Captulo 14:

Balance general
1.

Definicin del Balance General:

Balance General, es el documento contable que presenta la Situacin

Financierade un negocio o empresa en una fecha determinada.
Situacin Financiera:(Comentarios)
A) El Balance General presenta la situacin financiera de un negocio,
porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y
obligaciones, as como el importe del capital.
Entonces se entiende por situacin financiera de una empresa, a la relacin
que haya entre los bienes y derechos que forman su activo y las deudas y
obligaciones que forman su Pasivo.
Ejemplo:
Supongamos el caso de 2 negocios que tienen los siguientes datos de su
Activo y Pasivo:
Empresa Comercial N 1
BALANCE GENERAL
Activo.................S/. 10,000.
Pasivo .................

2,000.

Capital ............. S/.

8,000.

Empresa Comercial N 2
BALANCE GENERAL
Activo ................S/. 10,000.
Pasivo ................
Capital .............. S/.

9,000.
1,000.

En la Empresa Comercial N 1 la situacin financiera es mucho ms

favorable que en la segunda (Empresa Comercial N 2), ya que en la primera el
activo garantiza ampliamente el importe del Pasivo, o sea que con el Activo se
puede liquidar fcilmente el pasivo. En cambio en la segunda si se tendra que
realizar el Activo, que a veces se hace a menos del costo, para poder liquidar el
Pasivo, quizs no alcanzara totalmente.
B) La situacin financiera de un negocio es de inters conocerla, no slo
para el propietario, sino tambin otras personas y principalmente el Estado
necesitan conocerla por las siguientes razones:

El propietario, tiene inters en conocer la situacin financiera de sus

negocios para saber si los valores que ha invertido han sido bien administrados y
si han producido utilidades satisfactorias.
El Estado; le interesa conocer la situacin financiera del negocio, para
poder determinar el importe que deben alcanzar los impuestos respectivos.
Los acreedores, Banqueros, Proveedores, etc. les interesa conocer la
situacin financiera del negocio, ya que necesita datos precisos para poder
conceder crditos.
2.

Formas de presentacin del Balance General:

El Balance General se puede presentar en dos formas:

1.

En forma de Reporte

2.

En forma de Cuenta

Balance General en forma de Reporte:

Esta forma consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo en una
sola pgina, de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar
verticalmente la suma del Pasivo, para determinar el capital Contable.
El Balance General en forma de Reporte se basa en la frmula:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
A

(en literales)

A esta frmula se le conoce con el nombre de frmula del capital.

Balance General en forma de Cuenta:
En esta forma se emplean 2 pginas; en la de la izquierda, se anota
clasificadamente el activo, y en la de la derecha, el Pasivo y el Capital Contable.
El Balance General en forma de Cuenta se basa en la frmula:
ACTIVO = PASIVO
A

+ CAPITAL
+

(en literales)

A esta frmula se le conoce con el nombre de frmula del Balance

General
Notas para la presentacin del Balance General:
A)
El Balance General se practica peridicamente; el lapso de un
tiempo puede ser de un ao, seis meses, tres meses, etc. Cuando el perodo es
de un ao se le conoce con el nombre de ejercicio.
El Balance General por lo regular se presenta anualmente.
B)
Para que el Balance tenga una buena presentacin, se debe
elaborar teniendo en cuenta las siguientes indicaciones:
a)

El nombre del negocio se anota en el centro de la hoja, en la primera

lnea.
b)
La fecha de presentacin se debe anotar dejando un espacio de ms
o menos 3 centmetros en la 2 lnea.
c)
Balance.

Se deja un espacio para separar el encabezado del cuerpo del

d)
concepto.

Los nombres Activo, Pasivo, Capital se deben anotar al centro del

e)
El nombre de cada uno de los grupos de Activo y Pasivo se debe
anotar al margen de la hoja.
f)

El nombre de cada una de las cuentas se anotar claramente.

g)
El signo monetario debe preceder nicamente a la primera cantidad
de cada columna y a los totales.
h)
rengln.

El resultado final se corta con dos lneas horizontales en el siguiente

i)
La anotacin de cantidades se debe hacer de tal manera que se
distinga el importe de cada cuenta, grupo de cuentas o parte del Balance, en cada
columna de acuerdo a su importancia.
j)
Los renglones que queden en blanco se deben inutilizar por medio
de la lnea quebrada que se conoce con el nombre de zeta.

C)

El Balance General se pasa al libro de Inventarios y Balances.

3. TABLA N 7: MTODO CONTAVA : De conceptos para la

clasificacin del Activo y Pasivo.
1. Clasificacin del Activo:
Los valores (bienes y derechos) que
forman el Activo se clasifican, atendiendo a su mayor y menor grado de
disponibilidad, en 3 grupos homogneos:
... Activo Circulante
... Activo Fijo o no circulante
...Activo Diferido o cargos Diferidos
2. Grado de Disponibilidad:
Es la mayor o menor facilidad que se
tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien.
3. Mayor Grado de disponibilidad: Un bien tiene mayor grado de
disponibilidad, en tanto sea ms fcil su conversin en efectivo.
4. Menor Grado de disponibilidad: Un bien tiene menor grado de
disponibilidad, en tanto sea menos fcil su conversin en dinero en efectivo.
5. Activo Circulante:
Grupo que esta Formado por todos los
bienes y derechos del negocio que estn en rotacin o movimiento constante y
que tienen como principal caracterstica la fcil conversin en dinero en efectivo.
6. Caja y Bancos:
Valores que deben aparecer en primer
y segundo lugar en el activo circulante por ser disponibles, o sea que son valores
que no necesitan ninguna conversin para ser dinero en efectivo, puesto que ya lo
son.
A este grupo tambin se le conoce con
el nombre de Activo Disponible, ya que son valores de los que se puede poner
inmediatamente.
7. Clientes:
Las cuentas de los clientes tambin
deben aparecer en el Activo Circulante por su fcil conversin en dinero en
efectivo. Son de fcil recuperacin debido a que el negocio les d un corto plazo
para pagar.

8. Mercaderas:
Tambin son de Activo Circulante
porque son tambin de fcil conversin en dinero en efectivo, debido a que
constantemente se estn realizando.
9. Activo Fijo:
Grupo que est formado por todos
aquellos bienes y derechos de propiedad del negocio que tienen cierta
permanencia o fijeza, y que han adquirido con el propsito de usarlos y no de
venderlos, pero que cuando se encuentran en malas condiciones o no prestan un
servicio efectivo si se podrn vender o cambiar.
10. Activo fijo:
Principales bienes y derechos que lo
forman: Terrenos, Edificios, Mobiliario, unidades de transporte, Maquinaria,
Depsitos en Garanta, acciones y valores, etc.
11. Activos Diferidos o Cargos Diferidos:Grupo que est formado por
todos aquellos gastos pagados por anticipado, por los que se espera recibir un
servicio aprovechable, ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios posteriores.
12. Activo Diferido:
anticipado que lo forman:

Principales gastos pagados por

Gastos de instalacin, primas de seguros, rentas pagadas por

anticipado, intereses pagados por anticipado.
Caractersticas de estos gastos pagados por anticipado es que su
valor va disminuyendo conforme se van consumiendo o conforme transcurre el
tiempo.
13. Notas del Activo:
a) El vencimiento de las cuentas por
cobrar debe ser en un plazo no mayor de un ao, para poderlas considerar como
un Activo Circulante.
b) Las cuentas por cobrar se deben considerar como un Activo Fijo o No
Circulante, cuando su vencimiento sea en un plazo mayor de un ao o ms, a
partir de la fecha del Balance.
14. Clasificacin del Pasivo:
Las deudas y obligaciones que forman
el Pasivo se clasifican, atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad, en 3
grupos:
... Pasivo Circulante
... Pasivo Fijo o No Circulante

... Pasivo Diferido

15. Grado de Exigibilidad:
Es el menor o mayor plazo de que se
dispone para liquidar una deuda obligacin.
16. Mayor Grado de Exigibilidad: Una deuda o una obligacin tiene
mayor grado de exigibilidad, en tanto sea menor el plazo de que se dispone para
liquidarla.
17. Menor Grado de Exigibilidad: Una deuda o una obligacin tiene
menor grado de exigibilidad, en tanto sea mayor el plazo de que se dispone para
liquidarla.
18. Pasivo Circulante:
Grupo que est formado por todas las
deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un ao. Tienen
como caracterstica principal que se encuentran en constante movimiento o
rotacin.
19. Pasivo Fijo:
Grupo que est formado por todas las
deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un ao, contando a partir de la
fecha del Balance.
20. Pasivo Diferido:
Grupo que est formado por todas
aquellas cantidades cobradas por anticipado, por las que se tienen la obligacin
de proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en los
posteriores.
Su caracterstica es que su valor va disminuyendo con el
transcurso del tiempo o cuando se vayan proporcionando dichos servicios.
4. Secuencia del Procedimiento:
Paso 9: Formular Balance General.
Fase 6: Formulacin de Estados Financieros.
El Paso 9, formular Balance General, consiste en preparar ste Estado
Financiero siguiendo la forma tcnica establecida (indicada en el detalle anterior)
para su presentacin clasificada ya sea en forma de reporte o en forma de Cuenta.
Para formular el Balance General, como en el Estado de Ganancias y
Prdidas, tambin se toman los datos del Balance de Comprobacin, que es el
cuadro donde estn juntos los movimientos saldos de las cuentas del Mayor, que
es de donde realmente provienen estos datos.

Para ejecutar este paso 9, antes se tiene que haber ejecutado el paso 8, ya
que es ste el orden tcnico en la formulacin de los estados financieros (Fase 6),
por lo tanto, no debe ser alterado.
2.5 Ejemplo de la Aplicacin:
A continuacin presentamos como ejemplo el Balance General de la
empresa La Moderna formulado el 31.12.09 en forma de cuenta.
LA MODERNA
Balance General al 31.12.09
ACTIVO

PASIVO

Circulante:
S/.
S/.45,000.
Circulante:S/.
Caja
Proveedores

10,000.
5,000.

Bancos
Pagar

S/.17,000.

5,000.

Doc. por

2,000.

Mercaderas
Diversos
10,000.

15,000.

Acreedores

Clientes
5,000.

Fijo:
Doc. por cobrar
Deudores diversos
12,000.

Fijo:
Diferidos:
Edificio
Mobiliario
anticipado

12,000.
7,000.

Hipotecas por

3,000.

pagar

40,000.

Crditos

1,000.
27,000.
13,000.
1,000.

Rentas cobradas
Por

Cargos Diferidos
PASIVO

5,000.

TOTAL

30,000.

Gastos de
Capital

25,500.
Instalacin

5,000.

Resultados

34,500.

S/.90,000.

Qu es el Balance General?

S/.90,000.

Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe,

de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su
propietario, a una fecha determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin
valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe
cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro
prximo
1.1 Qu partes conforman el balance general :
Activos
Pasivos
Patrimonio
ACTIVOS
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacn
Las mquinas y equipos
Los vehculos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en
las siguientes categoras:Activos corrientes, Activos fijos y otros
Activos.
ACTIVOS CORRIENTES
Son aquellos activos que son ms fciles para convertirse en dinero en
efectivo durante el perodo normal de operaciones del negocio.
Estos activos son:
a. Caja
Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del escritorio, en el

bolsillo y los cheques al da no consignados.

b. Bancos
Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco.
c. Cuentas por Cobrar
Es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los
clientes, letras de cambio los prstamos a los operarios y amigos.
Tambin se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea
porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas
que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados.
d. Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de
materias primas, productos en proceso y productos terminados de una
empresa.
En empresas comerciales y de distribucin tales como tiendas, graneros,
ferreteras, drogueras, etc., no existen inventarios de materias primas
ni de productos de proceso. Slo se maneja el inventario de mercancas
disponibles para la venta, valoradas al costo.
Existen varios tipos de Inventarios:
a. Inventarios de Materias Primas
Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la
elaboracin del balance, valoradas al costo.
b. Inventario de Produccin en Proceso
Es el valor de los productos que estn en proceso de elaboracin. Para
determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario
agregarle al costo de las materias primas, los pagos directos
involucrados hasta el momento de realizacin del balance. Por ejemplo,
la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al
contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por

concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado,

etc.
Inventario de Produccin Terminada
Es el valor de la mercadera que se tiene disponible para la venta,
valorada al costo de produccin
Activos Fijos
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa
posee y que le sirven para desarrollar sus actividades.
- - Maquinaria y Equipo
- - Vehculos
- - Muebles y Enseres
- - Construcciones
- - Terrenos
Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor
comercial o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que
se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que los
bienes son de reciente adquisicin se utiliza el valor de compra.
Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el
nombre de depreciacin
OTROS ACTIVOS
Son aquellos que no se pueden clasificar en las categoras de activos
corrientes y activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado,
las patentes, etc.
PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden
clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categoras.
Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.
1. 1. Pasivos corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a

un ao.
a. a. Sobregiros:
Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realizacin del
balance.
b. b. Obligaciones Bancarias
Es el valor de las obligaciones contradas (crditos) con los bancos y
dems entidades financieras.
c. c. Cuentas por pagar a proveedores
Es el valor de las deudas contradas por compras hechas a crdito a
proveedores.
d. d. Anticipos
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo an no
entregado.
e. e. Cuentas por pagar
Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores,
tales como los prstamos de personas particulares. En el caso de los
prstamos personales o crditos de entidades financieras, debe tomarse
en cuenta el capital y los intereses que se deben.
f. f. Prestaciones y cesantas consolidadas
Representa el valor de las cesantas y otras prestaciones que la empresa
le debe a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el
objeto de cubrir estas obligaciones en el momento
g. g. Impuestos por pagar
Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realizacin
del balance.
Pasivo a largo plazo
Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un perodo
mayor a un ao, tales como obligaciones bancarias, etc.
Otros pasivos
Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categoras de
pasivos corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento
recibido por anticipado.

a. a. Patrimonio
Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de
realizacin del balance. Este se clasifica en:
Capital
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en
funcionamiento su empresa.
Utilidades Retenidas
Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.
Utilidades del Perodo Anterior
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo
inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las
utilidades que aparecen en el ltimo estado de prdidas y ganancias.
Reserva legal.
Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben reservarse.
El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operacin:
El Activo es igual a PASIVOS ms PATRIMONIO.