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Impuesto
Texto legal
Base legal
Beneficiario
ISR
Instituciones
gubernamentales (Empresas
estatales)
ISR
La aplicacin del rgimen de seguridad social corresponde al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, que es
una entidad autnoma con personalidad jurdica, patrimonio y funciones propias; goza de exoneracin total de
impuestos, contribuciones y arbitrios, establecidos o por establecerse...
IGSS
ISR
Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas,
excepto las provenientes de personas jurdicas formadas con capitales mixtos, sin perjuicio de las obligaciones
contables, formales o de retencin que pudieren corresponderles.
Instituciones
gubernamentales (Empresas
estatales)
ISR
Las universidades legalmente autorizadas para funcionar en el pas, sin perjuicio de las obligaciones contables,
formales o de retencin que pudieren corresponderles.
Universidades
ISR
Los centros educativos privados, como centros de cultura, exclusivamente en las rentas derivadas de: matrcula
de inscripcin, colegiaturas y derechos de examen, por los cursos que tengan autorizados por la autoridad
competente.
Centros Educativos
ISR
Las herencias, legados y donaciones por causa de muerte, gravados por el Decreto Nmero 431 del Congreso
de la Repblica "Ley Sobre el Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones".
Personas individuales
ISR
Las rentas que obtengan las iglesias, exclusivamente por razn de culto.
Iglesias
ISR
Las rentas que obtengan los entes que destinen exclusivamente a los fines no lucrativos de su creacin y en
ningn caso distribuyan, directa o indirectamente, utilidades o bienes entre sus integrantes, tales como: los colegios
profesionales; los partidos polticos; los comits cvicos; las asociaciones o fundaciones no lucrativas que tengan
por objeto la beneficencia, asistencia o el servicio social, actividades culturales, cientficas de educacin e
instruccin, artsticas, literarias, deportivas, polticas, sindicales, gremiales, religiosas, o el desarrollo de
comunidades indgenas; nicamente por la parte que provenga de donaciones o cuotas ordinarias o
extraordinarias...
Instituciones de asistencia
social
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
ISR
Las rentas de las cooperativas legalmente constituidas en el pas, provenientes de las transacciones con sus
asociados y con otras cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas
Cooperativas
ISR
Las indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por incapacidad causadas por accidente
o enfermedad, sean los pagos nicos o peridicos, se efecten conforme el rgimen de seguridad social, por
contrato de seguro o en virtud de sentencia...
Empleados en relacin de
dependencia
ISR
El pago de la indemnizacin por tiempo servido, percibidos por los trabajadores del sector pblico y privado.
Empleados en relacin de
dependencia
ISR
Los gastos de representacin y viticos comprobables y otorgados para cubrir gastos incurridos dentro o fuera del
pas. Para que proceda la exencin de los gastos cubiertos con viticos dentro del pas, deben ser comprobados
con las facturas correspondientes emitidas segn la legislacin nacional.
Personas individuales
ISR
El aguinaldo hasta el cien por ciento (100%) del sueldo o salario ordinario mensual.
Empleados en relacin de
dependencia
ISR
La bonificacin anual para trabajadores del sector privado y pblico que establece la Ley de Bonificacin Anual
para Trabajadores del Sector Privado y Pblico hasta el cien por ciento (100%) del sueldo o salario ordinario
mensual.
Empleados en relacin de
dependencia
ISR
Las donaciones que puedan comprobarse fehacientemente, otorgadas a favor del Estado, las universidades,
entidades culturales o cientficas la deduccin mxima permitida no puede exceder del cinco por ciento (5%) de
la renta bruta.
Personas individuales
ISR
Las cuotas por contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, al Instituto de Previsin Militar y al
Estado y sus instituciones por cuotas de regmenes de previsin social.
Personas individuales
ISR
Las primas de seguros de vida para cubrir riesgos en casos de muerte exclusivamente del trabajador, siempre que
el contrato de seguro no devengue suma alguna por concepto de retorno, reintegro o rescate.
Personas individuales
ISR
Empleados en relacin de
dependencia
ISR
Se exceptan del impuesto del diez por ciento (10%) que establece el inciso a) del artculo 45 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, los pagos o acreditamientos en cuenta de intereses por concepto de prstamos
otorgados por instituciones bancarias y financieras de primer orden, debidamente registradas como tales en el pas
de origen; y, por las de carcter multilateral; en todos los casos domiciliadas en el exterior, siempre que dichos
prstamos sean destinados para la produccin de rentas gravadas y que las divisas provenientes de tales
prstamos, hayan sido negociadas o se negocien directamente con el Banco de Guatemala o por intermedio de los
bancos y de otras sociedades mercantiles, contratadas y habilitadas para operar en cambios, conforme al rgimen
cambiario vigente.
Intermediacin financiera
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ISR
Texto legal
Los intereses, en los trminos del artculo 4 de este libro, pagados o acreditados a no residentes. Se excepta del
impuesto a que se refiere el presente numeral, los pagos por acreditamientos en cuenta de intereses por
concepto de prstamos otorgados por instituciones bancarias y financieras a entidades debidamente
autorizadas y reguladas en su pas de origen, conforme la Ley de Bancos y Grupos Financieros, as como
los que stas ltimas y las instituciones de carcter multilateral otorguen a personas domiciliadas en el
territorio nacional.
Base legal
Beneficiario
Intermediacin financiera
ISR
Estn exentas las rentas que el Estado de Guatemala pague a entidades no residentes, por concepto de
intereses u otras obligaciones.
Instituciones
gubernamentales
ISR
Estn exentas del impuesto conforme a las regulaciones de este ttulo, las rentas siguientes:
...3. Las dems rentas de capital y ganancias o prdidas de capital exentas expresamente por leyes que crean
entidades descentralizadas y autnomas.
Personas jurdicas
ISR
ISR
Exoneracin total del Impuesto sobre la Renta que se obtengan o provengan exclusivamente de la exportacin de
bienes que se hayan elaborado o ensamblado en el pas y exportado. Tal exoneracin se otorgar por un perodo
de diez (10) aos, contados a partir de la fecha de notificacin de la resolucin de su calificacin por el Ministerio
de Economa. Las personas individuales o jurdicas domiciliadas en el exterior que tengan sucursales, agencias o
establecimientos permanentes que operen en Guatemala y exporten mercancas originadas en actividades de
exportacin y de maquila no gozarn de la exoneracin del impuesto sobre la renta, si en su pas de origen se
otorga crdito por el impuesto sobre la renta que se pague en Guatemala.
ISR
Exoneracin total del Impuesto sobre la Renta, de las rentas que se obtengan o provengan exclusivamente de la
exportacin de bienes que se hayan elaborado o ensamblado en el pas y exportado. Tal exoneracin se otorgar
por un perodo de (10) diez aos, contados a partir de la fecha de notificacin de la resolucin de su calificacin por
el Ministerio de Economa
ISR
Exoneracin total del Impuesto sobre la Renta, de las rentas que se obtengan o provengan exclusivamente de la
exportacin de bienes que se hayan elaborado o ensamblado en el pas y exportado.
ISR
ISR
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
ISR
Las Entidades Administradoras de Zonas Francas debidamente autorizadas, gozarn de Exoneracin total del
Impuesto sobre la Renta que causen las rentas que provengan exclusivamente de la actividad como Entidad
Administradora de la Zona Franca, por un plazo de quince (15) aos contados a partir de la fecha de inicio del
perodo de imposicin inmediato siguiente a la fecha en que emita la autorizacin a que se refiere el inciso b) del
artculo 7. de esta Ley. Las Entidades Administradoras domiciliadas en el exterior que operen en Guatemala no
gozarn de esta exoneracin si en su pas de origen se otorga crdito fiscal por el Impuesto sobre la Renta que se
pague en Guatemala.
ISR
Los Usuarios Industriales o de Servicio autorizados para operar en las Zonas Francas gozaran de Exoneracin total
del Impuesto sobre la Renta que causen las rentas que provengan exclusivamente de la actividad como Usuario
Industrial o de Servicios de Zona Franca, por un plazo de doce (12) aos contados a partir de la fecha de inicio del
perodo de imposicin inmediato siguiente a la fecha en que se emita la autorizacin a que se refiere el inciso c) del
artculo 7 de esta Ley. Los Usuario Industriales o de Servicios domiciliados en el exterior que operen en Guatemala,
no gozarn de esta exoneracin si en su pas de origen se otorga crdito fiscal por el Impuesto sobre la Renta que
se pague en Guatemala.
ISR
Los Usuarios Comerciales autorizados para operar en las Zonas Francas gozarn de Exoneracin del Impuesto
sobre la Renta que causen las rentas que provengan exclusivamente de la actividad como Usuario Comercial de
Zona Franca, por un plazo de cinco (5) aos contados a partir de la fecha de inicio del perodo de imposicin
inmediato siguiente a la fecha en que se emita la autorizacin a que se refiere el inciso c) del artculo 7 de esa Ley.
Los Usuarios Comerciales domiciliados en el exterior que operen en Guatemala, no gozarn de esta exoneracin si
en su pas de origen se otorga crdito fiscal por el Impuesto sobre la Renta que se pague en Guatemala.
ISR
A los efectos de lo dispuesto en los artculos 21, 22 y 23, incisos b), tambin se consideran como rentas exentas los
dividendos o utilidades que distribuyan tanto las Entidades Administradoras como los Usuarios de Zona Franca,
a personas individuales o jurdicas domiciliadas en el pas.
ISR
Generacin de energa
elctrica
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
ISR
Los ingresos provenientes de intereses que hayan pagado el impuesto sobre productos financieros, estn exentos
del Impuesto sobre la Renta. Para el efecto, en la declaracin jurada de este ltimo impuesto, dichos ingresos se
consignarn como rentas exentas.
Personas individuales o
jurdicas
ISR
Los subsidios otorgados por el Estado y sus instituciones y por organismos internacionales a las personas
individuales para satisfacer necesidades de salud, vivienda, educacin y alimentacin.
Personas individuales
ISR
Las ganancias de capital derivadas de la enajenacin ocasional de bienes muebles de uso personal del
contribuyente, salvo que se trate de ganancias de capital provenientes de la venta de vehculos, embarcaciones y
aeronaves que sean objeto de inscripcin en los Registros correspondientes.
Personas individuales o
jurdicas
ISR
Las dems rentas de capital y ganancias o prdidas de capital exentas expresamente por leyes que crean
entidades descentralizadas y autnomas.
Entidades descentralizadas y
autnomas
ISO
Los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas o autnomas y las municipalidades y sus empresas,
con excepcin de las personas jurdicas formadas por capitales mixtos.
ISO
Las universidades y los centros educativos pblicos y privados, legalmente autorizados para funcionar en el pas
Educacin
ISO
Los sujetos pasivos de este impuesto que inicien actividades empresariales, durante los primeros cuatro trimestres
de operacin.
Actividades mercantiles
ISO
Las actividades mercantiles y agropecuarias realizadas por personas individuales o jurdicas que por ley especfica
o por operar dentro de los regmenes especiales que establecen la Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad
Exportadora y de Maquila, Decreto Nmero 29-89 y la Ley de Zonas Francas, Decreto Nmero 65-89, ambas del
Congreso de la Repblica, y sus reformas, se encuentren exentas del pago del Impuesto Sobre la Renta, durante el
plazo que gocen de la exencin.
ISO
Las actividades mercantiles y agropecuarias realizadas por personas individuales o jurdicas que por ley especfica
o por operar dentro de los regmenes especiales que establecen la Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad
Exportadora y de Maquila, Decreto Nmero 29-89 y la Ley de Zonas Francas, Decreto Nmero 65-89, ambas del
Congreso de la Repblica, y sus reformas, se encuentren exentas del pago del Impuesto Sobre la Renta, durante el
plazo que gocen de la exencin.
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
ISO
Asociaciones
ISO
Las personas individuales o jurdicas y los dems entes afectos al Impuesto de Solidaridad, que paguen el
Impuesto Sobre la Renta con una tarifa fija sobre sus ingresos gravados, conforme lo dispuesto en el artculo 44 de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Decreto Nmero 26-92 del Congreso de la Repblica, y sus reformas.
Actividades Mercantiles
ISO
Los contribuyentes que, a partir de la vigencia del Impuesto de Solidaridad que establece esta Ley, incurran en
prdidas de operacin durante dos aos consecutivos. Esta exencin se aplica exclusivamente para los cuatro
perodos impositivos siguientes al segundo ao en que resultaron las citadas prdidas. Para que sea aplicable la
exencin a que se refiere esta literal, los contribuyentes informarn a la Administracin Tributaria mediante
declaracin jurada de su situacin particular, adjuntando sus estados financieros debidamente auditados. Dicho
informe se presentar, a ms tardar, el treinta y uno (31) de marzo del ao calendario respectivo. La Administracin
Tributaria podr efectuar las auditoras que estime convenientes para constatar la veracidad de lo declarado
Actividades mercantiles
IPF
Estn exentos del impuesto que establece esta ley los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas,
autnomas, las municipalidades y sus empresas, excepto las personas jurdicas formadas por capitales mixtos.
IPF
Estn exentos de este impuesto las Universidades y los centros educativos legalmente autorizados para funcionar
en el pas.
Educacin
IPF
Estn exentos de este impuesto los intereses provenientes de ttulos-valores, pblicos y privados, siempre y
cuando la ley de su creacin les haya otorgado expresamente exencin de toda clase de impuestos.
Personas individuales o
jurdicas
IVA IMP
Cooperativas
IVA
Importaciones de bienes muebles efectuadas por las personas individuales o jurdicas amparadas por rgimen de
importacin temporal
Personas individuales o
jurdicas
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
IVA IMP
Importaciones de bienes muebles efectuadas por los viajeros que ingresen al pas, bienes muebles en calidad de
equipaje, sobre los cuales no tienen que pagar derechos de importacin de acuerdo con la legislacin aduanera;
Personas individuales,
familias
IVA IMP
El viajero podr introducir con exencin de tributos, mercancas que traiga consigo, distintas del equipaje, cuyo
valor total en aduana no sea superior al equivalente a quinientos pesos centroamericanos.
Personas individuales,
familias
IVA IMP
Importaciones de bienes muebles efectuadas por los funcionarios y empleados guatemaltecos diplomticos y
consulares que retornen al pas al concluir su misin en cuanto al menaje de casa, efectos personales y un
vehculo;
Misiones diplomticas e
internacionales
IVA IMP
Importaciones de bienes muebles efectuadas por las misiones diplomticas y consulares acreditadas ante el
Gobierno de la Repblica, y las personas a que se refiere la Convencin de Viena sobre Relaciones Diplomticas y
Consulares, con la condicin de que los pases a que pertenezcan dichas misiones y personas otorguen igual
tratamiento como reciprocidad;
Misiones diplomticas e
internacionales
IVA IMP
Importaciones de bienes muebles efectuadas por los organismos internacionales de acuerdo con os respectivos
convenios suscritos entre el Gobierno de la Repblica de Guatemala y dichos organismos.
Misiones diplomticas e
internacionales
IVA
Las exportaciones de bienes y las exportaciones de servicios, conforme la definicin del Artculo 2 numeral 4 de la
ley del IVA.
Actividades Mercantiles
IVA
Personas individuales o
jurdicas
IVA
Los servicios que presten las instituciones fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos y las bolsas de valores
autorizadas para operar en el pas. En lo que respecta a la actividad aseguradora y afianzadora, estn exentas
exclusivamente las operaciones de reaseguros y reafianzamientos
Intermediacin financiera
IVA
Las cooperativas no cargarn el Impuesto al Valor Agregado (IVA) cuando efecten operaciones de venta y
prestacin de servicios con sus asociados, cooperativas, federaciones, centrales de servicio y confederaciones de
cooperativas. En sus operaciones con terceros deben cargar el impuesto correspondiente. El impuesto pagado por
las cooperativas a sus proveedores, forma parte del crdito fiscal. En el caso de las cooperativas de ahorro y
crdito, estn exentos los servicios que prestan, tanto a sus asociados como a terceros.
Cooperativas
IVA
La creacin, emisin, circulacin y transferencia de ttulos de crdito, ttulos valores y acciones de cualquier clase,
exceptuando la factura cambiaria, cuando la emisin, aceptacin o negociacin corresponda a actos gravados por
la presente ley
Intermediacin financiera
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
IVA
Los intereses que devenguen los ttulos de crdito y otras obligaciones emitidas por las sociedades mercantiles y
que se negocien a travs de una bolsa de valores, debidamente autorizada y registrada conforme a la legislacin
vigente
Actividades mercantiles
IVA
La constitucin de fideicomisos y la devolucin de los bienes fideicometidos al fideicomitente. Los actos gravados
conforme a esta ley que efecte el fiduciario quedan afectos al pago de este impuesto
Actividades mercantiles
IVA
Asociaciones
IVA
Los pagos por el derecho de ser miembro y las cuotas peridicas a las asociaciones o instituciones sociales,
gremiales, culturales, cientficas, educativas y deportivas, as como a los colegios de profesionales y los partidos
polticos
Asociaciones
IVA
La venta al menudeo de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y granos
bsicos a consumidores finales en mercados cantonales y municipales, siempre que tales ventas no excedan de
cien quetzales (Q. 100.00) por cada transaccin
Personas individuales,
familias
IVA
La venta de vivienda con un mximo de sesenta (60) metros cuadrados de construccin y la de lotes urbanizados,
que incluyan los servicios bsicos, con un rea mxima de ciento veinte (120) metros cuadrados. En ambos casos,
el valor de los inmuebles no deber exceder del equivalente en quetzales a diecisiete mil quinientos dlares de
Estados Unidos de Amrica ($ 17,500.00) al tipo de cambio vigente en el mercado bancario a la fecha de la venta.
Adems, el adquiriente deber acreditar que l y su ncleo familiar, carecen de vivienda propia o de otros bienes
inmuebles. Todo lo anterior deber hacerse constar en la escritura pblica respectiva
Actividades mercantiles
IVA
La venta de vivienda con un mximo de ochenta (80) metros cuadrados de construccin cuyo valor no exceda de
doscientos cincuenta mil Quetzales (Q.250,000.00) y la de lotes urbanizados que incluyan los servicios bsicos, con
un rea mxima de ciento veinte (120) metros cuadrados, cuyo valor no exceda de ciento veinte mil Quetzales (Q.
120,000.00). Adems, el adquiriente deber acreditar que l y su ncleo familiar carecen de vivienda propia o de
otros inmuebles. Todo lo anterior deber hacerse constar en la escritura pblica respectiva.
Actividades mercantiles
IVA
Los servicios que prestan las asociaciones, fundaciones e instituciones educativas, de asistencia o de servicio
social y las religiosas, siempre que estn debidamente autorizadas por la ley, que no tengan por objeto el lucro y
que en ninguna forma distribuyan utilidades entre sus asociados e integrantes
Instituciones de asistencia
social
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Texto legal
IVA
La venta de activos de Bancos o Sociedades Financieras a las que la Superintendencia de Bancos haya aprobado
un plan de regulacin o en que exista Junta de Exclusin de activos y pasivos, cuando se transfieran a otros
Bancos o sociedades financieras, previa autorizacin de la Junta Monetaria. Esta exencin tendr validez siempre
que la operacin no sea para eludir responsabilidades civiles, penales, o de otra naturaleza
Banca y finanzas
IVA
La compra y venta de medicamentos denominados genricos y alternativos de origen natural, inscritos como tales
en el Registro Sanitario del Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social, de conformidad con el Cdigo de Salud
y su Reglamento. Tambin quedan exentas del impuesto a que se refiere esta Ley, la compra y venta de
medicamentos antirretrovirales que adquieran personas que padezcan la enfermedad VIH/SIDA, cuyo tratamiento
est a cargo de entidades pblicas y privadas debidamente autorizadas y registradas en el pas, que se dediquen al
combate de dicha enfermedad. En el caso del artculo 8, se incluyen las exenciones especficas las cuales se
otorgan a instituciones especficas que prestan servicios al Estado, en dicho caso no se cargaran en sus
operaciones de ventas, como tampoco en la prestacin de servicios, a diferencia de las exenciones del artculo 7,
donde las exenciones no se aplican en una doble va si no al valor agregado solamente. Los exentos del artculo 8
debern recibir de quien les venda o les preste un servicio, la factura que corresponda, pero no pagarn el monto
del impuesto consignado en el documento, sino que entregarn a los mismos la constancia de exencin
debidamente autorizada por la Direccin.
Actividades mercantiles
Actividades mercantiles
IVA
Los centros educativos pblicos y privados, en lo que respecta a matricula de inscripcin, colegiaturas, derechos de
examen y transporte terrestre proporcionado a escolares, siempre que ste no sea prestado por terceras personas
Centros Educativos
IVA IMP
Centros Educativos
IVA
Las personas enumeradas en el Artculo 8 anterior estn exentas de soportar el impuesto que se genere por los
actos gravados por esta ley y debern recibir de quien les venda o les preste un servicio, la factura que
corresponda, pero no pagarn el monto del impuesto consignado en el documento, sino que entregarn a los
mismos la constancia de exencin...
Centros Educativos
IVA
No deben cargar el impuesto en sus operaciones de ventas, como tampoco en la prestacin de servicios, las
siguientes personas:
...2. Las universidades autorizadas para funcionar en el pas.
Universidades
IVA IMP
Base legal
Beneficiario
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
IVA IMP
Universidades
IVA
Las personas enumeradas en el Artculo 8 anterior estn exentas de soportar el impuesto que se genere por los
actos gravados por esta ley y debern recibir de quien les venda o les preste un servicio, la factura que
corresponda, pero no pagarn el monto del impuesto consignado en el documento, sino que entregarn a los
mismos la constancia de exencin...
Universidades
IVA
No deben cargar el impuesto en sus operaciones de ventas, como tampoco en la prestacin de servicios, las
siguientes personas:
3. La Confederacin Deportiva Autnoma de Guatemala y el Comit Olmpico Guatemalteco.
COG Y CDAG
IVA IMP
COG Y CDAG
IVA
No deben cargar el impuesto en sus operaciones de ventas, como tampoco en la prestacin de servicios, las
siguientes personas:
4. El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.
IGSS
IVA IMP
IGSS
IVA
Las misiones diplomticas y consulares acreditadas ante el Gobierno de la Repblica, as como los agentes
diplomticos, los funcionarios y empleados diplomticos y consulares, incluidos en la Convencin de Viena sobre
Relaciones Diplomticas y Consulares, con la condicin de que los pases a que pertenezcan dichas misiones y
personas otorguen igual tratamiento como reciprocidad
Misiones diplomticas e
internacionales
IVA
Los organismos internacionales a los que de acuerdo con los respectivos convenios suscritos entre el Gobierno de
la Repblica de Guatemala y dichos organismos se les haya otorgado la exencin de impuestos
Misiones diplomticas e
internacionales
DAI, IVA
Suspensin temporal del pago de derechos arancelarios e impuestos a la importacin, con inclusin del Impuesto
al Valor Agregado -IVA-, sobre las materias primas, productos semielaborados, productos intermedios, materiales,
envases, empaques y etiquetas necesarios para la exportacin o reexportacin de mercancas producidas en el
pas, de conformidad con los listados autorizados en la resolucin de calificacin emitida por el Ministerio de
Economa, hasta por un plazo de un ao contado a partir de la fecha de aceptacin de la pliza de importacin
respectiva.
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
DAI, IVA
Suspensin temporal del pago de derechos arancelarios e impuestos a la importacin, con inclusin del Impuesto
al Valor Agregado -IVA-, sobre los muestrarios, muestras de ingeniera, instructivos, patrones y modelos necesarios
para el proceso de produccin o para fines demostrativos de investigacin e instruccin, hasta por el plazo de un
ao, contado a partir de la fecha de aceptacin de la pliza de importacin respectiva.
DAI, IVA
Suspensin temporal de los derechos arancelarios e impuestos a la importacin con inclusin del Impuesto al Valor
Agregado -IVA-, de maquinaria, equipo, partes, componentes y accesorios necesarios para el proceso productivo
debidamente identificados en la resolucin de calificacin del Ministerio de Economa, hasta por el plazo de un ao,
contado a partir de la fecha de aceptacin de la pliza de importacin respectiva. Este plazo puede ser ampliado
por una sola vez y hasta por un perodo igual por la Direccin General de Aduanas, siempre que la solicitud de
prrroga sea presentada treinta (30) das antes del vencimiento del mismo.
DAI, IVA
Exoneracin total de los derechos arancelarios e impuestos a la importacin con inclusin del Impuesto al Valor
Agregado -IVA-, a la importacin de maquinaria, equipo, partes, componentes y accesorios necesarios para el
proceso productivo debidamente identificados en la resolucin de calificacin del Ministerio de Economa.
IVA
Exoneracin total de impuestos, derechos arancelarios y dems cargos aplicables a la importacin y al consumo de
fuel oil, gas butano y propano y bunker, estrictamente necesarios para le generacin de energa elctrica
DAI
Exoneracin total de impuestos, derechos arancelarios y dems cargos aplicables a la importacin y al consumo de
fuel oil, gas butano y propano y bunker, estrictamente necesarios para le generacin de energa elctrica
DAI, IVA
De conformidad con el Rgimen de Devolucin de Derechos, las empresas propiedad de personas individuales o
jurdicas calificadas gozarn del reembolso de los derechos arancelarios, impuestos a la importacin e Impuesto al
Valor Agregado -IVA-, que hayan pagado en depsito para garantizar la internacin de las materias primas,
productos semielaborados, productos intermedios, materiales, envases, empaques y etiquetas utilizadas en la
produccin o ensamble de las mercancas exportadas. El plazo para solicitar el reembolso ser de seis meses
contados a partir de la fecha de aceptacin de la pliza de importacin respectiva.
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
DAI, IVA
De conformidad con el Rgimen de Reposicin con Franquicia Arancelaria, las empresas propiedad de personas
individuales o jurdicas calificadas al amparo de esta ley que hayan utilizado como insumos mercancas por las
cuales se pagaron los correspondientes Derechos Arancelarios e Impuestos a la Importacin e Impuesto al Valor
Agregado -IVA- y que fabricaron con tales insumos, bienes exportados por terceros, gozarn de franquicia por el
valor equivalente por los derechos arancelarios, impuestos a la importacin e Impuesto al Valor Agregado -IVApagados. Esta franquicia ser utilizada para la reposicin de materias primas, productos semielaborados, productos
intermedios, materiales, envases, empaques y etiquetas que estn directamente relacionados con su proceso de
produccin
DAI, IVA
Exoneracin total de los derechos arancelarios e impuestos a la importacin con inclusin del Impuesto al Valor
Agregado -IVA-, a la importacin de maquinaria, equipo, partes, componentes y accesorios necesarios para el
proceso productivo debidamente identificados en la resolucin de calificacin del Ministerio de Economa.
DAI, IVA
Exoneracin total de impuestos, derechos arancelarios y dems cargos aplicables a la importacin y al consumo de
fuel oil, gas butano y propano y bunker, estrictamente necesarios para la generacin de energa elctrica dentro de
la propia planta productora
DAI, IVA
Las Entidades Administradoras de Zonas Francas debidamente autorizadas, gozarn de Exoneracin total de
impuestos, derechos arancelarios y cargos aplicables a la importacin de maquinaria, equipo, herramientas y
materiales destinados exclusivamente a la construccin de la infraestructura, los edificios e instalaciones que se
utilicen para el desarrollo de la Zona Franca, debidamente identificados en la resolucin de autorizacin para la
instalacin y desarrollo de la misma.
IUSI
Las Entidades Administradoras de Zonas Francas debidamente autorizadas, gozarn de Exoneracin del Impuesto
Unico sobre Inmuebles, que corresponde al gobierno central, por un perodo de cinco (5) aos, sobre los inmuebles
que sean destinados exclusivamente al desarrollo de una Zona Franca.
IVA
Las Entidades Administradoras de Zonas Francas debidamente autorizadas, gozarn de Exoneracin del Impuesto
sobre Venta y Permuta de Bienes Inmuebles (alcabala) destinados exclusivamente al desarrollo y la ampliacin de
la Zona Franca.
Timbres
Las Entidades Administradoras de Zonas Francas debidamente autorizadas, gozarn de Exoneracin del Impuesto
del Papel Sellado y Timbres Fiscales, que recaigan sobre los documentos por medio de los cuales se transfiera a
favor de la Entidad Administradora, la propiedad de bienes inmuebles que destine al desarrollo y ampliacin de la
Zona Franca.
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
Timbres
Las Entidades Administradoras de Zonas Francas debidamente autorizadas, gozarn de Exoneracin del Impuesto
de Papel Sellado y Timbres Fiscales que recaiga sobre los documentos por medio de los cuales se transfiera la
propiedad de bienes inmuebles a usuarios de la Zona.
DAI, IVA
Las Entidades Administradoras de Zonas Francas debidamente autorizadas, gozarn de Exoneracin total de
impuestos, derechos arancelarios y dems cargos aplicables a la importacin y al consumo de fuel oil, buncker, gas
butano y propano, estrictamente necesarios para la generacin de energa elctrica que se utilice para el
funcionamiento y prestacin de servicios a los Usuarios de la Zona Franca, a partir de la fecha de autorizacin de
operacin de la misma.
DAI, IVA
Los Usuarios Industriales o de Servicio autorizados para operar en las Zonas Francas no estn afectos a los
impuestos, derechos arancelarios y cargos aplicables a la importacin a Zona Franca la maquinaria, equipo,
herramientas, materias primas, insumos, productos semielaborados, envases, empaques, componentes y en
general las mercancas que sean utilizadas en la produccin de bienes y en la prestacin de los servicios.
IVA
Los Usuarios Industriales o de Servicio autorizados para operar en las Zonas Francas gozaran de Exoneracin del
Impuesto al Valor Agregado, en las transferencias de mercancas que se realicen dentro y entre Zonas Francas.
IVA
Los Usuarios Industriales o de Servicio autorizados para operar en las Zonas Francas gozaran de Exoneracin del
Impuesto sobre la Venta y Permuta de Bienes Inmuebles (alcabala) ubicados en la Zona Franca en operaciones
que se realicen con la Entidad Administradora o con usuarios de la Zona.
Timbres
Los Usuarios Industriales o de Servicio autorizados para operar en las Zonas Francas gozaran de Exoneracin del
Impuesto de Papel Sellado y Timbres Fiscales, que recaiga sobre los documentos por medio de los cuales se
transfiera la propiedad de bienes inmuebles ubicados dentro de la Zona Franca.
DAI, IVA
Los Usuarios Comerciales autorizados para operar en las Zonas Francas No estn afectos a los impuestos,
derechos arancelarios y cargos aplicables a la importacin a Zona Franca en general las mercancas o
componentes que sean almacenados en la Zona Franca, para su comercializacin.
IVA
Los Usuarios Comerciales autorizados para operar en las Zonas Francas gozarn de Exoneracin total del
Impuesto al Valor Agregado, en la transferencia de mercancas que se realicen dentro y entre Zonas Francas.
IVA
Los Usuarios Comerciales autorizados para operar en las Zonas Francas gozarn de Exoneracin del Impuesto
sobre la Venta y Permuta de Bienes Inmuebles (alcabala) ubicados en la Zona Franca en operaciones que se
realicen con la Entidad Administradora o con usuarios de la Zona.
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
Timbres
Los Usuarios Comerciales autorizados para operar en las Zonas Francas gozarn de Exoneracin del Impuesto de
Papel sellado y Timbres Fiscales que recaiga sobre los documentos por medio de los cuales se transfiera la
propiedad de bienes inmuebles ubicados dentro de la Zona Franca.
IVA IMP
Decretos varios
Instituciones
gubernamentales
IVA IMP
Decretos varios
Iglesias
IVA IMP
Decretos varios
Iglesias
IVA IMP
Decretos varios
Actividades mercantiles
IVA IMP
Importaciones amparadas por contingentes arancelarios aprobados mediante acuerdos comerciales vigentes
Resoluciones MINECO
Actividades mercantiles
IVA IMP
Exencin de derechos arancelarios para las importaciones, incluyendo el Impuesto al Valor Agregado -IVA-, cargas
y derechos consulares sobre la importacin de maquinaria y equipo, utilizados exclusivamente para la generacin
de energa en el rea donde se ubiquen los proyectos de energa renovable.
Previamente a la importacin de la maquinaria y equipo que sean necesarios para desarrollar los proyectos de
energa renovable, en cada caso las personas individuales y jurdicas que los realicen debern solicitar la
aplicacin de la exencin a la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT, quien se encargar de calificar y
autorizar la importacin.
Este incentivo tendr vigencia exclusiva durante el perodo de preinversin y el perodo de construccin, el cual no
exceder de diez (10) aos.
Generacin de energa
elctrica
IVA IMP
Los contratistas y subcontratistas de servicios petroleros podrn ingresar al pas los materiales que requieran para
las operaciones petroleras que no sean producidos en el pas o que no tengan la calidad necesaria, libre de
derechos de aduana y dems gravmenes conexos
IVA IMP
El titular del derecho minero podr importar libre de tasas y derechos arancelarios los insumos, maquinaria, equipo,
repuestos, accesorios, materiales y explosivos, que sean utilizados en sus operaciones mineras.
Minas y canteras
IVA
Las compras realizadas en el mercado local por los beneficiarios del Decreto Legislativo 29-89 y sus reformas
DAI
El viajero podr introducir con exencin de tributos, mercancas que traiga consigo, distintas del equipaje, cuyo
valor total en aduana no sea superior al equivalente a quinientos pesos centroamericanos.
Personas individuales,
familias
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
DAI
Cooperativas
DAI
Importaciones de bienes muebles efectuadas por los funcionarios y empleados guatemaltecos diplomticos y
consulares que retornen al pas al concluir su misin en cuanto al menaje de casa, efectos personales y un
vehculo;
Misiones diplomticas e
internacionales
DAI
Importaciones de bienes muebles efectuadas por las misiones diplomticas y consulares acreditadas ante el
Gobierno de la Repblica, y las personas a que se refiere la Convencin de Viena sobre Relaciones Diplomticas y
Consulares, con la condicin de que los pases a que pertenezcan dichas misiones y personas otorguen igual
tratamiento como reciprocidad;
Misiones diplomticas e
internacionales
DAI
Importaciones de bienes muebles efectuadas por los organismos internacionales de acuerdo con os respectivos
convenios suscritos entre el Gobierno de la Repblica de Guatemala y dichos organismos.
Misiones diplomticas e
internacionales
DAI
Actividades mercantiles
DAI
Centros Educativos
DAI
Universidades
DAI
COG Y CDAG
DAI
IGSS
DAI
Decretos varios
Instituciones de asistencia
social
DAI
Decretos varios
Iglesias
DAI
Decretos varios
Instituciones
gubernamentales
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
DAI
Decretos varios
Actividades mercantiles
DAI
Importaciones amparadas por contingentes arancelarios aprobados mediante acuerdos comerciales vigentes
Resoluciones MINECO
Actividades mercantiles
DAI
Exencin de derechos arancelarios para las importaciones, incluyendo el Impuesto al Valor Agregado -IVA-, cargas
y derechos consulares sobre la importacin de maquinaria y equipo, utilizados exclusivamente para la generacin
de energa en el rea donde se ubiquen los proyectos de energa renovable.
Previamente a la importacin de la maquinaria y equipo que sean necesarios para desarrollar los proyectos de
energa renovable, en cada caso las personas individuales y jurdicas que los realicen debern solicitar la
aplicacin de la exencin a la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT, quien se encargar de calificar y
autorizar la importacin.
Este incentivo tendr vigencia exclusiva durante el perodo de preinversin y el perodo de construccin, el cual no
exceder de diez (10) aos.
Generacin de energa
elctrica
DAI
Los contratistas y subcontratistas de servicios petroleros podrn ingresar al pas los materiales que requieran para
las operaciones petroleras que no sean producidos en el pas o que no tengan la calidad necesaria, libre de
derechos de aduana y dems gravmenes conexos
DAI
El titular del derecho minero podr importar libre de tasas y derechos arancelarios los insumos, maquinaria, equipo,
repuestos, accesorios, materiales y explosivos, que sean utilizados en sus operaciones mineras.
Minas y canteras
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos gravados, realizados por el Estado y
sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas, cuando el pago del impuesto les
corresponda
Tabaco
El viajero podr introducir con exencin de tributos, mercancas que traiga consigo, distintas del equipaje, cuyo
valor total en aduana no sea superior al equivalente a quinientos pesos centroamericanos.
Personas individuales,
familias
Tabaco
Sin embargo del monto total del impuesto causado, podr deducirse:
a) El precio de venta en fbrica, sin el impuesto a que se refiere esta ley, de los cigarrillos elaborados a mquina
que fueren obsequiados como propaganda, muestras o a trabajadores del fabricante. Esta deduccin no podr
exceder del medio del uno por ciento del monto total del impuesto de cada mes; y
b) El precio de venta en fbrica, sin el impuesto a que se refiere esta ley, de los cigarrillos que por deterioro, daos
u otras causas requieran su retiro del mercado y su consiguiente destruccin, la cual se har en presencia de las
autoridades de la Direccin General de Rentas Internas, levantando el acta correspondiente. Esta deduccin no
podr exceder de un cuarto del uno por ciento del monto total del impuesto de cada mes.
Personas individuales,
familias
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
Tabaco
Industria
Tabaco
La exportacin de tabaco en bruto o de tabaco elaborado en cualquier forma, no causa impuesto de exportacin, ni
el impuesto a que se refiere esta ley.
Industria
IDP
Estn exentos de la aplicacin del impuesto a que se refiere esta Ley, los productos afectos destinados a las
instituciones y organismos que gocen de exencin de impuestos por mandato constitucional.
Universidades
IDP
Estn exentos de la aplicacin del impuesto a que se refiere esta Ley, los productos afectos destinados a las
instituciones y organismos que gocen de exencin de impuestos por mandato constitucional.
COG Y CDAG
IDP
Estn exentos de la aplicacin del impuesto a que se refiere esta Ley, los productos afectos destinados a las
instituciones y organismos que gocen de exencin de impuestos por mandato constitucional.
IGSS
IDP
Estn exentos de la aplicacin del impuesto a que se refiere esta Ley, los productos afectos destinados a las
misiones diplomticas acreditadas ante el Gobierno de la Repblica, con la condicin de que los pases a que
pertenezcan dichas misiones otoguen igual tratamiento como reciprocidad.
Misiones diplomticas e
internacionales
IDP
Tratados internacionales
Actividades mercantiles
IDP
Queda exento de la aplicacin del impuesto el diesel, el fuel oil (Bunker C) y el petrleo crudo utilizado en la
generacin de electricidad en plantas termoelctricas integradas al Sistema Elctrico Nacional
Generacin de energa
elctrica
IDP
Queda exento de la aplicacin del impuesto el gas licuado de petrleo utilizado en el llenado de cilindros de gas
para consumo domstico
Personas individuales,
familias
Cemento
Estn exentos del pago del Impuesto Especfico a la Distribucin de Cemento las personas individuales o jurdicas
que gocen de exencin o exoneracin de impuestos, por mandato constitucional.
Instituciones de asistencia
social
Cemento
Estn exentos del pago del Impuesto Especfico a la Distribucin de Cemento los organismos internacionales que
gocen de exencin o exoneracin de impuestos conforme a tratados y convenios internacionales aprobados por el
Congreso de la Repblica y ratificados por el Presidente de la Repblica.
Instituciones de asistencia
social
Cemento
Estn exentos del pago del Impuesto Especfico a la Distribucin de Cemento las exportaciones o reexportaciones
de cualquier clase de cemento.
Instituciones de asistencia
social
Bebidas
El viajero podr introducir con exencin de tributos, mercancas que traiga consigo, distintas del equipaje, cuyo
valor total en aduana no sea superior al equivalente a quinientos pesos centroamericanos.
Personas individuales,
familias
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
Bebidas
Estn exentas del impuesto que establece esta ley las importaciones o internaciones de las bebidas gaseosas,
bebidas isotnicas o deportivas, jugos y nctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la
elaboracin de bebidas y agua natural envasada, cuya distribucin est gravada por esta ley, que efecten los
Organismo Internacionales a los que se les haya otorgado exencin de impuestos, de acuerdo con los respectivos
convenios suscritos entre el Gobierno de la Repblica de Guatemala y dichos Organismos.
Personas individuales,
familias
Bebidas
Estn exentas del impuesto que establece esta ley las exportaciones o reexportaciones de bebidas gaseosas,
bebidas isotnicas o deportivas, jugos y nctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la
elaboracin de bebidas y agua natural envasada, cuya distribucin est gravada por esta ley.
Personas individuales,
familias
Bebidas
Estn exentas del pago del impuesto, las importaciones o internaciones de las bebidas descritas en el artculo 2 de
esta ley, que efecten los organismos internacionales, a los que de acuerdo a los respectivos convenios suscritos
entre el Gobierno de la Repblica de Guatemala y dichos organismos, se les haya otorgado exencin de
impuestos.
Personas individuales,
familias
Bebidas
Estn exentas del pago del impuesto las exportaciones o reexportaciones de las bebidas descritas en el artculo 2
de esta ley.
Exportadores
ISCV
Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos: los Organismo del Estado y el Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social. No estn exentas las entidades descentralizadas y autnomas cuando no usen placas de la serie
oficial, con la sigla "o".
IGSS
ISCV
Instituciones
gubernamentales
ISCV
Instituciones
gubernamentales
ISCV
Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos: La Universidad de San Carlos de Guatemala y las dems
Universidades cuando usen placas de la serie oficial.
Universidades
ISCV
Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos: Los Cuerpos de Bomberos Voluntarios cuando usen placas
oficiales, con sigla "0".
Instituciones de asistencia
social
ISCV
Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos: Las Misiones Diplomticas y sus funcionarios extranjeros,
que utilizarn placas con siglas "CD".
Misiones diplomticas e
internacionales
ISCV
Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos: Las Misiones Consulares y sus funcionarios, que utilizarn
placas con siglas "CC".
Misiones diplomticas e
internacionales
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
ISCV
Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos: Las personas que como consecuencia de lesiones de
guerra se encuentran minusvlidas, lo cual debern acreditar por medio de los servicios mdico legales
correspondientes. Este derecho no podr ser transferido ni directa ni indirectamente a favor de terceras personas.
Personas individuales,
familias
ISCV
Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos: Los proyectos y Programas de cooperacin y asistencia
prestada por otros Estados, Organismos Internacionales y Organizaciones no Gubernamentales extranjeras que
tengan celebrados convenios por conducto del Ministerio de Relaciones Exteriores o Contratos Operativos con
entidades del Gobierno de la Repblica y las Organizaciones no Gubernamentales que por disposicin legal
especfica estn exoneradas del pago total de impuestos; as como los funcionarios y expertos que no sean
guatemaltecos, o extranjeros residentes de estos programas y proyectos, que utilizarn placas con siglas "MI".
Misiones diplomticas e
internacionales
IPRIMA
Estn exentos de la obligacin del pago del Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Automotores
Terrestres...
1. El Estado y sus entidades descentralizadas y autnomas.
Instituciones
gubernamentales
IPRIMA
Estn exentos de la obligacin del pago del Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Automotores
Terrestres...
2. El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.
IGSS
IPRIMA
Estn exentos de la obligacin del pago del Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Automotores
Terrestres...
3. La Universidad de San Carlos de Guatemala y las dems universidades.
Universidades
IPRIMA
Estn exentos de la obligacin del pago del Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Automotores
Terrestres...
4. Las Misiones Diplomticas y sus funcionarios extranjeros.
5. Las Misiones Consulares y sus funcionarios extranjeros.
Misiones diplomticas e
internacionales
IPRIMA
Estn exentos de la obligacin del pago del Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Automotores
Terrestres...
6. Los Cuerpos de Bomberos Voluntarios y Municipales.
Instituciones de asistencia
social
IPRIMA
Los proyectos y programas de cooperacin y asistencia prestada por otros Estados, Organismos Internacionales
que tengan celebrados convenios o contratos con entidades del Gobierno de la Repblica, que por disposicin
legal especfica se les haya otorgado exencin total del pago de impuestos, as como los funcionarios y expertos de
estos programas y proyectos que no sean residentes en el pas.
Misiones diplomticas e
internacionales
IPRIMA
Importaciones de vehculos que no pagaron los impuestos de importacion e IPRIMA, por resoluiciones especficas
(incluye importaciones de asociaciones o fundaciones amparadas con leyes especficas y vehculos importados
para repuestos)
Decretos varios
Actividades mercantiles
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
Pasajes
Se excepta del pago de este impuesto nicamente a las entidades y personas jurdicas que gozan de exoneracin
conforme a la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala y a los acuerdos o convenios internacionales que
haya suscrito nuestro pas, aprobados por el Congreso de la Repblica y ratificados por el Presidente de la
Repblica, siempre que ellas paguen los pasajes y el gasto sea necesario para el desarrollo de los fines de la
entidad o persona jurdica. La exoneracin deber solicitarse previamente a la Superintendencia de Administracin
Tributaria.
Personas individuales o
jurdicas
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos gravados, realizados por la
Universidad de San Carlos de Guatemala y las otras universidades autorizadas para operar en el pas.
Educacin
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos gravados, realizados por los
establecimientos educativos privados que realicen planes y programas oficiales de estudios, as como los
autorizados como experimentales, cuando el pago del impuesto les corresponda.
Educacin
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos gravados, realizados por las
asociaciones, fundaciones o instituciones de asistencia pblica o de servicio social a la colectividad, culturales,
gremiales, cientficas, educativas, artsticas o deportivas; sindicatos de trabajadores, asociaciones solidaristas e
instituciones religiosas, siempre que estn autorizadas por la ley, que no tengan por objeto el lucro, que en ninguna
forma distribuyan utilidades o dividendos entre sus asociados o integrantes y que sus fondos no los destinen a fines
distintos a los previstos en sus estatutos o documento constitutivo.
Asociaciones
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos gravados, realizados por todos los
actos y contratos realizados por las cooperativas, federaciones y confederacin de cooperativas entre s y con sus
asociados. Sin embargo los actos y contratos que realicen con terceros pagarn el impuesto establecido en esta
ley.
Cooperativas
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos gravados con el Impuesto al Valor
Agregado, independientemente de quien los realice y tenga o no calidad de contribuyente de dicho impuesto.
Personas individuales o
jurdicas
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, en los casos de: todos los recibos a
comprobantes de pagos por sueldos, viticos, gastos de representacin, aguinaldos, prestaciones laborales o
cualquiera otra retribucin por servicios personales prestados en relacin de dependencia, que devenguen
funcionarios, empleados y dems servidores pblicos y privados en servicio activo; los recibos por prestaciones
que perciba el personal en situacin de retiro o sus beneficiarios; los comprobantes de pensiones alimenticias
fijadas por los tribunales correspondientes; las prestaciones y jubilaciones y las actas o documentos para demostrar
la sobrevivencia de personal en retiro o sus beneficiarios; las aportaciones patronales y laborales para la creacin
de fondos de pensiones aseguradas o no aseguradas.
Personas Individuales
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, y los recibos o comprobantes de
pago de estipendios a subsidios por becas, bolsas de estudio y similares
Educacin
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, y los cheques y certificados de
depsito
Banca y finanzas
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, y los ttulos de crdito y
cualesquiera otros crditos documentarios que hayan sido expedidos en el extranjero para ser pagados en la
Repblica o expedidos en la Repblica para ser pagados en el extranjero, as como cualesquiera otros documentos
o contratos relacionados con los mismos, siempre que los bienes hubiesen sido importados o las divisas hubieren
sido cambiadas en el sistema bancario nacional.
Banca y finanzas
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de las aportaciones al capital de
sociedades, la suscripcin, la emisin, la circulacin, amortizacin, transferencia, pago y cancelacin de acciones
de todo tipo de sociedades y asociaciones accionadas, as como sus cupones.
Actividades Mercantiles
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de los contratos o documentos que
contengan prstamos provenientes del exterior, siempre que los bienes hubiesen sido importados o las divisas
hubieren sido cambiadas en el sistema bancario nacional.
Personas individuales o
jurdicas
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de la creacin, emisin, circulacin,
negociacin y cancelacin de bonos, bonos de prenda, debentures, las cdulas hipotecarias y ttulos de crdito, en
los que intervengan los bancos y entidades financieras sujetas a la fiscalizacin de la Superintendencia de Bancos.
Banca y finanzas
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de la creacin, emisin, circulacin,
negociacin y cancelacin de ttulos de crdito de toda clase, debentures y las cdulas hipotecarias, sus cupones e
intereses.
Personas individuales o
jurdicas
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de la emisin y negociacin de
bonos, notas del tesoro y letras de tesorera que emitan o garanticen el Estado y entidades descentralizadas o
autnomas, las municipalidades y sus empresas, incluyendo los comprobantes de los intereses que devenguen
Personas individuales o
jurdicas
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de las sumas pagadas por
liquidaciones, totales o parciales de plizas de seguro del ramo de vida, cualquiera que sea la forma o poca en
que se practique, incluyendo los pagos por sorteos, plizas dotales vencidas, rentas o rescates.
Personas individuales o
jurdicas
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de las actuaciones judiciales y
administrativas.
Personas individuales o
jurdicas
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de las facturas comerciales de
proveedores del exterior y las plizas de importacin y exportacin
Actividades Mercantiles
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de los documentos de pago,
facturas o documentos equivalentes que se extiendan como consecuencia de actos o contratos de valor
determinado en los que se hubiere satisfecho el impuesto correspondiente.
Actividades Mercantiles
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de la exportacin de mercancas y
productos; la compraventa de mercancas y productos destinados a la exportacin; la compra venta de caf sin
beneficiar, caf en pergamino, caf en oro, azcar, banano y otros productos o frutos destinados a la exportacin.
Actividades Mercantiles
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de los crditos y prstamos
otorgados por los bancos, financieras y dems entidades autorizadas por la Superintendencia de Bancos para
cualquier destino y los documentos acreditativos de los mismos.
Personas individuales o
jurdicas
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de los crditos, prstamos y
financiamientos otorgados entre particulares, sean personas individuales o jurdicas y los documentos acreditativos
de los mismos.
Personas individuales o
jurdicas
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de los contratos y operaciones de
reaseguro y de reafianzamiento, as como los documentos que expidan las compaas aseguradoras o
afianzadoras para comprobar el recibo de la proporcin que corresponda pagar a los reaseguradores o
reafianzadores, por las participaciones asumidas por ellos en el pago de las reclamaciones legales de los
beneficiarios de plizas de seguros y fianzas.
Banca y finanzas
Timbres
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de la constitucin, transformacin,
modificacin y disolucin de sociedades mercantiles y los aumentos de capital social, con excepcin de lo
preceptuado en el Artculo 5, numeral 17 de esta Ley.
Actividades Mercantiles
Timbres
Estn exentas del impuesto las operaciones de los bancos, sociedades financieras, almacenes generales de
depsito, aseguradoras, reaseguradoras y afianzadoras y en bolsa de valores, en los documentos usados en su
administracin interior, los recibos de caja, constancias de depsito o cualesquiera otros documentos que hagan las
veces de tales, expedidos o suscritos por dichas instituciones. Se excluyen de esta exencin los libros de
contabilidad y los documentos resultantes de operaciones por cuenta ajena.
Artculo 12 numeral 1,
Decreto 37-92
Banca y finanzas
Timbres
Estn exentas del impuesto las operaciones de los bancos, sociedades financieras, almacenes generales de
depsito, aseguradoras, reaseguradoras y afianzadoras y en bolsa de valores, en las operaciones de toda clase
con el Banco de Guatemala y las que se hagan a travs de bolsa de valores.
Artculo 12 numeral 2,
Decreto 37-92
Banca y finanzas
Timbres
Estn exentas del impuesto las operaciones de los bancos, sociedades financieras, almacenes generales de
depsito, aseguradoras, reaseguradoras y afianzadoras y en bolsa de valores, en los bonos y sus cupones, las
libretas de ahorro, los certificados de depsito a plazo, los contratos y ttulos de capitalizacin, y en general los
ttulos de crdito que emitan los bancos y sociedades financieras del sistema, as como su enajenacin,
transferencia, negociacin, cancelacin y cualquier documento o recibo que ampare el pago de sus intereses.
Artculo 12 numeral 3,
Decreto 37-92
Banca y finanzas
Timbres
Estn exentas del impuesto las operaciones de los bancos, sociedades financieras, almacenes generales de
depsito, aseguradoras, reaseguradoras y afianzadoras y en bolsa de valores, en los crditos que otorguen al
Estado y sus entidades descentralizadas, autnomas y a las municipalidades y sus empresas, y los contratos de
servicio bancario que concierten con dichas entidades y su cancelacin.
Artculo 12 numeral 4,
Decreto 37-92
Banca y finanzas
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Texto legal
Base legal
Beneficiario
Timbres
Estn exentas del impuesto las operaciones de los bancos, sociedades financieras, almacenes generales de
depsito, aseguradoras, reaseguradoras y afianzadoras y en bolsa de valores, en los documentos de crdito que
los usuarios de los mismos otorguen o emitan a favor de instituciones bancarias, cuando se deriven de
obligaciones que consten en contratos y el impuesto correspondiente se hubiere satisfecho en el documento
principal.
Artculo 12 numeral 5,
Decreto 37-92
Banca y finanzas
Timbres
Estn exentas del impuesto las operaciones de los bancos, sociedades financieras, almacenes generales de
depsito, aseguradoras, reaseguradoras y afianzadoras y en bolsa de valores, en los documentos expedidos u
otorgados a particulares, de cancelacin de obligaciones, en forma distinta o complementaria a los recibos de caja
previstos, cuyo pago correspondiere a los obligados.
Artculo 12 numeral 6,
Decreto 37-92
Banca y finanzas
Nota: las nomenclatura GT corresponde a Gasto Tributario y STB identifica al Sistema Tributario Base.
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Criterio
GT
GT
GT
GT
GT
STB
GT
GT
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Criterio
GT
GT
Indemnizaciones laborales
GT
STB
Aguinaldo
GT
Bono 14
GT
Donaciones
GT
Contribuciones al IGSS
GT
Primas de seguros
GT
Planilla IVA
GT
GT
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Criterio
GT
GT
Rentas de capital
GT
Exportaciones de maquila
GT
Rentas de maquilas
GT
Rentas de maquilas
GT
Rentas de maquilas
GT
Exportaciones de maquila
GT
Exportaciones de maquila
STB
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Criterio
GT
GT
GT
GT
GT
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Criterio
STB
GT
STB
STB
GT
GT
GT
Las maquilas
GT
GT
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Criterio
Asociaciones, fundaciones,
coperativas, federaciones,
confederaciones, entidades
religiosas, etc.
GT
STB
GT
GT
GT
GT
Importaciones de cooperativas,
federaciones y confederaciones
GT
Importaciones
STB
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Criterio
Importaciones
GT
Importaciones
GT
Importaciones
GT
Importaciones
GT
Importaciones
GT
Exportaciones
STB
GT
GT
GT
GT
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Criterio
GT
Constitucin de fideicomisos y
devolucin de bienes fideicometidos
GT
Aportes y donaciones a
asociaciones, fundaciones e
instituciones educativas, culturales,
religiosas, etc.
GT
Membresas y cuotas de
asociaciones, instituciones,
gremiales, educativas, colegios
profesionales, etc.
GT
GT
GT
GT
GT
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Criterio
GT
GT
Importaciones
GT
GT
Importaciones
GT
GT
GT
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Criterio
Importaciones
GT
GT
GT
Importaciones
GT
GT
Importaciones
GT
GT
GT
Importaciones de maquilas
(suspensin temporal)
STB
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Criterio
Importaciones de maquilas
(suspensin temporal)
STB
Importaciones de maquilas
(admisin temporal)
STB
Importaciones de maquilas
(admisin temporal)
STB
Importacin y consumo de
combustibles para generar energa
elctrica
STB
Importacin y consumo de
combustibles para generar energa
elctrica
STB
Exportaciones de maquila
STB
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Criterio
Importaciones de maquilas
(franquicia)
STB
Importaciones de maquilas
(franquicia)
STB
Importacin y consumo de
combustibles para generar energa
elctrica
STB
STB
STB
GT
Documentos de transferencia de
propiedad de bienes inmuebles
GT
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Criterio
Documentos de transferencia de
propiedad de bienes inmuebles
GT
Importacin y consumo de
combustibles para generar energa
elctrica
STB
STB
Transferencias de mercancas
dentro y entre zonas francas
STB
STB
GT
STB
Transferencias de mercancas
dentro y entre zonas francas
STB
GT
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Criterio
GT
GT
GT
GT
Importacin exenta
GT
Importacin Contingentes
GT
Importaciones
GT
Importaciones de operaciones de
extraccin
GT
Importaciones
GT
GT
Equipaje de viajero
GT
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Criterio
Importaciones de cooperativas,
federaciones y confederaciones
GT
GT
Importaciones
GT
Importaciones
GT
Importaciones
GT
Importaciones
GT
Importaciones
GT
Importaciones
GT
Importaciones
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Importaciones
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Importaciones
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Importaciones
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Criterio
Importaciones
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Importaciones
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Importaciones
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Importaciones
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Importaciones
GT
GT
Equipaje de viajero
GT
GT
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Criterio
STB
Exportacin de tabaco
STB
GT
GT
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GT
Aerolneas
GT
GT
GT
GT
Consumo de organismos
internacionales
GT
Exportaciones o reexportaciones de
cemento
GT
Equipaje de viajero
GT
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Criterio
Importaciones de organismos
internacionales
GT
Exportaciones o reexportaciones de
bebidas
STB
Importaciones de organismos
internacionales
GT
Exportaciones o reexportaciones de
bebidas
STB
GT
GT
GT
GT
GT
GT
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Criterio
GT
Vehculos de cooperacin
internacional, organismos
internacionales, ONG, y sus
funcionarios, con la serie 'MI'
GT
GT
GT
GT
GT
GT
GT
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Criterio
GT
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GT
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GT
STB
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Criterio
GT
GT
GT
GT
GT
GT
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Criterio
GT
GT
GT
GT
Facturas comerciales de
proveedores del exterior y plizas
de importacin
GT
GT
Exportacin de mercancas
GT
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Criterio
Reaseguros y reafianzamientos
GT
Constitucin, transformacin,
modificacin y disolucin de
sociedades mercantiles
GT
Documentos de administracin
interior, recibos de caja, constancias
de depsito, de instituciones bajo la
SIB
GT
GT
GT
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Criterio
GT
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