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Presentacin................................................................................................................. 1
CAPTULO I: PRINCIPALES ASPECTOS RELACIONADOS A TTULOS VALORES .. 2
1.
2. Conceptos previos................................................................................................. 3
3. Principales aspectos en materia de ttulos valores mencionados en la Ley de la
factura negociable ..................................................................................................... 7
CAPTULO II: CONCEPTO DE LA FACTURA NEGOCIABLE, BENEFICIOS,
SUJETOS OBLIGADOS, INCORPORACIN, REQUISITOS Y TRANSFORMACIN 13
4. Concepto de la factura negociable ...................................................................... 13
5. Beneficios de la factura negociable ..................................................................... 14
6. Incorporacin ...................................................................................................... 14
7. Sujetos obligados ................................................................................................ 15
8. Requisitos de la factura negociable ..................................................................... 16
9. Transformacin de la factura negociable ............................................................. 17
10. Formas de obtener liquidez a travs de la factura negociable .......................... 18
CAPTULO III: TRANSFERENCIA, PRESUNCIN DE CONFORMIDAD, VICIOS
OCULTOS Y PAGO E INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO .......................................... 19
11. Transferencia de la factura negociable .............................................................. 19
12. Presuncin de conformidad ............................................................................... 24
13. Vicios ocultos .................................................................................................... 25
14. Pago e incumplimiento en el pago ..................................................................... 26
CAPTULO IV: MRITO EJECUTIVO, PACTO DE INTERESES, RESTRICCIONES,
LAVADO DE ACTIVOS, FACTORING Y SANCIONES ............................................... 28
15. Mrito ejecutivo ................................................................................................. 28
16. Pacto de intereses............................................................................................. 30
17. Restricciones ..................................................................................................... 30
18. Lavado de activos ............................................................................................. 30
19. Factoring ........................................................................................................... 31
20. Sanciones ......................................................................................................... 31
CAPTULO IV: USO Y MODELO DE LA FACTURA NEGOCIABLE ........................... 33
21. Uso de la factura negociable ............................................................................. 33
22. Modelo de la factura negociable ....................................................................... 34
23. Preguntas frecuentes ........................................................................................ 36
Presentacin
Mediante Ley N 29623 se cre la factura negociable como un mecanismo de
financiamiento que permite obtener mayor liquidez en corto tiempo as como crear un
historial crediticio para que finalmente las empresas, principalmente, mipymes
accedan al crdito financiero.
Esta factura negociable como ttulo valor slo corresponde a facturas comerciales y
recibos por honorarios impresos y/o importados o electrnicos. Su incorporacin o
generacin ha sido regulada por la Ley N. 29623, su Reglamento aprobado mediante
Decreto Supremo N. 211-2015/SUNAT y la R.S. N 211- 2015/SUNAT, resultando
aplicable de manera supletoria la Ley de Ttulos Valores en lo que no se le oponga.
En el presente libro se han tratado los principales aspectos de la factura negociable e
incluso preguntas frecuentes que nos ayudarn a comprender con mayor amplitud
este tema.
LA FACTURA NEGOCIABLE
CAPTULO I: PRINCIPALES ASPECTOS RELACIONADOS A
TTULOS VALORES
1. Antecedentes normativos de la factura negociable
a. Mediante Ley N. 29623 se promueve el acceso al financiamiento a los
proveedores de bienes y servicios, a travs de la incorporacin de una tercera
copia denominada factura negociable a la factura comercial y a los recibos
por honorarios emitidos de manera impresa y/o importada o electrnica.
b. Para mayor comprensin se indica que mediante la R.S. N. 129-2011/SUNAT,
vigente a partir del 5 de junio de 2011, se dispuso que la incorporacin de la
tercera copia - factura negociable puede ser realizada mediante la emisin de
esta factura en formatos independientes a las facturas y recibos por
honorarios impresos y/o importados por imprentas autorizadas; o,
c. Esta resolucin fue modificada mediante la R.S. N. 164-2012/SUNAT, vigente
a partir del 20 de julio de 2012, siendo aplicable a las facturas y recibos por
honorarios emitidos a partir de esta fecha. Seal una segunda modalidad de
incorporacin de la factura negociable, efectuada mediante la emisin en
formatos que se incorporan como ltimo ejemplar a las facturas y recibos por
honorarios impresos y/o importados por imprentas autorizadas, de modo tal
que contenga de manera necesariamente impresa la informacin que de dicha
forma debe consignarse en los aludidos comprobantes de pago, segn
corresponda, de acuerdo a lo previsto en el Reglamento de la Ley N. 29623
aprobado mediante Decreto Supremo N. 047-2011-EF, vigente en ese
momento; as como la informacin exigida por los incisos a) y h) del artculo 3
de la Ley N. 29623.
Asimismo se indic que el emisor deber tener una serie distinta para las
facturas y recibos por honorarios a los que se incorpore este ltimo ejemplar.
d. Posteriormente, la R.S. N. 129-2011/SUNAT fue modificada mediante la R.S.
N. 339-2013/SUNAT que dispuso que en el caso de la incorporacin de los
formatos como ltimo ejemplar a las facturas y recibos por honorarios impresos
y/o importados por imprentas autorizadas, el emisor, excepto la micro, pequea
o mediana empresa, deber tener una serie distinta para estas facturas y
recibos. Asimismo, facult al emisor a que opt por tener una serie distinta por
cada punto de emisin localizado o ubicado en el (los) establecimiento (s) que
posea o una serie por cada establecimiento.
En su segunda disposicin complementaria final se dispuso la baja de las
facturas comerciales para los emisores que sean micro, pequea o mediana
empresa, en los siguientes trminos:
2. Conceptos previos
Dado que la factura negociable es un ttulo valor o un valor representado mediante
anotacin en cuenta, resulta necesario precisar los conceptos vinculados a ttulos
valores.
2.1. Concepto de ttulo valor
Es un documento que representa o contiene derechos patrimoniales, lo cual le confiere
carcter de instrumento con contenido econmico. Asimismo, su destino es la
circulacin, es decir que estn hechos para movilizar valores.
Este ltimo prrafo seala que puede prescindirse de la entrega fsica al endosatario del ttulo valor endosado a ste,
previo pacto de truncamiento al respecto entre el endosante y el endosatario, sustituyndolo por otra formalidad
mecnica o electrnica, de lo que debe mantenerse constancia fehaciente, debindose observar lo establecido en el
artculo 215 de la Ley de Ttulos Valores.
Ahora bien qu entendemos por pacto de truncamiento?. El artculo 279 de la citada ley que inserta el glosario,
define al truncamiento como aqul Proceso que permite detener en poder de una empresa del Sistema Financiero
Nacional un ttulo valor, prosiguiendo su trmite de cobranza o de pago de derechos que el ttulo represente, as como
las constancias de rechazo o incumplimiento total o parcial, por medios mecnicos, electrnicos u otros, prescindiendo
de su entrega fsica, previo los acuerdos que el efecto adopten las empresas involucradas.
2
Publicado el 24-07-2015.
3
En Teora General de los Ttulos Valores. En http://es.slideshare.net/EdgarRodriguez14/titulos-valores-16197756.
De acuerdo con el artculo 223 de la Ley de Mercado de Valores, las ICLV son
sociedades annimas que tienen por objeto principal el registro, custodia,
compensacin y liquidacin de valores, e instrumentos derivados autorizados por
CONASEV4; as como instrumentos de emisin no masiva.
Los participantes son las entidades que acceden a los servicios de una ICLV,
contando necesariamente con una cuenta matriz.
Existen dos clases de participantes: Los participantes directos e indirectos. Los
participantes directos son aquellos que, adems de acceder al servicio de registro,
acceden directamente al servicio de liquidacin de las operaciones de la respectiva
ICLV. Pueden desempearse como tales para cada sistema de liquidacin de valores.
Los participantes indirectos son aquellos que acceden al servicio de registro de
liquidacin de operaciones deben recurrir a un participante directo. Dentro de esta
categora se encuentran los participantes indirectos especiales, los que nicamente
acceden al servicio de registro de ttulos valores distintos de los valores mobiliarios, de
contenido crediticio, y originados en la venta de bienes o prestacin de servicios no
financieros.
Pueden ser participantes, los agentes de intermediacin, las empresas bancarias y
financieras, las compaas de seguros y reaseguros, las sociedades administradoras,
las sociedades administradoras de fondos de inversin y las administradoras de
fondos de pensiones, as como otras personas nacionales o extranjeras que determine
CONASEV (actualmente SMV) mediante disposiciones de carcter general.
El artculo 31 de la Resolucin Conasev N. 031-99-EF-94.105 y normas modificatorias
seala que adems pueden ser participantes las entidades constituidas en el exterior
que tengan por objeto social el registro, custodia, compensacin, liquidacin o
transferencia de valores, el BCR, el MEF, las empresas de factoring comprendidas en
la Ley N. 26702 o registradas ante la SBS conforme al captulo VI del Reglamento de
Factoring, Descuento y Empresas de Factoring, aprobado por Resolucin SBS N.
4358-2015 o norma sustitutoria, as como otras personas jurdicas que propongan las
ICLV a la SMV, con la debida sustentacin, entre otros.
Transmisin
Mediante Ley N. 29782, publicada el 28 de julio de 2011, en el Diario Oficial El Peruano, se sustituye la
denominacin Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) por la Superintendencia de
Mercado de Valores (SMV).
5
Aprueba el Reglamento de Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores.
4
De acuerdo con el artculo 215 de la Ley de Mercado de Valores, quien aparezca con
derecho inscrito en el registro contable de la ICLV es reputado titular legtimo y puede
exigir al emisor el cumplimiento de las prestaciones que derivan del valor. Por ello, la
informacin contenida en el registro contable prevalece respecto de cualquier otra
contenida en la matrcula u otro registro.
Certificado
LONCHARICH LOZANO IVANNA. Tratamiento jurdico del sistema de anotacin en cuenta de valores. Pgina 829.
En: http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/derechopucp/article/download/6581/6672.
7
LONCHARICH LOZANO IVANNA. Op. cit. Pgina 829.
Definicin
Requisitos
Debe constar en el reverso del ttulo valor o en hoja adherida a l, por escrito y no en
un documento distinto al ttulo valor.
-
3.2 El protesto
derecho originario (autnomo), no derivado, al assipiens. En cuanto a su accesoriedad formal, significa que slo se
puede extender un endoso en un ttulo valor ya creado, presuponiendo la existencia de un ttulo valor a la orden.
El endoso es una declaracin de voluntad a) Unilateral porque para perfeccionarse no necesita la aceptacin del
deudor ni de los anteriores endosantes; b) Abstracta, porque el endosatario es inmune a las excepciones personales
que podra oponerle el deudor al endosante. c) Tpica porque es el nico mecanismo caracterizante de la transmisin
de los ttulos valores a la orden que producen efectos cartulares; y, d) Formal porque debe cumplir con ciertos
requisitos que la ley impone.
11
Este prrafo regula la prdida de la accin cambiaria del tenedor de la letra de cambio contra el endosante o garante
que hizo la indicacin del plazo para su presentacin a la aceptacin y contra los que posteriormente suscribieron dicha
letra, si no la presenta en el plazo sealado por cualquiera de los garantes y endosante. Como se desprende del mismo
artculo, la prdida de la accin cambiaria, esto es la caducidad de los derechos, ocurre frente al endosante y a los
posteriores, no frente a los anteriores.
Definicin
Mediante el protesto, el ltimo tenedor del ttulo valor acredita la falta de aceptacin
del ttulo valor o el incumplimiento en el pago por parte del obligado cambiario,
quedando expedita la accin cambiaria contra los obligados, por ello, el protesto tiene
la calidad de medio de prueba. En el caso de la factura negociable acredita el
incumplimiento en el pago.
Segn Pedro Flores Polo12, la importancia del protesto radica en que:
Plazo
Lugar
Citado por BEAUMONT CALLIRGOS, RICARDO Y CASTELLARES AGUILAR, ROLANDO. Op. Cit. Pg. 314.
a. Clusulas especiales
Clusula de Prrroga
13
Por ejemplo adems de la Seccin Tercera de la Ley de Ttulos Valores, tenemos el artculo 124 de la misma norma,
el cual permite que en la letra de cambio se incluyan clusulas como documento contra aceptacin, documento
contra pago u otra equivalente, las cuales obligan a que los documentos que sustentan la transaccin sean entregados
a quien estn destinados, cuando ste cumpla con pagar o aceptar la letra de cambio girada, segn sea el caso.
La prrroga surte plenos efectos desde el momento en que se consigne el nuevo plazo
de vencimiento de la obligacin. Esto requiere de la firma del tenedor del ttulo valor
quien podr comunicar el nuevo vencimiento al obligado principal, obligados solidarios
y garantes que hubiere; asimismo, informarles cuando conceda nuevas prrrogas.
Tanto el obligado principal, obligados solidarios y garantes podrn revocar esta
clusula mediante el envo de una carta notarial al tenedor,
Ahora bien, frente a quines surte efectos esta clusula pactada con el obligado
principal al momento de su emisin o aceptacin? Frente a los obligados o garantes
que hubieren intervenido en el ttulo valor que contiene esta clusula y los posteriores
a su puesta.
En el caso de los ttulos valores que contengan obligacin de pagar una suma en
moneda extranjera, podr acordarse que el pago se realice slo en esta moneda. Esta
clusula no es necesaria en aqullos ttulos valores que por su propia naturaleza su
pago deba realizarse en dicha moneda como es el caso del Certificado de Depsito en
Moneda Extranjera, entre otros. Asimismo, el artculo 68 de la Ley de Ttulos Valores
seala que los ttulos valores expresados en moneda extranjera sern pagados en la
misma moneda cuando se haya pactado esta clusula, cuando el lugar de pago
sealado en el ttulo valor est ubicado en el extranjero, aun cuando el pago se
efecte dentro de la Repblica; y, en los casos previstos por ley.
Mediante esta clusula se permite que de acuerdo a la ley o a la naturaleza del ttulo
valor que representen pago de suma de dinero (ttulo valor crediticio como es la
factura negociable) podr acordarse intereses compensatorios, reajustes u otra clase
contraprestaciones que admita la ley, que regirn durante el perodo comprendido
entre su emisin y vencimiento . Para los que contengan una obligacin de pago
dinerario podr acordarse las tasas de inters compensatoria y moratoria y/o reajustes
y comisiones permitidas por la ley, que regirn durante el perodo de mora.
Debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el artculo 5 de la Ley de la factura negociable.
Esta clusula permite que aquellos ttulos valores que contengan obligaciones de pago
dinerario, puedan pagarse mediante cargo en cuenta mantenida en una empresa del
Sistema Financiero Nacional, sealando el nombre de la empresa y, en su caso, el
nmero o cdigo de cuenta. Esta empresa deber contar con la autorizacin del titular
de la cuenta para proceder al pago.
Clusula de venta extrajudicial
Mediante esta clusula se permite la venta extrajudicial o directa de los ttulos valores
afectados en garanta, salvo disposicin distinta de la ley. Rige las disposiciones
aplicables a la ejecucin extrajudicial de la garanta prendaria.
Tesis para optar el ttulo de abogado Anlisis del rgimen legal de la factura conformada, su eficacia y propuestas
para incentivar su utilizacin dentro del mercado peruano a fin de darle celeridad y seguridad jurdica a las operaciones
crediticias de trfico comercial hacia el impulso del financiamiento empresarial. Giovanna Leonidas Palacios Pajar.
Lima. 2011. En http://cybertesis.unmsm.edu.pe/handle/cybertesis/1384.
14
iii)
Contar
con
historial crediticio
un
6. Incorporacin
De acuerdo al artculo 2 de la Ley de la factura negociable, artculo 8 del Reglamento y
artculos 2 y 3 de la R.S. N. 211-2015/SUNAT, la factura negociable se incorpora de
la siguiente manera:
16
La factura comercial y el recibo por honorarios solo son medios de prueba acerca de la transaccin comercial, es
decir no tienen mrito ejecutivo. Por ello, en caso de incumplimiento de pago, la cobranza de la deuda contenida en
estos comprobantes de pago ocasionara limitaciones al proveedor dado que tendra que recurrir a un proceso judicial
para demostrar la existencia de la relacin originaria y as cobrar la deuda16. Sin embargo, con la emisin de una
factura negociable esta situacin cambia radicalmente dado que, como un ttulo valor o un valor representado mediante
anotacin en cuenta, permitir que por lo tanto incorpora un derecho de crdito, generando liquidez en menor tiempo.
INCORPORACIN
EN:
La factura comercial o recibos
por honorarios importado y/o impreso
CMO?
Base legal:
Artculo 2 de la Ley de la factura negociable, artculo 8 del Reglamento y artculos 2 y 3 de la
R.S. N. 211-2015/SUNAT.
7. Sujetos obligados
Estn obligados todos aquellos que emiten facturas comerciales y los prestadores de
servicios considerados como cuarta categora de acuerdo a la Ley del Impuesto a la
Renta, sin tener en cuenta su capacidad operativa o nivel de ventas.
Debe reunir los siguientes requisitos, no obstante, la factura comercial y el recibo por
honorario conservan su calidad de comprobantes de pago.
Requisitos
a)
b)
c)
Contener la informacin
requerida por SUNAT para
la factura comercial o
recibos por honorarios
Denominacin:
Factura
Negociable
Firma
y
domicilio
del
proveedor
de
bienes
y
servicios a cuya orden se
entiende emitida
Domicilio del adquirente del
bien o usuario del servicio, a
cuyo cargo se emite
X (iii)
h)
X(v)
(i) De acuerdo con el artculo 4 de la Ley: En los casos que no se seale la fecha de vencimiento se entiende
que vence a los 30 das calendarios siguientes a la fecha de emisin.
(ii) El pago puede realizarse de forma total o en cuotas. Si se realiza en cuotas debe indicarse las fechas de
pago de cada una.
(iii) De acuerdo con el artculo 2 de la R.S. N. 211-2015/SUNAT, la factura negociable fsica debe contener de
manera impresa la informacin correspondiente a aquella establecida en el Reglamento de Comprobantes
de Pago para la factura comercial o recibo por honorarios as como la denominacin factura negociable y la
leyenda copia transferible - no vlida para efectos tributarios.
(iv) Esta informacin debe estar contenida como mnimo en la factura negociable, en lo que resulte aplicable. Es
necesario mencionar que el artculo 3-A de la Ley de la Factura Negociable, seala que adems de la
informacin requerida por Sunat, esta factura negociable debe contener la sealada en los literales b), c), d)
e) y f) de dicho artculo las cuales corresponden a los mismos literales del cuadro precedente. La informacin
que seala Sunat, en el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N. 211-2015/SUNAT es aqulla
contenida en los mencionados literales b), c) y d).
(v) Ver pregunta siguiente.
Base legal:
Artculos 3 y 3-A de la Ley de la factura negociable.
El legtimo tenedor - cuando la factura comercial o recibo por honorarios impresos y/o
importados, han sido endosados- o el proveedor pueden optar por transformar la
factura negociable originada en una factura o recibo por honorarios impreso yo
importado a un valor representado mediante anotacin en cuenta.
Para su anotacin se requiere:
a) Su registro ante una ICLV17, para lo cual deber adjuntar la documentacin
necesaria tales como el acuerdo del emisor con los requisitos establecidos en
los estatutos, contrato de emisin u otro instrumento legal respectivo.
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Frente al registro de la factura negociable ante la ICLV, el artculo 7 del Reglamento seala que la SMV regula y/o
autoriza los mecanismos y procedimientos que permitan, cuando menos, lo siguiente:
a)
Que las ICLV cuenten con procedimientos adecuados para transformar la Factura Negociable que se
origine en un comprobante de pago impreso y/o importado a un valor representado mediante anotacin en
cuenta, conforme a lo establecido en el artculo 2 de la Ley y en el artculo 4 del presente Reglamento, as
como en la Ley de Ttulos Valores y en la Ley del Mercado de Valores.
b)
Que el Proveedor o el Legtimo Tenedor, segn corresponda, o un tercero debidamente autorizado por
alguno de ellos pueda dejar constancia de la entrega de la comunicacin al Adquirente respecto del
registro de una Factura Negociable ante la ICLV, as como tambin con relacin a los trminos y
condiciones de dicho valor.
Endoso o transferencia
contable
- Factoring
- Descuento
Proceso Ejecutivo
c)
Que el Proveedor, el Legtimo Tenedor o el Adquirente, segn corresponda, puedan dejar constancia ante
la ICLV, en las formas y dentro de los plazos establecidos en el artculo 7 de la Ley, as como en el presente
Reglamento, de la conformidad o disconformidad del Adquirente respecto del comprobante de pago, de
la Factura Negociable, o de los bienes adquiridos o servicios prestados.
d)
Que la ICLV pueda dejar constancia de la aplicacin de la presuncin de conformidad que opere
respecto de las Facturas Negociables que figuren inscritas en su registro, de conformidad con lo sealado en
el artculo 7 de la Ley.
Ver modelo sugerido en la R.S. N. 211-2015/SUNAT (Cuadro: fecha de entrega de la factura negociable).
Numeral 14.2 del artculo 14 del Reglamento: En caso el Adquirente impida o dilate la entrega de la constancia
referida en el prrafo anterior, el plazo sealado en el artculo 7 de la Ley comienza a computarse desde la fecha en
que el Proveedor haya dejado constancia fehaciente sobre la entrega o intento de entrega de la Factura Negociable. En
estos casos, el Proveedor tendr derecho a solicitar al Adquirente el reembolso de los gastos incurridos para la
obtencin de la referida constancia, sin perjuicio de la aplicacin de la sancin establecida en el primer prrafo del
artculo 9 de la Ley.
19
Base legal:
Artculo 15 del Reglamento.
1. Entrega de FN
o
constancia de intento
entrega a:
2. Puede
transferir FN
ENDOSO a terceros
(*) Tambin puede informar el legtimo tenedor o un tercero autorizado.
Constancia de entrega de la
FN o deja constancia intento
entrega a:
Reclamar
bienes o
servicios
Dar
disconformidad
de la:
Informacin de la
FN,
factura
comercial, RH o
de los bs y ss
Dar
conformidad
(expresa o
tcita)
CMO?
MEDIANTE UNA COMUNICACIN AL PROVEEDOR O LEGTIMO TENEDOR
11.2. Factura negociable que se origina en una factura o recibo por honorarios
electrnico20
A partir del momento en que el cliente es notificado sobre el registro de la factura
negociable ante una ICLV, sta puede transferirse mediante anotacin en cuenta a
terceros.
Transferida la factura negociable debe comunicarse al cliente. Esta comunicacin
puede realizarla el proveedor, el legtimo tenedor de la factura negociable o un tercero
debidamente autorizado por alguno de ellos, de manera oportuna, dejando constancia
fehaciente de su fecha de entrega.
Base legal:
Artculo 8 de la Ley de la factura negociable y 15 de su Reglamento.
20
8.2 Para efectos de la anotacin en cuenta ante una ICLV de la Factura Negociable originada en comprobantes de
pago electrnicos la SUNAT, en el marco de sus competencias, establece los mecanismos y procedimientos que
permitan, cuando menos, lo siguiente:
a) Que se incorpore en el comprobante de pago electrnico el contenido mnimo de la Factura Negociable conforme a
lo dispuesto en el artculo 3-A de la Ley, en lo que resulte aplicable.
b) Que el Proveedor pueda contar con un ejemplar electrnico de las Facturas Comerciales y/o los Recibos por
Honorarios emitidos de manera electrnica para ser remitido a la ICLV.
c) Que la ICLV pueda verificar, por medios electrnicos, la validez de los comprobantes de pago antes mencionados..
Asimismo, el numeral 8.3 seala lo siguiente:
8.3 La SMV regula y/o autoriza los mecanismos y procedimientos que permitan, cuando menos, lo siguiente:
a) Que el Proveedor pueda registrar ante la ICLV la informacin contenida en el ejemplar de la Factura Comercial y/o
del Recibo por Honorarios emitido de manera electrnica, as como aquella informacin adicional que sea necesaria
para efectos de la anotacin en cuenta de la Factura Negociable, conforme a lo dispuesto en el artculo 3-A de la Ley.
b) Que el Proveedor o un tercero debidamente autorizado por ste pueda dejar constancia ante la ICLV de la entrega
de la comunicacin al Adquirente sobre el registro de la Factura Negociable ante la ICLV, as como tambin en relacin
a los trminos y condiciones de dicho valor.
c) Que el Adquirente pueda dejar constancia ante la ICLV, en las formas y dentro de los plazos establecidos en la Ley y
en el presente Reglamento, de su conformidad o disconformidad respecto del comprobante de pago, de la Factura
Negociable o de los bienes adquiridos o servicios prestados.
d) Que la ICLV pueda dejar constancia de la aplicacin de la presuncin de conformidad que opere respecto de las
Facturas Negociables que figuren inscritas en sus registros, de acuerdo con lo sealado en el artculo 7 de la Ley.
e) Que la ICLV pueda registrar las transferencias realizadas respecto a una Factura Negociable que figure inscrita en
sus registros, conforme a lo dispuesto en la Ley, en la Ley de Ttulos Valores y en la Ley del Mercado de Valores.
f) Que la ICLV pueda otorgar al Legtimo Tenedor una constancia de inscripcin y titularidad, en los casos en que ste
se lo requiera.
1.
Registra factura
ICLV
2. Notifica
registro
al
cliente
ante
el
Registra
factura
negociable ante ICLV
(*) Lo comunica a:
TIENE 8 DAS
HBILES PARA:
Reclamar
bs o ss
Disconformidad
informacin de la
FN,
factura
comercial, RH o
de los bs y ss
Dar
conformidad
(expresa o
tcita)
CMO?
S se computa nuevamente.
fue transferida antes de que opere la presuncin, esto es antes que termine el plazo
de 8 das hbiles, - o el proveedor, debe dejar constancia de ello en la factura
negociable.
En el caso de la factura negociable representada mediante anotacin en cuenta, esta
constancia debe ser registrada en el registro contable de la ICLV donde consta inscrita
la factura negociable.
Base legal:
Artculos 6 y 7 de la Ley de la factura negociable.
En ese caso existe prohibicin expresa dada por el artculo 2 de la Ley de la factura
negociable el cual seala que todo acuerdo, convenio o estipulacin que restrinja,
limite o prohba la transferencia de la factura negociable es nulo de pleno derecho.
es
pactado
en
cuotas
existe
21
En:http://www2.congreso.gob.pe/Sicr/TraDocEstProc/TraDoc_condoc_2006.nsf/d99575da99ebfbe305256f2e006d1cf0
/4d24400e958c51d6052577dc006fbf44/$FILE/04081DC07MAY121110.pdf
Base legal:
Artculo 6 de la Ley de la factura negociable y 13 de su Reglamento.
23
Tener en cuenta que, el segundo prrafo del artculo 15 del Reglamento se refiere a las transferencias de la factura
negociable, en cambio, el segundo prrafo del artculo 14 del Reglamento hace referencia a la constancia de entrega o
su intento de entrega.
24
Artculo 52.- Clusula sin protesto. Salvo disposicin expresa distinta de la ley, en los ttulos valores sujetos a
protesto podr incluirse la clusula "sin protesto" u otra equivalente en el acto de su emisin o aceptacin, lo que libera
al tenedor de dicha formalidad para ejercitar las acciones derivadas del ttulo valor, de acuerdo y con los efectos
sealados en el Artculo 81.
25
Inciso d) del artculo 3 de la Ley.
17. Restricciones
Todo acuerdo, convenio o estipulacin que restrinja, limite o prohba la transferencia
de la factura negociable es nulo de pleno derecho. Se entiende que se restringe o
limita la transferencia, entre otras modalidades, cuando el cliente establezca
procedimientos o prcticas cuyo efecto sea impedir o dilatar la entrega de la factura
negociable, o desalentar la circulacin de la misma (ver sanciones).
Base legal:
Artculo 2 de la Ley de la factura negociable y 9 del Reglamento.
19. Factoring
La sexta disposicin complementaria final del Reglamento seala que las empresas de
factoring comprendidas o no comprendidas en el mbito de aplicacin de la Ley N.
26702, o fondos o patrimonios fideicometidos dedicados a operaciones factoring y de
descuento, estn facultadas a mantener la custodia temporal de facturas negociables
en el marco de las modalidades de financiamiento que se realicen para la negociacin
o transferencia de facturas negociables.
20. Sanciones
20.1 Para el cliente
En caso el adquirente impugne dolosamente o retenga indebidamente una factura
negociable deber pagar el monto neto pendiente de pago conjuntamente con una
indemnizacin que ser igual a dicho monto ms el inters convencional
compensatorio y/o moratorio que se hubiese devengado o, en su defecto, la tasa de
inters aplicable conforme al numeral 5.2 del artculo 5 de la Ley, durante el tiempo
que transcurra desde el vencimiento hasta el pago efectivo del saldo insoluto.
20.2 Para el proveedor
a. En relacin al cliente
Si el proveedor oculta la informacin sobre la disconformidad que hubiera comunicado
o los pagos que el cliente hubiera realizado, deber pagar a ste el monto neto
pendiente de pago conjuntamente con una indemnizacin que ser igual a dicho
monto ms el inters convencional compensatorio y/o moratorio que se hubiese
devengado o, en su defecto, la tasa de inters aplicable conforme al numeral 5.2 del
artculo 5 de la Ley, durante el tiempo que transcurra desde el vencimiento hasta el
pago efectivo del saldo insoluto.
FRECUENCIA
SANCIN
Retiro
DETECCIN
HASTA EN DOS
OPORTUNIDADES
OPORTUNIDAD
ADICIONAL
NUEVO
INCUMPLIMIENTO
Temporal 60 das
calendario
Temporal 90 das
calendario
Definitivo
Los emisores que sean micro, pequea o mediana empresa debern dar de baja, de acuerdo al procedimiento
contemplado en el numeral 4 del artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolucin de
Superintendencia N 007-99-SUNAT y normas modificatorias:
a) Las facturas impresas y/o importadas antes de la fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin que no
permitan, a partir del 1 de enero de 2014, la incorporacin de la Factura Negociable como ltimo ejemplar de las
mismas.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior se deber consignar como motivo de la baja, en el Formulario
Virtual N 855, el previsto en el literal b) del inciso 4.1 del numeral 4 del citado artculo 12.
b) Las facturas impresas y/o importadas antes de la fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin con una
serie distinta para efecto de la incorporacin de la Factura Negociable.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior se deber consignar como motivo de la baja, en el Formulario
Virtual N 855, el de baja de serie.
Por lo tanto, la factura negociable tambin debe ser incorporada a las facturas
comerciales emitidas por rentas de segunda categora. Por ejemplo, si con
fecha 05-01-2016 Mosh Prez ha percibido regalas por derechos de autor
cancelados por una persona jurdica, que requiere sustentar costo o gasto,
puede emitir esta factura comercial la cual debe incorporar esta tercera copia factura negociable27.
27
Es importante tener en cuenta el Informe N. 73-2015-SUNAT/5D0000 el cual seala que las personas naturales sin
negocio solo estn obligadas a otorgar comprobantes de pago solo en caso que sean habituales; siendo que de no
calificar como tales, y requerir otorgar un comprobante de pago, podrn obtener el Formulario N. 820 Comprobante
por Operaciones No Habituales. La entrega de un comprobante de pago para el caso de sujetos que necesiten
sustentar gasto o costo para efecto tributario, no enerva el hecho de que no est obligada a ello por no ser habitual. El
informe se encuentra publicado en la pgina web de la Sunat.
Se emite por el saldo del precio de venta o de la contraprestacin pactada por las
partes luego de descontar los adelantos efectuados por el adquirente, as como las
retenciones, detracciones y otras deducciones o adelantos a los que pueda estar
sujeto el comprobante de pago en virtud al marco normativo vigente.