Cette modalit dapprciation des seuils concerne la fois les plusvalues ralises en cours dexploitation et celles ralises en fin
dexploitation.
L'exonration concerne la fois l'impt sur le revenu et les prlvements sociaux lorsque les lments cds sont dtenus depuis
plus de deux ans. La plus-value exonre n'a pas tre porte sur
la 2042CPRO .
Lexonration ne sapplique pas aux plus-values ralises lors de
la cession de terrains btir.
Exonration des plus-values en cas de dpart

la retraite (CGI, art. 151 septies A; BOI-BIC-PVMV-40-20-20
et BOI-BNC-BASE-30-30-30-10)
Si vous avez exerc votre activit BIC, BNC, BA titre professionnel

pendant au moins 5 ans, la plus-value ralise lors de la cession
titre onreux de votre entreprise est exonre dimpt sur le
revenu lorsque les conditions suivantes sont remplies:
vous cessez toute fonction dans lentreprise et vous faites valoir
vos droits la retraite au cours des deux annes prcdant ou
suivant la cession;
vous ne dtenez pas directement ou indirectement plus de 50%
des droits de vote ou des droits dans les bnfices sociaux de
lentreprise cessionnaire;
lentreprise cde emploie moins de 250 salaris et, soit a
ralis un chiffre daffaires annuel infrieur 50M au cours de
lexercice, soit a un total de bilan infrieur 43M.
Lexonration sapplique, sous les mmes conditions, aux cessions
dactivits ralises par les socits de personnes et les groupements soumis limpt sur le revenu.
La plus-value est exonre dimpt sur le revenu. Elle nest pas
exonre de prlvements sociaux et doit tre dclare ligne 5HG
ou 5IG, page 4 de la 2042CPRO pour la partie de la plus-value qui
relve du rgime fiscal des plus-values long terme.
Lexonration ne sapplique pas aux plus-values de cession dimmeubles btis ou non btis.
09/03/16 18:02
Abattement pour dure de dtention sur

les plus-values immobilires professionnelles
(CGI, art. 151 septies B; BOI-BIC-PVMV-20-40-30)
Si vous cdez un bien immobilier bti ou non bti affect lexploitation de votre activit BIC, BNC ou BA, la plus-value long
terme ralise lors de cette cession fait lobjet dun abattement de
10% par anne de dtention du bien au-del de la 5e.
Les terrains btir ne sont pas considrs comme affects lexploitation de lactivit.
Le montant exonr n'a pas tre dclar sur la 2042CPRO .
talement des plus-values immobilires

professionnelles (CGI, art 39 novodecies; BOI-BIC-PVMV-40-20-60)
Si vous cdez un immeuble bti ou non bti inscrit lactif du bilan
de votre entreprise BIC, BNC ou BA une entreprise de crdit-bail
dont vous retrouvez immdiatement la jouissance dans le cadre
dun contrat de crdit-bail immobilier, la plus-value ralise
loccasion de cette cession peut faire lobjet dun talement par
parts gales sur chaque exercice clos pendant la dure du contrat
de crdit-bail sans excder 15 ans.
La fraction de la plus value long terme imposer doit tre dclare sur les lignes plus-values de cession taxables 16%.
Le dispositif dtalement sapplique aux cessions dimmeubles
ralises du 23.4.2009 au 31.12.2012.
LOCATIONS MEUBLES
NON PROFESSIONNELLES
(CGI, art. 155-IV-2; BOI-BIC-CHAMP-40-20)
Lactivit de loueur en meubl est exerce titre non professionnel lorsque lune des trois conditions suivantes nest pas remplie:
un membre du foyer fiscal au moins est inscrit au registre du
commerce et des socits en qualit de loueur professionnel;
les recettes annuelles retires de cette activit par lensemble
des membres du foyer excdent 23000;
ces recettes excdent les revenus du foyer fiscal soumis limpt
sur le revenu dans les catgories des traitements et salaires au
sens de larticle 79 du CGI (y compris les pensions et rentes
viagres ainsi que les revenus des grants et associs mentionns
larticle 62 du CGI), des bnfices industriels et commerciaux
(autres que ceux tirs de lactivit de location meuble), des
bnfices agricoles et des bnfices non commerciaux.
Sont concerns les revenus provenant:
des locaux meubls dont vous tes propritaire, et que vous
donnez en location;
des locaux nus que vous donnez en location une autre
personne (ou une socit de gestion) qui les donne elle-mme
en sous-location meuble, lorsque la location prsente un caractre commercial en raison des modalits prvues au contrat de
bail conclu avec cette personne ou cette socit (notamment
lorsque la location vous permet de participer la gestion ou aux
rsultats dune entreprise commerciale).
NOTER
Vous devez dclarer le montant total des sommes que vous avez
encaisses au titre des locations meubles (loyers charges
comprises) quel que soit votre rgime dimposition (micro ou
rel).
Revenus ne pas dclarer

(CGI, art. 35 bis; BOI-BIC-CHAMP-40-20 n160)
Les revenus de la location meuble dune ou de plusieurs pices

faisant partie de votre habitation principale:
si la ou les pice(s) loue(s) constitue(nt) la rsidence principale
du locataire
et si le prix de location reste fix dans des limites raisonnables.
En 2015, le loyer annuel par m2, charges non comprises, ne doit pas
excder 184 en le-de-France et 135 dans les autres rgions.
Le produit de la location, consentie de manire habituelle, dune
ou plusieurs pices de votre habitation principale des personnes
ny lisant pas domicile (chambres dhtes). Le produit ne doit pas
excder 760 TTC par an.
139
09/03/16 18:02
RGIME DES MICRO-ENTREPRISES
NOTER
Les plus-values ralises lors de la cession de locaux donns en
location meuble titre non professionnel relvent du rgime des
plus-values des particuliers.
Le rgime micro s'applique lorsque le montant de vos recettes de

lanne prcdente n'excde pas:
32900 pour les locations meubles;
82200 pour les locations de gtes ruraux, chambres d'htes et
meubls de tourisme (voir p. 135).
Les revenus des locations meubles non professionnelles, dclars

selon le rgime micro ou selon le rgime rel, seront
automatiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les
reportez pas dans la rubrique Revenus imposer aux
prlvements sociaux page4 de la 2042CPRO .
1 Si vous tes loueur en meubl non professionnel ( lexception

de la location de gtes ruraux, chambres dhtes et meubls de
tourisme dclarer lignes 5NG 5PG), indiquez lignes 5ND, 5OD
ou 5PD le montant total des sommes que vous avez encaisses
(loyers, charges factures au locataire et provisions pour charges).
Un abattement forfaitaire de 50% (avec un minimum de 305),
reprsentatif de charges sera automatiquement appliqu.
Les agriculteurs relevant du rgime rel pour leur bnfice agricole

doivent dclarer cases 5NJ 5PJ (rgime micro entreprise) ou 5NM
5MM (rgime rel) les revenus de location de gtes ruraux et de
chambres d'htes dj soumis aux contributions sociales par la
MSA. Les montant indiqus dans ces cases ne seront pas soumis
aux prlvements sociaux par la DGFiP.
2 Si vous donnez en location un meubl de tourisme, un gte rural

ou une chambre dhtes, indiquez le montant total de vos recettes
lignes 5NG, 5OG, 5PG. Un abattement forfaitaire de 71% (avec un
minimum
de 305) sera
appliqu. PROFESSIONNELS
REVENUS INDUSTRIELS
ET COMMERCIAUX
DCLARANT 1
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE
REVENUS
INDUSTRIELS
ET COMMERCIAUX PROFESSIONNELS
Rgime micro
entreprise
Revenus netsRELS
exonrsDIMPOSITION
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KNDCLARANT 1
RGIMES
Revenus micro
imposables
Rgime
entreprise
5LNDCLARANT 2
5MNPERSONNE CHARGE
5LN
5LO
5MN
5MO
Chiffre
daffaires
brutfoyer
sans dduire
Revenus
netsdu
exonrs
. . . . . . .aucun
. . de
. . . . . lactivit
. . . . . . . . . . . . . . .de
. 5KN
Les
dficits
provenant
loueur en meubl
Ventes
de
marchandises
et assimiles
. . . . . . . . . . . . . . . . . 5KO
Revenus
imposables
non
professionnel
ne peuvent
simputer
que sur des revenus
. . . . . . . 5KP
Chiffre
daffaires brut sans dduire aucun abattement
provenant
de la mme activit au cours des dix annes suivantes.
Plus-values
court terme
. . . . . .le
. . . .revenu
. . . . . . . . . . . global,
. . . . 5KX ni sur les reveCes
dficitsnettes
ne simputent
ni .sur
5KQ
Plus-values
de activits
cession taxables
16 % . . . . . exerces
.............
nus
dautres
commerciales
titre non profes5KR
Moins-values
long
terme
. . . . . . . .. .. .gnrs
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..par
Plus-values
court
terme
.. .. .. .. .. .. ..lactivit
.. .. 5KX
sionnel
ni nettes
sur
les
bnfices
de location
5KJ
Moins-values
court
terme
. . .%
. . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 5KQ
Plus-values
denettes
cession
taxables
16
meuble
exerce
titre
professionnel.

SANS
Rgime du bnfice
rel terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KJ CGA OU VISEUR
Moins-values
nettes court
3 Indiquez le montant des dficits de 2015 lignes 5NY 5PZ
5KH
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KB
CGA OU VISEUR
SANS
Revenus du
imposables
Rgime
bnfice rel
4
Indiquez
cases 5GA 5GJ le montant non encore
imput 5KH
des
5KC
5KI
Revenus
exonrs . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 5KB
dficits
de
location meuble
des annes ant5KA
Locationsmeubles
. . . . . . . . . . . . . .non
. . . . . . .professionnelle
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HA
Revenus
imposables
rieures
2015.
Dficits
5KI
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KC
5KF
5KL
5KA
Locationsmeubles
. . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 5HA
5QJ
Locationsmeubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QA
Dficits
Locationsmeubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Artisans pcheurs : abattement 50 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5KF
5KE
5QA
5KS
5KE
5KL
5QJ
5LP
5MP
5LO
5LX
5LP
5LQ
5MO
5MX
5MP
5MQ
5LR
5LX
5LJ
5LQ
5MR
5MX
5MJ
5MQ
5LR
5LJ
5LB
5MR
CGA OU VISEUR
SANS
5LH
CGA OU VISEUR
5MJ
5MB
CGA OU VISEUR
SANS
5MH
CGA OU VISEUR
SANS
SANS
5LC
5LB
5IA
5LI
5LH
5LA
5MC
5MB
5JA
5MI
5MH
5MA
5LC
5LF
5IA
5RA
5LI
5LL
5LA
5RJ
5MC
5MF
5JA
5MI
5ML
5MA
5SJ
5LF
5LE
5RA
5LS
5LE
5LL
5MF
5ME
5SA
5MS
5ME
5SA
5RJ
5LS
5ML
5SJ
5MS
Figure
8. Dclaration
n 2042CPRO,
pageNON
2. PROFESSIONNELLES Ces revenus seront automatiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas en page 4.
REVENUS
DES LOCATIONS
MEUBLES

REVENUS
DESsans
LOCATIONS
MEUBLES
NON PROFESSIONNELLES Ces revenus seront automatiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas en page 4.
Recettes brutes
dduire aucun
abattement
Locationsmicro
meubles
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5ND
Rgime
entreprise
Locations
de sans
gtesdduire
ruraux,
chambres
dhtes
Recettes
brutes
aucun
abattement
5NG
et meubls
de tourisme
Locations
meubles
. . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 5ND
ruraux et
chambres
d'htes
Locations de gtes ruraux,
chambres
dhtes
5NJ
dj
soumises
prlvements
. . . . . . . . . . . . .sociaux
. . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 5NG
et
meubls
de aux
tourisme
Rgime
du bnfice
rel
dj
soumises
aux prlvements
sociaux . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Locationsdu
debnfice
gtes ruraux
Rgime
relet chambres d'htes
dj soumises
aux prlvements
Revenus
imposables
. . . . . . . . . . . . . . . . .sociaux
. . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
Dficits . . . de
. . . . gtes
. . . . . . . .ruraux
. . . . . . . . .et
. . . chambres
. . . . . . . . . . . . . .d'htes
..................
Locations
5OD
5PD
5OG
5OD
5PG
5PD
5OJ
5OG
5PJ
5PG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5NJ
5NA
CGA OU VISEUR
SANS
5NK
CGA OU VISEUR
5NM
5NA
5NY

Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NY
3
2005
SANS
5OK
CGA OU VISEUR
SANS
5PJ
5PA
CGA OU VISEUR
SANS
5PK
CGA OU VISEUR
SANS
SANS
5OM
5OA
5OY
5LM
5OK
5OZ
5PM
5PA
5PY
5MM
5PK
5PZ
5KM 2006
5NZ
5GB
5OM 2007
5OY
5GC
5LM 2008
5OZ
5GD
5PM 2009
5PY
5GE
5MM 2010
5PZ
5GF
2012
2006
5GH
5GB
2011
Adresse de la location . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5GG
CGA OU VISEUR
5KM
5NK
5NZ
2011
2005
5GG
5OJ
5OA
2013
2007
5GI
5GC
2012
5GH
2014
2008
5GJ
5GD
2013
5GI
2009
5GE
2010
5GF
2014
5GJ

Adresse de la location . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Brochure2016.indb
140
Rgime
micro entreprise
AUTRES
INDUSTRIELS
PROFESSIONNELS
RevenusREVENUS
nets exonrs
. . . . . . . . . . ET
. . . .COMMERCIAUX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .NON
. . 5NN
09/03/16 18:02
5ON
5PN

DCLARANT 1
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE

Revenus imposables
5LN
AUTRES
INDUSTRIELS
Chiffre daffairesREVENUS
brut sans dduire aucun
abattement
Ventes
de
marchandises
et
assimiles
. . . . . . . . . . . . . . . . 5KO
ET COMMERCIAUX NON .PROFESSIONNELS
. . . . . . . 5KP
(CGI,
art. 156 I 1 bis; BOI-BIC-DEF-10)
Les
revenus
industriels
et commerciaux
Plus-values
de cession
taxables
16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . non
. 5KQprofessionnels
proviennent
des
activits
qui
ne
comportent
5KRla participation
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . pas
personnelle,
et directe
Moins-values continue
nettes court
terme . .de
. . . . .lun
. . . . . .des
. . . . . . membres
. . . . . 5KJ du foyer fiscal
laccomplissement des actes ncessaires lactivit. Il sagit:
CGA OU VISEUR
SANS
Rgime
du bnfice
rel
des
rsultats
des activits
industrielles ou commerciales exer5KH
Revenus
exonrs
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KB
ces
titre
non professionnel
et cres, tendues ou adjointes
Revenus imposables
compter
du 1.1.1996;
5KI
Rgimenormalousimplifi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KC
de la fraction du rsultat des activits commerciales non profes5KA
Locationsmeubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HA
sionnelles cres, tendues ou adjointes avant le 1.1.1996, corresDficits
pondant
aux investissements
raliss compter de cette date;5KL
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KF
des
rsultats
des
membres
non
de coproprit 5QJ
de
Locationsmeubles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .professionnels
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QA
cheval de course ou dtalon, quelle que soit la date laquelle ces
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KE
activits ont t cres.
NOTER
5MN
2 Si vous exercez une activit de prestation de services, indiquez

lignes 5NP,
votre chiffre daffaires.
5LO 5OP ou 5PP le montant de
5MO
5LP
5MP un minimum de 305),
Un abattement
forfaitaire de 50% (avec
reprsentatif
de charges sera automatiquement
appliqu.
5LX
5MX
5LQ
5MQ
3 Indiquez
5LR lignes 5NX 5PX le montant
5MR de vos plus-values court
terme imposables.
Elles sajoutent au5MJ
montant du revenu global.
5LJ
CGA OU VISEUR
CGA OU VISEUR
SANS
SANS
4 Indiquez lignes 5NQ 5PQ
le montant de vos plus-values nettes
5LH au taux de
5MB
long 5LB
terme imposables
16% (major5MH
des prlvements sociaux).
5LC
5LI
5MC
5MI
5IA
5LA
5JA
5MA
RGIMES
RELS DIMPOSITION
5LF
5LL
5MF
5ML
5RA
5RJ
5SA
5SJ
Les dficits provenant de lexercice titre non professionnel dune

5LE
5ME
activit industrielle, artisanale ou commerciale ( lexception des
5MS
dficits5LS
provenant de lactivit de location
meuble non professionnelle) ne sont imputables que sur les bnfices tirs dactivits de mme nature raliss au cours de la mme anne ou des
six annes suivantes.
Une exonration est prvue en faveur des revenus provenant de la

vente, par les personnes physiques, dlectricit produite partir
REVENUS DES LOCATIONS MEUBLES NON PROFESSIONNELLES Ces revenus seront automatiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas en page 4.
dinstallations dune puissance nexcdant pas 3 kilowatts crte,
5 Reportez cases 5RN 5RW, selon leur dorigine, les dficits qui
qui utilisent lnergie radiative du soleil, sont raccordes au rseau
nont
pas
pu tre imputs les annes5PD
antrieures.
public
en
deux
points
au
plus
et
ne
sont
pas
affectes
lexercice
5OD
(CGI,
art.
35
ter)
.
dune
activit
professionnelle
Locations de gtes ruraux, chambres dhtes
Seuls les
non professionnels
Lesmeubls
particuliers
qui ne. .remplissent
5OG dficits industriels et commerciaux
5PG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . pas
. . . . . . les
. . . . . conditions
. . . . . . 5NG dexonration
et
de tourisme
suivants sont dductibles du revenu global:
doivent dclarer
les produits
de lad'htes
vente dlectricit dorigine
Locations
de gtes ruraux
et chambres
5OJexistant louverture dune 5PJ
. . . . 5NJ
dj
soumises aux
prlvements
sociaux . . . . . . . . . . . dans
dficits
liquidation judiciaire (dducrenouvelable
(notamment
photovoltaque)
la catgorie des
tibles au titre de lanne de clture des oprations de liquidation);
bnfices industriels et commerciaux non professionnels.
CGA OU VISEUR
CGA OU VISEUR
CGA OU VISEUR
SANS
SANS
SANS
Rgime du bnfice rel
dficits provenant des travaux de rnovation et de rhabilitation,
5NK
5OA
5OK
5PA
5PK
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NA
raliss compter du 21.7.2003, dans un htel, une rsidence de
tourisme ou un village de vacances class, situ dans les DOM et
5KM
5OM
5LM
5PM
5MM
RGIME
DES
MICRO-ENTREPRISES
donn en location, sur agrment du ministre du budget (CGI, art.
5NZ
5OY
5OZ
5PY
5PZ
Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NY
199 undecies B, I bis).
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Pour les limites d'application du rgime micro, voir p. 135.
Afin quils soient dduits de votre revenu global, portez ces
dficits
5GB
5GC
5GD
5GE
5GF
dans la rubrique Revenus industriels et commerciaux profession2011
2012
2013
2014
1 Si vous exercez une activit de vente, indiquez le montant de
nels Rgime rel (lignes 5KF 5ML).
5GG
5GH
5GI
5GJ
vos recettes lignes 5NO, 5OO, 5PO. Un abattement forfaitaire de
71%
(avec
un minimum
Adresse
de la location
. . . . . . . . . . . . .de
. . . . 305)
. . . . . . . . . . . sera
. . . . . . . .appliqu.
........
Figure 9. Dclaration n 2042CPRO, pages 2 et 3.

Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NN
Revenus imposables
Ventesdemarchandisesetassimiles . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NO
Prestationsdeservices . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NP
1
2
3
4
Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NX

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NQ
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NR
Moins-values nettes court terme du foyer . . . . . . . . . . . . 5IU
DCLARANT 1
5ON
5PN
5OO
5PO
5OP
5PP
5OX
5PX
5OQ
5PQ
5OR
5PR
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rgime du bnfice rel

2Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NF
CGA OU VISEUR
5OB
5OH
5PB
5OC
5OI
5PC
5PI
5NL
5OF
5OL
5PF
5PL
2009
2010
5RO
2011
5RP
5PH
5PE
2012
5RQ
2013
5RR
2014
5RW
141

SANS
5NI
5OE
CGA OU VISEUR
SANS
5NH
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NE

CGA OU VISEUR
SANS
5IP
5JP
5IQ
5JQ
09/03/16 18:02
REVENUS NON COMMERCIAUX

PROFESSIONNELS (CGI, art. 92; PF 2400)
5MZ, selon leur nature. Elles sont imposables selon les modalits
applicables en matire de rgime micro BIC (voir p. 136).
RGIME DCLARATIF SPCIAL OU MICRO-BNC
RGIME DE LA DCLARATION CONTRLE
(CGI, art. 102 ter; BOI-BNC-DECLA-20; PF 2561)
(CGI, art. 96 et suivants)
Vous relevez du rgime dclaratif spcial au titre de lanne 2015

si vos recettes de lanne 2014 (ajustes, le cas chant, au
prorata de la dure dexercice de lactivit au cours de lanne)nont pas excd 32900 HT (ou 34900 si vos recettes de
lanne 2013 nont pas excd32900).
Reportez les rsultats et plus-values2 dtermins sur la dclaration

professionnelle 2035 .
Depuis limposition des revenus de 2006, labattement de 20%
prcdemment appliqu aux revenus dclars par les adhrents
des associations agres est intgr au barme de limpt sur le
revenu.
Afin de compenser cette intgration, les revenus dclars lignes
5QI, 5RI, 5SI par les contribuables non adhrents dune AGA ou,
compter des revenus de 2010, qui ne font pas appel aux services
dun professionnel de lexpertise comptable agr dit viseur
(CGI, article 1649quater L), sont majors automatiquement de 25%
pour le calcul de limpt.
Labattement reprsentatif de frais de 34% sapplique au montant

total des recettes ralises (y compris la fraction des recettes
excdant 32900).
Si vous relevez normalement du rgime spcial, vous pouvez
opter pour le rgime de la dclaration contrle. Loption sexerce
dans le dlai prvu pour le dpt de la dclaration professionnelle
2035 , soit au plus tard le 2e jour ouvr suivant le 1er mai de lanne suivant celle au titre de laquelle vous souhaitez tre impos
selon le rgime de la dclaration contrle.
Loption est valable 2 ans. Elle est reconduite tacitement par
priode de 2 ans, sauf dnonciation expresse. La dure doption
pour le rgime rel dimposition est ainsi aligne sur la priode
dapplication de loption pour le paiement de la TVA.
3 Les revenus et plus-values court terme exonrs dclars

cases 5QB 5SH correspondent aux abattements et exonrations
prvus en faveur des entreprises nouvelles (art. 44 sexies du CGI),
des entreprises implantes en zones franches urbaines-territoires
entrepreneurs (art. 44 octies et 44 octies A), dans une zone franche
d'activits dans les DOM (art. 44 quaterdecies), dans une zone de
revitalisation rurale (art. 44 quindecies) et des contribuables impatris (art. 155 B).
Ce montant est retenu pour la dtermination du revenu fiscal de
rfrence et du plafond de dduction de lpargne retraite.
1 Si vous tes impos selon le rgime spcial, vous navez pas de

dclaration professionnelle souscrire. Portez directement lignes
5HQ, 5IQ, 5JQ le montant des recettes encaisses en 2015.
Un abattement pour frais professionnels de 34% sera automatiquement appliqu. Cet abattement est au minimum gal 305
(ou au montant des recettes si celui-ci est infrieur 305).
NOTER
Si vous tes associ dune socit de personnes, reportez votre
quote-part dans les rsultats de la socit, lignes 5QC 5SC ou 5QI
5SI. Si vous faites tat de charges admises en dduction en
dehors du rsultat social (frais dacquisition de parts, cotisations
sociales, par exemple), indiquez le dtail sur papier libre.
2 Indiquez cases 5HP, 5IP, 5JP le montant de vos bnfices non

imposables (aprs abattement de 34%) correspondant aux
exonrations prvues en faveur des activits exerces en zones
DCLARANT
1
et 44 octies
franches urbaines-territoires entrepreneurs (art. 44 octies
A du CGI) et des contribuables impatris (art. 155 B du CGI).
Les prestations qui vous sont verses par le CGA
rgime
dassuranceCGA OU VISEUR
OU VISEUR
SANS
SANS
Rgime du bnfice rel

5NH
Les recettes indiques lignes 5HQ 5JQ ne comprennent pas le
5NI
montant
de vos plus-values imposables ralises lors de la cession
5NL
Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NF
dun bien affect lexploitation.

Plus-values
cession le
taxables
16 des
% . . . .plus-values
. . . . . . . . . . . . . . 5NE
Vous
devez de
indiquer
montant
nettes et moinsvalues nettes lignes 5HV 5JV ou 5HR 5JR ou 5HS 2009
5JS ou 5KZ
maladie ou dassurance-maternit doivent tre comprises dans le

5OB
5OH
5PB
5PH
montant du bnfice imposable selon le rgime de la dclaration
5OC
5OI
5PC
5PI
contrle
ou dans le montant
des recettes
si vous relevez
du
5OF
5OL
5PF
5PL
rgime dclaratif spcial.
5OE
2010
5RO
5PE
2011
5RP
2012
5RQ
2013
5RR
2014
5RW

2
1
5IP
5JP
5IQ
5JQ
Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Moins-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5HV
5IV
5JV
5HR
5IR
5JR
5HS
5IS
5JS
5KZ
5LZ
5MZ

AA OU VISEUR
SANS
5QH
5QI
5QK
Plus-values
de cession
taxablesDES
16
% . . . . . . . . . . . .NON
. . . . . . 5QD
142
REVENUS
ET PLUS-VALUES
PROFESSIONS
SALARIES
AA OU VISEUR
AA OU VISEUR
SANS
5RE
5RK
5SE
5RD
5SD
5RL
5SL

de cessation dactivit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QM
5RM
Brochure2016.indb
142
indemnits
5TF
5TI
SANS
2. Si vous retirez des gains nets des cessions de droits sociaux de socits
5RBsans y exercer dactivit
5RH
5SB dclarez-les ligne
5SH3VG
de personnes
professionnelle,
de la 2042 5RC
.
5RI
5SC
5SI
5UF
5SK
09/03/16 18:02
5UI
5VF
5VI
Honoraires de prospection commerciale
Labattement sapplique aux revenus provenant de la cession

duvres dart et de la cession ou de lexploitation des droits patrimoniaux sur ces uvres (revenus provenant de la mise disposition des uvres ou de lexploitation des droits dauteur).
Il sagit des uvres dart suivantes: peintures, sculptures, dessins,
photographies dart, crations des arts appliqus (tapisseries
murales, maux sur cuivre, cramique) (BOI-BNC-SECT-20-30).
La date de dbut dactivit est la date de la dclaration de lactivit au service des impts ou la date laquelle lartiste peroit
pour la premire fois des revenus de ses uvres, imposables dans
la catgorie des BNC, lorsquil na pas procd la dclaration
dactivit.
Indiquez cases 5TF 5VI le montant des supplments de rtrocession dhonoraires perus loccasion dactivits de prospection
commerciale ralises ltranger en tant que collaborateur libral dun autre professionnel libral. Ces supplments de rtrocession dhonoraires sont exonrs, sous certaines conditions, dans la
limite annuelle de 25000 et de 25% de la rtrocession verse
hors prise en compte des sjours ltranger (CGI, art. 93-0A; BOIBNC-CHAMP-10-40-10).
Le montant exonr est retenu pour le calcul du taux effectif dimposition et du revenu fiscal de rfrence.
Mdecins conventionns
Labattement ne sapplique pas en cas doption pour le rgime

prvu par larticle 100 bis du CGI (bnfice impos en retenant la
moyenne des recettes de lanne et des 2 ou 4 annes prcdentes, sous dduction de la moyenne des dpenses de ces
mmes annes).
Mdecin conventionn (secteur 1), vous devez choisir entre:

soit la dduction du groupe III et la dduction complmentaire
de 3%,
soit labsence de majoration de 25% en cas dadhsion une
association agre.
Dclarez lignes 5QC, 5RC, 5SC ou 5Ql, 5RI, 5SI le montant du bnfice imposable, aprs application de labattement.
Indiquez le montant de labattement lignes 5QL, 5RL, 5SL. Il sera
retenu pour la dtermination du revenu fiscal de rfrence et du
plafond de dductibilit de lpargne retraite.
Si vous optez pour la dduction du groupe III et la dduction

complmentaire de 3%, dclarez votre bnfice cases 5QI, 5RI ou
5SI mme si vous tes adhrent dune association agre.
Toutefois, par exception, au titre de la premire anne dadhsion
une association agre, vous pouvez bnficier la fois de la
dduction forfaitaire de 3% sur vos recettes conventionnelles et
de labsence de majoration de 25% de votre bnfice. Indiquez
alors votre bnfice cases 5QC, 5RC ou 5SC, si vous tes adhrent
DCLARANT 1
dune association agre (BOI-BNC-SECT-40).
Rgime du bnfice rel
CGA OU VISEUR
Abattement
faveur des artistes
5NH
Revenus exonrsen
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NB
(CGI, art. 93-9) 5NI
de
la
cration
plastique
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . .ou
. . . . . . graphique
. . . . . . . . . . . . . . . . 5NC
SANS
Les
artistes
ou graphiques 5NL
qui
Dficits
. . . . . . . crateurs
. . . . . . . . . . . . . . . .duvres
. . . . . . . . . . . . . . . dart
. . . . . . . . plastiques
. . . . . . . . . . . . . 5NF
peroivent des revenus imposs dans la catgorie des bnfices
Plus-values
de cession
taxables 16
% . . . . . . . . . . . . . . . . .NON
. 5NE
AUTRES
REVENUS
INDUSTRIELS
COMMERCIAUX
PROFESSIONNELS
non
commerciaux
selon leETrgime
de la dclaration
contrle(SUITE)
2009
2010
DCLARANT
1
bnficient dun abattement de 50% sur le montant
de leur bn5RO
Dficits
des
annes
antrieures
non
encore
dduits
. . . 5RN
fice imposable au titre de la premire anne dactivit et des
CGA OU VISEUR
SANS
Rgime
dusuivantes.
bnfice rel
4
annes
5NH
Labattement est plafonn 50000 par an.
5NI
5NL
Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NF
IlRgime
concerne
les auteurs
dclaratif
spcialou
ou crateurs
micro BNC duvres dart plastiques ou
Plus-values
de
cession
taxables
% . . . . . . .. .. ..titre
. . . . . . . . . 5NE
graphiques
qui
exercent
leur
activit
ou non,
Revenus nets exonrs . . . . . . . . . .. . .16
. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . professionnel
. . 5HP
Revenus
lexclusion
du
conjoint
survivant,
des
ayants
droit
et des
imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HQ 2009
Recettesdes
brutes
sans dduire
aucun
personnes
ayant
acquis
lesabattement
uvres
Dficits
annes
antrieures
non
encoredart.
dduits . . .
5RN
5RO
Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HV

Figure
11. Dclaration
2042CPRO,
Plus-values
de cessionntaxables
16page
% . . .3.. . . . . . . . . . . . . . . 5HR
Indemnits compensatrices de cessation

de mandat des agents gnraux dassurances
(CGI, art. 151 septies A V; BOI-BNC-CESS-40-10)
La plus-value professionnelle affrente lindemnit compensaDCLARANT 2

PERSONNE CHARGE
trice verse un agent gnral dassurances loccasion de la
cessation du
mandat
est exonre
dimpt
le revenu
lorsque:
CGA OU
VISEUR
CGA OUsur
VISEUR
SANS
SANS
le contrat
dont
la
cessation
est
indemnise
est
conclu
depuis
au
5OB
5OH
5PB
5PH
moins5OC
5 ans au moment
de
la
cessation
dactivit;
5OI
5PC
5PI
lagent
fait valoir
5OF gnral dassurance
5OL
5PF ses droits la
5PLretraite la
suite de la cessation du contrat;
5OE
5PE
lactivit est intgralement poursuivie dans les mmes locaux
2011
2012
2013
2014
DCLARANT
PERSONNE
par un nouvel
agent2 gnral dassurance
exerant CHARGE
titre
indivi5RP
5RQ
5RR
5RW
duel et dans le dlai dun an.
CGA OU VISEUR
CGA OU VISEUR
SANS
SANS
La plus-value nest pas exonre de prlvements sociaux.
5OB
5OH
5PB
5PH
5OC
5OI
5PC
5PI
La plus-value ralise est gale la diffrence entre lindemnit

5OF
5OL
5PF
5PL
reue et le prix dacquisition du contrat ou le remboursement ou
5OE
5PE
droit de
reprise vers initialement la
compagnie dassurance.
5IP
5JP
2010
5IQ
5RP
2011
2012
5RQ
5JQ
5RR
5IV
5JV
5IR
5JR
2013
2014
5RW
5IS
5JS
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HS
5LZ
5MZ
Moins-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SANS
SANS
SANS
5IPAA OU VISEUR
5JPAA OU VISEUR
Revenus
. . . . . . contrle
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HP AA OU VISEUR
Rgimenets
de laexonrs
dclaration
3
5HQ
5IQ
5JQ
Revenus
5QH
5RB
5RH
5SB
5SH
Revenusimposables
exonrs . . . . ............... .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. 5QB
Recettes
brutes
sans dduire
5QI
5RC
5RI
5SC
5SI
Revenus
imposables
. . . . aucun
. . . . . . . .abattement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QC
5QK
5RE
5RK
5SE
5SK
5IV
5JV
Plus-values nettes court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HV
5HR
5IR
5JR
5RD
5SD
Plus-values
Plus-values de
de cession
cession taxables
taxables 16 % . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. 5QD
5IS
5JS
5RL
5SL
5LZ
5MZ
AA OU VISEUR
SANS
SANS
SANS
5RM AA OU VISEUR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QM AA OU VISEUR
indemnits
cessation dactivit
Rgime
de de
la dclaration
contrle
5QH
5RB
5RH
5SB
5SH
5TI
5UF
5UI
5VF
5VI
Honoraires de prospection commerciale exonrs . . . . 5TF
5QI
5RC
5RI
5SC
5SI
5QK
5RE
5RK
5SE
5SK

Jeunes
crateurs
: abattement
50 %BNC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QL
Rgime
dclaratif
spcial oude
micro
Revenus
nets exonrs
. . . . . . . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TH
Agents
gnraux
dassurances
Revenus imposables
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QM
indemnits
de cessation
dactivit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KU
Recettes143
brutes sans dduire aucun abattement
Brochure2016.indb
Honoraires de prospection commerciale exonrs . . . . 5TF

5TI
5RD
5SD
5RL
5SL
5UH
5VH
5LU
5RM
5MU
5UF
5LY
5UI
5VF
5MY
143
5VI
09/03/16 18:02
Lorsque lexonration de la plus-value sapplique, le montant brut

de lindemnit est soumis une taxe dont le taux correspond au
barme prvu par larticle 719 du CGI pour les mutations titre
onreux de fonds de commerce et de clientle.
Les indemnits acquises en 2015 sont soumises aux taux suivants,
pour leur fraction:
nexcdant pas 23000: 0%;
comprise entre 23000 et 107000: 2%;
comprise entre 107000 et 200000: 0,60%;
suprieure 200000: 2,60%.
Cette taxe est calcule pour chaque personne titulaire dune
indemnit. Elle est mise en recouvrement en mme temps que
limpt sur le revenu.
Indiquez ligne 5QM ou 5RM le montant brut de lindemnit perue.
Indiquez le montant de la plus-value ligne 5HG ou 5IG de la
rubrique Revenus imposer aux prlvements sociaux,
page 4 de la 2042CPRO .
Fonctionnaires chercheurs du secteur public
REVENUS NON COMMERCIAUX

NON PROFESSIONNELS (CGI, art. 156 I 2)
Si vous percevez des revenus dune activit non commerciale ne
rsultant pas de lexercice dune profession librale ou de charges
et offices et si cette activit ne prsente pas un caractre professionnel (nest pas exerce titre habituel et constant et dans un
but lucratif, voir BOI-BNC-BASE-60):
indiquez lignes 5KU, 5LU, 5MU le montant des recettes si vous
relevez du rgime spcial (voir p. 142);
ou, si vous tes impos selon le rgime de la dclaration contrle, reportez le montant du bnfice ressortant de la 2035 cases
5JG 5SF ou cases 5SN 5OS.
RGIME DCLARATIF SPCIAL OU MICRO BNC

1 Si vous tes impos selon le rgime spcial, vous navez pas de
dclaration professionnelle souscrire. Portez directement lignes
5KU 5MU le montant des recettes encaisses en 2015.
(CGI, art. 93 1 bis; BOI-BNC-CHAMP-10-30-60)
Si vous tes fonctionnaire chercheur, autoris apporter votre

concours scientifique une entreprise qui assure la valorisation de
vos travaux au titre de larticle L. 413-8 du code de la recherche,
vous pouvez demander que le revenu provenant de cette activit
annexe, qui relve en principe de la catgorie des bnfices non
commerciaux, soit soumis limpt sur le revenu selon les rgles
des traitements et salaires. Cette option est subordonne la
condition que les rmunrations perues soient intgralement
dclares par lentreprise qui les verse.
Loption doit tre formule sur papier libre, pour une dure illimite, auprs du service des impts du lieu de votre domicile avant
le 1ermars de lanne qui suit celle au titre de laquelle limposition
est tablie. Toutefois, cette option peut tre exerce jusqu la
date de dpt de la dclaration de revenus. Elle reste valide tant
quelle na pas t dnonce dans les mmes formes. Les sommes
perues doivent tre dclares lignes 1AJ 1DJ de la 2042 .
Un abattement pour frais professionnels de 34% sera automatiquement appliqu. Cet abattement est au minimum gal 305
(ou au montant des recettes si celui-ci est infrieur 305).
Indiquez le montant net de la plus-value ou de la moins-value
ralise par chaque membre du foyer fiscal:
2 lignes 5KY 5MY: les plus-values court terme sajoutent au
montant du revenu global;
3 lignes 5KV 5MV: plus-values long terme taxes 16%;
4 lignes 5KW 5MW: les moins-values long terme simputent
sur les plus-values long terme ralises au cours des 10 annes
suivantes.
Indiquez ligne 5JU le total des moins-values court terme ralises par lensemble des membres du foyer fiscal. Leur montant
sera imput sur les bnfices non commerciaux non professionnels de la mme anne ou des 6 annes suivantes.
Exonration de certaines plus-values

professionnelles voir p. 138 et 139.
RGIME DE LA DCLARATION CONTRLE
Exonration des impatrisvoir p. 137.
Dficits
5 Indiquez lignes 5SP, 5NU, 5OU ou 5JJ, 5RG, 5SG le dficit non
professionnel constat au titre de lanne 2015. Il est dductible
des bnfices de mme nature raliss au cours de la mme
anne ou des six annes suivantes.
Par exception, les dficits subis par les inventeurs non professionnels et provenant des frais de prise et de maintenance des brevets
sont dductibles du revenu global de lanne de prise du brevet et
des neuf annes suivantes. Ces dficits sont dclarer lignes 5QK,
5RK, 5SK ou 5QE, 5RE, 5SE du cadre Revenus non commerciaux
professionnels. Vous devez alors souscrire une 2035 .
09/03/16 18:02
Inventeurs non professionnels
Impatris
6 Si vous tes inventeur non professionnel ou auteur non professionnel de logiciels originaux et si vous percevez des produits
taxs 16%, utilisez les cases 5TC, 5UC, 5VC. Les montants dclars dans ces cases ne seront pas soumis automatiquement aux
AUTRES REVENUS
INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS (SUITE)
prlvements
sociaux.
Les contribuables impatris (voir p. 81) bnficient dune exonration de 50% des produits de droits dauteur ou de la proprit
industrielle dont le paiement est assur par une personne tablie
hors de France dans un tat ayant conclu avec la France une
convention fiscale qui contient une clause dassistance administraDCLARANT
CHARGE
tive en vue
de lutter2 contre la fraude ouPERSONNE
lvasionfiscale.
Cette exonration dimpt sur le revenu sapplique aux droits dauCGA OU VISEUR
CGA OU VISEUR
SANS
SANS
teur perus compter de la date laquelle le contribuable est
5OB
5OH
5PB
5PH
considr comme domicili en France et jusquau 31 dcembre de
5OC
5OI
5PC
5PI
la cinquime anne suivant celle de la prise de fonctions.
5OF
5OL
5PF
5PL
Indiquez cases 5HK et suivantes la fraction de droits dauteur
5OE Elle sera retenue pour la dtermination
5PE
exonre.
du revenu fical
de rfrence.
2011
2012
2013
2014
DCLARANT 1
Dficits antrieurs
du bnfice
rel
7Rgime
Indiquez
cases 5HT
5MT le montant des dficits constats au
5NH
titre des annes antrieures 2015: dficits des annes 2009
5NI
2014 qui nont pas pu tre imputs les annes prcdentes.
CGA OU VISEUR
Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NF
Plus-valuescrateurs
de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Artistes
SANS
5NL
5NE
Les artistes crateurs qui peroivent des revenus imposs

dans la
2009
catgorie
des
bnfices
non
commerciaux
selon
le
rgime
de5RO
la
5RN
Dficits des annes antrieures non encore dduits . . .
dclaration contrle bnficient dun abattement de 50% sur le
montant de leur bnfice imposable au titre de la premire anne
dactivit et des 4 annes suivantes.
Labattement est plafonn 50000 par an.
Lorsquil existe des dficits non professionnels antrieurs, labatteRevenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HP
ment est calcul sur le bnfice non professionnel aprs imputaRevenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HQ
tion
des dficits antrieurs.
Indiquez cases 5SN, 5NS, 5OS ou 5JG, 5RF, 5SF le montant du bnPlus-values
nettesaprs
court application
terme . . . . . . . . . . de
. . . . . . . . . . . . . . . . 5HV
fice
imposable,
labattement. Indiquez le
Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HR
montant de labattement lignes 5SV, 5SW, 5SX. Il sera retenu pour
la dtermination du revenu fiscal de rfrence.
2010
5RP

AA OU VISEUR
5RQ
5RR
5IP
5JP
5IQ
5JQ
5IV
5JV
5IR
5JR
5IS
5JS
5LZ
5MZ
AA OU VISEUR
SANS
AA OU VISEUR
SANS
5RB
5RH
5SB
5QI
5RC
5RI
5SC
5SI
5QK
5RE
5RK
5SE
5SK
5RD
5SD
5RL
5SL

indemnits de cessation dactivit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QM
5RM
5TF
SANS
5QH
5RW
5TI
5UF
5UI
5SH
5VF
5VI

Revenus nets exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TH
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KU
5UH
5VH
5LU
5MU

Plus-values de cession taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KV
Moins-values long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KW
Moins-values nettes court terme du foyer . . . . . . . . . . . . 5JU
Revenus exonrs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HK
Revenus imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5JG
Dficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5JJ
Inventeurs et auteurs de logiciels :
produits taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TC
2
3
4
AA OU VISEUR
5MY
5MV
5LW
5MW
AA OU VISEUR
SANS
5IK
5LY
5LV
5JK
AA OU VISEUR
SANS
5KK
5LK
5SN
5RF
5NS
5SF
5OS
5SP
5RG
5NU
5SG
5OU
5UC
5VC
Plus-values taxables 16 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5SO
5NT
5OT
Jeunes crateurs : abattement de 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5SV
5SW
5SX
2009
Dficits des annes antrieures non encore dduits . . . 5HT
SANS
5MK
2010
5IT
2011
5JT
2012
5KT
2013
5LT
2014
5MT
145
09/03/16 16:58
REVENUS IMPOSER
AUX PRLVEMENTS SOCIAUX
(CGI, art. 1600-0 C, 1600-0 F bis, 1600-0 G; BOI 5 I-2-04 et BOI-RPPM-PSOC)
Reportez dans cette rubrique, page 4 de la 2042CPRO , le montant

de vos revenus des professions non salaries (relevant des catgories des bnfices agricoles, des bnfices industriels et
commerciaux ou des bnfices non commerciaux) non assujettis
aux prlvements sociaux par les organismes sociaux (URSSAF,
caisses de mutualit sociale agricole), au titre des revenus dactivit.
Il sagit:
des revenus commerciaux et non commerciaux non professionnels: notamment revenus commerciaux non professionnels des
loueurs de wagons et de conteneurs, des loueurs de fonds de
commerce lorsquils ne sont pas rmunrs par lexploitant du
fonds; revenus commerciaux des concessionnaires de droits
communaux. Si vous tes imposs selon le rgime micro BIC ou
spcial BNC, indiquez lignes 5HY, 5IY et 5JY le montant de votre
bnfice aprs abattement forfaitaire reprsentatif de charges;
NOTER
Les prlvements sociaux sont calculs automatiquement sur le
montant:
des plus-values long terme taxables 16%, dj dclares aux
rubriques prcdentes (bnfices agricoles, bnfices industriels et
commerciaux professionnels et non professionnels, bnfices non
commerciaux professionnels et non professionnels);
des revenus des locations meubles non professionnelles,
imposs selon le rgime micro-entreprise ou selon le rgime rel
( l'exception des montants dclars au titre des locations de
gtes ruraux et chambres d'htes dj soumises aux prlvements
sociaux).
Vous navez pas reporter le montant de ces plus-values ni de ces
revenus dans la rubrique Revenus imposer aux prlvements
sociaux.
Les prlvements sociaux ne sont pas calculs sur les produits
perus par les inventeurs non professionnels et les auteurs de
logiciels non professionnels, taxables 16%, dclars cases 5TC
5VC. Le montant des revenus doit tre report cases 5HY 5JY sils
nont pas dj t soumis aux prlvements sociaux par la partie
versante.
des revenus agricoles des associs non exploitants des socits

de personnes;
des plus-values professionnelles long terme exonres dimpt
sur le revenu en cas de dpart la retraite, en application de
larticle 151 septies A du CGI (voir p. 138) y compris la plus-value
affrente la perception de lindemnit de cessation des agents
gnraux dassurance. Ces plus-values ne sont pas exonres de
prlvements sociaux.
Les prlvements sociaux (CSG de 8,2%, CRDS de 0,5%, prlvement social de 4,5%, contribution additionnelle de 0,3% et prlvement de solidarit de 2%) seront mis en recouvrement par
ladministration fiscale.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
DCLARANT
1
DCLARANT
2 exonres dimpt sur
PERSONNE
CHARGE
par les organismes sociaux (URSSAF, MSA) ainsi que le montant
des plus-values
professionnelles
long terme
le revenu en
cas de dpart
5IY
5JY
Revenus
netsdes
. . . .locations
. . . . . . . . . . . . .meubles
. . . . . . . . . . . . . non
. . . . . . professionnelles
. . . . . . . . . . . . . . . 5HYet les plus-values long terme taxables
Les
revenus
16 %, dclars dans les rubriques
prcdentes, seront
Pour les rgimes micro,soumis
reportezaux
le montant
aprs abattement
pour charges.
automatiquement
prlvements
sociaux.forfaitaire
Ne les reportez
pas ci-dessous.

en cas de dpart la retraite. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HGDCLARANT 1
5IGDCLARANT 2
Revenus nets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY
5IY
PERSONNE CHARGE
5JY
Pour les
rgimes micro,
reportez le montant
aprs abattement
pour charges.
146
REVENUS
ET PLUS-VALUES
DES PROFESSIONS
NONforfaitaire
SALARIES
Plus-values
long
exonres
RDUCTIONS
ETterme
CRDITS
DIMPT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HG
en
cas
de
dpart
la
retraite
Frais de comptabilit et dadhsion un centre de gestion ou une association agre . . . . . . . 5IG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FF
09/03/16 16:58
CHARGES DDUIRE DU REVENU

csg dductible.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
frais d'accueil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
pensions alimentaires .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
dpenses des nus-propritaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
dductions diverses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
dficits des annes antrieures .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
pargne retraite .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
Sur le montant de vos revenus, vous pouvez imputer:

les dficits globaux des annes antrieures;
la CSG dductible, paye en 2015, calcule sur les revenus du
patrimoine et les produits de placement.
En outre, vous pouvez dduire les charges suivantes, limitativement numres par la loi:
les pensions alimentaires;
les dductions diverses;
les cotisations et primes dpargne-retraite;
les frais daccueil sous votre toit dune personne ge de plus de
75 ans dans le besoin;
les dpenses de grosses rparations effectues par les nuspropritaires.
Elles ne doivent pas avoir dj t dduites de vos revenus de
diffrentes catgories examins aux pages prcdentes.
Vous devez dclarer dans chaque rubrique le montant effectivement vers, sans tenir compte du plafonnement ventuel (sauf
pour les charges foncires affrentes aux monuments historiques).
Les limitations seront effectues automatiquement.
Enfin, les charges doivent tre justifies: vous devez donc conserver tous documents servant de preuve.
CSG DDUCTIBLE
(CGI, art. 154 quinquies II; BOI-IR-BASE-20-20; PF 58)
CSG DDUCTIBLE CALCULE SUR LES REVENUS 2014,

PAYE EN 2015
1 La 2042K que vous avez reue votre domicile comporte,
page 4, le montant primprim de la CSG dductible qui sera
retenu par ladministration fiscale pour le calcul de votre revenu
imposable.
Dans la plupart des cas, ce montant est celui qui apparat dans
lavis dimposition des revenus 2014 que vous avez reu en 2015.
Le montant dductible est gal 5,1 points de CSG calcule sur les
revenus du patrimoine soumis au barme progressif de l'impt sur
le revenu lexception des gains de leve doptions sur titres ou
dacquisition dactions gratuites attribues avant le 28.9.2012
imposs sur option selon les rgles des traitements et salaires, des
plus-values soumises l'exit tax et des revenus fonciers des
non-rsidents.
La dduction sopre sur les revenus de lanne du paiement de la
CSG.
NOTER
NOTER
Les charges ne sont dductibles de votre revenu global que si

votre domicile fiscal est situ en France ou si, bien que
non-rsident, vous tes assimil une personne fiscalement
domicilie en France au sens du droit interne car vous tirez de la
France l'essentiel de vos revenus imposables (Non-rsident
Schumacker, voir BOI-IR-DOMIC-40).
La CSG dductible affrente aux plus-values de cession de titres

ralises depuis le 1.1.2014 par les dirigeants de PME qui partent
la retraite et bnficiant de labattement fixe de 500000 prvu
au 1 du I de larticle 150-0 D ter du CGI est limte au montant
de la plus-value imposable l'impt sur le revenu.
Les charges dductibles ne peuvent pas crer un dficit global.

Elles simputent seulement hauteur du montant du revenu global.
Par ailleurs, vous devez rintgrer votre revenu global des

sommes qui ont dj t dduites mais pour lesquelles les conditions de dductibilit ne sont plus remplies (notamment parts de
SOFICA revendues avant lexpiration du dlai de conservation).
Toutefois, la somme primprime peut tre:

infrieure la dduction laquelle vous avez effectivement
droit, si vous avez reu un ou plusieurs avis complmentaires
dimposition aux contributions sociales et si vous avez acquitt la
CSG correspondante en 2015;
suprieure la dduction laquelle vous avez effectivement
droit si vous avez bnfici dun dgrvement de CSG.
2 Dans ces deux cas, rayez le montant primprim et inscrivez

ligne 6DE le montant exact de CSG dductible. Il sera retenu la
place du montant primprim.
Figure 1. Dclaration n 2042 K
......
6DE
1er enfant
2
2e enfant
. . . . . . . 6GJ
. . . . . . 6EM
147

09/03/16 16:58
Votre situation de famille a chang en 2015
PENSIONS ALIMENTAIRES
Le montant de CSG dductible est primprim sur la dclaration de

revenus adresse la personne qui a reu lavis dimposition aux
prlvements sociaux
(CGI, art. 156 II-2e; BOI-IR-BASE-20-30; PF 69)
En cas de mariage ou de Pacs en 2015, si vous n'optez pas pour la

dclaration spare de vos revenus, vous devez reporter, le cas
chant, sur la dclaration commune le montant de CSG dductible prrempli sur la dclaration du conjoint.
En cas de divorce, de rupture de Pacs ou de sparation en 2015, la
CSG dductible prremplie sur la dclaration adresse au couple
doit tre rpartie entre chacun des deux poux ou partenaires en
fonction du montant que chacun a effectivement acquitt. Lorsque
le paiement de la CSG a t support par les deux conjoints, la CSG
dductible doit tre rpartie par moiti. Il n'est drog cette
rgle que si l'un des poux ou partenaires apporte, par tous
moyens, la preuve que la CSG correspondante a t effectivement
supporte dans une autre proportion.
En cas de dcs du conjoint ou partenaire au cours de lanne 2015,
vous pouvez demander une rpartition prorata temporis de la CSG
dductible, par note jointe votre dclaration de revenus. Elle doit
indiquer le montant de la CSG dductible au titre de chacune des
dclarations concernes. La rpartition se fait par mois entiers, le
mois du dcs tant rattach la priode dimposition commune.
EXEMPLE
Un couple mari a dclar au titre de 2014 des revenus fonciers dun
montant de 8000. Monsieur est dcd le 20.8.2015.
Le couple a acquitt en 2015 la CSG affrente ses revenus fonciers de
2014, soit 656 (8000 x 8,2%). La CSG dductible slve 408.
Ce montant de CSG dductible est primprim sur la dclaration des
revenus de 2015 adresse au couple. Toutefois, la CSG dductible peut
tre rpartie de la faon suivante:
dclaration de revenus du couple (priode antrieure au dcs):
408 x 8/12 = 272;
dclaration de Madame (priode postrieure au dcs):
408 - 272 = 136.
CSG DDUCTIBLE CALCULE SUR LES REVENUS 2015,

PAYE EN 2015
Certains revenus de capitaux mobiliers qui ont dj t soumis aux
prlvements sociaux par ltablissement payeur lors de leur
versement en 2015, ouvrent droit la dduction dune fraction de
la CSG du revenu global de lanne 2015.
Il sagit des produits de placements revenu fixe, des produits des
bons ou contrats de capitalisation et dassurance-vie en units de
compte ou multi-supports et des revenus distribus, soumis au
barme de limpt sur le revenu.
Le montant de CSG dductible est gal 5,1% des revenus dclars
ligne 2BH de la 2042 .
Ce montant de CSG dductible nest pas inclus dans le montant de
CSG dductible primprim de la rubrique 6 - Charges dductibles.
Vous ne devez pas le calculer vous-mme ni lindiquer ligne 6DE
en corrigeant le montant prrempli. Le montant de CSG dductible affrent aux revenus dclars ligne 2BH sera calcul automatiquement et ajout au montant prrempli lors du calcul sur
les revenus de 2015.
Vous pouvez dduire sous cette rubrique, les pensions verses

des personnes qui ne sont pas comptes votre charge pour la
dtermination du nombre de parts.
PENSIONS ALIMENTAIRES VERSES

DANS LE CADRE DUNE OBLIGATION ALIMENTAIRE
Les articles 205 207 du code civil prvoient une obligation
alimentaire rciproque dune part entre ascendants et descendants (lgitimes, adoptifs ou naturels1) et dautre part entre
gendre ou belle-fille et beaux-parents (sauf lorsque lpoux qui
produisait laffinit et les enfants issus du mariage sont dcds).
Ainsi, les parents en ligne directe se doivent les aliments, de faon
rciproque, sans limitation de degr. Lobligation est moins tendue
entre allis: elle est limite au premier degr (ex.: le gendre ne
doit pas daliments aux ascendants de ses beaux-parents). Il ny a
pas dobligation alimentaire pour lenfant dun premier lit envers le
second mari de sa mre ou la seconde pouse de son pre.
Larticle 367 du Code civil prvoit galement une obligation
alimentaire rciproque entre adoptant et adopt (adoption
simple).
Conformment larticle 208 du Code civil, le montant de la
pension dductible du revenu global doit tre dtermin en tenant
compte des besoins du bnficiaire et de ltat de fortune de celui
qui la verse.
Pensions alimentaires verses aux ascendants

(parents, grands-parents, adoptants mme dans le cas dadoption
simple) dans le besoin: la pension alimentaire dduite de vos
revenus est imposable leur nom.
Il appartient au contribuable qui souhaite bnficier de cette
dduction dapporter la preuve que la pension a bien t verse
et que son montant correspond aux besoins de celui qui la reoit
et aux ressources de celui qui la verse.
Si vous avez recueilli sous votre toit un ascendant sans ressources,
vous pouvez dduire, sans justification, une somme forfaitaire de
3407 par ascendant recueilli.
Pensions alimentaires verses aux descendants

(y compris les adopts mme dans le cas dadoption simple)
Enfants mineurs
Vous ne pouvez dduire une pension alimentaire au profit de vos
enfants mineurs que lorsque vous navez pas leur garde.
Enfants naturels (enfants ns de parents non maris ensemble).
Lenfant naturel est la charge du parent qui en a la garde de fait.
Lautre parent peut dduire, pour son montant rel et justifi, une
pension alimentaire imposable au nom du parent qui la peroit,
sil dmontre le lien de parent et lexistence de lobligation
alimentaire. Ainsi, vous ne pouvez pas dduire de votre revenu la
pension alimentaire verse pour lentretien de votre enfant naturel tant que vous ne lavez pas reconnu.
1. Les enfants naturels entrent automatiquement dans la famille de leur mre,

et dans celle de leur pre lorsquils sont reconnus (art. 334 du code civil).
148 CHARGES DDUIRE DU REVENU
09/03/16 16:58

Enfants en rsidence alterne Les contribuables ayant des enfants
mineurs dont la charge est partage avec lautre parent, dans le
cadre de la rsidence alterne, peuvent bnficier dune majoration
du nombre de parts. Dans ce cas, ils ne peuvent dduire aucune
pension alimentaire pour lentretien de ces enfants.
Enfants majeurs
Il ny a pas lieu de distinguer selon que lenfant majeur bnficiaire de la pension est g de plus ou moins de 25 ans, tudiant
ou non, invalide ou non. Il nest pas ncessaire que vous hbergiez
cet enfant.
La dduction des pensions alimentaires est limite par la loi dans
les conditions dfinies ci-dessous.
Enfants majeurs clibataires La pension alimentaire est:
dductible de vos revenus, dans la limite de 5732 par enfant
et par an;
imposable au nom de votre enfant, concurrence de 5732.
La limite de dduction peut tre double (soit 11464), si vous
subvenez seul aux besoins de vos enfants majeurs clibataires,
veufs ou divorcs, chargs de famille, quel que soit le nombre de
vos petits-enfants.
Enfants majeurs maris ou pacss La pension alimentaire est:
dductible de vos revenus dans la limite de2:
5732 si les beaux-parents de votre enfant participent galement lentretien du jeune mnage;
11464 si vous assurez seul lentretien de celui-ci;
imposable au nom du jeune mnage, dans la mesure o elle a
t admise en dduction de vos revenus ou de ceux des beauxparents de votre enfant.
Vous devez pouvoir fournir la preuve du versement effectif de la
pension alimentaire et de ltat de besoin du bnficiaire.
Lorsquelle est acquitte en nature et fait alors lobjet dune
valuation (logement, nourriture), vous devez fournir les justificatifs propres tablir la ralit des dpenses.
PENSIONS ALIMENTAIRES VERSES EN VERTU

DUNE DCISION DE JUSTICE
1 2 Les pensions alimentaires verses en excution dune dcision de justice devenue dfinitive avant le 1.1.2006 doivent tre
dclares lignes 6GI ou 6GJ (enfants majeurs) ou ligne 6GP (autres
personnes).
Le montant vers et dclar sur ces lignes sera automatiquement
major de 25% pour la dduction du revenu global du dbiteur.
Pour la dtermination du revenu imposable du bnficiaire de la
pension, le montant peru ne fait lobjet daucune majoration.
Au profit de vos enfants

Enfants mineurs dont vous navez pas la garde
(divorce, sparation)
La pension (dont le montant est celui fix par le juge) dduite de
vos revenus est imposable au nom du parent qui la peroit.
Vous pouvez spontanment revaloriser le montant de la pension
alimentaire initialement fix par dcision de justice, sans quune
nouvelle dcision de justice intervienne.
La pension revalorise est dductible de vos revenus ds lors que
son montant est compatible avec vos ressources et avec les
besoins de lenfant et condition que les versements correspondent effectivement une revalorisation de la pension alimentaire initiale, notamment quils soient effectus selon la mme
priodicit. Les dpenses en nature telles que les frais de cantine,
les frais de scolarit ou les dpenses mdicales que vous payez
directement en complment de la pension alimentaire initiale
ouvrent galement droit dduction au titre dune revalorisation
(BOI-IR-BASE-20-30-20-20).
Enfants majeurs
La pension dductible est, en principe, celle qui a t fixe par le
juge, ventuellement revalorise, sous rserve nanmoins de la
limite de dduction de 5732 par enfant majeur.
NOTER
Si lenfant vit sous votre toit durant toute lanne et ne dispose pas
de ressources suffisantes, vous pouvez dduire une somme
forfaitaire de 3407 par enfant (ou 3407 2 lorsque lenfant est
mari ou pacs). Lorsque lhbergement de lenfant ne porte que
sur une fraction de lanne, cette somme forfaitaire doit tre rduite
au prorata du nombre de mois concerns, tout mois commenc
devant tre retenu.
Au profit de votre poux ou ex-poux

Vous pouvez dduire:
les pensions alimentaires verses en vertu dune dcision de
justice:
en cas de sparation de corps ou de divorce ou en cas dinstance
en sparation de corps ou en divorce et dimposition distincte des
poux;
Ies sommes verses doivent avoir le caractre de pension alimentaire (labandon de droits immobiliers et les sommes verses titre
de dommages-intrts ne sont pas dductibles). Les rentes et les
versements en capital mentionns l'article 275 du code civil,
effectus sur une priode suprieure 12 mois, titre de prestation
compensatoire, sont assimils des pensions alimentaires;
Figure 2. Dclaration n 2042K.
CSG dductible connue, calcule sur les revenus du patrimoine.

CSG dductible connue, calcule sur les revenus du patrimoine. Si ce montant est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1er enfant
6DE
6DE 2e enfant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Si
. . .ce
. . montant
. . . . . . . . . est
. . . . inexact,
. . . . . . . . corrigez
. . . . . . . . .case
. . . . .6DE
. . . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1er
enfant
1
......
. . . . . . . 6GJ
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs sur dcision de justice dfinitive avant 2006
6GI
. . . . . . . 6GJ
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 6EL
. . . . . . 6EM
. . . . . . 6EM
Autres pensions alimentaires verses
mineurs, ascendants,) sur dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
Autres pensions alimentaires verses (enfants
(enfants mineurs, ascendants,) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
2e enfant
2. La limite est indpendante du nombre de petits-enfants. Vous devez justifier

que
vous participez
lentretien
jeune
mnage
en joignant
une
note. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
Dductions
prvues par
les articlesdu
156,II
et 156
bis du code
gnral des
impts
Dductions
prvues
par les articles
bis du code
des impts
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
annexe
o vous
mentionnerez
le 156,II
nom et
et 156
ladresse
des gnral
beaux-parents
de. . votre
Nature des
dductions
enfant.
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
. . . . . . 6RT
. . . . . . 6RU
149
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
. . . . . . 6RT
. . . . . . 6RU
............
............
Plafond de dduction
.........................................................................................
............
............
. . . . . . . 6PT
. . . . . . 6PU
. . . . . . 6PU
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. 6PT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015
aprs avoir rsid ltranger pendant les 3 annes prcdentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QW cochez
Brochure2016.indb
149
Cou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO
otisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
09/03/16 16:58
la contribution aux charges du mariage (en cas de cessation

de la vie commune, sans dissolution du mariage) si les conditions
suivantes sont remplies simultanment:
Ie montant de la contribution doit avoir t fix par le juge,
vous et votre conjoint faites lobjet dimpositions distinctes (cas
des poux maris sous le rgime de la sparation de biens et ne
vivant pas ensemble; cas de labandon du domicile conjugal
lorsque chaque poux dispose de revenus distincts).
NOTER
Si aucune clause dindexation na t prvue par le juge, vous
pouvez revaloriser la pension alimentaire que vous versez pour
lentretien:
des enfants mineurs dont vous navez pas la garde;
de votre conjoint ou ex-conjoint. Pour procder cette
revalorisation spontane, vous pouvez vous rfrer la variation
de lindice moyen annuel des prix la consommation.
La pension alimentaire verser pour lentretien dun enfant
mineur, en cas de divorce ou de sparation de corps, peut tre
remplace par le versement dun capital constitutif dune rente en
faveur de cet enfant. La somme dductible annuellement est alors
gale au montant de ce capital, divis par le nombre dannes de
service de la rente, sans pouvoir dpasser 2700.
Lorsque le jugement ou la convention homologue qui prvoit le
versement d'une prestation compensatoire dans un dlai de 12
mois n'est pas respect, les versements effectus depuis le
4.4.2012 ne sont pas dductibles du revenu global, quelle que soit
la date du jugement ou de l'homologation de la convention
3 Indiquez lignes 6GP le montant des versements effectus en

2015 (pensions alimentaires ou contribution aux charges du
mariage) en excution dune dcision de justice devenue dfinitive avant le 1.1.2006, des personnes autres que vos enfants
majeurs.
Le montant dclar ligne 6GP sera multipli par 1,25 pour tre
dduit de votre revenu global.
4 Indiquez ligne 6GU les autres versements (pensions alimentaires ou contribution aux charges du mariage) verses spontanment ou en excution dune dcision de justice devenue dfinitive
La pension servie (en espces ou en nature) est dductible pour
son montant rel.
Toutefois, si vous hbergez un ascendant dans le besoin, vous
pouvez dduire une somme forfaitaire de 3407. Un ascendant se
trouve dans le besoin lorsquil na pas dautre revenu que lAVTS et
lallocation supplmentaire prvue par les anciens articles L 815-2
et L 815-3 du code de la Scurit sociale (ex-FNS) ou lallocation
de solidarit aux personnes ges vise larticle L 815-1 du
mme code, soit en 2015, 9600 pour une personne seule et
14904 pour un couple mari ou pacs.
Un ascendant g de plus de 75 ans est considr comme tant
dans le besoin lorsque son revenu imposable ne dpasse pas le
plafond de ressources fix pour lattribution de lallocation de solidarit aux personnes ges prvue larticle L 815-1 du code de
la scurit sociale, soit, en 2015, 9600 pour une personne seule
et 14904 pour un couple mari ou pacs.
(BOI-IR-RICI-160-10, n 140 et 150).
Les dpenses autres que celles de logement et de nourriture

peuvent tre dduites pour leur montant rel et justifi.
1 Indiquez lignes 6GI et 6GJ les pensions alimentaires verses

des enfants majeurs non compts charge, en excution dune
dcision de justice devenue dfinitive avant le 1.1.2006.
Le versement dclar pour chaque enfant sera multipli par 1,25
avant dtre limit 5732, le cas chant, pour tre dduit de
votre revenu global.
Le bnficiaire de la pension doit dclarer le montant peru, ventuellement limit 5732.
2 Indiquez lignes 6EL et 6EM les autres pensions verses des
enfants majeurs non compts charge. La dduction sera limite
5732 par enfant ou 11464 par couple mari ou pacs.
Si lenfant ne dispose pas de ressources suffisantes et vit sous votre
toit, vous pouvez dduire une somme forfaitaire de 3407 pour les
dpenses de nourriture et dhbergement, ventuellement rduite
au prorata du nombre de mois concerns lorsque lhbergement de
lenfant ne porte que sur une fraction de lanne. Les autres
dpenses peuvent tre dduites pour leur montant rel et justifi.
Par ailleurs, pour vos ascendants privs de ressources suffisantes,

vous pouvez dduire le montant:
des frais dhbergement dans une maison de retraite,
ou des frais dhospitalisation les concernant.
NOTER
Les enfants et ascendants pour lesquels vous dduisez une

pension alimentaire ne doivent pas tre indiqus dans les cadres
C et D (personnes votre charge et rattachement denfants
majeurs ou maris) page 2 de la 2042 .
En cas d'option pour la dclaration spare des revenus 2015
(anne du mariage ou de la conclusion du Pacs), le parent qui ne
compte pas son enfant charge peut dduire de ses revenus la
pension alimentaire verse pour l'entretien de cet enfant. Cette
pension doit toutefois tre incluse dans les revenus du parent qui
compte l'enfant charge pour la dtermination du quotient
familial.
......
6DE
1er enfant
1
2
2e enfant
. . . . . . . 6GJ
. . . . . . 6EM
1
2
3
4
Dductions
prvues
par les articles
156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
150
CHARGES
DDUIRE
DU REVENU

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
Brochure2016.indb
150
dclarant 1
dclarant 2
......
6RT
pers. charge
......
6RU
............
............
. . . . . . . 6PT
......
6PU
09/03/16 16:58
DDUCTIONS DIVERSES
Monuments historiques
(CGI, art. 156 II et 156 bis; BOI-IR-BASE-20-60-30; PF 75 et suiv.)
Les charges foncires relatives aux monuments historiques et assimils, dont les propritaires se rservent la jouissance (BOI-IRBASE-20-40; BOI-RFPI-SPEC-30-20-20 et BOI-RFPI-SPEC-30-20-30) doivent tre
dclares ligne 6DD.
Il sagit des immeubles classs monuments historiques ou inscrits
l'inventaire supplmentaire, des immeubles faisant partie du
patrimoine national en raison de leur caractre historique ou artistique et qui ont t agrs par le ministre du budget avant le
1.1.2014 ou aprs le 1.1.2014 la condition que la demande
d'agrment ait t dpose avant cette date ainsi que des
immeubles faisant partie du patrimoine national en raison du
label dlivr par la Fondation du patrimoine sur avis favorable du
service dpartemental de larchitecture et du patrimoine (SDAP).
1 Portez sur la ligne 6DD les sommes suivantes:

Les rentes payes titre obligatoire et gratuit, constitues avant
le 2.11.1959.
Les versements effectus en vue de la retraite mutualiste du
combattant, sils sont destins la constitution dune rente
donnant lieu une majoration de ltat. Le montant maximum de
cette rente est fix 1750 pour 20153.
Les intrts des emprunts contracts avant le 1.11.1959 pour
faire un apport en capital une entreprise industrielle ou commerciale ou une exploitation agricole.
Les intrts des prts de rinstallation ou de reconversion
consentis aux Franais rapatris ou rentrant de ltranger.
Les versements obligatoires ou volontaires de cotisations
ouvrires de scurit sociale qui nont pas dj t dduites pour
la dtermination de votre revenu catgoriel, lexclusion des cotisations verses une mutuelle ou une compagnie dassurances
pour complter les avantages des rgimes lgaux et des cotisations patronales (y compris assurance-chmage) verses pour les
employs de maison.
Les seules cotisations volontaires de scurit sociale dductibles
sont celles que vous versez si vous ne remplissez pas les conditions pour tre assujetti un rgime obligatoire et ne disposez
donc daucune protection sociale. Les cotisations volontaires que
les travailleurs salaris ou non salaris dj couverts par un rgime
obligatoire versent en vue dobtenir des prestations supplmentaires ne sont pas dductibles.
Les cotisations de scurit sociale obligatoires verses par les
tudiants, rattachs ou non au foyer de leurs parents, dductibles
du revenu global lorsque l'tudiant ne dispose pas de revenus
professionnels sur lesquels la cotisation pourrait tre impute.
Les rachats ou rappels de cotisations pays par les travailleurs
non salaris des professions non agricoles ou agricoles, ds lors
quils ont cess toute activit professionnelle et quils ne
peroivent pas encore de pensions.
Depuis limposition des revenus de 2009, le rgime de dduction

du revenu global, drogatoire du droit commun, applicable aux
propritaires de monuments historiques et assimils est subordonn trois conditions:
lengagement de conserver la proprit de limmeuble concern
pendant une priode dau moins quinze annes compter de son
acquisition, y compris lorsque celle-ci est antrieure au 1.1.2009;
la dtention directe de limmeuble (cette condition ne concerne
que les immeubles acquis compter du 1.1.2009), sauf sil est
dtenu par lintermdiaire dune socit civile non soumise
limpt sur les socits:
soit ayant obtenu un agrment dlivr par le ministre charg du
budget aprs avis du ministre charg de la culture (lorsque le
recours un tel mode de dtention est justifi par lintrt patrimonial du monument et par limportance des charges relatives
son entretien) ou, pour les demandes d'agrment dposes
compter du 1.1.2015, lorsque le monument a fait l'objet d'un
arrt de classement, en tout ou en partie, au titre des monuments historiques au moins douze mois avant la demande d'agrment et est affect l'habitation pour au moins 75% de ses
surfaces habitables;
soit lorsque le monument a fait l'objet d'un arrt de classement
en tout ou en partie au titre des monuments historiques et est
affect au minimum pendant quinze annes un espace culturel
non commercial et ouvert au public;
soit dont les associs sont membres dune mme famille;
labsence de mise en coproprit de limmeuble (cette condition

Les rachats de cotisations de retraite au rgime de base de la
ne concerne que les divisions intervenant compter du 1.1.2009),
scurit sociale et des rgimes complmentaires lgalement
sauf si cette division a fait lobjet dun agrment dlivr par le
obligatoires, si vous ne percevez pas de salaires ni de pensions.
ministre charg du budget, aprs avis du ministre charg de la
Ne
portez
pas
sur
cette
ligne
les
cotisations
et
les
rachats
de
coticulture, lorsque lintrt patrimonial du monument et limpor6 charges dductibles
sations aux rgimes PREFON, C.G.O.S. et COREM (ex-CREF). Elles
tance des charges relatives son entretien la justifient ou, pour les
. . . . . . 6DE
sont dductibles du revenu global, dans certaines limites, au titre
demandes d'agrment dposes
compter du 1.1.2015,
1er enfant
2e enfant lorsque
de
lpargne-retraite.
le
monument
a
fait
l'objet
d'un
arrt
de
classement,
en tout ou
. . . . . . . 6GJ
. . . . . . 6EM
Figure
(enfants mineurs, ascendants,) sur dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
Nom
et adresse des
bnficiaires
6 charges
dductibles
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 6DE
1
Dductions prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.er. . enfant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD 2e enfant
Nature
des dductions
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
. . . . . . . 6GJ
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .dclarant
. . . . . . . . . . . .1. . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL dclarant 2
pargne
retraite : perp et produits assimils
. . . . . . 6EM pers. charge
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,)

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. 6RU
6GP
. . . . . . . sur dcision de justice dfinitive avant 2006
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
. . .. .. .. .. . 6RT
3.Autres pensions alimentaires verses
Le montant maximum de la rente ne(enfants
constitue
pas un
plafond de. .dduction
mineurs,
ascendants,)
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
6GU
............
............
des
versements.
Nom
et adresse
des bnficiaires
Corrigez
si le montant
est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
. . . . . . . 6PT
. . . . . . 6PU
cochez
aprs avoir
Dductions prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral
des rsid
impts. ltranger
. . . . . . . . . . . .pendant
. . . . . . . . . les
. . . .3. . annes
. . . . . . . . .prcdentes
. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .6QW
6DD
CNature
des dductions
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
7Plafond de dduction
rductions et . crdits
. . . . . . . . . . . . . dimpt
...........................................................................
Corrigez
le montant
est inexact
. . . . en
. . . . France
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
Dons
si
des
organismes
tablis
dclarant 1
dclarant 2
......
6RT
151
pers. charge
......
6RU
............
............
. . . . . . . 6PT
......
6PU
09/03/16 16:58
en partie, au titre des monuments historiques au moins douze

mois avant la demande d'agrment et est affect, dans les deux
ans qui suivent cette demande, l'habitation pour au moins 75%
de ses surfaces habitables.
Propritaires de monuments historiques qui occupent une
partie de ces immeubles et peroivent des droits de visite
La fraction des frais et charges non dduite des revenus fonciers
(en gnral 25% du total,voir p. 294) est dductible du revenu
global:
en totalit pour les immeubles classs ou inscrits linventaire
supplmentaire;
concurrence de 50% (soit 12,50% de la dpense totale) pour
les immeubles agrs au titre du patrimoine national.
Propritaires de monuments historiques ne percevant
aucune recette
Sont dductibles du revenu global:
Ia totalit des sommes verses ladministration des Affaires
culturelles;
Ie montant des travaux (de rparation ou dentretien) subventionns, diminu de la quote-part de subvention y affrente;
Ies autres charges foncires, pour:
la totalit, si limmeuble, class ou inscrit, est ouvert au public,
50% de leur montant, sil sagit dun immeuble, class ou inscrit,
ferm au public ou sil sagit dun immeuble faisant partie du
patrimoine national et agr cet effet (obligatoirement ouvert
la visite).
Propritaires dimmeubles ayant reu le label de la Fondation
du patrimoine ne percevant aucune recette
condition que ces immeubles soient visibles depuis la voie
publique, les charges dductibles y affrentes sont exclusivement
celles qui correspondent des travaux de rparation et dentretien.
Le montant, non couvert par la subvention, des travaux de rparation et dentretien subventionns est dductible du revenu global
hauteur de:
50%;
100% lorsque les travaux sont subventionns hauteur de 20%
au moins de leur montant.
Propritaires dimmeubles ayant reu le label de la Fondation
du patrimoine percevant des recettes
Les dpenses de travaux de rparation et dentretien affrentes
un immeuble donn en location sont dductibles dans les conditions de droit commun.
Lorsquune partie seulement de limmeuble donne lieu perception de recettes imposables, il convient de ventiler les dpenses
de travaux de rparation et dentretien entre le revenu foncier et
le revenu global selon un prorata tabli en fonction de la surface
des locaux.
Les dpenses de travaux de rparation et dentretien se rapportant la partie de limmeuble dont le propritaire se rserve la
disposition sont imputables sur le revenu global dans les mmes
conditions et limites que celles relatives un immeuble ne procurant aucun revenu son propritaire (cf. supra).
PARGNE RETRAITE
(CGI, art. 163 quatervicies; BOI-IR-BASE-20-50; PF 80;
document dinformation n 2041 GX)
Pour remplir les lignes relatives lpargne retraite, reportez les

sommes indiques sur limprim n2561ter qui vous a t adress
par lorganisme gestionnaire de lpargne.
COTISATIONS DPARGNE RETRAITE DDUCTIBLES

DU REVENU GLOBAL DE 2015
Les cotisations verses en 2015 au plan dpargne retraite populaire (PERP), aux rgimes de retraite complmentaire PREFON,
COREM et CGOS ainsi que, pour leur volet facultatif, au plan
d'pargne retraite d'entreprise (PERE) et aux rgimes de retraite
supplmentaire obligatoires d'entreprise (article 83) sont dductibles du revenu global dans la limite du plafond indiqu sur lavis
dimpt sur les revenus de 2014 (et indiqu sur la dclaration des
revenus de 2015 si vous avez dclar des cotisations dductibles
au titre de 2014).
Plafond applicable aux cotisations verses en 2015

Il est gal :
10% des revenus dactivit nets de frais professionnels de lanne 2014, retenus dans la limite de 8 fois le montant annuel du
plafond de la scurit sociale de 2014 (montant maximum:
30038) ou 10% du plafond annuel de la scurit sociale si ce
montant est plus lev (montant minimum: 3755);
sous dduction des versements effectus en 2014:
cotisations aux rgimes de retraite supplmentaire rendus obligatoires dans lentreprise pour les salaris (article 83 et PERE
pour son volet obligatoire). Il sagit de la part patronale, pour son
montant non imposable, et de la part salariale, pour son montant
dductible du salaire;
cotisations aux rgimes facultatifs des non-salaris (contrats
Madelin et Madelin agricole), pour leur montant dductible,
compte non tenu de leur fraction correspondant 15% de la quotepart du bnfice imposable comprise entre une fois et 8 fois le
montant annuel du plafond de la scurit sociale de 2014 (soit le
montant de ces cotisations qui excde 15% de la fraction de
bnfice imposable comprise entre 37548 et 300384);
abondement de lemployeur au plan dpargne pour la retraite
collectif (PERCO), dans la limite du montant exonr dimpt sur le
revenu (6008);
jours de cong verss sur un compte d'pargne temps (CET)
montiss et affects par le salari un PERCO ou un rgime
supplmentaire d'entreprise article 83 dans la limite du nombre
de jours exonrs d'impt sur le revenu (10 jours);
major du plafond ou de la fraction de plafond non utilis au
titre des annes 2012, 2013 et 2014.
Le plafond de dduction est calcul, par membre du foyer:
pour les revenus salariaux, partir des montants dclars et
imposables dans la catgorie des traitements et salaires, sous
dduction des frais professionnels: revenus salariaux dactivit,
autres revenus salariaux (allocations de chmage, de prretraite), gains de leve doption, salaires exonrs des agents
09/03/16 16:58

dassurances, revenus exceptionnels ou diffrs, indemnits de
fonction des lus locaux soumises la retenue la source;
pour les revenus des professions non salaries, partir des
revenus relevant des catgories BA, BIC, BNC lorsque lactivit est
exerce titre professionnel, y compris les bnfices exonrs des
entreprises nouvelles, des jeunes entreprises innovantes, des
entreprises implantes en zones franches urbaines, ainsi que
labattement sur le bnfice des jeunes agriculteurs, des artisans
pcheurs et des jeunes crateurs.
1 Indiquez lignes 6RS, 6RT, 6RU le montant des cotisations PERP,

PREFON, COREM et CGOS verses en 2015 ainsi que le montant des
versements facultatifs aux rgimes obligatoires de retraite supplmentaire ("article 83") et au plan d'pargne retraite d'entreprise
(PERE), que vous a indiqus lorganisme gestionnaire.
2 Le plafond de dduction des cotisations PERP et produits assimils (PREFON, COREMet CGOS) de 2014, qui a t indiqu sur
lavis dimpt sur les revenus de 2014, est imprim sur la dclaration, si vous avez dclar des cotisations au titre des revenus de
2014.
NOTER
Labsence de revenus dactivit professionnelle ne prive pas une
personne (par exemple, personne invalide ou retraite dclarant
ce titre des pensions dinvalidit ou de retraite) dun droit
dduction au titre de lpargne retraite. Cette personne bnficie
pour les cotisations dpargne retraite verses en 2015 dun
plafond de dduction minimum ou plancher de dduction
correspondant 10% du montant annuel du plafond de la scurit
sociale de 2014 (3755) augment, le cas chant, du plafond ou
de la fraction du plafond de dduction non utilis en 2012, 2013
et 2014.
Les personnes qui souscrivent une dclaration de revenus pour la
premire fois et qui ont vers des cotisations en 2015 bnficient
du mme plafond de dduction minimum.
La fraction non utilise du plafond de dduction est reportable sur
les 3 annes suivantes.
Si vous avez vers des cotisations pour la premire fois en 2015,

aucun plafond n'est imprim sur la dclaration des revenus de
2015. Cela tant, le montant du plafond indiqu sur votre avis
d'imposition 2014 est automatiquement pris en compte lors du
calcul de l'impt sur le revenu au titre de l'anne 2015; il n'est pas
ncessaire de porter un montant lignes 6PS, 6PT, 6PU.
Si toutefois le montant indiqu sur votre avis dimposition ou sur
votre dclaration est erron, ou si aucun plafond nest indiqu sur
lavis dimposition, vous devez recalculer le plafond et lindiquer
en lignes 6PS, 6PT, 6PU, notamment en cas:
de dcs de votre conjoint en 2014, le plafond indiqu tant
calcul seulement sur les revenus figurant sur la dclaration souscrite au titre de la priode de 2014 postrieure au dcs.
Vous pouvez recalculer le plafond applicable en 2015 en cumulant
le montant de vos revenus professionnels indiqu sur chacune des
dclarations souscrites au titre de 2014;
Les cotisations PERP et produits assimils simputent en priorit

sur le plafond de lanne de cotisation puis sur les plafonds ou
fractions de plafond non utiliss, en commenant par les plus
anciens.
de changement de situation de famille en 2015:

mariage ou Pacs en 2015, sans option pour la dclaration spare: le plafond indiqu sur chacun des avis d'imposition 2014 doit
tre report sur la dclaration commune;
divorce, sparation ou rupture de Pacs en 2015: le plafond indiqu
pour chacun des conjoints ou partenaires sur l'avis d'imposition 2014
doit tre report sur les dclarations spares correspondantes;
dcs d'un conjoint en 2015: vous pouvez reporter le plafond de
dduction indiqu sur lavis dimpt sur les revenus de 2014 (et
ventuellement sur la dclaration des revenus 2015 que vous avez
reue) sur la dclaration que vous souscrivez au titre de la seconde
priode de 2015, postrieure au dcs. Vous bnficiez ainsi dun
plafond identique pour chacune des deux priodes dimposition
CSG dductible connue, calcule sur les revenus du patrimoine. Si ce montant est inexact,2015;
corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 6DE
1er enfant
2e enfant
. . . . . . . 6GJ
. . . . . . 6EM
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
dclarant 1
er enfant 2
1dclarant
.1
. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . 6RT
6GI
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.2
. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. . 6EL
....
......
6DE
pers.
charge
2e enfant
6GJ
.. .. .. .. .. .. .6RU
.. .. .. .. .. .. .6EM
.....

. . . . . . . 6PT
. . . . . . 6PU

. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
7pargne
rductions
crdits
dimpt
retraite :et
perp
et produits
assimils
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge

153
. . . . . . 6RT
. . . . . . 6RU
............
............
. . . . . . . 6PT
. . . . . . 6PU
Dons et cotisations verss aux partis politiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UH cochez
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
Brochure2016.indb
153
09/03/16 16:58
Cotisations syndicales des salaris et pensionns sauf option frais rels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AC
. . . . . . 7AE
. . . . . . 7AG
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS collge
. . . . . . 6QT lyce
. . . . . . 6QU ens. suprieur
dimposition supplmentaire ou de dgrvement intervenu trop

tardivement pour tre pris en compte lors de limpression du
montant du plafond sur la 2042K .
Reportez lignes 6PS, 6PT, 6PU le montant rectifi du plafond qui
est indiqu sur lavis dimposition supplmentaire ou sur lavis de
dgrvement;
de souscription dune premire dclaration de revenus votre
nom au titre de 2015 si vous avez dispos de revenus professionnels au cours des annes prcdentes vous donnant droit un
plafond de dduction suprieur au plafond minimum.
NOTER
Les cotisations de rachat aux rgimes PREFON, COREM et CGOS
verses compter de 2015 ne bnficient plus d'un plafond de
dduction spcifique.
PLAFOND DE DDUCTION DES COTISATIONS

VERSES EN 2016
Le plafond de dduction des cotisations verses en 2016 au titre
de lpargne retraite: plan dpargne retraite populaire (PERP),
volet facultatif des rgimes de retraite supplmentaire obligatoires d'entreprise article 83 et du plan d'pargne retraite d'entreprise (PERE), PREFON, COREM et CGOS, est dtermin, pour
chaque membre du foyer fiscal, partir des revenus professionnels de lanne 2015.
Les cotisations verses en 2015 aux rgimes de retraite professionnels qui ne sont pas lgalement obligatoires (rgimes article
83, contrats Madelin et Madelin agricole), dductibles des
revenus professionnels, ainsi que les versements de lemployeur
et du salari au plan dpargne pour la retraite collectif (PERCO),
pour leur fraction exonre dimpt sur le revenu, rduisent le
plafond de lpargne retraite dductible du revenu global.
Mutualisation du plafond
Les membres dun couple mari ou pacs soumis une imposition
commune peuvent demander la mutualisation de leurs plafonds
de dduction en cochant la case 6QR.
Les plafonds de dduction de chaque membre du couple ainsi que
les cotisations verses par chacun sont alors additionns afin de
nobtenir quun seul et mme plafond de dduction et un seul et
mme montant de cotisations dductibles pour lensemble du
foyer fiscal.
Les cotisations verses par les deux conjoints simputent en priorit sur le plafond de dduction calcul pour les revenus de 2015
(sur la base de revenus de 2014) puis, le cas chant, sur le solde
non utilis des plafonds des annes prcdentes.
Personnes nouvellement domicilies en France

Si vous vous tes install en France en 2015, sans y avoir t
fiscalement domicili au cours des 3 annes prcdentes, cochez
la case 6QW.
Vous bnficiez dun plafond de dduction spcifique pour vos
cotisations dpargne retraite verses en 2015. Ce plafond est
calcul partir de vos revenus professionnels de lanne 2015,
sous dduction des sommes verses la mme anne aux rgimes
article 83, aux rgimes facultatifs des non-salaris dclars
lignes 6QS, 6QT, 6QU.
Vous bnficiez en outre dun plafond complmentaire gal au
triple de ce montant, si votre domiciliation ltranger au cours
des trois annes prcdentes nest pas lie la mise en uvre de
procdures judiciaires, fiscales ou douanires.
NOTER
Les cotisations dpargne retraite, de mme que les autres charges
dductibles du revenu global, ne peuvent pas crer ni augmenter
un dficit global reportable sur les annes suivantes.
Les rachats de cotisations au rgime de base et aux rgimes
complmentaires lgalement obligatoires (principalement ARRCO,
AGIRC et IRCANTEC), en particulier au titre des annes
insuffisamment cotises ou des annes dtudes (dans la limite de
12trimestres), sont dductibles des revenus professionnels sans
plafonnement.
Le plafond pour limposition des revenus de 2016 est gal :

10% des revenus dactivit nets de frais professionnels de lanne 2015, retenus dans la limite de 8 fois le plafond annuel de la
scurit sociale (montant maximum: 30432) ou 10% du plafond
annuel de la scurit sociale (montant minimum: 3804) si ce
montant est plus lev;
sous dduction des versements effectus en 2015:
cotisations aux rgimes de retraite supplmentaire rendus obligatoires dans lentreprise pour les salaris (art. 83 et volet obligatoire du PERE). Il sagit de la part patronale, pour son montant non
imposable, et de la part salariale, pour son montant dductible du
salaire;
cotisations aux rgimes facultatifs des non-salaris (contrats
Madelin et Madelin agricole) pour leur montant dductible,
compte non tenu de leur fraction correspondant 15% de la
quote-part du bnfice imposable comprise entre une fois et 8fois
le plafond de la scurit sociale (soit entre 38040 et 304320);
abondement de lemployeur au plan dpargne pour la retraite
collectif (PERCO), dans la limite du plafond exonr dimpt sur le
revenu (6086);
jours de cong montiss et affects par le salari un PERCO ou
un rgime de retraite supplmentaire d'entreprise article 83 dans
la limite du nombre de jours exonrs d'impt sur le revenu;
major du plafond ou de la fraction de plafond non utilis pour
la dduction des cotisations des annes 2013, 2014 et 2015.
Le plafond calcul pour 2016 sera indiqu, titre dinformation, sur
lavis dimpt sur le revenu de 2015 (sauf exceptions ci-dessous).
NOTER
Le plafond nest pas calcul (mais le droit de dduire des
cotisations nest pas supprim) pour:
les personnes percevant des pensions et aucun revenu
professionnel salari ou non salari, sauf si des cotisations
dpargne retraite ont t dclares au titre de 2015;
les personnes nayant pas dclar de cotisations et nayant pas
dimpt payer au titre des revenus de 2015;
les personnes charge titulaires de revenus professionnels
lorsque le foyer comporte plusieurs personnes charge.
09/03/16 16:58

Le plafond ou la fraction de plafond non utilis est report sur
les 3 annes suivantes.
1 Indiquez lignes 6QS, 6QT, 6QU le montant des cotisations

verses en 2015 aux rgimes de retraite supplmentaire des salaris (art. 83 et volet obligatoire du PERE), aux rgimes facultatifs
des non-salaris (Madelinet Madelin agricole), de l'abondements de lemployeur au PERCO et des jours de congs montiss
et affects sur un PERCO ou un rgime article 83 dans la limite
du nombre de jours exonrs d'impt sur le revenu.
La fraction de plafond de 2014 (calcul sur les revenus de 2013)

reporte est utilise hauteur de 745. Il reste une fraction de 455
reportable pour limposition des revenus de 2016 (et de 2017 si elle
nest pas utilise pour les revenus 2016) sauf en cas de demande de
mutualisation du plafond.
Madame
> 1. Plafond de dduction de lpargne retraite: Il est gal au plafond
minimum, en labsence de revenu professionnel: 3755
> 2. Dduction des cotisations PERP verses en 2015: elles sont
dductibles hauteur du plafond de 3755. Les 245 restants
(4000 3755) ne sont ni dductibles ni reportables.
EXEMPLES
Couple mari dont lun des conjoints est salari

Monsieur a peru en 2014 et 2015 un salaire de 40000.
Il est affili titre obligatoire dans son entreprise un rgime de
retraite supplmentaire dit article 83. Les cotisations verses ce
titre (part salariale et patronale) se sont leves 3000 en 2014 et
taient entirement dductibles du salaire.
> 3. Toutefois, si Monsieur et Madame optent pour la mutualisation

de leur plafond, le plafond global du couple slve 1955 + 3755 =
5710
Dans cette situation, la totalit des cotisations verses par le couple
(5500) est dductible.
La fraction du plafond de Monsieur non utilise (210) est reportable
pour limposition des revenus de 2016.
En 2015, Monsieur a vers 1500 sur un PERP.

En 2014, Monsieur na pas utilis entirement son plafond de dduction
de lpargne retraite. La fraction non utilise et reportable pour
limposition des revenus de 2015 slve 1200 (le plafond de 2012
et de 2013 a t utilis en totalit).
Madame nexerce pas dactivit professionnelle. En 2015, elle a vers
4000 sur un PERP. En 2012, 2013 et 2014, elle a utilis la totalit de
son plafond de dduction de lpargne retraite.
Monsieur
> 1. Plafond de dduction de lpargne retraite 2015
Salaire 2014 net de frais professionnels (dduction forfaitaire de 10%):
40000 4000 = 36000
Plafond = 10% de 36000 = 3600. C'est donc le montant minimum,
plus lev, qui s'applique: 3755.
Contribuable non salari

Bnfice imposable de 50000 au titre de 2014 et de 53000 au titre
de 2015
Cotisations Madelin verses un rgime de retraite facultatif en
2014:6000
Cotisations PERP verses en 2015: 3000.
Les plafonds de dduction de lpargne retraite des revenus de 2012,
2013 et 2014 ont t utiliss en totalit. Il ny a pas de report pour
limposition des revenus de 2015.
> 1. Plafond de dduction de lpargne retraite de 2015
Bnfice de 2014 x 10%, soit 50000 x 10% = 5000.
> 2. Plafond disponible pour lpargne retraite aprs prise en compte

des cotisations Madelin 2014
cotisations Madelin dductibles du rsultat professionnel de 2014:
> 2. Plafond disponible pour lpargne retraite aprs prise en compte
plafond de dduction4:
des cotisations article 83 verses en 2014:
(50000 x 10%) + [(50000 37548) x 15%] = 5000 + 1868,
37553000
= 755
soit 6868
cotisations dductibles: 6000 (< 6868)
corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 6DE
>CSG dductible connue, calcule sur les revenus du patrimoine.
3. Dduction des cotisations PERP du revenu global 2015Si ce montant est inexact, cotisations
Madelin qui simputent
sur le plafond disponible
pour
1er enfant
2e enfant
Plafond de dduction cumul: report 2014 (1200) + plafond 2015
lpargne retraite (montant dclar ligne 6QS de la dclaration de
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
. . . . . . . 6GJ
6
charges
dductibles
(755)
= 1955
revenu de 2014)5:
. . . . . . 6EM
Les
cotisations
verses
sur
un
PERP
en
2015
(1500)
sont
intgrale1868
CSG dductible connue, calcule sur les revenus du patrimoine. Si ce montant est inexact,6000
corrigez case
6DE . . .=. . .4132
................
. . . . . . 6DE
mineurs, ascendants,) sur dcision de justice dfinitive avant 2006
. . . . . . .pour
. . . 1. er
. . .enfant
. . . . . . . . . . . . . . retraite
. . . . . . . . . . . 6GP 2e enfant
ment
dductibles du revenu global (enfants
de 2015.
plafond restant disponible
lpargne
ascendants,)
. . . . . en
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .(50000
. . . . . . . . . . . . . .x. . 10%)
. . . . . . . . . . . 4132
. . . . . . . . . . . . . .5000
. . . . . . . . . . . soit
. . . . . . 868
. 6GU
Le
plafond calcul sur les revenus de(enfants
2014,mineurs,
pour 2015
est utilis
.........
.............=
6GI. . . . . . . . . . .. .4132,
. . . . . . . 6GJ
totalit.
. . . . . . 6EM
> 3. Dduction des cotisations PERP du revenu global de 2015:
Dductions prvues par les articles 156,II et
156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Elles
. . . . . . . sont
. . . . . . .dductibles
. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . .hauteur
. . . . . . . . . . . .du
. . . .plafond
. . . . . . . . . . . .de
. . . .868
. . . . . . 6DD
Les 2132 restants ne sont ni dductibles ni reportables.
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
Dductions
prvues par
articles
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . .6RT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. 6DD
. . . .impts
. . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .6RS
6RU
Figure
6. Dclaration
nles
2042
K. 156,II et 156 bis du code gnral des
Nature
des dductions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Plafond de dduction
............
............
. . . . . . . 6PT
. . . . . . 6PU
pargne
retraite : perp et produits assimils
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . rsid
. . . . . . . .. .ltranger
. . . . . . . . . . .pendant
. . . . . . . . . 6RS
6RU cochez
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015 aprs avoir
les 3 annes prcdentes. .. .. .. .. .. . 6RT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. . 6QW
Plafond de dduction
.........................................................................................
............
............
1
Corrigez
si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 6PS
.. .. .. .. .. .. . 6PT
.. .. .. .. .. .. 6PU
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO
6QS
6QT
6QU
C7otisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
rductions et crdits dimpt
4. Cotisations dductibles du rsultat = 10% du rsultat + 15% de la
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . quote-part
. . 6QS
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
de bnfice imposable
comprise entre une
fois et huit fois le
montant annuel du plafond de la scurit sociale (soit entre 37548 et
300384 pour lanne 2014).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
7 Dons verss dautres organismes dintrt gnral
Fraction des cotisations dduites du rsultat qui excde 15% de la
Dons et cotisations verss aux partis politiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UH
quote-part
du bnfice
imposable dclarant
comprise2entre une fois et huit
le
dclarant
1
pers.fois
charge
montant annuel du plafond de la scurit sociale.
Dons verss des organismes daide aux personnes en difficult
(maximum
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . .7AE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. 7UD
Cotisations syndicales des salaris et pensionns sauf option frais rels
. . . . . . . . .529
. . . .
. .). . .. .. .. .. . .7AC
7AG
collge
lyce
ens. suprieur
Dons et cotisations verss aux partis politiques
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UH
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EA dclarant 1
. . . . . . . 7EC dclarant 2
. . . . . . . . 7EF pers. charge 155
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EB
. . . . . . 7ED
. . . . . . . 7EG
Cotisations
syndicales des salaris et pensionns
sauf option frais rels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AC
. . . . . . 7AE
. . . . . . 7AG
er
1 enfant
Frais de garde
des enfants
moins de 6leurs
ans tudes
au 1er janvier 2015
collge
Nombre
denfants
chargede
poursuivant
Enfants charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GA
Enfants charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EA
Brochure2016.indb
155
Enfants charge en rsidence alterne . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 7EB
7GE
er
2e enfant
lyce
. . . . . . 7GB
. . . . . . . 7EC
. . . . . . 7GF
. . . . . . 7ED
3e enfant
ens. suprieur
. . . . . . 7GC
. . . . . . . . 7EF
. . . . . . 7GG
. . . . . . . 7EG
09/03/16 16:58
e
FRAIS DACCUEIL SOUS VOTRE TOIT

DUNE PERSONNE GE DE PLUS DE 75 ANS
AUTRE QUASCENDANT
(CGI, art. 156 II-2e ter; BOI-IR-BASE-20-60-30 n 390; PF 74)
Il sagit des avantages en nature consentis en labsence dobligation alimentaire (frres, surs, autres collatraux ou personnes
avec lesquelles vous navez aucun lien de parent).
Vous avez droit une dduction si la personne recueillie:
est ge de plus de 75 ans (cest--dire, pour limposition des
revenus de 2015, ne avant le 1.1.1941),
ne peut pas bnficier dune pension alimentaire,
vit en permanence sous votre toit,
et a un revenu imposable qui ne dpasse pas le plafond de
ressources mentionn larticle L. 815-9 du code de la scurit
sociale pour lallocation de solidarit aux personnes ges prvue
larticle L. 815-1 du mme code, soit:
9600 pour une personne seule,
14904 pour un couple mari ou pacs dont au moins lun des
conjoints a plus de 75 ans.
Les avantages en nature sont dductibles pour leur montant rel
dans une limite annuelle de 3407 par personne recueillie.
lls ne sont pas imposables au nom de la personne qui en est
bnficiaire.
1 Indiquez le montant des frais d'accueil case 6EU de la 2042C .

2 Indiquez case 6EV le nombre de personnes recueillies.
DPENSES DE GROSSES RPARATIONS

EFFECTUES PAR LES NUS-PROPRITAIRES
(CGI, art. 156-II-2 quater; BOI-IR-BASE-20-60-20)
Depuis 2009, les dpenses de grosses rparations effectues par

les nus-propritaires peuvent, sur option du contribuable, constituer une charge dductible du revenu global dans la limite
annuelle de 25000.
Cette dduction du revenu global ne concerne que les immeubles:
dont le dmembrement de proprit rsulte soit dune succession, soit dune donation entre vifs sans charge ni condition
consentie entre parents jusquau 4e degr inclusivement. Les donations des non-parents ou entre parents au-del du 4e degr sont
exclues. Toutefois, les donations entre poux ou entre personnes
lies par un Pacs et les donations-partages sont admises ds lors
qu'elles remplissent les conditions prvues par la loi;
quelle que soit leur affectation: limmeuble peut tre occup par
le nu-propritaire ou par lusufruitier, donn en jouissance gratuite
un tiers ou donn en location par lusufruitier.
Les autres dpenses ventuellement prises en charge par le

nu-propritaire ne sont pas dductibles du revenu global. Il en est
de mme pour les intrts d'emprunts contracts pour financer les
grosses rparations.
Modalits de dduction
La dduction du revenu global des dpenses supportes par les
nus-propritaires s'effectue sur option. Cette option est irrvocable
et doit tre exerce par immeuble. Elle rsulte de la seule mention
des dpenses concernes sur la dclaration de revenus, au titre
des charges dductibles du revenu global.
L'option du nu-propritaire entrane la renonciation la prise en
compte de ces dpenses pour la dtermination des revenus
fonciers.
La dduction du revenu global est effectue dans la limite de
25000 par an.
La fraction des dpenses qui excde cette limite est dductible du
revenu global des 10 annes suivantes dans la mme limite
annuelle de 25000.
La fraction des dpenses qui na pas pu tre impute faute de
revenu global suffisant est galement reportable sur les revenus
globaux des 10 annes suivantes dans la mme limite annuelle de
25000.
Lorsque limmeuble est donn en location par lusufruitier et que
le revenu correspondant est impos au nom de lusufruitier dans
la catgorie des revenus fonciers, le nu-propritaire qui effectue
des travaux de grosses rparations a le choix entre la dduction du
revenu global et la dduction pour la dtermination de ses propres
revenus fonciers dans les conditions de droit commun.
Si le nu-propritaire ne dispose pas de revenus fonciers, il peut
constater un dficit foncier imputable sur son revenu global dans
la limite de droit commun de 10700.
NOTER
Cette dduction du revenu global remplace le rgime applicable
jusqu limposition des revenus de 2008, qui permettait au
nu-propritaire dimputer sans limitation sur ses autres revenus
fonciers ou sur son revenu global le dficit foncier constitu par les
dpenses de grosses rparations effectues dans un immeuble
reu par succession ou donation entre parents jusquau 4e degr
inclusivement.
3 Indiquez ligne 6CB le montant des dpenses payes en 2015.

4 Indiquez ligne 6HJ 6HO la fraction des dpenses effectues de
2009 2014 qui excdait le plafond de 25000, ainsi que celle
qui n'a pu tre impute de 2009 2014 faute d'un revenu global
suffisant. Cette fraction reportable est indique sur lavis d'impt
sur le revenu de 2014.
Nature des dpenses

Les dpenses de grosses rparations des immeubles btis mises
la charge du nu-propritaire par les articles 605 et 606 du code
civil sont celles des gros murs et des votes, le rtablissement des
poutres et des couvertures entires, des digues et des murs de
soutnement et de clture.
09/03/16 16:58
DFICITS GLOBAUX DES ANNES

ANTRIEURES
Dficits agricoles
Ces dficits peuvent tre imputs sur les autres revenus du foyer
de la mme anne et des six annes suivantes uniquement
(CGI, art. 156 I et I biset art. 150-0 D, 11; BOI-IR-BASE-10-20; PF 55)
lorsque le total des revenus nets des autres catgories raliss par
lensemble
des membres
du foyer ne dpasse pas 107718
DTERMINATION
DU
DFICIT
GLOBAL
Gains de leve d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribues
avant le 28.9.2012
:
. . . . . 2015.
. . . . . . . . . . .Dans
. . . . . . . . .le
. . . .cas
. . . . . .contraire,
. . . . . . . . . . . . . . . . les
. . . . . .dficits
. . . . . . . . . . . . agricoles
. . . . . . . . .3VD sont impu gains taxables 18 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en
. . . . . membres
. . . . . . . . . . . . . . . .du
. . . . .foyer
. . . . . . . . .fiscal
. . . . . . . . .dans
. . . . . . . . une
. . . . . . .cat. . . . . . . . . . . . . . . . tables
. . . . . . . . . . .sur
. . . . . les
. . . . . .revenus
. . . . . . . . . . . . .agricoles
. . . . . . . . . . . . . . des
. . . . . . .six
. . . . .annes
. . . . . . . . . . . . suivantes.
. . . . 3VI
gains taxables 30 %
Le
dficit subi par un des
. . . . . . . . . . . . . . par
. . . . . . des
. . . . . . .revenus
. . . . . . . . . . . . .de
. . . . .mme
. . . . . . . . . . .nature,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
gains taxables 41 %
gorie
de revenus est compens
Dficits des. . .activits
raliss
au cours de la mme anne par un autre .membre
du 1 3VJ
. . . . . . . . . . dclarant
. . . . . . . . . . . . . . . . . .commerciales
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant 2 3VK
non professionnelles
foyer fiscal.
( lexclusion des locations meubles non professionnelles)
cession de titresnest
souscrits
exerciceen
de totalit
bons de souscription
de parts de
dentreprise
:
Cescrateur
dficits
sont imputables
sur les revenus retirs des activits
Si Gains
cette de
compensation
pas en
possible
ou en partie,
. . . . .dficit
. . . . . . . . . . .est,
. . . . . . . sauf
. . . . . . . . cas
. . . . . . .particuliers
. . . . . . . . . . . . . . . . . . (voir
. . . . . . . . . . . . . . . . commerciales
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .non
. . . . . . .professionnelles,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .lanne
. . . . . . . . . . . . de
. . . . . leur
. . . . 3SJ
ralisation et
le gains taxables 19 %
dficit ou le surplus. . .de
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
gains taxables 30 %
les six annes suivantes.
ci-dessous),
imput sur. .les
autres catgories de revenus, avant les
charges
revenu
Clture dductibles
du PEA ou du du
PEA-PME
: global.
avant expiration de la 2e anne : gain taxable 22,5 %
Dficits des locations meubles
............................................................................................................
3VM
la 5e anne
: gain taxable
19 %
. . . . . . . . . . . . . . . par
. . . . . . suite
. . . . . . . . .de
. . . . . . . . . . . . non
. . . . . . . . .professionnelles
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
entre la 2e et totale
Si limputation
ou partielle
savre
impossible
Depuis
limposition
des
revenus
de 2009,
les 3dficits rsultant
labsence
ou
de
linsuffisance
de
revenus
dautres
catgories,
vous
plus-value
1
plus-value
2
plus-value
plus-value 4de
lactivit
de
location
meuble
non
professionnelle
sont
pourrez
reporter
le
dficit
(ou
le
surplus
de
dficit)
sur
le
revenu
3UA
. . . 3UB
. . . 3UO
. . . . 3UP imputables
uniquement
sur
les
revenus
de
location
meuble
global
des
six
annes
suivantes
en
linscrivant
dans
les
cases
6FA
3VA
. . . . 3VB
. . . 3VO
. . . .non
3VP profession abattement fixe et abattement pour dure de dtention renforc. . . . . . . . . . . . .
nelle de la mme anne et des dix annes suivantes.
6FL. Au-del, le dficit qui na pas t imput est dfinitivement
perdu.
...............................................................
plus-values exonres (50 %) 3VQ
. . . . . . . . . moins-values
Dficits des activits non commerciales

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC
Produitsleetmontant
plus-valuesdes
exonrs
provenant
de structures
de capital-risque
professionnelles
Lorsque
charges
dductibles
du revenu
global est. . . . . . . . . non
suprieur
auetmontant
de de
ce socits
revenu de
aprs
imputation
Plus-values
distributions
capital-risque
(SCR)des
desdficits,
non-rsidents :Les dficits des activits non commerciales caractre non profesbnfices de
le plus-values de cession de droits sociaux
surplus de charges ne peut pas tre
sur
Articlereport
244 bis B du
CGI les
. . . . . . annes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . sionnel
. . . . . . . . . . . . .peuvent
. . . . . . . . . . . . . .tre
. . . . . . . .imputs
. . . . . . . . . . . . . .uniquement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . sur
. . . . . . des
. . . 3SE
. . . . . . . . .et
. . . .des
. . . . . . six
. . . . . .annes
. . . . . . . . . 3VE
mme nature de la mme anne
suivantes.
suivantes.
. . . . . . . des
. . . . . . .frais
. . . . . . . .pour
. 3UV prendre un
Cependant, lorsquun inventeur expose
brevet
ou
en
assurer
la
maintenance,
sans
percevoir
de produits
5
Portez
dans
les
cases
6FA
6FL
les
dficits
globaux
qui
nont
pu
imposables,
ou
lorsquil
peroit
des
produits
infrieurs
tre
imputs
sur
les
revenus
des
annes
antrieures
(2009
plus-values de 2012 ou 2013 dont le report a expir en 2015 l'issue du dlai de rinvestissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SC ces frais,
2035 et tre
2014).
Limputation des dficits seffectue anne
. . . . . . . .par
. . . . . .anne,
. . . . . . . . . . . .en
. . . . . . . . . . . . le
. . . . .dficit
. . . . . . . . . . . correspondant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .doit
. . . . . . . .faire
. . . . . . . . .lobjet
. . . . . . . . . . . .dune
. . . . . . . 3SB
. . . . . . . . . . . . .sur
. . . . . la
. . . .2042CPRO
. . . . . . . . . . . . . . . . ,. . paragraphe
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .Revenus
. . . . . . . . . . . . . . . non
. . 3WE
commerciaux
commenant
par les plus anciens. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . report
professionnels,
lignes
5QE
5SK.
Ce
dficit
est
dductible
du
revenu global de lanne de la prise du brevet et des neuf annes
Transfert
du domicile fiscal hors de France Report de la dclaration no 2074 -ETD Exit Taxsuivantes.
CAS
PARTICULIERS
Pertes sur cessions de valeurs mobilires
Dficits
fonciers
et de droits. .sociaux
Les. . dficits
fonciers rsultant de dpenses payes autres que les
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . montant aprs abattement pour dure de dtention 3WB
base soumise aux prlvements sociaux 3WD
Les pertes sur cessions de valeurs mobilires et droits sociaux sont

intrts demprunt, sont imputables, sous certaines conditions, sur
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ
dductibles
des gains de mme nature raliss la mme anne ou
le Plus-values nettes de cession dimmeubles ou de biens meubles dj imposes 19 %
revenu global hauteur de 10700 (ou 15300 lorsqu'un dficit
les dix annes suivantes.
est constat sur un logement pour lequel est pratique la dduction
au titre de lamortissement Prissol). La partie du dficit qui
Dficits provenant de valeurs et capitaux mobiliers
excde
10700
(ou 15300) ou qui rsulte dintrts demprunts
4 REVENUS
FONCIERS
dficits
RCM
sont imputables uniquement sur les revenus de
est
imputable
sur
les
revenus
fonciers
des
dix
annes
suivantes.
Loyers courus du 1.1.1998 au 30.9.1998 soumis la taxe additionnelle au droit deLes
bail,
provenant
dimmeubles
mme
nature
raliss
Pour
les
immeubles
classs
monuments
historiques,
situs
dans
. . . . .cours
. . . . . . . . .des
. . . . . . six
. . . . . .annes
. . . . . . . . . . . .suivantes.
. . . . . 4TQ
dont la location a cess ou a t interrompue en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . au
un
secteur sauvegard
en nue-proprit,
voirfonciers
p.292. 2015 (investissements raliss en 2009) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BY
Amortissement
Robien ououpossds
Borloo neuf
dduit des revenus

6EU

2009
2010
6HJ
...
6HK
2011
...
6HL
. . . . . . . . . . . . . . . Montant . . .
2012
. . . 6HM
2013
..
6HN
2014
. . . . 6HO
Sommes ajouter au revenu imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GH

Dficits globaux des annes antrieures non encore dduits :
2009
6FA
2010
. . . . 6FB
2011
...
6FC
2012
. . . . 6FD
2013
. . . . 6FE
2014
. . . . . 6FL
157
09/03/16 16:58
RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT DE LA 2042

dons. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
dpenses daccueil des personnes dpendantes.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
cotisations syndicales.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
primes de rente-survie.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
enfants charge poursuivant leurs tudes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
intrts demprunts pour lacquisition
frais de garde des jeunes enfants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
de lhabitation principale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
emploi dun salari domicile.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
Conditions gnrales
Les charges ouvrant droit rduction ou crdit dimpt sont limitativement numres par la loi.
Elles ne doivent pas avoir dj t dduites de vos revenus de
diffrentes catgories examins aux pages prcdentes.
Vous devez dclarer dans chaque rubrique le montant effectivement vers, sans tenir compte du plafonnement ventuel; les
limitations seront effectues automatiquement.
Depuis limposition des revenus de 2012, vous navez plus
joindre les justificatifs votre dclaration de revenus. Conservezles afin de pouvoir les produire, le cas chant, la demande de
votre centre des finances publiques.
DONS DES ORGANISMES DAIDE

AUX PERSONNES EN DIFFICULT
(CGI, art. 200; BOI-IR-RICI-250-30; PF 110)
Il sagit des versements des associations situes en France qui

assurent la fourniture gratuite de repas ou de soins mdicaux ou
qui favorisent le logement de personnes en difficult, en France et
ltranger.
EXEMPLE
Missions daide aux personnes en difficult assures par les Restaurants
du cur, la Croix-Rouge, le Secours catholique, le Secours populaire
1 Portez case 7UD les sommes verses en 2015, des organismes daide aux personnes en difficult. Vous bnficierez dune
rduction dimpt gale 75% des versements retenus dans la
limite de 529 (soit une rduction dimpt maximale de 397).
Les rductions et crdits dimpt sont rservs aux personnes

fiscalement domicilies en France, lexception de la rduction
dimpt pour investissement locatif dans le secteur touristique, du
6 charges
crdit
dimpt dductibles
pour dpenses de prvention des risques technoloSi vous avez vers plus de 529, la fraction des versements
giques
dans
les
logements
donns
en
location,
du
crdit
dimpt
excdant 529 (y compris, le cas chant, les montants inscrits
CSG dductible calcule sur les revenus du patrimoine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DE
au titre des assurances pour loyers impays et des crdits d'impt
ligne 7VA de la 2042C ) sera1er enfant
automatiquement
ajoute au
2e enfant
dcisionpour
de justice
dfinitive avant montant
2006. . . . . . . . des
. . . . . . dons
. . . . . . . .verss
. . . . . . . . . 6GI
. . .6GJ
enPensions alimentaires verses des enfants majeurs :
faveur des entreprises (hormis le crdit d'impt
rempla des organismes
dintrt gnral
. . . . . . . .quel
. . . . . . que
. . . . . . . . . . . . ouvrant
. . . . . . . . . . . .droit
. . . . . . .
. . .la
. . . rduction
. . . . . . . . . . . 6EL
. . 6EM
cement
pour congs des agriculteurs) qui sont accords
dimpt de 66%
dans la limite de
soit
le
lieu
du
domicile
du
contribuable.
20%
du
revenu
imposable.
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) : dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
Nom et adresse
bnficiaires
Toutefois
les des
contribuables
non-rsidents sont assimils, sous
Ne joignez pas les reus de dons votre dclaration. Conservez-les
certaines conditions, des personnes fiscalement domicilies en
pour les produire, le cas chant, la demande du centre des
Dductions
prvues
les articles
156,II et
156 bis du
code
gnral des
impts .. . une
. . . . . . . . . . . . finances
. . . . . . . . . . . .publiques.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
France,
au sens
dupardroit
interne,
mme
sils
restent
soumis
Nature des dductions diverses
obligation
fiscale limite, au sens des conventions internationales,
lorsquils tirent de la France lessentiel de leurs revenus imposables
Pour les versements des organismes tablis dans un tat eurodclarant 1
dclarant 2
pers. charge
("Non-rsident
Schumacker"). Si vous tes dans cette situation vous
pen, voir p. 186. Ces dons doivent tre dclars ligne 7VA de la
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
. . 6RT
. . 6RU
pouvez bnficier des rductions et crdits dimpt qui sont en prin2042C .
Plafond de dduction. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
. . 6PT
. . 6PU
cipe
rservs
aux
personnes
fiscalement
domicilies
en
France,
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
toutes
conditions tant par ailleurs remplies (voir
BOI-IR-DOMIC-40).
aprs
avoir rsid ltranger pendant les 3 annes prcdentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QW cochez

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS
Figure
1. Dclaration no 2042 K.
. . 6QT
. . 6QU

Dons des organismes daide aux personnes en difficult (maximum 529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UD
Dons verss dautres organismes dintrt gnral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
Dons et cotisations verss aux partis politiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UH
dclarant 1
Cotisations syndicales des salaris et pensionns . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AC

Nombre denfants poursuivant leurs tudes
collge
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EA

Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EB
Frais de garde des enfants de moins de 6 ans au
dclarant 2
. . 7AE
1er
janvier 2015
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GA

Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GE
pers. charge
. . 7AG
lyce
7EC
. . 7ED
..
1er enfant
ens. suprieur
..
7EG
2e enfant
3e enfant
7GB
. . 7GC
. . 7GF
. . 7GG
159
. . . 7EF
09/03/16 16:58
DONS DES ORGANISMES DINTRT

GNRAL TABLIS EN FRANCE
tablissements denseignement suprieur ou artistique publics
ou privs, dintrt gnral, but non lucratif;
(CGI, art. 200; BOI-IR-RICI-250; PF 110)
organismes agrs ayant pour objet exclusif de participer la cra-
Un seul plafond global (20% du revenu imposable)1 et un taux

de rduction unique (66%) sappliquent pour les versements
(dons ou cotisations consentis sans contrepartie) ainsi que labandon de revenus ou de produits, effectus au profit de certains
organismes.
ORGANISMES BNFICIAIRES
uvres ou organismes dintrt gnral, qui prsentent un
caractre philanthropique, ducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel ou concourant la mise en valeur du
patrimoine artistique2 la dfense de lenvironnement naturel ou
la diffusion de la culture, de la langue et des connaissances
scientifiques franaises qui ne fonctionnent pas au profit dun
cercle restreint de personnes, nexercent pas dactivit lucrative et
ont une gestion dsintresse;
EXEMPLES
Sont considrs comme ayant:
un caractre philanthropique, les associations de prvoyance ayant
pour but de venir en aide aux personnes dans le besoin, les comits
chargs de recueillir les fonds pour les victimes dun sinistre;
un caractre ducatif, les associations qui ont pour but de grer des
tablissements scolaires ou de leur venir en aide3;
un caractre scientifique, les organismes ayant pour but deffectuer
certaines recherches scientifiques ou mdicales;
un caractre social ou familial, les uvres ou organismes qui
concourent la protection de la sant publique sur le plan de la
prophylaxie ou de la thrapeutique: hpitaux et hospices publics,
hpitaux privs but non lucratif, organismes de lutte contre le cancer,
la tuberculose
associations ou fondations reconnues dutilit publique, prsentant les caractres numrs ci-dessus;
EXEMPLES
Fondation de France, Croix-Rouge franaise, Secours catholique, Secours
populaire, Fondation du patrimoine
fondations dentreprises4 qui ralisent une uvre dintrt gnral
caractre philanthropique, ducatif, scientifique pour les seuls dons et
versements des salaris des entreprises fondatrices ou des entreprises
du groupe;
fondations universitaires ou partenariales;
tion dentreprises (sous forme dun apport de financement);

associations cultuelles ou de bienfaisance et des tablissements
publics des cultes reconnus dAlsace-Moselle;
organismes publics ou privs dont la gestion est dsintresse
et qui ont pour activit principale la prsentation au public
duvres dramatiques, lyriques, musicales, chorgraphiques,
cinmatographiques et de cirque ou lorganisation dexpositions
dart contemporain;
associations d'intrt gnral exerant des actions concrtes en
faveur du pluralisme de la presse, par la prise de participations
minoritaires, l'octroi de subventions ou de prts bonifis des
entreprises de presse (dons et versements effectus compter du
19.4.2015);
fonds de dotation qui exercent une activit de mme nature que
celle des uvres ou organismes dintrt gnral, ou fonds de
dotation dont la gestion est dsintresse et qui reversent les
revenus tirs de la capitalisation des dons reus lun des organismes susviss;
mandataire financier ou association de financement lectoral.
Les sommes peuvent tre verses par chque, virement, prlvement automatique ou carte bancaire, au profit:
dun parti ou groupement politique
Ces versements doivent tre dclars ligne 7UH.
Le montant des dons et cotisations verss aux partis politiques
ouvrant droit la rduction dimpt est plafonn 15000 par an
et par foyer fiscal. Ce plafond est appliqu automatiquement au
montant inscrit ligne 7UH.
En outre, le montant annuel des dons consentis et des cotisations
verses par chaque personne un ou plusieurs partis ne peut pas
excder 75005. Ce plafond est individuel et non par foyer.
1. Il sagit du revenu (total des revenus catgoriels nets imposables et sommes
dun ou de plusieurs candidats

Ces versements doivent tre dclars ligne 7UF.
Les dons consentis par une personne pour le financement de la
campagne lectorale dun ou plusieurs candidats ne peuvent pas
excder 4600 pour les mmes lections (ensemble des scrutins
dun mme type):
>pour les prsidentielles, les lgislatives ou les rgionales;
>pour les municipales ou les cantonales dans les circonscriptions
dau moins 9000 habitants;
>pour llection des reprsentants franais au parlement europen.
ajouter au revenu),
diminu des dficits des annes antrieures, de la CSG dductible et de toutes les
charges, sans dduction des abattements spciaux (personnes ges ou invalides et
enfants maris rattachs);
et major des revenus et gains taxs au barme selon le systme du quotient
(avant application du quotient).
Pour les versements effectus des organismes tablis dans un

tat europen, voir p. 186. Ces versements doivent tre dclars
ligne 7VC de la 2042C .
la Fondation du patrimoine ou autres fondations ou associations
reconnues dutilit publique et agres, en vue de subventionner

des travaux de conservation, de restauration ou daccessibilit
dun monument historique priv, bti ou non bti;
2. Les dons peuvent tre effectus par le biais de souscriptions ouvertes pour
financer lachat dobjets ou duvres dart destins rejoindre les collections
dun muse de France.
3. Les frais de scolarit ne sont pas retenus.
4. La fondation dentreprise est une personne morale, but non lucratif, cre en
vue de la ralisation dune uvre dintrt gnral, par une socit civile ou
commerciale, un tablissement public industriel et commercial, une cooprative, une
institution de prvoyance ou une mutuelle.
5. Les cotisations verses par les titulaires de mandats lectifs nationaux ou

locaux ne sont pas soumises au plafond de 7500. Elles sont en revanche
prises en compte pour le plafond de 15000.
160 RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT
09/03/16 16:58
NATURE DES VERSEMENTS

Les dons et cotisations nouvrent droit la rduction dimpt que
lorsquils sont consentis titre gratuit, sans contrepartie directe ou
indirecte au profit du donateur.
Sont notamment exclus les dons ou cotisations qui saccompagnent de la remise dobjets matriels, de loctroi davantages
financiers ou commerciaux, du service dune revue, de la mise
disposition dquipements ou dinstallations de manire exclusive
ou prfrentielle, de laccs privilgi des conseils, fichiers ou
informations de toute nature.
Cependant, la remise de menus biens (insignes, timbres dcoratifs, affiches, cartes de vux) et lenvoi de bulletins dinformation (lorsque ldition et la diffusion de ces documents ne constituent pas, pour lorganisme, une activit lucrative) ne font pas
obstacle loctroi de la rduction dimpt.
Le don peut galement tre effectu sous la forme dun abandon
exprs de revenus ou de produits au profit dun des organismes
cits ci-dessus. Il sagit notamment de la non-perception de loyers
(mise disposition gratuite de locaux avec un contrat de location),
de labandon de droits dauteur ou de produits de placements solidaires ou caritatifs (produits attachs aux parts ou actions dOPCVM
ou de fonds de partage caritatifs).
Ces revenus (revenus fonciers, revenus de capitaux mobiliers) sont
imposables limpt sur le revenu, dans les conditions de droit
commun, mme sils ne sont pas effectivement perus.
Vous pouvez galement bnficier de la rduction dimpt au titre
des frais que vous avez personnellement engags dans le
cadre de votre activit bnvole et dont vous avez expressment
renonc demander le remboursement lorganisme. Ces frais
doivent correspondre des dpenses engages en vue strictement de la ralisation de lobjet dune uvre ou dun organisme
dintrt gnral et en labsence de toute contrepartie. Vous devez
disposer dun document indiquant prcisment lobjet de la
dpense ou du dplacement (billets de train, factures correspondant lachat de biens acquittes pour le compte de lassociation,
dtail du nombre de kilomtres parcourus avec votre vhicule
personnel, notes de carburant).
Si vous utilisez un vhicule dont vous tes personnellement
propritaire, vous pouvez, titre de rgle pratique, valuer les
frais engags en appliquant au nombre de kilomtres parcourus
les cots forfaitaires suivants: 0,308 pour un vhicule automobile et 0,120 pour un vlomoteur, un scooter ou une moto. Ce
barme sapplique quels que soient la puissance du vhicule, le
type de carburant utilis et le kilomtrage parcouru.
Vous devez renoncer expressment au remboursement des frais
engags; cette renonciation peut prendre la forme dune mention
explicite appose sur la note de frais que lassociation conserve.
Lorganisme bnficiaire doit constater dans ses comptes labandon des frais et tablir un justificatif (voir modle p. 371).
PRCISIONS
Les dons consentis au profit de ltat ou de collectivits territoriales par exemple, afin de venir en aide aux victimes dune catastrophe naturelle ou industrielle peuvent ouvrir droit rduction
dimpt.
La collectivit qui reoit les dons peut dlivrer les reus prvus par
larticle 200 du CGI lorsque les sommes verses sont rellement
affectes au but social ou humanitaire annonc et que les modalits de comptabilisation des sommes permettent de suivre leur
affectation.
Les versements effectus au profit dassociations dlves ou danciens lves nouvrent pas droit la rduction dimpt.
Lobjet de ces associations consiste principalement crer des
liens de solidarit entre leurs membres et assurer la dfense de
leurs intrts matriels et moraux. Cet objet nentre pas dans
lune des catgories numres par larticle 200 du CGI.
Ces associations fonctionnent au profit dun cercle restreint de
personnes et ne revtent donc pas un caractre dintrt gnral.
En outre, les versements effectus par leurs membres sont gnralement assortis de contreparties.
Les mmes versements ne peuvent pas ouvrir droit la fois la
rduction dimpt au titre des dons des particuliers et celle
prvue en faveur des dpenses de mcnat, pour les entreprises
dont les rsultats sont imposs dans la catgorie BA, BIC, BNC
selon un rgime rel (voir p. 231).
En revanche, au titre de versements diffrents, un foyer fiscal peut
bnficier la fois de la rduction dimpt prvue pour les dons
des particuliers, dans la limite de 20% du revenu imposable, et de
la rduction dimpt pour dpenses de mcnat dune entreprise,
dans la limite de 5 du chiffre daffaires.
Calcul de la rduction dimpt

Vous bnficierez dune rduction dimpt gale 66% du total:
des versements de 2015: montant des dons incrit ligne 7UF;
montant des dons et cotisations verss aux partis politiques inscrit
ligne 7UH, ventuellement plafonn 15000; fraction des dons
inscrits ligne 7UD excdant 529; montant des dons verss des
organismes europens inscrit ligne 7VC de la 2042C ;
et, le cas chant, des reports des annes antrieures inscrits lignes
7XS 7XY de la 2042C .
Ce total est retenu dans la limite de 20% du revenu imposable du
foyer.
Lorsque le montant des dons excde la limite de 20% du revenu
imposable, lexcdent est report sur les cinq annes suivantes et
ouvre droit la rduction dimpt dans les mmes conditions.
Cet excdent doit tre dclar lignes 7XS 7XY de la 2042C
(voir p.186).
En cas de nouveaux versements au titre des annes suivantes, les

excdents reports ouvrent droit la rduction dimpt avant les
versements de lanne. Les excdents les plus anciens sont retenus en priorit.
161
09/03/16 16:58
1Portez ligne 7UF lensemble des versements effectus en 2015

au profit des uvres dutilit publique, des uvres dintrt gnral et des candidats aux lections.
NOTER
Le montant annuel des dons et des cotisations verss par une
personne un ou plusieurs partis ne peut pas excder 7500.
Le montant des dons effectus par un donateur pour le
financement de la campagne dun ou plusieurs candidats lors des
mmes lections ne peut pas excder 4600.
Lorsque le montant des dons verss aux organismes daide aux
personnes en difficult inscrit ligne 7UD excde la limite de 529,
lexcdent est automatiquement ajout aux sommes inscrites
ligne 7UF pour le calcul de la rduction dimpt.
2Inscrivez ligne 7UH le montant des dons et cotisations aux

partis politiques effectus par le foyer en 2015. Ce montant est
limit 15000 pour le calcul de la rduction dimpt. La fraction
des versments qui excde 15000 nest pas reportable sur les
annes suivantes.
EXEMPLE
Vous avez un revenu imposable de 40000.
En 2015, vous avez effectu des dons auprs de divers organismes:
2600 une association scientifique dintrt gnral,
2400 la Fondation de France (reconnue dutilit publique),
3000 aux Restaurants du cur (organisme venant en aide aux
personnes en difficult),
2000 une association de financement dun parti politique.
Vous bnficiez dun report de 1000 au titre des dons effectus en
2014, qui excdaient 20% de votre revenu imposable de 2014.
Au titre de lensemble des dons, vous bnficiez dune rduction

dimpt globale de: 397+5280=5677.
Le report des dons de 2014 est retenu en priorit pour le calcul de la
rduction dimpt. Ce report est totalement utilis au titre de limposition des revenus de 2015.
Les dons effectus en 2015 sont retenus hauteur de 7000 pour le
calcul de la rduction (20% du revenu imposable de 2015 report des
dons de 2014).
Lexcdent des dons de 2015 reportable sur les 5 annes suivantes
(revenus de 2016 2020) slve 94717000 = 2471.
Pices justificatives
Pour tous les dons (versements, abandon de revenus ou frais
engags au profit de lassociation) dont vous demandez la prise
en compte, quels que soient leur montant et lorganisme bnficiaire, vous devez disposer des reus attestant des sommes
verses et conformes au modle officiel fix par arrt du
26.6.2008 (JO du 28 juin 2008; BOI-ANNX-000047, voir p. 371). Vous les
produirez, le cas chant, la demande de votre centre des
finances publiques.
Pour le financement des lections et des partis politiques un reu
spcifique doit vous tre dlivr quel que soit le montant du don.
Ce reu doit mentionner:
le montant et la date du versement;
lidentit et ladresse du donateur;
les modalits de paiement: carte bancaire, virement, prlvement automatique, chque ou espces (mais les paiements en
espces nouvrent pas droit la rduction dimpt);
le nom et ladresse du mandataire du bnficiaire du don lorsque
le don est suprieur 3000;
la signature du donateur.
Vous
bnficier
dune rduction dimpt au titre des dons aux
6 pouvez
charges
dductibles
uvres, calcule de la manire suivante:
. . . . .rduction
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DE
LeCSG dductible calcule sur les revenus du patrimoine
versement aux Restaurants du cur ouvre droit . . .une
1er enfant
dimpt qui se dtermine en deux phases. Pour partie, une rduction
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs :
dcision de justice dfinitive avant 2006. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
. . .6GJ
dimpt
particulire, gale 75% des sommes verses
dans la limite
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL
. . 6EM
deAutres pensions alimentaires verses des enfants majeurs
529, soit 397.
Pour
le surplus 2471 (3 000 529),
le mineurs,
calcul de
la rduction
(enfants
ascendants,)
: dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
dimpt
est effectu selon le rgime(enfants
de droit
commun.
mineurs,
ascendants,). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
2e enfant
Pour le report des dons de lanne 2014 (1000), les dons une
uvre
dintrt
gnral (2600), une uvre dutilit publique
Dductions
prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
(2400),
le
surplus
du don aux Restaurants du cur (2471) et le
don un parti politique (2000), soit au total 10471, la rduction
dimpt est calcule sur les versements retenus dans la limite de 20%
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
de votre revenu imposable, soit 40000x20%=8000.
. . 6RT
. . 6RU
La rduction dimpt est gale 8000x66%=5280.
. . 6PT
. . 6PU
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015 aprs avoir rsid ltranger pendant les 3 annes prcdentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QW cochez
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS
. . 6QT
. . 6QU
Figure 2. Dclaration no 2042 K.

dclarant 1


162
ET CRDITS DIMPT
NometRDUCTIONS
adresse des bnficiaires
dclarant 2
. . 7AE
collge

pers. charge
. . 7AG
lyce
3
4
1
2
7EC
. . 7ED
..
1er enfant
ens. suprieur
. . . 7EF
..
7EG
2e enfant
7GB
. . 7GC
. . 7GF
. . 7GG
3e enfant

si en 2015 vous (et votre conjoint pour un couple mari ou pacs) avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi . . . . . . 7DB
si en 2015 vous (ou votre conjoint pour un couple mari ou pacs) tiez retrait ou sans activit et non demandeur demploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DF
si vous avez engag les dpenses pour un ascendant bnficiaire de lAPA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DD
09/03/16 16:58
COTISATIONS SYNDICALES DES SALARIS

ET PENSIONNS
(CGI, art. 199 quater C; BOI-IR-RICI-20; PF 218)
Les cotisations syndicales ouvrent droit un crdit dimpt gal

66% de leur montant.
Il sagit de sommes verses un syndicat professionnel:
dot de la personnalit civile;
assurant la dfense de salaris ou de fonctionnaires;
reprsentatif.
Peuvent en bnficier:
lensemble des salaris du secteur priv et du secteur public;
les fonctionnaires;
les retraits qui adhrent ou continuent dadhrer un syndicat
reprsentatif de salaris ou de fonctionnaires;
les salaris involontairement privs demploi, qui peroivent des
allocations chmage imposables comme revenus de remplacement selon les rgles de droit commun des traitements et salaires.
Inscrivez case 7AC, 7AE ou 7AG le total des cotisations verses en
2015.
Le crdit dimpt est gal 66% du total des cotisations verses.
Toutefois, ce montant ne peut excder 1% du montant des traitements, salaires, avantages en nature ou en argent, pensions,
rentes viagres titre gratuit verss ladhrent, diminu des
cotisations sociales dductibles.
Si vous avez demand la dduction des frais rels de vos salaires,
vous pouvez inclure les cotisations syndicales dans les frais; vous
ne pouvez donc pas bnficier du crdit dimpt.
vos enfants majeurs clibataires, maris, pacss ou chargs de

famille, qui ont demand tre rattachs votre foyer fiscal pour
le calcul de limpt sur le revenu.
NOTER
Les enfants qui ne font plus partie de votre foyer fiscal
au 31 dcembre de lanne dimposition nentrent pas dans le
champ dapplication de la rduction dimpt, mme sils
poursuivent des tudes et mme si vous leur versez une pension
alimentaire.
De mme, les enfants qui atteignent lge de 18 ans au cours de
lanne dimposition nouvrent droit la rduction dimpt que
sils sont rattachs votre foyer.
3Indiquez cases 7EA, 7EC, 7EF le nombre denfants mineurs

votre charge exclusive ou principale et denfants majeurs rattachs poursuivant des tudes.
Lenseignement doit prsenter les caractristiques suivantes:
tre organis en un ou plusieurs cycles annuels, conduisant la
dlivrance dun diplme (formation gnrale, technologique,
professionnelle ou universitaire lexclusion des stages de qualification de la formation continue);
tre assur collectivement plein temps dans un tablissement
(avec, le cas chant, formation alterne en milieu professionnel)6.
Les lves ne doivent pas, dans le cadre de leur formation:
tre lis par un contrat de travail et tre engags pendant et la
fin de leurs tudes;
tre rmunrs7.
NOTER
Ne joignez pas votre dclaration le reu dlivr par votre syndicat.
Conservez-le. Vous le produirez, le cas chant, la demande de
votre centre des finances publiques.
EXEMPLE
Vous avez peru, en 2015, 27000 de salaire net imposable, avant
dduction de 10%, et vous avez pay 300 de cotisations syndicales.
Celles-ci ne seront retenues que dans la limite de 270 (1% de
27000).
Le crdit dimpt est de 270 x 66% = 178.
ENFANTS CHARGE POURSUIVANT

LEURS TUDES
(CGl, art. 199 quater F; BOI-IR-RICI-30; PF 100-113)
Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt si vous avez votre

domicile fiscal en France et si vos enfants charge poursuivent des
tudes secondaires ou suprieures dans un tablissement public
ou priv durant lanne scolaire en cours au 31.12.2015.
Les enfants concerns sont:
vos enfants gs de moins de 18 ans ou infirmes;
sous les mmes conditions, les enfants que vous avez recueillis
votre propre foyer et dont vous avez la charge effective et
exclusive;
4Si vous avez votre charge des enfants en rsidence alterne,

indiquez leur nombre cases 7EB, 7ED, 7EG.
Le montant de la rduction dimpt accorde dans ce cas est divis
par deux.
Le montant de la rduction dimpt est fix :
61 par enfant poursuivant des tudes secondaires du premier
cycle (classes intgres dans des collges8);
153 par enfant poursuivant des tudes secondaires du second
cycle (Iyce denseignement gnral ou technologique ou Iyce
professionnel);
183 par enfant suivant une formation denseignement suprieur.
NOTER
En cas de dcs dun des conjoints en cours danne, la rduction
dimpt bnficie au conjoint survivant (qui compte lenfant
charge au 31 dcembre).
6. Sont exclus du bnfice de cette rduction dimpt les enfants en

apprentissage, en cong formation, en contrat dtudes avec leur employeur ou
qui suivent des cours par correspondance, sauf lorsque ces cours sont suivis par
lintermdiaire du centre national denseignement distance (CNED) et en
formation initiale.
7. Sont admis les lves qui ont peru des indemnits au cours dun stage
effectu en complment obligatoire dune formation initiale, secondaire ou
suprieure.
8. Cette dfinition englobe notamment les lves inscrits dans les classes
prparatoires lapprentissage (CPA), ainsi que les jeunes qui suivent, sous
statut scolaire, la mme formation dans les CPA intgres aux centres de
formation dapprentis.
163
09/03/16 16:58
FRAIS DE GARDE DES JEUNES ENFANTS

(CGl, art. 200 quater B; BOI-IR-RICI-300; PF 227)
Si vous tes fiscalement domicili en France, vous pouvez bnficier dun crdit dimpt gal 50% des dpenses que vous engagez pour la garde de vos enfants charge gs de moins de 6 ans
au 1er janvier de lanne des revenus.
Pour limposition des revenus de 2015, il sagit des enfants ns
aprs le 31.12.2008.
Aucune condition relative lexercice dune activit professionnelle par le ou les parents des enfants pour lesquels les frais de
garde sont engags, nest impose.
Les frais de garde sont retenus dans la limite de 2300 par enfant
(1150 par enfant en rsidence alterne).
Les frais de nourriture et les supplments exceptionnels lis

notamment des activits extrieures que vous acquittez sont
exclus de la base de calcul du crdit dimpt.
Toutefois, lindemnit dentretien (destine couvrir les frais
dachat de jeux et matriels dveil, dentretien du matriel
utilis, la part de consommation deau, dlectricit, de chauffage...) est retenue dans la base de calcul du crdit dimpt, pour
un montant fix forfaitairement 2,65 par journe daccueil.
Les aides perues au titre de la garde des enfants, notamment le
complment de libre choix du mode de garde (qui constitue lune
des aides verses dans le cadre de la prestation daccueil du jeune
enfant) et laide verse par le comit dentreprise ou lentreprise
(exonre dimpt sur le revenu dans la limite de 1830) doivent
tre dduites de la base de calcul du crdit dimpt.
NOTER
Il sagit des sommes verses:
Les grands-parents qui assument la charge du ou des enfant(s) de
une assistante maternelle titulaire de lagrment dfini aux
leur propre enfant majeur rattach leur foyer fiscal peuvent
articles L.421-3 et suivants du code de laction sociale et des
bnficier du crdit dimpt au titre des frais de garde quils ont
familles;
engags pour ce petit-enfant ou ces petits-enfants.
un tablissement de garde rpondant aux conditions prvues
larticle L.2324-1 du Code de la sant publique (crche, garderie,
halte-garderie, centre de loisirs sans hbergement et garderie
scolaire);
des personnes ou tablissements tablis dans un autre tat
. . . . . . 6DE
membre de l'Union europenne ou de l'Espace conomique euro1er enfant
2e enfant
pen,
en
Suisse
ou
Monaco,
condition
quils
soient
soumis
. . . . . . . 6GJ
. . . . . . les
. . . . . .gardes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL
. . . . . . 6EM
une
rglementation quivalente celle exige pour
effectues
en
France.
Nom
et adresse des
bnficiaires
Ces
dpenses
correspondent
une garde lextrieur de votre
domicile (pour la garde des enfants au domicile, voir ci-aprs).
6
charges
dductibles
Dductions
prvues
par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
Nature
des dductions
1CSG dductible calcule sur les revenus du patrimoine
Indiquez
cases 7GA, 7GB, 7GC les frais de garde
. . . . . . . engags
. . . . . . . . . . . . pour
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DE
1er enfant
2epers.
enfant
chacun
des
enfants
de et
moins
de 6assimils
ans votre charge exclusive ou
pargne
retraite
: perp
produits
dclarant 1
dclarant
2
charge
dcision depar
justice
dfinitive avant 2006. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
. . .6GJ
principale.
Ils
seront
retenus
dans
la
limite
de
2300
enfant.
. . . . . . 6RT
. . . . . . 6RU
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL

. . 6EM
............
............
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. ... ..6GP
Corrigez
si le montant
inexact
. . . . .7GG
. . . . . . .(enfants
.les
. . . . . frais
. . . .mineurs,
. . . .de
. . . . .garde
.ascendants,)
. . . . . . . . .engags
. . . . . . :. . dcision
. . . . . . pour
. . . .de
. . . justice
. . . . . . . .dfinitive
. . . . . 6PS avant 2006 . . . . . . . . .. .. .. .. .. ... .6PT
. 6PU
2Autres pensions alimentaires verses
Indiquez
casesest7GE,
7GF,
ascendants,)
.. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... ..6GU
. . . . . . . . . . .alterne.
. . . .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. Ils
. 6QR cochez
chacun
des enfants de moins de(enfants
6 ansmineurs,
en rsidence
seront retenus dans la limite de 1150 par enfant.
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
Dductions prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
Inscrivez le salaire net vers lassistante maternelle agre,

major des cotisations sociales que vous avez acquittes, ou les
7 rductions
crdits dimpt
sommes
verses etltablissement
de garde en 2015.
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge

. . 6RT
. . 6RU
. . 6PT
. . 6PU
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
. . . . . . 7AE
. . . . . . 7AG
. . 6QT
. . 6QU
collge
lyce
ens. suprieur
. . . . . . . 7EC
. . . . . . . . 7EF
7
rductions et crdits dimpt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EB
. . . . . . 7ED
. . . . . . . 7EG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dons
des
organismes
tablis
en France
Frais de
garde
des enfants
de moins
de 6 ans au 1er janvier 2015
1er enfant
2e enfant
1
Dons des organismes daide aux personnes en difficult
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. 7GB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. ... .. 7UD
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .(maximum
. . . . . . . . . . . . .529
. . . . )
. . . .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .7GA
. 7GC
Dons verss dautres organismes dintrt gnral
. . . . . . . . . . .2
. . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .7GF
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. ... .. .7UF
Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. 7GE
7GG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UH
dclarant 1

dclarant 2
. . 7AE
3e enfant
pers. charge
. . 7AG
collge
lyce
ens. suprieur
Nombre
denfants(et
poursuivant
si en 2015 vous
votre conjoint leurs
pour untudes
couple mari ou pacs) avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi
. . . . . . . . . 7DB
Enfants charge
. . . votre
. . . . . .conjoint
. . . . . . . pour
. . . . .un
. . .couple
. . . . . . mari
. . . . . . ou
. . .pacs)
. . . . . . tiez retrait ou sans activit et non demandeur demploi
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EA
. . 7EC. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... .. ..7EF

si en 2015 vous .(ou
7DF
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ...7EB

si vous avez engag les dpenses pour un ascendant bnficiaire de lAPA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .7ED
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... .. .7EG
7DD
Nombre dascendants bnficiaires de lAPA, gs de plus de 65 ans, pour lesquels vous avez engag des dpenses
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
7DL
er
e
er
1 enfant
2 enfant
3e enfant
Frais de garde des enfants de moins de 6 ans au 1 janvier 2015
. 7GB
. . 7GC
Vous
(ou votre conjoint
ou une personne
164
RDUCTIONS
ET CRDITS
DIMPT votre charge) avez la carte dinvalidit dau moins 80 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DG cochez
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GE
. . 7GF
. . 7GG

Primes des
contrats
de rente-survie
et dpargne-handicap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GZ
Services
la
personne.
Sommes verses
pour lemploi . domicile
:
re
1 personne
. . . . . . . 7CE
2e personne
09/03/16 16:58
EMPLOI DOMICILE
(CGI, art. 199 sexdecies; BOI-IR-RICI-150; PF 100-112)
Si vous tes fiscalement domicili en France, vous pouvez bnficier dune rduction dimpt ou dun crdit dimpt si vous engagez des dpenses au titre de services la personne qui vous sont
rendus votre rsidence situe en France.
La personne qui ralise les services peut tre employe votre
rsidence principale ou secondaire ou la rsidence de lun de vos
ascendants remplissant les conditions pour bnficier de lallocation personnalise dautonomie.
Le plafond de 12000 est port 15000 pour la premire

anne au titre de laquelle le contribuable demande bnficier
de lavantage fiscal pour lemploi direct dun salari domicile.
Dans ce cas, le contribuable rmunre directement (par chque,
chque emploi service universel ) le salari qui rend les services
domicile et acquitte les cotisations sociales le concernant.
Ce plafond major peut sappliquer mme si le contribuable a dj
bnfici de lavantage fiscal au cours dune anne antrieure au
titre des sommes verses une association, une entreprise ou un
organisme agr ou un organisme but non lucratif habilit au
titre de laide sociale ou conventionn par un organisme de scurit sociale (voir ci-aprs).
Calcul de lavantage fiscal

Les sommes verses au titre de lemploi domicile ouvrent droit
un avantage fiscal qui prend la forme:
dun crdit dimpt pour les personnes qui exercent une activit
professionnelle ou qui sont inscrites comme demandeur demploi
pendant au moins 3 mois au cours de lanne du paiement des
dpenses. Dans un couple mari ou pacs, les deux conjoints
doivent remplir lune ou lautre de ces conditions;
En cas de dcs de lun des conjoints en cours danne, le plafond

major sapplique la fois pour limposition du couple et pour
celle du conjoint survivant.
dune rduction dimpt pour les personnes qui ne remplissent

pas ces conditions ou lorsque lemploi est exerc la rsidence
dun ascendant, susceptible de bnficier de lallocation personnalise dautonomie (APA).
20000 lorsquun des membres du foyer est titulaire de la carte

dinvalidit, peroit une pension dinvalidit de troisime catgorie ou le complment dallocation dducation spciale de lenfant
handicap. Aucune majoration ne peut tre applique la limite
de 20000.
La limite de 15000 est majore de 1500 selon la composition

du foyer, dans les mmes conditions que la limite de 12000.
Dans ce cas, le plafond de dpenses ne peut pas excder 18000.
NOTER
Le crdit dimpt est galement accord un couple mari ou
pacs dont lun des conjoints exerce une activit professionnelle
ou est inscrit comme demandeur demploi et dont lautre conjoint:
poursuit des tudes suprieures ou est en cong individuel de
formation;
ou est atteint dun handicap (titulaire dune pension dinvalidit de
2e ou 3e catgorie, titulaire de la carte dinvalidit prvue larticle
L241-3 du code de laction sociale et des familles, titulaire de
lallocation aux adultes handicaps) ou atteint dune maladie
comportant un traitement prolong et une thrapeutique
particulirement coteuse;
ou travaille dans lentreprise de son conjoint exploitant individuel
sans dclarer de revenu professionnel.
Aucune condition lie au montant du revenu professionnel ou la
dure dactivit nest prvue pour les personnes qui exercent une
activit professionnelle au cours de lanne du paiement des
dpenses.
Le crdit et la rduction dimpt sont gaux 50% des dpenses

retenues dans la limite de:
12000 majore de 1500:
par enfant charge ou rattach (le montant de la majoration est
divis par deux pour les enfants en rsidence alterne);
par membre du foyer g de plus de 65 ans;
et, uniquement pour le calcul de la rduction dimpt, par ascendant g de plus de 65 ans, remplissant les conditions pour bnficier de lAPA lorsque les dpenses sont engages son domicile.
La limite ainsi majore ne peut pas excder 15000.
NOTER
Lorsque vous engagez la fois des dpenses ouvrant droit au
crdit dimpt et des dpenses ouvrant droit la rduction
dimpt, les dpenses ouvrant droit au crdit dimpt sont
retenues en priorit pour lapplication du plafond.
Activits de services ligibles

Il sagit des activits de services la personne domicile vises
par les articles L 7231-1, D 7231-1 et D 7233-5 du code du travail:
entretien de la maison et travaux mnagers;
petits travaux de jardinage y compris les travaux de dbroussaillage(voir toutefois " noter" ci-aprs);
travaux de petit bricolage dits homme toutes mains(voir toutefois " noter" ci-aprs);
garde denfant domicile;
soutien scolaire domicile ou cours domicile;
prparation de repas domicile, y compris le temps pass aux
commissions;
livraison de repas domicile, condition que cette prestation
soit comprise dans une offre de services incluant un ensemble
dactivits effectues domicile;
collecte et livraison domicile de linge repass, condition que
cette prestation soit comprise dans une offre de services incluant
un ensemble dactivits effectues domicile;
assistance aux personnes ges ou aux personnes qui ont besoin
dune aide personnelle leur domicile, lexception dactes de
soins relevant dactes mdicaux;
assistance aux personnes handicapes, y compris les activits
dinterprte en langue des signes, de technicien de lcrit et de
codeur en langage parl complt;
165
09/03/16 16:58
garde-malade, lexclusion des soins;

aide la mobilit et transport de personnes ayant des difficults
de dplacement, condition que cette prestation soit comprise
dans une offre de services incluant un ensemble dactivits effectues domicile;
prestation de conduite du vhicule personnel des personnes
dpendantes, du domicile au travail, sur le lieu de vacances, pour
les dmarches administratives, condition que cette prestation
accompagnement des enfants et des personnes ges ou handicapes dans leurs dplacements en dehors de leur domicile
(promenades, transport, actes de la vie courante), condition que
cette prestation soit comprise dans une offre de services incluant
un ensemble dactivits effectues domicile;
livraison de courses domicile, condition que cette prestation
assistance informatique et internet domicile (voir toutefois " noter"
ci-aprs);
soins et promenades danimaux de compagnie, lexception des
soins vtrinaires et du toilettage, pour les personnes dpendantes;
soins desthtique domicile pour les personnes dpendantes;
maintenance, entretien et vigilance temporaires, domicile, de
la rsidence principale et secondaire;
assistance administrative domicile;
activits qui concourent directement et exclusivement coordonner et dlivrer les services ligibles.
NOTER
Certaines prestations ouvrent droit lavantage fiscal dans des
limites spcifiques fixes par larticle D 7233-5 du code du travail:
500 par an pour les travaux de petit bricolage dits homme
toutes mains, la dure dune intervention ne devant, en outre,
pas excder deux heures;
3000 par an pour les dpenses dassistance informatique et
internet domicile;
5000 par an pour les petits travaux de jardinage.
Versements ligibles
Les sommes ouvrant droit lavantage fiscal peuvent tre verses
directement un salari qui rend des services dfinis aux articles
L 7231-1, D 7231-1 et D 7233-5 du code du travail;
NOTER
Les prestations rendues par les jeunes gens placs au pair, qui ne
sont pas lis la famille daccueil par un contrat de travail mais par
un simple accord de placement au pair, nouvrent pas droit
lavantage fiscal.
un organisme (entreprise, association ou autre organisme

public ou priv) qui rend des services la personne dfinis aux
articles L 7231-1, D 7231-1 et D 7233-5 du code du travailet qui a
dclar son activit en application de larticle L.7232-1-1 du mme
code. Cette dclaration effectue auprs de la DIRECCTE (direction
rgionale des entreprises, de la concurrence, de la consommation,
du travail et de lemploi) est indispensable pour que les prestations ouvrent droit lavantage fiscal. En outre, lentreprise individuelle ou la personne morale dclare doit communiquer ses
clients une attestation fiscale annuelle cet effet.
Par ailleurs, lexercice de certaines activits de services la
personne est soumis lagrment prvu par larticle L.7232-1 du
code du travail: garde denfants de moins de trois ans, assistance
aux personnes ges ou handicapes ou aux autres personnes qui
ont besoin dune aide personnelle leur domicile ou dune aide
la mobilit.
La liste des services la personne ainsi que les procdures de
dclaration et dagrment des entreprises et organismes qui
rendent ces services sont commentes dans la circulaire du
26.4.2012 publie au Bulletin officiel du ministre de lconomie,
des finances et de lindustrie (no 45 - mars-avril 2012 - pages 77 120);
un organisme but non lucratif habilit au titre de laide
sociale ou conventionn par un organisme de scurit sociale:
centres communaux et intercommunaux daction sociale (CCAS
ou CIAS) lexception de ceux qui sont soumis lobtention dun
agrment;
associations daide domicile agissant dans le cadre dune
convention avec un dpartement ou un organisme de scurit
sociale. Seules les prestations entrant dans le cadre de ce conventionnement ouvrent droit lavantage fiscal, sauf si lassociation
requiert lagrment ou la dclaration prvue pour les associations
de services aux personnes;
sous certaines conditions, les organismes assimils tels que les
tablissements ou services daide par le travail (ESAT) ou les
entreprises adaptes.
Le montant des aides verses par des organismes publics ou privs
pour aider lemploi domicile est exclu de la base de calcul de
lavantage fiscal. Doivent notamment tre dduites du montant des
dpenses payes dclares lignes 7DB, 7DF ou 7DD:
les allocations attribues en vue daider les personnes financer
une aide domicile, notamment lallocation personnalise dautonomie (APA),
les aides perues au titre de la garde des enfants, notamment le
complment de libre choix du mode de garde qui constitue lune
des aides verses dans le cadre de la prestation daccueil du jeune
enfant (PAJE),
09/03/16 16:58

laide financire au titre des services la personne verse par le
comit dentreprise ou lentreprise soit directement, soit au
moyen du chque emploi service universel (CESU), exonre dimpt sur le revenu dans la limite de 1830.
1Indiquez ligne 7DB, 7DF ou 7DD le montant des dpenses

effectivement supportes dans lanne:
en cas demploi direct dun salari: salaires nets et cotisations
sociales salariales et patronales verss au cours de lanne, prise
en charge des frais de dplacement entre le domicile et le lieu de
travail ainsi quventuellement les frais de gestion facturs par un
organisme dclar au titre du placement du salari;
en cas de recours une association, une entreprise ou un organisme dclar ou agr: sommes factures par le prestataire au
titre des services ligibles lavantage fiscal.
2Indiquez ligne 7DL le nombre dascendants remplissant les
conditions pour bnficier de lAPA, gs de plus de 65 ans, pour
lesquels vous avez engag des dpenses de services la personne.
Les dpenses seront retenues dans la limite du plafond de 12000
(ou
15000),
major de 1500 par ascendant respectant ces
6 de
charges
dductibles
conditions, sans pouvoir excder 15000 (ou 18000).
Vous devez disposer des pices suivantes que vous produirez, le
cas chant, la demande de votre centre des finances publiques:
si vous tes employeur direct, lattestation annuelle dlivre par
lURSSAF, la MSA, le centre national de traitement du CESU ou le
centre national de la PAJEMPLOI.
Indiquez galement le nom et ladresse des salaris employs et
les sommes verses chacun deux ainsi que le montant des
aides perues pour lemploi dun salari.
Vous devez par ailleurs conserver la lettre dengagement, le
contrat de travail ou les bulletins de salaires de vos employs;
si vous avez recours un organisme prestataire, lattestation
annuelle tablie par lassociation ou lentreprise;
si vous demandez bnficier de la rduction dimpt pour
emploi dun salari au domicile dun ascendant susceptible de
bnficier de lAPA, la dcision dattribution de lAPA ou tout document quivalent attestant du respect des conditions requises
(copie de lattestation dlivre par le Conseil gnral justifiant que
la personne remplit les conditions pour bnficier de lAPA, par
exemple). Vous devez galement disposer de lattestation
annuelle dlivre au nom de lascendant par lURSSAF, la MSA ou
un organisme dclar ou agr.
......
6DE
1er enfant
2e enfant
3
Cochez la case 7DQ si en 2015 vous avez employ directement
Dans ce cas,
alimentaire
. . . . .vous
. . . . . . . .ne
. . . . . pouvez
. . . . 6GI pas dduire de
. . . . .pension
. . 6GJ
. . . . . . . . ce
. . . . .mme
. . . . . . . . . . .ascendant.
. . . . . . . . . . . . . . 6EL
. . . . . . 6EM
pour
la premire fois un salari votre domicile. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . pour
Les
dpenses seront retenues dans
la limite
duascendants,)
plafond de
15000
Si lascendant percevant
(enfants
mineurs,
sur dcision de justice dfinitive avant 2006
. . . . . . . lAPA
. . . . . . . . . .finance
. . . . . . . . . . . . lui-mme
. . . . . . . . . . 6GP une partie des
(enfants
ascendants,)du
. . . .foyer.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dpenses,
. . . . . . . . . . . . . . . . .il. . .doit
. . . . . . exclure
. . . . . . . . . . . . de
. . . . . la
. . . .base
. . . . . . . .de
. . . . .calcul
. . . . . . . . . de
. . . 6GU
ventuellement
major en fonction
demineurs,
la composition
sa rduction dimNom et adresse des bnficiaires
pt, les dpenses payes grce lAPA et la participation de ses
4Cochez la case 7DG mme si la carte dinvalidit demande
enfants au financement de lemploi domicile.
Dductions
prvues parnest
les articles
et 156
bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
avant
le 1.1.2016
pas 156,II
encore
attribue.
Nature
des dductions
NOTER
Les
dpenses
seront retenues dans la limite de 20000.
dclarant
1
dclarant
2
charge
Vous
ne pouvez
pas bnficier
de lavantage
fiscalpers.
lorsque
la
salarie est
un membre de votre .foyer
fiscal.
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .personne
6RS
. . . . . . 6RT
. . . . . 6RU
Les
indemnits
de
licenciement
ventuellement
au
Plafond de dduction
.........................................................................................
............
. . . . . . . . . . . verses
.
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .salari
6PS
. . . .droit
. . . 6PT lavantage fiscal.
. . . . .Elles
. 6PU rparent un
nouvrent pas
CSG dductible calcule sur les revenus du patrimoine. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. 6QR
6DE cochez
dommage mais ne rmunrent1erpas
lactivit.
enfant
2e enfant
Le
bnfice
de
cette
rduction
ou
de
ce
crdit
dimpt
peut tre
dcision de justice dfinitive avant 2006. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
. . .6GJ
CPensions alimentaires verses des enfants majeurs :
cumul
avec
lavantage
prvu:
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
6EL
.
.
6EM
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
au titre
des dpenses lies la dpendance;
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) : dcision de justice dfinitive
avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
au
titre
des
lextrieur du
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .frais
. . . . . .de
. . . garde
. . . . . . . . des
. . . . . jeunes
. . . . . . . . . enfants
. . . . . . . . . .. 6GU
7Nom
rductions
et crdits dimpt
et adresse des bnficiaires
domicile.

(maximum
7UD
Dductions prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts
. . . . . . .529
. . .
. .) . .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. 6DD
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
dclarant 1
dclarant 1
dclarant 2
dclarant 2
pers. charge
pers. charge
pargne retraite
: perp
produits
assimils sauf option frais rels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AC
Cotisations
syndicales
deset
salaris
et pensionns
. . . . . . 7AE
. . . . . . 7AG
. . 6RT
. . 6RU
collge
lyce
ens. suprieur
Nombre
denfants charge
Plafond de dduction
. . . . . . . .poursuivant
. . . . . . . . . . . . . .leurs
. . . . . .tudes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
. . 6PT
. . 6PU
Enfants charge
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
7EA
.
.
.
.
.
.
.
7EC
.
.
.
.
.
.
.
.
7EF
cochez
Vous souhaitez bnficier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR
. . . . . . . . . . . . . . . . . aprs
. . . . . . . avoir
. . . . . . rsid
. . . . . . . .. .ltranger
. . . . . . . . . . .pendant
. . . . . . . . 7EB
7EG cochez
les 3 annes prcdentes. . .. ..... . 7ED
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. ... .. .. .6QW
1 enfant
Frais
de garde des enfants de moins de 6 ans au 1er janvier 2015
. . . . . . . . 6QS
Figure
4. Dclaration. . n. .o. .2042K,
Enfants charge
. . . . . . . . . .page
. . . . . . .4.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .7GA
Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GE
er
2e enfant
. . 6QT
. . . . . . 7GB
......
7GF
3e enfant
. . . . .. .. 6QU
7GC
. . . . . . 7GG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dons des
organismes
tablisverses
en France
Services
la personne.
Sommes
pour lemploi domicile :
(maximum 529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. ... .. .. .. 7UD
1
si en 2015 vous (et votre conjoint pour un couple mari ou pacs) avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi
7DB
. . . . . . tiez retrait ou sans activit et non demandeur demploi
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. 7UF
1
si en 2015 vous (ou votre conjoint pour un couple mari ou .pacs)
7DF
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. 7UH
1
7DD
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
2
Cotisations
syndicales
des
salaris
et
pensionns

.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
7AC

.
.
7AE

.
.
7AG

cochez
Vous avez employ directement pour la premire fois un salari domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DQ
cochez
Vous
(ou votre
conjointpoursuivant
ou une personne
votre
charge) avez la carte dinvalidit dau moins 80 %. . . . . . . . .collge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lyce
.....................
7DG ens.
suprieur
Nombre
denfants
leurs
tudes
Nom
Enfants charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EA
..
7EC
. . 7ED
3
4
. . . 7EF
..
7EG
Primes
des
contrats
rente-survie
et dpargne-handicap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.er. . enfant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. .e .enfant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GZ 3e enfant
Frais de
garde
desde
enfants
de moins
de 6 ans au 1er janvier. . 2015
1re personne

. 7GB
Dpenses
daccueil dans un tablissement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CD
. . . pour
. . . . . . personnes
. . . . . . . . . . . . .dpendantes
. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. 7GE
. . 7GF
. . 7GC
. . . . .. .. 7GG
. 7CE
2e personne
167
la personne. Sommes verses pour lemploi domicile
:
logements neufs acquis ou construits au plus tard le 31.12.2009
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VZ
si en 2015 vous (et votre conjoint pour un couple mari ou pacs) avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2010 au 31.12.2010
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. ..... .. .. .. 7DB
7VV
Brochure2016.indb
167
Services
09/03/16 16:58
DPENSES DACCUEIL DANS

UN TABLISSEMENT POUR PERSONNES
DPENDANTES
(CGI, art. 199 quindecies; BOI-IR-RICI-140; PF 111)
Quel que soit votre ge, vous pouvez bnficier de la rduction

dimpt au titre des dpenses lies la dpendance et des frais
dhbergement si vous avez votre domicile fiscal en France et si
vous tes accueilli dans un tablissement ou service assurant lhbergement des personnes dpendantes, dans une section de soins
de longue dure dun tablissement de sant ou dans un tablissement ayant pour objet de fournir des prestations de nature et de
qualit comparables et situ dans un autre tat membre de la
Communaut europenne ou dans un autre tat partie lEspace
conomique europen ayant conclu avec la France une convention
lvasion
fiscales.
6 charges
dductibles
PRIMES DES CONTRATS DE RENTE-SURVIE

ET DPARGNE-HANDICAP
(CGI, art. 199 septies; BOI-IR-RICI-40; PF 116)
Si vous tes fiscalement domicili en France, les primes que vous

versez au titre des contrats de rente-survie et dpargne-handicap
ouvrent droit une rduction dimpt gale 25% de leur
montant.
Toutefois, la base de calcul de la rduction est limite 1525
plus 300 par enfant charge (ou 150 par enfant en rsidence
alterne).
En cas de souscription la fois des contrats dpargne-handicap
et des contrats de rentes-survie, cette limite sapplique lensemble des contrats conclus.
Il sagit des primes relatives des contrats:

de rente-survie qui garantissent, au dcs de lassur, le versement dun capital ou dune rente viagre un enfant ou tout
. . . . . . 6DE
La rduction dimpt est gale 25% des dpenses retenues
autre parent en ligne directe1er(ascendant,
descendant)
ou en ligne
enfant
2e enfant
dans
la
limite
annuelle
de
10000
par
personne
hberge.
collatrale,
jusquau
troisime
degr,
de
lassur
(frre,
oncle,
. . . . . . . 6GJ
neveu
par
exemple)
ou
une
personne
compte
charge,
lorsque
. . . . . . 6EM
Les
tablissements prcits pratiquent une tarification ternaire
le bnficiaire est atteint dune infirmit qui lempche soit de
distinguant
les frais dhbergement,
fraisascendants,)
de soins et
soit, sil est
(enfantsles
mineurs,
. . . .les
. . . . . .frais
. . . . . . . . . . . . . . travailler
. . . . . . . . . . . . . . .dans
. . . . . . . . des
. . . . . . .conditions
. . . . . . . . . . . . . . . . normales
. . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .rentabilit,
. . . . . 6GU
lis
dpendance.
Les dpenses de soins sont exclues de la
g de moins de 18 ans, dacqurir une instruction ou une formaNom et la
adresse
des bnficiaires
base de calcul de la rduction dimpt.
tion professionnelle dun niveau normal;
Nature des
Seules
lesdductions
personnes qui supportent des dpenses de dpendance
ou dpargne-handicap qui garantissent le versement dun capipeuvent
bnficier
de
la
rduction
dimpt.
Aucune
condition
tal, oudclarant
dune 1rente viagre dclarant
un assur
atteint, lors
de la
conclupargne retraite : perp et produits assimils
2
pers.
charge
dge de la personne hberge nest exige pour lapplication de
sion du contrat, dune infirmit qui lempche de travailler dans
. . . . . . 6RT
. . . . . . 6RU
laPlafond de dduction
rduction dimpt.
des conditions normales
de rentabilit. Le .contrat
doit tre dune
.........................................................................................
............
...........
dure
effective
au
moins
gale
6
ans.
. . . . . . . 6PT
. . . . . . 6PU
. . . . .dimpt
. . . . . . . . . . . . . sont
. . . . . . . . .les
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
Les
dpenses qui ouvrent droit la rduction
aprs avoir
rsid
ltranger pendant
les 3 annes
. . . . . . . . . . . . .total
. . . . . . . . des
. . . . . . .primes
. . . . . . . . . . . verses
6QW cochez
dpenses
effectivement supportes, cest--dire
aprs
dduction
Portez
ligneprcdentes
7GZ le montant
au titre des
du montant des allocations ou des aides verses au titre des
contrats de rentes survie et dpargne handicap.
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
dpenses de dpendance ou dhbergement, en tiers payant
NOTER
ltablissement ou directement la personne bnficiaire. Il en
7 ainsi,
rductions
et crdits
dimpt personnalise dautonomie
est
notamment,
de lallocation
Sagissant des contrats dpargne handicap, les rductions dimpt
(APA),
de
laide
sociale
du
dpartement
ou
de
lallocation
logeobtenues seront remises en cause en cas de rsiliation du contrat
CSG dductible calcule sur les revenus du patrimoine . . . . . . . . . . . . .(maximum
. . . . . . . . . . .529
...
. .). .. .. .. .. ..avant
.. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. du
.. .. .. ..six
6DE
ment.
... .. .. .. .. .. ...lexpiration
... .. .. .. dlai
.. ..... .. .. .. ..minimum
... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... ..de
. .. .. .. .. ans.
.. ... .. .. 7UD
er
e
1 enfant
2 enfant

6GJ
. . . . . . . . dcision
. . . . . . . . . .de
. . . justice
. . . . . . . .dfinitive
. . . . . . . . . . .avant
. . . . . . .2006
. . . . . .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. . 6GI
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .7UH
1
Indiquez lignes 7CD et 7CE le montant des
dpenses
de dpenAutres pensions alimentaires verses des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .dclarant
. . . . . . . . . .1. . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL
. . 6EM pers. charge
dclarant 2
dance et des frais dhbergement pays en 2015 par chaque

Cotisations
syndicales des salaris et pensionns
saufascendants,)
option frais rels
. . . . . . . de
. . . .justice
. . . . . . . dfinitive
. . . 7AC avant 2006 . . . . . . . .. .. .. .. .... .7AE
7AG
(enfants mineurs,
: dcision
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. ... .. .. 6GP
personne hberge, aprs dduction ventuelle du montant des
(enfants
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .lyce
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU ens. suprieur
Nombre
denfants charge poursuivant
leursmineurs,
tudesascendants,). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .collge
aides
(APA
pardesexemple).
Nom et
adresse
bnficiaires
Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EB
NOTER
. . . . . . . 7EC
......
. . . . . . . . 7EF
7ED
.......
7EG
Dductions
prvues
par les articles
156,II de
et 156
bis du
gnral
des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.er. .enfant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. e. .enfant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD 3e enfant
Frais
de garde
des enfants
de moins
6 ans
au code
1er janvier
2015
Si
vousdestes
hberg
dans un tablissement pour personnes
Nature
dductions
Enfants charge
. . . .diverses
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GA
. . . . . . 7GB
. . . . . . 7GC
dpendantes alors que votre conjoint
. . . . . .(ou
. . . . . .partenaire
. . . . . . . . . . . . . . . .dun
. . . . . . . Pacs)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GE
. . . . . . 7GF
. . . . . . 7GG
utilise
les
services
dunetsalari
domicile,
Nom
et adresse
des bnficiaires
pargne
retraite
: perp
produits
assimils
vous pouvez bnficier

dclarant 1
des
deux
avantages
fiscaux
hauteur
de
leurs
limites. . respectives.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
dclarant 2
. . 6RT
pers. charge
. . 6RU
Plafond de dduction
. . .Sommes
. . . . . . . . . . verses
. . . . . . . . . pour
. . . . . . lemploi
. . . . . . . . . .. . domicile
. . . . . . . . . .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
. . 6PT
. . 6PU
Services
la personne.
cochez
. . . . . avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. ... .. .. 6QR
si en 2015 vous (et votre conjoint pour un couple mari ou pacs)
7DB
cochez
aprs
avoir
rsid
ltranger
pendant
les
3
annes
prcdentes

.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
6QW
C si vous avez engag les dpenses pour un ascendant bnficiaire de lAPA
otisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DD
. . .6QT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QU
7DL
Figure 5. Dclaration no 2042K, page 4.

Primes
des contrats de rente-survie et dpargne-handicap(maximum
. . . . . . . . . . . .529
. . . . .)
. . .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. 7UD
7GZ
Dons verss dautres organismes dintrt gnral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.re. .personne
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF 2e personne
. . . . . . . . . . . . .dpendantes
. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .... 7CD
............1
. . . . . . . . . . . . .. .. ... .. .. 7UH
1
Dpenses
daccueil dans un tablissement pour personnes
. 7CE
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
Cotisations
syndicalescontracts
des salaris
pensionnsou
. .la. . construction
. . . . . . . . . . . . . . .de
. . . lhabitation
. . . . . . . . . . . . . .principale
. . . . . . . 7AC pays en 2015 avec .offres
. 7AE de prt mises avant. .le
7AG

Intrts
des emprunts
pouretlacquisition
1.1.2011

collge
lyce
ens. suprieur
Nombre
denfants poursuivant leurs tudes
168
RDUCTIONS ET
CRDITS DIMPT
logements neufs acquis ou construits au plus tard le 31.12.2009
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. . 7EC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .7VZ
Enfants charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. ... .. 7EA
7EF
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2010 au 31.12.2010
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .7ED
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. 7EG
7VV
Enfants charge en rsidence alterne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. .. .. .. ..... .. .. .. .. ... .. 7EB
er
e
2 enfant
3e enfant
Frais de garde des enfants de moins de 6 ans au 1er janvier 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1. . .enfant
Logements neufs BBC acquis ou construits du 1.1.2009 au 30.9.2011
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VX
Enfants charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GA
. 7GB
. . 7GC
Brochure2016.indb
168
. . 7GF
. . 7GG
8Nom
divers
09/03/16 16:58
INTRTS DES PRTS CONTRACTS

POUR LACQUISITION DE LHABITATION
PRINCIPALE
(CGI, art. 200 quaterdecies; BOI-IR-RICI-350; PF 236)
Si vous tes fiscalement domicili en France, vous pouvez bnficier dun crdit dimpt au titre des intrts demprunts contracts
pour lacquisition ou la construction de votre habitation principale
lorsque lacquisition a t ralise compter du 6.5.2007 ou
lorsque la construction a dbut compter de cette date.
Pour lapprciation de lentre en vigueur du crdit dimpt:
la date dacquisition dun logement achev ou dun logement en
ltat futur dachvement (VEFA) sentend de la signature de lacte
authentique dachat;
la date du dbut de la construction dun logement sentend de
celle du dpt du document durbanisme pralable au dbut des
travaux, cest--dire de la dclaration douverture de chantier
prvue larticle R.424-16 du code lurbanisme.
Pour les oprations ralises en 2011, le crdit dimpt sapplique
uniquement sous rserve:
que toutes les offres de prts concourant leur financement
aient t mises avant le 1.1.2011;
et que lacquisition du logement achev ou en ltat futur
dachvement intervienne au plus tard le 30.9.2011 ou, pour les
oprations de construction, que la dclaration douverture de
chantier intervienne au plus tard cette mme date.
Modalits dapplication du crdit dimpt

communes tous les logements
Quelle que soit la nature du logement, pour le calcul du crdit
dimpt, les intrts sont retenus dans la limite annuelle de:
3750 pour une personne seule;
7500 pour un couple soumis imposition commune;
majore de 500 par personne charge. La majoration est divise par deux pour les enfants en rsidence alterne.
Ces limites sont portes respectivement 7500 et 15000
lorsquau moins lun des membres du foyer (le contribuable, lun
des conjoints ou lun des enfants ou des personnes charge) est
handicap. La majoration du plafond est applique automatiquement lorsque lune des cases P ou F est coche ou lorsque lune
des cases G, R ou I est remplie.
Vous pouvez avoir acquis lhabitation principale directement ou
par lintermdiaire dune socit non soumise limpt sur les
socits qui le met gratuitement votre disposition.
Dans ce dernier cas, le crdit dimpt est calcul:
soit sur les intrts pays par la socit proportion de la quotepart de vos droits dans la socit;
soit sur les intrts des emprunts que vous avez personnellement
contracts pour faire votre apport la socit ou pour acqurir les
actions ou parts reprsentatives du logement qui vous est attribu.
Lacquisition par lintermdiaire dune socit non soumise limpt sur les socits nouvre pas droit au crdit dimpt si vous avez
dj t propritaire du logement, directement ou par lintermdiaire dune socit non soumise limpt sur les socits.
Le crdit dimpt est supprim pour les oprations ralises

Selon la nature du logement, le crdit dimpt est accord selon
les modalits indiques dans le tableau 1.
Tableau 1. Modalits dapplication du crdit dimpt.
ANNE DE RALISATION DE LINVESTISSEMENT
2007
2008
2009
2010
20111
Logement ancien2
Nombre dannuits3 ligibles
Taux applicable aux intrts de la premire annuit
Taux applicable aux intrts des annuits suivantes
5
40%
20%
5
40%
20%
5
40%
20%
5
40%
20%
5
40%
20%
Logement neuf4 non-BBC

5
40%
20%
5
40%
20%
5
40%
20%
5
30%
15%
5
25%
10%
Logement neuf4 BBC

5
40%
20%
5
40%
20%
7
40%
40%
7
40%
40%
7
40%
40%
1. Investissement ralis du 1.1 au 30.9.2011 condition que loffre de prt ait t mise avant le 1.1.2011.
2. Logement ancien, logement rendu habitable, local non affect usage dhabitation transform en logement, logement acquis en ltat futur de rnovation.
3. Chaque annuit se compose de 12 mensualits conscutives.
4. Logement acquis neuf ou en ltat futur dachvement ou logement que le contribuable fait construire.
169
09/03/16 16:58
1 Indiquez case 7VZ (annuits autres que la premire; crdit

dimpt au taux de 20%) le montant des intrts verss en 2015
affrents au remboursement des prts contracts pour lacquisition dun logement ancien ou pour lacquisition ou la construction
dun logement neuf BBC ou non-BBC avant le 1.1.2009 ou dun
logement neuf non-BBC en 2009.
soit de bnficier du crdit dimpt au titre des intrts intercalaires verss avant lachvement du logement, ds lanne de
mise disposition partielle des fonds;
soit dattendre lanne de livraison du logement pour commencer bnficier du crdit dimpt. Le point de dpart de la
premire annuit est alors fix, votre demande, la date dachvement ou de livraison du logement. Cette demande rsulte de la
mention du montant des intrts dans la dclaration de revenus
de lanne au cours de laquelle intervient lachvement ou la
livraison du logement. Le point de dpart de la premire annuit
peut donc intervenir postrieurement au 30.9.2011.
2 Indiquez case 7VV (annuits autres que la premire; crdit

dimpt au taux de 15%) le montant des intrts verss en 2015
affrents au remboursement des prts contracts pour lacquisition ou la construction, du 1.1.2010 au 31.12.2010, dun logement
6 charges
dductibles
neuf
non labellis
BBC mais respectant la rglementation thermique
en vigueur.
cas de
vous pouvez
continuer bnCSG dductible connue, calcule sur les revenus du patrimoine.
Si ce montant est inexact,En
corrigez
casemutation
6DE . . . . . . . . .professionnelle,
.............
. . . . . . 6DE
e
1er enfant
ficier du crdit dimpt au titre
des intrts affrents2 enfant
lacquisition
. . . . . . . 6GJ
3 Indiquez case 7VT (annuits autres que la premire; crdit
de votre ancienne habitation principale si vous ne donnez pas ce
. . . . . . 6EM
d'impt au taux de 10%) le montant des intrts verss en 2015
logement en location et si vous navez pas fait lacquisition de
(enfants
ascendants,)
. . . . . . .principale.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
affrents
au remboursement des
prtsmineurs,
contracts
pour sur dcision de justice dfinitive avant 2006
lacquisivotre nouvelle habitation
tion ou la construction, du 1.1.2011 au 30.9.2011, dun logement
neuf non labellis BBC mais respectant la rglementation therLe prt immobilier dfini larticle L 312-2 du code de la consommique en vigueur, lorsque chacun chacun des prts concourant
mation doit tre contract auprs dun tablissement financier
l'acquisition
ou
la
construction
a
fait
l'objet
d'une
offre
mise
situ en France ou dans un tat membre de lEspace conomique
avant le 1.1.2011.
europen (EEE) ayant conclu avec la France une convention fiscale
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
contenant une clause dassistance administrative en vue de lutter
. . . . .en
. . . . .2015
. . . . . . . . .au
. . . . . . . . . . . .contre
. . . 6RS la fraude ou lvasion
. . . . . . 6RT fiscale (il sagit
. . .des
. . . 6RU
4
Indiquez case 7VX le montant des intrts verss
vingt-six tats de
Plafond de dduction
......................................................................................
..........
.........
titre
dun emprunt. . . contract
pour lacquisition, compter du
lUnion europenne. . autres
que la France,. . .de
lIslande et de la
. . . . . . . 6PT
. . . . . . 6PU
1.1.2009,
dun logement neuf labellis BBC ou pour la construction
Norvge).
dun
logement labellis BBC ayant fait lobjet
dune
dclaration
Leles
crdit
dimpt
ne sapplique
descochez
prts affects
aprs
avoir rsid
ltranger pendant
3 annes
prcdentes
. . . . . . . . . . . . . . . . .pas
. . . . . .aux
. . . . . . .intrts
. . . . . . . . . 6QW
douverture
de chantier compter du 1.1.2009.
au remboursement dautres crdits ou dcouverts en compte.
. . . . .intrts
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
Le
crdit dimpt sera calcul au taux de 40% au titre des
de 7 annuits.
Toutefois les intrts des emprunts souscrits pour se substituer
un prt ouvrant droit au crdit dimpt ouvrent droit au crdit
Votre habitation principale peut tre un logement ancien, un
dimpt dans la limite des intrts affrents au prt initial et des
logement neuf ou en ltat futur dachvement, un logement que
annuits restant courir jusqu la cinquime (ou la septime),
vous
faites
construire,
un
logement
rendu
habitable,
un
local
non
en principe partir de la mise disposition des fonds
Dons verss dautres organismes dintrt gnral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .dcompte
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
affect
usage
dhabitation
transform
en
logement,
ou
un
logeemprunts
dans
Dons et cotisations verss aux partis politiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .le
. . . .cadre
. . . . . . . . . du
. . . . . prt
. . . . . . . .initial.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UH
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
6 charges
dductibles
ment
acquis en
tat futur de rnovation. Il doit tre affect
Cotisations syndicales
dessalaris
etdu
pensionns
saufdes
option
frais rels . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Le
. . 7AC
. . . . . . 7AE
. . . ou
. . . 7AG
lhabitation
principale
la
date
paiement
intrts.
prt
doit
tre
contract
pour
lacquisition
la
construction
de
collge principale. Il peut
lyce
ens.
1er enfant tre destin
2e enfant
lhabitation
galement
suprieur
financer la
Enfants charge
. . . . . . .lengagement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .daffecter
. . . . . . . . . . . . . . . .le
. . dcision
. .logement
. . . . . . . .de
. . . justice
. . . . .. . .votre
. . . . . . . . . . .avant
. . . . .transformation
. .2006
. 7EA
... .. .7EF
dfinitive
. . . . . . . . . . . . . . . .dun
. . . . . ... ..immeuble
. . . .. 7EC
. . . . 6GI
6GJ dhabitation,
Vous
devez prendre
en local . .. . .usage
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..... .. . . .. ... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . .. ... .. . .7EB
. . . . . ... . 6EM
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... .. . . . .7ED
. . . . 6EL
habitation
principale au plus tard le. .31
dcembre de la deuxime
lagrandissement
de lhabitation
principale,
le7EGpaiement dune
er enfant
e
e
Frais
dequi
garde
enfants
moins de
6 ans
au 1er janvier
(enfants
ascendants,)
dfinitive1 de
avant
2006 . . . . en
. . . . .cas
. . . . .de
. . . .2
. .enfant
. . . . . . . . . . . . ou
. . . . de
. . . . divorce
. . 6GP 3 enfant
anne
suitdes
celle
de ladeconclusion
du mineurs,
contrat
de2015
prt. : dcision de justice soulte
partage
succession
ou lacquisi Enfants charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .(enfants
. . . . . . . . . .mineurs,
. . . . . . . . . .ascendants,)
. . . . . . . . . . . . . . . . . .. ... .. . . .. ... .. . . . .. ... .. . . .. ..tion
. .. . 7GA
7GC
. . . .dune
. . . . . . . .fraction
. . . . . . . . . . .indivise
. ... .. . . . .7GB
. . . .du
. . . .logement
. . . . . . . . . . . . . qui
. . . . . .constitue
. ... . 6GU
votre habi Enfants charge en rsidence alterne
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GE
. . . . . . 7GF
. . . . . . 7GG
Toutefois,
en cas dacquisition dun logement en ltat futur
tation principale.
dachvement ou dun logement que vous faites construire, vous
Dductions
prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . .. . NOTER
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
pouvez
choisir:
Services
ladductions
personne.
Sommes verses pour lemploi domicile :
Nature des
diverses
Les prts destins financer des travaux de rnovation de
si en 2015 vous (et votre conjoint pour un couple mari ou pacs) avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi . . . . . . . . . 7DB
lhabitation principale dont vous
nouvrent
si en 2015 vous (ou votre conjoint pour un couple mari ou pacs) tiez retrait ou sans activit et non demandeur demploi
. . . . . .tes
. . . . . . . dj
. . . . . . . .propritaire
. . . . . . 7DF
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge
si vous avez engag les dpenses pour un ascendant bnficiaire de lAPA. . . . . . . . . . . . pas
. . . . . . droit
. . . . . . . . au
. . . . .crdit
. . . . . . . . . dimpt.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DD
. . 6RT
. . 6RU
. . 6PT
. . 6PU
cochez
Vous (ou votre conjoint ou une personne votre charge) avez la carte dinvalidit dau moins 80 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DG
. . 6QT
. . 6QU
Primes des contrats de rente-survie et dpargne-handicap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GZ
1re personne
7 rductions
et crdits
dimptpour personnes dpendantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CD
Dpenses
daccueil dans
un tablissement
2e personne
. . . . . . . 7CE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
2
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2010 au 31.12.2010. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VV
1
dclarant 2
pers. charge
3
. . 7AE
. . 7AG
4
collge
lyce
ens. suprieur

. . 7EC
. . . 7EF
8 Enfants charge en rsidence alterne
divers
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EB
. . 7ED
. . 7EG
dclarant 1
dclarant 2
er enfant
e enfant
e
er janvier 2015
1
2
Frais
de
garde
des
enfants
de
moins
de
6
ans
au
1
. . . . . . 8CY 3 enfant
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .o. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GA
. 7GB
. . 7GC
Retenue la source en France Report de lannexe n 2041 E ou impt pay ltranger Report de la dclaration no 2047 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TA
. . 7GF
. . 7GG
Brochure2016.indbNom
170et adresse des bnficiaires
Revenus trangers imposables en France, ouvrant droit un crdit dimpt gal au montant de limpt franais
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TK
.......
8UT
09/03/16 16:58

Seuls les intrts effectivement verss ouvrent droit au crdit
dimpt. Les frais demprunt et les cotisations dassurance destines garantir le remboursement du prt ne sont pas retenus
dans la base de calcul.
Le point de dpart de la premire annuit est la date de mise
disposition des fonds par le prteur.
Chaque annuit est ensuite dtermine de date date compter
de celle-ci.
Pour les contrats de prt conclus en cours danne, six (ou huit
pour les logements BBC) crdits dimpt seront accords, le
premier et le dernier correspondant une fraction dannuit. Dans
ce cas, le taux applicable la premire annuit dintrts sera
appliqu au titre de deux annes.
Si vous contractez successivement deux emprunts pour lacquisition de votre habitation principale, dont un prt-relais dans lattente de la revente dun autre bien immobilier, vous pouvez
prendre en compte les intrts verss au titre de lensemble des
deux prts successifs, dans la limite des 5 (ou 7 pour les logements BBC) premires annuits. Le point de dpart des ces annuits est alors fix la date de mise disposition des sommes au
titre du premier prt (prt-relais).
EXEMPLE
Un contribuable clibataire sans enfant a souscrit en septembre 2010
un emprunt sur 15 ans pour lacquisition dun logement ancien destin
devenir son habitation principale. Il a commenc rembourser le prt
en octobre 2010.
Il bnficie des crdits dimpt suivants:
2010:
intrts affrents aux 3 mensualits de remboursement verses en
2010: 996
plafond annuel applicable: 3750
crdit dimpt: 996 40% = 398
2011:
intrts verss en 2011: 3860 dont:
intrts affrents aux 9 premires mensualits(qui constituent la fin
de la premire annuit): 2915
intrts affrents aux mensualits doctobre dcembre 2011: 945
Plafond annuel applicable: 3750
Les intrts ouvrant droit au crdit dimpt de 40% sont retenus en
priorit:
crdit dimpt au titre de la 1re annuit: 2915 40% = 1166
crdit dimpt au titre de la 2e annuit, intrts retenus:
3750 2915 = 835
crdit dimpt: 835 20% = 167
Total du crdit dimpt: 1166 + 167 = 1333
2012:
intrts verss en 2012: 3656
crdit dimpt: 3656 20% = 731
2013:
crdit dimpt: 3444 20% = 689
2014:
crdit dimpt: 3221 20% = 644
2015:
intrts verss en 2015: 3024 dont 2265 au titre des mensualits
de janvier septembre qui constituent la fin de la cinquime annuit
de remboursement;
crdit dimpt: 2265 x 20% = 453
Logements anciens et logements neufs

non labelliss BBC acquis avant le 1.1.2010
Ouvrent droit au crdit dimpt au titre des 5 premires annuits,
les prts contracts pour:
les logements anciens acquis du 6.5.2007 au 30.9.2011 (sous
rserve que loffre de prt ait t mise avant le 1.1.2011);
et les logements acquis neufs ou en ltat futur dachvement
ou que le contribuable fait construire du 6.5.2007 au 31.12.2009
(non labelliss BBC pour ceux acquis ou construits en 2009).
Le taux du crdit dimpt est de:
40% pour les intrts de la premire annuit (12 premires
mensualits);
20% pour les intrts des 4 annuits suivantes.
Les logements neufs non labelliss BBC acquis ou construits
compter du 1.1.2010 ouvrent droit au crdit dimpt un taux
rduit et uniquement lorsquils rpondent certaines normes
thermiques (voir ci-aprs).
Logements neufs non labelliss BBC 2005

Pour ouvrir droit au crdit dimpt, les logements acquis neufs qui
ont fait lobjet dune demande de permis de construire compter
du 1.1.2010 doivent respecter des normes thermiques et de
performance nergtique exiges par la rglementation en
vigueur la date de dpt de la demande de permis.
Pour les permis de construire dposs compter du 1.1.2010, le
contribuable peut justifier du respect de la rglementation thermique:
soit par la production de la synthse dtude thermique standardise RT2005 tablie par le matre douvrage au plus tard la date
dachvement des travaux;
soit par la production du certificat mentionnant lattribution dun
des labels suivants: haute performance nergtique HPE 2005,
trs haute performance nergtique THPE 2005, haute performance nergtique nergies renouvelables HPE EnR 2005, trs
haute performance nergtique nergies renouvelables THPE EnR
2005.
Les logements ayant obtenu le label BBC 2005, plus exigeant, sont
rputs satisfaire lco-conditionnalit et bnficient dun rgime
de crdit dimpt plus favorable (voir ci-aprs).
Les logements situs dans les DOM ne sont concerns par lcoconditionnalit que lorsque la demande de permis de construire a
t dpose compter du 1.5.2010. Le respect de la rglementation thermique par ces logements peut tre justifi par la production dune attestation fournie par le matre douvrage.
Les logements qui respectent lco-conditionnalit ouvrent droit
au crdit dimpt au titre des 5 premires annuits aux taux
suivants.
Logements acquis ou construits en 2010:
30% pour les intrts affrents la premire annuit;
15% pour les intrts affrents aux 4 annuits suivantes.
Logements acquis ou construits du 1.1 au 30.9.2011 (sous rserve
que loffre de prt ait t mise avant le 1.1.2011):
25% pour les intrts affrents la premire annuit;
10% pour les intrts affrents aux 4 annuits suivantes.
171
09/03/16 16:58
Logements neufs ayant reu le label BBC 2005

Le nombre dannuits de remboursement pris en compte est port
de 5 7 annuits et le taux du crdit dimpt est port 40% sur
toute la priode pour les logements qui ont reu le label btiment basse consommation nergtique, BBC 2005.
Les logements concerns sont les logements acquis neufs ou en
ltat futur dachvement du 1.1.2009 au 30.9.2011 ainsi que les
logements que le contribuable fait construire (et les locaux non
affects usage dhabitation qui sont transforms en logement)
ayant fait lobjet dune dclaration douverture de chantier du
1.1.2009 au 30.9.2011, sous rserve que les offres de prt aient
t mises avant le 1.1.2011.
Le logement doit avoir reu le label BBC au plus tard la date
dacquisition pour les logements acquis neufs ou la date dachvement pour les autres logements. Il est toutefois admis que la
majoration sapplique lorsque des travaux permettant au logement dobtenir le label BBC 2005 sont raliss et achevs dans
les douze mois qui suivent la date de signature de lacte dacquisition pour les logements acquis neufs ou la date dachvement
pour les autres logements.
NOTER
Si vous tes titulaire dun prt taux zro (PTZ), ou dun PTZ
major en cas dacquisition ou de construction dun logement
labellis BBC 2005, vous pouvez bnficier du crdit dimpt au
titre des intrts affrents un emprunt complmentaire que vous
avez contract pour lacquisition de votre habitation principale.
Le crdit dimpt ne peut pas sappliquer lorsque vous bnficiez
de la rduction dimpt prvue en faveur des investissements
outre-mer au titre de lacquisition de lhabitation principale.
la demande de ladministration, vous devrez produire les documents attestant que vous remplissez les conditions prvues pour
bnficier du crdit dimpt, notamment, lacte dacquisition du
logement, les chanciers de remboursement et tout document
tablissant que les intrts verss concernent lacquisition dun
logement affect votre habitation principale.
Si le prt concerne un logement neuf, vous devez pouvoir produire
en outre, selon le cas, lattestation dattribution du label BBC 2005
ou de lun des labels HPE 2005, THPE 2005, HPE EnR 2005, THPE
EnR 2005 ou la synthse dtude thermique.
09/03/16 16:58
CRDIT DIMPT DE LA 2042QE

DPENSES POUR LA TRANSITION
NERGTIQUE DANS LHABITATION
PRINCIPALE
(CGI, art. 200 quater et 18 bis de lannexe IV; BOI-IR-RICI-280; PF 225)
Vous pouvez bnficier dun crdit dimpt si vous avez effectu

des dpenses en faveur de la transition nergtique en 2015 dans
votre habitation principale situe en France, que vous en soyez
propritaire, locataire ou occupant titre gratuit.
Par ailleurs, si vous avez effectu une dpense du 1.1 au 31.8.2014
dans le cadre de la ralisation d'un bouquet de travaux sur deux
annes (2014 et 2015), vous pouvez dclarer l'ensemble de vos
dpenses payes en 2014 et en 2015 dans la dclaration des
revenus de la seconde anne de ralisation du bouquet de travaux
(2015) pour bnficier du crdit d'impt au titre de l'anne 2015.
NOTER
Depuis le 1.1.2013, le crdit dimpt est rserv aux dpenses
ralises dans les logements achevs depuis plus de deux ans
(cette condition sapprcie la date du paiement de la dpense).
Depuis le 1.1.2014, le bnfice du crdit dimpt est supprim
pour les dpenses effectues par les propritaires de logements
donns en location usage dhabitation principale. Ces dpenses
demeurent, le cas chant, dductibles dans les conditions de
droit commun pour la dtermination des revenus fonciers.
Le tableau 1 (voir p. 174) prsente les conditions d'application et les

taux du crdit d'impt.
co-prt
Si vous avez bnfici dun co-prt taux zro pour financer,
mme partiellement, une dpense ralise en 2015 (ou en 2014
dans le cadre d'un bouquet de travaux sur deux ans) dans votre
habitation principale, vous ne pouvez pas bnficier du crdit d'impt au titre de cette mme dpense si le revenu fiscal de rfrence
(RFR) de votre foyer de lavant-dernire anne prcdant celle de
l'offre de prt (RFR de l'anne 2012 pour une offre de prt en 2014
et RFR de l'anne 2013 pour une offre de prt en 2015) excde les
montants suivants (CGI, art. 244 quater U; BOI-IR-RICI-280-20-20):
25 000 pour une personne clibataire, veuve ou divorce,
35 000 pour un couple mari ou pacs soumis imposition
commune,
montants majors de 7500 par personne charge (majoration
divise par deux pour un enfant en garde alterne).
La composition du foyer fiscal est apprcie la date de lmission
de loffre de prt.
Par exception, le RFR de la dernire anne prcdant celle de
l'offre de prt peut tre retenu s'il est infrieur au RFR de l'avantdernire anne.
DPENSES LIGIBLES
Les quipements, matriaux et appareils ouvrent droit au crdit
dimpt uniquement sils sont fournis et facturs par lentreprise
qui les installe.
Le crdit dimpt peut cependant sappliquer lorsque lentreprise
qui fournit lquipement fait appel un sous-traitant charg de
raliser tout ou une partie de linstallation condition que lentreprise fournisseur tablisse la facture pour la totalit de lopration
(voir toutefois ci-aprs linstallation de pompes chaleur gothermiques).
CONDITIONS DAPPLICATION DU CRDIT DIMPT
Le crdit dimpt est accord au titre de linstallation ou du

remplacement des quipements, matriaux et appareils.
Habitation principale
Le logement doit constituer lhabitation principale du contribuable
la date du paiement de la facture lentreprise qui effectue les
travaux.
Toutefois lorsque les travaux sont raliss dans un logement
destin devenir la rsidence principale dans un dlai raisonnable
(six mois, titre de rgle pratique) compter du paiement de la
facture, le contribuable peut bnficier du crdit dimpt sous
rserve quil soit propritaire ou locataire du logement au jour du
paiement de la dpense et que le logement nait fait lobjet daucune affectation (location par exemple) entre le paiement de la
dpense et son occupation titre dhabitation principale.
Lorsque lhabitation principale est situe dans un immeuble collectif, les dpenses ligibles peuvent porter sur le logement lui-mme
ainsi que sur les parties communes de limmeuble ( lexception
des parties communes faisant lobjet dune occupation privative au
profit dune personne autre que le contribuable: loge de gardien par
exemple) pour la quote-part des dpenses effectivement paye.
Seul le cot de l'quipement, de l'appareil ou des matriaux ouvre

droit au crdit d'impt, l'exception des dpenses d'acquisition de
matriaux d'isolation thermique des parois opaques (murs et
toitures) et des dpenses affrentes l'changeur de chaleur souterrain des pompes chaleur gothermiques, pour lesquelles le cot de
la pose est galement retenu dans la base du crdit d'impt.
Les dpenses suivantes ouvrent droit au crdit dimpt.
Dpenses en faveur des conomies dnergie

Acquisitions de chaudires micro-cognration gaz
La cognration permet de produire simultanment de la chaleur
et de llectricit partir dune nergie primaire. La micro-cognration concerne les quipements plus spcifiquement adapts
aux usages domestiques permettant de chauffer lintgralit dun
logement tout en produisant de llectricit pouvant soit tre
auto-consomme, soit tre revendue. Pour tre ligibles au crdit
dimpt, les chaudires micro-cognration gaz doivent avoir
une puissance de production lectrique infrieure ou gale
3 kilovolt-ampres par logement.
173
09/03/16 16:58
Tableau 1. Modalits dapplication du crdit dimpt.
NATURE DE LA DPENSE
DATE DU PAIEMENT DE LA DPENSE

2015
2014*
2014*
du 1.1
du 1.9
au 31.8
au 31.12
CATGORIE
DU
BOUQUET
DE TRAVAUX
conomies dnergie
Chaudires condensation
30%
25%
30%
Chaudires micro-cognration gaz
30%
25%
30%
Appareils de rgulation du chauffage, matriaux de calorifugeage
30%
15%
30%
poss sur au moins la moiti de la surface totale des murs
30%
25%
30%
poss sur moins de la moiti de la surface totale des murs
30%
15%
30%
poss sur la totalit de la toiture
30%
25%
30%
poss sur une partie de la toiture
30%
15%
30%
Matriaux disolation des planchers bas sur sous-sol, vides sanitaires ou passages ouverts
(acquisition et pose)1
30%
15%
30%
concernant au moins la moiti des fentres
30%
25%
30%
concernant moins de la moiti des fentres
30%
15%
30%
Volets isolants
30%
15%
30%
30%
15%
30%
Appareils de chauffage ou de production d'eau chaude fonctionnant au bois ou autres biomasses
30%
25%
30%
(y compris le cot de la pose de l'changeur de chaleur souterrain des pompes chaleur gothermiques)
30%
25%
30%
(chauffe-eaux thermodynamiques)
30%
25%
30%

et dots de capteurs solaires (chauffe-eaux solaires...)2
30%
25%
30%
quipements de chauffage ou de fourniture d'eau chaude sanitaire fonctionnant l'nergie

hydraulique
30%
25%
30%
Systmes de fourniture d'lectricit partir de l'nergie olienne, hydraulique ou de biomasse
30%
25%
30%
Diagnostic de performance nergtique3
30%
15%
30%
30%
15%
30%
Compteurs individuels de chauffage ou deau chaude sanitaire installs dans un immeuble collectif
30%
30%
Systme de charge pour vhicules lectriques
30%
30%
quipements de raccordement un rseau de froid;
30%
30%
quipements ou matriaux de protection des parois vitres ou opaques contre les rayonnements
solaires;
quipements visant loptimisation de la ventilation naturelle (ventilateurs de plafond)
30%
30%
30%
30%
Isolation thermique
Matriaux disolation des murs donnant sur l'extrieur (acquisition et pose)1
2
Matriaux disolation des toitures(acquisition et pose)1

3
Matriaux disolation thermique des parois vitres (fentres, portes-fentres)

1
Autres dpenses
quipements installs dans les logements situs dans les dpartements d'outre-mer:
* Dpenses pour lesquelles vous navez pas bnfici du crdit dimpt au titre de lanne 2014 et qui sont effectues dans le cadre dun bouquet
de travaux ralis sur deux annes (2014 et 2015).
1. Dpenses retenues dans la limite dun plafond de 150TTC par m2 lorsque la paroi est isole par l'extrieur et de 100TTC par m2 lorsque la paroi est isole par
l'intrieur. Vous devez appliquer ce plafond avant de dclarer le montant de la dpense.
2. Dpenses retenues dans la limite de 1000 par m2 de capteurs solaires. Vous devez appliquer ce plafond avant de dclarer le montant de la dpense.
3. Pour un mme logement, le cot d'un seul diagnostic effectu au cours d'une priode de 5 ans peut ouvrir droit au crdit d'impt.
09/03/16 16:58

Acquisition de chaudires condensation
Elles peuvent tre utilises comme mode de chauffage ou de
production deau chaude.
Calorifugeage
Matriaux utiliss pour le calorifugeage dune installation de
production ou de distribution de chaleur ou deau chaude sanitaire: rsistance thermique requise: R1,2m2 K/W.
Acquisition dappareils de rgulation du chauffage
Ces appareils permettent le rglage manuel ou automatique et la
programmation des quipements de chauffage ou de production
deau chaude sanitaire:
appareils installs dans une maison individuelle:
systmes permettant la rgulation centrale des installations de
chauffage par thermostat dambiance ou par sonde extrieure,
avec horloge de programmation ou programmateur mono ou
multizone;
systmes permettant les rgulations individuelles terminales des
metteurs de chaleur;
systmes de limitation de la puissance lectrique du chauffage
lectrique en fonction de la temprature extrieure;
systmes gestionnaires dnergie ou de dlestage de puissance
du chauffage lectrique;
appareils installs dans un immeuble collectif, outre les systmes
numrs ci-dessus:
matriels ncessaires lquilibrage des installations de chauffage permettant une rpartition correcte de la chaleur dlivre
chaque logement;
matriels permettant la mise en cascade de chaudires, lexclusion de linstallation de nouvelles chaudires;
systmes de tlgestion de chaufferie assurant les fonctions de
rgulation et de programmation du chauffage;
systmes permettant la rgulation centrale des quipements de
production deau chaude sanitaire dans le cas de production
combine deau chaude sanitaire et deau destine au chauffage.
Dpenses disolation thermique

Matriaux d'isolation thermique des parois opaques
Les matriaux disolation des murs donnant sur lextrieur, des
toitures et des planchers bas sur sous-sol, vide sanitaire ou
passage ouvert doivent respecter les coefficients de rsistance
thermique indiqus dans le tableau 2.
Le coefficient de rsistance thermique requis doit tre rempli par
le seul matriau disolation mis en place. Il nest pas tenu compte
de la rsistance thermique des parois faisant lobjet des travaux ni
dune ventuelle isolation prexistante.
Les matriaux peuvent tre apposs sur la face interne ou externe
de llment isoler sauf dans le cas des toitures-terrasses o
lisolant doit tre appliqu imprativement en face externe.
Lisolation des murs, parois et portes intrieurs nouvre pas droit
au crdit dimpt lexception des planchers sur combles perdus
ou inhabits et des murs et parois sparant des pices pour partie
non chauffes.
Les dpenses disolation thermique des parois opaques (cot des
matriaux et de la pose) sont retenues dans la limite de 150 TTC
par m2 lorsque la paroi est isole par lextrieur et de 100 TTC par
m2 lorsque la paroi est isole par lintrieur.
Matriaux utiliss (liste non limitative):
isolants en fibres minrales: laines minrales, verre cellulaire,
vermiculite et perlite-cellulose;
isolants en fibres vgtales ou animales: chanvre, lige, ouate
de cellulose, feutre de bois, laine de coco, laine de mouton,
plumes, laine de lin;
isolants de synthse: polystyrne, polyurthane, polychlorure de
vinyle
Isolation thermique des parois vitres
Les matriaux disolation thermique des parois vitres doivent
remplir les critres indiqus dans le tableau 3.
Volets isolants
Rsistance thermique (R) additionnelle apporte par lensemble
volet-lame dair ventil requise: R>0,22m K/W.
Les dpenses de motorisation lectrique des volets isolants
nouvrent pas droit au crdit dimpt.
Coefficient de transmission thermique requis pour les portes dentre donnant sur lextrieur: Ud1,7 W/m.K.
Tableau 2. Isolation thermique des parois opaques.
NATURE DE LQUIPEMENT
CRITRE DE PERFORMANCE EXIG
En mtropole et
jusqu'au 1.3.2015
dans les DOM
Dans les DOM

compter
du 2.3.2015
Planchers bas sur sous-sol, sur vide sanitaire ou sur passage ouvert
R 3 m2 K/W
R 3 m2 K/W
Murs en faade ou en pignon
R 3,7 m K/W
R 0,5 m K/W
Toitures-terrasses
R 4,5 m K/W
R 1,5 m2 K/W
Planchers de combles perdus
R 7 m2 K/W
R 1,5 m2 K/W
Rampants de toiture, plafonds de combles
R 6 m2 K/W
R 1,5 m2 K/W
2
2
MARQUAGE INDIQUANT
LA RSISTANCE THERMIQUE
Marquage CE ou certification
ACERMI qui donne la valeur de R
du produit (la rsistance R figure
sur ltiquette du produit ou sur
la fiche de ralisation du chantier
pour les produits souffls)
175
09/03/16 16:58
quipements de production dnergie utilisant une

source dnergie renouvelable
basse temprature et les chaudires condensation, fonctionnant au bois et autres biomasses.
Les critres de performance exigs pour ces quipements et les

labels correspondants sont indiqus dans le tableau 4.
quipements de chauffage ou de fourniture deau chaude

sanitaire fonctionnant lnergie solaire et dots de capteurs
solaires (quipements solaires thermiques, notamment chauffeeaux solaires)
Les dpenses ouvrent droit au crdit dimpt dans la limite de
1000 par m2 de capteurs solaires.
quipement de chauffage ou de production deau chaude

fonctionnant au bois ou autres biomasses
Sont ligibles les quipements fonctionnant au bois ou autres
biomasses tels que les poles bois et certains poles granuls, les foyers ferms et les inserts de chemines intrieures, les
cuisinires utilises comme mode de chauffage et de production
deau chaude sanitaire, les chaudires, autres que les chaudires
Tableau 3. Isolation thermique des parois vitres.
NATURE DE LQUIPEMENT
CRITRES DE PERFORMANCE EXIGS
QUIVALENCE
LABEL NORME - MARQUAGE
Fentres ou portes-fentres
(2 possibilits)
Uw 1,3 W/m.K
Et Sw 0,3
Label Acotherm classe Th12 ou marquage CE

qui donne la valeur de Uw
Uw 1,7 W/m.K
Et Sw 0,36
Label Acotherm classe Th9 ou suprieur, avec

respect du critre Uw ou marquage CE qui
donne la valeur de Uw
Fentres en toiture
Uw 1,5 W/m.K
Et Sw 0,36
Label Acotherm classe Th10 ou suprieur,

avec respect du critre Uw ou marquage CE
qui donne la valeur de Uw
Vitrages de remplacement isolation renforce dnomms galement

vitrages faible missivit, installs sur une menuiserie existante
Ug 1,1 W/m.K
Label Cekal classe TR9 ou suprieur ou

marquage CE avec valeur de Ug
Doubles fentres, consistant en la pose sur la baie existante dune

seconde fentre double vitrage renforc
Uw 1,8 W/m.K
et Sw 0,32
Label Acotherm classe TH 9 ou suprieur ou

marquage CE qui donne la valeur de Uw
Uw et Ug: coefficients de transmission thermique Sw: coefficient de transmission solaire

Tableau 4. quipements de production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable.
NATURE DES DPENSES
QUIPEMENTS LIGIBLES
CRITRES DE PERFORMANCE
EXIGS
EQUIVALENCE:
LABEL OU MARQUAGE
quipements de chauffage
ou de production deau
chaude sanitaire
quipements fonctionnant lnergie

solaire et dots de capteurs solaires
(quipements solaires thermiques)
Certification CSTBat
ou Solar Keymark
ou quivalente
1. Label solaire, CSTBat ou Solar Keymark

ou
2. Certification quivalente CSTBat ou Solar
Keymark, ds lors qu'elle repose sur les
normes NF EN 12975 ou NF EN 12976
quipements fonctionnant lnergie

hydraulique
Poles bois NF EN13240 ou

NF EN14785 ou EN15250
E 0,3%
70%
I2
Label Flamme verte
quipements de chauffage
ou de production deau
chaude indpendants
fonctionnant au bois ou
autres biomasses1
Foyers ferms et inserts de chemines

intrieures NF EN 13 229
Cuisinires utilises comme mode de
chauffage NF EN 12 815
Systmes de fourniture
dlectricit
Chaudires NF EN 303.5 classe 5
P < 300 KW
partir de lnergie olienne,

hydraulique ou de biomasse
1. Biomasses les plus frquemment utilises: bois et divers dchets ligneux; dchets dorigine agricole (fumiers, lisiers), agro-alimentaire (paille, crales,
huiles vgtales et biothanols) ou urbaine (dchets verts boues dpuration, ordures mnagres).
E: concentration moyenne de monoxyde de carbone.
: rendement nergtique.
I: indice de performance environnemental
P: puissance.
09/03/16 16:58

NOTER
Depuis le 1.1.2014, le crdit d'impt est supprim pour les
dpenses d'acquisition d'quipements de production d'lectricit
utilisant l'nergie radiative du soleil (panneaux photovoltaques).
Pour les dpenses payes compter du 30.9.2015, au titre de
l'acquisition d'un quipement intgrant un quipement de
production d'lectricit utilisant l'nergie radiative du soleil et un
quipement de chauffage ou de production d'eau chaude sanitaire
utilisant l'nergie solaire thermique, le crdit d'impt s'applique
sur le cot total de cette acquisition, dans la limite d'une surface
de capteurs solaires et d'un plafond de dpenses par mtre carr
de capteurs solaires, fixs par arrt :
400 TTC pour les capteurs solaires circulation de liquide
hybrides produisant de l'nergie thermique et lectrique, dans la
limite de 10 m2;
200 TTC pour les capteurs solaires air hybrides produisant de
l'nergie thermique et lectrique, dans la limite de 20 m2.
Toutefois, ces dispositions ne s'appliquent pas aux dpenses pour
lesquelles le contribuable justifie avoir accept un devis et vers
un acompte avant le 30.9.2015.
quipements de chauffage ou de fourniture deau chaude

sanitaire fonctionnant lnergie hydraulique
Systmes de fourniture dlectricit partir de lnergie
olienne, hydraulique ou de biomasse
Pompes chaleur (autres que air/air)
Pour ouvrir droit au crdit dimpt, les pompes chaleur doivent
avoir une intensit maximale au dmarragede 45A en monophas ou 60A en triphas. Elles doivent en outre rpondre aux
critres suivants.
Pompes chaleur dont la finalit essentielle est la production de
chaleur, autres que les pompes chaleur gothermiques:
pompes chaleur air/eau
COP 3,4 pour des tempratures dentre dair de 7 C lvaporateur et des tempratures dentre et de sortie deau de 30 et 35C
au condenseur selon le rfrentiel de la norme dessai 14511-2.
Pompes chaleur gothermiques dont la finalit essentielle
est la production de chaleur
Pompes chaleur gothermiques capteur fluide frigorigne
(sol/sol ou sol/eau):
COP 3,4 pour une temprature dvaporation de 5C et une
temprature de condensation de 35C.
Tableau 5. Pompes chaleur destines uniquement la production

deau chaude sanitaire.
TECHNOLOGIE
UTILISE
(SOURCE)
COP
SUPRIEUR
TEMPRATURE
DEAU CHAUDE
DE RFRENCE
Air ambiant
2,4
+ 52,5
Air extrieur
2,4
+ 52,5
Air extrait
2,5
+ 52,5
Gothermie
2,3
+ 52,5
Pompes chaleur gothermiques de type eau glycole/eau:

COP 3,4 pour des tempratures dentre et de sortie deau glycole de 0C et 3C lvaporateur et des tempratures dentre
et de sortie deau de 30 et 35C au condenseur selon le rfrentiel de la norme dessai 14511-2.
Pompes chaleur gothermiques de type eau/eau:
COP 3,4 pour des tempratures dentre et de sortie de 10C et
7C deau lvaporateur et de 30 et 35C au condenseur selon
le rfrentiel de la norme dessai 14511-2.
Lors de linstallation dune pompe chaleur gothermique, la
ralisation et la facturation des travaux de forage ou de terrassement par une entreprise autre que celle qui fournit et installe
lquipement nexclut pas lapplication du crdit dimpt pour la
pompe chaleur elle-mme.
Le cot de la pose de lchangeur de chaleur souterrain des pompes
chaleur gothermiques ouvre galement droit au crdit dimpt.
Pompes chaleur (autres que air/air) destines uniquement
la production deau chaude sanitaire (chauffe-eaux
thermodynamiques)
Selon le rfrentiel de la norme dessai EN 16147, les coefficients
de performance (COP) indiqus dans le tableau 5 doivent tre
respects, en fonction de la technologie utilise.
Autres dpenses
Le rseau de chaleur est un mode de chauffage urbain aliment par
une chaufferie centrale. Leau chaude ou la vapeur deau produite
est vhicule par un rseau de canalisations vers des postes de
livraison chargs de rpartir la chaleur au sein des immeubles.
Le rseau peut tre aliment:
majoritairement par des nergies renouvelables: la gothermie,
lnergie solaire, olienne ou hydraulique, lnergie dgage par
la combustion de matires non fossiles dorigine animale ou vgtale (biomasses), de dchets, de substances issues de la fermentation de ces matires et dchets;
par une installation de cognration. Celle-ci consiste produire
la fois de lnergie thermique et de lnergie mcanique transforme le plus souvent en nergie lectrique.
Les quipements de raccordement suivants ouvrent droit au crdit
dimpt:
branchement privatif compos de tuyaux et de vannes qui
permet de raccorder le rseau de chaleur au poste de livraison de
limmeuble;
poste de livraison ou sous-station qui constitue lchangeur entre
le rseau de chaleur et limmeuble;
matriels ncessaires lquilibrage et la mesure de la chaleur
installs dans les parties communes de limmeuble collectif ou
dans le logement.
Ralisation dun diagnostic de performance nergtique (DPE)
Le diagnostic doit tre ralis en dehors des cas (cession ou mise
en location du logement) o la rglementation le rend obligatoire. Le diagnostic doit tre effectu par un professionnel certifi
par un organisme accrdit par le COFRAC. Pour un mme logement, un seul diagnostic ouvre droit au crdit dimpt par
priode de cinq ans.
177
09/03/16 16:58
Compteurs individuels de chauffage ou deau chaude

sanitaire installs dans un immeuble collectif
(ligibles depuis le 1.9.2014)
Les quipements permettant l'individualisation des frais de chauffage ou d'eau chaude sanitaire installs dans des btiments quips d'une installation centrale ou aliment par un rseau de
chaleur sont ligibles au crdit d'impt. Il s'agit de rpartiteurs
lectroniques placs sur chaque radiateur ou de compteurs d'nergie thermique placs l'entre du logement. Ils doivent tre
conformes la rglementation rsultant du dcret n2001-387 du
3.5.2001 relatif au contrle des instruments de mesure.
Systmes de charge pour vhicule lectrique
Il sagit des bornes de recharge pour vhicules lectriques installes perptuelle demeure qui permettent une charge via une
prise ddie (et non linstallation dune prise domestique non
ddie).
Les bornes de recharge doivent tre quipes de prises respectant
la norme IEC 62196-2 ainsi que la directive 2014/94/UE du Parlement europen et du Conseil du 22.10.2014 sur le dploiement
d'une infrastructure pour carburants alternatifs.
Dpenses ralises dans des logements situs

dans les dpartements d'outre-mer
quipements de raccordement un rseau de froid
Le cot des quipements de raccordement un rseau de froid
aliment majoritairement par du froid d'origine renouvelable ou
de rcupration ouvre droit au crdit d'impt. Il s'agit des lments
suivants:
branchement privatif compos de tuyaux et de vannes qui
permet de raccorder le rseau de froid au poste de livraison de
limmeuble;
poste de livraison ou sous-station qui constitue lchangeur entre
le rseau de froid et limmeuble;
matriels ncessaires lquilibrage et la mesure de la quantit de froid qui visent oprer une rpartition correcte de celle-ci.
Ces matriels peuvent tre installs, selon le cas, avec le poste de
livraison, dans les parties communes de limmeuble collectif ou
dans le logement.
quipements de protection des parois opaques ou vitres
contre les rayonnements solaires
Parois opaques: toitures
Sur-toiture ventile.
Elle consiste mettre en place une protection horizontale en dur
ou une deuxime toiture au-dessus de la toiture initiale pour crer
un effet dombrage permettant de limiter les apports solaires.
Cette protection est dcolle de la toiture initiale afin de permettre
la libre circulation de lair.
Cette sur-toiture doit permettre de couvrir au moins 75% de la
surface de toiture existante. Le taux d'ouverture (surface d'ouverture rapporte la surface de la paroi) est au moins gal 5%.
Les ouvertures doivent tre rparties sur des orientations opposes et de prfrence au vent et sous le vent.
Autres systmes de protection de la toiture.

Ces systmes de protection (complexe isolant par exemple)
permettent de limiter les apports solaires par la toiture. Ils doivent
respecter les caractristiques thermiques prsentes dans le
tableau 6.
Parois opaques: murs
Bardage ventil.
Il consiste mettre en place une protection en dur gnralement en bois, en mtal ou en matriaux composites devant les
murs du btiment pour les protger des rayonnements solaires et
faciliter l'vacuation de chaleur. Il doit remplir les trois conditions
suivantes:
le taux d'ouverture (surface d'ouverture rapporte la surface de
la paroi) l'extrmit basse de la paroi est au moins gal 3%;
le taux d'ouverture l'extrmit haute de la paroi est au moins
gal 3%;
la distance horizontale sparant la face intrieure du pare-soleil
et la face extrieure de la paroi est au moins gale 3% de la
surface de la paroi pour assurer le passage libre de l'air.
Pare-soleil horizontaux.
Ce sont des protections en dur, placs au-dessus des murs afin
de les protger des rayonnements solaires (casquette par
exemple). Ils doivent avoir plus de 70 cm de dbord.
Parois vitres
Les quipements de protection des parois vitres contre les rayonnements solaires ligiblessont les suivants:
les pare-soleil horizontaux: ce sont des protections en dur,
places au-dessus des baies (casquette par exemple). Ils doivent
avoir plus de 50 cm de dbord;
les brise-soleil verticaux: ces quipements sont intgrs dans le
plan de la baie;
les protections solaires mobiles extrieures dans le plan de la
baie: volets projetables, volets persienns entrebillables, stores
lames opaques ou stores projetables;
les lames orientables opaques: ces lames sont fixes dans le
plan de la baie et permettent de limiter les rayonnements solaires
tout en permettant une rgulation de la ventilation naturelle;
les films rflchissants sur lames transparentes ayant un taux de
rflexion solaire de plus de 20%.
quipements visant loptimisation de la ventilation naturelle
(brasseurs dair).
Il s'agit de ventilateurs de plafond fixs perptuelle demeure
dans l'habitation.
Tableau 6. Caractristiques thermiques des systmes de protection de la toiture
dans les DOM.
DPARTEMENTS
CRITRE REQUIS
Guadeloupe, Guyane, Martinique,

La Runion une altitude < 800 m
Smax 0,03
La Runion une altitude > 800 m
Umax 0,5 W/m2.K
Mayotte
Smax 0,02
Smax: facteur solaire maximal (portion dnergie solaire maximale que la

toiture laisse passer aprs travaux)
Umax: coefficient de transmission surfacique maximal
09/03/16 16:58
QUALIFICATION DE L'ENTREPRISE
Pour certaines dpenses payes compter du 1.1.2015 en mtropole et compter du 31.12.2015 dans les dpartements d'outremer, le crdit d'impt est accord uniquement lorsque les travaux
sont raliss par une entreprise titulaire d'un signe de qualit
attestant du respect des critres de qualification requis.
Toutefois, cette condition tenant la qualification de lentreprise
ne sapplique pas aux dpenses pour lesquelles le contribuable
peut justifier de lacceptation dun devis et du versement dun
acompte avant le 1.1.2015 en mtropole et avant le 31.12.2015
dans les DOM.
L'entreprise doit tre titulaire d'un signe de qualit pour l'installation ou la pose des quipements et matriaux suivants:
chaudires condensation ou micro-cognration gaz;
matriaux d'isolation thermique des parois vitres, volets
isolants et portes d'entre donnant sur l'extrieur;
matriaux d'isolation thermique des parois opaques: murs en
faade ou en pignon et planchers bas;
matriaux d'isolation thermique des parois opaques: toituresterrasses, planchers de combles perdus, rampants de toiture et
plafonds de combles;
quipements de chauffage ou de fourniture d'eau chaude sanitaire fonctionnant l'nergie solaire et dots de capteurs solaires;
quipements de chauffage ou de production d'eau chaude sanitaire fonctionnant au bois ou autres biomasses;
pompes chaleur (autres que air/air);
changeur de chaleur souterrain des pompes chaleur gothermiques, l'exception des capteurs horizontaux.
L'entreprise doit tre titulaire d'un signe de qualit affrent la
catgorie des travaux raliss, la date de ralisation des travaux.
Le signe de qualit obtenu par l'entreprise lui confre la mention
RGE (reconnu garant de l'environnement) pour la catgorie de
travaux dans laquelle il a t obtenu.
Le site renovation-info-service.gouv.fr permet d'identifier les
entreprises disposant d'un signe de qualit par catgories de
travaux, par date de validit et par secteur gographique. Il est
ainsi possible de s'assurer, sur ce site, de la qualification d'un
professionnel.
CALCUL DU CRDIT D'IMPOT

Base de calcul
Le crdit dimpt est calcul sur le prix dachat TTC de l'quipement ou des matriaux qui figure sur la facture. Les pices et fournitures destines sintgrer dans lquipement ou lappareil ou
le constituer une fois runies sont galement retenues.
En revanche, le cot de la main duvre (sauf pour les dpenses
disolation thermique des parois opaques et pour les dpenses de
pose de lchangeur souterrain dune pompe chaleur gothermique) est exclu ainsi que les matriaux qui ne sintgrent pas
lquipement, tel que les tuyaux, gaines et fils lectriques.
Les dpenses sont retenues dans la limite dun plafond pluriannuel qui sapplique au titre de cinq annes conscutives. Pour le
calcul du crdit dimpt de 2015, le plafond sapplique aux
dpenses effectues du 1.1.2011 au 31.12.2015.
Ce plafond est fix :

8000 pour une personne clibataire, veuve ou divorce,
16000 pour un couple mari ou pacs soumis une imposition
commune,
montants majors de 400 par personne charge.
La majoration est divise par deux pour les enfants en garde alterne (ces enfants sont dcompts en premier pour le calcul de la
majoration).
Le plafond applicable est dtermin en retenant la situation et les
charges de famille de la priode dimposition au cours de laquelle
la dpense a t ralise.
En cas de changement de votre situation de famille (mariage,
Pacs, divorce, dcs d'un conjoint) ou de changement dhabitation
principale au cours de la priode pluriannuelle dapplication du
crdit dimpt, un nouveau plafond de dpenses sapplique.
Les dpenses ligibles ouvrent droit au crdit dimpt au titre de
lanne du rglement dfinitif de la facture lentreprise qui
a ralis les travaux dinstallation ou de pose des quipements,
matriaux ou appareils.
En cas de paiement de la dpense par lintermdiaire dun syndic
de coproprit, le fait gnrateur du crdit dimpt est constitu
non par le versement de lappel de fonds au syndic mais par le
paiement du montant des travaux lentreprise qui les a raliss.
Le syndic doit fournir une attestation tablissant la date de ce
rglement.
Si vous avez bnfici dune subvention, dune prime ou dune
aide pour lacquisition et linstallation des quipements ligibles,
la base de calcul du crdit dimpt est gale au montant de la
dpense, sous dduction de la somme qui vous a t verse.
Taux du crdit d'impt

L'ensemble des dpenses payes en 2015 ouvrent droit au crdit
dimpt en faveur de la transition nergtique au taux de 30%.
NOTER
Si vous obtenez le remboursement, dans les 5 ans de son
paiement, de tout ou partie de la dpense qui a ouvert droit au
crdit dimpt, le montant du crdit d'impt obtenu,
correspondant la somme rembourse fait l'objet d'une reprise au
titre de lanne du remboursement. La reprise dimpt nest
toutefois pas pratique lorsque le remboursement fait suite un
sinistre survenu aprs le paiement de la dpense.
BOUQUET DE TRAVAUX RALIS

SUR LES DEUX ANNES 2014 ET 2015
Les dpenses payes du 1.1 au 31.8.2014 ont pu tre effectues
dans le cadre d'un bouquet de travaux ralis sur deux annes
(2014 et 2015). Dans cette situation, la ralisation d'au moins
deux catgories de dpenses composant le bouquet de travaux
est apprcie sur la priode du 1.1.2014 au 31.12.2015. Toutes les
dpenses (payes en 2014 et en 2015) doivent alors tre dclares dans la dclaration des revenus de l'anne 2015. Le crdit
179
09/03/16 16:58
d'impt est accord au titre de limpt sur les revenus de l'anne

2015 pour l'ensemble des dpenses.
Si vous avez effectu au moins une dpense ligible au crdit
d'impt du 1.1 au 31.8.2014 (entrant ou non dans la composition
du bouquet de travaux) dans le cadre d'un bouquet de travaux
ralis sur deux annes, vous devez dclarer sur la dclaration de
l'anne 2015 l'ensemble des dpenses que vous avez payes en
2014 et en 2015. La dpense effectue du 1.1 au 31.8.2014
n'ouvre droit au crdit d'impt que si un bouquet de travaux a
bien t ralis au cours de la priode 2014-2015.
Vous ne devez dclarer que les dpenses ralises en 2014 pour
lesquelles vous n'avez pas dj bnfici du crdit d'impt lors de
l'imposition des revenus de 2014.
Le taux du crdit d'impt applicable aux dpenses ralises du 1.1
au 31.8.2014 est de 25% pour celles qui composent le bouquet de
travaux et de 15% pour les autres dpenses effectues en
complment du bouquet.
PICES JUSTIFICATIVES
Vous devez disposer de la facture de l'entreprise qui a ralis les
travaux et la produire, le cas chant, la demande de votre
centre des finances publiques.
La facture doit indiquer, outre ladresse du lieu de ralisation des
travaux, leur nature et la date du paiement, la dsignation et le
prix unitaire des quipements, matriaux ou appareils ainsi que,
le cas chant, leurs normes et critres techniques de performance. Ces normes et caractristiques techniques peuvent galement tre mentionnes sur une attestation tablie par le fabricant
ayant fait procder au test de lquipement.
Pour les travaux qui doivent tre raliss par une entreprise qualifie RGE compter du 1.1.2015 en mtropole et compter du
31.12.2015 dans les DOM, les factures doivent, en outre, comporter la mention du signe de qualit (nom de l'organisme de qualification et numro de certification) dont l'entreprise est titulaire
ainsi que la mention "RGE".
Le taux du crdit d'impt applicable toutes les dpenses ralises du 1.9 au 31.12.2014 et en 2015 est de 30%.
Si vous avez effectu des dpenses dans le cadre d'un bouquet de
travaux ralis sur deux ans, dclarez l'ensemble de vos dpenses
payes en 2014 et en 2015, page 2 de la 2042QE , cases 7SD 7SZ.
Composition du bouquet de travaux
Un bouquet de travaux correspond la combinaison d'au moins
deux actions d'amlioration de la performance nergtique du
logement relevant des catgories suivantes.
1 - Acquisition de matriaux disolation thermique des parois
vitres (a du 5 bis de larticle 200 quater du CGI).
Ces travaux doivent conduire isoler au moins la moiti des
fentres du logement.
2 - Acquisition et pose de matriaux disolation thermique des
murs donnant sur l'extrieur (b du 5 bis de larticle 200 quater du CGI).
Ces travaux doivent conduire isoler au moins 50% de la surface
totale des murs du logement donnant sur lextrieur.
3 - Acquisition et pose de matriaux disolation thermique des
toitures (c du 5 bis de larticle 200 quater du CGI).
Ces travaux doivent conduire isoler lensemble de la toiture.
4 - Acquisition de chaudires ou dquipements de chauffage ou
de production deau chaude fonctionnant au bois ou autres
biomasses (d du 5 bis de larticle 200 quater du CGI).
5 - Acquisition dquipements de production deau chaude sanitaire utilisant une source dnergie renouvelable (e du 5 bis de larticle
200 quater du CGI).
6 - Acquisition de chaudires condensation, de chaudires

micro-cognration gaz et dquipements de production dnergie
utilisant une source dnergie renouvelable (olienne, hydraulique) ou de pompes chaleur autres que air-air (f du 5 bis de larticle
200 quater du CGI).
09/03/16 16:58
15
Nom
Prnom
direction gnrale
Adresse
Figure 7. Dclaration no2042QE, pages 1 et 2.
Vous avez bnfici dun co-prt taux zro et loffre de prt a t mise en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WG cochez
Vous avez bnfici dun co-prt taux zro et loffre de prt a t mise en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WE cochez
DPENSES PAYES EN 2015 sauf cas particulier d'un bouquet de travaux ralis sur deux ans (voir page 2)
conomies dnergie
Chaudires condensation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AA
Chaudires micro-cognration gaz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AD
Appareils de rgulation du chauffage, matriaux de calorifugeage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AF
Isolation thermique
Matriaux disolation des murs donnant sur lextrieur (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AH
Matriaux disolation des toitures (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AK
Matriaux disolation des planchers bas sur sous-sol, sur vide sanitaire ou sur passage ouvert (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AL
Matriaux disolation thermique des parois vitres (fentres, portes-fentres) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AM
Volets isolants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AN
Portes dentre donnant sur lextrieur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AQ
Appareils de chauffage ou de production d'eau chaude fonctionnant au bois ou autres biomasses. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AR
(y compris le cot de la pose de l'changeur de chaleur souterrain des pompes chaleur gothermiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AV
(chauffe-eaux thermodynamiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AX
et dots de capteurs solaires (chauffe-eaux solaires...) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AY
quipements de chauffage ou de fourniture d'eau chaude sanitaire fonctionnant l'nergie hydraulique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AZ
Systmes de production dlectricit partir de lnergie olienne, hydraulique ou de biomasse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BB
Autres dpenses
Diagnostic de performance nergtique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BC
quipements de raccordement un rseau de chaleur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BD
Compteurs individuels de chauffage ou deau chaude sanitaire installs dans un immeuble collectif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BE
Systme de charge pour vhicules lectriques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BF
quipements de raccordement un rseau de froid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BH
quipements ou matriaux de protection des parois vitres ou opaques contre les rayonnements solaires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BK
quipements visant loptimisation de la ventilation naturelle (ventilateurs de plafond) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BL
Le
181
09/03/16 16:58
DPENSES PAYES EN 2014 ET 2015 DANS LE CADRE D'UN BOUQUET DE TRAVAUX RALIS SUR DEUX ANS
Si vous avez pay au moins une dpense du 1.1 au 31.8.2014, vous pouvez dclarer ci-dessous les dpenses effectues dans le cadre dun bouquet de
travaux ralis sur les deux annes 2014 et 2015 : les dpenses payes en 2014 pour lesquelles vous navez pas bnfici du crdit dimpt au titre de
lanne 2014 et les dpenses payes en 2015.
Dpenses
payes du 1.1
au 31.8.2014
conomies dnergie
Chaudires condensation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SD
Chaudires micro-cognration gaz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SE
Appareils de rgulation du chauffage, matriaux de calorifugeage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SF
Isolation thermique
Matriaux disolation des murs donnant sur lextrieur (acquisition et pose) poss sur :
au moins la moiti de la surface totale des murs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WC
moins de la moiti de la surface totale des murs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SG
Dpenses
payes du 1.9
au 31.12.2014
Dpenses
payes en 2015
7SA
7TA
7SB
7TB
7SC
7TC
7WB
7XB
7RG
7XC
Matriaux disolation des toitures (acquisition et pose) poss sur :

la totalit de la toiture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VG
une partie de la toiture . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SH
7VH
7WH
7RH
7WI
Matriaux disolation des planchers bas sur sous-sol, sur vide sanitaire
ou sur passage ouvert (acquisition et pose) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SI
7RI
7VI
Matriaux disolation thermique des parois vitres (fentres, portes-fentres) concernant :

au moins la moiti des fentres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WT
moins de la moiti des fentres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SJ
Volets isolants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SK
Portes dentre donnant sur lextrieur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SL
Appareils de chauffage ou de production d'eau chaude fonctionnant au bois
ou autres biomasses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SN
Pompes chaleur air/eau ou gothermiques dont la finalit essentielle
est la production de chaleur (y compris le cot de la pose de l'changeur de chaleur souterrain
des pompes chaleur gothermiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SP
(chauffe-eaux thermodynamiques) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SR
quipements de chauffage ou de fourniture deau chaude sanitaire
fonctionnant lnergie solaire et dots de capteurs solaires (chauffe-eaux solaires...) . . . . . . . . . . . . . . 7SS
quipements de chauffage ou de fourniture d'eau chaude sanitaire
fonctionnant l'nergie hydraulique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SQ
Systmes de production dlectricit partir de lnergie olienne,
hydraulique ou de biomasse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7ST
Autres dpenses
Diagnostic de performance nergtique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SV
quipements de raccordement un rseau de chaleur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SW
Compteurs individuels de chauffage ou deau chaude sanitaire installs
dans un immeuble collectif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Systme de charge pour vhicules lectriques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
quipements de raccordement un rseau de froid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
quipements ou matriaux de protection des parois vitres ou opaques
contre les rayonnements solaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
quipements visant loptimisation de la ventilation naturelle (ventilateurs de plafond) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7WU
7WV
7RJ
7WW
7RK
7VK
7RL
7VL
7RN
7TN
7RP
7TP
7RR
7TR
7RS
7TS
7RQ
7TQ
7RT
7TT
7TV
7TX
7TW
7TY
7RV
7RU
7RW
7SU
7RM
7SM
7RO
7SO
7RZ
7SZ
2
09/03/16 16:58
RDUCTIONS ET CRDITS D'IMPT DE LA 2042C

prestation compensatoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
prvention des risques technologiques dans les logements
intrts des prts tudiants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
donns en location. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
dons des organismes d'intrt gnral:
conservation dobjets classs monuments historiques .. . . . . . . . . . . . . . 216
dons des organismes europens.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
protection du patrimoine naturel.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
reports de dons des annes antrieures. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
investissements forestiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
investissements immobiliers:
souscription au capital:
investissements locatifs Duflot et Pinel.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
de petites entreprises en phase de dmarrage ou dexpansion
investissements locatifs Scellier.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
et de PME non cotes .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
location meuble non professionnelle.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
de FCPI .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
secteur du tourisme .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
de FIP, FIP Corse et FIP outre-mer.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226
rsidence htelire vocation sociale .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
d'entreprises de presse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
restauration immobilire "Malraux" .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
souscription au capital de sofica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
dpenses en faveur de l'aide aux personnes
intrts demprunt pour reprise dune socit .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
dans l'habitation principale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
intrts pour paiement diffr accord aux agriculteurs.. . . . . . . . . 229

dfense des forts contre lincendie.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
PRESTATION COMPENSATOIRE
(CGI, art. 199 octodecies; BOI-IR-RICI-160; PF 146)
Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt si vous tes domicili en France et si vous versez en excution dun jugement de
divorce ou d'une convention de divorce homologue par le juge,
une prestation compensatoire en capital en une seule fois ou de
faon chelonne dans un dlai au plus gal 12 mois
compter de la date laquelle le jugement est pass en force
de chose juge.
La rduction dimpt sapplique aux prestations en capital verses
sous forme dune somme dargent et, pour les instances en divorce
introduites compter du 1.1.2005, aux prestations verses sous
forme dattribution de biens en proprit ou dattribution dun droit
temporaire ou viager dusage, dhabitation ou dusufruit.
Elle sapplique galement aux versements en capital se substituant
une rente, en excution dun jugement de conversion prononc
compter
du 1.1.2005,
lorsquils
sont effectus
7 RDUCTIONS
ET CRDITS
DIMPT
(SUITE) dans les 12mois
suivant la date laquelle ce jugement est devenu dfinitif.

Oprations engages :
1 Indiquez ligne 7WN le montant des sommes verses en 2015

(en excution dun jugement prononc en 2015) et ligne 7WO le
montant total des versements prvu par le jugement rendu en
2015 ou le montant total du capital reconstitu (en cas de conversion de la rente en capital).
2 Indiquez ligne 7WM le montant du capital se substituant aux
futurs arrrages de rente (en cas de conversion dune rente en
capital).
3 Indiquez ligne 7WP les sommes verses en 2015, dans le cadre
dun jugement prononc en 2014. Le montant de ce report est
indiqu sur votre avis dimpt sur les revenus de 2014.
CALCUL DE LA RDUCTION DIMPT

La rduction dimpt est gale 25% du montant des versements
effectus, des biens ou des droits attribus, retenus dans la limite
de 30500 pour lensemble de la priode de 12 mois.
Versements sur deux annes civiles
compter
Si les versements de la prestation compensatoire en capital ou en

avant 2011
en 2011
en 2012
de 2013
NOTER
nature sont rpartis sur deux annes civiles et excdent au total
. . . . 7RB
. . . . 7RF
. . . 7SY
Lorsque la rduction d'impt est applicable, les sommes perues
30500, la base de calcul de la rduction dimpt de la premire
par
le crancier
la prestation
sont pasetimposables
limpt. . . . . . . . . 7RC
anne sobtient
en multipliant le
plafond global de
30500 par le
ou dans
une aire dede
mise
en valeur de ne
larchitecture
du patrimoine(AMVAP)
. . . . 7RA
. . . . 7RE
. . . 7SX
sur le revenu.
rapport existant entre les versements effectus la premire anne
(ligne 7WN) et le total des versements prvus (ligne 7WO).
2009
. . . . 7XP
....
7XN
. . . 7UY
. . . . 7XQ
....
7XV
...
2010
2011
2012
7UZ
7 RDUCTIONS
ET CRDITS
Investissement
locatif
dans uneDIMPT
rsidence(SUITE)
htelire vocation sociale
7XR
Report des dpenses de lanne 2010
compter
avant 2011
en 2011
en 2012
de 2013
Prestations
compensatoires
Oprations engages
:
1
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
7WN
Sommes
verses
en
2015
. . . . 7RB
. . . . 7RF
. . . 7SY
Sommes totales dcides par jugement en 2015 ou capital reconstitu
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WO
2
Capital
fixune
enaire
substitution
devaleur
rentede
. . . .larchitecture
. . . . . . . . . . . . . . . .et
. . . du
. . . .patrimoine
. . . . . . . . . . . . . .(AMVAP)
. . . . . . . . . . ................... .7RC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ......... 7RA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ......... .7RE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....7WM
ou dans
de mise en
. 7SX
3
2009
2010
2011
2012
Intrts
des
prts tudiants
contrats
conclus entre le 1.9.2005 et le 31.12.2008
Report des
dpenses
des annes
antrieures
Intrts
verss
en
2015
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
7UK
. . . . 7XP
. . . . 7XN
. . . 7UY
183
. . . . 7XQ
. . . . 7XV
. . . 7UZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. . .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Dons
Report des dpenses de lanne 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
Brochure2016.indb
Dons183
verss en 2015 des organismes dintrt gnral tablis dans un tat europen :
(maximum 529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VA
organismes daide aux personnes en difficult
Prestations
compensatoires
09/03/16 16:58
Si le total des versements prvus est infrieur 30500, la base

de la rduction dimpt de la premire anne est gale au
montant des versements effectus la premire anne.
Si, au titre de la premire anne, la limite de 30500 nest pas
atteinte, la base de la rduction dimpt de la seconde anne est
gale la diffrence entre le plafond global de 30500 et la base
de la rduction dimpt de la premire anne.
EXEMPLE 1
la suite dun jugement prononc en 2014, une prestation compensatoire de 36000 est verse en 12 mensualits de 3000
de novembre 2014 octobre 2015, soit 6000 verss en 2014
et 30000 verss en 2015.
Dans la dclaration des revenus de 2014, vous avez indiqu:
ligne 7WN: 6000 et ligne 7WO: 36000.
Pour lanne 2014, la rduction dimpt a t calcule sur la base
suivante:
30500[600036000] = 5083
Elle tait gale 508325% = 1271.
Votre avis dimpt sur le revenu de 2014 indique un montant reporter
sur la dclaration des revenus de 2015 de 25417
(305005083 = 25417).
Au titre de lanne 2015, vous devez indiquer sur votre dclaration,
ligne 7WP: 25417.
La rduction dimpt est gale : 2541725% = 6354.
EXEMPLE 2
Une prestation compensatoire de 28000 est verse en 10 mensualits
de 2800 de dcembre 2015 septembre 2016, soit
2800 verss en 2015 et 25200 verss en 2015.
Pour 2015, la rduction dimpt est gale 280025% = 700
Pour 2016, la rduction dimpt est gale 2520025% = 6300.
Conversion dune rente en capital

En cas de substitution dun capital au versement dune rente, la
base de calcul de la rduction dimpt est dtermine en appliquant au capital total reconstitu (capital d se substituant aux
futurs arrrages de la rente, major des arrrages dj verss
revaloriss), ventuellement limit 30500, le rapport existant
entre le montant du capital fix en substitution de la rente et le
montant du capital total reconstitu.
EXEMPLE
Le capital d au titre de la conversion est fix 40000.
Les arrrages de rente dj verss (et dduits du revenu global au titre
des pensions alimentaires) slvent 10000 aprs revalorisation.
Les arrrages verss au cours des annes prcdant celle du jugement
de conversion sont revaloriss en fonction de la variation de lindice
moyen annuel des prix la consommation.
Le capital total reconstitu est gal : 40000+10000 = 50000
1) Le capital d au titre de la conversion est vers en totalit en 2015.
Base de calcul de la rduction dimpt: 30500[4000050000]
Montant de la rduction dimpt: 2440025% = 6100.
2) Les versements sont rpartis sur deux annes:
35000 en 2015 et 5000 en 2016.
Base de calcul de la rduction dimpt au titre de 2015:
30500 X [40000/50000] X [35000/40000] = 21350.
Montant de la rduction dimpt pour 2015: 21350 x 25% = 5338.
Base de calcul de la rduction dimpt au titre de 2016:
30500 X [40000/50000] X [5000/40000] = 3050.
CAS PARTICULIERS
Le rglement dune prestation compensatoire par compensation
avec une soulte de mme montant ouvre droit la rduction dimpt sil intervient dans les 12 mois suivant le jugement de divorce
devenu dfinitif.
EXEMPLE
Lun des deux poux est bnficiaire dune prestation compensatoire de
50000. Il est en outre attributaire de limmeuble dont le couple tait
propritaire, dune valeur de 100000, sous rserve du versement
dune soulte de 50000 lautre poux.
Chacun des poux tant crancier envers lautre dune somme de
50000, les deux dettes steignent par compensation. Toutefois,
lpoux dbiteur bnficie de la rduction dimpt au titre de la
prestation compensatoire fixe par le jugement, la base de calcul tant
limite 30500.
Les versements provisionnels effectus spontanment ou sur dcision du juge, titre davance sur la prestation compensatoire fixe
ultrieurement par le jugement de divorce, sont susceptibles douvrir droit la rduction dimpt, puisquils sont intervenus avant
lexpiration du dlai de 12 mois suivant la dcision dfinitive.
La rduction dimpt est calcule pour lensemble de la prestation
compensatoire (versements provisionnels et versement effectu
en excution du jugement) sur une base limite 30500.
Lorsque les versements provisionnels sont effectus au cours de
lanne qui prcde le jugement, la rduction dimpt est accorde de faon rtroactive, sur rclamation contentieuse du contribuable.
NOTER
Les versements priodiques du capital mentionns l'article 275
du code civil, effectus sur une priode suprieure 12 mois et les
rentes n'ouvrent pas droit au bnfice de la rduction d'impt
mais sont dductibles du revenu global du dbiteur au titre des
pensions alimentaires et imposables au nom du bnficiaire.
Toutefois, en cas de versement de tout ou partie du capital sur une
priode suprieure 12 mois alors que le jugement ou la
convention homologue prvoyait le versement dans le dlai de
12 mois, les sommes verses compter du 4.4.2012 ne sont pas
dductibles du revenu global du dbiteur et ne sont pas
imposables pour le bnficiaire.
Lorsque vous versez une prestation compensatoire pour partie
sous forme de rente et pour partie sous forme de capital en
numraire libr dans les 12 mois du divorce, vous ne bnficiez
pas de la rduction dimpt au titre de lattribution du capital.
Vous conservez en revanche la possibilit de dduire de votre
revenu imposable le montant des rentes servies, au titre des
pensions alimentaires.
En cas de dcs du dbiteur, le solde de la prestation
compensatoire fixe sous forme de capital devient
immdiatement exigible. Lorsquelle a t fixe sous forme de
rente, il lui est substitu un capital immdiatement exigible. Le
rglement de la prestation compensatoire, prlev sur lactif
successoral nouvre droit ni la rduction dimpt ni la dduction
du revenu global. Toutefois, si les hritiers dcident de maintenir
le versement sous forme de rente, concurrence des sommes
personnellement verses, ces sommes sont dductibles du revenu
global de chaque dbiteur et imposables entre les mains du
bnficiaire.
184 RDUCTIONS ET CRDITS D'IMPT
09/03/16 16:58
RDUCTIONS ET CRDITS D'IMPT
INTRTS DES PRTS CONTRACTS

PAR LES TUDIANTS
DLAI DE 12 MOIS
Point de dpart
(CGI, art. 200 terdecies; BOI-IR-RICI-340; PF 233)
Il est fix la date laquelle la dcision judiciaire est passe en force

de chose juge (date laquelle le jugement est devenu dfinitif).
Cette date est dtermine selon la nature du divorce:
divorce par consentement mutuel:
expiration du dlai de quinze jours compter du jour de la dcision, en labsence de pourvoi;
en cas de pourvoi, date de signification partie de larrt de rejet
de la cour de cassation ou, en cas de cassation, date de signification partie de larrt de renvoi;
Les tudiants gs de 25 ans au plus au 1er janvier de lanne de

souscription du prt, qui ont souscrit un prt entre le 1.9.2005 et
le 31.12.2008, en vue de financer leurs tudes, bnficient dun
crdit dimpt de 25% au titre des intrts demprunt affrents
aux cinq premires annuits de remboursement, retenus dans la
limite annuelle de 1000.
Le titulaire du prt doit tre inscrit dans un cycle de lenseignement suprieur lors de la souscription du prt et domicili en
France durant les annes au titre desquelles il demande le bnfice du crdit dimpt.
divorce la demande dune partie:

lorsque la dcision a t prononce par un jugement du tribunal
de grande instance:
>date dacquiescement au jugement;
>date dexpiration du dlai dappel (1 mois compter de la signification du jugement partie) dfaut dacquiescement et en
labsence dappel;
>date du dsistement, en cas dappel puis de dsistement;
lorsque la dcision rsulte dun arrt dappel:
>date dacquiescement larrt dappel;
>date dexpiration du dlai de pourvoi (2 mois compter de la
signification de larrt partie) dfaut dacquiescement et de
pourvoi en cassation;
lorsquun pourvoi en cassation est form: date de signification
partie de larrt de rejet ou, en cas de cassation, date de la signification partie de larrt de renvoi.
Le crdit dimpt est attribu compter de lanne au cours de

laquelle le souscripteur du prt constitue un foyer fiscal distinct.
Les intrts pays au cours de la priode durant laquelle ltudiant
tait rattach un autre foyer fiscal ouvrent droit au crdit dimpt
lanne de sa premire imposition distincte. Le crdit dimpt est
alors gal 25% des intrts pays au cours de cette priode,
dans la limite de 1000 par anne de remboursement.
Pour les prts dont le remboursement et le paiement des intrts
sont diffrs, le crdit dimpt est attribu compter de lanne
du dbut du remboursement.
1Indiquez case 7UK le montant des intrts pays en 2015

au titre dun prt tudiant contract entre le 1.9.2005 et
le 31.12.2008. Ce montant sera automatiquement limit 1000
pour le calcul du crdit dimpt.
Point d'arrive
Le dcompte du dlai de 12 mois s'effectue de date date. Il
expire la veille du jour du mois de l'anne suivant celle au cours
de laquelle la dcision est passe en force de chose juge.
Si, au cours des annes 2010 2014, vous avez vers des intrts
affrents un prt tudiant alors que vous tiez rattach au foyer
fiscal de vos parents, vous navez pas pu bnficier du crdit dimEXEMPLE
pt.
Pour un jugement devenu dfinitif le 26 juillet 2014, le dlai de
Si vous souscrivez une dclaration des revenus 2015 votre nom,
12 mois s'achve le 25 juillet 2015.
vous pouvez bnficier du crdit dimpt au titre des intrts
verss en 2015 (montant dclar case 7UK) et au cours des annes
prcdentes.
compter
2Indiquez case 7VO le nombre dannes de remboursement du
avant 2011
en 2011
en 2012
de 2013
Oprations engages :
prt avant 2015.
. . . . 7RB
. . . . 7RF
. . . 7SY
3Indiquez case 7TD le montant des intrts verss au cours des
annes antrieures
2015. Pour
le calcul du crdit
dimpt, ce
. . . . 7RA
. . . . 7RE
. . . 7SX
montant sera retenu dans la limite de 1000 multiplie par le
nombre dannes inscrit case 7VO.
2009
2010
. . . . 7XP
2011
....
7XN
2012
. . . 7UY
La somme indiquer case 7UK ou case 7TD correspond au montant

. . . . 7XQ major des . frais
. . . 7XVaffrents la
. . . souscription
7UZ
des intrts verss
du
prt:
frais
de
dossier,
assurances
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
7
RDUCTIONS
ET CRDITS
(SUITE)
Capital
fix en substitution
de rente .DIMPT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WM
. .Report
. . . . . . . . des
. . . . . sommes
. . . . . . . . . . . dcides
. . . . . . . . . . . en
. . . . 2014
. . . . . . .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. . 7WP
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
compter
avant
2011
en
2011
en
2012
de 2013
Intrts des
prts tudiants
contrats conclus entre le 1.9.2005 et le 31.12.2008
Oprations
engages
:
1
dans
Intrts
verss
en
2015
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
7UK
un secteur sauvegard ou assimil . . . . . . . .
............
...........
7RD
. . . . 7RB
. . . . 7RF
. . . 7SY
ous souscrivez pour la premire fois une dclaration votre nom et vous tiez auparavant rattach un autre foyer fiscal :
dVans une zone de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP)
2
3
. . . .patrimoine
. . . 7VO
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . intrts
. . . . . . . . . . . . . . . . . 7TD . . . 7SX
nombre
dannes
remboursement
avant 2015 . .et. . .du
.. .. .. .. .. .. .. .. .. . .7RC
. . . . 7RAverss avant 2015
. . . . 7RE
ou
dans une
aire dedemise
en valeur de larchitecture
(AMVAP)
Dons
Investissements
locatifs dans le secteur touristique
Dons verss
en 2015des
des
organismes
dintrt gnral tablis dans un tat europen : 2009
2010
2011
2012
Report
des dpenses
annes
antrieures
529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VA
Acquisition dun logement neuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . .(maximum
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XI
. . . . 7XP
. . . . 7XN
. . . 7UY
185
2010
2011
2012
2013
2014
Rhabilitation
dun logement
. . . . .annes
. . . . . . . . . antrieures
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XJ
. . . . 7XQ
. . . . 7XV
. . . 7UZ
Report de l'excdent
de dons des
................................................................................
7XS
....
7XT
. . . . 7XU
...
7XW
...
7XY

Brochure2016.indb
185
Dpenses
faveur de lanne
laide aux
personnes
. . . . . . . . . . . . .ralises
. . . . . . . . . . . . .dans
. . . . . . . lhabitation
. . . . . . . . . . . . . . . . . .principale
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
Report
des en
dpenses
2010
09/03/16 16:58
DONS DES ORGANISMES D'INTRT

GNRAL
Les prts affects au remboursement dautres crdits ou qui sont

retenus pour la dtermination des revenus catgoriels imposables
nouvrent pas droit au crdit dimpt.
Dons des organismes tablis

dans un tat europen
Les oprations suivantes nouvrent pas droit au crdit dimpt:

prts passs en la forme authentique (devant notaire);
prts consentis pour une dure infrieure ou gale trois mois
et prts dont le montant est suprieur 21500;
prts destins financer les besoins dune activit professionnelle;
oprations de crdit portant sur des immeubles;
ventes ou prestations de service dont le paiement est chelonn, diffr ou fractionn;
ouvertures de crdit assorties ou non de lusage dune carte de
crdit (crdit permanent ou revolving);
dcouverts en compte;
locations-ventes et locations avec option dachat.
(CGI, art. 200, 4 bis)
Depuis le 1.1.2010, les dons et versements effectus au profit

dorganismes agrs dont le sige est situ dans un tat membre
de l'Union europenne autre que la France ou dans un tat partie
lEspace conomique europen ayant conclu avec la France une
convention fiscale dassistance administrative en vue de lutter
contre la fraude et lvasion fiscales peuvent ouvrir droit rduction d'impt.
Lagrment est accord lorsque lorganisme poursuit des objectifs
et prsente des caractristiques similaires aux organismes dont le
sige est situ en France qui peuvent recevoir des dons ouvrant
droit la rduction dimpt (voir p. 160).
Lorsque les dons ont t effectus au profit dun organisme non
agr dont le sige est situ dans lun des tats prcits, le contribuable doit produire, la demande de l'administration fiscale, les
pices justificatives attestant que cet organisme poursuit des
objectifs et prsente des caractristiques similaires aux organismes dont le sige est situ en France rpondant aux conditions
prvues par larticle 200 du CGI.
NOTER
La limite annuelle de 1000 sapprcie de faon globale, pour
lensemble des prts lorsque ltudiant a contract plusieurs prts.
Le prt peut tre souscrit en France ou dans un autre tat membre
de l'Union europenne ou dans un autre tat partie laccord sur
lEspace conomique Europen ayant conclu avec la France une
convention d'assistance administrative en vue de lutter contre la
fraude et lvasion fiscales. Toutefois, l'octroi de l'avantage fiscal
est subordonn la condition que le prt souscrit l'tranger
puisse satisfaire une rglementation quivalente celle en
vigueur en France.
1Indiquez ligne 7VA le montant des dons verss aux organismes

venant en aide aux personnes en difficult, tablis dans lun des
tats prcits. Ces dons ouvrent droit la rduction dimpt au
taux de 75%. Ils sont retenus dans la limite de 529 commune
aux dons verss des organismes tablis en France. Lorsque le
montant des dons excde 529, lexcdent ouvre droit la rduction dimpt au taux de 66%, dans la limite de 20% du revenu
imposable. Il est automatiquement retenu au titre des dons verss
aux organismes d'intrt gnral.
compter

Oprations engages :
2avant
Indiquez
ligne 7VCenle2011
montant des dons
verss aux autres
orga2011
en 2012
de 2013
nismes dintrt gnral. Ils ouvrent droit la rduction d'impt
. . . . 7RB
. . . . 7RF
. . . 7SY
dans une zone de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP) au taux de 66% dans la limite de 20% du revenu imposable,
commune aux. . .dons
tablis
en France.
. 7RA verss aux. .organismes
. . 7RE
. . . 7SX
Lorsque la somme des dons verss aux organismes tablis en
France
et dans les tats
europens prcits
excde la
limite de
2009
2010
2011
2012
20% du revenu imposable, lexcdent est report sur les cinq
. . . . 7XP
. . . . 7XN
. . . 7UY
annes suivantes et ouvre droit la rduction dimpt dans les
. . . . 7XQ
. . . . 7XV
. . . 7UZ
mmes conditions.
. . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . . . .dons
. . . . . . . . . . .des
. . . . . . . .annes
. . . . . . . . . . . . . . antrieures
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
Report des dpenses de lanne 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Report
3 Indiquez cases 7XS 7XY de la 2042C le montant des dons

de 2010 2014 (dons verss des organismes tablis
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WN
Sommes verses en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .effectus
en
France
limite de 20%
Sommes totales dcides par jugement en 2015 ou capital reconstitu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .ou
. . . . .dans
. . . . . . . .un
. . . . .tat
. . . . . . europen)
. . . . . . . . . . . . . . . . . qui
. . . . . .excdait
. . . . . . . . . . . . . .la
7WO
du
revenu
imposable
(voir
p.
161)
.
Report des sommes dcides en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Le
. . . . montant
. . . . . . . . . . . . . . .
. . . reporter
. . . . . . . . . . . . . . .est
. . . . . .indiqu
. . . . . . . . . . . . .sur
. . . . . .votre
. . . . . . . . . avis
. . . . . 7WP
dimpt sur le
revenu de 2014.
Figure
3. Dclaration
2042
C.
Intrts
verss en n
2015
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UK
7nombre
RDUCTIONS
ETremboursement
CRDITS DIMPT
(SUITE)
. . . . . . . . . . . . 7VO
dannes de
avant 2015
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
compter
Travaux
de restauration immobilire : loi Malraux Dpenses payes en 2015
Dons
en 2011
en 2012
de 2013
Dons verss
en 2015: des organismes dintrt gnral tablis dans un tat europen : avant 2011
Oprations
engages
1
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7RB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RF
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VA
dans un secteur sauvegard ou assimil . . . . . . . . . . . .(maximum
. . . . . . . . . . . .529
. . . . )
. . . . . . . . . .. .. .. .. ............. .. .. .. .. . . . . .7RD
. . . 7SY
2
autres organismes dintrt gnral
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VC

2010
2011
2012
2013
2014
ou
Report
l'excdent
de dons
des annes
antrieures
dansde
une
aire de mise
en valeur
de larchitecture
et du patrimoine (AMVAP) . . . . . . . . . 7RC
. . . . 7RA
. . . . 7RE
. . . 7SX
................................................................................
7XS
....
7XT
. . . . 7XU
...
7XW
...
7XY

Dpenses
faveur des
de laide
personnes ralises dans lhabitation principale2009
2010
2011
2012
Report
des en
dpenses
annesaux
antrieures
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WJ
quipements
spcialement
conus
pour
personnes ges ou handicapes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .7XP
Acquisition dun logement neuf . . . . . . . .les
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XI
. . . . 7XN
. . . 7UY
186
RDUCTIONS
ET CRDITS
D'IMPT
Travaux
de prvention
des risques
technologiques et diagnostic pralable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WL
. . . . 7XQ
. . . . 7XV
. . . 7UZ
Travaux de prvention des risques technologiques dans les logements donns en location Report de la fiche 2041 GR
Investissement
locatif
une rsidence
Dpenses de travaux
et dedans
diagnostic
pralable . .htelire
. . . . . . . . . . . . . .
. . .vocation
. . . . . . . . . . . . . .sociale
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WR
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
Report
des
dpenses
de
lanne
2010
2010
2011
2012
2013
Prestations
compensatoires
Report de rduction
dimpt des annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7KB
. . . . 7KC
. . . . 7KD
. . . 7KE
09/03/16 16:58
INVESTISSEMENTS LOCATIFS: DISPOSITIFS

DUFLOT ET PINEL
(CGI, art. 199 novovicies; BOI-IR-RICI-360; PF 133)
La rduction d'impt en faveur des investissements locatifs raliss dans le secteur intermdiaire sapplique aux contribuables
domicilis en France qui acquirent ou font construire des logements neufs ou assimils du 1.1.2013 au 31.8.2014 (dispositif
Duflot) et du 1.9.2014 au 31.12.2016 (dispositif Pinel) et qui sengagent:
les donner en location nue usage dhabitation principale du
locataire, pour une dure minimale de neuf ans (dispositif Duflot)
ou, pour les investissements raliss depuis le 1.9.2014, sur option
du contribuable, de six ou neuf ans (dispositif Pinel). Cette option,
qui est exerce lors du dpt de la dclaration de revenus de l'anne d'achvement du logement ou de son acquisition si elle est
postrieure, est irrvocable;
une personne autre qu'un membre de leur foyer fiscal ou quun
de leurs ascendants ou descendants. Toutefois, pour les investissements raliss compter du 1.1.2015 (dispositif Pinel), le logement peut tre donn en location un ascendant ou un descendant du contribuable, autre qu'un membre de son foyer fiscal
Pendant toute la priode couverte par l'engagement de location,
le loyer ne doit pas tre suprieur certains plafonds qui varient
en fonction du lieu de situation du logement et de sa surface. Les
locataires doivent en outre satisfaire certaines conditions de
ressources.
Au titre dune mme anne dimposition, le contribuable peut
bnficier de la rduction dimpt raison de lacquisition ou de
la construction d'au plus deux logements. Pour les investissements
raliss en 2014, cette limitation deux logements est commune
la fois aux dispositifs Duflot (investissements raliss du 1.1 au
31.8.2014) et Pinel (investissements raliss du 1.9 au
31.12.2014).
La rduction dimpt sapplique exclusivement au titre des logements situs dans les communes du territoire mtropolitain classes dans des zones gographiques se caractrisant par un dsquilibre important entre l'offre et la demande de logements
entranant des difficults d'accs au logement sur le parc locatif
existant. Elle sapplique galement, sous certaines conditions, aux
logements situs dans des communes du territoire mtropolitain
caractrises par des besoins particuliers en logement locatif.
Les investissements affrents des logements situs dans les
dpartements et les collectivits d'outre-mer (Saint-Barthlemy,
Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon, Nouvelle Caldonie, Polynsie franaise, les Wallis et Futuna) ouvrent galement droit au
bnfice de l'avantage fiscal.
lexception des logements situs Mayotte, le bnfice de lavantage fiscal est subordonn la justification du respect dun niveau
de performance nergtique globale qui varie notamment en fonction du lieu de situation du logement (mtropole ou outre-mer).
La rduction dimpt sapplique galement aux contribuables qui
acquirent du 1.1.2013 au 31.12.2016 des parts de socits civiles
de placement immobilier (SCPI) ralisant les mmes investissements (Duflot ou Pinel).
CHAMP D'APPLICATION
Bnficiaires
Linvestissement peut tre ralis directement par le contribuable
ou par lintermdiaire dune socit non soumise limpt sur les
socits, telle quune socit civile immobilire de gestion, une
socit immobilire de coproprit relevant de larticle 1655ter
du CGI ou toute autre socit de personnes, dont le contribuable
est associ.
La rduction d'impt n'est pas applicable aux immeubles dont le
droit de proprit est dmembr. Lorsque limmeuble est acquis par
lintermdiaire dune socit non soumise limpt sur les socits,
autre quune SCPI, les parts de la socit dont le droit de proprit
est dmembr ne peuvent pas ouvrir droit au bnfice de la rduction dimpt.
Oprations concernes
La rduction d'impt s'applique aux:
acquisitions de logements neufs ou en ltat futur dachvement;
acquisitions, en vue de leur rhabilitation, de logements ne
rpondant pas aux caractristiques de dcence, y compris lorsque
lacquisition est ralise dans le cadre dun contrat de vente dimmeubles rnover(VIR);
acquisitions de logements rhabilits;
acquisitions de locaux que le contribuable transforme usage
dhabitation, y compris lorsque lacquisition est ralise dans le
cadre dun contrat de VIR;
acquisitions de logements issus de la transformation de locaux
affects un usage autre que l'habitation;
acquisitions de logements qui ont fait ou qui font l'objet de
travaux concourant la production ou la livraison d'un immeuble
neuf au sens de la TVA;
logements que le contribuable fait construire;
acquisitions de locaux inachevs en vue de leur achvement par
le contribuable.
Date de ralisation de linvestissement et dlai

dachvement du logement
Pour ouvrir droit la rduction dimpt, les investissements
(acquisition ou construction du logement, souscription de parts de
SCPI) doivent tre raliss du 1.1.2013 au 31.8.2014 (dispositif
Duflot) ou du 1.9.2014 au 31.12.2016 (dispositif Pinel). Pour
certains investissements, des dlais dachvement des logements
sont, par ailleurs, exigs (voir tableau 1, page suivante).
NOTER
La circonstance qu'une promesse dachat, une promesse
synallagmatique de vente ou, pour un logement acquis en l'tat
futur d'achvement, un contrat de rservation ait t conclu avant
le 1.1.2013 ne fait pas obstacle au bnfice de la rduction
d'impt condition que lacte authentique dachat du logement
intervienne compter du 1.1.2013.
Pour les investissements raliss depuis le 1.9.2014 (dispositif
Pinel), en cas d'acquisition d'un logement en l'tat futur
d'achvement, le bnfice de la rduction d'impt est conditionn
par l'achvement du logement dans les trente mois de la
signature de l'acte authentique d'acquisition.
187
09/03/16 16:58
Champ dapplication gographique (zonage)

Les logements doivent tre situs dans des communes se caractrisant par un dsquilibre important entre loffre et la demande de
logements entranant des difficults d'accs au logement sur le
parc locatif existant. En pratique, il sagit des communes classes
dans les zones A, A bis et B1.
La rduction dimpt sapplique galement aux investissements
raliss dans les communes du territoire mtropolitain caractrises
par des besoins particuliers en logement locatif. Il sagit des
communes classes dans la zone B2.
Les investissements raliss du 1.1.2013 au 30.6.2013 (dispositif
Duflot) dans les communes de la zone B2 ouvrent droit, toutes
autres conditions tant par ailleurs remplies, au bnfice de la
rduction dimpt sans agrment pralable.
En revanche, les investissements affrents des logements situs
dans les communes de la zone B2 raliss compter du 1.7.2013
(dispositifs Duflot et Pinel) ouvrent droit la rduction dimpt
condition que ces communes aient reu l'agrment du reprsentant de ltat dans la rgion.
Les investissements dans les communes de la zone C nouvrent pas
droit la rduction dimpt.
Le classement des communes par zones (A - Abis, B1, B2 et C)
dpend de la date de ralisation de l'investissement.
Les dates de ralisation de linvestissement retenir pour lapplication de ces dispositions sont indiques dans le tableau 1.
Pour les investissements raliss du 1.1.2013 au 31.8.2014 (dispositif Duflot) et du 1.9 au 30.9.2014 (dispositif Pinel), le classement
des communes par zones est celui retenu pour lapplication du
dispositif Scellier, dont la liste est fixe par l'arrt du 29.4.2009
relatif au classement des communes par zones applicable pour
certaines aides au logement (Journal officiel du 3.5.2009).
Pour les investissements raliss depuis le 1.10.2014 (dispositif
Pinel), le classement des communes par zone est fix par larrt du
1.8.2014 (Journal officiel du 6.8.2014), modifi par larrt du 30.9.2014
(Journal officiel du 14.10.2014).
Ce nouveau zonage s'applique aux investissements raliss compter du 1.10.2014 sous rserve des mesures transitoires suivantes, en
cas de dclassement de zone:
-pour les communes dclasses en zone B1 (annexe 2 de larrt):
lancien zonage reste applicable aux logements ayant fait lobjet
dune demande de permis de construire avant le 1.10.2014 et dont
la date de signature de lacte authentique dacquisition intervient
dans un dlai de 18 mois maximum compter de la date dobtention du permis de construire ainsi qu ceux pour lesquels une
promesse de vente a acquis date certaine avant le 1.10.2014;
-pour les communes dclasses en zone B2 (annexe 3 de larrt),
lancien zonage reste applicable aux logements ayant fait l'objet
d'une demande de permis de construire avant le 1.1.2015 et dont
la date de signature de l'acte authentique d'acquisition intervient
dans un dlai de 18 mois maximum compter de la date d'obtention du permis de construire ainsi qu' ceux pour lesquels une
promesse de vente a acquis date certaine avant le 1.1.2015.
La rduction dimpt sapplique galement aux logements situs
dans les dpartements doutre-mer et dans les collectivits
d'outre-mer.
Tableau 1. Dlai dachvement et date de ralisation de linvestissement.
NATURE
DE LINVESTISSEMENT
DLAI DACHVEMENT DU LOGEMENT

OU DES TRAVAUX
DATE DE RALISATION DE LINVESTISSEMENT
Logements acquis neufs
Sans objet
Signature de
lacte authentique dachat
Logements rhabilits
Logements issus de la transformation dun local
affect un usage autre que lhabitation qui entrent
ou non dans le champ de la TVA
Sans objet
Logements ayant fait lobjet de travaux concourant

la production dun immeuble neuf au sens de la TVA
Sans objet
Logements acquis en ltat futur dachvement
Dispositif Duflot: dans les 30 mois suivant la

date de dclaration douverture de chantier
Dispositif Pinel: dans les 30 mois suivant la
signature de l'acte authentique d'acquisition
Logements acquis en vue de leur rhabilitation
Au plus tard le 31.12 de la 2e anne qui suit celle

de lacquisition du logement
Locaux acquis en vue de leur transformation en

logement

de lacquisition du local destin tre transform
Locaux acquis inachevs en vue de leur achvement

de lacquisition du local inachev
Logement qui font lobjet de travaux concourant la

production dun immeuble neuf au sens de la TVA

de lacquisition du logement
Logements construits par le contribuable
Dans les 30 mois compter de la date dobtention du permis de construire
Dpt de la demande de permis

de construire
Souscription de parts de SCPI
Sans objet
Ralisation de la souscription
09/03/16 16:58
Performance nergtique des logements

Le bnfice de la rduction dimpt est subordonn la justification du respect dun niveau de performance nergtique globale
fix par dcret qui varie notamment selon que le logement est
situ en mtropole ou dans les dpartements ou collectivits
doutre-mer. Cette disposition n'est pas applicable aux logements
situs Mayotte.
Constructions neuves en mtropole
Les logements ayant fait lobjet dune demande de permis de
construire avant le 1.1.2013 doivent bnficier du label btimentbasse consommation nergtique, BBC 2005. La rduction
d'impt s'applique galement aux logements qui ont fait l'objet
d'un dpt de permis de construire avant le 1.1.2013 pour lesquels
le contribuable peut justifier du respect de la rglementation thermique 2012.
Investissements raliss dans les dpartements d'outre-mer

Pour les investissements raliss dans les dpartements d'outremer, le niveau de performance nergtique globale exig, qui
diffre selon qu'il s'agit d'une construction neuve ou ancienne,
est fix par le dcret no 2013-474 du 5 juin 2013 (Journal officiel du
7.6.2013).
Ce niveau de performance concerne l'ensemble des logements

situs dans les DOM ( l'exception de Mayotte) pour lesquels une
demande de permis de construire ou une dclaration pralable de
travaux a t dpose compter du 8.6.2013, date d'entre en
vigueur du dcret prcit.
Investissements raliss dans les collectivits d'outre-mer
Pour les investissements raliss dans les collectivits d'outre-mer,
le niveau de performance nergtique globale exig, qui varie selon
la collectivit, est fix par le dcret no 2013-749 du 14 aot 2013
(Journal officiel du 17.8.2013).
Les logements faisant lobjet dune demande de permis de

construire compter du 1.1.2013 doivent respecter les caractristiques thermiques et conditions mentionnes au I de l'article
R111-20 du code de la construction et de l'habitation. Il sagit, en
pratique, de la rglementation thermique 2012.
Logements anciens en mtropole
Pour le bnfice de lavantage fiscal, les logements anciens doivent
bnficier de lun des labels suivants:
le label haute performance nergtique rnovation, HPE rnovation 2009 mentionn au 1 de larticle 2 de larrt du 29
septembre 2009 relatif au contenu et aux conditions dattribution
du label haute performance nergtique rnovation;
le label btiment basse consommation nergtique rnovation, BBC rnovation 2009 mentionn au 2du mme arrt.
Pour les logements anciens pour lesquels le label HPE rnovation
2009 ou BBC rnovation 2009 ne peut pas tre obtenu, le bnfice de lavantage fiscal est subordonn au respect dexigences de
performance nergtique globale, dfinies par larrt du 5 mars
2012, pour au moins deux des quatre catgories suivantes: isolation
de la toiture ou des murs donnant sur lextrieur; fentres; systme
de chauffage; systme de production deau chaude sanitaire.
Ce niveau de performance concerne lensemble des logements

situs dans les collectivits doutre-mer pour lesquels une
demande de permis de construire ou une dclaration pralable de
travaux a t dpose compter du 18.8.2013, date dentre en
vigueur du dcret prcit.
CONDITIONS D'APPLICATION
Engagement de location
La rduction dimpt est subordonne lengagement du propritaire de donner le logement en location nue pendant une priode
minimale de neuf ans (dispositif Duflot) ou, pour les investissements raliss depuis le 1.9.2014, sur option du contribuable, de
six ou neuf ans (dispositif Pinel). Cette option, qui est exerce lors
du dpt de la dclaration de revenus de l'anne d'achvement
du logement ou de son acquisition si elle est postrieure, est irrvocable.
Cette dure est calcule de date date, compter de celle de la
prise deffet du bail initial.
En cas de souscription de parts de SCPI, la socit concerne doit
prendre lengagement de louer le logement financ par la souscrip-
Figure
n nom
2042 et
C. prnom
Merci4.
deDclaration
reporter vos
7 I RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT

INVESTISSEMENTS LOCATIFS : LOI PINEL
Investissements raliss et achevs en 2015 ou raliss antrieurement si achevs en 2015
Investissements raliss du 1.9 au 31.12.2014
en mtropole avec engagement de location de :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QA
outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QC
en mtropole avec engagement de location de :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QE
outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QG
......................9
......................9
......................
.....................
ans 7QB
ans 7QD
9 ans 7QF
9 ans 7QH
Reports concernant les investissements raliss du 1.9 au 31.12.2014 et achevs au 31.12.2014

en mtropole :
outre-mer :
avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la rduction d'impt de l'anne 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CI
INVESTISSEMENTS LOCATIFS : LOI DUFLOT

Investissements raliss du 1.1.2013 au 31.8.2014 et achevs en 2015
en mtropole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GH
outre-mer
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GI
Brochure2016.indb
189
189
09/03/16 16:58
tion dans les mmes conditions. Lorsquune mme souscription de

parts de SCPI est affecte la ralisation de plusieurs logements,
chacun dentre eux doit faire lobjet dun engagement de location
de la part de la SCPI.
l'un des associs de la socit ou un membre du foyer fiscal de

l'un des associs.
Engagement de conservation des parts
La mise en location doit intervenir dans les douze mois qui suivent
la date dachvement du logement ou de son acquisition si elle
est postrieure.
Lorsque linvestissement est ralis par lintermdiaire dune

socit non soumise limpt sur les socits autre quune SCPI,
chaque associ doit sengager conserver les titres jusqu lexpiration de la priode couverte par lengagement de location pris par la
socit.
En cas de souscription de parts de SCPI, lassoci de cette socit
doit sengager conserver la totalit de ses titres jusqu lexpiration de lengagement de location souscrit par la SCPI.
Ds lors que la rduction dimpt est accorde au titre de lanne
au cours de laquelle est ralise la souscription, lassoci sera tenu
de conserver ses parts au-del de la priode de neuf ans au cours
de laquelle il bnficie de lavantage fiscal. Par ailleurs, lorsquune
mme souscription est affecte la ralisation de plusieurs investissements, lengagement de conservation des parts expire au
terme de la priode couverte par lengagement de location affrent au dernier des logements mis en location par la SCPI.
Affectation des logements
Plafonds de loyer
Le logement doit, en principe, tre affect lhabitation principale

du locataire.
Par exception, la location peut tre consentie un organisme
public ou priv condition que cet organisme donne le logement
en sous-location nue usage dhabitation principale et quil ne
fournisse aucune prestation htelire ou para-htelire au souslocataire.
Les plafonds mensuels de loyers par m2, charges non comprises,

pour les baux conclus ou renouvels en 2015 sont indiqus dans
le tableau 2.
Pour les investissements raliss compter du 1.9.2014 (dispositif

Pinel), l'issue de la priode couverte par l'engagement initial de
location, lorsque le logement reste lou par priode triennale
dans les conditions exiges, le contribuable peut proroger son
engagement de location et continuer bnficier de la rduction
d'impt pour:
une priode de trois annes supplmentaires, renouvelable une
fois, si l'engagement initial tait de six ans;
une priode de trois annes supplmentaires si l'engagement
initial tait de neuf ans.
Dlai de mise en location
Qualit du locataire
Pour les investissements raliss jusqu'au 31.8.2014 (dispositif
Duflot) et pour les investissements raliss du 1.9.2014 au
31.12.2014 (dispositif Pinel), la location ne peut pas tre conclue
avec un membre du foyer fiscal, un ascendant ou un descendant
du contribuable. Lorsque le logement est la proprit d'une socit
non soumise l'impt sur les socits, la location ne peut pas tre
conclue avec l'un des associs de la socit, un membre du foyer
fiscal ou un des ascendants ou descendants de lun des associs.
En revanche, la condition tenant la location une personne autre
qu'un des ascendants ou descendants ne s'applique pas aux associs de SCPI.
Pour les investissements raliss compter du 1.1.2015 (dispositif
Pinel), le logement peut tre donn en location un ascendant ou un
descendant du contribuable, autre qu'un membre de son foyer fiscal.
Lorsque le logement est la proprit dune socit non soumise
l'impt sur les socits, la location ne peut pas tre conclue avec
Tableau 2. Dispositifs Duflot et Pinel: plafonds de loyer par m2 en 2015.
Zone A bis1
16,82
Zone A1
12,49
Zone B11
10,06
Zone B21
8,74
ce plafond de loyer mensuel par m2 est ensuite appliqu un coefficient gal 0,7 + 19/S (S tant la surface du logement). Le coefficient obtenu est arrondi la 2e dcimale la plus proche et ne peut
excder 1,2.
Le loyer mensuel par m2 obtenu aprs application du coefficient
est ensuite multipli par la surface du logement.
Tableau 3. Dispositifs Duflot et Pinel: plafonds de ressources 2015 en mtropole.
COMPOSITION DU FOYER
LOCATAIRE
LIEU DE SITUATION DU LOGEMENT
Zone Abis Zone A
Zone B1 Zone B2
Personne seule
36971
36971
30133 27120
Couple
55254
55254
40241 36216
Personne seule ou couple

ayant une personne
charge
72433
66420
48393 43554

ayant deux personnes
charge
86479
79558
58421 52579

ayant trois personnes
charge
102893
94183
68725 61853
105985
77453 69707
10,09

ayant quatre personnes
charge
115782
DOM, Saint-Martin,
Saint-Pierre-et-Miquelon
Nouvelle-Caldonie, Polynsie
Franaise, les Wallis et Futuna
12,49
Majoration par personne

charge supplmentaire
partir de la cinquime
+
12900
+
11809
+
8641
1. Les investissements raliss jusquau 30.9.2014 relvent de l'ancien zonage.

Les investissements raliss compter du 1.10.2014 relvent du nouveau
zonage tel que modifi par les arrts des 1.8 et 30.9.2014, sous rserve des
mesures transitoires en cas de dclassement.
+
7775
Les investissements raliss jusqu'au 30.9.2014 relvent de l'ancien zonage.

Les investissements raliss compter du 1.10.2014 relvent du nouveau
zonage tel que modifi par les arrts des 1.8 et 30.9. 2014, sous rserve des
mesures transitoires en cas de dclassement.
09/03/16 16:58

EXEMPLE
Pour un appartement de 40 m2, le coefficient est gal : 0,7 + 19/40 =
1,175 arrondi 1,18.
Si l'appartement est situ en zone A bis, le plafond de loyer par m2 est
gal 16,82 x 1,18 = 19,85
Le plafond de loyer mensuel est gal 794 (40 x 19,85).
Plafond de prix de revient par m2 de surface habitable

Un plafond par m2 de surface habitable s'applique pour la dtermination de la base de la rduction d'impt. Ce plafond de prix de
revient est fix 5500 pour les logements situs en mtropole
comme pour ceux situs outre-mer.
Ce plafond s'applique avant la limitation annuelle de la base de la
rduction d'impt 300000.
Plafonds de ressources du locataire

Pour les baux conclus en 2015, les ressources du locataire ne doivent
pas dpasser les plafonds indiqus dans les tableaux 3 et 4. Les
ressources prendre en compte s'entendent du revenu fiscal de
rfrence de l'avant-dernire anne prcdant celle de la signature du bail (RFR de l'anne 2013 pour un bail sign en 2015).
Pour les baux conclus en 2015 affrents des investissements raliss dans les DOM, les plafonds applicables sont fixs par le dcret
n 2013-474 du 5.6.2013 (Journal officiel du 7.6.2013) et rviss chaque
anne.
Pour les baux conclus en 2015 affrents des investissements raliss dans les COM, les plafonds applicables sont fixs par le dcret
n2013-749 du 14.8.2013 (Journal officiel du 17.8.2013) et rviss
chaque anne.
MODALITS D'APPLICATION
Base de la rduction dimpt
Plafonnement de 300000 par an
Au titre d'une mme anne d'imposition, la base de la rduction
d'impt ne peut pas excder 300000.
La base de la rduction dimpt est constitue, selon le cas, par:
le prix dacquisition ou de revient global du ou des logements
(dans la limite de deux);
95% du montant de la souscription au capital de SCPI (dispositif
Duflot) ou 100% du montant de la souscription (dispositif Pinel).
Le plafond de prix de revient par m2 de surface habitable ne s'applique pas aux souscriptions de parts de SCPI.
Taux de la rduction d'impt

(dispositif Duflot)
Le taux de la rduction d'impt est fix 18% pour les investissements raliss en mtropole et 29% pour les investissements
raliss outre-mer.
Investissements raliss compter du 1.9.2014
(dispositif Pinel)
Le taux de la rduction d'impt est fix :
12% pour les investissements raliss en mtropole et 23% pour
les investissements raliss outre-mer, lorsque l'engagement de
location est pris pour une dure de six ans;
18% pour les investissements raliss en mtropole et 29%
pour les investissements raliss outre-mer, lorsque l'engagement
de location est pris pour une dure de neuf ans.
Tableau 4. Dispositifs Duflot et Pinel: plafonds de ressources 2015

dans les DOM et COM.
Lorsquau titre dune mme anne dimposition, un contribuable

acquiert un ou deux logements et souscrit des parts de SCPI, le
montant des dpenses retenu pour la dtermination de lavantage
fiscal ne peut pas excder globalement 300000.
COMPOSITION DU FOYER
LOCATAIRE

limpt sur les socits autre quune SCPI, le contribuable bnficie
de la rduction dimpt dans la limite de la quote-part du prix de
revient (retenu dans la limite de 300000 si un seul investissement
est ralis dans l'anne) correspondant ses droits sur le logement.
Lorsque le logement est dtenu en indivision, chaque indivisaire
bnficie de la rduction dimpt hauteur de sa quote-part du
prix de revient de ce logement (retenu dans la limite de 300000
si un seul investissement est ralis dans l'anne) correspondant
ses droits dans lindivision.
Pour les investissements raliss en 2014, le plafond de 300000
est commun aux investissements relevant des dispositifs Duflot
(investissements raliss du 1.1 au 31.8.2014) et Pinel (investissements raliss du 1.9 au 31.12.2014).
LIEU DE SITUATION DU LOGEMENT
DOM, Saint-Martin,
Saint-Pierreet-Miquelon
Nouvelle-Caldonie,
Polynsie franaise,
les Wallis et Futuna
Personne seule
27359
30258
Couple
36536
40407

ayant une personne
charge
43939
48594

ayant deux personnes
charge
53044
58664

ayant trois personnes
charge
62399
69011

ayant quatre personnes
charge
70323
77775
Majoration par personne

charge partir de la
cinquime
+
7846
+
8676
191
09/03/16 16:58
l'issue de la priode couverte par l'engagement initial de location,

lorsque le logement reste lou par priode triennale dans les conditions exiges, le contribuable peut proroger son engagement et
continuer bnficier de la rduction d'impt pour:
une priode de trois annes supplmentaires, renouvelable une
fois si l'engagement initial tait de six ans. La rduction d'impt est
alors gale 6% pour la premire priode triennale et 3% pour
la seconde;
une priode de trois annes supplmentaires si l'engagement
initial tait de neuf ans. La rduction d'impt est alors gale 3%
pour cette priode triennale.
La rduction dimpt est impute, par priode triennale, raison
dun tiers de son montant sur limpt d au titre de lanne au
cours de laquelle lengagement de location a t prorog et des
deux annes suivantes.
PRCISIONS
Lorsqu'au titre d'une mme anne, le contribuable ralise un
investissement outre-mer et un investissement en mtropole, la
rduction d'impt est calcule en retenant en priorit le montant
de l'investissement outre-mer qui bnficie d'un taux de rduction
d'impt plus lev.
Pour les souscriptions dans les SCPI, le bnfice de la rduction
dimpt au taux, selon le cas, de 23% ou 29% est subordonn
la condition que 95% du montant de la souscription serve exclusivement financer un ou des immeubles situs dans un dpartement ou une collectivit doutre-mer.
Modalits dimputation
La premire anne au titre de laquelle la rduction dimpt est
accorde (fait gnrateur), qui dpend de la nature de linvestissement, est indique dans le tableau 5.
La rduction dimpt Duflot est rpartie sur neuf annes, raison
dun neuvime de son montant chaque anne.
Selon la dure de l'engagement, la rduction dimpt Pinel est
rpartie respectivement sur six annes raison d'un sixime de
son montant chaque anne ou sur neuf annes raison dun
neuvime de son montant chaque anne.
Lorsque la fraction de la rduction dimpt imputable au titre
dune anne dimposition excde limpt d par le contribuable au
titre de cette mme anne, l'excdent ne peut pas tre report
sur les impositions des annes suivantes.
Limitation du nombre dinvestissements ligibles

la rduction dimpt
Au titre d'une mme anne dimposition, le foyer fiscal peut bnficier de la rduction dimpt pour lacquisition ou la construction
d'au plus deux logements. Cette limitation sapprcie au titre de
l'anne de ralisation de l'investissement (sur la date de ralisation de l'investissement, voir tableau 1, p. 188).
Au titre de l'anne 2014, cette limitation deux logements du
nombre d'investissements ligibles est commune aux dispositifs
Duflot (investissements raliss du 1.1 au 31.8.2014) et Pinel
(investissements raliss du 1.9 au 31.12.2014).
NOTER
Tableau 5. Fait gnrateur de la rduction d'impt.
NATURE DE LINVESTISSEMENT
FAIT GNRATEUR
Acquisition dun logement neuf achev

Acquisition dun logement issu
de la transformation dun local affect
un usage autre que lhabitation qui entre
ou non dans le champ de la TVA
Acquisition dun logement qui a fait lobjet
de travaux concourant la production
ou la livraison dun immeuble neuf
au sens de la TVA
Acquisition dun logement rhabilit
Anne dacquisition
du logement
Acquisition dun logement en vue

de sa rhabilitation
Acquisition dun logement qui fait lobjet
de travaux concourant la production
ou la livraison dun immeuble neuf
au sens de la TVA
Anne dachvement
des travaux
Acquisition dun logement en l'tat futur

dachvement
Anne dachvement
du logement
Acquisition dun local que le contribuable

transforme en logement
Acquisition de locaux inachevs, en vue
de leur achvement par le contribuable
Lorsque deux contribuables ayant chacun acquis distinctement un

ou deux logement au titre dune mme anne dimposition sont,
postrieurement cette acquisition, soumis imposition
commune du fait du mariage ou de la conclusion dun Pacs, le
nouveau foyer fiscal ainsi constitu continue de bnficier de la
rduction dimpt au titre de chacune des acquisitions antrieures.
Lacquisition dun ou de deux logements ligibles aprs le mariage
ou le Pacs ouvre galement droit au bnfice de lavantage fiscal.
Lorsquun mme contribuable acquiert ou fait construire, au titre
de deux annes distinctes, deux logements (soit quatre logements
au total) pour lesquels le fait gnrateur de la rduction dimpt
intervient la mme anne, chacun de ces logements peut ouvrir
droit lavantage fiscal au titre de l'anne de survenance du fait
gnrateur.
Lorsque la transformation dun local donne lieu la cration de
plusieurs logements, seuls deux de ces logements peuvent ouvrir
droit la rduction dimpt. Il appartient au contribuable de
choisir les deux logements au titre desquels il souhaite bnficier
de l'avantage fiscal. La circonstance que l'ensemble de ces
logements soient achevs ou donns en location au titre d'annes
d'imposition distinctes n'a pas pour effet de tous les rendre
ligibles l'avantage fiscal.
Construction d'un logement

par le contribuable
Date de ralisation
de la souscription
09/03/16 16:58

En cas d'investissement par l'intermdiaire d'une socit non
soumise l'impt sur les socits, autre qu'une SCPI, la rduction
d'impt ne peut s'appliquer que pour deux logements au titre de
la mme anne d'imposition.
En cas de souscription de parts de SCPI, l'affectation de la souscription l'acquisition de plusieurs logements de mme que la souscription par le contribuable de parts de plusieurs SCPI ne font pas
obstacle au bnfice de la rduction d'impt.
En tout tat de cause, le montant total des souscriptions ne peut pas
excder 300000, ce plafond tant commun avec les investissements directs et ceux effectus par l'intermdiaire d'une socit
non soumise l'IS autre qu'une SCPI.
La souscription de parts de SCPI et l'acquisition de deux logements
au titre de la mme anne d'imposition ouvrent droit la rduction d'impt, dans la limite de 300000.
Les documents suivants doivent tre joints la dclaration de
revenus de lanne dachvement du logement ou de son acquisition si elle est postrieure:
une note annexe tablie conformment au modle figurant au
BOILETTRE-000013 ou la 2044EB , comportant:
lidentit et ladresse du contribuable;
ladresse du logement concern, sa date dacquisition ou dachvement, la date de sa premire location et la surface prendre en
compte pour lapprciation du plafond de loyer;
le montant du loyer mensuel, charges non comprises, tel quil
rsulte du bail;
lengagement de louer le logement non meubl usage dhabitation principale, pendant la dure minimale requise, une
personne autre quun membre de son foyer fiscal, un de ses
ascendants ou descendants (dispositifs Duflot et Pinel pour les
investissements raliss du 1.8. au 31.12.2014), pour un loyer
n'excdant pas les plafonds rglementaires;
les modalits de calcul de la rduction dimpt;
une copie du bail. Si le logement nest pas lou au moment du
dpt de la dclaration des revenus de lanne dachvement de
limmeuble ou de son acquisition si elle est postrieure, le contrat
de bail est joint la dclaration des revenus de lanne au cours
de laquelle le bail est sign. En cas de changement de locataire au
cours de la priode dengagement de location ou de la ou des
priodes proroges, le contribuable joint sa dclaration des revenus de lanne au cours de laquelle le changement est intervenu
une copie du nouveau bail;
une copie de l'avis d'imposition ou de non-imposition du ou des
locataires tabli au titre de l'avant-dernire anne prcdant celle
de la signature du contrat de location. Lorsque le logement nest
pas lou au moment du dpt de la dclaration des revenus de
lanne dachvement de limmeuble ou des travaux, ou de son
acquisition si elle est postrieure, ce document est joint la dclaration des revenus de lanne au cours de laquelle le bail est
sign. En cas de changement de locataire au cours de la priode
dengagement de location, le contribuable joint sa dclaration
des revenus de l'anne au cours de laquelle le changement est
intervenu, une copie de l'avis d'imposition ou de non-imposition
du ou des locataires au titre de l'avant-dernire anne prcdant
celle de la signature du contrat de location.
En outre, sont adresser l'administration, sa demande, d'autres

documents spcifiques selon la nature de linvestissement (acquisition d'un logement en vue de sa rhabilitation, construction d'un
logement par le contribuable, acquisition d'un local en vue de sa
transformation en logement) et les modalits de ralisation de
l'investissement (investissement ralis par lintermdiaire dune
socit soumise limpt sur le revenu ou souscription de parts de
SCPI).
Pour plus de prcisions, voir le BOI-IR-RICI-360-50.
Remise en cause
La rduction dimpt obtenue fait notamment lobjet dune remise
en cause en cas de:
non-respect de lengagement de locationou des conditions de
mise en location;
cession du logement pendant la priode dengagement de location ou cession des titres pendant la priode dengagement de
conservation de parts;
non-respect des conditions relatives la souscription de parts de
SCPI.
Pour plus de prcisions, voir le BOI-IR-RICI-360-40.
Cumul avec dautres avantages

Le mme logement ne peut pas ouvrir droit la rduction d'impt
Duflot ou Pinel et aux avantages suivants:
financement au moyen dun prt locatif social (PLS);
dduction spcifique des revenus fonciers prvue dans le cadre
des dispositifs conventionnement Anah ou Borloo ancien;
rduction d'impt pour investissement dans le secteur du logement outre-mer (CGI, art 199 undecies A et C);
rduction d'impt au titre des travaux de restauration immobilire
Malraux (CGI, article 199 tervicies);
rduction d'impt Scellier (CGI, art 199 septvicies).
NOTER
Un contribuable qui acquiert du 1.1.2013 au 31.3.2013 un
logement pour lequel il demande le bnfice du dispositif Scellier
peut galement bnficier du dispositif Duflot au titre de
l'acquisition en 2013 d'un ou de deux autres logements.
Articulation avec dautres dispositifs

Le bnfice de la rduction dimpt Duflot ou Pinel ne fait pas
obstacle lapplication du rgime micro-foncier.
La rduction dimpt Duflot ou Pinel est retenue pour le calcul du
plafonnement global des avantages fiscaux prvu larticle 200-0 A
du CGI (plafond de 10000). Toutefois, compter de l'imposition
des revenus de l'anne 2015, le plafonnement est fix 18000
pour les investissements raliss outre-mer dans le cadre du dispositif Pinel (investissements raliss compter du 1.9.2014). Pour
plus de prcisions sur les modalits d'application de ce plafonnement il convient de se reporter au BOI-IR-LIQ-20-20-10.
193
09/03/16 16:58
INVESTISSEMENTS LOCATIFS: LOI SCELLIER
Des modalits dapplication spcifiques de la rduction dimpt

sont prvues pour les investissements raliss dans les dpartements et collectivits doutre-mer compter du 27.5.2009.
(CGI, art. 199 septvicies; BOI-IR-RICI-230; PF 128)
Les contribuables domicilis en France qui ont acquis ou fait

construire, sous conditions, du 1.1.2009 au 31.12.2012, des logements dans des communes situes dans certaines zones du territoire, ou situes hors de ces zones mais ayant fait l'objet d'un
agrment par le ministre en charge du logement, se caractrisant
par un dsquilibre entre loffre et la demande de logements,
peuvent bnficier dune rduction dimpt.
Ils doivent sengager donner le logement en location nue
usage dhabitation principale pour une dure minimale de neuf
ans une personne autre quun membre de leur foyer fiscal, en
respectant un plafond de loyer pendant toute la priode couverte
par l'engagement.
La rduction dimpt sapplique galement aux contribuables
qui ont souscrit, du 1.1.2009 au 31.12.2012, des parts de socits
civiles de placement immobilier (SCPI) ralisant ces mmes investissements.
La loi de finances pour 2013 a prorog le bnfice de la rduction

d'impt Scellier pour les acquisitions de logements neufs ou en
l'tat futur d'achvement ralises du 1.1 au 31.3.2013, sous
rserve que le contribuable justifie avoir pris l'engagement de
raliser cet investissement immobilier au plus tard le 31.12.2012.
Pour les acquisitions de logements neufs achevs, la date retenir
pour apprcier l'engagement de raliser un investissement immobilier est celle de la promesse d'achat ou de la promesse synallagmatique de vente. Pour les logements acquis en l'tat futur
dachvement, l'engagement de raliser un investissement peut
prendre la forme d'un contrat prliminaire de rservation sign et
dpos au rang des minutes du notaire ou enregistr au service
des impts au plus tard le 31.12.2012.
Les contribuables doivent tenir la disposition de l'administration,
outre l'acte authentique d'achat, une copie de ces pices.
Tableau 6. Dlai dachvement et date de ralisation de linvestissement.
NATURE
DE LINVESTISSEMENT
DLAI DACHVEMENT DU LOGEMENT OU DES TRAVAUX
Logements acquis neufs
demande de permis
de construire
avant le 1.1.2012
demande de permis
de construire
compter du 1.1.2012
DATE DE RALISATION
DE LINVESTISSEMENT
Signature
de lacte authentique
dachat
Logements rhabilits
Non ligibles
Logements issus de la transformation dun local affect un usage
autre que lhabitation qui nentrent pas dans le champ de la TVA1
Logements issus de la transformation dun local affect un usage

autre que lhabitation qui entrent dans le champ de la TVA
Logements ayant fait lobjet de travaux concourant la production Non ligibles

dun immeuble neuf au sens de la TVA1
Logements acquis en ltat futur dachvement
Dans les 30 mois suivant

la date de dclaration
douverture de chantier
Logements acquis en vue de leur rhabilitation
Au plus tard le 31.12.2012 Au plus tard le 31.12

de la 2e anne qui suit
celle de lacquisition
du logement
Locaux acquis en vue de leur transformation en logement
Au plus tard le 31.12 de la 2e anne qui suit

celle de lacquisition du local destin tre transform
Locaux acquis inachevs en vue de leur achvement
Au plus tard le 31.12 de la 2e anne qui suit

celle de lacquisition du local inachev
Logements qui font lobjet de travaux concourant la production

dun immeuble neuf au sens de la TVA1
Non ligibles
Au plus tard le 31.12

celle de lacquisition
du logement
Logements construits par le contribuable
Au plus tard le 31.12

celle du dpt
de la demande de permis
de construire
Dans les 30 mois

compter de la date
dobtention du permis
de construire
Dpt
de la demande
de permis
de construire
Ralisation
de la souscription
1. Logements ayant fait l'objet d'une demande de permis de construire dpose, au titre des travaux, compter du 1.1.2012 et d'une acquisition en 2012.
09/03/16 16:58
MODALITS DAPPLICATION DE LA RDUCTION

DIMPT COMMUNES AUX INVESTISSEMENTS
RALISS EN MTROPOLE ET OUTRE-MER
Pour l'application de ces dispositions, la date de ralisation de

l'investissement retenir varie selon la nature de l'investissement
Bnficiaires
Dtention des immeubles et des parts
Linvestissement peut tre ralis directement par le contribuable

ou par lintermdiaire dune socit non soumise limpt sur les
socits, telle quune socit civile immobilire de gestion, une
socit immobilire de coproprit relevant de larticle 1655ter
du CGI ou toute autre socit de personnes, dont le contribuable
est associ.
La rduction d'impt n'est pas applicable aux logements dont le

droit de proprit est dmembr ou aux logements appartenant
une socit non soumise l'impt sur les socits, autre qu'une
socit civile de placement immobilier, dont le droit de proprit
des parts est dmembr.
Oprations concernes
(voir tableau 6).
Limitation du nombre dinvestissements

ligibles la rduction dimpt
Pour les investissements raliss du 1.1.2009 au 31.12.2012,

Le foyer fiscal peut bnficier de la rduction dimpt au titre de
la rduction d'impt s'applique aux:
lacquisition dun seul logement pour une mme anne dimposiacquisitions de logements neufs ou en l'tat futur d'achvement;
tion. Cette limitation sapprcie au titre de l'anne de ralisation
logements que le contribuable fait construire;
de l'investissement (sur la date de ralisation de l'investissement,
Merci de reporteren
vos vue
nom de
et prnom
acquisitions,
leur rhabilitation, de logements ne
voir tableau 6).
rpondant pas aux caractristiques de dcence;
NOTER
acquisitions
de locaux
que le
contribuable transforme usage
7 I RDUCTIONS
ET CRDITS
DIMPT
d'habitation;
Lorsque deux contribuables ayant chacun acquis distinctement un
INVESTISSEMENTS
LOCATIFS
: LOI PINEL
acquisitions
de locaux
inachevs
en vue de leur achvement;
logement au titre dune mme anne dimposition sont,
acquisitions
deraliss
logements
issusen
de2015
la transformation
d'un local si achevs
postrieurement
cette acquisition, soumis imposition
Investissements
et achevs
ou raliss antrieurement
en 2015
Investissements
ralissautre
du 1.9 que
au 31.12.2014
affect
un usage
l'habitation qui entrent dans le
commune du fait du mariage ou de la conclusion dun Pacs, le
. . . . . . . . . . . . . foyer
6 ans fiscal
7QA ainsi constitu
. . . . . . . .continue
. . . . . . . . . . . . . de
. 9 ans
7QB
en mtropole
avec engagement de location de :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .nouveau
champ
de la TVA.
bnficier
de la
. . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 ans 7QD
outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .rduction
dimpt au titre de chacune
des acquisitions antrieures.
Pour
les investissements
raliss du 1.1 au 31.12.2012,
Lacquisition dun logement ligible aprs le mariage ou le Pacs
Investissements
raliss en 2015
le
champ
de laavec
rduction
d'impt
est tendu
droit au bnfice
fiscal.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .ouvre
. . . . . . . . . galement
. . . . . 6 ans 7QE
. . . . . . . de
. . . . .lavantage
. . . . . . . . . . 9 ans
7QF
en
mtropole
engagement
de location
de :. . . . . .aux:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 ans 7QH
outre-mer avec
location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QG
acquisitions
deengagement
logementsderhabilits;
acquisitions de logements issus de la transformation d'un local
Lorsquun mme contribuable acquiert au titre de deux annes
Reportsconcernant
investissements
raliss
1.9 au 31.12.2014
et achevs
au 31.12.2014
affect
un usage les
autre
que l'habitation
qui du
n'entrent
pas dans le
distinctes
deux logements dont l'achvement (fait gnrateur de
en mtropole :
champ
de la TVA;
la rduction dimpt) intervient la mme anne, chacun de ces
acquisitions de logements qui ont fait ou qui font l'objet de
logements ouvre droit lavantage fiscal au titre de l'anne au
travaux concourant la production ou la livraison d'un immeuble
cours de laquelle intervient le fait gnrateur de l'avantage fiscal.
outre-mer
: de la TVA.
neuf
au sens
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CI
avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la rduction d'impt de l'anne 2014
Lorsque la transformation
dun local donne lieu la cration de
Pour
les investissements raliss du 1.1.2013 au 31.3.2013,
plusieurs logements, seul lun de ces logements peut ouvrir droit
la rduction d'impt s'applique aux:
la rduction dimpt.
INVESTISSEMENTS
acquisitions de LOCATIFS
logements
neufs
pour
lesquels
une
promesse
: LOI DUFLOT
d'achat
ou une promesse
de vente
a tensigne
Investissements
raliss du synallagmatique
1.1.2013 au 31.8.2014
et achevs
2015
au
plus
tard
le
31.12.2012;
Date de ralisation de linvestissement
acquisitions
de
logements
en
l'tat
futur
d'achvement
pour
. . . . .dlai
. . . . . . . . . . .dachvement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . du
. . . . . . .logement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GH
en mtropole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .et
lesquels
un. . contrat
outre-mer
. . . . . . . . . . . . .prliminaire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . . rservation
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .a
. . . t
. . . . . . .sign
. . . . . . . . . .et
. . . . . . . . . . . .Pour
. . . . . . . . ouvrir
. . . . . . . . . . . .droit
. . . . . . . . .. . . la
. . . . .rduction
. . . . . . . . . . . . . . . . .dimpt,
. . . . . . . . . . . . . . .les
. . . . . . investissements
. . . 7GI
dpos au rang des minutes du notaire ou enregistr au service
(acquisition ou construction du logement, souscription de parts de
des
au . plus
tard le 31.12.2012.
SCPI) doivent tre raliss, selon le cas, compter du 1.1.2009 ou
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EK
enimpts
mtropole
outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . .compter
. . . . . . . . . . . . . .du
. . . . .1.1.2012.
. . . . . . . . . . . . . . . .En
. . . . toute
. . . . . . . . . .hypothse,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . ces
. . . . . . investissements
. . 7EL
doivent tre raliss au plus tard au 31.12.2012 (sauf logements
Reports concernant les investissements des annes antrieures en mtropole et outre-mer
acquis neufs ou en l'tat futur d'achvement au plus tard le
Report de 1/9 de la rduction d'impt de l'anne 2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FI
Report de 1/9 de la rduction d'impt de l'anne 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FK
INVESTISSEMENTS LOCATIFS : LOI SCELLIER
Investissements achevs en 2015
mtropole
logement bbc
ou assimil
mtropole
logement
non-bbc

avec promesse d'achat en 2012 ou, pour un logement acquis
en l'tat futur d'achvement, avec contrat de rservation enregistr en 2012 . . . . . . . 7FA
dom,
saint-barthlemy,
saint-martin, saintpierre-et-miquelon
polynsie franaise, nouvelle

caldonie, les
wallis et futuna
7FB
7FC
7FD

Engagement de ralisation en 2012. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JA
Engagement de ralisation en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JB
7JF
7JK
7JO
7JG
7JL
7JP
7JM
7JQ
7JN
7JR
investissement ralis du 1.1.2012 au 31.3.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JD
7JH
investissement ralis du 1.4.2012 au 31.12.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JE
7JJ
Engagement de ralisation en 2011. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NA
Engagement de ralisation en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NB
7NF
7NK
7NP
7NG
7NL
7NQ
195
09/03/16 16:58
31.3.2013 lorsque l'engagement de raliser l'investissement a t

pris au plus tard le 31.12.2012).
Pour certains investissements, des dlais dachvement des logements sont, par ailleurs, exigs (voir tableau 6).
NOTER
La rduction dimpt nest pas accorde au titre de lacquisition de
logements pour lesquels une promesse dachat ou une promesse
synallagmatique a t conclue avant le 1.1.2009. En revanche,
lacquisition entre le 1.1.2009 et le 31.12.2012 dun logement en
ltat futur dachvement ayant fait lobjet dun contrat de
rservation avant le 1.1.2009 peut ouvrir droit la rduction
dimpt sous rserve que la signature de lacte authentique
dachat intervienne postrieurement cette mme date.
Champ dapplication gographique (zonage)

Les logements doivent tre situs dans les communes se
caractrisant par un dsquilibre entre loffre et la demande de
logements.
Pour les investissements raliss du 1.1 au 3.5.2009, la liste de ces
communes est tablie par larrt du 30.12.2008 (J.O. du 31.12.2008).
Pour les investissements raliss compter du 4.5.2009, cette
liste est fixe par larrt du 29.4.2009 (J.O. du 3.5.2009). Il sagit des
communes classes dans les zones A, B1, B2 retenues pour lapplication des dispositifs Robien et Borloo.
Conformment l'article 83 de la loi de finances pour 2010, les
logements situs en mtropole dans des communes de la zoneC
peuvent ouvrir droit au dispositif Scellier sous rserve que ces
communes aient reu l'agrment dlivr par le ministre charg du
logement, dans les conditions dfinies par le dcret n 2010-1112
du 23.9.2010.
Sont ligibles l'avantage fiscal les investissements raliss
compter de l'entre en vigueur de l'arrt portant agrment de la
commune et jusqu' la fin de la priode de validit, fixe trois
ans. Les dates de ralisation de l'investissement retenir pour
l'application de ces dispositions sont indiques dans le tableau 6.
Logements qui ont fait l'objet d'une demande de permis

de construire du 1.1 au 31.12.2012
Le bnfice de la rduction dimpt est subordonn, pour les logements situs en mtropole, la justification du respect dun
niveau de performance nergtique globale suprieur celui
quimpose la lgislation en vigueur.
Le niveau de performance globale exig, qui varie selon quil
sagit dune construction neuve ou dun logement ancien, est fix
par larticle 46 AZA octies de lannexe III au CGI, issu du dcret
n2012-305 du 5.3.2012.
Pour plus de prcisions, voir le BOI-IR-RICI-230-10-30-20.
Engagement de location
La rduction dimpt est subordonne lengagement du propritaire de donner le logement en location nue pendant une priode
minimale fixe en principe neuf ans. Par exception, cette dure
est ramene cinq ans pour les investissements raliss compter du 1.1.2011 en Nouvelle-Caldonie, en Polynsie franaise ou
dans les les Wallis et Futuna.
En toute hypothse, cette dure est calcule de date date,
compter de celle de la prise deffet du bail initial.
Pour les souscriptions de parts de SCPI, la dure de location de
neuf ans est calcule de date date compter de la prise deffet
du bail initial.
Dlai de mise en location

La mise en location doit intervenir dans les douze mois qui suivent
la date dachvement du logement ou de son acquisition si elle
est postrieure.
Affectation des logements

Le logement doit, en principe, tre affect lhabitation principale
du locataire.
Par exception, la location peut tre consentie un organisme public
ou priv condition que cet organisme donne le logement en souslocation nue usage dhabitation principale et quil ne fournisse
aucune prestation htelire ou para-htelire au sous-locataire.
Engagement de conservation des parts

La loi n 2009-594 du 27.5.2009 pour le dveloppement conomique des outre-mer a, par ailleurs, tendu le champ dapplication gographique de la rduction dimpt Scellier aux investissements raliss Mayotte et dans les collectivits doutremer
(SaintBarthlemy, SaintMartin, SaintPierreetMiquelon,
NouvelleCaldonie, Polynsie franaise et les Wallis et Futuna)
Performance nergtique des logements

Logements qui ont fait l'objet d'une demande de permis
de construire du 1.1.2010 au 31.12.2011
Le bnfice de la rduction dimpt est subordonn la justification par le contribuable du respect des exigences en matire de
performance nergtique requises par la rglementation en
vigueur.
Les conditions dans lesquelles le contribuable doit justifier du
respect de cette rglementation thermique en vigueur sont
prvues par le dcret n o2012-411 du 23.3.2012. Ce dcret
confirme les modalits de justification qui ont t prvues par la
doctrine administrative avant sa publication.
Pour plus de prcisions, voir le BOI-IR-RICI-230-10-30-20.
Lorsque linvestissement est ralis par lintermdiaire dune

socit non soumise limpt sur les socits autre quune SCPI,
chaque associ de cette socit doit sengager conserver les
titres jusqu lexpiration de la priode couverte par lengagement
de location pris par la socit.
En cas de souscription de parts de SCPI, lassoci de cette socit
doit sengager conserver la totalit de ses titres jusqu lexpiration de lengagement de location souscrit par la SCPI.
Ds lors que la rduction dimpt est accorde au titre de lanne
au cours de laquelle est ralise la souscription, lassoci sera tenu
Tableau 7. Plafonds de prix de revient par m2 Scellier.
MTROPOLE
OUTRE-MER
Zones A1
et A bis2
Zone B11
Zone B21
Communes agres
de la zone C
5000
4000
2100
2000
4000
1. La liste des communes des zones A, B1 et B2 figure dans lannexe

larrt du 29.4.2009.
2. La liste des communes de la zone A bis figure dans lannexe larrt
du 22.12.2010.
09/03/16 16:58

de conserver ses parts au-del de la priode de neuf ans au cours
de laquelle il bnficie de lavantage fiscal. Par ailleurs, lorsquune
mme souscription est affecte la ralisation de plusieurs investissements, lengagement de conservation des parts expire
au terme de la priode couverte par lengagement de location
affrent au dernier des logements mis en location par la SCPI.
Base de la rduction dimpt

Plafonnement de 300000 par logement et par an
Au titre d'une mme anne d'imposition, la base de la rduction
d'impt ne peut pas excder 300000.
La base de la rduction dimpt est constitue par le prix dacquisition ou de revient global du logement ou la totalit du montant
de la souscription.
Lorsquau titre dune mme anne dimposition, un contribuable
acquiert un logement et souscrit des parts de SCPI, le montant des
dpenses retenu pour la dtermination de lavantage fiscal ne
peut pas excder globalement 300000.
limpt sur les socits autre quune SCPI, le contribuable bnficie de la rduction dimpt dans la limite de la quote-part du prix
de revient (retenu dans la limite de 300000) correspondant
ses droits sur le logement concern.
Lorsque le logement est dtenu en indivision, chaque indivisaire
bnficie de la rduction dimpt hauteur de sa quote-part du
prix de revient de ce logement (retenu dans la limite de 300000)
correspondant ses droits dans lindivision.
Plafond de prix de revient par m2 de surface habitable
L'article 75 de la loi de finances pour 2012 instaure des plafonds
de prix de revient par mtre carr de surface habitable pour la
dtermination de la rduction d'impt. Ces plafonds, fixs par le
dcret n2012-305 du 5.3.2012 (Journal officiel du 7.3.2012), sont
indiqus dans le tableau 7.
Ces plafonds de prix de revient par m2 de surface habitable s'appliquent, en principe, aux investissements raliss compter du
1.1.2012.
Par exception, compte tenu de la date de publication du dcret
fixant ces plafonds (Journal officiel du 7.3.2012), ces plafonds ne
sont pas applicables:
pour les acquisitions de logements en l'tat futur d'achvement
(EFA) ralises en 2012, lorsque le contrat de rservation a t
sign et dpos au rang des minutes du notaire ou enregistr au
service des impts au plus tard le 7.3.2012;
pour les autres acquisitions (acquisitions hors EFA) ralises en
2012, lorsque la promesse synallagmatique de vente ou la
promesse d'achat a t signe et dpose au rang des minutes du
notaire ou enregistre au service des impts au plus tard le
7.3.2012;
pour les logements que le contribuable fait construire, lorsque
la demande de permis de construire a t dpose au plus tard le
7.3.2012.
Ces plafonds s'appliquent avant la limitation annuelle de la base
de la rduction d'impt 300000.
Ces plafonds ne s'appliquent pas aux souscriptions de parts de
SCPI.
Fait gnrateur
accorde (fait gnrateur), qui dpend de la nature de linvestissement, est indique dans le tableau 5, p. 192.
Modalits dimputation
La rduction dimpt est rpartie sur neuf annes, raison dun
Toutefois, pour les investissements raliss compter du 1.1.2011
en Polynsie franaise, Nouvelle Caldonie et Wallis et Futuna,
la rduction d'impt est rpartie sur cinq ans, raison d'un
cinquime de son montant chaque anne.
Lorsque la fraction de la rduction dimpt imputable au titre dune
anne dimposition excde limpt d par le contribuable au titre de
cette mme anne, le solde peut tre imput sur limpt d au titre
des six annes suivantes sous rserve que le logement soit maintenu
en location pendant lesdites annes. Les fractions ainsi reportes
simputent en priorit, en retenant dabord les plus anciennes.
Avantages fiscaux complmentaires

en cas de location dans le secteur intermdiaire
Lorsque la location est consentie pendant toute la priode dengagement de location dans le secteur intermdiaire, cest--dire
des conditions de loyers plus restrictives pour des locataires
qui satisfont en outre certaines conditions de ressources, le
contribuable bnficie en plus de la rduction dimpt:
dune part dune dduction spcifique de 30% qui sapplique sur
les revenus bruts tirs de la location du logement concern. Cette
dduction spcifique ne sapplique pas lorsque les revenus
fonciers du bailleur sont imposs selon le rgime micro-foncier;
dautre part, dun complment de rduction dimpt lorsque la
location reste consentie dans le secteur intermdiaire aprs
la priode initiale de lengagement de location (possibilit de
prorogation pour une ou deux priodes triennales), quel que soit
le rgime dimposition des revenus fonciers du bailleur.
Dans ce cas, la location ne doit pas tre consentie un ascendant
ou descendant du bailleur.
Avantages complmentaires dans les zones

de revitalisation rurale (ZRR)
Lorsque le logement est situ dans une ZRR, le contribuable bnficie en plus de la rduction dimpt, dune dduction spcifique
fixe 26% des revenus bruts tirs de la location de ce logement.
Cette dduction spcifique ne sapplique pas lorsque les revenus
fonciers du bailleur sont imposs selon le rgime micro-foncier.
Elle nest, par ailleurs, pas cumulable avec la dduction spcifique
de 30% applicable lorsque la location du logement est consentie
dans les conditions du secteur intermdiaire.
Pour les investissements raliss en 2009, la liste des communes
situes dans une zone de revitalisation rurale est fixe par larrt
du 9.4.2009 (Journal officiel du 11.4.2009). Pour les investissements
raliss compter du 1.1.2010, la liste de ces communes est
complte par l'arrt du 30.12.2010. Pour les investissements
raliss compter du 1.1.2011, la liste des communes situes
dans une zone de revitalisation rurale qui est fixe par l'arrt du
28 dcembre 2011 (Journal officiel du 29.12.2011) est identique celle
fixe par l'arrt du 30dcembre2010 prcit.
197
09/03/16 16:58
Articulation avec la dduction spcifique

Conventionnement ANAH
Lorsque la location fait lobjet dune convention avec lAgence
nationale de lhabitat (ANAH), le bailleur peut bnficier dune
dduction spcifique gale 30% (secteur intermdiaire), 45%
ou 60% (secteur social) ou 70% (secteur intermdi) du montant
des loyers perus.
La dduction obtenue dans le cadre de ce dispositif nest pas cumulable avec la dduction de 30% prvue en faveur des locations dans
le secteur intermdiaire ou avec la dduction de 26% prvue en
faveur des logements situs en zone de revitalisation rurale.
cession, pendant la priode dengagement de location, des

immeubles ou des parts de SCPI au titre desquels le contribuable
a bnfici de la rduction dimpt.
Cumul avec dautres avantages

Un contribuable ne peut, pour un mme logement ou une mme
souscription de parts, bnficier la fois de la rduction dimpt
en faveur de linvestissement locatif et de lune des rductions
dimpt suivantes:
investissement dans le secteur du tourisme (CGI, art. 199 deciesE
199 decies G);
investissement dans les rsidences htelires vocation sociale
(CGI, art. 199 decies I);
Les documents suivants doivent tre joints la dclaration de

revenus de lanne dachvement du logement ou de son acquisition si elle est postrieure:
une note annexe tablie conformment au modle figurant au
BOILETTRE-000013 ou la 2044EB , comportant:
lidentit et ladresse du contribuable;
ladresse du logement concern, sa date dacquisition ou dachvement, la date de sa premire location et la surface prendre en
compte pour lapprciation du plafond de loyer;
le montant du loyer mensuel, charges non comprises, tel quil
rsulte du bail;
lengagement de louer le logement non meubl usage dhabitation principale, pendant une dure de neuf ans au moins, une
personne autre quun membre du foyer fiscal pour un loyer n'excdant pas les plafonds rglementaires;
les modalits de calcul de la rduction dimpt;
investissement dans le secteur du logement outre-mer (CGI, art
une copie du bail. Si le logement nest pas lou au moment du

dpt de la dclaration des revenus de lanne dachvement de
limmeuble ou de son acquisition si elle est postrieure, le contrat
de bail est joint la dclaration des revenus de lanne au cours
de laquelle le bail est sign. En cas de changement de locataire au
cours de la priode dengagement de location ou de la ou des
priodes proroges, le contribuable joint sa dclaration des revenus de lanne au cours de laquelle le changement est intervenu
une copie du nouveau bail;
en cas de location dans le secteur intermdiaire, une copie de
l'avis d'impt sur le revenu du locataire au titre de l'avant-dernire
anne prcdant celle de la signature du bail pour chaque
nouveau locataire entrant dans les lieux au cours de la priode
d'engagement de location.
Pour plus de prcisions, sagissant notamment des obligations
spcifiques certains investissements (acquisition d'un logement
en vue de sa rhabilitation, construction d'un logement par le
contribuable, acquisition d'un local en vue de sa transformation en
logement) ainsi que de celles exiges lorsque linvestissement est
ralis par lintermdiaire dune socit soumise limpt sur le
revenu, il convient de se reporter au BOI-IR-RICI-230-50.
199 undecies A et C);
dpenses supportes en vue de la restauration complte dun

immeuble bti situ dans un secteur sauvegard, dans une zone
de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager ou
dans un quartier ancien dgrad (CGI, article 199 tervicies);
investissement dans le secteur locatif intermdiaire Duflot (CGI,
article 199 novovicies).
En revanche, lorsquun contribuable procde la rhabilitation

dun logement destin la location, achev depuis plus de deux
ans, dans lequel il ralise des dpenses ligibles au crdit dimpt
dveloppement durable prvu larticle 200 quater du CGI, il
peut bnficier la fois de cet avantage fiscal et de la rduction
dimpt Scellier. Dans ce cas, le prix de revient du logement retenu
pour la dtermination de la rduction dimpt Scellier est diminu
du montant du crdit dimpt obtenu.
PRCISIONS
Pour les investissements raliss du 1.1 au 31.12.2009, le contribuable a eu la possibilit soit dopter pour lapplication des dispositifs Robien recentr ou Borloo neuf, soit de demander le bnfice du dispositif Scellier, sans toutefois pouvoir cumuler ces deux
avantages au titre dun mme investissement. En revanche, le
contribuable a pu, au titre de lanne 2009, bnficier du dispositif damortissement et de la rduction dimpt Scellier au titre
dinvestissements distincts.
Le bnfice de la rduction dimpt Scellier ne fait pas obstacle
lapplication du rgime micro-foncier. Toutefois, le revenu net foncier
imposable est alors calcul automatiquement par lapplication dun
seul abattement forfaitaire de 30% au revenu brut. En consquence,
les dductions spcifiques, notamment de 30% en cas de location
dans le secteur intermdiaire, ne peuvent pas sappliquer.
NOTER
La rduction dimpt Scellier est retenue pour le calcul
du plafonnement global des avantages fiscaux prvu
larticle 200-0 A du CGI. Pour plus de prcisions sur les modalits
d'application du plafonnement global il convient de se reporter
au BOI-IR-LIQ-20-20-10.
Remise en cause
La rduction dimpt obtenue fait notamment lobjet dune remise
en cause en cas de:
non-respect de lengagement de location;
non-respect des conditions de mise en location;
09/03/16 16:58

DIMPT SPCIFIQUES AUX INVESTISSEMENTS
RALISS EN MTROPOLE
Pour les investissements raliss en mtropole du 1.1.2009
au 31.12.2010, les plafonds de loyer sont identiques, pour le
secteur libre, ceux exigs pour le bnfice du dispositif Robien
recentr et pour le secteur intermdiaire ceux exigs pour le
bnfice du dispositif Borloo neuf.
Pour les investissements raliss en mtropole compter du
1.1.2011, les plafonds de loyers des secteurs libre et intermdiaire
sont fixs par le dcret n 2010-1601 du 20.12.2010.
Taux de la rduction d'impt

Investissements raliss en 2009 et 2010
Pour les investissements raliss en 2009 et 2010, le taux de la
rduction dimpt est fix 25%.
Pour les investissements raliss en 2011, les taux de la rduction
dimpt font lobjet:
dune diminution au titre du verdissement de ce dispositif (diminution de taux pour les investissements qui ne bnficient pas
du label BBC 2005);
et dune diminution au titre de la rduction homothtique
de 10% des avantages fiscaux limpt sur le revenu (rabot 2011).
Plafonds de loyer (secteur libre)

Pour 2015, les plafonds mensuels de loyers par mtre carr applicables aux investissements raliss en mtropole dans le secteur
libre, charges non comprises, sont indiqus dans le tableau 8 pour
les investissements raliss avant 2011 et dans le tableau 9 pour
les investissements raliss compter du 1.1.2011.
Plafonds de loyer et de ressources des locataires

(secteur intermdiaire)
Pour 2015, les plafonds mensuels de loyers par mtre carr applicables aux investissements raliss en mtropole dans le secteur
intermdiaire, charges non comprises, sont indiqus dans le
tableau 8 pour les investissements raliss avant 2011 et dans le
tableau 9 pour les investissements raliss compter du 1.1.2011.
La combinaison de ces deux diminutions a pour effet de ramener

les taux de la rduction dimpt 13%, ou 22% pour les investissements qui bnficient du label BBC 2005.
Toutefois, afin de prserver l'quilibre des oprations pour
lesquelles la dcision dinvestissement est intervenue avant
le 1.1.2011, des dispositions transitoires sont prvues. Ainsi, les
investissements que le contribuable sest engag raliser avant
le 1.1.2011 ne sont pas soumis la diminution de taux applicable
au titre du rabot 2011. La date retenir pour lapprciation de
lengagement de raliser un investissement immobilier dpend
de sa nature et est indique dans le tableau11. Ces investissements ouvrent donc droit la rduction dimpt au taux de 15%,
ou de 25% lorsque linvestissement bnficie du label BBC 2005
Pour les baux conclus ou renouvels en 2015, les plafonds annuels

de ressources sont indiqus dans le tableau 10.
Tableau 10. Plafonds de ressources 2015 en mtropole.
REMARQUE
Pour les investissements raliss dans les dpartements doutremer (hors Mayotte) du 1.1 au 26.5.2009, les plafonds de loyers et
de ressources des locataires sont ceux de la zone B1.
COMPOSITION
DU FOYER FISCAL
Tableau 8. Plafonds de loyer 2015. Investissements raliss en mtropole

en 2009 et 2010.
ZONES (1)
B1
B2
Secteur libre
23,11
16,07
13,13
Secteur intermdiaire
18,49
12,86
10,50
1. La liste des communes comprises dans les zones A, B1 et B2 est fixe

par larrt du 29.4.2009
Tableau 9. Plafonds de loyer 2015. Investissements en mtropole

ZONES (1)
A bis (2) A
Secteur libre
B1
B1
Communes
agres
en zone C (3)
22,97 17,04 13,75 11,21 7,80
Secteur intermdiaire 18,38 13,63 11,00 8,97
6,24
1. La liste des communes comprises dans les zones A, B1 et B2 est fixe

par larrt du 29.4.2009.
2. La liste des communes de la zone A bis est fixe par larrt du 22.12.2010.
3. Communes agres par le ministre du logement.
LIEU DE LOCATION
B1
B2
Communes
agres
en zone C
Personne seule
46807
34769
31871
31656
Couple sans enfant
69953
51057
46803
42547
Personne seule ou
couple ayant une
personne charge
84088
61122
56029
50935
Personne seule ou
couple ayant deux
personnes charge
100724 73972
67809
61644
Personne seule ou
couple ayant trois
personnes charge
119239 86820
79587
72349
Personne seule ou
couple ayant quatre
personnes charge
134174 97933
89774
81612
Majoration par
personne charge
supplmentaire
partir
de la cinquime
+
14956
+
10198
+
9270
+
11124
1 La liste des communes comprises dans les zones A, B1 et B2 est fixe par
larrt du 29.4.2009
2 Les plafonds de ressources du locataire dun logement situ dans une
commune agre sont identiques ceux exigs pour le bnfice du dispositif
Borloo neuf en zone C.
199
09/03/16 16:58
Cas spcifique des logements acquis en ltat futur

dachvement
Outre le bnfice des dispositions transitoires prcites qui ont
pour effet de ne pas appliquer la diminution de taux au titre du
"rabot 2011", les logements acquis en ltat futur dachvement
pour lesquels le contribuable a sign un contrat de rservation
avant le 1.1.2011 et qui font lobjet dun acte authentique dacquisition au plus tard le 31.1.2011, ne sont pas soumis la diminution de taux au titre du verdissement du dispositif. Ces investisse-
ments ouvrent donc droit au bnfice de la rduction dimpt au

taux de 25% y compris lorsquils ne bnficient pas du label BBC
2005.
Pour les investissements raliss en 2012, les taux de la rduction
dimpt font lobjet:
dune diminution du taux de droit commun;
et dune diminution au titre de la rduction homothtique de
15% des avantages fiscaux limpt sur le revenu (rabot 2012).
Tableau 11. Engagement de ralisation d'un investissement immobilier.
DATE DENGAGEMENT DE RALISATION DUN INVESTISSEMENT IMMOBILIER
Signature dune promesse dachat ou promesse synallagmatique de vente
Acquisition dun logement en vue de sa rhabilitation

Acquisition dun local en vue de sa transformation en logement
Acquisition de locaux inachevs en vue de leur achvement
Acquisition dun logement en l'tat futur dachvement
Signature dune promesse dachat ou promesse synallagmatique de vente.

dfaut, signature de lacte authentique dachat (sauf contrat de rservation enregistr l'anne prcdente1)
Construction dun logement par le contribuable
Dpt de la demande de permis de construire
Ralisation de la souscription
1. titre transitoire, lengagement de ralisation de linvestissement avant le 1.1.2011 (ou avant le 1.1.2012) peut prendre la forme dun contrat prliminaire
de rservation sign et dpos au rang des minutes dun notaire ou enregist au service des impts au plus tard le 31.12.2010 (ou le 31.12.2011) condition que
lacte dacquisition soit sign au plus tard le 31.3.2011 (ou le 31.3.2012).
Tableau 12. Taux de la rduction dimpt en mtropole (investissements raliss en 2011)
DATE ET MODALITS DE LENGAGEMENT

DE RALISER UN INVESTISSEMENT IMMOBILIER
DATE ET MODALITS DE LA RALISATION

DUN INVESTISSEMENT IMMOBILIER
TAUX DE RDUCTION DIMPT APPLICABLE
Scellier classique
Scellier Intermdiaire1
Acte authentique dachat du 1.1 au 31.1.2011
25% BBC
25% non BBC
+ 12%
sur 6 ans2
25% BBC
15% non BBC
+ 12%
sur 6 ans2
22% BBC
13% non BBC
+ 10%
sur 6 ans3
Acte authentique dachat en 2011
22% BBC
13% non BBC
+ 10%
sur 6 ans3
Promesse synallagmatique ou promesse dachat

au plus tard le 31.12.2010
25% BBC
15% non BBC
+ 12%
sur 6 ans2

compter du 1.1.2011
22% BBC
13% non BBC
+ 10%
sur 6 ans3

en 2011
22% BBC
13% non BBC
+ 10%
sur 6 ans3
Souscription en 2011
22% BBC
13% non BBC
+ 10%
sur 6 ans3
Acquisition en ltat futur dachvement (rgime de la VEFA)

Enregistrement du contrat de rservation au plus
tard le 31.12.2010
Pas denregistrement du contrat en 2010

Autres acquisitions (hors VEFA)
Logement que le contribuable fait construire

Ralisation de la souscription4
1. Taux global du complment de rduction dimpt Scellier intermdiaire.

2. 6% par priode triennale renouvelable une fois.
3. 5% par priode triennale renouvelable une fois.
4. Non concern par les dispositions transitoires.
09/03/16 16:58

La combinaison de ces deux diminutions a pour effet de ramener
les taux de la rduction dimpt 13% pour les investissements
qui bnficient du label BBC 2005 et 6% pour les investissements qui ne bnficient pas de ce label et pour lesquels la
demande de permis de construire a t dpose au plus tard le
31.12.2011.
Toutefois, des dispositions transitoires sont prvues en faveur des
investissements que le contribuable sest engag raliser avant
le 1.1.2012. Ces investissements ne sont pas soumis la diminution de taux applicable au titre du rabot. La date retenir pour
lapprciation de lengagement de raliser un investissement
immobilier dpend de sa nature et est indique dans le tableau10.
Ces investissements ouvrent donc droit la rduction dimpt au
taux de 22% lorsque linvestissement bnficie du label BBC 2005
ou de 13% lorsqu'il n'en bnficie pas.

Pour les investissements raliss du 1.1.2013 au 31.3.2013, les
taux de rduction d'impt sont ceux applicables au 31.12.2012,
soit 13% pour les logements BBC et 6% pour les logements qui
ne bnficient pas du label BBC.

DIMPT SPCIFIQUES AUX INVESTISSEMENTS
RALISS OUTRE-MER
Priode dapplication de la rduction dimpt
La loi pour le dveloppement conomique des outre-mer prvoit
des dispositions spcifiques pour les investissements locatifs
situs outre-mer. Ces dispositions, qui sappliquent aux investissements raliss compter du 27.5.2009, ont pour effet:
dtendre le champ dapplication gographique de la rduction
dimpt aux investissements raliss Mayotte et dans les collectivits doutre-mer (Saint-Barthlemy, Saint-Martin, SaintPierreetMiquelon, Nouvelle-Caldonie, Polynsie franaise, Iles Wallis
et Futuna);
dadapter les plafonds de loyers et de ressources des locataires
et les taux de la rduction dimpt pour lensemble des investissements ultra-marins.
Plafonds de loyers
Pour les investissements raliss compter du 27.5.2009,
les plafonds mensuels de loyers par m2, charges non comprises,
pour 2015 sont indiqus dans le tableau 14.
Plafonds de ressources
Les taux de la rduction d'impt applicables aux investissements
raliss en mtropole sont indiqus dans les tableaux 12 et 13.
Pour les investissements raliss dans les DOM et COM compter

du 27.5.2009 dans le secteur intermdiaire, lorsque les baux sont
conclus, ou renouvels en 2015, les plafonds annuels de ressources
du locataire sont indiqus dans le tableau 15.
Tableau 13. Taux de la rduction dimpt en mtropole (investissements raliss compter du 1.1.2012)
DATE ET MODALITS DE LENGAGEMENT DE RALISER

UN INVESTISSEMENT IMMOBILIER
DATE ET MODALITS DE LA RALISATION

DUN INVESTISSEMENT IMMOBILIER
TAUX DE RDUCTION DIMPT APPLICABLE
Scellier classique
Scellier Intermdiaire1
Acte authentique dachat

du 1.1 au 31.3.2012
22% BBC2
13% non BBC5
+ 10%
sur 6 ans3

du 1.4au 31.12.2012
13% BBC2
6% non BBC5
+ 8%
sur 6 ans4

en 20127
13% BBC2
6% non BBC5
+ 8%
sur 6 ans4

en 20127
22% BBC2
13% non BBC5
+ 10%
sur 6 ans3
13% BBC2
6% non BBC5
+ 8%
sur 6 ans4
Dpt de la demande de permis

de construire en 20126
13% BBC2
+ 8%
sur 6 ans4
13% BBC2
6% non BBC5
+ 8%
sur 6 ans4

Enregistrement du contrat de rservation

compter du 1.1.2012
1. Taux global du complment de rduction dimpt Scellier intermdiaire

2. Ce taux sapplique galement aux logements anciens dont la performance nergtique globale est suprieure celle quimpose la lgislation en vigueur.
3. 5% par priode triennale, renouvelable une fois.
5. Investissements relatifs des logements dont la demande de permis de construire est dpose au plus tard le 31.12.2011.
6. Ces logements doivent obligatoirement respecter un niveau de performance nergtique globale suprieur celui quimpose la lgislation en vigueur fix par le
dcret n2012-305 du 5mars2012.
7. Ou du 1.1.2013 au 31.3.2013 lorsque lengagement de raliser linvestissement a t pris au plus tard le 31.12.2012.
8. Non concern par les dispositions transitoires.
201
09/03/16 16:58
NOTER
Les investissements raliss outre-mer dans le secteur intermdiaire ouvrent droit au bnfice des avantages fiscaux complmentaires prcits (dduction de 30% des revenus fonciers et
complment de rduction dimpt).
Les plafonds de loyers et de ressources applicables dans les DOM et
COM sont fixs par le dcret n 2009-1672 du 28.12.2009. Pour les
investissements raliss dans les DOM et COM compter du
31.12.2009, l'avantage fiscal s'applique seulement lorsque les
plafonds fixs par ce dcret sont respects.
Tableau 14. Plafonds de loyer 2015 dans les DOM et les COM.
DPARTEMENTS DOUTRE-MER, POLYNSIE FRANAISE,

SAINT-MARTIN,
NOUVELLE CALDONIE, SAINT-PIERRESAINT-BARTHLEMY,
ET-MIQUELON, ILES WALLIS ET FUTUNA
Secteur libre
13,13
16,56
Secteur intermdiaire
10,51
13,80
Tableau 15. Plafond de ressources 2015 dans les DOM et les COM.
COMPOSITION DU FOYER LOCATAIRE
DPARTEMENTS DOUTRE-MER, POLYNSIE FRANAISE,

SAINT-MARTIN,
NOUVELLE CALDONIE, SAINT-PIERRESAINT-BARTHLEMY
ET-MIQUELON, ILES WALLIS ET FUTUNA
Personne seule
28289
24712
Couple sans enfant
37779
45701
Personne seule ou couple ayant une personne charge
45431
48343
Personne seule ou couple ayant deux personnes charge
54840
50987
Personne seule ou couple ayant trois personnes charge
64517
54519
Personne seule ou couple ayant quatre personnes charge
72709
58052
Majoration par personne charge supplmentaire partir de la cinquime
+ 8113
+ 3709
Tableau 16. Taux de la rduction dimpt dans les DOM et COM (investissements raliss du 27.5.2009 au 31.12.2011)
DATE DE LENGAGEMENT
DE RALISER L'INVESTISSEMENT1
DATE DE RALISATION
DE LINVESTISSEMENT2
SITUATION
DE LINVESTISSEMENT
RESPECT
DES PLAFONDS FIXS
PAR LE DCRET
DU 28.12.2009
TAUX
Avant le 1.1.2011
Du 27.5
au 30.12.2009
Dpartements doutre-mer
(hors Mayotte)
Oui
40%
Non
25%
Mayotte
et collectivits doutre-mer
Oui
40%
Non
Du 31.12.2009
au 31.12.2010
Collectivits doutre-mer
et dpartements doutre-mer
Oui
40%
Non
Du 1.1
au 31.12.2011
Oui
40%
Non
2011
Oui
36%
Non
compter du 1.1.2011
1. Sur la date dengagement de raliser un investissement immobilier, voir tableau 11.

2. Sur la date de ralisation de linvestissement, voir tableau 6.
09/03/16 16:58
Taux de la rduction dimpt

Les taux de la rduction d'impt applicables aux investissements
raliss outre-mer sont indiqus dans les tableaux 16 et 17.
Le taux de la rduction d'impt est fix 25%.
Le taux de la rduction d'impt est fix 40%. Toutefois, pour les
investissements raliss dans les dpartements d'outre-mer (hors
Mayotte) du 27.5.2009 au 30.12.2009 pour lesquels les plafonds
prvus par le dcret 2009-1672 du 28.12.2009 ne sont pas respects, le taux de la rduction d'impt est fix 25%.
Les taux de la rduction dimpt font lobjet dune diminution du
taux au titre de la rduction homothtique de 10% des avantages
fiscaux limpt sur le revenu (rabot 2011). Le taux de la rduction d'impt applicable aux investissements raliss outre-mer en
2011 est ainsi ramen 36%. Ces dispositions ne sappliquent pas
aux dpenses pour lesquelles le contribuable justifie quil a pris,
au plus tard le 31.12.2010, lengagement de raliser un investissement immobilier.

Les taux de la rduction dimpt font lobjet dune diminution du
taux de droit commun et dune diminution au titre de la rduction
homothtique de 15% des avantages fiscaux limpt sur le
revenu (rabot 2012). La combinaison de ces deux diminutions a
pour effet de ramener le taux de la rduction dimpt 24% pour
les investissements raliss outre-mer en 2012. Ces dispositions
ne sappliquent pas aux dpenses pour lesquelles le contribuable
justifie quil a pris, au plus tard le 31.12.2011, lengagement de
raliser un investissement immobilier.
Pour les investissements raliss du 1.1.2013 au 31.3.2013, le
taux de la rduction d'impt est celui applicable au 31.12.2012
(24%).
Tableau 17. Taux de la rduction dimpt dans les DOM et COM (investissements raliss compter du 1.1.2012)
DATE ET MODALITS DE LENGAGEMENT DE RALISER

L'INVESTISSEMENT
DATE ET MODALITS DE LA RALISATION DE L'INVESTIS- TAUX DE RDUCTION DIMPT APPLICABLE

SEMENT
Scellier
classique
Scellier
Intermdiaire1
36%
+ 10%
sur 6 ans2
Acte authentique dachat du 1.4au 31.12.2012
24%
+ 8%
sur 6 ans3

en 20124
24%
+ 8%
sur 6 ans3


en 2012
36%
+ 10%
sur 6 ans2

compter du 1.1.2012

en 20124
24%
+ 8%
sur 6 ans3

en 2012
24%
+ 8%
sur 6 ans3
24%
+ 8%
sur 6 ans3

Enregistrement du contrat de rservation


Dpt de la demande de permis de construire5
1. Taux global du complment de rduction dimpt Scellier intermdiaire.

4. Ou par prorogation du 1.1.2013 au 31.3.2013 lorsque lengagement de raliser linvestissement a t pris au plus tard le 31.12.2012.
203
09/03/16 16:58
INVESTISSEMENTS IMMOBILIERS
DANS LE SECTEUR DE LA LOCATION MEUBLE
NON PROFESSIONNELLE: LOI CENSI-BOUVARD
CONDITIONS DE LOCATION
La rduction dimpt est subordonne lengagement du propritaire de louer le logement meubl pour une dure minimale de
(CGI, art. 199 sexvicies; BOI-IR-RICI-220, PF 165)
neuf ans lexploitant de ltablissement ou de la rsidence.
Cette dure est calcule de date date compter de celle de la
Les contribuables domicilis en France qui acquirent, du 1.1.2009
au 31.12.2016, un logement neuf, un logement en ltat futur
Le logement doit tre donn en location dans le dlai dun mois
dachvement ou un logement achev depuis au moins quinze
compter de son achvement ou de son acquisition si elle est
ans ayant fait lobjet dune rhabilitation ou qui fait lobjet de
postrieure.
travaux en vue de sa rhabilitation, situ dans certains tablisseLes logements situs dans une rsidence de tourisme classe
ments et quils destinent la location meuble non professionpeuvent tre occups par leur propritaire dans la limite dune
nelle (LMNP), peuvent bnficier dune rduction dimpt.
dure de huit semaines par an. Le propritaire doit alors acquitter
7 I RDUCTIONS
DIMPT
(SUITE)
lexploitant de la rsidence de tourisme le prix du sjour (au
Pour
tre ligiblesET CRDITS
la rduction
d'impt,
les logements doivent
moins 75% du prix public). La rduction sur le prix du sjour dont
tre
situs
dans
lune
des
structures
suivantes:
bnficie le propritaire au titre de ses priodes doccupation ne
tablissement social ou mdico-social qui accueille des
Reports concernant les investissements des annes antrieures (suite)
doit en aucun cas entraner une minoration du revenu quil est
personnes ges ou adultes handicapes (code de laction sociale et
Investissements
achevs
report L.de312-1);
1/9 de l'investissement
tenu de dclarer.
des
familles (CASF),
6 et 7endu2010
I de :larticle
En consquence, le revenu dclar par le propritaire doit correstablissement
dlivrant des soins de longue dure et compor en mtropole . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HV
pondre au loyer annuel qui aurait t normalement d par
tant un hbergement des personnes nayant pas leur autono dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HW
lexploitant en labsence de toute occupation par le propritaire.
mie de vie, dont ltat ncessite une surveillance mdicale
en mtropole avec promesse dachat avant le 1.1.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HX
constante
et
des
traitements
dentretien
(code de la sant publique, 3
dans les DOM-COM avec promesse dachat avant le 1.1.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HZ
NOTER
de larticle L. 6143-5);
Les produits tirs de la location doivent tre imposs dans la
rsidence
avec services pour personnes ges ou handicapes
en mtropole en 2009 ; dans les DOM du 1.1.2009 au 26.5.2009 ;
catgorie des bnfices industriels et commerciaux pendant toute
ayant obtenu lagrment qualit vis larticle L. 7232-1 du
dans les DOM du 27.5.2009 au 30.12.2009 ne respectant pas les plafonds spcifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HT
la dure de lengagement de location.
code du travail;
dans les DOM-COM du 27.5.2009 au 31.12.2009 respectant les plafonds spcifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HU
Lactivit de location meuble doit tre exerce titre non
ensemble de logements gr par un groupement de coopration
sociale
ou
mdico-sociale
et
affect
laccueil
familial
salari
de
Investissements raliss et achevs en 2009 : report de 1/9 de l'investissementprofessionnel au moment de lacquisition du logement. Lorsque le
propritaire du logement passe de la qualit de loueur en meubl
personnes
ges ou handicapes (CASF, art. L. 444-1 L. 444-9);
Investissements en mtropole en 2009 ; dans les DOM du 1.1.2009 au 26.5.2009 ;
au
rsidence
servicesaupour
tudiants;
. . . . . .professionnel
....................
. . . celle
. . . . . . . .de
. . . . .loueur
. . . . . . . . . .en
. . . . .meubl
. . . . . . . . . . . .professionnel
. . . . . 7HR
dans les DOMavec
du 27.5.2009
30.12.2009
ne respectant pas les plafonds spcifiquesnon
Investissements
dans les DOM-COM
. . . . . . dengagement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .location,
. . . . . . . . . . . . . il
. . .est
. . 7HS
coursspcifiques
de la priode
admis que la
rsidence
de tourisme
classe. du 27.5.2009 au 31.12.2009 respectant les plafonds
rduction dimpt obtenue au titre des annes antrieures ne soit
Report
dubnficiez
solde de rduction
dimpt
non pour
encore
imput fois
pas remise en cause.Toutefois, elle cesse de s'appliquer pour les
1
Si vous
de la rduction
d'impt
la premire
annes
restantavant
courir
compter
du changement
de statut fiscal
au
titre
de
2015
(anne
dachvement
du
logement
ou
de
son
Investissements raliss en 2009 et achevs de 2009 2014 ; raliss en 2010 avec
engagement
le 1.1.2010
et achevs
de 2010 2014.
du contribuable.
acquisition
si elle
est postrieure),
: case 7II pour souscrire
Report du solde
de rduction
dimpt decochez
l'annela
2009
7LA
2010du
7LB
20119 7LE
2012 7LM
2013 7LN
2014 7LG
votre
engagement
de location
logement pendant
ans. IndiLa
rduction
dimpt
nest
subordonne
aucune
quez
galement
les
autres
informations
relatives
au
logement
et
Investissements raliss en 2010 et achevs de 2010 2014 ; raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 et achevs de 2011 2014.condition de
zone gographique du logement et aucune condition de plafonds
au
bail.du solde de rduction dimpt de l'anne :
Report
de loyer
loccupant du logement
2010 7LC
2011 7LD
2012
7LS ou de ressources
2013de7LT
2014 7LHnest exige.
Indiquez le montant de votre investissement (ou de la fraction
dinvestissement reporter ou de la fraction de rduction d'impt
2011 7LF
2012 7LZ
2013 7LX
2014 7LI
Report du solde de rduction dimpt de l'anne
reporter si le fait gnrateur de la rduction dimpt est ant Investissements
en correspondante
2012 et achevs dede2012
2014.; raliss du 1.1 au 31.3.2013 avec promesse d'achat en 2012 et achevs en 2013 ou 2014.
rieur
2015) surraliss
la ligne
la 2042C
Report du solde de rduction dimpt de l'anne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2012 7MG
2013 7MH
2014 7LJ
INVESTISSEMENTS DESTINS LA LOCATION MEUBLE NON PROFESSIONNELLE : LOI CENSI-BOUVARD
Investissements achevs ou acquis en 2015

Engagement de location souscrire la premire anne au titre de laquelle la rduction dimpt est demande
Engagement de location en meubl lexploitant pendant une dure de 9 ans, compter de la date de prise deffet du bail :
............
cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7II cochez
Adresse du logement ; nom et type dtablissement dans lequel se situe le logement :
Date dachvement du logement pour les logements acquis en ltat futur dachvement ou
date d'achvement des travaux pour les logements achevs depuis au moins quinze ans acquis en vue de leur rhabilitation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2015
Investissements raliss en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OV

Investissements raliss en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OU
Engagement de ralisation de linvestissement en 2013 . . . . . . . . . . . . . 7JT
..................................
. . . . . . . . . . 7JU

204
RDUCTIONS
ET CRDITS
D'IMPT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . 7IE
Engagement
de ralisation
de linvestissement
en 2012 . . . . . . . . . . . . . 7ID
investissement ralis du 1.1.2012 au 31.3.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IF
investissement ralis du 1.4.2012 au 31.12.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IG
09/03/16 16:58

Au titre dune mme anne dimposition, plusieurs logements
peuvent ouvrir droit la rduction dimpt.
La rduction dimpt est calcule partir du prix dacquisition ou
de revient du ou des logements retenu dans la limite globale
de 300000 au titre dune mme anne dimposition.
Le prix de revient dun logement neuf ou en l'tat futur dachvement est gal au prix dacquisition major des frais dacquisition:
honoraires de notaire, commissions verses aux intermdiaires,
TVA, droits denregistrement ou taxe de publicit foncire.
Pour les logements acquis en vue de leur rhabilitation, le prix de
revient correspond au prix dacquisition et frais dacquisition
major du montant des travaux de rhabilitation.
Lorsque la fraction annuelle de la rduction dimpt excde limpt d, lexcdent peut tre imput sur limpt d au titre des six
annes suivantes. Les fractions ainsi reportes simputent en priorit en retenant dabord les plus anciennes.
Le mme investissement ne peut pas ouvrir droit la fois la
rduction dimpt en faveur de linvestissement dans le secteur de
la location meuble non professionnelle et de lune des rductions
dimpt en faveur des investissements outre-mer prvue par les
articles 199 undecies A et 199 undecies B du CGI.
NOTER
La rduction dimpt entre dans le calcul du plafonnement global
des avantages fiscaux prvu par larticle 200-0 A du CGI.
Pour plus de prcisions sur les modalits dapplication de ce
plafonnement, il convient de se reporter au BOI-IR-LIQ-20-20-10.
Le taux de la rduction dimpt est fix

25% pour les investissements raliss en 2009 et 2010;
18% pour les investissements raliss en 2011 (aprs application du rabot de 10%).
Toutefois, le taux de la rduction d'impt est fix 20% pour les
investissements raliss en 2011, condition que le contribuable
justifie avoir pris l'engagement de raliser l'investissement immobilier avant le 1.1.2011, c'est--dire, pour les acquisitions en l'tat
futur d'achvement, que le contrat de rservation ait t sign et
enregistr au plus tard le 31.12.2010 et que la signature de l'acte
authentique d'achat soit intervenue au plus tard le 31.3.2011 et,
pour les autres acquisitions, qu'une promesse synallagmatique ou
une promesse d'achat ait t signe au plus tard le 31.12.2010 et
que l'acte authentique d'achat ait t sign en 2011;
11% pour les investissements raliss en 2012 (aprs application du deuxime "rabot" de 15%).
Toutefois, le taux de la rduction d'impt est fix 18% pour les
investissements raliss en 2012, condition que le contribuable
justifie avoir pris l'engagement de raliser l'investissement immobilier avant le 1.1.2012, c'est--dire pour les acquisitions en l'tat
futur d'achvement, qu'un contrat de rservation ait t sign et
enregistr au plus tard le 31.12.2011 et que la signature de l'acte
authentique d'achat soit intervenue au plus tard le 31.3.2012 ou,
pour les autres acquisitions, qu'une promesse synallagmatique ou
une promesse d'achat ait t signe au plus tard le 31.12.2011 et
que l'acte authentique d'achat ait t sign en 2012;
11% pour les investissements raliss compter de 2013.
Les taux applicables aux investissements raliss depuis 2009
sont indiqus dans le tableau 18.
La date de ralisation de linvestissement retenir pour lapprciation du taux applicable correspond la date de signature de
lacte authentique dachat quelle que soit la nature de linvestissement (sous rserve des dispositions transitoires prcites
permettant de retenir la date d'engagement de l'investissement
pour dterminer le taux applicable).
accorde dpend de la nature de l'investissement (voir tableau 19).
La rduction dimpt est rpartie sur neuf annes, raison dun
Tableau 18. Taux de la rduction dimpt.
DATE DENGAGEMENT
DE RALISATION
DE LINVESTISSSEMENT
DATE DE LACTE
AUTHENTIQUE
DACHAT
TAUX DE LA
RDUCTION
DIMPT
Acquisitions en ltat futur dachvement

-
2009 ou 2010
25%
Enregistrement du contrat
de rservation en 2010
du 1.1.2011 au
31.3.2011
20%
du 1.4.2011 au
31.12.2011
18%
du 1.1.2012 au
31.3.2012
18%
du 1.4.2012 au
31.12.2012
11%
2012
11%
compter de 2013
11%
Autres acquisitions (logements neufs, logements

de plus de 15 ans rhabilits)
-
2009 ou 2010
25%
Promesse synallagmatique
ou promesse dachat en 2010
2011
20%
18%
2012
-
18%
11%
compter de 2013
11%
205
09/03/16 16:58
REMISE EN CAUSE
La rduction dimpt est remise en cause dans les cas suivants:
non-respect de lengagement de location.
Toutefois, la remise en cause nest pas effectue en cas de survenue dune invalidit correspondant au classement dans la 2e ou 3e
des catgories prvues larticle L. 341-4 du code de la scurit
sociale, de licenciement ou de mise la retraite l'initiative de
lemployeur ou de dcs du contribuable ou dun des conjoints
soumis imposition commune;
non-respect des conditions de location;
non-respect de lactivit de location meuble non professionnelle lors de lacquisition du logement;
cession du logement pendant la dure dengagement de location.
Toutefois en cas de mutation titre gratuit au profit du conjoint
survivant ou de dmembrement du droit de proprit rsultant du
dcs de lun des membres dun couple soumis une imposition
commune, la rduction dimpt nest pas remise en cause;
rsidence ou tablissement non ligible ou devenu non ligible;
domicile fiscal situ hors de France. Toutefois, lorsque le contribuable transfre son domicile fiscal aprs lacquisition du logement, la rduction dimpt obtenue avant ce transfert nest pas
remise en cause mais aucune rduction dimpt ne sapplique au
titre des annes de domiciliation ltranger. Lorsque le contribuable rtablit son domicile fiscal en France pendant la priode
dengagement de location, la rduction dimpt simpute
hauteur dun neuvime de son montant sur limpt d au titre des
annes dimputation restant courir la date du rtablissement
du domicile fiscal en France.
PICES JOINDRE
Le contribuable doit joindre la dclaration de revenus de lanne
au titre de laquelle il demande le bnfice de la rduction dimpt
(anne dachvement du logement ou de son acquisition si elle
est postrieure):
une copie du bail conclu avec lexploitant de ltablissement ou de
la rsidence mentionnant la date de prise deffet de la location;
une copie de lacte dacquisition du logement.
Selon la nature de linvestissement, le contribuable doit galement joindre des pices spcifiques prcises par le BOI-IRRICI-220-60.
INVESTISSEMENTS LOCATIFS
DANS LE SECTEUR DU TOURISME
(CGI, art. 199 decies E, EA et G; BOI-IR-RICI-50 et s; PF 122)
ACQUISITION OU RHABILITATION D'UN LOGEMENT

Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt si vous avez ralis
un investissement locatif dans une rsidence de tourisme classe.
Il sagit de:
lacquisition de logements neufs ou en ltat futur dachvement
(directement ou par lintermdiaire dune socit non soumise
limpt sur les socits) entre le 1.1.2005 et le 31.12.2010:
dans une zone de revitalisation rurale;
ou dans une zone rurale, concerne en France par lobjectif n2
des fonds structurels communautaires ( lexclusion, depuis le
1.1.2005, des communes situes dans une agglomration de plus
de 5000 habitants);
ou dans le primtre dune agglomration nouvelle;
lacquisition de logements achevs depuis au moins 15 ans 1,
ayant fait lobjet de travaux de rhabilitation entre le 1.1.2004 et
le 31.12.2010 dans les zones prcites et, compter du 1.1.2005,
dans une station classe ou une commune touristique dont la liste
est fixe par dcret (communes littorales, communes de montagne
et communes touristiques de moins de 5000 habitants).
La rduction d'impt est supprime pour de nouveaux investissements raliss compter du 1.1.2011. Toutefois, le bnfice de la
rduction dimpt a t maintenu lorsque le contribuable a justifi
qu'avant cette date, il avait pris lengagement de raliser linvestissement. La date de lengagement est celle de la promesse
d'achat ou de la promesse synallagmatique.
NOTER
La rsidence de tourisme est un tablissement commercial
dhbergement class faisant lobjet dune exploitation permanente
ou saisonnire, gr par une seule personne physique ou morale.
Vous (ou la socit propritaire) avez d vous engager louer le

logement nu pendant au moins 9 ans lexploitant de la rsidence de tourisme. La location doit prendre effet dans le mois qui
Tableau 19. Fait gnrateur de la rduction d'impt.
FAIT GNRATEUR
DE LA RDUCTION DIMPT

Acquisition dun logement achev
depuis au moins quinze ans ayant fait
lobjet dune rhabilitation
Signature de lacte
authentique dachat
Acquisition dun logement en l'tat futur

dachvement
Achvement du logement
Acquisition dun logement achev depuis

au moins quinze ans et qui fait lobjet de
travaux de rhabilitation
Achvement des travaux
1. Pour les investissements raliss compter de 2009.

La condition danciennet sapprcie la date dacquisition du logement.
09/03/16 16:58

Elle est tale sur 6 ans au maximum, raison chaque anne du
sixime du montant maximum de l'avantage susceptible d'tre
accord.
Toutefois, pour les investissements raliss depuis le 1.1.2009, sur
option du contribuable formule au titre de lanne de ralisation
de linvestissement (premire anne dapplication de la rduction
dimpt), le solde de rduction dimpt restant imputer aprs la
premire anne peut tre rparti par parts gales sur les six
annes suivantes ( BOI-IR-RICI-50-10-20).
suit lachvement de limmeuble ou son acquisition si elle est

postrieure, ou, en cas de ralisation de travaux, la date dachvement de ceux-ci.
Vous pouvez vous rserver des priodes doccupation du logement
dune dure maximale de 8 semaines par an. Le prix pay pour
votre sjour doit tre au moins gal 75% du prix public. Mais
cette rduction de 25% na pas dincidence sur le revenu foncier
que vous dclarez, qui doit correspondre lintgralit du loyer qui
vous est normalement d par lexploitant de la rsidence.
1 Indiquezcases 7XI 7UZ la fraction des investissements raliss de 2009 2012, reporter compte tenu de ltalement de la
rduction dimpt. Le montant de ces reports figure sur lavis
dimpt sur le revenu de lanne d'acquisition ou d'achvement
de linvestissement.
La priode de 9 ans se dcompte de date date compter de la

La rduction dimpt est calcule sur le montant de linvestissement, soit:
le prix de revient du logement en cas dacquisition dun logement neuf;
la quote-part du prix dacquisition du logement correspondant
aux droits de lassoci en cas de ralisation de lopration par une
socit non soumise limpt sur les socits;
le prix de revient du logement major du montant des travaux
de rhabilitation en cas dacquisition dun logement destin tre
rhabilit.
NOTER
La rduction d'impt prvue en faveur des travaux raliss dans
une rsidence de tourisme, un meubl de tourisme ou un village
rsidentiel de tourisme (CGI, art. 199 decies F) s'appliquait aux
travaux pays jusqu'au 31.12.2012. Elle est supprime depuis le
1.1.2013.
En cas de non-respect de lengagement de location ou de conservation des parts, la rduction dimpt est reprise au titre
de lanne de rupture de lengagement, de cession du logement
ou de cession des parts.
Aucune reprise nest toutefois pratique lorsque le non-respect
de lengagement rsulte du dcs, de l'invalidit de 2e ou
de 3e catgorie ou du licenciement du contribuable (ou du conjoint
soumis une imposition commune), du changement de sa
situation matrimoniale ou dune expropriation pour cause dutilit
publique.
Les dpenses sont retenues dans la limite de 50000 pour une

personne seule et de 100000 pour un couple soumis une
imposition commune.
La rduction dimpt est calcule au taux de:
25% pour les logements acquis neufs ou en l'tat futur
dachvement;
20% pour les logements acquis en vue de leur rhabilitation.
La rduction dimpt est accorde au titre de:
lanne dachvement du logement ou de son acquisition si elle
est postrieure;
lanne dachvement des travaux de rhabilitation, en cas dacquisition dun logement en vue de le rhabiliter.
Tableau 20. Investissements dans le secteur du tourisme: modalits de calcul de la rduction d'impt (RI).
NATURE DE L'INVESTISSEMENT
PLAFOND DE LINVESTISSEMENT
PLAFOND DE LA BASE ANNUELLE
RI ANNUELLE: MONTANT MAXIMAL
PERSONNE
SEULE
COUPLE MARI
OU PACS
TALEMENT
DE LA RI
PERSONNE
SEULE
COUPLE MARI
OU PACS
TAUX
DE LA RI
PERSONNE
SEULE
COUPLE MARI
OU PACS
Acquisition de logements
neufs
50000
100000
6 ou 71 ans
8 333
16667
25%
2083
4167
Acquisition de logements
faisant lobjet de travaux
de rhabilitation
50000
100000
6 ou 71 ans
8333
16667
20%
1667
3333
7 7 RDUCTIONS
ET CRDITSraliss
DIMPT
(SUITE)
1.
ans pour les investissements
compter
de 2009, lorsque le contribuable demande ltalement du solde de la rduction dimpt sur 6 ans.
compter

Oprations
engages
Figure
7. Dclaration
n :2042 C.
avant 2011
en 2011
....
7RB
en 2012
....
7RF
de 2013
...
7SY
7 d ans une zone de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP)

RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT (SUITE)
ou dans une aire de mise en valeur de larchitecture et du patrimoine (AMVAP)
7RC
7RA
7RE
7SX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

avant 2011
Oprations engages :
2009
1
dans une airedun
de mise
en valeur
7RC
ou
Rhabilitation
logement
. . . . .de
. . . .larchitecture
. . . . . . . . . . . . . . . . et
. . . .du
. . . patrimoine
. . . . . . . . . . . . . . (AMVAP)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. . 7XJ
compter
. . . . 7RB
. . . . 7XP
7RA
........7XQ
en 2011
2010
. . . . 7RF
. . . . 7XN
7RE
. . . . . 7XV
en 2012
2011
de 2013
2012
. . . 7SY
. . . 7UY
7SX
. . . .7UZ
Investissements
locatifsdans
dansune
le secteur
touristique
Investissement locatif
rsidence
htelire vocation sociale
Report
annes 2010
antrieures
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2009
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2010
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2011
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR 2012
Reportdes
des dpenses
dpenses des
de lanne
. . . . 7XP
. . . . 7XN
. . . 7UY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ......... 7XQ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7XV
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7WN
verses
en logement
2015 . . . . . ....................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .7XJ
Sommes
Rhabilitation
dun
. 7UZ
Capital207
fix en substitution de rente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WM
Brochure2016.indb
207
09/03/16 16:58
PRCISIONS
Afin de tenir compte de la situation des propritaires de rsidences

de tourisme confronts la dfaillance de lexploitant, la loi de
finances pour 2010 a amnag ce dispositif sur trois points
(cf. BOI-RICI-50-10-30):
en cas dindexation dune part minoritaire du loyer sur le chiffre

daffaires, les produits tirs de la location sont maintenus dans la
catgorie dimposition des revenus fonciers, ce qui permet de
conserver le bnfice de la rduction d'impt;
la rduction dimpt nest pas remise en cause dans le cas o les
propritaires, si la candidature dun autre gestionnaire na pu tre
retenue aprs un dlai dun an et si les intresss dtiennent
ensemble au moins 50% des logements de la rsidence, substituent au gestionnaire dfaillant une ou un ensemble dentreprises
qui assurent les mmes prestations pour la priode de location
restant courir, dans des conditions fixes par dcret;
lorsque la rduction dimpt est remise en cause du fait du nonrespect de lengagement de location (pour une dure suprieure
12 mois), rsultant lui-mme de la dfaillance de lexploitant
de la rsidence 2, la reprise de lavantage fiscal est tale
sur trois ans. Ces rintgrations, dans le cas o la reprise est
effectue de manire spontane par le contribuable, doivent
figurer sur la 2042C ligne 8TF Reprise de rductions ou de crdits
dimpt.
Afin de tenir compte des dlais de classement d'une rsidence de
tourisme, il est admis (BOI-IR-RICI-50-10-10 n210):
d'une part, et lorsque cela est plus favorable au contribuable,
que le bnfice de la rduction d'impt reste acquis lorsque la
rsidence de tourisme est classe au plus tard dans les douze mois
de sa mise en exploitation effective. En l'absence de classement
au terme de ce dlai, la rduction d'impt pratique est susceptible de faire l'objet d'une reprise dans les conditions de droit
commun;
d'autre part, et toutes autres conditions tant par ailleurs
remplies, que les contribuables puissent demander le bnfice de
la rduction d'impt au titre des annes d'imputation restant
courir la date du classement effectif de la rsidence de tourisme.

Oprations engages :
INVESTISSEMENT LOCATIF DANS UNE

RSIDENCE HTELIRE VOCATION SOCIALE
(CGI, art. 199 decies I; BOI-RICI-70)
Si vous tes domicili en France, vous pouvez bnficier dune

rduction dimpt si vous avez ralis un investissement locatif
dans une rsidence htelire vocation sociale entre le 1.1.2007
et le 31.12.2010.
La rduction dimpt sapplique au titre de lacquisition dun
logement neuf ou en ltat futur dachvement ou lacquisition
dun logement rnover prvue par les articles L 262-1 et suivants
du code de la construction et de lhabitation (CCH).
Les rsidences htelires vocation sociale, vises larticle
L631-11 du CCH, sont des tablissements commerciaux dhbergement agrs. Ils sont constitus de logements autonomes quips
et meubls, proposs la location la journe, la semaine ou
au mois des personnes qui peuvent ventuellement les occuper
titre dhabitation principale.
Lexploitant de la rsidence sengage rserver au moins 30%
des logements des personnes ou familles prouvant des
difficults particulires.
Vous avez d vous engager louer le logement nu pendant au
moins 9 ans lexploitant de la rsidence. Le produit de la location
est impos dans la catgorie des revenus fonciers.
1 Indiquez case 7XR la fraction reporter au titre des investissements raliss en 2010. Le montant de ces reports figure sur lavis
dimpt sur le revenu de lanne de ralisation de linvestissement.
La rduction dimpt est gale 25% du prix de revient du logement (prix dacquisition et frais dacquisition), retenu dans la
limite de 50000 pour une personne seule et de 100000 pour
un couple mari ou pacs.
Elle est accorde au titre de lanne dachvement du logement
neuf (ou de son acquisition si elle est postrieure) ou lanne de
rception des travaux du logement rnov.
La rduction dimpt est tale sur six ans au plus raison chaque
anne du sixime de lavantage maximal. Les montants annuels
sont donc limits :
base de calcul de la rduction dimpt: 8333 pour une
personne seule ou de 16667 pour un couple soumis imposition
commune;
rduction dimpt: 2083 pour une personne seuleou
4167
compter
pour
un 2011
couple soumis
imposition commune.
avant
en 2011
en 2012
de 2013

....
7RB
....
7RF
...
7SY
....
7RA
....
7RE
...
7SX

Figure
Dclaration
ndes
2042
C.
Report8.des
dpenses
annes
antrieures
2009
2010
2011
2012
. . . . 7XP
....
7XN
. . . 7UY
. . . . 7XQ
....
7XV
...
7UZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Investissements
achevs
ou2010
acquis
. . . . . . . en
. . . . . .2015
. . . . . . . . . (suite)
....................................................................................
Report des dpenses
de lanne
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
Investissements
raliss en 2010
Promesse
. . . . . . . 7IM
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. ......... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ........... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . Promesse
. . . . . . . . . . . . . . .d'achat
. . . . . . . . . . .en
. . . .2010
. . . . . . . . .... 7WN
Sommesdachat
versesen
en2009
2015. . .. ............. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ........... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ........... .. .. .. .. .. .. . 7IW
Sommes totales dcides par jugement en 2015 ou capital reconstitu
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WO
2.
Les cas de dfaillance concerns sentendent exclusivement de la liquidation
judiciaire
de lexploitant,
de ladersiliation
Capital fix
en substitution
rente . . . . .ou
. . . .de
. . . .la
. . .cession
. . . . . . . . . .du
. . . .bail
. . . . . commercial
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . location
. . . . . . . . . . .ou
. . . .de
. . . . la
. . . mise
. . . . . . . en
. . . . oeuvre
. . . . . . . . . .par
. . . . .les
. . . . investisseurs
. . . . . . . . . . . . . . . . . du
. . . . .bnfice
. . . 7WM de la clause
par
lexploitant
avant le
terme de
priode
couverte par lengagement de
contractuelle prvoyant la rsiliation du contrat dfaut de paiement du loyer.
Report
des sommes
dcides
enla2014
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WP
Investissements raliss en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IO


Intrts
verss enET2015
. . . . . . D'IMPT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UK
208
RDUCTIONS
CRDITS
raliss
en 2013 ou 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OF
raliss
endannes
2012 ou de
raliss
en 2013 avec
en 2012 . . . . . .. .. .. .. .. .. ............. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ........... . .intrts
. . . . . . . . . .verss
. . . . . . . . .avant
. . . . . . . 2015
. . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ........ 7TD
. . . . . . 7OG
. . . . . . . 7VO
nombre
remboursement
avantpromesse
2015 . . . . .d'achat
raliss en 2011 ou raliss en 2012 avec promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OH
Dons
Brochure2016.indb
208 en 2010 ou raliss en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OI
raliss
raliss en 2009 ou raliss en 2010 avec promesse d'achat en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OJ
organismes daide aux personnes en difficult (maximum 529 )
.....................................................................................................
7VA
09/03/16 16:58

NOTER
Vous ne pouvez bnficier que dune seule rduction dimpt la
fois au titre des investissements dans une rsidence htelire,
y compris pour les annes dtalement de la rduction dimpt.
Vous ne pouvez pas bnficier la fois de cette rduction dimpt
et dune rduction dimpt au titre des investissements locatifs
dans le secteur du tourisme.
En cas de non-respect de lengagement de location ou de cession

du logement, la rduction dimpt obtenue fait lobjet dune
reprise au titre de lanne de la rupture de lengagement ou de la
cession. Toutefois, les rductions dimpt obtenues ne sont pas
remises en cause lorsque le non-respect de lengagement rsulte
de lun des vnements suivants: invalidit de 2e ou 3e catgorie
ou licenciement de lun des conjoints; dcs du contribuable.
En cas de mariage, divorce ou dcs de lun des conjoints au cours
de la priode dengagement de location de 9 ans, les rductions
dimpt prcdemment obtenues ne sont pas remises en cause et
le nouveau contribuable peut bnficier des quotes-parts de
rductions dimpt non encore imputes sil demande la reprise
son profit du bnfice de la rduction dimpt pour la priode
restant courir.
Pice joindre
Le contribuable doit joindre la dclaration de revenus de lanne
au titre de laquelle la rduction dimpt est demande un document comportant ladresse du logement, son prix dacquisition, la
date dachvement ou dacquisition ou de rception des travaux,
lengagement de location, les rfrences des agrments dlivrs
la rsidence et lexploitant de la rsidence, la date de conclusion du bail avec lexploitant.
DPENSES DE RESTAURATION IMMOBILIRE

EN SECTEUR SAUVEGARD OU ASSIMIL:
LOI MALRAUX
(CGI, art. 199 tervicies; BOI-IR-RICI-200, PF 162)
Les personnes fiscalement domicilies en France peuvent bnficier

dune rduction dimpt au titre des dpenses engages en vue de
la restauration complte dimmeubles btis situs:
dans un secteur sauvegard,
jusqu'au 31.12.2017, dans un quartier ancien dgrad (QAD),
dans une zone de protection du patrimoine architectural, urbain et
paysager (ZPPAUP),
dans une aire de mise en valeur de larchitecture et du patrimoine
(AMVAP),
lorsque la demande de permis de construire ou la dclaration de
travaux a t dpose compter du 1.1.2009 (nouveau dispositif
Malraux).
Le propritaire doit sengager donner limmeuble en location
nue pendant neuf ans.
Cette rduction dimpt se substitue au rgime de dduction de
ces dpenses des revenus fonciers et dimputation des dficits sur
le revenu global prvu antrieurement par l'ancien dispositif
Malraux, qui reste applicable pour les dpenses payes jusqu'au
31.12.2017, la condition que les oprations de restauration aient
t engages par une demande de permis de construire ou une
dclaration de travaux dpose avant le 1.1.2009.
La rduction dimpt sapplique galement aux contribuables qui
souscrivent des parts de socits civiles de placement immobilier
(SCPI) ralisant ces mmes investissements.
NATURE DES IMMEUBLES

Les immeubles suivants sont ligibles la rduction d'impt:
locaux usage d'habitation;
locaux destins originellement l'habitation et raffects cet
usage aprs avoir t temporairement affects une autre utilisation;
locaux affects ds l'origine un usage autre que l'habitation.
NATURE DES OPRATIONS DE RESTAURATION

Lopration doit tre ralise en vue de la restauration complte dun
immeuble bti situ dans un des secteurs, quartiers ou zones prcits.
Pour bnficier de la rduction dimpt, la restauration complte
de limmeuble doit avoir t dclare dutilit publique, sauf dans
les secteurs sauvegards, lorsque le plan de sauvegarde et de
mise en valeur (PSMV) est approuv.

Oprations engages :
compter
avant 2011
en 2011
en 2012
de 2013
....
7RB
....
7RF
...
7SY

....
7RA
....
7RE
...
7SX

2009
. . . . 7XP
....
7XN
. . . 7UY
. . . . 7XQ
....
7XV
...
2010

Report 209
des dpenses de lanne 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Brochure2016.indb
2011
2012
209
7UZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
09/03/16 16:58
DPENSES LIGIBLES LA RDUCTION DIMPT

Deux catgories de dpenses ouvrent droit la rduction dimpt.
Certaines charges foncires de droit commun
dpenses de rparation et dentretien;
primes dassurance;
dpenses damlioration affrentes des locaux dhabitation,
lexclusion des dpenses de construction, de reconstruction ou
dagrandissement;
dpenses damlioration affrentes aux locaux professionnels et
commerciaux destines protger ces locaux des effets de
lamiante ou faciliter laccueil des handicaps, lexclusion des
dpenses de travaux de construction, de reconstruction ou
dagrandissement;
impositions, autres que celles incombant normalement loccupant, perues au profit des collectivits locales;
frais de gestion;
provisions pour dpenses de travaux de la coproprit pour le
montant vers par le syndic aux entreprises ayant ralis
les travaux;
frais accessoires des travaux de restauration tels que les honoraires verss larchitecte pour ltablissement et le contrle des
devis ainsi que de la direction et la surveillance des travaux, pays
par le contribuable pendant la priode dligibilit des dpenses.
Ces dpenses ne sont pas dductibles des revenus fonciers ds
lors qu'elles sont prises en compte pour le calcul de la rduction
d'impt. Les autres charges foncires de droit commun qui
nouvrent pas droit la rduction dimpt restent dductibles des
revenus fonciers.
Les dpenses spcifiques
frais dadhsion une association foncire urbaine de
restauration;
dpenses de travaux imposs ou autoriss par lautorit
publique, notamment travaux de dmolition, travaux de reconstitution de toitures ou de murs extrieurs, travaux de transformation en logement de tout ou partie dun immeuble usage dhabitation.
CONDITIONS REMPLIR
Lorsque les dpenses portent sur un local usage dhabitation, le
propritaire doit prendre lengagement de le louer nu usage
dhabitation principale du locataire pendant neuf ans. Cette dure
est calcule de date date, compter de la prise d'effet du bail
initial.
Lorsque les dpenses portent sur un local affect un usage autre
que lhabitation, le propritaire doit prendre lengagement de le
louer pendant la mme dure. Aucune affectation particulire
n'est alors exige.
La prise deffet du premier bail doit intervenir dans les douze mois
suivant lachvement des travaux.
Le propritaire ne peut pas se rserver la jouissance du logement

mme pour une courte dure.
Les dpenses de restauration peuvent galement tre ralises
par lintermdiaire dune socit non soumise limpt sur les
socits, ds lors que le produit de la location est impos limpt
sur le revenu entre les mains des associs dans la catgorie des
revenus fonciers. Les associs peuvent bnficier de la rduction
dimpt pour la quote-part des dpenses correspondant leurs
droits dans la socit.
Dans ce cas, les associs doivent sengager conserver leurs parts
jusquau terme de lengagement de location pris par la socit.
Le bnfice de la rduction d'impt est rserv aux contribuables
qui sont titulaires de la pleine proprit de l'immeuble.
BASE DE LA RDUCTION DIMPT

La rduction dimpt est calcule sur le montant des dpenses de
travaux de restauration complte dun immeuble bti ( l'exclusion du prix d'acquisition du logement) dans la limite annuelle de
100000.
Les dpenses payes sont retenues pour leur montant TVA
comprise, aprs dduction des aides ou subventions accordes
pour la ralisation des travaux, notamment par lANAH.
En cas de vente dimmeuble rnover (VIR), le montant des
dpenses est celui des travaux devant tre raliss par le vendeur
et pays par lacqureur selon lchancier prvu au contrat.
Lorsque le bien est dtenu en indivision, le plafond de 100000
sapplique distinctement chaque propritaire indivis.
Lorsque limmeuble est dtenu par une socit non soumise
limpt sur les socits, chaque associ bnficie de la rduction
dimpt sur le montant de sa quote-part de dpenses retenue
dans la limite de 100000.
Seules ouvrent droit la rduction dimpt, au titre de lanne de
leur versement, les sommes effectivement acquittes par le
contribuable au titre des dpenses ligibles.
Les dpenses prises en compte sont celles supportes compter
soit de la date de dlivrance du permis de construire, soit de l'expiration du dlai dopposition la dclaration pralable et jusquau
31 dcembre de la 3e anne suivante.
La priode dligibilit des dpenses est, le cas chant, prolonge du dlai durant lequel les travaux sont interrompus ou ralentis
en cas de dcouverte de vestiges archologiques ou par l'effet de
la force majeure.
Les revenus tirs de la location doivent tre imposs dans la catgorie des revenus fonciers.
Le titulaire du bail ne doit pas tre un membre du foyer fiscal, un
ascendant ou un descendant du propritaire.
09/03/16 16:58
TAUX DE LA RDUCTION DIMPT

NOTER
Compte tenu de la priode dligibilit des dpenses (jusquau
31 dcembre de la 3e anne suivant, soit la date de dlivrance du
permis de construire, soit l'expiration du dlai dopposition la
dclaration pralable), la situation de dpenses ligibles la
rduction d'impt Malraux payes en 2015 au titre d'oprations
engages avant 2012 ne peut se rencontrer qu'en cas de
prorogation de la priode d'ligibilit du dlai durant lequel les
travaux ont t interrompus ou ralentis en cas de dcouverte de
vestiges archologiques ou par l'effet de la force majeure.
Dpenses payes en 2015

au titre des oprations engages avant le 1.1.2011
Pour les dpenses relatives aux oprations engages en 2009 et
2010, le taux de la rduction dimpt est fix :
30% pour celles relatives aux immeubles situs dans une zone
de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager
(ZPPAUP) ou dans une aire de mise en valeur de l'architecture et
du patrimoine (AMVAP);
40% pour celles relatives aux immeubles situs dans un secteur
sauvegard ou dans un quartier ancien dgrad (QAD).
au titre des oprations engages en 2011
Compte tenu de la rduction homothtique de 10% des avantages fiscaux (rabot 2011), les taux de la rduction dimpt sont
ramens :
27% pour les oprations portant sur des immeubles situs en
ZPPAUP ou dans une AMVAP;
sauvegard ou dans un QAD.
au titre des oprations engages en 2012
Compte tenu de la rduction homothtique de 15% des avantages fiscaux (rabot 2012), les taux de la rduction dimpt sont
ramens :
au titre des oprations engages compter de 2013
Le taux de la rduction d'impt est fix :
Pour l'application de ces dispositions, la date retenir pour l'apprciation de l'engagement d'une opration de restauration
immobilire s'entend de la date du dpt dune demande de
permis de construire ou de la dclaration de travaux.
Lorsque la rduction d'impt est accorde au titre de la souscription de parts de SCPI, le taux de la rduction d'impt est celui
applicable la date de ralisation de la souscription.
NOTER
Le montant des dpenses ligibles la rduction dimpt Malraux
qui dpasse le plafond annuel de 100000 ne peut pas faire
lobjet dune dduction pour la dtermination des revenus
fonciers.
Pour les dpenses ralises compter de 2013, lorsque la
demande de permis de construire ou la dclaration de travaux a
t dpose compter du 1.1.2013, la rduction d'impt Malraux
n'est plus soumise au plafonnement global des avantages fiscaux
prvu par l'article 200-0 A du CGI.
NON-CUMUL AVEC DAUTRES DISPOSITIFS

Non-cumul avec d'autres rductions d'impt
Il nest pas possible, pour un mme logement ou une mme souscription, de cumuler le bnfice de la rduction dimpt Malraux
avec lune des rductions dimpt suivantes:
investissements locatifs raliss dans le secteur du tourisme
(articles 199 decies E 199 decies G du CGI);
investissements raliss dans une rsidence htelire vocation

sociale (article 199 decies I du CGI);
investissements raliss outre-mer dans le secteur du logement ou
au capital de certaines socits (article 199 undecies A du CGI) ou dans
le logement social ultramarin (article 199 undecies C du CGI);
investissements locatifs loi Scellier (article 199 septvicies du CGI);
investissements locatifs dans le secteur intermdiaire loi Duflot
et loi Pinel (article 199 novovicies du CGI).
Non-dductibilit des revenus fonciers
Le contribuable peut choisir de ne pas bnficier de la rduction
dimpt Malraux et dduire de ses autres revenus fonciers, selon
les rgles de droit commun, les dpenses de travaux de restauration. Dans ce cas, limputation du dficit foncier ventuel sur le
revenu global de lanne est limite 10700, lexcdent tant
imputable sur les revenus fonciers des dix annes suivantes.
Toutefois, les travaux que le vendeur sengage raliser dans le
cadre d'un contrat de vente d'immeuble rnover(VIR) constituent un lment du prix dacquisition de limmeuble par lacqureur et ne peuvent donc pas tre admis en dduction pour la
dtermination des revenus fonciers. Par consquent, ds lors que
les dpenses de travaux, ligibles la rduction d'impt Malraux,
sont ralises dans le cadre dun contrat de VIR, en cas de renoncement du contribuable au bnfice de la rduction dimpt, ces
travaux ne sont pas dductibles des revenus fonciers.
PICES JOINDRE
Le dcret n2012-992 du 23.8.2012 (JO du 25.8.2012) prcise la liste
des documents qui doivent tre joints la dclaration de revenus
de chacune des annes au titre de laquelle la rduction d'impt
est demande.
Pour les personnes qui ralisent directement les dpenses
de restauration:
1 une note annexe comportant les lments suivants:
leur identit et leur adresse;
211
09/03/16 16:58
ladresse du local concern et la mention quil est situ dans un

secteur sauvegard, un quartier ancien dgrad, une zone de
protection du patrimoine architectural, urbain et paysager ou une
aire de mise en valeur de larchitecture et du patrimoine;
la date, selon le cas, dapprobation du PSMV ou la date de la
dclaration dutilit publique de lopration de restauration;
la date de dlivrance du permis de construire ou dexpiration du
dlai dopposition la dclaration pralable;
laffectation, usage dhabitation ou usage autre que dhabitation, du local concern avant et aprs la ralisation des travaux;
le montant des travaux effectivement pays ayant donn lieu
facturation et la ou les dates de leur paiement;
lengagement de louer, selon le cas, le logement nu usage de
rsidence principale du locataire ou le local usage autre que
dhabitation, pendant au moins les neufs annes suivant lachvement des travaux, une personne autre quun membre de son
foyer fiscal, un ascendant ou un descendant;
lorsque les travaux sont achevs, la date de leur achvement;
lorsque le logement est mis en location, la date de prise deffet
du bail;
ment doit notamment comporter les lments suivants: lidentit

et ladresse de lassoci; le nombre et les numros des parts dtenues au 1.1 et au 31.12; la quote-part de la rduction dimpt et
du revenu net foncier correspondant aux droits de lassoci.
Lanne au titre de laquelle la rduction dimpt est demande,
les associs doivent joindre cette attestation aux autres documents demands. Au titre des annes suivantes, ils doivent la
conserver pour la produire ventuellement la demande de l'administration.
Pour les personnes qui souscrivent au capital d'une socit
civile de placement immobilier ralisant des dpenses
de restauration:
- un engagement de conservation des parts. Les porteurs de parts
doivent sengager conserver lesdites parts pendant la priode
couverte par lengagement de location pris par la SCPI;
- une attestation fournie par la socit. Lanne au titre de laquelle
la rduction dimpt est demande, les associs doivent joindre
cette attestation aux autres documents demands. Au titre des
annes suivantes, ils doivent la conserver pour la produire ventuellement la demande de l'administration.
2 une copie des documents suivants:

la dclaration d'utilit publique de lopration de restauration, sauf
si ce document a dj t produit au titre dune anne antrieure;
lautorisation durbanisme, accompagne de lavis de larchitecte
des btiments de France, sauf si ces documents ont dj t
produits au titre dune anne antrieure;
les factures des entreprises ayant ralis les travaux, ou, dans le
cas dune vente dimmeuble rnover, le contrat. Les factures ou
le contrat doivent mentionner ladresse de ralisation des travaux,
leur nature et leur montant;
lorsque les travaux sont achevs, la dclaration dachvement
des travaux, accompagne dune pice attestant de sa rception
en mairie, ainsi quune note prcisant la nature de laffectation
originelle des locaux;
le bail. Si le local nest pas lou au moment du dpt de la dclaration des revenus de lanne au titre de laquelle le bnfice de la
rduction dimpt est demand, le bail est joint la dclaration
des revenus de lanne au cours de laquelle le bail est sign. En
cas de changement de locataire au cours de la priode dengagement de location, une copie du nouveau bail est jointe la dclaration des revenus de lanne au cours de laquelle le changement
est intervenu.
Pour les personnes qui ralisent les dpenses de restauration
par lintermdiaire dune socit non soumise limpt
sur le revenu, autre qu'une SCPI:
Outre les documents demands au 2 ci-dessus, les associs
doivent fournir:
une copie de l'engagement de location souscrit par la socit
propritaire;
un engagement de conservation des parts. Les porteurs de parts
de socits non soumises limpt sur les socits doivent
sengager conserver lesdites parts pendant la priode couverte
par lengagement de location pris par la socit.
Lengagement de conservation porte sur la totalit des titres de la
socit dtenus par le contribuable, mme si la socit dtient
galement des immeubles qui nouvrent pas droit la rduction
dimpt;
une attestation fournie par la socit justifiant de lexistence
son actif dimmeubles ligibles la rduction dimpt. Ce docu-
09/03/16 16:58
DPENSES DQUIPEMENT
DE LHABITATION PRINCIPALE EN FAVEUR
DE LAIDE AUX PERSONNES
NOTER
compter de l'imposition des revenus de 2015, le plafond de
dpenses applicable aux dpenses d'quipements spcialement
conus pour les personnes ges ou handicapes est distinct de
celui applicable aux dpenses de prvention des risques
technologiques.
(CGI, art. 200 quater A et art. 18ter de l'annexe IV; BOI-IR-RICI-290; PF n 226)
Un crdit dimpt sur le revenu en faveur de l'aide aux personnes,

est accord pour les dpenses payes du 1.1.2005 au 31.12.2017
au titre :
de linstallation ou du remplacement dquipements spcialement conus pour les personnes ges ou handicapes;
de travaux prescrits par un plan de prvention des risques technologiques (PPRT) et de la ralisation de diagnostics pralables
ces travaux (les dpenses de diagnostics pralables n'tant
ligibles que depuis le 1.1.2013).
1 Indiquez ligne 7WJ, le cot des quipements spcialement

conus pour les personnes ges ou handicapes (main duvre
comprise) pour le montant TTC indiqu sur la facture de lentreprise qui a effectu leur installation, acquitt en 2015.
Le crdit dimpt est calcul au taux de 25%.
Travaux de prvention des risques technologiques

Pour les dpenses d'quipements spcialement conus pour les
personnes ges ou handicapes, le crdit d'impt s'applique aux
contribuables propritaires, locataires ou occupants titre gratuit
de leur habitation principale.
Les dpenses de travaux prescrits dans le cadre dun PPRT et de

diagnostics pralables ces travaux ouvrent droit au crdit dimpt au taux de 40%.
compter de l'imposition des revenus de 2015, les dpenses de
travaux prescrits par un PPRT et de diagnostics pralables sont
retenues dans la limite d'un plafond unique de 20000 par logement, qui s'apprcie sur une priode pluriannuelle comprise entre
le 1.1.2015 et le 31.12.2017, quelle que soit la situation de famille
du contribuable.
Lorsque plusieurs personnes sont propritaires indivis du mme
logement, le plafond de 20000 est rparti entre les diffrents
propritaires, au prorata des droits qu'ils dtiennent sur le logement.
compter de l'imposition des revenus de 2015, le bnfice du

crdit d'impt pour les dpenses de travaux prescrits par un PPRT
et de diagnostics pralables ces travaux, est rserv aux seuls
propritaires de logements:
qu'ils affectent leur habitation principale;
qu'ils louent ou s'engagent louer titre d'habitation principale
du locataire.
CALCUL
DU CRDIT
D'IMPT
7 RDUCTIONS
ET CRDITS
DIMPT (SUITE)
2 Indiquez ligne 7WL le cot des diagnostics pralables et des

compter
travaux de prvention contre les risques technologiques raliss
avant 2011
en 2011
en 2012
de 2013
en 2015 dans votre habitation principale.
. . . . 7RB
. . . . 7RF
. . . 7SY
Les dpenses dinstallation ou de remplacement dquipements
Le crdit dimpt est calcul au taux de 40%.
conus
lesdepersonnes
ges
ou handicapes
ralises
en. . . . . . . . . 7RC
. . . . 7RA
. . . . 7RE
. . . 7SX
ou danspour
une aire
mise en valeur
de larchitecture
et du patrimoine
(AMVAP)
2015 ouvrent droit au crdit dimpt au taux de25%.
quipements
spcialement conus
Oprations engages :
pour les personnes ges ou handicapes

DPENSES
2009
Ces dpenses sont retenues dans la limite dun plafond plurian Acquisition dun logement neuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XI
LIGIBLES
2010
. . . . 7XP
2011
....
7XN
2012
. . . 7UY
nuel qui s'apprcie sur une priode de cinq annes conscutives.

Les dpenses suivantes ouvrent droit au crdit dimpt:
Rhabilitation
dun logement
. . . . . . au
. . . . . titre
. . . . . . . .de
. . . . . 2015,
. . . . . . . . . . le
. . . . plafond
. . . . . . . . . . . . . sap. . . . . . . . . . . . . . . . ralisation
7XJ
. 7XQ
. . . . 7XV aux travaux
. . . 7UZ
Pour
le crdit dimpt
accord
de. . .diagnostics
pralables
et travaux de
plique
aux
dpenses
effectues
du
1.1.2011
au
31.12.2015.
Il
est
prvention
des
risques
technologiques
prescrits
par
un plan de
fix
:
prvention
des
risques
technologiques
(PPRT),
raliss
Report des dpenses de lanne 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR dans un
5000 pour une personne clibataire, veuve ou divorce,
logement achev avant l'approbation de ce plan, sans condition
10000 pour un couple mari ou pacs soumis une imposition
danciennet;
commune,
NOTER
montants
de 400
par. .personne
charge.
Capital fixmajors
en substitution
de rente
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WM
La
majoration
est
divise
par
deux
pour
les
enfants
en
garde
alterbnfice du crdit dimpt est tendu aux propritaires bailleurs
Report des sommes dcides en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Le
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WP
ne (ces enfants sont dcompts en premier pour le calcul de la
qui effectuent depuis le 1.1.2010 des dpenses de travaux
majoration).
prescrits dans le cadre dun PPRT dans des logements quils louent
Le plafond applicable est dtermin en retenant la situation et les
ou sengagent louer usage dhabitation principale du locataire
charges de famille de la priode dimposition au cours de laquelle
pendant au moins cinq ans (voir p. 215).
...............................
. . . . . . . . . . . . . . . . . 7TD
la dpense a t ralise.
Dons
2010
2011
2012
2013
2014
................................................................................
7XS
....
7XT
. . . . 7XU
...
7XW
...
7XY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Investissements
achevsconus
ou acquis
enpersonnes
2015 (suite)
quipements spcialement
pour les
ges ou handicapes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WJ
Travaux de prvention
Investissements
ralissdes
enrisques
2010 technologiques et diagnostic pralable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WL
Promesse
dachat
en
2009
.
.
.
.
.
. . . . . . . . . . .technologiques
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dans
. . . . . . . .les
7IW
. . . . . . . . .en
. . . . location
. . . . . . . . . . . . Report
. . . . . . . . de
. Promesse
d'achat
en 2010 . . . . . . . . . 7IM
Travaux de prvention des. . .risques
logements donns
la fiche 2041
GR
1
2
Dpenses de travaux
et de
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WR
Investissements
raliss
en diagnostic
2009 . . . . . . pralable
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IO
2010
Report de
rduction dimpt
des annes antrieures
. . . . . . . . . . . . .antrieures
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7KB
Reports
concernant
les investissements
des .annes
2011
....
7KC
2012
....
7KD
2013
...
7KE

2013 ou 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OF
raliss en 2012 ou raliss en 2013 avec promesse d'achat en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OG
raliss213
en
Brochure2016.indb
213
09/03/16 16:58
installation, dans un logement neuf ou ancien, dquipements

spcialement conus pour les personnes ges ou handicapes.
Aucune condition tenant la prsence effective dune personne
ge ou handicape dans le logement ou lanciennet du logement nest exige. Seule la qualit de lquipement spcialement
conu pour ces personnes est prise en compte.
Les quipements conus pour les personnes ges ou handicapes, ligibles au crdit dimpt sont limitativement numrs
ci-aprs:
quipements sanitaires attachs perptuelle demeure
viers et lavabos hauteur rglable;
baignoires avec porte latrale escamotable permettant un accs
facile la personne de manire viter tous risques encourus lors
de lenjambement dune baignoire classique;
surlvateur de baignoire;
siphon dvi;
cabines de douche intgrales, bacs et portes de douche, dont les
dimensions non standard permettent une utilisation en fauteuil
roulant adapt;
siges de douche muraux ( fixer au mur);
WC pour personnes handicapes;
surlvateurs de WC fixs en permanence sur la cuvette de WC
et utiliss pour augmenter la hauteur dassise; les socles en font
partie.
Autres quipements de scurit et daccessibilit attachs perptuelle demeure
appareils lvateurs verticaux comportant une plate-forme
amnage en vue du transport dune personne handicape et
lvateurs dplacements inclins spcialement conus pour le
dplacement dune personne handicape, dfinis larticle 30-0C
de lannexe IV au CGI;
mains courantes;
barres de maintien ou dappui;
appui ischiatique: amnagement spcifique destination des
personnes mobilit rduite permettant un appui intermdiaire
entre la position assise et la position debout;
poignes de rappel de portes;
poignes ou barre de tirage de porte adaptes;
barre mtallique de protection;
rampes fixes (plans fixes inclins);
systmes de commande distance des appareils lectromnagers, des alarmes ou volets roulants notamment, spcialement
adapts lusage des personnes mobilit rduite (ergonomie
tudie pour faciliter la prhension par exemple) et fixs aux murs
ou au sol du logement;
systmes de signalisation ou dalerte spcialement adapts qui
visent doubler un signal existant en signal perceptible par une
personne prsentant une dficience sensorielle;
dispositifs de fermeture, douverture ou systmes de commande
des installations lectriques, deau, de gaz et de chauffage spcialement adapts lusage des personnes mobilit rduite (ergonomie tudie pour faciliter la prhension par exemple) et fixs
aux murs ou au sol du logement;
mobiliers hauteur rglable;
revtement de sol antidrapant;
revtement podotactile pos au sol, en relief, destin tre
dtect avec le pied ou la canne afin dveiller la vigilance des
personnes aveugles ou malvoyantes dans des situations prsentant un risque de chute ou de choc;
nez de marche visuel et antidrapant permettant aux personnes

malvoyantes et mobilit rduite une utilisation plus aise des
escaliers;
protection dangle;
revtement de protection murale basse destin protger,
lintrieur du logement, les personnes mobilit rduite, se dplaant notamment en fauteuil roulant lectrique, des chocs induits
par une utilisation mal contrle de ce moyen de dplacement;
boucle magntique permettant disoler une information sonore
en liminant les bruits ambiants pour les personnes munies de
prothses auditives adaptes;
systme de transfert demeure ou potence au plafond permettant de dplacer une personne alite par un systme de poulies
ou de harnais.
Les dpenses dacquisition dquipements spcialement conus
pour les personnes ges ou handicapes ainsi que les travaux de
prvention des risques technologiques nouvrent droit au crdit
dimpt que lorsque les quipements et matriaux sont fournis et
installs par une mme entreprise et donnent lieu ltablissement dune facture.
Le crdit dimpt est calcul sur les montants indiqus par la
facture de lentreprise:
pour la ralisation de diagnostics pralables aux travaux prescrits
par un PPRT, sur le montant de la prestation;
pour les travaux de prvention des risques technologiques, sur le
prix dachat des matriaux et le cot de la main duvre pour le
montant TTC;
pour les quipements conus pour les personnes ges ou
handicapes, sur le cot des quipements et de la main duvre
TTC. Lorsque les quipements sont intgrs un logement neuf, le
crdit dimpt est calcul sur le prix de revient de lquipement
pour le vendeur ou le constructeur, major de sa marge bnficiaire, et sur le cot de la main duvre.
NOTER
Pour les dpenses de ralisation de diagnostics pralables aux
travaux et de travaux prescrits par un PPRT, le montant des
participations verses au contribuable, le cas chant, en
application du I bis de larticle L.515-19 du code de
l'environnement, par les exploitants l'origine du risque
technologique et les collectivits territoriales ne vient pas en
diminution des dpenses payes entrant dans la base du crdit
d'impt (article 9 de la loi n2013619 du 16 juillet2013).
Le crdit dimpt est accord au titre de lanne du rglement

dfinitif de la facture lentreprise qui a ralis les travaux.
Lorsque le paiement est effectu par lintermdiaire dun syndic
de coproprit, cest la date du paiement de lentreprise par le
syndic qui est retenue.
Toutefois, pour les quipements conus pour les personnes ges ou
handicapes, le fait gnrateur du crdit dimpt est constitu par:
la date dacquisition du logement lorsque les quipements sont
installs dans un logement acquis neuf;
la date dachvement du logement lorsque les quipements
sont intgrs un logement acquis en l'tat futur dachvement
ou que le contribuable fait construire.
09/03/16 16:58

NOTER
Si vous obtenez le remboursement, dans les 5 ans de son
paiement, de tout ou partie de la dpense qui a ouvert droit au
crdit dimpt, le montant du crdit d'impt obtenu,
correspondant la somme rembourse, fait l'objet d'une reprise
au titre de lanne du remboursement.
La reprise du crdit dimpt nest toutefois pas pratique:
lorsque le remboursement fait suite un sinistre survenu aprs
le paiement de la dpense.
lorsque les sommes rembourses ont t verses par les
exploitants l'origine du risque technologique et les
collectivits territoriales, en application du I bis de larticle
L.515-19 du code de l'environnement (article 9 de la loi n2013619
TRAVAUX DE PRVENTION DES RISQUES

TECHNOLOGIQUES DANS DES LOGEMENTS
DONNS EN LOCATION
(CGI, art. 200 quater A; BOI-IR-RICI-290; PF n 226)
Vous pouvez bnficier dun crdit dimpt si vous effectuez, entre le

1.1.2010 et le 31.12.2017, des dpenses de travaux prescrits dans le
cadre dun plan de prvention contre les risques technologiques
(PPRT), dans un logement, achev avant lapprobation de ce plan,
que vous louez ou que vous vous engagez donner en location
usage dhabitation principale du locataire pendant au moins cinq ans.
Le nombre de logements donns en location ouvrant droit au
crdit dimpt nest pas limit.
du 16 juillet2013).
Vous devez disposer des pices suivantes pour les produire, le cas
chant, la demande de votre centre des finances publiques:
la facture de lentreprise qui a ralis les travaux. Elle doit indiquer, outre ladresse de ralisation des travaux, leur nature et la
date du paiement, la dsignation et le prix unitaire des quipements, ou des prestations ralises au titre des travaux de prvention des risques technologiques;
lorsque lquipement sintgre dans un logement acquis neuf ou
en l'tat futur dachvement, lattestation fournie par le vendeur
du logement. Elle doit comporter ladresse du logement, le nom du
vendeur et de lacqureur ainsi que la dsignation et le montant du
prix de lquipement.
NATURE DES TRAVAUX

Seuls les travaux de prvention des risques technologiques prescrits par un PPRT et, depuis le 1.1.2013, les dpenses de ralisation de diagnostics pralables ces travaux ouvrent droit au crdit
dimpt.
Les dpenses de ralisation de diagnostics pralables et les
travaux de prvention des risques technologiques ligibles au
crdit dimpt pour les logements donns en location sont identiques celles ralises dans lhabitation principale.
Les travaux nouvrent droit au crdit dimpt que lorsque les quipements et matriaux sont fournis et installs par une mme
entreprise et donnent lieu ltablissement dune facture.
CONDITION DE LOCATION
Le propritaire-bailleur doit sengager louer le logement
pendant une dure de 5ans usage dhabitation principale des
personnes autres que son conjoint ou un membre de son foyer
fiscal. Le locataire doit tre en outre titulaire dun bail. Aucune
condition de ressources du locataire nest exige.
La dure de location de 5 ans est dcompte partir de la date de
ralisation des dpenses lorsque le logement est dj occup par
un locataire ou, dans le cas o le logement nest pas occup
partir de la date des travaux, la date de mise en location,
laquelle doit prendre effet dans les douze mois qui suivent la ralisation des dpenses.
Lengagement de location doit tre formul sur papier libre lors du
dpt de la dclaration de revenus de lanne au titre de laquelle
le bnfice du crdit dimpt est demand.
Le logement peut tre donn en location nue ou meuble.
MONTANT DU CRDIT DIMPT

Les dpenses de diagnostics pralables aux travaux et de travaux
prescrits dans le cadre dun PPRT, ralises en 2015, ouvrent droit au
crdit dimpt au taux de 40%. La base du crdit dimpt est constitue par le montant TTC, d'une part, de la prestation de diagnostic
pralable et, d'autre part, du prix dachat des matriaux et des frais
de main-duvre correspondant la ralisation des travaux.
Par logement lou ou destin tre mis en location, les dpenses
ralises compter du 1.1.2015 sont retenues dans la limite dun
215
09/03/16 16:58
TRAVAUX DE CONSERVATION
OU DE RESTAURATION DOBJETS MOBILIERS
CLASSS MONUMENTS HISTORIQUES
plafond pluriannuel de 20000 par logement qui sapplique du

1.1.2015 au 31.12.2017, quelle que soit la situation de famille du
propritaire-bailleur.
Lorsque plusieurs contribuables dtiennent la proprit du mme
logement, le plafond de dpenses de 20000 est rparti entre
eux au prorata des droits qu'ils dtiennent sur ce logement.
(CGI, art. 199 duovicies; BOI-IR-RICI-190)
Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt si, domicili fiscalement en France, vous effectuez des travaux de conservation ou
de restauration dobjets mobiliers classs au titre des monuments
historiques dont vous tes propritaire.
Ces objets peuvent appartenir soit au patrimoine artistique (peintures, sculptures, tapisseries, mobilier) soit au patrimoine technique (machines lies la production industrielle, instruments
scientifiques, vhicules ferroviaires, bateaux, aroplanes, voitures
hippomobiles ou automobiles). Les travaux doivent tre autoriss par lautorit administrative comptente (direction rgionale
des affaires culturelles ou ministre de la culture), et excuts
sous le contrle des services de ltat chargs des monuments
historiques.
1Reportez ligne 7WR le montant des travaux pays en 2015,

dtermin sur la fiche du document 2041 GR, le cas chant aprs
application du plafond de dpenses pour chaque logement dans
lequel les travaux sont effectus.
Le crdit d'impt est calcul au taux de 40%
NOTER
Le crdit dimpt sapplique quel que soit le rgime dimposition
des revenus tirs de la location: revenus fonciers (location nue) ou
location meuble (bnfices industriels et commerciaux).
Le crdit dimpt est accord au titre de lanne du rglement
dfinitif de la facture lentreprise qui a ralis les travaux ou le
diagnostic. Lorsque le paiement est effectu par lintermdiaire
dun syndic de coproprit, cest la date du paiement de
lentreprise par le syndic qui est retenue.
Les travaux de conservation ont pour but de maintenir lobjet en

bon tat et ainsi daugmenter son esprance de vie.
Les travaux de restauration ont pour but de remettre lobjet en
tat et ainsi de rtablir lintgrit esthtique, historique et
physique dun objet endommag ou dtrior.
Lobjet doit tre expos au public ds lachvement des travaux et
pendant au moins cinq ans compter de cette date.
compter
PICES
JUSTIFICATIVES
Il peut
tre expos dans
un immeubleenouvert
la visite
ou confi
avant 2011
en 2011
2012
de 2013
Oprations engages :
en vue de son exposition un muse de France, la Bibliothque
. . . . 7RB
. . . . 7RF
. . . 7SY
La
facture de lentreprise qui a ralis les travaux. Elle doit indinationale de France ou une autre bibliothque de ltat, dune
quer,
outre
des travaux,
leur nature
et la
autre collectivit
territoriale ou . dune
ou dans
uneladresse
aire de misede
en ralisation
valeur de larchitecture
et du patrimoine
(AMVAP)
. . . . . . . . . 7RC
. . . . 7RA
. . . 7RE autre personne
. . . 7SX publique ou
date du paiement, la dsignation et le prix unitaire des quipe un service darchives de ltat, dune autre collectivit territoriale
ments installs et des prestations ralises au titre des travaux de
ou 2009
dune autre personne
publique ou2011
une personne
publique
2010
2012
prvention
des
risques
technologiques.
ou
prive
occupant
le
domaine
public
maritime,
fluvial,
ferroviaire
. . . . 7XP
. . . . 7XN
. . . 7UY
L'engagement de location du logement pendant cinq ans.
ou aronautique.
. . . . 7XQ
....
7XV
...
7UZ
La rduction dimpt est gale 18% des dpenses de travaux

. . . . . . . . . . . . . . . . . en
. . . . . 2015,
. . . . . . . . . .retenues
. . . . . . . . . . . . . . .dans
. . . . . . .la
. . . limite
. . . . . . . . . . annuelle
. . . . . . . . . . 7XRde 20000.
Report des dpenses de lanne 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . effectues
Lorsque les travaux ont bnfici dune subvention accorde par
ventuellement complte par une aide alloue par une
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WN
Sommes verses en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ltat,
collectivit
effectivement
Sommes totales dcides par jugement en 2015 ou capital reconstitu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .territoriale,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . seules
. . . . . . . . . . . les
. . . . . .dpenses
. . . . . . . . . . . . . . . .restant
. . . . . . . . 7WO
la
charge
du
propritaire
sont
retenues
pour
le
Capital fix en substitution de rente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WMcalcul de la
Report des sommes dcides en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . rduction
. . . . . . . . . . . . . . . .dimpt.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WP
Lorsque les travaux sont tals sur plusieurs annes, le propri-

peut obtenir une rduction dimpt au titre des dpenses
Intrts verss en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . taire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UK
supportes
au cours de chaque anne, dans la limite annuelle de
20000.
Dons
1 Indiquez ligne 7NZ le montant des sommes verses en 2015
effectivement votre charge.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VA
organismes daide aux personnes en difficult (maximum 529 ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . restant
2010
2011
2012
2013
2014
................................................................................
7XS
....
7XT
. . . . 7XU
...
7XW
...
7XY

7Travaux
RDUCTIONS
ET CRDITS DIMPT (SUITE)
de prvention des risques technologiques et diagnostic pralable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WL
................. ................................................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Travaux
immobilire
: loi Malrauxdans
Dpenses
payes en 2015
Travauxde
de restauration
prvention des
risques technologiques
les logements
donns en location Report de la fiche 2041 GR
Dpenses de
travaux :et de diagnostic pralable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .avant
. . . . . . . .2011
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .en
. . . .2011
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en
. . . . 2012
. . . . . . . 7WR
Oprations
engages
compter
1de 2013

. . . . 7RB
. . . .2012
7RF
.2013
. . 7SY
2010
2011
. . . . 7KC
. . . . 7KD
. . . 7KE
. . . . 7RA
. . . . 7RE
. . . 7SX
2

Investissements
forestiers
2009
Report
des dpenses
des annes antrieures
216
Acquisition
dun
logement
neuf
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XI
Acquisition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UN
2010
. . . . 7XP
2011
....
7XN
Assurance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UL
2012
. . . 7UY
Travaux
Rhabilitation
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Travaux
. . . . . 7XJ conscutifs un
. . . . sinistre
7XQ
. . . . . . . . . . . dun
. . . . . . . logement
. . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . .. .. .. ......... .. .. .. . . . . . . . . .. .. .. ......... .. .. . 7UP
. . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . 7XV
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UT . . . 7UZ

Brochure2016.indb
216des dpenses de lanne 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
Report
09/03/16 16:58

la demande de ladministration, vous devez pouvoir produire les
pices justificatives suivantes: larrt du ministre prononant le
classement de lobjet mobilier, les factures de travaux, la dcision
dautorisation des travaux, lattestation de conformit des travaux
lautorisation donne, ainsi que, le cas chant, larrt attributif de subvention ou le document tablissant que lobjet a t
confi un organisme public en vue de son exposition au public.
DPENSES DE PROTECTION DU PATRIMOINE

NATUREL (CGI, art. 199 octovicies; BOI-IR-RICI-240)
Une rduction dimpt s'est applique aux personnes physiques
ou aux associs personnes physiques de certaines socits de
personnes, fiscalement domicilis en France, qui ont effectu des
dpenses, autres que les intrts demprunt, en vue du maintien
et de la protection du patrimoine naturel entre le 1.1.2010 et le
31.12.2013.
Les dpenses ralises depuis le 1.1.2014 ne bnficient plus de
cette rduction d'impt. Toutefois, les fractions de rduction d'impt, non imputes au titre des annes antrieures, continuent
d'tre reportes sur limpt sur le revenu des six annes suivantes.
Indiquez lignes 7KB 7KE, la fraction de rduction d'impt au titre
des dpenses payes respectivement en 2010, 2011, 2012 et
2013 qui n'a pu tre impute en l'absence d'impt suffisant.
Rappel des modalits d'application de la rduction d'impt
pour les dpenses payes de 2010 2013
La rduction dimpt s'appliquait aux dpenses retenues dans la
limite annuelle de 10000, au taux de 25% en 2010, 22% en
2011 et 18% en 2012 et 2013.
Les dpenses retenues taient celles effectivement supportes
par le propritaire, cest--dire sous dduction des aides ou
subventions ventuellement perues pour la ralisation des
travaux.
Pour ouvrir droit la rduction dimpt, les dpenses, autres que

les intrts demprunt, devaient avoir reu un avis favorable
du service de ltat comptent en matire denvironnement
(directions rgionales de lenvironnement, de lamnagement et
du logement, DREAL).
taient ligibles, sous rserve de leur justification et davoir t
effectivement supportes par le propritaire3, les dpenses:
dentretien et de rparation;
damlioration des proprits rurales non bties;
de travaux de restauration et de gros entretien du patrimoine
naturel. Il peut sagir notamment de dpenses de plantation, de
curage des canaux, dentretien de berges et des rseaux de
gestion de leau, dlagage et dabattage darbres ainsi que des
dpenses de travaux et damnagements ncessaires louverture au public (par exemple le balisage, la mise en place dune
signaltique ou lamnagement de sentiers).
Depuis limposition des revenus de 2010, le rgime dimputation
sans limitation de montant, sur le revenu global, des dficits
fonciers provenant des dpenses de maintien et de protection du
patrimoine naturel autres que les intrts demprunt est supprim.
Pour les dpenses effectues en vue du maintien et de la protection du patrimoine, le propritaire avait le choix entre le bnfice
de la rduction dimpt et leur dduction de ses revenus fonciers
dans les conditions de droit commun (dficit imputable sur le
revenu global dans la limite de 10700).
Lorsque le contribuable bnficiait de la rduction dimpt, les
dpenses de maintien et de protection du patrimoine naturel ne
pouvaient pas tre dduites pour la dtermination des revenus
fonciers, y compris, le cas chant, pour leur montant excdant
10000.
Lorsque le montant de la rduction dimpt excde limpt d par

le contribuable au titre de lanne dimposition, la fraction non
impute de cette rduction peut tre reporte sur limpt sur le
revenu d au titre des six annes suivantes.
Les dpenses devaient tre ralises dans les espaces naturels
appartenant aux catgories suivantes:
parcs nationaux (code de lenvironnement, art. L.331-2);
rserves naturelles classes (code de lenvironnement, art. L.332-2);
sites classs (code de lenvironnement, art. L.341-2);
espaces concerns par les arrts prfectoraux de protection de
biotope (code de lenvironnement, art. L.411-1 et L.411-2);
espaces Natura 2000 (code de lenvironnement, art. L.414-1);
espaces naturels remarquables du littoral (code de lurbanisme,
art. L.146-6).
Ces espaces naturels devaient avoir obtenu le label de la Fondation du patrimoine en application de larticle L.143-2 du code du
patrimoine. Ce label prvoit les conditions de laccs au public des
espaces concerns, sauf exception justifie par la fragilit du
milieu naturel.
3. En cas de dmembrement du droit de proprit, il peut sagir de lusufruitier.
217
09/03/16 16:58
INVESTISSEMENTS FORESTIERS
Souscription de parts
La souscription au capital (capital initial ou augmentation de capital) ou lacquisition de parts de groupements forestiers ou
Vous pouvez bnficier d'un avantage fiscal, si vous tes domicili
de socits dpargne forestire doit tre faite en numraire.
en France (mtropole et DOM), si vous effectuez un investisseLes souscriptions en numraire sentendent exclusivement de
ment forestierdu 1.1.2014 au 31.12.2017.
celles dont le montant est libr en espces, par chque, par virement ou par voie dincorporation au capital de sommes laisses en
Vous pouvez bnficier d'une rduction d'impt au titre:
compte-courant.
de lacquisition de terrains en nature de bois et forts ou de
En revanche, les souscriptions de parts mises en rmunration
terrains boiser;
dapports en nature sont exclues du bnfice de lavantage fiscal.
7de
lacquisition
ou
de
la
souscription
en
numraire
de
parts
de
Les parts doivent tre acquises ou souscrites dans le cadre de la
RDUCTIONS ET CRDITS DIMPT (SUITE)
groupements forestiers ou de socits dpargne forestire (SEF);
gestion du patrimoine personnel du contribuable: elles ne peuvent
compter
de restauration
immobilire
: loi Malraux
Dpenses
en de
2015
Travaux
des cotisations
d'assurance
couvrant
notamment
le payes
risque
donc pas figurer l'actif d'une socit ou d'une entreprise
indiviavant 2011
en 2011
en 2012
de 2013
Oprations
engages
:
tempte.
duelle alors mme que leur rsultat serait soumis l'impt sur le
. . . . 7RB
. . . . 7RF
. . . 7SY
revenu.
Vous pouvez bnficier d'un crdit d'impt au titre:
Le groupement ou la socit doit prendre lengagement dappliou dans une aire de mise en valeur de larchitecture et du patrimoine (AMVAP) . . . . . . . . . 7RC
. . . . 7RA
. . . . 7RE
. . . 7SX
des travaux forestiers que vous avez pays ou qui ont t pays
quer pendant 15 ans un plan simple de gestion agr par le centre
Investissements
locatifs
dans le
touristique
par
un groupement
forestier
ousecteur
une SEF
dont vous tes membre;
rgional de la proprit forestire. Si au moment de la souscrip2009
2010
2011
2012
Report
dpenses desverse
annes dans
antrieures
de
la des
rmunration
le cadre dun contrat conclu en
tion, aucun plan simple de gestion n'est agr pour la fort en
. . . . 7XP
. . . . 7XN
. . . 7UY
vue de la gestion de bois et forts.
cause, le groupement ou la socit doit en faire agrer un dans un
. . . 7XQ
. . . 7UZ
dlai de trois .ans
compter de. . .la. 7XV
date de souscription
et l'appliquer
pendant
quinze
ans.
DPENSES
LIGIBLES
devez vous engager conserver les parts du groupement ou
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
Report des dpenses
de lanne 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vous
de la socit jusquau 31.12 de la 8e anne suivant la date de
Acquisition
de terrains
leur souscription ou de leur acquisition.
L'acquisition compter de 2014 de terrains boiss ou forestiers et
de
terrains boiser de 4 hectares au plus doit permettre dagrandir
Assurance
une
unit
de
gestion
pour
porter
sa
superficie
plus
de
4
hectares.
cotisation d'assurance doit couvrir notamment le risque de
Report des sommes dcides en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . La
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WP
tempte. Elle peut tre verse par le contribuable, par un groupeIntrts des prts tudiants contrats conclus entre le 1.9.2005 et le 31.12.2008
Lorsque les terrains sont acquis en nature de bois et forts, vous
ment forestier ou par une socit d'pargne forestire dont le
devez prendre lengagement de les conserver pendant 15 ans et
contribuable est membre.
dappliquer
pendant
cette
dure
un
plan
simple
de
gestion
agr
par le centre rgional de la proprit forestire. Toutefois, lexiTravaux
Dons dun plan simple de gestion est remplace par lobligation
gence
Il sagit des travaux:
dappliquer, pendant la mme dure, un autre document de
de plantation, de reconstitution, de renouvellement, d'entretien;
gestion durable prvu par larticle L.122-3 du code forestier
de sauvegarde et damlioration des peuplements;
lorsque
la
surface
des
parcelles
acquises
est
trop
faible
pour
quun
de2011
cration et damlioration
des dessertes.
2010
2012
2013
2014
plan
simple
de
gestion
puisse
tre
agr.
Lorsque
les
terrains
sont
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XS
. . . . 7XT
. . . . 7XU
. . . 7XW
. . . 7XY
acquis nus, vous devez prendre lengagement de les reboiser dans
Ils doivent tre raliss dans une proprit qui constitue une unit
un dlai de 3 ans, puis de les conserver ensuite pendant 15 ans et
de gestion dau moins 10 hectares dun seul tenant ou d'au moins
dappliquer pendant la mme dure un plan simple de gestion
4 hectares d'un seul tenant lorsque la proprit est regroupe au
agr.
sein d'une organisation de producteurs au sens de l'article L 551-1
Travaux de prvention des risques technologiques dans les logements donns
en location
de la
fiche 2041
GR
du code
rural etReport
de la
pche
maritime.
(CGI, art. 199 decies H et 200 quindecies; BOI-IR-RICI-60; PF118)
Dpenses de travaux et de diagnostic pralable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WR

2010
Figure
12. Dclaration
n 2042
Dpenses
de protection
duC.patrimoine naturel
2011
....
2012
7KC
....
2013
7KD
...
7KE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Travaux
de restauration
immobilire : loi Malraux Dpenses payes en 2015
Investissements
forestiers
Oprations
Dpensesengages
ralises :en 2015 :
compter
avant 2011
en 2011
en 2012
de 2013
Acquisition
dans un secteur
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Assurance
. . . . 7RD
. . . . . . . .sauvegard
. . . . . . . . . . . . . . . .ou
. . . .assimil
. . . . . . . . . . .. ......... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......... .. .. . 7UN
. . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .7RB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. . .7RF
. . . . . . . . . . . . . . . . . 7UL . . . 7SY
Travaux
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UP
ou dansavec
une aire
de mise
en valeur
de larchitecture
et du patrimoine
. . . . . . . . . . . . . . .(AMVAP)
. . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . .7RC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. . . .7RA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . .7RE
. . . . . . . . . . . . . . . . . 7UA . . . 7SX
Travaux
adhsion
une
organisation
de producteurs
2009
Report des dun
dpenses
de travaux
Acquisition
logement
neuf .des
. . . . .annes
. . . . . . . . . .antrieures
. . . . . . . . . . . . . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XI
2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2010
Hors sinistre
. . . . 7XP
.........................
2010
Rhabilitation
dun logement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XJ
................................................................................................... .........................
2011
....
.........................
. . . . 7XQ
....
7XV
..........................
2012
Aprs sinistre
7XN
. . . 7UY
7TE
7TF . . . 7UZ
2011 . . . . . . . . . . . . . . . . locatif
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UU
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TG
Investissement
dans une rsidence htelire vocation sociale
2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UV
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TH
2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UW
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TI
Prestations
2014 . . . . . . . . . .compensatoires
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TJ
Avec adhsion
une
organisation
. . . . . . . . . . . .de
. . . .producteurs
. . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. ......... .. .. .. . . . . . . . . .. .. .. ......... .. .. .. . . . . . . . . .. .. .. ......... .. .. .. . . . . . . . . .. .. .. ...... . 7VP
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. ......... .. .. .. . . . . . . . . .. .. . .7TK
. . . . . . 7WN
Sommes
verses en
2015

Cotisations pour la dfense des forts contre lincendie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UC
Capital
en substitution
de D'IMPT
rente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WM
218 fix
RDUCTIONS
ET CRDITS
Intrts
paiement
diffr
accord
Report
despour
sommes
dcides
en 2014
. . . . . aux
. . . . . .agriculteurs
. . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ........... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .7UM
. . . . . . . 7WP
Souscription
au capital
de SOFICA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 7FN
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 % 7GN
Intrts
des prts
tudiants
contrats
conclus entre le 1.9.2005 et le 31.12.2008
Intrts
Intrts
verss en 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UK
Brochure2016.indb
218 demprunt pour reprise de socit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FH
09/03/16 16:58

Vous devez vous engager conserver cette proprit jusquau
31.12 de la 8e anne suivant celle des travaux et appliquer
pendant cette dure lune des garanties de gestion durable
prvues aux articles L124-1 et L124-3 du code forestier.
Lorsque les travaux sont raliss par un groupement ou une SEF
dont vous tes membre, vous devez vous engager conserver les
parts du groupement ou de la SEF jusquau 31.12 de la 4eanne
suivant celle des travaux.
En outre, le groupement ou la SEF doit sengager conserver les
parcelles qui ont fait lobjet des travaux jusquau 31.12 de la
8eanne suivant celle des travaux appliquer pendant cette
mme dure lune des garanties de gestion durable prvue
larticle L124-1 du code forestier.
Enfin, lorsque les travaux raliss par le propritaire, le groupement ou la SEF sont des travaux de plantations, ils doivent, pour
ouvrir droit l'avantage fiscal, tre effectus avec des graines et
des plants forestiers conformes aux prescriptions des arrts
rgionaux relatifs aux aides de ltat linvestissement forestier.
Contrat de gestion
Le contrat doit tre conclu, pour la gestion de bois et forts dune
surface infrieure 25 hectares, soit avec:
un gestionnaire forestier professionnel au sens de larticle
L315-1 du code forestier ou un expert forestier au sens de larticle
L171-1 du code rural et de la pche maritime,
une cooprative forestire ou une organisation de producteurs
au sens de larticle L 551-1 du mme code,
lOffice national des forts en application de larticle L315-2
du code forestier.
Il doit prvoir:
la ralisation de programmes de travaux et de coupes dans
le respect dune des garanties de gestion durable prvues
par les articles L124-1 et L124-3 du code forestier;
la cession de ces coupes soit dans le cadre d'un mandat de vente
avec un gestionnaire forestier professionnel ou un expert forestier
ou en excution d'un contrat d'apport conclu avec une cooprative
ou une organisation de producteurs;
la commercialisation de ces coupes destination dunits de
transformation du bois, par voie de contrats dapprovisionnement
annuels reconductibles ou pluriannuels.
Ces trois conditions sont cumulatives. dfaut, la rmunration
nouvre pas droit la rduction dimpt.

Base de calcul
Les dpenses qui ouvrent droit la rduction dimpt correspondent:
pour les dpenses dacquisition:
au prix dacquisition des terrains, major des frais dacquisition
(honoraires de notaire, commissions verses aux intermdiaires,
droits denregistrement);
pour les acquisitions de terrains permettant de constituer une
unit de gestion dau moins 4 hectares, situe dans un massif de
montagne, au prix dacquisition de ces terrains et des terrains en
nature de bois et forts ou des terrains nus boiser acquis au
cours des trois annes prcdentes pour constituer cette unit et
pour lesquels lacqureur prend les engagements requis en
matire de gestion, de reboisement et de conservation pour les

terrains nus;
au montant effectivement acquitt pour lacquisition ou la souscription des parts de groupements forestiers;
60% du prix de souscription ou dacquisition des parts de
socits dpargne forestire;
pour les cotisations d'assurance couvrant notamment le risque
de tempte:
au montant de la cotisation verse retenue dans la limite de
7,20 par hectare assur en 2015;
la fraction de la cotisation verse par le groupement ou la
socit d'pargne forestire retenue dans la mme limite et
correspondant aux droits que vous dtenez dans le groupement
ou la socit.
NOTER
La rduction dimpt ne sapplique pas aux cotisations dassurance
payes avec des sommes prleves sur le compte
d'investissement forestier prvu l'article L352-1 du code
forestier.
Les dpenses d'acquisition de terrains ou de souscription au capital de SEF ou de souscription de parts de groupements forestiers
sont retenues dans la limite annuelle de 5700 pour une
personne seule et de 11400 pour un couple mari ou pacs.
Les cotisations d'assurance ligibles sont retenues dans la limite
annuelle de 6250 pour une personne seule et de 12500 pour
un couple mari ou pacs.
Taux
Dpenses de l'anne
La rduction dimpt est gale 18% des dpenses d'acquisition
des terrains ou de souscription au capital de SEF ou de souscription
de parts de groupements forestiers et 76% des cotisations d'assurance ligibles, payes en 2015.
Reports des dpenses des annes antrieures
Les dpenses de travaux forestiers ralises avant le 1.1.2014,
retenues dans la limite annuelle de 6250 pour une personne
seule et de 12500 pour un couple mari ou pacs, ouvraient
droit une rduction d'impt. La fraction des dpenses excdant
cette limite pouvait tre reporte, dans la mme limite, sur les
quatre annes suivantes ou, en cas de sinistre forestier, sur les huit
annes suivantes.
La limite annuelle de 6250 pour une personne seule et de
12500 pour un couple mari ou pacs est dsormais commune
aux reports de dpenses de travaux des annes antrieures
2014 et aux cotisations d'assurance.
Les reports de dpenses de travaux effectues avant 2014 ouvrent
droit la rduction dimpt au taux de:
- dpenses des annes antrieures 2011: 25%;
- dpenses de 2011: 22%
- dpenses de 2012 et 2013: 18%.
219
09/03/16 16:58
CALCUL DU CRDIT DIMPT

Base de calcul
Les dpenses ralises compter du 1.1.2014 qui ouvrent droit au
crdit dimpt correspondent:
pour les dpenses de travaux:
au montant TTC des dpenses de travaux forestiers figurant sur la
facture dlivre par lentreprise;
la fraction des travaux facturs au groupement forestier ou la
socit d'pargne forestire correspondant aux droits que vous
dtenez dans le groupement ou la socit;
pour les rmunrations verses dans le cadre dun contrat de
gestion:
au montant TTC de la rmunration verse;
la fraction de la rmunration verse par le groupement forestier ou la socit d'pargne forestire correspondant aux droits
que vous dtenez dans le groupementou la socit.
NOTER
Lorsque la taxe sur la valeur ajoute acquitte au titre des
dpenses de travaux forestiers et de la rmunration verse dans
le cadre dun contrat de gestion a pu tre rcupre, ces dpenses
doivent tre retenues pour leur montant hors taxes.
La rduction dimpt ne sapplique pas aux dpenses de travaux
payes avec des sommes prleves sur le compte
d'investissement forestier prvu l'article L352-1 du code
forestier.
Les dpenses de travaux forestiers payes par le contribuable et la

fraction des dpenses de travaux forestiers payes par un groupement forestier ou une socit d'pargne forestire sont retenues
dans la limite annuelle de 6250 pour une personne seule et de

12500 pour un couple mari ou pacs.
Si leur montant excde cette limite annuelle, l'excdent peut tre
report dans les mmes limites sur les quatre annes suivantes ou
sur les huit annes suivantes lorsque les travaux sont conscutifs
un sinistre.
Les dpenses ou la fraction des dpenses de rmunration verses
pour la ralisation dun contrat de gestion sont retenues dans le
limite annuelle de 2000 pour une personne seule et de 4000
pour un couple mari ou pacs.
Taux
Le crdit d'impt est gal 18% des dpenses de travaux et des
rmunrations verses dans le cadre d'un contrat de gestion. Le
taux du crdit d'impt est port 25% lorsque le contribuable est
adhrent d'une organisation de producteurs au sens de l'article
L551-1 du code rural et de la pche maritime.
Les modalits d'application de la rduction d'impt et du crdit
d'impt sont indiques dans le tableau 21.
REMISE EN CAUSE
La rduction et le crdit dimpt peuvent tre remis en cause si
vous ne respectez pas, ou si le groupement forestier ou la socit
dpargne forestire ne respecte pas les engagements prvus.
Ils sont galement remis en cause:
en cas de dissolution du groupement forestier ou de la socit
dpargne forestire (SEF) avant la fin dune des priodes dengagement, except lorsque la dissolution est due une fusion rgulire avec un autre groupement ou une autre SEF;
Tableau 21. Rduction et crdit d'impt pour investissements forestiers.
NATURE
PLAFOND ANNUEL
DES DPENSES
REPORT DE LEXCDENT
DE DPENSES
NATURE
DE LAVANTAGE FISCAL
TAUX DE LA RI
OU DU CI
TAUX DE LA RI ET DU CI
APPLICABLE AUX REPORTS
Acquisition
Personne seule: 5700

Couple: 11400
Non
Rduction dimpt
18%
Assurance

Couple: 125001
Non
Rduction dimpt
76%
Travaux

Couple: 12500
4 annes suivantes
8 annes suivantes
en cas de sinistre
Crdit dimpt
18%
25% si adhsion
une organisation
de producteurs
Reports de dpenses
ralises2:
avant 2011: RI 25%
en 2011: RI 22%
en 2012 et 2013: RI 18%
compter de 2014:
CI 18%
ou 25% si adhsion une
organisation de producteurs
Contrat
de gestion

Couple: 4000
Non
Crdit dimpt
18%
25% si adhsion
une organisation
de producteurs
1. Plafond commun applicable aux cotisations dassurance de lanne et aux reports de dpenses de travaux des annes antrieures 2014.
2. Les dpenses de travaux ralises avant 2014 ouvraient droit une rduction dimpt. Le montant de ces dpenses reportes sur les 4 ou les 8 annes
suivantes ouvre droit la rduction dimpt au taux applicable au titre de lanne de ralisation de la dpense. Pour le calcul de la rduction dimpt, ces reports
de dpenses sont retenus dans la limite annuelle de 6250 ou 12500, qui sapplique galement aux cotisations dassurance de lanne.
Les reports de dpenses de travaux ralises compter de 2014 ouvrent droit un crdit dimpt. Pour le calcul du crdit dimpt, ces reports sont retenus dans la
limite annuelle de 6250 ou 12500 qui sapplique galement aux dpenses de travaux de lanne.
09/03/16 16:59

ou lorsque la SEF na pas une activit conforme son objet
social. La reprise de la rduction dimpt est effectue au titre de
lanne au cours de laquelle est intervenu cet vnement.
La rduction et le crdit dimpt ne sont toutefois pas remis en
cause en cas dinvalidit, de licenciement ou de dcs du contribuable ou de son conjoint ou partenaire de Pacs.
Ils ne sont pas non plus remis en cause:
lorsque le contribuable, aprs une dure de dtention de 2 ans
apporte les terrains un groupement forestier ou une socit
dpargne forestire, condition quil sengage conserver les
parts pendant la dure de lengagement initial restant courir;
en cas de donation, lorsque le donataire reprend lengagement
du donateur pour la dure restant courir.
PICES A JOINDRE
Les contribuables doivent joindre leur dclaration des revenus de
lanne au titre de laquelle le bnfice de la rduction ou du crdit
dimpt est demand une note annexe, tablie sur papier libre
conformment au modle figurant au BOI-LETTRE-000017,
comportant:
leur identit et adresse;
la dsignation de la parcelle ou des parcelles du terrain en nature
de bois et forts ou de terrain nu boiser concernes;
le prix et la date dacquisition du ou des terrains concerns (pour
l'application du a du 2 de l'article 199 decies H duCGI);
la nature, le montant et la date de paiement des travaux forestiers raliss (pour l'application du 1 du 2 de larticle 200 quindecies du CGI);
l'identit et l'adresse du cocontractant, la date de signature du
contrat, le montant de la rmunration et la date de versement
(pour l'application du 3 du 2 de larticle 200 quindecies du CGI);
la nature de la garantie de gestion durable applicable l'unit
de gestion concerne (pour l'application des 1 3 du 2 de larticle 200 quindecies du CGI);
lengagement de conserver le terrain en nature de bois et forts
ou le terrain nu boiser pendant quinze ans et d'appliquer
pendant la mme dure, les rgles de gestion durable prvues au
a du 2 de l'article 199 decies H et au 1 du 2 de l'article 200 quindecies ou l'engagement de conserver la proprit jusqu'au
31dcembre de la huitime anne suivant celle des travaux.
En ce qui concerne la rduction d'impt pour les cotisations d'assurance, le contribuable doit tre en mesure de prsenter la
demande de l'administration l'attestation tablissant que le
terrain est couvert contre le risque de tempte.
En ce qui concerne le crdit d'impt pour la rmunration d'un
contrat de gestion, le contribuable doit tre en mesure de prsenter la facture du contrat de gestion et les attestations requises.
SOUSCRIPTION AU CAPITAL DE PETITES

ENTREPRISES EN PHASE D'AMORAGE,
DE DMARRAGE OU DEXPANSION
OU DE PME NON COTES
(CGI, art. 199 terdecies-0 A; BOI-IR-RICI-90; PF 136)
Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt si, jusqu'au

31.12.2016, vous effectuez des versements au titre de la souscription en numraire au capital initial ou aux augmentations de capital d'entreprises non cotes sur un march rglement, rpondant
la dfinition de petites entreprises au sens communautaire,
cres depuis moins de cinq ans et en phase damorage, de
dmarrage ou dexpansion.
Vous devez conserver les titres jusqu lexpiration de la 5e anne
qui suit celle de la souscription.
CONDITIONS REMPLIR
Pour les souscriptions effectues depuis le 1.1.2012, les seuls
versements ligibles sont ceux pour lesquels la socit bnficiaire remplit les conditions suivantes:
tre une petite entreprise au sens de la rglementation
communautaire: elle doit employer moins de 50 salariset, soit
raliser un chiffre daffaires annuel, soit avoir un total de bilan
infrieur dix millions deuros au cours de lexercice;
tre cre depuis moins de 5 ans;
tre en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion.
Toutefois, il est admis que les versements effectus aprs le
31.12.2011 au titre de souscriptions au capital de moyennes
entreprises ligibles jusqu' cette date ouvrent droit l'avantage
fiscal si ces souscriptions ont t effectues avant le 1.1.2012.
Dans ce cas, la PME doit employer moins de 250 personneset, soit
raliser un chiffre daffaires annuel nexcdant pas 50millions
deuros, soit avoir un total de bilan annuel nexcdant pas
43millions deuros.
En outre, la socit bnficiaire des versements doit remplir les
conditions suivantes:
ses titres ne sont pas admis aux ngociations sur un march
rglement franais (Eurolist dEuronext) ou tranger.
En revanche, les titres peuvent tre admis la ngociation sur un
march organis non rglement, notamment Alternext;
elle exerce une activit commerciale, industrielle, artisanale,
librale ou agricole, lexclusion des activits suivantes: activit
procurant des revenus garantis en raison de lexistence dun tarif
rglement de rachat de la production, activit de production
d'lectricit d'origine photovoltaque, activit financire, activit
de gestion de patrimoine mobilier ou activit immobilire; depuis
le 1.1.2012, activits exerces dans le secteur de la construction
navale, de lindustrie houillre ou de la sidrurgie; depuis le
19.8.2015, activits de production d'nergie lectrique bnficiant
d'un contrat offrant un complment de rmunration au sens de
l'article L 314-8 du code de l'nergie.
Toutefois, les exclusions relatives lexercice dune activit financire ou immobilire ou dans le secteur de la construction navale,
de lindustrie houillre ou de la sidrurgie ne sont pas applicables
221
09/03/16 16:59
aux entreprises solidaires dfinies larticle L.3332-17-1 du code

du travail.
Les souscriptions au capital de socits holding, animatrices de
leur groupe, considres comme ayant une activit commerciale,
sont galement ligibles;
elle a son sige en France ou dans un autre tat membre de
l'Union europenne ou dans un autre tat partie laccord sur
convention dassistance administrative en vue de lutter contre la
fraude et lvasion fiscales;
elle est soumise limpt sur les socits dans les conditions de
droit commun, de plein droit ou sur option, ou, si elle a son sige
hors de France, elle y serait soumise si lactivit tait exerce en
France. Les souscriptions au capital de socits exonres dimpt
sur les socits de manire temporaire sont ligibles;
les actifs de la socit ne sont pas constitus de faon prpondrante de mtaux prcieux, duvres dart, dobjets de collection,
dantiquits, de chevaux de course ou de concours ni de vins ou
dalcools (sauf si lobjet de lactivit consiste en la vente au dtail
ou consommer sur place de vins ou alcools);
les souscriptions au capital de la socit confrent aux souscripteurs les seuls droits rsultant de la qualit dactionnaires ou dassocis, lexclusion de toute autre contrepartie notamment sous
la forme de tarifs prfrentiels ou daccs prioritaires aux biens
produits ou aux services rendus par la socit;
la socit naccorde aucune garantie en capital ses associs ou
actionnaires en contrepartie de leurs souscriptions;
la socit n'a pas procd, dans les douze mois prcdant la
souscription effectue par le contribuable, au remboursement,
total ou partiel, de ses apports antrieurs;
la socit compte au moins deux salaris la clture de lexercice suivant celui de la souscription ayant ouvert droit la rduction dimpt, ou un salari si elle est soumise lobligation de
sinscrire la chambre des mtiers et de lartisanat.
PRCISIONS
En cas de participation une opration comprenant la fois une

augmentation de capital et une cession de titres existants (lors de
lintroduction de titres sur Alternext notamment), la rduction
dimpt est accorde uniquement pour la souscription de titres
nouvellement mis.
Les souscriptions au capital de socits holding passives ouvrent
droit la rduction dimpt lorsque la socit holding remplit les
conditions prcites ( lexception de celle tenant son activit),
quelle a pour objet exclusif la dtention de participations dans
des socits oprationnelles ligibles la rduction d'impt,

quelle a exclusivement pour mandataires sociaux des personnes
physiques, quelle communique chaque investisseur un document dinformation prcisant la priode de conservation des titres
pour bnficier de lavantage fiscal, les modalits prvues pour
assurer la liquidit de linvestissement, les risques de linvestissement, les rgles dorganisation, le dtail des frais et commissions
ainsi que le nom du prestataire de services dinvestissement
charg du placement des titres. Pour les souscriptions effectues
compter du 1.1.2015, les conditions relatives au nombre maximum d'associs ou d'actionnaires et au nombre minimum de salaris ne sont plus exiges.
NOTER
En cas de souscription directe au capital d'une socit, la rduction
dimpt est accorde au titre de lanne du versement de la
souscription.
En cas de souscription par lintermdiaire dune socit holding, la
rduction dimpt est accorde au titre de lanne de clture de
lexercice de la socit holding au cours duquel le versement a t
effectu par le contribuable. Le montant ouvrant droit la
rduction dimpt est proportionnel au montant des souscriptions
effectues au cours de la mme anne par la socit holding au
capital de socits ligibles.

Versements effectus en 2015
Les versements effectus en 2015 au titre des souscriptions au
capital de petites entreprises en phase d'amorage, de dmarrage
ou d'expansion sont retenus dans la limite de 50000 pour un
contribuable clibataire, veuf ou divorc et de 100000 pour un
couple mari ou pacs soumis imposition commune.
La fraction des versements qui excde ces plafonds ouvre droit
la rduction dimpt au titre des 4 annes suivantes dans les
mmes limites.
Le taux de la rduction dimpt est de 18%.
Les versements effectus en 2015 au titre des souscriptions au
capital de PME non cotes antrieures au 1.1.2012 sont retenus
dans la limite de 20000 pour un contribuable clibataire, veuf
ou divorc et de 40000 pour un couple mari ou pacs soumis
imposition commune.

Versements 2015 :
2011
2012
3
7CM
4
2013
..............................................................................................................................................................
2014
7CN
7CC
7CR
7CV
2013

7CY
2014
5
..............................................................
1
2
....
7DY
Souscription de parts de FCP dans linnovation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GQ

Souscription de parts de fonds dinvestissement de proximit (FIP). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FQ
222
RDUCTIONS
ET CRDITS
Souscription
de parts
de FIPD'IMPT
investis en Corse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FM
Souscription de parts de FIP investis outre-mer par des personnes domicilies outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FL
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50% 7BY
8 DIVERS
09/03/16 16:59

La fraction des versements qui excde ces plafonds ouvre droit
la rduction dimpt au titre des 4 annes suivantes dans les
mmes limites.
Le taux de la rduction dimpt est de 18%.
4 Indiquez cases 7CQ 7CV les reports de versements effectus

en 2012, 2013 et 2014 au titre de la souscription au capital de
petites entreprises en phase d'amorage, de dmarrage ou d'expansion qui excdaient la limite de 50000 ou 100000.
Le montant total des versements effectus en 2015 ne peut pas

excder la limite globale de 50000 (personne seule) ou
100000 (couple soumis imposition commune).
Ces montants reporter sont indiqus sur votre avis dimpt sur
les revenus de 2014.
Report de rduction d'impt non impute

1 Inscrivez case 7CF le montant des sommes verses en 2015 au
titre de la souscription au capital de petites entreprises en phase
d'amorage, de dmarrage ou d'expansion.
2 Inscrivez case 7CU le montant des sommes verses en 2015 au
titre de la souscription au capital de PME non cotes, antrieure au
1.1.2012.
Reports de versements des annes antrieures

Les reports de versements excdentaires des annes antrieures
sont retenus dans les limites suivantes:
reports de versements effectus de 2011 2014 au titre de
souscriptions au capital de PME antrieures 2012: 20000 pour
une personne seule et 40000 pour un couple soumis imposition commune;
reports de versements effectus de 2012 2014 au titre de la
souscription au capital de petites entreprises en phase d'amorage, de dmarrage ou d'expansion: 50000 pour une personne
seule et 100000 pour un couple soumis imposition commune.
Pour l'application des plafonds, les versements sont retenus dans
l'ordre suivant:
souscription au capital de PME antrieure 2012 : reports des
annes antrieures (en commenant par les plus anciens) puis
versements de l'anne;
souscription au capital de petites entreprises : reports des annes
antrieures (en commenant par les plus anciens) puis versements de l'anne.
Le total des versements effectus en 2015 et des reports de versements des annes antrieures ouvrant droit la rduction d'impt
ne peut pas excder 50000 (personne seule) ou 100000
(couple soumis imposition commune).
Lensemble des versements (y compris les reports dannes antrieures) ouvre droit la rduction dimpt au titre dune anne
dans la limite apprcie en tenant compte de la situation du souscripteur au titre de lanne considre.
Pour le calcul de la rduction dimpt, les excdents reports (en
commenant par les plus anciens) sont retenus avant les versements de lanne.
Le taux de la rduction dimpt applicable ces reports est de:
22% pour les reports de versements effectus en 2011;
18% pour les reports de versements effectus en 2012, 2013 et
2014.
Pour les versements affrents aux souscriptions au capital de

petites entreprises, effectues compter du 1.1.2013, le montant
de la rduction d'impt excdant le montant du plafonnement
global des avantages fiscaux de 10000 (CGI, art. 200-0 A) peut tre
report sur l'impt sur le revenu d au titre des cinq annes
suivantes. Cet excdent s'apprcie en tenant compte en priorit de
la rduction d'impt accorde au titre des versements raliss au
cours de l'anne concerne puis des rductions d'impt des
annes antrieures (rductions dimpt affrentes aux reports de
versements et report de rduction dimpt rsultant du plafonnement global) en commenant par les plus anciennes.
5 Indiquez ligne 7CY le montant de la rduction d'impt calcule

au titre des versements effectus en 2013 (et des reports de
versements de 2013) qui excdait le montant du plafonnement
global de 10000 et qui n'a pas t impute sur l'impt sur les
revenus de 2013 ni de 2014.
Indiquez ligne 7DY le montant de la rduction d'impt calcule au
titre des versements effectus en 2014, qui excdait le montant
du plafonnement global de 10 000 et qui n'a pas t impute
sur l'impt sur les revenus de 2014.
PICES JUSTIFICATIVES
Vous devez conserver les pices suivantes pour les prsenter, le
cas chant, la demande de l'administration.
Pour les souscriptions au capital de socits non cotes:
ltat individuel dlivr par la socit attestant notamment de la
souscription et des versements effectus et prcisant que
la socit remplit les conditions requises.
Pour les souscriptions au capital de socits cotes sur un march
organis:
lavis dopr remis par ltablissement financier teneur du
compte sur lequel sont inscrits les titres souscrits;
la copie de linformation publique publie par un prestataire de
services dinvestissement ou tout autre organisme similaire tranger indiquant le ratio de titres de capital correspondant des titres
nouvellement mis;
ltat individuel remis par la socit attestant la ralit des
oprations, si la socit na pas pris dengagement dans le prospectus dmission des titres ou sil sagit dune souscription au
capital dune socit holding;
sur papier libre, le nombre de titres mentionns sur l'avis d'opr
pour lesquels le bnfice de la rduction d'impt sur le revenu est
demand.
3 Indiquez cases 7CL 7CC les reports de versements effectus

de 2011 2014 au titre des souscriptions au capital de PME non
cotes qui excdaient la limite de 20000 ou 40000.
223
09/03/16 16:59
REPRISE DE LA RDUCTION DIMPT
NON CUMUL
Lorsque les titres reus en contrepartie de la souscription sont

cds avant lexpiration de la 5e anne qui suit celle de la souscription, la rduction dimpt fait lobjet dune reprise au titre de
lanne de la cession.
Pour un mme investissement, la rduction dimpt ne peut pas

se cumuler avec lun des avantages suivants:
dduction du salaire brut des intrts demprunts contracts
pour la souscription au capital de socits nouvelles ou pour la
souscription au capital dune socit cooprative ouvrire de production (CGI, art.83, 2 quater et 2 quiquies);
rduction dimpt pour les souscriptions au capital de SOFICA
(CGI, art.199 unvicies);
exonration de laide financire de ltat accorde certains
crateurs et repreneurs dentreprise dans le cadre du dispositif
EDEN pour les souscriptions effectues jusquau 12.10.2010;
rductions dimpt pour investissements outre-mer (CGI, art.199
undecies A et 199 undecies B);
rduction dimpt au titre des intrts demprunt contracts pour
la reprise dune socit (CGI, art.199 terdecies-0 B);
rduction dimpt pour souscription au capital d'entreprises de
presse (CGI, art.199 terdecies-0 C).
La rduction d'impt fait galement l'objet d'une reprise en cas de

remboursement des apports aux souscripteurs:
- avant lexpiration de la 5e anne pour les souscriptions effectues avant le 13.10.2010;
- avant l'expiration de la 7e anne pour les souscriptions effectues depuis le 13.10.2010.
Toutefois, compter de l'imposition des revenus 2013, pour les
parts investies dans des entreprises solidaires mentionnes l'article L3332-17-1 du code du travail, ainsi que dans des tablissements de crdit dont 80% de l'ensemble des prts et des investissements sont effectus en faveur d'entreprises solidaires
prcites, les apports ne doivent pas tre rembourss avant le
31dcembre de la 5e anne suivant celle de la souscription. La
rduction d'impt obtenue ne fait donc pas l'objet d'une reprise en
cas de remboursement aprs cette chance.
En cas de souscription par lintermdiaire dune socit holding, le
dlai de conservation des titres doit tre respect la fois par le
contribuable (titres de la socit holding) et par la socit holding
(titres de PME).
En cas de cession partielle des titres, la rduction dimpt nest
reprise que partiellement.
Les titres qui ont ouvert droit la rduction dimpt ne peuvent

pas tre placs sur un PEA, sur un PEA-PME ou sur un plan
dpargne salariale, notamment un plan dpargne dentreprise
(PEE).
En outre, la fraction des versements ayant donn lieu la rduction dimpt de solidarit sur la fortune (ISF) pour souscription au
capital des PME ne peut pas donner lieu la rduction dimpt sur
le revenu.
Aucune reprise nest effectue en cas de licenciement, dinvalidit

ou de dcs du contribuable ou de son conjoint; dannulation des
titres pour cause de pertes ou de liquidation judiciaire; de cession
des titres par suite d'une fusion ou d'une scission (si les nouveaux
titres reus sont conservs jusqu'u terme initial des cinq ans) ou
par suite d'une offre publique d'change; pour les cessions effectues compter du 8.8.2015, sous condition de rinvestissement,
en cas de cession stipule obligatoire par un pacte d'associs ou
d'actionnaires.
Il en est de mme en cas de donation des titres un donataire,
personne physique, si celui-ci reprend son compte lobligation de
conservation des titres de cinq ans (pour autant, le donataire ne
bnficie pas de la rduction dimpt).
dfaut, la rduction dimpt est reprise au nom du donateur.
Pour les souscriptions effectues compter du 13.10.2010, la
rduction dimpt fait lobjet d'une reprise si le donataire, qui a
repris lobligation de conservation des titres, bnficie du remboursement des apports avant la 7e anne suivant celle de la souscription.
09/03/16 16:59
SOUSCRIPTION AU CAPITAL DES FCPI

(CGI, art. 199 terdecies 0 A-VI et VII, VI quater et VI quinquies;
BOI-IR-RICI-100; PF 137)
Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt si vous effectuez

des versements au titre de la souscription de parts de fonds
commun de placement dans linnovation (FCPI) jusquau
31.12.2016.
Les FCPI sont des fonds communs de placement risque dont
lactif est constitu de faon constante et pour 60% au moins
(70% pour les fonds crs compter du 1.1.2014):
de titres de socits non cotes ou cotes sur un march
organis de lEspace conomique europen (EEE) et faiblement
capitalises (ou, dans la limite de 20% de lactif du fonds, par des
titres de socits cotes sur un march rglement europen et
faiblement capitalises) soumises limpt sur les socits,
employant moins de 2000 salaris et rpondant des conditions
de dtention particulires;
davances en compte courant ces mmes socits.
Les fonds constitus compter du 1.1.2011 doivent galement
respecter un quota de 40% de fonds propres, cest--dire que leur
actif doit tre constitu hauteur de 40% au moins de titres reus
en contrepartie de souscriptions au capital ou de titres reus en
contrepartie dobligations converties de socits respectant les
conditions dfinies pour lligibilit au quota de 60% ou 70%.
ne pas dtenir directement ou indirectement plus de 25% des

droits dans les bnfices des socits dont les titres figurent
lactif du fonds, ni avoir dtenu cette proportion un moment
quelconque au cours des 5 annes prcdant la souscription.
NOTER
La rduction dimpt sera reprise si les conditions requises pour le
bnfice de lavantage fiscal (engagement de conservation des
parts, taux de participation, composition de lactif du FCPI,
conditions de fonctionnement) ne sont plus remplies.La reprise est
effectue au titre de lanne au cours de laquelle le changement
intervient.
Toutefois, aucune reprise nest opre si la rupture de
lengagement de conservation des parts est due au licenciement,
linvalidit ou au dcs du contribuable ou de son conjoint.
Les rductions dimpt pour souscription au capital dun FCPI,
dun FIP, dun FIP Corse ou d'un FIP outre-mer (voir pages
suivantes) sont exclusives les unes des autres pour les
souscriptions ralises dans un mme fonds.
La fraction des versements ayant donn lieu la rduction dISF
en faveur des souscriptions de parts de FCPI ne peut pas donner
lieu la rduction dimpt sur le revenu.
SOUSCRIPTION AU CAPITAL DES FIP

(CGI, art. 199 terdecies 0 A-VI bis, VI quater, VI quinquies et VII;
En outre, les socits mettrices doivent tre considres comme

innovantes raison des dpenses de recherche quelles ralisent
ou parce quelles sont reconnues comme telles par lANVAR.
Les investissements raliss compter du 1.1.2011 par les fonds
constitus avant cette date au moyen de souscriptions reues
compter du 30.9.2010 ne sont pris en compte dans le quota dinvestissement de 60% que sils sont raliss dans des socits
remplissant les conditions prvues pour lapplication de la rduction dimpt en faveur des souscriptions au capital des PME
1 Inscrivez ligne 7GQ le montant des sommes verses en 2015.

Vous bnficierez dune rduction dimpt gale 18% des
versements retenus dans la limite de 12000 (contribuables
clibataires, veufs ou divorcs) ou de 24000 (couples maris
ou pacss soumis une imposition commune).
BOI-IR-RICI-110; PF 138)

des versements au titre de la souscription de parts de fonds dinvestissements de proximit (FIP) jusquau 31.12.2016.
Les FIP sont des fonds communs de placement risques vocation
dinvestissement rgional dont lactif est constitu:
pour 60% (70% pour les fonds crs compter du 1.1.2014) au
moins de titres de socits europennes non cotes ou, dans la
limite de 20%, cotes sur un march rglement ou organis dun
tat partie lEspace conomique europen et faiblement capitalises ou davances en compte courant de ces mmes socits;
pour 10% au moins de titres dentreprises nouvelles exerant
leur activit ou cres depuis moins de 5 ans pour les fonds
constitus avant le 1.1.2011, pour 20% au moins de titres dentreprises nouvelles exerant leur activit ou cres depuis moins de
8 ans pour les fonds constitus compter de cette date.
Pour bnficier de la rduction dimpt, vous devez:

Ces socits doivent tre soumises limpt sur les socits (ou
vous
engager
conserver
les
parts
de
FCPI
pendant
au
moins
devraient y tre soumises si lactivit tait exerce en France),
5ans compter de la souscription;
exercer la majeure partie de leur activit ou avoir leur sige social
Souscription
au capital
petites
entreprises
en phase damorage,
dexpansion
et dechoisie
PME non
cotes
ne
pas dtenir,
avec de
votre
conjoint,
vos ascendants
et descen-de dmarrage
dans la ou
zone
gographique
par
le fonds, satisfaire la dfi Versements
2015
: des parts du fonds;
dants,
plus de
10%
nition communautaire dune PME et ne pas avoir pour objet la
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CF
souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion
dtention de participations
financires.
2011
2012
7CM
Figure
14. Dclaration n 2042 C.
2013
2014
7CN
7CC
7CR
7CV
7 Report
RDUCTIONS
CRDITS
DIMPT
(SUITE)global de l'anne :
de rductionET
dimpt
au titre
du plafonnement
2013
7CY
2014
7DY
.................... ................................................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
..............................................................................................................................................................
....
compter

Souscription
de parts
. . . . . . . .2011
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en
. . . . 2011
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en
. . . . 2012
. . . . . . . . 7GQ
Oprations
engages
: de FCP dans linnovation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . avant
..............................................................
1de 2013
de sauvegard
parts de fonds
dinvestissement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. . 7RB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ......... .7RF
. . . . . . . . . . . . . . . . . 7FQ . . . 7SY
Souscription
dans un secteur
ou assimil
. . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . .proximit
. . . . . . . . . . . . . .(FIP)
. . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. ........... .. .7RD
Souscription
de parts de FIP investis en Corse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FM

Souscription
de parts
deen
FIP
investis
outre-mer et
par
personnes
domicilies
outre-mer . . . . . . . .. .. .. .. .7RA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FL
. . . . . . . . . 7RC
. . . . 7RE
. . . 7SX
ou dans une aire
de mise
valeur
de larchitecture
dudes
patrimoine
(AMVAP)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50% 7BY

2009
Report
des dpenses des annes antrieures
8 DIVERS
Brochure2016.indb
225
Retenue
2010
. . . . 7XP
2011
....
7XN
la source lus locaux Voir document no 2041 GI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TH
. . . . 7XQ
....
7XV
225
2012
. . . 7UY
...
7UZ
09/03/16 16:59
Les fonds constitus compter du 1.1.2011 doivent galement

respecter un quota de 40% de fonds propres, cest--dire que leur
actif doit tre constitu hauteur de 40% au moins de titres reus
en contrepartie de souscriptions au capital ou de titres reus en
contrepartie dobligations converties de socits respectant les
conditions dfinies pour lligibilit au quota de 60% ou 70%.
Pour les investissements raliss compter du 1.1.2011 par les
fonds constitus avant cette date au moyen de souscriptions
reues compter du 30.9.2010, les conditions prvues pour les
FCPI sappliquent galement.
En outre, les socits admises au quota des fonds constitus
compter du 1.1.2011 doivent tre en phase damorage, de
1 Inscrivez ligne 7FQ le montant des sommes verses en 2015.

Vous bnficierez dune rduction dimpt gale 18% des
versements retenus dans la limite de 12000 (contribuables
clibataires, veufs ou divorcs) ou de 24000 (couples maris
ou pacss soumis une imposition commune).
vous engager conserver les parts de FIP pendant au moins
ne pas dtenir, avec votre conjoint, vos ascendants et descendants, plus de 10% des parts du fonds;
droits dans les bnfices des socits dont les titres figurent
lactif du fonds, ni avoir dtenu ce pourcentage des droits
un moment quelconque au cours des 5 annes prcdant la souscription des parts.
NOTER
La rduction dimpt sera reprise si les conditions requises pour le

parts, taux de participation, composition de lactif du FIP, conditions
de fonctionnement) ne sont plus remplies.La reprise est effectue
au titre de lanne au cours de laquelle le changement intervient.
Toutefois, aucune reprise nest opre si la rupture de
lengagement de conservation des parts est due au licenciement,
linvalidit ou au dcs du contribuable ou de son conjoint
Les rductions dimpt pour souscription au capital dun FCPI, dun
FIP, dun FIP Corse ou d'un FIP outre-mer sont exclusives les unes
des autres pour les souscriptions ralises dans un mme fonds.
faveur des souscriptions
deDIMPT
parts de FIP
ne peut pas donner
7en RDUCTIONS
ET CRDITS
(SUITE)
SOUSCRIPTION DE PARTS DE FIP

INVESTIS EN CORSE
(CGI, art. 199 terdecies 0 A-VI ter, VI quater, VI quinquies et VII;
BOI-IR-RICI-120)

des versements au titre de la souscription de parts de fonds dinvestissement de proximit (FIP) ddis aux entreprises corses
("FIP Corse") jusquau 31.12.2016.
Lactif des FIP Corse doit respecter les rgles dinvestissement
des FIP (voir p. 225).
Par ailleurs, les titres ligibles au quota dinvestissement des FIP
investis en Corse doivent tre mis par des socits qui exercent
leur activit exclusivement dans des tablissements situs
en Corse.
Pour les investissements raliss compter du 1.1.2011 par les
fonds constitus avant cette date au moyen de souscriptions
reues compter du 30.9.2010, les conditions prvues pour les
FCPI sappliquent galement.
En outre, les socits admises au quota des fonds constitus
compter du 1.1.2011 doivent tre en phase damorage, de
Inscrivez case 7FM le montant des sommes verses en 2015. Vous
bnficierez dune rduction dimpt gale 38% des versements retenus dans la limite de 12000 (contribuables clibataires, veufs ou divorcs) ou de 24000 (couples maris ou
pacss soumis une imposition commune).
droits dans les bnfices des socits dont les titres figurent lactif
du fonds, ou avoir dtenu ce pourcentage des droits un moment
NOTER
La rduction dimpt est reprise si les conditions requises pour le

parts, taux de participation, composition de lactif du FIP, condition
de fonctionnement) ne sont plus remplies. La reprise est effectue
Toutefois, aucune reprise nest opre en cas de licenciement,
Souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage
ou dexpansion
de PME nonou
cotes
invalidit
ou dcs du et
contribuable
de son conjoint.
Versements 2015 :
Pour la souscription dans un mme fonds, vous ne pouvez pas
bnficier de plusieurs rductions dimpt (FCPI, FIP, FIP Corse).
2012
2013
en2011
faveur des souscriptions
de parts de
FIP ne peut pas 2014
donner lieu
souscription au capital de PME ralise avant le 1.1.2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CL la rduction dimpt
7CM
7CN
7CC
sur le revenu.
7CR
7CV
2013
7 .. .RDUCTIONS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .ET
. . . . .CRDITS
. . . . . . . . . . . . . . DIMPT
. . . . . . . . . . . . . . . .(SUITE)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CY
..............................................................
2014
....
7DY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Souscription
de parts de FCP
dans linnovation
. . . . . . . .Dpenses
. . . . . . . . . . . .payes
. . . . . . . . en
. . . .2015
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GQ
compter
Travaux
de restauration
immobilire
: loi Malraux
1
Souscription
de parts: de fonds dinvestissement de proximit (FIP). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .avant
. . . . . . . .2011
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . en
. . . .2011
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .en
. . . .2012
. . . . . . . . . . 7FQ
de 2013
Oprations
engages
de sauvegard
parts de FIPouinvestis
Corse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. . 7RB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FM
Souscription
dans un secteur
assimilen
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RD
. . . . 7RF
. . . 7SY
Souscription
de parts de FIP investis outre-mer par des personnes domicilies outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FL

Souscription
au capital
de presse .et. . .du
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30% 7BX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50% 7BY
ou dans une aire
de mised'entreprises
en valeur de larchitecture
patrimoine (AMVAP) . . . . . . . . . 7RC
. . . . 7RA
. . . . 7RE
. . . 7SX

8 DIVERS
2009
2010
2011
2012
o
Retenue
Acquisition
logement
neuf . .Voir
. . . . document
. . . . . . . . . . . .n. . .2041
. . . . . .GI
. . .. .. .. ............... .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .....7XI
. . . 7UY
ladun
source
lus locaux
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .7XP
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7XN
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TH
Revenus
Rhabilitation
dun et
logement
. . . . . . . . . . . . . . . .soumis
. . . . . . . . . . .aux
. . . . . .contributions
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .sociales
. . . . . . . . . . . .Voir
. . . 7XJ
. . . . 7XQ
. . . . 7XV
. . . 7UZ
dactivit
de remplacement
document no 2041 GG
Investissement
locatif dans une rsidence htelire vocation sociale
Brochure2016.indb
la 226
CASA (certaines pensions et allocations de prretraite) et la CSG au taux de :
09/03/16 16:59
SOUSCRIPTION DE PARTS DE FIP

INVESTIS OUTRE-MER
SOUSCRIPTION AU CAPITAL D'ENTREPRISES

DE PRESSE (CGI, art. 199 terdecies 0 C ; BOI-IR-RICI-370)
(CGI, art. 199 terdecies 0 A-VI ter A)
Si vous tes domicili fiscalement en Guadeloupe, Guyane, Martinique, La Runion, Mayotte, Saint-Barthlemy, Saint-Martin,
Saint-Pierre-et-Miquelon, en Nouvelle-Caldonie, Polynsie franaise ou dans les les Wallis et Futuna, vous pouvez bnficier
d'une rduction dimpt si du 1.1.2011 au 31.12.2016 vous effectuez des versements au titre de la souscription de parts de fonds
dinvestissement de proximit (FIP) ddis aux entreprises ultramarines ("FIP outre-mer").
Outre les conditions d'ligibilit d'un FIP, l'actif du fonds doit tre
constitu pour 60% au moins (70% pour les fonds crs compter
du 1.1.2014) de titres financiers, parts de socits responsabilit
limite et avances en compte courant mis par des socits qui
exercent leurs activits exclusivement dans des tablissements
situs dans les dpartements et collectivits d'outre-mer prcits
et dans les secteurs retenus pour l'application de la rduction
d'impt sur le revenu prvue au I de l'article 199 undecies B du CGI
en faveur des investissements outre-mer dans le cadre de lentreprise.
La rduction dimpt est gale 42% des versements effectus,
retenus dans la limite annuelle de 12000 pour les contribuables
clibataires, veufs ou divorcs et de 24000 pour les couples
soumis imposition commune.
droits dans les bnfices des socits dont les titres figurent lactif
du fonds, ou avoir dtenu ce pourcentage des droits un moment
NOTER
La rduction dimpt est reprise si les conditions requises pour
loctroi de lavantage fiscal (engagement de conservation des
parts, taux de participation, composition de lactif du FIP, condition
de fonctionnement) ne sont plus remplies. La reprise est effectue
Toutefois, aucune reprise nest opre en cas de licenciement,
invalidit ou dcs du contribuable ou de son conjoint.
Pour la souscription dans un mme fonds, vous ne pouvez pas
bnficier de plusieurs rductions dimpt (FCPI, FIP, FIP outre-mer).
en faveur des souscriptions de parts de FIP ne peut pas donner
Vous pouvez bnficier, si vous tes domicili en France, d'une

rduction d'impt gale 30% des versements effectus du
19.4.2015 au 31.12.2018, au titre des souscriptions en numraire
au capital dentreprises de presse, soumises l'impt sur les
socits, exploitant un quotidien, une revue consacre pour une
large part l'information politique ou un service de presse en
ligne consacr pour une large part l'information politique.
Le taux de la rduction d'impt est port 50% lorsque la socit
bnficiaire de la souscription a le statut d'entreprise solidaire de
presse d'information.
Les versements sont retenus dans la limite annuelle de 1000
pour les contribuables clibataires, veufs ou divorcs, et de 2000
pour les contribuables soumis imposition commune.
1 Indiquez le montant des souscriptions verses en 2015 selon

qu'elles ouvrent droit la rduction d'impt de 30% (ligne 7BX)
ou de 50% ligne 7BY). Le total des sommes dclares lignes 7BX
et 7BY sera automatiquement limit 1 000 pour une personne
seule et 2 000 pour un couple.
La rduction d'impt est remise en cause lorsque tout ou partie
des titres ayant donn lieu rduction d'impt est cd avant le
31dcembre de la cinquime anne suivant celle de la souscription. La rduction d'impt obtenue est ajoute l'impt d au titre
de l'anne de la cession.
Aucune reprise de la rduction d'impt n'est effectue en cas de
licenciement, d'invalidit ou de dcs du contribuable ou de l'un
des conjoints; en cas d'annulation des titres pour cause de pertes
ou suite liquidation judiciaire; en cas d'change des titres dans
le cadre d'une offre publique d'change, d'une fusion ou d'une
scission.
La rduction d'impt ne s'applique pas aux titres figurant dans un
PEA, un PEA-PME ou dans un plan d'pargne salariale.
Elle ne s'applique pas non plus aux versements ayant donn lieu
l'un des avantages suivants:
rduction d'impt pour souscription au capital de PME (CGI, art.199
terdecies-0 A);
rductions d'impt pour investissements outre-mer (CGI, art.199
undecies A et 199 undecies B);
rduction d'impt au titre des intrts d'emprunts souscrits pour
la reprise d'une socit (CGI, art.199 terdecies-0 B);
dduction du salaire brut des intrts d'emprunts contracts
pour la souscription au capital de socits nouvelles ou au capital
d'une socit cooprative ouvrire de production (CGI, art.83, 2 quater
et 2 quiquies);
rduction d'ISF pour souscription au capital des PME (CGI, art.885-0
V bis).
227
09/03/16 16:59
SOUSCRIPTION AU CAPITAL DE SOFICA

(CGI, art. 199 unvicies; BOI-IR-RICI-180; PF 160)
INTRTS DEMPRUNT POUR REPRISE

DUNE SOCIT
(CGI, art. 199 terdecies-0 B; BOI-IR-RICI-130; PF 145)
Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt, si vous tes

domicili en France si vous souscrivez au capital initial ou une
augmentation de capital des socits de financement duvres
cinmatographiques ou audiovisuelles (SOFICA) entre le 1.1.2006
et le 31.12.2017. Le capital de la SOFICA doit tre agr par le
ministre de lconomie et des Finances et les uvres finances
doivent tre agres par le prsident du Centre national du
cinma et de limage anime.
Les souscriptions sont retenues dans la limite annuelle de 25% du
revenu net global4 et de 18000.
Indiquez le montant des souscriptions verses en 2015. Le total
des sommes dclares lignes 7FN et 7GN sera automatiquement
limit 25% de votre revenu net global et 18000.
La rduction dimpt est gale 30% du montant des souscriptions, ventuellement plafonn. Le taux est port 36% lorsque
la SOFICA sengage raliser au moins 10% de ses investissements dans des socits de production avant le 31.12 de lanne
suivant celle de la souscription. Pour lapprciation du plafond, les
souscriptions dclares case 7GN sont retenues en priorit.
Vous devez conserver les titres de SOFICA jusquau 31.12 de
la 5 e anne suivant celle du versement de la souscription.
Si vous cdez les titres avant cette date, la rduction dimpt fait
lobjet dune reprise, sauf en cas de dcs de lun des poux
ou partenaires de Pacs soumis une imposition commune.
NOTER
Pour l'application du plafonnement global des avantages fiscaux
compter de l'imposition des revenus de 2013, la rduction dimpt
pour souscription au capital de SOFICA et les rductions d'impt
pour investissements outre-mer, ajoutes aux autres avantages
dont le montant est limit 10000, sont soumises un plafond
spcifique de 18000 (CGI, art. 200-0 A).
4. Le revenu net global est gal au total des revenus nets catgoriels
(y compris les revenus taxs au quotient, avant division par le quotient)
diminu des dficits des annes antrieures, de la CSG dductible
et de lensemble des charges dductibles, avant abattements spciaux
(enfants rattachs, personnes ges ou invalides).
Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt au titre des intrts des emprunts contracts jusquau 31.12.2011 pour reprendre,
en vue dy exercer des fonctions de dirigeant, une fraction du capital dune socit non cote sur un march rglement franais ou
tranger.
Pour les emprunts contracts avant le 28.4.2008, la socit doit:
avoir son sige en France ou dans un tat membre de l'Union
europenne;
tre soumise limpt sur les socits ou un impt quivalent;
avoir ralis un chiffre daffaires hors taxes infrieur ou gal
40 millions deuros ou avoir un total de bilan nexcdant pas
27millions deuros au cours de lexercice prcdant lacquisition.
Aprs lacquisition, vous devez dtenir la majorit des droits de
vote et exercer une fonction de dirigeant dans la socit reprise.
Pour les emprunts contracts depuis le 28.4.2008, la socit
doit:
avoir son sige en France ou dans un autre tat partie laccord sur
convention dassistance administrative en vue de lutter contre la
fraude et lvasion fiscales;
tre soumise limpt sur les socits (ou elle y serait soumise si
lactivit tait exerce en France);
tre une PME au sens communautaire: elle emploie moins
de 250 personnes et soit ralise un chiffre daffaires annuel
nexcdant pas 50 millions deuros, soit a un total de bilan annuel
nexcdant pas 43 millions deuros;
exercer une activit industrielle, commerciale, artisanale, librale
ou agricole, lexception de la gestion de son propre patrimoine
mobilier ou immobilier.
Les parts ou actions acquises dans le cadre de lopration de reprise
doivent confrer lacqureur au moins 25% des droits de vote et
des droits dans les bnfices sociaux. Pour apprcier ce seuil
de 25%, il est tenu compte des titres acquis par:
lacqureur, son conjoint ou partenaire de Pacs et leurs ascendants ou descendants;
ou lorsque lacqureur est un salari de la socit, par lacqureur et les autres salaris participant lopration de reprise.
Aprs lacquisition, vous-mme, ou lun des autres associs prcits,
devez exercer une fonction de direction dans la socit reprise.
La rmunration que vous percevez au titre de cette fonction doit
reprsenter plus de la moiti de vos revenus professionnels imposs
dans les catgories des traitements, salaires et rmunrations des
grants et associs de larticle 62, bnfices agricoles, bnfices
industriels et commerciaux et bnfices non commerciaux.
Vous devez, en outre, prendre lengagement de conserver les
titres jusquau 31.12 de la 5e anne suivant celle de lacquisition.
La rduction dimpt est gale 25% du montant des intrts
pays raison des emprunts contracts compter du 5.8.2003, retenus dans la limite annuelle de 20000 pour les contribuables clibataires, veufs, ou divorcs et de 40000 pour les contribuables
maris ou pacss soumis une imposition commune.
09/03/16 16:59

NOTER
INTRTS POUR PAIEMENT DIFFR
Vous ne pouvez pas porter sur un plan dpargne en actions

ACCORD AUX AGRICULTEURS
(PEA) ou sur un plan dpargne salariale (PEE, PEI ou PERCO) les
(CGI, art. 199 vicies A; BOI-IR-RICI-170; PF 155)
titres pour lesquels vous avez bnfici de la rduction dimpt.
Si vous tes fiscalement domicili en France, vous pouvez bnfiPour les emprunts contracts compter du 28.4.2008, vous ne
compter
cier dune rduction dimpt si vous avez vendu, entre le18.5.2005
pouvez pas
cumuler le bnfice
de cette
rductionDpenses
dimpt
avec
Travaux
de restauration
immobilire
: loi Malraux
payes
en la
2015
2011
en 2011
en 2012
de 2013
Oprations
: le revenu ou dISF pour la souscription au
et leavant
31.12.2010,
en accordant
un diffr
de paiement, lensemble
rduction engages
dimpt sur
capital
dans undes
secteur
. . . . 7RB
. . 7RF
. . 7SY
des lments de
lactif affect . . lexercice
dune .activit
agricole,
PME.sauvegard ou assimil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RD

une branche complte dactivit ou lintgralit des parts que vous
Lorsque
lacqureur est un salari de la socit reprise, il ne peut
. . . . 7RA
. . . . 7RE
. . . 7SX
dtenez dans un
groupement ou
une socit agricole.
La cession
pas
bnficier la fois de la rduction dimpt au titre des intrts
doit tre effectue au profit dun exploitant agricole, qui sinstalle
demprunts pourlocatifs
la reprise
dune
socit
et de la dduction des
Investissements
dans
le secteur
touristique
2012
Report
des
dpenses des
annes
antrieures
pour2009
la premire fois 2010
ou qui est install2011
depuis moins de
5 ans et
intrts
demprunts
pour
souscrire
au capital dune SCOP ou de la
dduction
Acquisitiondes
dunintrts
logement
. . . . . . frais
. . . . . . . .rels.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . qui
7XI remplit les. .conditions
. . 7XP
. . . . 7XN
. . . 7UY
suivantes:
auneuf
titre. . des
la date de . son
Rhabilitation dun logement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . il
7XJ na atteint. . .lge
. 7XQ de 40 ans. . .ni
. 7XV
. . 7UZinstallation
ni la date de la signature de lacte;
il bnficie dune aide linstallation ou il est affili au rgime
La rduction dimpt fait lobjet dune reprise au titre de lanne
de protection sociale des personnes non salaries agricoles.
au cours de laquelle lun des manquements suivants est constat:
lacqureur
ne respecte pas son engagement de conservation
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WN
Sommes
en 52015
La rduction dimpt est accorde au titre de lanne de percepdes
titres verses
pendant
ans. .ou,
pour les titres dont lacquisition a t
tion des intrts qui vous sont verss raison du paiement diffr.
finance
par un emprunt contract compter du 28.4.2008, ceuxCapital fix en substitution de rente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WM
Elle est gale 50% du montant des intrts retenus dans la
ci font lobjet dun remboursement avant le terme de lengageReport des sommes dcides en 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WP
limite annuelle de 5000 pour les personnes seules et de
ment de conservation;
Intrts
desconditions
prts tudiants
contrats
conclus
entre le 1.9.2005
et le 31.12.2008
10000 pour les couples soumis imposition commune.
lune
des
requises
pour
loctroi
de lavantage
fiscal
Intrts
verss
en 2015
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . e. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UK
cesse
dtre
remplie
avant
le 31.12 de la 5 anne suivant celle de
Indiquez ligne 7UM, le montant des intrts perus en 2015.
lacquisition,
lexception de celle tenant la taille et la non. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . intrts verss avant 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TD
cotation de la socit reprise.
Dons
Pour ouvrir droit la rduction dimpt, la vente doit remplir les
Dons verss
en 2015
despas
organismes
dintrt
gnral
tablis dans
un tat europen
:
conditions
suivantes:
Toutefois
la reprise
nest
effectue
lorsque
la rupture
de len529 ) . . . . . . . . des
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VA
le contrat de vente est pass en la forme authentique (devant
gagement
de conservation des titres, le (maximum
remboursement
notaire);
apports
ou le non-respect de la condition tenant lacquisition
2010
2011
2012
2013
2014
au moins la moiti du prix de cession est paye la date de
dune fraction minimale de la socit reprise ou lexercice des
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XS
. . . . 7XT
. . . . 7XU
. . . 7XW
. . . 7XY
conclusion du contrat de vente, le solde tant vers entre la 8e et
fonctions de dirigeant rsulte de linvalidit (de 2e ou 3e catgorie)
faveur
de laide aux personnes ralises dans lhabitation principale
la 12e anne suivant cette date;
ouDpenses
du dcsende
lacqureur.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WJ
conus
les personnes
geslaourupture
handicapes
prix est pay en numraire;
Dequipements
mme, laspcialement
reprise nest
paspour
effectue
lorsque
de . . . . . . le
la rmunration du diffr de paiement est prvue lors de
lengagement
de conservation ou le remboursement des apports
la conclusion
duReport
contrat;
le taux
dintrt applicable est fix dans
survient:
Travaux de prvention des risques technologiques dans les logements donns
en location
de la fiche
2041 GR
travaux
et de diagnostic
pralable
. . . . . . . . . .de
. . . . .pertes
. . . . . . . . . . ou
. . . . . de
. . . . . . . . . . . . la
. . . .limite
. . . . . . . . . .du
. . . . .taux
. . . . . . . .de
. . . . .lchance
. . . . . . . . . . . . . . . . . constante
. . . . . . . . . . . . . . . .
. . .10
. . . . .ans.
. . . . . 7WR
Dpenses
la suitede
dune
annulation
des titres
pour. . .cause
liquidation
judiciaire;
2010
2011
2012
2013
NOTER
Report
la suite
dune fusion
de rduction
dimpt ou
des dune
annesscission,
antrieuressi. . les
. . . . . . titres
. . . . . . . . . .reus
. . . . . . . . .en
. . . . . . . . . . . 7KB
. . . . 7KC
. . . . 7KD
. . . 7KE
Il nest pas exig que le vendeur ait personnellement exploit
contrepartie de ces oprations sont conservs par le contribuable
les biens cds.
jusquau terme de son engagement de conservation initial.
Les intrts perus sont soumis en totalit limpt sur le
Dpenses
ralisesdes
en 2015
: le remboursement des apports ou le
Lorsque
la cession
titres,
revenu, dans la catgorie des revenus de capitaux mobiliers.
Assurance
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UN
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UL
Acquisition . . .dune
non-respect
des conditions requises pour loctroi de lavanEn cas. . de
rsolution, dannulation ou de rescision pour lsion du
Travaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .e. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UP
tage fiscal survient aprs la fin de la 5 anne suivant celle de
contrat de vente, les rductions dimpt obtenues font lobjet
lacquisition, la rduction dimpt nest plus applicable compter
dune reprise au titre de lanne de ralisation de cet vnement.
de lanne de lvnement.
Hors sinistre
Aprs sinistre
Report des dpenses de travaux des annes antrieures :
2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TE
2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TF
2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UU
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TH
2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UV
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TI
2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UW
72014
RDUCTIONS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TJ
. . . . Avec
. . . . . . .adhsion
. . . . . . . . . . .
. . une
. . . . . .organisation
. . . . . . . . . . . . . . .de
. . . .producteurs
. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. . .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. . .7VP
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. . .7TK
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
compter
avant
2011
en
2011
en
2012
de 2013
Cotisationsengages
pour la dfense
des forts contre lincendie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UC
Oprations
:

. . . . 7RB
. . . . 7RF
. . . 7SY
Intrts pour paiement diffr accord aux agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UM
Souscription
au capital
SOFICAde
. . .larchitecture
. . . . . . . . . . . . . . . . .et
. . . du
. . . . patrimoine
. . . . . . . . . . . . . . .(AMVAP)
. . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 7RC
. . . . . . . . . . . . . 30 % . 7FN
. . . . . .. .. .. .. .7RE
. . . . . . . . . . 36 % 7GN
ou dans une aire
de mise de
en valeur
. . . 7RA
. . . 7SX
Intrts demprunt
pour dans
reprise
socit
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FH
Investissements
locatifs
le de
secteur
touristique
2009
2010
2011
2012
. . . . 7XP
. . . . 7XN
. . . 7UY
. . . . 7XQ

....
7XV
...
7UZ
229
7
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XR
09/03/16 16:59
COTISATIONS VERSES POUR LA DFENSE

DES FORTS CONTRE LINCENDIE
(CGI, art. 200 decies A; BOI IR-RICI-270)
Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt au titre des cotisations verses aux associations syndicales autorises ayant pour
objet la ralisation de travaux de prvention en vue de la dfense
des forts contre lincendie sur certains terrains.
La rduction dimpt est gale 50% des cotisations verses,
retenues dans la limite annuelle de 1000 par foyer fiscal.
Indiquez ligne 7UC le montant des cotisations verses en 2015.
Les associations syndicales autorises (ASA) ligibles la rduction dimpt sont des groupements de propritaires constitus en
vue de permettre la ralisation de travaux dinvestissements
forestiers ou d'actions forestires, concourant la protection de la
fort contre l'incendie: amlioration des peuplements existants,
reconstitution des peuplements forestiers aprs incendie, mise en
place dinstruments appropris de prvention des incendies.
Les travaux doivent tre raliss sur des terrains inclus dans des
bois classs en application de larticle L. 132-1 du Code forestier ou
dans les massifs viss aux articles L. 133-1 et L. 133-2 du mme
code. Ces terrains prsentent des risques dincendie levs.
Vous pouvez galement bnficier de la rduction dimpt au titre
de la cotisation verse une ASA par un groupement ou une
socit de personnes dont vous tes membre, proportion de
droits que vous dtenez dans ce groupement ou cette socit.
Pice justificative
Vous devez pouvoir produire, la demande de l'administration
fiscale, la quittance de versement de la cotisation ou, dfaut, la
copie de lavis des sommes payer.
09/03/16 16:59
RDUCTIONS ET CRDITS D'IMPT DE LA 2042CPRO

frais de comptabilit et dadhsion cga ou aa .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
recherche.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
mcnat des entreprises .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
investissement en corse.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
acquisition de biens culturels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
autres crdits d'impt en faveur des entreprises.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
comptitivit, emploi.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
auto-entrepreneur .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
FRAIS DE COMPTABILIT ET DADHSION

UN CENTRE DE GESTION AGR
OU UNE ASSOCIATION AGRE
MCNAT DES ENTREPRISES
(CGI, art. 199 quater B; BOI-IR-RICI-10)
Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt si vous tes

adhrent dun centre de gestion agr ou dune association
agre, et remplissez en mme temps les conditions suivantes:
votre chiffre daffaires (ou le montant de vos recettes) est
infrieur aux limites dapplication du forfait agricole, du rgime
des micro-entreprises ou du rgime spcial BNC;
vous avez opt pour un rgime rel dimposition du bnfice ou,
ayant opt pour lassujettissement la TVA, vous tes plac sous
un rgime rel dimposition de votre bnfice (BIC, BA, BNC).
1 Indiquez case 7FF, le montant de vos frais de tenue de comptabilit et dadhsion un centre agr ou une association agre.
Vous bnficierez dune rduction dimpt dun montant
maximum de 915.
Vous pouvez dduire lexcdent ventuel de vos rsultats
dexploitation.
2 Indiquez ligne 7FG le nombre dexploitations pour lesquelles
vous demandez cette rduction dimpt.
(CGI, art. 238 bis et 200 bis; BOI-BIC-RICI-20-30; PF 3295)
Si vous exercez une activit dont les rsultats sont imposables

votre nom dans la catgorie des bnfices agricoles, des bnfices
industriels et commerciaux ou des bnfices non commerciaux,
selon un rgime rel, vous pouvez bnficier dune rduction
dimpt gale 60% du montant des dons et versements effectus par votre entreprise.
Pour ouvrir droit la rduction dimpt, les dons et versements
doivent tre effectus au profit:
duvres ou dorganismes dintrt gnral ayant un caractre
philanthropique, ducatif, scientifique, social (voir page 160);
de fondations dentreprises;
de fondations ou dassociations reconnues dutilit publique ou
de muses de France, rpondant aux mmes conditions que les
organismes dintrt gnral;
de fondations universitaires ou partenariales ou de projets de
thse proposs au mcnat de doctorat par les coles doctorales;
dassociations cultuelles ou de bienfaisance et des tablissements publics des cultes reconnus dAlsace-Moselle;
dtablissements denseignement suprieur ou denseignement
artistique publics ou privs, dintrt gnral, but non lucratif;
de socits ou organismes publics ou privs, de recherche scientifique et technique, agrs par le ministre charg du budget;
dorganismes versant des aides financires aux entreprises (article
238 bis-4 du CGI);
dorganismes publics ou privs (y compris de socits de capidont

lescommerciaux
actionnaires
ltat
un ou plusieurs
Indiquez le montant net des revenus agricoles, revenus industriels et commerciaux,taux
revenus
non
nonsont
soumis
auxou
contributions
sociales tablissements publics
nationaux,
seuls ou
conjointement
avec
ou
par les organismes sociaux (URSSAF, MSA) ainsi que le montant des plus-values professionnelles
long
terme exonres
dimpt
sur le revenu en
cas une
de dpart
la retraite (art. 151 septies A du CGI). Ces revenus et plus-values seront soumis aux
prlvements
sociaux.territoriales) dont la gestion est dsintresplusieurs
collectivits
Les revenus des locations meubles non professionnelles et les plus-values longse
terme
16 %,activit
dclars principale
dans les rubriques
prcdentes,au
seront
et taxables
qui ont pour
la prsentation
public
duvres dramatiques, lyriques, musicales, chorgraphiques,
cinmatographiques ou de cirque, ou lorganisation dexpositions
dart contemporain;
DCLARANT 1
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE
de socits dont ltat est actionnaire unique, qui ont pour acti5IY
Revenus nets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY
vit la reprsentation
de la France aux 5JY
expositions universelles;
des socits nationales de programme et affects au financeMicro BIC : 71% pour les ventes et assimiles ; 50% pour les prestations de services. Micro BNC : 34%.
ment de programmes audiovisuels culturels;

5IG
Figure 1. Dclaration n 2042CPRO.

1
2

231

bnficiant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL
Brochure2016.indb
231
entreprises
09/03/16 16:59
de la Fondation du patrimoine ou dune fondation ou dune association qui affecte irrvocablement ces versements la Fondation
du patrimoine, en vue de subventionner la ralisation des travaux
prvus par les conventions conclues en application de larticle
L143-2-1 du code du patrimoine entre la Fondation du patrimoine
et les propritaires des immeubles, ainsi que les dons verss
dautres fondations ou associations reconnues dutilit publique,
agres par le ministre charg du budget, dont lobjet est culturel, en vue de subventionner la ralisation de travaux de conservation, de restauration ou daccessibilit de monuments historiques classs ou inscrits;
de fonds de dotation qui, soit exercent une activit dintrt
gnral ayant un caractre philanthropique, ducatif, scientifique,
social, soit ont une gestion dsintresse et reversent les revenus tirs des dons certains organismes mentionns ci-dessus
(notamment uvres ou organismes dintrt gnral, fondations
ou associations reconnues dutilit publique, muses de France,
associations cultuelles ou de bienfaisance et tablissements
publics des cultes reconnus dAlsace Moselle, tablissements
publics denseignement suprieur ou denseignement artistique
publics ou privs)
Depuis le 1.1.2010, les dons et versements peuvent tre effectus
au profit dorganismes agrs dont le sige est situ dans un tat
membre de la Communaut europenne ou dans un tat partie
convention fiscale contenant une clause dassistance administrative en vue de lutter contre la fraude ou lvasion fiscale. Lagrment est accord lorsque lorganisme poursuit des objectifs et
prsente des caractristiques similaires aux organismes dont le
sige est situ en France qui peuvent recevoir des dons et versements ouvrant droit la rduction dimpt.
Lorsque les dons et versements ont t effectus au profit dun
organisme non agr dont le sige est situ dans lun des tats
prcits, le contribuable doit joindre sa dclaration les pices
justificatives attestant que cet organisme poursuit des objectifs et
prsente des caractristiques similaires aux organismes dont le
sige
estsitu
en France
rpondant aux
conditions prvues par
REVENUS
IMPOSER
AUX PRLVEMENTS
SOCIAUX
REVENUS238
IMPOSER
larticle
bis du CGI.
Le prix de ces acquisitions constitue une charge dductible

du rsultat de lexercice dacquisition et des 4 annes suivantes,
par fractions gales de 1/5.
Pour apprcier la limite de 5, les dpenses effectues sont
dcomptes dans lordre suivant:
dpenses de mcnat de lanne (article 238 bis du CGI);
achat duvres dartistes vivants (article 238 bis AB du CGI);
report des dpenses de mcnat des exercices antrieurs, par
ordre danciennet.
1 Reportez ligne 7US le montant de la rduction dimpt dclar

sur l'imprim no2069-RCI-SD joint la dclaration de rsultat de
votre entreprise. La fiche d'aide au calcul n o2069-M-FC-SD
permet deffectuer le calcul du plafond de 5, le suivi des
excdents de versement reporter et le calcul de la rduction
dimpt de lexercice.
Chaque anne, la rduction dimpt est calcule en priorit sur les
dpenses de lanne; les reports sont retenus ensuite, par ordre
danciennet. La rduction dimpt simpute sur limpt d au titre
de lanne concerne. La fraction de la rduction dimpt qui
excde le montant de limpt de l'anne est imputable sur limpt
d au titre des 5annes suivantes.
GROUPEMENT DE PRVENTION AGR

(CGI, art. 244 quater D; BOI-BIC-RICI-10-20)
Si vous tes associ dune entreprise ayant adhr un groupement de prvention agr vous pouvez bnficier dun crdit
dimpt gal 25% des dpenses effectues au cours des deux
premires annes d'adhsion et plafonn 1 500 par an.
Reportez case 8TE la fraction du crdit dimpt transfre par votre
entreprise au prorata de vos droits.
Indiquez
le montantsociaux
net des(URSSAF,
revenusMSA)
agricoles,
revenus
et commerciaux,
revenus non commerciaux
non soumisdimpt
aux contributions
sociales
par les organismes
ainsi
que le industriels
montant des
plus-values professionnelles
long terme exonres
sur le revenu
en cas de dpart
par
les
organismes
sociaux
(URSSAF,
MSA)
ainsi
que
le
montant
des
plus-values
professionnelles
long
terme
exonres
dimpt
sur
le
revenu
en cas de dpart
Les
versements
sont
retenus
dans
la
limite
de
5
du
chiffre
daf la retraite (art. 151 septies A du CGI). Ces revenus et plus-values seront soumis aux prlvements sociaux.
Les
la revenus
retraite
(art.
151
septies
A
du
CGI).
Ces
revenus
et
plus-values
seront
soumis
aux
prlvements
sociaux.
faires
de lentreprise.
Lorsquils
excdent
cette
limite,
lexcdent
des locations meubles non professionnelles et les plus-values long terme taxables 16 %, dclars dans les rubriques prcdentes, seront
Les
revenus
locations
meubles
professionnelles
etsuivantes.
les plus-values
long terme taxables 16 %, dclars dans les rubriques prcdentes, seront
ouvre
droit des
rduction
aunon
titre
des
5 annes
automatiquement
soumis dimpt
aux
prlvements
sociaux.
Ne les
reportez
pasCes
ci-dessous.
automatiquement
soumis
prlvements
Ne5.
les reportez pas ci-dessous.
excdents
reports
sontaux
compris
dans la sociaux.
limite de
DCLARANT 1
DCLARANT
1 en
Le plafond de 5 recouvre galement les dpenses
ralises
application
de
larticle
238
bis
AB
du
CGI.
Il
sagit
des
acquisitions
Revenus nets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY
5HY dans
Revenus
nets
. micro,
. . . . . . . reportez
. . . . . . .dartistes
. . .le
. . .montant
. . . . . . . . . .aprs
. . . . . . abattement
. . . . . . . .exposes
. . . . . .forfaitaire
duvres
originales
vivants,
un lieu
Pour les rgimes
pour charges.
Microles
BICrgimes
: 71%
lesreportez
ventes
etleassimiles
; 50%abattement
pour
les prestations
services.
Micro BNC : 34%.
Pour
micro,
montant
aprs
forfaitairedepour
charges.
accessible
aupour
public,
et des
acquisitions
dinstruments
de
musique
Plus-values
long terme
exonres
que
lentreprise
sengage
prter aux entreprises qui en font la
Plus-values
long terme
exonres
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HG
en cas de dpart
la retraite
demande.
DCLARANT 2
DCLARANT 2
5IY
5IY
PERSONNE CHARGE
PERSONNE CHARGE
5JY
5JY
5IG
5IG

RDUCTIONS
ET CRDITS DIMPT
Frais de comptabilit et dadhsion un centre de gestion ou une association agre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7FF
7FF
Frais
de comptabilit
et dadhsion
nombre
dexploitations
. . . . . . . . . . . . . . .. . un
. . . . .centre
. . . . . . . . .de
. . . .gestion
. . . . . . . . . . .ou
. . . .une
. . . . . .association
. . . . . . . . . . . . . . . agre
. . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . 7FG
Crdit
d'imptbnficiant
comptitivit,
: montant
non encore
entreprises
de laemploi
restitution
immdiate
. . . . . .cd
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL
8TL
autres
entreprises
bnficiant
entreprises
. . . . . .de
. . . .la
. . .restitution
. . . . . . . . . . . . . .immdiate
. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8UW
Crdit
dimpt bnficiant
recherche : de la restitution immdiate. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TB
entreprises
8TB
entreprises
bnficiant
autres
entreprises
. . . . . . . . de
. . . . la
. . . .restitution
. . . . . . . . . . . . . .immdiate
. . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
2
09/03/16 16:59
ACQUISITION DE BIENS CULTURELS
COMPTITIVIT ET EMPLOI (CICE)
(CGI, art. 238 bis 0-AB; BOI-BIC-RICI-20-20; PF 73294)
(CGI, art. 244 quater C et 199 ter C; BOI-BIC-RICI-10-150; PF 3267)
Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt gale 40%

du montant des dpenses consacres par votre entreprise,
lacquisition de biens culturels.
Le bien acquis doit avoir fait lobjet dun refus de certificat dexportation, en raison de son caractre de trsor national. Il sagit de
biens appartenant aux collections publiques de biens classs en
application de la loi sur les monuments historiques ou de la loi sur
les archives ou de biens qui prsentent un intrt majeur pour le
patrimoine national au point de vue de lhistoire, de lart ou de
larchologie.
En outre, le bien acquis ne doit pas avoir fait lobjet dune offre
dachat de ltat ou dune collectivit publique.
Si vous exploitez une entreprise dont les rsultats sont imposables

selon un rgime rel1, vous pouvez bnficier dun crdit dimpt
au titre des rmunrations verses aux salaris de l'entreprise
n'excdant pas 2,5 fois le SMIC. Le taux du crdit d'impt calcul
au titre des rmunrations verses depuis 2014 est fix 6%. Il
est de 7,5% pour les rmunrations verses en 2015 des salaris affects des exploitations situes dans les DOM.
La base de calcul du crdit d'impt est constitue par les salaires
verss au cours de l'anne civile n'excdant pas 2,5 fois le SMIC
calcul sur la base de la dure lgale de travail augmente le cas
chant des heures supplmentaires ou complmentaires de
travail sans prise en compte des majorations auxquelles elles
donnent lieu.
Pour bnficier de la rduction dimpt, lentreprise doit obtenir

un agrment administratif. La demande est dpose auprs du
ministre charg de la Culture. Elle comporte notamment lengagement de lentreprise:
de consentir au classement du bien comme monument historique;
de ne pas cder le bien avant lexpiration dun dlai de 10 ans
compter de lacquisition;
de le placer, pendant ce dlai, en dpt titre gratuit auprs
dun muse de France ou dun service public darchives ou dune
bibliothque relevant de ltat ou place sous son contrle technique. Noubliez pas de joindre votre dclaration de revenus la
dcision dagrment qui a t notifie votre entreprise par le
ministre charg du Budget (aprs avis du ministre charg de la
culture sur la valeur dacquisition du bien et lintrt du classement).
2 Indiquez ligne 7UO, les sommes verses en 2015 par votre

entreprise soumise limpt sur le revenu, quel que soit son
rgime dimposition, pour lacquisition dun bien ayant
le caractre de trsor national.
La rduction dimpt est calcule au taux de 40% sur la base du
cot dacquisition du bien. Ce cot est gal au prix dachat valid
par le ministre charg de la culture, diminu de la TVA rcuprable
et major des frais accessoires (frais de transport). Les commissions verses aux intermdiaires ne constituent pas des frais
accessoires et sont immdiatement dductibles du rsultat de
lentreprise.
La rduction dimpt est impute sur limpt sur le revenu issu du
barme progressif et des taux forfaitaires.Lexcdent ventuel
nest pas remboursable ni reportable sur les annes suivantes.
En cas de non-respect des engagements pris initialement,
la rduction dimpt fait lobjet dune reprise au titre de lanne
de rupture de lengagement.
Le crdit dimpt s'impute sur limpt d par le contribuable.

L'excdent de crdit d'impt non imput constitue au profit de
l'entreprise une crance sur l'tat d'gal montant. Cette crance
est utilise pour le paiement de l'impt d au titre des trois
annes suivant celle au titre de laquelle elle est constate puis, s'il
y a lieu, la fraction non utilise est rembourse l'expiration de
cette priode.
Un remboursement immdiat de lexcdent est prvu pour
certaines catgories dentreprises (PME au sens du droit communautaire, entreprises nouvelles sous certaines conditions, jeunes
entreprises innovantes et entreprises en difficult ayant fait lobjet
dune procdure de conciliation, de sauvegarde, de redressement
judiciaire ou de liquidation judiciaire).
Le crdit d'impt est dclar sur le formulaire n2069-RCI-SD joint
la dclaration de rsultat de l'entreprise. Il peut tre calcul sur
la fiche d'aide au calcul n 2079-CICE-FC-SD.
NOTER
Le CICE est calcul sur la base des rmunrations verses au cours
de lanne civile, quelle que soit la date de clture des exercices
et quelle que soit leur dure.
Les entreprises dont l'exercice ne concide pas avec l'anne civile
imputent le CICE sur l'impt d au titre de l'exercice clos l'anne
qui suit celle au cours de laquelle les rmunrations ont t
verses. Le crdit d'impt est donc imput sur l'impt d au titre
d'une anne qui est diffrente de celle au cours de laquelle les
rmunrations ont t verses (BOI-BIC-RICI-10-150-30-10 n 10).
Exemple :
Le CICE calcul sur les salaires verss du 1er janvier 2015
au 31 dcembre 2015 par une entreprise individuelle qui clture
son exercice le 30 juin sera dclar sur la dclaration de revenus
de l'anne 2016 (dpose en 2017) et imput sur l'impt d au
titre des revenus de 2016 (en 2017). La dclaration de CICE sera
souscrite en 2017 et jointe la dclaration de rsultat de l'exercice
clos le 30 juin 2016.
1. Ou exonre en application des articles 44 sexies et suivants du CGI.
233
09/03/16 16:59
La crance en germe, calcule l'anne mme du versement des

rmunrations et avant la liquidation de l'impt, peut faire l'objet
d'une cession ou d'un nantissement unique auprs d'un seul
tablissement de crdit, pour son montant estim. La cession peut
ne porter que sur une partie de la crance value mais celle-ci ne
peut faire l'objet que d'une seule cession ou nantissement.
Dans ce cas galement, le montant exact du crdit d'impt doit
ensuite tre dclar sur le formulaire n2069-RCI-SD comportant
l'indication de la cession de la crance, joint la dclaration de
rsultat. Toutefois, le montant de la crance cde n'ouvre pas
droit crdit d'impt pour l'entreprise et ne doit pas tre report
sur la 2042CPRO . Ce montant sera vers par l'administration
fiscale directement l'tablissement de crdit cessionnaire.
Si le montant de la crance rellement constate est suprieur au
montant de la crance "en germe", la fraction qui n'a pas t
cde peut tre impute sur l'impt sur le revenu de l'exploitant
de l'entreprise et reporte sur la 2042CPRO .
Si le montant de la crance rellement constate est infrieur au
montant de la crance "en germe", l'entreprise ne bnficie d'aucun crdit d'impt et ne doit reporter aucun montant sur la
2042CPRO . L'administration versera l'tablissement de crdit
uniquement le montant de la crance rellement constate.
RECHERCHE
(CGI, art. 199 ter B et 244 quater B; BOI-BIC-RICI-10-10, PF 3212)
Si vous exploitez une entreprise industrielle, commerciale ou agricole impose selon un rgime rel, vous pouvez bnficier du
crdit dimpt recherche. Votre demande de crdit dimpt rsulte
du dpt de la dclaration spciale jointe la dclaration de rsultat de votre entreprise.
Au titre des dpenses de recherche ouvrant droit au crdit dimpt
sont notamment retenus lamortissement des immobilisations
affectes la recherche, les dpenses de personnel affrentes aux
chercheurs et aux techniciens de recherche, les oprations de
recherche confies certains organismes extrieurs lentreprise,
les frais de prise et de maintenance de brevets, les dpenses de
normalisation
Le crdit dimpt est gal :
30% des dpenses de recherche ligibles, pour la fraction nexcdant pas 100 millions deuros (50% pour les dpenses exposes
dans des exploitations situes dans les DOM compter du
1.1.2015);
5% pour la fraction suprieure 100 millions deuros.
Le montant du crdit dimpt nest pas plafonn.
Indiquez le montant du crdit dimpt dclar sur l'imprim

no2069-RCI-SD, qui n'a fait l'objet d'aucune cession ou nantisseLe crdit d'impt recherche est tendu certaines dpenses d'inment:
novation exposes par les PME depuis le 1.1.2013. Il s'agit des
1 ligne 8TL si vous pouvez bnficier de la restitution du CICE
oprations de conception de prototypes ou installations pilotes de
lors de l'imposition des revenus de 2015;
nouveaux produits (BOI-BIC-RICI-10-10-45).
2 ligne 8UW si vous ne pouvez pas bnficier de la restitution
Les dpenses ouvrant droit au crdit d'impt "innovation" sont
REVENUS IMPOSER
AUX PRLVEMENTS
SOCIAUX
immdiate.
Le cas chant,
le montant
de CICE non imput sur
retenues dans la limite de 400000 par an. Le taux du crdit d'imIndiquez sur
le montant
net des
agricoles,
revenussur
industriels
et commerciaux,
revenus
commerciaux
non soumis
aux dpenses
contributionsexposes
sociales dans des
l'impt
le revenu
de revenus
2015 est
reportable
les trois
annes
pt estnon
fix
20% (40%
pour les
par les organismes
sociaux (URSSAF,
MSA)
ainsi vous
que lepourrez
montant demander
des plus-values professionnelles
terme
exonres
dimpt
sur le revenu
en cas de dpart
suivantes.
lexpiration
de cette
priode,
exploitations long
situes
dans
les DOM
compter
du 1.1.2015).
retraite (art. 151 septies
A du CGI).de
Cescrdit
revenus
et plus-values
le la
remboursement
de la fraction
non
impute. seront soumis aux prlvements sociaux.
Indiquez
galement ligne 8UW la fraction reportable du crdit
Le crdit dimpt simpute sur limpt sur le revenu de lanne au
d'impt
2013 ou 2014
qui excdait SOCIAUX
le montant de l'impt d.
cours de laquelle les dpenses sont engages. Lexcdent du
REVENUSde
IMPOSER
AUX PRLVEMENTS
pour lenon
paiement
decontributions
limpt sursociales
le revenu d au
Indiquez le montant net des revenus agricoles, revenus industriels et commerciaux,crdit
revenusest
nonutilis
commerciaux
soumis aux
DCLARANT
1
2
CHARGE
titre des 3DCLARANT
annes
suivantes.
lexpiration
cette
priode,
vous
par les organismes sociaux (URSSAF, MSA) ainsi que le montant
des plus-values
professionnelles
long terme
exonres
dimptPERSONNE
sur de
le revenu
en
cas de dpart
prlvements
sociaux.
pourrez
demander
le remboursement de la fraction de crdit non
5JY
Revenus
netsdes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY
Les revenus
locations meubles non professionnelles et les plus-values longimpute.
terme 5IY
taxables 16 %, dclars dans les rubriques
prcdentes, seront
Toutefois, lexcdent de crdit dimpt est remboursable immdiatement

lorsquil est
entreprises:
2 constat par certaines
PERSONNE
CHARGE
5IG DCLARANT
les entreprises nouvelles rpondant certaines conditions de
5IY de leur capital peuvent demander
5JY
Revenus nets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY
dtention
le remboursement
immdiat de la crance constate au titre de lanne de cration
et des 4 annes suivantes;
RDUCTIONS
ET terme
CRDITS
DIMPT
Plus-values long
exonres
les jeunes entreprises innovantes mentionnes larticle 44
. . . . . . . . .. .un
. . . . centre
. . . . . . . . . de
. . . . gestion
. . . 5HGou une association agre . . . . . . . . . 5IG
en cas
dpart laetretraite
Frais
dede
comptabilit
dadhsion
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FF
sexies-0. . A
du CGI et les entreprises qui satisfont la dfinition
en cas de dpart la retraite. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HG DCLARANT 1
Figure
3. Dclaration
n 2042CPRO.
Rduction
dimpt mcnat
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7US
8TE
Adhsion un groupement de prvention agr
nombre
dexploitations
. . . . .emploi
. . . . . . . . . :. .montant
. . . . . . . . . .non
. . . . .encore
. . . . . . . .cd
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FG
Crdit
d'impt
comptitivit,
8TE
entreprises
dede
la restitution
Adhsion
unbnficiant
groupement
prventionimmdiate
agr . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..................................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . 8TB
Investissement
en Corse : de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL
entreprises bnficiant
bnficiant
entreprises
8UW
autres entreprises
. . . . .de
. . . .la
. . .restitution
. . . . . . . . . . . . .immdiate
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . 8TS
autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TG
Crdit
recherche
:
234
dimpt
RDUCTIONS
ET CRDITS
report
de crdit dimpt
non D'IMPT
imput les annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TO
reprise de crdit dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TP
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TZ
apprentissage
Brochure2016.indb
234
entreprises bnficiant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TS
famille . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
2
3
4
09/03/16 16:59

des micro, petites et moyennes entreprises donne par la rglementation communautaire (entreprises qui occupent moins de
250 personnes et dont le chiffre daffaires annuel nexcde pas
50 millions deuros ou dont le total de bilan annuel nexcde pas
43 millions deuros)2 peuvent demander le remboursement
immdiat de leur crance;
les entreprises ayant fait lobjet dune procdure de conciliation
ou de sauvegarde, dun redressement ou dune liquidation judiciaires peuvent demander le remboursement de leur crance non
utilise compter de la date du jugement d'ouverture de ces
procdures.
3 Indiquez case 8TB le montant du crdit dimpt 2015 pour

lequel vous pouvez bnficier de la restitution immdiate lors du
calcul de limpt sur les revenus de 2015.
4 Indiquez case 8TC le crdit dimpt de 2015 pour lequel vous ne
pouvez pas bnficier de la restitution immdiate. Le cas chant,
lexcdent non imput sur limpt sur le revenu de 2015 est imputable sur limpt sur le revenu des 3 annes suivantes. Sil na pas
t imput lexpiration de ces 3 ans, vous pouvez en demander
le remboursement.
Indiquez galement ligne 8TC la fraction reportable du crdit d'impt
des trois annes prcdentes qui excdait le montant de l'impt d.
INVESTISSEMENTS EN CORSE
(CGI, art. 244 quater E et 199 ter D; BOI-BIC-RICI-10-60)
Si vous exploitez une petite ou moyenne entreprise, impose

selon un rgime rel, vous pouvez bnficier, sur option, dun
crdit dimpt au titre de certains investissements productifs
raliss en Corse pour les besoins de votre activit industrielle,
commerciale, artisanale, librale ou agricole, entre le 1.1.2002 et
le 31.12.2020.
Vous pouvez galement en bnficier si vous tes associ dune
socit de personnes et si vous participez lexploitation titre
professionnel.
Loctroi du crdit dimpt est subordonn la condition que les
investissements soient conservs par lentreprise et affects
lactivit pendant au moins 5 ans (ou pendant la dure normale
dutilisation si elle est infrieure). dfaut, le crdit dimpt fait
lobjet dune reprise au titre de lanne au cours de laquelle cette
condition nest pas respecte.
Le crdit dimpt est gal 20% du prix de revient des investissements (sous dduction des subventions publiques reues pour
financer ces investissements).
Il simpute sur limpt sur les revenus de lanne de ralisation de
linvestissement et, lorsqu'il excde le montant de cet impt, sur
l'impt des 9 annes suivantes.
La fraction non utilise au terme de cette priode est remboursable dans la double limite de 50% du crdit dimpt et de
300000. Vous pouvez galement demander, compter de la 5e
anne, le remboursement du solde non utilis, dans la double
limite de 35% du crdit dimpt et dun montant de 300000.
Toutefois, la crance de crdit dimpt est remboursable immdiatement lorsquelle est constate par certaines entreprises:
les entreprises nouvelles rpondant certaines conditions de
dtention de leur capital peuvent demander le remboursement
immdiat de la crance constate au titre de lanne de cration
et des 4 annes suivantes;
les jeunes entreprises innovantes mentionnes larticle 44
sexies-0 A du CGI peuvent demander le remboursement immdiat
de leur crance;
les entreprises qui satisfont la dfinition des micro, petites et
moyennes entreprises donne par la rglementation communautaire (entreprises qui occupent moins de 250 personnes et dont le
chiffre daffaires annuel nexcde pas 50 millions deuros ou dont
le total de bilan annuel nexcde pas 43 millions deuros)3peuvent
demander le remboursement immdiat de leur crance;
les entreprises ayant fait lobjet dune procdure de conciliation
ou de sauvegarde, dun redressement ou dune liquidation judiciaires peuvent demander le remboursement de leur crance non
utilise compter de la date du jugement d'ouverture de ces
procdures.
Noubliez pas de joindre la dclaration de rsultat de votre
entreprise la dclaration annexe no2069-D-SD dans laquelle vous
calculez le montant du crdit dimpt.
2. Ces seuils sapprcient diffremment selon que les entreprises concernes

sont considres comme autonomes (entreprises totalement indpendantes),
partenaires ou lies.
3. Ces seuils sapprcient diffremment selon que les entreprises concernes

sont considres comme autonomes (entreprises totalement indpendantes),
partenaires ou lies.
235
09/03/16 16:59
1 Indiquez case 8TS le montant du crdit dimpt pour lequel

vous pouvez bnficier de la restitution immdiate lors du calcul
de limpt sur les revenus de 2015.
2 Indiquez case 8TG le crdit dimpt de 2015 pour lequel vous
ne pouvez pas bnficier de la restitution immdiate. Lexcdent
non imput sur limpt sur le revenu de 2015 est imputable sur
limpt sur le revenu des 9 annes suivantes. La fraction non utilise au terme de cette priode est remboursable dans la double
limite de 50% du crdit dimpt et de 300000. Vous pouvez
galement demander, compter de la 5e anne, le remboursement du solde non utilis, dans la double limite de 35% du crdit
dimpt et dun montant de 300000.
3 Indiquez case 8TO le montant du crdit dimpt reportable au
titre dinvestissements raliss au cours dannes antrieures.
Vous trouvez, sur lavis dimpt sur les revenus de 2014, le
montant du crdit dimpt qui na pas pu tre imput sur limpt
de lanne.
AUTRES CRDITS D'IMPT EN FAVEUR

DES ENTREPRISES
APPRENTISSAGE
(CGI, art 199 ter F et 244 quater G; BOI- BIC-RICI-10-40)
Si vous exploitez une entreprise individuelle dont les rsultats sont

imposs selon un rgime rel dans la catgorie des bnfices agricoles, des bnfices industriels et commerciaux ou des bnfices
non commerciaux, vous pouvez bnficier dun crdit dimpt au
titre de la premire anne du cycle de formation d'un apprenti.
Le crdit dimpt est gal au produit du montant de 1600, par le
nombre moyen annuel dapprentis en premire anne de leur
cycle de formation et prparant un diplme ou un titre finalit
professionnelle quivalent au plus un brevet de technicien suprieur ou un diplme des instituts universitaires de technologie,
dont le contrat a t conclu avec lentreprise depuis au moins un
mois.
4 Indiquez case 8TP le montant du crdit dimpt qui fait lobjet

Le montant du crdit d'impt est port 2200 pour les contrats
dune reprise.
conclus avec certains apprentis, parmi lesquels figurent notamLe crdit dimpt dj imput sur limpt sur les revenus des
ment les apprentis handicaps et les apprentis bnficiant de
annes antrieures fait lobjet dune reprise lorsque les biens
laccompagnement personnalis.
ayant ouvert droit au crdit ont t cds ou ont cess dtre
Le crdit dimpt est plafonn au montant des dpenses de
REVENUS
affects
IMPOSER
lactivitAUX
ou PRLVEMENTS
bien si vous SOCIAUX
avez cess votre activit,
personnel affrentes aux apprentis, minor des subventions
avant
lexpiration
dudes
dlai
de agricoles,
5 ans suivant
ou la
publiques.
Indiquez
le montant net
revenus
revenus lacquisition
industriels et commerciaux,
revenus
non commerciaux non soumis aux contributions sociales
par les organismes
cration
du bien.sociaux (URSSAF, MSA) ainsi que le montant des plus-values professionnelles long terme exonres dimpt sur le revenu en cas de dpart
la retraite (art. 151 septies A du CGI). Ces revenus et plus-values seront soumis aux5prlvements
sociaux.
Indiquez ligne
8TZ le montant du crdit dimpt dclar sur le
Les revenus des locations meubles non professionnelles et les plus-values long terme
taxablesn2069-RCI-SD
16 %, dclars dans
prcdentes,
seront de
formulaire
jointlesrubriques
la dclaration
de rsultat
lentreprise. La fiche d'aide au calcul n 2079-A-FC-SD permet d'effectuer le calcul du crdit d'impt.
DCLARANT 1
Revenus nets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY
DCLARANT 2
5IY
FAMILLE
PERSONNE CHARGE
5JY
(CGI, art. 244 quater F; BOI- BIC-RICI-10-130).
Plus-values
long terme
exonres
REVENUS IMPOSER
AUX
PRLVEMENTS SOCIAUX
Si vous exercez une activit dont les rsultats sont imposables
5IG
Indiquez le montant net des revenus agricoles, revenus industriels et commerciaux, votre
revenus
nondans
commerciaux
non soumis
aux contributions
sociales
nom
la catgorie
des bnfices
agricoles,
des bnfices
par les organismes sociaux (URSSAF, MSA) ainsi que le montant des plus-values professionnelles
long terme exonres
dimpt
sur le revenu
en cas de dpart
industriels et commerciaux
ou des
bnfices
non commerciaux,
prlvements
sociaux.
selon
un rgime
rel, vous pouvez bnficier dun crdit dimpt
Les revenus des locations meubles non professionnelles et les plus-values longfamille
terme taxables
16des
%, dclars
dansengages
les rubriques
prcdentes,
seront aux
au titre
dpenses
afin
de permettre
automatiquement
soumis
aux
prlvements
sociaux.
Ne
les
reportez
pas
ci-dessous.
salaris de votre entreprise ayant des enfants charge de mieux
Frais de comptabilit et dadhsion un centre de gestion ou une association agre

. . . . . . . . . . . leur
. . . . . . . vie
. . . . . .professionnelle
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . et
. . . . leur
. . . . . . . .vie
. . . . . familiale.
. . . . . . . . . 7FF
concilier
nombre dexploitations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DCLARANT
. . . . . . . . . . . . . . . . .1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .DCLARANT
. . . . . . . . . . . . . . . .2
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . PERSONNE
. . . . . . . . . . . . . . 7FG
CHARGE
7US diffrents
Rduction dimpt mcnat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Le
. . . . . crdit
. . . . . . . . . . .dimpt
. . . . . . . . . . . . . est
. . . . . . calcul
. . . . . . . . . . . . .par
. . . . . . application
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . taux
5JY
Revenus nets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY
selon la5IY
nature des dpenses engages:
Acquisition
de biens
culturelsle .montant
. . . . . . . . . .aprs
. . . . . . . . . . . . . .forfaitaire
. . . . . . . . . . .pour
. . . . . .charges.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UO
Pour les rgimes
micro, reportez
50% pour les dpenses lies la cration et au fonctionnement
Adhsion un groupement de prvention agr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . de

. . . . . crches
. . . . . . . . . . . . .et
. . . .haltes-garderies
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .destines
. . . . . . . . . . . . . . . .aux
. . . . . . enfants
. . . . . . . 8TE
de moins de
3
ans
des
salaris
(tablissement
interne
lentreprise
ou interenCrdit
comptitivit,
cd
5IG
. . . . . . . . . :. .montant
. . . . . . . . . .non
. . . . .encore
. . . . . 5HG
en casd'impt
de dpart
la retraiteemploi
treprises
ou
tablissement
exploit
par
un
organisme
entreprises bnficiant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL public ou

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Investissement
en Corse : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FG
nombre dexploitations
1
7US
2
Rduction
dimpt
mcnat
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
3
report
de
crdit
dimpt
non
imput
les
annes
antrieures
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TO
4
reprise de crdit dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TP
d'impt comptitivit,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . emploi
. . . . . . . . . .:. .montant
. . . . . . . . . .non
. . . . .encore
. . . . . . . .cd
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TZ
Crdit
apprentissage
8TL
entreprises
bnficiant
de
la
restitution
immdiate
famille . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..................................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . 8UZ
236
RDUCTIONS
ET .CRDITS
D'IMPT
autres
entreprises
. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 8WA
. 8UW
agriculture
biologique
prospection commerciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WB
formation des chefs dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WD
Brochure2016.indb
236 entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TC
09/03/16
autres
intressement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WE
Investissement
mtiers dart. . .en
. . . .Corse
. . . . . . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WR
16:59

priv, dans lequel lentreprise dispose de places rserves aux
enfants de ses salaris);
25% au titre de laide financire accorde aux salaris pour lacquisition du chque emploi service universel.
PROSPECTION COMMERCIALE
(CGI, art. 199 ter G et 244 quater H; BOI-BIC-RICI-10-30).
Si vous exploitez une PME (entreprise employant moins de 250

salaris et qui a ralis soit un chiffre daffaires infrieur 50
Le crdit dimpt est plafonn 500000 par an et par entreprise.
millions, soit un total de bilan infrieur 43 millions d'euros) impose selon un rgime rel dans la catgorie des bnfices agricoles,
6 Reportez ligne 8UZ le montant du crdit dimpt calcul sur
industriels et commerciaux ou non commerciaux5, vous pouvez
limprim no2069-FA-SD joint la dclaration de rsultat de votre
bnficier dun crdit dimpt au titre des dpenses de prospection
entreprise.
commerciale exposes en vue dexporter des biens ou services.
Les dpenses suivantes, condition quelles soient dductibles du
rsultat imposable, ouvrent droit au crdit dimpt:
AGRICULTURE BIOLOGIQUE
frais et indemnits de dplacement et dhbergement lis la
(CGI, art. 199 ter K et 244 quater L; BOI-BA-RICI-20-40)
prospection commerciale en vue dexporter;
dpenses visant runir les informations sur les clients et les
Si vous exploitez une entreprise agricole, vous pouvez bnficier
marchs;
dun crdit dimpt au titre de chacune des annes 2005 2017,
dpenses de participation des salons et des foires expositions;
lorsquau moins 40% de vos recettes proviennent dactivits qui
dpenses visant faire connatre les produits et services de lenREVENUS
IMPOSER
PRLVEMENTS
SOCIAUX biologique.
ont
fait lobjet
duneAUX
certification
en agriculture
treprise en vue dexporter;
Indiquez le montant net des revenus agricoles, revenus industriels et commerciaux, revenus
non commerciaux
non soumis
aux contributions
sociales
indemnits
mensuelles
et prestations
verses
aux volontaires
parcrdit
les organismes
(URSSAF,
MSA) ainsi
que le montant
deshectare
plus-values professionnelles
longen
terme
exonres affects
dimpt surau
le revenu
en cas de dpart
Le
dimptsociaux
est gal
2500.
La majoration
par
internationaux
entreprise
dveloppement
des
la retraite
(art. le
151mode
septiesde
A du
CGI). Ces revenus
et plus-values
seront soumis auxexportations;
prlvements sociaux.
exploit
selon
production
biologique
est supprime.
Si vous bnficiez d'une aide la conversion l'agriculture biolo dpenses lies aux activits de conseil fournies par les opraautomatiquement soumis aux prlvements sociaux. Ne les reportez pas ci-dessous.
gique ou d'une aide au maintien de l'agriculture biologique, le
teurs spcialiss du commerce international;
total de ces aides et du crdit d'impt ne peut pas excder 4000.
dpenses exposes par un cabinet davocats pour lorganisation
DCLARANT
1
DCLARANT 2 des manifestationsPERSONNE
CHARGE
dfaut, le montant du crdit d'impt est diminu
concurrence
ou la participation
hors de France
pour faire
du montant de ces aides et mesures de soutien excdant 1500.
connatre la comptence du cabinet.
Revenus nets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY
5IY
5JY
Le
bnfice
du les
crdit
est
subordonn
au de
respect
Lobtention
Micro
BIC : 71% pour
ventesd'impt
et assimiles
; 50%
pour les prestations
services. de
MicrolaBNC : 34%.
rglementation
communautaire relative aux aides de minimis
dans
le
secteur
de
production
agricole.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HG
en cas de dpart la la
retraite
du crdit dimpt est subordonne au recrutement

dune personne affecte au dveloppement des exportations ou
au recours
5IG un volontaire international en entreprise affect
cette mme mission.
7 Reportez ligne 8WA le montant du crdit dimpt dtermin sur

limprim no2079-BIO-SD joint la dclaration de bnfices agriLes dpenses engages pendant les 24 mois suivant le recrutecoles ou votre dclaration de revenus si vous dclarez un bnment de cette personne ouvrent droit au crdit dimpt. Il est gal
fice
agricole
forfaitaire.
50% du montant des dpenses et il est plafonn, pour chaque
REVENUS
IMPOSER
de comptabilit
et dune
dadhsion
un centre
de gestionououdun
une association
agre
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FF
SiFrais
vous
tes
associ
socit
de
personne
groupeentreprise,
40000non
pour
cette
de sociales
24 mois. Le crdit
Indiquez le montant net des revenus agricoles, revenus industriels et commerciaux, revenus
non commerciaux
soumis
auxpriode
contributions
nombre dexploitations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . o. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FG
ment
assimil,
la
dclaration
spciale
n
2079-BIO-SD
doit
indiquer
dimpt
ne
peut
tre
obtenu
quune
fois
par
lentreprise
mcnat
.A
. . .du
. . . .CGI).
. . . . .issue
. .Ces
. . . . .revenus
. .de
. . . . .votre
. . . . et
. . . .plus-values
.participation
. . . . . . . . . . . . . . seront
. . . . . . .dans
. . soumis
. . . . . . . . . . .aux
. . . . . prlvements
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . sociaux.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7US
la
retraitedimpt
(art.de
151
septiesdimpt
laRduction
quote-part
crdit
Les entits
revenus et
desdoit
locations
meubles
non
professionnelles
et de
les revenus.
plus-values long 8
terme
taxables ligne
16 %,8WB
dclars
dans les rubriques
prcdentes,
seront
ces
tre
annexe
votre
dclaration
Reportez
le montant
du crdit
dimpt dtermin
sur limprim no2079-P-SD joint la dclaration de rsultat de
Adhsion un groupement de prvention agr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lentreprise.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TE
Crdit d'impt comptitivit, emploi : montant non encore cdDCLARANT 1
DCLARANT 2
PERSONNE CHARGE
autres nets
entreprises
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5IY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5JY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UW
Revenus
. . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . .5HY
Crdit
dimpt
recherche
: et assimiles ; 50% pour les prestations de services. Micro BNC : 34%.
Micro BIC
: 71% pour
les ventes
5IG
Figure
5. Dclaration
n. 2042CPRO.
autres
entreprises
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TG
report de crdit dimpt non imput les annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TO
RDUCTIONS
ET dimpt
CRDITS
reprise de crdit
. . . .DIMPT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TP
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4
5
apprentissage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TZ
6
Rduction
famille . . .dimpt
. . . . . . . . . . .mcnat
. . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 8UZ
7US
7
agriculture biologique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WA
8
8WB
prospection commerciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Adhsion
formation des
chefs dentreprise
. . . . . . . . . . .agr
. . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 8WD
8TE
un groupement
de prvention
intressement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WE
mtiers dart. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WR
remplacement pour cong des agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WT
Crdit
matre
restaurateur
. . . . . .: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WU
dimpt
recherche
237
Auto-entrepreneur : versements dimpt sur le revenu dont le remboursement est demand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UY
bnficiant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TS
Brochure2016.indb
237
entreprises
09/03/16 16:59
FORMATION DES CHEFS DENTREPRISE

(CGI, art. 244 quater M; BIC-RICI-10-50)
Si vous exploitez une entreprise impose selon un rgime rel

dans la catgorie des bnfices agricoles, industriels et commerciaux ou non commerciaux4, vous pouvez bnficier dun crdit
dimpt au titre des dpenses de formation du chef dentreprise
que vous avez exposes.
Il sagit des formations qui entrent dans le champ dapplication des
dispositions relatives la formation professionnelle continue.
Le crdit est gal au produit du nombre dheures de formation
suivies par le chef dentreprise, retenu dans la limite de 40 heures
par anne civile, par le taux horaire du SMIC en vigueur au
31dcembre de lanne au titre de laquelle le crdit dimpt est
calcul (soit 9,61 en 2015).
Indiquez ligne 8WD le montant du crdit dimpt dclar sur le
formulaire n2069-RCI-SD joint la dclaration de rsultat. La
fiche de calcul n 2079-FCE-FC permet d'effectuer le calcul du
crdit d'impt.
PRTS SANS INTRT

(CGI, art. 244 quater U, 244 quater V, 199 ter S, 199 ter T;
BOI-BIC-RICI-10-110 et 10-140)
Le crdit d'impt co-prt taux zro est institu au profit des

tablissements de crdit ayant conclu une convention avec l'tat,
les autorisant distribuer des avances remboursables sans intrt
pour financer des travaux d'amlioration de la performance nergtique des logements utiliss ou destins tre utiliss comme
habitation principale.
Le crdit d'impt PTZ+ est applicable aux offres de prts sans
intrt mises compter du 1.1.2011 par les tablissements de
crdit ayant conclu une convention avec l'tat. Le prt est destin
financer lacquisition ou la construction dune rsidence principale en premire accession la proprit.
Le montant du crdit dimpt est gal lcart entre la somme
actualise des mensualits dues au titre du prt ne portant pas
intrt et la somme actualise des montants perus au titre dun
prt de mmes montant et dure de remboursement, consenti
des conditions normales de taux la date dmission de loffre de
prt ne portant pas intrt.
Les tablissements de crdit qui sont constitus sous forme de
socits de personnes mentionnes aux articles 8, 238 bis Ldu CGI
ou de groupements mentionns aux articles 239 quater,
239quater B et 239 quater C du CGI ne peuvent pas bnficier
eux-mmes du crdit dimpt au titre des prts sans intrts. Le
crdit dimpt est transfr leurs membres au prorata de leurs
droits, sous rserve quils participent directement, rgulirement
et personnellement lexercice de lactivit professionnelle.
Le crdit dimpt PTZ+ ou co prt taux zro est imput sur

limpt sur le revenu d par le contribuable au titre de lanne au
cours de laquelle ltablissement de crdit a vers les prts et par
fractions gales sur limpt sur le revenu d au titre des 4 annes
suivantes.
Si la fraction de crdit d'impt excde l'impt d au titre de
chacune de ces annes, l'excdent est restitu.
Indiquez case 8WC le 1/5e du crdit d'impt dont vous bnficiez
en proportion de votre participation dans un tablissement ayant
accord des prts sans intrt.
INTRESSEMENT
(CGI, art. 199 ter R et 244 quater T; BOI- BIC-RICI-10-90)
Si vous exploitez une entreprise de moins de 50 salaris impose

selon un rgime rel4 ayant conclu un accord dintressement
entre le 4.12.2008 et le 31.12.2014 (ou un avenant un accord
dintressement dj en cours le 4.12.2008), vous pouvez bnficier dun crdit dimpt au titre des primes dintressement dues
en application de cet accord.
Le crdit dimpt est gal 30% de la diffrence entre, d'une
part, les primes d'intressement dues au titre de l'exercice et
d'autre part, la moyenne des primes dues au titre de l'accord
prcdent ou, si leur montant est plus lev, les primes d'intressement dues au titre de l'exercice prcdent. Pour les entreprises
qui concluent pour la premire fois un accord d'intressement au
titre de 2013, l'assiette du crdit d'impt est calcule partir du
montant des primes d'intressement dues au titre de cet exercice.
Le bnfice du crdit d'impt en faveur de l'intressement s'applique dans les limites et conditions prvues par la rglementation
communautaire relative aux aides de minimis. Ainsi, le montant
total des aides accordes une entreprise place sous cet encadrement communautaire ne peut excder 200000 (100000
pour le secteur du transport routier) sur une priode de trois exercices fiscaux.
Les entreprises employant plus de 49 salaris et moins de 250 salaris peuvent bnficier du crdit d'impt calcul selon les modalits
applicables avant 2011 au titre des primes d'intressement dues en
application d'accords d'intressement conclus ou renouvels avant
le 1.1.2011. Ce dispositif sapplique dans les conditions et limites
concernant les aides places sous le rgime de minimis.
Par consquent, pour ces entreprises, le crdit d'impt est gal
20%:
de la diffrence entre les primes d'intressement dues au titre
de lexercice et la moyenne des primes dues au titre de laccord
prcdent;
ou des primes d'intressement dues au titre de lexercice lorsque
aucun accord dintressement ntait en vigueur au titre des exercices prcdant celui de la premire application de laccord en
cours.
Les tablissements doivent joindre leur dclaration de rsultats

une dclaration spciale no 2078-E-SD (PTZ+) ou no 2078-D-SD
(co-prt taux zro) dans laquelle est dtermin le montant de
crdit dimpt.
4. Ou exonre en application des articles 44 sexies et suivants du CGI.
09/03/16 16:59

Les entreprises employant plus de 49 salaris et moins de 250
salaris qui concluent ou renouvellent des accords d'intressement compter du 1.1.2011 ne sont plus ligibles au crdit
d'impt.
Les entreprises employant au moins 250 salaris ne sont plus
ligibles au crdit d'impt s'agissant des primes d'intressement
dues au titre des exercices ouverts compter du 1.1.2011.
1 Reportez ligne 8WE le montant du crdit dimpt dclar sur le

formulaire n2069-RCI-SD joint la dclaration de rsultat de
lentreprise. La fiche d'aide au calcul n2079-AI-FC-SD permet
d'effectuer le calcul du crdit d'impt.
REMPLACEMENT POUR CONG

DES AGRICULTEURS
(CGI, art. 200 undecies; BOI-BA-RICI-20-50)
Si vous exercez une activit dont les revenus sont imposs dans la
catgorie des bnfices agricoles, vous pouvez bnficier dun
crdit dimpt au titre des dpenses engages entre le 1.1.2006
et le 31.12.2016 pour assurer votre remplacement pendant la
dure de vos congs.
Le crdit dimpt est gal 50% des dpenses de remplacement
effectivement supportes dans la limite de 14 jours de remplacement pour cong par an. Le cot dune journe est plafonn 42
fois le taux horaire du minimum garanti. La base de calcul du
crdit dimpt ne peut donc pas excder 2 070 (3,524214)
en 2015.
Indiquez le montant
MTIERS
D'ARTnet des revenus agricoles, revenus industriels et commerciaux, revenus non commerciaux non soumis aux contributions sociales
par les
sociaux
(URSSAF,
ainsi que le montant des plus-values professionnelles
terme exonres
dimpt
sur le si
revenu
cas de dpart
(CGI,
art.organismes
199 ter M et
244 quater
O; MSA)
BOI-BIC-RICI-10)
Vous pouvez long
bnficier
du crdit
dimpt
votreenprsence
sur
lexploitation est imprative chaque jour de lanne et si votre
Vous pouvez bnficier dun crdit dimpt au titre des dpenses
remplacement nest pas pris en charge par ailleurs.
de cration d'ouvrages raliss en un seul exemplaire ou en petite

Vous pouvez employer directement un salari ou avoir recours
srie exposes entre le 1.1.2013 et le 31.12.2016 si vous exploitez
une personne mise disposition par un tiers.
DCLARANT 1lune
DCLARANT
2 d'impt est subordonn
PERSONNE au
CHARGE
une entreprise impose selon un rgime rel5 appartenant
Le bnfice
du crdit
respect de la
des catgories suivantes:
rglementation communautaire relative aux aides de minimis
5IY
5JY
Revenus nets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY
entreprises dont les charges de personnel affrentes aux salaris
dans la secteur de la production agricole.
qui
un lesmtier
reprsentent
au moins
30% de
Microexercent
BIC : 71% pour
ventes etdart
assimiles
; 50% pour les prestations
de services.
MicrolaBNC : 34%.
masse
salarialetotale;
3 Indiquez ligne 8WT le montant du crdit dimpt que vous avez
en
entreprises
industrielles
des
secteurs
de
lhorlogerie,
de
la
bijoucalcul5IG
sur limprim no2079-RTA-SD joint votre dclaration de
cas de dpart la retraite. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HG
terie, de la joaillerie, de lorfvrerie, de la lunetterie, des arts de la
bnfices agricoles si vous tes impos selon un rgime rel ou
table, du jouet, de la facture instrumentale et de lameublement;
votre dclaration de revenus si vous relevez du forfait agricole.
entreprises portant le label entreprise du patrimoine vivant
(entreprises dtentrices dun patrimoine spcifique et dun savoirRDUCTIONS ET CRDITS DIMPT
faire rare, renomm ou ancestral).
MATRE RESTAURATEUR
(CGI, art. 199 ter P et 244 quater Q; BOI BIC-RICI-10-70)
Le crdit dimpt est gal 10% des dpenses ligibles (15%

7US
Rduction
dimpt mcnat
. . . . . . . . .du
. . . . .label
. . . . . . . . .entreprise
. . . . . . . . . . . . . . . . . . du
. . . . . .patrimoine
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Si
. . . .vous
. . . . . . . .exploitez
. . . . . . . . . . . . . . .une
. . . . . . entreprise
. . . . . . . . . . . . . . . . .impose
. . . . . . . . . . . . . . selon
. . . . . . . . . .un
. . . rgime
pour
les entreprises
titulaires
rel6 et
vivant).
Il
sapplique
dans
les
limites
et
conditions
prvues
par
la
si
vous
avez
obtenu
le
titre
de
matre
restaurateur
entre
le
REVENUS de
IMPOSER
AUX PRLVEMENTS
Acquisition
biens culturels
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . SOCIAUX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UO
rglementation
communautaire
relative
aux
aides
de
minimis.
15.11.2006
et
le
31.12.2017,
vous
pouvez
bnficier
dun
crdit
un groupement de prvention agr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TE
LeAdhsion
crdit
d'impt
est
plafonn
30 000ainsi
par
et par entreprise.
dimpt. Il est
gal
50%
des dpenses
la mise
aux
par
les organismes
sociaux
(URSSAF, MSA)
quean
le montant
des plus-values professionnelles
long
terme
exonres
dimpt surpermettant
le revenu en cas
de dpart
normes
damnagement
et de fonctionnement prvues par le
la retraite
(art.
151 septies Aemploi
du CGI).
Ces revenus
et plus-values
seront soumis aux
prlvements
sociaux.
Crdit
d'impt
comptitivit,
: montant
non encore
cd
revenus des
locations
nonimmdiate
professionnelles
entreprises
bnficiant
restitution
. . . . . . .et
. . . les
. . . .calcul
.plus-values
. . . . . . . . . . .sur
....
. . .long
. . . . . .cahier
.terme
. . . . . . . . taxables
. . des
. . . . . . . charges
. . .
. . .16
. . . %,
. . . . .dclars
. . . . . . . . . . . au
.dans
. . . . .titre
. .les
. . . . rubriques
. .de
. . . . . .matre
. . . . . prcdentes,
. . . . . . .restaurateur.
. . 8TL seront Les
2Les
Reportez
ligne
8WRdemeubles
lela montant
du crdit. . dimpt
relatif
automatiquement
soumis
autres entreprises
. . . . . . . .aux
. . . .joint
.prlvements
. . . . . . .. . .la
. . . dclaration
. . . . . .sociaux.
. . . . . . . . . . . .Ne
.de
. . . les
. rsultat.
. . . .reportez
. . . . . . . . . . . pas
. . . . . .ci-dessous.
. . . . . . . . . . .dpenses
. . . . . . . . . . . . . . . .damnagement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . sont
. . . . . . . .retenues
. . . . . . . . . . . . . .dans
. . . . . . . .la
. . . .limite
. 8UW globale de
limprim
no2079-ART-SD
30000
pour
la
priode
triennale
constitue
par
lanne
dobtenCrdit dimpt recherche :
tion
du
titre
de
matre-restaurateur
et
les
deux
annes
suivantes.
8TB
. . . . . . . . . . . . . . . .1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DCLARANT
................2
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . PERSONNE
. . . . . . . . . . . . . . .
. CHARGE
entreprises bnficiant de la restitution immdiate. . . . . . .DCLARANT
8TC et condi autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Par
. . . . . .ailleurs,
. . . . . . . . . . . . .le
. . . .crdit
. . . . . . . . . dimpt
. . . . . . . . . . . . . est
. . . . . .accord
. . . . . . . . . . . . dans
. . . . . . . . .les
. . . . .limites
5IY
Revenus nets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY
tions prvues
par la rglementation 5JY
communautaire relative aux
de minimis.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TS
entreprises bnficiant de la restitution immdiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .aides

dclar sur le
report de crdit dimpt non imput les annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .4
. . . . .Indiquez
. . . . . . . . . . . . . .ligne
. . . . . . . . 8WU
. . . . . . . . .le
. . . montant
. . . . . . . . . . . . . . du
. . . . . crdit
. . . . . . . . . .dimpt
. . . . . . . . . 8TO
5IG
8TPrsultat de
reprise de crdit dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .formulaire
. . . . . . . . . . . . . . . . . .n2069-RCI-SD
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .joint
........
. . . .la
. . . .dclaration
. . . . . . . . . . . . . . . . . de
votre entreprise. La fiche d'aide au calcul n 2079-MR-FC-SD

permet d'effectuer le calcul du crdit d'impt.
apprentissage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TZ
famille . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UZ
ET CRDITS
RDUCTIONS
agriculture biologique
. . . . . . . . . .DIMPT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7FF
de comptabilit
et dadhsion
Frais
prospection
commerciale
. . . . . . . . . . . .. . un
. . . . centre
. . . . . . . . . .de
. . . .gestion
. . . . . . . . . . ou
. . . . une
. . . . . . association
. . . . . . . . . . . . . . . .agre
. . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 8WB
7FG
. . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 8WD
formation
des chefs dentreprise
1
intressement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WE
2
7UO
de . biens
Acquisition
mtiers dart
. . . . . . . .culturels
. . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 8WR
3
remplacement pour cong des agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WT
4
matre restaurateur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WU
Auto-entrepreneur : versements dimpt sur le revenu dont le remboursement est demand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UY
entreprises
de lades
restitution
immdiate
. . . . . . . . . . .du
. . . .CGI.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6.
. . . .Ou
. . . .exonre
. . . . . . . . . . . . .en
. . . .application
. . . . . . . . . . . . . . des
. . . . . .articles
. . . . . . . . . .44
. . . .sexies
. . . . . . . . et
. . . .suivants
. . . . . . 8TL
5.Ou
exonrebnficiant
en application
articles 44
sexies et. .suivants
du CGI.

239
09/03/16 16:59
VERSEMENTS DES AUTO-ENTREPRENEURS

(CGI, art. 151-0; BOI-BIC-DECLA-10-40 et BOI-BNC-DECLA-20-50)
Les versements dimpt sur le revenu effectus au cours de lanne 2015 ne sont pas libratoires si vous avez opt pour le rgime
fiscal de lauto-entrepreneur alors que vous ne pouvez pas bnficier de ce rgime:
soit en cas de sortie du rgime micro au titre de l'anne 2015
parce que votre chiffre daffaires de l'anne 2014 a excd les
seuils d'application du rgime micro-BIC ou micro-BNC;
soit parce que votre revenu fiscal de rfrence de lanne 2013,
pour l'imposition des revenus de l'anne 2015, excde la limite
prvue.
1Indiquez
Dans le
ces
situations,
case 8UY
le montant
versemontant
net desindiquez
revenus agricoles,
revenus
industrielsdes
et commerciaux,
revenus non commerciaux non soumis aux contributions sociales
ments
vous avez
effectus
2015.
montant
constitue
un
par les que
organismes
sociaux
(URSSAF, en
MSA)
ainsiCeque
le montant
des plus-values
professionnelles long terme exonres dimpt sur le revenu en cas de dpart
la retraite
(art. 151 septies A du CGI). Ces revenus et plus-values seront soumis aux prlvements sociaux.
crdit
dimpt.
automatiquement
soumis aux
prlvements
Ne lesBIC
reportez
pasde
ci-dessous.
Vous
devez par ailleurs
dclarer
dans lessociaux.
rubriques
ou BNC
la 2042CPRO , selon votre situation:
le montant de votre chiffre daffaires ou de vos recettes
de1lanDCLARANT
ne 2015 dans les cases prvues pour le rgime micro;
nets . . . . . . .de
. . . . . votre
. . . . . . . . . .bnfice
. . . . . . . . . . . . . .(ou
. . . . . . .de
. . . . .votre
. . . 5HY
Revenus
ou le montant
dficit) dans les
Pour lesprvues
rgimes micro,
le montant
aprs
abattement forfaitaire pour charges.
cases
pourreportez
le rgime
rel
dimposition.
Le rsultat de votre activit sera soumis au barme progressif de
l'impt avec lensemble des revenus du foyer.
DCLARANT 2
5IY
PERSONNE CHARGE
5JY
5IG
Le crdit dimpt correspondant aux versements indiqus case

8UY sera imput sur le montant de limpt d. Sil excde ce
montant, lexcdent vous sera restitu.
Indiquez
le montant
net des
agricoles,
revenus. . .industriels
. . . . . . . . . . . . . et
. . . .commerciaux,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .revenus
. . . . . . . . . . .non
. . . . . .commerciaux
. . . . . . . . . . . . . . . . . .non
. . . . . soumis
. . . . . . . . . . aux
. . . . . .contributions
. . . . . . . . . . . . . . . . .sociales
. . . . 8TB
entreprises
bnficiant
derevenus
la restitution
immdiate
par
les organismes
cas de dpart
8TC
autres
entreprisessociaux
. . . . . . . . . (URSSAF,
. . . . . . . . . . . .MSA)
. . . . . . . . . . ainsi
. . . . . . .que
. . . . . .le
. . .montant
. . . . . . . . . . . .des
. . . . . plus-values
. . . . . . . . . . . . . . . professionnelles
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .long
. . . . . . terme
. . . . . . . . . exonres
. . . . . . . . . . . . . . dimpt
. . . . . . . . . . .sur
. . . . .le
. . .revenu
. . . . . . . . en
Investissement
Corse : meubles non professionnelles et les plus-values long terme taxables 16 %, dclars dans les rubriques prcdentes, seront
Les revenus desen
locations
bnficiant
la restitution
immdiate
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TS
entreprises
automatiquement soumisdeaux
prlvements
sociaux.
Ne les reportez pas ci-dessous.
report de crdit dimpt non imput les annes antrieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TO
8TP
reprise de crdit dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .DCLARANT
. . . . . . . . . . . . . . . .1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DCLARANT
................2
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . PERSONNE
. . . . . . . . . . . . . . .
. CHARGE
Autres
crdits
:
5IY
5JY
Revenus
nets .d'impt
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TZ
Pour
apprentissage
les rgimes micro, reportez le montant aprs abattement forfaitaire pour charges.
Micro
famille
. . . . . .pour
. . . . . les
. . . . ventes
. . . . . . . . et
. . . assimiles
. . . . . . . . . . . .; .50%
. . . . . .pour
. . . . . .les
. . . prestations
. . . . . . . . . . . . .de
. . . .services.
. . . . . . . . . .Micro
. . . . . . BNC
. . . . .:. 34%.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UZ
BIC : .71%
Plus-values
agriculturebiologique
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WA
long terme
exonres
enprospection
commerciale
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WB
5IG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HG
cas de dpart
la retraite
formation des chefs dentreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WD
Figure
7. Dclaration
intressement
. . . . .n
. . . 2042CPRO.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WE
mtiers dart. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WR
RDUCTIONS
remplacement ET
pour
cong des
agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WT
CRDITS
DIMPT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Frais
matre
restaurateur .et
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WU
de comptabilit
dadhsion un centre de gestion ou une association agre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FF
7FG
. . . . . . .dimpt
. . . . . . . . .sur
. . . .le
. . .revenu
. . . . . . . .dont
. . . . . .le. . remboursement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . est
. . . . demand
. . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 8UY
Auto-entrepreneur
: versements

240
RDUCTIONS
ET CRDITSde
D'IMPT
Adhsion
un groupement
prvention agr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TE
entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UW
Brochure2016.indb autres
240
09/03/16 16:59
RDUCTIONS ET CRDIT D'IMPT DE LA 2042IOM

investissements outre-mer dans le logement
investissements outre-mer dans le cadre dune entreprise
et autres secteurs dactivit .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
rduction d'impt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
investissements outre-mer dans le logement social .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245
crdit d'impt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251
plafonnement des rductions dimpt

pour investissements outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252
Investissements raliss jusquau 31.12.2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQB
INVESTISSEMENTS
OUTRE-MER DANS LE
l'immeuble ait fait l'objet d'un permis de construire dlivr au plus
le 31.12.2012;
Investissements ayant
fait lobjet avant
2009 dune demande
dagrment, dune tard
dclaration
douverture de chantier
LOGEMENT
ET AUTRES
SECTEURS
DACTIVIT
. . . . 150)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQC
ou art.
dun199
acompte
dauA;moins
50 % . . . . . . . PF
(CGI,
undecies
BOI-IR-RICI-80;
souscription de parts ou dactions de socits dont lobjet rel

Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQL
Si vous tes fiscalement domicilis en France, vous pouvez bnest exclusivement de construire des logements neufs situs outreficier
dune
rduction
dimpt
si
vous
effectuez
du
21.7.2003
au
mer, quelles donnent en location nue usage dhabitation princiInvestissements raliss en 2010
avanttre
2009 conservs
en 2009
31.12.2017
des
investissements
dans
les
dpartements
doutrepale pendant
5 ans. Les titres doivent
5 ans, la
Investissements ayant fait lobjet dune demande dagrment, dune dclaration douverture
de chantier
HQT
HQM permis de
ou dun
acompte dau moins 50 % . . .en
. . . . .Nouvelle-Caldonie,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .en
. . . . .Poly. . . . . . . . . . . . . . . .condition
. . . . . . . . . . . . . . . .que
. . . . . . . .les
. . . . . logements
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .aient
...
mer,
Saint-Pierre-et-Miquelon,
fait l'objet d'un
nsie
franaise, dans les les Wallis-et-Futuna et les Terres
construire dlivr au plus tard le 31.12.2012. Les parts doivent
Australes et Antarctiques Franaises (TAAF) et depuis le 15.7.2007
tre conserves pendant 5 ans;
Investissements
Saint-Martin etraliss
Saint-Barthlemy.
en 2011
avant 2009
en 2009
en 2010
Les
investissements
peuvent
dansavant
le secteur
du logesouscription
au capital
de SCPI qui
acquirent des
logements
Investissements
immobiliers
quetre
vousraliss
avez engags
le 1.1.2011,
ayant fait lobjet
dune demande
HOA au moins
HOB
HOC et qui les
ment
et dansdune
d'autres
secteurs
d'activit.
neufs
usage dhabitation
dagrment,
dclaration
douverture
de chantier ou dun acompte dau moins
50 %affects
. . . . . . . . . . . pour
. . . . . . . 90%
donnent en location
2009
usage dhabitation
principale
avant
en 2009
en 2010 pendant
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2011, ayant fait lobjet dune demande
5ans,
la
condition
que
les
logements
aient
fait
HOI
HOJl'objet d'un
dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOH
INVESTISSEMENTS LIGIBLES
permis de construire dlivr au plus tard le 31.12.2012. Les parts
Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOK
doivent tre conserves pendant 5 ans;
Dans le secteur du logement

La rduction dimpt sapplique aux investissements suivants:

travaux de rhabilitation et de confortation
contre
les risques
en 2009
en 2010
construction
ou
acquisition
dun
immeuble
neuf
que
vous
vous
sismiques
que
vous
faites
raliser
par
une
entreprise
et
HOM
HON portant sur
dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOL
engagez occuper ds lachvement ou lacquisition, si elle est
des logements achevs depuis plus de 20 ans.
postrieure,
titre de rsidence principale, pendant 5 ans.
Vous devez vous engager pour une dure de 5 ans, soit affecter
avant 2009
en 2009
en 2010
en 2011
Pour les investissements raliss depuis le 27.5.2009, le prix de
le logement votre habitation principale ds lachvement des
HOQ
HOR
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOO
. HOP
revient de lacquisition ou de la construction est retenu dans la
travaux, soit le donner en location nue, usage dhabitation
2
Investissements
immobiliers
que vous
avez engags
2012,2 ayant
fait lobjet
limite
dune surface
habitable
comprise
entreen50m
et 150m
principale, dans les 6 mois qui suivent lachvement des travaux.
avant 2009
en 2009
en 2010
en 2011
dune
demande
dagrment,
dune dclaration
douverture
de chantier
fixe
par
le dcret
no 2009-1779
du 30.12.2009
compte
tenu du
HOU
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOS
. HOT
nombre de personnes destines occuper titre principal le logeDans tous les cas, la location doit tre consentie HOV
des personnes
ment.
la mme
un membre de
AutresDepuis
investissements
. . . . . date,
. . . . . . . . . la
. . . . rduction
. . . . . . . . . . . . . . . . .dimpt
. . . . . . . . . . . . .est
. . . . . .accorde
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .autres
. . . . . . . . . . que
. . . . . . .votre
. . . . . . . . .conjoint
. . . . . . . . . . . . .ou
. . . . .partenaire
. . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . . Pacs
. . . . . . . .ou
. . HOW
seulement pour la premire accession la proprit (personne
votre foyer fiscal ou que les associs de la socit.
Investissements
raliss en 2013
nayant
pas t propritaire
de son habitation principale au cours
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOD
Investissements
immobiliers que
vous avez
engags avant dune
le 1.1.2011
des
2 annes prcdentes)
ou pour
les propritaires
habita1 Reportez ligne HQB et suivantes le montant de la rduction
2010calcul deenla
2011
tion
frappe
dinsalubrit,
menaant
ruine
ou
dangereuse;
d'impt
dtermin
dans la ficheen de
2042IOM ,
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2011, ayant fait lobjet dune
demande
dagrment,
de l'investissement.
HOE
HOF
dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . .en
. . . . .fonction
. . . . . . . . . . . . . de
. . . . .la
. . . .date
. . . . . . . .de
. . . . ralisation
............
construction ou acquisition dun immeuble neuf que vous vous
en 2011
en 2012
Investissements immobiliers que vous avez engags en 2012 ou 2013, ayant fait lobjet dune demande en 2010
engagez
louer
nudclaration
usage dhabitation
6 mois
Les50travaux
porter sur des logements.
Sont HOY
donc exclus les
HOX
dagrment,
dune
douverture deprincipale
chantier oudans
dun les
acompte
dau moins
% . . . . . . .doivent
. . . . . . . . . . . HOG
de lachvement ou de lacquisition, pendant 5 ans (ou 6 ans pour
travaux raliss dans un local prcdemment affect un autre
Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOZ
les
locations dans le secteur intermdiaire), la condition que
usage, ou qui constituait une dpendance non habitable, ainsi que
les travaux qui augmentent le volume ou la surface habitable.
Figure 1. Dclaration n 2042IOM, page 2.
........................................................................................
HUA
en 2010
dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUB
en 2011
en 2010
Indiquez
Investissements
immobiliers
que vous
avez
engags en
2012 ou 2013 ou 2014, ayant fait lobjet
ci-dessous
le montant
de vos
rductions
d'impt.
dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50 % . . . HUD
en 2011
en 2012
HUE
HUF
HUC
raliss
jusquau 31.12.2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQB
Investissements
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Investissements raliss
raliss en
en 2015
2009
Investissements
ayant fait lobjet
avantavez
2009engags
dune demande
dagrment,
dune dclaration douverture de chantier
........................................................................................
Investissements
que vous
avant le 1.1.2011
ou dun acompte dau moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
en 2010
dune
Autresdclaration
investissements
.......................................................................................................................................................
douverture
de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUI
en 2010
Investissements
vous avez engags compter de 2012, ayant fait lobjet
raliss enque
2010
dune
demande
dagrment,
dune
dclaration
douverture
de
chantier
ou
dun
acompte
dau
moins
50
%
.
.
.
Investissements ayant fait lobjet dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier HUK
HUH
HQC
en 2011
HQL
HUJ
en 2011
en 2012
HUL 2009
avant
HUM
en 2009
HQM
ou duninvestissements
acompte dau moins
50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQT
Autres
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUN
241
09/03/16 16:59
NOTER
Lorsque le permis de construire a t dlivr avant le 27.5.2009,

les investissements sont ligibles l'avantage fiscal dans les
conditions prvues par l'article 199 undecies A du CGI dans sa
rdaction antrieure l'entre en vigueur de la loi du 27.5.2009
pour le dveloppement conomique des outre-mer, sous rserve
que le logement ait t achev au plus tard le 31.12.2011.
Dans dautres secteurs dactivit

La rduction dimpt sapplique aux souscriptions en numraire au
capital:
des socits de dveloppement rgional (SDR) ou de socits
soumises limpt sur les socits effectuant des investissements
productifs neufs outre-mer dans certains secteurs dactivit;
des socits ayant pour objet le financement, par souscription en
numraire au capital ou par prts participatifs, dentreprises exerant leur activit exclusivement en outre-mer, qui affectent ce
financement lacquisition et lexploitation dinvestissements
productifs neufs (SOFIOM).
La souscription au capital des SOFIOM doit tre agre par le
ministre charg du budget. Lquivalent de 60% de la rduction
dimpt obtenue doit bnficier lentreprise qui acquiert et
exploite linvestissement.
Vous devez vous engager conserver pendant 5 ans les parts des
socits au capital desquelles vous avez souscrit.
Les secteurs dactivit ligibles la rduction dimpt sont ceux
qui ouvrent droit la rduction dimpt pour investissement
dans le cadre dune entreprise prvue par larticle 199 undecies B
du CGI (voir p. 248).

Base de calcul
La rduction dimpt est calcule sur le prix dacquisition ou de
revient du logement, le montant des travaux de rhabilitation ou
de confortation contre le risque sismique ou le prix de souscription
des parts ou actions.
Toutefois, pour les investissements, directs ou indirects, raliss en
2015 dans le secteur du logement, la base de calcul de la rduction dimpt est plafonne un montant par m2 de surface habitable, fix 2448 HT.
Pour l'apprciation de ce plafond, la limite de 2448 par m doit
tre, le cas chant, majore du montant de la TVA puis multiplie
par le nombre de m2 de surface habitable.
En outre pour les investissements raliss depuis le 27.5.2009
destins lhabitation principale du contribuable, le prix de revient
ou dacquisition du logement est retenu dans la limite dune
surface habitable comprise entre 50m2 et 150m2 selon le nombre
de personnes destines occuper titre principal le logement (voir
tableau 1).
Modalits d'imputation
La rduction dimpt est tale sur 5 ans: lanne de lachvement de limmeuble (ou de son acquisition si elle est postrieure)
ou lanne de souscription des parts et les 4annes suivantes.
Chaque anne, la base de la rduction dimpt est gale 20%
des sommes effectivement payes au 31.12 de lanne au cours
de laquelle le droit rduction dimpt est n.
Toutefois, pour lacquisition ou la construction dun logement neuf
que le propritaire prend lengagement daffecter son habitation
principale pendant cinq ans, la rduction dimpt est tale sur
10ans. Chaque anne, la base de la rduction dimpt est gale
10% des sommes effectivement payes au 31.12 de lanne au
cours de laquelle le droit rduction dimpt est n.
NOTER
Les souscriptions en numraire au capital de socits en difficult

exerant exclusivement leur activit outre-mer dans un secteur
ligible dfini au I de l'article 199 undecies B du CGI, ralises
compter du 1.1.2015, n'ouvrent plus droit la rduction d'impt.
Les souscriptions dactions ou de parts de socits dont le montant
est suprieur 4600000 et les investissements raliss dans
certains secteurs dactivit (transports, navigation de plaisance)
doivent tre ports la connaissance du ministre charg du
budget. Lautorisation pralable est tacite dfaut de rponse
dans un dlai de 3 mois.
Lorsque le montant des investissements raliss compter du
1.11.2009 dans le secteur du logement ( lexception des
logements affects lhabitation principale du contribuable et
des travaux de rhabilitation ou de confortation contre le risque
sismique) ou par souscription au capital de certaines socits est
suprieur 2 millions deuros, le bnfice de la rduction dimpt
est subordonn lobtention dun agrment pralable du ministre
charg du budget.
Taux de la rduction dimpt

Pour l'imposition des revenus 2015, les taux de la rduction dimpt sont indiqus dans le tableau 2.
Le taux de la rduction dimpt varie selon la nature et la date de
ralisation de linvestissement et, pour les investissements locatifs, selon leur date d'engagement et l'affectation des logementsau secteurlibre ou intermdiaire.
En cas de location dans le secteur intermdiaire, vous ou, le cas
chant, la socit au capital de laquelle vous avez souscrit, devez
vous engager louer le logement nu pendant 6 ans usage dhabitation principale du locataire.
Tableau 1. Surface habitable du logement.
NOMBRE DE PERSONNES DESTINES OCCUPER

LE LOGEMENT TITRE PRINCIPAL
LIMITE DE SURFACE
HABITABLE (EN M)
Personne seule
65
Couple
77,5
Personne seule ou couple ayant une personne

charge
90
Majoration par personne charge supplmentaire, dans la limite de cinq personnes
12
09/03/16 16:59

De plus, le loyer et les ressources du locataire ne doivent pas excder certains montants. Pour les baux conclus ou renouvels
en 2015:
le loyer annuel par mtre carr de surface habitable, charges
non comprises, ne doit pas excder:
169 dans les dpartements doutre-mer, Saint-Martin, SaintBarthlemy et Mayotte;
210 Saint-Pierre-et-Miquelon, en Nouvelle-Caldonie, en
Polynsie franaise, dans les les Wallis et Futuna et les Terres
australes et antarctiques franaises;
les ressources du locataire (revenus nets de frais professionnels)

figurant sur lavis dimposition des revenus de 2014 (ou, dfaut,
de lanne 2013) ne doivent pas excder les montants indiqus
dans le tableau 3.
Pour les investissements dans le secteur du logement raliss
dans les DOM, les taux indiqus dans le tableau 2 peuvent tre
majors lorsque le logement est situ dans un quartier prioritaire
de la politique de la ville ou lorsque des dpenses dquipements
Tableau 2. Conditions dapplication de la rduction dimpt.
DURE
TALEMENT
DE
DE LA
LENGAGEMENT RDUCTION
DIMPT
TAUX
PRINCIPE
LOGEMENT
UTILISANT
UNE SOURCE
DNERGIE
RENOUVELABLE
LOGEMENT LOGEMENT SITU

SITU DANS DANS UN QP
UN QUARTIER ET UTILISANT UNE
PRIORITAIRE SOURCE DNERGIE
(QP)
RENOUVELABLE
25%
22%
18%
29%
26%
22%
35%
31%
26%
39%
35%
29%
25%
22%
18%
29%
26%
22%
35%
31%
26%
39%
35%
29%
40%
36%
30%
44%
39%
33%
50%
45%
38%
54%
48%
40%
27%
22%
30%
25%
36%
30%
39%
33%
50%
45%
38%
54%
48%
40%
60%
54%
45%
64%
57%
48%
40%
44%
49%
53%
34%
37%
41%
45%
26%
50%
45%
38%
Secteur du logement1
Habitation principale du contribuable
(acquisition ou construction de logements neufs):
investissement ralis ou engag avant 2011
investissement ralis ou engag en 2011
5 ans
Travaux de rhabilitation ou de confortation

contre le risque sismique2:
investissement ralis ou engag avant 2011
5 ans
Location nue dans le secteur libre3

Permis de construire dlivr avant 2011:
investissement ralis ou engag 4 avant 2011
5 ans
10 ans
5 ans
5 ans
Permis de construire dlivr en 2011:

Location nue dans le secteur intermdiaire3
Permis de construire dlivr avant 2011:
investissement ralis ou engag4 avant 2011
6 ans
5 ans
Permis de construire dlivr en 2011 ou 2012:

avec permis de construire dlivr en 2011
Autres secteurs dactivit
Souscription au capital de certaines socits:
investissement ralis avant 2011
investissement ralis en 2011
investissement ralis de 2012 2015
5 ans
5 ans
1 - Montant de linvestissement retenu dans la limite fixe par m2 habitable.

2 - Habitation principale du contribuable ou logement donn en location.
3 - Acquisition ou construction de logements neufs; souscription de parts ou actions de socits de construction; souscription au capital de SCPI.
4 - Sauf en cas de souscription au capital de socits de construction ou de SCPI.
Il s'agit de la date d'engagement de l'investissement par le contribuable.
243
09/03/16 16:59
PICES JOINDRE
de production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable sont effectues dans le logement.
Noubliez pas de joindre la dclaration des revenus de lanne

de linvestissement:
lengagement daffecter le logement votre habitation principale pendant 5 ans;
lengagement de louer le logement non meubl usage dhabitation principale du locataire, pendant 5 ans ou 6 ans lorsque la
location est consentie dans le secteur intermdiaire;
pour les souscriptions dactions ou de parts de socits, lengagement de conserver les titres pendant au moins 5 ans (6 ans si linvestissement est ralis dans le secteur locatif intermdiaire) ainsi
qu'une attestation dlivre soit par la socit bnficiaire des
apports, soit par l'intermdiaire agr (banque, tablissement financier...), lorsque la souscription est reue par un tel intermdiaire;
une copie de la notification de larrt dlivrant le permis de
construire sil sagit dun logement que vous faites construire;
une copie du bail;
une copie de lavis dimposition du locataire affrent aux revenus de lanne prcdant celle de la conclusion du bail ou,
dfaut, de lanne antrieure, lorsque la location est consentie
dans le secteur intermdiaire;
pour les souscriptions dactions ou de parts de socits, lengagement de conserver les titres pendant au moins 5 ans (6 ans si
linvestissement est ralis dans le secteur locatif intermdiaire)
ainsi quune attestation dlivre soit par la socit bnficiaire
des apports, soit par l'intermdiaire agr (banque, tablissement financier...) lorsque la souscription est reue par un tel
intermdiaire;
le cas chant, une attestation du constructeur, du vendeur ou
de lentreprise qui a procd linstallation des quipements de
production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable
comportant ladresse de ralisation des travaux et la dsignation
de ces quipements ou une facture de ces quipements comportant ladresse de ralisation des travaux, leur nature, la dsignation et le montant de ces dpenses.
Plafonnement
La rduction dimpt prvue par larticle 199 undecies A du CGI au
titre des investissements dans le secteur du logement et des souscriptions au capital de certaines socits fait lobjet dun plafonnement (article 199 undecies D du CGI). Ce plafonnement sapplique
lensemble des rductions dimpt pour investissements outremer (articles 199 undecies A, 199 undecies B et 199 undecies C du CGI).
Pour l'imposition des revenus 2015, le montant total de ces rductions dimpt est plafonn 30600 ou, sur option du contribuable, 11% du revenu imposable.
Toutefois, certains investissements sont soumis:
au plafond de 40000 ou 15% du revenu imposable: investissements immobiliers engags avant le 1.1.2011, investissements
dans le cadre d'une entreprise agrs avant le 5.12.2010 et investissements dans le logement social;
au plafond de 36000 ou 13% du revenu imposable: investissements immobiliers engags avant le 1.1.2012 et investissements dans le cadre d'une entreprise agrs avant le 28.9.2011
(voir page 258).
La rduction dimpt est galement retenue pour le calcul du

plafonnement global des avantages fiscaux (CGI, art.200-OA).
La rduction dimpt affrente aux investissements raliss
ou engags (anne de la demande dagrment, de la dclaration
douverture de chantier ou du versement dun acompte
dau moins 50%) en 2009 est soumise au plafonnement concernant
les investissements de 2009 (25000 + 10% du revenu imposable).
La rduction dimpt affrente aux investissements raliss ou
engags en 2010 est soumise au plafonnement concernant les
investissements de 2010 (20000 + 8% du revenu imposable).
engags de 2013 2015 est soumise au plafonnement concernant
les investissements de 2013 2015 (18000).
En outre, pour les investissements raliss depuis le 27.5.2009, la

nature, le lieu de situation, les modalits de financement et les
conditions dexploitation de linvestissement bnficiant de la
rduction dimpt prvue par larticle 199 undecies A du CGI
doivent tre dclars. Ces lments doivent tre indiqus sur le
formulaire no2083 (lorsque l'investissement est ralis par une
Tableau 3. Plafonds annuels de ressources pour les locations en secteur intermdiaire.
COMPOSITION DU FOYER DU LOCATAIRE
DPARTEMENTS DOUTRE-MER,
SAINT-MARTIN, SAINT-BARTHLEMY
POLYNSIE FRANAISE, NOUVELLE

CALDONIE, ILES WALLIS ET FUTUNA,
TERRES AUSTRALES ET ANTARCTIQUES
FRANAISES, SAINT-PIERRE-ET-MIQUELON
Personne seule1
31661
30413
Couple mari ou pacs
58555
56247
61942
59499
65329
62754
69854
67100
74380
71446
Majoration par personne charge partir de la cinquime
+ 4753
+ 4565
1. Ce plafond est multipli par le nombre de personnes cotitulaires du bail lorsquelles appartiennent des foyers fiscaux distincts
09/03/16 16:59

entreprise, personne morale ou entrepreneur individuel) ou
no2083PART (lorsque l'investissement est ralis directement par
le contribuable personne physique) qui doit tre souscrit par voie
lectronique (CGI, art. 242 sexies).
NON-CUMUL
Les investissements qui ouvrent droit la rduction dimpt
prvue par larticle 199 undecies A sont exclus du bnfice des
avantages fiscaux suivants:
dduction au titre de lamortissement des logements neufs
donns en location (CGI, art. 31-I-1-f et g);
imputation des dficits fonciers sur le revenu global pour
un mme logement ou une mme souscription de titres (CGI,
art. 156-I-3);
placement sur un plan dpargne en actions (2 du II de l'article L.
INVESTISSEMENT OUTRE-MER
DANS LE LOGEMENT SOCIAL
(CGI, art. 199 undecies C; BOI-IR-RICI-380; PF 151)
Si vous tes domicili en France, vous pouvez bnficier dune

rduction dimpt au titre de lacquisition ou de la construction
entre le 27.5.2009 et le 31.12.2017 de logements neufs destins
la location dans le secteur social, dans les dpartements doutremer, Saint-Pierre-et-Miquelon, en Nouvelle-Caldonie, en Polynsie franaise, Saint-Martin, Saint-Barthlemy et dans les les
Wallis et Futuna.
La rduction dimpt est gale 50% du prix de revient du
logement.
Le prix de revient du logement doit comporter des dpenses dacquisition dquipements de production dnergie renouvelable,
dappareils utilisant une source dnergie renouvelable ou de
matriaux disolation.
221-31 du code montaire et financier reproduit sous l'article 163 quinquies D du

CGI);
rduction d'impt pour investissement outre-mer dans le logement social (CGI, 199 undecies C);
rduction dimpt pour souscription au capital de PME (CGI,
Lacquisition de logements achevs depuis plus de 20 ans faisant

lobjet de travaux de rhabilitation permettant datteindre des
performances techniques voisines de celles des logements neufs
ouvre galement droit la rduction dimpt.
art. 199 terdecies 0A);
rduction dimpt pour investissement locatif Scellier (CGI, art. 199

novovicies);
dimpt pour investissement locatif dans le secteur

intermdiaire Duflot et Pinel (CGI, art. 199 novovicies);
rduction d'impt dans le cadre d'une restauration immobilire
loi Malraux (CGI, article 199 tervicies);
dduction en faveur des investissements raliss outre-mer(CGI,
1 Indiquez lignes HXF HXK le montant de la rduction d'impt

dtermin dans la fiche de calcul de la 2042IOM .
rduction
art. 217 undecies );
exonration de droits de mutation titre gratuit (CGI, art. 793-2-4 et

5);
abattement sur l'assiette du droit de vente au titre de la premire

cession d'un immeuble acquis neuf et affect pendant cinq ans
l'habitation principale (CGI, art.1055 bis).
Investissements ligibles
Les logements doivent tre donns en location nue, dans les six
mois de leur achvement ou de leur acquisition si elle est postrieure et pour une dure au moins gale cinq ans, un organisme de logement social:
organisme dhabitations loyer modr mentionn larticle
L.411-2 du code de la construction et de lhabitation, lexception
des socits anonymes coopratives dintrt collectif pour laccession la proprit;
socit dconomie mixte exerant une activit immobilire
outre-mer;
organisme mentionn larticle L.365-1 du code prcit (organisme concourant la politique daide au logement);
ou, dans les collectivits doutre-mer, tout organisme de logement social agr.
Les logements doivent tre donns en sous-location nue
ou meuble par lorganisme de logement social pour une dure
au moins gale cinq ans des personnes physiques qui en
font leur rsidence principale et dont les ressources et les loyers
laisss leur charge nexcdent pas les plafonds mentionns
larticle 46 AG sexdecies de lannexe III au CGI.
Figure 2. Dclaration n 2042 IOM, page 3.
RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT SOCIAL (article 199 undecies C du CGI)
en 2010
Investissements ayant fait lobjet dune demande dagrment, dune dclaration
1
douverture de chantier ou dun acompte dau moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HXF
en 2011
HXG
en 2012
HXH
en 2013 ou 2014
..................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
HXI
HXK
Report de rductions dimpt non imputes les annes antrieures

investissementsayantfaitlobjeten2009dunedemandedagrment,dunedclarationdouverturedechantier
ou dun acompte dau moins 50%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HKH
autresinvestissements
.....................................................................................................................................................
Brochure2016.indb
245
HKI
245
09/03/16 16:59
lissue de la priode de location de cinq ans, les logements sont

cds lorganisme locataire dans des conditions, notamment de
prix, dfinies par une convention conclue au plus tard lors de la
conclusion du bail. La cession peut galement tre ralise au
profit de personnes physiques choisies par lorganisme locataire et
dont les ressources nexcdent pas les plafonds mentionns au V
de larticle 46 AG sexdecies de lannexe III au CGI.
Un montant correspondant au moins 65% de la rduction
acquise est rtrocd par le contribuable sous la forme dune
diminution des loyers verss par lorganisme locataire et dune
diminution du prix de cession lorganisme locataire ou, le cas
chant, aux personnes physiques accdant la proprit.
Le taux de rtrocession est port 70% pour les investissements
raliss compter du 1.1.2015, sous rserve des mesures transitoires prvues en faveur des investissements engags avant cette
date:
investissements pour lesquels une demande d'agrment a t
dpose avant le 1.1.2015 et
pour les travaux de rhabilitation d'immeubles pour lesquels des
acomptes au moins gaux 50% de leur prix ont t verss au
plus tard le 30.6.2015;
pour les constructions d'immeubles dont l'achvement des
fondations intervient au plus tard le 30.6.2016;
acquisitions d'immeubles ayant fait l'objet d'une dclaration
d'ouverture de chantier avant le 1.1.2015;
travaux de rhabilitation d'immeubles pour lesquels des
acomptes au moins gaux 50% de leur prix ont t verss avant
le 1.1. 2015.
Pour les oprations ralises par voie de souscription, les fondations des constructions doivent tre acheves dans les deux ans
qui suivent la souscription et, pour toutes les oprations, les logements doivent tre achevs dans les deux ans de l'achvement
des fondations.
En outre, pour les investissements engags et raliss compter
du 1.1.2015 dans les dpartements d'outre-mer, les logements
doivent tre financs par une subvention publique gale au moins
5%.
Enfin, les investissements raliss dans les DOM et Saint Martin
doivent respecter la dcision 2012/21/UE de la Commission du
20.12.2011 relative lapplication de larticle 106 2 du Trait sur
le fonctionnement de lUnion europenne, aux aides dtat sous
forme de compensations de service public octroyes certaines
entreprises charges de la gestion de services dintrt conomique gnral.
Calcul de la rduction d'impt

La rduction dimpt est accorde au titre de lanne dachvement du logement ou de son acquisition si elle est postrieure.
Elle est gale 50% du prix de revient du logement, sous dduction des taxes et commissions dacquisition verses et des subventions publiques reues.
Pour 2015, ce montant est retenu dans la limite de 2448 hors
taxes par m2 de surface habitable.
Dans le cas de logements faisant lobjet dune rhabilitation, la
rduction dimpt est calcule sur le prix de revient des logements
retenu dans la mme limite de 2448 par m2. Dans ce cas, le prix
de revient est gal au prix dacquisition major du cot des travaux
de rhabilitation et minor, dune part, des taxes et des commissions dacquisition verses et, dautre part, des subventions
publiques reues.
Lorsque le montant de la rduction dimpt excde limpt d par
le contribuable, le solde peut tre report sur limpt sur le revenu
des cinq annes suivantes.
La rduction dimpt sapplique galement en cas de souscription
de parts ou actions de certaines socits qui ralisent des investissements ligibles:
investissements raliss par une socit civile de placement
immobilier ou par une socit de personnes dont les rsultats sont
soumis limpt sur le revenu au nom des associs;
investissements, pralablement agrs par le ministre charg du
budget, raliss par une socit soumise limpt sur les socits,
dont les actions sont dtenues intgralement et directement par
des personnes physiques, et ayant pour objet exclusif lacquisition,
la construction et la location des logements ligibles.
Dans ce cas, la rduction dimpt est subordonne la condition que
95% de la souscription serve exclusivement financer un investissement ligible. Lassoci doit sengager conserver la totalit de
ses parts ou actions jusquau terme de la location lorganisme de
logement social. Le produit de la souscription doit tre intgralement
investi dans les dix-huit mois qui suivent la clture de celle-ci.
La rduction dimpt est pratique par les associs ou membres au
titre de lanne de souscription des parts ou actions, dans une
proportion correspondant leurs droits dans la socit.
Lorsque le montant du programme immobilier est suprieur
deux millions deuros (ou quelque soit le montant de linvestissement lorsquil est ralis par une socit soumise lIS), le bnfice de la rduction dimpt est subordonn lobtention dun
agrment pralable dlivr par le ministre charg du budget dans
les conditions prvues au III de larticle 217 undecies.
La rduction dimpt est soumise au plafonnement prvu par larticle 199 undecies D du CGI. Pour une mme anne dimposition,
le montant total des rductions dimpt obtenu au titre des investissements outre-mer est limit 40000. Pour lapprciation de
ce plafond, la rduction dimpt pour investissement dans le
secteur du logement social est retenue seulement pour sa fraction
non rtrocde:
35% pour les investissements raliss ou engags avant le
1.1.2015;
30% pour les investissements engags et raliss compter du
1.1.2015.
En outre, le montant imputable de la fraction rtrocde est limit:
74286, lorsque le taux de rtrocession est de 65%;
93333, lorsque le taux de rtrocession est de 70%.
Le contribuable peut opter pour le plafonnement des rductions
dimpt pour investissements outre-mer 15% du revenu imposable. Dans ce cas, cest le montant total de la rduction dimpt
qui est retenu pour apprcier le plafonnement.
La rduction dimpt (fraction non rtrocde) est galement
retenue pour le calcul du plafonnement global des avantages
fiscaux (CGI, art. 200-0A). La rduction dimpt est soumise au
09/03/16 16:59

plafonnement applicable au titre de lanne de ralisation de
linvestissement ou, si celle-ci est diffrente, au titre de lanne au
cours de laquelle linvestissement a t initi (anne de la
demande dagrment, de la dclaration douverture de chantier
ou du versement dun acompte dau moins 50%).
INVESTISSEMENTS OUTRE-MER
DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE:
RDUCTION DIMPT
Non-cumul
Vous pouvez bnficier dune rduction dimpt:

si vous ralisez un investissement productif neuf entre le
21.7.2003 et le 31.12.2017;
dans les dpartements doutre-mer, Saint-Pierre-et-Miquelon,
en Nouvelle-Caldonie, en Polynsie franaise, dans les les
Wallis-et-Futuna et les Terres Australes et Antarctiques Franaises
(TAAF) et compter du 15.7.2007 Saint-Martin et Saint-Barthlemy1;
dans le cadre dune entreprise exerant une activit agricole ou
une activit industrielle, commerciale ou artisanale relevant de
larticle 34 du CGI.
Le mme logement ou la mme souscription de parts ou actions

ne peut pas ouvrir droit la fois la rduction dimpt prvue en
faveur des investissements dans le secteur du logement social et
lune des rductions dimpt suivantes:
investissement outre-mer dans le secteur du logement et autres
secteurs dactivit (CGI, article 199 undecies A);
dpenses de restauration immobilire dans les secteurs sauvegards et les zones protges (CGI, article 199 tervicies);
investissement locatif neuf Scellier (CGI, article 199 septvicies);
investissement locatif neuf Duflot et Pinel (CGI, article 199 novovicies).
En outre, les dpenses de travaux retenues pour le calcul de la
rduction dimpt ne peuvent pas faire lobjet dune dduction
pour la dtermination des revenus fonciers.
NOTER
Pour les investissements raliss depuis le 27.05.2009, la nature,

le lieu de situation, les modalits de financement et les conditions
dexploitation de linvestissement bnficiant de la rduction
dimpt prvue par larticle 199 undecies C du CGI doivent tre
dclars sur le formulaire no2083 souscrire par voie lectronique
(CGI, art. 242 sexies).
(CGI, art. 199 undecies B; loi pour le dveloppement conomique

des outre-mer du 27.5.2009; BOI-BIC-RICI-20-10; PF 3280)
compter du 1.1.2015, pour les investissements raliss dans les

dpartements d'outre-mer (Guadeloupe, Martinique, Runion,
Guyane, Mayotte), la rduction d'impt est rserve aux entreprises ayant ralis un chiffre d'affaires infrieur 20 millions
d'euros au titre du dernier exercice clos. Lorsque l'investissement
est donn en location une entreprise exploitante, c'est l'entreprise locataire qui doit respecter la limite de chiffre d'affaires.
Les entreprises qui ralisent un chiffre d'affaires suprieur
20 millions d'euros ne peuvent plus bnficier de la rduction d'impt au titre des investissements raliss compter du 1.1.2015 sous
rserve des dispositions transitoires prvues en faveur des investissements engags avant cette date (voir ci-aprs, Location).
compter du 1.1.2015, dans les dpartements d'outre-mer, un
crdit d'impt est institu en faveur des entreprises qui ralisent
un investissement productif directement ou dans le cadre d'un
contrat de location avec option d'achat ou en crdit-bail.
Les entreprises dont le chiffre d'affaires est infrieur 20 millions
d'euros doivent opter pour le dispositif de la rduction d'impt ou
pour celui du crdit d'impt (voir p. 251).
Figure 3. Dclaration n 2042 IOM, page 4.
RDUCTION D'IMPT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE (article 199 undecies B du CGI)
INVESTISSEMENTS RALISS EN 2015

en 2010
|
en 2011

1
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBI
hauteur de 62,5 %
HBJ
hauteur de 52,63 %
hauteur de 62,5 %
HBN
HBO
Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBK
........................
HBP

montantdelarductiondimptcalcule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBL
montantdelarductiondimptdontvousdemandezlimputationen2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBM
........................
HBQ
HBR
........................
Investissements ayant fait lobjet en 2012, 2013 ou 2014 dune demande dagrment, dune dclaration douverture de chantier ou dun acompte
dau moins 50%
en 2012
|
en 2013 ou 2014
Investissements donns en location une entreprise exploitante laquelle . . . . . . . . . . . . hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 % hauteur de 52,63 % hauteur de 62,5 %
HBT compter de cette
HBX date. Antrieurement,
HBY
vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.
. . . Collectivits
. HBS
doutre-mer
Saint-Martin et Saint-Barthlemy taient rattaches administrativement
. . .Guadeloupe.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBU
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBZ
Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .la
montantdelarductiondimptcalcule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBV
montantdelarductiondimptdontvousdemandezlimputationen2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HBW
........................
........................
HCA
HCB
247
Investissements donns en location une entreprise exploitante laquelle

vous rtrocdez la rduction dimpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
hauteur de 56 %
HCC
hauteur de 66 %
HCD
09/03/16 16:59
Secteurs d'activit
Certains secteurs dactivit nouvrent pas droit la rduction dimpt: commerce; restauration ( lexception des restaurants de
tourisme classs), dbits de boisson, dbits de tabac; conseil et
expertise; recherche et dveloppement (jusquau 27.5.2009);
ducation, sant et action sociale; banque, finance et assurance;
activits immobilires; navigation de croisire; location sans
oprateur ( lexception de la location de vhicules automobiles
des personnes physiques pour une dure nexcdant pas deux
mois et de navires de plaisance), rparation automobile; services
fournis aux entreprises, lexception de la maintenance, des activits de nettoyage et de conditionnement faon et des centres
dappel; activits de loisirs, sportives et culturelles, lexception
de celles qui sintgrent une activit htelire ou touristique et
de la production et de la diffusion audiovisuelles et cinmatographiques; activits associatives; activits postales.
1 Reportez lignes HBI HCG le montant de la rduction d'impt

dtermin dans la fiche de calcul de la 2042IOM .
NOTER
Depuis le 29.9.2010, la rduction dimpt est supprime pour les

investissements portant sur des installations de production
dlectricit utilisant lnergie radiative du soleil (panneaux
photovoltaques et production dnergie solaire dorigine
thermodynamique).
Toutefois, la rduction dimpt est maintenue, lorsqu'elle n'est pas
soumise un agrment pralable, pour:
les investissements pour lesquels le contribuable a accept un
devis et vers un acompte avant le 29.9.2010;
les investissements raliss par lintermdiaire dune socit ou
dun groupement, lorsque lacquisition des parts a t effectue
avant cette date.
La rduction dimpt est aussi maintenue, lorsquelle est
subordonne lobtention dun agrment, pour:
les investissements agrs avant le 29.9.2010, sous rserve du
respect de la date de mise en production des installations prvue
dans lagrment;
les investissements pour lesquels lexploitant a accept un devis
et vers un acompte avant le 29.9.2010 sous rserve que les
installations produisent de llectricit au plus tard le 31.3.2011.
La rduction dimpt sapplique galement:

aux investissements ncessaires lexploitation dune concession de service public local caractre industriel et commercial,
raliss dans les secteurs dactivit ligibles;
aux logiciels constituant un lment dactif immobilis, ncessaires lutilisation des investissements ligibles;
aux travaux de rnovation et de rhabilitation dhtel, de rsidence de tourisme et de village de vacances classs.
Vous pouvez bnficier de la rduction dimpt si vous ralisez
vous-mme linvestissement ou si vous tes associ dune socit
de personnes, dun groupement dintrt conomique ou dun
groupement europen dintrt conomique qui ralise de tels
investissements. Vous devez alors dtenir vos droits dans ces
socits ou groupements, directement, ou par lintermdiaire
dune EURL.
compter du 1.1.2015, le bnfice de la rduction dimpt est

subordonn, pour les investissements raliss dans les DOM et
Saint-Martin, au respect du rglement (UE) n651/2014 de la
Commission du 17 juin 2014 (RGEC).
Ainsi, les investissements raliss dans les DOM et Saint-Martin
dont le fait gnrateur intervient compter du 1.1.2015 doivent
constituer des investissements initiaux au sens du RGEC et ne
peuvent pas tre exploits par une entreprise en difficult.
Location
La rduction dimpt sapplique galement aux investissements
que vous donnez en location dans le cadre dun contrat remplissant les conditions prvues par larticle 217 undecies du CGI. Vous
devez alors rtrocder une fraction de la rduction dimpt lexploitant, sous forme dune diminution du loyer et du prix de
cession lexploitant. La fraction rtrocde est gale :
pour les investissements d'un montant infrieur 300000
investissements immobiliers engags avant le 1.1.2011 et investissements ayant reu un agrment avant le 5.12.2010: 50%
investissementsraliss ou engags du 1.1.2011 au 31.12.2014:
52,63%;
investissementsraliss et engags compter du 1.1.2015:
56%;
pour les investissements d'un montant suprieur 300000
investissements immobiliers engags avant le 1.1.2011 et
investissements ayant reu un agrment avant le 5.12.2010:
60%;
investissementsraliss ou engags du 1.1.2011 au 31.12.2014:
62,5%;
investissementsraliss et engags compter du 1.1.2015:
66%.
Pour les investissements raliss compter du 1.1.2015, le seuil
de 300000 s'apprcie uniquement par programme.
Pour les investissements immobiliers engags avant le 1.1.2011,
l'engagement sentend:
pour les biens immobiliers que le contribuable fait construire, de
la dclaration douverture de chantier;
pour les biens immobiliers acquis en ltat futur dachvement,
dun contrat prliminaire de rservation sign et dpos au rang
des minutes du notaire ou enregistr au service des impts au plus
tard le 31dcembre de lanne prcdant celle de ralisation de
linvestissement, condition que lacte authentique dachat
correspondant ait t sign au plus tard le 31marsde lanne de
ralisation de linvestissement;
pour les biens immobiliers acquis neufs achevs, de la date de
signature dune promesse dachat ou dune promesse synallagmatique de vente.
Les investissements engags du 1.1.2011 au 31.12.2014 sont ceux
qui remplissent les conditions suivantes:
investissements pour lesquels une demande d'agrment a t
dpose avant le 1.1.2015 et:
pour les biens meubles ayant fait l'objet d'une commande et du
versement d'acomptes au moins gaux 50% de leur prix au plus
tard le 30.6.2015;
pour les travaux de rhabilitation d'immeubles pour lesquels des
acomptes au moins gaux 50% de leur prix ont t verss au
plus tard le 30.6.2015;
09/03/16 16:59

pour les constructions d'immeubles dont l'achvement des
fondations intervient au plus tard le 30.6.2016;
acquisitions d'immeubles ayant fait l'objet d'une dclaration
d'ouverture de chantier avant le 1.1.2015;
acquisitions de biens meubles corporels ayant fait l'objet d'une
commande et du versement d'acomptes au moins gaux 50%
de leur prix avant le 1.1.2015;
travaux de rhabilitation d'immeubles ayant fait l'objet du versement d'acomptes au moins gaux 50% de leur prix avant le
1.1.2015.
Agrment
Certains investissements doivent avoir reu un agrment pralable du ministre charg du Budget. Il sagit:
des investissements raliss dans les secteurs suivants: transports, navigation de plaisance, agriculture, pche maritime, aquaculture, industrie charbonnire, sidrurgie, construction navale,
fibres synthtiques, industrie automobile; rnovation dhtel, de
rsidence de tourisme ou de village de vacances classs. Nanmoins, lorsque les investissements sont raliss pour un montant
par programme infrieur 250000 par des entreprises exerant
leur activit dans ces secteurs depuis plus de deux ans, ils sont
dispenss de la procdure dagrment, lexception de ceux raliss dans le secteur du transport;
des investissements concernant des entreprises en difficultexploites dans les collectivits d'outre-mer et en NouvelleCaldonie et des investissements ncessaires lexploitation
dune concession de service public caractre industriel et
commercial;
des investissements dont le montant total par programme et par
exercice est suprieur 250000 lorsque linvestisseur ne participe pas lexploitation;
des investissements dont le montant total par programme et par

exercice est suprieur 1000000.

Base de calcul
La rduction dimpt est calcule sur le montant HT de linvestissement, sous dduction des subventions publiques.
compter du 1.1.2015, l'ensemble des aides publiques doit tre
dduit du montant de l'investissement.
Seules les aides fiscales accordes par les collectivits doutre-mer
dans le cadre de leur autonomie fiscale propre ne sont pas
dduites du montant HT de linvestissement.
Par ailleurs, compter du 1.1.2015, lorsque l'investissement
ralis consiste remplacer un quipement dj existant ayant
bnfici d'un avantage fiscal prvu en faveur des investissements
outre-mer, la base de calcul de la rduction d'impt est rduite du
montant correspondant la valeur relle du bien remplac.
Taux
Les taux de la rduction dimpt applicables aux investissements
raliss en 2015 sont indiqus dans le tableau 4.
Fait gnrateur
Avant le 1.1.2015, la rduction dimpt est accorde au titre de
lanne de ralisation de linvestissement (anne d'achvement ou
de livraison du bien).
Tableau 4. Taux de la rduction d'impt applicables aux investissements raliss en 2015.
TAUX DE LA RDUCTION DIMPT
DIRECTS
LOCATION AVEC
RTROCESSION DE
62,5% OU 66%
LOCATION AVEC
RTROCESSION DE
52,63% OU 56%1
Martinique, Guadeloupe, Runion, Nouvelle-Caldonie, Polynsie franaise, TAAF,

Saint-Martin, Saint-Barthlemy
38,25%
45,3%
44,12%
45,9%
54,36%
52,95%
Martinique, Guadeloupe, Runion, Nouvelle-Caldonie, Polynsie franaise, TAAF,

Saint-Martin, Saint-Barthlemy
45,9%
54,36%
52,95%
53,55%
63,42%
61,77%
Martinique, Guadeloupe, Guyane, Runion, Mayotte
53,55%
63,42%
61,77%
Saint-Martin , Saint-Pierre-et-Miquelon, Nouvelle-Caldonie, Polynsie franaise,

les Wallis-et-Futuna, TAAF
45,9%
54,36%
52,95%
Saint-Barthlemy
38,25%
45,3%
44,12%
38%
INVESTISSEMENTS
Tous secteurs dactivit
Production dnergie renouvelable
Rnovation, rhabilitation dhtel
Pose de cbles sous-marins

Toutes collectivits doutre-mer
1. Les taux de 66% et 56% sont applicables aux investissements raliss compter du 1.1.2015 lexception de ceux qui bnficient de dispositions transitoires.
2. Les investissements portant sur des installations de production dlectricit utilisant lnergie radiative du soleil, raliss depuis le 29.9.2010 nouvrent pas droit
la rduction dimpt.
3. Saint-Martin, le taux de 45,9% (ou 54,36 % ou 52,95 %) sapplique aux travaux achevs compter du 1.7.2015. Pour les travaux achevs avant cette date, le
taux applicable est de 38,25% (ou 45,3% ou 44,12 %).
249
09/03/16 16:59
compter du 1.1.2015, le fait gnrateur de la rduction d'impt

est constitu par la mise en service du bien (point de dpart de
l'amortissement du bien).
Toutefois, en cas de construction dun immeuble ou dacquisition
dun immeuble construire, la rduction dimpt est pratique au
titre de lanne au cours de laquelle les fondations sont acheves.
Limmeuble doit en outre tre achev dans les deux ans suivant la
date dachvement des fondations.
Cas particulier
Depuis le 28.5.2009, la pose de cbles sous-marins de communication desservant pour la premire fois les DOM et les COM ouvre
droit la rduction dimpt lorsque cette technologie apparat la
plus pertinente pour dvelopper le systme de communication
outre-mer. Les conditions suivantes doivent tre remplies:
linvestissement a fait lobjet dun agrment pralable du
ministre charg du budget;
les fournisseurs sont choisis au terme dune procdure publique
de mise en concurrence;
la socit exploitante indique, lors de la demande dagrment,
les conditions techniques et financires daccs aux oprateurs de
communications lectroniques.
La base de calcul de la rduction dimpt est gale la moiti du
cot de revient HT des cbles et de la pose. Le bnfice de la
rduction dimpt est tendu la pose de cbles de secours
lorsque les conditions ci-dessus sont remplies. Dans ce cas, la base
de la rduction dimpt est gale au quart du cot de revient.
Le taux de la rduction dimpt est de 38%, 45% (si l'investissement a t agr avant le 28.9.2011) ou 50% (si l'investissement
a t agr avant le 5.12.2010). Toutefois, le montant de lavantage fiscal peut tre rduit de moiti au plus compte tenu du
besoin de financement de la socit exploitante et de limpact de
laide sur les tarifs.
Report de la rduction d'impt

Lorsque la rduction dimpt est suprieure au montant de limpt
d au titre de lanne de ralisation de linvestissement, lexcdent est report sur les cinq annes suivantes.
Le montant reporter est indiqu sur votre dernier avis d'impt
sur le revenu.
Pour les investissements raliss compter du 1.1.2009, seuls les
contribuables agissant titre professionnel peuvent demander,
compter de la 3e anne, le remboursement de la fraction de rduction dimpt non utilise, dans la limite dun montant de 100000
par an ou de 300000 par priode de 3ans.
En outre, la rduction dimpt est soumise au plafonnement prvu
par larticle 199 undecies D du CGI (voir p. 252) qui sapplique
lensemble des rductions dimpt au titre des investissements
outre-mer raliss compter du 1.1.2009.
La rduction dimpt affrente ces mmes investissements est
aussi retenue pour le calcul du plafonnement global prvu par
larticle 200-0A du CGI. Elle est soumise au plafonnement applicable au titre de lanne de ralisation de linvestissement ou, si
celle-ci est diffrente, au cours de laquelle linvestissement a t
initi (anne au cours de laquelle la demande dagrment ou la
dclaration douverture de chantier a t dpose ou au cours de
laquelle un acompte dau moins 50% a t vers).
NOTER
Les dispositions qui sappliquent aux investissements raliss

compter du 1.1.2009 ne concernent pas:
les investissements qui ont fait lobjet dune demande dagrment
ou dautorisation parvenue ladministration avant le 1.1.2009;
les acquisitions dimmeubles ayant fait lobjet dune dclaration
douverture de chantier avant le 1.1.2009;
les acquisitions de biens meubles corporels ou les travaux de
rhabilitation dimmeubles pour lesquels des commandes ont t
passes et des acomptes au moins gaux 50% de leur prix ont
t verss avant le 1.1.2009.
Reprise
La rduction dimpt est subordonne la condition que linvestissement soit conserv par lentreprise et affect lactivit pendant
5 ans (ou pendant sa dure normale dutilisation si elle est infrieure). dfaut, la rduction dimpt fait lobjet dune reprise au
titre de lanne au cours de laquelle la condition cesse dtre remplie.
En cas de construction dun immeuble ou dacquisition dun
immeuble construire, si l'immeuble n'est pas achev dans le
dlai de deux ans suivant l'achvement des fondations, la rduction d'impt fait l'objet d'une reprise au titre de l'anne au cours
de laquelle intervient le terme de ce dlai.
PICES JOINDRE
Lanne de ralisation de linvestissement, vous devez joindre
votre dclaration, un document indiquant:
le nom et ladresse de lentreprise propritaire de linvestissement;
le nom, ladresse et la nature de lactivit de ltablissement
dans lequel linvestissement est exploit;
la nature de linvestissement, son prix de revient;
le montant des subventions obtenues ou demandes ainsi que
les dates de dcisions doctroi;
la date laquelle linvestissement a t livr ou cr par lentreprise ou mis sa disposition en cas de crdit-bail ou de location;
le cas chant, une copie de la dcision dagrment;
le cas chant, lindication du pourcentage de droits dtenus
dans la socit de personnes ou le groupement ayant ralis linvestissement;
chaque anne au titre de laquelle vous demandez limputation
sur le revenu global de la fraction de dficit provenant des travaux
de rnovation et de rhabilitation dhtel, un tat fourni par la
socit de personnes, propritaire de ltablissement, dans
laquelle vous tes associ.
Pour les investissements raliss compter du 28.5.2009, la
nature, le lieu de situation, les modalits de financement et les
conditions dexploitation de linvestissement bnficiant de la
rduction dimpt prvue par larticle 199 undecies B du CGI
doivent tre dclars sur le formulaire n2083. Cette dclaration
doit tre souscrite par voie lectronique (CGI, art. 242 sexies).
09/03/16 16:59
INVESTISSEMENTS DANS LES DOM

DANS LE CADRE DUNE ENTREPRISE:
CRDIT D'IMPT
(CGI, art. 199 ter U et 244 quater W; BOI-BIC-RICI-10-160)
Si vous ralisez, compter du 1.1.2015, un investissement productif neuf dans votre entreprise dans un dpartement d'outre-mer
(Guadeloupe, Martinique, Runion, Guyane, Mayotte) vous pouvez
bnficier d'un crdit d'impt. L'investissement peut tre ralis
directement ou dans le cadre d'un schma contrat de location avec
option d'achat ou d'un crdit-bail.
L'entreprise doit tre impose selon le rgime rel ou exonre
en application des articles 44 sexies et suivants du CGI.
Les investissements ligibles sont identiques ceux qui entrent
dans le champ d'application de la rduction d'impt prvue
l'article 199 undecies B du CGI (voir p. 248).
Les conditions d'agrment sont les mmes que pour les investissements ligibles la rduction d'impt.
CONDITIONS D'APPLICATION
Lorsque l'entreprise ralise un chiffre d'affaires infrieur
20 millions d'euros, le bnfice du crdit d'impt est subordonn
une option irrvocable formule au plus tard la date de mise
en service de l'investissement ou, pour un investissement pris en
location avec option d'achat ou en crdit-bail, la date de sa mise
disposition. Ces entreprises doivent en effet choisir entre le
dispositif de la rduction d'impt (art. 199 undecies B du CGI) et celui du
crdit d'impt.
Le crdit d'impt est accord sous rserve que l'entreprise exploitante soit jour de ses obligations fiscales et sociales la date de
ralisation de l'investissement.
CALCUL DU CRDIT DIMPT

Base de calcul
Le crdit dimpt est calcul sur le montant HT de linvestissement, sous dduction des aides publiques.
Par ailleurs, lorsque l'investissement ralis consiste remplacer
un investissement dj existant ayant bnfici de la rduction
d'impt prvue par l'article 199 undecies B du CGI, la base de
calcul du crdit d'impt est rduite du montant correspondant la
valeur relle du bien remplac.
Taux
Le taux du crdit d'impt est fix :
38,25% en Guadeloupe, Martinique, Runion;
45,9% en Guyane et Mayotte.
Toutefois, en cas de construction d'un immeuble ou d'acquisition

d'un immeuble construire, le crdit d'impt calcul sur le
montant prvisionnel du prix de revient est accord:
hauteur de 50% au titre de l'anne au cours d'achvement des
fondations;
hauteur de 25% au titre de l'anne de la mise hors d'eau.
Le solde, calcul sur le prix de revient dfinitif, ouvre droit au
crdit d'impt au titre de l'anne de livraison de l'immeuble.
En cas de rnovation ou de rhabilitation d'immeubles, le crdit
d'impt est accord au titre de l'anne d'achvement des travaux.
Modalits d'application
Le crdit d'impt est calcul et dclar sur l'imprim no2079-CIOP-SD
qui doit tre joint la dclaration de rsultat de l'entreprise.
Ce montant doit tre report ligne HJA de la 2042IOM .
Avant la liquidation de l'impt sur le revenu, la crance constitue
par le montant du crdit d'impt peut faire l'objet d'une cession ou
d'un nantissement partiel ou total auprs d'un tablissement
financier condition que l'administration en ait t pralablement
informe. Dans ce cas, le montant de la crance n'ouvre droit
l'imputation du crdit d'impt ou son remboursement pour l'exploitant qu' concurrence du montant de crance non cde ou
nantie. Le montant du crdit d'impt disponible pour l'entreprise
doit tre dtermin sur l'imprim no2079-CIOP-SD.
Le montant de crdit d'impt cd sera vers par l'administration
directement l'tablissement financier cessionnaire.
Le crdit d'impt s'impute sur l'impt sur le revenu de l'exploitant
au titre de l'anne au cours de laquelle le fait gnrateur est intervenu. Lorsqu'il excde l'impt d, il est restitu.
Le crdit d'impt n'est pas soumis au plafonnement applicable aux
rductions d'impt pour investissements outre-mer prvu par
l'article 199 undecies D du CGI ni au plafonnement global des
avantages fiscaux prvu par l'article 200-0 A du CGI.
Reprise
L'investissement doit tre affect l'exploitation pendant une
dure minimale de 5 ans ou pendant sa dure normale d'utilisation si elle est infrieure. En cas de cession ou de cessation d'affectation de l'investissement l'exploitation pendant ce dlai, le
crdit d'impt fait l'objet d'une reprise au titre de l'anne au cours
de laquelle l'vnement intervient.
Toutefois la reprise n'est pas effectue en cas de transmission
titre gratuit de l'entreprise, d'apport de l'entreprise une socit
ou de reprise des biens par une autre entreprise suite la dfaillance du premier exploitant, lorsque le nouvel exploitant s'engage
utiliser le bien pendant la dure restant courir.
En cas de construction d'un immeuble ou d'acquisition d'un
immeuble construire, dfaut d'achvement de l'immeuble
dans les deux ans suivant l'achvement des fondations, le crdit
d'impt fait l'objet d'une reprise au titre de l'anne au cours de
laquelle intervient le terme de ce dlai de deux ans.
Fait gnrateur
Le fait gnrateur est constitu par la mise en service de l'investissement.
251
09/03/16 16:59
PLAFONNEMENT DES RDUCTIONS DIMPT

POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER
(CGI, art. 199 undecies D; BOI-IR-RICI-80-20-20)
Le plafonnement concerne les rductions dimpt prvues par les

articles 199 undecies A, 199 undecies B et 199 undecies C du CGI,
affrentes aux investissements raliss outre-mer compter du
1.1.2009, lexception de ceux qui ont fait lobjet avant le
1.1.2009 dune demande dagrment parvenue ladministration,
dune commande accompagne dun versement dacompte dau
moins 50% ou, pour les immeubles, dune dclaration douverture
de chantier.
Le montant total des rductions d'impt sur le revenu pouvant
tre imput au titre de ces investissements est limit, pour un
mme foyer fiscal, un plafond fix en valeur absolue ou, sur
option du contribuable, un pourcentage du revenu imposable du
foyer.
Pour limposition des revenus de 2015, lensemble des rductions
dimpt (et des reports de rductions dimpt) est plafonn :
30600 (voir tableau 7);
pour les investissements mentionns l'article 199 undecies A du
CGI, raliss en 2012, 2013, 2014 et 2015 dans le secteur du logement et les autres secteurs dactivit, l'exception des investissements immobiliers engags avant le 1.1.2012;
pour les investissements mentionns l'article 199 undecies B
du CGI raliss en 2012, 2013, 2014 et 2015, l'exception des
investissements agrs avant le 28.9.2011;

CGI, raliss en 2011 dans le secteur du logement et les autres
secteurs dactivit, l'exception des investissements immobiliers
engags avant le 1.1.2011;
pour les investissements mentionns l'article 199 undecies B
du CGI raliss en 2011, l'exception des investissements agrs
avant le 5.12.2010;
CGI raliss dans le secteur du logement et les autres secteurs d'activit avant le 1.1.2011et les investissements immobiliers engags
avant cette mme date;
pour les investissements mentionns l'article 199 undecies B du
CGI raliss avant 2011 ou agrs avant le 5.12.2010;
pour les investissements mentionns l'article 199 undecies C
du CGI raliss dans le logement social.
Lorsque des investissements relevant de chacun des trois plafonds
ont t raliss:
le plafond de 40000 est d'abord appliqu aux rductions d'impt
(et reports de rductions d'impt) soumises ce plafond;
ensuite, le total des rductions dimpt relevant du plafond de
36000 est retenu dans la limite de 36000 diminue du montant
de la rduction dimpt retenue au titre des investissements relevant
du plafond de 40000;
ensuite, le total des rductions dimpt relevant du plafond de
30600 est retenu dans la limite de 30600 diminue du
Tableau 5. Plafonnement 40000 des rductions d'impt (RI) pour investissement outre-mer.
MONTANT DE LA RI RETENU
POUR LE CALCUL DU PLAFONNEMENT1
PLAFONNEMENT
APPLICABLE2
REPORT DE RI EXCDANT
LIMPT DE LANNE3
Logement ou capital de certaines

socits (CGI, art. 199 undecies A)
fraction annuelle
de la RI
40000
Pas de report
de lexcdent
Logement social
fraction non rtrocde4 (35% de la RI)

fraction rtrocde
taux de 65% de la RI
taux de 70%
40000
74286 4
Report
sur les 5 annes suivantes
(CGI, art. 199 undecies C)
93333
Investissement dans le cadre dune entreprise (CGI, art. 199 undecies B):
Investissement donn
en location, avec rtrocession
dune fraction de la RI
fraction non rtrocde

(40% ou 50% de la RI)
fraction rtrocde:
taux 60%
taux 50%
Investissement dans sa propre

entreprise:
avec participation lexploitation
sans participation lexploitation
40000
Report
60000
40000
RI calcule sur le montant

de linvestissement
100000/an
ou 300000 par
priode de 3 ans5
Report
sur les 5 annes suivantes6
40000
Report
1. Y compris les reports de rduction dimpt acquis au titre dune anne antrieure pour des investissements de mme nature raliss compter du 1.1.2009.
2. Sauf option du contribuable pour le plafonnement 15% du revenu imposable.
3. Avant application du plafonnement outre-mer.
4. Taux de rtrocession de 65% pour les investissements raliss avant le 1.1.2015; taux de 70% compter de cette date, sauf dispositions transitoires.
5. Selon le choix du contribuable.
6. La fraction de RI non impute peut tre rembourse compter de la 3e anne dans la limite de 100000 par an ou 300000 par priode de 3 ans.
09/03/16 16:59

montant des rductions dimpt retenues au titre des investissements relevant des plafonds de 40000 et de 36000.
Pour lapplication de ce plafonnement, les rductions dimpt

faisant lobjet dune rtrocession partielle sont retenues uniquement hauteur de leur fraction non rtrocde (la fraction rtrocde fait lobjet dun plafonnement spcifique).
POUR LE CALCUL DU PLAFONNEMENT
PLAFONNEMENT APPLICABLE1
LIMPT DE LANNE2

fraction annuelle
de la RI
36000
Pas de report
de lexcdent
36000
Report
Investissement dans le cadre dune entreprise (CGI, art. 199 undecies B)

Investissement donn

(37,5% ou 47,37% de la RI)
fraction rtrocde:
taux 62,5%
taux 52,63%

entreprise:
60000
40000

de linvestissement
90000 / an
Report
ou 270000 par priode de 3ans3 sur les 5 annes suivantes4
36000
Report

4. La fraction de RI non impute peut tre rembourse compter de la 3e anne dans la limite de 100000 par an ou de 300000 par priode de 3 ans.
POUR LE CALCUL DU PLAFONNEMENT
PLAFONNEMENT APPLICABLE1
LIMPT DE LANNE2

fraction annuelle
de la RI
30600
Pas de report
de lexcdent
30600
Report
Investissement dans le cadre dune entreprise (CGI, art. 199 undecies B)

Investissement donn

entreprise:

(37,5% ou 47,37% de la RI)
34% ou 44% de la RI)
fraction rtrocde4
taux 62,5%
taux 52,63%
51000
34000
fraction rtrocde4
taux 62,5%
taux 56%
59 400
38 945

de linvestissement
76500 / an
Report
ou 229500 par priode de 3ans5 sur les 5 annes suivantes6
30600
Report

3. F raction non rtrocde: 37,5% ou 47,37% pour les investissements raliss avant le1.1.2015; 34% ou 44% compter de cette date (sauf dispositions transitoires).
4. Fraction rtrocde: 62,5% ou 52,63% pour les investissements raliss avant le1.1.2015; 66% ou 56% compter de cette date (sauf dispositions transitoires).
6. La fraction de RI non impute peut tre rembourse compter de la 3e anne dans la limite de 100000 par an ou de 300000 par priode de 3 ans.
253
09/03/16 16:59
Au lieu du plafonnement en valeur absolue 30600 (ou 36000

ou 40000), le contribuable peut opter pour le plafonnement des
rductions dimpt en pourcentage du revenu imposable soit respectivement 11%, 13% ou 15%.
Le revenu prendre en compte est le revenu net global servant de
base au calcul de limpt sur le revenu pour lensemble du foyer
fiscal, augment des revenus nets taxs au quotient (avant application des abattements prvus en faveur des personnes ges et des
enfants maris rattachs).
Dans ce cas, lorsquune partie de la rduction dimpt est rtrocde, cest son montant total (y compris la fraction rtrocde) qui
est retenu pour apprcier le plafonnement.
En cas doption pour le plafonnement 11%, 13% ou 15% du
revenu imposable, lorsque le plafonnement 30600, 36000 ou
40000 est plus favorable au contribuable, cest ce dernier qui est
appliqu.
09/03/16 16:59
PLAFONNEMENT GLOBAL DES AVANTAGES FISCAUX

(CGI, art. 200-0 A; BOI-IR-LIQ-20-20-10; PF 102)
Depuis limposition des revenus de 2009, le montant global de

lavantage en impt procur par certains avantages fiscaux est
plafonn pour le calcul de limpt sur le revenu.
Le plafonnement sapplique aux avantages fiscaux accords en
contrepartie dun investissement ou dune prestation dont bnficie le contribuable. Ceux-ci peuvent prendre la forme de dductions en revenus fonciers, de rductions dimpt ou de crdits
dimpt, au titre de dpenses payes ou dinvestissements raliss compter du 1.1.2009.
Lensemble des rductions et crdits dimpt (y compris le
montant des reports de rductions dimpt) sont pris en compte
dans le plafonnement global lexception de ceux qui sont expressment exclus par la loi.
Sont notamment concerns par le plafonnement global les avantages suivants:
lavantage en impt procur par les dductions au titre de
lamortissement Robien, Borloo, Robien SCPI, Borloo SCPI (investissements raliss en 2009). Le montant dimpt retenu est dtermin par application du taux marginal dimposition au montant de
lamortissement dduit;
les rductions dimpt suivantes (ainsi que les reports de rductions dimpt) affrentes aux dpenses et aux investissements
raliss depuis le 1.1.2009:
emploi dun salari domicile;
investissement locatif Scellier;
investissements destins la location meuble non professionnelle;
investissements dans le secteur du tourisme;
investissements dans les rsidences htelires vocation sociale;
restauration complte dun immeuble Malrauxpour les oprations engages avant le 1.1.2013;
investissement locatif Duflot et Pinel;
investissements forestiers;
investissements outre-mer (dcisions dinvestissement prises
compter du 1.1.2009);
souscription au capital de PME, de petites entreprises, de FCPI, de
FIP, de FIP investis en Corse, de FIP investis outre-mer;
souscription au capital d'entreprises de presse;
souscription au capital de SOFICA;
travaux de conservation ou rnovation dobjets mobiliers classs
monuments historiques;
dpenses de protection du patrimoine naturel;
les crdits dimpt suivants:
emploi dun salari domicile;
frais de garde des jeunes enfants;
dpenses en faveur de la qualit environnementale de lhabitation principale;
intrts demprunt pour acquisition de lhabitation principale;
investissements forestiers ;
assurance pour loyers impays des locations conventionnes.
NOTER
Lorsque les investissements productifs outre-mer ouvrant droit la

rduction d'impt prvue par l'article 199 undecies B du CGI sont
mis la disposition dune entreprise par un contrat de location, la
rduction dimpt est en partie rtrocde lentreprise ou
lorganisme locataire. Pour tenir compte de cette spcificit, les
rductions dimpt acquises au titre de ces investissements (ainsi
que, le cas chant, les reports de rduction dimpt) sont
retenues, pour lapplication du plafonnement, seulement
hauteur de leur fraction non rtrocde.
De mme, pour les investissements outre-mer dans le secteur du
logement social (article 199 undecies C du CGI) seule la fraction de
rduction d'impt non rtrocde est retenue pour l'application du
plafonnement.
Lavantage en impt procur par les avantages fiscaux concerns

par le plafonnement est limit, au titre dune mme anne dimposition et pour un mme foyer fiscal, la somme de:
25000 majore de 10% du revenu imposable1 (plafond 2009)
pour les avantages fiscaux affrents des dpenses payes ou des
investissements raliss en 2009 (avantages 2009);
20000 majore de 8% du revenu imposable (plafond 2010)
investissements raliss en 2011 (avantages 2011).
10000, majore de 8000 pour les rductions d'impt en
faveur des investissements outre-mer, des souscriptions au capital
de SOFICA et des investissements Pinel raliss outre-mer (plafond
20132015), pour les avantages fiscaux affrents des dpenses
payes ou des investissements raliss en 2013, 2014 et 2015
(avantages 20132015).
NOTER
Les contribuables qui ont ralis entre le 1.9 et le 31.12.2014 un

investissement locatif Pinel outre-mer ont t soumis au plafond
de 10000 pour l'imposition des revenus de 2014. compter de
l'imposition des revenus de 2015, ces investissements bnficient
du plafond major de 18000 (pour la rduction d'impt initiale
et pour les reports de rduction d'impt) comme les
investissements Pinel raliss outre-mer ultrieurement.
1. Le revenu imposable retenu est le revenu net global (total des revenus
catgoriels nets soumis au barme aprs dduction de la CSG dductible,
des charges et des abattements pour personnes ges ou invalides et enfants
maris rattachs) major de la fraction des revenus nets taxs au quotient,
aprs division par le quotient.
255
09/03/16 16:59
Pour appliquer le plafonnement, deux montants dimpt sont

calculs, puis compars:
premirement, limpt dtermin compte tenu de lensemble
des lments dclars, notamment de toutes les charges ouvrant
droit rduction et crdit dimpt;
deuximement, limpt dtermin en cartant les charges
ouvrant droit aux rductions et crdits dimpt concerns par le
plafonnement.
NOTER
Lorsque la diffrence entre ces deux montants dimpt (avantages

fiscaux plafonner) excde le montant du plafond, lexcdent est
ajout la premire imposition calcule compte tenu de
lensemble des lments dclars.
Si la diffrence nexcde pas le plafond, la premire imposition
calcule nest pas modifie.
Les reports et talements de rductions d'impt restent soumis au

plafond applicable lorsque la rduction d'impt a t acquise.
Lorsqu'un contribuable bnficie, au titre de dpenses ou d'investissements raliss en 2013, 2014 ou 2015, la fois d'avantages
fiscaux relevant du plafond de 10000 et d'autres avantages relevant du plafond de 18000, ces deux plafonds sont appliqus
successivement:
le total des avantages fiscaux relevant du plafond de 10000 (A1)
est compar ce montant. L'excdent ventuel (A1 > 10000) est
ajout l'impt d par le contribuable;
le total des avantages fiscaux relevant de ce premier plafond
(A1), retenu dans la limite de 10000, est ajout au total
des avantages fiscaux pour investissements outre-mer, souscription au capital de Sofica et investissements Pinel raliss outremer relevant du plafond de 18000. La somme ainsi calcule
(A2) est compare ce montant de 18 000. L'excdent ventuel (A2 > 18000) est ajout l'impt d par le contribuable.
Lorsque le contribuable bnficie simultanment davantages
fiscaux initis en 2009, 2010, 2011, 2012 et 2013 2015 produisant leurs effets pour limposition des revenus de 2015, le plafonnement applicable est dtermin selon la mthodesuivante:
en premier lieu, on compare les avantages fiscaux relevant des
plafonds de 2013-2015 avec le plafond de 10000 puis avec le
plafond de 18000 lorsque le contribuable dispose de rductions
d'impt en faveur d'investissements outre-mer, de souscriptions au
capital de SOFICA ou d'investissements Pinel raliss outre-mer;
puis on compare les avantages fiscaux relevant du plafond de
2012 avec le plafond de 18000 major de 4% du revenu;
puis on compare les avantages fiscaux relevant du plafond de
2011 avec le plafond de 18000 major de 6% du revenu;
puis on compare les avantages fiscaux relevant du plafond
de 2010 avec le plafond de 20000 major de 8% du revenu;
enfin on compare les avantages fiscaux relevant du plafond
de 2009 avec le plafond de 25000 major de 10% du revenu.
Dans chacune de ces tapes, lexcdent ventuel est ajout la
cotisation du contribuable.
Lorsque le plafond retenu au titre dune anne nest pas atteint,
les avantages fiscaux qui lui sont associs sont ajouts aux avantages fiscaux initis lanne prcdente avant dtre compars au
plafond correspondant.
Lorsque le plafond retenu au titre d'une anne est atteint, les
avantages fiscaux qui lui sont associs sont ajouts, pour leur
montant aprs plafonnement, aux avantages fiscaux acquis l'anne prcdente.
Les avantages fiscaux lis la situation personnelle du

contribuable ou la poursuite dun objectif dintrt gnral sans
contrepartie (dons, mcnat) sont exclus du plafonnement.
Les crdits dimpt bnficiant aux entrepreneurs individuels (BIC,
BNC, BA) sont galement exclus du plafonnement ds lors quils
sont applicables tant en matire dimpt sur le revenu que
dimpt sur les socits.
PRCISIONS
Certains investissements raliss au cours d'une anne donne
mais initis au cours d'une anne antrieure sont soumis au
plafonnement applicable au titre de cette anne antrieure. Il
s'agit des investissements suivants:
investissements locatifs Scellier pour lesquels une promesse
dachat ou une promesse synallagmatique a t souscrite ou, en
cas de construction d'un logement par le contribuable, investissements pour lesquels la demande de permis de construire a t
dpose avant le 1er janvier de l'anne de ralisation de l'investissement;
investissements dans le secteur de la location meuble non
professionnelle pour lesquels une promesse dachat ou une
promesse synallagmatique a t souscrite avant le 1er janvier de
l'anne de ralisation de l'investissement;
investissements outre-mer: investissements ayant fait lobjet
dune demande dagrment avant le 1er janvier de l'anne de
ralisation de l'investissement; acquisition d'immeubles ayant fait
l'objet d'une dclaration d'ouverture de chantier avant cette date;
acquisitions de biens meubles corporels ou travaux de rhabilitation dimmeubles commands ou engags et ayant donn lieu au
versement dun acompte dau moins 50% avant cette mme date.
Le plafond 2013 ne s'applique pas aux investissements Scellier
raliss en 2013 ds lors qu'ils ouvrent droit la rduction d'impt
condition d'avoir t engags en 2012 (promesse d'achat signe
en 2012 ou, pour un logement acquis en l'tat futur d'achvement, contrat de rsevation enregistr en 2012). C'est le plafond
2012 qui s'applique.
La rduction d'impt Malraux est exclue du calcul du plafonnement global lorsqu'elle est accorde au titre d'oprations engages compter de 2013. Lorsque la demande de permis de
construire ou la dclaration de travaux a t dpose avant 2013,
la rduction d'impt est soumise au plafonnement global 2012.
Toutefois, la rduction d'impt accorde au titre de la souscription
de parts de SCPI compter du 1.1.2013, est exclue du plafonnement global, quelle que soit la date de demande de permis de
construire ou de dclaration de travaux.
Lorsqu'elle est accorde au titre de souscriptions au capital de petites
entreprises effectues compter du 1.1.2013, la fraction de la rduction d'impt qui excde le montant du plafonnement global peut
tre reporte sur les cinq annes suivantes (CGI, art. 199 terdecies-0 A).
256 PLAFONNEMENT GLOBAL DES AVANTAGES FISCAUX
09/03/16 16:59
DIVERS REVENUS ET IMPUTATIONS

divers
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
taux effectif.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
6 charges
dductibles
contribution
exceptionnelle sur les hauts revenus.. . . .Si. . . .ce. . . .montant
. . . . . . . . . 262
revenus exceptionnels ou diffrs.. . . . . . . . . . . . . . . . ..... .. ..... .. . .6DE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265
CSG dductible connue, calcule sur les revenus du patrimoine.
est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2e enfant
revenu fiscal de rfrence.. .1.er. . . enfant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267
fonctionnaires internationaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263
. . . . . . . 6GJ
. . . . . . 6EM
DIVERS
Dductions prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Dputs
. . . . . . . . . . . . . . . . .europens
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
Nature des dductionsDES LUS LOCAUX
INDEMNITS
Les indemnits verses aux dputs europens lus depuis 2009

sont soumises,
un impt
interne europen
prlev
dclarant 1 de plein droit,dclarant
2
pers. charge
1
Indiquez
lignes
8BY
et
8CY,
le
montant
des
indemnits
dlus
la
source.
Ce
rgime
peut
s'appliquer
aussi,
sur
option,
aux
dpuCotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
. . . . . . 6RT
. . . . . . 6RU
locaux
soumises
la
retenue
la
source:
indemnit
brute,
sous
ts
rlus
en
2009.
............
............
est inexact . . . .sociales,
. . . . . . . . . . . . . . de
. . . . . la
. . . . CSG
. . . . . . . dductible
. . . . . . . . . . . . . . . . . .et
. . . . de
. . . . . la
. . . . . . . . . . . .Ces
. . 6PS
. . . . . 6PT
. . 6PU
dduction
des cotisations
indemnits sont. . galement
soumises .. . .l'impt
sur le revenu
cochez
. . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .en
. . . . France
. . . . . . . . . . . et
. . . . la
. . . .double
. . . . . . . . . . . imposition
. . . . . . . . . . . . . . . . . est
. . . . . .carte
. . . . . . . . . . . . par
. . 6QR
fraction
reprsentative de frais demploi (voir p.. . 73)
l'application
d'un
crdit d'impt gal l'impt europen. Le montant brut des
(avant dduction
de l'impt europen)
est dclarer
ou aux contrats Madelin et versements exonrs sur un PERCO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .indemnits
. 6QS
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
RETENUE LA SOURCE OU IMPT PAY L'TRANGER
ligne 1AP ou 1BP de la 2042 et l'impt europen ligne 8TA. L'imputation de cet impt est limite au montant de l'impt sur le
7 Portez
rductions
et crdits
dimpt
2
case 8TA
de la 2042
:
revenu d en France au titre de ces seules indemnits. Il ne peut
Dons
si vous
fiscalement
domicili
pas donner lieu restitution.
destes
organismes
tablis en
France hors de France, Ia retenue
(maximum 529 ) . . .Lorsque
. . . . . . . . . . . . .le
. . . .dput
. . . . . . . . . . . .exerce
. . . . . . . . . . .en
. . . . .France
. . . . . . . . . . . un
. . . . . mandat
. . . . . . . . . . 7UD
la source effectue sur les rmunrations non commerciales,
local ou une acti Dons verss dautres organismes dintrt gnral
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
les
salaires, les pensions et rentes viagres . de
source franaise
vit professionnelle au titre desquels il est affili un rgime de
(CGI, art 197 B). Remplissez le tableau annex la notice 2041E;
scurit
sociale
franais, ces
indemnits
parlementaires
dclarant
1
dclarant
2
pers. charge sont
soumises
la
CSG
et
la
CRDS
sur
les
revenus
d'activit.
Elles
. . . . . . 7AE
. . . . . . 7AG
si vous tes fiscalement domicili en France, Ie crdit dimpt
doivent
alors
tre
dclares
ligne
8TR
de
la
2042
.
collge
lyce
ens. suprieur
reprsentatif
de . limpt
pay ltranger sur des revenus encais Enfants charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EA
. . . . . . . 7EC
. . . . . . . . 7EF
ss
ltranger et imposables en . .France,
. . . . . . . . . . . .lorsque
. . . . . . . . . . . . .la
. . . .convention
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EB
. . . . . . 7ED
. . . . . . . 7EG
fiscale prvoit cette modalit d'liminationer de la double imposiTAUX1er EFFECTIF
enfant
2e enfant
3e enfant
Frais de garde des enfants de moins de 6 ans au 1 janvier 2015
tion.
Remplissez. .galement
Enfants charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . .une
. . . . . . 2047
. . . . . . . . . .et
. . . .reportez
. . . . . . . . . . . . . .le
. . . .montant
. . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . . . . . . . . . . . 7GA
. . . . . . 7GB
. . . . . . 7GC
revenus
dans la rubrique concerne
Indiquez ligne 8TI. . . les
revenus de source. . .trangre,
autres que
. . . . . . de
. . . . . .la
. . . .2042
. . . . . . . . . .(voir
. . . . . . . . commen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3
. . 7GE
. . . 7GF
. . . 7GG
Nom et concernant
adresse des bnficiaires
taires
la 2047 , p. 297).
les salaires et pensions, non imposables en France (que vous
navez donc pas mentionns aux rubriques correspondantes de la
NOTER
Services
la personne. Sommes verses pour lemploi domicile :
2042 ) mais qui doivent tre pris en compte pour le calcul du taux
si en 2015 vous
(et votre conjointdes
pourrevenus
un couple mari
ou pacs)
avez
une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi
. . . . .signe
. . . . 7DB entre la France
Les
modalits d'imposition
de source
trangre
effectif dimposition, lorsque la convention
(imposition en France avec limination de la double imposition par
et le pays d'origine des revenus prvoit cette modalit d'limina si vous avez engag les dpenses pour un ascendant bnficiaire de lAPA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DD
un crdit d'impt gal l'impt franais ou un crdit d'impt gal
tion de la double imposition (voir p. 297).
l'impt
tranger
ou
exonration
en
France
avec
application
du
Indiquez
dduction des
Vous avez employ directement pour la premire fois un salari domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ligne
. . . . . . . . . 8TI
. . . . . . le
. . . . .montant
. . . . . . . . . . . . . . des
. . . . . . . revenus
. . . . . . . . . . . . . aprs
7DQ cochez
Vous
votre conjoint
ou une personne
votre
charge) avez la carte dinvalidit dau moins 80 %
. . . .et
. . . .de
. . . . .limpt
. . . . . . . . . . . .pay
. . . . . . . .
. . .ltranger.
.......................
7DG cochez
taux (ou
effectif)
sont prvues
par la
convention
fiscale signe entre la
charges
Nom
et adresse
bnficiaires
France
et ledes
pays
d'origine des revenus. Pour connatre ces
Vous devez galement remplir la rubrique 8, page 4 de la 2047 .
modalits d'imposition, reportez-vous au chapitre concernant la
Primes
contrats de rente-survie et dpargne-handicap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Les
. . . . . salaires
. . . . . . . . . . . . .de
. . . . source
. . . . . . . . . . .trangre
. . . . . . . . . . . . . . . exonrs
. . . . . . . . . . . . . . .en
. . . . .France
. . . 7GZ et retenus pour
2047 ,des
p. 297.
1re personne
2e personne
le calcul du taux effectif ainsi que les salaires et primes des salaris
. . . . . . . 7CE
Lorsque le montant indiqu case 8TA est suprieur au montant de
dtachs ltranger (y compris les marins pcheurs), exonrs
limpt
d,
lexcdent
nest
pas
restitu.
dimpt
surpays
le revenu
de larticle
Intrts des emprunts contracts pour lacquisition ou la construction de lhabitation
principale
en 2015 en
avecapplication
offres de prt mises
avant le 81AI
1.1.2011 et II du CGI,
doivent tre dclars lignes 1AC 1DC de la 2042C . Les pensions
logements neufs acquis ou construits au plus tard le 31.12.2009. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .exonres
. . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .source
. . . . . . . . . .trangre
. . . . . . . . . . . . . . . retenues
. . . . . . . . . . . . . . pour
. . . . . . . .le
. . . calcul
7VZ du taux effec Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2010 au 31.12.2010. . . . . . . . . . . . . . .tif
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VV
doivent tre dclares lignes 1AH 1DH. Ne reportez pas ces
montants ligne 8TI de la 2042 et ne les dclarez pas sur la 2047 .
8 divers
dclarant 1
dclarant 2
......
8CY
Revenus trangers imposables en France, ouvrant droit un crdit dimpt gal au montant de limpt franais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TK
. . . . . . . 8UT
Brochure2016.indb
257
4
9 YF
YG
YH
YK
YT
YU
YZ
2
3
257
09/03/16 16:59
......
6DE
er
1 enfant
2 enfant
Limposition de vos autres revenus (ceux qui ne sont pas exonrs
plus-values d'apport de titres
une socit contrle
par l'apporPensions alimentaires verses des enfants majeurs sur dcision de justice dfinitive avant 2006
. . . . . .
. . .compter
. . . . . . . . . . . . . du
6GI 14.11.2012 (art.. . 150-0
. . . . . 6GJ
6 France)
charges
en
seradductibles
calcule selon la rgle du taux effectif (voir p. 264).
teur ralises
B ter du CGI).

. . . . . . 6EM
. . . . . . 6DE
er
e
(enfants mineurs, ascendants,) sur dcision de justice dfinitive avant 2006
. . . . . . . . . . . 1. . en
. .enfant
. . .report
. . . . . . . . . . dimposition
. . . . . . . . . . . 6GP 2 aenfant
NOTER
Si le montant des plus-values
t modifi
(enfants
mineurs,
ascendants,)
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
6GU
des enfants majeurs sur dcision de justice dfinitive avant 2006
6GI
. . 6GJ
Ne reportez pas ligne 8TI le montant des revenus soumis au

en 2015, notamment:
. . . . . . 6EM
rgime fiscal de lauto-entrepreneur (CGI, art.150-0) ni les
si le report dimposition dune des plus-values prcites a expir
(enfants mineurs,
ascendants,)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
honoraires de prospection commerciale
exonrs
(CGI, art. sur dcision de justice dfinitive avant 2006
93-0A)
en 2015;
Dductions
prvues par les articles 156,II et(enfants
156 bis du
code gnral
des impts
mineurs,
ascendants,)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6DD
6GU
retenus pour le calcul du taux effectif
mais
indiqus
par ailleurs
ou si vous avez ralis une plus-value en report
d'imposition en
Nature
dductions
Nom etdes
adresse
des bnficiaires
dans les rubriques spcifiques de la 2042C PRO .
2015 (art. 150-0 B bis, art. 150-0 D bis ou 150-0 B ter du CGI);
dclarant 1
dclarant 2
charge
indiquez
ligne 8UT le montant
total des plus-valuespers.
demeurant
en
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . report
. . . 6RS dimposition au
. . . . .31.12.2015.
. 6RT
. . . . . . 6RU
Plafond de dduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pour
. . . . . . . . les plus-values. . .ralises
.........
. . . . . . . . . . . . ligne 8UT leur
en 2015, indiquez
Corrigez
si leretraite
montant est
inexact
. . . . . . . . . . . . .assimils
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS dclarant 1
. . . . . . . 6PT
. . . . . . 6PU pers. charge
pargne
: perp
et .produits
2
CRDIT
DIMPT
GAL
LIMPT
FRANAIS
montant avant dduction, ledclarant
cas chant,
de l'abattement pour
Cotisations PERP, PRFON, COREM, CGOS et produits assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dure
. . . . 6RS de dtention. . . . . . . 6RT
. . . . . . 6RUcochez
Vous tes nouvellement domicili en France en 2015 aprs avoir rsid ltranger pendant les 3 annes prcdentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QW
Plafond de dduction
. . . .montant
. . . . . . . . . . . . . .(avant
. . . . . . . . . . .dduction
. . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .l'impt
. . . . . . . . . . . .pay
. . . . . . . .
...................
............
............
Indiquez
ligne 8TK le
. . . . . . . 6PT
. . . . . . 6PU
. . . . . . . . .qui
. . . . . . . . . . . . . . . 6QS
. . . . . . 6QT
. . . . . . 6QU
l'tranger)
des revenus qui sont imposables en France. . . mais
ont
dj t imposs dans ltat do ils proviennent
et ouvrent
REVENUS EXONRS EN FRANCE
droit
un
crdit
dimpt
gal
au
montant
de
limpt
franais
7 Cotisations aux rgimes obligatoires dentreprise de retraite supplmentaire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2
. . . 6QS
. . 6QTavez peru en 2015
. . . . . . des
6QU revenus exoncorrespondant,
lorsque la convention fiscale prvoit cette. . modalit
Cochez la case 8FV .si. . .vous
Dons
des organismes
tablis imposition
en France (voir p. 297).
d'limination
de la double
rs en France et non pris en compte pour le calcul du taux effectif:
Remplissez galement une 2047 et reportez le montant des reverevenus en provenance dorganismes internationaux (tels que
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
nus
dans
la
rubrique
concerne
de
la
2042
.
ou consulaires;
Dons et cotisations verss aux partis politiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lOCDE
. . . . . . . . . . .et
. . . . lUNESCO),
. . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . . missions
. . . . . . . . . . . . . . diplomatiques
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UH
dclarant
1
dclarant
pers.
charge par
soldes
des militaires
trangers
en2poste en France
couverts
Cotisations
syndicales
des salaris et
sauf optionsera
frais rels
. . . . . .par
. . . . . . . . . . . . . un
. . 7AC
. . . 7AE
. . . . . . 7AG
Le
crdit dimpt
reprsentatif
depensionns
limpt franais
calcul
accord de dfense. . . particulier;
collge . . . .retraits
lyce
ens. suprieur
ladministration
imput
sur limpt
d
Nombre
denfants etcharge
poursuivant
leurs tudes
. . . .au
. . . . . titre
. . . . . . . . des
. . . . . . . revenus
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . pensions
. . . . . . . . . . . . . . . . . .d. .es
. . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . . communauts
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . europennes.
. . . . . . 7UH
dclarant
1
dclarant
pers.les
charge
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vous
. . . 7EAdevrez
. leur
. . . . . . 7EC
. . . . . . 7EF sur
correspondants.
indiquer
montant
sur2 lavis. .dimpt
revenus
. . .les
. . . . .revenus
. . . . . .sauf
. . . . .option
. soumis
. . . . . . .frais
. . . . .au
. . . . barme
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . . . . 7ED
. . . . . une
Cotisations
des salaris et sur
pensionns
rels
. . . 7EB
7AC
7AE vous demandera
. . . 7EG
7AG
Montant
dusyndicales
crdit dimpt=impt
2015 lorsquun organisme
copie de cet avis.
er enfant
e enfant
e enfant
1collge
2lyce
3ens.
suprieur
(revenus
trangers
nets
imposables
revenu
net2015
global1).
Frais
de garde
des enfants
depoursuivant
moins de 6leurs
ans
au
1er janvier
Nombre
denfants
charge
tudes
Nom
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL
Enfants charge
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7GA
. 7EA
. . . . . . .7GB
. 7EC
. . . . . . . 7GC
. 7EF

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7GE
. . . . . . . 7GF
7EB
7ED
Lorsque
le montant du crdit d'impt
est suprieur au montant de
CONTRATS
DASSURANCE-VIE
er enfant
1
2e enfant
limpt
lexcdent
nest
pas restitu.
Frais ded,
garde
des enfants
de moins
de 6 ans au 1er janvier 2015
LTRANGER
. . . . . . .7GG
7EG
SOUSCRITS
3e enfant
Enfants charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GA

. . . . . . 7GB
. . . . . . 7GC
Services
la personne. Sommes verses. .pour
. . . . . . .lemploi
. . . . . . . . . . .
. . .domicile
. . . . . . . . . . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GE
. . . . . 7GF
. . . . 7GG
3 Si en 2015, vous .(ou
lun des membres. .de
votre foyer fiscal)
si en 2015 vous
(et votre conjoint pour un couple mari ou pacs) avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi . . . . . . . . . 7DB
Nom
PLUS-VALUES
EN
REPORT
DIMPOSITION
avez
souscrit,
modifi
ou
dnou
un
contrat
dassurance-vie
auprs
dun
organisme
tabli
hors
de
France,
cochez
si vous avez engag les dpenses pour un ascendant bnficiaire de lAPA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DD la case 8TT et
. . . . .revenus
. . . . . . . . . . . . .une
. . . . . . .dclaration
.
7DL
1
Le montant prrempli correspond au montant des plus-values
joignez votre dclaration .de
sur papier
si en 2015 vous (et votre conjoint pour un couple mari ou pacs) avez exerc une activit professionnelle ou avez t demandeur demploi . . . . . . . . . 7DBcochez
Vous avez employ directement pour la premire fois un salari domicile
. . . . . . . . . libre,
. . . . . . . . .signe,
. . . . . . . . . . . . indiquant:
................................................
7DQ
encore
en
report
d'imposition
au
31.12.2014.
Il
s'agit
des
plus si en 2015 vous (ou votre conjoint pour un couple mari ou pacs) tiez retrait ou sans activit et non demandeur demploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DF
values
suivantes:
ou assimil et, le
. . . . . . . . .
. . .ladresse
. . . . . . . . . . . . . . .du
. . . . .sige
. . . . . . . . .de
. . . . .lorganisme
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . dassurance
. . . . . . . . . . . . . . . . . 7DD
. . . . . .accorde
. . . . . . . . . . . . .la
. . . .couverture;
.
7DL
plus-values d'change ou d'apport de titres ralises avant le
cas chant, de la succursale. . . qui
cochez
Vous avez employ directement pour la premire fois un salari domicile
. . . . . . . .
. . .lidentification
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .du
. . . . .souscripteur(nom,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . prnom,
........
7DQ
1.1.2000
(II de l'art. 92 B et I ter de l'art.160 du CGI);
adresse,
date et
Primes
desvotre
contrats
deou
rente-survie
dpargne-handicap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GZ
Vous (ou
conjoint
une personneet
votre
charge) avez la carte dinvalidit dau moins 80 %
7DG cochez
plus-values de cession ralises avant le 1.1.2006 lorsque le

lieu de naissance);
1re personne
2e personne
produit
de
la
cession
a
t
rinvesti
dans
le
capital
d'une
socit
dsignation du contrat, ses rfrences et
la nature des risques
Dpenses daccueil dans un tablissement pour personnes dpendantes . . . . . . . . . . . . . . . .la
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CD
. . . . . . . 7CE
nouvelle non cote (art. 92 B decies, II de l'art. 160 et art. 150-0 C du CGI);
garantis, le moment partir duquel le risque est garanti et la
Primes des
decontracts
rente-survie
etlacquisition
dpargne-handicap
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GZ
des contrats
emprunts
la construction
de lhabitation
principale
paysgarantie;
en 2015 avec offres
de prt mises avant le 1.1.2011
Intrts
gains d'apport
une
socitpour
d'une
cranceou
trouvant
son origine
dure
de cette
1re personne
2e personne
dans
une
clause
de
complment
de
prix
recevoir
en
excution
d'une
la
date
de
prise
deffet
du
contrat
et sa dure;
. . . . . . . 7CE
clause d'indexation, raliss depuis le 1.1.2007 (art. 150-0 B bis du CGI);
la date de prise deffet des avenants;
Intrts
des emprunts
contracts
pour lacquisition
ou la construction
de lhabitation
paysde
en rachat
2015 aveceffectues
offres de prt au
mises
avant
1.1.2011 (dnoue Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2011 au 30.9.2011
plus-values
de cession
ralises
du 1.1.2011
au 31.12.2013
lesprincipale
oprations
cours
dele lanne
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VT
lorsqu'une
partie
du
produit
de
la
cession
est
rinvestie
dans
un
ou
ment
partiel
ou
total).
plusieurs fonds ou socits (art. 150-0 D bis du CGI) ainsi que les
complments
de prix perus ultrieurement;
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VT
8 Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2011 au 30.9.2011
divers
dclarant 1
dclarant 2

lus locaux
indemnitsnde2042
fonction
. . . . . . 8CY
Figure
2. Dclaration
K. soumises au rgime de la retenue la source . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8BY
8 divers
Revenus exonrs retenus pour le calcul du taux effectif autres que les salaires et pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dclarant
. . . . . . . . . . . . 1. . . . . . . . . . . . . . . . . 8TI dclarant 2
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TK
lus locaux indemnits de fonction soumises au rgime de la retenue la source . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8BY
8CY
o 2041
Plus-values en report dimposition non expir.
montant
imprim est inexact, corrigez case
8UT
. . . . . . . . . . . . . n. .o. 2047
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1
Retenue la source en France Report de lannexeSinle
E ou impt pay ltranger
Report
de . .la. . dclaration
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UT
8TA
Revenus exonrs non retenus pour le calcul du taux effectif
organismes
internationaux,
missions
Revenus exonrs retenus pour le calcul du taux effectif autres
que les salaires
et pensions
. . . . . . . diplomatiques
. . . . . . . . . . . . . . . . .ou
. . .consulaires
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8FV
. 8TIcochez
Contrats
dassurance-vie souscrits ltranger Joignez la liste des contrats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TT
8TKcochez
. . . . . . . 8UT
9 YF
YG
YH
YK
YT
YU
YZ
4
1.Comptes
Voir p. 228
.
ouverts,
utiliss ou clos ltranger Joignez la dclaration n 3916 ou la liste des comptes sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UU cochez
4
258 DIVERS
9 YF
YG
YH
YK
YT
YU
2
3
4
YZ
09/03/16 16:59
DIVERS
En cas de dfaut de dclaration des contrats dassurance-vie souscrits, modifis ou dnous auprs d'un organisme tabli ltranger, les sanctions fiscales suivantes sont applicables:
une amende de 1500 par contrat non dclar, porte 10000
lorsque le contrat est ouvert dans un tat ou territoire qui na pas
conclu avec la France une convention dassistance administrative
en vue de lutter contre la fraude et lvasion fiscales permettant
laccs aux renseignements bancaires;
lorsque le total de la valeur des contrats non dclars est gal ou
suprieur 50000 au 31.12.2015, lamende est porte 5% de
la valeur de chaque contrat non dclar sans pouvoir tre infrieure, selon le cas, 1500 ou 10000.
Par ailleurs, les versements effectus l'tranger ou en provenance de l'tranger par l'intermdiaire de contrats non dclars
constituent, sauf preuve contraire, des revenus imposables.
(CGI, art. 1649 AA et 1766; CGI, annexe III, art. 344 C; BOI-CF-INF-20-10).
COMPTES OUVERTS,
UTILISS OU CLOS LTRANGER
Par ailleurs, les sommes transfres l'tranger ou en provenance

de l'tranger par l'intermdiaire de comptes non dclars constituent, sauf preuve contraire, des revenus imposables.
(CGI, art. 1649 A et 1736; CGI annexe III, art. 344 A et B; BOI-CF-CPF-30-20;
BOI-CF-INF-10-40-30).
RETENUE LA SOURCE DES LUS LOCAUX

lu local, si vos indemnits ont t soumises retenue la source
en labsence doption pour limposition dans la catgorie des traitements et salaires, vous pouvez vous raviser au moment du
dpt de la dclaration de revenus.
Dans ce cas, vous devez dclarer le montant total des indemnits
perues en 2015, dans la rubrique Traitements, salaires, lignes
1AP 1DP de la 2042 , et inscrire case 8TH le montant de la retenue la source effectue sur ces indemnits. Cette somme simputera sur limpt d. Si elle excde l'impt d, l'excdent est
restitu.
REVENUS D'ACTIVIT ET DE REMPLACEMENT

4 Si vous (ou lun des membres de votre foyer fiscal) avez ouvert,
utilis ou cltur des comptes ouverts auprs de toute personne
SOUMIS AUX CONTRIBUTIONS SOCIALES
de droit priv ou public qui reoit habituellement en dpt des
Si vous tes fiscalement domicili en France et affili un rgime
valeurs mobilires, titres ou espces (banques ou institutions
franais de scurit sociale, vos revenus d'activit et de remplacefinancires par exemple) ltranger en 2015 ou si vous disposez
ment de source trangre sont imposables la CSG et la CRDS,
d'une procuration sur l'un de ces comptes, cochez la case 8UU et
sous rserve de l'application des conventions internationales.
joignez votre dclaration de revenus, un imprim n3916 (ou
Il s'agit notamment des pensions de source trangre ou, si ces
une dclaration sur papier libre) indiquant pour chaque compte :
contributions sociales n'ont pas t prcomptes par l'employeur,
la dsignation et l'adresse de la personne auprs de laquelle le
des salaires de source trangre.
compte est ouvert;
7la RDUCTIONS
dsignation du
compte:
numro,
nature
,
usage
et
type
de
La CSG et la CRDS sur ces revenus d'activit et de remplacement de
compte;
au capitalou
dede
petites
entreprises
enau
phase
ou dexpansion
et de PMEen
non
cotes
source trangre
sont calcules
appliquant
les rgles d'assiette
Souscription
la date douverture
clture
du compte
coursdamorage,
de l'anne;de dmarrage
Versements
2015
:
et de taux prvues par la lgislation sociale mais elles sont recou les
lments
didentification
du dclarant : titulaire du compte,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CF
vres par voie de
rle comme la CSG sur les revenus du patrimoine.
personne
agissant en qualit de bnficiaire dune procuration, de
reprsentant dun tel bnficiaire ou du titulaire du compte (nom,
2011 compter du
2012
2013
Report de
versements
desnaissance
annes antrieures
:
En outre,
1.1.2015, les pensions
de retraite2014
et d'invaprnom,
date
et lieu de
et adresse).
7CM
7CN soumises au taux
7CC normal de
lidit et les allocations
de prretraite
CSG (6,6 % ou 7,5 % pour les prretraites ayant pris effet compEn souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage
cas dabsence de dclaration, une amende de 1500 est appli. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CQ
ou par
dexpansion
compter
du 1.1.2012
ter du 11.10.2007) sont soumises7CR
la contribution7CV
additionnelle
que
compteralise
non dclar.
Le montant
de
lamende est port
2013
2014
"solidarit autonomie" (CASA).
10000
le dimpt
compteauesttitre
ouvert
dans un tat
ou territoire
Report delorsque
rduction
du plafonnement
global
de l'annequi
:
. . . . . . .conclu
. . . . . . . . . . avec
. . . . . . . .la
. . . .France
. . . . . . . . . . une
. . . . . . . convention
. . . . . . . . . . . . . . . . . .dassistance
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .adminis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CY
. . . . 7DY
na. . pas
Dclarez cases 8TQ 8SB, selon le taux de CSG qui leur est applitrative
en vue de lutter contre la fraude et lvasion fiscales permetSouscription de parts de FCP dans linnovation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GQ
le montant de vos revenus d'activit et de remplacement
tant
laccs
aux
renseignements
bancaires.
Lorsque
le
total
des
Souscription de parts de fonds dinvestissement de proximit (FIP). . . . . . . . . . . . cable,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FQ
de
source
CSG et, pour
soldes
crditeurs
du
ou
des
comptes
ltranger
non
dclars
est
Souscription de parts de FIP investis en Corse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . trangre
. . . . . . . . . . . . . . . . .imposables
...................
. . . .la
. . . .CRDS
. . . . . . . . .et
. . . . .. . .la
7FM
certaines
pensions
et
indemnits
de
prretraite,
la
gal
ou
suprieur
50000
au
31.12.2015,
lamende
par
compte
Souscription de parts de FIP investis outre-mer par des personnes domicilies outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FLCASA.
Souscription
au capital
de crditeur
presse . . . . .de
. . . . .ce
. . . .compte
. . . . . . . . . . . . sans
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30% 7BX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50% 7BY
non
dclar est
gale d'entreprises
5% du solde
pouvoir tre infrieure, selon le cas, 1500 ou 10000.
8 DIVERS
..............................................................
Retenue la source lus locaux Voir document no 2041 GI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TH

salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,5 % 8TR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8TX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SB
Revenus de source franaise et trangre retenus pour le calcul du taux moyen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TM
Impt en sursis de paiement en cas de transfert du domicile fiscal hors de France Report de la dclaration no 2041 GL ou no 2074 ET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TN
259

09/03/16 16:59
NOTER
Pour les autres revenus (revenus non salariaux, pensions de

retraite ou d'invalidit, indemnits journalires de maladie, maternit, d'accident du travail ou de maladie professionnelle, allocations de prretraite), la CSG et la CRDS s'appliquent sur la totalit
du revenu sans abattement.
Le salaire diffr, de source franaise, peru par l'hritier (ou par

le conjoint de l'hritier) d'un exploitant agricole est soumis
l'impt sur le revenu ainsi qu' la CSG et la CRDS lorsque
l'hritier a particip directement et gratuitement l'exploitation
aprs le 30.6.2014. Pour l'imposition la CSG et la CRDS,
ce salaire diffr doit tre dclar ligne 8TR.
Le montant dclarer, selon la nature des revenus, et les taux de

CSG, de CSG dductible, de CRDS et de CASA sont indiqus dans le
tableau 1.
Le montant du revenu dclarer est la base imposable aux contributions sociales sur les revenus d'activit et de remplacement,
dtermine en appliquant la rglementation sociale (articles L136-1
L 136-5 et L 136-8 du code de la scurit sociale).
Pour les traitements, salaires et allocations de chmage, il s'agit

du montant brut du revenu peru (avant dduction des cotisations
ou charges), aprs application de la dduction forfaitaire pour frais
de 1,75% pour la fraction du revenu qui est infrieure 4 fois le
plafond annuel de la scurit sociale.
Une exonration de CSG et de CRDS est prvue pour les pensions

de retraite et d'invalidit et les allocations de chmage lorsque le
revenu fiscal de rfrence (RFR) de l'avant-dernire anne prcdant celle de la perception du revenu (RFR de l'anne 2013 pour
l'imposition des revenus de l'anne 2015) n'excde pas les
plafonds prvus par l'article L 136-8, III 2 du code de la scurit
sociale (voir tableau 2).
Un taux rduit de CSG s'applique aux pensions de retraite et d'invalidit et aux allocations de chmage lorsque le RFR de l'avantdernire anne prcdant celle de la perception des revenus est
compris dans les limites fixes au III de l'article L.136-8 du code de
la scurit sociale (voir tableau 3).
Les pensions exonres de CSG et celles qui bnficient du taux
rduit sont exonres de CASA.
Tableau 1. Modalits de calcul des contributions sociales.
NATURE DES REVENUS DE SOURCE TRANGRE
BASE DE
CALCUL1
TAUX DE CSG
TAUX DE CSG
DDUCTIBLE
TAUX DE CRDS
TAUX DE CASA
Traitements, salaires
98,25%2
7,5%
5,1%
0,5%
Allocations de chmage
98,25%2
Exonration3
3,8%4
6,2%
3,8%
3,8%
0,5%
0,5%
Indemnits journalires de maladie, maternit, accident du travail
100%
6,2%
3,8%
0,5%
Pensions de retraite ou dinvalidit
100%
Exonration
3,8%4
6,6%
3,8%
4,2%
0,5%
0,5%
0,3%
Allocations de prretraite5
100%
7,5%
5,1%
0,5%
0,3%
Revenus non salariaux
100%
7,5%
5,1%
0,5%
1.En% du montant brut du revenu.

2.La dduction forfaitaire pour frais de 1,75% sapplique uniquement la fraction du revenu qui nexcde pas 4 fois le plafond annuel de la scurit sociale
(152160 en 2015).
3.Lorsque le revenu fiscal de rfrence de lavant-dernire anne prcdant celle de la perception des revenus nexcde pas certains montants (voir tableau 2).
4.Lorsque le revenu fiscal de rfrence de lavant-dernire anne prcdant celle de la perception des revenus nexcde pas certains montants (voir tableau 3).
5.Lorsque la prretraite ou la cessation anticipe dactivit a pris effet compter du 11.10.2007.
Lorsque la prretraite a pris effet avant le 11.10.2007, le taux de CSG est celui qui sapplique aux pensions de retraite.
Tableau 3. Plafonds dapplication du taux rduit de CSG.
Tableau 2. Plafonds d'exonration de CSG et de CRDS.
REVENU FISCAL
DE RFRENCE DE 2013
INFRIEUR OU GAL
MTROPOLE MARTINIQUE,
GUADELOUPE,
RUNION
GUYANE,
MAYOTTE
REVENU FISCAL
DE RFRENCE DE 2013
INFRIEUR
MTROPOLE MARTINIQUE,
GUADELOUPE,
RUNION
GUYANE,
MAYOTTE
Premire part
10 633
12582
13 156
Premire part
13 900
15207
15 930
2 839
3 123
3 265
premire demi-part
supplmentaire
3 711
4082
4268
demi-part supplmentaire 2 839

partir de la 2e
2 839
2 839
demi-part supplmentaire 3 711

partir de la 2e
3 711
3 711
Majoration:
Majoration:
premire demi-part
supplmentaire
260 DIVERS
09/03/16 16:59
DIVERS
Une fraction de la CSG est dductible du mme revenu catgoriel
(salaires ou pensions) que celui sur lequel elle a t calcule, au
titre de l'anne de son paiement (voir tableau 1).
Toutefois, les pensions de retraite perues en capital, soumises sur
option au prlvement de 7,5% libratoire de l'impt sur le
revenu, n'ouvrent pas droit CSG dductible.
Le montant de CSG dductible des revenus de 2015 correspond
la fraction dductible de la CSG acquitte au cours de l'anne
2015, anne d'acquisition des revenus. En principe, il figure sur
l'avis d'impt sur le revenu reu en 2015 (imposition des revenus
de 2014).
Le montant de CSG dductible affrent aux revenus de 2015, indiqu sur l'avis d'imposition des revenus de 2015, sera dductible
du revenu catgoriel (salaires ou pensions) de 2016, anne du
paiement de la CSG.
Si votre domicile fiscal est situ dans un tat membre de l'Union

europenne ou dans un tat avec lequel la France a sign une
convention d'assistance administrative de lutte contre la fraude et
l'vasion fiscales ou une convention d'assistance mutuelle en
matire de recouvrement d'impt, vous pouvez, dans l'attente de
pouvoir produire les pices justificatives, joindre votre dclaration de revenus une dclaration sur l'honneur de l'exactitude des
informations fournies afin de bnficier de l'imposition selon le
taux moyen.
TRANSFERT DE VOTRE DOMICILE LTRANGER

2 Indiquez case 8TN le montant de limpt affrent aux plusvalues et crances imposes la suite du transfert de votre domicile fiscal hors de France intervenu avant le 1.1.2005 ou compter
du 3.3.2011, pour lequel vous bnficiez d'un sursis de paiement
(voir p. 118).
NOTER
Les revenus soumis aux contributions sociales doivent en outre
tre dclars dans les rubriques correspondant la nature du
revenu pour tre imposs l'impt sur le revenu.
REPRISES DE RDUCTIONS OU DE CRDITS D'IMPT
Indiquez case 8TF les reprises de rductions ou de crdits dimpt dont vous avez bnfici les annes antrieures notamment
au titre des dpenses suivantes:
dpenses effectues dans votre habitation principale dont vous
Souscription
au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage
ou dexpansion
et de PME en
non2015;
cotes
TAUX
MOYEN
avez obtenu
le remboursement
Versements 2015 :
primes des contrats dpargne handicap, en cas de rsiliation du
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CF
1 souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage ou dexpansion
Si vous navez pas votre domicile fiscal en France et si vous
contrat avant lexpiration
du dlai minimum de six ans;
estimez que le taux moyen de limpt rsultant de lapplication du
investissements outre-mer et investissements locatifs, en cas de
2011
2012
2013
2014
Report de
versements
annes antrieures
:
barme
progressif
des
lensemble
de vos revenus
de source frannon-respect
des engagements;
souscription au capital de PME ralise avant le 1.1.2012
. . . . . . . .les
. . . . . reve. . . . . . . . . . . . . . . 7CL
7CM
7CCou de rachat
aise
et trangre est infrieur 20% (ou 14,4% pour
souscriptions au
capital des PME,7CN
en cas de cession
nus
ayant leur source dans les dpartements doutre-mer), indides titres ou de remboursement des apports en numraire avant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CQ
7CR
7CV
oucase
dexpansion
compter
1.1.2012
quez
8TM leralise
montant
total deduvos
revenus
de source franaise
le 31 dcembre de la 5e anne suivant
celle de la souscription;
2013FIP en cas de non-respect
2014
et
trangre.
Prcisez
la nature
etdu
leplafonnement
montant de global
chaque
souscriptions au capital des FCPI ou des
Report
de rduction
dimpt
au titre
de catgorie
l'anne :
7 .revenus
. .RDUCTIONS
. . . . . . . . . . . .dans
. . . . . . . .une
. .ET
. . . . CRDITS
.note
. . . . . . . .jointe
. . . . . DIMPT
. . . . .. . .votre
. . . . . . . .(SUITE)
.dclaration.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .lengagement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . . conservation
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CY
. . . 7DY
de
des parts ou .de
la composition
de lactif .du
fonds;
Souscription
dede
FCP
dans linnovation
. . . . phase
. . . . . . . . . . damorage,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . .dmarrage
. . . . . . . . . . . . . . . . .ou
. . . .dexpansion
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .et
. . . de
. . . . .PME
. . . . . . .non
. . . . . . cotes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GQ
Souscription de
au parts
capital
petites
entreprises en
Vous
devez
galement
joindre
votre
dclaration
la
copie
certifie
souscriptions
au capital de SOFICA, en cas de non-respect de
Souscription
parts
Versements de
2015
: de fonds dinvestissement de proximit (FIP). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FQ
conforme
dede
lavis
mis
par ladministration
titres;
Souscription
partsdimposition
de FIP investis
en Corse
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . fiscale
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .lengagement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . .. .. .conservation
. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. 7FM
. . . 7CF
de
votre
tat
de
rsidenceet
le
double
de
la
dclaration
des
reveintrts
pour
paiement
diffr
accord
en cas
Souscription
de parts de FIP investis outre-mer par des personnes
.. .. .. .. .. .. ..agriculteurs,
.. .. .. .. .. .. .. 7FL
souscription au capital de PME ralise avant le 1.1.2012
. . . . . . . . . . . . . . . domicilies
. . . . . . . . . . . . . . . . . .outre-mer
. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..aux
. 7CU
Souscription
capital
d'entreprises
de presse
. . . . .de
. . . . .lensemble
. . . . . . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .rsolution
. . . . . . . . . . . 30%
. . . . . . . . . . . .de
. . . . .vente.
. . . . 50% 7BY
nus
souscriteau
dans
cet tat
raison des
revenus
ou7BX
annulation du . contrat
2011
2012
2013
2014
membres du foyer fiscal.
7CM
7CN
7CC
8 souscription au capital de petites entreprises en phase damorage, de dmarrage
DIVERS
Si les
obligations
dclaratives
de
votre tat
de rsidence ne
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CQ
7CR
7CV
ou dexpansion
ralise
compter
du
1.1.2012
Retenue
la source
lus locaux
document no 2041 GI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TH
permettent
pas de produire
cesVoirdocuments,
vous pouvez prsen2013
2014
Report
de
rductionet
dimpt
au titre
du plafonnement
global
deces
l'anne
:
ter
tout document
tablissant
le montant
et laaux
nature
de
reveRevenus
dactivit
de remplacement
soumis
contributions
sociales
Voir document no 2041 GG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CY
. . . . 7DY
Revenus
d'activit
et de remplacement
de source fiscale
trangre
et salaire diffr
nus
et une
attestation
de ladministration
trangre
certi- de lhritier dun exploitant agricole, imposables la CRDS,
Souscription
la CASA
pensions
ett
allocations
prretraite)
CSG
parts
deont
FCP
dans
linnovation
. . .pour
. . . . . . et
. .tre
. .. . la
. . . imposs.
. . . . . . au
. . . . taux
. . . . . . .de
. . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GQ
fiant
que (certaines
ces de
lments
pris
ende
compte
..............................................................
..............................................................
. . . . .fonds
. . . . . . . . . dinvestissement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . .proximit
. . . . . . . . . . . . . . .(FIP)
. . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. ......................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 7,5
Souscription
revenus non de
salariaux
parts de
. . . . .%
. . . .8TQ
. 7FQ
Souscription
salaires . . . . . . .de
. . . . parts
. . . . . . . . de
. . . . .FIP
. . . . . investis
. . . . . . . . . . . . en
. . . . .Corse
. . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 7,5
%
. . . . . . . . .8TR
. 7FM
Souscription
allocations dedeprretraite
. . . . . investis
. . . . . . . . . . . . outre-mer
. . . . . . . . . . . . . . . . par
. . . . . .des
. . . . . .personnes
. . . . . . . . . . . . . . . .domicilies
. . . . . . . . . . . . . . . . . .outre-mer
. . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 7,5
parts de .FIP
. . . . .%
. . . . 8SC
. . 7FL
Souscription
allocations deauchmage
.d'entreprises
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .presse
. . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ........ 6,2%
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 3,8
% 8SX
capital
. . . . . . . .8SW
. . . . . . . . . . 30% 7BX
. . 50%
7BY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8TX
8 DIVERS
pensions
en
capital
soumises
au
prlvement
forfaitaire
libratoire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,6% 8SA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Retenue non
la source
lus locaux
Voir document no 2041 GI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TH
Personnes
domicilies
en France
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .o. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TM
Revenus
source franaise
et trangre retenus
pour
le calcul
du taux moyen
Revenusde
dactivit
et de remplacement
soumis
aux
contributions
sociales
Voir document n 2041 GG
Impt
en d'activit
sursis de paiement
en cas de transfert
dutrangre
domicile fiscal
hors diffr
de France
Report de la dclaration no 2041 GL ou no 2074 ET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TN
Revenus
et de remplacement
de source
et salaire
de lhritier
dun exploitant agricole, imposables la CRDS,
1
2
la CASA de
(certaines
pensions
allocations
de prretraite)
Reprises
rductions
ou deetcrdits
dimpt
. . . . . . . . . . . . . . .et
. . .
. . .la
. . .CSG
. . . . . .au
. . . .taux
. . . . . . .de
. . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TF
Contribution
sur les hauts revenus
salaires . . . . . .exceptionnelle
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,5 % 8TR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SX
indemnits journalires de maladie, maternit, accident du travail
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2 % 8TW
IMPT
DE SOLIDARIT SUR LA FORTUNE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8TX
VOTRE
PATRIMOINE NET IMPOSABLE AU 1.1.2016 EST SUPRIEUR 1 300 000 ET INFRIEUR
2 570 000
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SB
Revenus
Brochure2016.indb
261de source franaise et trangre retenus pour le calcul du taux moyen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TM
Impt en sursis
de paiement
en cas de
transfert du domicile fiscal hors de France Report de la dclaration no 2041 GL ou no 2074 ET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TN
Versements
ouvrant
droit rduction
dimpt
261
09/03/16 16:59
CONTRIBUTION EXCEPTIONNELLE
SUR LES HAUTS REVENUS
(CGI, art. 223 sexies; BOI-IR-CHR)
Depuis l'imposition des revenus de 2011, une contribution exceptionnelle, additionnelle l'impt sur le revenu, est due par les
contribuables dont le revenu fiscal de rfrence excde
250000 pour une personne clibataire, veuve ou divorce ou
500000 pour un couple soumis une imposition commune1.
Le taux de la contribution est de:
3% sur la fraction du revenu fiscal de rfrence qui excde
250000 (personne seule) ou 500000 (couple);
4% sur la fraction du revenu fiscal de rfrence qui excde
500000 (personne seule) ou 1000000 (couple).
NOTER
Pour l'application du "lissage",

en cas de mariage ou de Pacs au cours de lanne dimposition
ou des deux annes prcdentes, les RFR retenus sont les RFR du
couple et des foyers fiscaux auxquels les conjoints ont appartenu
au cours de ces mmes annes;
en cas de divorce, de sparation ou de dcs du conjoint au
cours de lanne dimposition ou des deux annes prcdentes, ou
en cas de mariage ou de Pacs au cours de l'anne d'imposition
avec option pour la dclaration spare, les RFR retenus sont les
RFR du contribuable et des foyers fiscaux auxquels le contribuable
a appartenu au cours de ces mmes annes.
Dans ces deux situations, le bnfice du "lissage" de la
contribution est subordonn au dpt d'une rclamation
contentieuse.
Le revenu fiscal de rfrence (RFR) retenu pour le calcul de la

contribution est le revenu fiscal de rfrence de 2015, tel que
dfini l'article 1417, IV du CGI (voir p. 267). Toutefois, les revenus
bnficiant du systme du quotient sont retenus pour leur
montant avant division par le quotient.
Un mode de calcul spcifique la contribution ("lissage") est
prvu lorsque les conditions suivantes sont cumulativement
remplies:
le revenu fiscal de rfrence de 2015 est suprieur ou gal une
fois et demie la moyenne des RFR de 2013 et 2014;
le RFR de 2013 et celui de 2014 n'excdent pas 250000
(personne seule) ou 500000 (couple soumis imposition
commune);
le montant des revenus passibles de l'impt sur le revenu excde
la moiti du RFR mondial au titre de chacune des annes 2013 et
2014.
Dans ce cas, la contribution est calcule de la faon suivante:
la fraction du RFR de 2015 qui excde la moyenne des RFR
de 2013 et 2014 est divise par 2;
ce montant est ajout la moyenne des RFR de 2013 et 2014;
la contribution est calcule sur cette base puis multiplie par 2.
Le systme de lissage s'applique uniquement lorsque le "revenu
fiscal de rfrence mondial" de chacune des annes 2013 et 2014
est compos pour plus de la moiti de revenus passibles de
l'impt sur le revenu en France.
Le RFR mondial correspond au RFR calcul dans les conditions de
droit commun augment des revenus de source trangre qui
seraient inclus dans le RFR s'ils taient de source franaise.
Si vos revenus de source franaise ou trangre, non passibles de
l'impt sur le revenu en France, excdent 50% de votre RFR
mondial au titre de l'anne 2013 ou de l'anne 2014, cochez la
case 8TD. La contribution sera alors calcule dans les conditions de
droit commun.
1. Si les poux ou partenaires optent pour la dclaration spare au titre

de lanne du mariage ou de la conclusion du Pacs, les foyers fiscaux ainsi
constitus sont assimils des personnes seules pour le calcul de la
contribution.
262 DIVERS
09/03/16 16:59
DIVERS
FONCTIONNAIRES INTERNATIONAUX
ET MEMBRES DES MISSIONS
DIPLOMATIQUES ET CONSULAIRES
NOTER
Les rmunrations, pensions de retraites ou autres revenus perus
par les personnels ou anciens personnels des organisations
internationales non gouvernementales sont imposables dans
les conditions de droit commun.
FONCTIONNAIRES INTERNATIONAUX
Il sagit des membres du personnel des organisations internationales gouvernementales constitues entre tats souverains
(ONU, OCDE, UNESCO), lexception des organisations internationales non gouvernementales.
Traitements, salaires et moluments

Les rmunrations verses leurs personnels en activit par des
organisations internationales gouvernementales sont imposables
en France lorsque ces personnels ont leur domicile fiscal en France.
Ces revenus doivent tre dclars suivant les rgles applicables
aux traitements et salaires.
Toutefois, des traits internationaux particuliers chaque organisation peuvent prvoir des exonrations. Ces exonrations ne sont
applicables que si la France a ratifi ces traits. Elles sont dfinies
limitativement par chacun de ces traits, auxquels il convient
toujours de se reporter.
Certains traits prvoient que:
ces exonrations ne sont applicables qu certaines catgories de
personnel. Le contribuable doit justifier de son appartenance
lune de ces catgories pour prtendre ces exonrations. cet
gard, la production dune attestation tablie par lorganisation
nest pas suffisante. Il appartient au contribuable dapporter tous
lments de fait permettant de connatre son statut au sein de
lorganisation (copie du contrat de travail,). Les interprtes freelance, traducteurs, surnumraires, consultants et autres experts ne
relevant pas du statut du personnel de lorganisation sont toujours
exclus du bnfice de ces exonrations;
ces exonrations ne sont pas applicables aux fonctionnaires de
nationalit franaise, ni aux fonctionnaires trangers qui rsidaient en France plus dun an avant dtre employs par lorganisation;
ces exonrations sont subordonnes la justification de lassujettissement des rmunrations un impt interne lorganisation;
les rmunrations exonres sont prises en compte pour le
calcul de limpt d sur les autres revenus imposables en France
(taux effectif, voir p. 264). Dans ce cas, ces revenus doivent tre
dclars lignes 1AC 1DC de la 2042C .
PERSONNELS DES MISSIONS DIPLOMATIQUES

ET DES POSTES CONSULAIRES TRANGERS
Les agents diplomatiques et consulaires ainsi que, dans le cas
gnral, les membres de leur famille, sont rputs domicilis dans
le pays denvoi (critres de larticle 4 B du CGI non applicables).
La rmunration officielle des intresss nest imposable que dans
le pays denvoi.
Les revenus privs de source trangre sont exonrs dimpt sur
le revenu. En revanche, les revenus privs de source franaise
demeurent imposables en France dans les conditions prvues par
les conventions fiscales bilatrales.
La rgle du taux effectif nest pas applicable aux agents diplomatiques et consulaires en poste en France.
Les personnels des missions diplomatiques et consulaires de
nationalit franaise ou rsidents permanents sont imposables
dans les conditions de droit commun.
NOTER
Les fonctionnaires internationaux (notamment OCDE et UNESCO) et
les personnels des missions diplomatiques ou consulaires qui
peroivent des rmunrations exonres en France et non prises
en compte pour le calcul du taux effectif, doivent cocher la case
8FV, page 4 de la 2042 .
Pensions de retraite
Les anciens agents de ces organisations ne bnficient d'aucune
exonration lie leur activit antrieure pour leur pension de
retraite, l'exception toutefois des anciens fonctionnaires de
l'Union europenne.
Autres revenus
Concernant les autres revenus verss par ces organisations ou
obtenus par leur intermdiaire (revenus de capitaux mobiliers,
honoraires...): aucune exonration n'est applicable.
263
09/03/16 16:59
TAUX EFFECTIF
(CGI, art. 197 C; BOI-IR-LIQ-20-30-30; PF 98-2)
La rgle du taux effectif ne concerne que les personnes fiscalement domicilies en France (mtropole et DOM), quelle que soit
leur nationalit.
Conditions d'application
Le taux effectif sapplique:
aux personnes disposant de revenus de source trangre expressment exonrs dimpt en France par une convention internationale qui prvoit lapplication du taux effectif;
aux salaris dtachs ltranger (y compris les marins
pcheurs) dont les rmunrations sont exonres, sous certaines
conditions;
aux salaris impatris de la Chambre de commerce internationale en France;
aux fonctionnaires internationaux lorsque la rgle du taux effectif leur est applicable;
aux personnes exerant une activit librale qui peroivent des
supplments de rtrocession dhonoraires au titre de leur sjour
dans un autre tat, exonrs dimpt sur le revenu en France, sous
certaines conditions (CGI, art.93-0 A);
aux personnes disposant de revenus commerciaux ou non
commerciaux qui ont opt pour le rgime fiscal de lauto-entrepreneur (CGI, art. 151-0).
NOTER
Le montant des salaires et primes exonrs des agents de l'tat en
poste l'tranger n'est pas pris en compte pour le calcul du taux
effectif.
EXEMPLE
Un contribuable mari, sans enfant, et dtach ltranger pendant
plus de 183 jours au cours de lanne 2014 a peru:
un salaire de 50000 raison dune activit exerce ltranger,
exonr dimpt sur le revenu en application de larticle 81 A I du CGI;
des revenus fonciers perus en France dun montant imposable de
16000.
Il a cltur un PEA ouvert depuis 3 ans. Le gain correspondant (7000)
est taxable 19%.
Par ailleurs, il a effectu des dons des uvres dun montant de 200
et il a vers une pension alimentaire de 2500 un ascendant.
Impt correspondant au revenu mondial
Revenus fonciers imposables:
Salaires retenus pour lapplication du taux effectif: 50000,
soit un montant imposable, aprs dduction
pour frais professionnels, de
Dduction de la pension alimentaire
Montant du revenu mondial:
16000+450002500=
Droits simples, pour 2 parts, rsultant de lapplication
du barme

Impt d en France
Impt d raison des revenus raliss en France
(160002500=13500), calcul daprs le taux effectif:
626113500/58500=
Dcote: 19201084( 1445)=
Impt aprs dcote:
Rduction dimpt relative aux dons aux uvres:
20066%=
Impt sur plus-value: 700019%=
Impt d =
16000
45000
2500
58500
6261
1445
836
609
132
+ 1330
1807
Calcul de limpt
En cas d'application du taux effectif, l'impt est dtermin en deux
tapes.
1. Dterminer limpt correspondant:
au montant total des revenus du contribuable soumis au barme
progressif. Il s'agit:
du total des revenus encaisss en France et des revenus de
source trangre ou exonrs en France;
ou de l'ensemble des revenus du foyer fiscal, y compris les revenus de lauto-entrepreneur (dtermins aprs application aux
chiffres daffaires ou aux recettes dclars de labattement prvu
dans le cadre du rgime micro BIC ou micro BNC) ou les honoraires
de prospection commerciale exonrs,
diminu des dficits antrieurs, des charges dductibles du
revenu global et des abattements (personnes ges ou invalides,
enfants maris rattachs).
2. Appliquer cet impt le rapport existant entre le revenu net
imposable au barme en France et le revenu net mondial ou, pour
les revenus des auto-entrepreneurs et les honoraires de prospection commerciale, le revenu net total.
Pour dterminer limpt effectivement d:
dduire ensuite la dcote puis les rductions dimpt;
ajouter limpt proportionnel calcul sur les plus-values;
dduire les crdits dimpt.
264 DIVERS
09/03/16 16:59
DIVERS
REVENUS
EXCEPTIONNELS
REVENUS DIFFRS
dclarant 1
1 pers. charge
dclarant 2
ET
REVENUS DIFFRS
............
re
2e pers. charge
Ce sont des revenus qui se rapportent, par leur date dchance

1BJ
. . . . . . . 1CJ
. . . . . . . 1DJ
normale, une ou plusieurs annes antrieures, dont vous avez
............
la disposition au. . . .cours
. . . .eu
. . 1BP
. . 1CP dune mme . .anne,
. . . . 1DP en raison de
indpendantes
. . . .circonstances
. . 1BK
. . . . . . 1CK de votre volont.
. . . . . . 1DK
(CGI,
art. 163-O A, 163-O A bis, 163 A; BOI-IR-LIQ-20-30-20; PF 99)
.......

REVENUS
EXCEPTIONNELS
Frais rels Joignez
la liste dtaille sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
.......
1BI cochez
.......
1CI cochez
. . . . . . . 1DI cochez
Il sagit de revenus qui ne sont pas susceptibles dtre recueillis

EXEMPLES
rappels de
delatraitements,
salaires
les familiales.
primes ou
la prime anne,
pour lemploi
nest pas reconduite en 2016. vrifiez sur caf.fr si vous pouvez bnficier
prime dactivit
verseou
parpensions
les caisses(toutefois
dallocations
chaque
lexclusion:
gratifications dites de fin danne ou de solde au titre de lanne
des revenus taxs un taux proportionnel;
prcdente,
en dbut 1danne
suivante, ne constituent
pas un
re pers. charge
dclarant 1
dclarantperues
2
2e pers. charge
pensions,
retraites,
rentes
des
revenus
qui, en
raison de leur nature, sont dj susceptibles
revenu
dont
lchance
a
t
diffre);
. . . . . . . . . . de
. . . . . quotient
. . . . . . . . . . . . . . ou
. . . . . .dtalement
............
de
bnficier de rgimes spcifiques
Ioyers arrirs perus. .en
une seule fois;
. . . . . 1CS
. . . . . . 1DS
(par
exemple, plus-values professionnelles court terme ralises . . . . . . 1BS
aux bnfices accorde aux employs et calcule sur
. . . .participation
. . . 1BT
en cours dexploitation).
lensemble de plusieurs exercices;
EXEMPLES
............
. . . .. . salaire
. 1BZ
diffr de l'hritier
ou du conjoint de l'hritier
. . . . . . . 1CZ
. . . . . . 1DZde l'exploitant
(le quotient applicable
ds lors que le
. . . . . . 1CO est plafonn onze
. . . . . . 1DO
nombre d'annes maximum retenu au titre de la collaboration
l'exploitation
agricole
pour le calcul
diffr est fix
dix).
de 50 59
ans
de 60 du
69salaire
ans
partirde
70 ans
. . . .agricole
. . 1BO
gratifications supplmentaires payes un salari pour services
moins de 50 ans
exceptionnels;
indemnit dite de pas-de-porte perue pour la cession
dun droit au bail; . . . .Vous
. . . . . . 1AW
. 1BWpouvez demander
. . . . . .1CW
. . . . . 1DW
bnficier du systme
du quotient, quel
distribution de rserves dune socit;
que soit le montant de ces revenus diffrs.
remboursement de rachats de cotisations pour la retraite, pour annes
d'tudes
ou annes
incompltes;
2 revenus
des valeurs
et capitaux mobiliers Si un montant imprim est inexact,
et indiquezdu
le montant
totaldu
exact
dans la case
blanche
Pour rayez-le
lapplication
systme
quotient
aux
revenus diffrs, le
plus-value de cession de valeurs mobilires ralise lors du dpart
coefficient
diviseur/multiplicateur
est
gal
au
dannes
. . . . . . nombre
2DH
la retraite d'un dirigeant de PME.
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .civiles

. . . . . . . . . . . correspondant
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . aux
. . . . . . . chances normales
. . . . . . . 2EE de versement
Vous
pouvez
demander
le
bnfice
du
systme
du
quotient,
condiaugment
de
un.
Le
coefficient
est
donc
un nombre propre
tion
que ces revenus exceptionnels
Revenus des actions et parts
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .dpassent
. . . . . . . . . . . . . . . . . .la
. . . . moyenne
. . . . . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . . . . . . . . . .chaque
. . . . . . . . . . . .situation.
...............................
. . . . . . 2DC
...... ...............................................
. . . . . . 2FU
revenus
imposables2 des trois annes prcdant leur perception.
.................................................................
. . . . . . 2CH
Ainsi,
pour un revenu exceptionnel peru en 2015, vous
devez
revenus
nouvrantde
pasvos
droit
abattement
faire
la moyenne
revenus
de 2012, 2013 et 2014.
MODALITS DAPPLICATION
............................................
. . . . . . . 2TS

. . . . . . 2TR
Toutefois,
aucune condition de montant nest exige pour:
Si vous avez peru des revenus exceptionnels
ou diffrs en 2015,
la fraction imposable des indemnits de rupture de contrat de
vous pouvez demander limposition de ces revenus selon le
autres dpart volontaire, retraite, prretraite ou licenciement (voir
travail:
systme du quotient dont leffet est dattnuer la progressivit de
. . . . . . 2CG
p. 75 et suivantes);
limpt.
. . . . . . 2BH
la
prime de mobilit verse
lors dun changement de lieu de
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA
travail
mme si ce changement ne
page 3. .de
la 2042 , ligne 0XX
. . . . s'accompagne
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . pas
. . . . . . .d'un
. . . . . . . .trans. . . . . . . . . . . . . . . . .1
. . . . .Inscrivez
. . . . . . . . . . . . . .le
. . . .total
. . . . . . . .de
. . . . .ces
. . . . . .revenus,
.
. . . . 2AB
. . . . . . .sans
. . . . . . . .les
. . . . .intgrer
. . . . . . . . . . . . . dans
. . . . . . . . .les
. . . . .autres
...
. . . . . . 2CK
fert
de domicile;
revenus dclars.
la prime de restructuration de service verse aux agents du
Dtaillez sur les lignes prvues ou sur papier libre, pour chaque
ministre de la justice;
membre du foyer qui a peru de tels revenus, leur montant et
les allocations pour cong de conversion capitalises et verses
nature. Pour les revenus diffrs, prcisez pour chaque montant
Plus-value :
en
une seule fois;
Ianne de son chance normale.
les
avances
sur
fermages
perues
en
cas
de
bail
conclu
avec
un
exceptionjeune
agriculteur bnficiaire dune aide .. . linstallation;
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Sil
. . . . . .sagit
. . . . . . . . . de
. . . . . revenus
. . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .valeurs
. . . . . . . . . . . . et
. . . . .capitaux
. . . . . . . . . . . . . .mobiliers
. . . 3SL
Moins-value 2015
. . . . . . . . . . exceptionnels
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .(voir
. . . . . . p.
. . . 134)
. . . . . . ;. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .nels
. . . . . . . ou
. . . . . .diffrs,
. . . . . . . . . . . . . portez,
. . . . . . . . . . . . .le
. . . .cas
. . . . . .chant,
. . . . . . . . . . . . . . les
. . . . . .crdits
. . . 3VH dimpt ligne
les
revenus agricoles
2AB de la 2042 ou 2BG de la 2042C .
le versement forfaitaire unique au titre d'une pension de vieilSil sagit de revenus fonciers, indiquez le montant des revenus
lesse de faible montant.
4 revenus fonciers lignes 4BA, 4BB, 4BC, 4BD : report du rsultat dtermin sur la dclaration no 2044
exceptionnels ou diffrs, ladresse et la nature de limmeuble
Micro foncier : recettes brutes sans abattement
nexcdant
pas 15 000exception . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .concern
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BE
(et lanne normale de perception de ces revenus sil
Pour
lapplication du systme du quotient
aux revenus
sagit de revenus diffrs).
nels,
le coefficient est toujours de quatre mme si le nombre danRevenus fonciers imposables
. . . . . . . .la
. . . .date
. . . . . . . .
. . . laquelle
. . . . . . . . . . . . . .le
. . . .contribuable
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .a. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA
nes
civiles coules depuis
Dficit imputable sur les revenus fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB
acquis
les biens ou exploitations ou a entrepris lexercice de lactiDficit imputable sur le revenu global . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BC
vit
professionnelle gnrateurs des revenus est infrieur quatre.
Dficits antrieurs non encore imputs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
Primes dassurance pour loyers impays des locations conventionnes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BF
Vous souscrivez une dclaration no 2044 spciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BZ cochez
Figure 5. Dclaration n 2042, page 3.
1
Montant total des revenus imposer nincluez pas ces revenus dans les autres rubriques de votre dclaration . . . . . . . . . . . . . . . . XX
2. Revenus nets soumis l'impt, avant division par le quotient pour
les revenus imposs selon le systme du quotient.
3
265
09/03/16 16:59
Revenus exceptionnels
Limpt correspondant au revenu exceptionnel net3 est calcul en
ajoutant le quart de ce revenu net votre revenu net global ordinaire4 et en multipliant par quatre le supplment de cotisation
correspondant au quart du revenu exceptionnel.
EXEMPLE
Vous tes mari sans enfant.
Vous avez bnfici en 2015 dun revenu net global imposable
ordinaire de 45000 et dune prime nette de mobilit de 16000.
revenu net global ordinaire imposable: 45000
droits simples correspondants: 3584
revenu net global ordinaire imposable + quotient (1/4 de 16000):
45000+4000=49000
droits simples: 4144
droits simples correspondant au revenu bnficiant du quotient:
(4144 3584)4=2240
impt d au titre de 2015: 3584+2240= 58245.
Sans le quotient, limpt se serait lev 7011.
Revenus diffrs
Pour le calcul de limpt correspondant des revenus diffrs,
le montant net des revenus diffrs est divis par le nombre
dannes dchance normale de ces revenus augment de un.
EXEMPLE
En 2015, vous avez peru votre salaire de lanne (40000) ainsi que
des rappels de salaires au titre dannes antrieures. Votre salaire de
lanne 2015 est soumis au barme dans les conditions de droit
commun. Vous demandez bnficier du systme du quotient pour
limposition de vos rappels de salaires (revenus diffrs).
Cas n 1
Vous avez peru un rappel de 3000 affrent lanne 2009. Le
montant net de ce rappel (2700 aprs dduction forfaitaire de 10%)
est impos avec un quotient de 2 (une anne dchance augmente
de un).
Cas n 2
Vous avez peru des rappels de salaires au titre des annes 2008, 2004,
2000, 1998 et 1990 pour un montant total de 20000. Le montant net
de ces rappels (18000) est impos avec un quotient de 6 (cinq
annes civiles dchances normales augmentes de un).
PRCISION
La rgle du quotient permet d'attnuer les effets de la progressivit de l'impt sur le revenu et de rduire le montant du revenu
fiscal de rfrence, le revenu exceptionnel y tant pris en compte
pour son montant divis par le coefficient.
Lorsque le revenu global total (y compris le revenu exceptionnel
sans division) et le revenu global ordinaire sont taxs au mme
taux marginal, cette rgle ne procure aucune conomie d'impt.
Cette situation est normale. En tout tat de cause, la rgle du
quotient nest jamais dfavorable.
CAS PARTICULIERS
Indemnit de dpart volontaire en retraite
ou de mise la retraite
Vous avez le choix entre le systme du quotient et celui de ltalement vers lavenir (art. 163 A du CGI). En cas dtalement, lindemnit est rpartie par parts gales sur lanne dencaissement et les
trois annes suivantes (pour une indemnit perue en 2015, vous
devrez ajouter vos revenus de 2016, 2017 et 2018 les fractions
non imposes au titre de 2015).
Loption pour l'talement est irrvocable et incompatible avec
lapplication du systme du quotient.
Prestations, et notamment pcule, servies par le rgime
de prvoyance aux joueurs professionnels de football en fin
de carrire (voir p. 96)
Limposition est effectue en appliquant doffice un systme de
quotient spcifique (art. 163-0 A bis).
Le montant du pcule (aprs dduction de 10% applicable aux
pensions) est divis par le nombre dannes pendant lesquelles
des cotisations ont t dduites. Le rsultat est ajout au revenu
net global de lanne de paiement. Limpt correspondant est
gal au produit de la cotisation supplmentaire ainsi obtenue par
le nombre dannes utilis pour dterminer le quotient.
Dnouement du PERP en capital
Si vous demandez le versement dun capital lors du dnouement
de votre PERP, afin de l'affecter l'acquisition de votre rsidence
principale en premire accession la proprit ou si vous demandez le versement de 20% de la valeur de rachat d'un PERP ou d'un
contrat PREFON, vous avez le choix, pour les sommes verses
compter du 1.1.2011, entre le systme du quotient prvu pour les
revenus exceptionnels (CGI, art. 163-0 A I) et l'imposition au prlvement de 7,5% (CGI, art. 163 bis II).
Indemnit compensatrice de dlai-cong (pravis en cas
de licenciement)
Si vous avez peru une indemnit de cette nature se rapportant
la fois lanne de votre congdiement et lanne suivante,
vous pouvez la dclarer, dans la catgorie des traitements et
salaires, en deux fractions correspondant respectivement
chacune des annes considres (CGI, art. 163 quinquies).
EXEMPLE
Licenci le 1.11.2015, vous avez peru une indemnit compensatrice de
dlai-cong de six mois dun montant de 6000. Elle se rapporte
lanne 2015 (2 mois) et lanne 2016 (4 mois).
Vous pouvez dclarer cette indemnit en rattachant:
vos revenus de lanne 2015, sa fraction correspondant la priode
de 2 mois (soit 2000);
vos revenus de lanne 2016, sa fraction correspondant la priode
de 4 mois (soit 4000).
Cette modalit dimposition est facultative. Pour en bnficier,

vous devez en faire la demande dans une note jointe votre
dclaration.
3. Aprs imputation ventuelle des charges et abattements non absorbs
par le revenu brut global ordinaire.
4. Aprs imputation ventuelle des abattements spciaux (accords aux
personnes ges ou invalides et enfants rattachs).
5. Cet impt peut tre ensuite diminu par des rductions ou crdits d'impt.
266 DIVERS
09/03/16 16:59
DIVERS
REVENU FISCAL DE RFRENCE

(CGI, art. 1417, IV)
Le revenu fiscal de rfrence du foyer est galau montant net des

revenus et plus-values retenus pour le calcul de limpt sur le
revenu6 (aprs application du quotient aux revenus exceptionnels
ou diffrs dont le rgime dimposition est prvu par larticle
163-0A du CGI),major du montant:
des salaires exonrs perus par les salaris dtachs ltranger (CGI, art. 81 A);
des salaires exonrs perus par les agents dassurance exerant leur activit dans une zone franche urbaine-territoire entrepreneur (CGI, art. 93, 1 ter et 44 octies A);
des pensions de retraite soumises au prlvement de 7,5 % (CGI,
art. 163 bis II);
des revenus (salaires, revenus des professions non salaries,
revenus de capitaux mobiliers) et plus-values exonrs des impatris (CGI,art. 155 B) et des salaires exonrs des salaris de la
Chambre de commerce internationale(CGI, art. 81 D);
des indemnits perues par les lus locaux soumises au rgime
de la retenue la source (CGI, art. 204-0 bis);
des revenus perus par les fonctionnaires des organisations
internationales;
de certains revenus exonrs par application dune convention
internationale relative aux doubles impositions;
des sommes exonres provenant dun compte pargne temps
(CET) verses sur un PERCO ou un rgime obligatoire de retraite
supplmentaire dentreprise article 83;
de labattement de 40% sur les dividendes (CGI, art. 158-3, 2 et 3);
des revenus de capitaux mobiliers soumis un prlvement libratoire (CGI, art. 125-0 A, 125 A, 125 D);
des revenus exonrs relevant de la catgorie des bnfices
industriels et commerciaux, des bnfices non commerciaux ou
des bnfices agricoles au titre :
des entreprises nouvelles (CGI art. 44 sexies);
des jeunes entreprises innovantes (CGI, art. 44 sexies A);
des entreprises implantes en zones franches urbaines-territoires entrepreneurs (CGI, art. 44 octies, 44 octies A);
des entreprises implantes dans une zone de restructuration de
la dfense (CGI, art. 44 terdecies);
des entreprises implantes dans une zone franche d'activits
dans les DOM (CGI, art. 44 quaterdecies);
des entreprises implantes dans une zone de revitalisation rurale
(CGI, art. 44 quindecies);
de labattement de 50 % sur le bnfice des artistes crateurs
duvres dart plastiques ou graphiques (CGI, art. 93-9);
des honoraires exonrs provenant dune activit de prospection
commerciale ralise ltranger (CGI, art. 93-0A);
des revenus des auto-entrepreneurs ayant opt pour le versement libratoire dimpt sur le revenu (CGI, art. 151-0);
des abattements pour dure de dtention ou en cas de dpart
la retraite d'un dirigeant de PME appliqus sur les plus-values de
cession de valeurs mobilires (CGI, art. 150-0 D et 150-0 D ter);
des produits et plus-values exonrs provenant de structures de
capital-risque (CGI, articles 163 quinquies B 163 quinquies C bis);
des plus-values de cession de droits sociaux de source franaise

ralises par les non-rsidents (CGI, art. 244 bis B);
des plus-values imposables de cession d'immeubles ou de biens
meubles (CGI, art. 150 U 150 UD);
des cotisations dpargne-retraite dduites du revenu brut global
(CGI, art. 163 quatervicies).
6. Revenus soumis au barme et revenus et plus-values imposs un taux

proportionnel ( lexception des plus-values soumises lexit tax en cas de
transfert du domicile fiscal hors de France).
267
09/03/16 16:59
LA DCLARATION DISF 2016
PATRIMOINE NET IMPOSABLE SUPRIEUR 1,3 ET INFRIEUR 2,57 MILLIONS D'EUROS

(CGI, art. 885 A et 885 W)
QUI DOIT DCLARER SON ISF AVEC SA DCLARATION

DE REVENUS? (CGI, art. 885 A et 885 W)
Les personnes physiques domicilies en France (pour les biens
situs en France et ltranger) ou hors de France (pour les biens
situs en France) et propritaires au 1.1.2016 dun patrimoine net
taxable suprieur 1,3 million deuros et infrieur 2,57 millions
deuros1.
Les montants suivants doivent tre dclars sur la dclaration de
revenus en ligne ou dans le cadre Impt de solidarit sur la
fortune de la dclaration de revenus complmentaire papier
2042C:
le montant de la valeur brute du patrimoine et la base nette
imposable;
le montant des versements ouvrant droit rduction d'impt;
le montant du plafonnement 75% des revenus nets de l'anne
prcdente;
le montant de l'ISF pay l'tranger.
Les contribuables concerns n'ont pas joindre d'annexes ni de
justificatifs.
O ET QUAND FAIRE SA DCLARATION?

Cas gnral
Comme pour votre impt sur le revenu, vous dclarez votre ISF
en ligne ou vous adressez votre dclaration de revenus complmentaire 2042C votre centre des finances publiques (service
des impts des particuliers) indiqu page 1 de votre dclaration
de revenus primprime, mme si vous avez chang dadresse
en 2015.
Si vous dclarez votre ISF en ligne, vous bnficiez des mmes
dlais supplmentaires que pour limpt sur le revenu (en fonction du dpartement de votre rsidence principale) et vous obtenez immdiatement le montant de votre impt.
Sinon, vous avez jusquau mercredi 18.5.2016 pour dclarer votre
ISF avec votre dclaration de revenus papier.
Dans tous les cas, vous recevrez un avis dimpt pour votre ISF en
aot 2016 avec le montant de votre ISF payer pour le 15.9.2016
(sauf cas particuliers).
Si vous tes rsident de la Principaut

de Monaco
Que vous soyez ou non domicili fiscalement en France, vous
devez dclarer en ligne ou adresser votre dclaration au:
Service des impts des particuliers de Menton
7 rue Victor Hugo
06507 MENTON Cedex
Vous devez dclarer en ligne avant le 9 juin 2016 ou adresser
votre dclaration avant le 18 mai 2016.
Si votre domicile est situ hors de France

Vous disposez de revenus de source franaise
Vous dclarez votre ISF en ligne ou vous adressez votre dclaration
au Service des impts des particuliers non-rsidents
10 rue du Centre TSA 10010
93465 NOISY-LE-GRAND Cedex
Courriel: sip.nonresidents@dgfip.finances.gouv.fr
La date limite de dclaration en ligne est fixe au 7 juin 2016 et
celle du dpt de votre 2042C sur papier au 18 mai 2016.
Vous ne disposez pas de revenus de source franaise
Reportez-vous au paragraphe "Cas particuliers", p. 271.
COMMENT REMPLIR VOTRE DCLARATION?

Vous pouvez tlcharger sur impots.gouv.fr les diffrents modles
de dclarations et de notices ou vous les procurer auprs de votre
centre des finances publiques.
Vous trouverez galement sur impots.gouv.fr une aide pour
remplir votre dclaration:
deux fiches mthodologiques pour valuer vos biens immobiliers;
une fiche d'aide au calcul de votre plafonnement;
un modle dengagement en cas doption pour le rgime de
faveur prvu pour les bois et forts et parts de groupements forestiers (no2725-NOT-A);
le tableau des coefficients pour lactualisation des sommes
perues pour la rparation des dommages corporels (n o2725NOT-B);
le tableau dactualisation des rentes viagres non indexes
(no2725-NOT-C);
les tableaux dactualisation des rentes viagres immdiates
garantie fixe (no2725-NOT-D);
le guide de lvaluation des entreprises et des titres de socits.
1. Si votre patrimoine net taxable est suprieur ou gal 2,57 millions deuros,
vous devez dposer une dclaration d'ISF 2725 accompagne de son paiement
au plus tard le 15.6.2016 si vous tes domicili en France. Si vous tes non
rsident, voir la date de souscription de la 2725 p. 271.
269
09/03/16 16:59
La dclaration de la situation de famille
LE CADRE ISF DE LA DCLARATION N 2042 C
7 RDUCTIONS
ET CRDITS
DIMPT
(SUITE)
Chaque
foyer dpose
une seule
dclaration
pour lensemble des
biens lui appartenant au 1.1.2016. Pour lISF, la situation prendre
Si vous tiez redevable de lISF en 2015 et que votre base nette
en compte pour la situation de famille et la composition du patriimposable tait comprise entre 1,3 et 2,57 millions deuros vous
Versements 2015 :
moine
net
taxable
est
celle
existant
au
1.1.2016.
recevrez, avec votre dclaration de revenus, une dclaration
Le souscription au capital de PME ralise avant le 1.1.2012
foyer fiscal, au sens de lISF peut tre:
complmentaire 2042C accompagne dune notice spcifique
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CU
une personne seule: clibataire, veuve, divorce, spare;
2041-ISF-NOT et dune fiche daide lvaluation de votre patri2011
2012
2013
2014
des poux vivant sous le mme toit (quel que soit le rgime
moine.
7CM
7CN
7CC
matrimonial);
des
partenaires lis par un pacte civil de solidarit (Pacs);
Dtermination de la valeur7CR
brute de
7CV
un couple en situation de concubinage notoire.
votre patrimoine et de la base nette imposable
2013
2014
Une fiche daide au calcul de votre base imposable est jointe la
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CY
. . . . 7DY
PRCISION
notice. Elle peut tre galement tlcharge sur impots.gouv.fr.
Les
concubinsdeetparts
les personnes
ou pacses
Souscription
de FCP dansmaries
linnovation
. . . . . . . . . . .en
. . . . .2015
. . . . . . . . .ayant
. . . . . . . . . . . . . . . . .Cette
. . . . . . . . .fiche
. . . . . . . . . vous
. . . . . . . . .aide
. . . . . . . .
. . . calculer
. . . . . . . . . . . . . .la
. . . . valeur
. . . . . . . . . . . .brute
. . . . . . . . . de
7GQvotre patriSouscription
deimposition
parts de fonds
dinvestissement
de proximit
. . . . . . . . . . . . .moine
. . . . . . . . . . .et
. . . .votre
. . . . . . . . .actif
. . . . . . . .net
. . . . . . imposable.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .Elle
. . . . . . ne
. . . . . doit
. . . . . . . pas
. . 7FQtre jointe
opt
pour une
spare
de leurs revenus
doivent(FIP)
dclaSouscription
parts
de FIP investis
en Corsedu
. . . . couple
. . . . . . . . . . . .sur
. . . . . .lune
. . . . . . . . . ou
. . . . . . . . . . . . .la
. . . .2042C
. . . . . . . . . . ... .Les
. . . . . . rsultats
. . . . . . . . . . . . . . .obtenus
. . . . . . . . . . . . . .doivent
. . . . . . . . . . . . .tre
. . . . . . . .reports
. . . . 7FM
rer
la totalitdedu
patrimoine
net taxable
sur votre
Souscription
de parts de FIP
investis outre-mer
des la
personnes
outre-mer
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FL
lautre
des dclarations
de revenus
(en ligne par
ou sur
2042C ).domicilies
Le
2042C
:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50% 7BY
redevable
qui dclare le patrimoine net taxable du couple doit
ligne 9FG pour la valeur brute. .de
votre patrimoine;
cocher la case 9GL ou 9GM et indiquer dans le cadre prvu cet
ligne 9HI pour votre base nette imposable.
8 DIVERS
effet
le nom et le prnom de lautre membre du couple.
..............................................................
rductions dimpt
Retenue la source lus locaux Voir document no 2041 GI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Les
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TH
Votre situation de famille a chang en 2015
Les rductions dimpt suivantes peuvent simputer sur le montant

Pour
lISF, la situation de famille prendre en compte est celle
de lISF.
existant au 1.1.2016:
vous vous tes maris ou vous avez conclu un Pacs en 2015:
Rduction d'impt pour investissements dans les PME
le salaires
patrimoine
net
taxable
dclarer
est
celui
du
couple,
mme
si
(CGI, art. 885-0 V bis)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,5 % 8TR
vous
avez
opt
pour
limposition
distincte
de
vos
revenus
pour
directe allocations de prretraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Les
. . . . . .investissements
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dans
. . . . . . . . .les
. . . . . PME
. . . . . . . . peuvent
. . . . . . . . . . . . . . tre
. 7,5 %raliss
8SC
lensemble
de
lanne
(une
dclaration
de
revenus
par
personne).
ment,
par
socit
interpose
(holding)
ou
par
l'intermdiaire
de
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SX
Dans
ce cas, le patrimoine net de lensemble du foyer fiscal. . . . .lISF
indemnits journalires de maladie, maternit, accident du travail
. . . . . . . . . . . . . . .FIP
. . . . .ou
. . . . .de
. . . . .FCPI.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2 % 8TW
pensions
de retraite
dinvalidit
. . . . . . . . . . des
. . . . . . .dclarations
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .revenus
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . En
6,6%
. . . . . . . . . .directs
. . . . . . . . . . . dans
. . . . . . . . .des
. . . . . . PME,
. . . . 3,8 vous
% 8TXdevez prcidoit
tre dclar
suretlune
ou lautre
cas8TV
d'investissements
pensions
en capital
soumises au prlvement forfaitaire libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ser
6,6%
8SA
. .le
. . . .numro
. . . . . . . . . . . . . SIREN
. . . . . . . . . .de
. . . . .chaque
. . . . . . 3,8 %
8SB
(voir
prcision
ci-dessus);
obligatoirement
entreprise
bnvous
avez
divorc
ou
rompu
votre
Pacs
en
2015:
vous
devez
chacun
ficiaire
et
le
montant
investi
dans
chacune.
dclarer
votreetpatrimoine
net taxable
Revenus sparment
de source franaise
trangre retenus
pour lepersonnel;
calcul du taux moyen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TM
votre
dcd
en de
2015:
vous
dclarezfiscal
votre
Impt enconjoint
sursis de est
paiement
en cas
transfert
du domicile
horspatride France Report de la dclaration no 2041 GL ou no 2074 ET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TN
moine net taxable valu la date du 1.1.2016.

Figure 1. Dclaration n 2042 C, page 8.
IMPT DE SOLIDARIT SUR LA FORTUNE

VOTRE PATRIMOINE NET IMPOSABLE AU 1.1.2016 EST SUPRIEUR 1 300 000 ET INFRIEUR 2 570 000
Versements ouvrant droit rduction dimpt
Investissements dans les PME :
investissements directs dans une socit : total des versements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NE
Dtail par PME :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
No SIREN
No SIREN
o
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
N SIREN
No SIREN
investissements par socit interpose (holding). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NF
investissements par le biais de FIP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9MX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . investissements par le biais de FCPI . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NA
Dons des organismes dintrt gnral tablis en France . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NC
Dons des organismes dintrt gnral tablis dans un tat europen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NG
Plafonnement voir notice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9PV
ISF pay ltranger. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9RS
En cas de concubinage, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9GL cochez
En cas de mariage ou de Pacs en 2015, si vous optez pour la dclaration spare de vos revenus 2015, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9GM cochez
Nom et prnom du concubin ou du conjoint . . .
Renseignements complmentaires
9 XT
XU
270 ISF
09/03/16 16:59
ISF
Dans la limite globale de 45000, vous pouvez bnficier:
d'une rduction d'impt pour investissements directs ou par
socit interpose. Elle est gale 50% du montant des versements effectus dclars respectivement ligne 9NE ou/et ligne
9NF. Le montant de cette rduction d'impt est limit 45000;
d'une rduction d'impt pour investissements dans les PME par
le biais de FIP ou de FCPI. Elle est gale 50% des versements
effectus dclars respectivement ligne 9MX ou/et ligne 9NA. Le
montant de cette rduction d'impt est limit 18000.
Rductions d'impt pour dons aux organismes dintrt
gnral (CGI, art. 885-0 V bis A)
La rduction d'impt pour dons aux organismes tablis en France
ou dans un tat europen est gale 75% des versements effectus et dclars respectivement ligne 9NC ou/et ligne 9NG. Cette
rduction est limite 50000.
Par ailleurs, si vous souhaitez bnficier cumulativement des
rductions pour investissements dans les PME et pour dons aux
organismes dintrt gnral, le plafond global de rduction d'impt est fix 45000.
LE CALCUL DE LISF
(CGI, art 885 U)
Si votre patrimoine net taxable est suprieur 1,3 et infrieur

2,57 millions deuros, un barme progressif par tranches s'applique selon le tableau 1.
Le montant de limpt est calcul aprs application ventuelle
dune dcote pour les redevables dont le patrimoine net taxable
est suprieur ou gal 1,3 et infrieur 1,4 million deuros. Le
montant de la dcote applicable est gal :
17500 (1,25% montant du patrimoine net taxable de la ligne
9HI).
Sur le montant d'ISF calcul viennent ensuite ventuellement
s'imputer les rductions d'impt, le plafonnement et l'ISF acquitt
hors de France.
CAS PARTICULIERS
Les non-rsidents sans revenus de source franaise
Plafonnement
(CGI, art 885 V bis)
Limpt de solidarit sur la fortune est rduit de la diffrence entre:

le total de cet impt et des impts dus en France et ltranger
au titre des revenus et produits de lanne prcdente;
et 75% du total des revenus mondiaux, nets de frais professionnels, de lanne prcdente aprs dduction des seuls dficits
catgoriels dont limputation est autorise par larticle 156 du CGI,
ainsi que des revenus exonrs dimpt sur le revenu et des
produits soumis un prlvement libratoire, raliss au cours de
la mme anne en France et hors de France.
Si vous tes concern, vous devez tlcharger la fiche d'aide au
calcul de votre plafonnement sur impots.gouv.fr. Vous reportez le
montant du plafonnement obtenu ligne 9PV de votre 2042C .
Imputation de lISF acquitt hors de France

(CGI, art 885 D, 1723 ter-00 A et 784 A)
Vous tes concern si, tant domicili en France, vous possdez

des biens meubles ou immeubles situs ltranger, imposables
en France et ltranger au titre de limpt sur la fortune. Pour
calculer le montant imputable, une fiche de calcul de limpt pay
ltranger est jointe la notice. Le montant imputer est
inscrire ligne 9RS.
Si vous tes domicili hors de France et propritaire au 1.1.2016

dun patrimoine net taxable dune valeur nette suprieure 1,3
million deuros pour vos biens situs en France, vous tes redevable de lISF en France.
Si vous navez pas de revenus de source franaise et ne dposez
donc pas de 2042C , vous devez dposer une dclaration dISF
2725, normale ou simplifie, avec ses annexes et ventuellement
les justificatifs, accompagne de son paiement au plus tard le
15 juillet 2016.
Les majeurs rattachs l'impt sur le revenu

Si votre patrimoine net taxable est suprieur 1,3 et infrieur
2,57 millions deuros et que vous tes rattach au foyer fiscal de
vos parents, vous devez dposer une 2042C seule avec uniquement votre ISF. Vous devez prciser dans le cadre Renseignements complmentaires ISF que, pour votre impt sur le revenu,
vous tes rattach au foyer fiscal de vos parents. Vous dclarez
donc vos revenus et charges sur la dclaration de vos parents et
votre ISF sur votre propre dclaration.
Tableau 1. Barme de l'ISF.
TRANCHE
BASE
TAUX
1re tranche
nexcdant pas 800000
Exonre
2e tranche
entre 800000 et 1300000
0,50%
3e tranche
entre 1300000 et 2570000
0,70%
271
09/03/16 16:59
DCLARATION DES REVENUS FONCIERS 2044

qui doit souscrire la dclaration de revenus fonciers?.. . . . . . . . . . . . 273
Dductions au titre de lamortissement
parts de socits immobilires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
Prissol .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286
proprits rurales et urbaines
Bessonneuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
Recettes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
Robien classique .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
Frais et charges.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
Robien recentr .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290
Dductions spcifiques
Revenus fonciers taxables.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
Besson ancien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
immeubles spciaux
Borloo ancien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
Secteur sauvegard ou assimil .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292
Robien ZRR. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
Monuments historiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293
Borloo neuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
Nue-proprit .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
Scellier intermdiaire et Scellier ZRR. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
dtermination du rsultat, rpartition du dficit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
QUI DOIT SOUSCRIRE LA DCLARATION

DE REVENUS FONCIERS?
(CGI, art. 14; BOI-RFPI-DECLA; PF 1600)
Vous devez souscrire une dclaration de revenus fonciers lorsque,

en tant que propritaire, usufruitier ou associ dune socit civile
immobilire, vous avez peru des loyers, des fermages ou des
recettes accessoires (location dun droit daffichage ou dun droit
dexploitation de carrires, redevances trfoncires ou autres
redevances analogues ayant leur origine dans le droit de proprit
ou dusufruit) ou lorsque vous vous rservez lusage de certains
biens (proprits non bties telles que les terrains occups par des
tangs ou des cours deau, terrains non cultivs rservs la
chasse, parcs ou proprits bties non affectes lusage dhabitation telles que les locaux industriels, commerciaux, artisanaux)
dans lun des trois cas suivants:
si le montant des revenus fonciers annuels perus en 2015 par
lensemble de votre foyer fiscal excde le seuil dapplication du
rgime micro-foncier (15000);
quel que soit le montant de vos revenus fonciers, si vous tes
propritaire dun ou plusieurs immeubles faisant lobjet dune
dduction au titre de lamortissement, ou encore dun ou plusieurs
immeubles spciaux;
ou si, entrant dans le champ dapplication du rgime microfoncier, vous souhaitez opter pour limposition de vos revenus
fonciers selon le rgime rel. Cette option sexerce par le simple
dpt dune dclaration 2044 . Elle est irrvocable pendant 3ans.
NOTER
Vous navez pas de revenus fonciers dclarer pour les logements
dont vous vous rservez la jouissance (CGI, art. 15-II).
Lexonration vise les locaux dhabitation et leurs dpendances
immdiates (garages, jardins) que vous utilisez titre de
rsidence principale ou secondaire ou que vous mettez
gratuitement la disposition dun tiers en labsence de tout
contrat de location.
Elle ne vise pas les locaux usage autre que lhabitation:
les locations et sous-locations en meubl, qui relvent des
bnfices industriels et commerciaux;
les sous-locations dimmeubles nus, qui relvent des bnfices
non commerciaux.
Si vous ne percevez pas dautres revenus fonciers, vous pouvez
porter directement les revenus de vos parts de socits immobilires
non passibles de limpt sur les socits sur la 2042 , ligne 4BA.
Une seule dclaration 2044 ou 2044 spciale doit tre souscrite

pour lensemble des revenus fonciers perus par les membres
dun mme foyer fiscal. Elle doit tre jointe la dclaration
2042 .
Ladministration peut vous demander des justifications sur tous les
lments servant de base la dtermination de vos revenus
fonciers. dfaut de production de ces justifications, les revenus
fonciers imposables peuvent tre valus doffice.
La dclaration 2044 en 4 pages est destine aux propritaires
dimmeubles ordinaires y compris les immeubles bnficiant
dune des dductions spcifiques prvues par les dispositifs
Besson ancien et Borloo ancien. Elle est envoye au domicile de
toutes les personnes qui ont dclar des revenus fonciers selon un
rgime rel en 2015 (au titre des revenus de lanne 2014).
La dclaration 2044 spciale en 8 pages concerne:
les propritaires qui ont opt pour la dduction au titre de
lamortissement des logements neufs;
les propritaires qui bnficient dune dduction spcifique au titre
des dispositifs Scellier intermdiaire, Scellier ZRR ou Robien ZRR;
273
09/03/16 16:59
les propritaires dimmeubles spciaux; immeubles classs

monuments historiques, immeubles situs dans un secteur sauvegard ou assimil pour lesquels le bnfice de dduction des
charges Malraux est demand (dispositif Malraux applicable aux
oprations de restauration pour lesquelles une demande de permis
de construire ou une dclaration de travaux a t dpose avant
le 1.1.2009) ou immeubles dtenus en nue-proprit.
Cet imprim est adress au domicile des personnes qui ont rempli
cette dclaration en 2015 (revenus fonciers 2014).
Vous pouvez vous procurer les deux modles de dclarations de
revenus fonciers auprs de votre centre des finances publiques ou
sur impots.gouv.fr
La socit doit sengager louer le logement non meubl usage

dhabitation principale pendant 6ans (dispositif Besson ancien)
ou pendant la dure dapplication de la convention signe avec
lANAH (dispositif Borloo ancien).
En outre, vous devez vous engager conserver vos parts jusqu
lexpiration du dlai de location de 6ans ou pendant la dure
dapplication de la convention signe avec lANAH.
Vous devez imprativement joindre votre engagement de conserver vos titres votre dclaration des revenus de lanne au cours
de laquelle le bail initial a pris effet.
2 Si vous dtenez des parts dune socit immobilire, non dote

de la transparence fiscale et non soumise limpt sur les socits, propritaire dun immeuble pour lequel elle a opt pour la
dduction au titre de lamortissement Prissol, Besson neuf,
Robien, vous bnficiez galement de cette dduction au titre de
lamortissement sur la quote-part des revenus correspondant
vos droits dans la socit.
La socit dont vous tes associ tablit deux dcomptes des
charges et des revenus de limmeuble: lun comprenant la dduction de lamortissement, lautre selon le rgime de droit commun.
Si vous optez pour la dduction de lamortissement, vous devez
vous engager conserver vos parts pendant toute la dure de
lengagement de location pris par la socit, soit 9 ans pour linvestissement initial.
PARTS DE SOCITS IMMOBILIRES

Si vous dtenez des parts soit de socits immobilires non
passibles de limpt sur les socits et non dotes de la transparence fiscale, soit de fonds de placement immobilier (FPI) qui
peroivent des revenus locatifs, vous tes personnellement
soumis limpt sur le revenu au titre de votre quote-part des
bnfices sociaux de ces entits.
Si vous ne disposez pas dautres revenus fonciers que ceux que
vous procurent vos parts de socits, vous pouvez porter vos revenus directement sur la 2042 , page 3, rubrique 4, ligne 4BA, en
indiquant en annexe les coordonnes des socits, le montant des
revenus par socit et ventuellement le montant des intrts de
vos emprunts personnels.
3 Les souscriptions en numraire au capital de socits civiles de

placement immobilier (SCPI) ouvrent droit la dduction au titre
de lamortissement Robien ou Borloo neuf.
La SCPI ne peut pas bnficier de lamortissement des logements.
Si vous dclarez les revenus locatifs provenant de vos parts de SCI
Cest lassoci qui peut opter pour lamortissement de la souscripou de FPI sur la 2044 ou 2044 spciale , indiquez, pour chaque
tion, condition que 95% de son montant serve financer un
immeuble dtenu par les socits ou fonds dont vous tes associ,
investissement remplissant les conditions dapplication de la
le nom et2044
ladresse
de ces entits ainsi que la quote-part du rsuldduction.
spciale
tat vous revenant.
En outre, le montant de la souscription doit tre intgralement
Pour remplir chaque ligne, reportez les lments figurant sur latinvesti dans les 18 mois qui suivent la clture de celle-ci.
N 10335 20
testation annuelle que la socit vous a remise ou sur limprim
Loption de lassoci pour le dispositif Robien ou Borloo neuf,
n2561 ter dans le cas dun FPI.
exerce lors du dpt de la dclaration des revenus de lanne de
la souscription, est irrvocable.
1 Si la SCI donne en location un logement dans les conditions
Lassoci doit joindre la 2044 spciale lengagement de conserprvues pour lapplication dune dduction spcifique (Besson
ver la totalit de ses parts jusqu lexpiration de la priode
ancien
ou
Borloo
ancien),
vous
pouvez
bnficier
de
ce
dispositif
couverte
par lengagement
de location
prispar
la socit
ainsi
Pour remplir cette dclaration, qui est une annexe votre dclaration densemble
des revenus
n 2042, veuillez
vous reporter
la notice
explicative.
Les chiffres
indiqus
gauche
de certaines lignes vous y renvoient.
en cochant
la case
qui vous
concerne.
que lattestation annuelle tablie par la SCPI comportant notamment lengagement de location.
La base de calcul de lamortissement est gale 95% du montant
la souscription
100
Votre tat civil et de
votre
adressedes parts.
Vous pouvez bnficier de la dduction au titre de lamortisseNom et prnoms
ment ds lanne du versement de la souscription.
Dclaration spciale des revenus fonciers 2015
Adresse complte du domicile
Figure 1. Dclaration n 2044 spciale.
Vos parts de socits immobilires ou de fonds de placement immobilier (FPI)
110
non passibles de limpt sur les socits
Si vous tes associ dans une socit immobilire ou un FPI possdant des immeubles spciaux (immeubles situs en secteur sauvegard, classs
monuments historiques ou possds en nue-proprit), reportez-vous pages 4 et 5.
Proprits rurales et urbaines
Besson ancien,
Robien ZRR
et Scellier ZRR
26 %
Dispositifs spcifiques (cochez, le cas chant, les cases qui correspondent votre situation)
Borloo ancien
Scellier
Borloo ancien Borloo ancien
Borloo ancien Prissol, Besson neuf,
Robien SCPI
dans le secteur
dans le
dans le
dans le
dans le
Robien classique
et Borloo SCPI
intermdiaire
secteur
secteur
secteur
secteur social
et recentr,
et Borloo neuf intermdiaire
social
social
et intermdiaire
Borloo neuf
30 %
45 %
60 %
70 %
Opt. amortissement Opt. amortissement
30 %
1

Immeuble 3*

Immeuble 4

Immeuble 5*

REVENUS FONCIERS
274 DCLARATION DES
Immeuble 6*

Immeuble 1*
Immeuble 2*

2

3

Nom et adresse de la ou des socits

Immeuble 1*
Immeuble 2*
Immeuble 3*
09/03/16 16:59
DCLARATION DES REVENUS FONCIERS

Pour les exploitations agricoles, vous devez dclarer galement les
revenus tirs de la location de la maison dhabitation du fermier
incluse dans lexploitation et des btiments dexploitation
(granges, curies, caves).
Si vous avez contract personnellement des emprunts pour acqurir vos parts ou faire vos apports la socit, vous devez ajouter
les intrts de ces emprunts ceux de la socit. Pour vos prts
personnels, remplissez la rubrique 410, page 4 de la 2044 ou 610
page 6 de la 2044 spciale .
Si vous tes assujetti la TVA (de plein droit ou sur option), les
recettes doivent tre dclares pour leur montant hors TVA.
PROPRITS RURALES ET URBAINES
NOTER
(BOI-RFPI-SPEC-10)
Vous ne devez pas dclarer, au titre des recettes imposables, des

sommes verses par les locataires au titre des charges leur
incombant (charges locatives). Les charges locatives comprennent
notamment les frais de chauffage et lclairage des parties
communes, lentretien des ascenseurs ainsi que les taxes locatives
(taxe denlvement des ordures mnagres, taxe de balayage).
Corrlativement, vous ne devez pas dclarer, au titre des charges
dductibles, les charges locatives acquittes par vos soins.
Il existe toutefois plusieurs exceptions ce principe (voir BOI-RFPI-
Pour distinguer les proprits urbaines des proprits rurales, il

convient de prendre seulement en considration la composition et
la destination de la proprit sans retenir la situation gographique de limmeuble. Dune manire gnrale, les proprits
urbaines sentendent de toutes les constructions, quelles que
soient leur affectation et leur situation gographique, qui ne font
pas partie intgrante dune exploitation agricole, ainsi que des
terrains qui constituent les dpendances de ces constructions.
Toutes les autres proprits ont le caractre de proprits rurales.
Entrent notamment dans cette catgorie les parcelles non bties,
mme situes lintrieur dune ville, lensemble des btiments
et des terrains faisant partie dune exploitation agricole, les lacs,
tangs et terrains non exploits dont le propritaire se rserve la
disposition pour son propre agrment.
BASE-20-30-20 n 50 et s).
Ainsi, sont notamment admises en dduction, les charges locatives

que vous avez supportes pour le compte du locataire et dont
vous navez pas pu obtenir le remboursement au 31 dcembre de
lanne du dpart du locataire (sur ce point voir infra, charges
rcuprables non rcupres au dpart du locataire).
Dpenses mises par convention

la charge du locataire
RECETTES
Il sagit des dpenses dductibles par nature, incombant de droit

au propritaire, qui ont t mises par convention (dans le bail)
la charge des locataires et payes par ces derniers directement
Lorsquun immeuble comporte plusieurs locaux ou appartements
des tiers. Ce sont par exemple:
soumis un rgime fiscal identique, vous pouvez soit utiliser
2
les grosses rparations (couverture, gros uvre);
autant
de colonnes que de locaux ou appartements, soit regrouper
les impts affrents la proprit (taxe foncire);
lensemble des revenus affrents cet immeuble dans une seule
200
Vos proprits
les primes dassurances contre les risques dont le propritaire est
colonne. En cas de regroupement, indiquez le nombre de locaux
ou201
appartements
quedes
limmeuble
Caractristiques
proprits comporte.
(cochez, le cas chant, les cases qui correspondent responsable
votre situation) (incendie).
(CGI, art. 29; BOI-RFPI-BASE-10-10 et 20; PF 1617 et suiv.)
ru
Dispositifs spcifiques
lorsqu'elles constituent des dpenses dductibles, il est
Borloo
Borloo neuf Borloo
Borloo
Borloo Toutefois,
Prissol,
ZRR
ancien
et Scellier ancien
ancien
ancien
Besson neuf,
admis
que
le propritaire ne tienne pas compte de ces sommes
1 Il sagit de laetRobien
totalit
des
recettes
perues
en
2015,
quelle
que
Scellier ZRR dans le
dans le
dans le
dans le
dans le
Robien classique
secteur
secteur
secteur
secteur
secteur socialpour et
larecentr,
dtermination de ses recettes s'il s'abstient galement de
soit la priode laquelle elles
se rapportent:
social
et intermdiaire
Borloo neuf
intermdiaire intermdiaire social
ensuite
charges dductibles (BOI-RFPIloyers ou fermages
de
loyers et70 % les comprendre
26 %encaisss,
30 % y compris
30 %les arrirs
45 %
60 %
Opt. amort.
Nom et dans
prnom ses
du locataire
Loyers ou fermages
Besson ancien,
les loyers
perus
davance;
Immeuble
1

supplments
loyers (pas-de-porte,
Immeuble 2 de

droit au
bail, droit
den-
tre);Immeuble 3

Immeuble
4
contrepartie
de lamise disposition

du bien
recettes
perues
en
Immeuble 5
loyersperus par
compensation,

abandon
(avantages
en nature,
Immeuble 6

de loyers au profit
du locataire).
Immeuble 7
Immeuble 8

BASE-10-20
n 60).
Vous devez
galement dclarer, au terme normal du bail, le prix
des travaux damlioration, de construction, de reconsde revient
truction
ou dagrandissement raliss par le preneur dans le cadre
dun bail construction.

Il en est de mme des travaux damlioration raliss par le preneur

dans le cadre dun bail rhabilitation. En revanche, les travaux de
construction, de reconstruction ou dagrandissement raliss par le
Immeuble 1
Immeuble 2
Immeuble 3
preneur
dans le cadre dun
bail rhabilitation
sont exonrs
Nombre
Nombre
Nombre
lorsque
leur
ralisation
est
expressment
prvue
par
le contrat.
de locaux
de locaux
de locaux
210 Recettes
Ninscrivez pas les centimes
Immeubles donns en location

211 Loyers (ou fermages) bruts encaisss
212 Dpenses mises par convention la charge des locataires
213 Recettes brutes diverses (y compris subventions ANAH et indemnits dassurance)
Immeubles dont vous vous rservez la jouissance

214 Valeur locative relle des proprits dont vous vous rservez la jouissance
215 Total des recettes : lignes 211 214
220 Frais et charges
221 Frais dadministration et de gestion
(rmunration des gardes et concierges ; rmunrations, honoraires

et commissions verss un tiers ; frais de procdure)
275
09/03/16 16:59
Recettes brutes diverses
Valeur locative des proprits
Ces recettes comprennent notamment:

dont vous vous rservez la jouissance
les subventions de lANAH, les primes lamlioration de lhabiLa valeur locative reprsente le loyer annuel thorique quaurait
tat rural et les indemnits dassurance destines financer des
pu produire le bien (autre qu'un logement) sil tait lou des
charges dductibles (travaux damlioration ou de rparation);
conditions normales de march.
les sommes perues en excution dun contrat de garantie de
Pour les proprits non bties, il sagit des revenus quauraient pu
loyers. Il sagit dun revenu de substitution la perte de loyer
produire la location de terrains occups par des tangs ou des lacs,
subie en cas de vacance du logement ou de non-paiement des
terrains non cultivs rservs pour la chasse, parcs.
loyers, vers par un organisme dassurance;
Pour les proprits bties, il sagit du loyer quaurait pu produire
la location du droit daffichage (emplacements publicitaires);
la location de locaux non affects lusage dhabitation comme
2
la location du droit dexploitation des carrires;
des locaux industriels, commerciaux, artisanaux.
200redevances trfoncires (indemnits verses par un concesVos proprits
les
sionnaire de mines) ou autres redevances (pour lexploitation
201 Caractristiques
despar
proprits
(cochez, le cas chant, les cases qui correspondent FRAIS
votre situation)
dune
source thermale
exemple);
ET CHARGES
la location du droit de chasse ou deDispositifs
pche. spcifiques
(CGI, art. 31; BOI-RFPI-BASE-20; PF 1625 et suiv.)
ancien, Borloo
neuf Borloo
Borloo
Borloo
Prissol,
Les produits deBesson
location
droit deBorloo
pche
de chasse
Robien
ZRR duancien
et
Scellier ouancien
anciensur desancien
Besson neuf,
Scellier ZRR dans
le
dans leentreprise
dans le
dans le impo-dans le 1 Il
Robien
classique
proprits nonet inscrites
lactif
dune
sont
sagit
des frais et charges affrents des immeubles ou
secteur
secteur
secteur
secteur
secteur social
et recentr,
sables dans la catgorie des
revenusintermdiaire
fonciers au
titre des
parties
dimmeubles
productifs dun revenu imposable dans la
social
socialrecettes
et intermdiaire
Borloo
neuf
intermdiaire
26 %
30 %
30 %
45 %
60 %
70 %
Opt. amort.
Nom et prnom du locataire
diverses.
catgorie des revenus fonciers, engags en vue de lacquisition et
Immeuble
1
en

sexercer
sur
Le droit
de chasse
donn
location peut
des terres la conservation
de ces revenus fonciers et effectivement pays au
Immeuble 2
ou exploites

leur propritaire.

cours delanne 2015.
inexploites, affermes
par

Les sommes
reues des locataires titre de dpt de garantie ne
Immeuble 5

sont pas
imposables
Immeuble
6
ds leur
versement.
Elles
le deviennent

lorsque
vous les
compenser
loyers qui
Immeuble
7 utilisez
pour
le montant
des
Immeuble
nont pas
t 8pays
leur terme
frais de remise
en
ou les

tat des
Immeuble 3
Immeuble 4
ru

Les dpenses propres aux locaux dhabitation dont vous vous

rservez
lusage dans un immeuble dont le surplus est donn en
location,
ou dont les recettes sont comprises dans une autre catgorie de
revenus, ne sont pas dductibles. Les dpenses
locaux aprs le dpart des locataires.

communes ne sont admises quau prorata des parties loues; la
Les sommes verses titre de dpt de garantie et conserves par
ventilation
tre effectue
pourcentages
qui
Immeubledoit
1
Immeuble 2daprs les Immeuble
3
le propritaire pour financer des charges locatives doivent normaservent
la
rpartition
des
charges
locatives
entre
les
occupants.
Nombre
Nombre
Nombre
de locaux
de locaux
de locaux
lement tre rajoutes aux recettes brutes, puis dduites au titre
des charges rcuprables non rcupres.
Vous devez tre en mesure de justifier, la demande du service
Recettes admis, titre de mesure de simplification, que le
Il 210
est toutefois
des impts, les sommes portes en dduction. cet effet, conserNinscrivez pas les centimes
bailleur sabstienne de faire tat des sommes correspondantes
vez les factures et les tats
de rpartition des charges tablis par
lorsque le chiffre dclarer dans les recettes brutes est identique
les syndics ou les grants d'immeubles.
celui port en dduction. Cette condition implique notamment
que
charges
locatives
dont
le propritaire
obtient
le rembour213les
Recettes
brutes
diverses (y
compris
subventions ANAH
et indemnits
dassurance)
sement par le biais dune retenue effectue sur le dpt de garanImmeubles dont vous vous rservez la jouissance
tie214
naient
djrelle
tdes
dduites
titre
dune
anne la
antrieure.
Valeurpas
locative
propritsau
dont
vous
vous rservez
jouissance

222 Autres frais de gestion : 20 par local

223 Primes dassurance
224 Dpenses de rparation, dentretien et damlioration (remplir galement la rubrique 600)
225 Charges rcuprables non rcupres au dpart du locataire
226 Indemnits dviction, frais de relogement
227 Taxes foncires, taxes annexes de 2015
(Taxe denlvement des ordures mnagres : voir notice)
Rgimes particuliers
228 Dductions spcifiques (sous certaines conditions, voir notice)
26 %, 30 %, 40 %, 45 %, 60 % ou 70 % de la ligne 215
229 Dduction pratique en 2015 au titre de lamortissement
(remplir galement le tableau page 8)

Immeubles en coproprit (uniquement pour les copropritaires bailleurs)
230 Provisions pour charges payes en 2015
231 Rgularisation des provisions pour charges dduites au titre de 2014
240
Total des frais et charges : lignes 221 ligne 230 ligne 231
250 Intrts demprunt (remplir galement la rubrique 610)
_____________________________________________________________________
260 Revenus fonciers taxables

261 Ligne 215 ligne 240 ligne 250
_____________________________________________________________________
276 DCLARATION DES REVENUS FONCIERS
262 Rintgration du supplment de dduction (voir notice)
_____________________________________________________________________
263 Bnfice (+) ou dficit () : ligne 261 + ligne 262
_____________________________________________________________________
09/03/16 16:59

Si vous tes assujetti la TVA de plein droit ou sur option, vous
devez reporter vos dpenses pour leur montant hors TVA. Lorsque
loption pour lassujettissement des loyers la TVA est exerce en
cours danne, cette option prend effet au premier jour du mois au
cours duquel elle a t formule. Seules les dpenses payes
avant la date deffet de cette option sont donc dductibles des
revenus fonciers pour leur montant TVA comprise.
Frais d'administration et de gestion

(BOI-RFPI-BASE-20-10 ; PF 1626)
Rmunrations des gardes et concierges

Il sagit exclusivement des rmunrations qui sont alloues,
raison de leurs fonctions, aux personnes charges dassurer la
garde dun immeuble (immeuble bti ou non bti, immeuble
collectif ou maison individuelle).
Vous pouvez galement dduire les rmunrations des gardes
particuliers chargs de la surveillance dune proprit rurale ainsi
que les rmunrations des gardes-chasse particuliers, ds lors que
les produits du droit de chasse sont compris dans les revenus
accessoires. Il en est de mme des rmunrations payes des
gardes commissionns par divers organismes et des gardes-pche.
Les rmunrations des gardes et concierges comprennent les
rmunrations en espces augmentes des charges fiscales et
sociales qui sy rapportent ainsi que les avantages en nature
consentis aux intresss (lectricit, eau, gaz, chauffage, etc.).
Pour les immeubles en coproprit, les frais de rmunration des
gardes et concierges sont normalement pris en compte dans les
provisions pour charges de coproprit.
Autres frais de gestion

Les autres frais de gestion sont dductibles pour un montant
forfaitaire de 20 par local.
Ils reprsentent notamment:
les frais de correspondance, de dplacement et de tlphone;
les dpenses dacquisition de matriel, doutillage, de mobilier
de bureau, d'quipements informatiques et de logiciels;
les frais ventuels denregistrement des baux et actes de location.
Le montant forfaitaire de 20 est rput couvrir lensemble des
frais de gestion non dductibles pour leur montant rel. Ds lors,
vous ne pouvez pas recourir un autre mode de dduction des
charges rputes couvertes par le montant forfaitaire, et en particulier procder un complment de dduction lorsque leur
montant rel est suprieur au forfait (voir toutefois BOI-RFPIBASE-20-10 n 250 280).
Par local, il convient de retenir chaque bien donn en location, y
compris ses dpendances immdiates ds lors quelles sont loues
au mme locataire que celui du local principal.
Pour les immeubles non btis, en cas de location de plusieurs
parcelles ou de plusieurs lots, il convient dapprcier le bnfice
du montant forfaitaire pour chaque location un mme preneur.
Par ailleurs, en cas de location un mme preneur:
de plusieurs parcelles formant un lot dun seul tenant, il y a lieu
dappliquer un seul montant forfaitaire de 20;
de plusieurs parcelles non adjacentes, le montant de 20 sapprcie parcelle par parcelle.
Primes dassurance
Rmunrations, honoraires et commissions verss un tiers.

Il sagit de lensemble des rmunrations, honoraires et commissions verss des tiers pour la gestion de limmeuble. Tel est
notamment le cas des frais suivants:
rmunrations des grants dimmeubles ou dadministrateurs de
biens;
sommes verses un tiers pour la tenue de la comptabilit des
immeubles et diverses tches administratives ou de secrtariat;
commissions verses une agence de location (recherche dun
locataire et rdaction des contrats de location notamment);
honoraires verss un tiers pour la rdaction de dclarations
fiscales;
cotisations verses des chambres syndicales (ou des fdrations de chambres syndicales) de propritaires qui fournissent aide
et information la gestion des immeubles donns en location par
leurs adhrents (assistance tlphonique, dlivrance de conseils
personnaliss, autres prestations de service individualises...).
Frais de procdure
Il sagit des honoraires que vous versez, notamment un notaire,
un avocat, un huissier ou un expert ainsi que des autres frais de
procdure (hors droits et taxes qui suivent le rgime des impts
dductibles) que vous supportez:
pour le rglement de diffrends, soit avec votre locataire (paiement de loyers; fixation ou rvision des loyers; non-observation
des clauses du contrat), soit avec un entrepreneur ou prestataire
(instance contre lentrepreneur qui a construit limmeuble ou
ralis des travaux);
pour le rglement de litiges portant sur la proprit de limmeuble donn en location (limites de proprit...)
Cette dduction ne couvre pas les frais dacquisition de limmeuble.
Lensemble des primes verses au titre de contrats dassurance

souscrits directement auprs dune compagnie dassurance ou par
un intermdiaire (professionnels de limmobilier tels quadministrateurs de biens, notaires, etc.) sont dductibles pour leur
montant rel, y compris les primes dassurance verses dans le
cadre dun contrat de groupe.
Sont notamment dductibles les primes dassurance qui couvrent
les risques suivants: risque dincendie et risques annexes; dgts
des eaux; bris de glace; dgts causs par la tempte, la grle ou
la neige; dommages causs par le vol ou le vandalisme;
dommages causs par une catastrophe naturelle; responsabilit
civile du propritaire bailleur, notamment raison des dommages
que pourrait causer le bien aux locataires ou aux tiers (primes
dassurance propritaire non-occupant).
En revanche, les primes qui garantissent les rcoltes, le btail, le
matriel ou le mobilier ne sont pas dductibles. Toutefois, pour le
cas particulier des objets mobiliers exposs dans les monuments
historiques, voir BOI-RFPI-BASE-20-60 n 60.
Si vous louez un ou plusieurs logements dans le cadre dune
convention mentionne larticle L. 353-2 du code de la construction et de lhabitation (CCH), et que vous avez conclu un contrat
dassurance contre les impays de loyer respectant le cahier des
charges tabli par lUnion dconomie sociale pour le logement
(UESL), vous pouvez soit dduire ces primes dassurance de vos
revenus fonciers, soit demander bnficier dun crdit dimpt
sur le revenu (case 4BF de votre 2042 ). Si vous demandez le
bnfice du crdit dimpt, vous ne pouvez pas dduire de vos
revenus fonciers la fraction de primes garantissant le risque dim-
277
09/03/16 16:59
pays de loyers. Les autres primes dassurance demeurent dductibles des revenus fonciers.
Si vous noptez pas pour ce crdit dimpt, vous pouvez dduire
toutes les primes dassurance y compris celles qui couvrent le
risque de loyers impays.
Dpenses damlioration, de rparation

et dentretien (BOI-RFPI-BASE-20-30 ; PF 1628)
Vous pouvez dduire les dpenses que vous avez effectivement
payes en 2015.
Dans ce cas, remplissez galement la rubrique 600, page 6 de la
2044 spciale (ou 400, page 4 de la 2044 ).
Toutefois, pour les logements pour lesquels vous avez opt pour la
dduction au titre de lamortissement Prissol, Besson neuf ou
Robien, les travaux damlioration ne sont pas directement
dduits mais font lobjet dun amortissement.
Si vous ralisez vous-mme des travaux, la valeur de votre travail
personnel nest pas prise en compte. Seul le prix des matriaux
pay aux fournisseurs est dductible.
Cas particulier des copropritaires: vous devez indiquer ligne
230 de la 2044 spciale (ou 229 de la 2044 ) le montant des
sommes verses au syndic en 2015.
Il en rsulte que les provisions pour travaux damlioration, rparation et entretien votes en assemble gnrale de coproprit
et verses au syndic doivent obligatoirement tre portes sur
cette ligne.
Les autres dpenses de travaux de mme nature, non provisionnes mais payes en 2015 (exemple: travaux durgence), continuent dtre dclares au titre des dpenses damlioration, de
rparation et dentretien.
Travaux damlioration
Ils ont pour objet dassurer une meilleure utilisation de limmeuble
et son adaptation aux conditions modernes de vie, soit par une
modification de son amnagement, soit par ladjonction dinstallations, dquipements ou dlments de confort nouveaux ou
complmentaires.
Locaux dhabitation
Tel est le cas, par exemple, des frais dinstallation du chauffage
central, du tout--lgout, dune salle deau ou de leau courante,
dun ascenseur, des dpenses disolation thermique ou de rgulation du chauffage1, de traitement des immeubles contre lamiante.
Ces travaux ne doivent pas affecter:
la structure de limmeuble: les travaux de construction, de reconstruction ou dagrandissement ne sont pas dductibles;
ni sa destination: la transformation dun btiment usage industriel en locaux dhabitation nest pas dductible.
ainsi que les dpenses damlioration destines protger les

locaux des effets de lamiante (dsamiantage). Les frais correspondant des travaux de construction, de reconstruction ou
dagrandissement sont exclus.
Au terme du bail rhabilitation, le bailleur peut dduire les
travaux damlioration pays par le preneur si le prix de revient de
ceux-ci a t dclar en recettes.
Proprits rurales
Vous pouvez dduire:
les travaux destins adapter la proprit aux conditions
modernes dexploitation, condition quils ne soient pas de nature
entraner un accroissement de sa valeur (travaux dlectrification, installation de bassins, pompes eau, cltures, fosses);
les travaux de construction dun nouveau btiment dexploitation ( lexclusion des quipements) qui remplace un btiment de
mme nature, vtuste ou inadapt. Ces travaux ne doivent pas
entraner une augmentation des fermages;
les dpenses damlioration et de construction qui sincorporent
aux btiments existants, destines satisfaire aux obligations
prvues par les textes relatifs aux installations classes pour la
protection de lenvironnement (CGI, art. 31-I-2-c bis).
Travaux de rparation et dentretien
Ils ont pour objet de maintenir ou de remettre en tat un
immeuble afin den permettre un usage normal sans en modifier
la consistance ou lagencement et sans en accrotre la valeur.
titre dexemples, sont dductibles les dpenses suivantes:
rfection des peintures extrieures, des planchers;
rparation dune toiture;
remise en tat des conduits de fume;
remplacement par un appareil du mme type dune chaudire
ou dun appareil sanitaire vtuste;
rparation dun ascenseur.
Les travaux de rparation et dentretien concernant les btiments
dexploitation des proprits rurales sont dductibles dans les
mmes conditions.
Les travaux indissociables des travaux dagrandissement (par
exemple, rfection de la toiture en cas de construction dun tage
supplmentaire) ne sont pas dductibles.
Les dpenses de rparations locatives (par exemple, les frais de
rfection des peintures intrieures) ne sont dductibles que dans
les deux cas suivants:
lorsquelles sont rendues ncessaires par la vtust ou la force
majeure;
lorsquelles sont engages, avant linstallation du locataire, en
vue de faciliter la location.
dfaut, les dpenses de rparations locatives peuvent, le cas
chant, tre dduites, au titre des charges locatives non rcupres au dpart du locataire.
Ces dpenses doivent concerner uniquement les locaux affects

lhabitation. Toutefois, sont galement dductibles les dpenses
damlioration affrentes aux locaux professionnels ou commerciaux destines faciliter laccueil des personnes handicapes
1. Les dpenses ayant ouvert droit pour le bailleur au crdit d'impt au titre
des conomies d'nergie et du dveloppement durable prvu l'article 200
quater du CGI ne sont pas admises en dduction pour la dtermination du revenu net foncier (b du 1 du I de l'article 31 du CGI). En revanche, la part des
dpenses excdant le plafond de 8000 ouvrant droit au crdit d'impt prcit
peut tre dduite des revenus fonciers (BOI-IR-RICI-280-20-20, n140 et 150).
09/03/16 16:59

RPARATIONS LOCATIVES NON DDUCTIBLES
RPARATIONS LOCATIVES NON DDUCTIBLES (SUITE)
I - Parties extrieures dont le locataire a lusage exclusif

a) Jardins privatifs: entretien courant, notamment des alles,
pelouses, massifs, bassins et piscines; taille, lagage, chenillage des
arbres et arbustes; remplacement des arbustes; rparation et
remplacement des installations mobiles darrosage.
b) Auvents, terrasses et marquises:
enlvement de la mousse et des autres vgtaux.
c) Descentes deaux pluviales, chneaux et gouttires:
dgorgement des conduits.
II - Ouvertures intrieures et extrieures

a) Sections ouvrantes telles que portes et fentres:
graissage des gonds, paumelles et charnires;
menues rparations des boutons et poignes de portes, des gonds,
crmones et espagnolettes; remplacement notamment de boulons,
clavettes et targettes.
b) Vitrages:
rfection des mastics;
remplacement des vitres dtriores.
c) Dispositifs doccultation de la lumire tels que stores et jalousies:
graissage;
remplacement notamment de cordes, poulies ou de quelques lames.
d) Serrures et verrous de scurit:
graissage;
remplacement de petites pices ainsi que des cls gares ou
dtriores.
e) Grilles:
nettoyage et graissage;
remplacement notamment de boulons, clavettes, targettes.
V - quipements dinstallations dlectricit

Remplacement des interrupteurs, prises de courant, coupe-circuits et
fusibles, des ampoules, tubes lumineux; rparation ou remplacement
des baguettes ou gaines de protection.
VI - Autres quipements mentionns au contrat de location
a) Entretien courant et menues rparations des appareils tels que
rfrigrateurs, machines laver le linge et la vaisselle, sche-linge,
hottes aspirantes, adoucisseurs, capteurs solaires, pompes chaleur,
appareils de conditionnement dair, antennes individuelles de
radiodiffusion et de tlvision, meubles scells, chemines, glaces et
miroirs.
b) Menues rparations ncessites par la dpose des bourrelets;
c) Graissage et remplacement des joints des vidoirs;
d) Ramonage des conduits dvacuation des fumes et des gaz et
conduits de ventilation.
CHARGES RCUPRABLES
III - Parties intrieures

a) Plafonds, murs intrieurs et cloisons:
maintien en tat de propret;
menus raccords de peintures et tapisseries; remise en place ou
remplacement de quelques lments des matriaux de revtement
tels que faence, mosaque, matire plastique; rebouchage des trous
rendu assimilable une rparation par le nombre, la dimension et
lemplacement de ceux-ci.
b) Parquets, moquettes et autres revtements de sol:
encaustiquage et entretien courant de la vitrification;
remplacement de quelques lames de parquets et remise en tat,
pose de raccords de moquettes et autres revtements de sol,
notamment en cas de taches et de trous.
c) Placards et menuiseries telles que plinthes, baguettes et moulures:
remplacement des tablettes et tasseaux de placard et rparation de
leur dispositif de fermeture; fixation de raccords et remplacement de
pointes de menuiseries.
I - Ascenseurs et monte-charge
1. Dpenses dlectricit.
2. Dpenses dexploitation, dentretien courant, de menues rparations:
a) Exploitation:
visite priodique, nettoyage et graissage des organes mcaniques;
examen semestriel des cbles et vrification annuelle des parachutes;
nettoyage annuel de la cuvette, du dessus de la cabine et de la
machinerie;
dpannage ne ncessitant pas de rparations ou fournitures de
pices;
tenue dun dossier par lentreprise dentretien mentionnant les visites
techniques, incidents et faits importants touchant lappareil.
b) Fournitures relatives des produits ou du petit matriel
dentretien (chiffons, graisses et huiles ncessaires) et aux lampes
dclairage de la cabine.
c) Menues rparations:
de la cabine (boutons denvoi, paumelles de portes, contacts de
portes, ferme-portes automatiques, coulisseaux de cabine, dispositif
de scurit de seuil et cellule photo-lectrique);
des paliers (ferme-portes mcaniques, lectriques ou pneumatiques, serrures lectromcaniques, contacts de porte et boutons
dappel);
des balais du moteur et fusibles.
IV - Installations de plomberie
a) Canalisations deau:
dgorgement;
remplacement notamment de joints et de colliers.
b) Canalisations de gaz:
entretien courant des robinets, siphons et ouvertures daration;
remplacement priodique des tuyaux souples de raccordement.
c) Fosses septiques, puisards et fosses daisance: Vidange.
d) Chauffage, production deau chaude et robinetterie:
remplacement des bilames, pistons, membranes, botes eau,
allumage pizo-lectrique, clapets et joints des appareils gaz;
rinage et nettoyage des corps de chauffe et tuyauteries;
remplacement des joints, clapets et presse-toupes des robinets;
remplacement des joints, flotteurs et joints cloches des chasses deau.
e) viers et appareils sanitaires:
nettoyage des dpts de calcaire, remplacement des tuyaux flexibles
de douches.
II - Eau froide, eau chaude et chauffage collectif des locaux

privatifs et des parties communes
1. Dpenses relatives:
leau froide et chaude des locataires ou occupants du btiment ou
de lensemble des btiments dhabitation concerns;
leau ncessaire lentretien courant des parties communes du ou
desdits btiments, y compris la station dpuration;
leau ncessaire lentretien courant des espaces extrieurs;
Les dpenses relatives la consommation deau incluent lensemble
des taxes et redevances ainsi que les sommes dues au titre de la
redevance dassainissement, lexclusion de celles auxquelles le
propritaire est astreint en application de larticle L. 35-5 du code de
la sant publique;
Aux produits ncessaires lexploitation, lentretien et au traitement de leau;
llectricit;
Au combustible ou la fourniture dnergie, quelle que soit sa nature.
279
09/03/16 16:59
CHARGES RCUPRABLES (SUITE)
CHARGES RCUPRABLES (SUITE)
2. Dpenses dexploitation, dentretien courant et de menues

rparations:
a) Exploitation et entretien courant:
nettoyage des gicleurs, lectrodes, filtres et clapets des brleurs;
entretien courant et graissage des pompes de relais, jauges,
contrleurs de niveau ainsi que des groupes motopompes et pompes
de puisards;
graissage des vannes et robinets et rfection des presse-toupes;
remplacement des ampoules des voyants lumineux et ampoules de
chaufferie;
entretien et rglage des appareils de rgulation automatique et de
leurs annexes;
vrification et entretien des rgulateurs de tirage;
rglage des vannes, robinets et ts ne comprenant pas lquilibrage;
purge des points de chauffage;
frais de contrles de combustion;
entretien des purateurs de fume;
oprations de mise en repos en fin de saison de chauffage, rinage
des corps de chauffe et tuyauteries, nettoyage de chaufferies, y
compris leurs puisards et siphons, ramonage des chaudires, carneaux
et chemines;
conduite de chauffage;
frais de location dentretien et de relev des compteurs gnraux et
individuels;
entretien de ladoucisseur, du dtartreur deau, du surpresseur et du
dtendeur;
contrles priodiques visant viter les fuites de fluide frigorigne
des pompes chaleur;
vrification, nettoyage et graissage des organes des pompes
chaleur;
nettoyage priodique de la face extrieure des capteurs solaires;
vrification, nettoyage et graissage des organes des capteurs
solaires.
b) Menues rparations dans les parties communes ou sur des
lments dusage commun:
rparation de fuites sur raccords et joints;
remplacement des joints, clapets et presse-toupes;
rodage des siges de clapets;
menues rparations visant remdier aux fuites de fluide frigorigne des pompes chaleur;
recharge en fluide frigorigne des pompes chaleur.
remplacement des joints, clapets et presse-toupes des robinets;

remplacement des joints, flotteurs et joints cloches des chasses
deau.
III - Installations individuelles

Chauffage et production deau chaude, distribution deau dans les
parties privatives:
1. Dpenses dalimentation commune de combustible;
2. Exploitation et entretien courant, menues rparations;
a) Exploitation et entretien courant:
rglage de dbit et temprature de leau chaude sanitaire;
vrification et rglage des appareils de commande, dasservissement, de scurit daquastat et de pompe;
dpannage;
contrle des raccordements et de lalimentation des chauffe-eau
lectriques, contrle de lintensit absorbe;
vrification de ltat des rsistances, des thermostats, nettoyage;
rglage des thermostats et contrle de la temprature deau;
contrle et rfection dtanchit des raccordements eau froide-eau
chaude;
contrle des groupes de scurit;
rodage des siges de clapets des robinets;
rglage des mcanismes de chasse deau.
b) Menues rparations:
remplacement des bilames, pistons, membranes, botes eau,
allumage pizo-lectrique, clapets et joints des appareils gaz;
rinage et nettoyage des corps de chauffe et tuyauteries;
IV - Parties communes intrieures au btiment ou lensemble

des btiments dhabitation
llectricit;
Aux fournitures consommables, notamment produits dentretien, balais
et petit matriel assimil ncessaires lentretien de propret, sel.
2. Exploitation et entretien courant, menues rparations:
a) Entretien de la minuterie, pose, dpose et entretien des tapis;
b) Menues rparations des appareils dentretien de propret tels
quaspirateur.
3. Entretien de propret (frais de personnel).
V - Espaces extrieurs au btiment ou lensemble de btiments
dhabitation (voies de circulation, aires de stationnement, abords
et espaces verts, aires et quipements de jeux)
llectricit;
lessence et huile;
Aux fournitures consommables utilises dans lentretien courant:
ampoules ou tubes dclairage, engrais, produits bactricides et
insecticides, produits tels que graines, fleurs, plants, plantes de
remplacement, lexclusion de celles utilises pour la rfection de
massifs, plates-bandes ou haies.
2. a) Exploitation et entretien courant:
Oprations de coupe, dsherbage, sarclage, ratissage, nettoyage
et arrosage concernant:
les alles, aires de stationnement et abords;
les espaces verts (pelouses, massifs, arbustes, haies vives,
plates-bandes);
les aires de jeux;
les bassins, fontaines, caniveaux, canalisations dvacuation des
eaux pluviales;
entretien du matriel horticole;
remplacement du sable des bacs et du petit matriel de jeux.
b) Peinture et menues rparations des bancs de jardins et des
quipements de jeux et grillages.
VI - Hygine
1. Dpenses de fournitures consommables:
Sacs en plastique et en papier ncessaires llimination des rejets;
Produits relatifs la dsinsectisation et la dsinfection, y compris
des colonnes sches de vide-ordures.
2. Exploitation et entretien courant:
Entretien et vidange des fosses daisances;
Entretien des appareils de conditionnement des ordures.
3. limination des rejets (frais de personnel).
VII - quipements divers du btiment ou de Iensemble
de btiments dhabitation
1. La fourniture dnergie ncessaire la ventilation mcanique.
2. Exploitation et entretien courant:
Ramonage des conduits de ventilation;
Entretien de la ventilation mcanique;
Entretien des dispositifs douverture automatique ou code et des
interphones;
Visites priodiques lexception des contrles rglementaires de
scurit, nettoyage et graissage de lappareillage fixe de manutention
des nacelles de nettoyage des faades vitres.
3. Divers:
Abonnement des postes de tlphone la disposition des locataires.
VIII - Impositions et redevances
Taxe ou redevance denlvement des ordures mnagres.
Taxe de balayage.
09/03/16 16:59
Charges rcuprables non rcupres

au dpart du locataire (BOI-RFPI-BASE-20-40 ; PF 1630)
Il sagit des charges locatives (incombant normalement au locataire), que vous avez payes pour son compte (frais de chauffage
ou dclairage des parties communes, entretien des ascenseurs,
taxes de balayage et denlvement des ordures mnagres, location de compteur, etc.) et dont vous navez pu obtenir le remboursement au 31 dcembre de lanne de son dpart. Ces charges
peuvent avoir t engages au titre de lanne de dpart du locataire ou au titre des annes antrieures, depuis son entre dans le
logement.
Vous pouvez galement inscrire sur cette ligne le montant des
charges locatives que vous avez payes au titre dune priode de
vacance, considre comme normale, entre deux contrats de
location.
Sont dductibles la fraction des taxes foncires, de la taxe rgionale et de la taxe spciale dquipement lgalement ou conventionnellement votre charge ainsi que la moiti de la taxe pour
frais de chambre dagriculture, en ce qui concerne les proprits
rurales.
Ces taxes ne peuvent tre dduites que si elles ont t effectivement payes au cours de lanne dimposition. Toutefois, mme si
elles nont pas t payes en 2015, vous pouvez les dduire pour
leur montant exact si vous avez reu votre avis dimposition.
compter de l'imposition des revenus de l'anne 2015, la taxe
annuelle sur les locaux usage de bureaux, les locaux commerciaux, les locaux de stockage et les surfaces de stationnement
perue dans la rgion Ile-de-France n'est pas dductible des revenus fonciers (CGI, art. 31 I-1c).
NOTER
Immeubles en coproprit (BOI-RFPI-BASE-20-30-30 n170 et s.)
Ds lors que le dpt de garantie vers par le locataire ne

constitue pas une recette imposable, le remboursement de ce
dpt de garantie au dpart du locataire ne peut tre admis en
dduction.
Provisions pour charges
Indemnits d'viction pour la ralisation

de travaux
(BOI-RFPI-BASE-20-20, I; PF 1631)
Lindemnit dviction verse par le propritaire est admise en

dduction lorsquelle a pour objet de librer les locaux en vue de
les relouer dans de meilleures conditions, cest--dire dentraner
une augmentation du revenu tir de la location de limmeuble. En
revanche, elle nest pas dductible lorsquelle prsente le caractre dune dpense personnelle ou dune dpense engage en
vue de la ralisation dun gain en capital (reprise des locaux pour
lusage personnel du propritaire, pour les revendre libres de
toute location ou pour en permettre la dmolition).
(BOI-RFPI-BASE-20-70 n 10 40)
Si le logement que vous donnez en location est situ dans un

immeuble en coproprit, indiquez ligne 230 de la 2044 spciale (ou
229 de la 2044 ) le montant des provisions que vous avez verses
au syndic en 2015 (provisions pour charges gnrales de coproprit, provisions votes en assemble gnrale).
Cette dduction globale est obligatoire mme si vous connaissez
la ventilation exacte de vos charges la date de souscription de
votre dclaration de revenus fonciers.
Seules sont dductibles les provisions pour dpenses suivantes
comprises ou non dans le budget prvisionnel de la coproprit:
dpenses courantes de maintenance, de fonctionnement et
dadministration des parties communes et quipements communs
de limmeuble;
dpenses pour travaux qui nont pas figurer dans le budget
prvisionnel et dont la liste est fixe par dcret en Conseil dtat
(dcret n 2004-479 du 27-05-2004, JO 04-06-2004).
Frais de relogement
(BOI-RFPI-BASE-20-20, II; PF 1631)
Les frais de relogement dun locataire durant les travaux affectant

le logement lou sont dductibles sils sont engags en vue de la
conservation du revenu et si leur montant rsulte dune gestion
normale.
Taxe foncire et taxes annexes dues

au titre de l'anne 2015
Les impts affrents la proprit de limmeuble perus au profit

des collectivits locales, de certains tablissements publics ou
dorganismes divers sont dductibles sous rserve que ces impts
ne soient pas mis, par convention, la charge du locataire. Il sagit
notamment de la taxe foncire.
En revanche, la taxe denlvement des ordures mnagres qui
figure sur lavis de taxe foncire nest pas dductible des revenus
fonciers. Il sagit dune charge paye par le propritaire pour le
compte du locataire et rembourse par le locataire au propritaire.
Toutefois, le bailleur peut dduire le prlvement pour frais de
gestion de la fiscalit locale relatif la taxe denlvement des
ordures mnagres. En pratique, il peut donc dduire le montant
total des frais de gestion indiqu sur lavis de taxe foncire.
Les provisions spciales destines faire face des travaux non

encore dcids par lassemble gnrale, prvues par larticle18
de la loi n65-557 du 10.7.1965 modifie, ne sont pas concernes. Les dpenses ayant donn lieu ces provisions spcifiques
continuent tre dduites dans les conditions de droit commun,
cest--dire la date de leur paiement si elles prsentent le caractre de charges dductibles.
NOTER
Les dpenses dduites des revenus fonciers au titre des provisions
pour charges ne doivent pas tre indiques dans une autre
rubrique de charges (notamment, dpenses de rparation,
damlioration et dentretien).
Rgularisation des provisions pour charges dduites

au titre de lanne 2014 (BOI-RFPI-BASE-20-70 no50 90)
Aprs larrt des comptes de la coproprit, prsent en assemble gnrale en principe en 2015, vous devez rgulariser, ligne
231 de la 2044 spciale (ou 230 de la 2044 ), les provisions pour
charges de coproprit que vous avez dduites au titre de lanne
2014 pour leur montant total.
En effet, seules les charges effectivement dductibles, pour leur
montant rel, et vous incombant de droit doivent tre prises en
compte pour la dtermination de votre revenu foncier net taxable.
281
09/03/16 16:59
Vous devez donc indiquer sur cette ligne la fraction des provisions
dduites au titre de lanne 2014 correspondant :
des charges non dductibles de revenus fonciers (ex: dpenses
dagrandissement);
et des charges locatives (ex: dpenses dclairage ou de chauffage des parties communes, entretien des ascenseurs, les taxes
locatives).
Vous devez galement indiquer, le cas chant, le solde positif
rsultant de lapprobation des comptes de lanne 2014. Ce solde
est positif ds lors que les provisions dduites au titre de lanne
2014 sont suprieures aux charges rellement payes la clture
des comptes. Le solde des provisions non utilises doit donc tre
rintgr aux revenus de 2015.
les intrts admis en dduction nexcdent pas ceux qui figuraient sur l'chancier initial. Cette limitation s'apprcie globalement en comparant la somme des intrts figurant respectivement sur l'chancier de l'emprunt initial et sur l'chancier du
nouvel emprunt.
Si vous dduisez des intrts demprunts, remplissez galement la
rubrique 610 page 6 de la 2044 spciale (ou 410, page 4 de la 2044 ).
DDUCTIONS SPCIFIQUES
Dispositif Besson ancien
(CGI, art. 31-I-1 j; BOI-RFPI-SPEC-20-10-30-10; PF 1685)
Le montant de la rgularisation indiqu sur cette ligne est dduit

du montant des charges de lanne 2015.
Remarque: il peut se produire que les provisions dduites au titre
de lanne 2014 soient infrieures aux charges rellement payes
la clture des comptes. Dans cette situation, le solde ngatif se
traduit par un supplment de charges dduire au titre de 2015.
NOTER
Si vous avez dduit des provisions pour charges lorsque vous tiez
impos selon le rgime rel, vous navez pas de rgularisation
effectuer lanne suivante si vous tes impos selon le rgime du
micro-foncier.
Intrts d'emprunts (BOI-RFPI-BASE-20-80; PF 1633)

Les intrts et les frais demprunt (agios, commissions, frais de
constitution de dossier, frais dinscription hypothcaire, primes de
contrat dassurance-vie, si aucune rcupration des sommes verses
nest prvue en dehors de lhypothse de la ralisation dun risque,
ou dassurance-chmage garantissant lemprunt ) sont dductibles
sans limitation en ce qui concerne le montant ou la dure.
Les emprunts doivent tre contracts pour lacquisition, la conservation, la construction, la rparation, lamlioration des proprits.
Exemple: intrts des emprunts contracts pour le paiement des
droits de succession.
Des emprunts peuvent tre souscrits pour se substituer aux
emprunts initialement contracts pour la construction, l'acquisition, la rparation ou l'amlioration des immeubles productifs de
revenus fonciers. Toutefois, ds lors que ces prts nont pas pour
objet le financement des oprations prcites mais le remboursement ou le remplacement dun prt antrieur prsentant ces
caractristiques, les intrts des emprunts substitutifs ne sont en
principe pas admis en dduction des revenus fonciers.
Cependant, compte tenu des conditions conomiques qui motivent
gnralement ces oprations, il est admis que le droit dduction
des revenus fonciers attach l'emprunt initial ne soit pas modifi
par la souscription d'un emprunt substitutif, lorsque les conditions
suivantes sont simultanment remplies:
le nouvel emprunt doit tre souscrit pour rembourser ou se substituer l'emprunt initial. Cette condition est remplie lorsque le
nouveau contrat ou l'avenant le mentionne expressment en se
rfrant lui. L'identit de l'organisme prteur pour les deux prts
n'est pas ncessaire;
Pour les logements anciens donns en location entre le 1.1.1999

et le 30.9.2006, le dispositif Besson ancien vous permet de bnficier dune dduction spcifique au taux de 26%.
Ce rgime est supprim pour les baux conclus compter depuis le
1.10.2006. Mais vous pouvez continuer bnficier du dispositif
pour un bail conclu avant cette date, jusqu la fin de la priode
dengagement de location de 6ans (ventuellement proroge par
priodes triennales).
Vous devez vous engager louer le logement nu pendant 6ans
usage de rsidence principale du locataire. Si vous dtenez des
parts dune socit immobilire (non soumise limpt sur les
socits) propritaire dun tel logement, la socit doit prendre
lengagement de location de 6ans et vous-mme devez vous
engager conserver vos parts jusqu lexpiration de la dure de
lengagement de location pris par la socit.
Vous devez galement vous engager respecter des conditions
tenant au montant des loyers et aux ressources du locataire.
Pour l'anne 2015, les plafonds mensuels de loyers par m2, charges
non comprises, sont indiqus dans le tableau 1.
Pour dterminer la surface du logement prendre en compte,
reportez-vous page 288.
de ressources sont indiqus dans le tableau 2.
Les ressources du locataire sentendent du revenu fiscal de rfrence (1 du IV de larticle 1417 du CGI) de lavantdernire anne
prcdant celle de la signature du contrat de location (anne N-2).
Lorsque cela est plus favorable, il est admis de retenir le revenu
fiscal de rfrence de lanne qui prcde celle de la signature du
contrat de location (anne N-1).
Le plafond de ressources retenir dpend de la composition du
foyer fiscal la date de signature du bail. ce titre, il convient de
tenir compte du nombre de personnes titulaires du bail et de la
composition de leurs foyers fiscaux. Lorsque les personnes tituTableau 1. Plafonds mensuels de loyers par m2 Besson ancien.
SITUATION DU LOGEMENT1
LOYER MENSUEL/M2
Zone A
18,48
Zone B (B1 et B2)
12,08
Zone C
8,75
1.Les communes comprises dans chaque zone figurent au BOI-ANNX-000415.
09/03/16 16:59

laires du bail constituent des foyers fiscaux distincts, chacune
delles doit, en principe, en fonction de sa propre situation, satisfaire aux plafonds de ressources applicables.
Toutefois, les ressources des personnes vivant en concubinage
doivent tre apprcies globalement. Dans ce cas, il convient donc
de totaliser lensemble des revenus des foyers fiscaux de chaque
concubin et de comparer la somme obtenue au plafond de
ressources applicable aux couples, ventuellement major pour
personnes charge.
Par ailleurs, lorsque le locataire est fiscalement la charge de ses
parents ou rattach leur foyer fiscal au titre de lanne de rfrence, la condition de ressources doit tre apprcie au regard des
seules ressources du locataire.
Les conditions et modalits dapprciation des ressources du locataire sont prcises dans le BOI-RFPI-SPEC-20-10-20-20.
En tout tat de cause, le locataire doit tre une personne autre
quun membre de votre foyer fiscal, un ascendant ou un descendant ou une personne occupant dj les locaux quelque titre et
quelque usage que ce soit.
Loption pour le dispositif Besson-ancien sapplique aux baux conclus
entre le 1.1.1999 et le 30.9.2006, quelle que soit la date dacquisition
du logement, pour les 6premires annes de location.
La dure de 6ans est calcule de date date compter de celle de
la prise deffet du bail initial. Pour les locations conclues en cours
danne, vous devez ventiler les revenus sur lesquels la dduction
spcifique de 26% sapplique et ceux sur lesquels elle ne sapplique pas.
Si la condition de loyer demeure remplie, lapplication de la
dduction spcifique peut tre proroge par priode de 3ans, en
cas de poursuite, de reconduction ou de renouvellement du bail
avec le mme locataire. Cette prorogation est applicable mme si
les ressources du locataire ont dpass le montant des plafonds
prvus.
En cas de cessation de l'application du dispositif Besson-ancien en
cours danne, vous devez ventiler les revenus sur lesquels la
dduction spcifique de 26% sapplique et ceux sur lesquels elle
ne sapplique pas.
En cas de non-respect des engagements, lensemble des dductions pratiques fait lobjet dune reprise au titre de lanne de
rupture de lengagement ou de cession du logement ou des parts
sociales, sauf si cet vnement est d linvalidit, au licenciement ou au dcs du contribuable ou de lun des membres du
couple soumis imposition commune.
Toutefois, vous pouvez interrompre la location lissue dune
priode de 3ans afin de mettre le logement la disposition dun
de vos ascendants ou descendants, sans que le bnfice du dispositif Besson soit remis en cause. Ce dlai minimal de location de
3ans se calcule de date date compter de celle de la prise deffet
du bail initial.
La mise disposition ne peut intervenir quau cours de la priode
initiale dengagement de location de 6ans. Elle peut seffectuer
titre onreux ou titre gratuit. Lorsque la mise disposition est
effectue titre onreux, le rgime de droit commun des revenus
fonciers, sans application de la dduction spcifique de 26%, est
applicable. Il nest pas exig que le logement constitue la rsidence principale de loccupant.
Pendant la priode de mise disposition, vous devez joindre chaque
anne votre dclaration de revenus une note indiquant vos nom et
adresse, ladresse du logement concern, la date de prise deffet du
bail et la date de mise disposition, lidentit de loccupant, la
nature de la mise disposition et, lanne de reprise de lengagement de location, la date de dpart de lascendant ou du descendant.
Durant la priode de mise disposition du logement au profit dun
de vos ascendants ou descendants, vous ne bnficiez pas de la
dduction de 26%.
Cette priode de mise disposition ne peut pas excder 9ans. Elle
est calcule de date date compter de celle de la suspension de
la priode initiale de location et jusquau dpart des lieux de lascendant ou descendant. Elle nest pas prise en compte pour le
dcompte de la dure dengagement de location minimale de
6ans et nest autorise quune seule fois.
Le nombre de logements pour lesquels vous pouvez bnficier de

la dduction de 26% nest pas limit.
Tableau 2. Plafonds annuels de ressources Besson ancien et Besson neuf.
ZONES1
B1 et B2
Personne seule
46807
36176
31656
Couple
69953
48307
42547
84088
58092
50935
100724
70127
61644
119239
82494
72349
134174
92968
81612
+ 14956
+ 10369
+ 9270
1. La liste descommunescomprises dans chaque zone figure auBOI-ANNX-000415.
283
09/03/16 16:59
Dispositif Borloo ancien

(CGI, art. 31-I-1 m, BOI-RFPI-SPEC-20-40; PF 1689)
Vous pouvez bnficier du dispositif Borloo ancien si vous avez

conclu un bail compter du 1.10.2006 dans le cadre dune convention avec lAgence nationale de lhabitat (ANAH).
Ce dispositif prend la forme dune dduction spcifique gale
30% des revenus bruts tirs des locations relevant du secteur
locatif intermdiaire;
locatif social ou trs social;
locatif social ou trs social, pour les conventions conclues compter du 28.3.2009 pour lesquelles un bail est conclu ou renouvel
compter de cette mme date;
70% des revenus bruts pour les logements qui font lobjet dune
convention loyer intermdiaire, loyer social ou trs social
lorsquils sont donns en location, compter du 28.3.2009, un
organisme public ou priv, soit en vue de leur sous-location des
personnes mentionnes au II de larticle L 301-1 du code de la
construction et de l'habitation (CCH), soit en vue de lhbergement
de ces mmes personnes.
Pour le bnfice de cet avantage, vous devez vous engager louer
le logement nu usage dhabitation principale du locataire
pendant une priode minimale de 6ans. Cette dure est porte
9ans lorsque vous percevez une subvention de lANAH au titre de
la ralisation de travaux damlioration dans le logement.
Le dispositif est rserv aux locations consenties aux personnes
physiques, la condition que le locataire ne soit pas un membre
du foyer fiscal du bailleur ni un de ses ascendants ou descendants.
Pendant toute la priode couverte par lengagement de location,
le loyer mensuel par m2 ne doit pas tre suprieur un plafond
qui diffre selon la zone dans laquelle se situe le logement et le
secteur locatif concern.
En outre, lors de la conclusion ou du renouvellement du bail, les
ressources du locataire ne doivent pas excder un plafond fix
selon la zone gographique et le secteur locatif.
Pour les logements conventionns dans le secteur intermdiaire,
les plafonds de loyers et de ressources du locataire sont identiques
ceux fixs:
pour le dispositif Besson ancien, pour les conventions conclues
avant le 1.1.2015 (voir tableau1 pour les plafonds de loyer et tableau 2 pour
les plafonds de ressources);
pour le dispositif Pinel, pour les conventions conclues compter
du 1.1.2015 (voir tableau1 pour les plafonds de loyer et tableau 2 pour les
plafonds de ressources).
Pour les logements conventionns dans les autres secteurs, les
plafonds respecter sont indiqus dans le BOI-BAREME-000017.
Initialement rserv aux locations conclues avec un nouveau locataire, le dispositif Borlooancien est, depuis le 7.3.2007 applicable
aux locations conclues avec un locataire occupant dj le logement,
lorsque le bail fait lobjet dun renouvellement. Le bailleur nest donc
plus tenu de changer de locataire pour bnficier du dispositif.
Pour les baux signs compter du 7.3.2007, le dispositif est, par
ailleurs, tendu aux logements donns en location des organismes de droit priv ou public pour le logement ou lhbergement de personnes physiques usage dhabitation principale.
Pour le bnfice de ce dispositif, vous devez joindre la dclaration de revenus de lanne au cours de laquelle la location ouvre
droit pour la premire fois la dduction spcifique, le document

Engagement du bailleur figurant en annexe de la convention
conclue avec lANAH.
NOTER
Pour les conventions conclues compter du 28.3.2009:
vous pouvez dcider de proroger lapplication de lavantage fiscal
aprs lchance de la convention ANAH, jusqu la date fixe
pour le renouvellement ou la reconduction du contrat de location;
vous bnficiez dune dduction spcifique de 60% (au lieu de
45%) lorsque les logements relvent dune convention du secteur
locatif social;
vous bnficiez dune dduction spcifique de 70% pour les
logements conventionns lous un organisme public ou priv,
soit en vue de sa sous-location, meuble ou non, des personnes
physiques usage dhabitation principale, soit en vue de
lhbergement de ces mmes personnes (secteur social, trs social
ou intermdiaire).
Le bnfice de la dduction spcifique de 70% est rserv aux
logements situs dans les communes des zones A, B1 et B2.
Pour les conventions signes du 28.3 au 30.6.2009, la liste de ces
communes est est fixe par l'arrt du 10.08.2006 (BOI-RFPISPEC-20-40-20-30 n 90).
Pour les conventions signes du 1.7.2009 au 31.12.2014, la liste des

communes est fixe par l'arrt du 29.4.2009 (n 90 du BOFIP prcit).
Pour les conventions signes compter du 1.1.2015, la liste des
communes est fixe par l'annexe I de l'arrt du 1.8.2014,
modifie par l'arrt du 30.9.2014 (n 90 du BOFIP prcit).
Dispositif Robien ZRR

(CGI, art. 31-I-1 k; BOI-RFPI-SPEC-20-20-60)
Le dispositif Robien ZRR sapplique aux investissements raliss

du 1.1.2004 au 31.12.2009 relatifs des logements situs dans
une zone de revitalisation rurale (ZRR), pour lesquels vous avez
opt pour la dduction au titre de lamortissement Robien (classique ou recentr). Vous bnficiez alors dune dduction spcifique gale 26% des revenus tirs de la location du logement
concern, durant la priode de dduction de lamortissement.
Dispositif Borloo neuf

(CGI, art. 31-I-1 l; BOI-RFPI-SPEC-20-30; PF 1687)
Pour bnficier du dispositif Borloo neuf, vous devez avoir opt

pour le dispositif Robien recentr et donner le logement neuf en
location titre dhabitation principale des conditions de loyers
plus restrictives que celle exiges pour le dispositif Robien recentr des locataires qui respectent par ailleurs certaines conditions
de ressources (secteur intermdiaire).
En principe, le dispositif Borloo neuf sapplique aux investissements raliss compter du 1.9.2006 et jusquau 31.12.2009,
comme le dispositif Robien recentr dont il constitue un complment. Toutefois, le dispositif Borloo neuf peut sappliquer aux
investissements raliss du 1.1.2006 au 31.12.2009 si vous vous
engagez respecter les dispositions du rgime Robien recentr,
en renonant au rgime Robien classique.
Le dispositif Borloo neuf ouvre droit, en plus dune dduction des
revenus fonciers au titre de lamortissement gale 6% par an
pendant sept ans et 4% pendant deux ans:
dune part, une dduction spcifique fixe 30% du montant
des revenus bruts applicable pendant la priode dengagement de
09/03/16 16:59

location de neuf ans, prolonge par une priode de trois ans
reconductible une fois (soit une priode dengagement de neuf,
douze ou quinze ans);
et dautre part, un complment de dduction des revenus
fonciers au titre de lamortissement de 7,5% (2,5% par an) ou
15% (2,5% par an) du prix de revient du logement selon que
vous choisissez, lissue de la priode initiale de location de neuf
ans, de prolonger votre engagement dune ou deux priodes
triennales. Les conditions de loyers et de ressources doivent continuer tre respectes.

de ressources du locataire sont indiqus dans le tableau 4.
Lengagement de location doit prvoir que le locataire est une
personne autre que lun des ascendants ou descendants du
propritaire. Lorsque limmeuble est la proprit dune socit
non soumise limpt sur les socits, le locataire doit tre une
personne autre quun des associs ou un membre du foyer fiscal,
un ascendant ou un descendant dun associ.
Toutefois, vous pourrez suspendre lengagement de location issue
dune priode de location dau moins 3ans, pour mettre le logement la disposition titre onreux ou gratuit dun ascendant ou
descendant.
Pendant cette priode, qui ne peut pas excder 9ans, vous ne
pouvez bnficier ni de la dduction au titre de lamortissement ni
de la dduction spcifique de 30%. En outre, cette priode de
mise disposition du logement ne sera pas prise en compte pour
le dcompte de la dure de location minimale de 9ans.
Au terme de la priode de mise disposition, vous devez remettre
le bien en location dans les conditions prvues pour bnficier de
lavantage fiscal, conformment lengagement souscrit. dfaut
de remise en location, les avantages fiscaux initialement accords
sont remis en cause.
Dans le cadre de ce dispositif, vous devez donner le logement en

location des conditions de loyers plus restrictives et des locataires qui remplissent certaines conditions de ressources.
Pour lanne 2015, les plafonds de loyer mensuel par m2, charges
non comprises sont indiqus dans le tableau 3.
La dfinition de la surface prendre en compte pour lapprciation
du plafond de loyer est identique celle retenue dans le cadre des
dispositifs Robien classique et Robien recentr.
En outre, lorsque la location est consentie un organisme public
ou priv qui sous-loue le logement, la condition de loyer doit tre
satisfaite la fois entre le propritaire et lorganisme locataire et
entre ce dernier et le sous-locataire.
Dispositifs Scellier intermdiaire

et Scellier ZRR
Tableau 3. Plafonds mensuels de loyers par m2 Borloo neuf.
(CGI, art. 199 septvicies, BOI-IR-RICI230-40; PF 128)

ZONES1
LOYER MENSUEL/M2
18,49
B1
12,86
B2
10,50
7,70
Dispositif Scellier intermdiaire (BOI-IR-RICI230-40-10; PF 128-15)

Lorsque vous demandez le bnfice de la rduction dimpt Scellier et que vous vous engagez louer le logement nu pendant au
moins 9ans usage dhabitation principale du locataire dans le
secteur intermdiaire, vous bnficiez, en plus de la rduction
dimpt, dune dduction spcifique de 30% qui sapplique sur les
revenus bruts tirs de la location du logement concern.
1. Pour les investissements raliss avant le 4.5.2009, la liste des communes

comprises dans les zones A, B1, B2 est fixe par l'arrt du 10.8.2006.
Pour les investissements raliss compter du 4 .5.2009, la liste des
communes comprises dans les zones A, B1 et B2 est fixe par l'arrt du
29.4.2009.
2. Seuls les logements qui ont fait lobjet dun dpt de demande de permis
de construire avant le 4.5.2009 dans une des communes comprises en zone C
ouvrent droit au bnfice du dispositif. La liste des communes comprises
dans la zone C figure dans l'arrt du 10.8.2006.
Pour les investissements raliss du 1.1.2009 au 31.12.2010, les

plafonds de loyer respecter dans le cadre du dispositif Scellier
intermdiaire sont identiques ceux fixs pour le dispositif Borloo
neuf (voir tableau 3, l'exclusion de la ligne relative la zone C qui ne concerne
pas le dispositif Scellier intermdiaire).
Tableau 4. Plafonds annuels de ressources du locataire Borloo neuf.
ZONES1
A
B1
B2
Personne seule
46807
34769
31871
31656
Couple
69953
51057
46803
42547
84088
61122
56029
50935
100724
73972
67809
61644
119239
86820
79587
72349
Personne seule ou couple mari ayant quatre personnes charge
134174
97933
89774
81612
+ 14956
+ 11124
+ 10198
+ 9270
1. Pour le classement des communes par zones, voir le BOI-IR-RICI-230-10-30-20 n 20.
285
09/03/16 16:59
Pour les investissements raliss compter du 1.1.2011, les

plafonds de loyer, pour l'anne 2015, sont indiqus au paragraphe
no120 du BOI-BAREME-000017.
DDUCTIONS AU TITRE DE LAMORTISSEMENT

Dispositif Prissol
(CGI, art. 31-1-1 f; BOI-RFPI-SPEC-20-10-10; PF 1681-1)
Les plafonds de ressources du locataire sont identiques ceux

fixs pour le dispositif "Borloo neuf" quelle que soit la date de
ralisation de l'investissement (voir tableau 4).
Des plafonds spcifiques de loyer et de ressources du locataire
sont fixs pour les investissements raliss dans les dpartements
et collectivits doutre-mer compter du 27.5.2009 (voir BOFIP
prcit).
Dispositif Scellier ZRR (BOI-IR-RICI-230-40-20; PF 128-16)

Lorsque le logement pour lequel vous demandez bnficier de
la rduction dimpt Scellier est situ dans une zone de revitalisation rurale (ZRR), vous bnficiez dune dduction spcifique fixe
26% des revenus bruts tirs de la location de ce logement.
Cette dduction nest pas cumulable avec la dduction spcifique
de 30% applicable lorsque la location est consentie dans le
secteur intermdiaire.
Pour les investissements raliss compter du 1.1.2009, la liste
des communes situes dans une ZRR est fixe par larrt du
9.4.2009 (publi au Journal officiel du 11.4.2009).
des communes classes en ZRR est complte par larrt du
30.12.2010 (publi au Journal officiel du 31.12.2010).
des communes classes en ZRR qui est fixe par l'arrt du
28.12.2012 (Journal officiel du 29.12.2012) est identique celle
dfinie par l'arrt du 30.12.2010 susmentionn.
NOTER
Lorsque la location fait lobjet dune convention avec lAgence
nationale de lhabitat (ANAH), vous pouvez bnficier dune
dduction spcifique gale 30% (secteur intermdiaire), 45 ou
60% (secteur social) ou 70% (secteur intermdi) du montant
des loyers perus. La dduction spcifique obtenue dans le cadre
du dispositif dit conventionnement ANAH ou Borloo ancien nest
pas cumulable avec celle de 30% prvue en faveur des locations
dans le secteur intermdiaire (Scellier intermdiaire) ni avec celle
de 26% prvue en faveur des logements situs en zone de
revitalisation rurale (Scellier ZRR).
Cette disposition sapplique aux:

logements acquis entre le 1.1.1996 et le 31.12.1998, neufs ou
en ltat futur dachvement ou aprs rhabilitation par le vendeur
(ds lors que leur acquisition entre dans le champ dapplication de
la TVA);
Iogements que vous avez fait construire et qui ont fait lobjet,
entre le 1.1.1996 et le 31.12.1998, de la dclaration douverture
de chantier;
locaux prcdemment affects un usage autre que lhabitation, acquis entre le 1.1.1996 et le 31.12.1998 et que vous avez
transforms en logement;
logements acquis entre le 1.1.1999 et le 31.8.1999, neufs ou en
ltat futur dachvement ou aprs rhabilitation par le vendeur
(sous rserve que leur acquisition entre dans le champ dapplication de la TVA), condition quils aient donn lieu la dlivrance
dun permis de construire avant le 1.1.1999 et quils aient t
achevs avant le 1.7.2001.
Les immeubles peuvent tre la proprit dune socit non
soumise limpt sur les socits (SCI de gestion, SCPI ou toute
autre socit de personnes) dont vous dtenez des parts, ds lors
que les revenus tirs de ces parts sont imposs dans la catgorie
des revenus fonciers.
Vous devez vous tre engag louer le logement pendant 9ans,
usage ou non de rsidence principale, ou, si vous dtenez des
parts de socits immobilires, conserver les titres jusqu lexpiration de cet engagement de location de 9 ans pris par la
socit.
La location doit avoir pris effet dans les 12 mois qui suivent lachvement de limmeuble ou son acquisition si elle est postrieure.
Le preneur peut tre une personne physique ou une personne
morale.
Loption pour la dduction de lamortissement doit avoir t
formule lors du dpt de la dclaration de revenus de lanne de
lachvement de limmeuble ou de son acquisition, si elle est
postrieure. Elle est irrvocable.
Lamortissement est calcul, selon le cas, sur le prix et les frais
dacquisition de limmeuble ou le prix du terrain et le cot de
construction ou le prix dacquisition du local et le montant des
travaux de transformation en logement.
Le tableau 5 rcapitule le taux de l'ensemble des dductions

spcifiques applicables.
Tableau 5. Taux des dductions spcifiques applicables.
NATURE DE LA DDUCTION SPCIFIQUE
TAUX DE LA DDUCTION
Besson ancien, Robien ZRR classique ou recentr,Scellier ZRR
26%
Borloo ancien secteur intermdiaire, Borloo neuf, Scellier secteur intermdiaire
30%
Borloo ancien
.convention ANAH conclue avant le 28.3.2009 en secteur social ou trs social
.convention ANAH conclue compter du 28.3.2009
secteur social ou trs social
secteur intermdi (intermdiaire, social ou trs social)
Carrires et autres gisements minraux
45%
60%
70%
40%
09/03/16 16:59

Il est gal 10% de cette base les 4 premires annes et 2% les
20annes suivantes, le point de dpart tant fix au premier jour du
mois de lachvement du logement ou de son acquisition si elle est
postrieure, ou de lachvement des travaux de transformation.
Lorsque le point de dpart de la priode damortissement se situe
en cours danne, la premire, la cinquime et la dernire annuit
damortissement sont rduites prorata temporis.
Les logements placs sous le rgime Prissol ouvrent droit
lamortissement:
des dpenses de reconstruction et dagrandissement, dans les
mmes conditions que linvestissement initial (nouvel engagement de location pour 9ans indpendant de celui pris au moment
de loption; amortissement de 10% les 4 premires annes et
de2% les 20annes suivantes);
des dpenses damlioration (qui, ds lors, ne sont pas dductibles) sans nouvel engagement de location (amortissement de
10% des travaux pendant 10ans).
NOTER
Le plafond dimputation des dficits fonciers sur le revenu global
est port 15300 pour les propritaires qui constatent un dficit
sur au moins un immeuble faisant lobjet de la dduction au titre
de lamortissement Prissol.
Un mme logement ne peut pas ouvrir droit la fois la
dduction de lamortissement et aux rductions dimpt pour
investissement outre-mer.
En cas de transmission titre gratuit dun logement pour lequel

loption a t exerce, le ou les hritiers, lgataires ou donataires,
peuvent demander la reprise leur profit du rgime de la dduction pour la priode restant courir la date de transmission.
Dans ce cas, les amortissements dduits par le premier propritaire ne sont pas remis en cause.
En cas de rupture de lengagement de louer le logement ou de
conserver les parts (sauf si elle est motive par linvalidit, le
licenciement ou le dcs du contribuable ou de son conjoint ou
partenaire dun Pacs), lensemble des amortissements dj
dduits sont rintgrs dans le revenu net foncier de lanne de
rupture. Limposition est tablie selon un systme de quotient en
fonction du nombre dannes de dduction.
Si vous optez pour la dduction au titre de lamortissement, vous
devez remplir le tableau qui figure page 8 de la 2044 spciale .
Dispositif Besson neuf

(CGI, art. 31-I-1 g; BOI-RFPI-SPEC-20-10-20; PF 1681-2)
Cette disposition sapplique aux logements suivants:

logements acquis entre le 1.1.1999 et le 2.4.2003, neufs ou en
ltat futur dachvement ou rhabilits ds lors que la nature et
limportance des travaux de rhabilitation ont abouti la cration
dun logement neuf de sorte que la vente du logement entre dans
le champ de la TVA immobilire. Il peut sagir galement dun
logement issu de la transformation dun local affect un usage
autre que lhabitation et dont lacquisition entre dans le champ de
la TVA en vertu des mmes dispositions;
logements que vous avez fait construire et qui ont fait lobjet de
la dclaration douverture de chantier entre le 1.1.1999 et
le2.4.2003. L'application de cet avantage fiscal n'est pas subordonne la condition que le permis de construire et la dclaration
d'ouverture de chantier soient accords au bailleur souscrivant

l'engagement de location;
locaux prcdemment affects un usage autre que lhabitation, acquis entre le 1.1.1999 et le 2.4.2003, et que vous avez
transforms en logement;
locaux inachevs que vous avez acquis entre le 1.1.1999 et
le2.4.2003.
Limmeuble peut tre la proprit dune socit non soumise
limpt sur les socits dont vous dtenez des parts ds lors que
les revenus de ces parts sont imposs dans la catgorie des revenus fonciers.
NOTER
Lamortissement ne peut pas sappliquer aux immeubles ou aux
parts sociales dont le droit de proprit est dmembr. Toutefois,
lorsque le dmembrement rsulte du dcs dun des poux
soumis une imposition commune, le conjoint survivant titulaire
de lusufruit peut demander la poursuite de la dduction de
lamortissement pour la priode restant courir la date du
dcs.
La location d'un logement en indivision ouvre droit la dduction
au titre de l'amortissement si toutes les conditions sont
respectes. Chaque indivisaire dduit des produits lui revenant la
fraction de l'amortissement correspondant sa quote-part
indivise.

formule lors du dpt de la dclaration des revenus de lanne
dachvement du logement ou de son acquisition si elle est postrieure et, pour les socits, lors du dpt de la dclaration des
rsultats de lanne de lachvement du logement ou de son
acquisition si elle est postrieure. Loption est irrvocable.
La location doit prendre effet dans les 12 mois qui suivent lachvement du logement ou son acquisition si elle est postrieure. La
dure de location de 9ans est calcule de date date, compter
de celle de la prise deffet du bail initial.
Vous devez vous engager (ou la socit doit sengager) louer le
logement nu pendant 9ans, usage de rsidence principale du locataire, une personne autre quun membre de votre foyer fiscal.
Lorsque limmeuble est la proprit dune socit non soumise
lIS, le titulaire du bail doit tre une personne autre que lassoci
qui demande le bnfice de lavantage fiscal ou un membre de
son foyer fiscal.
Vous pouvez louer le logement un organisme public ou priv qui
le destine lhabitation principale dun membre de son personnel
salari ( lexclusion du propritaire du logement, de son conjoint
et des membres de son foyer fiscal).
La possibilit de louer un ascendant ou descendant du propritaire, non membre de son foyer fiscal, dpend de la date dacquisition du logement qui bnficie de la dduction au titre de
lamortissement.
Pour les logements acquis neufs ou en ltat futur dachvement
avant le 9.10.2002, la location ne peut pas tre consentie un
ascendant ou un descendant du propritaire ou dun membre de
son foyer fiscal. Vous pouvez toutefois suspendre votre engagement
de location pour mettre le logement la disposition dun de vos
ascendants ou descendants la condition quil ait t lou depuis
au moins 3ans dans les conditions normales du dispositif Besson.
287
09/03/16 16:59
Ce dlai minimal de location de 3ans se calcule de date date.

La mise disposition ne peut intervenir quau cours de la priode
initiale dengagement de location de 9ans souscrit pour le bnfice de lamortissement du logement ou de lamortissement des
dpenses de reconstruction ou dagrandissement. Elle peut seffectuer titre gratuit ou titre onreux. Il nest pas exig que le
logement constitue lhabitation principale de loccupant.
Cette priode de mise disposition ne peut pas excder 9ans. Elle
nest pas prise en compte pour la dure de location minimale de
9ans et nest autorise quune seule fois.
Lorsque le logement appartient une socit non soumise lIS,
la mise disposition au profit dun ascendant ou dun descendant
dun associ ne suspend pas lapplication de la dduction de
lamortissement pour les autres associs, si les conditions tenant
au loyer et aux ressources du locataire sont remplies.
Les autres associs peuvent cependant demander la suspension
de lapplication de la dduction selon les mmes modalits que
lassoci ayant le lien familial avec loccupant du logement.
Pendant la priode de mise disposition du logement, vous devez
joindre chaque anne votre dclaration de revenus une note
indiquant:
vos nom et adresse, l'adresse du logement;
la date de prise deffet du bail initial et de mise disposition du
logement au profit dun ascendant ou dun descendant;
lidentit de loccupant;
la nature de la mise disposition.
Les notes jointes aux dclarations de revenus de lanne de mise
disposition du logement et de reprise de lengagement de location doivent en outre mentionner le dcompte de la dduction de
lamortissement.
Pour les logements acquis neufs ou en ltat futur dachvement
depuis le 9.10.20022, la location peut tre consentie un ascendant ou un descendant du propritaire. Les conditions tenant aux
ressources du locataire doivent tre remplies.
Le versement dune pension alimentaire par le propritaire son
ascendant ou descendant locataire na pas dincidence sur la possibilit de louer le logement.
En revanche, la location un membre du foyer fiscal du propritaire ou un membre du foyer fiscal de lun des associs de la
socit propritaire du logement demeure exclue, y compris
lorsquil sagit dun ascendant ou dun descendant du propritaire
ou de lun des associs de la socit propritaire.
En cas doption pour lamortissement Besson, vous devez vous engager respecter des plafonds de loyer et de ressources du locataire.
Pendant toute la priode couverte pendant lengagement de location, les loyers ne doivent pas excder certains plafonds. Les
plafonds mensuels de loyer par m2, charges non comprises, pour
2015 sont indiqus dans le tableau 6.
La surface du logement est gale sa surface habitable (surface
de plancher construite, sous dduction des surfaces occupes par
les murs, cloisons, marches et cages descalier, gaines, embrasures
de portes et fentres) augmente de la moiti, dans la limite de
8 m2, des annexes lusage exclusif de loccupant du logement et
dont la hauteur sous plafond est au moins gale 1,80 m (caves,

sous-sols, remises, ateliers, combles, greniers amnageables,
balcons, loggias, vrandas et, dans la limite de 9 m2, parties de
terrasses accessibles en tage).
La surface des emplacements de stationnement et des garages
nest pas prise en compte pour la dtermination du loyer plafond.
Les plafonds annuels de ressources du locataire sont identiques
ceux fixs pour le dispositif Bessonancien (voir tableau 2).
Lamortissement est calcul sur le prix et les frais dacquisition du
logement ou le prix du terrain et le cot de construction ou le prix
et les frais dacquisition et le prix des travaux de transformation en
logement, y compris la fraction qui se rapporte aux dpendances
immdiates et ncessaires telles que les emplacements de
stationnement.
La dduction de lamortissement est pratique pendant 9ans, au
taux de 8% les 5premires annes et de 2,5% les 4annes
suivantes.
La priode peut tre prolonge deux fois de 3ans (au taux de
2,5% par an):
en cas de poursuite ou de renouvellement du bail avec le mme
locataire, si la condition de loyer reste remplie;
en cas de changement de titulaire du bail si les conditions de
loyer et de ressources sont remplies.
Le total des dductions reprsente donc 50%, 57,5% ou 65% de
la valeur du logement.
Le point de dpart de lamortissement est fix au premier jour du
mois de lachvement du logement ou de son acquisition si elle
postrieure.
Lorsque le point de dpart de la priode damortissement est
postrieur au 31 janvier, les premire, sixime et dernire annuits damortissement sont rduites prorata temporis.
Les dpenses de reconstruction et dagrandissement effectues
dans un logement pour lequel vous dduisez lamortissement
peuvent galement faire lobjet dun amortissement, condition
que soit pris un nouvel engagement de location de 9ans. Le taux
est le mme que pour linvestissement initial.
Les dpenses damlioration ne peuvent tre prises en compte
que par la dduction dun amortissement au taux de 10% pendant
10ans.
Tableau 6. Plafonds mensuels de loyers par m2 Besson neuf.
LOYER MENSUEL/M2
Zone I bis
16,56
Zone I
14,66
Zone II
11,32
Zone III
10,69
1. La liste des communes comprises dans les zones I bis, I, II et III figure au
n 180 du BOI-RFPI-SPEC-20-10-20-20
2. Ainsi que les logements que le contribuable fait construire et qui ont fait
l'objet, compter du 09-10-2002, de la dclaration d'ouverture de chantier
prvue l'article R. 421-40 du code de l'urbanisme et les locaux affects un
usage autre que l'habitation acquis compter du 09-10-2002, que le
contribuable transforme en logements.
09/03/16 16:59

NOTER
Les dficits fonciers qui rsultent de dpenses autres que les
intrts demprunt simputent sur le revenu global dans les
conditions de droit commun, dans la limite de 10700.
Pour un mme logement, vous ne pouvez pas bnficier de
lamortissement Besson neuf de lamortissement Prissol ni de la
rduction dimpt pour investissement outre-mer.
que les travaux de rhabilitation ont permis de donner au logement lensemble des caractristiques dun logement dcent
mentionnes plus haut;
que lensemble des performances techniques est respect;
et quau moins six dentre elles ont t obtenues la suite des
travaux de rhabilitation.
NOTER
En cas de non-respect des conditions initiales dapplication du

rgime (logement ne remplissant pas les conditions requises), la
dduction de lamortissement est remise en cause. Le revenu foncier
des annes au titre desquelles une dduction au titre de lamortissement a t dduite, est major du montant de cette dduction.
Lorsque le non-respect des conditions exiges pour le bnfice de
ce dispositif intervient au cours de la priode dengagement de
location (rupture de lengagement de location, cession du logement
ou des parts sociales), le revenu foncier de lanne au cours de
laquelle intervient lvnement est major du montant de lensemble des amortissements dduits au cours de la priode couverte
par cet engagement de location. Dans ce cas, limposition correspondante est calcule en appliquant le systme du quotient.
Dispositif Robien classique

(CGI, art. 31-I-1 h; BOI-RFPI-SPEC-20-20, PF 1681-3)
Cette disposition sapplique aux logements suivants:

logements acquis neufs, inachevs ou en ltat futur dachvement entre le 1.1.2003 et le 31.8.2006;
logements construits par le contribuable et qui ont fait lobjet
dune dclaration douverture de chantier entre le 1.1.2003 et le
31.8.2006;
locaux affects un usage autre que lhabitation, acquis entre le
1.1.2003 et le 31.8.2006, que le contribuable transforme en logement;
logements acquis entre le 3.4.2003 et le 31.8.2006 en vue de
leur rhabilitation. Les travaux de rhabilitation du logement
doivent avoir permis de donner au logement lensemble des
caractristiques dun logement dcent (caractristiques dfinies
par le dcret n2002-120 du 30.1.2002). Les travaux de rhabilitation sentendent des travaux raliss sur le logement et, le cas
chant, sur les parties communes qui permettent de donner au
logement lensemble des performances techniques fixes par
larrt du 19.12.2003. Au moins six de ces performances techniques doivent avoir t obtenues la suite de ces travaux.
Dans ce cas, le contribuable fait tablir par un contrleur technique
ou un technicien de la construction qualifi, indpendant des
personnes physiques ou morales susceptibles de raliser les
travaux de rhabilitation et couvert par une assurance pour cette
activit:
1avant la ralisation des travaux, un tat descriptif du logement
contenant les rubriques fixes par larrt du 19.12.2003. Le
professionnel qualifi qui tablit cet tat fournit galement une
attestation indiquant les rubriques pour lesquelles le logement ne
correspond pas aux caractristiques de la dcence. Au moins
quatre des rubriques mentionnes doivent indiquer que le logement ne rpond pas aux caractristiques de la dcence;
2aprs la ralisation des travaux, un tat descriptif du logement
contenant les mmes rubriques que celles mentionnes au 1. Le
professionnel qualifi qui tablit cet tat fournit galement une
attestation indiquant:
Lamortissement Robien classique sapplique en principe aux

investissements raliss entre le 3.4.2003 et le 31.8.2006.
Il est toutefois admis que cette mesure sapplique toutes les
options formules en 2004 quelles soient affrentes des
investissements raliss avant ou aprs le 3.4.2003, condition
que le contribuable nait pas demand le bnfice de la dduction
de lamortissement Besson. Cette mesure ne peut pas sappliquer
aux logements destins tre rhabilits.
Lamortissement Robien classique sapplique aux immeubles dont

le propritaire est une personne physique ou une socit non
soumise limpt sur les socits, autre quune socit civile de
placement immobilier (SCPI). La dduction ne sapplique pas aux
immeubles et parts sociales dont le droit de proprit est dmembr. Toutefois, lorsque le dmembrement du droit de proprit
rsulte du dcs de lun des poux soumis imposition commune,
le conjoint survivant titulaire de lusufruit peut demander son
profit la reprise du bnfice de la dduction pour la priode restant
courir la date du dcs.
formule lors du dpt de la dclaration des revenus de lanne
dachvement du logement ou de son acquisition si elle est postrieure et, pour les socits, lors du dpt de la dclaration des
rsultats de lanne de lachvement du logement ou de son
acquisition si elle est postrieure.
Vous devez vous engager (ou la socit doit sengager) louer le
logement nu pendant 9ans usage de rsidence principale du
locataire. La location doit tre consentie une personne autre
quun membre de votre foyer fiscal ou, lorsque limmeuble est la
proprit dune socit, une personne autre quun des associs
ou quun des membres du foyer fiscal dun des associs. Sous cette
rserve, il peut sagir dun ascendant ou descendant.
La location peut tre consentie un organisme public ou priv qui
le donne en sous-location nue usage de rsidence principale,
condition que cet organisme ne fournisse aucune prestation htelire ou parahtelire.
La location doit prendre effet dans les 12 mois qui suivent la date
dachvement de limmeuble ou de son acquisition si elle est
postrieure. La dure de location de 9ans se calcule de date
date compter de celle de la prise deffet du bail initial.
Pendant toute la priode couverte pendant lengagement de location, les loyers ne doivent pas excder certains plafonds.
Les plafonds mensuels de loyer par m2, charges non comprises,
pour 2015 sont indiqus dans le tableau 7.
Voir dispositif Besson neuf pour les modalits de dtermination de
la surface du logement.
Lamortissement du prix dacquisition ou de revient de limmeuble
est calcul au taux de 8% les 5premires annes et au taux de
289
09/03/16 16:59
2,5% les 4 annes suivantes. lissue de cette priode de

9ans, lamortissement peut encore tre pratiqu au taux de 2,5%
par priode triennale, dans la limite de 6ans, si la condition de
loyer continue dtre remplie. Le total des dductions reprsente
donc 50%, 57,5% ou 65% de la valeur du logement. Les travaux
de reconstruction ou dagrandissement dun logement plac sous
le dispositif Robien peuvent galement faire lobjet dun amortissement selon les mmes modalits que linvestissement initial,
avec un nouvel engagement de location de 9ans.
Pour les options formules depuis le 1.1.2006, il nest plus possible
de proroger la priode damortissement des travaux de reconstruction ou dagrandissement de 9ans.
Les dpenses damlioration sont prises en compte par la dduction dun amortissement au taux de 10% pendant 10ans.
Pour les logements acquis en vue de leur rhabilitation, la base de
la dduction est constitue par le prix dacquisition du logement
et le montant des travaux de rhabilitation.
La priode damortissement a pour point de dpart le 1er jour du
mois de lachvement de limmeuble ou de son acquisition si elle
est postrieure.
NOTER
Aucune condition relative aux ressources du locataire nest
impose dans le cadre du dispositif Robien classique.
Les dficits fonciers qui rsultent de dpenses autres que les
intrts demprunt simputent sur le revenu global dans la limite
de 10700.
Pour un logement faisant lobjet de lamortissement Robien
classique, vous ne pouvez bnficier ni de la dduction spcifique
Besson ancien, ni de la rduction dimpt pour investissement
outre-mer, ni de limputation sans limitation sur le revenu global
des dficits provenant dun monument historique ou dune
opration de restauration immobilire (ancien dispositif Malraux),
ni du rgime micro-foncier.
Dispositif Robien recentr
Vous devez vous engager louer le logement nu pendant 9ans

usage de rsidence principale du locataire. Le locataire doit tre
une personne physique autre que le propritaire ou un membre
de son foyer fiscal. Sous cette rserve, il peut sagir dun ascendant
ou descendant du contribuable. Lorsque le logement est la
proprit dune socit non soumise limpt sur les socits, le
locataire doit tre une personne physique autre quun des associs
ou quun membre du foyer fiscal de lun des associs.
La location doit prendre effet dans les 12 mois qui suivent la date
dachvement de limmeuble ou de son acquisition si elle est
postrieure. La dure de location de 9ans se calcule de date
date compter de celle de la prise deffet du bail initial.
Toutefois, les propritaires qui nont pas pu mettre le logement en
location dans les 12 mois suivant son achvement ou son acquisition peuvent bnficier dune partie de lamortissement sils
remplissent les conditions suivantes:
le propritaire justifie quil a accompli des diligences concrtes
en vue de louer le bien et quil na pas propos des conditions de
location dissuasives;
le logement na jamais t habit ni utilis jusqu sa mise en
location;
le logement est lou pendant 9ans compter de sa mise en
location effective.
Dans ce cas, le point de dpart de la priode damortissement
reste fix au premier jour du mois de lachvement ou de lacquisition du logement mais le propritaire ne peut bnficier de la
dduction de lamortissement qu compter du premier jour du
mois de la mise en location effective.
La priode damortissement sachve la fin de la 9eanne qui
suit lachvement ou lacquisition du logement.
Lamortissement correspondant la priode au cours de laquelle
le logement ntait pas encore lou est perdu.
Les dpenses damlioration ralises sur un logement pour
lequel loption pour la dduction au titre de lamortissement a t
exerce sont, dans tous les cas, obligatoirement prises en compte
sous la forme dune dduction des revenus fonciers au titre de
lamortissement gale 10% du montant de la dpense pendant
10ans. Aucun engagement de location particulier ne doit tre pris.
(CGI, art. 31-I-1 h; BOI-RFPI-SPEC-20-20, PF 1681-3)
Pour les investissements raliss du 1.9.2006 au 31.12.2009

(dispositif Robien recentr), le taux damortissement est fix
6% du prix dacquisition ou de revient du logement pendant 7ans
et 4% de ce prix pendant 2ans.
Vous ne pouvez pas reconduire votre engagement lissue de la
priode de 9ans. Le total des dductions reprsente donc ncessairement 50% de la valeur du logement.
Les dpenses de reconstruction ou dagrandissement bnficient

dune dduction annuelle gale 6% pendant 7ans et 4%
pendant 2ans. lexpiration de cette priode, aucune prorogation
de lengagement ne peut tre effectue.
Pendant toute la priode couverte par lengagement de location,
le loyer mensuel par m2 ne doit pas tre suprieur un plafond
qui diffre selon la zone dans laquelle se situe le logement donn
en location et le secteur locatif concern. Les plafonds mensuels
Tableau 8. Plafonds mensuels de loyers par m2 Robien recentr.
Tableau 7. Plafonds mensuels de loyers par m2 Robien classique.
LOYER MENSUEL/M2
Zone A
23,11
Zone B (B1 et B2)
16,07
Zone C
11,57
1. Ces zones sont dfinies dans l'arrt du 10.8.2006. La liste des communes
figureauBOI-ANNX-000415.
ZONES1
LOYER MENSUEL/M2
23,11
B1
16,07
B2
13,13
C2
9,62
1. Pour le classement des communes par zones,

voir le BOI-RFPI-SPEC-20-20-20 n 280.
09/03/16 16:59
REVENUS FONCIERS TAXABLES
de loyers par m2, charges non comprises, pour 2015 sont indiqus
dans le tableau 8.
2
Aucune
condition de ressources du locataire nest exige.
Rintgration du supplment de dduction
En cas de non-respect des conditions requisesVos

pour proprits
bnficier des
anciennes dductions forfaitaires majores de 26% (dispositif
(Voir
284)
ancien pour les revenus perus du 1.1.1999 au 31.12.2002),
201 p.Caractristiques
des proprits (cochez, le cas chant, les cases qui correspondent Besson
votre situation)
de
40%
(dispositif Besson ancien pour les revenus perus entre le
ancien, Borloo
Borloo neuf Borloo
Borloo
Borloo 1.1.2003
Prissol,
DocumentsBesson
joindre
et le 31.12.2005), ces majorations de dductions forfaiRobien ZRR
ancien
et Scellier ancien
ancien
ancien
Besson neuf,
Si vous optez pour
lun
des
dispositifs
Besson
neuf,
Robien
(clastaires
sont
remises en cause.
et Scellier ZRR dans le
dans le
dans le
dans le
dans le
Robien classique
secteur
secteur
secteur
secteur
secteur social
et recentr,
sique ou recentr) ou Borloo
neuf,
noubliez
pas
de
joindre
la
social
et intermdiaire
Borloo neuf
intermdiaire intermdiaire social
26 % de 30
%
30 %
45 %du logement
60 %
70 %
Opt.
amort.
Nomdduction
et prnom du pratiqu
locataire
dclaration de revenus
lanne
dachvement
ou
1 Le
supplment
de
les annes prcdentes
dacquisition
est
postrieure:
doit
tre
rintgr
au
titre
de
lanne
de
rupture
de lengagement
Immeuble 1si elle

Immeuble 22044EB
disponible
limprim
prvu par ces dispositifs.
dansvotre centre
des
finances de location
Immeuble

comportant
votre
engagement

publiques
ou3sur impots.gouv.fr,
de
Le supplment
de dduction rintgrer est de 11% (revenus
Immeuble 4

perus
location;
du 1.1.1999 au 31.12.2002) ou 26% (annes 2003 2005)
Immeuble 5

brut des annes prcdentes en cas de remise en cause

du revenu
une copie du bail;
Immeuble 6

uneImmeuble
copie de
lavis dimpt sur le revenu du locataire au titre de
du dispositif Besson ancien.
7

la dernire
prcdant celle de la signaen cas de non-respect des conditions requises pour
Immeubleou
8 lavant-dernire

anne

1 De mme,
ture du contrat, en cas doption pour lamortissement Besson neuf
bnficier des dductions spcifiques de 10%, 26%, 30% (Borloo
ou Borlooneuf;
ancien, secteur intermdiaire), 45% ou 60% (Borloo ancien,
Immeuble 1
Immeuble 2
Immeuble 3
pour les immeubles que vous avez fait construire: une copie de
secteur
social ou trs social),
ou 70% (BorlooNombre
ancien, location
Nombre
Nombre
la dclaration douverture de chantier et de la dclaration dachcompter
du 28.3.2009 un
public ou
priv, soit en vue
de locaux
de organisme
locaux
de locaux
vement des travaux;
de leur sous-location des personnes mentionnes au II de lar210 Recettes
pour
les immeubles que vous avez transforms en logements:
ticle 301-1 du CCH, soit en vue de lhbergement de ces mmes
Ninscrivez
les centimes aux revenus de lanune copie de la dclaration dachvement des travaux et une note
personnes), ces dductions
sontpas
rintgres
Immeubles
donns enprcdente
location
prcisant
laffectation
des locaux;
ne de rupture de lengagement.
211 Loyers
(ou fermages)rhabilits
bruts encaisss
pour
les logements
(dispositifs Robien et Borloo neuf),
La rintgration nest pas pratique lorsque la rupture de lenga212 Dpenses mises par convention la charge des locataires
les
attestations tablies par un professionnel indpendant;
gement ou la cession du logement ou des parts est due linvali213 Recettes brutes diverses (y compris subventions ANAH et indemnits dassurance)
Vous devez galement remplir le tableau qui figure page 8 de la
dit (classement en 2e ou 3e des catgories prvues larticle
dont vous vous rservez la jouissance
2044 Immeubles
spciale (voir
figure 4), si vous donnez en location un logement
L.341-4 du code de la scurit sociale), au licenciement ou au
bnficiant de lamortissement.
dcs du contribuable ou dun des conjoints soumis une imposi215 Total des recettes : lignes 211 214
tion commune.
200
Dispositif Borloo neuf
ru


Rgimes particuliers

800 26 %, 30 %, 40 %, 45 %, 60 % ou 70 % de la ligne 215
Votre tableau damortissement
Option pour la dduction au titre de lamortissement

801 Investissements au titre des logements neufs

en coproprit (uniquement pour les copropritaires bailleurs)
802 Immeubles
No de l'immeuble
230
pour charges payes en 2015
803 Provisions
Dispositif d'amortissement
810 Investissement initial
240
fraisdeetlimmeuble
charges : lignes 221 ligne 230 ligne 231
811 Total
Prix dedes
revient
812 Date de dbut de la priode damortissement
813 Montant de la dduction pratique en 2015 au titre de lamortissement
814 Intrts
Montantdemprunt
cumul des (remplir
dductions
pratiques
de 1996 610)
2015 au titre de lamortissement
250
galement
la rubrique
_____________________________________________________________________
820 Dpenses de reconstruction, dagrandissement et de rhabilitation
Premire fonciers
tranche detaxables
travaux
260 Revenus
821
Montant des dpenses
822
Date de dbut de la priode damortissement
Deuxime tranche de travaux
823
Montant des dpenses
824
Troisime tranche de travaux
825
Montant des dpenses
826
828 Montant cumul des dductions pratiques de 1996 2015 au titre de lamortissement
830 Dpenses damlioration
Premire tranche de travaux
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
291
09/03/16 16:59
IMMEUBLES SPCIAUX
La 2044 spciale comporte pages 4 et 5 une colonne par type dimmeuble. Si vous possdez plusieurs immeubles dune mme catgorie, joignez un tat rdig sur le modle de la rubrique 410
(lignes 420 460) et reportez le rsultat global ligne 470 de la
colonne concerne.
SECTEURS SAUVEGARDS OU ASSIMILS:

RGIME MALRAUX (CGI, art. 31-I-1 b ter; art. 156 I 3;
Limmeuble doit tre affect lhabitation. Le propritaire doit

sengager louer les locaux nus, dans les douze mois de lachvement des travaux de restauration immobilire, usage de rsidence principale du locataire, pendant 6ans.
Les recettes de ces immeubles sont dtermines dans les conditions de droit commun.
En revanche, vous pouvez dduire deux types de charges: les
charges admises en application des rgles de droit commun en
matire de revenus fonciers et les charges admises uniquement
dans le cadre dune opration de restauration immobilire.
art. 199 tervicies; BOI-RFPI-SPEC-40; PF 1695)
Le rgime Malraux de dduction des charges et dimputation du

dficit foncier sans limitation sur le revenu global est transform en
rduction dimpt sur le revenu pour les immeubles pour lesquels
une demande de permis de construire ou une dclaration de travaux
a t dpose compter du 1.1.2009. En outre, pour ces immeubles,
les conditions dapplication du rgime sont amnages.
Toutefois, le rgime applicable aux propritaires qui ont dpos
une demande de permis de construire ou une dclaration de
travaux avant le 1.1.2009 nest pas modifi et continue produire
ses effets jusqu la fin des oprations de restauration.
Dduction des charges et imputation du dficit

sans limitation de montant
Demande de permis de construire ou dclaration de travaux
dpose avant le 1.1.2009 (BOI-RFPI-SPEC-40-20)
Pour les demandes de permis de construire ou dclarations de
travaux dposes avant le 1.1.2009, le rgime Malraux concerne
les immeubles:
situs dans un secteur sauvegard ou dans une zone de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP);
qui ont fait lobjet de travaux en vue de leur restauration
complte, mens linitiative soit dun ou plusieurs propritaires
groups en association foncire urbaine, soit dune collectivit
publique (tat, commune, groupement de communes) ou dun
organisme habilit initier lopration de restauration et rpondant des conditions xes par dcret (tablissement public
damnagement, socit dconomie mixte, organismes dHLM,
associations sans but lucratif dont lobjet est lamlioration de
lhabitat ou la restauration immobilire);
et pour lesquels une autorisation de travaux a t obtenue
Par ailleurs, lopration doit tre dclare dutilit publique, sauf
dans le cas o un plan de sauvegarde et de mise en valeur a t
publi.
Vous pouvez imputer sur votre revenu global, sans limitation
(limite de 10700 non applicable), les dficits fonciers provenant
de certaines dpenses excutes dans le cadre dune opration de
restauration immobilire. Cette possibilit est rserve aux dficits
constats au titre dannes au cours desquelles ont t pays
certains travaux de restauration immobilire.
Le dficit imputable sur le revenu global peut provenir de lensemble des dpenses dductibles des revenus fonciers ( lexception des intrts demprunts) ainsi que des travaux de reconstruction de toiture ou de murs extrieurs dimmeubles existants ou de
transformation en logement de tout ou partie dun immeuble.
Charges dductibles de droit commun

Les frais dduits doivent tre engags en vue de lacquisition ou
de la conservation dun revenu foncier imposable. Il en est ainsi
notamment des dpenses de rparation et dentretien (a du 1 duI
de larticle 31 du CGI), des dpenses damlioration affrentes des
locaux dhabitation, lexclusion des frais correspondant des
travaux de construction, de reconstruction ou dagrandissement
(b du 1 du I de larticle 31 du CGI).
Charges dductibles dans le cadre dune opration

de restauration immobilire
Dpenses de dmolition
Les travaux de dmolition sont admis en dduction des revenus
fonciers sils remplissent les conditions suivantes:
ils sont effectus dans un secteur sauvegard, dans une zone de
protection du patrimoine architectural, urbain et paysager
(ZPPAUP) ou, jusquau 31.12.1997, dans un primtre de restauration immobilire (PRI) cr avant le 1.1.1995;
dans les secteurs sauvegards, ils sont prvus par le plan permanent de sauvegarde et de mise en valeur (PSMV) sil a t rendu
public au moment de la ralisation des dpenses. Dans le cas
contraire, ainsi que dans les ZPPAUP et PRI, ils sont prvus par la
dclaration dutilit publique (DUP) des travaux de restauration
immobilire;
ils sont imposs par lautorit qui dlivre le permis de construire:
dans un secteur sauvegard, la dlivrance mme dun permis de
construire ou dune autorisation de travaux (ds lors quils ne
ressortissent pas du permis de construire) vaut autorisation de
procder aux travaux de dmolition prvus par le PSMV;
dans les ZPPAUP et les PRI, le permis de dmolir ou le permis de
construire avec obligation de dmolir en conformit avec les prescriptions de la DUP sont accords dans les conditions de droit
commun.
Lorsque ces conditions sont remplies, les travaux de dmolition,
intrieure ou extrieure, sont admis en dduction des revenus
fonciers et crent le cas chant un dficit imputable sur le revenu
global.
Frais dadhsion des associations foncires urbaines
Dans le cas o lopration est mene par un ensemble de propritaires groups en association foncire urbaine (AFU), les frais
dadhsion cette association, quil sagisse dune association
libre ou autorise, sont dductibles ds lors quils ont t exposs
dans le cadre dune opration de restauration immobilire dclare dutilit publique (ou sinscrivant dans le cadre dun PSMV
approuv) et que les dpenses qui affectent limmeuble sont
elles-mmes ligibles au rgime drogatoire.
09/03/16 16:59

Travaux de reconstitution de toiture ou de murs extrieurs dimmeubles existants
Par exception au principe selon lequel les frais correspondant
des travaux de construction ou de reconstruction ne sont pas
dductibles, ces frais sont admis sous trois conditions:
ils sont rendus ncessaires par les travaux de dmolition admis
en dduction;
ils portent sur des immeubles existant au dbut de lopration,
cest--dire la date de ralisation des travaux;
ils doivent tre expressment prvus par le plan de sauvegarde
et de mise en valeur (sagissant des immeubles situs en secteur
sauvegard) ou par la dclaration dutilit publique (sagissant des
immeubles situs en ZPPAUP).
Travaux de transformation en logement de tout ou partie
dun immeuble.
Il sagit des travaux effectus sur des immeubles usage dhabitation et ayant pour objet de rendre habitables des combles,
greniers, parties communes avec ventuellement dune restructuration des volumes telles que la cration de mezzanines. Il est
toutefois rappel que la transformation en logements de locaux
affects prcdemment un autre usage que lhabitation (locaux
commerciaux ou professionnels) nouvre pas droit au bnfice du
rgime drogatoire Malraux.
Ces travaux ne doivent pas avoir pour effet daugmenter le volume
bti existant de limmeuble ni den modifier les contours. Ils
peuvent toutefois en accrotre la surface habitable.
En outre, la conservation du volume bti de limmeuble existant
doit tre conforme au plan de sauvegarde et de mise en valeur ou
la dclaration dutilit publique.
Rduction dimpt sur le revenu (BOI-IR-RICI-200)

Demande de permis de construire ou dclaration
de travaux dpose compter du 1.1.2009
Pour les demandes de permis de construire ou dclarations de
travaux dposes compter du 1.1.2009, le rgime Malraux prend
la forme dune rduction dimpt sur le revenu prvue par l'article
199 tervicies du CGI (voir p. 209).
NOTER
Si vous bnficiez de la rduction dimpt Malraux, les dpenses
ligibles cet avantage fiscal ne peuvent faire lobjet daucune
dduction pour la dtermination des revenus fonciers. Mais vous
pouvez choisir de ne pas bnficier de la rduction dimpt
Malraux et dduire de vos autres revenus fonciers les dpenses de
travaux de restauration dductibles selon les rgles de droit
commun. Dans ce cas, limputation du dficit foncier ventuel sur
le revenu global de lanne est limite 10 700, lexcdent
tant imputable sur les revenus fonciers des dix annes suivantes.
Toutefois, si le contribuable renonce au bnfice de la rduction
dimpt Malraux, les travaux raliss dans le cadre dun contrat de
vente d'immeuble rnover (VIR) conservent leur traitement fiscal
de droit commun au regard des revenus fonciers et, ce titre, ne
sont pas dductibles pour la dtermination des revenus fonciers.
MONUMENTS HISTORIQUES
(CGI, art. 156-II-1 ter et 156 bis; BOI-RFPI-SPEC-30; PF 1691)
Depuis l'imposition des revenus de l'anne 2014, seuls les

immeubles classs ou inscrits au titre des monuments historiques
et les immeubles ayant reu le label Fondation du patrimoine
sur avis favorable du service dpartemental de l'architecture et du
patrimoine (SDAP) peuvent bnficier des modalits drogatoires
de prise en compte des charges foncires (loi n 2013-1278 du
29.12.2013 de finances pour 2014).
S'agissant des immeubles faisant partie du patrimoine national
agrs par le ministre charg du Budget, seuls ceux qui ont reu
l'agrment avant le 1.1.2014 et ceux pour lesquels la demande
d'agrment a t dpose avant cette date, bnficient encore,
titre transitoire, de ces modalits jusqu'au terme de chaque agrment dlivr.
Depuis limposition des revenus de 2009, le rgime drogatoire
dimputation sur le revenu global du dficit foncier affrent aux
monuments historiques et assimils est subordonn trois
conditions:
lengagement de conserver la proprit de limmeuble concern
pendant au moins 15ans compter de son acquisition, y compris
lorsque celle-ci est antrieure au 1.1.2009;
la dtention directe de limmeuble (cette condition ne concerne
que les immeubles acquis compter du 1.1.2009), sauf sil est
dtenu par lintermdiaire dune socit civile non soumise
limpt sur les socits:
soit ayant obtenu un agrment dlivr par le ministre charg du
budget aprs avis du ministre charg de la culture, si le recours
un tel mode de dtention est justifi par lintrt patrimonial du
monument et limportance des charges relatives son entretien
ou, pour les demandes d'agrment dposes compter du
1.1.2015, lorsque le monument a fait l'objet d'un arrt de classement, en tout ou en partie, au titre des monuments historiques au
moins douze mois avant la demande d'agrment et est affect
l'habitation pour au moins 75 % de ses surfaces habitables;
soit lorsque le monument a fait l'objet d'un arrt de classement en tout ou en partie au titre des monuments historiques et
est affect au minimum pendant quinze annes un espace culturel non commercial et ouvert au public;
soit dont les associs sont membres dune mme famille;
labsence de mise en coproprit de limmeuble (cette condition
ne concerne que les divisions intervenant compter du 1.1.2009),
sauf si la division fait lobjet dun agrment dlivr par le ministre
charg du budget, aprs avis du ministre charg de la culture, si
lintrt patrimonial du monument et limportance des charges
relatives son entretien le justifient ou, pour les demandes
d'agrment dposes compter du 1.1.2015, lorsque le monument a fait l'objet d'un arrt de classement, en tout ou en partie,
au titre des monuments historiques au moins douze mois avant la
demande d'agrment et est affect, dans les deux ans qui suivent
cette demande, l'habitation pour au moins 75 % de ses surfaces
habitables.
293
09/03/16 16:59
Limmeuble ne procure aucune recette

(BOI-RFPI-SPEC-30-20-20)
Immeubles classs monuments historiques ou inscrits

linventaire supplmentaire ou ayant reu un agrment
ministriel
Lorsque limmeuble ne procure aucune recette imposable
(immeuble qui nest pas ouvert au public ou qui est ouvert gratuitement au public), vous ne devez pas mentionner les charges
correspondantes sur votre dclaration de revenus fonciers. Cependant, ces charges sont dductibles de votre revenu global. Indiquez case 6DD (dductions diverses), page 4 de votre 2042 :
la totalit des cotisations de strict entretien verses ladministration des affaires culturelles et des participations des travaux
excuts par cette administration;
la totalit du montant des travaux subventionns diminu dun
abattement dont le taux est gal celui de la subvention;
la totalit des primes dassurance affrentes au monument historique mme lorsque limmeuble nest pas ouvert au public ( ce titre,
les primes dassurance habitation sont notamment dductibles);
les autres charges foncires hauteur:
du montant total si limmeuble class ou inscrit est ouvert au
public;
et pour 50% de leur montant si limmeuble class ou inscrit est
ferm au public ou si limmeuble est agr et ouvert au public.
NOTER
Sont considrs comme ouverts au public, les immeubles
historiques que le public est admis visiter au moins:
soit cinquante jours par an, dont vingt-cinq jours fris, au cours
des mois davril septembre inclus;
soit quarante jours pendant les mois de juillet, aot et septembre.
Immeubles non agrs labelliss Fondation du patrimoine

Seules les charges correspondant aux travaux de rparation et
dentretien sont dductibles. Elles doivent tre portes case 6DD
de votre dclaration des revenus 2042 . Elles sont dductibles de
votre revenu global pour 50% de leur montant. Cette dduction
est toutefois porte 100% lorsque les travaux sont subventionns hauteur de 20% au moins de leur montant. Ces pourcentages de dduction sappliquent la seule fraction des travaux
non couverte par une subvention.
Limmeuble procure des recettes

et nest pas occup par son propritaire
(BOI-RFPI-SPEC-30-20-10)
La totalit des charges foncires simpute sur le montant des

recettes perues (loyers, droits dentre).
Les charges foncires comprennent notamment:
les travaux ouvrant droit une subvention, celle-ci devant tre
ajoute aux recettes de lanne au cours de laquelle elle a t
perue;
les cotisations de strict entretien verses ladministration des
affaires culturelles et les participations des travaux excuts par
cette administration;
ainsi quventuellement les charges rsultant de louverture au
public.
Les propritaires percevant un droit de visite peuvent dduire du
montant brut des recettes, sans justification, au titre des frais
occasionns par louverture au public, un abattement de 1525
ou 2290 si limmeuble comprend un parc ou jardin ouvert au
public. De ce rsultat, les propritaires peuvent retrancher ventuellement les autres charges de la proprit.
Limmeuble procure des recettes

et est occup en partie par son propritaire
Les charges foncires comprennent:
la totalit des charges rsultant de louverture au public;
la totalit des primes dassurance payes en 2015;
la totalit des charges foncires suivantes: cotisations de strict
entretien verses ladministration des affaires culturelles, participations des travaux excuts par cette administration, travaux
ouvrant droit subventions, celles-ci devant tre ajoutes aux
recettes de lanne au cours de laquelle elles ont t perues;
la fraction des autres charges foncires correspondant aux locaux
ouverts au public (cette fraction peut tre value forfaitairement
75% du total de ces charges).
Le quart restant (25%) est dductible du revenu global en totalit
pour les immeubles classs ou inscrits linventaire supplmentaire
et pour 50% de cette fraction (soit 12,50% de la dpense totale) si
les immeubles ont reu un agrment ministriel.
Les propritaires doivent joindre leur dclaration une note indiquant, dune part, le montant total de chacune des catgories de
dpenses dont la dduction est demande et, dautre part, la rpartition de ces dpenses entre le revenu foncier et le revenu global.
Pour les immeubles non agrs labelliss Fondation du patrimoine, les dpenses de travaux de rparation et dentretien ne
sont pas dductibles en totalit du revenu foncier. Elles doivent
tre ventiles entre le revenu foncier et le revenu global selon un
prorata tabli en fonction de la surface des locaux. Les dpenses
de travaux de rparation et dentretien se rapportant la partie de
limmeuble dont le propritaire se rserve la disposition sont
imputables sur le revenu global dans les mmes conditions et
limites que celles relatives un immeuble ne procurant aucun
revenu son propritaire.
Dpenses spcifiques aux monuments historiques

Les primes dassurance et les frais de promotion et de publicit
affrents aux monuments historiques ouverts au public, qui
procurent des recettes imposables dans la catgorie des revenus
fonciers, sont dductibles pour leur montant rel.
Les frais de promotion et de publicit sentendent notamment:
des frais ddition de dpliants publicitaires et dachat despaces
publicitaires;
des frais relatifs aux prospections promotionnelles tels les
contacts avec les agences de voyages ou les frais de rception et
de tournes promotionnelles;
le cas chant, les rmunrations verses un salari affect
la promotion du monument au titre de son activit promotionnelle
et les charges sociales correspondantes.
Les primes dassurance affrentes un monument historique qui
procure des revenus fonciers (immeubles donns en location ou
immeubles qui donnent lieu la perception de droits dentre)
sont intgralement dductibles, y compris en cas doccupation
partielle des locaux par le propritaire.
Les primes dassurances affrentes aux objets classs ou inscrits
linventaire supplmentaire sont galement dductibles, la
condition quils soient exposs au public dans un immeuble historique auquel ils sont attachs perptuelle demeure au sens de
larticle 525 du code civil.
09/03/16 16:59
Dficit
Le dficit foncier provenant des immeubles classs monuments
historiques ou assimils est, aprs compensation ventuelle avec
les revenus nets des autres immeubles que vous possdez, imputable sans limitation sur votre revenu global.
IMMEUBLES POSSDS EN NUE-PROPRIT

(BOI-RFPI-BASE-30-20-20)
Depuis limposition des revenus de lanne 2009, le rgime drogatoire de dduction des charges foncires supportes en application de larticle 605 du code civil (grosses rparations) par les nuspropritaires de biens reus par succession ou donation entre vifs,
effectue sans charge ni condition et consentie entre parents
jusquau 4e degr inclusivement, est rform.
Dsormais, vous pouvez:
soit prendre en compte ces dpenses pour la dtermination de vos
revenus fonciers dans les conditions de droit commun, la condition
que limmeuble soit affect la location titre onreux dans des
conditions normales et que le revenu correspondant soit impos au
nom de lusufruitier dans la catgorie des revenus fonciers;
soit opter pour la prise en compte de ces dpenses sous la forme
dune dduction de charges sur le revenu global (et non plus dun
dficit foncier imputable sans limitation sur ce mme revenu), que
limmeuble soit ou non donn en location.
Si vous optez pour la dduction des charges sur le revenu global,
6
vous
ne devez pas mentionner les charges correspondantes sur
votre dclaration de revenus fonciers. Cette option, irrvocable,
Descriptif
est exerce par immeuble. La dduction sur le revenu global est
600 Paiement
des travaux
limite
25000
par an. La fraction des dpenses qui excde
N de limmeuble et nature des travaux
Nom et adresse des entrepreneurs
cette limite est reportable sur les 10annes suivantes, toujours
dans
6 la limite annuelle de 25000.
Descriptif
Indiquez case 6CB de votre 2042C les seules dpenses de
grosses
rparations.
Les
autres
dpenses
exposes,
notamment
les
int600 Paiement des travaux
rts demprunt,
nouvrent
pas
droit
ce
rgime.
Les dmembrements portant sur des titres de socits sont exclus
du rgime drogatoire.
Intrtsdu
demprunt
La610fraction
dficit rsultant de lensemble des charges (y
N de limmeuble (ou nom de la SCI ou du FPI), nom et adresse de lorganisme prteur
compris les travaux de grosses rparations), lexclusion des intrts demprunt, est imputable sur le revenu global dans la limite
de10700. Le surplus ainsi que la fraction issue des intrts
demprunt sont reportables et imputables sur les revenus fonciers
des
suivantes.
61010annes
Intrts demprunt
lioration des logements dont lusufruit est dtenu temporairement

par un organisme dHLM, une socit dconomie mixte ou un
organisme agr (organisme sans but lucratif ou union dconomie sociale) sont dductibles des autres revenus fonciers du
nu-propritaire. La fraction du dficit rsultant de ces intrts nest
imputable que sur les revenus fonciers des 10annes suivantes.
En labsence de revenus fonciers provenant dautres immeubles,
le dficit foncier, qui correspond aux intrts demprunt, est galement exclusivement imputable sur les revenus fonciers des
10annes suivantes.
CALCUL DU RSULTAT, RPARTITION

DU DFICIT
(CGI, art. 156 I 3; BOI-RFPI-BASE-30-20-10 et 20; BOI-RFPI- SPEC-30 et 40;
PF 1647)
Si le rsultat obtenu ligne 630 est positif, reportez-le sur votre

2042 , ligne 4BA.
Si le rsultat obtenu ligne 630 est ngatif, remplissez la fiche de
rpartition du dficit pour dterminer la part qui est imputable sur
votre revenu global de 2015 ( reporter case 4BC de la 2042 )
et celle qui est reportable sur vos revenus fonciers des annes
suivantes ( reporter case 4BB de la 2042 ).
Les dficits fonciers qui rsultent de dpenses autres que les intrts demprunt sont dductibles du revenu global dans la limite
annuelle de 10700.
Cette limite est porte 15300, lorsqu'un dficit est constat sur
au moins
des
fraisun logement neuf bnficiant du rgime de lamortissement Prissol (CGI, art. 31-I-1 f).
Date de paiement
Montant
Limputation du dficit sur le revenu global est subordonne la

location du logement pendant les 3 annes qui suivent celle de la
dduction (sauf en cas de licenciement, invalidit, dcs du contrides
frais
buable
ou de son conjoint ou en cas dexpropriation de limmeuble).
Les dficits fonciers provenant:
Date de paiement
Montant
dimmeubles situs en secteur sauvegard, ayant fait lobjet
dune demande de permis de construire ou dune dclaration de
travaux dpose avant le 1.1.2009, et rsultant de certaines
dpenses autres que des intrts demprunts;
Date du prt
Intrts verss
dimmeubles classs monuments historiques et assimils
remplissant certaines conditions, sont imputables sur le revenu
global sans limitation (sils nont pas pu tre absorbs par les
revenus nets des autres immeubles).
La fraction du dficit qui excde

107003 et celle
qui
provient des
Date du prt
Intrts
verss
Cas particulier: intrts demprunt supports par le nu-propriintrts demprunt sont imputables sur les revenus fonciers des
taire de logements dont lusufruit appartient un bailleur social
10annes suivantes.
(usufruit locatif social).
620
Dtermination du revenu ou du dficit global annuel
Les intrts demprunt contracts par le nu-propritaire pour lac
621 Bnfice (+) ou dficit () des parts de socits immobilires ou FPI : report de la case E de la page 1
quisition, la conservation, la construction, la rparation ou lam622 Bnfice (+) ou dficit () des proprits rurales et urbaines : report de la case J de la page 3
623 Bnfice (+) ou dficit () des parts de socits immobilires (secteurs sauvegards,
Figure monuments
6. Dclaration
n 2044 nues-proprits)
spciale.
historiques,
: report des cases 4D + 5E + 5P des pages 4 et 5
624 Bnfice (+) ou dficit () des immeubles spciaux (secteurs sauvegards,
620 monuments historiques, nues-proprits) : report de la case 5S de la page 5
621
Bnfice global
(+) ou annuel
dficit ()
desou
parts
de socits
immobilires
ou FPI : report de la case E de la page 1
630 Rsultat
: total
diffrence
des lignes
prcdentes
622 Bnfice (+) ou dficit () des proprits rurales et urbaines : report de la case J de la page 3
En cas de bnfice, reportez le rsultat de la ligne 630, case 4 BA de votre dclaration n 2042.
623 Bnfice (+) ou dficit () des parts de socits immobilires (secteurs sauvegards, 3. Ou 15300 lorsqu'un dficit est constat sur un logement pour lequel
En cas de dficit,
effectuez
les calculs de :rpartition
ce dficit,
7. pages 4estet pratique
la dduction au titre de l'amortissement Prissol.
monuments
historiques,
nues-proprits)
report desde
cases
4D + 5Een+ page
5P des
5

650 Dficits antrieurs restant imputer
monuments historiques, nues-proprits) : report de la case 5S de la page 5
Reportez colonne A, pour chaque anne concerne, la part des dficits non encore imputs sur vos revenus fonciers antrieurs
630 Rsultat global annuel : total ou diffrence des lignes prcdentes
Si vous avez dclar un

Dficits restant reporter
au 31/12/2015
bnfice en ligne 630*,

urbain
En cas de bnfice, reportez le rsultat de la ligne 630, case 4 Dficits
BA de rural
votreet dclaration
n 2042.
imputez ce bnfice sur les
non imputs au 31/12/2014
Annes
En cas de dficit, effectuez les calculs de rpartition de ce dficit, en page 7.
dficits les plus anciens
(Colonne A)
2005
295
(Colonne B)
(Colonne C = AB)
XXXXXXXXXXXXXXX
_____________________________________________________________________________
09/03/16 16:59
Dficits des annes antrieures

La fraction du dficit foncier non impute sur le revenu global est
reportable sur les revenus fonciers des 10annes suivantes. Les
dficits les plus anciens simputent en priorit.
1 Reportez, en regard de son anne dorigine, le dficit (ou la
partie de dficit) qui na pu, jusquen 2014, tre absorb(e) par
des bnfices. Inscrivez le total ligne 651, puis sur la dclaration
2042 , ligne 4BD.
Vente ou abandon de la location d'un immeuble

Limputation du dficit foncier sur le revenu global est subordon- 8
ne la condition que limmeuble soit donn en location jusquau
tableau
31800
dcembre
de la troisime anne qui suit cetteVotre
imputation
(sauf damortissement
6
en cas de licenciement, invalid, dcs du contribuable ou de son
Descriptif des frais
801 Investissements
titre des logements
conjoint
ou en cas au
dexpropriation
deneufs
limmeuble).
802 No de l'immeuble
600 Paiement des travaux
803 Dispositif d'amortissement
2 En cas
vente du
logement
ayant gnr
le dficit
imput sur
N de
de limmeuble
et nature
des travaux
Nom et adresse
des entrepreneurs
le810
revenu
global ouinitial
de cessation de la location pendant ce dlai,
Investissement
811 devez
Prix de revient
de le
limmeuble
vous
remplir
paragraphe 860.
Dans
ce
cas,
les
revenus
fonciers et le revenu global des 3annes
qui
prcdent
celle
de
lvnement
sontdereconstitus,
814 Montant cumul des dductions pratiques
1996 2015 auen
titrefaisant
de lamortissement
abstraction de limputation du rsultat dficitaire de limmeuble
concern,
sur le revenu global.
821
822
Cette
Date de paiement
Montant
Date du prt
Intrts verss

Montant des dpenses
de dbut deapplicable
la priode damortissement
disposition estDate
galement
aux propritaires de
610de
Intrts
demprunt
titres
socits
immobilires non soumises limpt sur les
Deuxime
tranche(ou
denom
travaux
N de limmeuble
de la SCI ou du FPI), nom et adresse de lorganisme prteur
socits.
Dans
ces
cas,
vous
devez
conserver vos parts pendant au
823
Montant
des
dpenses
824
de dbut
la priode
damortissement
moins
3 ans et la Date
socit
doitdelouer
limmeuble
pendant les
3annes qui suivent limputation sur le revenu global.
825
Montant des dpenses
826
Dtermination du revenu ou du dficit

831620
Montant des dpenses
832621 Bnfice (+) ou dficit
Date de
de la
()dbut
des parts
depriode
socitsdamortissement
immobilires ou FPI : report de la case E de la page 1
833
Montant des dpenses
monuments historiques, nues-proprits) : report des cases 4D + 5E + 5P des pages 4 et 5
834
global annuel

835
Montant des dpenses
836
En cas de
reportez
le rsultat
de laau
ligne
case 4 BA de votre dclaration n 2042.
837 Montant
de bnfice,
la dduction
pratique
en 2015
titre630,
de lamortissement
Figure
7.En
Dclaration
ndes
2044
spciale.
838 Montant
cumul
dductions
pratiques
de 1996 de2015
au titre
lamortissement
cas de
dficit,
effectuez
les calculs
de rpartition
ce dficit,
ende
page
7.
840650Montant
de la dduction
pratique en 2015 au titre de lamortissement (lignes 813 + 827 + 837)
Dficitstotal
antrieurs
restant imputer
Reportez ligne
colonne
pour chaque
reporter
229A,page
2 ou 3 anne concerne, la part des dficits non encore imputs sur vos revenus fonciers antrieurs
850 Souscriptions en numraire au capital des SCPI (socitsDficits

civilesrural
de etplacement
immobilier)
urbain
Annes
851 N de la socit
852 Prix de revient de la souscription

(Colonne A)
(Colonne B)

au 31/12/2015
(Colonne C = AB)
XXXXXXXXXXXXXXX
_____________________________________________________________________________
1
2006 au titre de lamortissement
854 Montant de la dduction pratique en 2015

2007
reporter ligne 113 page 1

2008
Figure 8. Dclaration n 2044 spciale

855 Montant cumul des dductions pratiques de2009
2003 2015 au titre de lamortissement
2010
860
2011
En cas de vente ou de cessation de la location,2012

en 2015, dun immeuble (ou de cession
de parts de socits immobilires)
ayant donn lieu un dficit imputable
sur votre revenu global ou une dduction au2013

titre de l'amortissement des logements
suivants :
neufs, indiquez les renseignements
Adresse de limmeuble (ou dnomination et adresse2014

de la socit)
Date de lvnement
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
2015
2005
Vente ou abandon de la location dun immeuble
651 Montant total des dficits antrieurs non encore imputs
au 31 dcembre 2014
296660
DCLARATION
DES REVENUS FONCIERS
Montant de lamortissement
Robien , Borloo neuf ,
870
Robien SCPI et Borloo SCPI dduit

(investissements raliss en 2009)
Montant reporter case 4 BD de votre dclaration n 2042
Renseignements
divers
reporter case 4 BY de votre dclaration n 2042 C
09/03/16 16:59
DCLARATION DES REVENUS ENCAISSS L'TRANGER 2047
Si vous tes domicili en France et si vous avez encaiss des revenus hors de France, vous devez remplir une dclaration 2047 .
Les revenus encaisss ltranger comprennent tous les revenus,
bnfices et plus-values de toute nature encaisss hors de la
France mtropolitaine et des dpartements doutre-mer1 (ou
reus directement dun territoire ou pays autre que la France
mtropolitaine et les dpartements doutre-mer), quel que soit le
lieu de placement des capitaux, de la situation des biens ou de
lexercice de lactivit dont ils proviennent.
Selon la convention fiscale applicable (BOI-INT-CVB), les revenus
perus ltranger peuvent tre:
imposables en France. Ils ouvrent alors droit un crdit d'impt
gal l'impt franais ou gal l'impt tranger lorsquils ont
dj t imposs dans le pays d'o ils proviennent;
exonrs en France mais retenus pour le calcul du taux effectif
applicable aux autres revenus imposables en France.
MODALITES D'IMPOSITION EN FRANCE DES

REVENUS DE SOURCE ETRANGRE
Pour lapplication des conventions fiscales conclues par la France,
l'limination de la double imposition peut tre prvue selon deux
mthodes: l'imputation par l'octroi d'un crdit d'impt, lorsque les
revenus sont imposables en France, ou l'exemption, les revenus
tant alors exonrs.
Le tableau 1 prsente la mthode d'limination de la double
imposition prvue selon le pays avec lequel la France a sign une
convention.
REVENUS IMPOSABLES EN FRANCE

Les revenus qui, en application dune convention internationale,
sont imposables en France doivent tre dclars sur la 2047 et
reports sur la 2042 dans les rubriques correspondant leur nature.
Le fait que ces revenus aient fait lobjet dune imposition ou dun
prlvement dans ltat ou la collectivit dont ils proviennent ne
vous dispense pas de les dclarer en France. Lorsquune telle
imposition ou un tel prlvement a t opr, conformment la
convention applicable, limpt pay hors de France nest pas
dductible du revenu. Cependant, afin dviter les doubles impositions, ces revenus peuvent ouvrir droit, soit un crdit dimpt
gal au montant de l'impt pay l'tranger raison de ces revenus, soit un crdit d'impt gal au montant de l'impt franais
correspondant ces revenus.
Tableau 1. Mthode dlimination des doubles impositions
MTHODE DE LIMPUTATION
afrique du sud
albanie
algrie
allemagne
argentine
armnie
australie
autriche
azerbadjan
bahrein
bolivie
botswana
bulgarie
cameroun
canada
province qubec
chili
chine
congo
core du sud
cte divoire
croatie
gypte
mirats arabes unis
quateur
espagne
estonie
tats-unis
thiopie
gabon
gorgie
ghana
guine
hong kong
inde
islande
MTHODE DE LEXONRATION AVEC TAUX EFFECTIF POUR CERTAINS REVENUS
isral
italie
jamaque
japon
kazakhstan
kenya
koweit
lettonie
libye
lituanie
macdoine (arym)
malte
mexique
mongolie
namibie
nigria
norvge
oman
ouzbkistan
pakistan
panama
qatar
rp. tchque
royaume-uni
russie
saint martin
sngal
slovnie
sude
suisse
syrie
taiwan
turquie
ukraine
vnzula
vitnam
zimbabwe
arabie saoudite
bangladesh
belgique
benin
bilorussie
bosnie herzgovine
brsil
burkina faso
chypre
finlande
grce
hongrie
indonsie
iran
irlande
jordanie
kirghizistan
kosovo
liban
luxembourg
madagascar
malaisie
malawi
mali
maroc
maurice
mauritanie
montngro
niger
nouvelle-caldonie
nouvelle-zlande
pays-bas
philippines
pologne
portugal
rp. centrafricaine
roumanie
st pierre et miquelon
serbie
singapour
slovaquie
sri lanka
thalande
togo
trinit et tobago
tunisie
turkmnistan
zambie
1. Les revenus encaisss hors de France comprennent donc, le cas chant, les
revenus perus en Nouvelle-Caldonie, Polynsie franaise, Terres australes et
antarctiques franaises, Wallis-et-Futuna, Saint-Pierre-et-Miquelon, Saint-Martin
et Saint-Barthlemy.
297
09/03/16 16:59
Crdit d'impt gal au montant de l'impt

tranger
L'impt tranger doit avoir t tabli conformment aux principes
de la convention applicable et le crdit d'impt est limit au
montant de l'impt franais correspondant ces revenus. En gnral, limpt franais sentend ici de limpt sur le revenu augment
des prlvements sociaux.
Si limpt tranger est suprieur limpt franais calcul sur le
revenu de source trangre, aucune imputation de ce crdit dimpt sur limpt d au titre des autres revenus de votre foyer nest
possible. De mme, si le crdit d'impt est suprieur l'impt d,
l'excdent n'est pas restituable.
De manire gnrale ce crdit dimpt permet, lorsque ces revenus proviennent de la plupart des tats lis la France par une
convention fiscale, dliminer les doubles impositions en matire
de revenus patrimoniaux (plus-values immobilires, dividendes,
intrts et redevances) ainsi que pour certaines catgories de
revenus dactivit (revenus perus par les artistes et sportifs,
jetons de prsence, salaires de certains personnels des compagnies de navigation arienne).
Revenus de valeurs mobilires et revenus assimils
Dans la plupart des cas, le crdit dimpt est gal l'impt effectivement support l'tranger dans la limite des taux prvus par
les conventions et ne peut dpasser l'impt franais calcul
raison des mmes revenus. Les taux indiqus pour chaque pays
constituent les limites dans lesquelles limputation du crdit dimpt de source trangre sur limpt franais est accorde.
Lorsque la convention prvoit que le crdit d'impt est calcul au
moyen d'une formule qui tient compte du taux du droit commun
du prlvement tranger ou qu'il est fix d'une manire forfaitaire
un taux expressment prvu par la convention, le crdit d'impt
peut diffrer du montant de l'impt effectivement support
l'tranger.
Revenus autres que les revenus de valeurs mobilires
En principe le montant de ce crdit dimpt est gal au montant
de limpt effectivement prlev ltranger dans la limite fixe
par la convention. Le revenu brut imposable en France est constitu du revenu de source trangre sans dduction de l'impt
tranger. Le crdit d'impt est imput sur limpt franais dans la
limite du montant de limpt franais calcul raison de ce
revenu.
Aprs avoir dclar ces revenus sur la 2047 (et complt le cadre 7
pour les revenus autres que les revenus de capitaux mobiliers),
vous devez les reporter dans la case correspondante de la 2042 .
Vous devez en outre reporter le total des crdits d'impt reprsentatifs de l'impt acquitt l'tranger ligne 8TA de la 2042 .
Dans le cas gnral, le crdit d'impt est accord la seule condition qu'un impt ait t effectivement acquitt l'tranger. Limpt franais sentend ici de limpt sur le revenu augment des
prlvements sociaux.
Sauf exceptions, ce crdit dimpt permet dliminer les doubles
impositions sagissant notamment des revenus immobiliers, des
revenus d'exploitations agricoles et forestires, des bnfices
industriels et commerciaux, des bnfices des professions non
commerciales, des traitements et salaires publics et privs, des
pensions publiques, des pensions prives verses au titre des
assurances sociales lgales et de certaines plus-values.
Vous devez dclarer ces revenus sur la 2047 pour leur montant
aprs imputation des charges ( l'exception des salaires et des
pensions qui doivent tre dclars avant la dduction forfaitaire
de 10% ou la dduction des frais rels pour les salaires), sans
dduire l'impt acquitt ltranger et complter le cadre 6. Vous
devez galement dclarer ces montants de revenus dans la
rubrique correspondant leur nature et reporter le montant total
ligne 8TK de la 2042 .
REVENUS EXONRS EN FRANCE

Certaines conventions fiscales (voir tableau 1 la liste des pays
concerns) prvoient que les revenus de source trangre sont
exonrs en France mais doivent tre pris en compte pour le calcul
du taux dimposition applicable aux autres revenus du foyer fiscal
(taux effectif).
Sauf exceptions, cette exonration permet d'viter les doubles
impositions sagissant notamment des revenus immobiliers, des
revenus d'exploitations agricoles et forestires, des bnfices
industriels et commerciaux, des bnfices des professions non
commerciales, des traitements et salaires publics et privs, des
pensions publiques, des pensions prives verses au titre des
assurances sociales lgales et de certaines plus-values.
Pour les autres catgories de revenus, ces conventions prvoient
gnralement l'octroi d'un crdit d'impt gal l'impt tranger.
Les revenus exonrs retenus pour le calcul du taux effectif
doivent tre dclars sur la 2047 , cadre 8 lorsquil sagit de revenus autres que des salaires et pensions. Ces revenus doivent
ensuite tre reports sur la 2042 , ligne 8TI.
Les salaires et pensions exonrs pris en compte pour le calcul du
taux effectif doivent tre dclars directement et uniquement
lignes 1AC ou 1AH et suivantes de la 2042C .
Crdit d'impt gal au montant de l'impt franais

correspondant ces revenus
Lorsque la convention prvoit l'octroi d'un crdit d'impt gal au
montant de l'impt franais correspondant aux revenus de source
trangre quel que soit le montant de l'impt effectivement pay
dans ltat tranger, la mthode de l'imputation conduit de fait
l'exemption des revenus de source trangre tout en les prenant
en compte pour le calcul de l'impt sur les autres revenus du foyer
fiscal (voir tableau 1 la liste des pays concerns).
298 REVENUS ENCAISSS L'TRANGER
09/03/16 16:59
REVENUS ENCAISSS L'TRANGER
CATGORIES DE REVENUS
La dclaration 2047 permet de distinguer, pour chaque catgorie
de revenus, lorigine et le montant de ces revenus.
Lorsque les revenus ont t encaisss en monnaie dun tat extrieur la zone euro, ils doivent tre convertis en euros daprs le
cours de leuro la date de lencaissement.
Revenus des valeurs et capitaux mobiliers

Vous devez inscrire sous cette rubrique vos revenus de valeurs et
capitaux mobiliers de source franaise ou trangre encaisss
ltranger, en les distinguant selon les catgories prvues par la
dclaration.
Vous devez en revanche reporter directement sur la 2042 , sans
utiliser la 2047 , les revenus de valeurs mobilires trangres que
vous avez encaisss en France, par lintermdiaire dtablissements financiers dpositaires en France de vos titres.
Revenus fonciers
Prcisez sur la 2047 Iadresse de vos proprits situes hors de
France.
Dterminez les revenus provenant de ces proprits sur la 2044 ,
dans les mmes conditions que les revenus de source franaise, sauf
si votre revenu est impos selon le rgime micro-foncier.
Reportez les rsultats au paragraphe 4 de la 2042 .
Cependant, la plupart des conventions internationales prvoient
limposition exclusive des revenus fonciers dans ltat de situation
des biens. Dans ce cas, soit ces revenus sont exonrs dimpt en
France et pris en compte pour lapplication du taux effectif, soit ils
sont retenus pour le calcul de l'impt franais et ouvrent droit un
crdit d'impt.
Traitements, salaires, pensions, retraites et rentes

Vous devez faire figurer tous les revenus de cette nature encaisss
hors de France (y compris Monaco). Ces revenus sont imposs
dans les mmes conditions que ceux de source franaise sauf
exceptions.
Les salaires sont gnralement imposables dans ltat o lactivit
est exerce. Mais il existe des exceptions: certains salaris qui
effectuent des missions temporaires, les frontaliers couverts par
des accords particuliers (BOI-RSA-GEO-10-10).
Frontaliers
Des dispositions particulires applicables aux personnes qui ont le
statut de frontalier au sens des conventions fiscales ou des accords
conclus avec lAllemagne, la Belgique, lEspagne, lItalie et huit
cantons de la confdration helvtique prvoient que leurs
salaires sont imposables dans le pays de la rsidence.
Les travailleurs frontaliers rsidents de France qui exercent leur
activit dans lun des huit cantons suisses partie laccord relatif
limposition des rmunrations des travailleurs frontaliers du
11 avril 1983 (Berne, Soleure, Ble-ville, Ble-campagne, Vaud,
Valais, Neuchtel et Jura) doivent dposer une 2047-Suisse et
joindre leur certificat de salaire suisse (Lohnausweis).
Les autres cantons de Suisse nayant pas adhr laccord du
11 avril 1983 (notamment Genve), les rmunrations perues
par les salaris qui sont rsidents de France et exercent leur activit dans ces cantons sont imposables en Suisse puis en France.
Sous rserve que ces revenus aient t soumis limpt en Suisse,
ils ouvrent droit un crdit dimpt gal limpt franais.
PRCISIONS
Les revenus distribus par les socits ayant leur sige dans un
tat de l'Union europenne ou dans un tat ayant conclu avec la
France une convention fiscale en vue dviter les doubles impositions en matire dimpt sur les revenus (exceptes les socits
dinvestissement dont lactivit consiste en la gestion dun portefeuille de valeurs mobilires) sont ligibles labattement de
40% mentionn larticle 158-3-2 du CGI, sous rserve que la
distribution soit rgulire au regard du droit tranger et quelle
respecte, en mme temps, un minimum de formalits pour tre
qualifie de rgulire au regard du droit franais.
Certains intrts peuvent avoir t soumis une retenue la source
en application de la directive communautaire 2003/48/CE du
3.6.2003 en matire de fiscalit des revenus de lpargne sous forme
de paiement dintrts (directive pargne) ou daccords conclus par
certains tats et des territoires dpendants et associs avec les tats
membres de lUnion europenne. Il sagit dintrts verss par des
agents payeurs tablis en Autriche, en Suisse, dans la Principaut
dAndorre, dans la Rpublique de Saint-Marin, dans la Principaut de
Monaco, dans la Principaut du Liechtenstein, Curaao et SaintMartin (Royaume des Pays-Bas).
La retenue la source directive pargne est imputable sur limpt d au titre des intrts dclars en France ayant leur source
dans ces tats. Lorsquelle excde limpt d, elle est restituable.
Indiquez le montant de cette retenue la source ligne 227, page 2
de la 2047 et reportez-le ligne 2BG de la 2042C .
Si vous bnficiez de lexonration prvue en faveur des impatris hauteur de 50% de certains revenus encaisss ltranger,
remplissez la rubrique "revenus de valeurs mobilires trangres"
page 2 de la 2047 en indiquant:
lignes montant net encaiss: 50% du montant peru ( reporter sur la ligne de la dclaration 2042 correspondant la nature
du revenu);
lignes crdit dimpt retenu: le crdit dimpt correspondant
50% du revenu peru ( ajouter au revenu dclar sur la ligne de
la 2042 correspondant la nature du revenu);
lignes impatris: revenus exonrs (montant reporter ligne
2DM de la 2042C ): le montant exonr (50% du revenu peru)
major du crdit dimpt correspondant ce revenu exonr.
Le crdit dimpt correspondant la totalit du revenu (crdit
imputable dans son intgralit) doit tre report ligne 8TA de la
2042 .
Les rgles relatives la dtermination forfaitaire de certains bnfices ne sont pas applicables: le bnfice doit tre fix selon un
rgime rel dimposition.
Les plus-values long terme rsultant de la cession dlments
dactifs professionnels dentreprises et dexploitations situes hors
de France doivent tre dclares.
299
09/03/16 16:59
CALCUL DE L'IMPT
nombre de parts. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301
contribuables domicilis dans les dom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305
abattements .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
rgles darrondissement.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305
plafonnement des effets du quotient familial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
taux moyen dimposition.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305
dcote .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
fiche de calcul de limpt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
tableau de calcul de limpt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
barme de limpt.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311
limites dexonration. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
NOMBRE DE PARTS RETENU POUR LE CALCUL

DE VOTRE IMPT (CGI, art. 194 et 195; BOI-IR-LIQ-10-20; PF 93)
Majorations du nombre de parts

Les tableaux 2 et 3 indiquent les majorations attribues lorsque le
foyer comprend la fois des enfants charge exclusive ou principale et des enfants charge partage.
Le tableau 1 prsente le nombre de parts du foyer en fonction de

sa situation familiale.
Tableau 1. Nombre de parts retenu pour le calcul de votre impt.
AUCUNE PERSONNE CHARGE
NOMBRE DE PERSONNES CHARGE1, 7
CAS
GNRAL
CAS
PARTICULIERS2 1
10
MARIS OU PACSS3
2,5 OU 3
2,5
10
11
VEUF4, 5
1,5
2,5
10
11
CLIBATAIRE,
SPAR, DIVORC5, 6
1,5
1,5
10
ET AINSI DE SUITE
EN AJOUTANT UNE PART7
1.Ajoutez une demi-part pour chaque personne charge titulaire de la carte dinvalidit (cases G ou R du cadre C, p. 2 de la dclaration).
2.Vous remplissez une des conditions prvues par les cases P, L, G, W du cadre A, page 2 de la dclaration.
3.Ajoutez une demi-part lorsque vous ou votre conjoint (ou votre partenaire de Pacs) tes invalide, ou si lun de vous a plus de 74ans et la carte du combattant.
Ajoutez 1 part si chacun est invalide.
4.Votre conjoint ou votre partenaire de Pacs est dcd en 2015: vous suivez le rgime des maris.
5.Si vous tes invalide, ajoutez une demi-part lorsque vous avez des charges de famille.
6.Vous vivez seul(e) et vous avez dclar au moins une personne charge (enfant ou personne recueillie invalide: cases F, R, J des cadres C et D): ajoutez une demi-part.
7.Pour les enfants en rsidence alterne, les majorations du nombre de parts sont divises par deux (cases H et I). Si vous vivez seul(e) avec uniquement des enfants
en rsidence alterne, une majoration de 0,25 part, au titre de la case T, est attribue pour chacun des 2premiers enfants. Pour plus de prcisions sur le nombre de
parts attribu en prsence denfants en rsidence alterne, vous pouvez vous reporter au document dinformation 2041 GV.
Tableau 2. Majorations, la case T tant coche.
Tableau 3. Majorations, la case T n'tant pas coche.
CASE T COCHE
ENFANTS DONT LA CHARGE EST PARTAGE
CASE T NON COCHE
ENFANTS DONT LA CHARGE EST PARTAGE
ENFANTS CHARGE
ENFANTS CHARGE
EXCLUSIVE OU PRINCIPALE
EXCLUSIVE OU PRINCIPALE
1,25
1,75
2,25
2,75
0,75
1,25
1,75
2,25
2,5
3,5
1,5
2,5
3,5
4,5
2,5
3,5
4,5
5,5
3,5
4,5
301
09/03/16 16:59
ABATTEMENTS
PLAFONNEMENT DES EFFETS DU QUOTIENT FAMILIAL
Si vous ou votre conjoint ou partenaire de Pacs tes g de plus de

65 ans au 31.12.2015 (n avant le 1.1.1951) ou invalide1 quel que
soit votre ge, vous bnficiez, pour la dtermination de votre
revenu imposable, dun abattement de:
2348 si votre revenu net global2 n'excde pas 14730;
1174 si votre revenu net global est compris entre 14730
et 23730.
Labattement est doubl si vous tes tous les deux gs de plus de
65 ans ou invalides (CGI, art. 157 bis).
Lavantage fiscal rsultant de lapplication du quotient familial est

plafonn 1510 pour chaque demi-part qui excde:
1 part pour les personnes clibataires, divorces ou spares,
nlevant pas seules leur(s) enfant(s) ou ne vivant pas seules et
ayant recueilli une personne invalide;
1 part pour les personnes veuves avec ou sans enfant charge;
clibataires, divorces ou spares vivant seules, nayant pas
denfant charge mais des personnes invalides charge;
2 parts pour les couples maris ou lis par un Pacs.
Si vous avez charge des enfants maris, ou clibataires chargs

de famille, vous bnficiez, pour la dtermination de votre revenu
imposable, dun abattement de 5732 par personne rattache
Lorsque le plafond de 1510 est atteint pour la demi-part supplmentaire accorde aux invalides, anciens combattants, veuves de
guerre, une rduction dimpt complmentaire dun montant
maximum de 1506 est applique.
(CGI, art. 196 B, 2e alina).
Tableau 4. Montant maximal de l'avantage fiscal.
PARENT ISOL CLIBATAIRE, DIVORC OU SPAR AYANT AU MOINS UN ENFANT CHARGE1
Montant soustraire des droits simples dus pour 1 part

1,5 part
2,5
3,5
4,5
5,5
Sans invalide ou ancien combattant
3562
5072
8092
11112
14132
1 invalide ou ancien combattant
6578
8088
11108
14128
17144
PERSONNE VIVANT SEULE VEUVE, CLIBATAIRE, DIVORCE OU SPARE AYANT UN ENFANT MAJEUR IMPOS SPARMENT2;
INVALIDE OU ANCIEN COMBATTANT

1,5 part
2,5
3,5
4,5
5,5
Parent isol pendant 5 ans ou plus (case L)
902
Invalide ou ancien combattant
3016
CLIBATAIRE OU DIVORC OU SPAR CONCUBIN AVEC AU MOINS UN ENFANT CHARGE;

CLIBATAIRE, DIVORC OU SPAR NON CONCUBIN NAYANT CHARGE QUE DES PERSONNES AUTRES QUE DES ENFANTS
1,5 part
2,5
3,5
4,5
5,5
1510
3020
6040
9060
12080
15100
4526
6036
7546
9056
10566
12076
13586
15096
16606
1,5 part
2,5
3,5
4,5
5,5
6212
7722
10742
13762
16782
9228
10738
13758
16778
VEUF AYANT AU MOINS UN ENFANT CHARGE
MARI OU TITULAIRE DUN PACS; VEUF DONT LE CONJOINT EST DCD AU COURS DE LANNE DIMPOSITION
Montant soustraire des droits simples dus pour 2 parts

1,5 part
2,5
3,5
4,5
5,5
1510
3020
6040
9060
12080
3016
4526
6036
9056
12076
1. Personne vivant seule ayant un ou plusieurs enfants dont elle assume seule la charge effective.
2. Contribuables viss larticle 195-1 a, b, e du code gnral des impts.
1. Titulaire d'une pension militaire d'invalidit pour une invalidit d'au moins
40% ou d'une pension d'invalidit pour accident du travail d'au moins 40%
ou de la carte d'invalidit prvue par l'article L 241-3 du code de la famille et
de l'action sociale (incapacit d'au moins 80%).
2. Voir p. 228.
302 CALCUL DE L'IMPT
09/03/16 16:59
CALCUL DE L'IMPT
Pour les contribuables veufs ayant au moins un enfant ou une
personne charge, lorsque le plafonnement est atteint pour les
deux premires demi-parts supplmentaires (3020) s'ajoutant
une part, une rduction dimpt complmentaire dun montant
maximal de 1682 est applique.
Lavantage fiscal procur par les deux premires demi-part supplmentaire accorde aux personnes clibataires, divorces ou spares levant seules leurs(s) enfant(s), est limit 3562.
Lavantage fiscal procur par la demi-part supplmentaire accorde aux personnes clibataires, divorces, spares ou veuves,
vivant seules, ayant au moins un enfant majeur ou impos sparment ou ayant eu un enfant dcd aprs lge de 16 ans ou
par suite de faits de guerre, qu'elles ont lev pendant au moins
cinq annes au cours desquelles elles vivaient seules, est limit
902.
Les enfants en rsidence alterne dont la charge est partage

entre les deux parents donnent droit chacun des deux parents,
des majorations du nombre de parts divises par deux.
Les plafonnements suivants sappliquent dans ce cas:
pour chaque quart de part: 1510/2;
pour le quart de part supplmentaire attribu au titre de linvalidit, lorsque le plafond de 1510/2 est atteint, la rduction
dimpt complmentaire slve 1506/2;
pour les deux quarts de part accords au titre de chacun des
deux premiers enfants, aux personnes clibataires, spares ou
divorces vivant seules avec des enfants en rsidence alterne:
3562/2.
Compte tenu du plafonnement, le montant maximal de l'avantage
fiscal rsultant de l'application du quotient familial (en l'absence
d'enfants charge en rsidence alterne) est indiqu dans le
tableau4.
Les revenus imposables partir desquels s'applique le plafonnement sont indiqus dans le tableau 5.
Tableau 5. Revenus imposables partir desquels s'applique le plafonnement.
PARENT ISOL CLIBATAIRE OU DIVORC OU SPAR AYANT AU MOINS UN ENFANT CHARGE1
Premier revenu imposable plafonn

1,5 part
2,5
3,5
4,5
5,5
40567
45764
56151
66537
74849
55174
60367
70757
77349
83503
PERSONNE VIVANT SEULE VEUVE, CLIBATAIRE, DIVORCE OU SPARE DONT LE DERNIER ENFANT MAJEUR EST IMPOS SPARMENT
INVALIDE OU ANCIEN COMBATTANT

1,5 part
2,5
3,5
4,5
5,5
Parent isol pendant 5 ans ou plus (case L)
28187
Invalide ou ancien combattant
73591
CLIBATAIRE, DIVORC OU SPAR CONCUBIN AVEC AU MOINS UN ENFANT CHARGE;

CLIBATAIRE, DIVORC OU SPAR NON CONCUBIN NAYANT CHARGE QUE DES PERSONNES AUTRES QUE DES ENFANTS

1,5 part
2,5
3,5
4,5
5,5
31987
37181
47567
57957
68344
75917
46594
51787
56981
62174
67367
72264
75339
78417
81495
1,5 part
2,5
3,5
4,5
5,5
52887
58081
68467
75993
82149
67494
72337
78493
84649
VEUF AYANT AU MOINS UN ENFANT CHARGE
MARI OU TITULAIRE DUN PACS; VEUF DONT LE CONJOINT EST DCD AU COURS DE LANNE DIMPOSITION

1,5 part
2,5
3,5
4,5
5,5
58779
63973
74359
84746
95136
145416 73386
78579
88966
99353
1. Personne vivant seule ayant un ou plusieurs enfants dont elle assume seule la charge effective.
2. Contribuables viss larticle 1951 a, b, e du code gnral des impts.
303
09/03/16 16:59
DCOTE
LIMITES DEXONRATION
Si votre impt sur les revenus soumis au barme (y compris limpt relatif aux revenus et plus-values imposs selon un systme
de quotient) est infrieur :
1553 si vous tes clibataire, divorc ou veuf, vous bnficiez
dune dcote gale la diffrence entre 1165 et les de votre
impt;
2560 si vous tes maris ou pacss soumis imposition
commune, vous bnficiez dune dcote gale la diffrence
entre 1920 et les de votre impt.
Vous tes non imposable (votre impt sur le revenu est gal
zro) lorsque votre revenu net imposable3 est infrieur aux limites
indiques dans le tableau 6.
Cette dcote est applicable quel que soit votre nombre de parts.
Toutes les rductions dimpt simputent aprs application ventuelle de la dcote.
TABLEAU DE CALCUL DE LIMPT
EXEMPLE
Vous tes maris et votre impt avant dcote slve 1140.
La dcote est gale 1920855 (1140 ) =1065.
Votre impt aprs dcote slve 11401065 = 75.
Votre cotisation dimpt sur le revenu est infrieure 61 (seuil

de mise en recouvrement) et vous navez donc pas dimpt
payer, si votre revenu net imposable3 (aprs tous abattements)
est infrieur aux limites indiques dans le tableau 7.
Le tableau 8 donne le montant de limpt brut (avant application

du plafonnement des effets du quotient familial).
EXEMPLE
Un couple mari avec deux enfants charge (3 parts) dispose dun
revenu net imposable de 54000.
Calculer le revenu par part: 54000/3=18000
Cette somme est comprise entre 9700 et 26791
Multiplier le revenu net imposable par le taux correspondant cette
tranche de revenu:
540000,14=7560
Dduire du rsultat 13583=4074
Impt brut: 75604074=3486
Tableau 6. Seuils d'imposition.
NOMBRE DE PARTS
1,5
2,5
3,5
4,5
5,5
Revenu net imposable

personne seule
couple mari ou pacs
14 461
19 311
24 161
27240
29 011
32 090
33 861
36 940
38 711
41 790
43 561
46 640
48 411
51 490
53 261
56 340
58 111
61 190
62 961
66 040
Tableau 7. Seuils de mise en recouvrement.
NOMBRE DE PARTS
1,5
2,5
3,5
4,5
5,5
Revenu net imposable

personne seule
couple mari ou pacs
14 704
19 554
24 404
27483
29 254
32 333
34 104
37 183
38 954
42 033
43 804
46 883
48 654
51 733
53 504
56 583
58 354
61 433
63 204
66 283
Tableau 8. Calcul de l'impt.
Si le revenu net imposable par part R/N1 est compris entre
0 et 9700
9700
et 26791
26791
et 71826
71826
et 152108
Suprieur
152108
... multipliez le revenu net imposable par le taux correspondant
R0,14
R0,30
R0,41
R0,45
... et dduisez du rsultat
1358N
5644,56N
13545,42N
19629,74N
1.revenu net imposable divis par le nombre de parts.
3. Hors plus-values et revenus taxs un taux forfaitaire.
09/03/16 16:59
CALCUL DE L'IMPT
CONTRIBUABLES DOMICILIS DANS LES DOM

(CGI, art. 197-I-3)
Limpt issu du barme d par les contribuables domicilis dans

les DOM (aprs plafonnement des effets du quotient familial
et avant application de la dcote et des rductions dimpt) fait
lobjet dun abattement de:
30% pour la Guadeloupe, la Martinique et la Runion (limit
5100);
40% pour la Guyane et Mayotte (limit 6700).
Le taux de labattement est fix en fonction de ladresse au
31dcembre de lanne des revenus.
Cet abattement est appliqu:
pour les contribuables domicilis dans un DOM au 31 dcembre
de lanne dimposition, sur limpt d au titre des revenus perus
pendant lanne entire;
pour les contribuables, domicilis dans un DOM au 1er janvier de
lanne dimposition, qui ont transfr en cours danne leur domicile du dpartement doutre-mer vers la mtropole, sur limpt d
au titre des revenus perus dans le DOM (prorata mtro-DOM).
revenus fonciers: montant imposable aprs imputation des dficits; aprs dduction de labattement pour frais pour le microfoncier;
revenus des professions non salaries:
forfait BA: bnfice imposable (aprs majoration de 1,25);
rgimes micro BIC et BNC: montant imposable (aprs application
des abattements forfaitaires pour frais);
rgimes rels: rsultats imposables (aprs majoration de 1,25
pour les non-adhrents AA, CGA);
sommes ajouter au revenu imposable (ligne 6GH de la 2042C).
2 Sommes dduire
dficits de lanne et des annes antrieures (montant imput);
CSG dductible;
pensions alimentaires dduites (aprs majoration de 1,25 le cas
chant);
cotisations dpargne-retraite dduites.
3 Plus-values taxes un taux proportionnel
4 Revenus nets taxs au quotient
RGLES DARRONDISSEMENT
5 Produits de placement revenu fixe (RCM) soumis

au prlvement de 24% (ligne 2FA)
Pour le calcul de la base dimposition et de l'impt l'arrondissement se fait leuro le plus proche (cgi, art. 193 et 1657-1)
6 Indemnits de cessation dactivit dagent gnral

dassurance
Les fractions deuro infrieures 0,50 sont ngliges.

Exemple: 1597,30 est arrondi 1597
Les fractions de 0,50 sont comptes pour 1.
Les fractions deuro suprieures 0,50 sont comptes pour 1.
7 Pensions de retraite en capital soumises au prlvement

de 7,5%
Aprs dduction de l'abattement de 10%
TAUX DIMPOSITION
Lavis dimpt comporte lindication du taux moyen dimposition
pour les contribuables qui ont de l'impt sur le revenu payer.
Ce taux est le rsultat du rapport entre le montant de limpt sur le
revenu et le montant de vos revenus nets de frais professionnels.
Pour obtenir le montant des revenus nets de frais additionnez
les montants correspondant la ligne 1, dduisez la ligne 2 puis
ajoutez les lignes 3 8.
8 Produits d'assurance-vie soumis au prlvement libratoire

de 7,5%
Pour obtenir le montant de votre impt, additionnez:
le montant de limposition nette indique sur lavis dimpt:
impt sur le revenu rsultant de lapplication du barme, impt
taux proportionnel, prlvement de 24% sur les intrts, taxe
agent gnral dassurance, prlvement de 7,5% sur les
pensions verses en capital, contribution exceptionnelle sur les
hauts revenus, aprs dduction de lensemble des rductions et
crdits dimpt;
le prlvement forfaitaire non libratoire de 21% sur les dividendes et de 24% sur les intrts (montant indiqu ligne 2CK);
le prlvement libratoire de 7,5% sur les produits d'assurancevie dclars ligne 2 DH.
1 Revenus soumis au barme

traitements et salaires: montant aprs dduction des frais
professionnels;
pensions (y compris pensions alimentaires): revenus dclars,
sans abattement de 10%;
rentes viagres titre onreux: montant imposable;
revenus de capitaux mobiliers: revenus dclars (aprs majoration de 1,25 pour la ligne 2GO), avant application de labattement
de 40% et de l'abattement de 4600 (ou 9200), aprs dduction des frais imputs et des dficits des annes antrieures imputs;
plus-values de cession de valeurs mobilires et gains assimils
soumis au barme (montant imposable aprs abattement pour
dure de dtention);
305
09/03/16 16:59
09/03/16 16:59
CALCUL DE L'IMPT
No 15018*03
FICHE FACULTATIVE DE CALCULS
No2041 FDC
Si vous dposez uniquement une dclaration de revenus n 2042, cette fiche vous permet de calculer votre impt sur les revenus (hors plafonnement des avantages fiscaux
et hors contribution exceptionnelle). Si vous dposez une dclaration complmentaire, vous pouvez effectuer la simulation de votre imposition sur impots.gouv.fr. Si vous dclarez
en ligne, une estimation sera affiche avant signature de votre dclaration.
1. DTERMINATION DU REVENU BRUT GLOBAL (ou dficit global)
dclarant 1
TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES

Traitements, salaires cases 1AJ 1DJ + 1AP 1DP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . a . . . . . . . . . . . . . . .
Dduction 10 % (maximum 12 170 ) ou frais rels
cases 1AK 1DK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . b . . . . . . . . . . . . . . .
b est au minimum de 426 ou, pour les demandeurs demploi inscrits
au Ple emploi depuis plus dun an, de 937
Traitements, salaires nets : lignes a b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . c . . . . . . . . . . . . . . .
dclarant 2
personnes
charge*
revenu (+)
dficit ()
...............
...............
...............
...............
+...............
+...............
Pensions, retraites, rentes titre gratuit 1AS 1DS + 1AZ 1DZ + 1AO 1DO . . . d . . . . . . . . . . . . . . .
Abattement de 10 % limit 3 711 pour lensemble du foyer
avec un minimum de 379 par bnficiaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . e . . . . . . . . . . . . . . .
...............
...............
...............
...............
Pensions, retraites nettes lignes d e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . f . . . . . . . . . . . . . . .
+...............
+...............
total des traitements, salaires, pensions net lignes c + f . . . . . . . . . . . . . . . . g . . . . . . . . . . . . . . .
+............... +............... 1
=. . . . . . . . . . . . . . .
=. . . . . . . . . . . . . . .
Rentes viagres titre onreux cases 1AW 1DW . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

La fraction imposable dpend de lge du bnficiaire lentre en jouissance
de la rente. Moins de 50 ans (1AW) : 70 % 50 59 ans (1BW) : 50 %
60 69 ans (1CW) : 40 % partir de 70 ans (1DW) : 30 %.
REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS

Revenus ouvrant droit abattement
Produits des contrats dassurance vie et assimils
case 2CH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . a . . . . . . . . . . . . . . .
Abattement de 9 200 (couple soumis une imposition
commune) ou 4 600 (personne seule) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . b . . . . . . . . . . . . . . .
REVENUS FONCIERS
Rgime micro foncier case 4BE
Labattement est limit a
Reste net : lignes a b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . c . . . . . . . . . . . . . . .
Rgime rel cases 4BA 4BD

Total de vos revenus fonciers dclars case 4BA . . . . . . . . . b . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus de capitaux mobiliers ouvrant droit

abattement de 40 % : (2DC 0,6) + ( 2FU 0,6) . . . . . . . . . . . d . . . . . . . . . . . . . . .
En labsence de dficits dclars en case 4BB, 4BC ou 4BD

reportez ce montant sur la ligne 5 sinon continuez les calculs
suivants ;
Revenus nouvrant pas droit abattement

Revenus de capitaux mobiliers nouvrant pas droit
abattement : 2TR + 2TS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . e . . . . . . . . . . . . . . .
Frais (case 2CA) imputer sur les revenus aprs
abattements ventuels (c + d + e) 2 CA . . . . . . . . . . . . . . f . . . . . . . . . . . . . . .
f limit 0
revenus de capitaux mobiliers nets imposables

Ligne f . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Les frais ne sont pas imputables sur les revenus dclars
en case 2 FA
Les recettes doivent tre infrieures ou gales 15 000
Abattement de 30 % : 4BE 0,7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . a . . . . . . . . . . . . . . .

Reportez le montant a sur la ligne 5.
Dficit imputable sur vos revenus fonciers case 4BB . . . . . . . c . . . . . . . . . . . . . . .

Reste net : lignes b c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . d . . . . . . . . . . . . . . .
> si d est positif :
dduisez ventuellement le dficit de la case 4BC
imputable sur le revenu global : d 4BC . . . . . . . . . . . . . . . e . . . . . . . . . . . . . . .
si e est positif, dduisez ventuellement le dficit
antrieur non encore imputs : e 4BD . . . . . . . . . . . . . f . . . . . . . . . . . . . . .
* si f est positif reportez la somme sur la ligne 5

* si f est ngatif reportez 0 sur la ligne 5 et le dficit
restant simputera sur vos revenus fonciers
des annes suivantes.
si e est ngatif reportez ce dficit sur la ligne 5,

PLUS VALUES DE CESSION DE VALEURS MOBILIRES,
DROITS SOCIAUX ET GAINS ASSIMILS
Plus-value imposable case 3VG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Plus-value aprs compensation, le cas chant,
avec les moins-values antrieures et/ou les moins-values
de lanne et aprs application ventuelle de labattement
pour dure de dtention
si vous avez par ailleurs des dficits antrieurs

non encore imputs case 4BD, ce montant simputera
sur vos revenus fonciers des annes suivantes.
> si d est ngatif :
si vous navez pas dclar un dficit imputable sur

le revenu brut global en case 4BC : portez 0 sur la ligne 5,
le dficit de la case d et les dficits antrieurs dclars
en case 4BD simputeront sur vos revenus fonciers
des annes suivantes ;
si vous avez dclar un dficit imputable sur le revenu
brut global en case 4BC : portez ce montant sur la ligne 5.
Le dficit de la case d ainsi que les dficits antrieurs
dclars en case 4BD simputeront sur vos revenus
fonciers des annes suivantes.
revenus(+) ou dficits() nets fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
revenu (ou dficit) brut global Total lignes 1 5. . . . 6

Fiche de calculs 1
307
09/03/16 16:59
2. CHARGES DDUIRE DE VOTRE REVENU
3. DETERMINATION DU REVENU IMPOSABLE
CSG dductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . a . . . . . . . . . . . . . . .
Reportez le montant indiqu ou port case 6DE
ainsi que 5,1 % des revenus dclars cases 2BH
REVENU NET GLOBAL (6 7) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Pensions alimentaires
Cases 6GI et 6GJ : dduction majorer de 25 %,
limite 5 732 par enfant.
Cases 6EL et 6EM : dduction gale aux montants
dclars, limite 5 732 par enfant.
Si vous tes g(e) de plus de 65 ans ou invalide (titulaire

dune pension dinvalidit militaire ou pour accident
du travail dau moins 40 % ou titulaire de la carte dinvalidit),
vous bnficiez dun abattement de :
2 348 si le revenu net global du foyer fiscal nexcde pas
14 730 ;
1 174 si ce revenu est compris entre 14 731 et 23 730 .
Abattement doubl si le conjoint ou le partenaire de Pacs
remplit galement ces conditions.
ABATTEMENTS SPCIAUX
Abattement accord aux personnes ges ou invalides
Si vous subvenez seul lentretien dun enfant mari

ou pacs ou charg de famille (quel que soit le nombre
denfants du jeune foyer) la dduction est limite 11 464
Case 6GP : dduction majorer de 25 %.

Case 6GU : dduction gale au montant dclar.
Abattement pour enfants maris, pacss

ou chargs de famille
total des pensions alimentaires dductibles . . . . . . . . . . . . . b . . . . . . . . . . . . . . .
Abattement de 5 732 par personne rattache.

Si lenfant de la personne rattache est en garde alterne,
labattement est divis par deux.
Dductions diverses case 6DD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . c . . . . . . . . . . . . . . .

pargne-retraite et produits assimils . . . . . . . . . . . . . . . . . d . . . . . . . . . . . . . . .
Montant des cotisations verses en 2015 indiqus
cases 6RS, 6RT, 6RU retenus dans la limite du plafond
de dduction (ou du plafond mutualis).
total des charges dductibles a+b+c+d
total des abattements spciaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
montant du revenu net imposable 8 9 . . . . R
... 7
4. NOMBRE DE PARTS N UTILIS POUR LAPPLICATION DU BARME DE LIMPT SUR LE REVENU

personne charge a
situation de famille
0
Maris ou pacss soumis
une imposition communec 2
ou
2,5
3 2,5 3
0b
explication des renvois
Veuf(ve) d, f
1,5 2,5 3
Clibataire, Divorc(e) e, f
1,5 1,5 2
votre nombre de part N
a. + part pour chaque personne charge

d. Votre conjoint est dcd en 2015 : vous suivez
titulaire de la carte dinvalidit.
le rgime des maris.
Si vous avez des enfants en rsidence
Vous avez dclar au moins un enfant charge
+1
alterne consultez la notice n 2041GV pour
(case F ou H), ou une personne recueillie invalide
dterminer le nombre de parts.
(case R) ou un enfant rattach (case J) :
+ 1 b. Vous remplissez une des conditions des cases
vous suivez le rgime des maris.
P, F, L (case N non coche), W ou G.
e. + part pour une personne vivant seule
+ 1 c. + part quand un des conjoints est invalide,
et ayant au moins un enfant charge.
ou a plus de 74 ans et la carte du combattant, f. + part pour une personne invalide
+ 1 part si chacun est invalide.
avec enfants charge.
+1
LIMITE DEXONRATION
Vous tes non imposable si votre
revenu net imposable est infrieur
la limite indique (Limite valable
en labsence de revenus imposs
un taux forfaitaire.)
1 part
Personne seule
14 704
Couple mari ou pacs
1,5 part
2 parts
2,5 parts
3 parts
3,5 parts
4 parts
4,5 parts
19 554
24 404
29 254
34 104
38 954
43 804
48 654
27 483
32 333
37 183
42 033
46 883
51 733
5. QUOTIENT FAMILIAL CORRESPONDANT VOTRE NOMBRE DE PARTS ET BARME DE CALCUL DE VOTRE IMPT I
Q
calculer le quotient familial du foyer en appliquant la formule qui suit
Q quotient familial
infrieur 9 700
impt nul
Q suprieur 9 700
et infrieur 26 791
impt gal (
Q suprieur 26 791
et infrieur 71 826
impt gal (
Q suprieur 71 826
et infrieur 152 108 impt gal (
impt gal (
Q suprieur 152 108
0,14
0,30
0,41
0,45
1 358
nul
)= I
5 644,56 )=
13 545,42 )=
19 629,74 )=
2 Fiche de calculs
09/03/16 16:59
CALCUL DE L'IMPT
Report du montant dimpt calcul page 2 . . . . . . . . . . . . . =I
6. CORRECTIONS APPORTER LIMPT

RSULTANT DU BARME
PLAFONNEMENT DU QUOTIENT FAMILIAL
Effectuez un nouveau calcul de limpt A en retenant :
1 part si vous tes clibataire, divorc/spar, veuf
ou si vous tes maris/pacss et que vous avez opt
pour limposition spare ;
2 parts si vous tes maris ou pacss ou veuf (uniquement
lanne au cours de laquelle votre conjoint est dcd) . . . A . . . . . . . . . . . . . . .
Suivant votre situation, calculez une somme B
gale :
1 510 ** nombre de demi-parts excdant 2 parts
si vous tes maris, pacss ou veuf (uniquement lanne
au cours de laquelle votre conjoint est dcd) ;
1 510 ** nombre de demi-parts excdant 1 part
si vous tes clibataire, divorc/spar ou veuf et que
vous nlevez pas seul un enfant ;
3 562 ** pour les 2 premires demi-parts excdant
1 part + 1 510 ** nombre de demi-parts restantes
si vous tes clibataire, divorc/spar, avec au moins
un enfant charge que vous levez seul (case T coche) ;
902 pour la demi-part excdant 1 part si vous tes
clibataire, divorc/spar ou veuf, que vous vivez seul,
sans personne charge et si vous remplissez
les conditions de la case L . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B . . . . . . . . . . . . . . .
Calculez le montant de rduction(s)

complmentaire(s) H dont vous pouvez bnficier
Calculez la diffrence A I B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G . . . . . . . . . . . . . . .
si G est suprieur ou gal F, le montant
de rduction(s) complmentaire(s) H sera
le montant port ligne F ;
si G est infrieur F, le montant de rduction(s)
complmentaire(s) H sera le montant port ligne G
Montant de rduction(s) dimpt complmentaire(s) . . . . . . . H . . . . . . . . . . . . . . .
Impt aprs plafonnement et rduction(s)
dimpt complmentaire(s) I1 H . . . . . . . . . . . . . . . . I2
SI VOUS TES DOMICILI DANS LES DOM
Limpt (aprs plafonnement et rductions dimpt
complmentaires ventuels) est diminu dun abattement :
de 30 % pour la Guadeloupe, la Martinique ou la Runion
(plafonn 5 100 ) ;
de 40 % pour la Guyane et Mayotte (plafonn 6 700 ).
Impt aprs dduction de labattement DOM . . . . . . . . I3
7. DCOTE
Si votre impt est infrieur 1 553 (clibataire, divorc
ou veuf) ou 2 560 (couple soumis imposition commune),
vous bnficiez dune dcote A gale :
1 165 (clibataire, divorc,veuf) ou 1 920 (couple soumis
imposition commune) (montant de limpt calcul 3/4) . A . . . . . . . . . . . . . . .
A est limit au montant de limpt
Calculez la diffrence A B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C . . . . . . . . . . . . . . .
Le montant des droits simples I1 aprs plafonnement
sera gal :
I si C est infrieur ou gal I, lavantage fiscal li
aux majorations de quotient familial nest pas plafonn ;
C si C est suprieur I, lavantage fiscal li
aux majorations de quotient familial est plafonn . . . . . . . I1
RDUCTIONS DIMPT PRATIQUES SUR LIMPT
APRS PLAFONNEMENT
Si votre imposition nest pas plafonne (I1 = I),
vous navez pas de rduction dimpt complmentaire
dduire.
Si vous tes domicili dans les DOM, reportez-vous
la rubrique ci-aprs pour le calcul de labattement.
Si votre imposition est infrieure 1 553 (clibataire,
divorc ou veuf) ou 2 560 (couple soumis imposition
commune) vous pouvez bnficier de la dcote,
reportez-vous la rubrique 7 ci-aprs. Dans les autres
situations, continuez les calculs la rubrique 8 ci-aprs.
Si votre imposition est plafonne (I1= C)
vous pouvez bnficier de rductions dimpt
complmentaires :
si vous tes veuf avec un ou plusieurs enfants charge :
vous bnficiez dune rduction dimpt complmentaire dun montant maximum de 1 682 pour la part
supplmentaire sajoutant 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . D . . . . . . . . . . . . . . .
si vous bnficiez dau moins une demi-part
supplmentaire accorde aux invalides, anciens
combattants, veuve de guerre, calculez une somme E
gale (au maximum par demi-part) :
1 506 si vous tes invalide (case P ou F coche),
ancien combattant (case W ou S coche) ou veuve
de guerre (case G coche) ;
1 506 2 si vous tes maris/pacss soumis
imposition commune et chacun est titulaire
de la carte dinvalidit (cases P et F coches) ;
1 506 ** nombre de personnes de votre foyer fiscal
titulaires de la carte dinvalidit (cases G, R ou I
du cadre C remplies) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . E . . . . . . . . . . . . . . .
Impt aprs dduction de la dcote

(I ou I1 ou I2 ou I3) A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B . . . . . . . . . . . . . . .
8. DDUISEZ VOS RDUCTIONS DIMPT

Dons effectus des organismes daide
aux personnes en difficult case 7UD . . . . . . . . . . . . . . . . . . a . . . . . . . . . . . . . . .
75 % des sommes verses limites 529 .
Services la personne : sommes verses
pour lemploi domicile cases 7DF, 7DD, 7DQ, 7DG, 7DL . . b . . . . . . . . . . . . . . .
50 % des sommes verses avec un plafond de 12 000
major de 1 500 ** par enfant charge, par membre
du foyer fiscal g de plus de 65 ans ou par ascendant
titulaire de lAPA avec un maximum de 15 000 .
Plafond port 15 000 (maximum de 18 000 aprs
majorations) la premire anne de lemploi dun salari
domicile. Si un membre du foyer est titulaire de la carte
dinvalidit, le plafond est port 20 000 .
Dpenses daccueil dans un tablissement
pour personnes dpendantes cases 7CD et 7CE. . . . . . . . . . c . . . . . . . . . . . . . . .
25 % du montant des dpenses limit 10 000
par personne dpendante.
Primes des contrats de rente-survie
et dpargne handicap case 7GZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . d . . . . . . . . . . . . . . .
25 % du montant des primes limit 1 525
major de 300 ** par enfant charge.
Enfants charge poursuivant
leurs tudes cases 7EA 7EG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . e . . . . . . . . . . . . . . .
61 ** par enfant au collge, 153 ** par enfant au lyce,
183 ** par enfant dans lenseignement suprieur.
case 7UH, autres dons case 7UF. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . f . . . . . . . . . . . . . . .
66 % des versements retenus dans la limite de 20 %
du revenu net global dtermin cadre 8, page 2.
Le montant port en case 7UH est limit 15 000 .
total des lignes a f limit au montant B . . . . . . . . . . . . C . . . . . . . . . . . . . . .
total : D + E . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F . . . . . . . . . . . . . . .
impt aprs imputation des rductions dimpt : B C . . . . . D . . . . . . . . . . . . . . .
Fiche de calculs 3
309
09/03/16 16:59
9 IMPT PAYER
REVENUS IMPOSABLES UN TAUX FORFAITAIRE
Produits de placement revenu fixe taxables
sur option 24 % case 2FA 24 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . g . . . . . . . . . . . . . . .
Prlvement libratoire sur pensions de retraite
verses sous forme de capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . h . . . . . . . . . . . . . . .
7,5 % des montants ports en cases 1AT et 1BT
aprs avoir effectu un abattement de 10 %.
impt aprs corrections : D + g +h . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . E . . . . . . . . . . . . . . .
IMPUTATIONS
Crdit dimpt case 2AB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . i . . . . . . . . . . . . . . .
Crdit dimpt gal au prlvement forfaitaire
non libratoire case 2CK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . j . . . . . . . . . . . . . . .
Prlvement libratoire restituer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . k . . . . . . . . . . . . . . .
7,5 % du montant des produits indiqus case 2DH
(en labsence de montant port en case 2CH) qui ont t
soumis tort au prlvement libratoire alors quils auraient
pu bnficier de labattement de 4 600 ou de 9 200 .
Frais de garde des enfants de moins de 6 ans
cases 7GA 7GG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . l . . . . . . . . . . . . . . .
50 % des sommes verses limites 2 300 ** par enfant
Cotisations syndicales cases 7AC, 7AE, 7AG. . . . . . . . . . . . . . m . . . . . . . . . . . . . . .
Pour chaque adhrent 66 % des sommes verses
limites 1 % des salaires et pensions.
Crdit dimpt services la personne :

sommes verses pour lemploi domicile
cases 7DB, 7DQ, 7DG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . n . . . . . . . . . . . . . . .
50 % des sommes verses avec un plafond de 12 000
major de 1 500 ** par enfant charge, par membre
du foyer fiscal g de plus de 65 ans ou par ascendant
titulaire de lAPA avec un maximum de 15 000 .
Plafond port 15 000 (maximum de 18 000 aprs
majorations) la premire anne de lemploi dun salari
domicile.
Plafond port 20 000 si un membre du foyer
est titulaire de la carte dinvalidit.
Crdit dimpt intrts des emprunts
pour lhabitation principale cases 7VZ 7VX . . . . . . . . . . . . o . . . . . . . . . . . . . . .
40 % case 7VX 20 % case 7VZ 15 % case 7VV
10 % case 7VT.
Plafond de 3 750 (personne seule) ou 7 500 (couple
mari ou pacs) major de 500 ** par personne charge.
Plafond port 7 500 ou 15 000 si un membre
du foyer est titulaire de la carte dinvalidit.
Crdit dimpt prime dassurance
pour loyers impays case 4BF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p . . . . . . . . . . . . . . .
38 % du montant des primes dassurance.
total des lignes i p
impt d E F
............................... F
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . impt
BARMES KILOMTRIQUES 2015 DES VHICULES UTILISS TITRE PROFESSIONNEL
puissance
jusqu
5 000 km
de 5 001
20 000 km
au-del de 20 000 km
3 CV et
d 0,41
(d 0,245) + 824
d 0,286
4 CV
d 0,493
(d 0,277) + 1082
d 0,332
5 CV
d 0,543
(d 0,305) + 1188
d 0,364
6 CV
d 0,568
(d 0,32) + 1244
d 0,382
7 CV et +
d 0,595
(d 0,337) + 1288
d 0,401
d = distance parcourue.
*
**
BARME KILOMTRIQUE : DEUX-ROUES

(MOTOS, SCOOTERS DE CYLINDRE > 50 CM3)
puissance
jusqu
3 000 km
de 3 001
6 000 km
au-del
de 6 000 km
1 ou 2 CV
d 0,338
(d 0,084) + 760
d 0,211
3, 4, 5 CV
d 0,4
(d 0,07) + 989
d 0,235
+ de 5 CV
d 0,518
(d 0,067) + 1351
d 0,292
CYCLOMOTEURS DE CYLINDRE < 50 CM3

puissance
jusqu 2 000 km
d 0,269
de 2 001
5 000 km
(d 0,063) + 412
au-del
de 5 000 km
d 0,146
Sil y a plusieurs personnes charge, effectuez un calcul spar pour chacune delles. Si lenfant est en rsidence alterne, chaque parent doit dclarer la moiti de ses revenus.
En prsence denfants en rsidence alterne, ces montants sont diviss par deux.
2041-FDC Impression : Paragon Transaction 2016 01 56452PO - Mars 2016 Papier recycl
BARME KILOMTRIQUE : AUTOMOBILES
4 Fiche de calculs
09/03/16 16:59
CALCUL DE L'IMPT
BARME DE LIMPT
SUR LES REVENUS DE 2015
Ce barme vous donne, par lecture directe, le montant de limpt
en fonction du revenu imposable et du nombre de parts.
PERSONNES SEULES AYANT UN ENFANT MAJEUR QUELLES ONT

LEV SEULES pendant au moins 5 ans (case L): 1,5 part.
REVENU IMPOSABLE
Les lments dont le barme tient compte

Ce barme prend en compte:
le plafonnement du quotient familial;
la dcote.
Ce barme prvoit les situations suivantes:
clibataires, divorcs, spars, veufs, vivant seuls,
sans personne charge, ayant au moins un enfant impos
sparment ou ayant eu un enfant dcd aprs lge de 16 ans
ou par suite de faits de guerre et qui ont lev un enfant pendant
au moins 5 annes au cours desquelles ils vivaient seuls;
personnes seules; clibataires, divorcs, spars vivant
en concubinage ayant au moins un enfant charge
ou ne vivant pas en concubinage et nayant charge
que des personnes autres que des enfants;
veufs ayant au moins un enfant ou une personne charge;
clibataires, divorcs, spars levant seuls leur(s) enfant(s);
maris ou lis par un PACS.
Les lments dont le barme ne tient pas compte

Ce barme ne tient pas compte:
des quarts de parts accords aux personnes ayant leur charge
des enfants mineurs en rsidence alterne;
de la rduction dimpt complmentaire dun montant maximal
de 1506 applique en cas de plafonnement de lavantage
fiscal li la demi-part supplmentaire accorde aux invalides,
anciens combattants et veuves de guerre.
Dans ces situations, reportez-vous au calcul dimpt effectu
sur www.impots.gouv.fr.
NOTER: Outre le plafonnement du quotient familial
et la dcote intgrs directement dans le barme propos
ci-aprs, certaines corrections sont susceptibles dtre appliques
limpt:
rductions dimpt, crdits dimpt;
impt sur les revenus taxables selon le systme du quotient;
impt sur les revenus et plus-values taux proportionnel;
reprises de rductions dimpt antrieures.
IMPT
de 0
19310
19311
19500
20000
20500
21000
21500
22000
22500
23000
23500
24000
24500
25000
25500
26000
26500
27000
27500
28000
28500
29000
29500
30000
31000
32000
33000
34000
35000
36000
37000
38000
39000
40000
41000
42000
43000
44000
45000
46000
47000
48000
49000
50000
51000
52000
53000
54000
55000
56000
57000
58000
59000
60000
61000
62000
63000
64000
65000
66000
67000
68000
69000
0
2
48
170
293
415
538
660
783
905
1028
1150
1273
1395
1518
1603
1673
1743
1813
1883
2003
2153
2303
2453
2753
3053
3353
3653
3953
4253
4553
4853
5153
5453
5753
6053
6353
6653
6953
7253
7553
7853
8153
8453
8753
9053
9353
9653
9953
10253
10553
10853
11153
11453
11753
12053
12353
12653
12953
13253
13553
13853
14153
IMPT
70000
71000
72000
73000
74000
75000
76000
77000
78000
79000
80000
81000
82000
83000
84000
85000
86000
87000
88000
89000
90000
91000
92000
93000
94000
95000
96000
97000
98000
99000
100000
105000
110000
115000
120000
125000
130000
135000
140000
145000
150000
155000
160000
165000
170000
175000
180000
185000
190000
195000
200000
205000
210000
215000
220000
225000
230000
235000
240000
245000
250000
14453
14753
15073
15483
15893
16303
16713
17123
17533
17943
18353
18763
19173
19583
19993
20403
20813
21223
21633
22043
22453
22863
23273
23683
24093
24503
24913
25323
25733
26143
26553
28603
30653
32703
34753
36803
38853
40903
42953
45003
47053
49218
51468
53718
55968
58218
60468
62718
64968
67218
69468
71718
73968
76218
78468
80718
82968
85218
87468
89718
91968
311
09/03/16 16:59
PERSONNES SEULES.
CLIBATAIRES OU DIVORCS CONCUBINS ayant au moins un enfant charge.
NON CONCUBINS ayant charge des personnes autres que des enfants.
REVENU IMPOSABLE
REVENU IMPOSABLE
IMPT SUIVANT LE NOMBRE DE PARTS

1
de 0
14460
14461
14500
15000
15500
16000
16500
17000
17500
18000
18500
19000
19500
20000
20500
21000
21500
22000
22500
23000
23500
24000
24500
25000
25500
26000
26500
27000
27500
28000
28500
29000
29500
30000
31000
32000
33000
34000
35000
36000
37000
38000
39000
40000
41000
42000
43000
44000
45000
46000
47000
48000
49000
50000
51000
52000
53000
54000
55000
56000
57000
58000
59000
60000
61000
62000
63000
64000
65000
0
2
11
133
256
378
501
623
746
868
991
1113
1236
1358
1481
1582
1652
1722
1792
1862
1932
2002
2072
2142
2212
2282
2352
2455
2605
2755
2905
3055
3205
3355
3655
3955
4255
4555
4855
5155
5455
5755
6055
6355
6655
6955
7255
7555
7855
8155
8455
8755
9055
9355
9655
9955
10255
10555
10855
11155
11455
11755
12055
12355
12655
12955
13255
13555
13855
1,5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
48
170
293
415
538
660
783
905
1028
1150
1273
1395
1518
1603
1673
1743
1813
1883
1953
2023
2093
2163
2303
2445
2745
3045
3345
3645
3945
4245
4545
4845
5145
5445
5745
6045
6345
6645
6945
7245
7545
7845
8145
8445
8745
9045
9345
9645
9945
10245
10545
10845
11145
11445
11745
12045
12345
2
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
84
207
329
452
574
697
819
942
1064
1187
1309
1432
1624
1764
1904
2044
2184
2324
2464
2735
3035
3335
3635
3935
4235
4535
4835
5135
5435
5735
6035
6335
6635
6935
7235
7535
7835
8135
8435
8735
9035
9335
9635
9935
10235
10535
10835
2,5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
121
244
489
734
979
1224
1469
1645
1785
1925
2065
2205
2345
2485
2725
3025
3325
3625
3925
4225
4525
4825
5125
5425
5725
6025
6325
6625
6925
7225
7525
7825
8125
8425
8725
9025
9325
3
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
35
280
525
770
1015
1260
1505
1666
1806
1946
2086
2226
2366
2506
2715
3015
3315
3615
3915
4215
4515
4815
5115
5415
5715
6015
6315
6615
6915
7215
7515
7815
3,5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
72
317
562
807
1052
1297
1542
1687
1827
1967
2107
2247
2387
2527
2705
3005
3305
3605
3905
4205
4505
4805
5105
5405
5705
6005
6305
4
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
109
354
599
844
1089
1334
1568
1708
1848
1988
2128
2268
2408
2548
2695
2995
3295
3595
3895
4195
4495
4795
4,5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
146
391
636
881
1126
1371
1589
1729
1869
2009
2149
2289
2429
2569
2709
2985
3285
5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
182
427
672
917
1162
1407
1610
1750
1890
2030
2170
2310
66000
67000
68000
69000
70000
71000
72000
73000
74000
75000
76000
77000
78000
79000
80000
81000
82000
83000
84000
85000
86000
87000
88000
89000
90000
91000
92000
93000
94000
95000
96000
97000
98000
99000
100000
105000
110000
115000
120000
125000
130000
135000
140000
145000
150000
155000
160000
165000
170000
175000
180000
185000
190000
195000
200000
1
14155
14455
14755
15055
15355
15655
15975
16385
16795
17205
17615
18025
18435
18845
19255
19665
20075
20485
20895
21305
21715
22125
22535
22945
23355
23765
24175
24585
24995
25405
25815
26225
26635
27045
27455
29505
31555
33605
35655
37705
39755
41805
43855
45905
47955
50120
52370
54620
56870
59120
61370
63620
65870
68120
70370
1,5
12645
12945
13245
13545
13845
14145
14465
14875
15285
15695
16105
16515
16925
17335
17745
18155
18565
18975
19385
19795
20205
20615
21025
21435
21845
22255
22665
23075
23485
23895
24305
24715
25125
25535
25945
27995
30045
32095
34145
36195
38245
40295
42345
44395
46445
48610
50860
53110
55360
57610
59860
62110
64360
66610
68860
2
11135
11435
11735
12035
12335
12635
12955
13365
13775
14185
14595
15005
15415
15825
16235
16645
17055
17465
17875
18285
18695
19105
19515
19925
20335
20745
21155
21565
21975
22385
22795
23205
23615
24025
24435
26485
28535
30585
32635
34685
36735
38785
40835
42885
44935
47100
49350
51600
53850
56100
58350
60600
62850
65100
67350
2,5
9625
9925
10225
10525
10825
11125
11445
11855
12265
12675
13085
13495
13905
14315
14725
15135
15545
15955
16365
16775
17185
17595
18005
18415
18825
19235
19645
20055
20465
20875
21285
21695
22105
22515
22925
24975
27025
29075
31125
33175
35225
37275
39325
41375
43425
45590
47840
50090
52340
54590
56840
59090
61340
63590
65840
3
8115
8415
8715
9015
9315
9615
9935
10345
10755
11165
11575
11985
12395
12805
13215
13625
14035
14445
14855
15265
15675
16085
16495
16905
17315
17725
18135
18545
18955
19365
19775
20185
20595
21005
21415
23465
25515
27565
29615
31665
33715
35765
37815
39865
41915
44080
46330
48580
50830
53080
55330
57580
59830
62080
64330
3,5
6605
6905
7205
7505
7805
8105
8425
8835
9245
9655
10065
10475
10885
11295
11705
12115
12525
12935
13345
13755
14165
14575
14985
15395
15805
16215
16625
17035
17445
17855
18265
18675
19085
19495
19905
21955
24005
26055
28105
30155
32205
34255
36305
38355
40405
42570
44820
47070
49320
51570
53820
56070
58320
60570
62820
4
5095
5395
5695
5995
6295
6595
6915
7325
7735
8145
8555
8965
9375
9785
10195
10605
11015
11425
11835
12245
12655
13065
13475
13885
14295
14705
15115
15525
15935
16345
16755
17165
17575
17985
18395
20445
22495
24545
26595
28645
30695
32745
34795
36845
38895
41060
43310
45560
47810
50060
52310
54560
56810
59060
61310
4,5
3585
3885
4185
4485
4785
5085
5405
5815
6225
6635
7045
7455
7865
8275
8685
9095
9505
9915
10325
10735
11145
11555
11965
12375
12785
13195
13605
14015
14425
14835
15245
15655
16065
16475
16885
18935
20985
23035
25085
27135
29185
31235
33285
35335
37385
39550
41800
44050
46300
48550
50800
53050
55300
57550
59800
5
2450
2590
2730
2975
3275
3575
3895
4305
4715
5125
5535
5945
6355
6765
7175
7585
7995
8405
8815
9225
9635
10045
10455
10865
11275
11685
12095
12505
12915
13325
13735
14145
14555
14965
15375
17425
19475
21525
23575
25625
27675
29725
31775
33825
35875
38040
40290
42540
44790
47040
49290
51540
53790
56040
58290
09/03/16 16:59
CALCUL DE L'IMPT
CLIBATAIRES OU DIVORCS levant seuls leur(s) enfant(s).
REVENU IMPOSABLE
REVENU IMPOSABLE

2
de 0
24160
24161
24500
25000
25500
26000
26500
27000
27500
28000
28500
29000
29500
30000
31000
32000
33000
34000
35000
36000
37000
38000
39000
40000
41000
42000
43000
44000
45000
46000
47000
48000
49000
50000
51000
52000
53000
54000
55000
56000
57000
58000
59000
60000
61000
62000
63000
64000
65000
66000
67000
68000
69000
70000
71000
72000
73000
74000
75000
76000
77000
78000
79000
80000
81000
82000
0
2
84
207
329
452
574
697
819
942
1064
1187
1309
1432
1624
1764
1904
2044
2184
2324
2464
2604
2744
2884
3093
3393
3693
3993
4293
4593
4893
5193
5493
5793
6093
6393
6693
6993
7293
7593
7893
8193
8493
8793
9093
9393
9693
9993
10293
10593
10893
11193
11493
11793
12093
12413
12823
13233
13643
14053
14463
14873
15283
15693
16103
16513
2,5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
121
244
489
734
979
1224
1469
1645
1785
1925
2065
2205
2345
2485
2625
2765
2905
3083
3383
3683
3983
4283
4583
4883
5183
5483
5783
6083
6383
6683
6983
7283
7583
7883
8183
8483
8783
9083
9383
9683
9983
10283
10583
10903
11313
11723
12133
12543
12953
13363
13773
14183
14593
15003
3
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
35
280
525
770
1015
1260
1505
1666
1806
1946
2086
2226
2366
2506
2646
2786
2926
3073
3373
3673
3973
4273
4573
4873
5173
5473
5773
6073
6373
6673
6973
7273
7573
7873
8173
8473
8773
9073
9393
9803
10213
10623
11033
11443
11853
12263
12673
13083
13493
3,5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
72
317
562
807
1052
1297
1542
1687
1827
1967
2107
2247
2387
2527
2667
2807
2947
3087
3363
3663
3963
4263
4563
4863
5163
5463
5763
6063
6363
6663
6963
7263
7563
7883
8293
8703
9113
9523
9933
10343
10753
11163
11573
11983

4
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
109
354
599
844
1089
1334
1568
1708
1848
1988
2128
2268
2408
2548
2688
2828
2968
3108
3353
3653
3953
4253
4553
4853
5153
5453
5753
6053
6373
6783
7193
7603
8013
8423
8833
9243
9653
10063
10473
4,5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
146
391
636
881
1126
1371
1589
1729
1869
2009
2149
2289
2429
2569
2709
2849
2989
3129
3343
3643
3943
4243
4543
4863
5273
5683
6093
6503
6913
7323
7733
8143
8553
8963
5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
182
427
672
917
1162
1407
1610
1750
1890
2030
2170
2310
2450
2590
2730
2870
3010
3150
3353
3763
4173
4583
4993
5403
5813
6223
6633
7043
7453
83000
84000
85000
86000
87000
88000
89000
90000
91000
92000
93000
94000
95000
96000
97000
98000
99000
100000
105000
110000
115000
120000
125000
130000
135000
140000
145000
150000
155000
160000
165000
170000
175000
180000
185000
190000
195000
200000
2
16923
17333
17743
18153
18563
18973
19383
19793
20203
20613
21023
21433
21843
22253
22663
23073
23483
23893
25943
27993
30043
32093
34143
36193
38243
40293
42343
44393
46558
48808
51058
53308
55558
57808
60058
62308
64558
66808
2,5
15413
15823
16233
16643
17053
17463
17873
18283
18693
19103
19513
19923
20333
20743
21153
21563
21973
22383
24433
26483
28533
30583
32633
34683
36733
38783
40833
42883
45048
47298
49548
51798
54048
56298
58548
60798
63048
65298
3
13903
14313
14723
15133
15543
15953
16363
16773
17183
17593
18003
18413
18823
19233
19643
20053
20463
20873
22923
24973
27023
29073
31123
33173
35223
37273
39323
41373
43538
45788
48038
50288
52538
54788
57038
59288
61538
63788
3,5
12393
12803
13213
13623
14033
14443
14853
15263
15673
16083
16493
16903
17313
17723
18133
18543
18953
19363
21413
23463
25513
27563
29613
31663
33713
35763
37813
39863
42028
44278
46528
48778
51028
53278
55528
57778
60028
62278
4
10883
11293
11703
12113
12523
12933
13343
13753
14163
14573
14983
15393
15803
16213
16623
17033
17443
17853
19903
21953
24003
26053
28103
30153
32203
34253
36303
38353
40518
42768
45018
47268
49518
51768
54018
56268
58518
60768
4,5
9373
9783
10193
10603
11013
11423
11833
12243
12653
13063
13473
13883
14293
14703
15113
15523
15933
16343
18393
20443
22493
24543
26593
28643
30693
32743
34793
36843
39008
41258
43508
45758
48008
50258
52508
54758
57008
59258
5
7863
8273
8683
9093
9503
9913
10323
10733
11143
11553
11963
12373
12783
13193
13603
14013
14423
14833
16883
18933
20983
23033
25083
27133
29183
31233
33283
35333
37498
39748
41998
44248
46498
48748
50998
53248
55498
57748
313
09/03/16 16:59
VEUFS ayant au moins un enfant charge.
REVENU IMPOSABLE
REVENU IMPOSABLE

2,5
de 0
29010
29011
29500
30000
31000
32000
33000
34000
35000
36000
37000
38000
39000
40000
41000
42000
43000
44000
45000
46000
47000
48000
49000
50000
51000
52000
53000
54000
55000
56000
57000
58000
59000
60000
61000
62000
63000
64000
65000
66000
67000
68000
69000
70000
71000
72000
73000
74000
75000
76000
77000
78000
79000
80000
81000
82000
83000
84000
85000
86000
87000
88000
89000
90000
91000
92000
0
2
121
244
489
734
979
1224
1469
1645
1785
1925
2065
2205
2345
2485
2625
2765
2905
3045
3185
3325
3465
3605
3745
3885
4043
4343
4643
4943
5243
5543
5843
6143
6443
6743
7043
7343
7643
7943
8243
8543
8843
9143
9443
9763
10173
10583
10993
11403
11813
12223
12633
13043
13453
13863
14273
14683
15093
15503
15913
16323
16733
17143
17553
17963
3
0
0
0
0
0
0
0
35
280
525
770
1015
1260
1505
1666
1806
1946
2086
2226
2366
2506
2646
2786
2926
3066
3206
3346
3486
3626
3766
3906
4046
4333
4633
4933
5233
5533
5833
6133
6433
6733
7033
7333
7633
7933
8253
8663
9073
9483
9893
10303
10713
11123
11533
11943
12353
12763
13173
13583
13993
14403
14813
15223
15633
16043
16453
3,5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
72
317
562
807
1052
1297
1542
1687
1827
1967
2107
2247
2387
2527
2667
2807
2947
3087
3227
3367
3507
3647
3787
3927
4067
4323
4623
4923
5223
5523
5823
6123
6423
6743
7153
7563
7973
8383
8793
9203
9613
10023
10433
10843
11253
11663
12073
12483
12893
13303
13713
14123
14533
14943
4
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
109
354
599
844
1089
1334
1568
1708
1848
1988
2128
2268
2408
2548
2688
2828
2968
3108
3248
3388
3528
3668
3808
3948
4088
4313
4613
4913
5233
5643
6053
6463
6873
7283
7693
8103
8513
8923
9333
9743
10153
10563
10973
11383
11793
12203
12613
13023
13433

4,5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
146
391
636
881
1126
1371
1589
1729
1869
2009
2149
2289
2429
2569
2709
2849
2989
3129
3269
3409
3549
3689
3829
3969
4133
4543
4953
5363
5773
6183
6593
7003
7413
7823
8233
8643
9053
9463
9873
10283
10693
11103
11513
11923
5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
182
427
672
917
1162
1407
1610
1750
1890
2030
2170
2310
2450
2590
2730
2870
3010
3150
3290
3430
3570
3710
3853
4263
4673
5083
5493
5903
6313
6723
7133
7543
7953
8363
8773
9183
9593
10003
10413
93000
94000
95000
96000
97000
98000
99000
100000
105000
110000
115000
120000
125000
130000
135000
140000
145000
150000
155000
160000
165000
170000
175000
180000
185000
190000
195000
200000
2,5
18373
18783
19193
19603
20013
20423
20833
21243
23293
25343
27393
29443
31493
33543
35593
37643
39693
41743
43908
46158
48408
50658
52908
55158
57408
59658
61908
64158
3
16863
17273
17683
18093
18503
18913
19323
19733
21783
23833
25883
27933
29983
32033
34083
36133
38183
40233
42398
44648
46898
49148
51398
53648
55898
58148
60398
62648
3,5
15353
15763
16173
16583
16993
17403
17813
18223
20273
22323
24373
26423
28473
30523
32573
34623
36673
38723
40888
43138
45388
47638
49888
52138
54388
56638
58888
61138
4
13843
14253
14663
15073
15483
15893
16303
16713
18763
20813
22863
24913
26963
29013
31063
33113
35163
37213
39378
41628
43878
46128
48378
50628
52878
55128
57378
59628
4,5
12333
12743
13153
13563
13973
14383
14793
15203
17253
19303
21353
23403
25453
27503
29553
31603
33653
35703
37868
40118
42368
44618
46868
49118
51368
53618
55868
58118
5
10823
11233
11643
12053
12463
12873
13283
13693
15743
17793
19843
21893
23943
25993
28043
30093
32143
34193
36358
38608
40858
43108
45358
47608
49858
52108
54358
56608
09/03/16 16:59
CALCUL DE L'IMPT
MARIS OU PACSS
REVENU IMPOSABLE
REVENU IMPOSABLE

2
de 0
27239
27240
27500
28000
28500
29000
29500
30000
31000
32000
33000
34000
35000
36000
37000
38000
39000
40000
41000
42000
43000
44000
45000
46000
47000
48000
49000
50000
51000
52000
53000
54000
55000
56000
57000
58000
59000
60000
61000
62000
63000
64000
65000
66000
67000
68000
69000
70000
71000
72000
73000
74000
75000
76000
77000
78000
79000
80000
81000
82000
83000
84000
85000
86000
87000
88000
89000
90000
91000
0
1
64
187
309
432
554
677
922
1167
1412
1657
1902
2147
2392
2604
2744
2884
3024
3164
3304
3444
3584
3724
3864
4004
4144
4284
4424
4564
4704
4911
5211
5511
5811
6111
6411
6711
7011
7311
7611
7911
8211
8511
8811
9111
9411
9711
10011
10311
10611
10911
11211
11511
11811
12111
12411
12711
13011
13311
13611
13911
14211
14511
14811
15111
15411
15711
16011
2,5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
224
469
714
959
1204
1449
1694
1939
2184
2429
2625
2765
2905
3045
3185
3325
3465
3605
3745
3885
4025
4165
4305
4445
4585
4725
4901
5201
5501
5801
6101
6401
6701
7001
7301
7601
7901
8201
8501
8801
9101
9401
9701
10001
10301
10601
10901
11201
11501
11801
12101
12401
12701
13001
13301
13601
13901
14201
14501
3
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
15
260
505
750
995
1240
1485
1730
1975
2220
2465
2646
2786
2926
3066
3206
3346
3486
3626
3766
3906
4046
4186
4326
4466
4606
4746
4891
5191
5491
5791
6091
6391
6691
6991
7291
7591
7891
8191
8491
8791
9091
9391
9691
9991
10291
10591
10891
11191
11491
11791
12091
12391
12691
12991
3,5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
52
297
542
787
1032
1277
1522
1767
2012
2257
2502
2667
2807
2947
3087
3227
3367
3507
3647
3787
3927
4067
4207
4347
4487
4627
4767
4907
5181
5481
5781
6081
6381
6681
6981
7281
7581
7881
8181
8481
8781
9081
9381
9681
9981
10281
10581
10881
11181
11481

4
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
89
334
579
824
1069
1314
1559
1804
2049
2294
2539
2688
2828
2968
3108
3248
3388
3528
3668
3808
3948
4088
4228
4368
4508
4648
4788
4928
5171
5471
5771
6071
6371
6671
6971
7271
7571
7871
8171
8471
8771
9071
9371
9671
9971
4,5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
126
371
616
861
1106
1351
1596
1841
2086
2331
2569
2709
2849
2989
3129
3269
3409
3549
3689
3829
3969
4109
4249
4389
4529
4669
4809
4949
5161
5461
5761
6061
6361
6661
6961
7261
7561
7861
8161
8461
5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
162
407
652
897
1142
1387
1632
1877
2122
2367
2590
2730
2870
3010
3150
3290
3430
3570
3710
3850
3990
4130
4270
4410
4550
4690
4830
4970
5151
5451
5751
6051
6351
6651
6951
92000
93000
94000
95000
96000
97000
98000
99000
100000
105000
110000
115000
120000
125000
130000
135000
140000
145000
150000
155000
160000
165000
170000
175000
180000
185000
190000
195000
200000
205000
210000
215000
220000
225000
230000
235000
240000
245000
250000
255000
260000
265000
270000
275000
280000
285000
290000
295000
300000
2,5
3,5
4,5
16311
16611
16911
17211
17511
17811
18111
18411
18711
20211
21711
23211
24711
26211
27711
29211
30711
32359
34409
36459
38509
40559
42609
44659
46709
48759
50809
52859
54909
56959
59009
61059
63109
65159
67209
69259
71309
73359
75409
77459
79509
81559
83609
85659
87709
89759
91809
93859
95909
14801
15101
15401
15701
16001
16301
16601
16901
17201
18701
20201
21701
23201
24701
26201
27701
29201
30849
32899
34949
36999
39049
41099
43149
45199
47249
49299
51349
53399
55449
57499
59549
61599
63649
65699
67749
69799
71849
73899
75949
77999
80049
82099
84149
86199
88249
90299
92349
94399
13291
13591
13891
14191
14491
14791
15091
15391
15691
17191
18691
20191
21691
23191
24691
26191
27691
29339
31389
33439
35489
37539
39589
41639
43689
45739
47789
49839
51889
53939
55989
58039
60089
62139
64189
66239
68289
70339
72389
74439
76489
78539
80589
82639
84689
86739
88789
90839
92889
11781
12081
12381
12681
12981
13281
13581
13881
14181
15681
17181
18681
20181
21681
23181
24681
26181
27829
29879
31929
33979
36029
38079
40129
42179
44229
46279
48329
50379
52429
54479
56529
58579
60629
62679
64729
66779
68829
70879
72929
74979
77029
79079
81129
83179
85229
87279
89329
91379
10271
10571
10871
11171
11471
11771
12071
12371
12671
14171
15671
17171
18671
20171
21671
23171
24671
26319
28369
30419
32469
34519
36569
38619
40669
42719
44769
46819
48869
50919
52969
55019
57069
59119
61169
63219
65269
67319
69369
71419
73469
75519
77569
79619
81669
83719
85769
87819
89869
8761
9061
9361
9661
9961
10261
10561
10861
11161
12661
14161
15661
17161
18661
20161
21661
23161
24809
26859
28909
30959
33009
35059
37109
39159
41209
43259
45309
47359
49409
51459
53509
55559
57609
59659
61709
63759
65809
67859
69909
71959
74009
76059
78109
80159
82209
84259
86309
88359
7251
7551
7851
8151
8451
8751
9051
9351
9651
11151
12651
14151
15651
17151
18651
20151
21651
23299
25349
27399
29449
31499
33549
35599
37649
39699
41749
43799
45849
47899
49949
51999
54049
56099
58149
60199
62249
64299
66349
68399
70449
72499
74549
76599
78649
80699
82749
84799
86849
315
09/03/16 16:59
RECOUVREMENT DE LIMPT SUR LE REVENU

ET DES PRLVEMENTS SOCIAUX
LES DIFFRENTS MODES DE PAIEMENT
Dans quelles conditions peut-on se dispenser

du paiement de son acompte ou le rduire?
Larticle 1664 du code gnral des impts prvoit que limpt sur
le revenu et les prlvements sociaux donnent lieu au paiement
dacomptes provisionnels, moins que vous n'optiez pour le prlvement mensuel.
Vous pouvez vous dispenser du versement de l'acompte si vous

estimez que votre impt 2016 au titre des revenus de 2015 sera
infrieur 347 (seuil dassujettissement aux acomptes provisionnels pour 2016).
LES ACOMPTES PROVISIONNELS
Vous pouvez limiter le paiement de chaque acompte au tiers du

montant total de l'impt 2016 (au titre des revenus 2015) dont
vous estimez tre redevable.
Quelles sont les rgles dassujettissement

aux acomptes provisionnels?
Vous tes assujetti en 2016 au paiement dacomptes provisionnels
si vous remplissez les conditions suivantes:
vous avez t soumis limpt sur le revenu (et ventuellement
aux prlvements sociaux) au titre de vos revenus 2014;
dans un rle mis en recouvrement avant le 31.12.2015;
pour une somme gale ou suprieure un seuil fix 347 pour
2016;
et vous navez pas opt pour le prlvement mensuel.
Quelles sont les dates de paiement des acomptes?
Les dates limites de paiement sont fixes au 15.2.2016 et au
17.5.2016.
Lorsque la date limite de paiement ou de prlvement de
lacompte concide avec un samedi, un dimanche ou un jour fri,
celle-ci est reporte jusquau premier jour ouvrable suivant
(CGI, annexe IV, art. 199-0).
Comment sont calculs les acomptes provisionnels?

La base de calcul des acomptes provisionnels correspond limpt
de lanne prcdente. Limpt taux proportionnel et limpt
relatif aux revenus exceptionnels ou diffrs, imposs selon le
systme du quotient, nentrent pas dans le calcul de cette base.
Le montant de chaque acompte est gal au tiers de limpt de
rfrence arrondi leuro le plus proche.
EXEMPLE:
Si limpt d en 2015 est de 2000,
les acomptes s'lvent 20003 = 666,66 arrondi 667.
Vous pouvez vous dispenser du versement de votre 2e acompte

provisionnel lorsque le montant vers au titre de votre 1er acompte
est au moins gal aux 2/3 de l'impt dont vous serez finalement
redevable.
Vous pouvez estimer le montant de votre impt venir sur le site
impots.gouv.fr
Vous pouvez vous dispenser du paiement des acomptes si vous
rglez limpt dun contribuable dcd avant le 1.1.2016.
Quelles sont les sanctions en cas

de non paiement ou de trop forte modulation
la baisse de vos acomptes?
Lorsque vous modulez la baisse le montant de vos acomptes (ou
que vous estimez tre non imposable), en cas derreur dapprciation de plus de 10% dans lestimation de votre impt sur le
revenu dfinitif, une majoration de 10% est applique au titre de
chaque acompte ds lors que limpt d est suprieur 347.
EXEMPLE
Montant de limpt servant de rfrence au calcul des acomptes
provisionnels 2016: 1800
Montant de lacompte du 15 fvrier 2016: 600 (18003),
montant vers 300
Montant de lacompte du 17 mai 2016: 600 (18003),
montant vers 300
Montant de limpt 2016 (revenus de 2015): 1200
Montant des acomptes qui auraient d tre verss
suivant limpt finalement d
12003 = 400
Marge derreur autorise
40010% = 40
Somme minimum qui aurait d tre verse
pour chaque acompte
40040 = 3
60
Diffrence entre les acomptes dus
et la somme verse
400300 = 1
00
Comparaison de cette diffrence par rapport
la marge derreur autorise: 100 est suprieur 40
Il reste d pour chaque acompte
400300 = 100
Majoration de 10% pour chaque acompte
10010% = 10
317
09/03/16 16:59
Comment payer vos acomptes?

Les avis dacompte comportent un titre interbancaire de paiement
(TIP) sauf si vous tes prlev lchance ou si votre acompte
excde 10000 ou si vous avez pay en ligne votre dernire
chance d'impt. Si vous tes mensualis, vous ne recevez pas
davis dacompte.
Par paiement direct en ligne sur impots.gouv.fr
ou par smartphone
Voir le paiement direct en ligne et le paiement par smartphone.
Par prlvement mensuel ou lchance
Voir le prlvement mensuel et le prlvement lchance.
Par titre interbancaire de paiement (TIP)
Datez et signez le TIP.
Joignez un relev didentit bancaire (RIB dun compte bancaire
domicili en France ou Monaco) si vous payez pour la premire
fois par ce moyen ou si vos coordonnes bancaires ont chang.
Envoyez votre TIP (et le RIB si ncessaire), sans autre document,
en utilisant lenveloppe retour.
Le paiement par TIP est encaiss ds rception.
Par chque
Vous pouvez payer par chque (notamment pour payer un
montant diffrent de celui figurant sur le TIP). Libellez votre
chque lordre du Trsor public. Glissez-le dans l'enveloppe
retour avec votre TIP (il permet de connatre la rfrence de votre
impt et ne doit tre ni sign, ni agraf, ni coll).
Le paiement par chque est encaiss ds rception.
LE PRLVEMENT MENSUEL
Quand adhrer?
du 1er janvier au 30 juin inclus
Ladhsion prend effet pour lanne en cours.
Toute adhsion traite par les services, ou saisie sur internet, au
plus tard le dernier jour dun mois prend effet le mois suivant.
Si ladhsion est effectue avant la date limite de paiement
dun acompte (15 fvrier pour le 1 er acompte, 17 mai pour
le 2e acompte), lacompte na pas tre pay.
Le 1er prlvement interviendra le 15 du mois suivant celui de
l'adhsion.
du 1er juillet au 15 dcembre inclus
Ladhsion prend effet ds janvier de lanne suivante. L'impt de
l'anne en cours doit tre rgl selon un autre mode de paiement.
du 16 dcembre au 31 dcembre inclus
Ladhsion prend effet en fvrier de lanne suivante. Dans ce cas
la mensualit de fvrier comprend galement celle de janvier.
Comment adhrer?
par internet sur impots.gouv.fr;
auprs de votre centre prlvement service (CPS) par tlphone,
courriel ou courrier;
auprs de votre centre des finances publiques (trsorerie ou service
des impts des particuliers) si vous ne dpendez pas dun CPS.
Vous pourrez de la mme faon signaler toute modification de
votre contrat de prlvement (changement dadresse, changement de coordonnes bancaires, modification du montant des
prlvements).
Par virement
Vous pouvez payer par virement bancaire dans la limite
de 10000. La date faisant foi pour le paiement est celle du
rglement interbancaire, cest--dire la date laquelle le compte
du Trsor la Banque de France est crdit.
Quelles sont les dates des prlvements

mensuels?
En espces
Vous avez galement la possibilit de payer en espces, dans la
limite de 300 au guichet de votre centre des finances publiques
(service des impts des particuliers ou trsorerie), muni de votre
avis dimposition.
Si la somme due est suprieure 300 , elle ne peut faire l'objet
de plusieurs paiement en espces.
Comment sont calcules les mensualits?
Le 15 de chaque mois. Si la date de prlvement concide avec un

samedi, un dimanche ou un jour fri, elle est reporte jusquau
premier jour ouvrable suivant(CGI, annexe IV, art. 199-0).
Le montant de chaque prlvement mensuel est gal au dixime

du montant de limpt de lanne prcdente. Limpt taux
proportionnel et limpt relatif aux revenus exceptionnels ou diffrs, imposs selon le systme du quotient, nentrent pas dans le
calcul de cette base.
NOTER
NOTER
Tout rglement aprs de la date limite de paiement entrane une
majoration de 10% (CGI, art. 1730).
NOUVEAUT
Vous devez obligatoirement payer en ligne sur impots.gouv.fr ou

par smartphone ou adhrer au prlvement l'chance ou
mensuel pour tout montant suprieur un seuil fix par l'article
1681 sexies-2 du CGI. Ce montant est de 10000 en 2016.
dfaut, une majoration de 0,2% du montant des sommes dont
le versement a t effectu selon un autre mode de paiement
sera applique (CGI, art.1738-1). Le montant de la majoration ne
peut tre infrieur 15.
Le seuil de paiement dmatrialis sera progressivement abaiss
2000 en 2017, 1000 en 2018 et 300 en 2019.
En cas dadhsion entre le 1er janvier et le 30 juin inclus, le

montant du premier prlvement dpend de lassujettissement
aux acomptes provisionnels:
si vous tes soumis au versement des acomptes provisionnels
(votre impt d en 2015 tait gal ou suprieur 347), le
montant de votre premire mensualit correspond la somme
des prlvements dus depuis le 1er janvier aprs dduction des
versements effectus au titre des acomptes provisionnels de
fvrier et de mai;
si vous n'tes pas soumis au versement des acomptes
provisionnels (votre impt d en 2015 tait infrieur 347), le
montant de chacun de vos trois premiers prlvements correspond
un prlvement normal augment du tiers des prlvements
dus depuis le 1er janvier.
318 RECOUVREMENT
09/03/16 16:59
RECOUVREMENT
Comment sont calculs vos prlvements une fois

votre impt de lanne connu?
Limpt finalement d est infrieur limpt de rfrence
Impt de rfrence = 12000 => mensualits de 1200
Impt d = 10000
Prlvements de janvier aot = 12008 = 9600
Prlvement en septembre = 10000 9600= 400
Le solde de limpt est infrieur ou gal 12 euros
il est ajout la dernire mensualit.
Impt d = 12011
9 prlvements de janvier septembre de 1200 (12009 =
10800)
1 prlvement en octobre de 1200 + 11= 1211
Limpt d est suprieur limpt de rfrence
de moins dune mensualit
Impt d = 12500
Prlvements de janvier octobre = 1200 x 10 = 12000
Prlvement en novembre = 12500 12000 = 500
de plus dune mensualit
Limpt d = 15000
Prlvements de janvier octobre = 1200 x 10 = 12000
Prlvement en novembre = 1200
Prlvement en dcembre = 15000 ( 12000 + 1200) = 1800
Le prlvement de dcembre est suprieur dau moins 100%
lune des mensualits
et votre impt est mis en recouvrement au plus tard le 31 juillet: les sommes prlever sont automatiquement tales sur les
trois derniers mois de l'anne, sauf avis contraire de votre part.
Vous pouvez refuser ltalement jusquau 30 septembre (dernier
jour du mois qui prcde le premier prlvement tal).
Les demandes de modulation faites entre le 1 er juillet et le

15 dcembre prennent effet en janvier de lanne suivante.
Les demandes de modulation faites entre le 16 dcembre et le
31 dcembre prennent effet en fvrier de lanne suivante.
la hausse
Les prlvements slveront 1/10me de la nouvelle base
indique. Aucun rattrapage au titre des mensualits dj verses
nest effectu.
la baisse
En cas de modulation la baisse, vous tes rembours du trop
vers au titre des prlvements dj effectus.
Lorsque le montant de limpt que vous avez estim, est infrieur
de plus de 20% au montant de limpt mis en recouvrement, une
majoration de 10% est applique.
Vous souhaitez interrompre vos prlvements

Si vous estimez que le montant de vos prlvements a atteint le
montant de limpt d, vous pouvez, sous votre responsabilit,
demander la suspension de vos prlvements (CGI, article 1681 C ).
La demande de suspension doit tre effectue avant le 30 juin de
lanne. Elle entrane larrt des prlvements compter du mois
indiqu sur la demande, sans remboursement des prlvements
dj effectus.
Si vous estimez que vous ne serez pas imposable, vous pouvez,
sous votre responsabilit, effectuer une dclaration de non imposition. Elle prend effet le mois suivant et entrane larrt immdiat
des prlvements avec remboursement des mensualits dj
verses.
Dans les deux cas, lorsque le montant de limpt sur le revenu
estim est infrieur de plus de 20% au montant de limpt mis en
recouvrement, une majoration de 10% est applique.
Que se passe-t-il en cas derreur?

EXEMPLE
Impt mis en recouvrement en juillet
Impt de rfrence de 15000 (mensualits de 1500)
Impt d 25000
Montant du solde = 25000 (150011) = 8500
Si vous refusez ltalement (dcision faire connatre avant
le 30 septembre) le solde de limpt, 8500, sera prlev en dcembre.
Si vous choisissez ltalement du solde, 9 mensualits de 1500 seront
prleves de janvier septembre:
Soit 15009 = 13500,
Montant du solde = 25000 13500 = 11500,
Prlvements doctobre dcembre 11500 3 = 3833.
Comment modifier vos prlvements mensuels?

Si vous estimez que votre impt va augmenter ou diminuer, vous
pouvez, sous votre responsabilit, demander la modulation la
hausse ou la baisse de vos prlvements. Une seule demande
par an est possible (CGI, article 1681 B).
La demande de modulation traite par les services, ou saisie sur
impots.gouv.fr, au plus tard le dernier jour dun mois donn, prend
effet le mois suivant. La demande pour lanne en cours ne peut
tre postrieure au 30 juin de lanne.
Vous constatez:
une mensualit prleve en double le mme mois;
lexistence de 2 contrats pour la mme imposition.
Contactez votre centre prlvement service ou votre centre des
finances publiques.
Dans tous les cas les montants prlevs tort sont rembourss.
Vous souhaitez renoncer au prlvement mensuel

Vous pouvez rsilier votre contrat de prlvement mensuel:
du 1er janvier au 30 juin: votre rsiliation prendra effet le mois
qui suit votre demande;
du 1er juillet au 15 dcembre: elle prendra effet au 1er janvier de
lanne suivante;
du 16 au 31 dcembre: elle prendra effet en fvrier de lanne
suivante (la mensualit de janvier de l'anne suivante sera donc
prleve).
319
09/03/16 16:59
LE PRLVEMENT LCHANCE
Lorsque vous adhrez au prlvement lchance pour limpt
sur le revenu et, le cas chant, les prlvements sociaux, lensemble de vos chances (acomptes et solde) sont automatiquement prleves sans aucune dmarche de votre part. Le prlvement lchance est reconduit danne en anne sauf avis
contraire.
Comment adhrer?
10% pour dfaut de paiement. Vous conservez votre contrat pour

les chances venir.
Vous souhaitez rsilier votre contrat de

prlvement lchance
Vous pouvez renoncer au prlvement lchance jusquau
dernier jour du mois qui prcde lchance correspondante.
Le contrat nest pas reconduit.
par internet sur impots.gouv.fr;

par tlphone, courriel ou courrier auprs de votre centre prlvement service (CPS);
auprs de votre centre des finances publiques (trsorerie ou service
des impts des particuliers) si vous ne dpendez pas dun CPS.
LE PAIEMENT DIRECT EN LIGNE
Vous pouvez de la mme faon signaler toute modification de

votre contrat de prlvement lchance (changement dadresse,
changement de coordonnes bancaires, refus de prlvement,
rsiliation).
Vous pouvez payer en ligne sur impots.gouv.fr la rubrique Mon

espace: Particulier / J'accde avec mon mot de passe / Payer en
ligne mes impts.
Quand adhrer?
Avant la fin du mois qui prcde lchance.
compter du premier jour du mois de l'chance, l'adhsion ne
prendra effet que pour la prochaine chance.
Par exemple, une adhsion au prlvement l'chance effectue le 2 fvrier 2016 ne prendra effet que pour le paiement du
2nd acompte provisionnel (acompte du 15 mai).
quelle date est effectu le prlvement?

La somme est prleve 10 jours aprs la date limite de paiement
figurant sur lavis dimposition. Lorsque cette date concide avec
un samedi, un dimanche ou un jour fri, celle-ci est reporte au
premier jour ouvrable suivant (CGI, annexe IV, art. 199-0).
Comment modifier le montant

de votre prlvement?
Pour tenir compte dune ventuelle variation de limpt dune
anne sur lautre, vous pouvez, sous votre responsabilit, demander la modification du montant de votre prlvement.
Votre demande est accepte jusquau dernier jour du mois qui
prcde la date limite de paiement figurant sur votre avis
dimposition.
Quelles sont les consquences dune demande de

modulation la baisse?
Le paiement direct en ligne est une formule trs souple de prlvement. Vous donnez votre ordre de paiement par Internet ou par
smartphone.
Vous bnficiez dun dlai supplmentaire de 5 jours aprs la date

limite de paiement pour donner votre ordre de paiement. Vous
pouvez galement modifier le montant payer et vos coordonnes bancaires.
Le paiement direct en ligne est un paiement par prlvement sur
votre compte bancaire domicili en France ou dans un pays de la
zone SEPA. Il ne sagit pas dun paiement par carte bancaire.
Quelle que soit la date du paiement en ligne, la somme sera
prleve au moins 10 jours aprs la date limite de paiement figurant sur votre avis dimpt. Lorsque cette date concide avec un
samedi, un dimanche ou un jour fri, celle-ci est reporte au
premier jour ouvrable suivant (CGI, annexe IV, art. 199-0). Vous tes
inform de la date de prlvement lors de lenregistrement de
votre ordre de paiement.
Le paiement direct en ligne peut galement tre effectu via un
smartphone si votre avis d'impt (ou d'acompte) comporte un
flashcode au bas de la premire page.
Pour cela, tlchargez gratuitement l'application Impots.gouv
disponible sur App Store, Google Play ou Windows Phone Store,
flashez votre code et validez votre paiement. Vous pouvez aussi
modifier le montant prlever et vos coordonnes bancaires.
Les avantages sont identiques ceux du paiement direct en ligne
partir d'un ordinateur.
Lorsque vous rduisez le montant du prlvement dun ou des

acomptes provisionnels vous bnficiez dune marge derreur
de 10%.
Si cette marge derreur est dpasse une majoration de 10% est
applique sur la diffrence entre le tiers de limpt rellement d
et les versements effectus dans les dlais (voir LES ACOMPTES
PROVISIONNELS, Quelles sont les sanctions en cas de trop forte
modulation la baisse? ).
Pouvez-vous refuser un prlvement?

Vous pouvez refuser un prlvement lchance jusquau dernier
jour du mois qui prcde lchance.
Vous devez alors vous acquitter de votre impt par un autre moyen
de paiement jusqu' la date limite de paiement. Dans le cas
contraire, vous vous exposez lapplication dune majoration de
320 RECOUVREMENT
09/03/16 16:59
RECOUVREMENT
QUE FAIRE EN CAS DE CHANGEMENT DE SITUATION

DE FAMILLE?
Mariage ou pacs en 2015
Si vous avez opt pour l'imposition commune au titre de l'anne
du mariage ou du pacs, seuls les acomptes provisionnels ou
mensuels que vous avez verss au titre de dclarant 1 de la
dclaration de revenus seront pris en compte lors de lmission de
limposition commune. Les acomptes ventuellement verss au
titre dclarant 2 seront automatiquement rembourss ds
lmission de lavis dimpt commun.
Si vous avez opt pour l'imposition distincte au titre de l'anne du
mariage ou du pacsles modalits de paiement sont identiques
celles de l'anne prcdant le mariage ou le pacs (2 impositions
distinctes mises au nom de chacun des 2 conjoints).
Les acomptes provisionnels ou mensuels que vous avez verss
seront imputs sur vos impositions respectives.
En 2017 le contrat de prlvement mensuel ou lchance au

nom du couple sera automatiquement repris au nom du conjoint
survivant sil figurait au titre de dclarant 1 dans la dclaration
de revenu commune.
En revanche, si le conjoint survivant figurait au titre de dclarant 2
dans la dclaration de revenu commune, il est prfrable de rsilier le contrat de prlvement mensuel ou lchance au nom du
couple et de souscrire, le cas chant, un nouveau contrat de
prlvement au nom du conjoint survivant.
NOTER
Il est possible de moduler le montant des acomptes provisionnels
ou mensuels verss lanne suivant le dcs dans les conditions
indiques au paragraphe Dans quelles conditions peut-on se
dispenser du paiement de son acompte ou le rduire?
Lanne suivante une imposition commune sera mise et les

modalits de paiement de limpt sur le revenu seront identiques
au cas dcrit dans le 1er paragraphe.
Divorce, sparation ou rupture de pacs en 2015

Conformment la dclaration de revenus distincte que vous avez
souscrite en tant quex conjoint ou partenaire de pacs au titre des
revenus de lanne du divorce, de la sparation ou de la rupture
de pacs, vous recevrez chacun un avis dimpt que vous devrez
rgler conformment aux modalits figurant sur celui-ci.
Les acomptes provisionnels ou mensuels qui auraient t rgls
en 2016 au titre du foyer fiscal commun feront automatiquement
lobjet dun remboursement par virement sur le compte bancaire
support du contrat de prlvement ou, dfaut, par lettre chque
au nom du couple ds lmission des avis dimpt personnels.
Dcs en 2015
Si le dfunt ntait pas mari ou pacs, les acomptes provisionnels
ou mensuels appels en 2016 nont pas tre rgls.
Si le dfunt disposait d'un contrat de prlvement l'chance ou
mensuel, il sera automatiquement rsili ds lmission de limposition au nom du dfunt.
Cet impt mis au nom du dfunt en 2016 au titre des revenus
perus en 2015 sera rgler par ses hritiers selon les modalits
indiques sur lavis dimpt.
Si le dfunt tait mari ou pacs, deux dclarations de revenus
sont souscrites: une dclaration des revenus commune pour la
priode allant du 1er janvier 2015 la date du dcs et une dclaration pour le seul conjoint survivant pour la priode allant de la
date du dcs au 31 dcembre 2015.
Conformment ces dclarations, deux avis dimpt sont mis,
lun au nom du couple, lautre au nom du conjoint survivant.
Les acomptes provisionnels ou mensuels verss au nom du couple
seront seuls pris en compte lors de lmission de limpt du foyer
fiscal commun.
Limposition au nom du conjoint survivant sera rgler selon les
modalits mentionnes sur lavis dimpt.
321
09/03/16 16:59
formulaires
2042
N10330 * 20
15
Envoyez votre dclaration au centre des finances publiques

de votre domicile au plus tard le 18 mai
ou dclarez sur impots.gouv.fr.
direction gnrale
Vous dposez une dclaration pour la premire fois

Vous avez dj dpos une dclaration. Indiquez :
Cochez >
N FIP
>
N fiscal
>
N fiscal du conjoint
>
numros prsents sur la dclaration de revenus ou sur votre dernier avis dimpt
tat civil

Monsieur
DCLARANT 1
Madame
DCLARANT 2
Monsieur
Madame
Nom de naissance
Prnoms
Date de naissance
Lieu de naissance
dpartement
dpartement

Votre tlphone
Votre ml
adresse au 1er janvier 2016

Adresse
no
rue
code postal
Appartement
Statut
commune
no
tage
escalier
propritaire
locataire
colocataire hberg gratuitement
btiment
rsidence
nb. pices
nom du propritaire
nom du colocataire
changements dadresse
Changement dadresse en 2015
Adresse
au 1er janvier 2015
no
Appartement
no
code postal
commune
tage
escalier
Changement dadresse en 2016

Adresse actuelle
no
no
btiment
rsidence
2 0 1 6
Date du dmnagement
rue
code postal
Appartement
2 0 1 5
Date du dmnagement
rue
commune
tage
escalier
btiment
rsidence
contribution laudiovisuel public

Si aucune de vos rsidences (principale ou secondaire) nest quipe dun tlviseur, cochez la case >. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . RA

Si vous dposez la dclaration au titre dun mandat,
Le
apposez votre cachet et cochez la case TA
services gestionnaires
situation et charges du foyer fiscal
lments pour la taxe dhabitation
325
09/03/16 16:59
a situation du foyer fiscal en 2015
b parent isol
Mari(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M
Divorc(e)/spar(e) . . . . . . . . . . . . . D
Pacs(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
Vous tes clibataire, divorc, spar et, au 1er janvier 2015,

vous viviez seul avec vos enfants ou des personnes invalides
recueillies sous votre toit, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . T
Clibataire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V

Mariage X
2 0 1 5
...........
c personnes charge en 2015

Pacs X
2 0 1 5
Vous optez pour la dclaration spare de vos revenus 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . B

Divorce/sparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . . Y
2 0 1 5
Dcs : dclarant 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
2 0 1 5
dclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
2 0 1 5

au cours desquelles vous viviez seul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L
2. Titulaire dune pension (militaire, accident du travail)
pour une invalidit dau moins 40 % ou dune carte dinvalidit
dau moins 80 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . P
dcd en 2015, remplissait ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
ou vous avez plus de 74 ans et votre conjoint dcd bnficiait de la
demi-part supplmentaire ;
supplmentaire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . W
g de plus de 74 ans, remplit ces conditions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . S
Enfants charge
ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G

Nom, prnoms, date et lieu de naissance

ou ns en 2015 ou handicaps quel que soit lge. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H
dont enfants titulaires de la carte dinvalidit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I

Personnes invalides vivant sous votre toit

Nombre de titulaires de la carte dinvalidit dau moins 80 %. . . . . . . . . . . . . R
Vous avez une pension de veuve de guerre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
d rattachement en 2015 denfants majeurs ou maris

sans enfant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . J
Nombre denfants maris/pacss et denfants non maris chargs
de famille (y compris le conjoint et les enfants) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . N
Nom, prnom
Nom, prnom
e renseignements complmentaires
326
09/03/16 16:59

dclarant 1

1re pers. charge
dclarant 2
1BJ
. . 1BP
. . 1BK
. . 1BI cochez
..
2e pers. charge
. . . 1CJ
. . . 1DJ
. . 1CP
. . 1DP
. . 1CK
. . 1DK
. . . 1CI cochez
. . . 1DI cochez
dclarant 1

1re pers. charge
dclarant 2
. . 1BS
2e pers. charge
..
1CS
..
1DS
. . 1BZ
..
1CZ
..
1DZ
. . 1BO
. . 1CO
. . 1BT
moins de 50 ans
de 50 59 ans
.
1BW
. . 1DO
de 60 69 ans
.
1CW
partir de 70 ans
.
1DW

Produits dassurance-vie et de capitalisation soumis au prlvement libratoire de 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DH
Autres produits de placement soumis un prlvement libratoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2EE

Produits des contrats dassurance-vie dune dure dau moins 8 ans. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CH

Produits des contrats dassurance-vie dune dure infrieure 8 ans et distributions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2TS
autres

Plus-value :
Moins-value 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
..............................................................................
4BE

Dficits antrieurs non encore imputs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
Primes dassurance pour loyers impays des locations conventionnes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BF
Vous souscrivez une dclaration n 2044 spciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BZ cochez

Montant total des revenus imposer nincluez pas ces revenus dans les autres rubriques de votre dclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XX
327
09/03/16 16:59
1er enfant
2e enfant
Pensions alimentaires verses des enfants majeurs : dcision de justice dfinitive avant 2006. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI
Autres pensions alimentaires verses des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL
. . .6GJ
. . 6EM
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,) : dcision de justice dfinitive avant 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
Autres pensions alimentaires verses (enfants mineurs, ascendants,). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
Dductions prvues par les articles 156,II et 156 bis du code gnral des impts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
dclarant 1
dclarant 2
pers. charge

. . 6RT
. . 6RU
. . 6PT
. . 6PU
. . 6QT
. . 6QU

dclarant 1
dclarant 2

collge
. . 7AG
lyce

pers. charge
. . 7AE
ens. suprieur
7EC
. . 7ED
. . . 7EF
..
1er enfant
..
7EG
2e enfant

7GB
. . 7GC
. . 7GF
. . 7GG
3e enfant

si vous avez engag les dpenses pour un ascendant bnficiaire de lAPA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DD
Nombre dascendants bnficiaires de lAPA, gs de plus de 65, ans pour lesquels vous avez engag des dpenses. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DL
Vous avez employ directement pour la premire fois un salari domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DQ cochez
Vous (ou votre conjoint ou une personne votre charge) avez la carte dinvalidit dau moins 80 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DG cochez
Primes des contrats de rente-survie et dpargne-handicap. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GZ

1re personne
Dpenses daccueil dans un tablissement pour personnes dpendantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CD
2e personne
..
7CE
Intrts des emprunts contracts pour lacquisition ou la construction de lhabitation principale Offres de prt mises avant le 1.1.2011

logements neufs acquis ou construits au plus tard le 31.12.2009. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VZ
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2010 au 31.12.2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VV
Logements neufs non-BBC acquis ou construits du 1.1.2011 au 30.9.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VT
Logements neufs BBC acquis ou construits du 1.1.2009 au 30.9.2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VX
8 divers
dclarant 1
dclarant 2
lus locaux indemnits de fonction soumises au rgime de la retenue la source . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8BY
..
8CY

Retenue la source en France Report de lannexe no 2041 E ou impt pay ltranger Report de la dclaration no 2047 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TA
Revenus exonrs retenus pour le calcul du taux effectif autres que les salaires et pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TI
Revenus trangers imposables en France, ouvrant droit un crdit dimpt gal au montant de limpt franais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TK
Plus-values en report dimposition non expir . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UT

Revenus exonrs non retenus pour le calcul du taux effectif organismes internationaux, missions diplomatiques ou consulaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8FV cochez
Contrats dassurance-vie souscrits ltranger joignez la liste des contrats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TT cochez
Comptes ouverts, utiliss ou clos ltranger joignez la dclaration n 3916 ou la liste des comptes sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UU cochez
9 YF
YG
YH
YK
YT
YU
YW
YZ
328
09/03/16 16:59
si vous dposez une dclaration de revenus pour la premire fois

compltez ce formulaire et fournissez les documents indiqus
si vous tes locataire ou colocataire
> Copie du contrat de bail de votre logement au 31 dcembre 2015
si vous tes hberg titre gratuit
> Copie du dernier avis de taxe dhabitation, de taxe foncire ou du contrat de bail de la personne
qui vous hbergeait au 31 dcembre 2015
> Attestation dhbergement (voir au verso) signe par la personne qui vous hbergeait au 31 dcembre 2015
si vous rsidez dans un htel
> Attestation doccupation dune chambre dhtel dlivre par le grant de lhtel o vous rsidiez
au 31 dcembre 2015
si vous tes hberg dans un foyer ou par une association
> Attestation dlivre par lassociation agre ou le foyer qui vous hbergeait au 31 dcembre 2015
Si vous tiez rattach jusqu maintenant au foyer fiscal de vos parents
Nom et prnoms des parents
Adresse des parents
ces lments sont indispensables

au traitement de votre dclaration de revenus.
sans rponse de votre part,
votre dclaration ne sera pas prise en compte.
vous ne recevrez donc pas davis dimposition
ou de non imposition.
329
09/03/16 16:59
attestation dhbergement
Les soussigns
Domicilis

Attestent avoir hberg
leur domicile depuis le
jusqu ce jour ou jusquau
Fait
le
Signature
joindre obligatoirement la copie du dernier avis de taxe dhabitation, de taxe foncire ou du contrat de bail
de la personne qui vous hberge.
Larticle 441-7 du code pnal sanctionne dune peine dun an demprisonnement et de 15 000 damende toute personne ayant tabli
une attestation ou un certificat faisant tat de faits matriellement inexacts.
330
09/03/16 16:59
2044
N 10334 * 20
Dclaration des revenus fonciers 2015

Pour remplir cette dclaration qui est une annexe votre dclaration densemble des revenus n 2042, veuillez vous reporter la notice explicative.
Les chiffres indiqus gauche de certaines lignes vous y renvoient.
Votre tat civil et votre adresse
100
Nom et prnoms
110

(cochez, le cas chant, les cases qui correspondent votre situation)

Besson
Borloo
Borloo
Borloo Borloo ancien
ancien
ancien
ancien
ancien
dans le
dans le
dans le
dans le
secteur
secteur
secteur
secteur
social et
social intermdiaire
intermdiaire social
26 %
30 %
45 %
60 %
70 %
Immeuble 1*
Immeuble 2*
Immeuble 3*
Immeuble 4*
Immeuble 5*
Immeuble 6*
Nom et adresse des socits
N 2044-DDFIP PARAGON Transaction
2016 01 56 476 PO Mars 2016 - Papier recycl
Immeuble 1*
Immeuble 2*
Immeuble 3*
Immeuble 4*
Immeuble 5*
Immeuble 6*
111 Revenus bruts
112 Frais et charges (sauf intrts demprunt)
113 Intrts demprunt
114 Bnfice (+) ou dficit ()
115 Total de chaque ligne, reporter page 4

* ou groupe dimmeubles de mme nature ayant le mme rgime dimposition.
Votre signature
120
Datez et signez ci-contre
331
09/03/16 16:59
Proprits rurales
200 Caractristiques des proprits (cochez, le cas chant, les cases qui correspondent votre situation)
Besson
ancien
26 %
Immeuble 1
Immeuble 2
Immeuble 3
Immeuble 4
Immeuble 5
Immeuble 6
Immeuble 7
Immeuble 8

Borloo
Borloo
ancien
ancien
dans le
dans le
secteur
secteur
intermdiaire social
30 %
45 %

Borloo Borloo ancien

ancien
dans le
dans le
secteur
secteur
social et
social intermdiaire
60 %
70 %


Immeuble 1
Nombre
de locaux
Immeuble 2
Nombre
de locaux
Immeuble 3
Nombre
de locaux
210 Recettes



(Rmunrations des gardes et concierges ; rmunrations, honoraires et commissions

verses un tiers ; frais de procdure)


Rgimes particuliers
228 Dductions spcifiques (sous certaines conditions : voir notice)
26 %, 30 %, 40 %, 45 %, 60 % ou 70 % de la ligne 215
Immeubles en coproprit (uniquement pour les propritaires bailleurs)

240 Total des frais et charges : lignes 221 229 ligne 230
332
09/03/16 16:59
s et urbaines
Date dacquisition
de limmeuble
Adresse (numro et rue, commune et code postal)

___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
Immeuble 4
Nombre
de locaux
Immeuble 5
Nombr
de locaux
Immeuble 6
Nombre
de locaux
Immeuble 7
Nombre
de locaux
Immeuble 8
Nombre
de locaux
Total des lignes

reporter page 4
211
212
213
214
215
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
240
250
261
262
263
333
09/03/16 16:59

Date de paiement
Montant
Date du prt
Intrts verss
410 Intrts demprunt

Calcul du rsultat foncier, rpartition du dficit

420 Rsultat : Bnfice ou dficit total : case D + case I
En cas de bnfice,
reporter case 4BA de votre dclaration n 2042
Continuez les calculs ci-dessous (lignes 430 441) uniquement en cas de dficit
430 Dficit de lanne : calcul de rpartition
431 Total des revenus bruts : case A + case E + case H
432 Total des intrts demprunts : case C + case G
433 Total des autres frais et charges : case B + case F
434 Si la ligne 432 est suprieure la ligne 431

435 Report de la ligne 433 dans la limite de 10 700
436 Report de la ligne 433 : montant dpassant 10 700
437 Report de la diffrence : ligne 432 ligne 431
438 Total : ligne 436 + ligne 437
reporter case 4BB de votre dclaration n 2042
440 Report de la ligne 420 dans la limite de 10 700
reporter case 4BC de votre dclaration n 2042
441 Report de la ligne 420 : montant dpassant 10 700
reporter case 4BB de votre dclaration n 2042
reporter case 4BC de votre dclaration n 2042
439 Si la ligne 432 est infrieure ou gale la ligne 431

Annes
2005
Dficits rural et urbain

Si vous avez dclar

un bnfice en ligne 420,*
imputez ce bnfice sur
les dficits les plus anciens
(Colonne A)
(Colonne B)

au 31/12/2015
(Colonne C = A B)
2014
2015
X..............................................................
XXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXX
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
au 31 dcembre 2014
X
XXXXXXXXXXX
.........................................................
reporter case 4BD de votre dclaration n 2042
* (et/ou un revenu foncier exceptionnel ou diffr dclar en ligne XX de votre dclaration de revenus n 2042)
460
En cas de vente ou de cessation de la location, en 2015, dun immeuble (ou de cession de parts de socits immobilires) ayant donn lieu un dficit imputable
sur votre revenu global au cours de lune des annes 2012, 2013 ou 2014, indiquez les renseignements suivants :
Adresse de limmeuble (ou dnomination et adresse de la socit)
Date de lvnement
Les dispositions des articles 34, 35 et 36 de la loi n 78-17 du 6 janvier 1978 relative linformatique, aux fichiers et aux liberts sappliquent : elles garantissent pour les donnes vous
concernant, auprs du service destinataire, un droit daccs lorsquil ne porte pas atteinte la recherche dinfractions fiscales et un droit de rectification sous rserve des procdures
prvues au Code gnral des impts et au Livre des procdures fiscales.
334
09/03/16 16:59
2044 spciale
N 10335 20
Dclaration spciale des revenus fonciers 2015

Pour remplir cette dclaration, qui est une annexe votre dclaration densemble des revenus n 2042, veuillez vous reporter la notice explicative.
Les chiffres indiqus gauche de certaines lignes vous y renvoient.
Votre tat civil et votre adresse
100
Nom et prnoms
110
Si vous tes associ dans une socit immobilire ou un FPI possdant des immeubles spciaux (immeubles situs en secteur sauvegard, classs
monuments historiques ou possds en nue-proprit), reportez-vous pages 4 et 5.
Besson ancien,
Robien ZRR
et Scellier ZRR
26 %

Immeuble 1*
Immeuble 2*
Immeuble 3*
Immeuble 4
Immeuble 5*
Immeuble 6*
Dispositifs spcifiques (cochez, le cas chant, les cases qui correspondent votre situation)
Borloo ancien
Scellier
Borloo ancien Borloo ancien
Borloo ancien Prissol, Besson neuf,
Robien SCPI
dans le secteur
dans le
dans le
dans le
dans le
Robien classique
et Borloo SCPI
intermdiaire
secteur
secteur
secteur
secteur social
et recentr,
Borloo neuf
et Borloo neuf intermdiaire
social
social
et intermdiaire
30 %
30 %
45 %
60 %
70 %
Opt. amortissement Opt. amortissement

Nom et adresse de la ou des socits

Immeuble 1*
Immeuble 2*
Immeuble 3*
Immeuble 4*
Immeuble 5*
Immeuble 6*
N 2044 SPE-DDFIP PARAGON Transaction
2016 01 56 478 PO Mars 2016 - Papier recycl
Immeuble 1*
Immeuble 2*
Immeuble 3*
Immeuble 4*
Immeuble 5*
Immeuble 6*
111 Revenus bruts
112 Frais et charges (sauf intrts demprunt)

113 Dduction pratique en 2015 au titre de
lamortissement (uniquement si vous

possdez des parts de SCPI pour lesquelles
vous avez opt pour les dispositifs
Robien classique , Robien recentr
ou Borloo neuf )
[remplir galement le tableau page 8]
114 Intrts demprunt
115 Bnfice (+) ou dficit ()
116 Total de chaque ligne, reporter pages 6 et 7

* ou groupes dimmeubles de mme nature ayant le mme rgime dimposition.
Votre signature
120
Datez et signez ci-contre
335
09/03/16 16:59
Vos proprits ru
200
201 Caractristiques des proprits (cochez, le cas chant, les cases qui correspondent votre situation)
Besson ancien, Borloo
Robien ZRR
ancien
et Scellier ZRR dans le
secteur
intermdiaire
26 %
30 %
Immeuble 1
Immeuble 2
Immeuble 3
Immeuble 4
Immeuble 5
Immeuble 6
Immeuble 7
Immeuble 8

Borloo neuf Borloo
et Scellier ancien
dans le
dans le
secteur
secteur
intermdiaire social
30 %
45 %

Borloo
ancien
dans le
secteur
social
60 %
Borloo
Prissol,
ancien
Besson neuf,
dans le
Robien classique
secteur social
et recentr,
et intermdiaire
Borloo neuf
70 %
Opt. amort.


Immeuble 1
Nombre
de locaux
Immeuble 2
Nombre
de locaux
Immeuble 3
Nombre
de locaux
210 Recettes


222
223
224
225
226
227
Autres frais de gestion : 20 par local
Primes dassurance
Dpenses de rparation, dentretien et damlioration (remplir galement la rubrique 600)
Charges rcuprables non rcupres au dpart du locataire
Indemnits dviction, frais de relogement
Taxes foncires, taxes annexes de 2015
Rgimes particuliers
26 %, 30 %, 40 %, 45 %, 60 % ou 70 % de la ligne 215

240
Total des frais et charges : lignes 221 ligne 230 ligne 231
_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
09/03/16 16:59
rales et urbaines
Date dacquisition
de limmeuble
Immeuble 4
Nombre
de locaux
Immeuble 5
Nombr
de locaux
Immeuble 6
Nombre
de locaux
Immeuble 7
Nombre
de locaux
Immeuble 8
Nombre
de locaux
Total des lignes
reporter page 6
211
212
213
214
215
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
240
250
....................................................
....................................................
....................................................
261
262
263
337
09/03/16 17:00
400
Vos immeub
Parts de socits immobilires possdant des immeubles spciaux (suite de la premire page)
401 Dtail par poste et catgorie dimmeubles
Secteurs sauvegards
ou assimils
Autorisation de travaux
obtenue du 1/01/95 au 31/12/08
4A
Revenus bruts
410
Frais et charges (sauf intrts demprunts)
4B
Intrts demprunts
4C
Bnfice (+) ou dficit ()
4D
Immeubles spciaux
411 Catgories et caractristiques des proprits (cochez les cases qui correspondent votre cas)
Nom et prnom des locataires
Catgorie 1
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Catgorie 2
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Catgorie 3
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Date dacquisition
de limmeuble
1 Secteurs sauvegards
ou assimils
Autorisation de travaux obtenue

du 1/01/95 au 31/12/08
Nombre
de locaux
420 Recettes

4E

442
443
444
445
(rmunration des gardes et concierges ; rmunrations, honoraires et commissions verses un tiers ; frais de procdure)
_____________________________________________________________________________________________
Autres frais de gestion : 20 par local
_____________________________________________________________________________________________
Primes dassurance
Dpenses de rparation, dentretien et damlioration (et remplir la rubrique 600)
Dpenses spcifiques aux oprations de restauration immobilire des immeubles situs en secteurs sauvegards ou assimils
(et remplir la rubrique 600)
446 Dpenses de grosses rparations (nus-propritaires seulement et remplir la rubrique 600)
447 Dpenses spcifiques aux monuments historiques
450 Taxes foncires et taxes annexes de 2015
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
Rgimes spcifiques
26 %, 30 %, 40 %, 45 %, 60 % ou 70 % de la ligne 430

_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
454 Total des frais et charges : lignes 441 452 ligne 453
4F
460 Intrts demprunt (et remplir la rubrique 610)
4G
470 Revenu foncier taxable par catgorie dimmeubles
Ligne 430 ligne 454 ligne 460
338
09/03/16 17:00
les spciaux
Nues-proprits
Nom et adresse des socits
5N
5O
5P
5E
2 Monuments historiques
3 Nues-proprits
Total des lignes
reporter page 6
Nombre
de locaux
421
422
Nombre
de locaux
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
423
_____________________________________________________________________________________________
430
_____________________________________________________________________________________________
___
441
442
443
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
___
444
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
___
445
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
___
___
___
___
446
447
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
___
448
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
___
449
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
___
450
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
___
451
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
___
___
452
453
454
5J
460
5L
470
5M
5S
339
09/03/16 17:00

Date de paiement
Montant
Date du prt
Intrts verss
610 Intrts demprunt

620
621 Bnfice (+) ou dficit () des parts de socits immobilires ou FPI : report de la case E de la page 1
monuments historiques, nues-proprits) : report des cases 4D + 5E + 5P des pages 4 et 5
En cas de bnfice, reportez le rsultat de la ligne 630, case 4 BA de votre dclaration n 2042.
En cas de dficit, effectuez les calculs de rpartition de ce dficit, en page 7.
Annes
Dficits rural et urbain


(Colonne A)
(Colonne B)

au 31/12/2015
(Colonne C = AB)
2014
2015
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
XXXXXXXXXXXXXXX
_____________________________________________________________________________
au 31 dcembre 2014
660 Montant de lamortissement Robien , Borloo neuf ,

Robien SCPI et Borloo SCPI dduit
(investissements raliss en 2009)
Montant reporter case 4 BD de votre dclaration n 2042
reporter case 4 BY de votre dclaration n 2042 C
* et/ou un revenu foncier exceptionnel ou diffr dclar en ligne XX de votre dclaration de revenus n 2042
340
09/03/16 17:00
Rpartition du dficit
700
701 Proprits rurales et urbaines, secteurs sauvegards ou assimils et nues-proprits

(Immeubles possds directement ou parts de socits immobilires ou de FPI)
702 Total des revenus bruts : cases (A + F + I + 4A + 4E)
703 Total des intrts demprunt : cases (D + H + 4C + 4G + 5L + 5O)
704 Total des frais et charges : cases (B + C + G + 5J + 5N)

705 Total des cases (4B + 4F)
706 Rsultat net : lignes (702 703 704 705)
Bnfice reporter
case 7A ci-dessous.
Continuez les calculs ci-aprs (lignes 707 712) uniquement en cas de dficit
707 Si la ligne 703 est infrieure la ligne 702
708 Diffrence des lignes (702 703 704)
709 Si la ligne 708 est ngative
Reportez le montant de la ligne 708 dans la limite de 10 700 (1) en case 7C ci-dessous
Reportez le montant de la ligne 708 dpassant 10 700 (1) en case 7B ci-dessous
Reportez le montant de la ligne 705 en case 7E ci-dessous
710 Si la ligne 708 est positive
711 Si la ligne 703 est suprieure ou gale la ligne 702

712 Diffrence des lignes (702 703)
reporter case 7D
ci-dessous
Reportez le montant de la ligne 704 dans la limite de 10 700 (1) en case 7C ci-dessous
Reportez le montant de la ligne 704 dpassant 10 700 (1) en case 7B ci-dessous
(1) ou 15 300 si le rsultat dau moins un des immeubles pour lesquels vous avez opt pour la dduction au titre de lamortissement Prissol est dficitaire
(voir paragraphe 229 de la notice).

(Immeubles possds directement ou parts de socits immobilires)
721 Total des cases (5E + 5M) de la page 5
760 Montants reporter sur la dclaration n 2042

761 Proprits rurales et urbaines,
Secteurs sauvegards ou assimils et

Nues-proprits
Revenus nets
7A
7F
Part du dficit imputable

sur vos revenus fonciers
Part du dficit imputable

sur votre revenu global
7B
7D
7C
7E
7G
Bnfice reporter
case 7F ci-dessous.
Dficit reporter
case 7G ci-dessous.
763 Total de chaque colonne reporter
sur votre dclaration n 2042
reporter case 4 BA
de votre dclaration n 2042
reporter case 4 BB
reporter case 4 BC
341
09/03/16 17:00
Votre tableau damortissement
800

801 Investissements au titre des logements neufs
802 No de l'immeuble
803 Dispositif d'amortissement
810
811
812
813
814
Investissement initial
Prix de revient de limmeuble
Montant de la dduction pratique en 2015 au titre de lamortissement
Montant cumul des dductions pratiques de 1996 2015 au titre de lamortissement

821
822

Montant des dpenses
823
824

Montant des dpenses
825
Montant des dpenses
826
831
832

Montant des dpenses
833
834

Montant des dpenses
835
Montant des dpenses
836
840 Montant total de la dduction pratique en 2015 au titre de lamortissement (lignes 813 + 827 + 837)
reporter ligne 229 page 2 ou 3

850 Souscriptions en numraire au capital des SCPI (socits civiles de placement immobilier)
851 N de la socit
852 Prix de revient de la souscription
reporter ligne 113 page 1

860

En cas de vente ou de cessation de la location, en 2015, dun immeuble (ou de cession de parts de socits immobilires) ayant donn lieu un dficit imputable
sur votre revenu global ou une dduction au titre de l'amortissement des logements neufs, indiquez les renseignements suivants :
Adresse de limmeuble (ou dnomination et adresse de la socit)
870
Date de lvnement
Renseignements divers
Les dispositions des articles 34, 35 et 36 de la loi n 78-17 du 6 janvier 1978 relative linformatique, aux fichiers et aux liberts sappliquent : elles garantissent pour les
donnes vous concernant, auprs du service destinataire, un droit daccs lorsquil ne porte pas atteinte la recherche dinfractions fiscales et un droit de rectification, sous
rserve des procdures prvues au Code gnral des Impts et au Livre des procdures fiscales.
342
09/03/16 17:00
2042 LE
cerfa
N 14872*04
TAXE SUR LES LOYERS LEVS DES LOGEMENTS DE PETITE SURFACE

DUE PAR LES BAILLEURS PERSONNES PHYSIQUES
(Art. 234 du code gnral des impts et art. 58 P de lannexe III ce code)
Vous devez remplir cette dclaration si vous donnez en location des logements dont la surface ne dpasse pas
14 m2 et pour lesquels le montant du loyer mensuel est suprieur, pour les loyers perus en 2015, 41,61 par m2 de surface
habitable. La taxe sapplique aux logements donns en location nue ou meuble situs dans la zone A (Paris, petite et
deuxime couronnes, Cte dAzur et Genevois franais).
DOCUMENT JOINDRE VOTRE DCLARATION DES REVENUS N 2042 DE 2015
1) Votre tat civil et votre adresse

Nom et prnoms ..............................................................................................................................................................................
Adresse au 1er janvier 2016 .............................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................
2) Vos logements imposables

Adresse
Nom du locataire
Logement 1
Logement 2
Logement 3
Logement 4
3) Calcul de la taxe
A
Surface
( 14 m2)
Calcul de l'cart de loyer

B
C
D
Loyer mensuel
Loyer de
cart entre loyer
hors charges
rfrence *
mensuel et loyer de
rfrence (en %)
Logement 1
(A x 41,61 )
E
Loyers
annuels
perus
Calcul de la taxe
F
G
Taux de la Taxe payer
(arrondie
taxe
[(B C) / C ] x 100
%
leuro le plus
proche)
(E x F)
Logement 2
%+
Logement 3
%+
Logement 4
%+
* Pour les arrirs de loyers, voir notice au dos.
TOTAL PAYER
=
reporter ligne 4BH de
votre dclaration n 2042 C
En fonction de lcart de loyer constat

colonne D, reportez dans la colonne F le
taux de la taxe applicable laide du
tableau ci-contre.
cart entre le loyer mensuel et le

loyer de rfrence (en %)
< 15 %
15 % et < 30 %
30 % et < 55 %
55 % et < 90 %
90 %
Taux de la taxe
( reporter colonne F)
10 %
18 %
25 %
33 %
40 %
, le ...
Signature :
La loi n 78-17 du 6 janvier 1978 relative l'informatique, aux fichiers et liberts s'applique aux donnes nominatives portes dans ce formulaire. Elle garantit un
droit d'accs et de rectification pour ces donnes auprs du service des impts dont vous dpendez.
343
09/03/16 17:00
N 2044 EB
N 11639*16
STATUT DU BAILLEUR PRIV

ENGAGEMENT DE LOCATION
(articles 199 septvicies et 199 novovicies du code gnral des impts)
Joindre un exemplaire par logement ligible, votre dclaration des revenus fonciers de 2015
1. PROPRITAIRE DU LOGEMENT (personne physique ou personne morale)
(nom, prnom ou raison sociale) : ___________________________________________________________
(adresse du propritaire du logement) : ______________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
Code postal [_][_][_][_][_] Commune : _____________________________________________________
2. AVANTAGE FISCAL DEMAND (cochez la case utile)
SCELLIER MTROPOLE OU SCELLIER OUTRE-MER (SECTEUR LIBRE) Pour ce dispositif, le
loyer ne doit pas excder les plafonds fixs par l'article 2 terdecies B de l'annexe III au code gnral des
impts. Prcision : les investissements raliss compter du 1er janvier 2013 nouvrent plus droit au bnfice
du dispositif Scellier . Par drogation, les logements acquis neufs ou en ltat futur dachvement du 1er
janvier au 31 mars 2013 peuvent ouvrir droit au bnfice du dispositif Scellier , la condition que le
contribuable justifie avoir pris lengagement de raliser cet investissement immobilier au plus tard le 31
dcembre 2012.
SCELLIER MTROPOLE OU SCELLIER OUTRE-MER (SECTEUR INTERMEDIAIRE). Pour ce
dispositif, le loyer ainsi que les ressources du locataire ne doivent pas excder les plafonds fixs par l'article
2 terdecies C de l'annexe III au code gnral des impts. Prcision : les investissements raliss compter du
1er janvier 2013 nouvrent plus droit au bnfice du dispositif Scellier . Par drogation, les logements
acquis neufs ou en ltat futur dachvement du 1er janvier au 31 mars 2013 peuvent ouvrir droit au bnfice
du dispositif Scellier , la condition que le contribuable justifie avoir pris lengagement de raliser cet
investissement immobilier au plus tard le 31 dcembre 2012.
DUFLOT MTROPOLE OU DUFLOT OUTRE-MER. Pour ce dispositif, le loyer ainsi que les
ressources du locataire ne doivent pas excder les plafonds fixs par l'article 2 terdecies D de l'annexe III au
code gnral des impts, sagissant des investissements raliss en mtropole et par larticle 2 terdecies F de
lannexe III au code gnral des impts, sagissant des investissements raliss outre-mer.
Prcision : le dispositif Duflot concerne les investissements raliss du 1er janvier 2013 au 31 aot 2014.
Les investissements raliss compter du 1er septembre 2014 sont ligibles au dispositif Pinel .
PINEL MTROPOLE OU PINEL OUTRE-MER. Pour ce dispositif, le loyer ainsi que les ressources du
locataire ne doivent pas excder les plafonds fixs par l'article 2 terdecies D de l'annexe III au code gnral
des impts, sagissant des investissements raliss en mtropole et par larticle 2 terdecies F de lannexe III au
code gnral des impts, sagissant des investissements raliss outre-mer.
Prcision : le dispositif Pinel concerne les investissements raliss compter du 1er septembre 2014.
345
09/03/16 17:00
3. LIEU DE SITUATION DU LOGEMENT

Adresse du logement : _____________________________________________________________________
Code postal [_][_][_][_][_] Commune : _______________________________________________________
Si le logement est situ dans une Zone de Revitalisation Rurale (ZRR), cochez la case :
4. NATURE DU LOGEMENT (cochez la case utile et complter les renseignements demands)
4.1 Investissements raliss du 1er janvier 2009 au 31 dcembre 2012 et, sous conditions, jusquau 31 mars
2013 (Scellier mtropole ou Scellier outre-mer), du 1er janvier 2013 au 31 aot 2014 (dispositif Duflot
mtropole ou Duflot outre-mer) ou compter du 1er septembre 2014 (dispositif Pinel mtropole ou Pinel
outre-mer)
Logement acquis neuf :
Date d'acquisition de l'immeuble : [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Prix d'acquisition (en ) : ___________________________
Logement acquis en ltat futur dachvement, logement acquis en vue de sa rhabilitation ou local
acquis inachev :
Date du dpt de la demande de permis de construire : [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Date d'achvement de l'immeuble ou des travaux de rhabilitation: [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Prix de revient (en ) : _______________________
Logement que le propritaire fait construire :
Date du dpt de la demande de permis de construire : [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Date d'achvement de l'immeuble : [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Local affect un autre usage que lhabitation que le propritaire transforme en logement :
Date d'acquisition du local :
[_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Nature de son affectation antrieure : _____________________________
Logement issu de la transformation dun local affect un usage autre que lhabitation qui entre
dans le champ de la TVA
Date du dpt de la demande de permis de construire au titre des travaux de transformation :
[_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Prix de revient (en ) : ___________________________
4. 2 Investissements raliss du 1er janvier au 31 dcembre 2012 et, sous conditions, jusquau 31 mars 2013
(dispositif Scellier mtropole ou Scellier outre-mer), du 1er janvier 2013 au 31 aot 2014 (dispositif Duflot
mtropole ou Duflot outre-mer) ou compter du 1er septembre 2014 (dispositif Pinel mtropole ou Pinel
outre-mer)
2
346
09/03/16 17:00
Logement acquis rhabilit

Date du dpt de la demande de permis de construire au titre des travaux de rhabilitation 1 :
[_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Logement issu de la transformation dun local affect un usage autre que lhabitation qui nentre
pas dans le champ de la TVA
Date du dpt de la demande de permis de construire au titre des travaux de transformation :
[_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Logement qui a fait lobjet de travaux concourant la production ou la livraison dun immeuble
neuf au sens de la TVA
Date du dpt de la demande de permis de construire au titre des travaux :
[_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Logement qui fait lobjet de travaux concourant la production ou la livraison dun immeuble neuf
au sens de la TVA
Date du dpt de la demande de permis de construire au titre des travaux : [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
5. CARACTRISTIQUES DE LA LOCATION (cochez la case utile et complter les renseignements
demands)
Surface du logement prendre en compte pour lapprciation du plafond de loyer (en m) : [_][_][_]
Location directe :
Date de prise d'effet de la location : [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Loyer mensuel hors charges : [_][_][_][_], [_][_]
Nom du locataire : ___________________________________________________________________
Location certains organismes publics ou privs :
Date de prise d'effet de la location : [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Loyer mensuel hors charges : [_][_][_][_], [_][_]
Nom de l'organisme locataire : ______________________________________________________________
Adresse de l'organisme locataire : ____________________________________________________________
Code postal [_][_][_][_][_] Commune : ______________________________________________________
Nom du sous-locataire : ___________________________________________________________________
Ou le cas chant, date de la dclaration pralable des travaux.
347
09/03/16 17:00
6. ENGAGEMENT DE LOCATION
A. remplir lorsque le propritaire est une personne physique :
Investissements raliss du 1er janvier 2009 au 31 dcembre 2012 et, sous conditions, jusquau
31 mars 2013 (Scellier mtropole ou Scellier outre-mer), du 1er janvier 2013 au 31 aot 2014
(dispositif Duflot mtropole ou Duflot outre-mer) ou compter du 1er septembre 2014 (dispositif Pinel
mtropole ou Pinel outre-mer avec engagement de location de 9 ans) :
Je soussign........, propritaire du logement mentionn au (3),
mengage donner ce bien en location nue, une autre personne que moi-mme ou un membre de mon foyer
fiscal, usage dhabitation principale du locataire, dans les conditions de plafonds de loyers et de ressources
lorsquil y a lieu, dfinies au (2), pendant une dure minimale de neuf ans :
une personne autre quun ascendant ou descendant
(case cocher pour les investissements Scellier mtropole / Scellier outre-mer du secteur intermdiaire, Duflot mtropole /
Duflot outre-mer ou pour les investissements Pinel mtropole / Pinel outre-mer qui ont t raliss du 1er septembre au 31
dcembre 2014)
__________________________________________ le [_][_] [_][_] [_][_][_][_]

Signature :
31 mars 2013 en Nouvelle-Caldonie, en Polynsie franaise ou dans les les Wallis et Futuna
(dispositif Scellier outre-mer) :
lorsquil y a lieu, dfinies au (2), pendant une dure minimale de cinq ans :
(case cocher pour les investissements Scellier outre-mer du secteur intermdiaire)
__________________________________________ le [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Signature :
348
09/03/16 17:00

Investissements raliss compter du 1er septembre 2014 (dispositif Pinel mtropole ou Pinel
outre-mer avec engagement de location de 6 ans) :
dfinies au (2), pendant une dure minimale de six ans :
(case cocher pour les investissements Pinel mtropole / Pinel outre-mer qui ont t raliss du 1er septembre au 31 dcembre
2014)
__________________________________________ le [_][_] [_][_] [_][_][_][_]

Signature :
B. remplir lorsque le propritaire est une personne morale :
31 mars 2013 (Scellier mtropole ou Scellier outre-mer), du 1er janvier 2013 au 31 aot 2014
(dispositif Duflot mtropole ou Duflot outre-mer) ou compter du 1er septembre 2014 (dispositif Pinel
mtropole ou Pinel outre-mer avec engagement de location de 9 ans) :
Je soussign ........., demeurant au ....,
agissant en qualit de grant de la socit........propritaire du logement
mentionn au (3), mengage donner ce bien en location nue, une personne autre quun associ de la socit
propritaire du logement ou un membre du foyer fiscal de cet associ, usage dhabitation principale du
locataire, dans les conditions de plafonds de loyers et de ressources lorsquil y a lieu, dfinies au (2), pendant
une dure minimale de neuf ans :
une personne autre quun ascendant ou descendant de lassoci de la socit propritaire du logement
(case cocher pour les investissements Scellier mtropole / Scellier outre-mer du secteur intermdiaire, Duflot mtropole /
Duflot outre-mer ou les investissements Pinel mtropole / Pinel outre-mer qui ont t raliss du 1er septembre au 31 dcembre
2014)
____________________________________________ le [_][_] [_][_] [_][_][_][_]
Signature :
349
09/03/16 17:00
2042 TA
cerfa
N 11 488*15
DEMANDE DE REMBOURSEMENT DE LA
TAXE ADDITIONNELLE AU DROIT DE BAIL
(Article 234 decies A du code gnral des impts issu de l'article 12 de la Loi de Finances pour 2000)
DOCUMENT A JOINDRE A VOTRE DECLARATION DES REVENUS DE 2015
DESIGNATION DU CONTRIBUABLE
Nom et prnoms ..............................................................................................................................................................................
Adresse au 1er janvier 2016 .............................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................
MONTANT DES LOYERS COURUS QUI ONT T SOUMIS LA TAXE ADDITIONNELLE

AU DROIT DE BAIL AU TITRE DE LA PRIODE COMPRISE ENTRE LE 1ER JANVIER 1998
ET LE 30 SEPTEMBRE 1998 PROVENANT DIMMEUBLES POUR LESQUELS LARRT DE
LA LOCATION EST INTERVENU EN 2015.
Adresse des immeubles
Date d'interruption ou
de cessation de la
location
.
.
.
.
.
.
.
Montant des loyers
..
..
..
..
..
..
..
..
Total reporter case 4TQ de
la dclaration n 2042 C
A, le...
Signature :
Vous devez remplir l'imprim n 2042 TA si, en 2015, vous avez cess ou interrompu (quelle que soit la dure de cette
interruption) la location d'un bien dont les revenus ont t soumis, au titre de 1998, la taxe additionnelle au droit de bail et
la contribution additionnelle la contribution reprsentative du droit de bail. Vous bnficierez ainsi d'un crdit d'impt gal
au montant de la taxe additionnelle acquitte au titre des loyers courus du 1er janvier 1998 au 30 septembre 1998. Ce crdit
d'impt s'imputera sur le montant de votre impt sur le revenu d au titre de 2015. S'il est suprieur, l'excdent vous sera
restitu. Procurez-vous le document dinformation n2041 GK.
Indiquez, pour chaque immeuble, le montant total des loyers courus qui ont t soumis la taxe additionnelle au droit de
bail au titre de la priode comprise entre le 1er janvier 1998 et le 30 septembre 1998. Vous avez peru ces loyers en francs,
veuillez les convertir en euros avant de les reporter sur limprim n2042 TA.
La loi n 78-17 du 6 janvier 1978 relative l'informatique, aux fichiers et liberts s'applique aux donnes nominatives portes dans ce formulaire. Elle
garantit un droit d'accs et de rectification pour ces donnes auprs du service des impts dont vous dpendez.
350
09/03/16 17:00
2047
N11226*18
15
DCLARATION
REVENUS ENCAISSS A LTRANGER

PAR UN CONTRIBUABLE DOMICILI EN FRANCE
REVENUS 2015
Nom
Prnom
Adresse
direction gnrale

Vous devez remplir une dclaration no2047 si votre foyer vous, votre
conjointoulespersonnesvotrechargeaencaissdesrevenushorsdela
Francemtropolitaineetdesdpartementsdoutre-mer.
Pourremplircettedclaration,quiestuneannexeladclarationno2042,
veuillez vous reporter la notice explicative.Vousytrouverezdesinformationsgnrales,desexplicationsconcernantleslignesdeladclaration
ainsiquelestauxdecrditdimptapplicablesauxrevenusdecapitaux
mobiliersselonlepaysdorigine.
Les revenus de source trangre imposables en Francedoiventtre

dclarsdanslesrubriques15decettedclarationetreportsdans
lesmmesrubriquesdeladclarationno2042.Seloncequeprvoitla
conventionsigneentrelaFranceetlepaysdesourcedesrevenus
pourviterladoubleimposition,remplissezensuitelarubrique6ou7.
Remplissezgalementlarubrique9pourvosrevenusdactivitetde
remplacementimposablesauxcontributionssociales.
Les revenus de source trangre exonrs en France prisencompte
pourlecalculdelimptsurvosrevenusimposablesenFrance(taux
effectif)doiventtreindiquslarubrique8lorsquilsagitderevenusautresquedessalairesoudespensions.
Indiquez uniquement des montants en .
REVENUS IMPOSABLES EN FRANCE
2047 Impression : Paragon Transaction 2016 01 56440PO - Mars 2016 Papier recycl
Ces sommes sont ajouter, le cas chant, aux revenus de mme nature perus en France.
TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES IMPOSABLES EN FRANCE Montant des revenus, sans dduction de limpt pay ltranger
10
Dclarant1
1aj
Dclarant2
1bj
P
ersonnecharge1
1cj
P
ersonnecharge2
1dj
11
pensions, retraites
Dclarant1
1as
Dclarant2
1bs
P
ersonnescharge
1ds
PAYS DENCAISSEMENT
Y compris avantages en nature, indemnits journalires
REVENU EN
REPORT
2042
1cs ou
pensions de retraite verses en capital
Dclarant1
1at
Dclarant2
1bt
12
Moinsde50ans
1aw
De5059ans
1bw
De6069ans
1cw
partirde70ans
1dw
SIGNATURE
Le
351
09/03/16 17:00
REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS IMPOSABLES EN FRANCE
20
revenus des valeurs mobilieres trangres et revenus assimils

Lorsquuneconventionaccordeuncrditdimpt,lemontantdececrditdimptest,enprincipe,galaumontantdelimpteffectivementprlev
ltranger,sansquecelui-cipuisseexcderletauxapplicableetdanslalimitedelimptfranaisaffrentcesrevenus.
Indiquezci-dessouslemontantdesrevenusperus,aprsdductiondelimptsupportltranger,letauxapplicableindiqudanslanotice
etlemontantdelimptsupportltranger.Lecrditdimptestgalaumontantdelimptsupportltranger,sauflorsqueleproduitdu
montantnetdurevenuparletauxapplicableestinfrieur.Danscecas,ilconvientderetenircederniermontant.
200
dividendes ligibles labattement de 40 %
201
Paysdorigine
202 Montantnetencaiss
203 Tauxapplicable

REPORT
20421
=
204 Rsultat
205 Imptsupportltranger
=
8ta
2dc
206 Crditdimptretenu
Si ligne 204 < ligne 205, retenir la ligne 204 ; si ligne 205 < ligne 204, retenir la ligne 205
207 Total des dividendescrditsdimptinclus lignes 202 + 206
dividendes non ligibles labattement de 40 % et jetons de prsence
211
Paysdorigine
214 Rsultat

210
213 Tauxapplicable

=
=
8ta
217 Total des revenuscrditsdimptinclus lignes 212 + 216
218 RevenusprovenantdepaysaveclesquelslaFrancenapasconcludeconvention
219 Total des revenuslignes 217 + 218
2ts
220
intrts
221
Paysdorigine
=
=
8ta
2bg
228 Total des revenuscrditsdimptinclus lignes 222 + 226 + 227
229 RevenusprovenantdepaysaveclesquelslaFrancenapasconcludeconvention
230 Total des revenuslignes 228 + 229
2tr
241 Fraisetchargesdductibles
2ca
242 Impatris:revenusexonrs(50%)
2dm
223 Tauxapplicable

227 Crditdimptdirectivepargne
240
224 Rsultat

autres
1. Ou 2042 C.
352
09/03/16 17:00
25

revenus des valeurs mobilires franaises et revenus assimils
PAYS DENCAISSEMENT
MONTANTS EN
REPORT
20421
Montant des revenus, sans dduction de limpt pay ltranger.
2dh
Produitsdassurance-viesoumisauprlvementlibratoirede7,5%
Autresproduitsdeplacementsoumisunprlvementlibratoire
revenus ouvrant droit abattement
Revenusdesactionsetparts
2dc
2ee
RevenusimposablesdestitresnonctsdtenusdanslePEAouPEA-PME
2fu
Produitsdescontratsdassurance-viedaumoins8ans
2ch
Produitsdescontratsdassurance-viedemoinsde8ansetdistributions
Revenusrputsdistribus
Intrtsetautresproduitsdeplacementrevenufixe
2tr
Intrtsetassimilsnexcdantpas2000taxablessuroption24%
2fa
autres
RevenusdjsoumisauxprlvementssociauxsansCSGdductible
2cg
RevenusdjsoumisauxprlvementssociauxavecCSGdductible
2bh
Crditdimptgalauprlvementforfaitairenonlibratoire
2ck
Crditdimptdirectivepargneetautrescrditsdimptrestituables
2bg
Crditdimptsurvaleurstrangres
2ab
Impatris:revenusperusltrangerexonrs(50%)
2dm
2ts
2go
PLUS VALUES IMPOSABLES EN FRANCE Montant des revenus, sans dduction de limpt pay ltranger.
reporter au cadre 3 de la dclaration no 2042 ou no 2042 C ou sur la dclaration no 2042 C PRO.
30
DTAIL DES PLUS-VALUES
PAYS DENCAISSEMENT
MONTANTS EN
REVENUS FONCIERS IMPOSABLES EN FRANCE Montant des revenus, sans dduction de limpt pay ltranger.
Revenus dtermins sur la dclaration no 2044 (sauf micro-foncier). reporter au cadre 4 de la dclaration no 2042.
40
ADRESSE DES IMMEUBLES CONCERNS
PAYS DENCAISSEMENT
MONTANTS EN
REVENUS DES PROFESSIONS NON SALARIES IMPOSABLES EN FRANCE Montant des revenus, sans dduction de limpt pay ltranger.
reporter sur la dclaration no 2042 C PRO.
50
bnfices des exploitations agricoles
Dclarant1
Dclarant2
Personnescharge
PAYS DENCAISSEMENT
MONTANTS EN
51
bnfices des professions industrielles, commerciales ou artisanales
Dclarant1
Dclarant2
Personnescharge
52
bnfices des professions non commerciales
Dclarant1
Dclarant2
Personnescharge
1. Ou 2042 C.
353
09/03/16 17:00
LIMINATION DE LA DOUBLE IMPOSITION SELON LA CONVENTION APPLICABLE

6
REVENUS IMPOSABLES OUVRANT DROIT UN CRDIT DIMPT GAL AU MONTANT DE LIMPT FRANAIS
Silaconventionprvoitlliminationdeladoubleimpositiondevosrevenusparuncrditdimptgallimptfranaiscorrespondantces
revenus,remplissezleslignesci-dessous.Indiquezlemontantdesrevenus,aprsimputationdescharges,sansdduirelimptpayltranger,
etreportezletotaldecesrevenusligne8TKdeladclarationno2042.

DCLARANT
PAYS DENCAISSEMENT
REVENU AVANT DDUCTION

DE LIMPT TRANGER

NATURE DU REVENU

=
Montantreporter
REVENUS IMPOSABLES OUVRANT DROIT UN CRDIT DIMPT GAL AU MONTANT DE LIMPT TRANGER
REPORT
2042 1
8tk
Silaconventionprvoitlliminationdeladoubleimpositiondevosrevenusparuncrditdimptgallimptpayltranger,remplissez
leslignesci-dessoussaufpourlesrevenusdecapitauxmobiliersdjindiquslarubrique2,page2.Indiquezlemontantdesrevenus
(aprsimputationdescharges,sansdduirelimptpayltranger)etlemontantdelimptpayltranger.Reportezensuiteletotal
decetimptligne8TAdeladclarationno2042.

DCLARANT

PAYS DENCAISSEMENT
REVENU AVANT DDUCTION

DE LIMPT TRANGER
IMPT PAY LTRANGER

NATURE DU REVENU
=
8ta
Montantreporter
REVENUS EXONRS RETENUS POUR LE CALCUL DU TAUX EFFECTIF autres que les salaires et pensions
SilaconventionprvoitquevosrevenusdesourcetrangresontexonrsenFrancemaisretenuspourlecalculdelimptsurvosrevenusimposables
enFrance(tauxeffectif),remplissezleslignesci-dessouspourvosrevenusautresquelessalairesetpensions.Indiquezlemontantdesrevenus,
aprsdductiondeschargesetdelimptpayltranger,etreportezletotaldecesrevenusligne8TIdeladclarationno2042.
Sivousavezperudessalairesoudespensions,dclarezdirectementleurmontant(aprsdductiondelimptpayltranger)lignes1ACou1AH
etsuivantesdeladclarationno2042Csanslesindiquerci-dessous.

DCLARANT

PAYS DENCAISSEMENT
REVENU APRS DDUCTION

DE LIMPT TRANGER

NATURE DU REVENU

=
Montantreporter
8ti
9
Indiquezci-dessouslemontantdesrevenusdactivitetderemplacementdjdclarsauxrubriques1et5(sansdductiondelimptpay
ltranger)quisontimposablesauxcontributionssocialesenFrance(CSG,CRDSetCASApourcertainespensionsetallocationsdeprretraite).
Reportezensuitecesrevenusaucadre8deladclarationno2042C.
IndiquezlesdiffrentstypesderevenusselonletauxdeCSGquileurestapplicable:
8tq
revenusnonsalariaux
7,5%
salaires
7,5%
8tr
allocationsdeprretraite
7,5%
8sc
allocationsdechmage
6,2%
8sw
3,8%
8sx
indemnitsjournaliresdemaladie,maternit,accidentdutravail
6,2%
8tw
pensionsderetraiteetdinvalidit
6,6%
8tv
3,8%
8tx
pensionsencapitalsoumisesauprlvementforfaitairelibratoire
6,6%
8sa
3,8%
8sb
2047 Impression : Paragon Transaction 2016 01 56440PO - Mars 2016 Papier recycl
REVENUS DE SOURCE TRANGRE IMPOSABLES AUX CONTRIBUTIONS SOCIALES
1. Ou 2042 C.
354
09/03/16 17:00
n2074
n11905 * 16
Dclaration des plus ou moins-values ralises en 2015

distributions de plus-values par un oPcvm ou un placement collectif ;
cessions de valeurs mobilires, droits sociaux, titres assimils et cltures de Pea ;
profits sur instruments financiers terme
votre nom et votre adresse

Nom ou dnomination
Prnoms
No SIRET
Adresse
lments Joints votre dclaration (D. : dclaration)

Annexe 2074-I
3
301
D. 2074-DIR
D. 2074-IMP
D. 2074-ETD
Fiche 2074-ABT
D. 2075
distributions de Plus-values Par un oPc, un FPi, un Placement collectiF ou une scr

Dsignation de loPc, FPi, placement collectif ou scr distributeur de la plus-value
Plus-value A
Plus-value B
Plus-value C
Plus-value a
302
Plus-value distribue
303
total des plus-values distribues : reporter ligne 801
comPlments de Prix Perus
401
Plus-value b
Plus-value c
+
=
rappel de la dsignation des titres antrieurement cds lorigine du complment de prix

Titres A
Titres B
Titres C
coll-2074 Impression : Paragon Transaction 2016 01 56480PO - Mars 2016
titres a
402
Date de cession des titres lorigine du complment de prix
403
Date du versement du complment de prix peru
404
Montant du complment de prix peru
405
total des complments de prix : reporter ligne 802
titres b
titres c
+
=
Date et signature
355
09/03/16 17:00
cessions et rachats de valeurs mobilires, droits sociaux et titres assimils
500
dtermination du prix dacquisition des titres cots acquis avant le 1.1.1979
501
Prix effectif dacquisition : valeurs franaises revenu fixe ou variable
502
Prix forfaitaire dacquisition, sur cours moyen de 1972 : valeurs franaises revenu variable
503
Prix forfaitaire dacquisition, sur cours le plus lev de 1978 : valeurs franaises et trangres revenu fixe ou variable
510
plus-values ou moins-values dtermines par vous-mme
511
Dsignation des titres et des intermdiaires financiers

titres a
titres b
titres c
titres a
512
Date de la cession ou du rachat
513
Dtermination du prix de cession des titres
514
Valeur unitaire de cession
515
Nombre de titres cds
516
Montant global : lignes (514 515)
517
Frais de cession cf. notice
518
Prix de cession net : lignes (516 517)
519
Dtermination du prix de revient des titres
520
Prix ou valeur dacquisition unitaire : cf. notice
521
Prix dacquisition global : cf. notice
522
Frais dacquisition
523
Prix de revient : lignes (521 + 522)
524
rsultat : lignes (518 523) prcd du signe + ou

reporter ligne 803, col. plus ou moins-value
525
Je demande expressment bnficier de limputation
titres b
I I
titres c
I I
I I
titres a
titres b
titres c
des moins-values pralablement lannulation des titres (cf. notice)

526
Montant des moins-values imputes pour les titres concerns

Montant dj compris ligne 524 (cf. notice page 8, cas particulier, annulation de titres)
540
plus ou moins-values dtermines par vos intermdiaires financiers ou les personnes interposes
541
total des moins-values calcules (cf. notice) : reporter ligne 804
Pour vos plus-values calcules, rpartissez-les par type dabattement applicable et par dure de dtention
542
total des plus-values non ligibles labattement : reporter ligne 804
543
Plus-values ligibles labattement de droit commun

Dure De Dtention :
=
au moins 2 ans
& moins De 8 ans
moins De 2 ans
544
Plus-values rparties par dure de dtention
545
total des plus-values rparties par dure de dtention : reporter ligne 804
546
Nom et adresse des intermdiaires financiers ou des personnes interposes
8 ans & Plus
+
=
Concernant les titres dtenus depuis moins de 2 ans

Concernant les titres dtenus depuis au moins 2 ans et moins de 8 ans
Concernant les titres dtenus depuis 8 ans et plus
356
09/03/16 17:00
547
Plus-values ligibles labattement renforc

Dure De Dtention :
au moins 1 an
& moins De 4 ans
moins De 1 an
au moins 4 ans
& moins De 8 ans
548
Plus-values rparties par dure de dtention
549
total des plus-values rparties par dure de dtention : reporter ligne 804
550
Nom et adresse des intermdiaires financiers ou des personnes interposes :
8 ans & Plus
+
=
Concernant les titres dtenus depuis moins de 1 an

Concernant les titres dtenus depuis au moins 1 an et moins de 4 ans
Concernant les titres dtenus depuis au moins 4 ans et moins de 8 ans
Concernant les titres dtenus depuis 8 ans et plus
Gains de cession de crances rePrsentatives dun comPlment de Prix recevoir en excution dune
clause dindexation
601
dnomination et adresse de la socit dont lactivit est le support de la clause de complment de prix
titres a
titres b
titres c
titres a
Date de la cession
603
Prix de cession
604
Prix ou valeur dacquisition
605
Gain de cession : lignes (603 604)
606
total des gains de cession : reporter ligne 806
clture de votre Pea ou de votre Pea-Pme
701
Pea 1 Nom et prnoms du titulaire
702
Nom et prnoms du gestionnaire
703
Adresse du gestionnaire
704
titres b
I I
602
Pea 2 Nom et prnoms du titulaire
705
Nom et prnoms du gestionnaire
706
Adresse du gestionnaire
710
calcul de la plus-value nette ou de la moins-value nette
711
Valeur liquidative du PEA ou valeur de rachat du contrat de capitalisation la date de clture
712
Total des versements depuis la date douverture (y compris les transferts) lexception
titres c
I I
I I
+
=
Date douverture
I I
Date douverture
I I
Pea 1
Pea 2
des versements affrents des prcdents retraits ou rachats autoriss

713
Rsultat (+ ou ) : lignes (711 712)
714
complter si vous avez

affect tout ou partie
715
du montant de la ligne 711

dans des oprations vises
au Exceptionp. 10
716
de la notice.
Montant affect dans les 3 mois du retrait ou du rachat du plan

Montant des versements affrents au retrait ou rachat de la ligne 714 :
ligne 714 (ligne 712 / ligne 711)
Gain net exonr ou perte nette non imputable :
lignes (714 715)
717
Revenus des titres non cots dj taxs. Cf. notice
718
Plus-value nette ou moins-value nette : lignes (713 716 717). reporter lignes 720 ou 730
selon votre situation
357
09/03/16 17:00
720
clture avant 5 ans : plus-value nette ou moins-value nette realise
721
Si clture, retrait ou rachat ralis entre 2 et 5 ans : report cadre 8 ligne 821, col. plus ou moins-value
722
Si clture, retrait ou rachat ralis avant 2 ans : report cadre 8 ligne 822, col. plus ou moins-value
730
clture aprs 5 ans : prise en compte de la moins-value uniquement
731
Si clture, retrait ou rachat ralis aprs 5 ans (prise en compte de la moins-value nette)
732
total reporter cadre 8 ligne 821 ou 822
rcaPitulation des Plus-values et des moins-values realises en 2015
800
report de lensemble des rsultats de lanne 2015
801
Distributions de plus-values par un OPC, FPI, ou un placement collectif ou SCR : ligne 303
802
Complment de prix: ligne 405
803
Valeurs mobilires, droits sociaux,titres assimils : rsultats dtermins par vous mme : ligne 524
804
Valeurs mobilires, droits sociaux,titres assimils : calcul de vos intermdiaires :
+
=
Plue-value
moins-value
Plue-value
moins-value
lignes 541, 542, 545 et 549

805
Profits sur instruments financiers terme : justificatif bancaire (imprim n 2561 ter ou autre)
806
Gains de cession ou dapport de crances suite clause dindexation : ligne 606 et 2074-I > ligne 431
807
Expiration des reports dimposition: 2074-I > ligne 602
808
Cessions de titres ralises par les dirigeants de PME europennes

en vue de leur dpart la retraite: 2074-DIR
809
Cessions de titres ralises par les impatris: 2074-IMP
810
total
820
oprations sur pea
821
PEA cltur entre 2 et 5 ans : ligne 721 et/ou 732 ou justificatif bancaire
822
PEA cltur avant 2 ans : ligne 722 et/ou 732 ou justificatif bancaire
830
plus-values en report dimposition en application de larticle 150-0 d bis du cgi
831
Mise en report: 2074-I > ligne 204
832
Expiration du report (expiration classique ) : 2074-I > ligne 604
833
Expiration du dlai de 36 mois ou 24 mois pour les PV ralises en 2012 ou 2013 : 2074-I > ligne 605
montant de vos moins-values antrieures rePortables sur 10 ans : situation au 31.12.2014
Plue-value
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
10
dclaration
1010
votre situation au titre de lanne 2015
1011 Total des plus-values des lignes 810 + 821 + 822 + 831 + 832 + 833
1012 Total des moins-values des lignes 810+ 821+ 822
1020
situation no 1 : vous navez ralis que des moins-values

reportez le total des moins-values sur la dclaration 2042 ligne 3vH, sauf cas particulier (cf. notice). Cette moins-value globale ralise en 2015
pourra simputer sur les plus-values des 10 annes suivantes. Inscrivez cette moins-value au paragraphe 11 situation au 31.12.2015 dans la case 2015.
1025
situation no 2 : vous navez ralis que des plus-values

remplissez le tableau situ aux pages suivantes lexception de la colonne b. Si vous ne disposez pas de moins-values antrieures, ne remplissez
pas la colonne D. Reportez directement dans le tableau vos plus-values colonne A et calculez, le cas chant, les abattements applicables ces
plus-values laide de la fiche 2074-abt (cf. notice).
358
09/03/16 17:00
359
09/03/16 17:00
Distribution A
1. Dans la limite du montant de la plus-value.

2. Voir notice.
total
Plus-value C
Plus-value B
Plus-value A
1033 Valeurs mobilires, droits sociaux, titres assimils
total
Titres C
Titres B
Titres A
1032 Complment de prix
total
Distribution C
Distribution B
=
=
=
=
=
imputation
des moins-values
de lanne 1
report des plus-values

ralises durant
lanne 2
phase 1
compensation entre les pv et les mv de lanne et antrieures
le tableau nest complter que si vous tes dans la situation no 2 ou no 3.
Remplissez le tableau ci-dessous ainsi que la ligne 1050 en page 9.

Ce tableau vous permet :
colonne b, dimputer vos moins-values de lanne pour le montant et sur
la plus-value de votre choix, dans la limite du montant de la plus-value.
si le total de vos-moins-values de lanne est suprieur vos plus-values
de lanne, reportez lexcdent de moins-values de lanne non impute
ligne 3vH de la 2042 (cf. ligne 1050). Ce montant pourra simputer sur les
plus-values des 10 annes suivantes. Inscrivez galement ce montant au
paragraphe 11 situation au 31.12.2015 dans la case 2015.
imputation
des moins-values
antrieures 1
C
A B ou si B = 0
report col. A
C D ou si D = 0
report col. C
rePort 2042 : liGne 3sG
abattement de
droit commun 2
rePort 2042 : liGne 3sl
abattement
renforc 2
phase 2
abattement pour dure de dtention
rePort 2042 : liGne 3vG
EFG
phase 3
plue-value imposable
colonne F et G, de rduire chacune de vos plus-values, aprs

imputation de vos moins-values, des abattements pour dure de
dtention auxquels elles peuvent tre ligibles. Le calcul des abattements seffectue laide de la fiche 2074-ABT disponible sur le site
impots.gouv.fr ou auprs de votre centre des finances publiques (sauf
pour le bloc 1034). Retrouvez les conditions dligibilits des abattements sur la notice de la fiche 2074-ABT. Pour vos plus-values qui ne
sont pas ligibles aux abattements, indiquez zro col. F et G.
pour le remplir, reportez-vous la notice de la dclaration no 2074.
colonne D, dimputer vos moins-values antrieures pour le montant et sur

la plus-value de votre choix, dans la limite du montant de la plus-value.
situation no 3 : vous avez ralis des plus-values et des moins-values
1031 Distributions de plus-values par un OPCVM
1030
360
09/03/16 17:00

ralises durant
lanne 2
=
=
=
=
=
=
B
imputation
des moins-values
de lanne 1

ralises durant
lanne 2
phase 1

2. Voir notice.
total
Titres C
Titres B
Titres A
1036 Gains de cession ou dapport de crances suite clause dindexation
total
Profit C
Profit B
Profit A
1035 Profits sur instruments financiers terme
total
8 ans et plus
4 ans et < 8 ans
1 an et < 4 ans
Plus-values ligibles labattement de droit renforc, par dure de dtention
=
Moins de 1 an
total
8 ans et plus
2 ans et < 8 ans
Plus-values ligibles labattement de droit commun, par dure de dtention
=
Moins de 2 ans
Plus-values non ligibles abattement
1034 Valeurs mobilires, droits sociaux, titres assimils : calcul de vos intermdiaires
B
imputation
des moins-values
de lanne 1
phase 1
D
imputation
des moins-values
antrieures 1
C
A B ou si B = 0
report col. A
imputation
des moins-values
antrieures 1
C
A B ou si B = 0
report col. A
C D ou si D = 0
report col. C
C D ou si D = 0
report col. C
85% de la col. e
65% de la col. e
50% de la col. e
abattement
renforc 2
abattement de
droit commun 2
abattement
renforc 2
phase 2
65% de la col. e
50% de la col. e
abattement de
droit commun 2
phase 2
EFG
phase 3
EFG
phase 3
361
09/03/16 17:00
imputation
des moins-values
de lanne 1

ralises durant
lanne 2
Pv brute
=
=
=
=
=

2. Voir notice.
3. Abattement fixe de 500 000 : dirigeant de PME partant la retraite. Dans la limite du montant de la plus-value.
total
PEA 2
PEA 1
1041 PEA cltur avant 2 ans
total
PEA 2
PEA 1
1040 PEA cltur entre 2 et 5 ans
total
Titres C
Titres B
Titres A
1039 Cessions de titres ralises par les impatris (2074-IMP)
Titres B
Titres A
1038 Cessions de titres ralises par les dirigeants de PME europennes en vue de leur dpart la retraite (2074-DIR)
total
Titres C
Titres B
Titres A
imputation
des moins-values
antrieures 1
C
A B ou si B = 0
report col. A
1037 Expiration des reports dimposition: plus-values autres que celles de larticle 150-0 D bis
phase 1

2. Voir notice.
rePort 2042 c : liGne 3vm
rePort 2042 c : liGne 3vt
C D ou si D = 0
report col. C
rePort 2042 c : liGne 3vb
rePort 2042 c : liGne 3va
Abattement fixe
3
abattement de
droit commun 2
rePort 2042 c : liGne 3vb
rePort 2042 c : liGne 3va
Abattement renforc
abattement
renforc 2
phase 2
rePort 2042 : liGne 3vG et

rePort 2042 c : liGne 3ub
rePort 2042 : liGne 3vG et

rePort 2042 c : liGne 3ua
EFG
phase 3
362
09/03/16 17:00
imputation
des moins-values
de lanne 1

ralises durant
lanne 2
=
=
=
=
=
=
imputation
des moins-values
antrieures 1
C
A B ou si B = 0
report col. A
=
=
=

2. Voir notice.
total
1046 Gain issus de BSPCE
total
1045 Gain de leve doption : pour les options sur titres attribues jusquau 19 juin 2007
total
Titres C
Titres B
Titres A
Pv brute
avant abattement
1044 Expiration du dlai de 36 mois ou 24 mois pour les plus-values ralises en 2012 ou 2013 (150 - 0 D bis du CGI)
total
Titres C
Titres B
Titres A
Pv brute
avant abattement
1043 Expiration classique du report des plus-values de larticle 150 - 0 D bis du CGI
total
Titres C
Titres B
Titres A
1042 Mise en report: Complment de prix (150 - 0 D bis du CGI)
phase 1
abattement de
droit commun 2
rePort 2042 c : liGne 3sJ ou

3sK
rePort 2042 c : liGne 3vF, 3vi

ou 3vd selon le taux de taxation
rePort 2042 c : liGne 3We
C D ou si D = 0
report col. C
abattement
renforc 2
phase 2
rePort 2042 c : liGne 3sc
rePort 2042 c : liGne 3sb
EFG
phase 3
363
09/03/16 17:00

ralises durant
lanne 2
imputation
des moins-values
antrieures 1

2. Voir notice.
1051 total des moins-values antrieures imPutes col. d des liGnes 1031 1048
1050 moins-values de lanne non imPutes (liGne 1012 liGne 1049)
A B ou si B = 0
report col. A
1049 total des moins-values de lanne imPutes col. b des liGnes 1031 1048
1048 Exit tax : PV art. 150-0 D bis (cf. notice)
1047 Exit tax : PV en report autres que PV art. 150-0 D bis (cf. notice)
B
imputation
des moins-values
de lanne 1
phase 1

2. Voir notice.
total
rePort 2042 : liGne 3vh
rePort 2074 etd : liGne 518
rePort 2074 etd : liGne 517
C D ou si D = 0
report col. C
rePort 2042 c : liGne 3sJ ou

3sK
abattement de
droit commun 2
F
abattement
renforc 2
phase 2
EFG
phase 3
11
suivi de vos moins-values antrieures rePortables sur 10 ans : situation au 31/12/2015

Si vous avez utilis des moins-values antrieures dans le tableau de compensation des pages prcdentes, indiquez les montants de vos moins-values reportables restantes
au 31.12.2015.
12
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
vos Plus-values et Gains daPPort de crances Placs en rePort dimPosition en 2015
1201 Plus-values en report dimposition la suite dun apport une socit soumise lIS contrle par lapporteur
(article 150-0 B ter du CGI)

Report de la ligne 314 et/ou 337 de la dclaration n2074-I
1202 Complment de prix affrent des titres dont la plus-value a t place en report dimposition
en application de larticle 150-0 D bis du CGI

Report de la ligne 204 de la dclaration n 2074-I
1203 Gains dapport de crance en report dimposition

Report de la ligne 412 de la dclaration n2074-I
1204 total reporter ligne 8ut de la dclaration 2042

Si la ligne 8UT comporte dj un montant pr-rempli, consultez la notice.
10
364
09/03/16 17:00
365
09/03/16 17:00
Pourcentage dabattement
Montant de labattement pour chaque dure de dtention : ligne N05 ligne N06
Montant total de labattement pour dure de dtention : total de la ligne N07
Plus-value ou montant de la distribution aprs abattement : ligne N02 ligne N08
N06
N07
N08
N09
65 %
8 ans et plus
titre a
Si vous dposez une dclaration no 2074, 2074-I, 2074DIR, 2074-IMP ou 2074-NR :

reportez labattement calcul ligne N08 dans le tableau
de compensation pages 5 8 de la 2074 colonne F au
regard de la plus-value ou distribution correspondante.
Rpartition de la plus-value par taux dabattement applicable : ligne N02 (ligne N04 / ligne N03)
N05
REPORT(S) EFFECTUER
Si vous ne dposez pas de dclaration no 2074, 2074-I,
2074-DIR, 2074-IMP ou 2074-NR :
reportez labattement calcul ligne N08 directement sur
la dclaration n 2042 ligne 3SG ;
reportez le rsultat de la ligne N09 sur la dclaration
n 2042, ligne 3VG.
Rpartition du nombre de titres de la ligne N03 en fonction de leur dure de dtention
N04
dure de dtention :
Nombre de titres cds ou rachets ou nombre de titres dtenus en cas de distribution
Calcul de labattement de droit commun
Plus-value ou montant de la distribution aprs compensation, le cas chant, des moins-values (cf. notice)
N03
ou de lorganisme distributeur
Dsignation de la socit dont les titres sont cds ou des intermdiaires financiers/personnes interposes
Adresse
50 %
au moins 2 ans
& moins de 8 ans
0%
moins de 2 ans
65 %
8 ans et plus
titre b
Fiche de calcul de labattement pour dure de dtention : abattement de droit commun
Plus-values ralises en 2015
N02
N01
Dnomination sociale
Nom et prnom
N51740#03
N2074ABT
50 %
au moins 2 ans
& moins de 8 ans
0%
moins de 2 ans
366
09/03/16 17:00
Rpartition de la plus-value par taux dabattement :
R05
Abattement par dure de dtention : ligne R05 R06
Montant total de labattement : total de la ligne R07
Plus-value aprs abattement : ligne R02 ligne R08
R08
R09
2074-ABT Impression : Paragon Transaction 2016 01 56449PO - Mars 2016 Papier recycl
REPORT(S) EFFECTUER
Reportez labattement calcul ligne R08 dans le tableau de
compensation pages 5 8 de la 2074 colonne G au regard
de la plus-value correspondante.
Pourcentage dabattement
R06
R07
ligne R02 (ligne R04 / ligne R03)
Rpartition du nombre de titres en fonction de leur dure de dtention
R04
dure de dtention :
Nombre de titres cds ou rachets
R03
Calcul de labattement renforc
Plus-value aprs compensation, le cas chant, des moins-values (cf. notice)
financiers/personnes interposes
Dsignation de la socit dont les titres sont cds ou des intermdiaires
85 %
8 ans et plus
titre a
65 %
au moins 4 ans
& moins de 8 ans
Adresse
50 %
au moins 1 an
& moins de 4 ans
0%
moins de 1 an
85 %
8 ans et plus
titre b
65 %
au moins 4 ans
& moins de 8 ans
Fiche de calcul de labattement pour dure de dtention : abattement renforc
Plus-values ralises en 2015
R02
R01
Dnomination sociale
Nom et prnom
N51740#03
N2074ABT
50 %
au moins 1 an
& moins de 4 ans
0%
moins de 1 an
N2074-Cmv
N15484 * 01
Plus ou moins-values ralises en 2015

FICHE DIMPUTATION ENTRE PLUS-VALUES ET MOINS-VALUES
ET SUIVI DES MOINS-VALUES ANTRIEURES
Vousdevezremplircettefiche:
1.Sivosintermdiairesfinanciersontcalculpourvouslensembledevosplusetmoins-valuesdelanneetquaucunedesplus-valuesnest
ligibleunabattementpourdurededtentionrenforc.
Lafichevouspermetalorsderaliserlacompensationentrevosplus-valuesdelanneetvosmoins-values.Cettetapeestobligatoireavantde
calculer,lecaschant,lesabattementspourdurededtention.Lesabattementspourdurededtentionapplicables,sous-conditions,aux
plus-valuesdelannesappliquenteneffetsurlemontantdesplus-valuesaprscompensationaveclesmoins-valuesdelanneet/oules
moins-valuesantrieuresreportables.
Pourplusdeprcisionsurlemcanismedelabattement,reportez-vouslafiche2074-ABTdisponiblesurimpots.gouv.fr.
2.Sivoustesdispensdedposerunedclaration2074etquevousdisposezdemoins-valuesantrieuresreportables.
Lafichevouspermetalorsdelesimputersurvosplus-valuesdterminesparvosintermdiairesfinanciers,survosprofitssurinstruments
financierstermeetsurvosgainssurclturedePEA.Vouspouvezainsisuivrevotrestockdemoins-valuesreportables.
RAppeL De vOS mOINS-vALueS ANTeRIeuReS RepORTAbLeS SuR 10 ANS : SITuATION Au 31.12.2014
05
10
06
11
07
12
08
09
13
14
2074-Cmv Impression : Paragon Transaction 2016 01 56487PO - Mars 2016 Papier recycl
vOTRe SITuATION Au TITRe De LANNee 2015
21
Total des plus-values de lanne calcules par vos intermdiaires nanciers taxes au barme progressif
22
Total des plus-values de lanne sur PEA taxes au taux de 19%
23
Total des plus-values de lanne sur PEA taxes au taux de 22,5%
24
Total des moins-values de lanne calcules par vos intermdiaires nanciers
Dateetsignature

367
09/03/16 17:00
tape 1 : 3 situations possibles
SITUATION 1 : vous avez ralis uniquement des moins-values en 2015

Reportezletotaldesmoins-valuesdelaligne24sur la dclaration 2042 ligne 3VH.
luesoudistributionscolonneAselonladurededtentioncommuniqueparvosintermdiairesfinanciers.Calculez,lecaschant,lesabattements
applicablescesplus-values.Pourlecalculdesabattementsapplicablesauxdistributions,utilisezlafichedecalcul2074-ABTdisponiblesurlesite
impots.gouv.frouauprsdevotrecentredesfinancespubliques.
SITUATION 3 : vous avez ralis des plus-values et des moins-values

Remplissezletableausituauxpagessuivantes.
Cetableauvouspermet:
Abattement
renforc
Sivousnedisposezpasdemoins-valuesantrieures,neremplissezpasgalementlacolonneD.Reportezdirectementdansletableauvosplus-va-
Abattement de
droit commun
phase 2
Remplissez le tableau situ aux pages suivanteslexceptiondelacolonneB.
SITUATION 2 : vous navez ralis que des plus-values en 2015
EFG
DCLARATION
phase 3
colonne B,dimputervosmoins-valuesdelannepourlemontantetsurlesplus-valuesdevotrechoix,danslalimitedumontantdevos
Siletotaldevosmoins-valuesdelanne(ligne24)estsuprieurvosplus-valuesralisesaucoursdelammeanne,reportezlexcdentde
moins-valuedelannenonimputeligne3VHdela2042(cf.ligne7dutableau).Cetexcdentpourrasimputersurlesplus-valuesdes10annes
suivantes.Inscrivezgalementcemontantauparagraphe5situationau31.12.2015danslacase2015.
colonne D,dimputersurvosplus-valuesde2015,vosmoins-valuesantrieurespourlemontantetsurlesplus-valuesdevotrechoix,danslalimite
C D ou si D=0
report col. C
plus-values.
Imputation
des moins-values
A B ou si B=0
report col. A
ellespeuventtreligibles.Retrouvezlesconditionsdligibilitsdesabattementssurlanoticedelafiche2074-ABT,disponiblesurimpots.gouv.fr
ouauprsdevotrecentredesfinancespubliques.Pourlesdistributionsdeplus-valuesparunOPC(SICAV/FCP)ouunFPI,utilisezla2074-ABTpourle
calculdelabattementdedroitcommun.Pourvosdistributionsquinesontpasligibleslabattement,indiquezzrocol.F.
dumontantdevosplus-values.
colonne F et G,derduirechacunedevosplus-values,aprsimputationdevosmoins-values,desabattementspourdurededtentionauxquels
09/03/16 17:00
Imputation
des moins-values
Report des plus-values
ralises durant
B
A
phase 1
imputation des mv sur les pv de votre choix
tape 2 : compensation entre vos plus-values et vos moins-values
369
09/03/16 17:00
Imputation
des moins-values
de lanne 1
Report des plus-values

ralises durant
lanne
mOINS-vALueS De LANNe NON ImpuTeS (LIGNe 24 LIGNe 6 COL. b)
=
=
=
=
=
=
TOTAL DeS mOINS-vALueS ImpuTeS
TOTAL
PEA2
PEA1
PEAclturavant2ans
TOTAL
PEA2
PEA1
PEAclturentre2et5ans
TOTAL
ProfitC
ProfitB
ProfitA
Profitssurinstrumentsfinanciersterme
TOTAL
8ansetplus
2anset<8ans
Plus-valueligiblelabattementdedroitcommun,pardurededtention
=
Moinsde2ans
=
=
Imputation
des moins-values
antrieures 1
C
A B ou si B=0
report col. A
Valeursmobilires,droitssociaux,titresassimils:calculdevosintermdiaires
Plus-valuesnonligiblesabattement
TOTAL
DistributionC
DistributionB
DistributionA
Distributionsdeplus-valuesparunOPCVM
phase 1
imputation des mv sur les pv de votre choix
tape 2 : compensation entre vos plus-values et vos moins-values
RepORT 2042 : LIGNe 3vH
RepORT 2042 C : LIGNe 3vm
RepORT 2042 C : LIGNe 3vT
RepORT 2042 : LIGNe 3vG
C D ou si D=0
report col. C
RepORT 2042 : LIGNe 3SG
65% De LA COL. e
50% De LA COL. e
RepORT 2042 : LIGNe 3SG
Abattement de
droit commun
F
Abattement
renforc
phase 2
EFG
phase 3
SuIvI De vOS mOINS-vALueS ANTRIeuReS ImpuTeS SuR vOS GAINS De Leve DOpTION Ou GAINS De bSpCe
Sien2015,vousimputezdesmoins-valuesantrieuressurvosgainsdelevedoption(pourlesoptionssurtitresattribuesavantle20/06/2007)
ousurvosgainsdecessiondebonsdesouscriptiondepartsdecrateurdentreprise,remplissezlecadreci-dessous.
Plus-values taxables
au taux forfaitaire
Imputation des moinsvalues antrieures 1
AB
Gainsdelevedoption:pourlesoptionssurtitresattribuesavantle20juin2007
taxablesautauxde18%
taxablesautauxde30%
taxablesautauxde41%
TOTAL
RepORT 2042C : LIGNe 3vF,
3vI Ou 3vD SeLON Le TAux
De TAxATION
Gainsdecessiondebonsdesouscriptiondepartsdecrateurdentreprise
taxablesautauxde19%
taxablesautauxde30%
TOTAL
RepORT 2042C : LIGNe 3SJ
Ou 3SK SeLON Le TAux
De TAxATION
TOTAL DeS mOINS-vALueS ANTRIeuReS ImpuTeS
SuIvI De vOS mOINS-vALueS ANTRIeuReS RepORTAbLeS SuR 10 ANS : SITuATION Au 31/12/2015

Il sagit de vos moins-values reportables au 31.12.2014 diminues du montant des moins-values antrieures utilises dans le tableau de compensation et/ou dans le tableau du bloc 4.
Les moins-values antrieures tant imputables sur 10 ans, les moins-values ralises en 2005 qui nont pas t imputes sur les plus-values 2015 ne sont plus reportables.
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
370
09/03/16 17:00
N 11580*03
Reu au titre des dons

certains organismes dintrt gnral
Numro d'ordre du reu
Articles 200, 238 bis et 885-0 V bis A du code gnral des impts (CGI)
Bnficiaire des versements

Nom ou dnomination :
.......................................................................................................................................................................................................
Adresse :
N........... Rue..............................................................................................................................................................
Code postal ............... Commune ..........................................................................................................................................
Objet :
.......................................................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................................................
_________________________________________________
Cochez la case concerne (1) :

Association ou fondation reconnue d'utilit publique par dcret en date du ........./ ..... /........... publi au Journal
officiel du ......./ ....../ .......... . ou association situe dans le dpartement de la Moselle, du Bas-Rhin ou
du Haut-Rhin dont la mission a t reconnue d'utilit publique par arrt prfectoral en date du ././..
Fondation universitaire ou fondation partenariale mentionnes respectivement aux articles L. 719-12 et
L. 719-13 du code de l'ducation
Fondation d'entreprise
Oeuvre ou organisme d'intrt gnral
Muse de France
tablissement d'enseignement suprieur ou denseignement artistique public ou priv, dintrt gnral, but
non lucratif
Organisme ayant pour objet exclusif de participer financirement la cration d'entreprises
Association cultuelle ou de bienfaisance et tablissement public des cultes reconnus d'Alsace-Moselle
Organisme ayant pour activit principale l'organisation de festivals
Association fournissant gratuitement une aide alimentaire ou des soins mdicaux des personnes en difficult ou
favorisant leur logement
Fondation du patrimoine ou fondation ou association qui affecte irrvocablement les dons la Fondation du
patrimoine, en vue de subventionner les travaux prvus par les conventions conclues entre la Fondation du
patrimoine et les propritaires des immeubles (article L. 143-2-1 du code du patrimoine)
tablissement de recherche public ou priv, dintrt gnral, but non lucratif
Entreprise dinsertion ou entreprise de travail temporaire dinsertion (articles L. 5132-5 et L. 5132-6 du code du
travail).
Associations intermdiaires (article L. 5132-7 du code du travail)
Ateliers et chantiers dinsertion (article L. 5132-15 du code du travail)
Entreprises adaptes (article L. 5213-13 du code du travail)
Agence nationale de la recherche (ANR)
Socit ou organisme agr de recherche scientifique ou technique (2)
Autre organisme :
(1) ou n'indiquez que les renseignements concernant l'organisme
(2) dons effectus par les entreprises
371
09/03/16 17:00
Donateur
Nom :
......................................................................................
Prnoms :
.........................................................................................
Adresse :
.....................................................................................................................................................................................
Code postal ................... Commune .......................................................................................................................
Le bnficiaire reconnat avoir reu au titre des dons et versements ouvrant droit rduction d'impt, la somme de :
euros
Somme en toutes lettres : ............................................................................................................................................
Date du versement ou du don : ......../ ................/ ...................... .
Le bnficiaire certifie sur lhonneur que les dons et versements quil reoit ouvrent droit la rduction d'impt
prvue larticle (3) :
200 du CGI
238 bis du CGI
885-0 V bis A du CGI
__________________________________________________________________________________________
Forme du don :
Acte authentique
Acte sous seing priv
Dclaration de don manuel
Autres
__________________________________________________________________________________________
Nature du don :
Numraire
Titres de socits cots
Autres (4)
__________________________________________________________________________________________
En cas de don en numraire, mode de versement du don :
Remise despces
Chque
Virement, prlvement, carte bancaire
(3) Lorganisme bnficiaire peut cocher une ou plusieurs cases.

Lorganisme bnficiaire peut, en application de larticle L. 80 C du livre des procdures fiscales, demander ladministration sil relve
de lune des catgories dorganismes mentionnes aux articles 200 et 238 bis du code gnral des impts.
Il est rappel que la dlivrance irrgulire de reus fiscaux par lorganisme bnficiaire est susceptible de donner lieu, en application des
dispositions de l'article 1740 A du code gnral des impts, une amende fiscale gale 25 % des sommes indment mentionnes sur
ces documents.
(4) notamment : abandon de revenus ou de produits ; frais engags par les bnvoles, dont ils renoncent expressment au remboursement
Date et signature
....... /......./ ............
372
09/03/16 17:00
INDEX
09/03/16 17:00
374
09/03/16 17:00
INDEX
Abattement
Barme
sur les pensions et rentes viagres.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95, 98

pour enfant mari charge. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67, 302
en faveur des personnes ges ou invalides.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
sur les revenus de capitaux mobiliers.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102, 103
sur les plus-values. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
kilomtrique.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
de limpt sur le revenu.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304, 311
Accidents du travail.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
Accueil ( dune personne ge sous votre toit). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
Accueillant familial.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Acomptes provisionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317
Actions
revenus des actions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99, 102
actions gratuites.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92, 122
Affichage ( droits d). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276

Agents dassurances .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70, 82, 93, 143
Agriculteurs ( jeunes).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Agriculture biologique ( crdit dimpt). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237
Aidant familial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
Aide aux crateurs dentreprises. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
Allocations (voir aussi indemnits)
de chmage.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79, 86
forfaitaires pour frais demploi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
Alterne ( rsidence). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Apprentis.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70, 236
Artisans pcheurs
salaires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70, 81
BIC .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
Artistes crateurs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143

Arrondissement (rgles d).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305
Ascendants (voir pensions alimentaires). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
Assistantes maternelles ( gardiennes denfants). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Association de gestion agre. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130, 142, 231
Associs
de socits immobilires (revenus fonciers). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
de socits de personnes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
revenus des grants et associs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
Assurance loyers impays. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

Assurance-vie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
Audiovisuel public ( contribution l).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Auto-entrepreneur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130, 240
Avantages en nature ( valuation des).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
Bnfices a gricoles, industriels et commerciaux,

non commerciaux .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
Bons de souscription de parts de crateur dentreprise. . . . . 123
Bons du trsor, bons de caisse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99, 104
Bourse dtudes.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
C
Calcul de limpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301, 304
Capitaux mobiliers ( revenus des).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
Carte dinvalidit.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62,68,165, 302
Centre de gestion agr.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130, 136, 231
Charges dduire
du revenu global .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
des pensions, retraites et rentes titre gratuit.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
des revenus de valeurs et capitaux mobiliers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
des revenus fonciers.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
Charges de famille.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59, 64

Chasse ( location du droit de).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
Cinma ou audiovisuel ( souscription en faveur du). . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Civique ( service).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Comptitivit, emploi.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
Comptabilit (frais de). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Compte dpargne-logement.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus. . . . . . . . . . . . . . . . 262
Contribution salariale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92, 122, 123
Contributions sociales.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50, 259
Conventions internationales.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297
Cotisations syndicales.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
Crances ( revenus des).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99, 104
Crateurs dentreprises (voir aide et bons de souscription)
Crdit dimpt
agriculture biologique.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237
aide aux personnes.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
apprentissage.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
assurance loyers impays.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
comptitivit, emploi .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
conomies dnergie, dveloppement durable.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
famille. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
formation du chef dentreprise .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238
groupement de prvention agr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
intressement.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238
intrts des prts aux tudiants.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
375
09/03/16 17:00
investissement en Corse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235

habitation principale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173, 169, 213
matre restaurateur.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
mtiers dart.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
prospection commerciale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237
qualit environnementale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
recherche.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
remplacement pour congs des agriculteurs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
taxe additionnelle au droit au bail. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
transition nergtique. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
CSG. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49,106, 146, 147, 259

CRDS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49,106, 146, 259
Culturels ( biens).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
tranger
comptes bancaires ltranger.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259
salaris envoys ltranger.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
tudes ( enfants poursuivant leurs).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163

tudiant(s)
prts aux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
rattachs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
sommes perues par les. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Exceptionnels ( revenus agricoles, revenus).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134, 265

Exonration (limites d).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
Expatris.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
F
D
Dcs
du contribuable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61, 321
dun enfant en cours danne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Dcote. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
Dduction(s)
diverses .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
forfaitaire de 10 % pour frais professionnels
(traitements et salaires).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
des frais rels (traitements et salaires).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
du revenu global.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
Dficits fonciers ( imputation des).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157, 295

Dficits globaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
Dlais de dpt des dclarations.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50,55
Dpendance ( dpenses lies la).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
Dpts ( revenus des).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99, 104
Dputs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73, 257
Dveloppement durable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
Diffrs ( revenus). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265
Dividendes.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99, 102
Divorce ( ou sparation)
anne du.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60, 321
enfants charge en cas de. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Domicile
emploi dun salari .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
hors de france.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51,118
Dons des uvres.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159, 186

Droits daffichage.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
Droits dauteur.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70, 82
Duflot (investissements immobiliers). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Famille
situation et charges de. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
crdit dimpt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
Fonctionnaires internationaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263

Fondation de France ( versements la). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
Fonds communs de placement dans linnovation (FCPI). . . . . 225
Fonds dinvestissement de proximit ( FIP). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226
Forestiers
exploitants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
investissements, travaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
Forts ( dfense contre lincendie). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230

Formation des chefs dentreprise.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238
Foyer fiscal.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54, 59
Frais ( voir aussi charges)
daccueil sous votre toit dune personne ge
de plus de 75 ans. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
professionnels des salaris (forfaitaires ou rels).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
de garde des enfants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
de garde des titres (revenus de capitaux mobiliers). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
G
Garde des enfants ( frais de).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
Grants et associs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
H
Habitation principale
E
lus locaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73, 257, 259
Emprunts ( voir intrts)
Enfants charge et rattachs
crdit dimpt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173, 213

location meuble dune ou plusieurs pices de l.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
intrts demprunt.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
Handicaps .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62, 65, 68

Historiques ( monuments). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151, 216, 293
mineurs, majeurs, maris.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64, 66, 67

frais de garde des.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
pargne-retraite.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
pargne salariale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
poux ( dclaration distincte des). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54, 59
quipements (dpenses d). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173, 213
376
09/03/16 17:00
I
Impatris.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Imposition spare
des poux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54, 59
des enfants .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
des personnes vivant en union libre.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Indemnit(s)
pour frais demploi.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
reues en cas de maladie, accident, maternit. . . . . . . . . . . . . . . . 74,136, 142
de congs pays. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
de dpart la retraite.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77, 265
de licenciement.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
Mtiers dart.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239

Micro BIC.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135, 140, 141
Micro BNC. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142, 144
Micro foncier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Minimum garanti ( montant du). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
immeubles classs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151, 239
objets mobiliers classs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
Moyenne triennale ( bnces agricoles).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133

Mutuelles ( cotisation des).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
Intrts
et autres produits de placement revenu fixe .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99, 104
demprunt .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83, 90, 169, 228, 282
des prts aux tudiants.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
des prts pour lacquisition de lhabitation principale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
pour paiement diffr accord aux agriculteurs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
Internet. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Investissements forestiers.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
Investissements immobiliers locatifs
loi Duflot, loi Pinel.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
loi Scellier.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
location meuble non professionnelle.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
rsidence htelire vocation sociale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
secteur touristique.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
Investissements outre-mer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241

Invalides .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62, 168, 302
Impt de solidarit sur la fortune ISF.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269
Immobilier
investissements.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
plus-values. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
N
Non-rsidents.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Nus-propritaires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156, 295
O
Obligation alimentaire.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
Obligations ( revenus des).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99, 104
uvres ( versements des).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159, 186
Options de souscription ou dachat dactions.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91, 120
Jeunes agriculteurs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Pacs ( pacte civil de solidarit).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

Paiement direct en ligne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320
Participation, intressement
(traitements et salaires).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Parts ( nombre de). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301
Partis politiques ( nancement, campagnes lectorales).. . . . . . . . 160
Pensions
et rentes viagres.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
et rentes alimentaires .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
dinvalidit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95, 97
de retraite et de vieillesse.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
alimentaires (dduction des). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
LImites dexonration.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304

Livret ( A, dpargne populaire).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Location meuble.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139, 204
Loyers impays.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
Personnes
ges (abattement spcial) .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
invalides (abattement spcial). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
charge (enfants, handicaps). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64, 68
Pinel ( investissements immobiliers).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187

Plafonnement
M
Matre restaurateur.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
Maladie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74,136, 142
Malraux ( restauration immobilire).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209, 292
Mariage ( anne du). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59, 321
Mariage denfants majeurs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Marins-pcheurs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81, 137
Maternit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74, 136, 142
Mcnat. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Mensualisation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318
global des avantages scaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255

investissements outre-mer .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252
quotient familial.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
Plan dpargne en actions PEA.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102, 114

Plan dpargne-logement.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Plus-values
de cessions de valeurs mobilires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
immobilires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
professionnelles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135, 138, 139, 143
PME ( souscription au capital des). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221

Prlvement lchance. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320
Prlvement forfaitaire sur les RCM. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
377
09/03/16 17:00
Prlvements sociaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49, 101, 106, 146

Prretraite. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
Presse (entreprises de)
dons.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
souscription au capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
Prestation compensatoire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95, 150, 183

Prestations familiales.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
Produits de placement revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99, 104
Professions non salaries (revenus des). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
Prospection commerciale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143, 237
Q
Qualit environnementale de lhabitation principale. . . . . . . . . . . . . . 173
Quotient familial.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
S
Salaire(s)( voir aussi traitements)
des apprentis.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
du conjoint de lexploitant. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
des assistantes maternelles.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Salari domicile ( emploi dun).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165

Salari dtach ltranger. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
Salari dtach en france (impatri). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Scellier ( investissements immobiliers).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
SCPI ( socits civiles de placement immobilier). . . . . . . 187, 194, 274
Sparation (voir divorce)
Service national ou civique .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Situation du foyer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Smic ( taux horaire du). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
Sofica ( souscriptions en faveur du cinma
ou de laudiovisuel). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Souscriptions au capital des PME. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
Souscriptions au capital des socits outre-mer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
Sursis dimposition ou de paiement. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116, 118, 261
Syndicales ( cotisations). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90, 163
R
Rattachement des enfants au foyer scal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Recherche ( crdit dimpt). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
Recouvrement de limpt sur le revenu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317
Redevance audiovisuelle
(voir contribution laudiovisuel public). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Rductions dimpt.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159, 183, 231, 241
Remplacement ( pour congs des agriculteurs). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
Rmunrations accessoires imposables
Rentes viagres
titre gratuit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
titre onreux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
Rentes-survie.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
Report dimposition.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116, 258
Reprsentants de commerce
Reprises de rductions ou crdits dimpt.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
Rsidence
alterne des enfants mineurs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
principale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169, 173, 213
de tourisme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
htelire vocation sociale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
T
Taux effectif.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
Taux moyen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52, 261, 305
Taxe sur les loyers levs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
Travaux forestiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132, 218
Traitements et salaires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Transfert du domicile hors de France.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Transition nergtique ( crdit dimpt). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
Travaux damlioration, de rparation et dentretien
(revenus fonciers).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278
V
Valeurs mobilires
revenus.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
cessions.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Veuf, veuve ( dclaration des revenus).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61,64

Volontariat.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Residents (non).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Restauration immobilire ( Malraux).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209, 292
Retraite
dpart en .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77,112, 138
pargne-. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
mutualiste du combattant. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97, 151
pensions de. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
Revenu fiscal de rfrence.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267

Revenu de solidarit active ( RSA).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
Revenus
agricoles.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
encaisss ltranger .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297
exceptionnels et diffrs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265
fonciers.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125, 273
industriels et commerciaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135, 139, 141
non commerciaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142, 144
378
09/03/16 17:00
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
09/03/16 17:00
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
09/03/16 17:00
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
09/03/16 17:00
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................................................
09/03/16 17:00
Vous pouvez adresser vos suggestions

au bureau GF 1A
86-92, alle de Bercy Tldoc 951
75572 PARIS CEDEX 12
courriel: bureau.gf1a@dgfip.finances.gouv.fr
09/03/16 17:00
Direction gnrale des finances publiques

139, rue de Bercy
75572 PARIS CEDEX 12
Impression: Jouve
RENSEIGNEMENTS PRATIQUES
Prix de vente unitaire: 17,41 (frais de port en plus)
Vente directe ou par correspondance assure par:
Papeterie Financire 18, rue Beccaria 75012 PARIS
Tl: 01 55 289 280 Fax: 01 55 289 288 cquentin@papeteriefinanciere.fr
Site internet: www.papeteriefinanciere.fr
384
09/03/16 17:00
Brochure pratique IR
Prix de vente: 17,41 TTC
dition 2016
ISBN 978-2-11-151145-3

Brochure Prati Que Im Pots 2016

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Brochure Prati Que Im Pots 2016

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

DCLARATION DES REVENUS 2015 BROCHURE PRATIQUE 2016

DCLARATION DES REVENUS

BROCHURE PRATIQUE 2016

PRINCIPALES ABRVIATIONS UTILISES DANS LA BROCHURE

Code gnral des impts

Bulletin officiel des finances publiques - impts

Impt sur le revenu

La dclaration n 2042K prremplie

La dclaration n 2042C PRO

La dclaration n 2042 IOM

La dclaration n 2044 spciale

Ce document ne se substitue pas la documentation officielle de ladministration.

les dclarations 2042

les principales nouveauts

pensions et rentes viagres

la dclaration des revenus 2015

Quelle dclaration souscrire?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Pensions, retraites et rentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Revenus soumis un prlvement forfaitaire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Revenus soumis limpt sur le revenu .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Clibataires, divorcs, veufs vivant seuls. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Titulaires dune carte ou dune pension dinvalidit

Vous vivez seul avec des personnes votre charge.. . . . . . . . . . . . . .

Les personnes invalides vivant avec vous. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

revenus des valeurs et capitaux mobiliers

Produits des contrats dassurance-vie.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

plus-values et gains divers

revenus des professions non salaries

Souscription au capital de sofica.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

rductions et crdits dimpt de la 2042cpro

Frais de comptabilit et dadhsion CGA ou AA.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

rductions et crdit dimpt de la 2042 iom

rductions et crdits dimpt de la 2042

et des PME non cotes.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

charges dduire du revenu global

des petites entreprises en phase de dmarrage ou dexpansion

Investissements dans le logement

crdit dimpt de la 2042qe

rductions et crdits dimpt de la 2042c

divers revenus et imputations

impt de solidarit sur la fortune isf

dclaration des revenus fonciers

dclaration des revenus encaisss ltranger 297

LA 2042 K ET SES RFRENCES DANS LA BROCHURE

des finances publiques

pour dclarer sur impots.gouv.fr

si vous navez pas encore de mot de passe

revenu fiscal de rfrence : reportez-vous

changement dadresse en 2015

colocataire hberg gratuitement

changement dadresse en 2016

commune ou pays si n(e) ltranger

commune ou pays si n(e) ltranger

Nom auquel vos courriers seront adresss

signature du ou des dclarants

Dpt de dclaration au titre dun mandat :

situation et charges du foyer fiscal

Aucune modification, aucun complment,

A situation du foyer fiscal en 2015

Rectifiez si ncessaire dans la case blanche

Date des changements en 2015

N fiscal de votre conjoint . . . . . . . . . . . . .

Situations pouvant donner droit une demi-part supplmentaire

2. Titulaire dune pension (militaire, accident du travail) pour invalidit