Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
Teoria e Questes
Prof. George Firmino Aula 00
SUMRIO
PGINA
Apresentao
01
03
06
07
07
2. Critrios orientadores
16
3. Renda e proventos
19
3.1 Conceito
19
21
23
Questes propostas
27
Gabarito
30
Questes comentadas
31
Apresentao
Ol, meus amigos!
Sejam muito bem vindos ao curso de Legislao Tributria para
o concurso de Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil!
com imensa satisfao que dou incio a este curso completo
de teoria e questes comentadas.
No recente concurso, realizado em 2012, ministrei um curso de
questes comentadas desta matria, o qual teve uma aceitao muito
boa.
Nossa proposta agora, diferentemente de um curso exclusivo de
questes, ter outro foco: a abordagem completa da matria.
No entanto, no vamos nos desviar dos elementos que
nortearam o nosso curso anterior: apresentao dos temas em uma
sequncia didaticamente elaborada, com abordagem clara e objetiva.
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 1 de 42
2009;
2009;
2009;
2008
(1 lugar);
2009;
2009.
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 2 de 42
ASSUNTO
DATA
Aula 00
Aula 01
14/01
Aula 02
24/01
Aula 03
04/02
Aula 04
14/02
Aula 05
24/02
Aula 06
04/03
Aula 07
14/03
Aula 08
IPI (parte 1)
24/03
Aula 09
IPI (parte 2)
04/04
Aula 10
IPI (parte 3)
14/04
Aula 11
IPI (parte 4)
24/04
Aula 12
IPI (parte 5)
04/05
---
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 3 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 4 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 5 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 6 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 7 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 8 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 9 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 10 de 42
CONTROVRSIA
consenso de que
no h confisco
consenso de que
configura confisco
www.estrategiaconcursos.com.br
seria confiscatria
H que se analisar
disso, parcela da
tambm deve ser
Pgina 11 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 12 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 13 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 14 de 42
(ESAF) PFN/2007
Das formulaes abaixo, assinale a que no se inclui entre os
contedos normativos que a Constituio considera, relaciona e
tipifica, na Seo II, do Captulo I, do seu Ttulo VI, como
Limitaes do Poder de Tributar.
a) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea.
b) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios instituir impostos sobre patrimnio, renda ou
servios, uns dos outros.
c) vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
instituir isenes de tributos da competncia da Unio, bem
como da competncia de uns e outros.
d) A lei determinar medidas para que os consumidores sejam
esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre
mercadorias e servios.
e) vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de
qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino.
Comentrios
A questo pede para assinalar a alternativa que no
corresponda a uma limitao constitucional ao poder de
tributar.
Alternativa A Correta. Trata-se do princpio da legalidade
tributria.
Alternativa B Correta. Trata-se da imunidade recproca.
Alternativa C Apesar de ser vedada a iseno heternoma
(de um ente sobre tributos de outro), este dispositivo
constitucional dirigido apenas Unio (art. 151, III). Item
falso.
Alternativa D Correta. Corresponde literalidade do art.
150, 5, da CF/88.
Alternativa E Correta. Corresponde literalidade do art. 152
da CF/88.
Gabarito: C.
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 15 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 16 de 42
Alquota
%
Parcela a deduzir do
imposto em R$
At 18.799,32
De 18.799,33 at 28.174,20
7,5
1.409,95
De 28.174,21 at 37.566,12
15,0
3.523,01
De 37.566,13 at 46.939,56
22,5
6.340,47
Acima de 46.939,56
27,5
8.687,45
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 17 de 42
ESAF TRF/2003
Assinale as proposies abaixo com F para falsa ou V para
verdadeira e, a seguir, indique a opo que contm a sequncia
correta.
( ) O critrio da progressividade do imposto de renda est
sintonizado com a capacidade econmica do contribuinte e
observa o carter pessoal previsto na Constituio.
( ) O princpio constitucional da anterioridade significa que a lei
tributria no se aplica aos fatos geradores anteriores sua
publicao.
( ) Em atendimento s normas constitucionais relativas aos
impostos de competncia da Unio, para fins de incidncia do
imposto de renda, devem ser deduzidos da renda recebida
todos os valores pagos, necessrios sua percepo,
atendendo-se, assim, o princpio da no-cumulatividade.
a) V, F, V
b) V, V, F
c) F, V, V
d) V, F, F
e) F, F, V
Comentrios
Item I O princpio da capacidade contributiva est previsto
no art. 145, 1, da CF/88. De acordo com este princpio,
sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero
graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte,
facultado administrao tributria, especialmente para
conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os
direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os
rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte. A
progressividade aplicada quando as alquotas aumentam
medida que aumenta tambm a base de clculo. Desse modo,
se tributa de forma mais gravosa quanto maior a manifestao
de riqueza do contribuinte, conferindo carter pessoal. o que
ocorre com o imposto sobre a renda. Item verdadeiro.
Item II Esta definio corresponde ao princpio
irretroatividade e no ao da anterioridade. Item falso.
da
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 18 de 42
3. Renda e proventos
3.1 Conceito
O Cdigo Tributrio Nacional, em cumprimento ao estabelecido no art.
153, III, da CF/88, define o fato gerador do imposto de renda no seu
art. 43, nos seguintes termos:
Art. 43. O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e
proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisio
da disponibilidade econmica ou jurdica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou
da combinao de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os
acrscimos patrimoniais no compreendidos no inciso anterior.
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 19 de 42
ORIGEM DIVERSA DO
TRABALHO OU
CAPITAL
ELEMENTO DIFERENCIADOR
RENDA
PROVENTO
SEMELHANA
ACRSCIMO
PATRIMONIAL
(ESAF) AFRF/2005
Para os efeitos do imposto de renda, o ___________ percebido
na alienao de bens imveis considera-se ___________. J a
importncia paga a ttulo de aluguel, remetida, creditada,
empregada ou entregue ao contribuinte, produzido por bens
imveis denominada _________. Um(a) _________, na
linguagem tributria, o valor percebido independentemente
de ser produzido pelo capital ou o trabalho do contribuinte.
a) rendimento; rendimento de capital; ganho imobilirio;
sinecura
b) provento; rendimento imobilirio; provento predial; provento
c) rendimento; rendimento de capital; ganho imobilirio;
prebenda
d) ganho; ganho de capital; rendimento de capital; sinecura
e) ganho; ganho de capital; rendimento de capital; provento
Comentrios
A questo nos remete ao que comentamos acima. Para
responder ao que se pede, basta ter bem fixado o conceito de
renda e de proventos.
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 20 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 21 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 22 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 23 de 42
podemos
assim
DISPONIBILIDADE
ECONMICA
esquematizar
entendimento
DISPONIBILIDADE
JURDICA
DISPONIBILIDADE FINANCEIRA
(efetivo recebimento)
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 24 de 42
DISPONIBILIDADE
FINANCEIRA
DISPONIBILIDADE
ECONMICA
EFETIVO RECEBIMENTO
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 25 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
cujo
gabarito
Pgina 26 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 27 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 28 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 29 de 42
Gabarito
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 30 de 42
Questes comentadas
Questo 01 (ESAF) AFRF/2005 (adaptada)
Ainda que atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei,
vedado ao Poder Executivo alterar as alquotas do imposto sobre
a) importao de produtos estrangeiros.
b) exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados.
c) imposto sobre a renda.
d) operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores
mobilirios.
e) produtos industrializados.
Comentrios
Constituem exceo ao princpio da legalidade o II, IE, IPI, IOF, CIDECombustveis e ICMS monofsico sobre combustveis.
O imposto de renda no figura como exceo ao princpio da
legalidade tributria.
Gabarito: C.
Questo 02 (ESAF) AFTE MG/2005
Assinale a opo correta. O princpio segundo o qual vedado cobrar
tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da
vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado (art. 150,III,
a da CRFB/88) o da:
a) anterioridade.
b) irretroatividade.
c) anualidade.
d) imunidade recproca.
e) legalidade.
Comentrios
Questo bastante direta.
De acordo com o princpio da irretroatividade, vedado Unio, aos
Estados, ao DF e aos Municpios cobrar tributos em relao a fatos
geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver
institudo ou aumentado.
comum a confuso com o princpio da anterioridade para quem est
comeando o estudo de Tributrio.
A irretroatividade diz respeito cobrana do tributo sobre fatos que
ocorreram antes da vigncia da lei, ou seja, para trs. J a
anterioridade estabelece um prazo mnimo para cobrana, a partir da
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 31 de 42
LEI
IRRETROATIVIDADE
ANTERIORIDADE
Gabarito: B
Comentrios
A CF/88 estabelece em seu art. 150, III, b, o princpio da
anterioridade, segundo o qual vedado Unio, aos Estados, ao DF e
aos Municpios exigir tributo no mesmo exerccio financeiro em que
tenha sido publicada a lei que o tenha institudo ou aumentado.
Ocorre que, em seu art. 150, 1, a Constituio prev como
excees aplicao do princpio da anterioridade o imposto de
importao, imposto de exportao, IPI e IOF, impostos
extraordinrios de guerra e emprstimos compulsrios em caso de
guerra externa ou sua iminncia ou calamidade pblica.
Alm disso, h previso no art. 155, 4, IV, para que o ICMS
monofsico sobre combustveis no atenda a este princpio. Outra
possibilidade de exceo anterioridade a CIDE-Combustveis, nos
termos do art. 177, 1, I, b, da CF/88. Para ambos os casos, os
tributos figuram como exceo ao princpio da anterioridade apenas
na hiptese de restabelecimento das alquotas.
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 32 de 42
Gabarito: E.
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 33 de 42
Comentrios
Alternativa A Errada. O STF julgou Ao Direta de
Inconstitucionalidade ajuizada contra a LC 123/2006, que institui o
Simples Nacional: O fomento da micro e da pequena empresa foi
elevado condio de princpio constitucional, de modo a orientar
todos os entes federados a conferir tratamento favorecido aos
empreendedores que contam com menos recursos para fazer frente
concorrncia. Por tal motivo, a literalidade da complexa legislao
tributria deve ceder interpretao mais adequada e harmnica com
a finalidade de assegurar equivalncia de condies para as empresas
de menor porte. (ADI 4.033, Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 15-9-2010,
Plenrio, DJE de 7-2-2011.)
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 34 de 42
Comentrios
Alternativa A Correta. Segundo o entendimento do STF "No h
ofensa ao princpio da isonomia tributria se a lei, por motivos extrafiscais,
imprime tratamento desigual a microempresas e empresas de pequeno
porte de capacidade contributiva distinta, afastando do regime do simples
aquelas cujos scios tm condio de disputar o mercado de trabalho sem
assistncia do Estado." (ADI 1.643, Rel. Min. Maurcio Corra, julgamento em 5-122002, Plenrio, DJ de 14-3-2003.) No mesmo sentido: RE 559.222-AgR, Rel. Min. Ellen
Gracie, julgamento em 17-8-2010, Segunda Turma, DJE de 3-9-2010.
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 35 de 42
Gabarito: D.
Comentrios
Conforme estudamos, o prprio CTN, ao definir o fato gerador do
imposto de renda, estabelece os elementos diferenciadores entre
renda e provento.
Renda e provento distinguem quanto origem. Enquanto renda algo
obtido em funo do trabalho ou do capital, o provento obtido
mediante qualquer outra ocorrncia que no tenha origem no trabalho
ou no capital.
Por outro lado, vale notar que renda e provento, como elementos
integrantes do fato gerador do imposto, se assemelham no que diz
respeito ao acrscimo patrimonial. O CTN, ao definir provento, o
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 36 de 42
Comentrios
Alternativa A - Segundo o art. 153, 2, I, da CF/88, o imposto
sobre renda ser informado pelos critrios da generalidade, da
universalidade e da progressividade, na forma da lei.
A progressividade aplicada quando as alquotas aumentam
medida que aumenta tambm a base de clculo. Dessa forma, se
tributa de maneira mais gravosa quanto maior a manifestao de
riqueza do contribuinte, conferindo carter pessoal. o que ocorre
com o imposto sobre a renda. Alternativa correta.
Alternativa B Conforme comentado na alternativa anterior,
segundo o art. 153, 2, I, da CF/88, o imposto sobre a renda ser
informado pelos critrios da generalidade, da universalidade e da
progressividade, na forma da lei.
Generalidade um critrio que diz respeito ao sujeito passivo, ou
seja, ao contribuinte do imposto. Significa que todos esto sujeitos
incidncia do imposto, bastando que promovam ato que enseje a
ocorrncia do fato gerador.
Universalidade diz respeito base de clculo. Significa que o
imposto de renda incide sobre todas as rendas e proventos auferidos
pelo contribuinte. Correta a alternativa.
Alternativa C - O princpio da capacidade contributiva est previsto
no art. 145, 1, da CF. Segundo este princpio, sempre que possvel,
os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a
capacidade econmica do contribuinte.
O princpio da irretroatividade est previsto no art. 150, III, a, da CF,
e tem aplicao obrigatria a todos os tributos.
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 37 de 42
Comentrios
Alternativa A - A progressividade consiste na aplicao de alquotas
mais elevadas para as maiores bases de clculo. Dessa forma, se
tributa de maneira mais gravosa quanto maior a manifestao de
riqueza do contribuinte. Alternativa correta.
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 38 de 42
Alternativa E Item errado. Nos termos do art. art. 106 do RIR est
sujeita ao pagamento mensal do imposto a pessoa fsica que receber
de outra pessoa fsica, ou de fontes situadas no exterior, rendimentos
que no tenham sido tributados na fonte, no Pas, tais como os
rendimentos recebidos por residentes ou domiciliados no Brasil que
prestem servios a embaixadas, reparties consulares, misses
diplomticas ou tcnicas ou a organismos internacionais de que o
Brasil faa parte.
Gabarito: A.
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 39 de 42
Comentrios
Alternativa A Correta. Corresponde descrio do 1, do art. 43
do CTN, segundo o qual a incidncia do imposto independe da
denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio
jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de
percepo. Essa previso do Cdigo guarda estreita relao com o
critrio constitucional da universalidade, informador do imposto de
renda.
Alternativa B Prev o 2, do art. 43 do CTN que, na hiptese de
receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecer as
condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para fins
de incidncia do imposto de renda. Assim, no pode o Poder
Executivo, por meio de ato infralegal, estabelecer estas condies.
Alternativa errada.
Alternativa C Alternativa correta. Corresponde literalidade do
art. 44 do CTN, segundo o qual a base de clculo do imposto o
montante real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos
tributveis.
Alternativa D Segundo art. 45 do CTN, contribuinte do imposto o
titular da disponibilidade, sem prejuzo de atribuir a lei essa condio
ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos
proventos tributveis. Alternativa correta.
Alternativa E Item correto. Transcrio do pargrafo nico do art.
45 do CTN, o qual determina que a lei pode atribuir fonte pagadora
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 40 de 42
Comentrios
Ao definir que a tributao do imposto de renda independe da
denominao dos rendimentos, o RIR/99 est fazendo meno base
de clculo.
Acabamos de estudar que para que ocorra o fato gerador do imposto
de renda deve haver efetivo acrscimo patrimonial. Assim, simples
ingressos que no representem um aumento no patrimnio do
contribuinte no podem ser tratados como renda ou provento. Essa
a posio do STF.
No entanto, a fim de evitar que sejam criadas inmeras rubricas
denominadas ajuda de custo, indenizaes, etc., no intuito de
exclu-las da tributao, o RIR estabeleceu que a tributao independe
da denominao.
Com isso, a denominao irrelevante para qualificar um rendimento
como tributvel. Basta que represente efetivo acrscimo patrimonial.
Esse raciocnio reforado pelo entendimento do STJ:
IMPOSTO DE RENDA... 2. No o nomen juris, mas a natureza
jurdica da verba que definir a incidncia tributria ou no. O
fato gerador de incidncia tributria sobre renda e proventos,
conforme dispe o art. 43 do CTN, tudo que tipificar
acrscimo ao patrimnio material do contribuinte. (STJ,
Primeira Seo, EREsp 976.082/RN, Rel. Ministro MAURO CAMPBELL
MARQUES, ago/08).
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 41 de 42
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 42 de 42