MEDIOS DE DEFENSA FISCAL ANTE

EL SEGURO SOCIAL
INTRODUCCIN
Es por todos sabido que el instituto mexicano del seguro social, en su carcter de organismo
fiscal autnomo y con fundamento en el artculo 5 de Ley IMSS, cuenta con facultades para
determinar crditos fiscales a cargo de los patrones, esto est regulado en ttulo V de la Ley
mencionada, en su captulo I, conocido como: DE LOS CRDITOS FISCALES, y en su artculo
287 se mencionan dichos conceptos; cuotas, capitales constitutivos, accesorios de
contribuciones, etc.

Al hablar de crditos fiscales, como toda autoridad, el Instituto Mexicano del Seguro Social
deber sujetarse en su actuar a leyes, reglamentos, miscelneas, facilidades administrativas,
acuerdos del consejo tcnico, circulares etc. ; de no ser as esto traera como consecuencia lo
que conocemos como vicios de procedimiento los cuales podremos defender hasta las ltimas
instancias pasando por los diferentes medios de defensa.
Es evidente cuando nos referimos a los vicios de procedimiento es que carecen de
fundamentacin y motivacin en el procedimiento sancionador fiscal.

MEDIOS DE DEFENSA ANTE LOS ACTOS DELIMSS

En el actuar del IMSS para determinar crditos fiscales, los patrones cuentan con los siguientes
mecanismos para poder hacer una buena defensa cuando as lo vean conveniente:

Recurso de aclaracin.
Recurso de inconformidad.
Recurso de revocacin
Juicio de nulidad
Juicio de amparo indirecto.

RECURSO DE ACLARACIN
ART.39-D LSS y 151 RLSS

Nombre del trmite:

Aclaracin administrativa de crditos fiscales de seguridad social

En qu consiste?

Es la solicitud que presenta el patrn o sujeto obligado dentro de los cinco das hbiles
siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin de la cdula de liquidacin.

El Instituto podr aceptar las aclaraciones debidamente sustentadas que presente el patrn
fuera del plazo sealado en el prrafo anterior, siempre que, respecto de dicha cdula no se
encuentre en trmite de efectividad la garanta otorgada, se haya interpuesto recurso de
inconformidad o cualquier otro medio de defensa, o que habindolo interpuesto, medie
desistimiento.

Quin lo realiza?

El patrn o sujeto obligado, o su representante legal.

Dnde y en qu horario se presenta?

En la Subdelegacin u Oficina Administrativa Auxiliar del IMSS que corresponda al domicilio

fiscal del registro patronal del patrn o sujeto obligado, en horario de8:00 a 15:30 horas, de
lunes a viernes.

Cules son los requisitos?

A) Presentar en original (para cotejo) y copia simple (que el Instituto conservar) los siguientes
documentos:

1. Tarjeta de identificacin patronal.

2. Identificacin oficial del patrn, sujeto obligado o representante legal; cualquiera de las
siguientes: Credencial para votar expedida por el Instituto Federal Electoral, o pasaporte o
cdula profesional.
3. En su caso, poder notarial del representante legal, otorgado por el patrn o sujeto obligado,
en el que conste la facultad para realizar trmites en entidades pblicas, respecto de actos de
administracin o para pleitos y cobranzas, a nombre del patrn o sujeto obligado.
4. Cdula de liquidacin con la que le fue notificado al patrn el crdito fiscal.
5. Documentacin probatoria que sustente la aclaracin, cualquiera de la siguiente:
IMSS-FS-007 Aclaracin administrativa de crditos fiscales de seguridad social
Certificacin de movimientos afiliatorios de trabajadores (alta, baja, modificacin de salario o
reingreso) expedidas por elDepartamento de Afiliacin Vigencia.
Resolucin sobre la prima del Seguro de Riesgos de Trabajo o laClasificacin de la Empresa.
Certificacin de haberse acogido a los Programas de Fiscalizacinde Dictamen de Contador
Pblico Autorizado o de Correccin deObligaciones Patronales en el periodo al que
corresponde el crdito fiscal, expedidos por el Departamento de Auditora a Patrones.
Nminas correspondientes donde se refleje el ausentismo.

 Incapacidades de trabajadores expedidas por el IMSS.

Los clculos correspondientes, de conformidad con el artculo 151,fraccin IV del Reglamento
de la ley del seguro social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y
fiscalizacin.

B. Presentar escrito libre donde se solicite la aclaracin administrativa sobre los crditos
fiscales con firma autgrafa del solicitante, donde se especifiquen los siguientes datos:

1. Nombre, denominacin o razn social del patrn.

2. Nmero o nmeros de registro patronal ante el IMSS.
3. Domicilio fiscal.
4. Nmero de los crditos y periodos de las cdulas de liquidacin a que se refiere la solicitud.
5. Periodo.
6. Importe.

Qu respuesta se obtiene y en qu plazo?

El Instituto cancela o modifica el documento sujeto a aclaracin en un plazo mximo de veinte

das hbiles para dar respuesta, contados a partir de la fecha en que se formule la
presentacin de la solicitud.

Informacin complementaria

Las aclaraciones que formule el patrn, slo podrn versar sobre errores aritmticos,
mecanogrficos, avisos afiliatorios presentados previamente por el patrn al Instituto,
certificados de incapacidad expedidos por ste o situaciones de hecho que no impliquen una
controversia jurdica.
De no resolverse la aclaracin administrativa de cdulas de liquidacin, en el plazo de veinte
das hbiles, se suspender el plazo para efectuar el pago del importe sujeto a aclaracin.
IMSS-FS-007 Aclaracin administrativa de crditos fiscales de seguridad social

La aclaracin administrativa en ningn caso suspender o interrumpir el plazo establecido

para efectuar el pago hasta por la suma reconocida.
La presentacin de la aclaracin, interrumpir el plazo para interponer el recurso de
inconformidad.
Las cdulas de liquidacin de gastos por servicios proporcionados a personas no
derechohabientes, as como las derivadas de inscripciones improcedentes, no son susceptibles
del trmite de aclaracin administrativa.

RECURSO DE INCONFORMIDAD
ART. 294 LSS

ANLISIS DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD

1
Base legal del recurso de inconformidad.

Artculo 294 en relacin con los artculos 295 y 44, todos de la LSS. Adems del llamado
Reglamento del Recurso de Inconformidad (RRI), cuya ltima reforma proviene del 28 de
noviembre de 2000.
2

Concepto. El recurso de inconformidad es un medio de impugnacin que puede (es decir, no es

obligatorio) ser interpuesto por patrones, asegurados, pensionados y los beneficiarios de estos
dos ltimos, contra actos definitivos del Instituto que estimen lesivos a sus derechos, con el fin
de obtener una revisin del acto por el propio IMSS, cuyos efectos pueden ser anular, modificar
o confirmar el acto respectivo.
3
Obligatoriedad. A partir de las reformas del 21 de diciembre de 2001 y, 18 de junio de 2009, es
optativa la interposicin de este recurso para los patrones, los trabajadores y sus beneficiarios,
pudiendo stos acudir directamente a defender sus derechos ante las autoridades
jurisdiccionales competentes.
Por tanto, si no se agota previamente el recurso de inconformidad, ya no se tendr por
aceptado el acto lesivo.
La reforma del 18 de junio de 2009, puso fin a la inadmisible excepcin que estableca el
artculo 44 de la LSS, relativa a la calificacin de los riesgos de trabajo; en cuyo caso, antes de
esta reforma, el trabajador s estaba obligado a interponer tal recurso.
4
Actos definitivos. Slo contra actos que tengan este carcter se puede interponer vlidamente
el recurso, de inconformidad.
Entendiendo por tales, aquellos que ya no puedan ser revisados o modificados por el rgano
del IMSS que los dict u otra instancia superior, pasando a la etapa de ejecucin, la cual
afectar la esfera de derechos y obligaciones del inconforme.

Ejemplos de acto definitivos:

a) Cdulas de liquidacin o de diferencias notificadas [cuotas, IMSS, Sistema de Ahorro para el
Retiro (SAR) e Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit)]. En
caso de que el patrn haga valer aclaraciones, esto suspende el trmino para validar el recurso
de inconformidad;

b) Actualizacin y recargos. Su clculo ya notificado;

c) Dictamen de clasificacin y/o determinacin del grado de riesgo, ya notificados;
d) Capitales constitutivos;
e) Contra las resoluciones que impongan una multa;

f) Afiliacin de personas no sujetas a una relacin de trabajo;

g) Afiliacin de trabajadores que no pertenecen a la empresa;
h) Negativa a la reduccin proporcional del salario base de cotizacin (SBC) para efectos de
cotizacin (artculo 33de la LSS) y, trabajadores de semana y jornada reducidas [artculo 63 del
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (Racerfi)].
i) Integracin de elementos o conceptos no procedentes al SBC;
j) Negativa ilegal sobre devolucin de cuotas;
k) Negativa del IMSS a celebrar un seguro voluntario adicional;
l) Negativa a afiliar a un trabajador;
m) Declaracin de sustitucin patronal;
n) Asuntos de atencin mdica, incapacidades, reintegro de gastos mdicos, canastilla,
etctera, una vez resuelta la queja interpuesta;
o) Negativa u otorgamiento errneo de subsidios, pensiones, ayudas, asignaciones familiares,
y finiquitos, y
p) Negativa a calificar como riesgo de trabajo un accidente o enfermedad; u otorgar una
valuacin incorrecta a una incapacidad permanente.
No son actos definitivos las actas de verificacin de auditora. Lo sern las liquidaciones que
emita el departamento de cobranza, en su caso, con base en dichas acta trmino para su
presentacin. Quince das hbiles contados a partir del da siguiente en que surta efecto la
notificacin del acto que se impugna. Ejemplo: el 9de agosto de 2010 se notifica el acto queme
agravia, el 10 de agosto surte efectos la notificacin; el 11 de agosto comienzan correr los 15
das hbiles, por lo que vence el trmino precisamente el 31 de agosto.
6
Supletoriedad. A falta de disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente el Cdigo
Fiscal de la Federacin (CFF), la Ley Federal del Trabajo (LFT) y, el Cdigo Federal de
Procedimientos Civiles (CFPC) o el derecho comn.
Como podemos ver, en segundo lugar se atender a las disposiciones laborales, lo cual es
atinado, pues sabemos que el IMSS maneja una doble personalidad: como organismo fiscal
autnomo y como entidad prestadora de servicios de seguridad social.

7
Facultad para dejar sin efectos el acto impugnado. El IMSS, como antes sealamos, podr
dejar sin efectos el acto impugnado; siempre que tal acto de manera notoria encuadre en
alguna de las causales previstas por los artculos 38 del CFF y 51(antes 238 del CFF) de la Ley
Federal de Procedimiento Contenciosos Administrativo
(LFPCA).
Esto significa, en primer lugar, que al promover un recurso de inconformidad, como cuestin
previa antes de desarrollar propiamente ste, deber plantearse por el promovente, en su caso,
la solicitud de dejar sin efecto el acto impugnado por encuadrar notoriamente en las causales
delos artculos ya referidos.
No olvide verificar las causas de improcedencia del recurso contenidas en el artculo13 del RRI.
8
Forma de presentacin:
a) El recurso se puede presentar directamente ante la delegacin que corresponda,
precisamente en el Departamento delo Contencioso (para mayor celeridad del trmite), o bien,
por conducto de la subdelegacin respectiva, o
b) Por correo certificado con acuse de recibo. En este caso, se tendr como fecha de su
presentacin la de su depsito en la oficina postal, aun cuando se haga entrega material del
recurso al IMSS, ya vencido el trmino de 15 das. Esta va procede en dos casos: cuando el
promovente tenga su domicilio fuera de la poblacin donde se encuentre la sede delegacional,
o bien, la sede subdelegacional. Esta ltima opcin (cuando se encuentre fuera de la poblacin
en que se ubica la subdelegacin), es importante en la medida en que los patrones y
trabajadores del campo se van incorporando al
IMSS, muchos de los cuales viven en poblados alejados y disponen de escasos recursos, lo
que ayuda a que en estos casos el derecho a la impugnacin se haga realidad.
9
Formalidades. El escrito de inconformidad no se sujeta a formalidad especial, deber cumplir
los requisitos del artculo 4o. del RRI. Mismo que enseguida transcribimos.

El escrito en que se interponga el recurso de inconformidad deber contener lo siguiente:

I. Nombre y firma del recurrente; domicilio para or y recibir notificaciones, as como el nmero
de su registro patronal o de seguridad social como asegurado, segn sea el caso.

En caso de que el promovente no sepa o no pueda firmar o estampar su huella digital, lo podr
realizar otra persona en su nombre;
II. Acto que se impugna y, en su caso, nmero y fecha de la resolucin, nmero de crdito,
periodo e importe, fecha de su notificacin y autoridad emisora del mismo;
III. Hechos que originan la impugnacin;
IV. Agravios que le cause el acto impugnado;
V. Nombre o razn social del patrn o, en su caso, del sindicato de trabajadores titular del
contrato colectivo de trabajo, as como el domicilio en donde puedan ser notificados, para los
casos previstos en el artculo 7 de este
Reglamento, y
VI. Pruebas que se ofrezcan, relacionadas con el acto impugnado.
Si el escrito por el cual se interpone el recurso de inconformidad fuere oscuro, irregular, o no
cumpliera con los requisitos sealados en este precepto, el Secretario del Consejo Consultivo
Delegacional prevendr al recurrente, por una sola vez, para que lo aclare, corrija o complete
de acuerdo con las fracciones anteriores, y sealar en concreto sus defectos u omisiones, con
el apercibimiento de que, si el recurrente no cumple dentro del trmino de cinco das, lo
desechar de plano.
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Ratificacin de firmas. Si el secretario del Consejo Consultivo Delegacional, ante el que se
presenta para su tramitacin el recurso de inconformidad, duda sobre la autenticidad de la
firma con la que se suscribe el recurso de inconformidad, estar facultado: para ordenar al que
aparece como promovente a que comparezca ante su presencia, para que ratifique como
propia la firma que se contiene en el escrito de inconformidad. Esto permite el equilibrio
jurdico: yo IMSS evitar de mi parte juicios innecesarios, dejando sin efectos el acto
impugnado, encaso de que sea notoria su ilegalidad; por tu parte, particular, no fabriques
impugnaciones.
Sin embargo, debe evitarse que se use este requerimiento de ratificacin de firmas, para
presionar o chantajear al particular recurrente.

Controversia de orden familiar. En obvia lgica jurdica y de competencia, se seala que en

caso de que en el recurso de inconformidad surja una controversia de orden familiar: el
secretario declarar incompetente al Consejo Consultivo Delegacional, dejndose a salvo los
derechos del inconforme. Esto se puede producir en dos vertientes:

i. Que el recurso de inconformidad contine sobre cuestiones diversas a la controversia

familiar. Ejemplo: pensin alimenticia contra el asegurado que reclama una pensin.
ii. Que el recurso de inconformidad requiera para su tramitacin la resolucin previa de la
cuestin familiar. Ejemplo: definicin de quin es la esposa de un asegurado fallecido, en caso
de reclamarse una pensin de viudez.
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Autoridad competente para conocer del recurso. Los recursos de inconformidad son resueltos
por el Consejo Consultivo Delegacional que dependen del Consejo Tcnico del Instituto; el cual
se integra por dos representantes del Sector Obrero, dos del patronal y el delegado respectivo,
como representante gubernamental.
En provincia se integran por el delegado del Instituto, un representante del gobierno del estado
sede de la Delegacin, dos representantes del Sector Obrero, y dos representantes del Sector
Patronal (artculos85 y 86 del Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social).
El Consejo Tcnico resolver los recursos de inconformidad de especial relevancia y los que se
interpongan contra resoluciones de los consejos consultivos regionales.
13
Suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin (PAE).Al interponer el recurso de
inconformidad deber solicitarsela suspensin del proceso de cobro coactivo o PAE y que tiene
por base el acto dictado por el IMSS, el que se est impugnando.
Desde luego, cuando el acto definitivo no contenga este cobro coactivo, no ser necesario
solicitar la suspensin referida: negativa a afiliar a un trabajador, a realizar una devolucin; a
otorgar una pensin, etctera.
Se solicitar ante el secretario del Consejo Consultivo o secretario general del Instituto, pero si
el acto est por ejecutarse, se podr solicitar tambin ante las oficinas de cobro del IMSS. El
jefe de esta oficina ser quien califique la garanta en apoyo al secretario del consejo
mencionado.
Para que proceda la suspensin, adems de solicitarse sta de manera expresa, deber
garantizarse el monto de las cuotas adeudadas, es decir, el crdito fiscal, ms los posibles
recargos, actualizacin y gastos de ejecucin.
Formas de garanta: cualquiera de las previstas por el artculo 141 del CFF (fianza, embargo en
va administrativa, depsito de dinero, prenda, hipoteca, etctera). O bien, pagar bajo protesta.

Pruebas. En el escrito de inconformidad debern sealarse las pruebas que se ofrecen; es

decir, los elementos que acrediten la veracidad de nuestras afirmaciones.
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Acreditacin de la personalidad. Anexos al escrito de inconformidad. La anterior fraccin II del
artculo 5o. del RRI estableca vagamente que en el recurso de inconformidad la personalidad
deba acreditarse con apego a las reglas del derecho comn.
Esta imprecisin daba lugar a confusiones e impugnaciones: por un requisito formal se poda
perder el derecho sustantivo, la forma dominaba al contenido; lo accesorio, a lo principal.
Lo ideal sera que el RRI adoptara en este aspecto lo dispuesto en la LFT; es decir, que el
apoderado de los derecho habientes y los patrones personas fsicas acreditaran su
personalidad con una simple carta poder firmada por el otorgante y ante dos testigos; el
apoderado de persona moral con carta poder o testimonio notarial; el representante legal con el
testimonio legal respectivo (artculo692 de la LFT).La actual normativa s seala expresamente
la manera de acreditar la personalidad; sin embargo, muchas de las personas fsicas,
especialmente los trabajadores y sus familias, debern otorgar poder notarial, lo que
representa un fuerte gasto o un gasto irrealizable para muchos de ellos.
Expresado lo anterior, veamos lo que se establece en la normativa del recurso de
inconformidad, para la acreditacin de la personalidad:
a) Personas fsicas (derechohabientes o patrones) en asuntos que no excedan de mil salarios
mnimos generales del Distrito Federal (SMGDF) ($64,760.00),con carta poder firmada por dos
testigos;
b) Personas fsicas (derechohabientes o patrones) si el asunto excede de mil SMGDF, se
necesitar poder notarial, y
c) Persona moral, con poder notarial en todos los casos.
Si estos documentos justificativos no se anexan al escrito de inconformidad, el IMSS dar al
promovente cinco das para su presentacin; de lo contrario, el recurso ser desechado.
Para salvar la problemtica de la acreditacin de la personalidad, lo recomendable es que los
derechohabientes o patrones, en el cuerpo del recurso, autoricen al abogado o persona que los
va a representar: para recibir a su nombre notificaciones en los trminos de los artculos 19 del
Cdigo Fiscal de la Federacin y 5o. de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, lo que ser suficiente para que la persona as autorizada funja como verdadero
apoderado y pueda cumplir todos los trmites necesarios del recurso de inconformidad.
Desde luego, el recurso en que se autorice al abogado o persona en los trminos referidos,
deber ser firmado por el asegurado, beneficiario o patrn persona fsica o el representante
legal de la empresa.

Si el firmante es representante legal de una persona moral deber, adems, anexar al recurso
testimonio notarial donde conste que tiene facultades de apoderado general para pleitos y
cobranzas.
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Anexos al escrito de inconformidad. Al escrito en que interponga el recurso de
inconformidad, se deber anexar: el documento en que conste el acto impugnado; los
documentos que acrediten su personalidad si se acta a nombre de otro; constancia de
notificacin del acto impugnado, excepto cuando el promovente declare bajo protesta de decir
verdad que no recibi la misma, y las pruebas documentales que ofrezca (su ofrecimiento se
deber apegar a lo mandatado por el artculo 5o. del RRI).
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Diligencias para mejor proveer. Como sabemos, es la facultad de la autoridad que conoce
del recurso para ordenar por propia iniciativa medidas probatorias para el mejor
esclarecimiento de la verdad. Pues bien, tendrn esta facultad: el Consejo Consultivo
Delegacional, el secretario de ste; as como el Consejo Tcnico o el secretario general del
Instituto cuando conozcan los recursos derivados del veto ejercido por el presidente del
Consejo Consultivo Delegacional.
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Tramitacin y resolucin de recurso. Como sabemos, la tramitacin de ste queda en manos
del secretario del Consejo Consultivo Delegacional (recepcin, prevencin, admisin o
desechamiento del recurso, admisin y recepcin de las pruebas, hasta la elaboracin del
proyecto de resolucin), todo esto con apoyo de los servicios jurdicos delegacionales.

En conclusin, la discusin y aprobacin de la resolucin es facultad exclusiva del Consejo

Consultivo.

Cabe hacer mencin, que al tratarse de un recurso jurdico, no creado por el rgano
constitucionalmente facultado para ello, y posteriormente definido en la ley, sino creado por el
ejecutivo y plasmado en el reglamento, encontramos que el propio ejecutivo federal, se
extralimita en sus facultades constitucionales. Al respecto, esto ya ha sido definido por la
Suprema Corte de Justicia, en la tesis cuyo rubro es:

SEGURO SOCIAL, REGLAMENTO DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD PREVISTO EN

LA LEY DEL. SU ARTICULO 31 EXCEDE LA FACULTAD REGLAMENTARIA PREVISTA EN
EL ARTICULO 89, FRACCION I, DE LA CONSTITUCION FEDERAL.

RECURSO DE REVOCACIN

Fundamento legal
Artculo 116 y 117del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Artculo 294 de la Ley del Seguro Social.

Casos en que procede

Tratndose del Instituto Mexicano del Seguro Social y del Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores, este recurso procede exclusivamente en contra de actos en el
procedimiento administrativo de ejecucin, diligenciados para hacer efectivo el cobro de
crditos fiscales determinados por dichas Instituciones.

Plazos para su interposicin

Violaciones cometidas en el procedimiento administrativo de ejecucin antes del remate,

dentro de los diez das siguientes a la publicacin de la convocatoria de remate.
Violaciones cometidas con posterioridad a la convocatoria de remate o se trate de venta de
bienes fuera de subasta, diez das siguientes a la notificacin de la resolucin que finque el
remate o la que autorice la venta fuera de subasta.
A partir del da hbil siguiente al en que surta sus efectos la notificacin del requerimiento de
pago o del da hbil siguiente al de la diligencia de embargo, cuando se trate de actos de
ejecucin sobre bienes legalmente inembargables o de actos de imposible reparacin material.

Ante quien se presenta

En el caso del IMSS ante el honorable consejo consultivo delegacional.

Requisitos del escrito que contenga el recurso

El nombre, la denominacin o razn social del patrn.

El domicilio ante el registro patronal y la clave que le corresponde en dicho registro.
Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito de la promocin.
La resolucin o el acto que se recurre.
Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado.
Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate, pudiendo ofrecerse como prueba el
expediente administrativo del que emana el acto recurrido.
Firma autgrafa del promovente.

Documentos que deben anexarse al recurso

El documento que acredite la personalidad del promovente o en el que conste que le fue
reconocida por la autoridad que emiti el acto recurrido.
El documento en que conste el acto impugnado.
Constancia de notificacin del acto impugnado.
Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso.

Dichos documentos podrn presentarse en fotocopia simple, siempre que obren en poder del
recurrente los originales.

Cuando no se acompae alguno de estos documentos la autoridad requeriral promovente

para que los presente dentro del trmino de cinco das. Si no los presentan dentro de dicho
plazo se tendrpor no interpuesto el recurso o por no ofrecidas las pruebas segn el caso.

FORMATO

Instituto Mexicano del Seguro Social.

Honorable Consejo Consultivo Delegacional
En Tizayuca, Hidalgo.

Luis Alberto Andrade Ruiz , en mi calidad de apoderado legal de la empresa Construcciones la

Bonita, S.A. de C.V., as como su correspondiente registro patronal A11 634564 4, personalidad
que se acredita con la copia certificada que se adjunta del testimonio notarial nmero 567562,
volumen 74333, expedido por el Licenciado Israel Ochoa Pascacio, titular de la notara pblica
10, en el Estado de Chiapas, sealando domicilio para or y recibir notificaciones el ubicado en
avenida Quetzal No. 396, fraccionamiento Buenos Aires, de la ciudad de Tuxtla Gutirrez, as
tambin autorizando en los trminos que se ha expresado a la Licenciada en Derecho Mara
Guadalupe Gmez Ozuna, ante ustedes respetuosamente comparezco para exponerles lo
siguiente:

Con fundamento en el artculo 31 del Reglamento del Recurso de Inconformidad, vengo a

presentar recurso de revocacin en contra del acuerdo dictado por el Secretario del Consejo
Consultivo Delegacional segn oficio xxxxxxxxxxx, de fecha10 de agosto de 2013, mismo que
se notific el da 13 del citado, en consecuencia, al disponer de 3 das para hacer valer el
actual medio de defensa, es bice concluir que es procedente el medio que se intenta.

HECHOS

a) El da 9 de julio de 2013, notificaron la determinacin del capital constitutivo segn crdito

74840184393.
b) Derivado de lo anterior, el da 30 de julio de 2013, se promovi formal recurso administrativo
de inconformidad, tal como consta segn sello de recibido por la Subdelegacin en Tizayuca
Hidalgo.
c) Mediante oficio xxxxxxxxxx, el Secretario del Consejo Consultivo, considera que el medio de
defensa intentado se desecha por improcedente, por la hiptesis prevista en la fraccin V del
artculo 13 del Reglamento del Recurso de Inconformidad. Conclusin ilegal, por las
consideraciones de derecho que se demostrarn en lo sucesivo.

AGRAVIOS
nico: El acuerdo expedido por el Secretario violenta la propia norma en que se apoya, a
saber, la fraccin V del artculo13 RRI, mismo que dispone:
El recurso es improcedente cuando se haga valer contra actos administrativos:
V. Que se hayan consentido, entendindose por tales aquellos contra los que no se promovi el
recurso en el plazo y trminos sealados en el artculo 6 de este Reglamento;
Ahora bien, para estar en condiciones de analizar lo anterior, es necesario transcribir lo
dispuesto por el primer prrafo del artculo 6 mencionado:
El recurso de inconformidad se interpondr dentro de los quince das hbiles siguientes a la
fecha en que surta efectos la notificacin del acto definitivo que se impugne.
Conforme a los artculos copiados con antelacin, procede sealar que el particular a fin de
hacer valer la ilegalidad de un acto de autoridad, dispone de 15 das hbiles siguientes a la
fecha en que surta efectos la notificacin, es decir, conforme a la realidad de los hechos, si me
notificaron con fecha 9 de julio del 2013, el efecto de la diligencia el efecto de la notificacin se
dio al da hbil siguiente, es decir, el da 10 segn lo previsto por el artculo 137 del Cdigo
Fiscal de la Federacin de aplicacin supletoria, por tanto, el conteo para el plazo de los 15
das inici el da 13 de julio del citado, feneciendo hasta el da 31 de julio de 2009, y esto
porque no deben tomarse en cuenta para su conteo de los das, los siguientes: 12, 13, 19, 20,
26 y 27, por ser das inhbiles segn lo previsto por el primer prrafo del artculo 12 del citado
Cdigo.

Si el plazo para hacer valer el recurso administrativo de inconformidad era de 15 das y esto
feneci el da 30 de julio del actual, es evidente que su presentacin que se hizo el da 30 del
citado, se hizo dentro del trmino que se dispona, consecuentemente, el acuerdo de
desechamiento es ilegal, por tanto, solicito que se revoque el acuerdo y en sustitucin se emita
otro, admitiendo el recurso de inconformidad para los efectos a que haya lugar.

PRUEBAS
a. Las que ya existen en el recurso administrativo de revocacin que se present con fecha 30
de julio de 2013.

En mrito de lo expuesto y fundado, pido:

PRIMERO: Tenerme por presentado en tiempo y forma con este escrito, con el cual promuevo
formal recurso de revocacin.

SEGUNDO: Se admitan como pruebas para este recurso las presentadas en el escrito de
inconformidad de fecha 30 de julio de 2013.

TERCERO: Una vez realizados los trmites correspondientes, se dicte resolucin dejando sin
efectos el acuerdo de desechamiento del recurso administrativo de inconformidad, para que en
sustitucin se admita y se le d todos los trmites que se originen con motivo de su
interposicin.
Protesto conforme a derecho.
Luis Alberto Andrade Ruiz.
Representante legal de la Bonita, S.A. de C.V.

JUICIO DE NULIDAD
El patrn, dependiendo de la situacin, podr valorar si es conveniente interponer ya sea, el
recurso de inconformidad (LSS), o el de revocacin (CFF), o acudir directamente al juicio de
nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el juicio en comento es
opcional, antes de agotar la instancia administrativa ante el Instituto; lo anteriormente sealado,
encuentra su fundamento en el artculo 295 de la Ley del Seguro Social.
Este artculo, encuentra su correlacin con la ltima parte del artculo 294 de la misma Ley en
lo que se refiere a que los patrones: podrn recurrir en inconformidad, en la forma y trminos
que establezca el reglamento, o bien proceder en los trminos del artculo siguiente.

FUNDAMENTO LEGAL

Artculo 295 de la Ley del Seguro Social.

Artculo 11 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Artculo 2de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.

CASOS EN QUE PROCEDE

Contra los actos y resoluciones definitivas dictadas por autoridades que se indican a
continuacin:
Aquellas en que se determine la existencia de una obligacin fiscal, se fije en cantidad liquida
o se den las bases para su liquidacin.
Las que nieguen la devolucin de un ingreso de los regulados por el Cdigo Fiscal de la
Federacin, que haya sido indebidamente percibido por las autoridades fiscales o cuya
devolucin sea procedente.
Las que impongan multas por infraccin a la legislacin federal.

Las que causen un agravio en materia fiscal distinto a los casos anteriores.
Las que decidan los recursos administrativos en contra de las resoluciones antes
mencionadas.

La resolucin negativa ficta.

Los actos administrativos, Decretos y Acuerdos de carcter general, diversos a los
reglamentos.

PLAZOS PARA SU INTERPOSICIN

Cuarenta y cinco das siguientes a aqul en el que se de alguno de los supuestos siguientes:
Que surta efectos la notificacin de la resolucin o acto impugnado.
Que inicie su vigencia el decreto, acuerdo, acto o resolucin administrativa de carcter
general impugnada.
Que surta efectos la notificacin de la resolucin de la Sala o Seccin que habiendo conocido
una queja, decida que la misma es improcedente y deba tramitarse como juicio.

ANTE QUIEN SE PRESENTA LA DEMANDA

Ante la Sala Regional del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa cuya jurisdiccin
corresponda al lugar en donde tenga su sede la autoridad emisora del acto impugnado.

REQUISITOS DEL ESCRITO DE DEMANDA

El nombre del demandante y su domicilio para recibir notificaciones en cualquier parte del
territorio nacional, salvo cuando tenga su domicilio dentro de la jurisdiccin de la Sala Regional
competente.
La resolucin o acto que se impugna.
La autoridad o autoridades demandadas.

En su caso, nombre del Tercero Interesado.

Los hechos que den motivo a la demanda.
Las pruebas que se ofrezcan.
Los conceptos de impugnacin.
Lo que se pida.
Firma autgrafa del promovente

DOCUMENTOS QUE DEBEN ADJUNTARSE A LA DEMANDA

Una copia de la misma y de los documentos anexos para cada una de las autoridades
demandadas y para el tercero interesado cuando lo haya.
El documento que acredite la personalidad o en el que conste que fue reconocida por la
autoridad demandada, o bien sealar los datos de su registro, cuando no gestione en nombre
propio.
El documento en que conste la resolucin impugnada, o cuando se impugne una resolucin
negativa ficta, deber acompaarse una copia en la que obre el sello de recepcin de la
instancia no resuelta.
La constancia de la notificacin de la resolucin impugnada, a menos que no se haya recibido
constancia de notificacin o la misma hubiere sido practicada por correo, caso en el cual se
har constar dicha situacin en el escrito de demanda.
En su caso, el cuestionario que debe desahogar el perito, el cual deber ir firmado por el
demandante.
En su caso, el interrogatorio para el desahogo de la prueba testimonial.

Las pruebas documentales que ofrezca con excepcin del expediente administrativo, el cual
de ofrecerse deber ser exhibido por las autoridades demandadas.

FORMATO

DEMANDA DE NULIDAD ANTE EL IMSS

_____________________________
R.F.C. _______________________
ASUNTO: SE INTERPONE DEMANDA
DE NULIDAD.
H. SALA REGIONAL
TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIN

_______________________, representante de la empresa, _________________, cuyo registro

federal de contribuyentes es ________________ personalidad que acredito mediante la copia
certificada del testimonio Notarial No.______________ Volumen ____________________,
pasada ante la fe, del Lic. ___________________________, Notario Pblico No. _____, de
esta Ciudad y Protocolizacin del acta No. ______, Volumen _______, ante la fe del Licenciado
__________________________, Notario Pblico No. _____________ en de esta ciudad,
donde se nombra al Lic. ___________________, Gerente General otorgndole poder general
para ejercer los actos de dominio que permitan las Leyes, as como facultades para ejercitar
ante toda clase de personas y de autoridades Judiciales y Administrativas, Civiles, Penales y
del Trabajo, Federales y Locales en Juicio y fuera de el y en los trminos de los tres primeros
prrafos del Artculo ________ del Cdigo Civil, de las cuales anexo copias certificadas y
copias simples para su cotejo, y para que obren en los presentes autos, personalidad que
habr de ser reconocida por esa H. Autoridad en trminos del Artculo ____________ del
Cdigo Fiscal de la Federacin, solicitando la devolucin de la copia certificada, sealando
como domicilio fiscal para or y recibir notificaciones, el ubicado en
_____________________________, de esta Ciudad y autorizando para tal efecto en los
trminos del artculo 200 del Cdigo Tributario Federal, a los CC. y C.P.
_________________________, respetuosamente comparezco para exponer:

Que con fundamento en lo dispuesto por los artculos ____________________ y dems

aplicables del Cdigo Fiscal de la Federacin; artculo _________ de la Ley Orgnica de ese H.
Tribunal y Artculos _____________ de la Ley del Seguro Social, vengo a demandar la Nulidad
de los siguientes actos de autoridad que afecten los intereses de mi representada.

ACTO IMPUGNADO
La resolucin emitida por el H. Consejo Consultivo de la Delegacin del Instituto Mexicano del
Seguro Social, en su acuerdo _______ de fecha ______________ en cuyos puntos resolutivos
resuelve infundado el recurso de inconformidad hecho valer por mi mandante y se confirma la
cedula de liquidacin de cuotas obrero patronales correspondiente al _________ de ______
con No. de Crdito _______, con un importe de $____________
(_________________________).

AUTORIDADES DEMANDADAS
1.- El H. Consejo consultivo de la Delegacin del Instituto Mexicano del Seguro Social, por
haber dictado el acuerdo de resolucin del que se demanda su nulidad, de conformidad con lo
previsto en el artculo __________ del Cdigo Fiscal de la Federacin.
2.- El C. Director General del Instituto Mexicano del Seguro Social de conformidad con lo
previsto en el artculo ____________ del Cdigo Fiscal de la Federacin.
3.- Departamento Delegacional de Tesorera, Subdelegacin.
4.- Oficina par cobros ________ del Instituto Mexicano del Seguro Social.

HECHOS
1.- Con fecha ________________, se recibi citatorio de la Delegacin Subdelegacin oficina
para cobros ____________ por medio del Ejecutor quien dijo llamarse
_________________________, dicho citatorio fue para practicar la Diligencia del Pago y/o
embargo con extraccin de bienes, por lo que con fecha __________________, interpuse
recurso de inconformidad en contra de la notificacin por el pago entero provisional del
_____________ bimestre sin nmero de crdito por $____________
(_____________________), dicho recurso administrativo fue tramitado bajo el expediente CC.
_____________, as mismo garantizando dicho crdito de fianza _______________, por
___________, S.A.. Con fecha ____________________, el H. Consejo Consultivo acepto el
acuerdo de admisin con el numero ________, expediente CC________________.

Posteriormente con fecha ______________ se recibi citatorio del procedimiento Administrativo

de ejecucin para el pago o requerimiento de embargo sobre el crdito ______________,
correspondiente al ___________ Bimestre__________ con un importe de $________
(__________________), por lo que con fecha _______________, interpuse recurso de
inconformidad por dicha cedula de liquidacin la cual fue recibida y sellada por la jefatura de
servicios jurdicos y de seguridad en el trabajo con el folio _________ y fue garantizado con la
pliza de fianza expedida por afianzadora __________, S.A. con el No. ______________, con
fecha ____________________, se recibi constancia de notificacin del H. Consejo Consultivo
de la Delegacin del Instituto Mexicano del Seguro Social, sobre el acuerdo de resolucin
__________ con nmero de expediente _______________, con No. de folio __________, en el
cual se informa que se sobresee el recurso de inconformidad, con fecha _______________, el
H. Consejo Consultivo nos enva citatorio de notificacin en el que se acuerda las pruebas de
admisin correspondientes al recurso administrativo con No. de expediente
___________________, con el No. de Folio_________________. Posteriormente con fecha
__________________, se recibi notificacin para la entrega de documentos por parte de la
Delegacin en el cual se hacen entrega la documentacin correspondiente a la liquidacin del
________ bimestre de ____________ con No. de Crdito ______________, con un importe de
$__________ (____________________), la cual fue exhibida ante el H. Consejo Consultivo de
la Delegacin departamento de inconformidades, el da ______________________, se recibi
citatorio de acuerdo de resolucin No. ________ con el Folio ______, emitido por el H. Consejo
Consultivo de la Delegacin, en el cual se informa que se sobresee el recurso de inconformidad
interpuesto por mi demandado, dicho recurso administrativo fue tramitado bajo el expediente
_______________.

2.- Con fecha __________________ el H. Consejo Consultivo de la Delegacin emiti la

resolucin contenida en el acuerdo ____________, misma que bajo protesta de decir verdad
no fue notificado conforme a derecho, por lo que con fundamento en el articulo
______________ del Cdigo Tributario federal, manifiesto que me hice sabedora de la misma
en la fecha en que presenta el presente ocurso.
Debido a que la resolucin materia de controversia lesiona los derechos de mi mandante,
vengo a demandar su nulidad en virtud a lo siguiente:

CONCEPTOS DE NULIDAD
Con fundamento en lo dispuesto por los artculos ______________ del Cdigo Fiscal de la
Federacin, hago valer los siguientes agravios :

AGRAVIOS

Como primer concepto de anulacin manifiesto que la notificacin de la resolucin

controvertida no se ajust a lo dispuesto por los artculos __________ del Cdigo Fiscal de la
Federacin, toda vez que en ningn momento se llev a cabo con el representante legal de la
actora o con persona legalmente autorizada para recibir notificaciones. As mismo, tampoco
existo actas circunstanciadas en donde se hicieron constar la razn del porque la diligencia se
entendi con persona diversa al representante legal, e inclusive, no se requiri al apoderado en
el momento de traficarse la diligencia respectiva. En esta condiciones, solicito se declare la
nulidad de notificaciones correspondientes.
Como segundo agravio, se hace valer la infraccin al artculo __________ del Cdigo Fiscal de
la Federacin como consecuencia de la liquidacin controvertida en inconformidad cuyo cobro
se confirma indebidamente en la resolucin que se impugna carece de la adecuada
fundamentacin y motivacin.
Lo anterior es as, toda vez que para declarar infundado el recurso interpuesto por la
inconforme y confirmar el cobro de la liquidacin recurrida, la autoridad demandada parte del
falso supuesto en el considerando numero _________. Del acto impugnado que en la propia
cedula se consigna expresamente los datos de los trabajadores por quienes se cobran las
cuotas. Adems de los salarios, grupo de cotizacin, numero de semanas a cotizar por cada
uno de ellos en el bimestre que se trata y que dichos datos se tomaron de los originales de los
avisos afiliatorios presentados por la inconforme, indicando adems que la fundamentacin
radica en los artculos ____________ de la Ley del Seguro Social, el Artculo _________ del
Cdigo Federal de Procedimientos Civiles y fundamentados en los artculos ___________ del
Reglamento del artculo __________ de la Ley del Seguro Social; del Reglamento de
clasificacin de empresas y determinacin del grado de riesgo del seguro de riesgo de trabajo
as como el ____________ del Cdigo Fiscal de la Federacin, donde se justifica la obligacin
patronal para enterar al Instituto las cuotas para los trabajadores a su cargo, para concluir que
el crdito si cumple con los requisitos del artculo 16 Constitucional por las siguientes razones:
es derecho explorado que todo acto de autoridad debe estar adecuada y suficientemente
fundado y motivado, entendindose por lo primero que habr de expresarse con precisin el
precepto legal aplicable al caso, y por lo segundo, que tambin deber sealarse con precisin
las circunstancias especiales, razones particulares o causa inmediatas que se hayan tenido en
consideracin para la emisin del acto y que as mismo resulta necesario que exista
adecuacin entre los motivos aducidos y las normas aplicables de tal manera que se
demuestre en el caso concreto haberse configurado las hiptesis normativas.
En la especie se advierte que la autoridad demandada paso de largo las consideraciones
anteriores y pretende acreditar la correcta fundamentacin y motivacin de la cedula con la
simple mencin de una serie de datos inherentes a los asegurados y a la empresa inconforme
aludiendo que el crdito se emiti para financiar las prestaciones a esos trabajadores, sin

embargo no contiene los razonamientos Lgico Jurdicos mediante los cuales dicha autoridad
llego a la conclusin de que la conducta del patrn se hubiera ajustado a las hiptesis previas
en los preceptos que se invocan como fundamentacin lo cual evidentemente no sucedi en la
especie, mxime que si se toma en consideracin que los preceptos que se aluden en la
resolucin combatida fueron invocados en forma genrica no obstante que cada numeral
contempla diversas hiptesis de acuerdo a las fracciones que las integran sin que hayan
aludido siquiera a las mismas en el crdito recurrido pese a que estas previenen situaciones
jurdicas diferentes, por tanto es obvio que no existe un razonamiento relativo a cada precepto,
de tal manera que la simple leyenda inserta la liquidacin y reproducida en la resolucin
materia del presente juicio, solo constituye conclusiones y afirmaciones dogmticas y genricas
que definitivamente no se ajustan al caso concreto.
Por otra parte, la liquidacin recurrida tampoco se encuentra debidamente motivada toda vez
que se observa de su contenido que se asientan varios datos, sin embargo esa H. Autoridad
Juzgadora podr observar el simple contenido de la cedula que no indica los das de ausencia
por incapacidad, no obstante que de acuerdo a los das considerados en el bimestre, en
muchos de los casos no son el total de los das que comprende el bimestre y por lo tanto al no
indicar la razn del porque nicamente se cobra esos das, la liquidacin adolece de la debida
motivacin mxime que en ella tampoco se indican los movimientos afiliatorios considerados
por todos y cada uno de los asegurados que se relaciona en la misma. Basta sealar, en el
caso del asegurado _________________ por el que se cobran __________ das de cuota pero
que no indican de que movimiento afiliatorio se tomo el salario que se aplica y mucho menos se
seala porque fueron _____ das y no ______, que son los comprendidos en el bimestre y
puesto que en el caso como este hay mucho, ms en la liquidacin, la autoridad demandada
indebidamente motivada y en esta tesitura al acto administrativo carece de motivacin y en
consecuencia procede declarar la nulidad de la resolucin materia de nulidad.
De igual manera, como se expres en el escrito de inconformidad, la liquidacin no seala el
por qu ni en que documentos se bas la autoridad demandada para determinar los salarios
base de cotizacin y las semanas de cotizar, es decir, en ningn momento hizo la explicacin
pormenorizada de cmo llego a obtener el salario diario as como el salario integrado, as como
no haber integrado al salario base de cotizacin, el aguinaldo y la prima vacacional y todas las
dems prestaciones sealadas en el artculo _________ de la Ley del Seguro Social, omitiendo
indicar las prestaciones que no resultan integrantes del salario para efectos del pago de cuotas
al Instituto y cul es el que esta aplicado para el clculo de las cuotas al instituto y cul es el
que est aplicando para el clculo de las cuotas en el mismo sentido, tambin se indic en el
escrito de inconformidad que la autoridad omiti exhibir los avisos respectivos, manifestacin
que no desvirtu en ningn momento y que por lo tanto procede anular la resolucin
impugnada mxime que el H. Consejo Consultivo demandado jams manifiesto en su
resolucin que la relacin laboral que se impugno en el recurso de inconformidad, se
encontrara plenamente acreditada.

Como __________ agravio se hace valer la violacin a los artculos ________ del reglamento
del Articulo ___________ de la Ley del Seguro Social de los cuales establecen que la
apreciacin de las pruebas se harn conforme a las reglas del derecho comn y que las
resoluciones que se dicten en el recurso de inconformidad no se sujetaran a regla especial
alguna, bastando para su legalidad que se ocupe de los motivos de impugnacin aducidos por
el inconforme y decidan lo conducente; pero es el caso de que la autoridad demandada omiti
precisar la forma y el procedimiento de cmo se obtuvieron esos porcentajes que se utilizan
para el clculo de esas cuotas. Efectivamente en el caso concreto en la liquidacin recurrida de
inconformidad se hace referencia a un porcentaje en la prima de seguro de riesgo de trabajo de
la cual mi representado neg conocer el documento de donde surgi esa prima antes aludida,
incurriendo a ello el H. Consultivo demandado en violaciones del procedimiento que
necesariamente deben llevar a la nulidad de la resolucin controvertida.
As mismo, otra violacin del procedimiento se hace consistir en el concepto de inconformidad
en donde se seal que la autoridad que emiti la liquidacin careca de facultades para
formular esos documentos, esto es que no era competente para formular el crdito en
consecuencia es manifiesta la infraccin cometida en el artculo _____________ del Cdigo
Fiscal de la Federacin precepto legal que ordena que los actos administrativos que se deben
notificar, debern ser omitidos por autoridad incompetente, tampoco se cumpli con el
requisitos de que se tuviera firmado en forma autgrafa la liquidacin, luego entonces si en la
especie encontramos que el funcionario emisor del crdito recurrido carece de competencia,
incluso carece de competencia territorial para emitirlo a cargo de la parte actora respecto del
domicilio fiscal de la misma, aunado a que tambin carece de la firma de su puo y letra, es
apegado a derecho concluir que es manifiesta la violacin de los artculos _________, del
Reglamento del artculo _________ de la ley del Seguro Social y en consecuencia procede
decretar la nulidad de la resolucin institucional.
Como cuarto y ltimo concepto de la anulacin se hace valer la violacin al artculo ______ del
Reglamento del Numeral ________ de la Ley del Seguro Social el cual seala que los
proyectos de resolucin sern elaborados por la unidad de inconformidades y que los acuerdos
que dicte el consejo consultivo delegacional para aprobar, modificar o desechar los citados
proyectos sern firmados por el presidente del H. Consejo Consultivo Delegacional
demandado, es decir, aunado a que se niega que exista el acuerdo de referencia, tambin se
niega que contenga la firma tal y como lo establece el numeral citado, de tal suerte que si en el
presente caso la autoridad demandada no hizo del conocimiento de la parte actora que el
acuerdo en donde fue aprobado la resolucin materia de controversia la violacin que se
invoca al artculo _______ del Reglamento en cita, es clara y por lo tanto procede que se
declare la nulidad de la resolucin Inconstitucional...
De tal suerte que de acuerdo a todas las razones expuestas no puede menos que concluirse
que en la especie se actualiza plenamente al hiptesis de ilegalidad prevista en el Articulo
________, del Cdigo Fiscal de la Federacin, toda vez que queda demostrado que la

resolucin administrativa impugnada en este juicio de nulidad, se dict en contravencin a las

disposiciones aplicables, adems de que los hechos que la motivaron fueron apreciados en
forma equivocada por la autoridad demandada.
Se ofrecen de parte de actora, las siguientes pruebas que se relacionan con todos y cada uno
de los hechos y conceptos de derecho vertidos en la presente demanda.

PRUEBAS
1.- LA DOCUMENTAL.- Consistente en la copia certificada del Testimonio Notarial No.
_______________, basad ente la fe del Notario No. ______, Lic. _____________________ y
protocolizacin del acta _________________, ante la fe del Lic. ____________________, este
documento se exhibe para efectos de acreditar la personalidad con que me ausento y del que
solicito su devolucin.

2.- Copia de la identificacin del representante legal consistente en licencia para conducir
expedida por la Secretaria General de Proteccin y Vialidad del Departamento, con el numero
_____________, con fecha de expedicin ___________________, y fecha de vencimiento de
_______________, as como copia del comprobante de domicilio consistente en el recibo de
telfono. Documentos con los que acredito mi identificacin y el domicilio fiscal respectivo.
3.- LA DOCUMENTAL PUBLICA.- Consistente en la resolucin No. __________________ de
fecha de ________________, documento que constituye la base de la presente accin de
nulidad.

4..- LA DOCUMENTAL PUBLICA.- Consistente en la liquidacin de cuotas obrero patronales

relativa al ______ bimestre del ao de _____, crdito No. __________ con un importe de
$__________ (_____________), documento que se encuentra eminentemente relacionado con
los hechos constitutivos de la accin.
5.- LA DOCUMENTAL.- Consistente en los escritos de inconformidad presentados con fecha
de __________________, y ______________ del mismo ao. Ante el H. Consejo Consultivo
Delegacional demandando documentos que se relacionan con todos los hechos y conceptos de
derecho de la presente demandando los documentos que se relacionan con todos los hechos y
conceptos de derecho de la presente demanda.
6.- LA DOCUMENTAL.- Consistente en citatorios presentados tanto por el H. Consejo
Consultivo y la Oficina para cobros del Instituto Mexicano del Seguro Social.

7.- LA PRESUNCIONAL LEGAL Y HUMANA, en todo lo que favorezca a los intereses de mi

representada.
8.- LA INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES.
Bajo protesta de decir verdad, manifiesto que las pruebas documentales ofrecidas se exhiben
en originales tal y como lo acredito en el presente escrito.
Por lo anteriormente expuesto y fundado, A ESE H. RGANO JURISDICCIONAL, pido se sirva:
PRIMERO.- Tenerme por presentado en los trminos del presente escrito, reconocindome la
personalidad con que me ostento.
SEGUNDO.- Admitir a trmite la presente demanda de nulidad por estar interpuesta en tiempo
y forma.
TERCERO.- Correr traslado a las autoridades demandadas a efecto de ventilar el
procedimiento contencioso.
CUARTO.- Previos los trmites legales, solicito ante su seora declarar la nulidad de la
resolucin impugnada, por estar afectada de las causales de ilegalidad previstas por el Artculo
____________ del Cdigo Fiscal de la Federacin.

PROTESTO CONFORME A DERECHO

___________, __________ a ___________ de ___________

_________________________________________
FIRMA.

JUICIO DE AMOARO INDIRECTO

El juicio de amparo indirecto, o bi-instancial, tiene su fundamento legal, en el artculo 114 de la

Ley de Amparo.
El juicio de amparo indirecto, en cuanto a cuestiones del Seguro Social, podr interponerse por
lo regular, en contra de actos descritos en las fracciones I y II del artculo mencionado, y en
especfico en contra de alguna disposicin normativa que se estime inconstitucional con motivo
de su primer acto de aplicacin (fraccin I) o, en contra de actos por virtud de los cuales se
violen garantas constitucionales en un procedimiento, tales como el administrativo de
ejecucin (fraccin II).

DEFENSA FISCAL EN CONTRA DE CAPITALES CONSTITUTIVOS

Qu es un Capital Constitutivo?
Todos hemos escuchado de los capitales constitutivos, pero aun y cuando se les menciona una
y otra vez en la Ley del Seguro Social, no se encuentran por ninguna parte definidos. As en el
artculo 77, en el prrafo primero de la ley multimencionada, se habla nicamente de la sancin
a que se har acreedor el patrn de pagar capitales constitutivos, pero no define qu podemos
entender por tales capitales.
El artculo 79 de esta Ley, establece las prestaciones por las que se integra el capital
constitutivo pero, igualmente, no lo define; por otra parte, el artculo 279 de la Ley le otorga el
carcter de crdito fiscal, pero igualmente no lo define.
Ms dudas surgen al otorgrsele la naturaleza de crdito fiscal, por lo que aunado a la
indefinicin legal de capital consecutivo, se aade el que su naturaleza no se encuentra
determinada, ya que aun y cuando el artculo cuatro del Cdigo Fiscal de la Federacin
establece que:Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de aprovechamientos o de sus
accesorios es difcil encontrarlo tanto como una contribucin, -ya que de entrada no se
encuentra considerado como tal en la Ley de Ingresos de la Federacin-, y por otra parte sera
difcil que se le diera el trato de aprovechamiento, amn de su especialsima causacin, puesto

que por ninguna parte asoma el que sea el aprovechamiento, ahora s que con todas las de la
ley.
Ms bien, se tratara de un caso especialsimo de aportacin de seguridad social, por lo que lo
mejor que haran nuestros legisladores en la propia Ley del Seguro Social, sera dedicar un
captulo en el cual definieran qu se puede entender por capital constitutivo, as como los
elementos esenciales que debe contener. Por lo que el carcter de estas omisiones la ley, -en
cuanto al mencionado concepto-, su determinacin adquiere, tanto vicios de ilegalidad como de
inconstitucionalidad en forma indefectible, pero vaya, como todos sabemos una cosa es la
verdad real, y otra muy diferente empatar esta verdad con la razn de Estado.
El Instituto, en su libro Nueva Ley del Seguro Social comentada lo define como: la cantidad
necesaria de dinero para que el IMSS pueda cubrir el faltante que se origin en las reservas de
los seguros que administra por otorgar las prestaciones de seguridad social a un trabajador o a
los beneficiarios de ste, en razn de que el patrn no cumpli oportuna y correctamente con
las obligaciones impuestas por la LSS.
Sin embargo, aun y cuando se trata de una definicin extra ley, desde nuestro punto de vista,
queda corta en cuando a una definicin jurdica que pueda satisfacer todas nuestras
inquietudes al respecto.
De igual forma, el poder judicial federal, -desde nuestro punto de vista-, no ha entrado
verdaderamente al estudio del fondo en cuanto a la naturaleza del capital constitutivo y en
donde deben establecerse sus elementos esenciales. Al respecto, en la tesis que lleva por
rubro CAPITALES CONSTITUTIVOS. ELEMENTOS PARA DETERMINAR SU
PROPORCIONALIDAD, se podr observar que no se define realmente ninguna de las
cuestiones sealadas:

Defensa Fiscal en Contra de un Capital Constitutivo.

Caso 1
Este caso, tiene los siguientes supuestos: resulta que un patrn, dedicado al ramo de la
construccin, contrat a un trabajador, y como es prctica comn, no registr su alta ante el
Instituto por tratarse de sus primeros das laborados, -esto bien puede constituir un grave error
por el riesgo que implican actividades como la construccin-.
Pues bien, el trabajador sufri un grave accidente, por lo que ante esta situacin se le llev a
una clnica del propio Instituto para su pronta atencin, procediendo a su vez el Instituto a darle
de alta; por lo que meses despus llega al domicilio del patrn la resolucin derivada del capital
constitutivo, en donde se determina un crdito fiscal a su cargo.

As las cosas, lo primero que se analiza para determinar la estrategia de defensa fiscal a
seguir es el contenido de dicha resolucin, en forma sucinta, para determinar en base a la
experiencia, si es manifiesta la falta de ya sea fundacin o motivacin, o de una debida
fundamentacin o motivacin. En este punto es necesario aclarar que en el primer caso,
estamos hablando de una ausencia total, y en cuanto al segundo, de una deficiencia, por lo que
cuando se elabora ya sea el recurso o la demanda respectiva, es necesario saber realizar esta
pequea distincin, puesto que por una incorrecta apreciacin de este tecnicismo legal, se han
perdido litigios.
Por lo que se procedi al anlisis de la multimencionada resolucin, en donde el Instituto
fundamenta la determinacin del capital constitutivo, y que es como sigue:
El primer lugar, en el resultado quinto, se puede leer:
QUINTO. CON FUNDAMENTO EN EL ARTICULO 79 PARRAFO PRIMERO, DE LA LEY DEL
SEGURO SOCIAL, SE OTORGARON AL TRABAJADOR REFERIDO LAS PRESTACIONES
EN ESPECIE SIGUIENTES:
CONCEPTO

..

PRESTACIONES
OTORGADAS___
_
DEL
AL

SERVICIOS
PRESTADOS

COSTO
UNITARIO

IMPORTE

LOS COSTOS UNITARIOS, SON LOS APROBADOS POR EL CONSEJO TECNICO DE ESTE
INSTITUTO, LOS CUALES FUERON PUBLICADOS EN REF. 099001610000/00207 DEL 05
DE AGOSTO DE 2005 EMITIDO POR EL LIC. CARLOS BERGES PEREZ. COORDINADOR
DEL PRESUPUESTO E INFORMACIN PROGRAMATICA.
Y en el considerando cuarto:
CUARTO. EL CREDITO FISCAL EMITIDO A SU CARGO MEDIANTE LA PRESENTE CEDULA
DE LIQUIDACION POR CONCEPTO DE CAPITAL CONSTITUTIVO, SE FUNDAMENTA EN
LAS FACULTADES QUE A ESTE INSTITUTO OTORGAN LOS ARTICULOS 77, 78, 79, 251,
FRACCIONES XII, XIV, XV, XVII, Y 287 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, Y SE FORMULA
CON LOS DATOS Y ELEMENTOS PROPORCIONADOS POR EL PATRON MENCIONADO Y
LOS RECABADOS POR ESTE INSTITUTO Y QUE SE CONSERVAN EN LOS TERMINOS
QUE ESTABLECE EL ARTICULO 4 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL
EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS, RECAUDACION Y
FISCALIZACION; LA EXPEDICION DE LA CEDULA SE MOTIVA POR LA INSCRIPCION DEL
TRABAJADOR REFERIDO ANTE ESTE INSTITUTO, DESPUES DE OCURRIDO EL
SINIESTRO. EN MERITO DE LO EXPUESTO Y FUNDADO ES DE RESOLVERSE:

PRIMERO . SE EMITE LA PRESENTE CEDULA DE LIQUIDACION DE CAPITAL

CONSTITUTIVO DE CONFORMIDAD CON EL IMPORTE DE LAS PRESTACIONES
OTORGADAS
En este caso, lo que salta a la vista, es que el Instituto omiti fundamentar debidamente su
actuacin en lo que hace a la determinacin del capital constitutivo, en cuanto a su
determinacin por los costos unitarios por nivel de atencin mdica, por lo que se procede a
impugnar el crdito fiscal, directamente ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.

Demanda de Nulidad en Contra de un Capital Constitutivo. Caso 1

A continuacin, se elabora la siguiente demanda de nulidad en base a lo descrito con
antelacin:
H. SALA NORTE CENTRO I DEL TRIBUNALL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA.
CHIHUAHUA, CHIH.
Luis por derecho propio, con no. De registro patronal A83-XXXXX-XX-X, y con domicilio para
oir y recibir todo tipo de notificaciones el sealado con el no. 6, en la calle Sexta, en la colonia
Las Quintas en esta Ciudad Chihuahua, ante Ustedes, con todo respeto comparezco y
expongo:
Que de conformidad con lo ordenado por los artculos 295 de la Ley del Seguro Social, 1, 2 y
dems relativos y aplicables de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo,
en tiempo y forma indico:
Nombre y domicilio han quedado sealados.
Impugno la resolucin contenida en el oficio 089 de fecha 04 de marzo de 2008, notificado el
da 26 de mayo de 2008.
Autoridades demandadas: Lo es el titular de la Subdelegacin Chihuahua, Adscrito a la
Delegacin Chihuahua, del Instituto Mexicano del Seguro Social.
Los hechos que dan motivo a esta demanda son los siguientes:
UNICO. Con fecha 26 de mayo de 2008, se notifica en mi domicilio fiscal la resolucin
contenida en el oficio 089.
Las pruebas que se ofrecen son las siguientes:
La resolucin contenida en el oficio 089.

As como el expediente administrativo del cual emanan los actos impugnados.

As como la instrumental de actuaciones y a presuncin legal y humana en todo lo que me
favorezcan.
Los conceptos de impugnacin los sealo a continuacin:
UNICO. Es ilegal el oficio que por esta va se impugna, puesto que contraviene lo establecido
en el artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin, en atencin a que dicho crdito
carece de una debida FUNDAMENTACION y MOTIVACION, esto es as, ya que del documento
en cuestin puede leerse en la hoja nmero 4, en el considerando cuarto, lo siguiente:
CUARTO . EL CREDITO FISCAL EMITIDO A SU CARGO MEDIANTE LA PRESENTE
CEDULA DE LIQUIDACION POR CONCEPTO DE CAPITAL CONSTITUTIVO, SE
FUNDAMENTA EN LAS FACULTADES QUE A ESTE INSTITUTO OTORGAN LOS
ARTICULOS 77, 78, 79, 251, FRACCIONES XII, XIV, XV,XVII, Y 287 DE LA LEY DEL SEGURO
SOCIAL, Y SE FORMULA CON LOS DATOS Y ELEMENTOS PROPORCIONADOS POR EL
PATRON MENCIONADO Y LOS RECABADOS POR ESTE INSTITUTO Y QUE SE
CONSERVAN EN LOSTERMINOS QUE ESTABLECE EL ARTICULO 4 DEL REGLAMENTO
DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DE
EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACION; LA EXPEDICION DE LA CEDULA SE
MOTIVA POR LA INSCRIPCION DEL TRABAJADOR REFERIDO ANTE ESTE INSTITUTO,
DESPUES DE OCURRIDO EL SINIESTRO
La violacin de que me duelo queda de manifiesto, ya que la resolucin impugnada no contiene
en ningn momento la debida fundamentacin del capital constitutivo, esto se desprende de la
lectura de los artculos 79 de la Ley del Seguro Social en correlacin con el artculo 112 del
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas,
Recaudacin y Fiscalizacin, en particular con su ltimo prrafo, los cuales establecen lo
siguiente respecto a los costos unitarios por nivel de atencin . (Art. 79 LSS y 112 RACERF).
Es evidente, que el Instituto, es omiso en cuanto a sealar cul fue el medio de publicacin
oficial en que se dieron a conocer los costos unitarios por nivel de atencin, por lo que al
dejarme en estado de indefensin, al no poder combatir estos actos que causan un agravio
directo a mi persona por no respetarse la debida fundamentacin y motivacin nos
encontramos ante la causal de nulidad establecida en el artculo 51, fraccin II de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
Al respecto, es aplicable, la tesis cuyo rubro y contenido, se citan a continuacin:

LEY DEL SEGURO SOCIAL. CAPITAL CONSTITUTIVO. REQUISITOS DE MOTIVACION.

PETICION DE LAS MEDIDAS CAUTELARES

Nombre y domicilio del actor. Han quedado sealados.

Resolucin que se pretende impugnar y fecha de notificacin de la misma. Oficio 089,
notificado con fecha 26 de mayo de 2008.
Los hechos que se pretenden resguardar con la cautelar. El patrimonio de mi persona, o mejor
dicho, su subsistencia, puesto que mi negocio me deja una utilidad aproximada de nueve mil
pesos al mes en promedio; adems del empleo de 13 personas de las cuales soy patrn, y el
crdito fiscal que se impugna, por su monto excede totalmente mi capacidad econmica.
Expresin de los motivos por los cuales se solicita la medida cautelar. Se solicita la medida
cautelar para que se pueda mantener la situacin de hecho existe, para que no cause un dao
irreparable al patrimonio de mi persona y sus trabajadores, para poder seguir generando sus
empleos; adems de que en este caso no se sigue perjuicio al inters social, as como
tampoco se contravienen disposiciones de orden pblico, y adems se me tiene embargada la
negociacin con todo lo que de hecho y por derecho corresponde, es decir embargo en la va
administrativa, y que es precisamente una de las formas de garanta de crditos fiscales, por lo
que la medida cautelar que solicito es que se suspenda el procedimiento administrativo de
ejecucin por estar como lo he mencionado garantizado el crdito fiscal con mi negociacin.

Se anexan los siguientes comentarios:

Acreditamiento del derecho para solicitar las medas cautelares. El derecho que tengo se
basa, adems de los hechos y motivos que se expresaron en los incisos c) y d) anteriores, en
el hecho de que con fecha 26 de junio de 2008, mi persona garantiza a la autoridad
demandada el crdito fiscal que se impugna mediante el ofrecimiento del embargo en la va
administrativa, con todo lo que de hecho y por derecho le corresponde a la negociacin, tal y
como se desprende del acta del embargo que se ofrece como prueba de este H. Tribunal.
Por lo antes expuesto y fundamentado.
A esa H. Sala. Atentamente pido se sirva:
Primero. Tenerme por presentado el tiempo y forma con este escrito, demandando la nulidad
del oficio 089.
Segundo. Se reciban las pruebas que se ofrecen y exhiben, as como se tomen en cuenta
todos y cada uno de los conceptos de impugnacin sealados en el presente escrito
Tercero. Se dicten las medidas cautelares necesarias a efecto de que se evite causar un dao
irreparable al patrimonio de mi persona, tendientes a la suspensin del procedimiento
administrativo de ejecucin.

Cuarto. Que con base a las pruebas que se ofrecen y exhiben y en los argumentos que se
expresan, se reconozca y concluya la ilegalidad del oficio 089, y en su oportunidad se dicte
sentencia nulificndolo.
Protesto lo necesario.

Chihuahua, Chihuahua. a
Acto seguido, el Tribunal acuerda la admisin de la demanda, corriendo traslado a la demanda,
corriendo traslado a la autoridad demandada, y sta posteriormente, emite oficio de revocacin
administrativa para dejar sin efectos el documento en donde consta el crdito fiscal por
concepto de capital constitutivo , por lo que con este acto, se da por terminado el litigio.

Defensa Fiscal en Contra de un Capital Constitutivo.

CASO 2
Pues bien, tenemos que la revocacin administrativa, fue la estrategia que utiliz, en el caso, el
Instituto para volver a fincar nuevamente el capital constitutivo. Por lo que una vez corregido el
vicio de la falta de una debida fundamentacin, adems de algunos otros, fue necesario, -ahora
s-, estudiar fondo la resolucin, para determinar la estrategia a emprender, puesto que incluso,
ya se tena embargada la negociacin del patrn, y se estaba interviniendo la caja de la misma.
A continuacin. Se transcribe el documento en donde consta la determinacin del capital
constitutivo, para mejor comprensin del lector, respecto a la demanda de nulidad que se
elabor en contra de dicha resolucin :
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
DELEGACION CHIHUAHUA
SUBDELEGACION CHIHUAHUA
REGISTRO PATRONAL A83-XXXXX-XX-X
NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL PATRON: LUIS
DOMICILIO CALLE SEXTA NO. 6 EN LA COLONIA LAS QUINTAS
NO. DE CREDITO 568
VISTO PARA RESOLVER EL EXPEDIENTE INTEGRADO EN ESTA SUBDELEGACIION
PARA LA DETERMINACION Y COBRO DEL CAPITAL CONSTITUTIVO CON CARGO AL

PATRON CITADO AL RUBRO, DERIVADO DE DLAS PRESTACIONES OTORGADAS A

JUSTO CON NUMERO DE SEGURIDAD SOCIAL XX XXX XX, Y
RESULTANDO
PRIMERO. Se procedi a otorgar a justo las prestaciones en especie correspondientes, con
motivo de que ste present al servicio mdico de urgencias del Hospital General Zona no. 6 a
solicitar atencin mdica el da 01 de julio de 2007, en virtud de haber manifestado que se
accident en la fecha y las circunstancias previstas descritas en el aviso para calificar probable
riesgo de trabajo de fecha 13 de julio de 2007, rubricado por el Sr. Luis como Patrn.
SEGUNDO. Por lo que se refiere a un probable riesgo de trabajo, mediante el formato de aviso
para calificar probable riesgo de trabajo de fecha 12 de julio de 2007, la Unidad de Medicina
Familiar no. 7 calific el siniestro como riesgo de trabajo.
TERCERO. Mediante formato de registro y costo de presentaciones en especie de fecha 01 de
julio de 2007, se hace constar que en el perodo comprendido del 01 de julio de 2007 al 31 de
octubre de 2007, se otorg el tratamiento mdico correspondiente y que con fecha 31 de
octubre de 2007, se dio el alta mdica al trabajador mencionado y se le declar apto para
continuar sus labores.
CUARTO. La inscripcin ante este Instituto del trabajador referido, se present el da 01 de julio
de 2007, o sea, despus de ocurrido el siniestro el 01 de julio de 2007 a las 11:30 horas.
QUINTO. Con fundamento en el artculo 79 prrafo primero de la Ley del Seguro Social, se
otorgaron al trabajador referido las prestaciones en especie siguientes:
CONCEPTO
Atencin del Serv. De Urgencias 1 Nivel
Atencin de Medicina del Trabajo
Atencin del Serv. De Urgencias 2 Nivel
Hospitalizacin (Das Paciente)
Intervenciones Quirrgicas
Cuidados Intensivos (Das Paciente)
Estudio de Laboratorio Clnico
Estudio de Radiodiagnstico (Rayos X)
Estudio de Tomografa Axial Computarizada
Total

PRESTACIONES
OTORGADAS
DEL
01/07/05
01/07/05
01/07/05
01/07/05
01/07/05
01/07/05
01/07/05
01/07/05
01/07/05

AL
31/10/05
31/10/02
31/10/05
31/10/05
31/10/05
31/10/05
31/10/05
31/10/05
31/10/05

SERVICIOS
PRESTADO
S
1
2
4
10
1
12
180
6
1

COSTO
UNITARIO

IMPORTE

497.00
743.00
999.00
4,315.00
13,448.00
25,401.00
73.00
243.00
7,681.00

497.00
1,486.00
3,996.00
43,150.00
13,448.00
304,812.00
13,140.00
1.458.00
7,681.00
362,500.00

Los costos unitarios son los aprobados por el Consejo Tcnico de este Instituto, los cuales
fueron publicados en el Diario Oficial de la Federacin el 16 de abril de 2007
SEXTO. Este Instituto, con fundamento en lo dispuesto en el artculo 79, prrafos primero y
tercero de la Ley del Seguro Social, calcul el monto de las prestaciones econmicas a otorgar,
mismas que son las siguientes

SUBSIDIOS: ARTICULOS
58, FRACCION I Y 79,
FRACCION VIII DE LA LEY
DEL SEGURO SOCIAL
SUBSIDIOS OTORGADOS
DEL 01/07/2007 AL
31/10/07

D)Das de incapacidad con

pago de subsidios
122

SALARIO BASE DE COTIZACION

Salario manifestado
al IMSS por el
patrn

Salario real base de

pago de subsidio

Diferencia =
(B menos A)

$
0.00
E) Importe total de la
diferencia
= 8,170.34
$8,170.34

$ 66.97
% del salario
subsidiado

$ 66.97
Importe del subsidio pagado
= (E x F)

100%

$8,170.34

Estando debidamente integrado el expediente se procede a la determinacin del capital

constitutivo conforme a los siguientes:
CONSIDERADOS
PRIMERO. Conforme a lo dispuesto en el artculo 77 de la Ley del Seguro Social, el patrn que
estando obligado a asegurar a sus trabajadores contra riesgos de trabajo no lo hiciera, deber
enterar al Instituto, en caso de que ocurra el siniestro, los capitales constitutivos de las
prestaciones en dinero y en especie, de conformidad con la propia Ley.
Asimismo, se establece en el penltimo prrafo de dicho artculo la obligacin para los patrones
de cubrir los capitales constitutivos fincados a su cargo, cuando hayan dado aviso de ingresos
al seguro de sus trabajadores despus de ocurrido el siniestro, aun cuando dicho aviso de
ingreso se hubiera entregado, dentro del trmino de cinco das que para tal efecto fija el
artculo 15, fraccin primera, de la Ley del Seguro Social.
SEGUNDO. Procede el fincamiento del capital constitutivo a cargo del Patrn Luis, registro
patronal A83-XXXX-XX-X, ya que present el aviso de inscripcin del trabajador justo, con
nmero de seguridad social 97, despus de ocurrido el siniestro, configurndose el supuesto
establecido en el artculo 77 de la Ley del Seguro Social.
TERCERO. Conforme a lo dispuesto en el artculo 287 de la Ley del Seguro Social, los
capitales constitutivos tienen el carcter de crdito fiscal.
CUARTO. El crdito fiscal emitido a su cargo mediante la presente cdula de liquidacin por
concepto de capital constitutivo, se fundamenta en las facultades que a este Instituto otorgan
los artculos 77, 78, 79, 251 fracciones XII, XIV, XV,XVII, y 287 de la Ley del Seguro Social, as
como el numeral 112 del Reglamento de la Ley del Seguro Social, as como el numeral 112 del

Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas,

Recaudacin y Fiscalizacin y se formula con los datos y elementos proporcionados por el
patrn mencionado y los recabados por este Instituto y que se conservan en los trminos que
establece el artculo 4 del Reglamento mencionado; la expedicin de la cdula se motiva por la
inscripcin del trabajador referido ante este Instituto, despus de ocurrido el siniestro.
En mrito de lo expuesto y fundado es de resolverse:
RESUELVE:
PRIMERO. Se emite la presente cdula de liquidacin de capital consecutivo de conformidad
con el importe de las prestaciones otorgadas y conceptos que la integran, referidos en los
resultados cuarto y quinto ms el cinco porciento de dichos conceptos, por gastos de
administracin conforme al artculo 79, fraccin XII de la Ley del Seguro Social; y cuyo importe
total a pagar se precisa en el resumen siguiente:
CONCEPTOS
Prestaciones en especie
Subsidios
Subtotal
5% gastos de administracin
TOTAL A PAGAR

IMPORTE
$362,500.00
$ 8,170.34
$370,670.34
$ 18,533.51
$389,203.85

SEGUNDO. Esta cdula tendr el carcter de definitiva al surtir efectos su notificacin, en

trminos de los artculos 39, prrafo tercero y 40, ltimo prrafo, de la Ley del Seguro Social y
151 del Reglamento antes citado, sin perjuicio de que, dentro de los cinco das hbiles
siguientes a la fecha en que surta efectos dicha notificacin, pueda formular aclaraciones, las
que podrn versar sobre errores aritmticos, mecanogrficos, avisos afiliatorios presentados
previamente por el patrn al Instituto o certificados de incapacidad expedidos por ste; en caso
de existir controversia, esta cdula podr ser impugnada a travs del recurso de inconformidad,
en la forma y trminos establecidos por el artculo 294 de la Ley del Seguro Social y el
Reglamento del Recurso de Inconformidad.
TERCERO. Se hace de su conocimiento que dentro del plazo de quince das hbiles,
siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin de la presente cdula de liquidacin
deber enterar a este Instituto el importe del capital constitutivo determinado a su cargo en esta
cdula, as como la actualizacin y recargos que correspondan, en trminos de los artculos y
recargos que correspondan, en trminos de los artculos 39-C, tercer prrafo y 40-A, de la Ley
del Seguro Social, as como los artculos 17 y 21 del Cdigo Fiscal de la Federacin; en caso
contrario, su adeudo se har efectivo a travs del procedimiento administrativo de ejecucin,
conforme lo disponen los artculos 251, fraccin XXV y 291 de la Ley del Seguro Social,
independientemente de que pueda hacer valer algn medio de defensa.

La presente cdula de liquidacin se emite por la suscrita en su carcter de Subdelegada del

Instituto Mexicano del Seguro Social, en uso de la facultad que le confiere el artculo 276,
fracciones III y IV, de la Ley del Seguro Social publicada en el Diario Oficial de la Federacin el
21 de diciembre de 1995, vigente en los trminos de los Artculos Transitorios Primero,
Segundo y Octavo, del Decreto por el que se reforman diversas disposiciones de la Ley del
Seguro Social, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 20 de diciembre de 2001, en
correlacin con lo previsto en los artculos 150 fracciones VIII, IX, XVII, XXVIII, y 155 fraccin
VIII inciso e) del Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social, publicado en el
Diario Oficial de la Federacin el 18 de septiembre de 2006, En los que se establecen
respectivamente las facultades y atribuciones de la suscrita, as como la circunscripcin
territorial de la Subdelegacin Chihuahua.
En Ciudad Chihuahua, Chihuahua a los 20 das del mes de mayo de 2009.
Atentamente

Demanda de Nulidad en Contra de un Capital Constitutivo. Caso 2

Por lo que se procede a realizar la demanda de nulidad correspondiente, y que se expone a
continuacin:
H. SALA NORTE CENTRO I DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA

CHIHUAHUA, CHIH.
Luis, por derecho propio, con no. De registro patronal A83-XXXXX-XX-X, y con domicilio para
or y recibir todo tipo de notificaciones el sealado con el no. 6, en la calle Sexta, en la colonia
Las Quintas en esta Ciudad Chihuahua, ante Ustedes, con todo respeto comparezco y
expongo.
Que de conformidad con lo ordena por los artculos 295 de la Ley del Seguro Social, 1, 2 y
dems relativos y aplicables de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo,
en tiempo y forma indico:
I.
II.
III.
IV.

Nombre y domicilio han quedado sealados.

Impugno la resolucin contenida en el oficio 568 de fecha 04 de marzo de 2010,
notificado el da 26 de mayo de 2010.
Autoridades demandadas: Lo es el titular de la Subdelegacin Chihuahua, Adscrito a
la Delegacin Chihuahua, del Instituto Mexicano del Seguro Social.
Los hechos que dan motivo a esta demanda son los siguientes:

V.

VI.

UNICO. Con fecha 26 de mayo de 2010, se notifica en mi domicilio fiscal la

resolucin contenida en el oficio 568.
Las pruebas que se ofrecen son las siguientes:
a) La resolucin contenida en el oficio 568.
b) El Diario Oficial de la Federacin de fecha 16 de abril de 2007 que obra en este
H. Tribunal.
c) El documento en donde se contiene tanto el mandamiento de ejecucin y
requerimiento de pago, as como el acta de embargo de fecha 30 de junio de
2010, en la cual en el acta de embargo se procede a embargar la negociacin con
todo lo que de hecho y por derecho corresponda.
d) El nombramiento de interventor con cargo a caja de fecha 02 de julio de 2010.
e) Comprobante de pago provisional de honorarios del interventor de fecha 02 de
julio de 2010.
f) As como el expediente administrativo del cual emanan los actos impugnados.
As como la instrumental de actuaciones y la presuncin legal y humana en todo
lo que me favorezcan.
Los conceptos de impugnacin los sealo a continuacin:
PRIMERO. Es ilegal el oficio que por esta va se impugna, en virtud de que no
cumple con los extremos sealados por los artculos 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal
de la Federacin, en relacin con los artculos 9, 79 y 287 de la Ley del Seguro
Social, en atencin a que dicho crdito carece de una debida FUNDAMENTACION Y
MOTIVACION, esto es as ya que del documento en cuestin puede leerse lo
siguiente en la hoja 1 de 6, en el resultando quinto:
QUINTO. CON FUNDAMENTO EN EL ARTCULO 79 PARRAFO PRIMERO, DE
LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, SE OTORGARON AL TRABAJADOR REFERIDO
LAS PRESTACIONES EN ESPECIE SIGUIENTES:

CONCEPTO

Atencin del Serv. De Urgencias 1 Nivel

Atencin de Medicina del Trabajo
Atencin del Serv. de Urgencias 2 Nivel
Hospitalizacin (Das Paciente)
Intervenciones Quirrgicas
Cuidados Intensivos (Das Paciente)
Estudio de Laboratorio Clnico
Estudio de Radiodiagnstico (Rayos X)
Estudio de Tomografa Axial
Computarizada
Total

PRESTACIONES___OTORGADAS___
_
DEL
AL
01/07/05 31/10/05
01/07/05
31/10/05
01/07/05
31/10/05
01/07/05
31/10/05
01/07/05
31/10/05
01/07/05
31/10/05
01/07/05
31/10/05
01/07/05
31/10/05
01/07/05
31/10/05

SERVICIOS
PRESTADOS

COSTO
UNITARIO

IMPORTE

1
2
4
10
1
12
180
6
1

497.00
743.00
999.00
4,315.00
13,448.00
25,401.00
73.00
243.00
7,681.00

497.00
1,486.00
3,996.00
43,150.00
13,448.00
304,812.00
13,140.00
1,458.00
7,681.00
362,500.00

LOS COSTOS UNITARIOS SON LOS APROBADOS POR EL CONSEJO TECNICO

DE ESTE INSTITUTO, LOS CUALES FUERON PUBLICADOS EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACION EL 16 DE ABRIL DE 2007
La violacin de que me duelo es evidente, en atencin que las disposiciones fiscales
que establezcan cargas a los particulares y las que sealan excepciones a las

mismas, as como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicacin
estricta, por lo que es innegable, que las nicas prestaciones a las que tiene
derecho de cobrar el Instituto, son por los conceptos que se contienen en el numeral
79, de cuerpo legal antes citado, ya que de conformidad con el artculo 287 de la Ley
del Seguro Social los capitales constitutivos tienen el carcter de crditos fiscales.
Por lo que entonces, los conceptos referidos en el considerando quinto, al no
establecerse a que concepto del artculo 79 y fraccin del ordenamiento multicitado
pertenecen, causan un agravio directo a mi persona por no respetarse la debida
fundamentacin y motivacin, por lo que nos encontramos ante la causal de nulidad
establecida en el artculo 51, fraccin II de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo.
SEGUNDO. Es ilegal el oficio que por esta va se impugna, puesto que contraviene
lo establecido en el artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin, en
atencin a que dicho crdito carece de una debida FUNDAMENTACION y
MOTIVACION, esto es as, ya que del documento en cuestin puede leerse la hoja 1,
en los resultados uno y dos, que nicamente se describe que el trabajador se
accident, y que se calific el siniestro como riesgo de trabajo.
La violacin de que me duelo queda de manifiesto, ya que la resolucin impugnada
no contiene en ningn momento la descripcin de las circunstancias especiales del
accidente sufrido por el trabajador, tales como la clase de accidente sufrido, el lugar y
la forma en que sucedieron los hechos, as como las razones por las cuales se
considera procedente el capital constitutivo, pues de lo contrario, y como lo es en el
caso concreto, nos encontramos con simples afirmaciones dogmticas, y esto queda
de manifiesto ya que de la resolucin multimencionada, en ningn momento la
autoridad demandada motiva qu tipo de siniestro fue el que ocurri, dejando en
estado de indefensin a mi persona, al no darle a conocer los hechos o
circunstancias acontecidas para determinar el supuesto siniestro el cual puede
provenir por accidente de trabajo o enfermedad del trabajador.
En adicin a lo anterior, no debe olvidarse que la definicin de lo que es accidente de
trabajo, se encuentra contenida en el artculo 474 de nuestra Ley Laboral. (Art. 474
LFT)
Por lo que como se podr constatar del crdito fiscal que por esta va se impugna,
carece de una debida motivacin, puesto que en ningn momento la autoridad
demandada acredita que existe una lesin orgnica o perturbacin funcional del
trabajador, producida como consecuencia de su trabajo.
Por lo que nos encontramos ante la causal de nulidad prevista en el artculo 51,
fraccin II de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
Apoyan a la anterior consideracin las siguientes tesis de este H. Organo Colegiado:
CAPITAL CONSTITUTIVO. REQUISITOS QUE DEBE REUNIR PARA ESTAR
DEBIDAMENTE FUNDADO Y MOTIVADO.
CAPITAL CONSTITUTIVO. DEBE ACREDITARSE QUE SE ESTA EN PRESENCIA
DE UN RIESGO DE TRABAJO.

TERCERO. Es ilegal el oficio que por esta va se impugna, puesto que contraviene lo
establecido en el artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin, dicho
crdito carece de una debida FUNDAMENTACION Y MOTIVACION en cuanto que
pretende otorgar una pensin derivada de una supuesta incapacidad permanente
parcial, esto es as, ya que del documento en cuestin puede leerse la hoja 1, en los
resultados uno y dos, que nicamente se describe que el trabajador se accident, y
que se calific el siniestro como riesgo de trabajo.
Al respecto, tenemos que el artculo 479 de la Ley Federal del Trabajo, establece lo
siguiente:
ARTICULO 479. Incapacidad permanente parcial es la disminucin de las facultades o
aptitudes de una persona para trabajar.
El precepto anterior, nos permite conocer de manera general, cundo un trabajador es
declarado con incapacidad permanente parcial, mencionando que los elementos que tal
numeral prev para que se d tal supuesto son la disminucin de: facultades o actitudes para
trabajar, en el caso concreto la resolucin de capital constitutivo no menciona en ningn
momento qu tipo de situaciones, hechos o circunstancias acontecieran, que dieron lugar al
siniestro y que a consecuencia del mismo decreta este tipo de incapacidad, por lo que la
demandada no motiva ni fundamenta su actuacin, pues al no constar en la resolucin qu
hechos tom en consideracin para constituir el capital, no da certeza jurdica de que en
verdad haya ocurrido, pues no menciona que el supuesto trabajador tuvo disminucin de sus
facultades y mucho menos de sus aptitudes para desempear su trabajo, sin embargo,
ilegalmente pretende constituir un capital que a todas luces es improcedente, pues en la
resolucin controvertida no consta que en realidad haya acontecido un siniestro al trabajador
que cita, y mucho menos que el accidentado haya tenido como secuela una incapacidad
permanente parcial.
Apoya a la anterior consideracin la tesis siguiente:
CAPITAL CONSTITUTIVO. REQUISITOS QUE DEBE REUNIR PARA ESTAR
DEBIDAMENTE FUNDADO Y MOTIVADO.
Y que por motivos de economa procesal, se pide se tenga por reproducida en este concepto
de impugnacin.
Por lo que ante la falta de una debida motivacin, nos encontramos ante la causal de nulidad
establecida en el artculo 51, fraccin II de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo.
CUARTO. Es igualmente ilegal el oficio que por esta va se impugna, puesto que no cumple
con los extremos establecidos en el artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin,
ya que el oficio en mencin carece de una debida fundamentacin y motivacin puesto que en
su considerando quinto establece que otorga al trabajador prestaciones en especie de acuerdo

al clculo que se realiza con costos unitarios en cuanto seala: LOS COSTOS UNITARIOS
SON LOS APROBADOS POR EL CONSEJO TECNICO DE ESTE INSTITUTO, LOS CUALES
FUERON PUBLICADOSEN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 16 DE ABRIL DE
2007.
Por lo que si vamos a ver el Diario Oficial en mencin podemos observar lo siguiente:
Instituto Mexicano del Seguro Social. Secretara General
AVISO
Publicacin de costos unitarios para la determinacin de crditos fiscales derivados de
Capitales Constitutivos, Inscripciones Improcedentes y Atencin a No Derechohabientes.
En cumplimiento a lo dispuesto en el Acuerdo 495/2003 dictado por el Consejo Tcnico del
Instituto Mexicano del Seguro Social, el 10 de diciembre de 2003, y de conformidad con lo
sealado en el artculo 112 del Reglamento de la Ley del Seguro Social y Fiscalizacin, y con
base al ndice Nacional de Precios al Consumidor, correspondiente al ao 2007, publicado el
10 de enero de 2007 en el Diario Oficial de la Federacin por la Secretaria de Hacienda y
Crdito Pblico, se determin de acuerdo con el Sistema de Costos Unitarios Institucional, para
cada uno de los niveles de atencin mdica, los importes de los servicios mdicos para el ao
de 2007, que sern los siguientes:
COSTOS UNITARIOS DE ATENCIN MEDICA
TIPO DE SERVICIO COSTO
La violacin de que me duelo es evidente, toda vez que:
En primer lugar, en ningn momento se menciona cul fue el rgano difusor del acuerdo
495/2003 y su fecha de publicacin, en donde el Consejo tcnico determina cul es el mtodo
de actualizacin de los costos unitarios, y esto es as, ya que al no plasmarse dichos datos en
el Diario Oficial del 16 de abril de 2007, se me deja en estado de indefensin al no tener la
certeza legal de si existe o no dicho acuerdo as como su contenido, pues es de todos conocido
que para que un acuerdo de esta naturaleza que tiene su impacto en el mundo jurdico, y sobre
todo, que es parte como en este caso- de un crdito de carcter fiscal, debera de haber sido
publicado en el Diario Oficial de la Federacin para su incorporacin al orden jurdico nacional,
pues de otra forma no puede decirse que pueda surtir efectos jurdicos validos contra los
patrones.
En segundo lugar, en el Diario Oficial en mencin se seala que con base al ndice Nacional
de Precios al Consumidor, correspondiente al ao 2007, publicado al 10 de enero de 2007 en el
Diario Oficial de la Federacin por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, se determin
de acuerdo con el Sistema de Costos Unitarios Institucional, para cada uno de los niveles de
atencin mdica, los importes de los servicios mdicos para el ao de 2007.

La falta de una debida motivacin es evidente, puesto que nicamente se est sealando que
los costos en mencin se actualizan de conformidad con base al ndice nacional
correspondiente al ao 2007, sin sealar en ningn momento a qu ndice o ndices se refiere,
puesto que como es un hecho notorio en el Diario Oficial de la Federacin se publican mes a
mes los ndices nacionales, por lo que nuevamente me encuentro en estado de indefensin al
no poder combatir hechos imprecisos.
Por ltimo, y en el supuesto de que dichos costos unitarios, se pudieran actualizar de acuerdo
al artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, es necesario de dos ndices nacionales, por
perodos diferentes para poder actualizar cantidades, por lo que al no plasmarse en el diario
oficial del 16 de abril de 2007, cules fueron los ndices que se utilizaron para actualizarlos es
evidente que se me deja en un notorio estado de indefensin.
La falta de una debida fundamentacin y motivacin se da, puesto que el oficio impugnado
tiene relacin directa con la forma en cmo fueron calculados los costos unitarios que se me
pretende aplicar, por lo cual al carecer dicho clculo de una debida fundamentacin y
motivacin, por extensin, el oficio que se impugna igualmente carece de una debida
fundamentacin y motivacin, por lo que ante tal situacin, nos encontramos ante la causal de
nulidad prevista en el artculo 51, fraccin II de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo.
QUINTO. Es igualmente ilegal el oficio que por esta va se impugna, puesto que no cumple con
los extremos establecidos en el artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin, ya
que del oficio en mencin, la autoridad demandada no comprueba que cada una de las
prestaciones que integran el supuesto capital constitutivo fueron realmente cubiertas y
otorgadas al trabajador.
Esto es as, ya que la autoridad demandada emite en contra de mi persona un capital
constitutivo sin que hasta el momento se haya acreditado de manera real y fehaciente que se
cubrieron cada una de las prestaciones cuya obligacin de pago se me exige, tal y como se
demuestra con la propia resolucin impugnada, lo cual me deja en un notorio estado de
indefensin, pues desconozco si efectivamente las prestaciones que el Instituto me obliga a
rembolsar fueron debidamente cubiertas.
Por lo que en este acto, niego lisa y llanamente en trminos del artculo 42 de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo que las prestaciones detalladas en el crdito fiscal
que se impugna, fueron realmente otorgadas al trabajador.
Por lo que nos encontramos ante la causal de nulidad prevista en el artculo 51 fraccin II de la
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
PETICION DE LAS MEDIDAS CAUTELARES
1. Nombre y domicilio del actor. Han quedado sealados.

2. Resolucin que se pretende impugnar y fecha de notificacin con fecha 26 de

mayo de 2010.
3. Los hechos que se pretenden resguardar con la medida cautelar. El patrimonio
de mi persona, o mejor dicho, su subsistencia, puesto que mi negocio me deja
una utilidad aproximada de nueve mil pesos al mes en promedio; adems del
empleo de 13 personas de las cuales soy patrn, y el crdito fiscal que se
impugna por su monto excede totalmente mi capacidad econmica.
4. Expresin de los motivos por los cuales se solicita la medida cautelar, Se solicita
la medida cautelar para que se pueda mantener la situacin de hecho existente,
para que no cause un dao irreparable al patrimonio de mi persona y sus
trabajadores, para poder seguir generando sus empleos; adems de que en este
caso no se sigue perjuicio al inters social, as como tampoco se contravienen
disposiciones de orden pblico, y adems se me tiene embargada la negociacin
con todo lo que de hecho corresponde, es decir embargo en la va administrativa,
y que es precisamente una de las formas de garanta de crditos fiscales, por lo
que la medida cautelar que solicito es que se suspenda el procedimiento
administrativo de ejecucin por estar, como lo he mencionado, garantizando el
crdito fiscal con mi negociacin.
Se anexan lo siguientes comentarios:
Acreditamiento del derecho para solicitar las medas cautelares. El derecho que tengo
se basa, adems de los hechos y motivos que se expresaron en los puntos 3 y 4 anteriores,
en el hecho de que con fecha 30 de junio de 2010, mi persona garantiza a la autoridad
demandada el crdito fiscal que se impugna mediante el ofrecimiento del embargo en la va
administrativa, con todo lo que de hecho y por derecho le corresponde a la negociacin, tal
y como se desprende del acta de embargo que se ofrece como prueba a este H. Tribunal.
Adems de que mi persona tiene actualmente intervenido el negocio con cargo a la caja,
con fecha 30 de junio de 2010, generndole hasta el momento erogaciones por dicha
intervencin en forma semanal por $ 2,834.00, ms todos los gastos de ejecucin que se
generen, crendome un menoscabo importante en mi patrimonio.
Y por ltimo, la autoridad demandada, interviene mi cuenta bancaria con fecha 30 de
julio de 2010 y me ordena que registre al banco la firma mancomunada del interventor, acto
que se realiz con fecha 31 de julio de 2010.
Por lo antes expuesto y fundamentado.
A esa H. Sala, atentamente pido se sirva:
Primero. Tenerme por presentado en tiempo y forma con este escrito, demandando la
nulidad del oficio 568.

Segundo. Se reciban las pruebas que se ofrecen y exhiben, as como se tomen en

cuenta todos y cada uno de los conceptos de impugnacin sealados en el presente escrito.
Tercero. Se dicten las medidas cautelares necesarias a efecto de que se evite causar un
dao irreparable al patrimonio de mi persona, tendientes a la suspensin del procedimiento
administrativo de ejecucin.
Cuarto. Que con base en las pruebas que se ofrecen y exhiben y en los argumentos
que se expresan, se reconozca y concluya la ilegalidad del oficio 568, y en su oportunidad
se dicte sentencia nulificndolo.
Protesto lo necesario.
Chihuahua, Chihuahua a
Basta decir, que en este litigio, la sentencia estableci la nulidad de la resolucin
impugnada por falta de una debida fundamentacin, por lo sealado en el cuarto concepto
de impugnacin de la demanda de nulidad.
1. DEFENSA FISCAL EN CONTRA DE UNA VISITA DOMICILIARIA
Tenemos, que una de las varias facultades de comprobacin en materia fiscal, a favor
del Instituto
Es aquella que se refiere a las visitas domiciliarias, y que se encuentra regulada en los
artculos 15, 185 y 251 de la Ley del Seguro Social, en las fracciones y prrafos que les
corresponden respecto a la mencionada facultad.
As las cosas, el Instituto realiza dicha facultad de comprobacin, notificando una orden
de visita domiciliaria al patrn El Colegio, A.C.; y como dicha orden de visita fue la que
se controvierte al terminar la auditora y notificar el crdito fiscal producto de la misma,
se transcribe a continuacin:
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
DELEGACION CHIHUAHUA
SUBDELEGACION JUAREZ 1
ORDEN DE VISITA NO. 3283
OFICIO NUMERO 0026
CD. JUAREZ, CHIH. A 18 DE AGOSTO DE 2005
PATRON: EL COLEGIO, A.C.
REGISTRO PATRONAL A83-XXXXX-XX-X
Esta Subdelegacin Jurez 1 del Instituto Mexicano del Seguro Social, organismo fiscal
autnomo, en el ejercicio de sus facultades de comprobacin, emite la presente orden
de visita domiciliaria, que se practicar al patrn citado al rubro en el domicilio fiscal que
se indica, con fundamento en las disposiciones que se sealan a continuacin:
Fundamentacin
Artculos 16 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos; 3 y 45 de la
Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal; 3, 4, 5, 11, 12, 13, 14, 15, fracciones

I, II, III, IV, V, VIII y IX, 15-A, 167,168,251, primer prrafo, fracciones I, X, XVIII, XIX y
XXXVII, 252, 270, 271, y 287 de la Ley del Seguro Social en vigor; 28, 30, 38, 42
fraccin III, 43, 44, 45, 46, 46-A y 53 del Cdigo Fiscal de la Federacin en vigor.
Artculos 1, fraccin IX, inciso b), 152, 153, fraccin XII y 159 del Reglamento de
Organizacin Interna del Instituto Mexicano del Seguro Social, publicado en el Diario
Oficial de la Federacin el 11 de noviembre de 1988, reformado por ltima vez, por
Decreto publicado en el propio Diario Oficial de la Federacin el 19 de junio de 2003.
Objeto o Propsito y Perodo
El objeto o propsito de la presente visita domiciliara consiste en comprobar el
cumplimiento de las disposiciones contenidas en la Ley del Seguro Social y su
reglamentos, de la totalidad de los trabajadores, por el perodo comprendido del 18 de
agosto de 200 al 18 de agosto de 2005.
Visitadores
Para la prctica de dicha visita domiciliaria, se designa y autoriza, para que acten
conjunta o separadamente, a __________________________, a fin de verificar el
cumplimiento del objeto o propsito sealado en la presente orden.
Por lo anteriormente expuesto, deber permitir a los visitadores y dems personal
autorizado, el acceso al lugar o lugares objeto de visita, as como mantener a su
disposicin toda la documentacin y cualquier otro medio procesable de
almacenamiento de datos mediante los cuales acredite el cumplimiento de las
disposiciones fiscales a su cargo. As mismo, deber mantener a su disposicin la
contabilidad y dems papeles que acrediten el cumplimiento de dichas disposiciones, de
los cuales los visitadores podrn sacar copias para que previo cotejo con sus originales
se certifiquen por lo que una vez que surta efectos la notificacin de la presente orden
de visita domiciliaria, deber conformidad con el artculo 53, inciso a) del Cdigo Fiscal
de la Federacin, proporcionar en el momento que lo requieran y de inmediato a los
visitadores, la siguiente documentacin:
(A continuacin se enlista toda la documentacin necesaria).
En adicin a lo anterior, pondr a disposicin del personal autorizado, en su caso, el
equipo de cmputo y sus operadores cuando la contabilidad se lleve con sistema de
registro electrnico, permitir la verificacin de documentos, registros, discos, cintas o
cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos que tenga el contribuyente
en los lugares visitados, y en general, proporcionar la dems documentacin o
informacin que se le requiera por el personal comisionado en la presente orden.
En caso de que se encuentren irregularidades a la Ley del Seguro Social y sus
reglamentos, o se coloque en alguno de los supuestos previstos en las fracciones I, II,

III, IV, V, VI, VII, y IX del artculo 45 del Cdigo Fiscal de la Federacin, los visitadores
podrn obtener copias de la contabilidad y dems papeles para que previo cotejo con los
originales se certifiquen. Asimismo, podrn indistintamente, sellar o colocar marcas de
dichos documentos, bienes o muebles, archiveros u oficinas, donde se encuentre, as
como dejarlos en calidad de depsito al visitado o a la persona con quien se entiende la
diligencia, previo inventario que al efecto formulen.
De conformidad con lo que establece el artculo 45 primero y segundo prrafos, del
Cdigo Fiscal de la Federacin, se le solicita dar a los visitadores las facilidades
necesarias para el cumplimiento de la presente orden, en virtud de que de oponerse a la
prctica de esta visita o a su desarrollo, y no poner a su disposicin todos los elementos
que integren la contabilidad, no proporcionar al personal autorizado en forma completa,
correcta y oportuna, los informes, datos y documentos que soliciten para el ejercicio de
las facultades de comprobacin, constituye una infraccin en trminos del artculo 304A, fraccin X de la Ley del Seguro Social en cuyo caso, la autoridad podr proceder en
trminos de lo dispuesto en el artculo 40 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Atentamente
Seguridad y solidaridad social.
El Subdelegado Jurez, 1
A) Demanda de Nulidad en Contra de una Visita Domiciliaria
H. SALA NORTE CENTRO I EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA
CHIHUAHUA, CHIH.
Felipe, en representacin de la persona moral denominada EL COLEGIO, A.C., con no. De
registro patronal A83-XXXXX-XX-X, y con domicilio para or y recibir todo tipo de notificaciones
el sealado con el no. 112, en la Avenida Lara, en el fraccionamiento Acacias en esta Ciudad
Jurez, ante Ustedes, con todo respeto comparezco y expongo:
Que de conformidad con lo ordenado por los artculos 295 de la Ley del Seguro Social, 1, 2 y
dems relativos y aplicables de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo,
en tiempo y forma indico:
I.
II.
III.
IV.

Nombre y domicilio han quedado sealados.

Impugno la resolucin contenida en los oficios 2728 Y 2729 ambos de fecha 29 de
septiembre de 2006, notificados el da 4 de noviembre de 2006.
Autoridades demandadas: Lo es el Subdelegado Jurez 1, Adscrito a la Delegacin
Chihuahua, del Instituto Mexicano del Seguro Social.
Los hechos que dan motivo a esta demanda son los siguientes:

a) Con fecha 8 de septiembre de 2005, se notifica en el domicilio fiscal de mi representada

en oficio 3283 en el cual se contiene la orden de visita 00026.
b) Con fecha 15 de junio de 2006, se levanta el acta final derivada de la orden de visita del
inciso que antecede.
c) Con fecha 14 de noviembre de 2006, se notifican en el domicilio de mi representada los
oficios 2728 y 2729 ambos de fecha 29 de septiembre de 2006, en los cuales se
determinan diversos crditos fiscales con cargo a mi representada, derivados de la
orden de visita antes mencionada.
d) As como el expediente administrativo del cual emanan los actos impugnados.
V.
Las pruebas que ofrece mi representada son las siguientes:
a) Orden de visita 00026.
b) Acta final de fecha 15 de junio de 2006.
c) Los oficios 2728 y 2729, as como su acta notificacin.
As como la instrumental de actuaciones y la presuncin legal y humana en todo lo que me
favorezcan.
VI.

Los conceptos de impugnacin los sealo a continuacin:

PRIMERO. Son ilegales los oficios que por esta va se impugnan en virtud de que
tienen su origen en la orden de visita 0026 y que lo cumple con los extremos
sealados por el artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin en
atencin a que dicha orden carece de una debida FUNDAMENTACION, esto es as,
ya que del documento en cuestin puede leerse lo siguiente en su segundo prrafo
del captulo de fundamentacin.
Artculos , fraccin IX, inciso b), 152, 153, fraccin XII y 159 del Reglamento
de Organizacin Interna del Instituto Mexicano del Seguro Social, publicado en el
Diario Oficial de la Federacin del 11 de noviembre de 1998, reformado por ltima
vez por Decreto publicado en el propio Diario Oficial de la Federacin el 19 de junio
de 2003.

La violacin de que me duelo es evidente en atencin a que la autoridad demandada funda su

competencia territorial en el artculo 159 del Reglamento de Organizacin Interna del Instituto
Mexicano del Seguro Social vigente al momento de la emisin de la orden de visita en
mencin, sin embargo, en ningn momento cita con toda precisin a qu porcin normativa de
dicho numeral 159 funda su competencia, ya que la mencionada norma contiene una serie de
prrafos que guardan interrelacin unos con otros (lo que pudiramos denominar norma
compleja) en virtud de que versan sobre la competencia territorial de las Delegaciones,
Subdelegaciones y Oficinas para Cobros del Instituto Mexicano del Seguro Social, donde
ejercern las facultades que les confiere la Ley del Seguro Social.
Lo anterior, en virtud de que la autoridad tiene la ineludible obligacin de fundar debidamente
su competencia, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 16 de la Constitucin Federal
en forma primaria y en forma secundaria con el numeral 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal en

mencin pues en ese entendido todo acto de autoridad debe emitirse por quien est legitimado,
luego entonces, es dable concluir que fundar en el acto de molestia la competencia de la
autoridad constituye un requisito esencial y una obligacin de la misma, pues sta solo puede
hacer lo que la ley le permite, de ah que la validez del acto depender de que haya sido
realizado por la autoridad facultada legalmente para ello dentro de su respectivo mbito de
competencia, sin embargo, al no cumplir la autoridad demandada con lo que disponen los
ordenamientos en comento es claro que deja a mi representada en estado de indefensin al no
saber en cual de todos los supuestos contemplados en el artculo 159 multimencionado
fundamenta su competencia, por lo que adems se desconoce la siguiente tesis jurisprudencial
del Poder Judicial Federal, cuyo rubro y contenido se citan a continuacin:
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS, EN MANDAMIENTO
ESCRITO QUE CONTIENE EL ACTO DE MOLESTIA A PARTICULARES DEBE FUNDARSE
EN EL PRECEPTO LEGAL QUE LES OTORGUE LA TRIBUCION EJERCIDA, CITANDO EL
APARTADO, FRACCION, INCISO O SUBINCISO, Y EN CASO DE QUE NO LOS
CONTENGA, SI SE TRATA DE UNA NORMA COMPLEJA, HABRA DE TRANSSCRIBIRSE
LA PARTE CORRESPONDIENTE.
As como la siguiente tesis:
FACULTADES DE COMPROBACION Y/O LIQUIDACION DE LAS DELEGACIONES,
SUBDELEGACIONES Y OFICINAS PARA COBROS DEL INSTITUTO MEXICANO DEL
SEGURO SOCIAL. PARA CUMPLIR CON LAS GARANTIAS DE FUNDAMENTACION Y
MOTIVACION, EN EL ESCRITO QUE CONTENGA EL ACTO DE MOLESTIA DEBEN
TRANSCRIBIR LA PARTE CONDUCENTE DEL ARTICULO 159 DEL REGLAMENTO DE
ORGANIZACIN INTERNA DEL ORGANISMO DE ORGANIZACIN INTERNA DEL
ORGANISMO QUE LES OTORGA COMPETENCIA, POR TENER ESTE EL CARCTER DE
NORMA COMPLEJA.

Por lo que nos encontramos ante la causal de nulidad establecida en el artculo 51, fraccin II
de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
SEGUNDO. De igual forma son ilegales los oficios que por esta va se impugnan en virtud de
que tienen su origen en la orden de visita 0026, ya que dicha orden no cumple con los
extremos sealados por el artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin en
atencin a que carece de una debida fundamentacin y motivacin, esto es as, ya que del
documento en cuestin puede leerse lo siguiente en el captulo de fundamentacin:
Esta Subdelegacin JUAREZ 1 del Instituto Mexicano del Seguro Social, organismo fiscal
autnomo, en el ejercicio de sus facultades de comprobacin, emite la presente orden de visita

domiciliaria, que se practicar al patrn citado al rubro en el domicilio fiscal que se indica, con
fundamento en las disposiciones que se sealan a continuacin:
Fundamentacin
Artculo 16 de la Constitucin Poltica; 251, primer prrafo, fracciones XVIII de la Ley
del Seguro Social en vigor; 28, 30, 38, 42, fraccin III, 43, 44, 45, 46-A y 53 del Cdigo Fiscal
de la Federacin en vigor.
Y de lo que se desprende del contenido de la norma legal del Cdigo Tributario Federal como el
numeral 251, primero prrafo, fraccin XVIII de la Ley del Seguro Social, como parte de su
fundamentacin en el acto de molestia para efectuar la visita domiciliaria, sin especificar en
ningn parte con qu carcter mi representada iba a ser sujeto de revisin. Ahora bien, para
exponer lo antes mencionado, es menester transitorio lo que dichos artculos seala: (Arts. 42
CTF y 252 LSS)
Y de lo que se desprende del contenido de la norma legal del Cdigo Tributario Federal en cita,
que las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales se refiere a tres tipos de
sujetos obligados siendo estos:
1. El sujeto directo.
2. El responsable solidario.
3. El tercero relacionado.
Por lo que la autoridad demandada deja en un notorio estado de indefensin a mi
representada al no citar en la orden de visita re referencia el carcter con el cual se le
requera, puesto que el numeral de referencia establece tres hiptesis, y sin embargo la
autoridad como lo he sealado fue omisa respecto del carcter con el cual iba a ser
sujeto de revisin mi poderante, contrariado con esto la Jurisprudencia 260 que sustent
la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia, publicada en la pgina 175, del Tomo
VI, correspondiente a la Materia Comn, del Apndice al Semanario Judicial de la
Federacin 1917-1995, que dice:
FUNDAMENTACION Y MOTIVACION.

.
Adems de ser aplicable por analoga y en lo sustancial la siguiente tesis jurisprudencial,
cuyo rubro y contenido a continuacin se cita:
REVISIN DE ESCRITORIO O GABINETE. LA ORDEN RELATIVA, QUE SE RIGE OR
EL ARTICULO 16, PARRAFO PRIMERO, CONTITUCIONAL, DEBE SEALAR NO
SOLO LA DOCUMENTACION QUE REQUIERE, SINO TAMBIEN LA CATEGORIA DEL

SUJETO (CONTRIBUYENTE, SOLIDARIO O TERCERO), LA CAUSA DEL

REQUERIMIENTO Y, EN SU CASO, LOS TRIBUTOS A VERIFICAR

Por lo que nos encontramos ante la causal de nulidad establecida en el artculo 51,
fraccin II de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
TERCERO. De igual forma son ilegales los oficios que por esta va se impugnan en
virtud de que tienen su origen en la orden de visita 0026, ya que sta no cumple con los
extremos sealados por el artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin en
atencin a que carecen de una debida fundamentacin y motivacin, al no expresar con
exactitud el objeto o propsito de dicha visita, esto es as ya que del documento en
cuestin puede leerse lo siguiente en el Captulo de Objeto o Propsito y Perodo:
El objeto o propsito de la presente visita domiciliaria consiste en comprobar un
cumplimiento de las disposiciones fiscales contenidas en la Ley del Seguro Social y sus
reglamentos de la totalidad de sus trabajadores, por el perodo comprendido del 18 de
agosto del 2000 al 18 de agosto del 2005.
La violacin a las formalidades esenciales del procedimiento es evidente en atencin a
que si de acuerdo al artculo 5 de la Ley del Seguro Social, ste tiene el carcter 287 del
ordenamiento de referencia seala que las cuotas son crditos fiscales, y adems que
dichas cuotas deben ser consideradas como contribuciones de acuerdo con el artculo
segundo del Cdigo Fiscal de la Federacin, por lo que es evidente que dicho objeto o
propsito es impreciso, pues deja en estado de indefensin a mi representada ya que al
aludir dicho objeto o propsito de la visita a comprobar el cumplimiento de la
disposiciones fiscales contenidas en la Ley del Seguro Social y sus reglamentos, no es
suficiente esa sola mencin por ser bastante amplia, sino que en todo caso la autoridad
responsable, debi sealar por su nombre las disposiciones fiscales que pretenda que
se revisaran, para as no dejar al libre albedro de sus subordinados jerrquicos las
facultades de revisin respecto de todas las disposiciones fiscales contenidas en la Ley
del Seguro Social y sus reglamentos, as como de libros y documentos, inclusive
aquellos que nada tengan que ver con la situacin ante este organismo de mi
representada.
Adems de ser aplicable por analoga y en lo sustancial la siguiente tesis jurisprudencial,
cuyo rubro y contenido a continuacin se cita:
REVISIN DE ESCRITORIO O GABINETE. LA ORDEN RELATIVA, QUE SE RIGE
POR EL ARITULO 16, PARRAFO PRIMERO, CONSTITUCIONAL, DEBE SEALAR NO
SOLO LA DOCUMENTACION QUE REQUIERE, SINO TAMBIEN LA CATEGORIA DEL
SUJETO (CONTRIBUYENTE, SOLIDARIO O TERCERO), LA CUASA DEL
REQUERIMIENTO Y, EN SU CASO, LOS TRIBUTOS A VERIFICAR.

Por lo que nos encontramos ante la causal de nulidad establecida en el artculo 51,
fraccin II de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
CUARTO: De igual forma son ilegales los oficios que por esta va se impugnan en virtud
de que tienen su origen en la orden de visita 0026, y habida cuenta de que el documento
en mencin no cumple con los extremos sealados por el artculo 38 fraccin IV del
Cdigo Fiscal de la Federacin en atencin a que carece de una debida fundamentacin
y motivacin, esto es as ya que del documento en cuestin
en la foja no. 2, puede leerse lo siguiente:
Por lo anteriormente expuesto, deber permitir a los visitadores y dems personal
autorizado, el acceso al lugar o lugares objeto de esta vista, as como mantener a su
disposicin
La violacin de que me duelo es evidente en atencin a que:
En segundo lugar, el oficio en mencin carece de una debida fundamentacin porque la
autoridad emisora del acto, omite citar el recepto legal donde se seala qu debe de
entenderse por elementos integrantes de la contabilidad, razn por la cual dicho oficio
resulta ilegal al carecer de una debida fundamentacin y motivacin, al dejar a mi
representada en estado de indefensin al no saber cules son los documentos a que me
encuentro obligado a entregar a la autoridad y stos a su vez facultados a requerirme,
contrariando a su vez la jurisprudencia que lleva por rubro:
ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA. LA AUTORIDAD HACENDARIA ESTA OBLIGADA
A CITAR LAS NORMAS LEGALES QUE DEFINAN LOS ELEMENTOS DE LA
CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE.

..
Por lo que nos encontramos ante la causal de nulidad establecida en el artculo 51,
fraccin II de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
QUINTO. De igual forma son ilegales tanto los oficios que por esta va se impugnan as
como la orden de visita 0026 en la que tienen su origen, habida cuenta de que el
documento artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin en atencin a que
carece de una debida fundamentacin y motivacin, esto es as ya que del documento
en cuestin, puede leerse lo siguiente en el captulo de Objeto o Propsito y Perodo:
El objeto o propsito de la presente visita domiciliaria consiste en comprobar el
cumplimiento de las disposiciones fiscales contenidas en la Ley del Seguro Social y sus
reglamentos de la totalidad de sus trabajadores, por el perodo comprendido del 18 de
agosto del 2000 al 18 de agosto del 2005.

Y en el resolutivo primero de cada uno de los oficios que se impugnan 2728 y 2729
puede leerse respectivamente:
PRIMERO. Los crditos fiscales determinados a su cargo por el perodo comprendido
del 01 de septiembre de 2001 al 31 de agosto de 2005, por un monto de $ 384,760.83
(trescientos ochenta y cuatro mil, setecientos sesenta pesos 85/100 m.n.) se desglosan
como sigue:
PRIMERO. Los crditos fiscales determinados a su cargo por el perodo comprendido
del 01 de septiembre de 2001 al 31 de agosto de 2005, por un monto de $ 265,126.79
(doscientos sesenta y cinco mil ciento veintisis pesos 78/100 m.n.) se desglosan como
sigue:
La violacin de que duelo es evidente en atencin a que mi representada es una
persona moral:
1. Constituida con fecha 11 de diciembre de 2001 en esta Ciudad Jurez.
2. Que solicito su inscripcin ante el Registro Federal de Contribuyentes en la
Administracin Local de Recaudacin en Ciudad Jurez con fecha 04 de octubre de
2002, y sealndose en dicha forma fiscal haber iniciado operaciones con fecha 01
de octubre de 2002
3. Adems de que mi representada con fecha 04 de marzo de 2003 solicita su
inscripcin como patrn ante este Instituto Mexicano del Seguro Social, manifestando
haber iniciado operaciones precisamente como patrn con fecha 27 de enero de
2003.
Hechos estos ltimos que fueron plasmados por la autoridad en el acta final de visita, y que por
tanto deben tenerse por confesados por la autoridad y hacen prueba plena en trminos del
artculo 46, fraccin I de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, adems
de no haber sido nunca controvertidos por la autoridad emisora de los oficios que por esta va
se impugnan por lo que si mi representada inicia operaciones para fines de esta autoridad con
fecha 27 de enero de 2003, hechos que incluso fueron conocidos por la autoridad responsable
antes de emitir este acto puesto que la solicitud en mencin consta en los expedientes de la
mencionada autoridad, por lo que entonces no es comprensible el porqu sta no justifica
(motiva) como he mencionado, sin fundamento y motivacin ordenar auditar a mi representada
desde el 01 de septiembre de 2001, puesto que en ese perodo ni siquiera exista a la vida
jurdica mi poderdante, y sin embargo como lo he mencionando, la autoridad demandada
determina crditos fiscales a cargo de mi representada desde el perodo en mencin, por lo
que al dejar a mi poderdante en estado de indefensin al no conocer el porqu de dicha
determinacin de contribuciones a partir del perodo multimencionado, nos encontramos ante la
causal de nulidad establecida en el artculo 51, fraccin II de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo.

Al respecto resulta aplicable la tesis cuyo rubro y contenido a continuacin se cita:

ACTAS DE VISITA DOMICILIARIA. AUN CUANDO POR SU CONTENIDO LA ACTUACION
DE LOS VISITADORES NO PUEDA TRASCENDER A LA ESFERA JURIDICA DE LOS
GOBERNADOS, ESTO NO LOS PRIVA DE LA CALIDAD DE DOCUMENTOS PBLICOS.

SEXTO. De igual forma son ilegales los oficios que por esta va se impugnan en virtud de que
no cumplen con los extremos sealados por el artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la
Federacin en atencin a que carecen de una debida fundamentacin y motivacin, esto es as
ya que del oficio 2728, puede leerse lo siguiente:
Esta subdelegacin Jurez 1 del Instituto Mexicano del Seguro Social; procede a determinar
y fijar en cantidad lquida los siguientes crditos fiscales, y
Acto seguido establece en sus considerandos para dictar dicha resolucin: las facultades de
dicho Instituto para llevar a cabo visitas domiciliarias, que con fecha 08 de septiembre dicha
autoridad entreg en el domicilio de mi representada el oficio 0026 para realizar la visita
domiciliaria en comento, que se solicit diversa documentacin a mi representada, etc., y en el
considerando Vigsimo Tercero expresa:
Que del estudio efectuado a la documentacin e informacin proporcionada por el patrn EL
COLEGIO, A.C., al amparo de la orden de visita se conoci que el patrn EL COLEGIO, A.C.
revisado.
Registro Patronal: A83-57726-10-9
Ejercicio revisado. Del 01 de septiembre del 2001 al 31 de agosto de 2005.
La cantidad de $4,225,036.00 (cuatro millones doscientos veinticinco mil treinta y seis pesos
00/100 m.n.), determinada por concepto de Salarios Base de Cotizacin, correspondiente al
perodo del 01 de septiembre del 2001 al 18 de agosto de 2005, servir de base para la
determinacin del seguro de Enfermedades y Maternidad de conformidad a lo que establecen
los artculos 25, segundo prrafo y 106, Fracciones I y II de la Ley del Seguro Social.
La cantidad de $4,225,036.00 (cuatro millones doscientos veinticinco mil treinta y seis pesos
00/100 m.n.), determinada por concepto de Salario Base de Cotizacin, correspondiente al
perodo del 01 de septiembre del 2001 al 18 de agosto de 2005, servir de base para la
determinacin del seguro de Invalidez y Vida de conformidad a lo que establece el artculo 147
de la Ley del Seguro Social.
La cantidad de $ 4,225.036.00 (cuatro millones doscientos veinticinco mil treinta y seis pesos
00/100 m.n.), determinada por concepto de Salario Base de Cotizacin, correspondiente al
perodo del 01 de septiembre del 2001 al 18 de agosto de 2005, servir de base para la

determinacin del seguro de Riesgo de Trabajo de conformidad a lo que establecen los

artculos 71 y 72 de la Ley del Seguro Social.
La cantidad de $ 4,225.036.00 (cuatro millones doscientos veinticinco mil treinta y seis pesos
00/100 m.n.), determinada por concepto de Salario Base de Cotizacin, correspondiente al
perodo del 01 de septiembre del 2001 al 18 de agosto de 2005, servir de base para la
determinacin del seguro de Guarderas y Prestaciones Sociales de conformidad a lo que
establece el artculo 211 de la Ley del Seguro Social.
En mrito de lo expuesto y fundado, esta Subdelegacin Jurez 1 del Instituto Mexicano del
Seguro Social, en su carcter de organismo fiscal autnomo, resuelve determinar y fijar en
cantidad lquida, los siguientes crditos fiscales a su cargo como sigue:
PRIMERO. Los crditos fiscales determinados a su cargo por el perodo comprendido del 01 de
septiembre de 2001 al 31 de agosto de 2005, por un monto de $ 384,760.83 (trescientos
ochenta y cuatro mil, setecientos sesenta pesos 85/100 m.n.) se desglosan como sigue:
La violacin de que se duele mi representada es evidente, en atencin a que la autoridad
demandada en ninguna parte de dicho oficio funda y motiva el procedimiento por medio del
cual llego a establecer que mi representada haba omitido segn su dicho la cantidad de
$384,760.83 (trescientos ochenta y cuatro mil, setecientos sesenta pesos 85/100 m.n.),
limitndose a desglosarlos nicamente y menos aun funda y motiva como llego a establecer la
base gravable, en este caso la determinada por concepto de Salario Base de Cotizacin de $
4,225,036.00 (cuatro millones doscientos veinticinco mil treinta y seis pesos 00/100 m.n.), que
segn su dicho sirve de base para determinar diversas contribuciones a cargo de mi
representada en materia de seguridad social, dejndola con esto en pleno estado de
indefencin.

Lo anterior en mrito de que aun y cuando tanto en el acta parcial final, como en el acta final,
los auditores establecen un proceso mediante el cual segn ellos- llegan a determinar dichas
contribuciones a cargo de mi representada, en ningn momento la autoridad demandada como
lo menciona, plasma la forma en la cual llego a la determinacin del crdito fiscal en mencin,
esto es as, ya que no hay que perder de vista que las actas de visita nicamente constituyen
simples opiniones de los auditores y que en todo caso, la autoridad demandada es la
legalmente facultada para establecer en el documento que se impugna como llego a la
conclusin debidamente fundada y motivada de establecer el crdito fiscal a cargo de mi
representada, desglosndolo, pero insisto en ningn momento estableciendo las
consideraciones legales que lo llevaron a concluir como lleg a determinar la base gravable de
$ 4,225.036.00 (cuatro millones doscientos veinticinco mil treinta y seis pesos 00/100 m.n.),
que sirvi para determinarlo.
Al respecto, resulta aplicable la siguiente tesis cuyo rubro y contenido a continuacin se citan:

SEGURO SOCIAL. FUDAMENTACION Y MOTIVACION DE SUS COBROS.

,
Por lo que nos encontramos ante la causal de nulidad establecida en el artculo 51, fraccin II
de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
Por lo antes expuesto y fundamentado.
A esa H. Sala, atentamente pido se sirva:
Primero. Tenerme por presentado el tiempo y forma con este escrito, demandando la nulidad
de los oficios 2728 y 2729.
Segundo. Se reciban las pruebas que se ofrecen y exhiben, as como se tomen en cuenta
todos y cada uno de los conceptos de impugnacin sealados en el presente escrito.
Tercero. Que con base en las pruebas que se ofrecen y exhiben y en los argumentos que se
expresan, se conozca y concluya la ilegalidad de los oficios 2728 y 2729, y en su oportunidad
se sentencia nulificndolos.
Protesto lo necesario.

Cd. Jurez, Chihuahua a 11 de diciembre de 2006.

Una vez recibida la demanda por el Tribunal, y terminadas todas las etapas procesales, ste se
avoca a dictar sentencia, en la cual, dentro de sus considerados establece:
CONSIDERANDO:

.
TERCERO.

..
A juicio de esta Juzgadora el argumento sealado por el demandante en su primer concepto de
impugnacin es fundada para declarar la nulidad de la resolucin impugnada, por las siguientes
razones:
Esgrime la demandante, que la autoridad demandada funda su competencia
territorial en el artculo 159 del Reglamento de Organizacin Interna del Instituto
Mexicano del Seguro Social vigente al momento de la emisin de la orden de visita, y

ya que la mencionada norma con tiene una serie de prrafos que guardan
interrelacin unos con otros en virtud de que versan sobre la competencia territorial
de las Delegaciones, Subdelegaciones y Oficinas para Cobros del Instituto Mexicano
del Seguro Social, donde ejercern las facultades que les confiere la Ley del Seguro
Social, y que sin embargo, la demandada fundamenta en forma deficiente su
competencia al citar de manera genrica el numeral y reglamento sealados con
antelacin; por lo que esta juzgadora, en ejercicio de la facultad conferida en el
artculo 51, de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, penltimo prrafo,
procede a entrar al estudio de dicho concepto de impugnacin sobre los dems
esgrimidos por la demandante, en virtud de ser la competencia una cuestin de
orden pblico y por ende, de estudio preferente, por lo que esta Juzgadora, procede
al estudio de manera oficiosa, de la competencia territorial de la autoridad emisor de
la orden de visita, por ser el antecedente primigenio de la resolucin recurrida en
sede administrativa.
Sustentan esta determinacin, las jurisprudencias 2/J218/2007 y 2/J. 219/2007,
emitidas por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin,
publicadas en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca,
Tomo XXVI, Diciembre de 2007, pginas 154 y 151, respectivamente, de rubros y
textos siguientes:
COMPETENCIA. SU ESTUDIO OFICIOSO REPECTO DE LA AUTORIDAD
DEMANDADA EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, DEBE DER
AANALIZADA POR LAS SALAS DEL TRIBUNA FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA
COMPETENCIA DE LA AUTORIDAD DEMANDADA EN EL JUICIO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. SU ESTUDIO CONFORME AL ARTICULO 238,
PENULTIMO PARRAFO, DEL CODIGO FISAL DE LA FEDERACION VIGENTE
HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2005, COINCIDENTE CON EL MISMO PARRAFO
DEL NUMERAL 51 DE LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO EN EL JUICIO DE NULIDAD Y EN JUICIO DE AMPARO
DIRECTO
Ahora bien, de la orden de visita 00026, que tambin se integra a folios 55 y 56 de
autos, se observa que el Subdelegado Jurez 1, fund su competencia, en los
trminos siguientes:
Artculo 1, fraccin IX, inciso b), 152, 153, fraccin XII y 159 del Reglamento de
Organizacin interna del instituto Mexicano del Seguro Social, publicado en el Diario
Oficial de la Federacin del 11 de noviembre de 1998, reformado por ltima vez por
Decreto publicado en el propio Diario Oficial de la Federacin el 19 de junio de 2003.

De lo transcrito, se observa que la autoridad demandada fund su competencia

territorial en el artculo 159 del Reglamento de Organizacin Interna del Instituto
Mexicano del Seguro Social, el cual establece:
Art. 159. (Se transcribe el artculo por parte de la juzgadora).
Del numeral antes citado. Se arriba a la conclusin de que sta, tiene el carcter de
norma compleja, pues en su prrafo primero alude en forma general a las facultades
de las subdelegaciones y, en los subsecuentes, se refiere a la jurisdiccin de cada
una de ellas; por tanto, y para respetar las garantas de una debida fundamentacin y
motivacin, debi de transcribirse la parte conducente del citado numeral que otorga
competencia a la autoridad demandada, situacin que en la especie no aconteci.
Apoya a lo anterior, la jurisprudencia 2./J. 115/2005, de la Segunda Sala de la
Suprema Corte de Justicia de la Nacin, publicada en el Semanario Judicial de la
Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo XXII, septiembre de 2005, pgina
310, que prescribe lo siguiente:
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS. EL
MANDAMIENTO ESCRITO QUE CONTIENE EL ACTO DE MOLESTIA A
PARTICULARES DEBE FUNDARSE EN EL PRECEPTO LEGAL QUE LES
OTORGUE LA ATRIBUCION EJERCIDA, CITANDO EL APARTADO, FRACCION,
INCISO O SUBINCISO, Y EN CASO DE QUE NO LOS CONTENGA, SI SE TRATA
DE UNA NORMA COMPLEJA, HABRA DE TRANSCRIBIRSE LA PARTE
CORRESPONDIENTE
En este tenor, resulta ilegal la resolucin recurrida, al provenir de actos viciados
desde su origen, como lo es la aludida orden de visita 00026, por lo que no puede
causar ninguna afectacin en la esfera jurdica del particular, en estricta aplicacin de
la jurisprudencia 565, del Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del
Primer Circulo, visible en el Apndice de 1995, Tomo VI, Sptima Epoca, pgina 376,
cuyo texto es el siguiente:
ACTOS VICIADOS, FRUTO DE.
En estas condiciones, lo precedente es declarar la nulidad en las resoluciones
impugnadas, con fundamento en ____________________, se resuelve:
I.
II.

El demandante acredit los hechos constitutivos de su accin; en

consecuencia,
Se declara la nulidad de la resolucin impugnada, descrita en el resultado 1o.
de este fallo, para los efectos sealados en la parte final del ltimo
considerando del mismo.

Notifquese personalmente.

4. DEFENSA FISCAL EN CONTRA DE UNA RESOLUCION DEL INSTITUTO QUE

TIENE POR NO PRESENTADO UN DICTAMEN FISCAL POR ENTREGARSE ESTE
EN FORMA EXTEMPORANEA
El siguiente caso, resulta poco comn, en cuanto a que tiene su origen en la presentacin
extempornea del dictamen para efectos del Seguro Social.
Resulta que el patrn El Transporte, S.A. de C.V., como resultado de una visita domiciliaria por
parte del Instituto visita que abarcara tres ejercicios-, ejerce su derecho de dictaminarse, esto
de conformidad con el artculo 159, prrafo segundo, del Reglamento de la Ley del Seguro
Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin Y Fiscalizacin.
Por lo que el patrn procede a presentar los avisos de dictamen correspondientes, y el Instituto
autoriza el patrn para que sean presentados dentro de los plazos establecidos.
Sin embargo, resulta que la empresa presenta en forma extempornea los dictmenes. Por lo
que con fecha 09 de febrero de 2009, se notifica el patrn una resolucin, en la cual el Instituto
seala que con fundamento en el artculo 162, prrafo tercero del Reglamento de la Ley del
Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y
Fiscalizacin, se hace del conocimiento del patrn que los dictmenes presentados por los
ejercicios 2005, 2006 y 2007, no surten efectos legales, porque fueron presentados en forma
extempornea.
Por lo que ante tal situacin, el patrn El Transporte, procede a interponer juicio de amparo
indirecto, al considerar violatorio de garantas el referido artculo 162 del Reglamento, puesto
que realizando un anlisis respecto a esta situacin en la Ley del Seguro Social, se lleg a la
conclusin de que en la referida ley, nicamente se establece una sancin en forma pecuniaria
por la presentacin extempornea del dictamen, por lo que la disposicin reglamentaria al
establecer sanciones ms all de lo que dicta la ley, es claro, que est violando en forma
flagrante el principio de reserva de ley.

A) Demanda de Amparo Indirecto en la que se Controvierte la Resolucin que tiene

por no Presentado el Dictamen Fiscal
QUEJOSO: EL TRANSPORTE, S.A. DE C.V.
AUTORIDADES RESPONSABLES: PRESIDENTE DE LA
REPUBLICA Y OTRAS.
LEY O ACTO RECLAMADO:
REGLAMENTO DE LA LEY DEL SERUGO SOCIAL
EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION
DE EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACION
TIPO DE AMPARO:
AMPARO INDIRECTO CONTRA LEYES, EN MATERIA
ADMINISTRATIVA, DE LA CLASE FISCAL,

CON MOTIVO DEL PRIMER ACTO DE APLICACIN.

C. JUEZ DE DISTRITO EN TURNO.
En el Estado de Chihuahua
En Ciudad Jurez
Hugo Wast, en representacin legal de la sociedad mercantil denominada EL
TRNSPORTE, S.A. DE C.V. personalidad que acredita mediante documento pblico que
adjunto, con domicilio para or y recibir todo tipo de notificaciones el sealado con el no.
5 de la calle Ramos en la Colonia Nueva Zelandia en esta Ciudad, ante Usted, con todo
respeto comparezco y expongo:
Con fundamento en lo dispuesto en los artculos 103 fraccin I, 107 fracciones I y VII de
la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, 1o. fraccin I, 4o., 22, fraccin
I, y 114 fraccin I de la Ley Reglamentaria de los artculos 103 y 107 Constitucionales,
solicito el amparo y la proteccin de la Justicia Federal en contra de las autoridades y
por los actos que a continuacin indicar.
En cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 116 de la Ley de Amparo, expreso lo
siguiente:
I.
Nombre y domicilio del quejoso. Ya han quedado sealados.
II.
Nombre y domicilio del tercero perjudicado. En mi concepto no existe tercero
perjudicado.
III.
Autoridades responsables:
1. C. Presidente de la Repblica, con domicilio bien conocido en la Ciudad de
Mxico en el Distrito Federal.
2. C. Secretario de Hacienda y Crdito Pblico, con domicilio bien conocido en
la Ciudad de Mxico en el Distrito Federal.
3. C. Secretario del Trabajo y Previsin Social, con domicilio bien conocido en la
Ciudad de Mxico en el Distrito Federal.
4. C. Secretario de Salud, con domicilio bien conocido en la Ciudad de Mxico
en el Distrito Federal.
5. C. Delegado del Instituto Mexicano del Seguro Social, adscrito a la
Delegacin Estatal Chihuahua, con domicilio bien conocido en la Ciudad de
Chihuahua en el Estado de Chihuahua.
6. C. Subdelegado del Instituto Mexicano del Seguro Social Jurez 1 adscrito a
la Delegacin Estatal Chihuahua, con domicilio bien conocido en Ciudad
Jurez en el Estado de Chihuahua.
7. C. Jefe del Departamento de Auditora a Patrones, adscrito a la
Subdelegacin del Instituto Mexicano del Seguro Social Jurez 1, con
domicilio bien conocido en Ciudad Jurez en el Estado de Chihuahua.
8. C. Director del Diario Oficial de la Federacin, con domicilio bien conocido en
la Ciudad de Mxico en el Distrito Federal.
IV.
Imputo a las autoridades responsables de la Ley actos que a continuacin refiero:

V.

1. Del C. Presidente Constitucional. Los actos de expedicin, firma, promulgacin

del decreto por el que se expide el Reglamento de la Ley del Seguro Social en
Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin
el de noviembre de 2002, concretamente el que se contiene en el artculo
162, en su ltimo prrafo, y que establece que el dictamen que se presente
fuera de los plazos que prev dicho Reglamento no surtir efecto alguno, y
que es el que se estima inconstitucional por vulnerar en perjuicio de mi
representada las garantas constituciones de proporcionalidad y equidad,
reserva de Ley y subordinacin jerrquica, establecidas por los artculos 14 y
16 en relacin con el 89 fraccin I de nuestra Ley Fundamenta.
2. Del C. Secretario de Hacienda y Crdito Pblico. El refrendo a los actos del C.
Presidente Constitucional a que se refiere el punto nmero uno.
3. Del C. Secretario del Trabajo y Previsin Social. El refrendo a los actos del C.
Presidente Constitucional a que se refiere el punto nmero uno.
4. Del C. Secretario de Salud. El refrendo a los actos del C. Presidente
Constitucional a que se refiere el punto nmero uno.
5. Del C. Delegado del Instituto Mexicano del Seguro Social, adscrito a la
Delegacin Estatal Chihuahua, el encargo directo al Subdelegado del Instituto
Mexicano del Seguro Social Jurez 1, adscrito a la Delegacin Estatal
Chihuahua, para la aplicacin del ordenamiento cuya inconstitucionalidad se
reclama.
6. Del C. Jefe del Departamento de Auditora a Patrones, adscrito a la
Subdelegacin del Instituto Mexicano del Seguro Social Jurez 1. La
inminente aplicacin de los actos cuya inconstitucionalidad se reclama
tendientes a la determinacin de contribuciones en materia de seguridad
social.
7. Del C. director de Diario Oficial de la Federacin. La publicacin en ese
rgano informativo del Decreto del Ejecutivo Federal a que se refiere el punto
uno.
Preceptos constitucionales que contienen las garantas individuales violadas. Los
artculos 14 y 16 en relacin con el 89 fraccin I de la Constitucin Federal que a
la letra ordenan:

ARTICULO 14.

Nadie podr ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos,

sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se
cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las leyes
expedidas con anterioridad al hecho

ARTICULO 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que
funde y motive la causa legal del procedimiento.
ARTICULO 89. Las facultades y obligaciones del Presidente, son las siguientes:
I.
VI.

Promulgar y ejecutar las leyes que expida el congreso de la Unin. Proveyendo

en la esfera administrativa a su exacta observancia.
Bajo protesta de decir verdad, manifiesto que los hechos que me constan y que
constituyen antecedentes a los actos reclamados y que sirven de fundamento de
los conceptos de violacin, son los siguientes:
1. Mi representada es una persona moral que se dedica al autotransporte
terrestre de carga federal, que se encuentra al corriente de sus obligaciones
fiscales, por lo que para desarrollar tal actividad cuenta, entre otros, con
empleados que se desempean como choferes de autotransporte y que
ayudan a la realizacin de las actividades de mi representada, por lo que ante
el nacimiento de la relacin laboral, mi apoderada tambin es patrn
registrado ante el Instituto Mexicano del Seguro Social bajo el no. A83-XXXXX
XX-X.
2. Con motivo de lo anterior, mi representada se encuentra sujeta a las
disposiciones establecidas tanto en la Ley del Seguro Social como en sus
reglamentos.
3. As las cosas, con fecha 29 de febrero de 2008, fue notificada en el domicilio
fiscal de mi representada, una visita domiciliaria de no. 0810 para verificar las
obligaciones a que se encuentra sujeta mi representada de conformidad con la
Ley del Seguro Social por el perodo comprendido del 01 de enero de 2005 al
31 de diciembre de 2007.
4. Con fecha 24 de marzo de 2008, mi representada ejerce la opcin prevista en
el artculo 159, prrafo segundo, del Reglamento de la Ley del Seguro Social
en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y
Fiscalizacin, y que seala:
ARTICULO 159. Cuando exista la solicitud patronal o invitacin del Instituto a
la correccin o medie alguno de los requerimientos sealados en el segundo
prrafo de la fraccin XXVIII del artculo 251 de la Ley, el perodo a dictaminar
ser por los ltimos dos ejercicios.
Cuando est notificada una orden de visita domiciliaria, pero no iniciada la
revisin documental a juicio del Instituto, se le podr autorizar dictaminarse por
los ltimos tres ejercicios.
Una vez autorizado el aviso para dictaminar, el patrn no podr optar por ningn
procedimiento de correccin.
(El subrayado es nuestro)

Por lo que procede a presentar avisos de de dictamen en la subdelegacin Jurez 1,

en el departamento de auditora a patrones, por los ejercicios comprendidos:
-

Del 01-01-2005 al 31-12-2005

Del 01-01-2006 al 31-12-2006
Del 01-01-2007 al 31-12-2007
Por lo que con fecha 15 de abril de 2008, se levanta el acta final respectiva de
manera anticipada, ya que como se describe mi representada orto por
dictaminarse, opcin de a cual se hace referencia en el apartado de HECHOS, de
dicha acta final.
5. Con fecha 22 de enero de 2009, mi representada presenta ante el Instituto
Mexicano del Seguro Social en el Departamento de auditora a patrones,
adscrito a la Subdelegacin del Instituto Mexicano del Seguro Social Jurez 1
los dictmenes correspondientes a los ejercicios comprendidos por los
perodos siguientes.
Del 01-01-2005 al 31-12-2005
Del 01-01-2006 al 31-12-2006
Del 01-01-2007 al 31-12-2007
6. Con fecha 09 de febrero de 2009, se notifica en el domicilio fiscal de mi
representada el oficio 2009, en el cual se establece que con fundamento en el
artculo 162, prrafo tercero del Reglamento de la Ley del Seguro Social en
Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin,
se hace del conocimiento de mi representada que los dictmenes por los
ejercicios 2005, 2006 y 2007, no surten efectos, porque fueron presentados en
forma extempornea.
7. Por lo que al no darle validez el Instituto Mexicano del Seguro Social a los
dictmenes emitidos por Contador Pblico por los ejercicios
multimencionados, con fecha 12 de febrero de 2009, se notifica a mi
representada el orden de visita no. 00001/2009, por parte del Instituto
Mexicano del Seguro Social Jurez 1, por el perodo comprendido del 01 de
enero de 2005 al 31 de diciembre de 2007.

PROCEDENCIA DE LA DEMANDA
Por tanto, combato los actos de aplicacin de la norma jurdica que estimo
inconstitucional por motivos que ms adelante expresar, mediante esta
demanda de amparo contra leyes, actos ellos que constituyen el primer acto
de aplicacin del precepto legal que tildo de inconstitucional, que lesionan, por
primera vez, la esfera jurdica de mi representada.
OPORTUNIDAD DE LA DEMANDA
El plazo de 15 das a que se refiere el artculo 21 de la Ley de Amparo, aplicable
especficamente a los actos que se reclaman en virtud de ser impugnada una ley a

partir de su primer acto de aplicacin, debe correr a partir del da 09 de febrero de

2009, fecha en que el artculo 162, prrafo tercero del Reglamento de la Ley del
Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y
Fiscalizacin, y que se tilda de inconstitucional comenz a contar para efectos del
amparo.
VII.

Conceptos de violacin
PRIMERO. Reclamo la inconstitucionalidad del Decreto por el que se expide el
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin, y concretamente el que se contiene en el
artculo 162, prrafo tercero, del ordenamiento en mencin, y que seala que el
dictamen que se presente fuera de los plazos que prev dicho Reglamento no
surtir efecto alguno, porque viola los artculos 14 y 16 en relacin con el 89
fraccin primera de nuestra Ley Fundamental, al no respetarse en el principio
legal antes citado los principios de proporcionalidad y equidad en materia fiscal en
relacin con el principio de reserva de ley.
Lo anteriormente sealado tiene su sustento en que el Presidente de la
Repblica constitucionalmente tiene la facultad de mejor proveer en la esfera
administrativa la exacta aplicacin de las leyes, es decir, expedir normas
reglamentarias de las leyes emanadas del Congreso de la Unin y aunque
materialmente ambas poseen similar naturaleza se distinguen porque aqullas (las
del presidente) provienen de un rgano que al emitirlas no expresa la voluntad
general, sino que est instituido para acatarla en cuanto dimana del Poder
Legislativo, de ah que se estimen como normas subordinadas. De las anteriores
razones derivan dos principios que rigen la citada facultad reglamentaria: a) Reserva
de ley; b) Subordinacin jerrquica. El primero de esos principios encuentra su
justificacin en la necesidad de preservar los bienes jurdicos de mayor vala e
implica la prohibicin al reglamento de abordar materias reservadas a las leyes. Por
otra parte, el principio de subordinacin jerrquica exige que el reglamento est
precedido por una ley cuyas disposiciones desarrolle, complemento o pormenorice y
en las que encuentre justificacin y medida. As, tenemos que, para cumplir lo
dispuesto en el artculo 89, fraccin I, constitucional, una norma reglamentaria debe
encontrar su justificacin y medida en la norma legal que reglamenta. En ese sentido,
la privacin de derechos que implica una sancin nicamente puede ser prevista en
un reglamento cuanto constituye alguna modalidad o precisin de la sancin
establecida en la ley reglamentada, pues de no ser as, se estara infringiendo el
principio de subordinacin jerrquica anteriormente expuesto.
Por lo que, una vez determinado el alcance de la facultad reglamentaria y que las
sanciones nicamente pueden ser previstas en un reglamento cuando constituyan

alguna modalidad o precisin de aqullas establecidas en la ley, conviene traer a

colacin lo dispuesto por el artculo reclamado:
ARTICULO 162. El instituto conceder prrroga hasta por cuarenta das hbiles
para la presentacin del dictamen, por caso fortuito o fuerza mayor, o bien,
limitaciones de carcter fsico o legal debidamente comprobados que impidan su
entrega dentro del plazo mencionado en el artculo anterior.
La solicitud correspondiente deber ser firmada por el patrn o su representante
legal, y por el contador pblico autorizado, y presentarse antes del vencimiento del
plazo sealado. Se considerar autorizada la prrroga si dentro de los quince das
hbiles siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud, el Instituto no notifica la
correspondiente resolucin. Una vez concedida la prrroga, en ningn caso
proceder sustitucin del contador pblico autorizado.
El dictamen que se presente fuera de los plazos que prev este Reglamento no
surtir efecto alguno, salvo que el Instituto considere que existen razones para
admitirlo, caso en el cual comunicar tal hecho al patrn, con copia al contador
pblico autorizado, dentro de los tres meses siguientes a la fecha de su
presentacin, salvo lo previsto en el artculo 160 de este Reglamento
(El subrayado es nuestro)
Ahora bien, al desarrollar esa regla, el presidente de la Repblica dispuso que la
presentacin del dictamen fuera de los plazos previstos por el Reglamento en
cuestin no surta efectos legales.
En el mundo del derecho, cuando los actos jurdicos no surten efecto legal alguno se
dice que son ineficaces porque las consecuencias jurdicas naturales que por ley o
por voluntad de los particulares les son propias se destruyen, o bien, no nacen. Tal
ineficacia puede ser producida por diversos motivos, entre los que se encuentra el
incumplimiento de una obligacin. Cuando ese es el motivo de la nulidad nos
encontramos ante una sancin, ya que se produce la privacin de un derecho con
motivo del incumplimiento de una obligacin. Ahora bien, en el caso de lo dispuesto
por el artculo 162, prrafo tercero, del Reglamento multimencionado, la ineficacia
prevista para los dictmenes presentados extemporneamente tiene como nica
razn la inobservancia de los plazos establecidos para presentar los aludidos
dictmenes. Se trata de una sancin administrativa que recae sobre el acto jurdico
de los particulares consistente en la presentacin de tales dictmenes, esa sancin
afecta su esfera jurdica porque los priva del derecho de cumplir con la obligacin
legal de presentarlos. Efectivamente, la presentacin extempornea de los
dictmenes traer como consecuencia que no surtan sus efectos legales y, por tanto,
los patrones obligados se vean imposibilitados para cumplir la obligacin de
presentarlos, ya que cada vez que intenten presentarlos posteriormente los

dictmenes sern ineficaces. Consecuentemente, resulta que el artculo 162,

prrafo tercero del ordenamiento legal en mencin, prev una sancin aplicable a la
presentacin extempornea de dictmenes para efectos del Seguro Social.
En relacin con el artculo 304-B, fraccin I:
De dicha lectura se aprecia que tales son las sanciones establecidas en la Ley del
Seguro Social, de modo que su reglamento nicamente tiene el alcance de
detallarlas o facilitar su ejecucin, pero no de imponer diversas como la ineficacia
legal de los dictmenes presentados extemporneamente que, como ya qued
explicado, trae consigo el inevitable incumplimiento de la obligacin legal de
presentar los multicitados dictmenes y, por tanto, la privacin del derecho de los
contribuyentes de cumplirla.
De lo hasta aqu expuesto se concluye que, al prever una mayor sancin el
reglamento cuestionado en el numeral que se tilda de inconstitucional, el Presidente
de la Repblica excedi las facultades que le confiere el artculo 89, fraccin I de la
Constitucin Federal, porque no se trata de la regulacin de una sancin legalmente
establecida, pues el ordenamiento legal reglamentado prev diversas sanciones
para el mismo supuesto normativo de incumplimiento, que los sealados en la Ley
del Seguro Social.
Esto en pocas palabras implica, tanto el principio de reserva de ley como el de
subordinacin jerrquica, principios que no son respetados por el ordenamiento que
se tilda de inconstitucional, puesto que la sancin que se establece por la
presentacin extempornea del dictamen para efectos fiscales, excede a la sealada
por la misma Ley del Seguro Social.
Por lo que resulta aplicable por analoga la tesis jurisprudencial cuyo rubro y
contenido se citan a continuacin:
DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS. EL ULTIMO PARRAFO DEL
ARTICULO 49 DEL REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION,
EN CANTO PREVE QUE SU PRESENTACIN EXTEMPORANEA NO SURTE
EFECTOS, ESTABLECE UNA SANCION QUE VIOLA EL ARTICULO 89,
FRACCION I, DE LA CONSTITUCION FEDERAL, PORQUE EXCEDE A LA
SANCION QUE PARA TAL SUPUESTO FIJA EL ARTICULO 84, FRACCION IX,
DEL CODIGO MENCIONADO.
No est por dems sealar, que es vlido apoyarnos en la aplicacin por analoga de
dicha tesis jurisprudencial, por tratarse de precisamente una tesis emitida por nuestro
ms Alto Tribunal, tal y como lo sostiene la jurisprudencia cuyo rubro y contenido a
continuacin se reproduce:

ANALOGIA, PROCEDE LA APLICACIN POR, DE LA JURISPRUDENCIA DE LA

SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACION.
Por lo que es procedente, se conceda el amaro y la proteccin de la Justicia Federal
que solicito para mi representada a fin de que no se aplique en su perjuicio el artculo
que se tilda de inconstitucional.
VIII.

Este amparo no se promueve con fundamento en la fraccin II del artculo 1 de la

Ley de Amparo.
SUSPENSION DEL ACTO RECLAMADO
Solicito igualmente la suspensin provisional de los efectos de los actos
reclamados en trminos de lo ordenado por el artculo 122, 124, 125, 128, 130 y
dems relativos y aplicables de la Ley de Amparo, a efecto de que se suspendan
stos as como la ejecucin de los actos tendientes a la ejecucin de los mismos
hasta en tanto se pronuncie la resolucin definitiva en el juicio de amparo, medida
y suspensiones que deben considerarse procedentes porque en ella no se causa
perjuicio al inters social, ni se contravienen disposiciones de orden pblico, y si,
por el contrario al no otorgarse sta, la ejecucin de los actos reclamados
causaran daos y perjuicios de difcil, inclusive de imposible reparacin, y en su
momento procesal oportuno la suspensin definitiva de los efectos de los actos
reclamados.

Al respecto, es necesario sealar que el principal acto contra el que se pide la

suspensin provisional lo es la orden de visita que con fecha 12 de febrero de 2009,
que se notifica a mi representada bajo el no. 0000/2009, por parte del Instituto
Mexicano del Seguro Social en el Departamento de auditora a patrones, adscrito a la
Subdelegacin del Instituto Mexicano del Seguro Social Jurez 1, por el perodo
comprendido del 01 de enero de 2005 al 31 de diciembre de 2007.
Lo que se pide, es tomando en consideracin los siguientes argumentos:
-

Dichos perodos son por los que se presentaron los dictmenes de contador
pblico y que son los que dicho Instituto considera sin efectos por haberse
presentado en forma extempornea.
Existe Jurisprudencia firme de nuestro ms Alto Tribunal que puede ser aplicada
por analoga y que es la que se cita en el agravio nico, suficiente para aplicarse
al caso concreto, y as mi representada pueda logar el amparo y la proteccin de
la Justicia Federal.
De otorgarse el amparo y la proteccin de la Justicia Federal a mi representada,
uno de los efectos sera que al considerarse legal la presentacin de los
dictmenes, fiscales por los perodos multimencionados, mi representada
gozara del beneficio establecido en el artculo 173 fraccin primera del
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin

Como el numeral legal en cuestin establece, mi representada no sera sujeta de

visitas domiciliarias por los perodos dictaminados, que es la generalidad de la regla,
y en todo caso para poder serlo una vez dictaminada, se necesitara que la autoridad
en primer lugar revisara el dictamen de Contador Pblico y en caso de contar con los
elementos necesarios, entonces s, pudiera revisar al patrn dictaminado, por lo que
no tendra razn de ser la visita domiciliaria que actualmente se lleva a cabo a mi
representada por los perodos multimencionados.
-

La autoridad fiscal, an no inicia con la revisin documental por los perodos a

que se refiere la orden de visita multimencionada, tal y como se demuestra con el
oficio de fecha 13 de febrero en donde se solicita informacin y documentacin a
mi representada.
Por otra parte, y de conformidad con el artculo 170 del Reglamento de la Ley del
Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y
Fiscalizacin, los dictmenes emitidos por Contador Pblico se presumirn
legales, salvo prueba en contrario; y esto es muy importante ya que los
dictmenes que se presentaron por parte del contador pblico que realiz la
revisin a mi representada arrojan que su opinin fue que se cumplieron con
todas las normas en materia impositiva que al efecto establece la Ley del Seguro
Social, por lo que en consecuencia no se determinaron contribuciones a cargo de
mi representada, tal y como se muestra en el anexo II, de cada uno de los
dictmenes que comprenden los ejercicios fiscales de 2005, 2006 y 2007, por lo
que al suspender provisionalmente la auditora que actualmente se est llevando
a cabo a mi representada no se generara perjuicio al inters social, ya que de lo
contrario, el que mi representada tuviera que soportar toda la visita a que est
siendo sujeta actualmente, no obstante la manifiesta inconstitucionalidad del
presento reclamado, por ms que una eventual concesin del amparo diera lugar
a dejar sin efecto la visita en mencin por los motivos antes sealados, incluso,
insubsistente todo el procedimiento de fiscalizacin, sera imborrable la huella
dejando en la esfera jurdica de mi representada por la prctica de la visita,
particularmente la invasin de su domicilio as como sus papeles y propiedades,
por los que es procedente se conceda la suspensin provisional que se solicita.
Anexo como pruebas:
1. Acta final de auditora de fecha 15 de abril de 2008.
2. Avisos de dictamen para efectos del Seguro Social, por los ejercicios
multimencionados.
3. Carta de presentacin del dictamen del Seguro Social por los ejercicios
multimencionados.
4. Opiniones del Contador Pblico dictaminador, respecto de los ejercicios
multimencionados.

5. Anexo II de los dictmenes presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro

Social, por los ejercicios multimencionados.
6. Oficio 2009, en el cual se hace del conocimiento de mi representada que los
dictmenes por los ejercicios 2005, 2006 y 2007, no surten efectos, porque
fueron presentados en forma extempornea.
7. Orden de visita de no. 00001/2009, por parte del Instituto Mexicano del Seguro
Social en el Departamento de auditora a patrones, adscrito a la
Subdelegacin del Instituto Mexicano del Seguro Social Jurez 1, por el
perodo comprendido del 01 de enero de 2005 al 31 de diciembre de 2007.
8. Oficio de solicitud de informacin y documentacin de fecha 13 de febrero de
2009.
9. Copra fotoelctica del Distrito Federal Oficial de la Federacin del artculo
cuya inconstitucional se reclama.
POR TODO LO ANTERIOR, el precepto legal que se impugna, viola en
perjuicio de mi representada los principios de EQUIDAD y
PROPORCIONALIDAD en relacin con los de RESERVA DE LEY y
SUBORDINACION JERARQUICA, establecidas en nuestra Ley Fundamental,
y consecuentemente las garantas previstas en los artculos 14 y 16 en
relacin con el artculo 89 fraccin I constitucionales, por lo que de concederse
el amparo los dictmenes presentados por el quejoso para efectos del Seguro
Social deben considerarse como vlidos.
POR LO ANTES EXPUESTO Y FUNDADO,
A ESE H. JUZGADO, ATENTAMENTE PIDO SE SIRVA:
UNICO. Tenerme por presentado en tiempo y forma, admitir mi demanda de
amparo, conceder la suspensin provisional de los efectos de los actos
reclamados y la definitiva en su momento procesal oportuno, adems de
solicitar copia certificada del auto en donde se concede la suspensin
provisional del acto reclamado, y en su oportunidad conceder el amparo y
proteccin que solicito y extender copia certificada de dicha sentencia.
PROTESTO LO NECESARIO
En el mes de septiembre de 2009, tenemos que el juzgado de distrito emite la
sentencia en la cual otorga la razn al patrn, y por tanto el amparo. As las
cosas, tenemos que el fundamento de dicha resolucin, se encuentra en el
considerando quinto, y que se transcribe a continuacin.
B) SENTENCIA RECAIDA A LA DEMANDA DE AMPARO

QUINTO. Es fundado el concepto de violacin esgrimido por la quejosa y suficiente

para concederle el amparo y proteccin de la Justicia Federal, por las razones que a
continuacin se exponen.
La peticionaria de garantas se duele de la Inconstitucionalidad del artculo 162, prrafo
tercero, del Decreto por el que se expide el Reglamento de la Ley del Seguro Social en
Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin, que
seala que el dictamen que se presente fuera de los plazos previstos en dicho
Reglamento, no surtir efecto alguno, violndose con ellos los artculos 14 y 16, en
relacin con el 89, fraccin I, todos de la Constitucin General de la Repblica, al no
respetarse el principio de proporcionalidad y equidad en materia fiscal en relacin con el
principio de reserva de ley.
Insiste en que el Presidente de la Repblica tiene la facultad de expedir normas
reglamentarias emanadas del Congreso de la Unin aunque materialmente ambas
poseen similar naturaleza, se distinguen porque aqullas, no expresan la voluntad
general, sino que es instituido para acatarla en cuanto dimana del Poder Legislativo, de
ah que se estimen normas subordinadas; derivando de ah dos principios que rigen la
citada facultad reglamentaria: a) reserva le ley y, b) subordinacin jerrquica.
Que el primero de los principios encuentra su justificacin en la necesidad de preservar
los bienes jurdicos de mayor vala e implica la prohibicin al reglamento de abordar
materias reservadas a la ley. En cuanto al principio de subordinacin jerrquica exige
que el Reglamento est precedido por una ley cuyas disposiciones desarrolle,
completamente o pormenorice y en las que encuentra justificacin y medida.
Alega, que la privacin de derechos que implica una sancin, nicamente puede ser
prevista en un reglamento, cuando constituye alguna modalidad o precisin de la
sancin establecida en la ley reglamentaria, pues de no ser as, se estara infringiendo el
principio de subordinacin jerrquica indicado.
Agrega, que la sancin administrativa que se aplica a la presentacin extempornea de
los dictmenes, afecta su esfera jurdica, porque la priva del derecho de cumplir con la
obligacin legal de presentarlos, trayendo como consecuencia, que dichos dictmenes
no surtan sus efectos legales y, por tanto, los patrones obligados se ven imposibilitados
para cumplir con tal obligacin, ya que cada vez que intentan presentarlos, son
ineficaces, resultando que el artculo 162, prrafo tercero, del citado Reglamento, prev
una sancin aplicable a la presentacin extempornea de dictmenes para efectos del
Seguro Social.
Por lo tanto, en el Reglamento se pueden establecer modalidades o formalidades
nicamente en la presentacin de los dictmenes, y no de las sanciones por el
incumplimiento de dichas reglas.
Concluye, el prever una mayor sancin el Reglamento en cuestin en el numeral que se
tilda de inconstitucional, el Presidente de la Repblica excedi sus facultades que le

confiere el artculo 89, fraccin i. de la Constitucin Federal, pues el ordenamiento legal

reglamentado, prev diversas sanciones para el mismo supuesto normativo de
incumplimiento.
Al efecto, se considera conveniente revisar los numerales 304, 304-A y 304-B, de la Ley
del Seguro Social, as como el artculo 162 del Reglamento de la Ley del Seguro Social
en Materia de Afiliacin.
De los numerales transcritos, en lo que interesa, ntidamente se advierte que el
legislador federal estableci expresamente una sancin de tipo pecuniario para los
contribuyentes que fueron omisos en presentar sus dictmenes por contador pblico
autorizado de las aportaciones al Seguro Social o bien, que esa presentacin fuera de
manera extempornea; sin embargo, el desarrollar esa regla relativa a la obligacin de
presentar el dictamen de mrito, el ejecutivo federal dispuso que la presentacin del
dictamen en forma extempornea, no surte efecto alguno.
Ahora bien, debe decirse que el Presidente Constitucional tiene la facultad que
establece el artculo 89, fraccin I, de la Constitucin General de la Repblica, consiste
en la expedicin de normas reglamentarias de las leyes emanadas del Congreso de la
Unin, y aunque desde el punto de vista material ambas son similares, aqullas se
distinguen de stas bsicamente, en que provienen de un rgano que al emitirlas no
expresa la voluntad general, sino que est instituido para acatarla cuando dimana del
legislativo, de donde, por definicin, son normas subordinadas, de lo cual se sigue que
la facultad reglamentaria se encuentra regida por dos principios: el de reserva de ley y el
de subordinacin jerrquica de la misma.
Luego, el principio de reserva de ley se justifica en la necesidad de preservar los bienes
jurdicos de mayor vala de los gobernados, por lo que prohbe al Reglamento abordar
materias reservadas en exclusiva a las leyes del Congreso; mientras que el principio de
subordinacin jerrquica exige que el Reglamento est precedido por una ley cuyas
disposiciones desarrolle, completamente o pormenorice y en las que encuentre
justificacin y medida.
Entonces, si la Ley del Seguro Social establece de manera explcita que la sancin que
corresponde a la presentacin extempornea del dictamen por contador pblico
autorizado de aportaciones ante el Seguro Social, es una infraccin que debe ser
sancionada con una multa, en trminos del artculo 304-B, y el Ejecutivo Federal dispuso
en el numeral 162, prrafo tercero, del Reglamento de la Ley del Seguro Social, que la
presentacin extempornea del dictamen, implica la privacin de un derecho traducido
en que no surta efecto alguno, por excedi en la facultad conferida por el artculo 89,
fraccin I, de la Constitucin General de la Repblica y, por tanto, es de concluirse que
resulta violatorio el precepto legal reclamado en esta va constitucional, en atencin a

que rebasa lo dispuesto por el artculo 304-A, de la Ley del Seguro Social, que
reglamenta y prev una sancin menor (pecuniaria) para la misma infraccin.
Lo anterior, se encuentra corroborado, por identidad de razn jurdica, en la
jurisprudencia 2a./J. 52/2006, de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la
Nacin, consultable a folio 202, tomo XXIII, abril de 2006, Novena poca, del
Seminario Judicial de la Federacin y su Gaceta, con el intitulado:
DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS, EL ULTIMO PARRAFO DEL
ARTICULO 49 DEL REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN,
EN CUANTO PREVE QUE SU PRESENTACIN EXTEMPORANEA NO SURTE
EFECTOS, ESTABLECE UNA SANCION QUE VIOLA EL ARTICULO 89,
FRACCION I, DE LA CONSTITUCION FEDERAL, PORQUE EXEDE A LA
SANCION QUE PARA TAL SUPUETO FIJA EL ARTICULO 84, FRACCION IX, DEL
CODIGO MENCIONADO.
Por lo que, al acreditarse la inconstitucionalidad de la norma reclamada, lo
procedente es conceder el amparo y proteccin de la Justicia Federal a El
Transporte, S.A. DE C.V.
Para el efecto de que no se le aplique el artculo 162, prrafo tercero, del
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
Concesin que se hace extensiva respecto a los actos que reclam de las
autoridades ejecutoras, al no haberlos impugnado por vicios propios.
Apoya lo anterior, la jurisprudencia VI. 2o. J/338, del Segundo Tribunal Colegiado del
Sexto Circuito, visible en la pgina 9, tomo 83 noviembre de 1994, de la Gaceta del
Semanario Judicial de la Federacin, Octava poca, que dice:
AUTORIDADES EJECUTORAS, ACTOS DE NO RECLAMADOS POR VICIOS
PROPIOS. Si la sentencia de amparo, considera violatorio de garantas una
resolucin, igual declaracin debe hacerse respecto de los actos de autoridad que
pretendan ejecutarla, si no se reclaman especialmente vicios de tal ejecucin.
Por lo expuesto y fundado, y con apoyo adems, en lo dispuesto por los
artculos 1o., 76 a 79, 155, 192, y dems relativos de la Ley Reglamentaria de los
Artculos 103 y 107, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, se
resuelve:
RESUELVE:

UNICO. La Justicia de la Unin empara y protege al Transporte, S.A. de C.V., contra

los actos que reclama de las autoridades responsables, precisadas en el resultando
primero de esta sentencia, y para los efectos indicados en la parte final del ltimo
apartado.
Notifquese personalmente.